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第1篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-7712 （2013） 24-0000-01

一、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的聯(lián)系

美國(guó)全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（COSO）1992年提的是“內(nèi)部控制”，到了2004年是“風(fēng)險(xiǎn)管理”，其內(nèi)容1992年時(shí)包括5個(gè)要素，2004年時(shí)包括8個(gè)要素，說明對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有一個(gè)認(rèn)識(shí)過程。內(nèi)部控制應(yīng)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和重要組成部分，它們是一體化的，不能分割的。

內(nèi)部控制解決的是常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理解決的是非常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制解決的是“如何正確地做事”，而風(fēng)險(xiǎn)管理解決的是“如何做正確的事”，它們既有聯(lián)系，又有區(qū)別，一個(gè)企業(yè)要成功，二者缺一不可。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的區(qū)別

“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”概念的提出，并不意味著對(duì)原“內(nèi)部控制”概念的摒棄。內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架并未取代內(nèi)部控制，而是將內(nèi)部控制框架整體納入其中。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，是一個(gè)更為全面、廣泛的概念。二者的區(qū)別主要包括以下方面：（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理除包括原內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素除了包括原內(nèi)部控制的全部五個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)要素。（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)被定義為“對(duì)企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會(huì)），涵蓋了信用、市場(chǎng)、戰(zhàn)略、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)等各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這三者共同構(gòu)成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。其中，風(fēng)險(xiǎn)控制又分為外部控制和內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，內(nèi)部控制不同于風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)控制是在風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃既定的前提下，所開展的各種控制活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)控制除了包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制之外，還包括外部風(fēng)險(xiǎn)控制。（3）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定量分析與管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、壓力測(cè)試、情景分析等新的概念與方法，因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以在基于概率統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確保企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致，從而幫助董事會(huì)和高級(jí)管理層實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)；而原來的內(nèi)部控制只能在基于定性判斷的基礎(chǔ)上確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、目前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的問題

（1）企業(yè)管理者及相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率與效果的重中之重。而當(dāng)前我國(guó)企業(yè)缺乏一種可以辨認(rèn)、分析與管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，往往出現(xiàn)為了追求高收益而盲目投資等風(fēng)險(xiǎn)。（2）現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不足以應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)計(jì)較晚，現(xiàn)有的規(guī)章制度也是近幾年開始施行，而企業(yè)面臨的外部環(huán)境卻變化很快。變化較快的經(jīng)營(yíng)環(huán)境使得風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力削弱，甚至失效。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)組織建設(shè)不健全。國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要包括規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)缺乏真正獨(dú)立性。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一部分，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)存在獨(dú)立性不足的問題。尤其是中國(guó)大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門設(shè)立不完善、不系統(tǒng)，審計(jì)人員的職責(zé)不明確，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任歸屬不清晰，都造成了風(fēng)險(xiǎn)管理工作不可能起到真正的監(jiān)督作用。

四、構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制

（一）構(gòu)建具有本企業(yè)特色的創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理理念

將全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)文化的一部分，全體員工在全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念下共同努力。學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，積極探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理新方法，創(chuàng)造一種優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，改善內(nèi)部環(huán)境，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系才能得到發(fā)展。

（二）構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

傳統(tǒng)模式下，由于缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理決策，各職能部門成為風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威，嚴(yán)重缺乏對(duì)各項(xiàng)崗位職責(zé)的主動(dòng)跟蹤評(píng)價(jià)系統(tǒng)，往往是出了事故才來補(bǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，落實(shí)各部門的崗位管理職責(zé)，并對(duì)各部門的控制狀況進(jìn)行定期檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而有效地推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)部門的防范轉(zhuǎn)向全企業(yè)、全員防范，將內(nèi)部控制管理由個(gè)人行為提升到企業(yè)的整體行為，使企業(yè)的內(nèi)控管理水平不斷提高。

（三）構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則

（1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則。實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，即：全員管理原則；全過程管理原則；全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則。（2）分層管理原則。即將風(fēng)險(xiǎn)管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機(jī)構(gòu)，形成金字塔型的組織架構(gòu)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移原則。將風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門內(nèi)，使風(fēng)險(xiǎn)管理更貼近市場(chǎng)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)的特征。（4）協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無誤，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。

（四）構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度

傳統(tǒng)分散風(fēng)險(xiǎn)管理模式下，各職能部門制定了大量的所謂“全面”的制度，但制度運(yùn)行的有效性較差。究其原因，最主要是制度的制定缺乏系統(tǒng)科學(xué)的規(guī)劃。因此，要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，進(jìn)一步完善供銷業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理制度，建立起面向企業(yè)、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)控管理體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。基層單位要加強(qiáng)對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)控制情況的自查，形成定期檢查的長(zhǎng)效制度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用，促使企業(yè)逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。

參考文獻(xiàn)：

第2篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 問題 措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化給企業(yè)帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我國(guó)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，建立完善的內(nèi)部控制制度以及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理以提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1、內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法和措施的總稱。內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)方面。

美國(guó)COSO將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工共同參與的一個(gè)過程，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制訂并貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在管理當(dāng)局可接受的范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等八個(gè)要素。

2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別

從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素來說，二者在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等方面存在一定的聯(lián)系，它們都是為保證企業(yè)的有序運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)的安全性而對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制和預(yù)防。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者相輔相成，緊密聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施取決于信息的收集，而內(nèi)部控制通過建立過程控制體系規(guī)范、控制各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)恰好為風(fēng)險(xiǎn)信息的收集提供了有效途徑。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，其目的是使風(fēng)險(xiǎn)得到控制從而以最低的成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障，這恰是內(nèi)部控制的根本目的所在。

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間也存在一定的區(qū)別，二者各有側(cè)重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防范范圍也不同。內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)財(cái)務(wù)方面和審計(jì)方面的控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和資金的安全性，會(huì)計(jì)控制是核心，而風(fēng)險(xiǎn)管理則更關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇和決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和收益的比較。內(nèi)部控制涉及企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則比較關(guān)注特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評(píng)審，其目的是通過比較不同公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬來使企業(yè)效益最大化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問題

1、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部控制的理解過于片面

目前許多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，沒有制定出足夠有效的控制制度來防范企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入到企業(yè)的內(nèi)部控制之中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠深入，流于形式，或是缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定期復(fù)核和再評(píng)估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的理解過于片面，過于重視傳統(tǒng)意義的內(nèi)部控制，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和衡量，例如過于關(guān)注某些特定業(yè)務(wù)，而對(duì)外部經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件或其他重大不利事項(xiàng)缺少足夠的控制，不能為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)外部發(fā)展空間。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善，尚未建立完備的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

由于公司治理結(jié)構(gòu)問題，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)雖然已建立起相關(guān)制度，但卻缺乏有效的監(jiān)督執(zhí)行，各部門之間工作職責(zé)、操作程序以及風(fēng)險(xiǎn)成本主體都不十分明確，風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善，這便導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏相應(yīng)的約束力，各部門或相關(guān)人員之間相互推卸責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理無法真正有效執(zhí)行，而一些企業(yè)雖然建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，但也由于缺乏專職的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理始終以眼前利益、短期利益為主進(jìn)行決策。另一方面，部門企業(yè)認(rèn)為建立了相關(guān)的內(nèi)部管理制度就是完善了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，也真正建立了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，然而目前許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是形式主義，形同虛設(shè)，并沒有真正地實(shí)施，大部分企業(yè)沒有完備的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，不能積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通能力不足

在信息方面，企業(yè)各層級(jí)都需要大量的信息以幫助識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。然而目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在對(duì)信息的挖掘深度和利用程度不足的現(xiàn)象，以至于相關(guān)信息不能發(fā)揮其應(yīng)有的效用，或是信息沒能很好地在企業(yè)內(nèi)部之間共享。我國(guó)企業(yè)溝通方面最大的問題就是溝通不暢，溝通力度不夠。在內(nèi)部溝通方面，一些企業(yè)的信息的溝通需要經(jīng)過多個(gè)層級(jí)，導(dǎo)致信息失真，而下級(jí)員工又不能積極向上級(jí)反應(yīng)，致使風(fēng)險(xiǎn)管理決策缺乏足夠依據(jù)，內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏力度；在外部溝通方面主要表現(xiàn)為未能與相關(guān)利益者進(jìn)行有效溝通，如投資者和監(jiān)督者等，不能及時(shí)、準(zhǔn)確掌握企業(yè)外部環(huán)境走勢(shì)，內(nèi)部控制信息披露不足。

4、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制不健全

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)控機(jī)制仍存在許多問題。在內(nèi)部審計(jì)方面，我國(guó)很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用認(rèn)識(shí)不足，這使得內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中執(zhí)行起來顯得困難重重以至于內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的再控制以及對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職責(zé)未能發(fā)揮出來。沒有內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控，即使企業(yè)擁有設(shè)計(jì)再完美的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法也很難保證其能夠嚴(yán)格執(zhí)行并發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。外部監(jiān)控體系，包括政府監(jiān)控、社會(huì)監(jiān)督等，在保證企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上的效力不足。例如，政府監(jiān)控在很大程度上能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行以及幫助企業(yè)防范、應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，然而，目前我國(guó)政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息，尤其是重大信息的披露要求不夠，內(nèi)部控制信息披露方面的法規(guī)制定相對(duì)滯后，只是形式化的敷衍，在這種情況下政府對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無從談起，更不用說通過對(duì)內(nèi)部控制的考察來監(jiān)控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。而在社會(huì)監(jiān)督方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用仍有待提高。注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)試和發(fā)表意見作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中的一項(xiàng)程序，并未進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，監(jiān)控力度大大減弱，或是只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的情況而忽視實(shí)際執(zhí)行情況，不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題。

三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1、提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，建立風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是對(duì)人的管理，包括職業(yè)操守、技術(shù)能力和激勵(lì)等方面內(nèi)容的管理，在這其中企業(yè)管理層應(yīng)起帶頭作用，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)全體員工的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高員工的整體綜合素質(zhì)，使員工更具有責(zé)任感，明確風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，逐步提高自身的思想認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)技能以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的績(jī)效考核制度和激勵(lì)制度，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、發(fā)揮員工的責(zé)任心，讓員工意識(shí)到自身有責(zé)任對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分類，并追溯導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，以采取相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，建立風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制，以風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施控制，強(qiáng)調(diào)通過制度、流程和財(cái)務(wù)等手段，管控運(yùn)營(yíng)、操作過程風(fēng)險(xiǎn)，重視在操作層面中的風(fēng)險(xiǎn)管理，將管理的模式與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，充分利用了現(xiàn)有資源，更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用，達(dá)到了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的要求。

2、完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系

完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，首先要建立產(chǎn)權(quán)明晰和管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，實(shí)現(xiàn)政企分開，最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者的積極性，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，完善內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全程監(jiān)控，提高內(nèi)部管控和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。其次，提高財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其核算知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，使相關(guān)人員有足夠的能力和專業(yè)知識(shí)去識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)員工公擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利三位一體，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。再次，要建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，研究風(fēng)險(xiǎn)形成的原因及其影響程度以便制定有效的措施加以防范，例如重視資本運(yùn)營(yíng)的跟蹤、監(jiān)督，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常變化就立即采取措施應(yīng)對(duì)，把風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

3、提高信息溝通能力

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)必須擁有足夠的信息和流暢的溝通，企業(yè)只有提高其信息和溝通能力，充分挖掘和利用各種信息資源，其內(nèi)部控制才能更好地防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過兩個(gè)方面來提高信息和溝通能力：一方面，構(gòu)建和完善企業(yè)信息庫，用以儲(chǔ)藏和搜集各種信息，并仔細(xì)甄選質(zhì)量高、有利用價(jià)值的信息，并對(duì)這些信息進(jìn)行深入分析為決策活動(dòng)提供有力支持證據(jù)；另一方面，溝通是創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境和支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分、有效的溝通應(yīng)包括自上而下的溝通、自下而上的溝通和橫向溝通，使企業(yè)各級(jí)、各部門人員能夠知悉公司的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面信息，以履行各自職責(zé)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)與相關(guān)利益者之間的外部溝通，尤其是及時(shí)、準(zhǔn)確地披露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和其他重要信息，以便充分了解企業(yè)所面臨的形式和風(fēng)險(xiǎn)。

4、完善內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督制度，落實(shí)監(jiān)控機(jī)制

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)控力度需要從兩方面入手：一是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能。企業(yè)應(yīng)組建科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用；完善內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，使其滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，尤其是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的要求。二是提高外部監(jiān)控效力。完善內(nèi)部控制信息披露機(jī)制，明確內(nèi)部信息披露的內(nèi)容和形式，突出企業(yè)相關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)，使有關(guān)政府部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有力監(jiān)控；加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏洞和舞弊現(xiàn)象，幫助企業(yè)進(jìn)行糾正和改進(jìn)。同時(shí)，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的強(qiáng)制要求，始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，抓住企業(yè)真正風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有力監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況。

綜上所述，企業(yè)必須建立符合自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將二者進(jìn)行有效的結(jié)合，通過對(duì)制度的規(guī)范和科學(xué)的管理來充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，以提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王寅入：談風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別與聯(lián)系[J].普華永道，2010（6）.

第3篇

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；一體化

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)如何可持續(xù)發(fā)展，如何健康發(fā)展越來越為政府和經(jīng)營(yíng)者關(guān)注。進(jìn)入新世紀(jì)以來發(fā)生的一些經(jīng)營(yíng)失敗案例和問題，遠(yuǎn)的如安然、中航油、巴林銀行事件，近的如雷曼兄弟、三鹿奶粉事件以及陷入困境的無錫尚德等，其失敗的一個(gè)共同的、重要的原因，就是風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制出了問題。

為指導(dǎo)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，2006年6月國(guó)務(wù)院國(guó)資委頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，2008年5月財(cái)政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》）。為加快中央企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，2012年5月，國(guó)資委、財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》。一系列指引、規(guī)范文件的下發(fā)，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)企業(yè)、尤其對(duì)中央企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視和迫切要求。

自《指引》、《規(guī)范》頒布以來，不少企業(yè)尤其是中央企業(yè)先后開展了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)和完善工作。可以預(yù)見，將來會(huì)有更多的企業(yè)重視并開展這項(xiàng)工作。

要做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)工作，正確認(rèn)識(shí)和處理全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系很重要。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

所謂全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

對(duì)于兩者的關(guān)系，目前理論界主要有以下三種觀點(diǎn)：

（1）內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。例如CICA（1998）的風(fēng)險(xiǎn)闡述、巴塞爾委員會(huì)的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》中的風(fēng)險(xiǎn)管理要求等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。例如COSO委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（2004）就指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制”、英國(guó)Turnbull委員會(huì)（2005）也認(rèn)為“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分”。

（3）內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。例如Blackburn（1999）認(rèn)為“風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅是人為的分離”等。

本文同意以上第二種觀點(diǎn)，以發(fā)展的眼光看，也認(rèn)可第三種觀點(diǎn)。

①管理實(shí)務(wù)支持

管理實(shí)務(wù)操作上，以國(guó)家的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》進(jìn)行比較，兩者有大量的相同或相似之處。

從目標(biāo)分析，內(nèi)部控制目標(biāo)包括合法合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、報(bào)告可靠性、經(jīng)營(yíng)有效性、支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略五項(xiàng)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)包括與企業(yè)總體目標(biāo)適應(yīng)性、信息溝通（含報(bào)告）可靠性、合法合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)有效性、避免遭受重大損失五項(xiàng)。除合法合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)有效性、信息可靠性外，企業(yè)總體目標(biāo)適應(yīng)性與支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略表述不同，實(shí)質(zhì)是一致的；避免遭受重大損失包括資產(chǎn)安全性。應(yīng)該說內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)是一致的。

從管理要素分析，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五項(xiàng)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理策略、解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、組織體系、信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)文化八項(xiàng)。具體分析兩者管理范疇和業(yè)務(wù)過程，我們大致能得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、解決方案對(duì)應(yīng)控制活動(dòng)、組織體系與風(fēng)險(xiǎn)文化對(duì)應(yīng)內(nèi)部環(huán)境、信息系統(tǒng)對(duì)應(yīng)信息與溝通、監(jiān)督與改進(jìn)對(duì)應(yīng)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)系。應(yīng)該說全面風(fēng)險(xiǎn)管理幾乎包含了內(nèi)部控制的所有管理要素。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的對(duì)象都是風(fēng)險(xiǎn)（包括風(fēng)險(xiǎn)收益），目標(biāo)也是一致的，管理范疇和過程也有諸多相同或相似之處，因此全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制一體化建設(shè)是有客觀基礎(chǔ)的。

②演進(jìn)趨勢(shì)支持

從演進(jìn)趨勢(shì)上分析，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)控的系統(tǒng)總結(jié)和提升。

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一種自發(fā)的內(nèi)部安全和效率需求，是企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的必由之路，從最初保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、防弊堵漏發(fā)展到如今的支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，內(nèi)部控制活動(dòng)也逐漸由簡(jiǎn)單到復(fù)雜，并從企業(yè)內(nèi)部向外部延伸。例如三鹿奶粉問題，不僅涉及內(nèi)部控制，實(shí)際上也涉及外部供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)管理了。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)較新的概念，和內(nèi)控相對(duì)，是一種自覺的行為，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展到一定的高度的產(chǎn)物。人們?cè)诮?jīng)營(yíng)活動(dòng)中逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須從整個(gè)企業(yè)的高度認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制，做好頂層設(shè)計(jì)和系統(tǒng)化設(shè)計(jì)，即實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。例如企業(yè)內(nèi)部不同部門不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的可能相互疊加放大，有的可能相互抵消減少，這就涉及風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌；例如風(fēng)險(xiǎn)的大小不一樣，管理要求就不同，這涉及到風(fēng)險(xiǎn)量化；例如不同經(jīng)營(yíng)時(shí)期，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)種類、管理特點(diǎn)是不一樣的，這涉及到風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理；還有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、決策管理等等。如果說內(nèi)部控制活動(dòng)是紡紗的過程，全面風(fēng)險(xiǎn)管理則是一個(gè)從紡紗到織布的整個(gè)過程，是對(duì)內(nèi)控的系統(tǒng)總結(jié)和完善提升。

另外，雖然全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的隸屬關(guān)系目前尚無明確答案，但業(yè)界主流看法認(rèn)可隨著內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷完善，兩者的交叉、融合、統(tǒng)一將是大趨勢(shì)，這也為我們一體化建設(shè)帶來信心。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控一體化效果

1.管理完整性更好。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從上而下的風(fēng)險(xiǎn)管理，系統(tǒng)性和結(jié)構(gòu)化程度高；內(nèi)部控制是自下而上的風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)支撐能力和操作性更強(qiáng)。兩者一體化建設(shè)，可以互為補(bǔ)充、互相配合，上支撐了企業(yè)目標(biāo)，下又兼顧了具體業(yè)務(wù)的管控實(shí)際。

2.管理效率更高。在一體化思路下，工作領(lǐng)導(dǎo)、方案設(shè)計(jì)、資源調(diào)度都是統(tǒng)一的，一般不會(huì)出現(xiàn)指揮混亂、接口復(fù)雜、流程沖突、問題推諉的現(xiàn)象，將會(huì)大大提高建設(shè)和運(yùn)維效率。特別是在日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，統(tǒng)一的、結(jié)構(gòu)化的系統(tǒng)將會(huì)帶來發(fā)現(xiàn)、決策、行動(dòng)和反饋效率的立體提升。

3.綜合管理成本更低。大多數(shù)企業(yè)特別是大企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一般已形成一套基本適合自身需要的內(nèi)控系統(tǒng)。一體化建設(shè)能有效利用企業(yè)已擁有的內(nèi)控資源，減少重復(fù)投入。運(yùn)行期也僅需支撐一套系統(tǒng)的開支，顯然會(huì)低于兩套獨(dú)立系統(tǒng)的運(yùn)作成本。

4.責(zé)任主體更明確。一體化管理的主體只有一個(gè)，責(zé)、權(quán)、利歸于一體，在系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)維過程中不會(huì)出現(xiàn)爭(zhēng)權(quán)和責(zé)任不清的問題。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控一體化建設(shè)工作應(yīng)注意的幾個(gè)問題

為保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控一體化建設(shè)效果，在相關(guān)工作中應(yīng)該注意以下一些問題：

1.建設(shè)思路上，一開始就要確立全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控一體化建設(shè)思路，這樣才能統(tǒng)一思想，明確方向，凝聚力量，避免走彎路、走錯(cuò)路。

2.工作方式上，要充分利用企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控資源為全面風(fēng)險(xiǎn)管理或內(nèi)控體系建設(shè)所用，形成合力，這是體系建設(shè)工作取得成效的關(guān)鍵。開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理或內(nèi)控體系建設(shè)，應(yīng)該是對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控資源的整合、補(bǔ)充、規(guī)范和領(lǐng)導(dǎo)，而不是另起爐灶，各行其是。

3.實(shí)施準(zhǔn)備上，做好企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)控情況評(píng)價(jià)，全面、客觀了解現(xiàn)行內(nèi)控工作范圍、流程、執(zhí)行情況，并根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需要梳理內(nèi)控活動(dòng)存在的問題，分析、提出改進(jìn)思路。為下一步一體化實(shí)施打下基礎(chǔ)。

4.業(yè)務(wù)安排上，可根據(jù)“能責(zé)相當(dāng)”的原則進(jìn)行分工。對(duì)內(nèi)控已覆蓋且運(yùn)轉(zhuǎn)良好的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、解決方案、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督等方面繼續(xù)發(fā)揮原內(nèi)控作用，并根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求予以適應(yīng)性改造。在信息收集、管理策略、組織體系、信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)文化等方面根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求開展工作，逐步建立、健全風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)。總體上，全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注重宏觀和指導(dǎo)性，內(nèi)控更應(yīng)注重微觀和操作性。

5.組織管理上，合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，并確保工作力量。不少人認(rèn)為，財(cái)務(wù)部門很多業(yè)務(wù)涉及內(nèi)控工作，經(jīng)驗(yàn)豐富，作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的牽頭部門較好。當(dāng)然如果以更好地從全局角度組織開展工作為中心，由戰(zhàn)略、規(guī)劃或企管部門牽頭也是可以考慮的。另外審計(jì)部門作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的內(nèi)部評(píng)價(jià)部門，應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，盡量避免參與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常執(zhí)行活動(dòng)。要確保工作力量，一是要設(shè)置專職歸口部門，至少應(yīng)在指定部門下配備專職崗位，明確職責(zé)。二是要整合企業(yè)原有的內(nèi)控工作力量，組成一個(gè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)工作組織。三要保障人員專業(yè)能力，各部門風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)選擇了解業(yè)務(wù)、管理能力強(qiáng)的骨干員工，并保持相對(duì)穩(wěn)定。

6.日常運(yùn)作上，要充分將風(fēng)險(xiǎn)管理工作溶入到具體業(yè)務(wù)中去，避免出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，這也是一體化運(yùn)行中的難點(diǎn)。由于不少企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)開展已久，制度配套、流程接口、日常執(zhí)行、監(jiān)督跟蹤、報(bào)告反饋比較成熟，已形成良好的業(yè)務(wù)環(huán)境。因此在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行初期或兩者一體化建設(shè)不暢的情況下，受原業(yè)務(wù)環(huán)境及慣性思維影響，極易出現(xiàn)實(shí)際工作繼續(xù)按原內(nèi)控思路運(yùn)行，而對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理所需做的工作和要求，則可能抱著應(yīng)付與完成任務(wù)的態(tài)度，導(dǎo)致相關(guān)活動(dòng)不能真正發(fā)揮作用，久而久之被邊緣化。如何從管理氛圍、制度配套、流程整合、考核引導(dǎo)等方面著手，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作真正溶入到具體業(yè)務(wù)中去，是我們要不斷深入探索和解決的重要問題，這將關(guān)系到全面風(fēng)險(xiǎn)管理能否在企業(yè)中生根、成長(zhǎng)、壯大。

四、結(jié)束語

全球經(jīng)濟(jì)一體化、以網(wǎng)絡(luò)為代表的新科技不斷應(yīng)用、金融業(yè)的迅猛發(fā)展、人的創(chuàng)新能力不斷釋放的今天，企業(yè)管理廣度、深度、難度均發(fā)生了深刻變化，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也非往日可比。據(jù)普華永道《2011年中國(guó)企業(yè)長(zhǎng)期激勵(lì)調(diào)研報(bào)告》數(shù)據(jù)，目前中國(guó)中小企業(yè)的平均壽命僅2.5年，集團(tuán)企業(yè)的平均壽命也僅7～8年。另稍留意我們就能發(fā)現(xiàn)，證券市場(chǎng)上由盛轉(zhuǎn)衰的公司也是數(shù)不勝數(shù)的。怎樣才能避免這樣的命運(yùn)？怎樣才能創(chuàng)建百年基業(yè)？顯然，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系是必備條件之一了。

參考文獻(xiàn)：

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[2]樊行健 付 潔：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制[J]會(huì)計(jì)之友，2007（10）.

第4篇

摘 要 日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境使企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不斷凸顯，只有充分發(fā)揮其職能，進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，控制和規(guī)避企業(yè)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)規(guī)范、快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 重要性

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。而風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于管理過程的各個(gè)方面，控制的手段不僅包括事中和事后控制，更為重要的是，全面風(fēng)險(xiǎn)管理在事前制定目標(biāo)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在。

從經(jīng)營(yíng)需求講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者肯定會(huì)想方設(shè)法發(fā)展企業(yè)，但從穩(wěn)健方向來說，還有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。樹立防范意識(shí)，建立保障機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部控制，是保證企業(yè)安全的一個(gè)基礎(chǔ)，而保證企業(yè)安全機(jī)制能有效運(yùn)行才是關(guān)鍵。

歸根結(jié)底內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理可以提煉八個(gè)字，一個(gè)是說你做的，一個(gè)是做你說的，“說你做的”是指說了什么事情要公開；“做你說的 ”則是指規(guī)定制度、承諾的事情一定要做到。如果能做到這八個(gè)字，在一個(gè)企業(yè)里面內(nèi)控意識(shí)就形成了。這其中最重要的是執(zhí)行力問題。流程和制度無論多么完善，如果不能得到執(zhí)行，就會(huì)無濟(jì)于事。有些流程雖然不是很規(guī)范，但只要員工做到了，也同樣可以取得好效果。如何提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力就成了最關(guān)鍵的問題，筆者從以下方面做了初步的探索。

一、加強(qiáng)事前、事中風(fēng)險(xiǎn)管控

古時(shí)扁鵲三兄弟都精通醫(yī)術(shù)，但扁鵲名氣最大，就能說扁鵲的醫(yī)術(shù)最好嗎，其實(shí)不然，扁鵲自己分析的非常正確，他說：“長(zhǎng)兄治病，是治在病情還未發(fā)作之前，一般人由于不知曉他能把病灶鏟除在發(fā)病之前，因此他的名氣始終傳不出去；中兄治病，是治在病情的初期，人們便認(rèn)為他只能治一些小病，他的名聲只能在附近鄉(xiāng)里傳播；而我治病，都是治在病情嚴(yán)重之時(shí)，人們看到我通過穿經(jīng)脈、動(dòng)筋骨、敷大藥能把病治好，都以為我醫(yī)術(shù)高明，名氣就這樣傳播開了。”

不僅僅是扁鵲，在公司里其實(shí)也存在著同樣的情況。我們?cè)诠纠锍洚?dāng)著扁鵲三兄弟的角色，然而很多時(shí)候我們?cè)趩栴}發(fā)生時(shí)都把像扁鵲一樣能在事后拍板的人當(dāng)成大救星，將希望寄托在他們身上，但是，我們何不做好事前、事中的控制呢？

事后控制，其實(shí)就是一種糾正措施，是一種“亡羊補(bǔ)牢”式的控制方法，雖然問題得到了暫時(shí)性的解決，但也有了“丟羊”的損失。事前、事中控制則是在生產(chǎn)過程中利用各種有效的信息，將問題解決在萌芽狀態(tài)，預(yù)防大問題的發(fā)生。

管理如同治病一樣，治標(biāo)不能忘記固本。治標(biāo)只在事后控制，而治本則注重事前控制。現(xiàn)實(shí)管理中，人們熱衷于事后控制，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，對(duì)那些能在事后控制的將才，人們大加贊賞，員工服氣，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。而對(duì)那些針對(duì)苗頭，防微杜漸，通過事前的及時(shí)控制，過程的有效管理，讓問題消滅在萌芽狀態(tài)的默默無聞?wù)撸瑓s不能引起大家的重視。以至于員工的積極性不高，因?yàn)樵谒麄兛磥恚麄冊(cè)谏a(chǎn)中控制的再好，工作的再仔細(xì)也沒有人去注意他們，所以加強(qiáng)對(duì)事前控制的關(guān)注，不僅僅是對(duì)保證產(chǎn)品質(zhì)量的一項(xiàng)措施，更是對(duì)員工工作的一種肯定。俗話說：“預(yù)防重于治療”，“防范勝于救災(zāi)”，問題的預(yù)防者優(yōu)于問題的解決者，因此我們要多一些事前、事中控制，少一些事后控制。

二、加強(qiáng)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管控

在企業(yè)活動(dòng)較為復(fù)雜的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制不可能面面俱到，因此，企業(yè)必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向功能，識(shí)別并關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)來源和主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以提高內(nèi)部控制的效率，針對(duì)業(yè)務(wù)流程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟，認(rèn)真細(xì)致的進(jìn)行分析，根據(jù)不確定性的大小、危害性的嚴(yán)重程度等，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵的程序、關(guān)鍵的人員和崗位等，從而確定關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，然后根據(jù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定有效的控制措施，集中精力管控住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)待各類問題，不能“眉毛胡子一把抓”，要分清“人參”與“草根”的區(qū)別，選用“挖人參”與“拔草根”不同的方法。對(duì)那些高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要深挖透查。

比如項(xiàng)目管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)：一是項(xiàng)目決策階段，包括可行性研究報(bào)告的準(zhǔn)確性，程序的合規(guī)性等；二是項(xiàng)目實(shí)施階段，包括投資項(xiàng)目的審批手續(xù)、招投標(biāo)、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、資金支付、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的及時(shí)性、合規(guī)性。在項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行過程中，所有的這些因素都可能產(chǎn)生變化，而這些變化將可能使原定的目標(biāo)受到干擾甚至不能實(shí)現(xiàn)。任何的工程項(xiàng)目中都存在著風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成工程項(xiàng)目實(shí)施的失控現(xiàn)象，如工期延長(zhǎng)、成本增加、計(jì)劃修改、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、工程建成后產(chǎn)品銷售達(dá)不到預(yù)期等，這些都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)效益的降低，甚至項(xiàng)目的失敗。正是由于風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成很大的傷害，在現(xiàn)代項(xiàng)目管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為必不可少的重要一環(huán)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理能獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效果，同時(shí)它有助于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高，素質(zhì)和管理水平的提高。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的，只有緊抓這些風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，然后在項(xiàng)目參加者之間進(jìn)行合理的分配，使每一個(gè)參加者都承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，他才有對(duì)項(xiàng)目管理和控制的積極性和創(chuàng)造性，對(duì)產(chǎn)生的不同風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，才能進(jìn)行良好的風(fēng)險(xiǎn)控制，才能有項(xiàng)目的高效益。

風(fēng)險(xiǎn)管理的精要是將未知風(fēng)險(xiǎn)變成可控風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是通過管理將很多相互影響的因素統(tǒng)籌好，根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)去作風(fēng)險(xiǎn)分析，把一些主要風(fēng)險(xiǎn)明確下來，然后找到相應(yīng)的控制手段、管理手段，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在想要的區(qū)域里面。

三、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存底線的認(rèn)知

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存底線，無論怎么強(qiáng)調(diào)也不過分，無論是內(nèi)部管理需要還是外部監(jiān)督需要，都使得內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理顯得日益重要。應(yīng)該說，內(nèi)控的目的不是消除風(fēng)險(xiǎn)，也不是降低風(fēng)險(xiǎn)，而是將其控制在我們可承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

風(fēng)險(xiǎn)管理可以分為三個(gè)階段，第一階段是問題反映型，來了問題救火式的反應(yīng)。第二階段是規(guī)范操作型，是已有制度和流程，但缺少戰(zhàn)略指導(dǎo)方針下的風(fēng)險(xiǎn)管理。比較完善的是第三階段體系完善型，就是整個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是在公司的統(tǒng)一戰(zhàn)略指導(dǎo)之下，通過完善的體系和流程和日常的工作來預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。無論風(fēng)險(xiǎn)管理也好，內(nèi)部控制也好，最主要的還是預(yù)防，而不是等著風(fēng)險(xiǎn)來了，再采取措施。

翻一翻許多企業(yè)的歷史，會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣一種情況：在某個(gè)區(qū)間段恰恰資金短缺，這時(shí)剛好有一筆資金幫助企業(yè)渡過了難關(guān)。假如那筆錢不在那個(gè)區(qū)間出現(xiàn)的話，那么今天那個(gè)企業(yè)很可能已經(jīng)不存在了，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，就是盡量避免這種情況發(fā)生。企業(yè)應(yīng)該在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制方面苦練基本功，不斷提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，以應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)。

建立全員風(fēng)險(xiǎn)管理文化成為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)體系的重要組成部分，為了有效識(shí)別、計(jì)量和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通常設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但風(fēng)險(xiǎn)管理絕不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)，無論是董事會(huì)、高管層還是業(yè)務(wù)部門，每個(gè)人在從事崗位工作時(shí)，都必須深刻理解可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并主動(dòng)預(yù)防。

四、構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則

1、全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則，即：全員管理原則，實(shí)現(xiàn)對(duì)全體員工強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到“橫到邊，縱到底”，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，印在腦海里，落實(shí)到行動(dòng)上；全過程管理原則，對(duì)企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)操作的全過程實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制；全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則，不但要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。

2、分層管理原則。即將風(fēng)險(xiǎn)管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機(jī)構(gòu)，形成金字塔型的組織架構(gòu)。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移原則。將風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門內(nèi)，使風(fēng)險(xiǎn)管理更貼近市場(chǎng)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)的特征。

第5篇

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào):F235.91文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):16723198(2009)23003302

1內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和聯(lián)系

1.1內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

現(xiàn)論界對(duì)此定義各不相同,但被普遍接受的定義是國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國(guó)的COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為:企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的,為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程,即:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。

另外,依據(jù)COSO委員會(huì)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的定義為:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程,是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng),旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件,并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。該框架有三個(gè)維度:第一維是企業(yè)的目標(biāo);第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素;第三維是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。

1.2內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制外,還增加了戰(zhàn)略目標(biāo);而風(fēng)險(xiǎn)管理的要素除了包括內(nèi)部控制的全部要素之外,還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等要素。從時(shí)間先后和內(nèi)容上來看,全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的拓展和延伸。

(2)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理,對(duì)于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),或者說對(duì)于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

2內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

2.1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不足、不夠健全、不夠合理

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值,間接效益也需要較長(zhǎng)的周期才能看出,許多房地產(chǎn)企業(yè)把精力主要放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售商。有的房地產(chǎn)企業(yè)片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會(huì)計(jì)控制或內(nèi)部牽制制度等。有的認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制,束縛了自己的手腳,影響辦事效率,容易制造內(nèi)部矛盾等。在制度建設(shè)上,有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作,還沒有形成一個(gè)完整的制度系統(tǒng),如財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)制度尚未建立,經(jīng)濟(jì)合同的管理制度不健全。有的企業(yè)偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制,從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行還有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際,偏離控制重心。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺失風(fēng)險(xiǎn)管理的專門研究和處置

(1)沒有專門的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),每個(gè)人或部門往往只針對(duì)自己工作中的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立地采取一定對(duì)策,缺乏系統(tǒng)性、全局性。更有一些企業(yè)根本就沒有風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理概念及意識(shí),沒有積極主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作,風(fēng)險(xiǎn)的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。

(2)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理基本上是一種被動(dòng)式管理,常見的現(xiàn)象是保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)人員上門請(qǐng)求企業(yè)購買保險(xiǎn)。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),企業(yè)往往不會(huì)主動(dòng)地對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、管理和監(jiān)控,認(rèn)為只要買了保險(xiǎn)便萬事大吉。

(3)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的,意識(shí)到了就進(jìn)行管理,事后則“好了傷疤忘了疼”。

(4)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和評(píng)估,降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

從嚴(yán)管理企業(yè),實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項(xiàng)管理方式。完整而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度可以完善房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體制,建立-套完整的規(guī)章制度,能夠增強(qiáng)控制能力,加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)素質(zhì)。同時(shí),也可以監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格按照計(jì)劃的要求進(jìn)行,保證各項(xiàng)計(jì)劃的完成和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可以杜絕經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防潛在危機(jī)的發(fā)生,減少和避免各種不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。特別是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)中所要面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)。等等,除此之外,一些普通企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),諸如債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)也能夠及時(shí)作出預(yù)警和防范,從而把不確定的風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)橐?guī)律研究利用,以保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng),并盡量減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和一旦發(fā)生所可能造成的破壞,進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。

4構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)建都是一個(gè)系統(tǒng)工程,基本涉及了企業(yè)管理的方方面面,因此實(shí)踐中企業(yè)往往根據(jù)自身的特點(diǎn)先搭建一個(gè)合理的體系框架并在此基礎(chǔ)上選擇某一目標(biāo)或某一層面作為主線深入下去建立一個(gè)局域內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理體系,然后再在企業(yè)全局推廣。一般來說,我們將其分為以下四個(gè)步驟:

第一步:確定內(nèi)控體系/風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的目標(biāo)和依據(jù):確定項(xiàng)目組織架構(gòu)、項(xiàng)目管理制度和詳細(xì)的工作計(jì)劃;梳理、明晰企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),為從戰(zhàn)略高度建立內(nèi)控體系/風(fēng)險(xiǎn)管理體系打下基礎(chǔ);應(yīng)當(dāng)確定其需要遵循的相關(guān)法律法規(guī);確定體系需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)等。

第二步:各業(yè)務(wù)層面分析:綜合運(yùn)用各種調(diào)研手段和現(xiàn)狀描述方法清晰表述出業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,并進(jìn)行研究分析,歸納總結(jié)出內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題點(diǎn)。層面的劃分需要根據(jù)目標(biāo)要求和企業(yè)特點(diǎn)。

第三步:差距分析:結(jié)合當(dāng)前國(guó)際和國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)差距,提出補(bǔ)充、修正或完善的方向。

第四步:內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè):以前幾步工作成果為依據(jù),搭建內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系;以某個(gè)目標(biāo)或某個(gè)業(yè)務(wù)層面為主線,進(jìn)行內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。

5完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

5.1相關(guān)原則

(1)合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)必須以國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,其相關(guān)制度的制定必須限制在法律法規(guī)的框架內(nèi)。堅(jiān)持合法性原則應(yīng)該是制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件,在合法的基礎(chǔ)上提高其有效性。

(2)全面性原則。房地產(chǎn)企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng),其內(nèi)容涉及單位的各個(gè)部門、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。系統(tǒng)全面原則要求,在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下,業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)必須能夠覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié),不得留有制度上的空白或遺漏。

(3)審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),為了使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍內(nèi),建立內(nèi)部控制制度建設(shè)必須以審慎經(jīng)營(yíng)、化解風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。要充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險(xiǎn)。

(4)前瞻性原則。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性,并與房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的需要相適應(yīng),應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針及內(nèi)部管理需求等內(nèi)部環(huán)境的改變進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整與完善。

5.2當(dāng)前深化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐

(1)完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。首先要加大宣傳力度,提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。確保企業(yè)的每個(gè)崗位及人員,每項(xiàng)業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理,真正將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來抓。其次要充分發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)董事會(huì)的作用,只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧,并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí),才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。另外要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),正直誠實(shí)的品行、高度的敬業(yè)精神對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)產(chǎn)生積極的影響。建立公司統(tǒng)一的價(jià)值觀和道德標(biāo)準(zhǔn),并制定員工行為準(zhǔn)則,認(rèn)真考慮企業(yè)的社會(huì)責(zé)任,合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。

(2)構(gòu)筑嚴(yán)密的控防體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立,首先是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程中建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí),必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。其次是要設(shè)立事后監(jiān)督,即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。最后是成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段業(yè)務(wù),對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制。

(3)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通。房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立自己的信息系統(tǒng),保證信息的搜集、儲(chǔ)存、加工、輸出和使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行,滿足企業(yè)的信息需求。優(yōu)良的信息系統(tǒng)要能保證信息提供的完整性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等多種先進(jìn)的手段來構(gòu)建企業(yè)的信息系統(tǒng)。同時(shí),企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證信息提供的準(zhǔn)確性,減少信息傳遞過程中有意和無意的錯(cuò)漏。

(4)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理控制框架和流程。對(duì)于集團(tuán)式的大型房地產(chǎn)公司來說,就需要考慮建立基于企業(yè)管理體系下的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位,并設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,流程范圍覆蓋項(xiàng)目相關(guān)的各個(gè)部門。在這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制框架中,風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)要從成本、進(jìn)度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級(jí)進(jìn)行處理,這要和組織不同的權(quán)限等級(jí)結(jié)合。風(fēng)險(xiǎn)存在于項(xiàng)目的整個(gè)生命周期,在制度上,要制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程,落實(shí)到崗位、并做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。保證風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),能有一系列的既定動(dòng)作進(jìn)行。不確定事件的發(fā)生會(huì)對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),往往也伴隨有機(jī)會(huì)產(chǎn)生,同一事件,不同的組織采用了不同的行動(dòng),產(chǎn)生的效果就會(huì)不同。成熟的開發(fā)商能透過風(fēng)險(xiǎn)看到機(jī)會(huì),但有些開發(fā)商卻被風(fēng)險(xiǎn)擋在了殿堂之外。

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第6篇

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系概述及相互關(guān)系

1.風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

風(fēng)險(xiǎn)管理又稱危機(jī)管理，是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中如何在某個(gè)客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境里，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。以期達(dá)到，以低風(fēng)險(xiǎn)的代價(jià)而取得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的管理過程。風(fēng)險(xiǎn)管理包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變策略等等。

2.內(nèi)控體系的概述

內(nèi)部控制體系是指公司為合理保證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲取最大經(jīng)濟(jì)效益、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠性、國(guó)家法律、法規(guī)的遵循性，而在其內(nèi)部設(shè)置的自我檢查、自行審計(jì)的自律系統(tǒng)。內(nèi)控體系貫穿于公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，對(duì)公司的采購、生產(chǎn)、營(yíng)銷、核算等各個(gè)階段、各個(gè)層級(jí)進(jìn)行全員、全程、全覆蓋的監(jiān)控，力求做到監(jiān)控過程無死角。

3.兩者相互關(guān)系的簡(jiǎn)要概述

兩者的聯(lián)系在于風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，COSO體系中明確地指出風(fēng)險(xiǎn)管理體系的框架結(jié)構(gòu)包括內(nèi)控體系，內(nèi)部體系是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。而兩者的范疇、活動(dòng)、對(duì)策的不一致又構(gòu)成了兩者的區(qū)別所在。因此說，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系之間的關(guān)系是相互輔助的。

二、集團(tuán)公司內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.管理者及領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念不強(qiáng)

集團(tuán)公司管理者或是領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度與否，對(duì)內(nèi)控體系的風(fēng)險(xiǎn)管理起著至關(guān)重要的作用。有些公司的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，覺得可有可無。有的是經(jīng)驗(yàn)主義盛行，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏敏銳的認(rèn)知，缺乏對(duì)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)。在管理中還憑經(jīng)驗(yàn)，延用幾十年前的管理模式、理念，從而難以駕馭當(dāng)今復(fù)雜而多變的市場(chǎng)，使得在競(jìng)爭(zhēng)中失去了先機(jī)。因此，管理者或是領(lǐng)導(dǎo)層的觀念問題，在某種意義上決定了內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。

2.缺乏相應(yīng)的人才

目前，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的咨詢與評(píng)價(jià)，主要是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來進(jìn)行。由于，我國(guó)集團(tuán)公司的內(nèi)控體系及風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)在仍然處于起步階段，公司內(nèi)部能夠適應(yīng)該項(xiàng)工作的人才相對(duì)缺乏。然而，內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理工作不僅僅需要一些頂尖的人才，還需要全員、全崗位共同來完成。由于目前我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)與水平參差不齊，也就使得風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系在實(shí)施過程中增加了很大的難度。

3.相關(guān)的配套制度不足或是制度貫徹不力

當(dāng)前，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)于內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的制度或多或少的都會(huì)有些。但往往一些相應(yīng)的配套制度、策略難免流于形式，更有甚者是“形式重于實(shí)質(zhì)”，形成整體的制度有，但是缺乏具體的操作細(xì)則，使得集團(tuán)公司內(nèi)部的各個(gè)子公司及各個(gè)部門執(zhí)行起來有種“盲人摸象”的感覺，即不知從何做起，使得內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理成為空談。另外，有些集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的設(shè)計(jì)也是非常重要，相關(guān)制度倒也是健全，但是執(zhí)行起來未必按照制度操作，或是公司內(nèi)審部門執(zhí)行相應(yīng)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的職能時(shí)偏軟，使得內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理在執(zhí)行中起不到應(yīng)有的作用。

4.信息化建設(shè)不能適應(yīng)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求

目前，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部的信息化建設(shè)程度還是具備一定規(guī)模的。不論是從預(yù)算管理信息化建設(shè)到ERP管理系統(tǒng)及OA辦公系統(tǒng)的應(yīng)用還是走在一般中小企業(yè)前列的。然而，筆者卻認(rèn)為，目前信息建設(shè)進(jìn)程還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到內(nèi)控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。信息化建設(shè)只是停留在“單機(jī)版”的狀態(tài)，沒有形成“網(wǎng)絡(luò)版”。即內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化管理只是某個(gè)區(qū)域，或部門，各個(gè)部門或是集團(tuán)子公司之間各自為戰(zhàn)的能力較強(qiáng)，而如果是協(xié)同作戰(zhàn)的能力較弱。但內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理卻是要求整個(gè)集團(tuán)、全員參與，以期達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面防范，因此說，集團(tuán)公司的信息化建設(shè)的進(jìn)程還有待加強(qiáng)。

三、集團(tuán)公司內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題的策略

1.樹立領(lǐng)導(dǎo)層面先進(jìn)的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理理念

集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)層面樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，對(duì)于集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。公司領(lǐng)導(dǎo)層在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)控體系及風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)習(xí)。要與時(shí)俱進(jìn)的關(guān)注來自各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不能犯經(jīng)驗(yàn)主義。最終，不僅要做到在領(lǐng)導(dǎo)層面樹立內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，還應(yīng)該將該理念深入到每個(gè)員工的心中，做到全員控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.公司應(yīng)該積極引進(jìn)及培養(yǎng)內(nèi)控體系方面人才

再好的制度，也需要人來執(zhí)行。內(nèi)控體系是一個(gè)較為復(fù)雜的內(nèi)部管理制度，在選人，用人上要選那些，業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的員工來擔(dān)任。另外，內(nèi)控體系管理中涉及財(cái)務(wù)部門的層面相對(duì)較高，當(dāng)今復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也在提高。財(cái)務(wù)人員要改變以前那種只是制單、記賬的工作，要將財(cái)務(wù)工作真正地與企業(yè)的內(nèi)控體系及風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。因此對(duì)于財(cái)務(wù)部門員工的聘用也是至關(guān)重要的，財(cái)務(wù)人員要具有較高的綜合素質(zhì)，首先，要聘用一些人品正、有敬業(yè)精神的人來擔(dān)任。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)是經(jīng)過系統(tǒng)的財(cái)經(jīng)知識(shí)培訓(xùn)，并且具備一定的從業(yè)資格和技術(shù)職稱，最好是具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格。最后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格遵守公司的內(nèi)控體系制度，要敢于同增加公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，違背公司內(nèi)控體系制度的問題說不。

3.建立健全內(nèi)控體系的相關(guān)機(jī)制且加大制度的執(zhí)行力度

加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)控體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理，首要問題是要建立健全相應(yīng)的制度。所謂“無規(guī)矩不成方圓，沒五音難正六律”，可以看出，有法可依是如此的重要。集團(tuán)公司應(yīng)該結(jié)合公司自身情況的同時(shí)，借鑒國(guó)際、國(guó)內(nèi)先進(jìn)的內(nèi)控體系管理制度，制訂切實(shí)可行的內(nèi)控體系制度來防范各類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要注意到只建立相應(yīng)的制度也還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)該加強(qiáng)制度的執(zhí)行力。要在日常經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)內(nèi)控體系制度執(zhí)行的監(jiān)控，引入獎(jiǎng)懲措施，從而實(shí)現(xiàn)“獎(jiǎng)勤罰懶”。通過加大內(nèi)控體系制度的執(zhí)行力，來約束集團(tuán)公司內(nèi)部各部門直至每個(gè)員工，從而起到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制及規(guī)避作用。

4.加強(qiáng)內(nèi)控體系中的信息化建設(shè)

第7篇

要構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制，首先就要明白風(fēng)險(xiǎn)的含義。對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)就是指在某一特定環(huán)境下的某一特定時(shí)間段會(huì)對(duì)企業(yè)的利益造成不利影響的可能性。這種可能性的來源可以是企業(yè)的外部，包括社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)際環(huán)境、法律制度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、供應(yīng)商和客戶，也可能來源于企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)、人員、財(cái)務(wù)和管理。無論這種可能性來源于企業(yè)的內(nèi)部還是外部，都可能對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來負(fù)面的影響。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制就是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估為基礎(chǔ)，繼而建立和實(shí)施內(nèi)部控制的過程，以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制要求企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者將企業(yè)的主要精力放在應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上，而不是關(guān)注企業(yè)管理的所有細(xì)節(jié)。

2、為什么要建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系

在討論為什么要建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)部控制體系前，我們先來看兩個(gè)小案例。

案例一：巴林銀行事件

英國(guó)巴林銀行曾是全球最早的商業(yè)銀行之一。但是1992年到1994年期間，其新加坡分行的一位期貨交易員在對(duì)沖交易中形成了巨額的虧損。但是由于這位交易員同時(shí)是巴林銀行新加坡分行的結(jié)算員，這使他有機(jī)會(huì)偽造相關(guān)財(cái)務(wù)文件隱瞞了交易損失。同時(shí)巴林銀行的高層不重視財(cái)務(wù)報(bào)告，連續(xù)幾年時(shí)間都沒有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中的損失記錄，最終導(dǎo)致這家擁有超過200年歷史的銀行于1995年被收購。

案例二：中航油事件

2003年中航油新加坡公司總裁擅自從事母公司明令禁止的石油衍生品期貨交易，在發(fā)生損失后，又欺瞞母公司，最終導(dǎo)致5.5億美元的巨額損失，公司也不得不申請(qǐng)破產(chǎn)。雖然中航油新加坡公司有著完善的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)防范體系，但是在高管越權(quán)和舞弊發(fā)生的情況下，公司也只能是轟然倒塌。

通過這兩個(gè)小案例我們可以發(fā)現(xiàn)為什么要在企業(yè)中建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)部控制體系：

第一、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著至關(guān)重要的作用。對(duì)于企業(yè)來說，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終處于一個(gè)面臨各種威脅的外部環(huán)境中，這個(gè)外部環(huán)境包括：市場(chǎng)、法律、技術(shù)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、供應(yīng)商、客戶等，任何一個(gè)外部環(huán)境因素的變化都有可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此企業(yè)不僅要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估和控制，還應(yīng)該提高公司上下特別是公司高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。使公司上下員工都能積極主動(dòng)地為公司識(shí)別面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真地思考自身負(fù)責(zé)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的后果，并上傳下達(dá)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，引起相關(guān)人員的注意和重視。在企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)面前，任何疏忽大意都有可能導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的損失。就如中航油事件，如果其新加坡公司的高管人員有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那么也就不會(huì)擅自越權(quán)進(jìn)行母公司禁止的交易。

第二、內(nèi)部控制必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。在巴林銀行的案例中，如果其高層能提前從財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，那么也就有可能為公司挽回?fù)p失。內(nèi)部控制體系作為企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，在企業(yè)架構(gòu)中的作用日益明顯。但是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面對(duì)的各種事項(xiàng)復(fù)雜多變，針對(duì)各種事項(xiàng)采取的應(yīng)對(duì)措施也各不相同，如果是一些高風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，卻采用一般性的控制措施，那么也就無法起到加強(qiáng)控制降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此企業(yè)內(nèi)部控制體系在建立和實(shí)施的過程中必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過程找到合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而達(dá)到有效的內(nèi)部控制。

第三、風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)是不可或缺的。前面的兩個(gè)小案例究其根源都與其內(nèi)部控制的缺失有著根本性的聯(lián)系。如巴林銀行，其權(quán)責(zé)劃分機(jī)制有著重大問題，導(dǎo)致交易員兼任結(jié)算員，使其有機(jī)會(huì)進(jìn)行舞弊。而中航油高層的越權(quán)行為使其越過了公司的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)得不到及時(shí)的控制，最終造成了巨大的損失。對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部控制的缺失有兩個(gè)層面。一個(gè)層面是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中缺少相應(yīng)的規(guī)章制度，造成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的隨意性和松散的控制環(huán)境，整個(gè)企業(yè)處于“無法可依”的局面。另一個(gè)層面則是企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度，但是卻執(zhí)行不到位，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，企業(yè)上下形成了對(duì)規(guī)章制度的漠視，出現(xiàn)“有法不依”的情況。無論是哪種層面的內(nèi)部控制缺失，其對(duì)于企業(yè)的危害都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了單一環(huán)節(jié)上的內(nèi)部控制失效。因此為了避免內(nèi)部控制的缺失，就必須在企業(yè)內(nèi)部建立健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，在內(nèi)控的實(shí)施過程中也要加強(qiáng)執(zhí)行，保證內(nèi)部制度的有效實(shí)施，使內(nèi)部控制能貫穿于企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中。

3、電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

對(duì)于很多企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控控制，具有很大的共同點(diǎn)。但是對(duì)于我們電力企業(yè)而言，特殊性就凸顯出來。首先我們電力企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涵蓋建設(shè)、生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)等多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及的范圍廣，各種風(fēng)險(xiǎn)之間相互關(guān)聯(lián)、錯(cuò)綜復(fù)雜。分別是：

第一、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

主要指氣候條件、自然災(zāi)害以及其他自然環(huán)境變化等因素對(duì)電力企業(yè)的影響。如氣候冷暖變化可以直接影響電網(wǎng)負(fù)荷和用電量；地震、雪災(zāi)、洪水等自然災(zāi)害可能造成電網(wǎng)輸電線路中斷。

第二、經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從外部來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度、金融市場(chǎng)利率波動(dòng)以及國(guó)家對(duì)電力企業(yè)的投資貸款變動(dòng)等等諸多因素都可能影響電力需求發(fā)生變化，從而影響電力企業(yè)的生產(chǎn)。從內(nèi)部來說，電力企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是否合理、企業(yè)的盈利能力、資金流動(dòng)情況和利潤(rùn)分配方式等等都可能給電力企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家對(duì)電力企業(yè)建設(shè)、生產(chǎn)、發(fā)展、運(yùn)營(yíng)、環(huán)保等方面的宏觀法律和政策的制定都會(huì)直接影響電力企業(yè)的發(fā)展。

第四、科學(xué)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

由于新能源、新技術(shù)的開發(fā)應(yīng)用，如核技術(shù)、風(fēng)力、水力可再生能源技術(shù)研發(fā)、施工及設(shè)備的技術(shù)解決，技術(shù)指標(biāo)和技術(shù)規(guī)程研究制定等等諸多問題都會(huì)形成技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

第五、用戶需求風(fēng)險(xiǎn)

用戶的用電需求影響電力企業(yè)的成本投入，決定電源和電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的投資建設(shè)。

第六、電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

電力是一種特殊的商品，價(jià)格直接關(guān)系到電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。電力行業(yè)開放 競(jìng)爭(zhēng)性的發(fā)電市場(chǎng)，電網(wǎng)企業(yè)面對(duì)的發(fā)電企業(yè)的購電價(jià)格是由市場(chǎng)決定的，而面對(duì)用戶的銷售電價(jià)是由政府決定的，這樣會(huì)給電網(wǎng)企業(yè)帶來電力價(jià)格上的風(fēng)險(xiǎn)。用戶的用電性質(zhì)和需求也會(huì)給電網(wǎng)公司的供電成本帶來風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行多種電價(jià)類型等等都會(huì)給電網(wǎng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

4、電力企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

第一、企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理積極性太低

很多企業(yè)的管理人員在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上存在很大的偏差，總是簡(jiǎn)單的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就只是簡(jiǎn)單的企業(yè)內(nèi)部的各種規(guī)章制度，把內(nèi)部控制的作用理解成在日常工作中對(duì)員工的管理，沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。另外，大部分企業(yè)沒有形成全員共同參與風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，錯(cuò)誤的把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作是管理層所需要做的事情，而和基層職工沒有關(guān)系。在這樣的錯(cuò)誤觀念引導(dǎo)下，企業(yè)的一線員工沒有機(jī)會(huì)參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，導(dǎo)致的直接后果就是在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)，更難以做到防患于未然。

第二、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系太少

在實(shí)際情況中，企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)問題而導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成這一現(xiàn)象的原因不是企業(yè)沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)控制制度，而是企業(yè)根本就沒有將這些制度執(zhí)行好。另外，企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，某些管理者無視企業(yè)制度等等，這些問題都需要通過不斷改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)以及不斷強(qiáng)化外部監(jiān)管來予以解決。

第三、風(fēng)險(xiǎn)控制人才匱乏

電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，人才是堅(jiān)強(qiáng)防線。一切工作安排，最終都要由個(gè)人去執(zhí)行落實(shí)。電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，負(fù)責(zé)人要有豐富的風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)技能，對(duì)企業(yè)管理具備一套整體認(rèn)識(shí)，又不缺乏對(duì)各個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)的了解。專業(yè)人才的養(yǎng)成周期較長(zhǎng)，所以培養(yǎng)人才也是電力企業(yè)以后管理的重點(diǎn)。

第四、突發(fā)事件應(yīng)急管理體系不健全

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，難以預(yù)知，健全的應(yīng)急機(jī)制很關(guān)鍵。然而部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施規(guī)范缺乏，預(yù)防策劃也得不到認(rèn)真落實(shí)。再者，已有的應(yīng)急管理體系或許已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)有改革的發(fā)展方向，亟待待改進(jìn)。如預(yù)警狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)不明確，應(yīng)急狀態(tài)下各單位職責(zé)分工混亂，應(yīng)急預(yù)案的可操作性也有待加強(qiáng)。

5、電力企業(yè)要建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制措施

第一、建立有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是指在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的互相聯(lián)系、互相制約的功能體系。構(gòu)建完善的經(jīng)營(yíng)控制機(jī)制是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。首先，建立起經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全過程控制機(jī)制。其次，實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力機(jī)制。實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，使管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，做到權(quán)、責(zé)、利三位一體。最后建立和完善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。規(guī)避資本營(yíng)運(yùn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)最為有效的是建立經(jīng)營(yíng)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)危機(jī)管理。

第二、建立完善的內(nèi)部控制體系

電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制體系。首先，建立有效的監(jiān)督防范機(jī)制。電力企業(yè)應(yīng)本著“未雨綢繆，防范于未然”的態(tài)度，逐步建立涵蓋企業(yè)投資、運(yùn)營(yíng)全過程的監(jiān)督防范機(jī)制，重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)管理容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)；其次，嚴(yán)格進(jìn)行事中監(jiān)督。嚴(yán)格按照電力企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行常規(guī)性會(huì)計(jì)核算，在此基礎(chǔ)上采用定期核查和隨機(jī)抽查相結(jié)合的方式，對(duì)電力企業(yè)會(huì)計(jì)部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各部門進(jìn)行監(jiān)督，并將監(jiān)督結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)部門留檔，以便以后核查；最后，完善事后檢查機(jī)制。電力企業(yè)應(yīng)該成立管理委員會(huì)，由企業(yè)管理者牽頭，挑選一批專業(yè)素質(zhì)過硬、責(zé)任心強(qiáng)、職業(yè)道德高尚、客觀公正的人員定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

第三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)籌兼顧

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具。內(nèi)部控制可以將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、控制要求融入公司治理、企業(yè)文化、崗位授權(quán)、制度規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、信息溝通、流程監(jiān)控、有效性評(píng)價(jià)、缺陷改進(jìn)等控制活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)管理從單一制度管理向體系化管理轉(zhuǎn)變、從傳統(tǒng)管理向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、從職能條塊化管理向全流程管理轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平全面提升。

第四、培養(yǎng)電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人才

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作繁瑣困難，但對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，良好的心理素質(zhì)以及一定的奉獻(xiàn)精神是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人才的必要條件。電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合時(shí)代特點(diǎn)和企業(yè)需要培養(yǎng)或招聘專向型人才，在企業(yè)內(nèi)普及風(fēng)險(xiǎn)防控教育，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控人才在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐中的作用。此外，企業(yè)還要革新薪資激勵(lì)機(jī)制，引進(jìn)優(yōu)秀人才，壯大團(tuán)隊(duì)力量；健全選拔制度，提拔公司內(nèi)部有責(zé)任心、有上進(jìn)心、有實(shí)力、有業(yè)績(jī)的員工，培養(yǎng)企業(yè)自己的骨干力量。內(nèi)外一起抓，打造電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的中堅(jiān)力量。

第六、完善電網(wǎng)突發(fā)事件應(yīng)急管理體系

首先，加強(qiáng)系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)。電網(wǎng)建設(shè)與電源建設(shè)密不可分，協(xié)調(diào)發(fā)展。從電源規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)行和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)著手，加強(qiáng)本地電網(wǎng)與大電網(wǎng)的聯(lián)系，優(yōu)化電源布局，保證供電安全。其次，建設(shè)強(qiáng)大的監(jiān)控、調(diào)度系統(tǒng)。充分利用各種信息渠道，及時(shí)掌握各種災(zāi)害數(shù)據(jù)，做好災(zāi)前準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)對(duì)災(zāi)害的預(yù)警和恢復(fù)控制。再次，應(yīng)急預(yù)案必須具備可操作性、差異性和標(biāo)準(zhǔn)化三個(gè)要求，提高突發(fā)事件處理、應(yīng)變的能力。

第8篇

    企業(yè)對(duì)外經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過程中,面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),包括因競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的惡意競(jìng)爭(zhēng)行為導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、因合作伙伴履約資信問題導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)以及因經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn),如國(guó)家法律、政策的變化。

    企業(yè)內(nèi)部管理追其根源,均在于人力資源的掌控,因此我們通常將企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)概括為“人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理”。

    人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理中最常見的幾類問題,包括:黑單、泄露公司機(jī)密及商業(yè)秘密、虛報(bào)或假報(bào)帳目等。出現(xiàn)以上問題,究其根本,有三個(gè)層面的原因:

    第一,目前我國(guó)社會(huì)信用體系不完善;

    第二,公司內(nèi)部管理制度存在缺陷,制度制訂不足,特別是有些企業(yè)根本沒有建立人力資源道德風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)督制度,公司管理層對(duì)公司制度執(zhí)行不力,甚至參與有損公司利益的行為;

    第三,員工職業(yè)素養(yǎng)有待提高,缺少必要的職業(yè)規(guī)范和素質(zhì)或者道德水準(zhǔn)、特別是盡職性不高。

    因此,企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制,建立并完善內(nèi)部人力資源風(fēng)險(xiǎn)防范體系和危機(jī)處理機(jī)制,控制內(nèi)部人力資源風(fēng)險(xiǎn),從而保障企業(yè)商業(yè)安全。

    企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力,首先,必須建立事前防范保障機(jī)制。設(shè)立對(duì)應(yīng)聘人員和重要崗位待聘人員的資質(zhì)審核程序,全面、深入核實(shí)其背景資料,同時(shí)也可通過心理測(cè)試,獲取一些其它途徑無法得到的真實(shí)信息,比如應(yīng)聘人員是否對(duì)企業(yè)隱瞞的、檔案材料中無記載的重要背景信息,如是否有犯罪前科,是否有吸毒、同性戀和其它不良嗜好,是否加入非法組織,是否是國(guó)外間諜或競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的商業(yè)間諜。

    其次,建立事中預(yù)防監(jiān)控機(jī)制。事中預(yù)防監(jiān)控是事前防范的延伸。公司內(nèi)部,要對(duì)在職人員,特別是重要崗位員工進(jìn)行公開的定期、不定期考核或心理測(cè)試;加強(qiáng)對(duì)員工個(gè)人職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)與提高,完善新員工的培訓(xùn)機(jī)制和對(duì)在職員工的考核機(jī)制。公司外部,可聘請(qǐng)專業(yè)的調(diào)查公司對(duì)重點(diǎn)崗位員工的盡職狀況進(jìn)行定期保密調(diào)查。

    最后,建立事后危機(jī)處理機(jī)制。公司內(nèi)部要設(shè)立專門的危機(jī)管理部門,并不斷健全和完善部門制度;公司外部,可聘請(qǐng)專業(yè)調(diào)查公司對(duì)在職人員、離職人員的職業(yè)去向進(jìn)行追蹤調(diào)查。

    我們對(duì)不同階段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的程度有一個(gè)大概的統(tǒng)計(jì),基本上是:事前控制:100%,事中控制:85%,事后控制:15%。可見事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)進(jìn)行控制是最有效的。因此,企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,建立人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理體系,其重點(diǎn)也在于建立事前的風(fēng)險(xiǎn)防范和事中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制。 總結(jié)以上風(fēng)險(xiǎn)控制方法,現(xiàn)階段企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)控制與管理應(yīng)著眼于以下方面:

    1、企業(yè)必須培養(yǎng)事前風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí),并建立相應(yīng)的監(jiān)督體制,以確保這種意識(shí)落實(shí)到現(xiàn)實(shí)的管理過程中;

第9篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;薩班斯法案;COSO框架

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵、基本原則

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵、側(cè)重點(diǎn)

(1)內(nèi)部控制的內(nèi)涵。內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng),包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的措施。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面,只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理,就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

(2)內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,提高內(nèi)部控制的水平,需從以下側(cè)重點(diǎn)抓起。

①內(nèi)部控制具有一定的目的性,為達(dá)到某種或某些目標(biāo)而實(shí)施。

②內(nèi)部控制是為達(dá)到某個(gè)或某些目標(biāo)而進(jìn)行的過程,且是一種動(dòng)態(tài)的過程,是使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)依循既定的目標(biāo)前進(jìn)的過程。它本身是一種手段而非一種目的。

③內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互交織,為企業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而存在。

④內(nèi)部控制深受企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的影響,環(huán)境影響企業(yè)控制目標(biāo)的制定與實(shí)施。

⑤企業(yè)中的每一名員工既是控制的主體又是控制的客體,既對(duì)其所負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制,又受到他人的控制和監(jiān)督。

⑥所有的內(nèi)部控制都是針對(duì)“人”而設(shè)立和實(shí)施的,企業(yè)內(nèi)部會(huì)形成一種控制精神和控制觀念,直接影響到企業(yè)的控制效率和效果。

2.內(nèi)部控制的基本原則

了解及堅(jiān)持內(nèi)部控制的基本原則,有利于企業(yè)組織內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制、降低企業(yè)非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),從而促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)行。內(nèi)部控制的基本原則包括:

(1)內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位。

(2)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本企業(yè)的實(shí)際情況,任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。

(3)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

(4)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系,保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

二、依托COSO理論構(gòu)建內(nèi)部控制整體框架

1.COSO理論框架內(nèi)容

2003年7月,美國(guó)COSO委員根據(jù)薩班斯法案的相關(guān)要求,頒布了“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架”的討論稿(Draft), 2004年9月正式頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》(COSO-ERM),標(biāo)志COSO委員會(huì)最新的內(nèi)部控制研究成果面世。

COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 :“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程,受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工的影響,包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用,旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。”COSO-ERM框架是一個(gè)指導(dǎo)性的理論框架,為公司的董事會(huì)提供了有關(guān)企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn),以及如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重要信息。

2.構(gòu)建內(nèi)部控制整體框架

(1)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)體系。新COSO報(bào)告將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)歸為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)四類。戰(zhàn)略目標(biāo),與企業(yè)的使命相一致,企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)必須長(zhǎng)期有效的支持該使命;經(jīng)營(yíng)目標(biāo),與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果與效率相關(guān),包括業(yè)績(jī)指標(biāo)與盈利指標(biāo),旨在使企業(yè)能夠有效及高效地使用資源;報(bào)告目標(biāo),該目標(biāo)關(guān)注企業(yè)報(bào)告的可靠性,分為對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外報(bào)告,涉及財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息;合規(guī)目標(biāo),是最基礎(chǔ)的目標(biāo),指企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否遵循相關(guān)的法律法規(guī)。

(2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素構(gòu)成。在內(nèi)部控制整合框架五個(gè)要素的基礎(chǔ)上, COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素增加到八個(gè):①內(nèi)部環(huán)境;②目標(biāo)設(shè)定:③事項(xiàng)識(shí)別;④風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;⑤風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);⑥控制活動(dòng);⑦信息與溝通;⑧監(jiān)控。八個(gè)要素相互關(guān)聯(lián),貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中。

(3)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與要素的聯(lián)系。目標(biāo)是指一個(gè)主體力圖實(shí)現(xiàn)什么,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素則意味著需要什么來實(shí)現(xiàn)它們,二者之間有著直接的關(guān)系。此外,新COSO報(bào)告還強(qiáng)調(diào)在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理。這種關(guān)系可以通過一個(gè)三維矩陣以立方體的形式表示出來。

3.COSO框架理論對(duì)中國(guó)的啟示

(1)成立風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),形成多元民主的制定機(jī)制。

(2)建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的“中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制框架”,向構(gòu)建“中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架”自然過渡。

(3)各界根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架,制定或修訂各自的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范。如果“中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架”能夠及時(shí)推出,各部門、系統(tǒng)據(jù)其修訂或制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文件是解決問題的最理想方案。

三、薩班斯法案對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制的借鑒

1.我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(1)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境急需建設(shè)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在一下問題:內(nèi)部控制意識(shí)淡薄;人員素質(zhì)較低;組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理;企業(yè)制度不健全;沒有形成法制制約的大環(huán)境,還沒有真正形成有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的大環(huán)境。

(2)控制不力。在我國(guó)企業(yè)中,財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合署辦公、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低、責(zé)權(quán)不對(duì)等、風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱、監(jiān)督不強(qiáng)、信息交流不暢通等問題普遍存在,今后要特別注意開發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)與管理軟件,逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)。國(guó)內(nèi)也有不少由于內(nèi)部控制缺失導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的案例,比如亞細(xì)亞、中航油、中儲(chǔ)棉、國(guó)儲(chǔ)銅等事件,折射出了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失,風(fēng)險(xiǎn)管理水平低下,監(jiān)管缺位等管理上的弊端,給企業(yè)和國(guó)家造成了重大損失。

2.管理者責(zé)任

法案突出了內(nèi)部管理者的法律責(zé)任,一旦出了問題,管理者不但要在經(jīng)濟(jì)上受到處罰,而且要追究刑事責(zé)任。建議我國(guó)也應(yīng)界定管理當(dāng)局的責(zé)任。管理層必須承擔(dān)公司內(nèi)部控制有效性的責(zé)任,并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)(如COSO標(biāo)準(zhǔn))來評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性,對(duì)形成的評(píng)估結(jié)果有足夠的證據(jù)支持,同時(shí)簽署一份關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性的書面申明。

3.建立管理者定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制機(jī)制

(1)健全法律法規(guī),對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)定。近年來,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等國(guó)家監(jiān)管部門陸續(xù)在2001年和2008年了我國(guó)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法規(guī),對(duì)于加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理起到了規(guī)范和指導(dǎo)作用。今后,還應(yīng)在遵循以上法規(guī)和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制過程中,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、分析教訓(xùn)產(chǎn)生的原因,學(xué)習(xí)其他國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的先進(jìn)之處,逐步改進(jìn)和健全我國(guó)加強(qiáng)內(nèi)部控制和防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的法規(guī)體系,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

(2)制定科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于缺乏一套完整的內(nèi)部控制體系,造成內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)流于形式。因此,投入一定的人力、物力、財(cái)力,盡早建立一套完整的、公認(rèn)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有章可循是必要的。

(3)統(tǒng)一內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)容。目前我國(guó)理論與實(shí)務(wù)界沒有對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容形成一致的意見。我國(guó)內(nèi)部控制的內(nèi)容范圍與COSO報(bào)告相比,還有相當(dāng)?shù)木嚯x。有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)容主要集中在會(huì)計(jì)領(lǐng)域,內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程,企業(yè)的環(huán)境、文化理念、經(jīng)營(yíng)哲學(xué)等控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)因素都應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制的范圍來予以考慮。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論基礎(chǔ)及與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論基礎(chǔ)

(1)戰(zhàn)略管理理論。戰(zhàn)略管理包含四個(gè)關(guān)鍵流程:戰(zhàn)略分析;戰(zhàn)略選擇;現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架研究戰(zhàn)略實(shí)施;戰(zhàn)略評(píng)價(jià)和調(diào)整。企業(yè)在實(shí)行戰(zhàn)略管理的過程中,風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨其中,其成功實(shí)施需要風(fēng)險(xiǎn)管理的密切配合。兩者是有機(jī)結(jié)合,相互交融的。

(2)系統(tǒng)論。系統(tǒng)論的觀點(diǎn)和方法為我們建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)提供了理論依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)要素構(gòu)成并相互影響的動(dòng)態(tài)的過程,在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要作用,是一個(gè)系統(tǒng),與其他系統(tǒng)一樣具有整體性、聯(lián)系性、層次性、目的性、環(huán)境適應(yīng)性、動(dòng)態(tài)性的特征。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和本質(zhì)要求,風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的自然延伸與升華,二者現(xiàn)階段是相互交叉融合的,只是在不同行業(yè)、不同時(shí)期、企業(yè)的不同層次,企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)調(diào)各有側(cè)重。

(1)行業(yè)本身特性。從事金融業(yè)的企業(yè)一般都非常強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求也就更迫切,因而以風(fēng)險(xiǎn)管理主導(dǎo)內(nèi)部控制可能更方便。對(duì)于其它一般性制造企業(yè)等來說,為了符合信息披露中內(nèi)部控制報(bào)告的要求,企業(yè)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主導(dǎo)、兼顧風(fēng)險(xiǎn)管理可能更適合。

(2)企業(yè)所處的生命周期。在初創(chuàng)期,企業(yè)高管層一般更加重視內(nèi)部控制的強(qiáng)化。在成長(zhǎng)期,企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大,以風(fēng)險(xiǎn)管理主導(dǎo)內(nèi)部控制的管理模式可能更利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)進(jìn)入了成熟期,此時(shí)企業(yè)一般會(huì)努力健全組織體系與制度體系,在內(nèi)部控制上會(huì)加大力度。在衰退期,企業(yè)的規(guī)模大但包袱沉重,內(nèi)部控制成了企業(yè)高管層無法逃避的現(xiàn)實(shí)問題。

(3)企業(yè)內(nèi)部不同層次。從企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)依次到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最后到財(cái)務(wù)報(bào)告,風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的相對(duì)重要性各有不同。在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面,風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮主導(dǎo)作用,內(nèi)部控制起到配合作用。到財(cái)務(wù)報(bào)告層次,內(nèi)部控制發(fā)揮主導(dǎo)作用,風(fēng)險(xiǎn)管理起到配合作用,但隨著市場(chǎng)條件的日益成熟,技術(shù)的不斷進(jìn)步,法律及監(jiān)管實(shí)踐的發(fā)展,內(nèi)部控制必然走向風(fēng)險(xiǎn)管理。

五、美國(guó)紐約銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合的成功案例

美國(guó)紐約銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)控活動(dòng)是由董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)與檢查委員會(huì)及風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的授權(quán)開始。這兩個(gè)委員會(huì)定期審查銀行風(fēng)險(xiǎn)暴露情況、風(fēng)險(xiǎn)政策及風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),而風(fēng)險(xiǎn)政策主管除了負(fù)責(zé)日常監(jiān)督及政策授權(quán)外,并與審計(jì)主管、合規(guī)主管共同維系風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)的有效運(yùn)作,已完成以下的階段性目標(biāo):

1.確保銀行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過適當(dāng)辨識(shí)、監(jiān)督、報(bào)告及評(píng)價(jià)。

2.闡明銀行承受的風(fēng)險(xiǎn)種類與風(fēng)險(xiǎn)單位數(shù),并傳達(dá)至具體負(fù)責(zé)單位。

3.維持風(fēng)險(xiǎn)管理組織的獨(dú)立性。

4.促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的健全和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整績(jī)效的重視。

美國(guó)紐約銀行內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)用來鞏固銀行財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)環(huán)境、市場(chǎng)操作、法規(guī)遵循等的健全,并有內(nèi)部稽核監(jiān)督及測(cè)試其余財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)整體的有效性;而銀行風(fēng)險(xiǎn)的處理程序可確保政策能一致地被執(zhí)行。銀行獨(dú)立的操作風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu),建立在強(qiáng)健的風(fēng)險(xiǎn)管理文化之上,并分為以下三個(gè)層次:

(1)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì):其任務(wù)包括對(duì)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)策略的監(jiān)督及核準(zhǔn),該委員會(huì)并定期開會(huì)討論關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)一體機(jī)操作風(fēng)險(xiǎn)提案,同時(shí)也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性提出審核。

(2)操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門:負(fù)責(zé)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)政策及評(píng)估、監(jiān)督、衡量風(fēng)險(xiǎn)的工具。此外,促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理效率及創(chuàng)造改善風(fēng)險(xiǎn)管理控制功能的動(dòng)機(jī)也是操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門的重要任務(wù)。

(3)各級(jí)業(yè)務(wù)部門管理人員:負(fù)責(zé)維持業(yè)務(wù)內(nèi)有效內(nèi)控系統(tǒng)的正常運(yùn)作,并維持銀行風(fēng)險(xiǎn)布局與銀行所訂立的政策一致。

文獻(xiàn)綜述:

[1]財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì).《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,2008-6-28

[2]財(cái)政部.《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》,2001-6-22.

[3]財(cái)政部.《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金(試行)》,2001-6-22.

[4]COSO.方紅星 王宏譯:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架「M.大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2005.