引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實(shí)踐，為您精心挑選了九篇控制器設(shè)計(jì)論文范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時(shí)聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

1高速握手

USB2.0設(shè)備連接到主機(jī)后，主機(jī)給設(shè)備供電并發(fā)送復(fù)位信號(hào)復(fù)位設(shè)備，之后設(shè)備進(jìn)入全速模式工作，由圖2所示在fullspeed狀態(tài)檢測(cè)到SE0(linestate[1:0]=00)持續(xù)2.5μs后,高速握手開(kāi)始，設(shè)備控制器進(jìn)入sendchirp狀態(tài)，設(shè)備向主機(jī)發(fā)送一個(gè)持續(xù)時(shí)間大于1ms的K(linestate[1:0]=01)信號(hào)以檢測(cè)主機(jī)是否支持高速模式。設(shè)備進(jìn)入recvchirp狀態(tài)并準(zhǔn)備接收來(lái)自主機(jī)的JK序列。主機(jī)支持高速并檢測(cè)到K之后，向設(shè)備發(fā)送JKJKJK序列以檢測(cè)設(shè)備是否支持高速模式。設(shè)備控制器在recvchirp狀態(tài)成功檢測(cè)到3對(duì)JK序列后高速握手成功，進(jìn)入到highspeed模式工作；否則，設(shè)備以全速模式工作。

2設(shè)備掛起

根據(jù)USB2.0協(xié)議，為了減小功耗，當(dāng)總線(xiàn)3ms沒(méi)有動(dòng)作時(shí)，設(shè)備需進(jìn)入掛起（suspend）狀態(tài)，設(shè)備在掛起狀態(tài)只能消耗小于500μA的電流，并且進(jìn)入掛起后設(shè)備需要保留原來(lái)的狀態(tài)。(1)全速模式掛起:檢測(cè)到總線(xiàn)狀態(tài)為SE0達(dá)到3ms，設(shè)備從fullspeed狀態(tài)進(jìn)入suspend狀態(tài)。(2)高速模式掛起：設(shè)備工作在高速模式時(shí)，由于高速?gòu)?fù)位和高速掛起都是發(fā)送一個(gè)大于3ms的總線(xiàn)空閑信號(hào)，因此設(shè)備需要區(qū)分這兩個(gè)事件。如圖2，處于highspeed狀態(tài)時(shí)，設(shè)備檢測(cè)到總線(xiàn)空閑(SE0)3ms，進(jìn)入hsrevert狀態(tài)。之后檢測(cè)總線(xiàn)狀態(tài)不為SE0，此后設(shè)備掛起。假如在hsrevert狀態(tài)后還檢測(cè)到SE0持續(xù)100μs,則判斷為高速?gòu)?fù)位，clrtimer2=1。設(shè)備狀態(tài)轉(zhuǎn)換到sendchirp狀態(tài)，開(kāi)始設(shè)備的高速握手。

3掛起恢復(fù)

設(shè)備處于掛起狀態(tài)時(shí)，在它的上行口接收到任何非空閑信號(hào)時(shí)可以使設(shè)備恢復(fù)工作[5]。(1)全速掛起恢復(fù)：設(shè)備從掛起狀態(tài)起檢測(cè)到的不是持續(xù)的J，則恢復(fù)到fullspeed狀態(tài)，以全速模式工作。(2)高速掛起恢復(fù)：掛起時(shí)保留著高速連接狀態(tài)，highspeed=1且hssupport=1,掛起恢復(fù)需要判斷是由總線(xiàn)動(dòng)作引起還是系統(tǒng)復(fù)位引起。設(shè)備中測(cè)到總線(xiàn)狀態(tài)為SE0，說(shuō)明是由復(fù)位引起的掛起恢復(fù)，設(shè)備狀態(tài)進(jìn)入sus-preset，然后檢測(cè)到SE0持續(xù)2.5μs后，進(jìn)入高速握手過(guò)程sendchirp狀態(tài)；反之，檢測(cè)到掛起恢復(fù)信號(hào)K，則設(shè)備從掛起恢復(fù)到高速模式。

4復(fù)位檢測(cè)

集線(xiàn)器通過(guò)在端口驅(qū)動(dòng)一個(gè)SE0狀態(tài)向所連接的USB設(shè)備發(fā)出復(fù)位信號(hào)。復(fù)位操作可以通過(guò)USB系統(tǒng)軟件驅(qū)動(dòng)集線(xiàn)器端口發(fā)出復(fù)位信號(hào),也可以在設(shè)備端RE-SET信號(hào)置1，進(jìn)行硬件復(fù)位。(1)設(shè)備是從掛起狀態(tài)復(fù)位：在suspend狀態(tài)檢測(cè)到SE0時(shí)，設(shè)備跳轉(zhuǎn)到suspreset狀態(tài)，檢測(cè)總線(xiàn)狀態(tài)為超過(guò)2.5μs的SE0后設(shè)備啟動(dòng)高速握手檢測(cè)，即進(jìn)入sendchirp狀態(tài)。(2)設(shè)備從非掛起的全速狀態(tài)復(fù)位：設(shè)備在檢測(cè)到2.5μs<T<3.0ms的SE0狀態(tài)后啟動(dòng)高速握手檢測(cè)。硬件縱橫HardwareTechnique(3)設(shè)備從非掛起的高速狀態(tài)復(fù)位：設(shè)備在high-speed狀態(tài)檢測(cè)到總線(xiàn)上持續(xù)時(shí)間3.0ms的SE0后，設(shè)備狀態(tài)轉(zhuǎn)換到hsrevert，以移除高速終端并重連D+的上拉電阻，此時(shí)為全速連接狀態(tài)；之后設(shè)備需要在100μs<T<875μs的時(shí)間內(nèi)采樣總線(xiàn)狀態(tài),檢測(cè)到SE0持續(xù)2.5μs后，進(jìn)入sendchirp狀態(tài)，開(kāi)始高速握手過(guò)程。

5仿真及驗(yàn)證

第2篇

由于雙燃料發(fā)動(dòng)機(jī)是在原有柴油發(fā)動(dòng)機(jī)的基礎(chǔ)上改裝而成，因此發(fā)動(dòng)機(jī)必須符合一定的工作狀態(tài)，才可以通過(guò)轉(zhuǎn)換在雙燃料狀態(tài)下工作，或者在一定條件下，發(fā)動(dòng)機(jī)在雙燃料狀態(tài)下才具有良好的效果。一般情況下，當(dāng)發(fā)動(dòng)機(jī)水溫高于50℃時(shí)，發(fā)動(dòng)機(jī)才適合在雙燃料狀態(tài)工作。為了更好地使用和保護(hù)發(fā)動(dòng)機(jī)，燃料轉(zhuǎn)換機(jī)構(gòu)應(yīng)該保證在發(fā)動(dòng)機(jī)水溫滿(mǎn)足一定的條件進(jìn)，才可以轉(zhuǎn)換到雙燃料工作狀態(tài)。為實(shí)現(xiàn)燃料轉(zhuǎn)換的順利進(jìn)行，研制了燃料轉(zhuǎn)換控制機(jī)構(gòu)。

1系統(tǒng)方案設(shè)計(jì)

轉(zhuǎn)換機(jī)構(gòu)的邏輯控制單元主要用來(lái)接收司機(jī)的轉(zhuǎn)換信號(hào)X1、發(fā)動(dòng)機(jī)的水溫信號(hào)X2、高壓天然氣的壓力信號(hào)X3及燃料轉(zhuǎn)換機(jī)構(gòu)工作狀態(tài)的反饋信號(hào)X4等，先進(jìn)行一定的邏輯判斷，發(fā)出適當(dāng)?shù)闹噶?，完成指定的任?wù)。然轉(zhuǎn)換機(jī)構(gòu)示意圖如圖1所示。

然轉(zhuǎn)換機(jī)構(gòu)的機(jī)械執(zhí)行部分必須能夠?qū)⑦壿嬁刂茊卧闹噶钚盘?hào)化為機(jī)械運(yùn)行，以實(shí)現(xiàn)燃料轉(zhuǎn)換的目的，這一功能由開(kāi)關(guān)電磁鐵完成。在方案設(shè)計(jì)中，要求開(kāi)關(guān)電磁鐵的兩種位置對(duì)應(yīng)機(jī)械執(zhí)行部分的兩種工作狀態(tài)，即雙燃料工作狀態(tài)和純柴油工作狀態(tài)。通過(guò)機(jī)械部分的連動(dòng)，傳動(dòng)機(jī)構(gòu)切斷或連接加速踏板的運(yùn)動(dòng)，控制調(diào)速器控制桿的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)。當(dāng)加速踏板對(duì)調(diào)速器起作用時(shí)，調(diào)速器控制桿決定發(fā)動(dòng)機(jī)的運(yùn)動(dòng)，此時(shí)邏輯控制部分關(guān)閉高壓天然氣閥與電控單元（ECU），這就是純柴油工作狀態(tài)。當(dāng)加速踏板的運(yùn)動(dòng)向調(diào)速器控制桿的傳遞被機(jī)械部分切斷時(shí)，調(diào)速器控制桿被固定在怠速油量位置，邏輯控制單元開(kāi)啟天然氣高壓閥并給電控單元（ECU）發(fā)送工作信號(hào)，這就是雙燃料工作狀態(tài)。這樣，司機(jī)只需板動(dòng)轉(zhuǎn)換開(kāi)關(guān)，由它發(fā)出指令，邏輯控制單元根據(jù)接收的信號(hào)作出判斷，同時(shí)驅(qū)動(dòng)外沿器件，即可實(shí)現(xiàn)純柴油與雙燃料兩種工作狀態(tài)的轉(zhuǎn)換[1]。

2邏輯控制單元設(shè)計(jì)

邏輯控制單元主要實(shí)現(xiàn)信號(hào)的接收、判斷和發(fā)送。主要由三個(gè)部分組成，即邏輯判斷部分、外沿接口部分和電源轉(zhuǎn)換部分。

邏輯控制單元的工作過(guò)程如下：外沿接口部分將接收的模擬信號(hào)轉(zhuǎn)化為數(shù)字信號(hào)傳遞給邏輯判斷部分后，由邏輯判斷部分判斷轉(zhuǎn)換條件是否滿(mǎn)足，并發(fā)出控制指令；再由外沿接口部分將指令轉(zhuǎn)化為對(duì)應(yīng)器件能識(shí)別的信號(hào)，如驅(qū)動(dòng)電源閥的大電流等。電源部分主要是將汽車(chē)電瓶的12V電壓轉(zhuǎn)換為邏輯控制單元上電子元件所需要的電壓（5V）。

2.1邏輯判斷部分

邏輯判斷部分接收外沿接口部分傳來(lái)的數(shù)字信號(hào)，進(jìn)行判斷后發(fā)出適應(yīng)的指令。

在此規(guī)定：在司機(jī)將轉(zhuǎn)換開(kāi)關(guān)轉(zhuǎn)換到雙燃料工作位置時(shí)，轉(zhuǎn)換信號(hào)x1=1，而純柴油位置時(shí)，X1=0；當(dāng)水溫達(dá)到雙燃料狀態(tài)的要求時(shí)，水溫信號(hào)x2=1，否則x2=0；當(dāng)高壓天然氣在允許使用的最小壓力以上時(shí)，天然氣氣壓信號(hào)x3=1，否則x3=0；當(dāng)機(jī)械部分處于雙燃料工作狀態(tài)時(shí)，反饋信號(hào)x4=1，當(dāng)機(jī)械部分恢復(fù)純柴油工作狀態(tài)時(shí)，反饋信號(hào)x4=0。邏輯判斷部分發(fā)出的指令有：?jiǎn)?dòng)開(kāi)關(guān)電磁鐵信號(hào)Y1（供電時(shí)開(kāi)關(guān)電磁鐵工作，將機(jī)械部分轉(zhuǎn)換至雙燃料工作狀態(tài)時(shí)Y1=1，否則Y1=0），啟動(dòng)高壓天然氣電磁閥信號(hào)Y2（供電時(shí)電磁閥開(kāi)啟時(shí)Y2=1，否則電磁閥關(guān)閉Y2=0），故障信號(hào)Y2（有故障時(shí)故障信號(hào)燈供電Y3=1，否則，Y3=0），啟動(dòng)電控單元（ECU）信號(hào)Y4（給ECU供電使其工作時(shí)Y4=1，否則Y4=0）。

由以上分析得出以下各輸出信號(hào)與輸入信號(hào)的邏輯關(guān)鍵式：

Y1=X1X2X3

Y2=X1X2X3X4

Y3=X1X4+X1X2X3X4

X4=X1X2X3X4

由于邏輯關(guān)系比較簡(jiǎn)單，采用TTL電路，由74系列的芯片完成其邏輯判斷功能，邏輯部分的電路圖如圖2所示[2]。圖中，7411和7408是與門(mén)，7404是反相器，7402是或非門(mén)。輸入信號(hào)是X1、X2、X3、X4，輸出信號(hào)是Y1，Y3，Y4。由于Y2=Y4，所以高壓天然氣的電磁閥和電控單元（ECU）的驅(qū)動(dòng)電路都可以由Y4來(lái)控制。

2.2外沿接口電路

因?yàn)橛行┢骷妮敵鲂盘?hào)是模擬量，如水溫傳感器輸出的是可連續(xù)變化的電壓信號(hào)，邏輯控制單元無(wú)法直接接收并辨識(shí)判斷，因此就需要有外沿接口電路將其轉(zhuǎn)化為數(shù)字信號(hào)。

外沿接口電路的另一個(gè)作用就是將邏輯判斷部分的指令轉(zhuǎn)化為一些器件所需的電信號(hào)，如電流信號(hào)等。

2.2.1電壓比較器

在邏輯控制單元中，有兩處需要用到電壓比較器，一個(gè)是水溫傳感器的接口，另一個(gè)是天然氣壓力傳感器的接口。

對(duì)比較器LM311給定一個(gè)參考電壓，當(dāng)輸入電壓低于參考電壓時(shí)，比較器輸出的電壓為低電平，高于參考電壓時(shí)，輸出電壓為高電平。

2.2.2驅(qū)動(dòng)電路部分

在燃料轉(zhuǎn)換機(jī)構(gòu)的驅(qū)動(dòng)器件中，開(kāi)關(guān)電磁鐵和高壓天然氣截止閥需要較強(qiáng)的工作電流，驅(qū)動(dòng)電路部分采用固態(tài)繼電器，將邏輯判斷部分的指令轉(zhuǎn)換為較強(qiáng)的電流信號(hào)。

圖3為高壓天然氣截止閥的驅(qū)動(dòng)電路，器件01為固態(tài)繼電器。當(dāng)發(fā)動(dòng)機(jī)處于雙燃料狀態(tài)工作時(shí)，燃料轉(zhuǎn)換機(jī)構(gòu)工作，邏輯判斷部分發(fā)出指令，使Y4=1，為高電平，經(jīng)U2（7404，反相器）后，B點(diǎn)的電熱UB為低電平，面A點(diǎn)的電勢(shì)UA比點(diǎn)B高，這時(shí)固態(tài)繼電器的輸入端接通，輸出端也導(dǎo)通。輸出端CD一旦接通，電磁閥HPVALVE兩端就會(huì)加上12V的額定工作電壓，使減壓器前的高壓天然氣閥門(mén)打開(kāi)，天然氣經(jīng)減壓進(jìn)入發(fā)動(dòng)機(jī)。當(dāng)邏輯判斷部分發(fā)出的指令使電磁閥關(guān)閉時(shí)，Y4=0，經(jīng)反相器后，B為高電平，UA=UB，固態(tài)繼電器的輸入端沒(méi)有電流通過(guò)，輸出端不導(dǎo)通，電磁閥在彈簧力的作用下恢復(fù)常閉狀態(tài)。

圖4為開(kāi)關(guān)電磁鐵的驅(qū)動(dòng)電路，其中器件U8是74123芯片，器件02、03是固態(tài)繼電器，線(xiàn)圈PUSH是開(kāi)關(guān)電磁鐵的吸入線(xiàn)圈，HOLD則是其維持線(xiàn)圈，電源VDD為24V。當(dāng)然轉(zhuǎn)換機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)換到雙燃料工作狀態(tài)時(shí)，從74123的B腳輸入的Y1從低電平向高電平跳轉(zhuǎn)，迷種變化會(huì)讓74123的輸出端Q輸出一個(gè)瞬時(shí)的高電平脈沖電流，維持時(shí)間為ΔT。經(jīng)反相器7404后，A點(diǎn)的電勢(shì)UA將會(huì)出現(xiàn)同樣脈寬的低電平，固態(tài)繼電器02的輸入端也有ΔT時(shí)間的電流通過(guò)，這時(shí)固態(tài)繼電器02的輸出端出現(xiàn)ΔT時(shí)間的導(dǎo)通。在這段時(shí)間內(nèi)，很強(qiáng)的吸入電流通過(guò)開(kāi)關(guān)電磁鐵的吸入線(xiàn)圈，產(chǎn)生足夠的電磁力吸入電磁鐵的鐵芯。脈寬ΔT的選擇應(yīng)該參考開(kāi)關(guān)電磁鐵的性能參數(shù)設(shè)定，既要滿(mǎn)足吸入鐵芯的要求，又不能太長(zhǎng)導(dǎo)致線(xiàn)圈燒毀。

ΔT是通過(guò)選擇電阻R10和電容C3的值來(lái)確定的。本處ΔT取為1秒，R10=1000Ω，C3=1000μF。

從產(chǎn)生機(jī)理上講，開(kāi)關(guān)電磁鐵的維持電流與高電壓天然氣電磁閥的工作電流是同樣的機(jī)理：當(dāng)Y1=1時(shí)，存在維持電流，鐵芯維持在吸入狀態(tài)；當(dāng)Y1=0時(shí)，不存在維持電流，鐵芯在回位彈簧的作用下恢復(fù)原來(lái)的伸出位置。

2.3電源部分

電源部分是以VOLTREG（7805）為核心的調(diào)壓電路。汽車(chē)電瓶上提供的是12V電源，而邏輯控制單元的芯片的工作電壓都是5V，因此需進(jìn)行電壓轉(zhuǎn)換。圖5為電源部分的電路圖，輸入12V，輸出點(diǎn)VCC的電壓為5V。

第3篇

關(guān)鍵詞：通用分組無(wú)線(xiàn)業(yè)務(wù)TCP/IP協(xié)議協(xié)議棧

引言

能用分組無(wú)線(xiàn)業(yè)務(wù)GPRS（GeneralPacketRadioService）是在現(xiàn)有的GSM系統(tǒng)上發(fā)展出來(lái)的一種新的承載業(yè)務(wù)，目的是為GSM用戶(hù)提供分組形式的數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)。基于這種業(yè)務(wù)的各種應(yīng)用也蓬勃發(fā)展起來(lái)。以GSM網(wǎng)絡(luò)作為數(shù)據(jù)無(wú)線(xiàn)傳輸網(wǎng)絡(luò)，可以開(kāi)發(fā)出多種前景極其樂(lè)觀的各類(lèi)應(yīng)用，如無(wú)線(xiàn)數(shù)據(jù)的雙向傳送、無(wú)線(xiàn)遠(yuǎn)程檢測(cè)和控制等。典型的應(yīng)用有：工業(yè)控制、環(huán)境保護(hù)、道路交通、商務(wù)金融、移動(dòng)辦公、零售服務(wù)等等。

GPRS允許用戶(hù)在端到端分組轉(zhuǎn)移模式下發(fā)送和接收數(shù)據(jù)，需不需要利用電路交換模式的網(wǎng)絡(luò)資源；從而提供了一種高效、低成本的無(wú)線(xiàn)分組數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)，特別適用于間斷的、突發(fā)性的和頻繁的、少量的數(shù)據(jù)傳輸，也適用于偶爾的大數(shù)據(jù)量傳輸。

本文設(shè)計(jì)的GPRS無(wú)線(xiàn)通信控制器（以下簡(jiǎn)稱(chēng)控制器），內(nèi)嵌了TCP/IP協(xié)議棧，采用工業(yè)級(jí)的GPRS模塊；適用于主機(jī)沒(méi)有TCP/IP協(xié)議棧，但使用串口通信的情況，例如單片機(jī)數(shù)據(jù)采集傳輸系統(tǒng)。

1GPRS網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的收發(fā)

終端設(shè)備通過(guò)串行方式接到控制器上并與GSM基站通道，但與電路交換或數(shù)據(jù)呼叫不同。GPRS數(shù)據(jù)分組是從基站發(fā)送到SGSN節(jié)點(diǎn)，而不是通過(guò)移動(dòng)交換中心MSC連接到語(yǔ)音網(wǎng)絡(luò)上。SGSN與網(wǎng)關(guān)支持節(jié)點(diǎn)GGSM進(jìn)行通信。GGSN對(duì)分組數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的處理，再發(fā)送到目的網(wǎng)絡(luò)，如Internet或X.25網(wǎng)絡(luò)，見(jiàn)圖1。來(lái)自Internet、標(biāo)識(shí)有移動(dòng)臺(tái)地址的IP包，由GGSN接收，再轉(zhuǎn)發(fā)到SGSN，繼而傳送到移動(dòng)臺(tái)上。

控制器工作時(shí)，用戶(hù)上位系統(tǒng)向控制器發(fā)送工作指令和數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)由IP模塊進(jìn)行了TCP/IP協(xié)議轉(zhuǎn)換，打成IP數(shù)據(jù)包，再由MC35模塊以GPRS數(shù)據(jù)包的形式發(fā)送到SGSN。

由于GPRS網(wǎng)絡(luò)工作方式是以IP地址導(dǎo)址為基礎(chǔ)的，所以目標(biāo)服務(wù)器端并非接入控制器與終端設(shè)備進(jìn)行連接，只需要簡(jiǎn)單接入Internet，并具備公網(wǎng)分配的IP地址即可。同時(shí)，因?yàn)镚PRS終端產(chǎn)品本身由網(wǎng)絡(luò)提供商動(dòng)態(tài)地分配IP地址，在未進(jìn)入連接待機(jī)狀態(tài)時(shí)，其本身是不具備IP地址的（在連接中，模塊的IP地址為移動(dòng)骨干網(wǎng)內(nèi)局域網(wǎng)IP，無(wú)法被公網(wǎng)服務(wù)器解析，動(dòng)態(tài)分配的制度使獲取比IP地址無(wú)意義）。因此在服務(wù)器與終端尚未建立連接前，目標(biāo)服務(wù)器難以（可將短信轉(zhuǎn)換為命令內(nèi)容）對(duì)終端設(shè)備及控制器進(jìn)行控制。必須先將控制器進(jìn)行相應(yīng)初始化，并由設(shè)備終端主動(dòng)向服務(wù)器發(fā)送數(shù)據(jù)，進(jìn)行連接。

2控制器內(nèi)部的硬件實(shí)現(xiàn)

控制器內(nèi)部由四部分構(gòu)成：嵌入TCP/IP的單片機(jī)系統(tǒng)、MC35模塊、電源部分和外部接口部分。

在設(shè)計(jì)時(shí)，考慮到雙串口性能和高速的全靜態(tài)CMOS設(shè)計(jì)，嵌入式單片機(jī)系統(tǒng)選用臺(tái)灣Winbond的W77E58芯片作為MCU模塊的處理器芯片。它是高速的、與MCS-51指令兼容的、沒(méi)有多余指令周期的微控制器，在相同時(shí)鐘頻率下，運(yùn)行同樣的指令要比傳統(tǒng)的8051快1.5～3.0倍。它完全是靜態(tài)CMOS設(shè)計(jì)，工作電壓為4.5V～5.5V，有32KB的片內(nèi)程序ROM，內(nèi)部有1KBSRAM，最高時(shí)鐘頻率可達(dá)40MHz；有雙指針、雙串口，13個(gè)中斷源，3個(gè)16位定時(shí)器。單片機(jī)W77E58通過(guò)串口1直接與MC35模塊相連接，完成對(duì)MC35模塊的初始化和基于GPRS業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)收發(fā)功能；同時(shí)串口2擴(kuò)展MAX232標(biāo)準(zhǔn)串口與其它嵌入式系統(tǒng)或PC機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換。圖2是系統(tǒng)的硬件框圖。

MC35模塊是西門(mén)子公司生產(chǎn)的GSM雙頻GSM900/GSM1800無(wú)線(xiàn)模塊。它支持2種操作模式：一種是電路交換數(shù)據(jù)模式CSD，支持語(yǔ)音、數(shù)據(jù)、SMS和FAX業(yè)務(wù)；一種是分組交換模式GPRS，采用多時(shí)隙，支持CS1-CS4編碼。兩者最大的區(qū)別是，GPRS傳輸數(shù)據(jù)時(shí)不需要再撥號(hào)。2種模式的選擇通過(guò)AT指令來(lái)實(shí)現(xiàn)。MC35模塊提供40線(xiàn)的ZIF接口方式。

電源部分為單片機(jī)系統(tǒng)和GPRS模塊提供合適的電源。外部接口部分包括一個(gè)8腳數(shù)據(jù)接口、SMA（射頻同軸連接器）天線(xiàn)接口、SIM（SubscriberIdentityModule，用戶(hù)識(shí)別）卡座接口。表1是各引腳的詳細(xì)說(shuō)明。

表1外部接口引腳說(shuō)明

功能名稱(chēng)引腳號(hào)I/O信號(hào)電平注釋

強(qiáng)制復(fù)位RST1I/O當(dāng)模塊處于空閑或數(shù)據(jù)傳輸狀態(tài)時(shí)，該引腳下拉至0.45V以下（需至少0.1mA的下拉能力），持續(xù)3.5s可使系統(tǒng)復(fù)位。該引腳同時(shí)還作為系統(tǒng)看門(mén)狗信號(hào)輸出，可據(jù)此監(jiān)視系統(tǒng)工作狀態(tài)fout,min=0.16Hzfout,max=1.53Hz正常情況下，該引腳處于看門(mén)狗信號(hào)輸出狀態(tài)并且輸出電流很微弱（0.01mA），因此必須使其處于高阻狀態(tài)；不得有外部上下拉電路

RS232RXD2I該組引腳系標(biāo)準(zhǔn)RS232電平信號(hào)，可直接與PC機(jī)連接如果連接PC機(jī)上Internet網(wǎng)，則需要使用CTS和RTS，其它通信方式示不需要這兩個(gè)引腳

TxD3O

CTS4O

RTS5I

SGGND80SGGND是RS232信號(hào)地，在模塊內(nèi)部與GND相連

RS485A6I/O該組引腳系標(biāo)準(zhǔn)RS485電平信號(hào)，模塊內(nèi)部已加120匹配電阻模塊內(nèi)部光電隔離電路

B7

為使控制器運(yùn)行穩(wěn)定可靠，對(duì)其看門(mén)狗電路進(jìn)行了精心設(shè)計(jì)。

3控制器的軟件接口

在本設(shè)計(jì)中，需要利用TCP/IP協(xié)議來(lái)完成GPRS業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的打包和解包。由于W77E58資源有限，怎樣在有限的資源上完成必需的功能，就是嵌入式TCP/IP協(xié)議實(shí)現(xiàn)的關(guān)系所在，也就是合理地簡(jiǎn)化協(xié)議。

TCP/IP協(xié)議是一個(gè)為廣域網(wǎng)（WAN）設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議套件，可以用一個(gè)分成四個(gè)層次的模型來(lái)描述：數(shù)據(jù)鏈路層、互聯(lián)網(wǎng)層、傳輸層和應(yīng)用層。其分層模型及協(xié)議如表2所列。

表2TCP/IP協(xié)議結(jié)構(gòu)

應(yīng)用層HTTP、Telnet、FIT、SMTP、SNMP

傳輸層TCP、UDP

互聯(lián)網(wǎng)層IP、ARP、RARP、ICMP、IGMP

數(shù)據(jù)鏈路層Ethernet、X.25、SLIP、PPP

應(yīng)用層（application）負(fù)責(zé)處理特定的應(yīng)用程序細(xì)節(jié)，在本系統(tǒng)中只實(shí)現(xiàn)HTTP協(xié)議。

傳輸層（transport）主要為2臺(tái)主機(jī)上的應(yīng)用程序提供端到端的通信。TCP協(xié)議是為2臺(tái)主機(jī)提供高可靠性的數(shù)據(jù)通信，這里采用TCP傳輸控制協(xié)議。

互聯(lián)網(wǎng)層（Internet）的功能是尋址、定址、數(shù)據(jù)打包和安排路徑。Internet所有的數(shù)據(jù)都以IP數(shù)據(jù)報(bào)格式傳輸，其最大特別是提供不可靠的和無(wú)連接的數(shù)據(jù)包傳送服務(wù)。在GPRS業(yè)務(wù)中，每一次鏈接都會(huì)具體分配一個(gè)IP地址，因此用ARP/RARP協(xié)議完成IP地址與物理地址的映射（即地址解析），用ICMP協(xié)議判斷網(wǎng)絡(luò)是否連通。

數(shù)據(jù)鏈路層（link）的任務(wù)是把要發(fā)出的幀送到線(xiàn)路中去，把要接收的幀從線(xiàn)路中取出來(lái)。GPRS業(yè)務(wù)是采用IPOverPPP實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)終端的接入。這部分功能由單片機(jī)控制MC35模塊，采用PPP協(xié)議實(shí)現(xiàn)。

數(shù)據(jù)打包處理程序處理數(shù)據(jù)時(shí)，每一層都把自己的信息添加到一個(gè)數(shù)據(jù)頭中，而這個(gè)數(shù)據(jù)頭又被下一層的協(xié)議包裝到數(shù)據(jù)體之中。數(shù)據(jù)解包處理程序接收到GPRS數(shù)據(jù)時(shí)，把相應(yīng)的數(shù)據(jù)頭剝離，并把數(shù)據(jù)包的其余部分當(dāng)作數(shù)據(jù)體對(duì)待。

在應(yīng)用要求高的場(chǎng)合，通常需要支持完事的TCP/IP協(xié)議族，而在嵌入式系統(tǒng)中也是可以做到的；但是，考慮到成本和具體的應(yīng)用場(chǎng)合，沒(méi)有必要包括所有的TCP/IP協(xié)議族?？梢钥吹?，采用TCP/IP協(xié)議需要對(duì)它進(jìn)行合理的裁剪，以滿(mǎn)足小ROM系統(tǒng)的情況。

系統(tǒng)在利用MC35模塊的GPRS業(yè)務(wù)瀏覽HTTP等功能之前，必須先激活GPRS網(wǎng)的PDP連接。單片機(jī)通過(guò)正確的AT指令和GPRS命令集對(duì)MC35模塊進(jìn)行初始化和數(shù)據(jù)的接收發(fā)送，其工作流程如圖3所示。

單片機(jī)上電復(fù)位后，首先對(duì)MAX232進(jìn)行初始化，完成與外接模塊協(xié)商處理，如波特率、是否有奇偶校驗(yàn)等。接著，通過(guò)串口1對(duì)MC35模塊進(jìn)行初始化，檢查諸如SIM卡情況、GPRS網(wǎng)絡(luò)覆蓋情況、信號(hào)情況等。接下來(lái)，進(jìn)行中斷掃描，監(jiān)控是否有數(shù)據(jù)到來(lái)。有關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，如果是外部數(shù)據(jù)，就啟動(dòng)數(shù)據(jù)打包處理過(guò)程；如果是GPRS數(shù)據(jù)，就啟動(dòng)數(shù)據(jù)解包處理過(guò)程。如果沒(méi)有數(shù)據(jù)，系統(tǒng)則進(jìn)入節(jié)電模式。在數(shù)據(jù)打包處理過(guò)程中，如果檢測(cè)到系統(tǒng)的信號(hào)不好，網(wǎng)絡(luò)連接不暢通，或者不是GPRS網(wǎng)絡(luò)覆蓋區(qū)，將進(jìn)行數(shù)據(jù)發(fā)送緩存處理，同時(shí)將數(shù)據(jù)放進(jìn)發(fā)送隊(duì)列等待發(fā)送。

第4篇

1．1控制系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)

為了滿(mǎn)足廢墟災(zāi)難環(huán)境中的控制需求，設(shè)計(jì)了蛇形機(jī)器人控制系統(tǒng)?？刂葡到y(tǒng)上層是監(jiān)控系統(tǒng)，通過(guò)ZigBee無(wú)線(xiàn)模塊給主控系統(tǒng)發(fā)送控制蛇步態(tài)的指令，如蜿蜒、蠕動(dòng)、翻滾、分體等。主控系統(tǒng)的音視頻信息和慣導(dǎo)、溫度、濕度、壓力、有害氣體等傳感器信息分別通過(guò)1．2G無(wú)線(xiàn)收發(fā)模塊和ZigBee模塊傳輸給監(jiān)控系統(tǒng)顯示。主控模塊通過(guò)ZigBee無(wú)線(xiàn)模塊與從控系統(tǒng)進(jìn)行通信，以控制其實(shí)現(xiàn)相關(guān)的步態(tài)。

1．1．1主控系統(tǒng)

主控系統(tǒng)主要由ARM核微處理器STM32、無(wú)線(xiàn)通信模塊以及傳感器組成。主控系統(tǒng)通過(guò)無(wú)線(xiàn)模塊接收監(jiān)控系統(tǒng)的控制指令，并根據(jù)指令決定搜救機(jī)器人的運(yùn)動(dòng)步態(tài)、運(yùn)動(dòng)方向以及到達(dá)目標(biāo)的位置;傳感器收集災(zāi)難環(huán)境中音視頻、溫度、濕度、有毒氣體以及紅外測(cè)距信息，微處理器根據(jù)測(cè)距信息選擇合適的運(yùn)動(dòng)步態(tài)，并將控制指令通過(guò)無(wú)線(xiàn)模塊發(fā)送給從控系統(tǒng)去執(zhí)行。

1．1．2從控系統(tǒng)

從控系統(tǒng)使用了和主控制器一樣的高速ARM處理器，可同時(shí)控制18路PWM舵機(jī)。從控系統(tǒng)通過(guò)ZigBee無(wú)線(xiàn)模塊從主控制系統(tǒng)獲得控制指令，通過(guò)PWM信號(hào)控制關(guān)節(jié)機(jī)構(gòu)運(yùn)動(dòng)。

1．2步態(tài)控制

Serpenoid曲線(xiàn)用來(lái)規(guī)劃蛇形機(jī)器人的運(yùn)動(dòng)軌跡，并確定搜救機(jī)器人的驅(qū)動(dòng)函數(shù)。

2實(shí)驗(yàn)平臺(tái)

2．1蛇形機(jī)器人簡(jiǎn)介

該機(jī)器人具有如下幾個(gè)特點(diǎn):1)采用3D打印而成，既縮短了加工周期又節(jié)約了成本;2)通過(guò)ADAMS軟件仿真，進(jìn)行了機(jī)械結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，直線(xiàn)長(zhǎng)度為2m，具有6個(gè)正交關(guān)節(jié)和1個(gè)分體機(jī)構(gòu)，腿部具有變形機(jī)構(gòu)，可以進(jìn)行站立、臥倒、蜿蜒、蠕動(dòng)、分體、翻滾等步態(tài);3)機(jī)器人采用6V，4500mAh的電池供電，確保機(jī)器人能夠連續(xù)運(yùn)動(dòng)0．5h以上。

2．2平臺(tái)搭建

按照前文所述，搭建了柔性變形蛇形機(jī)器人控制系統(tǒng)的整套硬件電路。

3實(shí)驗(yàn)結(jié)果

3．1通信實(shí)驗(yàn)

蛇形機(jī)器人上位機(jī)監(jiān)控界面，上位機(jī)通過(guò)遠(yuǎn)程監(jiān)控搜救機(jī)器人自主移動(dòng)、翻越障礙物、爬坡等實(shí)驗(yàn)，通過(guò)無(wú)線(xiàn)模塊實(shí)時(shí)傳輸機(jī)器人所處環(huán)境的各種傳感器信息，并能綜合各種環(huán)境信息通過(guò)無(wú)線(xiàn)模塊控制機(jī)器人運(yùn)動(dòng)。實(shí)驗(yàn)驗(yàn)證了蛇形機(jī)器人控制系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)多信息的實(shí)時(shí)準(zhǔn)確無(wú)線(xiàn)通信，能夠滿(mǎn)足復(fù)雜搜救環(huán)境的通信需求。

3．2移動(dòng)性能實(shí)驗(yàn)

經(jīng)過(guò)多次實(shí)驗(yàn)，不斷地調(diào)試分別實(shí)現(xiàn)了自主柔性變形蛇形機(jī)器人蜿蜒、蠕動(dòng)、分體、翻滾等平面和立體運(yùn)動(dòng)步態(tài)，運(yùn)動(dòng)平穩(wěn)，曲線(xiàn)平滑，蜿蜒運(yùn)動(dòng)速度可達(dá)0．5m/s。通過(guò)穿越狹小空間、翻越障礙物、爬坡等試驗(yàn)，驗(yàn)證了蛇形機(jī)器人在不同的環(huán)境中，具有良好的多步態(tài)運(yùn)動(dòng)穩(wěn)定性和自主移動(dòng)性能。蛇形機(jī)器人在模擬災(zāi)難場(chǎng)景中的各種運(yùn)動(dòng)步態(tài)。

4結(jié)束語(yǔ)

第5篇

傳感器芯體上面集成了測(cè)溫電阻與加熱電阻，測(cè)溫電阻能實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)傳感器芯體的當(dāng)前溫度，且反饋到控制電路的輸入端，作為溫度誤差信號(hào)的一個(gè)輸入端，形成閉環(huán)控制。電路框圖如圖1所示，測(cè)溫電路把當(dāng)前芯體溫度值轉(zhuǎn)化為電壓值，該值是一個(gè)微弱信號(hào)值，必須經(jīng)過(guò)高信噪比前置放大電路放大到合適的電壓輸出值，再經(jīng)過(guò)系統(tǒng)放大，然后輸送給PID環(huán)節(jié)進(jìn)行控制輸出，控制輸出產(chǎn)生寬度可調(diào)脈沖信號(hào)驅(qū)動(dòng)加熱電路，給傳感器芯體加熱。傳感器當(dāng)前溫度與設(shè)定溫度溫差值越大，誤差電壓信號(hào)越大，經(jīng)過(guò)PID控制輸出脈寬開(kāi)通時(shí)間越長(zhǎng)，加熱功率越大，反之亦然，從而實(shí)現(xiàn)了恒溫控制。

二、系統(tǒng)控制設(shè)計(jì)

2.1溫度與加熱功率

傳感器芯體溫度與加載在芯體上的正熱能與負(fù)熱能大小有關(guān)。若傳感器芯體溫度維持在環(huán)境溫度以上，則傳感器芯體加載的正熱能來(lái)自電能，由焦耳定律可以知道若給定電阻R上加熱電流為I，加熱時(shí)間為T(mén)，那么有I2RT的電能轉(zhuǎn)換成熱能；而傳感器芯體加載的負(fù)熱能可以是傳感器芯體與周?chē)h(huán)境的溫度差而產(chǎn)生的熱對(duì)流及熱傳導(dǎo)帶來(lái)的熱能轉(zhuǎn)移。這種正熱能與負(fù)熱能對(duì)溫度的影響體現(xiàn)為傳感器芯體的加熱功率與制冷功率，它們共同決定了傳感器芯體的穩(wěn)定溫度。假設(shè)傳感器芯體工作環(huán)境溫度為25℃，傳感器芯體氣體濃度響應(yīng)最佳溫度為80℃，因熱傳導(dǎo)和熱對(duì)流損失的負(fù)熱能為某個(gè)可測(cè)量值且保持恒定，那么該點(diǎn)環(huán)境下芯體溫度只與加熱功率有關(guān)。如上所述，給芯體合適電流，那芯體就可以維持設(shè)定點(diǎn)溫度，若環(huán)境溫度上下波動(dòng)，芯體加熱與制冷的功率隨溫度發(fā)生變化，要使芯體繼續(xù)維持在設(shè)定點(diǎn)溫度，只需要調(diào)節(jié)芯體上電流的大小。在25℃環(huán)境下，實(shí)際測(cè)得加熱功率與芯體溫度的關(guān)系，加熱功率為0．45W時(shí)芯體即可穩(wěn)定工作在設(shè)定溫度80℃。

2.2溫度測(cè)量

為了更加準(zhǔn)確地測(cè)量敏感芯體溫度場(chǎng)的溫度，在氫敏芯體上集成了一個(gè)測(cè)溫電阻與一個(gè)加熱電阻。測(cè)溫電阻、加熱電阻和氫敏電阻版圖設(shè)計(jì)經(jīng)過(guò)溫度場(chǎng)仿真實(shí)現(xiàn)最佳耦合。因而測(cè)溫電阻能真實(shí)反映氫敏電阻當(dāng)前工作溫度。測(cè)溫電阻材料采用高純鉑電阻鍍膜而成，實(shí)際測(cè)試的測(cè)溫電阻溫度特性，從圖中可以看出測(cè)溫電阻具有良好的溫度線(xiàn)性關(guān)系。該測(cè)溫電阻的溫度系數(shù)因?yàn)椴捎帽∧こ练e工藝制備，溫度系數(shù)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)PT100大，但并不影響使用。電阻經(jīng)過(guò)測(cè)溫電橋檢測(cè)，輸出反映溫度的電壓信號(hào)。這個(gè)信號(hào)在控制區(qū)域非常微弱，為了提高溫度測(cè)量精度，采用四線(xiàn)制檢測(cè)電路，減少測(cè)溫鉑電阻引線(xiàn)長(zhǎng)度與鉑電阻通電電流對(duì)溫度測(cè)量的影響。

2.3溫度控制環(huán)路

通常溫度系統(tǒng)是大慣性系統(tǒng)，具有較大的滯后性，往往需要具有超前調(diào)節(jié)的微分環(huán)節(jié)。氣體傳感器芯體體積很小，無(wú)論是加熱還是制冷，芯體對(duì)溫度都有快速響應(yīng)，采用比例積分［3］控制就可以獲得不錯(cuò)的效果。

2.3.1比例環(huán)節(jié)

比例環(huán)節(jié)具有快速調(diào)節(jié)能力，比例系數(shù)越大靜差越小，過(guò)大容易震蕩。電路如圖4所示，其增益為－RP1／RP2，試驗(yàn)測(cè)試比例系數(shù)為－4時(shí)控制效果較好。

2.3.2積分環(huán)節(jié)

積分環(huán)節(jié)可以消除系統(tǒng)靜差，當(dāng)系統(tǒng)有穩(wěn)態(tài)誤差時(shí)，積分環(huán)節(jié)的輸出會(huì)持續(xù)增大使得控制作用加強(qiáng)，從而減小穩(wěn)態(tài)誤差。積分系數(shù)越小，積分作用越明顯，控制精度越高。積分電路如圖5所示，其增益為－1／RI1CI1S，其中S為拉式算子。經(jīng)調(diào)整時(shí)間常數(shù)RI1CI1為4．7s比較合適。采用PWM通斷控制模式，能最大化利用加熱功率。在導(dǎo)通瞬間，加熱電壓完全加載在加熱電阻上，電流峰值會(huì)比較大，因此需要控制加熱電阻合適的阻值。另外PWM控制存在完全導(dǎo)通的情況，雖然在本電路應(yīng)用中不會(huì)帶來(lái)壞的影響，但是為了調(diào)整最大加熱功率以達(dá)到控制最大加熱溫度的目的，在PID輸出環(huán)節(jié)采用穩(wěn)壓二極管，控制PID輸出電壓的幅度，保證PWM能夠輸出一定寬度的死區(qū)。

2.3.3微分電路

微分環(huán)境對(duì)輸入快速變化的情況具有較大的反應(yīng)輸出，能提高控溫系統(tǒng)對(duì)環(huán)境溫度波動(dòng)的快速響應(yīng)能力。

2.3.4PWM產(chǎn)生電路

PWM電路［4］采用簡(jiǎn)單分立器件搭建，具體電路如圖7所示，主要構(gòu)成有比較器產(chǎn)生限閾值翻轉(zhuǎn)波形，然后經(jīng)過(guò)積分電路充放電產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)鋸齒波，鋸齒波在與PID環(huán)節(jié)輸出電壓比較，產(chǎn)生脈寬隨溫度誤差調(diào)整的波形，該波形輸出給驅(qū)動(dòng)加熱電路。

三、實(shí)驗(yàn)結(jié)果

樣機(jī)進(jìn)行了穩(wěn)定動(dòng)態(tài)過(guò)程的短時(shí)間測(cè)試和穩(wěn)定點(diǎn)長(zhǎng)時(shí)間測(cè)試。短時(shí)間測(cè)試樣機(jī)溫度曲線(xiàn)，其中可以看出樣機(jī)到達(dá)溫度設(shè)定點(diǎn)90％的時(shí)間非常短，大概為120s，整體控溫精度在0．15℃以?xún)?nèi)。當(dāng)環(huán)境溫度波動(dòng)時(shí)控溫點(diǎn)會(huì)隨著擾動(dòng)，很快就能回到設(shè)定的溫度值，動(dòng)態(tài)響應(yīng)非?？?。樣機(jī)控溫效果穩(wěn)定點(diǎn)長(zhǎng)時(shí)間監(jiān)測(cè)曲線(xiàn)如圖9所示，從該圖可知整體控溫精度在0．15℃以?xún)?nèi)更加明顯，說(shuō)明樣機(jī)電路控溫點(diǎn)不會(huì)隨時(shí)間飄移，也不隨環(huán)境緩慢變化的溫度波動(dòng)漂移。

四、結(jié)束語(yǔ)

第6篇

（一）約束機(jī)制尚未健全

目前在啟動(dòng)資金方面由于沒(méi)有比較好的策略來(lái)約束部門(mén)經(jīng)理，而且無(wú)法正?？己藰I(yè)務(wù)經(jīng)理的約束和監(jiān)督作用，導(dǎo)致有的部門(mén)對(duì)資金使用過(guò)于隨意，經(jīng)常出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)現(xiàn)象，無(wú)形中增加了電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，導(dǎo)致某些電力企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損。

（二）存在嚴(yán)重的資產(chǎn)流失

相當(dāng)一部分的電力企業(yè)對(duì)于自己物資購(gòu)銷(xiāo)的情況不了解，原因在于對(duì)這一方面的管理計(jì)劃性不強(qiáng)，也沒(méi)有對(duì)關(guān)于物資采購(gòu)、運(yùn)輸、驗(yàn)收等流程方面建立相關(guān)的制度，導(dǎo)致職責(zé)沒(méi)有得到有效界定，所以導(dǎo)致關(guān)于出入庫(kù)方面的手續(xù)顯得非常復(fù)雜、混亂，而且會(huì)計(jì)工作方面一來(lái)核對(duì)工作經(jīng)常不到位，無(wú)法對(duì)此做好監(jiān)督工作，二來(lái)記賬方式沿用傳統(tǒng)的，所以極易出現(xiàn)資產(chǎn)短缺、流失等。

（三）會(huì)計(jì)信息失真

首先是部分電力企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作沒(méi)做好，賬目非?；靵y，核算也不規(guī)范，導(dǎo)致資金與賬目不符合，這樣一來(lái)會(huì)計(jì)工作所得出來(lái)的數(shù)據(jù)信息就無(wú)法正常地反映出企業(yè)的開(kāi)支情況。其次是對(duì)于電力企業(yè)的固定資產(chǎn)和存貨沒(méi)能做好清點(diǎn)工作，難免致使其資產(chǎn)管理混亂。然后是有些電力企業(yè)的管理者出于某種私利，指使會(huì)計(jì)做假賬或者擅自修改業(yè)績(jī)等，使得企業(yè)的資金體外循環(huán)，不利于電力企業(yè)的發(fā)展。

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督不足

會(huì)計(jì)監(jiān)督作用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)主要體現(xiàn)在：（1）沒(méi)有做好財(cái)務(wù)收支的控制工作，使得某些電力企業(yè)趁此機(jī)會(huì)偷偷設(shè)立"小金庫(kù)"；（2）會(huì)計(jì)工作混亂，數(shù)據(jù)缺失、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法真實(shí)反映出問(wèn)題；（3）會(huì)計(jì)工作得不到重視，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性；（4）部分會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，存在為了一己私利而對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改現(xiàn)象。

2關(guān)于電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾個(gè)建議

（一）建立健全電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，對(duì)各部門(mén)明確其職權(quán)范圍以及利益關(guān)系，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建、完善。一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系可分為事前、事中、事后三個(gè)階段，主要內(nèi)容為：（1）事前建立監(jiān)控防線(xiàn)，確保對(duì)企業(yè)管理的各個(gè)部門(mén)以及崗位實(shí)行深入的財(cái)務(wù)控制手段，當(dāng)然這也包括對(duì)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的整個(gè)過(guò)程；（2）事中建立監(jiān)督防線(xiàn)，以"堵"為主，基于常規(guī)會(huì)計(jì)核算方法來(lái)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行核查工作；（3）事后建立檢查防線(xiàn)，可以企業(yè)內(nèi)部組成一個(gè)管理委員會(huì)，來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體落實(shí)情況進(jìn)行定期的核查和評(píng)價(jià)。

（二）對(duì)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全過(guò)程控制

首先對(duì)于采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)庫(kù)存量的情況來(lái)規(guī)定合理的采購(gòu)量，避免出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象。比如，采購(gòu)大宗材料時(shí)應(yīng)以訂單形式為主，對(duì)供貨商采取公開(kāi)招標(biāo)形式，確保在公正公平公開(kāi)的條件下進(jìn)行擇優(yōu)考慮；在貨物入庫(kù)時(shí)做好把控工作，確保手續(xù)齊全；在貨物銷(xiāo)售的時(shí)候應(yīng)當(dāng)制定好銷(xiāo)售計(jì)劃，做好內(nèi)部管理工作，確保經(jīng)營(yíng)過(guò)程均在計(jì)劃管理范圍內(nèi)。此外，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)貨幣資金的控制工作，不但要求會(huì)計(jì)人員對(duì)所有的付款業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，還要主管人員對(duì)審核后的業(yè)務(wù)報(bào)表進(jìn)行簽章之后，才能讓出納員允許付款。

（三）提高電力企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

要建設(shè)好一支強(qiáng)有力的電力企業(yè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，必須要緊抓綜合素質(zhì)方面。首先，應(yīng)當(dāng)重視并加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)考核，范圍包括財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)以及制度等方面的知識(shí)點(diǎn)，對(duì)參與考核后的人員進(jìn)行優(yōu)勝劣汰，增強(qiáng)人員之間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，使隊(duì)伍結(jié)構(gòu)得到最大優(yōu)化。再者，注重對(duì)人才的培養(yǎng)工作，尤其是復(fù)合型管理人才，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視選的人才，并為其提供足夠多的學(xué)習(xí)、深造機(jī)會(huì)，比如讓計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)比較好的人員參與會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，或者讓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)比較好的人員學(xué)習(xí)好計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)，以便培養(yǎng)掌握現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才。然后，還可以鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員多學(xué)習(xí)，使得他們的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)得以鞏固并及時(shí)補(bǔ)充新的會(huì)計(jì)知識(shí)，比如可以鼓勵(lì)他們?nèi)ド线M(jìn)修或者參加繼續(xù)教育，使得他們接觸更多的新知識(shí)、新事物，像現(xiàn)代化企業(yè)管理理論或者方法之類(lèi)。

3總結(jié)

第7篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)原則設(shè)計(jì)理念設(shè)計(jì)思路動(dòng)態(tài)設(shè)計(jì)靜態(tài)設(shè)計(jì)

美國(guó)COSO委員會(huì)（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）在1995年的報(bào)告指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他成員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵守等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程”。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體構(gòu)架主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素構(gòu)成。完善的內(nèi)控制度是企業(yè)成功的保障。一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)控系統(tǒng)意味著公司能夠提高效率，加強(qiáng)對(duì)外部事物的控制能力，人們可以由此得到可靠的相關(guān)信息并在合適的時(shí)間和地點(diǎn)來(lái)使用；好的管理和有效的內(nèi)控可以保證一個(gè)組織隨時(shí)處理出現(xiàn)的不利情況，限制其不利影響，也可以給公司成員充分的自由度來(lái)發(fā)揮其判斷力和想象力，管理錯(cuò)誤行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助公司成功。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)原則與思路進(jìn)行研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)原則

企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)要保證企業(yè)自身運(yùn)行和信息處理的高效率，其設(shè)計(jì)要以國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)自身的特點(diǎn)為基礎(chǔ)，以法律制度為依據(jù)，這是內(nèi)控制度的基本指導(dǎo)思想。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則的確立必須以此作為出發(fā)點(diǎn)。

（一）普遍性原則

企業(yè)是一定環(huán)境下的企業(yè)，其生存和發(fā)展受到環(huán)境的制約。企業(yè)環(huán)境主要包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、自然環(huán)境、法律環(huán)境、管理環(huán)境等。企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)也必須充分考慮企業(yè)的外部環(huán)境，這是企業(yè)能夠生存的前提，也是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)信息輸入與輸出口徑與外界環(huán)境相適應(yīng)的前提。所以企業(yè)在制定內(nèi)控制度時(shí)，首先必須考慮我國(guó)國(guó)情，在宏觀上和我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)取得一致。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制有它的特殊性，它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和我國(guó)政治體制相結(jié)合的產(chǎn)物，具有中國(guó)特色。企業(yè)處在這樣的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，必須了解國(guó)家的經(jīng)濟(jì)體制和政治體制，了解我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)，以國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整趨勢(shì)為導(dǎo)向，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，借助國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)力促進(jìn)本企業(yè)的發(fā)展，絕對(duì)不能逆流而上，只有和國(guó)家體制相適應(yīng)的內(nèi)控制度才具有生命力。其次內(nèi)控制度的制定必須以國(guó)家的法律法規(guī)為依據(jù),不能忽視國(guó)家法律法規(guī)的存在，更不得與法律法規(guī)相抵觸，這是對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的最基本要求，也是企業(yè)建立一切內(nèi)控的基本前提。

（二）特殊性原則

如果說(shuō)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)要符合國(guó)家的體制與法律制度是普遍性原則，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)要與企業(yè)自身特點(diǎn)相結(jié)合則是特殊性原則。根據(jù)矛盾的普遍性和特殊性原理，每個(gè)企業(yè)都有其特殊性，都有其與眾不同的特點(diǎn)，企業(yè)在其規(guī)模、所有制形式、從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、所處的環(huán)境、企業(yè)的生命周期以及管理形式所表現(xiàn)出來(lái)的特殊性，都要求企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)來(lái)制定內(nèi)控制度。這樣制定出來(lái)的內(nèi)控制度才有適應(yīng)性和可操作性。因此在內(nèi)控制度制定之前，要對(duì)企業(yè)有一個(gè)完整的了解，根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)，綜合考慮企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目數(shù)量、作業(yè)流程及管理形式，構(gòu)建具有三維立體結(jié)構(gòu)的內(nèi)控體系。

（三）成本效益原則

成本效益原則就是要求企業(yè)必須運(yùn)用科學(xué)化的經(jīng)營(yíng)管理方法以降低其成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,力爭(zhēng)以最小的控制或管理成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)控的一個(gè)重要目標(biāo)就是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，所以在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)中要貫徹成本效益原則。在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí),首先要正確而精心地選擇控制點(diǎn)，實(shí)行有選擇的控制。如果企業(yè)不進(jìn)行控制，企業(yè)運(yùn)行肯定是低效率的，隨著控制點(diǎn)的增加，企業(yè)效率逐步提高，但當(dāng)控制點(diǎn)達(dá)到一定數(shù)量時(shí)，企業(yè)再增加控制點(diǎn)，取得的邊際效益是遞減的，因?yàn)殡S著控制點(diǎn)的增加，企業(yè)運(yùn)行逐漸失去應(yīng)有的靈活性，體制僵化，導(dǎo)致效率降低；另一方面，隨著控制點(diǎn)的增加，邊際成本逐漸上升，所以與邊際成本等于邊際效益的均衡點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的控制點(diǎn)的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)該選擇最佳控制點(diǎn)數(shù)量。如圖1。

其次是要努力降低控制的各種耗費(fèi),不應(yīng)過(guò)于強(qiáng)調(diào)控制的嚴(yán)密性和完整性,應(yīng)盡量精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員,改進(jìn)控制方法和手段,減少過(guò)繁的手續(xù)和程序,避免重復(fù)勞動(dòng),使企業(yè)能因工作簡(jiǎn)化、效率提高而節(jié)省費(fèi)用。

（四）信息化原則

內(nèi)控的意義就在于使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)先設(shè)定的范圍內(nèi)運(yùn)行，并根據(jù)反饋的信息及時(shí)糾正偏差。對(duì)于一個(gè)控制系統(tǒng)來(lái)說(shuō),不僅控制主體作用于受控系統(tǒng),受控系統(tǒng)也會(huì)反作用于控制主體,即具有反饋功能?？刂频倪^(guò)程就是利用在管理活動(dòng)中反饋回來(lái)的信息,不斷地調(diào)整、修正企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),使之趨向于控制目標(biāo)。所以企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)一方面要根據(jù)信息反饋過(guò)程和各階段的特征，設(shè)計(jì)合理的流程，實(shí)行職能分工、職責(zé)分工，保證控制信息傳遞渠道的暢通和信息的正確使用；另一方面，要為信息的傳遞搭建合理的平臺(tái)，建立內(nèi)部控制信息化模式。

（五）系統(tǒng)化原則

企業(yè)內(nèi)控制度是一個(gè)系統(tǒng)，它具有整體功能和綜合行為。在進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)哲學(xué)思想規(guī)劃制度，考慮單位整體的需要，以便建立系統(tǒng)、完整與有效的內(nèi)控制度。其次要考慮各子系統(tǒng)的需要與協(xié)調(diào)。每個(gè)單位的整體均是由相互聯(lián)系、相互制約的各個(gè)部分和各個(gè)環(huán)節(jié)組成的，各個(gè)組成因素既體現(xiàn)出整體共性，又表現(xiàn)出自己的個(gè)性，促使子系統(tǒng)的分工與協(xié)作是內(nèi)控制度的目標(biāo)之一。

二、企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)理念

依照內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要以國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)自身的特點(diǎn)為基礎(chǔ)，以法律制度為依據(jù)，這是內(nèi)控制度的基本指導(dǎo)思想。企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的目的是為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理者決策的控制，保證企業(yè)所有者價(jià)值最大化。因此，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)還應(yīng)從以下幾個(gè)視角來(lái)考慮：

（一）所有者視角

根據(jù)COSO的定義，內(nèi)控制度必須有企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和員工共同參與。內(nèi)控制度的最終目的是要保證股東價(jià)值最大化，所以在進(jìn)行內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)該突出所有者的位置，但是目前我國(guó)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)基本上是站在經(jīng)營(yíng)管理者的角度去考慮，把內(nèi)控制度看成是經(jīng)營(yíng)管理者管理的重要手段，著重于企業(yè)內(nèi)部管理職能機(jī)構(gòu)、管理業(yè)務(wù)活動(dòng)等控制制度的設(shè)計(jì)，很少將內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與所有者聯(lián)系起來(lái)，突出表現(xiàn)在企業(yè)的組織規(guī)劃設(shè)計(jì)上，不注重董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理的設(shè)置及相互制衡關(guān)系的要求，所有者喪失了對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的控制權(quán)，使內(nèi)部控制成了經(jīng)營(yíng)者“自?shī)首詷?lè)”的活動(dòng)。所以?xún)?nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須從所有者的角度重新思考。首先，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須完善現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，注重對(duì)經(jīng)營(yíng)者權(quán)力的制衡。第二內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)權(quán)力成員身份的確認(rèn)，使他們真正成為所有者的代言人，以主導(dǎo)者的身份參與企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)。

（二）目標(biāo)視角

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控制度只注重過(guò)程，忽視了內(nèi)控的結(jié)果，認(rèn)為內(nèi)控就是相互牽制，反而造成企業(yè)運(yùn)行的低效率。所以企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)要圍繞企業(yè)目標(biāo)展開(kāi)，把企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目以及業(yè)務(wù)流程作為一個(gè)有機(jī)整體來(lái)考慮，以目標(biāo)為軸心進(jìn)行制度安排。

（三）激勵(lì)視角

企業(yè)內(nèi)部控制要依靠企業(yè)員工來(lái)執(zhí)行，企業(yè)員工尤其是經(jīng)理層是企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵因素。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)員工作為內(nèi)控活動(dòng)的主要執(zhí)行者和執(zhí)行情況的反饋者，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行起著至關(guān)重要的作用，直接影響著內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從這個(gè)角度考慮，健全的內(nèi)控制度不僅是對(duì)員工行為的規(guī)范與約束，還必須包括激勵(lì)機(jī)制。所以激勵(lì)機(jī)制應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，而且所產(chǎn)生的激勵(lì)要有長(zhǎng)期效應(yīng)。

（四）信息化視角

電子技術(shù)和因特網(wǎng)的迅速發(fā)展，使信息技術(shù)作為工具被引入企業(yè)活動(dòng)中，傳統(tǒng)用手工進(jìn)行信息處理的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)已不能滿(mǎn)足需要，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的現(xiàn)代化、信息化是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重要任務(wù)。

信息化視角有三方面的含義：第一是依托信息技術(shù)，如網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代通信技術(shù)，設(shè)置合適的流程，加快數(shù)據(jù)采集和處理速度，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的操作平臺(tái)。第二是建立信息庫(kù)，主要包括控制內(nèi)容庫(kù)、控制標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)以及控制對(duì)策庫(kù)等?？刂苾?nèi)容庫(kù)以組織、項(xiàng)目和流程為基礎(chǔ)，搭建會(huì)計(jì)控制、管理控制和法規(guī)執(zhí)行控制體系；內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的依據(jù)，主要包含由國(guó)家有關(guān)部門(mén)制訂的法律法規(guī)和企業(yè)自己根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)制定的規(guī)章制度；對(duì)策庫(kù)則是控制事項(xiàng)的處理原則和處理程序。第三是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)要能夠不斷有選擇的從外界環(huán)境獲取信息，不斷進(jìn)行自我完善；同時(shí)內(nèi)部控制系統(tǒng)要能有選擇的向外界提供反饋信息，以便能夠及時(shí)糾正、調(diào)整偏差，實(shí)施控制。

（五）風(fēng)險(xiǎn)視角

根據(jù)COSO的報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)控框架的重要組成部分，所以企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營(yíng)條件持續(xù)地變化，每個(gè)企業(yè)都要面對(duì)各種不同的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，因此必須對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，借以確定和分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)在前進(jìn)過(guò)程中避免各種錯(cuò)誤和意外的前提。內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，其制度設(shè)計(jì)一定要體現(xiàn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，這是對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)較高層次的要求。

（六）決策視角

所有的企業(yè)都面臨不確定性，不確定性表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，具有侵蝕或提高企業(yè)價(jià)值的潛在性，管理者面臨的挑戰(zhàn)就是確定企業(yè)在竭力增加股東價(jià)值的同時(shí)，它準(zhǔn)備接受多大的不確定性。企業(yè)管理者能否有效處理不確定性，能否有效地避免風(fēng)險(xiǎn)、把握機(jī)會(huì)，直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)控制度一定要對(duì)管理者的決策行為進(jìn)行規(guī)范和約束，這是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

由以上分析我們可以看出，企業(yè)內(nèi)控制度基本框架的構(gòu)建思路，是一個(gè)從國(guó)家層面、企業(yè)層面、所有者層面、控制目標(biāo)層面、經(jīng)營(yíng)者層面多層次依次推進(jìn)的過(guò)程，最后才是對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織、流程和項(xiàng)目等一系列具體內(nèi)容的設(shè)計(jì)。在整個(gè)機(jī)制運(yùn)行的過(guò)程中，企業(yè)的信息系統(tǒng)是聯(lián)系各個(gè)層面的紐帶。企業(yè)內(nèi)控制度基本框架構(gòu)建的思路可用下圖簡(jiǎn)單說(shuō)明：

三、企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)思路

內(nèi)控制度設(shè)計(jì)原則與理念對(duì)其設(shè)計(jì)框架進(jìn)行了規(guī)劃，在進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的時(shí)候，可以針對(duì)內(nèi)控的單個(gè)組成要素來(lái)設(shè)計(jì)，也可把企業(yè)內(nèi)控制度作為一個(gè)整體進(jìn)行設(shè)計(jì)。我們將內(nèi)控制度設(shè)計(jì)分成總體設(shè)計(jì)和單項(xiàng)設(shè)計(jì)，前者說(shuō)明一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度的整體結(jié)構(gòu)或組成要素，后者說(shuō)明構(gòu)成該整體的每個(gè)要素的內(nèi)容。

（一）總體設(shè)計(jì)思路

觀察實(shí)務(wù)可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控制度是一個(gè)體系，把企業(yè)作為一個(gè)整體進(jìn)行設(shè)計(jì)是可行的。內(nèi)控制度的整體設(shè)計(jì)可采用如下兩條思路：

1.靜態(tài)設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)控制度在總體上是組織、項(xiàng)目和流程三個(gè)方面的綜合，靜態(tài)設(shè)計(jì)是在綜合考慮這三方面的基礎(chǔ)上進(jìn)行的制度設(shè)計(jì)。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)首先要保證企業(yè)組織的有效運(yùn)行。現(xiàn)代企業(yè)是一個(gè)組織，它可以被分成高層、中層、基層和現(xiàn)場(chǎng)四個(gè)層次，每個(gè)層次由若干單位組成，每個(gè)單位有若干成員。從組織角度設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，需要考慮企業(yè)的控制目標(biāo)，控制環(huán)境和控制方式，進(jìn)而確定企業(yè)的管理跨度與管理層次、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和崗位職責(zé)制度。組織維度設(shè)計(jì)的好，可以營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。其次制度設(shè)計(jì)要確定合理的內(nèi)控項(xiàng)目。項(xiàng)目是內(nèi)控制度的基本單位，確定企業(yè)內(nèi)控的項(xiàng)目時(shí)，要考慮企業(yè)遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求和企業(yè)管理水平。另外，內(nèi)控的項(xiàng)目選擇要涵蓋會(huì)計(jì)控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制幾個(gè)方面。第三要把項(xiàng)目、組織和流程有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。每個(gè)項(xiàng)目都是通過(guò)組織的層次、單位和成員按照一定的流程、作業(yè)和任務(wù)的要求來(lái)完成的，每一個(gè)內(nèi)控項(xiàng)目都是由組織和流程組成，是一個(gè)二維體系，當(dāng)企業(yè)存在多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，就可形成由組織、流程和項(xiàng)目組成的三維立體框架。

2.動(dòng)態(tài)設(shè)計(jì)

動(dòng)態(tài)設(shè)計(jì)是過(guò)程設(shè)計(jì)。我們認(rèn)為，內(nèi)控制度是一個(gè)完整的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，它不僅包括制定，而且包括執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行情況的計(jì)量或測(cè)試、對(duì)計(jì)量或測(cè)試結(jié)果的分析和報(bào)告以及對(duì)偏差的修正等，這就為內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)提供了另一條思路。

內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)首先考慮企業(yè)的遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和目標(biāo)，據(jù)此設(shè)計(jì)完成內(nèi)控制度之后，便是內(nèi)控制度的執(zhí)行。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的第一步是對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行計(jì)量或測(cè)試，然后將內(nèi)控制度的執(zhí)行情況與內(nèi)控制度進(jìn)行比較，判斷測(cè)試結(jié)果是否符合內(nèi)控制度。如果符合要求，則不需要干預(yù)；如果偏差超過(guò)控制范圍，則要對(duì)偏差進(jìn)行分析，擬定糾偏措施，并向控制者提供測(cè)試報(bào)告。

（二）單項(xiàng)設(shè)計(jì)思路

企業(yè)內(nèi)控制度的單項(xiàng)設(shè)計(jì)分為按部門(mén)設(shè)計(jì)、按項(xiàng)目設(shè)計(jì)和按流程進(jìn)行設(shè)計(jì)三種形式。

1.按部門(mén)設(shè)計(jì)

部門(mén)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵是營(yíng)造良好的控制環(huán)境。在進(jìn)行部門(mén)設(shè)計(jì)時(shí)，首先要分析部門(mén)在企業(yè)中涉及的項(xiàng)目及在項(xiàng)目流程環(huán)節(jié)中的位置，需要參與的工作任務(wù)以及在執(zhí)行工作任務(wù)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步確定關(guān)鍵控制點(diǎn)。其次根據(jù)控制點(diǎn)確定所要進(jìn)行的控制活動(dòng)，進(jìn)行責(zé)任和權(quán)利的具體分工，制定業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)。第三建立部門(mén)內(nèi)部以及部門(mén)之間的信息與溝通程序，使部門(mén)內(nèi)部和部門(mén)之間能夠迅速進(jìn)行信息交換，取得執(zhí)行任務(wù)時(shí)必須的信息。

2.按項(xiàng)目設(shè)計(jì)

一個(gè)項(xiàng)目，有其自身的業(yè)務(wù)流程，跨越不同的組織部門(mén)。在分析項(xiàng)目涉及的部門(mén)、部門(mén)的層級(jí)、部門(mén)間的相互關(guān)系以及業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，制定項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的執(zhí)行測(cè)試方法、測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)和操作程序。

第8篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；問(wèn)題；研究

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理者為保證會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計(jì)劃順利完成與相關(guān)財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠而設(shè)立的一系列會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的總稱(chēng)。它是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提與基礎(chǔ)。在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制系統(tǒng)如何適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，如何滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式與管理目標(biāo)的需要，是一個(gè)全新的理論課題，因此，必須不斷健全和完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)中的作用

1. 建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是法律、法規(guī)的必然要求，也是經(jīng)濟(jì)全球化的迫切需要

建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企事業(yè)單位的各種錯(cuò)誤和營(yíng)私舞弊現(xiàn)象及違法行為，確保法律法規(guī)履行具有特殊的作用。在新舊體制轉(zhuǎn)軌階段，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中低效率以及人為的損失、浪費(fèi)現(xiàn)象較為普遍，無(wú)章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當(dāng)行為時(shí)有發(fā)生?！稌?huì)計(jì)法》以及財(cái)政部所頒布的《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范》中都明確要求單位必須建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性。

2. 建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類(lèi)、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)的反映現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

3. 建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有效的防范現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，現(xiàn)代企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過(guò)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，不斷的加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把現(xiàn)代企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。

4. 建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。

健全完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

5. 能夠保證企業(yè)高效率的經(jīng)營(yíng)?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門(mén)及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

二、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)組織管理體制尚未形成規(guī)范化的模式，因而影響和制約了現(xiàn)代企業(yè)的投資決策能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失效。

1. 控制環(huán)境失效

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境是指一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)氣或氛圍。它直接影響著現(xiàn)代企業(yè)員工的控制意識(shí)，是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所有其他要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境失效，將直接影響現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施以及實(shí)施的效果，并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。目前，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的股權(quán)高度集中，即使將上市現(xiàn)代企業(yè)的流通股全部買(mǎi)進(jìn)，也不能取得現(xiàn)代企業(yè)的控制權(quán)，資本市場(chǎng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束非常有限?，F(xiàn)代企業(yè)董事會(huì)很大程度上由內(nèi)部人組成，對(duì)經(jīng)營(yíng)人員的監(jiān)督有限，缺乏對(duì)高層經(jīng)理的評(píng)估和有效激勵(lì)，容易造成經(jīng)營(yíng)的決策失控。

2. 財(cái)會(huì)系統(tǒng)失效

財(cái)會(huì)系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)為了匯總、分類(lèi)、分析、記錄、報(bào)告現(xiàn)代企業(yè)交易，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任而建立的方法和記錄?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)工作，合法建立和有效利用財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)，并讓相關(guān)的部門(mén)和人員知悉其在相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用和責(zé)任。財(cái)會(huì)賬務(wù)處理不真實(shí)，弄虛作假，使財(cái)會(huì)信息失真；收入不實(shí)，支出不當(dāng)；現(xiàn)代企業(yè)資金使用效率低下，損失浪費(fèi)嚴(yán)重；財(cái)會(huì)監(jiān)督乏力，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整受到影響；資金的籌集、投放、分配等環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的宏觀約束機(jī)制和調(diào)控手段。

3. 控制程序失效

控制程序是為了確保管理指令得以執(zhí)行，保證現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序，是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的必要行為?？刂瞥绦蚴У谋憩F(xiàn)主要為：各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行不暢，購(gòu)、銷(xiāo)、存或者供、產(chǎn)、銷(xiāo)脫節(jié)；預(yù)算的制定、執(zhí)行、分析等環(huán)節(jié)不能相互協(xié)調(diào)，相互制約；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)，執(zhí)行、記錄和復(fù)核等步驟不能按程序合理分工，職責(zé)不清，相互扯皮：管理混亂，各種監(jiān)控系統(tǒng)形同虛設(shè)，信息反饋渠道不暢。

三、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

1. 組織結(jié)構(gòu)控制需要解決的問(wèn)題

組織結(jié)構(gòu)控制是指對(duì)現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性以及有效性所進(jìn)行的控制。在組織機(jī)構(gòu)方面主要體現(xiàn)在兩個(gè)層面：一是法人治理結(jié)構(gòu)方面，涉及到董事會(huì)、經(jīng)理設(shè)置和相互關(guān)系問(wèn)題?，F(xiàn)代企業(yè)缺乏規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)設(shè)置，存在職責(zé)不清等問(wèn)題，使現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo)發(fā)生偏移；二是現(xiàn)代企業(yè)管理部門(mén)的設(shè)置。這里探討的主要是現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)方面的問(wèn)題。現(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)崗位設(shè)置的先天缺陷而未得到分離，這同現(xiàn)代企業(yè)對(duì)不相容職務(wù)是否應(yīng)該加以分離的認(rèn)識(shí)以及業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度有關(guān)；沒(méi)有認(rèn)識(shí)到應(yīng)該加以分離這進(jìn)一步驗(yàn)證了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)不相容職務(wù)的認(rèn)識(shí)水平還停留在一個(gè)較低的層次。

2. 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該與其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合，成為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一個(gè)組成部分，而不應(yīng)游離于它的基本活動(dòng)之外?，F(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，也就是資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。要維護(hù)現(xiàn)代企業(yè)的整體利益，強(qiáng)化對(duì)所屬現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程控制，達(dá)到控制和減少風(fēng)險(xiǎn)、改善會(huì)計(jì)狀況、擴(kuò)大會(huì)計(jì)成果的目的，就必須將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制滲透到現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)管理和資金運(yùn)動(dòng)之中，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理和資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程控制。

3. 預(yù)算控制

總部應(yīng)運(yùn)用科學(xué)方法制定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)下屬現(xiàn)代企業(yè)的年度預(yù)算，應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行審查、幫助挖潛，力求預(yù)算合理，并以此約束現(xiàn)代企業(yè)的支出。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算控制的內(nèi)容，筆者認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)預(yù)算控制應(yīng)該以資本預(yù)算為中心。即現(xiàn)代企業(yè)確定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并按照管理層進(jìn)行分解，確定關(guān)鍵的預(yù)算指標(biāo)，如銷(xiāo)售額、資本的保值增值、資本性投資的金額和時(shí)間分布、投資效益，重大籌資計(jì)劃等，作為責(zé)任預(yù)算的基礎(chǔ)。對(duì)于一般性的預(yù)算內(nèi)容，可以不作為現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算控制的重點(diǎn)。

4. 風(fēng)險(xiǎn)防范控制

引入先進(jìn)管理思想，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法，借鑒先進(jìn)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身管理實(shí)踐，逐步樹(shù)立管理創(chuàng)新的思想；在現(xiàn)代企業(yè)管理層樹(shù)立謹(jǐn)慎而不悲觀、果斷而不冒進(jìn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格?，F(xiàn)代企業(yè)須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

5. 內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)最高管理層控制現(xiàn)代企業(yè)的工具，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料的可靠性和完整性、現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核，并評(píng)價(jià)現(xiàn)代企業(yè)及其成員現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否有效，減少舞弊行為。

四、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的保障機(jī)制

1. 完善現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境包括員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、授予權(quán)利和責(zé)任的方式、人力資源政策和實(shí)施等?？刂骗h(huán)境構(gòu)成了一個(gè)單位的氛圍。首先，現(xiàn)代企業(yè)全體員工尤其是管理層應(yīng)當(dāng)樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看現(xiàn)代企業(yè)員工有沒(méi)有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。其次，完善現(xiàn)代企業(yè)和成員的現(xiàn)代企業(yè)治理。第三，加強(qiáng)人力資源投資，提高員工素質(zhì)。第四，建立積極向上的現(xiàn)代企業(yè)文化。

2. 健全組織機(jī)構(gòu)及其責(zé)任，內(nèi)部管理控制是整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主體部分，其范圍涉及現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各部門(mén)、各環(huán)節(jié)，它通過(guò)建立和改進(jìn)有關(guān)的管理政策和程序，有效控制現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行。（1）健全組織機(jī)構(gòu)。把握好集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系，建立適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)要求的組織機(jī)構(gòu)，以及適合現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，行之有效的激勵(lì)與約束管理機(jī)制。（2）明確權(quán)責(zé)分派。對(duì)組織中全部活動(dòng)的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行合理有效地分配，特別對(duì)敏感職位之間的財(cái)務(wù)分工要準(zhǔn)確合理；為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員配備所需資源，確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配；使所有員工了解他們的工作行為、職責(zé)承擔(dān)形式和認(rèn)可方式以及與達(dá)成組織目標(biāo)之間的聯(lián)系。（3）落實(shí)人力資源政策及實(shí)務(wù)。包括各崗位制定工作說(shuō)明書(shū)和管理任務(wù)清單，健全人事管理、招聘、選拔、培訓(xùn)、人員發(fā)展、績(jī)效考核、薪酬等在內(nèi)的人力資源管理制度和相關(guān)流程、工作表格。（4）建立內(nèi)部記錄與報(bào)告體系。包括對(duì)各類(lèi)投入產(chǎn)出等的記錄與計(jì)算、產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量統(tǒng)計(jì)與分析、原始記錄管理、各種統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬的登記和統(tǒng)計(jì)表格的編制。（5）加強(qiáng)決策與執(zhí)行過(guò)程控制。建立經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的種類(lèi)、內(nèi)容、權(quán)力機(jī)構(gòu)和組織管理、與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相關(guān)的資金管理控制等經(jīng)營(yíng)決策程序；建立對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)周期、投入與完工時(shí)間和交貨日期等的時(shí)間控制制度；健全對(duì)人身、財(cái)產(chǎn)、單據(jù)、.印鑒和文件資料等的安全控制制度。

3. 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，不可避免地會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，為防范風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要應(yīng)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)應(yīng)成立專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)制訂風(fēng)險(xiǎn)管理政策，將風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)放在籌資和投資兩個(gè)方面，并對(duì)子現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的授權(quán)、控制和評(píng)估。

第9篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；控制環(huán)境；內(nèi)控設(shè)計(jì)

根據(jù)2007年1月1日起開(kāi)始實(shí)施的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新審計(jì)準(zhǔn)則）第1211號(hào)《了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制作為防范各種錯(cuò)誤與舞弊的第一道防線(xiàn)，其設(shè)計(jì)是否合理與執(zhí)行是否到位至關(guān)重要，應(yīng)從五個(gè)方面進(jìn)行構(gòu)建。

一、完善企業(yè)的控制環(huán)境

控制環(huán)境要素很多，有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、規(guī)章制度和人事政策等等。這些要素對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不是短時(shí)間內(nèi)就能改變或形成的。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項(xiàng)工作：

（一）加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革

真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開(kāi)的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。

（二）要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)

控制主體解決了由誰(shuí)進(jìn)行內(nèi)部控制的問(wèn)題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問(wèn)題?？茖W(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)主體，而這四種控制主體都有各自的控制目標(biāo)，股東的目標(biāo)是財(cái)富最大化，經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營(yíng)效益；管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)報(bào)告；普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

（三）要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才

具有先進(jìn)的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊(duì)伍，來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。

二、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

控制環(huán)境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，需要對(duì)那些會(huì)影響有關(guān)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要素的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行合理的評(píng)估，對(duì)那些風(fēng)險(xiǎn)水平較高的可控因素實(shí)施控制，按以下流程進(jìn)行評(píng)估:工作目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。以工作目標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的起點(diǎn)，找出控制環(huán)境諸要素中可能導(dǎo)致工作目標(biāo)不能如期實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過(guò)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估，并采用科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、設(shè)計(jì)有效的控制活動(dòng)

（一）人員控制

1.職責(zé)分離。職責(zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)于單位的一切交易或事項(xiàng)都應(yīng)嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

2.工作流程。明確每個(gè)崗位的職責(zé)，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，可以采用對(duì)每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規(guī)定每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖設(shè)計(jì)的目的應(yīng)達(dá)到使管理的過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化。

3.票據(jù)與記錄控制。票據(jù)是證明交易發(fā)生和交易的價(jià)格、性質(zhì)及條件的證據(jù)。實(shí)行票據(jù)保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離;對(duì)所有票據(jù)(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等)進(jìn)行預(yù)先編號(hào)，在此制度下，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對(duì)已經(jīng)使用的票據(jù)有會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期消號(hào)，并及時(shí)與票據(jù)保管人員進(jìn)行核對(duì)，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等能夠及時(shí)準(zhǔn)確入賬。4.資產(chǎn)接觸與記錄使用。資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實(shí)物和技術(shù)防護(hù)措施。

5.績(jī)效考評(píng)。為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)全體員工參與企業(yè)管理和控制，以充分發(fā)揮各自的主觀能動(dòng)性。

（二）信息控制系統(tǒng)

信息系統(tǒng)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的部分，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)的作用越來(lái)越重要。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信息系統(tǒng)產(chǎn)生的舞弊現(xiàn)象比在手工操作下更具隱蔽性，因而對(duì)信息系統(tǒng)的控制也十分重要，具體應(yīng)通過(guò)采取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入/輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個(gè)崗位應(yīng)通過(guò)設(shè)置密碼口令來(lái)防止別人越權(quán)使用自己的權(quán)限，沒(méi)有權(quán)限的人絕對(duì)不允許對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查閱或修改。

四、建立廣泛的信息與交流系統(tǒng)

信息與交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門(mén)(人員)、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門(mén)(人員)及時(shí)提供信息，通過(guò)信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。要建立一個(gè)廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)，應(yīng)該遵循以下原則：

（一）一個(gè)有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和遵從方面的數(shù)據(jù)，以及關(guān)于外部市場(chǎng)中與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)可靠、及時(shí)、可獲，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用

（二）有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動(dòng)

（三）有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行的政策和程序，影響他們的職責(zé)，并確保其他的相關(guān)信息傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員

五、加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審

一是應(yīng)當(dāng)不斷地在日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的總體效果。對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審應(yīng)當(dāng)是公司日?；顒?dòng)的一部分。

二是對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)審要獨(dú)立進(jìn)行，應(yīng)得到適合的培訓(xùn)，并配備稱(chēng)職和得力的人員。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。