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第1篇

[關(guān)鍵詞]政府采購(gòu)；業(yè)務(wù)流程；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)

中圖分類號(hào)：TF623 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2014）47-0221-01

在當(dāng)今公立醫(yī)院面臨國(guó)家醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院在新的形勢(shì)下必須增強(qiáng)適應(yīng)性和競(jìng)爭(zhēng)力，隨著政府采購(gòu)內(nèi)控制度的建立順應(yīng)了衛(wèi)生醫(yī)療新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的內(nèi)在要求，增強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)行為等方面發(fā)揮了重要的作用，如何建立健全政府采購(gòu)內(nèi)部控制體系，是問題的關(guān)鍵。

一 政府采購(gòu)預(yù)算管理

（一） 采購(gòu)預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度發(fā)展計(jì)劃和資產(chǎn)存量配置情況，提出采購(gòu)需求。采購(gòu)歸口部門審核評(píng)估論證采購(gòu)需求，提出采購(gòu)預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)部門。采購(gòu)歸口部門編制采購(gòu)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門審核匯總平衡各部門采購(gòu)預(yù)算，形成采購(gòu)預(yù)算上報(bào)數(shù)。單位采購(gòu)管理委員會(huì)審定政府采購(gòu)預(yù)算草案，通過后報(bào)財(cái)政和上級(jí)主管部門審批；經(jīng)上級(jí)主管部門審批、財(cái)政部門審批后財(cái)政下達(dá)采購(gòu)預(yù)算批復(fù)數(shù)，財(cái)會(huì)部門下達(dá)采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)，單位采購(gòu)歸口部門分解采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)，形成年度采購(gòu)計(jì)劃，業(yè)務(wù)部門按預(yù)算指標(biāo)數(shù)執(zhí)行采購(gòu)預(yù)算。

（二） 采購(gòu)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

采購(gòu)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。預(yù)算編制不合理，政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)各部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，采購(gòu)項(xiàng)目可行性論證不充分，預(yù)算審核不依據(jù)業(yè)務(wù)需求，不考慮資產(chǎn)的存量配置，存在重復(fù)購(gòu)置，資金浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算審核不科學(xué)，存在重復(fù)購(gòu)置或未予購(gòu)置。預(yù)算審核不嚴(yán)格，采購(gòu)預(yù)算審定不認(rèn)真，必然造成資金浪費(fèi)。

采購(gòu)預(yù)算控制點(diǎn)分析。建立部門之間協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)采購(gòu)的可行性論證，依據(jù)報(bào)告及專家評(píng)審意見等資料認(rèn)定采購(gòu)的必要性。明確政府采購(gòu)歸口部門責(zé)任，充分利用信息技術(shù)，保證資源分配的效率性，避免重復(fù)采購(gòu)造成資金浪費(fèi)。嚴(yán)格控制預(yù)算指標(biāo)額度、匯總預(yù)算工作流程，嚴(yán)格執(zhí)行審核、建立監(jiān)管機(jī)制，明確責(zé)任， 追蹤問責(zé)。

二 政府采購(gòu)計(jì)劃審批

（一） 采購(gòu)計(jì)劃審批業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門根據(jù)年度工作計(jì)劃，在采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)，結(jié)合庫(kù)存物資和現(xiàn)有設(shè)備配備情況，提出采購(gòu)申請(qǐng)。業(yè)務(wù)歸口部門審核采購(gòu)申請(qǐng)，在合理采購(gòu)申請(qǐng)的基礎(chǔ)上形成采購(gòu)申請(qǐng)報(bào)告，依次報(bào)相關(guān)部門。財(cái)務(wù)部門審核采購(gòu)計(jì)劃是否符合年度采購(gòu)預(yù)算，審核后經(jīng)政府采購(gòu)管理委員會(huì)根據(jù)單位年度發(fā)展規(guī)劃及采購(gòu)預(yù)算，審批采購(gòu)報(bào)告。屬政府采購(gòu)法律法規(guī)及制度規(guī)定可由單位分散采購(gòu)的情況，批準(zhǔn)單位采購(gòu)歸口部門分散采購(gòu)；屬應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門審批情形的，級(jí)主管部門審批；屬政府法律法規(guī)及制度規(guī)定應(yīng)由采購(gòu)主管部門審批履行集中采購(gòu)程序的情形，上報(bào)政府采購(gòu)主管部門審批采購(gòu)申請(qǐng)報(bào)告。上級(jí)主管部門對(duì)重大采購(gòu)項(xiàng)目采購(gòu)申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行審核或?qū)徟Ｕ少?gòu)主管部門對(duì)屬于政府集中采購(gòu)的項(xiàng)目，批準(zhǔn)履行集中采購(gòu)流程。政府采購(gòu)主管部門對(duì)屬于分散采購(gòu)的項(xiàng)目，批準(zhǔn)履行分散采購(gòu)流程。采購(gòu)工作結(jié)束后，將采購(gòu)文書整理歸檔。

（二） 采購(gòu)計(jì)劃審批業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

采購(gòu)計(jì)劃審批風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。采購(gòu)申請(qǐng)審核不嚴(yán)，缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過量或短缺，影響正常業(yè)務(wù)活動(dòng)，造成采購(gòu)超預(yù)算、資金浪費(fèi)或資產(chǎn)閑置，采購(gòu)文書缺失、損毀、被偽造變?cè)臁?/p>

采購(gòu)計(jì)劃審批控制點(diǎn)分析。嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)預(yù)算，審核采購(gòu)數(shù)量、金額、資金來源與預(yù)算批復(fù)相對(duì)應(yīng)；以年度發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，審核采購(gòu)申請(qǐng)是否科學(xué)、合理、符合單位整體目標(biāo)。按采購(gòu)法律法規(guī)和管理制度要求，制作、填制并保留好各種文書，責(zé)成專人進(jìn)行管理，健全制度，明確責(zé)任。

三 集中采購(gòu)業(yè)務(wù)

（一） 集中采購(gòu)業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

政府采購(gòu)主管部門批復(fù)采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)應(yīng)屬于政府集中采購(gòu)的項(xiàng)目，明確政府集中采購(gòu)方式。政府集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)接受采購(gòu)任務(wù)，根據(jù)采購(gòu)商品的各類、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、市場(chǎng)供求等情況，確定公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)等具體采購(gòu)方式。采購(gòu)歸口部門代表單位與采購(gòu)機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議。核對(duì)采購(gòu)參數(shù)，做好采購(gòu)前準(zhǔn)備工作，核對(duì)采購(gòu)參數(shù)，提供相關(guān)資料，配合采購(gòu)工作。組織籌備采購(gòu)工作，信息、組織招標(biāo)、詢價(jià)，邀請(qǐng)專家等。根據(jù)具體采購(gòu)方式，組織招標(biāo)、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等活動(dòng)。采購(gòu)歸口部門與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。

（二） 集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。采購(gòu)文件不合標(biāo)準(zhǔn)，技術(shù)參數(shù)不公允，易形成單一來源或圍標(biāo)等違規(guī)事項(xiàng)；采購(gòu)參數(shù)具有排它性及泄露相關(guān)信息等違規(guī)操作，導(dǎo)致單位被或受到處罰。未按規(guī)定選擇采購(gòu)方式，規(guī)避公開招標(biāo)，出現(xiàn)舞弊等問題；不具備組織采購(gòu)的能力，采購(gòu)程序不規(guī)范；對(duì)采購(gòu)、招標(biāo)缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)舞弊等違規(guī)問題。合同中存在不公平條款，不符合采購(gòu)文件技術(shù)要求，損害單位利益。

集中采購(gòu)控制點(diǎn)分析。嚴(yán)格審核采購(gòu)文件，規(guī)范審核流程，技術(shù)參數(shù)依據(jù)專家論證意見。嚴(yán)格按規(guī)定選擇采購(gòu)方式，按審批權(quán)限報(bào)單位決策機(jī)構(gòu)批；準(zhǔn)選取有資質(zhì)信譽(yù)好的招標(biāo)機(jī)構(gòu)組織采購(gòu)；建立采購(gòu)監(jiān)督制度，審計(jì)、紀(jì)檢等內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)采購(gòu)進(jìn)行全程監(jiān)督。審計(jì)、紀(jì)檢等部門進(jìn)行合同評(píng)審并建立聯(lián)簽制度。

四 分散采購(gòu)業(yè)務(wù)

（一） 分散采購(gòu)業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

政府采購(gòu)主管部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，批復(fù)采購(gòu)計(jì)劃，明確分散采購(gòu)形式。政府采購(gòu)歸口部門根據(jù)采購(gòu)項(xiàng)目規(guī)模、性質(zhì)、難度、自身組織采購(gòu)的能力，報(bào)單位采購(gòu)管理委員會(huì)審批或按單位采購(gòu)管理委員會(huì)的授權(quán)決定是自行采購(gòu)還是委托采購(gòu)機(jī)構(gòu)代為采購(gòu)。單位采購(gòu)歸口部門與委托機(jī)構(gòu)就委托采購(gòu)事項(xiàng)簽訂委托協(xié)議。業(yè)務(wù)部門核對(duì)采購(gòu)參數(shù)，提供相關(guān)資料，配合采購(gòu)籌備工作。單位采購(gòu)歸口部門組織籌備采購(gòu)事項(xiàng)，如制作采購(gòu)文件、聯(lián)系媒體、市場(chǎng)調(diào)查等。政府采購(gòu)歸口部門在指定媒體上采購(gòu)信息。政府采購(gòu)歸口部門組織實(shí)施采購(gòu)活動(dòng)。政府采購(gòu)歸口部門在指定媒體上公布采購(gòu)結(jié)果。單位財(cái)會(huì)、審計(jì)、紀(jì)檢部門對(duì)采購(gòu)進(jìn)行全過程監(jiān)督。政府采購(gòu)歸口部門代表單位與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。

（二） 分散采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

分散采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析。委托的機(jī)構(gòu)不具備資質(zhì)或有其他不勝任采購(gòu)任務(wù)的情形。未在指定媒體上采購(gòu)信息或未按規(guī)定采購(gòu)信息。未按規(guī)定選擇采購(gòu)方式，規(guī)避公開招標(biāo)，出現(xiàn)圍標(biāo)、舞弊等問題；不具備相應(yīng)能力或存在道德風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)程序不規(guī)范；對(duì)采購(gòu)、招標(biāo)、招標(biāo)缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)圍標(biāo)舞弊等違規(guī)問題。合同簽訂中存在不公平條款，損害單位利益。

分散采購(gòu)控制點(diǎn)分析。根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)委托具備相應(yīng)資質(zhì)、信譽(yù)好的機(jī)構(gòu)組織采購(gòu)。建立信息制度，在規(guī)定范圍、規(guī)定媒體上、按規(guī)定形式采購(gòu)信息。嚴(yán)格按法律法規(guī)選擇采購(gòu)方式，建立授權(quán)審批制度；建立采購(gòu)監(jiān)督制度財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等內(nèi)部監(jiān)督部門對(duì)采購(gòu)進(jìn)行全程監(jiān)督。按合同控制流程，對(duì)合同進(jìn)行評(píng)審并建立聯(lián)簽制度。

五 采購(gòu)驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)

（一） 采購(gòu)驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)

業(yè)務(wù)部門收到供應(yīng)商供貨，提出驗(yàn)收申請(qǐng)，政府采購(gòu)管理部門確定驗(yàn)收方式，分散采購(gòu)項(xiàng)目由本單位組織驗(yàn)收；集中采購(gòu)項(xiàng)目按規(guī)定由采購(gòu)機(jī)構(gòu)組織驗(yàn)收，單位派人參與；國(guó)家規(guī)定強(qiáng)制檢測(cè)的采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)委托專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)驗(yàn)收。政府采購(gòu)歸口部門組織驗(yàn)收，驗(yàn)收小組據(jù)相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及合同規(guī)定，對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查驗(yàn)收。上級(jí)主管部門按規(guī)定對(duì)項(xiàng)目組織驗(yàn)收，采購(gòu)機(jī)構(gòu)按規(guī)定對(duì)項(xiàng)目組織驗(yàn)收。驗(yàn)收結(jié)束后，采購(gòu)歸口部門、上級(jí)主管部門、政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)、相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員就驗(yàn)收情況簽署驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，出具驗(yàn)收意見。采購(gòu)歸口部門就驗(yàn)收過程中出現(xiàn)的質(zhì)量等不合格問題，與供應(yīng)商協(xié)商解決方案。財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)收單結(jié)算通知、發(fā)票、合同等相關(guān)資料付款并進(jìn)行賬務(wù)處理。

（二） 采購(gòu)驗(yàn)收結(jié)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)分析

第2篇

流程的概念很多,ISO/IEC9000將之定義為一組將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的活動(dòng)。企業(yè)由流程構(gòu)成,Kaplan(2001)將企業(yè)定義為是一系列相互關(guān)聯(lián)的活動(dòng)或流程的集合,或是一個(gè)價(jià)值鏈。在IT環(huán)境下,流程可理解為“角色加活動(dòng)”,即將流程描述為一個(gè)為實(shí)現(xiàn)特殊目的而合作且互相影響的角色的集合。早期人們對(duì)企業(yè)流程的理解大多局限于傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域;當(dāng)IT逐漸與業(yè)務(wù)融合,并成為企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的驅(qū)動(dòng)引擎時(shí),流程的范圍開始拓展,此時(shí)的IT流程與業(yè)務(wù)流程需要實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)整合,即IT活動(dòng)被看作是業(yè)務(wù),并執(zhí)行與業(yè)務(wù)相同的管理方式。因此,IT環(huán)境下的企業(yè)業(yè)務(wù)流程應(yīng)該是廣義的,同時(shí)包含IT流程和業(yè)務(wù)流程。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則就指出,作為理解重大流程的一部份,審計(jì)師應(yīng)理解IT如何影響公司的交易流程。

有些大的會(huì)計(jì)公司為了強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法,修改它們的審計(jì)輔助軟件,以圍繞業(yè)務(wù)流程組織審計(jì)證據(jù),而不是按照傳統(tǒng)的交易循環(huán)組織證據(jù)。關(guān)注業(yè)務(wù)流程的審計(jì)軟件系統(tǒng)(Business-Process-Focused,BPF)通過價(jià)值鏈組織被審單位的信息;而傳統(tǒng)的關(guān)注交易循環(huán)的審計(jì)軟件系統(tǒng)(Transaction-Circle-Focused,TCF)是按照交易分類組織被審單位的信息。O''''DonnellE和JrJosephJSchultz(2003)的研究結(jié)果表明使用BPF軟件的審計(jì)人員能識(shí)別出更多的風(fēng)險(xiǎn)情形,并將風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)在恰當(dāng)?shù)乃?而使用TCF軟件的審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和估計(jì)都較差。因此他們認(rèn)為不同的信息組織形式會(huì)影響審計(jì)人員的決策判斷。造成這種結(jié)果的原因在于業(yè)務(wù)流程關(guān)注事件之間的關(guān)聯(lián)性,它通過情景引導(dǎo)記憶;而傳統(tǒng)的交易循環(huán)關(guān)注的是交易分類,它通過語義引導(dǎo)記憶。因此,關(guān)注業(yè)務(wù)流程可降低任務(wù)的復(fù)雜性和認(rèn)知難度。隨后其他的研究人員也發(fā)現(xiàn)圍繞業(yè)務(wù)流程開展內(nèi)部控制的評(píng)估任務(wù)更為有效。

二、IT環(huán)境下基于流程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷方法

為了協(xié)助審計(jì)人員運(yùn)用自上而下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法,國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)于2005年制定了“在整個(gè)審計(jì)

過程中運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更準(zhǔn)確評(píng)估的框架和模型”。具體步驟如下:(1)了解企業(yè)及其環(huán)境(包括內(nèi)部控制),識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),并在報(bào)表層次考慮交易性質(zhì)、賬戶余額、披露;(2)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊相聯(lián)系;(3)考慮風(fēng)險(xiǎn)的重要性;(4)考慮風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)判斷思路也同樣適用于IT環(huán)境。因此借鑒自上而下的審計(jì)方法,將流程作為IT風(fēng)險(xiǎn)判斷的中間環(huán)節(jié),改進(jìn)了的IT環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷方法具體實(shí)施步驟如下:

1.了解企業(yè)及其環(huán)境(包括內(nèi)部控制)。我國(guó)2006出臺(tái)的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》列舉了影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素:行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素,企業(yè)性質(zhì),目標(biāo)和性質(zhì)以及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)級(jí),內(nèi)部控制。在IT環(huán)境下,識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性時(shí),需特別考慮:(1)IT利益群體的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)IT利益群體控制的有效性,如IT治理;(2)企業(yè)層面的IT控制,如與IT相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)控、教育和培訓(xùn)等方面。

2.確定財(cái)務(wù)報(bào)告流程的核心要素。根據(jù)企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果識(shí)別重大賬戶、重要披露及與之相關(guān)聯(lián)的認(rèn)定。

3.識(shí)別關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。審計(jì)人員首先要識(shí)別與上述重大賬戶、重要披露、認(rèn)定相關(guān)聯(lián)的關(guān)鍵流程及流程所包括的主要交易,同時(shí)識(shí)別流程中易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的關(guān)鍵點(diǎn)(控制點(diǎn))。為了判斷業(yè)務(wù)流程能否實(shí)時(shí)預(yù)防或檢測(cè)錯(cuò)誤和舞弊,審計(jì)人員要識(shí)別出需要被測(cè)試的控制點(diǎn),由于業(yè)務(wù)流程大多基于IT,因此要確定這些控制點(diǎn)哪些是依賴IT的,然后識(shí)別并證實(shí)關(guān)鍵的IT功能。

4.確定與IT功能相對(duì)應(yīng)的應(yīng)用系統(tǒng)的范圍。詳細(xì)列出與這些IT功能相關(guān)的應(yīng)用系統(tǒng)和與之關(guān)聯(lián)的子系統(tǒng),包括交易應(yīng)用系統(tǒng)和支持性應(yīng)用系統(tǒng)。交易應(yīng)用系統(tǒng)在處理組織內(nèi)的數(shù)據(jù)時(shí)通常提供以下功能:(1)通過借貸關(guān)系記錄交易的價(jià)值數(shù)據(jù);(2)作為財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和法規(guī)數(shù)據(jù)存放的倉(cāng)庫(kù);(3)能夠生成各種財(cái)務(wù)和管理報(bào)告,包括銷售訂單、客戶發(fā)票、供應(yīng)商發(fā)票以及日記賬的處理。支持性應(yīng)用系統(tǒng)并不參與交易的處理,但方便了業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行,如Email程序、傳真軟件、設(shè)計(jì)軟件等。

然后IT審計(jì)人員與財(cái)務(wù)審計(jì)人員合作,從列示的子系統(tǒng)中識(shí)別出支持授權(quán)、復(fù)雜計(jì)算、維護(hù)重要賬戶(如存貨、固定資產(chǎn)、貸款等)的完整性的重要應(yīng)用系統(tǒng)。應(yīng)用系統(tǒng)是否重要,需要考慮:交易量(交易量越多,應(yīng)用系統(tǒng)越關(guān)鍵)、交易金額(金額越大,應(yīng)用系統(tǒng)越關(guān)鍵)、運(yùn)算的復(fù)雜性(運(yùn)算越復(fù)雜,應(yīng)用系統(tǒng)越關(guān)鍵)、數(shù)據(jù)和交易的敏感度(敏感度越大,應(yīng)用系統(tǒng)越關(guān)鍵)。為應(yīng)用系統(tǒng)提供IT服務(wù),或者支持應(yīng)用系統(tǒng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的IT一般流程即為需要進(jìn)行IT一般控制測(cè)試的范圍。

5.識(shí)別管理和驅(qū)動(dòng)這些重大應(yīng)用系統(tǒng)的IT流程。識(shí)別所有支持這些應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施,包括數(shù)據(jù)庫(kù)、服務(wù)器、操作系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò),以及與之相關(guān)聯(lián)的IT流程。判斷這些IT流程的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的控制目標(biāo)。識(shí)別出需要被測(cè)試的IT一般控制,進(jìn)而判斷其是否符合控制目標(biāo)。控制測(cè)試結(jié)果將影響與之相關(guān)的IT應(yīng)用控制的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。對(duì)這些流程和系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和控制評(píng)估后,就可以制定風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣。

6.評(píng)價(jià)IT控制、分析業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合對(duì)IT一般控制的評(píng)估結(jié)果和對(duì)業(yè)務(wù)流程中IT應(yīng)用控制的評(píng)估結(jié)果,就可以分析關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的IT風(fēng)險(xiǎn)控制情況。此時(shí)的IT控制測(cè)試和人工控制測(cè)試要結(jié)合起來予以考慮,即將二者作為一個(gè)整體的測(cè)試對(duì)象。業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)是與業(yè)務(wù)流程所關(guān)聯(lián)的一系列交易活動(dòng)、賬戶群的余額、列報(bào)(包括披露)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系的,因此,業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果構(gòu)成了認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接基礎(chǔ)。

7.評(píng)估電子證據(jù)證明力、設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。審計(jì)人員可根據(jù)上述步驟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果判斷某一業(yè)務(wù)流程的電子審計(jì)證據(jù)的證明力并設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)流程有關(guān)的賬戶群的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

通過上述7個(gè)步驟,審計(jì)人員可以將IT環(huán)境下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素與報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相鏈接,同時(shí)也為電子審計(jì)證據(jù)證明力(即檢查風(fēng)險(xiǎn)的判斷)提供了依據(jù)。

參考文獻(xiàn):

[1]顧曉安,基于業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專家系統(tǒng)研究[J].會(huì)計(jì)研究,2006(4):23-29.

[2]O''''DonnellE,JrJosephJSchultz.TheInflueceofBusiness-Process-FocusedAuditSupportSoftwareonAnalyticalProceduresJudgements[J].Auditing:AJournalofPractice&Theory.2003,22(2):265-279.

第3篇

在煉化企業(yè)實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，完善了重大決策、投資、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的重大風(fēng)險(xiǎn)控制，制定了有效的防控措施和應(yīng)對(duì)預(yù)案，真正把風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合起來，建立適合煉化企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)量化分析和監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，從而提高了煉化企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力、反應(yīng)速度和應(yīng)對(duì)水平。

2煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀研究

根據(jù)煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，從5個(gè)方面對(duì)其現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

（1）煉化企業(yè)基本完成內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。在內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)過程中，煉化企業(yè)不僅借鑒了國(guó)際先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，還創(chuàng)造性地建立了完善的內(nèi)控體系框架，形成了系統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)范，實(shí)現(xiàn)了煉化企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和行動(dòng)準(zhǔn)則。實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際先進(jìn)管理方法的融合，促進(jìn)了經(jīng)營(yíng)管理的系統(tǒng)化、程序化和規(guī)范化。

（2）煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提高。借鑒國(guó)際大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，研究建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。以財(cái)務(wù)報(bào)告為切入點(diǎn)，對(duì)煉化企業(yè)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估。結(jié)合內(nèi)外部形勢(shì)變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，持續(xù)開展重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善風(fēng)險(xiǎn)管理策略和解決方案，健全了全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告編制工作機(jī)制。隨同業(yè)務(wù)流程梳理，全面評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估向經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的拓展。

（3）煉化企業(yè)創(chuàng)新運(yùn)用流程管理方法，實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)控制與業(yè)務(wù)流程有機(jī)結(jié)合。煉化企業(yè)制定了業(yè)務(wù)流程管理制度，建立企業(yè)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，涵蓋煉化企業(yè)全部業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。企業(yè)還建立了業(yè)務(wù)流程管理信息系統(tǒng)，形成了規(guī)范的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)流程管理信息化、控制測(cè)試信息化。煉化企業(yè)通過開展業(yè)務(wù)流程梳理，明確管理職責(zé)，識(shí)別并有效控制風(fēng)險(xiǎn)，形成覆蓋經(jīng)營(yíng)管理全過程的業(yè)務(wù)流程管理規(guī)范。

（4）煉化企業(yè)建立健全了內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，提升了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力。講流程、講規(guī)范、講控制成為企業(yè)各級(jí)管理人員的廣泛共識(shí)。煉化企業(yè)已經(jīng)形成了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系審計(jì)測(cè)試、考核評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)的良性循環(huán)，使企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都用相關(guān)制度、規(guī)范來檢查要求，促進(jìn)了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的持續(xù)有效執(zhí)行。

（5）煉化企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系提高了全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，豐富了企業(yè)文化。通過強(qiáng)化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳培訓(xùn)，提高了全員對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，樹立了風(fēng)險(xiǎn)無處不在、風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在、風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，形成了以守法意識(shí)、誠(chéng)信意識(shí)為重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，豐富了企業(yè)文化內(nèi)涵。

3結(jié)束語

（1）煉化企業(yè)要繼續(xù)深化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)各層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。定期組織評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，確定重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略和解決方案，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，在已有內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，開展涵蓋經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域的業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（2）煉化企業(yè)要深入推進(jìn)流程管理工作。建立科學(xué)、完善、符合煉化業(yè)務(wù)發(fā)展的流程架構(gòu)和分類、分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。加快建立戰(zhàn)略發(fā)展、核心業(yè)務(wù)和管理支持的業(yè)務(wù)流程與控制規(guī)范，形成合理規(guī)范的業(yè)務(wù)流程。運(yùn)用流程管理系統(tǒng)建立起適應(yīng)信息化發(fā)展的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)流程執(zhí)行力的提升。

第4篇

在新形勢(shì)下，企業(yè)后勤業(yè)務(wù)流程化管理的重要性不斷顯現(xiàn)，已成為強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效途徑之一。在生存發(fā)展道路上，企業(yè)必須全方位動(dòng)態(tài)控制所開展的一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，后勤保障也包含其中，加強(qiáng)后勤業(yè)務(wù)管理，最大化提高自身運(yùn)營(yíng)管理效率。企業(yè)必須結(jié)合自身各方面情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化完善管理流程、管理制度，準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，加大監(jiān)督管理力度，有效降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，監(jiān)督檢查、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制等都必須以業(yè)務(wù)流程為基點(diǎn)，急需要加強(qiáng)后勤業(yè)務(wù)流程化管理，最大化提高后勤服務(wù)整體質(zhì)量。在企業(yè)后勤業(yè)務(wù)流程化管理下，不同崗位職責(zé)、部門職責(zé)明確化，促使不同部門處于統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中，相互監(jiān)督、相互作用，可以避免職責(zé)界定模糊化，防止出現(xiàn)“一人多崗、一崗多人”現(xiàn)象，確保內(nèi)部管理制度更加規(guī)范化，不斷加強(qiáng)企業(yè)執(zhí)行力，促使一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開展，降低運(yùn)營(yíng)成本的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)后勤業(yè)務(wù)流程化管理的有效途徑

（一）明確后勤業(yè)務(wù)流程目錄

在流程化管理過程中，企業(yè)必須綜合分析影響因素，準(zhǔn)確把握后勤業(yè)務(wù)特點(diǎn)、性質(zhì)等，明確后勤業(yè)務(wù)流程目錄，根據(jù)后勤業(yè)務(wù)已有的層次，科學(xué)劃分后勤業(yè)務(wù)，比如，維修管理、會(huì)務(wù)管理、保潔管理，其便是業(yè)務(wù)流程中的組成要素，再根據(jù)日常開展的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)一步細(xì)分，以“餐飲管理”為例，采購(gòu)管理、加工管理、預(yù)算管理，?槭迪趾笄諞滴窳鞒袒?管理提供有力的保障。通常情況下，企業(yè)后勤業(yè)務(wù)流程大都建立在后勤業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，制定的業(yè)務(wù)流程目錄要和日常所開展的業(yè)務(wù)流程緊密相連，要符合其各方面實(shí)際情況，便于有效指導(dǎo)各項(xiàng)后勤業(yè)務(wù)，確保其有序開展。

（二）科學(xué)梳理后勤業(yè)務(wù)流程

在明確后勤業(yè)務(wù)流程目錄之后，企業(yè)需要根據(jù)自身已制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照相關(guān)要求，科學(xué)梳理后勤業(yè)務(wù)流程，明確各項(xiàng)后勤業(yè)務(wù)間的關(guān)系、工作標(biāo)準(zhǔn)、行為主體等，科學(xué)繪制后勤業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)圖，確定好后勤業(yè)務(wù)各方面內(nèi)容，比如，配合崗位、主責(zé)部門，將自身已制定的制度規(guī)范巧妙融合到后勤業(yè)務(wù)流程化管理中，最大化提高后勤業(yè)務(wù)管理效率與質(zhì)量。在此過程中，企業(yè)要采用先進(jìn)的技術(shù)，借助信息化手段，構(gòu)建后勤業(yè)務(wù)流程化管理系統(tǒng)，科學(xué)管理后勤業(yè)務(wù)，確保各方面信息數(shù)據(jù)更加完整、準(zhǔn)確，更好地作用到實(shí)踐中，也能促使后勤業(yè)務(wù)開展具有鮮明的流程化特點(diǎn)，圖1便是后勤業(yè)務(wù)結(jié)束流程操作結(jié)構(gòu)示意圖。

（三）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

在業(yè)務(wù)流程化管理中，企業(yè)必須意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作落到實(shí)處，全方位客觀識(shí)別后勤業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后影響程度、概率，準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取針對(duì)性措施加以解決，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，企業(yè)要根據(jù)各方面情況，采取適宜的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，比如，流程圖分析法、歷史事件分析法、基準(zhǔn)化分析法。就流程圖分析法來說，在應(yīng)用過程中，企業(yè)要根據(jù)后勤業(yè)務(wù)流程程序，準(zhǔn)確判別各環(huán)節(jié)極易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。就基準(zhǔn)化分析法來說，企業(yè)要優(yōu)化利用已構(gòu)建的監(jiān)督管理制度、法律法規(guī)等，對(duì)比、分析所開展的后勤管理活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)極易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。以此，全方位動(dòng)態(tài)控制，有效防止各類風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生，尤其是流程化管理方面的薄弱環(huán)節(jié)以及存在的漏洞，要根據(jù)自身發(fā)展情況以及內(nèi)外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境，采用適宜的控制措施，優(yōu)化后勤業(yè)務(wù)制度規(guī)范，促使制定的后勤業(yè)務(wù)流程更加科學(xué)、合理，能夠有效指導(dǎo)一系列實(shí)踐工作，確保各項(xiàng)后勤業(yè)務(wù)順利開展，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）動(dòng)態(tài)監(jiān)督業(yè)務(wù)流程化管理

在流程化管理過程中，企業(yè)必須做好監(jiān)督工作，以定期、不定期形式，安排專業(yè)人員嚴(yán)格按照具體要求，全方位動(dòng)態(tài)監(jiān)督后勤業(yè)務(wù)流程，準(zhǔn)確把握其各方面執(zhí)行情況，看其是否形式化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)后勤業(yè)務(wù)流程化管理中存在的一系列問題，進(jìn)行合理化處理。在此過程中，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部管理部門提出針對(duì)性要求，構(gòu)建科學(xué)的監(jiān)督檢查機(jī)制，定期監(jiān)督、檢查后勤業(yè)務(wù)開展情況，采用多樣化的監(jiān)督檢查方法，比如，崗位自查、領(lǐng)導(dǎo)檢查，準(zhǔn)確把握業(yè)務(wù)流程化管理中存在的問題，依法追究相關(guān)人員職責(zé)，避免崗位職責(zé)模糊化，逐漸強(qiáng)化崗位工作人員責(zé)任意識(shí)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以將后勤業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況巧妙融合到對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核中，最大化提高后勤業(yè)務(wù)流程執(zhí)行力，科學(xué)開展多樣化的后勤業(yè)務(wù)，確保其和企業(yè)開展的多樣化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)吻合，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)流程化管理多樣化作用。

三、結(jié)語

第5篇

[論文摘要]現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，將“發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素同認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)誤相聯(lián)系”是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的關(guān)鍵。但傳統(tǒng)的審計(jì)方法并未明確指明如何將兩者相聯(lián)系，也并未考慮IT帶來的影響。在IT環(huán)境下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷應(yīng)以流程(包括業(yè)務(wù)流程和IT流程)為中間環(huán)節(jié)，建立基于流程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷方法。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以被審單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖源于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)人員最終都要通過對(duì)報(bào)表各項(xiàng)目的審計(jì)發(fā)表財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須與各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相聯(lián)系。將“發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素同認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)誤相聯(lián)系”是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的關(guān)鍵。但傳統(tǒng)的審計(jì)方法并未明確指明如何將兩者相聯(lián)系，而且也未關(guān)注IT環(huán)境下如何將風(fēng)險(xiǎn)因素與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)誤相聯(lián)系。在IT環(huán)境下，業(yè)務(wù)流程及其支持流程——IT流程，都是鏈接風(fēng)險(xiǎn)因素和認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的中間環(huán)節(jié)。在高度自動(dòng)化的企業(yè)環(huán)境下，審計(jì)證據(jù)的證明力依賴于IT相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制情況。因此，有必要改進(jìn)IT環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷方法。在IT環(huán)境下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷應(yīng)以流程(包括業(yè)務(wù)流程和IT流程)為中間環(huán)節(jié)，建立基于流程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷方法。

一、流程對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷具有重要意義

流程的概念很多，ISO/IEC 9000將之定義為一組將輸入轉(zhuǎn)化為輸出的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的活動(dòng)。企業(yè)由流程構(gòu)成，Kaplan(2001)將企業(yè)定義為是一系列相互關(guān)聯(lián)的活動(dòng)或流程的集合，或是一個(gè)價(jià)值鏈。在IT環(huán)境下，流程可理解為“角色加活動(dòng)”，即將流程描述為一個(gè)為實(shí)現(xiàn)特殊目的而合作且互相影響的角色的集合。早期人們對(duì)企業(yè)流程的理解大多局限于傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域;當(dāng)IT逐漸與業(yè)務(wù)融合，并成為企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的驅(qū)動(dòng)引擎時(shí)，流程的范圍開始拓展，此時(shí)的IT流程與業(yè)務(wù)流程需要實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)整合，即IT活動(dòng)被看作是業(yè)務(wù)，并執(zhí)行與業(yè)務(wù)相同的管理方式。因此，IT環(huán)境下的企業(yè)業(yè)務(wù)流程應(yīng)該是廣義的，同時(shí)包含IT流程和業(yè)務(wù)流程。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的第5號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則就指出，作為理解重大流程的一部份，審計(jì)師應(yīng)理解IT如何影響公司的交易流程。

有些大的會(huì)計(jì)公司為了強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法，修改它們的審計(jì)輔助軟件，以圍繞業(yè)務(wù)流程組織審計(jì)證據(jù)，而不是按照傳統(tǒng)的交易循環(huán)組織證據(jù)。關(guān)注業(yè)務(wù)流程的審計(jì)軟件系統(tǒng)(Business-Process-Focused，BPF)通過價(jià)值鏈組織被審單位的信息;而傳統(tǒng)的關(guān)注交易循環(huán)的審計(jì)軟件系統(tǒng)(Transaction-Circle-Focused，TCF)是按照交易分類組織被審單位的信息。O’Donnell E和Jr Joseph J Schultz(2003)的研究結(jié)果表明使用BPF軟件的審計(jì)人員能識(shí)別出更多的風(fēng)險(xiǎn)情形，并將風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)在恰當(dāng)?shù)乃?而使用TCF軟件的審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和估計(jì)都較差。因此他們認(rèn)為不同的信息組織形式會(huì)影響審計(jì)人員的決策判斷。造成這種結(jié)果的原因在于業(yè)務(wù)流程關(guān)注事件之間的關(guān)聯(lián)性，它通過情景引導(dǎo)記憶;而傳統(tǒng)的交易循環(huán)關(guān)注的是交易分類，它通過語義引導(dǎo)記憶。因此，關(guān)注業(yè)務(wù)流程可降低任務(wù)的復(fù)雜性和認(rèn)知難度。隨后其他的研究人員也發(fā)現(xiàn)圍繞業(yè)務(wù)流程開展內(nèi)部控制的評(píng)估任務(wù)更為有效。

二、IT環(huán)境下基于流程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷方法

為了協(xié)助審計(jì)人員運(yùn)用自上而下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)于2005年制定了“在整個(gè)審計(jì)

過程中運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更準(zhǔn)確評(píng)估的框架和模型”。具體步驟如下:(1)了解企業(yè)及其環(huán)境(包括內(nèi)部控制)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并在報(bào)表層次考慮交易性質(zhì)、賬戶余額、披露;(2)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊相聯(lián)系;(3)考慮風(fēng)險(xiǎn)的重要性;(4)考慮風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)判斷思路也同樣適用于IT環(huán)境。因此借鑒自上而下的審計(jì)方法，將流程作為IT風(fēng)險(xiǎn)判斷的中間環(huán)節(jié)，改進(jìn)了的IT環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)判斷方法具體實(shí)施步驟如下:

1.了解企業(yè)及其環(huán)境(包括內(nèi)部控制)。我國(guó)2006出臺(tái)的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》列舉了影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素:行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，企業(yè)性質(zhì)，目標(biāo)和性質(zhì)以及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)級(jí)，內(nèi)部控制。在IT環(huán)境下，識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性時(shí)，需特別考慮:(1)IT利益群體的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)IT利益群體控制的有效性，如IT治理;(2)企業(yè)層面的IT控制，如與IT相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)控、教育和培訓(xùn)等方面。

2.確定財(cái)務(wù)報(bào)告流程的核心要素。根據(jù)企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果識(shí)別重大賬戶、重要披露及與之相關(guān)聯(lián)的認(rèn)定。

3.識(shí)別關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。審計(jì)人員首先要識(shí)別與上述重大賬戶、重要披露、認(rèn)定相關(guān)聯(lián)的關(guān)鍵流程及流程所包括的主要交易，同時(shí)識(shí)別流程中易發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的關(guān)鍵點(diǎn)(控制點(diǎn))。為了判斷業(yè)務(wù)流程能否實(shí)時(shí)預(yù)防或檢測(cè)錯(cuò)誤和舞弊，審計(jì)人員要識(shí)別出需要被測(cè)試的控制點(diǎn)，由于業(yè)務(wù)流程大多基于IT，因此要確定這些控制點(diǎn)哪些是依賴IT的，然后識(shí)別并證實(shí)關(guān)鍵的IT功能。

4.確定與IT功能相對(duì)應(yīng)的應(yīng)用系統(tǒng)的范圍。詳細(xì)列出與這些IT功能相關(guān)的應(yīng)用系統(tǒng)和與之關(guān)聯(lián)的子系統(tǒng)，包括交易應(yīng)用系統(tǒng)和支持性應(yīng)用系統(tǒng)。交易應(yīng)用系統(tǒng)在處理組織內(nèi)的數(shù)據(jù)時(shí)通常提供以下功能:(1)通過借貸關(guān)系記錄交易的價(jià)值數(shù)據(jù);(2)作為財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和法規(guī)數(shù)據(jù)存放的倉(cāng)庫(kù);(3)能夠生成各種財(cái)務(wù)和管理報(bào)告，包括銷售訂單、客戶發(fā)票、供應(yīng)商發(fā)票以及日記賬的處理。支持性應(yīng)用系統(tǒng)并不參與交易的處理，但方便了業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行，如Email程序、傳真軟件、設(shè)計(jì)軟件等。

然后IT審計(jì)人員與財(cái)務(wù)審計(jì)人員合作，從列示的子系統(tǒng)中識(shí)別出支持授權(quán)、復(fù)雜計(jì)算、維護(hù)重要賬戶(如存貨、固定資產(chǎn)、貸款等)的完整性的重要應(yīng)用系統(tǒng)。應(yīng)用系統(tǒng)是否重要，需要考慮:交易量(交易量越多，應(yīng)用系統(tǒng)越關(guān)鍵)、交易金額(金額越大，應(yīng)用系統(tǒng)越關(guān)鍵)、運(yùn)算的復(fù)雜性(運(yùn)算越復(fù)雜，應(yīng)用系統(tǒng)越關(guān)鍵)、數(shù)據(jù)和交易的敏感度(敏感度越大，應(yīng)用系統(tǒng)越關(guān)鍵)。為應(yīng)用系統(tǒng)提供IT服務(wù)，或者支持應(yīng)用系統(tǒng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的IT一般流程即為需要進(jìn)行IT一般控制測(cè)試的范圍。

5.識(shí)別管理和驅(qū)動(dòng)這些重大應(yīng)用系統(tǒng)的IT流程。識(shí)別所有支持這些應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施，包括數(shù)據(jù)庫(kù)、服務(wù)器、操作系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)，以及與之相關(guān)聯(lián)的IT流程。判斷這些IT流程的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的控制目標(biāo)。識(shí)別出需要被測(cè)試的IT一般控制，進(jìn)而判斷其是否符合控制目標(biāo)。控制測(cè)試結(jié)果將影響與之相關(guān)的IT應(yīng)用控制的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。對(duì)這些流程和系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和控制評(píng)估后，就可以制定風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣。

6.評(píng)價(jià)IT控制、分析業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合對(duì)IT一般控制的評(píng)估結(jié)果和對(duì)業(yè)務(wù)流程中IT應(yīng)用控制的評(píng)估結(jié)果，就可以分析關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的IT風(fēng)險(xiǎn)控制情況。此時(shí)的IT控制測(cè)試和人工控制測(cè)試要結(jié)合起來予以考慮，即將二者作為一個(gè)整體的測(cè)試對(duì)象。業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)是與業(yè)務(wù)流程所關(guān)聯(lián)的一系列交易活動(dòng)、賬戶群的余額、列報(bào)(包括披露)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系的，因此，業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果構(gòu)成了認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接基礎(chǔ)。

7.評(píng)估電子證據(jù)證明力、設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。審計(jì)人員可根據(jù)上述步驟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果判斷某一業(yè)務(wù)流程的電子審計(jì)證據(jù)的證明力并設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)流程有關(guān)的賬戶群的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

通過上述7個(gè)步驟，審計(jì)人員可以將IT環(huán)境下的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素與報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相鏈接，同時(shí)也為電子審計(jì)證據(jù)證明力(即檢查風(fēng)險(xiǎn)的判斷)提供了依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

第6篇

1煉化企業(yè)實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

1.1實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理是煉化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)保障

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)將成為煉化企業(yè)未來的發(fā)展方向。因此傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式已不能適應(yīng)煉化企業(yè)的發(fā)展，只有結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，以流程管理為紐帶，整理內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理流程，完善與其相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，協(xié)調(diào)各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，創(chuàng)新管理理念和思維方式，規(guī)僻風(fēng)險(xiǎn)，才能提高煉化企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能為企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障［2］。

1.2實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理是煉化企業(yè)提升管理水平的需要

實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理就是從煉化企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，優(yōu)化完善控制流程，找到適合企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從根本上消除隱患死角和風(fēng)險(xiǎn)盲區(qū)。同時(shí)實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立起來的監(jiān)督考核機(jī)制，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控作用得到加強(qiáng)，規(guī)范了煉化企業(yè)的運(yùn)行秩序，從而提高企業(yè)的管理效率［3］。

1.3實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理是煉化企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的需要

在煉化企業(yè)實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，完善了重大決策、投資、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的重大風(fēng)險(xiǎn)控制，制定了有效的防控措施和應(yīng)對(duì)預(yù)案，真正把風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合起來，建立適合煉化企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)量化分析和監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，從而提高了煉化企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力、反應(yīng)速度和應(yīng)對(duì)水平［4，5］。

2煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

根據(jù)煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，從5個(gè)方面對(duì)其現(xiàn)狀進(jìn)行分析［6~9］。（1）煉化企業(yè)基本完成內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。在內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)過程中，煉化企業(yè)不僅借鑒了國(guó)際先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，還創(chuàng)造性地建立了完善的內(nèi)控體系框架，形成了系統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)范，實(shí)現(xiàn)了煉化企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和行動(dòng)準(zhǔn)則。實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際先進(jìn)管理方法的融合，促進(jìn)了經(jīng)營(yíng)管理的系統(tǒng)化、程序化和規(guī)范化。（2）煉化企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提高。借鑒國(guó)際大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，研究建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。以財(cái)務(wù)報(bào)告為切入點(diǎn)，對(duì)煉化企業(yè)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評(píng)估。結(jié)合內(nèi)外部形勢(shì)變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，持續(xù)開展重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善風(fēng)險(xiǎn)管理策略和解決方案，健全了全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告編制工作機(jī)制。隨同業(yè)務(wù)流程梳理，全面評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估向經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的拓展。（3）煉化企業(yè)創(chuàng)新運(yùn)用流程管理方法，實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)控制與業(yè)務(wù)流程有機(jī)結(jié)合。煉化企業(yè)制定了業(yè)務(wù)流程管理制度，建立企業(yè)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，涵蓋煉化企業(yè)全部業(yè)務(wù)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。企業(yè)還建立了業(yè)務(wù)流程管理信息系統(tǒng)，形成了規(guī)范的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)流程管理信息化、控制測(cè)試信息化。煉化企業(yè)通過開展業(yè)務(wù)流程梳理，明確管理職責(zé)，識(shí)別并有效控制風(fēng)險(xiǎn)，形成覆蓋經(jīng)營(yíng)管理全過程的業(yè)務(wù)流程管理規(guī)范。（4）煉化企業(yè)建立健全了內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，提升了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力。講流程、講規(guī)范、講控制成為企業(yè)各級(jí)管理人員的廣泛共識(shí)。煉化企業(yè)已經(jīng)形成了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系審計(jì)測(cè)試、考核評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)的良性循環(huán)，使企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都用相關(guān)制度、規(guī)范來檢查要求，促進(jìn)了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的持續(xù)有效執(zhí)行。（5）煉化企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系提高了全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，豐富了企業(yè)文化。通過強(qiáng)化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳培訓(xùn)，提高了全員對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，樹立了風(fēng)險(xiǎn)無處不在、風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在、風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任重大的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，形成了以守法意識(shí)、誠(chéng)信意識(shí)為重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，豐富了企業(yè)文化內(nèi)涵。

3結(jié)束語

第7篇

(一)流程銀行的概念。“流程銀行”的概念是中國(guó)銀監(jiān)會(huì)主席劉明康于2005年10月在“上海銀行業(yè)首屆合規(guī)年會(huì)”上提出來的。在這次會(huì)議上,劉明康主席列數(shù)了我國(guó)銀行業(yè)存在的種種弊端,例如銀行合規(guī)失效的問題仍然嚴(yán)重存在,有章不循、長(zhǎng)期不執(zhí)行內(nèi)部管理規(guī)章制度和操作流程的現(xiàn)象仍大量存在,銀行內(nèi)部相互制衡機(jī)制難以有效發(fā)揮作用,這些弊端給銀行業(yè)造成了嚴(yán)重的資金損失等等。他還認(rèn)為,這些弊端之所以存在的原因是目前的合規(guī)化管理仍然建立在“部門銀行”的基礎(chǔ)上,而不是“流程銀行”的基礎(chǔ)之上。這一狀況導(dǎo)致銀行針對(duì)客戶需求的服務(wù)、創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)防范等受到人為地限制,而出了問題之后,各部門間又相互推卸責(zé)任,難以查處。因此防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的根本出路在于對(duì)目前的部門銀行模式進(jìn)行再造,建構(gòu)流程銀行。在這之后,構(gòu)建流程銀行的理念迅速被國(guó)內(nèi)銀行所接受,并付諸于實(shí)踐中,流程控制在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理中有著廣泛的運(yùn)用,并取得了一定的效果。

(二)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)將操作風(fēng)險(xiǎn)定義為：由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。按照發(fā)生的頻率和損失大小,巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)將操作風(fēng)險(xiǎn)分為以下七類：一是內(nèi)部欺詐,二是外部欺詐,三是雇用合同以及工作狀況帶來的風(fēng)險(xiǎn)事件,四是客戶、產(chǎn)品以及商業(yè)行為引起的風(fēng)險(xiǎn)事件,五是有形資產(chǎn)的損失,六是經(jīng)營(yíng)中斷和系統(tǒng)出錯(cuò),七是涉及執(zhí)行、交割以及交易過程管理的風(fēng)險(xiǎn)事件。在金融機(jī)構(gòu)管理實(shí)踐中,操作風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失已經(jīng)明顯大于其他風(fēng)險(xiǎn),如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)等。因此,近年來,國(guó)際金融界和監(jiān)管組織開始積極探索和構(gòu)建操作風(fēng)險(xiǎn)管理方法和技術(shù),目前已取得了較好的成果,形成了一系列的操作風(fēng)險(xiǎn)管理理論。但是,國(guó)內(nèi)銀行業(yè)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理還停留在比較低的水平和層次上,以至于近些年銀行因操作風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失事件時(shí)有發(fā)生,因此,研究操作風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策已成為我國(guó)商業(yè)銀行急需解決的問題,而本文所要探討的正是基于流程控制的銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策。

二、基于流程控制的銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

(一)按業(yè)務(wù)流程設(shè)置操作風(fēng)險(xiǎn)防范策略。與以往的“部門銀行”不同的是,流程銀行按業(yè)務(wù)流程設(shè)置部門,即銀行各部門按前、中、后臺(tái)嚴(yán)格分離設(shè)置,其中,前臺(tái)部門負(fù)責(zé)銀行業(yè)務(wù)營(yíng)銷和市場(chǎng)拓展工作,后臺(tái)部門則負(fù)責(zé)處理占用大量人力和時(shí)間的單證等業(yè)務(wù),總行或省分行等區(qū)域管理中心則集中負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、不良資產(chǎn)管理控制。通過這種按照流程設(shè)置職能部門的措施,就能實(shí)現(xiàn)銀行管理的集中化,它一方面有利于提高業(yè)務(wù)效率,另一方面有利于操作風(fēng)險(xiǎn)的流程控制。因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程本身與操作風(fēng)險(xiǎn)的管理是相互融合的,不管是內(nèi)、外部審計(jì)部門還是獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,他們對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理必須通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的管理產(chǎn)生影響來實(shí)現(xiàn)。這樣就要求在業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)要考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的因素,只有使各業(yè)務(wù)流程部門對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)必要責(zé)任,才有利于銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)的管理,從而使銀行能夠?qū)Σ僮黠L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。

(二)通過組織結(jié)構(gòu)的扁平化來防范操作

風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)與銀行的組織結(jié)構(gòu)有很大的關(guān)系,在以往的科層制的組織結(jié)構(gòu)中,銀行實(shí)行總行——分行——支行——營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu),這種組織結(jié)構(gòu)往往使上級(jí)的操作風(fēng)險(xiǎn)防范策略在基層單位會(huì)弱化,甚至完全失效,從近年來我國(guó)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)案例中也可以發(fā)現(xiàn),我國(guó)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)的操作風(fēng)險(xiǎn)往往比較大,且難以防范。而流程銀行恰恰可以彌補(bǔ)這一缺陷,流程銀行的設(shè)計(jì)的重要特點(diǎn)是針對(duì)不同類型客戶設(shè)計(jì)不同的業(yè)務(wù)流程,然后再根據(jù)業(yè)務(wù)流程來設(shè)置相應(yīng)的職能部門,并安排相關(guān)工作人員。相對(duì)于以往按照行政等級(jí)劃分職能部門的組織模式,流程銀行更注重從整體上提高各流程部門的效率,剔除不利于銀行創(chuàng)造價(jià)值的業(yè)務(wù)操作,實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)的扁平化,避免機(jī)構(gòu)的重疊和人力資源的浪費(fèi)。這種扁平化的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置也增強(qiáng)整個(gè)業(yè)務(wù)流程上的監(jiān)督效率,簡(jiǎn)化操作風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告途徑,從而利于明確各部門的關(guān)系及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任,從而有利于減少操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)會(huì),達(dá)到防范操作風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第8篇

[關(guān)鍵詞] 流程再造 業(yè)務(wù)流程 組織機(jī)制

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)主席劉明康于2005年10月在上海銀行業(yè)首屆合規(guī)年會(huì)上提出了“流程銀行”的概念，認(rèn)為我國(guó)商業(yè)銀行之所以落后，是因?yàn)椴捎谩安块T銀行”的業(yè)務(wù)流程；國(guó)際活躍銀行之所以先進(jìn)，是因?yàn)椴捎谩傲鞒蹄y行”的業(yè)務(wù)流程。因此，根本出路在于對(duì)目前我國(guó)商業(yè)銀行“部門銀行”的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造，以便實(shí)現(xiàn)從“部門銀行”向“流程銀行”的轉(zhuǎn)變。由此確定了我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程再造的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)從部門銀行向流程銀行的轉(zhuǎn)變。

本文將從流程再造的內(nèi)容、流程再造的步驟和流程再造的組織保障等三個(gè)方面對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的流程再造進(jìn)行分析。

一、我國(guó)商業(yè)銀行流程再造的內(nèi)容

銀行的業(yè)務(wù)流程再造是個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅涉及縱向與橫向的業(yè)務(wù)流程再造，還涉及縱向與橫向?qū)拥臉I(yè)務(wù)流程再造。由此決定銀行業(yè)務(wù)流程再造的內(nèi)容包括以下三個(gè)方面：

1.縱向業(yè)務(wù)流程再造

縱向業(yè)務(wù)流程（也稱為主流程）再造是指銀行總行與其分支機(jī)構(gòu)之間關(guān)系的業(yè)務(wù)流程再造，因此，主要觸及銀行的外部組織關(guān)系。根據(jù)銀行組織機(jī)制的不同，商業(yè)銀行外部組織關(guān)系可以分為總分行制、集團(tuán)制、和單一銀行制等，其中最普遍的是設(shè)有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，由總行對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施統(tǒng)一管理的總分行制。銀行的縱向業(yè)務(wù)流程再造主要體現(xiàn)為銀行外部組織關(guān)系的扁平化改革。通過縱向再造，加強(qiáng)總行對(duì)業(yè)務(wù)收益與風(fēng)險(xiǎn)的直接控制，使總行決策更能反映市場(chǎng)需要、減少管理層次、提高工作效率。

2.橫向業(yè)務(wù)流程再造

橫向業(yè)務(wù)流程（也稱為子流程）再造是指銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)在其內(nèi)部不同業(yè)務(wù)部門之間的業(yè)務(wù)流程再造。因此，橫向業(yè)務(wù)流程再造主要觸及銀行的內(nèi)部組織關(guān)系。不同銀行具有不同的內(nèi)部組織機(jī)制，設(shè)有不同的業(yè)務(wù)部門，從而會(huì)造成橫向流程再造的差異。但一般而言，在扁平化改革的大前提下，橫向業(yè)務(wù)流程再造的重點(diǎn)在總行。

根據(jù)與客戶關(guān)系的不同，總行內(nèi)部機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程再造可以分為市場(chǎng)和服務(wù)兩大模塊。市場(chǎng)模塊是直接為銀行創(chuàng)造價(jià)值的模塊，根據(jù)銀行的主要利潤(rùn)來源或未來發(fā)展目標(biāo)，將主要業(yè)務(wù)部門分為幾大子模塊，每一子模塊內(nèi)部均實(shí)施統(tǒng)一的利潤(rùn)核算和報(bào)告。銀行的橫向業(yè)務(wù)流程再造之重點(diǎn)在于市場(chǎng)模塊。總行各下屬分支機(jī)構(gòu)可以根據(jù)縱向業(yè)務(wù)流程所確定的業(yè)務(wù)范圍和權(quán)限，參照總行橫向業(yè)務(wù)流程再造的做法以及本行所處地域的市場(chǎng)需求，進(jìn)行本級(jí)的橫向業(yè)務(wù)流程再造。

3.對(duì)接業(yè)務(wù)流程再造

對(duì)接的業(yè)務(wù)流程再造是指縱向業(yè)務(wù)流程與橫向業(yè)務(wù)流程對(duì)接關(guān)系的再造，也就是下級(jí)分支機(jī)構(gòu)與上級(jí)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)流程對(duì)接關(guān)系的再造，主要體現(xiàn)為總行業(yè)務(wù)流程與分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)流程對(duì)接部分的流程再造。由于銀行的總流程是由多個(gè)主流程匯總而成的，而每一主流程可以包括多個(gè)子流程。銀行每一級(jí)機(jī)構(gòu)只能完成一個(gè)主流程，該主流程由該級(jí)機(jī)構(gòu)不同部門所完成的多個(gè)子流程組成。所以說，對(duì)接業(yè)務(wù)流程再造實(shí)際就是銀行各主流程之間以及主流程與相應(yīng)子流程之間對(duì)接關(guān)系的再造。因此，對(duì)接業(yè)務(wù)流程的再造不僅觸及銀行的外部組織關(guān)系，還觸及銀行的內(nèi)部組織關(guān)系。借助于業(yè)務(wù)流程再造，最終在銀行內(nèi)部必然形成矩陣式的業(yè)務(wù)關(guān)系結(jié)構(gòu)和網(wǎng)絡(luò)組織結(jié)構(gòu)。

二、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程再造的步驟

對(duì)于進(jìn)行流程再造的銀行而言，其分支機(jī)構(gòu)、部門、人員以及業(yè)務(wù)流程已然存在。這時(shí)需要按照先定流程，再定機(jī)構(gòu)、部門和崗位的思路進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的再造。因此，在業(yè)務(wù)流程再造過程中，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)和客戶的需求，首先前瞻性地設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程。然后根據(jù)三個(gè)方面業(yè)務(wù)流程的實(shí)際需要，調(diào)整各種組織關(guān)系。一是根據(jù)縱向業(yè)務(wù)主流程的需要，整合其外部組織關(guān)系，撤并不必要的分支機(jī)構(gòu)，以適應(yīng)縱向業(yè)務(wù)流程的扁平化要求；二是根據(jù)橫向業(yè)務(wù)子流程的需要，由各分支機(jī)構(gòu)在總行指導(dǎo)下，整合或撤并職能重疊或有悖于流程銀行要求的內(nèi)設(shè)部門、崗位和人員；三是根據(jù)對(duì)接業(yè)務(wù)流程的需要，對(duì)部門職能、崗位設(shè)置和人員分工進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)流程無縫對(duì)接，保證流程安全運(yùn)行。有關(guān)研究表明，在業(yè)務(wù)流程再造中，業(yè)務(wù)流程決定銀行的組織機(jī)制。商業(yè)銀行因流程需要而確定職能，根據(jù)職能設(shè)定機(jī)構(gòu)、部門并配置人員。

因此，我國(guó)商業(yè)銀行在流程再造過程中應(yīng)包括以下三個(gè)步驟：

1.設(shè)計(jì)流程再造方案。按照既有業(yè)務(wù)開展的自然順序，繪制作業(yè)流程圖。然后根據(jù)客戶對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的需求，重新調(diào)整業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及排序，設(shè)計(jì)出可供選擇的新流程方案。從成本、效益、技術(shù)條件和風(fēng)險(xiǎn)程度等方面對(duì)可供選擇的新流程方案進(jìn)行評(píng)估和選擇，最終確定業(yè)務(wù)再造流程方案；

2.設(shè)計(jì)組織機(jī)制轉(zhuǎn)型方案。根據(jù)業(yè)務(wù)流程再造方案，制定與之相配套的組織機(jī)構(gòu)調(diào)整方案和運(yùn)行機(jī)制；

3.制定流程再造實(shí)施方案。根據(jù)輕重緩急，找出業(yè)務(wù)流程再造的切入點(diǎn)，開始實(shí)施，并根據(jù)流程再造和相應(yīng)組織機(jī)制轉(zhuǎn)型的要求合理配置人力和其他資源。

三、商業(yè)銀行流程再造的組織保障

我國(guó)商業(yè)銀行的流程再造是組織機(jī)制轉(zhuǎn)型的根據(jù)，并為組織機(jī)制轉(zhuǎn)型指明方向。組織機(jī)制轉(zhuǎn)型必須以流程再造的要求為指導(dǎo)，既要在縱向?qū)嵤┩獠拷M織機(jī)制的扁平化，又要在橫向?qū)嵤﹥?nèi)部組織機(jī)制的制衡和高效化，最終實(shí)現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行組織機(jī)制的矩陣式管理模式和與之相應(yīng)的業(yè)務(wù)分層管理的運(yùn)行機(jī)制。

1.建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)

長(zhǎng)期以來，我國(guó)商業(yè)銀行在縱向?qū)嵤┑氖前吹赜蛟O(shè)置分支機(jī)構(gòu)的官本位組織體系，在內(nèi)部實(shí)行的是“部門銀行”的管理模式。這種內(nèi)外部的組織關(guān)系要求先進(jìn)行機(jī)構(gòu)、部門和人事的設(shè)定，然后再據(jù)此建立工作流程，從而造成職能重疊、機(jī)構(gòu)臃腫、人浮于事、效率低下、競(jìng)爭(zhēng)力薄弱等一系列問題。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該在借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，盡快進(jìn)行扁平化的組織機(jī)制改革。

(1)要在“大總行、小分行”的原則指導(dǎo)下，在加強(qiáng)總行建設(shè)、增強(qiáng)其業(yè)務(wù)縱向控制力的前提下，按照扁平化的業(yè)務(wù)流程再造要求，減少不必要的管理層次。

(2)根據(jù)業(yè)務(wù)流程再造的要求，在橫向建立高效而相互制衡的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。根據(jù)目前我國(guó)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍，可以將市場(chǎng)子模塊分成以貸款業(yè)務(wù)為主的公司業(yè)務(wù)，以金融同業(yè)、政府機(jī)構(gòu)、軍隊(duì)等為服務(wù)對(duì)象的機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)和以個(gè)人為服務(wù)對(duì)象的個(gè)人業(yè)務(wù)三條主要的業(yè)務(wù)線。總行在對(duì)每條業(yè)務(wù)線實(shí)行垂直的專業(yè)化管理的同時(shí)，要求每條業(yè)務(wù)線在每個(gè)層級(jí)的相關(guān)業(yè)務(wù)部門必須按照流程銀行前、中、后臺(tái)相分離的原則形成有效制衡，并能分工合作、各負(fù)其責(zé)、按要求完成好自己的業(yè)務(wù)子流程。在這個(gè)目標(biāo)下，精簡(jiǎn)不必要的部門、整合職能重復(fù)的崗位，剔除不必要的流程，在保證業(yè)務(wù)安全的同時(shí)提高工作效率，在各層級(jí)形成有效的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。

(3)按照流程再造對(duì)接流程的要求，注意扁平化的縱向外部組織結(jié)構(gòu)和各層級(jí)的橫向內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)之間的職級(jí)和職能關(guān)系的無縫銜接，從而形成我國(guó)商業(yè)銀行“三縱四橫”的扁平化矩陣式組織結(jié)構(gòu)（見表）。

2.實(shí)施分層管理的運(yùn)行機(jī)制

在上述扁平化矩陣式的組織結(jié)構(gòu)下，可以考慮將不同業(yè)務(wù)線的客戶按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分為大、中、小三個(gè)類別，對(duì)客戶實(shí)施分層營(yíng)銷和控制，將我國(guó)商業(yè)銀行扁平化改革后的四級(jí)機(jī)構(gòu)（總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行）劃分為三個(gè)層次，即以總行和一級(jí)分行為第一層次，一級(jí)分行與二級(jí)分行為第二層次，二級(jí)分行與支行為第三層次。三個(gè)層次的業(yè)務(wù)營(yíng)銷和風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任如下：

（1）大型客戶的關(guān)系管理和服務(wù)由第一層次負(fù)責(zé)，其中一級(jí)分行的責(zé)任重點(diǎn)是營(yíng)銷，總行的責(zé)任重點(diǎn)是決策和風(fēng)險(xiǎn)控制；中型客戶的關(guān)系管理與服務(wù)由第二層次負(fù)責(zé)，二級(jí)分行的責(zé)任重點(diǎn)是營(yíng)銷，一級(jí)分行的責(zé)任重點(diǎn)是決策和風(fēng)險(xiǎn)控制；小客戶則由第三層次負(fù)責(zé)，基層行的責(zé)任重點(diǎn)是營(yíng)銷，二級(jí)分行的責(zé)任重點(diǎn)是決策和風(fēng)險(xiǎn)控制。

（2）根據(jù)我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的實(shí)際狀況，公司業(yè)務(wù)的重心在第一層次。這一層次的客戶數(shù)量少，但單個(gè)客戶的業(yè)務(wù)量大、對(duì)銀行的綜合貢獻(xiàn)度也較大。后兩層次的客戶數(shù)量雖然依次增多，但單戶業(yè)務(wù)量依次變小，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)分散；機(jī)構(gòu)金融業(yè)務(wù)的重心在第二層次，因?yàn)榇罅康臋C(jī)構(gòu)客戶都是中等級(jí)別的，并且機(jī)構(gòu)客戶的風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較小，營(yíng)銷的重點(diǎn)主要在于機(jī)構(gòu)客戶的理財(cái)業(yè)務(wù)和為機(jī)構(gòu)提供一體化的金融服務(wù)上；個(gè)人金融業(yè)務(wù)的重心則在第三個(gè)層次，總行雖然負(fù)責(zé)戰(zhàn)略決策、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和監(jiān)督以及銀行品牌形象的維護(hù)等，但具體業(yè)務(wù)開展主要由第三個(gè)層次負(fù)責(zé)，由其充分地發(fā)揮社區(qū)小銀行的功能與優(yōu)勢(shì)，接近客戶、營(yíng)銷客戶、服務(wù)客戶。由此，三個(gè)層次均有自己直接管理、營(yíng)銷和服務(wù)的客戶群，以徹底改變目前對(duì)客戶的營(yíng)銷和服務(wù)層層都管，又都不能落實(shí)的問題。

（3）財(cái)務(wù)、資金和風(fēng)險(xiǎn)管理等部門，則按照業(yè)務(wù)流程再造的要求，重新調(diào)整職能定位，財(cái)務(wù)部門要對(duì)各業(yè)務(wù)線實(shí)行封閉考核、獨(dú)立核算，資金部門要對(duì)各業(yè)務(wù)線的資金占用實(shí)行有償配置，風(fēng)險(xiǎn)管理部門要做好全面風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，督促各業(yè)務(wù)線防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):

[1]巴曙松 楊新蘭:六希格瑪管理與銀行流程再造[J].中國(guó)金融，2008（16）：34～35

第9篇

關(guān)鍵字：業(yè)務(wù)流程 業(yè)務(wù)流程再造 創(chuàng)造效益 便捷服務(wù)

所謂業(yè)務(wù)流程就是“工作的流動(dòng)（Work flow）”，是業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的傳遞或轉(zhuǎn)移的動(dòng)態(tài)過程。而業(yè)務(wù)流程再造就是將這個(gè)動(dòng)態(tài)過程進(jìn)行優(yōu)化。各個(gè)行業(yè)都有自己的一套業(yè)務(wù)流程模式，銀行自然也不例外。

銀行傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程模式是劃分出若干個(gè)業(yè)務(wù)模塊，每個(gè)業(yè)務(wù)模塊都是銀行業(yè)務(wù)流程中的一部分，業(yè)務(wù)模塊之間的獨(dú)立性日趨突出，從而造成整個(gè)流程銜接不暢，增加監(jiān)管成本。在金融產(chǎn)品單一，競(jìng)爭(zhēng)不激烈的情況下，傳統(tǒng)模式還有一席生存的空間。隨著信息化、多樣化、自由化金融時(shí)代的到來，這種支離破碎的業(yè)務(wù)流程就難以滿足市場(chǎng)的需求了。因而銀行業(yè)務(wù)流程再造應(yīng)運(yùn)而生，通過重建完整、高效的新流程來適應(yīng)市場(chǎng)的需求。

業(yè)務(wù)流程再造是現(xiàn)代商業(yè)銀行提升服務(wù)和金融產(chǎn)品品質(zhì)的必由之路。比如幾家銀行同時(shí)推出一種名稱近似的金融產(chǎn)品，這背后至少存在著三個(gè)方面的重大差異，即：業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品實(shí)質(zhì)和增值服務(wù)，而各行間差別最大的不外乎是業(yè)務(wù)流程的繁簡(jiǎn)所帶來的差異。業(yè)務(wù)流程的差異化已成為實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的強(qiáng)有力手段之一。因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程的繁簡(jiǎn)關(guān)乎業(yè)務(wù)效率的高低，而業(yè)務(wù)效率的高低必然導(dǎo)致服務(wù)水平的差異，進(jìn)而導(dǎo)致客戶滿意度和客戶忠誠(chéng)度的差異。然而現(xiàn)代銀行營(yíng)銷的不僅是產(chǎn)品，還包括優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，客戶滿意度和忠誠(chéng)度的差異必然導(dǎo)致銀行競(jìng)爭(zhēng)力的差異。比如某商業(yè)銀行開立對(duì)公結(jié)算賬戶只須3―4天即可完成，而另一家商業(yè)銀行卻需要7―8天才能完成，辦理天數(shù)的差異正是由于兩家商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程存在差異造成的，客戶最終會(huì)青睞哪家銀行自然不言而喻，于是銀行的競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)淋漓盡致地體現(xiàn)出來了。

我們通過對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行各類業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理之后不難發(fā)現(xiàn)，從簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)到復(fù)雜業(yè)務(wù)，從前臺(tái)操作到后臺(tái)運(yùn)作，從柜面服務(wù)到支持保障環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)流程不合理的地方隨處可見。盡管一些領(lǐng)跑的商業(yè)銀行已在流程再造方面做出了翻天覆地的改變，但大多數(shù)商業(yè)銀行的流程再造工程仍然存在較大的改造空間。這些流程設(shè)計(jì)上的不合理之處，是引發(fā)客戶投訴的一個(gè)最關(guān)鍵因素，同時(shí)也阻止了國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行推進(jìn)文化服務(wù)建設(shè)的腳步，成為提升服務(wù)質(zhì)量的一大障礙。

越來越多的商業(yè)銀行充分認(rèn)識(shí)到了業(yè)務(wù)流程再造是未來發(fā)展的趨勢(shì)，因?yàn)樗梢詾樯虡I(yè)銀行創(chuàng)造更多的效益。

第一，業(yè)務(wù)流程再造可以提升銀行服務(wù)效益。首先，分離、后移前臺(tái)操作環(huán)節(jié)有利于釋放前臺(tái)營(yíng)銷服務(wù)能力，深化前臺(tái)網(wǎng)點(diǎn)從交易處理型向營(yíng)銷服務(wù)型的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型；其次流程再造有利于提高業(yè)務(wù)處理效率，緩解網(wǎng)點(diǎn)排隊(duì)壓力，提高客戶化服務(wù)水平，提升商業(yè)銀行綜合服務(wù)形象；最后，集中后臺(tái)作業(yè)有利于促進(jìn)客戶信息的統(tǒng)計(jì)、整合與分析，為業(yè)務(wù)拓展和增值提供數(shù)據(jù)參考和信息支持。

第二，業(yè)務(wù)流程再造有利于提升商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益。首先，系統(tǒng)自動(dòng)化處理的廣泛應(yīng)用，充分發(fā)揮后臺(tái)業(yè)務(wù)集中處理的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步節(jié)省人力成本。其次，前臺(tái)操作環(huán)節(jié)后移、后臺(tái)簡(jiǎn)單操作和專業(yè)處理分離，增加操作型用工，減少專家型用工，從而降低商業(yè)銀行培訓(xùn)成本。最后，后臺(tái)業(yè)務(wù)集中處理有助于風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、綜合管理等業(yè)務(wù)的管理資源共享與自動(dòng)化改革，提升資源利用效率，有效降低業(yè)務(wù)處理管理成本。

第三，業(yè)務(wù)流程再造有利于提升商業(yè)銀行管理效益。首先，可以將分散在前臺(tái)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后移集中，在后臺(tái)推行流程化、自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，有效控制業(yè)務(wù)處理人工操作范圍和權(quán)限，顯著提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平。其次，通過業(yè)務(wù)處理操作信息的自動(dòng)化、電子化記錄，有效改善業(yè)務(wù)處理信息的量化基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)質(zhì)量，為標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理奠定基礎(chǔ)。最后，后臺(tái)集約化業(yè)務(wù)處理可以有效支持零售網(wǎng)點(diǎn)、對(duì)公網(wǎng)點(diǎn)向營(yíng)銷服務(wù)的深化轉(zhuǎn)型，前瞻性地支持機(jī)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)整合、產(chǎn)品創(chuàng)新等各項(xiàng)重大戰(zhàn)略發(fā)展。

業(yè)務(wù)流程再造與其說是必然，不如說時(shí)代的產(chǎn)物，它是基于一定的時(shí)代背景下實(shí)現(xiàn)的。

首先，支付密碼的推廣應(yīng)用對(duì)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和提升作業(yè)效率提供了支持。支付密碼的應(yīng)用可以有效實(shí)現(xiàn)安全自動(dòng)化校驗(yàn)，基于影像的客觀數(shù)據(jù)拆分與支付密碼的校驗(yàn)處理可以最大限度地減少人工補(bǔ)錄操作，提高系統(tǒng)自動(dòng)化作業(yè)處理能力，從而實(shí)現(xiàn)作業(yè)效率的飛躍式提升。

其次，提升作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與作業(yè)效率是銀行業(yè)務(wù)流程再造的內(nèi)在要求。前臺(tái)審核、掃描、后臺(tái)集中作業(yè)是商業(yè)銀行流程風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重要組成部分，是提升作業(yè)專業(yè)化效率和規(guī)模效益的必經(jīng)之路，也為有效運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段嵌入操作流程、充分提升各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全性和效率性提供了平臺(tái)支撐。

最后，電子影像技術(shù)成就了銀行業(yè)務(wù)流程再造的實(shí)現(xiàn)。中國(guó)人民銀行開發(fā)的全國(guó)支票影像系統(tǒng)已于2007年5月正式投入運(yùn)行，它不僅實(shí)現(xiàn)了支票的全國(guó)范圍流通結(jié)算，也揭開了影像技術(shù)在銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理中廣泛應(yīng)用的序幕。部分地區(qū)已對(duì)同城票據(jù)交換開展了影像交換技術(shù)改造， 如深圳人行已于2006 年6 月正式上線運(yùn)行了同城票據(jù)影像交換系統(tǒng)。此外， 多家商業(yè)銀行目前正在運(yùn)用影像處理積極開展業(yè)務(wù)流程再造、前后臺(tái)分離的探索與實(shí)踐。大型商業(yè)銀行如工商銀行總行已進(jìn)入系統(tǒng)開發(fā)階段，選取工行上海分行進(jìn)行試運(yùn)行；建設(shè)銀行總行已進(jìn)入系統(tǒng)調(diào)試階段，計(jì)劃在南北方各選一個(gè)一級(jí)分行進(jìn)行試運(yùn)行。股份制銀行如民生銀行、浦發(fā)銀行已實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)上線運(yùn)行，建立了工廠化后臺(tái)處理中心；光大銀行、中信銀行于2009 年完成了系統(tǒng)上線運(yùn)行；招商銀行正在進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)，計(jì)劃于2010 年初上線運(yùn)行。

業(yè)務(wù)流程再造正處于一個(gè)蓬勃興起的時(shí)期，各家銀行的流程設(shè)計(jì)千差萬別。但無論選擇的方式如何，總有一些設(shè)計(jì)思路應(yīng)該是被貫穿其中的。

第一，減少繁瑣手續(xù)，提供便捷服務(wù)。

客戶在辦理業(yè)務(wù)時(shí)不會(huì)關(guān)心業(yè)務(wù)是如何操作的，過程復(fù)不復(fù)雜，而只會(huì)關(guān)注業(yè)務(wù)辦理的結(jié)果和辦理業(yè)務(wù)所花費(fèi)的時(shí)間。因此，如何想方設(shè)法優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，通過信息技術(shù)手段合規(guī)而又迅速地完成業(yè)務(wù)操作，是各家商業(yè)銀行應(yīng)該思考的問題。因此，出于對(duì)客戶利益的考慮，業(yè)務(wù)流程的構(gòu)造要努力做到“復(fù)雜其內(nèi)，簡(jiǎn)單其表”。不管一個(gè)業(yè)務(wù)有多復(fù)雜，但客戶感覺不到這種復(fù)雜性，而是感到辦理業(yè)務(wù)非常簡(jiǎn)便快捷。

第二，為客戶提供“一站式”的金融服務(wù)。

所謂“一站式”的金融服務(wù)，是指客戶不必為辦理一筆業(yè)務(wù)，而奔波于不同的營(yíng)業(yè)窗口，不停的去排隊(duì)等候。業(yè)務(wù)流程再造應(yīng)該是朝著便捷化、全功能化發(fā)展。業(yè)務(wù)過程的銜接應(yīng)該發(fā)生在窗口內(nèi)部，通過科技手段、信息手段來實(shí)現(xiàn)傳輸和操作，而不是讓客戶人為的去實(shí)現(xiàn)。提高客戶的便利程度，無疑可以促進(jìn)客戶忠誠(chéng)度的提升。

第三，加強(qiáng)事中控制，減少不必要的事后審核，使風(fēng)險(xiǎn)防控更加有效。

在傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程中，一項(xiàng)業(yè)務(wù)分散化程度高，需要更多的事后監(jiān)督和檢查來防控其風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。業(yè)務(wù)流程再造需要將分散的業(yè)務(wù)重新整合起來，減少連接點(diǎn)，形成一個(gè)連貫的操作程序，從而減少了可能發(fā)生的差錯(cuò)點(diǎn)，無形之中增加了事中控制，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性。

第四，業(yè)務(wù)流程應(yīng)具有多樣化。

在充滿個(gè)性化的今天，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程已不能滿足每一位客戶在質(zhì)量和時(shí)間上的要求。因此在設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程時(shí)，應(yīng)區(qū)分不同的客戶群，在業(yè)務(wù)處理上應(yīng)具有更多的靈活性，可以依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的不同設(shè)計(jì)不同的流程版本。比如客戶申請(qǐng)貸款，可以有低、中、高三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類別的流程。在經(jīng)過信用審核后，對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)客戶可選用較為簡(jiǎn)化、迅速的辦法處理；對(duì)于中度風(fēng)險(xiǎn)的客戶可按標(biāo)準(zhǔn)化程序辦理；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)客戶，則須通過特殊的處理機(jī)制來研究和分析。

業(yè)務(wù)流程再造工程最具挑戰(zhàn)性的問題不外是運(yùn)用信息技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)工作進(jìn)行最大限度的集成，從而使業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單、高效。建立“以客戶為中心”的指導(dǎo)思想，借助現(xiàn)代信息技術(shù)力量，在業(yè)務(wù)流程上完成創(chuàng)新，以達(dá)到在成本、質(zhì)量、顧客滿意度等方面的新突破，進(jìn)而在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、利潤(rùn)指標(biāo)上取得優(yōu)異的成績(jī)，徹底告別臃腫、冗余的業(yè)務(wù)流程時(shí)代。

參考文獻(xiàn)：

1.《基于流程理論的商業(yè)銀行價(jià)值管理研究》 韓明 著

2.《零售銀行業(yè)務(wù)條線管理》 劉鵬濤 主編

3.《業(yè)務(wù)流程管理咨詢工具箱》 黃成日 編著