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第1篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)；道德風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)的特殊性

相對(duì)于一般的保險(xiǎn)產(chǎn)品而言，商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)具有自身的特殊性，表現(xiàn)為保險(xiǎn)服務(wù)過(guò)程涉及到保險(xiǎn)人、投保人（被保險(xiǎn)人）和醫(yī)療機(jī)構(gòu)三方。投保人（被保險(xiǎn)人）通過(guò)向保險(xiǎn)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)而獲得醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)，保險(xiǎn)人通過(guò)向投保人收取保險(xiǎn)費(fèi)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)償，醫(yī)療機(jī)構(gòu)則通過(guò)向被保險(xiǎn)人提供醫(yī)療服務(wù)而獲得保險(xiǎn)人的補(bǔ)償。保險(xiǎn)人、投保人（被保險(xiǎn)人）和醫(yī)療機(jī)構(gòu)處于同一個(gè)醫(yī)療服務(wù)和保險(xiǎn)運(yùn)行系統(tǒng)當(dāng)中。一方面，保險(xiǎn)人、醫(yī)療機(jī)構(gòu)均以保障被保險(xiǎn)人（病人）的醫(yī)療需求為社會(huì)目標(biāo)；另一方面，又要維持各自的生存與發(fā)展，以利潤(rùn)（或價(jià)值）最大化為內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，產(chǎn)生相互利益制約。商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)獨(dú)特的市場(chǎng)關(guān)系，使得保險(xiǎn)人除與被保險(xiǎn)人關(guān)系緊密外，與醫(yī)療機(jī)構(gòu)的關(guān)系也非常緊密。

在保險(xiǎn)公司沒(méi)有介入之前，醫(yī)患矛盾可謂由來(lái)已久。在醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)生的收入與其所提供的醫(yī)療服務(wù)數(shù)量相聯(lián)系的情況下，由于利益的驅(qū)動(dòng)，醫(yī)生給患者開(kāi)大處方、小病大醫(yī)的情況司空見(jiàn)慣。一方面，由于信息的不對(duì)稱(chēng)，醫(yī)生和病人在醫(yī)療過(guò)程中處于不同的信息層面上。病人對(duì)醫(yī)療診斷和治療，與醫(yī)生相比顯然知之甚少，而醫(yī)療是人命關(guān)天的大事，病人不可能冒生命危險(xiǎn)對(duì)醫(yī)生的診斷治療方案提出質(zhì)疑。從表面上看病人可以自由選擇醫(yī)生、醫(yī)院以及醫(yī)療處理方案。而事實(shí)上，病人在就診時(shí)往往只能任醫(yī)生擺布。另一方面，醫(yī)生既是患者的顧問(wèn)又是醫(yī)療服務(wù)提供者，這種雙重角色是一個(gè)矛盾。醫(yī)生不可能完全從患者利益出發(fā)提供治療方案，醫(yī)生在決定提供哪種治療方案上存在經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)病人缺乏醫(yī)療知識(shí)時(shí)，醫(yī)生為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，很可能利用其特殊身份，創(chuàng)造醫(yī)療服務(wù)的額外需求。

醫(yī)療保險(xiǎn)的介入，改變了醫(yī)療服務(wù)供需雙方的關(guān)系，切斷了醫(yī)患雙方直接的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，大大化解了兩者之間的矛盾。患者不太在乎醫(yī)療費(fèi)用的多少，醫(yī)院也沒(méi)有了財(cái)路變窄的危機(jī)，患者和醫(yī)院都皆大歡喜。可事實(shí)上矛盾并沒(méi)有消失，而是將大部分轉(zhuǎn)移到了保險(xiǎn)公司。保險(xiǎn)公司的介入使得醫(yī)療服務(wù)雙方的直接經(jīng)濟(jì)關(guān)系消失或退居次要地位，而保險(xiǎn)人和醫(yī)療機(jī)構(gòu)、被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)關(guān)系上升到了主導(dǎo)地位。此時(shí)保險(xiǎn)公司作為醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的外行，作為支付醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用的第三方，不僅要控制醫(yī)療機(jī)構(gòu)的過(guò)度服務(wù)行為，而且還要面對(duì)眾多的被保險(xiǎn)人在投保之后濫用醫(yī)療服務(wù)的現(xiàn)實(shí)，以及醫(yī)患雙方合謀騙取保險(xiǎn)賠償?shù)目赡堋Ｋ裕ｋU(xiǎn)公司介入醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域，表面上是解決了醫(yī)患雙方的矛盾，而事實(shí)上只是把原來(lái)的雙方交易關(guān)系演變成了保險(xiǎn)公司－被保險(xiǎn)人－醫(yī)療機(jī)構(gòu)的三方關(guān)系，這只是矛盾存在的另一種形式而已。

二、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)

（一）投保人(被保險(xiǎn)人)的道德風(fēng)險(xiǎn)

投保人的道德風(fēng)險(xiǎn)可以分為事前道德風(fēng)險(xiǎn)和事后道德風(fēng)險(xiǎn)，事前道德風(fēng)險(xiǎn)是指投保后，被保險(xiǎn)人受傷或生病之前，他們可能會(huì)以一種更為危險(xiǎn)的方式生活。例如，被保險(xiǎn)人將更有可能抽煙，或者繼續(xù)保持更易患病或受傷的生活方式。當(dāng)然這種道德風(fēng)險(xiǎn)在醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域并不是特別明顯，畢竟人的身體（或生命）是無(wú)法用貨幣來(lái)衡量的。一個(gè)理性的人是不會(huì)因?yàn)橥侗６辉诤踝约旱慕】档模虼耍疚膶⑹虑暗赖嘛L(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)。事后道德風(fēng)險(xiǎn)是指被保險(xiǎn)人患病或受傷以后，對(duì)醫(yī)療服務(wù)的過(guò)度利用。事后道德風(fēng)險(xiǎn)在醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域表現(xiàn)得尤為突出，服務(wù)付費(fèi)方式下的醫(yī)療保險(xiǎn)意味著投保人患病時(shí)基本不承擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用。結(jié)果，在不需要特別關(guān)注成本的情況下，投保人傾向于要求更多的醫(yī)療服務(wù)，使得醫(yī)療費(fèi)用極度膨脹。

來(lái)自被保險(xiǎn)人的事后道德風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：（1）醫(yī)療服務(wù)消費(fèi)的選擇性問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，疾病發(fā)生之后，使患者恢復(fù)健康的治療方案可以有多種選擇，這要取決于醫(yī)生的偏好和患者個(gè)人的意愿，就患者個(gè)人而言，當(dāng)然都希望在醫(yī)療保險(xiǎn)的賠付限額之內(nèi)享受盡可能多的醫(yī)療服務(wù)，而且我國(guó)有不少投保人有“如果繳了費(fèi)，用不完賠付額度就吃虧”的想法。所以被保險(xiǎn)人往往放棄“便宜”的治療方案而選擇“昂貴”的治療方案。事實(shí)上，對(duì)于治療方案的選擇并非越貴越好。這種形式的道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于醫(yī)療費(fèi)用的影響非常大。（2）被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)欺詐行為。在商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域，保險(xiǎn)欺詐率一直居高不下，被保險(xiǎn)人故意制造假門(mén)診、假住院來(lái)騙取保險(xiǎn)公司的賠付，給保險(xiǎn)公司造成了巨大的損失。在我國(guó)，商業(yè)保險(xiǎn)公司在理賠的時(shí)候不易得到醫(yī)療機(jī)構(gòu)的配合，取證調(diào)查困難，難以制止被保險(xiǎn)人騙取保險(xiǎn)賠付的行為。

（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)

來(lái)自醫(yī)療機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的“過(guò)度供給”行為，也就是“小病大醫(yī)”和“開(kāi)大處方”等隨意加大醫(yī)療費(fèi)用的行為。從經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)分析，醫(yī)療機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)人的目標(biāo)是不一致的。在傳統(tǒng)的按實(shí)際服務(wù)收費(fèi)制度下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入與它提供服務(wù)的多少成正比，為了追求更多的經(jīng)濟(jì)利益，醫(yī)療機(jī)構(gòu)自然愿意提供更多、更昂貴的醫(yī)療服務(wù)。很顯然，這和保險(xiǎn)人控制被保險(xiǎn)人過(guò)多的濫用醫(yī)療花費(fèi)的目標(biāo)是不一致的。來(lái)自醫(yī)療機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上與“第三方支付”的制度設(shè)計(jì)有關(guān)，也就是醫(yī)療服務(wù)的費(fèi)用不是由被保險(xiǎn)人直接支付，而是由保險(xiǎn)人來(lái)買(mǎi)單。從心理上來(lái)講，患者（被保險(xiǎn)人）和醫(yī)生在交易過(guò)程中的感受都是“免費(fèi)的”。從被保險(xiǎn)人的角度來(lái)看，在保險(xiǎn)賠付額度范圍之內(nèi)，接受醫(yī)療服務(wù)都是免費(fèi)的；從醫(yī)療機(jī)構(gòu)的角度來(lái)看，在被保險(xiǎn)人出現(xiàn)過(guò)度消費(fèi)的同時(shí)，醫(yī)生及其所在醫(yī)療機(jī)構(gòu)都能夠得到更多的經(jīng)濟(jì)利益。因此，在這樣的機(jī)制下，被保險(xiǎn)人的過(guò)度消費(fèi)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)的過(guò)度供給都是一種必然。在“第三方支付”制度下，醫(yī)生事實(shí)上既是被保險(xiǎn)人的人，也是保險(xiǎn)人的人，在這復(fù)雜的三角的委托—關(guān)系中，由于信息不對(duì)稱(chēng)，保險(xiǎn)人根本無(wú)法全面掌握被保險(xiǎn)人的健康信息和醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療信息，加上醫(yī)療服務(wù)的特殊性，保險(xiǎn)人很難有足夠的證據(jù)證明醫(yī)療機(jī)構(gòu)的過(guò)度供給行為。

三、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）投保人道德風(fēng)險(xiǎn)的防范

遏制投保人道德風(fēng)險(xiǎn)較為有效的方式是建立醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用的共付制。當(dāng)參保者分擔(dān)了部分醫(yī)療費(fèi)用后，相應(yīng)也加強(qiáng)了其醫(yī)療費(fèi)用成本意識(shí)，促使其關(guān)注醫(yī)療費(fèi)用，合理有效地使用醫(yī)療服務(wù)。而且，參保者對(duì)醫(yī)療服務(wù)的理性消費(fèi)客觀上也形成了一種對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)道德風(fēng)險(xiǎn)的制約機(jī)制。具體操作上可采用免賠條款、共保條款和保單限額等方法。通過(guò)醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用的共付制將風(fēng)險(xiǎn)在投保人與保險(xiǎn)人之間進(jìn)行合理分擔(dān)，可以有效降低投保人產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)的程度。

（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)防范

目前，醫(yī)療費(fèi)用的控制已經(jīng)是世界性的難題，而在所有導(dǎo)致醫(yī)療費(fèi)用上漲的因素中，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)可以說(shuō)是最重要的因素。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的支付方式從付費(fèi)的時(shí)間上來(lái)看，可分為預(yù)付制和后付制。雖然預(yù)付制可以降低醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)，但也有不足。另外保險(xiǎn)公司通過(guò)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供給病人的醫(yī)療服務(wù)的審查，可以減少保險(xiǎn)公司與醫(yī)療機(jī)構(gòu)二者之間的信息不對(duì)稱(chēng)程度，增加對(duì)醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療服務(wù)全過(guò)程的了解，在一定程度上抑制醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

在醫(yī)療機(jī)構(gòu)道德風(fēng)險(xiǎn)防范體系的構(gòu)建上，筆者認(rèn)為最為根本的問(wèn)題在于借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，改變我國(guó)目前的買(mǎi)單式醫(yī)療保險(xiǎn)模式，建立和發(fā)展管理型醫(yī)療保險(xiǎn)模式。買(mǎi)單式醫(yī)療保險(xiǎn)模式是我國(guó)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)目前采用的經(jīng)營(yíng)模式。所謂買(mǎi)單式醫(yī)療保險(xiǎn)就是投保人向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)費(fèi)后被保險(xiǎn)人到醫(yī)療服務(wù)提供者那里接受醫(yī)療服務(wù)，醫(yī)療服務(wù)提供者按照提供的醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)，被保險(xiǎn)人付費(fèi)后用付費(fèi)憑據(jù)到保險(xiǎn)公司那里報(bào)銷(xiāo)索賠，保險(xiǎn)公司間接地按照醫(yī)療服務(wù)提供者的服務(wù)進(jìn)行付費(fèi)。買(mǎi)單式醫(yī)療保險(xiǎn)模式導(dǎo)致醫(yī)療服務(wù)和保險(xiǎn)服務(wù)是兩個(gè)獨(dú)立的過(guò)程，保險(xiǎn)公司作為支付醫(yī)療費(fèi)用的第三方，僅僅參與了保險(xiǎn)服務(wù)，沒(méi)有介入醫(yī)療服務(wù)，導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)的控制無(wú)法得到醫(yī)療機(jī)構(gòu)的配合。因此，現(xiàn)有的買(mǎi)單式醫(yī)療保險(xiǎn)模式是導(dǎo)致保險(xiǎn)公司難以控制道德風(fēng)險(xiǎn)的根本原因。管理型醫(yī)療是把醫(yī)療服務(wù)的提供與提供醫(yī)療服務(wù)所需資金的供給結(jié)合起來(lái)的一種系統(tǒng)，通過(guò)保險(xiǎn)公司參股醫(yī)院或投資醫(yī)院及醫(yī)療費(fèi)用包干模式將保險(xiǎn)公司和醫(yī)療機(jī)構(gòu)形成利益共同體，就可以最大程度地避免被保險(xiǎn)人被動(dòng)受制于醫(yī)院、醫(yī)院與被保險(xiǎn)人合謀的道德風(fēng)險(xiǎn)。管理型醫(yī)療保險(xiǎn)是一種集醫(yī)療服務(wù)提供和經(jīng)費(fèi)管理為一體的醫(yī)療保險(xiǎn)模式，具體做法是將投保人交納給保險(xiǎn)公司的保費(fèi)的一定比例預(yù)先支付給醫(yī)院，然后由醫(yī)院完全承擔(dān)被保險(xiǎn)人的健康風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)療費(fèi)用超支的部分由醫(yī)院自己承擔(dān)，贏余歸醫(yī)院所有，從而達(dá)到控制醫(yī)療費(fèi)用的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]李飛，商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題研究，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文。

第2篇

逆向選擇是股票交易進(jìn)行之前發(fā)生的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題具體表現(xiàn)為股票發(fā)行方為引誘投資方購(gòu)買(mǎi)其股票而采取的欺騙行為。信息不對(duì)稱(chēng)的存在，使普通股票的潛在購(gòu)買(mǎi)者難以識(shí)別有較高預(yù)期收益且低風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)良公司和有較低預(yù)期收益且高風(fēng)險(xiǎn)的不良公司。在此情況下，股票購(gòu)買(mǎi)者只愿意支付發(fā)行股票的公司平均質(zhì)量的價(jià)格——這個(gè)價(jià)格介于不良公司股票的價(jià)值與優(yōu)良公司股票的價(jià)值之間。但對(duì)于上市公司而言，若是優(yōu)良公司，它們知道其所發(fā)行的股票的價(jià)格被低估，因而不愿意按投資者的出價(jià)賣(mài)出股票。愿意向投資者出售股票的只有不良公司，因?yàn)槠浒l(fā)行價(jià)高于股票本身的價(jià)值。如果投資者是理性的，他們就會(huì)盡量減少持有或不持有不良公司的股票。發(fā)行者和投資者的雙重理性導(dǎo)致的結(jié)果是：很少有公司能通過(guò)發(fā)行股票來(lái)籌措資金，股票市場(chǎng)就難以正常運(yùn)行。倘若信息是完全的，逆向選擇問(wèn)題就不會(huì)產(chǎn)生。

也就是說(shuō)，如果投資者對(duì)上市公司的了解與上市公司經(jīng)理一樣充分，他們就能識(shí)別優(yōu)良公司和不良公司，愿意為優(yōu)良公司股票支付足額的價(jià)值，優(yōu)良上市公司也愿意在市場(chǎng)上推銷(xiāo)其股票。這樣，股市就會(huì)把資金配置到業(yè)績(jī)優(yōu)良的公司，這是股市的一個(gè)最基本的功能。問(wèn)題是，在現(xiàn)實(shí)生活中，投資者對(duì)上市公司的了解遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如融資者，融資者利用自身的信息優(yōu)勢(shì)，采取諸如捏造應(yīng)收賬款、忽略壞賬、放大主營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)包裝、內(nèi)線(xiàn)交易、指令匹配等手段夸大業(yè)績(jī)，粉飾危機(jī)，欺騙投資者，逆向選擇問(wèn)題因之產(chǎn)生。此類(lèi)事例不勝枚舉，如紅光產(chǎn)業(yè)是成都的一家電子產(chǎn)品制造商，通過(guò)與會(huì)計(jì)師、律師、地方監(jiān)督官員合謀炮制虛假賬目上市，在股市上籌措了4億元巨資，但該公司連續(xù)兩年篡改財(cái)務(wù)報(bào)告，把16800萬(wàn)元實(shí)際虧損篡改為盈利7074萬(wàn)元，后證監(jiān)會(huì)暴露了該公司的造假行為，該公司股票直瀉，致使8000多名中小投資者囚受欺騙而賠錢(qián)。

道德風(fēng)險(xiǎn)是股票交易進(jìn)行之后發(fā)生的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，表現(xiàn)為股票的發(fā)行者通過(guò)掩蓋信息來(lái)侵犯股票購(gòu)買(mǎi)者權(quán)益的一切敗德行為。股市道德風(fēng)險(xiǎn)可概括為兩個(gè)方面：其一，莊家與上市公司聯(lián)手推動(dòng)股價(jià)上漲，通過(guò)“博傻機(jī)制”的放大效應(yīng)欺騙投資者特別是中小投資者。以“中科創(chuàng)業(yè)”為例：呂梁收購(gòu)康達(dá)爾之前，覺(jué)察了康達(dá)爾虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的黑洞，知道它遠(yuǎn)非該業(yè)董事長(zhǎng)所描述的業(yè)績(jī)良好，但呂梁還是以7億元巨資收購(gòu)了康達(dá)爾，注冊(cè)成“中科創(chuàng)業(yè)”，呂梁為什么這么“愚蠢”?其實(shí)呂梁壓根就沒(méi)有想過(guò)要重組康達(dá)爾，利用二級(jí)市場(chǎng)上康達(dá)爾已經(jīng)相當(dāng)集，的流通籌碼來(lái)炒作圈錢(qián)是其真正目的。其二，大股東利用直接借貸、擔(dān)保貸款、挪用子公司資金等伎倆吞噬小股東權(quán)益。以廣東科龍為例：該公司是一家H股公司，曾被《福爾斯》雜志評(píng)選為世界300家最佳中小企業(yè)。廣東科龍公司2001年5月和6月為其母公司容生集團(tuán)提供了總計(jì)2．3億元的擔(dān)保貸款，不久，容生集團(tuán)還以廣東科龍公司為擔(dān)保人向中閆農(nóng)業(yè)銀行貸款2．1億元，更有甚者，容生集團(tuán)還要求廣東科龍公司為其支付根本不存在的廣告費(fèi)用。截至2001年l2月，容生集團(tuán)共欠廣東科龍公司約13億元，廣東科龍公詞股票，交易因之于2001年底被暫停。

加強(qiáng)信息披露是解決股市逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的直接辦法。發(fā)達(dá)國(guó)家的通行做法是設(shè)立私人信息公司，專(zhuān)門(mén)搜集有關(guān)卜市公司財(cái)務(wù)狀況的信息，然后賣(mài)給證券投資者。在美國(guó)，諸如標(biāo)準(zhǔn)普爾公司、穆迪公司和價(jià)值線(xiàn)個(gè)公司就專(zhuān)門(mén)從事此類(lèi)工作，它們將各種公司的資產(chǎn)負(fù)債以及投資活動(dòng)的信息搜集起來(lái)，出版這些數(shù)據(jù)，并賣(mài)給投資者。不過(guò)，由于存在搭便車(chē)的問(wèn)題，私人生產(chǎn)和銷(xiāo)售信息的系統(tǒng)只能部分解決證券市場(chǎng)上的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)在搭便車(chē)問(wèn)題使得私人市場(chǎng)不能夠生產(chǎn)出足夠的信息以消除導(dǎo)致逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的情況下，政府干預(yù)就必不可少。發(fā)達(dá)國(guó)家的第二個(gè)解決辦法就是政府對(duì)股票市場(chǎng)實(shí)施管理，強(qiáng)制市公司披露真實(shí)信息，使投資者得以識(shí)別上市公司優(yōu)劣概括起來(lái)，發(fā)達(dá)國(guó)家解決逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的辦法就是把民間力量和政府力量結(jié)合起來(lái)，各盡所長(zhǎng)。發(fā)達(dá)國(guó)家的這條經(jīng)驗(yàn)，中國(guó)完全可以借鑒，在加強(qiáng)證監(jiān)會(huì)監(jiān)管力度的同時(shí)應(yīng)該鼓勵(lì)私人信息公司的發(fā)展，為投資者提供準(zhǔn)確的上市公司信息。不過(guò)，中同股市的自身特征決定發(fā)達(dá)罔家的經(jīng)驗(yàn)只能部分解決中周股市上的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。中罔股市有兩個(gè)不同于發(fā)達(dá)國(guó)家股市的特點(diǎn)：其一，它不足白而上產(chǎn)生的，而是自上而下建立的，或者說(shuō)，它是政府生出來(lái)的；其二，由于市公司主要是經(jīng)過(guò)改造的罔有企業(yè)，政府既是股票的主要供給者又是監(jiān)管者，因此，政府既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員。這兩個(gè)特點(diǎn)直接導(dǎo)致了逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因?yàn)檎压善笔袌?chǎng)定位為國(guó)有企業(yè)改制脫貧的工具，使得一些次級(jí)國(guó)企也取得了發(fā)行股票的資格，上市公司良莠不齊，股票市場(chǎng)成為國(guó)有企業(yè)圈錢(qián)的場(chǎng)所。如果政府對(duì)上市公亡d實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，或許可以減輕逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的嚴(yán)重性，但政府本身就是股票的主要供給者，運(yùn)動(dòng)員和裁判員的雙重身份使政府下不了決心對(duì)自己實(shí)行嚴(yán)厲的監(jiān)管。本來(lái)證監(jiān)會(huì)的主要作用是保護(hù)投資苦免受上市公司經(jīng)理的欺騙，但在實(shí)際T作中，證監(jiān)會(huì)本該承擔(dān)的責(zé)任被完全異化。所以，解決中國(guó)股市逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，政府必須從股市淡出，徹底改變目前的政策市局面。

只靠強(qiáng)化信息披露和改變政策市局面等經(jīng)濟(jì)手段并不能徹底解決中國(guó)股市的倫理問(wèn)題，重構(gòu)中國(guó)股市道德體系才是治本之策。根據(jù)證券市場(chǎng)的行業(yè)特征，結(jié)合《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》的基本要求．我們認(rèn)為，可以從四方面人手來(lái)重構(gòu)中國(guó)股市道德體系。其一，構(gòu)建善惡分明、是非分明和美丑分明的股票市場(chǎng)道德標(biāo)準(zhǔn)，部分個(gè)人和機(jī)構(gòu)就有可能在高收益的誘惑下跨越道德界限甚至法律界限去追逐暴利，就會(huì)損害廣大中小投資者的利益，就會(huì)擾亂股市正常的運(yùn)行秩序，而這正是中國(guó)股市道德危機(jī)的集中體現(xiàn)。重構(gòu)股票市場(chǎng)道德標(biāo)準(zhǔn)首先要厘定的是多高的收益水平才是正常的，才是健康的，才是道德的；其次要厘定的是獲得收益的手段和途徑是否符合公原則，是否符號(hào)正義精神，唯利是圖、見(jiàn)利忘義甚至損人利己的行為決不符合新時(shí)期股市的道德標(biāo)準(zhǔn)；最后要厘定的是從股市獲取的收益的使用是否有利于社會(huì)價(jià)值的再創(chuàng)造。簡(jiǎn)言之，重構(gòu)之后的中國(guó)股市的道德標(biāo)準(zhǔn)包括四點(diǎn)：依靠知識(shí)和智慧獲取公平利潤(rùn)、依靠正直和誠(chéng)信獲取陽(yáng)光利潤(rùn)、依靠拼搏和創(chuàng)新獲取功德利潤(rùn)、依靠人人為我和我為人人獲取良心利潤(rùn)。其二，構(gòu)建既吸取中華民族傳統(tǒng)美德精華，又發(fā)映時(shí)代特征、時(shí)代精神和世界潮流的股票市場(chǎng)價(jià)值取向。中國(guó)股票市場(chǎng)不僅具有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一般共性，更具有社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制、政治體制和道德體制的個(gè)性。發(fā)展中國(guó)股票市場(chǎng)，在遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的物質(zhì)利益的原則的同時(shí)，還必須堅(jiān)持社會(huì)主義的價(jià)值觀、人生觀和道德觀，必須將個(gè)人利益和集體利益，局部利益和全局利益，短期利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，同時(shí)不斷增強(qiáng)人們的自立意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、效率意識(shí)、民主法制意識(shí)和開(kāi)拓創(chuàng)新精神，弘揚(yáng)解放思想、實(shí)事求是、勇于創(chuàng)新，知難而進(jìn)的時(shí)代精神。其j，構(gòu)建正義和良知受到全社會(huì)尊敬和褒揚(yáng)，邪惡和受到全社會(huì)譴責(zé)和鞭撻的股市道德環(huán)境。良好的道德環(huán)境是弘揚(yáng)正氣鏟除邪惡，重構(gòu)股市正確價(jià)值取向和建立理性投資理念的外部充要條件。媒體要大肆報(bào)道股市上的敗德行為、輿論宣傳要堅(jiān)持正確的導(dǎo)向，為構(gòu)建良好的股市道德環(huán)境作出貢獻(xiàn)。其四，以正直誠(chéng)信、勤勉盡責(zé)、廉潔保密、自律守法為核心內(nèi)容，重構(gòu)證券從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范。

論文關(guān)鍵詞：股票市場(chǎng)逆向選擇道德風(fēng)險(xiǎn)

論文摘要：從本源上看，股市問(wèn)題是個(gè)倫理問(wèn)題。股市上的敗德行為可以歸納為兩個(gè)方面：逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)這兩個(gè)問(wèn)題的直接原因在于股票市場(chǎng)上普遍存在的信息不對(duì)稱(chēng)。解決股市逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的治標(biāo)之策是強(qiáng)化信息披露和徹底改變股市的政策市局面，而重構(gòu)股市道德體系則是治本之法。

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【3】【英】格林．中國(guó)股市玩家、制度與未來(lái)[M1．北京：東方出版社，2004．

第3篇

風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)作為一個(gè)具有時(shí)代特色的金融投資產(chǎn)業(yè)，在發(fā)達(dá)國(guó)家興起至今已經(jīng)有幾十年的歷史了。在我國(guó)萌發(fā)于20世紀(jì)80年代中期，近幾年隨著高科技產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步和應(yīng)用，風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展更是風(fēng)起云涌，開(kāi)始興起了一股風(fēng)險(xiǎn)投資的狂潮。風(fēng)險(xiǎn)投資是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的助推劑，為全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了突出的貢獻(xiàn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)在1965-1985年間風(fēng)險(xiǎn)投資的平均回報(bào)率為19%，是股票投資報(bào)酬率的2倍，長(zhǎng)期債券投資報(bào)酬率的5倍。然而，風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)又是一種高風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)業(yè)。在其投資的高科技產(chǎn)業(yè)中，只有20%能成功上市，60%能勉強(qiáng)生存。因此，在風(fēng)險(xiǎn)投資高收益的誘惑中，又處處存在著失敗虧損的風(fēng)險(xiǎn)。所以，風(fēng)險(xiǎn)投資作為融資方式的創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)工具，雖然充滿(mǎn)著巨大收益的誘惑，卻也存在著風(fēng)險(xiǎn)和失敗的可能。由信息不對(duì)稱(chēng)而引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的低效率，使風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展不盡人意，風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中帶有一定程度上的盲目性。1998年中國(guó)第一家風(fēng)險(xiǎn)投資公司—中創(chuàng)公司因違規(guī)經(jīng)營(yíng)而被迫關(guān)閉也正好印證了這一點(diǎn)。由于其操作的復(fù)雜性和相關(guān)利益的多重性，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，信息不對(duì)稱(chēng)的風(fēng)險(xiǎn)投資必然存在著“雙重道德風(fēng)險(xiǎn)”。一方面，風(fēng)險(xiǎn)投資者與專(zhuān)業(yè)投資人分別作為風(fēng)險(xiǎn)資本的提供者和管理者，構(gòu)成了一種委托關(guān)系。專(zhuān)業(yè)投資人向風(fēng)險(xiǎn)投資者募集資金，再分散投向各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)投資者委托專(zhuān)業(yè)投資人管理運(yùn)營(yíng)自己的資金，以期獲得高投資回報(bào)，兩者獲得的信息是不對(duì)稱(chēng)的。雙方在簽訂協(xié)議時(shí)，收益和風(fēng)險(xiǎn)是否搭配合理無(wú)法預(yù)知。專(zhuān)業(yè)投資人比對(duì)方更清楚自身的情況，因而更容易爭(zhēng)取到有利于自己的條款。

在簽訂契約后，風(fēng)險(xiǎn)投資者無(wú)法監(jiān)控到專(zhuān)業(yè)投資人所投資的每個(gè)項(xiàng)目的具體操作，專(zhuān)業(yè)投資人享有信息優(yōu)勢(shì)，風(fēng)險(xiǎn)投資者很難了解或者只有花費(fèi)巨大的監(jiān)督成本才能知道專(zhuān)業(yè)投資人的具體行動(dòng)，因此存在著道德風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，專(zhuān)業(yè)投資人籌集到資金后，就需要投向風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)資本的增值，獲得投資收益，并參與利益的分配。由于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家經(jīng)營(yíng)管理著風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，專(zhuān)業(yè)投資人在與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家簽訂協(xié)議契約后，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)資金的使用方式以及是否存在非必要性的開(kāi)支等問(wèn)題無(wú)從得知，從而有可能損害到專(zhuān)業(yè)投資人及風(fēng)險(xiǎn)投資者的利益。由于風(fēng)險(xiǎn)投資中存在著“雙重委托”關(guān)系，委托人和人所獲得的信息不對(duì)稱(chēng)，從而產(chǎn)出是一個(gè)隨機(jī)變量，它主要取決于人的能力、努力程度和外界隨機(jī)因素。人的努力程度雖然具有不可驗(yàn)證性和個(gè)人隨意性，但又是受風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的成效和委托人制約。委托人在選擇人之前，人的個(gè)人信譽(yù)和以往工作績(jī)效是在被考慮范圍內(nèi)的，如若人有不好的信譽(yù)和道德記錄，將會(huì)制約人當(dāng)選。委托人可以通過(guò)設(shè)計(jì)出一個(gè)約束激勵(lì)契約，既明確風(fēng)險(xiǎn)投資中控制權(quán)的配置，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)人的有效約束，又可以對(duì)人實(shí)行有效激勵(lì)，誘導(dǎo)人做出有利于委托人的行為，使人的努力程度維持在較高水平。由于道德風(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)投資者和專(zhuān)業(yè)投資人在進(jìn)行決策時(shí)，都要猜測(cè)對(duì)方可能做出的反應(yīng)，并根據(jù)對(duì)方可能的反應(yīng)來(lái)選擇自己的行為，從而使自己得到的效用達(dá)到最大化，即雙方可以通過(guò)博弈過(guò)程來(lái)達(dá)成一個(gè)均衡契約。

二、“雙重道德風(fēng)險(xiǎn)”可控機(jī)理

在人管理委托人資金時(shí)，人的管理報(bào)酬將主要取決于他經(jīng)營(yíng)資金的收益，從而人的道德風(fēng)險(xiǎn)是可以受委托人控制的，即風(fēng)險(xiǎn)投資中“雙重道德風(fēng)險(xiǎn)”的控制具有可行性。根據(jù)雙方契約達(dá)成的帕累托最優(yōu)條件，如果一方不改變的話(huà)，另一方也不會(huì)單獨(dú)改變自己的行動(dòng)和策略，從而達(dá)成了納什均衡。由此如果設(shè)計(jì)出一套約束與激勵(lì)契約條件來(lái)控制道德風(fēng)險(xiǎn)，這套約束與激勵(lì)契約必須滿(mǎn)足：一是專(zhuān)業(yè)投資人采取能使自己效用最大化的策略，并且他所獲得的效用不能低于他期望的最低效用值(即接受契約前的保留效用u贊)；二是風(fēng)險(xiǎn)投資者在付給專(zhuān)業(yè)投資人報(bào)酬后，也能使自己的效用達(dá)到最大化。但風(fēng)險(xiǎn)投資者希望實(shí)現(xiàn)的投資回報(bào)效用只能寄予專(zhuān)業(yè)投資人效用最大化才能實(shí)現(xiàn)，即要滿(mǎn)足激勵(lì)相容；三是采取任何其他契約都無(wú)法使風(fēng)險(xiǎn)投資者的效用再提高，也就實(shí)現(xiàn)了帕累托最優(yōu)。

三、“雙重道德風(fēng)險(xiǎn)”控制設(shè)計(jì)

從以上分析的風(fēng)險(xiǎn)投資的道德風(fēng)險(xiǎn)控制理論中，可以看出，在風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展中，道德風(fēng)險(xiǎn)控制是最為關(guān)鍵的一環(huán)，為有效控制風(fēng)險(xiǎn)投資中道德風(fēng)險(xiǎn)，需從風(fēng)險(xiǎn)資本的組織機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)投資的治理機(jī)制著手，對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)、信息篩選、公司治理等方面對(duì)該項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合審查，并在投資后參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，有效克服信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，從而順利地實(shí)現(xiàn)高收益低風(fēng)險(xiǎn)的投資目標(biāo)。

1．投資前道德風(fēng)險(xiǎn)防范投資前需要通過(guò)信息咨詢(xún)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)信息進(jìn)行篩選，組成專(zhuān)門(mén)的調(diào)研小組，走訪諸如科技局、經(jīng)貿(mào)委、信息產(chǎn)業(yè)廳等政府部門(mén)，了解相關(guān)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、行業(yè)未來(lái)發(fā)展前景以及政府對(duì)該行業(yè)的支持力度；同時(shí)還要通過(guò)中介機(jī)構(gòu)、銀行、客戶(hù)等信息渠道咨詢(xún)?cè)摴镜恼\(chéng)信度、聲譽(yù)、銷(xiāo)售服務(wù)能力、產(chǎn)品質(zhì)量。確立專(zhuān)業(yè)投資人與風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家之間關(guān)系的契約，主要體現(xiàn)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的定價(jià)、企業(yè)的分段投資模式、企業(yè)現(xiàn)金收益分配方式和企業(yè)剩余控制權(quán)如何分配方面的事前約定，是關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資過(guò)程和企業(yè)治理機(jī)制規(guī)定的一種協(xié)議。通過(guò)各種風(fēng)險(xiǎn)投資契約（包括各種激勵(lì)與約束合同），專(zhuān)業(yè)投資人能有效解決來(lái)自風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)投資者也可通過(guò)采用報(bào)告制度的形式實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家的監(jiān)督，即無(wú)限合伙人須每年召開(kāi)一次有限合伙人（即風(fēng)險(xiǎn)投資者）和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)家共同參與的會(huì)議，向有限合伙人報(bào)告投資項(xiàng)目的投資價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)每年的發(fā)展概況以及對(duì)未來(lái)發(fā)展的展望。長(zhǎng)期的交往合作過(guò)程中形成的較為親密和穩(wěn)定的工作關(guān)系是對(duì)相關(guān)責(zé)任人的無(wú)形約束，其中最主要的組織形式是有限合伙制。有限合伙制的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可以有效地激發(fā)專(zhuān)業(yè)投資人的努力程度，在其收益最大化的同時(shí)，促使風(fēng)險(xiǎn)投資者的利益最大化。

第4篇

一、環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)及其道德風(fēng)險(xiǎn)

1.環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)概述

20世紀(jì)60年代以來(lái)，責(zé)任保險(xiǎn)被引入到環(huán)境保護(hù)與環(huán)境侵權(quán)救濟(jì)領(lǐng)域，逐步產(chǎn)生了環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)。即投保人依據(jù)保險(xiǎn)合同的規(guī)定向保險(xiǎn)公司交納相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)用，當(dāng)被保險(xiǎn)人因環(huán)境侵權(quán)而應(yīng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任時(shí)，由保險(xiǎn)公司代其承擔(dān)部分或全部責(zé)任，支付法定數(shù)額的保險(xiǎn)金[1]。通過(guò)參加環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)，潛在的環(huán)境侵權(quán)加害者演變成環(huán)境侵權(quán)損害賠償責(zé)任的共同承擔(dān)者，當(dāng)發(fā)生侵權(quán)時(shí)，由這些共同承擔(dān)者負(fù)責(zé)某個(gè)成員造成的損害責(zé)任，侵權(quán)損害仍然是由這些直接使用、消費(fèi)環(huán)境的加害者負(fù)責(zé)。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)賠償主體的替代性不僅緩解了巨額的環(huán)境侵權(quán)損害賠償與侵權(quán)者有限的承擔(dān)責(zé)任能力之間的矛盾，而且符合環(huán)境保護(hù)法中“污染者負(fù)擔(dān)”的一般原則[2]。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)是環(huán)境保護(hù)法與保險(xiǎn)法契合的產(chǎn)物，也是法學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)在環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域的成功結(jié)合。然而環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)屬于保險(xiǎn)的分支，只要涉及保險(xiǎn)，難免會(huì)出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的出現(xiàn)難免使人們產(chǎn)生這樣的疑慮和擔(dān)憂(yōu)：生產(chǎn)者會(huì)不會(huì)因?yàn)閰⒓恿谁h(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)而降低自身的注意義務(wù)，放松對(duì)環(huán)境破壞的警惕和預(yù)防，放任甚至故意制造環(huán)境侵權(quán)行為？這就是所謂環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2.環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

道德風(fēng)險(xiǎn)是指參與合同的雙方當(dāng)事人，占據(jù)信息優(yōu)勢(shì)的一方在使自身利益最大化的同時(shí)做出了不利于信息劣勢(shì)一方的行為，而且不承擔(dān)由此造成的全部后果。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的道德風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)閰⒓迎h(huán)境責(zé)任保險(xiǎn),環(huán)境侵權(quán)行為的加害者很有可能采取使其自身利益最大化的自私行為從而導(dǎo)致環(huán)境侵權(quán)的惡性循環(huán)。因?yàn)橐坏┌l(fā)生環(huán)境侵權(quán)損害,加害者除了交納保險(xiǎn)費(fèi)用外無(wú)需付出任何代價(jià)或者付出極小的代價(jià)，便可以通過(guò)保險(xiǎn)合同將損害賠償責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司,其造成的損害與付出的代價(jià)不對(duì)等。保險(xiǎn)公司在為受害者提供經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)耐瑫r(shí)，也使被保險(xiǎn)的加害者從經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任中解脫出來(lái)，被保險(xiǎn)人就會(huì)保護(hù)懈怠，喪失盡到謹(jǐn)慎義務(wù)的動(dòng)力，導(dǎo)致在投保后環(huán)境侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)幾率提高。因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱(chēng)，每一個(gè)投保的生產(chǎn)者都可能知道自己的環(huán)境侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率情況，而保險(xiǎn)公司并不清楚這些信息，這樣一來(lái)，高風(fēng)險(xiǎn)的生產(chǎn)者更傾向投保，保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)率和賠付率大大提高，最終會(huì)導(dǎo)致環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)市場(chǎng)的崩潰。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和保險(xiǎn)費(fèi)率的分類(lèi)越細(xì)越好，但這對(duì)保險(xiǎn)公司和投保人都提出了較高的要求，此時(shí)逆向選擇問(wèn)題隨之而來(lái)[3]。如果保險(xiǎn)公司對(duì)規(guī)模不同、環(huán)境友好程度不同的生產(chǎn)者以相同的保險(xiǎn)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，那些規(guī)模相同但環(huán)境污染較嚴(yán)重的生產(chǎn)者并不需要支付更多的保險(xiǎn)費(fèi)、承擔(dān)更多的責(zé)任，環(huán)境友好型生產(chǎn)者實(shí)際上是為環(huán)境不友好型生產(chǎn)者承擔(dān)責(zé)任、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，這必然會(huì)引發(fā)不公平競(jìng)爭(zhēng),不利于抑制生產(chǎn)者的侵權(quán)行為，甚至可能導(dǎo)致生產(chǎn)者惡意侵權(quán)，引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)為其披上一層“防彈衣”后，出于趨利性的本性，生產(chǎn)者不再顧忌環(huán)境侵權(quán)可能導(dǎo)致的環(huán)境破壞問(wèn)題，對(duì)預(yù)防和重視環(huán)境侵權(quán)采取消極的態(tài)度，從而對(duì)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)生不利的影響。信息不對(duì)稱(chēng)所引起的道德風(fēng)險(xiǎn)存在于任何保險(xiǎn)中，也是環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最主要原因，除此之外，環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生還有其他原因。首先，保險(xiǎn)標(biāo)的的特殊性。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)作為一種消極保險(xiǎn)，保險(xiǎn)的標(biāo)的是因環(huán)境侵權(quán)而應(yīng)承擔(dān)的侵權(quán)損害賠償和治理責(zé)任[4]。在投保時(shí)，環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的標(biāo)的很難確定。環(huán)境侵權(quán)損害具有潛伏性和持續(xù)性，在環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)期間內(nèi)，環(huán)境侵權(quán)損害是否發(fā)生、何時(shí)發(fā)生、何地發(fā)生、后果具體是什么、損害程度大小等等都是不確定的，這使得環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)可能陷入道德困境，即因?yàn)檫@些的不確定，生產(chǎn)者長(zhǎng)期的侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任已經(jīng)轉(zhuǎn)嫁出去，就可能對(duì)環(huán)境侵權(quán)不會(huì)采取過(guò)多的預(yù)防和治理措施，削弱了環(huán)境保護(hù)的意識(shí)。其次，環(huán)境侵權(quán)加害者與直接受害的不對(duì)稱(chēng)性。出于強(qiáng)大的趨利本性，生產(chǎn)者作為環(huán)境資源的直接使用者，在巨大的經(jīng)濟(jì)利益與付出較小成本的誘惑下，極易做出環(huán)境侵權(quán)行為。然而，環(huán)境侵權(quán)行為產(chǎn)生的不利影響卻大部分直接作用于他人。如工廠向河流違法直排污水，直接受害者是河流、土壤、地下水、河流中的生物以及沿岸的居民。正是因?yàn)楹芏喹h(huán)境侵權(quán)行為短時(shí)間內(nèi)對(duì)加害者并沒(méi)有產(chǎn)生不利影響或者產(chǎn)生的不利影響在由此獲得的利益面前沖銷(xiāo)殆盡，即使是參加了環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)，生產(chǎn)者也很容易產(chǎn)生“反正受污染的也不是我”的心理，其所交納的保費(fèi)和承擔(dān)的責(zé)任在利益的誘惑下也不足稱(chēng)道了。再次，生產(chǎn)者的認(rèn)識(shí)誤區(qū)和僥幸心理。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)作為一種較為新興的事物，生產(chǎn)者對(duì)其基礎(chǔ)和本質(zhì)缺乏足夠認(rèn)識(shí)。當(dāng)支付保險(xiǎn)費(fèi)后卻沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，生產(chǎn)者就有可能產(chǎn)生僥幸心理，認(rèn)為自己的環(huán)境侵權(quán)行為不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，從而可以通過(guò)謊報(bào)損失或者消極履行保證義務(wù)等方式從保險(xiǎn)公司獲得額外收益，產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。最后，環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)標(biāo)的的特殊性和復(fù)雜性要求保險(xiǎn)公司具有較高的經(jīng)營(yíng)管理水平。對(duì)于承保過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)、投保生產(chǎn)者的評(píng)估和監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)投保人的心理態(tài)度、義務(wù)的履行情況、理賠時(shí)的損失評(píng)估等，均要求保險(xiǎn)公司有很強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平和相關(guān)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。由于我國(guó)實(shí)施環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，保險(xiǎn)公司對(duì)投保人的選擇、評(píng)估、監(jiān)督等都缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)以至于不能很好的防范投保人道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部預(yù)防措施

1.優(yōu)化提升保險(xiǎn)公司內(nèi)部環(huán)境和水平

保險(xiǎn)業(yè)在我國(guó)的發(fā)展歷程較短，發(fā)展速度較快，這也導(dǎo)致了國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司在從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)主要注重保險(xiǎn)市場(chǎng)的占有率和保費(fèi)規(guī)模，將實(shí)現(xiàn)保費(fèi)業(yè)務(wù)量這種績(jī)效指標(biāo)作為單一的硬性考核指標(biāo)用以考量職位升遷、獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放等。只注重業(yè)務(wù)數(shù)量，忽略質(zhì)量為道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下了隱患。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)標(biāo)的特殊，它事關(guān)人類(lèi)賴(lài)以生存的生態(tài)環(huán)境。從事環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司應(yīng)將環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)與其他責(zé)任保險(xiǎn)區(qū)別對(duì)待。保險(xiǎn)公司在從事環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)取消績(jī)效指標(biāo)，認(rèn)真核保，加強(qiáng)保單甄別工作，最大程度上為環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)創(chuàng)造良好環(huán)境。此外，培養(yǎng)并提高環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)從業(yè)人員素質(zhì)，提升業(yè)務(wù)員水平，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)客戶(hù)選擇合適保單也是非常重要的。

2.設(shè)計(jì)合理的環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)合同

制定完善合理的環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)合同可以降低環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)市場(chǎng)中的道德風(fēng)險(xiǎn)[5]。明確環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的承保范圍，可保利益和價(jià)值。道德風(fēng)險(xiǎn)，主要是對(duì)生產(chǎn)者故意制造或者放任的損害而言，環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)對(duì)故意侵權(quán)行為造成的損害，或者在損害發(fā)生時(shí)采取放任甚至故意的態(tài)度導(dǎo)致?lián)p害擴(kuò)大的情況跨不予承保，設(shè)定合理的除外責(zé)任，這樣就排除了最大的道德風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)生環(huán)境侵權(quán)事故后，參加環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的生產(chǎn)者等請(qǐng)求履行責(zé)任保險(xiǎn)合同時(shí)，必須在合同規(guī)定的可保利益的范圍或價(jià)值內(nèi)，對(duì)超過(guò)部分，保險(xiǎn)公司不予賠償。這樣可以有效地避免濫用環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的行為或超額保險(xiǎn)、重復(fù)保險(xiǎn)行為，還可阻礙故意或不盡義務(wù)情況下導(dǎo)致的環(huán)境侵權(quán)行為的發(fā)生[6]。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)合同可以利用保費(fèi)與以往的索賠情況記錄和環(huán)境侵權(quán)記錄掛鉤的保險(xiǎn)費(fèi)率措施等來(lái)降低道德風(fēng)險(xiǎn)，并在保險(xiǎn)合同中規(guī)定免賠額。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)一般都適用無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則，也就是說(shuō)，一旦發(fā)生環(huán)境侵權(quán)，啟動(dòng)保險(xiǎn)事由，只要不排除生產(chǎn)者有故意或者重大過(guò)失的行為，保險(xiǎn)公司對(duì)環(huán)境侵權(quán)造成的損失都要承擔(dān)保險(xiǎn)義務(wù)。而免賠額提高了被保險(xiǎn)的生產(chǎn)者疏于管理和實(shí)施道德危險(xiǎn)行為的成本，使其謹(jǐn)慎行事的邊際收益或不謹(jǐn)慎行事的邊際成本為正值。出于對(duì)自身利益的考慮，生產(chǎn)者必然會(huì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，避免損失發(fā)生，從而緩解道德風(fēng)險(xiǎn)的危害程度，也提高了自身的形象。設(shè)定免賠額還可以提高保險(xiǎn)公司的理賠門(mén)檻，減少替一些污染小作坊的頻繁理賠，降低經(jīng)營(yíng)成本，從而降低保險(xiǎn)費(fèi)率，吸引低風(fēng)險(xiǎn)水平的生產(chǎn)者參加保險(xiǎn)，提高生產(chǎn)者對(duì)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的需求。通過(guò)對(duì)不同情況的生產(chǎn)者設(shè)定不同的保險(xiǎn)費(fèi)率、免賠額、保險(xiǎn)期間，賠償標(biāo)準(zhǔn)等等來(lái)規(guī)范環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)市場(chǎng)。由于環(huán)境危害的潛伏性、累積性的特點(diǎn)，為了更好的保護(hù)環(huán)境，保護(hù)受害人的利益，防止道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，可以在保險(xiǎn)合同中設(shè)置“日落條款”（sunsetclause）。日落條款是指保險(xiǎn)合同中約定的部分或全部條款終止失效的日期，也就是說(shuō)在保險(xiǎn)合同的有效期間內(nèi)發(fā)生對(duì)被保險(xiǎn)人的環(huán)境責(zé)任索賠事件，保險(xiǎn)公司才承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任[7]。這樣一來(lái)，可以有效防止參加環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的生產(chǎn)者依賴(lài)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)從而降低其自身的注意與防范義務(wù)，平衡保險(xiǎn)公司與受害者的利益。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)合同中還應(yīng)規(guī)定保險(xiǎn)公司對(duì)投保生產(chǎn)者的監(jiān)管[8]。承保前，應(yīng)對(duì)生產(chǎn)者進(jìn)行詳細(xì)的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)其營(yíng)業(yè)的行政許可、生產(chǎn)類(lèi)型、規(guī)模、設(shè)備、周邊環(huán)境、安全措施、有無(wú)環(huán)境侵權(quán)歷史等做周全考慮，限制其從事高危險(xiǎn)環(huán)境侵權(quán)行為，并建立該生產(chǎn)者的環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)檔案，該檔案可以查閱并與環(huán)境道德評(píng)價(jià)制度相掛鉤，供其他保險(xiǎn)公司和相關(guān)環(huán)境利益人參考。承保后，保險(xiǎn)公司應(yīng)不定期對(duì)投保生產(chǎn)者進(jìn)行環(huán)境安全檢查，對(duì)在保險(xiǎn)期間內(nèi)采用清潔生產(chǎn)，提高安全措施的生產(chǎn)者在后續(xù)的保險(xiǎn)費(fèi)率、免賠額、保險(xiǎn)期間等上可以做適當(dāng)合理的放寬優(yōu)惠；對(duì)存在明顯環(huán)境隱患，經(jīng)保險(xiǎn)公司提出拒不改進(jìn)的，保險(xiǎn)公司可以拒絕續(xù)保，引發(fā)的環(huán)境侵權(quán)，保險(xiǎn)公司有理由認(rèn)為生產(chǎn)者主觀上存在重大過(guò)失甚至故意，可由此啟動(dòng)合理的除外責(zé)任，已達(dá)到控制道德風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.對(duì)參保者采取道德評(píng)價(jià)制度，并引導(dǎo)其遵守誠(chéng)實(shí)信用原則

道德風(fēng)險(xiǎn)的控制與避免離不開(kāi)道德的堅(jiān)守。丁斯代爾（W·A·Dinsdale）認(rèn)為：“道德風(fēng)險(xiǎn)主要涉及提出者的誠(chéng)意,因此取決于他的個(gè)人品質(zhì)和商業(yè)道德，基本的一點(diǎn)是，被保險(xiǎn)人在和保險(xiǎn)人交往中應(yīng)認(rèn)真的以誠(chéng)相待,其慎重的程度應(yīng)和未參加保險(xiǎn)時(shí)一樣。”生產(chǎn)者在生產(chǎn)過(guò)程中是否能夠兼顧環(huán)境保護(hù)，對(duì)環(huán)境侵權(quán)行為采取預(yù)防和補(bǔ)救措施，是評(píng)價(jià)其是否具有道德的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。可以針對(duì)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)配套設(shè)計(jì)出參保生產(chǎn)者道德積分制度。即對(duì)于環(huán)境侵權(quán)行為，生產(chǎn)者始終堅(jiān)持最大誠(chéng)信原則，并采取了及時(shí)、全面的預(yù)防措施，對(duì)于污染和侵權(quán)損害結(jié)果及時(shí)采取補(bǔ)救措施，以及出險(xiǎn)率低于正常同類(lèi)生產(chǎn)者的生產(chǎn)者，應(yīng)當(dāng)給予他們積極的道德評(píng)價(jià)。在對(duì)得到積極道德評(píng)價(jià)的生產(chǎn)者造成的侵權(quán)損害由環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)代替其賠付時(shí)可以適當(dāng)合理的放寬條件。相反，對(duì)于沒(méi)有盡到最大誠(chéng)信原則且不積極采取措施預(yù)防和補(bǔ)救侵害行為的產(chǎn)生及造成損害后果的生產(chǎn)者，以及出險(xiǎn)率明顯高于同類(lèi)生產(chǎn)者且又無(wú)合理正當(dāng)理由的，應(yīng)給予他們消極的道德評(píng)價(jià)，可以采取相應(yīng)的如提高保險(xiǎn)費(fèi)率、提高免賠額、縮短保險(xiǎn)期間、拒絕續(xù)保等懲罰性措施。這里的評(píng)價(jià)可以采取量化的道德積分來(lái)做到明確和細(xì)化。降低和避免環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的道德風(fēng)險(xiǎn)，投保的生產(chǎn)者應(yīng)負(fù)有誠(chéng)實(shí)信用的義務(wù)[9]。至少應(yīng)包括兩點(diǎn)，其一，投保的生產(chǎn)者的如實(shí)告知義務(wù)。因?yàn)榄h(huán)境責(zé)任相比較其他法律責(zé)任而言，具有更大的不確定性，保險(xiǎn)公司在承保環(huán)境責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)時(shí)一般都會(huì)謹(jǐn)慎的限定保險(xiǎn)范圍，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出慎重評(píng)估[10]。因此，對(duì)于承保的環(huán)境責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的重要事項(xiàng)，如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能造成的環(huán)境侵權(quán)事件，以往的環(huán)境侵權(quán)記錄等作為投保人的生產(chǎn)者應(yīng)該如實(shí)、主動(dòng)告知。保險(xiǎn)公司在合理范圍內(nèi)予以詢(xún)問(wèn)的，投保的生產(chǎn)者或被保險(xiǎn)人必須如實(shí)告知。不履行如實(shí)告知義務(wù)的，保險(xiǎn)公司有權(quán)解除保險(xiǎn)合同；因不履行如實(shí)告知義務(wù)而產(chǎn)生的環(huán)境責(zé)任，保險(xiǎn)公司不承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。其二，投保的生產(chǎn)者或被保險(xiǎn)人切實(shí)履行保證義務(wù)。理賠事由的啟動(dòng)，與投保人或被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期間的行為有著密切的關(guān)系，因此，其應(yīng)在保險(xiǎn)期間內(nèi)遵循在保險(xiǎn)合同中做出的各項(xiàng)保證，對(duì)于保險(xiǎn)合同中沒(méi)有明確規(guī)定或者規(guī)定不明的，但根據(jù)習(xí)慣或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、操守應(yīng)當(dāng)遵守的基本義務(wù)，也應(yīng)遵守。否則保險(xiǎn)公司可以解除保險(xiǎn)合同。此外，對(duì)于解決信息不對(duì)稱(chēng)，還可采取信息付費(fèi)的方法。即讓擁有信息優(yōu)勢(shì)的一方享有一定的信息租金，保證其隱瞞信息所帶來(lái)的利益不大于其披露信息所帶來(lái)的利益。如果甲企業(yè)與某保險(xiǎn)公司簽訂環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)合同，但該合同并不能夠或者并不必然能夠使甲企業(yè)獲得利益，或刺激其利益最大化，甚至對(duì)甲來(lái)說(shuō)簽訂該合同最終成為一種負(fù)效用，此時(shí)，甲企業(yè)極有可能利用自己的信息優(yōu)勢(shì)降低其努力程度，從而損害保險(xiǎn)公司的利益。所以通過(guò)對(duì)這類(lèi)信息的付費(fèi)制度，有利于投保環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的生產(chǎn)者最大程度上“說(shuō)實(shí)話(huà)”披露信息，并最大程度上“干實(shí)事”努力降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，達(dá)到資源的次優(yōu)化配置。但是，這種信息激勵(lì)制度并不建議過(guò)多采用，因?yàn)槭紫冗@種制度并不能完全解決信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的道德風(fēng)險(xiǎn)。其次，加重了保險(xiǎn)公司的負(fù)擔(dān)。最后投保的生產(chǎn)者的誠(chéng)信義務(wù)是其投保環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)所必須擔(dān)負(fù)的，是從事對(duì)環(huán)境有侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的行為所必須要承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)盡可能的引導(dǎo)和強(qiáng)調(diào)投保生產(chǎn)者履行他的義務(wù)。

三、環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)的外部預(yù)防措施

1.加快環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)立法

目前，我國(guó)并沒(méi)有出臺(tái)有關(guān)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)方面的完善、明確的法律法規(guī)。應(yīng)當(dāng)在《保險(xiǎn)法》中獨(dú)立規(guī)定環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)，這是因?yàn)榄h(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)具有特殊性，使得其與《保險(xiǎn)法》并不完全貼合，不宜籠統(tǒng)歸為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)或責(zé)任保險(xiǎn)的范疇。另外，還需在《環(huán)境保護(hù)法》和其他相應(yīng)的法律法規(guī)中明確環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)是環(huán)境保護(hù)與責(zé)任保險(xiǎn)的結(jié)合，其必然需要《保險(xiǎn)法》和《環(huán)境保護(hù)法》雙管齊下的管控。此外，國(guó)家還應(yīng)依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，制定相應(yīng)的環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)規(guī)則和與之相適應(yīng)的環(huán)境侵權(quán)糾紛處理機(jī)制。我國(guó)應(yīng)借鑒環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)較為成熟化國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，綜合自身實(shí)際情況，加緊環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)立法進(jìn)程和試點(diǎn)推進(jìn)。以立法的形式強(qiáng)制部分對(duì)環(huán)境高風(fēng)險(xiǎn)生產(chǎn)者投保環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)。如果純粹推行任意的環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)，在目前的情況下，顯然不利于保護(hù)受害者。而如果即刻全面實(shí)行強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)，則會(huì)剝奪部分污染較輕生產(chǎn)者的選擇權(quán)，加重其負(fù)擔(dān)，很有可能打擊其生產(chǎn)的積極性。所以，目前我國(guó)實(shí)行政府強(qiáng)制與政府引導(dǎo)相結(jié)合的模式更為合適，一方面立法對(duì)環(huán)境高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)采取強(qiáng)制參加環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)；另一方面，對(duì)其他污染程度較輕的行業(yè)或已采取清潔生產(chǎn)等有效環(huán)保措施的環(huán)境友好型生產(chǎn)者，通過(guò)積極引導(dǎo)和優(yōu)惠條件，促使其自愿購(gòu)買(mǎi)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)，逐步推廣環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)。

2.利用相關(guān)金融衍生產(chǎn)品彌補(bǔ)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的局限

隨著金融市場(chǎng)快速發(fā)展，金融工具在環(huán)境保護(hù)方面所做的嘗試越來(lái)越頻繁。保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)時(shí)，理論上可以選擇在期貨市場(chǎng)對(duì)沖相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，如排污權(quán)期貨交易，或者將各種環(huán)境侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)以指數(shù)的形式代替，并根據(jù)這些指數(shù)設(shè)計(jì)相關(guān)的以期貨方式交易的金融衍生品。期貨投資基金和期貨經(jīng)紀(jì)等金融機(jī)構(gòu)為廣大中小生產(chǎn)者提供了進(jìn)入期貨交易市場(chǎng)的機(jī)會(huì)，交易者可以通過(guò)將客觀上對(duì)其生產(chǎn)造成有利或不利影響的因素與環(huán)境侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)的相關(guān)性量化，通過(guò)遠(yuǎn)期交易的方式在一定程度上發(fā)揮購(gòu)買(mǎi)者對(duì)出售者的監(jiān)督、融資作用，形成由交易購(gòu)買(mǎi)方、中介機(jī)構(gòu)、商進(jìn)行監(jiān)督的模式，降低僅靠保險(xiǎn)公司的監(jiān)督成本，以較少風(fēng)險(xiǎn)抵擋發(fā)生巨額賠付時(shí)保險(xiǎn)公司所面臨的困境。當(dāng)然，就目前來(lái)說(shuō)，利用期貨等金融衍生產(chǎn)品來(lái)進(jìn)行此方面的嘗試少之又少，其運(yùn)作規(guī)程和實(shí)踐性還需要認(rèn)真論證。

3.完善環(huán)境信息披露制度，幫助保險(xiǎn)公司評(píng)估、監(jiān)督、改進(jìn)投保企業(yè)的環(huán)境侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)

披露企業(yè)環(huán)境信息，這是企業(yè)環(huán)境責(zé)任社會(huì)化的必然要求。作為企業(yè)一方也希望由此來(lái)獲得投資者的信任和支持，提高其在市場(chǎng)的價(jià)值，這也有利于激勵(lì)環(huán)境保護(hù)行為，提升企業(yè)環(huán)保形象。而對(duì)于信息不對(duì)稱(chēng)引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)行為，此時(shí)最佳的辦法就是披露信息使其對(duì)稱(chēng)。因此完善環(huán)境信息披露制度尤為重要。應(yīng)當(dāng)建立健全環(huán)境會(huì)計(jì)行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一規(guī)范環(huán)境會(huì)計(jì)核算的對(duì)象及信息披露形式。將涉及環(huán)境的內(nèi)容列入會(huì)計(jì)要素，必須披露，增加其強(qiáng)制性。采取定期披露和臨時(shí)披露等靈活披露方式，對(duì)企業(yè)的環(huán)境方針、環(huán)保措施、環(huán)境管理制度、環(huán)境影響、環(huán)境業(yè)績(jī)、環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境負(fù)債等進(jìn)行披露。此外對(duì)于企業(yè)環(huán)境信息的披露應(yīng)該有專(zhuān)業(yè)、獨(dú)立的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，保證披露信息的質(zhì)量，使保險(xiǎn)公司在與投保環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的企業(yè)簽訂合同前和合同存續(xù)期間內(nèi)能夠獲得真實(shí)信息，有利于保險(xiǎn)公司對(duì)企業(yè)環(huán)境侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解、評(píng)估和監(jiān)督，預(yù)防道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

第5篇

關(guān)鍵詞：存款保險(xiǎn)制度；道德風(fēng)險(xiǎn)；博弈

一、存款保險(xiǎn)制度中的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題在我國(guó)的現(xiàn)實(shí)意義

存款保險(xiǎn)制度是指國(guó)家為了保護(hù)存款人的利益和維護(hù)金融秩序的穩(wěn)定，通過(guò)法律形式建立的，由經(jīng)營(yíng)存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，按照所吸收存款的一定比例，向特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納一定的保險(xiǎn)金，當(dāng)投保金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)支付危機(jī)、破產(chǎn)倒閉或者其它經(jīng)營(yíng)危機(jī)時(shí)，由特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)通過(guò)資金援助、賠償保險(xiǎn)金等方式，保證其清償能力的一種特殊的制度安排。

中國(guó)建立存款保險(xiǎn)制度的實(shí)質(zhì)在于從國(guó)家隱性全額擔(dān)保轉(zhuǎn)換到顯性的存款保險(xiǎn)制度。存款保險(xiǎn)制度中的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題在我國(guó)有著突出的現(xiàn)實(shí)意義。我國(guó)的商業(yè)銀行長(zhǎng)期以來(lái)都是在政府的庇護(hù)之下運(yùn)作。政府的過(guò)多保護(hù)與干預(yù)造成了許多不良的后果，至今難以消除，比如，巨額不良貸款的產(chǎn)生等。如今，我們大刀闊斧地進(jìn)行金融改革，使商業(yè)銀行真正成為自負(fù)盈虧的企業(yè)法人，就是要逐步淡化政府對(duì)銀行的影響。如果設(shè)計(jì)的存款保險(xiǎn)制度對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題沒(méi)有充分重視，無(wú)疑將是重回老路，商業(yè)銀行有了存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)這一變相的“政府保護(hù)”，重新具有了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資的“動(dòng)力”，化解不良資產(chǎn)將遙遙無(wú)期。

二、存款制度中的道德風(fēng)險(xiǎn)的博弈理論分析

(一)模型分析

道德風(fēng)險(xiǎn)模型可細(xì)分為：隱藏行動(dòng)的道德風(fēng)險(xiǎn)。即簽約后，人選擇行動(dòng)，“自然”選擇“狀態(tài)”，人的行動(dòng)和自然狀態(tài)一起決定某些可觀測(cè)的結(jié)果，委托人只能觀測(cè)到結(jié)果，而不能直接觀測(cè)到人的行動(dòng)本身和自然狀態(tài)本身，因而是不完美信息。比如，投保后，投保銀行在貸款發(fā)放中審查不仔細(xì)，造成貸款不能及時(shí)收回，形成不良資產(chǎn)，存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所能觀測(cè)到的只是已形成的不良資產(chǎn)，而無(wú)法確認(rèn)銀行是否有違規(guī)操作。

隱藏信息的道德風(fēng)險(xiǎn)。即簽約后，“自然”選擇“狀態(tài)”，人根據(jù)觀察到的自然狀態(tài)選擇行動(dòng)。委托人只能觀測(cè)到人的行動(dòng)和行動(dòng)的結(jié)果，而不能觀測(cè)到自然狀態(tài)，因而是不完美信息。比如，某企業(yè)負(fù)債率較高，銀行己知曉，但出于某些特殊原因，如企業(yè)一旦成功，獲利頗豐，仍然對(duì)其放貸，結(jié)果造成貸款沉淀，不良資產(chǎn)形成。存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可觀測(cè)到銀行的貸款行為，但無(wú)法知曉有關(guān)企業(yè)的信息。

下面用一個(gè)簡(jiǎn)單的模型來(lái)分析存款保險(xiǎn)制度中的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為了分析方便，將金融機(jī)構(gòu)放款給高負(fù)債的企業(yè)從事風(fēng)險(xiǎn)投資這一過(guò)程簡(jiǎn)化為金融機(jī)構(gòu)自己從事風(fēng)險(xiǎn)投資，并假設(shè)：第一，金融機(jī)構(gòu)沒(méi)有任何自有資本，這使得金融機(jī)構(gòu)本身不會(huì)因放款失誤而承擔(dān)任何損失；第二，得到存款保險(xiǎn)制度擔(dān)保的金融機(jī)構(gòu)足夠多，它們之間的競(jìng)爭(zhēng)使得資產(chǎn)價(jià)格可以上升到他所有可能實(shí)現(xiàn)的價(jià)值中的最大值，即盤(pán)損值。

考慮一個(gè)簡(jiǎn)單的兩期情形。假定有一塊土地，它在第1期出售，在第2期實(shí)現(xiàn)一個(gè)不確定的租金。顯然，第1期的土地價(jià)格取決于第2期可能產(chǎn)生的租金(由于模型在第2期結(jié)束，所以不存在土地在第2期再次出售的問(wèn)題)。假定租金為100元的概率為2/3，為25元的概率為1/3。假定不考慮資金的時(shí)間價(jià)值，即利率為零，則一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)中性的投資者愿在第1期支付的土地價(jià)格為50元。但是對(duì)于“賺了歸自己，虧了歸別人”的金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，顯然，只要土地價(jià)格低于100元，它都有利可圖。在假設(shè)這樣金融機(jī)構(gòu)足夠多的情況下，土地的價(jià)格就必然被抬到它的盤(pán)損值100元，也就是這塊土地在最好的情況下的所值。這多出來(lái)的50元就是一種資產(chǎn)泡沫。

現(xiàn)在把模型擴(kuò)展到3期。假定前兩期的結(jié)構(gòu)與前面相同。第3期的租金也是有1/3的概率為100，有2/3的概率為25，而且第3期租金分布與第2期是獨(dú)立的。我們?nèi)圆豢紤]資金的時(shí)間價(jià)值。假定沒(méi)有擔(dān)保，則一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)中性投資者愿意在第1期支付的價(jià)格是100元，它等于第2期的預(yù)期租金50元加上土地在第2期預(yù)期轉(zhuǎn)手價(jià)，后者又是由第3期的預(yù)期租金決定的，同樣為50元(注意，這里土地價(jià)格從第1期的100元下降至50元是由模型的結(jié)構(gòu)決定的，并不構(gòu)成金融危機(jī))。如果有擔(dān)保，那么，根據(jù)前面的推理，土地在第2期的轉(zhuǎn)手價(jià)就會(huì)被抬到100元，相應(yīng)的，它在第1期的價(jià)格就會(huì)被抬到200元。仍然會(huì)出現(xiàn)100%的泡沫。

類(lèi)似地，我們還可把模型擴(kuò)展到4、5…n期。但是，這各類(lèi)似地推理隱含著一個(gè)前提，即存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的擔(dān)保能力是無(wú)限的，它有足夠的財(cái)力彌補(bǔ)金融機(jī)構(gòu)的損失。比如，如果第2期實(shí)現(xiàn)的租金只有25元，政府就要拿出75元來(lái)償還債權(quán)人；如果第3期的租金也是25元，則政府總共要損失150元。然而，現(xiàn)實(shí)中這種前提是不成立的。即使是政府設(shè)立的存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，財(cái)力也是有限的。

那么，假設(shè)它只能幫助金融機(jī)構(gòu)清償一次債務(wù)，金融機(jī)構(gòu)在第1期則可能面臨兩種結(jié)果：第2期實(shí)現(xiàn)的租金為100，存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)無(wú)須出面為金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)，從而可以繼續(xù)為第2期至第3期的債務(wù)擔(dān)保，這樣第2期的土地價(jià)格就仍能維持在100元，因此，第2期租金收入加上轉(zhuǎn)手價(jià)格就是200元；或者第2期實(shí)現(xiàn)的租金僅為25元時(shí)，存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)就得出面清償債務(wù)，并且無(wú)力再為金融機(jī)構(gòu)第2期至第3期的債務(wù)提供擔(dān)保，這樣第2期的土地價(jià)格就會(huì)從它的盤(pán)損值100元回落到預(yù)期值50元，由此我們看到土地價(jià)格出現(xiàn)了暴跌，200元下跌至50元，資產(chǎn)價(jià)格暴跌，金融危機(jī)爆發(fā)。

(二)結(jié)論

從以上的分析可以看出，存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供的保護(hù)越強(qiáng)，造成的激勵(lì)的扭曲就越嚴(yán)重，因?yàn)樵谶@種情況下，投保銀行得以從存款人的監(jiān)督下解脫出來(lái)，而且在單一保險(xiǎn)費(fèi)率下承擔(dān)的成本不與風(fēng)險(xiǎn)掛鉤，投保銀行冒險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)越發(fā)強(qiáng)烈。因此，在道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題下，存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)難以達(dá)到，而且，當(dāng)存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)也無(wú)力清償時(shí)，還會(huì)帶來(lái)更加嚴(yán)重的后果，輕則使得某家銀行資產(chǎn)質(zhì)量惡化，經(jīng)營(yíng)困難，瀕臨破產(chǎn)，重則引起一國(guó)或區(qū)域性金融危機(jī)，造成金融動(dòng)蕩。

三、應(yīng)對(duì)存款保險(xiǎn)制度道德風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的關(guān)鍵在于它能通過(guò)對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供保護(hù)，造成激勵(lì)的扭曲。一方面，存款保險(xiǎn)制度所建立的“安全網(wǎng)”會(huì)誘導(dǎo)存款人忽視銀行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存款銀行的信譽(yù)、實(shí)力不作慎重的選擇，而更關(guān)心哪家銀行許諾的利息高。另一方面，金融機(jī)構(gòu)即使增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也不會(huì)失去客戶(hù)，或者即使風(fēng)險(xiǎn)的增加帶來(lái)成本的增加，但是成本的增加幅度可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于收益的增加幅度。其最終結(jié)果是過(guò)渡風(fēng)險(xiǎn)偏好的經(jīng)營(yíng)方式成為金融機(jī)構(gòu)的理性選擇。應(yīng)對(duì)存款保險(xiǎn)制度道德風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策其實(shí)就是糾正扭曲了的激勵(lì)。

第一，讓存款人承擔(dān)銀行經(jīng)營(yíng)失敗所導(dǎo)致的部分損失。具體而言，存款保險(xiǎn)公司可規(guī)定一個(gè)免賠額或固定比率。這種在保險(xiǎn)業(yè)中被稱(chēng)為“共保制”(Coinsurance)的制度使儲(chǔ)戶(hù)的切身利益會(huì)因銀行的倒閉而受到影響，因而刺激了儲(chǔ)戶(hù)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的了解與選擇。

第二，公平地縮小受保護(hù)對(duì)象的范圍。銀行受保護(hù)的負(fù)債越少，它所受的來(lái)自債權(quán)人的監(jiān)督就會(huì)越大。在信息披露不夠充分，廣大公眾的信息能力普遍不足，選擇存在一定盲目性的情況下，存款保險(xiǎn)制度以保護(hù)小額的居民存款人為目標(biāo)是可行的，因?yàn)檫@樣能通過(guò)統(tǒng)一收取保險(xiǎn)費(fèi)而將小額存款者的信息成本轉(zhuǎn)嫁給了存款保險(xiǎn)公司，這樣能消除公眾盲目跟風(fēng)提款時(shí)的“免費(fèi)搭車(chē)”行為。而大額的機(jī)構(gòu)投資者所具備的選擇能力使他們不但不應(yīng)受到存款保險(xiǎn)制度的保護(hù)，而且應(yīng)該通過(guò)獨(dú)立分析的自保行為來(lái)為監(jiān)管機(jī)關(guān)提供一定的決策參考。

第三，更嚴(yán)厲的危機(jī)解決方式。對(duì)資不抵債的銀行的處理方式中，對(duì)存款人以及銀行打擊最大的是破產(chǎn)清算方式，因?yàn)樗坏刮C(jī)銀行從此消失，而且使存款人通常難以獲得全額存款。然而，正因?yàn)檫@種方式對(duì)包括監(jiān)管機(jī)關(guān)在內(nèi)的所有當(dāng)事方均具有極大威懾力，破產(chǎn)清算應(yīng)被用于解決多數(shù)危機(jī)銀行。清算完畢后進(jìn)行索償時(shí)，各債權(quán)人索償?shù)膬?yōu)先等級(jí)順序應(yīng)依照“投保存款人；無(wú)保險(xiǎn)存款人；非存款債權(quán)人”的漸降優(yōu)先級(jí)順序來(lái)進(jìn)行。

第四，健全金融監(jiān)管的約束機(jī)制。要消減銀行所有者的道德風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)管機(jī)關(guān)除確保實(shí)施強(qiáng)制性信息披露外，應(yīng)考慮諸如因操作風(fēng)險(xiǎn)而倒閉的機(jī)構(gòu)的主要所有者成為金融市場(chǎng)的禁入者，以及追究賭博式交易的決策者的法律責(zé)任等手段來(lái)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的所有者進(jìn)行約束。

參考文獻(xiàn):

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[3]周仲飛.國(guó)際銀行存款保險(xiǎn)制度的國(guó)際協(xié)調(diào)[J].武漢大學(xué)學(xué)報(bào)，2007，(01).

第6篇

(一)會(huì)計(jì)人員敬業(yè)程度不夠

敬業(yè)程度不夠是指會(huì)計(jì)人員沒(méi)有履行好自身的職責(zé)，這種缺位實(shí)際上就是一種道德風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，首先，會(huì)計(jì)人員的工作態(tài)度不端正，工作責(zé)任心不強(qiáng)。在工作過(guò)程中，部分會(huì)計(jì)人員沒(méi)有嚴(yán)格按照崗位分工、按照工作任務(wù)開(kāi)展好自身的工作，工作過(guò)程中不講究團(tuán)隊(duì)配合，不講究服務(wù)態(tài)度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)諸多問(wèn)題，如在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中敷衍了事等。其次，會(huì)計(jì)人員的進(jìn)取精神不夠，工作水平長(zhǎng)期得不到提高。部分會(huì)計(jì)人員不會(huì)根據(jù)工作崗位對(duì)會(huì)計(jì)提出的新要求不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平，導(dǎo)致工作過(guò)程中出現(xiàn)履職能力不夠的問(wèn)題，如不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的需要，對(duì)財(cái)務(wù)軟件不熟悉。再次，會(huì)計(jì)人員的奉獻(xiàn)精神不夠，在工作過(guò)程中秉持干多干少一個(gè)樣，快干慢干一個(gè)樣的理念，不注重崗位奉獻(xiàn)。

(二)會(huì)計(jì)人員忠誠(chéng)程度不夠

忠誠(chéng)程度不夠是指企業(yè)會(huì)計(jì)人員不能忠于自己的職業(yè)，不能秉持職業(yè)操守并進(jìn)而出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，部分會(huì)計(jì)人員與他人串謀謀取私利，部分會(huì)計(jì)人員立場(chǎng)不堅(jiān)定，工作過(guò)程中利用崗位便利，在他人特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的示意下謀取不正當(dāng)利益，其次，部分會(huì)計(jì)人員利用崗位便利謀取私利，部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員較少，出現(xiàn)一人多崗等問(wèn)題，其中部分會(huì)計(jì)人員利用職務(wù)便利貪占公款，或者挪用公款。再次，部分會(huì)計(jì)人員對(duì)各種貪污違法行為視而不見(jiàn)，在工作過(guò)程中雖然發(fā)行會(huì)計(jì)核算、資金出入等出現(xiàn)不正常，但不敢于向有關(guān)單位或者主體反應(yīng)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

成因分析導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是多方面的，既有會(huì)計(jì)人員個(gè)人因素，也有企業(yè)乃至于社會(huì)的因素。

(一)會(huì)計(jì)人員個(gè)人因素帶來(lái)道德風(fēng)險(xiǎn)

首先，會(huì)計(jì)人員個(gè)人整體素質(zhì)的影響，我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員數(shù)量眾多，從業(yè)人員的個(gè)人素質(zhì)存在較大的差異，部分從業(yè)經(jīng)驗(yàn)不豐富、業(yè)務(wù)素養(yǎng)不夠或者思想道德存在一定問(wèn)題的會(huì)計(jì)人員都可能引發(fā)這種風(fēng)險(xiǎn)。其次，會(huì)計(jì)人員的利益訴求的影響，部分會(huì)計(jì)人員由于經(jīng)濟(jì)條件不佳，或者為了獲取更多的利益，會(huì)采取一些違法職業(yè)道德的行為，并進(jìn)而產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。如會(huì)計(jì)人員挪用公款等。

(二)企業(yè)因素帶來(lái)道德風(fēng)險(xiǎn)

首先，企業(yè)管理制度的完備程度是道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因，如果企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度健全，財(cái)務(wù)工作流程清晰可靠，則會(huì)計(jì)人員發(fā)生不道德行為的機(jī)會(huì)就笑，從而也就弱化了道德風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)內(nèi)部的管理文化和管理行為會(huì)對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，如果企業(yè)內(nèi)部管理文化較為先進(jìn)，倡導(dǎo)會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德，并在管理活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)管理制度，則能夠有效的對(duì)其理念和行為產(chǎn)生影響，有效弱化或者規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。

(三)社會(huì)因素帶來(lái)道德風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)氛圍是影響

會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一，如果整個(gè)社會(huì)特別是行業(yè)內(nèi)部都積極倡導(dǎo)一種正能量，都嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)行動(dòng)，對(duì)各種不道德的行為進(jìn)行譴責(zé)甚至處罰，則能夠形成一種良好的氛圍，會(huì)降低會(huì)計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)。反之，如果行業(yè)內(nèi)部所有的人員都不遵守職業(yè)道德，則可能“有樣學(xué)樣”增加職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)管理，必須要從事前、事中和事后三個(gè)角度來(lái)考察，即事前要有效的進(jìn)行預(yù)防，事中要積極進(jìn)行干預(yù)，事后要強(qiáng)化處罰，以此形成一個(gè)完備的體系。

(一)強(qiáng)化事前道德風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

首先，要加強(qiáng)教育努力提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)，國(guó)家有關(guān)部門(mén)如會(huì)計(jì)行業(yè)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育，通過(guò)繼續(xù)教育活動(dòng)等方式幫助會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì)，提高自律能力，有效規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。其次，要積極宣傳努力凈化整體環(huán)境，國(guó)家有關(guān)部門(mén)、企業(yè)內(nèi)部要積極倡導(dǎo)、弘揚(yáng)遵守職業(yè)道德、注重自身職業(yè)修養(yǎng)的理念，營(yíng)造出有利于會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)變思想理念的良好氛圍。

(二)強(qiáng)化事中道德風(fēng)險(xiǎn)干預(yù)

首先，要不斷提高道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)能力，從企業(yè)來(lái)看，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督和管理，通過(guò)定期審計(jì)等方式來(lái)提高發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員不遵守職業(yè)道德的能力。從政府層面來(lái)看，要積極利用企業(yè)對(duì)外的會(huì)計(jì)報(bào)表等渠道了解企業(yè)信息，并利用審計(jì)、稅務(wù)、金融等部門(mén)的力量對(duì)這種信息進(jìn)行判斷，尋找可能存在的道德風(fēng)險(xiǎn)。其次，要及時(shí)有效的對(duì)各種道德風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行干預(yù)，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。無(wú)論是企業(yè)還是政府乃至于社會(huì)其他主體在發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員存在職業(yè)道德問(wèn)題后，要積極的向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、行業(yè)主管部門(mén)以及政府執(zhí)法部門(mén)反映有關(guān)信息，以便及時(shí)的進(jìn)行干預(yù)，如約談會(huì)計(jì)人員等。

(三)強(qiáng)化事后道德風(fēng)險(xiǎn)處理

第7篇

【關(guān)鍵詞】體育勞務(wù)市場(chǎng)逆向選擇道德風(fēng)險(xiǎn)

1逆向選擇的基本定義

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中，逆向選擇的含義是，由于信息不完全或信息不對(duì)稱(chēng)，在市場(chǎng)交易過(guò)程中，交易主體在進(jìn)行決策的時(shí)候不知道交易對(duì)象的類(lèi)型和性質(zhì)，導(dǎo)致交易的無(wú)效率。人們?cè)谶M(jìn)行市場(chǎng)交易時(shí)，非常重視產(chǎn)品的質(zhì)量。但在很多情況下，賣(mài)主能真正了解自己產(chǎn)品的質(zhì)量，而買(mǎi)主不了解產(chǎn)品的真實(shí)質(zhì)量。這樣，那些質(zhì)量差的產(chǎn)品（次品）的賣(mài)主就有動(dòng)機(jī)“隱藏”有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的信息。在上述市場(chǎng)中，盡管所發(fā)生的逆向選擇行為都是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然結(jié)果，但是這種行為或者導(dǎo)致交易風(fēng)險(xiǎn)的提高，或者導(dǎo)致交易的無(wú)效率。不論哪一種結(jié)果，都使得帕累托最優(yōu)不能實(shí)現(xiàn)，甚至導(dǎo)致市場(chǎng)交易不可能發(fā)生。

1.1體育勞務(wù)市場(chǎng)概念的界定

體育勞務(wù)市場(chǎng)，主要內(nèi)容是利用國(guó)際體育交流的形式，對(duì)運(yùn)動(dòng)員和教練員進(jìn)行勞務(wù)輸出，在國(guó)內(nèi)進(jìn)行職業(yè)體育俱樂(lè)部之間的運(yùn)動(dòng)員有償轉(zhuǎn)會(huì)。這是國(guó)內(nèi)對(duì)體育勞務(wù)市場(chǎng)的定義。由于體育勞務(wù)市場(chǎng)中發(fā)生交易的雙方主要是雇主和雇員，而發(fā)生交易無(wú)效率或低效率主要是以下兩種情況。

1.2國(guó)外體育勞務(wù)市場(chǎng)中的逆向選擇現(xiàn)象

如美國(guó)籃球聯(lián)盟薪金封頂體制下導(dǎo)致的逆向選擇。NBA新勞資協(xié)議最終簽訂，新協(xié)議中的球隊(duì)工資上限是4950萬(wàn)美元，比上賽季高出了563萬(wàn)美元。盡管比上個(gè)賽季高出563萬(wàn)美元，但工資仍然是封頂?shù)模坏┣蜿?duì)工資總額超過(guò)工資帽上限，聯(lián)盟將征收奢侈稅，工資總額一旦超過(guò)6170萬(wàn)美元，超出的部分將按1比1征稅。對(duì)于那些工資總額接近工資上限的球隊(duì)來(lái)說(shuō)，選擇球員就不全是以該球員的技術(shù)水平為唯一的尺度了，在聯(lián)盟薪金約束下迫使有些球隊(duì)要考慮球員的年薪情況。新賽季中達(dá)拉斯小牛隊(duì)裁掉了全明星后衛(wèi)芬利，顯然從球隊(duì)的技術(shù)水平來(lái)講，職業(yè)生涯平均每場(chǎng)送出3.7次助攻，得分19分的芬利，在球場(chǎng)上的作用遠(yuǎn)非被魔術(shù)拋棄的克里斯蒂能替代的。但在全隊(duì)工資已經(jīng)逼近工資上限的前提下，小牛隊(duì)不得不忍痛割?lèi)?ài)，用年薪更低的（300萬(wàn)美元）克里斯蒂來(lái)代替芬利。顯然對(duì)于小牛隊(duì)的老板來(lái)說(shuō)，雇傭成本更高的芬利會(huì)導(dǎo)致被征收奢侈稅的風(fēng)險(xiǎn)，而雇用價(jià)格低廉的克里斯蒂就不會(huì)遭遇類(lèi)似的風(fēng)險(xiǎn)。在芬利和克里斯蒂兩個(gè)雇員中，水平更高的芬利在競(jìng)爭(zhēng)中輸給了比他水平差的克里斯蒂，市場(chǎng)交易的結(jié)果使得優(yōu)勝劣汰的原則被違背，水平差的球員較水平好的球員更容易被交易。

1.3新球員聘用過(guò)程中的逆向選擇

由于信息的不對(duì)稱(chēng)，難以避免在受聘過(guò)程中出現(xiàn)逆向選擇。在球員招聘過(guò)程中，球隊(duì)只能通過(guò)該球員以往的比賽錄像、面試和體檢來(lái)獲得對(duì)方的信息。但對(duì)要招聘球員能否適應(yīng)本隊(duì)的戰(zhàn)術(shù)打法，實(shí)際的適應(yīng)能力，工作熱情及長(zhǎng)期的打算都沒(méi)有了解。相對(duì)而言，球員對(duì)自己的能力、水平、偏好都不是十分了解，同時(shí)對(duì)所去球隊(duì)的情況也是十分了解。球隊(duì)只知道球員的平均能力。在實(shí)際的交易過(guò)程中，信息是不對(duì)稱(chēng)的。越來(lái)越多的高能力球員會(huì)被逐出競(jìng)爭(zhēng)，如此下去形成了低水平球員對(duì)高水平球員的驅(qū)逐。這也就出現(xiàn)了對(duì)新球員雇傭過(guò)程的逆向選擇。

2解決對(duì)策

2.1建立健全的球員儲(chǔ)備和識(shí)別機(jī)制

國(guó)外著名俱樂(lè)部都有完善的球員培養(yǎng)體系，在揚(yáng)名整個(gè)歐洲的西甲聯(lián)賽20支隊(duì)伍里，除了塞爾塔隊(duì)（但其二隊(duì)也有前皇馬球員），每支球隊(duì)均有隊(duì)員曾經(jīng)身穿皇馬的純白球衣。皇馬擁有全西班牙最好的青少年球員培訓(xùn)體系，其超人一等的訓(xùn)練培養(yǎng)選拔體制即使放在世界范圍內(nèi)來(lái)看，也是無(wú)可挑剔的。大量足球球員的成長(zhǎng)收獲，最大的受益人還是皇馬自己。

2.2使球員個(gè)人信息變成公共信息降低交易成本

在各個(gè)俱樂(lè)部的培養(yǎng)體系中，各球隊(duì)隨時(shí)對(duì)球員信息、傷病、成長(zhǎng)和身體狀況進(jìn)行更新，一旦各球隊(duì)對(duì)球員有需求的時(shí)候可以對(duì)該球員的情況做出正確的評(píng)估，并可以節(jié)省對(duì)球員考察的成本。

3球員雇用過(guò)程中的道德風(fēng)險(xiǎn)分析

“道德風(fēng)險(xiǎn)”問(wèn)題源于保險(xiǎn)市場(chǎng)。保險(xiǎn)公司與投保人簽訂合約時(shí)無(wú)法知道投保人的真實(shí)情況和行為。一旦投保人保險(xiǎn)后，他們往往不像以往那樣仔細(xì)看管家中的財(cái)產(chǎn)了。正是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)俱樂(lè)部無(wú)法觀察到人們投保后的防災(zāi)行為而產(chǎn)生“隱蔽行為”，面臨著人們松懈責(zé)任甚至可能采取“不道德”行為而引致?lián)p失。這就是“道德風(fēng)險(xiǎn)”。

“道德風(fēng)險(xiǎn)”的產(chǎn)生并由此給球隊(duì)帶來(lái)種種不利影響，歸根到底是因?yàn)榍蜿?duì)對(duì)球員的激勵(lì)和約束機(jī)制不健全、不完善，缺乏效率。我們主要通過(guò)以下幾個(gè)方面解決這一問(wèn)題。

3.1激勵(lì)機(jī)制建設(shè)

從委托—理論的角度看，激勵(lì)的含義是委托人（球隊(duì)）為了達(dá)到自己的目標(biāo)所采取的誘使具有私人信息的人（球員）按其自利性要求做出的行動(dòng)符合該目標(biāo)。從國(guó)內(nèi)外球隊(duì)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，有效的球員激勵(lì)機(jī)制主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：:

（1）對(duì)球員的經(jīng)濟(jì)利益激勵(lì)。這主要包括績(jī)效工資、肖像權(quán)、簽字費(fèi)等方面的內(nèi)容。

（2）對(duì)球員的精神激勵(lì)。精神激勵(lì)主要是通過(guò)滿(mǎn)足球員自我實(shí)現(xiàn)等高層次需要來(lái)激勵(lì)球員的。

（3）對(duì)球員的球隊(duì)文化激勵(lì)。通過(guò)球隊(duì)文化建設(shè)，提高球員對(duì)球隊(duì)的忠誠(chéng)度，激勵(lì)球員的獻(xiàn)身精神。

3.2約束機(jī)制建設(shè)

球隊(duì)治理結(jié)構(gòu)中，激勵(lì)機(jī)制必須與約束機(jī)制并行。約束機(jī)制主要有內(nèi)部約束和外部約束。

（1）內(nèi)部約束主要包括俱樂(lè)部的章程約束、合同約束、偏好約束等。

（2）外部約束主要有法律約束、道德約束、市場(chǎng)約束和輿論約束等。

4結(jié)論

職業(yè)體育勞務(wù)市場(chǎng)上出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題絕非偶然，為了克服其中的問(wèn)題，在體育俱樂(lè)部和勞務(wù)市場(chǎng)上需要體制上的變革，在體育勞務(wù)市場(chǎng)上規(guī)范交易主體權(quán)利和義務(wù)，對(duì)交易雙方信息進(jìn)行實(shí)時(shí)開(kāi)放，建立透明、誠(chéng)信、穩(wěn)定的交易規(guī)范。從整個(gè)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境出發(fā)，結(jié)合體育產(chǎn)業(yè)的特殊情形上把握體育勞務(wù)市場(chǎng)上的交易，盡量在交易中減少逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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陳安國(guó).2001年度諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者斯蒂格里茨的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn).石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2002，（10）.

第8篇

 

關(guān)鍵詞：商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)；道德風(fēng)險(xiǎn)；防范

一、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)的特殊性

相對(duì)于一般的保險(xiǎn)產(chǎn)品而言，商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)具有自身的特殊性，表現(xiàn)為保險(xiǎn)服務(wù)過(guò)程涉及到保險(xiǎn)人、投保人（被保險(xiǎn)人）和醫(yī)療機(jī)構(gòu)三方。投保人（被保險(xiǎn)人）通過(guò)向保險(xiǎn)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)而獲得醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)，保險(xiǎn)人通過(guò)向投保人收取保險(xiǎn)費(fèi)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)償，醫(yī)療機(jī)構(gòu)則通過(guò)向被保險(xiǎn)人提供醫(yī)療服務(wù)而獲得保險(xiǎn)人的補(bǔ)償。保險(xiǎn)人、投保人（被保險(xiǎn)人）和醫(yī)療機(jī)構(gòu)處于同一個(gè)醫(yī)療服務(wù)和保險(xiǎn)運(yùn)行系統(tǒng)當(dāng)中。一方面，保險(xiǎn)人、醫(yī)療機(jī)構(gòu)均以保障被保險(xiǎn)人（病人）的醫(yī)療需求為社會(huì)目標(biāo)；另一方面，又要維持各自的生存與發(fā)展，以利潤(rùn)（或價(jià)值）最大化為內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，產(chǎn)生相互利益制約。商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)獨(dú)特的市場(chǎng)關(guān)系，使得保險(xiǎn)人除與被保險(xiǎn)人關(guān)系緊密外，與醫(yī)療機(jī)構(gòu)的關(guān)系也非常緊密。

在保險(xiǎn)公司沒(méi)有介入之前，醫(yī)患矛盾可謂由來(lái)已久。在醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)生的收入與其所提供的醫(yī)療服務(wù)數(shù)量相聯(lián)系的情況下，由于利益的驅(qū)動(dòng)，醫(yī)生給患者開(kāi)大處方、小病大醫(yī)的情況司空見(jiàn)慣。一方面，由于信息的不對(duì)稱(chēng)，醫(yī)生和病人在醫(yī)療過(guò)程中處于不同的信息層面上。病人對(duì)醫(yī)療診斷和治療，與醫(yī)生相比顯然知之甚少，而醫(yī)療是人命關(guān)天的大事，病人不可能冒生命危險(xiǎn)對(duì)醫(yī)生的診斷治療方案提出質(zhì)疑。從表面上看病人可以自由選擇醫(yī)生、醫(yī)院以及醫(yī)療處理方案。而事實(shí)上，病人在就診時(shí)往往只能任醫(yī)生擺布。另一方面，醫(yī)生既是患者的顧問(wèn)又是醫(yī)療服務(wù)提供者，這種雙重角色是一個(gè)矛盾。醫(yī)生不可能完全從患者利益出發(fā)提供治療方案，醫(yī)生在決定提供哪種治療方案上存在經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)病人缺乏醫(yī)療知識(shí)時(shí)，醫(yī)生為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，很可能利用其特殊身份，創(chuàng)造醫(yī)療服務(wù)的額外需求。

醫(yī)療保險(xiǎn)的介入，改變了醫(yī)療服務(wù)供需雙方的關(guān)系，切斷了醫(yī)患雙方直接的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，大大化解了兩者之間的矛盾。患者不太在乎醫(yī)療費(fèi)用的多少，醫(yī)院也沒(méi)有了財(cái)路變窄的危機(jī)，患者和醫(yī)院都皆大歡喜。可事實(shí)上矛盾并沒(méi)有消失，而是將大部分轉(zhuǎn)移到了保險(xiǎn)公司。保險(xiǎn)公司的介入使得醫(yī)療服務(wù)雙方的直接經(jīng)濟(jì)關(guān)系消失或退居次要地位，而保險(xiǎn)人和醫(yī)療機(jī)構(gòu)、被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)關(guān)系上升到了主導(dǎo)地位。此時(shí)保險(xiǎn)公司作為醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的外行，作為支付醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用的第三方，不僅要控制醫(yī)療機(jī)構(gòu)的過(guò)度服務(wù)行為，而且還要面對(duì)眾多的被保險(xiǎn)人在投保之后濫用醫(yī)療服務(wù)的現(xiàn)實(shí)，以及醫(yī)患雙方合謀騙取保險(xiǎn)賠償?shù)目赡堋Ｋ裕ｋU(xiǎn)公司介入醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域，表面上是解決了醫(yī)患雙方的矛盾，而事實(shí)上只是把原來(lái)的雙方交易關(guān)系演變成了保險(xiǎn)公司－被保險(xiǎn)人－醫(yī)療機(jī)構(gòu)的三方關(guān)系，這只是矛盾存在的另一種形式而已。

二、商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)中的道德風(fēng)險(xiǎn)

（一）投保人(被保險(xiǎn)人)的道德風(fēng)險(xiǎn)

投保人的道德風(fēng)險(xiǎn)可以分為事前道德風(fēng)險(xiǎn)和事后道德風(fēng)險(xiǎn)，事前道德風(fēng)險(xiǎn)是指投保后，被保險(xiǎn)人受傷或生病之前，他們可能會(huì)以一種更為危險(xiǎn)的方式生活。例如，被保險(xiǎn)人將更有可能抽煙，或者繼續(xù)保持更易患病或受傷的生活方式。當(dāng)然這種道德風(fēng)險(xiǎn)在醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域并不是特別明顯，畢竟人的身體（或生命）是無(wú)法用貨幣來(lái)衡量的。一個(gè)理性的人是不會(huì)因?yàn)橥侗６辉诤踝约旱慕】档模虼耍疚膶⑹虑暗赖嘛L(fēng)險(xiǎn)忽略不計(jì)。事后道德風(fēng)險(xiǎn)是指被保險(xiǎn)人患病或受傷以后，對(duì)醫(yī)療服務(wù)的過(guò)度利用。事后道德風(fēng)險(xiǎn)在醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域表現(xiàn)得尤為突出，服務(wù)付費(fèi)方式下的醫(yī)療保險(xiǎn)意味著投保人患病時(shí)基本不承擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用。結(jié)果，在不需要特別關(guān)注成本的情況下，投保人傾向于要求更多的醫(yī)療服務(wù)，使得醫(yī)療費(fèi)用極度膨脹。

來(lái)自被保險(xiǎn)人的事后道德風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：（1）醫(yī)療服務(wù)消費(fèi)的選擇性問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，疾病發(fā)生之后，使患者恢復(fù)健康的治療方案可以有多種選擇，這要取決于醫(yī)生的偏好和患者個(gè)人的意愿，就患者個(gè)人而言，當(dāng)然都希望在醫(yī)療保險(xiǎn)的賠付限額之內(nèi)享受盡可能多的醫(yī)療服務(wù)，而且我國(guó)有不少投保人有“如果繳了費(fèi)，用不完賠付額度就吃虧”的想法。所以被保險(xiǎn)人往往放棄“便宜”的治療方案而選擇“昂貴”的治療方案。事實(shí)上，對(duì)于治療方案的選擇并非越貴越好。這種形式的道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于醫(yī)療費(fèi)用的影響非常大。（2）被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)欺詐行為。在商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)領(lǐng)域，保險(xiǎn)欺詐率一直居高不下，被保險(xiǎn)人故意制造假門(mén)診、假住院來(lái)騙取保險(xiǎn)公司的賠付，給保險(xiǎn)公司造成了巨大的損失。在我國(guó)，商業(yè)保險(xiǎn)公司在理賠的時(shí)候不易得到醫(yī)療機(jī)構(gòu)的配合，取證調(diào)查困難，難以制止被保險(xiǎn)人騙取保險(xiǎn)賠付的行為。

第9篇

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有利于更客觀地確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中,對(duì)被審計(jì)單位的全面了解以及對(duì)其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,從宏觀上把握了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況及其所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，從而可以客觀地確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，避免了以往以資產(chǎn)規(guī)模和企業(yè)戶(hù)數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)確定審計(jì)范圍，以歷史經(jīng)驗(yàn)確定審計(jì)重點(diǎn)的弊端，克服了主觀隨意性。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有利于揭示被審計(jì)單位更深層次的問(wèn)題

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，審計(jì)方法更加靈活多樣，根據(jù)不同會(huì)計(jì)科目的情況，既可以從財(cái)務(wù)層面入手到業(yè)務(wù)層面，也可以直接從業(yè)務(wù)層面入手，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況的了解，去核實(shí)財(cái)務(wù)層面會(huì)計(jì)核算的完整性、準(zhǔn)確性。這種靈活多樣，互相稽核的審計(jì)方法，需要審計(jì)人員深入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中，而不僅僅局限于財(cái)務(wù)層面，可以透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，揭示企業(yè)更深層次的問(wèn)題。

二、審前準(zhǔn)備階段的主要工作

對(duì)任何審計(jì)項(xiàng)目而言，充分的審前準(zhǔn)備工作對(duì)項(xiàng)目的順利開(kāi)展以及取得預(yù)期審計(jì)效果都是至關(guān)重要的。

(一)通過(guò)審前調(diào)查充分了解被審計(jì)單位

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向尤其應(yīng)重視審前調(diào)查工作，盡早了解被審計(jì)單位。審計(jì)組長(zhǎng)可采用職能部門(mén)間審前溝通、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問(wèn)卷、訪談、查看重要場(chǎng)所、查閱企業(yè)年度工作報(bào)告、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、內(nèi)控手冊(cè)等內(nèi)部文件，了解被審計(jì)單位，為制定審計(jì)方案以及開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作打下基礎(chǔ)。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)了解的基本情況以及應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容主要包括：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及職責(zé)分工情況，關(guān)注內(nèi)控制度的健全性；主要產(chǎn)品及服務(wù)開(kāi)展情況，關(guān)注新增產(chǎn)品及服務(wù)；企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定與完成情況，關(guān)注目標(biāo)調(diào)整與完成情況；信息化建設(shè)及管理水平，關(guān)注存貨進(jìn)銷(xiāo)存管理、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的系統(tǒng)應(yīng)用與運(yùn)行；接受內(nèi)部審計(jì)調(diào)查情況，關(guān)注發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及整改；基本建設(shè)項(xiàng)目投資情況，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展及投資效果；發(fā)生重大法律糾紛案件的情況，關(guān)注發(fā)生的原因及造成的損失。

(二)根據(jù)了解的情況編制審計(jì)方案

審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查了解的情況以及本企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總體要求，編制審計(jì)方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方案主要包括審計(jì)目的、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員職責(zé)與分工等。

三、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段的主要工作

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)按照審計(jì)方案的要求，理順審計(jì)工作思路，嚴(yán)格審計(jì)程序把“規(guī)定動(dòng)作”做到位，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的開(kāi)展情況，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，使“自選動(dòng)作”有特色。

(一)審計(jì)組長(zhǎng)總覽項(xiàng)目，評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)組長(zhǎng)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，需要進(jìn)一步做好企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，向?qū)徲?jì)組員明確和強(qiáng)調(diào)審計(jì)重點(diǎn)；做好組織協(xié)調(diào)與溝通、把握審計(jì)進(jìn)度。根據(jù)近幾年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)組長(zhǎng)需要從具體的審計(jì)事項(xiàng)中解放出來(lái)，使其真正發(fā)揮審計(jì)組長(zhǎng)的作用，總覽項(xiàng)目,統(tǒng)籌全局。

(二)審計(jì)組員實(shí)施審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)

審計(jì)組員在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，按照審計(jì)方案的分工，對(duì)負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)科目和事項(xiàng)執(zhí)行審計(jì)程序，必須做到把“規(guī)定動(dòng)作”做到位，重點(diǎn)是嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)組長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)的重大風(fēng)險(xiǎn)，使“自選動(dòng)作”有特色。審計(jì)組員獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的靈魂，應(yīng)具有適當(dāng)性、充分性，對(duì)事實(shí)的敘述要清楚完整，關(guān)鍵環(huán)節(jié)要具體詳細(xì)記錄，內(nèi)容和出處要具體詳實(shí)。

(三)審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核審計(jì)工作底稿

為保證審計(jì)工作的質(zhì)量，特別是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組長(zhǎng)必須及時(shí)復(fù)核審計(jì)組員已完成的審計(jì)工作底稿，把好質(zhì)量關(guān)，注意復(fù)核具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)程序是否有效執(zhí)行，事實(shí)是否清楚，得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)。

(四)審計(jì)組與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)

審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行分析、匯總后，列出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，采用自下而上的方式交換意見(jiàn)。交換意見(jiàn)時(shí)，先與被審計(jì)單位相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人交換意見(jiàn)，對(duì)有異議的問(wèn)題和事項(xiàng)，提請(qǐng)補(bǔ)充資料或說(shuō)明材料；最后與被審計(jì)單位班子成員或企業(yè)負(fù)責(zé)人交換意見(jiàn)，溝通審計(jì)結(jié)果。

四、審計(jì)終結(jié)階段的主要工作