時間：2023-08-20 14:48:44
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（一）利用計算機開展審計以來，陜西省在金融機構計算機審計方面做了大量工作，取得了很大進步
一是相繼舉辦了多期計算機審計中級培訓班，提高了審計人員的計算機應用能力，使計算機利用程度由最初的簡單制表統計到現在的業務數據分析處理，由利用簡單的excel表格到應用現場審計實施系統、sql server等大型通用數據分析處理軟件而不斷深入；二是開展了多次地方金融機構審計培訓班，增加了審計人員的專業知識；三是在審計實踐中，利用計算機審計確定了審計重點和審計疑點，提高了審計效率，確保了審計質量；四是發現了很多重大違規違紀問題和案件線索；五是審計人員撰寫了多篇金融機構計算機審計AO應用實例及專家經驗，在審計署獲得了優秀獎、應用獎。
（二）在開展計算機審計方面還存在一些不足
首先，開展程度不深入。全省大多數審計人員計算機審計尚停留在數據的簡單處理上，在結合行業法規制度等約束條件，利用數據庫系統編程分析處理數據的能力不強，開展計算機審計的深度也不夠。其次，開展范圍不全面。全省各級審計機關尚未對全省的金融機構業務數據分行業進行系統的分析與審計，制約了全省金融行業審計的開展。以全省農村金融機構審計為例，五年來，沒有出具過全省綜合的宏觀審計報告。第三，軟硬件環境不到位。一是內外部環境不匹配，即審計對象的部分信息系統核心技術與現場審計系統等審計分析軟件環境不匹配，在搭建數據轉換環境上，審計人員技術水平不足，尚需專業技術人員配合；二是外部環境不確定，由于未開展過金融機構信息系統的審計，影響了審計人員對數據信息的完整有效、內控制度執行、系統本身漏洞等情況的審計判斷。三是內部軟硬件環境達不到要求，影響了審計的頻率和范圍，加大了監督風險，削弱了審計的“免疫系統”功能。
二、改進地方金融機構計算機審計的幾點建議
（一）正確認識計算機審計的地位和作用是開展計算機審計的前提
計算機是一種工具，無論如何應用，都是達到審計目標的一種審計手段，它的作用只能是分析處理數據。審計的關鍵因素始終是人，所以，在審計中，審計人員不能過分依賴計算機。其次，計算機的作用是分析處理數據、輔助查找審計疑點，在此基礎上，通過審計人員的綜合分析，確定審計重點和風險點。但在審計過程中，計算機分析處理的數據是根據人腦的指令完成的，可能存在指令誤差，需要人工核實驗證，所以，不能盲目依賴計算機。
正確認識計算機審計的地位及作用，能夠制定切實可行的審計方案、采取靈活的組織方式、配置最優化的審計力量及提高審計的效率和質量的前提條件。
（二）開發專用的審計分析軟件是深入普及計算機審計的基礎
從目前的實際情況看，在金融行業審計領域里，計算機審計無法全面普及和深入，其中一個很重要的因素就是復合型的審計人員較少。解決的辦法無非兩點：一是對具備豐富審計經驗的審計人員加強計算機應用能力的培養，使之能夠熟練掌握通用分析軟件。客觀上說，這部分審計人員從年齡、計算機應用基礎、邏輯語言接受能力等角度講，達到計算機審計應用水平比較困難。相對此辦法，另一個辦法比較切實可行，就是開發專用審計分析軟件。根據審計對象信息系統的結構及核心技術，在能夠及時取得完整、真實、有效的數據信息的基礎上，結合針對各行業金融機構成熟的審計方法，依托金審工程各應用管理系統框架，構建符合審計需求并面向對象的審計模塊，形成專用審計分析軟件系統。這樣，只要提高審計人員對專用軟件的應用能力，便能夠利用成熟的審計方法分析處理復雜數據，使各層次審計人員都能夠通過計算機審計達到審計目標。
在開發專用的審計分析軟件時應注意可行性、操作性和服務性定位。一是能夠取得審計對象信息系統的核心技術和完整數據信息，這是可行性需要；二是審計需求應符合地方金融機構的行業特點及發展方向，并能夠隨之不斷發展而陸續更新，這是可操作性需要；三是做好專業審計分析軟件的定位，主要面向于非高端復合型審計力量，這是服務性需要。
（三）培養專業人才隊伍是開展好計算機審計的關鍵
一、金融企業審計概述
隨著國家對國有資產監管制度的日趨完善,各地方政府更加重視資產管理,以及不斷健全的公司治理結構,使得金融企業的審計工作越來越被重視,審計的方法也不斷更新。
1、金融企業審計的基本對象
按照《金融企業績效評價辦法》的分類標準,我國的金融企業主要包括四種類型,第一,執業需要取得銀行業務許可證的各類銀行及企業;第二,執業需要取得保險業務許可證的各類保險企業;第三,執業需要取得證券業務許可證的各類企業;第四,從事金融相關業務的企業。這四類企業也就是金融審計的對象。
2、金融企業審計的主要類型
總體來看,當前金融企業的審計包括內部審計和外部審計。內部審計是指金融企業通過在企業內部設立審計機構,通過獨立、客觀、公正的審計行為對企業進行監督和評價。內部審計的方法有很多,但總體來看主要包括審查、復核、盤點、測試與抽樣、評價等,對于一個管理規范的金融企業而言,內部審計是不可或缺的一個部分。外部審計是指外部審計機構如會計師事務所接受委托對金融企業的財務報告等進行審計,并提供相應的審計報告,對有關的財務狀況等做出客觀公正的評價。外部審計的方法主要是外部審計機構通過審查金融企業原始賬簿、抽查會計憑證等,對企業的財務報告進行分析和評價。
3、我國金融企業審計的發展趨勢
總體來看,當前國家對金融企業審計的重視程度不斷提升,頒布了《金融企業財務規則》、《銀行業金融機構外部審計監管指引》、《銀行業金融機構內部審計指引》等法規制度,并對制度執行過程中的一些問題做出了相應的制度安排,如頒布了《金融企業選聘會計師事務所招標管理辦法(試行)》,這些制度的頒布實施,將使得金融企業審計走向規范化。而對于金融企業自身而言,隨著其理念的更新,目前已經將審計工作擺在更加突出的位置,這將推動金融企業審計工作的進一步發展。
二、新形勢下金融企業審計中存在的主要問題
總體來看,當前金融企業審計工作存在審計的獨立性欠缺,審計的作用尚未完全發揮,審計人員的素質有待提升等方面的問題。
1、審計工作的獨立性欠缺
首先,從內部審計來看,由于我國金融企業特別是一些區域性的金融企業,企業成立時間尚不長久,企業內部審計的相關制度還不完善,從而影響了審計的開展。特別是,由于長期以來我國的管理文化更為重視人本管理,制度化管理的執行相對不嚴,并且由于內部審計的工作人員多受聘于企業,在審計過程中較為容易受到企業高層管理人員的干涉,或者被其他業務部門所“融化”,從而使得審計的獨立性和審計結果的公正性出現問題。其次,從外部審計來看,對于大多數審計而言,金融企業具有選擇委托單位的權利,且我國審計市場中一些大型的審計機構多為外國的會計師事務所,這就可能使得部分審計機構出于利益、長期合作等方面的考慮而在一定程度上放棄了審計的“獨立性”,使得審計結果的客觀性受到質疑。
2、審計的作用還沒有被完全開發出來
首先,從重視程度來看,當前部分金融企業的領導層的觀念仍然相對滯后,認為審計的作用在于發現問題,查找問題,而沒有將審計與金融企業的長遠發展聯系起來,沒有從戰略的高度來對待審計工作,從而使得審計結果的運用仍然局限于對發現的問題進行處理,不利于審計結果的其他功能的開發。其次,從實際來看,部分企業的審計工作沒有與部門管理、金融企業的整體管理結合起來,對各種現代化的管理系統利用不夠,從而使得審計結果更多的成為一種事后的審計,缺乏動態性,難以提升審計結果的效用。再次,從后續審計工作來看,由于后續審計制度尚不不完善,目前我國的金融機構制定的后續審計準則大都只是對后續審計政策、范圍、形式、程序等作了大的原則要求,不夠細化和具體,操作中缺乏配套的實施細則或實施辦法,審計環節的弱化以及審計職責不清,加之金融機構的相關部門不配合,懈怠于整改糾錯,導致大大削弱了后續審計的作用。
3、審計人員的素質還有待進一步提升
從我國的實際來看,金融企業業務精通的人員多從事財會工作,而從事審計 工作的人才整體素質相對較差,從而降低了通過審計來發現問題的概率,也使得審計工作創新的人才支撐相對不夠。并且,我國大量優秀的審計人才被國外會計師事務所所聘用,國內事務所則由于競爭實力等方面的原因,難以招聘到大量業務素養高的人才,從而出現人員素質相對不高的局面。此外,由于我國高校在人才培養中更為重視理論素養的提升,
而對實踐操作能力的培養相對不夠,這也造成了市場中熟練的審計人才供給相對不足,影響了審計人員的整體素質。
三、完善金融企業審計工作的對策建議
完善金融企業審計工作,可以從更新理念,完善制度,加強管理,強化培訓與人才引進等方面著手。
1、更新理念,化內部審計為公司治理
在進行內部審計的過程中,無論是金融企業的經營管理層,還是從事審計工作的職工,都要從就審計而審計的觀念中走出來,更多的關注金融企業的整體發展,要充分的利用信息化管理手段,通過對企業財務軟件中相關信息等進行實時、持續性的監控來達到進行審計,將內部審計與企業內部各部門的管理、與企業發展戰略的制定等結合起來,從而更好的發揮審計的作用,實現幫助企業增值的目標。此外,還要注重各種審計結果的運用,不僅要改進或者糾正審計工作中發現的問題,還要對審計過程中發現可能會對金融企業的長遠發展造成影響的因素進行分析,從而幫助企業改進管理。
2、完善制度,提高審計部門的獨立性
首先,金融企業要在制度上明確審計工作獨立性的同時,進一步細化、完善保持這種獨立性的制度體系,通過設計各種防止高層管理人員干預、影響審計結果的制度來確保這種獨立性。其次,要在責任分解、責任追究等方面下功夫,要對審計工作的職工、外部審計工作的工作責任、審計結果考核、審計結果失真責任追究等方面下功夫,從而明確審計者的責任,避免出現與金融企業管理人員進行合作,更改審計結果等問題。
3、加強管理,不斷提高審計水平
首先,要不斷加強對審計工作的管理,為審計工作營造良好的氛圍。要在各部門工作對接、配合等方面下功夫,特別是在進行盤點等工作時,更需明確各部門有責任進行配合,以此來提高審計的質量。其次,審計部門本身要加強對審計工作的管理,要通過嚴把審計報告的關卡,實施二審復核甚至三審制度來提高審計報告質量。此外,要創新管理手段,如設計出激勵性的制度調動審計人員工作的積極性,建立審計工作人員信用情況信息庫,對他們進行動態管理等,以此來督促他們提高審計質量。
4、強化培訓與人才引進,鍛造審計人才隊伍
首先,要建立常態化的培訓制度,通過加大培訓投入,與社會中介機構等專業化的培訓組織建立動態合作關系,在出現國家頒布了財務會計、審計方面的新的制度,發現審計工作中存在較為普遍的問題等情況時,要積極的組織培訓。同時,還應該將培訓作為一種有效的激勵手段,用于幫助審計人才的成長,以此來提高審計人員的整體素質。其次,要在人才特別是高端人才引進等方面加大投入力度,通過引進領軍型的審計人才來打造審計隊伍,引進熟悉金融行業的財務會計人才作為審計隊伍的中間力量,以此來提高審計人員的整體水平。
參考文獻:
一、現代風險導向審計概述
風險導向的主要目的是降低風險，在充分了解并評價被審單位的內部控制之后，審計人員需要對被審單位的風險及其嚴重程度進行判斷和分析，將主要的審計資源投入高風險的審計領域，并根據風險因素、嚴重程度的不同采取與之相適應的審計方案，對于風險較高的領域，還要進一步加強實質性測試，最大程度地降低剩余風險。“合理的職業懷疑假設”是風險導向審計指導思想的基礎所在。除了要對被審計單位的內部控制檢查制度進行檢查和評價，還要科學客觀地評價企業管理層是否誠信、是否存在造假舞弊現象、是否始終保持職業精神，進一步擴大審計視野，把被審計單位的經營環境包含在內，將審計工作的整個過程與風險評估聯系在一起。
此外，它還提出了新的審計風險模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。該模型優點十分突出，除了可以為重大錯報的風險提供更加有效的評估、降低審計風險之外，還可以合理分配審計資源，進而全面提高審計質量。在實施審計方案時，審計人員應該從企業的經營風險入手，通過風險源判斷企業的控制風險和經營風險，在此基礎上還要進一步評估審計風險，評估結果會影響實質性測試的范圍和性質，而實質性測試能提高審計人員應對審計風險的能力。總而言之，比起傳統的審計方法，風險導向審計更加完善，它能幫助注冊會計師在審計過程中更加有效地規避風險。
二、互聯網金融審計風險分析
（一）重大錯報風險
1.互聯網金融行業的環境風險。互聯網金融行業的環境風險主要包括內部環境風險和外部環境風險。從企業內部入手，互聯網金融企業主要依靠的是現代信息技術，其發展的速度和規模主要取決于技術的高低，而且產品的運作環節比傳統企業更加復雜。從企業外部入手，大部分互聯網金融企業會受到市場經濟環境的影響而大起大落。不少互聯網金融企業的發展不夠穩定，很容易在激烈的市場競爭中消失，P2P網貸是其中的典型，截至2015年9月底，已經有超過1000家平臺的P2P網貸出現了問題，平臺總數量為3448家，也就是說，每三家網貸平臺，就有一家網貸平臺是有問題的。
2.互聯網金融企業的信息技術性風險。互聯網金融企業的運行離不開信息系統，互聯網金融企業的各方面都融入了計算機信息技術，包括生產流程、管理流程、運營流程以及財務系統等等，相比起人工，信息系統可以在極短的時間內完成對數據的處理和分析。互聯網金融企業高度依賴計算機信息技術，也就不可避免地具有信息技術風險，具體可以體現在以下幾個方面：一是信息安全風險。我們已經進入大數據時代，數據信息傳遞速度極快，而且永不停歇。在信息安全方面，互聯網金融具有較強的破壞性，其影響也比較廣泛。按照具體情況來看，互聯網金融企業的信息安全風險主要是由信息系統遭到病毒入侵或信息泄密造成的。為了確保信息的完整性和安全性，互聯網金融企業都會對信息進行加密處理，其形式和手段也是多種多樣的。但一旦遭到黑客攻擊，信息被泄露，企業和客戶都會遭受到巨大損失。二是操作風險。互聯網金融企業的客戶或員工很多時候會因為操作不當而造成嚴重后果。比如說很多虛假平臺會一些投資產品，這些產品從表面上可以獲得較大的收益，很多客戶經受不住誘惑就會購買這些理財產品，這些平臺就會在這個過程中盜取客戶信息或資金。無論是工作人員還是投資客戶引起的操作不當，都會造成較大的損失，對互聯網金融企業和客戶造成不利影響。三是法律監管風險。我國互聯網金融起步較晚，發展時間較短，因此相關方面的法律法規還不夠健全，未形成系統的監管制度，很多互聯網金融企業的監管力度不夠，監管主體也不夠明確。央行于2015年了《關于促進互聯網金融健康發展的指導意見》，該指導意見在框架上給互聯網金融企業提供了一定指導，但這些指導都不夠具體，針對不同的模式監管作用不夠明顯。不少居心不良、缺乏職業道德的經營商就會利用監管政策中的漏洞，作假財務報表，進而造成較大的錯報風險。
（二）審計人員的檢查風險
1.審計人員的風險意識。互聯網金融的審計風險與傳統的手工審計存在很大區別，其特點比較突出：隱蔽性較好、破壞性較大、可控性較差。為了制定出更加適應風險的審計測試程序，審計人員需要高度重視互聯網金融的風險，只有這樣才能更好地完成審計工作，全面實現審計目標。
2.審計人員的素質要求。互聯網金融涉及到多個學科，包括數理統計、金融、計算機以及管理等等，具有知識更替迅速、技術革新快等特點，因此，審計人員現有的知識結構一般都無法滿足互聯網金融審計業務的實際需求。作為一項綜合性較強的審計，互聯網金融審計要求審計人員具備更加豐富的知識面，使用更加先進有效的審計方法。另外，還要對互聯網金融的風險控制和經營模式具有全面而深刻的認識，這就要求審計人員需要具備較高的綜合素質。
由于知識更新快等原因，目前審計人員所具有的知識結構無法滿足互聯網金融審計的實際需求。此外，部分互聯網金融審計準則的不完善導致審計人員在審計過程中無法掌握審計依據，進而帶來了檢查風險。
三、基于現代風險導向的互聯網金融審計風險控制
（一）加強互聯網金融企業所進行的內部控制測試
為了充分提高審計效果，審計人員應將詢問觀察等多種輔助審計方法利用起來，這樣就會對互聯網金融企業所進行的內部控制測試顯得更加有效，其風險控制系y的有效性也能充分體現出來，此外還能進一步評價員工的操作水平以及企業的薄弱環節等。審計人員應將企業內部的審計資源有效利用起來，必要時還可以借助企業自身的風險評價資料減少自身的工作量。
（二）建立以現代風險為導向的互聯網金融審計程序
在審計互聯網金融企業的過程中，審計人員自身所具有的風險意識需要處于較高水平。當實施風險評估程序時，應重點關注對互聯網金融企業經營風險的評估，通過對風險原因進行綜合評價，制定出與之相適應的測試程序。具體來說，深入分析互聯網金融企業的信息資料后，審計人員應將企業與行業的整體經濟政策環境聯系起來，對互聯網金融企業的審計風險因素作出判斷，在此基礎上做出初步評估，再根據評估結果不斷調試測試程序，獲取相關審計證據，最終完成制定好的審計測試程序。此外，對于那些風險較高的領域，審計人員需要重點展開測試程序，這樣能夠進一步提高審計效率，突出審計效果。
（三）健全互聯網金融體系，完善監管細則和法律
傳統金融行業的監管體系較為完善和嚴格，而互聯網金融發展得不夠充分，相關法律尚不健全，監管制度也不夠完善。很多互聯網金融企業的經營者會利用監管制度的漏洞和法律的模糊牟利。因此，政府機關要加強督促有關監管部門制定出詳細的監管準則，在明確互聯網金融監管主體的基礎上保障投資者的權益，加強投資者對互聯網金融行業的信心。行業自律在互聯網金融行業非常重要，所以針對不同模式的行業規范應盡快制定出來。在互聯網金融審計方面，立法機構要盡快制定并完善與互聯網金融有關的審計標準，讓審計人員在審計過程中能夠有法可依，進而全面提高審計質量。
（四）提高互聯網金融審計人員的素質
1.加強對審計人員的思想層面的教育和學習。通過理論學習使審計人員的政策理論水平和解決問題的實際能力得到有效提升。做到清正廉潔、客觀公正、實事求是，能在分析問題和處理問題時，不摻雜個人的主觀意愿，真實反映審計結果，提出客觀公正的審計意見。
2.企業應定期組織員工進行相關培訓，加強審計員工的互聯網金融審計能力，豐富他們的數理知識、計算機知識和管理知識，打造出一支專業能力強、綜合素質高的審計隊伍。培訓內容應緊跟互聯網金融的發展形式以及互聯網企業的發展特征，著力于提升審計隊伍的專業素質與能力。同時，加強對審計人員法律法規和業務技能的培訓，不斷增強審計人員的法律法規和制度意識，提高審計人員掌握和運用政策法規的能力，以適應人民銀行內部審計的要求，進一步推進人民銀行內部審計工作的制度化和規范化建設。
3.積極開展審計人員崗位實習培訓，有效提升審計人員的業務素質，使得審計人員能夠熟練掌握互聯網金融背景下的各類審計業務的實際操作流程，有效控制和減少違規違章操作。堅持定期組織審計人員到具體業務部門進行短期強化業務培訓，使所有審計人員對人民銀行各重要崗位上的相關業務及涉及的業務風險有比較全面的了解和認識。
四、結語
【關鍵詞】信用社 內審信息化 隊伍建設
一、復合型人才隊伍是農村信用社內部審計信息化的需要
審計信息化是現代審計和信息技術相結合的產物，是審計人員為了實現其審計目的，利用傳感、通信、計算機及控制等信息技術手段收集必要的審計證據，采取必要的審計程序，對被審計單位運營的合規性以及運營計算機、網絡生成的財務信息和各類業務數據進行審計的工作。隨著審計對象、審計工具和審計手段的信息化，建設一支能夠適應現代審計工作的信息化審計人才隊伍將是農村信用社內審工作目前亟待解決的嚴峻課題，否則在被審計單位信息化程度越來越高的“無賬本”時代，傳統的稽核審計人員將面臨進不了門、打不開賬的無奈局面。2012年6月11日，廣西農村信用社全面啟用《廣西農村合作金融機構稽核信息管理系統》，標志著廣西農村信用社內部審計工作進網審計的審計信息化時代。為了實現科技強審、內審強企，充分發揮稽核審計“免疫系統”功能和稽核信息管理系統對農村信用社各項業務監控的“天眼”作用，農村信用社稽核審計人員必須參與農村信用社信息系統的規劃設計和實施。但是，相對審計技術創新而言，廣西農村信用社目前最重要的問題就是如何實現審計手段的信息化，如何走好科技強審之路。而實現審計手段的信息化，走好科技強審之路必須由一大批既有審計專業知識又能熟練掌握計算機知識和IT技術的一專多能的復合型人才來推動。目前，復合型內審人才的匱乏已經成為廣西農村信用社審計信息化發展的“瓶頸”。
二、農村信用社內審信息化對內審人才的要求
目前我國農村信用社稽核審計人員很多，精通稽核審計業務，擁有豐富的財會、稽核審計方面的知識和經驗，但是精通計算機、信息網絡知識的人員不多，大部分是“半路出家”的信息化內審人員，對計算機、網絡信息知識了解極其有限，無法將計算機、網絡信息知識與稽核審計知識有機結合起來，有效對被信息化的審計對象實施信息系統審計和計算機數據審計。另外一些擁有計算機、IT技術專業知識的人才對審計、會計知識掌握較少，從而不能對在運行中的稽核審計信息系統、會計信息系統出現的問題及時徹底解決和處理。因此，建立一支能夠適應現代審計的復合型人才隊伍是農村信用社內審信息化發展的必然趨勢。
（一）農村信用社對內審人員知識結構的要求
內審信息化要求內審人員的知識結構具有更大的深度和廣度。信息系統審計人員一般都應具備全面的計算機軟硬件知識，對網絡和系統安全有獨特的敏感性，并且對財務會計和單位內部控制有深刻的理解。因此審計人員應具備編程知識、運營系統知識、網絡（本地網和因物網）知識、防火墻及其他安全技術。審計人員必須具有復合型的知識結構。審計人員除了需要具備會計、審計、法律和所審計業務的專門知識外，還應具備一定程度的計算機信息系統方面的知識，其中尤其以數據庫方面的知識和技術較為廣泛、要求較高。稽核審計人員除了具備上述會計、審計專業知識及信息技術知識外，還應具備稅法、經濟法、統計學、金融學、貨幣銀行學、營銷學以及管理學等常規知識。
隨著審計信息化的發展，內審人員將面臨著“兵無常勢，水無常形”信息系統審計對象，其所掌握的專業知識和信息技術知識不能只停留在書本、準則與制度上，要與時俱進，不斷學習更新自身的業務水平和執業能力。
（二）農村信用社對內審人員職業技能的要求
審計信息化建設是一項長期的系統工程，信息技術的發展除了擴大了審計的范圍和內容，還對審計方式、方法以及審計程序、審計項目管理、審計質量控制等都產生了影響。隨著農村信用社改革的逐步深入，業務經營種類的多元化、服務手段的日新月異以及處理難度的增加，對內審工作提出了更高要求，亦對內審人員的分析、判斷、控制和抉擇能力提出了挑戰。因此，內審人員除了應具備傳統稽核審計人員職業能力外，還應掌握對計算機、網絡信息系統審計與實施聯網審計的工作技能。
三、農村信用社內審信息化人才隊伍建設的策略
內審人員具備信息化素質和技能是信息化人才隊伍的標志，廣西農村信用社對復合型內審人才隊伍建設，一是通過對現有內審人員進行后續教育，補充其欠缺的計算機、網絡信息知識，改善現有內審人員的知識結構；二是通過調入、招聘等方式，引進復合型內審人才趕往內審部門，改變內審隊伍的專業背景結構。廣西農村信用社內審信息化人才隊伍建設的策略主要包括以下三方面策略。
（一）提高內審人員信息化素質
隨著農村信用社財會業務審計一體化的發展和聯網審計技術迅速普及，誕生了一大批既有審計專業知識又能熟練掌握計算機知識和IT技術的一專多能的復合型人才。但復合型人才的缺乏不可能在短時期內解決，因此，加強對現有內審人員的學習培訓工作顯得尤為重要。國家審計署原審計長李金華曾明確提出：審計人員不掌握計算機技術，將失去審計的資格。廣西農村信用社為了盡快提高內審人員的信息化素質，積極發揚其“傳、幫、帶”的優良傳統，即在開展內審工作時，盡量安排復合型內審人員與計算機知識和IT技術相對薄弱的內審人員共同工作，通過復合型人員在工作實踐中的“傳、幫、帶”的作用，使越來越多的內審人員的計算機知識和IT技術得到提高。
除了全面提升內審人員的計算機知識和IT技術水平外，廣西農村信用社還通過開展職業道德培訓班等方式來加強內審人員正直、客觀、保密及勝任等方面的職業道德素養。
（二）培養內審人員信息化思維方式
樹立信息化思維是內審人員成功進行職業判斷的基礎。在信息技術時代，由于信息技術的高速發展和運用，被審計單位越來越多地依賴信息與通信技術進行各項業務處理，面對復雜多變的信息技術環境，審計人員必須具有用信息化思維方式進行職業判斷能力。否則，審計人員將可能因信息化思維方式的缺失而實施了不恰當的審計程序，未能發現被審計單位財務報表整體上存在重大錯報，而加大審計風險。為了培養內審人員的信息化思維方式，幫助內審部門實現其增加組織價值和改善組織營運職能，廣西農村信用社通過舉辦計算機輔助審計操作技能大賽、審計信息化研討班及聘請外部審計專家授課、進行學術交流等活動，營造了濃厚的內審信息化學習氛圍，循序漸進的樹立內審人員的信息化思維方式。
（三）建立信息化內審知識技能培訓體系
根據馬洛斯需求理論，信息時代的內審人員渴望被尊重、被肯定，他們的職業愿景是擁有一份美好的職業規劃設計和良好的行動指南。而知識技能培訓作為其職業規劃設計的一部分，他們企業組織內部能夠定期為其提供系統性的知識技能培訓活動，并通過參加活動提升自身的職業素養和專業勝任能力，得到組織的認可和重視。因此，組織內部應為內審部門營造一種培訓激勵制度以滿足內審人員的職業素養和專業勝任能力。目前，廣西農村信用社內審信息化知識技能培訓體系主要由以下四個方面構成。
1.入門培訓
這是一種針對審計信息系統應用知識的培訓，其培訓對象廣西農村信用社全體內審人員。培訓重點是學習《廣西農村合作金融機構稽核信息管理系統》操作方法，培訓目的是使內審人員了解《廣西農村合作金融機構稽核信息管理系統》的基本功能，規范內審人員在《廣西農村合作金融機構稽核信息管理系統》的操作流程。通過培訓，使內審人員了解現場子系統、非現場子系統、風險預警系統和指標監測系統的功能與作用，促進內審人員充分利用內審系統平臺實施聯網審計、共享系統資源，并及時向董事會和高級管理層宏觀決策提供有價值的各項數據信息，從而有效推進全區農合機構內審信息化的進程。
2.計算機、信息系統審計初級培訓
這是一種基礎性的知識培訓，其培訓對象是廣西農村信用社內已經基本的計算機、信息網絡審計知識、能運用計算機及網絡技術實施審計工作的內審人員。培訓內容包括：審計學原理、審計信息化原理、計算機輔助審計等基礎性課程。通過培訓，使內審人員明白信息化審計與傳統審計的區別，掌握審計信息化和計算機審計的基本知識，為實施審計信息化打下良好的基礎。
3.計算機、信息系統審計中級培訓
這是一種跨學科的延伸式知識培訓，其培訓對象是已經具備計算機、信息網絡審計知識、并能熟練運用計算機、網絡技術實施審計工作的內審業務骨干。培訓內容根據當今信息技術的發展水平及我社審計信息化工作發展的需要，結合計算機、信息網絡知識系統介紹審計分析原理和操作方法進行培訓。通過培訓，使內審人員學會跟蹤關注企業財務業務一體化系統的發展，熟悉被審系統的處理流程和控制過程、具有確認和發現信息、信息選擇和簡化、對信息分析和分類并應用新技術的能力，指導內審人員利用被審系統提供的信息和手段為己所用，實施審計。
4.專項資格認證培訓
隨著內審信息化發展和農村信用社財務業務審計系統一體化的趨勢加速，需要配置一支優質高效的內審人才隊伍來為企業的發展保駕護航，而優質高效的內審人才隊伍需要備置優秀的審計專家。廣西農村信用社為為培養精英級內審人才、打造優質內審團隊，實現 “人才強審”，積極組織員工參加注冊會計師、國際注冊內部審計師、國際注冊信息系統審計師考試，并對通過考試且獲得資格證書的員工給予適當的物質、精神獎勵，培養并留住了優秀的信息化內審人才，為內審人員個人事業的發展提供了美好的職業前景、亦成就了內審人員職業夢想。
四、結束語
信息技術的飛速發展給銀行業帶來革命性的變化，信息創造價值，戰略決定命運，全面推進內審信息化，人才是關鍵。廣西農村信用社通過有目的、有計劃、有組織地培養內審人員的信息化素質與思維方式，把內審信息化人才隊伍建設放在公司治理的高度、站在未來內審發展戰略的制高點，成功打造了一支優質高效的內審人才隊伍，為廣西農村信用社各項事業的穩健發展構筑了無限可能的美好宏偉藍圖，又一次體現了廣西農村信用社“抓改革、促發展、強管理、帶隊伍、保平安”的企業文化理念的重要內涵。
參考文獻
關鍵詞：內部審計部門；農商銀行；風險防控；作用
隨著金融體制的深化改革，農商銀行的客戶種類、業務領域和業務范圍等不斷擴大升級，基層金融機構的內部審計與內部控制工作在銀行風險防控中的作用越來越突出[1]。內部審計部門作為農商銀行的內設機構，其主要是監督檢查內部控制的有效性，而當前如何做好內部審計工作，積極應對內部持續發展與外部監管的需求，已經成為農商銀行需要重點解決的問題。
一、內部審計部門在農商銀行風險防控中的作用
內部審計部門在農商銀行風險防控中的作用主要表現為以下幾點：①界定風險點，增強審計的針對性。②有效推行全面風險管理。農商銀行的風險管理主要是以既定經營戰略為依據，通過各種監測手段與風險分析來查找風險點，采取有效措施來轉嫁或減輕風險，并利用分析性復核、實質性與符合性測試等手段進行動態優化，保證風險管理的全面性與全員性[2]。③評估經營環境，促進風險識別水平的提升。經營環境可分為內部環境與外部環境，其中內部環境的評估包括信貸管理、財務會計、風險管理過程、風險管理戰略、業務規程、組織架構、經營理念、經營目標等風險控制情況的評估。外部環境評估則是對農商銀行經營管理中設計的風險影響與外部因素進行分析，如社會信用體系構建、法律環境、區域經濟金融環境、貨幣政策目標等。
二、發揮內部審計部門在農商銀行風險防控中作用的有效策略
（一）加強內部審計的轉型
農商銀行應該結合實際發展情況來推進內審轉型工作，全面把握內審轉型的實質與內涵，在內部審計工作中有效納入風險防控工作，建立健全風險評估體系與風險預警機制，有效防控風險。同時內部審計部門應該加強各業務部門風險易發環節的評價與分析，完善內部控制，有效統一審計業務的執行與審計風險的管理，從而實現內部審計工作的全面轉型，促進農商銀行各項業務的順利實施。
（二）準確定位內部審計的角色
當前農商銀行的內部審計部門主要承擔著糾改督辦與檢查監督的職能，側重于業務審計與管理的檢查，以此來提高資金的利用率與風險防控能力，實現農商銀行的健康穩定發展。當然在金融改革不斷深化的背景下，農商銀行需要與時俱進，對內部審計的功能性作用加以提高，有效發揮內部審計部門評價、咨詢、監督、確認等服務功能，及時發現內部控制與內部審計的薄弱環節，提出具有較強針對性的意見。這樣才能優化業務流程，規范內部控制，有效化解風險，提高內部審計的水平以及風險防控的能力[3]。
（三）加強審計信息化建設
隨著信息化社會的不斷發展，農商英航需要建立審計信息化建設機制，對事后監督系統的風險預警功能加以完善，將事后監督轉變為事中控制，從而增強風險防控的能力。同時技術部門對業務系統進行設計時，需要將“風險控制”的設置預留在關鍵技術環節以及各關鍵部位，通過網絡技術與信息技術來實現業務的智能化和自動化控制，達到風險事前、事中的防范。農商銀行可以針對各項業務系統數據，對內審數據庫系統加以完善，幫助審計部門有效判斷經營狀況、業務規程、經營戰略和行業風險等，并積極開發利用審計軟件，按照風險評估與計量模型來開發審計系統，或者是結合組系統軟件來實現現場審計監督與非現場審計的結合，從而動態連續監控審計對象，增強審計的效率性及針對性。
（四）加強人員培訓
農商銀行要想將內部審計部門在風險防控中的作用加以充分發揮，需要加強內部審計人員的培訓，優化人員的知識結構，全面提高人員的綜合素質。首先，內部審計部門應該對人員后續教育加以重視，定期組織工作技能與業務知識的培訓，加強對人員知識的拓展與技能的培訓，培養出開拓務實與專業的干部隊伍。其次，內部審計部門可以指派人員到其他業務部門進行交流學習，對相關操作流程加以熟悉，拓寬知識面，跟上信息化發展步伐，強化實戰技能
[4]。最后，審計部門需要積極吸納優秀人才，將責任心強、業務水平高、實踐經驗豐富的人員納入到內部審計隊伍中，建立具有較高職業道德水準與知識素養的內部審計隊伍。
結束語：
在金融體制深入改革的背景下，農商銀行作為金融業的主體，需要全面加強風險控制，將內部審計部門的作用加以充分發揮，有效防控金融風險帶來的影響。這就要求農商銀行結合實際的發展情況，加強內部審計的轉型，準確定位內部審計的角色，加強審計信息化建設與審計人員的培訓，從而提高內部審計水平與風險防控能力，實現農商銀行的持續穩定發展。
[參考文獻]
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[2]閆景峰. 如何發揮內部審計在國有商業銀行公司治理中的作用[J]. 時代金融，2014，23：167-168.
[3]文振新. 充分發揮內部審計作用 促進郵儲銀行風險管理[J]. 現代審計與經濟，2011，04：38-39.
1、缺乏審計依據
環境審計依據是衡量和評價審計對象的真實性、合法性和效益性的標準，也是審計人員在執行審計工作后得出審計結論的重要依據。目前，我國的環境審計依據仍存在兩方面不足：第一，我國制定的環境保護相關的法律法規中并沒有明確闡述環境審計工作的審計依據；第二，我國制定的環境保護相關法律法規并沒有對政府環境審計的職責、權限和范圍進行明確規定，這導致我國政府環境審計工作在許多方面不具有進行環境審計的必要權限。
2、審計結果執行力度不夠
目前，我國政府環境審計部門只有審查監督的權利，而對審計結果沒有執行的權利，做出審計結果后只能對相應的政府部門提出建議。對于違反法律的行為在做出審計結果后也無制裁的權利。同時，我國地方政府還存在地方保護主義，為保證地方經濟發展，對于一些破壞環境違反法律的行為采取不作為的態度。審計結果執行力度不夠、執法不嚴，造成了政府審計資源的浪費和環境污染，減弱了政府環境審計的作用，降低了政府環境審計的價值。
二、政府環境審計問題的對策
1、建立完善中國特色的政府環境審計準則體系
建立一套中國特色的政府環境審計準則體系，是我國環境審計發展的必然要求，也是我國作為亞洲審計組織環境審計委員會的主席國的責任所在。為了盡快完善我國政府環境審計準則體系，一方面，可以借鑒注冊會計師審計準則的做法。我國注冊會計師審計準則中專門針對環境審計進行了規范。例如，要求注冊會計師在進行財務報表審計時，必須考慮可能引起重大錯報的環境事項；另一方面，在制定環境審計準則時應當明確政府環境審計的范圍，要確定環境審計行為主體等要素的特定內容以及環境審計報告的表現方式。
2、加強環境審計隊伍建設
由于無法短時期內解決的人才匱乏問題，可以針對不同的政府環境審計項目，從各專業領域中尋找專家，提出環境審計建議，以達到提高環境審計工作水平的目的。目前在職的環境審計人員，應加強培訓，把環境科學和公共管理作為培訓重點，提高在職環境審計人員環境科學相關知識，提高在職環境審計人員的工作能力。政府環境審計人才的培養方面，可借鑒荷蘭經驗，從高校各個專業招收畢業生，并對他們進行審計專業培訓，培養出來的環境審計人員既具有不同的專業知識也有較高的審計專業能力，從而提升我國政府環境審計專業人才的數量和水平。
3、明確審計依據框架
針對政府環境審計缺乏依據的問題，首先應當明確政府環境審計依據框架，將其細分為直接依據和間接依據兩類分別規定；其次，應考慮針對環境審計工作進行專門立法；最后，應當修訂現有法律法規，最重要的是明確政府環境審計的職責、權限和范圍并明確與其他部門的權限劃分。
4、加強環境審計和環境稽查的協同合作
為解決環境審計結果執行力度不夠的問題，我國政府部門可以對環境審計和環境稽查進行職責劃分。我國最高審計機關為國家審計署，而最高環境保護機關為環境保護部。環境審計的工作可以由審計署來執行，對環境保護資金的真實性、籌集、使用和管理等方面進行審計；而環境稽查工作可由環境保護部門執行，對審計部門的審計結果的執行情況予以監督并對違法行為采取懲罰措施。這樣兩部門的分工明確，有利于加強審計結果的執行力度。同時，兩部門可以開展合作，以避免某一部門的越權行為。研究金融審計制度的創新能夠幫助國家審計機關完善預防、提示和抵御風險的作用，打擊各種有損國家金融安全的行為，降低金融風險，進而使金融審計工作更好地適應經濟社會的發展，讓金融審計系統的“免疫”功能得到更好的發揮。例如目前國內房地產市場“國際熱錢”現象層出不窮，嚴重威脅到我國經濟社會的安全和穩定。如果針對這一現象進行金融審計創新的研究，則相關部門能夠迅速有效的遏制和控制這一不良行為，防止國家資產流失，穩定金融和經濟市場。
三、我國應進行金融審計制度創新的原因
1、國內金融審計的環境已發生巨大變化隨著經濟全球化的迅猛發展，我國現如今正面臨著重大的經濟轉型，金融體制進行著進一步的深化，因此國內的金融審計的背景和環境也隨之發生了巨大轉變。
（1）金融行業信息化程度的加深。
環境的改變首先體現在金融行業信息化程度的加深上。我國自20世紀90年代以來開始逐步實現審計的信息化。隨著相關法律法規的頒布和健全以及信息技術的普及與更新，我國金融機構審計的信息化體系已初步形成，每個金融機構基本上都已建立起龐大的金融數據庫。雖然如今金融數據處理效率都較傳統金融行業有了極大的提高，但是信息化的環境極大地改變了金融機構的組織結構、業務處理流程以及人員的配備和職權，并且這些新興的信息系統操作復雜，信息的傳輸、共享和保密性存在一定漏洞，對傳統的金融審計方式和方法以及審計人員的專業素質依舊帶來了新的壓力和挑戰。
（2）金融市場趨向混業化發展。
受國外影響和盈利的需要，我國金融行業近年來開始趨向混業化發展，因此漸漸地越來越多的金融機構開始同時被幾個監管部門進行監管。雖然混業經營在一定程度上可以提高金融機構的抗風險能力，提高金融機構的穩定性和利潤，但是由于各個監管部門之間缺乏有效溝通，沒有實現信息和資源共享，容易造成監管重疊和盲區，進而影響到監管的有效性以及造成資源浪費。另外，目前我國金融監管審計的處罰措施仍以警告、罰款、賠償等合規性措施為主，不過從市場經濟運行的角度來看，這種措施已不能適應當今經濟社會的發展。根據國際《巴塞爾協議》的金融監管審慎性的原則以及金融危機的教訓，金融審計和監管的重點應在金融風險審計上，因此為了改善這一不良監管方式，我國的審計制度必須進行創新。
（3）金融審計面臨的風險加大。
一是因為如今創新型的金融業務和產品層出不窮，這些產品和業務在帶來高回報的同時，也給人們帶來了相應較高的風險。雖然我國金融行業的發展遠落后于歐美發達國家，但是隨著經濟全球化的發展和市場競爭的日益激烈，創新是這些金融機構必備的課題。但是這些業務和產品的非傳統性和非常規性使它們的內部控制相對薄弱，并且國家的金融審計由于更新速度的滯緩，依舊集中在對傳統業務的審計上，對國際業務和新興的創新業務多處于起步階段，其中中資銀行的海外業務仍未涉及。這些金融創新業務隱藏著較大的金融風險，因此對這些新興業務和產品的審計必須進行深入的研究。二是來自于被審單位反審計能力的增強。被審單位由于常年被審，因而對審計單位的審計方式方法比較了解，再加上各單位內部審計系統的存在，使得審計單位的審計難度加大，出具的審計報告容易有較大的誤差，進而給信息使用者提供了不準確的信息，從而給行業乃至經濟社會帶來較大的風險。
2、現行金融審計制度存在不少問題和制約
（1）金融機構內部控制有一定缺陷。
金融機構的內控制度是防范金融風險與危機的基礎和根本性制度，也是金融機構穩健經營的前提。在世界金融史上，多起金融違規案件都與企業內部控制不足有關。例如2008年金融危機爆發之后，國內一些金融機構的違規海外投資遭遇虧損。隨著金融市場的發展，越來越多的創新型金融產品會出現，如果不對這些金融創新進行內部控制制度的完善，那么金融機構和市場將會面臨更大的風險和挑戰。因此對金融審計進行創新，加強金融機構內部控制是必須且必要的。
（2）金融審計效率比較低，資源浪費比較嚴重。
金融審計涉及到的部門和資源非常多，因此信息的共享、溝通和傳遞對金融審計實施的有效性是很重要的。然而由于我國金融行業自20世紀90年代中期開始采用計算機系統和網絡技術以來，由于業務基礎薄弱以及在信息技術和人員專業素質上的不足，金融審計在實施的過程中不同部門之間信息不對稱現象明顯，進而導致處理效率比較低，資源浪費情況也比較嚴重。
（3）對金融績效的審計不夠。
績效審計是指對照客觀標準，通過科學、系統地收集和評價證據，對一個組織的經營活動所做的評價，檢驗其資源管理是否符合經濟性、效率性和效果性。而金融績效審計的主要內容是按照金融系統的客觀標準，科學、系統地收集和評價證據，對受審核金融監管機構履行職責的經濟性、效率性和效果性進行評價，對金融管理績效進行考核，并提出改進意見和建議。在我國金融審計以事后審計為主，事前和事中審計比較少見，對金融的績效審計程度有待加強。雖然目前國家金融審計已經逐步從財務收支審計發展到資產、負債和損益審計，即已漸漸地實現了全面性的要求，但是卻沒有對金融機構經營過程的經濟性、效率性和效果性進行科學恰當的評價，在金融績效審計上依然存在一定問題。
（4）存在金融安全的問題。
金融審計風險有保險公司專門經營風險、信息不對稱風險、系統評價風險、質量成果風險、審計定性風險、操作程序風險、信息披露風險。
一、金融審計風險產生的原因是多方面的，既有人員素質因素、管理因素、審計質量因素，也有審計技術和方法的因素，分析其形成風險的主要成因有以下幾個方面
一是審計人員素質還不完全適應金融審計發展的要求。目前，一部分從事金融審計的人員雖然不具備金融專業知識、任職資格、技術職稱，但具有長期從事金融審計工作的經驗，是金融審計隊伍的基礎。在審計過程中能夠發現一些問題，解決一些問題，但對產生問題原因的分析，對形成風險和造成危害的剖析，對金融和宏觀經濟運行影響的判斷能力不足。另一部分則是具有較高的金融知識水平，又有多年金融審計工作經歷和專業技術水平，還有豐富的金融審計經驗并具有較強查證問題、分析問題、解決問題和綜合判斷的能力，是金融審計隊伍中的主導力量，但是所占比例很小。其余大部分則是有學歷，而沒有金融審計工作經歷的年輕人，審計經驗尚待積累，審計技巧和方法尚待掌握，完全適應金融審計工作，還需要一個實踐和經驗積累的過程。
二是審計管理不科學。目前，我國審計管理仍然處于初級階段，主要表現在行政管理不規范，沒有較為科學和完善的行政管理內控制度。審計機關雖然制定了一系列的準則和規范，但實際工作中，審計人員并未能嚴格遵守審計質量控制規范，其審計行為隨意性很大。審計項目現場管理系統(AO)的開發和使用，對審計項目管理在一定程度上加以控制，對確保規范審計行為，提高審計質量，防范審計風險起到了積極的作用。
三是缺乏質量控制標準。目前，審計機關建立了包括國家審計基本準則、通用準則、專業準則、操作指南等一系列審計質量控制標準。但這些標準，定性的內容多，定量的內容少。首先，重要性水平的判斷基礎和比率的標準，審計風險的評估標準，符合性測試的步驟和方法，分析性復核的具體指標要求等審計專業的技術方法，審計對象的經濟技術指標的評價標準等沒有制定出科學的方法和內容；其次，我國審計質量控制體系中缺乏責任的確認和責任追究的具體內容和標準，沒有可操作性；再次，還沒有非常完善的質量檢查制度，有些審計項目質量問題可能只有到出現問題時才能發現。質量責任追究僅限于查案件、追責任，失去了質量控制的作用。
四是技術方法不先進。面對被審計單位龐大的金融數據，傳統的審計方法已經不能適應信息化的發展需求，雖然開展了計算機審計，但金融審計軟件技術開發的步子還是很慢，對后臺數據的下載速度慢，影響了審計的效率。同金融機構的數據接口沒有實現，增加了現場審計時間，同時加大了審計成本。
二、我們在實踐中摸索到一些有效方法，可防范金融審計風險，具體的防范對策
（一）建立審計質量保障體系，實行審計全過程的風險控制
建立、健全審計質量保障體系，實行質量目標管理，是提高審計質量，降低審計風險的重要保證。金融審計，作為整個審計體系的重要組成部分，應按照《審計署關于國有金融機構財務審計實施辦法》的規定組織審計，實行審計全過程的風險控制。
（二）增強風險意識、提高人員素質
防范審計風險，關鍵是審計人員的素質要提高。同時，要在審計業務培訓的基礎上，針對金融審計的特殊性，加強對銀行、證券、保險等金融行業的理論和實務技能、計算機操作技能的培訓。筆者認為，在條件許可的情況下，審計機關可分期分批地將金融審計人員送到金融企業進行跟班學習，充實金融業務知識，提高審計人員的政策、業務水平。
（三）正確使用判斷抽樣方法，抓住問題的實質
抽樣準確與否，關系到審計質量的高低，也關系到審計風險的大小。運用判斷抽樣法，抽查金融企業有代表性的重點部門、重點資金、重點內容，查深查透那些能代表總體特性的個體，是目前金融審計較好的抽樣方法。
（四）提高審計技術，查深查透重點審計事項
1.將業務審計融于財務收支審計之中
金融企業業務復雜而核算相對簡單，要把對財會部門的審查與業務部門的審查結合起來，找出金融企業在業務運作中的違規問題。對存款、貸款業務的審計，應與財會部門的利息收支記錄結合起來，才能發現銀行是否存在高息攬存或高息放貸的違規行為。
2.推行計算機審計，提高審計效率
金融審計可針對金融業計算機使用普遍的特點，有計劃、有步驟地推行計算機審計，以掌握金融企業的業務全貌，降低審計風險。一是學會操作金融企業所使用的應用軟件，能熟練地調閱報表、賬簿、憑證，利用計算機進行財務分析，對利息收支的審計，可通過檢查銀行計算機計息程序設計是否正確，實際操作有無按程序進行；二是利用計算機輔助審計，對企業的會計報表進行匯總等。最近對工行、建行的審計，審計署開發了金融審計匯總軟件，利用計算機輸入審計底稿，自動產生報表并形成審計報告，有效地節省審計時間，提高審計效率。
3.依法進行審計處理、處罰
對金融企業存在的問題，應區別情況，分別作出審計處理，屬于財務核算方面的違紀、違規問題，由審計機關作出審計處理處罰；屬于違反《商業銀行法》或《證券法》等行業法規的事實，則應由有關部門處理。這樣做才能分清責任，減少審計訴訟，有效地防范審計風險。
4.建立金融企業和相關單位對會計資料“真實性”的承諾制度
大連銀行總行審計部負責對全行各項經營活動、內部控制、風險管理、經濟責任等進行審計，目前下設華北、華東、西南三個審計分部。根據全行戰略發展需要，大連銀行總行審計部對華北、華東、西南分部各條線審計人員面向社會公開招聘，熱忱歡迎您的加入。
一、招聘部門、崗位及相關要求
(一)審計部華北分部、華東分部、西南分部授信業務審計項目經理崗
1、招聘人數：每個分部各1名工作地點：北京、上海、成都
2、崗位主要職責
參與擬定分部的規劃、計劃，總結、優化規劃和計劃的執行效果;制定、修訂授信業務、經濟責任等項目審計方案，開展審前培訓;組織實施審計項目，指導、監督審計過程，控制項目實施過程審計質量;編寫審計報告，提出整改意見和建議，跟蹤整改和問責情況，評價整改的有效性;實施轄內分行授信業務和經營管理情況的日常監督和分析;參與審計項目質量評價和審計人員考評;參與專業培訓和分享審計經驗;提出現場審計工作平臺的優化建議，參與建立、維護現場審計知識庫;參與建立、運行非現場監測和預警模型，分析、驗證相關疑點和線索;參與總行審計部和分部安排的其他審計項目和工作。
3、應聘資格條件
①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學歷，金融學、經濟學、工商管理類等相關專業;
②熟悉授信業務領域監管政策和風險管理要求，精通銀行授信業務的產品、政策、制度、流程、風險及控制措施，5年(含)以上銀行授信業務相關工作經驗或3年(含)以上銀行授信業務內審或外審工作經驗;具備CIA、CPA、CFA、FRM等資格證書或團隊主管從業經驗者優先;
③具備良好的職業操守，工作責任心強，無不良從業記錄;
④具備較強的團隊合作能力、溝通與影響力、學習敏銳度、適應能力、觀察判斷能力、調查取證能力和寫作能力;
⑤熟練應用MSOffice軟件，具備數據挖掘、分析能力者優先;
⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應出差工作。
(二)審計部華北分部、華東分部、西南分部金融市場與投行業務審計項目經理崗
1、招聘人數：每個分部各1名工作地點：北京、上海、成都
2、崗位主要職責
參與擬定分部的規劃、計劃，總結、優化規劃和計劃的執行效果;制定、修訂金融市場與投行業務、經濟責任等項目審計方案，開展審前培訓;組織實施審計項目，指導、監督審計過程，控制項目實施過程審計質量;編寫審計報告，提出整改意見和建議，跟蹤整改和問責情況，評價整改的有效性;實施轄內分行金融市場與投行業務和經營管理情況的日常監督和分析;參與審計項目質量評價和審計人員考評;參與專業培訓和分享審計經驗;提出現場審計工作平臺的優化建議，參與建立、維護現場審計知識庫;參與建立、運行非現場監測和預警模型，分析、驗證相關疑點和線索;參與總行審計部和分部安排的其他審計項目和工作。
3、應聘資格條件
①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學歷，金融學、經濟學、工商管理類等相關專業;
②熟悉銀行金融市場與投行業務的產品、政策、制度、流程、風險及控制措施，熟悉相關領域法律法規、監管政策和風險管理要求，5年(含)以上銀行金融市場與投行業務工作經驗或3年(含)以上銀行金融市場與投行業務內審或外審工作經驗;具備CIA、CPA、CFA、FRM等資格證書或有證券、基金、信托公司從業經驗者優先;
③具備良好的職業操守，工作責任心強，無不良從業記錄;
④具備較強的團隊合作能力、溝通與影響力、學習敏銳度、適應能力、觀察判斷能力、調查取證能力和寫作能力;
⑤熟練應用MSOffice軟件，具備數據挖掘、分析能力者優先;
⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應出差工作。
(三)審計部華北分部、華東分部、西南分部財務管理審計項目經理崗
1、招聘人數：每個分部各1名工作地點：北京、上海、成都
2、崗位主要職責
參與擬定分部的規劃、計劃，總結、優化規劃和計劃的執行效果;制定、修訂財務管理、經濟責任等項目審計方案，開展審前培訓;組織實施審計項目，指導、監督審計過程，控制項目實施過程審計質量;編寫審計報告，提出整改意見和建議，跟蹤整改和問責情況，評價整改的有效性;實施轄內分行財務管理和經營管理情況的日常監督和分析;參與審計項目質量評價和審計人員考評;參與專業培訓和分享審計經驗;提出現場審計工作平臺的優化建議，參與建立、維護現場審計知識庫;參與建立、運行非現場監測和預警模型，分析、驗證相關疑點和線索;參與總行審計部和分部安排的其他審計項目和工作。
3、應聘資格條件
①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學歷，金融學、經濟學、工商管理類等相關專業;
②熟悉銀行財務管理、稅收和人事管理等政策、制度、流程、風險及控制措施，熟悉相關領域法律法規、監管政策和風險管理要求，具有較強的財務分析能力，5年(含)以上銀行財務管理相關工作經驗或3年(含)以上銀行財務審計工作經驗;具備CIA、CPA、CFA等資格證書或知名會計師事務所從業經驗者優先;
③具備良好的職業操守，工作責任心強，無不良從業記錄;
④具備較強的團隊合作能力、溝通與影響力、學習敏銳度、適應能力、觀察判斷能力、調查取證能力和寫作能力;
⑤熟練應用MSOffice軟件，具備數據挖掘、分析能力者優先;
⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應出差工作。
(四)審計部華北分部、華東分部、西南分部運營管理審計項目經理崗
1、招聘人數：每個分部各1名工作地點：北京、上海、成都
2、崗位主要職責
參與擬定分部的規劃、計劃，總結、優化規劃和計劃的執行效果;制定、修訂運營管理、經濟責任等項目審計方案，開展審前培訓;組織實施審計項目，指導、監督審計過程，控制項目實施過程審計質量;編寫審計報告，提出整改意見和建議，跟蹤整改和問責情況，評價整改的有效性;實施轄內分行運營管理和經營管理情況的日常監督和分析;參與審計項目質量評價和審計人員考評;參與專業培訓和分享審計經驗;提出現場審計工作平臺的優化建議，參與建立、維護現場審計知識庫;參與建立、運行非現場監測和預警模型，分析、驗證相關疑點和線索;參與總行審計部和分部安排的其他審計項目和工作。
3、應聘資格條件
①年齡35周歲以下，全日制本科及以上學歷，金融學、經濟學、工商管理類等相關專業;
②熟悉本外幣支付結算、會計核算、反洗錢、消費者權益保護、安全保衛等領域的監管政策和風險管理要求，精通銀行運營管理、支付結算的產品、政策、制度、流程、風險及控制措施，5年(含)以上銀行運營管理相關工作經驗或3年(含)以上銀行運營管理內審或外審工作經驗;具備CIA、CPA、CAMS等資格證書或團隊主管從業經驗者優先;
③具備良好的職業操守，工作責任心強，無不良從業記錄;
④具備較強的團隊合作能力、溝通與影響力、學習敏銳度、適應能力、觀察判斷能力、調查取證能力和寫作能力;
⑤熟練應用MSOffice軟件，具備數據挖掘、分析能力者優先;
⑥身體健康，具備一定的抗壓能力，適應出差工作。
二、招聘主要程序
對報名者進行資格審查，安排符合條件的應聘者統一參加面試。面試時間另行通知。
三、報名須知
符合條件的應聘者請點擊大連銀行招聘網頁hotjob.cn/wt/DLbank/web/index?brandCode=1-“社會招聘”進行在線填報或上傳簡歷。報名截止時間為2018年3月12日。
2005年下半年省聯社建立了信息化管理的第一個系統-綜合業務系統，截止目前，已建成了核心業務和信貸管理兩大業務處理系統。經過逐步發展，我省農村信用聯社已創建了業務交易量最大的全省集中式金融業務系統支撐平臺。
省審計廳應用信息化技術進行金融審計，大致可以分為三個階段：
計算機應用于金融審計的初試階段。2005年至2008年間，省聯社實現了初步的信息化系統管理，省廳明確了將計算機分析應用于金融審計的思路，從省聯社提取了數據，并進行了初步分析和整理，產生的審計效果比較明顯。
計算機輔助金融審計階段。2009至2011年，省廳改進完善了計算機在金融審計中的作用，逐步達到了計算機輔助金融審計的目的。（1）全方位取得數據庫表和數據字典。（2）完善數據采集及轉換，保證數據的完整性和準確性。（3）數據分析貫穿審計調查之中，數據分析有分有和。
積極向數據化審計走在前列的省廳學習。為做好金融行業的數據化審計，2012年我廳組織相關部門及業務人員到數據化審計開展較好的浙江審計廳考察學習，歸納提煉先進經驗，對我們開展這項工作提供了審計思路。
二、全面開展金融機構數據化審計并初見成效
（一）2013年首次農信社信貸資產數據式審計的成效。省廳于2012年搭建起了全省農村合作金融機構的分析系統平臺。2013年，對全省農村合作金融機構的信貸資產進行數據化分析輔助的專項審計。在此次專項審計現場實施階段開始前，利用平臺，整理采集的數據，調試模塊，形成7類19項疑似問題表。
本次數據化審計初見成效，具體表現在：1.調整了農村金融機構數據分析系統，使之更加適應我省的農村金融機構的數據化審計。同時，根據當前經濟發展形式，又增加的新的數據模型。通過調整和新增數據審計問題模塊，進一步完善和優化了我省農村金融機構數據分析系統。2.揭示了我省農村金融機構信貸數據系統的漏洞和風險，例如：系統客戶信息錄入不規范，系統部分字段沒有規范使用、系統對部分業務如家樂卡業務沒有作及時的系統更新、個別信貸表中信息不準確等問題。3.全面反映了我省農村金融機構存在的突出問題。利用數據分析的輔助手段，審計組發現了借新還舊標準過低，部分機構以此掩蓋不良貸款；發放多頭、關聯擔保貸款等問題。4.此次審計結果形成了審計報告、決定、要情及意見，審計要情及意見被婁省長批轉至省金融辦。
（二）2014年建立并完善了全省農村信用社涉農信貸數據專項審計平臺。2014年，省廳對陜西農村合作金融機構涉農信貸資產進行審計調查，建立了農信社涉農信貸數據分析平臺，并初步形成了5類17項疑似問題模塊。目前，本次審計調查的現場實施階段已完成，審計調查成效主要表現為。1.審計調查反映我省農村合作金融機構的涉農貸款真實性逐步提高，但仍需要進一步整改。在2014年開展的省農村金融機構涉農信貸資產審計調查中發現，涉農貸款增量、增量占比、增速和農貸占比都有所下降，進一步說明經過2013年的審計及整改后，該機構涉農貸款的真實性逐步提高。但2014年對涉農貸款開展的審計調查中，發現仍存在非農貸款投向為農林牧副漁涉農貸款，并在涉農貸款科目核算的問題，仍需進一步整改。2.部分涉農政策執行不力，監管缺失。審計調查中，發現部分縣級財政部門不能按照有關文件精神和規定，及時足額地撥付貼息資金或獎勵資金。并對于部分政策性貸款的保障政策，相關的監管部門或省聯社在檢查或考核中沒有落實到位，使得部分聯社迫于考核和檢查壓力，以借新還舊形式掩蓋不良貸款。3.信貸管理不嚴。根據數據分析及審計調查，發現省農村合作金融機構存在對政策性貸款貸后管理不嚴、倒貸、以貸還貸、貸款不良后繼續發放涉農貸款等問題。4.黨政機關干部在農村信合系統取得經營性涉農貸款的問題仍存在，省廳已形成審計移送書交紀檢監察部門。
利用數據分析平臺，將貸款分戶賬與電子名單關聯運行分析，形成與當地黨政機關干部名字相同的個人貸款表，即形成了疑似黨政機關干部貸款表。結合前期現場調閱資料及延伸，我們最終審計發現并確認了存在個別黨政干部無視黨員干部廉潔從政準則，違規向農村信合系統以較低利率取得經營性貸款，從事經商、辦企業。
三、對農村金融機構數據化審計模型案例分析
（一）違規發放多個個人擔保貸款模型。此模型審計思路是：將個人貸款分戶賬與貸款擔保表關聯，將多個貸款戶不同但擔保企業相同的貸款記錄集中并分離出來。依據以往的審計經驗，此類貸款如果每筆的貸款金額相似或相同，貸款發放的時間相近或相同，很有可能擔保企業為實際用款企業，及此類貸款很有可能為頂冒名或個貸公用等違規貸款。根據此模型分離出的疑似表，要關注貸款的實際用途，即貸款資金的實際流向。對于此類的審查，首先應審查此類貸款發放時所經過的個人賬戶情況，關注該筆貸款流至哪個賬戶，同時每月貸款利息的償還來自哪個賬戶，這些賬戶與擔保公司是什么樣的關系，摸清這些關系，就很容易核實貸款的真實用途。還可以結合外部延伸調查的方式，延伸檢查為此類貸款進行擔保的擔保企業的賬務，尤其關注貸款發放、多筆貸款集中還息這幾個日期該擔保公司的往來賬務情況。
（二）關聯、多頭壘大戶貸款模型。此模型的審計思路：根據貸款表中的客戶關系篩選出與貸戶關聯的貸款，最終形成關聯、多頭貸款中間表。
數據式審計僅是輔助手段，必須結合審計人員的經驗、思路，才能深透審計。目前的關聯多頭貸款模型中間表并不能涵蓋所有相關聯貸款戶的多頭貸款，僅能反映不同金融機構向貸款戶多頭發放貸款的情況。依據以往的審計經驗，還存在與貸戶關聯緊密的關系人或關系企業，在同一機構或不同機構獲得貸款。簡言之，即違反了對關聯貸款同一授信的原則，分散相關系人或關聯企業多頭多筆發放貸款，在其承貸能力有限的情況下，加大了貸款風險。
依據關聯多頭貸款模型分類理出每一組疑似多頭貸款表，重點關注貸款企業主要股東、管理層的構成、以及表上未反映但資料反映出的關聯企業的信息。在結合數據平臺篩查上述關系人或關系企業，是否也存在貸款，根據貸款信息及貸款檔案，進一步核實這些貸款是否也同時實際用于同一貸戶或同一貸款企業集團，從而完整審查出涉及的關聯多頭貸款。隨后根據已確定的關聯多頭貸款，對其進行延伸調查，審查涉及貸戶的真實資產狀況，或涉及關聯貸款企業的財務狀況，檢查是否有能力償還，并進一步揭示是否存在利用金融機構未能獲取此關聯企業完整信息情況下，進行違法騙貸活動。
四、做好金融數據審計工作的幾點思考
（一）加強學習和培訓，開拓審計思路。金融機構的業務不斷地擴展、變化、創新，原有問題可能會變形、也可能會在創新過程中出現新的問題，因此金融數據審計的平臺和模型也要跟隨變化而變化，唯有這樣才能不斷發揮金融數據審計的作用。而作為審計人員，就要隨時關注和學習各類政治、經濟，尤其是金融方面的資訊，豐富和武裝頭腦，這樣才能開拓審計思路，也才能完善金融數據審計。而學習和培訓金融知識的方式可以采用多種方式，以自學為主，集中學習和培訓為輔。
（二）加強計算機專業人員對金融數據審計的支持。目前農村金融審計的數據平臺已初步建成，數據模型也在審計過程中完善和創新，但面對不斷變化的金融業務，仍需要不斷加強計算機專業人員與審計業務人員的配合。只有不斷加強計算機專業人員與審計人員的配合和溝通，才能更好地完成審計任務。
（三）逐步完善已有的數據平臺和模型，不斷創新與新的金融政策、法規一致的新數據模塊。在利用金融審計數據分析平臺開展審計項目過程中，除利用平臺數據模型，高效準確抓住審計重點、突出問題外，還要注意及時調整平臺數據模型存在的偏差。同時，在實際審計中，針對新發現的重點、問題，或金融機構創新的新的業務品種，及時總結存在重點問題的共性特征，并將其轉化成為新的數據模型。
（四）逐漸實現金融大數據審計下的全覆蓋連動審計。金融機構下屬各級機構覆蓋省市縣各級，尤其是農村金融機構，網點遍布各級區域，甚至在村鎮也存在信用社、分社一級。要逐步將市、縣兩級的金融審計力量融入進來，逐步實現金融大數據審計下的全覆蓋連動審計。
（五）加大金融數據審計的廣度和深度。目前，省審計廳以農村金融機構為數據式審計的試點，在條件成熟情況下，金融數據審計的試點范圍會逐步擴大，從銀行業拓展到證券業、投資業等，不斷將金融數據審計的覆蓋面擴大至其他金融機構。同時，對于已作為試點的金融機構，數據分析平臺及數據模型的深度也會加強，
