時間：2023-03-01 16:32:12
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第一章 總則
第一條 通過規(guī)范實習生管理，使新進實習生了解公司企業(yè)文化，掌握相關管理制度、工作流程，培養(yǎng)其對公司的認同及歸屬感，為公司發(fā)展培養(yǎng)儲備人才。
第二條 本制度適用于XXX所有實習生。
第二章 工作流程
第三條 招募
（一）綜合部通過實習生計劃、學校推薦、員工推薦等多種形式進行招募。
（二）申請實習的學生需提供個人簡歷，以及根據(jù)公司防控工作要求提供即時健康綠碼、過往14-30天內(nèi)（視疫情而定）的出行情況、兩針疫苗接種完成憑證，符合公司關于防疫工作的相關要求。
第四條 入職手續(xù)
（一）實習期間實習生須與公司簽訂實習協(xié)議（見附件一），一式兩份。
（二）入職時需提供身份證復印件、銀行賬戶信息、聯(lián)系方式等相關資料。
第五條 入職培訓
綜合部、信息科技部組織專項培訓，就公司各項工作要求進行宣導：
綜合部：員工行為規(guī)范及工作崗位基本要求。
信息科技部：公司網(wǎng)絡安全及辦公設備培訓，并進行考核。
第六條 實習考勤管理
（一）用人部門負責實習生工作安排、培訓、考勤、實習考核。用人部門應認真落實考勤工作，每月5號前（節(jié)假日順延）向綜合部報送實習生考勤登記表（見附件二）。
（二）用人部門應高度關注用工安全，合理安排實習生工作時間和工作內(nèi)容，本著“誰用工、誰負責”的原則，不得安排從事具有一定危險性的工作。
第七條 實習待遇
（一）實習生在實習期間給予100元/天實習補貼，每季度由綜合部向總經(jīng)理室申請審批通過后發(fā)放。
（二）實習生在實習期間由公司提供早餐及午餐，每周由綜合部發(fā)放餐券，如有晚餐需求可提前向綜合部提出申請。
（三）實習生在實習期間由公司統(tǒng)一購買人身意外傷害保險及雇主責任保險。
第三章日常管理要求
第八條 實習期應不少于一個月，實習生在實習期間須保證每周不少于三天到崗。
第九條 實習生在實習期間必須嚴格遵守公司的考勤制度，不得無故缺勤；如需請假，應按公司考勤制度，履行請假手續(xù)。
第十條 實習生必須嚴格遵守公司的勞動紀律和各項規(guī)章制度，嚴格履行崗位職責，執(zhí)行崗位工作流程。
第十一條 實習生應服從實習工作安排，按照工作要求保質(zhì)保量地完成實習工作任務。
第十二條 實習生應保守公司商業(yè)秘密及技術秘密，不對外散播有關公司的負面信息。
第十三條 實習生在實習工作時間外發(fā)生的，或與工作無關的一切行為及后果（含患病），皆由實習生自行負責，公司不承擔連帶責任。
第十四條 根據(jù)《XXX公司員工行為規(guī)范（暫行）》（詳見附件三），實習生應統(tǒng)一穿著商務正裝，不得穿無領T恤、背心、短褲、超短裙、吊帶、涼鞋、拖鞋、運動鞋。
第四章 實習鑒定或證明
第十五條 實習結(jié)束前一個月，實習生應向綜合部提出實習鑒定或?qū)嵙曌C明申請，如有學校模板請一并提供。
第五章 提前解除實習協(xié)議
第十六條 實習生因個人原因需提前解除實習協(xié)議的，應提前三天向綜合部提出辭職申請，經(jīng)用人部門及綜合部簽字同意后辦理離職移交手續(xù)。
第十七條 對違紀違規(guī)或作風散漫、表現(xiàn)不佳、經(jīng)教育仍不改正錯誤的實習生，由綜合部向?qū)嵙暽鶎賹W校反映情況，直接取消其實習資格，公司不承擔任何賠償或補償責任。違反國家法規(guī)或公司規(guī)章制度，產(chǎn)生不良后果及經(jīng)濟損失的，必須承擔相應的經(jīng)濟賠償責任。
第六章 其他
關鍵詞：公司治理 財務管理 管理制度
財務管理是一個企業(yè)或公司的命脈，一個公司對于財務管理制度的嚴謹與否，正確與否，關系到整個公司的形象、實力和前景，有著非常重要的關系。只有一個公司的管理制度完善、正確，公司才能在市場經(jīng)濟的大潮中不斷發(fā)展，不斷提升實力，站穩(wěn)腳跟。
然而，對于公司治理機制的含義，至今仍然未有確切的定義，有的學者將它定義為公司法人治理結(jié)構(gòu)，有的公司將它定義為委托人如何在用人機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和激勵機構(gòu)三個方面對人進行的管理。通常，當代財務管理者認為公司治理可以分為兩個部分，一個部分是治理機構(gòu)，另一個是治理機制。而在公司治理機制中，針對財務管理方面，涉及的方面又有很多。財務是公司從事一切財政事務和資金活動的管理與執(zhí)行機構(gòu)，負責公司的日常財務管理和分析等工作，并要根據(jù)有關的會計制度來明確合適的企業(yè)職責。財務總負責人指的是管理整個公司財務狀況的總負責人，要進行宏觀調(diào)控，劃分公司運營中不同財務部門的管理職能。
一、如何加強財務管理制度
要加強財務管理必須從健全公司內(nèi)部的財務制度入手，目前就這一點，我國的公司決策者們已經(jīng)達成共識。但是現(xiàn)在仍有一些公司和企業(yè)由于內(nèi)部的財務管理機制，導致業(yè)務流程不順暢，經(jīng)營造成重大損失。要加強財務的管理，增強公司的競爭力，必須要建立完善的財務體系。
首先，要完善健全公司的財務制度和會計制度。因為在我國，每個公司必須按照法律要求建立財務會計制度，因此每個公司必須根據(jù)自身實際情況建立符合國家要求的財務會計制度。建立健全財務會計制度包括三個方面。第一，要建立嚴格的資本金保管制度；第二，要建立財務報告公開制度；第三，要建立企業(yè)資產(chǎn)管理制度。具體來說，要編制公司內(nèi)部各項財務收支的計劃，仔細審核各項資金的使用情況，及時收回工程欠款等款項，對于銀行票據(jù)等也要及時記錄并結(jié)算。在資產(chǎn)管理制度中，要規(guī)范資產(chǎn)的購入、保管、調(diào)撥、報廢和出售等內(nèi)容，并落實各職能部門對資產(chǎn)管理的責任。還要做好公司的會計核算工作，按照制度對業(yè)務進行核算，及時記賬和對賬等等。最為重要的是，要做好公司成本核算和成本管理工作。這樣才能做好各項成本控制和支出，及時正確的為公司的財務進行核算，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
其次，要建立公司內(nèi)部的財務監(jiān)督體系。建立公司內(nèi)部財務預算、財務決算、動態(tài)監(jiān)測、國有資產(chǎn)保值增值、財務風險控制、總會計師和財務總監(jiān)管理等一系列財務監(jiān)督體系，為促進企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理提供保障。除上述財務監(jiān)督體系以外，可將公司重要的業(yè)務納入監(jiān)督體系，例如將采購員的采購過程置于公司財務監(jiān)控范圍之內(nèi)，可杜絕暗箱操作的現(xiàn)象。
再次，要合理利用市場進行有效的監(jiān)督。作為財務管理的一個重要環(huán)節(jié)，財務人員必須充分了解市場，了解客戶的資信程度。傳統(tǒng)的財務管理的弊端就是被動的接受外界的信息，由于接收的滯后性，難以得到市場準確及時的信息，造成對信息處理和分析的不準確。這無疑已經(jīng)不能適應現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的要求，因此必須采取市場的有效監(jiān)督。
二、知識時代下對財務管理的新要求
知識經(jīng)濟飛速發(fā)展，已經(jīng)改變了公司財務管理的方式。公司在知識經(jīng)濟時代必須對無形資產(chǎn)更加重視，也必須改變以往傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理方式。在新的時代下，財務管理的新內(nèi)容包括以下幾個方面。
首先，網(wǎng)絡時代要求財務管理也要網(wǎng)絡化。經(jīng)營和管理的“網(wǎng)絡化”可以使公司進行遠程辦公并處理緊急事務，無疑是一種便利而且高效的方法。不僅如此，進行集中網(wǎng)絡化管理還可以節(jié)約成本和投資。上級做的決策下級也可以第一時間獲知，這有利于保持財務走勢的透明性，和信息的一致性。
其次，財務管理的理念要從根本上創(chuàng)新。公司運營應該站在全球化的戰(zhàn)略高度，在新的背景下必須具備新的觀念。例如知識化理財，雙贏競爭觀念，虛擬管理等等。
最后，目前全球范圍內(nèi)，高新技術產(chǎn)業(yè)和風險投資的趨勢更加流行。在公司廣泛進行風險投資的同時，要注意到這一行為的高風險性。雖然高風險帶來高利潤，但是為了預防高風險的帶來的損失，作為公司的財務管理人員必須能夠創(chuàng)新思維，提高預測的科學性，運用科學的方法對財務的風險進行監(jiān)控。要在原有市場監(jiān)控機制的基礎上，進一步建立風險監(jiān)控機制，才能使公司具有自動的風險預警能力。做風險預警的目的是使公司的風險和損失降到最低。
三、創(chuàng)新財務管理制度的作用
上文提到了在新的環(huán)境下公司內(nèi)部的制度要進行革新。其實一個創(chuàng)新的財務管理制度帶來的益處非常多。適應時代步伐的制度無疑將使公司跟上時代的發(fā)展，不被淘汰。管理者們把公司經(jīng)營的重點放在財務管理上，完善適應公司具體情況并適應大環(huán)境的財務管理制度，不僅將提高公司的資金利用效果，也會節(jié)約成本，使公司資本不斷增值。這樣，企業(yè)才能不斷發(fā)展，生產(chǎn)力得到進步。
四、總結(jié)
綜上所述，在公司治理機制下的財務制度，要符合公司的具體情況，知識經(jīng)濟和工業(yè)經(jīng)濟并重，既要重視有形資本的管理，例如利潤，投資等，也要重視知識資本的管理。公司的投資重點也要向無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)變。在知識經(jīng)濟時代，人力資本也是可以決定一個企業(yè)甚至全球發(fā)展的資源，只有共同利用好人力資本和物質(zhì)資本，利潤才能達到最高。
參考文獻：
［1］張濤.創(chuàng)新財務管理制度提升企業(yè)管理水平［J］.管理縱橫.2010.29.109
第一章 總 則
第一條 為了提高辦公設備的使用效率,保持其設備性能,有效節(jié)約費用開支,根據(jù)公司實際情況制定本辦法。
第二條 本辦法所指辦公設備包括為完成工作而購買的攝像機、照相機、便攜式計算機、移動硬盤、u盤、手機等。
第二章 辦公設備的配備及管理
第三條 因工作需要，確需購買的辦公設備由當事人所在部門提出申請，報單位領導審批后再購買,所購辦公設備要經(jīng)公司機關有關部門備案。(配備人員見附表1)
第四條 新購辦公設備采取公司與個人按照一定出資比例購買，在規(guī)定使用年限后歸個人所有。在規(guī)定使用年限期間，一般情況是公司所有，個人使用。（見附表1）
第五條 原購辦公設備由所在單位登記后統(tǒng)一在公司綜合工作部備案,原則上在規(guī)定使用年限內(nèi)不再重復購買，達到規(guī)定使用年限后，由綜合工作部會同相關部門對其評估后折價處理，原使用人有優(yōu)先購買權。
第六條 在規(guī)定使用年限期間，因個人原因造成辦公設備毀損、滅失、被盜等，所造成的經(jīng)濟損失由個人負責。
第七條 在辦公設備規(guī)定使用年限期間，配備人員因工作需要發(fā)生調(diào)動的，公司范圍內(nèi)調(diào)動辦公設備采取“機隨人走”，公司范圍外調(diào)動辦公設備上交公司，由公司返還其剩余年份的出資額。所交辦公設備由綜合工作部會同相關部門對其評估后折價處理，原使用人有優(yōu)先購買權。
第八條 在規(guī)定使用年限期間，辦公設備的維修與保養(yǎng)由使用人負責，所發(fā)生的費用按照年限費用遞增辦法包干使用,據(jù)實列銷（見附表2）
第九條 辦公設備購買費用按照崗位不同采取不同的出資比例。
公司經(jīng)理、書記的辦公設備購買費用據(jù)實報銷。
公司副職領導的辦公設備購買費用在基礎出資比例上個人降低50%。
公司部門負責人、項目領導班子成員的辦公設備購買費用在基礎出資比例上個人降低25%。
其他崗位人員的辦公設備購買費用按照基礎出資比例。
第三章 附 則
【摘要】目前股權激勵在國內(nèi)越來越受到重視,作為一種長期激勵制度安排,股權激勵的作用最終要落實到公司業(yè)績增長上。本文通過我國上市公司股權激勵實施中存在的問題分析,指出激勵方案總體設計不夠健全;經(jīng)理人市場不夠完備等問題并闡述了從而完善我國股權激勵機制的措施研究。
【關鍵詞】上市公司股權激勵研究
一、我國上市公司股權激勵實施中存在的問題分析
1.激勵方案總體設計不夠健全
在推出股權激勵方案的上市公司中,普遍存在股票期權模式受寵、公司董事和高管獲得的激勵股票數(shù)量過多、激勵成本過低等現(xiàn)象。制定者沒有考慮到在市場低迷時期,股票期權可能失效、給子公司董事和高管過多的激勵數(shù)量會導致價值分配不均衡以及為了降低激勵成本,一些上市公司低的行權價削弱了激勵效應等問題這些都會直接影響到激勵的實施效果。
2.經(jīng)理人市場不夠完備
發(fā)達國家的經(jīng)驗表明,職業(yè)經(jīng)理市場可提供很好的市場選擇機制。在競爭和淘汰機制的作用下,經(jīng)理人由市場選擇,經(jīng)理人的價值由市場確定,形成一種合同契約關系。出于重復交易的考慮,經(jīng)理人在經(jīng)營過程中會更看重自己的聲譽,而避免采取投機、偷懶等行為,即經(jīng)理人為提高自己的身價會千方百計努力工作。這是一個重要的約束條件,也是股權激勵發(fā)揮作用的前提條件之一。然而,我國目前經(jīng)理人市場還比較落后并且發(fā)展緩慢,現(xiàn)有的公司制企業(yè)靠市場競爭機制選拔的經(jīng)理人所占的比例非常小,我國的國有上市公司中,絕大多數(shù)經(jīng)營者是由政府部門任命的。
3.個別存在使用股權激勵機制時激勵過度
在企業(yè)中,一些資深管理者,基于當前“能上不能下”的用人制度,避免高位決策失誤給自身帶來的風險而喪失開拓進取的動力,滿足于現(xiàn)狀,喪失了許多企業(yè)發(fā)展的機會。激勵過度同樣會削弱激勵機制的最終效果,目前激勵過度還包括企業(yè)高層管理人員利用手中權利以激勵的名義損害企業(yè)利益,中飽自己。
4.考核指標體系不健全
我國現(xiàn)有的業(yè)績評價體系的財務指標體系不夠全面、細致,非財務指標涉及較少,不能全面、客觀和科學地反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和管理層的努力程度,在一定程度上削弱了股權激勵的效力。在我國目前還沒有一個通用性、權威性很強,并且能夠作為各行各業(yè)參考的統(tǒng)一評價規(guī)范與標準。各企業(yè)業(yè)績評價體系各式各樣,指標參差不齊。部分企業(yè)曾嘗試使用財政部頒發(fā)的業(yè)績考核體系,但由于此考核體系設計較為復雜,可控性和可操作性差,而且多重指標之間的關系不夠明晰,甚至指標與指標之間存在矛盾,執(zhí)行效果不是很理想。缺乏一個統(tǒng)一的標準,如何量化經(jīng)營者人力資本價值的問題并沒有很好地解決。股權激勵缺乏一個有效的操作平臺,其可行性難以令人信服。
5.股權激勵中約束力明顯不足
管理者違背委托人的利益目標,其最主要的條件就是雙方的信息不對稱。即管理者了解的信息比委托人準確完整。避免“道德風險”和“逆向選擇”的出路就是委托人獲取更多更準確的信息,對管理者進行約束。但有許多的國有上市公司直接所有者的國有資產(chǎn)管理公司或者主管部門,其本身的產(chǎn)權與責任關系就比較模糊,再通過其間接對國有上市公司進行約束和管理,客觀上必然造成“所有者缺位”問題,甚至會造成內(nèi)外勾結(jié)的嚴重惡果。
二、完善我國股權激勵機制的措施研究
1.結(jié)合企業(yè)實際,制定切實可行的股權激勵方案
精細的設計是保證股票期權激勵效用的必要條件,因此股票期權激勵方案合理設計是至關重要的。上市公司應在不違背國家有關規(guī)定的基礎上,制定切實可行的股權激勵方案,避免與證券會有關規(guī)定相違背而被叫停的難堪局面。激勵過度,很可能會影響高管及員工的工作積極性,人都是有惰性的,不需努力輕而易舉就可以得到,反而對公司的發(fā)展不利。同時會引起市場與股東的質(zhì)疑。而激勵的門檻太高了,經(jīng)過努力拼搏也無法達到的目標,只能讓人望而卻步,同樣也無法調(diào)動高管及員工的工作積極性。那么以什么樣的行權價來實行股權激勵?權激勵的范圍和措施怎樣?們何日能行權?制定力案時就必須全盤考慮的問題。
2.注重企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、加強內(nèi)部控制作用
企業(yè)治理結(jié)構(gòu)關鍵是解決內(nèi)部人控制問題。力絕公司經(jīng)營者或日常管理者“既當裁判又當運動員”的現(xiàn)象。股權激勵事關公司資本結(jié)構(gòu)變動和公眾股東利益,與一般的薪酬方案不同,它需要更嚴格的審議和決策機制,獨立董事、薪酬委員會在其中應發(fā)揮更積極的作用。上市公司的股權計劃除了需要股東大會特別決議的批準外,公司外部的律師、獨立財務顧問和咨詢機構(gòu)的意見或建議也應得到充分的利用和重視。建議建立公司內(nèi)部人、股東出資人、期權理論專家三方期權激勵科學治理機制。公司內(nèi)部人是期權受益人,股東出資人是期權決策人,理論專家是期權評審人或設計人。其次,完善公司治理外部機制。政府可以設置一個管制機構(gòu)。在公司治理的外部機制中,一個有效的政府管制機構(gòu)是非常重要的,尤其是在新興市場經(jīng)濟國家的早期發(fā)展階段。政府的政策制定水平、管制過程的效率、機構(gòu)的廉潔性,對于公司治理體系的形成至關重要。
3.所有者與經(jīng)營管理者建立共同目標
委托人與人的具體行為目標是不一致的。造成了人的道德風險與逆向選擇。然而企業(yè)價值最大化是委托人的最終目標,而人也要借企業(yè)的經(jīng)營獲取報酬,雙方都不希望企業(yè)面臨暗淡的前景,這就為雙方的目標協(xié)調(diào)提供了契機。在委托契約既定的前提下,人的報酬應當是相對固定,委托人適當?shù)淖尪梢徊糠衷隽績r值于人,使企業(yè)能夠分享增量價值。這就在很大程度上確立了委托雙方的共同目標,產(chǎn)生雙贏效果。現(xiàn)實中,在委托雙方之間建立柔性契約是比較可行的。
4.注重資本市場的有效性,發(fā)揮金融衍生工具等作用
股權激勵制度因其股票來源、行權價格等原因而與資本市場有密切的聯(lián)系,因而資本市場的有效性對股權激勵制度的實施效果產(chǎn)生了巨大影響。所以,完善資本市場,穩(wěn)定股市行情,是目前政府及有關部門首要的工作任務。首先是解決大小非問題。建議“大小非”解禁期限設計應該延長些,可以考慮設定10年甚至更長時間解禁完畢,每年只能解禁部分。這樣,就不會對股市造成太大的壓力;對大小非解禁后的交易,央企大小非解禁應該明確時間表,市場需要一定時間來吸收股改大小非解禁的壓力。其次,引入賣空機制。“賣空”交易是指投資者在高價上賣出他們并不擁有的股票,然后再在低價上補進等量的股票,從而獲得差價收益的交易行為。在有“賣空”機制的情況下,如果股東們對公司的改組還有期望,他們就可以繼續(xù)持有公司的股票,但會通過“賣空”的操作手法,一方面減少損失,另一方面也向董事和經(jīng)理傳遞出不滿的信號。此外也會促使所有投資者,關注有關企業(yè)的負面消息,他們可以通過“賣空”機制在股價走低的過程中交易獲利。如果做空機制能夠到位,當價格偏離價值的情況發(fā)生時,很多可以選擇做空,就可以把價格逼回價值,從而起到了穩(wěn)定市場的作用。
5.完善評價指標,形成科學的績效考評體系
股權激勵是建立在對經(jīng)營者的經(jīng)營評價之上的,有效的業(yè)績評價體系是股權激勵效果得以體現(xiàn)的保證。股權激勵的實施,實際上也是對我國上市公司業(yè)績評價體系和薪酬體系的考驗。建立一套能夠科學、合理、全面地反映經(jīng)營者努力程度和經(jīng)營效果,綜合評價企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿Φ目荚u指標,對于推行股權激勵機制至關重要。合理的業(yè)績考核指標應該是全面而又系統(tǒng)的,絕對指標和相對指標并重,縱向比較和橫向比較并重,財務指標和非財務指標并重,物質(zhì)獎勵和非物質(zhì)獎勵并重。經(jīng)營者業(yè)績評價體系中應包括上級主管部門、行政和工商稅務等政府部門,也應該包括各種專業(yè)的金融、會計和審計等獨立的機構(gòu),從而確保對公司經(jīng)營狀況進行準確的、科學的考核:既要應用財務指標,也要考慮企業(yè)成長的相關非財務指標,體現(xiàn)企業(yè)潛在的競爭優(yōu)勢和對經(jīng)營者的長期激勵效果。
關鍵詞：公司治理 薪酬制度 英國
由于經(jīng)濟政策的放寬，我國國民經(jīng)濟的增長和對外貿(mào)易的增加，我國的經(jīng)濟發(fā)展水平已經(jīng)躋身世界前三。然而，人們在贊揚這些企業(yè)的高層管理者管理水平的同時，也對這些高管們得到的天文數(shù)字的薪酬而感到咋舌。萬科集團的董事局主席王石，2012年稅前的年薪是1504萬元；而一個普通工人的年薪，只有六萬左右。差異如此巨大，引得眾多學者對中國上市公司高管薪酬結(jié)構(gòu)的合理性表示擔憂。筆者以公司治理水平較為發(fā)達的英國為標桿，通過比較來探究中國上市公司高管薪酬結(jié)構(gòu)的合理性。
一、薪酬的作用
對于高層管理者來說，薪酬有三個作用：吸引，留住和激勵。公司應當提供給高層管理者清楚明確而有吸引力的薪酬，使他們來到并留在企業(yè)中為企業(yè)工作。這是薪酬作用的基本層面。另一個層面則是薪酬的激勵作用。高層管理者擁有著高額的年薪，應該為企業(yè)價值的提升不停努力。為了使他們充分發(fā)揮自己的能力使企業(yè)提升績效，公司應該激勵他們以完成這一任務。
二、激勵問題
激勵問題是隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展而產(chǎn)生的，來源于所有權與控制權的分離。在最初的業(yè)主制企業(yè)中，由于企業(yè)的所有者自己經(jīng)營管理企業(yè)，集所有者和管理者于一身，資本所有權和管理權是合一的，因此不存在對企業(yè)經(jīng)營管理人員的激勵約束的問題。
1.委托理論。當企業(yè)的所有權和經(jīng)營權相分離時，股東（委托人）是公司的所有者，管理者（人）擁有經(jīng)營管理權是公司的經(jīng)營者，他們之間的分離導致了委托關系的出現(xiàn)，進而產(chǎn)生了委托理論。
2.問題。管理者取得了對企業(yè)的實際控制權之后，企業(yè)真正的所有者無法實現(xiàn)對企業(yè)日常經(jīng)營活動的管理，只能依賴人，也就是管理者為他們做這些事。因此，管理者有可能會產(chǎn)生一些蓄意行為，疏漏，忽視等等，會破壞委托人與人之間原本應有的信任。此時，企業(yè)的“利潤最大化”目標和經(jīng)理們的“效用最大化”目標存在沖突。
在所有權與經(jīng)營權分離的情況下討論企業(yè)內(nèi)部對管理者的激勵問題，就需要引出“成本”概念。成本來源于兩個方面：一方面是指委托人（股東等）為了監(jiān)管人（管理者）而發(fā)生的成本：建立信息機制（如外部審計），監(jiān)督機制（如建立審計和薪酬委員會），激勵機制（如與績效緊密相關的薪酬）來減少問題，而這些都是需要花費成本的；另一方面是管理者所花費的成本向所有者證明他是真正在為股東權益最大化而努力。
因此，委托理論對應到高管薪酬結(jié)構(gòu)之后可以解釋為：人（高管）的報酬中必須含有風險收入，否則委托人（股東）的利益不可能達到最大。一般采用的方法是通過提高薪酬結(jié)構(gòu)中權益收益的比重，將管理者的薪酬和公司業(yè)績聯(lián)系在一起，也就是說，利益一致（alignment of interests）。所以，應當給管理者設計與公司利潤相關的薪酬體系。例如：管理層收購（Management Buy-out， MBO）和經(jīng)理股票期權計劃（Executive Stock Option plans）等等。
三、英國公司治理的規(guī)范要求
英國Greenbury committee 提出了薪酬激勵制度制定的幾項原則：
1.高管的薪酬應該由獨立董事決定。
2.任何形式的股利或獎勵應當與可計量的業(yè)績水平相關或可以增加股東價值
3.高管的薪酬制度應該完全透明的披露在年度報表中。薪酬委員會在建立薪酬制度的過程中，也扮演者重要的角色。英國Combined Code是這樣建議的：公司應該確保薪酬委員會是獨立的，包括要求組成薪酬委員會的必須都是獨立的非執(zhí)行董事，這樣才能夠確保執(zhí)行董事不會給自己設計薪酬體系；并且對外公示這樣的信息：薪酬委員會中的獨立董事除了持有股權之外不應該與公司有個人利益的關系，不能有利益沖突，不能參與公司的日常管理。
薪酬委員會的主要任務是為每位高管設計特定的薪酬包，每個薪酬包都包括以下的基本內(nèi)容：（1）基本薪水。薪水應該按照該管理者的個人經(jīng)歷及水平規(guī)定，同時要考慮市場價格，以確保管理者不會另謀高就或者支付出更高的成本。
（2）業(yè)績相關獎金。一般是根據(jù)其經(jīng)營業(yè)績決定的。公司業(yè)績好，管理者獲得的獎金就高，反之亦然。由于英國的資本市場比較發(fā)達，上市公司一般根據(jù)本公司股票的表現(xiàn)來決定管理者的獎金多少。
（3）股票。需要規(guī)定管理者在達到一定條件之后，可以將這些股票賣出。當公司業(yè)績較好時，管理者就可以獲得更多的利益。所以，管理者會想方設法提高公司績效，從而使股票價格提升。
（4）股票期權。股票期權賦予管理者在未來期間以特定的行權價格購買股票的權利。由于股票期權的行權期比較長，可以盡量避免高層管理人員的短期行為，減少其機會主義行為。
（5）福利及養(yǎng)老金計劃等。
四、與英國相比，我國還存在那些不足
1.薪酬委員會制度不完善。我國《上市公司治理準則》規(guī)定上市公司可以設立薪酬委員會，但并未對其具體職能及運作程序作系統(tǒng)規(guī)定。我國上市公司雖然普遍擁有這一機構(gòu)，但缺乏行之有效的運行機制，實際上并未在公司治理中發(fā)揮明顯作用。再者，當前我國獨立董事制度也存在諸多問題，其地位和作用并沒有得以體現(xiàn)，致使設立獨立董事的目的無法實現(xiàn)，對以獨立董事為核心的薪酬委員會的運作構(gòu)成了極大的障礙。
2.資本市場不完全。由于我國國有上市公司在資本市場上占據(jù)較大的比例，資本市場不完全，存在著數(shù)目較多的非流通股，還有一些宏觀調(diào)控政策的干預等等，使得企業(yè)價值不能很好的在股票價格中反應出來，所以使得以股票價格評價高管業(yè)績這一方法變得不甚恰當。
3.薪酬信息透明度不高。盡管大多數(shù)上市公司都根據(jù)中國證監(jiān)會《年報披露的內(nèi)容與格式準則》披露了每一位現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級管理人員在報告期內(nèi)獲得的稅前報酬總額，但是仍有部分企業(yè)未披露每一位高管的薪酬或根本沒有披露。
參考文獻：
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[2]ACCA，P1.2009.
關鍵詞：獨立學院 學分制 學生管理
獨立學院是由普通高校和社會力量合作舉辦、實行民辦機制的學校，是高等教育實現(xiàn)跨越式發(fā)展，從精英化教育到大眾化教育發(fā)展過程中出現(xiàn)的新生事物。它是在大眾對本科教育需求猛增和本科院校資源緊張的矛盾下產(chǎn)生的，對提高辦學效益和辦學效率都起到了積極的作用。為深化教育改革，在獨立學院實施學分制，有利于保障學生學習的自主性，從本質(zhì)上體現(xiàn)“以學生為主體、尊重個體差異”的現(xiàn)代教育理念，是一種為了適應新的人才需求戰(zhàn)略而充分培養(yǎng)學生個性的教學管理制度。但學分制的實施，對獨立學院的改革和學生管理工作帶來了許多新問題。因此，我們有必要對學分制下做好獨立學院學生管理工作進行深入的探討。
一、學分制的內(nèi)涵及其特點
1．學分制的內(nèi)涵。
學分制以學分作為計量單位，以選課為基礎，規(guī)定和計算學生的學習進程、學習量，以一定量的學分作為學生畢業(yè)標準和學位標準，注重因材施教的教學原則，體現(xiàn)以學生為本的理念，是一種先進的、適應經(jīng)濟社會需要的教學管理制度。
2．學分制的特點。
學分制在其教學管理中，重視目標管理，淡化過程管理，充分發(fā)揮了學生學習過程的主體性：學分制的核心機制是選擇，學生可以根據(jù)自身的特長、興趣愛好選擇課程，選擇教師；導師根據(jù)學生的能力特長，指導學生選課：學分制采取彈性學制，靈活性大。
二、獨立學院學生的特點
1．入學分數(shù)較低，文化功底相對較差。
日前獨立學院的學生屬于本三批次，他們的入學分數(shù)平均低于其校本部學生入學分數(shù)，文化基礎知識相對較差。
2．社會活動能力較強，整體素質(zhì)較高。
大部分學生在活動交往能力、組織協(xié)調(diào)能力上表現(xiàn)出較強的意識和潛力，對學生社團、第二課堂、校園文化活動等顯得異常積極活躍。
獨立學院的學生個體差異較大，而學分制以學生為本，實行因材施教，注重學生的個體發(fā)展。但實行學分制后，班集體的穩(wěn)定性，班級同學之間的凝聚力，學生學習的計劃性，各項工作的時間性、空間性都受到了一定的，沖擊，因此給獨立學院的學生管理工作帶來了一些新的問題。
三、學分制下獨立學院學生管理工作面臨的新問題
1．思想政治教育的工作量加大，工作難度增加。
獨立學院部分學生自我管理能力、自我約束力和學習的能力相對較弱，在自主學習時，“想學但不知如何學”，存在盲目選課的現(xiàn)象；有的學生在選課上可能就易避難，形成“湊學分”現(xiàn)象，導致知識結(jié)構(gòu)不盡合理，這樣勢必降低學生學習的質(zhì)量，影響培養(yǎng)目標的實現(xiàn)。另外，由于學分制下學生與教師的離散性，思想政治教育的渠道阻滯明顯，學生思想政治教育的工作量自然加大，工作難度也相應增加。
2．學分制淡化班級概念，班級管工作受到影響。
在學分制條件下，原有傳統(tǒng)班級的概念被打破，使學生的年級和班級概念淡化。與學生相關的管理文件、教學信息、通知等難以通過輔導員以班會的形式或由班干部向全班同學傳達。班集體松散，通過各班集體培養(yǎng)學生集體主義觀念的功能將被削弱，其結(jié)果必引發(fā)學生自我意識的膨脹。不同班級、不同專業(yè)的學生在同一課堂同時上課，任課老師指導學生的難度加大，與學生所在學院溝通的難度增加。同時，學分制下學生以宿舍、社區(qū)為活動單位，學生學習與活動的時間和空間增大，學院對學生掌控的力度被弱化。
四、對學分制下做好獨立學院學生管理工作的幾點建議
1．建立健全導師制，加強專業(yè)學習指導。
學分制的實施，使學生獲得學習上的自由，但不少學生由于不能很好地把握所學專業(yè)的發(fā)展方向，對每學期的學習量、課程內(nèi)容、課程之間的關系不太了解，制訂學習計劃、選擇課程時存在著一定的盲目性，以致所學的知識結(jié)構(gòu)不盡合理。因此，建立健全導師制是順利實施學分制的保證。導師就是學生人生發(fā)展的設計師，導師應該有責任心、理論水平高、專業(yè)知識豐富。導師在注重學生個性發(fā)展的前提下，應從學生個體學習情況的差異性出發(fā)因材施教，幫助學生制訂學習方案，給學生介紹各門課程的主要內(nèi)容，分析討論各種選課方案的利弊，從而指導學生正確選課、自主學習和個性發(fā)展，幫助學生選擇適合的學習計劃，讓學生在學會知識的同時，學會做人、學會做事。
2．加強學生宿舍管理，發(fā)揮學生宿舍的教育功能。
學分制條件下，學生學習沒有固定的教室，每個學生選擇的課程、任課老師和上課時間不同，因此。班級的作用逐漸弱化，班集體意識淡化，原來班級的大部分教育管理的功能轉(zhuǎn)移到了學生宿舍。宿舍作為學生課余主要的聚集地，它是學生學習、生活和交往的主要場所，是學生的第二課堂，是培養(yǎng)教育學生的重要園地。根據(jù)這一特點，學校應通過輔導員進駐學生宿舍開展思想政治工作，以此來強化學生宿舍的教育功能。學校必須選派優(yōu)秀的輔導員進駐學生宿舍，輔導員政治素質(zhì)要高，要深入到學生中去，關心學生，引導他們正確處理各種問題，使自己真正成為值得學生信任的良師益友。輔導員應經(jīng)常進駐學生宿舍。學校對輔導員進駐學生宿舍實行考勤制度，督促輔導員按時進駐學生宿舍區(qū)工作，有利于做好學分制下獨立學院學生的管理工作。
3．利用現(xiàn)代信息技術手段，實現(xiàn)信息暢通。
實行學分制后，學生是分散的、流動的。傳統(tǒng)的以班級為基本單位的學生日常工作受到影響，學校各方面的信息不能及時準確地傳達給學生。因此，學校必須加強校園網(wǎng)絡化建設，通過現(xiàn)代信息技術手段，暢通學生信息交流渠道。學校可以安排專職學生干部(或信息員)及時傳達學校的信息，還應該以課程班級、宿舍、社團等為基本單位，建立飛信，QQ群等，讓學生通過注冊加入或瀏覽通知公告，來實現(xiàn)學校信息的。輔導員及學生管理干部可在網(wǎng)上公布自己的電子信箱或QQ號等，以便學生及時與自己取得聯(lián)系，通過網(wǎng)絡拉近教育者與被教育者之間的距離，及時溝通，自由、平等地交換思想和看法，從而增進相互之間的理解與信任，提高工作效率。
4．建立學生社團，充分發(fā)揮社團組織的作用。
為更好地實施素質(zhì)教育，適應未來社會對人才綜合能力提出的更高要求，學校應根據(jù)學生專業(yè)特點、興趣愛好等，引導學生組建學生社團、專業(yè)協(xié)會，以社團、協(xié)會為單位，對學生工作的各項職能進行管理。這樣既能代替部分班級的管理功能，又能加強獨立學院校園文化建設。實行學分制后，學校可在學生宿舍或社區(qū)建立學生社團，所有學生社團宏觀上均由校團委管理和指導。學生社團蘊含著豐富的活動內(nèi)容和活動樣式，是學生自愿參加的組織，知識性、專業(yè)性較強，能充分調(diào)動學生學習的積極性和主動性。學生在社團活動中既能開闊視野，鍛煉能力，又能提高自己的團隊精神和創(chuàng)新精神。
獨立學院實行學分制使得學生管理工作領域面臨許多新的問題和挑戰(zhàn)。教育管理工作者只有不斷解放思想、更新觀念，在實踐中不斷研究、探索、總結(jié)，才能做到與時俱進，使獨立學院學生管理工作適應時代的要求，從而保障和促進學分制的順利實施。
參考文獻：
[1]王玉忠．學分制條件下高校學生管理模式和途徑探索[J]．大眾科技，2005，(4)．
一、試題特點分析
本次考試命題較為全面客觀地反映了教材及其考試大綱的要求，考核了考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執(zhí)業(yè)能力，相對而言是一次比較適宜的命題考試。從《公司戰(zhàn)略與風險管理科》的試題來看，其具有以下方面的特點：
一是全面考核、重點突出，緊密圍繞注冊會計師考試大綱的要求，從基本概念和基礎知識出發(fā)。考慮到本科目今年首次作為全國注冊會計師考試的實際情況，從難易程度分析，該科目試題命題的中度，難易程度掌握得較為得當，測試了考生是否具備注冊會計師所需的同公司戰(zhàn)略與風險管理相關的基本知識和能力。從命題范圍和各部分比例來看，本科目試題基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(相對而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風險管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對基本概念、名詞術語以及人物觀點思想等方面的命題上，側(cè)重運用性的知識點考察，如對swot分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運用、風險類型等等，他們占試題基礎部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯，從試題的難易程度分析，這一類試題如果能夠認真領會掌握教材及其大綱要領，考生是能較為容易地回答出來的。
二是重視測試考生對知識的理解、實際應用和職業(yè)能力的需要，同時又能聯(lián)系實際，在一定程度上能夠與注冊會計師的實際業(yè)務相聯(lián)系。這一點相對于前面第一條，即基礎知識的掌握運用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運用基礎知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關信息并根據(jù)這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題初看，似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述，但細細一看，似乎又是不熟悉的，它們略微高于教材。如試題第一題目中的第1、23、13、16、19、21、23等等，第二大題中的第1、2、3、4、5、6、7、8、10、13、14、15、16等等。這種考察考生從復雜變化的信息中(抑或人為的增加迷惑考生的因素)，能透過現(xiàn)象做出判斷的能力是依賴于對基本概念和知識的掌握、理解，只有在這一基礎和前提上，才能正確運用。這也提醒考生在復習中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學生的一個能力。比如第三大題中所提的兩問，即根據(jù)命題者提供的一些信息，來做出判斷。本題中要求考生能夠做出：判斷甲公司上述有關內(nèi)部審計部門的設置是否恰當，并簡要說明理由；假設考生是甲公司內(nèi)部審計部門負責人，考生在招聘內(nèi)部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。這實際上考察了考生是否懂得考生所掌握的相關知識以及應具備的職業(yè)道德和掌握相關的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過所學知識的分析，具有一定的基礎知識、實踐經(jīng)驗、較強的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。
三是體現(xiàn)及時掌握新知識新內(nèi)容，實現(xiàn)知識更新的要求。堅持終身學習，有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經(jīng)濟條件下不因技術不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關領域所涉及的新知識，公司戰(zhàn)略與風險管理是一門綜合性強、涉及學科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結(jié)合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強，對于上述問題的解答將會變得比較容易。
在《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目中，還特別強調(diào)考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題，這特別體現(xiàn)在第三大題，提出考生可用英文回答，分數(shù)要略高于漢語回答。這既有一定的難度，又為考生提供了一定的發(fā)揮空間。對于習慣漢語回答問題，分析判斷問題的考生這是有一定難度的，也是富有挑戰(zhàn)性的。
二、試題題型、分值及考察能力分析
忪司戰(zhàn)略與風險管理》作為一門高度綜合性的課程，有別于其他注會課程，不只是狹窄地集中于某一領域，而是跨越了企業(yè)經(jīng)營和管理的整個范疇，重點研究和解決企業(yè)長遠性、全局性的戰(zhàn)略和風險管理問題。增設《公司戰(zhàn)略和風險管理》這一科目，就是為了使參加注冊會計師考試的學員了解戰(zhàn)略管理和風險管理的相關理論知識，掌握戰(zhàn)略管理、風險管理的過程和戰(zhàn)略制定的方法，學會如何制定戰(zhàn)略以及成功地實施戰(zhàn)略管理和風險管理。
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上述要求從2009年度注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目試題中，鮮明地體現(xiàn)出來。本年度試題題型分析，單項選擇題共26個小題，計26分；多項選擇題16個小題，計24分。上述兩大題合計50分。其余為客觀試題，其中第三大題4個小題，計20分，其中第1和第2小題如果采用英文回答可比漢語多5分。后兩個小題各5分，計10分。第四大題為主觀性綜合試題共1個大題，計30分。從上述題型結(jié)構(gòu)及分值來看，既強調(diào)基礎知識，更強調(diào)知識的運用和綜合能力。有關考試題型、分值安排和知識考點的情況，歸納如表1所示：
結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題，以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業(yè)知識能力、基本應用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構(gòu)成來看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和
知識的外層。如圖1所示：
據(jù)筆者統(tǒng)計，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高。可以預見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目的成熟和完善，該趨勢還會加強。
三、課程復習建議
《公司戰(zhàn)略與風險管理》這門課程，在掌握基本知識和理論的前提下，考生需要從應試的角度進行學習和提高。參加了注會考試的學員可能體會到，《公司戰(zhàn)略與風險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎相對容易一些，但事實上，真正要掌握這門課程并非易事，它的困難主要體現(xiàn)在實踐和應用上。如何在學習中、在實踐中提升公司戰(zhàn)略與風險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為了較好地掌握該門課程，建議采用如下的學習方法：
一是理解和掌握每章的基礎理論知識。考生在復習中要注意結(jié)合案例，來理解每章的相關知識和理論，并做到融會貫通。要像大家兒時玩的積木和魔方兩種游戲一樣，把知識點能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進行堆積搭配，從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高。
二是在通讀教材的基礎上，結(jié)合各章考試大綱要求及習題能夠認真練習，要針對各章的知識點。對每章內(nèi)容進行梳理、回顧和總結(jié)。有一種復習方法——“過電影”，即晚上夜深人靜或安靜之時，能夠在自己的腦海中，象過電影一樣將各章的知識點、相關內(nèi)容反復在頭腦中回放，遇到不流利的地方要記下來，并及時復習。這對考生的復習、應試會有所裨益。利用這種“過電影”的思考方式可以檢驗考核考生是否掌握了教材的內(nèi)容。
[關鍵詞] 公司治理;獨立董事;盈余管理;路徑及原因;措施
[中圖分類號] F640 [文獻標識碼] B
盈余管理雖然在目前仍然是一個中性概念，但長久以來受到法律監(jiān)管不完善的影響和個人利益的引導，上市公司管理層在進行公司的盈余管理經(jīng)常會有過度盈余管理的情況，這不僅會對公司正常運營產(chǎn)生負面影響，降低會計信息質(zhì)量，也會使資本市場的長遠發(fā)展受到阻礙。為了控制管理層的過度盈余管理行為，需要有良好的公司治理機制，獨立董事制度作為公司治理機制中的組成部分，對盈余管理也能夠產(chǎn)生有效地抑制作用。然而很多獨立董事并沒有完全發(fā)揮其在盈余管理方面應有的作用。
中國證監(jiān)會于2001年8月頒布《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》開始對國內(nèi)上市公司的獨立董事制度作出規(guī)范性要求，并在2014年由上市公司協(xié)會《上市公司獨立董事履職指引》作為修訂。推行這些制度性文件是希望通獨立董事規(guī)范、盡職的履行職責，能夠?qū)ι鲜泄竟芾韺拥男袨檫M行監(jiān)督和約束，提高公司治理水平，進而抑制公司的盈余管理行為，提高會計信息質(zhì)量。獨立董事能否對公司過度盈余管理發(fā)揮應有的抑制作用，主要從以下幾個方面進行分析。
一、獨立董事對盈余管理產(chǎn)生影響的路徑分析
（一）掌握上市公司信息
為了使獨立董事掌握上市公司的財務以及相關內(nèi)外部信息，一方面，需要獨立董事按規(guī)定出席股東大會、董事會和各專門委員會會議，了解公司內(nèi)部的運行狀況，特別是針對那些會為盈余質(zhì)量帶來重大影響的事項進行調(diào)查;另一方面，需要管理層充分的披露這些信息，積極的配合獨立董事的調(diào)查，為獨立董事營造良好的履職環(huán)境。
（二）對已有信息進行分析
在獨立董事對掌握的信息進行分析，尤其是利用自己的財務知識鑒別管理層的盈余管理時，不僅需要獨立董事合理的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)的勝任能力、客觀的判斷，還需要獨立董事有足夠的時間、精力和積極性。
（三）提出建議并做出報告
在對上市公司的信息進行分析后，需要獨立董事根據(jù)自己的分析和判斷向董事會進行合理的提議，并向公眾股東和監(jiān)管機構(gòu)根據(jù)自己的履職情況以及對公司的治理情況進行述職報告。
二、獨立董事沒有對過度盈余管理起到抑制作用的情況及原因分析
（一）獨立董事沒有發(fā)現(xiàn)公司的盈余管理行為
獨立董事沒有發(fā)現(xiàn)公司盈余管理行為的情況大致可分為兩種，一種是信息不對稱，另一種是專業(yè)勝任能力不足。
信息的不對稱是在由于獨立董事受出席的會議次數(shù)影響，對公司內(nèi)部情況了解不充分，再加上獨立董事一般都是在公司兼職，收集信息的時間和精力都有限，所以雖然可以通過對財務報表的分析發(fā)現(xiàn)管理層的應計盈余管理行為，但對于更加隱蔽的真實盈余管理行為沒能進行有效的識別。雖然《履職指引》中對獨立董事的現(xiàn)場工作時間做出了原則性規(guī)定，但是規(guī)定的時間不夠，加上管理層可能會有意隱瞞，獨立董事很難真正的掌握公司的實際情況。
專業(yè)勝任能力不足體現(xiàn)在獨立董事的財務專業(yè)能力弱，知識結(jié)構(gòu)單一。如果管理層進行盈余管理行為的手段更加高明，加上獨立董事對公司內(nèi)部情況了解不夠充分，就會使一些專業(yè)能力相對薄弱的獨立董事難以判斷管理層的盈余管理行為。雖然規(guī)定獨立董事中必須有財務專業(yè)背景的獨立董事，但是這些財務型獨立董事可能沒有更多關于上市公司所處行業(yè)的專業(yè)知識，對于上市公司的有些真實盈余管理行為同樣難以分辨。
（二）獨立董事發(fā)現(xiàn)但沒有抑制公司的盈余管理行為
獨立董事發(fā)現(xiàn)但沒有抑制公司盈余管理行為的情況大致分為兩種，一種是進行消極的公司治理，另一種是與管理層或者大股東勾結(jié)。
獨立董事進行消極的公司治理有兩種表現(xiàn)，一種是選擇辭職，“用腳投票”表示對該公司的不滿，但是對辭職公告含糊其辭，另一種是繼續(xù)留任，“坐領干薪”不參與或者僅在形式上參與公司治理。但引發(fā)這兩種表現(xiàn)的原因，是現(xiàn)有的獨立董事的任免和薪酬機制不夠完善。獨立董事的提名、選舉和薪酬都是在公司的股東大會和董事會進行決定的，大股東和管理層都直接或者間接地參與了這個過程，獨立董事因此很難對大股東和管理層進行真正的監(jiān)督。雖然《履職指引》中規(guī)定公司不能無故辭退獨立董事，但是仍可能對獨立董事施加其他壓力使他們對公司的盈余管理行為保持沉默，不愿意再進行積極的公司治理活動也不愿意對外進行披露。并且獨立董事的薪酬目前有很大的差距，因為識別真實盈余管理需要耗費時間和精力，所以薪酬過少會使獨立董事失去抑制盈余管理積極性，相反薪酬過高又可能會使獨立董事失去獨立性。最終獨立董事對于聲望和利益的權衡會使他們做出辭職或者留任的兩種不同選擇。
獨立董事與大股東或者管理層勾結(jié)有三種情形，一是與大股東勾結(jié)，通過盈余管理，協(xié)助大股東掏空公司的利潤;二是與管理層勾結(jié)，協(xié)助管理層粉飾報表的行為，掩蓋真實的盈余水平;三是與大股東和管理層串通一氣，借由盈余管理掏空公司或是進行財務欺詐。這三種情形都是由獨立董事失去獨立性造成的，而這種獨立性的喪失可能是獨立董事職業(yè)道德的水平不夠高、經(jīng)濟上的壓力比較大和對獨立董事的監(jiān)管不夠嚴格。
三、提升獨立董事抑制公司過度盈余管理的具體措施
（一）加強獨立董事的獨立性：
獨立行是獨立董事履職的首要條件，可以分為形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立在《指導意見》中有明確的規(guī)定，一般的上市公司獨立董事都能夠符合條件。而實質(zhì)上的獨立，很難真正的被衡量，這就導致現(xiàn)在的獨立董事難以真正的履行自己的職責。
為了維護獨立董事實質(zhì)上的獨立性，首先為了規(guī)避道德風險，需要獨立董事有良好的職業(yè)道德以及對獨立董事履職情況的監(jiān)督和考核制度，這樣才能避免獨立董事與管理層或者大股東相勾結(jié)的情況;其次為了使獨立董事能夠真正獨立于大股東和管理層，需要健全的獨立董事的任免制度，可以由其他獨立監(jiān)管機構(gòu)提名再進行股東大會選舉，并實行定期輪換;最后是為了同時維持獨立董事的獨立性和積極性，需要完善獨立董事的薪酬制度，可以參考獨立董事履職情況與薪酬關系的模型，再根據(jù)上市公司和獨立董事的實際情況，由公司的股東、監(jiān)管機構(gòu)和獨立董事三方共同議定薪酬和失效。
（二）完善獨立董事的履職環(huán)境：
獨立董事的履職環(huán)境可以分內(nèi)外部兩部分，內(nèi)部履職環(huán)境包括對獨立董事工作的配合程度、董事會結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制環(huán)境以及等，外部履職環(huán)境包括法律環(huán)境、社會監(jiān)督環(huán)境等。
為了為獨立董事營造良好的履職環(huán)境，一是提高公司內(nèi)部對獨立董事工作的配合程度，保障獨立董事出席會議的次數(shù)并在合理范圍內(nèi)多召開董事會會議，使獨立董事能夠獲取充足的信息;二是增加獨立董事在董事會中的比例，雖然現(xiàn)有一些研究發(fā)現(xiàn)獨立董事的比例與盈余管理關系不顯著，但原因還是獨立董事比例不夠大，導致這些獨立董事在董事會中無法與其他董事抗衡;三是需要公司運行良好的內(nèi)部控制，避免發(fā)生大股東或管理層凌駕公司內(nèi)部控制之上進行盈余管理的情形;四是使獨立董事有行使權力以及維護權利的渠道，這就需要良好的法律環(huán)境;五是為了獨立董事能夠更好的履行職責，需要以社會監(jiān)督為輔助，及時幫助這些獨立董事正確的履行職責。
（三）強化獨立董事的知識結(jié)構(gòu)：
獨立董事的知識結(jié)構(gòu)主要包括財務、法律和公司經(jīng)營業(yè)務相關領域的專業(yè)知識。有大量的研究表明，有財務背景的獨立董事能夠更有效的削弱公司的盈余管理程度，提高盈余質(zhì)量，這是由于財務型的獨立董事可以通過自己的專業(yè)知識再結(jié)合公司財務以及相關的信息來對公司進行分析，最終實施有效的監(jiān)督。
為了使獨立董事能夠?qū)嵤└行У谋O(jiān)督，需要獨立董事有豐富的專業(yè)知識和合理的知識結(jié)構(gòu)，這可能需要在每個相關的專業(yè)或領域都聘請專業(yè)人士，這樣獨立董事之間可以相互交流意見，對盈余管理尤其是真是盈余管理發(fā)揮更充分的監(jiān)督作用。
（四）重視選用本地域的獨立董事：
獨立董事所處的地理位置對其是否發(fā)揮對盈余管理的削弱作用有很大的影響。本地的獨立董事可以更多的出席會議，方便對上市公司進行調(diào)查，從而了解更多公司的信息，但是容易發(fā)生與管理層或大股東勾結(jié)的情況，影響獨立性;而非本地的相比本地的獨立董事可能會更多在獲取信息的渠道和時間上受到限制，但是獨立性較強。
根據(jù)已有的研究結(jié)論，發(fā)現(xiàn)獨立董事本地化對削弱盈余管理有更積極的影響，所以還是應該加強獨立董事的本地化，使之獲取更加充足的信息，而在獨立性方面，則需要多方的努力，共同維護。
[參 考 文 獻]
關鍵詞：建設工程；質(zhì)量監(jiān)督；管理模式；管理創(chuàng)新
中圖分類號：T0712+.3
文獻標識碼：B
文章編號：1008-0422(2011)01-0117-02
1、引言
近年來，隨著國家基本建設體制改革的進一步深化，建設工程質(zhì)量監(jiān)督管理工作取得長足發(fā)展，工程質(zhì)量監(jiān)督領域?qū)崿F(xiàn)了有法可依，依法質(zhì)監(jiān)。同時伴隨著《建設工程質(zhì)量管理條例》等國家系列法律法規(guī)的頒發(fā)實施，監(jiān)督管理法規(guī)體系已基本形成，政府工程質(zhì)量監(jiān)督管理步入了依法質(zhì)監(jiān)的快車道。
但是，十幾年來形成的基礎、主體、竣工三步到位等級核定與巡回抽查相結(jié)合的工程質(zhì)量監(jiān)督運行方式，隨著我國經(jīng)濟體制改革的深化和社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，也積淀了諸多影響發(fā)展的矛盾與問題，因此，對新形勢下建設工程質(zhì)量監(jiān)督管理模式創(chuàng)新與具體措施進行分析具有較強的理論與現(xiàn)實意義。
2、轉(zhuǎn)變思想觀念，健全質(zhì)量監(jiān)督管理工作全新理解
2.1 加強工程質(zhì)量監(jiān)督工作的責任感
工程質(zhì)量監(jiān)督工作的責任，一是代表政府對在建工程進行執(zhí)法監(jiān)督檢查，掌握本地區(qū)的工程質(zhì)量狀況，并及時向建設行政主管部門報告：二是督促各方責任主體的工程質(zhì)量意識，不斷提高建設工程質(zhì)量；三是認真檢查工程建設中強制性標準的執(zhí)行情況：四是樹立好的企業(yè)典型，處罰劣質(zhì)工程的質(zhì)量責任人。
2.2 執(zhí)法監(jiān)督人員的工作質(zhì)量標準化
不直接把工程質(zhì)量的好壞與監(jiān)督人員掛鉤，而是以發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的多少來衡量監(jiān)督人員的工作；以一個地區(qū)、一個監(jiān)督科室所監(jiān)工程質(zhì)量的整體水平及歷史工程質(zhì)量水平的提高作為監(jiān)督工作的成績；以質(zhì)量投訴的多少、投訴質(zhì)量問題的影響來反映監(jiān)督工作的成績：以社會對質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)的反映作為監(jiān)督工作的成績。
2.3 建立良好的內(nèi)部工作環(huán)境
監(jiān)督站內(nèi)部應有一個良好的管理程序和管理辦法。程序要簡化，辦法要實用、有效，從而形成一個透明的監(jiān)督工作環(huán)境，使監(jiān)督人員在自己的職責范圍內(nèi)認真、積極的工作：形成一個人人為自己負責、人人為工程質(zhì)量負責的良好氛圍。
2.4 建立良好的質(zhì)量監(jiān)督檢查環(huán)境
主動發(fā)揮參建各方的積極性，加強與服務對象的互動，相互促進工作質(zhì)量。通過座談、研討、宣貫來相互溝通、理解、支持，使工程參建各質(zhì)量責任人重視工程質(zhì)量，并自愿干好本職工作。
3、建設工程質(zhì)量監(jiān)督管理模式創(chuàng)新分析
從宏觀來看，在新形勢下，建設工程監(jiān)督管理人員不僅要轉(zhuǎn)變思想管理觀念，更應創(chuàng)新管理模式和管理方法，充分發(fā)揮質(zhì)量監(jiān)督管理人員的積極性和創(chuàng)造性，從而變被動為主動，以取得管理創(chuàng)新的實效。筆者認為，應從對內(nèi)和對外二方面強化管理，具體如下：
3.1 對內(nèi)強化管理，規(guī)范制度建設，提高監(jiān)督執(zhí)法水平
3.1.1 優(yōu)化機制，打造過硬的質(zhì)監(jiān)隊伍
將監(jiān)督科室按工作目標進行分工，即分為主體監(jiān)督科、裝修監(jiān)督科、商品混凝土監(jiān)督科、檢測監(jiān)督科和監(jiān)督督察科。各監(jiān)督科對分管工程進行巡回監(jiān)督，督察科對所有工程進行巡回監(jiān)督。不定期地對各科所監(jiān)工程進行調(diào)整，使每一個工程都將接受質(zhì)監(jiān)站人員的監(jiān)督管理，使質(zhì)監(jiān)站的每一位監(jiān)督人員盡可能多地覆蓋監(jiān)督工程。
3.1.2 堅持集體執(zhí)法檢查
對施工現(xiàn)場執(zhí)法檢查，規(guī)定必須是三人小組集體行動，不得單人到工地進行執(zhí)法檢查。這樣有利于公正執(zhí)法，業(yè)務知識互補，促進綜合能力的提高。
3.1.3 實行工程驗收內(nèi)部運行卡制
運行卡內(nèi)容包括監(jiān)督科室意見、監(jiān)督檔案情況、日常監(jiān)督檢查得分情況、驗收小組的驗收意見、站領導的結(jié)論。驗收嚴格按承諾時間(5個工作日)進行，并且強調(diào)驗收人員在現(xiàn)場提出結(jié)論性意見。
3.1.4 監(jiān)督檢查情況的定性、定量評定
每一次工程質(zhì)量監(jiān)督檢查都用“建設工程質(zhì)量巡檢問題通知單”提出發(fā)現(xiàn)的問題，按不同的問題分別要求整改、落實到位，并用分數(shù)進行量化打分。工程主體及工程竣工驗收時，可以用日常監(jiān)督分數(shù)來評價工程質(zhì)量。
3.1.5 監(jiān)督工作的量化考核
對各科的監(jiān)督工作進行月量化考核，使監(jiān)督工作程序化、規(guī)范化。考核內(nèi)容包括行風廉政、質(zhì)量投訴、日常監(jiān)督、監(jiān)督到位、監(jiān)督頻率、發(fā)現(xiàn)并解決的問題及領導抽查情況等。
3.1.6 實行工程質(zhì)量監(jiān)督責任追究制
誰主管的工程出現(xiàn)質(zhì)量問題或出現(xiàn)用戶質(zhì)量投訴，由誰負責處理解決，并根據(jù)發(fā)生工程質(zhì)量問題情節(jié)的輕重，對相關人員提出批評教育或追究其監(jiān)督責任。
3.1.7 周例會制度
每周一上午可定時召開站務會，各科匯報上周工作情況和發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題以及本周的工作計劃。站領導通報質(zhì)量驗收情況，強調(diào)日常監(jiān)督檢查應注意的事項。
3.1.8 建立質(zhì)量監(jiān)督工作內(nèi)部通報制度
每周將各監(jiān)督科發(fā)現(xiàn)并解決的問題，監(jiān)督督察科發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題，質(zhì)量驗收中發(fā)現(xiàn)的問題，工程停、復工情況等，用“工程質(zhì)量信息”進行內(nèi)部通報。
3.1.9 健全監(jiān)督日志和監(jiān)督檔案的管理
監(jiān)督日志記錄監(jiān)督人員每日的工作情況，主要是每天檢查的工程、存在的問題、采取的措施、目前的質(zhì)量狀況等。監(jiān)督日志配用“建設工程質(zhì)量巡檢問題通知單”、“建設工程質(zhì)量問題停工整改通知單”，進行三級監(jiān)督管理。監(jiān)督檔案專人負責，統(tǒng)一管理。辦公室每天將各監(jiān)督科前一天發(fā)出的“建設工程質(zhì)量巡檢問題通知單”按工程歸類存檔，并進行內(nèi)容統(tǒng)計，每周將統(tǒng)計情況報站領導。監(jiān)督日志按月進行整理、歸檔。主體、竣工驗收前，辦公室在運行卡上填寫日常監(jiān)督信息。
3.1.10 質(zhì)量監(jiān)督工作的年度總結(jié)
每年年初，應對去年的監(jiān)督工作進行總結(jié)和分析，找出工作中存在的問題，研究下一步監(jiān)督工作的重點及措施，并有針對性地出臺站文件，例如：《關于主體工程質(zhì)量監(jiān)督檢查的有關規(guī)定》、《關于住宅工程竣工驗收的有關規(guī)定》等。
通過以上管理措施，可以從制度上減少管理漏洞，杜絕重大質(zhì)量與安全隱患，從而對提高建設工程整體質(zhì)量水平發(fā)揮很大的監(jiān)督保障作用。
3.2 對外應嚴格質(zhì)量監(jiān)督，提高監(jiān)管效率，推進工程質(zhì)量的全面提升
3.2.1 質(zhì)量監(jiān)督的動態(tài)管理
將過去對施工“停工待檢”的質(zhì)量控制點檢查，改為不定時、不告知的日常質(zhì)量巡回監(jiān)督。加大對工程重點部位、關鍵環(huán)節(jié)的隨機抽查，實行質(zhì)量行為與實體質(zhì)量檢查相結(jié)合，變靜態(tài)管理為動態(tài)管理，增強了質(zhì)量監(jiān)督的威懾力。
3.2.2 質(zhì)量監(jiān)督管理的分級化配合取消質(zhì)量“控制點”，對所監(jiān)督的工程實行分級化管理。每一監(jiān)督科室將所監(jiān)督的
工程分為好、中、差3個等級，對好的工程進行表揚或召開不同范圍的質(zhì)量觀摩現(xiàn)場會；對差的工程加大監(jiān)督檢查頻率，召開工地質(zhì)量分析現(xiàn)場會，組織工程技術人員參觀好的工程。監(jiān)督督察科對所監(jiān)工程的單位領導進行督導，要求施工單位的總公司領導查看質(zhì)量現(xiàn)場并到質(zhì)監(jiān)站交換意見，或質(zhì)監(jiān)站用文字材料寄總公司領導。
3.2.3 開展工程質(zhì)量監(jiān)督交底
第一次到工地現(xiàn)場主要是告知參建各方質(zhì)監(jiān)站的有關要求，包括站制定的文件內(nèi)容、施工中應注意的事項、質(zhì)量月報、隱蔽工程施工時間的通知、日常監(jiān)督檢查的方式、驗收的時間和程序等。
3.2.4 抓參建方施工現(xiàn)場的質(zhì)量保證體系
要求開發(fā)、監(jiān)理和施工單位項目部建立有效的質(zhì)量控制體系，現(xiàn)場配有質(zhì)量樣板照片或質(zhì)量模型，建立針對班組和管理人員的質(zhì)量獎罰制度，并且在顯要位置設立標牌公示。
3.2.5 實行建筑工程質(zhì)量監(jiān)督工作輪崗制和驗收抽簽制
為了增多質(zhì)量監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)問題的角度，把質(zhì)量問題處理在施工過程之中，避免所監(jiān)工程成為“自留地”，應不定時對工程的監(jiān)督人員進行調(diào)整，使每一個監(jiān)督科盡可能擴大工作范圍，盡最大可能實現(xiàn)工程質(zhì)量巡回監(jiān)督。
對工程主體和竣工驗收，采取定時(每周五)、不定人的方式，隨機抽簽確定參加檢查驗收的人員，增加驗收工作的嚴肅性和公正性。
3.2.6 加強施工過程質(zhì)量監(jiān)督檢查力度
以往的工程質(zhì)量初驗制度，會使質(zhì)量問題堆積到最后，質(zhì)量問題不能得到徹底的解決，工程質(zhì)量也不會提高，最終還會給質(zhì)監(jiān)站的工作帶來很不好的影響。因此，應取消工程質(zhì)量初驗，將監(jiān)督關口前移，改為既重視施工過程的監(jiān)督檢查，也重視竣工驗收。
3.2.7 加強對工程質(zhì)量問題的專項治理和專項檢查
專項治理工程質(zhì)量通病。根據(jù)不同時期存在的不同質(zhì)量問題，開展有針對性的專項治理。《關于模板支撐體系的幾點規(guī)定》、《關于預拌混凝土攪拌站檢查要點的通知》、《關于加強混凝土施工質(zhì)量管理的通知》、《鋼筋工程質(zhì)量監(jiān)督檢查要點》、《關于高層建筑與相鄰地下車庫施工相關問題的規(guī)定》等技術性文件的執(zhí)行，有效地防治了工程中存在的質(zhì)量通病，大大提高了施工質(zhì)量水平。
預拌混凝土供應商的專項檢查。一是對預拌混凝土攪拌站的技術人員進行考核；二是對攪拌站內(nèi)部質(zhì)量控制體系，特別是試驗室的監(jiān)督檢查；三是施工現(xiàn)場抽檢其坍落度是否滿足施工要求：四是施工現(xiàn)場抽取混凝土試塊進行強度檢驗和強度對比試驗；五是對基礎混凝土進行鉆芯取樣，檢測其混凝土強度；六是對抽檢的混凝土試塊強度進行統(tǒng)計分析，確定其生產(chǎn)管理水平，并對檢查結(jié)果進行通報。
在專項治理的基礎上，對觀感質(zhì)量、使用功能、可能出現(xiàn)質(zhì)量投訴的地方提出明確的要求，并加強“結(jié)果性檢驗”，如衛(wèi)生間蓄水試驗、地面潑水檢查、抹灰的“四角八線”實測實量、電器工程的“抽線穿線”等質(zhì)量實行結(jié)果性檢驗，從而提高工程質(zhì)量的整體水平。
3.2.8 加強對施工質(zhì)量信息的及時收集匯總分析
執(zhí)行施工、監(jiān)理單位的施工質(zhì)量月報制度，要求其每月向質(zhì)監(jiān)站報告工程質(zhì)量狀況。強化參建人員，特別是項目經(jīng)理和總監(jiān)理工程師的質(zhì)量意識和責任意識，規(guī)范參建單位的質(zhì)量行為，增進監(jiān)督人員對工程質(zhì)量狀況的了解，及時調(diào)整監(jiān)督管理工作。
執(zhí)行檢測機構(gòu)不合格臺帳“零報告”制度。目前，隨著檢測機構(gòu)的市場化，不良的市場競爭，導致檢測機構(gòu)的工作質(zhì)量不能保證，檢測結(jié)果的可信度值得懷疑，致使工程質(zhì)量沒有根本性的保障。因此，要求檢測單位將不合格項目在24小時內(nèi)報建設單位和質(zhì)監(jiān)站，每周向質(zhì)監(jiān)站報不合格臺賬，或“零報告”不合格臺賬。
3.2.9 定期進行質(zhì)量大回訪
通過質(zhì)量回訪發(fā)現(xiàn)使用過程中的質(zhì)量問題，發(fā)現(xiàn)日常監(jiān)督工作的漏洞和偏差，以便在以后的工作中有針對性地進行監(jiān)督檢查。
4、新形勢下加強建設工程質(zhì)量監(jiān)督重點措施的思考
從微觀來說，筆者認為，作為基層工程質(zhì)量監(jiān)督管理單位，應當結(jié)合我國的實際情況，除了探索建立符合市場經(jīng)濟發(fā)展和建筑市場需求的監(jiān)督管理體制和機制，對管理模式進行必要的改革創(chuàng)新之外，現(xiàn)階段建設工程質(zhì)量監(jiān)督管理也應抓住重點，尋求突破，從而落到更好地保障建設工程質(zhì)量與安全這個實處上來，使建設工程監(jiān)督管理工作邁上一個新的臺階。具體可從以下幾個方面著手：
4.1 完善質(zhì)量監(jiān)督管理體系，規(guī)范監(jiān)督管理程序
質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)應該負責宏觀控制管理工作，通過抽查和巡查的方式對本轄區(qū)工程質(zhì)量的基本情況，針對存在的問題，及時制定管理制度，引導和規(guī)范參建各方的質(zhì)量行為；對突出的質(zhì)量問題，可以集中力量，開展專項整治，防止和糾正參建各方偏離基本的工程建設程序的錯誤行為。將質(zhì)量的控制點的驗收工作交給監(jiān)理，充分調(diào)動監(jiān)理人員的工作積極性。同時通過動態(tài)抽查來監(jiān)督促監(jiān)理人員忠實履職。通過違規(guī)查處，鞭策監(jiān)理人員提高質(zhì)量責任意識。
監(jiān)督程序要規(guī)范化，就要保證質(zhì)量監(jiān)督工作的權威性，減少人為因素影響，避免不正之風的滋生。具體包括：a.加強監(jiān)督機構(gòu)及其人員資格管理；b.完善施工許可及監(jiān)督報監(jiān)；c.切實做到現(xiàn)場檢查；d.改進不良行為記錄的處理；e.提交工程竣工驗收與備案等等。
4.2 建立實物監(jiān)督與行為監(jiān)督并重的監(jiān)督機制
行為監(jiān)督與實物監(jiān)督并重，實行結(jié)構(gòu)工程質(zhì)量季度大檢查制度。目前，質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)是以行為監(jiān)督為主、實物監(jiān)督為輔的監(jiān)督方式。但實踐中發(fā)現(xiàn)如果對實物監(jiān)督力度不夠，就可能造成工程質(zhì)量問題得不到及時發(fā)現(xiàn)和處理。工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)應將工程建設各方的質(zhì)量行為及其結(jié)果，即工程產(chǎn)品質(zhì)量，均列為監(jiān)督對象，將工程建設參建各方推向工程質(zhì)量責任第一線，通過日常監(jiān)督、監(jiān)督巡查與結(jié)構(gòu)工程季度大檢查相結(jié)合的監(jiān)督形式，對影響建設工程質(zhì)量的全要素實現(xiàn)全覆蓋的監(jiān)督。通過檢查，促進各個責任主體工程質(zhì)量意識的提高。
4.3 認真開展學習和培訓工作，切實提高質(zhì)量監(jiān)督從業(yè)人員綜合素質(zhì)，推進質(zhì)量監(jiān)督工作水平的提高
質(zhì)量監(jiān)督工作是由基層質(zhì)量監(jiān)督人員來完成的，從業(yè)人員的素質(zhì)決定了工作的質(zhì)量水平。因此，需要切實提高質(zhì)量監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，包括思想政治素質(zhì)和業(yè)務技術素質(zhì)兩個方面。對質(zhì)量監(jiān)督從業(yè)人員的培訓應當包含上述兩個方面的內(nèi)容，并且是經(jīng)常性和長期性的。
建立監(jiān)督人員的持證上崗和定期培訓制度，打造一支技術精良的質(zhì)量監(jiān)督隊伍，使其具有較強的技術判斷能力和行政執(zhí)法水平；上級質(zhì)監(jiān)機構(gòu)要定期對下級質(zhì)監(jiān)機構(gòu)、質(zhì)監(jiān)人員進行考核，不合格的機構(gòu)要進行整改，有關人員要調(diào)離崗位或降級、降職；就技術裝備而言，還要加大檢測力度，增添檢測設備，以數(shù)據(jù)說話。
4.4 切實轉(zhuǎn)變思想觀念，尊重建設各方主體地位，保障建設主體合法行使自身權利和承擔相應的職責
質(zhì)量監(jiān)督工作代表政府對工程實施監(jiān)督，應當著眼于工程重點監(jiān)督和宏觀把關。監(jiān)督工作重點在于審查各方主體的合法性，指導和監(jiān)督各方主體建立起有效的質(zhì)量保證體系，監(jiān)督各方質(zhì)量行為的合法性和盡責性，以達到質(zhì)量監(jiān)督的有效目的。
切實建立工程建設質(zhì)量的責任主體是業(yè)主、勘察設計、施工和監(jiān)理單位的理念，在質(zhì)量監(jiān)督工作中應當充分尊重各方的權力，明確工程質(zhì)量責任由各方主體承擔而不是質(zhì)量監(jiān)督人員或機構(gòu)，督促各方承擔相應的責任，才能使各方主體切實履行其責任和義務，確保工程質(zhì)量。比如，依照條例規(guī)定，竣工驗收由業(yè)主單位組織各方主體參加，質(zhì)量監(jiān)督工作是在接到業(yè)主通知去參加驗收，監(jiān)督參加驗收各方主體人員執(zhí)業(yè)的資格和驗收工程程序的合法性，如工程達不到國家驗收標準，可以宣布驗收無效且不同意工程備案和投入使用。在質(zhì)量監(jiān)督過程中，尤其要注重對業(yè)主單位履行權利和義務的指導和監(jiān)督，因為在整個建設過程中，業(yè)主處于中心地位，業(yè)主行為的合法性對工程質(zhì)量是起決定性的。另外，質(zhì)量監(jiān)督要特別注意保護監(jiān)理單位和人員的地位和職能，確保監(jiān)理工作的順利有效開展，與監(jiān)理單位建立良好的信息溝通渠道，全面掌握工程質(zhì)量狀況。
5、結(jié)語
綜上所述，作為基層工程質(zhì)量監(jiān)督機構(gòu)在不斷建立健全行政管理、技術管理和質(zhì)量監(jiān)督制度，嚴格遵循質(zhì)量監(jiān)督程序下，充分發(fā)揮各方責任主體的主導作用，依靠先進的建筑施工技術、質(zhì)量管理技術和信息網(wǎng)絡技術，充分運用經(jīng)濟和法律手段監(jiān)督管理工程質(zhì)量活動，不斷探索和實踐適應新時期要求的質(zhì)量監(jiān)督管理新模式，建立起規(guī)范的工程質(zhì)量監(jiān)督管理制度。
參考文獻：
[1]任春峰，專業(yè)建設工程質(zhì)量監(jiān)督管理探討[J]，工程質(zhì)量，2005，9.
