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第1篇

（一）所采用的財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析方法不夠先進(jìn)。在醫(yī)院現(xiàn)階段的財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析過程中，一個十分重要的問題就是所采用的財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析方法不夠先進(jìn)，這也就在一定程度上導(dǎo)致了相關(guān)工作效率無法得到有效的提升。造成這種情況出現(xiàn)的原因主要有以下幾個方面，首先是醫(yī)院財務(wù)管理工作中歷史遺留思想的限制，其次則是相關(guān)工作人員對于自身工作的不上心，這些因素共同導(dǎo)致了我國現(xiàn)階段醫(yī)院所采用的財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析方法不夠先進(jìn)，因此我國醫(yī)院要想提升自身的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析的效率，就有必要針對現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析方法展開改進(jìn)。（二）醫(yī)院自身財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析部門受到的監(jiān)管力度較弱。現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析過程中存在的另外一個問題就是醫(yī)院自身財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析部門受到的監(jiān)管力度較弱，這種監(jiān)管上的不力給我國醫(yī)院的財務(wù)管理造成了很大的不便。財務(wù)管理工作因?yàn)楣ぷ餍再|(zhì)所以需要長年累月的接觸大量的資金，而如果財務(wù)管理的相關(guān)工作人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)不過關(guān)，加上所在財務(wù)管理部門受到的監(jiān)管力度較弱，就必定會導(dǎo)致醫(yī)院的財務(wù)受到侵害，從而造成醫(yī)院資金的損失。不僅如此，甚至還有可能因?yàn)樨攧?wù)管理過程中出現(xiàn)的問題影響到醫(yī)院的整體發(fā)展。（三）財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析所依賴的制度執(zhí)行力較差。任何一個財務(wù)管理部門都有一個賴以生存的財務(wù)預(yù)算管理制度，而這個制度就是相關(guān)工作人員在工作過程中對照的工作方法，對于規(guī)范財務(wù)管理人員的工作流程，提升相關(guān)財務(wù)管理的效率來說有著十分重要的意義。目前階段我國大多數(shù)的醫(yī)院中對于制度的建設(shè)的重視程度都不是很高，這也就導(dǎo)致了在實(shí)際的工作過程中對于財務(wù)預(yù)算制度的依賴性較差，從而影響到醫(yī)院整體的財務(wù)管理工作和日后的長期發(fā)展，所以要想提升我國醫(yī)院財務(wù)管理制度的效率就必須要加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算制度的建設(shè)。

二、提升醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析效率的措施

（一）改善現(xiàn)階段所采用的財務(wù)預(yù)算與財務(wù)分析方法。要想提升現(xiàn)階段我國醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析的效率，一個十分重要的改善方面就是醫(yī)院財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析過程中所采用的方法，進(jìn)而達(dá)到從根本上提升相關(guān)效率的目的。首先，應(yīng)該加強(qiáng)對于醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)使其能夠擁有足夠的專業(yè)能力來應(yīng)對日益復(fù)雜的醫(yī)院財務(wù)管理工作；其次，則是應(yīng)該加強(qiáng)對于相關(guān)財務(wù)預(yù)算管理理論的學(xué)習(xí)，并與自身醫(yī)院的實(shí)際情況相結(jié)合，進(jìn)而改善現(xiàn)階段所采用的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析方法。（二）加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析部門監(jiān)管力度。不僅如此，要想提升醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析的效率，還要加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析部門的監(jiān)管力度，使相關(guān)的工作能夠在一個正常有序的工作環(huán)境中有條不紊地開展。要想減少醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析部門的出錯率，除了要加強(qiáng)相關(guān)人員的專業(yè)技能培養(yǎng)之外，加強(qiáng)對這部分人員的監(jiān)管力度也是一個十分重要的方面，讓相關(guān)的工作人員能夠意識到醫(yī)院財務(wù)分析監(jiān)管力量的存在，從而認(rèn)真的對待自身所從事的工作。（三）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析制度的執(zhí)行效率。一個良好的制度可以在很大程度上減少現(xiàn)象的發(fā)生，尤其是對于財務(wù)管理部門來說，如果不能夠讓相關(guān)的工作人員認(rèn)識到財務(wù)管理制度的重要性，必然會導(dǎo)致財務(wù)管理工作過程中問題層出不窮。因此，加強(qiáng)對于財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析制度的執(zhí)行效率就有了根本上的必要性。而要想加強(qiáng)對于財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析制度的執(zhí)行效率，最應(yīng)該加強(qiáng)的一個方面就是提升相關(guān)管理人員的重視程度，使相關(guān)制度能夠在最頂層就受到重視，進(jìn)而可以一層一層向下傳導(dǎo)。

三、結(jié)語

第2篇

1.設(shè)置流程圖。通過流程建立預(yù)算管理機(jī)制，在工作中，盡量避免發(fā)生“根據(jù)實(shí)際需要批準(zhǔn)后據(jù)實(shí)報銷的事項(xiàng)出現(xiàn)”，預(yù)算的編制過程是自上而下、自下而上的循環(huán)。

2.圍繞宏觀目標(biāo)———收入和利潤，編制財務(wù)收支預(yù)算、資本支出預(yù)算，確定財務(wù)預(yù)算在計(jì)劃指標(biāo)體系中的重要位置。醫(yī)院設(shè)立有預(yù)算委員會（簡稱院辦公會），其成員由院長、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)科長和各職能部門的負(fù)責(zé)人組成，讓各部門管理人員清楚地了解本部門在全局中的地位與作用，知道在計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)該做些什么工作，從而使醫(yī)院的各項(xiàng)工作得以有秩序、有計(jì)劃地進(jìn)行。在操作中，需要綜合考慮通貨膨脹、新增業(yè)務(wù)、管理創(chuàng)新、物價、各家銀行對事業(yè)法人客戶信用等級評價要求（如醫(yī)院自身積累收支結(jié)余能力強(qiáng)，可憑借自身實(shí)力和信譽(yù)獲得多家銀行授信）等多種因素的基礎(chǔ)上測算醫(yī)院預(yù)期收入、預(yù)計(jì)費(fèi)用、目標(biāo)利潤，然后進(jìn)行收入、費(fèi)用指標(biāo)的分解。費(fèi)用由職能部門根據(jù)本部門的實(shí)際情況申報初步預(yù)算交財務(wù)科匯總，與此同時，財務(wù)負(fù)責(zé)人要根據(jù)近三年的收支情況按零基預(yù)算進(jìn)行測算，采取定額和比率兩種辦法做好準(zhǔn)備工作，作為下一步交院辦會與職能科室長進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)認(rèn)定的依據(jù)，院辦會對財務(wù)匯總的初步預(yù)算進(jìn)行討論和調(diào)整，并將討論意見反饋給各職能部門，如此往復(fù)，最后找到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的合理組合。實(shí)際工作中，因單位人員、條件所限，財務(wù)部門往往擔(dān)負(fù)著多項(xiàng)職責(zé)，最主要的一項(xiàng)是起著水平貫通、銜接斷層的協(xié)調(diào)作用，一個部門的計(jì)劃對全院來說不一定是最合適的，從顧全大局出發(fā)，財務(wù)要提出合理的建議進(jìn)行調(diào)整，對資金進(jìn)行合理分配。

3.圍繞實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算，落實(shí)綜合質(zhì)量考評制度。預(yù)算與控制密不可分。預(yù)算的編制既是一個計(jì)劃過程，同時也是確定控制標(biāo)準(zhǔn)的過程，而預(yù)算的執(zhí)行過程也就是根據(jù)預(yù)算對實(shí)際經(jīng)營活動進(jìn)行控制的過程。這樣控制就有標(biāo)準(zhǔn)，考核就有依據(jù)。為了避免考核走過場和流于形式，避免那種考核文件及項(xiàng)目繁多，操作困難的現(xiàn)象，可將職能分工內(nèi)容統(tǒng)一納入預(yù)算的考核范圍，以提高財務(wù)的控制和約束能力。在預(yù)算的執(zhí)行過程中和執(zhí)行之后，還要考核預(yù)算的執(zhí)行情況，各職能科室負(fù)責(zé)人要及時發(fā)現(xiàn)問題，每季度末要對季度執(zhí)行情況有書面材料交財務(wù)科，對預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異分析主客觀因素，適時提出糾正預(yù)算偏差的對策。在實(shí)際操作中還要注意以下問題：第一，經(jīng)費(fèi)指標(biāo)要按計(jì)劃開支，一般前三個季度不辦理追加，在第四季度綜合考慮，職能部門自己管理的費(fèi)用可調(diào)節(jié)使用；第二，遵守原則：一般下半年預(yù)算不超過總預(yù)算的55%，即55%原則，每年度最后三個月每個月使用預(yù)算最多不超出總預(yù)算的10%，即10%原則。通過多年的運(yùn)行，本人認(rèn)為醫(yī)院要本著“量入為出，量力而行”的原則，統(tǒng)籌安排預(yù)算內(nèi)外資金，爭取做到有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支，只有這樣，才能力爭指標(biāo)控制在預(yù)算之內(nèi)。

4.圍繞財務(wù)預(yù)算，定期開展經(jīng)濟(jì)活動分析。醫(yī)院每季度要召開全院經(jīng)濟(jì)活動分析會，財務(wù)科、核算辦、策劃科分別從不同角度對醫(yī)院經(jīng)營狀況進(jìn)行剖析，與會各業(yè)務(wù)科室主任結(jié)合本科室情況、對醫(yī)院發(fā)展等獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表及現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表中的會計(jì)金額，運(yùn)用各種分析工具與技法，常用的有比率分析、趨勢圖、比較分析等方法，分析與判斷醫(yī)院經(jīng)營的成果與財務(wù)狀況。以直觀的數(shù)據(jù)表達(dá)醫(yī)院經(jīng)營財務(wù)問題之所在，以評判醫(yī)院經(jīng)營管理之優(yōu)劣，探討醫(yī)院改善或發(fā)展的重點(diǎn)方向。根據(jù)管理的需要，應(yīng)分別利用業(yè)務(wù)收入（按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的毛收入）、與按現(xiàn)金收入（按收付實(shí)現(xiàn)制統(tǒng)計(jì)的收入）編制盈虧分析圖，通過兩幅盈虧分析圖的比較，可以更清楚地反映出醫(yī)院創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力，更清晰地揭示醫(yī)院資產(chǎn)的流動性和財務(wù)狀況。讓領(lǐng)導(dǎo)及員工清楚知道，對一個健康的正在成長的醫(yī)院來說，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應(yīng)為正數(shù)，如果經(jīng)營活動取得的現(xiàn)金收入尚不能滿足投資的需要，其資金缺口就要依賴籌資活動獲得外部融資，而債務(wù)最終是要依靠創(chuàng)造的現(xiàn)金收入的凈值償還的，借新還舊是短期行為，不是良性循環(huán)，不是可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營策略。醫(yī)院財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中的支付能力也是根據(jù)實(shí)際收到的現(xiàn)金收入來安排的，現(xiàn)金流量分析對信息使用者來說顯得尤為重要。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，要讓更多員工參與到科室成本管理的過程中，要珍惜每一滴水每一度電每一份資源，以更加理性的方式和態(tài)度提升管理效益，只有不斷增強(qiáng)節(jié)約意識，每個人都來為醫(yī)院更好的發(fā)展環(huán)境改變一些、貢獻(xiàn)一點(diǎn)，醫(yī)院美好的夢想才能實(shí)現(xiàn)。

二、預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的作用

財務(wù)預(yù)算是醫(yī)院開展財務(wù)工作的前提和條件，財務(wù)預(yù)算的編制，不僅明確了財務(wù)收支的范圍和目標(biāo)，而且也為財務(wù)計(jì)劃執(zhí)行、財務(wù)分析、財務(wù)監(jiān)督提供了依據(jù)。以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的醫(yī)院預(yù)算管理所發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.財務(wù)預(yù)算與控制是管理科學(xué)化的有效工具，它使每一個管理環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)化。正如麥當(dāng)勞總裁弗雷德•特納所說的“我們的成功表明，我們的競爭者的管理層對下層的介入未能堅(jiān)持下去，他們?nèi)狈?xì)節(jié)的深層關(guān)注”。中國決不缺少雄韜偉略的戰(zhàn)略家，缺少的是精益求精的執(zhí)行者；決不缺少各類規(guī)章制度，缺少的是對規(guī)章條款不折不扣的執(zhí)行。因此，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)通過預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、計(jì)算、分析、考核和評估等一系列管理工作，提升了醫(yī)院整體管理水平和執(zhí)行力，使醫(yī)院的管理工作程序化、數(shù)據(jù)化。

2.財務(wù)預(yù)算與控制可以使各部門的經(jīng)濟(jì)活動協(xié)調(diào)一致，并正確評價各部門的工作業(yè)績。在醫(yī)院的預(yù)算管理中，通過預(yù)算指標(biāo)的分解，層層傳遞壓力，計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)一步明確化、具體化，同時，這些指標(biāo)成為員工在特定期間的具體目標(biāo)，有助于院領(lǐng)導(dǎo)、各級主管在更大程度上對醫(yī)院所面臨的問題達(dá)成共識，為采取統(tǒng)一行動創(chuàng)造條件，有助于各部門和經(jīng)營環(huán)節(jié)通過正式渠道加強(qiáng)內(nèi)部溝通并互相協(xié)調(diào)，從整個醫(yī)院系統(tǒng)的角度緊密配合，取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

3.醫(yī)院管理方式由直接管理轉(zhuǎn)向間接管理，控制工作進(jìn)一步加強(qiáng)。預(yù)算是管理的載體，管理者通過對目標(biāo)利潤的分解，將工作細(xì)分，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評，這樣通過對目標(biāo)利潤的控制實(shí)現(xiàn)了對醫(yī)院全面管理的方式由直接管理變?yōu)殚g接管理，使管理者既能把握全局又不失控制，收到事半功倍的效果。

4.預(yù)算管理的應(yīng)用加強(qiáng)了財務(wù)管理的功能，促進(jìn)了管理觀念的轉(zhuǎn)變。醫(yī)院在預(yù)算管理的指導(dǎo)下，全部經(jīng)營活動得到公開，資金的流動過程都是在公開、受控的狀態(tài)下進(jìn)行，財務(wù)管理的對象也從財務(wù)部門延伸到醫(yī)院的各個角落，財務(wù)管理的職能也從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，有助于財務(wù)工作人員實(shí)現(xiàn)職業(yè)生涯的升華———從核算、理財、監(jiān)控、到戰(zhàn)略管理的提升，達(dá)到了提高財務(wù)管理水平的目的。

5.預(yù)算管理有利于醫(yī)院深化改革，積極參與市場競爭。現(xiàn)代社會是市場經(jīng)濟(jì)社會，醫(yī)院能夠跟得上市場的變化，就能夠生存，否則將被淘汰。市場化的進(jìn)程在加快，醫(yī)院改革的步伐也必須跟上，快速接受和反映市場信息，根據(jù)市場的變化制定經(jīng)營策略、方針政策，以達(dá)到建立一個自我約束、自我激勵、自我發(fā)展和自我完善的現(xiàn)代醫(yī)院。

第3篇

(一)樹立“財務(wù)管理”的工作中心

要想完成財務(wù)預(yù)算下的經(jīng)濟(jì)管理工作，就要明確工作中心，不要簡單地認(rèn)為財務(wù)部門是整個醫(yī)院順利發(fā)展的中心，而是要求各個階段的經(jīng)濟(jì)管理工作都能夠在財務(wù)管理工作基礎(chǔ)之上進(jìn)行。按照國家有關(guān)的各項(xiàng)法律、法規(guī)以及相關(guān)的規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦事、厲行節(jié)約、杜絕浪費(fèi)奢侈的現(xiàn)象，堅(jiān)持社會效益的原則下追求經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)現(xiàn)階段各大醫(yī)院的運(yùn)行狀況來分析，醫(yī)院資金的分配、籌集、財務(wù)管理以及使用與財務(wù)管理工作存在較大的關(guān)系。在進(jìn)行藥品銷售、進(jìn)藥、存儲以及業(yè)務(wù)收入的分配、使用工作時，都離不開各項(xiàng)財務(wù)調(diào)控工作，醫(yī)院的財務(wù)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)核算更是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查以及制約的主要方法，所以，突出財務(wù)管理在整個經(jīng)濟(jì)管理工作中的地位，能夠保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行。

(二)做好醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制工作

1、實(shí)施成本管理與核算根據(jù)國家所頒布的相關(guān)會計(jì)工作制度以及財務(wù)制度來對各項(xiàng)醫(yī)療活動中產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行分配以及歸集，從而達(dá)到規(guī)范、統(tǒng)一、便于對醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)績以及財務(wù)成果進(jìn)行考核以及量化。通過各種會計(jì)工作軟件以及工作方法形成一套專門的會計(jì)賬目、會計(jì)科目以及會計(jì)報表來對醫(yī)院各個科室的單病種成本以及項(xiàng)目成本進(jìn)行進(jìn)行反映、記錄以及揭示，通過各種統(tǒng)計(jì)以及會計(jì)軟件和方法做好相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)信息以及財務(wù)指標(biāo)分析，從根本上完善各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，從而提升醫(yī)院所開展的業(yè)務(wù)水平以及檔次。

2、做好實(shí)物管理工作要從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)管理思想，做好相應(yīng)的實(shí)物計(jì)價掛賬相關(guān)工作，建立并完善物資出入庫的各項(xiàng)規(guī)章制度，并結(jié)合醫(yī)院發(fā)展實(shí)際狀況制定不同物資的實(shí)際消耗定額，從根本上杜絕物品隨意領(lǐng)取以及無計(jì)劃領(lǐng)取等現(xiàn)象，避免由于盲目采購而造成的資金浪費(fèi)以及物資積壓現(xiàn)象。還要提升殘?jiān)镔Y以及報廢物資的處理意識，從根本上提升設(shè)備的投資回報率以及利用率。

(三)提升財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)

隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作難度逐漸增大。財務(wù)工作人員在實(shí)際工作中面臨著更復(fù)雜和全新的挑戰(zhàn)，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的工作方向，通過對各項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、會計(jì)電算化技術(shù)、法律以及外語等現(xiàn)代化技術(shù)對獲取、搜集所得的信息進(jìn)行提煉和分析，并對醫(yī)院的發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測、判斷以及規(guī)劃，能夠從根本上對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作進(jìn)行基本決策。財務(wù)管理工作人員還要不斷提升自我管理能力，從算賬、記賬以及報賬等工作方向轉(zhuǎn)變到利用財務(wù)管理手段對資金進(jìn)行預(yù)算，從而對醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)賬，從而控制醫(yī)療衛(wèi)生活動的成本，對成本核算工作進(jìn)行規(guī)劃，提升財務(wù)資金的實(shí)際利用率，做好相應(yīng)的風(fēng)險控制工作。

二、結(jié)束語

第4篇

優(yōu)化高校資源配置。高校管理的重要特征之一就是將各種不同的高校資源，通過內(nèi)部化來節(jié)約交易成本，優(yōu)化配置資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮規(guī)模經(jīng)營效益。如何發(fā)揮這一效益，需要借助于各種管理機(jī)制與手段，其中財務(wù)預(yù)算扮演著重要的角色。財務(wù)預(yù)算能將高校資源加以整合優(yōu)化，使資源浪費(fèi)最小化而利用效率最大化。

支持高校戰(zhàn)略管理。高校管理最為核心的是財務(wù)戰(zhàn)略管理，它是對高校未來走向進(jìn)行規(guī)劃，具有前瞻性和綜合性特征。財務(wù)預(yù)算本質(zhì)上是對未來的一種管理，它通過規(guī)劃未來的發(fā)展指導(dǎo)現(xiàn)在的實(shí)踐，因而具有戰(zhàn)略性，對高校戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。

協(xié)調(diào)高校經(jīng)營管理。在高校經(jīng)營管理過程中，高校各個部門之間及各部門與高校整體之間，存在著非常緊密的聯(lián)系，這些聯(lián)系往往又直接或間接決定著高校整體利益與各部門及教工個人的局部利益，這就要求為了完成高校整體目標(biāo)和任務(wù)，各部門必須緊密配合，相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌兼顧，合理安排，共同完成各自的任務(wù)，繼而完成高校的總體目標(biāo)。正是從這一層面來看，財務(wù)預(yù)算是一種制度化的程序，它通過制度的運(yùn)行來代替管理，是一種制度管理。

調(diào)動全員參與管理。財務(wù)預(yù)算不是單一部門或單一個人的管理行為，財務(wù)預(yù)算過程涉及方方面面，涉及高校的各個部門及所有員工，那種將財務(wù)預(yù)算視為部門管理或權(quán)威管理的想法都是不正確的。管理的對象是人，但管理的主體同樣是人，如何調(diào)動全方位的積極性，不是憑一句口號，而是必須付諸實(shí)施。財務(wù)預(yù)算通過設(shè)置各項(xiàng)定量指標(biāo)，使教工的需要與高校的目標(biāo)聯(lián)系起來，調(diào)動各方面的積極性，將高校管理作為人人自發(fā)的一種管理。

考核高校部門業(yè)績。財務(wù)預(yù)算為考核各部門及教工工作業(yè)績提供了依據(jù)。高校各職能部門都根據(jù)預(yù)算的要求，有目的、有步驟的安排日常工作，組織教學(xué)科研活動，通過實(shí)際成果與預(yù)算目標(biāo)對比，分析產(chǎn)生差異的原因，促使各部門及教工對差異及時采取措施，解決問題，完成任務(wù)。

加強(qiáng)高校財務(wù)控制。財務(wù)預(yù)算是一種控制機(jī)制，它將預(yù)算主體和預(yù)算單位的行為調(diào)和到“自我約束”與“自我激勵”層面上，預(yù)算作為一根“標(biāo)桿”，使得預(yù)算執(zhí)行主體都知道自己的目標(biāo)是什么，如何努力去完成預(yù)算，預(yù)算完成與否如何與其自身績效掛鉤等等，從而起到一種自我約束與自我激勵相對等的作用。同時，對于財務(wù)預(yù)算主體，也有了明確的依據(jù)來考核執(zhí)行主體，從而控制高校管理的運(yùn)行過程，并保證結(jié)果的實(shí)現(xiàn)。

高校財務(wù)預(yù)算的方法

高校財務(wù)預(yù)算采用的方法是零基預(yù)算，所謂零基預(yù)算是指高校在編制預(yù)計(jì)支出預(yù)算時，不考慮以往會計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。

零基預(yù)算的主要特點(diǎn)。可以促進(jìn)高校合理有效地進(jìn)行資源分配，將有限的資金充分利用；可以充分發(fā)揮各級管理人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算管理部門精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高資金的利用效果；由于這種方法一切從零開始，對費(fèi)用一視同仁，有利于高校面向未來發(fā)展考慮預(yù)算問題；這種方法一切從零出發(fā)，預(yù)算時需要完成大量的基礎(chǔ)工作，勢必帶來極大的工作量，而且也需要比較長的編制時間。

零基預(yù)算的編制程序。高校內(nèi)部各有關(guān)部門根據(jù)高校的總體目標(biāo)，對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)說明其性質(zhì)、目的，以零為基礎(chǔ)，詳細(xì)提出各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需要的開支或費(fèi)用；組成預(yù)算委員會，該預(yù)算委員會對各部門提出的預(yù)算方案進(jìn)行成本效益分析，劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目、不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目，確定各項(xiàng)目的輕重緩急和開支標(biāo)準(zhǔn)；結(jié)合可動用的資金來源分配資金，落實(shí)預(yù)算。

零基預(yù)算的編制方法。在立足現(xiàn)在，面向未來，創(chuàng)新思維，實(shí)施零基預(yù)算編制時：第一，高校黨委和行政應(yīng)初步確定預(yù)算年度的人員編制和事業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)。第二，高校各部門根據(jù)學(xué)校預(yù)算年度的人員編制和事業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，提出預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容、理由及其開支標(biāo)準(zhǔn)。第三，高校財務(wù)處按預(yù)算項(xiàng)目，匯總各部門上報的各項(xiàng)費(fèi)用支出。第四，預(yù)算委員會根據(jù)高校的總體目標(biāo)，審查每項(xiàng)費(fèi)用對實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的意義和效果，并在“費(fèi)用—績效”分析的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)費(fèi)用按優(yōu)先次序劃分為A、B、C三類，即：必保、需要、更好。第五，預(yù)算委員會審定資金來源與可能，按照已認(rèn)定的各項(xiàng)費(fèi)用優(yōu)先次序來安排資金。對赤字項(xiàng)目則建立滾動項(xiàng)目庫，按重要性排序，視財力按順序分步專項(xiàng)落實(shí)。第六，編制出高校年度預(yù)算收入和預(yù)算支出報表，實(shí)現(xiàn)收支平衡。

高校財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的控制。財務(wù)部門、審計(jì)部門和各預(yù)算單位要強(qiáng)化預(yù)算全過程管理，切實(shí)保證預(yù)算的約束力和嚴(yán)肅性。一是管理的重心要落在預(yù)算的執(zhí)行上。嚴(yán)格預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，各預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)使用必須按預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目執(zhí)行，不得突破預(yù)算額度；財務(wù)部門應(yīng)實(shí)時監(jiān)控各單位預(yù)算執(zhí)行，以規(guī)范和監(jiān)督校內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行，對預(yù)算執(zhí)行情況年終由財務(wù)處匯總分析做出評價，對重大經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目由審計(jì)部門參與考核，并對其合理性和效益性做出評價。二是強(qiáng)化管理，特別要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。財務(wù)部門應(yīng)定期或不定期地開展財務(wù)收支檢查和專項(xiàng)檢查工作；審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門應(yīng)建立起對財務(wù)部門、財務(wù)人員和全體教職工的內(nèi)部綜合監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任意識。

建立考核和獎懲機(jī)制。建立考核和獎懲機(jī)制是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的有效手段，高校每年應(yīng)根據(jù)預(yù)算收支的項(xiàng)目、部門、重要性制訂與預(yù)算執(zhí)行相配套的考核和獎懲辦法，實(shí)施每月考核、年終獎懲制度。對超預(yù)算收入和節(jié)約預(yù)算支出給予表彰獎勵；對未完成預(yù)算收入和超預(yù)算支出給予批評懲處；對未完成預(yù)算支出項(xiàng)目應(yīng)視未完成工作任務(wù)給予通報；同時將考核和獎懲的結(jié)果與行政考核、部門評優(yōu)、下年度預(yù)算掛鉤。通過考核與獎懲的結(jié)合，維護(hù)高校預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性，充分調(diào)動內(nèi)部各方面預(yù)算管理的積極性，更好地做好高校預(yù)算管理工作。

暢通信息傳遞與反饋。建立一套上下互動、層層暢通的預(yù)算執(zhí)行信息傳遞與反饋系統(tǒng)是預(yù)算執(zhí)行管理的有效手段。高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校實(shí)際建立財務(wù)預(yù)算信息管理系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)下達(dá)部門預(yù)算、部門用款申請預(yù)算、核準(zhǔn)報銷減少預(yù)算，實(shí)時監(jiān)控部門的預(yù)算計(jì)劃及執(zhí)行情況。通過網(wǎng)絡(luò)信息傳遞與反饋，一是可以提高機(jī)關(guān)作風(fēng)和辦事效率，二是可以大大提高管理水平，三是可以杜絕超計(jì)劃或無計(jì)劃用款現(xiàn)象，四是領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門和各預(yù)算單位能夠隨時掌握分析學(xué)校、部門的財務(wù)情況。這樣高校的預(yù)算計(jì)劃和執(zhí)行，可以及時預(yù)警、禁止和總結(jié)，可以實(shí)施陽光操作與績效分析，從而更好地做好高校財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。

高校財務(wù)預(yù)算的績效分析

本文借鑒企業(yè)財務(wù)分析方法，結(jié)合高校實(shí)際，從高校財務(wù)預(yù)算的目的出發(fā)，有針對性地對高校財務(wù)預(yù)算的績效分析作如下探討。

(一)高校財務(wù)預(yù)算績效分析體系

對高校財務(wù)預(yù)算進(jìn)行績效分析，首先應(yīng)研究高校財務(wù)預(yù)算績效分析體系，研究高校財務(wù)預(yù)算績效分析體系是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工程，不同于企業(yè)。企業(yè)以經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)追求股東財富最大化，建立了一套以變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率和盈利能力比率為主的財務(wù)分析指標(biāo)體系。高等學(xué)校以教學(xué)、科研為目標(biāo)，追求高校多維度效益，很難建立完整、系統(tǒng)的高校財務(wù)預(yù)算績效分析體系，但是，高校必須實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理，而高校財務(wù)預(yù)算管理的目的十分明確，因此，根據(jù)高校財務(wù)預(yù)算的目的建立高校財務(wù)預(yù)算績效分析體系，是最直接和簡便的。分析高校財務(wù)預(yù)算的目的

，可建立如下高校財務(wù)預(yù)算績效分析體系，

(二)財務(wù)預(yù)算績效分析指標(biāo)的計(jì)算

根據(jù)績效分析的六大類十五項(xiàng)指標(biāo)體系，各項(xiàng)分析指標(biāo)可用以下方法計(jì)算。

1.資源利用率。高校資源利用率主要包括兩類資源利用率。一是教學(xué)資源利用率，根據(jù)高校占地面積、建筑面積、師資數(shù)量、實(shí)驗(yàn)設(shè)施等硬件條件，計(jì)算出在校學(xué)生規(guī)模，根據(jù)在校生規(guī)模可以計(jì)算出應(yīng)有預(yù)算收入，將應(yīng)有預(yù)算收入和實(shí)際預(yù)算收入比較，就是教學(xué)資源利用率。

教學(xué)資源利用率=實(shí)際預(yù)算收入÷應(yīng)有預(yù)算收入×100％

二是科研資源利用率，根據(jù)高校師資和設(shè)備能力可預(yù)測出科研服務(wù)收入，將實(shí)際科研服務(wù)收入與預(yù)算收入比較，就是科研資源利用率。

科研資源利用率=決算科研收入÷預(yù)算科研收入×100％

2.戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率從財務(wù)角度可理解為重點(diǎn)收入項(xiàng)目和重點(diǎn)支出項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)率兩類。

重點(diǎn)收入項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)率=重點(diǎn)收入項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)額÷重點(diǎn)收入項(xiàng)目預(yù)算額×100％

重點(diǎn)支出項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)率=重點(diǎn)支出項(xiàng)目支出額÷重點(diǎn)支出項(xiàng)目預(yù)算額×100％

3.部門貢獻(xiàn)率。部門貢獻(xiàn)率是指部門實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入的比率，另外根據(jù)部門貢獻(xiàn)率還可以計(jì)算部門貢獻(xiàn)差異率。

部門貢獻(xiàn)率=部門實(shí)際預(yù)算收入÷部門預(yù)計(jì)預(yù)算收入×100％

部門貢獻(xiàn)差異率=甲部門貢獻(xiàn)率-乙部門貢獻(xiàn)率

4.全員勞動產(chǎn)酬率。全員勞動產(chǎn)酬率包括預(yù)計(jì)勞動生產(chǎn)率、實(shí)際勞動生產(chǎn)率和勞動報酬率三個指標(biāo)。

預(yù)計(jì)勞動生產(chǎn)率=應(yīng)有預(yù)算收入÷全校平均教職工人數(shù)

實(shí)際勞動生產(chǎn)率=實(shí)際預(yù)算收入÷全校平均教職工人數(shù)

勞動報酬率=實(shí)際人員經(jīng)費(fèi)支出÷全校平均教職工人數(shù)

5.部門投入產(chǎn)出率。部門投入產(chǎn)出率是指按部門人員編制或?qū)W生數(shù)核定的預(yù)算支出與實(shí)際支出、完成事業(yè)的比率，包括部門預(yù)算使用率、事業(yè)完成率和部門投入產(chǎn)出率三個指標(biāo)。

部門預(yù)算使用率=部門實(shí)際使用預(yù)算÷部門預(yù)算支出×100％

部門事業(yè)完成率=完成事業(yè)項(xiàng)目數(shù)÷核定事業(yè)項(xiàng)目數(shù)

部門投入產(chǎn)出率=部門事業(yè)完成率÷部門預(yù)算使用率

6.財務(wù)預(yù)算執(zhí)行率。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行率包括預(yù)算收入執(zhí)行率、預(yù)算支出執(zhí)行率和生均培養(yǎng)成本率。

預(yù)算收入執(zhí)行率=實(shí)際預(yù)算收入÷預(yù)計(jì)預(yù)算收入×100％

預(yù)算支出執(zhí)行率=實(shí)際預(yù)算支出÷預(yù)計(jì)預(yù)算支出×100％

生均培養(yǎng)成本率=實(shí)際預(yù)算支出÷全校平均學(xué)生人數(shù)

(三)財務(wù)預(yù)算績效分析指標(biāo)的評價

某高校某年基本情況如表2所示，財務(wù)預(yù)算決算資料如表3所示。

第5篇

考核制度不健全。想要完成一個目標(biāo)，不僅要有一個合理有效的實(shí)施計(jì)劃，還要有一個有效的監(jiān)督考核制度。財務(wù)預(yù)算方案也是一樣，要想預(yù)算能夠按計(jì)劃完成，就要有一個嚴(yán)格的考核制度。但是有的企業(yè)就會往往重視了預(yù)算方案的實(shí)施，對財務(wù)預(yù)算的考核制度建立的不夠完善，考核制度僅僅走一個形式，不能對預(yù)算實(shí)施情況有一個獎懲并重的措施，使企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況與財務(wù)預(yù)算的分析結(jié)果存有差異，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中得不到完善，造成企業(yè)經(jīng)營利益無法提高。財務(wù)預(yù)算方案與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不一致。為了使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)風(fēng)險最小化，企業(yè)會在經(jīng)營計(jì)劃實(shí)施前編制預(yù)算方案。但是由于各個短期的預(yù)算方案編制的出發(fā)點(diǎn)各不相同，不同時期的財務(wù)預(yù)算方案不能很好的契合在一起，對預(yù)算方案也不能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行有效的調(diào)整，因?yàn)檫@些短期的預(yù)算方案缺乏明確的指導(dǎo)，使預(yù)算的結(jié)果和企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營狀況相悖，企業(yè)的長期利益受到影響。

二、財務(wù)預(yù)算管理的有效實(shí)施

1.完善企業(yè)管理制度

財務(wù)預(yù)算方案的實(shí)施離不開企業(yè)所有的部門，因?yàn)橛械牟块T對財務(wù)預(yù)算的不重視，使得財務(wù)預(yù)算方案的實(shí)施效率提不上來。企業(yè)的管理層要將財務(wù)預(yù)算的實(shí)施策略細(xì)化到各個部門，做到全員參與預(yù)算。財務(wù)預(yù)算歸根結(jié)底要有人實(shí)施才行，員工是財務(wù)預(yù)算方案實(shí)施的主體，企業(yè)的管理層要明白只有企業(yè)所有的員工的工作目標(biāo)是一致的，才能使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。同樣員工只有參與到企業(yè)的預(yù)算管理工作中，找到自己的工作價值，才會對自己的工作更加的有責(zé)任感，在工作中也會更加的努力，會使財務(wù)預(yù)算管理工作能夠有效進(jìn)行。

2.深入調(diào)查，加大執(zhí)行力度

財務(wù)預(yù)算歸根結(jié)底就是根據(jù)各種資源和信息，為企業(yè)的未來的資金運(yùn)行、財務(wù)管理等各個方面提供一個方案，方案的編制要建立在大量的信息的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有的信息和資源進(jìn)行整合，找到一個適合企業(yè)未來發(fā)展方向的道路，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在編制財務(wù)預(yù)算方案時一定要做好信息收集和整理工作，對于外部市場信息，一定要有一個準(zhǔn)確的定位，這樣編制的預(yù)算方案適應(yīng)市場的變化，并得當(dāng)?shù)膶⒎桨高M(jìn)行修正。對于企業(yè)內(nèi)部，一定也要了解好，知道哪些部門資金占用情況比較多，哪些部門在未來的一段時間有可能需要多少的現(xiàn)金，將各個部門可能涉及的到資金支出和資金收入有一個清楚的了解，為企業(yè)降低未來可能面對的資金風(fēng)險。

3.建立考核制度，嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)督

財務(wù)預(yù)算的有效實(shí)施，不僅要有好的方案計(jì)劃還有進(jìn)行有效的監(jiān)督和考核，監(jiān)督和考核是幫助財務(wù)預(yù)算方案實(shí)施的有效方法。只有加強(qiáng)預(yù)算方案的管理力度，能夠隨時的了解預(yù)算方案的執(zhí)行情況和企業(yè)資金的運(yùn)行狀況，如果發(fā)現(xiàn)問題能夠立刻進(jìn)行解決，確保預(yù)算方案能夠按照計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行。對于因?yàn)橥獠渴袌龅淖兓瑢︻A(yù)算方案及時的進(jìn)行調(diào)整。在預(yù)算方案執(zhí)行過程中，對于表現(xiàn)不佳的員工要給與批評，同時對于表現(xiàn)突出的員工要給與適當(dāng)?shù)莫剟睢?/p>

4.加強(qiáng)財務(wù)人員綜合素質(zhì)

第6篇

現(xiàn)代煙草企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理具有明顯的個性特征:

（一）機(jī)制性

煙草企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理本身是一個機(jī)制化的過程,具有鮮明的程序性,需要立項(xiàng)、編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考評等。財務(wù)預(yù)算機(jī)制設(shè)立的目的是為了降低預(yù)算風(fēng)險。從財務(wù)預(yù)算本身的管理角度看，它是自我約束、自我管理的一種機(jī)制。

（二）市場性

煙草企業(yè)的財務(wù)預(yù)算本身是仿市場的,是全面控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的市場化的計(jì)劃管理模式。企業(yè)通過全面財務(wù)預(yù)算管理規(guī)劃各個主體對企業(yè)的約定投入、約定效果和相應(yīng)的約定利益,并通過對財務(wù)預(yù)算過程的監(jiān)控,真實(shí)計(jì)量各個利益主體的實(shí)際投入及對企業(yè)發(fā)展的影響,然后根據(jù)結(jié)果考評情況進(jìn)行相應(yīng)的發(fā)展策略調(diào)整，以此來提高煙草企業(yè)管理的有效性。

（三）戰(zhàn)略性

煙草企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理從本質(zhì)上講是對未來的一種管理，它通過規(guī)劃未來的財務(wù)發(fā)展來指導(dǎo)實(shí)踐,因而具有戰(zhàn)略性,對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。科學(xué)的財務(wù)預(yù)算方案蘊(yùn)涵著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營思想,是企業(yè)管理層對未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù),是企業(yè)的整體“作戰(zhàn)”方案核心內(nèi)容。

（四）綜合性

煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的核心職能即在于對企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的整合。

二、現(xiàn)代煙草企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

目前國內(nèi)的煙草企業(yè)正在不斷的發(fā)展，很多煙草企業(yè)所制定的財務(wù)預(yù)算管理基本上沒有達(dá)到滿意的效果，根本不能滿足現(xiàn)代煙草企業(yè)的實(shí)際財務(wù)需要。在我們的實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，之所以煙草企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中出現(xiàn)這樣的問題，究其原因有以下幾點(diǎn)：

（一）煙草企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理知識的缺乏

大部分的煙草企業(yè)并不知道如何編制財務(wù)預(yù)算以及怎樣去實(shí)施企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度。據(jù)我們調(diào)查很多的煙草企業(yè)曾經(jīng)做過財務(wù)預(yù)算，但是其編制的方法卻不科學(xué)。其主要的程序就是讓企業(yè)的各個部門將年度的財務(wù)收支情況進(jìn)行匯總，將匯總的數(shù)據(jù)與企業(yè)財務(wù)預(yù)算進(jìn)行比對，這樣就完成了企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理。

（二）部分煙草煙草企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理信心不足

目前國內(nèi)有部分實(shí)力較大的煙草企業(yè)實(shí)施了財務(wù)預(yù)算管理，但很多的企業(yè)對于財務(wù)預(yù)算管理只起到一個形式作用，并沒有在企業(yè)的財務(wù)工作中取得實(shí)際的成效。因此，很多煙草企業(yè)就對財務(wù)預(yù)算管理失去了繼續(xù)實(shí)施的信心。

（三）煙草企業(yè)沒有對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)的管理

多數(shù)的企業(yè)只是編制企業(yè)年度財務(wù)計(jì)劃或者是企業(yè)的資金收支情況計(jì)劃方案，普遍對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算存在誤區(qū)。在我們前期的調(diào)查和走訪的煙草公司當(dāng)中，部分的企業(yè)并沒用實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理，僅僅不到60%的企業(yè)只有年度財務(wù)計(jì)劃。在這些企業(yè)當(dāng)中，他們把所做財務(wù)計(jì)劃當(dāng)作財務(wù)預(yù)算。這就是明顯的把財務(wù)計(jì)劃和財務(wù)預(yù)算的定義混為一體。

三、煙草企業(yè)實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理的措施

正是由于煙草企業(yè)沒有真正實(shí)施，因此，嚴(yán)重影響財務(wù)預(yù)算管理在煙草企業(yè)中的積極作用。如何積極發(fā)揮企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理作用，樹立全新的煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理理念，并對以前舊的管理體制進(jìn)行調(diào)整，以此強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理，全面提升企業(yè)的市場競爭力。

（一）更新煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理觀念

近幾年，我國的煙草企業(yè)發(fā)展迅速，其發(fā)展歷程證明了煙草企業(yè)對于財務(wù)預(yù)算管理的力度，其決定因素就在于煙草企業(yè)的管理層是否正確認(rèn)識財務(wù)預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展的意義。當(dāng)前大部分的煙草企業(yè)都對財務(wù)預(yù)算管理存在認(rèn)識上的偏差，導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理的重視程度上與執(zhí)行力度就有所欠缺。因此，要在煙草企業(yè)實(shí)施全面的財務(wù)預(yù)算管理，首先就必須提高煙草企業(yè)決策者、管理層及財務(wù)執(zhí)行者對于財務(wù)預(yù)算管理的理解，并從企業(yè)未來發(fā)展的高度及管理上的創(chuàng)新上來重新對財務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行認(rèn)識，以此來重新調(diào)整并實(shí)施企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制。

（二）建立健全企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

隨著煙草企業(yè)的不斷發(fā)展，預(yù)算管理在煙草企業(yè)的財務(wù)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。因此，必須要明確企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的導(dǎo)向作用，不斷提高對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度。加強(qiáng)煙草企業(yè)預(yù)算管理不僅僅是其發(fā)展的需要，也是內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)、加強(qiáng)煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的必須，這更是國家發(fā)展煙草企業(yè)的要求。所以必須將財務(wù)預(yù)算管理工作作為年度工作開始的重點(diǎn)，只有這樣才能夠讓接下來的工作有條不紊的進(jìn)行。由于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理在日常工作中占有無可替代的作用，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部財務(wù)組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制，并且應(yīng)設(shè)置專人專事領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制和管理。首先，由于財務(wù)預(yù)算管理涉及煙草企業(yè)工作的各個方面，需要綜合考慮各方面因素，必須制定專門的管理制度，安排專人負(fù)責(zé)預(yù)算編制，以期企業(yè)的年度財務(wù)預(yù)算能夠真實(shí)全面的反映在接下來一年的工作的重心。其次，強(qiáng)化企業(yè)管理者對財務(wù)預(yù)算管理職責(zé)，因?yàn)槠涞穆毼灰蛩乜梢詻Q定企業(yè)如何更好的考慮財務(wù)預(yù)算管理和企業(yè)長期目標(biāo)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

（三）必須要實(shí)行財務(wù)預(yù)算績效管理及嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度

隨著時代的發(fā)展，煙草企業(yè)也必須推行財務(wù)預(yù)算績效管理，通過這樣的方式來對目前煙草企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門缺乏管理、監(jiān)督和約束的現(xiàn)狀進(jìn)行改善，同時還可以將各部門自己預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，將各部門的責(zé)任和績效進(jìn)行結(jié)合，從而達(dá)到獎優(yōu)罰劣的目的。煙草企業(yè)的每一個部門在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的過程中，都必須盡可能地想到工作中有可能會遇到的問題，在遇到問題時可以冷靜的處理，要堅(jiān)決的杜絕在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的過程中出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)使用不規(guī)范、挪用財務(wù)預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)等情況的出現(xiàn)。為了改善煙草企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行控制約束力度不夠的情況，當(dāng)煙草企業(yè)財務(wù)預(yù)算確定下來后，就不允許進(jìn)行隨意的追加、追減。在支出時要堅(jiān)持“一支筆”的審批制度，嚴(yán)格的按照財務(wù)預(yù)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制支出，對于各項(xiàng)支出款項(xiàng)則必須經(jīng)過審定。對于超出預(yù)算或者無預(yù)算的開支，企業(yè)財務(wù)部門有權(quán)利進(jìn)行拒絕，從而達(dá)到強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度。

第7篇

財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系的重要分支，在預(yù)算管理結(jié)構(gòu)中占據(jù)著重要的作用，屬于核心組成內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算屬于系統(tǒng)性的財務(wù)規(guī)劃，內(nèi)容涵蓋經(jīng)營、資本以及財務(wù)這三大內(nèi)容的預(yù)算，其中經(jīng)營預(yù)算涉及的對象是企業(yè)內(nèi)部收支以及利潤，對這些內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃；資本預(yù)算涉及的對象以資本投資為主要內(nèi)容的投資規(guī)劃方案，主要對這些方案開展相應(yīng)的規(guī)劃和評價活動；財務(wù)預(yù)算主要以前兩項(xiàng)預(yù)算工作為前提，針對現(xiàn)金的流量情況給予預(yù)測、評估和安排，包括制定出特定時期的損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表。

二、企業(yè)運(yùn)營過程中關(guān)于財務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的應(yīng)用探究

（一）財務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀簡析

現(xiàn)代化企業(yè)對財務(wù)管理的認(rèn)識已經(jīng)上升到新的層面，能夠正確認(rèn)識其對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義。想要實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理水平的提升則必須做好作為組成財務(wù)管理結(jié)構(gòu)體系中最基礎(chǔ)的工作——預(yù)算管理。開展預(yù)算管理必須以企業(yè)本身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r為出發(fā)點(diǎn)，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為指導(dǎo)方向，有效對內(nèi)部各大部門的生產(chǎn)與經(jīng)營工作進(jìn)行指導(dǎo)，企業(yè)在內(nèi)部開展財務(wù)預(yù)算工作涉及利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。想要不斷提高內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理的質(zhì)量與水平，必須找出適合本企業(yè)發(fā)展的財務(wù)方向，確定管理目標(biāo)，查出問題和漏洞并及時解決。

（二）財務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的弊端

企業(yè)在推進(jìn)財務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)仍停留在探索階段，管理環(huán)節(jié)仍存在多種弊端，預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性不高。預(yù)算耗時長，預(yù)算成效低等問題成為目前國內(nèi)企業(yè)預(yù)算管理重要的難題，主要體現(xiàn)在如下幾大方面:

1.企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層未能準(zhǔn)確認(rèn)識財務(wù)預(yù)算對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性

未能給予足夠的重視，使得財務(wù)預(yù)算管理在整個企業(yè)內(nèi)部管理體系中處于弱勢，沒有把它視為中心環(huán)節(jié)處理好。

2.管理體系不成熟。

由于關(guān)于財務(wù)預(yù)算的管理體系缺乏成熟，未能建立起相適應(yīng)的管控制度與評價標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行時未能有專門的審核制度進(jìn)行評審。

3.預(yù)算缺乏成效。

在財務(wù)預(yù)算的初步方案設(shè)計(jì)并執(zhí)行后，負(fù)責(zé)實(shí)施的部門人員僅注重實(shí)施的行為，而忽視了預(yù)算資金的控制。究其原因主要一是他們手上沒有相應(yīng)的權(quán)力對資金進(jìn)行處理和配置，二是在實(shí)施環(huán)節(jié)，一旦資金大于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)他們無權(quán)力實(shí)施控制，只可遵從上級部門的統(tǒng)一安排；三是預(yù)算管控的制度不夠嚴(yán)密，執(zhí)行人員缺乏強(qiáng)烈的預(yù)算觀念，未能根據(jù)實(shí)際情況準(zhǔn)確分配資金，對預(yù)算方案認(rèn)識不夠深入，使得難以充分將企業(yè)財務(wù)預(yù)算發(fā)揮至最大。

4.財務(wù)預(yù)算涉及的內(nèi)容不廣、不全。

部分企業(yè)制定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算過程中，通常只注重日常營業(yè)的收支方面，較少涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款以及現(xiàn)金流量的評估等方面。

5.預(yù)算實(shí)施成效低。

主要體現(xiàn)在有些企業(yè)實(shí)施財務(wù)預(yù)算時未能嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算方案對內(nèi)部的日常經(jīng)濟(jì)活動開展相應(yīng)的管控措施，使得大于預(yù)算的現(xiàn)象時常發(fā)生，預(yù)算考核制度未能嚴(yán)格執(zhí)行，獎罰制度未能得到嚴(yán)格執(zhí)行。

三、企業(yè)運(yùn)營中優(yōu)化財務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的對策

（一）構(gòu)建完整的組織體系，推進(jìn)預(yù)算管理體系的完善

企業(yè)應(yīng)以自身實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，設(shè)置公司預(yù)算管理委員會，并根據(jù)相關(guān)制度要求展開編制預(yù)算計(jì)劃書、審核與管控計(jì)劃執(zhí)行的全部過程，為優(yōu)化預(yù)算管理奠定堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)。通過推進(jìn)預(yù)算管理體系的完善，確立財務(wù)管理在日常管理中的基礎(chǔ)與主導(dǎo)地位，嚴(yán)格監(jiān)督財務(wù)組織人員修訂與完善管控制度的基本工作，積極執(zhí)行監(jiān)督職能與評價職能，然后根據(jù)財務(wù)的預(yù)算計(jì)劃以及執(zhí)行的效果進(jìn)行及時的記錄和評價，并編寫綜合報告，以最直觀的方式呈現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目的整體效益。

（二）凝聚全體人員的力量

財務(wù)預(yù)算的管理環(huán)節(jié)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面、各個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個人分擔(dān)的。就所承擔(dān)的工作而言，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)是最熟悉情況的。所以開展預(yù)算管理時應(yīng)積極凝聚內(nèi)部全體人員的綜合力量，呼吁各部門積極參加和配合預(yù)算編制工作，并嚴(yán)格按照自身崗位的工作內(nèi)容和相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)給予高效執(zhí)行。假如某項(xiàng)目涉及的資金數(shù)額較大，屬于重大經(jīng)濟(jì)事務(wù)的應(yīng)需在內(nèi)部全體人員中開展討論會，充分尊重每位成員的意見和建議，實(shí)行民主綜合決策。財務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)中應(yīng)構(gòu)建合理層級式的管控模式，以全局視角為出發(fā)點(diǎn)，尊重各層級部門人員的意見，綜合多方建議實(shí)行科學(xué)預(yù)算決策。此外，還應(yīng)對各大部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分，實(shí)現(xiàn)權(quán)利與職責(zé)的聯(lián)系與制衡，有效地對預(yù)算環(huán)節(jié)給予相應(yīng)的管理，協(xié)調(diào)和密切內(nèi)部員工和企業(yè)雙方的關(guān)系，不斷強(qiáng)化員工的責(zé)任意識與歸屬感。

（三）實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的全過程管理

實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的全面管理不僅需要企業(yè)內(nèi)部全體人員的參與，還需要對預(yù)算的全過程進(jìn)行高效管理。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展無論是處于哪個階段，都會涉及資金的使用。所以，不論是生產(chǎn)階段還是管理階段，都需要對使用的資金進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，保障企業(yè)開展生產(chǎn)或是經(jīng)營活動均能有足夠的資金支持，避免受資金因素的影響而導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或經(jīng)營不暢等問題，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。

（四）按照規(guī)范科學(xué)的編制方法，有效設(shè)置預(yù)算指標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)主要是企業(yè)對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分后所得，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以企業(yè)年度內(nèi)總體目標(biāo)為核心指標(biāo)以指導(dǎo)設(shè)置方向。開展預(yù)算編制活動應(yīng)以分級式的自上而下方式，綜合各部門人員的力量參與至討論中，確定關(guān)鍵性的重要指標(biāo)，切忌指標(biāo)空泛無中心，首先需關(guān)注剛性的企業(yè)項(xiàng)目，而后綜合次要項(xiàng)目，做到主次清晰；另外應(yīng)注重對現(xiàn)金預(yù)算的管理與控制，協(xié)調(diào)應(yīng)收與應(yīng)付賬款的預(yù)算平衡，綜合外界因素對內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理造成的影響，協(xié)調(diào)好動態(tài)預(yù)算和年度總預(yù)算間的關(guān)系。

（五）構(gòu)建預(yù)算專門的控制體系，實(shí)行推行預(yù)算評價

根據(jù)不同季度預(yù)算規(guī)劃與實(shí)施情況，通過對開展的情況進(jìn)行相應(yīng)的比較評價，選擇差異的分析方法，查找出存在差異的致因，并提出相應(yīng)的解決辦法；構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，針對超額預(yù)算情況進(jìn)行及時的預(yù)警報告，針對超額的項(xiàng)目需上呈至總經(jīng)理，交由相應(yīng)的集體管理者進(jìn)行審批。

（六）引入績效管理，構(gòu)建全面的考核與獎懲機(jī)制與績效管理相結(jié)合

預(yù)算管理屬于一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，涉及的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容繁雜廣泛，需要企業(yè)全體人員的力量才能高效執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，這就依靠于嚴(yán)密的預(yù)算評價制度體系。設(shè)計(jì)績效體系時應(yīng)遵照制約性與聯(lián)系性、合作促進(jìn)的原則，將自身崗位的績效指標(biāo)同企業(yè)年度總體目標(biāo)相互聯(lián)系，以增強(qiáng)各大崗位人員執(zhí)行預(yù)算要求的能動性，實(shí)現(xiàn)對高效化的預(yù)算管理。

四、結(jié)束語

第8篇

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；相對控股公司；應(yīng)用

全面預(yù)算管理是目前很多企業(yè)普遍采用的主要管理方式。在企業(yè)管理方式的選擇中，全面預(yù)算管理以其在企業(yè)經(jīng)營中的獨(dú)到功能和作用，越來越引起人們的重視。全面預(yù)算管理的應(yīng)用沒有全資、控股與相對控股的差別。文章就全面預(yù)算管理在相對控股公司中的應(yīng)用進(jìn)行探討。

一、全面預(yù)算管理和相對控股的涵義

全面預(yù)算是指所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段時間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項(xiàng)目標(biāo)的行動計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。全面預(yù)算在企業(yè)管理中所占的重要地位是由其功能和作用決定的，具體包括：用來規(guī)劃企業(yè)在某個計(jì)劃期間的經(jīng)濟(jì)活動及其成果；財務(wù)部門實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控的依據(jù)；評定考核各公司、部門工作實(shí)績的標(biāo)準(zhǔn)；利于各公司、部門確定工作目標(biāo)、方向；利于集團(tuán)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

相對控股模式是最近我國出現(xiàn)的一種新的股權(quán)結(jié)構(gòu)模式。相對控股是指股東出資額或者持有股份的比例雖然不足百分之五十，但依其出資額或者持有的股份所享有的表決權(quán)已足以對股東會、股東大會的決議產(chǎn)生重大影響，如果股權(quán)比較分散，一般要達(dá)到30%以上。總體而言，相對控股模式更有利于發(fā)揮公司治理作用，從而能夠更為有效地促使經(jīng)理人員按股東利益最大化原則行事，并實(shí)現(xiàn)公司價值最大化。

二、相對控股公司實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，也是被各類企業(yè)包括相對控股企業(yè)證明是行之有效的管理方法。微觀上，它有助于相對控股企業(yè)管理水平和效益的提高；宏觀上，它是利用市場機(jī)制優(yōu)化社會資源配置的重要手段。預(yù)算管理及預(yù)算機(jī)制已經(jīng)深入到社會經(jīng)濟(jì)生活的各個層面，也是相對控股企業(yè)管理的需要。

（一）是從利潤管理到價值管理的需要

從理論上將企業(yè)財務(wù)目標(biāo)界定為股東價值最大化或企業(yè)價值最大化似乎已無可爭議。利潤最大化的評價指標(biāo)主要有利潤絕對指標(biāo)和利潤相對指標(biāo)。這些指標(biāo)不能客觀地反映企業(yè)價值的實(shí)現(xiàn)，其主要缺陷表現(xiàn)在于：利潤指標(biāo)容易被人為操縱，忽略了貨幣時間價值，沒有考慮未來實(shí)現(xiàn)利潤的風(fēng)險，不能反映利益相關(guān)者的目標(biāo)。價值最大化目標(biāo)的評價指標(biāo)主要有EVA指標(biāo)和現(xiàn)金流量貼現(xiàn)評估指標(biāo)。EVA指標(biāo)是經(jīng)過調(diào)整的營業(yè)凈利潤減去現(xiàn)有資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價值的機(jī)會成本后的余額。現(xiàn)金流量評估指標(biāo)是通過對企業(yè)未來自由現(xiàn)金流量以資金成本估計(jì)值折現(xiàn)計(jì)算出的現(xiàn)值。這些指標(biāo)充分反映了股東價值實(shí)現(xiàn)的情況。

（二）是產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢下的必然選擇

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，出現(xiàn)了分散的多元化的投資群體，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離。相對控股企業(yè)也是如此，企業(yè)投資者關(guān)注的是企業(yè)的經(jīng)營成果，更是未來的發(fā)展前景，是當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤更是未來的盈利能力和發(fā)展能力，是利潤的總額更是利潤的質(zhì)量。因此為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃，從經(jīng)營結(jié)果（利潤預(yù)算）擴(kuò)大到經(jīng)營過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算）并進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），所以推行全面預(yù)算管理是相對控股企業(yè)投資者和經(jīng)營者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢下的必然選擇。

（三）是相對控股企業(yè)從日常財務(wù)發(fā)展到戰(zhàn)略財務(wù)的需要

我國目前大部分相對控股企業(yè)財務(wù)工作重點(diǎn)是記帳、算帳、報帳、財務(wù)計(jì)劃分解平衡、財務(wù)收支審核，以及財務(wù)指標(biāo)分析。我國企業(yè)財務(wù)職能滯后的主要原因是：財務(wù)在企業(yè)中的地位低，財務(wù)模式落后以及財務(wù)人員知識陳舊等。從日常財務(wù)發(fā)展到戰(zhàn)略財務(wù)勢在必行。戰(zhàn)略財務(wù)的實(shí)施應(yīng)從三個方面入手：一是在董事會中建立財務(wù)委員會和審計(jì)委員會，并向企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)，從組織上保證財務(wù)參與決策的地位。二是構(gòu)件財務(wù)規(guī)劃體系。三是要求企業(yè)財務(wù)人員具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識。

三、全面預(yù)算管理在相對控股企業(yè)的實(shí)現(xiàn)方式

相對控股企業(yè)要順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，就要對企業(yè)實(shí)行全面的預(yù)算管理，在預(yù)算管理中要重點(diǎn)注意以下幾個方面。

（一）全面預(yù)算管理的組織設(shè)置

由于全面預(yù)算管理模式是對企業(yè)的決策目標(biāo)及資源配置加以量化，并使企業(yè)的整個經(jīng)營活動進(jìn)行協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的控制系統(tǒng)，因而，在相對控股公司中，必須設(shè)立一個權(quán)威性和獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理的最高權(quán)威機(jī)約束語構(gòu)。其主要部門及其職能設(shè)置如下：預(yù)算管理委員會的主任一般由相對控股公司總經(jīng)理擔(dān)任，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的重要事項(xiàng)，以保證預(yù)算管理的權(quán)威性。預(yù)算管理委員會下設(shè)置辦公室，由相對控股公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人為主任，以財務(wù)部為主導(dǎo)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。預(yù)算管理委員會分別吸收營銷、生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。在預(yù)算委員會之下，設(shè)立價格委員會、業(yè)績考評委員會和內(nèi)部審計(jì)委員會。

（二）全面預(yù)算體系的編制

相對控股公司全面預(yù)算的編制與總公司預(yù)算的編制不一樣，有著其自身的特點(diǎn)。全面預(yù)算體系包括資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大部分，這三部分相輔相成，缺一不可。在相對控股公司的全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制應(yīng)采取“服從上級，結(jié)合自身”的步驟，充分體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。

具體步驟是：（1）認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)總部提出的預(yù)算思想與目標(biāo)。（2）把集團(tuán)同步給相對控股公司下發(fā)的預(yù)算目標(biāo)下發(fā)給各部門、二級單位，并結(jié)合自身情況另編制預(yù)算草案。（3）由預(yù)算管理委員會進(jìn)行初步協(xié)調(diào)和匯總。（4）對通過的預(yù)算方案以內(nèi)部法規(guī)的形式下達(dá)到各部門、二級單位執(zhí)行。

（三）全面預(yù)算管理的執(zhí)行與調(diào)控

在相對控股企業(yè)中，預(yù)算編制再好，如果執(zhí)行不力，也只是紙上談兵，因此，在做好基礎(chǔ)工作后，必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算通過責(zé)任細(xì)化對預(yù)算執(zhí)行過程中的憑證傳遞和手續(xù)審批進(jìn)行控制，以保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。財務(wù)部門作為最后的把關(guān)控制點(diǎn)，對一般業(yè)務(wù)，在進(jìn)行服務(wù)處理時，首先看是否有預(yù)算，如果沒有頂算，則拒絕。

當(dāng)然，在預(yù)算執(zhí)行過程中不可避免地會產(chǎn)生需要進(jìn)行調(diào)整的情況。調(diào)整的原則是對個別預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行微調(diào)并實(shí)施監(jiān)控，使調(diào)整在不影響預(yù)算總體目標(biāo)下適應(yīng)當(dāng)前情況。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，各部門要不斷對責(zé)任范圍內(nèi)的人、財、物在時空范困內(nèi)組織協(xié)調(diào)，以適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不斷出現(xiàn)的變化，并將影響預(yù)算日標(biāo)變化的原因和可能的后果逐級報至預(yù)算管理委員會。預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控要形成一個監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，高度關(guān)注控制項(xiàng)目，使預(yù)算執(zhí)行中的問題能夠得到及時處理。

（四）全面預(yù)算執(zhí)行情況分析與考核

在相對控股公司中，預(yù)算管理委員會及各業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行情況按季度進(jìn)行分析，著重分析利潤預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算的完成情況，對當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認(rèn)真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進(jìn)措施。

預(yù)算管理委員會

第9篇

一、財務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵及其重要性

預(yù)算與預(yù)測有密切的關(guān)系。預(yù)算是在的生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)測與決策基礎(chǔ)上．用價值和實(shí)物等各種形態(tài)反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)成果等的一系列計(jì)劃和規(guī)劃。預(yù)測是對未來不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性建立在科學(xué)基礎(chǔ)上的主觀判斷。預(yù)測是基礎(chǔ)，而預(yù)算則是根據(jù)預(yù)測結(jié)果提出的對策性方案。應(yīng)該說預(yù)算是針對預(yù)測結(jié)果而采用的一種預(yù)先的風(fēng)險補(bǔ)救及防御系統(tǒng)。預(yù)測結(jié)果越確定，則預(yù)算的過程也就越簡單，準(zhǔn)確性也越高；預(yù)測結(jié)果越不確定，則預(yù)算的過程也越復(fù)雜，預(yù)算的選擇也就越多樣化，準(zhǔn)確性也就越低。也就是說；①預(yù)測是預(yù)算的前提，沒有預(yù)測就沒有預(yù)算，未來事項(xiàng)的后果越不確定，則越需要使用預(yù)算方法；②預(yù)測緣于風(fēng)險，而企業(yè)所面臨的風(fēng)險主要來自于市場風(fēng)險，包括經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等，通過預(yù)測并編制有效預(yù)算是防范風(fēng)險的一項(xiàng)非常重要的措施。正是由于此，市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，市場競爭越激烈，市場風(fēng)險越高，也就越離不開預(yù)算以及預(yù)算管理。可以說，風(fēng)險無處不在、無時不有，因此預(yù)算及其管理也應(yīng)無處不在，無時不有。

二、財務(wù)預(yù)算的實(shí)施模式

財務(wù)預(yù)算的實(shí)施模式可以考慮主要通過實(shí)施以現(xiàn)金流量預(yù)算為中心的財務(wù)預(yù)算管理制度。這樣做，可以憑借資金運(yùn)動及其信息所具有的綜合性，以資金管理為龍頭，帶動其他方面的管理活動。更為重要的是現(xiàn)金流量對于企業(yè)管理來說，應(yīng)該置于至高無上的地位。而通過以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為起點(diǎn)的財務(wù)預(yù)算模式，可以有效地對企業(yè)的現(xiàn)金從那里得來又用到何處去，在某一時點(diǎn)能被用于周轉(zhuǎn)使用的余額是多少，企業(yè)將在未來何時需要現(xiàn)金有全面的了解，能夠控制現(xiàn)金支出和收入的合理程度，避免不合理的現(xiàn)金支出。通過我們廠的實(shí)際運(yùn)行，我們認(rèn)識到現(xiàn)金流量預(yù)算可以對傳統(tǒng)考核及控制方法起到有益的補(bǔ)充，改變傳統(tǒng)會計(jì)注重于利潤、銷售額、成本等因素，而忽略了對現(xiàn)金流量的考核及控制。根據(jù)財務(wù)預(yù)算體系以現(xiàn)金管理為中心的思路，其實(shí)施包括以下。

1．財務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建

財務(wù)預(yù)算體系的框架如圖1所示。

從圖1中各項(xiàng)預(yù)算的相互連接關(guān)系可以看出，財務(wù)預(yù)算體系具有系統(tǒng)性特征：生產(chǎn)預(yù)算必須與銷售相銜接，原材料預(yù)算又必須與生產(chǎn)預(yù)算相銜接等等。各項(xiàng)預(yù)算之間構(gòu)成密切的內(nèi)在聯(lián)系，這樣才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，銷售數(shù)量是企業(yè)最大的限制因素，因此以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)的銷售預(yù)算就是整個財務(wù)預(yù)算的起點(diǎn)，而其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，圍繞現(xiàn)金預(yù)算，為現(xiàn)金預(yù)算提供資料和依據(jù)而制定。

2．財務(wù)預(yù)算的編制

財務(wù)預(yù)算的編制主要采取以下幾個步驟：

（1）財務(wù)部門將當(dāng)年預(yù)算計(jì)劃及實(shí)際執(zhí)行情況，明年預(yù)算表式下達(dá)各部門。

（2）各部門根據(jù)銷售預(yù)測，結(jié)合下達(dá)的預(yù)算表式要求和本部門的需求填報自己部門的明年各項(xiàng)預(yù)算數(shù)。

（3）財務(wù)部門根據(jù)各部門上報資料進(jìn)行、匯總。

（4）對于需要修改的數(shù)據(jù)與該部門進(jìn)行協(xié)調(diào)。

（5）將最終的預(yù)算結(jié)果上報廠長批準(zhǔn)。

（6）將批準(zhǔn)結(jié)果分解下達(dá)。

在財務(wù)預(yù)算的編制過程中，做到預(yù)算編制的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠是在今后預(yù)算運(yùn)行過程中得到貫徹執(zhí)行的重要保證。而單單通過各部門填列上述所示的統(tǒng)計(jì)表格是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的、這需要在編制預(yù)算的過程中按照以收定支、留有余地的原則在各部門之間統(tǒng)籌安排，既要砍掉預(yù)算中的水分，又要考慮到可能被忽略或少計(jì)的金額。其次在按全年預(yù)算目標(biāo)按季、按月分解指標(biāo)時，可以按照金額大小和重要性等因素區(qū)別對待。對于金額比較大或比較重要的預(yù)算目標(biāo)必須列出每月的預(yù)算目標(biāo)，以利于在今后的預(yù)算執(zhí)行過程中進(jìn)行有力、及時的調(diào)控；而對于金額比較小或重要性比較低的預(yù)算目標(biāo)既可以按全年預(yù)算計(jì)劃統(tǒng)一考核，也可以將全年預(yù)算目標(biāo)簡單地按12個月平均劃分考核。

3．財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控

預(yù)算執(zhí)行即預(yù)算的具體實(shí)施。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)、完整的記錄，有效進(jìn)行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。這必須借助高效的預(yù)算核算系統(tǒng)。我廠主要是利用用友財務(wù)電算化軟件的計(jì)劃管理和部門管理兩大模塊實(shí)現(xiàn)這一核算的。這樣做的好處便是可以在每月月末產(chǎn)生財務(wù)會計(jì)報表的同時，又可產(chǎn)生預(yù)算的計(jì)劃與實(shí)際對照表，有利于及時發(fā)現(xiàn)，采取對策，并為下一步是否進(jìn)行調(diào)控提供依據(jù)。為此，應(yīng)對實(shí)際與預(yù)算之間的差異率設(shè)定一個范圍，超出這個范圍的，就要求該責(zé)任部門寫出書面報告，分析差異原因。

預(yù)算調(diào)控是指預(yù)算執(zhí)行過程中的協(xié)調(diào)以及日常控制職能，是預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控等職能的總稱。預(yù)算協(xié)調(diào)包括兩方面的含義，一是在預(yù)算執(zhí)行過程中，各職能部門之間產(chǎn)生矛盾時，對利益沖突的協(xié)調(diào)；二是對預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)差異不大時進(jìn)行調(diào)整，但這種協(xié)調(diào)只是一種微調(diào)，其效力主要是維持全面平衡，并不對預(yù)算目標(biāo)做較大改變。預(yù)算調(diào)整是指企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預(yù)算出現(xiàn)較大偏差時所進(jìn)行的預(yù)算修改。它是在“微調(diào)”失效或職能部門對存在差異的項(xiàng)目提出的調(diào)整要求得到批準(zhǔn)的情況下所進(jìn)行的較大調(diào)整，以更好地發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和約束作用。也正是由于市場經(jīng)濟(jì)的瞬息萬變，可能導(dǎo)致沒有列入預(yù)算內(nèi)容的項(xiàng)目出現(xiàn)，這就需要在預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控發(fā)揮作用。

1．財務(wù)預(yù)算的考評

在一期預(yù)算結(jié)束之后，需要對預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間所存在的差異大小反差異原因進(jìn)行分析，并進(jìn)行預(yù)算考評。預(yù)算考評的主要目的有二：一是通過分析評價，掌握預(yù)算的運(yùn)行狀況、成績、存在的問題及環(huán)節(jié)，并借以查明產(chǎn)生問題的原因，從而為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路；二是提供分析評價，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價并兌現(xiàn)獎懲，而且為下一輪預(yù)算管理確定預(yù)算目標(biāo)提供重要依據(jù)。

三、對財務(wù)預(yù)算的幾點(diǎn)思考

1．扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作

扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作要求建立健全業(yè)務(wù)工作規(guī)范，完善業(yè)務(wù)管理工作程序與基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)預(yù)算所要求的是各種業(yè)務(wù)開展必須規(guī)范，尤其是業(yè)務(wù)預(yù)測必須結(jié)合市場落到實(shí)處；同時在業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理過程中，對各項(xiàng)工作必須做到規(guī)范、有據(jù)可依。強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理效率，從采購、生產(chǎn)（經(jīng)營）與銷售等幾個方面入手。其目的在于降低成本、加速資金周轉(zhuǎn)，為保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和整體利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件。

在基礎(chǔ)管理工作中，工作的好壞在其中起關(guān)鍵性作用。要真正搞好預(yù)算管理，必須切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，它包括完備而準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)發(fā)生原始記錄；系統(tǒng)而有效的會計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)；高效的內(nèi)部會計(jì)信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會計(jì)反饋系統(tǒng)和對市場變動的反映系統(tǒng)；會計(jì)信息與業(yè)務(wù)信息的高度耦和性；完善的財務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)、財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和預(yù)算調(diào)節(jié)系統(tǒng)；權(quán)威性的預(yù)算決算與考評系統(tǒng)等等。可見，會計(jì)信息系統(tǒng)對于充分發(fā)揮預(yù)算管理作用至關(guān)重要。