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企業納稅籌劃風險管理篇1

在我國各項改革持續深化的時代背景下，財稅改革也在加速推進。特別是隨著新會計制度以及“營改增”、“金稅三期”等政策措施的深入實施，對企業財務管理工作提出了新的更高的要求。如何適應形勢發展需要，大力推動財務管理改革、創新、發展，是企業必須高度重視的工作。作為財務管理工作的重要組成部分，納稅籌劃工作至關重要，對于防范和控制企業稅收風險、加強成本控制以及提高經濟效益等都具有十分重要的作用，但目前一些企業還沒有將納稅籌劃上升到更高層面，相關工作體系與運行機制還不夠完善，直接導致納稅籌劃工作的科學性、系統性、全面性、效能性不強，甚至導致企業負擔增加。因而，企業應當將納稅籌劃納入到財務管理工作當中，特別是要切實加強調查研究與分析論證，從財務管理的角度深入分析納稅籌劃存在的突出問題，采取更加有效的方法和措施，大力推動企業納稅籌劃上層次、上水平，促進企業科學、健康、持續發展。

一、企業納稅籌劃的積極作用

1.有利于完善財務管理體系

在新會計制度深入實施的背景下，對企業財務管理工作提出了新的更高的要求。企業只有大力加強和改進納稅籌劃工作，才能使財務管理體系更加完善，特別是對于健全和完善財務管理機制、拓展財務管理領域以及推動財務工作與業務工作全面、深入、系統融合具有十分重要的基礎性和支撐性作用。因而，企業應當從完善財務管理體系的戰略高度，對納稅籌劃工作進行科學設計和系統安排，努力使其能夠更好地服務于企業發展，最大限度提升企業經營能力。

2.有利于防范控制稅收風險

在我國越來越重視法治化的新時代，防范和控制稅收風險越來越受到重視，否則企業就會出現違規甚至違法情況，對企業生產、經營、發展都具有不良的影響。納稅籌劃涉及到方方面面，能夠使企業在法律框架內對納稅工作進行科學設計，這對于防洪和控制企業可能出現的稅收風險具有十分重要的保障作用。企業通過對納稅工作進行科學、系統安排，針對可能出現的稅收風險進行防范與控制，不但可以使納稅籌劃工作更加規范有序，而且也能夠使企業經營管理步入法治化軌道。

3.有利于降低企業經營成本

企業財務管理工作涉及到方方面面，通過將納稅籌劃融入到財務管理工作，對于降低企業經營成本具有積極作用。隨著“營改增”政策的深入實施，企業只有用好“營改增”政策，切實加強會計核算工作，特別是通過對“進項抵扣”進行全面、深入、系統的研究與設計，才能夠使企業在法律框架內降低經營成本。企業也可以通過對業務合同的發票條款、價稅條款進行深入的學習和研究，不斷提高政策把握能力，進而也能夠有效降低稅負。從另一個角度來說，企業通過大力推動納稅籌劃，可以使企業效益得到提升，進而達到“降本增效”的目標。

二、企業納稅籌劃的基本現狀

1.重視程度

從企業納稅籌劃工作的整體運行情況來看，很多企業對這項工作越來越重視。這其中至關重要的就是通過納稅籌劃不僅可以降低成本，而且還能夠控制稅收風險，更能夠使企業的財務管理體系更加完善。因而，很多企業對納稅籌劃工作進行了設計和安排，不斷健全和完善工作機制，如有的企業將納稅籌劃作為“人本工程”，大力加強員工個稅籌劃，在一定程度上增加了員工的收入，員工的積極性較高。但也要看到，仍然有一些企業對納稅籌劃缺少重視，甚至認為納稅籌劃就是減少納稅，甚至由此出現了偷稅、漏稅的問題，出現了稅收風險。

2.制度建設

制度具有根本性的作用。通過對當前企業納稅籌劃工作進行研究與分析，很多企業將納稅籌劃制度建設作為重中之重，不斷優化和完善納稅籌劃制度，而且還將其與財務管理制度進行了有效結合，進一步加強了納稅籌劃工作的規范化建設。有的企業為了能夠使納稅籌劃的專業化水平更高，責成財務部門專門負責納稅籌劃工作，同時還要求財務人員加強對納稅籌劃相關法律法規、政策措施的研究，并結合企業自身實際情況制定有針對性的納稅籌劃工作流程以及相關制度。盡管如此，仍然有一些企業對納稅籌劃制度建設沒有進行科學設計，特別是執行力不強的現象相對較多。

3.運行機制

對于開展納稅籌劃工作來說，應當有健全和完善的運行機制作為保障。很多企業為了能夠使納稅籌劃工作有序開展，不斷優化和完善相關運行機制，除了將納稅籌劃納入到財務管理體系當中之外，還進一步健全和完善納稅籌劃組織、管理、落實、整改機制，使其具有一定的系統性。此外，還有一些企業高度重視納稅籌劃機制的創新性，如強化納稅籌劃工作的融合性、互動性和拓展性，加強與稅務部門的合作，使企業納稅籌劃的針對性更強，而且還能有效防范和控制納稅籌劃工作中存在的漏洞、矛盾和問題。盡管一些企業采取了這樣的方法，但絕大多數企業在納稅籌劃運行機制方面仍然缺乏創新性。

三、企業納稅籌劃存在的問題

1.納稅籌劃意識比較薄弱

盡管從總體上來看，隨著“營改增”以及“金稅三期”的深入實施，很多企業對納稅籌劃已經有了更深的理解和認識，同時在抓落實方面也加大了力度，使納稅籌劃的整體水平較好，但仍然有一些企業存在納稅籌劃意識不強的問題，直接導致納稅籌劃工作的系統性比較薄弱，無法更加有效地發揮納稅籌劃的積極作用。有的企業對納稅籌劃工作的整體功能認識不夠到位，還沒有從“降本增效”以及促進企業可持續發展的角度進行改革和創新，如在開展員工個稅籌劃的過程中，不注重根據工資支付方式合理節稅，“非貨幣性福利”相對較少，同時也不注重通過減少名義收入的方式降低員工應納稅所得額等。企業納稅籌劃意識比較薄弱，也表現為有的企業缺乏對納稅籌劃工作的科學設計，特別是在組織體系建設方面比較薄弱，納稅籌劃的專業化水平不高，部門管理不夠到位，員工參與相對較少，這也在很大程度上制約了納稅籌劃工作向縱深開展，納稅籌劃效能化水平不高。

2.納稅籌劃方法相對較少

深入分析企業納稅籌劃存在的問題，也包括一些企業在開展納稅籌劃的過程中不注重構建科學的方法體系，納稅籌劃方法相對較少的問題仍然比較突出，這就直接導致企業納稅籌劃的整體水平不高，甚至出現了一些風險，給企業造成了不良的影響。有的企業不注重構建多元化、系統化、融合性的納稅籌劃方法、經營活動策略法、低稅環境選擇法、收入控制法、調整成本法等還沒有廣泛應用于納稅籌劃工作當中，甚至個別企業認為納稅籌劃就是少繳稅甚至是偷稅、漏稅。有的企業則不注重對納稅籌劃進行科學設計，特別是在構建有效的納稅籌劃機制方面還沒有進行科學設計和系統安排。有的企業還沒有將納稅籌劃納入到財務管理體系當中，沒有制定科學的納稅籌劃制度，而且在發揮方方面面功能與作用方面仍然比較薄弱，業務部門與財務部門之間缺乏有效的溝通，很少對如何有效開展納稅籌劃進行交流與互動，甚至由于信息不對稱而制約了納稅籌劃的深入開展。

3.納稅籌劃模式缺乏創新

從企業納稅籌劃存在的問題來看，除了納稅籌劃意識不強以及納稅籌劃方法缺乏多元化之外，也包括一些企業不注重創新納稅籌劃模式，特別是在開展財務管理工作的過程中，還沒有構建有效的納稅籌劃模式，納稅籌劃工作的整體水平仍然不高。有的企業還沒有將納稅籌劃納入到“業財融合”體系當中，財務部門的指導性、服務性、監督性不強，特別是在防范和控制稅收風險方面還沒有形成良性的運行機制，而且在組織實施的過程中也不注重構建納稅籌劃工作合力，部門之間、人員之間協調性、協同性不強。納稅籌劃模式缺乏創新，也表現為有的企業不注重將信息技術科學、系統、有效應用于納稅籌劃工作當中，“互聯網+納稅籌劃”模式還沒有廣泛推廣和應用。有的企業還沒有將大數據技術應用于納稅籌劃當中，在收集與納稅籌劃相關的數據、信息方面相對比較薄弱。有的企業則不注重將納稅籌劃融入到ERP系統當中，納稅籌劃與財務管理的各項工作缺乏融合性，如在開展財務分析的過程中缺乏納稅籌劃方面的分析。

4.納稅籌劃能力有待提升

對于開展納稅籌劃工作來說，一定要具備專業化能力，只有樣，才能使其取得實實在在的成效，但一些企業的財務管理人員還存在納稅籌劃能力不強的問題，在很大程度上制約了納稅籌劃工作的深入開展，專業化、職業化、效能化水平仍然有待于進一步提升。有的企業財務管理人員不注重對國家的稅收政策進行深入學習和研究，同時也不注重根據企業的實際情況制定有針對性的納稅籌劃工作流程、工作制度以及工作規范，如對“營改增”政策的研究不到位，而且在堅持稅法“底線”方面也不夠到位。深入分析企業納稅籌劃能力不強的原因，除了財務管理人員自身缺乏對納稅籌劃工作的學習、實踐、研究、探索之外，也包括企業缺乏對財務管理人員的教育和培訓，直接導致財務管理人員在納稅籌劃方面缺乏專業化水平。

四、企業納稅籌劃的運行策略

1.提升納稅籌劃意識

對于任何企業來說，要想使納稅籌劃科學、系統、有效開展，首先應當進一步提高納稅籌劃意識，特別是要將納稅籌劃工作上升到更高層面，從完善企業財務管理體系、防范和控制稅收風險、降低企業成本等諸多方面入手，對納稅籌劃工作進行科學設計和系統安排，大力推動納稅籌劃工作的規范化、效能化水平。在具體的實施過程中，應當進一步健全和完善納稅籌劃制度，加強對納稅籌劃工作的組織領導，如在財務部門設立專門的組織機構負責納稅籌劃工作，同時財務部門應當做好納稅籌劃的規劃、計劃、組織、實施、監督、落實等工作，確保納稅籌劃更加規范有序、更加富有成效。企業領導應當經常過問納稅籌劃工作的實施情況，對于存在的問題應當組織相關部門共同研究解決；財務部門應當做好“牽頭抓總”工作，既要做好納稅籌劃工作安排，也要在組織落實的過程中加強指導和服務。此外，企業也應當將納稅籌劃納入到績效考核當中，完善納稅籌劃績效考核機制，明確獎懲措施，對于在納稅籌劃發揮積極作用的人員給予獎勵，反之則給予一定的懲處。

2.優化納稅籌劃方法

科學的方法可以事半功倍。企業要想使納稅籌劃得到加強和改進，需要不斷優化納稅籌劃方法，特別是在構建納稅籌劃方法體系方面進一步加大工作力度。在具體的實施過程中，應當根據企業的實際情況組織實施，并且大力加強相關制度建設，努力使納稅籌劃的效能化水平更高。在運用調整成本法的過程中，企業必須控制財務會計制度的相關規定來展開，從企業自身實際出發進行適當的調整和處理，不能采取亂計成本、亂攤成本的方法進行調整，折舊計算法、存貨計價法、費用列支法，通常是調整成本法的主要手段和途徑。可以將收入控制法應用于納稅籌劃工作當中，根據接收款方式銷貨收入的認定，以實際收到貨款時為準，因而可對取得貨款時間稍加控制，相應影響收益。此外，還要了解和掌握更多的納稅籌劃技巧，特別是要在時期轉換技巧、口袋轉移技巧以及形式轉化技巧方面進一步加大工作力度，但也要落實好“適度原則”，避免出現偷稅和逃稅。總之，企業應當根據自身的實際情況，積極研究和探索更加科學、更加有效的納稅籌劃方法，同時還要在防范和控制稅收風險方面加大力度。

3.創新納稅籌劃模式

創新是進步的靈魂。企業要想使納稅籌劃工作實現更大突破，還要在創新納稅籌劃模式方面進一步加大工作力度，不斷優化和完善納稅籌劃體系，使納稅籌劃工作能夠在財務管理方面發揮積極作用。要著眼于強化納稅籌劃工作合力，將“三全原則”融入到納稅籌劃工作當中，強化納稅籌劃工作的全面性、全員性和全程性，制定科學的納稅籌劃工作計劃和工作方案，動員方方面面參與到納稅籌劃工作當中。財務部門應當發揮自身的積極作用，積極構建“納稅籌劃協調機制”，使各個部門都參與到納稅籌劃工作中來，共同研究和解決納稅籌劃工作中遇到的困難和問題。要建立危機預知機制，通過對稅收政策、經營活動等信息的深入分析，當出現稅收籌劃風險時，一定要發出預警，提前做好應對策略，防患于未然。要將信息技術廣泛應用于納稅籌劃工作中，大力推廣“互聯網+納稅籌劃”模式，強化信息技術、網絡技術等的綜合應用，如運用大數據技術收集和分析相關數據、信息，找出納稅籌劃工作的薄弱環節，制定有針對性的解決措施。要將納稅籌劃納入到“業財融合”體系當中，同時也要在“財務共享服務中心”建立專門的“納稅籌劃工作組”。

4.提升納稅籌劃能力

人是生產力中最活躍的因素。企業在開展納稅籌劃的過程中，應當把提升納稅籌劃能力作為重中之重，大力加強財務管理人員的教育和培訓，不斷提高他們的專業能力、職業素養以及責任意識，只有這樣，才能使納稅籌劃工作有效落實。財務管理人員要切實加強對《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《企業所得稅法》等與納稅籌劃工作相關的法律法規的學習和研究，了解和掌握更多政策，并將其與納稅籌劃工作進行有效結合，并運用創新性的方法，將PDCA循環應用于員工個稅籌劃管理工作當中，做好計劃、執行、檢查、處理“四個階段”的工作計劃，對好的管理經驗進行總結、對出現的問題進行整改，只有這樣，才能使納稅籌劃管理工作形成“閉環”系統。企業要加強對財務管理人員的培訓，如聘請稅務部門的工作人員為財務管理人員講解納稅籌劃的相關知識、方法以及措施，同時還要分清納稅籌劃與稅收風險的界限，促進納稅籌劃更加科學、規范、有效、高效。綜上所述，企業在開展財務管理工作的過程中，要適應形勢發展需要，特別是要著眼于降低企業財務成本、防范控制稅收風險以及促進企業可持續發展，將納稅籌劃納入到企業財務管理體系當中，進一步優化和完善納稅籌劃工作的整體運行機制，努力使其實現新的更大的突破。從企業納稅籌劃的整體運行情況來看，很多企業對此已經有了一定的重視，在組織實施的過程中也在機制建設等方面加大了力度，但仍然存在很多問題，直接導致納稅籌劃的規范化、科學化、效能化水平不高。這就需要企業在開展財務管理的過程中更加高度重視納稅籌劃工作，堅持問題導向，強化主線思維，推動工作創新，重點要在提升納稅籌劃意識、優化納稅籌劃方法、創新納稅籌劃模式、提升納稅籌劃能力等方面加大力度，推動企業納稅籌劃步入良性軌道，最大限度提升納稅籌劃水平。

作者:楊振銳 單位:長江大學經濟與管理學院

企業納稅籌劃風險管理篇2

引言

當前，為有效應對我國面臨的經濟下行壓力，保持經濟平穩運行，加大減稅降費力度，強化階段性政策與制度性安排相結合，助力市場主體紓困發展，國家先后出臺了多項組合式稅費優惠支持政策。傳統的會計工作主要被動地接受財稅政策變化，缺乏精準定位的納稅籌劃方案。主動地創造“稅收利益共同體關系”是新形勢下納稅籌劃的關鍵所在，想要使企業財務管理展現出最大化作用，需要認識到企業的競爭優勢，尋找適合企業整體的“最優”稅負方案，將稅務管理滲透到企業經營管理的各個方面，并對于納稅籌劃各環節進行把控，確保納稅籌劃工作可以有序開展。同時，不斷提高員工納稅籌劃意識及工作主動性，借助于納稅籌劃來提高企業整體管理水平。

一、納稅籌劃在企業管理中的重要性

（一）增強納稅人的納稅意識

企業需要認識到納稅籌劃工作和偷稅漏稅的不同之處，對于合理避稅和惡意逃稅形成認識。惡意逃稅雖然能夠減少企業的資金壓力，但卻會對于國家利益造成不利影響，并且這也是一種違法行為，企業需要繳納更多的罰款，這不但會降低企業經濟收益，還會對于企業的社會形象和信用造成破壞。納稅籌劃和偷稅漏稅在本質上是不同的，納稅籌劃可以使政府和企業雙方獲得發展，推動企業的可持續發展，展現出企業的社會責任感。

（二）為企業創造較多經濟收益

在新時期，如何精準定位納稅籌劃方案，讓企業在日常經營及資本運作中如虎添翼，并借助于行之有效的納稅籌劃降低企業稅負壓力，嚴格控制納稅人稅收費用，降低企業資金壓力，推動企業的長遠發展。需要注意的是，不同企業的稅收標準存在一定差異[1]。大型企業需要花費較多的資金用于繳納稅款。在這個過程中，企業開展納稅籌劃工作，可以增強企業財務能力，為企業創造較多經濟收益。除此之外，借助于納稅籌劃，還可以規避法律風險，避免重復納稅的情況出現，有效減少了企業稅務負擔。

（三）調整企業結構

當下出臺的稅收優惠政策既能夠應對短期經濟下行壓力，又有利于經濟持續穩定發展；既減少企業成本，引導企業按市場情況合理決策，又能夠推進稅收治理體系現代化，更加符合現代稅制要求。從稅收制度來看，其不但可以使國家政府財政資金增加，還能夠合理的對于資源進行分配，調整產業結構，增強企業對于復雜多變市場環境的適應力，為企業的轉型升級提供支持。企業在進行經營管理時，需要考慮到稅收法律規定明確稅收標準，從而改善經營管理效果。政府借助于科學的鼓勵性政策和稅收優惠政策，可以使企業業務更加多樣化，擴大企業規模，為設備工藝和技術的應用提供更多資金，進而展現出企業的社會價值[2]。從企業的角度來進行分析，其還應該考慮到稅法變化調整結構，科學的分配資源，在保障政府利益的同時滿足企業后續發展需求。

（四）提高國家稅收

從宏觀的角度來進行分析，特別是當前借助于納稅籌劃可以推動企業的可持續發展。雖然企業納稅籌劃會在一定程度上降低國家財政稅收資金，但是從長期的角度來進行分析，開展行之有效的納稅籌劃可以積極發揮稅收職能作用，使企業在經營運轉過程中減少企業成本負擔，獲得更多經濟收益。只有企業利潤增加，才能夠為國家稅收提供支持。企業開展納稅籌劃可以增強其抗風險能力，推動企業穩定發展，達成良性循環[3]。

二、納稅籌劃在企業財務管理中的作用

納稅籌劃在企業財務管理中至關重要，會對于企業后續發展產生較為直觀的影響，納稅籌劃在企業財務管理中的作用表現為以下幾點：

（一）降低企業納稅風險出現概率

隨著企業的不斷發展以及規模不斷提高，在生產經營過程中需要承擔多種不同風險，為了滿足企業發展需求，降低企業納稅風險出現概率，就必須要考慮到稅收環境，增強自身風險預測能力，做好內部財務管理監督[4]。企業開展高質量的納稅籌劃，可以在較短的時間內對于新政策進行分析、解讀，了解相關信息，從而將納稅工作落實到位，避免企業由于不了解信息變化所引發的稅務政策執行風險，推動企業的健康、穩定發展。納稅籌劃不是打擦邊球，擦邊球的“點子”是有風險的，絕不做法律禁止的事，做合規合法的事。

（二）確保企業利益

納稅籌劃，既要考慮當下的節稅，更要考慮企業未來發展需要。只考慮當期節約稅款的多少，并未通盤考慮企業經營和發展的實際情況，導致策劃手段與公司經營相脫節，策劃的“性價比”很低。將納稅籌劃和財務管理相聯系，可以確保企業的利益，減少企業稅務壓力，調整企業資金結構，借助于財務管理提高企業經濟收益，推動企業的穩定發展。在這一情況下，企業戰略目標可以被循序漸進的落實，在增強自身經濟收益的同時，推動企業的穩定發展。

（三）做好安全籌資

部分企業在開展籌資時過于隨意，很可能會對于企業的穩定發展產生影響。不論是權益籌資還是負債籌資，企業都需要借助于降低稅負而增強自身經濟收益。財務人員在進行納稅籌劃時，需要分析權益籌資和負債籌資的區別。從權益籌資的角度來進行分析，分配最終利益需要明確基礎參考，使售后企業獲利。從負債籌資的角度來進行分析，借助于負債籌資，可以減少企業欠款，降低企業稅務負擔。需要注意的是，增加負債籌資很可能會降低權益籌資占比，導致企業出現財務風險，企業需要增強自身風險意識，對其予以充分關注[5]。

（四）提高經營活動規范程度

經營活動生產成本是對于企業經濟收益產生影響的重要因素，大多數財務人員都會運用增加成本投入的方式開展納稅籌劃，在對于存貨計價方式進行挑選時，很可能會提高存貨成本，因此必須要提高目前銷售存貨成本，并運用當期利潤減少這一方式降低稅務負擔。在這一環節中，財務人員要將納稅籌劃和經營活動相關聯，考慮到會對其產生影響的多種不同因素，一定要還原業務真實面貌，不符合業務真實面貌的節稅，其實就是偷稅。避免企業將減少支付稅收作為唯一的目標，應將增強企業財務管理能力和確保企業的可持續發展作為主要目標。

（五）使決策更加科學

在現階段，企業需要應對更多的機遇與挑戰，納稅籌劃必須打通企業的全部流程，跳出現有的思維框架，通過股權設計、組織架構、商業模式和資本戰略層面來實現合法節稅。企業是否能夠挑選出適宜的新項目、新戰略能夠在一定程度上決定企業的后續發展。企業在財務管理中進行納稅籌劃，會對于企業決策產生一定影響，提高決策的科學性[6]。這主要是因為企業內任何經營活動的開展都需要具有充足的資金作為支持，如果可用的資金比較少，就難以在規定時間內支付資金，導致企業無法穩定運轉。財務人員將納稅籌劃工作和企業現實情況相聯系，能夠制定行之有效的納稅籌劃方案，在減少企業稅負的同時，為企業提供更多發展的機會，減少企業經營需要投入的資金，推動企業健康發展。

三、納稅籌劃需要遵循的原則

（一）合法合規

企業納稅籌劃和偷稅漏稅在實質上是不同的，納稅籌劃是在我國相關法律法規支持下開展的，可以減少企業稅務負擔，增強企業經濟收益。因此，納稅籌劃工作不僅是需要深刻了解稅收政策、稅法、其他相關的一些法律法規，還要與當地稅務局溝通，了解相關稅務處理時的征管口徑。生搬硬套地運用稅收優惠政策，結果往往會漏洞百出、麻煩不斷。

（二）將效益放在首位

企業在開展納稅籌劃時，最為關鍵的是要減少企業稅務負擔，為企業創造較多經濟收益。因此，在開展納稅籌劃時，需要將產生的效益作為關注重點，有針對性的應用稅收政策，制定出可以滿足企業經濟發展的納稅方案，比如說稅負轉嫁、延遲繳納等，減少企業稅務負擔，增加企業經濟收益，提高企業社會影響力。

（三）長遠持續

納稅籌劃是決策藝術，一旦把稅收和商業模式結合，將是一種變革，甚至決定一個公司的興衰。由于企業經營活動需要長期開展，并且不同經營環節都需要有財務工作作為保障。因此，企業納稅籌劃也需要長期、持續開展。這就需要在落實納稅籌劃時，考慮到長遠持續這一特征，明確當前財務管理現狀，并探究其后續發展情況，尤其是要做好繳稅狀況的分析，從而保證納稅籌劃是完整的，可以為企業的可持續發展提供支持[7]。

（四）整體系統

稅收籌劃更多的要從企業組織形式和控制方式的頂層設計，在企業經營過程中有著不容忽視的作用。因此，企業在開展納稅籌劃時，要將企業的戰略規劃作為立足點，使其符合整體要求。在進行納稅籌劃工作時，需要從整體角度出發分析納稅籌劃方案，并明確多種不同稅種，確保所進行的納稅籌劃可以增強企業經濟收益，防止稅種單一導致企業稅務負擔提高的情況，從而選擇出最為適宜的方案。

（五）確保風險處在可控狀態下

納稅籌劃一定要從大處著手，小處完善。從大處著手，就是要求納稅籌劃需要有全局性和前瞻性；而小處完善，因為納稅籌劃本身是一個風險很高的措施，稍有不慎，就有可能陷入偷稅的陷阱。納稅籌劃更多的是注重降低風險，而不是一味地降低稅負。因此，在開展納稅籌劃時，很可能會出現和避稅活動相混淆的情況。雖然企業在避稅時并不會出現違法違規行為，但是也可能會引發不符合稅法的情況。同時，企業納稅籌劃所處的外部環境會出現動態變化，尤其是國家稅收政策的變化，會增加企業的稅負，這是不容忽視的。如果沒有合理的進行處理，很可能會引發納稅風險。

四、納稅籌劃實現的措施

納稅籌劃在企業財務管理中有著非常關鍵的作用，能夠在一定程度上決定企業財務管理水平，因此企業必須要對于納稅籌劃予以充分關注。加大力度分析當前納稅籌劃過程中較為常見的問題，并有針對性的作出改善，從而展現出納稅籌劃在財務管理中的作用，相關人員可以從以下幾點出發進行相關工作：

（一）增強企業納稅籌劃觀念

納稅籌劃從來不是單純的財稅技術問題，而是牽一發而動全身的系統工程，需要自上而下地進行設計。納稅籌劃是企業財務管理的關鍵，企業在進行內部管理工作時，需要認識到納稅籌劃的關鍵作用，增強財務管理能力。這要求企業意識到納稅籌劃和偷稅漏稅的不同之處。企業在進行納稅籌劃時，需要將其分為短期和長期兩類。從短期的角度來看，需要將納稅籌劃工作和企業財務管理相聯系，增強企業資金收益。從長期的角度來看，企業要認識到納稅籌劃工作的關鍵作用，為企業的健康長遠發展提供條件。

（二）做好納稅風險防范管理

企業在開展納稅籌劃時，很可能會由于諸多方面因素的影響出現變化，具有不確定性，這就導致企業納稅籌劃需要承擔較大風險。企業在開展納稅籌劃時，需要對于這些風險形成正確認識，并運用行之有效的措施降低出現風險的概率。企業應該從自身現實情況出發，打造完善的風險預警體系。一是需要考慮到納稅籌劃落實過程中可能會出現的風險，明確周圍環境和經濟的變化。對于風險要素識別而言，需要借助于稅務清單、報表分析等方式，明確納稅籌劃落實過程中可能出現的多種風險，并有針對性地進行預防。二是為了將納稅風險出現概率降到最低，除了要進行預警，還需要增強內部管理能力，充分展現出內部審計工作優勢，從源頭改善出現的問題。

（三）和第三方服務機構建立合作

企業在開展納稅籌劃時，不但要從企業經營發展角度出發提高納稅籌劃的科學性，還需要和第三方服務機構建立合作。通過中介機構的專業服務，可以減少企業涉稅風險，提高企業納稅行為的規范程度，加強各稅務工作之間的協調，為企業創造較多經濟收益[9]。納稅籌劃不僅僅是外部專家的事，也不僅僅是企業內部財稅人員的事，是一個內外部專業人員不斷溝通，不斷優化的過程[10]。

（四）增強企業財務稅收人員整體實力

納稅籌劃不是標準化的模式，一定要具有靈活變通的能力。納稅籌劃工作人員的專業水平和職業素養會對于納稅籌劃產生較為直觀的影響。因此，企業在開展納稅籌劃工作時，需要運用多種不同方式增強納稅籌劃人員的整體實力。首先，要定期地組織納稅籌劃人員參與到學習之中，在增強其法律法規相關知識儲備的同時，提高納稅籌劃人員對于金融、管理、會計等專業知識的認識，提高納稅籌劃工作的專業性，確保納稅籌劃工作可以有序開展。其次，要加大力度提高納稅籌劃人員的職業道德修養，保證其能夠將相關法律法規和企業制度落實到位，降低納稅風險出現概率。結語綜上，納稅籌劃一定要融入業務中去、融入企業發展戰略中，而不是單純為了省稅而籌劃。開展納稅籌劃，將納稅籌劃應用到企業管理中有著非常關鍵的作用，可以使企業在遵循法律法規的基礎上，提高企業財務管理能力，推動企業的健康、長遠發展。納稅籌劃就是更多的利用稅收優惠，依法、合規、恰當、合理地享受企業應該享受的優惠，應享盡享政策既是國家給納稅人的權利，也是我們作為企業財務人的義務。財

作者:牛剛 單位:中核燃料滄州有限公司

企業納稅籌劃風險管理篇3

合理的納稅籌劃實現企業現有納稅項目的科學整合，根據稅務政策反推企業產業結構調整，保證稅務安全的情況下，降低企業應稅額度，使得企業獲得最理想的經濟效益。納稅籌劃受多因素影響，也因這些因素的偶發而造成相應的稅務風險，因此探討企業納稅籌劃風險管理的相關問題，對于優化企業運營發展來說具有積極意義。

一、納稅籌劃風險內涵

納稅籌劃是指企業主觀采取相應舉措，減少納稅金額，使得自身獲益的行為。但納稅籌劃不合理會引發相應的風險問題，如納稅籌劃中觸犯法律會引發違法行為。本身納稅籌劃工作具有一定的風險指數。納稅籌劃是工作也是手段，是企業管理人員按照法律要求，合理使用優惠政策，合理整合納稅項目，減少企業納稅金額的現代企業管理行為。

二、納稅籌劃風險來源

納稅籌劃風險來源較多，但主要集中在三大方面。第一，國家或地方稅收政策修改或增減會引發相應的納稅籌劃風險。一般來說，稅收法律是企業納稅的主要參考，而市場經濟的變化，稅收政策也會隨之調整，也不乏國家部分稅收政策調整實施前，可能會出現與實際相脫節的情況，對于企業來說，蒙受一定的虧損，引發納稅籌劃風險。第二，企業自身對相關政策解讀不到位，特別是對于稅收政策中的彈性部分把握不準，造成企業實際納稅過程中產生金額上的偏差，引發相應的稅務風險。第三，也是企業內部方面的原因，主要是企業自身結構變化引發的納稅籌劃風險，企業在面對市場經濟的多元變化時，需要及時調整自身結構，適應該變化，但部分企業在生產經營結構調整中會出現嚴重納稅籌劃的失誤，企業納稅籌劃工作負擔大，也會出現籌劃分析不到位的問題，產生相應的偏差，引發納稅籌劃風險。

三、企業納稅籌劃風險管理中的既存問題

（一）缺乏對納稅籌劃風險管理的足夠重視

納稅籌劃風險管理作為全新的管理項目，其要真正落到實處、取得實效，必須讓企業管理層認識到其價值，對其足夠重視。以思想上的重視帶來行動上的落實，推動企業納稅籌劃風險管理的落地。納稅籌劃風險管控本身見效周期較長，多數企業管理者認識不到其價值，更多地將精力放在企業經營管理及相關工作上。思想上的不重視引發不同程度的納稅籌劃問題，最終的風險管理效果也差強人意。且受多種因素的阻礙，企業納稅籌劃工作開展不順暢或流于形式，對于可能出現的風險普遍缺乏抵抗能力。

（二）缺乏相關的運行機制與內控體系

對于企業納稅籌劃風險管理來說，其專業性較強且具有廣泛聯系性，與企業多部門業務都存在著一定關聯。企業納稅籌劃風險管理理念必須滲透到企業各個部門、各人員群體中，加強部門之間的配合，才能達到既定的風險管理目標。相應的必須有完善的管理運行機制和內控體系，提供制度、體系方面的支持。但很多企業內部明顯缺少完善的管理機制和內控制度，各部門溝通不及時，責任履行不到位，影響了企業資源的優化配置，導致納稅籌劃風險逐漸加大。納稅籌劃風險管理運行時間短，經驗不足，不夠標準與規范化，影響了其專業度和可操作性。加上企業發展初期納稅方面存在一定的歷史遺留問題，企業納稅籌劃風險管控始終缺乏完善的保障，而企業也嘗試借鑒國外納稅籌劃風險管理模式，但受制于國家、地域的差異，其風險管理框架并不能很好地匹配我國企業。

（三）納稅籌劃風險管理人員專業素質較低

企業納稅籌劃風險管理需要專業的納稅籌劃風險管理人才做保障。但鑒于納稅籌劃風險管理起步晚、發展慢，還沒有出臺專業性的人才培訓方式，加上企業財務部門負責人及管理層對納稅籌劃風險管理缺乏足夠的重視，納稅籌劃風險管理專業人才的吸納和培養阻力重重。現有的納稅籌劃人員多為財務人員擔任，雖然具有相應的納稅籌劃知識，但缺乏對風險管理相關理論知識的認知。從國家人才大局面看，也缺乏專項人才，企業納稅籌劃風險管控工作開展多沿襲傳統的工作模式，由財務人員擔任，專業人才缺失，影響了納稅籌劃風險管理實效，跟不上時代發展，無法及時創新納稅籌劃風險管理方式。

（四）缺乏行之有效的納稅籌劃風險管理方法

因為工作人員專業度有限，加上其對稅法理解不到位，在納稅籌劃管理中對風險關注不足，法律資源利用不充分，且納稅籌劃與資金管理、財務工作實際聯系不夠密切，納稅籌劃工作方案設計不合理，影響了其落地執行。也因為納稅規劃方案設計創新性不足，影響企業利益，導致企業不同領域利益協調中產生矛盾等，一系列問題又導致企業納稅籌劃風險管理方法不合理，稅企關系改良方面，信息溝通不足，納稅籌劃風險管理方案設計與探討中，稅法機構缺位，納稅籌劃方案與企業發展實際不匹配，亟待優化處理。

四、企業納稅籌劃風險管理有效應對舉措

（一）轉變思想，高度重視納稅籌劃風險管理

對于企業管理者來說，要起到表率作用，重視并支持企業納稅籌劃風險管理，以自身示范引導，使得企業經營管理趨于良性。要求現代企業管理者在把握市場競爭形勢的基礎上，積極轉變思維，將納稅籌劃風險放在企業管理的重要位置，推動該工作的落實與開展。對于現代企業管理來說，應聚焦其宏觀戰略層面的管理，而不是過分關注細節。轉變管理理念，加強對企業發展的宏觀把控，特別是要做好企業各項工作的合理統籌，對于納稅籌劃風險管理來說，其是財務管理、業務管理的有效統籌，應將其作為長期性的工作來抓，科學部署，建立相應的風險管理規劃，明確風險管理目標，努力提升納稅籌劃風險管理戰略高度，使得企業逐步提升風險管理水平。納稅籌劃風險管理分析企業生產經營中可能出現的風險，并思考風險之后如何解決風險，通過自上而下的政策改革，掃清企業納稅籌劃風險管理工作的障礙，讓其順利展開。

（二）建立健全納稅籌劃風險管理機制

“無規矩不成方圓”，管理機制和體系是納稅籌劃風險管理落地的保障。而機制的健全程度又影響著納稅籌劃風險管理的最終效果，企業必須著手建立并健全納稅籌劃風險管理機制，構建完整的管理體系。在管理體系方面，針對納稅籌劃風險管理，搭建科學管理框架，針對該工作成立專項管理部門，配備專業的管理人員，確保納稅籌劃管理工作達到專業化水準，使得企業風險管理更科學、更有效。要推行納稅籌劃風險管理多部門聯動機制，強化各部門之間的溝通聯系，協同配合，以各部門人員納稅籌劃風險管理整體意識的培養，使其參與到納稅籌劃風險管理的實際工作中，在體系的引導下，實現納稅籌劃風險管理與企業經營管理的結合。內控制度建立方面主要是解決內部利益協調和資源分配的問題，以制度建設理清內部利益關系，凸顯納稅籌劃數據控制的重要性，明確各部門納稅籌劃風險管理中的職責，認真執行，以嚴格的內控制度使得納稅籌劃數據來源更豐富、數據信息更真實。使其對風險評估的指導價值更突出。要建立全面的風險預警機制，主要是數據信息采集及風險評估機制，前者要求明確企業各部門財務活動、經營活動數據提供上的職責，加強納稅籌劃部門與財務部門數據分析審核的職能發揮，使得各項數據準確反映企業經營情況，積極推動企業財務管理信息化建設，使得數據信息采集更高效。而風險評估機制則主要針對風險問題進行科學完善的評估，明確其風險概率和危害性等，制定相應的風險管控舉措，在發現風險時提前預警、高效處理。

（三）重視人員教育，提高從業人員工作專業度

企業納稅籌劃風險管理對工作人員專業度要求較高，而企業從事納稅籌劃風險管理的專業性人才普遍處于緊缺的狀態，人力資源的支撐不到位。當務之急是強化從業人員教育培訓，并有效吸納專業的納稅籌劃風險管理專業人員，提升工作人員的整體素質水平，打造高素質的納稅籌劃風險管理隊伍。在企業層面，企業必須為相關從業人員提供學習機會和平臺，“引進來”與“走出去”相結合，既可以聘請專家學者到企業內部對工作人員進行專業性的指導，開展具體案例的解說和專業理論技能的講解，提升管理人員專業知識與技能。也可以組織管理人員到專業的機構中實習鍛煉，在職學習，以擴展其納稅籌劃風險管理視野。在企業內部也要著手構建良性的競爭機制，發揮薪酬激勵、人性化管理手段，調動起納稅籌劃風險管理人員學習的自覺性，努力打造高素質的專業化工作隊伍。而社會層面對納稅籌劃風險管理專業人才培養也要高度重視，特別是財務管理機構與高校應基于企業需求、市場人才導向，制定納稅籌劃風險管理人才培養機制，注重其實踐能力培養，為企業輸送更多的納稅籌劃風險管理專業人才，有效填補市場專業人才的缺口。現代企業納稅籌劃風險管理工作的有序開展，在企業與社會之間也應強化溝通與配合，達成納稅籌劃人才定向培養協議，如企業可以與高校合作，以定向培養的方式，企業為高校學生提供實訓基地，而學校為企業輸出高質量的專業人才。總之，多管齊下、多措并舉，努力提升企業納稅籌劃風險管理人員的專業水準，使其更好地開展納稅籌劃風險管理工作。

（四）積極創新納稅籌劃風險管理方法

工作人員除了要將納稅籌劃風險管理放在首位之外，也要認真學習法律法規，了解稅法內容，特別要關注新增或更改的條款，對稅率變化保持敏感度，合理利用法律資源，推出更合理的納稅籌劃方案。敏感地識別到潛在的風險因素，及時調整籌劃方案，在納稅籌劃工作中，結合具體的稅務風險籌劃案例調整優化方案，及時總結經驗，為我所用。選擇合理的納稅籌劃方法，如稅收鏈分析法、問卷分析法，及時識別納稅籌劃風險，防止因稅收政策變化、經營活動變化等引發的系列風險，用模糊評估法、概率分析法等評估風險等級，根據等級結果制定相應的風險防控舉措，以損失預防與損失抑制的方式，降低納稅籌劃風險。也可以嘗試分散風險的方式，基于企業整體發展情況制定全方位的風險防范舉措，而不是僅局限于某一單一方案，要面向多種業務、多種產品、多個環節，推行不同的納稅籌劃方案組合，才能有效分散風險，最大程度降低損失。而對于已經發生的風險問題，要通過成本收益的有效權衡減小損失。

五、結語

對于企業來說，納稅籌劃是財務管理的重要工作，而納稅籌劃基礎上的風險管理也必不可少。做好納稅籌劃風險管理工作能帶來企業的合理合法節稅，降低稅務成本，增加企業凈利潤，更為企業良好的運營發展提供有效參考。但針對目前企業納稅籌劃風險管理中的一些不足，特別是人員關注不到位、專業人員隊伍缺乏、內控體系不完善、籌劃方法不合理等問題，必須制定針對性的解決策略，提高納稅籌劃合理性，吸引更多的專業人才。

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作者:周英 單位:沈陽現代制造服務學校