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第1篇

關(guān)鍵詞:水電施工 財務(wù)風(fēng)險 內(nèi)部控制

當(dāng)前，如何提高水電施工企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量，防范財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為一個熱門話題。針對我國水電施工企業(yè)經(jīng)營與管理的復(fù)雜多樣及其在現(xiàn)代企業(yè)制度建立過程中所逐漸暴露出來的各種財務(wù)風(fēng)險，我們應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識到，水電施工企業(yè)必須要建立起切實(shí)有效且充滿競爭力的財務(wù)內(nèi)控制度，這也是營造水電施工財務(wù)管理環(huán)境，提升水電施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的一個重要保障。所以，水電施工企業(yè)必須要從細(xì)節(jié)抓起，努力做好和加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財務(wù)管理中的作用

(一)增強(qiáng)水電施工企業(yè)的盈利

伴隨市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競爭越來越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個工程完工之后隨機(jī)輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會一些不可預(yù)知的風(fēng)險。針對如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)施工成本降低，以此來促進(jìn)企業(yè)競爭實(shí)力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場競爭中保持健康持續(xù)發(fā)展。

(二)確保水電施工企業(yè)財務(wù)信息的可靠性

作為一個信息系統(tǒng)，會計既能對內(nèi)為管理者提供諸多經(jīng)營管理信息，又能對外為債權(quán)人、投資者等提供投資決策方面的信息，而內(nèi)部控制在企業(yè)會計系統(tǒng)中的開展，主要是控制會計主體所發(fā)生的所有能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類、歸集和編報等行為。對水電施工企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以顯著提高其財務(wù)信息的可靠性。

(三)確保水電施工企業(yè)各項(xiàng)管理制度及方針的貫徹執(zhí)行

通常來說，水電施工企業(yè)的項(xiàng)目點(diǎn)多人散，其內(nèi)部各項(xiàng)管理方針與措施多難以順利執(zhí)行，以致一個新制度或措施出臺后，在一線施工現(xiàn)場多很難順利。即便執(zhí)行，也多是表面一套暗地一套。水電施工企業(yè)的這種現(xiàn)象若不采取一些相關(guān)措施予以制止，其內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度將很難執(zhí)行下去。所以，加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點(diǎn)，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實(shí)。

(四)確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

水電施工通常是一個耗資相當(dāng)巨大的工程，如果在其成本控制上稍有放松就會大致大量資金的浪費(fèi)。正因如此經(jīng)常會出現(xiàn)胡亂開支的現(xiàn)象，原本使用極少資金就能完成的事情通常會耗費(fèi)一大筆資金。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)通過實(shí)施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T和項(xiàng)目部，以及各個崗位乃至個人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效控制水電施工項(xiàng)目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。此外，通過內(nèi)部控制，水電施工企業(yè)還能夠合理安排企業(yè)的財力及物力，不斷促進(jìn)水電施工服務(wù)質(zhì)量的提高，增強(qiáng)水電施工企業(yè)的競爭實(shí)力。

二、加強(qiáng)水電施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的措施

如前所述，內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財務(wù)管理中的作用非常重大，它直接關(guān)系著企業(yè)的革新，以及企業(yè)競爭實(shí)力的增強(qiáng)。然而至今為止，如何才能夠有效提高水電施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，仍是一個比較棘手的問題。尤其是在當(dāng)前新時期，隨著社會的進(jìn)步，以及經(jīng)濟(jì)與管理水平的相應(yīng)提高，水電施工企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)也不斷增加。針對內(nèi)控制度不健全與范圍不全面、內(nèi)控實(shí)施人員專業(yè)能力、素質(zhì)偏低、內(nèi)部控制方法不當(dāng)及手段相對落后等問題，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其財務(wù)管理的內(nèi)部控制。關(guān)于水電施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范水平的提高主要有以下措施：

(一)建立健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

不管是什么樣的企業(yè)，當(dāng)一個新措施或者制度出臺之后，它在實(shí)施過程中大都會不可避免的遇到很多的阻礙。水電施工企業(yè)要能夠真正建立和實(shí)施起企業(yè)的內(nèi)部控制制度，就必須要按照國家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來制定切實(shí)適合其自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并不斷加強(qiáng)和提高制度的執(zhí)行效益。

水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。此外，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是一個持續(xù)發(fā)展、變化和完善的過程，它貫穿于企業(yè)運(yùn)行的全過程中，并不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的新要求、新情況適時改進(jìn)。在財務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實(shí)施規(guī)范的財務(wù)管理，例如財務(wù)風(fēng)險的控制、預(yù)算的編制以及不相容崗位制度的建立等。

(二)加強(qiáng)內(nèi)控制度培訓(xùn)與宣傳力度

第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；成本控制

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特征分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險就是在企業(yè)開展各項(xiàng)稅務(wù)活動中，沒有采取科學(xué)合理的方式或者沒有按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)存在違規(guī)、違法的行為，給企業(yè)造成較大的損失，信譽(yù)度下降，甚至倒閉，還要承擔(dān)法律的制裁。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具備如下特點(diǎn)：其一，主觀性方面。稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生多數(shù)都是因?yàn)榧{稅人與納稅機(jī)構(gòu)在開展稅務(wù)工作中，理解方面存在著嚴(yán)重的不同，或者判斷出現(xiàn)嚴(yán)重偏差而形成的。其二，客觀自然性方面。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行中，會希望獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，這就是所說的稅后利潤，所以減少稅收可以提高利潤，這是必然的規(guī)律。因此，很多企業(yè)為了能夠減少利潤，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)了解到的信息是不同的，且我國稅收相關(guān)法律制度還處于不斷的完善中，企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員沒有積極的學(xué)習(xí)國家法律制度和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致降低風(fēng)險、避免稅費(fèi)等方面有較高難度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險長期存在不能消除，所以容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的問題。其三，預(yù)先性方面。從實(shí)際情況分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險在沒有開展納稅前就存在了，所以對于企業(yè)風(fēng)險預(yù)先性分析是進(jìn)行風(fēng)險控制的重要措施。

二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀分析

（一）不具備較高的稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識，防范性較差

根據(jù)目前我國的稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識方面分析，其主要存在如下兩點(diǎn)錯誤認(rèn)識：其一，對于稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防與控制方面認(rèn)識不足，認(rèn)為這些工作是會計核算機(jī)構(gòu)的工作，沒有從生產(chǎn)、研發(fā)、技術(shù)管理、人力資源等方面進(jìn)行綜合性管理和控制，這些結(jié)構(gòu)整合應(yīng)用效果較差，所以企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控不能真正地落實(shí)到具體的經(jīng)營環(huán)節(jié)。其二，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是獲取經(jīng)濟(jì)效益，所以對于經(jīng)濟(jì)效益重視度較高，但是沒有重視稅務(wù)風(fēng)險防控方面，甚至存在錯誤的認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營中存在著很多的稅務(wù)風(fēng)險問題。當(dāng)前在企業(yè)的實(shí)際工作中，生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的存在，稅務(wù)風(fēng)險管控是企業(yè)非常重要的工作之一，甚至需要全體員工都積極參與到稅務(wù)風(fēng)險防控才能提高防控的效果和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)前，就要進(jìn)行必要的規(guī)劃管控，在各項(xiàng)工作開展時需要積極的采取措施控制，有效地預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)造成傷害，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險有效控制，給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)過長期的發(fā)展，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與研發(fā)的管理，所以需要防范經(jīng)營中的風(fēng)險，對于財務(wù)以及法律方面的風(fēng)險做出全面的控制。但是有些企業(yè)管理者認(rèn)為其只要按照規(guī)定要求進(jìn)行核算與申報、數(shù)據(jù)達(dá)到準(zhǔn)確性要求，就能夠完全消除稅務(wù)風(fēng)險，所以在很長的時期為沒有重視風(fēng)險管控，在企業(yè)經(jīng)營中并未進(jìn)行內(nèi)控管理，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險難以控制。

（二）沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)不足

當(dāng)前我國有很多的企業(yè)都沒有設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)只是通過會計或者出納進(jìn)行稅務(wù)繳納，導(dǎo)致企業(yè)存在著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險問題。同時，財務(wù)人員應(yīng)該做好稅務(wù)會計核算管理工作，工作任務(wù)比較多，沒有充足的時間進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控管理，更不會有時間學(xué)習(xí)國家新頒布的相關(guān)法律法規(guī)知識，所以就造成了工作人員不能全面地掌握稅收知識政策，造成企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險問題。此外，企業(yè)沒有培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，或者工作人員素質(zhì)較低，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，稅務(wù)管理要采取多樣化的管理方式，及時解決稅務(wù)相關(guān)問題才能規(guī)避風(fēng)險，但是當(dāng)前還無法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致風(fēng)險的存在。

（三）很多企業(yè)稅收風(fēng)險管理沒有構(gòu)建約束機(jī)制

當(dāng)前我國的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險和內(nèi)控還處于初期階段，制度與措施存在著很大的缺陷與問題。企業(yè)在面對稅務(wù)風(fēng)險管控時，沒有形成完善的管理?xiàng)l款，導(dǎo)致稅款繳納的各個環(huán)節(jié)與步驟和日常的稅務(wù)活動都沒有設(shè)置統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)風(fēng)險管控也缺乏規(guī)范性。很多企業(yè)只是從形式上進(jìn)行監(jiān)督管控，內(nèi)部控制的工作開展有嚴(yán)重的缺陷問題，稅收風(fēng)險管控方面有著嚴(yán)重的問題，但是并未發(fā)揮出應(yīng)有的價值，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅務(wù)風(fēng)險問題，給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本控制策略分析

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理原則

1.合法性原則企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理的制度和措施，要嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)，符合行業(yè)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制。符合上述的各項(xiàng)要求，還要將稅務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制落實(shí)到位，但是企業(yè)自身進(jìn)行管控活動會存在著一定的法律風(fēng)險，內(nèi)控制度無法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險全面的預(yù)防和管控，讓企業(yè)在經(jīng)營中面臨著重大的風(fēng)險。因此，企業(yè)需要實(shí)施必要的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理，各項(xiàng)措施符合國家法律的標(biāo)準(zhǔn)要求，同時還要相關(guān)的稅務(wù)內(nèi)容收集與學(xué)習(xí)機(jī)制，讓各級員工充分了解法律制度，約束自己的行為，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險控制水平的提升。2.牽制原則該原則主要是在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)節(jié)，需要兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)同時協(xié)調(diào)開展工作，并且相互之間是相互約束的。企業(yè)通過牽制原則的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管控，各個部門存在著相互制約和影響，部門之間可以相互檢查，上下級之間也可以隨時監(jiān)督，規(guī)范各個部門和各級領(lǐng)導(dǎo)的工作，提高風(fēng)險管控效果。3.授權(quán)原則企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況創(chuàng)建完善的管理制度，要讓全體員工根據(jù)工作崗位、業(yè)務(wù)類型進(jìn)行權(quán)限劃分，在充分了解各項(xiàng)法律法規(guī)制度、監(jiān)督管理?xiàng)l款的基礎(chǔ)之下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部權(quán)益、職責(zé)方面的統(tǒng)一，促進(jìn)風(fēng)險管控水平的提升。4.成本效益原則和重點(diǎn)控制原則成本效益原則是企業(yè)把更多的效益作為企業(yè)工作的目標(biāo)。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險控制中根據(jù)該原則開展工作，是符合經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，在經(jīng)營中有效地降低項(xiàng)目成本，給企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。重點(diǎn)控制原則是結(jié)合企業(yè)管理的重點(diǎn)進(jìn)行控制，因?yàn)槿婵刂凭τ邢蓿プ≈攸c(diǎn)才能提高控制效果。5.協(xié)作合作的原則通過該原則進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制，可以保證企業(yè)內(nèi)部各個部門開展工作更加協(xié)調(diào)，避免存在內(nèi)耗的情況，讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險得到有效的控制。

（二）以內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管控

1.控制環(huán)境——完善內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制開展工作的基礎(chǔ)就是內(nèi)部控制制度，比如建立符合內(nèi)部控制需要的管理架構(gòu)、配置足夠人員等。以管理制度為出發(fā)點(diǎn)，了解關(guān)鍵要素和內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)控制有效地進(jìn)行，符合國家法律的要求，做好各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險管控的工作。2.風(fēng)險評估——落實(shí)風(fēng)險評估，降低企業(yè)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險評估工作的開展可以從下述兩個方面出發(fā)進(jìn)行：其一，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險實(shí)施全面的估計分析。其二，對于稅務(wù)風(fēng)險實(shí)施必要的評價。對于一定會造成的稅務(wù)風(fēng)險問題，需要結(jié)合規(guī)定的原理和技術(shù)措施進(jìn)行風(fēng)險分析，了解潛在影響因素，創(chuàng)建完善的風(fēng)險規(guī)劃與管理措施。3.信息與溝通——完善信息管理體系，提升稅務(wù)風(fēng)險防范成效企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實(shí)踐中，信息內(nèi)容會處于不斷的發(fā)展、變動中，稅務(wù)信息內(nèi)容也在該范圍之內(nèi)。只有變化的信息，才會給企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極作用。因此，企業(yè)內(nèi)控管理，需要做好信息流通情況、溝通步驟方面的分析，全面了解和掌握關(guān)鍵性的信息。比如，創(chuàng)建完善的信息系統(tǒng)。企業(yè)可以通過信息系統(tǒng)快速了解我國的稅收法律法規(guī)制度，進(jìn)行實(shí)時更新，然后形成完善的法律法規(guī)采集與利用體系，以更好地完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平，讓風(fēng)險管控處于合理的范圍內(nèi)。4.控制活動——做好業(yè)務(wù)管理，預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制中的核心工作就是企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行風(fēng)險的識別，然后采取與之相對性的處理措施。控制活動是從企業(yè)負(fù)責(zé)人的層面出發(fā)確保各項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略符合要求，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提升。因此，只有設(shè)置更具完善性、系統(tǒng)性的機(jī)制、步驟以及權(quán)責(zé)，才能保證各項(xiàng)管理制度順利的落實(shí)和進(jìn)行，給企業(yè)帶來更高的利潤。5.內(nèi)部監(jiān)督——利用內(nèi)審與稅務(wù)自查，健全涉稅事項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制是進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督管理的重要性工作。為了保證企業(yè)在繳納稅款環(huán)節(jié)不會有任何的稅務(wù)風(fēng)險和問題，必須要在規(guī)定的時間范圍內(nèi)進(jìn)行關(guān)于稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)組織檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，并且快速進(jìn)行修正處理。企業(yè)不僅可以通過內(nèi)審的方式進(jìn)行納稅檢查，更為關(guān)鍵的是組織進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)部審核，設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)部門或者組織人員實(shí)施稅務(wù)審計工作，從而可以消除稅務(wù)風(fēng)險問題。

第3篇

關(guān)鍵詞：財稅管理 制度體系 財稅基礎(chǔ)工作

XX供電公司財稅管理以公司重大經(jīng)濟(jì)決策和涉稅業(yè)務(wù)為方向，不斷創(chuàng)新管理模式，通過規(guī)范納稅申報、發(fā)票管理、進(jìn)項(xiàng)抵扣等各項(xiàng)財稅業(yè)務(wù)流程和管理標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控各環(huán)節(jié)風(fēng)險點(diǎn)，明確責(zé)任分工，有效提高工作效率。同時通過量化財稅管理指標(biāo)，開展專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化責(zé)任考核，及時防范和化解納稅風(fēng)險。針對檢查出的問題及時匯總整理形成案例庫，為下一步規(guī)范管理和完善制度體系提供參考，提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，進(jìn)一步規(guī)范前端涉稅業(yè)務(wù)，提高財務(wù)管理水平，有效維護(hù)公司利益。

一、緊跟財稅政策，爭取優(yōu)惠政策

公司財務(wù)資產(chǎn)部密切跟蹤國家財稅政策的動向，全面收集和梳理現(xiàn)行各項(xiàng)相關(guān)財稅政策文件，并對相關(guān)的財稅政策認(rèn)真分析與研究，不斷加深對稅法知識的熟知程度，提高財稅政策的運(yùn)用水平，準(zhǔn)確把握具體內(nèi)容、資格條件、辦理程序等，同時結(jié)合業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)信息，針對規(guī)定不明確的政策，主動加強(qiáng)與主管稅務(wù)部門的溝通，爭取將優(yōu)惠政策全部落實(shí)到位，避免納稅風(fēng)險。

二、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和流程，量化考核指標(biāo)

財務(wù)資產(chǎn)部統(tǒng)一規(guī)范發(fā)票管理、納稅申報、進(jìn)項(xiàng)抵扣、稅金提取等十項(xiàng)財稅業(yè)務(wù)流程，并建立財稅管理標(biāo)準(zhǔn)。通過標(biāo)準(zhǔn)流程明析各業(yè)務(wù)部門及相關(guān)專責(zé)的業(yè)務(wù)分工，對業(yè)務(wù)流程的時間點(diǎn)和實(shí)施效果提出明確要求，并對風(fēng)險點(diǎn)實(shí)行有效控制。公司制定了增值稅、所得稅申報納稅管理標(biāo)準(zhǔn)、增值稅發(fā)票管理標(biāo)準(zhǔn)等十個管理標(biāo)準(zhǔn)和流程。財務(wù)資產(chǎn)部通過與各業(yè)務(wù)部門的溝通，確立財稅管理標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)財稅業(yè)務(wù)流程，并將設(shè)定的考核指標(biāo)報人力資源部審批，納入到公司業(yè)績考核辦法。

三、開展檢查防風(fēng)險 細(xì)化財稅基礎(chǔ)工作

營銷部作為供電公司的前端業(yè)務(wù)部門，直接負(fù)責(zé)電力銷售服務(wù)和發(fā)票的開具，每月的開票量就達(dá)15萬份。為確保銷售財稅零風(fēng)險，財務(wù)資產(chǎn)部定期到營銷部開展增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、增值稅抄報稅等專項(xiàng)檢查。依照財稅管理標(biāo)準(zhǔn)，明確電費(fèi)發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管、作廢、蓋章等管理流程，對發(fā)票及發(fā)票專用章的使用、保管進(jìn)行檢查，確保發(fā)票及印鑒的正確使用和保管。依托營銷186系統(tǒng)和稅控系統(tǒng)信息平臺，每月將發(fā)票的開具信息和營銷系統(tǒng)收費(fèi)信息進(jìn)行核對，確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確，有效控制納稅風(fēng)險。同時財務(wù)資產(chǎn)部加強(qiáng)對其他各業(yè)務(wù)部門涉稅業(yè)務(wù)的管理，及時排除財稅風(fēng)險，進(jìn)一步規(guī)范前端涉稅管理工作，每次檢查結(jié)束后都會形成檢查記錄。

四、加強(qiáng)稅務(wù)宣傳，深入政策輔導(dǎo)

財務(wù)資產(chǎn)部通過開展稅務(wù)知識大講堂、培訓(xùn)講座、網(wǎng)頁宣傳、財稅服務(wù)進(jìn)基層等多種方式，給職工宣傳和講解相關(guān)的稅收政策。通過開展各種宣傳活動和專題培訓(xùn)，進(jìn)一步提高前端業(yè)務(wù)人員的財稅知識水平，使前端涉稅業(yè)務(wù)開展得更加規(guī)范。各業(yè)務(wù)部門在即將發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)時，及時與財務(wù)資產(chǎn)部溝通，告知有關(guān)事項(xiàng)，財務(wù)資產(chǎn)部給予財稅政策的輔導(dǎo)與支持。

財務(wù)資產(chǎn)部為提高縣供電公司整體財稅管理水平，組織縣公司在進(jìn)行自查的基礎(chǔ)上梳理近三年的稅收檢查問題，開展稅務(wù)專項(xiàng)研討會，化解稅務(wù)風(fēng)險，避免出現(xiàn)重大涉稅事項(xiàng)。同時聘請財稅方面的專家，針對電力企業(yè)涉及的稅收問題進(jìn)行授課。

五、健全財稅制度，完善財稅案例庫

財務(wù)資產(chǎn)部通過不斷完善公司財稅制度，建立起科學(xué)合理、配套完善的財稅管理制度體系，從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面指導(dǎo)、規(guī)范財稅管理各項(xiàng)工作，促進(jìn)財稅管理工作持續(xù)改進(jìn)。同時為方便相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時查閱和學(xué)習(xí)，財務(wù)資產(chǎn)部在部門網(wǎng)頁上建立了財稅制度庫，及時更新。針對各業(yè)務(wù)部門被檢查出的問題，及時分析成因，嚴(yán)格落實(shí)整改措施，并通過全面梳理各部門上報的有關(guān)納稅業(yè)務(wù)方面的問題、建議、經(jīng)驗(yàn)等，結(jié)合專項(xiàng)檢查形成的專題報告，逐步建立和完善財稅管理案例庫。

六、今后努力方向

一是進(jìn)一步總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，充分研究利用國家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，繼續(xù)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等工作，為企業(yè)降低稅負(fù)，減少支出，提高經(jīng)濟(jì)效益深入探索。二是結(jié)合稅務(wù)部門的納稅評估全面梳理涉稅核算各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險點(diǎn)，并重點(diǎn)關(guān)注涉稅業(yè)務(wù)運(yùn)行和核算控制，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和應(yīng)對機(jī)制。并針對財稅工作的薄弱點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)，通過制定和補(bǔ)充公司財稅制度，逐步完善公司財稅制度體系。三是結(jié)合財務(wù)管控系統(tǒng)中開發(fā)的稅收管理模塊，構(gòu)建稅務(wù)管理分析指標(biāo)體系和分析制度，在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，利用一些恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法對現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，增強(qiáng)稅務(wù)分析的可靠性。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇

（一）財務(wù)管理環(huán)境的復(fù)雜性

境外企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動受所在國的法律、文化、政治及經(jīng)濟(jì)等因素影響，財務(wù)管理環(huán)境比較復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境、法律環(huán)境的差異使境外子公司在會計核算、預(yù)算編制、報表管理、資金籌措、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、稅收管理等方面有別于境內(nèi)子公司，且金融政策、利率、匯率和外匯管制方面也比國內(nèi)企業(yè)復(fù)雜。

（二）財務(wù)管理體制的雙重性

所謂雙重性，是指境外企業(yè)的財務(wù)管理既要滿足母公司的各項(xiàng)制度及監(jiān)管要求，又要受所在國有關(guān)部門的審查、約束。

（三）財務(wù)管理理念的差異性

境外企業(yè)由于地域、經(jīng)濟(jì)、政治等文化背景的差異，其經(jīng)營理念、行為規(guī)范、思維模式、價值觀念、管理方式和國內(nèi)企業(yè)差別較大。如果不能很好地處理這些差異，會加大企業(yè)的管理成本，影響經(jīng)營效率和效益。

（四）財務(wù)管理風(fēng)險的多樣性

境外企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜性決定其所面臨的風(fēng)險與國內(nèi)公司相比有很大差異，如政治風(fēng)險、政策風(fēng)險、匯率風(fēng)險等等。

二、加強(qiáng)境外企業(yè)財務(wù)管控的措施

（一）做好前期創(chuàng)建工作

一是做好境外企業(yè)的財務(wù)調(diào)研。自境外企業(yè)的設(shè)立階段，對新設(shè)立的境外企業(yè)所在國的政治背景、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、財稅政策、稅務(wù)風(fēng)險等做充分的調(diào)研評估。為境外企業(yè)及項(xiàng)目運(yùn)營打下基礎(chǔ)。

二是做好境外企業(yè)的制度建設(shè)。應(yīng)該認(rèn)真分析國外各企業(yè)的業(yè)務(wù)重點(diǎn)、管理特點(diǎn)和財務(wù)管理水平制定統(tǒng)一的境外財務(wù)管理制度。通過加強(qiáng)制度建設(shè)，對境外投資企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)和約束，以防范各類內(nèi)控風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)資金集中管理

石油工程企業(yè)應(yīng)將資金集中管理作為強(qiáng)化對境外企業(yè)財務(wù)制約的重要手段。在對境外企業(yè)進(jìn)行資金集中管理的過程中，一是應(yīng)當(dāng)規(guī)范境外分（子）公司在當(dāng)?shù)氐拈_戶行選擇。為防范金融風(fēng)險，境外企業(yè)應(yīng)選擇業(yè)務(wù)覆蓋面廣、資信等級高的大型跨國銀行作為開戶行。二是要加強(qiáng)境外企業(yè)各項(xiàng)目的結(jié)算工作，規(guī)范結(jié)算流程，確保項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)最大的現(xiàn)金流。三是要對境外企業(yè)的資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，對項(xiàng)目資金統(tǒng)籌使用；項(xiàng)目之間可以按內(nèi)部市場化利率有償使用；對盈余資金統(tǒng)一回流國內(nèi)。通過境外資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一籌劃，最大限度降低公司營運(yùn)成本和融資成本。

（三）強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理

一是境外企業(yè)要根據(jù)市場預(yù)測使用零基預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等科學(xué)的方法編制年度預(yù)算。若由于政策、市場環(huán)境等變化致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生改變后，財務(wù)部門應(yīng)會同相關(guān)部門提出年度預(yù)算調(diào)整方案。

二是按月??境外企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行分析。通過對各類財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的分析，找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，為下一步經(jīng)營決策提供依據(jù)。

三是應(yīng)確定有效的績效考評獎勵機(jī)制和監(jiān)督約束機(jī)制，一方面將各種激勵與境外經(jīng)營管理者績效掛鉤，提高其工作積極性及能動性；另一方面監(jiān)督約束機(jī)制各境外子公司嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)政策、規(guī)定。

（四）做好財稅風(fēng)險管控

隨著項(xiàng)目規(guī)模的逐步擴(kuò)大，境外企業(yè)面臨的各類財稅風(fēng)險日益加大。境外企業(yè)要高度重視項(xiàng)目所在國家的環(huán)境影響所帶來的財稅風(fēng)險，定期對海外各類財稅風(fēng)險進(jìn)行梳理，制定完備的應(yīng)對措施。

一是要關(guān)注資金風(fēng)險，除了在項(xiàng)目初期，選擇信譽(yù)好、支付能力強(qiáng)、有實(shí)力的銀行作為開戶行，同時做好資金收付的內(nèi)部控制外，還要注意對業(yè)主的付款能力進(jìn)行定期的評估，確保工程項(xiàng)目資金的正常結(jié)算。另外，還要關(guān)注所在國家的外匯政策和匯率利率的變化，盡量采用穩(wěn)定幣種結(jié)算、減少當(dāng)?shù)貛糯媪浚徊扇『侠矸绞郊皶r向國內(nèi)回流盈余資金等，達(dá)到全力規(guī)避各類資金風(fēng)險的目的。

二是要關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險。隨著項(xiàng)目規(guī)模的逐步擴(kuò)大，面臨的境外稅務(wù)稽查等風(fēng)險日益加大。境外企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，制定科學(xué)規(guī)范的外帳核算和稅務(wù)管理規(guī)范。建議與當(dāng)?shù)刂麜嫀熓聞?wù)所簽訂必要的服務(wù)協(xié)議，定期規(guī)范財務(wù)核算，梳理稅務(wù)風(fēng)險，制定應(yīng)對預(yù)案；對稅務(wù)稽查要提前做好應(yīng)對預(yù)案，對初步稽查后的稅務(wù)處罰做好稅務(wù)抗辯方案，全力規(guī)避海外項(xiàng)目的財稅風(fēng)險。

第5篇

【關(guān)鍵詞】通信企業(yè) 財稅風(fēng)險 審計方法

通信企業(yè)是信息社會的核心產(chǎn)業(yè)，隨著我國通信企業(yè)的不斷發(fā)展、壯大，其財稅風(fēng)險的合理避讓和及時化解，已經(jīng)成為通信企業(yè)財務(wù)管理的重點(diǎn)，也是審計關(guān)注的重點(diǎn)。本文擬對通信企業(yè)常見的四種財稅風(fēng)險的主要表現(xiàn)及審計方法逐一論述。

一、風(fēng)險一：收入確認(rèn)風(fēng)險

主要表現(xiàn)：收入核算不準(zhǔn)確，根據(jù)預(yù)算完成情況人為調(diào)節(jié)收入;未經(jīng)用戶確認(rèn)批量開通業(yè)務(wù);未嚴(yán)格執(zhí)行套餐分?jǐn)傄?guī)定，將包月業(yè)務(wù)使用費(fèi)計入月租費(fèi)，或兩種業(yè)務(wù)以上的業(yè)務(wù)包使用費(fèi)不進(jìn)行合理分?jǐn)?有價卡報廢、退換、贈送管理不規(guī)范，隨意利用折扣折讓調(diào)節(jié)收入等。

審計方法：第一，檢查各項(xiàng)收入核算是否準(zhǔn)確，有無截留、轉(zhuǎn)移、多計或少計收入;計費(fèi)、賬務(wù)和財務(wù)所反映的收入是否一致，差異原因何在;用戶欠費(fèi)的追繳是否及時、有效，長期無法回收的欠費(fèi)是否核銷及其檔案管理是否完備;各項(xiàng)優(yōu)惠的處理和核算是否正確。

第二，檢查有無未經(jīng)用戶確認(rèn)批量開通業(yè)務(wù)，或?qū)C(jī)器卡等開通數(shù)據(jù)業(yè)務(wù);有無人為調(diào)節(jié)套餐營銷案分?jǐn)?有價卡的管理是否符合規(guī)定。

第三，檢查是否及時核對銀行存款對賬單和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬項(xiàng)清理是否及時，資金流動是否異常，如大額資金頻繁進(jìn)出或在不正常的客戶之間流動。

第四，分析余額較大、賬齡較長的長期掛賬，檢查是否存在虛掛往來或利用應(yīng)付賬款虛列成本費(fèi)用等現(xiàn)象;長期掛賬且無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)是否及時進(jìn)行賬務(wù)處理;

二、風(fēng)險二：成本費(fèi)用控制風(fēng)險

主要表現(xiàn)：以高額酬金換取業(yè)務(wù)收入;租賃費(fèi)、廣告費(fèi)等未在合同期內(nèi)進(jìn)行攤銷;通過個人賬戶支付部分基站電費(fèi)、房租費(fèi)等;拆分合同，回避審批;未履行規(guī)定的審批手續(xù)對外支付;超范圍列支渠道酬金，在社會渠道酬金中列支員工非酬金支出;在成本中列支應(yīng)予以資本化的維修、裝修費(fèi)等。

審計方法：第一，檢查支出合同訂立和執(zhí)行情況。各類合同訂立依據(jù)是否明確、合同對方當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求;合同審批程序是否規(guī)范;合同內(nèi)容是否合法有效;是否存在補(bǔ)簽合同、甚至制定虛假經(jīng)濟(jì)合同虛列成本支出的現(xiàn)象。

第二，檢查廣告、宣傳費(fèi)用開支情況。采購流程是否合規(guī)，廣告、宣傳事項(xiàng)是否真實(shí)發(fā)生;是否存在一次性列支跨會計年度的房屋租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)等費(fèi)用;對促銷費(fèi)、維修費(fèi)等計提時，原始單據(jù)及審批簽字是否齊全;促銷產(chǎn)品數(shù)量統(tǒng)計和單價信息是否完備;維修合同及完成進(jìn)度等支持性文件是否齊全。

第三，檢查促銷費(fèi)用和客戶服務(wù)費(fèi)使用情況。促銷費(fèi)用支付手續(xù)是否完備，促銷品出庫、營銷回饋程序是否符合規(guī)范;客戶服務(wù)費(fèi)開支是否符合相關(guān)程序，重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)客戶推介會、集團(tuán)業(yè)務(wù)客戶服務(wù)費(fèi)用開支的合理性及原始單據(jù)的真實(shí)性。

第四，檢查維修費(fèi)、代維費(fèi)用真實(shí)性。維修費(fèi)、代維費(fèi)用是否按規(guī)定執(zhí)行考核，支付是否規(guī)范;費(fèi)用計提是否準(zhǔn)確，計提依據(jù)是否充分;供應(yīng)商的選擇是否符合公司招投標(biāo)管理程序，有無運(yùn)用過期招標(biāo)結(jié)果選擇應(yīng)用商;重點(diǎn)關(guān)注是否存在將資本性支出費(fèi)用化等情況，比較成本費(fèi)用的同期變化，檢查大額支出是否屬于收益性支出。

第五，檢查酬金支付情況。酬金標(biāo)準(zhǔn)是否過高，有無以高額酬金換取業(yè)務(wù)收入等情況，例如以超標(biāo)準(zhǔn)促銷費(fèi)、話費(fèi)補(bǔ)貼、手機(jī)補(bǔ)貼等方式發(fā)展用戶或業(yè)務(wù)，置換未來期間收入;檢查酬金發(fā)放是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否存在以現(xiàn)金形式發(fā)放渠道酬金，以酬金方式變相發(fā)放營銷激勵等現(xiàn)象。

三、風(fēng)險三：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險

主要表現(xiàn)：在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)不及時;資產(chǎn)管理不合規(guī)，已離網(wǎng)的資產(chǎn)未及時報廢，資產(chǎn)記錄與實(shí)際使用情況不符;同一工程項(xiàng)目的多項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行成本調(diào)整時，只是將調(diào)整金額打包分配至一項(xiàng)或幾項(xiàng)資產(chǎn)，成本調(diào)整不準(zhǔn)確;備品備件、工程余料等實(shí)物管理粗放，賬外存放，賬實(shí)不符等等。

審計方法：第一，檢查固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理是否合規(guī)，是否按投資計劃和項(xiàng)目管理辦法開展固定資產(chǎn)投資工作。重點(diǎn)關(guān)注重大項(xiàng)目的審批是否符合公司管理及決策程序，有無超計劃投資、無計劃投資或不按設(shè)計批復(fù)進(jìn)行工程建設(shè)等事項(xiàng)發(fā)生。

第二，檢查固定資產(chǎn)和工程項(xiàng)目采購管理是否規(guī)范，是否按照招投標(biāo)管理辦法進(jìn)行，招投標(biāo)的程序是否符合規(guī)定;特別注意房屋、大型通信設(shè)備、基本建設(shè)工程等重要固定資產(chǎn)的購置、大宗物資采購的程序是否合法，有無違規(guī)。

第三，檢查工程支出核算的準(zhǔn)確性和及時性。工程物資的出入庫、盤點(diǎn)、報廢流程是否符合相關(guān)要求;是否存在已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但沒有按規(guī)定及時暫估入賬的工程項(xiàng)目，或已經(jīng)暫估入賬，但未及時完成決算的項(xiàng)目;無合同無訂單形象進(jìn)度暫估是否符合規(guī)范，有無調(diào)節(jié)資本開支現(xiàn)象;是否存在長期掛賬的暫估應(yīng)付款未定期與經(jīng)辦部門進(jìn)行確認(rèn)并及時清理。

第四，檢查折舊政策和方法是否符合會計制度規(guī)定。有無在建工程或固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，未暫估入賬并計提折舊;固定資產(chǎn)分類是否準(zhǔn)確，所采用的折舊政策是否恰當(dāng)。

四、風(fēng)險四：納稅風(fēng)險

主要表現(xiàn)：所得稅稅前扣除事項(xiàng)依據(jù)不足;房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅存在漏繳現(xiàn)象;員工個人所得稅未足額代扣代繳;以報銷或?qū)嵨锓绞桨l(fā)放福利、超額繳納住房公積金;補(bǔ)充保險超限額部分未按規(guī)定計算扣繳稅金等。

審計方法：第一，檢查當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅計算的正確性，重點(diǎn)審計調(diào)整分錄是否符合應(yīng)納稅所得額調(diào)整表、遞延所得稅資產(chǎn)和遞稅負(fù)債登記簿等。編制應(yīng)付稅費(fèi)余額表，分析當(dāng)期應(yīng)付稅費(fèi)明細(xì)余額和當(dāng)期稅費(fèi)明細(xì)計提金額之間的差異，查明原因。

第二，檢查所得稅稅前扣除計算是否準(zhǔn)確，稅前扣除事項(xiàng)的依據(jù)是否充分;公司員工個人所得稅是否足額代扣代繳;是否存在以報銷或?qū)嵨锓绞桨l(fā)放福利;補(bǔ)充保險超限額部分是否按規(guī)定計算扣繳個稅。

第三，檢查房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計算繳納情況。從ERP系統(tǒng)中導(dǎo)出固定資產(chǎn)清單和土地使用權(quán)清單，檢查計征期間房產(chǎn)原值的變動、土地使用及分級的變動情況。

第四，檢查稅務(wù)處理決定書、與稅務(wù)機(jī)關(guān)往來函件等，檢查期末未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，查明差異原因。

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[4]張松，林虹.新三板上市策略及財稅風(fēng)險防范[J].財會月刊，2015（1）.

[5]李毅.論述財務(wù)審計的必要性及風(fēng)險[J].時代金融，2015（3）.

第6篇

關(guān)鍵詞：航天信息；ERP；智慧財稅；互聯(lián)管控

近兩年，以“營改增”為代表的一系列財稅體制改革措施在我國不斷落地，為中國企業(yè)帶來了實(shí)實(shí)在在的好處。而面對越攤越大的改革紅利，中國企業(yè)應(yīng)該如何利用國家財稅減負(fù)政策，最大程度的從中受益，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的首要任務(wù)。作為國內(nèi)信息化領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)——航天信息股份有限公司充分發(fā)揮在財稅領(lǐng)域的獨(dú)有優(yōu)勢，徹底將企業(yè)稅務(wù)會計軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)合，首創(chuàng)了“懂稅的ERP”——Aisino ERP產(chǎn)品，再度將財稅一體化應(yīng)用延展到更深層次，為稅改深化中的各行業(yè)企業(yè)提供了更智慧的財稅互聯(lián)管控平臺。伴隨著新概念產(chǎn)品的推出，航天信息股份有限公司在國內(nèi)率先提出 “懂稅的會計”這一會計實(shí)務(wù)理念，幫助中小企業(yè)把握財稅改革的紅利，實(shí)現(xiàn)快速良性發(fā)展。

1 “營改增”刺激剛需 中小企業(yè)拒絕不“懂稅”

眾所周知，當(dāng)前我國的中小企業(yè)數(shù)量已占全國企業(yè)總數(shù)的99%。對于大量的小型企業(yè)老板而言，懂業(yè)務(wù)懂管理但不懂稅務(wù)是個非常普遍的現(xiàn)象。因此大多數(shù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)都全部交由代賬公司或兼職會計處理。而反觀代賬會計，由于“一代多”的情況極為普遍，因此往往只能完成最基本的財稅業(yè)務(wù)處理，納稅籌劃根本無從談起，這也導(dǎo)致了企業(yè)對于諸多稅改優(yōu)惠政策并不能及時的掌握和進(jìn)行有效的利用。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境低迷、市場競爭日益加劇的當(dāng)下，中小企業(yè)提高內(nèi)部造血能力已經(jīng)成為抵御風(fēng)險和維系生存發(fā)展的根本，而如果不能合理利用國家財稅減負(fù)政策，最大化受益于我國財稅政策的改革，企業(yè)就有可能面臨比競爭對手更大的生存壓力。

據(jù)了解，我國實(shí)施“營改增”以后，全年將為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)1 200億元，減稅最多的是以中小企業(yè)為主的小規(guī)模納稅人和個體戶，平均減稅幅度達(dá)40%。特別是自2013年8月1日起，我國對月銷售額不超過2萬元的小微企業(yè)，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，且暫不規(guī)定減免期限，這些措施每年將為超過600萬戶小微企業(yè)免稅300億元。而作為中小企業(yè)老板，要想最大化受益于這項(xiàng)改革紅利，“懂稅”已經(jīng)成為重中之重。為此，航天信息充分發(fā)揮在財稅領(lǐng)域的獨(dú)有優(yōu)勢，推出了“懂稅的ERP”系列產(chǎn)品，并于今年8月下旬實(shí)現(xiàn)了跨越性升級。全新的產(chǎn)品徹底將企業(yè)稅務(wù)會計軟件與業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫融合，通過整合企業(yè)內(nèi)部所有資源，對企業(yè)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的實(shí)時稅務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控、核算、分析，能夠幫助企業(yè)快速找到取得最佳營業(yè)收益的資源組合，從而使企業(yè)準(zhǔn)確把握涉稅業(yè)務(wù)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，并通過稅收優(yōu)惠的合理利用，拓寬企業(yè)利潤來源。

2 “懂稅的會計” 助力企業(yè)最大化享受改革紅利

作為我國稅務(wù)會計軟件的引領(lǐng)者，航天信息很早以前便看到了中國管理信息化產(chǎn)業(yè)在稅務(wù)管理上的缺失，并提出了“財稅一體化”的理念。其利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，強(qiáng)化以稅和ERP相結(jié)合的獨(dú)特差異性，通過對企業(yè)財、稅、產(chǎn)、供、銷等各環(huán)節(jié)核算的精細(xì)化管理，設(shè)計研發(fā)了業(yè)務(wù)流、資金流、稅務(wù)流與信息流四流合一的“懂稅的ERP”系列產(chǎn)品。以“懂稅的ERP”產(chǎn)品作為管理工具、以財稅人才作為實(shí)務(wù)主體、以財稅政策作為信息資源、以渠道網(wǎng)絡(luò)作為服務(wù)橋梁，航天信息進(jìn)而提出了全新的“懂稅的會計”這一實(shí)務(wù)會計理念。“會計”作為包括財務(wù)預(yù)算、簿記、核數(shù)、年結(jié)、賬目及成本分析報告等內(nèi)容的一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營管理活動，在企業(yè)的日常經(jīng)營中，本身就離不開涉稅核算、稅務(wù)籌劃和納稅申報等工作，可以說，企業(yè)經(jīng)營管理離不開“稅”，會計工作也離不開“稅”。在財稅體制改革的大環(huán)境下，廣大企業(yè)也就更需要“懂稅”了。從某種意義上說，“懂稅的會計”絕不是行業(yè)引領(lǐng)者的主觀臆造，而是中國數(shù)千萬企業(yè)的訴求，是大時代背景下的需要，是掀開財稅信息化管理新篇章的大勢所趨。

“懂稅的會計”將稅收視為企業(yè)資源進(jìn)行管控和利用，在及時獲取財稅信息、規(guī)避稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)上，合理進(jìn)行納稅籌劃、利用稅收優(yōu)惠，拓寬企業(yè)利潤來源，并憑借Aisino ERP實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的接口框架和規(guī)范，與稅局的申報網(wǎng)站、申報系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，自動進(jìn)行納稅申報，使企業(yè)納稅申報更準(zhǔn)確、更便捷，并針對納稅分析的結(jié)果，對用戶的納稅風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警。助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)財稅一體化的深層管理應(yīng)用，使創(chuàng)收能力得到明顯的增加。

第7篇

關(guān)鍵詞：“營改增”；稅務(wù)風(fēng)險；創(chuàng)新

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）11-82 -04

為響應(yīng)供給側(cè)改革，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，財政部國家稅務(wù)總局自2016年5月1日起，將全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅（以下簡稱“營改增”）。相較于營業(yè)稅模式，增值稅貫穿于整個業(yè)務(wù)始終，對企業(yè)財稅管理要求更嚴(yán)格、管理更規(guī)范。“營改增”初期，對送變電公司造成較大的沖擊，影響稅負(fù)的變化。

一、“營改增”后送變電公司各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅負(fù)分析

（一）經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及稅率和征收率

1.送變電公司主營業(yè)務(wù)涉稅情況

送變電公司主營業(yè)務(wù)為電力工程服務(wù)，包括送電線路服務(wù)、變電安裝服務(wù)、土建工程服務(wù)等。

按照財稅[2016]36號文規(guī)定，電力工程服務(wù)屬于建筑服務(wù)，適用11%稅率和3%征收率。其中，一般納稅人以清包工方式、甲供工程及為老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。“營改增”前，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。

2.送變電公司非主營業(yè)務(wù)涉稅情況

送變電公司非主營業(yè)務(wù)包括送變電特高壓工器具租賃、材料銷售（如：送變電水泥預(yù)制蓋板銷售）等。

（1）送變電特高壓工器具租賃屬于“營改增”現(xiàn)代服務(wù)業(yè)經(jīng)營租賃服務(wù)“有形動產(chǎn)租賃”類，適用17%稅率，根據(jù)財稅[2013]106號文規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃自2014年1月1日起已納入“營改增”試點(diǎn)范圍。

（2）銷售水泥預(yù)制板屬于增值稅銷售貨物類，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。

3.送變電公司其他業(yè)務(wù)涉稅情況

送變電公司其他業(yè)務(wù)包括鋼構(gòu)件對外加工業(yè)務(wù)、出租不動產(chǎn)、承接上級單位的研發(fā)技術(shù)服務(wù)或提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)和承辦系統(tǒng)內(nèi)施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)等。

（1）送變電原鋼構(gòu)件對外加工業(yè)務(wù)屬于增值稅銷售貨物，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。

（2）出租不動產(chǎn)屬于“營改增”不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用17%稅率，根據(jù)財稅[2016]36號文規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。“營改增”前，出租不動產(chǎn)稅率5%。

（3）承接上級單位的研發(fā)技術(shù)服務(wù)屬于“營改增”研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，適用6%稅率。“營改增”前，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。

（4）承辦系統(tǒng)內(nèi)施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)屬于“營改增”生活服務(wù)，適用6%稅率。“營改增”前，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。

（二）“營改增”后送變電公司稅負(fù)分析

根據(jù)增值稅原理，應(yīng)納稅額的計算方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。其中，一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)上述“營改增”前后送變電公司經(jīng)營業(yè)務(wù)涉稅情況分析，稅負(fù)發(fā)生變化的有：電力工程服務(wù)、出租不動產(chǎn)、研發(fā)技術(shù)服務(wù)和施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

1.“營改增”后送變電公司稅負(fù)下降的業(yè)務(wù)

增值稅具有價外稅特點(diǎn)，對于送變電公司提供電力工程服務(wù)和出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)在選擇簡易計稅方法下，相較于原營業(yè)稅體制，稅負(fù)發(fā)生降低。但前提是送變電公司以清包工方式、甲供工程及為老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)和出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，才可以選擇適用簡易計稅方法。

2.“營改增”后送變電公司稅負(fù)保持不變的業(yè)務(wù)

特高壓工器具租賃、銷售水泥預(yù)制板和原鋼構(gòu)件對外加工業(yè)務(wù)。

3.“營改增”后送變電公司稅負(fù)潛在上升的業(yè)務(wù)

電力工程服務(wù)、出租不動產(chǎn)、研發(fā)技術(shù)服務(wù)和施工技術(shù)教育培訓(xùn)業(yè)務(wù)。除上述可選擇簡易計稅業(yè)務(wù)外，其他業(yè)務(wù)均應(yīng)按照一般計稅方式，根據(jù)應(yīng)納稅額計算公式，稅負(fù)變化取決于企業(yè)對內(nèi)部控制的建立健全和經(jīng)營業(yè)務(wù)的流程管理。我們對2015年的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行模擬測算，具體結(jié)果如下：

通過對送變電三個主要施工業(yè)務(wù)的統(tǒng)計測算，比較“無進(jìn)項(xiàng)稅”與“應(yīng)抵盡抵進(jìn)項(xiàng)稅（部分進(jìn)項(xiàng)）”兩種情況下的稅負(fù)水平，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不進(jìn)行增值稅管理時，即獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況最差，導(dǎo)致整體稅率相較于“營改增”前增加約2.5%-4.5%、稅負(fù)增加幅度約50%-70%；在送變電企業(yè)進(jìn)行增值稅管理，即風(fēng)險控制體系最完善時，獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況最為理想。隨著企業(yè)稅務(wù)管理的制度、流程越發(fā)完善，整體稅負(fù)將逐步接近甚至低于3%，進(jìn)而達(dá)到減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、規(guī)范企業(yè)管理、控制涉稅風(fēng)險的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、“營改增”后導(dǎo)致送變電公司增值稅稅負(fù)上升的風(fēng)險因素

“營改增”后，企業(yè)增值稅管理體系若不完善，將導(dǎo)致送變電企業(yè)部分成本費(fèi)用無法取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣，造成增值稅稅負(fù)提高。包括如下方面：

（一）送變電企業(yè)采購方面

1.大宗采購

根據(jù)送變電企業(yè)采購規(guī)模，其自行購材的材料、工器具、配件等，其大部分供應(yīng)商均為小規(guī)模納稅人，且開具3%的增值稅普通發(fā)票，預(yù)計占全部物料成本比重不低于20%。同時，對于大宗采購，如土建及基礎(chǔ)施工所需的砂石料采購等，由于供應(yīng)方計稅方式的選擇或自身管理效益，無法開具增值稅專用發(fā)票。因此，對于采購金額小、銷售方是小規(guī)模納稅人，且經(jīng)辦人增值稅知識普及程度、工作慣例等原因，導(dǎo)致無法獲得增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險。

2.零星采購

在建筑業(yè)成本結(jié)構(gòu)中，項(xiàng)目部現(xiàn)場輔助材料因零星采購且單價較低，難以獲取增值稅專用發(fā)票。

（二）送變電企業(yè)支付人工費(fèi)方面

因企業(yè)支付給職工的工資、獎金、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)際工作中，根據(jù)建筑企業(yè)成本費(fèi)用構(gòu)成比例，人工費(fèi)約占總成本費(fèi)用的10%左右，送變電企業(yè)因工程體量小，其比重平均達(dá)到30%以上。

（三）送變電企業(yè)支付勞務(wù)派遣費(fèi)方面

財稅[2016]47號文規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅方式，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取的用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。由于人工費(fèi)無法取得進(jìn)項(xiàng)，多數(shù)勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅，即按照5%征收率計算繳納增值稅額。

（四）送變電企業(yè)工程分包方面

建筑業(yè)的明顯特征是存在分包情況，在營業(yè)稅模式下，因住建部門項(xiàng)目合同登記備案要求，相應(yīng)不符合規(guī)定的分包合同不得進(jìn)行登記備案，進(jìn)而導(dǎo)致其難以在項(xiàng)目所在地開具發(fā)票成為業(yè)內(nèi)常態(tài)。增值稅模式下，上述影響因素仍然存在，并且長期以來形成的價格體系和分包單位已有觀念，勢必造成稅金轉(zhuǎn)嫁為總包單位承擔(dān)的風(fēng)險。

根據(jù)前期調(diào)研結(jié)果，部分分包單位屬于自身無資質(zhì)存在掛靠情況，導(dǎo)致在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款回機(jī)構(gòu)所在地開具發(fā)票是否符合開具條件存在不確實(shí)性。同時，若送變電公司強(qiáng)制要求分包單位采用一般計稅方式，開具增值稅稅率為11%的專用發(fā)票，則需在招標(biāo)、結(jié)算文件中對造價部分予以彌補(bǔ)，進(jìn)而導(dǎo)致成本費(fèi)用增加的風(fēng)險。

（五）送變電企業(yè)項(xiàng)目部異地房屋租賃方面

項(xiàng)目部異地施工，存在向當(dāng)?shù)鼐用褡赓U房屋情況，由于房屋出租方多為個人，且缺乏委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票認(rèn)識，導(dǎo)致送變電公司難以獲得增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險。

三、“營改增”后送變電公司業(yè)務(wù)流程的增值稅風(fēng)險應(yīng)對

（一）招投標(biāo)環(huán)節(jié)

增加營銷獲取的信息要素，包括納稅人信息（如納稅人身份、所屬行業(yè)、適用稅率、社會信用代碼等）、增值稅開票信息（如注冊地址、電話、開戶行及銀行賬號等）。細(xì)化招標(biāo)文件的評審，包括付款條件、付款節(jié)點(diǎn)、質(zhì)保金、結(jié)算時間、投標(biāo)保證金或保函、履約保函等因素。

（二）造價環(huán)節(jié)

“營改增”后，工程造價需按“價稅分離”計價規(guī)則計算，具體要素價格及適用增值稅稅率根據(jù)財稅部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅前工程造價為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工器具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各項(xiàng)費(fèi)用均以不含稅價格計算。因此，經(jīng)營管理人員應(yīng)建立不含稅收入思維，建立增值稅下測算綜合稅率的模型，根據(jù)增值稅綜合稅率作為調(diào)整投標(biāo)報價的依據(jù)，并以合理的方式向業(yè)主提出訴求，共同承擔(dān)稅制改革的成本，投標(biāo)報價時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商的不含稅價及可抵扣的增值稅額。

（三）業(yè)務(wù)合同環(huán)節(jié)

增值稅專用發(fā)票涉及到抵扣環(huán)節(jié)，無法取得增值稅專用發(fā)票或增值稅發(fā)票不合規(guī)，均造成法律和經(jīng)濟(jì)損失。因此，對于合同條款的細(xì)節(jié)描述，是決定后期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣關(guān)鍵。雙方在擬定合同時，應(yīng)在合同中明確不含稅價和相應(yīng)增值稅額、雙方增值稅納稅人身份及開具發(fā)票類型的條款。由于增值稅專用發(fā)票對合同雙方名稱、地址、納稅識別號等企業(yè)信息準(zhǔn)確性、齊全性要求很高，且對后期增值稅專用發(fā)票能否認(rèn)證抵扣尤為關(guān)鍵，合同中相關(guān)信息應(yīng)全面準(zhǔn)確、表達(dá)完整。

（四）分包環(huán)節(jié)

一是增加對分包商收入規(guī)模、納稅情況、資信狀況、納稅人身份、實(shí)際經(jīng)營者與分包商的合同關(guān)系（社保繳納證明）、價款支付與開具時間、發(fā)票與價格因素的登記、資料備查、年檢、抽查等制度。二是結(jié)合實(shí)際情況推進(jìn)掛靠分包隊(duì)伍重組，針對存在建筑市場上掛靠分包隊(duì)伍規(guī)模小、數(shù)量多、質(zhì)量參差不齊等因素，努力推進(jìn)優(yōu)秀承包隊(duì)伍的培訓(xùn)、重組，是保證公司施工隊(duì)伍的穩(wěn)定性和降低發(fā)票虛開風(fēng)險。三是盡量保證業(yè)主報量與分包報量、材料款等進(jìn)項(xiàng)時間匹配，確保預(yù)繳稅款和申報稅款時分包發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)稅額能及時抵扣。

（五）物資采購環(huán)節(jié)

采購前應(yīng)充分了解銷貨、提供勞務(wù)單位納稅資信評級，加強(qiáng)對材料供應(yīng)商以及其他經(jīng)常性供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)篩選、審查。采購過程中，在總價一致的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人供應(yīng)商，其次選擇代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，最后選擇開具增值稅普通發(fā)票的供應(yīng)商。增加對供應(yīng)商的結(jié)算管理，盡可能采取“先開票、后付款”的原則，增加當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

（六）工程結(jié)算環(huán)節(jié)

竣工決算過程中，針對部分成本費(fèi)用無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，尋求合理理由，以價稅合計計入決算成本；決算金額確定后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定收款時間和開票時間，并加強(qiáng)對分包方開票內(nèi)容規(guī)范性的監(jiān)管。對于施工現(xiàn)場應(yīng)加強(qiáng)對水電費(fèi)、臨時設(shè)施使用費(fèi)及其他扣款票據(jù)的索取或者合同約定代扣成本的承擔(dān)，避免全額開票、差額收款或已承擔(dān)成本但無票據(jù)情況的出現(xiàn)。

四、“營改增”后送變電公司的創(chuàng)新舉措

增值稅具有環(huán)環(huán)相扣的特點(diǎn)，嚴(yán)格按照規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，做到及時、足額繳納增值稅，是規(guī)避增值稅風(fēng)險的目標(biāo)。企業(yè)在已有制度基礎(chǔ)上，引進(jìn)專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化增值稅管理制度，并形成操作文件，有效控制涉稅風(fēng)險，做到涉稅處理有章可循并符合政策規(guī)定。面對“營改增”，送變電公司在增值稅管理上探索如下創(chuàng)新：

（一）全員重視，引進(jìn)專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)共同應(yīng)對“營改增”

1.2015年下半年，公司就已開始重視“營改增”對建筑業(yè)的影響及應(yīng)對，一是組織專門的工作組，以財務(wù)總監(jiān)牽頭，各部門主要負(fù)責(zé)人參與；二是成立“營改增”應(yīng)對小組，舉辦多場內(nèi)部增值稅專業(yè)知識講座和培訓(xùn)；三是積極進(jìn)行測算和試運(yùn)行的增值稅模式管理，為“營改增”展開積累了豐富經(jīng)驗(yàn)和感性認(rèn)知。

2.2016年3月，公司與AAAAA級中瑞岳華稅務(wù)師事務(wù)所簽訂合作協(xié)議，引入“營改增”專項(xiàng)稅務(wù)服務(wù)，在專業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所的指導(dǎo)下順利出臺《“營改增”風(fēng)險分析咨詢報告》《“營改增”操作手冊》和《增值稅發(fā)票管理辦法》，在業(yè)務(wù)流程改造、信息化管理、增值稅風(fēng)險控制等方面提供制度保障。

（二）強(qiáng)化依法納稅意識，在增值稅發(fā)票管理上探索創(chuàng)新

1.依托真實(shí)業(yè)務(wù)交易的原則。增值稅發(fā)票的開具和取得均以實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，依托真實(shí)業(yè)務(wù)交易為準(zhǔn)繩，嚴(yán)禁在沒有交易或者改變交易內(nèi)容情況下開具或取得發(fā)票，對于不屬于增值稅納稅范圍的收取款項(xiàng)（如罰款、拆遷款等），不應(yīng)開具增值稅發(fā)票，涉及其他不得進(jìn)項(xiàng)抵扣的支付款項(xiàng)（如餐費(fèi)、利息、職工集體福利等）不得要求對方變換項(xiàng)目，違規(guī)開具增值稅專用發(fā)票。

2.首辦負(fù)責(zé)制的原則。增值稅發(fā)票的開具和取得直接影響公司銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額及收入成本，有的甚至涉及刑事責(zé)任，任何一個環(huán)節(jié)不得出現(xiàn)違法違規(guī)行為。申請開具增值稅發(fā)票部門或者經(jīng)辦人和取得增值稅發(fā)票的部門或經(jīng)辦人為第一責(zé)任人，凡增值稅發(fā)票涉及問題均由上述首辦人負(fù)責(zé)處理（重新開具、換取等），并承擔(dān)因此造成的責(zé)任。

（三）建立健全增值稅管理制度，有效控制涉稅風(fēng)險

1.優(yōu)化業(yè)務(wù)部門增值稅管理職責(zé)

增值稅管理體系，包括建立健全增值稅管理制度、辦法，制度中明確增值稅管理相關(guān)崗位及職責(zé)權(quán)限，詳細(xì)列明增值稅專用發(fā)票管理及進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證、抵扣，增值稅納稅申報、稅款繳納及增值稅相關(guān)會計核算等工作，支付款項(xiàng)時，審核款項(xiàng)與合同、服務(wù)、發(fā)票四流合一的執(zhí)行，組織開展“營改增”業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，不斷提高財務(wù)人員增值稅管理水平。

2.規(guī)范增值稅發(fā)票日常管理工作

規(guī)范增值稅發(fā)票日常管理工作，有利于送變電公司總部各職能部門及各分公司、項(xiàng)目部開具和取得增值稅發(fā)票（含增值稅普通和專用發(fā)票）的管理，強(qiáng)化相關(guān)基礎(chǔ)工作，明確增值稅發(fā)票管理責(zé)任，完善管理流程，建立滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求和內(nèi)部增值稅風(fēng)險管控體系。增值稅發(fā)票管理主要包括崗位設(shè)定及職責(zé)劃分，增值稅發(fā)票的開具、取得、認(rèn)證抵扣等流程規(guī)范以及特殊事項(xiàng)的處理。

3.增設(shè)增值稅風(fēng)險管理考核標(biāo)準(zhǔn)

考核目的包括提升稅收風(fēng)險意識，提高涉稅崗位的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；完善稅務(wù)資料傳遞審核，健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和信息溝通機(jī)制，有效控制稅收成本，創(chuàng)造稅務(wù)管理效益。考核過程中，注意企業(yè)是否按期申報，增值稅專用發(fā)票應(yīng)取未取次數(shù)、專票丟失張數(shù)以及專票未及時認(rèn)證張數(shù)等。

4.建立增值稅突發(fā)事項(xiàng)處理機(jī)制

突發(fā)事項(xiàng)主要是較大金額（50 萬元以上）的專票丟失、未按期認(rèn)證或申報抵扣、接受虛開增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)稽查及稅企較大爭議協(xié)調(diào)等事項(xiàng)的處理流程和應(yīng)急措施。發(fā)生突發(fā)事項(xiàng)經(jīng)辦人需第一時間告知所屬單位分管領(lǐng)導(dǎo)，上報公司總部財務(wù)資產(chǎn)部。突發(fā)事項(xiàng)處理完畢后，專門小組進(jìn)行總結(jié)整理，并對相關(guān)過錯責(zé)任人提出處理建議。

（四）改造完善經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，形成增值稅一體化管控體系

增值稅管理貫穿于整個業(yè)務(wù)始終，梳理經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，系提高增值稅管理效率的關(guān)鍵。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)主要包括市場營銷、投標(biāo)報價、擬定業(yè)務(wù)合同、物資集采、分包管理、工程結(jié)算及設(shè)施設(shè)置的購置調(diào)配等。企業(yè)財務(wù)部門加強(qiáng)與其他職能部門的溝通協(xié)調(diào)，找出各環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)。針對關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程管理工作底稿的完善和改造，把增值稅風(fēng)險控制點(diǎn)串聯(lián)起來，環(huán)環(huán)相扣，互動預(yù)警，形成反饋、分析、評價一體化的管控體系。

（五）組織“營改增”專題培訓(xùn)研討，提高增值稅管理水平

為確保公司財務(wù)人員及時掌握“營改增”知識及實(shí)務(wù)操作，企業(yè)定期組織開展增值稅專題培訓(xùn)，不斷提高與工作相關(guān)的專業(yè)技能，以適用新形勢下的稅務(wù)管理崗位要求而不斷努力。

五、結(jié)語

在增值稅模式下，企業(yè)通過對經(jīng)營活動的事先安排、事中控制、事后審閱和復(fù)核基礎(chǔ)上，結(jié)合制度、流程管控，免于或降低稅務(wù)處罰，并在不違反國家稅收法規(guī)及政策的前提下盡可能地節(jié)約稅收成本，降低或規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)提供支撐。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部.國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知[Z].財稅[2016]36號.

[2]中華人民共和國營業(yè)稅暫行例[Z].中華人民共和國國務(wù)院令第 540號，2008.

[3]財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知[Z].財稅[2013]106號.

[4]中華人民共和國增值稅暫行條例[Z].中華人民共和國國務(wù)院令第 538號，2009.

第8篇

關(guān)鍵詞：金稅三期工程；稅務(wù)風(fēng)險；管控

一、研究背景

（一）高校涉稅業(yè)務(wù)不斷發(fā)展

在日常教學(xué)、科研、后勤服務(wù)、產(chǎn)業(yè)管理等方面涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等大部分稅種。這就對高校加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理提出了更高的要求，一方面要嚴(yán)格按規(guī)定辦理涉稅業(yè)務(wù)，另一方面要積極運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，開展稅收籌劃，合法合理避稅。

（二）金稅三期的推廣應(yīng)用

金稅工程是為強(qiáng)化稅收征管，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立，從1994年開始分期建設(shè)的稅收信息管理系統(tǒng)。金稅三期工程從2013年開始在部分省市試運(yùn)行，2016年面向全國推廣，2017年底“金三”系統(tǒng)第二階段建設(shè)工作全面完成，為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局就制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》，2018年3月1日起在各省市開始施行。

二、金稅三期工程實(shí)施后高校稅務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)

（一）稅務(wù)風(fēng)險由隱性變?yōu)轱@性

金稅三期工程在稅務(wù)信息互通、各部門資源共享的大數(shù)據(jù)支持下，具備很強(qiáng)的信息比對分析功能，既能對發(fā)票信息進(jìn)行比對，通過識別虛假發(fā)票，辨別違背“三流合一”的票據(jù)行為；又能通過比對前后各期關(guān)鍵指標(biāo)——稅負(fù)率的變化，預(yù)警或發(fā)現(xiàn)高校潛在的稅務(wù)風(fēng)險。這一功能將高校隱藏的納稅風(fēng)險顯性化，有效地規(guī)避了過去的“人情稅、關(guān)系稅”。

（二）稅種之間的邏輯比對關(guān)系稽核力度加強(qiáng)

我國的稅收體系中各稅種之間、各稅種與具體會計要素之間具有很強(qiáng)的邏輯關(guān)系，隨著金稅三期工程的實(shí)施，“大數(shù)據(jù)”“互聯(lián)網(wǎng)”的推廣應(yīng)用，納稅信息、財務(wù)信息、以及外部信息更易于交叉驗(yàn)證，將過去信息不匹配、不比對的風(fēng)險臺面化，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過信息系統(tǒng)獲取高校偷漏稅的具體證據(jù)。

（三）會計人員的職業(yè)風(fēng)險相應(yīng)增大

金稅三期工程實(shí)施后,各種稅收政策推陳出新,稅務(wù)監(jiān)管手段不斷加強(qiáng),這些都給稅收籌劃帶來很大的難度,從籌劃方法和稅收法律的遵從上帶來風(fēng)險。稅務(wù)政策、稅法理論和稅法實(shí)務(wù)操作方法不斷更新，這些變化都要求會計人員及時更新自己的知識，因?yàn)閷χR的更新程度滯后和對具體業(yè)務(wù)職業(yè)判斷誤差增大了會計人員的職業(yè)判斷風(fēng)險和稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（四）業(yè)務(wù)風(fēng)險向稅務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)增強(qiáng)

高校存在任何的涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險、任何的管理漏洞都很可能導(dǎo)致某種稅務(wù)風(fēng)險，給財務(wù)工作帶來很大的壓力，從另一個角度來講，稅務(wù)風(fēng)險的增加也反作用于高校具體經(jīng)營活動，要求高校經(jīng)營活動遵守國家的稅收法律政策，要求對其管理模式進(jìn)行重整，要求高校構(gòu)建稅收誠信制度和依法納稅意識。

三、金稅三期工程實(shí)施后高校稅務(wù)風(fēng)險管控措施

（一）建立稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)測評價體系

高校作為納稅義務(wù)人，要建立稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)測體系，監(jiān)測高校稅務(wù)風(fēng)險。同時需要建立納稅風(fēng)險評價體系，通過一系列的制度建設(shè)，規(guī)范高校納稅行為，降低高校稅務(wù)風(fēng)險。在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評價時，既要從全校管理角度出發(fā)，也要從具體業(yè)務(wù)層面考慮。學(xué)校層面需要關(guān)注的內(nèi)容有：涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)部管理環(huán)境；涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險評價體系是否建立、運(yùn)行是否有效；納稅風(fēng)險的監(jiān)督。

（二）建立稅務(wù)政策風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

金稅三期工程的實(shí)施，是為了更好的保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，創(chuàng)建公平、公正的市場環(huán)境，納稅平臺增加的一項(xiàng)功能就是稅務(wù)政策風(fēng)險提示。高校作為納稅義務(wù)人，要及時了解最新的稅收法規(guī)，提高內(nèi)部管理水平，應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，結(jié)合自身涉稅業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，從自身角度制定納稅風(fēng)險管控流程,建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度，在涉稅業(yè)務(wù)開展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，防范稅務(wù)風(fēng)險。

（三）建立健全票據(jù)審核制度

目前我國稅務(wù)監(jiān)管的一項(xiàng)主要措施就是以票管稅,以票確認(rèn)收入和成本費(fèi)用,而金稅三期工程的信息比對,也是以各種不同渠道來源的發(fā)票進(jìn)行對比,從中發(fā)現(xiàn)信息不對稱的情形。鑒于此種情況,高校要降低納稅風(fēng)險,必須建立嚴(yán)格發(fā)票審核制度,做到“四流合一”,即:發(fā)票流、資金流、貨物流、合同流四者信息一致，會計證據(jù)相互佐證，杜絕虛開虛抵增值稅票等虛假票據(jù)的行為發(fā)生。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

高校應(yīng)建立財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)一體化模式，利用信息化來把控高校稅務(wù)風(fēng)險。可以說，目前高校財務(wù)核算基本實(shí)現(xiàn)了電算化，更多將目標(biāo)定位于通過ERP實(shí)現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式，實(shí)現(xiàn)信息的即時呈現(xiàn)。但財務(wù)體系和稅務(wù)體系的接軌問題上許多高校卻沒有過多考慮，高校財務(wù)軟件和納稅申報平臺沒有接口，做不到會計信息自動下推生成納稅信息。如果這一問題得以解決，將給會計工作帶來更大的便利，也將高校的稅務(wù)風(fēng)險、會計風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險相關(guān)聯(lián)，更有利于高校風(fēng)險評估和整合。

第9篇

關(guān)鍵詞 “營改增” 房地產(chǎn)業(yè) 建筑安裝業(yè) 涉稅風(fēng)險 風(fēng)險防范

“營改增”是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，也是深化財稅體制改革的重頭戲，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得積極的成效，因此全面推開“營改增”試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。房地產(chǎn)和建筑安裝作為此次全面“營改增”試點(diǎn)的重要內(nèi)容，從以往經(jīng)驗(yàn)看，房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)均是欠稅、發(fā)票問題最為突出的領(lǐng)域。隨著“營改增”試點(diǎn)工作的不斷深入，如何防范房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的欠稅、發(fā)票虛開、虛抵的涉稅風(fēng)險，將日漸成為國稅系統(tǒng)日管和執(zhí)法風(fēng)險的重要內(nèi)容。

一、房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝I涉稅風(fēng)險的現(xiàn)狀

（一）房地產(chǎn)、建筑安裝行業(yè)的特點(diǎn)

房地產(chǎn)業(yè)，又稱房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營和管理業(yè)，它是從事房地產(chǎn)綜合開發(fā)、經(jīng)營、管理和服務(wù)的綜合性行業(yè)；建筑安裝業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)，是以砌筑組合安裝為手段，使產(chǎn)品與大地相連固定不動的生產(chǎn)活動。建筑安裝業(yè)是房地產(chǎn)業(yè)的前期工作，而房地產(chǎn)業(yè)是建筑安裝業(yè)的后期銷售。由于房地產(chǎn)業(yè)中的房產(chǎn)建設(shè)是由建筑安裝業(yè)來完成的，所以建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)有著一種相互依存的關(guān)系，它們是相互鄰近的上下游行業(yè)，具有較為相似的行業(yè)特點(diǎn)。

房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)具有分包、轉(zhuǎn)包環(huán)節(jié)多，經(jīng)營范圍廣，流動性大，產(chǎn)品多樣，施工條件復(fù)雜多變，建設(shè)周期長，管理困難，資金占用量大等行業(yè)特點(diǎn)。

（二）房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)存在的涉稅風(fēng)險

房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)由于自身的特征比較特殊，在“營改增”之前普遍存在財務(wù)制度混亂、發(fā)票管理不規(guī)范、虛假發(fā)票抵減成本、偷稅、欠稅的現(xiàn)象。全面推開“營改增”試點(diǎn)后，房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)一般納稅人將按11%的稅率實(shí)行進(jìn)項(xiàng)抵扣制，從繳納營業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅。由于增值稅的核算模式比營業(yè)稅的核算模式更加復(fù)雜，如何防范房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)存在的涉稅風(fēng)險，將成為國稅機(jī)關(guān)的重要研究課題。

第一，偷稅、欠稅風(fēng)險高，日常監(jiān)管難度大。房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的工程款主要采取兩種結(jié)算方式：一是預(yù)付款的形式；二是進(jìn)度款的形式。在這兩種結(jié)算方式下，稅款征收都會出現(xiàn)不同程度的較大波動。在工程前期，收款一般較少，增值稅進(jìn)項(xiàng)相對較多，項(xiàng)目無稅可繳；在工程中后期，隨著工程款的大量收取，增值稅銷項(xiàng)增加，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅減少，項(xiàng)目開始繳納增值稅，從而使得稅款繳納的波動較大，不良企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)“跑路”的情況，容易造成稅款流失。

第二，發(fā)票管理不規(guī)范，存在發(fā)票“虛開”“虛抵”隱患。增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、認(rèn)證等的要求比營業(yè)稅發(fā)票更加嚴(yán)格，“金稅工程”基本可以杜絕假發(fā)票的現(xiàn)象。全面推開“營改增”試點(diǎn)后，目前普遍存在的房地產(chǎn)開發(fā)商利用建筑承包商虛開發(fā)票、虛增成本等行為將給自身帶來巨大風(fēng)險，并有可能擔(dān)負(fù)刑責(zé)。由于房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)無法取得足夠發(fā)票抵充成本，從而容易催生“代開”“虛開”“虛抵”發(fā)票的行業(yè)鏈條。

二、房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)涉稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

（一）周期長、資金占用量大的行業(yè)特點(diǎn)，容易產(chǎn)生偷、欠稅風(fēng)險

房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)時間跨度較長，從幾個月到兩年或三年不等，而在實(shí)踐中，建設(shè)資金大都由施工方墊資，并且建設(shè)方拖欠工程款的現(xiàn)象也比較普遍。由此，很多納稅人認(rèn)為，只要建設(shè)方不支付工程款就不需要結(jié)算收入和繳稅。例如，“甲方供材”的問題，建筑企業(yè)通常在工程項(xiàng)目全部結(jié)束后才與施工企業(yè)結(jié)算“甲供材料”，但是這些材料已經(jīng)使用，按照稅法相關(guān)規(guī)定，應(yīng)該在使用的時候繳稅，因此造成稅款繳納延期，甚至稅款流失。

（二）財務(wù)制度不規(guī)范，法律意識淡薄

在日常檢查中發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)普遍存在納稅人申報計稅依據(jù)真實(shí)性不高的問題，有相當(dāng)部分建筑業(yè)納稅人財務(wù)制度不健全，賬證不規(guī)范，使稅務(wù)部門的財務(wù)報表和申報表存在虛報現(xiàn)象，申報表上的數(shù)據(jù)與經(jīng)營實(shí)際存在較大出入。

（三）管理部門之間缺乏協(xié)作，增添了征管漏洞

稅務(wù)機(jī)關(guān)與建委、財政、監(jiān)察等部門的協(xié)作和配合不夠全面，對當(dāng)?shù)亟ㄖ?xiàng)目的詳細(xì)信息缺乏交流，增添了稅收征收管理的漏洞。例如，建筑業(yè)工程項(xiàng)目的承包權(quán)通常是采用招標(biāo)、競標(biāo)的方式而取得的，而在這個過程中，建委、公安、消防等部門都會參與其中，對建筑施工單位的資質(zhì)等條件進(jìn)行審核，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)卻不能加入競招標(biāo)的過程，不能從源頭掌握建筑工程項(xiàng)目的具體施工計劃進(jìn)程，從而難以對建筑企業(yè)的項(xiàng)目工程進(jìn)行源頭管控。

三、全力防范房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)涉稅風(fēng)險的相關(guān)建議

（一）加強(qiáng)涉稅政策宣傳培訓(xùn)，提升企業(yè)納稅遵從度

針對房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)納稅人有關(guān)增值稅相關(guān)涉稅法律法規(guī)欠缺的實(shí)際情況，采取發(fā)放納稅公告、辦稅手冊、宣傳資料等“靜態(tài)”方式與平面媒體、網(wǎng)絡(luò)、電視、廣播等“動態(tài)”載體相結(jié)合的方式，對“營改增”政策和相關(guān)稅收的法律法規(guī)知識進(jìn)行廣泛宣講，對增值稅的基本情況、發(fā)票的領(lǐng)用和使用的相關(guān)規(guī)定以及實(shí)際工作中遇到的各種“營改增”問題進(jìn)行逐一講解，引導(dǎo)納稅人自覺落實(shí)相關(guān)政策，不斷提高納稅遵從度。

（二）嚴(yán)把發(fā)票領(lǐng)用關(guān)，加強(qiáng)企業(yè)日常監(jiān)管

針對房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)發(fā)票虛開隱患較高的實(shí)際情況，在增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)上，堅持從嚴(yán)管理和限量發(fā)放的原則。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況嚴(yán)格票種核定和最高開票限額審批，努力做到“票種合適、票量適量、票面適當(dāng)”，避免在試點(diǎn)期間超量、超額發(fā)售發(fā)票。稅源管理部門，積極加強(qiáng)對房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)增值稅專用發(fā)票的開具情況進(jìn)行摸底，對使用過程中發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票的開具有異常的，要及時跟蹤，必要時，立即收繳，切實(shí)堵住發(fā)票“虛開”的口子。

（三）嚴(yán)把專票證認(rèn)證審核關(guān)，強(qiáng)化注銷環(huán)節(jié)的審查

充分發(fā)揮“金稅工程”信息管稅的功能，針對房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)中的高風(fēng)險企業(yè)，積極開展涉稅檢查。結(jié)合納稅人實(shí)際業(yè)務(wù)、賬務(wù)處理、申報情況等不定期抽查進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，對于不符合抵扣條件的異常發(fā)票信息，及時核對其生產(chǎn)經(jīng)營情況，必要時，及時移交評估、稽查部門，嚴(yán)防“虛抵”風(fēng)險。同時，稅源管理部門要加強(qiáng)對房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)企業(yè)注銷環(huán)節(jié)的審核把關(guān)工作，對票貨不符、賬實(shí)不符、關(guān)聯(lián)交易等涉嫌發(fā)票“虛開”“虛抵”的情況進(jìn)行重點(diǎn)審核，堵塞企業(yè)走逃的最后關(guān)口。

（四）加強(qiáng)部門間的合作，堵塞征管漏洞

房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)涉及的行業(yè)多、部門多、產(chǎn)品范圍廣，要做好對房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的涉稅風(fēng)險防控工作，就要積極深化國、地稅以及與相關(guān)部門的信息交流，定期開展數(shù)據(jù)信息交換，努力實(shí)現(xiàn)相關(guān)各方能夠?qū)崟r掌握稅源動態(tài)及變化情況，避免因信息溝通不暢導(dǎo)致管理弱化的問題，切實(shí)堵塞征管漏洞，防范房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的涉稅風(fēng)險。

（作者單位為青島科技大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

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