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第1篇

審計(jì)管理是審計(jì)組織和審計(jì)人員，為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，采用計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制的方法，作用于審計(jì)活動(dòng)的過程?；谖覈鴮徲?jì)是建立在行政體制下的政府審計(jì)，其審計(jì)管理既具有行政管理的性質(zhì)，同時(shí)也具有公共管理的性質(zhì)。審計(jì)管理是一個(gè)“系統(tǒng)工程”，要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，不能僅限于審計(jì)活動(dòng)的某一個(gè)方面或某一個(gè)階段，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)組織、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告，直至審計(jì)資料歸檔等各項(xiàng)工作，均需要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)地管理，只有這樣才能保證審計(jì)工作的高效和優(yōu)質(zhì)。

一、改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃編制方式，提高計(jì)劃的科學(xué)性安排審計(jì)計(jì)劃，要做到科學(xué)、合理，從實(shí)際出發(fā)，全面考慮，不能帶有隨意性。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)管理的基礎(chǔ)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將審計(jì)管理的重點(diǎn)放到制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃上來。具體要做好以下幾個(gè)方面的工作：（一）審計(jì)機(jī)關(guān)在制定項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)要統(tǒng)籌兼顧，多考慮審計(jì)事業(yè)的中長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)和要求，把握中長(zhǎng)期規(guī)劃與短期計(jì)劃的協(xié)調(diào)和平衡，不能被動(dòng)地跟熱點(diǎn)，而應(yīng)主動(dòng)地找熱點(diǎn)。要多與國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、政策制定及其他權(quán)力部門以及中央大型國有企業(yè)溝通，為國家的宏觀決策提供一些好的意見和建議。

（二）項(xiàng)目安排要考慮各地不同的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境和特點(diǎn)，給各地一定的自，調(diào)動(dòng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)的積極性，充分發(fā)揮其通過審計(jì)促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

（三）加強(qiáng)計(jì)劃編制前的調(diào)查研究，夯實(shí)編制基礎(chǔ)工作。要保證計(jì)劃編制時(shí)間，細(xì)化計(jì)劃編制前的工作，完善編制程序，成立由審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和計(jì)劃管理部門參加的計(jì)劃編制小組，在充分掌握計(jì)劃期內(nèi)可用審計(jì)資源數(shù)量和質(zhì)量的基礎(chǔ)上，突出對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì)，統(tǒng)籌安排審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容和目的，增強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目間的內(nèi)容和目的上的聯(lián)動(dòng)性，緩解審計(jì)資源不足與審計(jì)任務(wù)繁多的矛盾。

（四）審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門溝通，避免重復(fù)審計(jì)，浪費(fèi)審計(jì)資源。

二、切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。提高審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要把握好審計(jì)工作的每一環(huán)節(jié)。審計(jì)質(zhì)量有兩方面內(nèi)容：一是指作為審計(jì)最終成果的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，二是指審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，而審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計(jì)報(bào)告加以反映。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低、審計(jì)成果的大小與審計(jì)人員的努力程度和對(duì)審計(jì)規(guī)范的遵循程度成正比。所以要實(shí)施科學(xué)的控制方式，提高這兩項(xiàng)“程度”，從而取得高質(zhì)量的審計(jì)成果。具體應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：

第2篇

【論文摘要】本文詳細(xì)分析了新《基本規(guī)范》對(duì)審計(jì)委員會(huì)的要求、審計(jì)委員會(huì)職能的轉(zhuǎn)變、制約其職能發(fā)揮的因素及改進(jìn)建議。提出審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該以公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，向服務(wù)型轉(zhuǎn)變；上市公司的治理機(jī)制和股權(quán)結(jié)構(gòu)是限制審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮作用的主要因素；應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的的獨(dú)立性、提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。根據(jù)五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，審計(jì)委員會(huì)是監(jiān)督企業(yè)制定和執(zhí)行內(nèi)控制度的主要機(jī)構(gòu)。

【論文關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；審計(jì)委員會(huì)職能；公司治理；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

新《基本規(guī)范》雖然在形式上借鑒了美國《內(nèi)部控制整合框架》（COSO-IC）的五要素框架，但內(nèi)容上卻充分體現(xiàn)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（COSO-ERM）八要素框架的實(shí)質(zhì)，始終貫穿了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，并在文字上給予了更中國化的定義和細(xì)化。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱新《基本規(guī)范》），這是中國會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的又一重大改革舉措，體現(xiàn)了我國的內(nèi)部控制規(guī)范正在向國際接軌。

《基本規(guī)范》將審計(jì)委員會(huì)確定為監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的機(jī)構(gòu)，明確提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。這表明審計(jì)委員會(huì)在公司內(nèi)部的作用越來越重要，其職能也在發(fā)生變化。

一、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)要求

（一）現(xiàn)行內(nèi)部控制的總體要求

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益的原則，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素來制定和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度。

可以看出，新《基本規(guī)范》有效地整合了公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，將三者歸結(jié)為風(fēng)險(xiǎn)控制，提出了內(nèi)部控制的關(guān)注重點(diǎn)。

（二）新《基本規(guī)范》對(duì)審計(jì)委員會(huì)的要求

新《基本規(guī)范》第十三條、第十五條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。

除了這些明確的規(guī)定以外，規(guī)范中時(shí)時(shí)刻刻突出了對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視，因此審計(jì)委員會(huì)的作用滲透到了內(nèi)部控制的全過程，它能否準(zhǔn)確地定位、明確自身的職能、有效地發(fā)揮監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)能否真正貫徹新《基本規(guī)范》的精神內(nèi)涵至關(guān)重要。

筆者認(rèn)為，審計(jì)委員會(huì)的目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部控制緊密結(jié)合，可定為：監(jiān)督和報(bào)告企業(yè)內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，確保董事會(huì)和經(jīng)理層的行為合法合規(guī)，確保資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

審計(jì)委員會(huì)的職能也應(yīng)該由傳統(tǒng)的關(guān)注公司財(cái)務(wù)收支、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而有所擴(kuò)大和發(fā)展。新《基本規(guī)范》突出體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制到全面內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性大大凸顯，因而審計(jì)委員會(huì)的職能也不應(yīng)僅僅還停留在監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)效益上，而應(yīng)對(duì)企業(yè)的機(jī)構(gòu)治理和管理起到更加積極地作用。

根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)王道成在2009年內(nèi)部審計(jì)熱點(diǎn)問題調(diào)查報(bào)告會(huì)上的發(fā)言，結(jié)合《基本規(guī)范》的精神，筆者認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該有以下職能：

1、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷及時(shí)向董事會(huì)、股東大會(huì)匯報(bào)。

2、以公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)決策行為進(jìn)行監(jiān)督，確保他們的行為合規(guī)、合法，無行為，并審查經(jīng)營(yíng)決策的結(jié)果，對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制行為進(jìn)行評(píng)判，適時(shí)對(duì)不當(dāng)?shù)臎Q策提出批評(píng)和建議。

3、審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露，確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。

二、影響我國企業(yè)審計(jì)委員會(huì)職能發(fā)揮的主要因素

1、由于公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷，審計(jì)委員會(huì)的作用受到限制

我國的審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)管。美國對(duì)這一問題的解決主要是規(guī)定審計(jì)委員會(huì)委員應(yīng)當(dāng)全部由獨(dú)立董事組成,并且除作為董事會(huì)成員和審計(jì)委員會(huì)成員外,不得從公司中接受任何咨詢、顧問費(fèi)或者其他酬金,也不得為公司或者其子公司的關(guān)聯(lián)人士。（見《薩班斯-奧克斯利法案》）。我國《上市公司治理準(zhǔn)則》也規(guī)定審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人。但是我國的獨(dú)立董事制度還不健全，并且企業(yè)的獨(dú)立董事通常由大股東、董事會(huì)推薦產(chǎn)生,獨(dú)立董事依附于大股東,獨(dú)立性不。另外，獨(dú)立董事因?yàn)椴辉谄髽I(yè)內(nèi)部擔(dān)任其他職務(wù)，對(duì)公司的相關(guān)信息了解不足，加上他們分心于其他工作，參與性不夠，難以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。

2、我國上市公司特殊的股權(quán)結(jié)構(gòu)制約審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮職能

我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)的特征是國有股、國有法人股和社會(huì)法人股的比例占65％以上，且不能流通，而占上市公司股權(quán)比例35％的流通股相當(dāng)分散，從而形成非流通股股東的過分集中，即存在所謂的“一股獨(dú)大”現(xiàn)象。上市公司的重大決策權(quán)由非流通股大股東掌握，非流通股控股股東對(duì)審計(jì)委員會(huì)的成員有實(shí)質(zhì)任免權(quán)。

我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)中的另一個(gè)特征是國有股、國有法人股的產(chǎn)權(quán)管理體制沒有完全理順，國有產(chǎn)權(quán)虛置，在“一股獨(dú)大”的情況下，上市公司高級(jí)經(jīng)理層實(shí)際控制了上市公司的重大決策權(quán)，即形成了“內(nèi)部人控制”。

這樣，處在董事會(huì)之下的審計(jì)委員會(huì)既被大股東所掌控，自然也被高級(jí)管理層所控制，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)董事會(huì)和管理層的監(jiān)督。

總之，目前我國上市公司內(nèi)部控制存在的突出問題在于：即使建立了良好的內(nèi)控制度，但由于公司治理結(jié)構(gòu)的不完善，對(duì)公司實(shí)際控制人缺乏必要制約，董事會(huì)和管理層任意超越內(nèi)部控制，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制成為一紙空文，在戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面的風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)重缺失。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能發(fā)揮受到限制

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十五條、第四十四條的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)主要是由獨(dú)立董事構(gòu)成，人員有限，對(duì)公司治理的參與也不多，主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體工作獲取相關(guān)的信息，從而監(jiān)控企業(yè)的內(nèi)部控制。然而，我國上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他職能部門一樣，一般都在管理層領(lǐng)導(dǎo)下工作，獨(dú)立性不強(qiáng)，容易被上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的意志所左右，再加上目前上市公司內(nèi)部還沒有形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)工作的開展受到了許多限制。再次，基于我國社會(huì)普遍存在的“面子”、“關(guān)系”、“人脈”等復(fù)雜的人際交往環(huán)境，企業(yè)利益與內(nèi)部審計(jì)人員自身利益時(shí)有沖突，難免影響審計(jì)人員的判斷和報(bào)告，降低了審計(jì)工作的客觀性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無法向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供真實(shí)、有效、有用的信息，審計(jì)委員會(huì)的職能也得不到發(fā)揮。

三、如何更好地發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的職能

（一）改善公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，減少“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象。

建議適當(dāng)擴(kuò)大流通股的數(shù)量，增加機(jī)構(gòu)持股，削弱超級(jí)大股東的權(quán)力。董事會(huì)和經(jīng)理層嚴(yán)格實(shí)行職務(wù)分離，只有公司的治理機(jī)制得到改進(jìn)和完善，審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性和獨(dú)立性才能得到加強(qiáng)，才能更好地發(fā)揮作用。

（二）建立健全相關(guān)的法律法規(guī)

目前，我國的審計(jì)委員會(huì)制度是沒有法律保障的，缺乏一個(gè)強(qiáng)制性的關(guān)于審計(jì)委員會(huì)的報(bào)告制度。我國應(yīng)該加緊制定相關(guān)的法律和規(guī)范，專門對(duì)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、目標(biāo)、職責(zé)、工作方法、成員等做出規(guī)定，以更好地指導(dǎo)上市公司的審計(jì)委員會(huì)在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制方面發(fā)揮作用。

筆者認(rèn)為，審計(jì)署應(yīng)該成為制定審計(jì)委員會(huì)相關(guān)法規(guī)的主要發(fā)起和推動(dòng)部門，借鑒美國《薩班斯法案》和其他國外相關(guān)規(guī)范，盡早建立和健全適合我國國情和上市公司治理現(xiàn)狀的審計(jì)委員會(huì)制度，使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)，2006.6.28

[2]李東燕.淺析我國內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì).[J]當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2009（7）：144-145

第3篇

一、論文(設(shè)計(jì))選題的依據(jù)(選題的目的和意義、該選題國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)等)

(一)選題的目的和意義

理論意義：

在2011年1月國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)的新版《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)于2011年的IPPF內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架第1100、1110章節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時(shí)免受威脅，另一方面指審計(jì)組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立，即與董事會(huì)的匯報(bào)關(guān)系的獨(dú)立。我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定。由于缺乏專門的法律支持，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性在我國一直處于岌岌可危的境地。

現(xiàn)實(shí)意義：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅速發(fā)展，中國在全球經(jīng)濟(jì)要求及自身發(fā)展需要的雙重壓力下，本國企業(yè)所能得到的幫助將會(huì)越來越少。在國外大型企業(yè)的強(qiáng)勢(shì)沖擊下，發(fā)展自身，提高自身素質(zhì)變的刻不容緩。面對(duì)國外先進(jìn)的管理理念及龐大的資金支援，我國的資本市場(chǎng)也出現(xiàn)巨大變化。上交所與深交所的上市公司數(shù)量逐年增大，大家紛紛通過上市來籌集資金以應(yīng)對(duì)國外企業(yè)的資金壓力。但是，僅僅靠資金的充足還是無法和國外先進(jìn)企業(yè)相抗衡，沒有同樣先進(jìn)的管理理念，再充足的資金也只能如同“暴發(fā)戶”一般，無法得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

公司經(jīng)營(yíng)，外靠先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念，內(nèi)靠自身完善的運(yùn)營(yíng)。通過完善、高效的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，組織可以達(dá)到最佳的公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)。從內(nèi)部出發(fā)，由內(nèi)而外改善公司經(jīng)營(yíng)，樹立良好的企業(yè)文化，增加企業(yè)價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。一個(gè)完善良好的內(nèi)部審計(jì)，提高的不僅僅是公司財(cái)務(wù)的安全性，更可以使公司達(dá)到最佳的運(yùn)營(yíng)狀況，在無形之中為公司節(jié)省資源，提高利益。

選題目的：通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究，找到國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性所存在的問題及其解決對(duì)策，讓內(nèi)部審計(jì)更好的服務(wù)于企業(yè)。

(二)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1、國際內(nèi)部審計(jì)的研究當(dāng)前各國內(nèi)部審計(jì)遵循的新版的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》是由國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于2011年的。其中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的問題，協(xié)會(huì)做出了新的解釋，即從獨(dú)立性到客觀性的轉(zhuǎn)變。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)較外部審計(jì)而言，其獨(dú)立性必然不如，但如果說內(nèi)部審計(jì)不如外部審計(jì)，也是很荒謬的一件事。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在新版《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架》中，更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，其目的與獨(dú)立性一樣，都是為了更加公正的審計(jì)結(jié)論與審計(jì)評(píng)價(jià)，強(qiáng)調(diào)對(duì)事的客觀性和對(duì)人的獨(dú)立性，以減少以往僅僅強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性而對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員所造成的不必要的約束。

2、我國的研究狀況

我國內(nèi)部審計(jì)在一開始時(shí)是在國家干預(yù)和推動(dòng)下發(fā)展起來的，受到國家審計(jì)的干預(yù)，在本單位也受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約，這使得我國內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性很難實(shí)現(xiàn)。且由于我國在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展階段即沒有強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)體推動(dòng)其發(fā)展，也沒有健全的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)作為保障，長(zhǎng)期得不到政府與企業(yè)的足夠重視，發(fā)展滯后。

2003年，中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)新的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，并相繼了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和一系列配套的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。在新的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中，我國內(nèi)部審計(jì)界將內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！边@與1996年6月國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)董事會(huì)通過的內(nèi)部審計(jì)定義相似，說明我國內(nèi)部審計(jì)正處于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的第三個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)上。

我國內(nèi)部審計(jì)成立二十多年來，內(nèi)部審計(jì)雖有發(fā)展，但現(xiàn)狀仍令人擔(dān)憂，尤其是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問題更加嚴(yán)重。與國外發(fā)達(dá)國家不同，中國內(nèi)部審計(jì)是由政府牽頭成立，在成立之初，很多企業(yè)并不能很深刻的了解內(nèi)部審計(jì)的作用，只是單純的按照國家要求建立。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)部門不僅不能得到高層領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門僅僅由公司一些其他部門人員兼任，甚至由公司財(cái)務(wù)部門人員兼職，致使內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，獨(dú)立性更加缺失，幾近于無。且我國內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才缺少，缺乏客觀公正的獨(dú)立性觀念，法律法規(guī)不健全，我國內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性仍然處于薄弱環(huán)節(jié)。

3、發(fā)展趨勢(shì)

我國經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展階段，面對(duì)國外的先進(jìn)管理理念，國家應(yīng)在積極發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，結(jié)合自身問題，積極推廣先進(jìn)觀念。從需求決定供給的思想出發(fā)，在企業(yè)需要的情況下，幫助企業(yè)自身形成自己獨(dú)有的經(jīng)營(yíng)管理理念。健全內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，讓內(nèi)部審計(jì)有法可依，從而提高獨(dú)立性。宣傳內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的意義，提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，從人員自身起，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)已成為我國審計(jì)體系重要的組成部分，并且正在成為企事業(yè)單位自我發(fā)展、自我約束、自我完善的重要機(jī)制，為加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、提高企業(yè)管理水平、遵守國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、促進(jìn)廉政建設(shè)、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮重要的作用。

二、論文(設(shè)計(jì))的主要研究?jī)?nèi)容及預(yù)期目標(biāo)

(一)主要研究?jī)?nèi)容

1、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的涵義

(1)國外發(fā)達(dá)資本主義國家對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)定義

(2)我國內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)定義

2、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及其獨(dú)立性的必要性

(1)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

(2)內(nèi)部審計(jì)的作用

(3)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的必要性

3、我國內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性所存在的缺陷

(1)我國內(nèi)部審計(jì)方面法律法規(guī)不健全

(2)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差

(3)內(nèi)部審計(jì)人員方面的制約因素

4、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的措施建議

(1)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)

第4篇

關(guān)鍵詞:地鐵車站;深基坑;支撐體系優(yōu)化

北京地鐵五號(hào)線劉家窯車站在施工明挖結(jié)構(gòu)基坑時(shí)，圍護(hù)結(jié)構(gòu)采用護(hù)坡樁結(jié)合鋼支撐體系，采用鋼支撐體系可普遍縮短護(hù)坡樁嵌入土層深度，減少整體護(hù)坡樁長(zhǎng)度，同時(shí)采用可重復(fù)使用的鋼制內(nèi)支撐配合鉆孔護(hù)坡樁，封閉內(nèi)支撐體系與護(hù)坡樁擋土結(jié)構(gòu)共同組成穩(wěn)定空間結(jié)構(gòu)體系，兩者共同承受土體約束及荷載作用，使基坑圍護(hù)結(jié)構(gòu)保持穩(wěn)定。通過對(duì)地鐵五號(hào)線已經(jīng)施工完畢的劉家窯車站明挖基坑內(nèi)支撐體系幾個(gè)問題的分析，力圖尋找合理布設(shè)內(nèi)支撐體系的方式。

1 工程概況

劉家窯車站位于現(xiàn)況南三環(huán)路劉家窯立交橋，車站主體結(jié)構(gòu)全長(zhǎng)201m，本站南北兩端主體結(jié)構(gòu)為地下二層，雙柱三跨島式結(jié)構(gòu)，采用明挖法施工，其中南端長(zhǎng)76.3m，北端長(zhǎng)49.7m，車站南端設(shè)盾構(gòu)端頭井。車站中部75m為單層雙柱三跨曲墻拱頂復(fù)合襯砌結(jié)構(gòu)，采用暗挖法(CRD工法)施工。

本車站主體明挖結(jié)構(gòu)分為兩段，南側(cè)基坑開挖深度為16.7~20.0m，開挖寬度為20.3m，開挖長(zhǎng)度為75.7m，采用鉆孔灌注樁+內(nèi)支撐作圍護(hù)結(jié)構(gòu);北側(cè)基坑開挖深度為17.5~20.6m，開挖寬度為22.35m，開挖長(zhǎng)度為49.8m，采用鉆孔灌注樁+內(nèi)支撐作圍護(hù)結(jié)構(gòu)，基坑北側(cè)最下一道支撐為預(yù)應(yīng)力錨桿。灌注樁直徑600，間距800~1000mm，樁長(zhǎng)為19.54~23.82m，樁頂設(shè)800×700帽梁，頂面標(biāo)高為39.0m。帽梁與原狀土之間高差部分以1∶1的角度放坡，表面用50mm混凝土抹面支護(hù)。樁間采用掛網(wǎng)噴射50mm厚的C20混凝土保持樁間穩(wěn)定，混凝土噴層內(nèi)設(shè) 6@150×150mm的鋼筋網(wǎng)片。

原設(shè)計(jì)采用沿基坑豎向設(shè)三道鋼圍檁及θ609×14mm的鋼支撐(局部深處為四道鋼支撐)，在端部和角部采用斜撐，支撐較長(zhǎng)處中部設(shè)θ600鋼支撐立柱。

2 支撐體系優(yōu)化

支撐體系應(yīng)該方便基坑結(jié)構(gòu)施工，不但達(dá)到確保整個(gè)施工過程中基坑穩(wěn)定的目的，還應(yīng)該便于基坑開挖及后續(xù)結(jié)構(gòu)施工作業(yè)。

內(nèi)支撐位置的選擇對(duì)于結(jié)構(gòu)施工影響加大。如果同一層支撐間距、上下層之間高差較小，或者設(shè)置豎向支撐，將直接造成現(xiàn)場(chǎng)無法展開大規(guī)模機(jī)械施工。現(xiàn)場(chǎng)采用機(jī)械施工，不可避免要發(fā)生與內(nèi)支撐架設(shè)工序沖突的現(xiàn)象，內(nèi)支撐架設(shè)不及時(shí)對(duì)于基坑安全影響勢(shì)必較大。內(nèi)支撐形式合理與否，直接結(jié)果是基坑施工周期延長(zhǎng)，工程組織難度加大，基坑風(fēng)險(xiǎn)程度提高。

目前地鐵五號(hào)線在施的明挖基坑支撐體系大體可以分為兩類。一類為:護(hù)坡樁結(jié)合內(nèi)支撐體系，如劉家窯車站、燈市口車站、車站、和平北街車站等;另一類為護(hù)坡樁結(jié)合錨桿支撐體系，如宋家莊車站、雍和宮車站、土城北路車站。各車站已經(jīng)完成基坑支護(hù)和結(jié)構(gòu)施工，支護(hù)均達(dá)到預(yù)期效果。對(duì)比兩類基坑施工操作中的問題可以發(fā)現(xiàn)。

內(nèi)支撐體系嚴(yán)重干擾土建結(jié)構(gòu)施工，并且存在諸多后續(xù)問題。作為臨時(shí)支護(hù)結(jié)構(gòu)的內(nèi)支撐對(duì)后續(xù)永久結(jié)構(gòu)的施工有較大影響，尤其是防水卷材、鋼筋等的搭接空間，施工縫設(shè)置以及結(jié)構(gòu)砼澆筑質(zhì)量。

在目前采用內(nèi)支撐體系的基坑開挖土方作業(yè)中，施工單位為達(dá)到機(jī)械施工目的，均有開挖土方與架設(shè)支撐沖突矛盾，按照設(shè)計(jì)的支撐間距、高度要求則無法滿足機(jī)械施工作業(yè)面，因此普遍出現(xiàn)施工中架設(shè)支撐時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于土方開挖，事實(shí)上增大了基坑安全隱患，存在冒險(xiǎn)施工的現(xiàn)象。另一方面，不得不說是內(nèi)支撐體系限制了機(jī)械施工。支撐位置在考慮基坑安全計(jì)算要求的前提下，內(nèi)支撐圍檁托架位置需要接近永久結(jié)構(gòu)梁板位置，限制住了施工縫位置，該部位集中布置防水、鋼筋等，造成防水卷材搭接長(zhǎng)度與鋼筋預(yù)留接駁器位置重合，卷材搭接長(zhǎng)度及搭接施工質(zhì)量保證難度大大加大，如果采用錨桿體系，可以確保防水接茬任意布置，遠(yuǎn)離鋼筋、施工縫，可以保證理想的防水效果。內(nèi)支撐接近梁板，尤其是平面位置與結(jié)構(gòu)柱重合，在梁柱施工中避讓支撐，結(jié)構(gòu)鋼筋預(yù)留位置無法完全確保結(jié)構(gòu)要求的鋼筋錨固長(zhǎng)度，造成臨時(shí)結(jié)構(gòu)體系影響永久結(jié)構(gòu)物的質(zhì)量。內(nèi)支撐體系要求在基坑內(nèi)部設(shè)置環(huán)狀圍檁，圍檁的設(shè)置與永久結(jié)構(gòu)側(cè)墻位置重合，由于支撐位置限制施工縫，側(cè)墻澆筑高度一般在支撐下方1m左右，在滿足鋼筋連接要求下，砼澆筑時(shí)，由于鋼筋頂在支撐下方，操作人員無法下到墻體內(nèi)部進(jìn)行振搗，砼的灌注位置只能在模板上端，砼澆筑落差大，離析現(xiàn)象難以避免，結(jié)構(gòu)澆筑后的實(shí)體質(zhì)量無法保障。對(duì)照錨桿支撐體系，上述問題完全可以避免。

如果設(shè)置內(nèi)支撐，在確保基坑穩(wěn)定的前提下，各層支撐設(shè)在永久結(jié)構(gòu)各層梁板的上方80cm以外較為合理，這樣能夠確保接縫各工序施工質(zhì)量及操作空間。通過計(jì)算和研究分析，內(nèi)支撐采用I488型鋼作為支撐桿件，支撐位置在基坑-1m、-8m、-11m處，局部在-14m增了第四支撐，同層支撐間距3m，從而保證了施工操作空間和各工序的施工質(zhì)量。

3 支撐體系施工

由于該基坑為明、暗挖結(jié)合車站，明挖基坑與暗挖車站之間結(jié)合部位處理非常關(guān)鍵，直接影響不同形式的防水、明暗挖結(jié)構(gòu)處理等的施工。在本次施工中就出現(xiàn)內(nèi)支撐及支撐托架與暗挖初支長(zhǎng)管棚位置沖突、與結(jié)構(gòu)側(cè)墻防水、鋼筋沖突等問題。

該車站采用I488作為支撐桿件和圍檁，通過統(tǒng)一支撐桿件與圍檁的材料形式，減少現(xiàn)場(chǎng)二次加工工作量，利于承包單位采購、加工。I488支撐結(jié)構(gòu)斷面匹配較為合理，內(nèi)支撐體系整體性得到加強(qiáng)。部分地鐵車站選擇鋼管作為支撐桿件，截面抗壓模量等優(yōu)于I字型鋼，但圍檁高度勢(shì)必加大，增大圍檁自身荷載，內(nèi)支撐整體性降低。

為加大I字型鋼的抗壓模量，該車站通過在支撐桿件增設(shè)I字型鋼之間的連接角鋼，將兩個(gè)I字型鋼組裝成單一桿件，加大了支撐的截面面積，通過計(jì)算也滿足了壓桿穩(wěn)定的要求。

基坑土方開挖前通過千斤頂施加支撐軸力，千斤頂對(duì)稱布置在桿件兩側(cè)，統(tǒng)一按給定數(shù)值施加軸力，避免桿件偏壓造成扭曲。角部支撐的牛腿施工時(shí)必須考慮施加軸力的作業(yè)面，確保斜向布置支撐兩側(cè)有頂進(jìn)設(shè)備的工作面。該基坑鎖定支撐軸力采用特制鋼楔，鋼楔與支撐、牛腿相互焊接固定。但由于鋼楔采用捶擊，人員的操作力度差別較大，千斤頂穩(wěn)壓數(shù)據(jù)與最終鋼楔鎖定數(shù)據(jù)誤差范圍在10%。基坑監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)表明，雖然開始軸力有一定偏差，但最終同一層支撐軸力之間差距不大。分析該現(xiàn)象是由于護(hù)坡樁受壓后產(chǎn)生不同變形，最終形成整體穩(wěn)定。

由于受基坑內(nèi)現(xiàn)況管線改移影響，基坑開挖至基坑底歷時(shí)3個(gè)月。土方開挖、基坑內(nèi)支撐架設(shè)經(jīng)歷了雨季的考驗(yàn)，自2004年6~7月底北京市有幾場(chǎng)連續(xù)降雨，降雨量較大，造成土方開挖幾次中斷，并且受到場(chǎng)地條件限制無法及時(shí)架設(shè)內(nèi)支撐，該基坑基本經(jīng)歷了最不利的受力狀態(tài)，基坑施工順利完成。

第5篇

本文首先重點(diǎn)分析了信用社審計(jì)稽核的重要性，然后對(duì)目前信用社在審計(jì)稽核中存在的問題做了簡(jiǎn)要的分析，最后提出了一些對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：信用社；審計(jì)稽核；重要性；

一、信用社審計(jì)稽核的重要性分析

首先，農(nóng)村信用社在法人治理結(jié)構(gòu)改制過程中，按照“所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)適當(dāng)分離，相互制約”的要求，其目的是要促成農(nóng)村信用社內(nèi)部機(jī)制的轉(zhuǎn)換，建立一個(gè)合理、有效的營(yíng)運(yùn)管理機(jī)制。而建立有效的激勵(lì)與約束相互結(jié)合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、風(fēng)險(xiǎn)控制的考核體系，是農(nóng)村信用社改革成功與否的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題。而內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善，是確保農(nóng)村信用社內(nèi)部機(jī)制有序轉(zhuǎn)換，經(jīng)營(yíng)機(jī)制和考核體系有序建立的根本保證。那么，如何完善信用社內(nèi)審監(jiān)督管理體系，進(jìn)一步落實(shí)對(duì)信用社的風(fēng)險(xiǎn)防范和處置責(zé)任，使信用社真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)主體，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)、穩(wěn)健發(fā)展就成為當(dāng)前農(nóng)村信用社自我約束機(jī)制中內(nèi)審監(jiān)督管理工作的迫切問題。

其次，農(nóng)村信用社進(jìn)行新的改制后，特別是有些信用社更名為銀行后，在自身的經(jīng)營(yíng)管理要素中，將會(huì)按照銀行的管理要求和經(jīng)營(yíng)乎段進(jìn)行改革和創(chuàng)新。如:變革傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理制度、搶占金融市場(chǎng)份額、注重業(yè)務(wù)贏利能力、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、合理配置人才資源等，使改制后農(nóng)村信用社的金融競(jìng)爭(zhēng)乎段多樣化，競(jìng)爭(zhēng)能力和創(chuàng)新意識(shí)將進(jìn)一步增強(qiáng)，這就給農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)增加了許多不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)性。那么，如何在信用社引入新的營(yíng)運(yùn)管理機(jī)制，把經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一些不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)因素及時(shí)得到有效控制和消除，促進(jìn)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)機(jī)制順利有序地運(yùn)行，就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部監(jiān)督管理工作中新的重要課題，也是信用社內(nèi)部監(jiān)督管理工作所面臨的迫切任務(wù)。面對(duì)新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)機(jī)制，信用社內(nèi)部監(jiān)督工作就如何跟上形勢(shì)發(fā)展的需要，不斷創(chuàng)新自身監(jiān)督手段、監(jiān)督方式等提出了新的要求。

二、信用社審計(jì)稽核存在的問題分析

（一）審計(jì)稽核管理體系的建設(shè)較為落后，制約了其獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性職能的表現(xiàn)。

農(nóng)村信用社經(jīng)過幾年的發(fā)展，其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的范圍和規(guī)模都有了很大的變化，與國內(nèi)其他的金融機(jī)構(gòu)相比，己經(jīng)沒有了多大的差別，但是在審計(jì)稽核制度的建設(shè)上卻落后于其他金融機(jī)構(gòu)，主要表現(xiàn)在：

1、審計(jì)稽核工作自身缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)工作無法真正履行審計(jì)監(jiān)督的職能。般來說，審計(jì)稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)組織層次越高，其獨(dú)立性和有效性才越有保障，而目前實(shí)行的上收下派制的管理模式方面不能保證審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定性，另一方面無法保證審計(jì)稽核工作的獨(dú)立性和有效性。加之，審計(jì)稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)一般由各縣市級(jí)聯(lián)社負(fù)責(zé)組織和管理，在業(yè)務(wù)上接受上級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，相對(duì)于外部審計(jì)而言，其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較弱。

2、審計(jì)稽核工作缺乏完整的制度管理，使審計(jì)工作的開展存在一定的盲目性。信用社目前的審計(jì)稽核工作只有部較為抽象的《農(nóng)村信用社稽核管理辦法》，無具體實(shí)施細(xì)則，而其作為信用社內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，對(duì)審計(jì)稽核工作的職能、職責(zé)、工作程序等缺乏明確細(xì)致的責(zé)權(quán)范圍，使審計(jì)工作在其執(zhí)行的過程中缺乏嚴(yán)肅性。

(二)審計(jì)稽核工作的稽核對(duì)象范圍較為狹窄，不符合審計(jì)稽核作為監(jiān)督部門的全面性原則

按照現(xiàn)有《農(nóng)村信用社稽核管理(試行)辦法》的要求，信用社的審計(jì)稽核工作一般包括內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)、自有資金的稽核、負(fù)債業(yè)務(wù)的稽核、資產(chǎn)業(yè)務(wù)的稽核、結(jié)算業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的稽核、經(jīng)營(yíng)效益的稽核、會(huì)計(jì)賬務(wù)和出納業(yè)務(wù)的稽核、干部離任稽核審計(jì)等八個(gè)方面的內(nèi)容，而對(duì)人事部門尤其是工資調(diào)級(jí)、養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的計(jì)提等涉及職工具體利益等方面的行為無明確決定,，導(dǎo)致對(duì)這一部分資金缺乏有效的監(jiān)督。

(三)審計(jì)稽核工作缺乏完善的

對(duì)信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和簽證的指標(biāo)體系。審計(jì)稽核工作除了對(duì)個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督外，它的另一個(gè)重要的職能就是對(duì)個(gè)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)實(shí)力做出評(píng)價(jià)和簽證。因此，信用社的審計(jì)稽核工作除了進(jìn)行監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范外，每個(gè)會(huì)計(jì)年度必須對(duì)信用社的整體經(jīng)營(yíng)實(shí)力進(jìn)行綜合考核和評(píng)價(jià)。

但是，從現(xiàn)有信用社審計(jì)工作的開展情況看，因缺乏一套具體細(xì)致的評(píng)價(jià)和簽證指標(biāo)體系，使長(zhǎng)期以來審計(jì)稽核只停留在查缺補(bǔ)漏的工作層面上，無法對(duì)信用社的整體經(jīng)營(yíng)狀況做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，每個(gè)會(huì)計(jì)年度的考核或是基層信用社的管理人員的離任審計(jì)，也僅僅只是根據(jù)報(bào)表和賬簿反映的情況，核實(shí)下在這一會(huì)計(jì)年度或主任任期內(nèi)其各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)性，而不能對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的好壞做出實(shí)質(zhì)性的評(píng)價(jià)。

三、加強(qiáng)信用社審計(jì)稽核對(duì)策分析

（一）建立適度集中的稽核監(jiān)督機(jī)制

建立完善的、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是金融風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重要保證。審計(jì)稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心機(jī)構(gòu)，它能為企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，起到內(nèi)部控制和自我約束的管理作用。農(nóng)村信用社改革后，應(yīng)建立較合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)，并在經(jīng)營(yíng)理念、用人機(jī)制、業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)方式等方面發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，將稽核監(jiān)督機(jī)制貫穿于現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)理念中。

(二)建立和完善審計(jì)工作規(guī)章制度，構(gòu)建安全、快捷、高效的審計(jì)監(jiān)督體系

必須在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上建立一套執(zhí)行性強(qiáng)的適合信用社審計(jì)工作需要的規(guī)章制度，使其涵蓋信用社的所有業(yè)務(wù)，方而盡快將信用社信貸資產(chǎn)的內(nèi)外核對(duì)工作納入信用社的審計(jì)工作日程，使審計(jì)工作不留死角；另一方面，建立和完善一套適合信用社審計(jì)監(jiān)督工作的審計(jì)監(jiān)督指標(biāo)體系，使審計(jì)工作能從簡(jiǎn)單的審計(jì)監(jiān)督到綜合評(píng)價(jià)。信用社現(xiàn)有的審計(jì)監(jiān)督指標(biāo)僅僅依賴于會(huì)計(jì)指標(biāo)體系中的貸款收息率、存款付息率、盈虧金額等幾個(gè)相對(duì)獨(dú)立的數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，缺乏一個(gè)統(tǒng)一、綜合、科學(xué)的指標(biāo)體系，片面的依據(jù)這些數(shù)據(jù)，會(huì)導(dǎo)致一些信用社為急攻近利而出現(xiàn)拔苗助長(zhǎng)或殺雞取卵的經(jīng)營(yíng)行為，不利于信用社的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

因此信用社應(yīng)該從財(cái)務(wù)效益狀況、信貸資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況、存款支付能力狀況、發(fā)展能力狀況等定量指標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)班子基本索質(zhì)、存貸款市場(chǎng)占有率、基礎(chǔ)管理水平、業(yè)務(wù)水平、經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略、長(zhǎng)期能力預(yù)測(cè)等定性指標(biāo)方面建立一套綜合、科學(xué)的績(jī)效考核和監(jiān)管制度，科學(xué)解析和真實(shí)反映信用社資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效果和財(cái)務(wù)效益狀況。

(三)加大對(duì)審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施的投入，提高審計(jì)稽核工作的效率和工作質(zhì)量

現(xiàn)階段，隨著國有商業(yè)銀行逐步向大城市收縮，農(nóng)村信用社的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力有了很大的提高。業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，也使信用社的經(jīng)濟(jì)案件發(fā)案率比以前高出很多。因此，信用社應(yīng)加大對(duì)審計(jì)稽核工作基礎(chǔ)設(shè)施的投入，加強(qiáng)審計(jì)稽核工作的電子化進(jìn)程，充分發(fā)揮遠(yuǎn)程非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的作用，建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、序時(shí)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的立體審計(jì)體系，提高審計(jì)稽核工作的效率和質(zhì)量，防范和杜絕經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生，使信用社的審計(jì)稽核工作為農(nóng)村合作金融事業(yè)的發(fā)展提供更好更全面的服務(wù)。.

參考文獻(xiàn)：

1、周林：《商業(yè)銀行內(nèi)部控制稽核與評(píng)價(jià)》，中國金融出版社，2000年1月版。

第6篇

作為一個(gè)現(xiàn)代審計(jì)人員，要?jiǎng)偃温殬I(yè)工作，應(yīng)具備什么樣的素養(yǎng)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、技能及職業(yè)道德，在《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》（后簡(jiǎn)稱《指南》）有清晰的說明。本文主要從信息技術(shù)要求的視角進(jìn)行討論。

（一）當(dāng)所有審計(jì)資料都要求被審計(jì)單位打印出來，不僅造成現(xiàn)有設(shè)備及資源的極大浪費(fèi)，被審計(jì)單位也難以接受?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)處理過程幾乎成了一個(gè)不可見的“黑匣子”，繞過“黑匣子”的審計(jì)方法，會(huì)帶來一種特殊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)環(huán)境現(xiàn)狀，掌握一定的數(shù)據(jù)獲取及轉(zhuǎn)換處理方法，能自如及時(shí)方便獲取被審單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)并轉(zhuǎn)換為能為審計(jì)所用是開展現(xiàn)代審計(jì)的第一步。

（二）充分了解會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)對(duì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的生產(chǎn)過程、數(shù)據(jù)處理流程及控制措施的了解是現(xiàn)代內(nèi)部控制審計(jì)的重要內(nèi)容。審計(jì)人員必須學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)課程，掌握其基本操作方法，充分了解其功能結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)流程及控制點(diǎn)，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理由“黑匣子”變?yōu)椤鞍紫蛔印?，從而有利于保障審?jì)質(zhì)量。

（三）掌握現(xiàn)代信息技術(shù)基礎(chǔ)及擁有一定的數(shù)據(jù)處理與分析能力基于信息技術(shù)的審計(jì)，使審計(jì)的許多工作需要借助計(jì)算機(jī)來完成，審計(jì)工作底稿的編制也都在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行，因此，具備一定的信息技術(shù)能力是必需的。除了擁有一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)外，筆者認(rèn)為還需具備一定的數(shù)據(jù)處理與分析能力，主要包括數(shù)據(jù)庫技術(shù)、excel工具的應(yīng)用等。另外，一些特殊的審計(jì)業(yè)務(wù)，也需要借助計(jì)算機(jī)工具來完成。

（四）掌握現(xiàn)代審計(jì)方法的一般技術(shù)與方法會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)除傳統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容外，還增加了許多新的內(nèi)容，如信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)、系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)及數(shù)據(jù)文件審計(jì)等?，F(xiàn)代審計(jì)要繞過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成不僅成本高，效率低，也很難高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)。要完成現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)任務(wù)，除傳統(tǒng)的技能外，必須掌握一定的計(jì)算機(jī)輔助工具與方法，包括應(yīng)用審計(jì)軟件的能力、掌握Excel輔助工具及對(duì)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的各種方法等，這些方法與工具將有效提高審計(jì)人員的工作效率，降低審計(jì)成本與風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校審計(jì)專業(yè)的課程設(shè)置及改進(jìn)

審計(jì)學(xué)是一門綜合性和實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科,目前高校對(duì)審計(jì)專業(yè)有關(guān)信息技術(shù)方面的課程與內(nèi)容設(shè)置存在諸多問題,筆者認(rèn)為應(yīng)在以下幾方面嘗試改進(jìn)：

（一）重視審計(jì)的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)審計(jì)是一門應(yīng)用性很強(qiáng)的課程，純理論教學(xué)解決不了學(xué)生的動(dòng)手能力問題，必須強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)。學(xué)生實(shí)際動(dòng)手和應(yīng)用能的培養(yǎng)，可以從兩方面進(jìn)行：一是加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)，建立“會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)”等模擬實(shí)驗(yàn)室，通過模擬實(shí)驗(yàn)及作業(yè)練習(xí)的方式來實(shí)現(xiàn)。如在審計(jì)軟件上完成審計(jì)任務(wù)進(jìn)行模擬實(shí)驗(yàn)，甚至可以與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)課程模擬實(shí)驗(yàn)的無縫對(duì)接進(jìn)行信息系統(tǒng)審計(jì)來增加作業(yè)的綜合性。模擬實(shí)驗(yàn)練習(xí)的優(yōu)點(diǎn)是方便靈活，可以開放性的。二是注重社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)。通過加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)審計(jì)事務(wù)所、企業(yè)、軟件公司等合作建立實(shí)習(xí)基地，鼓勵(lì)學(xué)生在假期參加社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)。實(shí)驗(yàn)實(shí)踐教學(xué)方式的一個(gè)好處是增加了學(xué)生自主思考、自我解決問題的訓(xùn)練機(jī)會(huì)。通過各種形式的實(shí)踐教學(xué)，有利于學(xué)生更好地理解、掌握會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的基本理論、技術(shù)和方法；了解常用審計(jì)工具的基本功能及其操作方法；增強(qiáng)運(yùn)用各種計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)、方法及工具解決實(shí)際問題的能力。

（二）完善課程體系的建設(shè)課程體系的設(shè)計(jì)與人才培養(yǎng)目標(biāo)緊密相連。在信息技術(shù)的背景下，掌握一定計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)、工具及方法是審計(jì)專業(yè)人才能適應(yīng)未來工作的需要。筆者認(rèn)為，至少應(yīng)設(shè)置以下一些課程或內(nèi)容：計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)及網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、數(shù)據(jù)庫原理與應(yīng)用、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及模擬實(shí)驗(yàn)、excel在審計(jì)中的應(yīng)用、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)及模擬實(shí)驗(yàn)等，另外，應(yīng)鼓勵(lì)學(xué)生輔修ERP供應(yīng)鏈管理、管理信息系統(tǒng)等課程。其中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及模擬實(shí)驗(yàn)課程主要讓學(xué)生充分了解會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行流程、功能結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制，內(nèi)部控制包括組織、管理、操作及系統(tǒng)安全等一般控制與應(yīng)用軟件控制等，同時(shí)，適當(dāng)補(bǔ)充電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)安全方面的知識(shí)，這叫知彼；excel在審計(jì)中的應(yīng)用與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)及模擬實(shí)驗(yàn)課程主要使學(xué)生掌握一些常用的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)、方法及工具；鼓勵(lì)學(xué)生輔修ERP供應(yīng)鏈管理及管理信息系統(tǒng)課程基于企業(yè)信息技術(shù)應(yīng)用的日益普及和水平的提高，信息化已不是僅僅停留在會(huì)計(jì)層面，而是拓展到整個(gè)企業(yè)管理層面，會(huì)計(jì)與其他業(yè)務(wù)部門已緊緊整合在一起，這將對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理及控制產(chǎn)生影響，需要審計(jì)人員有充分的認(rèn)識(shí)。

第7篇

國內(nèi)外審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)于什么是效率，有著不同的理解。在早期的經(jīng)濟(jì)性和效率性檢查（EconomyandEfficiencyReview）即“2E”審計(jì)中，有效率的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括四種情形：成本不變，使收益增加；收益不變，使成本降低；成本和收益同時(shí)增加，但成本的上升率慢于收益的上升率；成本和收益同時(shí)降低，但成本的降低率快于收益的降低率。

在英聯(lián)邦國家審計(jì)理論與實(shí)務(wù)界比較盛行的貨幣價(jià)值審計(jì)（VFM審計(jì)）概念中，對(duì)效率性的定義是“涉及資財(cái)、服務(wù)的產(chǎn)出及其他成果與所用資源的關(guān)系”。

筆者認(rèn)為，從理論上說，將效率表述為投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，無可厚非。但是，這種理論色彩濃厚的效率概念，不容易為內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作者所理解。筆者認(rèn)為，效率是指在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中單位時(shí)間內(nèi)處理業(yè)務(wù)或辦理管理性事務(wù)的速度。效率可用數(shù)量、金額、時(shí)間等絕對(duì)值指標(biāo)及相對(duì)指標(biāo)進(jìn)行量化計(jì)量。

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位性質(zhì)的不同特點(diǎn)，我們可以將效率區(qū)分為生產(chǎn)效率、經(jīng)營(yíng)效率、管理效率三類：生產(chǎn)效率是指被審計(jì)單位（或其生產(chǎn)部門）在配備一定的生產(chǎn)用設(shè)備、具備基本的生產(chǎn)條件后，按照一定的生產(chǎn)工藝流程組織生產(chǎn)活動(dòng)，在單位時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)合格產(chǎn)品，或按約定向其他組織（個(gè)人）提供服務(wù)的數(shù)量。

經(jīng)營(yíng)效率是指被審計(jì)單位（或其采購、銷售等經(jīng)營(yíng)部門）在配備一定的經(jīng)營(yíng)用設(shè)備、具備基本的經(jīng)營(yíng)條件后，按照一定的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程組織采購、銷售等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、向其他組織（個(gè)人）采購一定數(shù)量（金額）的物資或服務(wù)所需的時(shí)間，或者在單位時(shí)間內(nèi)向其他組織（個(gè)人）銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)的數(shù)量（金額）；管理效率是指被審計(jì)單位（或其管理職能部門）在配備一定的管理用設(shè)備、具備基本的管理?xiàng)l件后，在單位時(shí)間內(nèi)處理管理性事務(wù)的數(shù)量，或按規(guī)定的程序辦理管理性事務(wù)所需的時(shí)間。

二、效率性審計(jì)概念、目的、內(nèi)容與重點(diǎn)

效率性審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)設(shè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理職能部門開展生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)的效率所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，是績(jī)效審計(jì)的重要組成部分。效率性審計(jì)的目的，是通過審查和評(píng)價(jià)組織內(nèi)部的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)的處理流程，在確保投入小于產(chǎn)出、達(dá)到預(yù)定效果的前提下，促進(jìn)改進(jìn)和優(yōu)化流程，提高組織的運(yùn)作效率。

效率性審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)被審計(jì)單位（或其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理部門）的生產(chǎn)效率、經(jīng)營(yíng)效率和管理效率進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。效率評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是被審計(jì)單位的生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和管理性事務(wù)處理流程的先進(jìn)性、科學(xué)性、合理性和規(guī)范性。

三、效率性審計(jì)的計(jì)劃

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將效率性審計(jì)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定效率審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，可以將組織的全部生產(chǎn)效率、經(jīng)營(yíng)效率和管理效率作為一個(gè)整體考慮，也可以將其中一個(gè)或多個(gè)分別進(jìn)行安排，也可以將其作為其他保證或咨詢服務(wù)項(xiàng)目的一個(gè)組成部分加以考慮。

四、效率性審計(jì)證據(jù)及其獲取

（一）審計(jì)證據(jù)的收集

內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行效率性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集以下四個(gè)方面與效率評(píng)價(jià)有關(guān)的證據(jù)：

1、與被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理流程有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算、生產(chǎn)工藝設(shè)計(jì)圖紙、采購和銷售等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程圖及其說明、管理流程圖及其說明等書面文件和資料；

2、被審計(jì)單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理過程中形成的結(jié)果記錄（含歷史結(jié)果記錄、審計(jì)截止日結(jié)果記錄）；

3、由國際性專業(yè)組織、其他國家和地區(qū)制定的與被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理有關(guān)的先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)；

4、由國家行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)等權(quán)威機(jī)構(gòu)制定的與被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理性事務(wù)處理有關(guān)的國家標(biāo)準(zhǔn)。

（二）審計(jì)證據(jù)的獲取

內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行效率性審計(jì)時(shí)，應(yīng)主要運(yùn)用以下六種方法獲取審計(jì)證據(jù)：

1、審核。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位提供的各種書面文件、資料進(jìn)行審閱、查核。

2、觀察。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看，了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)或事務(wù)的處理流程，以發(fā)現(xiàn)流程中存在的影響效率提高的各種缺陷或制約因素。

3、詢問。內(nèi)部審計(jì)人員向被審計(jì)單位的有關(guān)人員了解生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等業(yè)務(wù)或事務(wù)的處理流程，以發(fā)現(xiàn)流程中存在的影響效率提高的各種缺陷或制約因素。

4、查詢。內(nèi)部審計(jì)人員在被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)查找有關(guān)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等資料，或就流程的先進(jìn)性、科學(xué)性、合理性等向?qū)＜易稍儭?/p>

5、計(jì)算。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審核、觀察、詢問、查詢的結(jié)果，計(jì)算被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率。

6、分析性復(fù)核。內(nèi)部審計(jì)人員將被審計(jì)單位實(shí)際的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比。

五、生產(chǎn)效率評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容及評(píng)價(jià)指標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位（或其生產(chǎn)部門）生產(chǎn)工藝流程的以下三個(gè)方面做出評(píng)價(jià)：

1、產(chǎn)品生產(chǎn)過程的連續(xù)程度。評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括：是否按專業(yè)化的要求配置專門的生產(chǎn)設(shè)備，是否按“流水線”作業(yè)要求組織產(chǎn)品生產(chǎn)過程，現(xiàn)有生產(chǎn)工藝流程是否能提高生產(chǎn)工人重復(fù)操作相同工序的熟練程度，是否有助于減少更換工序所需要的準(zhǔn)備、終結(jié)、調(diào)整時(shí)間。

2、產(chǎn)品生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)性。評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要是：生產(chǎn)工藝流程各個(gè)部分是否能按生產(chǎn)計(jì)劃的要求進(jìn)行銜接，是否能實(shí)現(xiàn)基本生產(chǎn)部門、輔助生產(chǎn)部門內(nèi)部的有效協(xié)調(diào)及相互間的有效協(xié)調(diào)。

3、生產(chǎn)工藝流程的未來適應(yīng)性。評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要是：生產(chǎn)工藝流程在保證生產(chǎn)過程相對(duì)穩(wěn)定的情況下，能否適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的需要和技術(shù)進(jìn)步的要求實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的更新?lián)Q代。

內(nèi)部審計(jì)人員可以參照（但不限于）以下五類指標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位（或其生產(chǎn)部門）的生產(chǎn)效率進(jìn)行評(píng)價(jià)：（1）期間（年、半年、季、月、旬等，下同）產(chǎn)品產(chǎn)量（服務(wù)量）、產(chǎn)值；（2）期間人均產(chǎn)品產(chǎn)量（服務(wù)量）、產(chǎn)值；（3）期間單臺(tái)設(shè)備產(chǎn)品產(chǎn)量（服務(wù)量）、產(chǎn)值；（4）生產(chǎn)單位產(chǎn)品（提供單位服務(wù)）所需要的時(shí)間；（5）期間設(shè)備利用率、閑置率。

六、經(jīng)營(yíng)效率評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容及評(píng)價(jià)指標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位（或其經(jīng)營(yíng)部門）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程的以下四個(gè)方面做出評(píng)價(jià)：

1、受理生產(chǎn)、管理部門提出的采購申請(qǐng)后，能否在最短時(shí)間內(nèi)處理該項(xiàng)采購申請(qǐng)、采用招標(biāo)等適當(dāng)方式選擇供應(yīng)商、按采購合同管理規(guī)定與供應(yīng)商簽訂采購協(xié)議及選擇適當(dāng)?shù)倪\(yùn)輸方式，能否在不提高采購成本或者降低采購成本的情況下組織生產(chǎn)、管理用的物資供應(yīng)。

2、按計(jì)劃采購的物資到貨后，能否及時(shí)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)及型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量等查驗(yàn)，并及時(shí)辦理入庫手續(xù)。

3、按計(jì)劃采購的物資經(jīng)驗(yàn)收合格入庫后，能否及時(shí)通知提出采購申請(qǐng)的部門及時(shí)辦理領(lǐng)用手續(xù)。

4、能否按銷售協(xié)議規(guī)定的品種、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量等及時(shí)辦理產(chǎn)品出庫手續(xù)及向客戶發(fā)貨，以確保銷售協(xié)議按期履行。

內(nèi)部審計(jì)人員可以參照（但不限于）以下五類指標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位（或其經(jīng)營(yíng)部門）的經(jīng)營(yíng)效率進(jìn)行評(píng)價(jià)：（1）期間生產(chǎn)、管理用物資（或服務(wù)）的采購總量（金額）；（2）單項(xiàng)生產(chǎn)、管理用物資（或服務(wù)）的采購申請(qǐng)?zhí)幚頃r(shí)間（包括受理申請(qǐng)、與供應(yīng)商簽約、驗(yàn)收、通知申請(qǐng)人等時(shí)間）；（3）期間人均生產(chǎn)、管理用物資（或服務(wù)）的采購總量（金額）；（4）期間按銷售協(xié)議規(guī)定的時(shí)間按時(shí)向客戶發(fā)貨總量（金額）；（5）期間人均按銷售協(xié)議規(guī)定的時(shí)間按時(shí)向客戶發(fā)貨總量（金額）。

七、管理效率評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容及評(píng)價(jià)指標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位（或其管理部門）辦理管理性事務(wù)流程的以下三個(gè)方面做出評(píng)價(jià)：

1、辦理管理性事務(wù)的流程是否有利于管理性事務(wù)申請(qǐng)人在最短時(shí)間內(nèi)提出申請(qǐng)，及是否在最短的時(shí)間內(nèi)受理申請(qǐng)。

2、正式受理管理性事務(wù)申請(qǐng)后，是否及時(shí)將該項(xiàng)申請(qǐng)移交相關(guān)部門或人員按授權(quán)制度規(guī)定的程序及時(shí)進(jìn)行處理，形成處理結(jié)果。

3、能否及時(shí)將管理性事務(wù)處理結(jié)果通知申請(qǐng)人。

內(nèi)部審計(jì)人員可以參照（但不限于）以下三類指標(biāo)對(duì)被審計(jì)單位（或其管理部門）的管理效率進(jìn)行評(píng)價(jià)：（1）期間處理管理性事務(wù)總量；（2）單位時(shí)間人均處理管理性事務(wù)總量；（3）處理單項(xiàng)管理性事務(wù)所需要的時(shí)間。

八、效率評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算

內(nèi)部審計(jì)人員可將確認(rèn)的被審計(jì)單位的效率指標(biāo)與下列六個(gè)方面評(píng)價(jià)基礎(chǔ)進(jìn)行比較：（1）各該項(xiàng)效率指標(biāo)的設(shè)計(jì)（或計(jì)劃）水平；（2）被審計(jì)單位各該項(xiàng)效率指標(biāo)的歷史同期最高水平；（3）各該項(xiàng)效率指標(biāo)的國際標(biāo)準(zhǔn)水平；（4）各該項(xiàng)效率指標(biāo)的國家標(biāo)準(zhǔn)水平；（5）某國家（或地區(qū)）各該項(xiàng)效率指標(biāo)的先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)水平；（6）國內(nèi)同行業(yè)同類單位各該項(xiàng)效率指標(biāo)的先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)水平。

內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行比較時(shí)，可以采取絕對(duì)值比較法，也可以采取比率比較法。

九、效率審計(jì)結(jié)果報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)人員（組長(zhǎng)）在完成效率性審計(jì)后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿撰寫效率性審計(jì)結(jié)果報(bào)告（征求意見稿），并在征求被審計(jì)單位意見后，向?qū)徲?jì)部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見修改效率性審計(jì)結(jié)果報(bào)告（征求意見稿）。

效率性審計(jì)報(bào)告應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)概況。包括審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)起止日期、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)程序與方法等；（2）被審計(jì)單位的基本情況；（3）被審計(jì)單位生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程和管理流程的描述；（4）經(jīng)過核實(shí)、確認(rèn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率指標(biāo)；（5）作為對(duì)比評(píng)價(jià)基礎(chǔ)的效率指標(biāo)及其來源；（6）審計(jì)結(jié)論；（7）審計(jì)建議。

十、效率審計(jì)應(yīng)考慮的問題

內(nèi)部審計(jì)人員開展效率性審計(jì)工作時(shí)，還需要考慮以下兩個(gè)方面的問題：

第8篇

企業(yè)審計(jì)信息化改變了傳統(tǒng)的審計(jì)模式，通過通信、計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化技術(shù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)，在新的審計(jì)模式上，企業(yè)需要有效控制信息化系統(tǒng)，保持技術(shù)與審計(jì)既融合又開放的審計(jì)機(jī)制，力求在有效合理配置企業(yè)資源的前提下提升審計(jì)作用，推動(dòng)社會(huì)發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展趨勢(shì)

1.智能專業(yè)的會(huì)計(jì)信息分析方式

會(huì)計(jì)信息化的重要推廣方式之一就是研究與開發(fā)專業(yè)智能化的專業(yè)財(cái)務(wù)軟件，從事于一般財(cái)務(wù)工作的會(huì)計(jì)人員無法完成這項(xiàng)任務(wù)。所以具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，又懂得計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)等方面知識(shí)的人員會(huì)是會(huì)計(jì)信息化過程中所需要的實(shí)用復(fù)合型人才。隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷發(fā)展，新的財(cái)務(wù)管理模式將會(huì)產(chǎn)生，比如智能操作會(huì)計(jì)電算化。

2.新的會(huì)計(jì)理論不斷發(fā)展完善

隨著信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，在財(cái)務(wù)方面人們也摒棄了舊式的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化方式。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和被廣泛應(yīng)用的信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息化也會(huì)遇到前所未有的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)方法和理念會(huì)在一定程度上阻礙會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，所以我們要突破傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理念和方法，在財(cái)務(wù)處理、工作組織、信息處理和系統(tǒng)設(shè)計(jì)程序等方面完善會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)用。

3.推廣會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們所能掌握的信息量也越來越大。從表面看，會(huì)計(jì)信息化只是一種處理信息的手段，但實(shí)質(zhì)上，它是一種先進(jìn)而強(qiáng)大的生產(chǎn)力。信息技術(shù)的發(fā)展將會(huì)推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化的廣泛應(yīng)用，同時(shí)也會(huì)推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化呈現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)化的特點(diǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的問題

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化是指在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的過程中，被審計(jì)對(duì)象采用先進(jìn)的電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的方法，已達(dá)到審計(jì)目的。如果審計(jì)過程中缺乏足夠的支持證據(jù)，就難以評(píng)估企業(yè)審計(jì)信息化的有效性，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)啊信息化建設(shè)工作就難以維持?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)主要面臨的問題如下所示：

1.傳統(tǒng)落后的審計(jì)理念

很多企業(yè)采用傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式時(shí)間很長(zhǎng)，由于財(cái)務(wù)人員年齡和工作環(huán)境等得限制，他們的審計(jì)理念仍舊停留在傳統(tǒng)審計(jì)的工作模式和工作理念上，他們無法真正理解會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施意義，無法觀察到其對(duì)今后工作效率提高的積極作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的信息化改革面臨困難。

2.審計(jì)人員缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)

現(xiàn)階段企業(yè)的審計(jì)人員更注重于財(cái)務(wù)知識(shí)、相關(guān)政策法律法規(guī)知識(shí)，而相對(duì)缺乏計(jì)算機(jī)技能知識(shí)，對(duì)信息系統(tǒng)的深層知識(shí)更是微乎其微。隨著會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，企業(yè)開始實(shí)施信息系統(tǒng)，實(shí)行獨(dú)立的審查制度，這要求企業(yè)定期維護(hù)更新信息系統(tǒng)，保持其穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。3.審計(jì)軟件研發(fā)落后審計(jì)軟件的開發(fā)要和企業(yè)審計(jì)工作的需求相協(xié)調(diào)，現(xiàn)階段審計(jì)軟件在開發(fā)過程中更側(cè)重于收集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，局限于信息系統(tǒng)管理評(píng)價(jià)、基礎(chǔ)設(shè)施安全性等方面的研究上。而對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作，比如查詢修改賬務(wù)信息、檢查賬表通用、等方面的模塊設(shè)計(jì)工作研發(fā)力度不夠。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建議

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)離不開國家的支持，國家審計(jì)部門應(yīng)該推動(dòng)相關(guān)制度、規(guī)范基礎(chǔ)設(shè)施等方面的建設(shè)，營(yíng)造出健康的外部審計(jì)環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在利用有利條件的同時(shí)，還要?jiǎng)?chuàng)造健康的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部審計(jì)信息化的道路更快發(fā)展。

1.摒棄傳統(tǒng)審計(jì)理念，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)

企業(yè)要通過一定的財(cái)力、物力和人力的支出，采取有效的措施改變內(nèi)部的傳統(tǒng)審計(jì)理念，提高他們對(duì)審計(jì)工作的重視程度，加深他們對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的認(rèn)同感，提倡企業(yè)內(nèi)部把信息技術(shù)的知識(shí)和審計(jì)的方法技術(shù)合理地結(jié)合運(yùn)用到企業(yè)日常審計(jì)實(shí)踐當(dāng)中去。

2.規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則

傳統(tǒng)的審計(jì)準(zhǔn)則在信息化建設(shè)的過程中已經(jīng)部分脫節(jié)，根據(jù)審計(jì)行政法規(guī)制定相應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則以引導(dǎo)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的方向。內(nèi)容主要包括系統(tǒng)語言模塊標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)、相關(guān)工作人員的資格權(quán)利、審計(jì)技術(shù)和審計(jì)證據(jù)等方面。

3.提高通用軟件開發(fā)速度

通用軟件的開發(fā)對(duì)于今后的審計(jì)工作具有重要的意義。國家審計(jì)部門應(yīng)該組織兼?zhèn)溆?jì)算機(jī)和審計(jì)知識(shí)的人員研發(fā)通用軟件，保證軟件的實(shí)用性和通用性，符合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需求，對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作效率起到積極作用。同時(shí)，鼓勵(lì)相關(guān)的軟件公司開發(fā)審計(jì)軟件，使審計(jì)軟件更快發(fā)展。

4.培訓(xùn)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)

要積極培訓(xùn)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)，加強(qiáng)培養(yǎng)開發(fā)、維護(hù)、管理等方面的審計(jì)人才。另外，要關(guān)注培訓(xùn)的后續(xù)工作，鼓勵(lì)相關(guān)人員將計(jì)算機(jī)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)結(jié)合起來運(yùn)用到日常的審計(jì)工作當(dāng)中去。

五、結(jié)語

第9篇

關(guān)健詞:內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀改進(jìn)措施

隨著晉城無煙煤礦業(yè)集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱晉煤集團(tuán))現(xiàn)代企業(yè)制度和母子公司管理體制的逐步建立運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)展才能適應(yīng)“二次創(chuàng)業(yè)”的新形勢(shì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求是現(xiàn)階段晉煤集團(tuán)審計(jì)工作所面臨的重大課題。

1.內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

1.1定位不準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)模糊

晉煤集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期根據(jù)政府主管部門要求組建起來的，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的。受這種觀點(diǎn)影響，內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)部審計(jì)職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門查處違法違紀(jì)現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來。這種認(rèn)識(shí)，既使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，削弱或淡化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);又使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙向服務(wù)”思想，工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

1.2獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性

當(dāng)前，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實(shí)際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位之間存在或多或少的利益關(guān)系。造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深人地開展工作，做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。使內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性受到很大影響。

1.3審計(jì)的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯

受傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)觀念影響，晉煤集團(tuán)現(xiàn)階段審計(jì)范圍仍然局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，這種以查錯(cuò)防弊為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)模式將不能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中直接協(xié)助企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，由于審計(jì)工作與企業(yè)管理脫節(jié)，審計(jì)成果往往不被利用，工作成效不大。

1.4審計(jì)方式手段落后，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)

主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)比較單一，后續(xù)教育不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理;審查方式單一，審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng);審計(jì)手段落后，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)涉足甚少;審計(jì)行為不規(guī)范，無法滿足現(xiàn)有審計(jì)工作發(fā)展的需要，使審計(jì)工作質(zhì)量受到影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

2采取的對(duì)策與解決辦法

針對(duì)晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善改進(jìn)。

2.1擺正內(nèi)部審計(jì)位，突出“內(nèi)向服務(wù)”

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)組織依據(jù)自我管理的需要設(shè)立的，它在企業(yè)中發(fā)揮的作用主要偏重于“服務(wù)型”的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢等。此外，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的依附性，也從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。所以，將內(nèi)部審計(jì)定位為完全的“內(nèi)向服務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，才能有更廣闊的發(fā)展空間。

2.2轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，提高企業(yè)效益

效益是企業(yè)的生命。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為都是為了保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)利潤(rùn)最大化。因此，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)突破傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊的審計(jì)思路，逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來。

(1)審計(jì)重點(diǎn)由側(cè)重審查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)性發(fā)展到檢查、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理、效益性。要針對(duì)管理和控制中存在的問題，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)人力、物力、財(cái)力資源的最優(yōu)配合，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(2)在審計(jì)任務(wù)上由檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在問題，改善經(jīng)營(yíng)管理，完善內(nèi)控制度。

(3)審計(jì)內(nèi)容上，由著重檢查會(huì)計(jì)賬、證、報(bào)表及有關(guān)記錄，擴(kuò)展到檢查計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動(dòng)工資直到科研開發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評(píng)價(jià)整個(gè)集團(tuán)的綜合效益。

(4)在審計(jì)范圍上由只檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)擴(kuò)展到審查被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、有效性和效益性，在評(píng)價(jià)效益時(shí)不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團(tuán)公司整體宏觀效益。

(5)在審計(jì)著眼點(diǎn)上由審查過去、現(xiàn)在擴(kuò)展到未來，強(qiáng)調(diào)信息和預(yù)測(cè)。不僅要審查各種計(jì)劃投資項(xiàng)目及技術(shù)改造的可行性研究等涉及未來的事項(xiàng)，而且在評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)時(shí)也不再把視野局限在過去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過去和現(xiàn)狀預(yù)見未來，不失時(shí)機(jī)地為促進(jìn)預(yù)期效益、避免未來的困境提出可行建議。

2.3注重審計(jì)實(shí)效，提高工作水平

內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性是指內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。主要包括:審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計(jì)的廣度和深度，以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被企業(yè)采納和實(shí)施的程度和效果。

提高審計(jì)實(shí)效性的途徑:

(1)堅(jiān)持量力而行，突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針。從企業(yè)實(shí)際、內(nèi)部審計(jì)自身力量、隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā)，選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過程中迫切需要解決的重點(diǎn)問題作為突破口，調(diào)整部署力量，加大審計(jì)力度，為企業(yè)排憂解難，為領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策提供依據(jù)。

(2)改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序。做到事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事中、事前的管理效益審計(jì)相結(jié)合;手工和賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合;要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果，服務(wù)宏觀調(diào)控;積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進(jìn)行綜合分析，提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見和措施。同時(shí)，要結(jié)合實(shí)際，建立健全適合本企業(yè)特點(diǎn)的各項(xiàng)審計(jì)制度、準(zhǔn)則，以加快內(nèi)部審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐，改變現(xiàn)有審計(jì)工作的被動(dòng)性和隨意性。