時間：2023-08-11 17:01:27
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根據區政府辦《關于印發〈區政府系統“能力建設年”活動實施方案的〉通知》（沙政辦發20__35號）文件的安排，為了進一步提高審計機關執行力，進一步強化審計機關及工作人員的執行落實意識、崗位責任意識、能力席位意識、達到執行能力有提升、本職工作上水平、服務群眾見成效的目的。從20__年5月開始在局機關開展能力建設年活動，結合我局實際情況，制定本實施方案。
一、指導思想
開展“能力建設活動年”活動，要全面貫徹黨的十七大精神，深入學習實踐科學發展觀。在“能力建設年”活動中，按照“確責、履責、問責”的要求，從提高科學發展能力、應急和謀遠能力、創造性工作能力、統籌協調能力、團結和諧能力、廉潔從政能力、化常為專能力、服務基層和企業能力等八個方面加強審計機關干部能力建設。努力構建勤政廉政善政、求實務實落實的政府執行文化，為實現“保增長、爭速度、調結構、強素質、擴內需、增動力、重民生、促和諧”目標提供政府執行能力和行政效能保證。
二、參加對象
能力建設活動年活動對象為局機關全體在職干部。
三、方法步驟
能力建設年活動時間從20__年5月開始，到20__年12月底結束。
（一）確責明標（5月至6月上旬）
1、學習動員。結合深入開展學習實踐科學發展觀活動，制定本局“能力建設年”活動的具體實施方案，及時召開全體干部動員大會，成立領導小組及工作專班。抓好《公務員法》、《行政機關公務員處罰條例》的學習。
2、明確崗位職責。結合區審計工作實際，明確部門和內設機構的職能，重點明確全體干部各自的工作職責，擬定崗位職位說明書。
3、建立履責體系。重點圍繞全區年度審計工作計劃，結合年度審計工作重點，將年度計劃分解下達到各科室落實到人，明確工作時限和要求。層層簽訂目標責任書，形成一級抓一級、層層抓落實的履責體系。
（二）提升能力（6月中旬開始，貫穿活動至終）
1、明確崗位職責，制定能力席位。結合“三定“工作，明確局及內設機構的職能，重點明確干部崗位工作職責，擬定崗位職位說明書。以崗位職責為基礎，以能力匹配為原則，以思想水平、綜合素質、專業能力為基本內容，開展能力席位標準討論，按照一般干部對本職工作要做到應知應會、科（股）級干部對本職工作要成為行家里手、領導班子成員對本職工作要成為專家權威的基本要求，分層分類明確每個崗位的能力席位標準。
2、開展自查自糾，進行能力反思。對照崗位職責和能力標準，結合工作實際，廣泛開展審計案例討論交流，通過自查、互查、上下征求意見等方式，找準單位和個人在履行崗位職責中存在的突出問題；對照“八種能力”和能力席位標準，進行能力反思，深刻查找能力不足，形成單位和個人能力提升的工作計劃。
3、立足崗位鍛煉，提升履職能力。立足本職工作，堅持干中學、干中練，有效開展審計項目評優和審計案例交流，把日常審計工作作為提高履職履責能力的重要途徑和手段。抓好傳幫帶，積極推行以完成中心工作、緊急任務為目的的團隊建設，著力提高團隊的執行能力。
4、強化學習培訓，提高能力建設。強化學習型機關建設，突出學習制度建設。加強干部培訓工作的整體規劃，建立健全領導班子集體學習制度。結合工作中的熱點難點問題，聘請專家學者進行輔導，開展形式多樣、切( ）實有效的內部培訓。重點圍繞辦事、辦文、辦會，在“學、寫、講、干”等方面開展公務員基本能力培訓。倡導終身學習，提倡在線學習，鼓勵公務員參加“周末課堂”學習培訓，提升素質，提高能力，強化學習型機關建設。
三、建章立制（8月下旬至12月下旬）
1、完善管理制度。結合崗位職責和工作任務，制定按年度或項目的考核辦法，完善責任追究和獎懲措施，健全行政問責制度，重點項目督辦制度等。完善電子政務建設，確保區委、區政府政令暢通。推行決策責任追究制、接待和政務公開制度，優化工作流程，完善工作規范，用管理制度鞏固和規范能力建設。
2、總結評估。根據全區安排，對全局能力建設活動進行總結評估，報送公務員考核材料和總結 報告。同時做好檔案收集和迎檢工作。
四、具體要求
（一）加強組織領導，落實推進措施。成立局“能力建設年”活動領導小組及成立工作專班，負責活動的組織領導和具體實施工作。
一、充分認識實施千億斤糧食工程建設的重要性
實施新增千億斤糧食生產能力建設工程，是確保國家糧食安全的重要措施，也是糧食主產區改善生產條件、提高農業綜合生產能力、增加農民收入的重要機遇。此次，國家實施新增千億斤糧食生產能力建設工程，投資規模之大、投資比例之高前所未有。我市是糧食生產大市，也是國家和省重要的糧食生產基地，全市九個縣區均被列入國家和省規劃，這為改變我市農業基礎設施條件較為薄弱的現狀，進一步提高農業綜合生產能力帶來了難得機遇。各縣區、各部門要充分認識實施好這項工程的重要性，積極爭取，主動工作，盡早、盡快、盡量多的爭取國家和省投資，全面實施好新增千億斤糧食生產能力建設工程。作為實施主體，各縣區政府要高度重視，把此項工作列入重要議事日程，政府主要負責人要親自研究安排，分管領導要靠上抓落實，切實抓緊抓好，確保取得預期成效。
二、加強千億斤糧食工程的建設管理
（一）加強計劃管理。將項目落實到具體鄉鎮和縣區有關部門。項目建設單位要根據確定的建設內容、建設地點和建設數量，以縣區為單位委托有資質的機構編制實施方案，經省、市評審批復后按程序組織好實施。建設項目所在鄉鎮要以行政村為單位，將擬新建的項目建設內容，以圖表形式進行細化，上報備案，并向群眾公布，接受群眾監督。縣區工程建設項目，要做好工程設計、預算編制，按規定程序上報市有關部門備案。批復后的實施方案必須嚴格執行，不得擅自變更項目建設地點、規模、標準和主要建設內容；確需變更時，必須嚴格按規定程序報省批準，并報國家備案。
（二）加強招投標管理。實行項目法人責任制、招投標制、合同制和工程監理“四制”管理。工程招投標要以縣區為單位，委托具有相應資質的機構進行，招投標方案要按照規定程序報省、市發展改革部門審批。為確保招投標工作的公開、公正、公平和標準統一，市千億斤糧食工程建設領導小組辦公室將按一定比例，從市、縣專家庫中選聘專家評委，統一招聘項目監理公司。中標單位要與各縣區千億斤糧食工程建設領導小組辦公室簽訂合同，明確投資額度、工程數量、工程質量、建設工期和技術標準等。為加強對招投標工作的監督，市千億斤糧食工程建設領導小組辦公室要牽頭組建由市縣兩級監察、審計等有關部門參加的監督小組，對招投標過程進行全過程監督。
（三）加強資金管理。千億斤糧食工程建設資金是國家專項資金，必須嚴格執行國家和省有關規定，實行專戶儲存、專賬管理、專款專用，嚴禁擠占或挪用。嚴格實行報賬制度，項目資金下達后，要在財政部門設立千億斤糧食工程建設專戶，將項目資金劃入專戶，由財政部門負責管理。中標單位先施工，并按工程進度分批進行報賬。報賬須經項目監理單位確認工程質量合格、項目主管部門審核簽字后支付，切實保證項目工程進度和資金安全。
三、強化千億斤糧食工程建設的領導
為深入貫徹實施《全國新增1000億斤糧食生產能力規劃》和《省人民政府關于印發<省千億斤糧食生產能力建設規劃>的通知》精神，切實加強我市千億斤糧食工程項目建設管理工作，確保高質量完成國家和省下達的建設任務，全面提升糧食生產能力，現作如下通知。
一、充分認識實施千億斤糧食工程建設的重要性
實施新增千億斤糧食生產能力建設工程，是確保國家糧食安全的重要措施，也是糧食主產區改善生產條件、提高農業綜合生產能力、增加農民收入的重要機遇。此次，國家實施新增千億斤糧食生產能力建設工程，投資規模之大、投資比例之高前所未有。我市是糧食生產大市，也是國家和省重要的糧食生產基地，全市九個縣區均被列入國家和省規劃，這為改變我市農業基礎設施條件較為薄弱的現狀，進一步提高農業綜合生產能力帶來了難得機遇。各縣區、各部門要充分認識實施好這項工程的重要性，積極爭取，主動工作，盡早、盡快、盡量多的爭取國家和省投資，全面實施好新增千億斤糧食生產能力建設工程。作為實施主體，各縣區政府要高度重視，把此項工作列入重要議事日程，政府主要負責人要親自研究安排，分管領導要靠上抓落實，切實抓緊抓好，確保取得預期成效。
二、加強千億斤糧食工程的建設管理
（一）加強計劃管理。各縣區要按照國家和省總體規劃要求，抓緊提報年度建議計劃，報省有關部門批準后下達投資計劃，將項目落實到具體鄉鎮和縣區有關部門。項目建設單位要根據確定的建設內容、建設地點和建設數量，以縣區為單位委托有資質的機構編制實施方案，經省、市評審批復后按程序組織好實施。建設項目所在鄉鎮要以行政村為單位，將擬新建的項目建設內容，以圖表形式進行細化，上報備案，并向群眾公布，接受群眾監督。縣區工程建設項目，要做好工程設計、預算編制，按規定程序上報市有關部門備案。批復后的實施方案必須嚴格執行，不得擅自變更項目建設地點、規模、標準和主要建設內容；確需變更時，必須嚴格按規定程序報省批準，并報國家備案。
（二）加強招投標管理。實施新增千億斤糧食生產能力建設工程，必須嚴格按照基本建設管理程序，實行項目法人責任制、招投標制、合同制和工程監理“四制”管理。工程招投標要以縣區為單位，委托具有相應資質的機構進行，招投標方案要按照規定程序報省、市發展改革部門審批。為確保招投標工作的公開、公正、公平和標準統一，市千億斤糧食工程建設領導小組辦公室將按一定比例，從市、縣專家庫中選聘專家評委，統一招聘項目監理公司。中標單位要與各縣區千億斤糧食工程建設領導小組辦公室簽訂合同，明確投資額度、工程數量、工程質量、建設工期和技術標準等。為加強對招投標工作的監督，市千億斤糧食工程建設領導小組辦公室要牽頭組建由市縣兩級監察、審計等有關部門參加的監督小組，對招投標過程進行全過程監督。
（三）加強資金管理。千億斤糧食工程建設資金是國家專項資金，必須嚴格執行國家和省有關規定，實行專戶儲存、專賬管理、專款專用，嚴禁擠占或挪用。嚴格實行報賬制度，項目資金下達后，要在財政部門設立千億斤糧食工程建設專戶，將項目資金劃入專戶，由財政部門負責管理。中標單位先施工，并按工程進度分批進行報賬。報賬須經項目監理單位確認工程質量合格、項目主管部門審核簽字后支付，切實保證項目工程進度和資金安全。
三、強化千億斤糧食工程建設的領導
一、攻堅步驟
（一）20**年。召開全省職教攻堅動員大會，部署攻堅任務，省與市（州）簽訂攻堅目標責任書。初中畢業生升學率達到86%以上，確保職普招生比達到5∶5。調研擬制中職生均教育經費標準、中職教職工編制標準。開展職教集團組建的基礎工作。完成年度職業培訓任務。對市（州）年度攻堅任務完成情況進行檢查通報。
（二）20**年。初中畢業生升學率達到88%以上，確保職普招生比達到51∶49。制訂頒發中職生均教育經費標準、中職學校教職工編制標準。組建職教集團。完成年度職業培訓任務。對市（州）年度攻堅任務完成情況進行檢查通報。
（三）**年。初中畢業生升學率達到90%以上，確保職普招生比達到52∶48。全面完成職教攻堅各項目標任務，對三年攻堅工作進行總結驗收，確立新的目標。
二、經費保障
全省職教攻堅籌措100億。
（一）經費籌措渠道。
通過各級政府投入、城市教育費附加、行業企業、職業院校和社會力量等渠道籌措。
（二）經費使用原則。
按“分級管理、政府統籌、社會參與”的管理體制，市（州）、縣（市、區）職教專項經費、城市教育費附加、學費收入主要用于當地職業院校的校園、校舍、設備等基本建設；行業企業和社會力量籌措的經費主要用于所辦職業院校基本建設。省級經費按“以獎代補”原則，主要用于對建設成績突出的職教中心、實訓基地（標準另定）給予配備設備獎勵性定額補助、省級專任骨干教師培訓和比照中職貧困生生活費補助辦法，承擔6類學生免學費的部分資金。
三、攻堅責任
（一）各級政府責任。
1省政府。統籌領導全省職教攻堅工作；設立省級職教攻堅專項經費；對市（州）政府、省直部門、行業的攻堅工作進行檢查評估、考核驗收。
2市（州）政府。負責轄區的職教攻堅工作；設立專項經費，多渠道籌措經費，保證本市（州）攻堅投入，按期完成攻堅任務；對縣級政府的攻堅工作進行考核驗收。
3縣級政府。負責本地職教攻堅工作；設立專項經費，多渠道籌措經費，保證本地攻堅投入，按期完成攻堅任務。
（二）省直有關部門責任。
1省教育廳。負責全省職教攻堅的組織協調，分解目標任務，指導市（州）攻堅工作；與省財政廳共同制訂全省中職生均教育經費標準，做好學生資助工作，會同省編辦等部門制訂中職學校教職工編制標準。協助省政府教育督導團對市（州）攻堅工作進行督導評估。
2省勞動保障廳。制訂技工學校發展和基礎能力建設規劃，指導攻堅工作，加強基礎能力建設，做好學生資助工作。加強技能人才特別是高技能人才隊伍建設，組織實施職業技能培訓和職業資格培訓，完善在職業院校推行職業資格證書制度的有關政策，做好職業院校畢業生的職業技能鑒定工作。
3省勞務開發辦。牽頭組織實施全省農村勞動力培訓及勞務輸出工作。
4省農業廳。會同有關部門組織農村培訓工作。
5省扶貧辦。負責農村貧困地區勞動力界定、培訓和轉移服務工作。
6省經委和省國資委。指導規模以上企業加強校企合作，向職業院校提供實習培訓場所和兼職教師。
7省發展改革委。將中職基礎能力建設納入社會發展總體規劃，會同有關部門編制中職基礎能力建設規劃。
8省財政廳。按照確定的職教攻堅的投入政策，加大投入力度，嚴格管理省職教攻堅專項資金。會同有關部門制訂中職生均教育經費標準，做好學生資助工作。
9省人事廳。會同有關部門為中職聘用專業教師提供政策。指導教育、勞動保障部門做好中職教師專業職務的評聘工作。
10省編辦。會同有關部門制訂中職學校教職工編制標準并組織實施。
11省國土資源廳。按有關規定，將中職學校建設用地列入土地利用總體規劃確定的城鎮建設用地范圍，納入土地利用年度計劃，依法保障用地。
12省建設廳。把中職學校建設列入基礎設施建設統一規劃，指導市（州）建設行政主管部門做好配合工作。
13省地稅局。貫徹落實國家扶持職業教育發展的有關稅收政策。
［關鍵詞］世界審計組織最高審計機關；國際合作；審計師；職業素養；民生
［中圖分類號］F239.21［文獻標識碼］A［文章編號］16728750（2012）01000103
一、 各國審計機關的戰略目標
在政府審計領域，各國最高審計機關（SAI）之間的相互合作至關重要。世界審計組織（INTOSAI）旨在為各國審計機關提供一個有組織的框架，并在此框架下實現共同發展和知識傳播，加強世界各國的政府審計工作，提高各個成員國的審計水平和審計事業在該國的地位，擴大審計的影響。同時世界審計組織也為各國的審計機關制定了一個共同目標，即匯聚力量和資源來踐行國際審計準則，共同發展，實現公眾期望。為此，在世界審計組織上一屆大會上，各國最高審計機關達成一致，將實現發展、改善民生作為共同奮斗的目標。
為了實現發展并改善民生，世界審計組織需要進一步加強各成員國最高審計機關的能力建設，并努力貫徹執業準則。為此，世界審計組織制定了一個能力建設框架，協助各國最高審計機關培養專業人才，以使世界各地的公共部門審計都能做到透明、可信、專業。而如果要完成能力建設就必須扎根于相互學習借鑒這一根本原則。
南非審計署和中國審計署在世界審計組織里都扮演著積極的角色，也同時在幾個下設委員會和工作小組中任職。通過委員會工作中的相互交流，我們不僅能夠跟蹤了解世界審計領域的最新發展變化，而且能在開發新產品和服務方面起到帶頭作用。南非共和國于2010年舉辦了世界審計組織三年一度的盛會。在這次大會上，中國審計署成為第二主席，負責主持環境審計和可持續發展這一議題。中國審計署也將承辦2013年世界審計組織大會。
作為“金磚五國”（BRICS）的成員，南非和中國近來加強了雙邊合作。眾所周知，“金磚四國”指的是巴西、俄羅斯、印度和中國，而南非是剛剛加入這個組織的。這幾個國家被公認為最重要的新興市場，其在全球經濟總量的占比高達18%，對外貿易總額占15%，并且還吸引了53%的外資投入。據估計，到2015年，“金磚五國”的GDP之和將達到全球的23%。而且，這五國在一些重要問題如全球經濟、國際金融和發展等方面的立場都是一致的，在金融、農業、統計、司法、商業發展和交流以及學術領域都有廣泛合作。除此之外，我們正在探討科技、文化、體育、氣候變化和能源領域的合作。
二、 各國最高審計機關的職責
2010年世界審計組織大會的主要議題之一就是各國最高審計機關的責任和作用。正如之前所述，這次大會確立了各國最高審計機關的最終目標，即共同發展、改善民生，而實現這一目標的根本就是讓納稅人監督他們的代表是如何合法、經濟、有效地花每一筆錢的。大會也再次聲明，各國最高審計機關如果想扮演好這樣的角色，希望公眾能認真看待并悉心聽取自己的意見建議，就必須確保自身的可信度，成為政府部門的表率。為了實現改善民生和發揮先鋒作用的目標，我們首先要達到兩個要求。
一是最高審計機關應該成為一個公認的、能夠改善民生的機構。這樣一個機構，就是在不損害自身獨立性的前提下，盡力應對不斷變化的環境，達到利益攸關方的期許值，同時，保證政府為自己的行為負責，并且合法、經濟、高效地使用資源。它還要成為一個獨立、客觀的機構，為政府建言獻策，從而為其持續發展保駕護航。不僅如此，它還要賦予人民權利，將審計報告和其他相關信息簡單明了地呈現于眾，以此監督政府行為。最高審計機關應該壯大下屬法務部門，敦促政府根據審計結果和建議對相關政策做出相應修改。此外，它的另一個職責是跟蹤審計發現和審計建議的實施情況，保證建議的有效執行。
二是最高審計機關應該成為一個公認的、獨立自主的模范機構。獨立性是所有最高審計機關存在的根本前提，因為只有這樣，最高審計機關才能獲得人民的信任。它們要代表民眾，對立法機構負責，而無需聽命于行政機關。 最高審計機關應該在法律框架下行使職責，從而確保信息的透明公正。除此之外，它們還應以高標準嚴格要求員工，尊崇職業道德，并將審計報告公之于眾。 要使最高審計機關工作高效、受人景仰和信任，高素質、可信賴的工作人員至關重要。 最高審計機關需要拿出最佳表現，以此維護自身在民眾心目中值得信賴的形象。它們還要保證審計結果的準確性，并能對時下發生的事情及時做出回應。
最高審計機關理應在各個方面都起到先鋒模范作用，不僅如此，它還應該是一個學習機構，知識分享不應僅存于內部員工、國際同僚之間，還應有與被審計機構及利益攸關方的有效溝通交流。
值得一提的是，最高審計機關的名聲是一種無形資產，對其實現自身的社會價值至關重要。為此，最高審計機關應加強與公眾的交流，以便人們更好地了解并理解它們的職責、工作和成果。
一個穩定、可信賴和負責任的公共部門是“金磚五國”實現成立初衷的支柱，這一初衷就是在社會和經濟機構中推行改革，從而找到創新發展的新途徑。各國最高審計機關展開的公共部門審計旨在創建一個政府部門能更高效運轉的框架體系，通過提升管理效率和業績，加大透明度和信任度，維護政府信譽，打擊腐敗，為營造一個有利投資的環境起關鍵作用。
三、 審計師的職業素養
強調職業素養在最高審計機關的重要性，目的在于維持并提高審計師的專業能力。為了生存和發展，最高審計機關必須為各自國家的國會（法院、議會）和被審計單位提供高質量的審計報告和服務。要做到這點，最高審計機關就必須吸引、培養、留住熟悉業務的專業人才。最高審計機關還需要創造一個充滿挑戰的環境，讓所有員工都能盡展才華。
（一） 審計師隊伍建設
南非審計署的工作人員超過2500名。二十多年來，南非最高審計機關一直致力于審計團隊的專業化建設，截至2009年10月，94%的職員達到了最低職業標準。為了擴大專業審計隊伍，南非審計署注冊為審計師培訓機構，在這里，受訓人員有機會獲得成為一名合格審計人員所需要的實踐經驗。完成學習之后，絕大部分受訓人員留在審計署工作，另一小部分則進入金融審計或內部審計領域。
在專業學習過程中，審計師需要充分掌握會計、審計以及相關的法律知識。此外，他們還必須接受普通教育，這有助于理解一些技術問題。善于有技巧地提問也很重要，因為提問能力的強弱往往會影響到審計結果。審計報告要由專業人員按照職業標準悉心完成，這樣才能使審計報告發揮自身價值。
（二） 審計師的社會責任
在2010年世界大會上，世界審計組織出臺了一套完整的《最高審計機關國際準則》（ISSAIS），至此，世界各國的最高審計機關都擁有了國際普遍認可的框架體系和行為準則，從而更好地為審計事業服務。公布最高審計機關國際準則的“南非宣言”就是所有最高審計機關做出的承諾。我們承諾，努力踐行國際準則，并以此為標準來衡量我們的業績和發展方向。有了這些審計標準和指南，我們就可以在全球范圍內對公共部門的審計人員進行比較。不管是在發達國家、新興國家還是發展中國家，任何一所最高審計機關里的審計人員都應該做到專業過硬、值得信賴。
通過最高審計機關間的相互合作，世界審計組織內部可以有很多促進人員職業能力發展的機會。例如最高審計機關之間搭幫結隊，通過借調進行人員培訓，以豐富他們的實踐經驗。
四、 結語：審計的重要性
審計是責任鏈上不可或缺的一個環節。任何國家的最高審計機關都是該國公共部門審計領域的權威。這一威望不僅僅來源于法律規定，而且還源于最高審計機關在改善民生方面所作出的貢獻。因此，世界審計組織2011年至2016年的戰略重心便是協助確立最高審計機關的獨立性，貫徹落實《最高審計機關國際準則》框架，加強最高審計機關的能力建設，展示最高審計機關的價值和優勢，深入反腐倡廉建設，強化世界審計組織內部交流。
公共部門的審計人員責任重大，但他們的工作也著實令人振奮，因為這與改善民生息息相關。珍惜作為一名公共部門審計人員的機會吧！學習知識，分享所得，正如世界審計組織的格言所說，“經驗分享，人人共惠”。
Objective of INTOSAI and Its Fulfilment
Terence Nombembe
Translated by Xu Fei
結合IA-CM等級模型和央行內審工作實際,本文將著重圍繞影響審計職能發揮、內審隊伍素質、審計專業實踐等方面的問題對人民銀行審計能力建設現狀進行分析,主要包括審計機構體制、審計人員素質、審計質量控制、審計方法手段、審計工作環境等五個方面的問題:
(一)內審工作管理體制不夠順暢
目前,人民銀行內審工作主要實行總行、分行、中心支行三級管理。各級內審部門對本級行長負責并報告工作,同時還接受上級行內審部門的指導和監督,這在一定程度上影響了內審工作職責的有效發揮。主要表現為:一是大區行管理體制下人權、事權與監督權三權分離,影響了內審工作成效。人民銀行業務工作在總行的統一組織下,由各省會中心支行分省承擔管理職責;而內審工作實行總行、分行、(省會/地市)中心支行三層管理。跨省區分行對各中心支行擁有人權、監督權,但沒有多少事權;省會中心支行對其他中心支行有部分事權,卻沒有人權、監督權。在這種人權、事權、監督權三權分離的情況下,監督權與人事、業務管理權在層級上不對應,內審工作監督、服務職能的有效發揮難以得到保障。如分行對中心支行業務工作進行審計監督,但并不擁有對中心支行業務的管理權限,使得即使審計查出問題,在整改管理環節上也較為尷尬;分行負責對全轄中心支行領導干部開展履職(離任)審計,對部分業務也可進行審計,無論對人還是對業務的審計都直接與業務工作管理有密切關系,而各中心支行業務工作卻是歸口省會中心支行管理。再如,跨省區分行年初審計計劃是根據全轄三個省情況統一制訂的,由于業務工作實行分省管理,分行并不十分了解其他省份業務發展現狀及風險情況,在制訂審計計劃時對各省的針對性欠佳。總之,內審工作管理體制的不順暢不利于最大限度地發揮內審服務業務管理、提升履職效果的增值作用。二是內審部門獨立性不足,影響內審工作的力度和深度。審計報告要經本行領導審核后方可上報上級行,這種先橫后直的報告制度不利于內審報告全面、客觀、真實地反映問題;內審部門與各職能部門屬于同一層級的部門,在開展同級監督工作時,較難打破情面深究細查,導致審計人員個人客觀性易受影響。
(二)審計人員素質有待強化
審計工作是一項專業性、綜合性很強的工作。當前內部審計要求逐步從傳統審計角色向組織管理參與者演變,這就要求內審人員具備更高的綜合素質和履職能力。近年來,人民銀行內審隊伍經過內審轉型實踐鍛煉,整體素質得到一定提高,但從內審發展趨勢來看隊伍素質仍不能完全適應內審轉型進一步深化的要求。一是各級行審計科班出身的人員甚少,絕大多數分支機構沒有科班審計人員,還不同程度地存在人員少、年齡大、業務單一、審計理論不強等情況。部分審計人員不了解本行的業務活動和內部控制,缺乏必要的審計能力和技巧,現代化審計技術手段掌握得也不夠,專業勝任能力有待提高。二是審計人員知識結構不盡合理,審計人員學財會專業的較多,管理、審計、計算機、法律、金融等專業人才較匱乏,懂人民銀行國庫、外匯管理、貨幣信貸等業務的人員較少,影響了深層次地發現專業領域的問題,制約了審計工作的高效開展。三是內審人員學習培訓的機會不多,后續教育時間和質量難有保證,內審人員中具有審計師、工程師等專業職稱比例非常之低,在一定程度上影響了內部審計的效果和權威性。
(三)審計質量控制存在不足
審計質量控制是審計組織和審計人員為實現審計目標,根據審計質量標準,規范審計行為、明確審計責任,確保審計質量符合國際審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱。內審轉型以來人民銀行審計質量控制已有一定的舉措,但仍缺乏健全的控制體系,實務中還存在一些不足。一是審前調查不充分,對已經發生變化的審計項目仍按以往的經驗對待,致使編制對審計事項重要性水平和審計風險的評估不充分,直接影響審計的深度、效果和質量,也關系到責任和風險。二是審計實施方案編制的質量不高,如方案編制過于簡單、審計重點不明確,審計內容泛泛、操作性不強,分工不合理、審計責任分擔不清等。三是審計實施過程質量管理和控制不嚴。主要表現在:審計組內部溝通不夠,審計組長對審計情況掌握了解不全面,存在審計風險;部分審計人員對審計技術和方法掌握不夠熟練,沒有使用補充審計程序,影響審計質量。四是在開展風險導向審計、績效審計時,由于風險和績效指標、權重及其評價和控制措施尚無一個客觀公正的標準,行與行之間可比性不強,不利于實行審計質量控制。五是審計報告層次不夠高。對審計發現(問題)挖掘不夠,就事論事,針對存在的問題提出的切實可行的審計意見和建議較少,審計價值不高,影響了審計報告的層次。
(四)審計方法手段較為滯后
伴隨著信息技術的快速發展,網絡化管理得到日益普及,人民銀行工作全面信息化的趨勢越來越明顯,絕大多數業務工作均實現了信息系統網絡化管理模式,業務數據、業務流程更加復雜。業務管理方式的深刻變革使得審計工作環境、審計對象、審計范圍、審計線索等基本的審計要素都發生了很大的變化。雖然近年來人民銀行內審信息化水平在不斷發展,但仍然跟不上業務操作與管理的信息化發展步伐,主要表現在:一是現場審計仍以手工操作為主,利用計算機輔助審計手段還不夠廣泛;二是利用計算機網絡系統進行非現場審計的網絡審計尚未真正開展起來;三是業務操作與管理系統的開發大多數未預留審計接口或開發審計子系統,從而使審計的數據采集與處理難以實現信息化和自動化;四是內審干部中計算機專業人員和有計算機專長的人員仍比較缺乏。以上問題不僅影響內審工作的效率,而且影響審計的質量,成為制約當前人民銀行內審工作向更高層次發展的重要因素之一。
(五)審計工作環境有待優化
內部審計是內審部門接受管理層的委托,對人民銀行內部各層管理人員受托責任的履行情況進行確認和咨詢,它是加強內部管理、提升履職水平的必要途徑與手段。內部審計效用的發揮離不開央行全體員工的通力合作。但目前,人民銀行仍有少數管理者和職能部門對內審工作認識比較片面,沒有意識到內部審計是央行治理的有機組成部分,對內部審計所能提供的各種確認、咨詢服務缺乏正確的理解和認識,尤其認為風險導向審計和績效審計涉及范圍太寬、查得過細,在接受審計時,心理上存在較強的排斥、戒備和抵觸心理,把內部審計當成給自己挑毛病、找麻煩,對內審工作不配合、不支持的現象時有發生,對內審發現問題的整改力度不足。
二、人民銀行審計能力建設框架設計
針對當前人民銀行審計能力建設中存在的問題,為推動央行內審轉型進一步深化,促進內審工作向更高的層次和層級發展,我們認為應構建一套系統的審計能力建設框架體系。
(一)審計能力建設框架設計原則
獨立性和客觀性,是內部審計的靈魂和生命。面對審計領域、審計對象、審計范圍和審計深度不斷發生變化,必須確保內部審計在基層人民銀行內部擁有合理的地位,為內部審計配置適宜的資源,以避免一些主、客觀利益的沖突或左右,從而影響審計的效率和效果。獨立性是指內審部門不受任何影響和控制的情況下開展內部審計工作的能力。一般來說,要通過組織狀況來獲得。客觀性是指審計人員工作的出發點要公正、沒有偏見,即在分析、判斷、審核、驗證各項審計業務過程中,必須以客觀事實為基礎,實事求是,不受任何利益或他人觀點所左右。此外,隨著央行內審工作轉型的推進,內部審計在央行組織治理中的作用逐步彰顯。因此,審計能力建設框架的設計在獨立性和客觀性的基礎上,還應體現服務導向性。服務導向性原則是指內審部門在審計監督的基礎上,要從加強內部管理和控制出發,把領導重視、員工關心和影響重大的問題作為審計關注的重點,通過審計堵塞工作漏洞、完善工作制度、防范內部風險,為央行履職提供高附加值的服務。
(二)審計組織結構設計
當前人民銀行內審管理模式在獨立性上存在不足,現行大區行管理體制使得人權、事權、監督權三權分離,影響和制約了內部審計在人民銀行組織治理中全面發揮作用。在設計審計組織結構時,首先應明確內審部門是服務于本單位業務管理的,應從增強內審工作成效的角度出發,改革目前內部審計大區行管理的組織體系,可設想創建總行直接集中領導、分省管理的內審管理模式(詳見圖2)。總行內審部門主要負責對總行和分行、省會中心支行各職能部門以及直屬單位開展審計監督,從整體、宏觀的角度對人民銀行的治理程序、運營管理、風險管理和內部控制等進行檢查和評價,提出建設性建議。各分行、省會中心支行內審部門主要負責對本行及省內分支機構開展審計監督,重點評價各分支機構領導干部履行受托經濟責任情況、業務執行的真實性和可靠性,評估各分支機構的治理程序、運營管理、風險管理和內部控制等情況,促進各分支機構的規范有序管理。鑒于內審工作地位不夠超脫,在當前人民銀行管理體制下,可從改變內審工作考核方式、經費來源、審計方式等方面著手,以保障內審工作的獨立性和客觀性。如內審部門考核、內審人員提拔實行以黨委意見為主、民主評議為輔的形式,設置內審專項經費,審計方式采取跨省、跨地區交叉審計等。待時機成熟,可參照國內一些股份制銀行采取內審部門人員上收劃片管理的辦法,來確保內審機構的獨立性。
——圍繞正確政治方向，不斷加強思想建設。一是必須以“思想建設年”為主基調，深入開展科學發展觀學習實踐活動，增強黨性觀念，統一思想認識，增強貫徹落實科學發展觀的自覺性，凝聚為發展服務的精神動力。二是必須以“從審為什么”、“從審干什么”、“從審貢獻什么”為基本點，深入開展正確的人生觀教育，校正“立審為公”的準星，體現“執審為民”的本質要求。三是必須以“客觀、公正”為核心點，深入開展正確的執法觀教育，注重程序公正，嚴格依法審計。
——圍繞提升黨建水平，不斷加強組織建設。一是圍繞機關黨建面臨的新情況新問題開展廣泛的研討，著力深化對新形勢下機關黨的工作特點和規律的認識，積極探索做好機關黨的工作的新途徑新辦法。二是突出抓好以“”為主要內容的組織生活制度的落實，認真做好黨員開展工作，加強對黨員的教育、管理、監督和服務，大力推進機關黨支部和黨員隊伍建設。三是加強黨務公開的組織領導，充分發揮黨員參與黨內事務的積極性和主動性，通過有效的途徑和形式，進一步落實黨員的主體地位，保障黨員民利，不斷推進機關黨內民主的健康發展。
——圍繞樹立審計形象，不斷加強作風建設。一是抓好機關效能建設，從機關會風、公務紀律、環境衛生、文明用語和完成審計工作任務等方面抓起，引導審計人員帶頭遵守效能建設有關規定，提高工作效率。二是深化落實“轉變作風作表率，為民務實抓發展”的工作要求，切實轉變作風，改進服務態度，為優化發展環境提供審計保障。三是以“外抓審計紀律，內抓機關管理”為重點，進一步加強廉潔從審教育，嚴格執行審計署新“八不準”規定，繼續實施《執行審計紀律情況征詢表》的反饋制度、回訪制度和廉政談話、述職述廉制度，杜絕審計人員利用職權從事違反審計紀律的行為。
按照全市審計確定的和，加大審計執法力度，認真履行審計職能，較好地完成了上半年的審計工作任務。今年1至6月份完成審計項目32個，占市審計局審批項目計劃55個的58%，配合其他部門開展專項檢查4項，延伸審計二級會計單位75個、重點稅源企業8戶；查糾各類違規違紀行為金額24262.35萬元，直接促進增加市級財政收入1106萬元，罰款42.5萬元；對1名直接責任人給予經濟處罰，對2名直接責任人建議調整工作崗位，向2個單位分別下發了要求限期收回長期借款及加強下屬單位的建議書。6月30日，受市政府委托向市十六屆人大常委會作了《關于貫徹實施<審計法>和年度市級預算執行及其他財政財務收支的審計》，受到了市人大常委會的高度評價。
二、強化工作措施，提高審計質量
認真貫徹落實省審計廳《關于進一步規范審計執法行為的若干意見》，將各類審計執法行為統一到《意見》要求上來，規避審計風險，切實提高審計質量。一是推行質量控制，強化責任追究。結合工作實際，制定出臺了《審計項目質量考核辦法》、《審計執法過錯責任追究制度》，從審計方案、審計證據、審計日記、審計報告、審計檔案等五個方面細化了審計實施程序和標準，明確了責任追究主體和方式。二是強化審計復核，防范審計風險。制定了《審計復核暫行辦法》和《審計復核業務流程》，建立了嚴密的審計復核體系，對審計事項和結果層層把關。三是嚴格審計紀律，加強廉政建設。開展作風整頓活動，嚴肅各項工作紀律，加強內部監督檢查；推進文明審計，狠抓廉潔從審工作，樹立了良好審計形象。
一是進一步加強對稅收征管、本級財政預算執行和其他財政收支情況的審計。圍繞中央“八項規定”精神和國務院“約法三章”要求，將20個以上預算單位納入審計范圍，繼續加強對“三公”經費、會議費使用情況和樓堂館所建設等方面的審計，促進厲行節約和規范管理，推動用好增量、盤活存量，促進財政資金合理配置、高效使用。
二是提速提效強化政府投資項目的審計監督。強化重點項目審計，對區重大投資項目、民生領域項目和資金進行跟蹤監督，促進項目建設加快推進。
三是進一步完善經濟責任審計工作機制。適應當前社會發展和行政管理體制改革不斷深化的新形勢，探索和總結符合我區實際的領導干部任職期間自然資源資產責任審計的方法，將機構，！設置、編制使用以及有關規定執行情況納入領導干部經濟責任審計范圍，加大對權利行使與責任落實的監督和制約力度，促進領導干部依法履職盡責。
四是加大績效審計、審計調查和專項審計力度。對政府性基金預算收支情況、環境改造項目、城市服務外包項目等開展績效審計，推動實現內涵型經濟發展。
五是突出抓好審計整改工作的落實。督促被審計單位對審計發現問題的整改，尤其是督促有關單位做好市績效評估指標中審計整改落實工作，協同監察部門完善行政監察系統對審計整改的檢查督促機制，促進被審計單位規范財務管理和建章立制。
