時(shí)間：2023-03-13 11:22:34
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傳統(tǒng)的預(yù)算管理向信息化預(yù)算轉(zhuǎn)變，這是必然趨勢(shì)。一個(gè)信息軟件平臺(tái)支持管理、規(guī)范會(huì)使預(yù)算管理更有序，更有效為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)。目前預(yù)算申報(bào)內(nèi)容不全面，細(xì)化程度不夠，預(yù)算管理缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的操作模式。就此建議，預(yù)算管理應(yīng)與經(jīng)費(fèi)審批相關(guān)聯(lián)實(shí)行一體化管理。在相應(yīng)的預(yù)算管理系統(tǒng)還未建成前，建議先改良現(xiàn)有院內(nèi)預(yù)算申報(bào)細(xì)節(jié)和執(zhí)行程序。
(一)預(yù)算申報(bào)流程
首先由申報(bào)預(yù)算科室向預(yù)算管理委員會(huì)提出申報(bào)，通過(guò)院辦公會(huì)議通過(guò)納入來(lái)年預(yù)算。由財(cái)務(wù)處預(yù)算管理員統(tǒng)一編制該項(xiàng)目的預(yù)算管理號(hào)，由申報(bào)科室項(xiàng)目經(jīng)辦人就著預(yù)算管理員提供的預(yù)算管理號(hào)具體細(xì)化編制合同編號(hào)并報(bào)預(yù)算管理員備案。來(lái)年預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，由項(xiàng)目經(jīng)辦人執(zhí)附有合同項(xiàng)目審批表的有關(guān)發(fā)票與合同到預(yù)算管理員處助登記審核。預(yù)算管理員此時(shí)要負(fù)責(zé)在審批表上登記預(yù)算號(hào)，預(yù)算總金額及該預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及已支付款項(xiàng)的金額和狀況。若發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目是非預(yù)算內(nèi)或超預(yù)算的情況要退回材料并讓經(jīng)辦科室人員重新申報(bào)預(yù)算。院領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)處長(zhǎng)可通過(guò)該合同項(xiàng)目審批表的內(nèi)容簽批項(xiàng)目資金是否予以執(zhí)行。
(二)預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目合同審批流程
首先，申報(bào)科室要將預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目有關(guān)材料報(bào)備預(yù)算管理員編號(hào)，待編號(hào)完成后，由申報(bào)科室負(fù)責(zé)人簽字審批并轉(zhuǎn)交預(yù)算管理員填寫預(yù)算合同審批表，在這個(gè)過(guò)程中，我們可以實(shí)現(xiàn)細(xì)化管理以提高工作效率：預(yù)算管理員在填寫審批表時(shí)，可以按照資金總額的大小對(duì)合同進(jìn)行分類，對(duì)于小于1000元的合同，可以直接交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)進(jìn)行審批，由出納部門出納；對(duì)于大于1000小于20000元的合同可以經(jīng)過(guò)副院長(zhǎng)審批之后交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)完成出納過(guò)程；對(duì)于大于20000元的合同，就應(yīng)該通過(guò)分管副院長(zhǎng)、分管財(cái)務(wù)副院長(zhǎng)、院長(zhǎng)再到財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的完整程序完成審批，最后交由出納部門支付。
(三)預(yù)算支出審批流程
在建設(shè)好預(yù)算管理系統(tǒng)之后，預(yù)算支出審批流程如下：支出申請(qǐng)?zhí)岢龊螅挥山?jīng)辦人錄入支付事由存檔，經(jīng)一線科室的經(jīng)科主任護(hù)士長(zhǎng)確認(rèn)之后交由分管職能科審核，隨后，將原始單據(jù)提交財(cái)務(wù)可審核，由財(cái)務(wù)科對(duì)照預(yù)算管理系統(tǒng)匹配預(yù)算管理指標(biāo)，再由系統(tǒng)匹配審批，待審批完成后打印審批單存根，然后付款，最后將預(yù)算管理系統(tǒng)中的預(yù)算內(nèi)指標(biāo)核減或追加預(yù)算外指標(biāo)，完成支出審批。值得注意的是，預(yù)算外支出申請(qǐng)應(yīng)先由預(yù)算管理系統(tǒng)審批完成之后，才能進(jìn)入錄入支付事由的環(huán)節(jié)。
二、結(jié)束語(yǔ)
預(yù)算管理作為科研經(jīng)費(fèi)管理的核心，不再是簡(jiǎn)單的成本控制過(guò)程，而是一種利用資源增加價(jià)值及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的有效方法。優(yōu)化與完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理可以充分發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向作用和協(xié)調(diào)控制的功能，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效，組織和協(xié)調(diào)資源服務(wù)于科研活動(dòng)，從而增強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。目前我國(guó)在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制和執(zhí)行方面存在若干問(wèn)題，直接影響到預(yù)算的執(zhí)行力和約束力。本文根據(jù)實(shí)際工作的調(diào)研，選取三個(gè)關(guān)鍵角度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化探討，主要包括預(yù)算科目的編制、預(yù)算成本編制以及預(yù)算執(zhí)行中控制體系的完善等。
二、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀與成因
（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目與會(huì)計(jì)核算科目不一致，缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道眾多，科研機(jī)構(gòu)性質(zhì)各不相同。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目和會(huì)計(jì)核算科目不一致，且缺乏統(tǒng)一、有效的協(xié)調(diào)機(jī)制。經(jīng)費(fèi)預(yù)算與核算數(shù)據(jù)歸類存在一定的隨意性，使得科研預(yù)算管理陷入“預(yù)算編制和執(zhí)行兩張皮、財(cái)務(wù)和科研兩套賬、審計(jì)人員兩頭難”的困境，嚴(yán)重制約了預(yù)算管理功能的發(fā)揮。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目編制與實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目有出入，預(yù)算與實(shí)際支出明細(xì)不銜接，在實(shí)施操作中難以精確把握。我國(guó)科技預(yù)算科目體系最早是建國(guó)初期參照原蘇聯(lián)體系建立，1986年進(jìn)行修訂，主要包括科學(xué)事業(yè)費(fèi)、科技三項(xiàng)費(fèi)、科研基建費(fèi)和其他部門事業(yè)費(fèi)中安排用于科技方面的經(jīng)費(fèi)，帶有明顯行政色彩。2007年我國(guó)正式實(shí)施政府收支分類改革，將科學(xué)技術(shù)類預(yù)算支出分為九款，包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、技術(shù)研究與開發(fā)等，初步實(shí)現(xiàn)科研預(yù)算項(xiàng)目與國(guó)際接軌。為了適應(yīng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的需要，財(cái)政部與科技部于2006年聯(lián)合版布了《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》。該意見(jiàn)設(shè)置了包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等十二類支出預(yù)算科目，基本規(guī)范了國(guó)家項(xiàng)目的預(yù)算明細(xì)。但是，直到2009~2011年，國(guó)家科技投入才實(shí)現(xiàn)了真正的統(tǒng)一。863、973、自然基金、重大專項(xiàng)等專項(xiàng)資金首次實(shí)現(xiàn)預(yù)算科目統(tǒng)一，并明確了開支范圍。但是，我國(guó)在規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目的同時(shí)，并未對(duì)核算科目進(jìn)行統(tǒng)一界定，出現(xiàn)該現(xiàn)象的主要原因是科研機(jī)構(gòu)的性質(zhì)存在多樣性。我國(guó)科研機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)改革，形成了企業(yè)性科研機(jī)構(gòu)、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和公立事業(yè)性科研機(jī)構(gòu)并存的格局，它們分別執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)制度，如高新技術(shù)企業(yè)及各大企業(yè)集團(tuán)下屬的科研院所均執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、高校執(zhí)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、財(cái)政事業(yè)單位性質(zhì)的科研院所則需要遵守《科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等。科研機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置主要受所在行業(yè)性質(zhì)的限制，所以雖然不同類型科研機(jī)構(gòu)的科研預(yù)算科目趨向一致，但其會(huì)計(jì)核算科目仍然不能達(dá)到統(tǒng)一，這種現(xiàn)象在多家單位合作科研的情況下尤為突出，是業(yè)界亟待解決的問(wèn)題。科研經(jīng)費(fèi)核算科目和預(yù)算科目不一致，預(yù)算與核算內(nèi)容不匹配，會(huì)對(duì)后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生不利影響，導(dǎo)致預(yù)算管理功能難以充分發(fā)揮。
（二）科研成本的預(yù)算結(jié)構(gòu)不合理，間接成本缺乏系統(tǒng)核算機(jī)制根據(jù)國(guó)際慣例和課題制的規(guī)定，我國(guó)科研成本分為直接成本與間接成本。直接成本是指可以直接計(jì)入課題成本的費(fèi)用，如研究經(jīng)費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、人員費(fèi)等。間接成本雖不能直接計(jì)入課題成本，但也是項(xiàng)目實(shí)施不可缺少重要組成部分，如儀器設(shè)備的使用費(fèi)、行政管理費(fèi)用、非在編研究人員經(jīng)費(fèi)等。我國(guó)預(yù)算編制中長(zhǎng)期存在預(yù)算結(jié)構(gòu)不合理，即直接成本比重偏高、間接成本比重偏低的現(xiàn)象。課題制雖然明確了直接成本和間接成本的大致范圍，但并未明確規(guī)定各自內(nèi)涵和量度。尤其在間接成本核算方面，我國(guó)缺乏間接成本的科研經(jīng)費(fèi)政策，尚未真正建立起間接成本補(bǔ)償機(jī)制。以高校為例，國(guó)內(nèi)大學(xué)目前普遍執(zhí)行的綜合管理費(fèi)為項(xiàng)目合同額的5-10%，條件費(fèi)為合同額的4-8%，勞務(wù)費(fèi)為10%左右，合計(jì)19-28%，大大低于美國(guó)大學(xué)對(duì)研究經(jīng)費(fèi)的預(yù)算比例，尤其在人員費(fèi)用的分類及比例上中美高校之間存在較大差異。美國(guó)《A-21通告》列示了科研間接成本的適用范圍、概念界定及核算原則等，明確22項(xiàng)不屬于間接成本的費(fèi)用，其中包括校友活動(dòng)費(fèi)、招待費(fèi)、酒飲品費(fèi)、壞賬損失等。而相比之下，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)對(duì)費(fèi)用的范圍和內(nèi)涵沒(méi)有如此詳細(xì)的規(guī)定，壞賬損失常被計(jì)入管理費(fèi)。我國(guó)大學(xué)科研間接成本占科研項(xiàng)目總成本的比重僅相當(dāng)于美國(guó)大學(xué)平均科研間接成本率的三分之一。另外，在人員費(fèi)方面，科研人員薪酬機(jī)制與獎(jiǎng)勵(lì)辦法鑒定不明確，受行業(yè)工資總額限制，直接用于考核獎(jiǎng)勵(lì)的資金與薪酬統(tǒng)一，激勵(lì)作用不明顯；管理費(fèi)則是規(guī)定僵化，采取固定比例法且長(zhǎng)期保持較低水平，影響了科研工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。不同來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)，預(yù)算管理要求各不相同，如財(cái)政事業(yè)性的科研資金采用超額累退制，企業(yè)性質(zhì)的科研院所則采用企業(yè)、集團(tuán)內(nèi)部的自定比例，這都在一定程度上加大了預(yù)算結(jié)構(gòu)的差異性。
（三）科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的控制機(jī)制（包括預(yù)警機(jī)制及調(diào)整機(jī)制）科研預(yù)算執(zhí)行的控制體系主要包括預(yù)警機(jī)制和調(diào)控機(jī)制。預(yù)警是對(duì)可能或?qū)⒁媾R的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)測(cè)警示，從而最大程度的降低損失的行為。通過(guò)建立科研預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制，有利于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，從而有效強(qiáng)化預(yù)算的控制力和執(zhí)行力。而健全合理的預(yù)算調(diào)整機(jī)制則可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升預(yù)算的可行性和執(zhí)行力。兩者相輔形成，互為補(bǔ)充，成為預(yù)算控制與約束功能的重要保障，也是科研預(yù)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。目前，從國(guó)家層面和企業(yè)層面的相關(guān)檢查和審計(jì)中可以發(fā)現(xiàn)，科研經(jīng)費(fèi)的控制和監(jiān)督力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，沒(méi)有進(jìn)行科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收、跟蹤的全過(guò)程全生命周期管理。尤其是在預(yù)算執(zhí)行中缺乏高效完整的控制機(jī)制，具體表現(xiàn)在缺乏實(shí)用有效的預(yù)警機(jī)制，而變更調(diào)整機(jī)制更是體制僵化且審批滯后。沒(méi)有完整的控制機(jī)制很難保證科研預(yù)算的執(zhí)行力度，薄弱的執(zhí)行力不僅會(huì)降低科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，而且會(huì)為成果驗(yàn)收和后續(xù)審計(jì)帶來(lái)嚴(yán)重影響。
三、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理優(yōu)化思路
（一）協(xié)調(diào)科研預(yù)算科目與核算科目，推進(jìn)兩者趨同的制度化研究
（1）繼續(xù)推進(jìn)科研預(yù)算科目的改革。我國(guó)應(yīng)按照OECD組織的要求，在科技預(yù)算明細(xì)下進(jìn)一步科學(xué)合理的設(shè)置便于統(tǒng)計(jì)、便于行業(yè)比較及國(guó)際比較的R&D類分級(jí)預(yù)算科目，尤其是要進(jìn)一步提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的公開性、透明度和公正性。科研預(yù)算科目的改革看似微小，實(shí)則會(huì)起到四兩撥千斤的作用，能夠提升科研經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效和透明度，使科研活動(dòng)的財(cái)務(wù)語(yǔ)言全球化，同時(shí)也為科研預(yù)算科目與會(huì)計(jì)核算科目間的協(xié)調(diào)一致提供了良好基礎(chǔ)。
（2）推進(jìn)科研預(yù)算與核算科目趨同的制度化研究。雖然不同類型科研機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度存在差異，形式上似乎無(wú)法與預(yù)算科目協(xié)調(diào)一致，但是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的相關(guān)性、實(shí)用性原則，為了滿足管理實(shí)際需要，現(xiàn)行企事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度都允許自行增設(shè)一級(jí)科目和明細(xì)分類。這項(xiàng)重要規(guī)定為核算科目和預(yù)算科目的協(xié)調(diào)統(tǒng)一提供了極大的可行性。因此，為了提高我國(guó)預(yù)算管理的整體水平，促進(jìn)國(guó)內(nèi)外重大科技合作項(xiàng)目的有效實(shí)施，政府應(yīng)從制度層面加快科技經(jīng)費(fèi)管理體制的改革步伐，盡早實(shí)現(xiàn)科研預(yù)算科目和核算科目的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。目前，我國(guó)政府正在為提升預(yù)算科目與核算科目的協(xié)調(diào)統(tǒng)一做出努力。新《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（2014）充分體現(xiàn)了科學(xué)行業(yè)的特點(diǎn)，反映出以前未能單獨(dú)核算的內(nèi)容。如新增“科技產(chǎn)品”科目；將原來(lái)的“事業(yè)支出”科目拆分為“科研項(xiàng)目支出”、“非科研事業(yè)支出”、“支撐業(yè)務(wù)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”6項(xiàng)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，有效細(xì)化了科研活動(dòng)的成本核算，為科研活動(dòng)的分類預(yù)算管理提供了財(cái)務(wù)依據(jù)；新增無(wú)形資產(chǎn)和固定折舊攤銷內(nèi)容，提出“虛提”折舊和攤銷的方法，即沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金，而非計(jì)入支出，這種處理方法既能反映資產(chǎn)消耗狀況，又不影響支出的預(yù)算口徑。新《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》既滿足了科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的需要，又有利于提升單位預(yù)算管理水平，對(duì)于其他各類科研機(jī)構(gòu)提供了有益的預(yù)算管理優(yōu)化思路。
（二）完善科研成本預(yù)算編制，重視人員費(fèi)與間接成本的預(yù)算從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)成本預(yù)算管理現(xiàn)狀來(lái)看，最需要關(guān)注人員費(fèi)與間接費(fèi)用的范圍內(nèi)涵與度量工作。
（1）改變重直接成本輕間接成本做法，正確認(rèn)識(shí)科研間接成本對(duì)科研事業(yè)的重要意義。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)證明，對(duì)科研間接成本的補(bǔ)償可以彌補(bǔ)公益性科研機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)短缺，保證科研機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)儀器設(shè)備以及人力物力資源的支撐是科研活動(dòng)正常開展的前提和保障。所以，首先應(yīng)從思想上高度重視間接成本的核算與研究，積極探索適合我國(guó)科研事業(yè)發(fā)展的成本核算和成本補(bǔ)償機(jī)制。其次要明確間接成本的范圍內(nèi)涵。科研間接成本的內(nèi)涵明晰是科研成本核算的基礎(chǔ)，目前我國(guó)許多學(xué)者將作業(yè)成本法引入科研成本核算領(lǐng)域，根據(jù)成本動(dòng)因進(jìn)行成本歸集，這要求對(duì)成本的構(gòu)成要素有明確的認(rèn)識(shí)，否則會(huì)影響準(zhǔn)確性。另外，間接經(jīng)費(fèi)的成本率要根據(jù)不同性質(zhì)的項(xiàng)目或單位的實(shí)際需求來(lái)確定，不能僵化的使用固定的比率。例如管理費(fèi)，可以參照美國(guó)的做法，利用專家評(píng)議或同行評(píng)議來(lái)獲得授權(quán)的比例。
（2）以人為本，重視人員費(fèi)的預(yù)算。科研人員是科技創(chuàng)新的核心要素，也是科研單位提高可持續(xù)發(fā)展能力的關(guān)鍵所在。在科技計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中要建全科研人員收入機(jī)制，適度提高人員費(fèi)用比例。首先，需要合理提高人員費(fèi)在間接費(fèi)用的列支比例，同時(shí)注意根據(jù)不同項(xiàng)目特點(diǎn)，區(qū)別性的測(cè)算人員費(fèi)在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中的比例。例如科研人力資源消耗比例較大的基礎(chǔ)性研究領(lǐng)域可適當(dāng)提高人員相關(guān)費(fèi)用的比例。其次，完善科研人員收入分配制度，拓寬科研人員收入中績(jī)效工資的來(lái)源渠道。取消原有科研管理經(jīng)費(fèi)中關(guān)于全額撥款事業(yè)單位的正式在編科研人員不能提取勞務(wù)費(fèi)的規(guī)定，真正建立按勞取酬的機(jī)制。最后，在科研單位內(nèi)部形成良好的績(jī)效導(dǎo)向。將“論文導(dǎo)向”“經(jīng)費(fèi)導(dǎo)向”轉(zhuǎn)向“科研成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化水平導(dǎo)向”，適當(dāng)引入稅收政策和股利政策實(shí)現(xiàn)對(duì)科技創(chuàng)新的激勵(lì)。
（三）建立健全科研預(yù)算執(zhí)行中的控制系統(tǒng)，完善預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化調(diào)整機(jī)制
（1）建立健全科研預(yù)算預(yù)警機(jī)制。預(yù)警機(jī)制實(shí)質(zhì)是一種風(fēng)險(xiǎn)控制體系，要求明確認(rèn)識(shí)科研活動(dòng)的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并制定應(yīng)對(duì)方案。科研經(jīng)費(fèi)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括支付風(fēng)險(xiǎn)，核算風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有大額資金支付、大型設(shè)備采購(gòu)、在途資金風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)算與項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度匹配情況等等；外部風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在外協(xié)經(jīng)費(fèi)流出，項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化成本核算，知識(shí)成本對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別上述科研單位風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建議將企業(yè)先進(jìn)的預(yù)警方法與科研機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)特點(diǎn)結(jié)合，建立科研預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制。我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源眾多，科研機(jī)構(gòu)性質(zhì)不同，所以設(shè)計(jì)預(yù)警機(jī)制既要體現(xiàn)共性，也要為個(gè)性使用留有空間。預(yù)警機(jī)制設(shè)計(jì)可遵循以下原則：相關(guān)性—根據(jù)科研單位的發(fā)展規(guī)律和結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，選出能靈敏準(zhǔn)確反映出科研單位風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展變化的指標(biāo)體系，賦予權(quán)重，設(shè)置合理的警戒值，為決策提供有價(jià)值的參考；預(yù)測(cè)性—財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)可以預(yù)測(cè)科研單位財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)和變化，找到內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控及動(dòng)態(tài)調(diào)控，從動(dòng)態(tài)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，將問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)；獨(dú)特性—財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)必須根據(jù)不同類型科研單位財(cái)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)和實(shí)施，以便有效發(fā)揮其預(yù)警作用；信息化—完善科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)的預(yù)警功能，根據(jù)不同項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算制定每一期間的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)費(fèi)支出達(dá)到該標(biāo)準(zhǔn)時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)課題負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員發(fā)出警告信息，并且預(yù)警后的項(xiàng)目支出會(huì)得到嚴(yán)格管控。
（一）對(duì)《工會(huì)法》等法律法規(guī)宣傳不力
要做好工會(huì)工作，一要靠政策推動(dòng)引導(dǎo)，二要靠對(duì)《工會(huì)法》等法制法規(guī)的不斷宣傳，這也是每個(gè)工會(huì)干部的神圣職責(zé)。在宣傳工作中，應(yīng)該做到橫向到邊、縱向到底，家喻戶曉、人人皆知。但有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會(huì)對(duì)于《工會(huì)法》及相關(guān)法律法規(guī)只注重會(huì)上宣傳，注重發(fā)一些宣傳資料，忽略了宣傳的多渠道、多種形式，忽略了宣傳效果，從而使村以下企業(yè)主、職工對(duì)工會(huì)的作用缺乏正確認(rèn)識(shí)，有的甚至有抵觸情緒，給工會(huì)組建工作提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。工會(huì)建不起來(lái)，自然獨(dú)立建賬、經(jīng)費(fèi)管理等也成了無(wú)源之水、無(wú)本之木。
（二）縣、鎮(zhèn)工會(huì)的依法審批把關(guān)不力
依法建立工會(huì)是一件嚴(yán)肅而認(rèn)真的事。而在某些縣、鎮(zhèn)工會(huì)中，存在著重規(guī)模以上企業(yè)工會(huì)，輕村以下企業(yè)工會(huì)的做法，片面地認(rèn)為這些家族式的小企業(yè)，業(yè)主文化素質(zhì)不高，創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，管理理念滯后，即使建了工會(huì)，工會(huì)主席端著老板的飯碗，看老板眼色行事，維權(quán)挺不起腰桿等等，所以簡(jiǎn)化了建會(huì)手續(xù)，放松了管理以及對(duì)這類企業(yè)工會(huì)的實(shí)際支持，放松了對(duì)此類企業(yè)建會(huì)的審批把關(guān)，使之成為名義上的“表格工會(huì)”“一紙工會(huì)（小組）”，給基層工會(huì)組建質(zhì)量和日常工作造成了嚴(yán)重影響。
（三）村工會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)管理不力
村以下企業(yè)工會(huì)應(yīng)置于村工會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，而恰恰村工會(huì)主席由于普遍兼職多、工作忙不過(guò)來(lái)，放松了管理和監(jiān)督，使一些小企業(yè)的老板以行政經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)都是自家的錢為由，拒絕獨(dú)立建賬；以開展工會(huì)活動(dòng)會(huì)分散職工精力、影響生產(chǎn)為由，不支持工會(huì)組織職工開展各類活動(dòng)。由于村工會(huì)的管理協(xié)調(diào)、組織溝通不力，使一些已建的工會(huì)成為“空殼”和“擺設(shè)”。
二、加強(qiáng)村以下小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策
如何收好、管好、用好村以下企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，使這些小微企業(yè)職工的權(quán)益也同樣依法得到有效維護(hù)，關(guān)鍵是要統(tǒng)一思想、理清思路、提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)責(zé)任感和全局意識(shí)，制定相應(yīng)措施，建好一村一本賬，收好管好用好村以下企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)。為此，提出如下對(duì)策。
（一）抓組建、明歸屬、促平衡
根據(jù)全國(guó)總工會(huì)提出的“雙措并舉，二次覆蓋”的基層工會(huì)組建要求，認(rèn)真做好村以下企業(yè)工會(huì)的村以下小微企業(yè)組建工作已迫在眉睫。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這部分小企業(yè)占建會(huì)總數(shù)的50%以上，不論企業(yè)大小、職工多少，都要最大限度地把職工組織到工會(huì)中來(lái)，把有限的工會(huì)經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)開展活動(dòng)，否則，這部分職工可能成為被遺忘的角落，無(wú)人問(wèn)津，權(quán)益得不到合理維護(hù)。由于按村域劃分，面廣量大，組建工作繁重，應(yīng)在縣、鎮(zhèn)工會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，由村級(jí)工會(huì)制定規(guī)劃、付諸實(shí)施。可采取組建與整頓、鞏固與提高相結(jié)合的方法，建一個(gè)或整頓一個(gè)企業(yè)工會(huì)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)就獨(dú)立一個(gè)，通過(guò)一兩年的不懈努力，逐步達(dá)到全覆蓋，使整個(gè)工會(huì)工作朝著平衡有序的方向發(fā)展。
（二）抓管理、抓培訓(xùn)、定規(guī)范
村以下企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作做得如何，關(guān)鍵在于村工會(huì)的正確引導(dǎo)和自身管理。如何管理和規(guī)范村以下企業(yè)工會(huì)的財(cái)務(wù)工作?當(dāng)務(wù)之急，一是要建立健全工作職責(zé)機(jī)制。村工會(huì)具有履行上一級(jí)工會(huì)和村以下工會(huì)工作的雙重職責(zé)，并為村以下工會(huì)代行好部分維權(quán)職責(zé)，主要包括：工會(huì)組建、工資協(xié)商、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、勞動(dòng)爭(zhēng)議、矛盾調(diào)解、勞動(dòng)保護(hù)、會(huì)籍管理、工會(huì)財(cái)務(wù)管理等。二是要建立健全培訓(xùn)機(jī)制。村工會(huì)要認(rèn)真履職，每季可召開一次村以下工會(huì)主席例會(huì)，采取傳達(dá)上級(jí)工會(huì)會(huì)議精神、工作交流、參觀學(xué)習(xí)、以會(huì)代訓(xùn)等方法，協(xié)調(diào)研究財(cái)務(wù)經(jīng)審等重點(diǎn)工作，不斷更新觀念，提高實(shí)際工作能力。三是建立健全激勵(lì)約束機(jī)制。村工會(huì)應(yīng)創(chuàng)新工作方法，每年召開一次考核表彰會(huì)，尤其對(duì)合理使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)工會(huì)及財(cái)務(wù)經(jīng)審人員要重點(diǎn)表彰，成績(jī)顯著者，應(yīng)將事跡材料向上級(jí)工會(huì)推薦予以表彰，這樣做不僅可激勵(lì)村以下工會(huì)的積極性，更主要的是可以防微杜漸，更好地規(guī)范將工會(huì)經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)，服務(wù)于職工。
（三）抓典型、建中心、重實(shí)效
(一)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制中的問(wèn)題。目前，部隊(duì)現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制中出現(xiàn)的問(wèn)題主要表現(xiàn)在:
1、科研項(xiàng)目的申報(bào)時(shí)間與財(cái)務(wù)編制預(yù)算時(shí)間不一致，財(cái)務(wù)編制預(yù)算時(shí)間一般為年底或年初。而科研項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間一般為頭一年的年中，批復(fù)在第二年。兩方面時(shí)間上的差異，造成財(cái)務(wù)預(yù)算中對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的無(wú)體現(xiàn)或體現(xiàn)不細(xì)。
2、編制人員對(duì)預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足，部門之間缺少溝通。科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算應(yīng)該是由科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員共同編制。但在目前的預(yù)算編制中多是各自為政，各自編制相應(yīng)的預(yù)算，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)知識(shí)。造成雙方編制預(yù)算內(nèi)容上的脫節(jié)。
3、針對(duì)科研項(xiàng)目，缺乏統(tǒng)一的、科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，編制人員只能依靠自身經(jīng)驗(yàn)來(lái)編制預(yù)算，缺乏相關(guān)的科學(xué)依據(jù)。
4、財(cái)務(wù)采用的編制方法僅限于年度管理，對(duì)跨度較長(zhǎng)的項(xiàng)目難以進(jìn)行總體反映，造成預(yù)算編制的不到位。
(二)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。目前，經(jīng)費(fèi)管理始終在強(qiáng)調(diào)預(yù)算的“龍頭”作用，對(duì)于預(yù)算強(qiáng)調(diào)的比較嚴(yán)格，也造成現(xiàn)在的一種現(xiàn)象，有的單位對(duì)于編制預(yù)算時(shí)有合理的計(jì)劃，預(yù)算做得很好，但在實(shí)際的經(jīng)費(fèi)管理和使用過(guò)程中卻存在不能嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行的問(wèn)題。
(三)科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督和考核體制的問(wèn)題。科研經(jīng)費(fèi)的高效運(yùn)用，不僅要做到預(yù)算合理，執(zhí)行有力，更重要的是要有健全的監(jiān)督和考核體制。部隊(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督和考核體制還不是很健全。
二、運(yùn)用全面預(yù)算的管理理念管理科研經(jīng)費(fèi)
全面預(yù)算在科研經(jīng)費(fèi)管理中的運(yùn)用，可以涉及到科研經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)方面，解決科研經(jīng)費(fèi)管理中預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題。通過(guò)全面預(yù)算體系的建立，可以不斷健全科研經(jīng)費(fèi)管理中監(jiān)督和考核機(jī)制。使科研經(jīng)費(fèi)得以高效運(yùn)用。
(一)建立單位的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理事宜。針對(duì)某一科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，也可單獨(dú)成立一科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)。其主要職責(zé)是:負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目預(yù)算管理辦法的制定;確定科研項(xiàng)目所要達(dá)到的目標(biāo);審議業(yè)務(wù)部門針對(duì)某一項(xiàng)目的業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算;審議財(cái)務(wù)部門針對(duì)科研項(xiàng)目編制的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算;協(xié)調(diào)解決業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算相脫節(jié)的問(wèn)題;解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題;組織檢查、考核預(yù)算的執(zhí)行情況;督促項(xiàng)目小組完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。負(fù)責(zé)各科研項(xiàng)目的單位也要成立以主要負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目各項(xiàng)預(yù)算的制定與實(shí)施。
(二)設(shè)置科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)。每一個(gè)科研項(xiàng)目都有其所要達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)。預(yù)算管理委員會(huì)，要綜合考慮單位長(zhǎng)遠(yuǎn)建設(shè)，考慮到和項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，構(gòu)建科學(xué)合理的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)體系，設(shè)定出合理的項(xiàng)目活動(dòng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，以保障預(yù)算的制定有效。這一環(huán)節(jié)的重點(diǎn)就是預(yù)算指標(biāo)的分解，相關(guān)人員要考慮如何將預(yù)算目標(biāo)向下分解，經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)算，使不同部門、不同崗位的人員都有合適的目標(biāo)。
(三)改進(jìn)預(yù)算的編制方法。科研項(xiàng)目有的跨度時(shí)間比較長(zhǎng)，不是在一個(gè)年度就能完成的。對(duì)于完成時(shí)間較長(zhǎng)的科研項(xiàng)目，單位多數(shù)都忽視了中長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算的管理，致使出現(xiàn)年度預(yù)算與戰(zhàn)略相脫節(jié)的現(xiàn)象，因此在選擇預(yù)算編制方法時(shí)，應(yīng)避免現(xiàn)有年度預(yù)算管理體系的短期效應(yīng)。現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)的編制方法，雖然便于預(yù)算的控制和考評(píng)，但是由于預(yù)算的事前性，會(huì)造成對(duì)后續(xù)發(fā)生的事件存在疏忽，對(duì)一些突發(fā)事件不能及時(shí)做出反饋和調(diào)整，因此，建議改進(jìn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制方法，綜合中長(zhǎng)期滾動(dòng)預(yù)算和彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)，并規(guī)避其不足的地方，充分考慮到項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定彈性系數(shù)，進(jìn)而編制科學(xué)、合理、可行的項(xiàng)目預(yù)算，這樣使得單位既可以把握項(xiàng)目的中長(zhǎng)期發(fā)展方向，指導(dǎo)年度預(yù)算的編制，又可以通過(guò)滾動(dòng)的方式使人員對(duì)項(xiàng)目的過(guò)程及整體目標(biāo)更加清晰，避免盲目性。
(四)預(yù)算的編制。預(yù)算要在管理委員會(huì)的統(tǒng)一管理下進(jìn)行編制，因?yàn)橛胁块T的統(tǒng)一管理，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門可以有效的進(jìn)行溝通，在各自編制預(yù)算的時(shí)間相互參與，不管在業(yè)務(wù)部門編制業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算，還是在財(cái)務(wù)人員編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算的時(shí)候，編制人員互相學(xué)習(xí)，彌補(bǔ)各自專業(yè)知識(shí)的不足，使各自編制的預(yù)算與實(shí)際相結(jié)合，具有可操作性。
(五)預(yù)算執(zhí)行和調(diào)控。為積極有效的進(jìn)行相關(guān)工作，這個(gè)環(huán)節(jié)要借助相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)責(zé)任人員的積極性，并強(qiáng)化人員的責(zé)任意識(shí)，健全預(yù)算制度的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境，還要不斷從不同的科研項(xiàng)目管理中汲取過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)，不斷修改和完善包括固定資產(chǎn)的管理和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理等規(guī)定，為科研經(jīng)費(fèi)的管理提供制度保障。
（一）“三公經(jīng)費(fèi)”公開有助于加快信息體系建設(shè)的步伐
高校財(cái)務(wù)管理目前基本實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理，制度公開、數(shù)據(jù)錄入、業(yè)務(wù)來(lái)往等，都可以借助計(jì)算機(jī)手段實(shí)施。相對(duì)于手段運(yùn)用，信息體系建設(shè)還有很大不足：一是表現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息公開的內(nèi)容、范圍、程序等不夠健全，如何細(xì)化管理信息還需要提升；二是信息反饋和監(jiān)督體系不健全，有條文，缺少互動(dòng)、解釋、引導(dǎo)等手段，不利于監(jiān)督體系構(gòu)建，財(cái)務(wù)管理信息的公信度有待提高；三是高校內(nèi)部財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)需要完善，如學(xué)校與二級(jí)學(xué)院、科研單位的財(cái)務(wù)管理。“三公經(jīng)費(fèi)”公開落到實(shí)處，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)提出了更高要求，高校財(cái)務(wù)信息體系要著眼細(xì)、實(shí)、快、準(zhǔn)，才能適應(yīng)“三公經(jīng)費(fèi)”公開的更快發(fā)展要求。
（二）“三公經(jīng)費(fèi)”公開有助于降低或減少行政運(yùn)行成本
國(guó)務(wù)院頒布實(shí)施《機(jī)關(guān)事務(wù)管理?xiàng)l例》第33條規(guī)定：政府各部門應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)因公出國(guó)(境)的規(guī)定，對(duì)本部門工作人員因公出國(guó)(境)的事由、內(nèi)容、必要性和日程安排進(jìn)行審查，控制因公出國(guó)(境)團(tuán)組和人員數(shù)量、在國(guó)(境)外停留時(shí)間，不得安排與本部門業(yè)務(wù)工作無(wú)關(guān)的考察和培訓(xùn)。“三公經(jīng)費(fèi)”公開，定點(diǎn)、定項(xiàng)目、定人員、定費(fèi)用，高校財(cái)務(wù)管理能夠“有法可依”，減少資金運(yùn)用中的盲目、虛報(bào)、欺詐等行為，增強(qiáng)透明度，利于監(jiān)督，這就可以最大限度地管理好資金運(yùn)用，降低了行政運(yùn)營(yíng)成本。
（三）“三公經(jīng)費(fèi)”公開有助于優(yōu)化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)
從組織管理角度而言，目前高校財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)存在兩大缺陷。一是現(xiàn)存預(yù)算管理體制是以條塊分割為主要形式，雖然是剛性管理，但由于財(cái)務(wù)管理在安排預(yù)算時(shí)，特別是對(duì)二級(jí)獨(dú)立核算單位實(shí)行一次性支付，難以正確反映資金的使用情況，在確保信息的客觀性和準(zhǔn)確性上有一定的困難，特別容易虛增“三公經(jīng)費(fèi)”的支出。二是核算與預(yù)算、決算的脫節(jié)，核算部門作用沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的審查、核對(duì)、監(jiān)督作用，部門的功能削減，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息整體失真，即使財(cái)務(wù)信息公開也會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。“三公經(jīng)費(fèi)”公開要求財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，要確保核算與預(yù)算、決算環(huán)環(huán)相扣、高度負(fù)責(zé)、落實(shí)到位。
二、“三公經(jīng)費(fèi)”公開在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)適度關(guān)注高校特殊性
“三公經(jīng)費(fèi)”公開是立足規(guī)范、有效、節(jié)約、提高管理公信力的有力之舉。對(duì)于財(cái)務(wù)管理而言是“以公開促管理，以公開增效益”。過(guò)猶不及，在推進(jìn)“三公經(jīng)費(fèi)”公開時(shí)，有必要深入了解高校工作的特殊性，實(shí)事求是，以彰顯財(cái)務(wù)管理工作的服務(wù)功能，體現(xiàn)以人為本的工作理念。
（一）當(dāng)前高校依然是行政化管理，“三公經(jīng)費(fèi)”公開需要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)甄別
我國(guó)的高校目前都是有一定行政級(jí)別，校內(nèi)也是按行政級(jí)別進(jìn)行管理。去行政化，教授治校，增強(qiáng)高校的自成為近期高校改革的熱點(diǎn)。從人員類別看，學(xué)校主要形成兩大類：教師和行政人員。但不少行政干部身兼兩職，即是領(lǐng)導(dǎo)干部又是教授，在“三公經(jīng)費(fèi)”使用上有很大游離空間，甚至自己監(jiān)管，直接挑戰(zhàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，造成“三公經(jīng)費(fèi)”高居不下。同時(shí)，由于高校的教育特殊性，因公出國(guó)（境）費(fèi)用比較多，但大多用于學(xué)術(shù)交流、師資培養(yǎng)、學(xué)生交流等項(xiàng)目，這是提升學(xué)校辦學(xué)水平和實(shí)力的必由之路，它與公款出國(guó)（境）旅游不一樣，在“三公經(jīng)費(fèi)”公開、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理時(shí)需要與上級(jí)管理部門溝通，給予適度的照顧。
（二）高校是培養(yǎng)學(xué)生的場(chǎng)所，“三公經(jīng)費(fèi)”公開在涉及學(xué)生活動(dòng)時(shí)應(yīng)加強(qiáng)區(qū)別
目前高校規(guī)模發(fā)展很快，不少學(xué)校有兩個(gè)或兩個(gè)以上校區(qū)，學(xué)生往來(lái)于不同校區(qū)做實(shí)驗(yàn)、上課等日常交通，學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)，下場(chǎng)實(shí)習(xí)等教學(xué)實(shí)踐環(huán)節(jié)，在運(yùn)行管理上，一般學(xué)校采取自行承擔(dān)，沒(méi)有實(shí)行外包。這些費(fèi)用應(yīng)該是高校正常的教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)用，與“三公經(jīng)費(fèi)”中的公務(wù)用車有本質(zhì)區(qū)別，但在會(huì)計(jì)核算和相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)時(shí)將其覆蓋在內(nèi)，導(dǎo)致高校公車費(fèi)用巨大。財(cái)務(wù)管理顯然需要高度重視，加以區(qū)別，要真實(shí)反映“三公經(jīng)費(fèi)”支出情況。
三、財(cái)務(wù)管理要?jiǎng)?chuàng)新思路應(yīng)對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”公開要求
（一）完善財(cái)務(wù)信息公開機(jī)制，強(qiáng)化互動(dòng)、反饋工作
財(cái)務(wù)管理工作要適應(yīng)“三公經(jīng)費(fèi)”公開要求，首先要在目前信息公開基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善相關(guān)機(jī)制。一是進(jìn)一步完善領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。“三公經(jīng)費(fèi)”公開是國(guó)家推進(jìn)改革的重要舉措，學(xué)校各部門應(yīng)當(dāng)有高度的政治自覺(jué)性，響應(yīng)國(guó)家要求，推進(jìn)這項(xiàng)工作的深入開展。在校級(jí)層面要設(shè)立學(xué)校財(cái)務(wù)信息領(lǐng)導(dǎo)小組，相應(yīng)部門和二級(jí)學(xué)院要設(shè)立財(cái)務(wù)信息管理委員會(huì)，組織機(jī)構(gòu)不僅有領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)管理者，還應(yīng)吸收教師參與，提升信息公開的公信力。二是在財(cái)務(wù)信息允許范圍內(nèi)，最大限度地公開學(xué)校“三公經(jīng)費(fèi)”管理內(nèi)容，要明確相關(guān)財(cái)務(wù)管理的程序，同時(shí)對(duì)有限公布的信息要設(shè)置密碼，保證信息的私密性。三是研究互動(dòng)、反饋機(jī)制。“三公經(jīng)費(fèi)”公開是一個(gè)上下互動(dòng)、監(jiān)督落實(shí)的過(guò)程。財(cái)務(wù)部門不僅做好執(zhí)行工作，還要做好解釋工作，甚至做好上傳工作，保證信息公開和解惑的渠道暢通。
（二）強(qiáng)化校級(jí)財(cái)務(wù)管理，精簡(jiǎn)部門財(cái)務(wù)人員，確保“三公經(jīng)費(fèi)”公開的權(quán)威性
由于高校規(guī)模大，機(jī)構(gòu)、組織多，往往部門內(nèi)部也設(shè)立負(fù)責(zé)部門財(cái)務(wù)的崗位或人員，一方面增加了人員開支，更重要是形成部門利益，甚至是私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象，不利于財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，削弱“三公經(jīng)費(fèi)”公開權(quán)威性。因此，要盡量減少涉及財(cái)務(wù)崗位的部門。“三公經(jīng)費(fèi)”使用最終解釋權(quán)在校級(jí)財(cái)務(wù)管理部門或?qū)W校信息公開領(lǐng)導(dǎo)小組。
（三）完善會(huì)計(jì)核算體系，全面、準(zhǔn)確反映“三公經(jīng)費(fèi)”情況
如上所述，高校在“三公經(jīng)費(fèi)”支出中有自身特點(diǎn)，因此在全面理解“三公經(jīng)費(fèi)”內(nèi)涵基礎(chǔ)上，征得上級(jí)財(cái)政主管部門的同意，完善學(xué)校“三公經(jīng)費(fèi)”核算體系。一是可以單獨(dú)設(shè)置“三公經(jīng)費(fèi)”相關(guān)明細(xì)科目，如特別針對(duì)高校出國(guó)問(wèn)題可加以區(qū)別，設(shè)置“學(xué)術(shù)交流類”、“學(xué)生交流類”、“教師培訓(xùn)類”等。二是重視項(xiàng)目核算。由于高校具有研究，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)比重大，科研經(jīng)費(fèi)中涉及“三公經(jīng)費(fèi)”也很多，需要高度重視。三是建立“三公經(jīng)費(fèi)”支出預(yù)警機(jī)制，對(duì)相關(guān)部門“三公經(jīng)費(fèi)”要定期反饋信息，使資金使用更有效。
（四）加強(qiáng)審計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督問(wèn)責(zé)，保證“三公經(jīng)費(fèi)”公開落實(shí)到位
加強(qiáng)“三公經(jīng)費(fèi)”使用管理，一方面通過(guò)透明、公開機(jī)制加強(qiáng)監(jiān)管，更重要是需要專業(yè)的監(jiān)管部門長(zhǎng)效監(jiān)管。學(xué)校審計(jì)、監(jiān)察部門在新形勢(shì)下必須發(fā)揮積極作用，要自覺(jué)監(jiān)管經(jīng)費(fèi)使用的全過(guò)程，一方面要督促財(cái)務(wù)部門使用好“三公經(jīng)費(fèi)”，另一方面要幫助財(cái)務(wù)部門查缺補(bǔ)漏，完善制度、機(jī)制上的不足，共同努力完成“三公經(jīng)費(fèi)”公開的目標(biāo)。
四、結(jié)語(yǔ)
不同經(jīng)營(yíng)模式下的非經(jīng)營(yíng)區(qū)是一種公共物品，而預(yù)算管理是其經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展計(jì)劃在財(cái)務(wù)上的體現(xiàn)，同時(shí)也是政府資源分配方式的一種表現(xiàn)方式。因此，非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算管理，既是政府部門、高速公路部門、非經(jīng)營(yíng)區(qū)管理部門之間的橋梁，也是財(cái)政部門和上級(jí)管理部門對(duì)非經(jīng)營(yíng)區(qū)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)的重要依據(jù)。對(duì)非經(jīng)營(yíng)服務(wù)區(qū)進(jìn)行預(yù)算管理，不僅可為高速公路非經(jīng)營(yíng)服務(wù)區(qū)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下良好的基礎(chǔ)，同時(shí)也可以進(jìn)一步提高資源配置的均衡度，減少財(cái)政資源浪費(fèi)，在一定程度上增加非經(jīng)營(yíng)區(qū)收入，實(shí)現(xiàn)其社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的共同提升。
二、不同經(jīng)營(yíng)模式下非經(jīng)營(yíng)區(qū)預(yù)算管理的特點(diǎn)
1.企事業(yè)混合經(jīng)營(yíng)模式下的預(yù)算管理特點(diǎn)企事業(yè)混合經(jīng)營(yíng)模式下的非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算管理相較于另外兩種模式下非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算管理來(lái)說(shuō)較為混亂，例如河北省專門設(shè)置高速公路服務(wù)管理中心管理非經(jīng)營(yíng)區(qū)將加油業(yè)務(wù)和非加油業(yè)務(wù)完全分離管理，這一模式就是典型的企事業(yè)混合經(jīng)營(yíng)模式：非加油業(yè)務(wù)隸屬于事業(yè)單位管理，加油業(yè)務(wù)則是通過(guò)一定方式交由企業(yè)經(jīng)營(yíng)。其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)在一定程度上決定了其預(yù)算管理方式：對(duì)非加油業(yè)務(wù)采用事業(yè)單位的預(yù)算管理方式，嚴(yán)格按照“收支兩條線”的方式進(jìn)行管理，也就是說(shuō)對(duì)于非加油業(yè)務(wù)的收入要全部上繳，而其預(yù)算支出也要全部由財(cái)政統(tǒng)一撥付，收入和預(yù)算支出是完全分離的“兩條線”，保證了“兩條線”的準(zhǔn)確進(jìn)行，防止“坐收坐支”情況的發(fā)生。而加油業(yè)務(wù)實(shí)行的則是另外一種完全不同的預(yù)算管理方法，由于將加油業(yè)務(wù)完全交給企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，所以其預(yù)算管理的模式也完全企業(yè)化，加油業(yè)務(wù)的日常收入和支出完全脫離了財(cái)政預(yù)算，由企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一管理。在這種經(jīng)營(yíng)模式下，非經(jīng)營(yíng)區(qū)的業(yè)務(wù)按照兩種完全不同的預(yù)算管理方式進(jìn)行，不僅容易混淆兩者的區(qū)別，而且加大了人為調(diào)節(jié)預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)，工作難度也加大。如果沒(méi)有有力的監(jiān)督機(jī)制制約，這種模式下的預(yù)算管理很容易失控。2.全事業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式下的預(yù)算管理特點(diǎn)在全事業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式下，非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算管理需要完全嚴(yán)格按照“收支兩條線”的規(guī)定進(jìn)行，并明確劃分收入和預(yù)算支出的界限和范圍。國(guó)家對(duì)高速公路全事業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式的非經(jīng)營(yíng)區(qū)實(shí)行“收支兩條線”這種預(yù)算管理辦法，在一定程度上能夠加強(qiáng)管理服務(wù)區(qū)的收入和支出，易于上級(jí)主管部門掌握和控制其收支的總體規(guī)模，因此能夠?qū)ζ滟Y金的支出形成強(qiáng)有力的約束，同時(shí)使其資金周轉(zhuǎn)的順暢與有效得到保障。但在這種經(jīng)營(yíng)模式下有可能會(huì)遇到支出預(yù)算審批困難，資金到位時(shí)間遲緩等問(wèn)題，這可能會(huì)影響服務(wù)區(qū)預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行，不能及時(shí)解決資金問(wèn)題。3.全企業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式下的預(yù)算管理特點(diǎn)在全企業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式下，非經(jīng)營(yíng)區(qū)實(shí)行的是完全企業(yè)化的預(yù)算管理模式。公司的預(yù)算管理與財(cái)政部門完全分離，其所有的收入和支出不需要通過(guò)財(cái)政部門的審批，是由公司內(nèi)部制度進(jìn)行管理。高速公路服務(wù)區(qū)管理部門僅是一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，無(wú)權(quán)涉及公司的任何管理制度，非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算相對(duì)簡(jiǎn)化，無(wú)需將各個(gè)業(yè)務(wù)分開進(jìn)行，最終的預(yù)算結(jié)果是整個(gè)非經(jīng)營(yíng)區(qū)預(yù)算收入和支出的整體結(jié)果。同時(shí)，由于非經(jīng)營(yíng)區(qū)的完全企業(yè)化管理，企業(yè)有可能為了自身利益而忽視了非經(jīng)營(yíng)區(qū)的社會(huì)功能，不能全面考慮非經(jīng)營(yíng)區(qū)的社會(huì)形象。但是不可否認(rèn)，這種經(jīng)營(yíng)模式往往是最能發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益的。
三、不同模式下非經(jīng)營(yíng)區(qū)預(yù)算管理存在的共性問(wèn)題分析
非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算管理方法會(huì)因其經(jīng)營(yíng)模式不同而有所不同，但是盡管如此，三種模式下的非經(jīng)營(yíng)區(qū)也在預(yù)算管理方面存在著共性的問(wèn)題，具體分析如下。1.預(yù)算管理缺少科學(xué)管理理念預(yù)算是一個(gè)系統(tǒng)工程，整個(gè)預(yù)算過(guò)程是一個(gè)龐大的體系，需要每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的參與，每一個(gè)環(huán)節(jié)的控制和重視程度對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性都有著至關(guān)重要的影響。首先由于領(lǐng)導(dǎo)與員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知程度不同，對(duì)預(yù)算管理的作用認(rèn)識(shí)也普遍存在不足，同時(shí)預(yù)算管理制度也存在一定缺陷，導(dǎo)致了非經(jīng)營(yíng)區(qū)的管理人員與員工對(duì)預(yù)算管理產(chǎn)生許多誤解。其次有些服務(wù)區(qū)的職責(zé)權(quán)屬劃分不清，使得在預(yù)算編制過(guò)程中出現(xiàn)很多不符合實(shí)際的預(yù)算方案，也使得有些問(wèn)題沒(méi)有得到重視和反映，如有些服務(wù)區(qū)的權(quán)責(zé)劃分不清楚，將本不是自己職責(zé)范圍內(nèi)的責(zé)任也一并包攬進(jìn)來(lái)，造成預(yù)算編制的混亂或在實(shí)際管理過(guò)程中預(yù)算經(jīng)費(fèi)不足等問(wèn)題。再次，非經(jīng)營(yíng)區(qū)的管理人員并沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理有充分的認(rèn)識(shí)，忽略了預(yù)算不僅僅是一個(gè)約束機(jī)制，同時(shí)也是一個(gè)激勵(lì)機(jī)制，不能僅僅用預(yù)算的多少衡量其績(jī)效，而要同時(shí)關(guān)注預(yù)算金額的合理程度和預(yù)算資金所使用的效率問(wèn)題。2.預(yù)算執(zhí)行缺少剛性約束和有效的監(jiān)管在預(yù)算管理過(guò)程中，剛性約束和有效監(jiān)管是預(yù)算準(zhǔn)確執(zhí)行的基礎(chǔ)，但在非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算管理中，這兩方面還存在一定問(wèn)題。首先，按照相關(guān)管理規(guī)定，非經(jīng)營(yíng)區(qū)的預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意更改。但根據(jù)統(tǒng)計(jì)調(diào)查，在眾多非經(jīng)營(yíng)區(qū)中依然存在隨意變更預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行不充分等違反規(guī)定的現(xiàn)象。其次，在三種經(jīng)營(yíng)模式下的非經(jīng)營(yíng)區(qū)普遍缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，事前、事中、事后的監(jiān)督不完善，沒(méi)有形成對(duì)預(yù)算的全過(guò)程、全方位監(jiān)督。最后，預(yù)算審批周期過(guò)長(zhǎng)。這將影響項(xiàng)目的適時(shí)進(jìn)行，使得資金不能及時(shí)到位，不能按時(shí)支付承包商的項(xiàng)目款。這種做法若延續(xù)下去將會(huì)損害服務(wù)區(qū)的信譽(yù)，增加其他項(xiàng)目簽約的機(jī)會(huì)成本。例如服務(wù)區(qū)計(jì)劃興建某項(xiàng)工程，工程已經(jīng)完工，但預(yù)算款項(xiàng)卻遲遲未能經(jīng)過(guò)審批，服務(wù)區(qū)又無(wú)資金墊付，拖欠款使得承建商對(duì)服務(wù)區(qū)的印象大打折扣。3.考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，績(jī)效評(píng)價(jià)制度不完善。服務(wù)區(qū)考核指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，其制定的考核指標(biāo)較為死板，不能靈活運(yùn)用，沒(méi)有打破傳統(tǒng)的只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)績(jī)管理方法。例如在實(shí)地調(diào)研過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，某服務(wù)區(qū)管理單位對(duì)經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)區(qū)的考核指標(biāo)都是關(guān)注其內(nèi)部利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)額、費(fèi)用這三大考核指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)數(shù)額，三者權(quán)重相同。非經(jīng)營(yíng)區(qū)主要體現(xiàn)的是它的社會(huì)效益，如果像經(jīng)營(yíng)區(qū)一樣仍然以內(nèi)部利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)額、費(fèi)用的多少來(lái)考核評(píng)價(jià)其績(jī)效是不合理的。同時(shí)非經(jīng)營(yíng)區(qū)績(jī)效評(píng)價(jià)的方法過(guò)于單一，能夠從多方面對(duì)員工工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的良好的績(jī)效評(píng)價(jià)體系還是處于空白狀態(tài)——對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程表現(xiàn)較好的員工沒(méi)有給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完全按照預(yù)算執(zhí)行的個(gè)人也并未給予懲罰，這意味著現(xiàn)行的績(jī)效評(píng)價(jià)沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)將預(yù)算的執(zhí)行情況與個(gè)人的績(jī)效、工資相勾稽，因此缺少有效的績(jī)效評(píng)價(jià)的預(yù)算管理并未起到應(yīng)有的激勵(lì)的效用。
四、不同經(jīng)營(yíng)模式下非經(jīng)營(yíng)區(qū)改進(jìn)預(yù)算管理的對(duì)策——健全預(yù)算管理制度體系
眾所周知，非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，也稱之為行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)，主要由各級(jí)政府機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、公檢法機(jī)關(guān)、各派和人民團(tuán)體，以及事業(yè)單位所依法占有。目前存在七個(gè)方面問(wèn)題：
1、管理的認(rèn)識(shí)滯后。在非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理與改革問(wèn)題上，至今仍然處在不斷探索的階段，尚未認(rèn)識(shí)上的突破，原因有三個(gè)方面：①、非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理與財(cái)政管理是合二為一，至今尚未有一致的共識(shí)。②、非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管主體與相應(yīng)責(zé)任的落實(shí)尚不太明確。③、非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)改革措施受到利益意識(shí)的牽制。
2、管理目標(biāo)被受制。非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理目前模式，仍然是加減變化中計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的版本，前些年改革中試圖解決一些問(wèn)題，但因火候尚未形成而被擱置。改革目標(biāo)受制的原因有：①、不認(rèn)可非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)改革應(yīng)該有助于政治體制改革的目標(biāo)要求。②、不認(rèn)可改革后非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理應(yīng)該法制化。③、不認(rèn)可非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理應(yīng)該逐步程序定額管理。
3、管理中力量尚需要整合。非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)在認(rèn)識(shí)統(tǒng)一后，還有力量分散的問(wèn)題，難于舉起管理的重錘和改革利劍，改革舉措多半無(wú)法觸動(dòng)深層次問(wèn)題。非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)購(gòu)建管理與日常管理在整個(gè)資產(chǎn)管理中形成錯(cuò)位管理，相互間的工作溝通少，對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題，經(jīng)常是處理意見(jiàn)不一，更難形成合力對(duì)付問(wèn)題。
4、管理基礎(chǔ)的相對(duì)薄弱。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要部分之一就是非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理，之所以長(zhǎng)期問(wèn)題較多，與其管理基礎(chǔ)相對(duì)較弱有著直接關(guān)聯(lián)。①、領(lǐng)導(dǎo)的重視基礎(chǔ)不夠，重建設(shè)、輕管理，寧要數(shù)量，也不愿要質(zhì)量。②、管理的技術(shù)基本不實(shí)，存在著嚴(yán)重的無(wú)賬、賬不健全或賬實(shí)不一的現(xiàn)象。③、管理的標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)不科學(xué)，在相關(guān)賬簿中尚未反映土地的價(jià)值。④、管理的綜合基礎(chǔ)不牢靠，至今尚未建立相關(guān)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，管理中的綜合可比度較弱。
5、管理中依法處置規(guī)范程度較弱。資產(chǎn)從形成到退出是管理應(yīng)該監(jiān)控的全過(guò)程；對(duì)于資產(chǎn)出現(xiàn)不適用、不需用，及毀損等情況，需要依托產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依法處置。但是在實(shí)際中，仍有極個(gè)別單位在資產(chǎn)處置工作中，不按規(guī)章辦事，在資產(chǎn)調(diào)撥、出售、報(bào)廢和報(bào)損等方面，違規(guī)操作，逃離制度監(jiān)控；甚至借處置之機(jī)，侵吞國(guó)有資產(chǎn)。
6、管理中效益與工作之比不甚理想。強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)使用的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)合一的效益問(wèn)題是非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理最為愿意意識(shí)到的認(rèn)識(shí)問(wèn)題。但是在實(shí)際中，有些單位占有過(guò)量的資產(chǎn)，與所從事的工作量形成不了合理的效益之比。更有甚者，多余的資產(chǎn)成為單位創(chuàng)收入的出處。而且占有資產(chǎn)比例之大，但實(shí)際工作成效不好，是當(dāng)前行政事業(yè)單位占有資產(chǎn)情況的一個(gè)灰色縮影。
7、管理中混合所有權(quán)與占有權(quán)。所有權(quán)與占有權(quán)沒(méi)有依法分離，引發(fā)了資產(chǎn)管理陷入被動(dòng)境地。個(gè)別單位混淆兩權(quán)界限，把國(guó)有資產(chǎn)利益圈為小集體利益，刁難代表所有者權(quán)益的政府部門行使管理權(quán)限，如閑置房產(chǎn)和土地，有關(guān)部門無(wú)法介入管理，這一部分資產(chǎn)成為單位賺取本位利益和個(gè)人利益的條件。
二、做好非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)改革與管理的認(rèn)識(shí)問(wèn)題
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)不斷走向縱深階段的今天，提出非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)改革思考，并為此付出實(shí)施，其意義不亞于改革初期提出經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)改革，不論是政治方面，還是經(jīng)濟(jì)方面。我們必須加深如下思想認(rèn)識(shí)：
1、改革應(yīng)該擺正非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理管理位置。經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性兩大部分資產(chǎn)在現(xiàn)代資產(chǎn)管理活動(dòng)中，從各自的角度發(fā)揮的作用。在過(guò)去相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間里，我們沒(méi)有足夠重視對(duì)公用性國(guó)有資產(chǎn)管理，弱化管理作用，增加財(cái)政負(fù)擔(dān)。以至于因?yàn)橘Y產(chǎn)掌握者是各級(jí)政府機(jī)關(guān)、權(quán)力機(jī)關(guān)和政法機(jī)關(guān)，以及相關(guān)部門，而以此圈定為權(quán)利資產(chǎn)，不與經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)等同進(jìn)行改革。造成原因主要是相關(guān)的管理者缺乏從管理戰(zhàn)略角度審視非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)同樣需要面臨改革大趨勢(shì)，所以國(guó)有資產(chǎn)改革還需補(bǔ)課。要從三個(gè)方面提高對(duì)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理改革急迫性的認(rèn)識(shí)：①、非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理要與時(shí)俱進(jìn)，必須進(jìn)行改革；②、要提高領(lǐng)導(dǎo)干部的行政意識(shí)，從責(zé)任角度增強(qiáng)對(duì)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)改革的思想意識(shí)；③、要擴(kuò)寬改革實(shí)踐的視野，從經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)改革中吸取經(jīng)驗(yàn)。
2、改革中尋找解決非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理問(wèn)題的良方。應(yīng)該說(shuō)，我們應(yīng)該清醒地意識(shí)到需要通過(guò)改革才能解決非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理中的不少問(wèn)題。眾所周知，在當(dāng)前，非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理中有一些較深層的問(wèn)題：①、所有權(quán)與占有權(quán)兩權(quán)尚未分離問(wèn)題；②、政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)尚未達(dá)到規(guī)范程度問(wèn)題；③、行政事業(yè)資產(chǎn)存在經(jīng)營(yíng)成分問(wèn)題；④、政府性資產(chǎn)總量得不到有效控制。這些是我們不可能從舊的思維中尋求出答案。惟有通過(guò)改革。首先機(jī)構(gòu)改革，政府精簡(jiǎn)提效，可以提煉資產(chǎn)管理的有效模式；事業(yè)單位改制，可以使事業(yè)資產(chǎn)徹底轉(zhuǎn)向社會(huì)化、市場(chǎng)化，緩和財(cái)政供需矛盾。其次要引入產(chǎn)權(quán)改革的思路，力促單位資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)分離，解決政府機(jī)關(guān)中資產(chǎn)占有不均衡的問(wèn)題。
3、全面提升非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)使用的效益高度。非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)目前的累計(jì)水平已經(jīng)超過(guò)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的警戒線，這與沒(méi)有形成科學(xué)效益觀念資產(chǎn)應(yīng)用管理有著直接關(guān)系。長(zhǎng)期以來(lái)，資產(chǎn)配置是以人的需要為前提，忽略了因工作需要的基本要點(diǎn)，資產(chǎn)量無(wú)限增大，成為各級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)。因此，一方面要把握好非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理質(zhì)量關(guān)，建立科學(xué)的資產(chǎn)使用觀念和效益理念，建立工作需要配購(gòu)資產(chǎn)的機(jī)制，克服無(wú)序購(gòu)建的不妥做法。另一方面，要樹立資產(chǎn)效益全局性，杜絕效益的本位性，把各自的資產(chǎn)需求置于發(fā)展中的整體需要之中。
4、要在非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理中規(guī)范財(cái)政與財(cái)務(wù)管理。非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理是現(xiàn)代預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理和現(xiàn)代財(cái)政管理十分關(guān)注的對(duì)象，它們之間相互聯(lián)系；相互制衡，資產(chǎn)管理具有自己的特性，這是做好工作必須把握的尺度。因此，在預(yù)算單位國(guó)有資產(chǎn)管理中的活動(dòng)，必須以扎實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)作為先決條件。同時(shí)要做好財(cái)政管理和基層財(cái)務(wù)管理，必須緊扣非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理這一環(huán)節(jié)。為此須把握以下要點(diǎn)：要把非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理融入財(cái)務(wù)管理之中，使資金轉(zhuǎn)換為資產(chǎn)過(guò)程中處于規(guī)范效益要求中；使資產(chǎn)在使用過(guò)程中始終處于監(jiān)控有度之中。
三、加強(qiáng)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理思路和做法
預(yù)算單位作為占有非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)重要群體，在管理中把掌握的資產(chǎn)變?yōu)樾б鏄I(yè)績(jī)資產(chǎn)是改革中應(yīng)著力解決的問(wèn)題，要在適應(yīng)形勢(shì)、力求改革、規(guī)范管理、平衡提效的思路框架下。積極做好以下六個(gè)方面工作：
1、抓好思想認(rèn)識(shí)工程。統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)是非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)。為此要做到制法、執(zhí)法和用法三個(gè)層次的思想都要統(tǒng)一到如何做好非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理的層面上。并做到四個(gè)方面認(rèn)識(shí)的統(tǒng)一：①、做好非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理必須按照改革思路進(jìn)行；②、做好非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理必須上下一致合力進(jìn)行；③、做好非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理必須看準(zhǔn)問(wèn)題進(jìn)行；④、做好非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理必須依法進(jìn)行。
2、建立必要可行的法制工程。就目前而言，雖然《會(huì)計(jì)法》已經(jīng)出臺(tái)并執(zhí)行多年，但是還需要進(jìn)一步增添有關(guān)資產(chǎn)管理方面的內(nèi)容，使之更加完善。同時(shí)要不斷從維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)管理的要求出發(fā)，執(zhí)行《政府采購(gòu)法》。在時(shí)機(jī)成熟的時(shí)候，制定《預(yù)算單位國(guó)有資產(chǎn)管理實(shí)施規(guī)則》。
3、建立政府資產(chǎn)運(yùn)作中心。在條件成熟時(shí)，取消單位資產(chǎn)所有權(quán)，成立政府資產(chǎn)運(yùn)作中心，解決部分資產(chǎn)過(guò)于閑置，孳生本位主義的問(wèn)題。目前要做好這樣幾個(gè)方面的工作：①、要按照法律要求，把土地房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)在內(nèi)的國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)一并劃入政府資產(chǎn)運(yùn)作中心，使用單位只擁有使用權(quán)。②、把閑置資產(chǎn)歸入政府資產(chǎn)運(yùn)作中心，按照政府的“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)管理規(guī)定，統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)與管理。③、要因地制宜制訂預(yù)算單位資產(chǎn)配備體系和標(biāo)準(zhǔn)，解決好當(dāng)前資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不一致等系列問(wèn)題。④、要明確政府資產(chǎn)運(yùn)作中心的責(zé)權(quán)利，確保國(guó)有資產(chǎn)的權(quán)益不流失。
4、建立資產(chǎn)處置統(tǒng)一機(jī)制。非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損、調(diào)撥、出售，及銷賬等日常處置管理工作，目前尚不太規(guī)范，要在統(tǒng)一規(guī)定下，變分散性為集中性處理，把資產(chǎn)處置工作納入到財(cái)政工作范疇，通過(guò)不斷地完善，使之成為有效地依法處置的機(jī)制。①、要通過(guò)行政授權(quán)，使成立并運(yùn)作此項(xiàng)職能的機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)相對(duì)應(yīng)；②、要不斷加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高工作質(zhì)量，解決目前仍然影響資產(chǎn)集中處置方方面面問(wèn)題；③、要強(qiáng)化基礎(chǔ)性工作，在清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)上，通過(guò)建立規(guī)范的管理數(shù)據(jù)庫(kù)，掌握來(lái)自一線資產(chǎn)的基本情況。
【關(guān)鍵詞】高校科研經(jīng)費(fèi);科研體制改革;科研資金管理
引言
伴隨高校科研經(jīng)費(fèi)活動(dòng)的活躍，作為科研活動(dòng)支柱的科研經(jīng)費(fèi)也呈大幅上升趨勢(shì)，科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源日趨多元化，并且已成為高校資金的重要組成部分。一些高校的科研資金占學(xué)校資金的總量已經(jīng)超過(guò)了30%，科研經(jīng)費(fèi)管理成為學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。
一、目前高校科研經(jīng)費(fèi)使用上存在的問(wèn)題
1、科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多層化、多元化帶來(lái)管理與成本核算的復(fù)雜性
科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化，使高校科研工作于社會(huì)各界科技合作的聯(lián)系逐步加強(qiáng)，科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道亦呈多樣化，既有來(lái)自于教育主管部門和各行各業(yè)主管部門下?lián)艿目v向科研經(jīng)費(fèi)，也有來(lái)自于社會(huì)其他部門的橫向科研經(jīng)費(fèi)。而且有橫向聯(lián)合和合作科研、科技咨詢、科技成果轉(zhuǎn)讓等渠道獲得的橫向科研經(jīng)費(fèi)占高校整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)的比重日益增大。由于科研合作項(xiàng)目不同，資金來(lái)源渠道不同，對(duì)資金的管理與成本核算的要求也不同。這樣，高校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源也就出現(xiàn)了縱向?qū)I(yè)化、橫向多元化的新格局。
2、管理體制不順，項(xiàng)目管理與成本管理脫節(jié)
長(zhǎng)期以來(lái)，由于科研人員和管理人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理都不夠重視，管理觀念和方法基本上還是沿用粗放管理方式，導(dǎo)致項(xiàng)目管理與成本管理脫節(jié)。科研立項(xiàng)后，科研管理人員不跟蹤經(jīng)費(fèi)使用，無(wú)法掌握經(jīng)費(fèi)使用的合理性及使用效益;財(cái)務(wù)管理人員不了解科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況，對(duì)年度內(nèi)項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)的使用情況心中有數(shù);科研人員往往注重考慮技術(shù)和學(xué)術(shù)問(wèn)題多，較少考慮經(jīng)濟(jì)效益。
3、科研經(jīng)費(fèi)開支增大與浪費(fèi)嚴(yán)重并存
近年來(lái)，隨著物價(jià)的上漲以及差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的提高，在很大程度上增加了科研經(jīng)費(fèi)的開支強(qiáng)度。加之項(xiàng)目批準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)和申請(qǐng)金額往往相差很大，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出和原計(jì)劃的預(yù)算常常不能一致。在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)批準(zhǔn)額度偏低的情況下，開支增長(zhǎng)本來(lái)就給項(xiàng)目順利實(shí)施造成了一定影響，而浪費(fèi)嚴(yán)重對(duì)有限的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)說(shuō)更是“雪上加霜”。比如，部分儀器設(shè)備的重復(fù)購(gòu)置，就是一筆很大的浪費(fèi)。
二、解決高校科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題的一些思路
1、進(jìn)一步提高對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)
由粗放型向精細(xì)型轉(zhuǎn)變勢(shì)必對(duì)管理層和廣大科研人員的已有觀念帶來(lái)極大的挑戰(zhàn)，因此科研經(jīng)費(fèi)推行精細(xì)化管理，首先必須得到校領(lǐng)導(dǎo)的支持，只有當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)們真正認(rèn)識(shí)到精細(xì)化管理的必要性，并著手采取相應(yīng)的措施，精細(xì)化管理才有實(shí)施的可能。其次要解決管理人員及廣大科研人員思想認(rèn)識(shí)上的問(wèn)題，讓大家認(rèn)識(shí)到推行精細(xì)化管理并不是要限制使用經(jīng)費(fèi)，而是引導(dǎo)規(guī)范科研人員在使用經(jīng)費(fèi)時(shí)，即符合國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策，又有利于科研活動(dòng)的開展。只有從思想源頭樹立精細(xì)化的管理意識(shí)，并在實(shí)踐中逐步強(qiáng)化精細(xì)化管理理念，才能讓精細(xì)化管理逐漸成為人們自覺(jué)接受的行為。
2、積極推動(dòng)政策和制度研究，爭(zhēng)取政策對(duì)高校的適應(yīng)性.
盡管存在個(gè)別高校管理不善的問(wèn)題，但實(shí)際上管理費(fèi)用計(jì)提不合理、結(jié)余過(guò)大以及開支隨意性較大等多種問(wèn)題所反映的卻是更深層次的問(wèn)題，很多時(shí)候人們都將這些問(wèn)題歸因于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督問(wèn)題，但會(huì)計(jì)政策不配套，核算方式不能滿足課題制的要求，才引發(fā)了高校科研經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)一些高校本身難以解決的共性問(wèn)題。
（1）制定具體的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法，只有制定專門、具體的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法，才能使財(cái)務(wù)人員、科研人員在業(yè)務(wù)實(shí)踐中都有章可循、有法可依。高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理要在堅(jiān)持國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的基礎(chǔ)上朝著有利于高校科研持續(xù)發(fā)展、充分調(diào)動(dòng)科研人員的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性方面發(fā)展。
（2）建立科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)估機(jī)制，通過(guò)績(jī)效評(píng)估，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高經(jīng)費(fèi)的產(chǎn)出和效益，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)，提升科研水平。績(jī)效評(píng)估機(jī)制要遵循科學(xué)性、整體性、合理性、可操作性原則。
3、加強(qiáng)高校科研資產(chǎn)管理
科研資產(chǎn)是指科研活動(dòng)過(guò)程中，各項(xiàng)支出形成的資產(chǎn)及科研活動(dòng)成果，由于科研資產(chǎn)管理游離于科研經(jīng)費(fèi)支出與一般資產(chǎn)管理之間，所以往往被忽視。隨著高校科研規(guī)模的增長(zhǎng)及科研水平的提高。科研資產(chǎn)管理越來(lái)越引起人們的重視。
（1）研發(fā)過(guò)程形成資產(chǎn)的核算與管理
盡管一般情況下，存在著縱向科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買固定資產(chǎn)成為學(xué)校的固定資產(chǎn)，用橫向科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買固定資產(chǎn)的權(quán)屬需依據(jù)合同確定的差別，但上述支出（或核算項(xiàng)目）均能引起學(xué)校實(shí)物資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的變化。因此，除加強(qiáng)支出核算與管理外，還應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的管理與核算，并制定明確的核算制度，減少或避免出現(xiàn)重復(fù)購(gòu)置、流失等的現(xiàn)象的發(fā)生。
（2）科研成果管理
盡管不同類別科研項(xiàng)目形成的科研成果權(quán)屬不同，但目前高校長(zhǎng)期教學(xué)、科研活動(dòng)成果所形成的資產(chǎn)，特別是以知識(shí)產(chǎn)權(quán)為主要內(nèi)容的無(wú)形資產(chǎn)，并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，在日常會(huì)計(jì)核算、日常管理上有待加強(qiáng)。高校一般擁有大量發(fā)明、專利、非專利技術(shù)，是非常重要的財(cái)富，因此，應(yīng)有專門的管理部門和管理制度對(duì)這部分資產(chǎn)進(jìn)行管理，并在日常核算及會(huì)計(jì)報(bào)告中加以體現(xiàn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
高校科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題，有些是課題制這一新的科研管理機(jī)制與傳統(tǒng)科研管理模式之間的不同所帶來(lái)的問(wèn)題，有些則是高校事業(yè)單位的屬性帶來(lái)的問(wèn)題，還有一些則是不同高校自身的管理問(wèn)題. 這些問(wèn)題的出現(xiàn)有其歷史背景，是國(guó)家科技工作高速發(fā)展過(guò)程中遇到的問(wèn)題. 結(jié)合國(guó)家層面的政策研究和配套改革、高校內(nèi)部管理機(jī)制的改進(jìn)以及課題組微觀管理措施的完善，才能夠有效地化解當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，解決實(shí)際問(wèn)題，進(jìn)一步提高高校科研工作的效率和效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]邵莉.對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理政策的幾點(diǎn)建議[J].中國(guó)高校科技與產(chǎn)業(yè)化，2010（11）：10―13.
【摘要】受自身?xiàng)l件的約束,融資難始終是制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸問(wèn)題。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)不斷加重的形勢(shì)下,盡快幫助中小企業(yè)度過(guò)寒冬是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)重要工作。鑒于此,我國(guó)不僅要建立完善的信用擔(dān)保體系和金融服務(wù)體系,還應(yīng)不斷創(chuàng)新融資方式,更好地推進(jìn)優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)快速發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】融資;中小企業(yè);信用擔(dān)保
毋庸置疑,中小企業(yè)在我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的作用。我國(guó)中小企業(yè)已超過(guò)1000萬(wàn)家,占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上。中小企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值超過(guò)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的50%,上繳稅收占國(guó)家稅收總額的一半左右。中小企業(yè)在創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面做出了突出的貢獻(xiàn)。
這些中小企業(yè)中相當(dāng)部分為非公經(jīng)濟(jì),往往由于企業(yè)自身信用度不高,償債能力不強(qiáng)等原因,使得企業(yè)資金來(lái)源較少且融資規(guī)模有限。中小企業(yè)融資難的問(wèn)題一直沒(méi)能得到妥善解決。隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)增速放緩、國(guó)內(nèi)宏觀調(diào)控等因素的影響,我國(guó)中小企業(yè)在資金方面更加捉襟見(jiàn)肘,運(yùn)營(yíng)舉步維艱。
一、中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
(一)當(dāng)前,我國(guó)中小企業(yè)的停關(guān)數(shù)量多于新增數(shù)
據(jù)調(diào)查,廣東省2008年1-10月關(guān)閉的企業(yè)約有1.5萬(wàn)家,同期新增僅有3200家。吉林省1-11月關(guān)停中小企業(yè)2.3萬(wàn)家,占全部中小企業(yè)的8%,同期新增中小企業(yè)1.7萬(wàn)家。海南省50家重點(diǎn)企業(yè)中有2家停產(chǎn)。
(二)微利經(jīng)營(yíng),限產(chǎn)情況普遍;海外訂單減少,經(jīng)營(yíng)困難
由于國(guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求減少、原材料價(jià)格上漲和用工成本上升導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本增加,大量在產(chǎn)中小企業(yè)產(chǎn)能利用率不高,越來(lái)越多的企業(yè)被迫采取減產(chǎn)、停產(chǎn)和裁員、減薪等辦法來(lái)應(yīng)對(duì)生存危機(jī)。吉林省有30%的中小企業(yè)開工不足,江西省規(guī)模以上中小企業(yè)有70%約4000家采取了不同程度的限產(chǎn)措施,有11%左右的企業(yè)出現(xiàn)虧損,虧損額同比上年增長(zhǎng)了1.5倍。海南省的50戶重點(diǎn)企業(yè)中有6家出現(xiàn)減產(chǎn)。
(三)資金困難未見(jiàn)明顯緩和
企業(yè)融資需求較大,融資困難現(xiàn)象依然普遍。多數(shù)企業(yè)缺乏資金,無(wú)法擴(kuò)展市場(chǎng)、轉(zhuǎn)型或創(chuàng)新,甚至因資金鏈斷裂而關(guān)閉。雖然我國(guó)已出臺(tái)多項(xiàng)政策幫助中小企業(yè)解決發(fā)展資金緊缺問(wèn)題,但由于中小企業(yè)普遍缺乏可抵押的不動(dòng)產(chǎn),融資仍然很困難。有些地方組建了一些擔(dān)保公司,但由于缺少擔(dān)保金,能夠給中小企業(yè)提供融資擔(dān)保的數(shù)量是有限的。
二、中小企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)難的主要瓶頸問(wèn)題
(一)經(jīng)營(yíng)困難的直接原因
1.近年來(lái),由于原材料和燃料動(dòng)力等價(jià)格不同幅度上漲,企業(yè)生產(chǎn)成本隨之上漲,部分中小企業(yè)技術(shù)水平不高,只是微利經(jīng)營(yíng),且企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng),無(wú)法靈活運(yùn)轉(zhuǎn)資金以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,使得近7%-8%的小企業(yè)停產(chǎn)倒閉。2.部分外銷型企業(yè)出口訂單大幅減少,內(nèi)銷不暢,產(chǎn)品積壓,最終導(dǎo)致企業(yè)停產(chǎn)關(guān)閉。外貿(mào)企業(yè)原本利潤(rùn)水平就較低,受人民幣對(duì)美元大幅升值的影響,大部分采用美元結(jié)算的出口企業(yè)利潤(rùn)下降,已經(jīng)無(wú)利可圖。3.稅負(fù)加重。企業(yè)所得稅從15%調(diào)整至25%,有些行業(yè)出口退稅率下降,使得企業(yè)利潤(rùn)下降。新的《勞動(dòng)合同法》規(guī)范了企業(yè)員工工資和社保醫(yī)保標(biāo)準(zhǔn),我國(guó)中小企業(yè)多數(shù)為勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè),用工成本的提高加劇了企業(yè)的成本壓力。
(二)經(jīng)營(yíng)困難的根本原因
中小企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)貸款融資或直接融資難的最根本原因和最大障礙是中小企業(yè)缺乏抵押物和信用。中小企業(yè)固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的較大比重,技術(shù)水平不高,利潤(rùn)較低,償債能力不強(qiáng),企業(yè)信用度不高。一旦出現(xiàn)產(chǎn)品銷路不暢,資金回籠慢,就會(huì)難以運(yùn)轉(zhuǎn)。有限的資產(chǎn)難以籌集到大量的資金,大幅提高技術(shù)水平;在面對(duì)較大的經(jīng)濟(jì)困難時(shí),往往“中變小,小變無(wú)”,銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)較大,難以積累良好的信用度。
三、拓寬融資渠道,推進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展
(一)完善信用擔(dān)保體系,為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境
應(yīng)當(dāng)逐步建立包括政府、中小企業(yè)法人、自然人等在內(nèi)的股份制信用擔(dān)保基金,擴(kuò)張基金規(guī)模,用股份制運(yùn)作理念在公司內(nèi)形成完善的公司治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)信用擔(dān)保體系建設(shè),重點(diǎn)發(fā)展區(qū)域性核心擔(dān)保機(jī)構(gòu),積極組建各地中小企業(yè)擔(dān)保組織,指導(dǎo)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)盤活擔(dān)保存量,創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品,提高擔(dān)保能力。
(二)完善中小企業(yè)金融服務(wù)體系,拓展中小企業(yè)的融資渠道
要大力發(fā)展地方性中小金融機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多、規(guī)模小、機(jī)制靈活、管理層次少、自主性強(qiáng)、運(yùn)行成本低,能夠更好地了解和掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況,可以更好地為廣大中小企業(yè)提供服務(wù),更適合中小企業(yè)的融資需求。
另外,中小企業(yè)規(guī)模不同,對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度及利用資本市場(chǎng)的能力也不相同。銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立多層次的資本市場(chǎng),創(chuàng)新融資品種,以應(yīng)對(duì)不同層次企業(yè)的需求。目前,部分商業(yè)銀行已創(chuàng)新出一些新的融資品種:1.隨借隨還循環(huán)貸款。針對(duì)有適合抵押或擔(dān)保,現(xiàn)金回籠較快的企業(yè),推出手續(xù)簡(jiǎn)便的可循環(huán)貸款,方便了中小企業(yè)的申請(qǐng)、辦理。2.配對(duì)組合聯(lián)保貸款。這種貸款不需要抵押和擔(dān)保,借款人繳納一定保證金,組成互助的聯(lián)合擔(dān)保小組,相互提供貸款保證擔(dān)保,更多地依靠企業(yè)之間的互相監(jiān)督和約束。3.動(dòng)產(chǎn)抵押盤活資金。是指缺乏普通抵押資源、有短期融資需求的小企業(yè)可以將自有或第三人所有的商品、原材料及設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)向銀行抵押,也可用國(guó)債、存單等進(jìn)行質(zhì)押,以從銀行獲得資金的一種融資方式。這種貸款帶有典當(dāng)?shù)男再|(zhì),但貸款利率遠(yuǎn)低于典當(dāng)利率。
(三)其他融資方式
1.推動(dòng)中小企業(yè)轉(zhuǎn)換融資方式,鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行股份制改造。一方面,可以面向居民個(gè)人推出措施,增強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)社會(huì)資本的直接吸納能力,拓寬中小企業(yè)資本、資金的來(lái)源;另一方面,可以在中小企業(yè)間相互投資持股,提高中小企業(yè)資本率,使中小企業(yè)之間優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),形成新的資本運(yùn)營(yíng)機(jī)制。
2.大力發(fā)展民間融資,并逐步進(jìn)行規(guī)范。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,民間融資已成為中小企業(yè)取得流動(dòng)資金和建設(shè)資金的重要渠道。民間融資與銀行信貸之間不是此消彼長(zhǎng)相互競(jìng)爭(zhēng)或替代的關(guān)系,而是由于各自優(yōu)勢(shì)的存在,表現(xiàn)為一種互補(bǔ)關(guān)系。
當(dāng)前民間融資的現(xiàn)狀:(1)民間借貸方式多樣化。民間借貸形式主要有“企業(yè)間融資”、“企業(yè)向個(gè)人融資”、“工商戶之間融資”等。(2)民間借貸注重社會(huì)關(guān)系的傳統(tǒng)價(jià)值觀。民間借貸的借貸雙方多數(shù)通過(guò)“親緣”、“地緣”、“業(yè)緣”等社會(huì)關(guān)系媒介實(shí)現(xiàn)資金融通,形成了以信用保證替代正規(guī)金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的現(xiàn)象。(3)民間借貸特有的優(yōu)勢(shì)。民間借貸能滿足中小企業(yè)“短、快、靈”的要求。無(wú)需抵押或是繁雜的手續(xù),當(dāng)出現(xiàn)資金緊急缺口時(shí),民間借貸就會(huì)以其特有的優(yōu)勢(shì)成為融資需求的優(yōu)先選擇。(4)民間借貸的利率。目前,民間融資利率大多數(shù)高于銀行同期基準(zhǔn)利率的借貸利率,這也正體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)與收益對(duì)等的原則。
盡管融資戶利用民間融資比較及時(shí)、方便,但由于缺乏金融法律法規(guī)的保護(hù),尚存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。因此,國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)做到:首先,從法律上明確界定融資和非法融資的界限,正式承認(rèn)民間貸款機(jī)構(gòu)的合法化。2008年以來(lái),我國(guó)各地陸續(xù)成立了很多小額貸款公司,而合法的利率的出臺(tái)有利于打擊高利貸等非法融資行為。其次,適度提高民間資金注資城市商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社等地方性中小金融機(jī)構(gòu)的比重。還應(yīng)加強(qiáng)管理,通過(guò)法律手段使民間融資走上契約化和規(guī)范化的軌道。不斷優(yōu)化民間金融的生態(tài)環(huán)境,建立全方位、多層次的服務(wù)體系,為民間融資的發(fā)展提供必要的信息服務(wù)、擔(dān)保服務(wù)等。
3.創(chuàng)新融資方式。網(wǎng)絡(luò)信用已經(jīng)在融資領(lǐng)域中占據(jù)重要地位,成功地為中小企業(yè)融資開創(chuàng)了一條新的道路。阿里巴巴是中國(guó)領(lǐng)先的電子商務(wù)企業(yè),并不是金融機(jī)構(gòu)。從1999年開始,阿里巴巴率先建立了電子商務(wù)誠(chéng)信體系。2000多萬(wàn)中小企業(yè)在阿里巴巴網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易平臺(tái)上創(chuàng)建的網(wǎng)絡(luò)交易信用和阿里巴巴自身建立的貫穿貸款過(guò)程前、中、后的一套風(fēng)險(xiǎn)控制體系,使銀行看到了業(yè)務(wù)發(fā)展的契機(jī)。到2009年,有超過(guò)8家銀行參與阿里巴巴的中小企業(yè)融資計(jì)劃,中小企業(yè)通過(guò)阿里巴巴平臺(tái)獲得的融資金額預(yù)計(jì)將超過(guò)60億元,貸款省份將擴(kuò)大到廣東、江蘇、山東以及上海等地。
中小企業(yè)集合債券是以多個(gè)中小企業(yè)所構(gòu)成的集合為發(fā)債主體,企業(yè)各自確定債券發(fā)行額度,采用集合債券的形式,使用統(tǒng)一的債券名稱,形成一個(gè)總發(fā)行額度而向投資人發(fā)行的約定到期還本付息的一種企業(yè)債券形式。其相比一般企業(yè)債券的優(yōu)勢(shì)為:(1)發(fā)行主體是多個(gè)有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∑髽I(yè)構(gòu)成的集合體。(2)對(duì)單個(gè)企業(yè)的信用、盈利能力、償債能力等的要求較低。(3)發(fā)行費(fèi)用相對(duì)較低。相比銀行貸款的優(yōu)勢(shì)為:(1)投資者較為廣泛。(2)融資成本較低。(3)融資期限相對(duì)較長(zhǎng)。(4)融資規(guī)模相對(duì)較大。中小企業(yè)集合債券的發(fā)行可以促進(jìn)優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)的直接融資,同時(shí)還可在一定程度上提高參與企業(yè)的知名度,推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展。
通過(guò)發(fā)展私募股權(quán)基金、創(chuàng)業(yè)投資以及風(fēng)險(xiǎn)投資等方式為中小企業(yè)提供多樣化的融資是一種行之有效的手段。
如今,典當(dāng)已發(fā)生了歷史性的變化,典當(dāng)動(dòng)機(jī)不再是生活所迫,而是換取所需資金。典當(dāng)行業(yè)融資的特點(diǎn)是“短、小、快、靈”,一般情況放貸多則3-5天,少則1-2天。作為銀行的有益補(bǔ)充,典當(dāng)是中小型企業(yè)融資的又一資金來(lái)源。
四、優(yōu)化發(fā)展優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)
(一)中小企業(yè)需要提高自身的誠(chéng)信度
提高中小企業(yè)自身的誠(chéng)信度是獲得銀行貸款、解決融資困難的必要條件,也是提高中小企業(yè)自身的信用水平、緩解融資困境的必然選擇。
(二)企業(yè)在融資時(shí),應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)、收益與成本,選擇正確合理的融資方式和融資結(jié)構(gòu)
中小企業(yè)融資的優(yōu)選順序應(yīng)為:內(nèi)部積累、股權(quán)融資、債權(quán)融資。合理的融資結(jié)構(gòu)的內(nèi)容包括:確定債權(quán)融資和股權(quán)融資的合理比例、長(zhǎng)期融資和短期融資的合理比例。
(三)還應(yīng)考慮地區(qū)、行業(yè)特點(diǎn)、宏觀調(diào)整等發(fā)展因素
以河北省為例,面臨著嚴(yán)峻的節(jié)能減排形勢(shì),一些高耗能、高污染企業(yè)的環(huán)保成本增大,部分企業(yè)面臨關(guān)停的嚴(yán)峻局面。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中資源型重工業(yè)產(chǎn)業(yè)比重偏大,第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后;中小企業(yè)產(chǎn)品檔次低,初、粗加工產(chǎn)品多,企業(yè)研發(fā)能力弱,產(chǎn)值比重較低。面對(duì)這些情況,應(yīng)當(dāng)有選擇地幫扶優(yōu)質(zhì)中小企業(yè),積極利用資金、人才和技術(shù),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。
【主要參考文獻(xiàn)】
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