時間：2023-07-17 16:28:59
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關鍵詞：授信業務；行業分析；財務分析
一、引言
財務分析是銀行授信業務報告中非常重要的部分，也是信貸審批人員在決定是否審批一批業務時要重點考察的內容。自從全球金融危機之后，各國的經濟都受到了很大的影響。我國的銀行業在這波金融危機的影響下，不良率不斷攀升。因而很多銀行為了控制風險，在授信企業的行業準入方面，亮起了紅燈，在財務分析上也日趨謹慎。以至于現在很多行業里需要用錢的企業求告資金無門，而很多整體情況較為優質的企業在授信額度批出之后，卻遲遲不提款，因為企業資金充裕。面對這種形式，銀行授信業務在審批過程中需要合理的考察企業所處的行業與財務狀況，不能因為行業準入而單純的對企業一票否決，才能使得批出的授信業務都能為銀行帶來利潤。
二、銀行授信業務中行業及財務分析存在的問題
（一）行業準入多采取禁入制
國家經濟結構調整不僅是從政府的政策、稅收層面進行，銀行在國家的政策導向下也對一些高耗能、增長乏力的企業縮減授信，有的銀行直接對相關行業如鋼鐵貿易、光伏行業的企業實行禁入。然而任何一個行業都存在好企業與壞企業，這種行業禁入制度將好企業和壞企業統統拒之門外，雖然一定程度上降低了風險，可是不利于銀行與客戶之間關系的維護。過去幾年里的好行業，如房地產行業如今已經變成了燙手的山芋，現在如果銀行全面采取禁入制度，不但會影響過去幾年里辛苦培養的客戶關系，還會對國家的宏觀經濟形勢產生劇烈的影響。
（二）企業提供的財務數據真實性影響財務分析的準確性
一些規模較大、本身經營較為規范的企業提供的財務資料的可信度與真實性較高，進行務分析，其結果對授信業務的審批幫助較大。財務數據的真實性問題主要存在于中小企業的授信業務中。大型企業以及上市公司因為每年的財務報表都需要經過會計師事務所進行審計，所以其可靠程度較高。然而中小型企業雖然單筆授信額度較小，卻因為其業務的定價較高，是銀行利潤的主要組成部分。在銀行的授信業務中，能拿到的中小企業的財務數據的真實性、可靠性都不能完全作為授信的依據，因為其真實性是值得懷疑的。
（三）資料來源有限，無法全面了解授信客戶的情況
我國的銀行間競爭日趨激烈，各家銀行為了爭取客戶也提出了各種各樣的創新之舉。現在申請貸款的手續越來越便捷，有的只需要提供企業的基本資料即可。雖然可以通過征信系統查詢一些企業的信息，在資料來源有限的前提下，授信審批人員甄別客戶的難度大大提升，增加了銀行授信業務的風險。銀行信貸人員與審計人員等其他專業的財務人員相比，在資料獲取上存在一定的困難。從客戶經理的角度出發向客戶要資料的難度較大，如果客戶較為配合還好，如果遇到一些不配合的客戶，輕則冷眼相對，重則可能直接會拒絕提供資料，進而導致業務流產。在資料來源有效的前提背景下，銀行授信業務的開展面臨的重重困難。
三、針對銀行授信業務中行業及財務分析存在的問題的一些解決措施
（一）放開行業禁入限制，根據企業狀況具體判斷
現有的行業禁入限制對銀行授信業務的審批是非常不利的，銀行有可能因為這種禁入而錯失了一個好客戶。在一輪行業大洗牌之后，還能存活下來的企業，都已經是經歷過重重困難的企業，給這樣的企業授信，無異于雪中送炭，既能提升客戶的忠誠度，也可以為后續的長久合作做好鋪墊。而針對那些好行業里的企業，好行業里也有經營情況較差的公司，如果在行業準入方面，完全一刀切，在績效考核的壓力下銀行業有可能為了完成指標而放寬對好行業里公司的審批要求，這樣將會增加銀行的風險暴露。通過放開行業禁入限制，根據企業狀況具體判斷，才能甄選出優質企業。
沒有永遠的好行業，也沒有永遠的壞行業，行業會有景氣與不景氣的周期性變化，而處于行業中的公司則會在這種周期性變化中不斷地經受考驗。只有飽經考驗的企業才可以在長期實現存活于發展，銀行方面應該根據企業的具體情況，綜合考量之后，做出是否授信的決定才是科學合理的，而單純的根據行業來判斷是否授信，必將讓銀行錯失很多的本可以成為優質客戶的好企業。
（二）財務分析時關注重點項目，從整體上理解企業財務情況
財務報表中涉及的數據較多，因為企業的規模不同，所以通常采用比率分析來對企業的財務情況進行分析。在眾多比率中，銀行作為債權人重點關注的比率數目不多，主要集中在資產負債率、利息保障倍數、應收賬款周轉天數等比率，這些比率是財務分析時需要重點關注的項目。一般企業為了獲取授信，會對報表進行一定程度的美化，如虛增收入和資產，同時對企業的負債和成本進行一定的會計處理，使數字降低。因而授信審批人員在針對報表上的一些敏感數據的時候要格外提高警惕，對一些重點科目要給予高度的關注。例如在對小企業的授信業務審批時，要針對銀行流水中的超過一定金額的大額支出的來源和去向做好審查工作，這樣可以一定程度的降低企業的經營者通過公司的平臺來獲取民間借貸，進行融資。在進行比率分析時，如果條件允許的話，既要做好公司的縱向分析，也要與同行業相比較，進行橫向分析。通過這樣橫向分析與縱向分析相結合，可以大致確定企業在行業中所處的位置，對企業的一些經營情況也可以有大致的把握。銀行在審批授信業務時，一般都要求企業提供近三年的財務報表與科目明晰，通過對企業三年間的財務情況進行分析，可以從整體上了解企業的發展歷程，對企業發展中存在的以及將要面對的風險，銀行可以通過授信前審批及時了解清楚，在計提損失撥備金的時候，也能做到心中有數。
（三）多方收集資料，全面了解授信客戶情況
針對中小企業的財務數據，通常使用的比率分析效果不會很好，授信業務審批人員要培養整體意識，從報表的主要科目來對企業進行了解。中小企業的會計報表在規范性上可能存在問題，這個時候銀行的工作人員通過與企業的經營者進行交談、實際走訪，多方面的了解企業的情況，結合財務報表上的情況，抓住主要矛盾與企業進行溝通，爭取挖掘出隱藏在財務數據之下的企業的真實情況。而針對大中型企業，雖然其提供的財務數據的可靠性和真實性較高，可是也不能放松審核，仍然要對一些容易暴露風險的點進行重點核查。只有這樣，才可以為授信業務的申報、審批提供更多的支持。銀行方面，在風險把控上也會掌握更多的主動權。
有些中小企業的報表數據存在明顯的錯誤，不過并不是企業經營者主觀存在惡意欺騙，而是因為其自身規模較小，在會計人員的專業性方面還有待提升。這個時候銀行的信貸人員就需要通過對這樣的企業進行合理的甄別，方能發現優質企業，為其授予信貸額度，既可以為企業解決資金的需求問題，也能為銀行帶來較為穩定的客戶。通過對企業進行現場走訪，對財務情況進行“數據還原”，在此基礎上進行財務分析，才具有說服力與可信性。
四、結語
商業銀行授信業務是其利潤的主要來源，雖然利率市場化以后，銀行的貸款利率逐步走低，可是授信業務作為銀行的主營業務，仍然是銀行盈利的根本。目前銀行授信業務在行業和財務分析方面存在的諸多問題，是可以通過一些措施予以解決的。銀行通過放開行業禁入限制，根據企業狀況具體判斷，可以篩選出行業中值得合作的客戶。而在財務分析時關注重點項目，從整體上理解企業財務情況，則可以從財務分析的角度Ψ縵戰行把控。最后多方收集資料，全面了解授信客戶情況，方能確保在宏觀經濟發展趨緩的大環境下，保證銀行的風險可控。
參考文獻：
[1]高鵬.企業財務報表分析在銀行信貸業務中的應用研究[J].商場現代化，2016（25）.
[2]陳志剛.基于財務分析角度的銀行信貸風險研究[J].時代金融，2015（27）.
有效的貸款調查是開展銀行信貸業務的基礎和關鍵，而對貸款申請人或企業進行的財務分析成為商業銀行開展貸款調查的核心，而且財務分析是一項系統工程，需要有各項準備。
一、財務分析必備工作
受我國傳統計劃經濟體制束縛，政府長期干預銀行展開信貸業務，使得商業銀行在貸款財務分析工作的重視程度不夠，而且大多停留在表面上，而貸款財務分析工作有效防止銀行信貸風險的關鍵，銀行必須做好深層次的充分準備。以下是商業再進行分析必備工作中的三個“確保”。
第一，確保分析資料有效性。
目前我國商業銀行普遍只搜集會計報表主表而忽視其他會計報表，只注重當期或者歷史資料的搜集而缺乏對未來資料的科學預期，這已經成為當前我國商業銀行信貸人員搜集分析資料的偏差，這就使得銀行信貸分析資料不能滿足實際工作的需要。這就需要銀行信貸人一方面員既要重視企業會計報表主表外還要重視其他財務報表的搜集，例如報表附表、財務狀況說明書等其他財務信息；另一方面加大對外來企業財務狀況的分析。只有這樣，才能夠搜集到有效的信息，確保信貸業務的合理開展，降低信貸風險。
第二，確保材料的真偽性。
由于我國注冊會計審計起步比較晚，這客觀決定了審計的獨立性較差。在收集貸款申請人的財務資料時，要確保財務信息的真實性和可靠性。必須收集已經通過審計的企業財務會計報表，要注意對非審計的采用，因為它可能會增加潛在的貸款風險。即便是在閱讀時也要注意審計報告說明段中的說明事項，這對銀行貸款的安全性和盈利性會產生非常大的影響。
第三，確保正確的分析思路。
根據銀行債權人的身份，要在對傳統的財務報表分析的基礎上，例如在資產負債表、損益表和現金流量表三個會計報表進行貸款財務分析基礎上，采用沃爾分析法這種綜合性法對企業進行財務分析，才能夠滿足對企業的財務狀況進行有效分析和判定。
二、財務分析側重點
對任何事情的分析都必須有側重點，同樣對于銀行信貸審查中財務分析要有側重點，以下是對銀行信貸財務分析的三個“綜合分析”。
第一，綜合分析所屬行業發展階段。
在對相關的企業展開貸款財務分析時，要對這個企業所處行業的發展進行分析，要對不同的行業進行有區別的對待，不能無差別對待任何行業，因此要采取不同的指標和標準區別對待。
第二，綜合分析規模與質量。
對于不同規模的企業要采取不同的指標進行分析，資產的規模和質量是反映一個企業實力和未來發展潛力的重要指標，要綜合分析負債和權益規模，重視對資本結構的有效分析，運用多種指標加以分析和衡量。
第三，綜合分析銀行審計關注點。
除了上述的常規分析之外，銀行作為獨特的金融企業，銀行信貸審查還要有一下特點。首先要著重關注企業的存貨和應收賬款，它能夠有效反應出一家企業的資產運營狀況；著重關注已加企業的銷售收入和盈利狀況，對于了解這個行業的發展階段有很好的輔助作用；著重分析各層次利潤，尤其以營業利潤為重點，有利于幫助了解企業的當前狀況；加大對現金流量分析，結合其他分析考察揭示公司的償債能力、營運能力以及出現的問題和狀況。
三、銀行授信現狀分析及改進對策
第一，現狀分析。
銀行授信審計在我國處于起步發展的階段，正在摸索中前進，出現很多需要解決的問題。
首先，缺乏健全法規。在我國相關的銀行法律法規中，對于商業銀行的授信審計沒有明確的地位認定，而且對于授信審計資格的認定沒有制定統一的行業標準，其存在很大的隨意性。其次，各授信銀行缺乏對執業會計師事務所的綜合認識，不能夠鑒別會計事務所做出的審計材料的可靠度，因為有些會計事務所容易被企業左右。再次，銀行授信審計不能滿足實際業務需要，目前執行的《獨立審計準則第1號――會計報表審計》不能滿足商業銀行信貸風險控制和管理需要。
第二，對策。
首先，針對商業銀行不能對全國企業做出統一的資格認定標準，需要按照國家規定對企業所在地的會計事務所進行綜合考察來確定適合商業銀行授信審計資格的會計師事務所。其次，中國注冊會計師協會要發揮行業協會的職能，根據實際情況制定相應的行業審計規范，在國家政策規定的前提下，制定貸款風險評估分類標準，加緊對企業兩套賬的審查力度，總之要不斷加大對銀行授信的相關業務進行規范。
1.凈資產收益率浦發銀行的凈資產收益率15.23％，排在第九位，凈資產收益率越是高，說明公司的盈利越好。理論上說這家公司的盈利能力不行，但在實際情況下，凈資產收益率有很多缺陷。凈資產收益率的計算，是用凈資產除以凈利潤，因為企業的凈利并非僅是凈資產所產生的，于是分子分母的計算口徑其實并不一致，從邏輯上看不符合要求。因為每一個上市公司的資產規模不等于企業的規模，因此不能以回報指數的絕對值來評估的效率和管理水平。考核標準主要是每股收益和凈資產收益率兩項相對數指標，然而，每股收益主要是考核企業股權資金的使用情況，凈資產收益率雖然考核范圍略大，但也只是反映了企業權益性資金的使用情況，顯然在考核企業效益指標體系的設計上，需要調整和完善。企業進行縱向比較分析用凈資產收益率這個指標也是不合適的。企業可通過以負債回購股權的方法來提高凈資產收益率。
2.杜邦財務分析體系凈資產收益率是最具有代表且綜合極強的財務比率，它是整個杜邦財務分析體系的核心點，反映了企業的財務目標，以及各項經營活動的綜合利益。浦發銀行的凈資產收益率是15.23％，主要影響因素是總資產凈利率和權益乘數。總資產凈利率是0.83％受營業利潤率和總資產周轉率影響，營業凈利率是41.4％，,受凈利潤和營業收入的影響，總資產周轉率是2.032，取決于固定資產周轉率和流動資產周轉率，權益乘數為18.12，權益乘數較高導致凈資產收益率較高。
二、會計分析
公司2013年營業收入是1,000.15億元，2012年收入為829.52億元，2013年比2012年增長170.63億元，它們的增長率為20.57%；2013年實的利潤總額是538.49億。元，2012年的利潤總額是447.54億元，2013年比2012年增加90.95億元，增長率為20.32%；2013年稅后歸屬母公司股東的凈利潤為409.22億元，2012年為34186。2013年比2012年增加67.36億元，增長19.70%。隨著公司盈利的提升，2013年公司平均資產利潤率為1.21%，比上年上升了0.03個百分點；加權平均凈資產收益率為21.53%，比上年上升了0.58個百分點。報告期內，公司繼續努力控制各類成本開支，成本收入比率為25.83%，較上年下降2.88個百分點。公司2013年凈利息收入比營業收入為85.16％，2012年為88.44％,2013年比2012年下降了3.28個百分點，公司2013年不良貸款率為0.74％,2012年為0.58％，同比上升了0.16個百分點，。不良貸款率高，說明金融機構收回貸款的風險大；不良貸款率低，說明金融機構收回貸款的風險小。公司2013年平均總資產回報率為1.21％,2012年為1.18％，同比上升了0.03個百分點。平均總資產回報率是評價企業資產運營效益的重耍指標。2013年公司資產總額為36801.25億，2012年總資產為31457.07億，同比增長16.99％，2013年外幣貸款余額為17674.94億元，2012年外幣貸款余額為15445.8億元，同比增長14.43％。
三、前景分析
1.離岸業務浦發銀行離岸銀行服務是指為公司和客戶提供海外銀行服務。它可以自由的以兌換貨幣為交易工具，具有靈活性等特征。它可以為貿易、生產、投資類企業提供高效服務。浦發銀行是銀行業中具有離岸銀行牌照的四家銀行之一，不僅發揮離岸業務的優勢而且強調著經營客戶、服務在岸的發展理念，還聯動著在岸業務發展，提升了離、在岸客戶的合作粘性。在長期專業的國際貿易服務中，浦發銀行形成了在岸保理業務等聯動特色產品。這類業務不但提升了競爭力而且有效降低了企業的融資成本。
2.公司開展衍生金融業務2013年4月16日人民幣FFA產品正式推出市場。公司作為上海清算所第一家綜合清算會員，客戶在上海清算所進行清算。該產品是波羅的海交易和上海清算所研發的遠期運價協議產品，幫助境內航運相關企業規避遠期運價波動的風險，目前，公司是是唯一一家清算銀行也是人民幣FFA產品第一家。
關鍵詞:銀行業并購財務效應
花旗集團收購中國銀行不良資產，恒生銀行、GIC、IFC聯合收購興業銀行股權，興業銀行收購佛山銀行，英國匯豐銀行入股交通銀行，這一系列涉及金額巨大的購并事件顯示了我國銀行業正呈現一種通過并購走向大型化、國際化的經營趨勢。因此，對于我國銀行業并購財務效應的研究有著重要意義。面對國際銀行業風起云涌的并購浪潮、日益激烈的競爭，充實資本、提高競爭力就成了我國銀行業現階段的首要任務。本文首先從銀行業并購的特點及動因進行分析，并對銀行業并購的有利財務效應和應該規避的財務風險進行了分析。
一、銀行業并購的特點及動因
企業并購或企業重組是比較寬泛的概念。由于企業并購重組概念綜合具有經濟和法律的特征，如下的界定或許是比較準確的：
“企業并購即是企業為獲得目標企業的控制權，而運用自身可控制的資產去購買目標企業的資產，并因此使目標企業法人地位消失或引起法人實體改變的行為。”
(一)銀行業并購的特點
對規模經濟的追求以及為使資源得到最優化的配置，必然導致銀行業的整合。綜觀世界范圍內的并購活動，主要有以下特點：
1、規模經濟效應是銀行并購的主要理論支持
銀行業具有規模經濟效應，規模巨大的銀行可以降低運營成本，提高效率，增強抗風險能力，提高信用度，同時有助于信息技術的開發，提高創新能力。
2、多種業務的并購
從并購的業務范圍看，既有銀行業之間的并購，又有銀行業與信托、證券、保險業之間的并購，又有跨國銀行業的并購，從而使銀行業走向大型化和經營多元化，大型的金融集團相繼出現。全球性特征更加突出。
3、優勢互補，強強聯合，組成超級銀行
在規模經濟效應的支持下，合并的主要目的在于規模的擴張，因此大銀行之間的合并就成為主要浪潮，在戰略驅動下，中小銀行為求生存空間，也紛紛向大銀行靠攏，進行優勢互補。
(二)銀行業并購的動因
通過并購提高銀行自身的效率，從而提高競爭能力和盈利能力通常被認為是銀行并購最重要的動因。銀行業并購的主要動因可以分為五種：
1、擴大規模，壯大實力
銀行通過并購重組可以進一步壯大自身實力。對于國內的中小股份制銀行來說，由于市場占有率較低，規模效益不夠，抗風險能力也較差，而通過自身網點的擴張不能在短時間內迅速提高銀行的實力，因此通過并購提升自身的規模是一條非常行之有效的途徑。
2、業務整合，降低成本
銀行通過并購，可以將同類業務合并，加強規模效應，同時防止過度競爭。日本東京銀行和三菱銀行的合并就是業務整合和降低成本的典型案例。
3、業務拓展，揚長避短
銀行并購雙方一般在業務、機構、市場等方面具有較強的互補性，并購行為可以使雙方同時受益。
4、開拓市場，合理布局
通過并購銀行可以迅速進入被并購銀行所在地市場，成為其異地布局重要手段。
5、規避監管，增加利潤
跨國并購可望在規避注冊國的嚴格監管的同時，分享其他國家尤其是新興市場國家經濟增長帶來的利潤。
二、銀行并購的財務效應理論分析
收購與兼并是企業產權交易的最主要形式。并購除了能給企業在經營上帶來效率的提高外，其本身還會由于政府鼓勵政策在稅收方面的體現，或由于會計上賬務處理的技巧及證券市場運作的內在機制的作用等，給企業之間的整合帶來財務收益。
(一)銀行并購的有利財務效應分析
銀行并購所產生的財務效應是指由于合并使銀行所有有價證券持有者的財富增加。而合并銀行價值最大化的基本思想也正是將銀行長期穩定發展擺在首位，強調在銀行價值增長過程中滿足包括股東、債權人、顧客、職工在內的各方利益關系，同時充分考慮時間價值和風險與報酬的關系。
1、賦稅效應
它是通過利用不同企業及不同資產稅率的差異來實現的。稅收法規中有關的虧損遞延條款可能是一些企業通過企業產權交易方式購買虧損企業的動因之一。
2、預期效應
預期效應指的是由于兼并使股票市場對企業股票評價發生改變而對股票價格的影響。預期效應對企業的兼并有重大影響。雖然股票價格受很多因素的影響，但主要取決于投資者對企業未來現金流量的預期。
在外界環境相對平靜情況下，一個企業在短時間內市盈率是不會有太大變化的，只有當企業的盈利率或盈利增長率有很大提高，市盈率才會有所提高。
3、協同效應
企業并購所產生的協同效應有很多，其中，業務互補是并購行為給銀行帶來最直接的好處之一。
受金融自由化的沖擊，各個銀行都在不同程度上拓展業務品種，進行金融創新。但在實際生活中，各個銀行對于自己所陌生的新業務都會存在不用程度的畏懼思想。此外，由于各銀行所獲信息的渠道、內容也存在較大的差異，因此各銀行在業務范圍擴展、擴大營業額方面都存在困難。
4、規模效應
規模效應是指當企業的投入都按一定比例上升時，企業所獲得的收益也按相同的比例或以高于這一比例的數值上升。
5、提高負債能力
財務效應的一種表現形式就是能產生一種共同擔保作用。我們假定兩家公司的現金流不完全相關，二者的資產風險具有相同的概率分布，兩家公司都具有固定索取權的發行在外的債券，從單個公司來說，每家公司都有不能清償債權人要求權的可能。
(二)銀行并購應避免的財務風險
銀行業并購不僅會給企業帶來好的財務效應，而且還會出現一定的風險，也就是大量的不良資產和過度的擴大規模，這是需要規避的財務風險。
1、避免并購后帶來的大量不良資產，造成沉重負擔
銀行并購時，必須考慮被購銀行不良資產的份額。一方面要了解被購銀行的不良貸款數量,其中無法挽回、核銷轉為成本的有多少。另一方面考慮并購后不良貸款在貸款總規模中所占比例,結合被購銀行所在地區存貸款結構比,分析不良貸款對存款結構的影響。
2、避免過大規模的錯誤理念，采取適度規模
避免越大越好的錯誤理念，采取適度規模。很多人錯誤的認為越是大的銀行越不容易倒閉，規模經濟性就發揮的越好。但是規模經濟具有臨界點，當企業擴張到一定規模時，邊際要素產出率呈負增長，即出現規模不經濟性。并且超大規模的形成容易造成金融壟斷，使得金融風險增加，一旦發生金融危機，就會出現連鎖反應。
三、我國銀行業并購的財務效應探討
面對國際銀行業風起云涌的并購浪潮、日益激烈的競爭，充實資本、提高競爭力就成了我國銀行業現階段的首要任務。
(一)我國銀行業的現狀
雖然我國銀行業現在正呈現出一種良好的經營態勢，但是也存在著很多的不利的因素。
1、我國商業銀行規模較小，不能形成強大的競爭力
四大國有獨資銀行處于金融業的絕對壟斷地位，雖然規模較大，但這主要是依靠政府的支持和保護而支撐起來的。政府對銀行產權的過分控制，勢必影響金融業的發展，而新建的商業銀行規模小、實力弱，與四大國有銀行不能平等競爭，更不可能參與國際市場，這種局面是不能適應當今世界銀行業發展的超級化、集團化趨勢的。
2、銀行不良資產比例過高，資本充足率低，大量信貸資金沉淀于虧損企業，使得資金周轉難度加大
在國際上美國的不良資產比例在0.67%以下，歐洲在2%以下，而我國四大國有商業銀行在剝離了1.3萬億元的不良資產后，比率仍在25%左右1，這都嚴重制約著我國金融業的發展。
(二)我國銀行業并購的特點
我國銀行業現在存在著政府參與度過高，并購的資產質量不高等問題。
1、政府參與程度高
由于銀行業在我國國民經濟中的特殊地位,我國對銀行業的并購采取了非常謹慎的態度,政府參與的程度很大,并購動機以行政安排的化解危機性動機為主,自主的逐利性商業動機不足。
2、并購形式以同業并購為主
我國銀行業并購在現階段是受到嚴格限制的,并購的形式是以轉讓和接管兩種形式為主,又由于我國目前采取的是分業經營的制度,還沒有混業并購。
3、并購對象多是有問題金融機構
從已發生的幾起并購案例來看,多是政府出于化解金融風險的意圖,強令一家經營尚好的銀行接管出現問題的金融機構,目的是盡量減少有問題金融機構的破產對社會的震蕩,而不是基于規模經濟、優勢互補的動機。如興業銀行收購佛山商業銀行。
(三)我國銀行業并購的發展
面對國際銀行業的并購浪潮,我國銀行業更應結合我國經濟發展和對外開放進程,制定相應的長期發展戰略,以便在未來能夠跟上國際金融業的發展潮流,更好地促進國內經濟的持續、健康發展。
1、推動國有商業銀行通過并購重組,培育國際化的大銀行
四大商業銀行由于資產規模已經相對較大,現在的問題主要在于體制造成的內部經營問題。所以這些銀行今后發展方向將主要是“內部并購”,四大國有商業銀行在內部整合重組、促進產權改革和建立股份制的基礎上,要按照市場經濟原則和效率原則,進行成本――收益分析,調整經營布局與人員規模,重組內部機構,撤并管理機構,撤并或出售銀行的不盈利的分支機構及營業網點,以盡量降低業務成本。
2、推動新興股份制商業銀行之間的并購重組,擴大規模,增強其資本實力和抗風險能力
中小銀行如果再不通過并購擴充資本,就很難與實力強勁的四大銀行抗衡,而且也不利于銀行總體效率的提高。此外按現行政策,以申請設立分支機構擴大其規模的方式很難在短期內實現,因此,股份制商業銀行只有通過兼并收購其所要涉足地區的城市商業銀行、信用社或信托投資公司才能迅速擴張規模、改善資產質量和增強市場競爭力。
并購將對我國商業銀行產生深遠的影響：促使商業銀行向綜合經營方向發展，使經營多元化；有利于加快建立開放型的金融體系，并購后的股份制改造及上市運作，使企業自己籌到大量資金；可以獲得規模經濟效應，有利于電子化進程的加快。
在全球經濟一體化的今天，金融業的全球化也更加明顯，這對我國的商業銀行來說無疑是一個挑戰，并購活動才剛剛揭開序幕，還需要我們在實踐中不斷的探索。
參考文獻:
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[3]張健, 劉麗英. 我國銀行業并購行為的特點、動因與趨勢.《新金融》. 2003
［關鍵詞］ 財務報表分析；商業銀行；信貸
貸款是各大商業銀行的重要經營業務，信貸資產的優劣，直接影響銀行業的生存與發展。美國的金融危機，對美國是一場災難，對全球的金融業也產生了巨大的沖擊，后危機時代各大商業銀行均應從中吸取教訓，從源頭上減少不良貸款率，降低信貸工作的風險。此時，為緩解信貸工作中的信息不對稱問題，各大商業銀行都需積極推行先進的信貸技術。在我國， 各類信貸技術中， 基于財務報表的信貸技術和關系型信貸技術發展相對成熟。基于財務報表的信貸技術指貸款的發放決策和貸款條件主要借助于借款人所提供的財務報表所反映的財務信息。關系型信貸技術指信貸決策主要基于通過長期和多渠道的接觸所積累的關于借款企業及其業主的信息而做出。可見，財務報表是各大商業銀行進行信貸評審的基本資料來源，在財務分析和信貸實踐中不斷地提高信貸資產的安全性是各大商業銀行的必然選擇。各大商業銀行紛紛要求在信貸評審工作中運用財務報表分析技術。可是，由于信貸工作本身比較繁忙，評審過程中缺乏團隊對授信對象進行系統的財務報表分析，分析過程往往流于形式，分析報告過于“八股化”，實際效果并不是很理想。本文通過介紹基本的財務報表分析技術，試圖挖掘目前各大商業銀行在運用財務報表分析技術時存在的諸多問題，并提出改進的方案，以期降低商業銀行信貸工作的風險，提高工作的質量，保障銀行業的發展。
一、商業銀行信貸工作中財務報表分析存在的主要問題
（一）資料的真實性難以辨別
在現實的貸款活動中，借款企業為了獲得銀行的信貸資金，往往會提供虛假的財務報告，騙取銀行信用。更有甚者，銀行有關人員與借款人串通，為其提供虛假報表出謀劃策，以規避法律和銀行信貸管理制度，達到騙貸逃債的目的，從中漁利。如果銀行僅依靠報表表面的數據做出貸款決策，往往容易造成貸款落空。
（二）盲目相信財務比率分析的結果
在如今的貸款活動中，經常運用一些財務比率指標來衡量授信對象是否具備授信要求。有時盡管借款企業各項指標良好，但實際上借款人或保證人其本身財務狀況并不佳，沒有按時償還貸款的能力。并且由于所有的財務指標都是靜態指標，非常容易受到操縱，有些信貸人員財務分析水平低，便會盲目相信財務比率分析的結果，搞形式主義， 結果造成財務報表分析名存實亡。
（三）財務報表分析與抵押、質押貸款脫節
由于歷史因素及銀行信貸人員素質低下等原因，銀行注重形式上的財務報表分析，注重信用貸款，而對擔保貸款中的抵押和質押貸款重視不夠，所以形成大量的貸款壞賬；再者，銀行往往注重貸款的貸前調查，而疏于跟蹤調查，但事物總是不斷變化的，何況現代企業在激烈的競爭中，因經營不善，負債累累，已到無財產可供支配的情況時有發生，如果銀行貸款無任何財產擔保，那么以前的財務報表分析就毫無實際意義。銀行業又具有不同于其他行業的特點，人員的跨行業流動性差，銀行業太注重自身的專業訓練，而忽視法律、經濟、財務人才的培養和引進。所以， 造成銀行信貸人員知識結構單一，特別是對工商企業財務活動缺少經驗，在分析財務報表時常有許多主觀片面的成分，更不能將財務分析與抵押、質押貸款有機地結合起來。
二、熟練運用財務報表分析技巧降低授信風險
以上問題均與財務報表分析技術運用不到位有關，要想解決以上問題，降低授信風險，筆者認為應注意結合以下分析技巧，并在授信工作中熟練運用。
（一）明確分析的目的
商業銀行信貸工作，分為長期貸款和短期貸款。作為短期授信工作者，在進行財務報表分析時主要應評價客戶近期是否有能力進行貸款的歸還，及是否愿意進行貸款的歸還。首先通過考察企業以往的資信程度解決愿不愿意償還的問題，然后重點分析企業流動資產和流動負債的關系及流動資產和流動負債的質量及現金流量情況來判斷企業有沒有能力償還。作為長期貸款的授信工作者，此時僅關注流動資產和流動負債的關系以及考察企業以往的資信程度，肯定是不行的。首先必須關注企業的整體財務風險，從資本結構的角度進行評價，然后更重要的是關注企業未來的盈利能力，因為對資本結構的要求我們可以將其寫入貸款合約，但盈利能力是無法控制的，此時信貸資金的安全完全取絕于客戶的盈利能力。顯然，不同的分析目的，其分析的側重點有很大的不同。
（二）圍繞分析目的，進行資料的搜集
在明確相關的分析目的后，圍繞分析的側重點，進行資料的搜集，所搜集的資料包括授信對象3~5年的中期及年度財務報告及相關信息，至少進行近3年的資料搜集。當然短期信貸工作者只需圍繞其分析目標收集流動資產、流動負債、客戶信用檔案，現金流量等方面的信息；長期信貸工作者不僅要收集上述資料，還必須收集其他資產、負債、收益、費用等盡可能多的信息，為盈利預測、財務狀況的評價作充分的準備。此時重點明確，也容易搜尋到自己需要的信息，進行有針對性的分析，從而節省人力和時間，大大提高工作的效率。
（三）閱讀分析資料
有針對性地搜集好資料后，閱讀分析資料。首先，從審計角度考察分析資料的可靠性，這是驗證資料真實性的重要環節。具體做法是在財務報告中找出審計報告，如果審計報告是標準的無保留意見審計報告，財務報告中的審計收費穩定，未變更會計事務所，那么分析資料相對可靠；如果該財務報告未經審計鑒證，可以從報表的數量關系進行初步驗證。然后，進一步閱讀股東大會、董事會、監事會報告，了解企業的發展戰略和重大事項（特別是擔保、抵押貸款等問題），閱讀關聯方關系披露，熟悉企業的往來客戶。再次，閱讀會計報表附注，特別注意會計政策和會計估計是否發生變更。最后，通過幾大會計報表，簡單了解企業財務狀況、經營成果及現金流量方面的情況，從而熟悉分析對象，為授信工作打下良好的基礎。
（四）運用基本分析技術
基本分析技術主要包括以下3個方面的內容。
1．靜態分析
靜態分析是指對授信對象一定時期或時點的財務數據和財務指標進行分析。包括：（1） 財務數據的靜態分析，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等主要報告項目的靜態分析；（2）財務指標的靜態分析，包括計算各種財務比率，熟悉報告項目的相互聯系；（3）靜態的結構分析，包括進行資產、負債、所有者權益的結構分析，利潤表的結構分析，及現金流量表的流入、流出結構分析等。
2．趨勢分析
趨勢分析是將分析期與前期或連續數期項目金額進行對比，這種財務報表項目縱向比較分析的方法，是一種動態的分析。采用這種方法分析財務報表的具體做法是：（1）對前后期各項目的絕對金額進行比較，求出增減的差額；（2）將增或減的差額作為分子，將前期的絕對金額作為分母，求出增或減差額的變化程度（百分比）；（3）根據連續數期變化的統計數字，可以繪出一個統計圖表，更形象地顯示變化趨勢。
如果某一分析對象的經營活動處于持續健康穩定發展的趨勢，那么其主要財務數據或財務指標應該呈現出持續穩定發展的趨勢。若其主要財務數據或財務指標出現異常變動，突然大幅度上下波動；或者主要財務數據及財務指標之間出現背離；或者主要財務數據及財務指標出現惡化的趨勢，那么，這些意味著公司的某些方面發生了重大變化，這些都是授信過程中判斷企業真實財務狀況、現金流量及經營成果的重要線索。
3．同業分析
同業分析是指將授信對象一定時期或時點的財務數據和財務指標放在其行業背景下進行分析。
所有企業的發展狀況必然受到行業發展狀況和宏觀經濟運行狀況的影響。閉關自守顯然是行不通的，只有將相關的財務數據及財務指標放在其行業背景下，與行業平均數進行比較，才可以如實評價企業的財務狀況、現金流量及經營成果。具體操作時首先應細分分析對象所處行業，特別是綜合類公司，我們要注意細分行業進行比較，分行業計算平均數；其次，找出嚴重偏離同業平均水平的財務數據和財務指標；最后，重點分析嚴重偏離同業平均水平的財務數據和財務指標。
（五）結合企業基本面
企業基本面包括國家宏觀經濟運行狀況、行業現狀及發展、企業分析3個方面。宏觀經濟運行狀況、行業發展狀況、公司高級管理人員的經營管理能力與經營策略、公司的組織結構等均會影響企業的經營活動和財務狀況，財務報表分析的結果只有結合企業的基本面才能得出恰當的評價。商業銀行信貸工作者一定要具備對企業基本面的敏銳洞察力。
（六）現場調查
現場調查是降低商業銀行信貸風險的重要途徑。特別是對小企業的信貸評審工作，由于小企業的會計從業人員素質較低，甚至沒有專職的會計，會計核算資料質量極低，不真實成分較大，不可以作為信貸評審的依據，此時，現場調查、現場辦公最能奏效。當然，中大型企業的信貸工作也不可忽視現場調查的作用，它能讓結論更加可靠。
三、結束語
商業銀行的信貸評審工作責任重大，直接關系到企業的利益，關系到民生。每一位商業銀行的信貸工作者，都應該積極運用財務報表分析技術，降低信貸風險。
最后，筆者認為，應制定《商業銀行信貸中財務報表分析技術規范》，加強對信貸工作者報表分析技術的培訓，提高信貸工作者的整體素質，從根本上降低信貸風險。
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論文摘要：理財業務是商業銀行推進綜合化經營戰略的重要載體和提高中間業務收入的重要手段。我國商業銀行理財業務尚處于起步階段，當前具有以信托貸款產品為主導，產品呢預期收益趨向合理，分成服務體系開始構建等熱點。產品風險揭示不足，品種結構不合理以及粗放式發展等問題仍然存在。我國商業銀行需要重新考察和研判市場方向，發揮理財業務對經營轉型的重要作用；打造卓越品牌形象與特色服務，獲取客戶的持久信任與忠誠；加大創新力度，探尋理財市場發展新空間；同時，由單一產品向綜合平臺轉變，由大眾化產品向分層次服務轉變；建立健全理財業務風險管理體系。
key words: commercial banks personal financial management products corruption cooperation silver letter
abstract: financial services is a commercial banking operation of an integrated strategy to promote the importance of carriers and increase the income of the middle of an important means of business. commercial bank of china's wealth management business is still in its infancy, the current loan products with trust-based products tend to do a reasonable expected return, divided into the beginning of construction of service system, such as hot spots. reveals the lack of product risks, the variety structure is irrational, as well as extensive development, and so the problem still exists. china's commercial banks need to re-visit and study the market direction, financial management operations of the business to play an important role in transition; create excellent brand image and characteristics of services, access to customer trust and loyalty and lasting; increased innovation, financial market development to explore new space; at the same time from a single product platform to change from mass changes to services at different levels; establish a sound financial business risk management system.
金融業的對外開放和市場競爭格局的演變，使商業銀行紛紛推行以轉變經營模式和增長方式為要內容的戰略轉型，金融市場和金融創新環境的日臻完善為銀行理財業務的拓展提供了良好的機遇。在國內外經濟金融環境發生深刻變化的背景下，商業銀行大力發展個人業務有利于熨平經濟波動的負面影響，提升同業競爭綜合實力，拉長盈利成長周期。然而，我國商業理財業務尚且處于起步階段，并受到金融法律制度、金融管理體制和金融市場發育程度等方面因素的制約，在迅猛發展的同時也呈現出一些亟待解決的新問題。本文首先總結了我國銀行理財產品市場的進程及特征，進而對當前理財市場中值得關注的重點問題展開分析，對商業銀行個人理財業務未來的發展方向及思路進行探索。
一 、 我國商業銀行個人理財業務的發展
個人理財業務是指商業銀行為個人客戶提供的財務分析、財務規劃、投資顧問、資產管理等專業化服務活動。按照管理運作方式不同，商業銀行個人業務可以分為理財顧問服務和綜合理財服務。其中，理財顧問服務是指銀行向客戶提供的財務分析與規劃、投資建議個人投資產品推介等專業化服務。在理財顧問服務活動中，客戶根據商業銀行提供的理財顧問服務的基礎上，接受客戶的委托和授權，按照與客戶事先約定的投資計劃和方式進行投資和資產管理的業務活動。在綜合理財服務活動中，客戶授權銀行代表客戶按照合同約定的投資方向和方式，進行投資和資產管理，投資收益與風險由客戶或客戶與銀行按照約定方式承擔。
1、我國商業銀行理財業務的發展歷程及其動因
20世紀90年代末期，我國一些商業銀行開始嘗試向客戶提供專業化的投資顧問和個人外匯理財服務。2000年9月，中國人民銀行改革外幣利率管理體制，為外幣理財業務創造了政策通道，其后幾年外匯理財產品一直處于主導地位，但是總體規模不大，沒有形成競爭市場。2004年11月，光大銀行推出了投資于銀行間債券市場的“陽光理財b計劃”，開創了國內人民幣理財產品的先河。中小股份制商業銀行成為推動人民幣理財業務發展先鋒的直接原因是，在當時信貸投放高速增長的背景下，中小銀行定期儲蓄存款占比較低，缺乏穩定的資金來源，而發行人民幣理財產品能夠增強其吸儲能力，緩解資金趨緊壓力。
2006以來，隨著客戶理財服務需求的日益旺盛和市場競爭主體的多元化發展，銀行理財產品市場規模呈現爆發式增長的態勢。特別是面對存款市場激烈的同業競爭，國有商業銀行開始持續加大理財產品的創新和發行力度，不斷豐富和延伸理財品牌及價值鏈上的子產品。以工商銀行為例，2005到2007年分別（發行）銷售個人銀行類理財產品190億元、755億元和1544億元，年均增速達185.3%；而2008年僅上半年即累計（發行）銷售個人理財產品5495億元，同比大幅增長6.5倍。憑借網點資源、客戶資源、綜合實習優勢，國有商業銀行目前已經占據國內理財市場的主導地位。可見商業銀行理財產品的發展是內在需求與外部環境共同作用的結果。面對轉變經營模式、拓展收益渠道的壓力，以及激烈的市場競爭環境，商業銀行唯有加快理財業務發展的創新步伐，通過負債結構與收益結構的轉變，形成理財產品與儲蓄存款的聯動效應，才能在同業競爭中立于不敗之地。
2、我國商業銀行理財產品運作模式的演進
在人民幣理財產品的初創期，投資方向基本為銀行間國債、央行票據、貨幣市場基金等固定收益工具。在風險管理方面，與初期的外幣理財產品相比，人民幣理財產品則更為規范，客戶資金與銀行自有資金相互隔離。應該說，這一時期的理財產品與商業銀行熟悉、專注并具有傳統優勢的領域，依靠銀行自身的平臺就可以完成產品銷售、資產配置、投資決策、清算分配等職能。
此后，由于銀行間債券市場利率的走低以及資本市場的走強，商業銀行紛紛探索新的理財產品運作模式。一是借助信托平臺進入股票市場、產業投資市場。銀行通過與信托公司合作，將理財資金委托給信托公司，信托公司則以自己的名義，進行股票和實業投資。在此種投資路徑打通以后，理財產品形式上的創新層出不窮，比如新股申購、信托受益權轉讓以及由債券、股票、信托融資等產品組合而成的資產配置產品等。二是與外資金融機構合作推出結構性理財產品，實現覆蓋全球市場的投資管理。尤其是qdii的推出，打通了人民幣海外投資的通道，擴大了資源配置的半徑，理財市場上出現了大量與利率、匯率、股指掛鉤的產品。
二、我國商業銀行理財產品市場的特點
1、信托貸款類產品成為理財市場的主導
2008年各商業銀行理財產品發行數量保持快速增長，單手資本市場大幅下挫，投資者風險意識增強銀監會加大商業銀行理財業務規范整改力度等因素的影響，理財產品的品種結構普遍發生顯著變化。子2008年2季度開始，風險相對降低、收益相對穩定的信托貸款類產品大幅增加，并保持迅猛增長的態勢，在各類銀行理財產品中已占據主導地位。如招商銀行全年累計發行“金葵花招銀進寶之信貸資產理財計劃”和“金葵花招銀進寶之票據盈利理財計劃”兩種信托貸款類產品宮674只，在其各類理財產品中的占比達到73.8%。其他各行也紛紛將信托貸款類產品作為理財業務推廣的重點加以集中發行。如工商銀行的“穩得利系列”、中國銀行的“平穩收益計劃”等。信托貸款類產品普遍具有投資標的明確、結構簡單、期限多樣、收益相對穩定等特點。從根本上講，信托貸款類產品的內在特性符合當前階段投資者、商業銀行、借款人和信托公司等各方主體的利益。
2、公益性、專屬性創新產品彰顯理財業務價值
針對“5.12”汶川特大地震災害，部分銀行迅速反應，推出了具有公益性質的創新理財產品。例如，建設銀行在震后第五天就發行了“財富.愛心公益類08年第一期理財產品”，將募集資金的8%通過中國紅十字基金會定向捐贈于四川災區，并且該產品不向客戶收取認購費、管理費等任何費用。此外，在教師節期間，招商銀行還特別發行了“金葵花招銀進寶之信貸資產教師專享理財計劃”，在原有信托貸款類產品的基礎上賦予了“尊師重教”這一更具意義的內涵。此類以慈善、關愛為主題的理財產品，在很大程度上拓寬了銀行理財業務的發展思路，打破了以往理財業務同質化的常規，深化了理財品牌的內涵與價值，增強了客戶的認同和忠誠度，并有效地提升了銀行的品牌價值和社會形象，對于理財業務的長遠發展大有裨益。
3、產品預期年化收益率更趨規范合理
各銀行理財產品的預期年化收益率普遍趨向于規范合理，與以往部分銀行對新股申購類、結構掛鉤類產品動輒給出40%或50%的預期收益率，甚至“上不封頂”的情況形成鮮明反差。例如，光大已拿回國內“陽光理財同升21號”掛鉤類產品的預期收益率分別為8%、4.5%、1.45%三檔；中信銀行投資于新股申購和信貸資產的“全面配置計劃0807期產品”的預期收益率為4.38%；而農業銀行的“本利年08第15期基金精選型產品”，招商銀行的“金葵花新股申購22期與套利理財計劃”等均有給出具體的預期收益情況。究其原因：一方面，受資本市場低迷以及“零收益”實踐等因素影響，各個銀行給出的預期收益水平更加實際與客觀；另一方面，按照銀監會要求，對于無法提供科學、準確的測算依據和測算方式的理財產品，各個銀行在宣傳和介紹材料中不得給出“預期收益率”或“最高收益率”。盡管有所回落的預期收益水平在一定程度上會影響客戶吸引力，但從根本上講，科學的、與實際收益情況吻合的預期收益率將對商業銀行及其理財產品的美譽度和客戶信任度產生積極影響。
4、產品短期化趨勢更為顯著，期限結構日臻完善
與以往同類型產品相比，各銀行理財產品的短期化趨勢更為顯著。以招商銀行為例，其2008年所發行的全部理財產品中，期限在三個月（含）以內的產品數量占比達36.8%，期限在三個月至一年的產品占比達59.7%，而一年期以上的產品僅占全部產品3.5%。此外，其他各銀行也注重短期化產品的研發和推廣，如工商銀行“2008年第65期穩得利增強型信托投資理財產品”的期限為16天；中國銀行的“博弈人民幣理財產品”期限分為14天、21天或1個月。在產品不斷短期化的同時，各銀行也注意產品期限結構的完善。以工商銀行11月份發行的“穩得利”系列產品為例，其包含了29天、75天、90天、12個月等各種期限結構，能夠滿足不同投資者的偏好。
5、理財業務分層服務體系逐步構建，財富管理職能日益凸顯
2008年來，針對中高端客戶的專屬產品不斷增加，銀行理財業務更加注重客戶細分，財富管理職能日益凸顯。舉例而言，交通銀行“得利寶新藍58號產品”和“得利寶海藍31號產品”對普通客戶、交通銀行客戶進行了分層定價，產品預期收益與客戶層次成正比。在交通銀行的財富管理服務體系中，“交銀理財”定位于季日均金融資產5萬元以上的客戶；“沃德財富”地位于季日均金融資產50萬元以上的目標客戶，并提供專屬客戶經理、專屬理財網點、專享增值服務等。同樣，工商銀行也全面升級了“理財金賬戶”服務品質，定期推出“理財金賬戶”專屬理財產品，并通過貴賓理財中心、貴賓客戶服務專線、貴賓網上銀行等各種專屬通道，為客戶提供全新的理財服務體驗。各銀行對中高端財富客戶的重視程度正在不斷提升，市場細分能力的增強和分層服務體系的構建將成為商業銀行財務管理業務發展的重要基石。
三、我國商業銀行理財市場存在的問題
1、信托理財集合資金用于貸款可能引發潛在風險
由于央行對信托貸款利率下線沒有規定，因此信托貸款可以規避商業貸款基準利率下限規定，這在一定程度上降低了借款人的融資成本。另外，雖然從實質上看是商業銀行對用款單位放貸，但由于信托貸款與信托理財資金不在商業銀行表內核算，因此可以規避《資本充足率管理辦法》，不用計提資本，這在一定程度上也優化了商業銀行的資產負債結構。基于此，我國大部分商業銀行都開展了與信托掛鉤的理財業務，籌集資金的投向基本上是信托貸款。
信托貸款對銀行和信托公司而言，都屬于表外業務，貸款的信用風險完全由購買理財產品的投資者承擔。在此情形下，銀行和信托公司對借款人一般不會進行授信盡職調查，對貸款用途也不會開展相關的監測工作，特別是貸款大部分在異地使用，就更缺乏有效地貸后管理一旦用款單位出現還款風險，擔保人又不能如期履行擔保責任，將會給購買理財產品的投資者帶來巨大風險，銀行也和信托業雖然對此不負有償還義務，但也將面臨系統性的聲譽風險。
2、對客戶風險提示及信息披露不充分
部分商業銀行在編寫有關產品介紹和宣傳材料時，風險提示不充分，主要體現在未提供必要的舉例說明。風險提示只是簡單的列示。如對保本浮動收益理財計劃“本理財計劃有投資風險，您只能獲得合同明確承諾的收益，您應充分認識投資風險，謹慎投資”的話語，未對鏟平面臨的市場風險、信用風險、流動性風險進行詳細的闡釋。
對一些掛鉤較為復雜的產品的理財業務，在與客戶簽訂合同前，未提供理財計劃預期收益率的測算數據、測算方式和測算的主要依據。在將有關市場檢測指標作為理財計劃合同的終止條件或中之參考條件時，未在理財計劃合同中對相關指標的定義和計算方式做出明確的解釋。
3、熟悉國際交易規則的專業人才異常匱乏
在全球金融自由化于一體化的形勢下，由于我國金融市場尚不發達，可以預期在未來相當長的一段時間內，我國個人理財業務掛鉤標的投資方向將主要向境外市場發展，其中主要投資產品屬于衍生工具范疇，因此熟悉國際衍生品通行的交易規則、慣例是維護我國商業銀行從事國際衍生品交易合法權益的關鍵之所在，但目前銀行相關從業人員異常缺乏國際衍生交易經驗特別是對國際規則的了解，更無從談及靈活運用國際慣例維護自身合法權益。
4、營銷宣傳不夠
個金融機構在理財產品的營銷上基本處于“雷聲大、雨點小”的狀況。在銀行營業廳里，都擺放著介紹理財產品的小冊子或宣傳紙，但缺乏特色產品和個性化方案，這同客戶需求顯然存在一定的差距。由于缺乏必要的宣傳，即使是一些不錯的理財產品，實際上了解的客戶也不多。比如，“千里馬”、“紅雙喜”等投資分紅險，其復雜的條款，常常需要推銷員通俗化的解釋才能讓人明白，而各行卻無人主動的向客戶介紹。一些新國債、基金等的收益、風險情況也是客戶所不熟悉的，單單看一看宣傳冊，客戶根本弄不明白。
5、個人理財業務同質現象嚴重
我國商業銀行的個人理財產品的同質化趨向。在業務范圍上表現為，把現有業務進行重新整合，普遍缺乏更為細致的客戶分層，無法為客戶提供切合需求的個性化服務；在財務策劃上技術人才的支持都無法滿足現實需求，投資產品在廣度和深度上均不能完全滿足客戶的理財需求。從目前國內同業的情況來看，基礎金融產品在同業之間相差無幾，理財產品的市場定位和定價無法展示出各商業銀行的產品特色，同質產品的競爭完全體現為市場價格的激烈比拼，嚴重影響了理財市場的健發展。
同時，金融產品的復制特點加劇了這一現象，一家銀行剛剛發出新的理財產品，其他銀行就能夠立刻跟進，名目雖不雷同，但功能特點相似、投資收益相當，幾乎是克隆。于是現有的個人理財產品基本都是保險、證券、外匯、基金等的投資組，缺乏特色。比如同一保險公司的理財產品會被幾家商業銀行，或者同一商業銀行的幾家保險公司的理財產品只是名字的區別，而沒有實質性的差異。對個人客戶而言，這些產品的確眼花繚亂，卻缺少實際吸引力。
四、加快發展我國商業銀行理財業務的對策
從長遠來看，由于理財業務將國內居民財富迅速擴張而引發的對金融業務的外在需求，與商業銀行利用金融創新實現戰略轉型和多元化經營的內在需求有機的結合在一起，因此其具有強大的生命力和廣闊的拓展空間。
1、發揮理財業務對銀行經營轉型及客戶關系管理的重要作用
理財業務的快速發展對商業銀行推進經營轉型與實施客戶關系管理具有重要的實際意義。一方面，大力發展理財業務有助于燙平經濟波動的負面影響，有助于應對利差收窄的挑戰并拉長盈利周期。首先，理財業務的快速發展能夠提高手續費和傭金收入在營業收入中的占比，有助于商業銀行實現收益來源的多元化和收入結構的優化；其次，利用理財業務平臺，商業銀行能夠實現與多個市場、多種業務的對接，并使之成為綜合化經營的重要載體和有益探索。另一方面，商業銀行理財業務若能與客戶關系管理有效結合起來，與客戶建立持久信任關系，成為客戶完全可信賴的金融顧問，不僅能夠極大的降低優質目標客戶的流失率，還將促進理財業務與儲蓄存款、銀行卡、電子銀行等不同業務類別交叉銷售和協同效應的實現，進而提升零售銀行業務對經營利潤的貢獻度，增強商業銀行可持續發展和抵御風險的能力。
2、打造卓越品牌形象與特色服務，獲取客戶的持久信任與忠誠
當前，國內銀行的理財產品具有較強的同質性和可復制性。在這一背景下，只有依靠卓越的理財產品以及超越客戶預期的特色創新產品及服務，提高客戶的認知度和榮譽度，才能在紛繁復雜的產品和激烈的同業競爭中超出。在品牌建設方面，需要商業銀行持續地自身核心理財品牌加以塑造，通過準確的服務定位和文化內涵，與客戶建立情感，從而贏取客戶的忠誠和持久信任，提升市場競爭力。以招商銀行為例，其全部理財業務均冠以“金葵花”之名，經過持續不斷的培養，更使客戶自然而然低產生一種信任感，這種品牌形象是難以被同業復制的。
在特色產品及服務方面，商業銀行需要不斷更新理念，針對不斷變化的市場熱點和焦點，必須增強響應能力，即使退出具有自身特色的新產品和信服務，從而獲取同業競爭主動權。理財不僅是一項規劃、一個系統、一種過程，更是規避經濟金融風險的“防火墻”。當金融市場繁榮時，需要通過有效的理財手段實現財富增長；而當金融危機到來時，則更需要發揮其獨特的作用，把握機遇，平穩實現客戶資產保值增值。
3、加大創新力度，探尋理財市場發展新空間
面對錯綜復雜的市場環境，商業銀行需要重新考察和研判市場方向，加大創新力度，為理財市場尋找新的加速器。貨幣政策的轉向、相關監管政策的推出和調整以及一系列刺激經濟措施的實施，都為理財業務的創新提供了政策支持和發展空間。近期，銀監會相繼了《商業銀行并購貸款風險管理指引》、《銀行與信托公司業務合作指引》等多項政策，很多投資對象的價值將被重新發現，更多的市場品種將被發掘。例如，并購貸款類產品可能成為銀信理財業務新的增長點。與傳統的信貸資產類產品相比，并購貸款類產品將在投資方向、收益模式以及風險控制手段等方面進行探索創新。此外，股權投資及pe類產品預計也將成為優化銀信產品結構、提高產品附加值、提升銀信合作層次的重要領域。此類創新將私人股權投資等納入銀信業務合作范圍，打造個性比較強的高端理財產品，有利于銀行與信托形成具有市場競爭力的服務品牌，進一步開創理財市場新的發展空間。
4、由單一產品向綜合平臺轉變，由大眾化產品向分層次服務轉變
從國外金融機構理財業務的發展來看，理財業務并不局限于為客戶提供某種單一的金融產品，而是根據細分目標市場以及投資者的財務狀況、投資預期、風險偏好等為客戶量身定制理財規劃方案。盡管近年來國內銀行理財業務取得了迅猛的發展，但仍處于“關注產品勝于關注客戶”的初級階段，與理財業務全方位、差異化、個性化的本質內涵相比，仍存在較大差距。從長遠看，國內銀行理財業務的發展也應遵循由單一產品向綜合平臺，由大眾化產品向分層次服務，由單純的產品銷售向以金融顧問、資產管理為核心的綜合投資理財服務轉變。
5、建立健全理財業務風險管理體系
理財業務的風險管理應既包括商業銀行在提供理財顧問服務和綜合理財服務過程中面臨的法律風險、操作風險、聲譽風險等主要風，也包括理財計劃或產品包含的相關交易工具的市場風險、信用風險、操作風險、流動性風險以及銀行進行有關投資操作和資產管理中面臨的其他風險。因此，商業銀行應根據自身業務發展戰略、風險管理方式和所開展的理財業務特點，制定具體而有針對性的內部風險管理制度和風險管理規程，建立健全理財業務風險管理體系，并將理財業務風險納入全面風險管理體系中。
在理財業務風險管理體系中，市場風險的防范于控制對于理財產品的投資運作具有特別重要的意義。商業銀行首先應根據自身理財業務發展的特點，建立并完善理財業務市場風險管理制度和管理體系。商業銀行研發、銷售和管理有關理財計劃，必須配備相應的資源，具備相應的成本收益測算與控制、風險評估與檢測，內部價格專一等的能力和手段，對需要對沖處置的風險要有具體的技術安排。在進行相關市場風險管理時，應對利率和匯率等主要金融政策的改革與調整進行充分的壓力測試，評估可能對隱含經營活動產生的影響，制定相應的風險處置和應急預案。
參考文獻
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[關鍵詞] 商業銀行;財務管理;競爭能力;問題;對策
商業銀行財務管理是對商業銀行信用活動中各項資金和財務收支活動進行計劃、組織、調節和控制的總稱。隨著我國金融體制改革的深化和金融監管的加強,國有銀行的內部管理和自我約束力也逐漸加強。同時,隨著我國銀行業全面對外資銀行的開放,也意味著銀行業必將引入國際競爭,面臨這一嚴峻態勢,銀行業要真正實現向國際化商業銀行轉軌,就必須進一步完善和強化商業銀行的內部管理。但從目前我國國有商業銀行財務管理的實際情況看,財務管理沒有發揮其在經營管理中的重要作用。如何科學地使用財務管理手段,已成為現代商業銀行提高經營管理水平必不可少的重要內容。
一、財務管理在商業銀行經營管理中的作用
1. 加強財務管理是實現銀行企業價值最大化的需要。商業銀行作為金融中介,在經濟和社會發展中的作用和地位是其他企業所不能替代的,商業銀行作為企業,其價值最大化仍然是其主要的經營目標。從銀行日常業務經營的角度來說,就是銀行效益的最大化和銀行經營管理活動的最優化,也就是我們通常所說的盈利性、安全性和流動性的統一。
2. 加強財務管理是提高商業銀行競爭力的需要。商業銀行財務管理水平的高低,必然影響其自身財務狀況。科學的財務管理體系有利于銀行資源的優化配置,有利于銀行效益的提高和風險控制。通過有效的財務管理,不僅能使商業銀行創造最佳的經濟效益,而且能為商業銀行的發展壯大奠定堅實的基礎,從而提高銀行競爭力。
3. 加強財務管理是適應經濟金融環境變化的需要。隨著金融業競爭的進一步加劇,銀行業盈利減少,風險加大,競爭力下降。銀行開始轉變為以提高資本收益率為中心的目標,將以往注重外延式發展的戰略轉變為注重內涵式發展的戰略,從粗放經營向集約經營轉變。銀行通過加強財務管理來達到增加資產收益,降低資金成本和費用,控制風險,提高銀行競爭力的目的,進而實現銀行效益性、安全性、流動性的經營目標。
二、我國商業銀行財務管理中存在的主要問題
1. 財務管理體系有待進一步優化。首先,現代商業銀行要求總行對其分支機構的財務主管實行“垂直管理”和“雙線負責制”。一方面,各分支機構的財務主管在業務上對上級行的財務主管負責;另一方面,財務主管負責從業機構內部日常財務管理工作,參與本地機構的重大經營決策。而目前我國商業銀行實質上推行的仍是傳統的財務主管對本從業機構負責人負責的做法,這種體制造成的后果是分行財務主管對分行行長負責,形成了一種分散的財務管理體制,不利于財務管理職能的發揮。其次,從組織機構上來說,目前我國商業銀行推行“分級核算”的方式,使財務管理權力分散,形成了多層面的財務體制,不利于財務管理職能的發揮。多層管理造成銀行分支機構權力過大,上級行使統一調配能力減弱,管理權威性受到挑戰,容易導致低效率、高風險經營行為的發生。
2. 財務管理理念需要轉變。目前,尚未實現扁平化管理,管理層次多,管理效率低,固定成本開支比較高。在經營網點的設置上,無形的網點少,人員較多的綜合性營業網點多,自助銀行、網上銀行不夠發達,人力費用較高,在具體業務經營和管理中還不能實現每一項產品、每一項業務都核算風險、成本和收益,對提供服務和接受服務的部門或人員還不能進行成本核算。這和外資銀行的“成本管理、風險管理貫穿于每項產品及業務全過程”的管理理念相去甚遠,我國商業銀行的成本核算理念嚴重不足。
3. 財務管理方法有待進一步改善。首先,財務管理所采用的會計方法仍然處于財務會計階段。其工作僅限于事后的財務分析和監督, 具體工作也僅停留在記賬、報賬、財務分析、財務檢查等層面,這與早已實現由財務會計向管理會計轉變的西方國家商業銀行財務管理的方法存在著較大的差距。其次,對于成本的管理方法,我國商業銀行大多僅局限于對銀行各項費用支出的控制, 具體采用減少預算、節約開支、控制費用等方法。該法忽略了應該以效益為中心的具體業務中的成本與收益分析,很難做到對成本全方位、全過程的管理。
再次,從管理所需數據的分析來看, 目前我國商業銀行的股份制改造正在如火如荼的進行中,受股東對銀行管理的要求,銀行必須為股東提供完整詳細的經營管理數據和盈利收益分析。從監管的角度來說, 也要求銀行有更清晰的財務管理數據分析報表。而我國目前的現狀是缺乏能夠運用科學的數量模型和合理的統計指標來分析其財務的能力。
4. 財務管理手段不足,現代化信息技術應用不夠。管理會計、成本管理、資產負債管理都需要管理信息系統的支持。要實行有效的財務管理,就必須高度重視管理信息系統的建設和電子化建設。國內銀行開發的系統主要局限于前臺的核算系統,并且大部分銀行還未實現數據的集中,技術落后,系統分散,數據不全,后臺管理系統彼此分割或互相重疊,數據不能實行共享。先進的財務管理方法需要有先進的信息管理系統來支持,目前國內銀行的技術力量大部分都投入到新產品的開發,管理信息系統的建設相對落后,不能及時提供更多有用的數據,也就不可能實現成本收益的實時監控。
5. 財務管理人員素質有待提高。目前我國商業銀行的財務管理人員多被繁重的日常工作所圍,有效的、高層次的專業培訓機會較少, 缺乏相對獨立的管理能力和創新意識, 不能完全適應現代商業銀行發展對財務管理人才素質的要求。
三、新形勢下加強商業銀行財務管理的對策
關鍵詞：風險；財務質量；管理；治理結構
商業銀行財務質量分析是以銀行財務報告及其他相關資料為主要依據，對銀行的財務狀況、經營成果及現金流量進行的質量評價和剖析，反映運營過程中的利弊得失、財務狀況及發展趨勢，從而為改進財務管理工作和優化經濟決策提供重要的財務信息。財務分析既是已完成的財務活動的總結，又是財務預測的前提，在財務管理的循環中起著重要作用，財務質量評價是從財務風險入手，那我們就首先了解一下商業銀行的財務風險。
一、商業銀行的財務風險及規避
銀行是高負債的企業，本身財務風險很高，決定了銀行業是高風險的行業。同時，銀行是經營貨幣資金的特殊行業，經濟發展中的風險會向銀行集中，經濟危機往往伴隨著銀行危機。隨著市場經濟的不斷發展，我國金融市場也不斷走向成熟，商業銀行的經營范圍和領域將會不斷地擴大，隨之而來的財務風險也越來越大。財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使企業喪失償債能力，導致投資者預期收益下降的風險，商業銀行財務風險則是指對在商業銀行信用活動中各項資金和財務收支活動不合理而承擔的風險。財務風險是企業在財務管理過程中必須面對的一個現實問題，財務風險是客觀存在的，企業管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險，商業銀行作為我國金融業的中堅力量，要充分發揮財務管理部門熟悉財政、稅收、會計法律法規的專業優勢，熟練運用和遵守相關財稅政策，規避財務風險，商業銀行的財務風險規避策略有以下幾點：
（一）培養財務風險規避觀念所謂防范于未然
要意識到財務風險是風險中最為常見的一種，對財務風險的概念有兩種認識：
1、財務風險屬經營風險的一種，它不同于一般的經營風險它特指股份制企業在生產經營中的資金運動風險，包括籌資、融資、投資和用資等活動中所面臨的各類風險。
2、企業所有的經營風險都可以認為是財務風險，財務風險是經營風險的貨幣化的表現形態。要培育商業銀行財務風險規避的觀念，讓這種觀念在心中扎根，并適用于日常的工作中，讓每一位員工認識到自身崗位上存在的風險點，形成商業銀行財務風險規避的第一道屏障。
（二）建立健全的管理體制
1、應盡快改變目前國有商業銀行所有者主體虛擬的現狀，主體虛擬使得很多至關重要的問題無法真正落到實處，盡快改變目前國有商業銀行所有者主體虛擬的現狀一個最可行的辦法就是在保證國家控股的前提下，積極穩妥地將國有銀行推向資本市場，使銀行內部治理結構得以優化，這是讓會計風險防范獲得強勁的原動力。
2、改變會計核算體制，現行會計核算體制多是分級分散的，可以在建立全行統一會計信息系統的基礎上，實行大集中管理型的核算新體制，即在總行統一核算，統一會計管理的前提下，全行設置若干核算中心，一個中心負責處理若干個基層分行的會計數據。
3、重要崗位人員輪換制，實行重要崗位人員崗位輪換和強制休假制度，是防范銀行操作和案件風險的重要手段，通過不定期地讓重要崗位人員離崗一段時間，對其經手的業務進行審核，問題、疑點很容易暴露出來，進而可以避免存在更大的風險和隱患。
4、會計主管人員委派制，商業銀行應建立財務主管委派制，分支機構的財務主管由總行派遣，確立會計主管相對獨立的監督地位，并賦予委派會計相應的權利和應承擔的責任，其薪酬、福利由總行統一管理，受總行領導，對總行負責。
總體來看，城市商業銀行盈利能力呈現一定程度的規模效應，大型城市商業銀行好于中型城市商業銀行，中型城市商業銀行又強于小型城市商業銀行，不過中小城市商業銀行財務一直是貧困性增長，這是目前城市商業銀行中的一個普遍現象。
二、銀行財務“貧困性”增長
中小城市商業銀行財務一直是貧困性增長，近年來，我國有大部分中小城市商業銀行存貸款總量一直在迅速，且達到一定的規模，但其最終效益卻呈下降趨勢：有的城市商業銀行在交稅前已出現虧損；有的帳表上盈利可觀，但納稅后凈利潤已為負數，其實為虧損，有的繳納所得稅后所剩無幾，根本無法滿足股東的分紅需要。究其原因主要有兩點：
（一)在外因方面，經濟增長使得城市商業銀行的存貸款規模隨之增長，但是這種增長有一定的盲目性，有些地方經濟增長率偏低，但城市商業銀行的存貸款規模的增長率卻達增長率的好幾倍。在存款方面，競爭激烈的存款市場將城市商業銀行也卷入其中，過高的營銷費用、實物獎勵、不良的以貸引存等不正當競爭手段顯現，造成城市商業銀行經營成本提高，加大了經營風險。在貸款方面，由于貸款業務一味追求數量，忽視質量，甚至放松條件發放貸款，使得計息資產與付息負債嚴重失衡，造成連年虛盈實虧，最終導致資產狀況進一步惡化，不良資產大量增加，資產流動性和安全性受到挑戰。另外法律制度不夠完善，不利于城市商業銀行業務經營和風險規避。財政、貨幣政策不協調，導致城市商業銀行業務經營存在盲目性。企業改制也影響城市商業銀行收益。
(二)在內因方面，城市商業銀行法人治理結構不完善，責、權、效，利得不到有效結合，權力過分集中，調查、預測、分析、評估與決策相脫離。對扁平化管理理解不夠準確，有些城市商業銀行對扁平化管理存在認識偏差，由于機構的扁平化，造成基層人員緊張，使城市商業銀行不得不增加人員，這就造成人力費用的不斷攀升。營業費用大幅度增加，影響了城市商業銀行的收益。未能充分調動人才的主觀能動性，金融業的競爭，歸根到底是人才的競爭，目前，一些城市商業銀行的員工素質低，人才資源匱乏，造成競爭乏力，隱患四伏。考核分配機制合理性不夠，許多城市商業銀行高管人員的經營理念還處在傳統的以單一存款指標考核員工薪酬的階段。這種考核體制，不利于城市商業銀行可持續發展。資產結構單一，抵御風險能力不夠，由于受歷史原因以及傳統習慣的影響，城市商業銀行的資產運用基本上反映為貸款單一形式，貸款向重點行業、企業傾斜，貸款集中、貸戶集中導致風險集中。再加上負債業務成本高，增收創效、開源節流不夠，這是都是致使城市商業銀行財務貧困性增長的內部因素。
在外因和內因共同作用下，城市商業銀行的掣肘運行，發展緩慢尷尬，要解決這種貧困性增長的現狀，還得從以下幾個方面入手：
1、完善法人治理結構。完善法人結構的治理是城市商業銀行可持續發展的首要條件，也是各項制度科學合理的前提保證，更是走經濟資本運作之路的關鍵所在。所以城市商業銀行應盡快完善法人結構的治理，吸收戰略投資者，使股權結構多元化。
2、加強人事制度改革。只有建立合理有效的用人機制，才能形成一支穩定的員工隊伍。這就要求改變傳統行政定級制，積極推行用人制度和分配制度改革，完善分配激勵機制，確定各崗位的認定資格和薪資標準。城市商業銀行只有確保在相關業務和管理上有足夠的專業人才，才能步入良性發展的軌道。
(三）要開拓經營思路。城市商業銀行普遍實行的是粗放型的經營模式，業務經營偏重于數量、指標、規模，追求速度的發展，但這種經營模式導致不良資產沉淀，銀行經營效益滑坡，城市商業銀行必須建立起內涵型、效益型的集約化經營模式，在確保資產流動性、安全性的前提下才能求得生存和發展，爭取最大的贏利。
受全球金融危機的影響，國家多次動用宏觀調控手段，對商業銀行的影響短期時間內是弊大于利，城市商業銀行資產質量面臨最直接的考驗和挑戰，尤其是中小型城市商業銀行將陷入風險增大資本不足的困境，現階段保守做法是調整資產結構，控制風險資產的規模，同時要有選擇性有規模性地引資，以補充資本金。商業銀行必須全局統籌，會計財務部門更要認真嚴格把關，將資金、經營、市場、投資各方面的財務風險都考慮全面，將風險降到最低，以保證城市商業銀行的持續穩健發展。
關鍵詞：商業銀行 財務管理 成本管理 預算管理
黨的十八屆三中全會提出要“擴大金融業對內對外開放，在加強監管前提下，允許具備條件的民間資本依法發起設立中小型銀行等金融機構”。隨著我國金融體制改革的深入，商業銀行面臨的經濟金融環境正發生著翻天覆地的變化。在激烈的市場競爭中，商業銀行必須要加強經營管理，尤其是財務管理，并以此提高自身的競爭優勢。盡管我國商業銀行在財務管理方面進行了積極探索，但是仍然存在財務管理的理念仍然比較落后，財務管理體制滯后，財務管理方法不夠先進，財務管理人員的素質和能力有所欠缺等問題。在此情況下，對商業銀行財務管理進行探討就具有重要的理論價值和現實意義。
一、商業銀行財務管理概述
（一）商業銀行財務管理的內涵
商業銀行財務管理是指商業銀行在經營管理過程中，為了實現預定目標，對業務活動、資金流動和經營成果所進行的一系列計劃、組織、核算、考核、分析等管理活動的總稱。從內容來看，商業銀行財務管理主要包括如下幾個方面：一是資金融通，包括商業銀行的籌資和投資等；二是資產和負債管理，其中資產管理主要是關于貨幣資金、應收賬款、固定資產等的管理，負債管理主要是負債來源和風險的管理；三是內部控制，包括商業銀行的成本管理和風險管理等活動；四是信息披露，包括商業銀行的預算管理、財務分析等；五是收益分配管理，包括商業銀行的利潤分配、股利分配等活動。
（二）商業銀行財務管理的意義
在當前的金融環境下，加強商業銀行財務管理具有重要意義：一是有利于商業銀行經營管理水平的提高。財務管理是商業銀行經營管理的靈魂所在，并且財務管理貫穿于商業銀行經營管理的全過程，對銀行經營管理實行全面管理和控制，有利于提高銀行經營的安全性和穩定性。二是有利于提高商業銀行競爭力。加強財務管理，有利于商業銀行進行資源優化配置，提高經營效益和風險控制水平，為商業銀行競爭力的形成提供堅實基礎。三是有利于商業銀行適應急劇變化的經濟金融環境。隨著金融體制改革的加快，銀行業呈現出競爭激烈、盈利減少、風險增大的態勢。加強財務管理，有利于商業銀行適應這些變化，實現銀行安全性、流動性和盈利性的經營目標。
二、我國商業銀行財務管理存在的問題
（一）財務管理理念落后
我國商業銀行財務管理理念還比較落后，主要表現在如下幾個方面：一是固定成本開支方面缺乏成本理念。比如在營業網點建設上，商業銀行還缺乏足夠的成本控制理念，與網點業務發展情況的預測不足，使得很多網點建設滯后未能實現預期回報。二是在項目投資決策方面缺乏財務管理理念。從實際來看，在重大項目投資方面，商業銀行的財務管理理念普遍比較淡薄，在投資的論證方面不夠，成本控制還不夠完善，極易造成資源浪費。三是全面成本管理理念還未形成。很多商業銀行僅將成本管理作為財務部門的責任，在全行員工中樹立財務管理理念還不夠。
（二）財務管理體制滯后
就我國商業銀行的財務管理體制而言，絕大部分實行的是各級行長分級負責制，而不是總行對分支機構財務主管的“垂直管理”。在現有的這種財務管理體制下，分行行長對分行財務主管進行管理，支行行長對支行財務主管進行管理。由于各級行長分級負責，導致各商業銀行的總行、分行、支行成為了不同層面的財務主體。這樣必然會導致如下弊端：一是各級行長分級負責導致財務管理體制分散，不利于財務管理職能的發揮；二是各級行長分級負責導致商業銀行的統一性受到挑戰，極易造成低效率、高風險的經營行為，引發財務風險。
（三）財務管理方法落后
財務管理方法的先進與否直接關系到商業銀行財務管理水平的高低。我國商業銀行財務管理方法還比較欠缺：一是對管理會計方法的運用還不夠重視。大部分商業銀行的財務管理工作還停留在財務會計上，不利于財務管理水平的提高。二是成本預算的方法比較落后。我國商業銀行成本預算的方法大部分采用的是增量預算。這種方法缺乏對商業銀行實際的考慮，容易造成預算浪費。三是信息化水平不高。商業銀行在數據庫建設、信息系統建設方面還不夠。
（四）財務人員素質不高
在國家金融體制改革壓力下，各商業銀行在銀行業務、人力資源方面進行了大理整合，財務管理部門的職能大大增加，但是現有的財務人員配備普遍不足。就商業銀行的實際情況而言，絕大部分財務管理人員都是在忙于日常事務，沒有精力來潛心研究如何提高銀行的財務管理水平。另外，商業銀行在財務管理人員的業務培訓方面做得也還不夠，無法及時地提高財務管理人員的業務知識，再加之管理手段缺乏創新，無法滿足商業銀行的發展需要。
三、我國商業銀行財務管理的完善措施
（一）建立高效的財務管理制度
資金的運動屬于財務管理的基礎，其核心為資金的管理。對商業銀行的運營資金進行統一管理是建立完善集權型的財務管理體系之關鍵所在，銀行總部必須進行統一的財務資金管理，才可使商業銀行對資金管理的合理籌資、調劑余缺和控制流向以及確保回收等管理職能得到發揮，才可保障商業銀行發揮其在財務管理時的統一領導與有效監控作用，使商業銀行更好實現整體優勢與規模效益，并使資金得到安全高效的運行。
（二）預算考評管理制度的嚴格化
當前市場經濟背景下，市場情況是時刻變化的，因此企業的財務管理必須靈活、快捷并準確。要進行有效地管理，必須制定嚴格的預算考評制度，而對集權管理而言，使財務預算更加準確屬于十分重要的環節。所以銀行總部必須對各方面影響因素做到綜合考慮，基于全局，根據商業銀行的整體經營需達成的目標，建立起對各分行的，能夠包含各主要發展有關指標的財務預算制度與業績的評價考核制度。
（三）構建財務信息的管理體系
第一，應進行完善的對銀行財務進行綜合分析的資料數據庫，使用合理的數據模型及模擬體系實施預測、計劃和控制、分析。第二，推行扁平化的管理，參考國內外在財務管理中的好的經驗，同目前銀行的財務管理情況結合，調整財務管理的權限，讓管理行進行統一的財務管理制度和計劃的制定。第三，應進行財務的集中管理。對當前財務管理的制度進行革新，建立起能夠集中進行全面的預算管理和高度的電算化管理的財務管理制度。
（四）強化財務管理的信息化建設，提升財務管理的科技水平
進行財務管理需要的信息量十分龐大，屬于傳統的財務會計資料無法提供和滿足的。所以，要使會計核算的信息化和網絡化優勢得以充分發揮，就要按照財務管理不同的需求，應用數據庫構建相應的信息代碼庫，使每一筆業務均可有一個多元化代碼，使電腦能夠隨時根據類別進行統計，業務核算的系統和管理系統內的數據收集與分析整理或者輸出的功能得到擴展，以此使會計信息的加工處理的能力得到提高，使財務管理工作內龐大的數據資料需要得到滿足。目前現代銀行業經營成敗的關鍵因素即管理的質量優劣，而管理核心就在于財務管理。所以銀行的管理進行信息化的建設能夠由財務管理的信息化開始，善加應用急速發展的現代信息技術帶來的新機遇，把信息技術同先進的銀行財務管理思想和管理經驗結合起來，構建起財務的集中管理模式。
四、結束語
隨著我國金融體制改革的加快，商業銀行面臨的市場競爭日趨激烈。在激烈的競爭中，商業銀行應該把財務管理作為銀行經營管理的核心，并著手從財務管理理念、財務管理體制、財務管理方法和財務管理人才等方面來提高財務管理水平。只有這樣，才能在激烈的市場競爭中獲得競爭優勢，實現預期的戰略目標。
參考文獻：
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