時間：2023-06-04 09:28:36
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摘要：隨著市場競爭環境的日趨激烈，商貿企業在市場中所面臨的壓力也是越來越大，面對來自各方面的競爭，需要進行企業內部的不斷調整和創新，獲取一條適合本企業發展的良性道路。與此同時，針對商貿企業與客戶關系的建立和維持上，各個商貿企業所面臨的現狀也是不同的，需要結合本企業的實際情況進行相應的改變。本文就對商貿企業客戶維持存在的問題進行簡要的分析。
關鍵詞：商貿企業 客戶 問題 對策
所謂商貿企業，就是指那些從事零售、批發等，直接面向消費群體的企業，在我國以店面、柜臺、市場、大型超市等等這些形式表現出來，與其他企業形勢相對比，商貿企業的形式相對靈活多樣，且需要的注冊資金較少，一般情況下，三萬元就可以成為一個小型商貿企業的注冊資本。那么，針對這樣的一種類型的企業來說，其消費群體是非常重要的，關系到企業的生存和發展。
一、商貿企業客戶維持中存在的問題
受商貿企業的自身特點的影響，他們的消費群體大多流動性較大，維持穩定的客源相對于其他類型的起來說存在一定的困難，尤其是在市場經濟競爭如此激烈的今天，商貿企業在客戶維持上表現出了許多問題，需要引起注意，主要表現在一下幾個方面：
（一）客源范圍相對狹窄
對于商貿企業來說，他們的存在形式相對較為固定，比如說超市、柜臺、店面等等，大多商貿企業都以這些形式存在于市場中，比如說我們所熟悉的沃爾瑪，它實質上就是一大型的商貿企業。可以說，商貿企業的這種相對的存在形式就在很大程度上限值了企業的客源，他們的客源從距離上來說大多是企業周邊的一些居民，這些居民在購買意愿上和購買距離上都傾向于距離自己相對較近的商貿企業。這種距離上的局限性導致了商貿企業的客源相對固定，客源方面相對狹窄。針對有些商貿企業來說，他們所處的地段相對繁華，客流量相對較大，那么，這樣的商貿企業在客源方面就會擁有一個可靠的保障，即使是在淡季也會有一定數量的客源，這種商貿企業的在客源維持上具備一定的優勢，這種優勢來源于企業的地理位置。同時，與之相對的，還有一些商貿企業本身就處于地理位置相對偏僻的地方，這樣的一些商貿企業就會在客源維持上遇到很大的困難，他們雖然擁有穩定的客戶，但是客戶的數量難以得到保障。因此說，商貿企業在地理位置的選擇上要具備一定的技巧，盡量才選擇適合企業發展的、相對發達的地段。
（二）服務意識有待提高
商貿企業的服務理念對于整個企業來說可以說是非常重要的，也是企業整體精神面貌的一個展現，那么，在我國的許多商貿企業中，服務人員的素質和服務質量還有待提高。可以說在一線工作的服務人員是每個商貿企業的一個重要標志，而目前來看，在商貿企業中，服務人員態度不優、服務態度差的問題依舊存在著。在企業許多大型的超市中，我們依舊能夠看到一些服務人員“看人下菜碟兒”，根據不同客戶的外表來衡量自己的服務態度，服務人員的服務態度會根據不同的人分為三六九等，這些等級就在很大程度上影響了客戶的消費欲望。針對一些小型的商貿企業來說，服務態度也不樂觀，和大型企業一樣，在小型商貿企業中，服務人員的服務熱情和服務宗旨與實際需求不完全相符合，所以，從某度上來說，服務人員的服務理念和服務態度，是影響我國商貿企業客戶維持的又一個重要因素。
（三）商貿企業的商品質量需要進一步提高
商貿企業與其他企業的性質有著不同的一點，即他們的工作性質是可以直接接觸到消費者，他們的商品是直接為消費者服務的，具有一定的直接性。那么，這種直接作用于消費者的特性就決定了商貿企業在商品質量上需要加強注意。但恰恰相反，在許多商貿企業中，還存在著一些不合格的商品出現在柜臺上，一些殘次產品仍舊充斥在商貿企業中，這一特點在一些小型的商貿企業中存在的比較明顯。可以說，這些企業由于利益的趨勢，在進行商品質量監管上就會給自己流出一定的“余地”，這種余地往往就表現在商品質量不合格上。商品的質量問題可以說是商貿企業客源流失的一個主要問題，優質的產品定然會為商貿企業維持客源增加分數。
（四）信息體系不完善
在當今時代，信息對于企業來說是至關重要的，信息對于商貿企業來說就意味著商機，擁有準確無誤的信息系統，從而加強對市場的分析，才能夠為商貿企業的發展鋪下伏筆。但是，從目前來看，我國商貿企業在信息系統的構件上還不夠完善，許多中小企業只是憑借著企業領導者對于市場的觀察和敏感度來對企業的發展方向進行調整，從而決定企業的發展方向和企業銷售的種類。不可否認的是，許多企業領導者在對市場的敏感度上都具備一定的技巧，他們用他們的經驗和對市場的觀察來決定本企業的發展方向會在一定程度上取得良好的效果，但是，企業僅僅靠領導者對于市場的敏感程度是不夠的，還需要建立完善的信息系統，從而保證企業迎合市場的需求，維持客源的穩定。
二、加強商貿企業客戶維持的對策分析
只要有問題存在，那么就需要探索一種或是幾種解決問題的方法，從而突破難關。面對商貿企業在客戶維持中存在的問題而言，同樣需要各個商貿企業結合自身實際情況，對問題進行詳細的分析，并提出解決的方案。可以說，從總體來看，我國商貿企業需要解決的問題是非常明顯的，也引起了廣泛的重視，但是，在問題的解決上還有待提高，我國的商貿企業需要在各個方面進行努力，從而找到解決問題的關鍵。
（一）商貿企業的位置是維持客源的首要因素
商貿企業受地理位置的影響是非常大的，許多商貿企業在地理位置的選擇上會有所思考，怎樣選址是企業維持客源的一個重要保障。那么，在一些地理位置相對繁華，客流量相對較大的地段來說，商貿企業很容易獲得好的發展，會有一大批客源流動與企業之中，為企業帶來一定的利潤空間。可以說，這樣的企業在客源維持上會具備一定的優勢，且穩定性的客源和流動性的客源都將會是其客源的組成部分。但是，與之相對的，在地里位置相對偏僻，客流量相對較小的商貿企業來說，它們的客源具有一定的固定性，但是流動性的客源相對較少，這就給商貿企業的發展設置了一定的障礙。因此，為了維持商貿企業的客源穩定，要將地址的選擇放在企業起步和發展的一個重要位置，首先要盡量選擇地理位置優越，客流量較多的地段，針對一些地理位置相對偏僻的地段，要考慮到固定客流量的數量，考慮到企業所在位置的影響面積，這樣，才能夠將企業的客源維持好。
（二）提升服務態度
服務理念的更新和變化在全世界都在提倡，建立良好的服務態度對于企業來說是至關重要的，尤其是在商貿企業中，一線的服務可以說是商貿企業的“面子”，也是商貿企業與客戶直接接觸的一道程序，在商貿企業中，企業的優勢很大程度上表現為服務人員的服務態度。在客戶維持上，要將商貿企業的服務態度和服務理念和維持客戶的穩定結合起來，建立良好服務群體，讓客戶因為消費而收獲喜悅，更加收獲的是舒心。只有這樣，在商貿企業中，才能夠在同等質量的產品中獲得更好的市場占有額，取得更多的消費群體，保證商貿企業在運行時具備良好的客戶基礎。總之，商貿企業建立良好的服務體系將成為企業維持客源的一個法寶。
（三）加強商品質量監控
加強商品質量監控是指在商貿企業中，要對商品的質量不斷的進行自檢，對每一個進入柜臺或者企業內部的商品都要進行檢查，并且對有質量問題的商品進行下架處理，對于已經銷售出去的，但是存在一定質量問題的商品要做好售后處理，可以說，商貿企業的售前和售后都是商貿企業商品質量的保證。同時，在進貨的時候，要選擇質量較高的貨源，并在貨源上具備一定的穩定性，保證高質量的貨源流入到企業中來。總之，商貿企業的商品是直接作用于消費者的，要嚴把質量關，用優質的商品來吸引消費者的眼球，形成相對穩定的客源，保證商貿企業能夠在質量大戰的時候立于不敗之地。
（四）建立健商貿企業的全信息系統
在信息化條件下，信息系統對于任何一個類型的企業來說都是不可忽視的，信息的價值遠遠高于企業領導者的敏感度。可以說，建立完善的信息系統，能夠為進企業在進行市場調研的時候具備一定的基礎，促進企業形成符合自身發展的發展方向，形成穩定的客戶群體。同時，建立完善的信息系統又極大的促進了不同企業之間的資源共享，使不同地區和不同領域的商貿企業能夠在有限的時間里面獲得最為完善的信息資源，促進本行業的發展。在此基礎上，通過信息的共享來進行迎合消費者需求的相關改革，從而在商品和服務上加以改進，符合消費者的消費需求，促進消費者的理性消費。
伴隨著商貿企業的不斷發展，形成穩定的客源是至關重要的，將商貿企業的客源問題作為當前商貿企業所需要解決的一個首要問題，從多角度出發，用多元化的思想來審視商貿企業中存在的問題，將企業特點和市場環境結合起來，共同促進商貿企業達到客源穩定的效果，促進商貿企業的良性發展。
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關鍵詞：中小外貿企業 電子商務 存在的問題 對策
一、中小外貿企業電子商務發展中存在的問題
雖然外貿行業電子商務建設起步較早，但目前中小外貿企業的電子商務應用大多數都還處于初期階段，歸納起來，主要存在于以下幾個方面問題：
（一）中小外貿企業電子交易安全欠缺
網絡的開放性與共享性在方便使用的同時，也使得網絡更容易受到攻擊，目前信息在互聯網上傳遞，尚有被第三方冒名竊取或變造的可能，特別是敏感的個人及財務重要信息；數據庫或網絡資源仍有被黑客侵入，而導致數據被破壞、涂改、泄露或濫用的可能性。計算機網絡安全還存在各種外界的物理性干擾，比如通信線路較差、地理位置復雜、自然災害等，都有可能影響到數據的真實性。
（二）中小外貿企業管理不適用于電子商務實施
電子商務要求企業管理程序化、科學化、現代化。而目前中小外貿企業辦公自動化、財務管理系統應用、進出日業務系統應用等方面還處于較低水平，產、供、銷、人、財、物等重要資源大多并未實現電子化；企業的經營決策仍主要依據經驗，獲取信息的速度、廣度、精度上都不盡如人意，企業信息、加工處理手段落后。
（三）外貿企業真正實行電子商務投資巨大
中小外貿企業因為資金相對短缺，在開展電子商務方面投資能力較弱。完整的電子商務系統需要企業后端各種應用軟件系統的支持，整個電子商務依賴網絡數字化技術的進步，包括最基本的結構基礎，如電子商務網絡平臺、電子商務安全體系、電子商務支付系統、電子商務業務操作系統等。電子商務系統建成之后的更新與維護，也需要資金的支持。隨著電子商務的進程，資金投入將更加增多。因此實行電子商務的資金投入很大，中小外貿企業實力有限，要真正實行電子商務還有很大困難。
（四）中小外貿企業缺乏電子商務人才
企業的競爭說到底就是人才的競爭，發展電子商務，離不開電子商務人才。電子商務所涉及的領域眾多，包括技術、經濟、管理、法律等。對外貿企業而言，只有既懂得計算機網絡知識，又熟悉外貿業務操作流程，同時還要具備一定外貿法律和電子商務法律知識的復合型人才，才是企業最為寶貴的資源。但多數高等學校所開設的電子商務專業過于側重對技術層面的培養，沒有凸顯電子商務的整體優勢，這與外貿企業實際需求的人才存在著較大差異，電子商務人才的短缺與不足，將直接影響中小外貿企業電子商務的發展。
三、中小外貿企業進一步發展電子商務的對策
要進一步擴大中小企業外貿電子商務應用，需要中小外貿企業和政府的共同努力。
（一）企業層面
1、確保安全的電子交易
安全是企業開展電子商務的第一要素。在網絡中，客戶與服務器之間的相互身份驗證與確認十分重要。中小外貿企業需要選用成熟可靠的安全技術，包括加密技術、數字認證技術等，加強安全措施，增強網上交易的可信度，控制交易的風險。此外企業還要加強商務交易安全的人員管理和業務管理確保電子商務系統的安全。
2、樹立電子商務的意識
外貿企業必須充分認識到互聯網的重要性并有效地利用互聯網上的信息資源和服務資源。隨著科學技術的發展，特別是信息技術的日新月異，網絡將會對人類社會的政治、文化、經濟等各方面造成巨大的沖擊。金融危機下，大買家的訂單少了，展會等傳統渠道的買家減少了，因此外貿企業必須加快由傳統外貿方式向電子商務轉型，適應全球信息化的步伐，注重提升電子商務深層次的高級應用，積極采用先進的電子商務技術來參與國際競爭，以提高在國際市場的競爭力。
3、選擇正確的電子商務運作模式
中小外貿企業規模較小資金有限，缺乏建立信息系統的專門人才和管理、維護經驗。因而企業對自身狀況要有一個深入的了解，根據自身特點，開展適合本企業的電子商務。中小外貿企業發展電子商務的模式主要有兩種：一種是自己建立網站，直接進行B2B或B2C的電子商務運作；另一種是采取外包的方式，與專業電子商務企業合作，在其所提供的電子商務平臺上進行對外貿易。目前很多中小型外貿企業采用了后一種模式。因為此種模式可以省卻企業的資金投入，解決中小型企業資金實力較弱、電子商務人才缺乏的困難。對于眾多的中小企業，利用電子商務平臺網站是最便捷經濟的選擇。
4、培養和引進電子商務人才
中小外貿企業要能夠吸引并留住專業電子商務人才，需要的是多方面地創造人才的發展空間，從各個方位調動人才的積極性，建立切實可行的、科學的績效評估體系，新酬系統，做好人力資源管理和培養。充分認識人力資源管理的重要性，將電子商務方面高技能人才職業發展規劃和企業戰略發展規劃相結合。電子商務是網絡技術應用于商務活動，需要既懂計算機信息技術，又懂經營、管理知識的復合型人才，同時還需要較強的操作動手能力。
（二）政府層面
1、加強法律法規的研究與制定
政府應在借鑒國際經驗的基礎上，加快現行法律的修改步伐，及時制定、出臺新的貿易法規。同時，政府應采取措施加強電子支付的安全性，如采用公開密鑰體系（PKI）的加密算法、完善電子信用證第三方支付的相關法律、建立誠信系統等。
2、加大引導力度，出臺優惠政策
政府要積極引導，出臺優惠措施，真正為企業解決上網經營中存在的問題，使企業從被動變為主動，積極主動地將企業活動整合到電子化上來，讓企業常常嘗到上網的甜頭是我們政府需要思考的。政府出臺多項優惠政策對于推動外貿企業電子商務的發展起到不可忽略的作用。
3、加強相關人才培訓服務
電子商務是深刻的們商務革命，是未來商務發展的必然趨勢，是商業領域的深層次變革。目前，人們的電子商務意識還不夠強，對計算機和網絡的知識掌握不夠。因此，宣傳工作的任務仍然艱巨，還需要做大量細致的工作。此外，教育部門應在各級各類學校的外貿專業開設電子商務課程，改革傳統的教學方式，實施模塊教學，將院校的專業教育與企業的實際需求結合起來，并與有關部門共同制定國際貿易電子商務考核制度，建立相關的認證體系。
三、結束語
作為對外貿易環節中的一個重要組成部分的外貿企業來講，在電子商務活動中除了必須首先實現企業內部自身的數據交換，在實現自身內部業務流程的電子化后，還需要和其他相關的商業機構和與貿易進行有關的行政機構聯網，如海關、商檢、政府機關等實現數據的交換和傳送，最終形成全球化的電子商務網絡，實現數據的由交換，這也是全球化經濟發展的最終目標。外貿企業在電子商務網絡中，可以尋找無限的商機，同時也要不斷應對電子商務所帶來的問題，才能在商海中立于不敗之地。
參考文獻
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【關鍵詞】 中小商貿企業； 稅收籌劃； 稅收優惠
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）14-0108-03
當前我國中小企業的數量已經超過1 000萬家，而中小企業所創造的GDP已經接近我國GDP的50%，中小企業所創造的稅收也非常可觀。作為中小企業的重要組成部分，中小商貿企業對我國經濟、社會的發展也起著較為重要的作用。制定科學、合理的稅收籌劃方案，可以在一定程度上減輕中小商貿企業的稅負，增加相應的收益，從而實現中小商貿企業的可持續發展。
一、我國中小商貿企業稅收籌劃的現實依據
（一）中小商貿企業稅收籌劃的外在環境基礎：稅收優惠政策
商貿企業是國家商業發展的重要支撐力量，因此，為了積極推動中小商貿企業的發展，國家針對中小商貿企業出臺了一系列稅收優惠政策，這為中小商貿企業進行稅收籌劃提供了良好的環境基礎，也是中小商貿企業開展稅收籌劃的重要驅動力。這些稅收優惠政策主要體現在以下幾個方面：（1）企業所得稅優惠。我國稅法規定，對于資產總額低于1 000萬、從業人數80人以下且年度應納所得稅額低于30萬的中小商貿企業，企業所得稅可以減按20%的稅率征收。對于新成立的中小商貿企業，從開業之日起，經向相關稅收主管申請，獲得批準后可以減征或免征1年的企業所得稅。而對于國家規定的偏遠山區設立的商業企業或者新辦的商貿企業在安置待業人員方面達到一定比例的，可以減征或免征3年企業所得稅。（2）增值稅優惠。除了在企業所得稅方面有所優惠，國家還對中小商貿企業在增值稅方面予以了一定的優惠條件。比如針對從事古舊圖書、科學教育和實驗等項目的中小商貿企業，規定可以免征增值稅；對于批發水產品、肉、蛋、禽等業務征收增值稅后所增加的稅款，可以在征收之后由財政返還給中小商貿企業。（3）營業稅稅收優惠。對中小商貿企業以無形資產或不動產投資入股，與投資方一起參與利潤分配、共同承擔風險的，免征營業稅。
（二）中小商貿企業稅收籌劃的內在動力：減輕稅負
稅收籌劃是指在遵守國家法律、法規的前提下，通過利用各種有利的稅收政策對企業的經營管理、投資、籌資等涉稅事項作出適當的事先安排和籌劃，充分利用稅法所提供的一切優惠，以達到少納稅、遞延納稅等稅后利潤最大的目標，從而獲得最大稅收利益的行為。從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃對于減輕企業稅負具有重要的意義。我國商貿企業大部分都屬于中小企業，其與大型商貿企業相比，在競爭力方面相對較弱，因此，在我國稅法不斷完善的背景之下，中小商貿企業只有從企業內部積極做好稅收籌劃安排，才能盡可能地利用國家提供的稅收優惠條件，減輕稅負，從而實現企業自身的可持續發展。
二、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題
目前，對于大多數中小商貿企業來說，并沒有將稅收籌劃工作納入企業的日常工作之一，中小商貿企業稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有四個方面的問題：一是在觀念上存在偏差；二是稅收籌劃目標過于單一；三是稅收籌劃方法選擇不到位；四是專業性的人才缺乏。對中小商貿企業稅收籌劃存在的問題進行分析，是提出中小商貿企業稅收籌劃對策的基礎性條件。
（一）觀念上存在偏差
稅收籌劃理論在國外出現較早，企業進行稅收籌劃也有較長時間。與國外形成鮮明的對比，我國稅收籌劃的出現較晚，直到20世紀90年代我國正式走上市場經濟道路之后，稅收籌劃才開始引起我國學術界和實務界的重視。正是稅收籌劃進入我國的時間較短，使得人們對稅收籌劃的認識存在一定的偏差，這直接影響到中小商貿企業稅收籌劃工作的開展。很多中小商貿企業認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，只需要通過做賬動下手腳就可以達到目的。即使有些中小商貿企業認識到稅收籌劃有一定的意義，但也是將稅收籌劃視為一次，認為稅收籌劃就是每年一次，或者認為只是在企業設立或投資時才需要進行稅收籌劃。事實上，稅收籌劃作為影響企業經營成本的重要因素之一，只有將其納入日常的財務管理過程之中，企業才能在進行財務決策之時作出正確的選擇。
（二）稅收籌劃目標過于單一
中小商貿企業只有樹立了正確的稅收籌劃目標，才能真正讓稅收籌劃為中小商貿企業發展服務。毋庸置疑，中小商貿企業稅收籌劃最直接的目標就是減輕企業稅負。但中小商貿企業在稅收籌劃目標確立方面存在的問題在于過于追求單個稅種的稅負降低，如果中小商貿企業僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，這是一個認識上的誤區，因為中小商貿企業只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。而中小商貿企業如果只堅持“減輕稅負”這一理念，很容易將目標集中于單個稅種的籌劃之中，而忽略企業整體的稅收籌劃，最終難以實現企業稅收收益最大化的目標。
（三）稅收籌劃方法選擇不到位
當前中小商貿企業在進行稅收籌劃時，對選擇何種稅收籌劃方法缺乏科學而詳細的評估，導致有些中小商貿企業選擇了一些不適合自身的稅收籌劃方法，難以實現稅收籌劃的目標。筆者在對武漢一些中小商貿企業進行走訪時發現，不在少數的中小商貿企業利用非正常的方式來達到稅收籌劃的目的，比如設置兩套賬簿，對內一套，對外一套，以會計作假的方式來進行稅收籌劃安排。與此同時，有的中小商貿企業管理者將會計作假作為了稅收減負的重要途徑，設置對外賬簿的主要目的就在于進行納稅申報。從本質上講，通過設計假賬簿來達到減稅的目的并不能稱之為稅收籌劃，而是一種偷稅或漏稅的違法行為。這不僅僅達不到減稅的目的，反而要遭受國家法律的制裁，最終讓中小商貿企業走上滅亡的道路。
（四）專業性的人才缺乏
當前很多中小商貿企業的管理者認為，稅收籌劃完全可以由財務管理工作人員完成，因此無需配備專門的崗位和工作人員。事實上，稅收籌劃工作對于專業性人才的要求并不亞于財務管理人員，其不僅僅要求具備基本的財務管理知識，還要求對當前國家和各地的稅收法律、政策有一個精確的把握，并及時進行更新。因此，雖然我國中小商貿企業的財務管理人員素質在不斷提高，但稅收籌劃工作專業性較強，對人才綜合素質要求較高，而這樣的人才在市場上較為稀缺。由于高等教育體制上的原因，我國當前并沒有專門針對稅收籌劃人才的培養機制，高校基本上只是設置了財務管理課程，而稅收籌劃課程較少設置。即便有些高校設置了稅收籌劃課程，也只是將其作為邊緣課程，并沒有受到太多的重視，使得我國稅收籌劃人才較為缺乏。稅收籌劃人才需支付薪金較高，一般中小商貿企業難以聘請到如此專業的人才，這也是阻礙中小商貿企業進行稅收籌劃的重要因素之一。
三、我國中小商貿企業稅收籌劃方案
中小商貿企業稅收籌劃是一項系統而復雜的工程，要解決當前中小商貿企業稅收籌劃中存在的問題，首先要樹立正確的稅收籌劃理念，其次要豐富中小商貿企業稅收籌劃目標，再次要加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究，最后要加快稅收籌劃人才隊伍建設。
（一）中小商貿企業稅收籌劃的方案選擇
從前面的論述可知，國家針對中小商貿企業出臺了一系列優惠政策，立足于這些優惠政策，如何開展稅收籌劃工作，這是中小商貿企業必須解決的難題。筆者認為，中小商貿企業應主要做好增值稅、營業稅、消費稅的稅收籌劃工作。（1）增值稅稅收籌劃。中小商貿企業增值稅稅收籌劃可以采取以下幾種辦法：一是在增值稅的籌劃過程中納入固定資產，由于固定資產可以從銷售項目稅額中進行抵扣，因此將固定資產納入增值稅項目之后，可以在一定程度上減少被占用的流動資金；二是改變購貨方式，購入稅法予以稅收優惠的貨物，比如中小商貿企業在收購廢舊物資和農副產品時，可以進行一定的稅額抵扣，由此也可以減少企業自身的納稅額；三是采取實物折扣的銷售方式，比如中小商貿企業在銷售過程中應銷售給客戶1 000件商品，給予的折扣是100件，在相應的發票上寫1 100件的銷售數量和金額，與此同時，在同一張發票上開具100件的折扣金額，那么這100件的金額在計稅時就不需要繳納增值稅。（2）消費稅的籌劃。消費稅實行的是一次征收制且大多數應稅消費品是在產制環節征收，因此，中小商貿企業只需要做到在應該納稅的環節納稅，自然就能達到減輕稅負之目的。因此，中小商貿企業應注意以下三個方面的稅收籌劃：一是兼營不同稅率應稅消費品的稅收籌劃；二是混合銷售行為的籌劃；三是折扣銷售和實物折扣的籌劃。（3）營業稅的籌劃。針對營業稅而言，主要是結合中小商貿企業的特點，改變經濟合同的訂立方式，盡量減少應稅勞務，從而達到享受稅收籌劃之目的。具體而言，中小商貿企業可以與交易方協商，及時調整合同總收入，由此也可以減少營業稅的繳納金額。
（二）完善中小商貿企業稅收籌劃的建議
1.樹立正確的稅收籌劃理念
在我國以往的稅收宣傳活動中，總是過于強調稅收的國家強制性，要求任何企業必須遵守國家稅法的規定，以進行合法經營。這使得廣大企業只是認識到納稅的義務，而忽略在納稅過程中，納稅主體其實享有一定的稅收權利。作為納稅主體積極維護自身合法權益的手段，稅收籌劃在實現納稅主體稅收權利中起著關鍵的作用。建議國家通過電視、網絡等多種媒體方式加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大中小商貿企業對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓中小商貿企業樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身稅法權利。
2.豐富中小商貿企業稅收籌劃目標
稅收籌劃目標直接指引著中小商貿企業的稅收籌劃工作，而且中小商貿企業的經營活動是一個系統而復雜的過程，受多種稅收政策的影響。因此，中小商貿企業在稅收籌劃過程中不應僅僅局限于降低稅負的目標，在稅收籌劃中只是簡單地考慮稅收籌劃的成本與效益，而應將稅收籌劃與企業的財務管理活動、經營活動緊密結合起來，充分考慮中小商貿企業的市場環境與資源配置狀況，制定出科學的稅收籌劃方案，最終實現企業利益的最大化。
3.加強中小商貿企業稅收籌劃方法的研究
在我國宏觀經濟環境不斷變化的情況下，財稅政策亦會不斷進行調整，加之各經濟開發區、經濟特區、高新技術開發區、自由貿易區等特殊區域相應的稅收政策有較大區別，我國中小商貿企業的稅收籌劃面臨著一系列新情況、新問題，稅收籌劃方法急需有相應的指導。特別是當前在我國掀起互聯網投資的，很多中小商貿企業都涉及互聯網經營，而與之相對應的稅收征管策略和稅收籌劃方法都還處于探索階段。建議國家組織國內權威的財稅專家，對國外中小商貿企業稅收籌劃方法進行系統分析，并立足于我國中小商貿企業發展的實際狀況和國內宏觀經濟、稅收環節，對我國中小商貿企業稅收籌劃方法進行科學的研究，總結出適合中小商貿企業的稅收籌劃方法。如此，可以推動中小商貿企業在財務管理中科學地進行稅收籌劃。
4.加快稅收籌劃人才隊伍建設
隨著我國市場經濟的進一步發展，加之稅收籌劃為中小商貿企業所接受的程度越來越高，越來越多的中小商貿企業將積極開展稅收籌劃工作，對稅收籌劃人才的需求也將越來越多。針對當前我國專業性稅收籌劃人才較為缺乏的現狀，加強稅收籌劃人才隊伍建設勢在必行。一方面，可以在我國高等院校專門開設稅收籌劃專業，或在財會專業類設置時，將稅收籌劃課程放在重要位置，以增強學生稅收籌劃基本理論的學習。與此同時，注重學生稅收籌劃的實踐能力培養，高等院校應積極與企業合作，讓稅收籌劃或財會專業的學生走進企業，接觸稅收籌劃實務。另一方面，繼續完善我國注冊稅務師考試辦法，讓更多的從業人員開始注重稅收籌劃方面的能力培養，并加強對稅收籌劃人員的考核，督促其不斷提高自身的專業能力。
結 語
我國經濟正面臨著轉型，在復雜的經濟環境之下，我國中小商貿企業發展面臨一定的瓶頸，利潤空間越來越小。由此，稅收籌劃對于中小商貿企業的重要性亦越來越突出。中小商貿企業在市場經濟中，應正視當前稅收籌劃存在的問題，積極探索稅收籌劃的新思路，減少中小商貿企業不必要的稅收開支，進而提升中小商貿企業收益，促進中小商貿企業可持續發展。
【參考文獻】
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【關鍵詞】人才培養 課程體系 調整
【中圖分類號】G642 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-4810（2015）02-0023-02
一 重慶商貿流通行業及人才培養發展現狀
重慶，作為中國摩托車四大生產基地之一，同時承接著全球筆記本1/4的產量，在渝新歐鐵路開通后，掀起了新一輪物流發展的浪潮。運輸、倉儲、貨代、物流加工等物流企業迅速崛起。重慶港務物流集團有限公司、民生輪船有限公司、重慶交通運輸控股（集團）有限公司、重慶太平物流有限公司躋身國內先進物流企業行列。以長安民生為代表的一批具有現代物流特征的本土物流企業正在發展壯大，并積極參與跨國企業供應鏈管理，越來越多的國內外知名物流企業入駐重慶。但在經濟全球化和全球供應鏈加快發展的形勢下，受經濟發展水平和物流業自身發展階段制約，全市物流業總體發展仍處于全國中等水平。主要原因在于人才培養的落后。
1.人才質量無法滿足現代重慶商貿流通業的發展需求
隨著重慶的進一步開放，商貿流通業將要直接面對跨國流通集團競爭的巨大壓力。在全球化的大背景下，必須清醒地認識到未來商貿流通人才的培養、使用和管理等都呈現出國際化的趨勢，這就使商貿流通人才的發展面臨前所未有的機遇和挑戰。一直以來，人才問題就是中國現代流通業發展中的一個“軟肋”。雖然中國現代商貿流通人才整體素質較過去有所提高，大學本科、具有中高級職稱的專業人才進入企業管理層的人數不斷增多，一些大型民營批發企業甚至還吸收了碩士以上高精尖人才參與企業決策，但目前現代流通業仍存在人才基礎薄弱、中高層人才和復合型人才短缺等問題。
2.人才數量無法滿足重慶商貿流通業發展的需求
隨著現代物流、連鎖經營等新型流通方式的迅速發展，使中國各大企業對商貿流通人才的需求急劇上升，商貿流通專業人才的熱度直逼IT人才。未來3年，重慶市商貿流通人才缺口將達5萬人左右！面對上述人才需求的變化，提升和優化現有現代商貿流通業隊伍的綜合素質，培養和造就一批具有全球性戰略眼光，能適應國際競爭的商貿流通人才，是轉變重慶發展方式、鞏固西南經濟中心地位、走向世界的根本。
二 新形勢下，流通專業課程體系設置與人才培養的不適應性
在信息化時代，在經濟高速發展的重慶，商貿流通行業人才培養的課程體系，很難滿足需求。主要表現在：
1.各學校所開設課程都大同小異，無法跟上時代的步伐
商貿流通行業所涉及的專業主要包括，物流管理、連鎖經營和電子商務等專業，鑒于招生火爆，很多學校都開設了物流管理和電子商務專業，所開設的課程也是大同小異。例如：物流管理專業一般都開設物流設備基礎、采購業務管理、物流市場營銷、供應鏈管理等課程，并沒有結合本地及當今時代的特色開設緊密結合時代需求的課程，如：財務會計基礎、國際貿易實務、電子商務數據庫技術、電子商務安全、電子商務視覺設計、電子商務概論、網絡營銷等課程。
2.授課人員過于單一，缺乏實踐經驗，無法滿足技能型人才培養的要求
在各大高校，尤其是高職院校普遍存在的一個問題就是師資，教育部對高職院校的定位是培養技能型高素質、高技術人才，著重人才應用能力的培養、實踐能力的提高。而現今各學校的教師基本上都是學校到學校，對社會、對企業需求了解甚少。而企業也因為各方面原因，不愿意接納學生實習，更不愿意員工到學校任職。這就造成一個問題，即授課人員過于單一，缺乏有實踐操作經驗的企業教師。
3.缺乏校企合作課程
人才培養方案和課程體系的制定應在企業調研、專家研討的基礎上制定，而實際上，由于各方面原因，這兩個步驟基本上都被省略，而課程設置上更是閉門造車，基本上不存在校企合作開發課程，這就注定目前的人才培養與社會、企業脫節。
三 流通專業課程體系調整措施和建議
1.人才培養課程體系的調整
重慶商務職業學院根據重慶現今商貿流通人才培養中存在的問題以及商貿流通行業人才需求的特征，及時對物流管理、電子商務和連鎖經營的課程體系進行調整。調整后的課程體系更重視人才培養中實踐操作能力的提高，增加了更多的實訓環節。如物流管理專業開設了物流倉儲與配送實務、物流運輸管理實務、物流信息技術應用、物流信息系統模擬實訓、貨物倉儲配送模擬實訓、物流設施與設備、物流成本管理、供應鏈管理實訓等實用性強的課程。
2.聘請企業兼職教師，鼓勵教師到企業中去
對普遍存在授課教師缺乏實踐經驗的問題，重慶商務職業學院采用聘請企業兼職教師，同時鼓勵教師到企業中去。對此，學校撥出專項經費用于企業兼職教師的聘任，不再是以往那樣只要是企業的人員，在學校掛個名就行，而是真正落到實處。學校領導及普通教師共同努力，尋找高素質、高技能的企業教師，簽訂兼職教師聘任協議，支付相應的費用，同時也要求企業教師承擔一定的授課任務，該授課任務以實踐課為主，兼理論課，還可開展多種形式的講座。
另外，重慶商務職業學院以多種形式鼓勵教師到企業中
去。每年至少有一名教師以全職形式到企業鍛煉一年，在此期間，基本工資照發，而教師每月需要向學校提交實習報告一份，一年期結束后，需提交總結一份，并且承擔一門相應的實訓課程，由相關教學部門共同考核其實習成果。同時，鼓勵教師在寒暑假期間或課余時間到企業掛職鍛煉，或者在企業兼職。
3.與企業合作，共同開發課程
與企業合作，共同開發課程，一直以來都是各大高校難以克服的難題。與企業合作實際上更多的是與企業教師的合作，我們在聘請企業兼職教師的同時，可以邀請他們共同研究，共同開發適合企業需求的課程，尤其是實訓課程。
參考文獻
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[關鍵詞]中小商貿企業；稅收籌劃；問題；建議
稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規定的前提下，企業通過對資金募集、經營和投資等活動，在一定合理條件下安排、統籌，并在稅法許可的范圍內,使用稅法中獨有的起征點、減免稅、加計扣除等一系列的優惠政策，實現企業稅收成本降低，經濟效益最大化。近年來，我國為營造良好的中小企業的稅收籌劃環境，相繼實施了一些宏觀經濟政策和稅收制度，成為中小商貿企業減輕賦稅、增加收益、促進企業可持續發展發展的內在動力，為中小企業積極開展稅收籌劃工作提供了可靠的現實基礎。我國中小商貿企業因為受先天規模小、起步晚、融資難、經營條件較差等因素影響，在我國整個市場競爭中處于劣勢地位。因此，中小商貿企業為提升自身核心競爭力，開展科學高效稅收籌劃工作刻不容緩。
一、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題
(一)稅收籌劃的意識不強和認識不深
受傳統觀念的影響，我國的中小商貿企業管理者對稅收籌劃的認識淺薄，并沒深刻全面的了解其真正的內涵。其認為企業的稅收成本是由稅務機關決定的，只需根據稅務機關的要求申報納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業的唯一目標，其他的經營目標并不重視。認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認為稅收籌劃就是在企業成立時一次性的行為，無需浪費資源過多關注；另一方面有些企業管理者意識到了稅收籌劃對企業長久發展的重要意義，但由于對稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認識，只將企業的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準一種稅種，并沒有從全局出發、整體考慮企業，將稅收籌劃與企業經營管理相結合，從而不利于企業實現價值最大化。
(二)不熟悉稅收法規
中小商貿企業由于缺乏稅收籌劃方面的專業人才，對國家稅收法律法規不熟悉，在進行稅收籌劃時，不能充分的利用良好的外部條件為企業發展做貢獻。如國家出臺的促進殘疾人就業的優惠政策：當商貿企業吸納殘疾人就業時，可以在稅收上享受一定的優惠，安置殘疾人員的工資除了可以據時扣除之外，還可以在計算應納稅所得額時根據實際支付給殘疾人員的工資按100%加計扣除。還有些地方規定中小商貿企業吸納失業人員達到一定比例時，可以享受少交企業所得稅甚至是免稅的優惠。但很多企業不熟悉這些稅收優惠政策，在進行稅收籌劃時，忽略了稅收優惠政策所帶來的利益，無法降低企業稅收成本。
(三)稅收籌劃的基礎較差
稅收籌劃的重要基礎就是確保企業存在一套規范的管理制度，以及完善的財務工作機制。目前中小商貿企業財務工作機制不健全，仍存在很多問題。一是企業內部財務制度不完善，并未嚴格地執行會計政策，出現錯誤的賬目、原始憑證缺失、企業小金庫等現象，造成企業賬實不統一。這使相應的稅收籌劃制度不能正常的實施；二是財務人員的職責意識較弱，沒有盡到工作的責任，有時賬務處理存在疏漏，不能為財務分析提供準確數據，不利于稅收籌劃工作的實際展開。
(四)稅收籌劃脫離企業經營狀況
不同的企業在規模、經營方式、產品特點以及企業發展階段等方面都存在差異，很多中小商貿企業在進行稅收籌劃時容易盲目的模仿大企業成功案例，直接的照搬來進行企業自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業自身的實際經營狀況相結合，導致稅收籌劃失敗，擴大企業風險的同時也不利于企業稅收籌劃。
(五)稅收籌劃整體統籌能力不足
中小商貿企業在企業發展過程中，沒有關注稅收因素，企業缺乏整體統籌安排。如在公司開設分支機構時，企業在選擇分設分公司還是子公司上沒有一個周祥嚴密的方案，對這兩種選擇哪一種更節稅也不是很清楚。選擇開設分支機構，也沒有根據開設地的實際經營狀況和市場占有率來考慮，有時做出的決策只是依據公司領導的個人喜好。又如市場部門在進行商品促銷時，選擇促銷方案也沒有考慮節稅的問題，哪一種促銷方案最節稅，企業的稅后凈利潤最大。再如大部分采購部門忽視了最終的價格優惠，僅僅依靠供應商提供的價格來選擇供應商。如果本企業是一般納稅人，選擇的供應商最好也是一般納稅人，因為一般納稅人方便提供可以抵扣進項稅額的增值稅專用發票，這可能會使企業得到更多的價格優惠。而企業的采購一般會選擇表面價格更低的小規模納稅人作為供應商，這對企業自身的整體發展不利。
二、我國中小商貿企業稅收籌劃問題的成因分析
(一)企業領導不重視稅收籌劃工作
我國的中小商貿企業領導稅收籌劃意識普遍淡薄。部分領導并未認識到稅收籌劃是企業具有的一項基本權利，并不認為稅收籌劃會對企業產生有利的影響。因此，企業管理者就不會主動的從企業戰略上布局，戰術上要求，甚至認為稅收籌劃工作會耗費大量的資金和人力，中小商貿企業本身的資金就很有限，這筆開銷公司投入來進行稅收籌劃只會增加企業的經營風險。小企業無條件也無需完成，這是大企業才會計劃實施的工作。
(二)企業管理制度不規范
稅收籌劃工作的順利實施需要良好的企業管理制度作為支撐，中小商貿企業管理制度的不規范，導致財務工作不能為稅收籌劃的有序進行奠定良好的基礎。一是責任主體不明確，如企業購進商品時，需經部門領導的同意且簽字，但往往有時企業的采購單上只有采購人員的簽名，沒有部門領導的簽名，這樣就很難確認責任主體；二是工作內容不明確，如企業財務人員認為其職責就是會計核算并向相關利益主體提供財務報告，對之前的比較稅收成本的預測、分析、控制以及相關決策的項目與自己無關是上層領導的事情，稅收籌劃工作不在其職責范圍；然而管理者認為所有的涉稅事務都應該由財務部門所負責。
(三)稅收籌劃人員專業知識薄弱、綜合素質低
一方面由于國家高等院校課程體系不完善，對稅收籌劃專業重視程度低，導致稅收籌劃方面的專業人才缺失；另一方面，從業人員在擇業時，在觀念上普遍存在對中小商貿企業“歧視”心理，而高端專業人才更是選擇大企業就業，所以，在專業人才擁有上，中小商貿企業明顯不占優勢，這在一定程度上導致中小商貿企業在管理能力資源上弱于大企業，現實中，也存在因為成本控制原因，中小商貿企業通常采用會計人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專業知識的薄弱對企業稅收籌劃工作的影響是顯而易見的。
(四)企業部門間溝通協調能力較弱
稅收籌劃工作需要企業各部門相互溝通、協調，才能整體統籌安排。中小商貿企業的各部門在采用相應方案時，只考慮本部門的可操作性和便利性，沒有與稅收籌劃相關人員協調統一，而稅收籌劃人員在設計籌劃方案時，沒有做到及時有效的與其他部門人員進行溝通，只是從自身角度出發，沒有考慮到所選的方案對其他部門來說是否可行。所以，企業很難整體統籌安排工作。
三、完善我國中小商貿企業稅收籌劃的對策
(一)加深對稅收籌劃的認知
首先，稅收籌劃是一項比較復雜的統籌工作，不可能在短時間內完成并取得效果，需要企業領導足夠的重視，在企業管理系統頂層設計中應適當增加稅收籌劃工作的重要性，同時，應該投入專門的資金、專業的人才以保障稅收籌劃工作的高效開展。其次，在思想意識上，企業領導和相應職能人員要加強對稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國際經濟及政策形勢，更應加強與稅收籌劃相關法律法規的學習和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢和行業動態。在微觀上，要將國家政策及相應要求同自身管理結合起來，在合規運行的基礎上，探索一套適合自身經營特點的稅收籌劃工作方案。同時，要綜合考慮外部環境和企業內部經營狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進行詳細地分析，做出更科學合理的稅收規劃。
(二)完善企業財務管理制度
完善的規章制度尤其是財務管理制度能夠為中小商貿企業合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿企業應建立完整的財務管理體系，適當時可通過專業咨詢公司輔助建立完整、科學的財務管理體系，保證企業在制度建設上就規避風險。同時，中小商貿企業應建立和健全商品購銷存環節管理辦法，及時有效地掌握商品流動的情況；二是建立和健全企業財務管理考核機制，加強對財務管理人員的激勵和約束，同時，應嚴格執行內部財務控制和會計監督，落實企業內部責任問題，強化會計監督職能，保證會計制度的落實和有效執行。
(三)促進內部整體統籌工作
中小商貿企業各部門間要重視溝通、加強合作，以主人翁的姿態共同為稅收籌劃工作的開展提供支持。首先企業在確定一個具體的稅收籌劃方案之前，相關部門先進行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實現節稅最大化和企業價值最大化；其次在執行納稅籌劃方案時，各部門應互相配合并能時刻關注內外部環境的變化，及時做出調整。
(四)加快稅收籌劃人才培養
一是中小商貿企業要不斷地提升企業稅務人員的專業素質，制定科學的培訓計劃，并積極參與稅務部門組織的年度稅收政策培訓班，使納稅籌劃當事人接受專門的、有針對性的培訓后，能夠深刻了解國家稅法及通曉與稅法相關的經濟法規、熟悉國家會計法律法規，同時應具備必要的財務管理知識，將稅收籌劃與財務管理中資金、價值、時間等理論和技術方法相結合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿企業應將“走出去”與“引進來”相結合，給企業的稅收籌劃人才提供學習交流的機會，在與國內優秀企業以及國外企業交流的過程中增加認識、提升能力；同時，重視吸引專業的稅收人才，滿足企業人才的需求。
(五)加強與稅務中介機構的聯系
稅務中介機構的引導和服務，對中小企業稅收籌劃的健康發展至關重要。專業的稅務中介機構擁有稅務籌劃方面經驗豐富的人才，能給企業提供了“外援”，稅務機構有效的指導會彌補中小商貿企業專業人才上的不足，專業的指導也能及時促進中小商貿企業的財務管理水平，并規避潛在的財務風險。稅務中介機構的參與和社會化服務體系的大力支持，能夠促進中小商貿企業稅收籌劃更好更快的發展，提高企業稅收籌劃的檔次和水平。
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【關鍵詞】小型商貿企業；批發零售；住宿餐飲業；抽樣調查
前言
基于小型商貿企業的自身特點，我國目前對小型商貿企業，主要采取抽樣調查的方式搜集其有關統計數據資料。本文所稱小型商貿企業指限額以下批發零售、住宿餐飲企業。隨著我國統計制度與方法的不斷改革與深入發展，小型商貿企業統計制度不斷健全與完善，采集數據過程中已能運用現代化的統計手段，調查表格的設計日趨完善與合理，調查指標體系日益細化，自行申報數據與評估數據的匹配性也不斷提高，統計工作效率和統計信息質量有了相當程度的保障，可以說成就斐然。但是，一方面，由于這些企業規模小、數量多、穩定性較差且分布面十分廣泛，而抽樣調查又充滿技巧性、挑戰性和不確定因素，因此實施中困難和阻力都較大。另一方面，這部分企業在我國商貿企業統計數據中所占份額頗大，且增長勢頭強勁，有的地方已經超過限額以上的商貿企業所占的份額。所以其貿易額數據的準確性、真實性和及時性對整個貿易統計有著不可忽視的影響，成為我國目前統計調查改革的重要內容之一[1]。因此，深入分析與研究我國小型商貿企業抽樣調查中存在的問題并采取相應措施，是我國統計界面臨的一個迫切課題。
1.我國小型商貿企業抽樣調查現狀與存在的主要問題
1.1 相關企業統計與財務制度缺失嚴重，統計數據質量缺乏保障
由于小型商貿企業的抽樣調查對象規模都較小，其中還包括大量個體經營企業，且個體經營規模的發展迅速。個體經營企業多沒有財務制度，其貿易業務中進銷存資料一般都沒有完整的書面記錄，各月的貿易數據基本來自有關人員的大致估算。部分企業雖有財務制度，但不夠健全，沒有進行規范的會計和統計核算，沒有專兼職統計人員，貿易統計的嚴肅性、準確性、及時性和可比性均無法得到保障。雖然大多數基層統計機構都做出了巨大努力，希望或要求樣本戶建立相關統計臺賬，并且在調查期內逐日記錄營業收入或銷售額。由于這些企業統計制度和統計基礎薄弱，臺賬不健全，統計效果不理想。加之，統計部門缺乏相應的法律依據對其進行有效的規范與懲處，所以在抽樣調查的實施中配合者寥寥，給調查結果帶來較大統計誤差，統計數據的質量得不到基本的保障。
1.2 小型商貿企業穩定性較差，制約了統計數據的質量
小型商貿企業變化頻繁，不斷地進行著關、停、并、轉，使中選樣本戶難以保持相對的穩定。雖然我國現行《抽樣調查方案》中對小型商貿企業明確規定對已關、停、并、轉的樣本企業進行同行業替換，但實踐中操作起來難度太大，因為要在同一調查期間、同一調查范圍內查找行業相同、規模相同、變動趨勢相同、變動幅度也基本相同的企業往往不太可能，而且即使進行了樣本替換，貿易數據的平滑過渡也是一個難題，需要統計調查員做出主觀的調整，這就造成搜集的統計數據缺乏客觀性、穩定性和可比性，使統計信息的質量存在較大的缺陷。
1.3 中選調查戶與統計人員的配合不夠理想，瞞報現象嚴重
小型商貿企業抽樣調查的核心數據是貿易額，但這也正是這類企業最為敏感的數據，目前普遍存在瞞報現象，搜集準確的數據難度較大。筆者分析主要存在如下原因：第一，調查戶對抽樣調查的意義不夠了解，認識不到位，出于保護企業商業機密的需要，不配合抽樣調查工作；第二，涉及調查戶的稅收負擔等切身利益問題，由于擔心統計數據會成為有關部門對其進行征稅和處罰的依據，因此對這項抽樣調查存在嚴重的戒備與防范心理，不愿配合統計調查員的工作；第三，從事小型商貿業務的個體經營者，有相當部分都有不愉快的工作或人生經歷，甚至根本就是下崗人員，加之有時行業的景氣程度不高，收益不理想。這樣，影響了他們配合統計人員搜集貿易數據的積極性，造成統計調查結果的真實性、準確性和及時性不理想。
1.4 統計抽樣調查方法不夠完善，影響了統計數據的質量。
筆者認為，我國小型商貿企業的抽樣調查方法仍存在亟待改進的地方：
1.4.1 小型商貿企業貿易數據的抽樣推算方法存在不足。目前我國小型商貿企業的抽樣調查數據的推算方法，是以上月評估數據為基數，以抽樣調查所計算的發展趨勢作為變動系數進行循環推算出來的，雖然避免了貿易數據大起大落的現象，但其匯總結果總是受到相關歷史數據的影響，不能及時反映企業的新情況與新變化，通常都與貿易企業的實際情況存在一定誤差，因而不能準確反映限額下商貿企業的實際狀況。
1.4.2 抽樣調查表格內調查項目的順序設置不夠合理。目前的抽樣調查表內共有11項統計指標，而表格前兩項內容就是令小型商貿企業十分敏感的“銷售額”和“零售額”兩大指標，這容易引發樣本戶的戒備與敵對心理，使他們在填報相關資料時，不愿配合調查，不愿提供準確的貿易數據。
一、我國中小商貿企業稅收籌劃存在的問題
（一）稅收籌劃的認識不足
現在的中小商貿企業對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據稅務機關的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設計。一些商貿企業管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿企業管理者認為只要在企業成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業發展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。
（二）不了解稅收法規
中小商貿企業中沒有專業的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規認識不足，不夠了解，不能依據法律法規來為企業的稅收籌劃服務，尤其是在你一些稅收優惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優惠政策來使企業稅收降低。
（三）稅收籌劃基礎薄弱
在中小商貿企業中沒有形成一套完整的財務工作機制，在財務籌劃方面也沒有具體的條例法規來進行參考，這都體現了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業性較差、責任心缺乏，不能對稅收數據進行仔細、精準的分析，使數據出現誤差，從而影響到了稅收的籌劃。
（四）稅收籌劃脫離企業經營狀況
每個企業的發展都有其自身的發展理念及企業文化，不同的企業的發展程度也是不同的，但是很多中小商貿企業在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經營情況相聯系，因此制定出來的稅收規劃與自身的發展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發揮。
二、我國中小商貿企業稅收籌劃出現問題的原因
（一）企業領導不重視稅收籌劃工作
部分的企業領導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業的發展，給企業帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。
（二）企業管理制度不完善
中小貿易企業中在進行稅收籌劃時沒有明確的規定責任人，對具體的工作內容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。
（三）稅收籌劃人員素質較差
中小商貿企業中的部分籌劃人員沒有專業的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質不夠，工作態度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。
（四）企部門之間缺乏溝通
我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿企業中的大多數部門之間都是依據自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。
三、針對問題提出的建議
（一）加深對稅收籌劃的認識
企業領導應該以身作則對稅收籌劃進行必要的了解和認識，然后還要在企業內部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業的員工。
（二）完善企業財務管理制度
完善企業的財務管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業的財務管理體系進行改進與完善，另一方面我們應該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。
（三）促進內部整體統籌工作
舉行稅收統籌交流會來促進企業各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統籌工作得到正常開展。
（四）加快稅收籌劃人員人才培養
可以招聘具有專業稅收知識的人才來企業工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業能力培訓。
（五）加強與稅務中介機構的聯系
稅務中介機構是企業開展稅收統籌的輔機構，能夠對企業的稅收統籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應該多與稅務中介機構進行溝通和交流，加強企業與稅務中介結構的聯系。
關鍵詞：商圈融資；銀行功能；問題與對策
一、“商圈融資”中的銀行功能定位
所謂商圈融資，是銀行針對商圈中的相關商貿服務業功能聚集區，依托與管理方及核心企業的合作，從信貸業務入手，為商圈內各企業客戶所提供的一系列融資、結算、理財的全方位金融服務，其核心在于充分利用商圈的商貿產業集群優勢，實現以銀行為主導的多參與方的合作。實踐中，“商圈融資”中的銀行功能定位包括信貸功能與相關附屬功能。
1.信貸功能。商圈融資中銀行的信貸功能是信用中介功能的一部分，也是商圈融資中銀行的主要職能。該功能有效發揮的核心在于，銀行要廣泛尋求與其他商圈融資參與方的合作以實現聯動，目前主要有下述三種方式。第一種方式，商圈擔保融資。即指由銀行牽頭，經由商圈管理方對圈內企業進行篩選，將優質企業交由擔保公司為其擔保，最后銀行提供貸款的融資方式。第二種方式，供應鏈融資。即指商圈內具有信貸需求的企業通過貨權質押等方式，將自己的存貨、應收賬款等置于銀行的監管之下，再通過供應鏈中的核心企業對其進行信用擔保，最終獲取銀行貸款的融資方式。第三種方式，商鋪經營權質押融資。即指商圈內的商貿企業以其商位的經營權作為質押物進行融資的方式。由于位于商圈內的商鋪價值方便估量且較為穩定，其經營權理所當然的成為了財務信息缺失、抵押擔保物有限的個體商戶的首選。
2.相關附屬功能。實踐證明，在一個商圈中，結算和綜合服務等相關附屬功能的完善與發展是維系有潛力的商圈內商貿企業對某家銀行粘滯度的最佳方式。銀行的相關附屬功能大致可分為三類。第一類，提供個人理財與企業資產管理服務。方便的個人理財服務，包括資金在各行間的歸集管理、子女教育與醫療健康規劃等；良好的企業資產管理服務則包含商賬管理、營運資金與信貸產品對接等多個方面。第二類，擔當信息共享與財務顧問等角色。在提供專業咨詢的職能方面，銀行可以根據自身優勢有針對性的向其客戶提供行業信息分享、財務營銷策劃等咨詢服務。第三類，為企業搭建相互交流的組織形式。商業銀行可以仿照一些商會的組織形式，在當地搭建企業間交流協作與信息共享的溝通平臺，這樣一來，不僅為企業間尋求合作、共通信息提供了便利，還有利于幫助銀行形成客戶發展客戶的運營模式，拓寬客戶渠道。
二、“商圈融資”中銀行功能發揮存在的問題
1.銀行發揮信貸功能存在的問題。銀行的主要收入來源于存貸利差，大部分銀行都在商圈中起到了為企業緩解融資困難的作用，但是在信貸總量與服務質量上都還存在很大的提升空間。總量上，截止2013年5月，我國交易額在百億元以上的商圈有91個，總年交易額近20000億元。其中，16個物流園區的融資需求超過140億元，75個商品交易市場的融資需求超過800億元，僅有55%的貸款客戶需求得以滿足。資金缺口仍很大，存在明顯的供不應求現象。質量上，問題主要體現為兩個方面，一是征信成本過高，銀行收益受限，二是業務流程冗長，放款過程繁瑣。
2.銀行發揮相關附屬功能存在的問題。一方面，附屬功能與信貸服務脫節。大部分銀行在履行結算與綜合服務的相關職能時，與信貸服務是脫節的，只有企業主動上門要求時才會被動提供，并未把它與融資服務看作一個可以整合的有機整體，這一方面將造成結束融資需求的客戶資源流失，另一方面也限制了信貸功能的發揮，出現諸如風險控制不到位等問題。另一方面，銀行對商圈的特有優勢認識不足，手段單一落后，對客戶的資產及經營狀況不甚了解，獲取信息的渠道甚至還不如企業本身，與企業的真實需求嚴重不匹配。
三、“商圈融資”中銀行功能發揮存在問題的成因
首先，過高的不良率導致信貸配給現象的發生。批發和零售業是我國商業銀行信貸風險高度集中的行業，平均占到總不良率的80%。為了防范逆向選擇和道德風險，即使在高利率水平上也不愿意滿足所有借款人的申請，寧愿實行信用配給，以固定利率滿足風險相對較低的大企業融資需求，導致中小企業難以獲得貸款。
其次，銀企間信息不對稱產生巨大成本。從商圈融資的收益角度上說，由于商貿企業融資規模有限，利潤率在各行業中也不算突出。而從現有體制看，其對存款、信托等其他業務的貢獻度也不大，銀行可獲利確實不多。從放款的成本和難易程度上說，由于貸款風險較高，壞賬可能性大，即使給予中小商貿企業高出大企業數倍的利率，也很難彌補風險，再加上在流程上所要付出的調查成本與時間，更增加了銀行的征信成本和管理成本，拉低了收益。
再次，銀行內部管理與業務進行情況不相適應延長業務周期。銀行內部管理的偏差性是導致業務周期長的主要原因。商圈內商貿企業普遍存在財務信息缺失甚至失真的硬傷，對其進行調查和風險評估占用大量時間，耗費大量人力物力；另外，在放貸的流程中，通常也要比一般對公放款還要復雜的多，需要多個層級的各個部門聯動，耗時又費力。
最后，創新主體與需求主體不一致引發供需矛盾。從產品創新主體上說，基層行作為直面客戶的機構，是金融創新的需求主體，而信貸產品的相關政策制定及手段創新權限卻為總行保留，產品推出反應遲緩、不能夠貼合企業需求，這就導致對于商圈融資的創新缺乏順暢的信息溝通途徑和解決渠道。
[關鍵詞] 衡陽 商貿流通業 回歸分析 問題 對策
現代商貿業的作用是日益重要，隨著商貿流通半徑跨越國界，現代商貿業正成為經濟全球化的象征和杠桿。擁有700多萬人口，是湖南省第二大城市，也是全國45個交通主樞紐城市之一，背依衡岳，南面五嶺，西連滇黔，北通鄂豫，加之資源豐富、物產繁多，既屬湘南重鎮，又是各路商賈云集之城，素有“西南門戶、南北通衢”之稱的衡有溝通南部發達地區與中西部地區交通的重要作用，商品集散功能強，發展商貿流通業有獨特的區位優勢。大力發展現代商貿業對促進衡陽經濟的騰飛，促進湖南經濟的發展，無疑具有積極的意義。
一、衡陽商貿業發展存在的問題
1.衡陽經濟發展的總體水平不高，商貿業總體發展水平有待提升。據2004年湖南各大城市經濟指標顯示：GDP衡陽排在第四位，社會消費品零售總額衡陽排在第三位，由于衡陽經濟總體水平不高，商貿業總體發展水平有待提升。
2.商貿活動組體的市場經濟意識不夠強，經營理念比較落后。與發達地區相比，衡陽商貿活動主體的市場意思比較淡薄，缺乏商人的“精明”和企業家的膽識。而且現代經濟的發展和技術的進步是導致營銷理念的不斷變化，連鎖、配送、現代物流等是現代先進的商貿經營理念，衡陽商貿的主體適應變化較慢，經營理念創新不夠。
3.商貿業地區結構不夠合理。當前，全省商業地區結構的主要特點是城多鄉少，城細鄉粗，挨近衡陽市的地區多，離衡陽市偏遠特別是永州那邊的少。商業結構不合理直接影響了商業投入的產出效率，具體表現為網點過密的地區，資源嚴重浪費；網點過于稀少的地區，滿足不了消費者的需求。因此，提高商業整體經濟效益，實現商品流通規模合理化，必須對商業的地區結構進行調整。
4.商貿業企業規模小，競爭力弱，管理粗放，精品意識不強。由于衡陽經濟發展總體水平不高，市場化水平較底，缺少以市場化為導向、集科研、技術開發、生產加工、銷售為一體的跨地區、跨部門、跨所有制的大型商貿企業集團，商業企業規模小，競爭力弱，缺少真正意義上的國家批發市場或中央批發市場，沒有在全國有重大影響的批發市場。而且，衡陽商貿業粗放經營特點明顯，經營與管理感性成分多，引領生產與消費的意識不強。經營中沒有充分利用衡陽燦爛豐富的文化資源，沒有充分體現古都的厚重歷史和文化特色，商貿業文化氛圍不濃，缺乏展示文化內涵，獨具特色的商業景觀、商業文化和商業形象，服務精品和名牌少。
5.商業利用外資水平不高，對外開放程度偏低。隨著衡陽經濟的快速發展，投資環境進一步改善，對外開放步伐不斷加快，肯德基、麥當勞等著名連鎖店登陸衡陽。外資的進入，對于提高衡陽流通現代化水平起到了一定的帶動作用，但與制造業相比，目前衡陽外資企業規模偏小，商業利用外資仍處于較低水平。
6.人才基礎薄弱、高層次人才流失、復合型人才短缺，人才問題依然是商貿流通業發展中的一個“軟肋”。目前衡陽市商貿流通企業人才專業技能比較單一。而經濟全球化發展趨勢需要參與國內、國際兩個市場競爭，需要大量既懂內貿、又懂外貿的人才，而目前這種復合型人才還相當短缺。復合型人才的短缺已成為制約商貿流通企業面向國內、國外兩個市場的主要瓶頸之一。
二、加快推進衡陽商貿流通產業發展的對策
1.以制度現代化為突破口，加快商品流通體制創新。制度現代化主要包括流通主體企業制度現代化、商業流通體制現代化、商品流通管理體制的現代化。企業制度的現代化要以產權制度創新為突破，減少國有經濟在流通領域中的相對比重，除煙草、鹽業、醫藥、石油等產品流通外，其余產品流通一律放開所有制限制，主要發展以股份制為主體的產權多元化的企業組織，特別是要吸納外資、民間資本參與國有流通企業的產權改革。并通過產權市場上的兼并、破產、重組、租賃、拍賣，組建一批大型流通企業及企業集團。經過制度創新和所有制結構調整，力爭到2015年衡陽市非國有流通主體的經營比重在社會消費品零售額中占到80% 以上。
2．以提高現代化新型流通業態比重為重點，加快商貿流通產業結構優化。推進衡陽市商貿流通現代化的一個重要指標是看現代新型流通業態在整個社會消費品零售額中的比重。因此，重點要發展現代連鎖業、超市、專業店、物流配送、電子商務，以及拍賣、租賃等新型流通業態，并逐步使之成為衡陽市商貿流通業的主導形態，使新型流通業態的交易額在整個交易額的比重上升到30%左右。同時，要運用信息技術和現代交易方式改造傳統流通業，使百貨店等傳統業態能實現業態創新、管理創新。
3.按照現代商貿中心要求，優化市場網點的空間布局，提升市場檔次。一是重點建設和發展適應大流通的輻射能力強的商品大市場。衡陽市區目前商品市場很多，但真正具有現代化商流、物流、信息流設施的大市場不多，大的也存在不強的問題。對現有商品交易市場要重新整合，要根據衡陽市新的城市規劃，繼續重點培養和發展一批輻射遠、吞吐量大、設施先進的批發交易為主的商品市場，使年成交額1億元以上的批發市場達到 8個以上，并使其中的幾個市場進入全國同類市場前100名以內。二是大力發展社區商業。隨著衡陽城市的擴容、舊城的改造和新區的建設，出現了許多新的居民居住小區，要本著方便社區居民生活就近安排的原則，發展以平價商場、連鎖超市、便民店、農貿市場等配套的社區商業網點，以滿足城市新居民區居民的消費需求。
4．堅持科技興貿和科技創新，加快商業經營管理手段的現代化。盡快建成衡陽商貿流通局域網，擴大與國內外著名商業信息網站的聯系并與國際國內商業信息網聯網，發展網上商店和網上購物，要向長沙學習扶持以“9448”遠征科技商務網站為代表的電子商務企業，使企業成為電子商務主體。在各類商品市場中要逐步擴大電子商務比重，建立網上銷售平臺，使衡陽市的各個商品市場與國內外同類市場建立同步的聯系。在建設好衡陽物流配送中心的同時，要在商業物流中推行一系列現代化技術，提高物流技術含量，包括自動裝卸堆碼技術、商品養護技術、倉儲自動化技術、新型包裝技術、集裝箱，以及傳送帶運輸技術等，從根本上改變衡陽市商貿流通業中物流技術滯后的局面，從物流現代化中要管理效益和利潤。在大連鎖超市自建物流配送體系的同時，要發展具有第三方物流性質的社會化、專業化物流體系，為中小企業和小連鎖店、超市、零售店提供統一的配送服務。
5．利用資本市場融資。除了充分發揮通程實業等上市公司的作用外，還要培植若干有較大經營規模、良好的資產質量、主業優勢明顯、產權清晰的商貿流通企業上市，或通過資本市場的股權轉讓，參股、控股某些上市公司。在商業城、商業廣場、特色商業區街、重大物流設施和大型連鎖超市的建設中，也可考慮由主營企業發行公司或企業債券來解決資金不足的困難。特別是要進一步加強對衡陽市商貿流通業的信貸支持力度，尤其要增加對商貿業技術改造與技術升級的貸款；對電子商務、物流配送中心項目應視同高科技產業予以信貸支持；對大型商品市場、商業中心步行街及大型連鎖超市、購物中心的設施建設有的要納入衡陽市重點建設項目予以資金支持。對流通領域中的合伙經營企業、私人獨資企業、股權多元化企業和個體經商戶中流動資金困難的，也應予以支持。
6.“以人為本”，努力造就大批現代商貿流通人才。一是要引入人才市場機制，實行職業經理市場化、職業管理人員市場化，公開招聘，企業擇優，形成商貿流通企業高管人員（包括企業經理）優勝劣汰的循環，吸引省內外、國內外的一流管理人才來衡陽經營商貿流通企業；二是要政府出臺政策，強制各流通企業建立規范的員工培訓制度，將員工培訓經費投入與企業銷售額掛勾，以造就一批學習型企業，通過在職培訓不斷擴大人力資本的積累。三是要提倡企業與省會各高等學院特別是與財經商業院校聯合辦學，開辦新的專業，“量身訂做”，培養選拔企業所需人才，如連鎖店的店長、買手一類人才。
參考文獻:
