時間：2023-11-18 10:23:15
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目前，我國互聯網金融在風險控制能力方面仍存在一定的瓶頸和不足。本文立足于中國互聯網金融的發展實際，分析其風控能力現狀，認為如果互聯網金融無法完善風險控制體系，也就不能有效地控制風險。對風控現狀做出陳述之后，本文對互聯網金融“風控能力”不足作出了解釋，希望能為互聯網金融的風險控制能力改進提供一定的借鑒和參考。
二、我國互聯網金融的風險控制能力現狀分析
（一）互聯網金融作為新興事物，相較于傳統行業，互聯網金融“風控能力”較弱
根據中國互聯網金融目前的發展來看，互聯網企業進軍金融業很大程度上是依靠其擁有的數據信息和平臺，但與傳統的穩定金融機構相比，其應對各種風險的能力還有待驗證。銀行、保險、證券等金融機構經過長期的發展，在應對技術風險、市場風險、操作風險、道德風險時都有嚴格的風險控制系統，能夠識別、衡量和控制風險。面對我國互聯網金融的爆發式增長，互聯網金融參與者的風險控制體系建設尚未完善，互聯網金融的發展就會存在隱患，容易出現問題。互聯網金融作為新興事物，風險控制體系建設明顯還存在完善的空間。如果互聯網金融的風險控制體系沒有跟進，勢必會制約其進一步擴大規模。筆者認為，互聯網金融在做好數據信息和平臺建設的同時，要積極向傳統金融服務行業學習風險控制體系建設，將兩者的優勢結合起來，才能長期有效地控制風險，獲得穩定的客戶群和經營效益。
（二）大數據廣度和深度雙重問題仍有待突破
國內目前的互聯網金融企業日益增多，業務形式不斷豐富。在某種程度上來說，阿里金融可能是目前唯一立足于風險控制革新的互聯網企業。而其他的以供應鏈融資及庫存抵押融資著稱的互聯網企業，本質還是將金融產品單純地放在線上銷售。從風險控制層面來看，大數據下的量化放貸可能有所突破，但這一突破面臨著數據廣度和深度的雙重問題，數據的處理能力還有待提高，這導致了互聯網金融在風險控制方面還未形成完善的體系。
（三）線上業務“風控能力”是未來發展的核心問題
作為金融行業的兩種表現形式，互聯網金融和傳統金融處于競爭的表現形式。對于傳統金融機構來說，未來發展的必爭之地是線下業務向線上轉移，對線上業務風險控制能力是未來發展的核心問題。隨著“余額寶”、“理財通”等新型互聯網金融產品的出現，商業銀行業務創新的壓力越來越大。在互聯網金融快速發展的背景下，商業銀行也不甘落后，多家商業銀行已開始建設自有電商平臺。商業銀行對于線上交易風險的控制能力還有待驗證，還需要建立商業銀行自有的用戶數據和信用體系。商業銀行自有電子商務平臺的風險控制范圍也將隨著平臺的建設逐步擴大，對風險控制提出了更高的要求。傳統的金融行業需要積極轉變自身來獲得更大的發展空間，商業銀行需要發揚自身的優勢，同時向互聯網技術學習，積極建設信息平臺，擴大業務、控制風險。
三、互聯網金融風險防范措施
（一）構建科學合理的互聯網金融網絡安全管理體系
國內構建有效的互聯網金融風險安全管理體系主要從提升互聯網金融運行環境的穩定性、加強數據信息傳輸和儲存的安全性以及開發新型的具有自主產權的信息技術三方面進行。互聯網金融運行環境的改變要從計算機硬件和網絡運行的實際情況入手，從而確保互聯網金融能夠在安全的環境下運行。在互聯網金融行業要大力地推廣密碼鑰匙管理技術、網絡加密管理技術等先進的互聯網技術。此外，針對用戶管理層面的安全，可利用數字證書為交易主體提供安全保障以及采用分級授權和建立身份認證體系，限制用戶的非法登錄方式，從而更有利于管理客戶。
（二）完善互聯網金融的風險控制體系
完善互聯網金融風險控制體系主要包括加強互聯網金融行業內部的風險控制和構建完善的社會信用體系。互聯網金融行業內部的風險控制可以從相建立和完善應規章制度，制定相應的業務管理規范和操作流程細則，打造優秀的技術人才隊伍等方面進行，從內部管理入手，夯實內控基礎，從而有效防范互聯網金融風險。社會信用體系的完善要求建立電子商務身份認證體系、企業和個人的行為評估體系等，避免在進行業務處理時，由于信息不對稱造成風險隱患。
（三）加強互聯網金融的監管體系建設
1.完善互聯網金融的法律體系建設。首先，完善現階段已有的法律法規，同時加大后期執法力度。其次，對于新的金融業務要及時出臺相應政策，決不能以業務在先，規范在后，留有監管空白。最后，要加強法律法規的針對性，要從以下幾方面：計算機網絡犯罪，增加電子商務安全性；互聯網交易的合法性，確保電子憑證和數字簽名的有效性；明確互聯網交易中企業與客戶的權利和義務，明確交易主體責任。確保互聯網金融的各項業務能夠順利展開。
2.加強創新互聯網金融監管。隨著金融行業的不斷發展，支付寶、余額寶等新型的金融交易方式的出現，傳統的理財和信貸業務逐漸被代替。其中銀行、互聯網金融公司以及互聯網企業等，為了提升自己在市場中的競爭力，不斷進行改革和創新，從而逐漸形成了新的金融體系。對于金融市場中的互聯網創新要加大扶持力度的同時也加強監管，要協調互聯網金融的混業和分業監管，統一進行綜合管理。另外，明確互聯網金融的準入標準，防止不符合標準的金融企業“渾水摸魚”。互聯網金融業務從最初的設計到后期的執行，每一步都存在遠大于傳統金融業務的風險，因此，在此種形式下做好互聯網的金融監管能夠確保互聯網金融持續穩定地運行。
四、結束語
應運而生
作為世界排名前五的特大型石油石化企業集團，中石油擁有石油石化上下游一體化的完整業務體系。1999年11月，中石油獨家發起設立了中石油天然氣股份有限公司，將油氣勘探開發、煉油化工、管道運輸等主業注入股份公司。股份公司分別于2000年4月6日、7日在紐約、香港兩地上市，其目標，是實施資源戰略、市場戰略、國際化戰略，到2020年建成世界一流的綜合性國際能源公司。
王國為中石油的財務管理體系歸納出6個重點：推進大司庫管理體系建設，提升資金保障與管控能力；深化大預算管理，加強成本費用控制；建立會計一級集中核算體系，堅持強化會計準則和高端課題研究，會計信息決策支持作用有效發揮；實施戰略型資本運營和價值型股權管理，優化資源配置，不斷提升集團整體價值；穩步推進內控體系建設，規范業務流程，增強風險管控能力；金融板塊業務穩健發展，初步實現產融有機結合，服務保障主業能力逐步顯現。
在這個體系里，最耀眼的莫過于中石油的大司庫管理體系。
2000年，中石油大力推行資金集中管理，歷經11年的努力，規范了資金收支，提高了資金使用效率，降低了資金成本，拓寬了融資渠道，有效保證了集團公司發展戰略目標的實現。然而，隨著資產規模不斷擴大和國際業務的快速發展，以及不斷變化的國內外金融市場，對集團公司資本結構、總體財務風險、資金流動性管理、融資管理、匯率利率風險管理等提出了更高要求，這些都超出了資金集中管理的范疇。
2009年5月，結合建設綜合性國際能源公司的戰略目標、根據“資金全面集中，統一規范管理”的工作要求，中石油正式提出構建大司庫體系，同時從規章制度、業務流程和信息系統三方面設計總體建設方案。集團成立以總會計師為組長的領導小組，下設工作組、項目小組和專家組，公司內外近400人直接參加了項目建設，項目組從理論研究、制度建設、流程設計、信息系統建設四方面開展工作。
2011年8月31日，中石油董事長、黨組書記蔣潔持召開2011年第二次常務會議，審議并原則通過《司庫管理辦法》和《固定資產管理辦法》。其中，《司庫管理辦法》對資金流動性、債務融資、金融市場投資和司庫風險管理等內容進行規范，共7章42條。其中，大司庫體系的特點被描述為“以財務公司為統一結算平臺，通過總分賬戶聯動實現結算集中、現金集中、信息集中；以集團總部和所屬金融企業為主體，實施融資一級管理；以所屬金融企業為平臺，統籌管理投資業務；將司庫風險進行細分，實施司庫風險專業化管理，實現金融資源的統籌管理和金融風險的總體管控”。
2012年4月17日，中石油大司庫體系正式進入全面推廣應用階段。此舉開創了央企在資金管理、產融結合方面的先河，標志著該集團財務管理步入新的歷史階段。
六大需求
王國介紹說，“司庫”是當前跨國公司普遍采用的資金管理模式，具有以下特點：組織專業化，獨立于會計、稅務的管理體系，實行垂直管理；資源集約化，全部資金都由集團司庫掌控，風險統一管理，資金統一運作；手段信息化，使用成熟軟件，與ERP無縫銜接。
大司庫體系的建設，正是出于提升中石油管控能力的現實需要。
一是可以加快資金歸集速度。通過賬戶聯動，大司庫實現了銀行賬戶實時歸集，這將大幅降低現金持有量，減少流動資金的占用，從而提高資金的使用效率。
二是可以提高財務穩健性。大司庫體系突出了流動性管理，將整體資本結構作為重點關注對象，對保護公司財務穩健性、維護公司的信用等級等具有十分重要的意義。
三是可以提升風險管理能力。大司庫體系將司庫風險細分為流動性風險、匯率風險、利率風險、操作風險、客戶信用風險等，引入了量化管理工具和手段，風險管理能力得到了有效提升。
四是可以提高決策的支持能力。自主設計大司庫指標體系，并固化到系統之中，在決策支持子系統中，對司庫運行全過程進行監控，通過分析展示頁面，對各主管領導提供有效的支持決策信息。
五是統籌兼顧金融業務。產融結合是中石油既定的戰略方針，在大司庫體系中，金融業務被納入監控范圍，通過對金融資產總量監控，控制金融風險，優化配置金融資源，保障金融業務的健康有序發展。
六是可以實現管理精細化、信息化。通過信息系統建設，總部理財，銀行授信業務實現了信息化，收支全程記錄監控，敏感支出自動預警。中石油大司庫體系的信息平臺由5個子系統共同構成，包括了50個功能板塊、1299個功能點，使用單位包括集團總部及所有下屬企業。
管控升級
在建立大司庫系統過程中，中石油堅持“走出去、請進來”的方針，先后與多個跨國公司和國內大企業深入交流，廣泛聽取基層企業的意見，期間得到了財政部、國資委、中國人民銀行的關注和指導，并按照國資委管理提升活動的要求，不斷充實了大司庫的管理內涵和管理模式，在以下幾個方面有所提升：
本文作者王首魁，任職南方電網超高壓輸電公司基建部安全管理專責，直接負責超高壓公司業主項目部安全生產風險管理體系建設工作，超高壓公司“兩渡”工程業主項目部作為南方電網公司2012年三家建設單位開展體系建設之一，在2012年度體系外審工作中達到外審“兩鉆”認證水平。作者對于基建系統開展安風體系建設、要素設置及各參建單位職責等有獨到見解。
【關鍵詞】：基建安全生產風險管理體系接口
中圖分類號：F530文獻標識碼： A 文章編號：
第一部分南方電網安全生產風險體系簡介
風險管理的概念來源于美國金融、保險業，在1990’S，大量的企業由于一些嚴重的事故導致重大損失、甚至破產的現象引起了極大的關注，進而將金融、銀行系統的風險管理引入企業管理，風險管理的理念從美國進入英國、澳大利亞、南非等國。
2003年～2005年，南方電網公司開始引入安全生產風險管理理念，并確定了深圳、珠海、遵義等供電局作為試點，于2005年形成了《電力企業安健環綜合風險管理體系指南（PCAP體系）》并在試點單位中進行使用，取得了一定效果，安全風險管理體系的雛形已經形成。經過不斷的休整完善，2007年南方電網公司在深圳、珠海、遵義等供電局PCAP體系應用的基礎上，進行了一定的修訂，編印了出版了南方電網公司《安全生產風險管理體系》一書和配套的審核指南，制定了從“一鉆”到“五鉆”的等級標準，提出了考核辦法，“安全生產風險管理體系”的理念正式形成了一套從理念到制度體系、從定量到考核的可量化、可執行的操作規程。最終頒布的安全生產風險管理體系制定了9個單元、49個管理要素，對生產過程中的各個方面可能涉及的風險提出了管控要求。基本形成了“風險辨識—管控措施—降低風險”的管理思路，為各生產運行單位提供了一套“大而全”的標準化、規范化的管理手段。
在安風體系確定的9個單元、49個管理要素框架內，開展體系建設的單位根據自身實際，按照PDCA循環的要求編制本單位管理標準，并按照《安全生產風險管理體系審核指南》所確定的打分標準，以各項標準在實際工作中的落實情況程度作為依據，根據最終綜合得分率來判定本企業最終達到的“鉆級”。
表一：安全生產風險管理體系單元及要素設置表
第二部分基建項目安風體系建設難點分析
安全生產風險管理體系作為企業內部的安全管控手段而言，其通過全面、規范化的管理標準體系，對生產管理的各個方面進行了規范，對提高安全生產基礎管理水平有較大的促進作用。但是對基建項目來講，面臨著與生產系統有較大區別：
1、基建項目參建單位多，人員復雜。為保證基建項目的順利推進，業主單位、設計單位、建設單位、監理單位分別作為不同的參與方參與工程建設，且均擔負著重要角色。每一個參建單位都是一個獨立的個體，有著本企業的規章制度，對安風體系的各個要素有著不同的定義。
2、基建單位各方在安風體系建設中的管理職責難以界定：對每一個在現場施工的人員而言，必須有單位對其安全負責，則首先各參建方所雇傭的人員是其必須保障的對象。但是業主單位、監理單位的職責定位如果僅關注己方人員，則可能因為施工單位的管理水平差、人員素質低等原因，導致安全事故。所以必須重新規劃基建項目各參建單位的安風體系職責。
基于以上兩個難點，結合超高壓項目管理實際，提出了一個“標準木桶理論”，可形象的表述各參建方在體系建設中的管理職責：
標準木桶理論：以工程項目總體建設任務作為一個標準水池，各家施工單位的管理手段視作每家企業制作的木桶，通過各家企業的共同努力，將標準水池裝滿。安全風險管理體系的49個管理要素即木桶的每一塊木板，為確保最快的速度將標準水池裝滿，項目建設方（業主單位、監理單位）有權利要求各單位將本單位的水桶進行完善，改善管理，改善短板。假設每家單位都能夠對49塊木板有著相同的標準，則不會出現木桶漏水現象，標準水池也能最快裝滿。
所以施工單位作為項目建設安全管理的執行方，負責施工現場的基礎安全管理，包括人員、機具、設備及相關的保障措施的具體落實；業主單位、監理單位則作為整個施工現場安全管理的監督者、執法者，對每一個單位的管理短板進行監控，一旦發現短板立即督促施工單位進行改進完善。
第三部分 安風體系在“兩渡”工程建設中的應用
基于標準木桶理論，南方電網超高壓公司對所轄的糯扎渡送電廣東±800kV直流輸電工程、溪洛渡右岸電站送電廣東±500kV同塔雙回直流工程（以下簡稱“兩渡”工程）進行了深入調研，制定了在該兩個基建項目開展安全生產風險管理體系的總體思路：從業主項目部“六個管理”職能出發，以“兩渡”工程施工現場為邊界，防范業主項目部各項管理職能實施不到位帶來的風險，規范參建單位管理行為，督促施工單位加強對施工風險的管控，實現安全生產風險管理體系各項要素在施工過程中的有效管控，全面完成“兩渡”工程建設目標。
該思路能夠最大限度地實現業主項目部安風體系同監理單位安風體系、施工單位安風體系的融合，不會產生矛盾，各參建方在做好自己本職工作的同時，即符合了“兩渡”業主項目部安全生產風險管理體系的要求。目前完成工作如下：
1、編印了超高壓公司《業主項目部安全生產風險管理體系管理手冊》：根據南方電網公司《安全生產風險管理體系》要求，對目前基建管理各項業務進行了全面梳理，選取了安全風險管理體系9個單元中的44個要素，編制了52項管理工作指引。管理工作指引嚴格按照PDCA循環的要求，明確了各方在基建工程安全生產風險管理體系建設中的職責，同時將南方電網公司的A類管理制度、規程規范要求融入工作指引，將目前在用的《監理典型表式》、《基建工程安全文明施工檢查評價標準表式》等相關表格作為體系執行表單。
2、2012年12月由網公司委托的體系審核組對“兩渡”工程業主項目部、部分參建單位開展安風體系外審，專家組認為目前基建項目現場各項管理要素均得到很好的落實，參建單位的管理職責在施工現場均得到了較好的落實，已基本建立起一種基于風險的工作模式。并且兩渡工程開工一年以來，50多個標段未發生一起安全事故，很好的驗證了“標準木桶理論”的構想。
關鍵詞：中石油 司庫 革新
近二十幾年來，隨著經濟全球一體化的不斷加劇，眾多世界級企業集團實施了跨國經營戰略，并獲得了極大的發展。這些跨國企業集團日益壯大，成為全球經濟的重要支撐。經濟環境的變遷，經營范圍的擴大，組織架構的變革，對這些國際化企業集團的全球資金控制、運營，以及風險防范的要求越來越高，資金管理的內涵從單純的現金管理向更支持企業發展的司庫管理演變。人們所熟知的GE（通用電氣公司）、BP（英國石油公司）、SHELL（美國殼牌石油公司）、DELL（戴爾集團）等國際企業集團都相繼建立自己的司庫體系，有效提升了資金管理效率，避免資金損失風險。近幾年，隨著產業結構的升級調整，國內大型企業集團也紛紛走出國門加入國際競爭的行列，而資金作為企業生存發展的基石，其管理水平的提升因直接關系到企業發展戰略的順利實施而被日益重視，在這方面中國石油天然氣集團公司（以下簡稱“中石油集團”）無疑走在了前列。
中石油集團從2000年開始大力推行資金的集中管理，經過十多年的發展，已經建立起“一個全面，三個集中”的財務管理體制，并取得了規范資金收支、提高資金使用效率、降低融資成本、拓寬融資渠道的效果。但隨著資產規模的不斷擴大和國際業務的快速發展，以及國內外金融市場的不斷變化，企業對資本結構、總體財務風險、資金流動性管理、融資管理、匯率利率風險管理等提出了更高的要求，原有的資金管理模式已無法適應這些要求，只能另辟蹊徑。因此，中石油集團轉變管理理念，將財務管理由傳統的被動管理向主動管理、戰略管理、超前管理轉變，成立專門項目組，歷時3年，成功建立起適應企業戰略發展的司庫管理體系。
一、理念創新
一個新體系的構建，如果失去了創新意識，就成了無根之水、無本之木而無法進行下去。中石油集團司庫項目組首先著力于觀念的更新，從司庫理論研究入手，提升資金管理理念。
據史料考證，“司庫”一詞正式出現大約在唐朝時期，是負責掌兵器鹵簿的官名，后來，演變為負責保管國家錢財的官員。現如今，“司庫”多指存放和支付匯集資金的地方，如金庫和國庫。而中石油集團的“司庫管理”是指根據企業發展戰略對其所擁有或控制的金融資源統籌管理的行為，其中：“金融資源”是指貨幣資金、有價證券、信貸資產、應收款項等金融資產和長短期借款、應付債券、應付款項、吸收存款、擔保等金融負債，以及信用評級、銀行關系、客戶關系等影響融資成本和金融市場投資收益的資源。
對中石油集團而言，司庫體系建設不僅是對資金集中管理的全面總結提升，而且是通過對資金流和信息流的整合提升集團管控能力的重要途徑。在此認識之上，更是創造性的提出了建設“大司庫”理念，就是按照“服務主業、安全至上、效率優先”的原則，通過結算集中、現金池統一、多渠道融資、多元化投資、司庫風險全面管理、信息系統集成等手段，統籌管理金融資源，統一管理金融業務，有效控制金融風險，保障生產經營需要。
二、組織架構
合理的組織架構有利于協調企業內部關系，產生“1+1>2”的放大效應。GE、BP等國際企業集團的司庫體系，一般采用單設司庫管理部門，實行垂直管理模式，下屬公司和其司庫是平級關系，可以形成相互制約，有利于保障資金安全。而中石油集團組織層級多達七級，要把資金部門從財務部門獨立出來，完全歸集團管理，涉及整個體制的變化，會引起其他方面的問題。因此，綜合考慮各種因素，中石油集團決定采用以財務公司作為集團的統一結算平臺的方式，充分發揮其“內部銀行”的職能，擔當其所有子企業對外收支的通道，通過將企業原有的收支兩條線銀行賬戶與財務公司賬戶直聯，將企業收支全部納入集團統一資金池管理，從而實現從日終歸集到實時歸集、從依托銀行逐級歸集到由財務公司內部逐級歸集的轉變。
三、制度設計
構建良好的體系，制度保障是關鍵。所謂制度設計，就是設計與司庫體系配套的管理制度與實施細則，營造全面、統一的司庫管理制度環境。在此制度下，集團各部門與分公司、子公司都能按照統一的制度體系對資金等金融資產進行預測、預算、反映、控制、審批與分析，并通過激勵、考核機制確保集團金融資產保值增值。大司庫體系的建立更加注重頂層設計，就是建立以《司庫管理辦法》為統領的司庫制度體系，下設五大類，包括《結算管理辦法》、《融資管理辦法》、《操作風險管理辦法》、《客戶管理辦法》等19個具體管理辦法，改變了以往多個具體資金管理辦法并行、層次不清、沒有總體管理辦法的被動局面。
四、系統集成
要想快速實現企業金融信息共享，整合現有資源不失為一種務實的選擇。中石油集團將大司庫信息系統與ERP、會計核算系統、預算系統、投資計劃系統、合同管理系統以及網上報銷等系統集成對接，實現信息共享；同時，大司庫系統內部各子系統、各模塊無縫銜接，通過流程優化，形成有機、統一的整體，直接服務于集團大司庫管理。通過構建合理的司庫管理體系，消除企業金融資源的內部壁壘，促進金融信息順暢交流，從而實現企業集團金融資源的合理配置和價值增值。
五、風險管控
在大司庫體系下，司庫風險被科學地分類為流動性風險、操作風險、匯率風險、利率風險和信用風險等，通過體系化的管理模式，實現對資金的全程化、透視化和自動化監控。全程化即強化收入源頭控制，完善支出過程管控，通過賬戶管理、客戶管理、合同管理、監控管理、計劃控制、資金歸集等方式，實現對事前、事中、事后的全過程監控；透視化即采取敏感性支付自動上報的措施進行全程監控，重點篩選，實現對所屬各層級資金動向的穿透式監控；自動化即對敏感性支出系統自動預警，主要通過設置系統關鍵詞、規范資金往來頻率等方法對敏感性支付實行自動預警，系統后臺自動檢索、自動上報、上級再行確認。
通過以上幾個方面，中石油集團在原資金集中管理的基礎上，建立起了適應自身發展需要的大司庫體系，實現了金融資源統籌管理和金融風險統一管控，為打造“綜合性國際能源公司”提供了重要保障。
參考文獻：
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關鍵詞：低碳經濟背景；電力企業；碳會計體系
中D分類號：F275；X196 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01
前言
近年來，世界氣候變暖問題成為大家關注的焦點問題。在工業生產和居民日常生活過程中，溫室氣體的大量產生使得溫室效應更加顯著，這已經對我們的生產生活造成了較大的影響。鑒于此，“低碳經濟”的概念隨之而產生，在財務會計方面，“碳會計”理念應運而生。低碳經濟在國民經濟發展中的地位越來越重要。在這種大環境下，“低碳經濟”成為當前經濟發展的一個新趨勢。
一、低碳經濟對電力企業會計的影響
在經濟發展的過程中，低碳經濟通過技術創新和制度創新，以產業轉型和新能源開發等方式，盡最大努力降低高碳能源的消耗，以此大大降低溫室氣體在大氣中的排放，從而達到低污染、低排放的經濟發展形態。在各個國家，粗放型經濟增長方式已不能適應現代社會發展的要求，各國開始將低碳經濟作為今后經濟發展的主要方向，將低碳經濟理念提升到了國家戰略的層次，通過開展實施各種戰略來促進經濟以低消耗低污染的方式發展。
電力企業作為國民生計的支柱性產業，特別是火電為主的發電企業，其能源消耗及碳排放均可謂體量驚人，由此決定了電力行業與低碳經濟有著千絲萬縷的聯系。而近年來，隨著低碳經濟的飛速發展，碳交易的日益活躍，伴隨低碳經濟所產生的會計問題也日益增多，電力企業碳會計理念亟待普及，碳會計體系的建設成為一個具有現實意義的重要課題。
二、低碳經濟背景下電力企業碳會計體系建設
“碳會計” 一詞是在上個世紀90年代被作為會計分支進行研究的。我國的低碳經濟起步較晚，在最近十幾年，我國才意識到發展低碳經濟的重要性。碳會計的發展史不過十幾年時間，加之二氧化碳等溫室氣體研究手段特殊復雜，所以除了政府和國際機構之外，鮮有電力企業研究碳會計體系建設方面的話題。對此，本文按碳財務會計體系及碳管理會計體系的建設分別進行闡述。
1.碳財務會計體系
碳財務會計體系主要圍繞“碳排放權”的確認和計量來構造，輔助以碳會計信息的披露。
（1）碳“排放權”的確認與計量
“碳排放權”對電力企業的碳排放量進行了限制。“碳排放權”不僅是電力企業擁有的權利，而且預計可以為其帶來一定的經濟利益流入。因此“碳排放權”應確認為一項資產，這種認識得到了國際上的一致認可。具體地，“碳排放權”通常可確認為金融資產、無形資產和存貨三種資產，其中：一是金融資產。“碳排放權”之所以具有交易性金融資產的性質是由“碳排放權”在交易市場中可按照公允價值進行自由交易決定的。二是無形資產。無形資產指不具備物質形態的非貨幣性資產。“碳排放權”對于電力企業而言，可以被出售，也可以自身使用，是一種沒有物質形態的權利。因此，將碳排放權確認為無形資產也是合理的。三是存貨。這種觀點具有一定的缺陷性，存貨在一般情況下需具有物質形態，但“碳排放權”作為一項權利，不具備這樣的特征。
（2）碳會計信息的披露
在國外，專門從事碳會計信息披露的機構將碳會計信息的披露稱之為“碳披露項目”。筆者通過分析碳會計信息披露的框架結構，發現其主要包括三方面的內容。第一，碳資產、碳負債在資產負債表中的表現。電力企業只要進行碳排放，就存在與碳排放相關的資產和負債信息的改變。第二，溫室氣體排放的潛在風險和不確定性，以及由此引發的機遇與挑戰。即相關報表信息要對氣候變化下電力企業承擔的碳排放風險進行反映。經研究發現，碳排放對電力企業的生產活動影響較大，因此應將電力企業所面臨的真實風險與機遇披露出來以供利益相關人決策。第三，碳減排的核算以及核算方法。在低碳經濟盛行的今天，電力企業報表中碳會計信息的披露已經越來越得到相關部門的重視。對碳披露項目的分析，有助于利益相關各方判斷氣候變化為電力企業帶來的風險，從而為決策提供更為準確和全面的依據。
2.碳管理會計體系
上述碳財務會計體系僅考慮了確認和計量以及相關信息的披露，在當前低碳經濟的時代背景下，筆者認為對碳管理會計體系的建設亦不容忽視。舊有的根據成本、費用進行決策的方式已難以滿足經濟發展的要求，而碳管理會計要求對成本管理有更深層次的剖析及細致研究。例如，碳管理會計可將采購、生產、銷售等環節的碳因素提取，對由此產生的成本費用分解并分析，生產經營的全過程對企業碳會計成本的影響一目了然，最終形成可供電力企業高層進行決策的依據。由此可見，碳管理會計是適應可持續經營發展需求所產生的一項管理手段，它可促使電力企業不再盲目追求發展速度而忽視保護環境，從而實現環境與發展的動態平衡，這樣發展的電力企業才能長久，才會有前途。
三、結語
目前，我國的電力企業碳會計體系建設尚處于初始階段，無論是相關課題的論文研究還是實務會計處理均不夠成熟。與發達國家比較而言，差距還是巨大的。為促進低碳經濟的健康發展，筆者建議從碳會計體系建設角度出發，國家不僅需要完善會相關企業會計制度，盡快出臺碳會計核算、披露相關的制度依據，還需制定一系列稅收法規，對企業進行政策引導，例如，對于排放溫室氣體量一直處于標準以下的企業給予一定的稅收優惠，對碳排放收益給予一定的所得稅減免等。
參考文獻：
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>> 淺析商業銀行在城鎮化建設中的作用 我國城鎮化進程中商業銀行的機遇與風險研究 關于中型股份制商業銀行支持城鎮化建設的對策研究 對商業銀行支持城鎮化建設的思考 城鎮化背景下的商業銀行金融支持研究 城鎮化建設中的銀行機遇與風險防范 城鎮化背景下商業銀行如何更好的服務三農建設 金融支持城鎮化建設中的未知風險及防范 地方商業銀行助力城鎮化建設的主要經驗與發展思考 新型城鎮化道路與商業銀行金融支持 新型城鎮化建設中財政與金融配合支持的戰略思考 中國商業銀行國際結算業務中的風險與管控 城鎮化建設中地方政府與當地企業的協調機制 環境保護政策要求在商業銀行信貸管控中的應用 新型城鎮化下農村流通體系建設的信貸支持研究 利率市場化下的中國中小商業銀行風險管控模式分析 商業銀行服務我國城鎮化建設的對策 新型城鎮化建設下商業銀行的發展機遇及挑戰 新型城鎮化戰略下商業銀行的機遇 關于商業銀行風險管控的思考 常見問題解答 當前所在位置：l，2013-02-28.
[4]新玉言.國外城鎮化比較研究與經驗啟示[M].北京：國家行政學院出版社，2013.
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“五個充分
認識”
尚福林主席在2014年全國銀行業監管工作會議上全面深刻地分析了當前形勢，對深入推進銀行業改革開放進行了部署，明確了銀行業深化自身改革的重點，強調了防范和化解金融風險隱患的舉措，并對提升銀行業金融服務水平提出了具體要求。針對尚主席講話中的“五個充分認識”、“銀行業治理體系改革”、“業務產品創新”、“監管改革”、“防范和化解金融風險隱患”、“提升金融服務水平”等關鍵詞，本刊進行一一解讀。
關鍵詞之一：“五個充分認識”
對于當前銀行業面臨的形勢，尚主席在講話中強調，要充分認識經濟緩慢復蘇對銀行業當前發展的影響，充分認識全面深化改革對銀行業應變能力的影響，充分認識產業結構調整對銀行業風控能力的影響，充分認識貨幣政策調整對銀行業適應能力的影響，充分認識金融業態演變對銀行創新能力的影響。
尚主席指出，世界經濟仍將延續緩慢復蘇態勢，我國經濟面臨增長速度換擋期、結構調整陣痛期、前期刺激政策消化期“三期疊加”，經濟的差異性復蘇和行業的差別性變化將對我國銀行業的發展戰略和業務轉型帶來很大影響。市場在資源配置中起決定性作用的機制強化后，對銀行業金融機構經營自主決策、利率自主定價、風險自主擔責等會產生更大影響。同時，國內外貨幣政策變化的大背景下，銀行業資產負債管理方式面臨新的挑戰。新興金融業態的興起和發展，對銀行體系發展提出了新的挑戰。
尚主席深刻分析了銀行業所面臨的形勢變化，從國家安全和改革全局的角度看金融，從國民經濟循環流轉分析金融，及時引導銀行業保持清醒頭腦，增強轉型發展的危機感和緊迫感，非常具有現實意義。“在當前國內外貨幣政策變化的大背景下，有的銀行仍然按照慣性思維，追求規模高增速、業績高指標、利潤高增長，仍然在走規模擴張的老路。”這種不科學、不可持續的發展模式已被市場敲響了警鐘。復雜多變、嚴峻迫切的形勢，要求銀行業審時度勢，對自身的發展戰略、轉型方向、風控體系、業務結構、資產負債管理方式、現代信息技術與金融業務融合等重大課題進行深入研究、考量論證，充分做好應對挑戰的準備，增強統籌謀劃能力，抓住戰略機遇，贏得改革創新、轉型發展的先機，贏得未來。
關鍵詞之二：四大治理體系建設
尚主席在講話中指出，深化銀行業改革，首先要推進銀行業自身治理體系的現代化建設，重點是完善公司治理、業務治理、風險治理和行業治理四大體系建設。
提出“推進銀行業自身治理體系現代化建設”是一大亮點，有著深刻的時代背景。十八屆三中全會把完善和發展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現代化確立為全面深化改革的總目標。國家層面上的治理體系和治理能力現代化推進要求和實踐，必然也必須反映在金融、銀行領域。
從銀行業自身來看，推進銀行業自身治理體系的現代化建設，是深化銀行業改革的首要要求，是銀行業實現長期可持續發展的必然要求。銀行業改革要想全面、深入、有效推進，必須首先深化銀行業自身改革，特別是銀行業自身的治理體系改革，只有做到這一點，銀行業才具備了服務全面改革這個大局的前提。同時，面對當前復雜多變的國內外形勢，銀行業唯有練好內功，構建系統完備、科學規范、運行有效的體制機制，具有健全的治理體系和高水平的治理能力，才能從根本上做到長治久安、基業長青。
尚主席在講話中明確了完善公司治理、業務治理、風險治理和行業治理四大體系建設的重點。總的來看，公司治理體系改革強調“制衡有效”和“激勵兼容”，以解決大股東控制、內部人控制、高管層個人利益與銀行中長期發展目標不統一等問題，這一點，對于部分中小銀行、農商銀行和非銀金融機構尤其重要。業務治理體系改革適應銀行綜合化經營、集團化發展的趨勢及新形勢下客戶行為模式的變化，對銀行體制、業務模式進行改革，在促進銀行業轉型發展的同時，對一些非銀行金融業務也能起到風險隔離的作用。風險治理體系改革突出風險全口徑并表和風險全方位管理，強調風險責任歸屬，從實質上強化全面風險管理。行業治理體系改革強化行業協會的服務和救助功能，以此增強行業自律和自我救助能力，體現還權于市場、讓權于社會，加強行業穩定機制建設的導向。
關鍵詞之三：業務產品創新三原則
尚主席在講話中提出了業務產品創新的三原則，即“柵欄”原則、“普惠”原則、“驅動”原則。
持續進行業務產品創新是打造銀行業差異化競爭優勢的必由之路，是深化銀行業自身改革和推動全面改革的題中應有之意和重要一環。“柵欄”、“普惠”、“驅動”這三個原則，在頂層設計和總體規劃的層面上確立了銀行業金融機構業務產品創新的導向。
“柵欄”原則體現了審慎推進金融產品創新的態度。為需要保護的業務設置“柵欄”，實行“柵欄”防護，并鼓勵在“柵欄”內積極創新，做到既能避險又能增利。“普惠”原則著眼于農村金融仍然是整個金融改革發展最為薄弱環節這一現實，以服務“三農”為出發點和落腳點，堅持局部利益服從整體利益，眼前利益服從長遠利益，通過服務方式的創新，通過以人為本，擴大金融服務的覆蓋面、公平性和可獲得性，推動建立“陽光普照”的農村普惠金融體系，提升廣大金融消費群體對金融服務的滿意度。“驅動”原則，強調創新驅動特別是管理制度創新的效力，明確了農村“三權”抵質押、信貸資產證券化等當前業務創新的重點領域，以此進一步釋放改革紅利、制度創新紅利、拓展市場空間。
關鍵詞之四：監管改革四大重點
尚主席在講話中提出了當前監管改革的重點，即優化市場準入，推進分類管理，完善監管規劃，改進監管方式。
對于金融企業CIO來說，當前金融業災備體系建設面臨哪些挑戰？云概念的廣泛應用將給金融災備體系建設策略注入哪些新思路？記者走訪了來自銀行、保險的幾位信息主管，了解到不同類型、不同規模金融機構在災備建設、管理方面的現狀差異和未來發展驅動。
災備模式之選
目前，大型商業銀行普遍采用 “兩地三中心”的災備建設模式，即具備生產數據中心、異地災難備份中心、同城應急災難備份中心。但由于大型商業銀行、股份制商業銀行、城商行及外資銀行各自業務需求和系統特點不盡相同，因此災備體系的建設模式和成熟度也存在差異。
據中信銀行信息技術部IT經理劉文薈介紹：“目前中信銀行災備采用的也是兩地三中心的模式，在本地有一個同城災備，在西安一個異地災備。異地災備的數據備份和應用備份，技術并非問題，需要銀行視業務需求來確定投入規模，如果數據量大需要帶寬資源很大的話，成本也會很高。”
據了解，國內100多家城市商行中有80%以上的商業銀行沒有災備中心，僅有一些簡單的數據備份措施，存在較大的系統風險，這是目前中小金融機構異地災備建設的現狀。對于資本實力弱于大型商業銀行的城商行而言，如何權衡災備目標和成本投入成為困擾IT主管的問題之一。
上海銀行北京分公司信息技術部總經理盧長順向記者表示：“技術不是難點，更讓我糾結的是如何用更新的技術、更好的方式、更低的成本去實現既定的災備目標，需要一個前瞻性的把握。”
同樣的困惑也存在于保險業災備實踐中。“2008年，保監會《保險業信息系統災難恢復管理指引》，要求5年內各保險公司至少達到規定的最低災難恢復能力等級要求。但很多保險公司可能無法達到，因為投入的規模依托于公司的經營管理和業務水平，需要公司決策層綜合評估，制定適合企業現狀的災備體系建設規劃。” 華夏人壽保險信息技術部負責人王自杰談到。
“云”災備受中小金融機構青睞
“小概率，高風險；高投入，低效率；建設易，維持難。”這是對災難備份本質特點的經典歸納。
一般而言，大型金融機構由于對業務連續性要求很高，且對IT投入的成本顧慮因素較少，會傾向于自建高等級的數據中心。而一些中小型金融機構，如城商行、區域性銀行，在做大做強向全國性銀行規模擴展的過程中，則更關注IT外包服務。
“從自建災備的缺點來看，一方面它極大增加了國家災難恢復建設的整體投資；另一方面，從金融行業自身來看，一些中小型金融機構缺乏專業化運維人才和統一運維體系規劃，災備系統運維水平、效率和可用性無法得到有效保證。因此，一些地方性的中小型金融機構由于網點規模有限，業務相對單一，所以其信息化需求雖然迫切，但也沒有太多投資預算去做大規模的災備自建，他們更傾向于成本較低的災備服務云模式。” 賽迪顧問云產業研究中心總經理吳李知向記者介紹。
云計算的出現，為災備行業帶來一個與傳統方式截然不同的途徑， 勢必在金融業災難恢復和數據保護戰略中發揮重要作用。作為一個快速增長的細分市場，眾多IT服務商正努力抓住這一市場良機，提升服務的廣度和深度。據中國人民銀行金融電子化公司副總經理郭全明介紹：“由金融電子化公司牽頭的災備服務云項目已經開始運營，該平臺可滿足6000家中小金融中心災備需求，基于可靠的災備技術方案和專業的技術服務團隊，幫助中小金融機構提升災備服務能力、完善應急管理體系。”
重在保障業務連續性
出于成本考慮和預算限制，一些金融企業仍在不斷完善自身的災備體系建設，但從金融行業信息安全、風險管控的具體需求來看，災備雖然能夠一定程度避免金融企業因突發災難造成的關鍵業務數據丟失，但在保障業務連續性方面，災備并非是萬能的。
中信銀行信息技術部IT經理劉文薈強調，“中信銀行的災備相對比較完備，目前關鍵業務可以做到災備切換，但還無法做到所有業務的無縫切換。”
對此，國開行專家常委會委員許成軍也談到，“災備重要的不是技術方案，而是管理，是團隊。舉個例子，某銀行的業務系統需切換到災備中心，可能導致業務中斷幾小時，需要業務部門主管授權，如果聯系不上業務主管，就無法快速有效地實施災備切換。”
因此，災備再好的技術方案如果沒有完善且切實可行的連續性計劃支撐，災備建設本身也無法解決所有問題，無法確保達到災備恢復預期目標。業務連續性管理是公司治理、風險管理中極其重要的一環，不應單單從IT部門來看待和管理這項工作，而勢必要上升到決策層來組織和推動這項工作，災備系統也不僅僅是IT項目，而應是管理項目。
很多IT主管都碰到這一問題，對他們而言，在完成災備系統建設之后，更需要考慮確定完善的業務連續性管理方案，這是一個全員參與的過程，當故障發生，從團隊到IT技術，從基礎設施、業務恢復，到公關處理等各方面，都需要周密的考慮，才能確保災備體系發揮價值，支撐業務連續性管理良好實施。
專家觀點
中信銀行信息技術部IT經理
劉文薈中信銀行目前在災備方面做了兩地三中心，在本地有一個同城災備，異地災備是放在西安，但還無法做到所有業務的無縫切換，目前我們首先將關鍵業務做上去了。 對異地災備而言，不管是數據備份，或是應用備份，技術上來看都能實現，關鍵看投入規模。
上海銀行北京分行信息技術部總經理
盧長順
金融企業的災備建設是非常的重要的，目前我們在數據的備份方面基本沒什么問題。但需要權衡災備目標與耗費的成本和時間是否匹配。因為災備建設提高一個級別所增加的成本很高，可能我個人認為功能提高了10%，但投入需要增加30%，這常常讓我們陷于糾結。
國開行專家常委會委員
本文從商業銀行風險管理的含義，商業銀行風險的類型，加強商業銀行風險管控體系的建設措施等方面結合自己的工作實踐進行了分析論述，提出了自己的看法。
關鍵詞：
商業銀行；風險管控體系；建設問題；分析研究
1商業銀行風險管理的含義
商業銀行風險指的是商業銀行在其經營過程中受到若干不確定因素的影響，使銀行經營取得的實際收益與預計收益的差異，這種差異會導致銀行產生經濟損失的可能性。商業銀行風險管理是指是一個動態的變化過程，是管理層在制定銀行戰略過程中一直貫穿于銀行各項經營活動中，用來識別對銀行經營活動可能產生影響的未來事件中的不確定因素，根據銀行經營的目標，將經營風險控制在銀行可接受的范圍之內的管理活動。商業銀行風險管理采取全面性、全員性、全程性的全面風險管理方式。
2商業銀行風險的類型
2.1商業銀行的信用風險
商業銀行信用風險是指在經營活動和交易過程中由于借款人或者交易對象違反合同的規定或者信用質量降低，而使債權人或者金融產品的持有者帶來的經濟損失的可能性。商業銀行的信用風險的主要特征是：信貸比較集中，中長期貸款比重大，資金的使用、投向和行業集中性強；由于我國目前經濟發展狀況放慢，企業經營遇到了困難期，使商業銀行經營和資產質量出現下滑的風險概率在增加，信用風險會逐步加劇；商業銀行的存貸款期限配比不合理，突出的表現是中長期貸款占定期存款的比例逐年增加，定期存款到期可能出現兌現的困難，銀行的存款活期化與貸款的中長期化的矛盾比較明顯，使商業銀行運營過程中會出現潛在的風險。
2.2商業銀行的市場經營風險
商業銀行的市場風險來自于利率和匯率的波動給銀行未來收益產生的不確定性。我國對利率和匯率管理制度進行改革，逐步廢除管制制度，市場化的利率和匯率制度逐步形成，商業銀行的經營自在不斷的放開，如果市場利率和匯率在短時間內產生大的波動，會給商業銀行帶來市場經營方面的風險。
2.3商業銀行的操作風險
依據國家《商業銀行資本管理辦法》中的有關論述，商業銀行的工作人員、管理系統、工作流程以及發生的外部事件而引起的各種風險統稱為操作風險，也就是說操作風險存在于商業銀行經營業務的各個過程中。操作風險的表現形式比較多，主要有：商業銀行違規操作；優質客戶不斷分流，商業銀行之間的市場競爭加劇；銀行機構規避監管等都會加大商業銀行的操作風險。
2.4商業銀行的流動性風險
商業銀行的流動性風險是指商業銀行資金流動不足產生的風險，按照流動性風險產生的具體原因分為商業銀行的資產業務和負債業務兩種類型的流動性風險。其表現形式有兩種情況，一是商業銀行缺少資金不能及時足額的滿足儲戶的平常取款的需要；二是商業銀行在管理方面出現問題，在短時間內沒有辦法按照預期調配在其他項目方面投放的資金，會造成銀行暫時的支付困難和流動性風險，甚至于會造成商業銀行出現極端的情況，而被清算破產。
3加強商業銀行風險管控體系的建設措施
3.1加強商業銀行風險管控的體系建設
商業銀行在風險管控體系建設方面要有整體規劃，商業銀行內部控制的要素包括：銀行內部控制環境、銀行內部風險分析、識別與評估、銀行內部控制措施、信息傳遞與反饋、監督評價。商業銀行應按照風險管控要素的要求和銀行內部管理流程設計內部控制風險管理體系的具體內容，其具體路徑的走向展開：建立健全銀行內部風險管控的組織體系、內部風險管控的部門責任體系、銀行內部控制的業務流程以及管理流程體系、銀行內部控制的方法措施體系、銀行內部控制的風險分析考核評價體系等。在具體的風險管控體系設計時，應該考慮管理的層級以及要始終保持與相關法規的協調一致，確保風險管控體系能夠體現銀行內部績效考核、內部審計管理和外部監督管理等方面的協調統一性。
3.2加強商業銀行風險管理平臺建設
商業銀行風險管理平臺可以劃分為銀行內部業務流程、銀行內部管理流程和銀行管理環節的控制風險點。在管理平臺建設過程中必須關注銀行內部的崗位責任制的要求來實施商業銀行內部風險管控體系平臺建設。使其發揮能夠根據風險管理預警信號提示管理者采取風險規避的具體實施。商業銀行的內部管理會隨著環境變化而及時調整管理策略，銀行內部控制管理平臺也需要不斷優化管理流程，使其在風險管控過程中更加有效。在具體的管理平臺建設過程中應該根據銀行金融產品線進行設計，必須做到對銀行的金融產品的品種全覆蓋；內部控制操作體系完全獨立；做到計量科學，預警靈敏。
3.3加強商業銀行內部控制的責任體系建設
確定商業銀行各部門責任，是確保風險管控質量的重要方面。它是風險管理信息傳遞和銀行全面風險管控的具體內容。在設計中要遵循全面風險管理與銀行業務管理平行進行，管理的效率性、協調性、內部不相容職務的牽制性以及各種管理程式的定位性。根據各層級確定職責權限，設計不同層次的風險管理崗位，成立風險管理機構，領導銀行風險管控工作。對各部門、各層次進行業務風險監測、登記、提出報告和進行分析考核。
3.4改善商業銀行風險管控環境
商業銀行內部控制環境影響著風險管控工作的質量，改善銀行內部控制環境，會提升風險管控工作的效率。首先創造商業銀行風險管控的氛圍，必須加強商業銀行風險管理組織機構對風險管理工作的認識。銀行董事會需要將風險管控作為銀行戰略管理的重要工作來進行強化管理，提高銀行內部各層級的風險管控的認知程度。銀行內部的高級管理層，應該認真執行銀行發展戰略，必須將風險管控作為內部管理的重點來抓。不斷創新管理方法，調動風險管控部門和人員的積極性。使大家始終保持風險管控、人人有責的工作理念的思維狀態。其次要加強商業銀行風險信息披露的相關工作，對表內信息例如：銀行資本信息、利率風險、銀行信用風險等應該按有關規定的要求進行披露。要建立健全科學的銀行資產評估體系，進一步提高銀行的資產管理水平。而對于表外的相關信息需要建立統一的衡量和檢查測試標準體系。
參考文獻：
[1]陳勝文.商業銀行全面風險管理[M].清華大學出版社,2014.
