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第1篇

摘 要 伴隨著工程的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計已經(jīng)成為了必然趨勢。實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤審計，這就需要不斷加強(qiáng)審計人員的工作責(zé)任感，保障其跟蹤審計人員能夠熟知工程招投標(biāo)文件及施工合同，同時，切實(shí)做好工程審計宣傳工作，確保被審計單位能夠及時了解、和掌握跟蹤審計的程序，利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摬粩嗵岣邔徲嬞|(zhì)量和效率。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險導(dǎo)向 審計理論 工程審計 審計周期

一、現(xiàn)代工程各個審計周期的審計風(fēng)險分析

審計活動全面貫穿于整個工程項(xiàng)目建設(shè)，為規(guī)避各類不必要風(fēng)險，確保工程項(xiàng)目高效有序建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將從工程決策、項(xiàng)目設(shè)計、工程招投標(biāo)、工程施工及工程竣工結(jié)算等多個階段開展審計活動，歸納而言，各階段將圍繞四部分開展審計活動：（1）采取評價、測試等手段明確工程決策階段審計的切入點(diǎn)與著重點(diǎn)，并初步估測審計風(fēng)險分布區(qū)域，挖掘出工程決策風(fēng)險點(diǎn)，為實(shí)現(xiàn)有針對性審計提供良好的基礎(chǔ)；（2）著重調(diào)查與評價工程決策階段審計所涉及到的資源來源，從中發(fā)現(xiàn)審計環(huán)節(jié)易發(fā)生失誤之處；（3）合理評估工程決策階段風(fēng)險，并依據(jù)類別將風(fēng)險劃分為控制風(fēng)險、固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險等多類，同時優(yōu)化調(diào)整審計流程，加大事前控制、事中控制及事后控制力度；（4）嚴(yán)格依照工程決策階段審計流程開展審計活動，依據(jù)審計結(jié)果編制審計報告。

二、工程決策階段的工程審計風(fēng)險應(yīng)對策略分析

工程決策階段審計指的是審計機(jī)構(gòu)對工程項(xiàng)目正式施工前所開展的一系列業(yè)務(wù)活動的審計。通過開展工程決策階段審計不僅有助于保障投資機(jī)構(gòu)或個人所做決策的科學(xué)合理性、有效性；而且還為工程項(xiàng)目順利施工提供保障。

（1）工程決策階段主要體現(xiàn)在：審查工程項(xiàng)目建設(shè)是否與國家相關(guān)政策法規(guī)相沖突；審查工程項(xiàng)目是否依照國家所規(guī)定的程序開展建設(shè)活動。工程決策階段審計目標(biāo)：決策機(jī)構(gòu)所做投資決策是否具備科學(xué)性、合理性、有效性；施工單位是否落實(shí)好前期準(zhǔn)備工作；（2）工程項(xiàng)目決策階段主要表現(xiàn)為：做好投資估算、資金籌措及經(jīng)濟(jì)效益評價活動；判斷建設(shè)資金是否準(zhǔn)時到位等；（3）判斷工程決策階段審計流程的合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確等。其中具體工程決策階段審計流程如圖1所示。（4）所出具的審計報告是否具備準(zhǔn)確性、全面性、有用性。

圖1 決策階段審計流程圖

三、項(xiàng)目設(shè)計階段的工程審計風(fēng)險應(yīng)對策略分析

項(xiàng)目設(shè)計階段審計指的是審計機(jī)構(gòu)對工程項(xiàng)目建設(shè)過程中關(guān)于設(shè)計的相關(guān)活動所開展的審查與評價。通過開展項(xiàng)目設(shè)計階段審計既有助于保證委托設(shè)計、施工圖設(shè)計等多項(xiàng)工作的合法性、效益性，又能夠增強(qiáng)設(shè)計環(huán)節(jié)風(fēng)險管理的有效性、科學(xué)性。

（1）項(xiàng)目設(shè)計階段主要體現(xiàn)在：審查所編制的概算是否與國家相關(guān)政策法規(guī)相沖突；審查初步設(shè)計與設(shè)計概算的批準(zhǔn)手續(xù)是否具備合法性、完備性；（2）項(xiàng)目設(shè)計階段主要表現(xiàn)為：工程項(xiàng)目建設(shè)所需原材料是否準(zhǔn)備就緒；工藝設(shè)備環(huán)節(jié)是否引用最新技術(shù)；工程量計算口徑與單位是否與預(yù)算定額保持一致等；（3）項(xiàng)目設(shè)計階段審計流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確。其中具體項(xiàng)目設(shè)計階段審計流程如圖2所示。（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。

圖2 設(shè)計階段項(xiàng)目審計流程圖

四、工程招投標(biāo)階段的工程審計風(fēng)險應(yīng)對策略分析

一般而言，審計機(jī)構(gòu)從設(shè)計招投標(biāo)、施工招投標(biāo)及施工合同三個方面對工程招投標(biāo)階段予以審計。通過對各方面審計能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，之后有針對性地采取有效措施進(jìn)行糾正，以確保工程項(xiàng)目建設(shè)得以有序運(yùn)行。

（1）工程招投標(biāo)階段主要體現(xiàn)在：審查招投標(biāo)文件是否完備、合規(guī)合法；審查招投標(biāo)活動是否嚴(yán)格依照國家規(guī)定流程進(jìn)行；審查評標(biāo)、定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否具備公正性、合理性；（2）工程招投標(biāo)階段主要表現(xiàn)為：合同中各條款是否符合國家政策法規(guī)；合同中各條款表述是否具備一致性；合同中是否存在缺項(xiàng)漏項(xiàng)現(xiàn)象等；（3）工程招投標(biāo)階段審計流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確；（4））所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。

五、工程施工階段的工程審計風(fēng)險應(yīng)對策略分析

工程施工階段是整個工程項(xiàng)目建設(shè)的核心部分，其中工程施工階段的審計活動主要涉及到工程進(jìn)度款的審計、工程變更與簽證的審計、索賠費(fèi)用的審計及工程成本的審計等方面。實(shí)際上，工程項(xiàng)目建設(shè)具有施工期限長、耗資金額大、風(fēng)險可變因素多等顯著特征，所以開展工程施工階段審計是一項(xiàng)重要且復(fù)雜的活動，但通過落實(shí)該項(xiàng)活動對保障工程項(xiàng)目建設(shè)安全性、高效率性、高質(zhì)量性具有重要的積極效應(yīng)。

（1）工程施工階段主要體現(xiàn)在：審查工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付方式、程序、時間是否科學(xué)合理；審查變更、索賠的審批程序是否合規(guī)合法；（2）工程施工階段主要表現(xiàn)為：審計人員是否嚴(yán)格依照合同與相關(guān)規(guī)定開展工程變更、進(jìn)度款支付等一系列工作；施工單位是否對原工程設(shè)計做出變更；施工索賠要求是否合規(guī)性、合理性；明確施工索賠原因等；（3）（3）工程施工階段審計流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確；（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。

六、工程竣工結(jié)算階段的工程審計風(fēng)險應(yīng)對策略分析

工程竣工結(jié)算階段審計指的是待工程項(xiàng)目竣工后需進(jìn)行相關(guān)價款結(jié)算，審計機(jī)構(gòu)圍繞價款結(jié)算所開展的審計活動。通過工程竣工結(jié)算階段審計有助于遏制虛假事件的發(fā)生，規(guī)避資金流失、浪費(fèi)等現(xiàn)象，保證資金的使用價值，以促進(jìn)工程項(xiàng)目真正意義上實(shí)現(xiàn)“低成本、高質(zhì)量、高效益”。

（1）工程竣工結(jié)算階段主要體現(xiàn)在：審查工程竣工結(jié)算資料是否有效性、規(guī)范性；審查工程竣工結(jié)算是否真實(shí)性、客觀公正性；審查簽證記錄是否合法性、完整性；（2）工程竣工結(jié)算階段主要表現(xiàn)為：工程施工狀況是否與竣工圖保持一致；工程項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照圖紙設(shè)計施工；（3）工程竣工結(jié)算階段審計流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確，其中工程竣工結(jié)算階段審計流程如圖3所示。（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。

圖3 建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計流程圖

總之現(xiàn)行工程審計需要全面貫穿到主管部門、項(xiàng)目設(shè)計部門以及金融部門等，為此，這就需要實(shí)現(xiàn)審計部門與各部門之間的有效協(xié)作，不斷加強(qiáng)其與各部門之間的交流與溝通，積極鼓勵和號召相關(guān)部門人員能夠參與到審計工作中，進(jìn)而，不斷壯大審計隊(duì)伍，進(jìn)一步提升工程審計速度和審計質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]師宏.基本建設(shè)工程審計的探討.商業(yè)會計.2011（06）.

第2篇

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目 財務(wù)管理 管理流程

一、工程項(xiàng)目的財務(wù)預(yù)算管理流程

（一）工程項(xiàng)目財務(wù)預(yù)算編制依據(jù)

（1）上級公司所確定的年度基本建設(shè)投資支出預(yù)算編制的要求與原則；

（2）上級公司下達(dá)的年度基本建設(shè)投資控制額度；

（3）各股東出資預(yù)計到位金額、經(jīng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)項(xiàng)目總計劃投資額等。

（二）建立財務(wù)管理體系需考慮的因素

1、構(gòu)建完善的全面預(yù)算體系

從特點(diǎn)上看，預(yù)算管理是一項(xiàng)多方位、全過程的活動，從內(nèi)容上看，預(yù)算管理涉及到工程項(xiàng)目生產(chǎn)、經(jīng)營及建設(shè)等多個環(huán)節(jié)。所以工程項(xiàng)目企業(yè)要構(gòu)建完善的全面預(yù)算體系需要著眼于各崗位經(jīng)濟(jì)活動，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)直接掛鉤。

2、健全財務(wù)預(yù)算考核制度

財務(wù)預(yù)算考核制度既是企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算考核工作的重要依據(jù)，又是企業(yè)實(shí)施獎懲措施的重要標(biāo)準(zhǔn)。為此企業(yè)建立健全財務(wù)預(yù)算考核制度至關(guān)重要，即需要企業(yè)于月末或季末組織開展財務(wù)預(yù)算執(zhí)行總結(jié)大會，運(yùn)用定性與定量分析結(jié)合法對各崗位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析、比較，之后對保質(zhì)保量完成預(yù)算任務(wù)的崗位人員進(jìn)行薪酬獎勵或職位晉升，對未能夠按時完成預(yù)算任務(wù)的崗位人員進(jìn)行懲處，以此激發(fā)企業(yè)各崗位人員的工作激情與責(zé)任感。

（三）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的對策

1、做好企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通

由上可知，預(yù)算管理是一項(xiàng)多方位、全過程的活動，所以為確保該項(xiàng)活動順利執(zhí)行，既需要對預(yù)算項(xiàng)目科學(xué)合理編制、審計及實(shí)施，又需要其他部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一進(jìn)行。因此這就要求企業(yè)預(yù)算管理委員會開展預(yù)算項(xiàng)目編制或調(diào)整時，需要組織其他部門共同進(jìn)行，多聽取其他部門給予的建議，以保證預(yù)算項(xiàng)目編制或調(diào)整的科學(xué)合理性、高效性，從而推進(jìn)預(yù)算決策、行為及結(jié)果的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性。

2、完善預(yù)算反饋信息體系

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的預(yù)算反饋信息體系，憑借該體系實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行狀況的實(shí)時監(jiān)控、分析，以真正意義上實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后控制。除此之外，企業(yè)還可以通過定期召開預(yù)算分析大會、財務(wù)數(shù)據(jù)分析等多種形式達(dá)到監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況的目標(biāo)，這樣才能夠確保預(yù)算執(zhí)行工作高效率、高質(zhì)量進(jìn)行。預(yù)算管理流程圖如下圖所示。

二、工程項(xiàng)目的合同管理流程

（一）合同管理流程設(shè)計的原則

一方面，財務(wù)人員應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同法律法規(guī)，積極參與到施工合同、投資合同、土地轉(zhuǎn)讓合同等有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同簽訂、變更及解除等環(huán)節(jié)，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同均是財務(wù)核算的重要依據(jù)；另一方面，財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)種類不同對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行分類，之后分別置于物質(zhì)核算崗位、工程核算崗位予以分類，在履行合同過程中，應(yīng)做到實(shí)時登記付款狀況、發(fā)票狀況及質(zhì)保金掛賬狀況。

（二）合同管理的工作流程

（1）明確合同管理的基本方向，把握合同管理工作對整個工程的影響，其中工程項(xiàng)目合同規(guī)劃需要依托于所簽訂的合同予以保證工程項(xiàng)目順利實(shí)施；

（2）工程合同的規(guī)劃需要始終圍繞工程項(xiàng)目予以進(jìn)行，同時須明確工程項(xiàng)目合同的目標(biāo)原則，對工程合同中涉及到的重要內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化分析，最后根據(jù)規(guī)劃權(quán)衡利弊。

三、工程項(xiàng)目的成本管理流程

（一）成本管理流程設(shè)計的原則

（1）廣泛收集、研究企業(yè)內(nèi)部狀況，始終圍繞以經(jīng)濟(jì)效益為中心，以增產(chǎn)節(jié)約為方向；

（2）企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)以上級下達(dá)的控制指標(biāo)為依據(jù)，為企業(yè)管理層提供真實(shí)、完整的相關(guān)信息，為管理層科學(xué)合理決策提供依據(jù)，以確保決策的高效性、有用性；

（3）組織相關(guān)部門以預(yù)控數(shù)字進(jìn)行研究、分析，之后提出相關(guān)意見；

（4）綜合平衡，將相關(guān)成本指標(biāo)層層分析，之后逐級下達(dá)。

（二）工程項(xiàng)目成本核算管理工作流程如下圖一所示

四、投資項(xiàng)目管理工作流程如下圖二所示。

五、工程項(xiàng)目竣工決算管理流程

（一）加強(qiáng)竣工決算管理的對策

1、合理規(guī)劃，加強(qiáng)竣工決算的資料管理

做好管理資料保管工作，規(guī)避資料出錯、丟失等現(xiàn)象的發(fā)生。資料是企業(yè)開展財務(wù)管理的重要依據(jù)，其直接關(guān)系到財務(wù)管理質(zhì)量，所以從項(xiàng)目開始建設(shè)起至項(xiàng)目徹底結(jié)束均需要重視起資料管理，同時規(guī)范資料移交程序，依據(jù)資料移交程序，嚴(yán)格按照資料移交程序完成資料移交工作。

2、夯實(shí)基礎(chǔ)，落實(shí)竣工決算

待工程項(xiàng)目竣工后需及時做好結(jié)算工作，即嚴(yán)格依照相關(guān)結(jié)算規(guī)定對工程項(xiàng)目的各項(xiàng)開支予以管理，切實(shí)做好“先評審，后結(jié)算”，從根本上防范結(jié)算隨意性現(xiàn)象的發(fā)生。同時，財務(wù)人員不斷提升自身業(yè)務(wù)處理能力，確保賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。

（二）竣工決算管理流程

1、保證工程量結(jié)算申報表和概算批復(fù)內(nèi)容的一致性

目前，我國絕大多數(shù)工程項(xiàng)目往往采用概算格式進(jìn)行批復(fù)，這種形式存在著較大的滯后性。因此，項(xiàng)目單位應(yīng)不斷拓展各項(xiàng)工程的具體內(nèi)容，鼓勵計劃、工程以及財務(wù)等部門人員積極參與到概算批復(fù)中，推進(jìn)其單位實(shí)現(xiàn)概算內(nèi)容和施工合同內(nèi)容的有效結(jié)合，進(jìn)而，構(gòu)建高效的設(shè)計工程量結(jié)算申請表，之后，會計核算人員將已支出的內(nèi)容并入概算批復(fù)內(nèi)容。

2、強(qiáng)化竣工財務(wù)決策編制，實(shí)現(xiàn)分類交付各項(xiàng)資產(chǎn)

待工程項(xiàng)目竣工后，工程項(xiàng)目單位首先要加強(qiáng)會計清理核算工作。即項(xiàng)目合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、固定資產(chǎn)清理、流動資產(chǎn)清理以及賬目清理等；其次是及時編制竣工財務(wù)決算報表。在《新規(guī)程》要求的允許范圍之內(nèi)，結(jié)合審計部門的相關(guān)審計意見，不斷調(diào)整竣工財務(wù)決算報表；最后是辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。將竣工后的項(xiàng)目工程移交到相關(guān)單位，待驗(yàn)收合格后，雙方簽訂相應(yīng)的合同，之后，交付各類資產(chǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]何建輝.工程項(xiàng)目的財務(wù)管理分析[J].現(xiàn)代商業(yè). 2009（15）

[3]丁莉.淺談工程項(xiàng)目財務(wù)管理[J].資治文摘（管理版）. 2009（03）

[4]紀(jì)金明.加強(qiáng)施工企業(yè)工程項(xiàng)目的財務(wù)管理[J].經(jīng)營管理者.2010（19）

第3篇

【關(guān)鍵詞】水利工程項(xiàng)目；內(nèi)部會計控制；改善；對策

水利工程項(xiàng)目在實(shí)際發(fā)展過程中由于管理過程相對比較復(fù)雜，因此在實(shí)際進(jìn)行工程建O的過程中各個建設(shè)單位中的制度發(fā)展還存在很多不健全的情況，導(dǎo)致工程項(xiàng)目在內(nèi)部會計的控制過程中存在明顯的問題，但是應(yīng)該怎樣對這些問題進(jìn)行合理解決呢？在本文的研究過程中，就需要對這些問題展開相應(yīng)的分析和研究，以期能更好的將工程項(xiàng)目內(nèi)部的過程進(jìn)行良好控制，全面改善會計控制的外部條件，希望通過本文的研究能在更大程度上提升水利工程項(xiàng)目管理水平，良好提升這項(xiàng)工作的實(shí)際開展效果。

一、對工程項(xiàng)目內(nèi)部會計控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

工程項(xiàng)目在進(jìn)行開展的過程中其內(nèi)部會計控制的外部條件和環(huán)境將會在很大程度上影響這項(xiàng)組織中成員的自覺意識，這對建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的效果和效率造成十分不利的影響[1]。因此，為了加強(qiáng)工程項(xiàng)目會計控制，需要從整個社會發(fā)展的角度出發(fā)，充分關(guān)注內(nèi)部會計控制的外部環(huán)境的發(fā)展。依據(jù)我國工程項(xiàng)目發(fā)展中內(nèi)部會計控制在外部環(huán)境影響下所產(chǎn)生的問題，我們應(yīng)該對內(nèi)部對法律環(huán)境進(jìn)行控制，同時加強(qiáng)對內(nèi)部控制理論的健全，通過這種方式更好的將問題進(jìn)行解決，更好的為其適應(yīng)社會大環(huán)境發(fā)展提供有效幫助。

二、水利工程項(xiàng)目在開展的過程中對全程控制的財務(wù)管理工作方式

（一）遵循工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的流程和規(guī)定

工程單位要想對這項(xiàng)工程的進(jìn)行有效的管理和控制，那么在實(shí)際進(jìn)行水利工作的開展過程中就需要遵循以下三點(diǎn)要求：首先就是根據(jù)相應(yīng)的工程建設(shè)規(guī)定將水利工程項(xiàng)目中的每項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的具體流程進(jìn)行詳細(xì)而全面的制定。其次在對會計控制中的決策環(huán)節(jié)、預(yù)算環(huán)節(jié)、支付資金環(huán)節(jié)和結(jié)算環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)進(jìn)行明確，從而良好的達(dá)到對業(yè)務(wù)流程的具體要求。最后，要強(qiáng)化對工程項(xiàng)目實(shí)行中各環(huán)節(jié)的財務(wù)審核工作和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的記錄工作，從而良好提升這項(xiàng)工作的整體質(zhì)量[2]。

（二）對工程項(xiàng)目的決策環(huán)節(jié)和預(yù)算控制進(jìn)行加強(qiáng)

在這項(xiàng)工作的開展過程中，首先需要在決策階段對工程項(xiàng)目的開展進(jìn)行詳細(xì)的研究，做到詳盡的調(diào)研和論證工作的正常開展，在這種工作的背景和前提下進(jìn)行有效的研究，并出具相應(yīng)的研究性報告。在這項(xiàng)工作的環(huán)節(jié)中，財務(wù)管理人員需要實(shí)際參與到這項(xiàng)工作的開展過程中，此外相關(guān)的工作人員還需要在該項(xiàng)工程上展開必要的研究，結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識，最終用數(shù)字呈現(xiàn)的方式對評審意見進(jìn)行提出。同時在這項(xiàng)工作的開展過程中，還需要對項(xiàng)目相關(guān)的決策進(jìn)行簽字，方能證明在決策得到同意。其次在項(xiàng)目工程的開展過程中，財務(wù)工作人員還需要真正參與到水利工程的概預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，通過對預(yù)算環(huán)節(jié)的編制和研究，最終也要對每一項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的審核和論證，從而更好的提升整項(xiàng)工作預(yù)算環(huán)節(jié)中的真實(shí)性和整體性[3]。

（三）對工程項(xiàng)目價款的支付環(huán)節(jié)進(jìn)行控制

首先財務(wù)會計工作人員需要對工程合同中所約定的價款支付環(huán)節(jié)進(jìn)行審查和論證，通過這種方式對工程價款的支付也將有著更為穩(wěn)定的保證。其次就是財務(wù)工作人員需要對合同中所提及的付款形式、工程進(jìn)度、約定價款等方面進(jìn)行嚴(yán)格遵守，只有這樣才能更符合項(xiàng)目審核部門的要求，對于工程中準(zhǔn)確的辦理后續(xù)款項(xiàng)開展將起到十分重要的幫助作用，對于減少和防止工程款的冒用或是損失將起到十分重要的積極影響。最后則是在實(shí)際施工環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的一項(xiàng)轉(zhuǎn)變，即工程項(xiàng)目變更，也就是在工程開展過程中，其當(dāng)時工程中數(shù)量和合同中所簽訂的工程量存在不一致的情況，或是由于其他因素使得企業(yè)的付款方式出現(xiàn)轉(zhuǎn)變，在這種前提下，需要企業(yè)向有關(guān)財務(wù)部門提供必要的證明材料和工程資料，在和財務(wù)部門做好必要說明以后，財務(wù)人員還要做到必要的審核工作，當(dāng)確定沒有問題以后才能確保打款工作的進(jìn)行[4]。

（四）對工程項(xiàng)目的結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行控制

工程項(xiàng)目完工后需要展開工程的階段工作，因此這個過程中，財務(wù)人員也需要充分發(fā)揮自身工作職責(zé)，全身心的投入在工程的決算審核階段。在這個過程中，不僅需要對審核環(huán)節(jié)中各項(xiàng)資料進(jìn)行準(zhǔn)備，同步時還需要財務(wù)審核人員和相關(guān)的施工單位進(jìn)行溝通和交流，保證項(xiàng)目工程已經(jīng)竣工，并相應(yīng)對清理工作進(jìn)行開展。通過這項(xiàng)工作，我們將對決算編制的依據(jù)和數(shù)據(jù)有著更準(zhǔn)確的掌握，因此對于進(jìn)一步確定和保證水利工程項(xiàng)目價值的真實(shí)性將起到十分重要的參考作用。

結(jié)束語

以上所敘述的內(nèi)容均是筆者對水利工程項(xiàng)目開展的一些拙見。由于我國水利工程項(xiàng)目在實(shí)際發(fā)展過程中的管理過程處于比較復(fù)雜的階段，特別是在實(shí)際進(jìn)行工程建設(shè)的過程中，各個建設(shè)單位中的制度發(fā)展還存在很多不健全的情況，使得我國水利工程項(xiàng)目在內(nèi)部會計的控制過程中存在明顯的問題。當(dāng)前我國正處于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，在此種背景下，水利工程建設(shè)的腳步也在逐漸增強(qiáng)，因此對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)某杀竟芾砗涂刂茖ζ髽I(yè)今后的發(fā)展將起到十分重要的影響和幫助，希望通過本文的研究和敘述，能在今后的水利工程建設(shè)和財務(wù)管理過程中起到更大的幫助作用，為進(jìn)一步推動水利發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]陳威潛.水利工程項(xiàng)目的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)淺析[J].科技與企業(yè)，2014，33（10）：23-23，24.

[2]張紹勇.關(guān)于對水利工程財務(wù)管理中內(nèi)部會計控制的探討[J].財經(jīng)界，2014，16（6）：156，158.

第4篇

[關(guān)鍵詞]回歸 工程實(shí)踐 工程項(xiàng)目 校企合作

[作者簡介]羅代忠（1972- ），男，四川廣安人，重慶文理學(xué)院軟件工程學(xué)院副院長，副教授，碩士生導(dǎo)師，碩士，研究方向?yàn)檐浖こ獭④浖a(chǎn)品線、數(shù)據(jù)庫技術(shù)；刁善會（1970- ），女，重慶人，重慶文理學(xué)院，講師，碩士，研究方向?yàn)檐浖こ獭＃ㄖ貞c 402160）

[課題項(xiàng)目]本文系全國高等學(xué)校教學(xué)研究中心“十一五”國家課題“我國高校應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式研究”計算機(jī)類子課題“面向職業(yè)崗位需求的軟件工程本科培養(yǎng)模式研究”（項(xiàng)目編號：FIB070335-A8-03）、2010年度教育部人文社會科學(xué)研究西部和邊疆地區(qū)項(xiàng)目“資源優(yōu)化配置與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整模型研究”（項(xiàng)目批準(zhǔn)號：10XJA790006）和2010年度重慶文理學(xué)院教育教學(xué)改革項(xiàng)目“計算機(jī)科學(xué)與技術(shù)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的探索與實(shí)踐”（項(xiàng)目編號：100241）的研究成果。

[中圖分類號]G642 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1004-3985（2014）08-0102-02

“回歸”的本質(zhì)是強(qiáng)調(diào)工程教育的綜合化、系統(tǒng)化，而不是簡單地回歸技術(shù)，回歸工程實(shí)踐是為了更好地突出工程教育的應(yīng)用性，突出對工程應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求。促進(jìn)高校與行業(yè)的緊密對接，需對現(xiàn)有工程教育進(jìn)行改革，而改革難點(diǎn)在于如何處理好理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)的關(guān)系，如何更好地提高學(xué)生的動手能力、工程素質(zhì)和解決實(shí)際問題的能力，如何回歸軟件人的全面自由發(fā)展。借助校企合作平臺，開展“回歸工程實(shí)踐”的應(yīng)用型軟件人才培養(yǎng)，力求使專業(yè)擺脫學(xué)術(shù)教育下的精英卓越軟件人才培養(yǎng)模式束縛，跳出職業(yè)教育的程序匠人培養(yǎng)模式框架，構(gòu)建以工程項(xiàng)目為載體、以工程化能力為核心、以工程素質(zhì)為特征、以課外科技創(chuàng)新為突破的人才培養(yǎng)思路，可以有效解決學(xué)生知識、能力、素質(zhì)的協(xié)調(diào)發(fā)展問題。

一、軟件工程教育面臨的主要問題

1.工程知識不扎實(shí)。軟件企業(yè)需要專業(yè)基礎(chǔ)知識扎實(shí)，能應(yīng)對不斷變化的軟件知識結(jié)構(gòu)的人才，而目前學(xué)校培養(yǎng)的軟件工程畢業(yè)生基礎(chǔ)知識不牢，缺乏后續(xù)發(fā)展?jié)摿Γ瑹o法應(yīng)對IT知識的快速發(fā)展。

2.工程化訓(xùn)練薄弱。軟件企業(yè)需要具備較強(qiáng)的工程項(xiàng)目實(shí)踐能力并能解決工程實(shí)際問題的人才，而目前軟件工程人才培養(yǎng)存在軟件行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與學(xué)校人才培養(yǎng)規(guī)格脫節(jié)，工程性缺失和實(shí)踐環(huán)節(jié)薄弱，學(xué)生缺乏軟件工程項(xiàng)目訓(xùn)練，造成工程能力差，技術(shù)水平達(dá)不到企業(yè)要求。

3.工程素質(zhì)欠缺。學(xué)校重視學(xué)生知識和技術(shù)課程體系，普遍缺乏工程素質(zhì)課程體系的構(gòu)建，更不用說開展工程素質(zhì)養(yǎng)成訓(xùn)練，造成學(xué)生工程素質(zhì)缺失；而軟件企業(yè)需要工程師具有良好的溝通能力和團(tuán)隊(duì)合作能力，能迅速融入軟件工程項(xiàng)目，快速適應(yīng)軟件企業(yè)。

4.校企需求脫節(jié)。學(xué)校人才培養(yǎng)模式單一，缺乏多樣性和適應(yīng)性；課程體系與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整不適應(yīng)，即課程體系與職業(yè)崗位不匹配；教師隊(duì)伍缺乏工程經(jīng)歷，即工程化教師隊(duì)伍匱乏，即使是校企合作人才培養(yǎng)，校企合作機(jī)制也不健全。造成這些問題的根源在于人才培養(yǎng)過程中校企共同培養(yǎng)深度不夠，軟件企業(yè)在人才培養(yǎng)過程中是被動接受的配角，尚未成為人才培養(yǎng)主角，企業(yè)在人才培養(yǎng)中難以發(fā)揮主導(dǎo)作用，造成軟件工程人才培養(yǎng)與企業(yè)需求存在距離。

二、回歸工程實(shí)踐的應(yīng)用型軟件人才培養(yǎng)體系

1.工程化培養(yǎng)定位及目標(biāo)。以工程應(yīng)用型定位人才培養(yǎng)目標(biāo)，開展校企合作模式下的工程化軟件人才培養(yǎng)。針對軟件工程專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)層次要求，以軟件工程師崗位為導(dǎo)向，遵循軟件工程型人才培養(yǎng)規(guī)律，通過引入企業(yè)技術(shù)課程體系，培養(yǎng)專業(yè)知識夯實(shí)、工程技術(shù)能力強(qiáng)和工程素質(zhì)高的應(yīng)用型軟件人才，使人才培養(yǎng)目標(biāo)完全貼近軟件企業(yè)需求、符合軟件工程師標(biāo)準(zhǔn)要求。

2.工程化人才培養(yǎng)課程體系。以合格軟件工程師應(yīng)具備的專業(yè)知識、工程技術(shù)能力和工程素質(zhì)為依據(jù)，結(jié)合軟件工程開發(fā)規(guī)范和技術(shù)特征，融企業(yè)商業(yè)化工程項(xiàng)目于技術(shù)課程或?qū)嵱?xùn)項(xiàng)目，構(gòu)建集專業(yè)知識、工程技術(shù)能力和工程素質(zhì)于一體的工程化特征顯著的人才培養(yǎng)課程體系（見103頁圖）。其中專業(yè)知識適應(yīng)行業(yè)需求，包括軟件工程基礎(chǔ)課程和計算機(jī)數(shù)學(xué)課程，夯實(shí)學(xué)生基礎(chǔ)理論知識與基本實(shí)踐技能，為學(xué)生后續(xù)發(fā)展提供潛力；工程技術(shù)能力引入企業(yè)項(xiàng)目，包括前端技術(shù)課程群、NET課程群和JAVA課程群，強(qiáng)化課程項(xiàng)目、階段項(xiàng)目與工程實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，培養(yǎng)學(xué)生具備軟件工程師的基本編程、綜合設(shè)計以及工程項(xiàng)目等技術(shù)能力，為提升學(xué)生工程項(xiàng)目實(shí)踐能力奠定基礎(chǔ)；工程素質(zhì)融入工程項(xiàng)目實(shí)踐過程進(jìn)行養(yǎng)成性訓(xùn)練，包括軟件開發(fā)流程、文檔標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目管理以及職場素養(yǎng)，為學(xué)生職場溝通交流與合作提供保障。課程體系通過引入企業(yè)商業(yè)化工程項(xiàng)目，分別植入技術(shù)課程、階段性的綜合設(shè)計或工程實(shí)訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)課程實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目化、綜合設(shè)計項(xiàng)目化、工程實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目化，通過項(xiàng)目階梯式培養(yǎng)學(xué)生基本編程、綜合設(shè)計和工程項(xiàng)目實(shí)踐等能力，并將工程素質(zhì)培養(yǎng)融入工程項(xiàng)目實(shí)踐中，讓工程素質(zhì)的養(yǎng)成訓(xùn)練回歸工程項(xiàng)目實(shí)踐。

三、回歸工程實(shí)踐的人才培養(yǎng)改革

回歸工程實(shí)踐即利用企業(yè)植入課程的商用軟件項(xiàng)目，為學(xué)生提供仿真實(shí)的開發(fā)環(huán)境，按商業(yè)軟件開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)及業(yè)務(wù)流程要求，組織實(shí)施軟件開發(fā)教學(xué)過程，讓學(xué)生在仿真實(shí)的軟件項(xiàng)目開發(fā)過程中學(xué)習(xí)軟件開發(fā)技術(shù)，掌握軟件開發(fā)流程和開發(fā)規(guī)范，積累軟件項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)驗(yàn)，提升工程項(xiàng)目實(shí)踐能力。為保證教學(xué)過程即人才培養(yǎng)過程回歸工程實(shí)踐，傳統(tǒng)的軟件教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方式、考核評價方式等都不能有效滿足工程化人才培養(yǎng)要求，為使回歸工程實(shí)踐的指向性更清晰化，課程體系實(shí)施“三融合改革”，即人才培養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)與軟件行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)融合、教學(xué)內(nèi)容與軟件商用項(xiàng)目融合、教學(xué)過程與軟件開發(fā)流程融合；開展了與工程人才培養(yǎng)相適應(yīng)的工程化教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、考核評價等改革，建立工程化人才培養(yǎng)質(zhì)量保障系統(tǒng)和教學(xué)支持系統(tǒng)。

1.植工程項(xiàng)目的教學(xué)內(nèi)容。為適應(yīng)工程型人才培養(yǎng)，植工程項(xiàng)目于課程，可從三個方面重構(gòu)教學(xué)內(nèi)容：重組體現(xiàn)專業(yè)知識的軟件專業(yè)基礎(chǔ)課和計算機(jī)數(shù)學(xué)課等專業(yè)基礎(chǔ)課程，按軟件行業(yè)需求重構(gòu)課程內(nèi)容；植商用項(xiàng)目于課程或?qū)嵱?xùn)，即針對課程性質(zhì)特征將植入的企業(yè)商用項(xiàng)目按知識點(diǎn)分解，轉(zhuǎn)化為課程項(xiàng)目并貫穿于技術(shù)課程（包括前端技術(shù)課程群、JAVA課程群和NET課程群）或階段性綜合設(shè)計，或直接將植入的商用項(xiàng)目用于工程實(shí)訓(xùn)，培養(yǎng)學(xué)生實(shí)際項(xiàng)目開發(fā)能力；引入體現(xiàn)工程素質(zhì)的開發(fā)流程、文檔標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目管理和職業(yè)素養(yǎng)等內(nèi)容于工程項(xiàng)目，使學(xué)生工程素質(zhì)的培養(yǎng)回歸工程實(shí)踐活動。

2.融工程項(xiàng)目的教學(xué)方法。改變傳統(tǒng)的教學(xué)方式以適應(yīng)工程型人才培養(yǎng)，按照工程案例和工程項(xiàng)目組織教學(xué)，開展基于項(xiàng)目的參與式學(xué)習(xí)。融入技術(shù)課程的項(xiàng)目培養(yǎng)學(xué)生基本編程能力，強(qiáng)化學(xué)生基本理論的理解、基本知識的應(yīng)用和基本技能的訓(xùn)練，采用理論與實(shí)踐“一體化”教學(xué)，即“授課+演示+現(xiàn)場輔導(dǎo)+操練+考核”的模式，幫助學(xué)生了解基本理論知識和實(shí)驗(yàn)原理，引導(dǎo)學(xué)生入門，并要求學(xué)生“人人過關(guān)”；融入階段的項(xiàng)目培養(yǎng)學(xué)生綜合設(shè)計能力，強(qiáng)化知識的綜合運(yùn)用并解決實(shí)際問題的能力，將貫穿商用項(xiàng)目的技術(shù)課程以案例任務(wù)形式組織教學(xué)及訓(xùn)練，采用“項(xiàng)目任務(wù)+要點(diǎn)講解+現(xiàn)場輔導(dǎo)+驗(yàn)收”的方式；融入工程實(shí)訓(xùn)的項(xiàng)目培養(yǎng)學(xué)生工程項(xiàng)目實(shí)踐能力，強(qiáng)化工程項(xiàng)目訓(xùn)練，讓學(xué)生在工程項(xiàng)目實(shí)踐中培養(yǎng)獨(dú)立分析和解決工程問題的能力，采用開放模式，以項(xiàng)目任務(wù)為驅(qū)動，鼓勵實(shí)驗(yàn)方案、實(shí)現(xiàn)方式多樣化，運(yùn)用“項(xiàng)目任務(wù)+輔導(dǎo)+答辯驗(yàn)收”的方式組織教學(xué)。

3.引工程項(xiàng)目的考核評價。考核評價方式從考試型向完成任務(wù)型轉(zhuǎn)變，不僅能避免一張試卷定成績，而且避免了學(xué)生只會答卷，不會編程解決實(shí)際問題的現(xiàn)象。為保證完成任務(wù)型考核評價得以落實(shí)，推行了評價主體多元化（學(xué)生對自己完成任務(wù)的質(zhì)量自評、學(xué)生小組評價、教師評價和企業(yè)工程師評價）、評價形式多元化（靜態(tài)的試卷評價和各過程完成質(zhì)量的動態(tài)性評價）等評價方式。教師將軟件企業(yè)開發(fā)的項(xiàng)目資源通過優(yōu)化分解注入技術(shù)課程，讓學(xué)生在課程學(xué)習(xí)中參與項(xiàng)目并按企業(yè)的軟件項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)和流程進(jìn)行設(shè)計開發(fā)，項(xiàng)目完成質(zhì)量通過項(xiàng)目演示、項(xiàng)目答辯陳述，以企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評價軟件項(xiàng)目完成質(zhì)量，通過答辯反饋，加深學(xué)生對商業(yè)軟件產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識，使考核評價結(jié)果更具客觀性。

4.建工程項(xiàng)目的支持系統(tǒng)。開展工程化師資隊(duì)伍培養(yǎng)，實(shí)施教師到軟件企業(yè)頂崗工作制度，培養(yǎng)教師的工程項(xiàng)目實(shí)踐能力；同時引企業(yè)工程師進(jìn)課堂，講授技術(shù)課程和指導(dǎo)項(xiàng)目實(shí)踐實(shí)訓(xùn)，以校企合作的方式建設(shè)一支高水平軟件工程教育師資隊(duì)伍。

建設(shè)軟件工程實(shí)訓(xùn)中心和大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中心，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中心可通過承接虛擬項(xiàng)目的訓(xùn)練，逐漸熟悉軟件項(xiàng)目開發(fā)流程，積累項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)驗(yàn)，逐步到承接商用軟件項(xiàng)目，提升商用項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)驗(yàn)，提升學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力，增強(qiáng)學(xué)生就業(yè)競爭力。此外應(yīng)與軟件企業(yè)合作建立校外實(shí)訓(xùn)基地，為學(xué)生項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)提供支持。通過融企業(yè)商用項(xiàng)目于課程或?qū)嵱?xùn)，工程能力訓(xùn)練回歸工程項(xiàng)目實(shí)踐；訓(xùn)練工程素質(zhì)于工程項(xiàng)目，工程素質(zhì)養(yǎng)成性訓(xùn)練回歸工程項(xiàng)目實(shí)踐，學(xué)生工程能力和工程素質(zhì)將顯著增強(qiáng)。但工程教育在我國剛剛起步，很多深層次的問題尚需在“探索―總結(jié)―完善―實(shí)踐”過程中穩(wěn)步推進(jìn)，因此回歸工程實(shí)踐的軟件人才培養(yǎng)之路還很長。

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第5篇

【關(guān)鍵詞】施工階段；質(zhì)量控制；控制原則；因素

1.工程質(zhì)量控制概述

1.1建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量

建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量可從狹義、廣義兩方面進(jìn)行理解，在狹義方面其指的是工程項(xiàng)目滿足業(yè)主需求所擁有的應(yīng)用功效，狹義含義側(cè)重于說明工程項(xiàng)目實(shí)體質(zhì)量，內(nèi)容有建筑工程項(xiàng)目基層牢固與否、建筑工程項(xiàng)目主體架構(gòu)安全與否、空氣流通與否以及透光科學(xué)與否等。廣義方面建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量相較于狹義方面，一方面囊括了建筑工程項(xiàng)目實(shí)體質(zhì)量，一方面還強(qiáng)調(diào)了對實(shí)體質(zhì)量有著重要影響的工作質(zhì)量。工作質(zhì)量指的是每一位建筑工程項(xiàng)目的參與者，為了確保工程項(xiàng)目實(shí)體質(zhì)量，所展開工作的能力及完善程度，分別有社會工作質(zhì)量，好比社會研究、市場分析、質(zhì)量反饋以及后期維護(hù)等；生產(chǎn)期間工作質(zhì)量，好比技術(shù)工作質(zhì)量、管理工作質(zhì)量等。建筑工程項(xiàng)目實(shí)體質(zhì)量受工作質(zhì)量很大程度制約，建筑工程項(xiàng)目實(shí)體質(zhì)量的優(yōu)劣可以全面反映工作質(zhì)量各個方面、各個步驟的內(nèi)容，包括建筑工程項(xiàng)目業(yè)主選擇、建設(shè)工程規(guī)劃、建設(shè)工程勘察以及建設(shè)工程施工等。由此可見，我們不應(yīng)當(dāng)單單從狹義上看待建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量問題，而應(yīng)當(dāng)從廣義建筑工程項(xiàng)目實(shí)體質(zhì)量及工作質(zhì)量兩個方面，對建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量展開理解以往對建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量展開管理往往屬于事后行為，待建筑工程項(xiàng)目引發(fā)安全事故后才會對相關(guān)方建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任進(jìn)行追究，面對此種情況即使使得責(zé)任方得到法律懲戒，也令人覺得“于事無補(bǔ)”。倘若于建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量構(gòu)建階段便對施工方展開質(zhì)量控制管理，便能夠一定程度地將建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量安全隱患扼殺在搖籃里，積極促進(jìn)建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量問題得到消除。

1.2工程質(zhì)量控制原則

針對建筑工程項(xiàng)目施工階段而言，質(zhì)量控制是為了確保建筑工程施工能切實(shí)根據(jù)我國相關(guān)準(zhǔn)則、合同質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)展開施工，經(jīng)一系列控制策略，就建筑工程施工項(xiàng)目展開管理[2]。建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量控制管理期間，需要把握以下幾方面原則。①質(zhì)量第一原則。建筑工程項(xiàng)目施工工程質(zhì)量重要影響建筑工程項(xiàng)目投資成效以及人民群眾人身財產(chǎn)安全，開展建筑工程項(xiàng)目施工工程質(zhì)量控制期間，務(wù)必要將“質(zhì)量”放在首要位置，永遠(yuǎn)遵循質(zhì)量第一原則。②預(yù)防為主原則。應(yīng)當(dāng)積極主動的開展建筑工程項(xiàng)目施工工程質(zhì)量控制，將前質(zhì)量控制、事中質(zhì)量控制及事后質(zhì)量控制有效結(jié)合，遵循預(yù)防為主原則，早期就每一種制約工程有序開展的情況進(jìn)行控制。③以人為中心原則，人作為建筑工程項(xiàng)目施工的組織者、管理者及實(shí)施者等角色，開展建筑工程項(xiàng)目施工工程質(zhì)量控制期間，要遵循以人為中心原則，加強(qiáng)對人的素質(zhì)、行為控制的重視程度，激發(fā)人的主觀能動性，通過人為的工作質(zhì)量促進(jìn)工程質(zhì)量。④質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)原則。建筑工程項(xiàng)目施工工程質(zhì)量滿足合同規(guī)定質(zhì)量要求與否，產(chǎn)品質(zhì)量通過質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)得以體現(xiàn)，遵循質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)原則，經(jīng)有效地質(zhì)量檢驗(yàn)，并結(jié)合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，將不滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品進(jìn)行全面返工、改善。⑤遵紀(jì)守法原則。相信科學(xué)、認(rèn)清客觀事實(shí)，凡事通過數(shù)據(jù)說話，公正、客觀地開展質(zhì)量不足改善、質(zhì)量驗(yàn)收工作。

2.施工階段質(zhì)量控制

2.1施工質(zhì)量控制的過程

建筑工程項(xiàng)目由三方面內(nèi)容構(gòu)成，即分項(xiàng)建筑工程、分部建筑工程以及單位建筑工程，建筑工程項(xiàng)目過程是經(jīng)一步步流程得以實(shí)現(xiàn)的。一步步流程構(gòu)建分項(xiàng)工程項(xiàng)目質(zhì)量、分部工程項(xiàng)目質(zhì)量，分項(xiàng)工程、分部工程構(gòu)建單位工程項(xiàng)目質(zhì)量，單位工程構(gòu)建工程項(xiàng)目實(shí)體質(zhì)量。由此可見，流程質(zhì)量、分項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量、分部建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量以及單位建筑工程項(xiàng)目質(zhì)量等是建筑工程項(xiàng)目實(shí)體質(zhì)量得以實(shí)現(xiàn)的特定步驟，其相互間的關(guān)系，如圖1。建筑工程項(xiàng)目施工階段的各個步驟，有著不同的質(zhì)量管理工作內(nèi)容。結(jié)合建筑工程項(xiàng)目施工各個時間階段，能夠把建筑工程施工階段的質(zhì)量控制劃分成事前質(zhì)量控制、事中質(zhì)量控制以及事后質(zhì)量控制。建筑工程項(xiàng)目施工階段的質(zhì)量控制核心內(nèi)容是施工方結(jié)合建筑工程項(xiàng)目規(guī)劃圖紙、合同所事先要求的質(zhì)量指標(biāo)開展施工建設(shè)的過程。事前質(zhì)量控制、事中質(zhì)量控制以及事后質(zhì)量控制相互間，事前質(zhì)量控制屬于肇基，事中質(zhì)量控制屬于核心，事后質(zhì)量控制屬于填充

圖1施工階段質(zhì)量控制

2.2施工階段影響工程質(zhì)量的因素與控制

2.2.1人員的控制

我國建筑工程存在施工質(zhì)量控制管理技術(shù)落后的問題，使得建筑工程項(xiàng)目施工質(zhì)量控制管理效果不盡如人意。從現(xiàn)階段建筑工程項(xiàng)目施工質(zhì)量控制管理技術(shù)落后問題出發(fā)，施工方應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，對質(zhì)量控制管理人員展開針對的技術(shù)培訓(xùn)工作，全面整合施工技術(shù)框架，注重科技創(chuàng)新，逐步完善質(zhì)量控制管理理念；施工方還應(yīng)當(dāng)組織質(zhì)量控制管理人員對實(shí)際工程施工情況進(jìn)行專題分析，提升質(zhì)量控制管理人員主觀能動性，全面提升施工方質(zhì)量控制管理人員專業(yè)技術(shù)水平；同時在建筑工程項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段，按照建筑工程項(xiàng)目特征進(jìn)行一系列專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，一方面教授施工實(shí)用的技能，包括混凝土常規(guī)知識、配比準(zhǔn)則、混凝土拌合方法、施工縫隙應(yīng)對以及鋼筋正負(fù)筋調(diào)節(jié)等，應(yīng)當(dāng)有針對性地開展對應(yīng)質(zhì)量檢驗(yàn)準(zhǔn)則、驗(yàn)收規(guī)范等知識的學(xué)習(xí)，一方面開展工作職責(zé)教育，加深施工人員對自身工作重要性的認(rèn)識，塑造其良好的責(zé)任心及道德素養(yǎng)，以在建筑工程項(xiàng)目施工過程中更好的進(jìn)行質(zhì)量控制管理工作。

2.2.2材料的控制

施工材料的質(zhì)量控制管理包括多方面內(nèi)容，分別有針對施工材料質(zhì)量控制、針對施工半成品質(zhì)量控制、針對施工成品質(zhì)量控制以及針對施工構(gòu)配件質(zhì)量控制等。建筑工程項(xiàng)目施工材料的質(zhì)量控制管理，一般是科學(xué)合理地使用材料，嚴(yán)格控制材料驗(yàn)收檢查工作，結(jié)合構(gòu)建管理臺賬，就材料每一步流程，材料運(yùn)輸、材料發(fā)放以及材料儲備等展開規(guī)范的技術(shù)控制管理，避免在建筑工程項(xiàng)目施工階段使用不符合質(zhì)量要求的施工材料。倘若庫存難以滿足材料的高要求，那應(yīng)當(dāng)在先進(jìn)先出的基礎(chǔ)上，就建筑工程項(xiàng)目施工階段臨時的倉儲開展好防水、防潮準(zhǔn)備。

2.2.3施工方法的控制

施工質(zhì)量控制管理的施工方法的影響是指，針對施工組織計劃、施工方案、施工工藝及施工技術(shù)手段等內(nèi)容的控制管理。施工方法控制過程中，施工單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，就工程項(xiàng)目施工的疑難之處開展工作，應(yīng)當(dāng)借鑒成功經(jīng)驗(yàn)先進(jìn)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)可行策略“對癥下藥”，以確保建筑工程項(xiàng)目的有序進(jìn)行，在保障建筑工程項(xiàng)目施工質(zhì)量的同時，提升施工單位經(jīng)濟(jì)效益。

2.2.4機(jī)械設(shè)備的控制

施工質(zhì)量影響因素的機(jī)械設(shè)備影響通常包括對機(jī)械設(shè)備的控制以及對施工工具的控制等。在建筑工程機(jī)械設(shè)備的控制過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工技術(shù)、施工工藝實(shí)質(zhì)特征，選取科學(xué)合理的機(jī)械設(shè)備，并對其展開規(guī)范操作使用維護(hù)；同時還應(yīng)當(dāng)設(shè)立規(guī)范的操作人員機(jī)械設(shè)備固定體系，設(shè)立完善的機(jī)械設(shè)備工作信息記錄章程，嚴(yán)格執(zhí)行操作人員持證上崗，確保機(jī)械設(shè)備每次使用均為最佳狀態(tài)。

2.2.5環(huán)境因素控制

環(huán)境因素是影響工程質(zhì)量的重要影響因素，好比高溫、暴雨、嚴(yán)寒等等。在施工質(zhì)量控制的環(huán)境因素控制過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合建筑工程項(xiàng)目施工的具體情況，全面分析影響工程質(zhì)量的環(huán)境因素，并采取針對預(yù)防策略。尤其是在建筑工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場，務(wù)必要求文明施工，以營造良好的施工環(huán)境，既保證施工材料、機(jī)械設(shè)備等有序放置，又確保施工道路暢通，施工現(xiàn)場有條不紊，積極為工程優(yōu)質(zhì)質(zhì)量創(chuàng)造令人滿意的環(huán)境。2.3施工過程中的質(zhì)量控制

2.3.1施工準(zhǔn)備工作控制

工程項(xiàng)目施工準(zhǔn)備工作的控制，有效促進(jìn)實(shí)際施工要求履行，防止實(shí)際與計劃相違背。建筑工程項(xiàng)目施工準(zhǔn)備工作控制，要注意以下幾個方面。①創(chuàng)建質(zhì)量控制點(diǎn)。應(yīng)當(dāng)結(jié)合施工重要技術(shù)、施工關(guān)鍵內(nèi)容、施工新工藝及施工新設(shè)施等內(nèi)容，對質(zhì)量控制點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，找出控制測量因素，展開針對性的預(yù)防、控制管理措施。②施工技術(shù)交底工作控制。施工技術(shù)交底工作主要內(nèi)容包括：工程項(xiàng)目施工階段要重視的地方、施工策略、工程項(xiàng)目施工質(zhì)量要求、應(yīng)急計劃以及策略等。

2.3.2施工運(yùn)行過程控制

1）對施工方自檢、專檢展開控制管理，施工方自檢機(jī)制主要內(nèi)容：施工人員在施工完畢后一定要進(jìn)行自檢；施工各個流程轉(zhuǎn)換、交接一定要展開交接檢測；安排專門的質(zhì)量檢查人員展開專檢；2）對施工技術(shù)復(fù)核工作展開控制管理，安排專門人員復(fù)核檢測工程項(xiàng)目施工有關(guān)的技術(shù)活動基準(zhǔn)、依據(jù)技術(shù)工作，防止基準(zhǔn)不規(guī)范給建筑工程項(xiàng)目施工工程質(zhì)量造成負(fù)面影響；3）對施工見證取樣工作展開控制管理，我國建設(shè)部要求，在相關(guān)建筑工程項(xiàng)目施工過程中，應(yīng)當(dāng)對施工材料、結(jié)構(gòu)工程受力鋼筋及承重結(jié)構(gòu)混凝土試塊等進(jìn)行見證取樣，取樣步驟務(wù)必要滿足相關(guān)見證取樣的標(biāo)準(zhǔn)；4）對施工質(zhì)量統(tǒng)計信息工作展開控制管理，施工質(zhì)量統(tǒng)計信息一方面工程項(xiàng)目施工階段對工程質(zhì)量控制管理能夠發(fā)揮關(guān)鍵功效，一方面在工程項(xiàng)目完工后，對知曉工程項(xiàng)目質(zhì)量狀況、工程項(xiàng)目使用、維護(hù)亦能夠給予很大的幫助。

2.3.3施工結(jié)果控制

1）基槽驗(yàn)收，開展建筑工程項(xiàng)目施工工程質(zhì)量驗(yàn)收工作時，受基槽開挖質(zhì)量情況重要制約后期建筑工程項(xiàng)目施工工程質(zhì)量影響，因此應(yīng)當(dāng)將基槽開挖質(zhì)量作為一個十分重要環(huán)節(jié)展開驗(yàn)收。基槽開挖質(zhì)量驗(yàn)收所涵蓋的工作內(nèi)容包括對工程項(xiàng)目地基承載力進(jìn)行檢測確認(rèn)、對工程項(xiàng)目地質(zhì)條件進(jìn)行檢測確認(rèn)、對工程項(xiàng)目地質(zhì)開挖穩(wěn)定性進(jìn)行檢測確認(rèn)以及對工程項(xiàng)目支護(hù)情況進(jìn)行檢測確認(rèn)等；2）隱蔽工程項(xiàng)目驗(yàn)收，開展建筑工程項(xiàng)目施工工程質(zhì)量驗(yàn)收工作時，受其后期建筑工程項(xiàng)目施工隱蔽影響，因此應(yīng)當(dāng)在其隱蔽之前既開展驗(yàn)收工作。

3.結(jié)束語

總而言之，在我國社會經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步的背景下，城市建設(shè)務(wù)必要開發(fā)各種大規(guī)模、大量的建筑工程項(xiàng)目，工程整體質(zhì)量受施工質(zhì)量控制管理很大程度制約，為了能夠更順利地開展建筑工程項(xiàng)目施工，應(yīng)明確認(rèn)識施工實(shí)際情況，并有機(jī)結(jié)合自然狀況、城市發(fā)展實(shí)情，科學(xué)合理制定建筑工程管理方針，既符合國家能源消耗準(zhǔn)則，又盡可能減少施工經(jīng)費(fèi)，實(shí)現(xiàn)社會效益、經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收。

參考文獻(xiàn)

[1]王麗晶，馬書韞.淺談建筑工程施工質(zhì)量控制[J].黑龍江科技信息.2011（04）

第6篇

關(guān)鍵詞：電力工程項(xiàng)目；前期工作；要點(diǎn)分析

在電力工程項(xiàng)目期間，前期工作占有重要地位，其工作質(zhì)量好壞直接影響到工程項(xiàng)目順利開展。由于電力工程項(xiàng)目的自身特性，其中涉及內(nèi)容較多，所以其中涉及的風(fēng)險隱患和不良因素均需要在這個環(huán)節(jié)得到有效解決，所以前期工作量甚至占據(jù)了工程建設(shè)的一半左右。由此看來，為了確保工程建設(shè)質(zhì)量，就需要做好前期工作，以此為后續(xù)工程項(xiàng)目建設(shè)活動有序開展打下堅實(shí)的基礎(chǔ)，加強(qiáng)對其的研究是十分有必要的，對于后續(xù)理論研究和實(shí)踐工作開展具有一定參考價值。

一、電力工程項(xiàng)目前期工作中存在的問題

就我國當(dāng)前電力工程項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)狀來看，對于前期工作重視程度偏低，更多的是存在滯后現(xiàn)象，尤其是在可行性研究報告編制上，進(jìn)度十分緩慢，嚴(yán)重制約后續(xù)施工活動的開展，為工程項(xiàng)目帶來了嚴(yán)重的安全隱患。對于可行性研究報告內(nèi)容，需要結(jié)合實(shí)際情況符合相關(guān)管理要求。工程項(xiàng)目在審批中，其中涉及內(nèi)容較為復(fù)雜，涉及眾多單位，包括國土、規(guī)劃同工程項(xiàng)目之間存在密切的聯(lián)系，相應(yīng)的對于其他有所關(guān)聯(lián)的環(huán)境保護(hù)以及水利交通等，存在密切聯(lián)系，影響十分深遠(yuǎn)。電力工程項(xiàng)目在編制可行性研究報告中，需要更為廣泛的征集相關(guān)部門的意見，確保相關(guān)部門之間能夠密切聯(lián)系，形成初步協(xié)議。在辦理協(xié)議中，由于涉及流程較多，多的情況下甚至高達(dá)幾十項(xiàng)，對于電力工程項(xiàng)目建設(shè)活動有序開展影響十分深遠(yuǎn)。電力工程項(xiàng)目在審核階段，需要通過繁雜的審批活動，在最初的國土審核后，才可以獲得選址意見書，通過工程建設(shè)項(xiàng)目中涉及的眾多內(nèi)容，才能獲得最終結(jié)果。電力工程項(xiàng)目由于自身的特性，工程量較大、工期長，所以施工難度也較大，為了能夠規(guī)避環(huán)境因素對電力工程項(xiàng)目建設(shè)產(chǎn)生的影響，應(yīng)高度重視電力工程項(xiàng)目建設(shè)的環(huán)境因素。電力工程項(xiàng)目審核階段，除了對最常見的環(huán)境因素外，還需要對地質(zhì)災(zāi)害進(jìn)行充分評估，其中包括工程項(xiàng)目所在訴求與的林地和文物等，均屬于行政審批內(nèi)容中，審批流程涉及眾多環(huán)節(jié)，只有經(jīng)過所有環(huán)節(jié)審批合格后，方可開始后續(xù)工程建設(shè)活動。

二、可行性研究階段

電力工程項(xiàng)目建設(shè)前期工作中，可行性研究作為其中重要組成部分，主要目的是為了保證電力工程建設(shè)項(xiàng)目能夠有序開展，取得更高的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，所以需要選擇更為先進(jìn)合理的方法。作為一門綜合性的學(xué)科，在研究過程中，需要吸收更多的研究成果，尤其是在電力工程項(xiàng)目建設(shè)前期工作，以此作為后續(xù)項(xiàng)目可行性研究報告編制的重要參考依據(jù)。可行性研究報告更加注重工作質(zhì)量，其質(zhì)量好壞直接影響到工程項(xiàng)目是否能夠得到審批核準(zhǔn)，其中的可研階段、項(xiàng)目評優(yōu)階段，均可以作為工程項(xiàng)目建設(shè)可行性報告的重要參考依據(jù)，更多的是將其看作是項(xiàng)目核準(zhǔn)的基礎(chǔ)。電力工程項(xiàng)目可行性研究中，需要承擔(dān)重要責(zé)任的可行性研究報告編制單位，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況保證可行性研究活動有序開展，并且能夠秉持認(rèn)真、謹(jǐn)慎態(tài)度對待，激發(fā)工作人員工作積極性。

（一）確定電力工程項(xiàng)目可行性研究目標(biāo)

電力工程項(xiàng)目可信性研究目標(biāo)的確定是尤為重要的，最主要的是應(yīng)該先確定工程項(xiàng)目概念，能夠根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際情況提出來。在每一個電力工程施工階段，均是在充分的市場調(diào)查前提下得出的，以此為依據(jù)，引出電力工程項(xiàng)目的名稱。對于該工程項(xiàng)目名稱的確定，可以經(jīng)過投資項(xiàng)目建議吸收后，根據(jù)可行性研究結(jié)果，充分進(jìn)行評估，確保最終的評估結(jié)果合理性。

（二）項(xiàng)目管理范圍界定

對于可行性研究報告的編制，涉及范圍較廣，主要是從4個角度進(jìn)行考量，首先是結(jié)合實(shí)際情況，對市場深入調(diào)查，總結(jié)相關(guān)資料信息，整理歸納有用的資料，對電力工程項(xiàng)目可信性進(jìn)行預(yù)測分析；其次，提出物質(zhì)技術(shù)方案，充分考慮到技術(shù)、資源和機(jī)械設(shè)備等因素；為了確保電力工程項(xiàng)目合理性，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，對現(xiàn)有資料進(jìn)行充分評估，從而判斷出工程項(xiàng)目未來經(jīng)濟(jì)效益；最后，電力工程項(xiàng)目建設(shè)，工程建設(shè)質(zhì)量好壞并非在于工程本身，更多的是獲得巨大經(jīng)濟(jì)效益的同時，還能夠收獲一定環(huán)境效益，所以說需要對電力工程項(xiàng)目進(jìn)行社會性評估是十分有必要的。此外，需要注意的是，可行性研究核心內(nèi)容為經(jīng)濟(jì)效果的評價，以此來確定工程項(xiàng)目是否能夠獲得預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。

（三）合理設(shè)計可行性研究進(jìn)度

合理安排好可行性研究每一個階段的工作進(jìn)度，確定活動內(nèi)容，合理安排時間。諸如在項(xiàng)目概念確定階段，需要對收集的資料進(jìn)行充分整理和分析，明確投資機(jī)會是否能夠得到足夠的經(jīng)濟(jì)效益，從而確定投資方向，也就是項(xiàng)目投資意向。可行性項(xiàng)目評估報告由于涉及內(nèi)容較多，所以需要耗費(fèi)較長的時間，一般情況下大概在3個月之內(nèi)完成，并且容易受到客觀因素的影響，需要予以高度重視，確保可行性研究報告的合理和全面。

（四）做好可行性研究項(xiàng)目成本管理

可行性研究活動開展中，由于涉及內(nèi)容較廣，需要評估的內(nèi)容十分復(fù)雜，所以需要耗費(fèi)大量的費(fèi)用，這些費(fèi)用具體多少主要是依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般情況下，在土木建設(shè)投資額中，可行性研究成本大概占總成本的3%。大多數(shù)情況下，可行性研究獲得的收益，更多是發(fā)生在研究費(fèi)用中，所以應(yīng)在可行性研究工作結(jié)束后，將成本費(fèi)用從中扣除，剩下的即可行性研究的收益。

（五）落實(shí)可行性研究項(xiàng)目質(zhì)量管理工作

可行性研究涉及內(nèi)容較廣，所以對于質(zhì)量要求較高，需要落實(shí)到更加具體的細(xì)節(jié)，委托方提出的內(nèi)容作為質(zhì)量管理的核心內(nèi)容，能夠明確各個階段工作完成的時間，尤其是對于人力資源的安排，應(yīng)根據(jù)實(shí)際工作內(nèi)容落實(shí)到實(shí)處，確保可行性研究報告質(zhì)量，更加合理可靠。

（六）落實(shí)可行性研究項(xiàng)目人力資源管理

對于人力資源管理的要求較高，直接影響到可行性研究報告的質(zhì)量好壞，所以需要根據(jù)實(shí)際情況和客觀依據(jù)，提供更加真實(shí)、準(zhǔn)確地數(shù)據(jù)資料，毛南族電力工程項(xiàng)目發(fā)展需求。項(xiàng)目研究中，人力資源管理需要結(jié)合實(shí)際工程項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)開展，有針對性地配置人力資源，從而實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置。電力工程項(xiàng)目由于自身特性，更多的是一種大規(guī)模項(xiàng)目，投資額較大，所以只有大型的團(tuán)隊(duì)才能滿足實(shí)際工作需求。故此，為了確保可行性研究項(xiàng)目能夠獲得成果，需要結(jié)合實(shí)際情況，客觀分析每一個涉及的因素，設(shè)立專門的項(xiàng)目組，落實(shí)責(zé)任制，邀請相應(yīng)專家來評估電力工程項(xiàng)目建設(shè)中潛在的風(fēng)險隱患。

三、電力工程項(xiàng)目建設(shè)前期工作

中風(fēng)險隱患解決對策電力工程項(xiàng)目建設(shè)前期工作中，由于自身特性，很容易受到客觀因素影響，出現(xiàn)一系列不確定因素，帶來嚴(yán)重的風(fēng)險隱患。為了規(guī)避風(fēng)險因素產(chǎn)生不可預(yù)估的影響，應(yīng)在前期工作開展中，對電力工程項(xiàng)目中潛在的風(fēng)險隱患進(jìn)行科學(xué)合理評估，能夠從不同角度出發(fā)，客觀看待風(fēng)險隱患發(fā)生的原因，如何能夠更好地規(guī)避風(fēng)險發(fā)生。從政府角度來看，電力工程項(xiàng)目應(yīng)該納入專項(xiàng)規(guī)劃領(lǐng)域，下發(fā)相關(guān)政策和條例予以支持、保護(hù)。在電力工程項(xiàng)目審批中，需要盡可能的簡化工程項(xiàng)目審批流程，減少前期工作需要消耗的時間。從工程建設(shè)單位角度來看，前期工作能否落實(shí)到實(shí)處，需要做好前期準(zhǔn)備工作，能夠擁有足夠的時間做好審批手續(xù)，盡可能縮短可行性研究報告時間，優(yōu)化前期工作流程，結(jié)論綜上所述，電力工程項(xiàng)目由于自身特性，關(guān)乎國計民生，同時也是我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中重要組成部分，前期工作開展成效好壞，直接影響到工程效益，所以說需要高度重視工程項(xiàng)目前期工作，做好可行性研究工作，結(jié)合工程實(shí)際情況和市場發(fā)展水平，做好風(fēng)險評估，對于其中潛在的風(fēng)險隱患，及時有效解決，確保電力工程項(xiàng)目建設(shè)活動有序開展。

作者:趙宇 單位:國網(wǎng)四川省電力公司樂山供電公司

參考文獻(xiàn):

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第7篇

本文從工程項(xiàng)目全過程造價管理的內(nèi)容、重要性，國內(nèi)工程項(xiàng)目造價管理的現(xiàn)狀和問題，以及具體的操作建議等方面探討工程項(xiàng)目全過程造價管理的現(xiàn)實(shí)意義，以期在實(shí)現(xiàn)資源整合配置最優(yōu)化，項(xiàng)目投資收益最大化上做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：

工程項(xiàng)目；造價；全過程；控制

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會整體建設(shè)水準(zhǔn)也不斷提升，一系列民生工程項(xiàng)目也如雨后春筍般得到了長足的發(fā)展，與此相對應(yīng)的工程項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)管也得到了進(jìn)一步加強(qiáng)。在這種形勢下，傳統(tǒng)工程管理模式已經(jīng)不能滿足時展的需要，與整個工程項(xiàng)目流程相對應(yīng)的理論體系也進(jìn)一步發(fā)展。在這種概況下，怎樣有效管理工程項(xiàng)目的價格和質(zhì)量也是業(yè)界要思考的重點(diǎn)問題。立足于此基礎(chǔ)，本文對工程項(xiàng)目管理課題開展了一系列研究。

1工程項(xiàng)目全過程管理的重要意義

1．1能進(jìn)一步優(yōu)化當(dāng)前的資源配置

工程項(xiàng)目是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及諸多環(huán)節(jié)，對應(yīng)的管理工作與預(yù)算控制也需要圍繞不同的階段同步跟進(jìn)，以招投標(biāo)環(huán)節(jié)為例，需要構(gòu)建一套公正合理的模式來開展，使得工程預(yù)算低而且質(zhì)量能夠有保障的投標(biāo)者成功入圍，搭配市場競爭體制，以優(yōu)勝劣汰的理念來指導(dǎo)競爭活動，這樣才能使得人力、物力以及財力等方面都得到優(yōu)化的配置。

1．2可以有效提升工程項(xiàng)目監(jiān)督的效用

構(gòu)建科學(xué)合理的工程項(xiàng)目監(jiān)管體系，也是為了確保預(yù)算的合理化以及工程質(zhì)量的可靠性，依托公開的模式來確保建設(shè)資金能用到對應(yīng)的建設(shè)領(lǐng)域。對于優(yōu)化工程建設(shè)的條件具有重要意義，從而提升整個工程相關(guān)審核與監(jiān)督工作的效應(yīng)，打擊腐敗行為的產(chǎn)生。

1．3對于優(yōu)化傳統(tǒng)工程建設(shè)思維具有重要意義

立足我國當(dāng)今階段的工程建設(shè)發(fā)展概況來看，很大程度上都帶有計劃經(jīng)濟(jì)時期的烙印，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展與完善，傳統(tǒng)理念已經(jīng)難以滿足當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的需求，圍繞工程項(xiàng)目的整個流程開展監(jiān)管活動存有的缺陷與不足已經(jīng)日益暴露出來。

2圍繞工程項(xiàng)目整個過程進(jìn)行管理的相關(guān)措施

圍繞工程造價開展全流程的管控，可以嚴(yán)格不同階段造價的控制，其目的是為了使得各個階段的造價都限定在預(yù)算內(nèi)，結(jié)合工程實(shí)際開展的進(jìn)程與發(fā)展概況，可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

2．1投資決策環(huán)節(jié)對造價進(jìn)行管控的措施

就工程項(xiàng)目的開展流程而言，投資控制設(shè)計于整個建設(shè)過程的始終，投資決策環(huán)節(jié)對整個工程的造價也起著至關(guān)重要的影響。首先，要進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算。結(jié)合工程項(xiàng)目報告編訂相應(yīng)的報告，綜合多種影響要素，找到科學(xué)合理的投資模式。其次，要圍繞工程項(xiàng)目構(gòu)建多種投資方案，結(jié)合市場行情進(jìn)行逐一分析，還需要確保方案的可行性。最后，圍繞工程項(xiàng)目構(gòu)建起相應(yīng)的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使得造價管理信息能夠?qū)崟r更新，也便于考慮多種因素的影響進(jìn)行及時有效的調(diào)整。

2．2設(shè)計環(huán)節(jié)對造價的管控措施

對方案進(jìn)行評估與改進(jìn)是整個設(shè)計流程的重要環(huán)節(jié)，依托相關(guān)的技術(shù)以及經(jīng)濟(jì)理論進(jìn)行權(quán)衡比較，明確技術(shù)和經(jīng)濟(jì)這兩大要素之間的聯(lián)系，盡量達(dá)到技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性。一方面，對于促進(jìn)限額設(shè)計有重要促進(jìn)作用，限額設(shè)計作為整個工程管理的重要舉措，對于避免費(fèi)用超支具有重要意義，可以將造價控制在有效的范疇內(nèi)，促進(jìn)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。進(jìn)行限額設(shè)計時，首先要對上級批準(zhǔn)的投資額進(jìn)行具體分解，使得不同行業(yè)單位都有合理的比重，對于提升限額的可控性具有重要意義。其次，工程造價職員要密切和設(shè)計者的交流，協(xié)調(diào)設(shè)計工作的開展，為設(shè)計人員提供健全完善的信息服務(wù)。此外，造價人員還需要對預(yù)算的具體實(shí)施概況進(jìn)行跟進(jìn)調(diào)查，嚴(yán)格對設(shè)計人員的監(jiān)管和要求，并綜合工程的實(shí)際推進(jìn)與發(fā)展概況，構(gòu)建科學(xué)合理的價格調(diào)控方案，促進(jìn)整個設(shè)計的最優(yōu)化發(fā)展。另一方面，需要不斷完善整個設(shè)計方案。建設(shè)單位審核設(shè)計方案時，要把握住細(xì)節(jié)，對設(shè)計方案進(jìn)行全局考核，不僅要確保技術(shù)的可靠性，還要盡量達(dá)到經(jīng)濟(jì)性的目的，綜合權(quán)衡之后推出最優(yōu)化的設(shè)計方案。與此同時，還需要加大對設(shè)計質(zhì)量的把控，確保設(shè)計深度滿足工程標(biāo)準(zhǔn)，盡量避免后期的再次修訂。

2．3招投標(biāo)環(huán)節(jié)

當(dāng)今階段，我國工程項(xiàng)目管理領(lǐng)域的招投標(biāo)體制還不夠健全，在這種概況下，需要進(jìn)一步加大公正合理的競爭體制建設(shè)力度，構(gòu)建健全的招投標(biāo)評定體系，促進(jìn)整個招投標(biāo)工作的公開性和規(guī)范性發(fā)展，避免違規(guī)操作行為的發(fā)生，加大社會監(jiān)督與評估力度。投標(biāo)方要保證設(shè)計圖紙的清晰明朗化，保證計量方式的正確性，需要將施工費(fèi)用、采購成本等具體的指標(biāo)數(shù)據(jù)納入到整個招投標(biāo)體系開展競爭。

2．4施工環(huán)節(jié)的造價管控措施

建設(shè)單位需要組織專門的技術(shù)人員對圖紙進(jìn)行審核，要檢查設(shè)計圖紙是否存有錯誤或不恰當(dāng)?shù)牡胤剑坏┰跁彮h(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)了缺陷與不足之處，就要進(jìn)行相應(yīng)的修正，從而避免對造價控制產(chǎn)生負(fù)面的作用。此外，面臨不得不變更的狀況時，對一些數(shù)額比較大的數(shù)據(jù)，需要先進(jìn)行具體的核算才能給予變更，避免在后續(xù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生糾紛。其次，要對審核施工圖進(jìn)行合理的預(yù)算，參照圖紙設(shè)計明細(xì)，跟進(jìn)施工的進(jìn)程，進(jìn)行及時有效的審定之后，便能衡量預(yù)算的合理性與否，并找到不利的影響因素，密切和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的交流，并采取有效的補(bǔ)救措施。最后，還要重視對合同的管控。合同作為約束雙方行為的重要依據(jù)，具有很強(qiáng)的法律效應(yīng)，一旦產(chǎn)生糾紛時，依托合同便可以進(jìn)行明確的權(quán)責(zé)分析。所以，在整個施工環(huán)節(jié)，需要重視對合同的管理。按照合同的約定，強(qiáng)化自身的責(zé)任意識，保障合法的權(quán)益，施工環(huán)節(jié)出現(xiàn)了變更的概況時，也需要在合同里注明，確保竣工之后結(jié)算工作的順利開展。

2．5竣工環(huán)節(jié)的造價管控措施

首先，可以組建工程監(jiān)委會，監(jiān)委會的成員需要囊括工作人員、施工代表以及投資代表和民眾等主體，需要確保監(jiān)委會具備相應(yīng)的權(quán)限，強(qiáng)化對工程施工的管理，通過具體分析工程預(yù)算和實(shí)際支出的出入，采取相應(yīng)的調(diào)控措施來促進(jìn)工程項(xiàng)目的穩(wěn)健推進(jìn)。其次，工程完工之后，建設(shè)單位還需要安排專門的人員對工程進(jìn)行審核與驗(yàn)收，需要確保工程建設(shè)概況和圖紙保持一致，確保施工方達(dá)到了合同約定的標(biāo)準(zhǔn)。另外，還要加大工程質(zhì)量驗(yàn)收的力度和規(guī)范性，驗(yàn)收環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)了不規(guī)范的地方便需要采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。最后，驗(yàn)收環(huán)節(jié)之后，工程達(dá)到了規(guī)范性要求，需要按照合同的約定來進(jìn)行結(jié)算與計價。具體的結(jié)算環(huán)節(jié)要嚴(yán)格審核體制，確保簽證合格時才能結(jié)算，此外，由于設(shè)計的變更等情況，也需要對結(jié)算工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

3結(jié)語

整體上而言，工程項(xiàng)目的造價管控對于整個工作的開展具有重要意義，對于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也有不可估量的作用。所以，建設(shè)單位要重視對工程造價的管控，從而采取有效措施抓好不同環(huán)節(jié)的工作，圍繞整個流程開展造價管理，這樣才能確保預(yù)算在合理的范圍內(nèi)，使得項(xiàng)目發(fā)揮最大的效益。對工程項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計時，整個環(huán)節(jié)的造價管理體系也會有廣泛的運(yùn)用。隨著國家經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展，建設(shè)領(lǐng)域的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)也更高，只有強(qiáng)化對工程項(xiàng)目的整體管理，才能促進(jìn)實(shí)踐活動的不斷完善與發(fā)展。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，也為整個工程項(xiàng)目的管理提供了有效的技術(shù)扶持，從而使得工程項(xiàng)目的管理具備更大的潛力。

參考文獻(xiàn):

第8篇

隨著工程項(xiàng)目管理水平的提升，傳統(tǒng)的項(xiàng)目事后審計模式面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為適應(yīng)工程項(xiàng)目管理和監(jiān)督需要，工程項(xiàng)目跟蹤審計應(yīng)運(yùn)而生，并越來越受到建設(shè)單位的青睞。但由于工程項(xiàng)目一般建設(shè)周期較長，審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的選擇對于審計效果有至關(guān)重要的意義。

審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)是指當(dāng)工程項(xiàng)目進(jìn)行至某一重要時點(diǎn)，審計單位集中優(yōu)勢力量，開展階段性全面審計，并結(jié)合現(xiàn)有專題審計成果，如采購招標(biāo)審計、工程造價審計等，對項(xiàng)目進(jìn)展進(jìn)行整體評價，形成節(jié)點(diǎn)審計報告。跟蹤審計節(jié)點(diǎn)報告可以及時反映工程項(xiàng)目整體狀況，特別是潛在風(fēng)險，將成為建設(shè)單位決策的重要依據(jù)。由此可見，科學(xué)的選擇審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，不但節(jié)約審計成本，而且可以提高審計成效。

一、現(xiàn)狀分析

經(jīng)過幾年的發(fā)展，我國工程項(xiàng)目跟蹤審計業(yè)務(wù)取得較大進(jìn)步，相關(guān)研究和實(shí)踐工作都取得可喜成績，規(guī)章制度也逐步完善，成為工程項(xiàng)目監(jiān)督管理的重要手段，并探索出間歇式和連續(xù)式兩種審計模式。間歇式是審計人員定期或不定期開展現(xiàn)場審計工作，而連續(xù)式是從工程項(xiàng)目開始至結(jié)束均有審計人員現(xiàn)場跟進(jìn)審計工作。但是審計人員對審計范圍、審計節(jié)點(diǎn)和審計技術(shù)等方面仍有較多困惑，特別是審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的選擇標(biāo)準(zhǔn)。

無論間歇式還是連續(xù)式跟蹤審計都無法回避這個問題，因?yàn)楦檶徲嬓枰鞣矫娴膶＜遥瑢徲媶挝徊豢赡軐⒋罅繉徲嬞Y源長期投入到一個工程項(xiàng)目中，連續(xù)式跟蹤審計也只是采取少數(shù)審計人員連續(xù)式現(xiàn)場跟進(jìn)，定期集中人力物力開展專項(xiàng)重點(diǎn)審計。實(shí)際工作中，審計人員常采用工程項(xiàng)目生命周期的階段劃分時點(diǎn)作為審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，即根據(jù)工程準(zhǔn)備、工程實(shí)施、工程竣工等項(xiàng)目階段，將跟蹤審計分為準(zhǔn)備階段跟蹤審計、實(shí)施階段跟蹤審計和竣工階段跟蹤審計，并根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)期長短，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)增加若干審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。但這種模式仍難以適應(yīng)審計工作的要求，特別是工程實(shí)施期間審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的選擇有較大的隨意性。審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的選擇不但影響審計成本高低，而且一定程度上決定審計效果優(yōu)劣。

二、以工程項(xiàng)目風(fēng)險為導(dǎo)向，選擇審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

及時性是跟蹤審計的最大優(yōu)勢，只有在風(fēng)險還處于可控狀態(tài)時及時開展審計工作，才能切實(shí)克服事后監(jiān)督的局限性，取得最佳效益與效果。因此，審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)選擇必須考慮工程項(xiàng)目的風(fēng)險分布，才能及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，及早采取控制措施，從而有效地控制項(xiàng)目風(fēng)險，使工程項(xiàng)目整體風(fēng)險處于受控狀態(tài)。時間過早，難以發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險；時間太遲，潛在風(fēng)險已經(jīng)變成現(xiàn)實(shí)損失。

從項(xiàng)目開始至項(xiàng)目竣工，造成工程項(xiàng)目質(zhì)量問題、造價“三超”、工期延長、產(chǎn)出虧本等問題的風(fēng)險很多，分布于項(xiàng)目各個階段，而各階段的風(fēng)險分布不均勻，不同階段的風(fēng)險對工程項(xiàng)目的影響程度也不同。一般而言，準(zhǔn)備階段風(fēng)險的影響比較大，雖然許多問題都是在實(shí)施過程中甚至結(jié)尾時才出現(xiàn)，但造成這些問題的風(fēng)險早就潛伏在項(xiàng)目過程中。比如商業(yè)論證和風(fēng)險分析不充分，沒有項(xiàng)目計劃與預(yù)算或其編制不科學(xué)，項(xiàng)目就盲目上馬，倉促開工，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。這些準(zhǔn)備階段風(fēng)險對工程項(xiàng)目的影響不但程度高，而且時間長，甚至一直影響到項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營。因此，在項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，跟蹤審計及時界入，評估風(fēng)險水平，發(fā)現(xiàn)潛在問題源，促使建設(shè)單位及早采取有效措施，控制風(fēng)險，減小損失。

考慮到項(xiàng)目商業(yè)論證、計劃與預(yù)算編制、項(xiàng)目治理設(shè)計等風(fēng)險對項(xiàng)目影響重大，因此在準(zhǔn)備階段可以選擇兩個審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)：一是在項(xiàng)目預(yù)算提交董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)前，對可行性研究分析、計劃與預(yù)算編制等前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行審核；二是在項(xiàng)目實(shí)施前，即項(xiàng)目準(zhǔn)備階段結(jié)束時，對詳細(xì)工程計劃、項(xiàng)目管理系統(tǒng)和控制點(diǎn)設(shè)計等各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)行審計。

三、以工程項(xiàng)目成本為導(dǎo)向，選擇審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

經(jīng)過充分論證與分析，并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批，項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段。隨著項(xiàng)目實(shí)施逐漸展開，改變的可能性越來越小，而改變的成本和阻力越來越大。因此，選擇合適的審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，及時開展審計工作，對更正項(xiàng)目偏差、控制項(xiàng)目成本和保障項(xiàng)目進(jìn)度等均有重要作用。由于項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險多而散，難以通過分析風(fēng)險分布及其影響來選擇審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，這時，可以采用成本導(dǎo)向原則，通過分析項(xiàng)目改變可能性和改變成本，將項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)一步分解。

根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，項(xiàng)目改變可能性與改變成本、改變阻力的均衡點(diǎn)，一般出現(xiàn)在項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展到20%左右時。此時，項(xiàng)目實(shí)施工作基本展開，有關(guān)控制措施全面運(yùn)行，項(xiàng)目風(fēng)險也初步暴露出來，跟蹤審計可對前期控制點(diǎn)落實(shí)情況和計劃實(shí)施狀況進(jìn)行審計，促使建設(shè)單位及時采取更正措施，修正偏差。當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展到60%時，資源投入速度達(dá)到施工階段的最大值，工程項(xiàng)目已見雛形，項(xiàng)目結(jié)果初見端倪，有關(guān)風(fēng)險基本暴露，許多問題亟待解決。這時，項(xiàng)目審計內(nèi)容增加了更多細(xì)節(jié)信息，確定項(xiàng)目能否繼續(xù)進(jìn)展并按照預(yù)定時間、成本和質(zhì)量交付，從而促使建設(shè)單位及時采取補(bǔ)救措施。

四、建議性審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

通過上述工程風(fēng)險和改變成本的分析，確定了四個審計關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，加上傳統(tǒng)事后審計，形成跟蹤審計五個關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)見圖1。這五個關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)分別是：

1.在項(xiàng)目預(yù)算提交董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)前，對可行性研究、初步設(shè)計、預(yù)算編制等前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行審核，目標(biāo)是確定項(xiàng)目的關(guān)鍵點(diǎn)都已經(jīng)被充分研究分析，并建立了風(fēng)險管理流程。

2.在項(xiàng)目實(shí)施前，即項(xiàng)目準(zhǔn)備階段結(jié)束時，對詳細(xì)工程計劃、管理流程、審批審核等準(zhǔn)備工作進(jìn)行審核，目標(biāo)是確保控制系統(tǒng)和關(guān)鍵點(diǎn)已經(jīng)得到充分設(shè)計，項(xiàng)目已經(jīng)具備進(jìn)入實(shí)施階段的條件。

3.當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行至20%左右時，對工程計劃、管理流程等方面的實(shí)施狀況進(jìn)行審核，目標(biāo)是確保一個完整的項(xiàng)目流程和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)已經(jīng)開始運(yùn)作，工程按照設(shè)計進(jìn)度開展，關(guān)鍵路徑監(jiān)測就位，各項(xiàng)內(nèi)部控制點(diǎn)充足并有效運(yùn)行。

第9篇

一、目前存在的問題

目前電力企業(yè)工程項(xiàng)目審計方面還存在諸多問題，主要體現(xiàn)在：

1、注重工程財務(wù)審計和造價審計，以查錯防弊為主，對于工程項(xiàng)目全過程內(nèi)部控制審計、效益審計重視不夠，削弱了審計的力度和效果。

2、事后審計比較多，事前介入和事中控制不夠，存在審計風(fēng)險。

3、審計就事論事多，為企業(yè)或管理部門決策和管理服務(wù)的職能發(fā)揮不夠等。

4、工程內(nèi)部控制審計體系和理論知識還有待進(jìn)一步發(fā)展和完善。

二、電力工程及其內(nèi)部控制的分類、一般流程、特點(diǎn)和目標(biāo)

1、電力企業(yè)工程項(xiàng)目的分類。電力企業(yè)的工程建設(shè)按業(yè)務(wù)特點(diǎn)可劃分為基建項(xiàng)目、技改項(xiàng)目、大修項(xiàng)目和裝表接電用戶工程，目前基建、技改和大修項(xiàng)目是電力公司的主要工程項(xiàng)目類型。根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目的作業(yè)性質(zhì)又分為土建、電氣安裝、線路改造等。

2、電力工程建設(shè)的一般管理流程包括投資決策階段、工程設(shè)計階段、施工階段和竣工決算階段。

3、電力工程內(nèi)部控制審計的特點(diǎn)。由于電力建設(shè)工程投資大、工期長的特點(diǎn)，使得全過程審計跨度大、難度大；由于電力安裝、線路改造等工程具有特有的技術(shù)特點(diǎn)，決定了電力工程審計專業(yè)性較強(qiáng)；由于電力工程存在技術(shù)壟斷性，電力工程審計具有一定的局限性。

4、電力工程內(nèi)部控制審計的目標(biāo)。通過審計工程內(nèi)部控制的執(zhí)行性和有效性，促進(jìn)電力工程完善管理；審計電力工程支出的真實(shí)性、完整性，核實(shí)投資總額，加強(qiáng)對工程造價的控制；對工程核算的準(zhǔn)確性、合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，防止舞弊。

三、電力工程內(nèi)部控制審計的內(nèi)容

電力企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制審計，內(nèi)容主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價；內(nèi)部控制符合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價；內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。

1、對工程項(xiàng)目內(nèi)部控制健全性的檢查評價。通過檢查電力企業(yè)現(xiàn)有工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度，評價各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施是否嚴(yán)密完整。各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計要求，是否適應(yīng)本企業(yè)的特點(diǎn)和管理需要，對相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動能否起到相應(yīng)的控制作用，能否保證整個業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要應(yīng)遵循以下原則：

（1）業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化原則。工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度是否體現(xiàn)了工程立項(xiàng)、工程招標(biāo)、工程造價、工程建設(shè)以及工程驗(yàn)收各個流程控制關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制和標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，能使每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動都劃分為授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄等步驟，并保證不相容職務(wù)的分離。

（2）授權(quán)、分權(quán)原則。工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度是否依據(jù)授權(quán)、分工和責(zé)權(quán)一致的原則制定；是否確定了符合自身實(shí)際與管理要求的方案，建立了崗位責(zé)任制，明確分工負(fù)責(zé)；是否明確規(guī)定了各部門和崗位間的銜接、協(xié)調(diào)，保證工程項(xiàng)目建設(shè)及項(xiàng)目管理的連續(xù)性和穩(wěn)定性；是否可以避免發(fā)生越權(quán)行為或相互推諉現(xiàn)象，體現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)結(jié)合。

（3）效益性原則。工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度是否有利于本單位工程項(xiàng)目建設(shè)、管理等活動的順利進(jìn)行，是否有益于加強(qiáng)管理，挖掘潛力，提高效益。

2、對工程項(xiàng)目內(nèi)部控制符合有效性的測試。在對工程項(xiàng)目內(nèi)部控制健全性檢查評價的基礎(chǔ)上，測試電力企業(yè)有關(guān)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評價各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中是否得到貫徹執(zhí)行，履行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，部門和個人是否嚴(yán)格按規(guī)定的程序開展業(yè)務(wù)，是否存在不遵循內(nèi)部控制制度規(guī)定處理業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)，有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項(xiàng)。其重點(diǎn)是內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況及有效程度。

3、對工程項(xiàng)目內(nèi)部控制合理科學(xué)性的綜合評價。對電力企業(yè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評價。主要應(yīng)遵循以下原則：

（1）合法性原則。所有涉及工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度規(guī)定是否符合國家現(xiàn)行法規(guī)、制度規(guī)定；

（2）可行性原則。所有涉及工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度規(guī)定是否切合本單位發(fā)展需要、項(xiàng)目開發(fā)管理的實(shí)際情況，具有較強(qiáng)的可操作性，符合自身發(fā)展需要；

（3）協(xié)調(diào)性原則。制度與制度之間的銜接是否緊密協(xié)調(diào)，是否存在相互矛盾、相悖的條款，是否存在部門之間相互制約的程序；

（4）職務(wù)分管控制原則。內(nèi)部控制制度是否對不相容職務(wù)進(jìn)行分離；

（5）適時性原則。根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境變化、職能調(diào)整和管理要求的提高，對己不適應(yīng)工程項(xiàng)目管理實(shí)際的內(nèi)部控制制度及時檢查并修訂完善。

4、對工程項(xiàng)目內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試。內(nèi)部審計人員為了檢查所屬單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，對所屬單位內(nèi)部控制相關(guān)資料的實(shí)證性進(jìn)行審核檢查。

四、電力工程內(nèi)部控制審計的實(shí)施步驟及關(guān)鍵控制點(diǎn)

電力工程內(nèi)部控制審計的實(shí)施步驟如下：確定工程項(xiàng)目內(nèi)部控制審計的目的和類型；制定審計計劃和方案審計計劃和方案主要對內(nèi)部控制審計的目的、對象、范圍、審計重點(diǎn)和審計分工等情況進(jìn)行明確，作為開展審計項(xiàng)目的指南；開展審前調(diào)查，初步了解被審計模塊內(nèi)部控制現(xiàn)狀；抽取樣本開展符合性測試；內(nèi)部控制審計測試評分；內(nèi)部控制審計結(jié)果及反饋；審計整改或內(nèi)部完善階段。

其中，電力工程內(nèi)部控制審計實(shí)施過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：

1、施工前階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

項(xiàng)目立項(xiàng)：項(xiàng)目是否經(jīng)過審批，其中基建項(xiàng)目和省控項(xiàng)目必須經(jīng)過省公司立項(xiàng)審批，自控工程必須經(jīng)過公司預(yù)算委員會審批并報省公司備案。是否經(jīng)過可行性研究，可行性研究報告或項(xiàng)目建議書是否科學(xué)、可行等。

初步設(shè)計和概算：是否簽訂了設(shè)計委托合同，合同條款是否規(guī)范；設(shè)計單位的資質(zhì)是否符合設(shè)計等級要求；初步設(shè)計方案和概算是否組織相關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證和會審等。

施工圖設(shè)計和預(yù)算：施工圖是否符合初步設(shè)計要求；施工圖和預(yù)算的調(diào)整是否經(jīng)過管理部門的審批或重新組織會審；施工圖和預(yù)算是否經(jīng)過建設(shè)單位的審核等。

工程項(xiàng)目招議標(biāo)：招標(biāo)制度是否健全；工程的設(shè)經(jīng)濟(jì)、施工和監(jiān)理是否經(jīng)過招標(biāo)確定；招標(biāo)是否實(shí)行崗位“三分離”；是否簽訂相關(guān)合同；合同是否與招標(biāo)結(jié)果一致等。

2、施工過程階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

項(xiàng)目施工管理：工程項(xiàng)目“五制”是否得到執(zhí)行；是否下達(dá)開工報告，并經(jīng)審計；是否編制安全措施方案并簽訂安全協(xié)議書；工程管理部室是否定期或不定期對工程進(jìn)行檢查和中間隱蔽工程驗(yàn)收等。

工程變更：是否制定工程變更的管理辦法：工程變更是否經(jīng)過規(guī)定、合適程序?qū)徟卮笞兏欠裰匦陆M織會審；工程變更的簽證資料是否齊全等。

3、竣工階段關(guān)鍵控制點(diǎn)

驗(yàn)收管理：施工單位是否及時提交竣工驗(yàn)收報告；是否組織有合格資質(zhì)的質(zhì)檢機(jī)構(gòu)或小組進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收：驗(yàn)收中反映的問題是否得到徹底整改；施工單位是否及時提供相關(guān)工程竣工資料；工程是否在驗(yàn)收合格后才投入正式運(yùn)行等。

工程造價控制：是否由工程管理部門專業(yè)人員進(jìn)行造價審核；工程結(jié)算是否經(jīng)過審計部門審計；財務(wù)部門是否根據(jù)審計報告進(jìn)行結(jié)算；財務(wù)結(jié)（決）算的編制和審核人員是否分離；竣工決算審計是否有效實(shí)行；決算超概預(yù)算是否辦理相應(yīng)的審批手續(xù)；財務(wù)是否根據(jù)竣工決算報告據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；大項(xiàng)工程項(xiàng)目是否實(shí)行項(xiàng)目后評估制度等。