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第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)工程；企業(yè)發(fā)展；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）018-000-01

企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)遇到各種問題，其中財(cái)務(wù)安全問題是關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)的根本性問題。財(cái)務(wù)管理中存在的任何問題，都會(huì)給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)管理者一定要重視財(cái)務(wù)管理工作，要充分預(yù)測金融管理工作中的安全隱患。企業(yè)管理者通過消除財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，能讓企業(yè)更快地進(jìn)行生產(chǎn)和發(fā)展，才能使企業(yè)走上科學(xué)的可持續(xù)發(fā)展道路。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)、購買機(jī)器設(shè)備的過程中需要大筆資金，這時(shí)候就需要對(duì)外吸取資金，這就是籌資[1]。債務(wù)籌資、股權(quán)籌資是企業(yè)籌資的兩種方式，其中債務(wù)籌資存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，常常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)背負(fù)起了很多難以償還的債務(wù)。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)常存在于企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展過程中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)損失，比如企業(yè)的停產(chǎn)、虧損、延期等現(xiàn)象。投資風(fēng)險(xiǎn)是由于各種不確定因素引起的，投資者應(yīng)該對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)多進(jìn)行預(yù)測。

3.并購風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的并購包括兼并與收購兩種形式，兼并和收購常常會(huì)伴隨巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給企業(yè)經(jīng)營者帶來巨大的損失。只有在對(duì)并購過程中的各種問題做了充分了解之后，企業(yè)經(jīng)營者才可以小心謹(jǐn)慎地進(jìn)行并購，以達(dá)到擴(kuò)大自己企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的目的。

4.匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)常常存在于企業(yè)的各種進(jìn)出口貿(mào)易中，由于國際匯率出現(xiàn)波動(dòng)，將導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品的市場價(jià)值隨之降低的現(xiàn)象。對(duì)于巨大的匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在國際化經(jīng)營的時(shí)候要多注意國際匯率變化，要盡量進(jìn)行短期的貿(mào)易活動(dòng)，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)不出現(xiàn)虧損。

二、我國財(cái)務(wù)工程在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的現(xiàn)狀

1.企業(yè)管理人員沒有較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。很多企業(yè)管理者沒有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，這不利于企業(yè)進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)由于企業(yè)的融資工作一般都是通過銀行來完成，這就在很大程度上讓企業(yè)對(duì)銀行產(chǎn)生了財(cái)務(wù)安全依賴感。由于近年來銀行金融系統(tǒng)出現(xiàn)了幾種高風(fēng)險(xiǎn)的漏洞，這就增加了企業(yè)融資的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員沒有較強(qiáng)的職業(yè)素質(zhì)。財(cái)務(wù)工程需要高素質(zhì)的金融人才來管理，可是在現(xiàn)實(shí)情況中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不具備較強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)。有些財(cái)務(wù)管理人員知識(shí)陳舊、技術(shù)落后，并且不注重學(xué)習(xí)先進(jìn)的金融知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了極大的影響。

3.我國財(cái)務(wù)工程容易受國家外匯制度的影響。隨著我國改革開放的不斷深化與擴(kuò)大，我國開放了很多外匯市場。為了能對(duì)外匯進(jìn)行更好的管理，我國制定了很多外匯制度，包括外債登記制度、涉外擔(dān)保登記制度等。這些外匯制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作影響很大，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作無法順利地進(jìn)行。

三、財(cái)務(wù)工程在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的實(shí)踐

1.在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)工程不僅能夠?qū)Ω鞣N金融衍生品進(jìn)行整合，而且還可以有效地解決匯率、產(chǎn)品價(jià)格等方面的問題。通過為企業(yè)進(jìn)行期貸、互換、期權(quán)、遠(yuǎn)期等工作，財(cái)務(wù)工程可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效地降低。對(duì)于企業(yè)在國際化運(yùn)營中存在的匯率風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)工程可以通過期權(quán)匯率的協(xié)議來降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于各種利率風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)工程可以通過遠(yuǎn)期利率協(xié)議來進(jìn)行整合。

2.在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)企業(yè)在面臨巨大產(chǎn)量、交易量、銷售量的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以利用財(cái)務(wù)工程來保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全進(jìn)行。財(cái)務(wù)工程提供兩種方式的服務(wù)，一種是商品期權(quán)，另一種是宏觀金融衍生品。宏觀金融衍生品就是對(duì)某些生產(chǎn)物資、機(jī)器設(shè)備按照適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)指標(biāo)，通過買賣的形式來達(dá)到資金逆向回流的過程。這種辦法可以有效降低企業(yè)在面臨巨大交易量、銷售量時(shí)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以有效地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移。

3.通過投資風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)金融專家的研究，企業(yè)通過對(duì)股票市場進(jìn)行分散化投資可以增加股票投資的邊界，從而使企業(yè)達(dá)到增加投資效益的目的。從上世紀(jì)80年代開始，美國和英國已經(jīng)有很多企業(yè)進(jìn)行了跨國投資，并且獲得了巨大的經(jīng)濟(jì)利益[2]。可是這種情況卻在某些國家并不適用，因?yàn)檫@些國家有著嚴(yán)格的外匯管制，限制了外國股票市場資金向本國的流入。在這種情況下，企業(yè)就需要利用財(cái)務(wù)工程中國際股票收益互換的原則，以金融衍生品的方式來進(jìn)行股票投資，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。

4.對(duì)企業(yè)的兼并風(fēng)險(xiǎn)又進(jìn)行有效的管理。兼并活動(dòng)不僅可以優(yōu)化生產(chǎn)資源配置，而且還可以有效地?cái)U(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模。但是兼并過程往往會(huì)存在各種金融風(fēng)險(xiǎn)，常常會(huì)使企業(yè)受到巨大的經(jīng)濟(jì)損失。為了企業(yè)能更好地發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)兼并風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。財(cái)務(wù)工程可以讓企業(yè)通過互相持股、增加反收購條款來降低金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在保障管理層利益的條件下，要注意增加收購方的收購成本。

5.可以通過改進(jìn)財(cái)務(wù)工程來降低財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)工程的改進(jìn)工作主要有兩個(gè)方面，其一是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，要讓工作人員充分了解財(cái)務(wù)工程。只有讓財(cái)務(wù)管理人員重視起管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，才能有效地保障財(cái)務(wù)管理工作的安全性。其二，要注重培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工程人才，這不僅是許多金融高校的責(zé)任，更是許多企業(yè)的責(zé)任。想要讓企業(yè)更好地生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行專業(yè)職能培訓(xùn)。通過對(duì)工作人員傳授先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，讓他們學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理技術(shù)，才能確保企業(yè)金融管理安全高效低運(yùn)行。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)工程是企業(yè)運(yùn)營過程中一個(gè)非常重要的工作，它能夠有效地降低企業(yè)在兼并、外匯、融資、投資方面的金融風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該充分重視起財(cái)務(wù)管理工作，要對(duì)廣大財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，確保他們都能學(xué)習(xí)到最先進(jìn)的管理技術(shù)和管理觀念，只有這樣才能保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的安全。對(duì)于各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者一定要多進(jìn)行預(yù)測，要及時(shí)解決這些安全問題，要把財(cái)務(wù)工程充分地應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中去。

參考文獻(xiàn)：

第2篇

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理理論； 現(xiàn)實(shí)矛盾； 體系架構(gòu)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）31-0002-04

一、舶來的財(cái)務(wù)管理理論

20世紀(jì)80年代，我國開始了史無前例的經(jīng)濟(jì)體制改革。改革的宗旨在于建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，實(shí)現(xiàn)政企分離，使企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的商品生產(chǎn)者。這一改革，首先打破了傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)務(wù)管理體制，使企業(yè)逐步獲得了籌資、投資、用資和收益分配的權(quán)力。

在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)并不是一個(gè)具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的商品生產(chǎn)者，而是一個(gè)依據(jù)國家下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃，使用國家劃撥的生產(chǎn)資料，組織生產(chǎn)活動(dòng)的產(chǎn)品生產(chǎn)者。企業(yè)作為國家計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的一部生產(chǎn)機(jī)器，在財(cái)務(wù)上幾乎沒有任何權(quán)力。企業(yè)所需資金，由國家財(cái)政部門撥入，只有季節(jié)性生產(chǎn)或交通運(yùn)輸不便的企業(yè)，其超常儲(chǔ)備物質(zhì)所需資金才通過銀行貸款解決。資金是由財(cái)政撥款解決，還是由銀行貸款解決，對(duì)企業(yè)來說僅僅是資金來源渠道的不同，并無本質(zhì)的區(qū)別。企業(yè)的再生產(chǎn)必須按國家計(jì)劃進(jìn)行，企業(yè)不僅不具有擴(kuò)大再生產(chǎn)的權(quán)力，也不具有簡單再生產(chǎn)的權(quán)力。企業(yè)按國家的規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊并上繳國家財(cái)政，國家統(tǒng)一掌握與安排折舊基金。盈利上交國家，虧損由國家彌補(bǔ)，企業(yè)不具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)按地區(qū)、按行業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的工資福利制度，員工的薪酬待遇與企業(yè)的生產(chǎn)管理狀況無直接的聯(lián)系。簡言之，在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)既無自籌資金的權(quán)力，也無自主投資和收益分配的權(quán)力。

如上所述，在經(jīng)濟(jì)體制改革前，國家掌握著企業(yè)的財(cái)權(quán)。那么，國家是如何行使這一權(quán)力的呢？“計(jì)劃”和“核算”是國家控制和管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的兩大主要工具。企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均被納入國家計(jì)劃，國家則通過統(tǒng)計(jì)核算與會(huì)計(jì)核算監(jiān)督企業(yè)計(jì)劃的執(zhí)行情況。其中統(tǒng)計(jì)核算主要用于反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，會(huì)計(jì)核算則主要用于反映和監(jiān)督企業(yè)資金的來源與占用、使用與耗費(fèi)的情況。依據(jù)當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)制度，企業(yè)的資金按照用途的不同，被分為固定資金、流動(dòng)資金和專用基金三種。固定資金為固定資產(chǎn)的資金來源，流動(dòng)資金為流動(dòng)資產(chǎn)的來源，專用基金為具有特定用途的資金。企業(yè)必須按規(guī)定的渠道取得資金，按規(guī)定的用途使用資金，各種資金必須做到專款專用。企業(yè)會(huì)計(jì)的職能，僅僅在于依據(jù)專款專用、分戶核算的原則組織核算，對(duì)企業(yè)資金的使用情況實(shí)施監(jiān)控。在資金耗費(fèi)方面，國家主要管理的是生產(chǎn)耗費(fèi)，亦即產(chǎn)品成本。對(duì)企業(yè)可比產(chǎn)品成本計(jì)劃降低額和降低率完成情況的考核，成為當(dāng)時(shí)國家控制和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)和資金耗費(fèi)的主要手段。概言之，在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)并不存在自主籌資、自主投資、自主收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，有的只是作為國家對(duì)企業(yè)的資金使用與耗費(fèi)實(shí)施管理的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)分析活動(dòng)。

我國經(jīng)濟(jì)體制改革的浪潮很快沖破了企業(yè)有會(huì)計(jì)無財(cái)務(wù)這一局面。隨著企業(yè)獨(dú)立商品生產(chǎn)者地位的確立，企業(yè)的籌資、投資、收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)便相繼而生。財(cái)務(wù)實(shí)踐亟須財(cái)務(wù)理論的指導(dǎo)，財(cái)務(wù)實(shí)踐呼喚財(cái)務(wù)理論的誕生。正是基于這一現(xiàn)實(shí)的需要，西方發(fā)達(dá)國家的財(cái)務(wù)管理理論和財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)陸續(xù)被引入到我國財(cái)務(wù)管理學(xué)。也就是說，我國的財(cái)務(wù)管理理論并不是我國學(xué)者對(duì)我國財(cái)務(wù)管理實(shí)踐進(jìn)行總結(jié)、歸納與升華的產(chǎn)物，而是一種“舶來品”。舶來的財(cái)務(wù)管理理論與財(cái)務(wù)管理方法，大大推動(dòng)了我國財(cái)務(wù)管理理論與財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的發(fā)展，但因水土不服，理論脫離實(shí)際的問題也十分嚴(yán)重。

二、舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)的特征

作為舶來的財(cái)務(wù)管理理論或財(cái)務(wù)管理學(xué)，必然具有其濃郁的異國特征，筆者將其概括為以下四點(diǎn)：

（一）舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)是以發(fā)達(dá)的金融市場為理財(cái)環(huán)境的財(cái)務(wù)管理學(xué)

籌資和投資是企業(yè)重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，金融市場則是企業(yè)籌資、投資的場所，是企業(yè)籌資、投資活動(dòng)的外部環(huán)境。一個(gè)國家的金融市場發(fā)達(dá)與否，對(duì)企業(yè)的籌資、投資活動(dòng)具有直接的影響。舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)反映的是以發(fā)達(dá)的金融市場為企業(yè)籌資、投資環(huán)境這一現(xiàn)實(shí)。在發(fā)達(dá)的金融市場環(huán)境下，有更多的籌資、投資的渠道和方式可供企業(yè)選擇，企業(yè)較易進(jìn)行長期、短期資金的相互轉(zhuǎn)化，使資本結(jié)構(gòu)具有可調(diào)節(jié)性與彈性。在發(fā)達(dá)的金融市場環(huán)境下，企業(yè)可從金融市場上獲取反映資金供求狀況的利率變動(dòng)、反映企業(yè)經(jīng)營狀況與財(cái)務(wù)狀況的股票價(jià)值變動(dòng)等信息，從而使科學(xué)財(cái)務(wù)決策的進(jìn)行具有必要的支撐。

（二）舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)是以健全的股份經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理學(xué)

在西方發(fā)達(dá)國家，股份經(jīng)濟(jì)已有數(shù)百年歷史，股份公司已經(jīng)成為現(xiàn)代典型的企業(yè)組織形式。舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)是建立在股份經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)管理學(xué)，或者說，舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)是一部股份公司的財(cái)務(wù)管理學(xué)。如財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，主要強(qiáng)調(diào)的是股東財(cái)富最大化；有關(guān)權(quán)益性資金籌集方式，重點(diǎn)介紹的是股票籌資方式；有關(guān)資金成本中的權(quán)益資金成本，主要闡明的是優(yōu)先股和普通股的資金成本；資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析及投資決策內(nèi)容，無一例外均以股權(quán)作為權(quán)益資本；有關(guān)收益分配，論述的是股利分配政策及其選擇。

（三）舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)是一部內(nèi)容不夠完整的財(cái)務(wù)管理學(xué)

資金是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)資源。若要保障以較小的資金投入獲得較大的產(chǎn)出效益，就必須加強(qiáng)對(duì)資金占用與資金耗費(fèi)的管理。就資金占用管理而言，舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)中論及的是對(duì)現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款等流動(dòng)資金占用的管理，而對(duì)非流動(dòng)資金占用的管理則無反映。就資金耗費(fèi)管理而言，亦即對(duì)成本、費(fèi)用的管理而言，舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)中論及的只是對(duì)籌資成本的管理，對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等資金耗費(fèi)的管理則毫無涉及。凡此種種，在筆者看來，不能不是舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)的一種缺憾。

（四）舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)是體系不夠完善的財(cái)務(wù)管理學(xué)

舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)，是按照企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的構(gòu)成環(huán)節(jié)，亦即籌資、投資、用資、收益分配的邏輯順序構(gòu)建其內(nèi)容體系的。從企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)即財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的角度看，其體系是基本完整的，邏輯關(guān)系是清晰的。但從管理學(xué)的角度看，這一體系則是欠完善的。正如房屋建筑工程，其所包括的地基工程、墻體工程、屋頂工程、裝修工程等子工程盡管各不相同，但均服從統(tǒng)一的構(gòu)思與設(shè)計(jì)，工程的實(shí)施均服從統(tǒng)一的監(jiān)督與控制。換言之，地基工程、墻體工程、屋頂工程、裝修工程等各子工程是房屋建筑工程管理的對(duì)象和內(nèi)容，工程設(shè)計(jì)決策、工程監(jiān)督、工程控制等則是房屋建筑工程管理的職責(zé)或職能。房屋建筑工程管理學(xué)體系若只涵蓋了各子工程的業(yè)務(wù)內(nèi)容，而沒有涵蓋工程設(shè)計(jì)決策、工程監(jiān)督、工程控制等工程管理職能的話，充其量只是一部房屋建筑學(xué)，而不是一部建筑管理學(xué)。同樣的道理，若財(cái)務(wù)管理學(xué)只是涵蓋了各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理的理論和方法，而沒有涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體規(guī)劃、財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面的理論與方法的話，也只是一部企業(yè)財(cái)務(wù)學(xué)，而不是一部嚴(yán)格意義上的財(cái)務(wù)管理學(xué)。

三、舶來的財(cái)務(wù)管理理論與我國財(cái)務(wù)管理實(shí)際的差距

理論的價(jià)值在于它所具有的指導(dǎo)人們認(rèn)識(shí)世界、改造世界的功能，指導(dǎo)人們認(rèn)識(shí)世界、改造世界的功能越強(qiáng)，理論的價(jià)值越大；反之，則越小。理論來源于實(shí)際，又高于實(shí)際。理論所固有的抽象性，決定其與豐富多彩、千變?nèi)f化的現(xiàn)實(shí)世界必然存在差距。然而，這并不意味著理論可以與實(shí)際相脫離。理論若與實(shí)際的差距過大，理論的價(jià)值就會(huì)降低，乃至喪失。由于舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)與我國的財(cái)務(wù)管理實(shí)際存在較大的差距，對(duì)我國財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的指導(dǎo)作用也就不能不受到很大的制約。二者的差距主要表現(xiàn)在：

（一）由企業(yè)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的不同所導(dǎo)致的差距

在西方發(fā)達(dá)國家，企業(yè)的主體是建立在私有產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)之上的實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的股份公司。而在我國，企業(yè)的主體卻是建立在公有制基礎(chǔ)之上的國有獨(dú)資公司和國有股份公司。西方發(fā)達(dá)國家的股份公司，一般來說，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是追求“股東財(cái)富最大化”。那么，是否可以將這一目標(biāo)簡單套用到我國國有獨(dú)資公司或國有股份公司呢？筆者認(rèn)為，答案是否定的。僅就我國的國有上市公司而言，其眾多的社會(huì)投資人幾乎被排除在股利分配之外，其利益的得失基本取決于股價(jià)的漲落，股東權(quán)益在他們身上并未得到應(yīng)有的體現(xiàn)。作為國有企業(yè)大股東的國家，也主要是作為社會(huì)的管理者、服務(wù)者，通過稅收的方式參與企業(yè)分配。盡管國家也有關(guān)于國有企業(yè)向國家上繳利潤的規(guī)定，但實(shí)際上國家作為所有者的權(quán)益并未得到充分的體現(xiàn)。在筆者看來，我國的國有企業(yè)已經(jīng)不同程度地蛻變?yōu)榧w所有制或集團(tuán)所有制，其追求的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，并不是股東財(cái)富最大化，而是企業(yè)經(jīng)營者及員工利益最大化。概言之，舶來的財(cái)務(wù)管理理論與我國的現(xiàn)實(shí)狀況差距甚遠(yuǎn)，依據(jù)前者難以對(duì)后者作出科學(xué)、合理的解釋，更難以指導(dǎo)后者的運(yùn)行。

（二）由金融市場發(fā)展程度的不同所導(dǎo)致的差距

如前所述，西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)是以發(fā)達(dá)的金融市場為投融資場所的，企業(yè)投融資的渠道較寬，方式較多，行為也較規(guī)范。而我國的實(shí)際情況卻是，金融市場的發(fā)展尚處于初級(jí)階段，企業(yè)投融資渠道狹窄，主要依賴證券市場，且投融資行為欠規(guī)范。一些包裝上市的公司以圈錢為目的，經(jīng)營水平不高，長期處于低盈利甚至虧損狀態(tài)；上市公司基本不派發(fā)股利，低成本甚至無償使用投資人的資金，投資者的權(quán)益得不到保障，高風(fēng)險(xiǎn)，低回報(bào)甚至無回報(bào)。非上市的大中型企業(yè)其外源融資方式主要是銀行借款，盡管近年來中央銀行對(duì)商業(yè)銀行信貸利率的管理有所松動(dòng)，但商業(yè)銀行的信貸規(guī)模和信貸利率仍基本處于中央銀行的管控之下，與利率市場化相距甚遠(yuǎn)。我國的小型、微型企業(yè)則很難獲得銀行貸款，急需資金時(shí)只能向民間金融機(jī)構(gòu)求貸，所承擔(dān)的高利貸的風(fēng)險(xiǎn)使其處境更為艱難。面對(duì)這樣的金融市場環(huán)境，西方財(cái)務(wù)管理學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)與收益的理論、資金成本理論、資本結(jié)構(gòu)理論及現(xiàn)金證券轉(zhuǎn)換理論等都顯得蒼白無力，無法真正發(fā)揮其對(duì)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的指導(dǎo)作用。

（三）由舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)內(nèi)容的欠缺所導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理理論與我國財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的差距

如前所述，舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)的內(nèi)容不夠完整，產(chǎn)品成本與營業(yè)費(fèi)用的管理并未涵蓋其中，這就必然產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際需要與企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論缺失的矛盾。成本、費(fèi)用的管理屬資金耗費(fèi)的管理，其中產(chǎn)品成本的管理還屬資產(chǎn)的管理。無論是資金耗費(fèi)的管理，還是資產(chǎn)的管理，均屬資金的管理。資金的管理無疑屬財(cái)務(wù)管理的范疇。企業(yè)資金的管理主要解決兩大問題：一是企業(yè)資金的效率問題亦即企業(yè)資金的投入與產(chǎn)出的關(guān)系問題；二是企業(yè)與利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)與處理問題。而要解決這兩大問題，就需要構(gòu)建一個(gè)由籌資成本管理、投資成本管理、用資成本管理和產(chǎn)品成本費(fèi)用管理等環(huán)節(jié)組成的成本管理理論體系。企業(yè)資金的效率問題，舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)中，有籌資成本管理、投資成本管理、用資成本管理，卻無產(chǎn)品成本、營業(yè)費(fèi)用的管理。無產(chǎn)品成本、營業(yè)費(fèi)用管理，也就無真正意義上的收益管理、資本增值管理。可見，如此構(gòu)建的財(cái)務(wù)管理學(xué)，實(shí)難滿足財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的全方位、全過程的要求。

四、關(guān)于發(fā)展我國財(cái)務(wù)管理學(xué)的構(gòu)想

我國在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)體制改革之后，在缺乏市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境支撐企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的情況下，引進(jìn)、學(xué)習(xí)和借鑒西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論與方法是十分必要的。然而由于所處的宏觀、微觀環(huán)境及企業(yè)所有制性質(zhì)不同，財(cái)務(wù)管理理念、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理方式與方法亦有所不同，故可以引進(jìn)、學(xué)習(xí)、借鑒西方發(fā)達(dá)國家的財(cái)務(wù)管理理論和方法，卻不可照搬西方發(fā)達(dá)國家的財(cái)務(wù)管理理論和方法，只能在遵循財(cái)務(wù)管理的基本規(guī)律與一般原則的前提下，研究、形成與發(fā)展符合我國特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理理論和方法。

（一）構(gòu)建完整的財(cái)務(wù)管理學(xué)內(nèi)容體系

就財(cái)務(wù)管理對(duì)象而言，財(cái)務(wù)管理學(xué)屬經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇；就財(cái)務(wù)管理的方法、手段而言，財(cái)務(wù)管理學(xué)屬管理學(xué)范疇。因財(cái)務(wù)管理學(xué)科是經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)的交叉學(xué)科，故筆者主張從管理對(duì)象和管理手段兩個(gè)方面研究財(cái)務(wù)管理學(xué)的內(nèi)容體系，或者說，從經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)兩個(gè)不同的維度研究財(cái)務(wù)管理學(xué)的內(nèi)容體系。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是指企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程及資金運(yùn)動(dòng)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系即企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。完整的資金運(yùn)動(dòng)過程應(yīng)包括資金的籌集、資金的投入、資金的耗費(fèi)、資金的占用和資金的收回等五個(gè)環(huán)節(jié)。有人將資金耗費(fèi)的管理亦即生產(chǎn)耗費(fèi)、期間費(fèi)用的管理，視作成本會(huì)計(jì)學(xué)的內(nèi)容。也有人將資金耗費(fèi)的管理視作管理會(huì)計(jì)學(xué)的內(nèi)容。在筆者看來，這兩種觀點(diǎn)都有其不妥之處。實(shí)際上，成本會(huì)計(jì)學(xué)的主要內(nèi)容在于闡明成本核算的理論與方法，成本核算的基本功能則在于確定存貨的價(jià)值，而不在于說明如何對(duì)成本費(fèi)用實(shí)施管理。管理會(huì)計(jì)學(xué)盡管也會(huì)涉及成本費(fèi)用問題，但這只是出于進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營決策的需要。完整的資金耗費(fèi)管理，應(yīng)該是企業(yè)籌建階段成本的規(guī)劃與控制、產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段成本的規(guī)劃與控制、生產(chǎn)階段成本的規(guī)劃與控制、銷售階段成本的規(guī)劃與控制、售后服務(wù)與產(chǎn)品廢棄處理成本的規(guī)劃與控制的總和。而這些極其豐富的內(nèi)容，是管理會(huì)計(jì)學(xué)所無法全部涵蓋的，卻是財(cái)務(wù)管理學(xué)所必須包括的。簡言之，盡管成本會(huì)計(jì)學(xué)、管理會(huì)計(jì)學(xué)也會(huì)涉及資金耗費(fèi)的內(nèi)容，但二者的視角與財(cái)務(wù)管理學(xué)的視角卻有很大的不同，因而絲毫不排斥財(cái)務(wù)管理學(xué)將其歸入自身的學(xué)科體系。

舶來的財(cái)務(wù)管理學(xué)的內(nèi)容體系欠完善，除表現(xiàn)在未將資金耗費(fèi)管理包括在內(nèi)以外，還表現(xiàn)在未能系統(tǒng)地闡述財(cái)務(wù)管理的方式、手段和方法，從而無法充分體現(xiàn)其作為管理學(xué)科應(yīng)有的屬性。

綜上所述，屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)的交叉學(xué)科的財(cái)務(wù)管理學(xué)，不僅應(yīng)闡明財(cái)務(wù)管理的對(duì)象和內(nèi)容，還應(yīng)闡明財(cái)務(wù)管理的方式、手段與方法。完善的財(cái)務(wù)管理學(xué)的內(nèi)容體系，應(yīng)該是財(cái)務(wù)管理的對(duì)象、內(nèi)容和財(cái)務(wù)管理的方式、手段、方法的有機(jī)統(tǒng)一。當(dāng)然，我們主張學(xué)科內(nèi)容的系統(tǒng)與完整，但并不意味著排斥一門學(xué)科中的某部分內(nèi)容可以相對(duì)獨(dú)立為一門學(xué)科分支。也就是說，成本管理的理論與方法既隸屬于財(cái)務(wù)管理學(xué)，又可以作為為財(cái)務(wù)管理學(xué)的分支――成本管理學(xué)而存在，正如財(cái)務(wù)管理學(xué)既隸屬于企業(yè)管理學(xué)，也可以作為企業(yè)管理學(xué)的分支存在一樣。

（二）構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理學(xué)內(nèi)容體系

現(xiàn)代西方的財(cái)務(wù)管理學(xué)是在股份經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，主要目的是為了解決股份公司的財(cái)務(wù)管理問題。股份公司的財(cái)務(wù)管理區(qū)別于其他類型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊性，主要在于籌資和收益分配。在早期的財(cái)務(wù)管理學(xué)中，這兩部分內(nèi)容占據(jù)了主要篇幅。其后產(chǎn)生和發(fā)展起來的管理會(huì)計(jì)，把投資決策、營運(yùn)資金管理等本屬財(cái)務(wù)管理學(xué)的內(nèi)容納入了自身的知識(shí)體系。財(cái)務(wù)管理學(xué)為了維護(hù)自身知識(shí)體系的完整性，除繼續(xù)保留上述內(nèi)容以外，還逐漸將投資決策、營運(yùn)資金管理等一系列內(nèi)容納入進(jìn)來，形成了由籌資決策、投資決策、營運(yùn)資金管理、股利分配政策等財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)處理的理論、方法組成的內(nèi)容體系。

筆者認(rèn)為，由籌資決策、投資決策、營運(yùn)資金管理、股利分配政策等組成的財(cái)務(wù)管理學(xué)知識(shí)體系是不夠嚴(yán)密的。因?yàn)榘丛擉w系框架，很難體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象、內(nèi)容和財(cái)務(wù)管理的方式、手段、方法有機(jī)統(tǒng)一的要求。故筆者主張，首先按財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)監(jiān)控和財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)三大財(cái)務(wù)管理基本職能的邏輯順序構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理學(xué)的內(nèi)容體系，再將投資、籌資、用資、耗資、收益分配等企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與活動(dòng)分類納入財(cái)務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)監(jiān)控、財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)三大模塊之中，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有機(jī)融合、財(cái)務(wù)管理理論與財(cái)務(wù)管理實(shí)踐高度統(tǒng)一。

（三）構(gòu)建與我國財(cái)務(wù)管理實(shí)際更加契合的財(cái)務(wù)管理學(xué)內(nèi)容體系

如前所述，西方的財(cái)務(wù)管理學(xué)是以發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)、成熟的金融市場為環(huán)境的財(cái)務(wù)管理理論與方法體系，對(duì)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐既有指導(dǎo)作用的一面，又有與我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐不相適應(yīng)的一面。既然如此，對(duì)西方財(cái)務(wù)管理學(xué)的理論與方法，就不能簡單地照抄照搬，在學(xué)習(xí)、吸收、借鑒西方財(cái)務(wù)管理學(xué)具有普適性的一般理論和方法的同時(shí)，還需要研究、探索、發(fā)展與我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際相契合的特殊的財(cái)務(wù)管理理論和方法。筆者認(rèn)為，其中有兩大問題亟待我們?nèi)ヌ剿骱徒鉀Q。

第3篇

1.投資資金的分類管理

保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，建設(shè)資金的使用需要根據(jù)其建設(shè)性質(zhì)應(yīng)用到指定的工程建設(shè)中，而且建設(shè)資金的來源均不相同，那么對(duì)資金使用的條件要求也不同。保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)政資金使用，撥付施工單位的每一項(xiàng)資金都應(yīng)該按照來源的不同，給專項(xiàng)資金建立一個(gè)分類管理的程序，并給審計(jì)部門提供有效的監(jiān)管方式。如金融機(jī)構(gòu)貸款的資金項(xiàng)目，在保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，該金融機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)建設(shè)單位進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)管內(nèi)容包括資金的提取和支出情況。因此專項(xiàng)資金的分類管理程序應(yīng)要求建設(shè)單位收到每一項(xiàng)資金都按照其來源進(jìn)行分類、登記，從而提高建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程和項(xiàng)目結(jié)束后，方便各級(jí)政府財(cái)政部門、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)和金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)部門開展資金使用監(jiān)督工作[2]。

2.保證專項(xiàng)資金應(yīng)用指定的建設(shè)上

保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)過程使用的資金不管是政府的財(cái)政資金、金融機(jī)構(gòu)貸款還是建設(shè)單位獨(dú)自籌備的資金都要求應(yīng)用在指定的工程建設(shè)中去，其中對(duì)政府財(cái)政資金的應(yīng)用特別需要引起注意，每級(jí)政府財(cái)政資金在撥付時(shí)，都會(huì)說明資金使用在建設(shè)什么樣的工程建筑、工程的哪個(gè)階段，如由中央補(bǔ)助建設(shè)的公租房和廉租住房資金，主要用于工程項(xiàng)目的配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資，省級(jí)和市級(jí)的專項(xiàng)補(bǔ)貼資金及政府債券資金等，分別在哪人階段投入。每級(jí)政府都要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目投資的資金進(jìn)行有效的規(guī)劃、嚴(yán)格的財(cái)務(wù)績效管理等，建設(shè)單位要承擔(dān)起建設(shè)資金管理的責(zé)任，設(shè)立固定的賬戶對(duì)資金進(jìn)行分類存儲(chǔ)，并保證專項(xiàng)資金應(yīng)用在指定的建設(shè)工程上，禁止任何政府、個(gè)人以單位名義對(duì)資金進(jìn)行挪用或虛報(bào)，所謂的專項(xiàng)資金，指的不只是工程在投入建設(shè)的過程的資金，還包括資金項(xiàng)目的投資和使用，資金應(yīng)該被應(yīng)用到指定的工程項(xiàng)目的建設(shè)中，同時(shí)還要保證保障性住房的建設(shè)質(zhì)量，因此財(cái)務(wù)部門的資金核算工作需要加大投入力度[3]。

二、加強(qiáng)保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)資金管理措施

1.建立健全財(cái)務(wù)管理體系

（1）不同資金來源的分類管理為保證保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)資金在使用方面得到有效的管理和控制，需要隨時(shí)了解不同來源的資金投入的工程建設(shè)進(jìn)展及資金使用情況，具體的投資和結(jié)余都進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和規(guī)劃，當(dāng)管理上由于監(jiān)管不當(dāng)，出現(xiàn)所有資金都匯入同一個(gè)銀行賬戶，應(yīng)區(qū)分資金的來源，及時(shí)按建設(shè)性質(zhì)劃轉(zhuǎn)至專用賬戶，達(dá)到有效管理專項(xiàng)資金的目的，是保障性安居工程項(xiàng)目建設(shè)單位需要及時(shí)解決的問題。完整的財(cái)務(wù)管理體系首先應(yīng)包括資金的核算、資金收入與支出和項(xiàng)目的投資成本等內(nèi)容，而保障性安居工程是比較特殊的建設(shè)項(xiàng)目，為其建立財(cái)務(wù)管理體系，除具備以上三個(gè)內(nèi)容之外，還要對(duì)資金的來源設(shè)立不同的資金管理項(xiàng)目，對(duì)資金進(jìn)行有效管理，按建設(shè)項(xiàng)目分類、再根據(jù)分類設(shè)置賬戶，如政府的財(cái)政資金——xx銀行賬戶、金融機(jī)構(gòu)貸款的資金——xx銀行賬戶、建設(shè)單位獨(dú)自籌備的資金——xx銀行賬戶，設(shè)立不同的賬戶后，還要根據(jù)資金的使用方向進(jìn)行詳細(xì)的記錄。（2）記錄資金投入與支出的詳細(xì)項(xiàng)目保障性安居工程項(xiàng)目具有多種類型，包含著各種不同性質(zhì)的房屋建設(shè)要求，主要的工程項(xiàng)目類型有廉租住房、公租房還有經(jīng)濟(jì)適用房和限價(jià)商品房等，對(duì)于不同的項(xiàng)目建設(shè)需要投入的資金來源也不同，為了方便建設(shè)單位能對(duì)來往資金進(jìn)行有效管理，在設(shè)立不同資金來源管理項(xiàng)目及會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，加上資金投入與支出的詳細(xì)項(xiàng)目的記錄，能為項(xiàng)目建設(shè)資金的核算帶來極大的便利[4]。詳細(xì)項(xiàng)目的記錄可以利用財(cái)務(wù)軟件來完成，將不同來源的資金項(xiàng)目、收入與支出項(xiàng)目和成本項(xiàng)目歸為成本的綜合核算，同時(shí)把建設(shè)工程作為主要的核算項(xiàng)目，不同性質(zhì)的房屋作為項(xiàng)目記錄。

三、加大資金預(yù)算的管理力度

加大資金預(yù)算的管理力度主要有兩個(gè)方面的原因：①保證建設(shè)單位能在最短的時(shí)間內(nèi)籌備到足夠的資金；②為幫助工程建設(shè)控制成本。同時(shí)還要對(duì)工程建設(shè)過程可能會(huì)出現(xiàn)不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防御，如果需要更多的資金投入，資金的使用就要嚴(yán)格按照資金支出的步驟要求進(jìn)行，經(jīng)過財(cái)務(wù)管理部門的審批、檢驗(yàn)等正規(guī)程序，并將資金總數(shù)和辦理手續(xù)過程出具證明，以利于工程正式完成之后由建設(shè)單位向財(cái)政部門支取增加的款項(xiàng)，避免因資金流動(dòng)的環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)窘境，增大金融機(jī)構(gòu)的貸款資金財(cái)務(wù)投資成本，進(jìn)而增加工程建設(shè)過程出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性。

四、完善會(huì)計(jì)管理制度

第4篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 金融學(xué) 探討

【中圖分類號(hào)】G64 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】2095-3089（2015）09-0240-02

一、問題的提出

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)包含投資、融資、運(yùn)營和利潤分配等幾個(gè)方面，隨著我國金融改革的深化，資本市場逐步完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)開始同股票、債券等金融市場緊密相連。比如，企業(yè)通過發(fā)行債務(wù)和股票籌資;通過購買債券和股票進(jìn)行投資。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國企業(yè)貫徹走出去戰(zhàn)略，越來越多的企業(yè)參與國際競爭，國際貿(mào)易中的結(jié)算和匯率風(fēng)險(xiǎn)也影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。此外，國際金融市場的金融創(chuàng)新層出不窮，越來越多的金融工具既給企業(yè)提供了風(fēng)險(xiǎn)管理工具，也帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這些現(xiàn)實(shí)要求一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須具備豐富金融知識(shí)和技能，學(xué)會(huì)利用金融市場的規(guī)則和金融工具趨利避害，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)。

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員金融學(xué)知識(shí)的現(xiàn)實(shí)需求，反映到高等教育中來，就要求在財(cái)務(wù)管理專業(yè)的教學(xué)中開設(shè)金融學(xué)課程。本文作者就職于北京第二外國語學(xué)院財(cái)務(wù)管理系，該系自成立后的第二年，即開始了金融學(xué)課程的教學(xué)工作，授課學(xué)時(shí)為36個(gè)學(xué)時(shí)。此后，每屆的財(cái)務(wù)管理專業(yè)都開設(shè)了金融學(xué)課程。這對(duì)于豐富財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的金融知識(shí)，改善他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)起到了較好的作用。

但在作者從事金融學(xué)教學(xué)的實(shí)踐中，感到金融學(xué)課程的教學(xué)內(nèi)容也存在著諸多問題。尤為關(guān)鍵的是，目前一直難以找到合適的金融學(xué)教材供財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生來學(xué)習(xí)。現(xiàn)有的教材大多針對(duì)金融學(xué)專業(yè)的學(xué)生編寫，有的側(cè)重于貨幣供給和需求、金融發(fā)展與金融穩(wěn)定等宏觀金融的內(nèi)容，有的雖然側(cè)重微觀的金融市場和金融產(chǎn)品定價(jià)，但對(duì)金融產(chǎn)品定價(jià)過分強(qiáng)調(diào)理論，對(duì)金融產(chǎn)品的應(yīng)用性方面介紹不足。有的教材盡管內(nèi)容全面，兼顧宏觀金融和微觀金融的知識(shí)，但相對(duì)于財(cái)務(wù)管理專業(yè)而言，在金融市場和金融工具方面的介紹過于簡略，針對(duì)性不強(qiáng)。而國內(nèi)流行的金融學(xué)教材如黃達(dá)《金融學(xué)》、曹龍琪的《金融學(xué)》等，都是面向金融專業(yè)學(xué)生，內(nèi)容繁復(fù)，很難在36個(gè)學(xué)時(shí)內(nèi)完成這些教材規(guī)定的授課內(nèi)容。

教材選擇的困境，反映了我們對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生所需金融學(xué)知識(shí)的理解和把握不夠。如何切實(shí)了解財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的金融學(xué)知識(shí)需求，在精煉基本的金融知識(shí)講解的同時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)人員工作的特點(diǎn)，有重點(diǎn)地針對(duì)性地進(jìn)行金融知識(shí)的講授，從而改善財(cái)務(wù)管理專業(yè)金融學(xué)的教學(xué)內(nèi)容，是本文著力探討的問題。

二、研究方法

我們認(rèn)為：要科學(xué)確定財(cái)務(wù)管理專業(yè)金融學(xué)的教學(xué)內(nèi)容，僅僅了解國內(nèi)高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)的金融學(xué)教學(xué)內(nèi)容是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更重要地是要面向?qū)W生畢業(yè)后在財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)金融學(xué)知識(shí)的實(shí)際需求，只有這樣金融學(xué)課程的教學(xué)內(nèi)容改革才能收到實(shí)效。為此，我們利用2014年暑假的時(shí)間，走訪了北京地區(qū)我系財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生，實(shí)地了解他們參加工作后對(duì)金融知識(shí)的需求情況。為了提高走訪活動(dòng)的實(shí)際效果，我們專門設(shè)計(jì)了調(diào)查問卷。考慮到北京第二外國語學(xué)院70%的生源來自北京，此次調(diào)研走訪對(duì)象確定為北京生源。我們共走訪了30個(gè)畢業(yè)生，剔除畢業(yè)后不從事財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生外，實(shí)際有效走訪的畢業(yè)生為25位。

三、調(diào)查的統(tǒng)計(jì)結(jié)果分析

3.1 從事財(cái)務(wù)工作畢業(yè)生的工作時(shí)間情況。

由于我系成立時(shí)間較短，因此畢業(yè)生工作時(shí)間在1-5年之間。通過圖1可以看出，訪到學(xué)生的人數(shù)在不同年級(jí)之間分布比較均勻。其中，工作一年的約占16%，工作2年的約占28%，工作三年和四年畢業(yè)生各占20%，工作五年的占4%。總體上看，工作兩年及以上的學(xué)生占到總樣本的84%。這意味著，即使考慮到剛剛工作的學(xué)生對(duì)金融學(xué)知識(shí)的需求體會(huì)不深的因素，本調(diào)查的結(jié)果也具有足夠的可信度。

圖1：畢業(yè)生從事財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)間

3.2 工作中常用的金融知識(shí)

圖2：畢業(yè)生在財(cái)務(wù)管理工作中最常用的金融知識(shí)

圖2統(tǒng)計(jì)分析了畢業(yè)生在財(cái)務(wù)管里工作中常用的金融知識(shí)。我們將學(xué)生可能用到的金融知識(shí)劃分成幾個(gè)模塊，然后讓接受訪談的學(xué)生選擇其在工作中最常用的金融知識(shí)模塊（可以多選）。圖中的縱坐標(biāo)表示受訪學(xué)生中選擇該模塊金融知識(shí)的人數(shù)。從統(tǒng)計(jì)結(jié)果看，微觀層面的金融知識(shí)最為常用，如利息、利率結(jié)構(gòu)與決定理論、金融市場的基本知識(shí)、金融工具以及金融創(chuàng)新、金融風(fēng)險(xiǎn)管理等，而宏觀方面的金融知識(shí)如現(xiàn)代貨幣體系、貨幣供給與需求等則運(yùn)用得較少。這與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要是微觀層面的投融資等業(yè)務(wù)有關(guān)。值得一提的是，由于財(cái)務(wù)管理專業(yè)的畢業(yè)生多數(shù)是北京生源，在北京這樣的國際化大都市從事財(cái)務(wù)管理工作，畢業(yè)生受雇于國際大公司或者國內(nèi)從事跨國經(jīng)營的大公司的機(jī)會(huì)較多，學(xué)生對(duì)國際金融方面的知識(shí)需求也逐漸增多，這一點(diǎn)應(yīng)引起足夠的重視。

3.3 最重要的金融知識(shí)

如同我們?cè)诮虒W(xué)內(nèi)容中經(jīng)常強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)和難點(diǎn)一樣，在考察財(cái)務(wù)管理系學(xué)生的金融知識(shí)運(yùn)用方面，我們既強(qiáng)調(diào)這些知識(shí)的使用頻率，同時(shí)也強(qiáng)調(diào)這些知識(shí)的重要性。所謂頻率是考察是否經(jīng)常用到這些知識(shí)。所謂重要性，是說這些知識(shí)可能用的頻次不多，但運(yùn)用這些知識(shí)解決的問題在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中非常重要。圖3給出了統(tǒng)計(jì)結(jié)果，可以看出，利息和利率結(jié)構(gòu)與決定、金融市場基礎(chǔ)知識(shí)、金融工具、金融機(jī)構(gòu)等方面的知識(shí)相對(duì)而言重要度更高些。眾所周知，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中投融資占很重要的地位，利息和利率結(jié)構(gòu)理論事關(guān)籌資的成本以及投資收益的測算（在企業(yè)投資分析中，計(jì)算投資的凈現(xiàn)值時(shí)，資金成本常用來當(dāng)作折現(xiàn)率。），金融工具則直接關(guān)系投融資的渠道和途徑，金融機(jī)構(gòu)則是企業(yè)與資本市場打交道的中介。這些訪談結(jié)果所反映的畢業(yè)生對(duì)不同金融知識(shí)重要度的認(rèn)知，將對(duì)確定未來金融學(xué)課程重點(diǎn)內(nèi)容提供借鑒。

圖3：哪些金融知識(shí)比較重要

3.4 使用頻率最高的金融工具

圖4：使用頻率高的金融工具

金融工具是企業(yè)與金融市場打交道，完成企業(yè)投融資等財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要的載體。在訪談的過程中，我們將全部的金融工具分成如下幾大類：外匯產(chǎn)品、風(fēng)險(xiǎn)投資、金融衍生品、股票、債券、貸款和商業(yè)票據(jù)等。從調(diào)查結(jié)果來看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中運(yùn)用最多的金融工具是貸款產(chǎn)品，這在一定程度上反映了我國目前的企業(yè)融資主要是面向銀行。不過隨著我國債券市場的發(fā)展，債券產(chǎn)品的使用頻率也逐漸增多。當(dāng)然，企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中商業(yè)票據(jù)的使用頻率也使很高的，這點(diǎn)不難理解。值得注意的是，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，企業(yè)運(yùn)用金融衍生品的頻率逐漸升高。通常在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，金融衍生品主要用來風(fēng)險(xiǎn)管理，這反映了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作越來越重視。不過，金融衍生品的內(nèi)容在現(xiàn)有的金融學(xué)教學(xué)安排中非常少。這一點(diǎn)應(yīng)該引起足夠重視。

四、對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)金融學(xué)教學(xué)內(nèi)容的思考

通過調(diào)研，我們認(rèn)為：第一，財(cái)務(wù)管理專業(yè)的金融學(xué)教學(xué)內(nèi)容應(yīng)重點(diǎn)安排微觀金融的教學(xué)內(nèi)容，包括金融市場、金融機(jī)構(gòu)、金融工具等。隨著國內(nèi)多層次的資本市場體系的建立，企業(yè)的投融資活動(dòng)面臨的市場環(huán)境更加多元，若要在多層次的市場體系中，找到最佳的投資項(xiàng)目和融資方式， 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員就必須具備這些金融知識(shí)。這將成為財(cái)務(wù)管理專業(yè)金融學(xué)教學(xué)內(nèi)容變化的一個(gè)趨勢;第二，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員同金融市場打交道，市場的不確定性，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境的不確定，都要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，學(xué)會(huì)利用市場來規(guī)避或管理風(fēng)險(xiǎn);第三，適應(yīng)北京這樣的國際化大都市中企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，學(xué)生應(yīng)注重匯率等國際金融知識(shí)的學(xué)習(xí)，這些知識(shí)在以往的金融學(xué)教學(xué)安排中涉及較少;第四，受課時(shí)所限，財(cái)務(wù)管理專業(yè)金融學(xué)的教學(xué)內(nèi)容應(yīng)注重微觀金融知識(shí)的學(xué)習(xí)，適當(dāng)簡化宏觀金融知識(shí)的講授（當(dāng)然，這并不意味著宏觀金融知識(shí)不重要）。考慮到該專業(yè)學(xué)生在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)課程學(xué)習(xí)中，也學(xué)習(xí)部分宏觀金融的知識(shí)，可將適當(dāng)將刪減部分宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中已經(jīng)講過的知識(shí)，從中可以節(jié)省部分課時(shí)，重點(diǎn)安排微觀金融學(xué)的知識(shí)。當(dāng)然，這需要在專業(yè)培養(yǎng)方案中做好不同課程之間的內(nèi)容銜接。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃達(dá).金融學(xué)[M]，北京，中國人民大學(xué)出版社，2008。

[2]曹龍琪.金融學(xué)[M]， 北京， 高等教育出版社， 2010。

[3]楊長江，張波，王一富.金融學(xué)教程[M]， 上海，復(fù)旦大學(xué)出版社，2004。

第5篇

（東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)院；中國內(nèi)部控制研究中心，遼寧 大連 116025）

摘 要：財(cái)經(jīng)院校管理類專業(yè)基礎(chǔ)課由于是不同教學(xué)單位開設(shè)的，容易產(chǎn)生授課內(nèi)容重復(fù)的問題.本文以《金融學(xué)》和《財(cái)務(wù)管理》課程為例，在闡述兩門課程整合的必要性的基礎(chǔ)上，分析整合方案應(yīng)考慮的因素，并根據(jù)專業(yè)基礎(chǔ)課設(shè)置原則，給出了三個(gè)解決方案，并基于知識(shí)完整性，針對(duì)每一種方案給出了具體的應(yīng)對(duì)措施.

關(guān)鍵詞 ：專業(yè)基礎(chǔ)課；金融學(xué)；財(cái)務(wù)管理；整合

中圖分類號(hào)：G642文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1673-260X（2015）04-0254-03

基金項(xiàng)目：本項(xiàng)目為東北財(cái)經(jīng)大學(xué)校級(jí)教改課題《管理類專業(yè)基礎(chǔ)課授課內(nèi)容重復(fù)的整合研究》的研究成果

近幾年，教育部不斷地對(duì)高等學(xué)校教學(xué)計(jì)劃改革提出政策性規(guī)定，比如，學(xué)分不斷降低，這樣的改革對(duì)于學(xué)生來說有利有弊，好處是學(xué)生可以有更多的時(shí)間和精力去拓展授課以外的能力和素質(zhì)的提升，有利于培養(yǎng)綜合性人才；弊端是對(duì)于沒有學(xué)習(xí)規(guī)劃的學(xué)生來說可能造成知識(shí)攝取不足，限制了知識(shí)面的擴(kuò)展.為了彌補(bǔ)這樣的弊端，高等院校應(yīng)該合理設(shè)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)課，盡量在有限學(xué)分的前提下，給學(xué)生充分補(bǔ)給基礎(chǔ)知識(shí)，為其專業(yè)課學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).然而，很多財(cái)經(jīng)院校設(shè)置專業(yè)基礎(chǔ)課時(shí)常常會(huì)有授課內(nèi)容重復(fù)的現(xiàn)象，如果重復(fù)的課程不是來源于同一個(gè)教學(xué)單位，那么授課老師之間就可能缺乏對(duì)于授課內(nèi)容的溝通，可能會(huì)導(dǎo)致重復(fù)或銜接問題.本文以財(cái)經(jīng)院校管理類專業(yè)專業(yè)基礎(chǔ)課《金融學(xué)》和《財(cái)務(wù)管理》課程為例，分析兩門課程授課內(nèi)容重復(fù)的整合問題.

1 《財(cái)務(wù)管理》和《金融學(xué)》兩門課程整合的必要性

《財(cái)務(wù)管理》和《金融學(xué)》是分別隸屬于管理類和經(jīng)濟(jì)類的兩門課程，但其授課內(nèi)容卻有很大的重復(fù)性，以我校會(huì)計(jì)學(xué)系列教材《財(cái)務(wù)管理》（劉淑蓮主編）和金融學(xué)系列教材《金融學(xué)教程》（蘇平貴主編）為例，《財(cái)務(wù)管理》教材共14章，《金融學(xué)教程》教材也共14章，從其目錄標(biāo)題看，共有9章是完全重復(fù)，其余的章節(jié)有部分重復(fù)，也就是說，兩門課程至少有70%以上的內(nèi)容是重復(fù)的.目前，我校管理類專業(yè)同時(shí)開設(shè)了這兩門專業(yè)基礎(chǔ)課，根據(jù)2010級(jí)的教學(xué)計(jì)劃，我校共有17個(gè)管理類專業(yè)同時(shí)在大學(xué)二年級(jí)開設(shè)了財(cái)務(wù)管理和金融學(xué)課程，其中，勞動(dòng)保障、行政管理、公共事業(yè)管理專業(yè)的財(cái)務(wù)管理是方案內(nèi)學(xué)科基礎(chǔ)選修課，金融學(xué)是學(xué)科基礎(chǔ)必修課；管理科學(xué)和工程管理專業(yè)的金融學(xué)是選修課，財(cái)務(wù)管理是學(xué)科基礎(chǔ)必修課；其余的12個(gè)專業(yè)（電子商務(wù)、旅游、資產(chǎn)評(píng)估、日會(huì)、注會(huì)、會(huì)計(jì)學(xué)、加會(huì)、財(cái)務(wù)管理、物流管理、人力資源、市場營銷、工商管理）的財(cái)務(wù)管理和金融學(xué)都是學(xué)科基礎(chǔ)必修課.這意味著我校有12個(gè)管理類專業(yè)的學(xué)生因?yàn)榻虒W(xué)計(jì)劃安排而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理和金融學(xué)的重復(fù)學(xué)習(xí).只有5個(gè)專業(yè)的學(xué)生可以通過選課來避免財(cái)務(wù)管理和金融學(xué)的重復(fù)學(xué)習(xí)，然而這些學(xué)生極有可能因?yàn)椴涣私庹n程的內(nèi)容而同時(shí)對(duì)兩門課進(jìn)行了選修.由此可見，我校目前管理類專業(yè)同時(shí)開設(shè)財(cái)務(wù)管理和金融學(xué)勢必造成授課內(nèi)容重復(fù)，浪費(fèi)了教學(xué)資源，同時(shí)也降低學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，影響教學(xué)質(zhì)量.

管理類專業(yè)同時(shí)開設(shè)《財(cái)務(wù)管理》和《金融學(xué)》課程造成重復(fù)授課不光是我校的問題，外校同樣存在這樣的情況.以山西財(cái)經(jīng)大學(xué)為例，工商管理專業(yè)、物流管理專業(yè)、市場營銷專業(yè)、管理科學(xué)專業(yè)、工程管理專業(yè)、項(xiàng)目管理專業(yè)等管理類專業(yè)都同時(shí)開設(shè)了《財(cái)務(wù)管理》和《金融學(xué)》課程.

管理類專業(yè)學(xué)生開設(shè)《財(cái)務(wù)管理》和《金融學(xué)》課程的目的是為了讓學(xué)生掌握一定的理財(cái)知識(shí)和了解金融市場環(huán)境知識(shí)，以培養(yǎng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)型社會(huì)需求的管理類人才.《財(cái)務(wù)管理》以講授公司理財(cái)知識(shí)為主，簡單介紹了金融市場環(huán)境知識(shí).《金融學(xué)》對(duì)金融市場環(huán)境做了比較詳細(xì)的介紹，同時(shí)也大量介紹了理財(cái)知識(shí).這就使得兩門課程產(chǎn)生了大量的授課內(nèi)容重復(fù).根據(jù)學(xué)分制的教學(xué)制度，在總學(xué)分一定的情況下，如何取舍這兩門課程，或者如何很好地整合這兩門課程，思考這兩個(gè)問題，有利于重新修訂或調(diào)整管理類專業(yè)學(xué)生的教學(xué)計(jì)劃，提高教學(xué)質(zhì)量，優(yōu)化教學(xué)資源配置.

2 設(shè)計(jì)管理類專業(yè)《財(cái)務(wù)管理》和《金融學(xué)》課程整合方案應(yīng)考慮的因素

2.1 體現(xiàn)課程基礎(chǔ)性的特征

專業(yè)基礎(chǔ)課是為學(xué)生學(xué)習(xí)專業(yè)課奠定必要基礎(chǔ)的課程，是學(xué)生掌握專業(yè)知識(shí)技能必修的重要課程.不同的專業(yè)有各自的一門或多門專業(yè)基礎(chǔ)課，同一門課程也可能成為多門專業(yè)課的專業(yè)基礎(chǔ)課.作為財(cái)經(jīng)院校的管理類專業(yè)學(xué)生，了解理財(cái)知識(shí)和金融市場的知識(shí)是很有必要的，因?yàn)樗泄芾砘顒?dòng)都是為了提高價(jià)值，而在現(xiàn)今的商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)里，金融市場是與個(gè)人生活和企業(yè)經(jīng)營不可脫離的平臺(tái).但管理類專業(yè)的學(xué)生將來的主要就業(yè)崗位又不專門是公司財(cái)務(wù)和股票投資，因此，對(duì)于管理類專業(yè)的學(xué)生開設(shè)的專業(yè)基礎(chǔ)課應(yīng)該包含理財(cái)和金融市場的基礎(chǔ)知識(shí).

2.2 擴(kuò)展知識(shí)面

比較寬厚的專業(yè)基礎(chǔ)，有利于學(xué)生的專業(yè)學(xué)習(xí)和畢業(yè)后適應(yīng)社會(huì)發(fā)展與科學(xué)技術(shù)發(fā)展的需要.專業(yè)基礎(chǔ)課的設(shè)置除了要突出財(cái)經(jīng)院校的特征之外，還要能夠擴(kuò)展學(xué)生的知識(shí)面.除了介紹理財(cái)知識(shí)和金融市場的基礎(chǔ)知識(shí)外，還可以介紹一些與企業(yè)經(jīng)營和個(gè)人生活息息相關(guān)的財(cái)經(jīng)類知識(shí)，比如貨幣的供需與定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理等基礎(chǔ)知識(shí)，以擴(kuò)展學(xué)生的知識(shí)面，提高學(xué)生的綜合素質(zhì).

2.3 教學(xué)資源分配

學(xué)校在設(shè)置課程時(shí)往往會(huì)考慮到教學(xué)資源分配問題，這不僅關(guān)系到教師資源的合理分配，也關(guān)系到學(xué)生知識(shí)體系的完整性問題.《財(cái)務(wù)管理》通常是財(cái)務(wù)系（或者會(huì)計(jì)系）開設(shè)的課程，《金融學(xué)》是金融系開設(shè)的課程，在設(shè)計(jì)管理類專業(yè)開設(shè)的《財(cái)務(wù)管理》和《金融學(xué)》課程整合方案時(shí)，要注意這樣的問題：如果保留《財(cái)務(wù)管理》，金融系需要開設(shè)什么樣的課程能夠給學(xué)生介紹金融方面的知識(shí)；如果保留《金融學(xué)》，財(cái)務(wù)系需要開設(shè)什么樣的課程能夠給學(xué)生介紹財(cái)務(wù)方面的知識(shí)；如果這兩門課程都刪除，那么哪門課程能夠補(bǔ)充理財(cái)和金融市場知識(shí)，這個(gè)教學(xué)任務(wù)應(yīng)該由哪個(gè)系來承擔(dān).

3 管理類專業(yè)《財(cái)務(wù)管理》和《金融學(xué)》課程整合的方案設(shè)計(jì)

針對(duì)上述問題，財(cái)經(jīng)類院校管理類專業(yè)本科教育的專業(yè)基礎(chǔ)課應(yīng)該凸顯財(cái)經(jīng)特征，因此，關(guān)于《財(cái)務(wù)管理》和《金融學(xué)》兩門課程的設(shè)置有三種可能：一是保留《財(cái)務(wù)管理》課程，舍掉《金融學(xué)》；二是保留《金融學(xué)》，舍掉《財(cái)務(wù)管理》；三是同時(shí)保留《財(cái)務(wù)管理》和《金融學(xué)》，并協(xié)調(diào)兩門課程的授課內(nèi)容，凸顯兩門課程各自的特點(diǎn).

3.1 保留《財(cái)務(wù)管理》，舍掉《金融學(xué)》

表1列示了中國校友會(huì)網(wǎng)最新編制完成的《2014中國大學(xué)評(píng)價(jià)研究報(bào)告》中除東北財(cái)經(jīng)大學(xué)外，排名前5名財(cái)經(jīng)類院校的管理類專業(yè)基礎(chǔ)課的設(shè)置情況，由于各個(gè)學(xué)校教學(xué)計(jì)劃設(shè)計(jì)不同，所以有的學(xué)校也叫“學(xué)科公共課”.從表1可以看出，基于財(cái)經(jīng)類院校的特點(diǎn)，各財(cái)經(jīng)類院校管理類專業(yè)的課程設(shè)置中都有“財(cái)務(wù)管理”課程，主要是因?yàn)楣芾眍悓I(yè)的學(xué)生主要是學(xué)習(xí)企業(yè)中某一方面的管理技能，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)基于價(jià)值管理中不可缺少的重要管理內(nèi)容之一，因此，為了擴(kuò)展學(xué)生的知識(shí)面，《財(cái)務(wù)管理》課程成了各財(cái)經(jīng)院校管理類專業(yè)必開的課程.

如果保留《財(cái)務(wù)管理》課程，基于知識(shí)完整性，替代《金融學(xué)》可以開設(shè)的金融類課程應(yīng)具備以下特點(diǎn)：（1）詳細(xì)介紹金融市場和金融工具類型；（2）介紹金融市場參與要素；（3）介紹金融市場工具的流通和定價(jià)機(jī)制.基于上述考慮，可以選擇的課程有：貨幣銀行學(xué)、金融市場學(xué)等.

3.2 保留《金融學(xué)》，舍棄《財(cái)務(wù)管理》

如保留《金融學(xué)》課程，基于知識(shí)的完整性，替代《財(cái)務(wù)管理》可以開設(shè)的包含理財(cái)知識(shí)的財(cái)務(wù)類課程很難在同一門課程中找到，往往會(huì)在《管理會(huì)計(jì)》和《財(cái)務(wù)分析》中涉及到部分理財(cái)知識(shí)，由于學(xué)分的限制和基礎(chǔ)性要求，這兩門課都是專業(yè)必修課，不適合作為專業(yè)基礎(chǔ)課開設(shè).那么替代《財(cái)務(wù)管理》的課程就需要在別的教學(xué)單位尋找，比如：投資學(xué)等.

3.3 同時(shí)保留《財(cái)務(wù)管理》和《金融學(xué)》并予以協(xié)調(diào)

如果同時(shí)保留《財(cái)務(wù)管理》和《金融學(xué)》這兩門課程，就需要將教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行整合，教師需要對(duì)教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)重復(fù)的授課內(nèi)容.本文認(rèn)為，基于專業(yè)基礎(chǔ)課54學(xué)分的要求，《財(cái)務(wù)管理》和《金融學(xué)》的教學(xué)大綱至少要包括表2的內(nèi)容.基于兩門課程內(nèi)容的整合，需要針對(duì)管理類專業(yè)編寫配套教材，這樣才能夠避免教學(xué)資源的浪費(fèi).

4 結(jié)束語

財(cái)經(jīng)院校的管理類專業(yè)的學(xué)生在學(xué)習(xí)專業(yè)必修課之前，需要充分了解理財(cái)和金融市場知識(shí)，這些知識(shí)應(yīng)該在專業(yè)基礎(chǔ)課中進(jìn)行設(shè)置.目前，管理類專業(yè)主要是設(shè)置《財(cái)務(wù)管理》講授理財(cái)知識(shí)，設(shè)置《金融學(xué)》講授金融市場知識(shí)，但由于這兩門課分別開設(shè)在財(cái)務(wù)系和金融系，授課教師在授課時(shí)存在授課內(nèi)容溝通障礙，導(dǎo)致這兩門課的授課內(nèi)容存在很大重復(fù)性，為了解決這個(gè)問題，本文根據(jù)專業(yè)基礎(chǔ)課設(shè)置原則，給出了三個(gè)解決方案：保留《財(cái)務(wù)管理》，舍去《金融學(xué)》；保留《金融學(xué)》，舍去《財(cái)務(wù)管理》；同時(shí)保留這兩門課程.并基于知識(shí)完整性，針對(duì)每一種方案給出了具體的應(yīng)對(duì)措施.

參考文獻(xiàn)：

（1）楊琴軍，陳龍清，季華.淺談專業(yè)基礎(chǔ)課教學(xué)改革與學(xué)生能力培養(yǎng)的整合[J].中國林業(yè)教育，2006（3）：14-17.

（2）趙冬梅.基于應(yīng)用型人才培養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理教學(xué)改革研究[J].財(cái)會(huì)通訊（綜合版），2009（8）：34-36.

第6篇

【關(guān)鍵詞】 基建 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制

基建管理是企業(yè)管理的重要組成部分，當(dāng)今企業(yè)的基建管理中存在著較多的問題和風(fēng)險(xiǎn)，本文就基建管理的問題進(jìn)行了分析并提出了解決方案，對(duì)于基建管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制方法進(jìn)行了概述。

一、基建財(cái)務(wù)管理中存在的問題分析

1、內(nèi)部審核制度不健全

在一些企業(yè)的基建財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，工程概預(yù)算管理、驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理、資金撥付管理制度都不完善，體現(xiàn)在對(duì)于審批和復(fù)核的環(huán)節(jié)都是比較薄弱的，這也就是說財(cái)務(wù)管理人員并不能及時(shí)對(duì)該項(xiàng)工程的工程進(jìn)度進(jìn)行核實(shí)，也就造成了很多的虛列或虛報(bào)工程款的事情，在工程最后結(jié)算的時(shí)候容易發(fā)生超付款的情況。另外很多的財(cái)務(wù)人員對(duì)于基建期財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)專業(yè)知識(shí)都不是很了解，專業(yè)能力比較缺乏，在進(jìn)行基建期財(cái)務(wù)管理的時(shí)候往往會(huì)出現(xiàn)很多的錯(cuò)誤。總的來說發(fā)生這些問題的原因就是公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)審核制度不完善。

2、缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著基建工程的不斷發(fā)展，對(duì)于資金的投入也再不斷的增加，但是對(duì)于基建工程的資金支持卻是十分有限的，這也就造成了很多基建工程需要資金卻得不到的情況，造成了財(cái)務(wù)資金的投入與需求不平衡的現(xiàn)狀。這也就造成了很多基建項(xiàng)目資金充足時(shí)盲目趕工，資金短缺時(shí)停建，項(xiàng)目資金投入與項(xiàng)目投產(chǎn)時(shí)間進(jìn)展不成正比，造成部分只要建成就馬上能產(chǎn)生效益的項(xiàng)目得不到資金的支持，而建成后一段時(shí)間無效益的項(xiàng)目盲目加快投資，使項(xiàng)目動(dòng)態(tài)資金成本加大，造成資金效率低下，從而加大財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

3、各個(gè)部門間沒有形成協(xié)同效應(yīng)

現(xiàn)在的公司內(nèi)部基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)以及資產(chǎn)管理的部門之間缺乏相互協(xié)調(diào)工作的能力，使得基建工程的管理效率受到了很大的限制。在公司日常的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，基建部門職能部分主要是在于工程過程中的施工管理，而審計(jì)部門的主要職責(zé)則是對(duì)施工質(zhì)量、工程投資進(jìn)行審計(jì)，資產(chǎn)管理部門則是對(duì)在建工程完工之后轉(zhuǎn)為的固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的管理，其中的財(cái)務(wù)部門更是要在工程過程中做好與以上幾個(gè)部門的聯(lián)系，及時(shí)的進(jìn)行信息交流。然而在實(shí)際的工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門并沒有做好同其他部門的協(xié)調(diào)工作，各種信息的交流也都不及時(shí)，這就造成了各個(gè)部門之間存在著很多的隔閡，一旦出現(xiàn)什么問題就會(huì)出現(xiàn)推諉責(zé)任的情況，這也在很大程度上限制了基建管理水平的提高以及基建管理工作效率的不斷提高。

4、基建財(cái)務(wù)管理職能弱化

在現(xiàn)在的公司制度當(dāng)中，人們并沒有正確的認(rèn)識(shí)到基建財(cái)務(wù)管理的重要性，很多公司都是將基建財(cái)務(wù)管理當(dāng)成總的財(cái)務(wù)管理的一部分，抑制了基建財(cái)務(wù)管理的職能發(fā)揮。領(lǐng)導(dǎo)階層認(rèn)為基建財(cái)務(wù)只是公司總財(cái)務(wù)的一部分，并不需要專門投入財(cái)務(wù)力量到基建財(cái)務(wù)分析、控制、管理當(dāng)中去。公司的高層并沒有認(rèn)識(shí)到基建投資的關(guān)鍵是要做好對(duì)基建部門的管理，使得基建部門的員工只是單純的照章辦事，并沒有參與到工程過程管理和監(jiān)測當(dāng)中。另外，由于基建部門的員工沒有完備的崗位職能，這也就使得對(duì)于一些不符合工程管理程序、隨意挪用基建工程資金等不合理的行為沒有辦法實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

二、應(yīng)對(duì)基建財(cái)務(wù)管理中問題的策略分析

1、提高對(duì)可行性研究的重視

在企業(yè)之中要培養(yǎng)足夠的財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)，不能對(duì)于投資的成功率估計(jì)的太為樂觀，同時(shí)不能盲目地沒有計(jì)劃地實(shí)行前期工作。雖然這不能夠徹底地解決前期投資費(fèi)用無法落實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)問題，但是項(xiàng)目的可行性研究能夠很好的確定好項(xiàng)目立項(xiàng)的源頭，加強(qiáng)對(duì)投資的管理，從而能夠?qū)崿F(xiàn)降低投資風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。在基建項(xiàng)目立項(xiàng)之前要進(jìn)行充分的可行性研究，只有經(jīng)過項(xiàng)目可行性研究并具備可行性的項(xiàng)目才能夠立項(xiàng)進(jìn)行下一步發(fā)展，對(duì)那些前期工作不完善，前期的資金無法落實(shí)、建設(shè)工程手續(xù)、條件不夠完善的項(xiàng)目，應(yīng)該不進(jìn)行前期的投資，這樣的項(xiàng)目具有很大的投資風(fēng)險(xiǎn)，所以不應(yīng)該去投資，從而降低公司的投資風(fēng)險(xiǎn)。

2、關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流，做好資金儲(chǔ)備，防范建設(shè)資金的短缺

公司在進(jìn)行基建項(xiàng)目的時(shí)候，要盡可能的做到施工進(jìn)度和資金到位同步。在初期應(yīng)盡可能地使用項(xiàng)目資本金和自有資金，減少資金成本的支出。如自有資金能滿足建設(shè)需求時(shí)可不必通過金融機(jī)構(gòu)融資，但應(yīng)隨時(shí)關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)變化，提前謀劃項(xiàng)目資金儲(chǔ)備。要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展提前收集項(xiàng)目相關(guān)審批資料，作好項(xiàng)目融資授信工作的準(zhǔn)備。一般項(xiàng)目授信審批周期在半年左右，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)有資金情況和授信周期做好授信申報(bào)工作，同時(shí)要關(guān)注國家宏觀金融政策和授信金融機(jī)構(gòu)的資金額度保證，確保授信批復(fù)能取得貸款發(fā)放。其次要做好融資備選方案，使得基建項(xiàng)目進(jìn)展不受資金影響。

3、加強(qiáng)對(duì)基建文書簽訂的重視

在進(jìn)行基建工程之前，要注重基建工程的合同簽訂。對(duì)于基建工程合同，公司應(yīng)該按照國家招投標(biāo)法及內(nèi)部招投標(biāo)管理制度的規(guī)定進(jìn)行落實(shí)管理，同時(shí)嚴(yán)格對(duì)合同進(jìn)行審核，這需要有專業(yè)人才來進(jìn)行，如果公司中沒有相應(yīng)的專業(yè)人才，公司可以委托社會(huì)上專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審評(píng)，確保合同簽訂的合理性，不要因?yàn)楹贤械牟缓侠項(xiàng)l款造成公司的財(cái)務(wù)損失。對(duì)于合同中的各種可變因素都要進(jìn)行分析和審核，確保公司不會(huì)因?yàn)檫@些條款而產(chǎn)生過失責(zé)任。

三、基建財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析

第7篇

一、 當(dāng)前海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題：

在海外EPC工程項(xiàng)目開發(fā)和實(shí)施過程中，海外EPC工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理主要存在以下問題：

（一）是財(cái)務(wù)理念制約著管理水平的提高

先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念能夠指引一個(gè)項(xiàng)目的管理方向，為工程效益最大化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，但在項(xiàng)目管控過程中，如果片面的、狹隘的理解財(cái)務(wù)，甚至于認(rèn)為“財(cái)務(wù)就是出納”。同時(shí)又缺乏財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略眼光，對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置過于精簡，對(duì)人員配備過于隨意和短缺，那么在現(xiàn)金流控制、成本核算環(huán)節(jié)、驗(yàn)工計(jì)價(jià)等財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵要素掌握上，都將達(dá)不到預(yù)期效果，進(jìn)而對(duì)工程效益產(chǎn)生巨大影響。

（二）是財(cái)務(wù)國際化和本土化的差異

海外項(xiàng)目與中國境內(nèi)所處會(huì)計(jì)環(huán)境有著諸多差異，這加大了財(cái)務(wù)管理的難度。如中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完全并軌，在報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑、固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定、合并納稅等等方面，都存在不少制度性差異和技術(shù)性差異，如何即能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的國際化和本土化，又能滿足國內(nèi)經(jīng)營管理的需要，這在客觀上給海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理提出了更大的挑戰(zhàn)。

（三）是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)督機(jī)制不健全

海外市場雖然前景廣闊，但并非一帆風(fēng)順，對(duì)項(xiàng)目所在國各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的相對(duì)不熟知，往往使我們面臨各種海外“財(cái)務(wù)陷阱”。同時(shí)境外工程項(xiàng)目不可預(yù)知因素多、風(fēng)險(xiǎn)高、難以掌控，在遠(yuǎn)離國內(nèi)本部的情況下，其監(jiān)督難以準(zhǔn)確及時(shí)到位。探索既符合我國企業(yè)特點(diǎn)，又適應(yīng)國外項(xiàng)目要求有效防范風(fēng)險(xiǎn)，還能遵守所在國法律法規(guī)的財(cái)經(jīng)制度，成為企業(yè)面臨的一個(gè)嚴(yán)峻課題，只有找到這三方面結(jié)合點(diǎn)，并制定相應(yīng)的制度措施加以執(zhí)行，才能夠不斷完善國外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理。

（四）是海外財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高

海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員，多屬于“初來乍到”型，只是簡單的從“國內(nèi)”來到“國外”。對(duì)海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，主要精力用在賬務(wù)處理上，只是粗淺的把賬做好，是一個(gè)單純的工程項(xiàng)目“記錄員”、“保管員”，不具備高深的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，不能從大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中歸類、整理、分析出反映項(xiàng)目管理水平的良策，不能有效預(yù)判、解決各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其對(duì)外語言溝通能力、對(duì)國際金融業(yè)務(wù)熟悉程度更是不足，所以培養(yǎng)造就精通國際金融、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等專業(yè)領(lǐng)域，并且國際溝通能力強(qiáng)的復(fù)合型、國際化財(cái)務(wù)人才尤為迫切。

在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，融合新的管理會(huì)計(jì)思想，加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理功能，提高財(cái)務(wù)人員的國際化水平，促進(jìn)海外EPC工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化、國際化水平，主要應(yīng)做好下列工作：

第一要從思想上高度重視財(cái)務(wù)管理工作，建立健全各項(xiàng)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系。認(rèn)識(shí)的高度決定管理的力度，只有在思想上高度重視財(cái)務(wù)管理工作，才能在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、財(cái)務(wù)制度和程序等各項(xiàng)工作中全面改進(jìn)。首先理順財(cái)務(wù)管理機(jī)制、健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的先決條件，要力爭做到項(xiàng)目未動(dòng)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和管理制度先行。其次在健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)調(diào)研取得的工程項(xiàng)目所在國帶有共性的問題以及經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，才能制定清晰可行的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目的特殊業(yè)務(wù)，也要求依照統(tǒng)一的規(guī)范進(jìn)行處理。最后要努力完善財(cái)務(wù)管理績效評(píng)價(jià)體系，促使項(xiàng)目充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極做好職責(zé)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)管理工作，促使其實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高和海外工程項(xiàng)目效益最大化。

第二要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理。當(dāng)前電建企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上大多沿用了公司總部與項(xiàng)目部二級(jí)管理模式，隨著海外項(xiàng)目的不斷拓展，分散化的財(cái)務(wù)管理所提供信息滯后的缺陷日漸突出，并蘊(yùn)含著較大的經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)公司應(yīng)通過財(cái)務(wù)集中管理，對(duì)海外工程項(xiàng)目實(shí)施有效的財(cái)務(wù)控制，可從以下幾方面著手加強(qiáng)財(cái)務(wù)的集中管理：

一是建立強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)集中控制系統(tǒng)，借助企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和國際銀行的電子銀行系統(tǒng)，制定合理有效的權(quán)限控制制度。

二是通過內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范，結(jié)合所在國的具體會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)集中核算，并借鑒先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)賬務(wù)進(jìn)行集約化處理。

三是強(qiáng)化海外項(xiàng)目的預(yù)算管理，將海外人員的績效管理與項(xiàng)目的預(yù)算管理緊密結(jié)合，確保預(yù)算得到真正落實(shí)。通過對(duì)預(yù)算調(diào)整的審批，國內(nèi)企業(yè)能及時(shí)掌握海外項(xiàng)目的各種動(dòng)態(tài)，對(duì)發(fā)生的財(cái)務(wù)狀況及時(shí)作出反應(yīng)。

第三要落實(shí)海外項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，保證海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)可控在控。海外工程項(xiàng)目內(nèi)控制度能保證項(xiàng)目經(jīng)營管理合法合規(guī)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，提高經(jīng)營效率和效果，所以強(qiáng)化海外項(xiàng)目內(nèi)控管理極為重要。

對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部，海外財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要對(duì)會(huì)計(jì)設(shè)置、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的可靠性、合法性等實(shí)施控制。在項(xiàng)目前期就必須做到會(huì)計(jì)和出納人員同時(shí)到位，財(cái)務(wù)人員回國休假要安排輪流進(jìn)行，嚴(yán)格做到會(huì)計(jì)和出納職務(wù)不相容和授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)過于精簡。

第四要強(qiáng)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)營安全。由于海外工程項(xiàng)目受工程所在國政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境及氣候條件等方面的影響，具有不可預(yù)知因素多、周期長等特點(diǎn)，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在宏觀上要求應(yīng)對(duì)工程所在國金融、外匯制度等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警；在微觀上，應(yīng)建立各種風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，如制訂銀行賬戶管理辦法、開展匯率趨勢分析、信用保函管理等。重點(diǎn)要做好以下風(fēng)險(xiǎn)管理：

一是外匯風(fēng)險(xiǎn)管理。外匯風(fēng)險(xiǎn)是在不同種類的貨幣相互兌換或折算時(shí)，由于匯率的變動(dòng)而造成損失或收益的可能性，它既來源于項(xiàng)目所在國貨幣與自由外匯的兌換 ，也來自于自由外匯同人民幣的兌換。海外工程項(xiàng)目外匯風(fēng)險(xiǎn)管理可根據(jù)對(duì)國內(nèi)銀行遠(yuǎn)期外匯匯率報(bào)價(jià)的咨詢分析，盡量與業(yè)主談妥采用“固定匯率”結(jié)算，以降低市場風(fēng)險(xiǎn)。在簽訂分包合同時(shí)盡量采用與主合同一樣的外匯幣種進(jìn)行結(jié)算和支付，降低外匯轉(zhuǎn)換時(shí)的匯率損失。同時(shí)可根據(jù)銀行遠(yuǎn)期報(bào)價(jià)，適當(dāng)與銀行進(jìn)行遠(yuǎn)期外匯交易，防范外匯匯率損失。

二是外匯監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。為了適應(yīng)國內(nèi)嚴(yán)格的外匯監(jiān)管需要，要不斷學(xué)習(xí)外匯管理政策并將有關(guān)要求通知到相關(guān)業(yè)務(wù)部門；要做好外匯統(tǒng)籌歸劃工作，根據(jù)監(jiān)管方式的不同嚴(yán)格區(qū)分貿(mào)易和非貿(mào)易類支出；對(duì)貿(mào)易類出口收匯，要及時(shí)核銷，避免出現(xiàn)因外匯收款不及時(shí)導(dǎo)致無法辦理出口退稅甚至出現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅等情況的發(fā)生。

三是金融信貸風(fēng)險(xiǎn)。海外工程項(xiàng)目雖然融資渠道多、利率較低，但相應(yīng)的銀行中間費(fèi)用和抵押比例較高，可由國內(nèi)公司利用其較強(qiáng)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力， 頗具規(guī)模優(yōu)勢的資產(chǎn)，統(tǒng)一向國內(nèi)銀行申請(qǐng)授信，從而享受到簡化手續(xù)、降低利率、費(fèi)率和保證金率等諸多優(yōu)惠，從而降低風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約成本。對(duì)履約、投標(biāo)、預(yù)付等保函保證金應(yīng)盡力降低手續(xù)費(fèi)用，及時(shí)解凍。

第五要實(shí)行海外財(cái)務(wù)人員集中管理，內(nèi)培外引，實(shí)現(xiàn)國際化和本土化。人才是核心競爭力。海外項(xiàng)目工作量大、任務(wù)艱巨、語言文化不同，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了較高的要求。首先財(cái)務(wù)人員要有比較不同國家會(huì)計(jì)制度的能力，據(jù)以指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)核算既能滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)等部門的要求，又能對(duì)國內(nèi)要求提供的財(cái)務(wù)信息作出合乎要求的解釋、說明和調(diào)整；其次要有多層次的知識(shí)結(jié)構(gòu)，海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員除掌握本行業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)外，還必須學(xué)習(xí)好稅法、審計(jì)，經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算機(jī)和其他基礎(chǔ)文化知識(shí)，從而形成自己的財(cái)務(wù)知識(shí)體系，為項(xiàng)目的實(shí)施提供可靠的財(cái)務(wù)決策依據(jù)；再次要有良好的外語能力和和內(nèi)外溝通能力。因此對(duì)海外財(cái)務(wù)人員配備應(yīng)做到：

一是推行海外工程財(cái)務(wù)人員集中委派制并實(shí)行述職制度。海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員由國內(nèi)統(tǒng)一選派、統(tǒng)一使用，任職資格和要求制度化，代表國內(nèi)對(duì)項(xiàng)目部的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。委派的財(cái)務(wù)人員在年度終了后，向國內(nèi)述職，詳細(xì)報(bào)告其工作情況，國內(nèi)企業(yè)對(duì)被委派的境外財(cái)務(wù)人員職責(zé)完成情況進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，作為獎(jiǎng)懲的參考依據(jù)。

第8篇

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)管理 財(cái)務(wù)管理 實(shí)施應(yīng)用

在社會(huì)主義小康社會(huì)不斷發(fā)展完善的進(jìn)程中，基礎(chǔ)建筑市場的發(fā)展也不斷完善，工程質(zhì)量和成本競爭日益激烈，因此要求參與競爭的單位在施工項(xiàng)目中學(xué)會(huì)利用其它學(xué)科的知識(shí)。充分利用經(jīng)濟(jì)學(xué)中財(cái)務(wù)管理的知識(shí)控制建筑和人工成本，從實(shí)際的角度提高工程資源利用效率，提高工程性價(jià)比，可以降低工程的成本獲得市場競爭優(yōu)勢。另外財(cái)務(wù)管理的知識(shí)還可以從數(shù)據(jù)分析的過程中，清晰地看到工程建筑過程中時(shí)間、物資、人力的使用情況，控制工程進(jìn)度，對(duì)工程建筑中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、管理，降低企業(yè)中不可控因素對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。可以說財(cái)務(wù)人員的能力和表現(xiàn)有時(shí)是企業(yè)管理水平和施工企業(yè)生死存亡的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)和施工企業(yè)實(shí)際的結(jié)合好壞又決定了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)和管理能力。

一、施工企業(yè)管理中財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和問題分析

（一）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理效用的輕視

在現(xiàn)在的發(fā)展?fàn)顩r下，部分企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是記賬發(fā)工資，沒有什么對(duì)企業(yè)管理和發(fā)展的實(shí)際作用。相對(duì)地，企業(yè)承攬工程、保證企業(yè)安全施工、保證施工質(zhì)量和產(chǎn)品的市場銷路等更加重要。這些企業(yè)實(shí)際上是沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代社會(huì)中的重要意義。財(cái)務(wù)管理源于金融學(xué)，又有“小金融”的綽號(hào)，是近代以后發(fā)展起的一門現(xiàn)代學(xué)科。財(cái)務(wù)管理已由早前的籌集資金和發(fā)放工資的功能轉(zhuǎn)化為施工企業(yè)的資金監(jiān)督，再到這些年的前期風(fēng)險(xiǎn)控制，形成一整套的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理在西方發(fā)達(dá)國家的應(yīng)用有著廣泛的市場，在各個(gè)領(lǐng)域做出重要貢獻(xiàn)。具體表現(xiàn)在施工企業(yè)有工程造價(jià)、動(dòng)態(tài)成本、動(dòng)態(tài)工程進(jìn)度控制等應(yīng)用。

（二）資金分散，管理要求高

國內(nèi)現(xiàn)在的施工企業(yè)大部分不具備完善的組織制度，甚至很多沒有基本資質(zhì)的企業(yè)因?yàn)槭袌隼娴恼T惑而貿(mào)然進(jìn)入工程承建行業(yè)，同時(shí)單一一個(gè)企業(yè)還存在多工程同時(shí)施工，資金流動(dòng)混亂的現(xiàn)象，對(duì)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理能力提出了極大的要求和挑戰(zhàn)。企業(yè)管理層面對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求除了常規(guī)的財(cái)務(wù)管理外，還要求財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)到資金對(duì)企業(yè)的重要意義，最大限度的增加資金的利用率，在現(xiàn)有資金的前提下保證各部門對(duì)資金的需求，保證現(xiàn)金的流動(dòng)性。特別是另外由于社會(huì)現(xiàn)實(shí)的實(shí)際情形，工程欠拖備料款、預(yù)收工程款的，材料訂購占用資金，工程完工后無法按時(shí)收回工程款項(xiàng)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，甚至有時(shí)因?yàn)檎咦儎?dòng)的原因，增加了企業(yè)的資金信貸來源的壓力。施工企業(yè)實(shí)際籌集資金、回籠資金的艱難處境和市場經(jīng)濟(jì)的不規(guī)范、信用體系的缺失，極大地動(dòng)搖了資金的穩(wěn)定性，動(dòng)搖了企業(yè)組織的穩(wěn)定性和管理的效能。

（三）某些財(cái)務(wù)管理工作單位名存實(shí)亡

國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的不完善還造成了施工企業(yè)“快生快死”的局面，進(jìn)入行業(yè)的單位來勢洶洶，并且往往是因?yàn)槟骋豁?xiàng)目而建立的，能夠長期在施工建筑行業(yè)生存發(fā)展的企業(yè)卻少之又少。這其中固然有社會(huì)實(shí)際大環(huán)境的影響因素，但是施工企業(yè)本身的原因也是不容忽視的。財(cái)務(wù)單位在部分企業(yè)并不是由專業(yè)的人員擔(dān)任主要職位，在參與項(xiàng)目決策的過程中也沒有話語權(quán)，甚至有時(shí)僅僅是老板的私人記賬員，對(duì)企業(yè)的管理沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，沒有負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任。

（四）虛假賬目帶來的沖擊

因?yàn)槠髽I(yè)公關(guān)的原因及某些隱形支出的影響，財(cái)務(wù)管理人員往往處于兩難的局面。又由于企業(yè)的體制問題，財(cái)務(wù)管理人員需要服從負(fù)責(zé)人的意志。另外隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，某些國企施工企業(yè)對(duì)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的壓力越來越大，使得企業(yè)具有賬目作假的強(qiáng)烈沖動(dòng)。這些客觀存在的不良因素，實(shí)際更加要求財(cái)務(wù)管理人員提高對(duì)企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（五）施工企業(yè)會(huì)計(jì)的弱勢地位

我國大多數(shù)企業(yè)目前會(huì)計(jì)與企業(yè)生產(chǎn)和人事關(guān)系還屬于附屬關(guān)系，會(huì)計(jì)部門和人員在管理和對(duì)企業(yè)職責(zé)上缺乏相對(duì)獨(dú)立地位，會(huì)計(jì)人員受制于人，不能有效履行職責(zé)。這種局面由來已久，但是企業(yè)如果希望發(fā)展壯大，則必須擺脫舊的財(cái)務(wù)部門和企業(yè)管理層間的關(guān)系，建立一個(gè)有相對(duì)獨(dú)立地位，從企業(yè)發(fā)展和企業(yè)利益的角度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理部門。

所以總體而言，現(xiàn)在我國施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是混亂的，是不規(guī)范的。財(cái)務(wù)管理在施工企業(yè)中的貢獻(xiàn)還有極大的空間，財(cái)務(wù)管理的理論知識(shí)應(yīng)用有極大的發(fā)揮空間。

二、問題的解決策略

針對(duì)目前我國施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為應(yīng)該從管理層意識(shí)層面到制度設(shè)置和實(shí)施方面入手，具體的實(shí)施是財(cái)務(wù)管理在施工企業(yè)管理應(yīng)用中的重要內(nèi)容，是財(cái)務(wù)知識(shí)發(fā)揮其作用的重要表現(xiàn)。

（一）管理層面充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的重要意義是財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)發(fā)揮作用的基礎(chǔ)

領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該有接受新知識(shí)的觀念，通過對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)理解，認(rèn)可其作用。具體可以通過參觀已經(jīng)建立起財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理制度運(yùn)作良好，有良好效能的企業(yè)來實(shí)現(xiàn)，特別是對(duì)上市企業(yè)和國外優(yōu)秀企業(yè)的學(xué)習(xí)參觀更加容易獲得直觀的認(rèn)識(shí)，深入理解財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代施工企業(yè)組織管理中的重要意義。企業(yè)負(fù)責(zé)人也可以在自己企業(yè)的現(xiàn)狀與優(yōu)秀企業(yè)現(xiàn)狀的比較中，獲得更新財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的現(xiàn)實(shí)動(dòng)力，在利潤的追求比較中獲得將財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)與現(xiàn)實(shí)問題結(jié)合的動(dòng)力。

（二）財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)置和獨(dú)立執(zhí)行地位的確立是財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)應(yīng)用的硬性保證

第9篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)控

佛山供電局為中國南方電網(wǎng)公司廣東電網(wǎng)公司直屬的國有特大型供電企業(yè)，負(fù)責(zé)廣東省佛山市轄下五區(qū)的安全供電、電網(wǎng)建設(shè)和供用電服務(wù)工作。供電面積三千多平方公里，供電人口六百多萬人，供電客戶數(shù)235萬戶。佛山供電局堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)。力爭在2012年成為“國內(nèi)領(lǐng)先、國際先進(jìn)”的供電局。全局以飽滿的熱情全面開啟“創(chuàng)先”工作。管理水平實(shí)現(xiàn)了飛躍式提升，有效帶動(dòng)了各項(xiàng)工作目標(biāo)和任務(wù)的出色完成，在貫徹落實(shí)上級(jí)公司和地方政府“擴(kuò)內(nèi)需。保增長”的決策部署中作出了積極的貢獻(xiàn)。

隨著國家法律法規(guī)的不斷完善、電力體制改革的不斷深化和電網(wǎng)企業(yè)的不斷發(fā)展，使得電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨新的風(fēng)險(xiǎn)。如何有效監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最重要的目標(biāo)之一。

一、佛山供電局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的現(xiàn)狀分析

佛山供電局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括會(huì)計(jì)政策制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)等。

(一)外部風(fēng)險(xiǎn)分析

1　稅務(wù)、財(cái)政、國資委、審計(jì)等部門對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)督管理

近幾年來，隨著我國電力體制改革的不斷深化，電網(wǎng)企業(yè)體制的外部環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，國家對(duì)各大電網(wǎng)公司的監(jiān)管呈逐步強(qiáng)化和細(xì)化的趨勢。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)國家的監(jiān)管成為電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)之一。

2　銀行、債權(quán)人等其他層面的監(jiān)督

電網(wǎng)企業(yè)屬于高投入的技術(shù)密集型企業(yè)。設(shè)備更新較快，自有資金不足。農(nóng)網(wǎng)改造和縣城電網(wǎng)改造工程的巨大資金投入，絕大部分依靠銀行等外部單位貸款，電網(wǎng)企業(yè)必然要接受銀行等債權(quán)人的監(jiān)督，防止企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高。

(二)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析

1　南方電網(wǎng)公司、廣東電網(wǎng)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求

建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系是實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全運(yùn)作的重要保證。廣東電網(wǎng)公司每年將對(duì)各單位財(cái)務(wù)制度制定及執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作情況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況等開展例行的專項(xiàng)評(píng)價(jià)。

2　本企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)分析

佛山供電局對(duì)照預(yù)算管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)管理等財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程和制度，認(rèn)真進(jìn)行了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)排查，梳理出財(cái)務(wù)管理主要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)共42項(xiàng)。如預(yù)算編制基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)、工程決算分析反饋風(fēng)險(xiǎn)、電費(fèi)收入崗位輪崗風(fēng)險(xiǎn)等。

二、佛山供電局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的必要性

(一)佛山供電局財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

佛山供電局每年資金出入有幾百億元，資產(chǎn)也有上百億元。財(cái)務(wù)管理難度很大，主要方面有：資金高度密集，每年對(duì)電網(wǎng)建設(shè)的資金投入有數(shù)十億元，資金投入之大，在佛山地區(qū)很少見；固定資產(chǎn)比重大，2010年末固定資產(chǎn)有一百多億元，占總資產(chǎn)九成以上；融資較多，近年對(duì)電網(wǎng)新建和維護(hù)投入大量資金。其中大部分以融資貸款方式取得；投資回收期長，特別是電力銷售價(jià)格受國家控制，企業(yè)無法根據(jù)投資行為回收合理收益，造成很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(二)佛山供電局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的特點(diǎn)

1　通過流程控制、信息化、制度建設(shè)等手段監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如梳理財(cái)務(wù)管理現(xiàn)有流程，找出流程缺陷；從日常的財(cái)務(wù)管理工作中，查找財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)；升級(jí)和改造信息平臺(tái)：修訂財(cái)務(wù)管理制度，從制度上開展財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制。

2　佛山供電局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的在線監(jiān)控

佛山供電局借助財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，推行在線稽核，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的時(shí)效性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程監(jiān)控。將事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩彶椤⑹轮锌刂坪褪潞蠖讲椋苿?dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移。積極推行在線監(jiān)控，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的實(shí)時(shí)性。

3　佛山供電局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的在線監(jiān)控仍有進(jìn)一步提升的空間

主要反映在以下幾個(gè)方面：

(1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的信息程度不高

佛山供電局有部分財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)還不夠完善，影響到在線監(jiān)控的信息化程度的提高。例如：資金監(jiān)控系統(tǒng)剛推行，實(shí)際應(yīng)用性有待時(shí)間考驗(yàn)。

(2)監(jiān)控崗位的設(shè)置有待完善

到目前為止，執(zhí)行監(jiān)控職能的崗位同時(shí)兼職其他工作，造成在線監(jiān)控的時(shí)效性較差。

(3)在線監(jiān)控體系還沒有真正建立

由于受到多方面的限制，目前我企業(yè)的在線監(jiān)控體系還沒有完全建立起來。如資金監(jiān)控模塊初步運(yùn)行。還未完善。

(二)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的意義

佛山供電局作為國有特大型供電企業(yè)。每年資金出入有幾百億元，資產(chǎn)也有上百億元，每一天的收入支出金額很大。財(cái)務(wù)管理難度大，最及時(shí)最有效監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一就是在線監(jiān)控，將防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作前移，將阻止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生消滅在萌芽狀態(tài)。

1　創(chuàng)建國內(nèi)領(lǐng)先、國際先進(jìn)供電企業(yè)的需要

佛山供電局圍繞“內(nèi)控體系創(chuàng)先”工作要求，以堵塞業(yè)務(wù)流程漏洞、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，不斷完善財(cái)務(wù)管理管控措施，提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)控力，確保企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。主要通過制度化和信息化兩大手段管理和控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2　企業(yè)經(jīng)營管理的需要

目前，我國經(jīng)濟(jì)回升勢頭正逐步增強(qiáng)，總體形勢不斷向好。但我國經(jīng)濟(jì)回升的基礎(chǔ)還有待加固，國際金融危機(jī)影響仍然存在，積極因素和不利因素同時(shí)顯現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營的不確定性和不穩(wěn)定性有所增加。在當(dāng)今世界，任何一個(gè)組織都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎就會(huì)出問題，如在2008年10月6日，冰島總理吉爾?哈爾德發(fā)表電視講話表示。受美國和歐洲銀行業(yè)危機(jī)沖擊，冰島正面臨著全國性破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。其原因之一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的監(jiān)控，主要反映在：過于激進(jìn)的資本結(jié)構(gòu)放大了風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)運(yùn)作缺乏風(fēng)險(xiǎn)的過程控制；風(fēng)險(xiǎn)管理方法的內(nèi)在缺陷。

三、佛山供電局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的可行性

佛山供電局開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控上有一定的優(yōu)勢，包括物質(zhì)基礎(chǔ)、信息化設(shè)備等。

(一)歷經(jīng)多年的發(fā)展積累

佛山供電局經(jīng)過多年的不斷發(fā)展和銳意創(chuàng)新。在設(shè)備、技術(shù)、人力資源等方面積累了很好的基礎(chǔ)，特別在2006年實(shí)行“大佛山一體化”戰(zhàn)略發(fā)展思路以來，每年加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的投入。

(二)領(lǐng)導(dǎo)層高度重視

佛山供電局領(lǐng)導(dǎo)班子和財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，專門成立局內(nèi)控委員會(huì)，負(fù)責(zé)全局內(nèi)控管理工作，開展各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的梳理和防范，為開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控提供領(lǐng)導(dǎo)者的有力支持。

(三)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度化程度高

借助會(huì)計(jì)集中核算體系，將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)

控指標(biāo)體系及相關(guān)監(jiān)控模型轉(zhuǎn)化成財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范，建立財(cái)務(wù)稽核規(guī)則庫，設(shè)置至?xí)?jì)集中核算體系中，實(shí)現(xiàn)賬務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高稽核的效率。根據(jù)稽核規(guī)則庫所確定的標(biāo)準(zhǔn)，逐步建立常態(tài)化的稽核工作機(jī)制。

(四)人員素質(zhì)高

佛山供電局不單是資金密集型、技術(shù)密集型的供電企業(yè)，還是人才密集型的企業(yè)。如佛山供電局財(cái)務(wù)人員中本科學(xué)歷以上人員占八成多，中級(jí)職稱以上人員占五成多。

四、如何實(shí)現(xiàn)佛山供電局財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的在線監(jiān)控

(一)運(yùn)用規(guī)章制度

實(shí)現(xiàn)有效可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控。必須有一套符合國家規(guī)定的規(guī)章制度，以約束財(cái)務(wù)管理的行為，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的目標(biāo)，規(guī)范在線監(jiān)控的手段。

1　運(yùn)用國家法律法規(guī)的監(jiān)管

以國家法律法規(guī)為根本，認(rèn)真落實(shí)上級(jí)公司的規(guī)章制度。結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制訂一系列的制度、規(guī)范，建設(shè)一整套業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控有法可依，有規(guī)可循。

2　建立本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制流程制度

全面梳理財(cái)務(wù)管理現(xiàn)有流程，找出流程缺陷，明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。通過現(xiàn)有流程和實(shí)際情況相對(duì)照，排查風(fēng)險(xiǎn)存在的環(huán)節(jié)，比照國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、上級(jí)單位和本單位的規(guī)章制度識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理知識(shí)和信息化手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

(二)管理觀念創(chuàng)新

1　財(cái)務(wù)管理觀念創(chuàng)新

企業(yè)應(yīng)在樹立依法理財(cái)觀念、成本觀念、貨幣時(shí)間價(jià)值觀念、市場觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念等基礎(chǔ)上，逐漸確立發(fā)展型的財(cái)務(wù)管理新觀念，如人本化理財(cái)觀、知識(shí)化理財(cái)觀、信息化理財(cái)觀等。

2　重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的重要作用

改變過去以事后監(jiān)督作為監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段，轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控前移，注重在線監(jiān)控。

3　運(yùn)用信息化手段

充分利用集約化信息平臺(tái)，在線監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以下介紹幾種手段。

(1)利用“一本賬”平臺(tái)，在線監(jiān)控全局的賬務(wù)處理情況

通過統(tǒng)一的會(huì)計(jì)集中核算信息系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算管理，可在線監(jiān)控基層單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理情況，將防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的條線前移。

(2)利用預(yù)算管理系統(tǒng)。在線監(jiān)控全局的預(yù)算管理情況

建立以預(yù)算管理為中心的一體化的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理在線監(jiān)控：一是強(qiáng)化預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)經(jīng)營管理的支撐作用，建立合理科學(xué)的預(yù)算編制流程。各單位以此為指導(dǎo)具體編報(bào)預(yù)算，保證企業(yè)上下經(jīng)營目標(biāo)協(xié)同一致。對(duì)電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造等中長期業(yè)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，綜合平衡后，滾動(dòng)修編預(yù)算，形成中長期財(cái)務(wù)規(guī)劃。加強(qiáng)中長期財(cái)務(wù)規(guī)劃與年度預(yù)算的關(guān)聯(lián)與銜接，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)。二是增強(qiáng)預(yù)算在線監(jiān)控的科學(xué)合理性，完善預(yù)算制度體系。構(gòu)建公平、合理的預(yù)算考評(píng)機(jī)制。建立科學(xué)、完整的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系。三是未來預(yù)算管理在線監(jiān)控的計(jì)劃。通過信息化手段配合建立大計(jì)劃大預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算形成、監(jiān)控調(diào)整”的全過程管理。

(3)利用電子支付系統(tǒng)，在線監(jiān)控全局的資金支出情況

充分利用由金融系統(tǒng)提供的電子支付業(yè)務(wù)流程為我局提供查詢、資金劃撥等金融服務(wù)。電子支付業(yè)務(wù)的推廣為實(shí)現(xiàn)在線監(jiān)控資金支付活動(dòng)提供了高效、集約化的信息平臺(tái)。

(4)利用“財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)――資金監(jiān)控模塊”，在線監(jiān)控全局的銀行賬戶交易情況和余額情況

通過各下級(jí)單位與金融機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)對(duì)各下級(jí)單位范圍內(nèi)銀行賬戶的資金流動(dòng)，資金分布，占用情況的監(jiān)控。

(5)完善資產(chǎn)管理系統(tǒng)，在線監(jiān)控全局的資產(chǎn)管理情況

加強(qiáng)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的在線監(jiān)控能力，及時(shí)掌握全局的資產(chǎn)變動(dòng)情況、實(shí)時(shí)為經(jīng)營管理提供有價(jià)值的決策數(shù)據(jù)，建立科學(xué)全面的資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控體系。

(6)完善工程管理系統(tǒng)。在線監(jiān)控全局的工程管理情況

不斷完善工程管理系統(tǒng)，提高系統(tǒng)的實(shí)用性和可操作性。加大基建工程成本管控力度，加強(qiáng)工程管理風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控力度。結(jié)合信息化手段。實(shí)施工程成本全程監(jiān)控，嚴(yán)格控制工程造價(jià)。

(7)構(gòu)建電費(fèi)收入集中核對(duì)。資金收入集約化體系，在線監(jiān)控全局的收入情況

佛山供電局將改變現(xiàn)時(shí)的電費(fèi)核對(duì)流程，結(jié)合組織架構(gòu)變化和財(cái)務(wù)集約化管理要求。實(shí)行全局的電費(fèi)集中核對(duì)，加強(qiáng)電費(fèi)收入管理，強(qiáng)化對(duì)電費(fèi)收入資金的管控，貫徹省公司資金集約化管理的要求。

實(shí)現(xiàn)電算化后的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制重點(diǎn)將由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)移到電子數(shù)據(jù)處理部門，內(nèi)部控制放在原始數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)的控制、會(huì)計(jì)信息輸出的控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接的控制、系統(tǒng)的安全控制等方面。控制的要求也更加嚴(yán)格。

4　人財(cái)物的支持

任何系統(tǒng)都不能離開人財(cái)物的支持，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控體系同樣需要人財(cái)物的支持。

(1)加大人員培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

近年來新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司法》等法規(guī)制度的出臺(tái)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的在線監(jiān)控提出新的要求。正如美國前財(cái)政部部長保爾森所講的“我們的監(jiān)管機(jī)構(gòu)同樣需要變革，以經(jīng)得起時(shí)間的考驗(yàn)”。

面對(duì)制度、法律關(guān)系的調(diào)整和變化，財(cái)務(wù)人員不僅要更新理財(cái)觀念，重新定位財(cái)務(wù)職能，擴(kuò)展各種財(cái)務(wù)管理技能。更深入地加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。學(xué)習(xí)在線監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的扎實(shí)本領(lǐng)。提高財(cái)務(wù)人員理財(cái)能力及職業(yè)判斷能力，使財(cái)務(wù)人員能自覺地將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于工作的始終，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的漏洞，提出解決問題的思路和方法。

(2)在年度預(yù)算中應(yīng)增加風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的經(jīng)費(fèi)預(yù)算

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控體系是一整套的制度化、信息化的系統(tǒng)，要建立高效、實(shí)用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控，必須要加大設(shè)備、人力、技術(shù)的投入。

(3)加大風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控的日常應(yīng)用力度，維護(hù)維修工作由專業(yè)部門和人員負(fù)責(zé)

為提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控各系統(tǒng)的高效有用，必須由專業(yè)部門和專業(yè)人員負(fù)責(zé)維護(hù)維修，確保系統(tǒng)安全運(yùn)行。

結(jié)語

建立高效、可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控體系，一直是企業(yè)內(nèi)控管理工作的難點(diǎn)。涉及到企業(yè)的體制和機(jī)制、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理思想、以及財(cái)務(wù)管理體制的建設(shè)、財(cái)務(wù)人員的觀念、經(jīng)費(fèi)的投入等方方面面。要建立一整套的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控體系，需要有新思路、新手段，需要推動(dòng)該項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)者和執(zhí)行者下定決心；，必須結(jié)合上級(jí)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理思路。結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行建設(shè)。可借鑒現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)和國外先進(jìn)電力企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，積極研究和改進(jìn)現(xiàn)有的在線監(jiān)控系統(tǒng)，積極穩(wěn)步推進(jìn)。

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