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第1篇

納稅人必須提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，依照所在國(guó)的法律規(guī)定，依法履行登記，及時(shí)獲取納稅識(shí)別號(hào)碼。另外，對(duì)外承包工程企業(yè)還應(yīng)清晰地認(rèn)識(shí)到，免稅并不等于免除其稅務(wù)申報(bào)義務(wù)，納稅人在進(jìn)行依法登記注冊(cè)后，還應(yīng)按照稅法的規(guī)定，在財(cái)政年度終了后一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，以防范由于不能按照申報(bào)而遭受滯納金和罰息損失。

二、確認(rèn)免稅的具體稅種及期限

對(duì)于給予免稅的境外項(xiàng)目，無(wú)論是依據(jù)稅法規(guī)定免除，還是根據(jù)合同規(guī)定免除，都無(wú)法一一羅列免除的全部稅種和免稅期。另外，稅法規(guī)定的免稅往往有一定的限制條件，所以企業(yè)應(yīng)確認(rèn)免稅條款是所在國(guó)家（地區(qū)）稅法的規(guī)定還是合同中對(duì)承包商納稅義務(wù)的免除。若非稅法賦予的免稅，而是商務(wù)合同約定，則應(yīng)仔細(xì)閱讀有關(guān)合同條款，以便能夠準(zhǔn)確確認(rèn)具體免稅的稅種和免稅期，具體包括：免除稅種是否是商務(wù)合同簽訂之時(shí)所在國(guó)（地區(qū)）稅法包含的全部稅種。對(duì)于合同日期之后，所在國(guó)（地區(qū)）新頒布的稅種是否適應(yīng)本項(xiàng)目所定義的免除范圍；若非全部免除時(shí)，具體明確免除的特定稅種，如是否僅免除關(guān)稅、增值稅、外國(guó)人個(gè)人所得稅等，而其他稅則不免；針對(duì)有些地方政府所獨(dú)有的稅種是否也在免稅范圍之內(nèi)，商務(wù)合同規(guī)定的稅條款是否能影響地方政府的稅收；免稅期限是否包含了質(zhì)保期，直至該項(xiàng)目所有納稅義務(wù)完成；免稅稅種的具體申報(bào)規(guī)定。

三、做好免稅優(yōu)惠措施的申請(qǐng)（備案）管理及免除義務(wù)證明的索取

對(duì)于免稅優(yōu)惠措施，稅法一般都規(guī)定要提前進(jìn)行申請(qǐng)或備案，否則便無(wú)法享受，所以對(duì)外承包工程企業(yè)應(yīng)按照所在國(guó)（地區(qū)）稅法的要求，做好事先申請(qǐng)或備案工作。例如，為享受避免雙重征稅有關(guān)優(yōu)惠待遇，企業(yè)在合同簽訂后應(yīng)及時(shí)到國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《中國(guó)稅收居民身份證明》，然后提交給工程所在國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)，以申請(qǐng)?jiān)诶ⅰ⒐上ⅰ⑻卦S權(quán)使用費(fèi)等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。再如，我國(guó)目前對(duì)于在境外提供建筑勞務(wù)的對(duì)外承包工程企業(yè)在國(guó)內(nèi)給予免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠，所以稅務(wù)管理人員應(yīng)在工程開工后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案。而對(duì)于商務(wù)合同約定的免稅，為避免稅務(wù)機(jī)關(guān)日后審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生分歧，對(duì)外承包工程企業(yè)應(yīng)通過(guò)業(yè)主向財(cái)政稅務(wù)、海關(guān)等機(jī)構(gòu)索取相關(guān)免稅證明，以充分規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、主要稅種的具體管理措施

（一）企業(yè)所得稅的免稅管理對(duì)于企業(yè)所得稅的免稅管理，對(duì)外承包工程企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，積極做好涉稅賬務(wù)處理工作，并在財(cái)政年度終了時(shí)按時(shí)申報(bào)。另外，即使合同中約定了免除所得稅的項(xiàng)目，稅務(wù)局可能也會(huì)出于自身財(cái)政收入的考慮而否認(rèn)該條款的適用，在此情況下，企業(yè)應(yīng)做好有關(guān)各方，包括業(yè)主、稅務(wù)局等的溝通工作，以保證該條款能夠?qū)嶋H執(zhí)行。在所得稅國(guó)內(nèi)抵免方面，對(duì)于工程所在國(guó)與我國(guó)簽訂了避免雙重征稅協(xié)定的，應(yīng)關(guān)注是否有饒讓條款，以便獲取在國(guó)內(nèi)的所得稅抵免權(quán)利。

（二）個(gè)稅和社保的免稅管理在個(gè)稅和社保的免稅管理方面，對(duì)外承包工程企業(yè)首先應(yīng)確定合同中對(duì)免稅人的適用范圍，是僅針對(duì)外國(guó)人還是包括參與項(xiàng)目執(zhí)行的所有人員。同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合我國(guó)和工程所在國(guó)（地區(qū)）簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，從法律角度來(lái)界定免稅人的適用范圍。此外，對(duì)外承包工程企業(yè)還應(yīng)關(guān)注向稅務(wù)及社保部門支付的當(dāng)?shù)貏趧?wù)個(gè)稅、社保費(fèi)等與項(xiàng)目涉稅賬務(wù)中計(jì)入工程實(shí)體成本的勞務(wù)費(fèi)比例是否匹配，以驗(yàn)證是否存在低申報(bào)、少交勞務(wù)個(gè)稅和社保費(fèi)的問(wèn)題。

（三）增值稅的免稅管理在對(duì)外承包工程項(xiàng)目中，對(duì)于增值稅的免稅，大多屬于商務(wù)合同約定的范疇，即約定業(yè)主承擔(dān)承包商執(zhí)行合同時(shí)產(chǎn)生的該項(xiàng)稅額。在此情況下，應(yīng)關(guān)注日常采購(gòu)業(yè)務(wù)中取得增值稅發(fā)票的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。對(duì)此，有效的防范措施為對(duì)于首次執(zhí)行的大額采購(gòu)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行了正常的納稅申報(bào)后才予以支付。

（四）關(guān)稅的免稅管理在對(duì)外承包工程項(xiàng)目中，企業(yè)往往要進(jìn)口大量的設(shè)備物資，為了降低承包商的成本，很多合同采用免除關(guān)稅的做法。但對(duì)于設(shè)備，其攤?cè)牍こ坛杀镜姆绞綖殡S折舊攤?cè)耄诠こ掏旯r(shí)實(shí)物尚存。而工程用材料，則最終轉(zhuǎn)化為工程成本的一部分，在工程完工時(shí)材料實(shí)物已復(fù)不存在。鑒于此，對(duì)于該兩類設(shè)備物資的免稅管理，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)。

1.做好進(jìn)口環(huán)節(jié)免稅函的辦理工作

對(duì)于免稅設(shè)備物資，對(duì)外承包工程企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工計(jì)劃和商務(wù)合同，做好設(shè)備物資的采購(gòu)計(jì)劃并提前申請(qǐng)辦理進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅免稅函，以保證物資在順利入關(guān)。但是，由于某些國(guó)家政府部門的辦事效率較低，對(duì)外承包工程企業(yè)申請(qǐng)的免稅函可能無(wú)法及時(shí)獲批。對(duì)此，為避免對(duì)到港設(shè)備物資造成滯港，企業(yè)最好以關(guān)稅保函替代現(xiàn)金繳納，既減輕了企業(yè)的資金壓力，也規(guī)避了獲取免稅函后申請(qǐng)返還已繳納稅金時(shí)海關(guān)無(wú)法及時(shí)退還風(fēng)險(xiǎn)。

2.進(jìn)口設(shè)備(包括永久設(shè)備)關(guān)稅的免稅管理

對(duì)于進(jìn)口設(shè)備(包括永久設(shè)備)關(guān)稅的免稅管理，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以免稅名義進(jìn)口的設(shè)備實(shí)物數(shù)量，做好日常臺(tái)賬登記管理工作。在工程即將完工時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)申報(bào)資料，匯總從開工以來(lái)進(jìn)口的所有設(shè)備，然后逐項(xiàng)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)存留設(shè)備和已構(gòu)成工程實(shí)體的永久設(shè)備，針對(duì)數(shù)量存在差異的，應(yīng)及時(shí)查清原因。對(duì)于存在的差異，對(duì)外承包工程企業(yè)應(yīng)積極尋索相關(guān)證明材料，以便對(duì)此做出合理解釋。例如：對(duì)于因事故報(bào)廢、偷盜遺失等造成的數(shù)量減少差異，需尋索政府有關(guān)部門的證明材料；對(duì)于通過(guò)內(nèi)部調(diào)撥給企業(yè)在所在國(guó)（地區(qū)）的其他項(xiàng)目使用的，應(yīng)追溯查詢?cè)搶?shí)物是否尚存；若不存在的，應(yīng)分析原因并提供相關(guān)證明材料；對(duì)于在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)采購(gòu)的設(shè)備，應(yīng)提供采購(gòu)發(fā)票。對(duì)于以下情況，對(duì)外承包工程企業(yè)可能面臨征收關(guān)稅和罰款的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此應(yīng)做好關(guān)稅及附帶其他稅款的補(bǔ)繳準(zhǔn)備工作：以免稅項(xiàng)目名義進(jìn)口，然后對(duì)外私自出賣；對(duì)于調(diào)撥給其他項(xiàng)目使用的設(shè)備，現(xiàn)時(shí)已不復(fù)存在，但又不能提供合法證明的；除了當(dāng)?shù)夭少?gòu)的設(shè)備外，與進(jìn)口報(bào)關(guān)單相比溢余的設(shè)備。

3.進(jìn)口材料關(guān)稅的免稅管理

對(duì)于進(jìn)口材料的關(guān)稅管理方面，對(duì)外承包工程企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注主體工程使用的主材量，如水泥、鋼筋等，是否與根據(jù)施工圖紙計(jì)算出的耗用量一致或在一定的誤差范圍之內(nèi)。對(duì)于存在差異的，對(duì)外承包工程企業(yè)應(yīng)積極尋索相關(guān)證明材料，以便對(duì)此做出合理解釋：對(duì)于因自然災(zāi)害、人為偷盜等導(dǎo)致材料損毀，從而導(dǎo)致實(shí)際耗用量增加的，需尋索政府有關(guān)部門的證明材料；對(duì)于以參加公益事業(yè)的方式捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)卮壬茩C(jī)構(gòu)的，需保存好相關(guān)捐贈(zèng)證明；因特殊原因造成非正常消耗的，應(yīng)提供詳細(xì)、合理的說(shuō)明，并尋求監(jiān)理工程師的認(rèn)同證明。對(duì)于以下情況，對(duì)外承包工程企業(yè)可能面臨征收關(guān)稅和罰款的風(fēng)險(xiǎn)，所以需特別予以關(guān)注，盡可能避免此類操作：以免稅項(xiàng)目的名義進(jìn)口，然后對(duì)外私自出賣、調(diào)撥其他項(xiàng)目的材料，該部分將無(wú)法提供有關(guān)證明；在剔除誤差后計(jì)算出來(lái)的耗用量大于實(shí)際進(jìn)口量的情況下，不能提供非正常耗用證明。

4.做好臨時(shí)進(jìn)口設(shè)備物資的復(fù)出關(guān)工作，及時(shí)申請(qǐng)退還關(guān)稅保函

第2篇

關(guān)鍵詞：城鄉(xiāng)水務(wù)；一體化；存在問(wèn)題；解決措施

一、水務(wù)及水務(wù)一體化管理的含義

(一)、水務(wù)的含義

水務(wù)是指以水循環(huán)為機(jī)理、以水資源統(tǒng)一管理為核心的所有涉水事務(wù)。水務(wù)主要包括：水資源、城鄉(xiāng)防洪、灌溉、城鄉(xiāng)供水、用水、排水、污水處理與回收利用、農(nóng)田水利、水土保持、農(nóng)村水電等涉水事務(wù)。

目前我國(guó)使用的水務(wù)的概念有別于水務(wù)公司的服務(wù)形式，也不同于把分別由建設(shè)、交通、環(huán)保部門分別進(jìn)行管理的城市防洪、城鎮(zhèn)供水、排水、污水處理、航運(yùn)等方面的事務(wù)簡(jiǎn)單地水利的管理范疇，而應(yīng)該以水循環(huán)為機(jī)理、以水資源統(tǒng)一管理為核心的涉水事務(wù)。

(二)、水務(wù)一體化管理的含義

指水務(wù)管理所涉及的各項(xiàng)職能和各個(gè)環(huán)節(jié)之間協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的管理機(jī)制，即對(duì)區(qū)域的防洪、排澇、供水、需水、節(jié)水、水資源保護(hù)、污水處理及其回用、農(nóng)田水利、水土保持、農(nóng)村水電、地下水回灌等實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一取水許可、統(tǒng)一配置、統(tǒng)一調(diào)渡、統(tǒng)一管理。也就是說(shuō)由一個(gè)部門對(duì)水質(zhì)和水量負(fù)責(zé)。

二、水務(wù)一體化的優(yōu)越性

(一)、理順了水資源可持續(xù)利用的體制保證。

實(shí)行水務(wù)一體化管理，對(duì)區(qū)域的防洪、排澇、蓄水、供水、排水、節(jié)水、水資源的保護(hù)、污水處理及其回收利用等實(shí)行統(tǒng)一管理，改革“多龍管水”為“一龍管水”。這樣才能保證水資源的可持續(xù)利用。

(二)、促進(jìn)了城鎮(zhèn)的防洪與排水工程建設(shè)。

實(shí)行水務(wù)一體化管理，既可以從區(qū)域上統(tǒng)盤考慮防洪與排水，也可以根據(jù)有償使用的原則，解決部分工程的投資和運(yùn)行費(fèi)用，促進(jìn)城鎮(zhèn)防洪排水工程的建設(shè)。

(三)、有利于進(jìn)一步完善水利基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。

實(shí)行水務(wù)一體化管理，可以使水利從以防汛抗旱為主的純公益性基礎(chǔ)設(shè)施向同時(shí)兼顧城鄉(xiāng)供水、旅游、養(yǎng)殖和排水治污等經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以促進(jìn)水利基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的良性運(yùn)行與發(fā)展。

(四)、強(qiáng)化了水行政執(zhí)法工作。

實(shí)行水務(wù)一體化管理，可以強(qiáng)化水行政執(zhí)法工作，豐富水行政執(zhí)法的內(nèi)容。切實(shí)解決以前由于是多個(gè)部門管水形成的困難，如取水許可制度、水資源費(fèi)征集制度等實(shí)施都可迎刃而解。

三、城鄉(xiāng)水務(wù)一體化改革中存在的問(wèn)題

在城鄉(xiāng)水務(wù)一體化改革的過(guò)程中，也暴露出一些問(wèn)題，需要高度重視：

(一)、改革認(rèn)識(shí)不到位問(wèn)題。主要表現(xiàn)為部分地區(qū)改革的主動(dòng)性和深度不夠，有些地區(qū)改革進(jìn)展較慢，而在已經(jīng)實(shí)施水務(wù)一體化管理的地區(qū)，也可能存在著改革目標(biāo)不明確，改革浮于形式的問(wèn)題，改革后工作思路和工作內(nèi)容并沒有從根本上發(fā)生變化。

(二)、管理體制沒有完全理順。主要表現(xiàn)為上下不對(duì)口、左右不協(xié)調(diào)的問(wèn)題。如部分地區(qū)上下級(jí)水務(wù)管理體制改革步伐不一，帶來(lái)了行政機(jī)構(gòu)上下不對(duì)口、工作協(xié)調(diào)難的問(wèn)題。同時(shí)，水務(wù)一體化改革要打破水務(wù)管理上原有的條塊分割，要重新調(diào)整相關(guān)涉水部門的管理職能，會(huì)觸及到一些部門的既有利益，如何理順?biāo)⒊墙āh(huán)保等部門的分工合作關(guān)系，這是一個(gè)困難的過(guò)程，需在實(shí)踐中不斷適應(yīng)調(diào)整。

(三)、投資渠道不暢，水務(wù)市場(chǎng)多元化、多渠道投資格局尚未形成。在改革過(guò)程中，一些地區(qū)政府機(jī)構(gòu)職能發(fā)生調(diào)整和變化，導(dǎo)致水務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施政府投資主體缺位問(wèn)題更加明顯，原有的投資渠道沒有了，新的投資渠道又沒有建立起來(lái)。水務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施對(duì)社會(huì)資金、外資以及金融資本等吸引力不強(qiáng)，市場(chǎng)化機(jī)制不健全，水務(wù)市場(chǎng)多元化、多渠道投資格局尚未形成。

(四)、國(guó)有水務(wù)資產(chǎn)管理改革滯后，水務(wù)市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)化程度不高。水務(wù)國(guó)有資產(chǎn)兼有公益性和經(jīng)營(yíng)性的特點(diǎn)，以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策還不配套，使國(guó)有水務(wù)資產(chǎn)管理改革面臨著一些難題。在推動(dòng)水務(wù)市場(chǎng)化方面，雖然取得了一定進(jìn)展，但總體上水務(wù)市場(chǎng)發(fā)育還不完善，繼續(xù)加快推進(jìn)城市水務(wù)產(chǎn)業(yè)化市場(chǎng)化進(jìn)程，仍然是許多地區(qū)當(dāng)前的一項(xiàng)重要任務(wù)。

(五)、相關(guān)政策法規(guī)體系亟待完善。一些過(guò)去的行政法規(guī)和政策已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)狀，急需修訂完善，同時(shí)，新的形勢(shì)還要求制定新的政策法規(guī)體系來(lái)保證改革與發(fā)展的有序進(jìn)行。

(六)、管理技術(shù)和管理水平有待提高。高水平的管理人才缺乏，管理信息化、現(xiàn)代化程度較低，公眾參與管理和監(jiān)督不夠，水務(wù)技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)有待補(bǔ)充完善。

四、解決措施

必須認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的要求，按照人與自然和諧相處的治水思路，完善體制，創(chuàng)新機(jī)制，開拓進(jìn)取，因地制宜地開展水務(wù)一體化改革工作。

(一)、提高認(rèn)識(shí)，加快水務(wù)一體化改革步伐。要適應(yīng)發(fā)展形勢(shì)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)改革是統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展和落實(shí)治水新思路的必然要求，要從實(shí)現(xiàn)水資源優(yōu)化配置和解決我國(guó)水多、水少和水污染問(wèn)題的高度，提高對(duì)改革工作的認(rèn)識(shí)，切實(shí)加快改革步伐，真正實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)涉水事務(wù)的一體化管理。

(二)、加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，進(jìn)一步理順管理體制。城鄉(xiāng)水務(wù)一體化改革涉及面廣，難度大，在改革過(guò)程中只有積極爭(zhēng)取有關(guān)方面的理解、支持，勇于探索，及時(shí)總結(jié)改革經(jīng)驗(yàn)，加快推廣行之有效的水務(wù)改革模式，才能不斷理順城鄉(xiāng)水務(wù)管理體制，實(shí)現(xiàn)“一龍管水，團(tuán)結(jié)治水”的好局面。

(三)、完善相關(guān)的政策法規(guī)體系。對(duì)現(xiàn)實(shí)需要但還缺乏的政策法規(guī)要加快建立健全，對(duì)一些過(guò)時(shí)的要及時(shí)修改完善。要通過(guò)完善政策法規(guī)體系，保障和規(guī)范改革工作的順利進(jìn)行，進(jìn)一步推進(jìn)依法行政，確保水務(wù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，有序發(fā)展。

(四)、健全水務(wù)投融資體制。按照有進(jìn)有退的要求，調(diào)整政府財(cái)政投資范圍，加大公益性水務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的政府投入力度。水務(wù)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)出讓收益、經(jīng)營(yíng)權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓收益等，要用于水務(wù)事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。創(chuàng)造良好的水務(wù)投資環(huán)境，加快形成向水務(wù)產(chǎn)業(yè)傾斜的投融資優(yōu)惠政策和稅收優(yōu)惠政策，加大水務(wù)設(shè)施利用信貸資金、社會(huì)資金以及外資等力度。

(五)、推動(dòng)水務(wù)市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。要正確處理政府和市場(chǎng)的關(guān)系，政府應(yīng)準(zhǔn)確定位，要從直接管理企業(yè)向市場(chǎng)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，從直接管理向間接管理轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)政策引導(dǎo)，間接調(diào)控，強(qiáng)化監(jiān)管，組織制定全面的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，健全市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，引入公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

(六)、深化水務(wù)國(guó)有資產(chǎn)管理制度改革。按照國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的要求，實(shí)行政資分開、政企分開、政事分開。在加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步確立水務(wù)企業(yè)市場(chǎng)主體地位，推進(jìn)水務(wù)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，健全現(xiàn)代企業(yè)制度，促使水務(wù)企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的法人主體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，切實(shí)保證落實(shí)水務(wù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值任務(wù)。

第3篇

隨著居民用水及生產(chǎn)用水量的不斷增長(zhǎng)和水資源污染問(wèn)題的日益嚴(yán)重。水務(wù)工程在城市建設(shè)中的地位越來(lái)越突出，水務(wù)工程能夠有效提供城市水資源供應(yīng)量，合理配置水資源，保護(hù)水資源，避免水資源浪費(fèi)，減少水質(zhì)量污染，水務(wù)工程的實(shí)施階段，是水利工程建設(shè)的重點(diǎn)，工程實(shí)施階段是水務(wù)工程建設(shè)的基礎(chǔ)，直接關(guān)系著工程后期質(zhì)量。工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理是保障實(shí)施階段工程質(zhì)量的有效手段。工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理不僅規(guī)范了工程實(shí)施流程，更能夠起到節(jié)約成本，保障工期的作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，想要保障工程質(zhì)量，提高施工效率，在市場(chǎng)中占有一席之地，必須在工程實(shí)施階段融入項(xiàng)目管理，項(xiàng)目管理是增強(qiáng)水務(wù)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要工具。但經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，水務(wù)實(shí)施階段，項(xiàng)目管理開展中，管理比較粗放，也還沒有形成一個(gè)完整的管理制度和機(jī)制。

2水務(wù)工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理現(xiàn)狀

2.1缺乏項(xiàng)目管理機(jī)制

項(xiàng)目管理概念源自西方發(fā)達(dá)國(guó)家，在水務(wù)工程施工實(shí)施階段應(yīng)用更是全新概念，并沒有形成一套完成的水務(wù)工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理機(jī)制。因此在水務(wù)工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理工作開展中距離規(guī)范化還有一定的距離。通過(guò)對(duì)一些水務(wù)企業(yè)開展的工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理狀況進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目管理實(shí)施中存在機(jī)制不完善，制度不健全、管理方式粗放、無(wú)法有效揮發(fā)項(xiàng)目管理職能的現(xiàn)象，這直接影響了項(xiàng)目管理開展水平。并且缺少了制度的監(jiān)督和約束，項(xiàng)目管理工作人員在工作開展中隨意性較大，個(gè)人色彩過(guò)重，易出現(xiàn)應(yīng)付現(xiàn)象，工作中易失誤。

2.2項(xiàng)目管理工作人員素質(zhì)參差不齊

通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)在水務(wù)工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理中，缺乏專業(yè)人才，現(xiàn)有項(xiàng)目管理人員多缺乏管理知識(shí)和管理技能及管理經(jīng)驗(yàn)，并不能無(wú)法有效開展項(xiàng)目管理，甚至一些工作人員完全不符合項(xiàng)目管理崗位要求。一些工作人員在工作中抱有僥幸心理，得過(guò)且過(guò)，走形式，缺乏責(zé)任心，給整個(gè)水務(wù)工程實(shí)施階段管理帶來(lái)了負(fù)面影響。并且一些項(xiàng)目管理人員缺乏學(xué)習(xí)意識(shí)，工作中不注重學(xué)習(xí)，所以在水務(wù)工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理中出現(xiàn)突發(fā)問(wèn)題并沒有獨(dú)立解決或及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚砟芰Γ罱K給企業(yè)造成了不必要的損失。

2.3項(xiàng)目管理工作中缺乏詳細(xì)計(jì)劃

目前水務(wù)工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理開展情況不容樂(lè)觀，時(shí)常發(fā)生不知從何入手，項(xiàng)目管理工作開展中過(guò)于盲目的現(xiàn)象。導(dǎo)致這種現(xiàn)象的原因就是缺乏詳細(xì)的項(xiàng)目管理工作計(jì)劃，這也是水務(wù)工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理工作開展效果不理想的主要原因。缺乏詳細(xì)的項(xiàng)目管理計(jì)劃就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目管理工作開展中不清楚工作量的大量，短期內(nèi)不知道該如何進(jìn)行管理，這大大降低了項(xiàng)目管理職能的發(fā)揮。

3水務(wù)工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理開展建議

3.1強(qiáng)化相關(guān)規(guī)章制度

無(wú)規(guī)矩不成方圓，想要將水務(wù)工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理工作落到實(shí)處，制度的約束和規(guī)范必不可少，只有嚴(yán)格的制度才能保障項(xiàng)目管理開展的有效性。水務(wù)工程建設(shè)關(guān)乎著社會(huì)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保障水務(wù)工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理工作順利開展的關(guān)鍵就是規(guī)章制度。另外，制度的制定更保障了項(xiàng)目管理工作開展的實(shí)施力度，又為項(xiàng)目管理工作進(jìn)行項(xiàng)目管理提供了科學(xué)依據(jù)。科學(xué)合理的制度才能為水務(wù)工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理開展，創(chuàng)造有利條件。另一方面，制度的實(shí)施還能夠起到規(guī)范工作人員和管理人員行為的作用，有效避免職工在工作中責(zé)任心不強(qiáng)的現(xiàn)象。

3.2建設(shè)專業(yè)項(xiàng)目管理隊(duì)伍

項(xiàng)目管理的核心是管理人員，專業(yè)的管理人才是開展項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)和前提條件，只有在優(yōu)秀管理人才的保障下，項(xiàng)目管理才能發(fā)揮真正職能。但實(shí)際上水務(wù)工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理工作人員素質(zhì)不高問(wèn)題比較突出，人才缺乏是水務(wù)工程實(shí)施階段項(xiàng)目管理效果不理想的主要原因，由于缺少人才項(xiàng)目管理開展中困難重重。想要改變項(xiàng)目管理開展的現(xiàn)狀，必須加強(qiáng)人才培養(yǎng)，建設(shè)優(yōu)秀管理團(tuán)隊(duì)，應(yīng)進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，豐富管理人才的管理知識(shí)和技能，構(gòu)建專業(yè)管理隊(duì)伍，為水務(wù)工程實(shí)施階段保駕護(hù)航。

3.3制定詳細(xì)項(xiàng)目管理工作計(jì)劃

實(shí)際上項(xiàng)目管理涉及面十分廣泛，如：成本管理、人力資源管理、設(shè)備管理、成本控制、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目采購(gòu)、項(xiàng)目質(zhì)量等等。如在沒有詳細(xì)的管理工作計(jì)劃下，想要面面俱到十分困難，很多工作會(huì)被遺漏，造成管理漏洞。制定詳細(xì)項(xiàng)目管理工作計(jì)劃是有效開展項(xiàng)目管理的重要手段，計(jì)劃更能夠起到規(guī)范項(xiàng)目管理流程的作用。

4結(jié)語(yǔ)

第4篇

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來(lái)了無(wú)限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來(lái)了諸多新問(wèn)題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來(lái)的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過(guò)程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過(guò)以上三個(gè)階段，而在線交易過(guò)程則更為簡(jiǎn)單，通過(guò)網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來(lái)看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來(lái)革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來(lái)征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問(wèn)題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問(wèn)題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問(wèn)題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問(wèn)題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過(guò)兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線交易可以不經(jīng)過(guò)國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無(wú)用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過(guò)因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無(wú)疑給稅收征管帶來(lái)了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題復(fù)雜化而感到無(wú)所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

第5篇

XX年年，是實(shí)施新余地稅“十一五”發(fā)展規(guī)劃的關(guān)鍵之年。市地方稅務(wù)研究會(huì)在市民間組織管理局和市社科聯(lián)的指導(dǎo)下，在各設(shè)縣、區(qū)地稅局重視關(guān)心和各地研究會(huì)配合支持下，在全市地稅系統(tǒng)廣大干部職工和會(huì)員的積極參與下，全市地方稅務(wù)研究工作取得了一定成績(jī)，各項(xiàng)得到了省局和省地方稅務(wù)研究會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的肯定。XX年，全市調(diào)研文章質(zhì)量與數(shù)量都取得了歷史最好成績(jī)。經(jīng)省市有關(guān)部門組織專家評(píng)定，有7篇文章被評(píng)為全省地稅系統(tǒng)XX年年度優(yōu)秀科（調(diào)）研文章，有2篇在全市社會(huì)科學(xué)優(yōu)秀論文評(píng)比中獲獎(jiǎng)。同時(shí)，市地方稅務(wù)研究會(huì)被評(píng)為全省民間社會(huì)團(tuán)體先進(jìn)集體，新余市社會(huì)科學(xué)XX-XX年年度先進(jìn)集體。尤其可喜的是，我們通過(guò)了省社聯(lián)的“十五”規(guī)劃項(xiàng)目《我國(guó)人民當(dāng)家作主與依法治稅有機(jī)統(tǒng)一研究》的課題鑒定，這是我市地稅組建以來(lái)第一次通過(guò)省級(jí)規(guī)劃立項(xiàng)鑒定。可以說(shuō)，我市XX年年地方稅務(wù)研究工作無(wú)論是在全省地稅系統(tǒng)還是在全市社會(huì)科學(xué)理論系統(tǒng)均已經(jīng)步入了先進(jìn)行列。

（一）加強(qiáng)地方稅務(wù)研究會(huì)自身建設(shè)

研究會(huì)是地稅部門聯(lián)系社會(huì)各界熱心地方稅收學(xué)術(shù)研究的非營(yíng)利性群眾社團(tuán)組織，要充分發(fā)揮好研究會(huì)的職能作用，重在加強(qiáng)自身建設(shè)，關(guān)鍵是加強(qiáng)組織和管理。我們進(jìn)一步加強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)，思想上重視，工作上支持，人、財(cái)、物上給予保障，為研究會(huì)工作開展創(chuàng)造了良好工作環(huán)境，極大激發(fā)和鼓勵(lì)了廣大地稅調(diào)研工作者和會(huì)員的積極性，增強(qiáng)了做好地方稅務(wù)研究會(huì)工作的信心和決心。市局黨組書記、局長(zhǎng)羅偉華同志經(jīng)常過(guò)問(wèn)地方稅務(wù)研究會(huì)的工作，及時(shí)解決工作中出現(xiàn)的難題，從經(jīng)費(fèi)和人員上對(duì)地方稅務(wù)研究會(huì)予以保障。目前地方稅務(wù)研究會(huì)按照省地方稅務(wù)研究會(huì)的要求，真正實(shí)現(xiàn)了有機(jī)構(gòu)、有固定場(chǎng)所、有專職人員。應(yīng)該說(shuō)，地方稅務(wù)研究會(huì)各項(xiàng)工作已經(jīng)逐步走向規(guī)范化道路。

（二）成功舉辦全省地稅系統(tǒng)第三片區(qū)研討會(huì)

我們緊緊圍繞XX年年全省地稅總體工作思路，結(jié)合新余地稅工作實(shí)際，突出地稅調(diào)研重點(diǎn)。我們按照贛地稅發(fā){XX年}29號(hào)文件關(guān)于做好XX年年全省重點(diǎn)調(diào)研課題的要求，認(rèn)真牽頭做好第三片區(qū)重點(diǎn)調(diào)研課題的各項(xiàng)工作。市局專門召開局長(zhǎng)辦公會(huì)研究課題的安排工作，要求各地必須按照省局工作部署，認(rèn)真抓好全省第三片區(qū)的課題的研究工作。一方面，我們?cè)谌谐檎{(diào)了調(diào)研骨干人員，集中精力，重點(diǎn)抓好《發(fā)揮地稅職能，在新的起點(diǎn)上實(shí)現(xiàn)江西崛起新跨越的研究》、《創(chuàng)新地稅系統(tǒng)工作管理機(jī)機(jī)制，提高行政效率研究》、《提高地稅系統(tǒng)三個(gè)服務(wù)水平研究》、《加強(qiáng)地稅文化的研究》四個(gè)課題具體調(diào)研工作，定期召開課題研討會(huì)，認(rèn)真討論提綱，確定調(diào)研方向。同時(shí)積極主動(dòng)與課題成員單位省局直屬分局、南昌市地稅局溝通，認(rèn)真把課題落實(shí)到每個(gè)成員單位。為增加全市重點(diǎn)課題的領(lǐng)導(dǎo)力和科室參與的廣泛度，推進(jìn)全市調(diào)研工作深入開展，我們把省局重點(diǎn)調(diào)研課題擬實(shí)行市局領(lǐng)導(dǎo)掛點(diǎn)制和機(jī)關(guān)科室參與制：每個(gè)重點(diǎn)課題將由市局領(lǐng)導(dǎo)親自掛點(diǎn)；每個(gè)重點(diǎn)課題實(shí)施牽頭單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，每個(gè)牽頭單位指定一名局領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)；相關(guān)業(yè)務(wù)科室全程參與相關(guān)重點(diǎn)調(diào)研課題調(diào)，切實(shí)做到人員、經(jīng)費(fèi)、時(shí)間三到位。同時(shí)，把全省重點(diǎn)課題的調(diào)研情況列入今年績(jī)效管理考核。在第三片區(qū)論文推薦會(huì)上，與會(huì)人員對(duì)我局提交的論文高度評(píng)價(jià)，我局有四篇文章在第三片區(qū)薦會(huì)上予以推薦。另一方面，精心組織了兩次全省第三片區(qū)地方稅收課題研討會(huì)議，對(duì)第三片區(qū)地方稅收課題進(jìn)行編印成冊(cè)。整個(gè)組織協(xié)調(diào)工作得到了省地方稅務(wù)研究會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的高度評(píng)價(jià)。

（三）積極推進(jìn)調(diào)研成果轉(zhuǎn)化

我們十分注重調(diào)研成果的轉(zhuǎn)化，特別是各級(jí)地稅局領(lǐng)導(dǎo)重視提高地稅調(diào)研質(zhì)量，在多出精品上下功夫，花力氣，從突出地稅收入中心和地稅實(shí)踐急待解決的問(wèn)題入手，潛心研究事關(guān)經(jīng)濟(jì)與地方稅收宏觀協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系與政策理論問(wèn)題，力求調(diào)研成果能為領(lǐng)導(dǎo)決策參謀服務(wù)。按照市委、市政府的工作部署，遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則，充分考慮全市國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)以及國(guó)家稅收政策調(diào)整對(duì)未來(lái)地方稅收的影響程度，經(jīng)實(shí)事求是預(yù)測(cè)分析和判斷，完成了《全市XX年年-2010年地稅收入預(yù)測(cè)分析》專題調(diào)研，針對(duì)全市地稅收入連續(xù)幾年高速增長(zhǎng)，地稅收入增長(zhǎng)已經(jīng)大大高于全市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的現(xiàn)狀，明確了提出了今后幾年全市地稅收入增長(zhǎng)會(huì)稍慢于我市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，地稅收入應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)之上，從而為我市科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)提供了有益的參考建議。

（四）不斷提高調(diào)研文章質(zhì)量

為了進(jìn)一步規(guī)范全市地稅系統(tǒng)稅收科（調(diào)）研成果評(píng)選工作，鼓勵(lì)全系統(tǒng)干部職工積極投身稅收科（調(diào)）研活動(dòng)，繁榮學(xué)術(shù)研究，大力推進(jìn)地稅科（調(diào)）研精品戰(zhàn)略，使科（調(diào)）研成果更好地圍繞地稅中心，指導(dǎo)地稅實(shí)踐，促進(jìn)全市地稅事業(yè)又好又快發(fā)展，我們制定了《新余省地方稅收優(yōu)秀科（調(diào)）研成果評(píng)選辦法》。同時(shí)，我們?cè)?1月組織了全市地稅系統(tǒng)優(yōu)秀論文評(píng)比工作，共有38篇文章參加了此次評(píng)比。在評(píng)比過(guò)程中，我們嚴(yán)格遵循“客觀公正、擇優(yōu)公開、逐級(jí)負(fù)責(zé)、嚴(yán)格篩選”的原則，為體現(xiàn)評(píng)選工作的獨(dú)立、公正，規(guī)定評(píng)審人員原則由評(píng)選工作領(lǐng)導(dǎo)小組在市級(jí)（含）以上地方稅務(wù)研究會(huì)常務(wù)理事中產(chǎn)生，必要時(shí)可以邀請(qǐng)地稅系統(tǒng)外有關(guān)財(cái)稅理論專家作為評(píng)審組成員。本單位評(píng)審人員人數(shù)不得超過(guò)評(píng)審人員總?cè)藬?shù)的三分之一，同時(shí)論文作者不得作為評(píng)審人員。通過(guò)評(píng)審，真正把一些反映地方稅收工作和對(duì)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有積極指導(dǎo)意義的論文及其他調(diào)研性成果推薦上來(lái)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。由于工作機(jī)制的創(chuàng)新，全市調(diào)研質(zhì)量有了明顯提高。  1  

XX年年，全市地方稅務(wù)研究工作取得的成績(jī)有目共睹。成績(jī)的取得。是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)地方稅務(wù)研究工作重視與支持的結(jié)果，特別是凝聚了廣大地稅系統(tǒng)科研人員的辛勤汗水。在成績(jī)面前，我們要高興，但不能陶醉，跳出新余看新余，在全省地稅系統(tǒng)，我市的地方稅務(wù)研究與贛州等一些起步比較早的地市還有一定的差距，與外省一些稅務(wù)部門的差距更大。主要體現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

一是全員調(diào)研的氛圍不行。少數(shù)部門對(duì)地方稅務(wù)研究工作重視程度不高，認(rèn)為地方稅務(wù)研究是務(wù)虛的，甚至認(rèn)為地方稅務(wù)研究就是地方稅務(wù)研究會(huì)的事。二是稅收理論調(diào)研人員無(wú)論從數(shù)量上還是從素質(zhì)上都比較薄弱。目前，全市地稅干部熱愛稅收科研工作幾乎寥寥無(wú)幾，一些從事地方稅務(wù)研究工作理論素質(zhì)較差，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新時(shí)期地方稅務(wù)研究工作的需要。三是經(jīng)費(fèi)保障經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足。一些地方對(duì)省市局下達(dá)的重點(diǎn)調(diào)研課題在財(cái)力難以得到保障，我們有的課題組成員為了確保課題質(zhì)量，自行出錢購(gòu)書，一些地方對(duì)課題組所開展的必要的費(fèi)用不予支持，在地方稅收科研經(jīng)費(fèi)上舍不得投入，直接影響了地方稅務(wù)研究工作的開展。四是對(duì)地方稅務(wù)研究工作配合不力。對(duì)地方稅務(wù)研究下達(dá)的課題存在互相推諉的現(xiàn)象，一些科室對(duì)地方稅務(wù)研究工作存在抵觸現(xiàn)象。針對(duì)以上問(wèn)題，我們將認(rèn)真研究對(duì)策，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)研究，爭(zhēng)取市局黨組對(duì)地方稅務(wù)研究工作的重視，進(jìn)一步提高地方稅務(wù)研究工作能力。

二、2010年全市地方稅務(wù)研究工作要點(diǎn)

2010年是全面貫徹落實(shí)黨的十七大作出的戰(zhàn)略部署的第一年，是實(shí)施“十一五”規(guī)劃承上啟下的一年，做好今年的地方稅務(wù)研究工作，意義十分重大。今年全市地方稅務(wù)研究工作的總體要求是：全面貫徹黨的十七大精神，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞“辦會(huì)政治方向，圍繞地稅中心，相對(duì)前瞻研究，貼近地稅實(shí)際，立足應(yīng)用對(duì)策調(diào)研，促進(jìn)地稅事業(yè)發(fā)展”的工作宗旨，不斷加強(qiáng)研究會(huì)組織、思想、作風(fēng)和制度建設(shè)，努力把我市地方稅務(wù)研究會(huì)工作提高到一個(gè)新水平，推上一個(gè)新臺(tái)階，為促進(jìn)新余地稅事業(yè)又好又快發(fā)展作出新貢獻(xiàn)。

（一）圍繞“兩個(gè)中心”，力求在調(diào)研上下功夫。要進(jìn)一步強(qiáng)化地方稅務(wù)研究服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和地稅事業(yè)發(fā)展“兩個(gè)中心”，使地方稅務(wù)研究工作更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，服務(wù)于地稅事業(yè)發(fā)展。今年省局提出的全省地稅主要工作是深入推進(jìn)“兩項(xiàng)建設(shè)”（規(guī)范化建設(shè)、地稅文化建設(shè)）著力提升“三個(gè)水平”（依法治稅水平、稅源管理水平、隊(duì)伍建設(shè)水平），推動(dòng)全省地稅事業(yè)又好又快發(fā)展，在促進(jìn)江西崛起，全面建設(shè)小康社會(huì)有更大作為。全市各級(jí)地稅部門要圍繞地稅中心開展工作。按照“理論與實(shí)際相結(jié)合；機(jī)關(guān)與基層相結(jié)合；理論工作者與實(shí)際工作者相結(jié)合；群眾性調(diào)研與專項(xiàng)調(diào)查相結(jié)合”的要求，積極組織開展基層群眾性地稅學(xué)術(shù)調(diào)研活動(dòng)。著力抓好專項(xiàng)調(diào)研活動(dòng)，積極謀劃開展以實(shí)現(xiàn)新余“兩個(gè)率先，一個(gè)努力發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)題的專項(xiàng)地方稅收調(diào)研活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)全市地稅“十一五”發(fā)展規(guī)劃的各項(xiàng)目標(biāo)提供思想和智力支持。

（二）狠抓成果轉(zhuǎn)化，力求在應(yīng)用上見成效。調(diào)研的目的，全在于應(yīng)用。要注重理論指導(dǎo)實(shí)踐的實(shí)際效果，強(qiáng)調(diào)調(diào)研成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用，充分體現(xiàn)調(diào)研成果的價(jià)值和生命力，不斷提高地稅調(diào)研成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用水平。根據(jù)我市地稅工作實(shí)際，立足微觀政策層面，結(jié)合地稅基層實(shí)際，注重政策操作實(shí)務(wù)，加大科研成果的轉(zhuǎn)化，力爭(zhēng)解決全市地稅工作中幾個(gè)實(shí)際問(wèn)題，切實(shí)體現(xiàn)科（調(diào)）研工作對(duì)地稅收實(shí)踐的理論指導(dǎo)作用。抓住重點(diǎn)課題攻關(guān)，多撰寫具有理論深度，指導(dǎo)地稅實(shí)踐有價(jià)值的調(diào)研論文，為全市地稅事業(yè)新發(fā)展多獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

第6篇

二、強(qiáng)化政策管理。

1、加強(qiáng)現(xiàn)有的稅收政策的貫徹執(zhí)行力度，深化流轉(zhuǎn)稅管理。

2、完善減免稅管理，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)減免規(guī)定，堵塞管理漏洞。

三、加強(qiáng)調(diào)研工作。做好增值稅轉(zhuǎn)型的調(diào)研和準(zhǔn)備工作，積極應(yīng)對(duì)流轉(zhuǎn)稅制改革。一要科學(xué)測(cè)算增值稅轉(zhuǎn)型改革稅收收入的影響，按要求進(jìn)行測(cè)算上報(bào)，為上級(jí)機(jī)關(guān)決策服務(wù)；二要加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)稅收政策以及中部崛起稅收鼓勵(lì)政策的研究；三要清理、規(guī)范流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策。

四、按照精細(xì)化的要求抓好日常管理。1、加強(qiáng)稅源管理，重點(diǎn)是稅源監(jiān)控和對(duì)本地區(qū)重點(diǎn)稅源的管理；2、加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理。首先，要加強(qiáng)對(duì)一般納稅人的認(rèn)定管理，嚴(yán)格按照總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定一般納稅人，堅(jiān)持“三約談一核實(shí)”的要求,把好實(shí)地核查、領(lǐng)導(dǎo)審核關(guān)，同時(shí)做好一般納稅人核查、審批等環(huán)節(jié)的工作，將年審納入到日常管理中來(lái)；3、鞏固和提高金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量。強(qiáng)化考核，以考核促管理。責(zé)任落實(shí)到具體崗位具體責(zé)任人，如有重大事件發(fā)生要向分局金稅工程領(lǐng)導(dǎo)小組及時(shí)書面報(bào)告情況，確保金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量在全市名列前矛。4、加強(qiáng)發(fā)票管理，在一般納稅人中大力推廣防偽稅控系統(tǒng)版普通發(fā)票使用，提高個(gè)體工商戶發(fā)票使用率；五是完善增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理。嚴(yán)格依照總局《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程》規(guī)范操作行為，積極探索，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，逐步完善“一窗式”管理模式。重點(diǎn)是做好其他抵扣憑證審核檢查工作。

五、推進(jìn)流轉(zhuǎn)稅信息化建設(shè)。

1、做好建立流轉(zhuǎn)稅工作平臺(tái)的準(zhǔn)備，根據(jù)分局實(shí)際向上級(jí)

提出流轉(zhuǎn)稅工作平臺(tái)的各項(xiàng)需求的建議，確保明年九月份前完成；

2、進(jìn)一步提高金稅工程數(shù)據(jù)采集和傳輸質(zhì)量；

3、積極推行“一機(jī)多票”系統(tǒng)，認(rèn)真核實(shí)一般納稅人增值

稅普通發(fā)票（不含商業(yè)零售）的用量，做好企業(yè)DOS版開票金稅卡的更換工作；

4、協(xié)助技服單位搞好企業(yè)端開票系統(tǒng)升級(jí)培訓(xùn)工作；

5、做好前期準(zhǔn)備，有計(jì)劃的在增值稅專用發(fā)票月認(rèn)證量在100份以上的一般納稅人中推行“網(wǎng)上認(rèn)證”工作。

（二）所得稅管理

一、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅政策管理，做好稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源管理,進(jìn)一步做好各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。主要包括政策、稅源、征收、減免稅和資料管理五方面的內(nèi)容。

（1）在政策管理上，做好所得稅政策宣傳、政策執(zhí)行落實(shí)、政策執(zhí)行情況檢查三個(gè)環(huán)節(jié)的工作。

（2）在稅源管理上搞好所得稅稅源冊(cè)籍管理，抓好稅源普查工作，掌握稅源動(dòng)態(tài)變化情況。

（3）在征收管理上，健全納稅申報(bào)、征收方式的確定到稅款入庫(kù)等一整套管理程序。

（4）在減免稅管理上，做到“三個(gè)嚴(yán)格”，即嚴(yán)格執(zhí)行政策、嚴(yán)格申報(bào)程序、嚴(yán)格按權(quán)限辦理。

（5）完善資料管理。使資料管理貫穿于所得稅規(guī)范管理的全過(guò)程，建立所得稅納稅資料的收集、整理、傳遞、歸檔保管、反饋等制度。

三、根據(jù)稅收管理精細(xì)化的要求，進(jìn)一步搞好所得稅規(guī)范管理。建立稅源登記制度，加強(qiáng)部門配合，主動(dòng)取得工商、國(guó)稅部門支持，定期核對(duì)納稅人的登記資料，發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶應(yīng)及時(shí)補(bǔ)辦稅務(wù)登記并納入正常管理。并及時(shí)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)有效數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、歸類，并將這些資料進(jìn)行適當(dāng)數(shù)據(jù)處理。

四、嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)納稅人的收入管理，監(jiān)督企業(yè)如實(shí)反映收入，嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入的實(shí)現(xiàn)；

五、加強(qiáng)預(yù)征管理，根據(jù)納稅人的具體情況確定預(yù)繳的期限和金額，并嚴(yán)格按確定的金額預(yù)征企業(yè)所得稅。

六、大力清理欠稅，建立臺(tái)賬，逐戶逐月落實(shí)收入進(jìn)度和壓欠情況

七、根據(jù)匯繳清繳改革要求，落實(shí)好20__年度企業(yè)所得稅匯繳清繳工作，組織召開了一次由企業(yè)所得稅納稅單位的財(cái)務(wù)負(fù)/:請(qǐng)記住我站域名/責(zé)人、辦稅人員參加的專門會(huì)議。安排布置二0__年度的匯算清繳工作。

八、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)納稅人的減免稅、財(cái)產(chǎn)損失及稅前扣除項(xiàng)目的審核報(bào)批，對(duì)按稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方執(zhí)行的稅前扣除項(xiàng)目，必須嚴(yán)格按照審批權(quán)限對(duì)照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，一律進(jìn)行納稅調(diào)整，不得稅前扣除。做到及時(shí)調(diào)查核實(shí)，嚴(yán)把政策關(guān)口，嚴(yán)格報(bào)批程序。

（三）征收管理

一、以提高征管“六率”為主要目標(biāo)，圍繞“征管六率”分析、查補(bǔ)征管漏洞，加強(qiáng)稅源的有效控管，不斷提高分局征管質(zhì)量，認(rèn)真做好催報(bào)催繳工作，如實(shí)編報(bào)征管質(zhì)量考核表。

二、加強(qiáng)與其他部門的信息交換與溝通，繼續(xù)加大對(duì)轄區(qū)內(nèi)漏征漏管戶的清理，及時(shí)做好新辦戶的稅務(wù)登記工作，及時(shí)、妥善地解決稅收議，提高管轄爭(zhēng)工作效率。

三、核實(shí)在冊(cè)的稅務(wù)登記戶和注冊(cè)登記戶，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理準(zhǔn)備逃跑或已失蹤納稅人，清理非正常戶，追繳相關(guān)證件，并配合稽查部門追繳流失的稅款。

四、認(rèn)真做好個(gè)體稅收的管理，積極探索科學(xué)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)信息采集方式和公平、公正、先進(jìn)的定稅方法，完善電子定稅管理辦法， 及時(shí)調(diào)整行業(yè)參數(shù)水平。

五、結(jié)合實(shí)際推行經(jīng)濟(jì)、靈活、便利的多元化申報(bào)方式，做好同城辦稅各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)工作，認(rèn)真落實(shí)好下崗再就業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的稅收優(yōu)惠政策，公正執(zhí)法，優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

六、加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作，繼續(xù)完善稅收管理員職能，提高征管工作的信息化水平，提高工作效率。

七、加強(qiáng)納稅服務(wù)。進(jìn)一步改進(jìn)服務(wù)手段，提高服務(wù)水平，把公開、公平、公正執(zhí)法作為管理與服務(wù)的結(jié)合點(diǎn)，以優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)引導(dǎo)納稅人提高依法納稅的意識(shí)。

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·評(píng)價(jià)李鴻章

第7篇

論文關(guān)鍵詞：建筑業(yè)，營(yíng)業(yè)稅，稅務(wù)管理，管理模式

“甲供材料”工程：也稱“包工不包料”工程，是指在建筑工程中，由甲方（建設(shè)方）提供材料，己方（施工方）提供勞務(wù)。由于“甲供材料”有其隱蔽性大、難以控管的特點(diǎn)，對(duì)其營(yíng)業(yè)稅的征收管理的漏洞確實(shí)存在，所以有必要對(duì)其營(yíng)業(yè)稅的征管要有一個(gè)新的思考、新的突破。

一、產(chǎn)生建筑業(yè)“甲供材料”的原因：

1、采用“甲供材料”方式存在一定的價(jià)格、質(zhì)量、資金等方面的優(yōu)勢(shì)。對(duì)于施工方（乙方）而言可以減少材料的資金投入和資金墊付壓力，還能避免材料價(jià)格上漲帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于建設(shè)方（甲方）而言，“甲供材料”可以更好地控制主要材料的進(jìn)貨來(lái)源和質(zhì)量，在節(jié)約材料采購(gòu)成本和減少支付給施工方材料備料款的同時(shí)保證了工程質(zhì)量。

2、財(cái)務(wù)上沒有對(duì)“甲供材料”的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行專門的規(guī)定，為所謂的稅收籌劃創(chuàng)造了趨利空間。稅法無(wú)權(quán)也無(wú)必要對(duì)“甲供材料”專門規(guī)定財(cái)務(wù)處理，稅法規(guī)定的只是這樣的經(jīng)濟(jì)行為如何繳納稅收稅務(wù)管理，這就在一定程度上依賴于納稅人的納稅意識(shí)了。如果納稅人的趨利意識(shí)占了上風(fēng)，納稅人就會(huì)利用稅務(wù)機(jī)關(guān)管理難的“軟肋”,把建筑工程都弄成“甲供材料”。

二、歷年來(lái)稅法上對(duì)建筑業(yè)“甲供材料”計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的有關(guān)規(guī)定：

為便于把有關(guān)“甲供材料”的涉稅事宜解釋清楚，筆者認(rèn)為有必要把稅收上對(duì)“甲供材料”有關(guān)的規(guī)定按照發(fā)文以及執(zhí)行時(shí)間先后作一個(gè)羅列。

1、無(wú)論如何結(jié)算，工程所用材料、物資和動(dòng)力都要并入施工方的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

1994年開始實(shí)施的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定：“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包含工程所用的原材料和其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。”

2、建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括設(shè)備價(jià)值，只包括材料。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2003】16號(hào)）文件規(guī)定：“通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值。具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。”

3、建筑業(yè)裝飾勞務(wù)的甲供材料不征收營(yíng)業(yè)稅論文開題報(bào)告范例。

財(cái)稅[2006]114號(hào)文規(guī)定：“納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購(gòu)，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù)。”因此，在建筑業(yè)中除裝飾勞務(wù)外建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)項(xiàng)目中的甲供材料都需要并入施工方的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

4、計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款，只包括材料（不含裝飾勞務(wù)）。

隨著新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的頒布，財(cái)稅【2009】61號(hào)以及國(guó)稅發(fā)【2009】29號(hào)對(duì)一些營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件予以廢止和失效。目前，1994年開始實(shí)施的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、財(cái)稅[2006]114號(hào)文均已廢止，按照2009年開始實(shí)施的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條明確規(guī)定：“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。”

所以從2009年1月1日起甲供材料的營(yíng)業(yè)稅政策為：⑴、除裝飾勞務(wù)外的其他建筑工程項(xiàng)目的甲供材料都要征收營(yíng)業(yè)稅；⑵、對(duì)建設(shè)方提供的設(shè)備不征收營(yíng)業(yè)稅。

三、“甲供材料”營(yíng)業(yè)稅稅收征管的難點(diǎn)：

我們先來(lái)看看現(xiàn)行“甲供材料”營(yíng)業(yè)稅稅收征管模式。應(yīng)該說(shuō)，現(xiàn)行對(duì) “甲供材料”的稅收征管并沒有專門的管理規(guī)定，只是體現(xiàn)在日常的稅收征管上。如：《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)【2006】128號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函【2004】1024號(hào)）等規(guī)范性文件均有文字不多的涉及，這些條文并不是針對(duì)“甲供材料”專門出臺(tái)的，規(guī)定的不是很具體，只是一些程序上面的規(guī)定可以看作是包括了“甲供材料”的稅收征管的。

概括上面規(guī)范性文件稅務(wù)管理，對(duì)本地建筑公司由于其擁有自行開票的資格，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)他們的管理就只是停留在一般的稅收征管上。而對(duì)外地來(lái)本地提供建筑勞務(wù)的納稅人，一般是以下程序：1、先自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行各方面的登記。2、自行開具發(fā)票或者到稅務(wù)機(jī)關(guān)要求代開發(fā)票，并繳納相關(guān)稅收。3、納稅人憑發(fā)票到建設(shè)方結(jié)算。

現(xiàn)行征管模式帶來(lái)以下幾方面的管理瓶頸：

1、所有的資料提供與申報(bào)都單憑納稅人（施工方）的自覺性，數(shù)據(jù)的真實(shí)性與及時(shí)性不能保證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工程全部真實(shí)情況沒有控制權(quán)。縱觀前面幾個(gè)稅收規(guī)范性文件要求納稅人提供的資料與數(shù)據(jù)基本都是納稅人（施工方）一人說(shuō)了算，沒有第三方證據(jù)來(lái)佐證，在公民納稅意識(shí)尚未達(dá)到完全自覺的今天，由一方提供數(shù)據(jù)的真實(shí)程度較低。稅務(wù)介入的真正時(shí)間是在納稅人來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票的時(shí)候，納稅人往往只是在開票的時(shí)候才提供一些資料，這時(shí)工程已經(jīng)過(guò)去了一大截，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息的時(shí)效性太差。

2、“甲供材料”的金額難以正確確定。建筑業(yè)“甲供材料”是由建設(shè)方提供的，建設(shè)單位憑購(gòu)買建筑材料的原始發(fā)票直接入賬，賬戶處理是在建設(shè)方的“在建工程”“固定資產(chǎn)”“生產(chǎn)成本”等賬頁(yè)上。作為提供勞務(wù)的施工方，其賬戶上就根本就沒有“甲供材料”有關(guān)內(nèi)容的記載。由于異地提供建筑勞務(wù)現(xiàn)象的存在，建設(shè)方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與施工方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不是同一個(gè)，不在同一地區(qū)，造成稅收管理的難度加大。

3、歷年來(lái)的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件對(duì)建筑、安裝、裝飾、修繕業(yè)務(wù)進(jìn)行了一些規(guī)定，導(dǎo)致其實(shí)際稅負(fù)出現(xiàn)差異。雖然稅法上對(duì)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額進(jìn)行了明確，從一定程度上遏制了納稅人將“包工包料”的建筑工程改為“甲供材料”從而逃避營(yíng)業(yè)稅收的行為。但是稅法沒有對(duì)建筑、安裝、裝飾、修繕做出明確的界定，建筑行業(yè)“甲供材料”的稅收業(yè)務(wù)把握還是存在一定的難點(diǎn)，使納稅人有空可鉆，將一些項(xiàng)目臨界于建筑、安裝、裝飾、修繕等之間稅務(wù)管理，并以裝飾的名義申報(bào)稅款，以此來(lái)減輕甚至逃避相關(guān)稅收。

四、加強(qiáng)建筑業(yè)“甲供材料”稅收征管的設(shè)想（管理模式的設(shè)計(jì)）：

加強(qiáng)稅收征管歸根到底的目的就是堵住稅收管理的漏洞，減少稅收流失， 按照國(guó)家稅法規(guī)定依法足額收繳有關(guān)稅收。筆者認(rèn)為加強(qiáng)“甲供材料”營(yíng)業(yè)稅的征管就要從源頭上去抓，及時(shí)全面掌握相關(guān)情況，牢牢把握住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，變被動(dòng)為主動(dòng)。

（一）、從稅收管理角度對(duì)工程進(jìn)行分類

首先從工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度(我們稱為第一類)，按照工程施工方（建筑公司）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同，可以分為以下三種：

第一種，施工方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就是工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有對(duì)該項(xiàng)目的所有稅收管轄權(quán)；

第二種，施工方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為非本縣（市），項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)只擁有對(duì)該項(xiàng)目的稅收管轄權(quán)，也即只有該項(xiàng)目的建筑營(yíng)業(yè)稅以及附加稅費(fèi)屬于項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)所有，項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在特定條件下（即《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條，下文會(huì)有所闡述）失去對(duì)該項(xiàng)目的稅收管轄權(quán)；

第三種，施工方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是本縣內(nèi)但非本稅區(qū)，本項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有對(duì)該項(xiàng)目的稅收管轄權(quán)，也即該項(xiàng)目的建筑營(yíng)業(yè)稅屬于本縣非本稅區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)所有。

其次從工程施工方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度(我們稱為第二類)，按照工程項(xiàng)目所在地的不同，可以分為以下三種：

第一種，工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就是建筑公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有對(duì)該項(xiàng)目的所有稅收管轄權(quán)；

第二種，工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為非本縣（市），施工方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有在特定條件下（即《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條，下文會(huì)有所闡述）的稅收管轄權(quán)；

第三種，工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是本縣內(nèi)但非本稅區(qū)，施工方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有對(duì)該項(xiàng)目的稅收管轄權(quán)，也即該項(xiàng)目的建筑營(yíng)業(yè)稅屬于本稅區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)所有。

（二）、不同的工程類別采取不同的稅收管理程序

1、項(xiàng)目管理模式。

對(duì)第一類第三種工程不屬于本稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，本稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)該項(xiàng)目有關(guān)情況發(fā)函提醒有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)第一類中的第一、第二種工程的稅收管理采用“項(xiàng)目管理模式”（此處的“項(xiàng)目管理模式”與下文的“公司管理模式”沒有特殊的意義，純粹是筆者為了區(qū)別而命名），具體為：

⑴、對(duì)代開票納稅人的管理。提供建筑勞務(wù)的施工方在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開票時(shí)，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)介入的最佳有利時(shí)機(jī)論文開題報(bào)告范例。除要求納稅人提供上文提及幾個(gè)規(guī)范性文件明確的資料外，必須要求施工方提供由建設(shè)方蓋章確認(rèn)的甲供材料明細(xì)表格《建筑工程“甲供材料”明細(xì)表》，表格式樣如下（根據(jù)需要對(duì)表中的內(nèi)容可作增刪）：

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽注“已納營(yíng)業(yè)稅”并蓋章后的表格作為已經(jīng)納稅的憑證，施工方作為計(jì)提營(yíng)業(yè)稅原始憑證，建設(shè)方作為已經(jīng)納稅的憑證，以備日后稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)，避免以后重復(fù)征稅。

⑵、對(duì)自開票納稅人的管理。對(duì)施工方發(fā)售了發(fā)票并由其自行開具，視同稅區(qū)內(nèi)的一般企業(yè)管理。筆者認(rèn)為，為便于稅務(wù)管理，不要對(duì)零時(shí)來(lái)本地從事建筑勞務(wù)的施工方發(fā)售發(fā)票，盡量使其納入代開票納稅人管理，理由：一者外地來(lái)本地從事建筑勞務(wù)的企業(yè)一般只有一個(gè)工程，用票量不是很大稅務(wù)管理，根據(jù)筆者觀察這樣的公司，一般平均2-3月開票1張；二者納稅人也可以減少開票成本，比如：開票電腦、客票人員的開支等。如果企業(yè)的規(guī)模很大、財(cái)務(wù)核算也符合規(guī)范、發(fā)票的用票量大且發(fā)票發(fā)售給企業(yè)后風(fēng)險(xiǎn)幾乎沒有也可以按照自開票納稅人管理。但是，要求納稅人在工程決算的時(shí)候，需提供由建設(shè)方蓋章確認(rèn)的《建筑工程“甲供材料”明細(xì)表》。

總上所述，項(xiàng)目管理模式的流程圖如下：

2、公司管理模式。

首先，要求建筑公司按期提供《XX建筑公司工程匯總明細(xì)表》，表格式樣如下：

XX建筑公司工程匯總明細(xì)表

序號(hào)

工程名稱

工程地址

開、竣工期間

承包方式

開具發(fā)票金額

甲供材料金額

營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

 

 

 

 

 

 

 

 

  ……

 

 

 

 

 

 

第8篇

關(guān)鍵詞：記賬；稅務(wù)；稅收籌劃

中圖分類號(hào)：F812　文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1673-291X(2009)33-0015-02

隨著中國(guó)記賬業(yè)的不斷發(fā)展，記賬業(yè)的業(yè)務(wù)范圍也越來(lái)越廣闊，稅務(wù)逐漸成為代RIP-，賬的一項(xiàng)重要內(nèi)容，稅務(wù)事業(yè)日漸興旺，在記賬業(yè)的發(fā)展中起著舉足輕重的作用。

稅務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，通過(guò)活動(dòng)，不僅有利于納稅人正確履行納稅義務(wù)，而且對(duì)國(guó)家稅收政策的順利貫徹落實(shí)具有積極作用。現(xiàn)在中國(guó)稅務(wù)已處在生存與發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)與整合的關(guān)鍵時(shí)期，然而在管理體制上仍存在許多問(wèn)題，致使執(zhí)業(yè)秩序還比較混亂，嚴(yán)重制約了稅務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展。本人就目前記賬下中國(guó)稅務(wù)存在的問(wèn)題及對(duì)策淺談了自己的幾點(diǎn)看法，敬請(qǐng)讀者批評(píng)指正。

一、存在問(wèn)題

1　納稅人納稅意識(shí)淡薄、稅務(wù)定位不清。納稅人是稅務(wù)的委托者和需求者，納稅人是否選擇稅務(wù)直接影響到稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展。納稅人的稅務(wù)需求，除取決于稅收法制狀況外，還取決于其納稅意識(shí)的強(qiáng)弱和對(duì)稅務(wù)的認(rèn)識(shí)程度。中國(guó)目前納稅人的納稅意識(shí)淡薄，偷、逃、騙、抗稅較多，他們認(rèn)為，稅收籌劃的目的不是為企業(yè)節(jié)約開支，而是幫助納稅人偷、逃稅款。這也嚴(yán)重制約了稅務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

2　稅務(wù)獨(dú)立性較弱，執(zhí)業(yè)不規(guī)范。在中國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)公司等雖已與稅務(wù)機(jī)關(guān)基本脫鉤，但仍有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，靠關(guān)系、靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力獲得固定的客戶。平時(shí)并不是努力提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，而是想辦法鞏固和稅務(wù)機(jī)關(guān)的依附關(guān)系，以此來(lái)維護(hù)自己在業(yè)務(wù)上的壟斷地位，難于確保其依法和獨(dú)立，獨(dú)立性較弱。納稅人也將稅務(wù)機(jī)構(gòu)視為稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊部門，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)往往將交費(fèi)作為解決辦法，稅務(wù)人則唯利是圖，容易受納稅人左右，失去其獨(dú)立性。這種現(xiàn)象嚴(yán)重影響到稅務(wù)業(yè)務(wù)的正常開展，加劇了稅務(wù)市場(chǎng)秩序的混亂，不僅沒有降低稅收成本，而且還滋長(zhǎng)了腐敗行為，增加了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的成本，成為中國(guó)稅務(wù)事業(yè)發(fā)展的障礙。

3　行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不正當(dāng)，存在違規(guī)違法現(xiàn)象。在中國(guó)稅務(wù)市場(chǎng)良好的法治大環(huán)境形成之前，稅務(wù)的需求不可能大規(guī)模的釋放出來(lái)，對(duì)已有的有限的稅務(wù)業(yè)務(wù)就成了眾多稅務(wù)機(jī)構(gòu)搶奪的羔羊。許多稅務(wù)事務(wù)所不把主要精力放在無(wú)限市場(chǎng)的開發(fā)上，不是“同等價(jià)格比服務(wù)，同等服務(wù)比價(jià)格”，而是熱心于不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)的手段層出不窮，一些機(jī)構(gòu)采取低價(jià)收費(fèi)、高額回扣、互挖墻腳、互相詆毀等商業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)的慣用伎倆。激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，嚴(yán)重?cái)_亂了稅務(wù)的市場(chǎng)秩序，業(yè)務(wù)操作的不規(guī)范或不夠規(guī)范使得亂象叢生。由于機(jī)構(gòu)與委托人之間存在著密切的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，因此工作難免不受其左右，在此前提下所編制和出具的會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅資料的真實(shí)性也就難以保證，忽視了業(yè)務(wù)質(zhì)量、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)信譽(yù)，出現(xiàn)了違規(guī)違法，嚴(yán)重?fù)p害了稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

4　執(zhí)業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，稅務(wù)在低水平上運(yùn)轉(zhuǎn)。稅務(wù)是一項(xiàng)智能型的中介服務(wù)行業(yè)，不論是流程型業(yè)務(wù)還是創(chuàng)新型業(yè)務(wù)都需要稅務(wù)員具有過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但在現(xiàn)實(shí)的記賬環(huán)境下，從事稅務(wù)的執(zhí)業(yè)人員往往是“半路出家”，他們所能承擔(dān)和勝任的僅僅是日常的出納、會(huì)計(jì)工作，并不是真正具有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)審計(jì)能力、通曉國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)、具有豐富經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域知識(shí)、具有較強(qiáng)辦稅經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀稅務(wù)人員。所以，他們只是從事納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、小型業(yè)戶的建賬和記賬等一些簡(jiǎn)單的事務(wù)性工作，至于如涉稅風(fēng)險(xiǎn)診斷、稅收籌劃高層次的新型稅務(wù)業(yè)務(wù)開展很少。這使得中國(guó)大部分稅務(wù)業(yè)務(wù)主要是包含附加值較低的流程型業(yè)務(wù)，而包含附加值較高的創(chuàng)新型業(yè)務(wù)所占份額較低。此外，在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員也很難分辨前來(lái)辦理涉稅事宜的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是人員，很多沒有資格的公司和人員利用這個(gè)管理上的漏洞，從事非法的稅務(wù)業(yè)務(wù)，也使得稅務(wù)也水平低下。

二、對(duì)策分析

1　提高納稅人稅務(wù)意識(shí)。加大對(duì)企業(yè)尤其是單個(gè)納稅人的稅務(wù)知識(shí)的宣傳，讓他們認(rèn)知到稅務(wù)的實(shí)質(zhì)，認(rèn)知到稅收籌劃的目的是為給企業(yè)節(jié)約開支，而不是偷、逃稅款。要充分運(yùn)用媒體包括電視、雜志、網(wǎng)絡(luò)、巴士傳媒的作用，創(chuàng)造一個(gè)有利于稅務(wù)發(fā)展的輿論環(huán)境，適時(shí)舉行一些稅務(wù)知識(shí)競(jìng)賽、免費(fèi)咨詢活動(dòng)等，改變納稅人對(duì)稅務(wù)的傳統(tǒng)認(rèn)知和狹隘看法。讓納稅人更清楚知道稅務(wù)的實(shí)質(zhì)、過(guò)程、業(yè)務(wù)范疇和內(nèi)容、責(zé)任分擔(dān)狀況、人的權(quán)利義務(wù)、收費(fèi)狀況和作用，從而在思想上提高納稅人對(duì)稅務(wù)的認(rèn)知度和接受度，提高納稅人的稅務(wù)意愿。同時(shí)，加大對(duì)納稅人違反稅法規(guī)定行為的處罰力度，包括物質(zhì)處罰和精神處罰，從而在反面促使納稅人尋求稅務(wù)方式。

2　完善相關(guān)法律確保稅務(wù)的獨(dú)立性。稅務(wù)機(jī)構(gòu)是一種社會(huì)中介服務(wù)組織，既不隸屬稅務(wù)機(jī)關(guān)，也不受控于納稅人，而是獨(dú)立于征納雙方之外的第三者，依據(jù)有關(guān)法規(guī)，堅(jiān)持客觀公正原則，直接參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為納稅人、扣繳義務(wù)人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的。我們要確保稅務(wù)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位，確保其不受稅務(wù)行政機(jī)關(guān)及納稅者的左右，我們?cè)诜芍С址矫嫫惹行枰贫ㄟm合中國(guó)實(shí)情的更具權(quán)威性的法律依據(jù)，制定專門的稅務(wù)相關(guān)法律，確保稅務(wù)的合法地位、市場(chǎng)準(zhǔn)入制度、執(zhí)業(yè)范圍、權(quán)利義務(wù)、責(zé)任職責(zé)、懲罰規(guī)定、資格認(rèn)證、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量監(jiān)控等，讓現(xiàn)行稅務(wù)行為有法可依，同時(shí)結(jié)合我市具體情況在國(guó)家法律的引導(dǎo)下制定具體的實(shí)施細(xì)則，用完善、科學(xué)的法律來(lái)規(guī)范和調(diào)節(jié)稅務(wù)，徹底消滅現(xiàn)在存在的行政稅務(wù)、關(guān)系稅務(wù)、強(qiáng)行指定等，使該行業(yè)做到公正化、公平化和透明化，早日實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的制度化、規(guī)范化。

3　提升稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)素質(zhì)。提升稅務(wù)機(jī)構(gòu)中介素質(zhì)，主要是提高執(zhí)業(yè)人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守。在記賬下，普通會(huì)計(jì)人員只能擔(dān)任一般工作，還應(yīng)聘請(qǐng)部分有稅務(wù)執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)顧問(wèn)等高級(jí)人才，為擴(kuò)大稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍提供人才支持。

提高執(zhí)業(yè)人員的ltPo~lk操守，制定稅務(wù)人的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制，嚴(yán)格監(jiān)督控制每個(gè)業(yè)務(wù)操作規(guī)程。要求每個(gè)稅務(wù)人謹(jǐn)遵職業(yè)道德、提高職業(yè)操守，對(duì)客戶資料保密，在法律允許范圍內(nèi)全心全意為納稅人服務(wù)，不得私下收受好處，不斷加強(qiáng)自身的服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量。要以謹(jǐn)慎的態(tài)度，充分了解委托單位的基本情況及委托事項(xiàng)，審慎簽訂協(xié)議；全面取得各項(xiàng)基本資料，應(yīng)按照法律、法規(guī)的要求，明確階段目標(biāo)，確保按時(shí)保質(zhì)完成。

4　擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，提升創(chuàng)新型業(yè)務(wù)份額。在中國(guó)目前稅務(wù)需求有限的情況下，我們應(yīng)鼓勵(lì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)積極擴(kuò)展稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍。在記賬下，我們的稅務(wù)業(yè)務(wù)也不應(yīng)只局限于低水平、低層次的流程型業(yè)務(wù)上，應(yīng)加大創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的份額。首先，主動(dòng)出擊擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，努力走向市場(chǎng)去積極爭(zhēng)取適合自己的涉稅業(yè)務(wù)；其次，優(yōu)化服務(wù)目標(biāo)，利用自身財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的綜合知識(shí)為其提供稅務(wù)咨詢、進(jìn)行稅收籌劃、稅務(wù)評(píng)估全方位服務(wù)；再次，從專業(yè)化向稅務(wù)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理三位一體式綜合服務(wù)發(fā)展，不僅要為納稅人做好一般業(yè)務(wù)，而且要積極開展稅務(wù)評(píng)估、公證等涉稅鑒證服務(wù)。

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第9篇

abstract: tax accounting is a new arising interdispline which is not only related to the traditional financial accounting but also different from it． influenced by it，51lunwen.com/ tax accounting has its own characteristics，but it is obviously different from financial accounting in principle，checking． it has a shor會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)論文t history in china and there are some problems which need perfecting in practice．     

key words: tax accounting; financial accounting; difference  

摘 要:稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一門新興的邊緣學(xué)科，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間既有區(qū)別又存在著一定的聯(lián)絡(luò)，在受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)影響的同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)自身又具有一定的特質(zhì)，在準(zhǔn)繩上、核算辦法上，明顯區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，在我國(guó)開展時(shí)間比擬短，在開展的過(guò)程中還存在一些不完善的中央，需求不時(shí)在理論中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理問(wèn)題。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)會(huì)計(jì); 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì); 區(qū)別               

稅務(wù)會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為根底，以稅法為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的根本理論和辦法，對(duì)征稅人的征稅活動(dòng)所惹起的資金運(yùn)動(dòng)停止核算和監(jiān)視，維護(hù)國(guó)度和征稅人合法權(quán)益的一種專業(yè)會(huì)計(jì)［1］。目的在于征稅人在不違背稅法的前提下，足額精確及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅款的同時(shí)，經(jīng)過(guò)合法謀劃使征稅人獲得合法利益，公平稅負(fù)以確保企業(yè)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)最主要的特性是征稅雙方都必需承受稅法的標(biāo)準(zhǔn)和限制，稅務(wù)會(huì)計(jì)在一切稅款的核算和交納過(guò)程中，必需嚴(yán)厲根據(jù)國(guó)度稅收法規(guī)請(qǐng)求辦理，當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法的規(guī)則不分歧時(shí)，必需依照稅法的請(qǐng)求停止調(diào)整。稅務(wù)會(huì)計(jì)是融稅收法令和會(huì)計(jì)核算為一體的特種會(huì)計(jì)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)開展以及財(cái)政、稅收體制的不時(shí)完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中別離出來(lái)是必然趨向，稅務(wù)會(huì)計(jì)固然從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中別離出來(lái)，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著實(shí)質(zhì)的區(qū)別，但在本質(zhì)性的工作中并不是孤立的，兩者之間依然存在著一定的聯(lián)絡(luò)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的前提，兩種會(huì)計(jì)核算辦法既有聯(lián)絡(luò)又存在著一定區(qū)別。

 

一、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)絡(luò)             

稅務(wù)會(huì)計(jì)脫胎于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)中的眾多環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

1． 二者效勞的運(yùn)營(yíng)主體相同               

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)不是籠統(tǒng)理論意義上的概念，而是詳細(xì)理論操作的部門和人員，其效勞具有特定的指向性，只要二者處于效勞于同一主體時(shí)，才具有實(shí)踐的關(guān)聯(lián)意義。

2． 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)工作核算內(nèi)容相同                   

以財(cái)會(huì)中的會(huì)計(jì)分期( 時(shí)間性) 、貨幣計(jì)量( 數(shù)量性) 、持續(xù)運(yùn)營(yíng)( 持續(xù)性) 為根底，共同施行對(duì)效勞主體的效勞。

3． 工作準(zhǔn)繩根本分歧              

以財(cái)會(huì)工作中的核算辦法、收益配比、支付才能等為權(quán)衡規(guī)范。

4． 工作按照的方式內(nèi)容根本相同     

以財(cái)會(huì)的憑證、賬簿、報(bào)表為參照，除征稅報(bào)表以外，無(wú)需另設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表，更無(wú)需設(shè)置特地稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，畢業(yè)論文稅務(wù)會(huì)計(jì)的全部核算融于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之中。但這種高度類似性和關(guān)聯(lián)性并不能消弭現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)開展過(guò)程中在管理上使二者別離的必然性，不能消弭二者在實(shí)質(zhì)上的區(qū)別。

 

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別               

(一)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)繩上不分歧          

1． 相關(guān)性區(qū)別        

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)性準(zhǔn)繩，請(qǐng)求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者的經(jīng)濟(jì)決策需求相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、如今和將來(lái)的狀況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)，強(qiáng)調(diào)的是“有用性”; 而稅務(wù)會(huì)計(jì)中的相關(guān)性準(zhǔn)繩重在計(jì)算所得稅時(shí)，強(qiáng)調(diào)同期扣除的費(fèi)用要與同期的收入相關(guān)聯(lián)，二者字面上同屬于相關(guān)性準(zhǔn)繩，卻有實(shí)質(zhì)的區(qū)別。

2． 配比性區(qū)別               

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中的配比準(zhǔn)繩突出表如今費(fèi)用確實(shí)認(rèn)上，為了分別核算不同的產(chǎn)品，需求將直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用匯總歸集，然后在不同的產(chǎn)品之間停止分配。而稅法中的配比準(zhǔn)繩思索的是，對(duì)不同的稅收項(xiàng)目停止分類配比，比方，稅法規(guī)則外商投資企業(yè)在境內(nèi)的投資收益不計(jì)入應(yīng)征稅所得額，那么境內(nèi)的投資損失與其消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無(wú)關(guān)，也不能在當(dāng)期應(yīng)征稅所得額中扣除，只能從投資收益中得到補(bǔ)償。所以，稅法對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的配比準(zhǔn)繩持認(rèn)可態(tài)度，允許征稅人將發(fā)作的費(fèi)用，經(jīng)過(guò)合理配比在征稅的當(dāng)期扣除，同時(shí)為了避免稅款的流失，稅法對(duì)征稅人稅款的申報(bào)做了嚴(yán)厲的限制，不允許征稅人在一個(gè)征稅年度提早或滯后申報(bào)征稅費(fèi)用的扣除［2］。  

3． 本質(zhì)重于方式的區(qū)別     &

--> nbsp;       

本質(zhì)重于方式準(zhǔn)繩是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的一項(xiàng)重要準(zhǔn)繩，請(qǐng)求企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照買賣或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)停止會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以買賣或者事項(xiàng)的法律方式為根據(jù)。一項(xiàng)買賣或事項(xiàng)的本質(zhì)在其外在方式或法律表現(xiàn)方式有時(shí)是不分歧的。比方，企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)、售后回租、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、編制兼并報(bào)表等問(wèn)題都屬于本質(zhì)重于方式的運(yùn)用，這些在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中都有明白的規(guī)則［2］。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的“本質(zhì)重于方式準(zhǔn)繩”依托于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判別，稅法對(duì)征稅事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)依托的是法律根據(jù)，不能靠經(jīng)歷估量，必需有據(jù)可依，從某種意義上講稅法的“本質(zhì)重于方式準(zhǔn)繩”表現(xiàn)的是“本質(zhì)至上準(zhǔn)繩”，目的為了避免征稅人應(yīng)用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》允許的估量偷逃稅款。

 

(二)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算上不分歧           

1． 目的不同             

稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是征稅人向稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息運(yùn)用者提供有助于稅務(wù)決策的會(huì)計(jì)信息，稅務(wù)會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者首先是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，它們依據(jù)此信息停止稅款征收、檢查、監(jiān)視，并作為稅收立法的主要根據(jù)。其次是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)者、投資人、債權(quán)人等，他們依據(jù)此信息理解企業(yè)征稅義務(wù)的實(shí)行狀況和稅收擔(dān)負(fù)，以做出正確的運(yùn)營(yíng)決策和投資決策。同時(shí)，這些信息也是企業(yè)停止稅務(wù)謀劃必不可少的根據(jù)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則是經(jīng)過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量記載和報(bào)告提供真實(shí)、精確、牢靠的會(huì)計(jì)信息。向信息運(yùn)用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息［3］，反映企業(yè)管理層受托義務(wù)實(shí)行狀況，有助于會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者做出正確的運(yùn)營(yíng)決策。

2． 根據(jù)不同          &nbs會(huì)計(jì)畢業(yè)論文范文p;     

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的根據(jù)是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)原則》，力圖會(huì)計(jì)信息真實(shí)、有用、完好。稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)的是稅收法律法規(guī)，契合稅法的會(huì)計(jì)準(zhǔn)繩，稅務(wù)會(huì)計(jì)給予確認(rèn)，但凡不契合稅法的會(huì)計(jì)準(zhǔn)繩，不給予供認(rèn)。正由于兩者核算根據(jù)不同，致使會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法上的利潤(rùn)存在著很大的差別，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入減去本錢費(fèi)表現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)必需依據(jù)稅法請(qǐng)求停止收入和本錢費(fèi)用的列支，超出稅法規(guī)則的收支項(xiàng)目即使在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上得以表現(xiàn)，稅法也不允許列為征稅所得的構(gòu)成要素。

( 1) 收入確認(rèn)上二者的處置不同: 例如，國(guó)債利息收入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為投資收益記入收入，而稅務(wù)會(huì)計(jì)不把國(guó)債利息收入列為收益，不作為應(yīng)征稅所得額的構(gòu)成要素。征稅人在根本建立、專項(xiàng)工程及職工福利等方面運(yùn)用本企業(yè)商品的，或?qū)⑵髽I(yè)自產(chǎn)、拜托加工和外購(gòu)原資料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券用于捐贈(zèng)，以及以非現(xiàn)金資產(chǎn)賠償債務(wù)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中不計(jì)入收入，列為相應(yīng)支出，而稅務(wù)會(huì)計(jì)均應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷售收入。

( 2) 本錢費(fèi)用列支二者的不同:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可據(jù)實(shí)列支而稅務(wù)會(huì)計(jì)不允許扣除的項(xiàng)目，如征稅人的消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)因違背國(guó)度法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款、超越國(guó)度規(guī)則的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等，一切這些支進(jìn)項(xiàng)目是稅務(wù)會(huì)計(jì)所不供認(rèn)的，稅務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則了嚴(yán)厲的列支規(guī)范。關(guān)于超出的局部作為調(diào)整事項(xiàng)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)征稅所得額。

3． 根底不同               

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用的是權(quán)責(zé)發(fā)作制，強(qiáng)調(diào)的是收入的實(shí)踐發(fā)作與費(fèi)用相配比，會(huì)計(jì)上已確認(rèn)的收入并不代表實(shí)踐的現(xiàn)金流入量，實(shí)踐發(fā)作的費(fèi)用也不代表現(xiàn)金的流出，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與凈現(xiàn)金流量?jī)?nèi)涵和外延不盡相同，稅務(wù)會(huì)計(jì)由于本身強(qiáng)迫性的特性，采用了權(quán)責(zé)發(fā)作制與收付完成制相分離的核算辦法，在實(shí)踐核算中常呈現(xiàn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相偏離的現(xiàn)象，給征稅人形成不利的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用的權(quán)責(zé)發(fā)作制是樹立在應(yīng)收對(duì)付根底上肯定當(dāng)期收入與費(fèi)用，應(yīng)收對(duì)付可以真實(shí)客觀地反映收入、費(fèi)用、會(huì)計(jì)利潤(rùn); 而稅務(wù)會(huì)計(jì)即使從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中別離出來(lái)，在實(shí)踐的核算過(guò)程中依然以會(huì)計(jì)要素為底本，所以，致使采用的收付完成制在外延上要小于權(quán)責(zé)發(fā)作制，這里的收付完成制與權(quán)責(zé)發(fā)作之間產(chǎn)生差別是不可防止的。

 

三、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題               

首先，稅務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)還屬于一門新興學(xué)科，處于初級(jí)階段，稅務(wù)會(huì)計(jì)還要依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表是征稅核算的主要根據(jù)，如今的會(huì)計(jì)人員同時(shí)統(tǒng)籌會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)核算任務(wù)，擔(dān)負(fù)著多項(xiàng)職能，由于缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)學(xué)問(wèn)，對(duì)一些政策的了解存在著偏向，經(jīng)常在稅款的計(jì)算和交納申報(bào)時(shí)呈現(xiàn)少繳或多繳的狀況，給征稅人和征收機(jī)關(guān)形成不用要的損失。

其次，會(huì)計(jì)制度與稅收制度脫節(jié)，1994 年 1月 1 日開端執(zhí)行的《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處置的暫行規(guī)則》只是相對(duì)的調(diào)整，而 2006 年公布的新會(huì)計(jì)原則，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)曾經(jīng)成為獨(dú)立的體系，這種時(shí)間上的差別，導(dǎo)制稅法與會(huì)計(jì)制度之間的差別越來(lái)越多，這種差別表現(xiàn)在所得稅前調(diào)整項(xiàng)目日益復(fù)雜，增加了會(huì)計(jì)核算工作量的同時(shí)也增加了征稅人本錢的支出。

再次，稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要目的是保證國(guó)度稅收的完成，卻無(wú)視了征稅人的實(shí)踐支付才能，稅務(wù)會(huì)計(jì)當(dāng)期的收入不思索實(shí)踐現(xiàn)金能否流入，均計(jì)入應(yīng)征稅所得額，當(dāng)企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)量大的狀況下資金周轉(zhuǎn)不暢通，形成征稅艱難［4］，許多企業(yè)為了征稅以至要舉債，無(wú)形中增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)本錢，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)才能降低，這種惡性循環(huán)限制著企業(yè)的開展。

 

四、處理財(cái)、稅會(huì)計(jì)體制問(wèn)題的開展思緒           

以稅法為根據(jù)樹立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算體系。企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)原則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的主要根據(jù)，包括資金運(yùn)轉(zhuǎn)的全部過(guò)程，稅法是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的根據(jù)，核算的也只是涉稅事項(xiàng)，這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)也作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象，只是并不詳細(xì)，在制定稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算辦法時(shí)應(yīng)加以補(bǔ)充，稅務(wù)會(huì)計(jì)的記賬憑證、賬簿與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根本分歧，兩者能夠共用，稅務(wù)會(huì)計(jì)只需單設(shè)應(yīng)交稅金和差別額賬簿。同時(shí)要經(jīng)過(guò)培訓(xùn)考核進(jìn)步稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，作為一個(gè)合格的稅務(wù)會(huì)計(jì)，只要控制稅收法律法規(guī)和征管制度，才干在日常的核算中做到合理合法負(fù)稅［5］。

一

--> 個(gè)新興學(xué)科降生之初必然會(huì)存在著許多缺乏之處，這顯然不順應(yīng)經(jīng)濟(jì)高速開展的需求，但還要看到它的開展將來(lái)，置信經(jīng)過(guò)不時(shí)的變革和完善，一定能樹立一套獨(dú)立完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，更好地效勞于企業(yè)、國(guó)度經(jīng)濟(jì)的開展。

 

參考文獻(xiàn):                    會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

［1］寧健． 稅務(wù)會(huì)計(jì)［m］． 大連: 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004．

［2］蓋地． 稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)繩、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)繩的比擬與考慮［j］． 會(huì)計(jì)研討，2006，( 2) ．

［3］王鑫． 稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)聯(lián)性探析［j］． 四川會(huì)計(jì)，2001，( 6) ．

［4］張轉(zhuǎn)玲． 論我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)［j］． 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009，( 9) ．