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第1篇

當(dāng)前，隨著財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、人大評(píng)議委托審計(jì)的力度不斷深化，審計(jì)工作在推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展，完善預(yù)算管理體制以及政府的公共經(jīng)濟(jì)行為，推進(jìn)政府公共預(yù)算管理逐步走上法治化的道路發(fā)揮了重要的作用。從近幾年中央到地方審計(jì)部門對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)所公布的審計(jì)結(jié)果看，存在的問(wèn)題還不少，有些問(wèn)題還是屢查屢犯。審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)在廈門召開的2005年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出，2004年1到l1月全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)了9．5萬(wàn)個(gè)單位，查出各類違規(guī)問(wèn)題金額2,636億元，向紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)移送各類違法犯罪線索1，165件。財(cái)經(jīng)領(lǐng)域存在的問(wèn)題不論在數(shù)量上，還是性質(zhì)上仍不容忽視。歸納起來(lái)，主要有以下幾方面：

一、部門預(yù)算編制計(jì)劃不科學(xué)

部門預(yù)算預(yù)算執(zhí)行中隨意調(diào)整預(yù)算始終是困擾預(yù)算管理的長(zhǎng)期性問(wèn)題。在現(xiàn)行的財(cái)政體制下，由于上級(jí)轉(zhuǎn)移支付和本級(jí)超收均具有不確定性，各級(jí)政府在年末歲初安排預(yù)算時(shí)一般采取緊縮政策，而當(dāng)年的財(cái)力變化時(shí)，再視情調(diào)整預(yù)算．其結(jié)果，一方面預(yù)算管理隨意性加大，缺乏剛性約束力；另一方面使部分調(diào)整的預(yù)算脫離了人大監(jiān)督。

另外，各部門在預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中預(yù)算收入方面，存在應(yīng)收未收、預(yù)算內(nèi)外收入混淆；支出方面未嚴(yán)格按預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，批復(fù)不及時(shí)，尤其是項(xiàng)目資金使用存在未專款專用以及擠占挪用瑚像。

存在上述問(wèn)題一方面是認(rèn)識(shí)上誤區(qū)造成。長(zhǎng)期以來(lái)，各單位不重視預(yù)算的編制工作，在編制預(yù)算工作中，以應(yīng)付的心態(tài)來(lái)對(duì)付，隨意編報(bào)，總認(rèn)為這個(gè)工作不重要，報(bào)多少也不一定給，盡量多報(bào)項(xiàng)目和支出，再說(shuō)給多少也是財(cái)政部門的事，不夠再申請(qǐng)；另一個(gè)方面是管理部門的一些人員法制意識(shí)不強(qiáng)，也不愿意將預(yù)算批復(fù)的過(guò)細(xì)，全部細(xì)化了就失去了“自由審批權(quán)”，管理部門在預(yù)算管理上擁有過(guò)多的自由分配權(quán)和裁定權(quán)，這與公共財(cái)政所倡導(dǎo)的陽(yáng)光預(yù)算是相悖的。對(duì)此，應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政體制改革，加強(qiáng)預(yù)算管理，細(xì)化部門預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。

二、“收支兩條線”管理執(zhí)行不徹底

“收支兩條線”改革是近年來(lái)財(cái)政改革收入管理體制的重大舉措，核心是收繳分離，納入預(yù)算管理或?qū)艄芾怼Ｓ欣谡鎸?shí)全面地反映政府的收入狀況，實(shí)觀預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)籌安排，也有利于規(guī)范行政部門執(zhí)收行為，制止亂收費(fèi)。

根據(jù)規(guī)定，行政事業(yè)性收費(fèi)、基金、罰沒收入和憑借政府職權(quán)募集的資金；主管部門從所屬單位集中的管理費(fèi)和其他資金；全額撥款或定額、定項(xiàng)補(bǔ)助的事業(yè)單位取得的中介或經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入；事業(yè)單位代行政府職能強(qiáng)制實(shí)施具有壟斷性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)；行政事業(yè)單位因市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)拆遷，所得的補(bǔ)償款收入；黨政機(jī)關(guān)取得的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入等，都屬于財(cái)政性收入，必須實(shí)行“收支兩條線”管理。而有些單位為了部門利益，把應(yīng)上交的收入截留，私設(shè)“小金庫(kù)”、”賬外賬”，或違規(guī)將資金轉(zhuǎn)入工會(huì)、協(xié)會(huì)、食堂、下屬企業(yè)、相關(guān)單位等，違紀(jì)違規(guī)行為出現(xiàn)了”下沉”現(xiàn)象。對(duì)此，主管部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，從源頭堵塞漏洞，疏堵結(jié)合，加大對(duì)所屬協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的監(jiān)督管理力度。

三、虛報(bào)、冒領(lǐng)、擠占、娜用財(cái)政專項(xiàng)資金

財(cái)政專項(xiàng)資金是指中央和地方財(cái)政安排的具有專門用途的資金，必須專款專用。然而，財(cái)政專項(xiàng)資金在使用中存在被截留、擠占、挪用現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：改變資金使用的用途，擅自將項(xiàng)目資金用于非項(xiàng)目支出，或者在下?lián)苓^(guò)程中截留、滯留專項(xiàng)資金，影響了專項(xiàng)資金的使用進(jìn)度和效率；有的單位截留挪用、擠占專項(xiàng)資金，用于購(gòu)買小汽車、高級(jí)力公設(shè)備、蓋招待所或辦公大樓等，報(bào)銷一些不合理支出；有的被挪用于投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、放高利貸；有的甚至“弄虛作假”，騙取財(cái)政專項(xiàng)資金，從中巧立名目發(fā)放各項(xiàng)補(bǔ)貼、加班費(fèi)、招待費(fèi)等，揮霍浪費(fèi)國(guó)家資金。存在這些問(wèn)題、一方面是領(lǐng)導(dǎo)主觀故意所為，另一方面由于一些單位人為多申報(bào)財(cái)政資金，虛報(bào)項(xiàng)目，資金到位又用不出去所致。建議部門在申報(bào)預(yù)算要從事業(yè)的需要出發(fā)，實(shí)事求是，不要違法獲取和使用預(yù)算資金。

四、巧立名目，違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼

有的單位受自身利益的驅(qū)動(dòng)、置國(guó)家法律、法規(guī)于不顧，擅自制定標(biāo)準(zhǔn)，亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，名目繁多，五花八門，所謂崗位津貼、交流會(huì)補(bǔ)貼、生日補(bǔ)貼、新學(xué)年子女就學(xué)補(bǔ)貼、未公休補(bǔ)貼、書報(bào)費(fèi)、服裝費(fèi)、過(guò)節(jié)費(fèi)等，甚至只要開會(huì)就發(fā)會(huì)議補(bǔ)貼，只要有活動(dòng)就分錢，也有的動(dòng)用公款購(gòu)買“購(gòu)物券”分發(fā)給個(gè)人等。存在此類問(wèn)題，一方面由于領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)意識(shí)淡薄所致，另一方面是單位經(jīng)費(fèi)過(guò)多。目前行政機(jī)關(guān)單位這一現(xiàn)象在一定程度上得到遏制，但事業(yè)單位，特別是行使行政職能的一些事業(yè)單位濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼現(xiàn)象嚴(yán)重，亟待規(guī)范。建議主管部門應(yīng)加強(qiáng)管理，落實(shí)法人責(zé)任追究制度，杜絕違規(guī)發(fā)放各種補(bǔ)貼現(xiàn)象，對(duì)“闖紅燈”行為堅(jiān)決處理。

五、擴(kuò)大支出范圍，公款旅游

各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出都有其特定的開支范圍。但是，一些單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，擴(kuò)大支出范圍，將一些福利性支出擠占行政經(jīng)費(fèi)或事業(yè)經(jīng)費(fèi)用。違規(guī)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用，如培訓(xùn)費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、用公款繳交個(gè)人所得稅，借考察之名公款旅游相當(dāng)普遍。這樣一來(lái)，使行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)成為萬(wàn)能，導(dǎo)致公務(wù)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)透支現(xiàn)象嚴(yán)重。長(zhǎng)此以往，將增加財(cái)政的負(fù)擔(dān)，帶來(lái)負(fù)面的影響。對(duì)此，監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，主管部門領(lǐng)導(dǎo)要抽空研究財(cái)經(jīng)法規(guī)，明確單位經(jīng)費(fèi)開支的范圍與標(biāo)準(zhǔn)，做到知規(guī)懂法。

六、對(duì)外投資不慎，造成經(jīng)濟(jì)損失

行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)，是保障機(jī)關(guān)事業(yè)人員辦公業(yè)務(wù)支出的，未經(jīng)批準(zhǔn)不能用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但有的單位直接將有關(guān)經(jīng)費(fèi)用于對(duì)外投資，參與經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目；有的借款給下屬企業(yè)和單位；甚至有的放“高利貸”，資金投資后，又疏于管理，造成經(jīng)濟(jì)損失。另一種現(xiàn)象是通過(guò)所屬保留的企業(yè)，對(duì)外投資，有的領(lǐng)導(dǎo)接受一些外商邀請(qǐng)出國(guó)考察，之后簽定一些不合理的合同。造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。對(duì)此，應(yīng)引起足夠的重視，建議要強(qiáng)化對(duì)資金的管理，一方面未經(jīng)批準(zhǔn)不得挪用資金對(duì)外投資。另一方面對(duì)已投資的要進(jìn)行清理。

七、違反政府采購(gòu)和工程招投標(biāo)規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條規(guī)定“納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。”和《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)公共支出采購(gòu)、招投標(biāo)行為作出了明確規(guī)范。但有的單位在購(gòu)買屬于政府目錄的物品時(shí)，不經(jīng)過(guò)政府采購(gòu)；有的單位在建造或裝修辦公場(chǎng)所時(shí)，采取化整為零的方法，規(guī)避招投標(biāo)；有的未經(jīng)正式招投標(biāo)程序，直接與裝修單位簽訂施工合同，工程完工后，未經(jīng)審核所審核，就擅自辦理了工程決算，導(dǎo)致了違規(guī)違紀(jì)、甚至違法現(xiàn)象的發(fā)生。究其原因一方面是主觀不夠重視，嫌手續(xù)麻煩，疏于辦理，另一方面是客觀上有私心。對(duì)此要從嚴(yán)加規(guī)范，嚴(yán)懲不怠，徹底杜絕在招投標(biāo)、采購(gòu)方面的不規(guī)范和“暗箱”操作行為。

八、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符

固定資產(chǎn)管理薄弱是“通病”，由于行政機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)不提折舊，不計(jì)入政府運(yùn)行成本，固定資產(chǎn)管理常被忽視。大部分行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理都比較薄弱，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。存在漏登、錯(cuò)登現(xiàn)象，賬實(shí)不符比較普遍，特別是一些接受捐贈(zèng)或無(wú)償調(diào)入的資產(chǎn)沒有入賬，形成賬外資產(chǎn)；有的單位的建設(shè)工程未及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)，都使用到了報(bào)廢階段，但單位賬上卻沒有反映其資產(chǎn)狀況。之所以存在這樣的問(wèn)題，主要是不重視引起的，應(yīng)建立起一套行之有效的固定資產(chǎn)管理制度，對(duì)新增的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)登記入賬；對(duì)擬報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照國(guó)有資產(chǎn)處置規(guī)定程序辦理報(bào)批手續(xù)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

九、企事業(yè)單位改制不規(guī)范

第2篇

 

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

 

(一)制度不健全，財(cái)務(wù)管理觀念、人員素質(zhì)有待提高

 

以市級(jí)工商管理部門為例，有行政、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體多種體制并存現(xiàn)象，比如行政性收費(fèi)、團(tuán)體會(huì)費(fèi)以及違規(guī)行為處罰罰款等。在多種的會(huì)計(jì)核算方法下，有的單位財(cái)務(wù)管理制度設(shè)立不全或根本沒有，有的單位制度比較健全，但沒有得到嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，失去了制度建立的目的和意義。容易造成資金管理的混亂，給資金挪用、私存私放等違規(guī)行為出現(xiàn)創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。部分會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)知識(shí)不夠了解，依法理財(cái)?shù)挠^念淡漠。財(cái)會(huì)人員還身兼多職，既管錢又執(zhí)法，工作停留在賬表處理等日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上，管理參謀監(jiān)督作用發(fā)揮很不到位。部分單位內(nèi)部未實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理。有的還把行政事業(yè)性收費(fèi)、項(xiàng)目支出分散到科室管理，形成了“室室有收費(fèi)，科科有財(cái)務(wù)”的混亂局面，違反了“收支兩條線”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定;有的出現(xiàn)了“賬外賬”“小金庫(kù)”“包袱賬”等違規(guī)違紀(jì)行為。

 

(二)國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)不清

 

工商管理部門攤子大，職能部門多，國(guó)家投入的資產(chǎn)相形較多，在資產(chǎn)使用效率方面體現(xiàn)出了使用率較低的現(xiàn)象，國(guó)有資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重。部分單位財(cái)務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，致使存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。單位負(fù)責(zé)人對(duì)國(guó)有資產(chǎn)處置隨意性較大，有的未經(jīng)批準(zhǔn)也未辦理產(chǎn)權(quán)變動(dòng)手續(xù)，就用本單位的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)向外出租或出借，所得收入不入賬或少量入賬或設(shè)立賬外賬或用于搞職工福利。有的轉(zhuǎn)讓、拍賣資產(chǎn)未委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，擅自定價(jià)。

 

(三)忽視部門預(yù)算編制和評(píng)價(jià)

 

有些工商部門認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)管理就是從財(cái)政“要錢，花錢”的過(guò)程，對(duì)編制預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足，采取應(yīng)付的態(tài)度，形成了實(shí)際工作中遇事才跑財(cái)政的局面，導(dǎo)致預(yù)算推行難度大。正是因?yàn)楹鲆曨A(yù)算編制，因而形成了財(cái)務(wù)決策的隨意性，產(chǎn)生了管理上的“松、散、亂”致使專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行大打折扣。部分單位雖然編制了預(yù)算，但對(duì)預(yù)算資金使用效益不進(jìn)行跟蹤審計(jì)，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺，總結(jié)簡(jiǎn)單，使一些專項(xiàng)資金難以取得預(yù)期的社會(huì)效益。

 

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

 

(一)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容有以下方面：一是不相容崗位相分離。在整個(gè)貨幣資金的循環(huán)過(guò)程中，不相容的崗位至少有：出納與稽核、出納與會(huì)計(jì)檔案的保管、出納與收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記、支票印章的保管與支票的簽發(fā)等。二是支出審批制度的規(guī)定。必須明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。三是建立監(jiān)督檢查制度。明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期、不定期地進(jìn)行檢查。

 

(二)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

 

工商部門每年都要投入大量的人力物力進(jìn)行市場(chǎng)檢查等行政管理，查處壟斷和不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等違法案件進(jìn)行取證調(diào)查，需要采購(gòu)大批的執(zhí)法裝備和固定資產(chǎn)，所以采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)。主要從三方面來(lái)控制：一是不相容崗位相分離。在整個(gè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的循環(huán)過(guò)程中，不相容的崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)及驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行。原則上不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

 

二是采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理控制。要建立采購(gòu)管理制度和相關(guān)的控制措施，避免以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā)生。在采購(gòu)控制中要做到采購(gòu)權(quán)、定價(jià)權(quán)、驗(yàn)收權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗(yàn)收、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款，責(zé)任到人，流程公開。三是付款環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制。要做到相關(guān)憑證規(guī)范、合格、齊全，每一個(gè)相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門全部審核通過(guò)，采購(gòu)人、審核人、付款人、記錄人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開。

 

(三)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

 

國(guó)有資產(chǎn)管理是為了使單位所擁有的資產(chǎn)能發(fā)揮其應(yīng)有的使用效率，保證各項(xiàng)行政管理工作的正常開展，防止資產(chǎn)的非正常流失。內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括：一是購(gòu)置管理。固定資產(chǎn)的購(gòu)置要嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算計(jì)劃，規(guī)定范圍內(nèi)的設(shè)備必須報(bào)財(cái)政部門實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)。二是日常管理。財(cái)務(wù)管理部門要按固定資產(chǎn)性質(zhì)分類、及時(shí)登記建賬，使用部門設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡，建立健全賬卡核算制度。三是資產(chǎn)的處置。要建立資產(chǎn)處置管理制度，明確處置的程序和權(quán)限，資產(chǎn)報(bào)廢請(qǐng)求的提出與審批、處置相分離，對(duì)于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，要防止在資產(chǎn)處置過(guò)程中利用職權(quán)牟取私利，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

 

三、工商部門內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體措施

 

(一)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制

 

內(nèi)部控制包括管理控制和會(huì)計(jì)控制兩類，管理控制包括組織規(guī)劃以及與單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)的決策過(guò)程有關(guān)的程序和記錄。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則是資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。內(nèi)部控制在一定意義上說(shuō)，是單位負(fù)責(zé)人以及相關(guān)直接責(zé)任人在制定，會(huì)計(jì)人員在執(zhí)行，兩者是相互制約、相互監(jiān)督的作用。作為會(huì)計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行本單位相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，作為負(fù)責(zé)人應(yīng)將制定的內(nèi)部控制制度保證貫徹執(zhí)行到位。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

 

1.崗位職責(zé)分離。一項(xiàng)處理處罰工作，首先由執(zhí)法人員依據(jù)法規(guī)條例進(jìn)行行為認(rèn)定后作出處罰，處罰收取的罰金或沒收的財(cái)產(chǎn)物資不得由本人處理，而是交由其他單位作處理，最后由財(cái)務(wù)部門直接收取罰款資金或是拍賣變價(jià)收入。這樣的崗位職責(zé)相互分離，這樣做可以防止那些接近資產(chǎn)的人挪用部分資產(chǎn)，并用錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄來(lái)隱匿這些活動(dòng)。

 

2.適度授權(quán)。對(duì)于單位負(fù)責(zé)人，既要保證其決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證各項(xiàng)工作的效率性和廉潔性，適度授權(quán)是必然的，關(guān)鍵是如何把握授權(quán)的度。一方面，是但凡出現(xiàn)過(guò)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的單位，很多是授權(quán)不當(dāng)引起的，權(quán)力授予過(guò)大，導(dǎo)致控制不力;另一方面，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問(wèn)，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。在具體執(zhí)行時(shí)，應(yīng)先認(rèn)真研宄從而準(zhǔn)確掌握，這樣既能保證管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力得到落實(shí)。

 

3.崗位輪換。工商部門的工作職能要求必須掌握相關(guān)的法律法規(guī)，建立崗位輪換制度，主要是對(duì)那些關(guān)鍵的工作崗位進(jìn)行定期和不定期輪換，就可消除有些人蓄謀侵占違規(guī)辦事的打算。因?yàn)樗麄冎溃痪脮?huì)有人接替這個(gè)工作崗位，其所作的違規(guī)行為將很可能被揭穿。

 

(二)強(qiáng)化預(yù)算管理，加大管理約束力度

 

堅(jiān)持預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)并重原則，科學(xué)合理編制部門預(yù)算，大力推廣零基、績(jī)效編制方法，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，全部收支編入預(yù)算。要進(jìn)一步細(xì)化收支項(xiàng)目，落實(shí)政府收支分類改革措施，切實(shí)保證預(yù)算與實(shí)際相符。建立健全科學(xué)評(píng)價(jià)體系，大膽采用最低成本法、成本效益分析法等方式方法進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。有些單位的舞弊行為往往發(fā)生在超預(yù)算的項(xiàng)目支出中。經(jīng)辦人員隨意地增加項(xiàng)目?jī)?nèi)容，提高支出標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大支出范圍，從中謀取利益。因此要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的合理性審核，要盡可能地將預(yù)算的編制與執(zhí)行相分離，還要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)

 

行跟蹤檢查。

 

(三)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值

 

提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，克服重資金使用輕實(shí)物管理的傾向。在國(guó)有資產(chǎn)管理部門指導(dǎo)下，結(jié)合實(shí)際，制定完善適合本單位資產(chǎn)購(gòu)置、使用、保管、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、處置、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度，逐步使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。財(cái)務(wù)部門和物資管理部門要分別設(shè)專人管理賬目、物資，配套完善出入庫(kù)手續(xù)，達(dá)到賬賬相符、賬物相符，堅(jiān)持定期清點(diǎn)盤存，嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督檢查制度。

 

(四)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

 

一是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)。單位負(fù)責(zé)人要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，不斷提高執(zhí)行財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的自覺性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和依法理財(cái)?shù)哪芰Α６ㄆ诼犎”締挝活A(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理情況匯報(bào)，支持并要求會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。二是要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)教育。由于工商管理部門職能劃分較為細(xì)，要求對(duì)財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)都要過(guò)硬。

 

(五)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

 

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)部門要定期對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，進(jìn)一步完善和加強(qiáng)監(jiān)督服務(wù)職責(zé)。對(duì)于沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的單位還應(yīng)當(dāng)加大紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作力度，加強(qiáng)廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)工作。

 

綜述以上觀點(diǎn)，工商行政管理部門應(yīng)隨著外部環(huán)境和內(nèi)部情況的變化，應(yīng)及時(shí)的檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的適用性。通過(guò)及時(shí)修訂不合事宜的制度，使單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到更好的執(zhí)行。當(dāng)然，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行，需要單位內(nèi)部各方的共同努力，也迫切需要外部環(huán)境的改變。只有通過(guò)內(nèi)因和外因的共同作用形成合力，才能使工商行政管理部門為社會(huì)提供良好的公共服務(wù)，產(chǎn)生良好的社會(huì)效益。

 

參考文獻(xiàn)：

 

【1】財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范、貨幣資金、采購(gòu)與付款》

 

【2】楊雄勝等《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)指南》

 

【3】鄭映微淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J]中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)2006(12)

第3篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問(wèn)題 建議

企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范制度較早實(shí)施，特別是2008年財(cái)政部等五部委先后頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，對(duì)促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高發(fā)揮了積極作用。而行政事業(yè)單位的改革卻滯后，體制機(jī)制中存在的問(wèn)題逐步顯現(xiàn)出來(lái)，如私設(shè)“小金庫(kù)”、、違規(guī)招投標(biāo)等等，這些問(wèn)題的出現(xiàn)，究其原因，均與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制缺失或內(nèi)部控制未有效運(yùn)行存在密切關(guān)系。為規(guī)范行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，財(cái)政部于2012年11月了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），自2014年1月1日起施行，以指導(dǎo)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系。

1.強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位在我國(guó)承擔(dān)著公共設(shè)施的建設(shè)、公共安全的維護(hù)，進(jìn)行公共行政、維護(hù)公共教育、完善公共保障等方面的責(zé)任。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制就是其為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的自我約束和規(guī)范的過(guò)程。在行政事業(yè)單位治理過(guò)程中，內(nèi)部控制既是一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排，是行政事業(yè)單位管理的基石。實(shí)施好內(nèi)部控制，對(duì)于提高單位管理水平，改進(jìn)公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，提高政府的服務(wù)能力都具有重要意義。

2.內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行存在的主要問(wèn)題

在《規(guī)范》實(shí)施之前，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)定散見于《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》及《預(yù)算法實(shí)施條例》等法律和規(guī)范性文件中，部分甚至來(lái)源于政府審計(jì)的強(qiáng)制要求，這些零散的規(guī)定一定程度上促進(jìn)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立，但缺乏具有約束性的、系統(tǒng)性的文件進(jìn)行指導(dǎo)，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在一些問(wèn)題。

2.1缺乏有效的經(jīng)費(fèi)支出控制

對(duì)于行政、事業(yè)經(jīng)費(fèi)的支出，行政事業(yè)單位普遍缺乏嚴(yán)格的開支標(biāo)準(zhǔn)，即使制定了支出標(biāo)準(zhǔn)，但未有效執(zhí)行，實(shí)報(bào)實(shí)銷仍較多的存在。收支業(yè)務(wù)的歸口管理不到位，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理的銜接出現(xiàn)脫節(jié)。偷梁換柱，未真實(shí)反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。自中央“八項(xiàng)規(guī)定”“六項(xiàng)禁令”實(shí)施以來(lái)，在很大程度上來(lái)說(shuō)，公款消費(fèi)得到了有效的遏制。但是，當(dāng)前在發(fā)票上做文章、利用發(fā)票進(jìn)行公款消費(fèi)的不在少數(shù)，一些單位發(fā)生的招待費(fèi)或個(gè)人消費(fèi)等款項(xiàng)，由于受到“八項(xiàng)規(guī)定”“六項(xiàng)禁令”以及財(cái)務(wù)制度的規(guī)定不能報(bào)銷，于是通過(guò)開具辦公耗材等類型發(fā)票的方式報(bào)銷。另一方面，當(dāng)消費(fèi)的金額較大時(shí)，為了規(guī)避超標(biāo)準(zhǔn)消費(fèi)的規(guī)定，通過(guò)大金額發(fā)票小金額化的化整為零的方式多次報(bào)銷。自“八項(xiàng)規(guī)定”“六項(xiàng)禁令”以來(lái)，一些單位、部門招待費(fèi)都有大幅度的下降，總的預(yù)算卻沒有顯著下降，其實(shí)大多都是將餐費(fèi)轉(zhuǎn)化為辦公用品進(jìn)行報(bào)銷。

2.2固定資產(chǎn)的管理使用控制薄弱

自政府集中采購(gòu)制度實(shí)施以來(lái)，在固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)方面，行政事業(yè)單位的采購(gòu)活動(dòng)得到了有效控制，但在使用管理過(guò)程中仍缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制，輕管理重采購(gòu)的情況普遍存在。如增加的固定資產(chǎn)未及時(shí)入賬核算，沒有按照規(guī)定建立健全固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)制度，已投入使用的固定資產(chǎn)由于未辦理竣工決算而未增加固定資產(chǎn)，未登記固定資產(chǎn)實(shí)物卡片，固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確，未按規(guī)定隨意處置固定資產(chǎn)，已報(bào)廢毀損的固定資產(chǎn)未及時(shí)核銷等，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。

2.3財(cái)務(wù)管理職能弱化

會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督職能，而事實(shí)上行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門的工作限于業(yè)務(wù)發(fā)生后的后臺(tái)核算，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的前臺(tái)事項(xiàng)，未參與到業(yè)務(wù)的決策和實(shí)施過(guò)程，對(duì)執(zhí)行的結(jié)果不甚了解，與各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，從會(huì)計(jì)控制角度來(lái)說(shuō)，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)部門的必要監(jiān)督。票據(jù)管理不規(guī)范，未建立票據(jù)稽查制度，容易出現(xiàn)收入延期上繳、挪用公款的現(xiàn)象；使用后的票據(jù)，未能及時(shí)辦理票據(jù)的校驗(yàn)和核銷，容易造成收入不實(shí)和私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。

2.4預(yù)算的管理控制較弱

首先是預(yù)算編制的科學(xué)化、精細(xì)化不夠，一般依據(jù)上年的收支情況、行政事業(yè)單位自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制和核定；具體項(xiàng)目的預(yù)算未細(xì)化，未達(dá)到逐項(xiàng)核定預(yù)算支出的要求。

其次是預(yù)算的剛性性不強(qiáng)，預(yù)算的追加調(diào)整頻繁，缺乏嚴(yán)格的預(yù)算管理程序，預(yù)算的約束力被消弱。

再次是缺乏對(duì)預(yù)算支出的管理，擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)，未按預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金，各種專項(xiàng)款互相擠占、挪用。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因

3.1內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄

一是部分單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，未深刻理解內(nèi)部控制的重要性和作用，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為內(nèi)部控制是可有可無(wú)的事情。也正是由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制觀念淡薄，對(duì)制度的制定、執(zhí)行和修改等方面普遍存在隨意性。

二是內(nèi)部控制的本質(zhì)是全員參與的、旨在保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。由于長(zhǎng)期以來(lái)“官本位”思想的作祟，造成有些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施被忽略，甚至是被阻撓；同時(shí)，有些員工認(rèn)為內(nèi)部控制過(guò)程繁瑣、復(fù)雜，付出的成本較大，不愿把時(shí)間和精力投入到內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施之中。這些觀念的存在，使內(nèi)部控制流于形式，失去了應(yīng)有的作用。

3.2內(nèi)部控制制度不完善

由于有的單位對(duì)內(nèi)部控制的觀念比較淡薄，內(nèi)部控制僅僅局限于一些規(guī)章制度，且規(guī)章制度未能覆蓋單位的所有人員和業(yè)務(wù)活動(dòng)，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展無(wú)章可循。有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，只是懸掛于墻上而已。有的單位未充分了解、并梳理本單位的管理制度及流程等，生搬硬套上級(jí)單位或其他單位的制度，制度層面和執(zhí)行層面兩張皮，實(shí)質(zhì)為形式主義。有的單位在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上，內(nèi)部控制崗位權(quán)責(zé)不清，存在不相容職務(wù)兼崗問(wèn)題，未形成有效的牽制，出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)人負(fù)責(zé)。

3.3信息與溝通銜接不夠

一方面，行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)辦理后再將原始票據(jù)拿到會(huì)計(jì)核算中心（據(jù)了解，除筆者所屬地區(qū)以及個(gè)別省外，全國(guó)其他省市已取消了行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)集中核算），由會(huì)計(jì)核算中心集中對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和事后監(jiān)督，由于被核算單位與會(huì)計(jì)核算中心兩者之間的責(zé)任不一致，雙方信息溝通不夠銜接，造成會(huì)計(jì)核算中心只負(fù)責(zé)核算而不管實(shí)物、被核算單位管理實(shí)物而不負(fù)責(zé)核算，很容易形成賬實(shí)不符的問(wèn)題、形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

另一方面，隨著部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)集中支付等各項(xiàng)工作的深入開展，行政事業(yè)單位在上述方面投入大量資金以構(gòu)建信息化平臺(tái)，并形成若干個(gè)管理信息系統(tǒng)，這些管理信息系統(tǒng)基本上涵蓋了單位主要業(yè)務(wù)。但這些管理信息系統(tǒng)互不兼容，不同的信息系統(tǒng)之間缺少信息互通和數(shù)據(jù)共享的功能，導(dǎo)致一個(gè)會(huì)計(jì)的辦公桌上至少有兩臺(tái)電腦，不僅造成公共財(cái)政的支出浪費(fèi)，也影響了工作效率的提高。

3.4內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

一是內(nèi)部控制觀念淡薄，有的單位領(lǐng)導(dǎo)或管理層權(quán)力凌駕于內(nèi)部控制之上，將內(nèi)部控制當(dāng)做擺設(shè)，無(wú)視內(nèi)部控制。

二是行政事業(yè)單位的大部分業(yè)務(wù)都是以預(yù)算為核心開展的，預(yù)算執(zhí)行的剛性將影響內(nèi)部控制的執(zhí)行。事實(shí)上很多行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行剛性不足，不按預(yù)算支出、超預(yù)算支出等情況時(shí)有發(fā)生，對(duì)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行造成不利影響。

三是一方面相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力和創(chuàng)新精神不能滿足內(nèi)部控制工作的要求；另一方面，由于內(nèi)部控制觀念淡薄，對(duì)內(nèi)部控制的理解仍停留在簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)控制上。

3.5內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行監(jiān)督不力

在內(nèi)部監(jiān)督方面，根據(jù)《規(guī)范》要求：“單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)”。事實(shí)上，很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督未充分發(fā)揮作用。

一是受傳統(tǒng)思想的影響，很多單位未進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)工作，也就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)的完整性和執(zhí)行的有效性方面存在缺陷的信息，就無(wú)法主動(dòng)地、及時(shí)地解決內(nèi)控體系中存在的缺陷；

二是很多單位人力資源不足，財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部由同一領(lǐng)導(dǎo)分管現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)部監(jiān)督部門和崗位獨(dú)立性受到損害，致使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督乏力。在外部監(jiān)督上，主要的外部監(jiān)督力量為審計(jì)部門、紀(jì)檢部門、財(cái)政部門等部門，其監(jiān)督來(lái)自于法律賦予的強(qiáng)制力，一方面這些部門對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督檢查多是有針對(duì)性的檢查，而不是經(jīng)常的、隨時(shí)的進(jìn)行監(jiān)督檢查，監(jiān)督的實(shí)際作用有限。另一方面，大多從合法性、合規(guī)性等方面對(duì)財(cái)政資金的運(yùn)用監(jiān)督，缺乏對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的完整性及執(zhí)行的有效性的實(shí)質(zhì)性檢查，失去外在的推力和監(jiān)督約束。

4.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

4.1樹立和加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

首先，根據(jù)《規(guī)范》：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。所以說(shuō)樹立和加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)要加強(qiáng)單位高層，特別是單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。應(yīng)采取多種形式，就內(nèi)部控制及財(cái)經(jīng)法規(guī)等相關(guān)方面的知識(shí)，對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，取得單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的支持，并協(xié)調(diào)各部門、各崗位力量，營(yíng)造控制環(huán)境的良好氛圍。

其次，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，不斷提高隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。使不同級(jí)別的管理人員都要對(duì)內(nèi)部控制的建立和有效運(yùn)行重要性高度重視，并樹立責(zé)任意識(shí)。

4.2建立并完善內(nèi)部控制體系

首先，內(nèi)部控制度建設(shè)方面，結(jié)合本單位的實(shí)際情況和職能，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，合理梳理本單位的業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部控制制度，建立單位層面和業(yè)務(wù)層面的制度框架，并使之相互關(guān)聯(lián)，形成任何工作都有章可循、換人能上手、換人不換規(guī)的工作規(guī)范；并合理運(yùn)用控制的方法，以使內(nèi)控制度達(dá)到相互制衡、互相監(jiān)督的目的。

其次，合理設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，沒有設(shè)置相應(yīng)機(jī)構(gòu)的應(yīng)按規(guī)定設(shè)立機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；并保持內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部控制的實(shí)施機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有單位領(lǐng)導(dǎo)直接分管，且兩個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)屬不同的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。 同時(shí)，抓住內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，并根據(jù)不相容職務(wù)分離原則，合理設(shè)置崗位，強(qiáng)化崗位分工控制和相互制衡。

4.3加強(qiáng)信息系統(tǒng)整合

一是通過(guò)對(duì)各信息系統(tǒng)的兼容升級(jí)和整合，實(shí)現(xiàn)各信息系統(tǒng)的有效對(duì)接和制約，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提升監(jiān)督管理水平，避免重復(fù)性工作，不斷提升內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)性和管理效率。

二是將關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上的業(yè)務(wù)活動(dòng)全部實(shí)現(xiàn)信息化辦公，加強(qiáng)流轉(zhuǎn)過(guò)程中各節(jié)點(diǎn)分級(jí)審批和監(jiān)督。

三是建立預(yù)警預(yù)報(bào)機(jī)制，對(duì)異常業(yè)務(wù)能提出預(yù)警，施行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

四是加大公務(wù)卡系統(tǒng)的推行力度，各單位以推行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄為契機(jī)，加強(qiáng)預(yù)算管理，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷與會(huì)計(jì)核算程序，提高財(cái)政支付透明度，深化公共財(cái)政改革，加強(qiáng)財(cái)政支出監(jiān)督管理，建立源頭防范治理腐敗的機(jī)制制度。

4.4加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

一是單位應(yīng)從單位層面和業(yè)務(wù)層面加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行。單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控職能部門或牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)控的全面工作。同時(shí)，充分了解本單位的業(yè)務(wù)特性，識(shí)別本單位業(yè)務(wù)的關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，根據(jù)不相容職務(wù)分離原則，合理設(shè)置關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)范圍和權(quán)限，形成互相監(jiān)督、互相制約的工作機(jī)制。

二是完善預(yù)算管理。完善預(yù)算管理可從以下方面考慮：首先是推進(jìn)預(yù)算科學(xué)化、精細(xì)化管理。其次是建立公平合理的薪酬激勵(lì)考核機(jī)制，激勵(lì)單位增強(qiáng)成本意識(shí)，節(jié)約財(cái)政資金，對(duì)單位專項(xiàng)資金、項(xiàng)目支出安排的合理性和資金實(shí)際使用情況建立績(jī)效考核機(jī)制，堅(jiān)決杜絕單位千方百計(jì)套取財(cái)政資金，脫離監(jiān)控，形成“小金庫(kù)”，使厲行節(jié)約、結(jié)余預(yù)算指標(biāo)成為單位的自覺行為。

三是強(qiáng)化內(nèi)部控制關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位工作人員相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。并不斷加強(qiáng)其后續(xù)的教育，以提升其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。使其及時(shí)了解和認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)政策，自覺更新和提升職業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平。

4.5強(qiáng)化審計(jì)與監(jiān)督

第4篇

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 必要性

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制是提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有力保證

內(nèi)部控制制度能夠制定業(yè)務(wù)處理程序，擁有科學(xué)的職責(zé)分工。這使會(huì)計(jì)信息資料的產(chǎn)生是在一種相互牽制的條件下進(jìn)行的，不僅能夠防止錯(cuò)誤和弊端的產(chǎn)生，還能確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠。有的行政事業(yè)單位并沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，使得會(huì)計(jì)資料在傳遞環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)問(wèn)題，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不能滿足要求等問(wèn)題。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位提供準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)信息，其也是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有力保證。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制是保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的需要

眾所周知，國(guó)家財(cái)政撥款是行政事業(yè)單位的主要資金來(lái)源。因此，管好和用好行政事業(yè)單位的資金，對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)意義非凡，這也是其進(jìn)行依法理財(cái)?shù)闹匾疤釛l件。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠確保單位從業(yè)人員在實(shí)際工作時(shí)有章可循、有法可依，從而規(guī)范單位的收支行為，提高單位的財(cái)務(wù)管理水平，避免行政事業(yè)單位資產(chǎn)發(fā)生流失；同時(shí)還能從根本上減少貪污舞弊以及挪用公款等不法行為，保障依法理財(cái)工作的正常實(shí)施。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制是依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵

為了不斷提高單位內(nèi)部控制水平、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不斷加強(qiáng)，形成內(nèi)部的自我約束機(jī)制，《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位必須建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)包括行政事業(yè)單位在內(nèi)的所有單位而言，《會(huì)計(jì)法》是促進(jìn)企業(yè)深化會(huì)計(jì)改革、保證內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的有效保障制度。此外，我國(guó)還及時(shí)制定并出臺(tái)了一些財(cái)經(jīng)法規(guī)，這些規(guī)章制度的落實(shí)，也要求各行政事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度來(lái)完成。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的幾個(gè)問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境氛圍較差，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄

所謂的內(nèi)部控制環(huán)境指的是單位或組織所營(yíng)造的內(nèi)部控制氛圍，其能夠很好地反映出組織管理層對(duì)內(nèi)部控制所持的態(tài)度，是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。同時(shí)，為了保證內(nèi)部控制制度的健全和實(shí)施的效果良好，行政事I單位還需要有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)。當(dāng)前，很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)由于對(duì)內(nèi)部控制不甚了解，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度未能得到足夠的重視；甚至有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為既然本單位資金的來(lái)源是由國(guó)家財(cái)政預(yù)算安排決定的，其只需要定期按照規(guī)定編制資金預(yù)算，獲得資源并使用資金即可。正是這種錯(cuò)誤思想的引導(dǎo)，導(dǎo)致單位經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出超標(biāo)的情況。可見，這些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)存在嚴(yán)重的不足。

（二）內(nèi)部控制制度有待完善

對(duì)內(nèi)部控制而言，其核心是有效的組織、分工、方法以及標(biāo)準(zhǔn)等。但是就目前的情況看，很少有單位制定了比較系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，有的行政事業(yè)單位甚至直接由財(cái)政部門預(yù)算行使內(nèi)部控制制度的職能。這導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)人員在實(shí)際工作中無(wú)章可循，更多的是依靠經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人習(xí)慣進(jìn)行，這種不夠嚴(yán)格的管理也進(jìn)而導(dǎo)致了其工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。盡管有的單位確確實(shí)實(shí)制定了一些相對(duì)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但卻沒有真正得到有效執(zhí)行，形式化嚴(yán)重；或者在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，由于監(jiān)督缺乏等，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)有章不循和違章不究的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。還有的單位，并沒有按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定實(shí)施崗位分離，導(dǎo)致會(huì)計(jì)、出納以及資產(chǎn)管理等崗位并沒有分離開來(lái)，職責(zé)混亂，極其容易出現(xiàn)、貪贓枉法等犯罪行為。

（三）內(nèi)部控制人員的素質(zhì)有待提高

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)家準(zhǔn)則的不斷趨同，無(wú)形之中對(duì)我國(guó)財(cái)會(huì)人員提出了越來(lái)越高的要求。《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定：“從事會(huì)計(jì)工作的人員，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證是必須的，對(duì)于單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，同時(shí)還要有會(huì)計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)資格或者由不低于3年從事會(huì)計(jì)工作的經(jīng)歷。”但是在不少行政事業(yè)單位中，從事會(huì)計(jì)工作的很多都是辦公室人員，他們很多并沒有掌握基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)知識(shí)，并且缺乏相關(guān)的會(huì)計(jì)專業(yè)技能，對(duì)違反法律法規(guī)的經(jīng)濟(jì)犯罪行為也缺乏較強(qiáng)的辨別能力。此外，他們的財(cái)務(wù)工作行為與單位內(nèi)部控制要求也不相適應(yīng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行力、內(nèi)部控制效果不盡人意。

（四）內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制缺乏

作為內(nèi)部控制制度中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)有利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。盡管當(dāng)前有很多行政事業(yè)單位都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但是在人員配備上很多都是由財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)。由于沒有建立健全崗位責(zé)任制、明確職責(zé)與權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性難以保證。作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，財(cái)政和審計(jì)部門缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，即使是加強(qiáng)監(jiān)督，其也更多地停留在一般事項(xiàng)上，并沒有加強(qiáng)對(duì)健全單位內(nèi)部控制制度的進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督。因此，這在很大程度上對(duì)完善單位內(nèi)部控制制度造成了不利的影響。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施與對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

行政事業(yè)單位人員自身內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱，在很大程度上能夠決定單位內(nèi)部控制工作能否取得成功，尤其是單位負(fù)責(zé)人，其內(nèi)部控制意識(shí)與行為往往會(huì)對(duì)單位產(chǎn)生很大的影響。根據(jù)內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)完整性、內(nèi)部控制制度是否合理有效等，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)主要責(zé)任。因此，行政事業(yè)單位有必要不斷提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)。一方面，上級(jí)主管部門應(yīng)當(dāng)組織下級(jí)各行政單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，幫助其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)單位的重要性，從而增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識(shí)，為優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境創(chuàng)造條件。另一方面，單位內(nèi)部必須嚴(yán)格根據(jù)權(quán)責(zé)明確的原則完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，做好權(quán)責(zé)分配工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，增強(qiáng)單位所有人員尤其是內(nèi)部控制人員和單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作更加順利地進(jìn)行下去，還需要建立完善的內(nèi)部控制制度為其提供保障。考慮到行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)管理有別于其他企業(yè)，因此其內(nèi)部控制制度應(yīng)具有一定的特殊性，如國(guó)庫(kù)單一賬戶體系、政府采購(gòu)以及部門預(yù)算等。因此，行政事業(yè)單位有必要建立一套完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)單位重要崗位或者薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)控制，確保權(quán)責(zé)明確，把責(zé)任落實(shí)到具體崗位和人頭上，進(jìn)而讓單位在內(nèi)部控制的各個(gè)方面都能做到有章可循。只有這樣，內(nèi)部控制作用才能得到充分的發(fā)揮。

（三）提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，單位內(nèi)部控制人員應(yīng)對(duì)單位內(nèi)部各環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)控。要做到這一點(diǎn)，就要求內(nèi)部控制人員不僅要保證自身的專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬、有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)，還要對(duì)相關(guān)政策和法制觀念有充分的理解。因此，作為一名合格的內(nèi)部控制人員必須不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，補(bǔ)充和拓展自己的知識(shí)和技能，以便更好地勝任內(nèi)部控制工作。與此同時(shí)，財(cái)政部門還應(yīng)定期組織內(nèi)部控制人員培訓(xùn)，理論與實(shí)際相結(jié)合，促進(jìn)內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)能力的提升，同時(shí)提高內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，從而與內(nèi)部控制制度的要求相符合。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

第5篇

關(guān)鍵詞: 行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部管理

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用

行政單位內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分, 是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性以及加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為, 通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以起到以下作用:

1.保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整。

2.促進(jìn)廉政建設(shè)。

3.提高財(cái)政性資金的使用效益。

4.為國(guó)家宏觀調(diào)控服務(wù)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存有偏差。內(nèi)部審計(jì)工作雖然開展了多年, 但由于人們?cè)谒枷肷险J(rèn)識(shí)還不夠深入, 尤其是大多數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視, 認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作與單位取得經(jīng)濟(jì)效益沒有直接的關(guān)系, 可有可無(wú)。這種認(rèn)識(shí)雖然隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有所改變, 但是近年來(lái), 很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)工作又產(chǎn)生了一種新的偏差, 認(rèn)為近年財(cái)政部門實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門預(yù)算、資金實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付、物資的購(gòu)買實(shí)行政府采購(gòu), 行政事業(yè)單位不需要再開展內(nèi)部審計(jì)了, 有些領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察, 對(duì)內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識(shí)發(fā)生了錯(cuò)位。這些錯(cuò)誤的觀念, 嚴(yán)重地阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不到位。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門, 其任務(wù)是檢查和評(píng)價(jià)單位的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容是否符合國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)其所檢查的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)要提出分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢, 其基本要求是內(nèi)部審計(jì)要具有獨(dú)立性。沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu), 內(nèi)審工作就很難開展。目前的行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置狀況是: 少部分行政主管部門設(shè)置了相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu); 大部分行政主管部門雖然也設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu), 但基本上沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員而是與財(cái)務(wù)部門兩塊牌子一班人馬; 部分行政主管部門雖然配備了審計(jì)人員, 卻沒有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu), 如有些單位將所屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)察室或紀(jì)委之下, 根本談不上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性; 事業(yè)單位基本上沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu), 只有極少數(shù)較大的隸屬省級(jí)以上的事業(yè)單位才有一個(gè)不健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

（三）內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不突出, 內(nèi)容單一, 工作不規(guī)范, 適應(yīng)能力較弱, 發(fā)展相對(duì)滯后。目前, 雖然不少行政事業(yè)單位依據(jù)審計(jì)法規(guī), 結(jié)合各自的實(shí)際情況, 開展了一些內(nèi)部審計(jì)工作,但是仔細(xì)分析將不難發(fā)現(xiàn), 我們的內(nèi)部審計(jì)人員僅僅將工作重心放在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證上, 審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料, 例如, 對(duì)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí), 往往只審核其所附票據(jù)是否齊全, 而對(duì)其價(jià)格是否合理根本不作深入分析。由于只對(duì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì), 而不對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià), 也就無(wú)法發(fā)現(xiàn)和客觀評(píng)價(jià)單位的潛在風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而也就無(wú)法提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的建議。有的行政事業(yè)單位所開展的內(nèi)部審計(jì)工作基本是按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖隨意開展, 既沒有按照一定的程序進(jìn)行, 也沒有按照規(guī)章操作, 因而常常使內(nèi)部審計(jì)工作陷入無(wú)序狀態(tài)之中, 如超出職責(zé)范圍審計(jì)、操作程序違規(guī)、審計(jì)方法和手段不當(dāng)?shù)? 從而既影響審計(jì)的效率效果, 同時(shí)也伴隨著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（四）內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)滯后, 導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行。與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比, 內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)滯后。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程序和報(bào)告審計(jì)意見時(shí)所必須依據(jù)的原則、規(guī)范和尺度,它是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚, 尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則, 使內(nèi)部審計(jì)工作操作過(guò)程中缺乏規(guī)范性, 從而對(duì)審計(jì)造成許多問(wèn)題, 尤其是違紀(jì)問(wèn)題難以確切地定論, 導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏約束力。國(guó)家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)中, 除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定外, 與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則, 法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí),顯得無(wú)章可循, 出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議沒有法律的強(qiáng)制性, 因此在執(zhí)行審計(jì)意見和審計(jì)建設(shè)的過(guò)程中, 常常會(huì)遭遇到被執(zhí)行部門的抵制, 使審計(jì)意見和建議難以切實(shí)落到實(shí)處。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作, 并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督, 要求審計(jì)人員必須具有過(guò)硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心, 必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和審計(jì)技能, 具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力, 具有較強(qiáng)的口頭和文字表達(dá)能力。但目前, 由于行政事業(yè)單位一般沒有專職的內(nèi)部審計(jì)人員, 遇到內(nèi)審時(shí)臨時(shí)抽調(diào)人員,導(dǎo)致業(yè)務(wù)水平參差不齊, 內(nèi)審力量薄弱。主要表現(xiàn)在: 一是文化知識(shí), 理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低。二是專職人員較少, 兼職人員較多。三是內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理, 多是由長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)會(huì)工作或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任。四是個(gè)別審計(jì)人員受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響, 缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的策略

(一) 完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。行政事業(yè)單位有必要從制度角度對(duì)審計(jì)進(jìn)行控制，第一，必須要明確內(nèi)部審計(jì)崗位及其職責(zé)。第二，要明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的工作內(nèi)容和范圍，并以此作為員工績(jī)效管理的標(biāo)準(zhǔn)。第三，審計(jì)監(jiān)督制度要對(duì)審計(jì)監(jiān)督行為進(jìn)行行為約束。第四，保證內(nèi)部審計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性。

(二) 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力提升的有效手段。行政事業(yè)單位要依據(jù)政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的建設(shè)目標(biāo)，通過(guò)各種方法和途徑加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)要從以下幾個(gè)方面著手: 首先，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)能力和素質(zhì)的培訓(xùn)。對(duì)審計(jì)崗位要求的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、實(shí)務(wù)能力等進(jìn)行綜合的培訓(xùn)，提升他們的綜合能力和素質(zhì); 其次，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督員工的績(jī)效考核，引導(dǎo)他們的行為向規(guī)范的方向發(fā)展。通過(guò)績(jī)效考核的方式，對(duì)審計(jì)監(jiān)督員工的工作職責(zé)和內(nèi)容都要進(jìn)行明確的引導(dǎo)，使得他們能夠明確工作的重要性，并以實(shí)際行動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督各項(xiàng)工作的開展; 最后，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍社會(huì)責(zé)任意識(shí)。作為公眾服務(wù)隊(duì)伍的一員，審計(jì)人員必須明確自身的社會(huì)職責(zé)是服務(wù)大眾，只有將自己的工作提升到這樣的層次，才能在實(shí)踐當(dāng)中本著為社會(huì)服務(wù)的態(tài)度來(lái)認(rèn)真工作。

(三) 實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容更加多樣化、專業(yè)化和審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在新時(shí)期，需要在審計(jì)內(nèi)容方面更加的多樣化，從以往的單一審計(jì)內(nèi)容轉(zhuǎn)移到多內(nèi)容審計(jì)。當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展，需要行政事業(yè)單位增加對(duì)績(jī)效、決策評(píng)議和經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是內(nèi)部管理的重要方式，也是領(lǐng)導(dǎo)層決策的重要依據(jù)，審計(jì)不僅是內(nèi)部管理的要求，也要實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。在這樣的思想指導(dǎo)下，審計(jì)要實(shí)現(xiàn)監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變，從傳統(tǒng)的單一活動(dòng)方式轉(zhuǎn)變到以經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的多少來(lái)開展工作。審計(jì)員工改為必須轉(zhuǎn)變思想，實(shí)事求是，一切從實(shí)際出發(fā)，以為社會(huì)創(chuàng)造最大的效益為目標(biāo)，不斷探索新方式來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督應(yīng)有的作用。

總之，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是項(xiàng)重要的職能，如何有效提升監(jiān)督水平、實(shí)現(xiàn)監(jiān)督效益的最大化是需要不同行政事業(yè)單位進(jìn)行不斷探索的，也只有在不斷的實(shí)踐當(dāng)中，才能切實(shí)提升審計(jì)監(jiān)督水平。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇

【關(guān)鍵詞】武警部隊(duì) 行政權(quán) 存在問(wèn)題

隨著現(xiàn)代社會(huì)法制觀念的普及，公民的權(quán)利意識(shí)也越來(lái)越強(qiáng)，武警部隊(duì)日常執(zhí)行安全保衛(wèi)任務(wù)中頻繁地與人民群眾接觸，必然需要一定的法律規(guī)制，一方面使得武警部隊(duì)行政權(quán)向有利于權(quán)力行使的方面發(fā)展，一方面從法律角度維護(hù)行政法律關(guān)系雙方的利益。通過(guò)分析，當(dāng)前武警部隊(duì)行政權(quán)運(yùn)行中存在以下問(wèn)題。

一、武警部隊(duì)行政權(quán)缺乏具體的法律規(guī)范

《人民武裝警察法》作為武警部隊(duì)行政權(quán)最直接的法律依據(jù)，其中與行政行為相關(guān)的規(guī)定，并不能解決執(zhí)勤中實(shí)施行政行為的具體問(wèn)題，而涉及具體行政行為的法律規(guī)范都包含在武警部隊(duì)內(nèi)部軍事規(guī)章中，如《執(zhí)勤規(guī)定》、《處置突發(fā)事件規(guī)定》等。隨著武警部隊(duì)編制體制的調(diào)整、部隊(duì)任務(wù)的變化，這些內(nèi)部軍事規(guī)章與實(shí)施行政行為相關(guān)的規(guī)定缺乏具體的行為規(guī)范，而《人民武裝警察法》中有關(guān)行政權(quán)行使的規(guī)定也沒有相應(yīng)的法律解釋。具體體現(xiàn)在以下幾方面：

首先，具體如何實(shí)施行政行為的法律規(guī)范較為模糊。目前，武警部隊(duì)行使行政權(quán)最直接的法律依據(jù)是《人民武裝警察法》，其次是部隊(duì)內(nèi)部軍事法規(guī)和規(guī)章，以及一些法律規(guī)范性文件。從這些法律規(guī)范來(lái)看，《人民武裝警察法》中并沒有對(duì)如何實(shí)施行政行為做明確的規(guī)定，如第9條第一款：“對(duì)進(jìn)出警戒區(qū)域的人員、物品、交通工具進(jìn)行檢查，對(duì)按照規(guī)定不允許進(jìn)出的，予以阻止；對(duì)強(qiáng)行進(jìn)出的，采取必要措施予以制止。”其中并沒有對(duì)如何“阻止”、“制止”做規(guī)定，具體用什么方法進(jìn)行阻止，相對(duì)人的違法行為達(dá)到何種程度時(shí)以口頭阻止、以暴力制止或者何種情況下使用警械武器都很模糊。另外，規(guī)范武警部隊(duì)執(zhí)勤的《執(zhí)勤規(guī)定》中也缺乏明確規(guī)定，如第73條第四款中“制止”和“扣留”究竟應(yīng)當(dāng)如何實(shí)施，具體用何種方法制止和扣留，扣留程序如何，扣留在何處及扣留時(shí)間等都缺乏明確規(guī)定。以上這些問(wèn)題給執(zhí)勤官兵實(shí)施行政行為造成一定阻礙，如處理不當(dāng)，將造成違法行政。

其次，行使行政權(quán)時(shí)警械武器的使用沒有進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)范。《人民武裝警察法》中規(guī)定武警部隊(duì)使用警械武器，依照人民警察使用警械和武器的有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，武警部隊(duì)雖然在一定程度上遵循人民警察使用警械武器的原則，但二者執(zhí)行任務(wù)的性質(zhì)不同，在使用警械武器的種類、情形等方面存在很大區(qū)別，因此武警部隊(duì)無(wú)法在具體使用警械武器上完全遵循人民警察的有關(guān)法律規(guī)定。武警部隊(duì)使用警械和武器有專門的內(nèi)部規(guī)范，但這些規(guī)定并沒有對(duì)使用警械武器的具體實(shí)施進(jìn)行規(guī)范。在使用非殺傷性武器及警用器材上，武警部隊(duì)既無(wú)實(shí)體性法律規(guī)范，也無(wú)程序性規(guī)范，在執(zhí)勤中具體何種情形可以使用非殺傷性武器也沒有明確的法律依據(jù)。

再次，行使武警部隊(duì)行政權(quán)的權(quán)限不清。武警執(zhí)勤人員對(duì)社會(huì)實(shí)施行政管理必須符合行使行政權(quán)的條件，但其具體權(quán)限如何，哪一級(jí)武警部隊(duì)的組織能夠享有哪些行政權(quán)仍不清楚，武警執(zhí)勤部隊(duì)中的干部和戰(zhàn)士所行使的行政權(quán)究竟屬于哪一級(jí)組織，他們具有行政權(quán)的權(quán)限是否相同，以及執(zhí)勤人員與權(quán)力所屬單位所構(gòu)成何種行政法律關(guān)系，這些問(wèn)題應(yīng)該進(jìn)行研究和討論，而目前這種模糊的權(quán)限必然導(dǎo)致執(zhí)勤人員無(wú)法合法實(shí)施行政行為，進(jìn)行必要的自由裁量。

二、武警部隊(duì)行政權(quán)的行政主體存在缺陷

第一，行政主體資格不明確。從武警總部、各地方總隊(duì)到支隊(duì)、大隊(duì)、中隊(duì)，是否這其中的每一級(jí)單位組織都能夠成為行政主體，或者究竟哪一級(jí)具有行政主體資格的疑問(wèn)仍未解決。這里僅能排除的是，武警部隊(duì)實(shí)施行政行為的人員，不論干部、戰(zhàn)士，還是參加執(zhí)勤的軍校學(xué)員都不可能成為行政主體，更不可能代表武警部隊(duì)行使行政權(quán)；同時(shí)，武警部隊(duì)內(nèi)部的司、政、后部門，也不能是行政主體。這種職能部門既不能夠以自身名義實(shí)施行政管理活動(dòng)，也不享有獨(dú)立的行政職權(quán)，更不具備獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任的資格。由于武警部隊(duì)承擔(dān)法律責(zé)任的方式比較特殊，哪一級(jí)單位具備獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任的能力尚未進(jìn)行過(guò)清楚的討論。

第二，執(zhí)法主體缺乏與行使行政權(quán)相應(yīng)的法律素養(yǎng)。武警部隊(duì)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣，各級(jí)單位執(zhí)勤人員所具備的法律素養(yǎng)參差不齊。總體來(lái)看，《人民武裝警察法》頒布之后部隊(duì)整體樹立法律意識(shí)的觀念較頒布之前有所增強(qiáng)，但就目前狀況來(lái)說(shuō)，武警部隊(duì)各級(jí)執(zhí)勤人員距離行使行政權(quán)所應(yīng)具備的法律素養(yǎng)仍相差很遠(yuǎn)。一是與人民警察不同，武警部隊(duì)人員基本未接受系統(tǒng)的專業(yè)法律培訓(xùn)，實(shí)施行政行為時(shí)不知采取什么手段，是否可以使用警械，甚至不能對(duì)出現(xiàn)的復(fù)雜情形是否合法做出判斷，對(duì)其具有多少自由裁量空間很模糊等。二是混淆服從命令與遵守法律的界限，武警執(zhí)勤人員不論干部、戰(zhàn)士，從入伍、入學(xué)就開始接受部隊(duì)內(nèi)部教育，服從命令的紀(jì)律條令意識(shí)長(zhǎng)時(shí)間扎根于思想深處，實(shí)際服從命令本身并沒有錯(cuò)誤，只是一些人錯(cuò)誤的理解了服從命令，誤認(rèn)為無(wú)論何時(shí)上級(jí)下達(dá)的任何命令都是法律，只要服從命令，其造成的法律責(zé)任就由上級(jí)承擔(dān)，這種錯(cuò)誤的思想影響了行使武警部隊(duì)行政權(quán)的法律意識(shí)。三是學(xué)習(xí)法律知識(shí)，了解法律常識(shí)流于形式，基層單位通常以組織法律知識(shí)問(wèn)答活動(dòng)來(lái)提高學(xué)法、懂法的興趣，但多數(shù)戰(zhàn)士將死記硬背作為主要學(xué)習(xí)方法，認(rèn)為以文字性的知識(shí)記憶就能學(xué)會(huì)學(xué)懂，而結(jié)果卻造成理論與實(shí)踐的嚴(yán)重脫節(jié)。

第三，處理與實(shí)施行政行為相關(guān)糾紛的水平偏低。武警部隊(duì)行使行政權(quán)必然廣泛接觸人民群眾，一方面實(shí)踐中武警執(zhí)勤人員不懂如何運(yùn)用法律知識(shí)來(lái)捍衛(wèi)自身權(quán)益；另一方面在實(shí)施行政管理中，武警執(zhí)勤人員還十分欠缺合法處理與公民發(fā)生法律糾紛的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。武警部隊(duì)較多執(zhí)勤點(diǎn)地處大城市的繁華地帶，周圍人群性質(zhì)復(fù)雜，由于武警執(zhí)勤人員接受的法律知識(shí)有限，真正與人民群眾發(fā)生糾紛時(shí)，其具備的法律知識(shí)并不能有效地捍衛(wèi)自身的合法權(quán)益。

三、權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督救濟(jì)不健全

行政權(quán)的運(yùn)行必須有健全的監(jiān)督救濟(jì)機(jī)制，一方面控制行政主體濫用手中的權(quán)力，另一方面保護(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益。《人民武裝警察法》第31條規(guī)定：“人民武裝警察執(zhí)行任務(wù)，應(yīng)當(dāng)接受人民政府及其有關(guān)部門以及公民、法人和其他組織的監(jiān)督。公民、法人和其他組織對(duì)人民武裝警察的違法違紀(jì)行為，有權(quán)向縣級(jí)以上人民政府及其有關(guān)部門或者人民武裝警察部隊(duì)檢舉、控告。”單從法條來(lái)看，國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、地方政府、部隊(duì)上級(jí)機(jī)關(guān)以及社會(huì)群眾對(duì)武警部隊(duì)具有監(jiān)督權(quán)，同時(shí)也有權(quán)對(duì)武警部隊(duì)違法行使行政權(quán)的行為向政府部門檢舉和控告。武警部隊(duì)內(nèi)部有專門的軍事法院、軍事檢察院，武警部隊(duì)的刑事案件不歸地方公、檢、法部門管轄，而武警執(zhí)勤人員具體實(shí)施的行政行為是否合法，也只是因行政相對(duì)人認(rèn)為其合法權(quán)益受到侵害向地方政府控告后而確定的，并沒有合理的機(jī)制能夠直接制約武警執(zhí)勤人員行使的不當(dāng)行為，就算相對(duì)人不追究責(zé)任，發(fā)生損害相對(duì)人合法權(quán)益的事實(shí)不可改變。

武警部隊(duì)在接到人民政府的通報(bào)后，對(duì)實(shí)施不當(dāng)行政行為的人員進(jìn)行調(diào)查處理，相對(duì)人也不能夠通過(guò)一般途徑如行政復(fù)議或行政救濟(jì)來(lái)獲得有效的法律保障，我們?cè)趯?shí)際中看到更多的是相對(duì)人直接到部隊(duì)找領(lǐng)導(dǎo)討論和商量，尋求一種和解或者一定數(shù)額的經(jīng)濟(jì)賠償，或許在沒有更完善的法律救濟(jì)途徑情況下，這也是一種解決問(wèn)題的方法，但絕不符合當(dāng)今法治社會(huì)的理念，更與武警部隊(duì)依法治警不協(xié)調(diào)。因此，殘缺的救濟(jì)制度使得違法或不當(dāng)?shù)男姓袨榈貌坏接行е浦梗鄬?duì)人的合法權(quán)益得不到正當(dāng)?shù)姆山鉀Q途徑，還會(huì)使武警部隊(duì)行使行政權(quán)受到影響。

第7篇

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

國(guó)庫(kù)集中支付制度在行政事業(yè)單位全面推行，實(shí)行了政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算制度管理、收支兩條線管理等，一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)監(jiān)控和政府審計(jì)的監(jiān)督就足夠了，單位的內(nèi)部審計(jì)沒有必要。由于一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，大部分行政事業(yè)單位無(wú)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏或者由財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢部門來(lái)負(fù)責(zé)，審計(jì)工作無(wú)法開展或者形同虛設(shè)，甚至一些單位根本沒有專業(yè)的審計(jì)人員，多數(shù)是由財(cái)務(wù)人員兼任。

一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但沒有把該項(xiàng)工作納入行政事業(yè)單位工作的中心位置，導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)、部門或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)審計(jì)工作不配合，有偏見，認(rèn)為審計(jì)誰(shuí)就是和誰(shuí)過(guò)不去，百般阻撓審計(jì)，致使內(nèi)部審計(jì)工作難以開展，審計(jì)人員也被邊緣化，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不規(guī)范，缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和人員等方面的獨(dú)立。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)也不例外，但相對(duì)于國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性確實(shí)很低。一部分行政事業(yè)單位雖然按國(guó)家相關(guān)規(guī)定設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但往往只是形式，迫于壓力，為了完成上級(jí)的政治任務(wù)，應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，審計(jì)工作沒有真正展開。一部分是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置了，但人員配備不規(guī)范，沒有專職和專業(yè)的審計(jì)人員，往往由財(cái)務(wù)人員、紀(jì)檢部門人員兼任；另外一部分是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)掛靠于紀(jì)檢部門，甚至是財(cái)務(wù)部門。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員與其他部門和人員相互交叉，開展審計(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立性根本無(wú)從談起。

3.內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平參差不齊

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低，大部分是從財(cái)會(huì)人員中抽調(diào)過(guò)來(lái)的，雖然會(huì)計(jì)知識(shí)豐富，但在審計(jì)方面，審計(jì)系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)欠缺；有的內(nèi)審人員在職業(yè)道德方面欠缺，缺乏責(zé)任心、怕得罪人、怕打擊報(bào)復(fù)，得過(guò)且過(guò)，有的甚至徇私舞弊或者迫于領(lǐng)導(dǎo)壓力，出具與事實(shí)不符的審計(jì)結(jié)論；有的業(yè)務(wù)知識(shí)不足、知識(shí)更新滯后、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，導(dǎo)致審計(jì)人員的綜合素質(zhì)難以提升。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)措施

1.廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高認(rèn)識(shí)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的專門組織。政府相關(guān)部門通過(guò)各種媒體加大宣傳力度，行政和業(yè)務(wù)主管部門組織全員學(xué)習(xí)、領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)，再通過(guò)政府手段行政發(fā)文、政府審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督等方法來(lái)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，只有認(rèn)識(shí)提高了，觀念轉(zhuǎn)變了，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和專職審計(jì)人員的配備才能規(guī)范化，審計(jì)工作才能順利開展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)保駕護(hù)航的作用。

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部實(shí)施的監(jiān)督，是建立在組織內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，從屬于本單位領(lǐng)導(dǎo)，為本組織服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的目的是在于協(xié)作組織有效實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，改進(jìn)工作程序，實(shí)現(xiàn)增值。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立開展工作依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支及財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)，是一個(gè)組織整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的特殊地位是其他部門所不能取代的。

2.規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備，提高獨(dú)立性

組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障。在形式上，組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立表現(xiàn)為審計(jì)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位或者部門之外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)調(diào)要與單位內(nèi)部其他職能部門要相對(duì)獨(dú)立，要與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分開設(shè)置，部門之間不能有行政隸屬關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)人員的配備，必須是國(guó)家審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試通過(guò)的人員，必須是專職，不得兼任，只有組織機(jī)構(gòu)和人員保持了獨(dú)立，才能對(duì)被審查事項(xiàng)作出正確評(píng)價(jià)和鑒定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使本?撾壞哪誆可蠹乒ぷ鰨?對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

3.加強(qiáng)提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

第8篇

[關(guān)鍵詞]家電下鄉(xiāng) 節(jié)能惠民 以舊換新 三大惠民政策

一、三大惠民政策的主要內(nèi)容

1、家電下鄉(xiāng)

運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼手段,對(duì)經(jīng)招標(biāo)入圍的彩電、冰箱(含冰柜)、手機(jī)、洗衣機(jī)、電腦、熱水器、空調(diào)、電磁爐、微波爐九類產(chǎn)品,按照農(nóng)民購(gòu)買價(jià)格的13%進(jìn)行補(bǔ)貼,這項(xiàng)政策主要針對(duì)農(nóng)村市場(chǎng)。

2、節(jié)能產(chǎn)品惠民工程

運(yùn)用財(cái)政手段,由財(cái)政部門對(duì)經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委和財(cái)政部審核入圍節(jié)能產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)給予補(bǔ)助,再由生產(chǎn)企業(yè)按照補(bǔ)助后的價(jià)格進(jìn)行銷售,消費(fèi)者最終受益,這項(xiàng)政策主要針對(duì)城市高端客戶。

3、家電以舊換新

運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼手段,在北京、上海、天津、浙江、江蘇、廣東、山東、福州和長(zhǎng)沙等9個(gè)試點(diǎn)省市,對(duì)彩電、洗衣機(jī)、冰箱、空調(diào)和電腦五類產(chǎn)品,由消費(fèi)者交舊換新,家電銷售企業(yè)按照消費(fèi)者購(gòu)買新產(chǎn)品價(jià)格的10%當(dāng)場(chǎng)兌付補(bǔ)貼資金。補(bǔ)貼上線為:電視機(jī)400元臺(tái)、洗衣機(jī)250元臺(tái)、冰箱(含冰柜)300元臺(tái)、電腦400元臺(tái)、空調(diào)350元臺(tái)。財(cái)政部門與家電銷售企業(yè)、舊家電拆解企業(yè)定期結(jié)算,這項(xiàng)政策主要針對(duì)城市普通市民。

二、家電補(bǔ)貼惠民政策的實(shí)施效果

家電下鄉(xiāng)主要針對(duì)農(nóng)村、縣鎮(zhèn)等三、四級(jí)消費(fèi)市場(chǎng),不僅促進(jìn)了中低端家電商業(yè)的消費(fèi),還進(jìn)一步提高了農(nóng)村的生活質(zhì)量,不僅如此還拉動(dòng)了電子制造業(yè)和家電工業(yè),同時(shí)也拉動(dòng)了鋼鐵業(yè),如化工、薄板、機(jī)械制造等工業(yè)的發(fā)展。

以舊換新把重點(diǎn)放在了具備一定消費(fèi)能力的二級(jí)城市,主要拉動(dòng)中高端家電商品的銷售,在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的同時(shí)還促進(jìn)了廢舊資源的再利用,有統(tǒng)計(jì)表明廣東、天津、北京、福州、浙江、江蘇、山東、上海、浙江9個(gè)試點(diǎn)省市的家電“以舊換新”共計(jì)回收717.1萬(wàn)臺(tái),銷售新家電662.6萬(wàn)臺(tái),銷售額達(dá)262.8億元。其中,僅春節(jié)期間家電以舊換新銷售新家電73萬(wàn)臺(tái),銷售額29.5億元。還從回收的舊家電中產(chǎn)生廢鋼鐵、廢銅、廢塑料等再生資源12多萬(wàn)噸。如果可以將這些再生資源變廢為寶,“以舊換新”創(chuàng)造的社會(huì)價(jià)值將遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于以上的數(shù)字。

三、家電補(bǔ)貼惠民政策在執(zhí)行中存在的問(wèn)題

1、商品品種少,沒有可比性,價(jià)格無(wú)法掌控

很多的家電品牌就一款適合家電補(bǔ)貼,消費(fèi)者往往沒有可比性,沒辦法去橫向比較,這樣就給了某些商家可乘之機(jī),導(dǎo)致很多產(chǎn)品的標(biāo)價(jià)就算是限價(jià)也是高于市場(chǎng)上一些價(jià)格的。比如在某家店鋪里,貼著“家電下鄉(xiāng)”標(biāo)志的海爾BCD―196TEXZ冰箱,標(biāo)價(jià)是2399元,但是在商務(wù)部主辦的家電下鄉(xiāng)官方網(wǎng)站上的信息系統(tǒng)里,該冰箱的標(biāo)價(jià)最高限價(jià)是1999元,同一家店鋪海爾其他幾款冰箱如BCD―156TDXZ,BCD―176TDXZ等都比最高限價(jià)高出了50元左右。

2、補(bǔ)貼拿不到,手續(xù)繁瑣

以5月6號(hào)廣州的蘇先生在天河區(qū)某家電連鎖店購(gòu)買空調(diào)為例,商家告訴蘇先生要等到5月28才可以到店里申請(qǐng)補(bǔ)貼,等到了那一天,蘇先生到那家連鎖店苦苦等了一個(gè)多小時(shí),可是工作人員卻告知蘇先生說(shuō)不懂操作,暫時(shí)無(wú)法拿到補(bǔ)貼,要等到6月份才可以。

合肥的一位高女士在一家商場(chǎng)的專柜買了價(jià)值4200元的電腦一部,當(dāng)時(shí)的行銷員說(shuō)高女士買的電腦是家電下鄉(xiāng)的電腦,半個(gè)月后會(huì)返回給高女士450元補(bǔ)貼款。可是半月之后高女士還是遲遲沒有收到補(bǔ)貼款。最后商家表示:高女士是在月底購(gòu)買的電腦,而家電下鄉(xiāng)的規(guī)定的財(cái)務(wù)審核都是在1日至20日購(gòu)買的電腦當(dāng)天可以返利,如果在20日就要等到下各月的1日至20日才能辦理。

3、戶口被“冒用”難享補(bǔ)貼

8月18日濟(jì)南的尹先生在國(guó)美電器購(gòu)買了一臺(tái)家用下鄉(xiāng)冰柜。等到尹先生到商場(chǎng)領(lǐng)取補(bǔ)貼時(shí),工作人員卻告訴尹先生,他的戶口本已經(jīng)有六次購(gòu)買記錄了,其中的兩次是冰箱,而且早已經(jīng)領(lǐng)完了補(bǔ)貼。按照家電補(bǔ)貼政策尹先生已經(jīng)不能再享受家電補(bǔ)貼了。對(duì)此尹先生感到很是困惑,因?yàn)樗麖膩?lái)沒買過(guò)下鄉(xiāng)產(chǎn)品,戶口本也未曾讓別人使用過(guò)。家住福建省晉江深滬鎮(zhèn)的陳先生也是購(gòu)買下鄉(xiāng)電器,當(dāng)他去領(lǐng)取補(bǔ)貼時(shí)也被告知他的戶口本上的號(hào)碼已經(jīng)領(lǐng)過(guò)了相關(guān)的補(bǔ)貼,不能再領(lǐng)了。后來(lái)工作人員才發(fā)現(xiàn),家電補(bǔ)貼登記的是戶口本號(hào),但是號(hào)碼又不是唯一的,這就導(dǎo)致了許多人先到了就先得,后來(lái)的就只能夠啞巴吃黃連。

4、家電產(chǎn)品魚龍混雜,質(zhì)量缺失

據(jù)2009年12月4日,中國(guó)消費(fèi)者協(xié)會(huì)的數(shù)據(jù)顯示,“下鄉(xiāng)”家電維修率較高,維修率高達(dá)12.6%,相當(dāng)于平均每8件就有1件出現(xiàn)過(guò)維修,在我國(guó)家電產(chǎn)品行業(yè)規(guī)定的維修率僅為1%-2%。由于大多數(shù)農(nóng)村地處偏遠(yuǎn),售后服務(wù)成本太高,導(dǎo)致大多數(shù)下鄉(xiāng)的家電產(chǎn)品在農(nóng)村幾乎屬于空白,這就形成了“家電下鄉(xiāng)”售前是買方市場(chǎng),售后服務(wù)是賣方市場(chǎng)。更有一些家電廠商提供劣質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù),不僅危害了消費(fèi)者的權(quán)益,還侵蝕了家電下鄉(xiāng)的整體形象,直接影響了農(nóng)村消費(fèi)市場(chǎng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。

四、解決家電補(bǔ)貼惠民政策執(zhí)行中存在問(wèn)題的幾點(diǎn)對(duì)策

1、建立完善的監(jiān)管保障體系

“家電下鄉(xiāng)”、“以舊換新”、“節(jié)能惠民”的政策出臺(tái)后,隨著時(shí)間的推移暴露出了很多的問(wèn)題,相關(guān)的政策要不斷的改進(jìn)加以完善。比如每種產(chǎn)品的價(jià)格都要價(jià)格統(tǒng)一,統(tǒng)一標(biāo)識(shí)、統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),做好售后服務(wù)和維修服務(wù),做好銷售信息登錄工作,讓消費(fèi)者買的放心,用的稱心。我們的價(jià)格部門要針對(duì)產(chǎn)品制定一個(gè)上下限的指導(dǎo)價(jià)格,銷售商家則可以根據(jù)所在地域的不同在這個(gè)指導(dǎo)價(jià)區(qū)間里進(jìn)行浮動(dòng)。設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)家電補(bǔ)貼的產(chǎn)品進(jìn)行不定時(shí)抽查,發(fā)現(xiàn)有劣質(zhì)產(chǎn)品堅(jiān)決取消其資格。還要加強(qiáng)對(duì)補(bǔ)貼的監(jiān)督,杜絕消費(fèi)者套用他人信息獲取國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼,而對(duì)于私自扣留標(biāo)示卡,留取戶口簿和身份證等資料,錄入虛假信息騙取補(bǔ)貼的經(jīng)銷商,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),立即取消其參與家電惠民政策的資格,并訴諸媒體予以曝光。其實(shí)在家電補(bǔ)貼惠民政策實(shí)施中我們不妨借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的消費(fèi)券模式,即直接將消費(fèi)券直接發(fā)放到人民手中,制定好消費(fèi)券詳細(xì)的使用范圍和規(guī)則,由消費(fèi)者自行購(gòu)買喜愛和需要的產(chǎn)品,這樣就便于很好的解決冒充、冒領(lǐng)財(cái)政補(bǔ)貼的問(wèn)題了。

2、豐富品種,調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

家電產(chǎn)品在起始階段就電視、洗衣機(jī)、冰箱和手機(jī)四種,進(jìn)一步實(shí)施中增加了電腦、熱水器、摩托車等,雖然品種有所增加但涉及到具體的種類卻又略顯單調(diào),因?yàn)榇嬖谙迌r(jià)問(wèn)題,最新的液晶平板電視在以舊換新中受到限制,由此看來(lái)我們的人民買到的好多是正在逐步退出市場(chǎng)的產(chǎn)品,尤其是家電下鄉(xiāng)的產(chǎn)品,中標(biāo)產(chǎn)品檔次普遍偏低,不能滿足消費(fèi)者的需求。因此,豐富家電的種類,調(diào)整產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)是必不可少的,我們要在原有的基礎(chǔ)上引進(jìn)最新潮流和時(shí)尚的產(chǎn)品,通過(guò)改進(jìn)生產(chǎn)方式,降低生產(chǎn)成本,制造出符合消費(fèi)者購(gòu)買水平的家電產(chǎn)品。

3、加強(qiáng)對(duì)中標(biāo)企業(yè)的管理

在研究和調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有些中標(biāo)企業(yè)對(duì)于該政策的反應(yīng)速度太慢,究其原因是上下的信息傳遞不夠。我認(rèn)為,全國(guó)連鎖企業(yè)既然憑借其品牌實(shí)力成為了中標(biāo)企業(yè),就應(yīng)該竭盡全力落實(shí)好各項(xiàng)工作,盡量配合各政府,積極與生廠商聯(lián)系,暢通進(jìn)貨渠道,加快進(jìn)貨速度。流通企業(yè)不得借“家電惠民”的機(jī)會(huì)違規(guī)操作提高銷售利潤(rùn),要嚴(yán)格按照中標(biāo)價(jià)格銷售。對(duì)于中標(biāo)生產(chǎn)企業(yè),不得私自降低產(chǎn)品的質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn),達(dá)到協(xié)議中對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量和服務(wù)所承諾的要求,此外政府部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管,定期對(duì)生產(chǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行抽查,對(duì)于不符合要求的企業(yè)勒令整改,若不改善者應(yīng)取消該企業(yè)的資格以儆效尤。

五、結(jié)論

家電惠民三大政策的頒布和實(shí)施確實(shí)使人民和家電企業(yè)得到了一定的實(shí)惠,但也需要加大農(nóng)村基礎(chǔ)建設(shè),如電網(wǎng)、網(wǎng)絡(luò)寬帶、公路、有線電視等。相信以后政府會(huì)對(duì)三大惠民政策更透明、更擴(kuò)大、更有利于民,相應(yīng)的配套設(shè)施和政策也將更加的完善。

參考文獻(xiàn):

[1]李金玲.價(jià)格無(wú)優(yōu)勢(shì)換購(gòu)仍將是空談[J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2009;7

第9篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預(yù)算；問(wèn)題；建議

中圖分類號(hào)：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-01

部門預(yù)算是編制政府預(yù)算的一種制度和方法，由政府各個(gè)部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預(yù)算。與傳統(tǒng)的預(yù)算制度相比，部門預(yù)算的實(shí)施可以有效加強(qiáng)預(yù)測(cè)管理，增加工作透明度，同時(shí)在一定程度上可以反映財(cái)政改革制度的進(jìn)展。然而，我國(guó)現(xiàn)行的行政事業(yè)單位部門預(yù)算制度還并不完善，存在很多弊端。所以，在新形勢(shì)的影響下，行政事業(yè)單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到各部門預(yù)算中存在的問(wèn)題，正視問(wèn)題，解決問(wèn)題，以促進(jìn)廉政建設(shè)和高效辦公。

一、行政事業(yè)單位部門預(yù)算存在的問(wèn)題

1.有關(guān)預(yù)算的法律法規(guī)制度不健全。在我國(guó)，還有許多地方?jīng)]有完整的預(yù)算制度，或由于缺乏可靠的法律保障，在進(jìn)行預(yù)算操作時(shí)導(dǎo)致工作效率的下降。而有些部門制定預(yù)算政策時(shí)并不結(jié)合實(shí)際，與實(shí)際情況相背離，導(dǎo)致部門在工作中出現(xiàn)不配合、不執(zhí)行的現(xiàn)象，影響了改革進(jìn)度。

2.未設(shè)置專門的預(yù)算管理組織，預(yù)算規(guī)劃不完善。行政事業(yè)單位的部門預(yù)算大多直接來(lái)自財(cái)政部，由財(cái)政部進(jìn)行監(jiān)督，很多單位就認(rèn)為不需要專門進(jìn)行財(cái)政預(yù)算規(guī)劃，只需跟隨已經(jīng)制定好的財(cái)政政策進(jìn)行簡(jiǎn)單調(diào)整。但財(cái)政部的規(guī)劃是站在整個(gè)財(cái)政事業(yè)上進(jìn)行的，有著大局性，對(duì)于個(gè)別單位的特殊情況并不能進(jìn)行很好的指導(dǎo)，需要單位根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行獨(dú)立運(yùn)作。另外，一些單位為了減少工作強(qiáng)度，一次制定多個(gè)預(yù)算規(guī)劃，這樣就導(dǎo)致了下年預(yù)算和實(shí)際脫節(jié)，使得預(yù)算規(guī)劃與實(shí)際規(guī)劃不符，影響了預(yù)算的科學(xué)性，還不能適應(yīng)部門發(fā)展要求。

3.預(yù)算在執(zhí)行中遇到困難。部門預(yù)算不僅包括部門支出，還包括部門收入，因此，在部門收入方面也應(yīng)加大管理。國(guó)家規(guī)定對(duì)于行政事業(yè)單位取得的非稅收入應(yīng)全額進(jìn)行上繳，但又很多部門卻不能及時(shí)將這些收入上繳財(cái)政部門，甚至故意瞞報(bào)不交。這是因?yàn)槎喾矫嬖蛟斐傻模阂皇切姓聵I(yè)的收費(fèi)制度并不完善，有些本該收費(fèi)的未歸到收費(fèi)項(xiàng)目中來(lái)，或者由單位自主決定隨意減免，這些都造成了部門的收支不符。二是事業(yè)單位對(duì)于國(guó)有資源、資產(chǎn)的利用取得的非稅收收入因?yàn)闆]有嚴(yán)格的稅收管理制度約束，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理落空，不能準(zhǔn)確及時(shí)落實(shí)。另外一項(xiàng)執(zhí)行中的困難便是預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與規(guī)劃偏差大，很多單位部門并不按照制定的預(yù)算走，在工作中隨意挪動(dòng)經(jīng)費(fèi)，更改預(yù)算計(jì)劃，都導(dǎo)致了預(yù)算的執(zhí)行不力。

4.缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制。當(dāng)前，我國(guó)并沒有完善的預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制，在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)便遇到了阻礙；其次，由于行政事業(yè)單位本身具有一定的特殊性，很多內(nèi)容是要進(jìn)行保密的，這就給財(cái)政預(yù)算的透明監(jiān)督帶來(lái)難度；另外，事業(yè)單位本身沒有建立相關(guān)的預(yù)算考核監(jiān)督體系，既沒有在大局上把握財(cái)政動(dòng)向，也沒有在細(xì)節(jié)上把握財(cái)政實(shí)施情況，既削弱了預(yù)算的嚴(yán)肅性，又使預(yù)算資金的使用率低。

二、行政事業(yè)單位部門預(yù)算的完善對(duì)策

1.健全法律法規(guī)，對(duì)于相應(yīng)行為進(jìn)行有效約束。建立與現(xiàn)行預(yù)算制度相結(jié)合的預(yù)算法律法規(guī)，從法律范圍對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行有效約束，這就要求改進(jìn)目前存在的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，對(duì)于不合理的預(yù)算程序進(jìn)行修改，使其與部門的預(yù)算編制相協(xié)調(diào)，另外還要對(duì)于事業(yè)單位人員的行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)于違法亂紀(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊、制裁，從人員的思想意識(shí)中提高自覺性，保證人員的清正廉潔。

2.完善預(yù)算執(zhí)行制度，加大預(yù)算執(zhí)行考核力度。加大部門預(yù)算執(zhí)行力度，對(duì)于提高預(yù)算的執(zhí)行效率有重要作用。首先，要使報(bào)表的結(jié)構(gòu)合理完善，所涵蓋的信息全面。部門預(yù)算的制定一定要符合本單位部門的實(shí)際情況，在構(gòu)建系統(tǒng)化報(bào)表制度的同時(shí)要做好預(yù)算情況的反饋工作，對(duì)于預(yù)算中需要改動(dòng)的內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行核實(shí)，以確保預(yù)算反映的是實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)情況，切避免預(yù)算編制和實(shí)際情況脫節(jié)，失去預(yù)算的意義。另外，要重視預(yù)算編制時(shí)間，使財(cái)務(wù)預(yù)算額與實(shí)際工作計(jì)劃相承接，吸取預(yù)算編制在執(zhí)行中的錯(cuò)誤和教訓(xùn)，及時(shí)對(duì)于上年財(cái)務(wù)預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)分析，以確保財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性，從而減輕財(cái)務(wù)核算的負(fù)擔(dān)，提高預(yù)算準(zhǔn)確率。

3.建立財(cái)務(wù)核算中心，完善內(nèi)部控制機(jī)制。行政事業(yè)單位需要建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算中心，但并不意味著不受管理，這個(gè)核算中心按照財(cái)政部制定的核算編制，結(jié)合本單位的實(shí)際情況進(jìn)行具體財(cái)務(wù)預(yù)算，以反映本單位的整體收支情況和財(cái)務(wù)狀況。這就要求財(cái)務(wù)核算中心配備專門的財(cái)務(wù)人員，對(duì)于資金的核算和利用進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管，對(duì)于違法亂紀(jì)行為進(jìn)行及時(shí)舉報(bào)，利用法律法規(guī)等相關(guān)機(jī)制做好本職工作，合理安排部門財(cái)政事務(wù)，同時(shí)提高資金使用效率。

4.完善預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制，有效評(píng)估部門預(yù)算執(zhí)行情況。加大預(yù)算監(jiān)督管理力度首先需要各單位部門明確權(quán)責(zé)和法律責(zé)任，以嚴(yán)格制度加強(qiáng)對(duì)行為的約束，其次，要設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，選派有效的財(cái)政監(jiān)督專員對(duì)各部門的預(yù)算情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。同時(shí)，為了避免行政事業(yè)單位本身的特殊性影響，可以加強(qiáng)部門預(yù)算的公開，建立真正陽(yáng)光型預(yù)算體系，在不違背政府原則的情況下實(shí)行公眾參與監(jiān)督，對(duì)于關(guān)系到民生問(wèn)題的財(cái)政支出、收入，積極鼓勵(lì)群眾參與、吸納群眾意見。此外，要想真正的使財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)揮最大效益，還需要建立相應(yīng)的考評(píng)機(jī)制，以監(jiān)督考評(píng)完善部門預(yù)算管理工作。

三、結(jié)語(yǔ)

部門預(yù)算管理不僅關(guān)系到部門工作效率、國(guó)家財(cái)政實(shí)施，還關(guān)系到國(guó)計(jì)民生問(wèn)題，因此做到預(yù)算管理的合理性十分必要。盡管我國(guó)的部門預(yù)算管理中還存在很多問(wèn)題，但只要積極進(jìn)行改革創(chuàng)新，落實(shí)預(yù)算管理制度，必能推動(dòng)我國(guó)財(cái)政事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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