時間：2022-06-14 23:43:31
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一、存在四個不相適應
(一)培訓體系與現代培訓不相適應
雖然，近幾年來，國家稅務總局加大對現代培訓體系的探討和建設，大力推廣使用SAT培訓模式，并在總局組織的培訓班中取得了一定的效果，但由于經驗不足、觀念落后、市場機制缺失，目前，整個稅務系統干部培訓的實踐，仍然與現代培訓體系的要求相去甚遠，大大影響了培訓效益。主要表現在：
1、從培訓環節來看，過于重視培訓的組織實施，而對培訓需求分析和培訓效果評估等環節卻走過場。培訓什么內容，不是針對崗位和員工的實際需要，而是根據上級的要求，這種以完成上級計劃代替本單位實際需要的做法，導致了培訓效果事倍功半；同時對培訓實施效果的評估，也只能做到培訓過程反應(反應面)和培訓學習收獲(學習層面無法涉及收獲應用到實際工們情況(行為層面)和培訓對本位業績提高的影響(結果層面從而必然導致了培訓的無效率
2、從培訓管理來看，過于視施教機構對培訓過程的管理而忽視了培訓單位的有效管理稅務系統的人教部門對各業安門上報的培訓計劃是否合理訓效果是否達到了預期目標，何激勵學員培訓意愿，如何開發和管理施教機構(如培訓課程開發、培訓師資管理)等等，這些都要考慮，并要通過制訂相關制度加以落實。
(二)培訓方式與解決實際需要不相適應
目前，稅務系統干部培訓的形式、教學內容、教學方法等，與解決干部實際需要存在較大的不相適應，這樣，不僅造成了人力、物力、財力的極大浪費，而且也大大降低了培訓的吸引力。主要表現在：
1、從培訓形式上看，由于過于重視脫產培訓，而忽略了在崗學習、輔導講座、總結交流和實地考察等形式的作用，從而無法及時、有效、靈活開展各類培訓，也造成了下屬單位的培訓依賴性，影響了整個系統干部繼續教育的效果。
2、從教學內容上看，由于統編教材的滯后，培訓內容基本上由培訓教師確定，培訓內容的隨意性很大，特別是系統外部培訓教師不能結合稅務實際，內部教師卻又理論功底不足，無法有效滿足參訓學員的培訓需求。
3、從教學方法上看，由于稅務施教機構從普通教育轉向干部培訓時間還不長，相當部分培訓教師由于不能通過接受系統培訓掌握現代培訓理念和教學方法，無法改變“一言談”的教學方法，不能有效針對參訓對象的需求開展培訓教學，不可避免地影響了學員的學習積極性和學習效果。
(三)培訓機制與提高培訓效果不相適應
教育培訓作為對人才的培訓，必須有一套完善的政策措施加以保證，為此，國家稅務總局明確了“不培訓，不上崗；不培訓，不提拔；不培訓，不任用”的培訓機制，但由于一些主客觀原因，培訓的各項激勵約束機制在目前稅務系統教育培訓工作中并沒有真正得以落實，再加上培訓考核制度的不完善或走過場，造成教與學兩方面都沒有較大的壓力和動力。主要表現在：
1、從主觀上看，有些干部對教育培訓的認識存在偏差，認為學習與提高、學習與發展、學習與使用沒有必然的聯系，因而對學習存在畏難情緒，也缺乏危機感，缺少主動學習的愿望；將培訓當做一種福利或一項任務，造成培訓目的性不強，缺乏培訓的積極性，不用心學習研討，而對吃、住、行、玩等方面卻較為關注，影響了培訓的效果。
2、從客觀上看，由于“工學矛盾”突出，稅收任務較重，抽出時間參加脫產培訓有一定的困難，出現了不能培訓，稅務系統普遍存在稅收任務是“硬任務”，培訓等其他工作是“軟任務”的現象，造成了不要培訓；教學內容不切實際，培訓效果差，使參訓學員沒有常學常新的感覺，形成了不想培訓。
(四)師資力量與承擔培訓任務不相適應
從1999年起，全國稅務系統所屬院校陸續從普通教育退出，轉向從事干部培訓，但由于時間較短，專職教師知識儲備不足；同時，為了消化本校教師，缺乏淘汰更新機制，教師自我捉高的壓力不足；再加上外聘教師缺乏稅務工作實踐，系統兼職教師教學方式落后，制約了稅務系統全面有效開展干部教育培訓工作。主要表現在：
1、從主觀上看，目前，稅務系統施教機構雖不乏個別品牌教師，但仍有相當部分教師缺乏良好的職業心態，“師難當、課難講、學問難做、調研難深入”的狀況仍然普遍存在，嚴重制約了稅務系統干部培訓質量。
2、從客觀上看，一是由于師資培養見效周期長，現有稅務施教機構對提高師資培養的力度不夠，教師進修培訓和開展調研機會較少，不能迅速滿足稅務系統現有培訓形勢的需要；二是干部培訓對教師掌握現代培訓手段、知識儲備和知識更新的要求較強，出現了“半桶水，敢教普教，一桶水，不敢教干訓”的現象。
二、遵循五個原則
近幾年來，稅務系統的干部教育教育培訓工作取得了長足的進展，樹立了現代培訓理念，加強了培訓管理力度，建立了完善的施教機構，捉高了培訓者的培訓水平，在新形勢下要繼續做好干部教育培訓工作，應堅持以下五個原則。
(一)按需施教原則
按需施教原則主要是針對教育培訓的內容而言的。它要求要根據稅務系統各種不同崗位，確定不同的培訓內容，以切合稅務工作的實際需要，要根據不同職務和崗位，分級分類地開展教育培訓，要使參訓人員有側重地通過學習社會主義市場經濟知識、公共管理理論、財稅專業知識，精通本行業務，提高管理能力，掌握現代化工作手段，有效履行崗位職責。
(二)學用一致原則
學用一致原則主要是針對教育培訓的目的而言的。它要求干部培訓要與培訓后的工作及使用統一起來，培訓是為了能更好地運用所學的知識技能，以提高參訓學員管理水平和解決實際問題的能力，提高工作效率。因此，貫徹學用一致原則，首先要根據工作需要去確定培訓對象，克服把培訓當成任務或給福利的思想；其次要把培訓與使用結合起來，做到量才使用，人盡其才。
(三)聯系實際原則
聯系實際原則主要是針對教育培訓的過程而言的。它要求在教育培訓實施過程中，要做到把理論教學與實際操作和分析、解決實際問題結合起來，通過案例式、模擬式、研討式等互動性教學，提高學員理論聯系實際能力。這樣，通過提高學員的積極性，不僅能夠進一步提高參訓學員的理論水平，更能提高學員分析問題和解決問題的能力。
(四)講求實效原則
講求實效原則主要是針對教育培訓的效果而言的。它要求制訂的培訓計劃，要有培訓需求分析做保證，要在認真進行需求調查的基礎上，根據教育培訓的中長規劃制定培訓計劃，要建立健全教育培訓管理制度，加強教育培訓的管理，以確保教育培訓按計劃進行，順利達到預期的目標。
(五)注重效益原則
注重效益原則主要是針對培訓組織管理而言的。它要求培訓部門要有經濟效益觀念，要注重培訓的投入與產出關系，要善于區分組織需求與個人需求，善于應用不同培訓方式，嚴格控制培訓支出，加強培訓評估，建立系統有效的培訓體系，使有限的培訓投入效應最大化。
三、采取六個措施
針對目前稅務系統教育培訓工作中存在的問題，結合開展培訓的原則，筆者認為，要繼續做好教育培訓工作，應確實做好以下六個方面工作。
(一)完善培訓制度
1、根據經濟和社會發展對稅務干部隊伍建設的要求，按照稅務職業發展的需要，結合稅務系統干部隊伍的現狀，制定教育培訓規劃。教育培訓規劃既要客觀全面，又要具體可行，既要有中長期計劃，又要有明確的年度培訓目標，使培訓工作發展有方向，落實有目標，以保證所有稅務干部都能及時接受初任培訓、更新知識培訓、任職培訓和專門業務培訓。
2、強化培訓的激勵約束機制。真正做到“不培訓不上崗，不培訓不提拔、不培訓不任用”，使全體稅務干部由“要我學”變成“我要學”，使培訓工作由人事部門的計劃調訓向稅務干部自主培訓和競爭擇訓轉變，從而形成“領導愿意派，學員愿意學，教師愿意教，學后有收獲”的局面。
(二)建立科學體系
1、重視并加強培訓需求調查、培訓策劃設計和培訓評估環節工作。制訂《培訓業務工作規程》，明確培訓參與者的各自責任，規范培訓環節，確保培訓過程的系統性。通過認真實施制作《培訓需求分析報告》，形成培訓目標；開展培訓課程設計與測試，確定培訓方案；實施培訓方案，記錄培訓實施過程；進行培訓測評，形成培訓評估報告等四個銜接環節，保證培訓以最低的花費實現最好的效果。
2、加強對所有培訓參與者的管理力度。建立教育培訓與使用相結合的機制，明確人事部門、業務部門、用人單位和參訓學員的職責；建立施教機構資格認證制度，加大對施教機構的管理力度，整合規劃培訓資源，建立布局合理、資源充分利用的教育培訓基地；加強教育培訓工作的評估總結，促進教育培訓工作的健康快速發展。
(三)創新培訓方式
1、積極探索多種教育培訓方式的有機結合。根據需求情況、設立的目標和各種培訓的優劣性，加大崗位練兵、競爭上崗、參觀考察等在崗培訓的力度，鼓勵通過自學提高綜合素質，避免以脫產培訓代替一切，造成了教育培訓的“等、靠”。
2、創新培訓教學方法。一是創新教學形式，通過設置課題組，分工協作，實現“1+1>2”，增加案例分析、研討、情景模擬等互動式教學，促進學員思考分析活動，增進師生之間的交流，以調動學員的學習積極性；二是創新教學組織，比如分組研討，促進學員之間相互交流，實現取長補短，營造出寬松活躍的教學環境；三是創新教學手段，充分使用多媒體教學手段，使培訓內容形象化。
(四)加強培訓管理
1、制定培訓規章制度。以事定崗，以崗定人，通過設立項目負責人，做好培訓項目的協調組織，配備班主任，配合班委做好自我管理工作；設立教學管理員，配合教師(課題組)組織好教學工作；成立保障小組，提供優質后勤保障工作，以確保培訓過程事事有人管理，處處有落實。
2、完善考核制度，做好培訓過程評估。通過考評小組對培訓實施情況進行檢查評估，提交評估報告，以不斷完善和改進培訓工作，改進學員結業考核辦法，結合學員培訓過程的反映、學習收獲和對具體事項的應用情況，以綜合形式考核學員實際運用、實際操作能力和分析解決問題能力，避免死記硬背過關。
(五)加快師資培養
1、完善培訓教師管理，逐步建立培訓教師資格制度。對于校內專職教師，通過培訓考核確認培訓教學資格；對于兼職教師，采取培訓考察進行聘任，其中對系統內兼職專家，通過加強教學法、心理學等方面培訓考試加以聘任。
[關鍵詞]稅務部門；人員素質；結構配置；征管效率；中國
[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1671-8372（2013）04-0095-05
伴隨著我國稅收收入規模總量逐年迅猛增長，稅收征管成本也一直居高不下，稅收征管效率低下，引起了理論界和稅務部門的重視。在稅收征管實踐中，人員的投入和配置對稅收征管的效率產出影響越來越大，因此有必要從稅收征管的效率角度考慮稅務部門人力資源及其配置情況。
我國對稅務部門人員素質與配置效率的研究文獻較少，多從某一切入點入手提及稅務部門人員配置狀況。王德祥利用SFA方法對我國稅收征管效率及其影響因素進行了實證分析，認為適度減少稅務部門人員數量可以提高稅收征管效率[1]。福建省國家稅務局課題組從專業能力、提升與鼓勵、報酬、福利、人際關系、外部影響等6因素分析了稅務部門的行政執行力，研究表明我國稅務部門的機構設置、人員素質和制度建設等方面與稅務工作現實要求之間的矛盾日益突出[2]。潘雷馳總結出現階段稅務人員的行為目標并針對稅務人員心理需求和征管環境不和諧之處對稅收管理提出改進建議[3]。蘇強借鑒國外納稅評估經驗，提出“人機結合”的評估模式，建議注重評估人員的素質培養和考核[4]。李林根認為“金稅”三期建設忽視了人的因素，包括納稅人及征管人員的服務與管理，應重塑納稅服務，提升征管效率，把人和事放在同等重要的位置上[5]。
上述研究對我國稅務部門提升人員素質、優化隊伍結構配置、降低稅收征管成本、提高征管效率有一定的借鑒意義。但現有研究也存在兩方面不足：一是多數研究都從提高稅收征管效率的對策加以闡述，僅僅從加強培訓、建立績效考評機制、重組稅務人員和機構配置等角度泛泛論述，專門研究稅務部門人員素質和結構配置效率的文獻較少，缺少對稅務人員狀況的系統分析；二是較少研究稅務部門的機構配置及其效率問題，通過對比發達國家的機構設置狀況得出效率結論的研究就更少。本文將針對上述兩方面問題對中國稅務部門的人力資源狀況進行分析。
一、人員投入
1994年分稅制改革以后，中國在稅收征管上投入的人力、物力、財力越來越大，特別是稅收征管人員的投入，構成了一支規模龐大的征管隊伍。過快的人員增長使稅務部門臃腫，稅收征管效率降低。1996—2010年中國稅務系統正式在職人員數量的增減變化如圖1所示。
由圖1可知，1994年分稅制改革以后，全國稅務系統各部門人員快速增長。1993年稅務部門全系統共57.9萬人，而到1996年增至77.7萬人。2004年政府部門的精簡改革，使稅務部門人數有一定程度的減少，但隨著各地非正式編制人員的轉入，到2006年稅務系統的人員總數又增至85.37萬，之后一直保持在80萬人以上，這還不包括一些事業編制和無編制人員。臃腫的稅務系統人員狀況，使得我國的稅收征管成本逐年上升，而稅務系統人均征稅水平卻一直沒有大幅度增長，稅收征管效率水平較低。
相比于世界其他國家，我國的稅務人員數量龐大，為美國的8倍，日本的15倍，德、法等國的7～8倍（見表1）。
我國稅務部門人員數量的膨脹，帶來一些突出問題：首先是過多的人員造成稅務系統的工資支出較多，稅收征管成本絕對數額大幅度增加；二是工作中難以合理做出人事安排，人浮于事、推諉扯皮的現象時有發生；三是稅收收入的絕對數雖逐年增長，但作為稅收征管效率判別指標之一的人均稅收貢獻率卻因稅務人員過多而增長緩慢；四是各地人員配置的平均化，并沒有按照經濟稅源的分布確定稅務人員數量，造成一定程度的人力資源浪費；五是納稅人需要應對多個稅務管理人員的審批、核準，不可避免地增加其納稅成本，使社會整體稅收效率降低。
二、年齡結構
今年上半年，在市局領導的高度重視和支持下，信息中心按照市局制定的“三十項重點工作”的要求，積極主動地開展工作，取得了一些成績：全市已經建成的廣域網系統工程順利通過省局驗收，市局分別連通車管所征收點和開發區地稅局，實現了全市地稅稅款征收全覆蓋；全市征管數據實現新征管軟件集中征收，集中處理征管數據的分局達78個，納稅戶達31806戶，上半年共集中征收稅款（基金、費）33519萬元；odps公文處理系統已經啟用；市局及所屬各縣、市、區局的內部網站已經全面改版成功，網站內容豐富多彩，成為地稅人內部信息共享的大好平臺；12366語音涉稅查詢系統正式開通，對外網站正在改版中，改版后將實現網上申報等，信息服務工作不斷加強。回顧今年我市信息化工作，現總結如下：
一、進一步認真做好網絡化建設和驗收工作。
2004年底，阜陽市本級、潁東區局、潁泉區局、界首市
局、臨泉縣局、阜南縣局、穎上縣局已經建成的廣域網工程，今年上半年順利通過省局驗收，同時潁東區局、潁泉區局機關局域網也順利通過省局驗收。進一步做好對太和縣局、潁州區局的機關局域網和廣域網建設指導工作。今年3月份，市局根據需要開通與開發區地稅局、與車管所地稅征收點的2m廣域網線路，實現了全市地稅稅款集中征收全覆蓋。
二、切實做好華為網絡工程師（hcne）培訓工作。
為適應稅收信息化工作需要，加強地稅系統內網絡建設和管理維護技術力量，提高稅務系統信息技術專業人員綜合素質，培養稅務系統網絡管理維護專業人才，我們組織一批具備網絡基礎相關的專業知識及專業能力，并專職從事縣、市、區局網絡建設及管理維護工作的人員參加的，在杭州華為網絡學院舉辦了“華為網絡工程師”（hcne）認證培訓班。主要培訓計算機網絡基礎理論，華為交換機、路由器技術，廣域網原理及配制，訪問控制列表及地址轉換，備份中心等有關網絡知識。通過培訓，使得我市信息化專業技術人員網絡技術水平得到充分提高，為今年全面推行網絡應用奠定了堅實的基礎，下一步將統一組織培訓人員參加hcne資格認證考試。市局派出的兩名同志參加培訓，通過了認證考試并取得了hcne認證證書。
三、出臺“兩個辦法”做好內、外網站改版更新工作。
為了適應地稅系統信息化建設和應用的需要，根據省局工作部署和市局“三十項重點工作”的要求，市局于4月份下發了網站模版，并進行了相關技術培訓，要求各單位結合實際進行修改，到目前市局和各縣、市、區局內部網站已改版完成。為了加快網站建設步伐，使網站建設走向標準化、制度化、規范化，更好地為廣大地稅干部和納稅人服務，市局出臺了“兩個”辦法促進內外部網站建設，一是下發了《關于加強全市地稅系統內部網站建設的通知》，對各單位網站建設的欄目設置、建設形式、連接內容、管理維護、數據安全和建設進度等統一規范；二是出臺了《阜陽市地方稅務局網站管理工作制度》,對網站的管理機構、信息管理、地稅論壇管理和信息安全保密管理等方面進行了規范要求，明確了各自的工作職責，規范了阜陽地稅網站信息服務活動。
四、充分調研，認真做好征管數據市局大集中和推行網上申報的準備工作。
按照省局的工作部署，年底前要實現全市征管數據集中到市局處理。為了順利實現數據集中到市局和網上申報，我們組織召開了座談會充分進行了調研，采取一些辦法做好前期準備工作：一是充分掌握業務和應用需求，二是繼續規范、深化全省統一征管軟件的應用，提高計會統、發票管理、稽查管理等模塊的應用水平，加強征管數據的采集、審核、錄入和檢查工作確保數據準確。三是做好數據集中的資料采集工作，及時清理征管系統內垃圾數據，保證集中數據真實有效。四是對納稅人做好網上申報的宣傳工作，提高納稅人的認知度。五是做好網絡和系統安全維護工作，為征管數據市局集中和網上申報提供線路和硬件支持。
五、配合相關科室，提高信息化工作的覆蓋面：
一是做好向省局征管軟件升級開發小組推薦專業人才和計算機人才的工作，一方面毫不保留地積極向省局推薦專業人才，另一方面完善阜陽市局專業人才的人才庫建設。
二是配合基金科做好基金（費）征收的信息化管理工作，理順征收業務規程，清除垃圾數據，提高基金（費）的申報率。
三是做好odps的推廣應用工作。市局對各縣市區局的odps服務器已經聯調成功，配合辦公室舉辦了兩期odps應用培訓班。
四是配合征管科做好發票管理信息化工作，提高發票管理的信息化水平。門市開票已經全部實現微機開票。
六、存在的問題。
上半年信息化工作雖然取得了很大的進步，但我們的工作還存在一些不足：
一、將建立制度與常態化學法相并重，提升稅務干部法治素養。根據中央“七五”普法規劃中關于加強普法工作組織領導和機構建設的部署及稅收“七五”普法規劃要求，成立了普法工作領導小組，建立了《“誰執法誰普法”普法責任制實施意見》《普法教育工作安排》《領導干部年度學法計劃》《普法責任清單》等制度。在學習上，將法制教育融入干部日常培訓中，采取“自學為主、聘請外部專家培訓為輔、送出去培訓與請進來培訓相結合”等方式，強化全員法制知識學習，全面提升干部依法治稅、依法行政水平。建立了領導干部學法講座、黨委理論中心組學法等制度，并將憲法、征管法及其他相關法律列為黨委理論中心組學習內容，五年來利用中心組學習開展法治培訓達40余次。實行稅務人員憲法宣誓制度，將每周五定為全員學習日，組織開展《稅收相關法律及執法風險防范》集中學習，確保了普法教育常態化、制度化。并聘請了專職法律顧問，補充購買法律法規書籍150余本，每季度組織開展一次法律知識集中培訓，增強了干部職工的法治觀念和運用法治思維、法律手段解決實際問題的能力。與此同時，積極做好對稅務人員執法資格培訓工作，加強執法證件管理，對沒有取得執法資格證書、稅務檢查證的人員，一律不得從事稅收執法活動。持證上崗率達到了100%。并組織全員參加市政府法制辦組織的法制培訓、法律知識測試，受訓面達到了100%，為稅收執法提供了強有力的法律人才支撐。
二、將普法教育與依法治稅相結合，持續改善稅收營商環境。牢固樹立依法治稅的工作理念，認真執行組織收入原則，突出減稅降費這一工作主題，將國務院和稅務總局、省局出臺的各項減稅政策執行不折不扣落到實處。將依法治稅貫穿組織稅費收入工作始終，堅持“依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅、堅決落實各項稅收優惠政策”的組織收入原則，嚴格政策底線，嚴守紀律紅線，確保實現高質量的稅費目標。認真落實和梳理各項減稅降費政策，通過丁稅寶稅企交流群和微信服務群第一時間推送給企業，并通過“云直播”的方式詳細解讀。針對企業實際困難和訴求，確定適用每戶企業的稅費政策指引，實行“一企一策”點對點向企業推送，使企業真正享受到政策紅利。加強風險防控，開展“建體系、防風險、促規范”專題活動，全面梳理、重新修訂涉及稅收管理各環節、全行業、全流程的風險規范，形成5大類38個具體項目。針對稅源特點，重點修訂完善鋼鐵、焦化、金屬及金屬礦批發、普通道路運輸業、建筑業等14個重點行業風險防控工作指引。共掃描分析監控類指標23項，下發基礎征管、發票管理等疑點數據4100余條，消除風險疑點3200余條，有力規范了納稅人的生產經營行為，降低了涉稅風險。開展稅收治理，對15戶高新技術企業享受稅收優惠情況開展核查，聯合公安、市場監管、商務等部門開展加油站（點）稅收秩序專項整治行動，查補入庫稅款1433萬元。開展白灰、石子、水泥、洗煤“四小行業”稅收治理、房地產行業評估和工業企業涉土稅收核查，進一步規范了行業管理，實現了稅負公平、執法規范，進一步優化了稅收營商環境。
三、將三項制度與日常執法相融合，確保權力在陽光下運行。深化推行三項稅收執法三項制度，在行政執法公示制度方面，通過市行政執法公示平臺和稅務系統的三項制度公示系統對各執法機構、執法人員及權責清單、執法依據及行政處罰、行政許可行政執法事項數據和投訴舉報途徑進行公示。截止目前，在信息公示平臺共公示行政處罰41件、行政許可162件。在行政執法全過程記錄方面，配備執法記錄儀85臺，基本上滿足了工作需要。目前涉及的執法事項增值稅專用發最高開票限額審批，需要對開票限額10萬元以上的納稅人進行事前實地查驗；一般程序注銷戶進行實地核查和疑點調查、文書送達方面的留置送達和公告送達，執法事項的音像記錄做到了無遺漏全記錄，對全過程記錄資料按照規定立卷、及時歸檔。在重大執法決定法制審核制度方面，主要有稅務行政處罰一般程序、稅收保全措施、稅收強制措施、稅款數額較大的稅務行政征收決定。對上述事項主要對嵌入金三系統的稅務行政處罰一般程序審核。共審核一般行政處罰案件50余件。并把普法責任貫穿到征收管理、行政審批、行政處罰、執法監管等稅收行政執法和管理服務的事前、事中、事后全過程。同時，充分發揮法律顧問作用，對重大執法事項，及時聯系市十力律師事務所的李青春律師進行指導，保證了重大執法活動規范開展，杜絕了執法風險的發生。
該書系經濟合作與發展組織(OECD)2006年在中國召開的專題國際會議的報告文件。報告回顧了2003年以來中國引進外資政策和投資環境的發展變化，系統地闡述了中國跨國并購的基本政策和法律框架。以OECD在東北地區的投資環境調查結果為例，說明了目前國外投資者在中國進行跨國并購活動所面臨的困境和障礙，并提出了具有建設性的意見建議。作 者：經濟合作與發展組織出 版：中信出版社定 價：20．00元
《投資學》
該書是將作者多年的教學心得及教案進行整理、總結。提煉而成。力求符合精煉、通俗、實用的策劃思路。在編寫過程中，作者注重將平日授課時碰到的學生疑問比較多、很簡單但又被一般教材所忽略的問題穿插到相關的章節當中，在注重基本知識介紹的同時，也注重將最新的國內外投資知識融入進來，以幫助讀者了解投資學科發展的新動向，使本書具有很強的可讀性。本書旨在為具有一定經濟理論和金融理論基礎的大學學生提供適用教材，同時滿足各類培訓之需，也可作為證券業從業人員考試的入門參考書。作 者：王玉霞出 版：東北財經大學出版社定 價：26．00元
《公司稅務管理――程序正義、風險和案例》
既往的稅務管理以稅務機關為主體討論稅收征管，本書則將稅務管理的主體定位于公司(納稅人)，站在納稅人角度闡述公司如何有效開展稅收籌劃、降低稅收負擔。主要內容如下：公司作為納稅人主體，其稅務權利與義務如何；在公司理財、經營管理、納稅事項安排、稅務爭議與法律救濟方面，公司如何履行義務，維護權益；如何規避稅務風險，促進公司健康發展；如何安排好各類涉稅事務，提高企業運行效率；如何從容面對一切稅務爭議和法律責任，與稅務主管部門建立起和諧的稅收征納關系。全書貫穿以下主題：一是側重于稅序正義；二是將風險納入公司稅收籌劃、降低稅負的過程當中；三是以實務中的大量案例闡明以上主題。本書可作為大學管理類教材，同時也是稅務系統尤其是企業經營者最有效的稅務管理培訓教程。作 者：周葉出 版：復旦大學出版社定 價：25．00元
“一個改革，兩個示范，兩個規律，五個重點，六個追求”。這是山西省地稅局帶給我們的公共行政改革大餐的基本內容。
自2006年7月開始，山西省地稅局開始啟動“兩個示范”改革，首創《辦稅操作示范》和《實務標準化操作示范》辦稅模型，引來各界矚目，并于2007年在全省全面鋪開，取得顯著成效。
啟動“兩個示范”改革之后，山西省稅收工作由“監督打擊型”向“管理服務型”轉變。自此，山西踏上了構建和諧稅收和公共服務標準化的漫程。
稅改起步
2006年7月，山西省地稅局在省委省政府加強行政效能建設的總體布局下，率先在全省推出“兩制”――“涉稅事項首辦負責制和限時辦結制”。
“首辦負責制”和“限時辦結制”著眼于優化全省地方稅收環境，立足于制度創新和機制創新，以“親民、利民、便民、為民”為宗旨，針對地稅機關和納稅人的交匯點、接觸點，著眼于解決納稅人重大、急辦、難辦、常辦涉稅事項辦理過程中經常遇到的12類70多個小項的問題和困難；按照“有法定時限的一般壓縮30%，無法定時限的明確時限”的原則，在對涉稅事項的辦理時間普遍減壓的前提下，結合稅收業務流程，編制涉稅事項內部主要工作流程圖，列舉每一個涉稅事項的受理部門、受理條件、辦理程序，并以此為基礎，進一步探索地稅系統行政管理改革。
同年10月，省局開始探索稅收管理標準化的試點，將“兩制”進一步提升，細化為面向納稅人和稅收征管人員的標準化操作示范手冊，即“兩個操作示范”也叫“兩個示范”。所謂“兩個示范”，即主要圍繞“辦什么、找誰辦、怎么辦、什么時間辦完、辦完以后還有什么注意事項”這五個方面的問題，對辦稅流程進行全面的改造，簡化流程，規范操作要求，對公共服務進行標準化改革，為納稅人和基層地稅工作人員提供一個科學、規范的稅收工作參照標準。
據記者獲悉，從2006年9月始，省地稅局領導便親自掛帥、現場指揮，攻關小組工作人員查閱研究了上千份文件，搜集、整理了數千萬字的資料，通過上百次的深入調研與座談，廣泛征求意見，并在高平、介休地稅局經過兩個多月的模擬運行，十易其稿。
當地許多納稅人向記者表示，措施出臺以前，申請人在申請辦理一項業務時需向稅務機關的多個部門（包括辦稅服務廳、稅源管理、征收管理、發票管理、稅務稽查等）和崗位進行申請和報批，而且還時常遇到部門推諉、扯皮和需要行賄通關的現象。而現在，納稅人只需向稅務機關相對應的某個部門或窗口提出申請，其他環節由稅務部門內轉審批，在規定的時限內申請人即可取得批復決定，避免了“多次跑、多頭找”的現象，基本上當天就能辦理完結。
根據試點運行統計，納稅人辦理開業登記比過去節省時間30%，辦理臨時登記比過去節省時間50%，辦理納稅申報也比過去節省時間50%。
由于其明顯的效能，此舉很快便得到了山西省委省政府的首肯，并在全省地稅系統予以重點推廣和試點，后又引起國家稅務總局的重視，并下文表示“予以推廣”。
著名政府管理專家、中國人民大學公共管理學院毛壽龍教授對山西省地稅局的此項改革予以高度認可并表示：“這對于提高行政效能、完善公共服務、促進標準化操作有積極意義，值得進一步研究。”
“兩本手冊”推動的改革
2007年12月13日，國家稅務總局在湖南長沙舉辦了全國稅務系統納稅服務培訓班。在這次培訓班上，國稅總局專門邀請山西省地稅局辦公室主任尉子旺介紹了“兩個操作示范”的有關情況。尉主任表示，山西省地稅改革，重點在于“認識兩個規律，抓住五個重點，實現六個追求”。
已有多年基層地稅工作經驗的尉子旺主任將辦稅規律總結為兩條：一個是橫向的規律，一個是縱向的規律。
橫向的規律是指，“全國雖然各地都有稅務系統，但所面對的性質基本是相同的，只有數量的差異，那么既然性質相同，就應該把共性和規律抽出來，搞成一個摸得著、看得見的實務性的標準化的東西。”
縱向的規律是指，“從中央到地方，在稅務系統上存在著一條線，理想狀態下，這條線是非常垂直的，而實際情況下，這條線是會發生扭曲或變形的，而使這條線進行變形有兩種基本的形式：一種是逐漸地放大，即中央的規定一直到省市縣鄉再到基層逐漸地放大；另一種是逐漸地縮小。但無論怎樣，這條線中有很多人為的因素在起作用，我們可以把中央的法律、法規、規定可以看成一張圖紙，圖紙對全國都是一樣的，但是因為蓋樓房的人不同，對圖紙理解的程度就不一樣，因而蓋出來的樓房也就不一樣。既然我們認識到這樣的辦稅規律了，接下來就是超越規律。”
那么如何超越呢？
山西省地稅局經過認真總結，探索出的辦法是，使連接中央和地方這條線扁平化，即：“由省級稅務部門做出兩個模型：一個是面向基層稅務部門工作人員的模型，另一個是面向納稅人的模型。這種扁平化，減少了人為的因素，最終的差異是非常小的。”
這兩個規律所具體體現的便是以下“六個追求”：操作簡單化的追求、具體化的追求、標準下結果統一的追求、責任行政的追求、“以一帶多”的追求、示范性的追求。“六個追求”全面改善和提升了山西省地稅局政府公共服務的標準。
嚴格地說，山西地稅局的“兩個示范”改革，主要是由“兩本手冊”體現的。
這兩本手冊，一本是面向稅收管理人員的《稅收管理人員涉稅事項標準化操作手冊》，一本是面向基層納稅人的《納稅人標準化操作手冊》。這兩本長達1500余頁的操作手冊，涉及相關涉稅事項的全部手續和程序，無論是稅務管理人員還是納稅人，只要按照目錄檢索到相關的事項，即可按照手冊中的指示逐一辦理，方便簡捷，被當地人喻為納稅人的“活字典”、“活地圖”、“自助餐”和“綠色通道”,建立了一種“傻瓜式”的辦稅模型。
關于“傻瓜式”辦稅模型，具體主持稅改工作的尉子旺主任強調：“基層工作人員不一定非要有博士的水平，甚至不一定非要有研究生的水平，基層人員和納稅人，他們最需要的是我們幫助他們把信息或者資源整合到一塊，我們把法律法規制作成一種傻瓜式的辦稅模型，他們就可以用這套模型去有效地完成工作。”
參與調研的中國人民大學公共管理學院博士調研團專家認為，這種辦案流程起碼解決了程序正義的問題，有了規范的程序，一切涉稅事項的辦理都變得透明化和公正化，實現了“陽光政治”。從公共管理學的角度說，這本身就是一種進步。
據本刊記者了解，山西省地稅局的“兩個示范”改革在全國地稅系統尚屬先例，成為中國地稅系統公共行政改革的范本。
公共服務標準化
從某種程度上說，政府的公共服務提供方式決定了公共服務規模的大小、質量的高低、服務結果的好壞，而標準化則是現代公共服務的一種準則，也是一種國際范例。
山西省地稅局的“兩個示范”，共涉及70多項涉稅項目。每一個涉稅項目融入“首辦負責制”、“限時辦結制”的規定內容，從受理部門、需提供的資料、辦事程序、承諾時間都做出詳解，辦稅過程中所有文書都有了標準化“范本”。為基層納稅人和稅務工作人員提供了標準化、規范化和程序化的辦稅范本，實現了地稅部門公共服務的標準化。
素有鐵腕官員之稱的山西省政協副主席呂日周，在2007年11月30日的調研座談會上對“兩個示范”改革予以充分肯定：“下棋有棋譜，稅收有稅譜，而‘兩個示范’就是一個很好的稅譜。‘兩個示范’改革基本解決了四個問題：認識問題，膽略問題，方法問題，環境問題。敢不敢服務好是膽略問題，會不會服務是方法問題，愿不愿意服務是認識問題。”
“關鍵在落實”
“改革是自己割自己身上的肉。”這是山西地稅部門同志感受最為真切的一句話。山西省忻州市地稅局黨組書記、局長郭永發說：“兩個示范操作將辦稅過程透明化，這一舉措主動將稅務人員的執法過程‘暴露’在納稅人的眼皮底下，讓全社會監督，是一種自我加壓、自我約束、自我規范的改革舉措。”
郭永發認為：“執法標準化的缺失，容易導致兩種現象：一是行政‘作為’與‘不作為’很難界定，人浮于崗、崗責脫節、互相推諉、拖沓辦事的問題難以根治；二是行政‘亂作為’，權力交叉、多頭審批、執法隨意、人為設障、吃拿卡要的問題屢禁不止。而‘兩個示范’實物標準化操作示范的出臺，為解決行政不作為、亂作為問題開辟了一條嶄新的途徑。辦稅過程的標準化，形成了以‘管事’為核心，促進‘管權’、‘管人’的權力運行新機制，促進行政效能的快速提升。”
如果站在改革層面來說，山西地稅的改革基本上屬于一種行政管理層面的技術性改革，這種技術性改革有兩個支點：一是面向征稅人自己的改革，即行政管理程序的規范化、公開化和透明化；二是面向納稅人層面的改革，即政府提供公共服務的標準化、透明化。那么，這個技術層面的改革能否進一步提升到制度改革的層面上去是值得思考的。
（陜西省略陽縣國家稅務局，陜西 漢中 724300）
摘 要：教育培訓是國稅隊伍建設中的一個非常重要的部分，目前國稅系統開展了一系列培訓，如入職培訓、業務培訓、理論培訓等，取得了很好的成果，具有很積極的意義，但是這些培訓大都是專業性培訓，理論要與實際相結合，這些培訓所教授的運用在實際工作中還需要一定的過程，尤其是在基層工作中，實踐性較強，而且一線工作具有特殊性，對基層稅務干部們的能力要求較高，本文就如何在基層工作實踐中開展中培訓教育，作為專業性培訓的輔助和補充，提升稅干能力進行探討。
關鍵詞 ：隊伍建設；稅務工作；教育培訓
中圖分類號：G726.82 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772-（2015）05-0153-02
收稿日期：2015-02-10
作者簡介：張小康（1992-），男，陜西漢中人，陜西省略陽縣國家稅務局辦公室科員。研究方向：財政稅收。
一、在基層工作中開展培訓作用重大
專業性培訓的作用毋庸置疑，但是理論知識到實踐能力的轉換需要一個過程，在這個過程中我們需要一個輔助環節以加速轉換，這個輔助環節就是在基層工作中開展培訓，通過工作中的培訓，可以使稅務工作者迅速掌握技能，運用到實際工作中去。而基層工作中的諸多特點，使得培訓尤為重要。
（一）基層人員組成單一，短板明顯
目前我市國稅系統基層工作人員組成較為單一，以筆者所在縣局為例，新進大學生占比30%，這部分人員的特點是學歷較高，理論知識豐富，但是缺點也很明顯，缺乏工作經驗，對基層工作興致不高； 50歲以上的同志占比25%，這類同志工作經驗豐富，熟悉基層工作，業務熟練，但是隨著國稅系統工作的信息化、現代化，這些同志對于這些信息化技術掌握不夠，形成工作上的短板；退伍軍人占比17%，這部分人員的特點是能吃苦耐勞，工作比較認真，但是缺點在于文化水平不高，缺乏必要的知識儲備，工作起來比較吃力。
以上三種干部占基層國稅系統的大部分，優點有很多，但是短板也很明顯，通過在基層工作中邊工作邊培訓，馬上學馬上用，可以于實踐中解決問題，提升人員工作能力。
（二）基層稅務工作情況特殊
基層稅務工作大都直面納稅人，基層工作開展中會遇到很多實際問題，這就要求基層的稅務工作者不僅要有熟練的業務能力還要有良好的溝通技能，個人素質更是必不可少，省局、市局開展的培訓活動能教授一些理論上的知識，如何將這些理論融匯到實踐中，就需要進行基層培訓。
開展基層培訓能從實際出發，根據各縣區局的實際情況進行培訓教育，在一線工作中，學習處理實際問題，可以讓稅務工作人員熟悉基層，了解實際情況，鍛煉在工作中解決問題的能力。
（三）提高工作效率，降低行政成本
作為專業性培訓的輔助手段，基層工作培訓可以讓理論知識迅速向實踐技能轉化，有效解決工作中存在的“知難行易”的現象。在人力資本投資的四種主要投資形式中，在職培訓一直是公認的主要主體形式之一[1]，目前我國行政成本較高，通過在基層工作中進行培訓教育，讓培訓者和受訓者不脫崗就能開展培訓，分擔了繁重的基層工作，邊學邊用提升工作效率，可以做到人盡其能，降低行政成本。
基層稅務工作工作量較大，事務繁多，在實踐中進行培訓，可以使工作人員迅速進入工作狀態，熟悉業務流程，掌握應有技能，提高工作效率，推動基層工作隊伍的建設。
二、基層工作中開展培訓迫切需要
眾所周知，基層稅務工作開展起來較為困難，期間會遇到許多問題，尤其是當前社會環境、工作環境不斷發展變化，工作中的新問題、新矛盾不斷出現，這對基層稅收工作人員要求也進一步提高，在這樣的形勢下，開展基層實踐培訓迫在眉睫。根據干部教育培訓有效供給理論，干部教育培訓有效供給不僅包括教育培訓產品或服務的有效性,而且包括供給效率的有效性,即供給的高效率[2]。當前基層工作人才不足，在基層工作中開展培訓，能提高人才供給的效率。
（一）環境發展變化
當前我國經濟飛速發展，社會也持續進步，尤其是現在納稅人權利意識不斷增強，服務要求越來越高，種種變化都要求我們基層稅務工作者不斷提升自身素養，加強工作修養。
1.社會環境發生變化
當前，我國法治化進程加快，法律知識普及率高，納稅人的權利意識也越來越強，稅務部門也是執法部門，在我們基層稅收執法過程中不可避免地會和法律打交道。在這樣的形勢下，稅收執法工作難度加大，稅收執法工作要求進一步提高，省局、市局組織進行了法律知識培訓，但是如何在保障納稅人權利的情況下完成征收任務，需要一定的技巧和方法，這就迫切需要基層稅務部門在實踐中進行學習和培訓，在實際工作中發現問題、解決問題，將理論知識和實際工作緊密結合。
2.工作要求發生變化
隨著政府向服務型政府的轉型，納稅人對于辦稅服務的服務水平要求也越來越高，在稅務系統內部也不斷強調服務，基層稅務工作者直面納稅人，要處理好納稅人的合理要求，要為企業、納稅人服務好，必須在服務意識、服務水平上下功夫，要這些功夫要落到實處，就需要在基層實際工作中進行教育學習，從工作中的每個細節入手，從大家看得見、做的到的身邊事情來進行培訓，讓大家能更直觀地了解這些服務細節。
3.辦公方式發生變化
在信息技術不斷發展的今天，傳統的辦公方式發生了翻天覆地的變化，電子化、信息化辦公占據了主流，從稅務系統內部來說，公文處理、納稅服務、稅收執法等都與信息化相關，各種操作系統也在不停升級，這些都要求工作人員具有一定的計算機技術基礎，由于各種條件限制，專業性的培訓不可能面面俱到講解每一個問題，而在實際操作中總會遇到這樣那樣的問題，給工作造成了困難，這就需要通過在工作中的培訓來做以補充。
（二）當前基層稅務工作存在問題
當前的基層稅務工作中還存在一些問題，畢業不久的大學生們崗位責任心不強，眼高手低，同時轉變角色較慢，而老同志們干勁不足，不熟悉現代化辦公程序，退伍軍人們知識儲備較少，文化水平不高，這三類人占基層工作人員的大部分，所以以上問題普遍反映在基層的日常工作開展中，要解決這些問題，不僅要依靠省局、市局開展的專業性培訓，還要有相應的補充手段，通過在基層工作中開展培訓，可以有效解決這些問題。
三、基層工作中開展培訓的目標
隨著社會的快速發展和科學技術的不斷進步,稅務系統對人才的素質需求也發生著巨大的變化,既掌握一定的專業理論知識又具備熟練操作能力的技能型、應用型人才成為了主要需求。在此背景下，基層工作中開展培訓能夠作為專業性培訓的一種輔助、補充手段，再結合當前基層工作的特點和現實狀況，所以這種培訓的重點在于實用性，目標是培養適應環境發展變化、責任心強、工作能力強的實干人才，且基層培訓條件有限，所以大都是在一線進行教育培訓，基層工作中的培訓內容多以工作中實際遇到的問題為主，講授的也是在實際工作中總結出的經驗，大都以解決問題為目的。同時還要培養稅干在實踐中學習的能力,終身獲取知識,不斷提高,并轉換為創造性地運用信息技術履行工作職能和勝任本職工作,在實踐中學習的能力,是稅干健康成長的一項基本能力,是動力源。學習能力的高低,決定著稅干道德素養,政治素質,決策能力和管理水平。據推測,到2020 年,知識總量將是2011 年的3～4倍;到2050年,知識總量將是2011年的100倍[3]。因此,要在基層工作中開展終身學習,不斷提高自身綜合素質,以適應社會環境的發展變化.
四、在基層工作中開展培訓的方式
在基層工作中開展培訓，必須要根據基層的特點、根據工作人員的特點、根據工作崗位的特點來進行具體可以通過一對一、多對一、互補式的方法來進行。
（一）開展一對一、點對點的培訓
一對一培訓既是每一個受訓者都有一個相應的培訓人員，由該培訓人員針對受訓者的特點、受訓者所在崗位特點進行專門、全面的教導，這種方式多用于對新人進行培養。具體做法是由該新人所在部門科室指定一位具有豐富工作經驗的業務能手，幫助、指導新人迅速適應基層工作，能在短時間內勝任所在崗位，這種方式已經在筆者所在局開展實施，效果較為顯著。該方式的優點在于能全面、細致地對新人進行幫助輔導，能做到馬上教、馬上用，新人在遇到問題后能馬上找到解決方法，較為實用。
（二）一對多、點對面的培訓
一對多培訓既是由專門的一位培訓人員對多個受訓人員進行培訓，例如在市局進行機技術培訓培訓后，縣局安排一位計算機技術熟練的工作人員負責對全局人員在計算機技術方面遇到的問題進行處理，當有同志遇到計算機方面的問題，可以聯系該技術人員，由該技術人員對問題進行處理，同時在處理的過程中對問題的成因、解決方法進行講解，當再次出現該問題時，其他同志就可以獨立解決。該方式的優點在于成本低，節約人力資源，但是也會使培訓人員工作量變大。
（三）互補式培訓
前文已說過，基層工作人員主要有三種，即大學生、退伍軍人、老同志，三種群體特點各不相同，各有所長，他們的優缺點其實可以互補，例如老同志工作經驗豐富，可以讓年輕人在工作中少走彎路，盡快勝任崗位要求，而年輕同志對電子化、信息化較為熟悉，可以在工作中幫助老同志學習相關操作技術。這樣一來，在基層工作中進行培訓，可以讓同志們在工作中相互學習，取長補短，不僅可以提高工作效率，還能起到促進同事感情，形成良好工作氛圍的效果。
（四）崗位體驗式培訓
當前公務員職位交流正在被大力提倡，通過輪崗可以提高公務員崗位勝任力。國外如日本一直繼續堅持公務員到民間機構任職鍛煉制度，而我國目前正在逐步完善公務員職位交流制度。2003年至2009年，全國共有機關230.2萬名公務員進行了職位交流[4]。反映在基層，就是崗位輪換、崗位體驗，機關干部去一線學習業務知識，一線干部到機關學習科室辦公流程，這樣一來機關干部對一線稅收工作有了了解，一線干部也對機關工作進行了學習，筆者所在縣局已對此進行了實踐，效果頗為顯著。
五、結論
綜上所述，在基層工作中開展培訓指導，是由基層人員結構、基層工作決定的，因為環境不斷變化，當前基層工作遇到很多困難，基層實用型人才緊缺，開展基層培訓十分緊迫，針對不同情況，采取不同手段在基層工作中開展培訓，能夠有效提升基層工作人員的工作素質，是專業性培訓的有效補充手段。
參考文獻：
[1]孫明宇.基于人力資本投資理論的在職培訓研究[D].上海:華東師范大學,2006.
[2]葉緒江.當代中國干部教育培訓有效供給研究[D].南京:南京農業大學,2010.
[3]湯文穎.善治理念下的公務員學習能力建設[J].辦公室業,2011(12):13-14.
[4]吳江.論政府創新背景下的公務員能力建設[J].人事天地,2011(7).
1.滿足稅收事業科學發展需求
面對不斷發展的稅收科學事業，我們需要對應其不斷的創新改變稅務干部人員的培訓方法，只有這樣才能使其工作技能得到提升，才能有效的承擔日常的工作責任。在稅收事業持續發展中，不斷嚴格化的執法力度，以及不斷細致化的管理方式，都對稅務干部提出了較高的工作要求。針對稅收征管和納稅服務兩個核心業務工作內容，我們應當以科學發展為基礎，大力促進稅務系統的人員管理工作，保障稅務干部的職業能力素養在工作職責要求標準范圍內。
2.滿足稅務干部稅收業務需求
不同的稅收崗位工作性質也不盡相同，因此導致其培訓內容差異性較大，對此開展針對性的教育培訓工作需要我們首先進行具體的、系統的設計，在統一化的專業培訓工作下，采取分級培訓工作，注重工作內容的實效性，針對性，促進培訓工作的有效開展。
3.滿足了大規模干部培訓工作及培訓質量需求
由于稅收工作具有組織財政收入和調控經濟的作用，因此其工作開展前提就是要求其工作人員必須具備較高的職業技能和良好的職業素養，自身的職業能力要過硬，只有這樣才能更好地進行納稅服務工作，才能推動納稅服務體系朝著文明、現代、規范的方向構建，促進稅收現代化的實現。
二、新形勢下納稅服務培訓問題及解決策略
（一）納稅服務培訓存在的問題
在納稅服務培訓中，具體問題主要體現在三方面：一是培訓工作無法滿足稅務干部的實際需求；教師在培訓工作前無法全面掌握稅務干部的不同工作時間，不同級別，及個人的知識掌握熟練度，無法對應的開展培訓工作，導致納稅服務培訓無法落到點上，形式化的教學現象較嚴重，無法對其日常工作起到實際作用。二是培訓工作的針對性、有效性差；對于實際的培訓工作，教師往往只是開展理論的說教，針對需要實訓的課程，也往往只能采取案列教學的策略，參訓人員在其中只能被動的接受，無法解決提升參訓人員實際工作問題的能力，導致其顯示的可操作性較差，無法實現最終的培訓教學目標。三是培訓工作中有時未能正確定位教、學角色；傳統的授課方式也經常被應用到納稅服務的培訓工作中，以教師主體控制為主的弊端阻礙了參訓人員提升解決實際工作能力的水平。應以學員為主體，教師在此過程中的作用主要是引導，通過學員課堂熱烈的討論、分享式的經驗交流，達到教學相長，解決納稅服務實際工作中的疑點、難點。
（二）改進納稅服務培訓的策略
1.推進研討式培訓教學方式
開展稅務干部研討式培訓教學工作，主要是針對其具體的稅收征管問題開展；主要是由教師提出相關問題，組織學生進行相互討論研究，提出相應的問題，在探索分析中找到解決問題的措施。通過這樣的交流討論，發現問題解決問題的研討式教學過程來推動稅務干部的職業知識能力掌握，同時提升其解決問題的能力。轉變傳統的單調講述式教學開展形式，開創師生共同討論、相互學習的工作氛圍，通過友好的交流，不僅能改善其相互之間的工作關系，還能使學生們增長相關業務知識范圍，
2.推進案例式培訓教學方式
加強教學過程中的案例結合，通過相關的教學內容，在教學過程中合適的引出實際案例，并結合其提出相應的問題，組織學生進行討論思考，對問題進行總結分析，然后教師再對其進行具體的教學講評。做到每個培訓要點都能和實際的案例相聯系，在相互討論研究中促進學習效果的提升。同時，采取案例結合教學方法，還可有效地促進顯性和隱性的知識轉化，促進實踐的理論提升，完善納稅服務教學培訓工作。
3.推進實訓培訓教學方式
［關鍵詞］稅務；電子檔案；管理；信息化
1 稅務電子檔案管理的特點及意義
電子檔案管理是指利用數字信息化的形式進行電子文件的記 錄。它相對于傳統的紙質檔案來說，具有連續不斷復制的特性。電 子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意 修改、增刪，并且不會留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持 良好的整潔度和標準性。電子檔案是依托于計算機系統完成的，它 可以利用計算機系統進行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙 質文件需要分類整理的弊端，它根據用戶的不同需求進行自由組合 分類，并且突破了紙質檔案的時空限制，檢索查詢也更加方便快捷。 此外，電子檔案占據的空間很少，解決了無限增長的紙質檔案文件 與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。 把電子檔案管理方法應用到稅務檔案管理工作中，有效減輕 了稅務檔案管理人員的勞動強度，促進了稅務檔案信息的流通與共 享，使稅務檔案的收集、整理、建檔、服務一體化，同時也解決了征 納雙方信息不對稱的問題。稅務部門還能及時掌握稅源動態，為稅 收計劃的制訂提供可靠依據，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度， 降低了國家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發揮出 了其應有的價值。
2 稅務電子檔案管理現狀及存在的問題
雖然近幾年來電子檔案已廣泛應用于我國各級稅務機關之 中，但是其效果并不理想。具體工作過程中出現的許多問題也阻礙 了電子檔案在稅務部門中的應用效率。因此，必須總結稅務電子檔 案管理的經驗教訓，并進行認真分析、探討，找出相應的對策和方 法，切實讓稅務檔案在稅收工作中發揮應有的作用。 2.1稅務電子檔案管理設施尚不完善 稅務機關要想有效管理電子檔案就必須有過硬的硬件配置和 良好的軟件系統支持。但是由于經費和技術的限制，我國多數基層 稅務部門稅務檔案設施還比較落后。電子檔案管理所需的相關設 備和檔案管理軟件不足，現有的電腦、掃描儀等設備落后陳舊、功能 不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務檔案數字化與 稅收征管信息化建設脫節，嚴重影響了稅務檔案管理的性能。 2.2稅務電子檔案的安全措施不到位 在信息化高速發展的現代社會，做好網絡系統的安全保密措 施是第一位的。在稅務電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息 安全和保密性，是提升稅務電子檔案管理有效性及科學性的重要保 證。當前稅務電子檔案的數字化建設還不夠完善，網絡安全措施還 不到位。稅務電子檔案管理系統有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。 我國許多稅務部門電子檔案的使用尚在初級階段，電子檔案的數據 系統滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數據就會丟 失，并給稅收征管工作帶來重大損失。因此，必須盡快完善電子檔 案網絡系統，做好安全保密工作。
3 稅務電子檔案管理改進對策
3.1加強辦公自動化系統建設，加強信息化技術研究 當前總局的“金稅三期”工程已經在全國各級稅務部門試點 推行，這進一步完善了稅收征管數字化管理信息系統的建設，有助 于對系統的流暢性和安全性進一步改進、提升。此外，在對稅務檔 案的六大系統模塊管理、應用的基礎上，要把每個模塊功能加以細 化，加強高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設，使納稅人的 業務辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價值得以充分利 用，稅務部門還要拓展檔案應用模塊，把稅務電子書、檔案統計查 詢、電子文件展示等納入檔案應用模塊中，做到檔案資源共享，為需 求者提供咨詢、查閱服務。另外，稅務部門要提高稅務檔案工作人 員對計算機的應用水平，努力使稅務檔案管理人員做到既懂計算機 又精通稅收知識，成為稅務電子檔案管理的復合型人才。稅務部門 還要對計算機專業人才加強稅收專業知識的培訓，使其能夠更好地 從事計算機的開發管理工作。要加強對稅收干部進行計算機知識 培訓，強化信息數字化技術在稅務檔案管理工作中的應用。要協同 相關技術部門加強信息化技術的相關研究，解決稅務檔案管理工作 中存在的存儲與壓縮以及保密性、長期保存等技術問題，切實做好 稅務電子檔案管理工作。 3.2規范稅務電子檔案管理，建立有效的稅務檔案管理模式 國家稅務總局應該制定出一套規范、統一、切實可行的辦公自動化流程，并根據當前各稅務部門的工作軟件實際情況，開發出能 夠綜合各項稅務工作的應用程序，使稅務電子檔案管理工作更加規 范，提高稅務信息系統的應用效率。稅務部門要在規范和統一的征 管流程下，依照數據一致、一次錄入、平臺統一、信息共享的原則， 在保證行政管理信息和稅收業務積累不受影響的情況下，在同一省 內努力實現稅務系統軟件開發的規范性、系統性、兼容性與全面性。 另外，稅務部門要依照《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和 國稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及 各省的稅收征管及檔案管理辦法，構建稅務部門的電子檔案管理模 式，制定出適合稅務部門自身實際情況的稅務電子檔案管理辦法。 此外，稅務部門應該完善稅務電子檔案管理的考核制度，讓稅 務電子檔案管理有法可依、有章可循，規范稅務檔案管理人員的工 作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負 責人，由其負責電子檔案校驗、監督工作，并對工作中出現的問題及 時處理。同時，要完善電子檔案管理的考核制度，結合稅務系統的 績效考核模式，明確檔案管理責任制，對電子檔案的采集、整理、歸 檔、開發有明確的獎懲考核指標，激勵檔案管理工作者不斷提高工 作積極性，提升自身綜合素質。 3.3完善稅務檔案安全系統，重視電子檔案信息的保密工作 在電子檔案管理過程中，檔案信息與載體是可以分開的，這就 造成電子檔案文件信息隨時都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的 危險。因此，保護電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員 的重要工作。當前能夠保護電子檔案資源信息數據安全的主要是 防火墻和病毒查殺系統。它采用了數據加密法和存取權限控制法， 以及數字時間印章法、數字水印法等安全保障措施。其中數字水印 法是利用特殊技術把作者自己設置的花紋、印鑒等標志隱藏到電子 檔案文件中，在檔案數據被復制、拷貝時，這些標志無法復制，這就 保證了文件信息的唯一性。數字加密法是按照一定的加密變換規 律，對沒有加密的文件數據進行加密處理，讓它成為無法識別的難 讀數據，以此來保護電子檔案不被竊取。數字時間印章保證了電子 檔案信息的原始性和真實性不會受到破壞。如果已經歸檔的文件 信息被刪除或修改，該文件在網上登記或生成的時間不可改變。 然而一切安全保護措施都是相對而言的，當前的電子文件保密 技術和解密技術都在不斷地升級和發展。所以，電子檔案管理的保 密工作，是一項長期而艱巨的任務，任何時間都不能有半點松懈。另 外，一些脫機方式保存的光盤對歸檔電子文件的長期保存條件要求 較高。在保存光盤過程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤氧化。
4 結語
電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務部門的工作效 率。然而，稅務電子檔案管理存在著稅務電子檔案管理設施尚不完 善，稅務電子檔案的安全措施不到位等問題，需要稅務部門加強辦 公自動化系統建設，規范稅務電子檔案管理，建立有效的稅務檔案 管理模式，完善稅務檔案安全系統，從而使稅務電子檔案真正發揮 其應有的作用。
主要參考文獻
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