時間：2022-07-15 19:34:56
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我國早在1979年就頒發(fā)了《中國人民營房建筑面積標(biāo)準(zhǔn)》，這可以說是我國第一部系統(tǒng)規(guī)范軍隊各類營房建筑面積、規(guī)模等相關(guān)內(nèi)容的綜合標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)的頒發(fā)，對我軍營房工程建設(shè)和管理的確發(fā)揮過重要作用。但隨著軍隊現(xiàn)代化建設(shè)的快速發(fā)展，部隊編成和戰(zhàn)斗力生成模式發(fā)生很大變化，例如武器裝備加速了更新?lián)Q代、官兵物質(zhì)文化需求日益提高、營房保障內(nèi)容和范圍不斷拓展、保障功能和要求不斷提升。同時在老標(biāo)準(zhǔn)頒布施行的這30年里，我國改革開放、國家經(jīng)濟社會發(fā)展進入最快的時期，為軍隊現(xiàn)代化和正規(guī)化建設(shè)創(chuàng)造了有利條件。據(jù)國家統(tǒng)計局2008年統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國城鎮(zhèn)居民人均居住面積和1978年相比較增長了四倍。在這一時期，雖然軍隊后勤其他保障標(biāo)準(zhǔn)也有了大幅度的提高，但保障官兵戰(zhàn)備、訓(xùn)練、生活的基礎(chǔ)性營房面積標(biāo)準(zhǔn)沒有太大變化。尤其是武警院校，大部分建立的時間還不長，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)更是相對比較薄弱，一些教學(xué)保障性基礎(chǔ)戰(zhàn)備必需的營房項目，如信息化作戰(zhàn)指揮教學(xué)設(shè)施用房、綜合模擬訓(xùn)練教學(xué)設(shè)施用房等，缺乏基礎(chǔ)性建設(shè)依據(jù)。同時由于經(jīng)濟條件的制約，很大一部分營房已經(jīng)與武警院校教學(xué)工作開展的實際需要產(chǎn)生了較大差距，不能適應(yīng)現(xiàn)形勢下的基本教學(xué)需求。這一實際現(xiàn)象也嚴(yán)重制約了軍隊復(fù)合型人才的挖掘和培養(yǎng)，成為影響武警部隊整體作戰(zhàn)能力的主要因素。這方面我們與外國一些發(fā)達國家的軍隊營房建設(shè)有很多大差距，比如美軍在上世紀(jì)八九十年代就制定了一系列營房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，來改善軍方服役人員的生活條件和住宿條件，進而不斷提高了軍隊整體戰(zhàn)斗力。所以改變武警院校營房管理和建設(shè)條件已經(jīng)成為武警部隊加強力量儲備、實現(xiàn)科技強軍的迫切要求。
二、制約武警院校營房現(xiàn)代化建設(shè)的主要原因
分析武警院校營房建設(shè)問題的主要成因，主要存在客觀和主觀兩方面因素。從客觀條件上分析，長期的閉關(guān)鎖國政策，令我國在信息化、科技化學(xué)習(xí)借鑒上缺乏交流平臺，在我國建國后，國家從長期的戰(zhàn)爭中走出，全民致力于經(jīng)濟建設(shè)。由于建國初期經(jīng)濟落后、經(jīng)濟實力不強，加上等因素，導(dǎo)致了國家在軍事建設(shè)上缺乏資金投入，軍隊基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相對于發(fā)達國家明顯滯后。武警院校是隨著武警部隊建制后成立的武警部隊人才培訓(xùn)機構(gòu)，成立之初正值我國改革開放的初期，由于經(jīng)濟條件所限在必要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上有些力不從心。隨著改革開放以來經(jīng)濟發(fā)展進入快車道，院校營房建設(shè)等教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與高速發(fā)展的武警部隊信息化科技化建設(shè)越來越不適應(yīng)。從主觀條件上分析，由于經(jīng)濟條件的制約，在武警院?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)上缺乏長遠規(guī)劃，將武警院校營房建設(shè)單獨分割成獨立的建設(shè)體系，沒有將武警院校營房建設(shè)規(guī)劃納入到地方整體建設(shè)規(guī)劃中來，這就直接導(dǎo)致了武警院校營房建設(shè)的發(fā)展不平衡和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不平衡。有些武警院校建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)高于地方規(guī)劃建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，而大部分武警院校營房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)遠遠低于地方規(guī)劃建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。
三、關(guān)于新形勢下武警院校營房現(xiàn)代化建設(shè)的思考和建議
要切實解決新形勢下武警院校營房建設(shè)的實際問題，使之完全能夠適應(yīng)新形勢下武警部隊的人才培訓(xùn)需求，真正成為武警部隊人才培訓(xùn)與輸送的保障，就必須積極探索新經(jīng)濟形勢下武警院校營房現(xiàn)代化建設(shè)的新模式?！笆濉币?guī)劃綱要中明確提出要“加快全面建設(shè)現(xiàn)代后勤步伐，加緊培養(yǎng)新型高素質(zhì)軍事人才，提高以打贏信息化條件下局部戰(zhàn)爭能力為核心的完成多樣化軍事任務(wù)的能力?！焙汀敖ㄔO(shè)現(xiàn)代化武裝警察力量，增強執(zhí)勤處突和反恐維穩(wěn)能力。加強后備力量建設(shè)，鞏固軍政軍民團結(jié)?！钡哪繕?biāo)，提出了加快全面建設(shè)現(xiàn)代后勤、培養(yǎng)高素質(zhì)軍事人才和建設(shè)現(xiàn)代化武裝警察力量的總體要求，對于武警院校來說，責(zé)任重大使命光榮。而如何實現(xiàn)后勤現(xiàn)代化建設(shè)、培養(yǎng)出高素質(zhì)的武警軍事人才，筆者認為，首先應(yīng)該切實推進武警院校營房現(xiàn)代化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與管理進程，為培養(yǎng)人才創(chuàng)設(shè)優(yōu)質(zhì)環(huán)境，搭建科學(xué)有效的平臺。
(一)統(tǒng)籌規(guī)劃，科學(xué)調(diào)度
切實解決武警院校營房建設(shè)發(fā)展不平衡、結(jié)構(gòu)不合理、功能不配套等問題，按照集中部署、集成建設(shè)、集約保障的要求，推動武警院校營房建設(shè)發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，不斷創(chuàng)新體制機制和技術(shù)手段實現(xiàn)武警院校營房建設(shè)資源的優(yōu)化整合，統(tǒng)籌規(guī)劃主導(dǎo)資源配置，科學(xué)確定經(jīng)費投向投量、嚴(yán)格規(guī)范房地產(chǎn)管理、提高現(xiàn)有資源整合效益，把握國家政策扶持的有利契機，積極探索軍民融合、軍地配合共同發(fā)展的新路子。
(二)堅持原則，把握重點
武警院校營房現(xiàn)代化建設(shè)必須要始終堅持軍事優(yōu)先、以人為本、注重創(chuàng)新、積極穩(wěn)妥和講求效益的原則，按照《關(guān)于加快推進建設(shè)現(xiàn)代營房的意見》要求，把握機遇用好政策。要將建設(shè)現(xiàn)代營房和建設(shè)軍事一體化相結(jié)合，打破建制區(qū)域的控制瓶頸，以建設(shè)大型綜合保障基地、實現(xiàn)資源優(yōu)化配置有效整合資源優(yōu)化配置；要將建設(shè)現(xiàn)代營房和運用社會化保障模式相結(jié)合，充分依托社會提供人財物等項支持，充分借鑒先進的地方企業(yè)管理經(jīng)驗，做到優(yōu)勢互補共同推進；要將建設(shè)現(xiàn)代營房和信息化保障相結(jié)合，將“功能完備、安全防護、信息智能”的建設(shè)目標(biāo)作為武警院校營房現(xiàn)代化建設(shè)的理念，把握科技化、信息化建設(shè)的重點方向。
論文關(guān)鍵詞：透過一起施工合同糾紛看工程概預(yù)算的意義
2005年9月14日，被告昌浩公司通過招投標(biāo)與被告勞聯(lián)公司簽訂一份《建筑工程施工合同》，約定：由被告勞聯(lián)公司承建昌浩公司開發(fā)的六安世紀(jì)景園小區(qū)一期1號樓工程，合同價款482萬元。該份合同報六安市工商局和六安經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)建設(shè)管理辦公室備案。同日，兩被告又簽訂一份《補充施工合同》，對世紀(jì)景園一期1號樓工程的合同價款進行了重新約定，調(diào)整為“382萬元，一次包死，不做任何調(diào)整”。雙方還約定了付款方式，其中保修金為19.1萬元。該份《補充施工合同》未予備案。2005年10月13日，原告張顯成在沒有對該工程作任何的概預(yù)算的情況下，與被告勞聯(lián)公司簽訂《施工合同》一份，約定：“由張顯成承包六安世紀(jì)景園小區(qū)一號樓工程，合同工期按發(fā)包方（勞聯(lián)公司）與昌浩公司簽定該工程的總承包合同為準(zhǔn)。合同價款為382萬元，承包方（張顯成）應(yīng)付發(fā)包方稅金及管理費40萬元……保證以該工程總承包合同保修期為準(zhǔn)”。隨后，原告依約組織人員、材料，按合同約定組織施工，2006年10月，該工程通過竣工驗收，但原告在隨后的核算中卻發(fā)現(xiàn)其已為該工程實際支付了510余萬元工程款。
綜上成本管理論文，原告請求：1.判決被告勞聯(lián)公司據(jù)實付清下欠原告的工程承包款1287652.19元（不含維修保證金19.1萬元）；2.被告勞聯(lián)公司承擔(dān)自工程交付之日至今的利息及其他相關(guān)損失；3.被告勞聯(lián)公司承擔(dān)本案的訴訟費用；4.被告昌浩公司作為發(fā)包方對上述款項承擔(dān)連帶責(zé)任。被告勞聯(lián)公司答辯稱，原告是自愿與勞聯(lián)公司簽訂了工程款為382萬元的工程合同。另外，其與昌浩公司就世紀(jì)景園1號樓的工程承建簽訂了《建設(shè)工程施工合同》后，又簽訂了《補充施工合同》，約定的工程價款為382萬元，其與昌浩公司的關(guān)系，與原告無關(guān)，因此，原告的訴請無事實依據(jù)，請求駁回論文格式模板。法院經(jīng)審理認為，被告勞聯(lián)公司在承建六安世紀(jì)景園一期1號樓工程后，將其轉(zhuǎn)包于沒有資質(zhì)的個人張顯成，所簽訂的《合同》，顯然違反了法律禁止性規(guī)定，應(yīng)屬無效。最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛適用法律問題的解釋》第二條規(guī)定“建設(shè)工程施工合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合同，承包人請求參照合同約定支付工程價款的，應(yīng)予支持”。該《解釋》第二十二條又規(guī)定“當(dāng)事人約定按照固定價結(jié)算工程價款，一方當(dāng)事人請求對建設(shè)工程造價進行鑒定的，不予支持”?？梢?，由張顯成承建并經(jīng)竣工驗收的六安世紀(jì)景園一期1號樓工程價款，當(dāng)應(yīng)確定為382萬元，故判決駁回原告的訴訟請求。
爭議焦點
本案中，爭議的焦點主要有以下兩個方面：1、在建設(shè)工程合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格的情形下，承包人如何請求支付工程價款，是參照合同約定的382萬元，還是實際決算的510萬元？而按照最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第2條規(guī)定：“建設(shè)工程合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格，承包人請求參照合同約定支付工程價款的，應(yīng)予支持。”，承包人只能請求參照合同約定的382萬元支付工程價款。2、被告勞聯(lián)公司與昌浩公司簽訂的兩份合同是否屬于陰陽合同，以及原告張顯成是否有權(quán)請求參照備案合同約定的482萬元價款進行給付。
法理分析
最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第2條規(guī)定：“建設(shè)工程合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格，承包人請求參照合同約定支付工程價款的，應(yīng)予支持。”依照該規(guī)定，實際上排除了承包人依照實際決算的510萬元請求支付工程價款的權(quán)利。該規(guī)定是基于建設(shè)工程施工合同無效后，已經(jīng)履行的內(nèi)容不能使用返還的方式使合同回復(fù)到簽約前的狀態(tài)，而采取了折價補償?shù)姆绞?，確定了參照合同約定結(jié)算工程價款的補償原則成本管理論文，其目的在于避免無效合同價款高于有效合同而超出當(dāng)事人簽訂合同的預(yù)期。
昌浩公司通過招投標(biāo)與勞聯(lián)公司簽訂的《建設(shè)工程施工合同》，與在同一天簽訂的《補充施工合同》相比照，對方對合同價款進行了重新約定，且差距甚大，顯然是對合同內(nèi)容進行了實質(zhì)性的變更。此外，《建設(shè)工程施工合同》分別在六安市工商局和六安經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)建設(shè)管理辦公室予以了備案登記，而《補充施工合同》卻未予備案。可見，昌浩公司與勞聯(lián)公司先后訂立的《建設(shè)工程施工合同》與《補充施工合同》應(yīng)為陰陽合同。但是，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十一條“當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過備案的中標(biāo)合同實質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價款的根據(jù)”的規(guī)定，有權(quán)參照備案合同約定的價款進行工程結(jié)算的主體只能是簽訂陰陽合同的當(dāng)事人，即勞聯(lián)公司。張顯成并非《建設(shè)工程施工合同》的當(dāng)事人，根據(jù)合同的相對性，張顯成無權(quán)請求參照備案合同約定的482萬元的價款進行給付。
本案啟示
本案原告張顯成之所以在訴訟中敗訴，請求參照備案合同的482萬元支付和參照實際決算的510萬元支付工程價款都未得到支持，一個很重要的原因即是其應(yīng)該在與勞聯(lián)公司簽訂施工合同前，未對該工程進行概預(yù)算，對即將發(fā)生的工程價款沒有一個大概的認識，從而造成了本可避免的損失。不具備相應(yīng)承包資質(zhì)的施工企業(yè)或者個人即使與發(fā)包方簽訂了建設(shè)工程施工合同，但因其不具有建設(shè)工程施工合同主體的資質(zhì)，因此，其與發(fā)包方簽訂的建設(shè)工程施工合同最終會導(dǎo)致無效。在此情況下，合同中約定的工程價款就異常重要，因此，進行工程概預(yù)算，對不具備相應(yīng)承包資質(zhì)的施工企業(yè)或者個人來說，意義重大。
設(shè)計概算是在初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計階段，由設(shè)計單位根據(jù)初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計圖紙，概算定額、指標(biāo)，工程量計算規(guī)則，材料、設(shè)備的預(yù)算單價，建設(shè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)費用定額或取費標(biāo)準(zhǔn)等資料預(yù)先計算工程從籌建至竣工驗收交付使用全過程建設(shè)費用經(jīng)濟文件。簡言之，即計算建設(shè)項目總費用。施工預(yù)算是施工單位內(nèi)部為控制施工成本而編制的一種預(yù)算。它是在施工圖預(yù)算的控制下，由施工企業(yè)根據(jù)施工圖紙、施工定額并結(jié)合施工組織設(shè)計，通過工料分析，計算和確定擬建工程所需的工、料、機械臺班消耗及其相應(yīng)費用的技術(shù)經(jīng)濟文件。施工預(yù)算實質(zhì)上是施工企業(yè)的成本計劃文件論文格式模板。施工概預(yù)算主要作用有：（1）是考核工程成本、確定工程造價的主要依據(jù)；（2）是編制標(biāo)底、投標(biāo)文件、簽訂承發(fā)包合同的依據(jù)；（3）是工程價款結(jié)算的依據(jù) ；（4）是施工企業(yè)編制施工計劃的依據(jù)；（5）是企業(yè)加強施工計劃管理、編制作業(yè)計劃的依據(jù)。
在進行具體工程概預(yù)算時，以下幾個方面尤為注意：
首先，要堅持科學(xué)求實的原則。概預(yù)算專業(yè)人員在編制概預(yù)算時，應(yīng)該堅持科學(xué)的態(tài)度，實事求是地進行概預(yù)算。深入調(diào)查研究成本管理論文，充分收集調(diào)查第一手材料，了解工程實際和施工過程，對相關(guān)圖紙做詳細了解，正確運用定額，做到量實，價值，費用準(zhǔn)確。堅決制止巧立名目地過高估算，也不能少算漏算。
其次，努力提升概預(yù)算人員素質(zhì)。概預(yù)算人員要熟悉本專業(yè)的概算、預(yù)算和費用定額,熟悉建筑材料預(yù)算價格,樹立強烈的工程造價控制意識,精心設(shè)計,大膽采用新工藝、新材料,把技術(shù)與經(jīng)濟統(tǒng)一起來。一旦突破相應(yīng)的概算,則必須返工,返工費由設(shè)計單位自負,嚴(yán)重的,還應(yīng)追究當(dāng)事人的責(zé)任。
最后，借助相關(guān)技術(shù)設(shè)備，進行輔助編制。建筑工程概預(yù)算編制是個異?？菰?、復(fù)雜、抄錄計算量非常大的工作。傳統(tǒng)的手工編制工作中，概預(yù)算編制人員不得不在大量的定額條目及各種計算表之間進行反復(fù)抄錄和校對，如此一來，就會因為大量重復(fù)性的抄錄和計算，浪費了大量的時間和精力，效率低，速度慢，而且還不準(zhǔn)確。所以，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，在編制建筑工程概預(yù)算時，利用計算機，設(shè)置科學(xué)高效的概預(yù)算程序來輔助完成相關(guān)編制很有必要，這是現(xiàn)今提高概預(yù)算工作的效率和質(zhì)量的重要保證。
地址 ：合肥經(jīng)濟開發(fā)技術(shù)區(qū)紫云路 郵政編碼：230601
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71.建設(shè)工程不同交易方式總成本比較研究
72.我國建設(shè)工程安全生產(chǎn)監(jiān)管行政問責(zé)制存在的問題與完善對策研究
73.建設(shè)工程合同風(fēng)險控制方法的研究
74.論建設(shè)工程價款優(yōu)先權(quán)的成立與實現(xiàn)
75.我國建設(shè)工程造價管理制度研究
76.建設(shè)工程電子招標(biāo)投標(biāo)系統(tǒng)及應(yīng)用研究
77.國內(nèi)外建設(shè)工程項目管理模式比較研究
78.建設(shè)工程安全政府監(jiān)督方式研究
79.建設(shè)工程施工合同履行中的爭議評審及實踐
80.建設(shè)工程安全文化理論研究評述
81.建設(shè)工程政府質(zhì)量監(jiān)督的管理模式與發(fā)展現(xiàn)狀分析
82.建設(shè)工程質(zhì)量控制與風(fēng)險管理
83.國外建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督管理的特征與啟示
84.國外建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督管理的特征與啟示
85.淺談建設(shè)工程電子化招投標(biāo)系統(tǒng)
86.建設(shè)工程招投標(biāo)管理研究
87.基于機制設(shè)計理論的建設(shè)工程招標(biāo)最優(yōu)機制設(shè)計
88.論建設(shè)工程施工合同不適用情勢變更制度
89.基于BIM和IPD協(xié)同管理模式的建設(shè)工程造價管理研究
90.建設(shè)工程質(zhì)量責(zé)任終身制落實措施研究
91.建設(shè)工程價款優(yōu)先受償權(quán)問題研究
92.建設(shè)工程全壽命周期質(zhì)量監(jiān)管體系研究
93.基于信息平臺的大型建設(shè)工程項目全壽命周期集成管理研究
94.建設(shè)工程合同中發(fā)包人法律風(fēng)險研究
95.建設(shè)工程司法鑒定疑難問題研究
96.基于BIM的建設(shè)工程柔性管理模式分析
97.建設(shè)工程質(zhì)量管理績效評價研究
98.論建設(shè)工程優(yōu)先受償權(quán)
論文關(guān)鍵詞 建設(shè)工程 黑白合同 法律效力
一、建設(shè)工程“黑白合同“的概念及特征
“黑白合同”指建設(shè)工程施工合同的當(dāng)事人就同一建設(shè)工程簽訂的兩份或兩份以上實質(zhì)性內(nèi)容相異的合同。“在建設(shè)工程招標(biāo)的過程中，建設(shè)單位與中標(biāo)方除了公開簽訂了一份合同外，同時簽訂了一份價款、工期、履行期限等實質(zhì)內(nèi)容不同的合同，公開簽訂的合同稱作“白合同”，需要與招投標(biāo)文件的內(nèi)容具有一致性，并且要在相關(guān)的政府機關(guān)進行登記備案。而私底下簽訂的合同則成為“黑合同”，只為雙方當(dāng)事人所知，且是實際履行的依據(jù)。實際上，“黑白合同”并非法律術(shù)語，而是對一種社會現(xiàn)象的形象表述。
簽訂用于備案的“白合同”由于經(jīng)過合法的招投標(biāo)程序，簽訂后又在建設(shè)工程管理部門進行登記備案，其內(nèi)容及形式都符合法律的規(guī)定，得到國家法律認可，對合同雙方當(dāng)事人具有法定的約束性；同時，建設(shè)工程合同當(dāng)事人及相關(guān)部門可以根據(jù)具體情況到城市建設(shè)檔案局等相關(guān)部門查詢備案的“白合同”信息，具有一定的公開性；此外，“白合同”的備案雖不具有內(nèi)容審查的實質(zhì)性，但其對建設(shè)工程進行程序上的管理，系事后監(jiān)督審查的行為，具有監(jiān)督管理的特點。而相對于“黑合同”，系當(dāng)事人實際履行的合同，當(dāng)事人簽訂的目的是為了規(guī)避國家法律規(guī)定及政府機關(guān)的管理，由于其內(nèi)容違反我國法律規(guī)定或者公平原則，又不必通過備案等監(jiān)督審查程序，一般僅為雙方當(dāng)事人知曉，故具有隱蔽性。同時“黑合同”是不正當(dāng)競爭的產(chǎn)物，施工方為了達到承包建設(shè)工程的目的往往會答應(yīng)建設(shè)方一些不合理的要求，合同條款中常常會要求施工單位墊資承包施工、由施工單位承擔(dān)施工過程中發(fā)生的安全事故等，極易導(dǎo)致合同當(dāng)事人的權(quán)利失衡，具有不公平性。
二、不同情形下“黑白合同”法律效力的認定
（一）中標(biāo)前簽訂的合同及其效力
建設(shè)工程項目龐雜，招標(biāo)人與投標(biāo)人在招投標(biāo)前存在信息不對稱等情況，致使建設(shè)工程的招標(biāo)結(jié)果充滿了不確定因素。在某些情況下，招標(biāo)人為了控制招投標(biāo)結(jié)果，盡量減少工程成本的投入，在招投標(biāo)之前與潛在的投標(biāo)人進行談判，對合同的某些實質(zhì)性條款進行談判，并簽訂承諾書等“黑合同”；也有的招標(biāo)人會為了保證工程質(zhì)量，與原本較熟悉的承包人進行聯(lián)系，提前確定承包人。招標(biāo)人通過上述方式提前確定投標(biāo)人后，便與之在招標(biāo)前簽訂了用于實際履行的“黑合同”，同時，為了應(yīng)付有關(guān)部門的監(jiān)督和檢查，進行徒具形式的招投標(biāo)行為，簽訂僅用于登記備案而不實際履行的“白合同”。有的建設(shè)單位為了方便，甚至直接跳過招投標(biāo)的過程，直接與承包方簽訂“黑合同”，并編造了與之相對應(yīng)的招投標(biāo)文件進行備案。
由于法律規(guī)定虛假招標(biāo)違反法律強制性規(guī)定，是無效的，建設(shè)方與施工方進行的整個招投標(biāo)過程也是違法的，確定的中標(biāo)結(jié)果不具有任何的法律效力，故雙方簽訂的兩份合同都不能引起任何法律效力。此時，“白合同”違背了《招標(biāo)投標(biāo)法》的強制性規(guī)定，且系《合同法》認定的“以合法形式掩蓋非法目的”，應(yīng)是無效的。而“黑合同”也極有可能影響工程質(zhì)量，損害公共利益。根據(jù)《合同法》規(guī)定“惡意串通，損害國家、集體、第三人利益”的合同應(yīng)是無效的。綜上所述，對于《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定強制性招標(biāo)的工程項目，進行虛假招標(biāo)，在中標(biāo)前簽訂的“白合同”與“黑合同”都違反了法律強制性效力規(guī)定，都是無效的。
對于許多政府部門出臺的部門規(guī)章和地方性規(guī)章，強制一些本不需要招標(biāo)的項目進行招標(biāo)，此類規(guī)定并不能否定或抵觸上位法的規(guī)定，不具有任意改變建設(shè)工程項目的招標(biāo)范圍的權(quán)限。故不屬于法律強制性進行招標(biāo)范圍內(nèi)的工程項目，其不適用《招標(biāo)投標(biāo)法》與《最高人民法院建設(shè)工程施工合同司法解釋的理解與適用》第二十一條的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)事人不需要通過招標(biāo)的形式簽訂一份合同用于備案，更不涉及到是否用備案的合同進行結(jié)算的問題，當(dāng)事人只要在協(xié)商一致的情況下訂立合同，如該合同未違反《合同法》有關(guān)合同無效的強制性規(guī)定，就具有法律認可的效力。
（二）中標(biāo)后簽訂的合同及其效力
對于建筑工程項目而言，建設(shè)工程合同變更是不可避免的，一般分為對實質(zhì)內(nèi)容的變更與非實質(zhì)內(nèi)容的變更?！墩袠?biāo)投標(biāo)法》第四十六條第一款的規(guī)定“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議”。由此可知，當(dāng)事人可在簽訂用于備案的合同后，另行簽訂合同對非實質(zhì)性內(nèi)容進行變更，變更后的合同仍具有法律認可的效力，故非實質(zhì)內(nèi)容的變更不涉及“黑白合同”的問題。那么此時簽訂的背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的的合同是否無效呢？其實并不當(dāng)然無效，《招標(biāo)投標(biāo)法》對于其后簽訂的這類合同只責(zé)令改正或者罰款，并沒有具體明確其效力，應(yīng)該具體問題具體分析。招標(biāo)方與投標(biāo)方在招標(biāo)后簽訂用于備案的合同后，另行訂立一份合同用于實際履行，其后訂立的合同效力分為以下兩種情形：
一是在正式招投標(biāo)簽訂備案的合同后，由于建筑市場客觀條件發(fā)生變化，發(fā)包方和承包方會對工期、工程價款、工程質(zhì)量等相關(guān)實質(zhì)性事項進行協(xié)商調(diào)整，這種適應(yīng)客觀條件變更的合同具有一定的合理性，系合同變更。對于變更后的合同，只要是雙方協(xié)商一致，且不違反法律的強制規(guī)定，是應(yīng)該認定其有合法效力的。
《合同法》第七十七條規(guī)定：“當(dāng)事人協(xié)商一致，可以變更合同。但法律、行政法規(guī)規(guī)定變更合同應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)辦理?！备鶕?jù)這條規(guī)定，明確了變更合同首先需經(jīng)雙方當(dāng)事人協(xié)商一致；其次，在內(nèi)容上不能對國家利益和社會公共利益帶來損害，否則變更無效。變更建設(shè)工程合同與簽訂“黑合同”最根本的區(qū)別是是否違反法律強制性規(guī)定，是否危害第三人利益、公共利益。除此之外，兩者在簽訂的目的、手段、及造成及結(jié)果等各個方面均有實質(zhì)性的差別。
1.主觀上，“黑白合同”的訂立，合同當(dāng)事人雙方主觀上大多都早有預(yù)謀，為了規(guī)避政府的監(jiān)管，或者通過不正當(dāng)競爭的手段，以達到損害他人利益或者公共利益，從而獲取不法利益。而合法變更基本上是履行合同時發(fā)現(xiàn)原來簽訂的合同不符合客觀情況或者客觀情況發(fā)生變化影響合同繼續(xù)履行，不得不協(xié)商一致通過變更合同的方式適應(yīng)新的情況，使合同得以繼續(xù)履行。
2.時間上，作為實際履行的“黑合同”既可能簽訂在“白合同”簽訂之前，即虛假招標(biāo)簽訂的“黑合同”，也可能發(fā)生在“白合同”簽訂之后，即簽訂了實質(zhì)性內(nèi)容變更且違法的合同。但合法的工程合同變更則是發(fā)生在合同的履行過程中，由于客觀情況的變化，由當(dāng)事人雙方協(xié)商一致進行變更，也就是合同變更必須以有效的合同為前提。故建設(shè)合同的變更應(yīng)在簽訂有效的合同之后。
3.結(jié)果上，簽訂“黑合同”會導(dǎo)致雙方權(quán)利義務(wù)失衡，甚至?xí)p害第三方的合法權(quán)益。這時，合同可能是在雙方地位不平等或者一方受到脅迫的情況下簽訂的，極有可能損害其中一方或者非合同當(dāng)事人的利益，且?guī)в羞`法性。而合同的變更則是當(dāng)事人經(jīng)協(xié)商一致，在地位平等的情況下簽訂的，這時簽訂的合同與實際情況相符，對雙方當(dāng)事人是公平的，且更有利于合同的實際履行。
二是經(jīng)過正式招投標(biāo)，簽訂用于備案的合同后，某一方利用自身處于優(yōu)勢地位而強迫處于弱勢地位的另一方簽訂的，權(quán)利義務(wù)嚴(yán)重不平衡的合同。如在某些房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)項目中，施工方處于優(yōu)勢地位，在施工后期利用開發(fā)商工期緊不利因素對合同內(nèi)容進行變更。也有少數(shù)建設(shè)方與承包方會為獲得不當(dāng)利益，共同對質(zhì)量等級進行降低，此時，“黑合同”的質(zhì)量等級就會明顯低于“白合同”的質(zhì)量等級。此類合同對實質(zhì)性條款進行修改，觸犯了法律的強制性規(guī)定，造成第三人的利益及公共利益的損害，都是無效的。
《理解與適用》第二十一條規(guī)定：“當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過備案的中標(biāo)合同實質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價款的根據(jù)。”由此可見，只有前后兩份合同中的變更涉及到對實質(zhì)條款的認定，才有可能要判斷這種變更是屬于合法的變更還是“黑白合同”。
有關(guān)合同實質(zhì)性內(nèi)容的范圍界定將直接關(guān)乎著“黑白合同”的認定。按照上述的認定方式，實質(zhì)性內(nèi)容除了工程價款、工程質(zhì)量和工程期限三方面外，還應(yīng)包括工程承包范圍、工程款支付方式、違約責(zé)任和爭議解決方法等。但實踐中，建設(shè)工程領(lǐng)域系特殊的領(lǐng)域，并非上述要約內(nèi)容都對工程及當(dāng)事人有重大影響。我認為只有工程價款、質(zhì)量和工期這三個方面是實質(zhì)性內(nèi)容，對合同履行產(chǎn)生直接影響。工程價款是指發(fā)包方給付給承包方的建設(shè)工程所需要的款項；工程質(zhì)量是指合同約定的工程建成后所要具備的一定資質(zhì)，以保證入住者的人身安全和財產(chǎn)安全；所謂工程期限是指合同中約定的工程完工并交付驗收的時間。這三方面直接決定著工程是否能夠進行，工程進行的進度及工程成果是否符合標(biāo)準(zhǔn)，且會對當(dāng)事人的利益產(chǎn)生實質(zhì)性的影響。當(dāng)事人經(jīng)過協(xié)商在上述三個方面以外對合同內(nèi)容進行修改、變更的行為，會對合同的履行產(chǎn)生一定的影響，但都不會涉及利益的重大調(diào)整，不對合同的性質(zhì)產(chǎn)生影響。故只有工程價款、質(zhì)量和工期這三個方面的變更涉及到變更后的合同是否被認定為“黑合同”。
三、如何規(guī)制“黑白合同”
對于“黑白合同”的規(guī)制，應(yīng)當(dāng)從立法、司法和規(guī)范行業(yè)環(huán)境等各方面入手。首先，立法機關(guān)在運用立法手段對該領(lǐng)域進行規(guī)制時，不僅要從解決“黑白合同”帶來了社會問題的目的出發(fā)，還要從根本上理清“黑白合同”所涉及的法理問題。而且單單通過制定司法解釋是不夠的，同時仍需加強我國相關(guān)的制度建設(shè)，通過不斷的改革和完善工程擔(dān)保制度、招投標(biāo)制度、反不正當(dāng)競爭制度，完善對整個建設(shè)工程領(lǐng)域內(nèi)合同的規(guī)制。
[論文關(guān)鍵詞]建設(shè)工程合同；固定總價合同；分包；轉(zhuǎn)包
建設(shè)工程合同是發(fā)包人與承包人約定由承包人進行工程建設(shè)、發(fā)包人為此支付價款的合同。建設(shè)工程合同具有自身顯著特點。首先它是一個包括建筑工程設(shè)計、勘察、監(jiān)理、材料采購、工程擔(dān)保、施工、后期的工程保修以及工程的分包轉(zhuǎn)包在內(nèi)的復(fù)合合同；其次，作為合同標(biāo)的的建設(shè)工程具有投資大、工期長、材料設(shè)備消耗多、質(zhì)量要求高、受自然環(huán)境影響約束等特點。目前建設(shè)工程市場建設(shè)施工企業(yè)競爭激烈，從市場供需關(guān)系看，建設(shè)施工企業(yè)處于弱勢地位，作為承包人的建設(shè)施工企業(yè)在建設(shè)工程合同中也面臨較多法律風(fēng)險。本文擬分析承包人可能面臨的法律風(fēng)險并提出防范措施及建議，以期對承包人有所裨益。
一、合同主體資質(zhì)的風(fēng)險及防范
合同主體問題是涉及到合同效力的一個重要問題，《中華人民共和國合同法》第9條規(guī)定，當(dāng)事人訂立合同，應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的民事權(quán)利能力和民事行為能力。由于工程建設(shè)本身的特殊性，如投資大、周期長、質(zhì)量要求高等，法律規(guī)定在建設(shè)工程合同中，承包人必須具有施工的相應(yīng)資質(zhì)。如2005年1月1日起施行的《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（以下簡稱《解釋》）第一條規(guī)定，承包人若未取得相應(yīng)建筑施工資質(zhì)或超越資質(zhì)等級簽訂建設(shè)工程合同，建設(shè)工程合同無效。但該《解釋》第二條同時規(guī)定建設(shè)工程施工合同無效而建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格，承包人請求參照合同約定支付工程價款的，法院應(yīng)予支持。據(jù)此，在因承包人資質(zhì)問題導(dǎo)致的合同無效情況下，承包人得到合理補償?shù)那疤崾墙ㄔO(shè)工程經(jīng)驗收合格。對于建設(shè)施工企業(yè)來說，為避免因施工資質(zhì)的原因?qū)е陆ㄔO(shè)工程合同被認定無效的風(fēng)險，就應(yīng)在簽約前確認自身相關(guān)資質(zhì)符合法律法規(guī)和司法解釋的要求。
二、權(quán)利義務(wù)不對等的風(fēng)險及防范
《合同法》第十六章設(shè)專章規(guī)定了建設(shè)工程合同，是十五種有名合同的一種。從法律屬性來看，建設(shè)工程合同是民事合同，承包人和發(fā)包人是處于平等地位的民事法律主體，這和一方處于管理者地位而另一方處于被管理者地位的行政合同有明顯區(qū)別。但實踐中，承包人與發(fā)包人卻通常處于不平等地位，承包人被迫接受合同中對己方不利的約定，導(dǎo)致雙方的權(quán)利義務(wù)不對等。對于承包人來說，下列條款應(yīng)予以注意：
（一）支付條款
支付條款是建設(shè)工程合同中核心條款之一，但因承包人與發(fā)包人地位事實上的不平等，合同價款支付進度規(guī)定模糊、支付進度滯后或不規(guī)定發(fā)包人違反支付進度時應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任等情況時有發(fā)生。因此，承包人應(yīng)充分重視價款支付條款，積極爭取明確約定發(fā)包人支付價款的方式、支付進度及發(fā)包人違反支付進度約定應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任等內(nèi)容。實踐中，合同約定因承包人延誤工期應(yīng)承擔(dān)違約金，承包人應(yīng)積極爭取對等的權(quán)利，約定發(fā)包人在違反支付進度約定時應(yīng)對等支付違約金。
（二）爭議解決條款
由于地方保護主義及發(fā)包人與當(dāng)?shù)刂俨眉八痉ㄏ到y(tǒng)的良好關(guān)系，在發(fā)生爭議時，發(fā)包人更傾向于選擇由發(fā)包人所在地仲裁庭或法院管轄。相反，承包人則應(yīng)盡可能爭取由承包人所在地仲裁庭或法院管轄。雙方如無法達成協(xié)議時，可選擇雙方都能接受的第三地仲裁委員會仲裁，或雙方都能接受的第三地法院訴訟。合同中不管是約定以仲裁還是以訴訟方式解決爭議，都要符合我國仲裁法或民事訴訟法的規(guī)定，并且應(yīng)以明確的、無歧義的語言加以約定。尤其要避免或?qū)徎虿玫哪：s定條款，因為根據(jù)法律規(guī)定，或?qū)徎虿玫募s定條款意味著仲裁約定無效，發(fā)生爭議后只能進行訴訟而不能要求以仲裁方式解決爭議。如果合同中對管轄法院的約定不明，則根據(jù)《訴訟法》的規(guī)定，爭議將由被告所在地法院管轄。這意味著若承包人因受損害提起訴訟，則只能由發(fā)包人所在地法院管轄，對承包人來說訴訟的成本及結(jié)果的不確定性加大。
三、合同重要條款缺失及表述不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險及防范
建設(shè)工程合同通常采用合同范本，但合同范本的水平高低不同，不同程度存在雙方權(quán)利義務(wù)規(guī)定的不明確、某些重要條款甚至核心條款缺失、合同表述不規(guī)范不嚴(yán)密等情況，甚至合同約定前后矛盾，導(dǎo)致出現(xiàn)爭議時由于合同本身的原因使當(dāng)事人各執(zhí)一詞。即便合同范本不存在上述問題，其作為參考文本也無法完全滿足實踐中千差萬別的情況，必須根據(jù)實際情況修改某些條款或填寫某些空白，而經(jīng)辦人員個人素質(zhì)及責(zé)任心的差距也可能導(dǎo)致修改后的合同條款表達不嚴(yán)謹(jǐn)、甚至前后矛盾。
為防止發(fā)生上述風(fēng)險，承包人應(yīng)一方面加強與發(fā)包人的共同協(xié)商，強化對合同范本的審查，不迷信所謂權(quán)威部門的合同范本，仔細研究擬采用的合同范本，及時提出并修改其中約定不明確甚至表達相互矛盾的條款。另一方面應(yīng)加強經(jīng)辦人員專業(yè)培訓(xùn)，對合同范本有修改或填寫的，應(yīng)對合同各組成文件進行前后對照、詳細分析檢查，必要時請求法律專業(yè)人員的審查，以免發(fā)生風(fēng)險，筆者對這兩種風(fēng)險提出防范措施。
四、固定總價合同風(fēng)險及防范
固定總價合同，俗稱“一口價合同”、“包死價合同”，是指合同總價一次包死，固定不變，即不再因為環(huán)境的變化和工程量的增減而變化的一類合同。發(fā)包人喜歡采用此種合同，除了結(jié)算簡便的優(yōu)點外，主要是希望通過簽訂固定總價合同將合同履行過程中的一切風(fēng)險轉(zhuǎn)移給承包人。在此種合同中，承包人主要面臨兩種風(fēng)險，筆者對這兩種風(fēng)險提出防范措施：
（一）價格風(fēng)險及防范
1.報價計算錯誤的風(fēng)險，即純粹是由于計算錯誤引起的風(fēng)險。
2.漏報項目的風(fēng)險。在固定總價合同中，承包人所報合同價格應(yīng)包含完成合同規(guī)定的所有工程的費用，任何工程漏報風(fēng)險及由此引發(fā)的各種損失均應(yīng)由承包人自行承擔(dān)。
3.市場變動風(fēng)險。承包人在報價時必須對市場變化做充分的估計，減少因通貨膨脹、供需變動或其他原因帶來的風(fēng)險造成的損失。
（二）工程量風(fēng)險及防范
1.工程量計算錯誤的風(fēng)險
實踐中，發(fā)包人通常會提供工程量清單及圖紙等資料，以便承包人據(jù)此投標(biāo)報價。承包人必須認真復(fù)核和計算工程量，避免由于工程量計算錯誤帶來風(fēng)險和損失。
2.合同中工程范圍不確定或不明確、表達含糊不清，或預(yù)算時工程項目未列造成的風(fēng)險。例如在某固定總價合同約定：“合同價款所定義的工程范圍包括工程量表中列出的，以及工程量表未列出的但為本工程安全、穩(wěn)定、高效率運行所需的工程”。很明顯，如果承包人在工程量計算時未包含發(fā)包人指令增加的新的分項工程，即所謂的“工程安全、穩(wěn)定、高效率運行所需的工程”，那么承包人將無法得到相應(yīng)分項的工程款。但由于增項工程未在工程量表中列出，是否涉及工程設(shè)計的修改，應(yīng)加強與發(fā)包人的溝通并予以明確。
3.合同中對工程技術(shù)要求不清的風(fēng)險。比如合同規(guī)定某設(shè)備應(yīng)使用“最新技術(shù)”這種模糊表述，承包人將因無法確切把握發(fā)包人所要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)而面臨風(fēng)險。如果發(fā)包人技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求包含有主觀性要求，承包人應(yīng)要求合同中的技術(shù)細節(jié)描述足夠清晰，并保證這些細節(jié)是對該主觀性要求的約束性及客觀性解釋。
五、違法分包轉(zhuǎn)包風(fēng)險及防范
我國法律并非一律禁止分包轉(zhuǎn)包?！逗贤ā返?72條第二款規(guī)定了禁止分包轉(zhuǎn)包的情況，即承包人不得將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)包給第三人或者將其承包的全部建設(shè)工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給第三人。據(jù)此可知：
（一）禁止承包人將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)包給第三人，即承包人可以將部分建設(shè)工程轉(zhuǎn)包給第三人，只有在將全部的建設(shè)工程轉(zhuǎn)包給第三人時，才是法律所禁止的。
（二）禁止承包人將其承包全部建設(shè)工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給第三人。
《合同法》第272條第三款規(guī)定禁止承包人將工程分包給不具有相應(yīng)資質(zhì)條件的單位，禁止分包單位將其承包的工程再分包，建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由承包人自行完成。
我國建筑法也有與合同法上述關(guān)于分包轉(zhuǎn)包類似的禁止性規(guī)定。
有鑒于此，承包人應(yīng)嚴(yán)格遵守上述法律規(guī)定，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。在實踐中，發(fā)包人也通常會在建設(shè)工程合同中對轉(zhuǎn)包分包做出限制性約定，承包人也應(yīng)遵守合同約定，以免承擔(dān)相應(yīng)違約責(zé)任。
論文關(guān)鍵詞 黑白合同 實質(zhì)性內(nèi)容 合同效力 依法必須招標(biāo)
我國對建筑市場交易行為的規(guī)范，不僅有《民法通則》《合同法》等基本法中的法律規(guī)定，還包括《建筑法》《招投標(biāo)法》和《最高人民法院解釋》中的法律規(guī)定。但是，隨著建筑企業(yè)的增多以及市場競爭的愈發(fā)激烈，建筑市場中“黑白合同”現(xiàn)象依舊屢禁不止。雖然，《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（以下簡稱《解釋》）第二十一條規(guī)定：“當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過備案的中標(biāo)合同實質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價款的根據(jù)”，但是，該條款僅對合同內(nèi)容之一的價款部分的效力進行了認定，而對其他內(nèi)容的效力并沒有予以認定。因此，仍需要對“黑白合同”進行深入詳細的分析來判定其效力。
一、“黑白合同”的內(nèi)涵和特點
“黑白合同”包括一黑一白兩種合同，“白合同”是指建設(shè)單位與施工方簽訂的與中標(biāo)內(nèi)容一致并于相關(guān)行政部門備案的合同，“黑合同”則是指建設(shè)單位與施工方簽訂的與中標(biāo)內(nèi)容不符未經(jīng)備案的合同?！督忉尅返诙粭l規(guī)定：“當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過備案的中標(biāo)合同實質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價款的根據(jù)?！庇纱丝梢?，“黑白合同”主要是指實質(zhì)性內(nèi)容不同的兩種合同，僅僅是非實質(zhì)性內(nèi)容不同的合同并不屬于“黑白合同”的討論范疇。
關(guān)于“實質(zhì)性內(nèi)容”的定義，《合同法》第三十條規(guī)定：“承諾的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與要約的內(nèi)容一致。受要約人對要約的內(nèi)容做出實質(zhì)性變更的，為新要約。有關(guān)合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價款或者報酬、履行期限、履行地點和方式、違約責(zé)任和解決爭議方法等的變更，是對要約內(nèi)容的實質(zhì)性變更。”
“黑白合同”一般具有以下特征：
（1）標(biāo)的物是經(jīng)過招標(biāo)的工程；
（2）合同雙方對同一合同標(biāo)的物簽訂了在價款、工期、質(zhì)量或履行方式等實質(zhì)性內(nèi)容存在明顯差別的兩份或兩份以上的合同；
（3）“白合同”是經(jīng)過招投標(biāo)程序的中標(biāo)合同，經(jīng)登記備案，“黑合同”則未經(jīng)招投標(biāo)程序未登記備案；
（4）當(dāng)事人簽訂“白合同”是為了規(guī)避相關(guān)法律規(guī)定、逃避行政部門的監(jiān)管，雙方實際履行的則是“黑合同”。
二、“黑白合同”的效力分析
通常，實踐中的建設(shè)工程“黑白合同”會表現(xiàn)出不同的形式，對于不同情形下的“黑白合同”效力，不能一概而論，而應(yīng)予以區(qū)分，分別對其效力進行分析。本文首先將“黑白合同”按其標(biāo)的物的不同進行分類，即依法必須進行招投標(biāo)的工程項目和依法不屬于必須招投標(biāo)的工程項目，分別在這兩類情形下，再區(qū)分黑、白合同簽訂的先后順序，分析不同情形下形成的黑合同、白合同各自的效力。
（一）依法必須進行招投標(biāo)的工程項目
《招標(biāo)投標(biāo)法》第三條主要規(guī)定了三類必須進行招標(biāo)的工程項目：
1.大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；
2.全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；
3.使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。
根據(jù)黑合同、白合同的簽訂時間，依法必須進行招投標(biāo)的工程項目涉及的“黑白合同”分為以下三種類型：
1.建設(shè)單位未進行招投標(biāo)而直接與施工單位簽訂建設(shè)施工合同，但為了規(guī)避行政部門的檢查監(jiān)督以及竣工結(jié)算，而進行了徒具形式的招投標(biāo)活動，并簽訂了“中標(biāo)合同”用以備案；
2.在開標(biāo)前，當(dāng)事人已經(jīng)協(xié)商訂立施工合同，但其條款與其后經(jīng)備案的中標(biāo)合同的實質(zhì)性內(nèi)容不一致；
3.在訂立中標(biāo)合同之后，協(xié)商訂立背離中標(biāo)合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議，中標(biāo)合同已經(jīng)備案。
依法必須進行招標(biāo)活動的工程項目，皆關(guān)系社會公共利益和國家利益。前兩種類型都屬于簽訂黑合同在先，簽訂白合同在后。成立在先的“黑合同”是雙方未經(jīng)招標(biāo)程序私下簽訂的，依據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》和《解釋》的規(guī)定，建設(shè)工程必須進行招標(biāo)而未招標(biāo)的，視為“違法法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定”，根據(jù)《合同法》第五十二條第五項的規(guī)定，簽訂的建設(shè)工程施工合同無效。由此可知，對于依法必須進行招標(biāo)的工程項目，招標(biāo)程序是合同生效的必要條件，未經(jīng)招標(biāo)程序簽訂的“黑合同”由于欠缺這一生效要件，因此不有法律效力。
成立在后的“白合同”雖經(jīng)過招標(biāo)程序，但是，根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》第四十三條、第五十五條的規(guī)定，依法必須進行招標(biāo)的項目，在確定中標(biāo)人前，招標(biāo)人不得與投標(biāo)人就實質(zhì)性內(nèi)容進行談判，招標(biāo)人違反規(guī)定，與投標(biāo)人就實質(zhì)性內(nèi)容進行談判，影響中標(biāo)結(jié)果的，中標(biāo)無效。在中標(biāo)無效的情況下，依據(jù)《解釋》第一條的規(guī)定，中標(biāo)無效的情形視為構(gòu)成《合同法》第五十二條第（五）項的“違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定”；另外，如果雙方訂立“白合同”的目的是為了規(guī)避法律關(guān)于“最低投標(biāo)價”和“違法分包、轉(zhuǎn)包”的禁止性規(guī)定，則同時構(gòu)成了《合同法》第五十二條第（三）項規(guī)定的“以合法形式掩蓋非法目的”，因此，1、2情形下簽訂的“白合同”也不具有法律效力。
第三種類型屬于簽訂白合同在先，簽訂黑合同在后，是典型的“黑白合同”?！鞍缀贤笔且婪ㄟM行招標(biāo)程序、中標(biāo)生效后，經(jīng)備案的有效的中標(biāo)合同；“黑合同”是未經(jīng)招標(biāo)程序訂立的、與中標(biāo)合同實質(zhì)性內(nèi)容相異的未備案合同。“黑合同”是合同當(dāng)事人真實意思表示一致而簽訂的合同。雖然《解釋》第二十一條僅就價款結(jié)算方面肯定了“白合同”的效力，但并未明確規(guī)定“黑合同”的效力?！逗贤ā返谖迨l規(guī)定了合同無效的幾種情形，除第一種、第三種情形外，“黑合同”是否構(gòu)成其他幾種情形，需要進一步的分析。
首先，訂立“黑合同”是否屬于“違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定”？《招標(biāo)投標(biāo)法》第四十六條規(guī)定：“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！钡谖迨艞l亦規(guī)定：“招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同的，或者招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，責(zé)令改正；可以處中標(biāo)項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款?！蹦敲?，第四十六條、第五十九條的規(guī)定是否屬于“強制性規(guī)定”？對于“強制性規(guī)定”的理解，主要將分為取締性規(guī)定和效力性規(guī)定。取締性規(guī)定僅系取締違反之行為，對違反者加以制裁，以禁遏其行為，并不否認其行為之私法上效力。效力性規(guī)定則否認行為私法上的效力。區(qū)分取締性規(guī)定和效力性規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)包含以下三點：
（1）法律法規(guī)明確規(guī)定違反禁止性規(guī)定將導(dǎo)致合同無效或不成立的，該規(guī)定屬于效力規(guī)范。
（2）法律法規(guī)雖沒有明確規(guī)定違反禁止性規(guī)定將導(dǎo)致合同無效或不成立的，但違反該規(guī)定以后若使合同繼續(xù)有效將損害國家利益和社會公共利益，也應(yīng)當(dāng)認為該規(guī)范屬于效力規(guī)范。
（3）法律法規(guī)雖沒有明確規(guī)定違反禁止性規(guī)定將導(dǎo)致合同無效或不成立的，違反該規(guī)定以后若使合同繼續(xù)有效并不損害國家利益和社會公共利益，而只是損害當(dāng)事人的利益，在此情況下該規(guī)范就不應(yīng)屬于效力規(guī)范，而是取締規(guī)范。
在法條沒有從字面上明確規(guī)定無效的情況下，該標(biāo)準(zhǔn)采取結(jié)合《合同法》第五十二條第二項和第四項的規(guī)定，即違反法條是否會損害國家利益和社會公共利益，綜合考量來判定效力性的規(guī)定。一般來說，只有違反了效力性規(guī)定的合同才作為無效的合同，而違反了取締性的規(guī)定，可以由有關(guān)機關(guān)對當(dāng)事人實施行政處罰，但不一定宣告合同無效。由此可以理解，《合同法》第五十二條第五項規(guī)定合同無效的情形，是指對強制性規(guī)定中效力性規(guī)定的違反。那么，《招標(biāo)投標(biāo)法》第四十六條、第五十九條是否屬于效力性規(guī)定？依據(jù)上述區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，這兩項法條并沒有在字面上明確規(guī)定對中標(biāo)合同進行實質(zhì)性變更的協(xié)議無效或不成立，而是責(zé)令改正、予以罰款；此時，需要再結(jié)合《合同法》第五十二條第二項、第四項規(guī)定，來判定第四十六條和第五十九條是否是效力性規(guī)定。
那么，訂立“黑合同”是否屬于“惡意串通，損害國家、集體、第三人利益”或“損害社會公共利益”的行為？從《招標(biāo)投標(biāo)法》第三條規(guī)定的強制招標(biāo)的范圍可以看出，招投標(biāo)制度旨在維護社會公共利益和公共安全，保護國有資產(chǎn)。《招標(biāo)投標(biāo)法》第四十六條的規(guī)定正體現(xiàn)了這一目的，如果允許中標(biāo)后對招標(biāo)文件或投標(biāo)文件的任意更改，那么招投標(biāo)制度就形同虛設(shè)。實踐中，建設(shè)單位和承包方對中標(biāo)合同的實質(zhì)性更改，可能涉及對“最低投標(biāo)價”和“禁止違法轉(zhuǎn)包、分包”等法律規(guī)定的違反，而之所以規(guī)定最低投標(biāo)價和禁止違法轉(zhuǎn)包、分包，是為了保障工程的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。如果違反了這些法律規(guī)定，則會埋下工程質(zhì)量的隱患，對于強制招標(biāo)范圍內(nèi)的建設(shè)工程，其結(jié)果必是對社會公共利益和國家利益的損害。
綜上，如果招標(biāo)人、投標(biāo)人在中標(biāo)后，惡意串通損害國家、集體、第三人利益，對中標(biāo)合同的實質(zhì)性內(nèi)容進行更改，變更后的協(xié)議將損害社會公共利益和國有資產(chǎn)流失的，那么變更后的協(xié)議，即“黑合同”應(yīng)認定為無效。
但是，另一方面，“惡意”是指合同雙方當(dāng)事人相互串通謀取非法利益。而雙方對中標(biāo)合同實質(zhì)性內(nèi)容的變更并非全部都屬于為了謀取非法利益。如果中標(biāo)合同成立后，由于不可歸咎于雙方當(dāng)事人的原因，使得客觀情況發(fā)生根本性變化，原合同無法繼續(xù)履行，或者繼續(xù)履行原合同會顯失公平，為了保證合同雙方公平合理的利益和合同的順利履行，在不違背立法宗旨的情形下，應(yīng)允許對實質(zhì)性內(nèi)容作合理合法的變更。在此種情形下，可以給予當(dāng)事人行政處罰，不機械地否認合同效力，尊重當(dāng)事人真實意思表示。
（二）依法不屬于必須招投標(biāo)的工程項目
《招標(biāo)投標(biāo)法》第二條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)進行招標(biāo)投標(biāo)活動，適用本法?！庇纱丝梢岳斫鉃?，無論是法定必須招投標(biāo)的，或是不屬于法定必須招投標(biāo)范圍的工程，只要其在中國境內(nèi)進行招投標(biāo)活動，都一樣適用招標(biāo)投標(biāo)法。因此，依法不屬于必須招投標(biāo)的工程項目的當(dāng)事人選擇招投標(biāo)程序，應(yīng)視為當(dāng)事人選擇接受《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)制。
依法不屬于必須招投標(biāo)的工程項目涉及的“黑白合同”類型有：
1.在開標(biāo)前，當(dāng)事人就實質(zhì)性內(nèi)容進行談判，或已經(jīng)協(xié)商訂立施工合同，但其條款與其后的中標(biāo)合同的實質(zhì)性內(nèi)容不一致；
2.在訂立中標(biāo)合同之后，協(xié)商訂立背離中標(biāo)合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。
對于第一種類型，開標(biāo)前，中標(biāo)人并未最終確定時，招標(biāo)人與投標(biāo)人就實質(zhì)性內(nèi)容進行談判，或簽訂施工合同，影響中標(biāo)結(jié)果的，則該行為本質(zhì)上與內(nèi)定最終中標(biāo)人無異，依據(jù)《工程建設(shè)項目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》的規(guī)定，該行為屬于投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)的行為，根據(jù)《招標(biāo)投標(biāo)法》第五十三條的規(guī)定，串通投標(biāo)的，中標(biāo)無效。在中標(biāo)無效的情況下，根據(jù)《解釋》的規(guī)定，中標(biāo)訂立的合同應(yīng)認定為無效。
不同于依法必須進行招標(biāo)的項目，該類情形下，招標(biāo)程序并不是合同的生效要件，雙方在開標(biāo)前訂立的合同不能因為欠缺招標(biāo)程序這一條件而被認定為無效。對于不屬于強制招標(biāo)范圍的工程項目，開標(biāo)前訂立的合同是雙方在真實意思表示一致的基礎(chǔ)上簽訂的合同，是雙方已經(jīng)實際遵照履行的合同，反映雙方真實的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，因此，當(dāng)不存在《合同法》第五十二條所規(guī)定的情形下，應(yīng)承認實際履行的合同具有法律效力。
對于第二種類型，其不同于“依法必須進行招標(biāo)的項目”這一種類下相同情形下形成的“黑白合同”。區(qū)別之處在于，對于非強制招標(biāo)范圍的項目，惡意串通行為并不必然導(dǎo)致?lián)p害國家、集體和第三人的利益，或損害社會公共利益，有些情況下，惡意串通行為損害的只是建設(shè)單位或承包方一方的利益，此時，對于“黑合同”的效力不能一概否認，而應(yīng)對惡意串通行為所導(dǎo)致的結(jié)果詳細分析，再判定合同效力。如果惡意串通行為僅損害當(dāng)事人的利益，則不應(yīng)當(dāng)否認“黑合同”的效力。
論文摘要：本文介紹了工程量清單計價模式下建設(shè)工程施工合同審計重點，針對施工合同審計審計中遇到的一些問題和難點，提出了相應(yīng)的對策。并對進一步開展建設(shè)工程施工合同審計進行了思考和探討。
0引言
建設(shè)工程施工合同是工程建設(shè)中的重要法律文書，現(xiàn)代建設(shè)工程規(guī)模越來越大，相應(yīng)的合同關(guān)系越來越復(fù)雜，合同條款越來越多，為更好的促進施工合同合法簽訂和履行，促進建設(shè)工程投資的監(jiān)督管理，必須切實加強建設(shè)工程施工合同的審計工作。
實施建設(shè)工程施工合同的審計，應(yīng)重點針對施工合同實質(zhì)性條款中的核心條款——工程造價，隨著《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》在國內(nèi)的實施，工程計價模式由傳統(tǒng)的定額計價“控制量、指導(dǎo)價、競爭費”改革為工程量清單計價“企業(yè)自主報價、市場競爭形成價格”，工程計價模式的改革深刻影響了施工合同價格的形成，從建設(shè)市場的經(jīng)濟活動來看，由于缺乏與工程量清單計價模式相配套的合同示范文本，參與工程建設(shè)的各方在運用工程量清單計價模式進行計價時出現(xiàn)了一些問題，如何順應(yīng)計價模式的改革，提高建設(shè)工程投資審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險，切實做好施工合同的審計，是建設(shè)工程施工合同審計工作面臨的新課題。
1建設(shè)工程施工合同審計的重點
建設(shè)工程施工合同內(nèi)容包括工程范圍、建設(shè)工期、中間交工工程的開工和竣工時間、工程質(zhì)量、工程造價、技術(shù)資料交付時間、材料和設(shè)備供應(yīng)責(zé)任、撥款和結(jié)算、竣工驗收、質(zhì)量保修范圍和質(zhì)量保證期、雙方相互協(xié)作等條款。
要做好建設(shè)工程施工合同審計工作，必須要深刻理解、準(zhǔn)確把握建設(shè)工程施工合同的實質(zhì)性內(nèi)容。施工合同實質(zhì)性內(nèi)容是指建設(shè)工程施工合同中確定雙方當(dāng)事人基本權(quán)利與義務(wù)的條款。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，工程施工承包人的主要義務(wù)是按期保質(zhì)完成施工任務(wù)，并享有按合同約定得到工程款項的權(quán)利；工程施工發(fā)包人的主要義務(wù)是按時足額支付工程價款，并享有按合同約定期限接受符合合同約定質(zhì)量目標(biāo)的工程產(chǎn)品。從中分析出工程價款、工程質(zhì)量和施工工期對簽訂施工合同雙方的利益影響最大，決定了雙方的基本權(quán)利與義務(wù)，屬于施工合同的實質(zhì)性內(nèi)容。因此對建設(shè)工程施工合同進行審計的重點必然是針對施工合同實質(zhì)性內(nèi)容，其中對工程價款的審計更是施工合同審計的重中之重，施工合同條款的審計重點主要有以下幾個方面：
1.1 審查施工合同的符合性及完備性首先要熟悉招標(biāo)、投標(biāo)文件，關(guān)注施工合同條款與招標(biāo)文件以及投標(biāo)承諾的符合性，檢查是否存在背離條款；其次檢查對于在招投標(biāo)過程中形成的補遺，修改、書面答疑、詢標(biāo)紀(jì)要、各種協(xié)議等是否均已作為合同文件的組成部分，是否明確解釋順序。
1.2 審計施工合同通用條款內(nèi)容的重點檢查合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求；檢查合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合；檢查合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；檢查合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力；檢查合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)；檢查合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險；檢查合同是否有過錯方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定；檢查合同是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定。
1.3 審計施工合同專用條款內(nèi)容的重點檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號等；檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項工程的工期能否保證項目工期目標(biāo)的實現(xiàn)；檢查合同工程造價計算原則、計費標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；對合同中關(guān)于工程價款結(jié)算調(diào)整條件應(yīng)在合同專用條款部分針對招標(biāo)文件作詳細約定，避免合同在執(zhí)行過程中在施工、竣工結(jié)算階段產(chǎn)生爭議；檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗方法；檢查隱蔽工程的工程量的確認程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價格風(fēng)險的措施；檢查中間驗收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。
1.4 對于采用工程量清單計價的施工合同重點審計其條款是否符合《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定：合同中只有類似的變更工程的價格，可以約定參照類似價格變更合同價款給與差價補償原則，防止不平衡報價；尤其是對于清單中沒有涉及到的項目變更，其定價原則、方式要明確，建議可以采用參照定額組價的模式，即工程人機材耗量參考定額，人機材單價采用信息單價，取費參照投標(biāo)報價；對于工程量變化綜合價格的調(diào)整，建議事前約定工程量變化超過規(guī)定幅度值時綜合單價的調(diào)整公式；對材料價格較大幅度變化等因素造成的價格調(diào)整，應(yīng)約定分擔(dān)原則或調(diào)價公式；在施工過程中變更施工方案、采取趕工措施等是否增加費用，也應(yīng)加以明確。
2建設(shè)工程施工合同審計中常出現(xiàn)的一些問題及對策
2.1 工程變更及現(xiàn)場簽證的造價爭議由于建設(shè)工程項目的唯一性、一次性、固定性等特點，在工程施工過程中，工程變更及現(xiàn)場簽證是不可避免的，特別是在實際工作中常常遇到因為工程變更的費用問題，建設(shè)單位和施工單位互相扯皮，影響工期，甚至工程質(zhì)量。如某體育館工程合同約定：如工程變更的數(shù)量超過工程量清單該項工程量的±15%時，應(yīng)考慮調(diào)整該部分工程單價。在實際施工過程中，土方量超出了工程量清單中土方的15%以上，因此施工單位要求調(diào)整超出部分土方挖運的綜合單價。建設(shè)單位則認為：施工單位在中標(biāo)后沒有按照合同約定進行淸標(biāo)，對工程量清單的土方量沒有異議，應(yīng)視為對工程量清單的認可，應(yīng)執(zhí)行中標(biāo)單價，不予調(diào)整。施工單位認為是地址勘探報告深度不夠，招標(biāo)單位編制工程量清單不夠準(zhǔn)確等原因。為此雙方扯皮，互不相讓。因此在合同審計時應(yīng)特別注重對工程變更索賠條款的審查，不能把工程變更的原因局限于建設(shè)單位和施工單位兩方，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)生工程變更的根本原因，本著“誰的責(zé)任誰負責(zé)”原則，對參建建設(shè)工程的勘探、設(shè)計、招標(biāo)、監(jiān)理等各方的合同都明確規(guī)定雙方的責(zé)、權(quán)、利。各方各司其職，工程變更中扯皮現(xiàn)象將會大大減少，有利工程建設(shè)的順利進行。
2.2 工程投標(biāo)中不平衡報價的應(yīng)對在工程量清單計價模式下，采用不平衡報價策略已成為施工單位的慣用策略，不平衡報價法是相對通常的正常報價而言的，是在建設(shè)工程項目的投標(biāo)總價確定后，投標(biāo)方根據(jù)招標(biāo)文件的付款條件，合理地調(diào)整投標(biāo)文件中子項目的報價，在不抬高總價以免影響中標(biāo)的前提下，實施項目時能夠盡早、更多地結(jié)算工程款，并能夠贏得更多利潤的一種投標(biāo)報價方法。由于建筑市場信息的不對稱，有經(jīng)驗的施工單位可能比建設(shè)單位更清楚工程量實際會發(fā)生的數(shù)量，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有缺項、漏項或兩者之間有較大差別時，大多會采用不平衡報價法。在進行施工合同審計時應(yīng)采取對施工單位此部分超額利潤的反索賠措施，當(dāng)此此部分超額利潤超過一定比率時，應(yīng)約定可以按實調(diào)整合同價格。
2.3 “陰陽合同”的危害及的對策“陰陽合同”，又稱“黑白合同”，其概念主要出現(xiàn)在《招標(biāo)投標(biāo)法》頒布之后，“陰合同”是建設(shè)雙方私下簽訂的合同，未經(jīng)合法的招投標(biāo)程序且未在建設(shè)主管部門備案，反之是“陽合同”。 “陰陽合同”區(qū)分針對的是招投標(biāo)和備案程序?！瓣柡贤背绦蚝戏ǎ瑢ν夤_，但不實際履行，主要應(yīng)付政府監(jiān)管；“陰合同”私下簽訂，只為當(dāng)事人所知但實際履行。雖然“陰陽合同”的標(biāo)的完全一樣，但在具體的合同價款、工期、工程款撥付條件等實質(zhì)內(nèi)容方面則有較大差異。分析“陰陽合同”產(chǎn)生的原因，建設(shè)單位大多為追求成本最小化及逃避監(jiān)管等，施工單位因為建設(shè)市場競爭激烈，大多屬于被動接受?！瓣庩柡贤辈粌H擾亂了建設(shè)市場公平競爭的秩序，而且使雙方的權(quán)責(zé)失去約束，極易產(chǎn)生爭議，影響工程進度，甚至工程的質(zhì)量安全。因此在合同審計時應(yīng)嚴(yán)格依照《招標(biāo)投標(biāo)法》第43條規(guī)定：在確定中標(biāo)人前，招標(biāo)人不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判；第46條規(guī)定：招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)在文件發(fā)出后30日后簽訂合同，雙方不得再簽訂違背原來合同實質(zhì)內(nèi)容的其他協(xié)議。對“陰合同”的效力進行認定，盡管“陰合同”體現(xiàn)了雙方當(dāng)事人的真實意思表示，但“陰合同”為私下協(xié)議，未按《招標(biāo)投標(biāo)法》進行招投標(biāo)程序，違反了《招標(biāo)投標(biāo)法》等43條、第46條強制性規(guī)定，且該合同未在建設(shè)行政主管部門備案，按《合同法》第52條規(guī)定的情形，為無效合同。當(dāng)然合同審計只是一種防范手段，要從源頭上治理 “陰陽合同”，應(yīng)該建立行業(yè)誠信體系，制訂行業(yè)自律規(guī)范，促使各主體之間及內(nèi)部自覺維護建設(shè)市場正常秩序，自覺抵制“陰陽合同”，政府相關(guān)部門應(yīng)加強監(jiān)管、聯(lián)合管理，從制度上杜絕“陰陽合同”的出現(xiàn)。
3建設(shè)工程施工合同審計的一些思考
當(dāng)前對建設(shè)工程施工合同大多采用簽訂前審計，但實際在施工合同履行過程中仍會出現(xiàn)不少合同違約現(xiàn)象：發(fā)包方未及時撥付工程進度款、中途停工、固定造價合同遇到主要材料漲價風(fēng)險過大、工程提前交付、逾期交付、拒絕驗收、拖欠工程款、拒交工程等等，因此對施工合同的審計應(yīng)該是貫穿于工程建設(shè)的全過程。施工合同跟蹤審計事先必須有著非常明確的、恰當(dāng)?shù)哪康幕蚰繕?biāo)，跟蹤審計模式很容易使審計人員偏離正確的定位而侵入項目管理者的職責(zé)范圍，審計監(jiān)督不能越位參與建設(shè)過程中的項目管理，因為介入了項目管理，反而使審計監(jiān)督的作用弱化，客觀性受損，審計風(fēng)險加大。所以進行建設(shè)工程施工合同全過程跟蹤審計應(yīng)準(zhǔn)確把握跟蹤審計的控制點和介入深度，重點針對合同履行過程中對法律法規(guī)的執(zhí)行情況的監(jiān)督，同時應(yīng)在積極探索試點的基礎(chǔ)上總結(jié)已有的經(jīng)驗，建立健全施工合同審計程序和審計規(guī)范，使合同審計逐步進入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。最大限度地提高審計工作質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。
參考文獻：
[1]張靜.淺談高校固定總價合同包干工程的審計[J].長江大學(xué)學(xué)報（社科版），2005.2.
論文關(guān)鍵詞 房屋買賣 陰陽合同 效力認定
一、案情介紹
原告：龔某
被告：上海某房地產(chǎn)投資咨詢有限公司第八分公司（以下簡稱八分公司）
被告：上海某房地產(chǎn)投資咨詢有限公司（以下簡稱總公司）
第三人：張某某、倪某某
第三人張某某委托第三人倪某某出賣其所有的位于崇明縣農(nóng)場南壩新村的產(chǎn)權(quán)房屋（系爭房屋），倪某某遂委托被告八分公司掛牌出賣。之后被告八分公司通知倪某某，原告有購買該房的意向，倪某某便立即帶原告去看該出賣房屋，并言明該房屋價格為人民幣72000元。原告看完房屋后表示愿意購買，并出具購買承諾書。一周后，原告與被告八分公司簽訂該房屋的《轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》，該協(xié)議書上的甲方署名為第三人倪某某和八分公司職員石某，在協(xié)議書尾部落款處甲方位置蓋有被告上海某房地產(chǎn)投資咨詢有限公司第八分公司的印章。協(xié)議約定被告將該房屋轉(zhuǎn)讓給原告，房款為72000元。原告于是向被告支付了全部房款72000元。
兩天后，原告與第三人張某某在崇明縣房屋交易中心辦理該房屋過戶登記手續(xù)時，按交易中心的要求，又填寫了一份該房屋的買賣合同《上海市房地產(chǎn)買賣合同》，原告和被告八分公司雙方為少交稅款而將購房款寫為55000元。該房屋已辦妥過戶登記手續(xù)。
原告訴稱：原告和房屋產(chǎn)權(quán)人張某某簽訂的《上海市房地產(chǎn)買賣合同》中，居間介紹、等中介均為空白，據(jù)此原告認為被告八分公司不是該買賣房屋的產(chǎn)權(quán)人，無權(quán)對該房屋進行轉(zhuǎn)讓；且當(dāng)初說是場區(qū)的房屋，但實際該房屋并非在場區(qū)，而是在南壩，被告八分公司存在欺詐，故《轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》應(yīng)為無效。原告訴請判令《轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》無效，確認《上海市房地產(chǎn)買賣合同》有效，責(zé)令被告返還多收取的房款17000元。
二、案件焦點
根據(jù)原告訴請，本案爭議的焦點確定為以下幾個方面：（1）八分公司系有權(quán)處分，還是無權(quán)處分。（2）八分公司是否構(gòu)成欺詐。（3）陰陽合同效力的認定。本案當(dāng)事人先后簽訂了兩個合同，《轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》訂立在先，約定的價款為72000元，《上海市房地產(chǎn)買賣合同》訂立在后，約定的價款為55000元，兩者的效力如何，當(dāng)事人又該按照何者來履行，這是本案爭議的關(guān)鍵所在。故本文將著重討論這一焦點，對其他爭議則簡單論述。
三、陰陽合同的效力認定問題
所謂陰陽合同，又稱黑白合同，是指合同的當(dāng)事人出于規(guī)避政府管理或經(jīng)濟利益最大化的動機而對同一單交易所簽訂的兩份內(nèi)容不一致的合同。其中一份提交給相關(guān)部門查驗和備案，但合同當(dāng)事人并不實際履行，稱為“陽合同”；而另一份僅為合同當(dāng)事人所掌握，但約定照此實際履行，稱為“陰合同”。陰陽合同本多見于建設(shè)工程施工領(lǐng)域，是建設(shè)單位、施工單位為規(guī)避國家的招投標(biāo)管理的法律規(guī)定而采取的一種合同形式。但隨著社會的發(fā)展，該現(xiàn)象已拓展到房屋買賣合同、房屋租賃合同、勞務(wù)合同以及勞動合同等領(lǐng)域，成為涉訴的多發(fā)因素。本案就是這種情況，原、被告就同一套房屋簽訂了兩份不同的買賣合同，其中一份是《轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》，另一份則是在房屋主管部門過戶時簽訂的《上海市房地產(chǎn)買賣合同》，這一陰一陽兩個合同的效力如何，成為解決本案爭議的最關(guān)鍵因素。
（一）現(xiàn)行法的規(guī)定
我國《招標(biāo)投標(biāo)法》第46條第二款中提到的雙方再行訂立的其他協(xié)議指的就是“陰合同”問題，但該條并沒有對陰合同的效力作出規(guī)定。最高院2004年出臺的《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第21條 對建設(shè)工程合同中出現(xiàn)的陰陽合同效力問題作了規(guī)定，認為陰合同無效。我們暫且不論該觀點是否正確，單就該解釋適用的領(lǐng)域而言，它與此處所指的陰陽合同的效力認定問題就不可同日而語。因為該司法解釋僅是針對建設(shè)工程施工合同，而我們此處所言的是房屋買賣合同。
在房屋買賣領(lǐng)域，迄今為止我國尚無法律或行政法規(guī)對其中簽訂的陰陽合同問題作出規(guī)定。僅上海市高級人民法院在2005年12月16日的《關(guān)于審理“二手房”買賣案件若干問題的解答》中，對此問題作出了答復(fù) 。根據(jù)該解答的意見，對陰陽合同效力的認定，實行“后合同優(yōu)先原則”，但是后合同違法時例外；舉證責(zé)任則原則上是分配給提出異議一方的。雖然該解答僅屬于上海市高級人民法院的指導(dǎo)性意見，在審理案件時不能直接援引，但該解答所提供的解決思路是具有相當(dāng)參考價值的。
（二）學(xué)說爭論
學(xué)術(shù)界對陰陽合同的效力問題亦存在很大的爭議，形成了以下三種觀點：
1.無效說
即“陰合同”和“陽合同”都無效。此種觀點認為，當(dāng)事人雙方以訂立陰陽合同為手段，試圖達到規(guī)避國家管理、實現(xiàn)自身利益最大化的目的，符合《合同法》第52條第2款“惡意串通，損害國家、集體或者第三人利益”的情形，故兩份合同均為無效 。
2.陽合同有效說
此觀點認為，陽合同為符合法律強制性規(guī)定的合同，且在主管部門備案，應(yīng)為有效；與之相反，“陰合同”為雙方私下協(xié)議，且雙方以此規(guī)避政府的管理，違反了法律強制性的規(guī)定，同時該合同未在主管部門備案，形式上欠缺生效要件，應(yīng)為無效。
3.陰合同有效說
持該觀點的人認為，“陰合同”是當(dāng)事人雙方意思表示一致的真實體現(xiàn)，實踐中履行的也是該合同，因此陰合同生效，對雙方具有約束力。
（三）研究結(jié)論
結(jié)合前述實務(wù)及理論分析，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面分析陰陽合同效力問題：
1.登記備案與合同效力的關(guān)系
根據(jù)我國《物權(quán)法》第15條的規(guī)定可知，我國采取的是登記對抗主義，登記與否不影響合同的效力。因此，盡管陰合同沒有進行登記，但它并不一定無效；盡管陽合同在登記主管部門進行了登記備案，但是登記并不能對其效力問題作出保證，其并非一定是有效合同。
2.需分析哪一個合同是雙方真實的意思表示
在雙方當(dāng)事人就同一事項簽訂了兩個合同的情形，從實際履行來看，應(yīng)從哪一合同為雙方真實的意思表示去分析問題，雙方的真實意思表示才可作為判定雙方權(quán)利、義務(wù)的依據(jù)。在房屋買賣合同中，很顯然陰合同才符合雙方當(dāng)事人的真實意思，而陽合同僅僅是出于掩蓋某種非法目的而訂立的，并非雙方真實意思的體現(xiàn)。
3.需分析合同是否符合法律的規(guī)定
我國《合同法》第44條規(guī)定：“依法成立的合同，自成立時生效。”因此，已經(jīng)成立的合同是否生效，還要看其是否符合法律的規(guī)定。與此同時，《合同法》第52條規(guī)定了合同無效的五種情形。結(jié)合該規(guī)定，房屋買賣中的陽合同由于系雙方當(dāng)事人為了逃避納稅等國家管理而訂立的，符合第二項“惡意串通損害國家利益”及第三項“以合法形式掩蓋非法目的”的情形，因此屬于無效合同。而陰合同則不具有此種目的，不存在上述無效情形。
綜上所述，房屋買賣中的陰合同系雙方當(dāng)事人真實意思表示的體現(xiàn)，亦不存在法定的無效情形，因此自成立時生效。而陽合同并非當(dāng)事人真實意思的體現(xiàn)，且違反法律的強制性規(guī)定，因此無效。司法實踐中，法院在處理“陰陽合同”房地產(chǎn)買賣合同糾紛時，通常也是認定“陽合同”為無效合同。
四、本案其他爭議
（一）被告八分公司系有權(quán)處分，還是無權(quán)處分
關(guān)于無權(quán)處分的效力，按照對《合同法》第51條的反對解釋，若權(quán)利人未予追認或者無處分權(quán)的人訂立合同后仍未取得處分權(quán)，則無權(quán)處分行為歸于無效。在本案中，若一旦認定被告無權(quán)處分成立，則會導(dǎo)致雙方之間的轉(zhuǎn)讓協(xié)議書歸于無效，原告的訴求就會得到支持。那么被告八分公司究竟有沒有處分權(quán)，是否構(gòu)成無權(quán)處分呢？
在本案中，被告八分公司雖不是涉案房屋的所有權(quán)人，但是它作為合法成立的房屋中介公司，系經(jīng)過第三人倪某某的委托授權(quán)，依照約定來提供媒介服務(wù)，而第三人倪某某亦經(jīng)過房屋產(chǎn)權(quán)人張某某的授權(quán)，有權(quán)對其房屋進行處分，因此倪某某選擇中介商提供房屋買賣媒介服務(wù)的行為亦是有權(quán)源的。如此一來，八分公司所從事的居間服務(wù)行為就是有權(quán)處分。原告以《上海市房地產(chǎn)買賣合同》中居間介紹、等中介均為空白提出的抗辯，是不成立的。
（二）被告八分公司是否構(gòu)成欺詐
欺詐是以使人發(fā)生錯誤認識為目的的故意行為，具有如下構(gòu)成要件：（1）行為人主觀上存在欺詐的故意。（2）具有欺詐行為，通常表現(xiàn)為虛構(gòu)事實、歪曲事實、隱瞞事實、存在告知義務(wù)時的將錯就錯。（3）表意人因欺詐陷入錯誤。如果表意人雖遭欺詐，卻不為所惑；或者雖陷于錯誤，卻并非欺詐所致，都不屬于受欺詐行為。（4）表意人因錯誤而為意思表示。上述要件必須相互結(jié)合，欠缺其中任何一個方面，都不能構(gòu)成欺詐。
在本案中，原告稱當(dāng)初被告所說的房屋是在場區(qū)，但實際上該房屋并不在場區(qū)而是在南壩，那么被告的這種表示是否構(gòu)成欺詐呢？筆者認為，被告雖然存在虛假陳述，但該行為尚不構(gòu)成欺詐。這是因為，欺詐要求表意人因欺詐而陷入錯誤并作出錯誤的意思表示，但是在本案中原告卻并沒有陷入錯誤。雖然被告當(dāng)初所說的房屋在場區(qū)，但是后來第三人倪某某帶原告去看過該出賣房屋，原告既已實地考察過，自然知道房屋并非在場區(qū)，因此并沒有為被告陳述的事實所蒙蔽。并且原告系看完房屋后才表示愿意購買的，可見其作出的意思表示是真實的意思表示，而非受欺詐的錯誤表示。
關(guān)鍵詞：評價指標(biāo)體系 審計質(zhì)量 建設(shè)工程
建設(shè)工程全過程審計是審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定運用現(xiàn)代審計理論和方法對建設(shè)工程項目從投資立項到竣工決算全過程管理和技術(shù)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計監(jiān)督和評價工作。
建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量是指建設(shè)工程全過程審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的工程審計質(zhì)量是指工程審計工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的工程審計質(zhì)量是指工程審計業(yè)務(wù)工作即審計項目質(zhì)量，包括立項、準(zhǔn)備、實施、報告、歸檔、回訪等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實現(xiàn)審計目標(biāo)的程度[8]。
建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系是評價建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量的若干個相互聯(lián)系的統(tǒng)計指標(biāo)所組成的有機體。
1 建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系研究現(xiàn)狀
對建設(shè)工程全過程審計的研究，國內(nèi)外有一些研究和報道。1993年美國造價管理協(xié)會會長R.E.Westney在“90年代項目管理的發(fā)展趨勢”一文中提出了建設(shè)項目全面造價管理的理念；R.E.Dragoo等人在“實時造價管理”一文中提出只有使用全過程造價管理才能管理好建設(shè)項目造價的觀點；J.P.Campi發(fā)表了在企業(yè)中應(yīng)用全面造價管理的方法和結(jié)果的研究報告；20世紀(jì)90年代后期，以美國、英國等發(fā)達國家為代表的“英美流派”的立法型國家審計機關(guān)，對建設(shè)項目進行審計的主要內(nèi)容包括事前建設(shè)計劃審計和投資績效審計兩個部分。
國外學(xué)者對獨立審計機構(gòu)的審計質(zhì)量采用單一指標(biāo)進行評價，他們通過對獨立審計機構(gòu)的規(guī)模、聲譽、人員素質(zhì)、審計獨立性、組織形式等進行合理的推斷來評價其審計質(zhì)量。Watts，Zimmerman和DeAngelo等學(xué)者認為審計機構(gòu)規(guī)模大小可以衡量審計質(zhì)量的高低，規(guī)模小的審計機構(gòu)的審計質(zhì)量比規(guī)模大的審計機構(gòu)的審計質(zhì)量差[2] [3]；Richard B.Carte，Defond和Mark L.指出審計機構(gòu)的聲譽是審計質(zhì)量的反映，是衡量審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的間接指標(biāo)[4]；David Hay和David Davis認為審計質(zhì)量與從業(yè)人員素質(zhì)有關(guān)，審計人員執(zhí)業(yè)能力越高，審計機構(gòu)的審計質(zhì)量也會越好[5]；Defond和Mark L.將審計獨立性作為衡量審計質(zhì)量的一個指標(biāo)[4]；Fama和Jenson指出審計機構(gòu)的合伙形式對提高審計師的獨立性和職業(yè)能力做出了貢獻，采用合伙形式的會計師事務(wù)所提供的審計服務(wù)質(zhì)量更高[1] [6] [7]。
我國是最早提出建設(shè)工程項目全過程審計的國家，對建設(shè)工程項目全過程審計質(zhì)量的實踐和研究亦有不少成果和報道。中國內(nèi)部審計協(xié)會于2005年出臺了《內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號――建設(shè)項目內(nèi)部審計》。城鄉(xiāng)與住房建設(shè)部在2008年出臺了《工程造價咨詢成果文件質(zhì)量檢查暫行辦法》、《工程造價咨詢成果文件質(zhì)量檢查評分標(biāo)準(zhǔn)》。2008年福建省出臺了《福建省高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計質(zhì)量考核暫行辦法》和《福建省高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)》，等等。但有關(guān)建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系的研究還未見更多具體報道。
2 構(gòu)建建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系的意義
2.1 有利于主管部門對審計機構(gòu)的管理
建立一套建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)，可為審計主管部門提供一個評價審計機構(gòu)和審計項目的審計質(zhì)量的工具，加強外部約束，正確引導(dǎo)和規(guī)范審計人員的工作。
2.2 有利于促進審計機構(gòu)提高服務(wù)水平
上級主管單位按照建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)給審計機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量評分，評定審計機構(gòu)和審計項目的審計質(zhì)量高低并對外公布，通過與同行業(yè)的橫向比較能夠?qū)徲嬋藛T起到良好的激勵約束作用，促使審計機構(gòu)不斷提高執(zhí)業(yè)水平，加強質(zhì)量控制。有助于其樹立品牌聲譽，從而為社會公眾提供高質(zhì)量的審計服務(wù)。
2.3 有利于投資者分辨審計質(zhì)量的優(yōu)劣
通過對審計機構(gòu)審計質(zhì)量的評價，可以將高質(zhì)量和低質(zhì)量的審計機構(gòu)加以區(qū)分，改善審計服務(wù)的需求者與供給者之間信息不對稱的狀態(tài)，有利于廣大投資者正確區(qū)分審計機構(gòu)的審計質(zhì)量的高低，也有利于客戶正確選聘工程審計單位。
2.4 有利于審計機構(gòu)規(guī)避風(fēng)險
合理的建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系，有利于幫助審計機構(gòu)盡早發(fā)現(xiàn)建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量存在的問題，從而一定程度上避免重大審計失誤的發(fā)生，起到預(yù)警的作用。
3 建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系的構(gòu)建原則
建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)對建設(shè)項目全過程審計進行多方位、多層次的評價，能系統(tǒng)、全面、準(zhǔn)確地評價建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量；設(shè)立的指標(biāo)之間要保持連貫性，避免相互矛盾和交叉重疊；評價指標(biāo)不能過于復(fù)雜，容易被理解和執(zhí)行，否則就沒有實用價值；評價指標(biāo)應(yīng)量化，盡量用數(shù)字指標(biāo)來綜合反映審計質(zhì)量，使指標(biāo)便于匯總、比較、分析，既能對審計機構(gòu)進行年度間的縱向比較，也可以與國內(nèi)外其他審計機構(gòu)進行橫向比較。
如果建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系缺少上述特征，那么就應(yīng)當(dāng)重新審視該評價指標(biāo)，去掉一些不適用的無效指標(biāo)，增加能滿足實現(xiàn)評價目標(biāo)需要的新指標(biāo)。
建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價體系是評估審計質(zhì)量的依據(jù)，科學(xué)合理的評價體系有助于促進工程審計質(zhì)量的提高。選擇和確定工程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系時，力求做到系統(tǒng)、科學(xué)、客觀、相關(guān)，既要考慮理論的必要性，又要考慮實際的可行性。因此，建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
3.1 相關(guān)性原則
這是建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)關(guān)鍵的屬性。當(dāng)一個評價指標(biāo)能夠直接表現(xiàn)建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量的某一主要特征時，這個指標(biāo)才與建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量具有相關(guān)性，當(dāng)這個評價指標(biāo)的數(shù)值能夠準(zhǔn)確刻畫建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量的實際水平時，這個指標(biāo)才具有較高的科學(xué)性。
3.2 全面性原則
建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量的評價指標(biāo)應(yīng)滿足全面性、系統(tǒng)性的要求。單純用一個、兩個指標(biāo)對建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量進行評價的方法不全面，評價結(jié)論的可靠性不強。要對不同規(guī)模、不同組織形式的審計機構(gòu)的總體審計質(zhì)量進行客觀公正的評價，需要綜合考慮很多因素，必須從多角度、多層面觀察、分析、評價，最大限度地覆蓋各個方面和各環(huán)節(jié)，使之無遺漏、無空白、無相互矛盾。建立一個系統(tǒng)的評價指標(biāo)體系，可以使評價工作更具體、更完整、更有實用價值。
3.3 科學(xué)性原則
建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系的科學(xué)性要求選取的指標(biāo)要客觀、合理，適合中國國情；評價指標(biāo)的內(nèi)容必須科學(xué)合理、形式簡明、易操作，不能違背客觀規(guī)律和有關(guān)規(guī)定，以便對建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量進行評價時，能比較準(zhǔn)確地反映出真實情況。
3.4 重要性原則
在選取評價指標(biāo)時，如果指標(biāo)過于全面會使評價工作變得很復(fù)雜，給評價工作帶來不必要的麻煩，這樣不僅浪費時間，而且不利于突出重點。因此，所設(shè)置的指標(biāo)應(yīng)遵循重要性原則-只有重要的指標(biāo)才納入評價體系。
3.5 可操作性原則
可操作性原則是設(shè)置建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系必須考慮的重要因素。事實上，有時從理論上分析得到的相關(guān)評價指標(biāo)可能因為數(shù)據(jù)獲取很困難、計算過于復(fù)雜或含義不直觀等原因而無法被采用?？刹僮餍栽瓌t要求，制定建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系時注意以下兩點：一是指標(biāo)體系盡量做到條目簡明，建立指標(biāo)體系時要對影響工程審計質(zhì)量的因素進行認真分析研究，找出評價的主要因素，并給予清楚明確的表述。二是指標(biāo)要可測量，即與項目指標(biāo)有關(guān)數(shù)據(jù)收集的可行性，可以通過一定的測量手段獲得信息，得到結(jié)論。
3.6 定量與定性相結(jié)合原則
建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量是一個比較抽象的概念，評價對象復(fù)雜，有些問題難以量化，有些問題如果不進行量化又難以說明問題。因此，在評價建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量時應(yīng)綜合考慮定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，遵循定量分析和定性分析相結(jié)合的原則，盡量以定量分析為主。對定性指標(biāo)要明確其含義，并按照某種標(biāo)準(zhǔn)賦值，使其能夠恰如其分地反映指標(biāo)的性質(zhì)[9]。
4 構(gòu)建建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系的方法和內(nèi)容
課題組根據(jù)構(gòu)建建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系的原則和評價指標(biāo)的特點，采用模糊綜合評價法[10]，構(gòu)建了一個由三個一級評價指標(biāo)、十個二級評價指標(biāo)和八十個三級評價指標(biāo)組成的多層次評價指標(biāo)體系。其中一級評價指標(biāo)是根據(jù)審計項目開展的時間先后階段劃分為審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段和審計終結(jié)三個階段；二級評價指標(biāo)是根據(jù)三個階段的工作內(nèi)容劃分為審計立項、委托審計機構(gòu)的選聘、審計合同、審計資料、實施方案、業(yè)務(wù)操作、審計工作底稿的復(fù)核、審計成果文件、審計檔案、回訪與總結(jié)十個指標(biāo)；三級評價指標(biāo)是對二級評價指標(biāo)的具體細化，有八十個評價指標(biāo)，是整個評價指標(biāo)體系的基礎(chǔ)[11] [12]。
建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)初步確定后，我們還采用德爾菲法，廣泛征求湖南恒信工程造價咨詢公司、北京金馬威工程造價咨詢公司、華寅工程造價咨詢公司、天職國際工程項目管理有限公司等多家工程造價咨詢單位和多家建設(shè)單位專家的意見，最后通過湖南省審計廳內(nèi)審協(xié)會、湖南省建設(shè)廳造價協(xié)會等管理機構(gòu)的專家論證[13] [14] [15]，對建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系進行了調(diào)整和確認，對每個指標(biāo)的分值的權(quán)重進行了修正和確認，其中審計準(zhǔn)備階段的權(quán)重占15%，審計實施階段的權(quán)重占70%分，審計終結(jié)階段的權(quán)重占15%，各評價指標(biāo)及分值如下表：
5 結(jié)論
建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價體系是評估全過程審計質(zhì)量的依據(jù)，選擇和確定建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系要力求做到系統(tǒng)、科學(xué)、相關(guān)、客觀，構(gòu)建建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系時應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、全面性、科學(xué)性、重要性、可操作性、和定量與定性相結(jié)合的原則，既要考慮理論的必要性，又要考慮實際的可行性。本課題的研究通過采用傳統(tǒng)的模糊綜合評價法和德爾菲專家論證法確定評價指標(biāo)、權(quán)重及分值，使評價指標(biāo)涵蓋了全過程審計的各階段、各方面和各層次，權(quán)重及分值的取值比較科學(xué)、客觀、合理，建立的建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系是由三個一級評價指標(biāo)、十個二級評價指標(biāo)和八十個三級評價指標(biāo)組成的多層次評價指標(biāo)體系，是一套既科學(xué)又具有可操作性的建設(shè)工程全過程審計質(zhì)量評價體系。
采用上述評價指標(biāo)體系來評價工程項目的全過程審計質(zhì)量，能把有關(guān)審計工作質(zhì)量的問題用數(shù)據(jù)來表達，并采用定量與定性相結(jié)合的方法來進行分析，用數(shù)字形式來表示和反映建設(shè)工程全過程審計工作質(zhì)量，能準(zhǔn)確地評價審計項目和審計機構(gòu)工作質(zhì)量的優(yōu)劣，使監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會能更直接地發(fā)現(xiàn)工程審計單位所存在的工作質(zhì)量問題，區(qū)分不同審計機構(gòu)的工作質(zhì)量，以加強對審計機構(gòu)的監(jiān)管和促進審計機構(gòu)的自律，并有利于樹立審計機構(gòu)的品牌和聲譽，使建設(shè)工程全過程審計工作進一步走向科學(xué)化、規(guī)范化。
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