時間：2023-05-29 16:16:23
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一、中小型水利施工企業財務管理現狀
目前，中小型水利施工企業因生存和發展需要，普遍只追求業務承接量，注重工程安全、進度、質量管理，而忽視財務管理或財務管理相對滯后，甚至有些企業僅僅是會計核算，未發揮財務管理效益，極不利于合理降低工程成本和規避財務風險，易造成管理混亂等問題。
1、效益展現不明顯，重視不到位
水利工程施工現場環境復雜，工程受汛期影響一般工期較緊，現場安全、進度和質量管理重視較高，財務管理由于是輔工作，且效益很難在當期直觀展現，得不到領導層足夠的重視。
2、內部制度不完善，財務管理不主動
施工單位一般沒有一套完善的內部管理制度，或內部制度不健全、不規范，過分強調施工效益，造成財務管理被無視。同時財務人員從事的是服務型工作，主觀上比較被動，容易原則性把握不強，甚至有法不依，違規操作，財務管理主動性不足，這些都嚴重制約了水利施工企業財務管理的發展。
3、專業知識不扎實，服務作用難發揮
財務管理是一項專業性很強的工作，需要財務人員具有一定的綜合業務能力，然而當前的企業的財務人員相對缺乏水利和財務相結合的綜合知識，缺乏對工程性質與基本建設方面的認識，對水利工程和財務管理的認知不全面，導致財務管理工作無目標的盲目開展，不能融合到企業日常管理中去，無法發揮財務管理應有的服務作用。
4、財務人員參差不齊，相互配合難默契
水利施工企業不同于其他的企業，它是以單個項目來組織實施的，建設時間取決于工期，財務人員一般也是臨時組合而成的，業務素質參差不齊，彼此之間接觸不多，在配合默契度上還有一定的難度，不利于財務管理工作的開展。
二、中小型水利施工企業項目財務管理新模式探討
目前，中小型水利施工企業處在高速發展的階段，項目承接較多，臨時機構設置廣泛，為了建立財務管理的長效機制，規避項目風險，從源頭上加強財務管理，實現財務管理規范化、制度化、常態化，應著重做好項目財務管理以下幾項工作。
1、加強投標階段管理，做好效益分析工作
要想承接一項水利施工工程，在目前的市場模式下，必須參加投標工作，一個企業在決定是否參與投標工作時，必須加強投標前期分析工作，利用財務管理方法分析效益，對投入和產出進行量化分析，以便為領導層決策提供基礎數據，做到有思考重分析才決策，保證決策的成功率。
2、加強項目成本測算，做好分析基礎工作
中標簽訂合同后，應根據被接受的項目投標文件，按工程量清單結合工程概預算定額及公司運營經驗測算分項工程成本信息，制定適應本企業本項目的人工、材料、機械消耗定額，有效控制工程成本。同時，在成本核算科目上應與清單項目費用歸集吻合，使測算具有一貫性和可比性，基礎資料的收集也對下一步的財務管理工作具有指導作用，為項目財務管理提供量化數據。
3、加強項目施工過程監管，做好監控調整工作
水利工程各單位工程的劃分、實施，各工序的安排、落實、銜接對整個工程的進度均有較大影響，人員、材料、設備的進場、購置、調配均應與進度計劃相協調，但施工現場點多面廣、環境復雜，極易對進度計劃和財務成本產生影響。針對變動因素，財務管理應加強過程監管，通過前期成本測算基礎數字，對照當期實際運作狀況，分析出已完成工程量測算成本、計劃應完成工程量測算成本、已完成工程量實際成本等數據的定量分析，對計劃應完成工程量成本進行預測監控，發揮財務管理作用，實時調整人員、材料、機械調度計劃，合理控制項目成本。
4、加強項目完工決算審計，做好分析總結工作
項目完工后，應及時做好完工決算工作，向項目法人申報完成工程總量及價款，必要時可提經第三方審計核定；根據子項目實際發生成本對照測算定額，計算單項盈虧，分析原因，查找優缺點，為今后財務管理工作總結經驗；針對確定的工程價款、項目實際總成本進行總體對比分析，確定項目財務管理實施效果。
三、中小型水利施工企業財務管理新措施探討
中小型水利施工企業雖然在項目實施上具有一定的優勢，但其人員調配隨意，內部機構設置不多，相互分工不明確，造成多頭管理，甚至有重復交叉現象。作為內部管理的一個重要部分，財務管理在中小型施工企業的作用就越來越重要，為此，應著重采取以下措施。
1、優化財務人員配置結構，提升整體素質
中小型水利施工企業為保證財務管理工作的有效開展，首先，在財務人員配置上要提高認識，爭取在知識結構、業務能力上做文章，多引進高學歷、高能力的專業人才。其次，注重財務人員后續教育，定期或者不定期地組織學習新的專業知識和其他相關水利工程專業知識，保證知識更新度。最后，要注重培養財務人員道德和守法意識，安排學習《會計法》、《廉政準則》等崗位規范性文件，扎實做好會計基礎規范工作，提升企業財務人員的整體素質，為財務管理的有序開展提供必要條件。
2、完善內部規章制度體系，促進財務管理規范化
會計核算和管理是財務管理的重要內容，要使財務管理的目標能夠實現，就需要有健全的內部規章制度，使各項工作能夠有序開展。當前的中小型水利施工企業應重點做好以下幾個方面的制度建設。
一、提高財務管理思想認識
中小企業要在激烈的市場競爭中占有一席之地，將企業做大做強，就必須要提高對財務管理工作的重視程度，并根據經濟發展的形勢，來進行財務管理思想的革新，這樣才能夠進一步提高中小企業財務管理的層次，從整體上提高財務管理水平。為了確保企業財務管理工作的實效性，中小企業的領導必須從根本上提高對財務管理工作的重視程度，尤其是在激烈的市場競爭和復雜的經濟發展環境之下，企業領導必須要對財務管理工作的各項制度和工作流程有深入的認知，這樣在開展財務管理工作中才能更好地發揮領導作用，也能夠充分的運用新的財務管理思路來處理財務管理工作，這樣不僅僅能夠提高企業的財務管理水平還能夠從整體上提高經濟管理水平。其次，中小企業財務管理部門必須要做好本職工作，并通過廣泛的宣傳，使企業的全員都能夠從根本上意識到財務管理工作的重要性，這樣在開展財務管理工作和落實各項財務管理制度的過程中才能更加順利。企業財務管理部門的財務人員必須不斷地學習提高，努力學習先進的財務管理經驗，有效落實企業的財務管理制度，并以制度為基礎來推進各項工作。最后，企業財務管理部門對財務管理工作的思想提高還應該體現在全局性戰略思考上面。中小企業的財務管理部門，必須要對目前的企業經營狀況進行分析掌握，這樣也才能以此為基礎來確定企業財務管理工作的未來發展走向和需要改進的方針政策。在對中小企業的財務數據進行收集分析之后，能夠將其應用到財務核算過程中，進一步保證企業，財務管理的整體性和規范性。
二、加強企業財務管理監管
全面的財務監管是保證中小企業財務管理水平的重要途徑，只有重視和加強財務監管才能夠從整體上確保會計信息的真實性，保證企業的各項稅金足額入庫。通過全面的財務監管，能夠及時發現財務管理中的風險問題，做到防患于未然；嚴格的企業財務監管，能夠更大化的確保資金的有效使用和利用效率，確保企業的資金的合理配置；通過適當的監管和督促能夠，促使企業的財務管理人員依照自己的崗位職責來有序的開展財務工作。中小企業進行有效的財務監管需要做到以下幾個方面：
第一，制定出一套符合中小企業財務管理的建賬標準。對于達到基本建賬標準的中小型企業，在開展財務管理工作時，必須要有專業財務人員的工作參與，全面完善企業的財務核算機制。對于沒有達到標準的中小型企業，在進行財務賬務處理時，必須要有專業的記賬機構，同時也需要的記賬機構能夠承擔企業一定范圍內的財務責任來確保中小型企業，賬務處理工作的準確性和真實性。第二，根據企業實際情況，采用財務總監委派制，通過聘請專業的財務總監來為企業的財務籌劃工作提供指導，提高財務管理的質量。第三，有效借助中介機構，全面提升其監督的深度和廣度，進一步提升企業的核算能力。第四，企業要根據自身的實際情況建立符合企業發展要求的財務管理監管機制，對企業的經濟類業務進行嚴格的會計控制，管理好財務管理工作的各個流程，在實際的財務管理工作中要分級負責，有效發揮財務監管的作用，真正實現開源節流和經濟效益的跨越性提高。第五，在對中小企業的財務管理工作進行監督管理的過程中，必須將財務風險降到最低。企業在財務管理以及決策時必須要具備良好的風險意識，從全局出發，時刻保持清醒的頭腦和警惕性，對企業的財務報表進行深入的剖析，不能局限于事物的表面。當企業真正面臨財務風險的時候，仍然要利用全面的監管機制，制定出一套行之有效的解決方案，確保企業的穩定持續發展。
三、完善企業財務管理機制
中小企業需要從實際出發，根據企業經濟運營的實際狀況和財務管理工作的落實情況，將管理機制進行分層和分類，使每一個管理機制能夠對應財務管理工作的一個流程，不僅僅能夠避免財務管理上的遺漏，也提高了財務管理的針對性。中小企業的財務管理機制，主要有以下幾個方面：
第一，內部控制機制。目前中小企業處在復雜多變的經濟環境之下，中小企業要實現發展除了要適應外部環境之外，還需要面臨激烈的市場競爭，那么企業要想脫穎而出，就必須進行內部的協調，通過內部控制，實現內部資源的優化配置，及時應對外部經濟環境的不斷變化。中小企業要逐步建立一個完善的內部控制機制，充分發揮內控制度的調節、參謀、反饋和保護功能，最大化地發揮內部資源的利用價值，保護企業的財產安全，進一步降低資金的損耗和成本支出。第二，資金管理機制。中小企業在建立之初大部分的資金來自于借款以及投資者本身的資金積累，因此企業的資金渠道是十分單一的，很容易出現融資上的困難，從而限制到企業的發展。因此，中小型企業在開展財務管理工作時必須完善資金管理機制，采用財務管理的模型，科學有效的制定存貨、資金等的持有策略，制定符合企業自身發展的信用策略，重視回手應收賬款，獲得的稅后利潤，盡可能地用于自有資金的積累。運用這樣的資金管理機制，不僅僅能夠緩解企業面臨的資金壓力，幫助企業逐步建立起一個完善的資金結構，還能夠幫助企業樹立良好的形象，提高企業信譽度，為外部資金的獲取奠定良好的基礎。第三，投資決策機制。在企業的財務管理中，如果出現投資決策上的失誤將會使企業面臨極大的風險，尤其是對于中小型企業因為他們本身就不具備充足的資金，這樣的失誤很容易導致企業的破產。一個科學合理的投資決策機制必須包含過程監控機制、風險論證機制、專家論證機制、項目審批機制等重點內容。
四、建設企業財務人才隊伍
[關鍵詞] 中小企業；納稅籌劃；財務管理；方法
在市場經濟條件下，中小企業要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內部管理，降低經營成本，提高經濟效益。納稅籌劃(taxplaning)是指納稅人在法律規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優惠條件，選擇最優的納稅方案，以達到稅負最小化目標的納稅規劃。納稅籌劃是企業財務管理的一部分，其實質是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風險，以求企業經濟利益的最大化，具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進行的。中小企業進行稅收籌劃的方法是多種多樣的，它貫穿于企業財務管理活動的整個過程。現對中小企業在籌資、投資、經營三大方面的納稅籌劃略陳管見。
一、籌資過程中的納稅籌劃
籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來說，從納稅籌劃的角度分析，可將企業的籌資方式分為（1）負債性籌資（包括：向銀行及非金融機構的貸款或企業借款、企業內部籌資、發行債券等）（2）權益性籌資（包括企業自我積累、發行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。[1]（p44）從納稅角度看，這些籌資方式產生的稅收后果有很大的差異，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行納稅籌劃，有助于企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益。通常情況下，企業內部集資和企業之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內部集資和企業之間的拆借最容易使納稅利潤規模分散而降低。就企業發行股票和債券籌資而論，發行債券比發行股票更為有利。這是因為，發行債券所發生的手續費及利息支出，依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，比發行債券要多納所得稅。另外，租賃已成為中小企業實現節稅籌劃的重要手段。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的應稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理及其所需的投入，又可以獲得租金收入，此外租金收入按5%繳納營業稅，其稅收負擔比產品銷售收入繳納的增值稅低得多。因此，企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現資金的籌措卻又節稅增資的目的。當然，應該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負擔的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關注籌資中的所得稅，而必須以企業是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標準。[2]（p121）
二、投資過程中的納稅籌劃
稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。（1）就投資方向而言，國家為了優化產業結構，在立法時對鼓勵類和限制類行業制定了不同的稅收政策。可投資國家鼓勵類項目，借以享受稅收優惠政策，減輕稅負。（2）從投資地點來看，國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如對經濟特區及西部地區的稅收政策。根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優惠，有很大的納稅籌劃空間。（3）從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資。如購置設備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。這就需要企業進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。（4）從投資伙伴上來看，股份有限公司的營業利潤除征企業所得稅外，投資者分配的股息還需繳納個人所得稅，而合伙制企業的營業利潤不交納企業所得稅，只交所分收益的個人所得稅；外資企業中的緊密合作型企業，享受國家對外商投資企業的稅收優惠政策，而松散合作型企業，則部分享受外商投資企業的優惠政策；總公司所屬的分公司，因其不是獨立的法人，雖部分的承擔納稅義務，但不能享受地區的稅收優惠待遇，而子公司不僅可獨立的參與市場經濟活動，而且可以享受注冊地區的稅收優惠。[3]（p205）
由于企業的經營目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴，已達到減輕稅負的目的。
三、經營過程中的納稅籌劃
經營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行的內部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。但是，企業財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。
1、收入結算方式的選擇與納稅籌劃
主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達到節稅的目的。具體表現在銷售收入結算方式的選擇。企業銷售貨物有多種結算方式，不同的結算方式其納稅義務發生的時間不同。現行稅法規定：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款的憑據，以將提貨單交給買方的當天結算；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，以按合同約定的收款日的當天結算；采取預收貨款方式銷售貨物，以貨物發出的當天結算；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，以發出貨物并辦妥托收手續的當天結算；委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位銷售的代銷清單的當天結算。這樣，通過銷售結算方式的選擇，控制收入確認和納稅義務發生時間，可以合理歸屬所得年度，從而達到減稅或延緩納稅的目的。[4]（p132）
2、存貨計價方法的選擇與納稅籌劃
存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價持續上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業所得稅負擔，增加稅后利潤；在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度。
3、折舊方法的選擇與納稅籌劃
由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業的資金成本。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，這樣企業便可以根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節稅及企業的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。
4、成本列支、費用分攤的選擇與納稅籌劃
對費用列支，納稅籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。現行財務會計制度規定，費用應當按照權責發生制原則在確認有關收入的期間予以確認。費用攤銷時的確認，一般有三種方法：一是直接作為當期費用確認；二是按其與營業收入的關系加以確認；三是按一定的方法計算攤銷額予以確認。企業在計算成本時可以選擇與已有利的方法。同時已發生的費用應及時核銷入賬。如已發生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預計發生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業務宣傳費業務、業務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。
5、資產減值準備項目的納稅籌劃
《企業會計制度》規定，企業可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業績提升等原因引起相應準備的沖回，仍將按有關會計準則處理，并將沖回的準備計入當年的利潤。但目前稅法對各項準備允許扣除的數額并無具體的規定，在這種情況下，企業應及時地、靈活地計提各項準備從而增加計稅時的可扣除金額。[5]（p138）
納稅籌劃是一個企業走向成熟、理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現，但由于它是一項系統性很強的工作，受到企業內部多種因素的影響和制約，需要企業的財務、供應和銷售、企業管理等多個部門之間的相互配合、相互協作。在企業納稅籌劃的過程中，一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，同時應加強與稅務部門的溝通和協調，并致力建立一種協調融洽、誠信互動的稅企關系。只有這樣才能有效地規避納稅籌劃風險，節約稅費支出，達到創造最大經濟利益的目的。
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從大體上來說，一個企業的命運里程碑式的經歷是難以回避的，然而人們卻可以通過各種渠道或途徑做出改變，進而增強企業的活力，為企業注入新鮮的血液，拓寬企業的生命線，具體的可以從以下三個方面著手：首先，建立一系列完善的財務會計制度。中小企業，無論以一個企業或是一位納稅人的角度來看，都有義務去遵守國家法律，設立必要的賬簿，編制正確的會計分錄，并定期編制企業的財務報表反映企業的財務狀況。其次，健全內部財務會計的監督制度。中小企業為維護企業各個方面的正當經濟利益正常的經濟秩序，必須要健全企業內部財務會計的監督制度。最后，規范基本會計核算制度。依照中小企業的特點，制定適合的會計的核算規范。
二、樹立正確的財務會計管理意識，建立新型管理模式
為應對激烈的市場競爭，中小企業的經營管理者要深入透徹地了解組織單位內部的財務會計管理工作，仔細對比短期的成本付出與長期的經濟效益的差距，從收益的角度重新給財務會計管理工作定位，端正主觀態度，為系統性建設適應中小企業企業發展的財務會計管理模式奠定基礎。新型的管理模式是指深層次的挖掘現行財務會計工作的主要內容，在做好監督、核算一些最基本的工作的同時，努力將會計流程融入到業務流程當中去，通過向管理者提供準確、及時、全面的數據信息的方式，使其管理職能得到充分的發揮。
三、加強監管力度，遏制會計造假行為
會計信息的真實性直接關系到中小企業財務會計管理工作的有效運行，對企業的發展也是至關重要。應該從兩方面下手，營造良好的社會環境氛圍，提高財務會計的誠信水平。首先，經營管理者要以大局為重，中小企業的價值體現在必須要堅持以誠信為本的原則，塑造良好的企業形象，這樣能為企業的長遠發展打下堅實的基礎；與此同時，各級政府作為公共權力的掌握者也應該從納稅人的角度看問題，組建專門的會計監管部門，嚴厲打擊企業和會計師事務所的各類違規造假行為，也要不遺余力的加大宣傳力度，強化社會誠信教育，堅定財務會計人員的職業道德素養。
四、大力培養會計人才
一般來說，一家企業內部財務會計管理的工作質量往往取決于會計人員的素質水平。受全球經濟信息化影響，中小企業也毫無疑問的受到了互聯網、計算機、辦公軟件等眾多的現代技術沖擊，在猛烈的沖擊下，企業的經營管理者惟有按市場經濟的規律辦事，把優勝劣汰的機制運用于組織內部，當然也要加緊企業中財務會計人員的培訓工作，為企業創造大批新型的知識經濟時代下的財務會計員工鋪平道路。政府可以發揮自身的帶頭先鋒作用，組建一些服務公司可以專攻財務會計管理的工作，使會計服務市場逐步進入規范發展的隊列中去，一方面可以優化中小企業財務會計的管理機制，另一方面可以使財務會計信息的質量得到最大程度上的保障，讓社會、企業、人才三方共贏的目標得到實現。
五、加強國家宏觀調控
在市場經濟條件下，國家加強宏觀調控能保障國家經濟的有序運行。不論市場經濟如何發達，任何一個國家都不能完全放棄對經濟的宏觀調控。鑒于中小企業在社會經濟發展中所起的作用，又是市場經濟的重要組成部分，各個國家采取了較為積極的措施來扶持中小企業的發展，當然，我國也會出臺更多的優惠政策來扶持中小企業，特別是在中小企業的融資方面，許多地方的中小企業貸款擔保公司都猶如雨后春筍一般，他們的設立和發展為中小企業融資提供了保障與便捷。自從我國加入WTO后，市場經濟和對外開放程度也隨之進一步加大，尤其是資本市場的開放和外資銀行的準入，都會給中小企業帶來諸多的挑戰，但更多的是無限的發展機遇。
六、結語
關鍵詞：中小企業；財務管理；提高
企業財務管理是按照國家法律法規和政策以及企業經營要求，遵循資本營運規律，對企業財務活動進行組織、預測、決策、計劃、控制、分析和監督等一系列管理工作的總稱。企業的一切管理活動，都應以財務管理為基礎。尤其是作為中小企業，只有通過切實可行的管理模式和管理體系，將財務管理作為企業管理的中心環節，才能消除傳統的財務管理體制、資金運作方式、監督管理手段等方面存在的弊端，全面提高企業財務管理水平。
一、企業負責人是否重視財務工作，是財務管理的關鍵
中小企業要搞好財務管理，首先要看企業負責人是否重視財務工作，這是個首要問題，也是個關鍵問題。凡是懂管理、會管理的企業負責人，都是先從財務抓起的，都要用德才兼備的人才做財務管理工作。因為財務管理屬于綜合性管理，關系到企業生存和發展的方方面面。企業負責人非常關心財務制度的建立，非常支持財務人員執行監督職能，非常愿意學習財務知識，如應收賬款掛賬太多、存貨周轉期長大量占用企業資金、投資損失加大等現象的出現，是什么原因造成的，怎樣解決，怎樣管理；是不是應該采取應收賬款的催收和處罰措施；是不是存貨的采購有問題才造成積壓；是不是對外投資的隨意性太大，沒有進行可行性研究和科學的論證，只憑經驗盲目投資才增加了投資風險等。有了這樣重視財務工作的企業負責人，企業財務管理水平怎么會不提高？
二、提高財會人員素質，是財務管理的根本
由于中小企業規模有限，人員少，財會人員一般都是一人多崗，雖然工作很辛苦，但是，因為工作內容不再單一，涉及面廣，成為多面手，也為自己的個人成長創造了機遇。如何在財務管理工作中，發揮聰明才智，為企業可持續發展獻計獻策、盡職盡責呢？關鍵要看人的素質，這是個根本問題。素質好的財務人員一般都能做到以下幾點：
（1）不斷學習新知識，提高工作能力。中小企業的業務培訓制度也許不如大企業那樣規范；也有可能由于企業資金緊張，有些費用較高的培訓，財會人員不好意思到領導那里申請資金；還可能是由于財會人員工作忙抽不出時間；種種原因都不能作為財會人員放松學習的理由。在知識和信息大爆炸的時代，我們只有努力學習和掌握新知識，才能跟上時代的腳步。
（2）提高遵紀守法意識，在復雜的經濟業務中，不迷失方向。中小企業身處激烈的市場競爭中，企業財務管理理念、管理模式、管理手段等都與大企業有所差異，財會人員面臨著更加嚴峻的考驗和挑戰。《中華人民共和國會計法》和相關會計法規，是我們的根本大法，是我們的法律武器，我們在處理業務、進行會計核算時，要保持職業的謹慎性和規范性，要嚴格按照會計法律法規去做，明辨是非，分清哪些事情該做，哪些事情不該做，敢于向不正之風和違反國家會計制度規定的行為做斗爭。
（3）愛崗敬業，變被動為主動。中小企業的財務人員往往忙于業務多參與管理少、只限于日常的記賬、算賬、報賬，而且責任大于權力。這不利于提高財務管理水平。作為一個高素質的財務人員，應該主動承擔管理職能，始終如一，愛崗敬業，積極向企業負責人提供財務管理的建議和創新思路，分析企業財務狀況和經營趨勢，為企業發展出點子想辦法，在企業管理中變被動執行者為主動參與者。
三、形成內部管理體系，是財務管理的基本保障
企業內部管理是財務管理的基本保障。兩者相輔相成，互相推動。中小企業的內在機制和環境各不相同，應根據其不同的特點，從制定基礎工作規范和各項管理制度，到建立各崗位職責和工作考核標準，每一環節，每一流程，都做到既相互牽制，又相互協調；每一崗位，每一部門都做到既有章可循，又分工明確。不論高層領導，還是普通員工，每個月都有總結、有計劃、有評比、有得分。形成一個宏觀和微觀相結合的內部管理體系。并通過發現問題、解決問題、再發現問題、再解決問題的循環往復的不斷總結、不斷充實、不斷完善、不斷提高
過程，發揮會計監督職能，防范經營風險，以推進財務管理工作日新月異，從而使企業發展蒸蒸日上。
1.以財務管理為核心，制定各項管理制度
進行企業的內部管理，少不了制定各項制度，以制度約束人的行為。企業的銷活動最終都將通過財務活動來體現和反映，財務管理理所當然成為企業管理的中心，所以企業必須圍繞財務活動，制定各項管理制度。這些制度基本包括：①財務基礎管理方面的制度，如原始記錄管理及填報制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產物資管理及清查盤點制度、價格管理制度等。②財務內部管理制度，如財務預算制度和財務分析制度、資金管理制度、電算化管理制度、會計檔案管理制度、成本費用管理制度、投資管理制度等。③購銷業務管理制度，如物資采購管理制度、銷售管理制度、應收賬款管理制度等。④實物資產管理制度，如存貨管理制度、固定資產管理制度、在建工程管理制度等。⑤企業內部管理制度，如借款報銷管理規定、出差管理規定、庫房管理規定、考勤管理規定等。這些制度涵蓋了企業活動的方方面面，徹底改變了無章可循的現象，規范了企業財務管理工作，突出了財務管理的綜合性，做到了財務管理的程序化，達到了企業內部管理的目標。
2.通過崗位職責考核評價方式，完善企業的財務管理
企業內部管理工作要做細，必須使每個崗位的員工都明確自己崗位的重要性和崗位職責以及與其他崗位的相互制約關系，使每個員工都清楚在什么時間什么地點做什么事情，沒有做好事情將吸取什么教訓甚至受到什么處罰；使每項業務活動之間既不能有空白.也不能有重疊，更不能有沖突。這樣才能充分調動每位員工的積極性，完善企業的財務管理。
[關鍵詞]中小企業；納稅籌劃；財務管理；方法
在市場經濟條件下，中小企業要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強化自身內部管理，降低經營成本，提高經濟效益。納稅籌劃(Taxplaning)是指納稅人在法律規定的范圍內，通過對經營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優惠條件，選擇最優的納稅方案，以達到稅負最小化目標的納稅規劃。納稅籌劃是企業財務管理的一部分，其實質是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風險，以求企業經濟利益的最大化，具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進行的。中小企業進行稅收籌劃的方法是多種多樣的，它貫穿于企業財務管理活動的整個過程。現對中小企業在籌資、投資、經營三大方面的納稅籌劃略陳管見。
一、籌資過程中的納稅籌劃
籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來說，從納稅籌劃的角度分析，可將企業的籌資方式分為（1）負債性籌資（包括：向銀行及非金融機構的貸款或企業借款、企業內部籌資、發行債券等）（2）權益性籌資（包括企業自我積累、發行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。[1]（P44）從納稅角度看，這些籌資方式產生的稅收后果有很大的差異，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行納稅籌劃，有助于企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益。通常情況下，企業內部集資和企業之間拆借方式效果最好，金融機構貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內部集資和企業之間的拆借最容易使納稅利潤規模分散而降低。就企業發行股票和債券籌資而論，發行債券比發行股票更為有利。這是因為，發行債券所發生的手續費及利息支出，依照財務制度規定可以計入企業的在建工程或財務費用。財務費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業也就可以少納所得稅。而發行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，比發行債券要多納所得稅。另外，租賃已成為中小企業實現節稅籌劃的重要手段。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險，又可通過支付租金的方式，沖減企業的應稅所得額，減輕所得稅稅負。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理及其所需的投入，又可以獲得租金收入，此外租金收入按5%繳納營業稅，其稅收負擔比產品銷售收入繳納的增值稅低得多。因此，企業籌資時在不違反國家經濟政策的前提下，可通過稅收籌劃實現資金的籌措卻又節稅增資的目的。當然，應該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負擔的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關注籌資中的所得稅，而必須以企業是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標準。[2]（P121）
二、投資過程中的納稅籌劃
稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。（1）就投資方向而言，國家為了優化產業結構，在立法時對鼓勵類和限制類行業制定了不同的稅收政策。可投資國家鼓勵類項目，借以享受稅收優惠政策，減輕稅負。（2）從投資地點來看，國家為了支持某些區域的發展，一定時期內對其實行政策傾斜，如對經濟特區及西部地區的稅收政策。根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優惠，有很大的納稅籌劃空間。（3）從投資方式來看，企業投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資。如購置設備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產的投資。稅法規定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業所得稅，購買企業債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風險較大。這就需要企業進行權衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉稅、收益稅、財產稅和行為稅等。（4）從投資伙伴上來看，股份有限公司的營業利潤除征企業所得稅外，投資者分配的股息還需繳納個人所得稅，而合伙制企業的營業利潤不交納企業所得稅，只交所分收益的個人所得稅；外資企業中的緊密合作型企業，享受國家對外商投資企業的稅收優惠政策，而松散合作型企業，則部分享受外商投資企業的優惠政策；總公司所屬的分公司，因其不是獨立的法人，雖部分的承擔納稅義務，但不能享受地區的稅收優惠待遇，而子公司不僅可獨立的參與市場經濟活動，而且可以享受注冊地區的稅收優惠。[3]（P205）
由于企業的經營目的不同，應該根據自身的狀況，謹慎選擇投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴，已達到減輕稅負的目的。
三、經營過程中的納稅籌劃
經營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行的內部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。但是，企業財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。
1、收入結算方式的選擇與納稅籌劃
主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達到節稅的目的。具體表現在銷售收入結算方式的選擇。企業銷售貨物有多種結算方式，不同的結算方式其納稅義務發生的時間不同。現行稅法規定：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款的憑據，以將提貨單交給買方的當天結算；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，以按合同約定的收款日的當天結算；采取預收貨款方式銷售貨物，以貨物發出的當天結算；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，以發出貨物并辦妥托收手續的當天結算；委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位銷售的代銷清單的當天結算。這樣，通過銷售結算方式的選擇，控制收入確認和納稅義務發生時間，可以合理歸屬所得年度，從而達到減稅或延緩納稅的目的。[4]（P132）
2、存貨計價方法的選擇與納稅籌劃
存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應根據具體情況而定。在物價持續上漲時，應選擇后進先出法對存貨計價，這種方法符合穩健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業所得稅負擔，增加稅后利潤；在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度。
3、折舊方法的選擇與納稅籌劃
由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業的資金成本。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產凈殘值和固定資產折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規定，這樣企業便可以根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊年限來計提折舊，以此達到節稅及企業的其他理財目的。對于處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短固定資產折舊年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。
4、成本列支、費用分攤的選擇與納稅籌劃
對費用列支，納稅籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。現行財務會計制度規定，費用應當按照權責發生制原則在確認有關收入的期間予以確認。費用攤銷時的確認，一般有三種方法：一是直接作為當期費用確認；二是按其與營業收入的關系加以確認；三是按一定的方法計算攤銷額予以確認。企業在計算成本時可以選擇與已有利的方法。同時已發生的費用應及時核銷入賬。如已發生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預計發生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業務宣傳費業務、業務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。
5、資產減值準備項目的納稅籌劃
《企業會計制度》規定，企業可以提取的減值準備有八項，不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業績提升等原因引起相應準備的沖回，仍將按有關會計準則處理，并將沖回的準備計入當年的利潤。但目前稅法對各項準備允許扣除的數額并無具體的規定，在這種情況下，企業應及時地、靈活地計提各項準備從而增加計稅時的可扣除金額。[5]（P138）
納稅籌劃是一個企業走向成熟、理性的標志，是一個企業納稅意識不斷增強的表現，但由于它是一項系統性很強的工作，受到企業內部多種因素的影響和制約，需要企業的財務、供應和銷售、企業管理等多個部門之間的相互配合、相互協作。在企業納稅籌劃的過程中，一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，同時應加強與稅務部門的溝通和協調，并致力建立一種協調融洽、誠信互動的稅企關系。只有這樣才能有效地規避納稅籌劃風險，節約稅費支出，達到創造最大經濟利益的目的。
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[3]中國注冊會計師協會.稅法[M].北京：經濟科學出版社，2006.
一、我國稅收政策與中小企業的關系
改革開放以來，??家經濟迅猛發展，中小型企業已經成為我國市場經濟主體。但是中小型企業又不同于大型企業，大型企業的流動資金多，經濟實力強，財務部門對國家經濟的把握也有一定的方法。但是一般中小型企業公司的重大決策和經濟分配一般由公司高層的管理人員來決定，并沒有專業的財務團隊。而且中小型企業在經濟實力和財政的統籌規劃方面相比較大企業而言還是有一定差距的。但是，中小型企業卻還是要跟大企業面臨一樣的問題，那就是交稅。交稅無疑是企業的一筆硬性支出，對公司的影響也可大可小。
目前，中小企業雖然大量興起，但是中小型企業的發展卻十分困難。社會負擔重、國家的支持力度小造成中小企業的發展受到限制。從某一方面來說，中國現行的稅收政策對中小企業的發展是不利的。改革為開放以來，市場經濟的變化巨大，現行的中小企業稅收的優惠政策已經不能滿足中小型企業發展的需求。現行的經濟稅收政策在優惠方面不僅手段單一而且規則比較多，尤其是在所得稅等方面問題突出，這些問題的出現嚴重制約了中小企業經濟的持續發展。
二、我國稅收對中小型企業發展的影響
我國現行的稅收政策對中型企業雖然不利，但是每個企業又必須要面臨稅收這一關卡。稅收不僅會影響企業對未來發展的規劃，還會直接影響到一個企業當時進行的項目能否正常運行。現在社會科技發達，單單靠復制別人的技術已經不能帶動一個企業的發展。現如今，各個企業都爭相進行技術創新，因為只有創新才能使企業持久發展。眾所周知，創新一項新的技術雖然在成功后可以獲得比較可觀的利潤，但是在技術創新的前期，需要的資金投入是非常巨大的。但是，由于稅收的關系，中小企業便沒有多余的資金可以投入到技術創新中來。
國家稅收具有強制性的特點，這就導致了中小型企業會在資金方面出現不可避免的問題。有些企業甚至會因為資金問題而面臨倒閉的困境，所以說，稅收應該引起企業特別是中小型企業的足夠重視。中小型企業在資金方面本來短缺，這就使得合理籌劃資金更為重要。納稅金額的高低，也會影響企業員工的利益，如果工資過低，企業員工的積極性就不會太高，這也在很大程度上限制了企業的發展。
三、中小型企業如何進行納稅籌劃
企業主要通過對資金的合理納入、資金的算法、實際資金收入方面進行合理的選擇，來進行稅收的節約。企業可以根據不同的業務選擇不同的算法，因為不同的算法所對應的稅收比例和稅收時間是不同的。這樣一來，企業就可以通過對稅收時間和比例的合理安排實現企業在資金上的統籌兼顧。讓企業內的少量資金發揮巨大的作用，達到資金的最大利用率。
企業必須正確認識到納稅籌劃的重要意義，稅務籌劃的目的是在國家規定的范圍內，實現企業稅后收益的最大化。因此，作為中小型企業最應該做的就是選擇能夠降低企業稅收的合理方案。在選擇方案時要時刻繃緊一根危機的弦，要考慮到企業可能會遇到的各種危險因素，并始終降低稅收，增加企業稅后收入為首要目的，進行各方面的安排籌劃。還有就是可以在法律的允許下通過靈活運用不同的算法，實現稅款的分期支付。這樣不僅可以緩解資金短缺給企業造成的壓力，還可以在一定程度上激勵企業的發展。除此之外，還可以讓財務部門的會計在會計準則的要求下做出降低繳稅的最優方案，比如在進行費用的均攤和固定資產的折舊上進行合理的選擇，就可以在很大程度上降低繳稅金額。
四、對未來中小型企業在納稅籌劃方面的展望
摘 要 納稅籌劃是我國財稅領域的新型管理手段，不斷被推廣與應用于廣大企事業單位中，尤其在中小企業財務管理中發揮出良好的籌劃效果。中小企業在開展財務管理時，應該充分認識會計政策與納稅籌劃之間的關系，進而制定出企業的總體發展目標和詳細的經營策略。通過對會計政策科學合理地分析，能夠提出適合中小企業發展的納稅籌劃措施。本文就這一方面進行分析論述。
關鍵詞 中小企業 財務管理 會計政策 納稅籌劃
所謂納稅籌劃，就是企事業單位在遵循國家稅收法律法規的基礎上，在納稅過程中采取適當的處理措施，來獲得一定節稅收益的企業財務管理方法。在現階段市場經濟體制深化改革形勢下，納稅籌劃正逐步成為企業經營和財務管理的重要舉措之一。在中小企業財務管理中，會計政策與納稅籌劃存在著極其密切的關系。會計實務具備的多樣性，經合理確定會計政策之后，能夠為納稅籌劃帶來足夠的實施空間。中小企業應按照自身的經營特點以及業務內容，加強對會計政策與納稅籌劃關系的認識，為企業帶來一定的節稅收益，從而確保經營目標的實現。
一、中小企業在制定會計政策中納稅籌劃的現實意義
（一）納稅籌劃的目的
納稅籌劃不同于偷稅、漏稅。而是以稅法為依據，做出繳納稅負最低的選擇。在當前的市場經濟體制下，作為主要納稅人的中小企業在市場利益的驅動下，必然努力尋求可以降低成本的各種措施，以求在激烈的市場競爭中獲勝。納稅籌劃的目的在于減少納稅成本，謀求最大的稅收利益。
（二）會計政策對企業經營利益的影響
中小企業的會計制度對企業各項行為有著規范行為，會計系統所具備的意義就不只局限于財務信息的記錄與傳遞方面，制定并貫徹不同的會計政策都會對企業經營效益的體現產生深遠的影響。會計政策是企業開展會計核算工作中應該堅持的經濟原則以及對會計事務的處理策略。在當前國內實施的會計政策中，有些是企事業單位必須堅持的，并未受到納稅籌劃的影響，例如會計期間的劃分、記賬貨幣、會計報告內容以及格式等；還有些為可選擇的，如存貨計價方法、收益、費用確認方法等。對于企業會計政策的制定，應該在會計法規強大指引作用下，有效結合中小企業具體狀況，合理確定可適當體現企業財務情形和經營效益的特定會計原則、方法以及程序，這樣就完成了會計政策的制定過程。
（三）認識會計政策與納稅籌劃關系對中小企業的必要性
因為中小企業會計實務具有多樣性和復雜性，所以在會計政策制定過程中就為納稅籌劃提供了可能和實施的空間。還有，在我國稅收法律法規體系還未完善的形勢下，中小企業就可堅持追求稅后收益最大化的納稅籌劃原則，來進行會計政策制定。為做到這一點，就必須充分分析并認識中小企業財務管理中會計政策與納稅籌劃的關系。
二、中小企業財務管理中會計政策與納稅籌劃關系的研究
（一）一同受制于成本效益的原則
會計政策應該包含相關處理業務成本和信息引發的收益；納稅籌劃也會將籌劃所需費用（方案設計費用、學習與培訓費用等）與貫徹納稅籌劃方案得到收益進行對比，進而分析中小企業的成本效益。
（二）整體目標的一致性
會計政策的制定目的就是能夠讓中小企業更能夠科學而客觀地體現其財務情況、資金流動、經營效益等，加大信息相關性，有利于發揮在發展方向的決策，最終達到社會資源優化配置的效果；納稅籌劃在堅持節稅效益最大化與遵循國家調控政策的基礎上，最終完成資源的優化配置。由此可見，二者在整體任務目標上具有一致性。
（三）會計政策的選擇是進行納稅籌劃的有效措施之一
在中小企業會計政策有關內容中，對稅收約束方式通常包含以下方面：憑借對會計政策的選擇，可以完成遞延納稅的目的，從而體現出資金的時間價值；降低中小企業的納稅所得資金，以此獲得一定的節稅效益；能夠得到國家稅收政策的優惠，最終實現稅后效益的最大化。在進行納稅籌劃過程中，應用較為普遍的會計方法有存貨計價法、階段投資核算法、成本費用攤銷法等。
（四）納稅籌劃是會計政策經濟效果的體現
以現象而言，會計政策應屬于會計技術領域，而實質上它具有體現經濟效果的特征。這個效果就是不同的會計政策將會對中小企業經濟效益帶來不同的影響作用，還應包含對納稅籌劃工作以及投資方向的影響作用。
（五）會計政策的選擇結果直接關系著中小企業納稅籌劃
就宏觀層面而言，會計能夠發揮反應企業財務信息狀況以及控制財務管理的功能，因而會計政策的選擇結果將會生成具有差異性的財務報告，體現出不同的經濟事實，這些就會對我國的宏觀政策以及稅收政策造成影響；關于微觀層面，中小企業的納稅籌劃往往會受到自身會計業務的制約，其制定的稅務政策與相關調整措施會或多或少地受到以往遵循會計政策的影響。
（六）二者共同影響中小企業的財務決策
在中小企業財務管理中，會計政策與納稅籌劃能夠對財務決策造成影響，應用某些會計處理措施，能夠為企業決策指明方向。為更好地進行納稅籌劃，中小企業可以來選擇不同的投資方向，借以獲得納稅政策的優惠與支持。
（七）二者是同一個動態過程
就會計政策而言，不管是在初始制定方面，還是隨環境因素改變而應用全新會計政策，都動態地體現了其變更過程；納稅籌劃也往往在國家稅收政策的調整下，進行不斷革新，來適應中小企業財務管理的要求。
三、中小企業在應用會計政策開展納稅籌劃應完善的財務管理內容
在充分認識中小企業財務管理中會計政策與納稅籌劃關系的基礎上，就可以綜合應用會計政策來開展企業的納稅籌劃工作，其過程為一項復雜的、技術含量較高的財務管理活動，最好從下列多個方面著手，來完善中小企業納稅籌劃的方案設計：
（一）提升會計管理人員的納稅素質
全面提升財務管理人員的納稅素質，能夠從根本上解決中小企業納稅籌劃當中存在的多種問題。企業應定期開展國家稅收政策、納稅籌劃、財務管理等知識與技能的培訓活動，堅持終身教育的理念，讓職工切實了解納稅籌劃工作的最終目的以及現實意義，嚴禁他們將納稅籌劃當成偷稅、漏稅行為，使得他們在具備豐富理論知識的基礎上，科學合理地開展納稅籌劃，有選擇地遵循會計政策，做到有法可依，有法必依。
（二）保持與稅務機構良好的溝通交流
中小企業在開展納稅籌劃工作中，應該請稅務機構工作人員對本企業納稅籌劃方案的合法性、科學性以及能夠獲得節稅效益進行評判，采納其提出的一些建議，從而規避不規范經營引發的風險隱患，堅持科學、合法、正確的納稅理念。
（三）增強審計監督力度
對我國中小企業進行外部審計的目的就是作為企業能夠合理運用會計政策進行納稅籌劃的外在保障，從而在發揮審計意見具備法律效用的同時，還能健全企業外部約束機制。
四、結論
當前我國不少中小企業會計政策選擇的納稅籌劃仍滯留在低層次上，這就要求中小企業應充分研究會計政策與納稅籌劃之間的關系，在自身所處的環境、發展階段和發展前景的基礎上，充分認識到納稅籌劃的風險，提高整體納稅籌劃觀念，選擇最優化的會計政策組合，使納稅籌劃朝規范化和高層次方向發展。從而實現企業的經營目標。
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關鍵詞：中小企業 財務會計管理 存在問題 解決對策
中圖分類號：F234
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）09-114-02
隨著全球經濟一體化不斷發展，我國市場經濟體制不斷進行改革和深化，國民經濟水平不斷提升，在國民經濟建設中，中小企業以其鮮活的生命力和靈活的經營形式，在我國國民經濟建設中發揮著越來舉足輕重的作用，尤其是在推動城鄉一體化建設，提供農村勞動力就業崗位方面有著大型企業無法企及的作用。不同于大型國有企業，中小企業在發展過程中沒有健全的財務會計管理系統，企業會計管理意識十分單薄。在很大一部分中小企業中，沒有財務會計部門和專業的會計人員，內控制度建設更是無從談起。中小企業財務會計管理中的這些問題會對企業戰略目標設置和完成產生極大的負面影響，對提升中小企業競爭力十分不利。基于此，需要我們認真分析中小企業財務會計管理存在的問題，并及時找出對策將其解決，提高中小企業財務管理水平。
一、中小企業財務會計管理存在題分析
1.有法不依，違規操作。近年來，國家高度重視對中小企業進行改革，但是改革效果一直不突出。其中很多中小企業因為自身經營不善，工作效率低下從而嚴重影響企業的經濟效益。很多中小企業沒有財務會計管理部門，財務會計管理人員在沒有獲取專業資格證書的前提下就開始從事財務會計管理工作，在工作中無視財經紀律，對企業違規行為沒有及時向上級部門反映企業實際經濟情況，有的甚至幫助企業管理者做出違法亂紀的行為，偽造企業賬目，導致一些中小企業財務會計管理工作十分混亂，中小企業財務會計管理工作存在有章不循、有據不依、弄虛作假、違規操作的現象，嚴重地損害了企業職工的經濟利益。
2.財務會計管理理念嚴重落后，先進的管理技術和理念應用不足。中小企業和大型國有企業相比，自然在管理能力和管理思想上比較落后，再加上很多中小企業管理人員對財務會計管理工作重視程度不足，并沒有將財務工作放在中心位置上；同時由于中小企業自身經營的原因限制，不能將財務會計管理工作納入企業管理制度中。中小企業在生產和經營過程中，只注重如何才能獲得更高的經濟效益，卻忽視了現代化財務會計管理制度的建設，企業現代化管理理念和管理手段應用能力不足，使得財務會計管理工作并沒有真正發揮其應用的職能作用，
3.中小企業財務會計管理內部監督職能弱化。近年來，我國不斷完善社會監督和政府監督等外部監督職能，但外部監督制度還不能保證中小企業財務會計管理順利開展；同時，社會監督對注冊會計師的監督還存在不少問題，注冊會計師執業環境相對比較落后，這些現象都說明了外部監督對中小企業財務會計管理的行為監督弱化。另外，在很多中小企業內部都沒有設置內部審計機構，而一些設立了內部審計部門的中小企業，其部門職能未全面發揮出來，使得無法對中小企業的財務行為進行內部監督。中小企業財務會計信息的真實性也無從考證，很容易引發中小企業財務資料造假的問題。
4.中小企業從事財務會計管理的工作人員風險意識不足。中小企業由于其自身經營規模比較小，生產經營活動會涉及大量資金，因此，在經營過程中需要承受巨大財務風險。但是中小企業在進行財務會計管理過程中，從業人員風險管理意識不足，沒有充分認識到財務風險防控對保證中小企業健康發展的重要性。管理者只關注企業生產經營目標是否達成，對企業經營過程中存在的潛在財務風險沒有引起足夠重視，在財務會計管理工作開展過程中，很少有人嚴格按照規章制度辦事，導致企業財務內控制度流于形式，給中小企業生產發展帶來了巨大財務風險，影響了企業的經濟效益。
二、提高中小企業財務會計管理水平的對策分析
1.要全面樹立正確的財務會計管理理念。中小企業的管理層和管理者必須具備先進的財務管理知識，在做任何決策的過程中都應該將財務管理放在首要核心的地位，有效發揮中小企業財務會計管理的職能作用。因此，中小企業在生產經營過程中，要求在思想和觀念上端正財務管理理念，要樹立正確、先進、科學的財務會計管理理念，讓中小企業管理人員能夠充分認識到財務會計管理在企業生產經營中的核心地位。此外，中小企業還要積極營造健康的企業文化，進一步提升中小企業財務會計管理的誠信度，從而在企業內部和外部樹立一個誠實守信的良好形象；同時，中小企業在進行財務會計管理過程中還要注重充分利用全新財務管理理念、技術和手段，全面提升中小企業財務會計管理工作的質量和效率，要及時發現財務會計管理工作開展過程中存在的不足，并及時采取措施將其解決。
2.進一步改進中小企業財務會計管理組織結構。對于中小企業來說，在經營過程中要想提升財務會計管理質量和效率，有效避免企業出現財務風險，首先要對財務會計管理理念進行更新，全面提升對中小企業財務管理工作的重視程度，在企業內部構建積極合理的財務會計管理組織機構；其次，要明確財務部門的權利和義務，從而更好地保證中小企業財務會計管理工作得到各個部門的支持和配合，幫助企業的財務會計管理人員做好財務信息分析和管理工作，從而及時發現中小企業經營過程存在的問題，降低財務風險，為中小企業進行科學的決策提供準確的財務信息依據。
3.進一步完善中小企業內部控制制度。首先，要建設和完善中小企業財務管理的內部約束機制，針對現階段中小企業生產經營過程中存在的問題，需要我們進一步完善財務管理工作流程，要制定完善的財務管理制度規范，確保企業財務會計管理的科學性和合理性，真正發揮企業內控制度作用。其次，要進一步明中小企業財務會計管理人員的權利和義務，加強對財務會計管理人員專業培訓教育力度，提高工作隊伍風險防范意識，熟悉掌握國家財務管理相關法規和政策，企業財務管理業務流程和崗位需求。第三，要在內控制度的基礎上建立財務監督機制，定期對企業各個部門進行檢查，對各項財務制度執行和落實不到位部門和人員進行嚴厲的懲處，確保中小企業的財務會計管理工作高效開展，使得中小企業的財務風險監管水平有效提升。
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