時間：2023-03-16 16:38:48
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1.行政機構(gòu)龐大臃腫
我國的國有企業(yè)行政機構(gòu)都非常龐大，在進行幾次改革之后仍然沒有有效的解決這個問題，而且在有的國有企業(yè)還出現(xiàn)了增加行政機構(gòu)的現(xiàn)象，國有企業(yè)在實際的運行中并不需要如此多的行政管理部門，增加的管理部門也沒有任何實質(zhì)性的工作，這無疑會增加國有企業(yè)的經(jīng)濟負擔，使得國有企業(yè)很難盈利。
2.權(quán)力集中缺乏制約
國有企業(yè)部分員工存在嚴重的思想，這種思想對于國有企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，而且國有企業(yè)的權(quán)利也掌握在少數(shù)管理層手中，管理人員根本沒有切實的了解下屬工作人員的實際情況，對于企業(yè)所做出的任何判斷或者管理都不切合實際，那么國有企業(yè)的員工在工作中就會喪失積極性，從而導致國有企業(yè)的行政管理缺乏效率。這對于國有企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，企業(yè)無法得到更大更好的發(fā)展，而且還會加重國有企業(yè)的負擔，使國有企業(yè)存在著虧本運行的情況。
3.國有企業(yè)人力資源管理制度相對落后，人力資源浪費比較嚴重
任何企業(yè)的發(fā)展都離不開優(yōu)秀的人才，所以各個企業(yè)都非常重視人才的培養(yǎng)工作。但是在我國的部分壟斷行業(yè)的國企中卻存在著人才浪費的情況，因為是壟斷行業(yè)的國企所以在工作中不需要進行創(chuàng)新就可以獲得巨大的經(jīng)濟效益，這樣就會使得企業(yè)人才缺乏競爭力。而且國有企業(yè)在人力資源管理方面也比較落后，沒有將企業(yè)員工有效的調(diào)動起來，那么就會造成人力資源的浪費。造成這種情況的主要原因就是國有企業(yè)將人力資源管理權(quán)力賦予人事管理部門，但是人事管理部門主要從事的工作并不是將員工進行有效的安排，而是對企業(yè)員工進行考勤并進行相關(guān)的檔案管理工作，這樣的話人事管理部門就失去了其應有的職責，而且還會降低員工的工作積極性與創(chuàng)新性。
二、深化國有企業(yè)行政管理體制改革的要求和內(nèi)容
1.實行和完善行政首長負責制
行政首長負責制主要是建立以經(jīng)理為首的指揮系統(tǒng)并對企業(yè)進行科學化的行政管理，那么為了達到這個管理目的就需要明確行政首長的職責與權(quán)力，讓其在規(guī)定的范圍內(nèi)，合理的行使管理權(quán)力，另外行政首長還需要一個具有較高水平的咨詢部門，主要是為了防止行政首長做出失誤判斷而影響企業(yè)的發(fā)展。
2.合理設計行政組織機構(gòu)
國有企業(yè)的行政管理主要是依靠行政命令來執(zhí)行的，在行政命令下各部門就會迅速執(zhí)行并且流通貫徹。行政管理工作最忌諱的就是機構(gòu)雜亂、信息流通較差，因為這樣會導致公文的履行效率下降。針對這種情況就要設計合理的行政管理機構(gòu)，以此來達到科學化、高效化的管理企業(yè)員工。
3.選拔優(yōu)秀的行政管理人才
優(yōu)秀的行政管理人才所需具備的素質(zhì)主要包括良好的個性和心理特征、政治素養(yǎng)、創(chuàng)新意識、身體素質(zhì)這些一般素質(zhì)，此外還需要高效的信息處理能力、分析綜合能力、協(xié)調(diào)統(tǒng)籌全局的能力以及擇優(yōu)決斷能力，另外就是需要廣闊的知識結(jié)構(gòu)，知識結(jié)構(gòu)包含管理知識和技術(shù)知識。只有具備高素質(zhì)、能力和知識結(jié)構(gòu)的行政管理人才才能夠促使企業(yè)得到更好的發(fā)展。
4.合理有效的激勵機制
關(guān)鍵詞：行政自由裁量權(quán)；行政倫理；行政行為人
自由裁量是當代行政發(fā)展的重要特征和趨勢。國家實現(xiàn)行政職能需要行政管理的能動性，而行政管理能動性的實現(xiàn)又依賴行政自由裁量權(quán)的運用。行政自由裁量權(quán)既是行政法學、行政倫理學的一個復雜的理論問題，也是行政機關(guān)及其工作人員在運用行政權(quán)力管理國家公共事務過程中需要解決的一個實踐問題。探討行政自由裁量權(quán)，研究如何正確行使行政自由裁量權(quán)，對加強依法行政，提高行政水平都具有十分重要的意義。
一、問題的提出
行政自由裁量權(quán)是指行政行為人在法律法規(guī)規(guī)定的原則、幅度、范圍內(nèi)，依照立法目的和公正合理的原則，結(jié)合行政管理的實際需要和具體情況，通過主觀判斷而實施公務管理的權(quán)力。現(xiàn)代行政必然要求行政自由裁量權(quán)的存在和廣泛運用。王名揚教授在《美國行政法》中，詳細分析了現(xiàn)代行政為何要被授予廣泛的裁量權(quán)。他指出：現(xiàn)代社會變遷迅速，立法機關(guān)很難預見未來的發(fā)展變化；現(xiàn)代社會極為復雜，行政機關(guān)必須根據(jù)具體情況作出具體決定；現(xiàn)代行政技術(shù)性高，專業(yè)性的法律，只能規(guī)定需要完成的任務或目的，由行政機關(guān)采取適當?shù)膱?zhí)行方式；現(xiàn)代行政范圍大，不可能制定行政活動所需要的全部法律，不得不擴大行政機關(guān)的決定權(quán)力；現(xiàn)代行政開拓眾多的新活動領(lǐng)域，無經(jīng)驗可以參考，行政機關(guān)必須作出試探性的決定，積累經(jīng)驗，不能受法律嚴格限制；法律關(guān)于行為的種類和幅度規(guī)定即使存在諸多可供選擇的規(guī)定，行政機關(guān)在具體適用時也需要自由裁量權(quán)，才能作出合理、公正的決定[1]。
行政自由裁量權(quán)有其存在的必要性，但在實際運行中，容易造成權(quán)力濫用和顯失公正的現(xiàn)象。權(quán)力從本質(zhì)上看具有自我腐蝕和自我擴張的特性。因此，行政自由裁量權(quán)是一種有著合法外衣的特殊行政權(quán)，如果運用這項權(quán)力時違背立法的精神和目的，以主觀非善意、不正當?shù)哪康臑橄葘У脑挘瑢⒁驗闄?quán)力的濫用而導致腐敗。毋庸置疑，要實現(xiàn)依法行政，遏制行政權(quán)力的異化和行政行為人的腐敗，必須對行政自由裁量權(quán)進行有效合理的規(guī)制。
從法律角度說，對行政自由裁量權(quán)的規(guī)制主要有行政合法性原則和行政合理性原則。行政合法性原則要求行政主體按照法定的授權(quán)、形式和程序?qū)嵤┬姓袨椋ζ湫姓袨槌袚鄳姆韶熑巍Ｋ饕獙彶樾姓杂刹昧繖?quán)的行使是否合法，是否超越了法定的幅度、范圍而越權(quán)違法。行政合理性原則要求行政主體所實施的行政行為必須適度、公正，必須符合法律的目的和精神，基于正當動機和適當考慮[2]。目前，理論學界已形成共識，行政自由裁量權(quán)的行使，除了理所當然地必須遵循行政合法性原則外，更應受制于行政合理性原則。但具體如何以合理性原則規(guī)制行政自由裁量行為，實踐中卻缺乏可操作性。行政行為人的裁量必須符合公平、正義、適當、合理的理念，這不僅取決于行政行為人的執(zhí)法水平，同時還受到行政行為人的人生觀、價值觀、心理狀態(tài)等因素的影響。現(xiàn)實中權(quán)力的運作方式、效率與效果在很大程度上取決于行政行為人的主觀價值判斷。這就是從行政倫理角度研究行政自由裁量權(quán)的重要動因。
二、行政自由裁量權(quán)的倫理本質(zhì)
所謂行政倫理，指調(diào)整行政行為人在國家事務的管理活動中所產(chǎn)生的各種利益關(guān)系的，并能以善惡進行評價的行為規(guī)范以及制度、體制、規(guī)則、程序等行政構(gòu)件所體現(xiàn)的倫理精神和道德傾向。行政倫理的本質(zhì)在于追求行政過程的倫理價值及行政行為人的道德完善，即行政的道德化訴求[3]。行政自由裁量權(quán)是行政倫理學的一個核心概念，從一定意義上講，它就是一種倫理裁量權(quán)。有學者提出，確定行政自由裁量是適當、合理而非濫用權(quán)力，其評判標準包括：是否符合法律精神，是否正確理解法律原意，是否基于正當（動機）和適當（考慮相關(guān)因素或不考慮不相關(guān)因素）考慮，是否受先例和慣例約束，是否濫用程序自由，是否不行使或忘記行使行政自由裁量權(quán)等等[4]。在這里，行政行為人的能動性被放在了行政自由裁量權(quán)行使的中心位置。它要求行政行為人依據(jù)理性來行使權(quán)力，側(cè)重于考察行政行為人的主觀意識領(lǐng)域，也就是行政行為人如何對行政自由裁量權(quán)加以合理控制，使公平正義得到最大限度的彰顯。在行政倫理學領(lǐng)域，行政行為人是具有一定意志自由并能夠運用倫理理性進行獨立價值判定和道德決策的行政主體。他們根本性地受自身個體倫理自主性的約束，有能動的道德義務承擔傾向，具有公共利益和個人私利的共同價值載體的特性[5]。
庫珀對行政倫理問題的探討告訴我們，同每一個生活在現(xiàn)代社會中的普通人一樣，行政行為人必須同時在家庭、社區(qū)和社會中承擔著不同的角色，每一種角色都須承擔一系列的義務和責任，有著各種不同的利益訴求，這必然會導致各種角色之間發(fā)生利益沖突，難免使行政行為人處于尷尬、矛盾之中。因此，行政行為人必須通過某種行為才能最終消解這些沖突。但對于采用何種行為，通常擁有很大的隨意性。盡管法律和法規(guī)會從原則上對行政行為人的行為進行角色規(guī)范，但它們通常只是給行政行為人的行為提供一些含義寬泛的傾向性指導，如何精確到具體實踐中是行政行為人自己的任務。這樣一來，對于擁有一定自由裁量權(quán)的行政行為人來說，在隨意性很大的情況下，要想做出負責任的決策，決策者的倫理素質(zhì)和良知就顯得至關(guān)重要了。“如果說后現(xiàn)代社會中的政角色具有本質(zhì)上不可避免的政治性和嚴重的自由裁量權(quán)，那么就必須承認倫理關(guān)懷的重要性”[6]。行政自由裁量權(quán)的存在，正說明了行政行為人并不是沒有靈魂、沒有任何意志自由的政治工具。國家和社會對行政行為人的倫理價值要求體現(xiàn)為：以積極主動的態(tài)度，創(chuàng)造性地使用法律和政策所賦予的自由裁量權(quán)；忠實地執(zhí)行國家法律和政策；提供高效率、高質(zhì)量的服務；維護社會公平和公正等等。行政自由裁量權(quán)充分肯定了行政行為人的道德主體性，自由裁量領(lǐng)域就是一個法律作用式微，倫理道德大顯作用的特殊領(lǐng)域。在這里，行政行為人的智識、德性得以充分展示，倫理道德得以檢驗，行政行為人的倫理道德狀況往往成為決定行政自由裁量行為效果的關(guān)鍵因素。
1.指導教師職責如下:
(1)編寫具有統(tǒng)一格式的畢業(yè)論文(設計)任務書,經(jīng)教學院長(主任)審核后,提前發(fā)給參加畢業(yè)論文(設計)的學生(任務書格式見附表).
(2)提前做好畢業(yè)論文(設計)的預做或相關(guān)資料準備工作,規(guī)劃所指導學生的畢業(yè)論文(設計)的時間安排.
(3)根據(jù)課題對學生應完成的文獻檢索,外文資料翻譯,設計的技術(shù)線路,經(jīng)濟分析或?qū)嶒炑芯糠治龌驅(qū)嶒灁?shù)據(jù),撰寫設計說明書或論文等提出明確的要求.
(4)指導教師既要采取啟發(fā)引導和介紹參考資料等方式對學生作實質(zhì)性的指導,又要充分發(fā)揮學生的主觀能動性,既不包辦代替,也不放任自流.對學生能力的培養(yǎng)和訓練,應貫穿于畢業(yè)論文(設計)的全過程.
(5)指導教師應及時掌握學生畢業(yè)論文(設計)的進度和質(zhì)量,注意考查學生的創(chuàng)新思維和實際工作能力,對學生的工作態(tài)度,出勤情況,守紀狀況作出詳細記錄,作為畢業(yè)論文(設計)成績評定的參考依據(jù).
(6)停課期間,指導教師對學生的指導,檢查和答疑的時間要求每周不少于2次,每次對每名學生指導不少于2學時.
(7)指導教師應認真審核學生完成的畢業(yè)論文(設計),準確,及時,客觀地寫出評語,按成績評定的有關(guān)規(guī)定評定成績.
2.表格有關(guān)要求
《河南師范大學本科畢業(yè)論文(設計)任務書》(見附件3),表中須填寫內(nèi)容要求打印.《河南師范大學本科畢業(yè)論文(設計)答辯記錄表》和《河南師范大學本科畢業(yè)論文(設計)答辯申請評閱意見表》一律用鋼筆或水筆填寫,填寫時要求書面整潔,規(guī)范.
3.畢業(yè)論文要求及格式見附件1
附件1
河南師范大學本科畢業(yè)論文(設計)編寫規(guī)定
為使我校本科生畢業(yè)論文(設計)更規(guī)范化,標準化,現(xiàn)就我校本科生畢業(yè)論文(設計)的編寫規(guī)定如下:
一,畢業(yè)論文(設計)的內(nèi)容
(一)畢業(yè)論文(設計)資料袋內(nèi)容:
1,畢業(yè)論文(設計)文本
畢業(yè)論文(設計)封面;
畢業(yè)論文(設計)任務書;
畢業(yè)論文(設計)中,英文摘要;
前言;
畢業(yè)論文(設計)正文;
參考文獻;
致謝;
2,河南師范大學本科畢業(yè)論文(設計)答辯申請及評閱意見表
3,河南師范大學本科畢業(yè)論文(設計)答辯記錄表
(二)對以上內(nèi)容的要求
1,封面:封面由學校統(tǒng)一制定,內(nèi)容包括:學號,論文(設計)題目,專業(yè),班級,學生姓名,指導教師姓名;
2,任務書:內(nèi)容包括論文(設計)題目,學生所在院系,所學專業(yè),班級,姓名,指導教師姓名,研究方向,論文(設計)的主要任務及目標,主要內(nèi)容,基本要求,主要參考文獻,進度安排等;
3,摘要:內(nèi)容主要介紹所研究的課題內(nèi)容,提出主要結(jié)論及創(chuàng)新之處,中文摘要一般為200字左右,英文摘要一般為250個實詞左右,中,英文摘要均要有關(guān)鍵詞(3-6個);，全國公務員共同天地
4,畢業(yè)論文(設計)正文要求:論點正確,邏輯性強,文理通順,層次分明,表達確切.把實踐結(jié)果上升到理論認識或應用理論的高度,最終解決實際問題,并提出自己的見解和觀點;
要求設計圖紙上的各項內(nèi)容符合制圖標準:結(jié)構(gòu)合理,視圖正確,尺寸齊全,圖表完備.畢業(yè)論文(設計)的圖紙盡量利用計算機打印,繪制;
5,參考文獻:學生查閱資料的方式可從檢索期刊文獻上查閱,亦可采用檢索期刊文獻查閱與網(wǎng)上查閱相結(jié)合的方式進行,根據(jù)學科特點,每篇論文至少要查閱5篇以上的外文原文資料;
6,優(yōu)秀論文簡介:被收錄到校優(yōu)秀畢業(yè)論文選編的論文,必須完成約1000漢字的簡介,包括課題來源,目的和意義,研究內(nèi)容和過程的概括性敘述,主要結(jié)果結(jié)論等.一般不用圖表,化學結(jié)構(gòu)式,非公知或非通用的符號和術(shù)語.
(三)畢業(yè)論文(設計)完成后按本要求的第一條第(一)項"畢業(yè)論文(設計)資料袋的內(nèi)容"的順序排列好,裝入畢業(yè)論文(設計)資料袋中.畢業(yè)論文(設計)資料袋由學校統(tǒng)一發(fā)放,資料袋封面內(nèi)容包括:編號,密級,論文(設計)題目,院系,專業(yè),班級,學生,指導教師等項.
注:資料袋編號為12位,其含義是:第1,2位為本屆號,第3,4位為院系編號,第5,6位為專業(yè)編號,第7,8位為班級編號,第9-12位為學生編號.如:編號為:030401010085,表示2003屆生命科學學院生物科學專業(yè)一班第八十五位學生.各院系及專業(yè)編碼附后.
(四)畢業(yè)論文(設計)字數(shù)要求在5000字以上.
(五)對于純軟件類課題,軟件文檔要齊全,包括有效程序軟盤和源程序清單,軟件設計說明書,軟件使用說明書,軟件測試分析報告,項目開發(fā)總結(jié)等內(nèi)容.
二,本科畢業(yè)論文(設計)打印格式
(一)畢業(yè)論文(設計)盡量按規(guī)定格式用計算機打印,紙張大小一律使用A4復印紙.
(二)畢業(yè)論文(設計)資料袋
資料袋統(tǒng)一使用學校提供的畢業(yè)論文(設計)資料袋,填寫袋面時,各項內(nèi)容要齊全,不得漏項.
(三)封面
封面使用學校統(tǒng)一提供的畢業(yè)論文(設計)封面,所有內(nèi)容要居中.
(四)摘要
中文摘要采用小四號宋體字,英文摘要采用四號"TimeNewRoman"字型.
(五)畢業(yè)論文(設計)的規(guī)格
1,有關(guān)文字內(nèi)容的要求
正文文字內(nèi)容字型一律采用宋體,標題用黑體字,章節(jié)題目采用小三號字,內(nèi)容采用小四號字漢字宋體和四號TimesNewRoman英文.
章節(jié)題目間,每節(jié)題目與正文間空一個標準行.
頁面設置為:
單面打印:上2cm,下2cm,左2.5cm,右1.5cm,裝訂線0.5cm,選擇"不對稱頁邊距",頁眉1.2cm,頁腳1.5cm.
頁眉設置為:居中,以小5號字宋體鍵入"河南師范大學本科畢業(yè)論文(設計)".
頁腳設置為:插入頁碼,居右.格式可根據(jù)全文一次打印輸出,或章節(jié)分別輸出具體設置.
正文選擇格式段落為:1.5倍行距,段前,段后均為0磅.標題可適當選擇加寬,如設置為:段前,段后均為3磅.
應盡可能利用計算機整理,打印論文.若手寫,必須用方格稿紙(特殊專業(yè)例外)以鋼筆整齊書寫.
2,畢業(yè)論文(設計)正文章節(jié)序號
均以阿拉伯數(shù)字連續(xù)編號,最多為4級,(如:11.1……1.1.1.1),之后先以括號為序,如(1),(2)…;再以圈圈為序,如①,②….
根據(jù)學科特點也可采用五級編號順序.(如:一,(一)1.(1)①)
3,畢業(yè)論文(設計)的公式,圖與表
公式號以與正文相統(tǒng)一的編號,如(2·4)表示第2部分的第4個公式.
公式應盡量采用公式編輯應用程序輸入,選擇默認格式,公式號右對齊,公式調(diào)整至居中.
圖與表也以與正文相統(tǒng)一的編號,如圖3·5表示第3部分的第5幅圖.
圖與表應有相應的名稱,如"實驗系統(tǒng)流程示意圖"等.
圖與表應設置于文章中首次提到處附近.
4,畢業(yè)論文(設計)的參考文獻
正文引用參考文獻處應以方括號標注出.如"…效率可提高25%[14]."表示此結(jié)果援引自文獻14.
參考文獻的編寫格式為:
期刊文獻的格式:[編號]作者.文章題目名.期刊名,年份,卷號,期數(shù),頁碼.
圖書文獻的格式:[編號]作者.書名.出版單位,年份,版次,頁碼.
會議文獻的格式:[編號]作者.文章題目名.會議名(論文集),年份,會議地點,卷號,頁碼.
附件3
河南師范大學本科畢業(yè)論文(設計)任務書
論文(設計)題目:
院系:專業(yè):班級:學號:
學生:指導教師:研究方向:
1,論文(設計)的主要任務及目標
2,論文(設計)的主要內(nèi)容
3,論文(設計)的基本要求
4,主要參考文獻
5,進度安排，全國公務員共同天地
論文(設計)各階段名稱
起止日期
1
2
3
4
一、TQM理念與行政管理
全面質(zhì)量管理(簡稱為TQM)是二戰(zhàn)后在西方企業(yè)中廣泛采用的一種管理模式，是繼“質(zhì)量檢驗管理”和“統(tǒng)計質(zhì)量管理”理論后出現(xiàn)的先進質(zhì)量管理理論。國際標準化組織在其IS08402標準中對TQM的定義是：一個組織以質(zhì)量為中心，以全員參與為基礎，目的在于通過讓顧客滿意和本組織所有成員及社會受益而達到長期成功的管理途徑。20世紀八九十年代以來，在用企業(yè)精神改造政府的呼聲推動下，許多國家的政府開始將企業(yè)中推行的TQM理念運用于政府行政管理，行政管理全面質(zhì)量管理模式應運而生。
這種模式可以表述為：將產(chǎn)品生產(chǎn)全面質(zhì)量管理的基本觀念、工作原則、運籌模式應用于政府行政機構(gòu)之中，以達到行政機構(gòu)工作的全面優(yōu)質(zhì)、高效：各級政府及其全體公務員通力配合，綜合運用現(xiàn)代管理技術(shù)、專業(yè)技術(shù)和科學方法，為社會公眾提供優(yōu)質(zhì)服務，最優(yōu)地實現(xiàn)對社會公共事務的系統(tǒng)管理活動。通過對基層稅務機關(guān)的實地調(diào)研，結(jié)合全面質(zhì)量管理的質(zhì)量控制理念，本文認為應對稅收行政管理工作的程序、要素、質(zhì)量職能、過程、不合格控制等諸多質(zhì)量環(huán)節(jié)予以嚴密監(jiān)控，以確保在稅收行政管理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)服務。
二、稅收行政管理工作質(zhì)量分析依據(jù)TOM理論，可以將稅收征收管理的質(zhì)量問題分為以下三方面：
1、稅收征收管理業(yè)務的質(zhì)量．指稅收征收管理業(yè)務滿足明確和隱含需要的能力的特性總和。主要包括功能性、合法性、合理性、準確性、時間性、文明性。
2、稅收征收管理過程的質(zhì)量．稅收征收管理業(yè)務的完成都必須經(jīng)歷一個過程，而過程的每一階段又可看做是過程的子過程。如稅務行政處罰就要經(jīng)過調(diào)查取證、審理、告知、做出處罰決定的過程。所以過程質(zhì)量問題存在于任何稅收征收管理工作。要保證稅收征收管理業(yè)務的質(zhì)量就必須對稅收征收管理進行全過程的質(zhì)量控制。
3、與稅收征收管理有關(guān)的工作質(zhì)量。除直接參與稅收征收管理過程的工作外，稅收征收管理業(yè)務的完成還需要一些與稅收征收管理過程間接相關(guān)的工作的支持，如資源配備、人員培訓等，由于這些工作之間的整體性，一項工作的失誤可能破壞其他工作，從而影響到稅收征收管理業(yè)務的最終質(zhì)量。所以，對每一項工作，無論是直接相關(guān)還是間接相關(guān)，都必須認真對待，保證工作的質(zhì)量。
三、基于TOM的稅收管理質(zhì)量模式框架設計
一般而言，稅收行政管理質(zhì)量模式的框架應包括如下幾部分：
1、質(zhì)量目標．質(zhì)量目標是根據(jù)質(zhì)量方針的要求，稅務機關(guān)在一定期間內(nèi)在質(zhì)量方面所要達到的預期成果。質(zhì)量目標必須是可以測量的，要清楚明確，要有時間要求。稅務征收管理工作的質(zhì)量目標一般可以用一定期間內(nèi)的稅務行政復議案件和稅務行政訴訟案件變更、撤銷數(shù)(率)、服務承諾兌現(xiàn)率、納稅人滿意率等指標來表示，這些指標反映稅收征收管理滿足依法治稅或優(yōu)質(zhì)服務要求的程度。
2、組織結(jié)構(gòu)．組織結(jié)構(gòu)是稅務機關(guān)為行使其職能而建立的內(nèi)部組織機構(gòu)及組織機構(gòu)的職責、權(quán)限及其相互關(guān)系。稅務機關(guān)普遍有一套現(xiàn)存的較為完善的開展稅務征收管理工作的組織結(jié)構(gòu)。但為提高質(zhì)量體系的有效性，應按現(xiàn)代質(zhì)量管理的方法和手段對現(xiàn)行的組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。
(1)成立健全有力的質(zhì)量管理部門，負責質(zhì)量活動的計劃、組織、協(xié)調(diào)、指導、檢查、監(jiān)督工作。確實無條件成立質(zhì)量管理部門的單位，可將上述綜合性質(zhì)量管理工作分解到有關(guān)的綜合性管理部門。
(2)合理分解質(zhì)量職能。質(zhì)量職能除上述綜合性職能外，還包括策劃、控制、改進等職能，對這些職能應進行合理的分解，明確各部門及部門工作人員的質(zhì)量職責。其中，策劃應由最高管理者負責，以質(zhì)量管理部門為主，負責編制質(zhì)量計劃，包括方針、目標和實施計劃。控制一般由質(zhì)量管理部門牽頭，各有關(guān)部門分工合作，即發(fā)現(xiàn)不合格、查找和分析原因并制訂改進措施，該項職能應落實到各個部門。
(3)理順各項質(zhì)量活動的相互關(guān)系，明確各部門之間和工作環(huán)節(jié)之間的接口，確保質(zhì)量活動的恰當銜接。
3、程序．程序是為進行某項活動所規(guī)定的途徑。只有對直接或間接影響質(zhì)量的主要活動程序做出規(guī)定，才能使各項質(zhì)量活動能按正確的方法組織實施，并得到適當?shù)目刂坪万炞C。典型的程序應包括以下內(nèi)容：
①目的和范圍：即開展此項活動的目的及活動所覆蓋的領(lǐng)域：
②職責：為達到上述目的，由誰來實施此項程序：
③實施步驟：按邏輯順序把實施流程和細節(jié)排列出來；
④文件：即實施此程序所依據(jù)的法律法規(guī)或規(guī)范性文件：
⑤記錄：實施此程序所應制作的質(zhì)量記錄。
一般來說，稅務機關(guān)應對以下質(zhì)量活動規(guī)定程序：內(nèi)部溝通、質(zhì)量體系文件控制、質(zhì)量記錄控制、管理評審、資源管理、過程實現(xiàn)的策劃、納稅人要求識別、稅收征收管理要求的評審、與納稅人溝通、采購控制、稅收征收管理運作控制、標識和可追溯性控制、內(nèi)部質(zhì)量審核、不合格控制、數(shù)據(jù)分析、采取糾正措施和預防措施。
4、過程．過程是將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的一組彼此相關(guān)的資源和活動。質(zhì)量體系是通過過程來實施的。為了建立和實施一個有效的質(zhì)量體系，稅務機關(guān)應根據(jù)自身的具體情況確定有哪些過程。過程和程序是密切相關(guān)的。質(zhì)量活動是通過程序規(guī)定的途徑和方法來進行的，而過程又是通過這些質(zhì)量活動加上投入的資源來實現(xiàn)的，因此，程序是確保過程得以實現(xiàn)的前提。如增值稅一般納稅人認定過程涉及到納稅人要求識別、評審、標識、質(zhì)量記錄控制等多項質(zhì)量活動，這些活動都是通過程序規(guī)定的途徑和方法來開展的。稅務機關(guān)現(xiàn)有的稅收征收管理過程可以分為稅務登記、資格認定、減免稅管理、發(fā)票管理、證明單管理、其他稅務管理、納稅申報、稅款征收、稅務行政處罰、稅務稽查等1O大類，其中每一大類還可以細分若干個小類。
四、稅收管理TOM模式要素確定
(一)內(nèi)部審核．根據(jù)此要素的要求，稅務機關(guān)應定期進行內(nèi)部審核(一般每年不少于2次)，以確定質(zhì)量管理體系是否符合標準的要求、是否得到有效地實施和保持。為此，應制定內(nèi)部審核程序，規(guī)定實施審核、確保審核獨立性、記錄結(jié)果并向管理層報告的職責和要求，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題應及時采取糾正措施。
(二)過程的測量和監(jiān)控．此要素要求采用適當?shù)姆椒▽M足顧客要求所必需的實現(xiàn)過程進行測量和監(jiān)控。稅務機關(guān)可采取不定期現(xiàn)場抽查的方法對過程進行測量和監(jiān)控：各部門負責人負責對本部門的過程進行現(xiàn)場抽查，管理層負責對整個單位的過程進行現(xiàn)場抽查。另外，稅收執(zhí)法檢查，也不失為一種監(jiān)控過程是否符合規(guī)定要求的好方法。
(三)不合格控制．此要素要求識別和控制不符合要求的產(chǎn)品，以防止非預期的使用和交付。識別不合格的途徑主要有：各部門及其工作人員對辦理的稅收征收管理業(yè)務進行自查時發(fā)現(xiàn)不合格；不定期現(xiàn)場抽查發(fā)現(xiàn)不合格；稅收執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)不合格：內(nèi)部審核發(fā)現(xiàn)不合格。對以上各種途徑識別的不合格應在程序文件中規(guī)定糾正以及對糾正結(jié)果進行驗證的職責和要求。
近年來，合規(guī)風險逐漸成為除信席風險、市場風險和操作風險之外的我國商業(yè)銀行面臨的重要風險。隨《商業(yè)銀行臺規(guī)風險管理指引》的，合規(guī)風險管理更引起了國內(nèi)銀行業(yè)的廣泛關(guān)注。本文從中國郵政儲蓄銀行合規(guī)風險管理的必要性出發(fā)，結(jié)合郵儲銀行的實際情況．提出了加強合規(guī)風險管理的措施建議。
關(guān)鍵詞：郵儲銀行；合規(guī)；合規(guī)風險管理。
近年來。國內(nèi)外銀行業(yè)金融機構(gòu)不斷暴露重大違規(guī)事件．財務損失數(shù)量驚人，機構(gòu)聲譽嚴重受損，嚴重危害公眾對銀行業(yè)的信心，大量合規(guī)失效的案例表明，銀行業(yè)金融機構(gòu)正面臨著巨大的合規(guī)性挑戰(zhàn)。由于郵政儲蓄長期只作為郵政的一個內(nèi)設機構(gòu)進行經(jīng)營管理．其合規(guī)風險的管理機制相對比較薄弱。中國郵政儲蓄銀行
成立后，隨著各種業(yè)務的廣泛開展，其合規(guī)風險管理的有效性和針對性亟待加強．
管理的質(zhì)量和效率有待提高。
一、加強中國郵政儲蓄銀行合規(guī)風險管理的必要性
①加強合規(guī)風險管理是郵儲銀行主
動適應金融業(yè)發(fā)展和外部監(jiān)管新要求的
需要。隨著銀行業(yè)務的目益多元化、復雜
化和國際化，監(jiān)管機構(gòu)要持續(xù)跟蹤單個機
構(gòu)的風險變得日益困難。國際銀行業(yè)和監(jiān)
管當局清醒認識到加強銀行合規(guī)管理的
重要性。20__年4月巴塞爾銀行監(jiān)管委員
會了《銀行合規(guī)和合規(guī)部門》，明確了
商業(yè)銀行應遵循的合規(guī)管理的十項原則。
中國銀監(jiān)會于20__年10月頒布了《商業(yè)
銀行合規(guī)風險管理指引》對商業(yè)銀行的合
規(guī)管理作了具體的規(guī)定。中國郵政儲蓄銀
行要躋身國內(nèi)商業(yè)銀行的前列，必須加強
自身合規(guī)風險管理建設，主動做好合規(guī)管
理工作。以更好適應外部合規(guī)監(jiān)管的需
要。
②加強合規(guī)風險管理是郵儲銀行持
續(xù)穩(wěn)健規(guī)范經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的
內(nèi)在要求。商業(yè)銀行的健康發(fā)展，必須以
規(guī)范經(jīng)營和科學管理為基礎。郵儲銀行在
開展業(yè)務過程中，隨著經(jīng)營壓力和競爭壓
力的與日俱增。一些機構(gòu)和工作人員總是
片面認為“中規(guī)中矩會影響發(fā)展”．從而導
致在追求業(yè)務的片面發(fā)展過程中埋下了
隱患。而大量實踐表明，具有良好合規(guī)風
險管理的銀行必然具有持續(xù)競爭力，而這
種競爭力恰恰是能給銀行帶來財富收入
和聲譽價值的不竭源泉。加強合規(guī)風險管
理是中國郵政儲蓄銀行實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)
營的內(nèi)在要求，是完善全面風險管理、健
全有效內(nèi)控體系的重要基礎。
294 特區(qū)經(jīng)濟sfiedaizone economy 20__年8月
③加強合規(guī)風險管理是提高郵儲銀
行制度執(zhí)行力的核心所在。近年來郵儲違
規(guī)問題頻頻曝光．大案要案時有發(fā)生，綜
觀這些案件發(fā)生的機構(gòu)。風險管理和內(nèi)部
控制等機制在表面上有序運行，其實卻因
沒有合規(guī)經(jīng)營而被架空。通過對中外資銀
行風險管理質(zhì)量的差異性比較發(fā)現(xiàn)，中資
銀行其實不缺制度．真正缺的乃是執(zhí)行
力。如果銀行忽視、貶低、淡化合規(guī)經(jīng)營和
合規(guī)風險管理的重要性，違規(guī)違法行為的
查處防范就會落空，重大案件自然會發(fā)
生，再好的制度、措施都會失靈。而合規(guī)風
險管理的重要作用和戰(zhàn)略意義．就是為了
保證各項制度、政策和措施的貫徹落實。
二、中國郵政儲蓄銀行合規(guī)風險管理
的現(xiàn)狀
．①對合規(guī)風險認識存在誤區(qū)，合規(guī)管
理理念有偏差。有些銀行認為在經(jīng)營過程
中“只要不違法。無論做什么都可以”，在
利益的驅(qū)使下挖空心思“打球”．玩
“上有政策下有對策”的貓鼠游戲。有些銀
行認為在經(jīng)營過程中如果強調(diào)重視合規(guī)
必然會束縛企業(yè)的手腳，使企業(yè)的競爭力
和盈利能力減弱。有些銀行認為合規(guī)管理
會助長員工被動的“不做不錯，只求太平”
的消極態(tài)度，導致業(yè)務停滯不前．影響員
工工作熱情和士氣。
②合規(guī)風險管理體系不健全，風險防
范和控制流程不嚴密。從目前情況看，郵
儲銀行在合規(guī)管理框架上仍存在一定的
缺陷。一是合規(guī)風險管理職責分散．郵儲
銀行合規(guī)風險管理散落于稽核、審計、財
務等不同部門，缺乏統(tǒng)一的組織協(xié)調(diào)，政
出多門．這種模式使得合規(guī)風險管理職能
不能有效獨立于經(jīng)營職能。二是郵儲銀行
特別是基層機構(gòu)還沒有成立專門的合規(guī)
萬方數(shù)據(jù)
風險管理部門，設置專門的合規(guī)管理崗對
合規(guī)風險進行統(tǒng)籌管理，還沒有形成橫向
到邊、縱向到底的全方位合規(guī)風險管理架
構(gòu)。
③合規(guī)風險管理機制缺失，影響合規(guī)
的主動性和互動性。郵儲銀行內(nèi)部缺乏系
統(tǒng)、規(guī)范的全面科學風險管理法規(guī)、制度
及操作規(guī)則，很多規(guī)章制度模糊、粗略．缺
乏可操作性。同時合規(guī)風險管理的激勵約
束機制、問責制缺失，使主動合規(guī)者得不
到褒獎，違法違規(guī)行為得不到打擊，“規(guī)”
的主動性和互動性得不到發(fā)揮。
④合規(guī)管理專業(yè)人才匱乏，隊伍素質(zhì)
有待提高。目前，許多基層郵儲銀行員工
來源于原來的郵政崗位，學歷水平普遍偏
低，既懂金融知識又熟諳法規(guī)知識、風險
意識的合規(guī)風險管理人才嚴重缺乏。合規(guī)
管理只有在員工知法、懂法、守法和少數(shù)
違法者受到嚴肅懲處的情況下．才能發(fā)揮
其應有的作用，而目前郵儲員工隊伍素質(zhì)
嚴重制約了合規(guī)管理發(fā)揮高效作用。
三、加強中國郵政儲蓄銀行合規(guī)風險
管理的措施建議
①主動樹立全行員工合規(guī)經(jīng)營理念。
營造良好的合規(guī)管理氛圍。積極主動倡導
合規(guī)風險管理，高層管理人員要率先垂
范．要帶頭強化決策和管理過程中的合規(guī)
意識．親身傳達強烈信息，并監(jiān)督各部門
是否樹立合規(guī)經(jīng)營觀念。要讓合規(guī)經(jīng)營理
念滲透到每個員工的血液中，讓員工意識
到合規(guī)絕不僅僅是合規(guī)部門或合規(guī)人員
的事情．合規(guī)工作與銀行的各個流程、各
個工作環(huán)節(jié)和每位從業(yè)人員都息息相關(guān)。
要改變過去那種“不踩紅線就不能大發(fā)
展”經(jīng)營觀念。逐步樹立合規(guī)是行為準則、
競爭優(yōu)勢，而不是障礙的觀念，促使全員
所有員工在開展業(yè)務時都能遵循法律、規(guī)
則和標準。
②建立合規(guī)風險管理組織構(gòu)架，明確
合規(guī)管理部門的職權(quán)。郵儲銀行要高度重
視合規(guī)
部門的建設，應根據(jù)自身經(jīng)營特
點，組建一個獨立的、強勢的合規(guī)部門。可
以借鑒其它行合規(guī)部門設置的經(jīng)驗．在總
行及分行設立獨立的合規(guī)風險管理部門。
在支行及以下機構(gòu)可設立合規(guī)崗位。合規(guī)
部門的設置要強調(diào)有效性、獨立性和被審
查性，確保合規(guī)部門不受干擾，同時它也
要受到內(nèi)審部門的定期和獨立的檢查。郵
儲銀行還應配備足夠的、素質(zhì)較高的合規(guī)
管理人員，并制定科學、合理的合規(guī)部門
考核辦法等。
③健全合規(guī)風險管理機制，提高風險
防控水平。建立科學的合規(guī)管理績效考核
制度。量化、細化考核指標，實行定性與定
量相結(jié)合，并把考核結(jié)果與相關(guān)人員的獎
懲掛鉤，充分體現(xiàn)郵儲銀行倡導合規(guī)與懲
處違規(guī)的價值理念，使合規(guī)風險意識真正
貫穿于銀行業(yè)務的整個流程。切實有效的
落實合規(guī)問責制，包括：制定明確的崗位
責任制、建立嚴格的問責制、認真貫徹落
實問責制等環(huán)節(jié)．加強對管理人員的合規(guī)
績效考核，懲罰違規(guī)行為。建立誠信舉報
監(jiān)督機制，各級銀行應為員工舉報違規(guī)、
違法行為提供必要的渠道和途徑，并建立
有效的舉報保護和激勵機制，鼓勵員工舉
報不合規(guī)行為。強化對違規(guī)違法行為的有
效監(jiān)督。
④強化員工的教育培訓．不斷提高從
業(yè)人員整體素質(zhì)。郵儲銀行應通過組織持
續(xù)有效的合規(guī)培訓和教育項目，加強員工
對政治理論、經(jīng)濟金融、法律法規(guī)等方方
面面知識的學習．不斷提高自身的綜合素
質(zhì)和更新知識結(jié)構(gòu)。通過合規(guī)培訓，使員
工能明確理解銀行在銀行經(jīng)營過程中必
須遵循的銀行“合規(guī)法律、規(guī)則和準則”的
對象范圍，充分系統(tǒng)了解和掌握銀行的合
規(guī)政策以及相關(guān)合規(guī)規(guī)程和文件的具體
內(nèi)容以及各自崗位的合規(guī)流程，形成～種
濃厚的合規(guī)文化。口
考文t：
[1]宋會．余志海，林力．農(nóng)信社合規(guī)機制
建設研究[j]．南方金融，20__，(07)．
[2]徐勤德．關(guān)干加強農(nóng)行合規(guī)文化建設
的探討[j]．湖北農(nóng)村金融研究。20__，(08)．
[3]劉謙．對加強農(nóng)業(yè)銀行合規(guī)風險管理
的思考湖[j]．湖北農(nóng)村金融研究，20__，
(06)．
[4]許威駿．銀行如何加強合規(guī)風險管理
[j]．現(xiàn)代金融，20__，(1 2)．
[5]王偉華．中資銀行合規(guī)管理與銀行再
造[j]．價值工程，20__，(07)．
[6]中國工商銀行江蘇省分行課題組．國
有控股商業(yè)銀行合規(guī)文化建設研究[j]．金融
論壇．20__．(60)．
[7]聶明．商業(yè)銀行合規(guī)風險管理[m]．北
京：中國金融出版社，20__．
作者■介l
馬英杰(1979年一)，男，河北易
縣人，經(jīng)濟學碩士。石家莊郵電職業(yè)技術(shù)
學院金融系助教。
馬珍珍(1980年一)，女。河北深
州人．管理學碩士．石家莊郵電職業(yè)技術(shù)
學院經(jīng)濟系助教。
吳淑梅(1980年一)，女，河北東
光人．河北科技大學電氣信息學院碩士研
究生．
萬方數(shù)據(jù)20__年6月卻’edai zone e．co．omy特區(qū)經(jīng)濟295abstract：i n recent yea rs．com—p1 1 anee r1 s k s g radually become thes1 anlf{ca nt r1 s ks chl na’s commer—e1 a1 ba nks facl ng besl des c redlt
|r1 s k．ma r ket r1 s k and 0peratl 0n al
rj s k．w1 th”comme rcl a1 banks com—
d1 1 a nce r j 5k management gul de’
11 nes。1mdl ementl ng． comp]1 a nce
r1 s ks management ha s attracted w1 de
attentl on 0f comme rcl a1 bank’s han—
ager5．from the necessl t_y of chl na
postal savl n口s bank’s compl 1 ance
p1 s k management．thl s pa pe r g{mes
some advl ce on strengthenl ng com。
p1 1 arice r1 5 k marlagement wi th the
actu a]sltuatl 0n 0f chl na postal
savl ngs ban k．
keyword$：chl na postal sa v1 ngs
長期以來,由于我國對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理監(jiān)督機制的不完善,以及受計劃經(jīng)濟時期管理模式的影響,行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在諸多問題,不僅給國有資產(chǎn)的安全造成了極大隱患,而且使國有資產(chǎn)使用效率低下,加大了政府運行成本。主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)思想重視不夠
由于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)屬于非經(jīng)營性資產(chǎn),不能直接投入到生產(chǎn)經(jīng)營過程中去創(chuàng)造經(jīng)濟效益,一些地方政府和單位只重視抓經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理,而忽視了對非經(jīng)營性資產(chǎn)的管理。思想上的輕視,導致這部分資產(chǎn)在利用和管理上出現(xiàn)漏洞。
(二)賬實嚴重不符
行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)賬面原值與現(xiàn)值存在很大差距。部分行政事業(yè)單位特別是實行會計集中核算的地方,由于價值管理和實物管理的脫節(jié),加之人員素質(zhì)、責任心以及核算軟件的缺陷,有些連固定資產(chǎn)明細賬(臺賬、卡片)也不設,更談不上固定資產(chǎn)賬賬、賬實、賬卡核對,造成固定資產(chǎn)所反映的內(nèi)容與實際情況相去甚遠。此外,行政事業(yè)會計制度的要求,也是造成這一問題發(fā)生的一個重要原因。
(三)部分單位占有大量與行政管理無直接關(guān)系的國有資產(chǎn),“非轉(zhuǎn)經(jīng)”后存在諸多問題
如:出租的鋪面、經(jīng)營的賓館、培訓中心、印刷廠、修理廠、內(nèi)部商店等,這些資產(chǎn)并不是行政事業(yè)單位履行職責、行使職權(quán)所必需的,與行政管理無直接關(guān)系。況且,“非轉(zhuǎn)經(jīng)”后還存在著盲目投資、產(chǎn)權(quán)不清、管理混亂、收益分配向個人傾斜等問題。巨額的資產(chǎn)閑置與低效率運行,造成資產(chǎn)使用效率低下和政府運行成本較高。
(四)國有資產(chǎn)占有量差距較大,形成部門之間辦公條件苦樂不均
行政事業(yè)單位資產(chǎn)主要來源于財政投資,由于投資和占用的無償性,使得行政事業(yè)單位資產(chǎn)購置無計劃或計劃性不強,盲目攀比。同時,各級財政部門在安排支出時,也沒有將資金撥付與單位擁有資產(chǎn)掛鉤。特別是在安排修繕費和基建支出時,沒有參考人均資產(chǎn)比率,導致部門間辦公條件苦樂不均,一部分資產(chǎn)閑置浪費,利用率低,損耗嚴重。
(五)國有資產(chǎn)管理制度不夠完善
國家在1998年政府機構(gòu)改革中撤銷了國有資產(chǎn)管理部門,執(zhí)法主體資格不復存在,有效的監(jiān)督無從談起。同時,盡管原國家國有資產(chǎn)管理局先后制定了部分法規(guī)制度,如:《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》等,這些法規(guī)制度對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理曾起到過積極的作用,但由于缺乏完善的配套措施,導致對這部分資產(chǎn)管理手段落后,下列現(xiàn)象較為普遍:
1.隨著單位領(lǐng)導和財務人員的變動,國有資產(chǎn)移交手續(xù)不全,損失嚴重;2.一些單位不經(jīng)批準,不按規(guī)定進行資產(chǎn)評估,擅自低價出售國有資產(chǎn);3.一部分國有資產(chǎn)被本單位或外單位職工長期無償占用,不能回收。少數(shù)干部離退休后,不按規(guī)定交回為其配備的辦公用具,據(jù)為己有;4.借工作調(diào)動或機構(gòu)改革之機,私分國有資產(chǎn),化公為私。
二、加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的幾點建議
針對上述存在的問題,筆者認為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理應從以下幾個方面做起:
(一)建立行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理新體系,理順管理體制
要進一步明確各級財政部門為行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的主管部門,在財政部門內(nèi)部設立專司機構(gòu),賦予宏觀管理職能,真正體現(xiàn)管錢、管賬、管物相統(tǒng)一;制定管理規(guī)劃和制度,進行宏觀監(jiān)督管理。
(二)要制定和完善監(jiān)管方面的法規(guī)制度
1.建立和完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理法規(guī)。有關(guān)部門應盡快對現(xiàn)行的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》等法規(guī)制度進行修訂完善,以形成比較系統(tǒng)和完備的管理法律體系。要對行政事業(yè)單位資產(chǎn)建設購置、管理目標、占有使用、職責范圍、轉(zhuǎn)讓處置、違法責任追究等作出規(guī)定,以便有法可依,有章可循。2.改革現(xiàn)行的行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)計價折舊制度,建立科學合理的固定資產(chǎn)計價體系,使固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值相符。現(xiàn)行的行政事業(yè)單位財務規(guī)則和會計制度,對資產(chǎn)特別是固定資產(chǎn)賬目,不計成本、不計提折舊,只作為輔助科目記錄,因此賬實不符、記載不準的現(xiàn)象容易發(fā)生。為此,有關(guān)部門要盡快修訂財務會計制度。3.各行政事業(yè)單位要建立資產(chǎn)從“入口”到“出口”的內(nèi)部管理制度。規(guī)范單位資產(chǎn)購建、使用管理,報廢報損、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓出售等行為,加大對國有資產(chǎn)違法行為的查處力度,杜絕自行處置,私自買賣,防止國有資產(chǎn)流失。
(三)國有資產(chǎn)基礎管理工作要常抓不懈
1.要樹立國有資產(chǎn)意識,從思想上重視對國有資產(chǎn)的管理。要大張旗鼓地宣傳國有資產(chǎn)管理政策法規(guī),使各級領(lǐng)導及廣大職工從思想上真正認識國有資產(chǎn)管理的重要性,并在實際工作中切實保護好國有資產(chǎn)。2.搞好國有資產(chǎn)的清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)登記,摸清“家底”,及時清理賬外資產(chǎn),收回被私人無償占用的財產(chǎn)。3.健全國有資產(chǎn)財務賬目。要使國有資產(chǎn)登記臺賬制度化,做到賬、卡、物、證、表相統(tǒng)一,避免因人員變動及其他原因而引起資產(chǎn)流失。4.進一步加強對“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)和處置資產(chǎn)的審批管理。
(四)健全監(jiān)督約束機制,規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)的配置范圍和標準
1.規(guī)范資產(chǎn)配置范圍。什么單位應配置什么資產(chǎn)、不應配置什么資產(chǎn)應予以明確,并切實加以執(zhí)行。這樣做有利于根據(jù)不同單位的職能配置相應的資產(chǎn),既能滿足其工作需要,也便于國有資產(chǎn)管理部門規(guī)范化管理。2.制定資產(chǎn)配置實物標準和價值定額。3.進一步強化預算約束。要把預算安排與單位資產(chǎn)使用效率掛鉤,將基建或固定資產(chǎn)購置支出預算安排,與其使用效率相結(jié)合。從資金預算上,對各單位資產(chǎn)的占有、管理和使用情況進行有效制衡,切實把各單位管好、用好國有資產(chǎn)的積極性調(diào)動起來。
(五)組建國有資產(chǎn)經(jīng)營公司,對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行統(tǒng)一管理
結(jié)合推進黨政機關(guān)后勤服務社會化改革,積極探索組建國有資產(chǎn)經(jīng)營公司,引進市場運作機制。具體應做到以下兩點:
1.按照不同單位國有資產(chǎn)配置的范圍和標準,對閑置資產(chǎn)進行申報和登記,對資產(chǎn)進行評估,按照有償使用的原則進行處置和調(diào)劑。2.逐步實現(xiàn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)社會化、市場化管理,對閑置資產(chǎn)實行有償服務、轉(zhuǎn)讓、租賃或者公開拍賣。
摘要：日益激烈的競爭環(huán)境使得證券公司規(guī)則化甚至僵化的業(yè)務流程顯得復雜、笨拙，信息技術(shù)的發(fā)展則直接推動證券公司流程變革的步伐。作為ERP理論的核心思想，業(yè)務流程優(yōu)化已成為深入人心的觀念。證券公司的業(yè)務流程優(yōu)化有其特定的步驟與內(nèi)容，同時加強對業(yè)務流程的控制也是證券公司迫切的任務。
一、證券公司具有流程優(yōu)化的內(nèi)生性需求
20世紀90年代以來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展和應用，企業(yè)外部生存環(huán)境（顧客、競爭、變化的3C變化）的不確定性和企業(yè)生存的壓力日益加大（邁克爾•波特，2002）。傳統(tǒng)企業(yè)中規(guī)則化甚至于僵化的業(yè)務流程顯得復雜、笨拙、并且易于出錯，同時由于傳統(tǒng)企業(yè)中的業(yè)務流程往往使工人或管理層囿于規(guī)則，過于注重本部門或本人的工作和業(yè)績，程序化的辦事，而對整個流程不甚了解，無法意識到企業(yè)的真正需要，忽視了過程最后達到的總目標，從而產(chǎn)生大量的重復性工作，導致本位主義和內(nèi)訌。（張硯，2005）在這樣的背景之下，邁克爾•哈默（2002）提出了業(yè)務流程再造地理念，他認為業(yè)務流程是有組織的活動，相互聯(lián)系，為客戶創(chuàng)造價值。他還強調(diào)了該定義的不可更改性。從這一簡潔的定義中我們可以看出其中蘊涵的深刻含義：首先企業(yè)的業(yè)務流程不是雜亂無章的活動，而是有組織的，是跨部門、跨職能的，從起點到終點包括多個業(yè)務活動；其次，企業(yè)的業(yè)務流程不是彼此孤立的而是相互聯(lián)系的，并且能夠形成一個體系；再次，企業(yè)的業(yè)務流程是要實現(xiàn)企業(yè)的目標，能夠為客戶創(chuàng)造價值。在企業(yè)中，任何產(chǎn)品或服務都不可能脫離流程而存在，同時，任何流程也不應脫離產(chǎn)品或服務，企業(yè)的業(yè)務流程構(gòu)成了企業(yè)的價值鏈，它決定了企業(yè)的運行效率和效果。走過十多年風雨歷程的中國證券業(yè)現(xiàn)狀堪憂，“問題券商”的層出不窮，由券商問題的表象透視出：1•券商虧損已經(jīng)成為一種全行業(yè)的持續(xù)性現(xiàn)象；2•“問題”券商已蔓延到全行業(yè)，成為帶有行業(yè)體征的問題；3•“問題”券商的暴露與重組已成為每隔一段時間就集中爆發(fā)的行業(yè)性“痼疾”。（張偉，2005）證券業(yè)的種種問題不僅僅是經(jīng)營環(huán)境等外部原因造成的，更重要的是我國證券公司體制僵化、流程復雜、內(nèi)控缺失等內(nèi)部原因所致。證券公司管理當局應樹立創(chuàng)造性經(jīng)營理念，加快建立科學完善的創(chuàng)新機制，增強自身創(chuàng)造能力，如服務創(chuàng)新、業(yè)務創(chuàng)新等，在持續(xù)不斷的創(chuàng)新中發(fā)展和壯大自己。（孟焰，2004）對公司資產(chǎn)管理業(yè)務、資金管理、會計系統(tǒng)等方面加以嚴格有效的控制。通過不斷發(fā)展優(yōu)秀的業(yè)務流程保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢，打造證券公司的核心競爭力。
二、證券公司流程優(yōu)化的路徑分析
（一）流程優(yōu)化的模式
盡管邁克爾•哈默并沒有系統(tǒng)地總結(jié)歸納流程再造的方法步驟問題，但是有學者通過對他著作的研讀，基于對邁克爾•哈默觀念的深入理解，替他總結(jié)出了一個四階段模式。第一階段，確定再造隊伍；第二階段，尋求再造機會；本論文由www．51lunwen．com整理提供第三階段，重新設計流程；第四階段，著手實施再造。喬•佩帕德和菲利普•羅蘭（2003）認為，第一階段為營造環(huán)境；第二階段為流程的分析、診斷和重新設計；第三階段為組織架構(gòu)的重新設計；第四階段為試點與轉(zhuǎn)換階段；第五階段為實現(xiàn)愿景。威廉姆•J•凱丁格等人（1996）在調(diào)查33家咨詢公司在企業(yè)推行流程再造的實踐經(jīng)驗以后，歸納出了流程再造的六個階段21項任務。此六階段按先后順序包括：構(gòu)思設想、項目啟動、分析診斷、流程設計、流程重建、監(jiān)測評估。在國內(nèi)，芮明杰、袁安照較早對流程再造的步驟進行了研究，他們認為業(yè)務優(yōu)化應該包含七個階段31個子步驟。包括：設定基本方向、現(xiàn)狀分析、確定再造方案、解決問題計劃、制訂詳細再造工作計劃、實施再造流程方案、繼續(xù)改善的行為。在國內(nèi)，具有代表性的觀點還有潘國友的四階段模式，包括：再造策劃（Plan）、重新設計流程（Reengineering/Rede－sign）、流程規(guī)范化（Systematize）、再造實施（Do）。雖然以上的優(yōu)化再造模式并非完全針對證券公司，但這些模式對于證券公司的流程優(yōu)化具有很好的指導作用。證券公司可以結(jié)合自身的特點，采取不同的模式來規(guī)劃實施流程優(yōu)化。
（二）證券公司流程優(yōu)化的內(nèi)容
1•流程優(yōu)化的一般內(nèi)容。消除流程中的不增值環(huán)節(jié)只是流程再造的手段而已，推動生意模式的轉(zhuǎn)型，以適應客戶不斷變化的需求，已經(jīng)成為流程再造的主要目標。在此目標下，邁克爾•哈默（2002）進一步提出流程再造似乎讓人感覺到信息技術(shù)和流程再造之間并無緊密地聯(lián)系，但是信息技術(shù)是流程再造的有效工具。Davenport和Short同樣認為，信息技術(shù)是流程再造的有效工具和基本條件。信息技術(shù)將帶來組織層級的減少，有助于決策過程的強化。（Chamry，2003）因此，信息技術(shù)的改進是流程優(yōu)化的重要保障。對企業(yè)信息系統(tǒng)的持續(xù)關(guān)注是流程優(yōu)化的重要內(nèi)容。流程優(yōu)化與再造還是企業(yè)再造工程的核心領(lǐng)域。企業(yè)再造是從顧客需求出發(fā)，以企業(yè)流程為改造對象，對企業(yè)流程進行根本的思考和分析，通過對業(yè)務流程徹底的重新設計，從而獲得企業(yè)績效的改善。企業(yè)再造工程由兩種必要的活動組成，一是根據(jù)企業(yè)正式的活動來確定它的運作方式；二是分析評價每一個流程，包括度量和給出流程的各方面標準流程再造包括企業(yè)觀念、企業(yè)流程重建和企業(yè)組織重建三部分。因此流程再造強調(diào)的是顧客至上、以人為本與徹底改造。
2•證券公司的業(yè)務流程優(yōu)化的內(nèi)容。證券公司的核心部門營業(yè)部、技術(shù)支持部門以及客戶服務部門的最優(yōu)化需要通過流程的整合來完成。因為三大部門領(lǐng)域中每個領(lǐng)域的行動對于其他兩個領(lǐng)域都有直接的影響。營業(yè)部系統(tǒng)的差錯會很大程度上影響流程的耗時及成本以及增加客戶服務部門的工作量，增加客戶服務的非增值服務量。低效的技術(shù)支持流程會導致后臺活動耗時增加從而減少了銷售、客戶服務的時間；交易和頭寸處理差錯會導致客戶對帳單差錯從而增加客戶服務處及營業(yè)部的客戶查詢量；客戶服務處理的低效率會導致營業(yè)部的客戶查詢量增加從而增加營業(yè)部去后臺詢問量（降低了后臺作業(yè)的效率）。只有通過上述三個部門領(lǐng)域的同時改造才能獲得巨大的盈利性和客戶服務水平的提高。證券公司業(yè)務流程優(yōu)化主要涉及營業(yè)部經(jīng)營、技術(shù)支持以及客戶服務三大功能。
以往的觀念不重視三大功能的協(xié)調(diào)，將其視為各自獨立的成本中心，每個功能的優(yōu)化也只是從自身出發(fā)，缺乏系統(tǒng)思考。成本的削減與業(yè)績的改善只是短期的，不能從根本上削減公司成本，提高公司效益。在營銷視角下，證券公司的業(yè)務流程優(yōu)化是將經(jīng)營組織的功能性（成本中心）觀念轉(zhuǎn)變成業(yè)務流程觀念，更加關(guān)注顧客和業(yè)務的需要，強化營銷意識。從分割地看待各個成本中心的業(yè)務，轉(zhuǎn)變成視其為一組業(yè)務活動，最后將其整合為一組業(yè)務流程。盡管對證券公司流程再造的研究可謂仁者見仁、智者見智，但是作為一種基于信息技術(shù)的、為更好滿足顧客需要服務的、系統(tǒng)化的、企業(yè)組織工作流程的改進哲學及相關(guān)活動的業(yè)務流程再造，為證券公司經(jīng)營管理提出了一個全新的思路。
三、證券公司的業(yè)務流程控制
（一）對業(yè)務流程進行控制的必要性按照COSO于1992年的《內(nèi)部控制整體框架》的定義，內(nèi)部控制是一個過程（Process），包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個組成部分（Components），隨后，其的《企業(yè)風險管理框架》將風險評估擴展為目標設定、風險識別、風險評估與風險應對，五要素擴展為八要素，強化了風險意識在內(nèi)部控制中的重要意義，《企業(yè)風險管理框架》確定的內(nèi)控目標增加了戰(zhàn)略目標（朱榮恩，2003）。現(xiàn)代企業(yè)所面臨的外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了改變，提出了對企業(yè)流程進行柔性化的要求（張硯，2005），這時企業(yè)進行強制性控制會影響企業(yè)對外部環(huán)境的反應速度和員工的積極性，降低員工的學習能力，因而，在既要保證企業(yè)的反應速度，又要實現(xiàn)決策有效性的要求下，企業(yè)進行內(nèi)部控制對流程的作用只能是引導性的，就是通過各種政策和程序提高流程執(zhí)行員工的自我控制程度，引導其行為符合企業(yè)價值去向，防止其發(fā)生違反企業(yè)利益的行為。
如有發(fā)生，能夠及時發(fā)現(xiàn)并制止。在這樣的背景下，企業(yè)可以實現(xiàn)內(nèi)部控制功能的飛躍，從“防治”型的內(nèi)部控制走向“免疫型”的內(nèi)部控制，促進基層員工融入自主化的行為優(yōu)化過程。我們可以把內(nèi)部控制視為“管理系統(tǒng)內(nèi)部的控制子系統(tǒng)”，這一系統(tǒng)主要解決組織優(yōu)化、職權(quán)制衡、流程規(guī)范、信息通暢、檢查監(jiān)督等方面的有機整合問題。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制包括崗位分設互相制約，業(yè)務活動的有效性，會計信息的可靠性及資產(chǎn)運作的安全性等內(nèi)容，自然包含其中而得到解決。（方紅星，2002）企業(yè)的發(fā)展是依賴于對流程長期持續(xù)有效的控制和管理，對于不增值流程的適時改進，不能容忍流程的不完善積少成多，生成痼疾，達到需要再造的時候再推倒重來。
（二）流程優(yōu)化與內(nèi)部控制目標的統(tǒng)一性在前文，我們論述了流程優(yōu)化的最終目標，即實現(xiàn)組織價值增值（邁克爾•哈默，2002）或者說組織價值的最大化（邁克爾•波特，2002）。由于企業(yè)組織是許多主體契約的聯(lián)結(jié)（JensonandMechling，1976），因而組織的目標實際上是一組目標所構(gòu)成的目標體系，可以概括為“利益相關(guān)主體的利益最大化”（楊瑞龍，1999），它是一個典型的多目標最優(yōu)化模型（方紅星，2002）。另外，組織的目標本身也是動態(tài)的，隨著環(huán)境的變化和組織自身的演進，其目標也會不斷演變。針對目前主流的看法而言，企業(yè)組織的基本目標向量可以解釋為組織價值（或經(jīng)營成果）的最大化、財務報告與會計披露的真實性和公允性、財產(chǎn)和債務的安全性、持續(xù)經(jīng)營和長期實現(xiàn)價值增值的能力等。對于一個組織而言，追求其目標、實現(xiàn)其使命的過程便是提高組織效率的過程。而提高組織效率和實現(xiàn)組織增值實際上具有同樣的涵義（IIA，1999）。從內(nèi)部控制的三項目標看（COSO，1992），顯然它是提高組織效率的重要手段之一，是組織效率的重要內(nèi)生變量，而且，它主要屬于管理當局———實際對組織的財產(chǎn)及其經(jīng)營行使控制權(quán)的利益關(guān)系主體———的職權(quán)范圍之內(nèi)。（方紅星，2002）事實上，對組織的業(yè)務流程進行優(yōu)化和對組織實施內(nèi)部控制，以及二者自身的產(chǎn)生，演進和彼此之間的互動，耦合，都是追求組織效率的必然結(jié)果。
（三）業(yè)務流程控制發(fā)展的新趨勢①在信息社會中，業(yè)務流程的發(fā)展必然導致自我控制成為新的業(yè)務流程特征，面對這一條件，傳統(tǒng)企業(yè)強制性的內(nèi)部控制已經(jīng)不能適應，因此需要對企業(yè)內(nèi)部控制理論進行新的發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)而對企業(yè)外部環(huán)境的不確定性，要獲得競爭優(yōu)勢，就需要滿足快速反應、快速決策和快速行動的要求。業(yè)務流程的自我控制是指完成某項任務時相關(guān)業(yè)務流程的建立和變化不再完全依賴于上級的直接指示，而由執(zhí)行員工自行決定，它是企業(yè)實現(xiàn)快速有效反應所必須具備的條件之一也是未來發(fā)展的大勢所趨。業(yè)務流程的自我控制的根本目的就是為了實現(xiàn)企業(yè)的快速反應，業(yè)務流程的自我控制一方面使得流程的組織者和執(zhí)行者獲得相關(guān)的決策權(quán)力，從而避免企業(yè)內(nèi)部信息的層級性傳遞，節(jié)約反應時間；另一方面，由于外部環(huán)境變化速度的加快，處在企業(yè)第一線的流程執(zhí)行員工相對于管理層擁有更多的對于外部環(huán)境的信息和專業(yè)的知識技術(shù)，這就使得企業(yè)決策和執(zhí)行的有效性在更大程度上取決于流程執(zhí)行員工的知識水平、積極性和創(chuàng)造力，業(yè)務流程的自我控制使得企業(yè)能夠在快速反應的基礎上實現(xiàn)有效反應。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 國有資產(chǎn) 問題 對策
一、前言
近年來，我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作存在一些問題，雖然我國出臺了眾多管理條例與政策，但是始終未能有效解決，因此國有資產(chǎn)管理工作仍是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的薄弱環(huán)節(jié)。這就要求對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理過程中存在的問題進行分析和對癥下藥，采取針對性的對策，提高資產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的保值增值。因此，本文對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在問題及對策的研究具有非常重要的現(xiàn)實意義。
二、問題分析
（一）思想認識問題
眾所周知，行政事業(yè)單位的所有資產(chǎn)全部屬于國有財產(chǎn)，但是，由于受到傳統(tǒng)意識的影響，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理人員在思想方面，并沒有認識到資產(chǎn)管理工作的重要性，甚至出現(xiàn)過度配置、中飽私囊等現(xiàn)象，造成國有資產(chǎn)流失。
（二）國有資產(chǎn)使用效率相對較低
隨著我國公共財政政策的不斷完善，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)總額在不斷增加，如果不能夠采取有效的措施加強國有資產(chǎn)管理管理，勢必會對影響其使用效益的提高。通過對我國行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)使用現(xiàn)狀進行調(diào)查研究，結(jié)果表明我國行政事業(yè)單位對于國有資產(chǎn)的利用水平相對較低，存在大量的閑置資產(chǎn)，導致出現(xiàn)了許多貪污現(xiàn)象，部分國有資產(chǎn)流失或被不法侵占。同時，我國行政事業(yè)單位缺乏有效的制度保障，導致國有資產(chǎn)使用效率較低，不能夠充分發(fā)揮應有的作用。
（三）缺乏健全的國有資產(chǎn)管理體系
現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位尚未創(chuàng)建健全的國有資產(chǎn)管理體系，這已經(jīng)成為國有資產(chǎn)保值增的主要瓶頸，具體表現(xiàn)在如下方面：固定資產(chǎn)采購、出售、管理以及報廢等管理不規(guī)范，普遍存在不按照規(guī)章制度辦理的現(xiàn)象；不重視實物管理與資產(chǎn)財務管理的有機結(jié)合、對國有資產(chǎn)的清查和核對等工作，資產(chǎn)管理部門與財務部門的權(quán)責不清，國有資產(chǎn)管理制度執(zhí)行力度不夠，存在只記賬不對賬，出現(xiàn)賬實不一現(xiàn)象，導致部分國有資產(chǎn)流失。
三、加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的有效對策
（一）強化思想認識
正如上文所述，國有資產(chǎn)管理人員和相關(guān)負責人的思想認識高度不夠，嚴重的影響了資產(chǎn)管理質(zhì)量。為了提高國有資產(chǎn)管理水平，這就要求必須強化管理人員的思想認識和重視程度，并采用“胡蘿卜+大棒”的方式（胡蘿卜+大棒，一種獎勵和懲罰并存的激勵措施，源于“要想使驢子前進，在后面用大棒趕或者在前面用胡蘿卜誘導”），首先，應該選擇具有高綜合素質(zhì)、良好職業(yè)道德的人員從事國有資產(chǎn)管理工作，為提高資產(chǎn)管理質(zhì)量奠定基礎；其次，應該加強對相關(guān)人員的培訓和再教育，形成清正、廉潔的工作作風，確保其能夠抵抗各種誘惑，熱愛本職工作。
（二）提高國有資產(chǎn)使用率
針對我國行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用率相對較低的問題，我國政府要盡快探索一套適合本行政區(qū)域的國有資產(chǎn)管理模式，如建立科學的權(quán)責制度，確保每一份資產(chǎn)都具有相應的負責人，一旦資產(chǎn)管理出現(xiàn)問題，則追究相關(guān)負責人的責任。現(xiàn)階段，我國政府逐漸提高對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理重要性的認識，采取有效的措施加強國有資產(chǎn)管理，在政府以及行政事業(yè)單位的共同協(xié)作下，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值的良性循環(huán)，這在一定程度上能夠提高國有資產(chǎn)使用率，促進行政事業(yè)單位的健康和長足發(fā)展。
（三）創(chuàng)建科學和完善的國有資產(chǎn)管理體系
為了提高國有資產(chǎn)管理水平和效率，我國行政事業(yè)單位應該借鑒國內(nèi)外先進的資產(chǎn)管理經(jīng)驗和先進理念，如引進作業(yè)理念、流程理念等，基于上述理念對國有資產(chǎn)管理體系進行科學、合理的調(diào)整和優(yōu)化。值得注意的是，因為行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理由許多流程組成，并且每一個流程都具有相應的作業(yè)，將作業(yè)劃分成不同的任務，對所有的作業(yè)鏈進行優(yōu)化，同時做好監(jiān)督管理，具體做好如下方面的工作：首先，創(chuàng)建高素質(zhì)的管理隊伍，加強培訓和教育，提高國有資產(chǎn)管理工作人員綜合素質(zhì)，對國有資產(chǎn)管理工作崗位設置進行分析，保證崗位設置的合理性和職責的明確性。其次，應該創(chuàng)建國有資產(chǎn)實物定期、定點管理制度，對于已經(jīng)采購的固定資產(chǎn)，應該建立專門的檔案庫，并根據(jù)固定資產(chǎn)清查所消耗的財力、時間以及人力等，制定科學的清查周期和頻率，并采取定點清查的方式，對已經(jīng)采購的各項資產(chǎn)使用情況進行監(jiān)督，保證所有采購的資產(chǎn)能夠按照意圖進行使用、管理、維修以及報廢等。再者，應該建立科學的資產(chǎn)處置制度，行政事業(yè)單位在管理國有資產(chǎn)時，需要根據(jù)相關(guān)程序，實現(xiàn)報主管部門或財政部門進行審批，審批通過后，才能進行調(diào)劑、公開拍賣或者自行處理。最后，行政事業(yè)單位應該緊隨時代的步伐，廣泛的應用先進的計算機技術(shù)、信息技術(shù)以及網(wǎng)絡技術(shù)等，創(chuàng)建國有資產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)對所有國有資產(chǎn)管理的動態(tài)化、全面化以及準確化。
四、結(jié)束語
總之，通過對我國行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀進行分析，由于各種因素的影響，導致在國有資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)了許多問題，要針對導致出現(xiàn)問題的原因進行分析，從而采取針對性、有效性的解決對策，不斷提高資產(chǎn)管理工作水平和效率，實現(xiàn)對國有資產(chǎn)的科學化、精細化管理。
參考文獻：
[1]鄭蓮.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理改革研究[J].商業(yè)會計，2013，（6）：109-110
論文摘要：行政法學的研究核心是行政權(quán)力，行政法學領(lǐng)域基礎概念行政關(guān)系和行政法律關(guān)系的研究也避不開行政權(quán)力。行政權(quán)力的法律屬性決定了行政關(guān)系和行政法律關(guān)系也必然同屬法律關(guān)系范疇。因此行政關(guān)系和行政法律關(guān)系的關(guān)系應變更為：行政關(guān)系是行政法律關(guān)系的前身，行政法律關(guān)系是行政法繼續(xù)調(diào)整行政關(guān)系的結(jié)果，是一種“法律關(guān)系”的法律關(guān)系。
一、行政關(guān)系與行政法律關(guān)系研究現(xiàn)狀及存在的問題
(一)行政關(guān)系與行政法律關(guān)系研究現(xiàn)狀
行政法的調(diào)整對象，即行政主體在實現(xiàn)國家行政職能過程中形成的各種社會關(guān)系。有學者作三大類概括：行政權(quán)力的創(chuàng)設、行政權(quán)力的行使以及對行政權(quán)力監(jiān)督過程中發(fā)生的各種社會關(guān)系，并將其稱為“行政關(guān)系”，其性質(zhì)屬于事實關(guān)系。行政法對此類事實關(guān)系予以調(diào)整形成行政法律關(guān)系。這種認識是對行政關(guān)系、行政法律關(guān)系范圍最廣義的理解。有學者作兩大類概括：行政管理關(guān)系和行政法制監(jiān)督關(guān)系，并將其統(tǒng)稱為“行政關(guān)系”，其性質(zhì)屬于事實關(guān)系。行政法對這種事實關(guān)系加以調(diào)整形成行政法律關(guān)系。這種對行政關(guān)系和行政法律關(guān)系的理解窄于第一種，因為它沒有涉及由于行政權(quán)創(chuàng)設而形成的社會關(guān)系。有學者另作兩大類概括：行政關(guān)系和監(jiān)督行政關(guān)系，二者均屬事實關(guān)系，但對行政關(guān)系作了很窄范圍的限定，只相當于上述第二種理解中的“行政管理關(guān)系”，而且強調(diào)行政法律關(guān)系僅指由行政法規(guī)范調(diào)整的受國家強制力保障的行政關(guān)系。而對監(jiān)督行政關(guān)系調(diào)整后形成的是“監(jiān)督行政法律關(guān)系”。
(二)行政關(guān)系與行政法律關(guān)系研究中的問題
據(jù)此，對行政法調(diào)整的特定社會關(guān)系，學術(shù)界已有了三種不同的理解和兩種術(shù)語表達：其一，行政法調(diào)整的社會關(guān)系包括在對行政權(quán)創(chuàng)設、行使以及對其監(jiān)督過程中形成的各種社會關(guān)系，統(tǒng)稱為行政關(guān)系；其二，行政法調(diào)整的社會關(guān)系包括行政管理關(guān)系和監(jiān)督行政的關(guān)系，統(tǒng)稱為行政關(guān)系；其三，行政法調(diào)整的社會關(guān)系包括行政管理關(guān)系和監(jiān)督行政的關(guān)系，但不是統(tǒng)稱為行政關(guān)系，其中只有前者即行政管理關(guān)系稱為行政關(guān)系，后者則稱為監(jiān)督行政關(guān)系。以上觀點從不同的范圍角度出發(fā)，闡釋了行政法特定的調(diào)整對象，但都不同程度的存在不足之處：其一，對行政關(guān)系的研究不能跳過對行政權(quán)力設定的研究。行政法學研究的核心是行政權(quán)力，對行政權(quán)力的研究分為權(quán)力設定和權(quán)力運行兩個層面，其中對行政權(quán)力設定的研究又是整個研究的起點。其二，即使認為行政關(guān)系是行政權(quán)力運行的產(chǎn)物，也不能得出行政關(guān)系一定是事實關(guān)系的結(jié)論。行政關(guān)系與行政權(quán)力密切聯(lián)系，而行政權(quán)力本身即是一種法律權(quán)力。作為該種法律權(quán)力產(chǎn)物的行政關(guān)系其本身不可能是一種純粹的事實關(guān)系。
二、行政關(guān)系與行政法律關(guān)系研究新視角
法學界關(guān)于行政法的理論基礎主要有三種觀點：管理論、控權(quán)論和平衡論。大多數(shù)學者認為，管理論是我國計劃經(jīng)濟時代的產(chǎn)物，在市場經(jīng)濟時代已無用武之地；控權(quán)論和平衡論目前仍是學者們爭論的話題。事實上，無論是管理論、控權(quán)論還是平衡論，在行政法學領(lǐng)域都具有非常重要的意義，只是各自發(fā)揮作用的階段不同而已。
(一)行政權(quán)力：行政法的研究對象——行政法的生命力
行政權(quán)力是行政的基本依據(jù)，是國家行政機關(guān)執(zhí)行法律、管理國家和社會公共事務的權(quán)力，是國家權(quán)力的重要組成部分。“沒有憲法、法律的賦予或授權(quán)，行政機關(guān)或者其他組織不得行使任何行政權(quán)力，無法律依據(jù)即不得做出行政行為。近代意義上行政權(quán)產(chǎn)生的理論基礎是國家權(quán)力的劃分學說。孟德斯鳩提出的“三權(quán)分立”學說，成為近代意義上行政權(quán)力產(chǎn)生的理論依據(jù)。
(二)行政關(guān)系：基于管理目的的行政法對公民全體與行政權(quán)力之間關(guān)系調(diào)整的結(jié)果——靜態(tài)的、授權(quán)性質(zhì)的、行政權(quán)力信托法律關(guān)系
行政關(guān)系是公民社會為實現(xiàn)對國家和社會公共事務的有效管理，授予行政主體行政權(quán)而產(chǎn)生的法律關(guān)系(某種意義上說屬于一種憲法關(guān)系)。理解和掌握其涵義，須把握三個特點：第一，行政關(guān)系是一種靜態(tài)法律關(guān)系。因為在這一過程中，公民社會只是將管理國家和社會公共事務的權(quán)力轉(zhuǎn)移給行政主體，權(quán)力本身并未發(fā)生實際的運行。第二，行政關(guān)系是一種授權(quán)法律關(guān)系。權(quán)力的轉(zhuǎn)移即是一種授權(quán)。第三，行政關(guān)系是一種信托法律關(guān)系。行政權(quán)力在本源上屬于公民全體，但其作為一種資源所具有的稀缺性決定了行政權(quán)力的行使必須采取所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的模式。
(三)行政法律關(guān)系：基于控權(quán)目的的行政法對公民個體與行政權(quán)力之間關(guān)系調(diào)整的，結(jié)果——動態(tài)的、控權(quán)性質(zhì)的、行政權(quán)力運行法律關(guān)系
行政法律關(guān)系是公民社會為實現(xiàn)對國家和社會公共事務的有效管理，對行政主體行使行政權(quán)進行監(jiān)督而產(chǎn)生的法律關(guān)系。要理解和掌握其涵義，須把握三個特點：第一，行政法律關(guān)系是一種動態(tài)的法律關(guān)系。因為在這一過程中行政主體開始了行政權(quán)力的運行。第二，行政法律關(guān)系是一種控權(quán)性質(zhì)的法律關(guān)系。行政權(quán)力的強制性、自我擴張性和易腐性，致使行政權(quán)力極易走出合法的界限。因此，必須對行政主體行使行政權(quán)力的狀況進行監(jiān)督。第三，行政法律關(guān)系是一種行政權(quán)力運行法律關(guān)系。這一點前文已述，需要指出的是，這里所講的“行政權(quán)力的運行”是相對于行政關(guān)系中行政權(quán)力所處的狀態(tài)而言的。
(四)行政關(guān)系、行政法律關(guān)系：基于平衡目的的公民權(quán)利與行政權(quán)力的平衡器——實現(xiàn)行政法秩序的強大思想武器
對比行政關(guān)系和行政法律關(guān)系可發(fā)現(xiàn)：前者是公民全體基于信任將管理國家和社會公共事務的權(quán)利授予行政主體，以確保公民社會的正常運行；后者是公民個體基于對行政主體行使行政權(quán)力的不信任，對行政主體行使行政權(quán)力的行為進行監(jiān)督。這深刻地揭示出行政法產(chǎn)生于公民社會的矛盾心理。解決這一矛盾心理的方法就是通過先授予行政主體行政權(quán)力，再控制行政主體行使行政權(quán)力，從而達到公民社會權(quán)利與行政權(quán)力的和諧、平衡發(fā)展。
三、行政關(guān)系與行政法律關(guān)系確證
(一)行政關(guān)系與行政法律關(guān)系的性質(zhì)
法律規(guī)則從功能上可分為調(diào)整性法律規(guī)則和構(gòu)成性法律規(guī)則。前者是對已有行為方式進行調(diào)整的規(guī)則，在邏輯上講，該規(guī)則所調(diào)整的行為先于規(guī)則本身。后者是組織人們按規(guī)則規(guī)定的行為去活動的規(guī)則，在邏輯上講，規(guī)則所指定的行為在邏輯上依賴規(guī)則本身。行政關(guān)系的生成是行政法中構(gòu)成性法律規(guī)則調(diào)整行政權(quán)設定關(guān)系的結(jié)果，而行政法律關(guān)系的生成則是行政法中調(diào)整性法律規(guī)則調(diào)整行政關(guān)系的結(jié)果。行政關(guān)系和行政法律關(guān)系同屬法律關(guān)系范疇：行政關(guān)系是行政法律關(guān)系的前身，行政法律關(guān)系是行政法繼續(xù)調(diào)整行政關(guān)系的結(jié)果，是一種“法律關(guān)系”的法律關(guān)系。
(二)行政關(guān)系與行政法律關(guān)系的關(guān)系
