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第1篇

（一）在審計準備的階段存在的風險

這類風險形成的主要原因是因為審計人員在審計實踐之前未能按照規(guī)定的審計程序?qū)Ρ粚徲嫷娜藛T進行審計而造成的，具體可分為：①沒有執(zhí)行先審計在離任的原則。按照規(guī)定應(yīng)該在離任前進行審計工作，否則會給審計工作帶來困難，使得評價不夠客觀。②沒有在審計所規(guī)定的時間內(nèi)通知被審單位。有的只是電話通知，甚至是在審計當天才將審計通知發(fā)給被審單位。③無調(diào)查，有結(jié)論。沒有制訂一個方案對被審查人員進行調(diào)查，或者審前調(diào)查不夠深入，只注重形式，不能抓住審計的重點所在。

（二）在審計實施階段存在的風險

這類風險存在的主要原因是因為審計人員的專業(yè)技能不夠，而導(dǎo)致政策水平時受主觀或者客觀因素的影響，使得對審計的結(jié)果產(chǎn)生偏差，這個主要表現(xiàn)在：①取證的風險。這主要是審計人員在對審計的獲取證據(jù)時不能符合客觀性、相對性和合法性的原則，使得審計與事實不符，形成風險。②在檢查時的風險。這主要是審計人員在審計過程中由于操作的失誤而造成的審計偏差，使其與事實不符。

（三）在出具報告階段存在的風險

這類風險主要是審計人員在出具審計報告時對要審計的事項不能全面掌握，或者是不能對責任者的經(jīng)濟責任給予準確的評價，還有就是未能征求被審計對象的意見，對責任者產(chǎn)生了不利的影響，具體表現(xiàn)為：不能按規(guī)定征求被審計人員的意見，或者只是在口頭上進行詢問，不做書面的記錄。

（四）在審計人員的專業(yè)素質(zhì)上存在風險

這類風險主要表現(xiàn)在：①目前的審計人員專業(yè)知識比較單薄，不具有復(fù)合專業(yè)的背景，在遇到新的情況時不能及時作出反應(yīng)。對于經(jīng)濟責任審計來說，設(shè)計的方面比較廣，這就不僅要求審計人員具有簡單的查賬能力，還要具有了解有關(guān)的管理知識和法律法規(guī)的能力，然而現(xiàn)在很多審計人員專業(yè)素質(zhì)不夠全面，嚴重的影響了審計工作的效率；②現(xiàn)在的審計人員職業(yè)道德不夠，面對被審計的干部個人，遇到問題時經(jīng)不住軟磨硬泡，使得原本就職業(yè)道德薄弱的審計人員妥協(xié)，不能公正的處理審計責任。

二、如何防范經(jīng)濟責任審計風險

（一）要樹立防風險的意識

作為審計機構(gòu)必須要加強經(jīng)濟責任審計的風險防范意識，要從思想上對審計過程中的風險因素做好重視，在審計過程當中嚴格遵守職業(yè)要求，認真實施審計程序，在獲取充分證據(jù)后做出正確的審計判斷。

（二）要提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)

要想提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，可以增加對審計人員的培訓(xùn)和再教育工作，讓工作人員一直能處于不斷更新自己專業(yè)知識的狀態(tài)，還可以培養(yǎng)出一批新型的審計人員來滿足新的工作需要。還有就是加強各員工之間的交流，在工作當中相互學習，共同進步。

（三）在審計評價時要客觀公正

審計人員在審計評價的時候要保持客觀公正的態(tài)度，對評價的結(jié)果要有據(jù)可循，能對存在的問題進行公正分析，能透過存在的現(xiàn)象看到問題的本質(zhì)，在評價過程中要聽取被審計人員的意見和辯解，公正客觀，在事實的基礎(chǔ)上，做出判斷，從而保證評價的正確性。

（四）在各部門之間的聯(lián)系上要加強

經(jīng)濟責任審計涉及的方面比較廣，所以就需要和其他部門之間相互配合，從而強化審計的實施，還有就是將審計過程責任制，有其他部門實施監(jiān)督功能，使得審計能在一個公正公開的環(huán)境進行，從而降低審計存在的風險。

（五）要善于化解審計風險

第2篇

完善注冊會計師法律責任的相關(guān)法規(guī)和相關(guān)條款，健全的審計法律法規(guī)，能追究注冊會計師的法律責任，并對會計師起到很好的約束作用，能較好地提高審計的質(zhì)量，達到防范審計風險。具體辦法，一是按照首先應(yīng)根據(jù)法律歸責原則,把審計失敗的法律責任細分為無過失、一般過失、重大過失與欺詐行為,從而在法律上更好的給予定性,達到可追究法律責任的執(zhí)行目的;二是構(gòu)建舉證責任倒置制度。舉證責任倒置制度簡單而言就是按我國民法通則的有關(guān)細則規(guī)定,在訴訟過程中應(yīng)遵循“誰主張,誰舉證”的原則。注冊會計師執(zhí)業(yè)極具專業(yè)性,其是否存在過失或欺詐的評價標準是行為規(guī)范,而作為見證注冊會計師執(zhí)業(yè)的審計工作底稿,非專業(yè)人士難以看懂且外人根本不能獲得,制約民事責任的追究。因此有必要建立舉證倒置制度,即注冊會計師必須拿出證據(jù)自己在執(zhí)業(yè)過程中是嚴格按照《獨立審計準則》進行審計,或存在過失但未得不正當?shù)睦娴取４送猓詴嫀煂徲嬶L險的防范還需獨立審計準則體系的支持。獨立的審計原則是衡量審計工作質(zhì)量的標準，也是注冊會計師從事審計工作應(yīng)具備的條件及其開展審計業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的規(guī)范。可在制定會計準則的同時，推出相應(yīng)的審計準則指導(dǎo)意見，并根據(jù)審計實際的反饋，及時制定審計準則約束審計人員的行為，以此防范注冊會計師審計的風險。

2.凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境

凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，加強調(diào)查研究工作，及時與政府監(jiān)督等行政部門協(xié)調(diào)溝通，確保各個部門的財務(wù)、人事、業(yè)務(wù)與名稱等方面完全脫鉤，杜絕“名脫暗掛”或者“權(quán)力加盟”的現(xiàn)象出現(xiàn)。為了形成注冊會計師良好的執(zhí)業(yè)辦公環(huán)境，對于政府部門采取行政干預(yù)注冊會計師獨立審計而產(chǎn)生權(quán)力尋租的行為查處應(yīng)當是嚴懲不貸的。同時，對于注冊會計師協(xié)會而言，自身也要加強行業(yè)自律行為，加大事務(wù)所的職業(yè)責任,推進事務(wù)所向合伙制轉(zhuǎn)化，推動會計師事務(wù)規(guī)模的擴大，確立品牌，提高聲譽，開拓市場，吸收優(yōu)秀審的計人才，嚴格審計質(zhì)量管理，提高審計風險的承受能力，充分發(fā)揮其應(yīng)有的行業(yè)自律作用。

3.健全會計事務(wù)所的內(nèi)部控制

建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是會計師事務(wù)所控制風險的重要保障。健全的會計事務(wù)所內(nèi)部控制需要建立全面的質(zhì)量控制體系，定期的執(zhí)業(yè)復(fù)查,充分評價審計的質(zhì)量控制體系，完善的員工培訓(xùn)計劃，增強審計人員風險意識的自覺性。會計事務(wù)所應(yīng)在充分學習并領(lǐng)悟《企業(yè)會計準則》的基礎(chǔ)上融入相關(guān)案例進行分析及研究，使注冊會計師審計風險的防范更具現(xiàn)實的意義，同時引用財政部等五部門聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中關(guān)于內(nèi)部控制的理念，充實并完善會計事務(wù)所的內(nèi)部控制的制度，及審計風險的辦法，使審計風險的防范更為更有效。此外，還可建立風險責任制度，強化風險意識。對于審計組織內(nèi)部各個層次、各個崗位的工作人員首先要恪守職業(yè)道德，并明確他們的職責和權(quán)限，在職責范圍內(nèi)做好每件事情，讓每件事情都有人審核，有人進行負責指導(dǎo)監(jiān)督，有人進行實際操作，并負責考核。當問題發(fā)生時，能夠及時反映出什么地方是誰造成的問題，能更好的分清責任。作為事務(wù)所內(nèi)部，嚴格的監(jiān)管制度建立是非常有必要的，這樣可以保證審計程序的每一個環(huán)節(jié),每個項目的工作過程嚴格遵守審計準則的規(guī)定和職業(yè)道德的要求,達到規(guī)避審計風險的目的。

4.運用科學的審計方法

隨著計算機的發(fā)展，審計人員應(yīng)當更好的運用現(xiàn)代化審計技術(shù)與工具，包括現(xiàn)場作業(yè)軟件、法規(guī)軟件、專用審計軟件、審計管理軟件等，不斷改進審計方法，更好的規(guī)范審計程序。在審計方法上嚴格進行檢查、觀察、函證、詢問、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序，并且運用風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健ｏL險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ阶鳛楝F(xiàn)代制度基礎(chǔ)審計改進，從風險的分析和控制進行分析，在認識到風險水平的基礎(chǔ)上，決定實質(zhì)性測試的程度與范圍。風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綇恼w而言具有科學性與系統(tǒng)性，提高了審計的效率，使得審計結(jié)果變得更為客觀公正。會計事務(wù)所在接受審計業(yè)務(wù)前應(yīng)深入了解客戶的基本情況，深入了解客戶經(jīng)營狀況，資產(chǎn)多少，內(nèi)部控制等方面，一旦發(fā)現(xiàn)問題，包括瀕臨倒閉、管理人員操守不端或內(nèi)部控制極度混亂等問題，需要進行利弊的權(quán)衡，做好業(yè)務(wù)委托方案。假設(shè)事后發(fā)現(xiàn)這些問題，包括夕陽產(chǎn)業(yè)或瀕臨倒閉或管理人員操守不端、內(nèi)部控制極度混亂等問題，事務(wù)所應(yīng)定期持續(xù)進行現(xiàn)有的客戶評估審計，制定好書面計劃，達到規(guī)避審計風險。

5.提高注冊會計師的素質(zhì)

第3篇

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟責任審計；審計評價

1經(jīng)濟責任審計存在的問題

1.1對經(jīng)濟責任審計認識不夠

不同部門對經(jīng)濟責任審計的認識不同，客觀上造成經(jīng)濟責任審計難以開展。從經(jīng)濟責任審計制度定位上看，有人認為經(jīng)濟責任審計在干部監(jiān)管中發(fā)揮有限的作用，既是經(jīng)濟監(jiān)督又是行政監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的行為受多方面行為規(guī)范的制約，由此形成道德、政治、經(jīng)濟等各方面公共責任與控制有機結(jié)合的監(jiān)督體系，各種責任交織一起，很難把握準經(jīng)濟責任審計的地位。但社會大眾及有關(guān)部門對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計定位過高，而將審計結(jié)果的運用簡單化、絕對化，影響了經(jīng)濟責任審計工作的開展。

1.2審計時間不足。審計力量有限

經(jīng)濟責任審計是一項時間跨度大、工作量重、時限緊迫的綜合性審計工作。由于很難預(yù)測組織、人事部門委托審計的時間，不能列入審計工作計劃內(nèi)，經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和范圍較廣，而審計時間要求往往比較緊，要準確界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責任，實事求是地評價干部的工作業(yè)績，在有限的時間內(nèi)就很難達到目的。還有一些審計工作是臨時交辦的，審計時間與會計決算期也不一致，基層審計人員任務(wù)繁重，加上目前高素質(zhì)的審計人員較少，這使審計力量受到限制。

1.3審計人員素質(zhì)不高

經(jīng)濟責任審計的高要求、高難度與審計人員素質(zhì)要求方面存在很大差距。審計結(jié)果很大程度上取決于審計資料的占有和對宏觀經(jīng)濟形勢下領(lǐng)導(dǎo)干部行為的判斷。這就要求審計人員要具備多方面的知識，而我們相當審計人員的素質(zhì)還達不到這個要求，存在的主要問題是文化知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低，專職人員少，兼職人員多，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，但需要審計的項目眾多，往往在審計委托書下達后臨時組建審計小組，很難保證審計人員的質(zhì)量。

1.4經(jīng)濟責任審計評價難

經(jīng)濟責任審計報告的核心內(nèi)容是評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任，評價的準確、恰當、公正、客觀與否，直接關(guān)系到審計質(zhì)量和風險。由于經(jīng)濟責任審計內(nèi)容的廣泛性，它包含了財務(wù)、法紀和績效等各方面的內(nèi)容，綜合性很強。審計評價的內(nèi)容、目的、要求不明確，沒有一個統(tǒng)一的評價標準，給審計工作帶來很大的隨意性和伸縮性，使審計評價難度增加。

1.5審計結(jié)果運用較差。重視不夠

審計結(jié)果運用主要是組織、人事部門和紀檢部門的工作范圍，客觀上造成了審計與結(jié)果運用的分離。審計機關(guān)要應(yīng)付過多的審計項目，沒有運用好審計結(jié)果，雖然工作上付出很多，但是收效甚微。經(jīng)濟責任審計在結(jié)果運用方面主要存在以下問題：審計結(jié)果的利用率低，“先離任后審計”的現(xiàn)象普遍存在，造成審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，用人和審計脫節(jié)；黨委政府及其相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部對審計結(jié)果的態(tài)度，多年的審計實踐已充分證明，若得不到當?shù)卣捌湎嚓P(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的重視，審計結(jié)果很難以得到有效運用；審計結(jié)果的不公開不透明，審計結(jié)果運用缺乏標準，對審計結(jié)果的有效運用也會帶來不利影響。2改善經(jīng)濟責任審計的對策

2.1提高認識，完善相關(guān)的規(guī)章制度

要搞好經(jīng)濟責任審計，提高認識是關(guān)鍵，必須加強法律法規(guī)方面的宣傳，提高各級領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟責任審計必要性和重要性的認識，營造一種制度化、規(guī)范化的工作氛圍，促使各級領(lǐng)導(dǎo)干部解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，正確認識到經(jīng)濟責任審計是加強領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍建設(shè)的一項重要措施。同時中央及各級部門要高度重視經(jīng)濟責任審計相關(guān)規(guī)章制度的完善工作，根據(jù)實際情況出臺了一些新的制度、規(guī)定和辦法。對審計結(jié)果運用中各機關(guān)的職責做出了明確規(guī)定，建立和完善了經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度、運用反饋和檢查制度、運用情況督查制度，以有效地促進經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范化、科學化。

2.2提高審計人員素質(zhì)

經(jīng)濟責任審計是一項政策性和專業(yè)性極強的審計工作。實踐證明，保證審計工作質(zhì)量的前提是提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素，加強對審計人員自身執(zhí)政能力的培養(yǎng)。各級單位部門要選派那些經(jīng)驗豐富，具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的審計人員充實審計隊伍，還要加強對審計人員的后續(xù)教育與培訓(xùn)，使審計人員形成一種基本的職業(yè)意識，這種職業(yè)意識應(yīng)隨著經(jīng)濟責任審計的職業(yè)化規(guī)范的健全而逐步強化，將審計人員從行為的強化延伸到思想意識上的強化，保證審計的獨立性。

2.3合理利用審計力量

經(jīng)濟責任審計的工作量較大、時間要求緊，在保證審計質(zhì)量的前提下，必須合理運用審計力量才能提高工作效率。首先要加強部門之間的協(xié)調(diào)與配合，共同做好經(jīng)濟責任審計工作。各級領(lǐng)導(dǎo)干部的重視和被審計單位有關(guān)人員的積極配合，是開展好經(jīng)濟責任審計工作的基本保證。其次要加強經(jīng)濟責任審計的計劃性，妥善處理工作任務(wù)較重與審計力量有限的矛盾，合理安排、統(tǒng)一組織。再次要對審計工作進行合理分工，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織的作用，提高審計質(zhì)量。

2.4規(guī)范審計評價

建立一套科學、合理、便于操作的審計評價指標體系，是一個可行的方法，但要考慮到目前審計機關(guān)的工作量，并圍繞審計目標、被審計人的經(jīng)濟責任和不同單位或部門財政財務(wù)收支活動的實際情況來設(shè)計、實施。要做好審計評價工作，必須堅持客觀全面、實事求是的原則，重要的是在進行審計時，要遵守黨和國家制定的各種法規(guī)、經(jīng)濟政策、規(guī)章制度等，也要遵循從事經(jīng)濟活動處理經(jīng)濟信息的各種理論上的原則、程序和方法，以及社會公認的一般慣例以及科學上、職業(yè)上的規(guī)則等。審計評價必須突出重點，結(jié)論要恰當、準確，不至于引起誤解。

2.5重視審計結(jié)果運用

第4篇

1.外部因素

（1）審計環(huán)境的多樣性導(dǎo)致的審計風險

審計環(huán)境是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。首先，油田單位資金投資大，投入產(chǎn)出不具備可比性，存在大量的隱蔽費用和工程，很難通過歷史數(shù)據(jù)、投入產(chǎn)出比準確計算所消耗物資，這樣審計風險增大。其次，被審計單位對現(xiàn)有的審計步驟和方法也已十分了解，提前做好了“準備”，使調(diào)查取證增加了難度。另外經(jīng)濟責任審計直接涉及到個人，比較敏感，被審計單位在一些問題上往往不配合，不提供資料或提供虛假資料，增大了錯誤和舞弊的可能性，審計人員將會承擔更大的審計風險。

（2）審計委托部門委托項目的集中性和突擊性導(dǎo)致的審計風險

油田經(jīng)濟責任審計是根據(jù)油田組織部門委托，依據(jù)集團公司有關(guān)規(guī)定及油田規(guī)章制度開展經(jīng)濟責任審計工作，往往都是“先離任，后審計”，屬于事后監(jiān)督，審計缺乏應(yīng)有的約束力。一般來說組織人動都具有批量性，經(jīng)常會出現(xiàn)短時間內(nèi)需要對多個單位進行經(jīng)濟責任審計、審計力量不足的現(xiàn)象，使內(nèi)部審計人員難以處理風險、成本和效率之間的矛盾。審計人員時間緊、任務(wù)重，容易產(chǎn)生審計風險。

（3）審計對象的復(fù)雜性增加了審計風險

經(jīng)濟責任審計既要對其所在單位進行財務(wù)收支審計，也要對其任期經(jīng)濟責任的履行情況、目標完成情況、重大經(jīng)濟決策規(guī)范性執(zhí)行情況和個人廉政情況進行審計和評價。隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，經(jīng)濟活動變得多元化，這些都給經(jīng)濟責任審計提出了新課題，使經(jīng)濟責任審計的對象和范圍更加廣泛和多變。這樣，審計對象的復(fù)雜性和廣泛性也就直接增加了審計的難度，審計結(jié)論和實際情況發(fā)生偏差的可能性就更高，也就增加了審計風險。

2.內(nèi)部原因

（1）審計主體素質(zhì)和能力的有限性產(chǎn)生的審計風險

由于內(nèi)審人員往往與被審單位責任者及員工較為熟悉，易受上層或局部利益驅(qū)使、人事和人際關(guān)系的限制和影響，有時無法做到客觀、公正。在實施項目時，如果審計人員本身能力不足，缺乏足夠的審計手段和方法，對生產(chǎn)工藝流程不懂，或是不重視責任落實和被審計單位執(zhí)行黨和國家方針政策情況，很難找到審計切入點，更不能通過現(xiàn)象分析問題的本質(zhì)。這樣就要求審計人員應(yīng)具有較為全面的綜合素質(zhì)。

（2）審計方法本身固有的局限性產(chǎn)生的審計風險

目前經(jīng)濟責任審計采用的方法主要側(cè)重于基礎(chǔ)制度的建設(shè)及執(zhí)行審計，過分依賴被審單位內(nèi)部的控制制度，而內(nèi)控制度本身在執(zhí)行過程中就難以避免責任者個體主觀性、隨意性和偶發(fā)性干擾的風險。從審計工作的實際看，要在短時間內(nèi)把責任者幾年的經(jīng)濟責任搞清楚，單靠人工的方法是不可能的。

（3）審計評價不恰當產(chǎn)生的審計風險

經(jīng)濟責任審計需要對包括企業(yè)績效、經(jīng)濟責任、經(jīng)濟效益等多方面經(jīng)濟技術(shù)指標定量和定性評價，對審計事項不應(yīng)評價而評價；對審計過程中涉及的具體事項不應(yīng)評價而評價；對證據(jù)不足的審計事項不應(yīng)評價而評價；雖然獲取了審計證據(jù)，但證據(jù)可靠性不強而草率做評價。

二、防范經(jīng)濟責任審計風險應(yīng)采取的措施

1.爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持，部門配合是搞好任期經(jīng)濟責任審計的基礎(chǔ)

經(jīng)濟責任審計主要取決于部門單位領(lǐng)導(dǎo)的決策與指令，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好經(jīng)濟責任審計的前提。有的責任者工作經(jīng)營業(yè)績顯著，潛盈多而不露；有的責任者潛虧多而不露。由于責任者在任時間較長，涉及的部門、單位、資料較多，僅靠審計部門是不夠的，領(lǐng)導(dǎo)的支持和相關(guān)職能部門的大力配合，將大大節(jié)約審計人員的時間和降低審計風險。

2.完善審計法規(guī)、制度，建立經(jīng)濟責任審計的良好內(nèi)部審計環(huán)境

油田經(jīng)濟責任審計的主體是內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的獨立性和強制性是相對的，內(nèi)部審計遠未達到其應(yīng)有的地位和權(quán)威性。

3.嚴格履行審計業(yè)務(wù)流程，完善審計手段和審計方法，提高審計質(zhì)量

經(jīng)濟責任審計既要嚴格執(zhí)行《審計法》規(guī)定的審計程序及集團公司規(guī)定的審計業(yè)務(wù)流程，做到依法審計，依法處理、處罰。同時，好的審計方法是搞好經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵，因此在充分運用審計承諾、AIS線上審計，現(xiàn)場審計應(yīng)多采用“看、聽、查、盤、問、析”等多種審計方法。

4.規(guī)范經(jīng)濟責任審計的評價標準

第5篇

1.審計標準不明確。目前，我國縣級以下干部經(jīng)濟責任審計沒有明確的審計標準，使得經(jīng)濟審計工作難度增加，審計效率上不去，嚴重影響了審計質(zhì)量。如我國某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位同時設(shè)置兩個并列職位，鎮(zhèn)長和黨委書記，二者并雖有詳細的工作界定，但在行使經(jīng)濟審計工作時，權(quán)利出現(xiàn)嚴重交叉，進而導(dǎo)致審計工作模糊不清，出現(xiàn)相互推讓的現(xiàn)象，從而使審計工作難度加大。為了提高審計效率，雖然制訂了相關(guān)的評價指標體系，同時召集學者專家進行研究探討，但仍舊存在著明顯的局限性：首先，評價方法不全面，如只采用了歸納法，并沒有采用其它統(tǒng)計方法，使得評價指標之間的關(guān)系不明確。其次，評價標準不統(tǒng)一，如在經(jīng)濟審計時，通常采用不同的評價指標，使得審計工作缺乏一般性。再次，評價方法不同，使得審計工作容易出現(xiàn)重復(fù)，從而增加了不必要的操作流程。

2.審計原則沒有有效落實。我國大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位普遍存在一種現(xiàn)象，即在某領(lǐng)導(dǎo)離任之后才召集經(jīng)濟審計工作，而在此之前，并沒有進行此工作。這明顯違背了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》，因為該規(guī)定要求，在政黨干部離職之前，必須做好經(jīng)濟審計工作，在審計中如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)明確交代清楚，才能離任，否則，應(yīng)承擔一定的法律責任。這種先離后審的審計方式很容易造成嚴重的后果，如，如果前任領(lǐng)導(dǎo)在任時存在一些經(jīng)濟問題，但并沒有及時查明，使其存在一些僥幸心理，而后任者由于前任的經(jīng)濟問題，負擔加重，便會出現(xiàn)一種松懈心理，使得審計工作無法有效開展，同時也形成了一種惡性循環(huán)。據(jù)調(diào)查，這種現(xiàn)象在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位普遍存在，嚴重影響了經(jīng)濟審計工作有效開展。

3.經(jīng)濟責任不明確。首先，由于縣級以下行政單位工作具有長期性特征，如果出現(xiàn)一些經(jīng)濟審計問題，很難分清楚是上任的還是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的。其次，鎮(zhèn)長和黨委書記的權(quán)利存在著交叉。根據(jù)規(guī)定，黨委書記的工作主要是負責該鎮(zhèn)管轄地區(qū)的宏觀經(jīng)濟，同時主管責任。而鎮(zhèn)長主要負責經(jīng)濟工作。這兩種權(quán)利由于界定不清，使得經(jīng)濟審計量加大，同時削弱了其它人員的監(jiān)督力度，使得廉政效果無法達到。再次，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位在經(jīng)濟責任方面缺乏統(tǒng)一標準，如在鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體和被審個人的經(jīng)濟責任，缺乏界定標準，使得經(jīng)濟責任承擔者不明確，進而導(dǎo)致經(jīng)濟審計工作無法有效開展。

二、提高縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計效率的措施

1.完善經(jīng)濟審計指標。由于經(jīng)濟審計工作涉及面廣，再加上審計對象多樣化，使得審計工作在開展上存在一定難度。以此，應(yīng)遵照國家頒布的審計指標及相關(guān)的法律規(guī)定，制訂較為統(tǒng)一的審計標準。在審計標準制訂時，制訂人員應(yīng)當認識到，經(jīng)濟（責任）審計的目的不局限于糾正經(jīng)濟錯誤，而是實現(xiàn)有限資金高效使用。由于各地的經(jīng)濟情況不同，所以在制訂時，需要著眼于當?shù)氐幕厩闆r，在實踐中探索出一條適合于該地區(qū)的經(jīng)濟審計標準。此外，還要考慮到行政單位的性質(zhì)職能，考慮到它們的經(jīng)濟目標，再結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的工作情況，制訂出一套合理的經(jīng)濟審計標準，使特殊性和一般性相統(tǒng)一。

2.處理好離任和審計之間的關(guān)系。目前存在著先離任后審計的審計弊端，使得出現(xiàn)的經(jīng)濟問題無法解決，也使先任領(lǐng)導(dǎo)存在僥幸心理，后任者有鑒于前任的事跡，也出現(xiàn)松懈心理，在工作中投機取巧，嚴重影響了當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展效率。以此，縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部在離任之前，必須做好嚴格的審計工作，才能做出離任決定。只有這樣，才能對現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)形成警示，讓他們在就職期間做好當?shù)氐慕?jīng)濟工作，才能讓他們?nèi)硇牡耐度氲疆數(shù)氐慕?jīng)濟建設(shè)中去。另外，實施先審計后離任的原則，還會起到禁止違法亂紀的行為，對于廉政執(zhí)政具有重要作用。此外，該原則還避免了先離任后審計所帶了的弊端，使經(jīng)濟審計工作能夠有效開展，提高了審計質(zhì)量。

3.明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任。首先，由于縣級以下的經(jīng)濟工作具有連續(xù)性，并且時間跨度大，在較短時間內(nèi)無法分清前任和后任的經(jīng)濟責任。所以，應(yīng)聘請專業(yè)經(jīng)濟工作人員，采取專業(yè)的分析方式作出合理的審計方式，使各領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任得到明確劃分，使他們在離任及就任時擔負相應(yīng)的責任。其次，做好領(lǐng)導(dǎo)者的責任劃分工作，使鎮(zhèn)長和黨委書記兩者的工作更加清晰分明；使審計個人和集體具有明確的界定，以免出現(xiàn)經(jīng)濟審計問題時，相互推卸責任。

4.提高審計效率。首先，由于縣級以下領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作內(nèi)容廣泛，所以應(yīng)合理使用當?shù)氐馁Y源，才能提高審計效率。如在出現(xiàn)審計人員缺乏時，需要向上級部門申請增加審計人員，還可以專門聘請專業(yè)審計人員，使他們長期從事審計工作，此外，可以和相鄰鄉(xiāng)鎮(zhèn)做好溝通工作，做好聯(lián)合審計工作。其次，隨著我國經(jīng)濟快速增長，一些縣級以下的鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)也呈現(xiàn)出繁榮景象，對審計人員也出現(xiàn)了較高要求。以此，這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計機關(guān)應(yīng)聘請專業(yè)審計人員，還應(yīng)積極引進金融、會計專業(yè)的人才，以彌補審計方式單一、審計人員缺乏等不足。另外，還應(yīng)做好審計人員培訓(xùn)工作，使他們專業(yè)技能不斷提高，以適應(yīng)現(xiàn)階段的經(jīng)濟審計工作。

三、結(jié)語

第6篇

1、法制建設(shè)速度明顯滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度目前,已把經(jīng)濟責任審計列入JT學校審計法律條款中,而相關(guān)職責范圍內(nèi)的經(jīng)濟責任審計法規(guī)水平參差不齊,審計的對象并沒有具體規(guī)范明確,也并沒有真正落到實處。達不到JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的最終目標,導(dǎo)致JT學校審計風險的增加,影響審計效率和審計質(zhì)量。因此,JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的規(guī)章制度與實際運用存在一定差距,滯后于市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度,致使JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計執(zhí)行不力,有效程度不高,促進審計控制風險的形成,影響經(jīng)濟責任審計在JT學校范圍內(nèi)的統(tǒng)一及其發(fā)展。2、內(nèi)部審計制度的滯后阻礙了經(jīng)濟責任審計在JT學校內(nèi)部審計作用的發(fā)揮審計作用關(guān)鍵是由內(nèi)部審計制度及時運用于JT學校內(nèi)部審計中從而得以體現(xiàn),而如今JT學校存在相應(yīng)工作責任人任用或調(diào)離之后才采取一定的內(nèi)部審計程序,致使造成JT學校內(nèi)部審計制度的滯后。這種現(xiàn)象往往導(dǎo)致花費大量人力、物力、財力的經(jīng)濟責任審計流于形式,喪失審計的必要性,對領(lǐng)導(dǎo)干部的任職任免起不到任何現(xiàn)實的參考意義。其次,內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分和不健全,法律權(quán)威性偏低,缺乏一定的法律地位,可操作性不強,使得JT學校內(nèi)部審計人員在進行審計時,只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷,審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性受到影響,增大了審計固有風險,消減了JT學校的審計質(zhì)量以及其準確性。3、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責任歸屬不明確的現(xiàn)象JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計目的是其決策者在任期間針對其審計性質(zhì)方面所應(yīng)負擔的經(jīng)濟責任。在被審計者的任期內(nèi),前任的經(jīng)濟活動的決策結(jié)果需要一定的時期才能反映出來,所引起的遺留問題或損失應(yīng)歸于前任的責任,而對于前任的決策所作出的調(diào)整呈現(xiàn)的結(jié)果則為后任的責任。另外,JT學校存在經(jīng)濟責任的歸屬不明確現(xiàn)象,責任歸屬沒有具體的標準衡量,經(jīng)濟責任存在審計內(nèi)容核實的事實無法采取必要的方法手段加以綜合歸納、分析甚至判斷,難以客觀公正地評價JT學校財務(wù)管理和經(jīng)濟活動情況。譬如由被審計者的個人原因造成的,或是由集體共同決策所產(chǎn)生的經(jīng)濟責任,則后果由被審計者個人承擔或是由集體共同承擔的問題。4、內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制未有效開展目前,JT學校內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度,存在有的部門未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法,甚至有的部門已建立內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度但存在不健全的問題,甚至JT學校內(nèi)部審計沒有適合自己的審計方法和內(nèi)容,進而內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量難以得到有效地保障。其次,JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計項目內(nèi)部經(jīng)濟責任審計復(fù)核制度執(zhí)行不嚴格,進而JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計負責人不能及時對相應(yīng)審計人員的審計底稿以及其證據(jù)進行復(fù)核,造成JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任部門審計負責人不能對其相關(guān)審計報告進行及時復(fù)核。5、先離任后審計問題比較普遍JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是指JT學校內(nèi)部審計機構(gòu)對有關(guān)內(nèi)部機構(gòu)負責人任職期間因任職期滿或提拔、調(diào)動、辭退,退休等原因離職于現(xiàn)任工作崗位前,就應(yīng)按照其職責范圍內(nèi)履行相應(yīng)經(jīng)濟責任并作出鑒證。結(jié)合JT學校實際情況,仍存在“先離任,后審計”現(xiàn)象,造成審計與任用相分離,使得新上任的負責人對內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量不夠重視。由此以來,JT學校經(jīng)濟責任審計目標難以得到有效地發(fā)揮,審計結(jié)果的質(zhì)量受到一定影響,審計工作的權(quán)威性不夠穩(wěn)固。同時,可能導(dǎo)致從事JT學校內(nèi)部審計工作需要的政策法律水平業(yè)知識、經(jīng)驗、業(yè)務(wù)技能、審計職業(yè)道德等專業(yè)技能方面的綜合素質(zhì)要求降低,從而加大審計工作負擔,大大增加審計檢查風險。6、經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用不到位JT學校經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用是JT學校所有內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的出發(fā)點和歸宿。其中JT學校被審計負責人和決策者的鑒證、評價和使用以及獎懲的參考依據(jù),甚至JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計制度進行調(diào)整的依據(jù)。由于存在先離任后審計的特殊形式,形成了JT學校組織部門沒有必要查看審計結(jié)果,對經(jīng)濟責任審計的重視力度不到位,但實際考核時JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用卻有所不足。同時,也存在著審計工作結(jié)果的落實涉及到了JT學校相關(guān)部門的經(jīng)濟利益。

二、完善JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的措施和對策

(一)加強法制建設(shè),規(guī)范審計行為審計作為我國經(jīng)濟活動的監(jiān)督行為,經(jīng)濟責任審計和內(nèi)部審計作為審計的組成部分,都受到法律的約束和規(guī)范以及支持。在JT學校,圍繞著政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三大審計類型上,看似三者同等重要,可內(nèi)部審計的發(fā)展一直是處于重視度偏低的發(fā)展處境,是政府審計、內(nèi)部審計和社會審計中最弱的一環(huán)。要同國際審計協(xié)調(diào)發(fā)展,政府審計、內(nèi)部審計和社會審計三足鼎立,各自就相應(yīng)的職責范圍發(fā)揮自己的監(jiān)督作用,做到優(yōu)勢互補。JT學校相關(guān)管理部門根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的發(fā)展、實踐、經(jīng)驗不斷總結(jié)實施辦法。內(nèi)容可以包括經(jīng)濟責任的界定、審計立項、委托、計劃、實施、評價、結(jié)果、報告等經(jīng)濟責任審計的各個方面,針對具體的實施要求或相應(yīng)的規(guī)范以達到審計目標。目前沒有實施要求的部門可暫時以指導(dǎo)意見為主要參考依據(jù),結(jié)合財政收支審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計等,分別制定JT學校各項專業(yè)審計準則以及適合所有審計種類的審計通則,引導(dǎo)經(jīng)濟責任審計的有序和規(guī)范化發(fā)展。

(二)健全JT學校內(nèi)部審計制度體系,保證經(jīng)濟責任審計發(fā)展JT學校所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,制定本單位自己的經(jīng)濟責任審計規(guī)范,保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。健全審計與組織、紀檢、監(jiān)察等部門的協(xié)調(diào)合作制度,完善任期干部經(jīng)濟責任考核措施,同時對審計結(jié)果運用標準制定合理的措施,真正發(fā)揮實效,只有盡快建立、健全JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的相關(guān)法律措施,才能使審計工作真正有法可依,有章可循,使經(jīng)濟責任審計工作更有權(quán)威性,更具現(xiàn)實指導(dǎo)意義。

(三)明確審計內(nèi)容與責任歸屬問題,分工、配合完成經(jīng)濟責任的內(nèi)容界定為財務(wù)責任、管理責任和個人廉潔責任三方面,直接責任和主管責任、主要責任和集體領(lǐng)導(dǎo)責任等定性責任用于發(fā)現(xiàn)問題時對問題的定性。鑒于JT學校實際中各審計職能部門審計內(nèi)容與責任歸屬不明確問題,如干部離任或任職前免予相關(guān)職務(wù),交予審計部門考核,考核結(jié)果出來后再將考核結(jié)果寫成書面報告,送于相關(guān)部門參考報告,全面掌握被審計者的相關(guān)實際情況,決定是否執(zhí)行。通過將經(jīng)濟責任審計結(jié)果納入到干部廉政檔案和干部考核檔案中,從而實現(xiàn)審和用的有效結(jié)合。其次,基于JT學校內(nèi)部審計工作的特殊性,對于內(nèi)審易出現(xiàn)審計內(nèi)容與責任歸屬不明確的現(xiàn)象。對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標考核辦法。JT學校內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量,更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核,可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機構(gòu)三方打分,互相監(jiān)督。

(四)建立JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制制度體系JT學校經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制是針對審計過程中從方案、證據(jù)以及報告等進行審計質(zhì)量控制,按照JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的預(yù)期目標進行,能夠?qū)崿F(xiàn)JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計效果。JT學校經(jīng)濟責任審計質(zhì)量控制大部分是根據(jù)經(jīng)濟責任審計項目的具體情況實施,結(jié)合JT學校審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進行科學明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責,力求做到人事相宜、各展其才。其次,JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量控制除了要做好上級與下級之間、下級與下級之間的復(fù)核之外,還應(yīng)確保JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的職責范圍、立法規(guī)章程序以及其審計報告的完整性、準確性和真實性責任。甚至JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計應(yīng)重視相應(yīng)審計事項中具體問題的審計手段以及審計方法,達到JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計事項的取證,來確保其審計報告的質(zhì)量。

(五)建立健全JT學校內(nèi)部經(jīng)濟審計責任追究制度對于審計工作的滯后性問題,需要審計部門制定出審計計劃,對JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任的審計,要在任職期間做好詳細統(tǒng)計,離任必審的基礎(chǔ)上開展任期審計,離職前做好審計統(tǒng)計,深入調(diào)查,實事求是的反饋結(jié)果,任期審計和離任審計充分結(jié)合,縮短工作時間,提高工作效率。建立健全內(nèi)部審計責任追究制度,對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀行為和重大責任事故,要追究其責任。同時JT學校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作過程中審計人員所需具備的專業(yè)素質(zhì)、政策性知識以及對其審計風險的防范意識要求很嚴格,須對相關(guān)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計人員進行定期培訓(xùn),組織內(nèi)部人員對新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的進行學習,為全面的考核和評價負責人的經(jīng)濟責任創(chuàng)造條件。甚至采取有效的激勵機制增強審計人員的積極性,定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析,促進審計人員提高審計業(yè)務(wù)技能,不斷加強審計人員的綜合素質(zhì)能力培養(yǎng)。

第7篇

(一)風險導(dǎo)向?qū)徲嬘欣诟陀^地確定審計范圍和重點

在風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街?對被審計單位的全面了解以及對其經(jīng)營風險的評估,從宏觀上把握了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理情況及其所面臨的重大風險，從而可以客觀地確定審計范圍和重點，避免了以往以資產(chǎn)規(guī)模和企業(yè)戶數(shù)作為標準確定審計范圍，以歷史經(jīng)驗確定審計重點的弊端，克服了主觀隨意性。

(二)風險導(dǎo)向?qū)徲嬘欣诮沂颈粚徲媶挝桓顚哟蔚膯栴}

風險導(dǎo)向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計相比，審計方法更加靈活多樣，根據(jù)不同會計科目的情況，既可以從財務(wù)層面入手到業(yè)務(wù)層面，也可以直接從業(yè)務(wù)層面入手，通過對業(yè)務(wù)運行情況的了解，去核實財務(wù)層面會計核算的完整性、準確性。這種靈活多樣，互相稽核的審計方法，需要審計人員深入到企業(yè)的經(jīng)營管理活動當中，而不僅僅局限于財務(wù)層面，可以透過現(xiàn)象看本質(zhì)，揭示企業(yè)更深層次的問題。

二、審前準備階段的主要工作

對任何審計項目而言，充分的審前準備工作對項目的順利開展以及取得預(yù)期審計效果都是至關(guān)重要的。

(一)通過審前調(diào)查充分了解被審計單位

風險導(dǎo)向尤其應(yīng)重視審前調(diào)查工作，盡早了解被審計單位。審計組長可采用職能部門間審前溝通、風險調(diào)查問卷、訪談、查看重要場所、查閱企業(yè)年度工作報告、工作總結(jié)、會議記錄、內(nèi)控手冊等內(nèi)部文件，了解被審計單位，為制定審計方案以及開展現(xiàn)場審計工作打下基礎(chǔ)。審計組長應(yīng)了解的基本情況以及應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容主要包括：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置以及職責分工情況，關(guān)注內(nèi)控制度的健全性；主要產(chǎn)品及服務(wù)開展情況，關(guān)注新增產(chǎn)品及服務(wù)；企業(yè)戰(zhàn)略目標及經(jīng)營目標制定與完成情況，關(guān)注目標調(diào)整與完成情況；信息化建設(shè)及管理水平，關(guān)注存貨進銷存管理、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的系統(tǒng)應(yīng)用與運行；接受內(nèi)部審計調(diào)查情況，關(guān)注發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改；基本建設(shè)項目投資情況，關(guān)注建設(shè)項目進展及投資效果；發(fā)生重大法律糾紛案件的情況，關(guān)注發(fā)生的原因及造成的損失。

(二)根據(jù)了解的情況編制審計方案

審計組長應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查了解的情況以及本企業(yè)經(jīng)濟責任審計的總體要求，編制審計方案。經(jīng)濟責任審計項目的審計方案主要包括審計目的、審計依據(jù)、審計范圍、審計重點、審計時間安排、審計人員職責與分工等。

三、現(xiàn)場審計階段的主要工作

現(xiàn)場審計應(yīng)按照審計方案的要求，理順審計工作思路，嚴格審計程序把“規(guī)定動作”做到位，并結(jié)合現(xiàn)場審計工作的開展情況，以風險為導(dǎo)向，使“自選動作”有特色。

(一)審計組長總覽項目，評估重大風險

審計組長在審計現(xiàn)場，需要進一步做好企業(yè)重大風險的識別和評估，向?qū)徲嫿M員明確和強調(diào)審計重點；做好組織協(xié)調(diào)與溝通、把握審計進度。根據(jù)近幾年的審計工作經(jīng)驗，審計組長需要從具體的審計事項中解放出來，使其真正發(fā)揮審計組長的作用，總覽項目,統(tǒng)籌全局。

(二)審計組員實施審計程序，獲取審計證據(jù)

審計組員在審計現(xiàn)場，按照審計方案的分工，對負責的會計科目和事項執(zhí)行審計程序，必須做到把“規(guī)定動作”做到位，重點是嚴格落實審計組長強調(diào)的重大風險，使“自選動作”有特色。審計組員獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿。審計證據(jù)是審計工作的靈魂，應(yīng)具有適當性、充分性，對事實的敘述要清楚完整，關(guān)鍵環(huán)節(jié)要具體詳細記錄，內(nèi)容和出處要具體詳實。

(三)審計組長復(fù)核審計工作底稿

為保證審計工作的質(zhì)量，特別是審計證據(jù)的質(zhì)量。現(xiàn)場審計過程中，審計組長必須及時復(fù)核審計組員已完成的審計工作底稿，把好質(zhì)量關(guān)，注意復(fù)核具體審計目標是否實現(xiàn)，審計程序是否有效執(zhí)行，事實是否清楚，得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標準是否適當。

(四)審計組與被審計單位交換意見

審計組長對審計組員編制的審計工作底稿進行分析、匯總后，列出審計發(fā)現(xiàn)的問題和重大風險事項，采用自下而上的方式交換意見。交換意見時，先與被審計單位相關(guān)職能部門負責人交換意見，對有異議的問題和事項，提請補充資料或說明材料；最后與被審計單位班子成員或企業(yè)負責人交換意見，溝通審計結(jié)果。

四、審計終結(jié)階段的主要工作

第8篇

1.對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計“先離任后審計”模式存在的弊端。這一“先離后審”模式是目前大部分高校采用的，在實際的審計工作中，這種模式存在兩個方面的弊端，其一是造成經(jīng)濟責任審計結(jié)果與高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核之間相互脫節(jié)的現(xiàn)實情況，這也直接導(dǎo)致審計人員在經(jīng)濟責任的審計過程中搜集證據(jù)、核實材料等各個環(huán)節(jié)都存在一定的障礙，不利于得出真實全面的審計結(jié)論。其二是在落實審計結(jié)論與審計整改階段，“先離后審”模式導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)在已經(jīng)實現(xiàn)交替的情況下，對審計查出的問題,被審計人員已無法再代表原單位接受審計處理，新任領(lǐng)導(dǎo)會認為所需審計整改問題是前任的責任，對審計結(jié)論不能真正予以重視，無法積極整改，導(dǎo)致經(jīng)濟責任審計流于形式，從而難以起到監(jiān)督與考核高校領(lǐng)導(dǎo)干部的真正作用。

2.對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果沒有得到應(yīng)有的重視，利用系數(shù)不高。經(jīng)濟責任審計的力度取決于對經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用程度，目前，有兩方面的情況制約著經(jīng)濟責任審計起到更為重要的作用，其一是審計公告制度尚不完善，是否向政府有關(guān)部門及社會公布審計結(jié)果，存在任意，不具備強制約束力。其二是經(jīng)濟責任審計結(jié)果仍未真正納入高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核事項，其審計結(jié)果報告未被納入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。以上兩方面大大影響到對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用程度。

3.高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計任務(wù)與范圍、評價和責任界定標準不統(tǒng)一。隨著我國改革開放的深入，各高校自主辦學權(quán)利在逐步加強，辦學經(jīng)費籌措渠道在日益擴大，教育資源配置形式也在不斷增多，經(jīng)費支出項目繁雜，對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計涉及的領(lǐng)域越來越寬，甚至涉及到辦學效益、科技成果轉(zhuǎn)讓、校辦產(chǎn)業(yè)等情況。現(xiàn)行的高校經(jīng)濟責任審計法規(guī)對審計評價的原則及標準缺乏相應(yīng)的法律條文的支撐，各種審計規(guī)范單純適用于對項目及單位整體的審計調(diào)查，但在經(jīng)濟責任審計是偏重于對人，因此在某些方面無法相適應(yīng)。在責任界定方面，目前的審計項目界定標準無法做到精確劃分集體與個人、主要領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)的責任，同時，在審計評價標準方面，目前仍缺乏定量分析依據(jù)，未能形成定性與定量相結(jié)合的客觀評價標準，造成對高校領(lǐng)導(dǎo)干部決策程序、決策失誤不能進行科學評估，影響到經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督效果。

4.實施經(jīng)濟責任審計人員的綜合素質(zhì)急需進一步提高。在高校中對其領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責任審計工作，不僅政策性與專業(yè)性很強，同時也是責任重大、高風險性的一項審計工作，審計人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)緊密影響到經(jīng)濟責任的審計結(jié)果。隨著對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作的加強，目前確實存在審計人員素質(zhì)無法適應(yīng)新形勢的現(xiàn)實問題，必須盡快采取有效措施改變這一不利局面，以確保經(jīng)濟責任審計這一工作的順利進行。

二、提高對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作力度的措施和建議

1.對高校經(jīng)濟責任審計工作加大宣傳力度，加強重視程度。首先，要在經(jīng)濟責任審計的法律、法規(guī)上加強建設(shè)，使其審計工作在執(zhí)行過程中有法可依，只有步入法制化、制度化、規(guī)范化的正常軌道，才能真正樹立經(jīng)濟責任審計的權(quán)威性，才能從根本上提高經(jīng)濟責任審計工作的質(zhì)量。其次，通過制作審計網(wǎng)站、組織干部不定期學習等措施加大對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作的宣傳力度，使學校教職工與學校領(lǐng)導(dǎo)都能充分了解審計部門的工作，從而形成高度重視與積極合作的良好氛圍，只有得到高校領(lǐng)導(dǎo)和教職工更多的關(guān)注與了解，才能于激發(fā)高校領(lǐng)導(dǎo)干部的責任感，被審計單位才可能對經(jīng)濟責任審計工作給予支持和配合。

2.進一步完善高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計公告制度，逐漸杜絕“先離任后審計”的現(xiàn)象。近幾年來，在國家審計署的大力推行下，審計公告制度取得了較大的進展。公告制度要求領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告內(nèi)容公開、經(jīng)濟責任審計程序、內(nèi)容與結(jié)果全部公開。完善經(jīng)濟責任審計公告制度，一方面有利于高校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員及時了解經(jīng)濟責任審計工作的內(nèi)容及程序，在日常工作中可以盡量做到主動防范問題的出現(xiàn)；另一方面，審計公告制度對于審計人員自身來講，也是一個不斷提高自身業(yè)務(wù)水平、接受社會群眾監(jiān)督的過程。對高校領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責任審計要逐漸杜絕“先離任后審計”的現(xiàn)象，在對高校領(lǐng)導(dǎo)的考核、獎罰與任免中，要把經(jīng)濟責任結(jié)果作為重要依據(jù)。經(jīng)濟責任審計要有計劃性，應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或離任前幾個月進行，在任期內(nèi)對發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，避免將問題遺留到下一任而導(dǎo)致整改質(zhì)量的低下。

3.提高審計成果運用效率，加強審計監(jiān)督的作用。在高校中對領(lǐng)導(dǎo)干部實施全面地經(jīng)濟責任審計，其目的就是通過審計監(jiān)督為評價高校領(lǐng)導(dǎo)干部提供可靠依據(jù)，為此，必須充分重視審計結(jié)論，有效提高審計成果的利用效率。首先，必須逐步將經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告歸入被審計人員檔案之中，在高校領(lǐng)導(dǎo)干部的管理考核使用中，要把經(jīng)濟責任審計結(jié)論作為一項重要的依據(jù)。其二，在對高校領(lǐng)導(dǎo)干部的任用中，要確實堅持先審后用、審用結(jié)合、先審后離的原則。重視領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中的實際成果，經(jīng)濟責任審計為任人唯賢的干部政策提供必要依據(jù)。其三，對審計建議的落實和信息反饋情況要給予足夠的重視，使審計意見和建議對被審的高校領(lǐng)導(dǎo)干部確實能起到幫助與促進的作用。通過審計整改過程，查找產(chǎn)生問題的根源進而加強學校內(nèi)部經(jīng)濟管理，積極防范各種可能出現(xiàn)的經(jīng)濟風險，有效提高教育資金的使用效益，促進高校領(lǐng)導(dǎo)干部廉政建設(shè)。

4.在經(jīng)濟責任審計中改進審計方法，不斷提高審計質(zhì)量。隨著高校審計工作的不斷發(fā)展，高校經(jīng)濟責任審計工作責任的加大、任務(wù)的加重，審計方法也需積極創(chuàng)新。首先，在經(jīng)濟責任審計中要有計劃性，清晰各審計程序的重點內(nèi)容，既要重視被審人員任期述職報告，更要根據(jù)實際需要聽取教職工意見，采取查閱分析會計資料、內(nèi)查外調(diào)等多種形式，確保審計結(jié)果的真實合理性。其次，要不斷完善審計手段，重視定量分析依據(jù)。在審計抽樣中，采用科學手段盡量減少誤差，并確保不要遺漏重要事項。

5.推進高校審計隊伍建設(shè)，提高經(jīng)濟責任審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作能否順利進行、能否取得良好效果，關(guān)鍵取決于審計人員的素質(zhì)，高質(zhì)量的經(jīng)濟責任審計需要合格的高素質(zhì)的審計人員。首先，審計人員要政策性強，要有強烈的責任感和敬業(yè)精神，能夠認真遵守廉政規(guī)定和職業(yè)操守，堅持審計工作原則。其次，審計人員要不斷更新自己的知識結(jié)構(gòu)，通過專業(yè)培訓(xùn)及后續(xù)教育，業(yè)務(wù)交流等多種形式拓展知識空間，只有成為多通的復(fù)合型審計人才，才能在具體的經(jīng)濟責任審計中，面對紛繁的各類資料，準確而完整地找出問題，作出正確客觀的審計評價。

綜上所述，我國市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，對國內(nèi)高等教育的發(fā)展影響重大，對高校領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責任審計，是寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)之中的一項重要工作。順應(yīng)我國黨風廉政建設(shè)與反腐倡廉形勢的需要,對高校領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責任審計，對加強學校領(lǐng)導(dǎo)干部的管理、保障國有資產(chǎn)保值增值等方面都具有重大的現(xiàn)實意義。

第9篇

[關(guān)鍵詞]會計責任審計責任責任界定

一、提高認識,加強管理,正確引導(dǎo)輿論

1.企業(yè)應(yīng)端正思想,認真履行會計責任

社會審計雖然已經(jīng)法定化,但仍未被企業(yè)所正確的認識。企業(yè)沒有意識到自己自始至終應(yīng)負有的會計責任。無論是我國相關(guān)法規(guī)還是國際慣例,都明確規(guī)定審計責任不科代替性、審計責任從未具有減輕或免除會計責任得功能。新《會計法》規(guī)定“單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性合法性負有責任”,因此企業(yè)必須走出認識誤區(qū),明確單位負責人為責任主體。對造成會計信息失真的會計人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),要采取措施進行處罰;克服轉(zhuǎn)嫁會計責任的僥幸心理,嚴格按照《會計法》等進行會計核算,并提供真實、完整、合法的會計資料,積極主動配合注冊會計師完成審計工作。

2.注冊會計師也應(yīng)認識到審計工作的特殊性

注冊會計師服務(wù)的對象不僅是某個會計主體,而是社會上眾多的利益相關(guān)者。審計人員要抱著對社會公眾高度負責的態(tài)度,不斷提高自己的精神境界與道德水平。無論是企業(yè)還是會計師事務(wù)所,都要提高正確界定審計責任和會計責任重要性的認識,只有這樣才能具有強烈的責任心和良好的職業(yè)道德。對違規(guī)審計的注冊會計師,應(yīng)按情況承擔相應(yīng)責任。后果嚴重的,應(yīng)取消該會計師事務(wù)所的審計資格,追究注冊會計師的刑事責任。

3.協(xié)調(diào)社會公眾的認識

現(xiàn)階段的審計理論和實務(wù)仍是有一定差距的,社會公眾應(yīng)提高自身素質(zhì),對會計、審計的局限性有所理解,認識到審計報告強調(diào)的是“合理保證”,而非“絕對保證”,這樣才能合理使用會計報告和審計報告,當出現(xiàn)審計失敗時才能正確認識會計責任與審計責任。

二、建立健全公司治理機制

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要制度,也是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算的基本規(guī)范,內(nèi)部控制制度的核心是內(nèi)部牽制,具有保護資產(chǎn)的安全完整、保證會計資料的正確可靠的作用,有助于會計責任與審計責任的界定。因此要健全董事會機制,嚴格實行經(jīng)理層與董事會分設(shè)、經(jīng)理層由董事會授權(quán)的制度,避免產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象。切實完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)并且建立科學的管理模式,日常會計業(yè)務(wù)處理及會計檔案管理每一環(huán)節(jié)的人員之間要分工科學,職責明確,形成既能相互協(xié)作又能相互監(jiān)督、相互制約的機制,這樣就能減少作弊的可能性,優(yōu)化了會計環(huán)境,從而降低審計風險。

三、加快審計機構(gòu)的改革步伐,確保其獨立性

目前我國審計職能相對單一,完全是按照國家對國有企業(yè)的要求進行常規(guī)性工作,與我國公司監(jiān)管環(huán)境的變化、經(jīng)營管理的需要、公司治理結(jié)構(gòu)的改善及國際化發(fā)展的要求不相適應(yīng),審計改革非常迫切。

1.大力推進會計師事務(wù)所徹底地脫鉤改制,打破地區(qū)和部門封鎖,同時為了更好地保證審計機關(guān)依法獨立履行審計監(jiān)督職責,從體制上理順審計機關(guān)與財政部門的關(guān)系,切實解決審計機關(guān)履行職責所必需的經(jīng)費,審計經(jīng)費應(yīng)參照軍隊模式,由國家預(yù)算安排,逐級系統(tǒng)下?lián)?系統(tǒng)管理。

2.適當?shù)恼咭龑?dǎo),促使中介機構(gòu)之間的合并或聯(lián)合,實現(xiàn)大型化和規(guī)模化,從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變。公司內(nèi)部審計實行垂直領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理的審計體制。

四、加強監(jiān)督力度,增強法規(guī)建設(shè)

1.強化行業(yè)治理,完善監(jiān)管體系

審計監(jiān)管是一個連續(xù)的過程,而政府監(jiān)管是離散的,因此政府監(jiān)管體制要與自律制度相結(jié)合。行業(yè)協(xié)會組織是自律監(jiān)管的主要執(zhí)行者,這要求我國的注冊會計師協(xié)會在體制和職能上有所轉(zhuǎn)變,真正成為注冊會計師利益的代表者,形成政府監(jiān)管與行業(yè)自律相互補充、有機結(jié)合的監(jiān)管體系。監(jiān)管機構(gòu)要加大人力、財力的投入,注重對審計報告的核實,特別是上市公司和國有大型企業(yè),增加對財務(wù)報告和審計報告的抽查數(shù)量,一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為嚴懲不貸。

2.加快相關(guān)法律法規(guī)的建立和完善

相關(guān)的法律法規(guī)要對審計責任和會計責任的概念、內(nèi)容、方法等表述進行統(tǒng)一規(guī)范,把會計責任與審計責任明確寫進《注冊會計師法》,要避免自成體系或相互矛盾。同時要加大處罰力度,避免只有極少數(shù)涉及巨額損失的審計案件才會被司法部門處理的現(xiàn)象。此外法律部門應(yīng)建立獨立的審計鑒定人名冊制度和具體案件的鑒定人三方選任制度,借助獨立人士的專業(yè)技能,來鑒定審計報告是否虛假。

五、加強會計和審計從業(yè)人員的管理培訓(xùn)

提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì),提高實踐能力等綜合素質(zhì)。只有這樣注冊會計師、會計師事務(wù)才能提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,降低審計風險,維護自己的合法權(quán)益。

1.積極推行會計人員委派制,增強抗干擾能力

在委派制還難以推行的地區(qū)和單位,應(yīng)改變過去那種任人唯親的制度,切實做到唯才是用,任用具有從業(yè)資格的會計人員,依法保障本企業(yè)會計人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)的權(quán)利,促進會計人員業(yè)務(wù)能力的提高。與此同時要對會計從業(yè)人員進行有效的職業(yè)道德教育,采用道德教育與典型案例相結(jié)合的方式,這樣可以增加從業(yè)人員對職業(yè)道德規(guī)范的感性認識,增強教育的效果。

2.加強審計人員管理,推動執(zhí)業(yè)實現(xiàn)人格化

審計機構(gòu)要重點抓好審計人員的管理工作,切實做到經(jīng)常教育、嚴格管理、加強監(jiān)督、預(yù)先防范。審計人員入職時必須具備一定的教育背景和專業(yè)知識、專業(yè)經(jīng)驗,缺乏這些就無法提供服務(wù),更無法提供高質(zhì)量的服務(wù)。審計人員入職后還必須接受后續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力。職業(yè)人格化一方面,一方面使社會公眾容易理解和接受,良好的職業(yè)形象還將使注冊會計師避免成為社會信用缺失的“替罪羊”;另一方面,將執(zhí)業(yè)理念、道德觀念和行為準則融入到人格化的職業(yè)形象中,只有注冊會計師產(chǎn)生使命感、榮譽感、緊迫感,巨大的感召力和導(dǎo)向作用才會最大限度的驅(qū)使注冊會計師對職業(yè)信譽的追求,最終轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的審計服務(wù),由此形成注冊會計師的自我行為約束機制。超級秘書網(wǎng)

3.培訓(xùn)工作人員充分運用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),提高工作能力

電算化會計系統(tǒng)處理和提供會計信息具有穩(wěn)定性、及時性和可靠性,這就要求審計必須采用現(xiàn)代化的信息處理工具加快信息處理的速度,從而提高審計質(zhì)量。長遠來看,利用計算機進行輔助審計不但有效降低審計成本,更能提高工作能力,使審計職業(yè)健康發(fā)展之道。審計工作運用計算機輔助審計技術(shù),可以把審計人員從繁瑣的數(shù)字運算、法規(guī)查證中解放出來,空出寶貴的審計工時去有效、有方向的防范實質(zhì)性風險,改進審計工作質(zhì)量,降低審計風險,加快審計速度,擴大審計范圍,提高審計效率,從而在確保審計工作質(zhì)量的前提下切實降低審計成本,完成手工審計不可能完成的審計工作。因此我們必須加快審計人員的培訓(xùn),審計工作的電算化,積極開發(fā)專業(yè)審計軟件,解決會計軟件向?qū)徲嬡浖鬏敂?shù)據(jù)的問題,實現(xiàn)會計軟件、審計軟件的一體化。

六、結(jié)論

會計責任與審計責任的混同具有牽涉各方經(jīng)濟利益、相關(guān)制度安排失效、二者密切關(guān)聯(lián)、審計固有局限等多種深層原因,非會計界單方面所能解決,同時,會計責任與審計責任的界定又關(guān)乎各方利益,具有重大的現(xiàn)實意義。因此,會計責任和審計責任的科學界定和合理承擔是一項系統(tǒng)工程,迫切需要相關(guān)的學術(shù)界、實務(wù)界、法律界及有關(guān)主管部門充分協(xié)調(diào)、共同解決。總之,要想嚴格界定會計責任和審計責任,并不容易。我們只有盡量完善各種制度、體制,以求得公平與公正,保護注冊會計師和事務(wù)所的合法權(quán)益促進注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。

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