時間：2023-07-17 16:28:43
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結合企業稅務工作開展要求及當前的市場經濟形勢特點，運用科學的方法構建出應用效果良好的企業稅務風險管理體系，有利于加強企業稅務風險的嚴格把控，消除各種干擾因素可能造成的影響，全面提升企業稅務工作計劃實施中的綜合管理水平。實現企業生產效益最大化發展目標的同時增強其發展穩定性。
一、引發企業稅務風險原因分析
結合當前企業稅務風險的研究現狀，可知引發企業稅務風險原因包括：主觀原因與客觀原因。主觀方面的原因具體表現在：（1）企業經營活動開展中缺乏有效的納稅意識，自身的稅務風險管理能力不足；（2）稅務風險管理中缺乏可靠的管理機制，降低了實際的管理工作效率；（3）稅務風險管理中信息技術、計算機網絡掌握不充分，缺乏科學的監督體系；（4）企業稅務風險管理人員綜合素質有待加強，實際的業務水平低，未能深入解讀各種政策，影響了稅務風險管理效果；客觀方面的原因包括：（1）當前形勢下我國的稅務機制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）稅務執法工作落實不及時，執法效果有待加強；（3）各項稅務政策自身有著不確定的特征，加上企業與稅務機關的利益出發點存在差異性，加大了企業稅務風險，需要采取必要的措施進行科學管理，構建出完善的稅務風險管理體系[1]。
二、企業稅務風險管理體系構建要點分析
（一）扎實構建過程中的理論基礎
當前引發企業稅務風險原因既有主觀的，也有客觀的；既有外部的，也有內部的。因此，為了加強稅務風險管理，避免其實際影響范圍擴大，實現稅務風險管理體系構建，企業應扎實這種管理體系構建中的理論基礎。具體表現在：（1）合理運用全面風險管理理論，深入理解風險評估、風險識別、風險應對等內容，在此基礎上開展稅務風險管理活動，降低稅務風險發生率；（2）企業應結合自身的發展狀況在扎實稅務風險管理基礎上，優化稅務風險管理流程，采取科學的管理方法進行各類風險因素處理，并完善相關的管理機制；（3）在可靠的信息技術及計算機網絡支持下，構建出功能強大的稅務風險信息管理系統，并根據稅務法律法規內容，優化系統服務功能，實現企業稅務風險實現管理，增強其管理體系構建有效性[2]。
（二）優化稅務風險控制流程，合理設置風險控制點
結合各種參考資料及實踐經驗，可知企業稅務風險有效規避與具體的管理工作開展、風險控制流程優化及風險控制點的合理設置有關。因此，在構建企業稅務風險管理體系的過程中，企業應采取各種措施不斷優化自身的稅務風險管理流程，合理設置風險控制點，促使稅務活動開展中能夠實現對各種風險的有效控制。具體表現在：（1）結合稅務方面的法律法規及各種政策，確定稅務風險控制點，并對給予的稅務風險管理流程進行優化，建立高效的自動化控制機制，實現對稅務風險的高效處理；（2）根據稅務工作開展的實際需要，企業應根據自身的實際情況，對各項業務開展中可能涉及的稅務風險進行嚴格包括，制定出科學的控制流程，找出其中的控制關鍵點，充分發揮稅務風險管理體系的實際作用；（3）企業應對稅務政策解讀及市場經濟形勢分析，加強稅務風險控制流程合理性評估，確保其設置合理性，避免稅務風險發生[3]。
（三）嚴格遵循相關特殊原則要求，提升稅務管理人員的認知水平
構建完善的稅務風險管理體系，實現稅務風險實時把控，需要企業嚴格遵循相關原則要求，即：按時繳納、準確申報、絕不拖欠原則，將稅務風險控制在合理的范圍內，確保企業業務活動的正常開展。同時，企業稅務風險管理體系構建中也需要達到全面性、經濟性、目標導向性等原則要求，增強稅務風險管理體系構建合理性。除此之外，企業應開展各種專業培訓活動、不斷提升稅務風險管理人員的整體認知水平，充分發揮他們的職能作用，加強稅務風險管理的同時為稅務風險管理體系構建提供保障。
（四）稅務風險的科學應對方式
企業發展中應針對不同類型的稅務風險，采取相應的應對方式進行處理，確保稅務風險管理可靠性，避免稅務風險影響范圍擴大。不同類型稅務風險的科學應對方式包括：（1）盡量避免易發生的稅務風險，應采取各種預防措施避免其發生；（2）運用科學的管理策略對發生幾率小、危害性小的風險進行高效控制，必要時可進行轉移。實際操作中應重視信息技術與計算機網絡的合理運用，根據風險發生率大小及危害程度選擇相應的應對方式，保持企業良好的稅務風險管理水平，為稅務風險管理體系構建提供參考信息。
三、結束語
未來企業發展中面臨的市場競爭形勢更加復雜，實際的競爭壓力也會加大。因此，為了保持良好的經濟效益與社會效益，企業應提高對稅務風險管理的正確認識，重視管理活動開展，靈活運用各種管理學知識、管理機制、計算機網絡及信息技術等，實現稅務風險管理體系構建，促使企業能夠長期處于穩定、高效的發展狀態，全面提升我國經濟發展整體水平。
參考文獻：
[1]樂德美.淺析企業稅務風險管理體系的構建[J].會計師，2015，20：33-34.
[2]蔡曉琴.關于如何構建企業稅務風險管理體系的思考[J].財會學習，2016，14：153+155.
一、我國企業稅務風險管理的現狀
（一）企業稅務風險的主要內容
任何企業都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風險，涉稅風險是世界各國企業普遍存在的現象。通常，企業的稅務風險主要來自兩個方面：一是企業對稅收政策和相關法律法規理解不到位，未能正確履行納稅義務而受到查處；一是企業濫用稅收籌劃，盲目“節稅”放大了稅務風險而受到制裁。企業都是以追求自身利益最大化為目標，一切行為最終都是為了滿足其經濟利益，企業的納稅行為也是如此，在納稅活動上主要表現為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經濟利益，這些行為在不同程度上為企業埋下了風險隱患。稅務風險具有客觀性特點，只要企業存在一天，就不可避免地要納稅，企業必然要面臨一些稅務問題和稅務風險，如果對涉稅行為處理不當，企業的經濟利益就可能受損。
按照企業涉稅環節，稅務風險可以歸納為六個類別：在企業內部引發的稅務風險，主要體現在組織結構和業務流程制定上；對涉稅政策理解有誤造成的稅務風險，如優惠稅率的使用等；財務處理方式上引發的稅務風險，主要體現在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上；關聯交易引發的稅務風險，如內部融資等；發票管理和稅務處理引發的稅務風險，如增值稅發票的保管、營業稅的處理等；納稅申報和稅款繳納引發的稅務風險，如納稅申報單額及時性，稅款繳納的及時等。
（二）企業稅務風險產生的原因
稅務機關與納稅人信息的不對稱是企業稅務風險產生的主要原因，結合我國的實際情況，企業稅務風險產生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個方面，主觀原因主要體現在四個方面：其一，企業對稅務風險管理的重視程度不足，納稅意識比較淡薄；其二，企業稅務機構設置不合理，甚至并未設立風險管理機構；其三，企業缺乏有效的內部控制機制，內部管控制度不健全；其四，企業稅務人員對稅收政策理解不到位，專業素質有待提高。客觀原因主要體現在三個方面：其一，我國現行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執法存在風險，稅務執法工作有待規范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務機關與企業之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時難以消除，也是企業無法左右的，所以要從主觀原因入手，加強自身的稅務風險管理，盡量將稅務風險降到最低。
（三）我國企業稅務風險管理的緊迫性分析
近年來，我國逐漸加大了對企業稅務違法行為的懲罰力度，稅務風險不但會使企業受到法律制裁，直接影響其經濟利益，還會引發一系列的不利后果。首先，稅務問題與企業的生產經營密切相關，稅務風險往往會影響到企業的經營管理和相關決策；其次，我國《納稅信用等級評定管理試行辦法》施行后，稅務風險會直接影響到企業的信用評級，進而使企業的社會形象和商業信譽受損，這對企業的長遠利益帶來難以彌補的損失；再次，稅務風險可能會給企業造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業的資金運行。全球金融危機后，我國企業普遍意識到風險管理的重要性，但是由于起步較晚，國內對風險管理的研究和應用還不成熟，稅務風險管理還存在一定的誤區，在這種情況下，構建企業稅務風險管理體系，就顯得十分緊迫。
二、構建企業稅務風險管理體系的具體途徑
（一）把握構建企業稅務風險管理體系的理論基礎
企業的風險來自多個方面，對企業經營和發展造成重大影響的一般并不是某一方面的風險，而是一系列風險共同作用的結果，因此，只有從企業的整體角度來進行全面的風險管理，才能取得良好的效果。現階段，企業要想有效化解各種稅務問題，防范各種稅務風險，就應把握好全面風險管理理論。全面風險管理理論主要由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制策略、信息溝通、問題監察等八個部分組成，稅務風險管理應以此為理論基礎，構建企業稅務風險管理體系，從而實現科學、有效且全面的風險管理。
（二）重視構建企業稅務風險管理體系的政策依據
2009年，國家稅務總局就企業稅務風險問題下發了具體的指導性文件――《大企業稅務風險管理指引》，明確了企業稅務風險管理的主要目標，指出了企業應重點識別的稅務風險因素，提出了企業稅務風險管理和內部控制的應對策略，其具體內容為企業稅務管理提供了政策依據。企業應參照《指引》的具體內容，結合自身的經營現狀，制定合理、有效的稅務風險管理辦法，構建科學、全面的企業稅務風險管理體系，以控制企業稅務風險，防范稅務違法行為。當然，在政策層面上，《指引》中的內容還有待完善，如內容抽象、范圍窄、約束性較弱等。
（三）遵循構建企業稅務風險管理體系的特殊原則
企業稅務風險管理體系的構建，需要遵循其特殊的原則。企業要按照稅法規定，及時申報、準確申報、按時繳納相關稅務，履行其納稅義務，這就是納稅遵從原則，這也是構建企業稅務風險管理體系的首要原則。此外，構建企業稅務風險管理體系還應遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標導向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業化解稅務問題、防范稅務風險提供必要的指導，促進企業稅務風險管理體系的構建。
（四）積極構建企業稅務風險管理體系的實施框架
企業應從稅務風險管理實際情況出發，考慮到體系的實用性和可操作性，積極構建企業稅務風險管理體系的實施框架。實施框架主要包括目標設定、預防模塊、風險識別與評估、事后支持與改進四部分構成。稅務風險管理的目標主要有經營目標和戰略目標，目標設定以此為基礎，構建稅務風險管理體系的總體目標，搭建實施框架，并將管理流程細化為事先、事中、事后三大模塊；事先模塊就是預防模塊，設計預防模塊要對企業的內外環境進行全方位的考慮，以完善稅務風險管理體系的內控制度和組織結構；事中模塊就是風險識別與評估，通常會采用定量與定性相結合的評估方法；事后支持與改進模塊的重點是企業基礎信息系統的構建，以保障整個體系的有效運行。
一、企業稅務風險管理體系構建依據的理論問題
理論是行動的指南，沒有理論指導的實踐是盲目的實踐。企業要構建一個科學、合理、操作可行的稅務風險管理體系，首先就得掌握稅務風險管理的相關理論。這些相關理論分別是：
1.全面風險管理理論
全面風險管理是一種站在整個企業的角度進行的整體化風險管理。其核心思想為，企業風險來源于多方面，因而最終能夠對企業產生影響為一系列風險共同作用所產生的結果。因此，從整體角度對企業所面臨風險進行全面管理方可對其進行最為有效的風險管理。當前應用最為普遍的全面風險管理理論與方法包括以下兩大類：其一為TRM，即全面風險管理理論，該理論以風險決策因素為基礎，將風險管理策略的概率、偏好及價格此三因素概念引入，并提出實現此三要素的最佳平衡是風險管理的最終目標。但該理論當前缺乏實踐；其二為ERM，即以組織結構體系為基礎的全面風險標準化度量的風險管理。該方法基于企業整體系統這一角度對結構內部各個層次業務單位及業務環節進行通盤管理，從而實現對企業風險的全面有效管理。它與TRM理論相比，可操作性更強，得到了業界多數人的認可和采納。該方法包括了內部環境、目標識定、事項識別、風險評估、風險應付、控制策略、信息與溝通、監察等八個方面的具體內容。
2.危機管理理論
美國學者史蒂芬•芬克（StevenFink）早在1986年就提出危機管理就是規避風險的藝術的觀點。羅伯特•希斯（RobertHeath,2004）在其專著《危機管理》（第二版）一書中，認為危機管理包括對危機事前、事中及事后的管理，這也是目前學術界普遍認同的觀點。具本來說，危機的事前管理又包括風險規避、危機管理員預案、信號偵測及危機預警等步驟、內容，事中管理又包括危機情境、溝通與協作及危機決策與行動等步驟、內容，事后管理又包括評價學習與變革發展等步驟、內容。同時羅伯特•希斯還提出了危機管理的“4R”模型，即將危機管理過程分為縮減（Reduction）、預備（Readiness）、反應（Response）、恢復（Recovery）四個環節，該模型以預備、反應及恢復三個環節為核心。具體來說，縮減環節主要是進行風險評估，預備環節主要包括危機預警系統、危機管理計劃和培訓與演習等內容，反應環節又包括確認危機、隔離危機、處理危機及消除危機等步驟、內容，恢復環節又包括危機影響分析、危機恢復計劃、危機恢復行動等步驟、內容。風險與危機既有區別又有聯系，而且風險可能轉換為危機。風險不等于危機，但風險的存在是危機發生的前提，只有對風險進行有效的識別、評估和控制管理，才能防范危機的發生。如果對各種危機熟視無睹，或對已識別到的各項風險未采取有效的應對措施，那么風險就轉換成危機。
二、企業稅務風險管理的識別與評估體系構建問題
1.企業稅務風險識別方法體系
所謂企業稅務風險識別指的是企業稅務風險管理工作人員在對相關知識與方法加以利用的基礎上對企業可能發生的稅務風險加以辨認的過程。風險識別是企業進行稅務風險評估與應對的基礎。只有對企業可能存在風險加以識別方能夠針對性地進行相應的風險管理。因此，在企業的稅務風險管理中，我們必須掌握以下稅務風險識別的方法：
（1）基本方法：稅務風險清單法該方法是運用類似于備忘錄的方式，將可能面臨的各類風險一一列舉出來，并聯系企業自身運營情況對這些風險進行綜合分析考察。企業的決策者和風險管理者依據所列舉的風險清單，對風險及其可能產生的后果作出合理的評估，并探究防止風險的發生和蔓延的對策。但應注意的是，通常情況下企業稅務風險清單是基于傳統風險管理方式而設計，因而其僅對純粹風險進行了考慮，而未對投機風險等加以考慮。因此。為避免忽略相關風險事項，企業還可以根據自身情況或聘請稅務顧問編制出更為全面、具體的稅務風險一覽表，對照該表企業就能夠比較簡單地識別稅務風險。
（2）輔助方法：財務報表分析法、因果分析法、流程圖法①財務報表分析法此方法主要以企業財務報表如利潤表、資產負債表以及現金流量表等為依據，對企業收入、負債、利潤及資產等多方面情況實行風險分析，基于財務角度來對企業將面臨的潛在納稅風險進行識別。因企業財務報表中包括了投機風險相關信息，因而可將此方法應用于企業投機稅務風險的識別。通過資產負債表則可獲取損失暴露相關信息；而通過對利潤表的分析則可對企業盈虧風險來源以及應繳納稅別加以識別；通過對企業現金流量表進行分析可對企業現金流量風險加以識別。與此同時，通過對企業財務報表相關數據的分析，來對企業稅收負擔率指標及利潤指標等計算出來，而后對計算結果進行橫向比較，對本企業相應財務指標同本行業及企業的相應指標加以對比分析。若某項指標差異過大，則表明該企業存在著稅務風險。此外，還可進行縱向比較，通過將本企業當前變動指標同之前年度平均水平加以對比，對其發展與變化趨勢進行分析，通過對分析項目是否正常的確定來對該企業稅務風險的存在與否加以識別。②因果分析法該方法是日本東京大學石川馨教授于1953年在日本川締公司分析影響產品質量因素時提出來的，且取得非常好的效果，進而被推廣。企業在稅務風險管理實踐中，引發稅務風險的因素很多，而這些因素往往又錯綜復雜地交織在一起，若想要從根本上應對稅務風險，就必須準確無誤地找出產生問題的根源。而因果分析法，就是通過描繪因果圖，從導致稅務風險的原因出發，推導出可能發生結果的一種識別稅務風險的方法。這種方法能夠使得稅務風險管理者清楚、有效地整出稅務風險和各個因素之間的關系，并對其進行分析。③流程圖法此方法是通過生產過程或管理流程來對企業稅務風險加以識別的一種方法。首先，該方法對企業生產運營過程根據各個階段順序將其繪制成相應的流程圖，而后對其進行動態分析合動態分析。其中，靜態分析指的是對流程圖中各個環節按照順序加以調查，在找出潛在的稅務風險后對其可能產生的后果進行分析；動態分析則指的是對流程圖各環節間的關系進行分析并找出主要納稅環節。企業稅務風險管理工作人員使用動態分析基本上可對企業生產運營各環節可能存在的稅務風險成功識別，并且此方法對企業營業中段以及連帶營業中段相關稅務風險識別尤為有效。然而流程圖方僅強調事故結果，對損失原因則并不關注。
2.企業稅務風險評估方法體系
所謂稅務風險評估指的是基于稅務風險識別運用數理統計與概率論的方法對損失發生概率及大小進行測算，并根據該企業應對風險的態度以及風險承受能力來對稅務風險的重要性及其影響程度加以評價的過程。它主要包括評估風險發生的可能性與評估風險產生的影響后果兩個方面的內容。稅務風險發生的可能性越大，稅務風險就越高。評估的方法既有定性評估法，也有定量評估法。
（1）定性評估方法這種評估方法適用于稅務風險本身無法進行量比，或不能獲得進行定量分析的足量可靠數據，或對數據進行分析與呈效益相關原則不符合的情況。定性評估的方法比較多，但本文只介紹SWOT分析法。SWOT[Strenth(內部優勢)、Weakness（內部劣勢）、Opportunity（外部機會）、Threat(外部威脅)]分析法是將企業的內部環境的優劣和外部環境的機會、威脅加以對照，對企業目前的內部和外部環境進行初步評估，明確本企業在市場中的地位，從而制定最優戰略，實現企業的目標。此方法相關理念在近些年才逐漸被用于對企業稅務風險進行評估，其主要應用于對企業所處內部稅務環境與外部稅務環境加以分析，將不可量化風險對整個企業的影響程度加以判斷。若企業內外部稅務環境均處于良好狀態時，該企業所面臨的稅務風險相對較小；而當企業內外部稅務環境處于不理想狀態時，企業所面臨的稅務風險則相對較大；當企業內、外部稅務環境兩者中一個較好、一個較差時，則就需要結合企業的實際情況來分析。
（2）定量評估方法①風險預警值測算法該方法是根據企業的財務指標設定風險預警值，測算稅務風險大小的一種方法。指標預警值可依據評估對象規模大小、所處環境、資金流向、所面臨風險以及企業產品類型等具體因素按照不同區域、不同行業及不同規模加以測算，采用數學方法將加權平均值、算數平均值以及合理變動范圍計算出來。在對其預警值進行測算時，應對地區、類型、規劃、稅種以及生產經營季節等諸多因素，將同一行業、同一規模以及同一納稅人各種相關指標若干年度平均水平納入考慮范圍，以確保預警值更為準確、真實及具有可比性。②綜合風險指數模型評估法此方法是以稅務風險對各類指數或因素變動敏感度的假設為基礎。作為損失額生成過程，多因素模型試圖將對所有稅務產生系統影響的重要經濟力量提取出來，并將其量化，而后將之代入相應數學模型從而實現數據化，根據此進行評估。企業稅務風險評估應以多因素、多項目綜合評估為出發點。因此，可建立下述模型來進行綜合風險評估：V（t）=∑Vit=P1it×S1it+P2it×S2it+……+Pnit×Snit+Eit在上述模型中i=0,1,…，n。我們假設各風險因素其發生概率P與敏感系數S為可知的。其中，V（t）表示的是t時間內綜合風險指數；而Pnit則表示的是t時間內第i個項目的第n個風險因素的發生概率；上述模型中Snit表示的是t時間內第i個項目的第n個風險因素其發生變化對預期收益率的敏感系數；E則表示的是隨機誤差項；i則表示的是風險項目數；式中t表示的是時間，最好以月或半月來算。該指數模型由于加入了時間因素t，因而其為動態風險評估模型。企業稅務風險管理人員可根據預期回報率、其自身風險承受能力以及外部環境變化等相關因素來對當前及未來的一段時間內的風險狀況進行綜合判斷，進而制定出統觀全局的稅務風險管理策略。
三、構建問題分析
所謂企業稅務風險管理績效評價指的是將企業稅務風險管理方案實施后實際結果作為依據，在此基礎上對該企業稅務風險管理手段與方法的適用性、科學性、實際收益等諸多方面加以分析與評價的過程。該評價結果則可作為企業制定新稅務風險管理規劃制定的一項參考。因而，企業要構建科學適用的稅務風險管理績效評價體系稅務風險管理評價人員必須把握以下兩個大的問題：
1.評價步驟
首先應制定相應的績效評價計劃。企業相關機構應以本企業具體特點為基礎來確定評價范圍、對象、目標及評價方法，進而制定出相應的計劃，這也是企業稅務風險管理績效評價極為關鍵的一步。其次是搜集、整理與稅務風險管理有關的資料。在這一階段需要搜集的資料主要包括稅務風險管理措施實施后相關資料、當前國家相關稅收法律及法規資料、國家相關部門所制定的企業稅務風險管理措施評價方法及其它稅務風險管理相關資料等。這是必不可少的一步。再次是編制企業稅務風險管理績效評價報告。相關工作人員應根據國家相關評價格式對本企業稅務風險管理效果相應的分析結果在匯總的基礎上編制出相應的評價報告，并將評價報告提交至相關委托單位與被評價單位。因評價報告是最終成果，故這一步是非常重要的一步。
2.企業稅務風險管理績效評價的方法體系
企業稅務風險管理績效評價的方法體系主要由定量評價的方法與定性評價的方法兩大部分組成。這兩類方法可以有機地結合使用。
（1）定量評價法企業在固定時段內可通過百分比、金額、罰款或損失次數等對該企業稅務風險管理績效進行定量評價，評價的指標主要有稅務風險發生率、損失程度以及管理成本與收益等。在評價時我們不能孤立地使用這些指標數據，需要采用“指標對比法”，將稅務風險管理措施實施后的實際數據或實際情況與實施以前的實際情況或實際數據加以對比，找出其中差異。比如，某企業將2013年其實施稅務風險管理措施后稅務風險事故發生所造成的實際損失與2012年進行相應的比較，就可得出其稅務風險管理效果，并可為以后的稅務風險管理提供一些參考。
（2）定性評價法企業進行稅務風險管理在基于定量評價法的基礎上，還可采取“專題調查法”、“專家評議法”等方法，對企業稅務風險的管理績效進行定性評價。如調查稅務風險管理效果的評價報告，企業可以通過召開有關人員參加的會議，廣泛吸取他們對評價報告的不同意見，必將有利于克服稅務風險管理決策中的片面性；對一定時期內企業的稅務風險管理方案、管理決策的執行情況、管理制度的創新以及稅務損失控制等項目進行定性分析與綜合評判時，企業可以通過聽取有經驗、有能力的稅務專家的意見來分析、評估稅務風險管理績效，得出企業稅務風險管理水平的等級（優、良、中、低、差）。
四、結束語
關鍵詞：風險管理體系；問題；對策
當前市場競爭激烈，企業要想從中脫穎而出，必須重視企業稅務風險管理，本文主要研究構建企業稅務風險管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業稅務風險管理帶來幫助，降低企業的稅務風險及稅務成本，提升企業的核心競爭力。
一、我國企業稅務風險管理的現狀及問題
（一）企業稅務風險管理人才專業性不高
當前大多企業沒有專門稅務部門，當然別說稅務風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務。這些人員沒有進行應有的稅務系統學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務政策，企業也沒有盡到應有的職責對其進行培訓，其較低的專業性給企業的納稅成本提升和稅務風險的升高提供了生存空間。
絕大多數的企業對稅法的執行不主動，特別是在稅務風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業并不在意當前稅務工作的開展，達不到市場對企業稅務風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務風險管理極其缺乏對應的理論指導，業界多是站在管理方思考稅務風險管理問題，卻很少替企業人員著想。
（二）企業稅務風險管理工作存在問題
目前，大多數企業的稅務企業本身并沒有構建對應的風險管理稅務機制，更沒有需求外部專業從業人員幫助企業的相關稅務管理工作，缺少科學的稅務管理方法，造成企業稅務管理工作出現了落后性。但是企業平常的稅務風險管理工作既關系到稅務工作整體大局，也是企業搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。
詳細研究企業在稅務管理過程中出現問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據而稅收實體法也大都以暫行條例的形式出現，不具有強有力的權威性，使企業的稅務管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。
大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟。
（三）企業缺乏納稅意識，稅務管理工作落后
企業從業人員沒有掌握好稅務理論知識，所以會將稅務的規劃與管理內容混為一談，導致無法充分重視稅務管理工作，大多數情況企業多是對國家稅法機制不情愿實施，無法最大限度的應用稅務管理節約企業生產成本，提升經濟效益。企業不具有很強納稅意識，并且將納稅看作是一種負重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業同時缺乏規范的稅務會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業稅務管理中時常發生偷漏稅現象，企業缺乏科學的稅務管理，不但給企業帶來了重大損失，還對企業的信譽產生了不良影響。
二、加強企業稅務管理工作的一些措施
（一）銷售企業構建自查制度，逐步完善預防涉稅風險體制
為了提升企業稅務管理的科學性，企業要實行崗位責任制和授權審批等制度，崗位任制，是每一個崗位都有其負責的職責，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責。通過這種方式，規范稅務人員的行為，這樣從根本上避免企業的不規范稅務行為，減少企業不必要的支出和損失。企業還需要邀請一些專業社會部門的管理稅務研究人員，為企業定期安排一些稅務管理的專業咨詢工作，這些稅務專業部門的研究人員大多數十分熟悉工作業務，通過他們提供的協助指導，企業有關的稅務管理人員可以重點掌握新的政策，盡可能的提高企業管理稅務工作水平，為企業提供更多的經濟利益。
（二）稅務風險管理應加強重要性的理解
企業稅務管理是企業管理的核心，旨在高標準要求企業行為、合理控制企業稅務成本、大力提高企業生產經營回報、降低稅務風險、提高企業稅務方面的專業性和效率。在發達國家的市場經濟中，企業的稅務管理已經達到了一個相當成熟的地步，其指導思想和實踐方式極其規范；就我國而言，各種復雜形式和變化的影響，企業稅務管理還處于他國初級水平。然而當今經濟全球化進程不斷加快，企業間競爭不斷加大，那么企業間的稅務管理就必須擺在更加突出的位置。
一是要想控制好企業稅收成本，就必須大力推動稅務管理。稅收是每個企業必須承擔的財務支出，同時我們可以對其進行控制和管理，也必須對其進行控制和管理。就國內而言，企業利潤里面稅收占了很大一部分，企業可以大力推動稅務管理的發展，運用多種方式方法來將稅收控制在合理區間。借此來提高企業的經營發展效益，從而為企業稅務管理打下堅實的基礎。
二是我們企業財務管理要靠稅務管理來支撐，企業稅務管理是企業財務管理的核心內容，而我們加強對稅務人員的教育就是加強我們企業的稅務管理 ，所以我們加大重視稅務管理人員素質的提高，工作能力的增強，從而為我們企業稅務管理提供智力支撐，為財務管理打下堅實的基礎。
三是我們要合理分配好各項人力資源，物品資源，就必然要靠稅務管理來推動，通過推動稅務管理的發展，企業人員可以全面生如的掌握好國家和地區出臺的各項法律法規及政策，進行合理的財務投資分配，籌資分配，以及資源的優化，，進而提升企業核心競爭力。
每個企業應該按要求設立專門的稅務部門。當今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業稅務工作方式方法更加專業化，以往靠從企業其他部門抽調過來臨時從事稅務工作的人員已然不能適應企業稅務的發展，企業管理層應出面設立直屬稅務管理辦公室，建立健全企業稅務管理體系，并培訓或招聘一批合格的稅務專業人員。企業高層應設立分管稅務領導，不僅要積極強化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務政策的多種渠道，深入研究國家稅務文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務信息，，利用好國家稅務文件更好地為企業服務。這一個是維護了國家的財務稅務利益，二個是規范了企業的財務稅務發展，使其健康化，穩定化。這適應了當今我國發展新常態，為企業實現跨越式發展注入了一針強心劑。最后企業稅務部門還應對稅務進行分析調整，設立紅線，強化底線意識。
（三）提升稅務風險管理人員的素質
一是工作能力和水平有待提高 說，稅務管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴展所謂的人際關系，大搞山頭主義；也不學習；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現象嚴重妨礙了我們工作水平，個人素質的提高。
二是缺失工作責任感 大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚向上的斗志，自身沒有將企業當成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應有的社會責任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風氣。
三是缺乏風險意識，最底層稅務人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當今社會物欲橫流，奢侈享樂風盛行，稅務人員的思想容易被帶入歧途，利用職務上的便利，內外勾結，私相授受，給企業造成很大損失，認識上存在很大的誤區，不肯吃苦，總想占一點別人的便宜，心里面雖然有點不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。
所以說就工作人員素質而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責任感和風險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業稅務風險管理體系建立健全貢獻力量。
三、結束語
面對知識經濟的發展，新時期的稅務風險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優良的職業道德，而且還要具備扎實深厚的業務知識和靈敏的創造性思維。建立一支高素質的稅務工作隊伍，不僅是新時期企業經營發展的具體體現，也是當前國內外環境對稅務人員管理的迫切要求。
參考文獻：
[1]尹琿，張華.企業稅務管理中存在的問題及其優化對策[J].商業時代，2011（19）.
1.1有利于增強企業的財務管理水平
稅務管理是企業財務管理的重要組成部分，企業進行科學的稅務管理。在遵循相關法律法規和政策規定的基礎上。明確單位的業務流程，開展多層次的員工教育與培訓工作，做好會計核算工作，增強業務處理能力。從而有效規避被稅務機關查到偷稅，漏稅問題。提高稅務管理和財務管理能力
1.2有利于企業資源的優化配置
企業在及時準確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規的基礎上進行科學的稅務管理。有效保障單位籌資3投資和技術改造工作的合理化。實現資源的優化配置
1.3有利于企業財務目標的實現
企業作為市場經濟的主體。其生產經營的最終目標是獲得盈利。企業制定各項財務目標都是圍繞如何獲得經濟效益的最大化4科學的稅務管理能有效降低企業的稅收成本。從而提高盈利水平。即有利于財務目標的實現
2當前我國企業稅務管理中存在的主要問題
2.1稅務管理觀念淡薄認識不全面
我國學術界主要側重于從稅收征管角度進行研究。而較少從企業稅收管理視角出發。導致我國企業的稅務管理工作缺乏科學全面的理論指導多數企業的稅務管理觀念淡薄。認為稅務工作由財務會計人員兼辦即可。無須設立專門的稅務機構，對稅收事務的管理僅注重被動的執行稅法的相關規定。沒有對管理層及員工進行稅務知識的教育培訓。稅務信息滯后’沒有進行全過程的稅務管理。認為稅務管理是納稅義務發生之后進行的事后管理。而忽視了事前與事后稅務管理，將稅務管理等同于稅務籌劃。認為只要做好合理的納稅籌劃就是做好了稅務管理工作。沒有認識到稅務籌劃僅是稅務管理的技術和方法層面
2.2缺乏健全的稅務風險管控機制和有效的稅務管理手段
一些企業雖然一直在開展相關的稅務管理工作。卻沒有建立完善的稅務風險管控機制。在納稅籌劃環節過多的關注稅法允許范圍內進行技巧性的減少稅款。如果納稅籌劃方法被監管部門認定為屬于偷稅漏稅行為。企業的稅務管理將達不到預期的效果’多數企業缺乏有效的稅務管理手段。主要采用稅務籌劃進行稅務管理。手段單一。從而不能充分發揮稅務管理的預測和協調作用。
2.3企業稅務管理的基礎工作不到位
日常稅務管理工作是企業整個稅務管理工作的基礎。也是企業獲取納稅管理基礎信息與資料的有效保障，我國多數企業的日常稅務管理工作不到位。僅僅按照應付稅務執法部門關于稅務會計核算、納稅申報和發票管理等業務的相關規定。而沒有建立完善的重大業務涉稅分析制度，稅務信息管理制度，稅務風險管理制度等稅務管理機制。也沒有充分借助外部專業人員對企業進行相應的納稅評估3稅務檢查3稅務等稅務實務管理。從而阻礙了企業稅務管理工作的有效開展。
3構建科學.完善的稅務管理體系的策略
針對當前我國企業稅務管理中存在的上述問題，筆者認為應當從提高稅務管理人員的綜合素養，進行科學的納稅籌劃、設立專門的稅務管理機構和建立健全稅務管理機制等方面出發。構建科學，全面的稅務管理體系，從而增強自身的稅務管理水平，降低稅務風險和稅收成本，促進綜合效益的最大化。
3.1提高稅務管理人員的綜合素養
隨著企業涉稅事務越來越多，越來越復雜。對稅務管理人員的專業技能和道德素養都提出了更高的要求。不僅要精通稅收業務，熟練掌握稅收法律知識和網絡信息技術。更要具備良好的道德素養，較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協調能力，因此。企業要高度重視稅務管理工作。管理層和員工要樹立全員參與的，正確的稅務管理觀念’稅務管理崗位配備的人員要具有專業的資質’對相關人員開展關于職業道德2國家相關稅收法規以及稅務理論知識的多層次、多渠道的教育與培訓。從而讓稅務管理人員深刻理解并全面掌握自己所從事的工作。及時，準確了解國家稅收政策與法律法規的動態變化。
3.2進行科學的納稅籌劃
納稅籌劃管理是企業稅務管理的核心部分。是企業在遵循國家稅收法律法規和政策的基礎上。通過選擇適宜的經營方式和納稅手段。有效規避稅務風險和降低稅收負擔、實現企業財務目標的管理活動。包括測算重要經營活動或重大項目的稅負、納稅方案的選擇與優化、制定年度納稅計劃、分析與控制稅負成本2科學納稅等內容。企業要依據自身的實際情況。并充分考慮地區2行業和產品的不同所帶來的稅收負擔差異。在投資、籌資與生產經營活動的各個環節進行科學的納稅籌劃。其中，在納稅義務發生之前。通過分析研究國家稅收法規中對納稅時間的規定、預繳與結算的時間差等內容、并充分考慮稅收優惠政策。以制定科學、周密的納稅籌劃方案進行合理的繳納稅款，通過對生產經營活動中存貨計價方法“壞賬處理”固定資產折舊方法與費用分攤等的會計處理。實現在不同年度獲得不同的所得稅以達到延緩交稅的目的。
3.3設立專門的稅務管理機構
隨著我國企業涉稅業務的日趨復雜化。僅由財務會計人員兼辦稅務工作已不能滿足稅務管理工作的要求。因此企業要設置專門的稅務管理機構2建立合理的崗位體系、并配備專業水平和道德素質高的管理人員.一方面做好單位涉稅事務的日常管理工作以保證企業各項涉稅行為的規范、合法。避免不必要的罰款或滯納金帶來的損失和不利影響；另一方面要建立及時、準確獲取稅收政策信息的渠道以動態的把握國家的宏觀經濟動向和各項稅收政策的變化情況。從而充分運用國家政策指導企業進行稅收的統一籌劃和管理，稅務管理機構還要定期分析單位的稅收實現情況。設置稅負率杠桿。并依據稅負的異常變動情況及時分析、編制和提交稅務分析報告。促進企業稅務管理工作的規范化和專業化。
3.4建立健全稅務管理機制
企業的涉稅風險一般來自于經營行為、投資行為、籌資行為、財務核算、發票管理、納稅申報和稅款繳納等環節。是客觀存在的。企業只能采取積極措施對可能產生涉稅風險的各個環節進行防范與控制。努力將涉稅風險降到最低水平。而無法實現完全回避與消除。企業要建立內部稅務審計檢查制度和稅務管理內部控制體制以強化自身的內部稽核管理工作，及時、全面的收集行業相關數據信息。通過分析以會計報表為主的財務資料隱含的稅務風險。強化內部稅務評估水平。努力做好自查、自糾及整改工作，實行授權審批制度與崗位責任制。分配專人負責辦理納稅事項。相關復核人員要認真分析并復核向稅務機關遞交的申報納稅資料。對業務復雜、規模較大的涉稅事項要交由綜合素養高的稅務管理人員審批。
4結論
【關鍵詞】油田 會計 財務制度 企業發展
近年來，隨著油田不斷拓寬經濟活動分析的深度和廣度，經營形勢日益復雜，對財務工作的精細化管理水平提出了新的要求，油田分公司財務管理工作的地位和作用持續提升。加強財務管理，是企業發展到現階段的內在邏輯和必然選擇，是轉變發展方式、提升發展質量的重要手段，財務管理作為企業管理中最為關鍵的一環，在企業實施精細化過程中起著至關重要的核心作用。勝利油田分公司總會計師陳錫坤曾經指出“財務管理工作，必須堅持用科學發展觀的理念指導實踐，為百年勝利助力”。財務制度是油田開展會計工作的基礎，對油田企業的發展起到積極作用。隨著油田改革的深入發展，油田的財務管理水平也在不斷創新和發展，積極探索出一系列創新改革措施，借助ERP系統，全面預算管理、資金集中管理系統使油田的財務管理體制逐步趨于優化，財務管理整體工作水平逐漸步入高效的運轉軌道。本文重點對油田會計財務制度進行分析與闡述，以促進油田企業的健康發展。
一、會計核算制度
傳統的油田會計財務制度在處理一些事項時存在諸多問題，很多事情僅能合并反映，缺乏獨立的核算體系。因此，在會計報表中，無法反映油田企業由于環境等因素造成的不明
確支出資產、負債、收益。另外，油田物流與國際接軌方面也有不便，甚至出現同一片儲油區在國內外的時值不同現象。為了提高會計核算制度，應進一步完善核算的科學性，并對執行過程進行監督控制，通過對事前嚴格控制、事中嚴格監督以及事終嚴格考核，在整個經濟事件的執行過程中全程監控，杜絕經濟分配的嚴重浪費。同時，應將預算指標進行細化分離，形成核算指標的全面監控網絡，并將最終結算結果與油田企業的單位職工獎金掛鉤，與干部的業績考核掛鉤，并根據最終考核結果進行獎懲策略，確保核算管理目標的順利實現。
二、經濟責任審計制度
油田經濟責任制主要是提高對領導者的監督與管理工作，對其經濟責任開展科學評價，促進油田黨風廉政建設。但是經濟責任制的目標不明確是當前工作中存在的主要問題，該項工作實施部門提交的經濟責任結果不報告，與相關部門提出的要求存有較大差距，同時經濟責任制度的工作質量尚需進一步提高，問責范圍也有限，責任結果的不受重視以及透明性，造成油田經濟責任制工作并沒有完全開展起來。
三、成本預算制度
一是形成月度動態業務的預算管理體系，并實行“以月保季、以季保年”的原則。二是提高對油田設計與質量的管理工作，重點加強對鉆井工程的設計和施工，作業方案的設計和施工、采購材料，維修工程設計等，以避免由于質量問題而造成的經濟損失，促進成本預算管理工作。三是成立重點單耗水平體系，如耗電、單位作業成本等，采取月度公報公示制度，提高油田管理水平。四是完善登記成本控制制度，將預算目標擴展到基層隊，以形成至上而下預算指標體系，逐步開展分層次的成本管理。五是成本預算管理制度，對電費、運費、材料費等實行預警。
四、油田維護費制度
首先，在對開發成本、生產成本等進行核算系統的前提下，應加強對相關維護工程或者維護活動開展具體核算。其次，對尚處于開發性質的維護工作，相關資金來源應與其他投資活動一樣，根據投資人的投資款或者債權人的貸款情況來解決，同時相關支出應資本化處理，也就是形成固定資產來進行資產管理與核算，如注氣井、注水井等輔助油井，對不構成固定資產或者不適合與固定資產共同核算的，則按照長期待攤費處理。在投產之后發生的后續開發工程活動，也按照如上方法辦理。對投產之后產生的相關油田維護活動支出，應根據具體維護工作的基本目標，嚴格將穩定支出和增產支出劃分。其中穩定化支出作為費用化處理，增產性支出則作資本化處理，對于無法嚴格區分穩產與增產的情況，則應按照相關支出金額的大小、收益期限、服務對象特點等區別，分別計入當期油氣產品成本、固定資產中。另外，對于相關維護活動的資產，如果在油井開采完之后，仍按照可移動資產來使用，就能夠按照固定資產來核算，否則則屬于長期待攤費用處理方式。如果涉及進而不大就可計入當期的生產成本中，否則按照預計采量分攤形式計入后期的產品成本中。
五、稅務管理制度
首先，根據最新企業所得稅稅法、營業稅稅法、增值稅稅法等相關實施條例的變化，進一步推進稅控流程、避免涉稅風險。建立健全涉稅風險的防控體系，有效降低稅負，提高油田企業稅務管理水平。其次，積極開展對個人所得稅的籌劃繳納工作，并對殘疾職工實行個人所得稅減免、降低職工稅負。其次，積極享有增值稅的轉型政策，對抵扣儀器設備或者其他油氣資產等進項稅額，增強投資量。另外，油田企業應加強對稅收法律的研究，根據相關規定，收集有關環境保護、安全生產等方面的專用設備資料，做好抵免稅額工作。
六、發揮內外監督作用
企業的內部控制制度若想切實實行并取得良好的收效，必須開展一定的監督手段，而企業內部最重要的監督手段即審計。企業的當務之急是建立內部審計在檢查內部會計控制工作中的獨立性，并將審計工作由原來的事后監督轉為事前控制及事中督查，讓監督工作具有日常性及全過程的參與性、控制性，同時將監督與評價的結果及時反饋，為企業及時調整內部控制制度提供依據。另外，企業內部控制制度的完善，僅靠企業內部的監督力量是不夠的，政府的相關部門如財政、稅務、審計、工商等行政執法部門應對企業的監督工作進行科學、合理地分工，及時掌握企業的經營狀況，并實行資源共享，進而對企業的內部控制制度進行有效的外部監管，以內外結合的方式，鞏固內部控制制度的基礎。相關部門可加強對注冊會計師從業者的專業技能與職業素質的監督與管理，充分發揮注冊會計師等相關工作者的社會監督作用。加大媒體宣傳作用，對違反國家政策的企業進行曝光，實行開放式社會監督機制。
關鍵詞：出口退稅業務 內控管理 主要問題 解決對策
內部控制制度是現代公司治理結構的重要組成部分，而出口企業的出口退稅業務內控管理更是其內部控制制度的關鍵環節。企業要做好出口退稅業內控管理工作，不但要求其管理人員具備較高的管理水平，同時內部還必須要制定出科學有效的控制與管理措施，有效規范員工的工作行為，不斷推動企業的發展。
一、出口退稅業務的基本內涵
出口退稅是企業在開展國際貿易時所采用的一種可以退還增值稅的、能夠幫助出口國外的貨物和其本土貨物進行公平競爭的稅收措施。我國的出口退稅業務主要是對待增值稅出口商品實行零稅率政策，然后對報關出口的商品免征或退還其在流轉以及生產環節中應依照稅法繳納的稅款。
二、 企業出口退稅業務內控管理現狀及問題
（一）部分負責出口退稅業務的工作人員的業務能力有待提高
負責企業出口退稅業務的工作人員是出口退稅工作的主要參與者及執行者，其業務能力的高低對出口退稅業務的效率以及質量有直接影響。目前，我國存在部分出口企業的出口退稅業務工作人員對稅收知識、外貿流程、會計財務知識及出口退稅的政策缺乏正確全面認識的情況，致使退稅申報的質量較低、差錯較多。實務中，出口退書業務開展過程中不但需要同稅務部門、銀行以及海關等進行溝通與協調，還需要在經辦的過程中積極爭取出口退稅，但部分工作人員存在責任心缺失、溝通能力欠缺，應變能力匱乏，工作態度不夠端正等情況，嚴重影響了出口退稅工作的順利開展。
（二）企業出口退稅的內控管理機制不夠完善
企業的出口退稅工作需要其內部各個部門的密切配合以及外部相關單位的協作才能夠順利完成。但是，我國很多企業并沒有就其出口退稅工作制定出明確的制度規范，權責分工也不夠明確，在開展工作的過程中更沒有標準流程進行參考，對出口退稅單證的質量以及流轉速度帶來極大的影響。另外，出口退稅單證在流轉的過程中運轉繁瑣、憑證繁多，并且時間也比較緊迫，即使企業投入了大量的時間、財力以及人力仍可能因退稅條件不符而制約退稅工作的開展。
（三）企業出口退稅業務缺乏有效的風險管理機制
企業出口退稅業務需要對其整個過程進行有效地控制，但在實際工作的過程中并沒有進行全面的控制，致使出現損失等問題。還有一部分企業缺乏防風險意識，只是單純地追求退稅產生的資金，而忽略了其他環節易出現的問題。甚至還有部分企業雖然獲得了出口退稅資格，但因其騙稅行為最終使企業蒙受較大的經濟損失。
三、企業強化其出口退稅業務內控管理的主要措施
（一）做好人才選用以及培訓工作，強化其對稅法的學習
在選拔時要注意選擇忠誠度以及專業技能較高的人才，并對其進行崗位培訓，通過開展專業知識學習以及專業技能培訓等方式來不斷提高工作人員的工作能力；另外，由于辦理出口退稅業務需要工作人員和企業內部工作人員以及外部企業部門進行有效地溝通，因此，還必須要注重強化員工的溝通及協調能力，這樣才能夠保證其在工作的過程中能夠以正確的態度與熱情來爭取出口退稅資格。負責出口退稅業務的工作人員必須要加強對我國稅法的學習，根據其中的相關條例說明來開展自己的工作，工作人員只有切實掌握我國稅法的相關要求，才能夠在開展工作的過程中知法守法，依法規范與約束自己的行為。
（二）企業要積極完善其出口退稅業務內部控制與管理機制
首先，企業要對員工的職責分工進行必要的控制。依據高效、精簡以及科學的原則來設計內控管理各工作崗位以及職能部門，明確部門或工作人員的權限以及職責，特別要做好崗位輪換與分離工作。其次，要做好授權管理工作。依據職責分工不斷明確工作職責、審批程序、權限范圍以及業務事項。第三，做好審核批準的控制工作。對各項經濟事項進行審核時必須要注意審核其合理性、真實性以及合規性。待其通過后方可簽字蓋章或者簽署相關審核意見。第四，要建立內部報告管理與控制機制。根據內部報告相關機制來明確相關心理的搜集、研討、匯報以及處理等程序，不斷加強內部管理的針對性以及時效性。第五，還要對信息系統進行必要的控制。利用先進的信息技術手段來提高處理業務的效率，減少人為因素的影響。
（三）強化企業出口退稅業務的風險管理
企業出口退稅業務的風險管理主要是由風險分析、風險識別、風險應對以及目標設定等環節組成，出口退稅業務需要的資料較多、辦理手續也比較復雜，在各個環節中都存在著潛在的風險。要強化企業出口退稅業務的風險管理必須要求其工作人員樹立起有效的風險防范意識，尤其是企業管理人員更要及時掌握與了解國家的政策變動，并及時傳達給工作人員。另外，企業還要不斷規范員工的工作行為，在開展出口退稅業務的過程中要綜合考慮業務成交以及出口貨源等各種影響因素，有效防止出現騙稅現象，從而不斷提高企業的經濟效益。
四、結束語
企業在開展出口退稅業務時必須要全面理解國家出口退稅方面出臺的相關政策，及時整理好企業貨物在生產以及出口方面的資料并呈報給國家稅務部門。在實際辦理業務時須要做好內部控制與管理工作，規范工作人員的工作行為，做好對各個環節中的風險點的控制工作。
參考文獻：
[1]趙燕.我國出口退稅機制的完善策略[J].中國商貿，2011
摘 要 財務管理工作作為企業管理的重要組成部分，為企業的發展和經濟決策提供一定的信息資源，在企業的管理中發揮著十分重要的作用。但是由于當前企業的規模擴大，產業多元化，組織結構復雜化，而財務管理工作不能得到及時的調整和改革，導致企業財務管理中出現的問題不斷增加，嚴重影響了企業的健康發展。本文主要是對當前企業財務管理中存在的問題進行分析，對如何提高企業財務管理工作水平提出合理的建議。
關鍵詞 企業財務管理 存在問題 建議
財務管理工作主要是負責企業的財務活動以及處理企業的財務關系，在企業的管理工作中占據著十分重要的位置。隨著企業的發展，企業的規模擴大，產業多元化，組織結構復雜化，給企業的財務管理工作提出了新的要求和挑戰，也導致了企業的財務管理工作中存在的問題日益增多，甚至嚴重制約了企業的健康發展。企業需要充分重視和改善財務管理工作，提高財務管理工作水平，保障企業的長足發展。
一、企業財務管理中存在的問題
近年來企業的財務管理工作中存在的問題日益增加，嚴重影響了企業的健康長遠發展。企業財務管理工作不僅僅影響企業的發展，同時也是企業管理水平的重要體現，企業財務管理工作存在問題主要表現在以下幾個方面：
（一）企業財務管理方式不完善
企業財務管理方式直接影響財務管理工作的效率和水平，隨著信息化時代的到來，實現企業財務管理的信息化管理逐漸成為企業管理的發展趨勢。但是由于企業資金的限制以及信息化設備不完善的影響，大多數的企業還未能實現財務的信息化管理。一方面企業財務管理的信息化水平不高。由于企業管理中對信息化管理的認識并不十分完善，財務管理工作中并沒有完全實現信息化管理，財務數據的信息化分析做得不夠，數據沒有被更有效的運用到管理中，嚴重影響了企業財務管理工作水平。另一方面企業財務管理人員的信息化專業知識不完善。企業財務管理信息化建設的實行需要不斷提高財務工作人員的信息化建設水平，但是由于工作人員缺少專業的信息化知識，這直接影響財務管理信息化進程。
（二）企業財務管理監督工作不到位
加強企業的財務管理監督工作可以有效地提高財務管理工作水平，但是大多數企業的財務管理監督工作未能落實到位。一方面財務管理中缺少健全的財務監督制度。由于企業財務管理工作中的監督制度不完善，導致財務管理工作人員在工作中缺少工作責任意識和工作積極性，一些財務工作中出現的問題難以及時發現和解決，財務管理中出現的問題日益增加，嚴重影響企業的發展。另一方面企業財務管理中的審計工作未能落實到位。審計工作對于加強財務信息的監督工作有著十分重要的作用，但是由于企業未能充分重視審計工作的重要性，導致企業中的審計工作僅僅是流于形式，未能充分發揮其作用。
二、提高企業財務管理工作水平的建議
隨著企業的發展和企業競爭的逐漸加劇，加強企業的財務管理工作對于企業的發展有著十分重要的作用。目前企業的財務管理工作中存在的問題日益增加，企業需要充分重視和完善財務管理工作，提高財務管理工作的水平，促進企業的健康長遠發展。
（一）完善企業財務管理制度
完善的企業財務管理制度為企業的財務管理工作提供良好的規范，保障財務管理工作的科學化和規范化。為順應企業的發展需求，需要不斷的調整和修正企業的財務管理制度，以保證企業的財務管理制度和企業的戰略目標相吻合。落實企業財務管理責任制度，對財務管理工作進行合理的分工，明確每個財務人員的崗位流程和工作職責，對財務管理中出現的問題追究相關責任人的責任，提高企業財務管理人員的責任意識和工作積極性，促進企業財務管理工作水平的提高。
（二）實現企業財務的信息化管理
隨著信息化技術的發展，實現企業財務的信息化管理是企業發展的需要。一方面企業需要進一步建立健全企業信息化系統，將財務信息進行統一的信息化管理，信息化系統將財務數據層層分解落實到每個業務單元，可有效降低企業的產品成本和費用，為股東增加財富。另外需要進一步提高財務管理工作人員的信息化水平，加強對財務工作人員信息化技術的培訓工作，促進財務信息化管理工作的開展。企業財務管理信息化建設還需要不斷完善企業的信息化設備，為實現企業信息化管理提供良好的條件，促進企業財務管理工作水平和工作效率的提高。
（三）加強企業財務管理監督工作
由于企業的財務管理工作中缺少監督，企業財務管理中出現的問題不能被及時發現，導致問題逐漸增加，嚴重影響了企業的發展。今后企業需要進一步健全財務管理監督制度，每一個財務崗位的設置都要體現相互牽制的作用。落實財務管理監督措施，提高企業財務管理工作水平。在今后的企業的財務管理工作中還需要加強和落實審計工作，充分發揮審計工作對于企業財務管理的監督作用，減少企業財務管理工作中存在的問題。此外還需要加強企業內部控制工作對財務管理的監督作用，建立健全企業的內部控制制度，充分發揮內部控制工作對財務管理工作的檢查作用，及時發現財務信息不真實現象以及財務管理工作中出現的問題，采取有效的措施減少企業財務管理中出現的一系列問題，促進財務管理工作水平的提高。
結語：財務管理工作作為企業管理的重要組成部分，對企業的健康發展有著十分重要的作用。隨著企業競爭的逐漸激烈，企業的發展更需要完善財務管理工作，提高財務管理工作水平。目前大多數企業的財務管理工作中由于缺少完善的監督措施而存在眾多的問題，嚴重影響了企業的健康發展。今后需要建立完善的財務管理工作制度和財務工作監督制度，減少財務管理工作中存在的問題，促進企業的健康長遠發展。
參考文獻：
[1]梁俊華.新形勢下如何提高企業財務管理水平.新財經.2012（6）.
一、現代企業財務管理中存在的問題
（一）對財務管理不夠重視
當前，我國企業對財務管理不夠重視，企業主要以個人或合伙為主，企業的經營以及所有權比較一致，企業的管理者也是企業的投資者，這種情況下，企業內部容易出現家族化、任用親屬、經營者獨斷專行的局面，導致企業的財務會計信息失真，企業的經營管理者無法客觀真實地了解企業的財務狀況[1]。而且由于企業經營者的風險以及財務管理認識不到位，對企業的健康發展也造成了嚴重的負面影響。
（二）財務管理制度不健全
企業經營管理者對財務管理不夠重視，也就導致企業內部沒有完善的財務管理制度作保障，企業的財務管理制度不完善，在一定程度上制約了企業各項工作的健康發展[2]。由于財務管理制度缺失，企業在生產經營中遇到財務問題沒有良好的解決策略，有些企業即使有財務管理制度，但是由于家族式或獨斷專行，財務管理制度也無法發揮應有的作用。
（三）財務信息化程度不高
隨著財務管理技術的越發成熟，各種信息化技術在財務管理中的應用，大大提升了財務管理水平，實現財務管理信息化已經成為現代企業持續發展的一個重要途徑。但就當前企業的財務管理情況來看，對于各種先進信息化軟件系統及技術的應用尚不能滿足企業發展需求，由于信息化程度低，導致企業的財務透明度低，這對于企業的融資及成本控制產生了不利影響。
（四）財務人員素質參差不齊
財務管理人員的素質能力對于企業的財務管理及發展起著十分重要的作用，但是當前企業的財務管理人員普遍素質能力不夠高，專業性較差，缺乏高素質、經驗豐富的財務管理人員[3]。有些企業還會在財務崗位上安排自己的家屬，他們沒有財務管理的知識和經驗，對企業的資金流通、規劃、會計預算等都不了解，導致財務信息失真，管理效率低下。
二、現代企業財務管理水平提升路徑
（一）樹立以財務管理為中心的思想，全面轉化公司的經營理念
為了使企業得到更好的發展，就要加強對財務管理的重視程度，企業經營者積極的轉變財務管理理念，從而使企業在激烈的競爭中處于有利地位，對此，企業應當樹立以財務管理為中心的思想，全面轉化企業的經營理念，明確財務管理對企業發展的促進作用。首先要樹立以人為本的理念，注重人的管理和發展，企業的各種經營管理活動都離不開人的操作和執行，執行的效果是由人素質能力決定的，因此要建立完善的激勵機制，充分調動人的工作積極性，發揮自身的積極性和創造性，從而使財務管理工作取得良好的效果[4]。其次，要具有一定的創新意識，當前社會以及市場是不斷變化發展的，財務管理也應隨著市場的變化而不斷創新，當前企業為了加強財務管理創新，就必須從企業自身實際出發，對管理目標、管理手段、內容、監管等方面進行創新，努力實現企業的發展目標。
（二）完善企業各項財務管理制度，全面適應現代企業的管控要求
企業的財務管理要實現良好的效果，就必須建立完善的財務管理制度，使企業各項財務工作有據可循，能夠嚴格按照制度進行，也更好的適應現代化企業發展的管控要求。加強企業的成本、現金、存貨以及投資等規劃，在企業正常發展的基礎上，減少成本支出，增加企業的經濟收益。加強對企業財務管理的監管和內部審計，在企業內部建立審計機構，充分發揮董事會、股東大會以及監事會的監督管理作用。對企業的經營情況以及財務問題，例如財務收支、成本費用、設備維護、稅收情況等要定期進行審查監督。對企業的財務管理進行考核，對財務的原始憑證、賬冊、財務收支等進行全面的考核，通過嚴格的監督和考核，使企業的財務管理工作更加公開、透明，實現規范化和科學化，提高企業人、財、物的高效實用，保證企業實現良好的發展[5]。
隨著社會以及市場經濟的快速發展，企業所面臨的風險也越來越多，因此企業還應不斷創新財務風險管理制度，建立完善的風險管理系統，對企業發展中可能遇到的風險進行分析和監管，并采取有效的方式規避風險。可以以財務管理為主，建立企業的信息管理系統，及時了解企業資金以及各項經營活動的情況，實現財務管理的信息化，使財務管理的效率得到提高，實現企業經濟最優。
（三）運用各種信息化手段，全面提高企業財務管控水平
企業要實現高效的財務管理，還需要不斷拓寬融資渠道，充分發揮金融部門的助推作用，加強信貸改革的步伐，為企業的發展提供便利[6]。財務管理信息化發展已經成為一種趨勢，對于提升財務管理水平具有重要意義，因此，企業應當積極利用各種信息化手段，加強財務管理，提升財務管理水平。如與金融機構和中小銀行建立長期的網絡聯合關系，實現第一時間內了解融資狀態，從而強化企業與各個融資渠道之間的關系，為企業提供更多的發展空間和機會。企業自身也應不斷的改善信譽狀況，建立公眾微信平臺或微博等，通過利用這些現代化傳播媒體，展示自身的良好運營狀態及形象，為企業的發展創造良好的信譽環境，從而解決企業的融資難題。此外，構建財務管理信息化框架，明確信息化管理的內容，實現財務共享，避免信息閉塞等，也是促進財務管理信息化的重要手段。在云計算時代背景下，企業財務管理信息化的實現必然能夠具有更強的共享性及實時性，為企業發展提供更多動力支持。
（四）打造專業化財務隊伍，全面提升財務人員的素質
人才是企業發展的核心，企業要加強財務管理人員的教學培訓工作，加強財務管理理論與實踐的結合，可以通過講座、知識競賽等形式增強財務管理人員的專業知識和技能，建立一支專業化的財務管理隊伍。如在進行企業資金管理時，第一步是對企業的存貨進行管理，降低原材料的采購成本，主要有降低原材料的采購價格、運輸費用、儲存費用等，減少存貨的庫存時間，降低存儲所花費的成本，提高企業資金的流動性，改善企業資金管理的水平。在管理過程中，財務人員應當熟練掌握管理技巧，并且明確財務管理步驟，確保資金管理的有效性。此外，還應逐步加強職業道德以及思想教育，使財務管理人員增強責任心，能夠認真仔細的完成工作，避免財務失誤，為企業的經營管理者提供科學、真實的財務信息數據，從而指導企業更好地發展。
