時間：2023-06-07 15:58:23
引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時聯(lián)系我們的客服老師。
【關(guān)鍵詞】會計報表;表格編制;稅務(wù)監(jiān)管
會計報表是以會計賬薄為依據(jù)，以貨幣為計量單位，反映會計個體在某一時間內(nèi)的財務(wù)信息的報告文件。會計企業(yè)報表的主要目的是:一方面為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確的財務(wù)狀況信息，為企業(yè)管理者決策提供重要的依據(jù);另一方面為企業(yè)納稅人員用來納稅申報、繳納稅款的重要依據(jù)。因此基于企業(yè)會計報表的重要性，企業(yè)財務(wù)人員要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定編制會計報表，實現(xiàn)企業(yè)會計信息披露的科學(xué)性。但是基于私有利益考慮，部分企業(yè)為了實現(xiàn)偷稅漏稅，他們選擇舞弊粉飾會計報表。因此本文從納稅申報的角度闡述編制會計報表編制的措施以及加強稅務(wù)監(jiān)管的舉措。
一、企業(yè)會計報表存在的問題
(一)資產(chǎn)核實不足。
會計報表最重要的內(nèi)容就是將企業(yè)所有的資產(chǎn)準(zhǔn)確無誤反映出來，以此讓外界了解到企業(yè)的真實財務(wù)經(jīng)營情況，但是具體到會計報表編制的時候，尤其是財務(wù)人員在做賬的時候，他們會將“費用科目”計入到“資產(chǎn)科目”，然而對于固定資產(chǎn)中已經(jīng)變賣的資產(chǎn)，在進(jìn)行做賬時卻不進(jìn)行賬務(wù)處理，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)真實情況沒有如實在會計報表中體現(xiàn)出來。此種方式是企業(yè)實現(xiàn)偷稅漏稅的主要做法，也是稅務(wù)監(jiān)管的重點方向。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表失衡。
會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表。其中資產(chǎn)負(fù)債表是會計報表的重要內(nèi)容。企業(yè)會計報表編制存在資產(chǎn)負(fù)債表失衡的現(xiàn)象，其主要是因為企業(yè)損益沒有得到及時的結(jié)轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致負(fù)債表失衡。比如企業(yè)在編制負(fù)債表時，沒有將生產(chǎn)成本算入到“貨存科目”中，但是資產(chǎn)負(fù)債表卻包含該產(chǎn)品，因此造成負(fù)債表失衡。
(三)容易出現(xiàn)“兩套賬”。
會計報表編制需要涉及到多個部門、多個系統(tǒng)，而且在進(jìn)行會計報表編制時還需要選擇合適的會計政策，但是基于會計選擇功能的存在，一些企業(yè)在進(jìn)行會計報表編制時往往會利用選擇職能，進(jìn)行會計舞弊，也就是我們常說的“兩套賬”。以企業(yè)進(jìn)貨記賬為例，基于企業(yè)交易的需要，賒銷業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中屬于非常正常的業(yè)務(wù)，但是企業(yè)卻存在在進(jìn)貨時不記賬或者少記賬，設(shè)置企業(yè)在進(jìn)貨結(jié)算時存在賬款不經(jīng)過單位財務(wù)賬戶的做法，這樣很容易形成“小金庫”，進(jìn)而會給稅務(wù)部門的稅收監(jiān)管工作造成巨大的影響。
(四)企業(yè)財務(wù)報表附注信息不全面。
附注是對財務(wù)報表的重要補充，但是事實上企業(yè)在進(jìn)行會計報表編制時往往會忽視報表附注信息的披露，一方面是披露的信息不全面，附注只是簡單地對信息進(jìn)行概要的披露，沒有將企業(yè)全面的信息進(jìn)行反饋;另一方面是附注披露的信息缺乏有效性。會計報表的主要目的就是為信息使用者提供有用的信息，但是附注披露的信息在實用性方面還存在一定的缺陷。
二、編制會計報表的準(zhǔn)備工作
(一)認(rèn)真核實企業(yè)的所有資產(chǎn)，保證將企業(yè)資產(chǎn)如實進(jìn)行反映。
會計報表就是將企業(yè)所有的資產(chǎn)進(jìn)行集中匯總，同時資產(chǎn)核實工作也是一項復(fù)雜的工作，因此需要做好資產(chǎn)核實工作。資產(chǎn)核實主要包括對企業(yè)現(xiàn)金以及票據(jù)進(jìn)行清點、對貨物進(jìn)行核對、排查固定資產(chǎn)價值。如果在資產(chǎn)核實中發(fā)現(xiàn)存在不符實的問題時，要將其進(jìn)行深入分析，然后進(jìn)行處理;另外會計報表也是對企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容的分類，因此作為會計人員要根據(jù)企業(yè)權(quán)益情況進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的編制，對財務(wù)信息的原始資料進(jìn)行核對。
(二)債務(wù)清理。
在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)存在債務(wù)是非常普遍的，但是企業(yè)要積極就債務(wù)進(jìn)行清理，保證企業(yè)信譽得到維護(hù)。利潤是企業(yè)盈利的表現(xiàn)，負(fù)債影響企業(yè)盈利指標(biāo)的核算，因此企業(yè)會計人員要正確處理債務(wù)情況，及時進(jìn)行債務(wù)清理，以便企業(yè)會計報表中的數(shù)據(jù)符合企業(yè)真實的經(jīng)營情況。另外基于新會計準(zhǔn)則的實施，企業(yè)也要調(diào)整會計科目和財務(wù)系統(tǒng)，設(shè)置備查薄，以便將企業(yè)的各種信息記錄在其中，進(jìn)行會計科目的調(diào)整。
(三)復(fù)核成本。
成本關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)成本的復(fù)核是提高會計報表質(zhì)量的主要措施，而且成本核算結(jié)果還會關(guān)系到企業(yè)的納稅工作，因此在進(jìn)行會計報表時要認(rèn)真對成本進(jìn)行核實，保證成本計算方式與結(jié)果的準(zhǔn)確性。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，降本損耗是企業(yè)生存的關(guān)鍵，因此企業(yè)要將成本費用核算作為重中之重，強化對預(yù)算控制的管理，嚴(yán)格按照精細(xì)化管理的要求，明確重點業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的費用控制目標(biāo)，實現(xiàn)資源的有效整合，最終實現(xiàn)企業(yè)成本降低。
(四)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。
內(nèi)部轉(zhuǎn)賬屬于細(xì)致工作，其涉及的層面比較廣，因此在進(jìn)行報表編制時需要做好以下工作，計提壞賬準(zhǔn)備、轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)的“待處理財產(chǎn)損溢”、攤銷待攤費用、攤銷各種資產(chǎn)以及預(yù)提利息等。
(五)結(jié)賬。
結(jié)賬是進(jìn)行財務(wù)報表的必要流程，結(jié)賬工作主要包括將損益賬戶轉(zhuǎn)入利潤賬戶中、將稅后凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶、在進(jìn)行利潤分配之后進(jìn)行決算報表。總之經(jīng)過系列的準(zhǔn)確工作，才能保證財務(wù)報表工作的順利實施，才能為納稅工作提供重要的保障。
三、提高企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管工作促進(jìn)會計報表科學(xué)性的對策
(一)完善稅務(wù)風(fēng)險控制基礎(chǔ)環(huán)境。
基于稅務(wù)監(jiān)管對會計報表編制的監(jiān)管作用，煤炭企業(yè)要從內(nèi)部風(fēng)險控制環(huán)境入手:一方面要完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。煤炭企業(yè)要立足于本企業(yè)的實際情況設(shè)定由主管領(lǐng)導(dǎo)成立的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)決策層中要占據(jù)重要的地位，并且要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理人員。規(guī)范稅務(wù)監(jiān)管工作的流程，通過完善財務(wù)制度建設(shè)規(guī)范稅務(wù)管理流程。例如冀中能源邯鄲礦業(yè)集團(tuán)聚能物資有限公司就構(gòu)建了稅務(wù)登記管理制度、稅務(wù)核算管理制度、稅務(wù)申報管理制度以及發(fā)票管理制度等;另一方面提高辦稅人員的綜合素質(zhì)。納稅申報工作涉及的方面比較廣泛，因此需要工作人員要具有較強的綜合素質(zhì)，在實踐中我們經(jīng)常會看到企業(yè)會出現(xiàn)非主觀逃漏稅的現(xiàn)象，造成此種問題的根本原因就是辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)不高而造成的，因此煤炭企業(yè)要強化對辦稅人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，定期組織他們進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
(二)建立科學(xué)的納稅評估指標(biāo)體系。
納稅評估指標(biāo)是指導(dǎo)企業(yè)納稅工作的重要依據(jù)，科學(xué)的指標(biāo)體系可以引導(dǎo)企業(yè)對納稅涉稅情況進(jìn)行全面評價與風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的自我檢查:一是建立所得稅評估指標(biāo)體系。所得稅是煤炭企業(yè)納稅的重要內(nèi)容，因此煤炭企業(yè)要嚴(yán)格按照現(xiàn)行的所得稅規(guī)定計算本單位的所得稅納稅指標(biāo)體系;二是建立增值稅納稅評估指標(biāo)。作為煤炭企業(yè)，增值稅是稅務(wù)機(jī)構(gòu)向企業(yè)征收的主要稅種之一，因此企業(yè)要按照國家稅務(wù)總局頒布的規(guī)定建立增值稅納稅評估體系;三是設(shè)定納稅統(tǒng)籌指標(biāo)體系。煤炭企業(yè)設(shè)定納稅統(tǒng)籌其目的就是通過稅收政策實現(xiàn)資源的合理利用，因此煤炭企業(yè)要利用納稅統(tǒng)籌，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
(三)創(chuàng)新企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管模式。
一方面企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度。企業(yè)會計報表編制的質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展以及納稅工作的實施，因此企業(yè)必須要從內(nèi)部審計監(jiān)管著手，強化企業(yè)會計信息披露的質(zhì)量，通過對企業(yè)經(jīng)營活動、經(jīng)濟(jì)履行情況以及財務(wù)運行情況的監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)納稅工作的順利實施;另一方面企業(yè)也要盡可能開展“外包”業(yè)務(wù)。通過與專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，將企業(yè)的財務(wù)報表編制等工作呈交給專業(yè)化的稅務(wù)中介，以此實現(xiàn)企業(yè)涉稅工作的順利實施。總之基于企業(yè)會計報表編制工作的重要性，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就必須要重視會計報表編制準(zhǔn)備工作，以完善的管理手段提高會計報表的質(zhì)量。當(dāng)然作為企業(yè)納稅管理人員一定要借助稅務(wù)監(jiān)管職能的優(yōu)勢，引導(dǎo)企業(yè)會計工作，以此實現(xiàn)企業(yè)納稅涉稅工作的健康發(fā)展。
【參考文獻(xiàn)】
［1］孫玉芳．企業(yè)會計報表稅收分析模式探討［J］．財會研究，2010，1
［2］蘭卓飛．關(guān)于合并會計報表編制中的主要問題的探討［J］．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012，18
【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險管理體系 途徑
一、前言
就目前市場競爭形式來看，金融危機(jī)的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應(yīng)付風(fēng)險和問題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風(fēng)險會直接影響企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并且充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的有效預(yù)防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容
無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計到稅務(wù)問題，就不可避免的存在稅務(wù)風(fēng)險的問題。企業(yè)存在的目標(biāo)是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經(jīng)濟(jì)效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟(jì)效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風(fēng)險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險以及盲目進(jìn)行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風(fēng)險這兩個方面。
按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險；第二，沒有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認(rèn)上，如優(yōu)惠稅率的使用等； 第三，由于財務(wù)處理不當(dāng)或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等；第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。
按照稅務(wù)風(fēng)險的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險劃分為：第一，資金風(fēng)險，對企業(yè)的正常運營造成直接的影響；第二，違法風(fēng)險，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽損失風(fēng)險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風(fēng)險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無形損失。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)管機(jī)制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實不到位，需要進(jìn)一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)因為各自的利益及出發(fā)點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，加強對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系。
四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的具體途徑
（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風(fēng)險問題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風(fēng)險理論，全面風(fēng)險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細(xì)的了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的流程和方法，及時準(zhǔn)確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以此來構(gòu)建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理。
（二）制定風(fēng)險控制流程，設(shè)置風(fēng)險控制點
我國稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指引》的文獻(xiàn)，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，并且為一些具體的稅務(wù)風(fēng)險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制點，采取人工控制機(jī)制或自動化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險，聯(lián)系企業(yè)具體實際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，并且嚴(yán)格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。
（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的特殊原則
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時準(zhǔn)確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標(biāo)導(dǎo)向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問題，并且為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供指引，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。
（四）提高稅務(wù)風(fēng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員普遍風(fēng)險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務(wù)風(fēng)險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風(fēng)險意識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強對風(fēng)險的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險帶給企業(yè)的損失。提高稅務(wù)風(fēng)險管理人員的綜合素質(zhì)不僅要求相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理人員對自身嚴(yán)格要求不斷進(jìn)步，同時企業(yè)uing為其提供一定的條件，提供各種各樣的學(xué)習(xí)渠道和方式，才能從根本上構(gòu)建出一支高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員隊伍，進(jìn)而推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
（五）規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略
稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風(fēng)險的應(yīng)對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風(fēng)險上可按照稅務(wù)風(fēng)險的危害程度來選擇應(yīng)對策略，對于比較容易發(fā)生且風(fēng)險影響大的風(fēng)險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風(fēng)險可選擇小心管理的策略，盡量控制風(fēng)險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風(fēng)險，就可以選擇可接受，適當(dāng)適量的風(fēng)險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。
五、結(jié)語
綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)險意識的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，增強企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而增強企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]高朝霞.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理淺析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（35）：227-227.
[2]胡一梅.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系研究[D].安徽財經(jīng)大學(xué)，2013.
1.1有利于增強企業(yè)的財務(wù)管理水平
稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。在遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定的基礎(chǔ)上。明確單位的業(yè)務(wù)流程，開展多層次的員工教育與培訓(xùn)工作，做好會計核算工作，增強業(yè)務(wù)處理能力。從而有效規(guī)避被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到偷稅，漏稅問題。提高稅務(wù)管理和財務(wù)管理能力
1.2有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置
企業(yè)在及時準(zhǔn)確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理。有效保障單位籌資3投資和技術(shù)改造工作的合理化。實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置
1.3有利于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)
企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體。其生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo)是獲得盈利。企業(yè)制定各項財務(wù)目標(biāo)都是圍繞如何獲得經(jīng)濟(jì)效益的最大化4科學(xué)的稅務(wù)管理能有效降低企業(yè)的稅收成本。從而提高盈利水平。即有利于財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)
2當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題
2.1稅務(wù)管理觀念淡薄認(rèn)識不全面
我國學(xué)術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度進(jìn)行研究。而較少從企業(yè)稅收管理視角出發(fā)。導(dǎo)致我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺乏科學(xué)全面的理論指導(dǎo)多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念淡薄。認(rèn)為稅務(wù)工作由財務(wù)會計人員兼辦即可。無須設(shè)立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，對稅收事務(wù)的管理僅注重被動的執(zhí)行稅法的相關(guān)規(guī)定。沒有對管理層及員工進(jìn)行稅務(wù)知識的教育培訓(xùn)。稅務(wù)信息滯后’沒有進(jìn)行全過程的稅務(wù)管理。認(rèn)為稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的事后管理。而忽視了事前與事后稅務(wù)管理，將稅務(wù)管理等同于稅務(wù)籌劃。認(rèn)為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務(wù)管理工作。沒有認(rèn)識到稅務(wù)籌劃僅是稅務(wù)管理的技術(shù)和方法層面
2.2缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制和有效的稅務(wù)管理手段
一些企業(yè)雖然一直在開展相關(guān)的稅務(wù)管理工作。卻沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制。在納稅籌劃環(huán)節(jié)過多的關(guān)注稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行技巧性的減少稅款。如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認(rèn)定為屬于偷稅漏稅行為。企業(yè)的稅務(wù)管理將達(dá)不到預(yù)期的效果’多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段。主要采用稅務(wù)籌劃進(jìn)行稅務(wù)管理。手段單一。從而不能充分發(fā)揮稅務(wù)管理的預(yù)測和協(xié)調(diào)作用。
2.3企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位
日常稅務(wù)管理工作是企業(yè)整個稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。也是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息與資料的有效保障，我國多數(shù)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作不到位。僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門關(guān)于稅務(wù)會計核算、納稅申報和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定。而沒有建立完善的重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度，稅務(wù)信息管理制度，稅務(wù)風(fēng)險管理制度等稅務(wù)管理機(jī)制。也沒有充分借助外部專業(yè)人員對企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的納稅評估3稅務(wù)檢查3稅務(wù)等稅務(wù)實務(wù)管理。從而阻礙了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展。
3構(gòu)建科學(xué).完善的稅務(wù)管理體系的策略
針對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃、設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機(jī)制等方面出發(fā)。構(gòu)建科學(xué)，全面的稅務(wù)管理體系，從而增強自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險和稅收成本，促進(jìn)綜合效益的最大化。
3.1提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)
隨著企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多，越來越復(fù)雜。對稅務(wù)管理人員的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)都提出了更高的要求。不僅要精通稅收業(yè)務(wù)，熟練掌握稅收法律知識和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)。更要具備良好的道德素養(yǎng)，較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力，因此。企業(yè)要高度重視稅務(wù)管理工作。管理層和員工要樹立全員參與的，正確的稅務(wù)管理觀念’稅務(wù)管理崗位配備的人員要具有專業(yè)的資質(zhì)’對相關(guān)人員開展關(guān)于職業(yè)道德2國家相關(guān)稅收法規(guī)以及稅務(wù)理論知識的多層次、多渠道的教育與培訓(xùn)。從而讓稅務(wù)管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作。及時，準(zhǔn)確了解國家稅收政策與法律法規(guī)的動態(tài)變化。
3.2進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃
納稅籌劃管理是企業(yè)稅務(wù)管理的核心部分。是企業(yè)在遵循國家稅收法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上。通過選擇適宜的經(jīng)營方式和納稅手段。有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險和降低稅收負(fù)擔(dān)、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的管理活動。包括測算重要經(jīng)營活動或重大項目的稅負(fù)、納稅方案的選擇與優(yōu)化、制定年度納稅計劃、分析與控制稅負(fù)成本2科學(xué)納稅等內(nèi)容。企業(yè)要依據(jù)自身的實際情況。并充分考慮地區(qū)2行業(yè)和產(chǎn)品的不同所帶來的稅收負(fù)擔(dān)差異。在投資、籌資與生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。其中，在納稅義務(wù)發(fā)生之前。通過分析研究國家稅收法規(guī)中對納稅時間的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時間差等內(nèi)容、并充分考慮稅收優(yōu)惠政策。以制定科學(xué)、周密的納稅籌劃方案進(jìn)行合理的繳納稅款，通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動中存貨計價方法“壞賬處理”固定資產(chǎn)折舊方法與費用分?jǐn)偟鹊臅嬏幚怼崿F(xiàn)在不同年度獲得不同的所得稅以達(dá)到延緩交稅的目的。
3.3設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)
隨著我國企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化。僅由財務(wù)會計人員兼辦稅務(wù)工作已不能滿足稅務(wù)管理工作的要求。因此企業(yè)要設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)2建立合理的崗位體系、并配備專業(yè)水平和道德素質(zhì)高的管理人員.一方面做好單位涉稅事務(wù)的日常管理工作以保證企業(yè)各項涉稅行為的規(guī)范、合法。避免不必要的罰款或滯納金帶來的損失和不利影響；另一方面要建立及時、準(zhǔn)確獲取稅收政策信息的渠道以動態(tài)的把握國家的宏觀經(jīng)濟(jì)動向和各項稅收政策的變化情況。從而充分運用國家政策指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收的統(tǒng)一籌劃和管理，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)還要定期分析單位的稅收實現(xiàn)情況。設(shè)置稅負(fù)率杠桿。并依據(jù)稅負(fù)的異常變動情況及時分析、編制和提交稅務(wù)分析報告。促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的規(guī)范化和專業(yè)化。
3.4建立健全稅務(wù)管理機(jī)制
企業(yè)的涉稅風(fēng)險一般來自于經(jīng)營行為、投資行為、籌資行為、財務(wù)核算、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等環(huán)節(jié)。是客觀存在的。企業(yè)只能采取積極措施對可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行防范與控制。努力將涉稅風(fēng)險降到最低水平。而無法實現(xiàn)完全回避與消除。企業(yè)要建立內(nèi)部稅務(wù)審計檢查制度和稅務(wù)管理內(nèi)部控制體制以強化自身的內(nèi)部稽核管理工作，及時、全面的收集行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息。通過分析以會計報表為主的財務(wù)資料隱含的稅務(wù)風(fēng)險。強化內(nèi)部稅務(wù)評估水平。努力做好自查、自糾及整改工作，實行授權(quán)審批制度與崗位責(zé)任制。分配專人負(fù)責(zé)辦理納稅事項。相關(guān)復(fù)核人員要認(rèn)真分析并復(fù)核向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交的申報納稅資料。對業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模較大的涉稅事項要交由綜合素養(yǎng)高的稅務(wù)管理人員審批。
4結(jié)論
關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范與管控
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當(dāng)前社會主義初級階段市場經(jīng)濟(jì)的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。
一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及分析
1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度
建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。
2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險
稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。
3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面
在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風(fēng)險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。
4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高
大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)對措施
1.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，加強稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)
企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，按照《征管法》及其《實施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。
2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，做好日常風(fēng)險處置預(yù)案
稅務(wù)風(fēng)險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險、分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。
3.強化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制流程，明確風(fēng)險控制點
企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項進(jìn)行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進(jìn)行修訂完善。
4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員
由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。
5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險
納稅評估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險等方面，采取手工和計算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負(fù)分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險的不同風(fēng)險點，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。
6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會, 刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險。
7.加強稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策
我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準(zhǔn)國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)整體風(fēng)險，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，價值工程，2010，(1)
思想作為指導(dǎo)人類行為的先覺者，其高度決定了工作人員的工作積極性以及工作的水平，因此我們從提高供水企業(yè)全體工作人員“客戶”服務(wù)意識的角度來提高供水企業(yè)業(yè)務(wù)咨詢管理水平是切實可行的。具體的措施主要有：首先，將“客戶至上”作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要理念之一，讓全體工作人員樹立起以“客戶“為中心的服務(wù)理念，及時解決客戶提出的問題，盡最大努力滿足客戶的服務(wù)需求。其次，根據(jù)不同性質(zhì)客戶的不同服務(wù)需求，向工作員工普及客戶的服務(wù)知識體系，為員工向客戶提供差異化的服務(wù)和針對打下堅實的基礎(chǔ)。最后，將客戶關(guān)系管理融入到日常營業(yè)業(yè)務(wù)之中。目前發(fā)達(dá)國家公用事業(yè)企業(yè)在營業(yè)業(yè)務(wù)方面已有多年的應(yīng)用客戶關(guān)系管理的經(jīng)驗，我國尚且處于起步階段，在這方面我們應(yīng)該積極的學(xué)習(xí)與借鑒國外的經(jīng)驗。
（二）構(gòu)建現(xiàn)代化的電話服務(wù)中心，提高客戶咨詢、投訴的處理能力
鑒于供水企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)咨詢與投訴處理多是通過電話來實施與完成的特點，我們應(yīng)該建立現(xiàn)代化的電話服務(wù)中心，以此為基本依托來提高客戶咨詢、投訴的處理能力。具體的措施有以下兩個方面：一方面，由客戶服務(wù)代表統(tǒng)一處理客戶的投訴與咨詢，并對現(xiàn)場服務(wù)人員的問題處理情況進(jìn)行跟蹤并及時向客戶進(jìn)行反饋，以形成新的、系統(tǒng)性的電話服務(wù)體系。另一方面，在電話服務(wù)中心開設(shè)電子郵箱、互聯(lián)網(wǎng)以及短信平臺、傳真等多元化的聯(lián)系渠道，為客戶咨詢與投訴的便捷性、及時性提供更多的支持。此外，還應(yīng)加強客戶信息的管理，建立客戶信息管理系統(tǒng)，為客戶數(shù)據(jù)庫的開發(fā)奠定基礎(chǔ)。
（三）組建高水平的營業(yè)咨詢業(yè)務(wù)管理團(tuán)隊
關(guān)鍵詞：稅收政策；涉稅事項；涉稅管理；施工業(yè)務(wù)
中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
建筑企業(yè)是主要從事建筑工程、設(shè)備安裝工程和其他專門工程、有一定施工資質(zhì)、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨立核算的法人經(jīng)濟(jì)實體。由于建筑企業(yè)的施工業(yè)務(wù)周期長、跨地區(qū)經(jīng)營、流動性大的特點及各地方稅收政策的不同、辦稅員對稅務(wù)政策的理解差異等原因，造成建筑企業(yè)財會人員在日常業(yè)務(wù)涉稅事項的辦理中，工作難度大，同時加重企業(yè)的稅負(fù)。所以，如果建筑企業(yè)不能加強對施工業(yè)務(wù)涉稅事項的正確管理，勢必會增加企業(yè)的資金成本和稅負(fù)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的不必要損失。
一、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項管理簡述
建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項是指建筑企業(yè)在開展施工業(yè)務(wù)過程中涉及到的與稅收業(yè)務(wù)相關(guān)的事項。建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項管理是指建筑企業(yè)在施工業(yè)務(wù)開展過程中涉及到的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)檢查等涉稅事務(wù)，進(jìn)行規(guī)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)及控制。在以上涉稅事項管理中，納稅申報和稅款繳納是管理的主要內(nèi)容。
二、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項包括以下主要內(nèi)容
（一）營業(yè)稅金及附加
營業(yè)稅金及附加是施工企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地，按照當(dāng)月完成施工產(chǎn)值或收到的工程款的不同稅率計算并征收的地方稅金及附加，包括如下稅種：
1.營業(yè)稅。該稅種是按照當(dāng)月完成的施工產(chǎn)值扣除分包給其他單位的工程款或完成的產(chǎn)值或收到的工程款的3%稅率計算，并向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
2.城市維護(hù)建設(shè)稅。該稅種是按營業(yè)稅乘以稅率計算，并向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。由于應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地不同其稅率也不同。因此在計算該稅款時，應(yīng)根據(jù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的不同計算。
3.教育費附加。該稅種是按營業(yè)稅款的5%稅率計算（教育費附加3%，地方教育費附加2%），并向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
4.價格調(diào)節(jié)基金。該稅種根據(jù)勞務(wù)所在地不同，其稅率也有所不同，例如西寧按營業(yè)稅款的1%稅率計算，并向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
5. 堤圍防護(hù)費。該稅種是按照當(dāng)月收到的工程款或完成的施工產(chǎn)值扣除分包給其他單位的工程款或完成的產(chǎn)值的1.2%稅率（廣州是按此稅率征收的）計算，并向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。該稅種由于地區(qū)不同稅率也有所不同，或者有的地區(qū)征收，有的地方不征收，所以應(yīng)根據(jù)勞務(wù)發(fā)生地的稅收政策區(qū)別對待。
（二）企業(yè)所得稅
建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅有如下幾種征收辦法：
1.按企業(yè)的盈利情況征收。（1）對能正確計算應(yīng)稅所得額的企業(yè)實行查賬征收的辦法，稅率為25%。（2）對賬冊不健全、不能正確計算應(yīng)稅所得額的建筑企業(yè)實行核定征收的辦法征收企業(yè)所得稅。
2.建筑企業(yè)跨地區(qū)（跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）經(jīng)營項目。（1）由建筑企業(yè)總部直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的直屬項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的1.2%向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（廣州市是這樣執(zhí)行的）。（2）如在跨地區(qū)設(shè)立二級分支機(jī)構(gòu)的，并由分支機(jī)構(gòu)直接管理的項目，應(yīng)按國家稅務(wù)總局（國發(fā)[2008]28號）文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算企業(yè)所得稅。年終總、分機(jī)構(gòu)匯總清算。（3）由建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接經(jīng)營管理的項目，其經(jīng)營收入、成本、資產(chǎn)總額和職工工資要匯總到二級分支機(jī)構(gòu)分項目統(tǒng)一核算，并由二級分支機(jī)構(gòu)按照國家稅務(wù)總局（國發(fā)[2008]28號）文件規(guī)定計算企業(yè)所得稅。
（三）個人所得稅
建筑企業(yè)的個人所得稅可分為向特定的工程項目和向企業(yè)征收征收兩種：
1.向特定的工程項目征收的個人所得稅。實際工作中，對外地建筑企業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按工程款開票金額的0.1%至1%征收個人所得稅。應(yīng)根據(jù)勞務(wù)發(fā)生地的具體規(guī)定進(jìn)行申報繳納。
2.向企業(yè)征收的個人所得稅。建筑企業(yè)在支付職工工資、薪金及支付給為企業(yè)提供勞務(wù)的個人報酬時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，履行扣繳義務(wù)，代扣代繳個人所得稅，并向企業(yè)注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
（四）印花稅
由于施工標(biāo)的大，質(zhì)量要求高，所以對施工方要求非常嚴(yán)格，不但要求施工企業(yè)具有相應(yīng)的資質(zhì)，而且雙方要就建設(shè)該標(biāo)的簽訂可行的施工合同。合同雙方均應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納印花稅。稅款應(yīng)為合同價的0.03%稅率計算繳納。
三、建筑施工企業(yè)主營業(yè)務(wù)涉稅事項的管理
對建筑企業(yè)的施工業(yè)務(wù)涉稅事項的管理，重點有如下措施：
（一）營業(yè)稅及其附加稅管理
1.項目實施過程中要按照施工產(chǎn)值與營業(yè)收入孰低為營業(yè)稅的納稅基數(shù)。雖然對于一個項目總的開票金額是確定的，最終繳納的稅款總額也是一定的，但對于一個工期在三年以上的項目來說，如果在施工過程中能減少納稅，可以為企業(yè)省一大筆財務(wù)支出。所以，在日常向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的施工產(chǎn)值盡量不要超過營業(yè)收入，尤其是墊資施工的項目。因為，根據(jù)稅法規(guī)定，稅務(wù)部門采取權(quán)責(zé)發(fā)生制征稅政策即項目完工百分比來計算征收營業(yè)稅及附加，而不按財務(wù)上確認(rèn)的營業(yè)收入來征收。建筑企業(yè)本身風(fēng)險大盈利微薄，如果企業(yè)墊資又墊繳稅款，這會對建筑企業(yè)的資金產(chǎn)生很大壓力，增加企業(yè)財務(wù)成本，從而降低該項目的利潤。
2.分包稅款要在開總包票時扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，總包繳納的營業(yè)稅是按照總包收入扣除分包后的差額計算繳稅。在工作當(dāng)中，總包開票時，應(yīng)先開分包發(fā)票，再拿分包發(fā)票所繳的稅款抵減總包發(fā)票所應(yīng)繳納的稅款。如果對稅法理解不深而重復(fù)繳納分包發(fā)票部分所承擔(dān)的稅款，增加企業(yè)的稅負(fù)，從而對企業(yè)造成損失。
3.存在甲供材料時要按照實際收到的進(jìn)度款或者開票金額納稅。在實際工作中，收到的工程款中如果包含甲供材料款，要盡可能和甲方協(xié)商按照實際到賬進(jìn)度款開具發(fā)票，甲供材料款開具收據(jù)。因為甲供材料款并不符合收入的確認(rèn)條件。.
4.項目的其他結(jié)算收入應(yīng)計入工程業(yè)務(wù)收入的核算。由于施工企業(yè)的主營業(yè)務(wù)復(fù)雜，一個項目與業(yè)主的決算金額中，不僅包括工程合同金額，還有其他款項，如：罰款、資金占用利息、獎勵等包含在工程決算書中的款項，按照工程款向業(yè)主開具發(fā)票，適用3%的稅率，如果單獨核算，就應(yīng)根據(jù)款項內(nèi)容按其他業(yè)務(wù)收入開具發(fā)票，適用5%的稅率，所以，并入工程款向業(yè)主開發(fā)票，可以合理降低企業(yè)稅負(fù)。
（二）企業(yè)所得稅管理
企業(yè)應(yīng)考慮采取查賬征收的方式繳納。使用業(yè)務(wù)能力強、有職稱的財務(wù)人員，按照會計準(zhǔn)則和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求制定企業(yè)財務(wù)管理制度，健全賬冊、規(guī)范核算。不能考慮采用核定征收，因為核定征收的稅負(fù)重，這樣不利于企業(yè)的發(fā)展。
（三）個人所得稅管理
如果向企業(yè)征收的個人所得稅，企業(yè)應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)；而向特定工程項目征收的個人所得稅，目前我國沒有明確的規(guī)定，全國各地的政策也不一致，有的省份征收，而有的省份不征收，比如廣州市對外來施工企業(yè)在廣州施工的項目按1%的稅率征收個人所得稅，允許其按扣減應(yīng)支付給分包人或轉(zhuǎn)包人工程價款后的余額計算繳納個人所得稅。對于這項稅款，企業(yè)應(yīng)該與工程所在地的地方稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，盡量爭取減、免稅。
（四）印花稅管理
企業(yè)應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按合同價的0.03%繳納印花稅。按照規(guī)定，建筑企業(yè)將總承包項目的部分分項工程分包給其他具有資質(zhì)的企業(yè)時，除了按總承包項目合同價繳納印花稅外，還應(yīng)就分包金額繳納印花稅。所以，如果建筑企業(yè)自身具備該項目的施工資質(zhì)，應(yīng)盡量避免分包合同，這樣不僅能確保工程質(zhì)量，還會降低企業(yè)稅負(fù)。
總的來說，建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項的管理很復(fù)雜，涉及的問題很多，只靠企業(yè)的財務(wù)人員的付出是很難做好的，還需得到各稅務(wù)部門的大力支持和幫助。企業(yè)也要對稅收政策及時深入地掌握，在充分運用稅收政策同時，也要遵守國家的稅收法律法規(guī)，才能對企業(yè)的涉稅事項管理得更好，更好地為企業(yè)的蓬勃發(fā)展服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]中華人民共和國稅收征收管理法（中華人民共和國主席令第49號）[S].2001.
[2]中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則（中華人民共和國國務(wù)院令第362號）[S].2002
[3]《財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育費附加政策有關(guān)問題》（財綜（2010）98號）.
[4]廣東省政府辦公廳《印發(fā)廣東省堤圍防護(hù)費征收使用管理的通知》（粵府辦[2009]29號）.
[5]中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第540號）[S].2008.
[6]中華人民共和國印花稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第11號）[S].1988.
[7]中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）[S].2008.
[8]中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第63號）[S].2007.
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；提高；建議
企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)財務(wù)管理應(yīng)該在企業(yè)管理中發(fā)揮預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制和監(jiān)督的重要作用，而不是簡單、被動的記賬、報表。企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)。要實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，首先必須考慮影響企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的各種因素，企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)不僅要受到企業(yè)本身管理決策的各種因素的影響，同時還要受到企業(yè)外部環(huán)境因素的影響。
一、財務(wù)管理理論綜述
在企業(yè)管理過程中，財務(wù)管理能直接、有效的影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。從國內(nèi)外各種經(jīng)濟(jì)發(fā)展史可以看出，只要有了一定規(guī)模的企業(yè)便會出現(xiàn)財務(wù)管理，而且企業(yè)規(guī)模越大越現(xiàn)代化，財務(wù)管理也會逐漸提高和加強。許多企業(yè)的興衰充分說明，重視并加強財務(wù)管理，才是最關(guān)鍵的。總的來說就是財務(wù)管理的好壞，直接影響到企業(yè)的興衰，這就要求企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)層牢固樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理中一個重要環(huán)節(jié)的理念，并將這種理念貫穿于企業(yè)的各項日常工作中，建立完善的財務(wù)管理體系，不斷創(chuàng)新，逐步提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，才是企業(yè)成長壯大而不出現(xiàn)財務(wù)管理問題的成功之道。
二、財務(wù)管理的原則
企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié)，企業(yè)財務(wù)管理必須遵循以下三個原則。(1)風(fēng)險、報酬平衡原則。股東財富最大化的目標(biāo)依靠對風(fēng)險和盈利能力的平衡。一般說，風(fēng)險越大的投資項目，所期望的投資報酬也會相應(yīng)越高，財務(wù)經(jīng)理要實現(xiàn)股東財富最大化的目標(biāo)，必須要有能力對風(fēng)險和盈利能力進(jìn)行最佳的平衡。(2)合理配比原則。配比原則是指短期資產(chǎn)所需資金應(yīng)該用短期負(fù)債來籌集，而長期資產(chǎn)所需資金應(yīng)該用長期借款來籌集。財務(wù)管理中如果不能很好地遵循配比原則，則會產(chǎn)生一系列的問題。如果用過多的長期資金去融通流動資產(chǎn)的需求，會損壞企業(yè)的盈利能力。如果固定資產(chǎn)用短期資金來融通，則會導(dǎo)致資金的短缺。(3)貨幣時間價值原則。決定貨幣時間價值的因素有兩個：一是時間長短，二是收益率高低。期限越長，利率越高，其將來值越高，現(xiàn)值越低；反之，期限越短，利率越低，其將來值越低而現(xiàn)值越高。財務(wù)管理部門要充分考慮貨幣的時間價值，遵循貨幣時間價值原則，充分合理地運用資金。
三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中所存在的問題
1.財務(wù)管理觀念依然淡薄，對財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位認(rèn)識不足。許多企業(yè)忽視了財務(wù)管理的重要性，沒有認(rèn)識到財務(wù)管理具有很強的綜合性。財務(wù)管理貫穿于企業(yè)管理的各個方面，企業(yè)各項管理的優(yōu)劣成敗，最終都體現(xiàn)為不同的財務(wù)成果。
2.高素質(zhì)財務(wù)管理人才欠缺。目前，企業(yè)財務(wù)管理和會計隊伍普遍素質(zhì)較低，一是財務(wù)管理和會計人員知識結(jié)構(gòu)失衡。現(xiàn)階段，會計人員的整體知識水平還遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展和體制改革的需要。二是綜合素質(zhì)不高，一些會計人員的責(zé)任意識、道德意識、風(fēng)險意識、服務(wù)意識和法律意識也有待提高。企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，對會計人員重使用輕培養(yǎng)。
3.內(nèi)部財務(wù)管理制度有待健全。我國一些中小企業(yè)雖然有一些財務(wù)管理制度，但因為所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使財務(wù)管理職責(zé)不清晰，越權(quán)行事，財務(wù)制度執(zhí)行的隨意性較大。會計組織通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，由于受規(guī)模、財力、人才的限制，中小企業(yè)會計機(jī)構(gòu)中的崗位設(shè)置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，影響會計人員職能的發(fā)揮，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制。
四、新時期提高企業(yè)財務(wù)管理水平的建議
1.強化領(lǐng)導(dǎo)者對理財管理的意識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分認(rèn)識到理好財對于一個企業(yè)發(fā)展的重要性，特別是我國目前人力資本上漲的趨勢越來越明顯的情況下，作為企業(yè)管理職能部門應(yīng)安排時間對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行理財知識培訓(xùn)，給他們創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機(jī)會，并把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否會理財作為考核是否合格的重要指標(biāo)。使其真正認(rèn)識到，不會理財?shù)念I(lǐng)導(dǎo)者，不是一個合格領(lǐng)導(dǎo)者，不會理財對于一個企業(yè)的發(fā)展有著禁錮作用。
2.提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和前進(jìn)，企業(yè)難免會遇到許多新情況和新問題，財務(wù)管理人員財務(wù)人員除應(yīng)具備傳統(tǒng)的會計核算能力、扎實的理論基礎(chǔ)、豐富的財務(wù)管理知識外，還需要增強職業(yè)判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力、開拓創(chuàng)新能力和先進(jìn)的管理理念，只有這樣才能適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代對財務(wù)管理體制的需求。首先，扎實的經(jīng)濟(jì)和財會理論基礎(chǔ)、精通財會專業(yè)知識、能從經(jīng)濟(jì)、法律等多角度進(jìn)行分析，并制定相應(yīng)的理財策略是財務(wù)管理者不可或缺的技能；其次，隨著企業(yè)財務(wù)管理信息化，充分掌握先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)以及信息技術(shù)也是財務(wù)管理人員另一項成功的技能。
3.融資過程中加強財務(wù)管理，以實現(xiàn)成本最小化。融資決策的關(guān)鍵在于匹配經(jīng)營風(fēng)險，增強企業(yè)的財務(wù)彈性，保持合理的資信等級。在融資過程中應(yīng)運用資本成本理念，按照保持與公司資產(chǎn)收益風(fēng)險匹配，維持合理的資信和財務(wù)彈性的融資決策和資本管理的基本準(zhǔn)則，借助財務(wù)管理專業(yè)知識，確定融資類型，設(shè)定彈性條款，選擇融資時機(jī)和地點等。隨著產(chǎn)品市場競爭加劇和金融系統(tǒng)市場化程度的提高，企業(yè)資產(chǎn)預(yù)期收益和金融市場的不確定性明顯增加，外部投資者與企業(yè)對經(jīng)濟(jì)和金融形式、公司發(fā)展的評價和差異日益增大，股票市場又往往對信息反應(yīng)過速或不實導(dǎo)致企業(yè)高估或低估資金成本。企業(yè)融資過程中只有加強財務(wù)管理，綜合考慮這些因素，才能更好地匹配資產(chǎn)收益風(fēng)險降低融資成本。
4.進(jìn)一步完善財務(wù)預(yù)算管理工作。財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具，是推動企業(yè)提高財務(wù)管理水平的重要手段，也是出資人實施財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容，對于規(guī)范企業(yè)各項基礎(chǔ)管理工作、完善內(nèi)部控制機(jī)制、加強成本費用控制、保障戰(zhàn)略目標(biāo)實施、加強企業(yè)集團(tuán)監(jiān)控力度、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升集團(tuán)整體價值、全面提升管理水平，具有十分重要的意義。
5.加快企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，促進(jìn)提高企業(yè)財務(wù)管理水平。健全有效的內(nèi)部控制是企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理的重要制度保障。目前，國內(nèi)外企業(yè)都高度重視企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也制定了一系列內(nèi)部控制管理法案、意見或指引等，如國務(wù)院國資委研究制定《中央企業(yè)內(nèi)部控制管理暫行辦法》和《中央企業(yè)財會內(nèi)控評估工作規(guī)則》。從監(jiān)管企業(yè)的情況來看，有的企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)流于形式、經(jīng)營層職責(zé)不清、決策違反程序、可行性研究不夠、管理體制不科學(xué)的問題依然存在，為此，企業(yè)應(yīng)該從各個方面建立、健全內(nèi)部控制制度：首先必須建立健全相關(guān)的會計核算、財務(wù)管理等內(nèi)部財務(wù)控制制度。尤其是集團(tuán)企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一的會計核算制度體系，執(zhí)行財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度。加強財務(wù)管理制度體系建設(shè)，重點強化對企業(yè)投資、籌資、擔(dān)保、銷售與收款、購貨與付款、工程項目、成本費用、貨幣資金等重大財務(wù)事項的管理與控制。其次企業(yè)在組織規(guī)劃控制中應(yīng)建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，從組織上保證企業(yè)重大投資融資方案、重大資本運作及資產(chǎn)經(jīng)營項目的決策合理性。
總之，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，應(yīng)該建立嚴(yán)格細(xì)致、切實可行的工作規(guī)范和督察機(jī)制，以科學(xué)的管理手段和制度為平臺，細(xì)化崗位職責(zé)和健全內(nèi)部管理制度，加強動態(tài)的，全方位的控制；要以“細(xì)”為出發(fā)點，財務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)悟細(xì)微工作帶來的巨大變化，對每一個工作任務(wù)，都要建立起相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范。
參考文獻(xiàn)：
【1】劉玉靜：股份制企業(yè)財務(wù)管理的實踐與思考【J】，中國對外貿(mào)易；2009，12
業(yè)務(wù)招待費支出是企業(yè)十分正常的商業(yè)做法，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常發(fā)生的費用之一，該支出也是各國稅收中濫用扣除最嚴(yán)重的領(lǐng)域，因此也是查賬征收企業(yè)（A類企業(yè)）在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中經(jīng)常要面對的涉稅調(diào)整項目之一。盡管現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅法及實施條例作出了規(guī)定，但稅法出于立法體例和整體框架的考?]并沒有進(jìn)行直接界定，降低了稅法的可操作性，進(jìn)而導(dǎo)致在稅收實踐中仍有不少納稅人在該項目列支范圍上存在一定的誤區(qū)，存在一定的涉稅風(fēng)險，本文就A類企業(yè)業(yè)務(wù)招待費涉稅誤區(qū)及管控問題進(jìn)行粗淺分析。
一、業(yè)務(wù)招待費及列支范圍
企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
在稅收實踐中業(yè)務(wù)招待費一般按以下框架予以甄別，是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于接待應(yīng)酬而支付的各種費用，主要包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。
在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，具體范圍如下：
1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支；
2.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支；
3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支；
4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。
二、業(yè)務(wù)招待費誤區(qū)
出于立法體例和整體框架的考慮不論是會計準(zhǔn)則還是稅法都未對業(yè)務(wù)招待費的列支范圍給予準(zhǔn)確的界定，導(dǎo)致在稅收實踐中有不少納稅人在該項目列支范圍上存在一定的誤區(qū)。特別是在依法稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額與實際發(fā)生數(shù)差距較大的現(xiàn)實面前，甚至有故意變通、混淆費用界限的行為發(fā)生。
（一）業(yè)務(wù)招待費發(fā)生于行政管理部門
由于業(yè)務(wù)招待多數(shù)屬于行政管理部門的職責(zé)，在會計處理上大部分屬于管理費用的范疇，會計制度對業(yè)務(wù)招待費正確的會計處理是計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務(wù)招待費”。受此影響，不少納稅人忽略了諸如在研發(fā)部門、獨立的銷售機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)部門等發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費。在會計處理上，不管計入那個科目，二級科目一定要設(shè)置成“業(yè)務(wù)招待費”。從嚴(yán)格的稅法理論意義上說不管是哪一個部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，年度匯算清繳都要一律并入按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
（二）業(yè)務(wù)招待費就是餐費
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中除了宴請等開支外，業(yè)務(wù)招待費的范圍還包括贈送禮品、招待用煙茶、參觀旅游景點門票費、交通費等。對于贈送禮品的情況在稅收中應(yīng)著重把握：外購禮品用于贈送的，一般應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費，但如果禮品對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為銷售費用中的業(yè)務(wù)宣傳費處理，按照銷售費用的扣除口徑在稅前扣除。
（三）不加區(qū)分凡是發(fā)生招待費均計入業(yè)務(wù)招待費
根據(jù)立法本意，企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中發(fā)生的接待應(yīng)酬一般只有對象是“外部人”才構(gòu)成業(yè)務(wù)招待費。據(jù)此企業(yè)“對內(nèi)”發(fā)生的類似支出則不屬于業(yè)務(wù)招待費，如公司員工年會聚餐、職工崗位業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)等，應(yīng)區(qū)別對待計入應(yīng)付職工薪酬中的職工福利費用、職工教育經(jīng)費，按照稅法規(guī)定的相應(yīng)口徑稅前扣除。實踐中對于公司召開市場會議發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，若能提供與會議相關(guān)的會議通知（含會議內(nèi)容、時間、地點、議程、接待標(biāo)準(zhǔn)等）、到會人員簽到簿、會議紀(jì)要、餐飲發(fā)票等，一般可通過管理費用中的會務(wù)費全額在稅前扣除。
（四）誤用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
現(xiàn)行稅法對于業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生區(qū)分為籌辦期間與正常生產(chǎn)經(jīng)營期間。對于正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的按照前述企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條稅前扣除；而對于籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費則適用于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定不得改變。
三、業(yè)務(wù)招待費管控建議
為避免A類企業(yè)在業(yè)務(wù)招待費方面的涉稅風(fēng)險，需要征納雙方共同努力，建議從以下幾方面進(jìn)行管理及控制。
（一）準(zhǔn)確把握相關(guān)性及合理性原則
企業(yè)所得稅法第八條明確了稅前扣除的相關(guān)性原則和合理性原則，這是企業(yè)所發(fā)生的準(zhǔn)予稅前扣除的支出都必須遵循的兩個指導(dǎo)性原則，也是各扣除項目、范圍、方法的基本依據(jù)。
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費從相關(guān)性而言，僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的職工福利、職工獎勵、企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金以及支付給個人的勞務(wù)支出不得列支招待費。特別是給客戶的回扣、賄賂等非法支出，不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費從合理性而言，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費、會議費，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會議費證明材料包括會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。在業(yè)務(wù)招待費用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的支出隱藏在其他科目中，則不允許稅前扣除一律調(diào)增。
（二）完善自身制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)
稅收實踐中，公司員工出差、培訓(xùn)等發(fā)生的餐費金額若在公司制定的合理標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，一般允許作為差旅費全額在扣除；稅務(wù)機(jī)關(guān)審核稅前扣除對于董事會費掌控較為嚴(yán)格，董事會費是指董事會及其成員?櫓蔥卸?事會職能而支出的費用，如董事會開會期間董事的差旅費、食宿費及其他必要開支，但凡是以董事會名義支付的招待費、禮品費以及其他屬于交際應(yīng)酬性質(zhì)的支出，一律不得作為董事會費支出，而應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費。因此公司有必要制定類似相關(guān)的合理的制度標(biāo)準(zhǔn)，它既是稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷支出是否合理的依據(jù)，也是納稅人避免納稅調(diào)整的途徑之一。
（三）協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門的關(guān)系
稅法中的概括式規(guī)定帶來的直接問題是可操作性欠缺，增大了稅收執(zhí)法的自由裁量權(quán)，諸如相關(guān)合理性的判斷、發(fā)生金額的大小等，這是不可否認(rèn)的現(xiàn)實。鑒于此納稅人應(yīng)主動與稅務(wù)人員保持經(jīng)常性溝通，具有誠懇的態(tài)度，運用適當(dāng)?shù)臏贤记珊头椒ǖ龋η筮_(dá)到“溝通中的認(rèn)同”、“交流中的理解”，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良性的征納關(guān)系是少走彎路、避免涉稅風(fēng)險的有效途徑之一。
（四）加強宣傳，增強政策透明度
稅務(wù)風(fēng)險管理是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃、事中控制、事后審閱和安排，免于或降低稅務(wù)處罰，盡可能地規(guī)避納稅風(fēng)險，并在不違反國家稅法的前提下盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。由此可見，稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分，廣泛存在于企業(yè)的各項活動中。它不僅是企業(yè)成本管理的重要方面，更是現(xiàn)金流管理的重要組成部分，處理不好稅務(wù)風(fēng)險，輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失和不必要的聲譽損害，重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營；而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險管理則有利于增強企業(yè)市場競爭力，促使其健康發(fā)展。
二、建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理缺陷分析
（一）行業(yè)特點為管理帶來難度。建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、項目時間較長的特點，納稅環(huán)境復(fù)雜多變，給稅務(wù)風(fēng)險管理增加了難度。多數(shù)大型建安企業(yè)都跨省（市）經(jīng)營，在實行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅以來，許多單位紛紛注冊成立了二級分支機(jī)構(gòu)，加上招投標(biāo)時為了滿足當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門要求而設(shè)立的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，使企業(yè)面對較多的稅務(wù)機(jī)關(guān)，而各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法的理解和執(zhí)行差異很大，這增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險系數(shù)。
（二）稅務(wù)風(fēng)險管理意識有待提高。由于稅務(wù)風(fēng)險廣泛存在于企業(yè)的各項活動中，有些企業(yè)從投標(biāo)決策階段就沒有或者很少思考稅務(wù)因素，日常項目管理時稅務(wù)風(fēng)險意識淡漠，認(rèn)為稅務(wù)管理就是想方設(shè)法少納稅、晚納稅，殊不知這樣可能進(jìn)一步加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。建安業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，如果因一時的小利益而被卷入日益嚴(yán)厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴，很可能會血本無歸，還對企業(yè)聲譽造成惡劣影響。
（三）忽視納稅風(fēng)險控制。2006年國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，以及2008年五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的都是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的指標(biāo)，稅務(wù)風(fēng)險控制方面的內(nèi)容較為單薄，直到國稅發(fā)【2009】90號文《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（實行）》才在此方面作出補充。在這樣的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境下，許多建安企業(yè)忽視納稅風(fēng)險控制，更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法。
（四）專業(yè)素質(zhì)有待提高。有些建安企業(yè)沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人員配置，往往采取兼任的方式。大型企業(yè)的財務(wù)人員日常管理和核算已經(jīng)應(yīng)接不暇，面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化更是力不從心，更說不上稅法的精準(zhǔn)把握了。如對于設(shè)備價款是否繳納營業(yè)稅的問題上，修訂前的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)”，“納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。”而修訂后的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。”由此可見修訂后的規(guī)定更加明確，如果不注重鉆研這些細(xì)節(jié)的變化，就很可能會增加稅收負(fù)擔(dān)。
三、加強稅務(wù)風(fēng)險管理的措施
（一）建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的重要方面，如前文所述，許多建安企業(yè)往往忽視納稅風(fēng)險控制，內(nèi)控體系并沒有在此方面更好地發(fā)揮作用，因此建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于加強稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程制定覆蓋整個環(huán)節(jié)的控制措施，使稅務(wù)日常管理工作程序化、規(guī)范化。在考慮風(fēng)險管理的成本和效益原則下，結(jié)合自身經(jīng)營特點設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確職責(zé)權(quán)限，能夠?qū)Χ惙ǖ淖兓龀隹焖俜磻?yīng)，使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。如建安企業(yè)廣泛設(shè)立的二級及其以下分支機(jī)構(gòu)，需要規(guī)范的稅務(wù)登記管理和日常納稅申報和繳納工作，將其納入稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于控制整體的稅務(wù)風(fēng)險。
（二）提高稅務(wù)素質(zhì)，加強稅收政策傳遞。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家稅收政策的變化，采取培訓(xùn)等方面的措施，對稅務(wù)管理及其相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行知識的更新，以不斷增強稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并運用到具體的工作中去。如對于個人所得稅，許多省（市）的稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對外來施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式，按照營業(yè)額的一定比例（0.2%-1%不等）征收，該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認(rèn)的成本，又不能向職工扣回，但實質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。面對這樣的情況，財務(wù)人員應(yīng)在規(guī)范核算和分配的前提下，充分運用稅收政策，積極申請查賬征收，并確定在工程所在地或者機(jī)構(gòu)所在地申報繳納，而不是完全聽由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
