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第1篇

稅收籌劃內(nèi)部控制外部環(huán)境

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃達(dá)不到預(yù)期效果的原因

企業(yè)稅務(wù)籌劃是對(duì)企業(yè)的各納稅項(xiàng)目進(jìn)行事前的規(guī)劃，以期達(dá)到減少稅負(fù)的目的，但在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，往往達(dá)不到減少稅負(fù)的目的，反而有事會(huì)使企業(yè)承擔(dān)莫大的損失，究其原因，是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，而這些風(fēng)險(xiǎn)有些事來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，有些是來(lái)自企業(yè)外部。

1、相關(guān)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)問(wèn)題

企業(yè)的稅務(wù)籌劃，與相關(guān)的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行方案的指定過(guò)程中牢牢把握相關(guān)的法律規(guī)定，切實(shí)做到在法律允許的范圍內(nèi)。但在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，由于籌劃人員對(duì)當(dāng)前的稅收政策、條件等方面的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)相關(guān)的法律知識(shí)了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎(chǔ)，這就使得企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施難免會(huì)與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利，是一種合法的減少稅負(fù)的途徑，但由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)不夠，可能會(huì)將稅務(wù)籌劃變?yōu)橥刀悺⒙┒惖冗`法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會(huì)為企業(yè)帶來(lái)收益，反而會(huì)使企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的損失。再者，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生法律糾紛時(shí)，或是與征稅者在某些方面的認(rèn)定存在差異時(shí)，由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)達(dá)不到，很可能難以為企業(yè)爭(zhēng)取到作為納稅人應(yīng)該享有的合法權(quán)益，這也勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)造成損失。

總之，稅務(wù)籌劃的成功與否與稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅收政策及稅務(wù)籌劃條件的了解程度息息相關(guān)，而對(duì)這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對(duì)法律、稅收、財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)掌握的也不夠全面，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果無(wú)法達(dá)到。

2、相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策的發(fā)展變化

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)問(wèn)題，還應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注外部局勢(shì)的發(fā)展變化，所謂的外部局勢(shì)就是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)告訴發(fā)展，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項(xiàng)目也在不斷的增加，稅負(fù)也在不斷增長(zhǎng)。相應(yīng)地，國(guó)家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。

企業(yè)為了追求利益的最大化，勢(shì)必會(huì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，來(lái)達(dá)到減少稅務(wù)的目的。但是，企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案在某些情況下回與我國(guó)的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生一定的沖突，這就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)法律糾紛，甚至?xí)?lái)?yè)p失。由于與企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過(guò)程中，這就造成了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的存在。一般來(lái)講，這些風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾點(diǎn)：相關(guān)籌劃人沒(méi)有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)產(chǎn)生的偏差；稅務(wù)部門(mén)對(duì)現(xiàn)行的稅法和稅收政策進(jìn)行的調(diào)整，而企業(yè)沒(méi)有針對(duì)其調(diào)整對(duì)籌劃方案做出相應(yīng)的改變或調(diào)整；由于法律政策具備多層次的特點(diǎn)，相關(guān)條款的模糊性使得企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)而做出不合乎法規(guī)的稅務(wù)籌劃方案。

二、確保稅務(wù)籌劃方案順利實(shí)施并實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的措施

1、企業(yè)內(nèi)部控制方面

首先，提高相關(guān)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。主要有兩個(gè)方面的措施：一是對(duì)相關(guān)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)政策及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；二是嚴(yán)格籌劃人員的準(zhǔn)入條件，即在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的任職時(shí)選用那些業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、具有相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)的人員。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)具備在不斷變化的稅收政策和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中準(zhǔn)確找到能夠增加稅收收益的節(jié)點(diǎn)，并通過(guò)對(duì)相關(guān)政策法規(guī)的綜合運(yùn)用，對(duì)籌劃方案的合理性和合法性進(jìn)行全方位的論證，以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的綜合效益。再者，企業(yè)要不斷提高稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)化水平，可根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)形成自身的專業(yè)化的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是交給專業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行的。這就要求相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，提高自身工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善各種制度，形成有效地激勵(lì)和約束機(jī)制。此外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)可能發(fā)生的各種情況進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。

2、加強(qiáng)外部環(huán)境的管理與控制

首先，要時(shí)刻關(guān)注社會(huì)環(huán)境的發(fā)展變化，尤其是稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)的變化，對(duì)這些變化情況進(jìn)行信息采集，使稅務(wù)籌劃人員可以根據(jù)政策的變動(dòng)對(duì)已制定的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行審查，并根據(jù)其對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。其次，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全程監(jiān)控在稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種外部環(huán)境的變化，并判斷這些變化是否會(huì)對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生影響，如果會(huì)，則進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使方案始終會(huì)在合理合法的環(huán)境中實(shí)施。再者，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，企業(yè)稅務(wù)籌劃者應(yīng)該重視與稅務(wù)部門(mén)的溝通，及時(shí)了解稅務(wù)部門(mén)稅收政策的變化情況，并根據(jù)此作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的依據(jù)；當(dāng)然，企業(yè)也應(yīng)該主動(dòng)將本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況向稅務(wù)部門(mén)如實(shí)進(jìn)行反映，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案得到相關(guān)征稅部門(mén)的認(rèn)可，減少征納雙方在征稅相關(guān)事宜上的認(rèn)定差異，這樣可有效降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

第2篇

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中由于對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)沒(méi)有依法實(shí)行或者對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)的變動(dòng)沒(méi)有及時(shí)掌握導(dǎo)致的企業(yè)利益風(fēng)險(xiǎn)，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務(wù)法律法規(guī)和企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確運(yùn)用稅法導(dǎo)致額外的稅務(wù)成本負(fù)擔(dān)[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

(一)主觀性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到在國(guó)家稅務(wù)單位和企業(yè)稅務(wù)管理工作者，其中國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)政策和企業(yè)稅務(wù)工作者對(duì)政策的認(rèn)識(shí)、實(shí)踐，企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)稅務(wù)工作者的素質(zhì)，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)必然性

在我國(guó)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收是按照國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行的，具有強(qiáng)制性特征。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)利益，往往要減少、降低一切生產(chǎn)成本，導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。

(三)預(yù)先性

企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理部門(mén)符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的，與企業(yè)的稅務(wù)管理工作有直接的聯(lián)系，在財(cái)務(wù)審核工作者就已經(jīng)產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理工作是有預(yù)先性的。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因一般從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國(guó)家稅務(wù)部門(mén)缺少相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)部門(mén)較低的服務(wù)效率，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部原因是企業(yè)的稅務(wù)防范不全面或者企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)不強(qiáng)造成的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

(一)企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)較弱

企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的稅務(wù)管理人員因?yàn)樽陨淼亩悇?wù)管理知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)有所欠缺，以及過(guò)國(guó)家的稅務(wù)法律法規(guī)沒(méi)有掌握，或許本身并沒(méi)有偷稅漏稅的想法，但是造成的結(jié)果就是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒(méi)必要的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

(二)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

由于在企業(yè)處理稅務(wù)工作中會(huì)產(chǎn)生很多的人力、物力和時(shí)間成本，會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，尤其是中小企業(yè)的稅務(wù)管理體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不深刻，或者企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)稅務(wù)管理工作的態(tài)度松懈，產(chǎn)生了一系列的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

(三)信息情報(bào)工作不到位

數(shù)據(jù)信息情報(bào)在國(guó)家稅務(wù)管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認(rèn)可，企業(yè)可以通過(guò)很多渠道得到稅務(wù)信息，但是，事實(shí)表明，企業(yè)對(duì)獲取的信息并沒(méi)有足夠重視和應(yīng)用，導(dǎo)致國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)信息沒(méi)有實(shí)際有效運(yùn)用。

四、企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

(一)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范水平關(guān)系著企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)人員可以通過(guò)企業(yè)講座、企業(yè)培訓(xùn)提升自身的綜合稅務(wù)素質(zhì)，保證自身可以在具備充足稅務(wù)法律法規(guī)基本知識(shí)的前提下幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要逐步加強(qiáng)，一定遵從稅務(wù)管理單位。一旦企業(yè)的稅務(wù)管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也給國(guó)家稅務(wù)單位帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收困難。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作也會(huì)出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應(yīng)該按照周?chē)沫h(huán)境對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查、糾正，促進(jìn)企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)給企業(yè)增加成本負(fù)擔(dān)，但是能夠給企業(yè)帶來(lái)更大的效益。

(三)進(jìn)行企業(yè)納稅檢查

企業(yè)應(yīng)該定期進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核、稅務(wù)檢查，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)要與專業(yè)的稅務(wù)工作人員解決，及時(shí)解決[3]。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)提高數(shù)據(jù)信息情報(bào)質(zhì)量

必須要在專業(yè)的稅務(wù)管理、實(shí)際中服從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作者，對(duì)于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準(zhǔn)確、按時(shí)獲取。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作者也應(yīng)該在縣城的新機(jī)具初上做好整合運(yùn)用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的作用，切實(shí)了解企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)能力，進(jìn)行企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)深刻，能夠及時(shí)有效地解決企業(yè)的隱性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)論

第3篇

【關(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)交易；涉稅；風(fēng)險(xiǎn)

一、關(guān)聯(lián)交易涉稅概述

關(guān)聯(lián)交易是企業(yè)與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)進(jìn)行交易的一種交易方式。企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的動(dòng)機(jī)并不相同，部分企業(yè)進(jìn)行交聯(lián)交易是為了逃避納稅義務(wù)，但對(duì)很多企業(yè)而言，與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易是為了實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，比如對(duì)于進(jìn)行縱向一體化的企業(yè)集團(tuán)而言，處于同一產(chǎn)業(yè)上下游之間的企業(yè)組成戰(zhàn)略聯(lián)盟的目的就是為了進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易降低交易的成本。但是企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易卻存在著一定的問(wèn)題，一方面企業(yè)之間進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易雖然能夠降低關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的成本，但是關(guān)聯(lián)交易違背了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格并不是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下形成的交易價(jià)格，有可能會(huì)造成關(guān)聯(lián)雙方企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，并且關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易也不利于關(guān)聯(lián)雙方的發(fā)展。另一方面企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易可能會(huì)造成國(guó)家稅收的損失，因此國(guó)家制定了針對(duì)關(guān)系交易的很多規(guī)范性的法律法規(guī)，企業(yè)在進(jìn)行交聯(lián)交易時(shí)如果違反相應(yīng)的法律法規(guī)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失，即企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易存在法律風(fēng)險(xiǎn)。為了降低企業(yè)因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要而進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易給企業(yè)可能帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，下面將對(duì)交聯(lián)交易的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和可以采取的風(fēng)險(xiǎn)控制策略進(jìn)行分析。

二、關(guān)聯(lián)交易涉稅主要風(fēng)險(xiǎn)分析

對(duì)企業(yè)而言進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易存在的主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)有企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在的對(duì)成本和價(jià)格的認(rèn)定差異而帶來(lái)的納稅調(diào)險(xiǎn)以及在關(guān)聯(lián)交易中的違反相關(guān)稅收法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)交易中企業(yè)面臨的認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在的對(duì)成本和價(jià)格的認(rèn)定差異帶來(lái)的納稅調(diào)整而造成企業(yè)納稅增加的風(fēng)險(xiǎn)。首先是轉(zhuǎn)讓價(jià)格的認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)方之間通過(guò)改變關(guān)聯(lián)方之間交易的轉(zhuǎn)讓價(jià)格來(lái)達(dá)到調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的收入是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行避稅的主要方式，因?yàn)橥ㄟ^(guò)調(diào)整轉(zhuǎn)讓價(jià)格的方式達(dá)到避稅的目的具有很強(qiáng)的隱蔽性，不容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。但是正因?yàn)槿绱耍P(guān)聯(lián)方之間交易的價(jià)格也是稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行反避稅調(diào)查時(shí)的調(diào)點(diǎn)。其次是企業(yè)轉(zhuǎn)讓成本的認(rèn)定價(jià)格與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定之間存在差異的風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)讓成本一般是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)時(shí)對(duì)成本進(jìn)行的不合理的分擔(dān)，通過(guò)調(diào)整關(guān)聯(lián)交易中的轉(zhuǎn)讓成本也能起到避稅的目的。企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易時(shí)不管是轉(zhuǎn)讓價(jià)格或者是轉(zhuǎn)讓成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在認(rèn)定差異，都有可能導(dǎo)致納稅調(diào)整，即企業(yè)在進(jìn)行交易的過(guò)程中沒(méi)有保存好相關(guān)的交易憑證或者交易的價(jià)格與同期市場(chǎng)價(jià)格存在較大的差異都有可能發(fā)生納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

2.違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的過(guò)程中因?yàn)閷?duì)稅收法律法規(guī)的了解或者理解不足，在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的過(guò)程中沒(méi)有遵守獨(dú)立的市場(chǎng)交易規(guī)則合理的進(jìn)行交聯(lián)交易定價(jià)都有造成企業(yè)違反稅收法律法規(guī)的可能性。由于企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易而發(fā)生違反相關(guān)稅收法律在使企業(yè)受到相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失同時(shí)還可能給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成不必要的影響，特別是對(duì)于公眾企業(yè)而言，如果企業(yè)發(fā)生了相關(guān)的違法違規(guī)行為會(huì)向市場(chǎng)傳遞不利于企業(yè)的信息，會(huì)給企業(yè)的形象造成不利，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)的投資者或者債權(quán)人提高對(duì)企業(yè)的警惕。

三、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中需要與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易時(shí)，為了避免因?yàn)殛P(guān)聯(lián)交易成本或者價(jià)格的認(rèn)定與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在差異或者發(fā)生違反稅收法律法規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)在關(guān)聯(lián)交易前與稅務(wù)主管部門(mén)辦理預(yù)約定價(jià)安排或者將相應(yīng)的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)外包給具有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的第三方企業(yè)代為辦理。

1.預(yù)約定價(jià)安排

預(yù)約定價(jià)安排是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了管理企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易而推出的一種管理措施，是對(duì)事后對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行管理方式的一種轉(zhuǎn)變，使對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行事后的核查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂啤ｎA(yù)約定價(jià)是企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易之前與稅務(wù)主管部門(mén)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確認(rèn)和計(jì)算方法的一種約定，企業(yè)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在較多的關(guān)聯(lián)交易在關(guān)聯(lián)交易之前與稅務(wù)主管部門(mén)協(xié)商辦理預(yù)約定價(jià)安排能夠有效的避免因?yàn)檗D(zhuǎn)移價(jià)格和成本的認(rèn)定差異而導(dǎo)致的納稅調(diào)險(xiǎn)。

2.外包稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)

企業(yè)為了避免因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)交易中因?yàn)閷?duì)稅收法律法規(guī)的不熟悉而可能發(fā)生的違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，可以將與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的稅務(wù)籌劃外包給具有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理。具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)籌劃服務(wù)企業(yè)由于其自身的專業(yè)性對(duì)相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)比企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)更熟悉，并且辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富，將與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的稅務(wù)籌劃外包給具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的第三方能有效的降低企業(yè)因?yàn)殛P(guān)聯(lián)交易而違反相關(guān)稅收法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、小結(jié)

關(guān)聯(lián)交易作為一種可能違反經(jīng)濟(jì)活動(dòng)原則和易造成國(guó)家稅收損失的交易活動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)歷來(lái)都非常關(guān)注企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)盡量避免不必要的關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生，特別是不能為了逃避繳稅義務(wù)而進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)如因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要必須與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)如實(shí)的向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行披露，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)做好相應(yīng)的預(yù)約定價(jià)安排，如果企業(yè)不能正確的處理關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的涉稅問(wèn)題還可以委托給具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的第三方企業(yè)代為辦理，合理管控關(guān)聯(lián)交易給企業(yè)帶來(lái)的違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李曉曼.企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及防范[J]. 中國(guó)商貿(mào)，2013，10：99-100.

第4篇

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，未能有效遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受到損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是企業(yè)的繳納稅款行為不符合相關(guān)的稅收法律法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成漏稅、偷稅，面臨補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款、刑罰以及企業(yè)聲譽(yù)嚴(yán)重受損等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)因不了解有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，或者使用稅法不準(zhǔn)確，造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中多繳納了稅款，造成企業(yè)不必要的稅收支出。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下幾點(diǎn)意義：

1.有利于企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)能力

繳納稅款是企業(yè)的一項(xiàng)重要的費(fèi)用支出，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能有效降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展活力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。隨著我國(guó)企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)走出國(guó)門(mén)，積極拓展境外投資，由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視不足，缺乏行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，很多企業(yè)在境外投資過(guò)程中涉稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，付出了高昂的稅收成本，代價(jià)慘重。重視并加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善我國(guó)企業(yè)稅務(wù)體系建設(shè)，對(duì)企業(yè)做大做強(qiáng)與國(guó)際接軌至關(guān)重要。

2.有利于企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)利益最大化是企業(yè)追求的重要目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效方式之一就是降低企業(yè)必要的費(fèi)用。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低企業(yè)在稅收方面的費(fèi)用，而稅收費(fèi)用的降低意味著企業(yè)成本的減少，企業(yè)獲得同樣的收入情況下，支出的成本減少，能夠得到的利益就會(huì)增加，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

3.有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理水平

良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要有規(guī)范的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容就是為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、成本和資金的最優(yōu)組合。企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理正確與否，直接影響企業(yè)稅收情況。只有提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平，才能完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，而科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅能夠合理合法地降低企業(yè)稅務(wù)支出，還可以減少稅收法律法規(guī)變化帶來(lái)的不確定性，有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都可能涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以說(shuō)企業(yè)自成立之日起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)存在。概括來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分為外部原因和內(nèi)部原因。

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因

（1）我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)復(fù)雜且變動(dòng)頻繁

我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)眾多繁雜，既包括法律法規(guī)，又包含部門(mén)規(guī)章、條例和地方性法規(guī)等，而且稅收法規(guī)層次較高的較少，更多的是部門(mén)規(guī)章、地方稅收政策和實(shí)施細(xì)則。為了適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我國(guó)稅收法律法規(guī)變動(dòng)頻繁，財(cái)政部門(mén)和國(guó)家稅務(wù)總局每年頒布的稅收政策、公告等多達(dá)數(shù)百條，各省市制定的地方稅收政策和實(shí)施細(xì)則也不在少數(shù)。對(duì)此，企業(yè)不能及時(shí)了解和學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策在所難免，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在不知情的情況下產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）我國(guó)稅收行政管理體系的影響

我國(guó)稅收行政管理體系復(fù)雜，稅務(wù)行政執(zhí)法主體多元，包括國(guó)稅、地稅、海關(guān)和財(cái)政等多個(gè)政府行政部門(mén)。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在執(zhí)法時(shí)具有一定的自由裁量權(quán)，這種自由裁量權(quán)不嚴(yán)以規(guī)范，會(huì)造成執(zhí)法彈性較大，對(duì)執(zhí)法者缺乏有效的監(jiān)督。同時(shí)有些稅務(wù)工作人員不嚴(yán)格執(zhí)法，有法不依、執(zhí)法隨意性大，關(guān)系稅、人情稅的現(xiàn)象依然存在，客觀上造成事實(shí)違背了立法本意，使企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）宏觀環(huán)境不斷變化產(chǎn)生的影響

我國(guó)宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，是企業(yè)面臨各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部重要原因之一，任何企業(yè)的生存發(fā)展都離不開(kāi)特定的宏觀環(huán)境。宏觀環(huán)境包括政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、投資環(huán)境和資源環(huán)境等方面。宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是把雙刃劍，雖然可能為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)某種機(jī)遇，但是也可能使企業(yè)變得不適應(yīng)，難以維系下去，如些某有利于企業(yè)發(fā)展的稅收政策，因宏觀環(huán)境變化，反而成為企業(yè)發(fā)展的障礙，給企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)造成重大不利影響。

（4）我國(guó)稅收法規(guī)改革的影響

稅收政策是國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要手段，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，稅收政策也會(huì)做出相應(yīng)的調(diào)整。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，還未形成完善的稅收法律體系，稅收法規(guī)也在不斷的進(jìn)行補(bǔ)充修訂，甚至廢止舊法規(guī)退出新法規(guī)。企業(yè)在履行納稅義務(wù)時(shí)，因沒(méi)能掌握最新的稅收法規(guī)，造成少繳稅或者多繳稅，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因

（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及多個(gè)方面，具體包括企業(yè)財(cái)務(wù)、績(jī)效評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)、信息管理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等?？刂破髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段之一，就是建立完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否合理和是否全面決定了企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的每一方面，都可能對(duì)稅收產(chǎn)生影響，如果企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，就會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，企業(yè)就無(wú)法收集到關(guān)于財(cái)務(wù)方面真實(shí)可靠的信息，財(cái)務(wù)處理就會(huì)出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)稅收；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全，就不能正確審核企業(yè)稅收方面的信息，無(wú)法及時(shí)識(shí)別稅務(wù)方面的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)控制度任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地繳納稅金，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)不高

從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)主要是指辦稅人員對(duì)當(dāng)前稅收法律法規(guī)的理解能力和對(duì)稅收政策的運(yùn)用能力。目前，很多企業(yè)辦稅人員自身沒(méi)能熟練掌握稅收法律法規(guī)，在辦稅過(guò)程中，對(duì)稅法的規(guī)定也不是十分了解，在納稅申報(bào)時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定去操作，雖然主觀上沒(méi)有逃避稅法的故意，但存在盲目納稅的情況，造成企業(yè)少納稅，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（3）企業(yè)管理人員納稅意識(shí)不強(qiáng)

一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)管理人員通常比較重視企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)和售后等環(huán)節(jié)的管理，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不足。很多企業(yè)管理者納稅意識(shí)薄弱，很少對(duì)納稅申報(bào)表及重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的涉稅問(wèn)題進(jìn)行討論、核查，這就導(dǎo)致了企業(yè)納稅人員在確認(rèn)、計(jì)算繳納稅款的過(guò)程中沒(méi)有得到事前控制、事中監(jiān)督和事后核查，??加了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。因?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠，很多企業(yè)并沒(méi)有建立稅務(wù)管理部門(mén)，即使有的企業(yè)建立了稅務(wù)管理部門(mén)，也往往傾向于關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的管理，而忽視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

（4）企業(yè)不能準(zhǔn)確運(yùn)用稅收法規(guī)

稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務(wù)行為的根本規(guī)則，所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守。我國(guó)的稅收法律法規(guī)體系中，既有人大、國(guó)務(wù)院制定的法律法規(guī)，又有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等行政部門(mén)制定的部門(mén)規(guī)章；既有程序法，又有實(shí)體法。有些稅務(wù)法律法規(guī)是原則性的闡述，有些是對(duì)具體稅務(wù)行為的規(guī)范。企業(yè)有時(shí)對(duì)稅收政策不能?chē)?yán)格按照稅法條文去理解，擅自擴(kuò)大或縮小相關(guān)內(nèi)容的范圍，對(duì)稅法精神理解不透、認(rèn)識(shí)不足，造成企業(yè)少繳納稅款，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)建議

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，在促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)稅務(wù)日常管理工作，主要包括稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、計(jì)算稅款、申報(bào)納稅、繳納稅款和發(fā)票管理等。建立健全企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)稅務(wù)日常管理，防止不必要的失誤和損失。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以通過(guò)建立事先預(yù)防模塊、事中防范模塊和事后監(jiān)督模塊，它們緊密聯(lián)系、互相支持，形成一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在這個(gè)體系中，每一個(gè)模塊都有各自的作用：在事先預(yù)防模塊中，需要改進(jìn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化；在事中防范模塊中，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法，用于識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用定性和定量相結(jié)合的方法，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方法；在事后監(jiān)督模塊，通過(guò)建立有效的溝通信息系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效運(yùn)行。

2.提高企業(yè)財(cái)稅人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)財(cái)稅人員直接與企業(yè)稅務(wù)工作接觸，其能力水平的高低，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量具有重要作用。因此，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)稅人員的工作水平。要對(duì)財(cái)稅人員進(jìn)行財(cái)會(huì)知識(shí)教學(xué)，確保財(cái)稅人員及時(shí)了解最新的財(cái)會(huì)知識(shí)、稅收政策；同時(shí)還應(yīng)督促企業(yè)財(cái)稅人員加強(qiáng)自身的職業(yè)道德建設(shè)，讓財(cái)務(wù)人員做到遵紀(jì)守法和依法納稅。在整個(gè)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性直接與每個(gè)人的利益掛鉤，以便增強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在實(shí)際工作中，企業(yè)財(cái)稅人員防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括強(qiáng)化抵扣憑證審核、規(guī)范財(cái)務(wù)核算、嚴(yán)控虛開(kāi)發(fā)票和合理合法做好稅收籌劃等工作。

3.提高企業(yè)的納稅意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

我國(guó)大部分企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高，企業(yè)從管理層到普通員工，沒(méi)有很強(qiáng)的依法納稅意識(shí)。有的企業(yè)心存僥幸，認(rèn)為只要和稅務(wù)部門(mén)搞好關(guān)系，就不會(huì)受到稅務(wù)行政處罰；有的企業(yè)在自己的合法權(quán)益受到侵害時(shí)，沒(méi)能運(yùn)用法律武器維護(hù)自己的利益。這兩種情況都屬于缺乏依法納稅的觀念。依法納稅是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的一種表現(xiàn)形式，企業(yè)應(yīng)提高依法納稅的意識(shí)，同時(shí)應(yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，將其納入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度。企業(yè)應(yīng)充分學(xué)習(xí)和應(yīng)用稅法，通過(guò)統(tǒng)籌、規(guī)劃和管理，使企業(yè)的稅收利益最大化；要合理合法的?M行稅收籌劃，避免發(fā)生稅收違法行為，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也應(yīng)該及時(shí)了解最新的稅收優(yōu)惠政策，并對(duì)其加以利用，掌握好稅金的繳納金額和時(shí)間，強(qiáng)化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。

4.建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系，是指對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案和處理方式的適用性、科學(xué)性、盈利性進(jìn)行分析和評(píng)估的系統(tǒng)。績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案實(shí)施后的實(shí)際結(jié)果作為依據(jù)，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案和處理方式的適用性和科學(xué)性，并分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效益。通過(guò)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系，企業(yè)可以評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效益，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生偏差的原因，幫助減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策管理水平；對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的實(shí)際問(wèn)題，總結(jié)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提出一些具有建設(shè)性的意見(jiàn)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，進(jìn)而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效益。

5.建立暢通的稅企溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅企互信

由于我國(guó)稅收政策頻繁變動(dòng)，很容易造成企業(yè)因沒(méi)能及時(shí)了解稅收政策暢而形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)應(yīng)建立暢通的溝通機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅收政策的宣傳力度，通過(guò)各種新聞媒介及時(shí)將最新的稅收政策傳遞給企業(yè)，也可以通過(guò)舉辦培訓(xùn)班的方式，對(duì)企業(yè)辦稅人員進(jìn)行宣傳和講解。當(dāng)企業(yè)對(duì)稅收政策理解有異議時(shí)，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)消除異議，提升稅企互信，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

6.充分利用稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)通常更具有專業(yè)性，能夠更好的理解稅收法律和政策，熟悉稅務(wù)處理方法，精通企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要社會(huì)力量。企業(yè)可以通過(guò)充分利用中介機(jī)構(gòu)來(lái)防范和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以向稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，獲取最大的稅收利益。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取切實(shí)有效措施，規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的行為，推進(jìn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)健康有序的發(fā)展，引導(dǎo)和鼓勵(lì)中介機(jī)構(gòu)更多的參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中。

第5篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師企業(yè)稅務(wù)工作重要作用

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是企業(yè)涉稅工作中，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)相關(guān)理論與方法，對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌、管理、核算、監(jiān)督的主體，也是企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)調(diào)控、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要崗位。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用日益突出，因此，研究稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)工作中的作用，十分重要。

一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容及主要特征

（一）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容

我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)師認(rèn)證起步較晚，廣大企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師及稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)尚不全面。總的來(lái)說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國(guó)家現(xiàn)行稅收相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅款進(jìn)行系統(tǒng)全面的計(jì)算和繳納，并對(duì)稅務(wù)統(tǒng)籌管理、檢查與籌劃，對(duì)稅務(wù)相關(guān)資金進(jìn)行核算和監(jiān)督的企業(yè)會(huì)計(jì)專職崗位和專業(yè)人才。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師直接管理企業(yè)涉稅事務(wù)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容主要包括稅務(wù)統(tǒng)籌與納稅申報(bào)、積金核算等方面。具體來(lái)講，包括對(duì)國(guó)家相關(guān)的稅收法律法規(guī)、政策進(jìn)行研究、分析，并以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)涉稅的財(cái)務(wù)處理及企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌與監(jiān)督；對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)所引起的稅款的形成、計(jì)量、繳納等資金進(jìn)行核算，并以不違反法律法規(guī)的前提下，最大限度地減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，積極準(zhǔn)確地應(yīng)對(duì)各類涉稅活動(dòng)，做好稅務(wù)管理工作等。

（二）企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要特征

隨著我國(guó)稅法的不斷健全，稅收管理不斷嚴(yán)格，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)差異日益明顯。在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，稅務(wù)會(huì)計(jì)具有明確的主要特征。一是具有明確且嚴(yán)格的法律依據(jù)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在工作中，必須嚴(yán)格地以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)，必須嚴(yán)格遵守并執(zhí)行。在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，其他會(huì)計(jì)核算工作與稅務(wù)核算產(chǎn)生沖突時(shí)，也必須依據(jù)稅收法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整。在這點(diǎn)上，企業(yè)及稅務(wù)會(huì)計(jì)是沒(méi)有其他選項(xiàng)的。二是稅務(wù)會(huì)計(jì)涉及企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，并對(duì)企業(yè)整體涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌時(shí)，需要全盤(pán)考慮所有的納稅事務(wù)與環(huán)節(jié)。三是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整核算。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)算口徑不同，需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等總額進(jìn)行調(diào)整從而計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的作用

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理具有重要作用

依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，因此企業(yè)必須根據(jù)法律法規(guī)及稅務(wù)部門(mén)的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，核算、申報(bào)并繳納稅款，否則將會(huì)受到法律法規(guī)所規(guī)定的處罰。企業(yè)依法納稅，就需要企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)必須對(duì)稅法及稅務(wù)部門(mén)的要求十分熟悉，并了解企業(yè)涉稅資金的運(yùn)行規(guī)律。這就要求企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)既要精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，又要熟練地掌握稅收法律法規(guī)與政策，才能夠盡可能地及時(shí)、足額繳納稅款。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的籌劃作用

企業(yè)稅務(wù)籌劃是提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。所謂的企業(yè)稅務(wù)籌劃，即稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過(guò)合法的方式，在企業(yè)納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行合理合法的涉稅資金周轉(zhuǎn)策劃及安排，在此環(huán)節(jié)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)師不僅要對(duì)涉稅資金進(jìn)行核算與監(jiān)督，還要提出符合企業(yè)實(shí)際的有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的籌劃，從而使企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)最大化。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃是降低企業(yè)稅收成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的手段。稅務(wù)會(huì)計(jì)師通過(guò)合法手段進(jìn)行節(jié)稅籌劃，有利于幫助企業(yè)培養(yǎng)納稅意識(shí)，還可以減少稅收流失現(xiàn)象，增加財(cái)政收入，推動(dòng)國(guó)家稅制的完善，可謂一舉多得。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)可以促進(jìn)企業(yè)分配關(guān)系的正確處理

一方面，稅收有利于保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定，也有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅行為的監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的企業(yè)涉稅信息，對(duì)企業(yè)稅收行為進(jìn)行檢查，及時(shí)糾正錯(cuò)誤、違法行為，從而正確處理相關(guān)主體的收益分配。另一方面，稅務(wù)會(huì)計(jì)在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，能有效降低企業(yè)稅收成本，使得企業(yè)資金的分配關(guān)系得到有效調(diào)節(jié)。眾所周知，資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素。企業(yè)只有進(jìn)行正確的稅務(wù)籌劃及管理，才能夠在合法的前提下，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)的涉稅資金創(chuàng)造出更合理的經(jīng)營(yíng)效益，讓企業(yè)獲得最大限度的稅前及稅后利潤(rùn)。

（四）稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用

企業(yè)的稅收管理水平對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有極大的影響。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)要保證企業(yè)能夠正確地履行納稅義務(wù)，就需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，依據(jù)稅法等依據(jù)進(jìn)行計(jì)稅，在此過(guò)程中，稅收核算與財(cái)務(wù)核算易出現(xiàn)不一致的情況。這種由核算依據(jù)所導(dǎo)致的差異，需要依據(jù)稅收會(huì)計(jì)的核算，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供監(jiān)督作用，并最終為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。在企業(yè)納稅工作的微型電路，不論是自行設(shè)置的稅收管理部門(mén)，還是聘請(qǐng)的專業(yè)稅收會(huì)計(jì)，都會(huì)對(duì)稅務(wù)登記核算、納稅申報(bào)工作、發(fā)票報(bào)銷(xiāo)等涉稅活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提供評(píng)估和研究依據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（五）稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)稽查工作的應(yīng)對(duì)

稅務(wù)排查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》等規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行檢查和處理的活動(dòng)。在稅務(wù)稽查工作中，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)存在疑問(wèn)的，將進(jìn)行更正；如果存在違法行為的將進(jìn)行處罰。稅務(wù)稽查具有法律規(guī)定的流程和方法。在企業(yè)中，需要企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)掌握稅務(wù)稽查的方法和程序，對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行自查，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)糾正。在稅務(wù)稽查過(guò)程中，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅可以與稽查人員進(jìn)行溝通，從而有效配合稽查工作，還可以依法保障企業(yè)的法定權(quán)利，進(jìn)行解釋、陳述、申辯、提起行政復(fù)議或行政訴訟等行為，最大限度地降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)成本。此外，隨著市場(chǎng)信息公開(kāi)透明的要求越來(lái)越高，為了拓寬企業(yè)投資渠道，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)可以通過(guò)稅務(wù)報(bào)表，向公眾展示企業(yè)的納稅情況，提高企業(yè)的社會(huì)誠(chéng)信度和社會(huì)責(zé)任感，增強(qiáng)企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。綜上，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理等工作都具有重要作用，因此，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，建立完善和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)綜合素質(zhì)和工作能力，有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，并科學(xué)調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展資金的運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]閆瑞忠.淺談稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用[J].山西財(cái)政稅務(wù)專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2011(02).

第6篇

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃達(dá)不到預(yù)期效果的原因

企業(yè)稅務(wù)籌劃是對(duì)企業(yè)的各納稅項(xiàng)目進(jìn)行事前的規(guī)劃，以期達(dá)到減少稅負(fù)的目的，但在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，往往達(dá)不到減少稅負(fù)的目的，反而有事會(huì)使企業(yè)承擔(dān)莫大的損失，究其原因，是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，而這些風(fēng)險(xiǎn)有些事來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，有些是來(lái)自企業(yè)外部。

（1）相關(guān)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)問(wèn)題

企業(yè)的稅務(wù)籌劃，與相關(guān)的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行方案的指定過(guò)程中牢牢把握相關(guān)的法律規(guī)定，切實(shí)做到在法律允許的范圍內(nèi)。但在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，由于籌劃人員對(duì)當(dāng)前的稅收政策、條件等方面的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)相關(guān)的法律知識(shí)了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎(chǔ)，這就使得企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施難免會(huì)與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利，是一種合法的減少稅負(fù)的途徑，但由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)不夠，可能會(huì)將稅務(wù)籌劃變?yōu)橥刀?、漏稅等違法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會(huì)為企業(yè)帶來(lái)收益，反而會(huì)使企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的損失。再者，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生法律糾紛時(shí)，或是與征稅者在某些方面的認(rèn)定存在差異時(shí)，由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)達(dá)不到，很可能難以為企業(yè)爭(zhēng)取到作為納稅人應(yīng)該享有的合法權(quán)益，這也勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)造成損失。

總之，稅務(wù)籌劃的成功與否與稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅收政策及稅務(wù)籌劃條件的了解程度息息相關(guān)，而對(duì)這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對(duì)法律、稅收、財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)掌握的也不夠全面，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果無(wú)法達(dá)到。

（2）相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策的發(fā)展變化

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)問(wèn)題，還應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注外部局勢(shì)的發(fā)展變化，所謂的外部局勢(shì)就是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)告訴發(fā)展，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項(xiàng)目也在不斷的增加，稅負(fù)也在不斷增長(zhǎng)。相應(yīng)地，國(guó)家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。

企業(yè)為了追求利益的最大化，勢(shì)必會(huì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，來(lái)達(dá)到減少稅務(wù)的目的。但是，企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案在某些情況下回與我國(guó)的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生一定的沖突，這就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)法律糾紛，甚至?xí)?lái)?yè)p失。由于與企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過(guò)程中，這就造成了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的存在。一般來(lái)講，這些風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾點(diǎn)：相關(guān)籌劃人沒(méi)有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)產(chǎn)生的偏差；稅務(wù)部門(mén)對(duì)現(xiàn)行的稅法和稅收政策進(jìn)行的調(diào)整，而企業(yè)沒(méi)有針對(duì)其調(diào)整對(duì)籌劃方案做出相應(yīng)的改變或調(diào)整；由于法律政策具備多層次的特點(diǎn)，相關(guān)條款的模糊性使得企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)而做出不合乎法規(guī)的稅務(wù)籌劃方案。

（3）征納雙方在納稅事宜上的認(rèn)定差異

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是為了減少稅負(fù)，其必然會(huì)站在企業(yè)的角度，從自身涉稅和納稅方面來(lái)考慮相關(guān)稅收條款的規(guī)定；然而稅務(wù)機(jī)關(guān)作為征稅方，必然會(huì)以維護(hù)國(guó)家的利益為目的，站在國(guó)家稅收的立場(chǎng)。由于征納雙方的立場(chǎng)不同，必然會(huì)對(duì)相關(guān)的納稅條款的認(rèn)識(shí)和解釋存在區(qū)別，這也就形成了征納雙方的認(rèn)定差異。在某種程度上講，稅務(wù)籌劃方案的合法與否取決于征稅機(jī)關(guān)是否認(rèn)同，倘若稅務(wù)籌劃方案被征稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷逃稅款的行為，那么企業(yè)不僅會(huì)面臨著金錢(qián)上的損失，甚至?xí)媾R著刑事處罰。[ LunWenData.Com]

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也在發(fā)生變化，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、投資對(duì)象、組織形式、合作伙伴等，由于這些活動(dòng)的變化，企業(yè)可能會(huì)對(duì)之前所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；而稅務(wù)籌劃方案是在一定的政策法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為依托而制定的，當(dāng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整是一定要征得征稅機(jī)關(guān)的認(rèn)同，否則，就會(huì)使得企業(yè)喪失享有優(yōu)惠稅收政策的條件，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。

二、確保稅務(wù)籌劃方案順利實(shí)施并實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的措施

稅務(wù)籌劃的直接效果是企業(yè)稅負(fù)的減少，支出的減少，而企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最終目的是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相一致的，都是為了企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。

（1）企業(yè)內(nèi)部控制方面

首先，提高相關(guān)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。主要有兩個(gè)方面的措施：一是對(duì)相關(guān)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)政策及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；二是嚴(yán)格籌劃人員的準(zhǔn)入條件，即在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的任職時(shí)選用那些業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、具有相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)的人員。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)具備在不斷變化的稅收政策和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中準(zhǔn)確找到能夠增加稅收收益的節(jié)點(diǎn)，并通過(guò)對(duì)相關(guān)政策法規(guī)的綜合運(yùn)用，對(duì)籌劃方案的合理性和合法性進(jìn)行全方位的論證，以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的綜合效益。再者，企業(yè)要不斷提高稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)化水平，可根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)形成自身的專業(yè)化的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是交給專業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行的。這就要求相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，提高自身工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善各種制度，形成有效地激勵(lì)和約束機(jī)制。此外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)可能發(fā)生的各種情況進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。

（2）加強(qiáng)外部環(huán)境的管理與控制

首先，要時(shí)刻關(guān)注社會(huì)環(huán)境的發(fā)展變化，尤其是稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)的變化，對(duì)這些變化情況進(jìn)行信息采集，使稅務(wù)籌劃人員可以根據(jù)政策的變動(dòng)對(duì)已制定的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行審查，并根據(jù)其對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。其次，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全程監(jiān)控在稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種外部環(huán)境的變化，并判斷這些變化是否會(huì)對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生影響，如果會(huì)，則進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使方案始終會(huì)在合理合法的環(huán)境中實(shí)施。再者，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，企業(yè)稅務(wù)籌劃者應(yīng)該重視與稅務(wù)部門(mén)的溝通，及時(shí)了解稅務(wù)部門(mén)稅收政策的變化情況，并根據(jù)此作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的依據(jù)；當(dāng)然，企業(yè)也應(yīng)該主動(dòng)將本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況向稅務(wù)部門(mén)如實(shí)進(jìn)行反映，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案得到相關(guān)征稅部門(mén)的認(rèn)可，減少征納雙方在征稅相關(guān)事宜上的認(rèn)定差異，這樣可有效降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（3）建立有效的稅務(wù)籌劃評(píng)估機(jī)制

企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案并非是一成不變的，會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相關(guān)是稅收法規(guī)政策環(huán)境而進(jìn)行相應(yīng)的適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。不管是稅務(wù)籌劃方案的指定還是調(diào)整都需要建立一個(gè)有效的稅務(wù)籌劃方案的評(píng)估機(jī)制，對(duì)方案的可行性、合法性進(jìn)行分析，并企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本效益進(jìn)行分析。所謂的稅務(wù)籌劃的成本效益是指對(duì)若干個(gè)稅務(wù)籌劃方案中的預(yù)期成本和預(yù)期稅務(wù)籌劃收益進(jìn)行比較，從而選出最佳的籌劃方案。在進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃過(guò)程中，作為納稅人的企業(yè)要付出一定的成本來(lái)達(dá)到獲取更大收益的目的。企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案不能只考慮某個(gè)納稅項(xiàng)目的稅負(fù)高低，而要關(guān)注整體稅負(fù)的高低情況，結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃的需要來(lái)制定一系列的措施，使其在稅務(wù)籌劃的評(píng)判機(jī)制下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第7篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)依法納稅

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控重要性

（一）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的意義

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作必須以遵循稅收法律法規(guī)為前提條件，堅(jiān)持做到依法合理籌劃。一方面，有利于企業(yè)達(dá)到降低稅負(fù)、增加經(jīng)濟(jì)效益的目的；另一方面，有利于對(duì)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)起到倒逼作用，促進(jìn)稅收法律法規(guī)的進(jìn)一步改革和完善，稅收制度的與時(shí)俱進(jìn)對(duì)征納雙方都有著至關(guān)重要的作用。所以說(shuō)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控具有重大意義，只有這樣才能夠最大限度地提高稅收籌劃方案的安全性，保證其順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的積極意義。1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，為了降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，使稅收籌劃達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化，勢(shì)必要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)管理和工作流程，以保障籌劃方案是合法且合理的。同時(shí)，也要求企業(yè)具有較高專業(yè)水平的財(cái)務(wù)人員，熟知會(huì)計(jì)和稅法等必備專業(yè)知識(shí)，能夠針對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因地制宜采取相應(yīng)的稅收籌劃方案。2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控有利于提高納稅人納稅意識(shí)，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為。稅收籌劃作為納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，是納稅人依法納稅的一種體現(xiàn)。在稅收法律法規(guī)日益完善的今天，企業(yè)更多考慮的是如何通過(guò)對(duì)稅收法律法規(guī)的研究分析，從而找到合法且合理的方式進(jìn)行稅收籌劃，使稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，取得經(jīng)濟(jì)效益的最大化。如若采取偷漏稅的手段，勢(shì)必會(huì)受到法律的嚴(yán)懲，顯然得不償失，這是企業(yè)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)所不愿看到的。3.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控有利于實(shí)現(xiàn)納稅人的財(cái)務(wù)收益最大化。成功的稅收籌劃方案可以使得企業(yè)少繳納稅收或延期繳納稅收，降低稅收成本，也在一定程度上降低了企業(yè)的違法風(fēng)險(xiǎn)，這樣做無(wú)疑提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）企業(yè)稅收籌劃失敗造成的后果

企業(yè)采取的稅收籌劃方案一旦失敗，所帶來(lái)的后果具有嚴(yán)重的危害性。對(duì)企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，這種危害是難以估量的，甚至是毀滅性的。輕則被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰金、罰款和滯納金；重則面臨稅收法律法規(guī)的嚴(yán)懲，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，甚至倒閉破產(chǎn)。同時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)波及到企業(yè)其他領(lǐng)域。企業(yè)中引發(fā)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)不僅僅可能會(huì)誘發(fā)其他類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可能會(huì)誘發(fā)企業(yè)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等非稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)的后期發(fā)展決策，從而導(dǎo)致企業(yè)做出不當(dāng)甚至錯(cuò)誤的決策，阻礙企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)。

二、稅收籌劃失敗導(dǎo)致稅收違法的案例分析

為懲戒非法企業(yè)的嚴(yán)重稅收違法行為，提高納稅人依法納稅意識(shí)，推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)，安徽省國(guó)家稅務(wù)局對(duì)重大稅收違法案件信息進(jìn)行公布，嚴(yán)格貫徹稅收法律法規(guī)，糾正企業(yè)不正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃行為，從而促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、依法納稅。接下來(lái)以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中常見(jiàn)稅收違法現(xiàn)象入手，剖析部分企業(yè)違法納稅行為中究竟存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，找到癥結(jié)所在，才能對(duì)癥下藥。部分案件信息如下所示。

（一）工資稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的案例分析

安徽省某公司為了降低稅負(fù)成本，同時(shí)增加企業(yè)稅后利潤(rùn)，公司進(jìn)行稅收籌劃，將員工收入以“底薪+提成”的薪資方式發(fā)放。即員工每月從公司領(lǐng)取較低的保底工資，提成部分則讓員工以找發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的方式進(jìn)行領(lǐng)取。對(duì)于員工的收入，則只按底薪申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。因?yàn)樽寙T工找大量發(fā)票替代工資費(fèi)用，所以賬上工資費(fèi)用極低，而某些費(fèi)用極高，后來(lái)因?yàn)槟稠?xiàng)費(fèi)用嚴(yán)重超出同行平均水平而被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)稽查對(duì)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門(mén)在調(diào)查中通過(guò)調(diào)取公司銀行資金收付情況、走訪部分客戶、進(jìn)行費(fèi)用同期和同行分析等，掌握了充分證據(jù)，最終責(zé)成該公司補(bǔ)繳相關(guān)稅款并處以罰款、滯納金。通過(guò)案例我們不難發(fā)現(xiàn)，對(duì)于該企業(yè)的職工個(gè)人所得稅，從表面上看，企業(yè)員工確實(shí)是憑票報(bào)銷(xiāo)，但實(shí)質(zhì)上卻是虛假報(bào)銷(xiāo)。本就屬于職工的工資收入所得，依照稅法規(guī)定應(yīng)按照工資薪酬所得繳納個(gè)人所得稅。這一現(xiàn)象在稅收實(shí)務(wù)中十分常見(jiàn)，很多小企業(yè)往往通過(guò)這種方式來(lái)達(dá)到“降低稅負(fù)成本”的目的，但這種操作實(shí)際上已經(jīng)違反了稅收法律法規(guī)。同樣，每到年底，單位要發(fā)年終獎(jiǎng)，該企業(yè)要求員工首先交一大堆的發(fā)票，可問(wèn)題是上哪兒去弄這么多發(fā)票？于是不少員工開(kāi)始四處“搜刮”發(fā)票，去財(cái)務(wù)部門(mén)沖賬，作為獲得年終收入的一種方式。很多員工逢人就要發(fā)票，就差去找代開(kāi)發(fā)票的了。而對(duì)于能夠進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票，單位也有具體規(guī)定，發(fā)票必須是當(dāng)年的，餐飲發(fā)票不能用，只有的士票、長(zhǎng)途汽車(chē)票、火車(chē)票、辦公用品發(fā)票和飛機(jī)票能用，機(jī)票還必須是本人的。但是，這種“以票抵稅”的方式暗藏隱患，員工應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對(duì)待，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守稅法底線。拿發(fā)票沖抵工資獎(jiǎng)金并不是“合理避稅”，一旦查出是會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的。合理避稅是指在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來(lái)達(dá)到減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。但是，通過(guò)給員工報(bào)銷(xiāo)發(fā)票的形式來(lái)發(fā)年終獎(jiǎng)和薪酬，肯定不屬于合理避稅。表面上看確實(shí)少繳納了一些稅收，但實(shí)際上卻是違反了稅收法律規(guī)定，面臨的將是稅收法律法規(guī)的嚴(yán)懲。所以企業(yè)絕不可以使用這種虛假的方式掩蓋實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。合理稅收籌劃的前提是依法籌劃，通過(guò)發(fā)票代替工資的方式實(shí)屬惡劣的違法行為，還隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這顯然是納稅人主觀上存在的一種違法行為，具有故意性和欺騙性，這和真正意義上的稅收籌劃絕對(duì)是大相徑庭的，但是納稅人避稅心切，依然采取了這種違反稅收法律法規(guī)的手段，顯然是要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)懲，最終被依法追究刑事責(zé)任。

（二）銷(xiāo)售活動(dòng)稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的案例分析

安徽省一家大型紡織品銷(xiāo)售企業(yè)，為了提高品牌知名度，增強(qiáng)市場(chǎng)盈利能力，經(jīng)常在節(jié)假日推出一系列商品促銷(xiāo)活動(dòng)。在促銷(xiāo)過(guò)程中，該企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了稅收籌劃。在具體的銷(xiāo)售過(guò)程中，采取“買(mǎi)一贈(zèng)一”的方式進(jìn)行捆綁銷(xiāo)售，然后在銷(xiāo)售發(fā)票中僅注明主體商品的售價(jià)款，并不涉及贈(zèng)送商品的售價(jià)和折扣等內(nèi)容。通過(guò)這種促銷(xiāo)方式，本年度累計(jì)增加銷(xiāo)售額35330萬(wàn)元，同時(shí)贈(zèng)送小商品2820萬(wàn)元。后來(lái)當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)本年度的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在促銷(xiāo)活動(dòng)中作為禮品贈(zèng)送出去的小商品并沒(méi)有按稅法規(guī)定作增值稅視同銷(xiāo)售處理。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，企業(yè)的這種行為已經(jīng)構(gòu)成偷稅行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予該企業(yè)稅收罰款處理。最終，這樣一個(gè)看似簡(jiǎn)單的促銷(xiāo)活動(dòng)，不僅沒(méi)能起到節(jié)稅的作用，反而給企業(yè)增加了補(bǔ)稅和罰款，進(jìn)而降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。顯然，該企業(yè)的稅收籌劃是失敗的?！百I(mǎi)一贈(zèng)一”是目前商業(yè)企業(yè)采用得比較多的一種促銷(xiāo)形式，因?yàn)槠洳僮骱?jiǎn)單，又能夠吸引消費(fèi)者目光，所以深受商家青睞。但是，這種促銷(xiāo)方式會(huì)直接影響到企業(yè)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平有限，對(duì)稅收法律認(rèn)知不足，或是企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致稅收籌劃方案制定不合理，就有可能演變成偷稅事件，受到稅法的制裁。通過(guò)上述安徽省部分稅收違法案件的介紹，我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅的行為方式多種多樣，通過(guò)一系列不正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃手段，雖然獲取了所謂的“收益”，但這明顯是一種違法甚至犯罪行為，這種行為嚴(yán)重侵蝕了國(guó)家的財(cái)政稅收，其后果是要受到國(guó)家法律法規(guī)制裁的。所以，為避免此類事件的再次發(fā)生，樹(shù)立企業(yè)誠(chéng)信依法納稅的形象，保障企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，不能盲目地以追求少交稅、多賺錢(qián)為目的，更多的是要重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和防范，堅(jiān)持做到合法、合理的進(jìn)行稅收籌劃，在這個(gè)前提下盡可能爭(zhēng)取達(dá)到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、企業(yè)稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的原因

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面，納稅人最關(guān)心的非“稅務(wù)稽查”莫屬，自2016年5月1日“營(yíng)改增”起，近年來(lái)稅收稽查力度進(jìn)一步加強(qiáng)。但是部分企業(yè)在納稅過(guò)程中依然存在諸多問(wèn)題，屢屢觸及法律紅線，從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法處理。那么，究竟是哪些原因驅(qū)使著納稅人鋌而走險(xiǎn)，不惜通過(guò)一系列不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行牟利呢?這些時(shí)有發(fā)生的稅收違法案件會(huì)造成哪些影響呢?從中我們又能吸取到哪些教訓(xùn)和值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)?zāi)?

（一）企業(yè)主觀上存在的偷逃稅款心理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)都是逐利的，為了增加財(cái)務(wù)收益，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化，降低成本是離不開(kāi)的一條捷徑，這本是無(wú)可厚非的。但是有些企業(yè)卻滋生了偷逃稅款的心理，忽略甚至無(wú)視稅收法律法規(guī)的存在和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力度，通過(guò)在會(huì)計(jì)賬簿上偽造、隱匿收入或是進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等手段，以達(dá)到不繳納或是少繳納應(yīng)納稅款的目的，來(lái)獲取所謂的“降低稅負(fù)、增加收益”。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與職業(yè)道德

企業(yè)的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收和稽查稅收的主要依據(jù)，詳細(xì)記錄著企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和納稅情況。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員存在專業(yè)水平有限和職業(yè)道德不高的問(wèn)題，造成會(huì)計(jì)資料在編制過(guò)程中出現(xiàn)隱瞞收入、多提壞賬準(zhǔn)備等弄虛作假的現(xiàn)象，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，少繳納稅款。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工作量與專業(yè)素質(zhì)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增加，這意味著納稅人的數(shù)量也在增加，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工作量也隨之增加。工作量的增加使得稅務(wù)機(jī)關(guān)本就人手不足的狀況更加凸顯，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能對(duì)所有的企業(yè)進(jìn)行有效地稅務(wù)稽查，只能選擇性地進(jìn)行稅務(wù)稽查，這也是企業(yè)違法納稅時(shí)有發(fā)生的一個(gè)重要原因。另外，作為稅務(wù)稽查的工作人員，其專業(yè)能力和水平參差不齊，正所謂“金無(wú)足赤，人無(wú)完人”，面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的稅收違法案件，總會(huì)存在嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，這也是必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的這種現(xiàn)狀，降低了企業(yè)的違法納稅被稽查懲處的概率，導(dǎo)致了部分企業(yè)依舊以身試法，獲取收益。

（四）稅收制度建設(shè)的原因

近年來(lái)，我國(guó)的稅收制度一直處于不斷地改革和完善之中。一方面，從“營(yíng)改增”以來(lái)，很多企業(yè)由原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅，而稅法的規(guī)定雖然有所變動(dòng)，卻無(wú)法百分之百的契合，導(dǎo)致稅收法律法規(guī)存在所謂的“真空地帶”，恰恰成為了部分企業(yè)違法納稅的突破口。另一方面，稅法對(duì)違法企業(yè)的懲處力度有些偏輕，缺乏威懾力。例如在《稅收征收管理法》中規(guī)定，納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上到五倍以下的罰款。但實(shí)際上只能按偷、漏稅款的百分之五十到一倍進(jìn)行罰款，更高倍數(shù)的罰款盡管合法但會(huì)導(dǎo)致納稅人強(qiáng)烈的抵觸。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)違法納稅的懲處力度不足，間接造成了企業(yè)偷逃稅款心理的滋生。

四、控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

正所謂“前事不忘后事之師”，在諸多案列的教訓(xùn)下，所有企業(yè)都應(yīng)該從自身做起，主動(dòng)尋求有效的防護(hù)措施，積極防范稅收籌劃潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范機(jī)制

企業(yè)必須以遵守稅收法律法規(guī)為前提，做到合法合理的稅收籌劃，這是至關(guān)重要的。一方面，企業(yè)自身必須具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，同時(shí)，制作稅收籌劃方案的主體（稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）必須具有過(guò)硬的專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度能夠熟練掌握，以保障稅收籌劃方案的安全性和可行性。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)完備的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范體系，將稅收籌劃的整個(gè)過(guò)程納入到實(shí)時(shí)監(jiān)督當(dāng)中，可以適時(shí)邀請(qǐng)一些稅收領(lǐng)域的專家對(duì)稅收籌劃方案加以審查和評(píng)估，提高稅收籌劃的科學(xué)性，一旦發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，立即采取措施修改補(bǔ)救，對(duì)癥下藥，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽階段，真正做到防患于未然。

（二）提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平與職業(yè)道德

我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)正處在新時(shí)期的改革和發(fā)展中，使得稅收法律法規(guī)、政策時(shí)刻處于變化之中，這就要求企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要具有較強(qiáng)的專業(yè)水平和學(xué)習(xí)能力，既能夠知法、懂法和守法，又能夠適應(yīng)稅收相關(guān)法律法規(guī)政策的變更，與時(shí)俱進(jìn)，以保障制作的稅收籌劃方案能夠符合稅收政策的發(fā)展方向，并具有一定的靈活性和可變通性，保證稅收籌劃的可行性。稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作和系統(tǒng)工程，籌劃方案所需要的知識(shí)更是涉及到稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)、金融、企業(yè)管理等多個(gè)領(lǐng)域，具有很強(qiáng)的綜合性和專業(yè)性，這需要專業(yè)的技術(shù)人員進(jìn)行操作，企業(yè)會(huì)計(jì)人員由于職業(yè)道德有限，無(wú)法勝任一些重大的稅后籌劃工作。所以，對(duì)于那些錯(cuò)綜復(fù)雜的、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的稅收籌劃工作，最好還是委托稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行，以提高稅收籌劃的合法性和規(guī)范性，從而將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)

稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查人員是檢查企業(yè)是否存在違法納稅問(wèn)題的主力軍，他們的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力必須達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，才能不折不扣的把稽查工作完成好。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在工作中加強(qiáng)對(duì)稽查人員的培訓(xùn)工作，用實(shí)際案例結(jié)合現(xiàn)身說(shuō)法的方式進(jìn)行教學(xué)，培訓(xùn)結(jié)束后予以考核，同時(shí)，建立一套系統(tǒng)的監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)稽查工作的后續(xù)開(kāi)展予以制度保障。

第8篇

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì) 稅務(wù) 要素確認(rèn) 差異 核算

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)繳納時(shí)，會(huì)以會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)為基準(zhǔn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)告和資料信息都必須真實(shí)、有效，才不至于違法稅法通則，與稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定不沖突，如果稅務(wù)和會(huì)計(jì)在某個(gè)項(xiàng)目上出現(xiàn)矛盾或者沖突的話，就要對(duì)稅務(wù)的籌劃或者是會(huì)計(jì)的核算進(jìn)行調(diào)整，稅務(wù)和會(huì)計(jì)的要素中存在確認(rèn)的差異，對(duì)于差異進(jìn)行有目的地明確，能夠?qū)?huì)計(jì)的核算工作和稅務(wù)的繳納工作有著很重要的現(xiàn)實(shí)意義和影響。

一、 稅務(wù)和會(huì)計(jì)對(duì)收入確定的差異

稅務(wù)和會(huì)計(jì)對(duì)收入的確定，對(duì)銷(xiāo)售出去的商品不是以消費(fèi)者是否收到商品或者企業(yè)是否給消費(fèi)者發(fā)貨為標(biāo)準(zhǔn)，而是以商品是否在銷(xiāo)售的過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、商品所得的利潤(rùn)是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移、商品是否繼續(xù)受到企業(yè)的控制和管理、商品與消費(fèi)者是否還保持購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售的關(guān)系和聯(lián)系；企業(yè)對(duì)商品是否還具有繼續(xù)控制和管理的權(quán)利、商品所得的經(jīng)濟(jì)效益是否已經(jīng)在企業(yè)或者相關(guān)部分的預(yù)算當(dāng)中等等這些為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)收入確定就是以這些因素為判斷依據(jù)，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行收入確認(rèn)，銷(xiāo)售的商品或者是在途銷(xiāo)售的商品是否已經(jīng)取得銷(xiāo)售憑證或者是銷(xiāo)售款項(xiàng)。

二、 稅務(wù)和會(huì)計(jì)對(duì)稅前扣除、成本費(fèi)用確認(rèn)的差異

會(huì)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度和稅務(wù)的法律法規(guī)在進(jìn)行核算時(shí)就有差異，這樣的差異就是永久性的差異，屬于稅前就扣除的差異有：企業(yè)員工的工資和薪酬的支出；利息的支出；員工的福利費(fèi)；救濟(jì)性或者是公益性的捐贈(zèng)；運(yùn)輸方面的保險(xiǎn)費(fèi)用以及財(cái)產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)用；企業(yè)進(jìn)行商品宣傳的廣告費(fèi)用；進(jìn)行業(yè)務(wù)宣傳時(shí)的業(yè)務(wù)費(fèi)用；員工的工會(huì)費(fèi)用；員工在進(jìn)行教育時(shí)的經(jīng)費(fèi)；各種各樣的統(tǒng)籌基金和保險(xiǎn)基金；傭金以及業(yè)務(wù)招待時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用等等，這些費(fèi)用都是在會(huì)計(jì)報(bào)表中能夠出現(xiàn)的成本費(fèi)用，這些費(fèi)用必須在會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的制度上進(jìn)行處理，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后才能夠被扣除。

會(huì)計(jì)資料信息中的數(shù)據(jù)都是在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范下進(jìn)行處理的，而且會(huì)計(jì)資料信息中還會(huì)有一些會(huì)計(jì)方面的數(shù)據(jù)，比如說(shuō)：被沒(méi)收的財(cái)物損失、罰款或者是罰金、違法經(jīng)營(yíng)法則時(shí)的罰款、稅收方面的帶納金。意外傷害或者是自然災(zāi)害等等，這些也同樣是會(huì)計(jì)的信息資料，非公益性的支出或者是非救濟(jì)性的贊助等等，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理上不能夠?qū)⑦@部分的費(fèi)用支出作為利潤(rùn)費(fèi)用支出處理，會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)相應(yīng)的減少，應(yīng)該交的所得稅不能夠減少納稅的所得，而且不能夠作為一項(xiàng)利潤(rùn)進(jìn)行處理。

三、 稅務(wù)和會(huì)計(jì)在資產(chǎn)核算方面的差異

(一)無(wú)形資產(chǎn)方面的處理差異

會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定投資者在投資過(guò)程中的無(wú)形資產(chǎn)，是由價(jià)值的資產(chǎn)，而且會(huì)將實(shí)際的收入或者是成本計(jì)算在內(nèi)，都是確定的實(shí)際數(shù)據(jù)，按照法律程序獲得無(wú)形資產(chǎn)就是依法所得無(wú)形資產(chǎn)，律師費(fèi)用和注冊(cè)費(fèi)用都將作為無(wú)形資產(chǎn)的成本費(fèi)用，在開(kāi)發(fā)或者是研究過(guò)程中產(chǎn)生材料的費(fèi)用、參與人員的薪酬或者是福利成本費(fèi)用、開(kāi)發(fā)和研究過(guò)程中產(chǎn)生的租借費(fèi)用等等，將會(huì)直接被記錄當(dāng)期的損益當(dāng)中，稅法還規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)要按照在開(kāi)發(fā)和研究的過(guò)程中的支出進(jìn)行計(jì)價(jià)。

(二)處理固定資產(chǎn)時(shí)的差異

企業(yè)的固定資產(chǎn)包括的方面很多，無(wú)償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)、有償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)等等，固定資產(chǎn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算一般比較復(fù)雜，因?yàn)樯婕暗降姆矫婧芏啵矣泻芏嗟囊蛩剡€是不固定的，會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)制度中處理固定資產(chǎn)時(shí)要按照會(huì)計(jì)法的相關(guān)法律法規(guī)和政策執(zhí)行，固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)的繳納中出現(xiàn)差異。

(三)處理長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用的差異

稅法通則中明確規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行籌建和開(kāi)辦的成本費(fèi)用，應(yīng)該從經(jīng)營(yíng)的月份或者是開(kāi)始生產(chǎn)的月份算起，在進(jìn)行分期扣除時(shí)也不能夠短于五年，會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則中也規(guī)定，除了建造的固定資產(chǎn)和購(gòu)置的固定資產(chǎn)外，籌建購(gòu)置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的所有費(fèi)用都應(yīng)該屬于長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用，而且在企業(yè)準(zhǔn)備開(kāi)始進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)才能夠被記錄當(dāng)期發(fā)生的損益。

四、 稅務(wù)和會(huì)計(jì)在其他核算方面的差異

應(yīng)付款項(xiàng)指的是不需要進(jìn)行支付或者是沒(méi)有辦法進(jìn)行支付的長(zhǎng)期借款和應(yīng)付的賬款；對(duì)債務(wù)進(jìn)行重組并且收益時(shí)，會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定表明作為資本公積進(jìn)行入賬，不能夠作為當(dāng)期發(fā)生的損益，但是現(xiàn)在行駛的稅法的規(guī)定中指出該計(jì)到企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行納稅的范疇，而且是企業(yè)應(yīng)該繳納的所得稅。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)和會(huì)計(jì)在要素的確認(rèn)方面存在的差異性進(jìn)行明確以后，會(huì)計(jì)的核算工作和稅務(wù)的繳納工作就能夠做好，會(huì)計(jì)的核算職能和稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)都要符合國(guó)家和相關(guān)部門(mén)的準(zhǔn)則和原則，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)繳納工作時(shí)，一旦出現(xiàn)矛盾或者是沖突就要在差異上找原因，并且及時(shí)作出處理決定和對(duì)策。企業(yè)的稅務(wù)繳納和會(huì)計(jì)核算對(duì)于企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來(lái)講都是非常關(guān)鍵且必要的，一定要予以重視。

參考文獻(xiàn)：

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[3]歐陽(yáng)關(guān)平.新會(huì)計(jì)稅務(wù)差異.2011

第9篇

轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有利有弊，但是總的來(lái)說(shuō)是弊大于利，首先，會(huì)損害有關(guān)國(guó)家的稅收利益，減少經(jīng)營(yíng)所在國(guó)的財(cái)政收入；其次，擾亂經(jīng)濟(jì)秩序，影響資源的合理配置；最后，還會(huì)降低對(duì)外商投資的吸引力，影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

我國(guó)已經(jīng)形成了一套相對(duì)來(lái)說(shuō)比較完備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理制度，出臺(tái)了一系列轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理法律法規(guī)，并且在實(shí)踐中也取得了一定的成績(jī)。但是，從法規(guī)的制定方面，以及實(shí)踐管理的經(jīng)驗(yàn)、效果方面，我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家都存在著較大的差距。1987年11月，深圳市人民政府了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)外商投資企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司交易業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的暫行辦法》，自此后，我國(guó)的反避稅法律制度不斷完善；其次，《預(yù)約定價(jià)協(xié)議》的逐步推行、以及《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的頒布及實(shí)行，也使預(yù)約定價(jià)方法的應(yīng)用得到了推廣；最后，在與國(guó)外的交流實(shí)踐中，相關(guān)部門(mén)的涉外稅務(wù)審計(jì)能力也不斷提高，我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理初見(jiàn)成效。盡管我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理工作取得了很大的進(jìn)展，征管水平也有了很大的提高，但是仍然還有一些明顯的問(wèn)題。首先，與國(guó)外相比，我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理法規(guī)過(guò)于粗陋，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為的處罰力度還不夠；其次，我國(guó)涉外稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)尚不健全，專業(yè)審計(jì)人員不足，在一定程度上影響了相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行；最后，缺乏順利實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的外部環(huán)境，而且相關(guān)信息資料來(lái)源渠道狹窄，與國(guó)外相關(guān)部門(mén)進(jìn)行稅收情報(bào)交換的及時(shí)性還不夠。

三、加強(qiáng)我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的建議

總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)已經(jīng)有了相對(duì)較為完善的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理體系，相關(guān)的法律法規(guī)也漸趨完善，但是仍然存在著上述幾方面不可忽視的問(wèn)題。為了最大限度的消除轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅帶來(lái)的危害，維護(hù)我國(guó)稅收利益，針對(duì)上述幾個(gè)問(wèn)題，特別提出了以下幾方面的建議：

1.完善相關(guān)的法律法規(guī)及各項(xiàng)制度

依法治國(guó)的前提是有法可依，要改善我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理，首先要從法律法規(guī)及相關(guān)的制度上面著手，使日常的稅務(wù)管理活動(dòng)能夠有法可依。

1.1進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法。對(duì)各種調(diào)整方法要進(jìn)一步細(xì)化，完善正常交易價(jià)格的計(jì)算和確定；積極研究和完善預(yù)約定價(jià)制度，加強(qiáng)國(guó)際合作，以節(jié)約轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)成本和方便納稅人。

1.2完善反避稅法規(guī)。盡快完善關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件處理方法、程序方面的法規(guī)政策，減少由于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在信息掌握方面的不對(duì)稱性帶來(lái)的損失，增強(qiáng)反避稅工作的可操作性。

1.3完善有關(guān)納稅人報(bào)告及舉證義務(wù)的規(guī)定。將報(bào)告、舉證義務(wù)轉(zhuǎn)移給納稅人，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查中處于主動(dòng)地位。在法律中對(duì)本方面內(nèi)容要有詳細(xì)具體的規(guī)定。

1.4加大對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為的處罰力度。將稅法中的處罰規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化，可以增加一些相對(duì)來(lái)說(shuō)較為嚴(yán)厲的處罰手段，比如加收滯納金、罰款等手段。對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為應(yīng)當(dāng)實(shí)施全方位的制裁，而不是僅僅局限于物質(zhì)手段；此外還可以借助于媒體等手段對(duì)企業(yè)形成輿論壓力。

2.加強(qiáng)部門(mén)合作、擴(kuò)大審計(jì)范圍

反避稅除了制定完善的法規(guī)之外，還需要各個(gè)部門(mén)之間團(tuán)結(jié)協(xié)作，互相配合。

2.1加強(qiáng)與工商、外匯管理等相關(guān)部門(mén)間的協(xié)調(diào)與合作，形成管理合力。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注意與工商、外匯管理、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，發(fā)揮各自的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，堵塞稅收漏洞，在與外資企業(yè)管理有關(guān)的業(yè)務(wù)方面，要保證妥善的協(xié)調(diào)和銜接，建立高效率的反避稅管理體系。

2.2擴(kuò)大對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)的數(shù)量和范圍。根據(jù)各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，選擇一些大企業(yè)和外資企業(yè)較為集中的省、市，建立健全專業(yè)的反避稅機(jī)構(gòu)，有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)查、審計(jì)的工作力度。另外，在重點(diǎn)加強(qiáng)大企業(yè)的管理的同時(shí)，也不要忽略對(duì)中小企業(yè)的審計(jì)與管理。

3.加強(qiáng)稅法宣傳，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

加大宣傳稅法的力度，選擇合理的宣傳方式，強(qiáng)化宣傳效果，深化人們對(duì)引進(jìn)外資與反避稅工作的認(rèn)識(shí)，讓人們了解到反避稅工作的必要性。稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大的稅務(wù)干部要嚴(yán)格對(duì)自身的要求，依法治稅、科學(xué)征管，以自己的優(yōu)化服務(wù)影響納稅人，減少反避稅工作的阻力。此外，要協(xié)調(diào)好稅務(wù)機(jī)關(guān)同當(dāng)?shù)卣g的關(guān)系，增強(qiáng)政府工作人員對(duì)稅法的了解，盡量防止由于盲目的招商引資而損害國(guó)家稅收利益現(xiàn)象的出現(xiàn)。

4.建立企業(yè)信息資料收集系統(tǒng)

加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理要掌握企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的情況，建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的基礎(chǔ)資料信息庫(kù)，并逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，形成稅務(wù)、工商、海關(guān)、商檢部門(mén)等多方協(xié)調(diào)一致的信息監(jiān)控系統(tǒng)。同時(shí)要建立期全方位的稅源監(jiān)控體系，規(guī)范信息通報(bào)制度，加大對(duì)稅源的監(jiān)控力度。

5.大力培養(yǎng)反避稅專業(yè)人才

培養(yǎng)反避稅專業(yè)人才，保持反避稅專業(yè)人員的穩(wěn)定性是推動(dòng)反避稅工作的關(guān)鍵。首先要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)干部的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)；其次，加強(qiáng)與高等院校、科研院所的合作，培養(yǎng)涉外稅收專業(yè)人才，為涉外稅收管理隊(duì)伍的建設(shè)儲(chǔ)備充足的人才。

四、結(jié)語(yǔ)