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第1篇

風(fēng)險管理理論發(fā)展至今，不同的學(xué)科、不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)、團(tuán)體、研究學(xué)者有不同的認(rèn)識和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國COSO委員會制定的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》。

二、公司簡介

某集團(tuán)有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。

集團(tuán)總部設(shè)于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨有的技術(shù)方法，研制出一系列符合消費者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。基于肉制品業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，集團(tuán)于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。

對某集團(tuán)而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標(biāo)志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團(tuán)深刻意識到專業(yè)化管理對于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團(tuán)時刻致力于強(qiáng)化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。

三、某集團(tuán)風(fēng)險管理流程存在的問題及對策建議

（一）風(fēng)險管理文化

1.存在的問題。某集團(tuán)雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實質(zhì)仍是一中國民營企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內(nèi)部控制對高級管理層的約束力較弱。

2.對策建議。在風(fēng)險管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內(nèi)自上而下進(jìn)行一次風(fēng)險管理的宣傳、教育、培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險管理意識，董事和高級管理人員應(yīng)在培育風(fēng)險管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險控制點的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員，應(yīng)成為培育風(fēng)險管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險管理文化建設(shè)，增強(qiáng)各級管理人員特別是高級管理人員風(fēng)險意識，防止盲目擴(kuò)張、片面追求業(yè)績、忽視風(fēng)險等行為的發(fā)生。加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠信準(zhǔn)則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險管理文化。

（二）風(fēng)險管理組織體系

1.存在的問題。在公司現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)里，沒有專職的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。董事會下既沒有設(shè)風(fēng)險管理委員會，也沒有設(shè)審計委員會。風(fēng)險管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔(dān)，由于風(fēng)險管理職責(zé)不明確，缺少對各種風(fēng)險的整合管理。

2.對策建議。董事會就全面風(fēng)險管理工作的有效性對股東大會負(fù)責(zé)。在董事會下設(shè)風(fēng)險管理委員會，整合現(xiàn)有風(fēng)險管理資源。明確總經(jīng)理對全面風(fēng)險管理工作的有效性向董事會負(fù)責(zé)。總經(jīng)理委托的高級管理人員負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險管理的日常工作，成立風(fēng)險管理部，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全面風(fēng)險管理日常工作，除一至兩個專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內(nèi)部審計部門在風(fēng)險管理方面主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。

（三）風(fēng)險識別、評估、排序

1.存在的問題。現(xiàn)在進(jìn)行重點管理的十三種風(fēng)險，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認(rèn)的，一年來沒有重新進(jìn)行識別、評估、排序。而一年來公司內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來識別的風(fēng)險范圍是否充分、評估排序是否恰當(dāng)，亟需進(jìn)行重新審視。

2.對策建議。在進(jìn)行風(fēng)險管理宣傳的同時，設(shè)計、發(fā)放調(diào)查問卷，發(fā)動公司所有員工對公司面臨的風(fēng)險和機(jī)會進(jìn)行識別，對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計、分析、總結(jié)，篩選出主要風(fēng)險后，在管理層范圍內(nèi)對這些風(fēng)險進(jìn)行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機(jī)會，管理層要考慮如何加以充分利用。

（四）風(fēng)險管理策略與方法

1.存在的問題。公司現(xiàn)有的針對十三種風(fēng)險采取的防范措施幾乎全部可歸結(jié)為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風(fēng)險范圍之外的風(fēng)險可以說是采取了風(fēng)險接受策略。而對于風(fēng)險規(guī)避策略、風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略、風(fēng)險利用策略則極少采用。在風(fēng)險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機(jī)會，則沒有明確的策略進(jìn)行利用。

2.對策建議。在對公司面臨的風(fēng)險進(jìn)行重新識別、評估后，在風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險抑制與控制、風(fēng)險接受、風(fēng)險利用等策略上靈活選擇，可通過保險、契約、合同、金融工具等形式將風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去。同時要對機(jī)會加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)的制定上。

（五）風(fēng)險管理監(jiān)控與檢查

1.存在的問題。公司目前沒有專職人員對風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)控，對風(fēng)險管理的監(jiān)控依賴于對日常經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)控的日報、月報系統(tǒng)，而在日報、月報內(nèi)容中并無專門對風(fēng)險管理情況進(jìn)行報告。內(nèi)部審計系統(tǒng)在執(zhí)行審計任務(wù)時，偏重于財務(wù)審計、舞弊審計、經(jīng)營管理審計，而對于風(fēng)險管理審計尚處于探索階段，尚未全面開展風(fēng)險管理專項審計。高級管理層則沒有對風(fēng)險管理進(jìn)行專門的監(jiān)控與檢查。

2.對策建議。內(nèi)部審計部門開展風(fēng)險管理專項審計，研究提出全面風(fēng)險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。可結(jié)合例行審計、任期審計或?qū)ｍ棇徲嫻ぷ饕徊㈤_展風(fēng)險管理審計；在日報、月報系統(tǒng)中增加對各單位風(fēng)險管理狀況自查報告的內(nèi)容。高級管理層每年至少一次對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評估。新晨

（六）風(fēng)險管理溝通與咨詢

1.存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風(fēng)險管理師，缺少專門的風(fēng)險管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，這也是風(fēng)險管理難以有效開展的重要原因。

2.對策建議。公司公開招聘風(fēng)險管理師，或聘請有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)全面風(fēng)險管理工作進(jìn)行評價，出具風(fēng)險管理評估和建議專項報告，培訓(xùn)風(fēng)險管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風(fēng)險管理溝通渠道。

四、結(jié)語

企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進(jìn)的風(fēng)險管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實際情況，對內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風(fēng)險管理要素逐一進(jìn)行分析和評價，查找問題和不足，對風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理組織體系、風(fēng)險識別、評估、排序、風(fēng)險管理策略與方法、風(fēng)險管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險管理問題的最佳實務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險意識，逐步建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護(hù)航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟(jì)的大海中劈波斬浪，遠(yuǎn)航。

【參考文獻(xiàn)】

第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計檔案管理

一、內(nèi)審檔案在企業(yè)審計工作中的作用

企業(yè)內(nèi)審檔案是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要組成部分，它是內(nèi)部審計活動的真實記錄，也是考查內(nèi)部審計工作質(zhì)量、研究內(nèi)部審計工作歷史的重要依據(jù)。建立完整而系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)審檔案具有重要的作用。

(一)為企業(yè)內(nèi)部的連續(xù)審計提供資料

企業(yè)內(nèi)審檔案包括企業(yè)內(nèi)部審計工作中的所有重要資料，它系統(tǒng)而完整地反映了企業(yè)內(nèi)部審計過程的基本情況。它可以作為審計工作結(jié)束后復(fù)核和備查的依據(jù)，也可以為有關(guān)部門和人員了解審計情況提供證明材料。企業(yè)中有些審計項目如財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建預(yù)決算項目審計等，連續(xù)性很強(qiáng)，為了縮短審計周期，審計人員可以充分利用以前年度的審計檔案進(jìn)行審計，從而提高工作效率，起到事半功倍的作用。

(二)為提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量積累資料

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量還沒有達(dá)到應(yīng)有的水準(zhǔn)，需要進(jìn)一步提高和完善。通過建立企業(yè)內(nèi)部審計檔案，可以較為系統(tǒng)地總結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計實踐中的經(jīng)驗和教訓(xùn)，不斷探索企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)律，為企業(yè)的規(guī)范管理創(chuàng)造條件。

(三)為企業(yè)內(nèi)部審計理論的研究提供素材

審計理論來源于審計實踐，而審計實踐的具體詳細(xì)記錄就體現(xiàn)在審計檔案中。企業(yè)內(nèi)審檔案所積累的各種案例資料，為企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計學(xué)術(shù)理論研究提供了豐富的素材。我公司在審計工作中用到的事前審計調(diào)查不僅提供了數(shù)字依據(jù)，還對審計過程中的事項作了詳細(xì)記錄。

二、企業(yè)內(nèi)審檔案管理工作現(xiàn)狀

目前，企業(yè)在履行內(nèi)部審計職能過程中，越來越強(qiáng)烈地意識到審計業(yè)務(wù)檔案管理工作的重要性。但是，由于起步較晚，研究探索較少及領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，從總體上說，審計檔案的歸檔、管理工作還比較落后，處于不完善狀態(tài)，還有許多方面不適應(yīng)現(xiàn)代化管理的要求。主要存在以下一些問題。

(一)對內(nèi)審檔案管理的重要性認(rèn)識不夠

有的單位領(lǐng)導(dǎo)和審計人員對審計檔案的重要性認(rèn)識不夠充分，常常忽視文件材料的整理歸檔工作。只注重內(nèi)部審計項目的實施，認(rèn)為只要出具了審計報告，提出了審計意見，作出了審計決定，該審計項目就結(jié)束了。相對而言忽視文件材料的收集、整理和歸檔工作，甚至認(rèn)為審計工作過程中大量原始憑證的整理是一件浪費時間和精力的事情，不把審計資料的整理歸檔工作列入議事日程。

(二)內(nèi)審檔案管理工作不規(guī)范

首先是缺少專職人員。許多單位沒有專職的內(nèi)審檔案管理人員，很多重要的審計工作資料都存放在個人手里，沒有統(tǒng)一歸檔保存。隨著時間的推移和人員的變動，許多重要資料逐漸散失。其次是職責(zé)不明確。有的單位雖有專門的審計檔案人員，但沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)不熟悉，對審計檔案的歸檔范圍和標(biāo)準(zhǔn)不清楚，工作隨意性較大，很多應(yīng)該歸檔的資料沒有及時收集起來。再次是設(shè)施不完善。文件資料到處堆放，時間稍長，難免丟失。

(三)內(nèi)審檔案管理方法不科學(xué)

由于內(nèi)審檔案管理人員大多數(shù)是兼職的，沒有經(jīng)過檔案業(yè)務(wù)知識的專門培訓(xùn)，缺乏檔案管理工作經(jīng)驗，不懂得檔案的基本操作規(guī)程，使得整理出來的審計檔案既不便于查找利用。

三、改善企業(yè)內(nèi)審檔案管理的建議

(一)增強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)審檔案管理重要性的認(rèn)識

企業(yè)內(nèi)審檔案是企業(yè)檔案的重要組成部分，要充分認(rèn)識到它在企業(yè)發(fā)展中的作用。要改變過去“重審計、輕歸檔”的觀念，不斷完善內(nèi)部審計的歸檔工作。要切實加強(qiáng)對這項工作的領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)和員工樹立起良好的審計檔案意識，按照《關(guān)于審計檔案管理工作的規(guī)定》的辦法，實行誰審計誰立卷、邊審計邊收集整理、審結(jié)卷成的原則，認(rèn)真做好這項工作。

(二)加強(qiáng)內(nèi)審檔案的領(lǐng)導(dǎo)管理

隨著企業(yè)內(nèi)部審計范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)量逐年增加，分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將內(nèi)審檔案管理當(dāng)作一項重要的工作來抓。要安排既懂審計業(yè)務(wù)又懂檔案業(yè)務(wù)的專人從事這項工作，明確內(nèi)審檔案管理人員的任務(wù)和職責(zé)，組織檔案人員學(xué)習(xí)交流經(jīng)驗。

(三)培養(yǎng)管理人員的歸檔意識

審計工作人員在進(jìn)行審計項目時，要時刻注意積累審計資料，把在審計活動中形成的文件、信函、筆錄、憑證的原件及復(fù)印件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片收集齊全，并且把審計后的各類資料按檔案單元的項目、內(nèi)容一一分理出來，確定需要立卷歸檔的材料。專(兼)職檔案人員在檔案的整理過程中，要嚴(yán)格按照立卷歸檔內(nèi)容的具體要求認(rèn)真做好立卷歸檔工作：同時，還要積極參與審計組卷，加深對案卷內(nèi)容的了解，熟悉審計檔案內(nèi)容，為本單位正常開展各項審計工作和提高工作效率服務(wù)。

(四)健全管理制度

要使內(nèi)審檔案工作上規(guī)格、上水平，首先要建立內(nèi)審檔案歸檔制度，明確歸檔范圍、保管期限、歸檔程序、整理方法、歸檔要求等；其次要建立和健全檔案保管、安全保密制度，采用先進(jìn)手段和科學(xué)方法保管檔案，明確職責(zé)，確保檔案不丟失、不損壞、不泄密。

(五)建立激勵和約束機(jī)制

各單位要定期組織對內(nèi)審檔案管理工作的檢查，對做得好的要給予表揚和獎勵，并與工資晉升、職務(wù)升遷、評選先進(jìn)等掛鉤，這樣可以改善內(nèi)審檔案人員的待遇，發(fā)揮他們積極性、主動性和創(chuàng)造性。

(六)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)審檔案管理方法

隨著計算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展，計算機(jī)在檔案的搜集、整理、信息加工、編制索引等方面具有高效率的優(yōu)勢，因此，企業(yè)內(nèi)審檔案管理必須借助于計算機(jī)技術(shù)。當(dāng)前各企業(yè)對審計文件的管理和利用仍然采用“雙軌制”，即文件電子數(shù)據(jù)與文件實物載體同時并存。但是，從長遠(yuǎn)來看，數(shù)據(jù)存儲技術(shù)的成熟、數(shù)據(jù)安全問題的解決，電子文件將大量增加，很有可能取代紙質(zhì)文件。傳統(tǒng)的檔案管理方式已不能適應(yīng)審計工作的發(fā)展要求，必須轉(zhuǎn)變文件、檔案的管理方式。要增加經(jīng)費投入，改善管理方式。

(七)提高企業(yè)內(nèi)審檔案管理人員的素質(zhì)

做好內(nèi)審檔案管理工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提，制度健全是保障，人員素質(zhì)是關(guān)鍵。審計檔案是一項專業(yè)性較強(qiáng)、內(nèi)容繁雜瑣碎的工作，需要一支業(yè)務(wù)熟練、工作細(xì)致、相對穩(wěn)定的專(兼)職審計檔案員隊伍。同時，還要加強(qiáng)審計檔案人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵他們不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的檔案管理方法。為適應(yīng)電子文件和電子檔案管理的需要，必須對檔案人員進(jìn)行專門的計算機(jī)技能培訓(xùn)，否則無法實現(xiàn)檔案信息管理的現(xiàn)代化。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳澤亮，關(guān)于內(nèi)部審計檔案管理之我見，市場論壇，2008(8).

第3篇

一、企業(yè)人事檔案工作的現(xiàn)狀

1.人員流動頻繁，人事檔案控制難。

當(dāng)今社會受市場經(jīng)濟(jì)影響，流動人員迅速增加，企業(yè)不重視人事檔案管理，人事檔案工作往往由人力資源部一名同事兼職負(fù)責(zé)。因為企業(yè)人員流動性較大，人力資源部同事要負(fù)責(zé)各方面工作，不能及時更新人事檔案，出現(xiàn)“有人無檔”、“有檔無人”等現(xiàn)象。此外，一些企業(yè)委托當(dāng)?shù)厝瞬攀袌龉芾砣耸聶n案，這給人才的管理與利用、檔案的轉(zhuǎn)遞帶來了一系列問題。

2.企業(yè)效益性致使企業(yè)對人事檔案重視度低。

人事檔案只能起到企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的功能，不能為企業(yè)創(chuàng)造明顯的效益，這就造成人事檔案在一些企業(yè)中形同虛設(shè)。如果運用信息化手段使檔案提供更好的服務(wù)，也是值得探討的問題，只有服務(wù)好了，把人用好了，效益也會增加。

3.檔案的不透明性使個人對人事檔案認(rèn)識度不夠。

一直以來人們對自己檔案的概念只是一個牛皮檔案袋，至于檔案袋里的信息內(nèi)容一無所知，自己的檔案都是神秘陌生的，更談不上對其重要性的認(rèn)識。很多檔案因為知曉度低，企業(yè)不重視，往往會成為“死檔案”。在網(wǎng)絡(luò)信息發(fā)達(dá)，提倡政務(wù)公開，信息公開的大環(huán)境下，檔案的透明度也是檔案管理中面臨的一個關(guān)鍵問題。

二、人事檔案在收集審核中遇到的問題

1.人事檔案材料收集制度不完善，收集力度欠缺，審核不嚴(yán)。

第一，全面完整的收集材料是做好檔案管理工作的前提，嚴(yán)格審核是做好檔案管理工作的保證，要體現(xiàn)檔案的內(nèi)在價值，必須重視檔案管理和審核，健全收集歸檔制度，工作主動、及時。但目前很多企業(yè)未健全相關(guān)制度，收集也未按規(guī)章制度執(zhí)行，往往造成檔案的缺失和不全面；審核也只注重外觀、格式，不注重檔案內(nèi)容，使得檔案材料缺乏精度和準(zhǔn)確性。第二，人事檔案作為人事管理的信息資料，記錄企業(yè)人員的工作、學(xué)習(xí)培訓(xùn)和晉升，是企業(yè)工作人員的證明和企業(yè)發(fā)展的無形資產(chǎn)。目前來說，部分企業(yè)對人員檔案工作審核不嚴(yán)格，監(jiān)督不到位，出現(xiàn)檔案造假、作弊的情況，導(dǎo)致企業(yè)工作人員專業(yè)能力、素質(zhì)層次不齊，影響企業(yè)的發(fā)展。

2.人事檔案管理人員水平能力有限，不了解檔案的重要性、管理方式和審核流程。

檔案管理人員基本上都是由人事部同事兼職，未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，所以對檔案的重要性、檔案管理方式和檔案審核流程都不了解，也沒有足夠的時間和精力投入到檔案工作中，就造成了檔案入檔材料審核不嚴(yán)，歸檔不及時，嚴(yán)重影響了檔案利用水平。

三、人事檔案在整理與利用時遇到的問題

1.人事檔案管理工作規(guī)范性不足。

現(xiàn)階段人事檔案管理存在法規(guī)滯后，方式單一，模式封閉，內(nèi)容陳舊，手段落后等問題，整理歸檔的資料不全面、不準(zhǔn)確，一些歸檔的材料內(nèi)容形式極其相似，不能準(zhǔn)確反映真實情況。

2.人事檔案利用意識不足，利用價值不高。

目前，社會普遍對人事檔案的重視度不足，不重視人事檔案記錄，人為地造成了人員與其檔案的分離，檔案材料不完整，不能客觀地反應(yīng)本人的全貌，使得檔案的利用價值降低。

四、對人事檔案收集審核整理與利用如何改進(jìn)的建議

1.遏制弄虛作假，確保人事檔案的真實性。

企業(yè)應(yīng)完善檔案管理體制，做好人事檔案資料管理的搜集、整理和審核工作；企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到人事檔案管理的重要性，對人事檔案進(jìn)行分類管理，保證材料齊全，目錄清晰和層次分明；人力資源管理部門應(yīng)做好人事檔案的利用和轉(zhuǎn)遞工作，實現(xiàn)企業(yè)的人事檔案管理的標(biāo)準(zhǔn)化、制度化；堅決遏制人事檔案中弄虛作假的現(xiàn)象，從根源上杜絕信息失真。

2.加強(qiáng)企業(yè)人事檔案管理部門與市場人才機(jī)構(gòu)的聯(lián)系。

企業(yè)各個部門之間只有加強(qiáng)交流，保證交流渠道暢通，才能使人事檔案信息資源得到合理的運用，優(yōu)化企業(yè)人才優(yōu)化配置。加強(qiáng)與人才市場機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，吸納優(yōu)秀人才，強(qiáng)化企業(yè)人才建設(shè)，提升企業(yè)人才軟實力。因此，企業(yè)要建立人力資源管理部門與市場人才機(jī)構(gòu)交流溝通的渠道，確保人力資源管理部門發(fā)揮其職能和作用，推動企業(yè)發(fā)展。

3.規(guī)范檔案制度，推廣信息化人事檔案管理體系。

人事檔案的管理工作應(yīng)從數(shù)字化，網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)手段著手建立目錄數(shù)據(jù)庫，使人事檔案得以規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、可共享；增強(qiáng)人事檔案的內(nèi)在實用價值；建立相對開放式的人才檔案信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，為人事檔案現(xiàn)代化管理構(gòu)建實用平臺，這樣既可以提高搜索人才效率也可以降低人事檔案的社會管理成本。

五、結(jié)語

第4篇

加入WTO 后，外資和民營企業(yè)將會有一個較大，混合經(jīng)濟(jì)的成份會增加，資本市場、資金市場、產(chǎn)權(quán)市場會更加開放，出現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的多元化，經(jīng)濟(jì)利益主體的多元化，資產(chǎn)經(jīng)營委托聯(lián)系的多樣化，經(jīng)營者報酬以現(xiàn)金股份等形式多樣化，經(jīng)濟(jì)資源的流動組合的市場化等情況。為防止腐敗和舞弊，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)體制轉(zhuǎn)型過程的經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化國有企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任就要加強(qiáng)審計監(jiān)督，同時要改變計劃經(jīng)濟(jì)模式下企業(yè)審計單純查處財務(wù)收支中的違法違紀(jì)的傾向，將審計的重點放在大型骨干國有企業(yè)的經(jīng)常性審計監(jiān)督和對重大突出問題的專項審計監(jiān)督。審計的對象和要與國際慣例接軌。

二、國有企業(yè)審計的國際慣例

國際最高審計組織利馬宣言指出“公共資金的管理意味著一種委托關(guān)系，因此，有公共財務(wù)管理就一定要有審計”。東京宣言指出“隨著公共部門活動和政府為追求發(fā)展所用開支的增加，隨著公共企業(yè)的發(fā)展和地方行政當(dāng)局自主權(quán)的擴(kuò)大以及某些國家私有化趨勢的加劇，公共責(zé)任制的特性、范圍和廣度現(xiàn)在已擴(kuò)大到更廣的領(lǐng)域”。不同國家的經(jīng)濟(jì)制度和情況盡管不同，但隨著政府為追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行大量投資和公營企業(yè)活動的不斷增長，政府更加重視對公營企業(yè)的管理，為提高經(jīng)營效益，其中一個有效的辦法是在明確公營企業(yè)與政府投資者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財產(chǎn)權(quán)利、經(jīng)營自主權(quán)和績效目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對公營企業(yè)及其經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況和經(jīng)營績效進(jìn)行定期審計監(jiān)督，審查企業(yè)的財務(wù)報表，檢查會計和績效標(biāo)準(zhǔn)及法紀(jì)的執(zhí)行情況，評價受托經(jīng)管公共財產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果，以促使公營部門的財務(wù)信息和全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到改進(jìn)。隨著企業(yè)改革的深化，我國國有企業(yè)制度將與國際上的公營企業(yè)制度接軌，進(jìn)一步明確國家對企業(yè)以投入資本額為限的財產(chǎn)責(zé)任和企業(yè)對獨立支配的法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)承擔(dān)保值增值的責(zé)任，完善國有資產(chǎn)投資主體和法人財產(chǎn)運營主體之間的責(zé)任關(guān)系，從過去政府對企業(yè)的直接管理向?qū)匈Y產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任的監(jiān)督轉(zhuǎn)變，客觀上要求參照國際慣例，一方面政府審計要站在國家出資者的角度，加強(qiáng)對國有資產(chǎn)保值增值經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面審計監(jiān)督。另一方面社會審計組織面向社會公眾以獨立審計的角度鑒證、監(jiān)督所有企業(yè)財務(wù)報表的公允、合法、一致性。

三、對策

（一）改進(jìn)企業(yè)審計方法國有企業(yè)占有、利用國家有限的資源，在進(jìn)行經(jīng)營的過程中，不僅要遵守財經(jīng)法規(guī)，以維護(hù)社會的經(jīng)濟(jì)秩序和國家權(quán)益，更為重要的還要看其對資產(chǎn)經(jīng)營的有效性，這都是企業(yè)經(jīng)營者及法人代表應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任。當(dāng)前，我國國有資產(chǎn)大量流失、偷漏截留國家稅收利潤等違紀(jì)問題，屢查屢犯，屢禁不止，有些企業(yè)甚至瀕臨破產(chǎn)，而經(jīng)營眷卻不承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有的還易地升官。這與缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀念和對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效監(jiān)督有很大的關(guān)系。這就要求政府審計在監(jiān)督企業(yè)財務(wù)收支合法性、合規(guī)性的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任的審計監(jiān)督，以促使其提高國有資產(chǎn)的運營效益，增加資本積累。

要加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計監(jiān)督，一是結(jié)合推行資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任人格化，明確企業(yè)法人代表及主要經(jīng)營者對企業(yè)全部法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值增值狀況承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任，改變以往集體負(fù)責(zé)，實質(zhì)人人都不愿負(fù)責(zé)的模糊責(zé)任虛置狀態(tài)。明確審計的對象是企業(yè)的財務(wù)收支及法人代表的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并在審計通知書和審計報告中予以明確，通過定期審計和離任審計形成制度，以加強(qiáng)責(zé)任監(jiān)督，增強(qiáng)責(zé)任觀念。二是明確對國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任及審計監(jiān)督的。國有資產(chǎn)包含國家對國有企業(yè)各種形式的投資以及投資收益形成或經(jīng)依法認(rèn)定取得的國家所有者權(quán)益和其它國有財產(chǎn)。在財務(wù)報告中具體包括實收資本、資本公積金、盈余公積金和末分配利潤等。國有資產(chǎn)保值是指企業(yè)在考核期內(nèi)期末國家所有者權(quán)益等于期初國家所有者權(quán)益，如果期末額小于期初額，實質(zhì)就是蝕本。國有資產(chǎn)增值是指企業(yè)在考核期內(nèi)期末國家所有者權(quán)益大于期初國家所有者權(quán)益。評價保值增值的狀況及實現(xiàn)的途徑和潛力，還應(yīng)國有資產(chǎn)的經(jīng)營效益指標(biāo)；凈資產(chǎn)收益率（稅后凈利除以所有者權(quán)益）；總資產(chǎn)報酬率（稅后凈利加利息支出除以資產(chǎn)總額）；成本費用率（利潤總額除以成本費用總額）以及資本結(jié)構(gòu)指標(biāo)；產(chǎn)權(quán)負(fù)債比率（負(fù)債總額除以所有者權(quán)益）。

審計資產(chǎn)保值增值的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，首先要通過財務(wù)審計審查企業(yè)財務(wù)報告中反映的資產(chǎn)負(fù)債和損益是否真實。其次，在財務(wù)報告反映信息真實性的基礎(chǔ)上，再、國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)和國有資產(chǎn)的經(jīng)營效益指標(biāo)，并同近期財政部通知的“國有資本金績效評價指標(biāo)”以及授權(quán)監(jiān)督機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的考核標(biāo)準(zhǔn)相對照，確認(rèn)企業(yè)保值增值指標(biāo)的完成情況，作出評價，提出建議，同時對企業(yè)法人代表的經(jīng)營業(yè)績作出評價，并寫進(jìn)審計報告，以解脫或明確企業(yè)法人代表的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為確定其年薪、升降、留任和獎懲的依據(jù)。再次，增加審計產(chǎn)權(quán)責(zé)任的內(nèi)容，國家審計機(jī)關(guān)當(dāng)前對企業(yè)審計的重點應(yīng)放在摸清家底，清產(chǎn)核資，強(qiáng)化對企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的審計監(jiān)督，以明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，促使企業(yè)政企分開，促進(jìn)產(chǎn)權(quán)流動，防止國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，核實企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實性，評價企業(yè)對國有資產(chǎn)的保值和增值狀況；繼續(xù)加強(qiáng)對企業(yè)遵守財經(jīng)法規(guī)情況的審計，突出對占有和使用國有資產(chǎn)數(shù)額較多、虧損較大和接受國家財政補(bǔ)貼較多企業(yè)的審計監(jiān)督，檢查有無企業(yè)經(jīng)營管理不善，邊續(xù)兩年虧損或虛盈實虧而虧損額繼續(xù)增加的問題和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置、對外投資中的不公平交易隱藏的腐敗和瀆職問題，及國有資產(chǎn)流失問題。

（二）加強(qiáng)對社會審計組織的再監(jiān)督隨著產(chǎn)權(quán)多元化、融資渠道多樣化，客觀要求社會審計獨立、公正地審計、鑒證企業(yè)財務(wù)報表，需要全面推行注冊會計師對所有企業(yè)財務(wù)報表審計，適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，為投資人、債權(quán)人服務(wù)；為企業(yè)進(jìn)入市場提供系列服務(wù)。

由于我國從計劃轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期較短，事務(wù)所缺乏長期觀念，短期經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動促使違背職業(yè)道德和原則，中介機(jī)構(gòu)數(shù)量繁多，同業(yè)惡性競爭，再加上轉(zhuǎn)制后，國有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不健全，未發(fā)揮有效的權(quán)力制衡作用，存在“內(nèi)部人控制”，企業(yè)總經(jīng)理等負(fù)責(zé)人可能要求事務(wù)所欺騙股東，偷漏稅收，審計僅是為應(yīng)付行政法規(guī)的例行要求，審計委托和付費者不是股東，而是企業(yè)經(jīng)營者，拿誰的錢，按誰的意愿辦事。委托業(yè)務(wù)本身缺乏強(qiáng)制真實性的內(nèi)在動機(jī)。會計師事務(wù)所的審計存在混亂、作假。在目前的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌、企業(yè)轉(zhuǎn)制過渡階段，客觀上需要具有高度獨立性、權(quán)威性、專業(yè)性并和被審計企業(yè)無收費利益關(guān)系的國家審計機(jī)關(guān)對審計組織的審計報告、資產(chǎn)評估報告、驗資驗證報告的真實性和業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對發(fā)現(xiàn)的作假違紀(jì)問題，到委托企業(yè)進(jìn)行審計調(diào)查。代表國家行使對社會審計組織的再監(jiān)督，提高社會審計的質(zhì)量，維護(hù)國家及社會公眾利益和投資者合法權(quán)益。

（三）結(jié)合企業(yè)改制的新問題開展專項審計和審計調(diào)查隨著投資形式的多樣化，經(jīng)濟(jì)利益主體的多元化，分配形式的多樣化，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)多，資金關(guān)系復(fù)雜，財務(wù)管理的漏洞多，控制的難度加大，相應(yīng)的管理政策和措施會跟不上，出現(xiàn)傾向性的問題，如多環(huán)節(jié)、多渠道投資轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)，截留私分資產(chǎn)收益，利用企業(yè)資金炒股，私分收益，虛假上市，私分炒買原始股，低價出售轉(zhuǎn)移國有產(chǎn)權(quán)及資產(chǎn)，幕后交易損公肥私，企業(yè)負(fù)責(zé)人弄虛作假，騙取效益年薪或股票期權(quán)，貪污、挪用國有資金等問題。為防止腐敗，加強(qiáng)對企業(yè)產(chǎn)權(quán)代表和經(jīng)營者的個人經(jīng)營行為的監(jiān)督，就要加強(qiáng)財經(jīng)法紀(jì)的專項審計。為及時調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的新問題，提出對策，也要有針對性地對傾向性的問題開展專題審計和審計調(diào)查。

（四）正確處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與傳統(tǒng)財務(wù)審計的關(guān)系保值增值責(zé)任審計是在傳統(tǒng)財務(wù)審計基礎(chǔ)上的擴(kuò)展和審計目標(biāo)的深化，需要正確處理以下幾種關(guān)系：

一是合法性審計與真實性審計相結(jié)合。市場經(jīng)濟(jì)下投資主體的多元化和資金來源渠道的多樣化要求財務(wù)信息滿足社會公眾決策的多方面需要，首先考慮的是真實性。但財務(wù)信息的真實性必須建立在符合統(tǒng)一的財經(jīng)法規(guī)和會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，因此，當(dāng)前審計的重點是國有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性、有效性。要在過去重點對財務(wù)收支和收益分配的合法性審計的基礎(chǔ)上，國外的機(jī)輔助審計，抽樣審計、性復(fù)核、函證查詢、抽盤存貨、倒軋銷貨成本等審計，加強(qiáng)對存量資產(chǎn)的盤存審計和長期投資和投資收益、股權(quán)變動等方面的審計。

二是財務(wù)審計與效績審計相結(jié)合。

按照對國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任的要求，一方面企業(yè)必須遵守國家財經(jīng)法規(guī)，自主經(jīng)營；另一方面要求企業(yè)對國家投入的資源充分利用，高度重視資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，把經(jīng)濟(jì)效益放在首位，使資金不斷增值。績效審計主要檢查資源利用的經(jīng)濟(jì)性，即節(jié)約資源；效率性，即以較少的投入得到較大的產(chǎn)出；效果性，即把使用價值達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)和政府核定的績效指標(biāo)。所以，對保值增值的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督和經(jīng)營者業(yè)績的評價最終要落實到績效審計上。績效審計只有在通過財務(wù)審計核實信息的基礎(chǔ)上才能有效進(jìn)行，否則會出現(xiàn)虛盈實虧、假數(shù)虛算的不良現(xiàn)象，這都依賴于財務(wù)審計。目前，需確定績效審計準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，審計部門事前要參與資產(chǎn)管理部門對企業(yè)責(zé)任指標(biāo)及考核方法的確定，事中結(jié)合資產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的保值增值考核指標(biāo)，在年度審計計劃和審計報告中增加對資產(chǎn)保值增值指標(biāo)審計評價的內(nèi)容。在具體審計項目別要重視對成本審計，以及實物和股權(quán)投資的效益審計，以經(jīng)營成本和投資成本為龍頭，投入產(chǎn)出和成本效益分析做好資產(chǎn)經(jīng)營績效審計。事后出具權(quán)威性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。

三是財務(wù)審計與內(nèi)控制度審計相結(jié)合。

推行資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制后，圍繞資產(chǎn)增值的經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)管理將以資金管理和成本管理為中心，更加重視財務(wù)控制。企業(yè)內(nèi)控制度是一個完整的財務(wù)控制體系，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)。審計的一個重要標(biāo)志是審計時對內(nèi)控制度進(jìn)行測試和評價，確定重點審計范圍并幫助被審企業(yè)完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)資金等方面的管理，做好國有資產(chǎn)保值增值的基礎(chǔ)工作，保護(hù)國有資產(chǎn)安全、完整。

第5篇

【關(guān)鍵詞】班組；安全管理；思考

班組是企業(yè)的細(xì)胞，是從事生產(chǎn)和管理的最基層組織，是保障產(chǎn)品質(zhì)量和安全生產(chǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是企業(yè)安全管理的最終落腳點。班組安全管理的好壞直接影響著企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實現(xiàn)，所以，搞好班組安全管理具有十分重要的現(xiàn)實意義和長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。

一、企業(yè)班組安全管理中存在問題及分析

1、對班組安全認(rèn)識不到位，基礎(chǔ)管理薄弱，班組制度不健全

大多數(shù)班組只重視生產(chǎn)任務(wù)經(jīng)營指標(biāo)的完成，忽視班組安全管理和基礎(chǔ)資料的建立。雖建立了制度但不完善，崗位職責(zé)不明確，還有的班組管理水平參差不齊，班組生產(chǎn)沒安排或?qū)W習(xí)無計劃等。

2、班組長素質(zhì)不高，沒有形成良好的學(xué)習(xí)氛圍

班組長的管理意識薄弱，自身理論學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)。一些班組長的文化技術(shù)素質(zhì)相對較低，班組長素質(zhì)的高低直接影響班組的安全管理，這就要求班組長必須要有高度的事業(yè)心和責(zé)任感，既要懂生產(chǎn)、精技術(shù)、通安全、熟管理，又要有一套靈活的工作方法，有效地帶動班組成員形成合力。同時作為班組的安全第一責(zé)任人，應(yīng)加強(qiáng)自身的安全生產(chǎn)意識，安全知識素養(yǎng)和安全責(zé)任感。平時不僅要注意學(xué)習(xí)安全知識，宣傳安全生產(chǎn)的重要性，而且還要帶頭嚴(yán)格執(zhí)行安全工作的各項規(guī)章制度，只有這樣才能被班組成員所尊重、信任。

3、班組活動開展的少，特色不顯著，活動缺少創(chuàng)新

企業(yè)的中心任務(wù)是生產(chǎn)、是效益。廣大職工加班加點是常有的事，繁忙的工作使班組不能積極參加工會組織開展的班組活動。即使開展了活動，活動開展的不熱烈，參加的人員較少，效果不明顯。

4、團(tuán)隊精神發(fā)揮的不充分，缺乏品牌班組做引領(lǐng)

各項目部班組交流的機(jī)會很少，在團(tuán)隊建設(shè)方面是空白的，各項目部班組沒有參與開展“創(chuàng)新團(tuán)隊”活動，在品牌班組建設(shè)方面缺乏一整套的制度。

5、考核獎懲流于形式

在班組安全管理中，雖建立了班組考核標(biāo)準(zhǔn)。但班組考核制度落實不夠，在班組“雙達(dá)標(biāo)”考核上，還存在輪流“坐莊”，弄虛作假和應(yīng)付檢查等問題。有些班組長怕得罪人，怕承擔(dān)責(zé)任，不愿考核，不愿批評，對獎金分配實行大鍋飯，在某種程度上挫傷了職工的積極性。

二、積極應(yīng)對班組安全管理中存在的問題

1、正確處理班組安全管理與生產(chǎn)的關(guān)系，堅持生產(chǎn)必須安全的原則不動搖

特殊的生產(chǎn)環(huán)境給我們提出了如何正確處理安全與生產(chǎn)的關(guān)系這一永恒的話題，在生產(chǎn)過程中，增強(qiáng)每個員工安全生產(chǎn)的自覺性和責(zé)任感，倡導(dǎo)自覺遵守紀(jì)律，抵制違章操作，堅持“生產(chǎn)必須安全，安全為了生產(chǎn)”的原則，克服“安全生產(chǎn)兩張皮”及“安全說起來重要，干起來次要，忙起來不要”的現(xiàn)象。沒有生產(chǎn)就沒有安全，沒有安全就保證不了生產(chǎn)，安全與生產(chǎn)是統(tǒng)一的。

堅持開好班前會，及時做好班組三檢查活動（即班前預(yù)防、班中控制、班后評估），從事先預(yù)防和過程控制環(huán)節(jié)進(jìn)行量化閉環(huán)考核。發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行糾正，做到及時記錄備案，對檢查出的隱患問題，應(yīng)制定相應(yīng)的整改措施并及時整改，班組不按規(guī)定整改的要及時上報。

2、正確處理班組安全管理與效益的關(guān)系

樹立安全就是效益的觀念。企業(yè)的最終目的是獲得效益，效益是靠管理來實施的，沒有管理就沒有效益，安全管理是效益的前提。以往的教訓(xùn)告訴我們，事故的發(fā)生以及搶救和處理，將耗掉企業(yè)大量的財力和物力，給廣大職工心理帶來很大壓力。因此我們認(rèn)清安全與效益的因果關(guān)系，樹立安全就是效益的觀念，克服重效益輕安全的思想，把生產(chǎn)引到安全生產(chǎn)的軌道上來。

3、正確處理班組安全管理與設(shè)備的關(guān)系，樹立管理與設(shè)備并重的思想

班組安全管理與設(shè)備投入是實現(xiàn)安全生產(chǎn)的兩個主要要素。管理是對人和物的管理，按照安全第一的原則，對人和物進(jìn)行規(guī)范和要求。因此，為了實現(xiàn)安全生產(chǎn)，首先要下大力量加強(qiáng)安全生產(chǎn)管理，向管理要安全，向安全要效益。要對安全工作抓得緊、管的嚴(yán)，措施要到位，落實要扎實。把落后的東西更新改造掉，用現(xiàn)代化安全監(jiān)測儀器和設(shè)備，改進(jìn)和提高技術(shù)面貌，積極改善安全技術(shù)手段，為安全生產(chǎn)奠定物質(zhì)基礎(chǔ)。

4、正確處理班組安全管理與質(zhì)量的關(guān)系

持續(xù)開展質(zhì)量達(dá)標(biāo)活動，企業(yè)質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，質(zhì)量是安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)，只有堅持“百年大計，質(zhì)量第一”的方針，確保企業(yè)質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)和要求，才能實現(xiàn)安全生產(chǎn)，為企業(yè)贏得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

5、正確處理班組安全獎與懲的關(guān)系，發(fā)揮好正反兩個典型的作用

“抓典型、樹標(biāo)桿”是最常見的激勵方式之一，安全獎懲制度是安全管理中的常規(guī)手段，也是行之有效地管理辦法。目的是制止員工在安全生產(chǎn)中的過失行為，強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和從業(yè)人員的安全生產(chǎn)意識，同時也是安全教育的一種方式。二者手段不同，但相輔相成目的一致。

6、正確處理班組安全檢查與被檢查的關(guān)系

解決好主動與被動的問題，從安全監(jiān)督檢查的角度分析，檢查與被檢查是主動與被動的關(guān)系，但在實際管理中，又是對立統(tǒng)一的。完善檢查形式和方法，規(guī)范檢查行為，以制度的方式明確檢查的責(zé)任，進(jìn)一部使檢查收到實效，使主動與被動更好地統(tǒng)一起來。

7、不斷創(chuàng)新，提高技能，廣泛開展班組經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新活動

堅持開展勞動競賽，以“抓質(zhì)量、保安全、比貢獻(xiàn)”大干六十天勞動競賽及開展“六賽六比”勞動競賽，通過多種形式的競賽活動，促進(jìn)公司生產(chǎn)任務(wù)的圓滿完成。

堅持開展技術(shù)比武活動。開展以賽技能、賽經(jīng)驗、賽協(xié)作、崗位練兵等技術(shù)比武活動。以此提升員工技能，節(jié)約成本。

堅持開展合理化建議活動。以“我為節(jié)能減排獻(xiàn)一策”活動為契機(jī)，廣泛征集合理化建議。通過各類群眾性經(jīng)濟(jì)技術(shù)創(chuàng)新活動的開展，提高產(chǎn)品質(zhì)量和工作效率，節(jié)約了成本。

8、堅持6s管理，加強(qiáng)現(xiàn)場管理

整潔有序地工作環(huán)境，是安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)。細(xì)化組員工作區(qū)

域，隨時清理，定期檢查并考核，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。確保生產(chǎn)環(huán)境整齊、規(guī)范，做到了安全文明生產(chǎn)，全員齊動手，為班組創(chuàng)建一個良好的生產(chǎn)環(huán)境，為班組管理科學(xué)化，獻(xiàn)一份力量。各班組開展“4E”、“6S”管理保證環(huán)境達(dá)標(biāo)。4E是指：“每件事、每一個人、每一天、每一處”，“6S”是指：“整理、清潔、素養(yǎng)、準(zhǔn)時、標(biāo)準(zhǔn)化、安全”。共計二十條標(biāo)準(zhǔn)，分組分區(qū)管理，設(shè)備有明顯的標(biāo)識，工具柜統(tǒng)一擺放，材料分組分欄擺放，細(xì)化組員工作區(qū)域，隨時清理，定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時整理糾正。

9、建設(shè)和諧班組，促進(jìn)安全生產(chǎn)

安全生產(chǎn)責(zé)任重大，班組必須大力倡導(dǎo)和諧班組安全管理，創(chuàng)建快樂工作的氛圍，加強(qiáng)班組的團(tuán)隊建設(shè)，增強(qiáng)班組成員之間的凝聚力和向心力。一個和諧的班組，才是最具有活力的班組，也只有在和諧的班組里，才能保證產(chǎn)品的質(zhì)量和安全，生活上互相關(guān)心，互相幫助，以此實現(xiàn)安全生產(chǎn)，推進(jìn)班組安全管理工作的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

10、加強(qiáng)班組培訓(xùn)，全面提升班組綜合管理能力

積極開展多渠道、多形式的培訓(xùn)。相互交流是提高班組長綜合素質(zhì)和管理水平，促進(jìn)班組安全建設(shè)上臺階的有效措施。因此建立班組長的培訓(xùn)制度，根據(jù)班組長任職條件和現(xiàn)代班組長素質(zhì)要求，制定班長組長培訓(xùn)計劃，對班組長進(jìn)行培訓(xùn)，旨在提高班組長管理水平和綜合素質(zhì)。對安全生產(chǎn)有突出貢獻(xiàn)的優(yōu)秀班組長選送到高一級院校深造，對安全生產(chǎn)有突出貢獻(xiàn)的班組長進(jìn)行表彰，在此基礎(chǔ)上開展樹立“優(yōu)秀班組長、優(yōu)秀群檢員”競賽活動。有效開展各種班組集體文化活動，不僅可以豐富文化生活，增加向心力，激發(fā)進(jìn)取心，還可以舒緩緊張情趣，使工作有張有弛。

安全生產(chǎn)可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，俗話說“基礎(chǔ)不牢，地動山搖”，只有實現(xiàn)安全生產(chǎn)，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)。我們深知要做好安全生產(chǎn)工作任重而道遠(yuǎn)，我們將繼續(xù)努力，在今后的工作中繼續(xù)發(fā)揚“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)實”的精神，腳踏實地、扎扎實實把各項任務(wù)落到實處，不斷探索班組安全管理的新思路，為公司又好又快發(fā)展做出新的、更大的貢獻(xiàn)。

第6篇

【關(guān)鍵詞】員工安全等級；粗糙集理論；人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)

1.引言

電力行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，它直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定。然而，電力企業(yè)員工在生產(chǎn)過程中，由于知識、能力與經(jīng)驗的不足或者心理因素等原因，為了追求某些利益，從而導(dǎo)致人身事故、電網(wǎng)事故、設(shè)備事故和火災(zāi)事故等人因事故[1]。據(jù)統(tǒng)計60%-70%電力生產(chǎn)事故是由人的失誤造成的，所以減少人因失誤是有效控制電力生產(chǎn)事故發(fā)生的關(guān)鍵[2-3]。

目前專門針對電力企業(yè)生產(chǎn)中人因失誤的研究成果還不是很豐富，對電力企業(yè)生產(chǎn)中人的不安全行只分析了其對電力系統(tǒng)的影響，提出了防范不安全行為的措施，并沒有對不安全行為的嚴(yán)重程度進(jìn)行劃分。另外，一些地區(qū)已經(jīng)開始著手進(jìn)行了員工等級的鑒定工作，但標(biāo)準(zhǔn)和方法不一致且過于簡單造成了結(jié)果的不具有可比性，并且存在著評價周期長、缺乏準(zhǔn)確性等諸多弊端。所以，需要構(gòu)建統(tǒng)一的電力企業(yè)員工安全等級評價模型。

2.電力企業(yè)員工安全等級評價模型的設(shè)計

電力企業(yè)中現(xiàn)行的管理經(jīng)驗和方法缺乏系統(tǒng)性和前瞻性，管理還比較粗放，特別是員工的習(xí)慣性違章仍屢禁不止，為了從根本上提高電力企業(yè)員工的安全意識，減少人因事故的發(fā)生，本文在充分研究電企中人因失誤問題的基礎(chǔ)上，基于粗糙集與BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)設(shè)計了電力企業(yè)員工安全等級評價模型，模型框架如圖1所示。

評價前，首先要確定寬泛的評價屬性集，然后收集數(shù)據(jù)，界定屬性值語義，并對每個屬性界定屬性值，最后構(gòu)建出屬性約簡決策表。構(gòu)建員工屬性決策表是進(jìn)行員工安全等級評價的首要問題，決策表是一類特殊而重要的知識表達(dá)系統(tǒng)，多數(shù)決策問題都可以用決策表形式來表達(dá)。

評價中，將粗糙集作為人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的前置系統(tǒng)，以減少神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的復(fù)雜性。

評價后，為了進(jìn)一步檢驗評價模型的性能，評價結(jié)束后要對評價結(jié)果進(jìn)行仿真分析。利用相關(guān)函數(shù)對網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行仿真，并計算輸出結(jié)果和目標(biāo)輸出之間的誤差，從而作為網(wǎng)絡(luò)訓(xùn)練結(jié)果優(yōu)劣的判別依據(jù)。

3.評價核心要素的提取方法

在評價過程中，為了解決人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)當(dāng)輸入的信息空間維數(shù)較大時，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)復(fù)雜和訓(xùn)練時間長的問題，所以在這里使用粗糙集作為神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的前置系統(tǒng)[4]。

3.2 屬性約簡算法

粗糙集的屬性約簡就是指在保持原始決策表條件屬性和決策屬性之間的依賴關(guān)系不發(fā)生變化的前提下刪除冗余的屬性和屬性值[5]。粗糙集的屬性約簡算法有很多種，本文使用的是基于區(qū)分矩陣的約簡算法。算法具體如下：

(1)計算區(qū)分矩陣，將區(qū)分矩陣的核賦給約簡后的集合；

(2)找出不含和指標(biāo)的指標(biāo)組合；

(3)將不包含和指標(biāo)的指標(biāo)集表示為合取范式；

(4)將合取范式轉(zhuǎn)換為析取范式的形式；

(5)根據(jù)需要選擇合理的指標(biāo)組合。

4.BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的實現(xiàn)

6.結(jié)論

筆者在綜合分析國內(nèi)外相關(guān)研究基礎(chǔ)上，提出了電力企業(yè)員工安全等級的概念，并基于粗糙集與人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)設(shè)計了電力企業(yè)生產(chǎn)中員工安全等級評價模型，模型將粗糙集作為神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的前置系統(tǒng)，用以縮減神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)時的訓(xùn)練樣本，可達(dá)到簡化神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、提高評價模型工作效率的目的，同時BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)能夠有效減少噪聲對粗糙集評價過程的影響。最后，通過實例對模型進(jìn)行應(yīng)用，仿真結(jié)果說明，該網(wǎng)絡(luò)能夠較好地對電力企業(yè)員工安全等級進(jìn)行評估。

參考文獻(xiàn)

[1]袁周.電力生產(chǎn)事故人因分析與預(yù)防簡明問答[M].北京:中國電力出版社,2007.

[2]馬京源,李哲,何宏明,鐘定珠.電氣誤操作事故人因因素分析與控制[J].中國電力,2010(5):72-76.

[3]林杰.安全行為科學(xué)理論在電力生產(chǎn)中的應(yīng)用研究[D].貴州:貴州大學(xué)碩士論文,2006.

第7篇

【關(guān)鍵詞】　《最高人民法院關(guān)于審理海上貨運糾紛案件若干問題的規(guī)定》；貨運；提單；承運人

國際貨運業(yè)是指接受進(jìn)出口貨物收貨人、發(fā)貨人和其他委托方或其人的委托，以委托人名義或者自己的名義，組織、辦理國際貨物運輸及相關(guān)業(yè)務(wù)，提供國際貨物流通領(lǐng)域物流增值服務(wù)的行業(yè)。國際海上貨運因其涉及面廣、法律關(guān)系復(fù)雜，相對于空運、陸運其他貨運業(yè)務(wù)來說，引起的法律糾紛和訴訟最多，由此成為當(dāng)前判例中的熱點和難點問題，亟待予以調(diào)整和規(guī)范。本文主要對《最高人民法院關(guān)于審理海上貨運糾紛案件若干問題的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）中部分對實務(wù)影響較大的4條條款進(jìn)行分析和解讀。

1　對第四條的分析解讀

該條款規(guī)定貨代企業(yè)以承運人人名義簽發(fā)提單、海運單或者其他運輸單證，應(yīng)充分取得承運人授權(quán)，這就明確了實務(wù)中經(jīng)常可見的OPEN HOUSE提單的不合法性。OPEN HOUSE提單通常是貨代企業(yè)以本人名義代承運人簽發(fā)提單以滿足委托人在單證上的某些特殊要求。根據(jù)《規(guī)定》，委托人可以以貨代企業(yè)未取得承運人授權(quán)而主張貨代企業(yè)承擔(dān)承運人責(zé)任。因此，貨代企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格禁止代簽OPEN HOUSE提單的行為。

2　對第七條的分析解讀

該規(guī)定是對現(xiàn)有貨代企業(yè)流程影響最為明顯的一條規(guī)定，明確了若委托人未履行其應(yīng)盡的付款義務(wù)，貨代企業(yè)可以在未經(jīng)合同約定或合同約定不明的情況下，行使留置相關(guān)單證的權(quán)利，但是對于國際貿(mào)易的正常秩序有重大影響的提單等運輸單證則禁止扣留。此條規(guī)定一出，其被貨代企業(yè)認(rèn)為長久以來實務(wù)中的“付款買單”行為即將終止。所謂“付款買單”是貨代企業(yè)與未簽訂固定運輸合同委托人之間的一種付款方式，類似于國際貿(mào)易中的D/P付款交單，通常指委托人在付清運費或相關(guān)雜費后從貨代企業(yè)處取得提單的行為。而《規(guī)定》第七條明確貨代企業(yè)不可置留提單，委托人可以在任意時間向貨代企業(yè)請求交付提單而不必及時履行付款義務(wù)，這將會給貨代企業(yè)帶來極大的收款風(fēng)險。這是因為提單幾乎是貨代企業(yè)與委托人之間交接的唯一的委托人自身不可復(fù)制的單據(jù)，除去提單，貨代企業(yè)幾乎沒有任何可以置留的單據(jù)。雖然《規(guī)定》第九條確認(rèn)委托人支付費用的義務(wù)，但是沒有明確支付時間和方式，貨代企業(yè)想要通過法律手段解決此類爭端仍然困難重重。

對策：

（1）貨代企業(yè)為降低自身收款風(fēng)險，可以積極與委托人簽訂運輸合同。《規(guī)定》指出，在有明確合同約束的條件下，貨代企業(yè)可以置留一切單證。但是，貨運行業(yè)競爭激烈，中小型貨代企業(yè)在大型貨主前的談判能力值得商榷，還需貨代企業(yè)加強(qiáng)與委托人之間的溝通協(xié)商能力。

（2）在接受委托時明確以書面形式通知委托人在付款之后交付提單，并且要求對方書面確認(rèn)；否則，拒絕接受委托。但是在進(jìn)口業(yè)務(wù)中，尤其是CIF條款下運輸，貨物實際上已經(jīng)由國外安排承運。如果委托人（通常為收貨人）遲遲不對進(jìn)口貨代作出確認(rèn)，此通知是否具有強(qiáng)制法律效應(yīng)尚待進(jìn)一步探討。

3　對第八條的分析解讀

首次明確實際托運人較契約托運人有優(yōu)先取得提單的權(quán)利。長久以來，在FOB條款下，貨代企業(yè)該向國內(nèi)實際托運人還是向國外簽訂運輸合同契約托運人交付提單的問題一直存在較大爭議。《規(guī)定》采取保護(hù)貨物所有人利益的司法政策，明確貨運企業(yè)應(yīng)優(yōu)先向?qū)嶋H交付貨物的賣方交付提單。

4　對第十一條的分析解讀

首次明確貨代企業(yè)有謹(jǐn)慎選擇無船承運人的義務(wù)。在實務(wù)中，有少數(shù)貨代企業(yè)為追求自身利益，將委托人的貨物交給不具無船承運人資質(zhì)的公司承運，進(jìn)而造成托運人的利益損失。《規(guī)定》明確該貨代企業(yè)應(yīng)對其不當(dāng)選擇承運人承擔(dān)連帶的賠償責(zé)任。同時，在FOB運輸條件下，無船承運人通常由國外指定，這就要求貨代企業(yè)自身在接受托運人委托時需采取謹(jǐn)慎手段審核被指定無船承運人的資質(zhì)，要求對方提供營業(yè)執(zhí)照、無船承運人資質(zhì)證明等相關(guān)文件，以保護(hù)自身的合法權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊志剛，王立坤，周鑫．國際集裝箱多式聯(lián)運實務(wù)、法規(guī)與案例[M]．北京：人民交通出版社，2006：296-300，308-317.

[2] 王義源，曾覬．遠(yuǎn)洋運輸業(yè)務(wù)[M]．北京：人民交通出版社，2005：266-286.

[3] 王鴻鵬，許路，鄧麗娟．國際集裝箱與多式聯(lián)運[M]．大連：大連海事大學(xué)出版社，2004：108-132.

第8篇

上文已經(jīng)提過，審計人員要想準(zhǔn)確把握企業(yè)重大錯報風(fēng)險，必須首先從了解被審計單位及其環(huán)境入手，了解企業(yè)所處的發(fā)展戰(zhàn)略時期、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況、經(jīng)營風(fēng)險等會對會計報表產(chǎn)生重大影響的因素，從而形成對被審計單位可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行整體評估。因此，在審計教學(xué)中，為了培養(yǎng)學(xué)生的綜合分析能力，應(yīng)多采用以案例分析為主，理論講述為輔的教學(xué)方法。案例要選取綜合性案例，且有典型性。建議在講授時，可選用一個公司為代表，在不同審計階段，可采用不同側(cè)重點，不同方式圍繞該案例進(jìn)行教學(xué)，有助于提高學(xué)生的綜合分析能力。例如在分析被審計單位及其環(huán)境時，多采用引導(dǎo)式教學(xué)，引導(dǎo)學(xué)生對企業(yè)所處行業(yè)背景、企業(yè)發(fā)展階段、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等進(jìn)行主動分析，使學(xué)生有初步的風(fēng)險意識和了解被審計單位及環(huán)境對審計工作所起的關(guān)鍵作用。案例可直接選取上市公司為對象，讓學(xué)生主動進(jìn)行資料查詢與搜集，分析該公司及其所處環(huán)境，初步評估該公司可能存在的重大錯報風(fēng)險。通過真實的案例，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和自主學(xué)習(xí)、自主思維的意識。此種教學(xué)方式也是國外審計課堂中所常采用的。在具體分析各事項可能產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險時，主要采用啟發(fā)式、討論式教學(xué)方式。可讓學(xué)生圍繞某一個或幾個事項，討論該事項可能產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險，最后由教師進(jìn)行總結(jié)。討論案例目的不是在于給出正確答案，而是在討論過程中培養(yǎng)學(xué)生養(yǎng)成積極的審計思維方式，最終目的仍是提高學(xué)生綜合分析能力。

（二）應(yīng)更加注重培養(yǎng)學(xué)生的風(fēng)險識別能力

善于識別和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬋藛T的一項基本要求。要求審計人員從更廣闊的視角，形成對被審計單位經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的整體評價。它強(qiáng)調(diào)審計人員審計工作重心前移，重視審計計劃，重視重大錯報風(fēng)險的識別和評估，重視針對重大錯報風(fēng)險的實施程序，從而減少審計失敗的風(fēng)險。因此，在教學(xué)過程中，首先要不斷為學(xué)生強(qiáng)調(diào)識別風(fēng)險對審計成敗的重要性，甚至可以通過審計失敗案例的介紹，引起學(xué)生對風(fēng)險的關(guān)注。其次，為了幫助學(xué)生有效發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，可從發(fā)現(xiàn)被審計單位“壓力、機(jī)會、借口”入手，培養(yǎng)學(xué)生善于發(fā)現(xiàn)、識別風(fēng)險的能力。即凡是被審計單位可能存在壓力、機(jī)會、借口的地方，就是潛在的風(fēng)險點。例如提醒學(xué)生注意企業(yè)是否存在上市的壓力，是否存在非公允關(guān)聯(lián)交易的機(jī)會，是否為其非正常往來賬目尋找不正當(dāng)借口等，幫助學(xué)生提高發(fā)現(xiàn)風(fēng)險能力。在選用案例時，可以選用與分析被審計單位及其環(huán)境審計程序時相同的企業(yè)，通過讓學(xué)生采用詢問、分析程序、觀察和檢查等風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，為風(fēng)險評估提供充分審計證據(jù)。

（三）應(yīng)更加注重培養(yǎng)學(xué)生誠實守信的職業(yè)道德

第9篇

現(xiàn)階段大多數(shù)高職院校開設(shè)的審計學(xué)這門課程的授課過程以理論灌輸為主，往往忽略了對學(xué)生動手能力的培養(yǎng)和學(xué)生審計實踐能力的培養(yǎng)，學(xué)生們學(xué)習(xí)起來毫無樂趣所言，課堂學(xué)習(xí)氛圍呆板，久而久之也就變成了為了考試而學(xué)習(xí)的狀態(tài)，審計學(xué)教學(xué)效果也大打折扣。針對審計學(xué)教學(xué)的改革工作勢在必行。

一、審計學(xué)及其特點

1.審計學(xué)

審計是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。隨著我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)競爭日趨激烈，市場經(jīng)濟(jì)體制日趨完善，國家、企業(yè)、個人更加依賴審計報告提供的財務(wù)數(shù)據(jù)。隨著審計工作的發(fā)展與完善，針對于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性、效益性增加了一個標(biāo)準(zhǔn)的衡量尺度。

2.審計學(xué)的特點

審計工作最重要的特點就是獨立性，審計機(jī)構(gòu)和人員必須做到依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他企業(yè)、組織或個人的干涉。審計監(jiān)督還具有權(quán)威性的特點，審計工作的程序是具有法律保障的，其結(jié)果也具有法律效力。從事審計工作的人員，往往不兼具其他經(jīng)濟(jì)管理工作，通常是專職審計人員。

二、目前審計學(xué)教學(xué)存在的問題

1.審計教材理論與案例比例失衡

作為高職院校的學(xué)生，掌握實際操作能力比背過理論知識能力要重要的多。遺憾的是，審計教材當(dāng)中的案例少得可憐，只有在審計實務(wù)部分有幾個案例分析，絕大多數(shù)審計理論部分都沒有案例支撐，這對于很多初學(xué)者來說會覺得學(xué)起來非常枯燥、非常難以理解。審計工作從本質(zhì)上來講是一個發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒▉斫鉀Q問題的一個系統(tǒng)工程。但是在現(xiàn)階段高職院校的教材中，實際案例的缺乏，使學(xué)生們很難在案例中提出自己的問題并加以分析，從而使學(xué)習(xí)效果大打折扣。

國家審計署2009年對京滬高鐵建設(shè)項目進(jìn)行了跟蹤審計，在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)了一份交易金額5000萬元的虛假設(shè)備采購合同。由此順藤摸瓜揭開了山西女商人丁書苗（現(xiàn)名丁羽心）向中標(biāo)施工單位索要中介費并向進(jìn)行利益輸送的驚天秘密。類似審計案件屬于國家大案，曝光率很高、審計過程敘述的很清晰，拿到課堂上，會調(diào)動起學(xué)生們的學(xué)習(xí)興趣。

2.審計教學(xué)方法比較單一

作為高職院校，培養(yǎng)具有實際動手能力的審計方面的專業(yè)人才是辦學(xué)宗旨。但是，現(xiàn)在審計教學(xué)的形式基本上是面授，考試也僅僅要求把握課本知識，沒有做到為學(xué)生們搭建一個實訓(xùn)平臺。如果可以讓學(xué)生為審計主體身份參與到審計過程中來，既可以提高學(xué)生們自覺學(xué)習(xí)的熱情和獨立思考問題的積極性，又可以使學(xué)生們在不知不覺中提高解決實際問題的能力，避免了老師在課堂上“一言堂”的傳統(tǒng)教學(xué)模式。

3.傳統(tǒng)考核模式不能滿足教學(xué)的需要

現(xiàn)階段的審計學(xué)考核模式仍以試卷考試為主，但這種考查方法已不能滿足現(xiàn)階段審計教學(xué)的要求。審計學(xué)作為一門實踐與理論并重的學(xué)科，考核學(xué)生的應(yīng)不只是理論知識的考查，應(yīng)適當(dāng)介入實訓(xùn)考核，以督促學(xué)生們加強(qiáng)動手實踐能力。

4.審計教師的實踐能力需要加強(qiáng)

高職院校的教師隊伍絕大多數(shù)是從高校畢業(yè)的學(xué)生，這些教師大都從未參與過審計項目，毫無實踐經(jīng)驗可言，造成教學(xué)中理論與實踐脫節(jié)的教學(xué)模式。

三、針對上述存在的問題，提出了教學(xué)改革的方法

1.建立審計學(xué)案例教學(xué)資源庫

在審計教材中講述中穿相應(yīng)的審計案例，這些審計案例可以側(cè)重闡釋審計理論知識的要點；也可以是某個企業(yè)的綜合案例。教師可以運用各種信息手段（如：瀏覽相關(guān)網(wǎng)站、深入企業(yè)搜集實際工作中的案例等）對審計案例進(jìn)行搜集匯總，建立審計學(xué)教學(xué)案例資源庫。

2.建立模擬實訓(xùn)平臺

在教學(xué)環(huán)節(jié)中，可以通過與本章節(jié)相關(guān)的案例或者現(xiàn)實生活中的案例來吸引學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。在介紹案例的同時，可以提出問題，讓學(xué)生們帶著問題來學(xué)習(xí)新課。課堂上盡量讓學(xué)生們擔(dān)任主角，擔(dān)當(dāng)起主審員、審計員等角色。通過老師提供的被審計公司財務(wù)資料進(jìn)行分析、判斷，通過學(xué)生自己的觀察，使學(xué)生獨立提出問題，結(jié)合學(xué)生們自己已經(jīng)掌握的財務(wù)知識和審計知識，分析案例的問題所在。

審計教師可以給學(xué)生一家企業(yè)幾個會計年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，通過橫向觀察各年數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)各期報表有無明顯異動，如果發(fā)現(xiàn)異動就找到切入點進(jìn)行深入審計。也可以給學(xué)生們幾本會計憑證，其內(nèi)容都是企業(yè)日常經(jīng)營中所涉及到的業(yè)務(wù)，會計憑證后面附有原始單據(jù)，有發(fā)票、有收據(jù)還有工資表等等，大都是企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中經(jīng)常遇到的票據(jù)。在這些單據(jù)中，摻雜上幾張不符合規(guī)定的票據(jù)或業(yè)務(wù)流程等等，通過這些小小的“陷阱”鍛煉同學(xué)們的觀察力和專業(yè)敏感度。學(xué)生們可以分組展開模擬實訓(xùn)，培養(yǎng)學(xué)生們團(tuán)隊合作能力和處理問題能力以及專業(yè)的判斷能力。

3.摒棄傳統(tǒng)的一張試卷考核模式

由于我們在新的審計課堂上采用案例教學(xué)法，所以在期末，我們可以采用采用試卷+實訓(xùn)的新型考核模式來評價學(xué)生學(xué)習(xí)成績。既要考查學(xué)生們的理論理解能力還要結(jié)合學(xué)生們在實訓(xùn)課堂上的具體表現(xiàn)來進(jìn)行綜合考核。促使學(xué)生們努力學(xué)習(xí)，激發(fā)學(xué)生的實訓(xùn)熱情。

4.提高審計教師執(zhí)業(yè)能力