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第1篇

[關鍵詞]　國民經濟核算體系; 國際指南; 比較

 1947年,聯(lián)合國發(fā)表了第一個國民經濟核算的報告,1951年,出版了第一個官方的國際指南。此后,又出版了多個國際指南,這些國際指南便影響著國民經濟核算的理論與實踐,二次大戰(zhàn)以后的時期可以稱之為“國際指南的時代”。對國民經濟核算體系的國際指南進行比較研究,將有助于我國國民經濟核算理論研究的不斷深化與實踐活動的不斷進步。

一、國民經濟核算體系的三代國際指南

按照時間順序,我們可以將國民經濟核算體系劃分為以下三代國際指南。第一代國際指南:即1951年和1952年歐洲經濟合作組織的指南和1953年聯(lián)合國的指南;第二代國際指南:即1968年聯(lián)合國指南(1968年sna),1970年歐洲的指南(1970年esa)以及1969年的物質產品平衡表體系(1969年mps);第三代國際指南:即1993年由各國際組織合作完成的指南(1993年sna)和1995年歐洲的指南(1995年esa)。由于mps在國民經濟核算的實踐中已不存在,下文中將不再涉及這一體系。

1. 國民經濟核算體系第一代國際指南。

國民經濟核算體系第一代國際指南發(fā)端于1947年出版的聯(lián)合國報告。這一報告主要由斯通撰寫的附錄構成。盡管這一報告代表了聯(lián)合國,但這一體系是以“貨幣交易占支配地位的先進工業(yè)化經濟模式為基礎的”①。

應歐洲經濟合作組織(經濟合作與發(fā)展組織前身)的請求,斯通指導完成了一份國際指南。這是國民經濟核算體系的第一個國際指南,它主要用于馬歇爾援助計劃。1951年,歐洲經濟合作組織出版了《簡明國民經濟核算體系》。與1947年的報告相比較,這是一個簡化的體系,只區(qū)分了往來賬戶和資本賬戶,部門的數(shù)目只有3個(即政府、企業(yè)和住戶),對部門也沒有進行任何的細分。

1952年,歐洲經濟合作組織出版了《標準國民經濟核算體系》以取代《簡明國民經濟核算體系》。這一新的歐洲經濟合作組織的指南考慮了在貫徹簡明體系中的經驗,包括了更多的賬戶,但與1947年聯(lián)合國的報告相比,仍顯得非常簡單。

在斯通的領導下,1953年聯(lián)合國發(fā)表了一份新的指南———《國民經濟核算體系及附表》,這一報告第一次使用了“sna”這一名稱。這一份指南與歐洲經濟合作組織的標準國民經濟核算體系非常相似。與1947年聯(lián)合國報告和歐洲經濟合作組織指南不同的是,1953年的聯(lián)合國指南還打算用于發(fā)展中國家。這一區(qū)別反映在生產范圍的擴展上,即1953年聯(lián)合國指南也包括了某些非市場產出。1956年,聯(lián)合國在對1953年版本做了少量修訂后重新出版了這一報告。

2. 國民經濟核算體系第二代國際指南。

1968年,聯(lián)合國出版了一個經過全面修訂,更加詳細的《國民經濟核算體系》,這一體系的主要作者是艾德諾夫和斯通。1968年的報告在如何使用這一體系上采用了更加靈活的觀點:即各個國家可以根據(jù)自己的實際情況決定各自使用該體系的優(yōu)先次序。針對發(fā)展中國家,特別設計了一章包括對有關內容優(yōu)先次序的建議和某些特定的有用分類,如城市地區(qū)和農村地區(qū)的區(qū)分及現(xiàn)代和傳統(tǒng)生產模式的區(qū)分。

在20世紀70年代后期,聯(lián)合國出版了一系列補充指南。這些指南闡明了1968年sna沒有包括的若干問題,如資產負債表及調節(jié)賬戶,收入分配,不變價格和有形資產等。

1970年,歐洲共同體出版了其國民經濟核算的第一個指南,這個指南在概念上與1968年sna存在著廣泛的一致性,但其更多地考慮了歐洲的具體情況,如該體系包括了就業(yè)的概念,并且反映了法國國民經濟核算實踐的某些內容。

3. 國民經濟核算體系的第三代國際指南。

國民經濟核算體系第三代國際指南產生于10年以前,即經修訂1993年得到核準的sna和經修訂1995年得到核準的esa。1993年sna的主要作者是瓦諾利和希爾。這一新的指南包括了一個非常復雜的核算結構并提出了考慮到不同數(shù)據(jù)需求和不同國家環(huán)境的靈活性的重要性。基于以下原因,1993年sna被認為第一個真正實現(xiàn)了國民經濟核算標準的國際化。首先,1993年sna是在聯(lián)合國、世界銀行、國際貨幣基金組織、經濟合作與發(fā)展組織和歐洲共同體等國際組織合作下共同完成的,這為更好地協(xié)調某些相關指南的概念提供了可能,如與國際貨幣基金組織的《國際收支手冊》、《政府金融統(tǒng)計手冊》和歐洲共同體的1995年esa的協(xié)調。其次,mps作為國民經濟核算的實踐活動已不復存在,所有東歐國家已向市場經濟轉型并采用1993年sna和1995年esa。

值得注意的是1995年esa已成為歐洲共同體政府法規(guī)的一部分,即成為法定文件。這與所有的其他國際指南均有所不同,像1970年sea和1993年sna,只是對各國推薦使用,而非強制執(zhí)行。

考慮到歐洲共同體的許多重要的國民經濟核算數(shù)據(jù)如進入歐洲貨幣聯(lián)盟的標準等,需用于行政管理,1995年esa內含著法律的特征也是必須的。這要求1995年esa更加準確,同時也要求各成員國必須更加嚴格地執(zhí)行這一文件。

二、國民經濟核算體系三代國際指南的比較

國民經濟核算體系三代國際指南在諸多方面存在差異,本文選擇核算目的、概念解釋、觀察和推算、核算體系的靈活性、核算結構和部門分類5個方面進行比較。

1. 核算目的。

在聯(lián)合國1947年的報告里,對國民經濟核算的目的給予了較多的關注。報告中指出:“認識到怎樣將國民收入與其構成的交易及其他交易的總量聯(lián)系起來是必要的,現(xiàn)代調查起源于試圖對某一概括性總量的測定,目前已將重點放在構成交易的結構和這些交易的相互關系上。”②因而,國際經濟總量的估計在1947年聯(lián)合國報告里只是所關心的問題之一。與此相比較,概括性總量的測定在1953年sna和歐洲經濟合作組織的指南里似乎成了惟一的目的。這可以由其部門核算證明:它們是以非常特殊的方式記錄的,是為了直接獲得國民經濟總量。

1968年sna、1970年esa則接受了與1947年聯(lián)合國報告類似的方法。例如,1968年sna指出:“為了分析和政策兩個方面的許多目的,僅僅利用這些總量是不夠的,還需要比較詳細地探索一個經濟體系的許多方面。探索的結果,現(xiàn)在已經建立了經濟模型,在這些模型中主要的總量被進一步地細分或分解。”③

1993年sna和1995年esa也強調了指南的多重目的特性,如:“本體系主要是提供了不同層次的匯總數(shù)據(jù)以滿足對經濟行為和造成重大失衡現(xiàn)象的因素如對通貨膨脹和失業(yè)感興趣的分析人員、政策制定人員的需要。

系不得不是一種折衷的選擇,其目的是最大限度地滿足各種類型用戶的利益,因而也就不可能極為理想地適用于任一孤立的目的。”④

2. 概念的解釋。

1947年聯(lián)合國報告及1993年sna,均對國民經濟核算的有關概念進行了廣泛的討論。二者被認為是從邏輯和基本原理上介紹了國民經濟核算。1995年esa、1953年sna、1968年sna、1970年esa對國民經濟核算的記賬規(guī)則更多地采用了系統(tǒng)列舉的方法,在這些國際指南中,對國民經濟核算相關概念的討論是極為少見的。盡管在1968年sna里,某些議題也進行了很好的討論,如核算體系的結構、投入產出表等,在1995年esa導論中,也討論了核算體系的結構和一些基本概念。然而,1968年sna修訂的一個主要原因就是“對于國民經濟核算的多數(shù)使用者特別是初學者,這種講解的方式是難以接近的”⑤,而在1993年sna中,“關鍵性的概念是通過基本原理而不是列舉的方式定義的”⑥。基于這一觀點,1995年esa也只能被視為1993年sna的補充。

3. 觀察和推算。

所有的國際指南都認為,多數(shù)流量的估價可以很容易進行觀察而有些流量只能進行推算。這可以使用實物收入和自有住房服務為例子說明。在1947年聯(lián)合國的報告中就注意到了推算的問題:“表中的項目可以劃分為現(xiàn)金項目和推算項目兩類,前者反映的是市場交易,后者則是在缺乏市場交易條件下所做出的計算。對于后者的估計要找到一共同的可接受的基礎是困難的,只能盡可能將這種實物項目單獨進行表示。”⑦1993年sna和1995年esa在補充分類中明確體現(xiàn)了推算項目和其他項目的區(qū)分。

1968年sna則強調了區(qū)分哪些是可以觀察和計量的,哪些是可以根據(jù)某些理論和慣例來推論的重要性。“因為為了得到對分析有用的東西而需要處理數(shù)據(jù)時,就有可能進行到這樣的程度,即得到的結果已不再是數(shù)據(jù)。例如一種商品的供給可以根據(jù)這樣的假定分配給使用者,即每個使用者都按照一個共同的比例從國內生產和進口方面取得的它的供給。這同觀察不同的使用者實際上使用的國內生產和進口的比例結果將大不相同,這會給人以非常錯誤的印象。在處理數(shù)據(jù)時幾乎永遠是需要假定的,不過我們應該認識到,如果這些假定起著主要作用,所得的結果就不再是一項觀察,而是一項推論。同時,進行觀察的主要目的是使我們能夠做出推論,重要的是,我們不應該把兩者混淆起來。”⑧1993年sna和1995年esa也接受了類似的觀點。

4. 核算體系的靈活性。

根據(jù)1947年的報告,國民經濟核算的國際指南應該是一個靈活的文件。由于國民經濟核算的慣例沒有考慮到世界上或所有特定使用者的制度差異,所以靈活性是必須的。例如,它明確表達了“在運用這一核算體系時常常有必要加以擴充以適應不同國家的特定環(huán)境”⑨。而且,“經驗表明在大量測定中某些交易處理時引起不同意見是不可避免的,這歸結為不同國家的制度差異。”⑩

在第一代和第二代國際指南中,則缺乏關于國民經濟核算概念與特定環(huán)境相互關系的討論。1993年sna又回到了1947年聯(lián)合國報告的基本原理上:“新體系有兩個內在的重要的靈活性。第一個是分類的靈活應用,其基礎是對交易者、交易和資產分類的層次結構,該結構對不同數(shù)據(jù)來源和不同國家的其他特定環(huán)境具有良好的適應性……第二個靈活性……它將新體系結構拓寬到所謂附屬賬戶,該附屬賬戶使用了可以替代中心框架的產品和收入概念。對有關環(huán)境的附屬賬戶的描述就是體現(xiàn)這種靈活性的一個明顯例子。”11

5. 核算結構和部門分類。

國際指南在核算結構和部門分類上發(fā)生了較大的變化。1947年的報告設計了一套詳細和完整的核算體系,包括了24個賬戶和5個部門。在第一代國際指南中,像1953年sna,提倡一個更加簡捷的核算體系。該體系只包括有限的幾個賬戶和部門。第二代的1968年sna和1970年esa則使用了與1947年報告中數(shù)目類似的賬戶和部門。在1993年sna和1995年esa中,賬戶的使用數(shù)量有了較大的增加。例如,對收入使用的描述,1968年sna使用了一個賬戶,而1993年sna使用了6個賬戶。

在1947年聯(lián)合國報告和第一代國際指南中,部門分類是完全功能化的,例如,住戶部門僅包含消費者職能而不包括像自我服務活動這樣的生產者職能。在1968年sna和1970年esa中,生產賬戶是功能化的,而收入賬戶和其他賬戶則是機構化的。在1993年sna和1995年esa中,所有部門都是機構化的。

1968年sna的一個新特點就是國民經濟核算體系使用了矩陣的方法,這一矩陣概括性地描述了各個賬戶及主要分類,它將供給表、使用表及部門賬戶連為一體。值得注意的是這一矩陣比1968年sna描述的賬戶體系更加完整,在矩陣中,展示了資產負債表和重估價賬戶,盡管在1968年sna中它們并沒有得到充分討論。在1993年sna和1995年esa中,矩陣只是國民經濟核算描述可供選擇的方式之一,其他的形式還有平衡表(“t”賬戶)、圖示法及方程法。

 [注]

①②⑦⑨⑩un,1947,measurement of national income and the construction of social accounts.studies and reports on statistical methods no. 7 (un,geneva),p24,p18。

③⑧聯(lián)合國.國民經濟核算體系[m].閔慶金等.北京:中國財政經濟出版社,1982,p9-p10,p46。