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第1篇

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及成因

（一）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

目前，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下兩種：一是企業(yè)涉及到稅收的相關(guān)行為并沒有遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致的企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的損失；二是企業(yè)會(huì)不可避免的受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，而造成企業(yè)未來利益的損失。由此可見，企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在稅收上的不可預(yù)見性而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)后果，但是企業(yè)的抗稅、偷稅、漏稅等主觀行為導(dǎo)致的稅收問題，不作為稅收風(fēng)險(xiǎn)的研究范疇，而主要是客觀環(huán)境的變動(dòng)帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要包括稅收制度變動(dòng)、企業(yè)業(yè)務(wù)變動(dòng)兩個(gè)主要因素，具體來說，首先企業(yè)稅收制度的變動(dòng)是產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的根本性原因，是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的前提性條件。一般來說，稅收制度穩(wěn)定，對(duì)于企業(yè)來說稅收負(fù)擔(dān)是確定的，因而不會(huì)產(chǎn)生任何的風(fēng)險(xiǎn)，而一旦制度變化，企業(yè)必然遭受到稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要高度重視稅收制度的變化。其次，企業(yè)業(yè)務(wù)的變動(dòng)是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本原因和現(xiàn)實(shí)條件。由于投資、經(jīng)營和銷售等生產(chǎn)活動(dòng)的改變，使得企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，導(dǎo)致原來適應(yīng)稅收制度的業(yè)務(wù)不再適應(yīng)，而開始適應(yīng)另外的制度環(huán)境和文本，以至于企業(yè)稅收產(chǎn)生了不確定性，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這兩種因素也是相互影響的，稅收制度的變動(dòng)會(huì)使得企業(yè)改變業(yè)務(wù)以適應(yīng)制度，而企業(yè)業(yè)務(wù)的變動(dòng)也會(huì)使得制度變動(dòng)，以調(diào)整資源分配，保證國家的稅收收入。這兩種因素的“和諧互動(dòng)”也能夠帶來較大的社會(huì)效益，提高人們的社會(huì)保障，增加社會(huì)福利。因此，保證與稅收制度的良性互動(dòng)，控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有更大意義。

（三）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

按照企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力，可以劃分為可控性稅收風(fēng)險(xiǎn)與非可控性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照企業(yè)生產(chǎn)過程來劃分，又可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為籌資活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、投資活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理過程，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為稅收籌劃（安排）風(fēng)險(xiǎn)和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。這三種類型，也是當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)劃分的主要形式。隨著國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展以及制度的完善，稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響增加，稅收對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響日益增強(qiáng)，成為產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，這種因素是企業(yè)無法有效控制的，屬于非可控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)的管理與控制過程中，同樣會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制過程，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅收未產(chǎn)生之前的風(fēng)險(xiǎn)，是一種潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收管理風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營中產(chǎn)生的，是企業(yè)管理、經(jīng)營和銷售等環(huán)節(jié)不到位出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)并不是束手無策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系統(tǒng)的政策設(shè)計(jì)來管控的，但現(xiàn)實(shí)中企業(yè)的這種管控能力還有待提升。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀與不足

（一）企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控能力增強(qiáng)

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響加強(qiáng)，企業(yè)也日益重視稅收制度的變化。一是企業(yè)更加注重稅收籌劃。企業(yè)開始建立專職的稅收籌劃人才隊(duì)伍，招聘了財(cái)務(wù)經(jīng)理，這些人熟悉稅收法規(guī)、稅收制度，專職從事稅收籌劃業(yè)務(wù)，并逐漸專業(yè)化和職業(yè)化，日益成為高收入的職業(yè)。二是部分企業(yè)建立了專業(yè)化的稅收管理部門。一些大型企業(yè)集團(tuán)、上市公司和央企，基本都設(shè)立了專門的稅收管理部門，從事企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制等方面工作。三是對(duì)于稅收的研究加強(qiáng)。很多企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì)、研究機(jī)構(gòu)開始組織專業(yè)化的隊(duì)伍研究稅收問題，尤其是在新稅制出臺(tái)后，會(huì)通過組織財(cái)務(wù)、銷售、法律、經(jīng)濟(jì)等精英人員，對(duì)稅收優(yōu)惠政策、制度理念、基本內(nèi)容等進(jìn)行深入研究，以降低稅收制度變化給企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的粗放式管理問題突出

企業(yè)雖然開始重視了稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，仍然存在粗放管理、被動(dòng)管理的問題，在企業(yè)內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，這使得企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制。對(duì)于以前出現(xiàn)的問題也僅是“保守預(yù)防”，不去分析產(chǎn)生的深層次問題，就容易導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)全部稅收風(fēng)險(xiǎn)，也增加了企業(yè)處理這些風(fēng)險(xiǎn)的成本，降低了企業(yè)的收益。例如，一些企業(yè)在發(fā)票的管理問題上，不重視發(fā)票真?zhèn)蔚臋z查，支付流程也不符合規(guī)定，稅收風(fēng)險(xiǎn)極大。同時(shí)，企業(yè)對(duì)待稅收風(fēng)險(xiǎn)，過于注重事前的稅收籌劃和安排的設(shè)計(jì)，但是實(shí)際工作中卻沒有按照方案嚴(yán)格執(zhí)行，存在企業(yè)稅收的漏洞，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查，就會(huì)帶來極大的損失。由此看來，這些稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于企業(yè)粗放、被動(dòng)管理所致，粗放管理和被動(dòng)管理思維所導(dǎo)致，忽略了事前預(yù)防，發(fā)展中的動(dòng)態(tài)化調(diào)整，必然帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的單一化控制問題

企業(yè)發(fā)展中普遍重視對(duì)某個(gè)比較重要的稅種，或者極力減輕整體稅收的負(fù)擔(dān)。單一控制一個(gè)稅種的風(fēng)險(xiǎn)，忽視其他稅種有可能增加企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)。而一味控制整體企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，又容易影響企業(yè)效益。從某種意義上而言，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理只是增加效益的一種途徑，并不能完全從這個(gè)角度來發(fā)展企業(yè)。因此，要充分理解有時(shí)候單一依賴看起來合理的稅收籌劃，可能會(huì)降低企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)占有率以及銷售能力，損害企業(yè)經(jīng)營者的利益，有時(shí)候甚至危及企業(yè)的信譽(yù)，這些管理思維背離了企業(yè)應(yīng)有的發(fā)展目標(biāo)，不符合企業(yè)效益最大化的原則，必須把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來進(jìn)行分析。

（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)外部管理的水平有待提升

稅收風(fēng)險(xiǎn)外部管理主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的解釋、提醒和管理服務(wù)，但是目前來看對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的外部管理仍然不足，部門地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員能夠及時(shí)解釋、宣傳稅收制度的變化，并向企業(yè)提供一些建議，使得企業(yè)能夠有效的避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。但是有些稅務(wù)人員認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范是企業(yè)的事情，企業(yè)太多很難全面的幫助，企業(yè)應(yīng)該自己擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任。這也導(dǎo)致一些企業(yè)得不到相關(guān)部門的幫助，尤其是中小企業(yè)在稅收制度變動(dòng)時(shí)，沒有及時(shí)做出調(diào)整和反應(yīng)，以至于增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)的效益。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范對(duì)策

（一）建立動(dòng)態(tài)精細(xì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

由于規(guī)模、效益、經(jīng)營模式等變化，企業(yè)總是處于不斷發(fā)展和自我調(diào)整的過程中，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)還受到稅收制度變化的影響，因此企業(yè)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理要因時(shí)而變，要根據(jù)環(huán)境、條件和自身情況相應(yīng)的及時(shí)調(diào)整管理和控制標(biāo)準(zhǔn)，主動(dòng)、積極應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要更加注重精細(xì)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、規(guī)模和管理機(jī)制以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，找出影響稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重要的節(jié)點(diǎn)。可以從企業(yè)設(shè)備購置、材料加工、產(chǎn)品產(chǎn)出、經(jīng)營管理、票據(jù)審查、賬務(wù)來往等各環(huán)節(jié)入手，這些環(huán)節(jié)都是對(duì)印花稅、所得稅影響較大的環(huán)節(jié)，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。確定企業(yè)關(guān)鍵點(diǎn)后，企業(yè)就可以通過研判、籌劃、控制等措施，嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的日常化監(jiān)督管理，建立起對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制的精細(xì)和有效。

（二）構(gòu)建防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體意識(shí)

稅收風(fēng)險(xiǎn)自始至終辦稅企業(yè)發(fā)展全過程，而且管理稅收風(fēng)險(xiǎn)不是某個(gè)部門的事情，涉及幾乎企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門，是企業(yè)的整體性責(zé)任。因此，對(duì)于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制必須要形成整體管理的意識(shí)。企業(yè)管理層要建立起系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，經(jīng)常性研究和探討稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制成效，判斷未來稅收制度變動(dòng)的可能，提前謀劃各種不可預(yù)測(cè)的事件發(fā)生，并能夠建立起統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的制度。同時(shí)，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與各部門也是密切相關(guān)的，僅僅依靠稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門很難完成，這就要求各部門、每個(gè)員工都要密切參與其中，建立起整體參與管理的理念，通過制定稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理的層層落實(shí)責(zé)任制，形成完善的體制機(jī)制，明確各部門和責(zé)任人的職責(zé)，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能夠有效落實(shí)到位。

（三）依靠專業(yè)人才對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理

企業(yè)必須盡快引進(jìn)專業(yè)化的人才，制定符合企業(yè)實(shí)際的專業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，確保企業(yè)能夠及時(shí)的進(jìn)行防范。同時(shí)，對(duì)于沒有能力引進(jìn)專業(yè)人才的企業(yè)來說，也可以依托專業(yè)化的機(jī)構(gòu)、高校專家等，分析、研判企業(yè)稅收防范和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定科學(xué)的控制標(biāo)準(zhǔn)。尤其是對(duì)于企業(yè)創(chuàng)新帶來的風(fēng)險(xiǎn)，需要依靠專家隊(duì)伍進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出因?yàn)閯?chuàng)新帶來的稅收政策空白，及時(shí)研判因?yàn)閯?chuàng)新帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能夠及時(shí)防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn)，企業(yè)中涉稅人員既有企業(yè)內(nèi)部主觀稅務(wù)的財(cái)務(wù)人員，也包括營銷人員、采購人員以及審計(jì)人員等，必須對(duì)這些人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，讓他們盡可能了解稅收信息以及稅務(wù)知識(shí)，以提高企業(yè)運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的能力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

第2篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)管理的重要內(nèi)容，旨在通過企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，以實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”或稅后利益最大化目標(biāo)。而稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)是很難避免的，特別是在稅收減壓下因缺少財(cái)務(wù)方面的全局分析，很容易致使企業(yè)整體成本的攀升。為此，本文從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念界定出發(fā)，利用風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制理論相關(guān)方法，全面分析構(gòu)成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，試圖從現(xiàn)行的稅收政策和相關(guān)制度的分析中，科學(xué)、合理、正確的評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以進(jìn)一步提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，旨在不違法國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用合理、合法的手段來統(tǒng)籌安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，以達(dá)到節(jié)稅、減稅的目標(biāo)。在納稅人追求稅負(fù)最小化的過程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是難以避免的。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制就顯得尤為重要。

2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

基于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和損失的可能性，對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)來說，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，來正確分析稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征。一是客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過程實(shí)際上企業(yè)在相關(guān)稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟(jì)行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是不可避免的；二是主觀相關(guān)性，不同企業(yè)面對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和理解是不同的，對(duì)于稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的判斷與企業(yè)的主觀判定相關(guān)，如企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)、稅收、法律等政策的掌握程度等；三是復(fù)雜性，從稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素來看，既有客觀環(huán)境的影響，如國家經(jīng)濟(jì)、稅收因素，又有主觀認(rèn)識(shí)制約，如相關(guān)籌劃人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判別能力，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；四是不確定性和可能性，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對(duì)稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風(fēng)險(xiǎn)的可能性；五是可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風(fēng)險(xiǎn)是難以把握的，但結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)未來結(jié)構(gòu)的預(yù)測(cè)分析，可以借助于一定的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法來加以評(píng)估和測(cè)算，從而為風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防提供參考。

3.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制效應(yīng)分析

隨著企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜，企業(yè)的利潤空間也相對(duì)越來越小，對(duì)于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施，其目標(biāo)是通過制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，也實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，減少經(jīng)濟(jì)損失，其效應(yīng)主要有兩點(diǎn)：一是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行籌劃，首要任務(wù)是消除企業(yè)稅收籌劃中隱含的風(fēng)險(xiǎn)，如籌劃方案失敗后給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失，因此，從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的設(shè)定上，更加突出減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化；二是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的社會(huì)效應(yīng)，對(duì)于企業(yè)自身來說，通過稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，在確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也帶來了一定的社會(huì)效益，特別是對(duì)企業(yè)納稅信用的維護(hù)，有助于提升企業(yè)的社會(huì)形象和商業(yè)信譽(yù)，增強(qiáng)企業(yè)品牌的無形財(cái)富。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素分析

稅收籌劃必須遵守貨架政策法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)政策導(dǎo)向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風(fēng)險(xiǎn)控制行為，稅收籌劃需要具有計(jì)劃性和前瞻性。而企業(yè)管理層在實(shí)施稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，需要針對(duì)企業(yè)面臨的諸多不確定性問題和不可控因素進(jìn)行統(tǒng)籌分析，主要從以下幾點(diǎn)著手：

1.正確認(rèn)識(shí)稅收的本質(zhì)屬性

稅收作為國家強(qiáng)制實(shí)施的一項(xiàng)基本制度，具有強(qiáng)制性、固定性、無償性等特征，納稅主體依照國家稅收政策和法律納稅不僅是無償?shù)模且环N義務(wù)。因此，在制定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)的涉稅行為處于被動(dòng)地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)來核定，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在。

2.籌劃人員的主觀因素的有限性

稅收籌劃是在合法的前提下達(dá)到合理節(jié)稅、減稅目標(biāo)的，而有些企業(yè)的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，采取欺騙、隱瞞的手段來少繳或不繳稅款，直接導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于企業(yè)籌劃人員缺乏對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)知識(shí)的全面理解，特別是對(duì)于某些因經(jīng)濟(jì)變化而需要協(xié)同配合的政策，難以做到及時(shí)、準(zhǔn)確的把握和修正，導(dǎo)致稅收籌劃陷入被動(dòng)地位，因此需要從提高自身綜合素質(zhì)和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)上努力。

3.征納雙方的博弈風(fēng)險(xiǎn)

稅法制度并非是無懈可擊的，在設(shè)計(jì)和實(shí)施中難免出現(xiàn)漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來調(diào)整稅收政策，而企業(yè)作為納稅方，面對(duì)稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患，如因稅收政策的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)修正稅收籌劃方案而增加企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

1.構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃方案來說，構(gòu)建科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)識(shí)別體系是避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。為此，結(jié)合籌劃主體的選擇、風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、籌劃目標(biāo)的確定與反饋分析，從而發(fā)現(xiàn)潛在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提升籌劃方案的可行性和控制水平。

2.加大對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量

在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或不良后果的量化和分析，從而利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，來評(píng)估發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率和可能造成的損失，并依此來籌劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制中的各類風(fēng)險(xiǎn)。如建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)排序系統(tǒng)，通過對(duì)相關(guān)稅收數(shù)據(jù)信息的收集，有效預(yù)測(cè)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)，設(shè)定預(yù)警參數(shù)和預(yù)警區(qū)間，從而排列出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，調(diào)整籌劃方案，避免不確定性因素對(duì)企業(yè)稅收籌劃帶來的影響。

3.制定全面的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案

從風(fēng)險(xiǎn)控制的方法來看，主要有風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、損失控制和風(fēng)險(xiǎn)保留，而對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制來說，也需要從四個(gè)方面進(jìn)行著手。一是增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于某些風(fēng)險(xiǎn)行為做到主動(dòng)放棄，以避免給企業(yè)帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)；二是結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)的特征，從減少風(fēng)險(xiǎn)損失的角度來制定控制方案，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，最大化減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后企業(yè)的損失額，加大損失預(yù)防，從事前控制上制定應(yīng)急措施，如加大對(duì)稅收籌劃信息的管理力度，確保信息質(zhì)量，加強(qiáng)稅收籌劃人員的管理，從業(yè)務(wù)素質(zhì)上、執(zhí)業(yè)道德上、溝通協(xié)調(diào)能力上提升籌劃水平；三是借用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移來增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，與保險(xiǎn)公司、稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行合作等；四是合理保留稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，有計(jì)劃的對(duì)企業(yè)稅收籌劃管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)承擔(dān)，通過調(diào)整企業(yè)資源來彌補(bǔ)和完善籌劃方案，使得企業(yè)面臨較小的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)管理實(shí)踐中不可避免的風(fēng)險(xiǎn)之一，需要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，采取有效合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段，做到對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和評(píng)估，從而避免額外風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]王振生.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D]. 山東大學(xué) 2010

第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 控制

一、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人作出的相關(guān)涉稅決定與涉稅行為未能正確遵循稅法規(guī)定，對(duì)納稅人未來經(jīng)濟(jì)或其他有形、無形利益造成損失的可能性。在企業(yè)稅收籌劃過程中，主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)如下：

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃需要正確選擇和解讀與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的稅收政策，保證籌劃方案具備執(zhí)行依據(jù)。但是，由于我國稅收法律法規(guī)不完善，尚處于改革調(diào)整期，使得企業(yè)稅收籌劃無可避免地面臨著政策風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)籌劃方案帶來了政策方面的不確定性因素。同時(shí)，對(duì)于同一政策而言，征納雙方在理解上存在差異，一旦企業(yè)采取的稅收籌劃方案得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，那么就會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，帶來籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃方案是一種事前稅收管理行為，要求企業(yè)所開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須符合稅收籌劃方案提出的條件，在此基礎(chǔ)上才能保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)會(huì)受到稅收籌劃方案的約束，進(jìn)而降低經(jīng)營活動(dòng)的靈活性。同時(shí)，若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期較長，則稅收籌劃方案的實(shí)施周期也會(huì)相應(yīng)延長。在這段時(shí)間內(nèi)，可能會(huì)出現(xiàn)適用的稅法政策調(diào)整變化，或企業(yè)經(jīng)營策略發(fā)生重大改變，受這些不確定性因素的影響，增加了稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在稅收籌劃中，經(jīng)常會(huì)運(yùn)用法律法規(guī)的不完善之處進(jìn)行籌劃，以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。這種游離在法律法規(guī)邊緣的操作行為，會(huì)使企業(yè)稅收籌劃面臨著一定風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，一是企業(yè)在未滿足稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用條件的情況下，仍然按照優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。如，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，其實(shí)際增值額已經(jīng)超過扣除項(xiàng)目總額的20%，但是卻仍按照免征土地增值稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅處理。二是稅收籌劃未能充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，造成稅收籌劃成本大于收益，給企業(yè)帶來整體利益損失風(fēng)險(xiǎn)。

（四）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)是審查企業(yè)納稅行為是否合法、有效的部門，在一定范圍內(nèi)擁有自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃方案必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免逃漏稅風(fēng)險(xiǎn)。但是，由于稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法理念不同、素質(zhì)不同、對(duì)稅收政策的理解不同，所以對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案的認(rèn)可也存在一定差異，使稅收籌劃方案面臨著無效的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在稅收籌劃中要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員進(jìn)行溝通，以便籌劃方案得以有效實(shí)施。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制原則

（一）整體效益原則

稅收籌劃工作要從企業(yè)整體效益角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，要選擇對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重大影響的稅種作為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)，針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，必要時(shí)要犧牲局部利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)水平的降低。

（二）成本效益原則

在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)控制帶來的效益與成本，遵循效益大于成本的原則合理采取風(fēng)險(xiǎn)控制方案，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制方案的經(jīng)濟(jì)有效性和可行性。

（三）人員配合原則

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制要依靠企業(yè)各部門之間的協(xié)作，使稅收籌劃人員及時(shí)掌握相關(guān)信息。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)控制授權(quán)制度，明確風(fēng)險(xiǎn)控制部門的職責(zé)和權(quán)利，確保稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略的有效實(shí)施。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效控制策略

筆者依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制基本方法，即風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留，針對(duì)企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定有效的控制策略，具體如下：

（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)回避策略

風(fēng)險(xiǎn)回避是一種消極的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，是指企業(yè)有意識(shí)地放棄稅收籌劃方案，以避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的損失，與此同時(shí)也放棄了稅收籌劃成功后給企業(yè)帶來的稅收收益。企業(yè)在采用風(fēng)險(xiǎn)回避策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)滿足以下條件：一是企業(yè)極其厭惡風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的負(fù)面影響；二是企業(yè)沒有能力承擔(dān)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；三是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的基礎(chǔ)上，認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)造成的損失較大，超過企業(yè)可能獲取的收稅籌劃收益；四是采取風(fēng)險(xiǎn)控制的成本較高，超過企業(yè)可能獲取的稅收籌劃收益。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)回避策略較為適用于新成立不久、經(jīng)營規(guī)模小、資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失控制策略

風(fēng)險(xiǎn)損失控制是一種積極的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，是指在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前，采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率或減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。具體實(shí)施策略如下：

1、加強(qiáng)稅收籌劃信息管理

企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)人員要提高對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，重視稅收籌劃信息的收集、整理和分析，確保稅收籌劃方案合法有效。在稅收籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)掌握以下信息：企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)情況、稅收籌劃目標(biāo)；企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境，適用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收政策；政府涉稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法理念和態(tài)度；國家對(duì)稅收政策的調(diào)整等信息。在掌握稅收籌劃信息的基礎(chǔ)上，制定出備選方案，對(duì)備選方案進(jìn)行比選，選出最優(yōu)的稅收籌劃方案。

2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)

稅收籌劃是一項(xiàng)涉及專業(yè)領(lǐng)域的理財(cái)活動(dòng)，要求稅收籌劃人員具備較高的綜合素質(zhì)。具體包括：一是，具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)技能。企業(yè)應(yīng)定期組織培訓(xùn)，使稅收籌劃人員精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營、內(nèi)部審計(jì)、稅法及相關(guān)政策等方面的知識(shí)，及時(shí)掌握稅收政策的調(diào)整變化，確保稅收籌劃方案既符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，又符合相關(guān)稅法政策規(guī)定。二是，具備良好的執(zhí)業(yè)道德。企業(yè)稅收籌劃人員要在工作中保持良好的執(zhí)業(yè)道德修養(yǎng)，依照國家法律法規(guī)開展稅收籌劃工作，不能因受到企業(yè)管理層的干預(yù)而做出違反稅法政策的涉稅行為。三是，具備協(xié)調(diào)溝通能力。稅收籌劃人員不僅要與企業(yè)各部門之間進(jìn)行溝通與協(xié)作，及時(shí)掌握有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)信息，而且還要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的關(guān)系，使稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)的稅收籌劃方案。

3、增強(qiáng)稅收籌劃活動(dòng)的靈活性

在國家稅收政策經(jīng)常發(fā)生變化的形勢(shì)下，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)要具備一定的靈活性，能夠根據(jù)政策的變化作出適當(dāng)調(diào)整，避免因政策變化對(duì)稅收籌劃方案的合法性、有效性帶來一定影響。

4、抑制損失擴(kuò)大化

當(dāng)企業(yè)采取的稅收籌劃方案沒有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃、漏稅行為時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)繳納相關(guān)稅款、滯納金和罰款，最大限度地降低稅收籌劃失敗給企業(yè)名譽(yù)、形象上帶來的負(fù)面影響，抑制風(fēng)險(xiǎn)危害程度擴(kuò)大化。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略

風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)稅收籌劃時(shí)沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，在遭遇風(fēng)險(xiǎn)后將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失整體或部分轉(zhuǎn)移給他人。通常情況下，保險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略的重要途徑。企業(yè)通過與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，繳納一定保險(xiǎn)費(fèi)，便可以將稅收籌劃方案實(shí)施過程中可能造成的經(jīng)濟(jì)損失轉(zhuǎn)給保險(xiǎn)公司。若企業(yè)稅收籌劃方案失敗，則由保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)該項(xiàng)損失，從而降低或消除風(fēng)險(xiǎn)危害。此外，企業(yè)也可以與具有資質(zhì)的社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等簽訂協(xié)議，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)處理本企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，并承擔(dān)稅收籌劃失敗后的風(fēng)險(xiǎn)損失和法律責(zé)任。

（四）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)保留策略

風(fēng)險(xiǎn)保留是指企業(yè)稅收籌劃中，已經(jīng)識(shí)別到風(fēng)險(xiǎn)的存在以及可能造成的損失，但是企業(yè)決定有計(jì)劃地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，利用內(nèi)部資源來彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，進(jìn)一步完善稅收籌劃方案，確保方案有效實(shí)施。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)保留策略適用于以下兩種情況：一是，適用于發(fā)生頻率高的風(fēng)險(xiǎn)。如，稅收籌劃人員或多或少會(huì)對(duì)有關(guān)稅收籌劃的專業(yè)知識(shí)存在一定“盲區(qū)”，增加了企業(yè)稅收籌劃的人員風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)為了擁有穩(wěn)定的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，營造相對(duì)和諧的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，在人員風(fēng)險(xiǎn)未對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營造成嚴(yán)重影響的情況下，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)這部分風(fēng)險(xiǎn)，并通過培訓(xùn)和再教育，避免人員風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是，適用于損失程度小的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的基礎(chǔ)上，認(rèn)定稅收籌劃方案帶來的收益大于風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，即可選擇風(fēng)險(xiǎn)自留策略。

四、結(jié)束語

總而言之，稅收籌劃是降低企業(yè)稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，但是也會(huì)給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)類別的基礎(chǔ)上，采取風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)保留等控制策略，有效降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減小風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，使稅收籌劃方案在合法合規(guī)的前提下，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來最大化的節(jié)稅收益。

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第4篇

我國目前的酒類生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展處于一種比較繁榮的狀態(tài)，眾多的酒類生產(chǎn)企業(yè)具有比較高的銷售利潤和銷售額，與此同時(shí)，這些企業(yè)也面臨著一些商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，它們承擔(dān)著很高的銷售費(fèi)用和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，因此，酒類企業(yè)要想提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須要做好市場(chǎng)銷售工作、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作等。

一、酒類產(chǎn)品的分類以及各類別消費(fèi)稅計(jì)征方式

在上世紀(jì)九十年代，我國進(jìn)行了稅制改革，在稅制改革之后，消費(fèi)稅這個(gè)新的稅種出現(xiàn)了。消費(fèi)稅與增值稅是不同的，設(shè)置消費(fèi)稅的目的就是調(diào)整國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，并且在一定程度上引導(dǎo)社會(huì)大眾的消費(fèi)方向，從而讓我國的消費(fèi)水平維持在一個(gè)正常范圍，并且積極倡導(dǎo)健康、綠色、環(huán)保和節(jié)約的生活理念，與此同時(shí)，通過消費(fèi)稅，我國的財(cái)政稅收能夠大大增加，這對(duì)提升國民經(jīng)濟(jì)水平有重要幫助。

根據(jù)國稅總局的財(cái)政稅收規(guī)定，從2014年12月1號(hào)開始，我國對(duì)于酒精產(chǎn)品所征收的消費(fèi)稅就取消了，這包含了工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精，因此給相關(guān)的企業(yè)帶來了比較大的變動(dòng)，很多生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)銷售計(jì)劃等都做出來調(diào)整。就目前的酒類消費(fèi)稅稅收現(xiàn)狀看來，針對(duì)酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅條目主要包含有白酒、黃酒、啤酒和其他酒四大類，與此同時(shí)，這些酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)是完全不同的，里面存有很大的差異，例如，對(duì)于白酒而言，從價(jià)計(jì)征加上從量計(jì)征；對(duì)于黃酒而言，僅僅是從量計(jì)征，具體的價(jià)格為240元每噸；對(duì)于啤酒而言，甲類啤酒的價(jià)格為250元每噸，乙類啤酒的價(jià)格為220元每噸；對(duì)于其它酒類，采用從價(jià)計(jì)征的稅收方式，價(jià)格為10%。

二、酒類企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

在酒類企業(yè)的發(fā)展過程中，消費(fèi)稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)十分重要的工作內(nèi)容，針對(duì)實(shí)施細(xì)則的要求，酒類生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)，并可以采取以下幾種常見的方式進(jìn)行稅收籌劃。

1.公司組織架構(gòu)的產(chǎn)銷分離。這是最為重要的一種稅收籌劃方式，與增值稅不同，酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅征稅是發(fā)生在生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口環(huán)節(jié)的，我們必須要把這幾個(gè)環(huán)節(jié)放置在同等的地位，從而做到各項(xiàng)工作的順利開展，在目前市面上的酒類公司發(fā)展現(xiàn)狀看來，產(chǎn)銷分離是目前幾乎所有酒類產(chǎn)品企業(yè)的通行做法，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)是獨(dú)立的，我們分別為這兩個(gè)環(huán)節(jié)成立獨(dú)立法人資格的公司，從而讓兩者實(shí)現(xiàn)分離，對(duì)于生產(chǎn)公司而言，其只負(fù)責(zé)酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)，對(duì)于銷售公司而言，其只負(fù)責(zé)酒類產(chǎn)品的銷售，兩者的業(yè)務(wù)基本沒有交集，甚至有很多酒類公司在多個(gè)區(qū)域設(shè)置多層銷售公司。這種做法的重要好處就是避免公司的產(chǎn)銷一體化，因?yàn)檫@樣的公司只能夠按照銷售給經(jīng)銷商的價(jià)格來直接計(jì)算消費(fèi)稅，從而失去了稅收籌劃的空間，造成了很大程度的利益損失，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。這種產(chǎn)銷分離并不是成立兩個(gè)不同職能的公司，而是真正做到了生產(chǎn)公司與銷售公司的職能分離化，讓兩者都能夠?qū)崿F(xiàn)更好的發(fā)展，在公司的業(yè)務(wù)這方面來看，都轉(zhuǎn)移給了銷售公司，除此之外，生產(chǎn)公司沒有直接對(duì)外銷售，如果有直接銷售的需要的話，稅務(wù)部門可以直接指定公司的消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)問題。如上所述的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)是十分重要的，它實(shí)現(xiàn)了二者在公司內(nèi)部的職能劃分，我們之所以要進(jìn)行完善的職能化分，最重要的目的就是為了降低稅基，這是一種十分高效的工作方式，簡(jiǎn)單的對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行理解，在生產(chǎn)的環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅產(chǎn)銷分離之后，消費(fèi)稅的稅基就是關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間的內(nèi)部交易價(jià)格了，因此，企業(yè)能夠減少很大的一筆開支。生產(chǎn)商銷售給銷售公司的價(jià)格越低，消費(fèi)稅的稅基也就越低，生產(chǎn)商也就能夠獲得更大的利潤，從這個(gè)角度上來看，關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格變得十分敏感，其?r格稍微一波動(dòng)，就會(huì)影響到消費(fèi)稅計(jì)征金額的巨大變動(dòng)。從稅收法律法規(guī)的要求來看，消費(fèi)稅的稅收籌劃基本上沒有過多的顧慮，工作人員并不能夠找到很多的地方來進(jìn)行操作，但是，在實(shí)務(wù)操作中，還是存在有很大的操作空間。因此我們應(yīng)當(dāng)看重稅收籌劃工作，并充分對(duì)這項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行探索和研究，比如稅收籌劃工作之中的技巧，在實(shí)際的消費(fèi)稅稅局核定工作中，酒類企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索，為實(shí)現(xiàn)自身更好的發(fā)展而不斷努力。

3.委托加工方式。委托加工方式也是一種極為重要的業(yè)務(wù)開展方式，已經(jīng)有越來越多的企業(yè)使用委托加工方式進(jìn)行工作，這種方式有其重要的優(yōu)點(diǎn)，那就是可以大幅度降低企業(yè)的固定資產(chǎn)投資規(guī)模，從而大大減小經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和資金壓力，讓企業(yè)有更多的喘息空間。在我國目前的酒類企業(yè)發(fā)展過程中，很多中小酒類企業(yè)都與其他公司進(jìn)行了產(chǎn)業(yè)合作，并簽訂了委托加工協(xié)議，他們按照受托方交付委托方的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，當(dāng)收回委托加工產(chǎn)品之后，再平價(jià)銷售給其他銷售公司，實(shí)際上，這種做法是一種錯(cuò)誤的行為，這是對(duì)于稅收法規(guī)的錯(cuò)誤理解，應(yīng)當(dāng)盡力避免。

第5篇

一、企業(yè)稅收籌劃基本風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策不斷變更

稅收政策是政府相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)和稅收實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要方式，國家需要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，進(jìn)而相應(yīng)更改稅收政策，進(jìn)行新規(guī)章政策的推出。同一時(shí)間，對(duì)現(xiàn)在實(shí)行的稅收法規(guī)繼續(xù)進(jìn)行完善、修訂以及補(bǔ)充。每當(dāng)稅收政策進(jìn)行更改的時(shí)候，就會(huì)非常容易的給企業(yè)帶來未知的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃實(shí)施不當(dāng)

在稅收籌劃實(shí)行任務(wù)當(dāng)中，最多見的錯(cuò)誤就是僅從企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收角度為出發(fā)點(diǎn)，沒有觀察到企業(yè)經(jīng)營長期發(fā)展戰(zhàn)略，損失巨大。稅收籌劃是一種通用的手段和方法，他并不是企業(yè)成長的最終目的。此外，稅收籌劃是根據(jù)對(duì)稅法的理解而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提前做出合理的安排，這種預(yù)期性的判斷要求企業(yè)對(duì)以后經(jīng)營的模式具有精準(zhǔn)的眼光，但是現(xiàn)實(shí)情況往往與預(yù)期判斷存在著較大差異。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)怎樣形成的

（一）內(nèi)外部環(huán)境的不穩(wěn)定

稅收籌劃計(jì)劃方案是在企業(yè)既定的環(huán)境設(shè)計(jì)的，可是在實(shí)施的過程中既定的環(huán)境很有可能發(fā)生變化。主要有兩方面的原因：一方面是國家有關(guān)的稅法法規(guī)持續(xù)不斷變化，宏觀政策可以用社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境為背景基礎(chǔ)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的相應(yīng)變化，稅收法規(guī)也會(huì)適當(dāng)進(jìn)行一些調(diào)整。企業(yè)稅收的籌劃時(shí)間和實(shí)施時(shí)間存在較大差距，企業(yè)符合制定計(jì)劃時(shí)對(duì)于稅法的要求，但是等到實(shí)施計(jì)劃方案的時(shí)候，企業(yè)的當(dāng)前情況可能已經(jīng)不適合稅法條款的使用，這樣公司將會(huì)面臨稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的靈活性，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)不是一成不變的，它能夠在變動(dòng)空間中發(fā)生靈活的變化。由于公司內(nèi)部和外部環(huán)境具有不確定性，所以會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃在實(shí)行的過程中可能會(huì)發(fā)生一些風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)工作質(zhì)量影響

稅收籌劃的基礎(chǔ)就是公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本工作，各種稅負(fù)所需要的計(jì)算都會(huì)由會(huì)計(jì)部門核算，假如會(huì)計(jì)工作質(zhì)量不高，財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量低下，那么肯定會(huì)造成財(cái)務(wù)工作信息失真，導(dǎo)致稅收籌劃方案實(shí)施失敗。

（三）受到成本效益的影響

企業(yè)的目標(biāo)就是使利益空間最大化，稅收籌劃工作屬于財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和企業(yè)的目標(biāo)是相同的。稅收籌劃的根本目的是要使企業(yè)稅負(fù)能夠減輕，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化。稅收籌劃工作的實(shí)施，企業(yè)一定要制定相關(guān)的內(nèi)部控制方法加以控制，用來預(yù)防或者減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這實(shí)際上也是企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。由于企業(yè)內(nèi)部的控制都是固定的限制，也就是在稅收籌劃企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)行的過程里受到了成本效益原則的制約，所以稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是具有主體觀念的存在性。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)稅收籌劃所具有的風(fēng)險(xiǎn)是有必然存在性以及不可避免性的，但我們可以對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)加以有效的控制，所以企業(yè)要進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，做好管理策劃和程序有效控制，力求讓稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)能夠降到最低。

（一）增加風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)有關(guān)人員尤其是稅務(wù)籌劃人員，他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)強(qiáng)度可以直接決定稅收籌劃的成功與否。所以稅務(wù)籌劃工作人員要清晰的認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在與否的必然性，在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候要做到以法律為主要基礎(chǔ)。

（二）稅收籌劃計(jì)劃要符合企業(yè)規(guī)劃

企業(yè)在策劃稅收籌劃方案的時(shí)候，不僅要充分理解國家稅收法規(guī)和行業(yè)發(fā)展信息，而且還要以企業(yè)整體利潤為出發(fā)點(diǎn)，思考企業(yè)的發(fā)展方向，并和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)行恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)籌安排，降低稅負(fù)。

（三）實(shí)現(xiàn)信息共享

為了減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，需要做到信息的流暢，這就要求企業(yè)要和政府相關(guān)部門之間以及企業(yè)各部門之間都要進(jìn)行良好的信息溝通。稅收籌劃工作人員必須對(duì)當(dāng)?shù)噩F(xiàn)今稅收政策有足夠的了解，掌握企業(yè)所經(jīng)營的活動(dòng)都涉及哪些稅種。所以，企業(yè)要根據(jù)信息共享來制定相符合的措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門員工之間的互相配合以及信息的溝通，這樣才可以保證稅收籌劃計(jì)劃的實(shí)行效果，減少風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)稅收籌劃工作人員素質(zhì)培養(yǎng)

稅收籌劃工作人員的臨時(shí)應(yīng)變的靈活性要強(qiáng)，不間斷的學(xué)習(xí)有關(guān)知識(shí)，加強(qiáng)提升工作人員的業(yè)務(wù)水平。通過學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)，讓他們有辨別風(fēng)險(xiǎn)的能力，訓(xùn)練稅收籌劃工作人員的溝通能力、協(xié)調(diào)能力，提高企業(yè)綜合水平和員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，滿足多樣化的企業(yè)稅收籌劃工作。

四、結(jié)束語

第6篇

在進(jìn)行納稅籌劃前，決策者首先要充分了解并掌握國家關(guān)于納稅方面的規(guī)定和要求，嚴(yán)格遵守國家的規(guī)定，進(jìn)而進(jìn)行納稅籌劃，充分發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營中的作用，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。在現(xiàn)代企業(yè)中，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循以下四點(diǎn)原則：

(一)合法性原則

企業(yè)的任何工作都不得違反國家的各項(xiàng)法律法規(guī)，稅收籌劃也要嚴(yán)格執(zhí)行國家的標(biāo)準(zhǔn)。

(二)服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則

企業(yè)的納稅籌劃度企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營、利潤等都有所影響，而企業(yè)的納稅籌劃需要借鑒企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，這樣才能保證納稅籌劃的合理性。同時(shí)需要注意的是，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的一部分內(nèi)容，要完全服從財(cái)務(wù)決策。

(三)成本效益原則

籌劃納稅的目的是節(jié)約企業(yè)成本，減少納稅費(fèi)用。納稅人在籌劃稅收時(shí)，如果沒能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更大的收益，那么方案不可行，如果為企業(yè)帶來了效益則可以采納方案。

(四)事先籌劃原則

首先，在保證稅收籌劃符合國家標(biāo)準(zhǔn)的前提下要分析國家法律之間的不同之處，在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前實(shí)現(xiàn)安排和籌劃企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，從而降低發(fā)生應(yīng)稅行為的可能性，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用

一般情況下，企業(yè)籌集資金都采用的是籌資的方式，籌資是一種相對(duì)獨(dú)立的活動(dòng)，企業(yè)也就理所應(yīng)當(dāng)會(huì)面臨籌資決策這一問題。籌資決策關(guān)系著企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。很多企業(yè)都通過負(fù)債籌資或者權(quán)益籌資進(jìn)行資金的籌集，但是，這兩種方式可以從一定程度上環(huán)節(jié)企業(yè)資金緊缺的現(xiàn)象，卻很可能對(duì)企業(yè)的預(yù)期收益產(chǎn)生副作用，可能會(huì)增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，影響預(yù)期收益。所以，企業(yè)要根據(jù)自身的情況，分析企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的承受能力，合理進(jìn)行稅收籌劃，采取正確的籌資方式，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性，提高企業(yè)的利潤。

三、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

(一)企業(yè)要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)在籌劃稅收過程中要對(duì)國家稅收政策進(jìn)行密切關(guān)注，分析其變化方向和特征，綜合運(yùn)用相關(guān)的政策法規(guī)，立足于企業(yè)實(shí)際，在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的各種風(fēng)險(xiǎn)，從多方面研究所籌劃項(xiàng)目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益，然后再作決策，時(shí)時(shí)刻刻注意對(duì)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范。

(二)完善內(nèi)部管理控制，及時(shí)掌握政策變化

健全的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)的稅收籌劃有很大的指引所用，可以為企業(yè)稅收的籌劃做好風(fēng)險(xiǎn)保障。在企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理方面，為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的效率以及會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，在會(huì)計(jì)核算制度中要分開相互存在矛盾的業(yè)務(wù)。只有完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，方能提高會(huì)計(jì)核算信息的準(zhǔn)確性以及及時(shí)性，最大限度地降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)相關(guān)工作者要充分認(rèn)識(shí)到稅收政策對(duì)企業(yè)的影響，對(duì)相關(guān)的稅收法律進(jìn)行全面的理解掌握，企業(yè)稅收籌劃中不得違反法律法規(guī)。為了保證其合法性，需要提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，完善內(nèi)部控制。為了提高稅收籌劃的質(zhì)量，要提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提高籌劃專業(yè)水平

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的工作，對(duì)從業(yè)人員的技術(shù)水平、個(gè)人素質(zhì)等都有著很高的要求，籌劃人員需要掌握投資、會(huì)計(jì)、金融、法律、貿(mào)易等多種知識(shí)，有著很高的專業(yè)性和綜合性，因此，企業(yè)要做好招聘和培訓(xùn)工作，在招聘中聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)或者有經(jīng)驗(yàn)的人員，制定合理的稅收籌劃方案。如果條件允許，可以聘請(qǐng)專家來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃，增強(qiáng)其合理性和規(guī)范性，從而降低籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

第7篇

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃，原則，風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營

一、引言

當(dāng)前，我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入和完善，使得企業(yè)面臨著巨大的市場(chǎng)壓力。提升企業(yè)的內(nèi)部管理對(duì)于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益十分重要。稅收籌劃作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面，是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，加強(qiáng)稅收籌劃管理和實(shí)踐，能夠提升企業(yè)的盈利能力。

稅收籌劃，即納稅人通過一定的手段在國家稅法允許的范圍內(nèi)減輕稅后負(fù)擔(dān)，可以促進(jìn)利潤的相對(duì)提高。稅收籌劃不僅沒有違背國家稅法精神，還是順應(yīng)國家稅收政策導(dǎo)向的重要手段。企業(yè)的稅收籌劃工作能夠增強(qiáng)企業(yè)自身的稅法意識(shí)，并通過對(duì)相關(guān)籌劃方案的審查維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。實(shí)際上，稅收籌劃也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終。企業(yè)的稅收籌劃還能促使國家完善稅收制度，實(shí)現(xiàn)稅收政策，是社會(huì)發(fā)展與進(jìn)步的表現(xiàn)。本文基于稅收籌劃的含義，從管理實(shí)踐和風(fēng)險(xiǎn)控制兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)當(dāng)前的稅收籌劃問題進(jìn)行了剖析，嘗試從分析問題并提出解決策略，以期通過稅收籌劃優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收籌劃工作：原則及管理實(shí)踐

稅收籌劃工作包含以下幾個(gè)原則：一是從其含義出發(fā)，稅收籌劃的基本原則之一是納稅人被允許在稅法范圍內(nèi)，通過事的安排籌劃，制定最優(yōu)的企業(yè)納稅方案，減輕稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)省企業(yè)資金。當(dāng)前，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)得到初步發(fā)展，且良好的外部環(huán)境將促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要在國家稅法范疇內(nèi)并保證誠信度。進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。二是企業(yè)的稅收籌劃工作要從實(shí)際出發(fā)，既要把握稅收政策，又要合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于企業(yè)而言，要統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營和理財(cái)投資活動(dòng)。實(shí)際上，企業(yè)的稅收籌劃對(duì)于實(shí)現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策、扶持的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)發(fā)展十分重要。從管理實(shí)踐來看，我國企業(yè)的稅收籌劃管理工作體系逐步走向完善，包含以下幾個(gè)方面：

一是提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。稅收籌劃人員的素質(zhì)決定了企業(yè)稅收籌劃的效果。作為一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，稅收籌劃需要多方面知識(shí)，涵蓋了稅收、法律、會(huì)計(jì)等綜合內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃人員來說，既要具備一定的工作經(jīng)驗(yàn)，還要具備專業(yè)的知識(shí)。當(dāng)前，我國稅收法律逐步完善，稅收工作人員要與時(shí)俱進(jìn)，提高業(yè)務(wù)水平和能力。企業(yè)也要為員工提供專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，發(fā)揮各種資源優(yōu)勢(shì)提升稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。

二是企業(yè)的稅收籌劃方案要進(jìn)行事前設(shè)計(jì)，并需要具備大量特定信息的支持。實(shí)際上，在制定籌劃方案前，稅收籌劃人員要了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，包括經(jīng)營情況、產(chǎn)品狀況等；籌劃方案制定完成及實(shí)踐中，相關(guān)人員要注意國家政策、考慮到信息的變化并對(duì)方案做出相應(yīng)的調(diào)整。科學(xué)管理信息才能實(shí)現(xiàn)真正有效的稅收籌劃。

三是企業(yè)的稅收籌劃要設(shè)立獨(dú)立的籌劃部門。單獨(dú)由財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行籌劃工作時(shí)往往限于業(yè)務(wù)知識(shí)的局限性，稅收籌劃不能實(shí)現(xiàn)良好的效果，因此要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的稅收籌劃機(jī)構(gòu)，招聘專業(yè)人才進(jìn)行籌劃方案制定。不過，成功的稅收籌劃方案需要不同部門的配合。高能力、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才要充分掌握稅收知識(shí)，并能夠了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。稅收籌劃方案要能真正減輕企業(yè)的稅收壓力、提高經(jīng)濟(jì)效益。

四是做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制首先要有預(yù)見能力，即通過對(duì)稅收籌劃有關(guān)的信息進(jìn)行分析以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的提前監(jiān)控，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)調(diào)整方案，從根源上有效控制和防范危險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

總之，以上的管理實(shí)踐過程在我國已經(jīng)展開，企業(yè)大都開始重視稅收籌劃，并采取有利于稅收籌劃管理的政策。可以說，成功的稅收籌劃管理能夠有限減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。從長遠(yuǎn)看來，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分重要的，在今后還要積極實(shí)踐。

三、稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型及應(yīng)對(duì)

當(dāng)前，稅收籌劃中存在的問題集中表現(xiàn)為企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：一是企業(yè)對(duì)稅收籌劃概念認(rèn)識(shí)偏差，企業(yè)存在故意少納稅、偷稅、抗稅、騙稅等問題，違背了納稅籌劃的實(shí)質(zhì)。同事，稅收籌劃有一定的時(shí)效性，由于當(dāng)前企業(yè)缺乏相應(yīng)的專業(yè)人員，各項(xiàng)優(yōu)惠政策下財(cái)務(wù)人員制定出的稅收籌劃方案不能獲取有效的節(jié)稅收益。二是稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，如果企業(yè)無法有效的理解和領(lǐng)悟，就可能使原有的籌劃方案導(dǎo)致利益沖突。三是稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)，專業(yè)素質(zhì)的籌劃人員的缺乏往往導(dǎo)致籌劃失敗。四是稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃要經(jīng)稅務(wù)行政執(zhí)法部門認(rèn)可。五是稅收籌劃目的不明確，往往導(dǎo)致效果的不確定性。

總體來看，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范包含這樣幾個(gè)方面。一是要正確理解稅收籌劃，規(guī)范基礎(chǔ)工作，建立一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和科學(xué)預(yù)警系統(tǒng)。完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。二是要營造良好的稅企關(guān)系，樹立法律的權(quán)威性，共同創(chuàng)建和諧的納稅籌劃氛圍。三是要樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)注政策變化調(diào)整，適時(shí)調(diào)整方案。四是要提高稅收籌劃人員素質(zhì)和專業(yè)能力，使他們更好的理解稅收政策，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅收風(fēng)險(xiǎn) 防范策略

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力越來越大，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)展，同時(shí)也使企業(yè)具備一定風(fēng)險(xiǎn)控制能力。然而，企業(yè)發(fā)展過程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)是不能忽視的，畢竟稅收風(fēng)險(xiǎn)控制能力如何，對(duì)企業(yè)能否做出正確決策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有重要作用。為了更好對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，在實(shí)際工作中，應(yīng)該先對(duì)影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上采取有效防范策略。如何更好地對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與防范策略進(jìn)行分析，已經(jīng)成為相關(guān)部門值得思索的事情。

一、影響企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）企業(yè)人員納稅道德水平較低

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)財(cái)務(wù)管理人員納稅道德水平和職業(yè)操如何，將直接影響納稅態(tài)度及職業(yè)判斷力。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)財(cái)務(wù)管理人員并未意識(shí)到納稅道德水平的重要性，實(shí)際工作中常會(huì)出現(xiàn)漏稅、騙稅、逃稅或未按照相應(yīng)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)登記和設(shè)置相應(yīng)賬簿，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)財(cái)務(wù)管理人員不能對(duì)稅收工作進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，以致于無法有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部涉稅控制制度不完善

在內(nèi)部涉稅控制中，企業(yè)審計(jì)過程容易出現(xiàn)虛假報(bào)賬、隱瞞收入和不誠信納稅等問題。這些問題的出現(xiàn)，在一定程度上加劇了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。再加上企業(yè)在內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，使企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制。而事前稅收籌劃工作是十分重要，其不僅能保證稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也能使內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。在這種情況下，有必要完善企業(yè)內(nèi)部涉稅控制制度，以保證企業(yè)利益。

（三）企業(yè)涉稅人員稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱

就目前來看，國家針對(duì)實(shí)際狀況對(duì)國家的稅收法規(guī)進(jìn)行了適時(shí)的調(diào)整。而企業(yè)涉稅人員對(duì)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策并不是很了解，尤其是企業(yè)改制、并購及外資、出口業(yè)務(wù)及財(cái)產(chǎn)清算等稅收減免和優(yōu)惠政策。這就使得企業(yè)不能更好享受國家相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策或是多交稅金。再加上企業(yè)涉稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、內(nèi)部控制能力和會(huì)計(jì)核算水平等不能更好滿足實(shí)際需求，使得涉稅資料的真實(shí)性和合法性無法得到保證，從而無法為企業(yè)納稅提供有效依據(jù)。

二、解決企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)有效策略

（一）完善稅收規(guī)避機(jī)制

企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營過程中，總會(huì)遇到一些稅收風(fēng)險(xiǎn)，但是其風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)不同。在這種情況下，就應(yīng)該根據(jù)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)采取相應(yīng)策略。在制定企業(yè)正常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略時(shí)，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而不是消除風(fēng)險(xiǎn)。而在制定那些無法滿足實(shí)際需求的稅收風(fēng)險(xiǎn)、無法承擔(dān)或沒能力承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，采取的規(guī)避策略應(yīng)該是使稅收風(fēng)險(xiǎn)徹底消失，以促進(jìn)企業(yè)安全且正常的運(yùn)行。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度

企業(yè)內(nèi)部涉稅制度作為企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)重要組成部分，其能為企業(yè)制定正確稅收風(fēng)險(xiǎn)政策提供有效依據(jù)。因此，應(yīng)該不斷完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該將稅收風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)，并充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，不僅不能虛報(bào)假賬、隱瞞收入，同時(shí)也應(yīng)該誠信納稅和避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)過程中，應(yīng)該注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在納稅籌劃之前，審計(jì)部門應(yīng)該協(xié)調(diào)企業(yè)稅收管理部門，合理安排相應(yīng)活動(dòng)，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。而事中控制就是降低不同環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到稅收風(fēng)險(xiǎn)最低的目的，其也是實(shí)踐過程。而事后控制則比較注重事后總結(jié)，就是稅收工作結(jié)束后通過總結(jié)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范過程中存在的問題，提出防范策略，以更好地完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

（三）提高企業(yè)涉稅人員素質(zhì)

防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)并不僅僅是企業(yè)主管和相應(yīng)涉稅工作人員的責(zé)任，同時(shí)也是與企業(yè)相關(guān)設(shè)計(jì)人員、營銷人員及采購人員的責(zé)任。而這些企業(yè)人員要想更好地規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際工作中，就應(yīng)該不斷地提升自身素質(zhì)。因國家政策和法律會(huì)隨著國家實(shí)際狀況不斷地進(jìn)行調(diào)整和完善，所以，在這種情況下，企業(yè)與稅收相關(guān)的人員就應(yīng)該隨時(shí)通過網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、雜志、稅務(wù)或是法規(guī)匯編等獲得與稅收相關(guān)的信息，并對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分析，以便更好地掌握相關(guān)稅收信息，提高稅收意識(shí)。在企業(yè)出現(xiàn)相應(yīng)問題時(shí)，能拿出相關(guān)稅收依據(jù)，以維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)能力，并最大限度地降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。為了更好避免企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相應(yīng)涉稅人員還應(yīng)該及時(shí)和稅務(wù)人員、稅務(wù)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)事務(wù)所人員進(jìn)行相應(yīng)溝通和交流，以便將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)降至最低。此外，還應(yīng)該提高企業(yè)主管和財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德水平，以便更好地提高稅收職業(yè)判斷能力，以便為稅收風(fēng)險(xiǎn)控制工作提供相應(yīng)依據(jù)，避免不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

稅收風(fēng)險(xiǎn)能否被控制，將直接影響企業(yè)發(fā)展，畢竟稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)利益受到嚴(yán)重?fù)p失。為了避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)利益，就應(yīng)該完善稅收規(guī)避機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部涉稅制度，提高企業(yè)涉稅人員素質(zhì)。隨著經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，可能會(huì)出現(xiàn)新的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為了更好避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)正常運(yùn)行，還需要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范策略進(jìn)行完善。

參考文獻(xiàn)

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第9篇

營改增后，增值稅這種風(fēng)險(xiǎn)最大的稅種成為目前眾多企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，尤其是對(duì)于一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和承受能力較差的中小企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制更是成為主要的風(fēng)險(xiǎn)控制工作內(nèi)容。

一、營改增后現(xiàn)代中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入營改增試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。財(cái)務(wù)人員面臨著稅制、政策的變化，尤其是營改增還改變了企業(yè)的會(huì)計(jì)核算體系，在諸多操作上稍有不慎就有可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。總的來說，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)核算不健全。準(zhǔn)確地說，增值稅的會(huì)計(jì)核算更為復(fù)雜、嚴(yán)格。如現(xiàn)有的稅收法規(guī)指出如果企業(yè)無法提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，則要按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)繳納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。二是虛開發(fā)票。在新規(guī)定中，增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅款，這無意中增加了發(fā)票管理的難度。如果企業(yè)不重視發(fā)票核查、管理，則很容發(fā)生發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。三是納稅時(shí)間差。在稅收規(guī)定中，要求發(fā)生納稅義務(wù)后，經(jīng)營者的行為就會(huì)被納入稅收征管范圍內(nèi)。如果稅收義務(wù)時(shí)間不合規(guī)，則有可能發(fā)生罰款的風(fēng)險(xiǎn)。而另一方面企業(yè)還可以通過合同條款推遲納稅義務(wù)發(fā)生實(shí)踐，從而獲得一定的納稅期限。除上述的原因外，還存在非法避稅、業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范等。企業(yè)若要真正做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制，就要重視深入研究稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，然后才能提出合理的控制措施。

二、中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

1.建立預(yù)警機(jī)制

為了將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，并盡量降低稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視建立起全面的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，積極預(yù)防、控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。

首先，應(yīng)當(dāng)樹立全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)管理層人員要做出榜樣，樹立正確的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防理念。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)建立于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較為一致的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)深入到企業(yè)的各個(gè)管理環(huán)節(jié)部門中，從而實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。其次，應(yīng)當(dāng)建立全面的信息溝通平臺(tái)。在營改增后，增值稅的內(nèi)容會(huì)更加復(fù)雜。從企業(yè)角度來說，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加大營改增稅法的培訓(xùn)，提高全員的認(rèn)識(shí)。另外，還要重視的是企業(yè)要及時(shí)了解到當(dāng)前營改增后，稅收的政策變化以便于會(huì)計(jì)人員能夠及時(shí)采取措施預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立有效的預(yù)警機(jī)制。比如某企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)、行業(yè)數(shù)據(jù)模型對(duì)大企業(yè)經(jīng)營收入、成本費(fèi)用、日常申報(bào)等各類事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，下發(fā)紅橙黃三級(jí)預(yù)警卡，分別實(shí)施約談、組織企業(yè)自查、實(shí)地復(fù)核、反避稅調(diào)查等措施，及時(shí)糾正失誤和偏差，避免問題深化發(fā)展成偷稅行為。對(duì)整改不力、錯(cuò)誤繼續(xù)蔓延構(gòu)成偷稅逃稅行為的，移交稽查部門進(jìn)行立案查處。

2.加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和評(píng)估

在實(shí)施營改增后，企業(yè)計(jì)稅方法、繳稅方法都發(fā)生了變化。企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)估，盡量以積極預(yù)防為主，建立健全以查、防、控、評(píng)為主要內(nèi)容的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作體系，最大限度地控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)、崗位。確保監(jiān)控人員能夠進(jìn)行日常業(yè)務(wù)的檢查，確認(rèn)其是否滿足營改增的要求，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)重視及時(shí)監(jiān)控各部門對(duì)營改增政策、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防政策是否理解到位，是否落實(shí)到實(shí)處。另外，監(jiān)控人員還應(yīng)當(dāng)那跟蹤與企業(yè)有關(guān)的大型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行深入分析，而后采取針對(duì)性的措施加以解決。

其次，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。營改增后，企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)工作的難度更大。對(duì)此，企業(yè)要采用科學(xué)的評(píng)估方法來評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響有多大，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控制范圍內(nèi)。另外，企業(yè)還可以結(jié)合自身實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)基本狀況、容易發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)向的評(píng)估測(cè)試、發(fā)生頻率預(yù)測(cè)等，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還可以建立風(fēng)險(xiǎn)會(huì)審機(jī)制，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)遵從管理年度報(bào)告評(píng)審工作，由風(fēng)評(píng)、稅政、征管、數(shù)據(jù)等部門就報(bào)告中的典型風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行集中探討，掌握企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、納稅申報(bào)、內(nèi)控機(jī)制架構(gòu)等方面的高中低風(fēng)險(xiǎn)分布規(guī)律，擴(kuò)大企業(yè)個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的指標(biāo)、模型范圍，提升后期風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的針對(duì)性和有效性。

3.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)管理

在營改增之后，不是素有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是可以控制的。當(dāng)稅收風(fēng)險(xiǎn)真正變成現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取積極的措施應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，從而度過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，保證企業(yè)的正常運(yùn)營。