時間：2023-07-07 16:16:54
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從審前調查實際執(zhí)行情況來看，目前還存在一些不適應形勢發(fā)展的習慣做法：
一、對審前調查認識模糊，準備不充分。部分審計機關和審計人員對審前調查工作重要性認識不足，存在重審計實施，輕審前調查的現象。一些審計人員對近年來多次審計過的單位和項目，自以為情況熟悉無須調查，孤立地把審前調查工作作為應付程序，敷衍了事。在審前調查開始之前，沒有制定詳細的調查提綱，對項目的了解僅限于審計工作方案的計劃內容，不能根據被審計單位實際情況，有的放矢的收集審計項目的相關信息，審計實施方案編制簡單粗放、針對性不強、可操作性差。
二、審前調查蜻蜓點水、流于形式。審前調查沒有明確的調查實施方案，調點、審計的資金量、審計延伸的范圍、審計力量的安排不盡合理。對常規(guī)審計、專項調查、效益審計等不同審計項目所要達到的審計目標、采取的審計方法沒有進行深入研究，對審計收集的資料、采集的財務和業(yè)務電子數據未進行全面細致的分析，以至于審計實施階段目標不明確，審前調查結果未得到充分利用。
三、忽視計算機審計在審前調查的應用。有些審計人員只采集、轉換數據，而不利用計算機進行數據分析；還有的則是到審計正式進點后才對有關數據進行整理分析。被審計單位的計算機系統(tǒng)是對相關業(yè)務工作的信息化管理，審計人員應把實際業(yè)務情況與計算機系統(tǒng)管理的數據對應起來，正確的采集、轉換和分析數據，這些都需要大量的時間，如果在審前調查階段沒做好充分準備，勢必增加審計實施階段的工作量，加大審計成本，也不利于發(fā)現大案要案線索，確定審計工作重點。
在傳統(tǒng)審計向現代審計轉換的過程中，要強化審計質量控制，保證審前調查的質量，節(jié)約審計時間和成本，審計人員必須及時更新調整審計理念，轉變固有的思維方式和思維方法，在審前調查階段必須注重以下幾個方面：
一是精心制定審前調查提綱。認真學習審計工作方案，明確審計工作思路和方向，制定詳細的調查提綱。做到“全面掌握基本情況，突出審計項目重點”，注重審前調查的深度和廣度，促使審計目標能夠較好地結合具體情況，具有可操作性和實現性。
二是強化審前培訓。組織審計人員學習與審計項目有關的財經制度和政策法規(guī)，掌握與被審計單位相關的行業(yè)規(guī)范和會計制度。必要時，還可邀請相關部門專業(yè)人員講解該行業(yè)的規(guī)定、規(guī)范或行業(yè)特點；也可采取走出去的方式，走訪與被審計單位有密切關系的單位或個人，進一步深化調查內容；還可到有關單位進行現場觀摩學習。力求通過培訓學習，使審計人員對審計對象業(yè)務流程、管理狀況有全面清晰的了解。
三是全面收集和分析信息資料。在審前調查時，應充分利用現代先進技術，采集、整理、分析被審計單位的財務和業(yè)務等相關數據，初步評價其財務管理狀況和制度建立健全情況，尋找有價值的審計線索，確定實施審計的重點，為降低審計風險提供保障。
所謂審計職業(yè)判斷是指審計人員通過調查了解被審計單位及其相關情況，依據有關法律、法規(guī)和規(guī)章等一系列客觀、適當和公允的標準，分析判斷被審計單位可能存在的問題及其重要性等，從而確定審計事項和審計應對措施的一系列審計分析和決策的過程。
審計職業(yè)判斷對于公允、適當地執(zhí)行審計程序是不可或缺的。審計人員在編制審計項目計劃和實施審計等階段，都應當運用職業(yè)判斷。審計署頒布實施的《國家審計準則》第六十七條規(guī)定，“審計人員應當結合適用的標準，分析調查了解的被審計單位及其相關情況，判斷被審計單位可能存在的問題。”該準則第六十八條又規(guī)定，“審計人員應當運用職業(yè)判斷，根據可能存在問題的性質、數額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。”前者即為判斷審計風險領域或者審計風險點，后者即為判斷審計重要風險領域或者重要風險點。下面，筆者就審計職業(yè)判斷采取的主要策略分別進行闡述。
一是判斷審計風險領域或風險點，即被審計單位可能存在的問題。審計人員可以從被審計單位所有制性質、組織結構、經營管理或職責范圍、相關法律法規(guī)和政策的執(zhí)行情況、財政財務和業(yè)務管理體制、內部控制制度及其執(zhí)行情況、相關信息處理系統(tǒng)情況、經濟環(huán)境和同行業(yè)發(fā)展狀況，以及行業(yè)適用的業(yè)績指標評價體系等方面，調查了解被審計單位及其相關情況。審計人員應當結合適用的標準，分析調查了解的被審計單位及其相關情況，判斷被審計單位可能存在的問題。
二是判斷審計重要風險領域或重要風險點，即被審計單位可能存在問題的重要性。審計人員應根據被審計單位可能存在問題的性質、數額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷被審計單位可能存在問題的重要性。審計人員在判斷重要性時，可以關注以下因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題；是否屬于國家法律法規(guī)和方針政策所禁止的問題；是否屬于被審計單位管理當局或者有關責任人故意行為所產生的問題；可能存在的問題所涉及的數量或者金額是否巨大；是否涉及的宏觀經濟政策、管理體制或者機制存在嚴重缺陷；是否屬于信息系統(tǒng)設計缺陷；是否屬于政府行政首長和相關管理機關及社會公眾高度關注的事項等等。審計人員實施審計時，應該根據重要性判斷的結果，重點關注被審計單位可能存在的重要問題，并持續(xù)關注已經作出的重要性判斷和對重要問題可能性的評估是否恰當。
三是判斷所實施審計程序的性質、時間安排和審計范圍等審計應對措施。為了滿足審計準則的要求和收集審計證據的需要，審計人員通過評估被審計單位可能存在重要問題的可能性，以判斷確定具體的審計事項和審計應對措施。審計范圍包括審計的時間范圍和空間范圍。審計的時間范圍即審計所屬的會計期間，也就是實施審計的起止會計年度。雖然審計人員對某些審計事項可能會追溯到以前會計年度，但是審計人員不會對未經審計的會計年度發(fā)表審計意見。審計的空間范圍即實施審計的具體內容，也就是具體的審計事項。審計人員可以先測試被審計單位內部控制的有效性，再進行實質性測試，也可以針對審計事項直接進行實質性審查。審計組長在分配審計資源時，對于重要的審計事項，應該安排富有經驗的審計人員參與，并安排充足的審計時間。對于特定的審計事項，應考慮是否利用外部專家的工作。這些審計應對措施都需要運用職業(yè)判斷才能作出決策。
四是判斷是否已經獲取充分、適當的審計證據，以及是否需要執(zhí)行更多的審計程序。審計人員應該根據審計準則的要求和確定的總體審計目標，運用審計職業(yè)判斷，評價所獲取審計證據是否具有適當性和充分性。適當性是對審計證據質量的衡量，它是指審計證據在支持審計結論方面應當具有可靠性和相關性，也即審計證據必須真實、可信，并應與所要實現的審計目標之間具有實質性聯(lián)系。充分性是對審計證據數量的衡量，充分性亦稱足夠性，是指審計人員為完成審計目標所需審計證據的最低數量。審計人員在評估被審計單位可能存在重要問題的可能性和審計證據質量的基礎上，運用職業(yè)判斷，確定應當獲取審計證據的數量。當審計人員判斷認為所獲取的審計證據不夠適當或者不夠充分時，應該考慮執(zhí)行更多的替代審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。
1 調查方法
依據《全國醫(yī)療單位法定傳染病與死亡病例管理及報告質量
調查方案》的相關內容與方法進行。
2 調查范圍及時間
全市8個旗區(qū)的醫(yī)療衛(wèi)生機構，于2010年10月進行傳染病漏報調查。
3調查結果
3.1 傳染病漏報調查
本次共調查全市8個旗區(qū)的醫(yī)療機構99家，共查出乙、丙類傳染病3568例，報告3554例，漏報14例，總漏報率0.39%。
各醫(yī)療機構中，漏報病例的旗區(qū)為鄂旗16家醫(yī)療單位，查出病例314例，報告308例，漏報6例，漏報率為1.91%。鄂前旗調查12家醫(yī)療單位，查出病例247例，報告243例，漏報4例，漏報率為1.62%。伊旗調查19家醫(yī)療單位，查出病例329例，報告325例，漏報4例，漏報率為1.22%，詳見表。
各病種中，漏報的傳染病主要是病毒性肝炎6例、手足口病5例、水痘1例、肺結核2例。
傳染病報告卡片質量綜合評價：旗直以上各醫(yī)療單位網絡直報系統(tǒng)均運行正常，配有專職或兼職直報人員，個別紙質卡片填寫不完整、存在電子卡片信息和紙質卡片信息不相符現象。傳染病報告及時率99.39%，準確率100.00%，完整率100.00%。
3.2 各旗區(qū)醫(yī)療機構死亡病例調查:
全市1月至10月共查出死亡病例892例，報告888例，漏報4例（準旗人民醫(yī)院漏報3例，準旗中蒙醫(yī)院漏報1例），在調查的892例死亡病例中，未發(fā)現不明原因死亡病例和不明原因肺炎病例。
部分醫(yī)療機構死亡醫(yī)學證明書仍用舊表格，與要求不符，經檢查后已糾正。部分醫(yī)療機構沒有死亡病例自查與獎懲紀錄。
4 存在問題
4.1 個別科室門診日志項目填寫不全，主要是“職業(yè)”、“現住址”。出入院登記本“現住址”一欄內容記錄不詳細。兒科出入院登記本“職業(yè)”一欄填寫不規(guī)范，部分無家長姓名，有的無發(fā)病日期。
4.2 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院共同的問題是門診日志項目登記不全，出入院登記不規(guī)范，項目不全。傳染病個案調查表填寫不完整，個別紙質卡片信息與電子卡片信息不相符。
5 結論與建議
【關鍵詞】建筑工程；施工圖；審查管理；可持續(xù)發(fā)展
建筑工程施工圖作為建筑工程在施工過程中的主要參照依據，建筑施工圖設計的科學性和嚴謹性的高低則直接左右和影響著整個建筑工程的施工進度和施工質量。由于建筑工程施工圖設計不合理而造成施工工期延后，施工質量下降的現象屢見不鮮、屢禁不止，情節(jié)嚴重的還會引發(fā)建筑工程施工過程中出現生產安全事故，不僅對建筑工程施工人員的施工生命財產安全構成了威脅，同時還降低了建筑工程的安全性和可靠性，無法滿足我國國民經濟建設和社會主義發(fā)展的需求，在一定程度上阻礙了我國建筑行業(yè)的現代化發(fā)展。強化建筑工程施工圖審查管理措施的科學性和嚴謹性，確保建筑工程施工進度和施工質量成為建筑工程在發(fā)展過程中亟待解決的問題。
一、目前我國建筑工程施工圖審查管理現狀及存在的問題分析
隨著我國城市化進程的推進，建筑行業(yè)呈現了飛速發(fā)展態(tài)勢，其實在建筑行業(yè)起步階段，建筑行業(yè)的結構和功能等方面就存著很多細小的不足和漏洞，隨著建筑行業(yè)近些年來在我國的不斷發(fā)展和建設，這些影響建筑行業(yè)的不利因素也隨之不斷的發(fā)展和擴大，并且對建筑行業(yè)產生的不利影響越來越大，其中，建筑工程施工圖審查方面存在的問題尤為嚴重，嚴重阻礙了我國建筑行業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展的軌道。
（一）總平面布置圖方面存在的問題
總平面布置圖作為建筑工程施工圖的重要組成部分，總平面布置圖設計的全面性和合理性對建筑工程施工圖的整體質量所產生的影響是十分重大的，因此，可以說總平面布置圖在建筑工程施工圖審查管理過程中是十分關鍵的審查環(huán)節(jié)之一。據相關的調查資料顯示，目前總平面布置圖在我國近階段的建筑工程施工圖的審查管理過程中存在的問題較為明顯，尤其是是在規(guī)模較小的中型建筑工程設計單位和小型建筑工程設計單位中存在的問題比重較大，有相當一部分數量的設計單位在對建筑工程施工圖進行設計的過程中對總平面圖的設計過于淺顯，部分設計環(huán)節(jié)不符合國家為了進一步貫徹《建筑工程質量管理條例》和《建筑工程勘察設計管理條例》，提高建筑工程設計質量，由住房和城鄉(xiāng)建設部部組織中南建筑設計院等單位聯(lián)合編制和出臺的《建筑工程設計檔編制深度規(guī)定》中的相關要求，在總平面布置圖中沒有針對該建筑工程項目的建筑間距、地上停車場或者地下停車場以及道路的相關具體設置情況進行精準的設計和標注。
（二）建筑工程配套設施審查方面存在的問題
配套設施在建設在整個建筑工程的設計和施工過程中具有一定的隱藏性，人們無法針對建筑工程施工過程中對工程的配套設施的使用功能進行檢查，通常情況下都是配套設施無法發(fā)揮正常的使用功能時，建筑工程的使用者才會發(fā)現配套設施存在問題。目前，影響建筑工程施工圖審查管理的配套設施主要在節(jié)能設計和防火設計兩個方面體現的尤為明顯。
1.節(jié)能系統(tǒng)的設計存在問題
目前，我國的建筑工程的使用功能以民用住宅性的建筑居多，綠色環(huán)保、節(jié)能減排的建筑理念受到了我國社會群眾的廣泛認可。但是，由于部分的設計師并不具備建筑工程節(jié)能設計方面的相關理論知識和實踐經驗，在建筑工程的施工圖設計過程中無法確保節(jié)能系統(tǒng)設計的全面性和嚴謹性，致使在建筑工程施工過程中經常出現節(jié)能設計無法應用在實際的建筑工程中，以及節(jié)能建筑材料的選用不當等方面等都在一定程度上降低了建筑工程施工圖的科學性和合理性。
2.防火系統(tǒng)設計存在問題
建筑工程施工圖中在防火系統(tǒng)設計中存在問題主要表現在忽視了對地下室、銜接工程建筑物地上地下空間等方面的防火設計上，目前多數的設計人員在對帶有地下空間的建筑工程進行防火設計時，沒有將地上防火系統(tǒng)設計和地下防火系統(tǒng)設計進行針對性的設計，無法確保防火系統(tǒng)使用功能的充分發(fā)揮。
二、強化建筑工程施工圖審查管理有效性的具體措施
（一）加大對建筑工程施工圖審查和管理的力度
為了能夠從源頭上提高建筑工程的施工質量，加大對建筑工程施工圖的審查和管理力度是十分必要的。建立健全的建筑工程施工圖的審查管理機制，制定一套相對全面的、嚴謹的審查和管理標準；提高對審查管理人員的選用標準，對所有的參選人員進行統(tǒng)一的測試和崗前培訓，聘請本身具有專業(yè)的審查管理知識和豐富的審查管理經驗的技術人員組建專業(yè)的審查管理團隊，確保每一名建筑工程施工圖審查管理人員都具有相關部門承認的審查資格和能力，提前對對建筑工程施工圖進行嚴格的審查，爭取在最大程度上預防和避免施工圖設計中出現重大顛覆性的技術問題，提高建筑工程施工圖審查管理質量。
（二）加大對審查人員的培訓力度
隨著我國建筑行業(yè)的深入發(fā)展以及新知識、新技術、新科技的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，在一定程度上提高了對建筑工程施工圖審查的工作人員職業(yè)技能和專業(yè)知識等方面的要求。因此，我國一定要加大對審查人員的培訓力度，定期的給審查人員開展相關的培訓課程，成立建筑工程施工圖審查要點培訓班，邀請業(yè)內有關領導及權威專家進行業(yè)務授課，確保審查人員能夠及時的了解和掌握最新的建筑工程審查管理規(guī)范和相關法律條文的變更。同時，加大政府的干預力度，各地的住房和城鄉(xiāng)建設廳需要定期的對當地從事建筑工程施工圖審查的工作人員進行嚴格的考核，實行競爭上崗的管理機制，取消所有考核成績不符合國家標準的工作人員從事施工圖審查工作的資格，從而有效的提高審查人員對建筑工程施工圖審查水平，更好的為我國工程建設服務。
（三）建立健全的審查機構
建立健全的審查機構，針對建筑工程施工圖的審查管理工作采取具有針對性的管理措施，配備足夠的、專業(yè)的審查技術人員，強化審查技術人員的綜合能力，加強建筑工程施工圖審查管理機構的內部管理建設，進一步完善質量保證體系和各項規(guī)章制度，明確建筑工程施工圖審查過程中各個環(huán)節(jié)的具體目標，將審查責任制落實到每一個工作崗位上，審查機構在對建筑施工圖進行審查的過程中，做到有法可依，執(zhí)法必嚴，力求能夠在真正意義上做好建筑工程施工圖的審查管理工作。
三、總 結
總而言之，建筑工程施工圖在設計過程中所涉及的專業(yè)領域較廣，在一定程度上加大了建筑工程施工圖審查工作的難度，可以說建筑工程施工圖的審查和管理工作是一項十分復雜和繁瑣的工作，更是一項系統(tǒng)的工程。目前，我國建筑工程施工圖的審查工作還不夠成熟，還需要審查人員不斷的總結經驗，摸索和建立一套健全的施工圖審查流程，提高審查人員的審圖能力，提高建筑工程的安全性和可靠性，為我國建筑行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供保障。
參考文獻：
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【關鍵詞】城市商業(yè)銀行 信貸風險管理 內部控制
信貸業(yè)務是銀行的主要利潤來源，然而信貸風險也是銀行面臨的主要風險。過去十幾年來，國內外銀行業(yè)不斷積極探索和建立內部風險管理模型，以更好地管理所面臨的金融風險、信用風險以及配置所需要的經濟資本。目前使用信用風險管理模型已經逐漸成為金融行業(yè)信用風險管理的一個主流趨勢，得到巴塞爾委員會和各國監(jiān)管當局的同意和鼓勵。
在我國，2011年4月開始的溫州老板跑路，引爆了溫州企業(yè)信用、民間借貸與銀行信貸三重危機，也警示我國各大商業(yè)銀行以及城市商業(yè)銀行加強信貸風險管理，尤其是信貸集中度風險管理。事實上，自1998年亞洲金融危機以后金融業(yè)的風險問題引起了各國的高度關注，我國金融業(yè)也開始了以市場化為導向、以防范金融風險為主要目的金融改革。而在此背景下，商業(yè)化的驅動和對利潤的追逐使越來越多的商業(yè)銀行將授信和貸款集中到大城市、大行業(yè)、大企業(yè)，出現了“壘大戶”的現象。近年來，浙江省城市商業(yè)銀行在資產質量、風險防范等方面取得了不錯的成績。但是，其在信貸風險的識別、計量與控制等方面與國有商業(yè)銀行比較起來還是存在著較多不足之處。這些問題對浙江省城市商業(yè)銀行的發(fā)展影響較大，在一定程度上削弱了他們的競爭力。在此環(huán)境下，研究浙江省城市商業(yè)銀行信貸風險管理中存在的問題，加強信貸風險防范，維護金融穩(wěn)定，是一個值得深入研究的重要課題，具有重要的理論和實踐應用價值。
一、浙江省城市商業(yè)銀行信貸風險管理中存在問題
（一）信貸運作流程中存在的問題
（1）信貸審批缺乏獨立性和專業(yè)性。目前， 貸款審查委員會是浙江省城市商業(yè)銀行貸款的主要決策機構，但是，業(yè)務部門和風險管理部門的負責人都是貸款審查委員會的成員，這使貸款決策從根本上不能與風險控制部門和業(yè)務部門分開，審批決策經常成了信貸風險控制和信貸業(yè)務營銷之間折衷的結果，這使得信貸風險后移，增加了貸后管理的難度和風險隱患。此外， 貸款審查委員會負責審議幾乎所有業(yè)務的信貸項目，這存在兩個方面的問題：一是專業(yè)領域的盲點會造成決策的失誤；二是不同行業(yè)不同業(yè)務有著相同或相似的審議程序，似的信貸風險的敏感性降低。
（2）內部評級體系尚不完善。“打分法”是浙江省城市商業(yè)銀行內部信用評級普遍采用的方法，它通過選取一定的財務指標和其它定性指標，然后通過專家判斷或其它方法設定每個指標的權重，再由評級人員根據事先確定的打分表對每一個指標分別打分，最后根據總分確定其對應的信用級別。雖然這種方法簡便易行，但是評級的基礎有缺點：一是時間滯后，對市場反應不夠靈敏，二是缺乏對未來償債能力和現金流量的預測，難以反映受評對象的真實償債能力。
（二）信貸風險控制中存在的問題
（1）銀行信貸投放行業(yè)和領域比較集中。以寧波銀行和浙商銀行為例，寧波銀行貸款分布行業(yè)排行前五的貸款余額，在2011年和2012年分別占到貸款總額的80.98%和79.26%；而浙商銀行則達到了74.48%和74.98%。表明這兩家銀行的信貸投放行業(yè)嚴重失衡，行業(yè)集中情況要引起足夠的重視。
（2）信貸風險管理方法落后。從風險管理的技術方法來看，定量分析在信貸風險防范中起著極為重要的作用。但是根據調查，目前浙江省城市商業(yè)銀行的信貸風險管理主要還是利用傳統(tǒng)信貸風險度量方法。而信貸風險則主要被把握在盡責調查的環(huán)節(jié)。以寧波銀行為例，寧波銀行的項目貸款審批程序為：借款人申請貸款調查審查、審批簽訂借款合同辦理保險、擔保手續(xù)貸款發(fā)放貸款償還。這容易形成從客戶經理-—盡責調查員-—審批人“串連式”道德風險。
（3）缺乏完整可靠的基礎數據庫。進行信用風險分析及標準制定的主要依據是數據庫基礎，而由于信息不對稱的存在，使得銀行在進行信用風險分析及標準制定時缺乏堅實的數據基礎。根據歷史數據資料，對不同信用級別的實際違約率和損失程度進行統(tǒng)計分析，是檢驗評級標準和評級結果客觀性的重要途徑。但是由于浙江省城市商業(yè)銀行開展內部評級的歷史還不長，相關數據積累不足使得這方面的工作有明顯滯后。不完整的數據收集，技術落后的信息系統(tǒng)，使得違約值估計的準確性難以得到保證。此外，違約值的估計不僅需要銀行有足夠多的借款人違約、評級信息、評級決策、評級變遷信息，而且還要有借款人的關鍵特征和債項信息的歷史數據。由于要獲得這些數據必須有強大的信息系統(tǒng)支持，所以需要建立一個集中的數據收集和處理平臺，以實現后臺評級和數據的共享。
二、完善浙江商業(yè)銀行信貸風險管理的對策分析
（一）完善信貸風險管理組織結構
浙江省城市商業(yè)銀行應該建立以風險控制為主線，以市場為導向，對部門設置調整和改革，以使組織機構對市場反應靈敏、控制風險有力、協(xié)調高效運行且管理機制完善。比如，浙江省城市銀行可以按照業(yè)務營銷、風險管理、審貸分離等內控原則，建立信貸風險調查、風險審查、信貸風險審批、貸后風險檢查、風險資產處置和風險管理相對獨立、明晰的信貸管理組織結構。各個部門在同一經營層面上和信貸業(yè)務發(fā)生的全過程中，相互配合又相互制約，共同承擔信貸風險管理的職責。
在現有的信貸管理組織體系基礎上，應該根據風險全過程控制要求，明確各部門職責，重新整合信貸管理分部的職能：信貸調查部門負責法人客戶的營銷和信貸貸前調查；風險審查和審批部門專門負責對下級行申報的信貸客戶進行評級和授信審查、貸款審批；貸后監(jiān)督檢查中心由信貸管理分部獨立出來，專司風險檢查職能，監(jiān)督信貸業(yè)務全過程；成立風險處置中心，將風險資產的管理與經營職能分離，專門負責風險資產的清收處置工作；相關輔助部門提供業(yè)務支撐等。
（二）建立健全的信貸風險管理制度
針對在信貸風險管理方面存在的各種問題，浙江商業(yè)銀行應在以下幾個方面采取措施，來完善浙江省城市商業(yè)銀行信貸風險管理體系。
（1）加強內部風險控制。把信貸風險控制貫穿到整個信貸業(yè)務流程中，擴大貸前、貸中及貸后等階段進行信貸風險管理范圍。在信貸業(yè)務發(fā)生以外，在貸前對客戶的還款信用進行充分調查，在貸中對貸款發(fā)放額度進行嚴格控制，在貸后對客戶的還款進行及時跟蹤和監(jiān)督，及時掌握客戶信用的變化，從而在整個信貸過程中實現貸款歸還和發(fā)放的嚴格監(jiān)控。
（2）重視內部審計、提高內部稽核人員水平。內部審計是商業(yè)銀行控制信貸風險的一個重要組成部分，而且在商業(yè)銀行的組織結構中占據著較為獨立的地位。在目前浙江省城市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務操作模式下，信貸風險的首道防線是前臺業(yè)務經營單位及部門，而第二道防線則是后臺的業(yè)務復核，第三道防線便是內部審計，內部審計對舞弊、操作風險及其它錯誤行為有著顯著的作用，其獨立性可以檢查各道防線的信貸風險控制結果，還可以提升和改進信貸風險防范功能，商業(yè)銀行應當高度重視內部審計，從而更好地防范和診斷信貸風險。同時，還應該加強對業(yè)務的培訓和技能的考核，努力提高員工整體業(yè)務素質，強化他們的風險控制意識，使員工形成全局觀，把自己的工作成績與銀行的興衰成敗聯(lián)系起來，增強使命感和責任感。
（三）建立有效的風險計量模型
可以借鑒國外的先進信貸風險管理技術，利用諸如KMV模型、RAROC 模型、VAR方法、以及Credit Risk模型和宏觀經濟模擬等，并在此基礎上綜合考慮浙江省城市商業(yè)銀行本身特性，完善模型的基礎條件，應用于浙江省的實際情況。同時，進行開發(fā)符合浙江特殊情況和制度的企業(yè)違約模型和破產預測模型，這有助于提高浙江省城市商業(yè)銀行對信貸風險度量的精確度，有利于估算各項變量和數據，從而使商業(yè)銀行的信貸資產免于或減少損失。
浙江省城市商業(yè)銀行發(fā)展至今，在信貸風險管理方面仍存在不盡如人意之處，信貸風險管理的缺陷會影響浙江省城市商業(yè)銀行健康長遠的發(fā)展。然而通過對浙江省城市商業(yè)銀行信貸風險管理目前存在問題的分析，從內部控制、組織構建、風險衡量技術等方面強化提高信貸風險管理水平，從問題處著手，無疑會令浙江省城市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務和經營更加健康和長遠的發(fā)展，也為浙江省的經濟發(fā)展提供動力。
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[1]吳小平.我國商業(yè)銀行信貸管理及對策分析[J].科技與產出，2008，（7）.
[2]劉大明.三大上市城市商業(yè)銀行信用風險管理比較研究[J].資本觀察，2010，（8）.
一、臺帳設置及使用不規(guī)范，未能明確反映借款人有關情況的整改情況
存在問題：檢查中發(fā)現，個別信用社沒有設置臺帳或臺帳與借據不符。
對支農再貸款臺帳登記、發(fā)放和歸還情況，只是逐戶登記金額和日期，未能真實反映出各個借款人的詳細使用狀況。
整改情況：要求各信用社嚴格按照《中國人民銀行濟南分行對農村信用社貸款管理實施細則》有關規(guī)定操作，利用每月1號會計例會時間，加強對再貸款管理人員的業(yè)務培訓。實現統(tǒng)一的帳務處理方法，明確反映借款人再貸款的使用及歸還情況，真實反映再貸款的使用進度，達到支農再貸款帳務管理的規(guī)范化和科學化。
二、對再貸款使用投向不準，存在貸款用于非農業(yè)，貸戶身份為非農戶現象的整改情況
存在問題：檢查中發(fā)現，個別農村信用社再貸款投向非農業(yè)，此類現象不符合《中國人民銀行鄭州中心支行再貸款管理暫行辦法》第四章第三十一條“再貸款應集中用于發(fā)放農戶貸款，重點解決農民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農副產品加工業(yè)、儲運業(yè)和農村消費信貸等方面合理資金需求”的要求。
整改情況：接到《通報》以后，聯(lián)社對再貸款使用投向不準的信用社，及時下發(fā)了限期整改通知書，要求涉及問題的信用社在200x年12月底之前整改完畢，并給予了通報批評。對問題較為突出的順店社，要求該社盡快出臺整改意見報聯(lián)社計劃信貸科，聯(lián)社將視情況作進一步處理并監(jiān)督整改，確保支農再貸款投向的合規(guī)性。
三、貸款存在逾期，致使支農再貸款形成風險的整改情況
存在問題:部分貸款存在逾期現象，個別信用社為完成年度其他各項工作任務，在支農再貸款方面疏于管理，使部分貸款沒有換據或沒有及時收回。
整改情況：對貸款出現逾期的現象，已專項向領導作出了匯報，現已協(xié)調資產科出臺了以下意見：一是對200x年以來新發(fā)放形成不良的貸款必須收回，否則按照禹農信聯(lián)〔200x〕142號文件規(guī)定嚴肅處理。二是要對20*年以來新發(fā)放貸款到期必須收回，發(fā)現1筆形成不良的，信用社主任就地免職。三是對于賬面中隱含的大量不良貸款，要求各信用社必須迅速行動，該換據的換據，該的，爭取在年底前解決這部分問題。
四、對再貸款發(fā)放使用中存在壘大戶現象的整改情況
存在問題：在檢查中發(fā)現，個別信用社為逃避監(jiān)督，簡化貸款審批手續(xù)，把大額貸款化整為零壘大戶，增加了支農再貸款的風險。
整改情況：這種現象的發(fā)生，主要是以前年度信息系統(tǒng)不對稱及監(jiān)督管理不完善等原因造成。今后，聯(lián)社業(yè)務科將嚴格把關，審查一筆貸款，先通過“信貸咨詢系統(tǒng)”查詢把關，無質疑的，再建議審批備案。對一戶多筆、壘大戶等以逃避聯(lián)社審批為目的發(fā)放的貸款，聯(lián)社業(yè)務科在加強監(jiān)督的同時，將積極協(xié)調稽核部門進行后續(xù)稽核，凡出現此類情況的信用社，一經發(fā)現，將給予嚴肅處理并督促整改。
五、貸款發(fā)放手續(xù)不完善的整改情況
存在問題：檢查中發(fā)現，個別信用社發(fā)放支農款時手續(xù)不規(guī)范。
如借款合同中還款計劃沒有正常登記，缺乏對貸戶的還款約束；調查報告流于形式；借款用途與調查報告用途不符；借據與合同要素不全等。
一、臺帳設置及使用不規(guī)范，未能明確反映借款人有關情況的整改情況
存在問題：檢查中發(fā)現，個別信用社沒有設置臺帳或臺帳與借據不符。
對支農再貸款臺帳登記、發(fā)放和歸還情況，只是逐戶登記金額和日期，未能真實反映出各個借款人的詳細使用狀況。
整改情況：要求各信用社嚴格按照《中國人民銀行濟南分行對農村信用社貸款管理實施細則》有關規(guī)定操作，利用每月1號會計例會時間，加強對再貸款管理人員的業(yè)務培訓。實現統(tǒng)一的帳務處理方法，明確反映借款人再貸款的使用及歸還情況，真實反映再貸款的使用進度，達到支農再貸款帳務管理的規(guī)范化和科學化。
二、對再貸款使用投向不準，存在貸款用于非農業(yè)，貸戶身份為非農戶現象的整改情況
存在問題：檢查中發(fā)現，個別農村信用社再貸款投向非農業(yè)，此類現象不符合《中國人民銀行鄭州中心支行再貸款管理暫行辦法》第四章第三十一條“再貸款應集中用于發(fā)放農戶貸款，重點解決農民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農副產品加工業(yè)、儲運業(yè)和農村消費信貸等方面合理資金需求”的要求。
整改情況：接到《通報》以后，聯(lián)社對再貸款使用投向不準的信用社，及時下發(fā)了限期整改通知書，要求涉及問題的信用社在200x年12月底之前整改完畢，并給予了通報批評。對問題較為突出的順店社，要求該社盡快出臺整改意見報聯(lián)社計劃信貸科，聯(lián)社將視情況作進一步處理并監(jiān)督整改，確保支農再貸款投向的合規(guī)性。
三、貸款存在逾期，致使支農再貸款形成風險的整改情況
存在問題:部分貸款存在逾期現象，個別信用社為完成年度其他各項工作任務，在支農再貸款方面疏于管理，使部分貸款沒有換據或沒有及時收回。
整改情況：對貸款出現逾期的現象，已專項向領導作出了匯報，現已協(xié)調資產科出臺了以下意見：一是對200x年以來新發(fā)放形成不良的貸款必須收回，否則按照禹農信聯(lián)〔200x〕142號文件規(guī)定嚴肅處理。二是要對2006年以來新發(fā)放貸款到期必須收回，發(fā)現1筆形成不良的，信用社主任就地免職。三是對于賬面中隱含的大量不良貸款，要求各信用社必須迅速行動，該換據的換據，該的，爭取在年底前解決這部分問題。
四、對再貸款發(fā)放使用中存在壘大戶現象的整改情況
存在問題：在檢查中發(fā)現，個別信用社為逃避監(jiān)督，簡化貸款審批手續(xù)，把大額貸款化整為零壘大戶，增加了支農再貸款的風險。
整改情況：這種現象的發(fā)生，主要是以前年度信息系統(tǒng)不對稱及監(jiān)督管理不完善等原因造成。今后，聯(lián)社業(yè)務科將嚴格把關，審查一筆貸款，先通過“信貸咨詢系統(tǒng)”查詢把關，無質疑的，再建議審批備案。對一戶多筆、壘大戶等以逃避聯(lián)社審批為目的發(fā)放的貸款，聯(lián)社業(yè)務科在加強監(jiān)督的同時，將積極協(xié)調稽核部門進行后續(xù)稽核，凡出現此類情況的信用社，一經發(fā)現，將給予嚴肅處理并督促整改。
五、貸款發(fā)放手續(xù)不完善的整改情況
存在問題：檢查中發(fā)現，個別信用社發(fā)放支農款時手續(xù)不規(guī)范。
如借款合同中還款計劃沒有正常登記，缺乏對貸戶的還款約束；調查報告流于形式；借款用途與調查報告用途不符；借據與合同要素不全等。
存在問題：檢查中發(fā)現，個別農村信用社再貸款投向非農業(yè)，此類現象不符合《中國人民銀行鄭州中心支行再貸款管理暫行辦法》第四章第三十一條“再貸款應集中用于發(fā)放農戶貸款，重點解決農民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農副產品加工業(yè)、儲運業(yè)和農村消費信貸等方面合理資金需求”的要求。
整改情況：接到《通報》以后，聯(lián)社對再貸款使用投向不準的信用社，及時下發(fā)了限期整改通知書，要求涉及問題的信用社在200X年12月底之前整改完畢，并給予了通報批評。對問題較為突出的順店社，要求該社盡快出臺整改意見報聯(lián)社計劃信貸科，聯(lián)社將視情況作進一步處理并監(jiān)督整改，確保支農再貸款投向的合規(guī)性。
二、臺帳設置及使用不規(guī)范，未能明確反映借款人有關情況的整改情況
存在問題：檢查中發(fā)現，個別信用社沒有設置臺帳或臺帳與借據不符。
對支農再貸款臺帳登記、發(fā)放和歸還情況，只是逐戶登記金額和日期，未能真實反映出各個借款人的詳細使用狀況。
整改情況：要求各信用社嚴格按照《中國人民銀行濟南分行對農村信用社貸款管理實施細則》有關規(guī)定操作，利用每月1號會計例會時間，加強對再貸款管理人員的業(yè)務培訓。實現統(tǒng)一的帳務處理方法，明確反映借款人再貸款的使用及歸還情況，真實反映再貸款的使用進度，達到支農再貸款帳務管理的規(guī)范化和科學化。
三、貸款存在逾期，致使支農再貸款形成風險的整改情況
存在問題:部分貸款存在逾期現象，個別信用社為完成年度其他各項工作任務，在支農再貸款方面疏于管理，使部分貸款沒有換據或沒有及時收回。
整改情況：對貸款出現逾期的現象，已專項向領導作出了匯報，現已協(xié)調資產科出臺了以下意見：一是對200X年以來新發(fā)放形成不良的貸款必須收回，否則按照**農信聯(lián)〔200X〕142號文件規(guī)定嚴肅處理。二是要對**年以來新發(fā)放貸款到期必須收回，發(fā)現1筆形成不良的，信用社主任就地免職。三是對于賬面中隱含的大量不良貸款，要求各信用社必須迅速行動，該換據的換據，該的，爭取在年底前解決這部分問題。
四、對再貸款發(fā)放使用中存在壘大戶現象的整改情況
存在問題：在檢查中發(fā)現，個別信用社為逃避監(jiān)督，簡化貸款審批手續(xù)，把大額貸款化整為零壘大戶，增加了支農再貸款的風險。
整改情況：這種現象的發(fā)生，主要是以前年度信息系統(tǒng)不對稱及監(jiān)督管理不完善等原因造成。今后，聯(lián)社業(yè)務科將嚴格把關，審查一筆貸款，先通過“信貸咨詢系統(tǒng)”查詢把關，無質疑的，再建議審批備案。對一戶多筆、壘大戶等以逃避聯(lián)社審批為目的發(fā)放的貸款，聯(lián)社業(yè)務科在加強監(jiān)督的同時，將積極協(xié)調稽核部門進行后續(xù)稽核，凡出現此類情況的信用社，一經發(fā)現，將給予嚴肅處理并督促整改。
五、貸款發(fā)放手續(xù)不完善的整改情況
存在問題：檢查中發(fā)現，個別信用社發(fā)放支農款時手續(xù)不規(guī)范。
如借款合同中還款計劃沒有正常登記，缺乏對貸戶的還款約束；調查報告流于形式；借款用途與調查報告用途不符；借據與合同要素不全等。
[關鍵詞]：林業(yè)案件； 司法鑒定 ； 問題 ； 對策
[引言]：《森林法實施條例》第二條規(guī)定：“森林資源，包括森林、林木、林地以及依托森林、林木、林地生存的野生動物、植物和微生物”。本文所指的林業(yè)案件，是以森林資源為犯罪對象的各種案件，其種類繁多，主要有盜伐、濫發(fā)林木、非法占用征用林地、森林火災、非法捕殺野生動物、非法采伐毀壞古樹名木等等。
1、林業(yè)案件司法鑒定存在問題分析
林業(yè)案件的司法鑒定，較之其他司法鑒定，該領域秩序更為混亂，規(guī)范性更差，在司法實踐中，各地執(zhí)行不同的標準，有較大的主觀隨意性，嚴重地影響了案件的辦理質量和司法公正，削弱了對涉林違法犯罪行為的打擊力度。
1.1鑒定內容和鑒定主體不清晰
《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百四十四條規(guī)定：“為了查明案情，需要解決案件中某些專門性問題的時候，應當指派、聘請有專門知識的人進行鑒定。”在鑒定內容方面，該規(guī)定表明的是“某些”專門性問題，并沒有要求對涉案的所有專門性問題都進行鑒定，至于哪些問題屬于“某些”的范疇，我國的《刑事訴訟法》認為鑒定是一種偵查措施，賦予了偵查機關鑒定決定權，據此，在司法實踐中森林公安機關認為某些專門性問題無需鑒定，而檢查機關或者法院卻認為需要鑒定。
1.2鑒定標準不統(tǒng)一
鑒定標準是鑒定結論的根本保證，是衡量鑒定結論正確與否的尺度。我國的司法鑒定，除司法精神疾病和部分法醫(yī)學鑒定有部門標準外，其他鑒定如林業(yè)案件的鑒定都是實行經驗型鑒定標準，沒有一個明文規(guī)定的統(tǒng)一性標準，各地在鑒定過程中各行其是，五花八門，極不規(guī)范。
1.3鑒定程序不規(guī)范
在操作中主要表現為對鑒定材料來源未查清，鑒定工作與勘驗脫節(jié)，不注意鑒定對象所處的環(huán)境，檢驗程序、時限，及檢驗后材料的處理不正確，以至出現許多鑒定結論瑕疵。如在某違法占用公益林案件中，鑒定人員僅對現場面積進行勾繪，并根據森林資源二類調查圖計算面積，未檢查公益林劃定資料，也未留下足夠的現場照片，致使犯罪嫌疑人在庭審時提出該林地不符合公益林劃定條件、面積鑒定錯誤（鑒定后犯罪嫌疑人進行了植被補植）等異議，使庭審活動陷入被動。
1.1受到行政干預
由于長期隸屬林業(yè)內部，常受到行政壓力的影響，使得鑒定不能依法獨立的進行，出現隨行政需求而隨意改變鑒定結論的現象。如森林火災案件，在防火的高峰期，受到防火壓力的影響，為起到警示威懾作用，一發(fā)生森林火災，領導就會要求公安抓人，鑒定面積就被擴大；同時，因涉及考核和問責，一些重特大的森林火災，在面積鑒定上往往會打折扣，特別是500畝、1500畝等問責節(jié)點上，鑒定部門經常受行政壓力而網開一面。
2、林業(yè)案件司法鑒定對策
2.1加強對鑒定主體的規(guī)范管理
建立林業(yè)案件鑒定機構，確立鑒定人員從業(yè)資格、權利、義務，積極推進鑒定權與司法權、行政權分離，逐步建立起以行業(yè)管理為主的林業(yè)司法鑒定新體系。
2.2統(tǒng)一鑒定標準和鑒定方法
對于同一類型的b定事項，只有采取同樣的鑒定標準和鑒定方法，鑒定意見才能客觀、科學、公正、準確、可靠，才能保證其證據效力。林業(yè)案件涉案專門性問題復雜且廣泛，必須針對不同種類的鑒定問題制定專門的方法規(guī)范，以保障鑒定意見在方法上的可靠性。針對目前林業(yè)案件鑒定標準匱乏、混亂的局面，應由國家林業(yè)主管部門會同有關部門組織多學科技術專家對各種技術問題進行調查研究，在充分論證的基礎上確立統(tǒng)一的鑒定標準，規(guī)范目前司法實踐中在適用鑒定標準上各自為政的不規(guī)范做法。
2.3規(guī)范鑒定程序
首先由偵查機關辦理聘請書，明確鑒定的內容與要求，依法收取檢材與樣本。在收集檢材時應配合鑒定人員進行勘驗或簡要說明檢材的來源與案情，并保證檢材應符合鑒定質與量的要求。鑒定機構在受理鑒定后，按聘請書的要求制訂鑒定計劃，指派專業(yè)人員進行現場鑒定，嚴格履行鑒定結果告知制度提高了訴訟效率。
2.4嚴格審查鑒定結論
由于林業(yè)鑒定專業(yè)性強，對多數人員要審查判斷其可信度有一定難度，在實踐中，多數辦案人員對鑒定結論一般都不審查，盲目輕信，拿來就用，出了問題就推給鑒定機構和鑒定人員。還要對其結論中推理邏輯性進行審查，分析合理性，因果是否清楚，運用標準是否準確得當，得出結論的精確性。此外，還應審查鑒定人鑒章、日期。
2.5完善鑒定人出庭質證制度
鑒定人作為專家證人有義務出庭接受專門問題的質證，對鑒定結論精確與依據作科學分析。鑒定人出庭作證有助于法官正確理解、審查鑒定結論，審查鑒定人的資格，還可以充分展示司法鑒定的全過程，包括鑒定的受理程序是否合法，鑒定標準是否有科學依據等等，這不僅有利于控辯雙方更好地核實案件事實而且能使被告在公開質證中信服，還增強鑒定人責任心與法律意識，使自己的鑒定全面、細致。
3、結論
林業(yè)案件司法鑒定領域，由于鑒定主體不明晰、鑒定標準不統(tǒng)一、鑒定程序不規(guī)范等問題，妨礙了林業(yè)案件的及時有效處理，也影響了林業(yè)法律的權威性。因此，為全面推進生態(tài)文明建設和依法治國，為提高辦案質量和效率，為維護當事人合法權益，為維護林業(yè)法律的尊嚴和司法公正，建立健全林業(yè)案件司法鑒定體系、加強對鑒定人員資格的規(guī)范化管理、建立規(guī)范統(tǒng)一的鑒定標準和鑒定程序等是該司法鑒定領域的當務之急。
[參 考 文 獻]：
