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中圖分類號：F832.33；F231.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）32-0125-02
商業銀行會計監管是對商業銀行所實施的會計監管，具體包括內部監管和外部監管兩個方面。內部的商業銀行會計監管是指商業銀行通過內部會計控制制度對組織內部經濟、會計活動的監控。外部的商業銀行會計監管是指商業銀行的外部監管主體對商業銀行的會計活動和行為及相關內容進行監督和管理的一種制度或一個過程。對商業銀行的會計監管包含在銀行監管的范疇內，但銀行監管強調綜合性的全面監管，而商業銀行會計監管注重專業性的業務監管。
一、通貨膨脹壓力下加強商業銀行會計監管的必要性
（一）通貨膨脹給我國商業銀行帶來了巨大挑戰和發展壓力
自2009年11月起，我國居民消費價格總水平（簡稱CPI）連續21個月呈總體上升趨勢，最高時在2011年7月，達到了6.5%。之后，CPI漲幅逐漸下行。據我國國家統計局公布的相關數據顯示，2012年上半年我國CPI比去年同期上漲3.3%，仍高于3%的通脹警戒線。為了防止和抑制價格持續上漲，加強貨幣信貸總量調控，引導貨幣信貸和投資合理增長，我國政府采用了緊縮的貨幣政策，其主要措施包括提高存貸款利率、提高法定存款準備金率等。以上貨幣政策工具的實施除直接影響商業銀行可貸頭寸減少，放款和投資能力減弱，信貸增速減緩外，也將影響商業銀行的盈利能力。此外，通貨膨脹還通過影響商業銀行的客戶而間接給商業銀行帶來不利影響。從貸款客戶來看，商業銀行即有貸款客戶的還款意愿和還款能力下降，引發信用風險集中爆發；潛在貸款客戶大多是因經營狀況不佳、生產資金不足而申請的流動資金貸款的企業，導致商業銀行的信貸業務投放壓力增大。從存款客戶來看，企業存款能力大幅降低，居民儲蓄意愿持續走低，使商業銀行的資金流動性從均衡甚至過剩現象轉為流動性不足的失衡局面，極易引發流動性風險，增加經營風險。由此可見，受到通貨膨脹時期國家宏觀政策調整、經濟衰退、社會信用體系受損等因素的影響，商業銀行面臨著更大的經營風險和財務風險。
（二）商業銀行的特殊性決定了應對其加強會計監管
商業銀行作為經營貨幣商品的特殊企業，是一國國民經濟特殊行業的重要組成部分，與一般企業或公司存在著巨大差異。它的經營目標除追求自身利益最大化之外，還應照顧到宏觀經濟的穩定和金融體系的穩健。要避免銀行經營失敗所產生的巨大負外部性，就必須加強對商業銀行的監督和管理。同樣，由于商業銀行主要經營貨幣資產這一特殊商品，其各項經營業務活動幾乎都需運用會計核算或處理方法來實現，這使銀行會計理所當然地處在了銀行工作的第一線，成為銀行各項工作的基礎。而會計風險及其引發的銀行風險對銀行的巨大破壞性也決定了會計工作對一個銀行乃至整個銀行業的重要性。因此，雖然商業銀行會計監管只是銀行監管的一個組成部分，但其重要性決定了它在銀行監管中的核心地位。對銀行的監管必須突出會計監管這一核心內容，不但要發揮會計監管預防會計風險、保證會計信息質量等直接性作用，而且要為其他銀行監管發揮間接性的基礎作用。
（三）我國商業銀行會計監管存在的突出問題
1.會計造假盛行，會計監管環境不樂觀。當前，涉及面極廣、程度極深的會計造假已造成了嚴重的會計信用危機。就商業銀行來說，有些銀行受自身利益的驅動或為了業務部門的考核，不顧會計法規的嚴肅性和強制性，隨意篡改賬表。如大量逾期呆滯貸款不單獨列賬，少提呆賬準備、應付利息、折舊等以增加利潤。甚至利用高科技手段進行違規操作、蓄意篡改數據盜竊銀行資金。會計環境對于會計信息質量起著決定性的作用，其中監管、法律、制度環境是尤為突出的重要因素。要預防和扼制會計造假就要求加強對商業銀行的會計監管。
2.商業銀行會計基礎工作相對薄弱，管理手段滯后，內部監管不重視。商業銀行會計是特殊的行業會計，會計人員在整個銀行行業隊伍中也占到了大多數。但總觀我國商業銀行會計工作現狀并不理想。一是體現在會計人員素質整體偏低，尤其是在職業道德水平、法律法規和風險意識方面有待提高和加強，相對缺乏復合型的高素質人才。二是體現在會計相關規章制度的不完善上。一部分商業銀行要么還沒有建立健全嚴格的會計制度及崗位責任制等；要么就是建立的不科學，形同虛設，難以落實。這樣的現實促使要對商業銀行進行會計監管，并同時要求發揮監管的服務和指導作用。
3.對商業銀行的外部會計監管有待加強。近年來，我國政府對商業銀行的會計監管取得了較大進展，在防范銀行業風險、促進銀行業發展方面發揮了重要作用。但必須看到，我國當前的銀行業風險仍然十分突出，對銀行的外部會計監管也存在不少問題，主要體現在以下三個方面：第一，會計監管法規建設滯后。存在會計監管專項法規空缺，部分已有法律法規不完善、操作性不強或不適應銀行業發展等問題。第二，以政府為主體的會計監管主導作用發揮不夠，存在著監管專業人員的配置和素質不高、現場監管缺乏連續性和針對性、非現場監管作用尚未充分發揮等問題。第三，對商業銀行的會計監管機制存在缺陷，各外部監管部門配合、協調不夠。各外部監管主體對于會計檢查項目的確定和計劃的實施安排等常常未在事前予以充分溝通，檢查結果和處理情況也未及時交流，往往造成重復檢查和重復處理等情況。不但浪費了監管資源，提高了不必要的監管成本，而且使商業銀行疲于應付，影響效率。
二、加強商業銀行會計監管，構建“三位一體”商業銀行會計監管體系
我國銀監會成立以后，構造了我國金融監管的新型框架，尤其是有效地提高了商業銀行監管的法律地位和監管主體的超脫性。但當前除強調銀監會對商業銀行實行會計監管外，還必須盡快建立、健全有政府其他監管部門、社會中介組織、行業自律組織、商業銀行內部會計控制機制以及社會公眾等相配合、支持的會計監管體系，以全方位、多角度地對商業銀行實施有效監管。
（一）“三位一體”商業銀行會計監管體系的概念和構成
對于一個國家而言，有效的商業銀行會計監管體系應該是以政府會計監管為主體，以社會會計監管為重要補充，以內部會計監管為基礎，這三者相配合的“三位一體”的監管體系。
其中，政府會計監管是指金融主管機關及其執行機構等政府監管部門依據國家相關法律法規，借助一系列會計監管指標體系，通過現場或非現場監管對商業銀行的會計信息等資料進行收集、整理和綜合分析，以對商業銀行的會計活動、行為及相關方面進行監督和管理的一種制度或一個過程。我國政府對商業銀行實行會計監管的部門主要有銀監會、中國人民銀行、財政部門、審計機關等，相對于內部會計監管和社會會計監管而言，其特點是強制性、權威性、專業性以及較高的獨立性。
社會會計監管是指銀行業協會、會計師事務所及社會公眾等對商業銀行的會計監管。其中，銀行業協會屬于行業自律組織，它對商業銀行的監管具有靈活性和協調性的特點。會計師事務所屬于社會中介組織，不依附于任何一個政府部門，按照公認的會計準則獨立執業，因此，其監管具有客觀性、公正性和獨立性。以新聞媒體為代表的社會公眾機構和人民群眾對商業銀行也有一定的監督作用，但僅發揮輿論導向性和隱性的作用。
內部會計監管是指商業銀行自身通過內部會計控制和內部會計監控來實現會計管理和控制，并進一步達到降低會計風險和經營風險的目的。內部會計監管的特點是：主要為自身的經營管理服務；貫穿于單位的整個經濟活動過程之中，可以實現經常、全面、深入、及時地監管；是通過完善的預警機制和風險管理機制可有效防范風險，并將問題解決在萌芽狀態；作為監管基礎的相關信息具有完整性和及時性，而外部監管者則往往存在信息不對稱的缺陷。
（二）“三位一體”商業銀行會計監管體系的作用原理
在“三位一體”的商業銀行會計監管體系中，政府、社會和銀行自身這三者缺一不可，它們既相互配合、相互支持，又各司其職、各有側重，共同構成了商業銀行會計監管體系這一有機整體，共同為實現商業銀行會計監管整體有效性發揮著各自的作用。
1.政府會計監管在“三位一體”中居于主導地位，尤其是銀監會這一主要主體，發揮著權威性、專業性的監管作用。政府會計監管是代表國家和社會公眾的利益所進行的監管，相對于內部會計監管和社會會計監管而言，它的著眼點和監管目標的層次最高，具有宏觀上的重大意義。政府會計監管既能彌補其他監管在強制性、權威性上的不足，又能發揮再監管的作用。如對商業銀行內部會計控制的監管和對銀行業協會監管的再監管等。另外，政府會計監管還能為創造良好的社會會計監管、內部會計監管環境發揮作用，如制定指示性或導向性的政策及規定等。
2.內部會計監管在“三位一體”中居于基礎地位，它是由政府會計監管和社會會計監管所構成的外部會計監管的重要基礎。內部會計監管能有效保證商業銀行個體經濟活動的正常進行，保護資產的安全與完整，防止和減少錯弊現象，降低會計風險和銀行風險。它側重于微觀個體的安全與效率。外部會計監管只有通過影響、改進內部會計監管制度，才能發揮更有效、更持久的作用。
3.社會會計監管是政府會計監管和內部會計監管的重要補充，在“三位一體”中必不可少。會計師事務所的鑒證性監管和銀行業協會的自律性監管不僅能彌補政府會計監管靈活性不足、監管力量相對薄弱、監管成本居高不下等問題，而且能促進內部會計監管機制的改進與完善。而新聞媒體等公眾組織也能通過監督報道和信號傳遞等方式來實現對其他所有會計監管的再監督。
最后，須要特別指出的是，在“三位一體”的會計監管體系中，不同監管主體的監管內容也有交叉現象，如審計機關和注冊會計師都需對商業銀行的內部控制進行測試和評價，又如銀監會和注冊會計師都需對商業銀行的資產質量進行評估，這就決定了在可能的情況下，各個監管主體應相互利用其他監管主體的工作成果，以提高監管效率和效果。
參考文獻：
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關鍵詞:商業銀行;破產制度;金融監管;協調機制
一、建立商業銀行破產制度與金融監管協調機制的必要性
1.建立商業銀行破產制度的必要性:效率。
在我國,由于商業銀行傳統上是國有銀行壟斷,一方面銀行的經營活動受行政干預明顯,另一方面銀行的經營虧損也主要由國家來承擔。國有銀行一直未能實現真正的市場化,沒有必要也不可能建立起銀行的破產機制。但隨著商業銀行業的市場化,股份制商業銀行,信用合作社,外資銀行等各種投資形式的商業銀行機構不斷出現和發展。在各種商業銀行林立的競爭局面下,已經有并將有更多的商業銀行機構會由于經營不力而出現資不抵債,甚至出現擠兌銀行的現象。因此,在中國商業銀行領域建立規范的市場退出制度,尤其是破產制度是刻不容緩的事情。雖然銀行破產制度的引入會在一定程度上增加銀行體系的脆弱性,但也會增加銀行體系的整體效率。
2.對商業銀行進行監管的必要性:穩定。
首先,銀行業是一個具有較大脆弱性和很強負外部性效應的行業。著名的“DD”模型(Diamond and Dybvigr,1983)說明,銀行的基本功能是將不具流動性的資產轉化為流動性的資產,但是正是這種功能本身使銀行容易遭受擠兌。而且一家銀行的破產倒閉可能誘發“多米諾骨牌”效應,引起銀行體系的連鎖反應,出現銀行恐慌。另外一方面,銀行體系還支撐著整個社會的支付結算體系。如果一家銀行出現流動性危機,就可能會破壞了整個支付結算體系,并通過貨幣信用緊縮影響經濟增長。
其次,商業銀行具有較高的市場進入壁壘,而一旦進入運行,又會形成規模效益;同時,如果一家商業銀行占據了相當的市場份額,其他類似的金融機構的進入障礙就會加大,競爭就會減少,這意味著銀行市場具有自然壟斷特征。為了避免出現強大的金融寡頭,需要金融管制(Meltzer,1967)。
最后,銀行業存在典型的信息不對稱和不完全,商業銀行的資產大部分體現為貸款,而商業銀行的負債則體現為銀行存款。商業銀行如何運用儲戶的資金并保證到期收回本金和利息,在運行過程中存在明顯的信息不對稱和不完全,由此產生了檸檬問題(Akerloel970)——在金融市場中具體表現為“逆向選擇”和“道德風險”。為了解決對金融中介機構的“監視”問題,只能由沒有私利的政府來提供金融監管這種準公共產品,保證金融市場的健康和安全。
3.建立商業銀行破產制度與金融監管協調的必要性:兼顧效率與穩定。
首先,在銀行業破產制度與金融監管進行協調是必要的。很顯然,建立商業銀行的破產制度和金融監管之間有一定的矛盾。金融監管強調的是金融穩定;而商業銀行破產制度的建立,則主要是為了保證債權人和投資者利益。所以金融監管的主要目的之一正是要避免出現商業銀行破產現象,這也正是在銀行業破產制度與金融監管進行協調的必要性所在。
其次,在商業銀行破產制度與金融監管之間建立協調機制是可能的。一方面,破產制度的建立是對金融監管的補充,或者可以說是金融監管的一個組成部分。破產制度建立的最終目的不是為了讓有問題的銀行機構破產,而是建立一種市場的懲罰機制,對銀行機構提供一種警戒和壓力,督促市場上的商業銀行加強管理,提高效益,而這也正是金融監管的宗旨所在。另一方面,加強金融監管也是建立銀行業破產制度的一個重要內容。由于破產制度建立的根本目的不是為了破產,而相反是為了督促金融機構以避免出現破產,有效完善的金融監管很顯然有力地促進了這一目標的實現。
金融穩定是各國監管的目標之一,但它不應該成為監管當局的最終目標,金融監管的最終目標應該是在金融穩定的基礎上,追求金融效率的提高,并由此實現社會凈福利的最大化。如果把金融穩定劃分為個體穩定和全局穩定,短期穩定和長期穩定,當他們出現矛盾時,顯然全局穩定與長期穩定比個體穩定和短期穩定更為重要。銀行機構破產制度的建立,可能從短期來看對某些個體機構會出現不穩定,但對整個銀行體系的長期穩定卻是非常必要的(楊德勇,2000)。所以,商業銀行破產制度的建立和金融監管從根本目的來說是一致的,它們一個從外部進行管理,一個激發金融機構內部的管理,為實現金融體系的健康安全有效運行共同提供制度基礎。
二、我國商業銀行破產制度與金融監管的現狀
1.我國商業銀行破產制度的現狀。
20世紀的最后幾年,海南發展銀行和廣國投等金融機構相繼關閉揭開了中國金融業市場退出的序幕,包括銀行在內的金融機構的破產制度已經開始在中國出現,這無疑是中國金融體系在市場化進程中的一個重要進步。但作為一個發展中的轉型經濟國家,中國商業銀行破產制度的真正建立和完善還有很長的路要走。主要表現在:
(1)以弱并弱。如海南28家城市信用社在市場退出中選擇了由海南發展銀行收購的方式,以弱并弱。拖累了接受并購主體的業務經營,最終海發行也陷入關閉的境地。(2)增加了風險。對問題嚴重的銀行處置時由國家銀行進行整體業務托收監管,沒有剝離不良債權,免除了原經營者清收不良債權的義務,不利于追究其責任。原出資人承擔損失不夠,形成較高的道德風險。(3)行政干預過多。在商業銀行退出方式中采用政府行政撮合,沒有利益基礎的并購,會導致并購雙方之間內耗增加,降低了經營的效率,而且使政府付出了成本較高,對于維護國家金融安全會產生消極的影響。(4)退出過程中監管不透明,監管成本過高,破產機制沒有制度化。
造成我國商業銀行破產制度存在這些問題的原因是多方面的,包括國有商業銀行的不良資產處置問題,商業銀行產權不明晰問題,我國破產法規建設落后的問題,但筆者認為,缺乏完善有效的金融監管也是破產制度在銀行業乃至金融領域遲遲未能建立的重要原因。
2.我國對銀行業金融監管的現狀。
我國對銀行業的監管歷史并不短,監督力度也不小。但總體來看,對銀行業的監管還是存在一系列問題。雖然近年來,《商業銀行法》等相繼出臺,使我國的金融監管向法制化方向邁出了可喜的一步,但還有待于進一步充實、完善和實施。
結合商業銀行破產制度的建立,目前中國對商業銀行的監管還存在以下問題:
(1)我國還沒有建立起完備的金融安全網。廣義的金融安全網由金融監管當局的謹慎性監管、中央銀行的最后貸款人手段和存款保險制度三部分構成。金融安全網可以發揮風險防范、風險補償、危機救助處理等功能,起著金融業穩定器的作用。謹慎性監管缺乏,必然出現更多有問題銀行面臨破產危機,銀行業的安全和穩定受到挑戰;而風險補償和危機救助措施的缺位,更使有問題銀行的退出和破產給其他銀行和金融機構帶來沖擊。然而由于我國至今還沒有建立起公開的存款保險制度,因此我國的金融安全網是不完備的。
(2)強調市場進入的限制,而對銀行運營監管落后;過分強調外在約束,缺乏破產機制的約束。我國的商業銀行對市場進入的管理很嚴格,門檻很高,但對銀行在運行過程中的風險監管不夠,而且金融監管過于依賴監管當局的外在約束,而對商業銀行內部風險控制措施和市場約束機制重視不夠。在
沒有破產制度約束的情況下,很多銀行機構很有可能并不按照謹慎性原則遵循外部監管要求和建立內部監管制度,甚至可以通過政府的救助獲取違規經營的收益。例如對中銀信的處理,盡管其股東的原始投資已經完全喪失,但在對其的收購協議中,原來股東仍然按照1∶1的比例得到了償付。這無疑助長了銀行等金融機構的道德風險,違背了金融監管的初衷。
(3)我國現行的金融監管對風險的監管不夠全面,技術手段低下。我國商業銀行至今所面臨的風險主要表現為信用風險,因此金融監管也主要側重于對信用風險的監管。隨著外資銀行的不斷進入中國市場,銀行業競爭的升溫,我國商業銀行將涉及更多的中間業務和表外業務,除了信用風險外,還會面臨市場風險、操作風險的影響,但我國商業銀行在這方面的管理能力和水平明顯不夠。長期以來,我國商業銀行風險管理以定性分析為主,在風險識別、度量和監測方面科學性不夠,與國際上先進銀行大量運用數理統計模型、金融工程等方法相比比較落后。在這種情況下引進商業銀行的破產制度,必然會引起銀行業的動蕩和混亂,并危及國家金融安全和穩定。
由以上分析可以看出,中國銀行業破產制度遲遲未能正式建立的一個重要原因正是缺乏有效的配套監管措施,而商業銀行監管落后的一個很大原因也在于監管并沒有真正面向市場和效率,沒有破產制度的引入,銀行監管很難達到銀行業整體效率提高和銀行業整體穩定的目標。
三、建立我國商業銀行破產制度及其與金融監管的協調機制
如上所述,在我國銀行業至今尚未建立起真正的破產制度,其中一個重要原因就是對銀行業的監管法規和措施沒有完善,不敢貿然在銀行業引進破產機制,以免造成銀行業和整個國民經濟的混亂。所以,在我國,建立商業銀行的破產制度與加強對商業銀行的監督管理是必須同時進行的,只有在建立了真正有效的金融安全網的前提下,才可能完全建立起商業銀行的破產制度,并進一步促進監管的力度。我們一方面需要從兩個領域分別著手進行改進與完善,另一方面更需要二者間建立有效的協調機制。
1.首先,要完善我國金融監管體系。
(1)在放松市場進入限制的同時,加強對商業銀行運營的監管。我國一直對商業銀行的進入設置非常高的壁壘。與此對應的是中國的銀行市場退出壁壘也很高,到目前為止,還沒有一家商業銀行真正的破產退出市場。這也并非中國獨有現象,從世界各國來看,高進入壁壘必然伴隨高退出壁壘,而退出壁壘的降低也要求市場進入壁壘的放松。例如,美國在1945—1980年間,對銀行分支機構的設置和業務范圍、利率進行了嚴格限制,其間發生商業銀行倒閉107家,1981年以后隨著這些限制的取消,到1992年,退出市場的銀行達到1524個。日本在1945到1990年間,沒有發生銀行退出事件,此時期日本對銀行采取了市場進入限制和利率業務限制,1990年到2000年,日本共有超過35家銀行退出市場,而此期間日本銀行的上述限制均取消。
所以,一方面為了在我國商業銀行建立破產制度,增加商業銀行的競爭從而促進銀行效率的提高,我國銀行業的進入壁壘也應該降低。另一方面,在破產機制建立起來后,進入壁壘的降低將伴隨銀行倒閉和破產的增加,要避免給中國的銀行體系以至于國民經濟帶來影響,加強對商業銀行的運營監管是必然選擇。
? (2)參照國際金融業監管的標準,改革和完善我國的金融監管。既要建立完善的監管法規體系,設置合理的監管機構;又要加強金融機構的信息披露,強化市場約束作用。新《巴塞爾資本協議》明確指出市場約束是有效銀行監管的必要補充。而市場約束作用的發揮又依賴于商業銀行的公開信息披露,因此,商業銀行公開的信息披露已成為大勢所趨。隨著加入WTO后我國金融市場的不斷開放,銀行競爭加劇,銀行監管方式改變,按照新《巴塞爾資本協議》的要求改善我國的信息披露是大勢所趨。
(3)健全商業銀行的內控制度,在注重信用風險管理的同時,實行全面的風險監管。由于金融機構面臨的風險越來越多,因此,監管當局在制定監管指標時就要充分地考慮到各種風險,對各種風險的程度都進行監督,而不僅僅局限于對信用風險的衡量和化解。建立信息傳遞控制機制和有效的風險預警系統,識別評估和控制銀行風險。只有這樣,才能將金融體系的風險控制到最低程度。
2.在完善監管的前提下在我國商業銀行引進破產制度。
(1)盡快制定頒布有關金融機構破產的法律法規,以及與之配套的實施細則和操作辦法。在關于金融機構市場退出立法過程中,要大膽借鑒和吸收國外金融機構市場退出的法律法規和經驗,同時要結合我國的經濟金融現實,尤其要充分考慮到金融機構的特殊性,在原則、程序、方法上有別于一般工商企業的破產法,在立法宗旨、適用范圍、市場退出的界限與標準、市場退出后金融機構員工善后措施、市場退出的主持者及其權力邊界、市場退出的程序等方面應做出特殊規定。
(2)建立存款保險制度。為了避免一家銀行的破產傳染到其他銀行而產生銀行倒閉的“多米諾骨牌”現象,必須在有問題銀行和健康銀行之間建立起一道“防火墻”。從其他國家的經驗看,要防止擠兌風潮和金融危機,維護公眾信心,建立存款保險制度是目前最可行的方法。雖然該制度存在很大的道德風險問題,但在我國雖然沒有建立明確的存款保險制度,實際存在著隱性的存款保險制度,對于一般所說的幾種類型的道德風險:銀行高風險投資、存款者削弱對銀行監督選擇約束、監管當局放松監管和存款保險機構放棄對有問題銀行的救助,前三類道德風險在我國已經存在,甚至可以說這些道德風險超過了在存款保險制度下的同類風險,所以建立顯性存款保險制度對我國銀行業目前的狀況是利大于弊的。在對待存款保險制度的收益和弊端問題上,關鍵的是應該如何減小和防范道德風險的發生,例如,建立私人和政府兩級保險機構,私人機構承擔正常時期的破產保險,政府承擔危機時期保險;實行差別保險費率;確定存款保險的最高限額等,而不是放棄存款保險制度本身。
3.進一步加強破產制度與金融監管的協調機制。
(1)從機構設置完善二者之間的協調。
存款保險公司的建立肯定會成為銀行體系監管部門的有力補充,從而形成以人民銀行、銀監會和存款保險機構為主體的銀行監管組織體系。但是,存款保險公司的監督職能又和其他幾個部門不大相同,它主要是為金融機構創造一種有效的市場退出機制,它的職能直接定位于對金融業的風險狀況監管及對有問題的和瀕于倒閉破產的金融機構進行救助和破產處理。為了使存款保險機構與其他監管部門之間更好的協調,避免監管真空和重復監管,可以在存款保險機構內部建立一個獨立、權威的金融風險監控部門,專門對金融風險進行研究、控制和處理,這樣,一方面存款保險機構可以擁有用于風險監管的信息,另一方面,可以把人民銀行、銀監會等機構解放出來,把更多的精力投放到各自獨有的職能中去,但同時通過信息共享機制,也可以獲得自己需要的準確、及時的監管信息。
(2)通過商業銀行破產制 度建立金融監管中風險防范預警機制。
商業銀行破產制度的職能不僅在于事后及時補救,更重要的是,它具有事前風險防范的機制。存款保險機構是按照經濟利益的原則而建立的保險公司,它在執行政策使命的過程中,是按照經濟利益的原則來展開業務活動的,因此,存款保險公司為避免風險銀行破產而支付大量的賠償金,勢必要通過建立一定的機制對投保銀行進行風險發現和約束,一旦發現風險超過警戒線,就會立即采取相應的對策。各國存款保險機構都要求投保銀行接受它的檢查和指導,并對經營不善的銀行提出警告,如美國FDIC就十分重視事前防范銀行倒閉,在投保協議書中就明確要求各投保銀行必須定期報送資產負債表、損益表及其他專項業務報表,并無條件接受FDIC的不定期檢查,以便及時發現問題,及時采取有效措施加以解決。
【關鍵詞】杠桿率 資本監管
一、引入杠桿率監管的背景
2008年爆發的金融危機，對世界各國的金融體系造成了不同程度的影響與沖擊，同時導致實體經濟的衰退。引發此次金融危機的原因有很多，金融機構杠桿化程度過高是其中較為重要的一個。金融危機發生之前，西方國家金融機構通過表內資產證券化和參與金融衍生品交易等金融創新，規避資本監管，實現了監管套利。這些金融機構的杠桿化程度因此顯著增加，過度杠桿化放大了整個金融體系的脆弱性。經濟繁榮時期，資產價格上漲使商業銀行獲得高額利潤，商業銀行由于受到巨額收益的誘惑而對風險置若罔聞。當金融危機爆發時，資產價格下跌，金融機構為避免虧損擴大，通過拋售資產的方式降低負債，實現快速地去杠桿化。此舉進一步加劇了資產價格的下跌，使金融危機造成的不利影響持續惡化。
此次金融危機表明，巴塞爾協議Ⅱ資本監管框架還存在諸多不足，僅依靠資本充足率這個單一監管指標無法全面防控風險。因此，巴塞爾銀行監管委員會汲取金融危機的經驗教訓，對巴塞爾協議Ⅱ資本監管框架進行完善。2010年12月，巴塞爾銀行監管委員會了《第三版巴塞爾協議》。在該資本協議中，巴塞爾銀行監管委員會引入了杠桿率指標，將其作為風險加權的資本充足率的補充。
二、杠桿率的涵義
金融機構中的杠桿主要有三種形式，分別為：資產負債杠桿、經濟杠桿、內嵌杠桿。資產負債杠桿是其中最主要的杠桿形式。杠桿率用來衡量杠桿程度。一般意義上的杠桿率，指的是資產負債杠桿率，即商業銀行資本對資產負債表內總資產的比率。由于各國實行的會計準則不同，因此對杠桿率的定義也不一致。美國將杠桿率定義為一級資本對調整后的總平均資產（不包括表外資產）的比率。加拿大使用的是杠桿率的倒數，即杠桿倍數，是指表內總資產和特定的表外資產之和對總監管資本（一級資本和二級資本之和）的比率。在中國銀監會最新修訂的《商業銀行杠桿率管理辦法》中，我國對杠桿率的定義為商業銀行持有的、符合有關規定的一級資本凈額與商業銀行調整后的表內外資產余額的比率。
在巴塞爾協議Ⅲ中，杠桿率被巴塞爾銀行監管委員會定義為重新定義的資本（一級資本和其主要形式）對涵蓋表內外資產風險總額的比率。
三、實施杠桿率監管的必要性
巴塞爾銀行監管委員會引入杠桿率作為重要的監管工具，是與資本充足率監管存在缺陷密不可分的。資本充足率監管的缺陷主要體現在兩個方面：一是資本充足率監管具有順周期性，二是資本充足率監管導致監管套利。
對比于資本充足率監管，杠桿率監管指標具有以下優點：
一是杠桿率的計算依據商業銀行財務報表，簡單透明，對監管者的理論水平和專業素養要求較低，便于監管的實施，能夠提高商業銀行監管工作效率。
二是杠桿率監管不依賴風險計量模型，可以獨立于復雜的模型假設和評估程序進行具體操作。實施杠桿率監管，使監管者無需解決復雜的風險計量問題，同時可以規避資本充足率產生的模型風險。
三是商業銀行通過引入杠桿率監管，從總量上限制了商業銀行的資產負債規模，可以將資產負債擴張的規模控制在自身有形資本的一定倍數之內，有利于控制商業銀行資產負債規模過度增長。
四是杠桿率監管規定了商業銀行股東應承擔的最小損失，降低了商業銀行股東承擔風險的激勵，有利于維持商業銀行的最低資本充足水平，確保商業銀行保有一部分高質量的資本。
四、杠桿率監管存在的缺陷
由于杠桿率計算過于簡單，導致其存在一些缺陷：
一是通常情況下，杠桿率的計算僅考慮了資產負債表內的項目，商業銀行可以通過將資產負債表內資產轉移到表外（實際風險并沒有轉移）進行監管套利，從而規避杠桿率監管。如果在計算杠桿率時，將表外業務和金融衍生產品也考慮在內，將增加杠桿率的計算難度。
二是杠桿率監管忽視了商業銀行不同資產間風險程度的差異，很容易造成對商業銀行的反向激勵。由于低風險資產的資本成本大于高風險資產，商業銀行的低風險資產可能會被高風險資產替代。商業銀行的這種做法提高了其資本回報率，同時使商業銀行經營風險增加，造成資產替代效應。因此，單純實施杠桿率監管，對降低商業銀行風險的作用有限。
三是杠桿率本身具有順周期性，當宏觀經濟下行時，杠桿率監管的實施會對商業銀行產生額外的去杠桿化壓力。此時商業銀行為達到杠桿率監管的要求，可能會減少信貸供給，進一步增加宏觀經濟的不穩定性。
四是杠桿率缺乏統一的標準和定義，對會計準則有很強的依賴性。杠桿率計算的相關項目主要來源于資產負債表，受會計并表和會計確認規則的影響很大，在各國會計準則有較大差異的情況下，該指標難以在不同國家進行比較。
由于杠桿率具有以上缺陷，使其不能簡單替代資本充足率作為獨立的資本監管手段，但可以作為資本充足率的補充，從一個新的角度反映商業銀行資本充足狀況和資產擴張規模。
五、杠桿率監管在我國的實施
我國商業銀行主要從事傳統的存貸業務，高利差下的利息收入是其主要的利潤來源。短期之內，杠桿率不會對我國銀行業的發展產生較大影響。但隨著我國利率市場化進程不斷發展，商業銀行的存貸款利差將會逐漸減小；同時我國的一些大型商業銀行由于業務擴張，也將面臨國際競爭與挑戰。多方面因素促使我國銀行業需要加大金融創新的力度，改進原有的經營模式，不斷拓展表外業務。金融創新的不斷發展，將使中國銀行業杠桿率不斷降低。在我國商業銀行未來的經營管理中，應盡快建立高效的資本約束和資本補充機制，以提高商業銀行利潤水平，降低資本成本，在實現資本監管要求的同時，加強我國銀行業的國際競爭力。
參考文獻
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[3]巴曙松.杠桿率監管及其在中國銀行業的實施[J].中國金融電腦，2012，（6）：27-30.
存貸比央行存貸比計算口徑調整流動性風險控制
存貸比，即銀行貸款總額比上存款總額。商業銀行是以存貸業務為本源業務的經融機構，自負盈虧，其首要的目標是獲得更高的利潤，因而銀行希望存貸比更高，因櫬嬋釷且付息的，如果一家銀行需要付息的存款較多，而可以收取利息的貸款很少，那么它的資金成本較高，銀行盈利能力就較弱。但是，為了抵抗流動性風險，銀行的存貸比又不宜太高，銀行客戶有支取現金的日常需要，銀行必須持有一定量的庫存現金與存款準備金，當存貸比太高時，這部分資金不足，可能引起銀行支付危機。我國中央銀行為防止銀行信貸量的過度擴張，目前規定商業銀行存貸比限額為75%。
1央行存貸比新規的內容與對商業銀行的影響
1.1存貸比的宏觀影響
從目前的情況來看，此次口徑調整釋放的銀行流動性有限，對宏觀信貸總量的影響并不顯著。分子項的6項調整中，前三項在之前已經全部或部分扣除，并且這三項的總體規模較大，接近一萬億元。而村鎮銀行使用主發起行存放資金發放的農戶和小微企業貸款總體規模大約只有800億元，在銀行債券上也沒有說明是否包含次級債務和可轉換債務，定義是含混不清的。對分母項的調整對未來可貸資金規模的影響大于對即期可貸資金規模的影響，
1.2對銀行微觀業務經營影響
根據測算，此次存貸比口徑調整平均可以降低銀行業存貸比2.9個百分點，切實緩解各家銀行的吸存壓力，有利于銀行大力發展其他經營業務，有利于銀行的正常發展。對部分存貸比接近75%，受此制約嚴重的銀行而言，存貸比計算口徑的調整有利于這些銀行抓住盈利機會，利用存量資金發放貸款，使企業更容易取得發展所需要的貸款，有利于促進經濟發展。尤其此次調整涉及支農與小微企業貸款項目較多，從政策措施上降低了銀行農業貸款與對中小企業貸款的風險，有利于支持農業和中小企業的發展。
商業銀行信貸業務狀況良好，信貸規模的擴大提出了對存款量的需求，這時，為了滿足流動性需要，同業拆借成為許多銀行的選擇。而同業拆借利率上升時，資金追逐更高的收益，存款資金有向貨幣基金流動趨勢，這就進一步提高了銀行的吸存壓力，銀行被迫依靠同業拆借市場來滿足流動性需要，再次推高同業拆借利率。形成了一個惡性循環，造成“錢荒”。
2存貸比指標改革的原因與存在的必要性
2.1關于存貸比指標改革原因的探討
存貸比監管的一個重要目的是保證商業銀行的流動性，維持銀行系統的穩定運行。監管者希望通過設置存貸比約束，限定貸款量與存款量之間的比值，限制商業銀行發放貸款；
近年來，隨著經濟情況的改變，存貸比越來越難以正確的衡量銀行的流動性風險。存貸比監管指標只計算貸款總額與存款總額的比值，這隱含了銀行只有通過存款的方式吸收的資金才是有效的，才能支持銀行發放貸款。而隨著銀行資金來源的日益豐富，銀行通過市場方式獲得的資金在銀行負債總額中的比例逐漸上升。這種情況給我國銀行帶來了極大的吸存壓力，各家銀行都想法設法拉存款，在每季度與每年末甚至出現了“高息攬儲”現象：銀行推出各種高收益短期理財產品來沖時點存款，最短期限可短至季末和年末的最后一天，而收益率可高達日息3%，這嚴重違背了利率的期限結構中利率與期限的正相關關系，嚴重扭曲了銀行業務經營活動，只為滿足存貸比監管指標的要求。
2.2存貸比指標存在的必要性
雖然隨著經濟的發張，我國金融市場的多樣性不斷增強，金融機構也逐漸健全，但金融體系任然不健全，利率市場化和資產證券化還有很長的路要走，銀行的利潤來源仍然主要來源于存貸利率差。在這種情況下，簡單的取消存貸比限制容易產生不可控的流動性風險，尤其是一些中小銀行在利潤的吸引下過度放貸，一但呆壞賬超過其承受能力，就引起銀行破產。而銀行業危機又具有很強的連鎖效應，一家銀行發生危機，拖欠的債務可能連累其他銀行，牽一發而動全身，進而逐漸傳遞到整個銀行業，引發金融動蕩。因此，存貸比約束在目前的金融條件下，依然有存在的必要性，在保持金融機構流動性，調節信貸量方面發揮著重要作用。
3存貸比監管政策改革
在目前金融市場不斷發展，同時外匯占款在存款總額中的比例逐漸減少的情況下，如果不對存貸比指標進行改革，必然會使銀行出現流動性困難，影響金融業的正常發展。此次存貸比計算口徑的調整可謂是象征性意義大于現實性意義，對未來的影響大于對即期的影響。
第一步，在監管方法逐漸健全，監管法律更加完善的情況下可以考慮將同業存款納入存貸比分母項目的計算口徑中。減少商業銀行為了滿足存貸比要求而求助于同業拆借市場，導致同業拆借市場利率的大幅度波動。第二步，加速推進銀行信貸資產證券化進程，通過這種方式在引入外部約束的同時，盤活了銀行的中長期信貸資金，降低了銀行的存貸比壓力，提高銀行資產的周轉效率，也能優化了銀行的資產負債表結構。第三步，完善包括凈穩定資金比率、流動性覆蓋率等在內的流動性風險監管指標體系，引導我國商業銀行加快實現業務經營和盈利模式的多樣化。
參考文獻：
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[3]萬萍.存貸比計算口徑調整影響幾何.經濟金融觀察，2014.
[4]李文泓.存貸比監管改革的方向與路徑.經濟金融觀察，2014.
[5]鄭春利.存貸比監管政策分析與改革建議.金融財稅， 2013（02）：11-119.
明確商業銀行會計風險的成因對于政策和措施的制定有著重大的意義。央行是我國城市性商業銀行等金融機構的上級單位，主要負責對金融機構進行金融監管。隨著市場經濟的發展，金融創新不斷涌現，這不僅使央行的監管面臨一些新問題和新情況，央行的監管也顯得相對滯后和乏力。由于各項法規機制的欠缺，比如憑證、賬務處理等，央行對會計制度的執行、人員崗位牽制等與會計風險相關的監管較為薄弱。就內部原因而言，首當其沖的是部分城市商業銀行的會計人員風險防范意識不強，不熟悉甚至不了解會計結算操作程序和內控機制，摸不清會計風險的防范重點和目標。很多商業銀行的主管會計人員都更側重于銀行業務擴展，而對內控建設和風險防范較為忽視。當前，無論何種性質的單位，在會計工作方面都普遍采取電算化。但是，目前我國城市性商業銀行卻在電算化會計方面明顯缺乏風險防范意識，貫徹相關機制和制度時缺乏嚴肅性和自覺性。
二、建議及對策
1.樹立正確的風險控制觀念首先，銀行內部的工作人員應當建立全面的、正確的風險防范意識和思想觀念。從企業的高層著手，樹立起健全的風險控制意識，全面的提升會計風險的防范水準。此外，還應當從銀行自身的角度著手，開展定期的培訓講座，通過各種類型知識的講授以及各種類型案件的分析，以幫助內部的工作人員樹立起正確的思想觀念，樹立起健全的風險控制思想意識，加強對各個環節的掌控，以更加高效的風險處理思想態度，加強系統化的建設。最后，則應當保證內部的工作人員全面的遵守各項規定，所有的項目都應當嚴格按照既定的程序開展，使得風險得到根本性的控制。
2.建立商業銀行會計風險預警體系其次，則應當建立起以商業銀行為基準的風險預警體系。在最近的幾年之中電子化以及網絡化已經逐步成為商業銀行發展的全新方向。電子化的應用，為我國商業銀行的現代化發展提供了重要保障，是銀行建設的關鍵物質基礎。但是在會計風險的預警分析這一層面之中，缺陷相當明顯，故在今后的工作當中還應當全面的遵循商業銀行不斷發展的趨勢，加強產品和服務的創新，以控制會計風險。我國城市性的商業銀行應當在現代化信息處理基礎之上，加快風險預警體系的建設，健全傳統的工作機制，將會計核算和風險預警等工作緊密的結合起來，加強對錄入數據信息的分析，且加強對整個運作流程的跟蹤研究。
3.完善商業銀行會計報表體系最后，則應當進一步的完善商業銀行的會計報表體系，加強信息的準確性和信息的真實性。一般情況之下相關報表應當可以全面的體現出商業銀行在運作過程中存在的風險狀況，在比率方面之中，則可以集中性的體現出商業銀行的資本風險比率、資本風險比率以及資本充足率等等。最后，在貸款等項目之中，則可以體現出貸款方式的長期、中期和短期等，真正意義上實現對風險信息的分析和處理，以增強商業銀行會計信息的準確性、真實性，以正確的態度和思想觀念對銀行經營的成果進行評價，實現對風險的防范。
三、結束語
關鍵詞：經濟危機銀行監管
一、經濟危機下加強銀行內部監管的重要性和必要性
首先,銀行經營面臨各種各樣的風險。
銀行風險是指銀行在經營過程中,由于各種不確定因素的影響,而使其資產和預期收益蒙受損失的可能性。
銀行風險主要包括信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、國家風險、聲譽風險、法律風險、戰略風險類。
信用風險,信用風險又稱為違約風險,是指債務人或交易對手未能履行合同所規定的義務或信用質量發生變化,從而給銀行帶來損失的可能性。對大多數銀行來說,信用風險幾乎存在于銀行的所有業務中。信用風險是銀行最為復雜的風險種類,也是銀行面臨的最主要的風險。
市場風險,市場風險是指因市場價格(包括利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內和表外業務發生損失的風險。
流動性風險,流動性風險是指無法在不增加成本或資產價值不發生損失的條件下及時滿足客戶的流動性需求,從而使銀行遭受損失的可能性。流動性風險包括資產流動性風險和負債流動性風險。資產流動性風險是指資產到期不能如期足額收回,不能滿足到期負債的償還和新的合理貸款及其他融資需要,從而給銀行帶來損失的可能性。負債流動性風險是指銀行過去籌集的資金特別是存款資金由于內外因素的變化而發生不規則波動,受到沖擊并引發相關損失的可能性。
聲譽風險,聲譽風險是指由于意外事件、銀行的政策調整、市場表現或日常經營活動所產生的負面結果,可能對銀行的這種無形資產造成損失的風險。
法律風險,法律風險是指銀行在日常經營活動中,因為無法滿足或違反相關的商業準則和法律要求,導致不能履行合同、發生爭議/訴訟或其他法律糾紛,而可能給銀行造成經濟損失的風險。
戰略風險,戰略風險是指銀行在追求短期商業目的和長期發展目標的系統化管理過程中,不適當的未來發展規劃和戰略決策可能威脅銀行未來發展的潛在風險。主要來自四個方面:銀行戰略目標的整體兼容性;為實現這些目標而制定的經營戰略;為這些目標而動用的資源;戰略實施過程的質量。
其次,經濟危機進一步加劇了銀行風險。
由美國次貸引發的經濟危機,在全球范圍內殃及各行各業,而金融行業—尤其是銀行業,是受到經濟危機影響最為嚴重的行業之一,經濟危機使銀行在經營過程中面臨的各種風險發生的可能性和風險的影響程度均加大,如銀行面臨的主要風險之一—信用風險,在經濟危機中會加劇,經濟危機使借款企業經營停滯甚至破產,而借款人經營財務狀況惡化,會使銀行產生大量呆壞帳,加劇了銀行的信用風險;另外,經濟危機使國際金融環境發生惡化,造成匯率、股市大副波動、投資企業經營停滯甚至破產,加劇了銀行的市場風險;由于外部環境的變化,可能使銀行內部工作人員受到影響,可能會加劇銀行的操作風險。
最后,商業銀行內部監管比外部監管有優勢。
一般來說,我國商業銀行受到的監管主要來自兩個方面:外部監管和內部監管,外部監管主要指銀監會、人民銀行、審計署、外部審計機構等監督檢查部門的監管;內部監管主要指銀行管理層、內部審計部門等的監督檢查。因此其監管具有及時性、全面性,這也是內部監管有別于外部監管的重要特點之一。另外,內部監管來自銀行內部,監督檢查人員一般對銀行風險、銀行業務流程比較了解,一般能夠提出對銀行的經營具有增值作用意見和建議,商業銀行內部監管比外部監管具有無法替代的優勢。
綜上,經濟危機下銀行不能僅依靠外部監管防范銀行風險,而應該加強內部監管,銀行內部監管不僅是重要的也是必要。
二、經濟危機下我國商業銀行加強銀行內部監管的應對措施
在經濟危機下,我國商業銀行該如何切實有效的應對經濟危機帶來的影響,如何有效的防范銀行風險,筆者認為,以下幾點供參考。
1.重視銀行內部監管
銀行經營管理層必須正確認識銀行內部監管的重要性和必要性,在經營管理中,必須始終貫穿科學健全的內部監管制度是商業銀行安全穩健運營的前提和基礎的思想,把加強銀行內部監管作為促進業務發展的寶劍,而不是認為銀行加強了業務發展會阻礙業務發展,只有這樣,才能使內部監管真正起到為業務發展保駕護航的作用。
2.了解你的員工
銀行操作風險來自銀行內部員工,在經濟危機帶來外部環境惡化的情況下,近期,各家銀行發生案件的勢頭有所上升,分析這些案件的發案原因,大部分都是有銀行員工參與的內外勾結的案件,這類案件在內部審計監管中很難發現,如何應對這類銀行風險,筆者認為,目前銀行類金融機構在為客戶提供各類金融服務時,一般遵循“了解你的客戶”的風險控制原則,此條原則同樣適用于銀行各層管理者對下屬的日常管理中,即“了解你的員工”,一名合格的銀行管理者,在日常的內部控制中除了通過加強培訓學習,提高員工職業道德素質外,對員工的了解不應僅限于八小時內,應該對員工八小時外的情況也做到合理的掌握,即如員工是否參與賭博、其消費是否明顯與其收入不匹配等。
3.提高銀行內部監管從業人員專業素質教育
隨著金融環境的變化,我國商業銀行經營的業務品種、業務范圍也不斷的有所創新;隨著高科技的應用,商業銀行業務流程也不斷發生變化,銀行面臨的銀行風險發生的原因也多種多樣,無形中加大了銀行內部監管的難度,一名合格的銀行內部監管從業人員,只有不斷的學習提高,學習先進的內部審計理念,學習銀行業務專業知識,只有這樣,其在日常的檢查中才能提出具有建設性的意見和建議,才能真正體現其增值的作用。
【關鍵詞】經濟危機 銀行監管
一、經濟危機下加強銀行內部監管的重要性和必要性
首先，銀行經營面臨各種各樣的風險。
銀行風險是指銀行在經營過程中，由于各種不確定因素的影響，而使其資產和預期收益蒙受損失的可能性。
銀行風險主要包括信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、國家風險、聲譽風險、法律風險、戰略風險類。
信用風險，信用風險又稱為違約風險，是指債務人或交易對手未能履行合同所規定的義務或信用質量發生變化，從而給銀行帶來損失的可能性。對大多數銀行來說，信用風險幾乎存在于銀行的所有業務中。信用風險是銀行最為復雜的風險種類，也是銀行面臨的最主要的風險。
市場風險，市場風險是指因市場價格(包括利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內和表外業務發生損失的風險。
流動性風險，流動性風險是指無法在不增加成本或資產價值不發生損失的條件下及時滿足客戶的流動性需求，從而使銀行遭受損失的可能性。流動性風險包括資產流動性風險和負債流動性風險。資產流動性風險是指資產到期不能如期足額收回，不能滿足到期負債的償還和新的合理貸款及其他融資需要，從而給銀行帶來損失的可能性。負債流動性風險是指銀行過去籌集的資金特別是存款資金由于內外因素的變化而發生不規則波動，受到沖擊并引發相關損失的可能性。
聲譽風險，聲譽風險是指由于意外事件、銀行的政策調整、市場表現或日常經營活動所產生的負面結果，可能對銀行的這種無形資產造成損失的風險。
法律風險，法律風險是指銀行在日常經營活動中，因為無法滿足或違反相關的商業準則和法律要求，導致不能履行合同、發生爭議/訴訟或其他法律糾紛，而可能給銀行造成經濟損失的風險。
戰略風險，戰略風險是指銀行在追求短期商業目的和長期發展目標的系統化管理過程中，不適當的未來發展規劃和戰略決策可能威脅銀行未來發展的潛在風險。主要來自四個方面:銀行戰略目標的整體兼容性;為實現這些目標而制定的經營戰略;為這些目標而動用的資源;戰略實施過程的質量。
其次，經濟危機進一步加劇了銀行風險。
由美國次貸引發的經濟危機，在全球范圍內殃及各行各業，而金融行業—尤其是銀行業，是受到經濟危機影響最為嚴重的行業之一，經濟危機使銀行在經營過程中面臨的各種風險發生的可能性和風險的影響程度均加大，如銀行面臨的主要風險之一—信用風險，在經濟危機中會加劇，經濟危機使借款企業經營停滯甚至破產，而借款人經營財務狀況惡化，會使銀行產生大量呆壞帳，加劇了銀行的信用風險;另外，經濟危機使國際金融環境發生惡化，造成匯率、股市大副波動、投資企業經營停滯甚至破產，加劇了銀行的市場風險;由于外部環境的變化，可能使銀行內部工作人員受到影響，可能會加劇銀行的操作風險。
最后，商業銀行內部監管比外部監管有優勢。
一般來說，我國商業銀行受到的監管主要來自兩個方面:外部監管和內部監管，外部監管主要指銀監會、人民銀行、審計署、外部審計機構等監督檢查部門的監管;內部監管主要指銀行管理層、內部審計部門等的監督檢查。因此其監管具有及時性、全面性，這也是內部監管有別于外部監管的重要特點之一。另外，內部監管來自銀行內部，監督檢查人員一般對銀行風險、銀行業務流程比較了解，一般能夠提出對銀行的經營具有增值作用意見和建議，商業銀行內部監管比外部監管具有無法替代的優勢。
綜上，經濟危機下銀行不能僅依靠外部監管防范銀行風險，而應該加強內部監管，銀行內部監管不僅是重要的也是必要。
二、經濟危機下我國商業銀行加強銀行內部監管的應對措施
在經濟危機下，我國商業銀行該如何切實有效的應對經濟危機帶來的影響，如何有效的防范銀行風險，筆者認為，以下幾點供參考。
1.重視銀行內部監管
銀行經營管理層必須正確認識銀行內部監管的重要性和必要性，在經營管理中，必須始終貫穿科學健全的內部監管制度是商業銀行安全穩健運營的前提和基礎的思想，把加強銀行內部監管作為促進業務發展的寶劍，而不是認為銀行加強了業務發展會阻礙業務發展，只有這樣，才能使內部監管真正起到為業務發展保駕護航的作用。
2.了解你的員工
銀行操作風險來自銀行內部員工，在經濟危機帶來外部環境惡化的情況下，近期，各家銀行發生案件的勢頭有所上升，分析這些案件的發案原因，大部分都是有銀行員工參與的內外勾結的案件，這類案件在內部審計監管中很難發現，如何應對這類銀行風險，筆者認為，目前銀行類金融機構在為客戶提供各類金融服務時，一般遵循“了解你的客戶”的風險控制原則，此條原則同樣適用于銀行各層管理者對下屬的日常管理中，即“了解你的員工”，一名合格的銀行管理者，在日常的內部控制中除了通過加強培訓學習，提高員工職業道德素質外，對員工的了解不應僅限于八小時內，應該對員工八小時外的情況也做到合理的掌握，即如員工是否參與賭博、其消費是否明顯與其收入不匹配等。
3.提高銀行內部監管從業人員專業素質教育
隨著金融環境的變化，我國商業銀行經營的業務品種、業務范圍也不斷的有所創新;隨著高科技的應用，商業銀行業務流程也不斷發生變化，銀行面臨的銀行風險發生的原因也多種多樣，無形中加大了銀行內部監管的難度，一名合格的銀行內部監管從業人員，只有不斷的學習提高，學習先進的內部審計理念，學習銀行業務專業知識，只有這樣，其在日常的檢查中才能提出具有建設性的意見和建議，才能真正體現其增值的作用。
關鍵詞：商業銀行；影響因素；非利息收入；盈利能力
2014，我國商業銀行全年累計實現凈利潤1.55萬億元，作為高利潤行業，銀行被普遍地當作高收入領域。長期以來，一方面，銀行在金融領域具有得天獨厚的壟斷優勢，另一方面，銀行主要依靠其存款、貸款利率差額獲益，近年來，隨著國際對銀行經營業務范圍的放寬、金融改革的深入，商業銀行的非利息收入的比重逐漸上升。為適應國際銀行業的發展趨勢，探索提升我國商業銀行盈利的模式具有現實意義和理論價值。
一、我國商業銀行盈利模式的現狀
從總體上而言，我國的商業銀行可以分為大型商業銀行和股份制商業銀行。
現以我國五大國有商業銀行為例分析。從表1可知五大國有商業銀行利息收入有逐年下降的趨勢，非利息收入占比略有增加，這是國際新形勢下，我國擴大金融服務種類，綜合經營的結果，在收入的結構中，利息收入仍占主導地位，2014年五大國有商業銀行的利息收入占比平均達77.98%，2010-2014年，我國上市的11家上市銀行的凈利息收入占七成多，由此可知，我國商業銀行仍以利差收入為主的經營模式。近年來，我國商業銀行面臨著國際競爭加劇、金融脫媒導致利差收益減少等問題，商業銀行需要主動改變盈利模式，盡快調整收入結構，擴大非利息收入。非利息收入主要包括手續費和傭金收入，投資收益等其他營業收入。
二、我國商業銀行需要改變營利渠道的必要性
近些年，我國銀行數量增多，一方面，目前我國上市的股份制商業銀行已增至16家，另一方面，隨著城市商業銀行的崛起，外資銀行的涌入，我國商業銀行的競爭加劇。各大商業銀行的壟斷性地位被稀釋，各銀行各行其道的時代已經來臨，2007-2014年，我國銀行業市場集中度越來越低，市場的競爭日益激烈。市場蛋糕大小有限，如何運用自身的優勢贏得更多、在銀行業中占據有利地位需要各銀行重視。改革開放30多年來，國民收入日益增加，居民生活水平提高，對于金融服務的需求呈現多元化趨勢，現金、存款、股票和基金的投資產品的消費額下降，中間業務的投資量增加，如銀行理財產品等。
目前大多數發達國家已實現利率市場化，自1996年以來，我國加快了利率市場化改革的進程，“十二五”規劃明確指出要穩步推進利率市場化改革，利率的市場化改革必定對商業的經營水平產生直接的影響。
2005-2014十年里，我國商業銀行利差平均3.135%，穩定在3%以上，在2014年出現2.85%相對低的利差收益。相比較利率市場化的瑞士和韓國，近十年來，韓國利差在1%-2%波動，而瑞士整體利差低于中國。我國商業銀行應借鑒利率市場化國家的經驗，即時調整以往主要依賴利差營利的經營模式。
圖1 部分國家的利差變化的比較
三、我國商業銀行轉變盈利渠道的可行性
商業銀行除了具有以上的緊迫性，從國家金融監管來看，隨著全球化的推進，金融監管政策的開放政策，我國商業銀行逐漸從分業經營、監管轉向混業經營。2005年，在國家“十一五”規劃中，明確提出“自2006年穩步推進金融綜合經營試點”，隨后幾年里，銀監會陸續出臺了改革商業銀行經營業務的政策。[1]2007年，銀監會出臺的管理辦法里，明確指出允許商業銀行經營金融租賃業務，隨后在2009年里，又推出就商業銀行對保險公司股權投資進行試點的文件，近期，2010年，銀監會推進上市商業銀行在交易所債券交易試點工作。
除了政策保障外，我國商業銀行通過多渠道來突破資產方面的困境，提高經營效率。采用公司治理模式，充分調動各成員的工作，做到人盡其才，發揮好各自在主體中的作用，提高商業銀行經營管理水平。數字信息時代的到來為金融的創新發展提供了契機，有利于商業銀行高效地進行成本控制，擴大營業利潤。
四、影響商業銀行盈利能力的因素分析
整體而言，我國商業銀行內在因素和外部經濟環境都會影響其獲益能力。從內在因素來講，包括收入水平、成本、不良貸款率、資產總額、資產負債率等銀行自身情況，存款準備金率以及銀行的利差，傳統業務以及非傳統中間業務都直接影響商業銀行的經營業績。
外部經濟環境而言，一國經濟發展水平、國際金融環境的約束、巴塞爾協議對資本充足率的新要求，使得對各國資本的監管更加嚴格，需要達到新的資本監管要求，這無疑影響商業銀行的盈利能力。我國對金融行業的混業經營有著嚴格的限制，通過以上分析，我們知道，我國商業銀行主要依賴于存、貸款利差營利，隨著國際利率市場化改革的推進，存貸款利差也可能呈現顯著的變化，進而影響商業銀行盈利狀況。
五、提高我國商業銀行綜合盈利能力的建議
通過對影響我國商業銀行盈利的內、外部因素分析，結合我國商業銀行改變營利渠道的必要性和可行性，從國家政策層面和商業銀行自身角度探索了商業銀行轉變經營的基礎，總體而言，結合我國商業銀行的經營現狀，為提高我國商業銀行綜合盈利能力，可采用以下措施：（1）提高資產質量，提高融資資產比重，完善成本控制機制，調整銀行內部治理結構，改善資產運營效率。（2）穩步開展傳統業務，保證利差收益，緊跟國家政策，進行金融產品創新，拓展中間業務，擴大投資收益，增加非利差收益。（3）重視人才建設，進一步引進金融產品研發的專業人才，同時，隨著利率市場化改革的進行，面對風險難以管控的利率風險，需要風險管控的專門人才，在從事銀行交易時，有效地控制金融風險，保證商業銀行經營環境的安全。同時，加強對現有工作人員的培訓，與時俱進地提高員工的業務水平和專業素養。（4）進行市場調查，掌握金融服務的需求，根據市場需求開發金融產品，提高金融服務水平，刺激金融消費需求，拓展金融消費市場。（作者單位：江西科技學院）
[關鍵詞]中間業務；必要性；國際視角；商業銀行
中國金融業尤其是中國的商業銀行面對著前所未有的激烈挑戰。銀行中間業務作為新時期銀行業競爭的焦點，也是銀行效益的三駕馬車之一，顯得更加重要，而中間業務發達且擁有信息技術及金融創新等優勢的外資銀行，將對中國商業銀行中間業務形成巨大沖擊，為了國內商業銀行能夠從戰略上和意識上對發展中間業務有一個清醒的認識，并能夠以中間業務為突破口發展自身市場競爭能力和可持續發展的能力，對中間業務進行研究，并提到新的高度來對待，其作用和影響將是長久的、具有積極意義的。
1 中間業務的界定及類型
中間業務(Intermediary Business)，是指商業銀行在資產業務和負債業務的基礎上，利用技術、信息、機構網絡、資金和信譽等方面的優勢。不運用或較少運用自身資財，以中間人和人的身份替客戶辦理收付、咨詢、、擔保、租賃及其他委托事項，提供各類金融服務并收取一定費用的經營活動。需要指出的是，中間業務不等同表外業務。表外業務是指商業銀行經營的不列入資產負債表的業務，如貸款承諾業務、金融擔保業務、掉期業務等。表外業務同資產負債業務關系密切，在一定條件下會轉化為資產負債業務，但是，表外業務只是中間業務的一部分，中間業務的外延遠要比表外業務寬泛得多。
根據該屬性，中間業務可分為以下九大類。
2 國內商業銀行發展中間業務的必要性
商業銀行傳統資產負債業務的獲利空間逐漸縮小。而隨著資本市場、投融資體制改革的深化，利率市場化進程加快，電子商務在政府和企業得到廣泛運用，居民消費行為和家庭理財觀念不斷變化，這些則為銀行業打開了一個新的獲利空間。從西方發達國家商業銀行的發展歷程來看，商業銀行逐步從傳統的金融中介商向內涵更廣泛的金融服務商轉化。中間業務因其內容廣泛形式多樣已經成為西方發達國家商業銀行獲利的主要途徑，并得到了長足的發展。
按照WTO的協議規定，2006年年底，我國銀行業將對外國金融機構全面開放，屆時，外資銀行將獲得與國內銀行同等的待遇。外資銀行必將憑借其雄厚的資金實力、先進的管理技術、多方位的營銷手段、高質量高效率的服務給國內的商業銀行帶來嚴峻的挑戰。我國商業銀行資產負債業務經過多年的發展，市場格局已經相對穩定，外資銀行介入此類業務的短期收益與風險預期都不會很理想，再加上受分支機構、網點少的約束，外資銀行也不會在資產負債業務方面展開大面積的開拓和發展。中間業務必然首當其沖成為外資銀行拓展市場的爭奪目標。與西方國家相比，我國商業銀行中間業務的發展尚處在起步階段，盡管理論界對我國商業銀行中間業務發展的意義與必要性、市場開發的可能性都做了深入地探討，為我國商業銀行的發展指明了方向，商業銀行也已經看到了其廣闊的發展前景，但總體開展進度不夠理想，如中間業務的經營品種少，范圍狹窄，收益差，高附加值的業務少。究其原因。主要是因為缺乏開展中間業務的強烈欲望，缺乏專業人才和技術支撐，缺乏高效率全方面的營銷手段。另一方面，我國商業銀行經營的局面也十分嚴峻，隨著資本市場的發展，大量資金脫離銀行中介直接進入資本市場運作，如證券市場、投資基金、保險基金的發展很大程度的削弱了銀行的存款基礎。面對內優外患，我國商業銀行必須尋找新的發展途徑。中間業務的各種優點以及其在西方發達國家商業銀行的蓬勃發展使其成為我國商業銀行謀求發展的必然選擇。
3 從國際視角比較國內外中間業務的發展
20世紀80年代以來，發達國家和地區的商業銀行競相發展中間業務，這已形成一股新型的國際金融潮流，中間業務逐漸成為國外商業銀行的主要業務品種和收入來源，一般占收入的40％-50％，有的甚至超過了70％，如日本銀行的非利息收入的比重有80年代的20.4％上升到90年代的35.9％。中間業務量以每年40％的速度遞增，英國從28.5％上升到41.5％。德國僅1992年中間業務就獲利340億馬克，占總盈利的65％。據統計，90年代中期，亞太地區銀行的利潤中，中間業務收入也達到25％，有的甚至達到了45％以上。
近幾年，隨著我國金融體制改革的不斷深化和社會經濟發展對金融需求的推動，國內各商業銀行開始重視中間業務的發展，逐步認識到中間業務作為商業銀行支柱性業務之一的重要意義。我國商業銀行開始積極探索新的服務方式，倡導新的服務理念，大力拓展業務領域，使中間業務從量上、質上都有較大的發展。經過十多年的發展，截至2004年，我國商業銀行開辦的中間業務有420多個品種，包括結算、、銀行卡、信息咨詢、擔保承諾、投資銀行、資產托管、金融衍生工具交易、電子銀行等9大類業務，基本涵蓋了《暫行規定》所規定的所有業務領域。盡管當前我國商業銀行普遍都表示要大力發展中間業務，但是由于長期的經營慣性，不少地區的商業銀行還是沒有擺脫中間業務作為存貸業務的輔助手段的經營方針，中間業務的發展仍然存在著不少的問題，這在很大程度上限制了中間業務的發展。
4 國內中間業務的發展中存在的問題
目前國內商業銀行中間業務發展中存在的問題主要集中在以下幾點：
4.1 中間業務品種少、手段單一。經過十多年的發展，中資商業銀行中間業務品種雖有較大增加。但與外資銀行相比。與市場需求相比，品種仍然較少，且缺乏品牌及業務特色，高附加值的中間業務發展尚不足，對現有資源利用不充分。
4.2 運作不規范，缺乏完整系統的科學管理。目前，國內大多數商業銀行沒有專門機構對中間業務的開發、運作進行系統管理，缺乏長遠規劃、協調與配合。此外，中間業務的管理模式還大多是一種分割式模式，中間業務管理工作分別由不同的部門完成。這種分散化的管理，而且各個部門往往是采取不同的經營管理方法，采取不同的考核目標和激勵措施，這既不利于信息溝通，又不利于提高管理效率，也不利于形成規模效應，整體推進中間業務的發展。
4.3 非理性競爭現象突出，低層次競爭較為普遍。不規范的同業競爭在一定程度上使商業銀行中間業務前進的步伐受到阻礙，這是一個亟待解決的問題。
4.4 中間業務風險認識與計量不夠。中間業務在幫助銀行提高效率、提高盈利能力、提高服務水平的同時，也會給銀行帶來各類風險，如信用風險、市場風險、操作風險、法律風險、聲譽風險、技術風險等等，需要嚴加防范。
5 對國內商業銀行發展中間業務的若干建議
中間業務作為商業銀行創新的產物，為商業銀行帶來了更廣闊的盈利空間。中間業務的發展潛力是一個逐步釋放的過程，在外部壓力和內部壓力的雙重推動下，在未來幾年，我國商業銀行的各大類中間業務將會保持一定速度的發展，進而帶動中間業務的整體性增長，因此結合目前國內中間業務現狀和問題提出幾點關于發展中間業務的建議。
5.1 加快產品創新，嚴密防范銀行風險。國內銀行要在競爭中求生存，求發展，就必須加大產品的研發力度。要以市場為導向，突破傳統業務的經營范圍和模式，充分挖掘市場潛在需求，研究市場消費心理，分析市場發展趨勢，積極研發新的中間業務產品。銀行在發展中間業務的過程中，應充分考慮自己對各類風險的承受能力、控制能力和資本實力。真正做到通過發展中間業務實現收益的最大化，避免心中無數，盲目跟風，違背發展初衷。
5.2 規范銀行內部管理，優化中間業務管理部門。各商業銀行應根據實際情況，對現有中間業務管理部門進行整合與再造，建立專門機構對中間業務進行集中管理，統一負責制定中間業務的管理制度、辦法和操作規程，負責全行中間業務品種的研究、開發、設計和推廣，對中間業務進行日常的管理與協調，保障中間業務穩步健康的發展。
5.3 加強監管，鼓勵和支持銀行開展中間業務。中間業務的快速發展，已給監管帶來了新的課題和挑戰。銀行監管部門必須加強監管的主動性，把商業銀行中間業務的開展與加強監管有機地結合起來，加強統籌研究，減少無序競爭，引導各商業銀行的中間業務良性發展，達到有效化解各種風險的目的。
