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一、基層檢察機關內控的特點分析

（一）單位層面的特點

一是對內部控制概念認識不夠清晰。有些單位的內控環境系統并未真正形成，許多經濟活動只是依照舊慣例進行下來，由于專業知識所限，一些管理人員并不明白內控的意義和內部控制的重要性，簡單的將財政資金管理或是預算管理當作內部控制管理，將內部控制的建設任務等同于財務工作。由于對內控概念認識模糊，內控領導小組的建設不夠完備，沒有建立動態的工作方案和措施，內控事項的執行缺乏力度。二是沒有將相應的工作要求轉化成制度，執行過程存在一定的盲目性與隨意性，工作的落實也缺乏制度參考。三是管理人員出現不相容職位兼任的情況，并且人員的業務素質達不到內控建設的要求，業務能力和業務素質有待提高。四是內控工作的內部監督不夠明確，監督和檢查機制不完善，內部控制的執行部門與監督部門劃分不夠清晰。五是缺乏信息化的數據管理手段，如電子痕跡化審核流程，存在著領用登記，申請審批登記等紙質憑證手續不夠完善而且一個業務流程缺乏連續性登記事項備查的情況，不利于單位內控信息的公開和透明。

（二）業務層面的特點

一是財務工作內容增多，從預算計劃申請到資金執行到形成財務憑證和數據報告整個過程越來越精細、嚴格。隨著司法體制制度改革，基層檢察院已經實現人財物歸省級財政統一管理模式，作為一級預算主體，財務工作要求越來越規范，工作越來越細化，工作內容比原先增多，同時內控管理所涉及的預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及決策機制等方方面面工作要求也在提升。二是基層檢察院資金保障比原先已經大大充足并且資金撥付更為細化，給收支管理、政府采購管理、資產管理也提出了更高要求。如何根據單位的實際需求合理高效的安排年度預算，在實際執行中能依照執行進度，適時完成貨幣資金的支付，讓資金的使用有目標、有計劃，讓購買的物品能最大程度的滿足辦案辦公的需要，充分發揮資產的使用效率，這就需要建立健全相應的內部控制管理措施，規避潛在風險。

二、基層檢察機關內控建設存在問題的原因分析

（一）對內部控制建設認識不足

由于專業知識所限，一些管理人員對內控的認識還停留在由財務人員進行財務管理的工作上，對內控概念的認識比較模糊，導致工作的措施部署不夠全面，不清楚內控建設對單位的意義。以為管理人員憑借著自我約束或者職業素質可以避免風險和錯誤，缺乏科學的內控管理觀，忽略了內控體系的制度規范性和最大限度的風險防范作用。此外缺乏內部控制是關于單位整體的制度建設意識，動員全員的內控制度培訓工作做得不充分，缺乏制定相應的工作實施方案和宣傳方案，影響了內控措施的執行效果。

（二）內控制度具體執行存在難點

根據內控建設的要求，內控建設分為預算管理、收支管理、政府采購管理、建設項目管理、合同管理等六個方面，涉及管人、管物、管財各個方面，在機關的運行中無不體現著內部控制制度的要求，但是實際中一些單位的內控實施只停留在較淺的認識層面，具體相關規定得不到全面落實。內控實施執行的難度還體現在實際與理論的運用結合上：一是進行重新的制度建構，勢必要從全局統籌精細設置具體流程、操作人及權限。二是要改變以往的職責崗位，要以新的模式進行機關的運轉，單位也需要一個適應過程。三是內控要求的科學化精細化，產生了很多新的工作，需要更多人力資源和精力時間來運轉完成工作任務。

（三）內部控制的方法不夠科學，不符合實際

一是有的單位的內部控制是自我擬制或者簡單借鑒其他單位設置的，內控的內容并不符合本單位的工作實際，無法約束指導工作的完成，達不到內部控制效果的要求。二是管理方式比較粗放，依舊采用老規矩、老方法，沒有細化要求，更新優化具體步驟流程。三是缺乏有效監督檢查，監督檢查方案不夠科學有效，對內控實施效果和內控的不足無法進行客觀評價。

三、基層檢察機關內控建設的價值

內部控制貫穿機關運行的各個方面，其目的即為了讓機關的運行更加符合法律規定、安全有效、廉潔透明，避免或者降低各種風險，實現單位的管理目標和預期成效。檢察機關是我國依法行使檢察權的國家機關，具有法律賦予的司法職權和經費資金保障，為避免機關單位在實際經濟活動中出現不作為、鋪張浪費和違法亂紀的現象導致國家資金使用效率低下，在新常態下，進一步提高基層檢察院的內部管理水平，加強廉政風險防控機制建設，保障檢察機關充分運用和行使好公權力，完善內部控制建設有著重要的積極意義。

四、完善內控制度的解決對策

（一）提高對內控建設的重視程度，增強意識觀念

1.強化內部控制意識。更新管理理念，增強管理人員的內控意識，齊抓共建內控制度。領導干部要起好帶頭表率作用，單位負責人、分管領導、科室負責人都應參與到內控建設中來，完善內控領導小組設置，將內控工作寫入全年的工作計劃中，制定動態的工作方案予以督促和落實。

2.加強內控培訓和宣傳。聯合設計內控的事務所公司做好內控建設的動員會及具體業務培訓講座安排，為全院范圍內實施內控制度打下基礎，加深干警對內控建設的理解，增強防范風險的能力。

3.加強督查，狠抓落實。對內控的關鍵節點，對不相容崗位的設置和輪崗制度進行定期檢查，對管理工作進行具體檢查，對單位內部控制的建立健全和有效實施負責。

（二）建立健全內部控制管理機制，促進管理方式轉變

近年來，天津市財政將行政單位的內控建設作為重中之重來抓，根據內控建設的原則和市財政的具體要求，結合基層檢察的實際情況，推動建立健全本單位的內控機制。

1.健全內部控制制度。建立一系列管理的內控流程和制度，同時保障各項制度之間的協調與配套：具體內容包括單位經濟活動的管理構架與職能分工、內控流程、內控制度、內控表單、風險控制矩陣。還應聘請有資質的第三方內部控制設計公司與本單位專業人員一起進行調研，設立一套“權力制衡、職責分離、風險防范、監督到位”的內控體系，強化崗位人員的職責，杜絕慵懶散現象。

2.加強人員的選拔與培養。是加強內部控制隊伍建設，堅持量才錄用，確保把優秀先進人才選拔到崗位上來。并且，不斷提升干警的管理能力，通過多種業務培訓來提升業務能力、政治素質和職業道德，增強管理人員的業務學習緊迫感和責任心，防范、減少潛在風險的發生。同時落實崗位責任制，明確劃分崗位職責權限和對應的責任。

3.合理設置人員崗位。根據內控要求重新設置崗位人員，配備充足的管理人員，將不相容崗位分離出來，實行關鍵崗位輪崗制度。

4.規范決策機制。完善決策機制，根據事項性質和涉及金額劃分決策程序的類型，制定詳細的決策流程和決策機制以及決策人員的權限。擬定重大決策事項清單，堅持合法合理、廉潔高效，圍繞機關運行與發展的全局性、長期性、綜合性，結合事項的可行性與緊迫性，集體討論決定重大事項。

5.設置激勵與考核辦法。定期進行考核，建立考核項目對照表，表彰工作成效突出的優秀管理人員，糾正實際工作中出現的問題和偏差，嚴厲查處出現的舞弊造假的和不作為不擔當的情況，確保內控制度運行的有序和高效。

（三）促進內部控制管理方式的轉變，重視技術手段的應用

1.強化檢察系統電算化的信息建設。對財務管理工作實施全程監督，上級單位可隨時查詢下級資料，實現實施監管與數據分析，及時指導下級檢察機關的工作，糾正其會計差錯。電算化的實現需要投入相關資金更新軟硬件設備，還需要積極學習先進技術和經驗并不斷更新風險監控和分析預警系統，實現人機識別風險的有機合一。

2.結合會計信息電算化搭建整個信息化內控管理系統。將決策議程和記錄、合同管理、預算管理信息進行電子化留存以供單位內部督察和備查，相關的申請、審批和購買進行連續化的電子流程處理。總之在經濟活動的各活動的關鍵節點進行信息化控制，以防止某環節脫離控制影響經濟活動的合理性。此外，還可通過信息化加強各部門的理解，把涉及到的內控任務下發到具體執行部門，以及將相應的規章制度分發至各部門，保證內控的文件要求能夠及時傳達及時理解。