引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實(shí)踐，為您精心挑選了九篇中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時(shí)聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 籌劃策略 籌劃方法

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和綜合國(guó)力的不斷提升，我國(guó)的中小企業(yè)如雨后春筍般迅猛成長(zhǎng)，進(jìn)一步促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。稅收是國(guó)家用來(lái)調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，而企業(yè)的目的在于贏利，因而中小企業(yè)需要最大限度的降低稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)自己最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃正是這種既讓企業(yè)履行納稅的義務(wù)的又能享受應(yīng)有的權(quán)利的節(jié)稅行為。

一、中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要策略

（一）降低納稅額

降低納稅額可根據(jù)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如企業(yè)所得稅對(duì)境外已繳納稅額的扣除政策，消費(fèi)稅和增值稅在出口銷售時(shí)要按照相應(yīng)的政策退稅。

（二）選用低稅率

目前我國(guó)征收的各種稅收中，稅率存在各種高低不同的情況，如營(yíng)業(yè)稅適用于3%或者5%的稅率，增值稅適用于17%和13%的稅率，這給中小企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了更為廣泛的空間。

（三）縮減計(jì)稅依據(jù)

納稅額是根據(jù)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行繳納的，如計(jì)稅依據(jù)減少，納稅額就會(huì)相應(yīng)減少，因而稅務(wù)籌劃可從減少應(yīng)稅收入或者增加可扣除費(fèi)用兩方面入手。

二、中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容和方法

如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃是中小企業(yè)降低稅負(fù)成本的關(guān)鍵，中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容和方法包括以下幾方面：

（一）增值稅稅務(wù)籌劃

增值稅稅務(wù)籌劃主要包括以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)納稅人身份進(jìn)行籌劃，納稅人可分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這兩種納稅人由于實(shí)行不同的稅收計(jì)算和繳納辦法，而各有其優(yōu)勢(shì)。一般納稅人的優(yōu)勢(shì)在于：可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣；銷售貨物時(shí)可以向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人則不可以（雖可申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，但抵扣率很低）。小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)在于：不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額將直接計(jì)入產(chǎn)品成本，最終可以起到抵減企業(yè)所得稅的作用；銷售貨物不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，即不必由對(duì)方負(fù)擔(dān)銷售價(jià)格17%或13%的增值稅銷項(xiàng)稅額，因此銷售價(jià)格相對(duì)較低。

因此當(dāng)企業(yè)的不含稅增值率低于17.65%時(shí)，一般納稅人稅負(fù)低于小規(guī)模納稅人，企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人；但如果該企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，不含稅增值率大于17.65%，也就是產(chǎn)品的增值額很高，那么一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人，則企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。

在實(shí)際經(jīng)營(yíng)決策中，企業(yè)為了減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)換，必然會(huì)增加會(huì)計(jì)成本。例如增設(shè)會(huì)計(jì)賬薄、培養(yǎng)或聘請(qǐng)有能力的會(huì)計(jì)人員等。另一方面也要考慮企業(yè)銷售貨物中使用增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題。如果企業(yè)片面追求降低稅負(fù)而不申請(qǐng)一般納稅人，有可能產(chǎn)生因不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而影響企業(yè)銷售額。因此，在納稅人身份選擇的稅務(wù)籌劃中，企業(yè)應(yīng)盡可能把降低稅負(fù)與不影響銷售結(jié)合在一起綜合考慮，中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要選擇納稅人的身份，從而降低稅負(fù)。

第二、企業(yè)投資方向及地點(diǎn)。我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。如現(xiàn)行稅法規(guī)定：對(duì)糧食，食用植物油等適用13%的低稅率；部分新墻體材料產(chǎn)品按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。出口產(chǎn)品退稅等規(guī)定。

（二）所得稅稅務(wù)籌劃

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃主要分為中小企業(yè)籌建和投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃、融資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。第一，籌建和投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。要選擇有利的投資地區(qū)，如高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)有著15%的低稅率優(yōu)惠；要選擇有利的投資行業(yè)，如新的《企業(yè)所得稅法》新增加了非贏利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策，中小企業(yè)要充分考慮所選行業(yè)的優(yōu)惠條件；選擇合適的企業(yè)組織形式，如我國(guó)目前有限責(zé)任公司要雙重征稅，合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)實(shí)行差別稅制，因而在中小企業(yè)組建時(shí)要選擇合適的形式以降低稅負(fù)。第二，融資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。融資過(guò)程中包括租賃經(jīng)營(yíng)的稅負(fù)、向外借款的稅負(fù)、自我積累的稅負(fù)等，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，綜合考慮資金的成本、收益等進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)公司整體利益的最大化。第三，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。一是利用折舊方法和折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃，其中折舊年限取決于公司固定資產(chǎn)使用年限，折舊方法可由會(huì)計(jì)人員自行選擇，使固定資產(chǎn)的折舊有了很多人為因素，從而為稅務(wù)籌劃提供了較為廣闊的空間；二是利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行籌劃，存貨實(shí)際成本的計(jì)算方法可以通過(guò)加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等，不同的計(jì)價(jià)方法可引起銷售成本的不同，中小企業(yè)要選擇一種合適的計(jì)價(jià)方法，從而使應(yīng)繳納的納稅所得額最小。

（三）營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)籌劃

營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃主要包括應(yīng)稅項(xiàng)目定價(jià)的籌劃和營(yíng)業(yè)行為的籌劃。在應(yīng)稅項(xiàng)目定價(jià)籌劃中，由于消費(fèi)稅、增值稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目與營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目不同，且營(yíng)業(yè)稅征稅項(xiàng)目主要是服務(wù)業(yè)，價(jià)格也都是明碼標(biāo)價(jià)的，而在具體的貨物銷售中，可經(jīng)過(guò)買賣雙方議價(jià)來(lái)確定最終價(jià)格，這就為中小企業(yè)在申報(bào)營(yíng)業(yè)稅時(shí)少納稅提供了可能。在營(yíng)業(yè)行為的籌劃中，如現(xiàn)實(shí)中多個(gè)企業(yè)合作建房，由于存在“以物易物交換”和“雙方共同組建一個(gè)聯(lián)營(yíng)房”兩種方式的不同，最終導(dǎo)致繳納的營(yíng)業(yè)稅不同，因而中小企業(yè)要選擇合適的營(yíng)業(yè)行為以降低稅負(fù)。

三、中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方法舉例

（一）形式轉(zhuǎn)化籌劃法

形式轉(zhuǎn)化主要是在投資環(huán)節(jié)中轉(zhuǎn)化投資的形式，這能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)一定的收益。例如：2011年，A、B兩個(gè)企業(yè)共同投資創(chuàng)立了一個(gè)合作企業(yè)C，A企業(yè)有兩種投資方案，一是將已使用的2010年買進(jìn)的機(jī)器設(shè)備以1000萬(wàn)元的作價(jià)作為注冊(cè)資本投入，通過(guò)商標(biāo)權(quán)作價(jià)1000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入投資的企業(yè)C。二是通過(guò)商標(biāo)權(quán)作價(jià)1000萬(wàn)元進(jìn)行注冊(cè)資本的投入，將已使用的2010年買進(jìn)的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行1000萬(wàn)元的作價(jià)轉(zhuǎn)入投資的企業(yè)C。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》規(guī)定2003年1月1日以后對(duì)不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資入股進(jìn)行投資利潤(rùn)的分配，且共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》中規(guī)定，自2009年1月1日以后銷售自己使用過(guò)的2009年以后自制或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，要按照適當(dāng)?shù)亩惵蔬M(jìn)行征收增值稅。根據(jù)以上規(guī)定，第一種方案中轉(zhuǎn)讓需要繳納營(yíng)業(yè)稅=1000×5%=50萬(wàn)元，繳納教育費(fèi)、城建稅附加=50×（3%+7%）=5萬(wàn)元，注冊(cè)資本不需要交稅；第二種方案中轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅=1000×17%=170萬(wàn)元，繳納教育費(fèi)、城建稅附加=170×（3%+7%）=17萬(wàn)元，注冊(cè)資本不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。第二種方案比第一種方案多繳納187-55=132萬(wàn)元。

（二）組織形式籌劃法

企業(yè)在組建時(shí)不同的組織形式所涉及的稅種也不同，從而造成納稅額的不同。如某牛奶有限公司想要投資建設(shè)一個(gè)原料加工企業(yè)，該有限公司需要繳納的所得稅為1000萬(wàn)元，使用的所得稅稅率為25%，但是該原料加工企業(yè)在創(chuàng)立初期因?yàn)榻?jīng)營(yíng)和技術(shù)問(wèn)題面臨巨大虧損，每年的虧損額為100萬(wàn)元，且已投入大量的科研費(fèi)和設(shè)備費(fèi)。如設(shè)立的是子公司，那么虧損的100萬(wàn)元可在以后每年的利潤(rùn)中抵減；如果設(shè)立的是分公司，虧損額可以合并抵減該有限公司當(dāng)年繳納的所得額，從而可以少繳納所得稅100×25%=25萬(wàn)元。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)根據(jù)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔浞掷枚惙▽?duì)稅收的各種優(yōu)惠對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)有效安排和規(guī)劃，從而減輕稅負(fù)的一種行為，它的目標(biāo)是減輕企業(yè)的稅務(wù)，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要主要有稅額、稅率以及稅據(jù)三種策略，內(nèi)容包括增值稅、所得稅和營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃，可根據(jù)企業(yè)形式轉(zhuǎn)化、資本結(jié)構(gòu)、組織形式等選擇有效的稅務(wù)籌劃方式，以減輕企業(yè)稅負(fù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪嬌柳.中小企業(yè)稅務(wù)籌劃探析[J].貴州大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2013（10）

第2篇

Li Yingyan

（Nanjing Communications Institute of Technology，Nanjing 211188，China）

摘要：稅務(wù)成本已成為企業(yè)總成本中的一個(gè)重要部分，企業(yè)日益重視對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以降低稅務(wù)成本 。本文論述了中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)的策略，闡述了中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)的采用的具體方法。

Abstract: The tax cost has become an important part of the total cost, so the enterprises pay more attention to the tax planning related to tax-business to reduce tax costs. This article discusses the strategies of tax planning for SMEs, and describes the specific methods of tax planning for SMEs.

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃策略 稅務(wù)籌劃方法

Key words: tax planning；tax planning strategies；tax planning methods

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）26-0099-01

0引言

稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔浞诌\(yùn)用稅法所賦予納稅人的各種稅收優(yōu)惠或?qū)ν簧娑悩I(yè)務(wù)的選擇機(jī)會(huì)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅的目的一種行為。

其最終目標(biāo)是降低稅務(wù)成本，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

1中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略

1.1 減少計(jì)稅依據(jù)策略應(yīng)納稅額是以計(jì)稅依據(jù)為基礎(chǔ)的，只有計(jì)稅依據(jù)減少，才能有效減少應(yīng)納稅額。具體可以從減少應(yīng)稅收入和增加可扣除費(fèi)用兩個(gè)大方面入手。

1.2 適用低稅率策略我國(guó)目前征收的各種稅收，其稅率是高低不同的，增值稅適用17%稅率；營(yíng)業(yè)稅適用3%或5%稅率；企業(yè)所得稅中小型微利企業(yè)所得稅率20%，低于一般企業(yè)的25%所得稅率。這些稅率的不同，給企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了較大的空間。

1.3 降低應(yīng)納稅額策略根據(jù)稅收優(yōu)惠規(guī)范，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)也可以從降低應(yīng)納稅額入手。比如增值稅、消費(fèi)稅在出口銷售時(shí)符合條件的退稅政策；企業(yè)所得稅中對(duì)境外所得已納稅額的扣除政策等等都為稅務(wù)籌劃提供了可能。

2中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

2.1 組織形式籌劃法企業(yè)組建時(shí)就要進(jìn)行企業(yè)組織形式的籌劃。因?yàn)椴煌M織形式的企業(yè)涉稅稅種各為相同，應(yīng)納稅額的多少也有差異，在成立后運(yùn)行中對(duì)稅務(wù)成本的影響也不相同。比如組建法人企業(yè)需納企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅；而組建非法人企業(yè)如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需納個(gè)人所得稅；再如組建分公司可以與總公司統(tǒng)一核算，匯總納稅，當(dāng)分公司在前期運(yùn)營(yíng)虧損時(shí)可能減少總公司的稅務(wù)成本，而組建子公司則需獨(dú)立納稅，即便前期虧損也不能減少總公司的稅務(wù)成本。

案例: 某化妝品集團(tuán)有限公司欲投資建立一原材料加工企業(yè)，該集團(tuán)公司總的應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)原材料加工企業(yè)在開(kāi)辦初期因技術(shù)原因會(huì)面臨虧損，預(yù)計(jì)第一年虧損額為50萬(wàn)元，并且建立初期需投入大量設(shè)備費(fèi)和科研費(fèi)。

如果設(shè)立的是分公司，虧損額可以合并抵減該集團(tuán)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，使該集團(tuán)可少繳所得稅12.5萬(wàn)元（50×25%）。

如果設(shè)立子公司，則虧損50萬(wàn)元需待子公司以后年度的利潤(rùn)去抵減。

可見(jiàn)在這種情況下，對(duì)該集團(tuán)企業(yè)來(lái)講，設(shè)立分公司可以節(jié)約稅務(wù)成本。

2.2 資本結(jié)構(gòu)籌劃法在籌資環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃主要是考慮不同的資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響不同。

案例：某企業(yè)欲籌集1200萬(wàn)元資金用于某生產(chǎn)線建設(shè)，制定了三種籌資方案。假設(shè)三種方案的借款年利率均為6.1%，企業(yè)所得稅稅率均為25%，三種方案的息稅前利潤(rùn)均為105萬(wàn)元。

從表1計(jì)算可以看出，方案三應(yīng)納所得稅額最低僅為15.27萬(wàn)元，而權(quán)益資本收益率卻最高達(dá)9.54%。所以對(duì)該公司來(lái)講，在其他條件相同時(shí)采用方案三公司的稅務(wù)成本最低，經(jīng)濟(jì)效益最大。

2.3 形式轉(zhuǎn)化籌劃法在投資環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃有時(shí)候僅僅是轉(zhuǎn)變投資資產(chǎn)的形式，也可能為企業(yè)帶來(lái)籌劃的收益。

案例：2010年甲企業(yè)與乙公司投資設(shè)立一合作企業(yè),甲企業(yè)的投資方案有兩種：第一：以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，以已使用過(guò)的2009年購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬(wàn)元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)。第二：以已使用過(guò)的2009年購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬(wàn)元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）規(guī)定，自2003年1月1日起以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條規(guī)定：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

根據(jù)上述法規(guī)規(guī)定，第一方案中“以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入”則不需納營(yíng)業(yè)稅，以已使用過(guò)的2009年購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬(wàn)元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)需納增值稅=2000×17%＝340（萬(wàn)元）；同時(shí)需納城建稅、教育費(fèi)附加＝340×（7％＋3%）＝34（萬(wàn)元）。而在第二方案中以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬(wàn)元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)則需納營(yíng)業(yè)稅=2000×5%＝100（萬(wàn)元）。同時(shí)需納城建稅、教育費(fèi)附加＝100×（7％＋3%）＝10（萬(wàn)元）。而以已使用過(guò)的2009年購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入則不需納稅。

兩個(gè)方案相比，方案二節(jié)稅374-110＝264（萬(wàn)元）。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室，2010稅法，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.

第3篇

關(guān)鍵詞：稅收；納稅人；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避；

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-3520（2015）-01-00-02

一、中小型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性

稅收是我們生活中的一部分。它具有普遍性、無(wú)償性、強(qiáng)制性這三個(gè)特性。它的普遍性決定了所有只要發(fā)生納稅行為的人，就要依法納稅，否則就是違法行為；它的無(wú)償性的又決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，無(wú)論納稅多么正當(dāng)合理，都是經(jīng)濟(jì)利益的一種喪失；它的強(qiáng)制性則決定了如果我們想要逃稅、抗稅、騙稅就一定會(huì)受到法律的制裁。現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有利于最大限度的實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)，在不違法的前提下，減少負(fù)稅，降低稅務(wù)成本。因此，樹(shù)立正確稅務(wù)籌劃的觀念對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅需要將稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)之中，更要依賴于企業(yè)較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)管理水平、扎實(shí)的財(cái)務(wù)核算工作和高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理能力。它的存在和發(fā)展使納稅人遠(yuǎn)離稅收欺詐行為成為可能的可能性，也避免了因不了解稅法而觸犯的法律的后果，逐步提高其依法納稅的自覺(jué)性，有利于促進(jìn)誠(chéng)信納稅的良好社會(huì)風(fēng)氣形成。對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，納稅人自覺(jué)依法及時(shí)納稅，保證了國(guó)家稅收的收繳，有利于構(gòu)建和諧發(fā)展的稅收環(huán)境。而對(duì)于稅務(wù)征管工作來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃將降低了依法征稅的工作難度，并有利于提高稅務(wù)部門(mén)工作人員的執(zhí)業(yè)水平，加強(qiáng)稅收征管，及時(shí)堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅收法規(guī)的完善。

二、稅務(wù)籌劃的意義

（一） 有助于提高納稅人的納稅意識(shí)

稅務(wù)籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有一致性和同步性。它是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的具體表現(xiàn)。如果對(duì)偷稅、逃稅、抗稅等違法行為沒(méi)有嚴(yán)厲的懲處手段，無(wú)疑會(huì)助長(zhǎng)這種不好的風(fēng)氣。在這種情況下，企業(yè)的納稅意識(shí)淡薄，不用進(jìn)行稅務(wù)籌劃就能取得較大稅收利益。企業(yè)的納稅意識(shí)也與稅務(wù)籌劃具有相同的要求，大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的初衷的確是為了減少稅收或者緩繳稅收，但是企業(yè)的這種安排采取必須的是合法的。同時(shí)，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是國(guó)家在稅收調(diào)控上取得成果的一種體現(xiàn)。

（二）有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的水平

資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅務(wù)籌劃通俗的來(lái)說(shuō)就是為了使資金、成本、利潤(rùn)達(dá)到的最優(yōu)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)制度，也同樣要熟悉現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，正確的進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)稅、編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)，從而提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)的多重功能。

（三）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別、稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，做出投資、籌資等決策。盡管它在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)的調(diào)整作用下，逐步在向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局靠攏。

（四）增加國(guó)家稅收收入總量

從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體角度看，稅務(wù)籌劃有利于國(guó)家的宏觀調(diào)控政策的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，雖然減少了稅收的繳納，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的合理發(fā)展，生產(chǎn)得到進(jìn)一步的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模得到提高，收入和利潤(rùn)增加了，國(guó)家的稅收收入也將增加。

由此可見(jiàn)，稅務(wù)籌劃對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講是多么的重要。但是，利潤(rùn)往往會(huì)成為稅務(wù)籌劃從合理合法走向邊緣化的誘導(dǎo)因素，所以在涉及稅務(wù)籌劃處理時(shí)必須審慎視之。

三、中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1、稅收政策的變化

稅收政策是指在一定的經(jīng)濟(jì)理論和稅收理論的指導(dǎo)下，根據(jù)國(guó)家一定時(shí)期的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)要求制定的。他是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定歷史任務(wù)，選擇和確立稅收分配活動(dòng)的指導(dǎo)思想和原則。每一項(xiàng)納稅籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終的獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案，由合法變成不合法，或者由合理變成不合理，從而導(dǎo)致納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2、籌劃收益低于籌劃成本

通俗的來(lái)講，企業(yè)要想收益必須要有成本的投入。然而，企業(yè)的收益小于成本企業(yè)還會(huì)做嗎？但是你不做又不能得到收益是否大于成本的結(jié)果。所以有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

3、納稅籌劃人員的主觀、片面性

每個(gè)人的想法都不一樣，所以每個(gè)人對(duì)政策的理解也不一樣，這就導(dǎo)致了可能對(duì)政策的理解錯(cuò)誤或片面。或?qū)τ嘘P(guān)的優(yōu)惠政策運(yùn)用不到位。又或者籌劃人員已經(jīng)喪失了信用。所以這也成為了一大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要性

稅務(wù)籌劃的積極作用我們不能小看，但他所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也絕不能忽視。所以我認(rèn)為在充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃積極作用的同時(shí)，也要使稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法

1、及時(shí)、全面地掌握稅收政策及其變動(dòng)

稅收政策在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期總是處于不同的變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的難度，甚至使企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的失敗。從某個(gè)角度上講，稅務(wù)籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，并使利益最大化。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展，時(shí)刻關(guān)注學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確掌握稅收政策及其變動(dòng)，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃理論和方法的研究

如今稅務(wù)籌劃的發(fā)展空間將越來(lái)越大，面臨的難題也就越來(lái)越多。稅務(wù)籌劃在我國(guó)還只是一個(gè)開(kāi)始，沒(méi)有形成適應(yīng)中國(guó)特色的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論。今后會(huì)有更多的跨國(guó)公司和會(huì)計(jì)師等事務(wù)所涌入中國(guó)，它們不僅會(huì)直接擴(kuò)大稅務(wù)籌劃的需求，而且還會(huì)帶來(lái)全新的稅務(wù)籌劃理念和技術(shù)，促進(jìn)我國(guó)對(duì)稅務(wù)籌劃的深入研究和從業(yè)水平的提高。因此，我們要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的理論和方法研究，盡快建立一套符合我國(guó)的稅務(wù)籌劃理論體系。

3、加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理和自律

規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部管理。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立面向市場(chǎng)，參與公平競(jìng)爭(zhēng)，提高水平，完善勞動(dòng)人事、分配制度，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)不符合要求的從業(yè)人員要及時(shí)調(diào)整或清理，調(diào)動(dòng)員工的積極性并且要樹(shù)立質(zhì)量意識(shí)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹(shù)立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽(yù)。也可以借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。

4、樹(shù)立規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足事先防范

我們應(yīng)該把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到企業(yè)的管理文化中，使有關(guān)人員在他們的頭腦中樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。使其在稅務(wù)籌劃方案制定的過(guò)程中不但發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，而且還注意對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

除了以上方法外，借助“外力”，提高籌劃的規(guī)范性和合理性、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化、規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，完善內(nèi)部管理制度等 。這些都是來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的好方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]褚作紅，龔秀芳.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011（16）

[2]徐明華.關(guān)于財(cái)務(wù)管理中對(duì)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用分析探討[J].財(cái)經(jīng)界，2011（05）

[3]張h.對(duì)企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃探討[J].財(cái)會(huì)研究，2011（14）

[4]尹淑平.有效控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].會(huì)計(jì)之友，2010（04）

第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀與問(wèn)題 對(duì)策與分析

1 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的重要性

1.1 稅務(wù)籌劃的概念界定 稅務(wù)籌劃（Taxing planning）是在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔浞诌\(yùn)用稅法所賦予納稅人的各種稅收優(yōu)惠或?qū)ν簧娑悩I(yè)務(wù)的選擇機(jī)會(huì)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)成本、提高企業(yè)效益的目的。

在界定稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要與“合理避稅”這一行為相區(qū)別，所謂合理避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷來(lái)達(dá)到納稅人少繳稅款的經(jīng)濟(jì)行為。這種行為雖不違法但不合理，因?yàn)檫@種少繳稅款的行為與政府的立法意圖是相違背的，是不能提倡的。例如新《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)范：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這一優(yōu)惠的立法意圖是對(duì)小型微利企業(yè)的發(fā)展給予必要的扶持,以使其能更快地發(fā)展起來(lái)，可有些企業(yè)為了享受這一稅收優(yōu)惠往往將盈利狀況比較好的部門(mén)或分公司分離出去，設(shè)置成符合“小型微利企業(yè)”的條件企業(yè)，這種行為并不是有意義的稅收籌劃，只能是一種“合理避稅”。這種避稅行為對(duì)稅法立法、國(guó)家及社會(huì)的發(fā)展都是沒(méi)有益處的。

1.2 企業(yè)所得稅籌劃的重要性 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須要強(qiáng)化自身內(nèi)部管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)所得稅作為企業(yè)稅務(wù)成本的重要組成部分，如何通過(guò)納稅籌劃加以控制，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就變得相當(dāng)關(guān)鍵，這也使得企業(yè)所得稅納稅籌劃有了更加重大的意義。

1.2.1 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化 由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的法律特征，使得稅收成了企業(yè)一項(xiàng)不可避免的經(jīng)營(yíng)成本，稅務(wù)成本居高不下必然會(huì)減少企業(yè)的凈利潤(rùn)，對(duì)于企業(yè)所得稅尤其如此，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的納稅人與負(fù)稅人具有一致性，使企業(yè)所得稅與企業(yè)的凈利潤(rùn)之間存在著非常直接的此增彼減的關(guān)系。因此企業(yè)通過(guò)在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理合法的籌劃，降低企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，也即是增加了企業(yè)的凈利潤(rùn)，為促進(jìn)企業(yè)利益最大化做出貢獻(xiàn)。

1.2.2 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化 企業(yè)進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)提高自覺(jué)納稅意識(shí)，抑制偷逃稅款的違法行為的發(fā)生，進(jìn)而降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃策略與方法的選擇與適用，也會(huì)不斷分清避稅與合理合法的稅務(wù)籌劃的區(qū)別，避免企業(yè)陷入避稅的誤區(qū)，從而導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)的增加。避稅是指納稅人以稅法的漏洞為依據(jù)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行精心安排，以達(dá)到納稅義務(wù)最小化的一種經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)質(zhì)是行走在合法與違法的邊緣，會(huì)極大地增加企業(yè)納稅的風(fēng)險(xiǎn)，而稅務(wù)籌劃則是合理合法的節(jié)稅方法，是與稅法的立法宗旨相通的，納稅風(fēng)險(xiǎn)非常小（通常是一些稅務(wù)籌劃方法不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)）。因此堅(jiān)持合理合法企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。

1.2.3 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)決策最優(yōu)化 企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作不單單是稅務(wù)籌劃人員或某一個(gè)部門(mén)的工作，其具有極強(qiáng)的綜合性，要求企業(yè)各個(gè)部門(mén)均要全力配合才能完成。企業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部門(mén)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的四個(gè)重要組成部分籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策均需有稅務(wù)籌劃參與其中。在制定這些決策之前，首先應(yīng)考慮稅收因素，稅收是可以直接或間接影響這些決策的成功與否。納稅籌劃是決策中不可或缺的重要因素，貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)過(guò)程。若各項(xiàng)決策不考慮稅收因素，決策的效果將會(huì)大打折扣。因此，企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度最優(yōu)化。

2 中小企業(yè)所得稅籌劃現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題

2.1 企業(yè)管理者稅務(wù)籌劃意識(shí)缺失 目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)占的比重很大，這些小企業(yè)有很多都是采用家族式管理模式，再加上這些中小企業(yè)家們大部分都是農(nóng)民企業(yè)家，他們只以自己的觀念經(jīng)營(yíng)企業(yè)，對(duì)于內(nèi)部核算、財(cái)務(wù)管理及稅務(wù)籌劃等管理活動(dòng)沒(méi)有給予足夠的重視，大多數(shù)企業(yè)只以眼前利益為目的，但是到最后利潤(rùn)并不理想。南京某公司就是這樣的一家小企業(yè)，企業(yè)的管理層也普遍存在著不重視企業(yè)的內(nèi)部核算、稅收籌劃等問(wèn)題，可以說(shuō)企業(yè)管理者進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的意識(shí)缺失，根本沒(méi)有或很少進(jìn)行企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃工作。

2.2 企業(yè)管理層稅務(wù)籌劃人才缺少 家族式經(jīng)營(yíng)使得企業(yè)內(nèi)部管理較混亂，對(duì)企業(yè)人才招聘沒(méi)有合理的制度，往往是任人唯親現(xiàn)象較嚴(yán)重，另外，由于管理者稅務(wù)籌劃意識(shí)缺乏，聘用人才時(shí)不考慮稅務(wù)籌劃的需求，公司管理中沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)籌劃的專門(mén)人才，稅務(wù)籌劃工作不受重視也就不難理解。南京某公司在所得稅稅收籌劃方面幾乎沒(méi)做什么工作，錯(cuò)失了很多可以進(jìn)行有效籌劃而達(dá)到減少稅務(wù)成本的機(jī)會(huì)，也因此沒(méi)有在合法合理的情況下使企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

2.3 企業(yè)支撐稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)信息缺乏 南京某公司存在著很多中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，如領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事。造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。再如企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，企業(yè)沒(méi)有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，只是在相關(guān)機(jī)構(gòu)中配備了專職會(huì)計(jì)人員，往往會(huì)出現(xiàn)一人又銷售又記賬的現(xiàn)象以及出納人員管錢又管賬等等。這些都導(dǎo)致企業(yè)不能提供完整的會(huì)計(jì)核算信息，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的支撐信息缺乏，使得企業(yè)無(wú)法有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

3 中小企業(yè)所得稅籌劃的對(duì)策與分析

3.1 樹(shù)立企業(yè)管理者稅務(wù)籌劃的意識(shí) 我國(guó)企業(yè)自身稅收籌劃水平低下的主要原因之一，就是很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的管理者忽視稅收籌劃，沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)可以通過(guò)合法、合理的稅務(wù)籌劃手段使企業(yè)的利益最大化。大多數(shù)中小企業(yè)管理者還是執(zhí)著傳統(tǒng)的觀念太過(guò)重視成本控制，的確他們創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對(duì)企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此，中小企業(yè)要想通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)減少成本支出，樹(shù)立管理者的稅務(wù)籌劃的意識(shí)是首要工作。

3.2 強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的建設(shè) 稅務(wù)籌劃工作必須有專門(mén)的稅務(wù)籌劃人員來(lái)完成，所以中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作就是盡快建立一支高效的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍，當(dāng)然這不是一朝一夕就可以建成的，這項(xiàng)工作需要一個(gè)過(guò)程。所以對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，目前可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)不斷招聘稅務(wù)籌劃方面的人才，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的建設(shè)。

3.3 完善進(jìn)行稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)信息 企業(yè)的納稅籌劃要想正常開(kāi)展，就必須保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確與完整，這樣提供的會(huì)計(jì)信息才能支撐企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。中小企業(yè)應(yīng)依法設(shè)立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證等，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，并聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算，以保證企業(yè)提供的會(huì)計(jì)真實(shí)、可靠。同時(shí)要定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)（主要從業(yè)務(wù)方面、會(huì)計(jì)法規(guī)及稅收法規(guī)方面進(jìn)行），提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)。

3.4 充分享受國(guó)家的所得稅優(yōu)惠政策 國(guó)發(fā)[2012]14號(hào)文件《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》中指出：“小型微型企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。”正因?yàn)榇耍瑖?guó)家近年來(lái)尤其是2012年出臺(tái)了很多扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策，諸如資金方面、治理亂收費(fèi)方面、政府采購(gòu)方面及稅收優(yōu)惠方面等多方面支持及扶持，其中稅收優(yōu)惠方面的支持及扶持力度在不斷加強(qiáng)，中小企業(yè)要及時(shí)了解掌握國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策并充分享受這些政策優(yōu)惠，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及配套規(guī)定.第四版.129～131.

[2]劉芬芳.淺談新稅法下的企業(yè)所得稅籌劃.中國(guó)管理信息化.2010年09期.44～46.

[3]《稅務(wù)籌劃》電子版.北京中恒潤(rùn)博稅務(wù).2008年10期.1～38.

[4]鄧娜，吳君民.試論稅務(wù)籌劃與合法性避稅的界限.價(jià)值工程.2008年第1期.164～165.

第5篇

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 問(wèn)題探討

一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的意義

1.1通過(guò)稅收籌劃,把稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低到最小

稅收籌劃的意義在于納稅人通過(guò)分析國(guó)家稅收政策和法規(guī),找出對(duì)企業(yè)發(fā)展有益的方面,全面統(tǒng)籌本企業(yè)的稅務(wù)上繳計(jì)劃,把稅務(wù)帶來(lái)的壓力降到最小,并從中獲益。

1.1.1納稅人要重視稅收風(fēng)險(xiǎn),減輕不必要的麻煩

在中小企業(yè)中,納稅人由于缺乏對(duì)稅收政策制度全面了解,在操作過(guò)程中,難免會(huì)由于主觀判斷失誤做出一些觸及稅法的行為,從而給企業(yè)造成現(xiàn)實(shí)或潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)輕則損害企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利益,給財(cái)務(wù)核算、分析帶來(lái)困擾,造成某種程度上的管理混亂。重則嚴(yán)重違反法律法規(guī),誤導(dǎo)企業(yè)發(fā)展方向。不但給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失,而且會(huì)在市場(chǎng)中給企業(yè)形象抹黑,從而影響企業(yè)發(fā)展大方向的錯(cuò)誤,導(dǎo)致破產(chǎn)。

1.1.2 兩種減輕企業(yè)稅務(wù)的方法

一是企業(yè)應(yīng)納稅款的直接減免。這一點(diǎn)對(duì)任何中小企業(yè)來(lái)說(shuō)都是公平的,只要操作過(guò)程不發(fā)生問(wèn)題,就可輕松獲得稅收利益。二是通過(guò)對(duì)稅收政策的全面了解,分析本企業(yè)實(shí)際情況,找出突破口,以企業(yè)利潤(rùn)為目的,做出籌劃,以便長(zhǎng)期獲益。

1.1.3 怎樣最有效的在繳納稅收中獲益

首先,我們可以在法律允許的范圍內(nèi),利用稅務(wù)籌劃人員的智慧,分析公司的市場(chǎng)運(yùn)作狀況,找出能達(dá)到納稅額最少的辦法。其次,為了有效利用資金,使資金更多地在本企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)流動(dòng),創(chuàng)造更多效益,稅收籌劃人員就應(yīng)該在不違反法規(guī)的原則下,找到稅收繳納的契機(jī),使企業(yè)盡量在最后期限繳稅,使企業(yè)間接獲益。

1.2通過(guò)稅收籌劃,使企業(yè)獲得最高的社會(huì)利益

上面一點(diǎn)我們談到通過(guò)稅收籌劃企業(yè)能獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益。現(xiàn)在我們將討論一下它是怎樣讓企業(yè)獲得社會(huì)效益的。我們都知道企業(yè)在市場(chǎng)上樹(shù)立良好的形象和企業(yè)誠(chéng)信及品牌效應(yīng)是分不開(kāi)的。如果企業(yè)能夠依據(jù)稅法,及時(shí)繳納稅款,遵守稅務(wù)制度,必然會(huì)在行業(yè)間樹(shù)立起誠(chéng)信、有實(shí)力的形象,也就在不知不覺(jué)間獲得社會(huì)利益,從而間接地獲得經(jīng)濟(jì)效益。

如果說(shuō)獲得經(jīng)濟(jì)上的效益是稅務(wù)籌劃最直接的任務(wù),那么獲得社會(huì)效益將會(huì)使稅收籌劃的目的顯得更完整和更有效。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益是根本,它會(huì)對(duì)社會(huì)效益起到?jīng)Q定作用。而社會(huì)效益又反過(guò)來(lái)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益的獲得。當(dāng)然這就對(duì)稅收籌劃人員個(gè)人素質(zhì),提出更高要求。

二、企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)要協(xié)調(diào)合作

2.1 我國(guó)中小企業(yè)與現(xiàn)有稅收制度

由于我國(guó)現(xiàn)有稅收制度不是完全依照中小企業(yè)實(shí)際狀況來(lái)定的,所以有很多地方不利于中小企業(yè)的發(fā)展。甚至?xí)o中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)消極影響。中小企業(yè)目前的征收方式有:查賬征收、定期定額征收、帶率附征等。

某些稅收征管部門(mén)不顧企業(yè)核算中的盈虧狀況,死板教條,盲目按照定期定額征收的條例去征收。在很多情況下,企業(yè)為了薄利多銷,壓低了價(jià)格,這就造成營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)之間的矛盾。而這時(shí)如果用定期定額征收方式去征收就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大地?fù)p失,同時(shí)稅務(wù)籌劃的任務(wù)就是要能實(shí)時(shí)的解決這種矛盾,給企業(yè)發(fā)展鋪路。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流

由于稅收征管部門(mén)在征稅過(guò)程中有很大的自由決定權(quán),這就給企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)困難。為了解決這困難,就要求稅收籌劃者能及時(shí)的和稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系,讓其了解實(shí)情,獲得他們的理解和幫助。

特別是那些模糊性條款,更需要稅收籌劃者去和征管部門(mén)溝通,一起分析情況,以便調(diào)整稅收籌劃方案,使之更易于企業(yè)獲益。由此看來(lái)加強(qiáng)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流對(duì)企業(yè)更好的籌劃稅收和稅務(wù)籌劃實(shí)施方面起到很重要的作用。

三、把企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃緊密結(jié)合起來(lái)

3.1 稅收籌劃的本質(zhì)

如何讓稅收籌劃為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)是籌劃者必須重視的問(wèn)題。稅收籌劃雖然只是影響企業(yè)利潤(rùn)最大化的許多因素之一,但是一旦忽視它,可能對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

因?yàn)榻?jīng)營(yíng)者往往會(huì)考慮眼前的一些稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕,而實(shí)際上經(jīng)營(yíng)者如果能遵守稅收法律法規(guī),按照稅務(wù)的規(guī)章制度及時(shí)按章納稅并獲得稅務(wù)收益的話,對(duì)企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)收益和社會(huì)收益都有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。這樣稅收籌劃的實(shí)施也更完善更全面。

3.2 企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃的關(guān)系

由于我國(guó)的稅務(wù)制度尚在摸索改革階段,有許多地方不夠完善。再者,信息技術(shù)的發(fā)展,尤其是計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的普及,使稅務(wù)工作的操作發(fā)生很大變化。這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出更高要求。

而中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小的弱點(diǎn),無(wú)法聘請(qǐng)對(duì)財(cái)務(wù),稅務(wù)都精通的高級(jí)管理人才。但由于操作需求,不得不求助于一些稅務(wù)籌劃的機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)人員畢竟復(fù)雜,又對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程不是太了解,難免會(huì)在該企業(yè)的稅務(wù)籌劃中做的不盡如人意。這種情況必然會(huì)約束企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

由此可見(jiàn),稅收籌劃和企業(yè)發(fā)展是密不可分,相互影響的。我們只有照章辦事,充分提高管理人員素質(zhì),才會(huì)使企業(yè)有光明的未來(lái)。

四、正確對(duì)待稅收征管環(huán)境和稅收籌劃的關(guān)系

在我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策中,傾向于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策很少。相關(guān)的法規(guī)也常常會(huì)有理解上的模糊性和制度不合理之處。如增值稅稅制中對(duì)一般納稅人的定義將中小企業(yè)排除在外了。

而且不能以17%的稅率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。使得中小企業(yè)無(wú)法和一般企業(yè)進(jìn)行正常的業(yè)務(wù)交往,成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石。另外,中小企業(yè)運(yùn)用的是簡(jiǎn)易征稅方法,不能獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,這就在稅務(wù)上和大企業(yè)拉開(kāi)了距離,在競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)法與之相抗衡。還有,在所有企業(yè)中,中小企業(yè)占很大份額。使增值稅制度無(wú)法規(guī)范化管理,這甚至影響到國(guó)家稅法政策的制定和落實(shí)。

稅收政策是由國(guó)家立法機(jī)構(gòu)根據(jù)我國(guó)實(shí)情制定的,用來(lái)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)分配問(wèn)題,使企業(yè)在稅務(wù)活動(dòng)中獲得一定的經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益。而稅收籌劃指的是企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn),在不違反國(guó)家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,合理利用國(guó)家政策優(yōu)惠條件,制定出有益與自身發(fā)展的稅收方案,幫助企業(yè)在稅收活動(dòng)中受益。

稅收政策的好壞直接影響到稅收籌劃的質(zhì)量,它是企業(yè)做出最有效稅收籌劃的依據(jù)。而稅收籌劃又反過(guò)來(lái)對(duì)國(guó)家政策的制定起到影響作用,它將影響國(guó)家稅法制定人員對(duì)此的關(guān)注。可見(jiàn),創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)良的稅收征管環(huán)境對(duì)維護(hù)稅收征管秩序非常重要。

在發(fā)達(dá)國(guó)家,稅收制度比較健全,對(duì)偷漏稅現(xiàn)象處罰比較嚴(yán)厲。所以稅收籌劃的市場(chǎng)就比較發(fā)達(dá),很多企業(yè)為了很好的遵守稅收制度,享受稅收優(yōu)惠,就會(huì)依賴專業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu),以提高本企業(yè)在稅收方面的獲益能力。

而我國(guó)由于制度不完善,對(duì)偷漏稅現(xiàn)象處罰力度不夠,甚至置之不理。這就給稅收征管工作帶來(lái)障礙,影響稅法的實(shí)施。所以我們從中分析:當(dāng)企業(yè)偷漏稅獲益大于企業(yè)稅收籌劃成本時(shí),企業(yè)會(huì)選擇繼續(xù)偷漏稅;而通過(guò)稅收籌劃使企業(yè)認(rèn)識(shí)到偷漏稅造成的潛在危害遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于偷漏稅獲益時(shí),中小企業(yè)稅收征管秩序自然就得到維護(hù)。

五、稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化管理

稅務(wù)籌劃工作的完善和制度化對(duì)于提高納稅人納稅意識(shí)和企業(yè)納稅經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益、杜絕偷漏稅現(xiàn)象具有十分重要的作用。它不但緩解了企業(yè)納稅人和稅收征管部門(mén)的緊張關(guān)系,而且在無(wú)形中提升了企業(yè)的社會(huì)效益,對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序起到調(diào)節(jié)作用。由此可見(jiàn)稅務(wù)籌劃工作的法制化和制度化已迫在眉急。

這些年,稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)取得了很大進(jìn)步,但是稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用、地位、操作方法都還很不規(guī)范,有許多要改進(jìn)的地方。如稅務(wù)籌劃的工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)不高;中小企業(yè)自身對(duì)稅務(wù)籌劃工作認(rèn)識(shí)不足;技術(shù)條件不夠;稅務(wù)制度對(duì)稅務(wù)籌劃的條款不到位;透漏稅現(xiàn)象很嚴(yán)重等。這都給稅務(wù)籌劃工作造成阻礙。

因此,稅務(wù)籌劃工作對(duì)稅務(wù)征管部門(mén)來(lái)說(shuō)起到了調(diào)節(jié)、支持的作用。而稅務(wù)征管部門(mén)要對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行引導(dǎo)扶持、分清職責(zé),進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督、規(guī)范運(yùn)作,推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作向深度、廣度發(fā)展。

通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化,制度化,可以使企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)能夠做到規(guī)范化,條理化操作,以樹(shù)立企業(yè)品牌形象,獲得市場(chǎng)的全面承認(rèn),信賴。它的具體工作有:納稅輔導(dǎo)、納稅申報(bào)、稅收審計(jì)等大量的納稅程序系統(tǒng)。并能在這些工作中有效地降低稅收成本,規(guī)劃企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略,從而在競(jìng)爭(zhēng)中獲得不敗之地。

稅務(wù)籌劃工作在操作過(guò)程中,要堅(jiān)持依法辦事,對(duì)客戶講誠(chéng)信。

稅務(wù)籌劃工作也是一種服務(wù)性行業(yè),所以要求執(zhí)業(yè)者把質(zhì)量放在第一位。對(duì)企業(yè)籌劃工作要?jiǎng)?wù)實(shí)講誠(chéng)信,嚴(yán)格按照法律程序做事,提高效率。在相關(guān)收費(fèi)方面要合理,不能只顧經(jīng)濟(jì)收入亂收費(fèi),而破壞了整個(gè)稅務(wù)籌劃市場(chǎng)的健康運(yùn)行。

稅務(wù)籌劃工作也要按照優(yōu)勝劣汰市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),在競(jìng)無(wú)爭(zhēng)中提高業(yè)務(wù)水平。而且作為一個(gè)行業(yè)必須做到制度程序公開(kāi)化,把所以客戶資料歸檔處理。并在稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)網(wǎng)站上公布該部門(mén)所以信息,以便納稅人做出選擇和判斷。同時(shí)要對(duì)違規(guī)操作者以嚴(yán)厲打擊,并根據(jù)法律有關(guān)條例進(jìn)行處罰。

六、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)籌劃工作協(xié)調(diào)了納稅人和稅務(wù)征管機(jī)關(guān)的關(guān)系,對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到推動(dòng)和促進(jìn)作用。它是獨(dú)立于稅務(wù)籌劃和納稅人之外的機(jī)構(gòu)。通過(guò)它的協(xié)調(diào),使稅務(wù)征管和納稅人相互制約,相互促進(jìn)。在溝通中降低納稅風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)了自身權(quán)益,也協(xié)調(diào)了社會(huì)的秩序的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

第6篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著極其重要的作用。從我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，其自身存在著諸多能夠不斷完善的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題。本文從中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，對(duì)中小企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行深入的研究與分析。

1 、中小企業(yè)納稅籌劃概述

從我國(guó)有關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料表明，中國(guó)目前中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過(guò)了1000萬(wàn)家以上，這些中小企業(yè)在數(shù)量上已經(jīng)超過(guò)了全部中國(guó)企業(yè)總數(shù)的95%以上，同時(shí)中國(guó)的每10個(gè)工作機(jī)會(huì)就有7個(gè)是由中小企業(yè)提供的，從這些數(shù)字中不難看出，中小企業(yè)在中國(guó)目前國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所具有的關(guān)鍵性作用。

納稅籌劃是指在法律、法規(guī)及國(guó)家政策許可的限度內(nèi)，對(duì)中小企業(yè)聯(lián)系密切的稅收制度與各種稅收政策了解的基礎(chǔ)上，對(duì)與中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理聯(lián)系密切的組織形式、投資以及籌資等諸多方面的涉稅事項(xiàng)所做的實(shí)現(xiàn)的籌劃與安排。從我國(guó)目前所實(shí)施的稅收制度來(lái)看，屬于復(fù)合稅制體制，其中與中小企業(yè)相關(guān)的稅種從不同的情況來(lái)看，少則五種，多則十幾種。在具體的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，可以通過(guò)企業(yè)納稅籌劃的方式減輕中小企業(yè)作為納稅人的費(fèi)用支出，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的利益最大化目標(biāo)。

從我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況來(lái)看，伴隨著法律體制的不斷完善，中小企業(yè)通過(guò)偷稅及漏稅等諸多違法違紀(jì)方式來(lái)降低自身在稅收方面費(fèi)用的方式給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。正是從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)從自身經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需求出發(fā)，通過(guò)不斷加強(qiáng)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的方式來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)的方式是中小企業(yè)成本費(fèi)用降低的最佳途徑。

2 、中小企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀

從我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際情況來(lái)看，由于受中小企業(yè)自身所具有的局限性的限制，中小企業(yè)在納稅籌劃方面并沒(méi)有發(fā)揮納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的積極作用。導(dǎo)致產(chǎn)生這種結(jié)果的原因主要有兩個(gè)方面：一方面我國(guó)政府不斷的推出政策鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，但是中小企業(yè)在這些優(yōu)惠政策的利用上卻存在著沒(méi)有有效利用的問(wèn)題，直接或者間接導(dǎo)致中小企業(yè)因此在某些方面出現(xiàn)不同程度的損失。另外一方面，由于在中小企業(yè)納稅籌劃方面理論及實(shí)踐研究的不足，中小企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，錯(cuò)誤的將偷漏稅與抗稅等違法違紀(jì)行為與納稅籌劃等同，導(dǎo)致納稅籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)有作用無(wú)法發(fā)揮。

目前我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要存在以下問(wèn)題：一是中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在著一定程度的不符合法律、法規(guī)及政策規(guī)定的納稅籌劃行為；二是中小企業(yè)的納稅籌劃方案沒(méi)有從企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的實(shí)際情況出發(fā)，不斷的從企業(yè)需求的層面進(jìn)行納稅籌劃方案的調(diào)整；三是中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，過(guò)于關(guān)注自身短期內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益，沒(méi)有從企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體及長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度進(jìn)行關(guān)注。

3 、中小企納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

3.1樹(shù)立正確的納稅籌劃理念

中小企業(yè)應(yīng)樹(shù)立正確的納稅籌劃理念，具體的內(nèi)容包括依法進(jìn)行納稅籌劃，在納稅籌劃過(guò)程中要從企業(yè)的整體利益及全局理念出發(fā)不斷的加強(qiáng)在成本效益方面的關(guān)注力度。樹(shù)立正確的納稅籌劃理念是中小企業(yè)納稅籌劃應(yīng)用的基礎(chǔ)。

3.2不斷完善管理制度

中小企業(yè)應(yīng)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，在提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)品德修養(yǎng)的基礎(chǔ)上不斷完善和規(guī)范企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證及報(bào)表等諸多方面的財(cái)務(wù)管理制度。從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)適時(shí)調(diào)整納稅籌劃。

3.3 中小企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用建議

中小企業(yè)在在具體的財(cái)務(wù)管理中，可以通過(guò)合理確定企業(yè)自身資本結(jié)構(gòu)的方式來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，即通過(guò)調(diào)整債券資本和股權(quán)資本的方式來(lái)達(dá)到用負(fù)債資金成本實(shí)現(xiàn)稅前扣除的目的。中小企業(yè)還可以從自身的實(shí)際情況出發(fā)，通過(guò)采用融資租賃的方式來(lái)降低自身的費(fèi)用，該方式采用的基礎(chǔ)是我國(guó)稅法所規(guī)定關(guān)于企業(yè)在融資租賃的情況下稅負(fù)的處理。

我國(guó)政府從鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，推出了較多的稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)可以從自身實(shí)際情況出發(fā)，不斷加強(qiáng)對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策的理解和實(shí)際運(yùn)用。除了稅收優(yōu)惠政策的利用外，企業(yè)還可以通過(guò)選擇固定資產(chǎn)折舊的方式來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。

除此以外，中小企業(yè)應(yīng)不斷的加強(qiáng)與稅務(wù)行政管理機(jī)關(guān)之間的溝通，納稅籌劃方案的合法性需要得到中小企業(yè)主管機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有這樣中小企業(yè)的納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用才能夠有效的發(fā)揮出來(lái)。

第7篇

摘 要 納稅籌劃是我國(guó)財(cái)稅領(lǐng)域的新型管理手段，不斷被推廣與應(yīng)用于廣大企事業(yè)單位中，尤其在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮出良好的籌劃效果。中小企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃之間的關(guān)系，進(jìn)而制定出企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)和詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)策略。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策科學(xué)合理地分析，能夠提出適合中小企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃措施。本文就這一方面進(jìn)行分析論述。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 會(huì)計(jì)政策 納稅籌劃

所謂納稅籌劃，就是企事業(yè)單位在遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在納稅過(guò)程中采取適當(dāng)?shù)奶幚泶胧瑏?lái)獲得一定節(jié)稅收益的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法。在現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制深化改革形勢(shì)下，納稅籌劃正逐步成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的重要舉措之一。在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃存在著極其密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具備的多樣性，經(jīng)合理確定會(huì)計(jì)政策之后，能夠?yàn)榧{稅籌劃帶來(lái)足夠的實(shí)施空間。中小企業(yè)應(yīng)按照自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系的認(rèn)識(shí)，為企業(yè)帶來(lái)一定的節(jié)稅收益，從而確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、中小企業(yè)在制定會(huì)計(jì)政策中納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

（一）納稅籌劃的目的

納稅籌劃不同于偷稅、漏稅。而是以稅法為依據(jù)，做出繳納稅負(fù)最低的選擇。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，作為主要納稅人的中小企業(yè)在市場(chǎng)利益的驅(qū)動(dòng)下，必然努力尋求可以降低成本的各種措施，以求在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。納稅籌劃的目的在于減少納稅成本，謀求最大的稅收利益。

（二）會(huì)計(jì)政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益的影響

中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)行為有著規(guī)范行為，會(huì)計(jì)系統(tǒng)所具備的意義就不只局限于財(cái)務(wù)信息的記錄與傳遞方面，制定并貫徹不同的會(huì)計(jì)政策都會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的體現(xiàn)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。會(huì)計(jì)政策是企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作中應(yīng)該堅(jiān)持的經(jīng)濟(jì)原則以及對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)的處理策略。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)實(shí)施的會(huì)計(jì)政策中，有些是企事業(yè)單位必須堅(jiān)持的，并未受到納稅籌劃的影響，例如會(huì)計(jì)期間的劃分、記賬貨幣、會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容以及格式等；還有些為可選擇的，如存貨計(jì)價(jià)方法、收益、費(fèi)用確認(rèn)方法等。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的制定，應(yīng)該在會(huì)計(jì)法規(guī)強(qiáng)大指引作用下，有效結(jié)合中小企業(yè)具體狀況，合理確定可適當(dāng)體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)情形和經(jīng)營(yíng)效益的特定會(huì)計(jì)原則、方法以及程序，這樣就完成了會(huì)計(jì)政策的制定過(guò)程。

（三）認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系對(duì)中小企業(yè)的必要性

因?yàn)橹行∑髽I(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具有多樣性和復(fù)雜性，所以在會(huì)計(jì)政策制定過(guò)程中就為納稅籌劃提供了可能和實(shí)施的空間。還有，在我國(guó)稅收法律法規(guī)體系還未完善的形勢(shì)下，中小企業(yè)就可堅(jiān)持追求稅后收益最大化的納稅籌劃原則，來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策制定。為做到這一點(diǎn)，就必須充分分析并認(rèn)識(shí)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃的關(guān)系。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系的研究

（一）一同受制于成本效益的原則

會(huì)計(jì)政策應(yīng)該包含相關(guān)處理業(yè)務(wù)成本和信息引發(fā)的收益；納稅籌劃也會(huì)將籌劃所需費(fèi)用（方案設(shè)計(jì)費(fèi)用、學(xué)習(xí)與培訓(xùn)費(fèi)用等）與貫徹納稅籌劃方案得到收益進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)而分析中小企業(yè)的成本效益。

（二）整體目標(biāo)的一致性

會(huì)計(jì)政策的制定目的就是能夠讓中小企業(yè)更能夠科學(xué)而客觀地體現(xiàn)其財(cái)務(wù)情況、資金流動(dòng)、經(jīng)營(yíng)效益等，加大信息相關(guān)性，有利于發(fā)揮在發(fā)展方向的決策，最終達(dá)到社會(huì)資源優(yōu)化配置的效果；納稅籌劃在堅(jiān)持節(jié)稅效益最大化與遵循國(guó)家調(diào)控政策的基礎(chǔ)上，最終完成資源的優(yōu)化配置。由此可見(jiàn)，二者在整體任務(wù)目標(biāo)上具有一致性。

（三）會(huì)計(jì)政策的選擇是進(jìn)行納稅籌劃的有效措施之一

在中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策有關(guān)內(nèi)容中，對(duì)稅收約束方式通常包含以下方面：憑借對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇，可以完成遞延納稅的目的，從而體現(xiàn)出資金的時(shí)間價(jià)值；降低中小企業(yè)的納稅所得資金，以此獲得一定的節(jié)稅效益；能夠得到國(guó)家稅收政策的優(yōu)惠，最終實(shí)現(xiàn)稅后效益的最大化。在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，應(yīng)用較為普遍的會(huì)計(jì)方法有存貨計(jì)價(jià)法、階段投資核算法、成本費(fèi)用攤銷法等。

（四）納稅籌劃是會(huì)計(jì)政策經(jīng)濟(jì)效果的體現(xiàn)

以現(xiàn)象而言，會(huì)計(jì)政策應(yīng)屬于會(huì)計(jì)技術(shù)領(lǐng)域，而實(shí)質(zhì)上它具有體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效果的特征。這個(gè)效果就是不同的會(huì)計(jì)政策將會(huì)對(duì)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)不同的影響作用，還應(yīng)包含對(duì)納稅籌劃工作以及投資方向的影響作用。

（五）會(huì)計(jì)政策的選擇結(jié)果直接關(guān)系著中小企業(yè)納稅籌劃

就宏觀層面而言，會(huì)計(jì)能夠發(fā)揮反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息狀況以及控制財(cái)務(wù)管理的功能，因而會(huì)計(jì)政策的選擇結(jié)果將會(huì)生成具有差異性的財(cái)務(wù)報(bào)告，體現(xiàn)出不同的經(jīng)濟(jì)事實(shí)，這些就會(huì)對(duì)我國(guó)的宏觀政策以及稅收政策造成影響；關(guān)于微觀層面，中小企業(yè)的納稅籌劃往往會(huì)受到自身會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的制約，其制定的稅務(wù)政策與相關(guān)調(diào)整措施會(huì)或多或少地受到以往遵循會(huì)計(jì)政策的影響。

（六）二者共同影響中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策

在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃能夠?qū)ω?cái)務(wù)決策造成影響，應(yīng)用某些會(huì)計(jì)處理措施，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策指明方向。為更好地進(jìn)行納稅籌劃，中小企業(yè)可以來(lái)選擇不同的投資方向，借以獲得納稅政策的優(yōu)惠與支持。

（七）二者是同一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程

就會(huì)計(jì)政策而言，不管是在初始制定方面，還是隨環(huán)境因素改變而應(yīng)用全新會(huì)計(jì)政策，都動(dòng)態(tài)地體現(xiàn)了其變更過(guò)程；納稅籌劃也往往在國(guó)家稅收政策的調(diào)整下，進(jìn)行不斷革新，來(lái)適應(yīng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。

三、中小企業(yè)在應(yīng)用會(huì)計(jì)政策開(kāi)展納稅籌劃應(yīng)完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

在充分認(rèn)識(shí)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃關(guān)系的基礎(chǔ)上，就可以綜合應(yīng)用會(huì)計(jì)政策來(lái)開(kāi)展企業(yè)的納稅籌劃工作，其過(guò)程為一項(xiàng)復(fù)雜的、技術(shù)含量較高的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，最好從下列多個(gè)方面著手，來(lái)完善中小企業(yè)納稅籌劃的方案設(shè)計(jì)：

（一）提升會(huì)計(jì)管理人員的納稅素質(zhì)

全面提升財(cái)務(wù)管理人員的納稅素質(zhì)，能夠從根本上解決中小企業(yè)納稅籌劃當(dāng)中存在的多種問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展國(guó)家稅收政策、納稅籌劃、財(cái)務(wù)管理等知識(shí)與技能的培訓(xùn)活動(dòng)，堅(jiān)持終身教育的理念，讓職工切實(shí)了解納稅籌劃工作的最終目的以及現(xiàn)實(shí)意義，嚴(yán)禁他們將納稅籌劃當(dāng)成偷稅、漏稅行為，使得他們?cè)诰邆湄S富理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地開(kāi)展納稅籌劃，有選擇地遵循會(huì)計(jì)政策，做到有法可依，有法必依。

（二）保持與稅務(wù)機(jī)構(gòu)良好的溝通交流

中小企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作中，應(yīng)該請(qǐng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員對(duì)本企業(yè)納稅籌劃方案的合法性、科學(xué)性以及能夠獲得節(jié)稅效益進(jìn)行評(píng)判，采納其提出的一些建議，從而規(guī)避不規(guī)范經(jīng)營(yíng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，堅(jiān)持科學(xué)、合法、正確的納稅理念。

（三）增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度

對(duì)我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行外部審計(jì)的目的就是作為企業(yè)能夠合理運(yùn)用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行納稅籌劃的外在保障，從而在發(fā)揮審計(jì)意見(jiàn)具備法律效用的同時(shí)，還能健全企業(yè)外部約束機(jī)制。

四、結(jié)論

當(dāng)前我國(guó)不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的納稅籌劃仍滯留在低層次上，這就要求中小企業(yè)應(yīng)充分研究會(huì)計(jì)政策與納稅籌劃之間的關(guān)系，在自身所處的環(huán)境、發(fā)展階段和發(fā)展前景的基礎(chǔ)上，充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高整體納稅籌劃觀念，選擇最優(yōu)化的會(huì)計(jì)政策組合，使納稅籌劃朝規(guī)范化和高層次方向發(fā)展。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]虢鳳英.淺議新所得稅法下的納稅與財(cái)務(wù)籌劃.企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā).2013（3）.

[2]康志強(qiáng).淺談醫(yī)院代扣代繳個(gè)人所得稅的納稅籌劃.商情.2013（7）.

[3]張家珍.固定資產(chǎn)技術(shù)改造時(shí)機(jī)涉及的納稅籌劃問(wèn)題.中國(guó)經(jīng)貿(mào).2013（2）

第8篇

一、有關(guān)稅收籌劃的基本概念

對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性就決定了其稅款的支付為企業(yè)資產(chǎn)的凈流出，并沒(méi)有與之相應(yīng)的收入項(xiàng)目。如果能減少稅收的支付，那么也就相當(dāng)于是增加了企業(yè)的純經(jīng)濟(jì)收益。因此，很多企業(yè)都在想方設(shè)法采取各種舉措來(lái)減少稅款的支出，有的甚至鋌而走險(xiǎn)，逃稅、漏稅。而這樣無(wú)疑是無(wú)視稅法的，不僅會(huì)面臨較高的懲處成本，而且還會(huì)損害到企業(yè)的形象，對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

稅收籌劃一般有廣義與狹義兩種。

廣義稅收籌劃是指納稅人以謹(jǐn)遵稅法為前提，恰當(dāng)?shù)氖褂孟嚓P(guān)技巧與手段，對(duì)自己所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)做出合理、科學(xué)安排，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)相對(duì)較少、緩繳稅款這一目的的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。廣義稅收籌劃強(qiáng)調(diào)的是遵守稅法，稅務(wù)籌劃的根本目的在于少繳或者是緩繳稅款。另外，采用的手段也是合法的，比如說(shuō)使用價(jià)格手段來(lái)做稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，或者是利用合法手段來(lái)做避稅籌劃等。

狹義稅收籌劃是指，前提為稅法，納稅人在以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向的前提下，借助于稅法中提供的稅收優(yōu)惠或者是選擇機(jī)會(huì)，對(duì)其自身所經(jīng)營(yíng)的、分配的財(cái)務(wù)活動(dòng)做出科學(xué)、合理的安排，通過(guò)這樣的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。在狹義稅收中強(qiáng)調(diào)的是，稅務(wù)籌劃的直接目的是節(jié)稅，而且應(yīng)以法律允許、適應(yīng)于政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)楦厩疤帷?/p>

二、關(guān)于稅收籌劃的形式分析

一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃形式分為節(jié)稅、轉(zhuǎn)稅兩種，指在依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，納稅人通過(guò)采取合法手段，實(shí)現(xiàn)最大限度地享用優(yōu)惠條款，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的這一目的。

(一)節(jié)稅

相區(qū)別于避稅，節(jié)稅是與政府的政策導(dǎo)向、法律意圖相符的，是值得鼓勵(lì)的稅收行為。節(jié)稅的根本目的在于通過(guò)稅法中的優(yōu)惠政策、減免稅政策對(duì)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行一定的減輕，以避稅作為對(duì)比，總結(jié)節(jié)稅的特征，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.合法。從法律的角度來(lái)看，避稅是使用非違法的手段來(lái)少繳或者是不繳稅，而節(jié)稅則是使用合法手段來(lái)少繳或是不繳稅，通過(guò)利用稅法中的優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行節(jié)稅是標(biāo)志其合法性的關(guān)鍵一點(diǎn)，優(yōu)惠政策并不是屬于稅法中的漏洞，它只是立法者的一種政策行為。

2.道義。避稅是鉆立法的漏洞來(lái)少繳稅，于道義上來(lái)看是不正當(dāng)?shù)摹９?jié)稅則是正當(dāng)?shù)男袨椋抢脟?guó)家規(guī)定的優(yōu)惠政策來(lái)少繳稅。

3.趨同。避稅鉆的是稅法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而這些缺陷與漏洞則是稅務(wù)工作在今后應(yīng)當(dāng)加以完善的。而節(jié)稅是立法者與征收者希望納稅人去做的，是符合他們的期望的。

4.調(diào)整。節(jié)稅的重點(diǎn)在于享受稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)的，納稅人應(yīng)以敏銳的洞察力來(lái)調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策，以期滿足稅收優(yōu)惠條件。

(二)轉(zhuǎn)稅

轉(zhuǎn)稅是指在納稅人不愿意或者是不能承擔(dān)稅負(fù)時(shí)，通過(guò)提高或是降低價(jià)格等手段，將稅收轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商、消費(fèi)者的行為，具體有以下幾個(gè)特征。

1.屬純經(jīng)濟(jì)行為。就節(jié)稅、避稅的性質(zhì)來(lái)說(shuō)是屬于法律行為，只是存在有合法或者是非違法的不同，而轉(zhuǎn)稅是納稅人通過(guò)價(jià)格自由變動(dòng)的一種純經(jīng)濟(jì)行為。

2.價(jià)格的決定性。只有存在價(jià)格的自由浮動(dòng)，才有轉(zhuǎn)稅。也就是說(shuō)，想要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)稅的前提條件便是價(jià)格自由變動(dòng)。商品不同的供求彈性帶來(lái)的價(jià)格區(qū)別而影響到廠商的供應(yīng)量、消費(fèi)者的消費(fèi)量，在極大程度上決定了轉(zhuǎn)稅的程度與方向。

3.與國(guó)家稅收收入無(wú)關(guān)。節(jié)稅會(huì)在一定程度上影響到國(guó)家稅收收入，而避稅則只是稅款的歸宿不同，并不會(huì)影響到稅收收入。

三、稅收籌劃同財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上存在一致性，這一點(diǎn)主要表現(xiàn)在，無(wú)論是稅收籌劃還是財(cái)務(wù)管理，都是實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的充分管理，而且也都是屬于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管控工作，對(duì)促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展有重要意義。同時(shí)，稅收籌劃是企業(yè)對(duì)資金做出的事前籌劃，屬于財(cái)務(wù)管理成本工作中的一個(gè)關(guān)鍵關(guān)節(jié)，稅收籌劃工作是從屬于財(cái)務(wù)管理工作的，與財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)一樣，稅收籌劃的目標(biāo)也是降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，盡量保證企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，兩者在該方面有著高度的一致性。另外，財(cái)務(wù)管理對(duì)象職能會(huì)在很大程度上影響到稅收籌劃，財(cái)務(wù)管理的具體職能主要包括財(cái)務(wù)的預(yù)算、決策等，這些都對(duì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)造成重大影響。

四、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析

企業(yè)作為市場(chǎng)的主體，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中承擔(dān)著非常重要的作用，它有著自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利息，而且享有法定的利益與權(quán)利，并擔(dān)負(fù)著相應(yīng)的責(zé)任與義務(wù)，在國(guó)家法律規(guī)范的前提之下，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。自改革開(kāi)放之后，我國(guó)更是對(duì)企業(yè)的改革放開(kāi)手，使企業(yè)向著現(xiàn)代化的制度邁進(jìn)。基于此，稅收籌劃也就變得尤為重要，因?yàn)樗苯优c企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、經(jīng)濟(jì)效益存在關(guān)聯(lián)。但是，雖然稅收籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利息有重要的影響作用，但還是有一些企業(yè)缺乏對(duì)收稅籌劃的了解，對(duì)什么是稅收籌劃，企業(yè)的管理者并說(shuō)不清楚，而對(duì)于如何節(jié)稅、如何減少企業(yè)資金的凈流出，他們不乏會(huì)采用一些非法行為。就當(dāng)前來(lái)看，我國(guó)已經(jīng)建立了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，而社會(huì)主義法制也在不斷地完善，企業(yè)更應(yīng)該在遵紀(jì)守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段達(dá)到節(jié)稅的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響

第一，對(duì)籌資成本的影響。籌資成本也就是財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為了籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，是指使用一些合法的手段，盡可能地將企業(yè)在籌資中所負(fù)擔(dān)的稅收數(shù)額降低到最小，這樣一來(lái)便可以使企業(yè)盡可能地獲取到最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的籌資成本，包括在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及匯兌凈損失等，使用稅收籌劃，通過(guò)對(duì)籌資方式的優(yōu)化，可起到合理、合法降低賦稅的作用。一般企業(yè)籌資的渠道包括企業(yè)自我積累、股票發(fā)行、內(nèi)部籌資等，由于這些方式對(duì)企業(yè)稅收籌劃造成的影響不同，應(yīng)有針對(duì)性地做好考察工作，再確定合適的稅收籌劃方案。

第二，對(duì)投資成本的影響。投資成本是指企業(yè)在取得投資時(shí)實(shí)際支付的全部款項(xiàng)，包括手續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用。借助于稅收籌劃的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，可對(duì)投資成本帶來(lái)直接影響。這是由于企業(yè)在各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都需要不同程度的投資，而進(jìn)行投資活動(dòng)必須要掌握全方面的信息，才能開(kāi)展下一步的工作。稅收籌劃在實(shí)際進(jìn)行過(guò)程中需要大量的投資信息，企業(yè)采取的稅收規(guī)劃方式不同，其所達(dá)到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優(yōu)惠政策與稅制的不同，也會(huì)影響企業(yè)的投資情況。

第三，對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的影響。資金運(yùn)營(yíng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，資金運(yùn)營(yíng)情況的好壞直接決定著企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況。在各項(xiàng)資金運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，需做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)成本管理工作，而稅收籌劃則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。因此，稅收籌劃會(huì)影響企業(yè)自身的資金運(yùn)營(yíng)，尤其是對(duì)于上市企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)，影響更為顯著。對(duì)上市企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)狀況做相應(yīng)的考察與分析，可見(jiàn)股權(quán)集中度與盈余管理程度之間是呈負(fù)相關(guān)的，也就是說(shuō)，必須要著重加強(qiáng)稅收籌劃的盈余管理工作。以某上市企業(yè)為例，分析其稅收籌劃情況，對(duì)該企業(yè)的自身可利用、可流動(dòng)資金有一定的影響，該企業(yè)積極地進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃工作，有效的確保了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中擁有足夠的流動(dòng)資金。稅收籌劃工作是針對(duì)于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的，還會(huì)在一定程度上影響到未來(lái)的投資。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮到資金的運(yùn)營(yíng)情況，從而促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

第四，對(duì)利潤(rùn)分配的影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)所進(jìn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作都在為這一目標(biāo)而努力。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其根本目的也是為了使企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。而想要獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)就必須要針對(duì)自身已有的各項(xiàng)利潤(rùn)做好分配活動(dòng)，確保企業(yè)在良性運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，得到利益的最大化。稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)自身利潤(rùn)分配政策有著關(guān)鍵性的影響，合理、科學(xué)地利潤(rùn)分配政策，可以提高企業(yè)資本的積累，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大、再生產(chǎn)帶來(lái)積極影響。如果企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理工作中沒(méi)有規(guī)劃、落實(shí)稅收籌劃工作，則會(huì)阻礙企業(yè)日后的發(fā)展。

第9篇

摘 要 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主體，中小企業(yè)可以通過(guò)安排自己的涉稅活動(dòng)來(lái)減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，合理地減輕自身的稅負(fù)，即稅務(wù)籌劃，不但能在籌資環(huán)節(jié)中有效地節(jié)約開(kāi)支，還能在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行合理合法地瘦身。本文即對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討，從稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃發(fā)展的對(duì)策、合理籌劃的方法進(jìn)行淺析。

關(guān)鍵詞 稅收機(jī)制 稅務(wù)籌劃 中小企業(yè)

一、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

1.中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)性

稅務(wù)籌劃在我國(guó)起步比較晚，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)還比較新鮮，缺乏稅務(wù)籌劃的全面了解，導(dǎo)致在認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)。有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與稅務(wù)部門(mén)無(wú)關(guān)，是自己的事情。然而，國(guó)家指定相應(yīng)的法律法規(guī)是希望納稅人能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)，并在納稅過(guò)程中積極回應(yīng)，有助于開(kāi)展稅收工作。還有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，正因?yàn)榇嬖谶@樣的誤區(qū)，將稅務(wù)籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃分工不明確，工作權(quán)責(zé)不能有效落實(shí)，使得會(huì)計(jì)人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，與自己無(wú)關(guān)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無(wú)法順利開(kāi)展。再者，會(huì)計(jì)人員配備不足，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員信心不足，懷疑能否順利開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，最終導(dǎo)致企業(yè)難以有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃。

2.社會(huì)未能提供理想的稅務(wù)籌劃環(huán)境

稅收活動(dòng)中的征收管理水平不高：我國(guó)稅收征管與其他發(fā)達(dá)國(guó)家還有很大的差距，同時(shí)，由于行政人員具有較大的裁定權(quán)力，致使納稅人與征稅人關(guān)系復(fù)雜。稅務(wù)執(zhí)法人員不依法辦稅現(xiàn)象比比皆是，收受企業(yè)好處，為企業(yè)減少稅收。嚴(yán)重妨礙稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

財(cái)稅發(fā)展慢：我國(guó)稅務(wù)咨詢、籌劃等業(yè)務(wù)還在不斷發(fā)展，行業(yè)可為企業(yè)節(jié)約建立稅務(wù)籌劃部門(mén)的開(kāi)支，有利于開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)。稅務(wù)人員專業(yè)水平有限，籌劃經(jīng)驗(yàn)不足，使得公司無(wú)法有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃，無(wú)法幫助中小企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃，合理減少稅負(fù)。

稅法宣傳力度不夠：我國(guó)的稅收法律法規(guī)存在一定的不足，使得不法企業(yè)從中獲取暴利，讓國(guó)家遭受很大的稅收損失。同時(shí)，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務(wù)雜志上，缺乏調(diào)查反饋，使得中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)帶來(lái)不便。再者，各行各業(yè)對(duì)稅法調(diào)整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來(lái)不必要的誤解。

二、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

1.正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃

了解稅務(wù)籌劃的作用，增強(qiáng)依法納稅的觀念，有利于稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展。稅務(wù)籌劃有利于緩解企業(yè)稅負(fù)，相當(dāng)于提升企業(yè)業(yè)績(jī)，但也不能將企業(yè)的利潤(rùn)寄托于稅務(wù)籌劃。

2.提升規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)前要明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：稅務(wù)籌劃是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，提高企業(yè)整體效益。很多中小企業(yè)忽略企業(yè)財(cái)務(wù)管理，同時(shí)會(huì)計(jì)人員作風(fēng)要嚴(yán)謹(jǐn)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，使得稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展。由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)籌劃水平有限，為明顯違反稅法規(guī)定的方案不管不顧，使得企業(yè)承擔(dān)因稅務(wù)籌劃不當(dāng)帶來(lái)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

3.配合稅收管理工作

日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)在避免稅收活動(dòng)中不必要支出，如超過(guò)納稅期限繳納滯納金。中小企業(yè)必須遵守有關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，根據(jù)納稅要求上交有關(guān)材料進(jìn)行審批，不能因?yàn)橐?guī)模大就偷稅、漏稅，不利于企業(yè)發(fā)展。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)的溝通

在稅務(wù)籌劃過(guò)程中不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃部門(mén)開(kāi)展工作，同時(shí)也應(yīng)該熟悉有關(guān)調(diào)控政策和法律法規(guī)，在與稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)溝通過(guò)程中，遇到不合理的稅務(wù)行為，要巧妙地拒絕，合法維權(quán)有利于維護(hù)企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系。

5.多關(guān)注稅收優(yōu)惠政策

隨著稅收制度不斷完善，中小企業(yè)配合稅務(wù)工作的同時(shí)多了解稅收優(yōu)惠政策，適時(shí)調(diào)整企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)。選擇稅收優(yōu)惠是要注意：明確稅收優(yōu)惠政策，濫用或誤用會(huì)被認(rèn)為偷稅；熟悉稅收優(yōu)惠政策的條款說(shuō)明，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行登記和申報(bào)，保障納稅人權(quán)益。

6.不應(yīng)一味的降低稅收

稅務(wù)籌劃過(guò)程中不能一味的降低稅負(fù)，而忽視長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。合理的稅務(wù)籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)整體稅負(fù)，合理規(guī)劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環(huán)節(jié)的節(jié)稅，可能會(huì)提高其他環(huán)節(jié)的稅負(fù)，企業(yè)總體收益反而降低。因此，在選擇稅務(wù)籌劃過(guò)程中不僅要關(guān)注短期效益，更應(yīng)提出有利于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。

7.借鑒稅收專家的經(jīng)驗(yàn)。

稅務(wù)籌劃屬于高層次財(cái)務(wù)管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業(yè)知識(shí)。中小企業(yè)在人才配備方面存在限制，可以聘請(qǐng)專家或機(jī)構(gòu)，借鑒專家們豐富的經(jīng)驗(yàn)，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、營(yíng)造良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境

1.借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，出臺(tái)中小企業(yè)的相關(guān)稅收政策

中小企業(yè)在提供就業(yè)方面做出了很大的貢獻(xiàn)，有些中小企業(yè)還接納特殊群體，中小企業(yè)在這些方面擁有巨大的優(yōu)勢(shì)。因此，國(guó)家為中小企業(yè)應(yīng)制定專門(mén)的稅收政策，在稅務(wù)登記，稅收申報(bào)等方面適當(dāng)放寬政策，使中小企業(yè)可以充分利用自身優(yōu)勢(shì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，借助稅收扶持政策，為中小企業(yè)營(yíng)造一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

2.整理稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行法制化

在各種法規(guī)文件的補(bǔ)充部分中可以看到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)屬于弱勢(shì)群體，缺乏承受能力和社會(huì)談判能力。散亂的稅收優(yōu)惠政策對(duì)于中小企業(yè)很難執(zhí)行到位。因此，整理中小企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策并實(shí)行法制化，有利于中小企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃更好地享有稅收優(yōu)惠。

3.規(guī)范稅收征收管理工作

稅務(wù)部門(mén)應(yīng)建立嚴(yán)格有效的監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照法定程序和征收標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況科學(xué)核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁或人為擴(kuò)大征收范圍，通過(guò)核定征收切實(shí)保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：