引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實(shí)踐，為您精心挑選了九篇財(cái)務(wù)收支論文范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時(shí)聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在經(jīng)濟(jì)行為，就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度，就是在單位內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分，其設(shè)計(jì)得是否、完善，對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理影響重大。

一、制定財(cái)務(wù)收支審批制度的必要性

內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。如單位的人力資源管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則

1、全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對(duì)所有的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個(gè)方面，一是全過程的控制，不僅包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費(fèi)、投資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等所有費(fèi)用項(xiàng)目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)諸如基建投資、兼并等重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，嚴(yán)格審批。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對(duì)于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。

3、不相容職責(zé)劃分原則。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。對(duì)一些小型單位因?yàn)槁毠と藬?shù)少，絕對(duì)的職責(zé)劃分困難很多。但是應(yīng)通過更嚴(yán)密的監(jiān)督和復(fù)核，以彌補(bǔ)劃分的不足。

4、科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)性原則，盡量做到上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實(shí)際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實(shí)可行。如果重視科學(xué)性而忽視實(shí)用性，設(shè)計(jì)的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實(shí)用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計(jì)的制度雖然簡(jiǎn)單易行但卻“漏洞百出”，同樣達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。

三、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對(duì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時(shí)，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2、財(cái)務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會(huì)計(jì)部門審核入帳或報(bào)帳。這種審批模式有許多不足之處。因?yàn)樵谝话闱闆r下，審批人員的職位高于會(huì)計(jì)人員，先審批后審核，即使會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實(shí)”，會(huì)計(jì)人員往往不會(huì)或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。

3、財(cái)務(wù)收支審批。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：（1）財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；（2）財(cái)務(wù)收支是否符合《法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；（3）財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；（4）財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定等等。

4、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報(bào)其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

四、財(cái)務(wù)收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財(cái)務(wù)收支全部由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員（總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的副職）一人審批。符合《會(huì)計(jì)法》中“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的原則。其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等。但是，其缺點(diǎn)則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯(cuò)誤的認(rèn)為是一個(gè)人說了算，更是難有約束。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營(yíng)管理上，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支也不可能事無巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強(qiáng)民主理財(cái)建設(shè)，對(duì)于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會(huì)商，涉及職工利益事項(xiàng)應(yīng)通過職代會(huì)表決等。

2、分級(jí)審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級(jí)確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對(duì)于重要的財(cái)務(wù)收支或金額較大的財(cái)務(wù)收支，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財(cái)務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對(duì)審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對(duì)審批范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

第2篇

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政是典型的“吃飯財(cái)政”

俗話說：“經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑”。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度直接影響著鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政收支情況，根據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，我國目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門的財(cái)政收入主要來自農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，根本沒有多少二、三產(chǎn)業(yè)的稅收，這樣就導(dǎo)致財(cái)源結(jié)構(gòu)較為單一，人民收入較低，地方經(jīng)濟(jì)難以發(fā)展。同時(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門的工作人員較多，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一崗多人的現(xiàn)象，大多數(shù)都是閑人，這樣就導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府行政效率低下，財(cái)政壓力較大，根本不堪重負(fù)。其次國家近些年正在號(hào)召開展公共設(shè)施建設(shè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在基礎(chǔ)教育、公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)保障方面投入的資金過多，政府又沒有什么收入來源，久而久之鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)就會(huì)出現(xiàn)入不敷出的現(xiàn)狀，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府連工作人員的工資都無法正常發(fā)放，政府工作人員沒有積極性，這樣就導(dǎo)致工作人員根本沒有心思去謀求農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方案。

（二）財(cái)政收支矛盾突出，財(cái)政包袱日趨沉重

隨著我國政府對(duì)新農(nóng)村的建設(shè)，各項(xiàng)政策已經(jīng)開始實(shí)行，但是中央財(cái)政部門并沒有給予農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府充足的資金，這樣就導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在新農(nóng)村建設(shè)中資金不足，只有借債實(shí)施政府建設(shè)新農(nóng)村的各項(xiàng)方案，這樣長(zhǎng)此以往，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政財(cái)務(wù)收支出現(xiàn)嚴(yán)重虧空，根本再無力去建設(shè)社會(huì)公共事業(yè)，很多公共衛(wèi)生設(shè)施或公益設(shè)施無法正常運(yùn)行。根據(jù)調(diào)查顯示，農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政收入逐年在下降，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出正在逐年上升，這已經(jīng)成為我國農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的普遍問題，已經(jīng)直接威脅到我國新農(nóng)村建設(shè)的根本任務(wù)。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府無力提供農(nóng)村最基本的公共服務(wù)

自建國以來，我國加大了對(duì)城鎮(zhèn)化建設(shè)的速度，財(cái)政資源配置也逐漸傾向于城市和工業(yè)，這就使得我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政能力更為脆弱，隨著農(nóng)業(yè)稅的取消、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府沒有過多的稅收，只能是任由財(cái)政支出比例逐漸增大。而且很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府都無法按期給工作人員開支，這樣就導(dǎo)致很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府抱著“保工資”的心態(tài)，根本無力去對(duì)農(nóng)村公共設(shè)施進(jìn)行建設(shè)，而且農(nóng)村公共衛(wèi)生服務(wù)設(shè)施不全、農(nóng)村義務(wù)教育執(zhí)行不徹底、農(nóng)村基礎(chǔ)保障不足，這就導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財(cái)政困難加劇，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作根本無法正常開展。

二、產(chǎn)生的原因

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府干部思想覺悟低

隨著政府對(duì)城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快，各地都在大搞工程建設(shè)，這就給一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部提供了機(jī)會(huì)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)中為了自己的一己私利而置國家法制而不顧，貪污受賄問題嚴(yán)重，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政方面基本都是一人說了算，沒有完善的財(cái)政管理政府，總是一些小集體在掌握著鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)權(quán)，缺乏約束力。

（二）政出多頭，管理不善

近些年政府頒布了一系列建設(shè)新農(nóng)村的法律法規(guī)，也給予了大量的資金補(bǔ)助，但是有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府也抓住了政策上的一些漏洞，從上至下形成貪污產(chǎn)業(yè)鏈，即使有專門的監(jiān)察部門也是走個(gè)形式而已，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)議精神就決定了整個(gè)事件的結(jié)局，這樣鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府干部的阻撓就導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)工作根本無法開展，而且在監(jiān)督審查體制方面也不健全，很多情況下鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)可以對(duì)財(cái)政資金隨意支配，不需要受到他人管制，這就更加滋長(zhǎng)了貪污受賄問題的，雖然我國政府一直在加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的管理，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府干部卻至若惘然，依然我行我素。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理問題的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善現(xiàn)行分稅制，減少財(cái)政級(jí)次

國家必須要實(shí)行徹底的分稅制，要對(duì)農(nóng)村地區(qū)的稅收體系進(jìn)行完善，要根據(jù)農(nóng)村地區(qū)的實(shí)際情況進(jìn)行地方稅種的制定，要對(duì)我國農(nóng)村稅務(wù)體系合理建設(shè)。同時(shí)還要對(duì)我國農(nóng)村地區(qū)的稅收事務(wù)權(quán)進(jìn)行劃分，對(duì)各地的稅收進(jìn)行統(tǒng)一分配，深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制，要建立相應(yīng)的監(jiān)管部門，強(qiáng)化地方財(cái)政職能，加快農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政建設(shè)。

（二）進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度

我國政府要針對(duì)農(nóng)村地區(qū)的實(shí)際情況建立完善的轉(zhuǎn)移支付制度，要加大對(duì)地方財(cái)力性的支付力度，要能對(duì)地方稅務(wù)進(jìn)行合理分配，要盡量將稅收還給鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用，這樣鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府才有更多的能力去建設(shè)農(nóng)村公共服務(wù)設(shè)施。

（三）要按照財(cái)力、事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理界定地方各級(jí)收支范圍

對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理權(quán)力進(jìn)行合理劃分，要盡量將財(cái)力和事權(quán)進(jìn)行統(tǒng)一，要有效降低財(cái)政稅負(fù)，要充分調(diào)動(dòng)政府部門理財(cái)?shù)姆e極性，要對(duì)上級(jí)的財(cái)政權(quán)力進(jìn)行分化，要合理使用鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的支出責(zé)任，盡量減少專款規(guī)模。

（四）加大對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持力度

第3篇

當(dāng)前我國自收自支事業(yè)單位產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，本文將主要從常見的四個(gè)方面進(jìn)行分析。

(一)受到傳統(tǒng)意識(shí)影響事業(yè)單位長(zhǎng)期以來都可以享受到政府的財(cái)政撥款，而且目前我國大部分事業(yè)單位都在使用政府統(tǒng)管的方式進(jìn)行管理，事業(yè)單位的職能及其作用也和政府相關(guān)部門有許多雷同之處。從宏觀上分析，事業(yè)單位屬于政府職能當(dāng)中的一種延伸部門，也可以視其為一種延伸結(jié)構(gòu)。近年來，事業(yè)單位正在不斷的進(jìn)行體制改革，原先部分具備自收自支性質(zhì)理念的事業(yè)單位最近幾年都在不斷轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)型的經(jīng)營(yíng)管理模式，但是在轉(zhuǎn)型的初期必然會(huì)存在一些問題，這些問題也是部分建立之初就采用自收自支企業(yè)型管理方式進(jìn)行管理的單位比較常見的問題。沒有從傳統(tǒng)的管理模式及管理意識(shí)當(dāng)中走出來，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的意識(shí)比較薄弱。

(二)缺少相應(yīng)內(nèi)控制度內(nèi)控制度屬于風(fēng)險(xiǎn)防控體系當(dāng)中比較重要的環(huán)節(jié)，在完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中可以起到十分重要的作用，內(nèi)控制度可以從根本上影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的工作效果。受到我國傳統(tǒng)意識(shí)觀念的影響，部分自收自支事業(yè)單位內(nèi)部審批重大項(xiàng)目或進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種問題，產(chǎn)生這些問題的根本原因就是因?yàn)槿鄙傧鄳?yīng)的控制監(jiān)管模式，一些單位雖然具備一定的內(nèi)控制度，但是在執(zhí)行方面卻存在很大不足，實(shí)際工作中主要體現(xiàn)在缺乏審核方式，缺少分析及考核方式等。企業(yè)內(nèi)部缺少相應(yīng)的內(nèi)控制度，就屬于變向的縱容了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，為事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型及后續(xù)發(fā)展帶來巨大影響，而且會(huì)埋下一些不容易被發(fā)覺的隱患。

(三)預(yù)算管理存在問題事業(yè)單位通常都以預(yù)算管理為財(cái)務(wù)管理的中心，預(yù)算工作對(duì)單位的總資金流量及資金活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生巨大約束力，所以我們也可以將預(yù)算管理體系當(dāng)成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控中的重要樞紐。我國絕大部分事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候，都會(huì)將預(yù)算編制當(dāng)成主要工作，相比較來說，比較輕視預(yù)算執(zhí)行工作。可以將其視之為重視編制輕視執(zhí)行的一種表現(xiàn)，這種理念對(duì)體制產(chǎn)生很大的負(fù)面影響，因?yàn)樵趯?shí)際運(yùn)行過程當(dāng)中，后者很難對(duì)前者產(chǎn)生有效的支持，從而失去了存在的意義。從另一個(gè)角度分析，自收自支事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有較高的復(fù)雜性，這一復(fù)雜性給預(yù)算管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)。

(四)內(nèi)審機(jī)制存在弊端內(nèi)審機(jī)制屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系中的一個(gè)組成部分，在實(shí)際運(yùn)作中，內(nèi)審機(jī)制對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到較大的制約及監(jiān)督作用。從我國當(dāng)前普遍存在的情況分析，絕大部分事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)都缺乏獨(dú)立性，形同虛設(shè)，部分單位的內(nèi)審部門甚至和財(cái)務(wù)部門分在同一機(jī)構(gòu)中。因人員限制，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門工作人員經(jīng)常相互交叉，導(dǎo)致相大家對(duì)內(nèi)審工作的理解與認(rèn)識(shí)沒有達(dá)到相應(yīng)高度和重視，嚴(yán)重影響工作效率與質(zhì)量，使內(nèi)審部門存在的意義大打折扣。從另外角度分析，審計(jì)工作自身存在比較明顯的缺點(diǎn)，很難達(dá)到社會(huì)審計(jì)或政府審計(jì)工作所具備的獨(dú)立自主性，所以自收自支事業(yè)單位的審計(jì)工作存在意義與風(fēng)險(xiǎn)防控效果都會(huì)有所下降。

二、當(dāng)前自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)

自收自支事業(yè)單位的改革工作正在有條不紊進(jìn)行，大部分單位都將對(duì)外投資當(dāng)成探索市場(chǎng)的方式，想要通過這一方式盡快的完成轉(zhuǎn)型。筆者所在單位建立伊始定位為自收自支企業(yè)化管理事業(yè)單位，因單位性質(zhì)即不同與一般的企業(yè)和事業(yè)單位，現(xiàn)實(shí)中與政府和企業(yè)間的合作大量存在，流動(dòng)資金大部分來源于科研經(jīng)費(fèi)，因管理上的原因，比如專款專用，禁止挪用等，所以單位都在積極的想通過合理投資來坧寬可自于自行支配的收入來源，投資是個(gè)很不錯(cuò)的選擇，想進(jìn)行對(duì)外投資，要有資金支持，從而面臨資金壓力。如沒有一套明確的投資模式，投資程序存在許多問題，在進(jìn)行投資之前沒有進(jìn)行相應(yīng)的可行性分析，沒有對(duì)項(xiàng)目的靜態(tài)投資回收期以及項(xiàng)目在動(dòng)態(tài)投資方面的回收期進(jìn)行估算，整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，收益率也得不到保障，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來。

三、提升自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制措施

針對(duì)上文中提到原因及表現(xiàn)，筆者認(rèn)為可以通過下述四個(gè)方式對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)。

(一)融合財(cái)務(wù)指標(biāo)和部門目標(biāo)財(cái)務(wù)管理工作需要全員參與，自收自支事業(yè)單位也不例外，全員參與可以從根本上提升財(cái)務(wù)管理的工作效率與質(zhì)量。在任何一個(gè)管理規(guī)范單位中，每個(gè)部門都有針對(duì)性較強(qiáng)的部門目標(biāo)，并將這一目標(biāo)分解到每個(gè)人員身上。想要將自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作落到實(shí)處，提升工作質(zhì)量，就需要在制定目標(biāo)的同時(shí)，結(jié)合部門特點(diǎn)，加入一些財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而達(dá)到財(cái)務(wù)與管理指標(biāo)相互融合。財(cái)務(wù)管理與日常考核相結(jié)合，也會(huì)取得較好的使用效果。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，自收自支事業(yè)單位面臨的壓力不斷增大，經(jīng)營(yíng)上也遇到困難。以筆者了解的某自收自支事業(yè)單位在2010年時(shí)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為例，該單位及時(shí)提出了上述對(duì)策，每個(gè)部門在制定目標(biāo)時(shí)，都加入了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，保證每個(gè)小目標(biāo)當(dāng)中都存在一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)部門作為特殊部門，也配備相應(yīng)指標(biāo)，如資金利用效率指標(biāo)等，從上到下，形成一整套科學(xué)性較強(qiáng)并且上下貫通的目標(biāo)體系。經(jīng)實(shí)際工作證明，每個(gè)部門在日后工作中都有極強(qiáng)的方向感，配合日常考核，該單位最終的營(yíng)業(yè)收入以及整體利潤(rùn)率均得到了有效的改善。

(二)將預(yù)算編制和經(jīng)營(yíng)管理有效結(jié)合預(yù)算管理不僅要明確權(quán)責(zé)基礎(chǔ)，更要涵蓋具體的預(yù)算目標(biāo)。在完成預(yù)算編制、復(fù)核及審批后，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核。通常情況下事業(yè)單位的編制預(yù)算都是用來申請(qǐng)撥款，但自收自支事業(yè)單位的預(yù)算編制工作需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想態(tài)度，從經(jīng)營(yíng)管理角度入手。將預(yù)算編制工作深入到每個(gè)部門當(dāng)中，并將理念貫徹到日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過普及預(yù)算管理保證自收自支事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定性與科學(xué)性。

(三)內(nèi)外部審計(jì)相結(jié)合自收自支事業(yè)單位要成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)有效融入到企業(yè)整體管理流程中，并保持其獨(dú)立，即人員和審計(jì)行為的獨(dú)立性。內(nèi)審的范圍需要通過內(nèi)審工作領(lǐng)域?qū)ζ溥M(jìn)行擴(kuò)展，進(jìn)而融入單位內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)行為以及經(jīng)營(yíng)行為，提升該工作自身有效性。為了保證該工作可持續(xù)發(fā)展，需要相關(guān)工作人員從外界引入適應(yīng)單位發(fā)展的機(jī)制。最為理想的目標(biāo)就是內(nèi)部審計(jì)為主，外部審計(jì)僅用作配合內(nèi)部審計(jì)來完成工作。

(四)規(guī)范投資，樹立科學(xué)的理財(cái)觀念從筆者所在單位的投資融資活動(dòng)的情況進(jìn)行分析，可以通過自有資金的合理運(yùn)營(yíng)來滿足單位發(fā)展的需求。而且想要從根本上減少財(cái)務(wù)管理工作以及會(huì)計(jì)核算工作重合的問題，就必須要從改革會(huì)計(jì)核算的角度入手，重視財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)效性，只有這樣才能保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低化，保證自收自支事業(yè)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行安全性。自收自支事業(yè)單位想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，就必須要樹立起正確的、適合單位實(shí)際情況的理財(cái)觀念，要按照國家法律法規(guī)的要求建立起適合單位特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理制度及體系，保證在不碰觸國家和單位內(nèi)部“紅線”的基礎(chǔ)下，進(jìn)行合理有效投資，提高投資收益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

第4篇

一、財(cái)務(wù)管理的概念和內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。其中企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是對(duì)以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動(dòng)的總稱。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，一方面表現(xiàn)為物資的不斷購進(jìn)和售出，另一方面則表現(xiàn)為資金的支出和收回，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷進(jìn)行，也就會(huì)不斷產(chǎn)生資金的收支。企業(yè)資金的收支，構(gòu)成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)獨(dú)立方面，這便是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可分為以下四個(gè)方面。

(一)企業(yè)籌貸引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

(二)企業(yè)投資引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

(三)企業(yè)經(jīng)營(yíng)引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

(四)企業(yè)分配而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、利潤(rùn)及其分配活動(dòng)與企業(yè)上下左右各方面有著廣泛的聯(lián)系。企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系可概括為以下幾個(gè)方面。

(一)企業(yè)同其所有者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

(二)企業(yè)同其債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

(三)企業(yè)同其被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。

(四)企業(yè)同其債務(wù)人的財(cái)務(wù)關(guān)系。

(五)企業(yè)內(nèi)部各單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。

(六)企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

(七)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

本文中我們要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。這主要是指企業(yè)要按稅法的規(guī)定依法納稅而與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。任何企業(yè)，都要按照國家稅法的規(guī)定繳納各種稅款，以保證國家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)．滿足社會(huì)各方面的需要。及時(shí)、足額地納稅是企業(yè)對(duì)國家的貢獻(xiàn)，也是對(duì)社會(huì)應(yīng)盡的義務(wù)。因此，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系反映的是依法納稅和依法征稅的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

二、稅收籌劃的概念和內(nèi)容

稅收籌劃是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東權(quán)益最大化,是在法律法規(guī)允許并鼓勵(lì)的范圍內(nèi),通過經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排,對(duì)多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理、合法的行為,是國家法律法規(guī)鼓勵(lì)的,更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃實(shí)質(zhì)就是節(jié)約稅收支出,提高企業(yè)利潤(rùn),是促使利潤(rùn)最大化的手段之一。為此企業(yè)要加強(qiáng)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。稅收籌劃具有以下主要特點(diǎn)：

1、合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規(guī)，而且還體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。它有明確的法律條文為依據(jù)，受到國家的允許和鼓勵(lì)。

2、目的性。稅收籌劃的目的，就是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也要使企業(yè)的各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)降為零，追求稅收利益的最大化。

3、積極性。政府根據(jù)納稅人謀取經(jīng)濟(jì)利益最大化的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資者和消費(fèi)者采取符合政策導(dǎo)向的行為，來實(shí)現(xiàn)某些宏觀調(diào)控的需要。

4、計(jì)劃性。稅收籌劃是納稅人一種具有計(jì)劃性的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又是一項(xiàng)事前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前會(huì)把繳稅作為影響經(jīng)濟(jì)利益的主要因素來考慮，而納稅行為則是在納稅人應(yīng)稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生后才發(fā)生的。

5、整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指要著眼于整體稅負(fù)的輕重；另一方面指企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的每一項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中。

1、投資設(shè)立活動(dòng)稅收籌劃

投資設(shè)立活動(dòng)稅收籌劃是指企業(yè)在投資設(shè)立過程中，在申請(qǐng)工商注冊(cè)和辦理稅務(wù)登記時(shí)，根據(jù)國家的優(yōu)惠政策和企業(yè)實(shí)際情況，通過分析比較，選擇適合的注冊(cè)地點(diǎn)、企業(yè)類型、組織形式、產(chǎn)品類型的過程。如注冊(cè)地選擇國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)等；企業(yè)類型選擇國家實(shí)行稅收傾斜的外商投資企業(yè)、國家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)。產(chǎn)品類型選擇高新技術(shù)產(chǎn)品、星火產(chǎn)品等。在組織形式上可根據(jù)稅收差別及自身情況選擇合伙制企業(yè)還是公司制企業(yè)，是分公司還是子公司。

2、籌資活動(dòng)稅收籌劃

（1）籌資形式的選擇。企業(yè)對(duì)外籌資有負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種形式。權(quán)益資金可長(zhǎng)期使用，不需要支付利息，但可能要支付股息，且股息從稅后利潤(rùn)中分配，資金成本較高；負(fù)債資金到期要還本付息，風(fēng)險(xiǎn)較大，但利息可在稅前扣除，資金成本較低。當(dāng)負(fù)債籌資比重增大時(shí)，企業(yè)獲得的節(jié)稅收益增加，特別是當(dāng)息稅前利潤(rùn)率大于借人資金成本時(shí)，還可產(chǎn)生正的財(cái)務(wù)杠桿作用，負(fù)債籌資比重越大，企業(yè)的權(quán)益資金收益率就越高。但負(fù)債過多，資產(chǎn)負(fù)債率過高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，這就需要企業(yè)在籌資成本效益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行均衡，合理確定資本結(jié)構(gòu)比例。

（2）融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。企業(yè)通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，同時(shí)租人的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在所得稅前列支，支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，因此融資租賃的抵稅作用比較明顯。

3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收籌劃

（1）合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法。按稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計(jì)算方法可以在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法等中任選一種，但一經(jīng)選用在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意變更。因此,對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，要充分考慮市場(chǎng)物價(jià)變化趨勢(shì)的影響。通常在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，選擇后進(jìn)先出法，可以使期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，以降低當(dāng)期利潤(rùn)，從而降低當(dāng)期的所得稅。反之，在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，則應(yīng)選擇先進(jìn)先出法以減輕當(dāng)期的所得稅。在物價(jià)波動(dòng)的情況下，宜選用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，以避免企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動(dòng)，增加企業(yè)統(tǒng)籌安排資金的難度。從長(zhǎng)期看，存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)稅負(fù)沒有影響，實(shí)際交納的稅款是一樣的，但考慮資金的時(shí)間價(jià)值，無異于“無息貸款”，對(duì)企業(yè)來說緩解了資金壓力、節(jié)約了籌資成本，很大程度上實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的財(cái)務(wù)收益。

（2）合理選擇折舊計(jì)算方法。折舊分期計(jì)入成本，直接關(guān)系到企業(yè)的利潤(rùn)和當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)選擇適合的計(jì)算方法和折舊年限。一般情況下，選擇加速折舊法可推遲納稅，有利于企業(yè)獲得資金的時(shí)間價(jià)值。但也并非總是如此，例如當(dāng)企業(yè)適用開辦初期減免所得稅政策時(shí)，加速折舊法使企業(yè)在減免期內(nèi)利潤(rùn)較少，而減免期后利潤(rùn)又較多，稅款支出也較多。因此,企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況作出對(duì)自己有利的選擇。

（3）合理列支成本費(fèi)用。《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。并明確規(guī)定了準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。可見,在收入既定的情況下，充分列支準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，就能有效的減輕所得稅負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)對(duì)于已發(fā)生的損失要及時(shí)報(bào)批核銷，如資產(chǎn)的盤虧和報(bào)廢、壞帳損失等；對(duì)于限額列支的費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許的限額并予以充分列支。如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等；另外對(duì)于一些可預(yù)計(jì)的費(fèi)用，應(yīng)以預(yù)提的方法計(jì)入費(fèi)用。

（4）合理選擇結(jié)算方式。企業(yè)的結(jié)算方式與稅負(fù)也有一定關(guān)系，例如：直接收款方式銷貨收入的認(rèn)定，以實(shí)際收到貨款或收到銷貨憑證時(shí)為準(zhǔn)，因而可對(duì)取得貨款時(shí)間稍加控制，相應(yīng)影響損益；又如分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)，也可作度控制；工程收入實(shí)現(xiàn)采用全部完工法等也可以達(dá)到遞延收入的效果。通過對(duì)結(jié)算方式的策劃使銷售提前或滯后，達(dá)到使利潤(rùn)集中于稅收減免期內(nèi)的目的，享受最充分的稅收優(yōu)惠。

4、收益分配活動(dòng)稅收籌劃

（1）用好再投資退稅政策。稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方投資者，若將分得的利潤(rùn)再投資于本企業(yè)或在中國境內(nèi)的其他外商投資企業(yè)，可享受退還企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

（2）股利分配稅收籌劃。企業(yè)的股利分配方式主要有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。股利政策對(duì)股東的個(gè)人所得稅和企業(yè)的現(xiàn)金流量均有一定影響。用現(xiàn)金發(fā)放股利，股東要繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)有一定數(shù)額的現(xiàn)金流出。而發(fā)放股票股利，無需支付現(xiàn)金，可以增加營(yíng)運(yùn)資金,相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額,使企業(yè)價(jià)值最大化。股東也無需繳納個(gè)人所得稅，還可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益。

除此之外，企業(yè)還可以通過資產(chǎn)重組、兼并虧損企業(yè)達(dá)到整體稅負(fù)減少的目的.

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與稅收籌劃的關(guān)系

第5篇

關(guān)鍵詞：團(tuán)場(chǎng) 收支審計(jì) 問題 對(duì)策

一、團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)收支審計(jì)就是針對(duì)團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)項(xiàng)目。基于團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的增加，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的內(nèi)容也在不斷的增加與調(diào)整，但是其最終目的是保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、規(guī)范性以及合法性，通過審計(jì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的健康發(fā)展。由于團(tuán)場(chǎng)不同于其他一般社會(huì)企業(yè)，因此團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)除了遵循一般企業(yè)審計(jì)方法之外，還需要做好以下審計(jì)內(nèi)容：一是團(tuán)場(chǎng)企業(yè)的審計(jì)資料。審計(jì)資料包括各種會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證以及報(bào)表等，審計(jì)的要點(diǎn)就是保證會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確；二是貨幣資金審計(jì)。貨幣資金是團(tuán)場(chǎng)企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)性最強(qiáng)的支持，是收支審計(jì)的重要內(nèi)容；三是團(tuán)場(chǎng)企業(yè)的支出審計(jì)。支出審計(jì)就是檢查被審計(jì)單位是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目支出，其中重點(diǎn)是放在國家專項(xiàng)資金的使用上；四是團(tuán)場(chǎng)企業(yè)的收入審計(jì)。團(tuán)場(chǎng)企業(yè)的收入科目比較多，需要審計(jì)人員遵循“收支兩條線”的審計(jì)模式，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入等進(jìn)行審計(jì)。

二、團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)所存在的問題

雖然經(jīng)過多次改革，團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)體系越來越完善，但是基于團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷增加，團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作暴漏出諸多問題，具體體現(xiàn)在：

團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)體系不完善。基于工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，雖然團(tuán)場(chǎng)近些年不斷完善與豐富收支審計(jì)工作體系，但是其仍然沒有形成較為完善的體系結(jié)構(gòu)：一方面團(tuán)場(chǎng)收支審計(jì)與國家法律法規(guī)的銜接性不夠，存在國家相關(guān)制度落實(shí)難的問題。例如為了完善財(cái)務(wù)管理制度，國家制定了嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，但是在具體的制度落實(shí)上卻存在崗位責(zé)任不明確的問題；另一方面審計(jì)監(jiān)督體系不完善。團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)管體系存在漏洞，導(dǎo)致審計(jì)工作的實(shí)效性不強(qiáng)。

團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支管理混亂。基于對(duì)團(tuán)場(chǎng)收支審計(jì)的結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析，團(tuán)場(chǎng)存在收支管理混亂的問題：一方面收入管理混亂。由于團(tuán)場(chǎng)收入種類比較多，既有財(cái)政專項(xiàng)撥款，也有各種收費(fèi)等項(xiàng)目，有些團(tuán)場(chǎng)為了個(gè)人利益，他們往往支出票據(jù)直接在相關(guān)的部門支付報(bào)銷。例如部分團(tuán)場(chǎng)管理者將個(gè)人購物消費(fèi)的票據(jù)在團(tuán)場(chǎng)進(jìn)行報(bào)銷，以此“盜竊”國家財(cái)務(wù)；另一方面團(tuán)場(chǎng)存在經(jīng)費(fèi)列支超預(yù)算。團(tuán)場(chǎng)實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，但是不少團(tuán)場(chǎng)存在收支結(jié)轉(zhuǎn)是存在超支現(xiàn)象，分析原因主要是由于團(tuán)場(chǎng)的預(yù)算管理制度執(zhí)行不嚴(yán)、預(yù)算約束力不夠造成的。當(dāng)然虛開列支以及暫存款列收列支現(xiàn)象也存在。

三、提高團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)策

基于團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理工作的需要，針對(duì)當(dāng)前團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中所存在的問題，結(jié)合實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，提高團(tuán)場(chǎng)收支審計(jì)的具體對(duì)策如下：

（一）建立完善的收支審計(jì)管理體系

建立完善的收支審計(jì)管理體系對(duì)團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：首先團(tuán)場(chǎng)要建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度。制度是規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為的法則，團(tuán)場(chǎng)只有建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度財(cái)務(wù)從根本上約束各種有背財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行為，因此團(tuán)場(chǎng)既要強(qiáng)化崗位責(zé)任制，也要規(guī)范考核評(píng)價(jià)機(jī)制；其次逐步建立管理審計(jì)模式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)記錄事項(xiàng)的審計(jì)，雖然此種審計(jì)能夠做好差錯(cuò)糾弊，但是往往忽視財(cái)務(wù)事項(xiàng)的事前監(jiān)督，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，因此團(tuán)場(chǎng)要逐漸建立管理審計(jì)模式，通過調(diào)整審計(jì)手段、內(nèi)容等將團(tuán)場(chǎng)收支相關(guān)活動(dòng)納入到審計(jì)體系中，因此提前規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)團(tuán)場(chǎng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理

首先團(tuán)場(chǎng)要規(guī)范公用經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格控制“三公”，認(rèn)真遵守審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出要細(xì)化類項(xiàng)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的日常監(jiān)督等，保證團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員不能受到其他人員的干擾；其次做好團(tuán)場(chǎng)的預(yù)算管理，預(yù)算單位應(yīng)堅(jiān)持“以收定支，收支平衡，略有節(jié)余”的預(yù)算管理原則，按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算，積極組織各項(xiàng)收入，合理安排各項(xiàng)支出。如超預(yù)算要追加預(yù)算。

總之團(tuán)場(chǎng)企業(yè)要從自身的特點(diǎn)出發(fā)，認(rèn)真總結(jié)，不斷探索合理、高效的審計(jì)辦法，從架構(gòu)組織、人員配置到審計(jì)方法的創(chuàng)新方面，要形成一套符合自身企業(yè)特色的模式，這樣才可以充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)收支審計(jì)的作用和功能。

⒖嘉南祝

第6篇

一、稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運(yùn)行現(xiàn)狀

（一）執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督控制發(fā)展歷程

（二）現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運(yùn)行的特點(diǎn)

經(jīng)多年的實(shí)踐與探索，現(xiàn)行稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控格局基本形成，主要有五大特點(diǎn)：

1.明確了執(zhí)法監(jiān)控責(zé)任部門。從當(dāng)初稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督控制職責(zé)掛靠辦公室，至后來成立政策法規(guī)部門專司政策法規(guī)工作，從其機(jī)構(gòu)演變和職責(zé)定位來看，充分體現(xiàn)了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督控制的重視，為稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督控制提供了組織保障。

2.明晰了崗位職責(zé)和工作規(guī)程。制定了《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》，對(duì)稅務(wù)登記崗等69個(gè)崗位的崗位職責(zé)、工作規(guī)程及崗位間工作關(guān)系圖進(jìn)行了詳細(xì)闡述，對(duì)15個(gè)公共職責(zé)涉及的崗位和工作規(guī)程進(jìn)行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責(zé)體系和工作流程體系，使身處不同崗位的執(zhí)法人員明確了需辦理的工作事項(xiàng)、履行職責(zé)必須遵循的各項(xiàng)要求以及與其他崗位之間的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)配合關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的合理分解和相互制衡，為稅收?qǐng)?zhí)法人員提供了良好的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，也為實(shí)施流程環(huán)節(jié)控制奠定了基礎(chǔ)。

3.明確了人機(jī)結(jié)合考核的模式。在對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行內(nèi)部考核、外部評(píng)議的基礎(chǔ)上，著重推廣運(yùn)用了“稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)”，加強(qiáng)了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的適時(shí)監(jiān)督控制，形成了人機(jī)結(jié)合的監(jiān)控管理模式。

4.制定了執(zhí)法監(jiān)控制度體系。先后制定出臺(tái)了《執(zhí)法公示制》、《重大案件集體審理制度》、《規(guī)范性文件會(huì)簽審核和備查備案制度》、《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》、《稅收?qǐng)?zhí)法考核評(píng)議辦法》、《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度》等一系列制度，構(gòu)建了較為完備的執(zhí)法監(jiān)控制度。

5.規(guī)范了責(zé)任追究。制定了《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法》，對(duì)責(zé)任追究進(jìn)行了全面規(guī)范。一是規(guī)范了責(zé)任追究的形式。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或過失導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法行為違法的，明確了行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒兩大類責(zé)任追究形式，其中行政處理包括批評(píng)教育、責(zé)令做出書面檢查、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟(jì)懲戒包括扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼。二是規(guī)范了責(zé)任追究的適用范圍。按責(zé)任追究的形式分類，采取正列舉法對(duì)每種責(zé)任追究適用范圍進(jìn)行了界定，對(duì)不予追究、從輕從重追究、主次責(zé)任也進(jìn)行了規(guī)范。三是規(guī)范了追究程序。

二、現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題

（一）執(zhí)行與控制難對(duì)稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時(shí)效性與監(jiān)督控制的單一性、局限性、滯后性之間不對(duì)稱。

（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一。

隨著稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制推行和稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)上線運(yùn)行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實(shí)踐中，稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行監(jiān)督控制的職責(zé)定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行了監(jiān)控，但因其監(jiān)控的內(nèi)容、重點(diǎn)、方法以及結(jié)果應(yīng)用未進(jìn)行明確規(guī)定，部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實(shí)施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力。二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時(shí)缺乏及時(shí)溝通，在任務(wù)下達(dá)、流程設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實(shí)施。

（三）信息難互動(dòng)，監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)呈無序性。

由于稅收?qǐng)?zhí)法具有廣泛性、復(fù)雜性和時(shí)效性，要對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動(dòng)。而部門良性互動(dòng)的關(guān)鍵在于各類執(zhí)法內(nèi)控信息的有序傳遞、分析和運(yùn)用。但在部門職責(zé)定位中，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控的職責(zé)定位在政策法規(guī)部門，而在其他部門、單位的職責(zé)定位上沒有對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控的字眼界定，雖然在稅收工作實(shí)踐中，稅政、征管、計(jì)統(tǒng)以及各基層分局對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監(jiān)督控制的地位，自己對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時(shí)糾正，實(shí)施“內(nèi)部矛盾內(nèi)部消化”，并未將這些信息進(jìn)行有序地分析、傳遞和運(yùn)用，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)處于無序狀態(tài)，部門之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未建立。

（四）責(zé)罰難對(duì)接，現(xiàn)行責(zé)任追究與公務(wù)員法不能對(duì)接。

在現(xiàn)行的執(zhí)法責(zé)任追究中主要有兩類形式，即行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒，其中行政處理包括批評(píng)教育、責(zé)令做出書面檢查、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟(jì)懲戒包括扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼。而其中責(zé)令待崗、扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼難于與《公務(wù)員法》進(jìn)行對(duì)接，如責(zé)令待崗，在公務(wù)員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎(jiǎng)金等方面的規(guī)定，在實(shí)際操作中有違法的風(fēng)險(xiǎn)。又如扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼，在《公務(wù)員法》中規(guī)定：“公務(wù)員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現(xiàn)工作職責(zé)、工作能力、工作實(shí)績(jī)、資歷等因素，保持不同職務(wù)、級(jí)別之間的合理工資差距；公務(wù)員工資包括基本工資、津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金；任何機(jī)關(guān)不得違反國家規(guī)定自行更改公務(wù)員工資、福利、保險(xiǎn)政策，擅自提高或者降低公務(wù)員的工資、福利、保險(xiǎn)待遇；任何機(jī)關(guān)不得扣減或者拖欠公務(wù)員的工資。”除此之外，國家未對(duì)扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼做出其他任何規(guī)定，因此對(duì)執(zhí)法過錯(cuò)行為實(shí)行扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼難于從法律上找出依據(jù)。

因此，要對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行全面有效監(jiān)督控制，單憑一個(gè)部門的力量，或者僅靠制定并實(shí)施幾項(xiàng)制度、辦法很難實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，它是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要建立一個(gè)科學(xué)完備稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制，要在不斷完善的執(zhí)法崗責(zé)、流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)體系基礎(chǔ)上，通過建立執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控組織，完善事前、事中、事后監(jiān)控管理辦法，強(qiáng)化內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)分析和運(yùn)用，加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法全方位全過程監(jiān)控，才能達(dá)到規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提高執(zhí)法水平、實(shí)現(xiàn)稅收職能的作用。

三、稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)必須堅(jiān)持的原則

（一）要堅(jiān)持有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則

這是我國的法制原則，也是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的基本原則。在這里所謂的“法”是一種廣義的法，它既包括法學(xué)意義上的法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件，而且應(yīng)包括執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中配套的一系列制度、辦法、流程和操作指南，即在稅收實(shí)踐工作中不斷建立健全的制度規(guī)范體系，通過制度的實(shí)施、執(zhí)行，充分發(fā)揮其規(guī)范、指引、評(píng)價(jià)、制約、懲治、教育的作用。

（二）要堅(jiān)持全面覆蓋、重點(diǎn)突出、簡(jiǎn)捷高效的原則

我們?cè)趯?duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行監(jiān)控中，既要對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)容進(jìn)行全面覆蓋，又要突出監(jiān)督的重點(diǎn)，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點(diǎn)內(nèi)容重點(diǎn)控，一般內(nèi)容一般控。要充分體現(xiàn)效率原則，在監(jiān)控方法上必須簡(jiǎn)捷高效，必須突出稅源管理的核心，不因監(jiān)控耗費(fèi)大量的人力物力而影響正常稅收管理活動(dòng)，不能本末倒置，這是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的設(shè)計(jì)原則。

（三）要堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合、過程監(jiān)控的原則

既要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)監(jiān)控的功能，又要注重人工監(jiān)督，既要對(duì)執(zhí)法的事后監(jiān)控，更要突出事前、事中監(jiān)控，在監(jiān)控方法上，事前預(yù)防、事中監(jiān)督往往比事后“亡羊補(bǔ)牢”更有效，也更有意義。這是執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制的重要方法原則。

（四）要堅(jiān)持責(zé)任追究與校偏糾錯(cuò)相結(jié)合的原則

對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或過失導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法行為違法的，必須實(shí)行責(zé)任追究，但責(zé)任追究不是目的，重要的是要通過崗責(zé)、流程、制度和標(biāo)準(zhǔn)制定起到指引和標(biāo)桿作用，要能全方位全過程的監(jiān)督起到警示、督促、糾錯(cuò)作用，要通過責(zé)任追究起到懲前毖后的作用，這才是實(shí)施執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制主要目的。

四、稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)建立的相關(guān)體系

要建立科學(xué)完善的稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制，應(yīng)建立執(zhí)法崗責(zé)體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系、內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系、內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)互動(dòng)體系和責(zé)任追究體系。其中執(zhí)法崗責(zé)體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系是建立科學(xué)完善執(zhí)法內(nèi)控體系的基礎(chǔ)和前提，這四大體系業(yè)已成形，待實(shí)踐中進(jìn)一步完善，在本文中不再贅述。內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系和內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系和責(zé)任追究體系是建立科學(xué)完善的稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制的核心要素，在這里進(jìn)行一下探討。

（一）建立統(tǒng)籌的內(nèi)控組織體系

要按權(quán)責(zé)統(tǒng)一、條塊結(jié)合的原則，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控職責(zé)、層級(jí)及監(jiān)控對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分解設(shè)定。法規(guī)科為執(zhí)法內(nèi)控管理的組織協(xié)調(diào)部門，監(jiān)察、稽查、稅政、征管、計(jì)統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳及稅源管理部門為執(zhí)法內(nèi)控管理的參與實(shí)施部門，人教、辦公室、信息中心為稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制管理的服務(wù)保障部門。政策法規(guī)部門主要負(fù)責(zé)執(zhí)法內(nèi)控方案、辦法、制度的制定，全局執(zhí)法內(nèi)控的組織、協(xié)調(diào)，對(duì)執(zhí)法內(nèi)控部門的職責(zé)履行及全局范圍內(nèi)的執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督控制。監(jiān)察室主要對(duì)法規(guī)部門執(zhí)法行為及內(nèi)控職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督。稽查部門除塊對(duì)本單位執(zhí)法人員執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督外，還要通過實(shí)施稅務(wù)檢查主要對(duì)稅源管理部門稅源管理情況進(jìn)行監(jiān)督。稅政、征管、計(jì)統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳按職責(zé)分工，對(duì)稅源管理單位、稽查局和本部門執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督。稅源管理部門按管轄范圍分塊對(duì)本單位的稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督。人教、辦公室、信息中心主要負(fù)責(zé)執(zhí)法內(nèi)控管理的人員培訓(xùn)、執(zhí)法事務(wù)的督查督辦及執(zhí)法信息管理運(yùn)行維護(hù)。這種由監(jiān)察室監(jiān)督法規(guī)、法規(guī)監(jiān)督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監(jiān)督基層分局、基層分局分塊監(jiān)督管理人員的職能定位，就形成以政策法規(guī)科為核心，各部門共同參與，分層閉合監(jiān)督的內(nèi)控組織體系。

（二）建立多元的內(nèi)控方法體系

內(nèi)控的方法有多種多樣，我們可從內(nèi)控的手段和內(nèi)控的時(shí)段進(jìn)行分類。從手段上可以分為兩類，一是微機(jī)監(jiān)控，從狹義上講就是“稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)”，從廣義上講就是在稅收工作中所有業(yè)務(wù)工作應(yīng)用軟件和系統(tǒng)，只不過“稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)”為專司執(zhí)法監(jiān)控的信息系統(tǒng)，其他管理系統(tǒng)和軟件主要用于稅務(wù)管理，但也有對(duì)執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)控的功能。二是人工監(jiān)控，目前人工監(jiān)控主要有執(zhí)法檢查、流程控制等。從時(shí)段上可以分為三類，一是事前監(jiān)控，二是事中監(jiān)控，三是事后監(jiān)控。鑒于目前微機(jī)監(jiān)控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個(gè)階段探索一下人工監(jiān)控的方法。

1.事前監(jiān)控。事前監(jiān)控就是在實(shí)施稅收?qǐng)?zhí)法行為之前，對(duì)執(zhí)法人員進(jìn)行規(guī)范指引和預(yù)警提示，于事前規(guī)避執(zhí)法過錯(cuò)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。主要方法有：（1）強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)指引。合理設(shè)置執(zhí)法崗位，科學(xué)分解執(zhí)法權(quán)力，明確各崗執(zhí)法內(nèi)容、責(zé)任和要求，建立科學(xué)的崗責(zé)體系；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化執(zhí)法環(huán)節(jié)，明晰執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，建立執(zhí)法流程及標(biāo)準(zhǔn)體系；加強(qiáng)配套制度建設(shè)，建立健全執(zhí)法內(nèi)控制度體系。通過合理的職責(zé)定位、科學(xué)的流程設(shè)置、嚴(yán)格的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、完善的配套制度，為稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法制定規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到規(guī)范、約束和指引作用。（2）提高素質(zhì)支撐。素質(zhì)包括思想素質(zhì)和技能素質(zhì)，通過加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員理想信念、職業(yè)道德觀和廉政勤政的教育，弘揚(yáng)愛崗敬業(yè)、恪盡職守的公務(wù)員精神和聚財(cái)為國、執(zhí)法為民的核心價(jià)值觀念，倡導(dǎo)以愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公為基本內(nèi)容的稅務(wù)干部職業(yè)道德規(guī)范，促使干部職工樹立正確的執(zhí)法觀；加強(qiáng)技能培訓(xùn)，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、以案說法、專家講座以及自學(xué)等形式，加強(qiáng)對(duì)各類實(shí)體法、程序法以及各項(xiàng)執(zhí)法監(jiān)控管理制度的學(xué)習(xí)，督促每名執(zhí)法人員清實(shí)體、明程序、曉規(guī)章，增強(qiáng)執(zhí)法人員規(guī)范執(zhí)法技能和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為規(guī)范執(zhí)法行為、提高執(zhí)法水平提供思想和智力支撐。（3）加強(qiáng)信息預(yù)警。加強(qiáng)各類信息分析和運(yùn)用，通過異常信息的分析和傳遞，對(duì)執(zhí)法中存在薄弱環(huán)節(jié)以及可能存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的問題進(jìn)行預(yù)警提示。如征管、稅政部門應(yīng)定期對(duì)征管“六”率、行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行分析，對(duì)稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)和稅收?qǐng)?zhí)法可能存在的傾向性、集中性問題進(jìn)行預(yù)警提示；計(jì)統(tǒng)部門應(yīng)定期對(duì)稅收宏觀稅負(fù)進(jìn)行分析，對(duì)稅源管理中薄弱環(huán)節(jié)和后期稅源管理的重點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警提示；辦稅服務(wù)廳應(yīng)加強(qiáng)普通發(fā)票開具情況的審核，對(duì)普通發(fā)票開具超定額補(bǔ)稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應(yīng)加強(qiáng)上述納稅人的定稅管理。

2.事中監(jiān)控。事中監(jiān)控就是在一項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)辦理過程中對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員的執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控，它有利于執(zhí)法過錯(cuò)行為在稅收業(yè)務(wù)辦結(jié)之前及時(shí)糾正，能較好地規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。事中監(jiān)控主要方法是流程環(huán)節(jié)控制，一是明確環(huán)節(jié)監(jiān)控的職責(zé)，在建立規(guī)范的執(zhí)法流程體系基礎(chǔ)上，對(duì)流程中下一個(gè)執(zhí)法環(huán)節(jié)設(shè)定對(duì)上個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控的職責(zé)。二是明確監(jiān)控重點(diǎn)，對(duì)執(zhí)法流程環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，將自由裁量權(quán)大、容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)納入監(jiān)控的重點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。三是規(guī)范監(jiān)控方法，根據(jù)業(yè)務(wù)流程和政策法規(guī)的要求，明確執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)控內(nèi)容、監(jiān)控方法，既要監(jiān)控程序，還要監(jiān)控實(shí)體。對(duì)一般性監(jiān)控點(diǎn)，只對(duì)其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準(zhǔn)確性、程序的合法性、數(shù)據(jù)之間邏輯性進(jìn)行書面審查；對(duì)納入重點(diǎn)監(jiān)控的環(huán)節(jié)，在進(jìn)行書面審查的同時(shí)，還要采取到納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)、檢查管理員原始記錄、進(jìn)行數(shù)據(jù)信息分析對(duì)比等辦法進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。事中監(jiān)控除流程環(huán)節(jié)控制外，還有對(duì)規(guī)范性文件進(jìn)行會(huì)簽審閱、對(duì)重大案件的集體審理審查等。

3.事后監(jiān)控。執(zhí)法檢查是目前主要的事后監(jiān)控辦法，除此之外，對(duì)具有調(diào)查管理權(quán)、審核審批權(quán)、行政許可權(quán)、檢查權(quán)、行政處罰權(quán)等自由裁量權(quán)大、容易出執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的崗位和人員要加強(qiáng)監(jiān)控，實(shí)施下列監(jiān)控方法：

（1）記錄抽查。業(yè)務(wù)部門按職責(zé)范圍、稅源管理單位按管轄區(qū)域，通過分線、分塊抽查稅收?qǐng)?zhí)法人員的工作底稿、證據(jù)文書等，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員職責(zé)履行情況以及執(zhí)法規(guī)范性、合法性實(shí)施監(jiān)督控制。

（2）工作復(fù)查。各單位（部門）按內(nèi)控職責(zé)范圍，采取資料文書調(diào)閱審查、實(shí)地調(diào)查核實(shí)、人員談話詢問等方式，按比例對(duì)執(zhí)法事項(xiàng)的規(guī)范性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。

（3）集中檢查。主要形式為法規(guī)部門按季組織開展執(zhí)法檢查，監(jiān)察部門按季組織開展績(jī)效考核，其它業(yè)務(wù)部門按內(nèi)控職能組織開展的專項(xiàng)工作檢查，通過執(zhí)法檢查、績(jī)效考核、專項(xiàng)工作檢查對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法情況進(jìn)行集中、全面檢查。

（4）動(dòng)態(tài)巡查。通過巡查責(zé)任部門實(shí)施多元化巡查、監(jiān)察部門明查暗訪，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員的職責(zé)履行、稅收?qǐng)?zhí)法、工作紀(jì)律、廉政建設(shè)的動(dòng)態(tài)進(jìn)行不定期監(jiān)督檢查。

（5）一案雙查。在檢查納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)的同時(shí)，對(duì)稅收管理員執(zhí)行稅收法律制度的情況進(jìn)行審查，制作《征管質(zhì)量評(píng)估分析報(bào)告》，并對(duì)稅收管理員稅源管理責(zé)任問題提出處理建議；對(duì)稅收管理員的廉政行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報(bào)告》，并按程序向相關(guān)部門進(jìn)行傳遞和處理。

（三）建立互動(dòng)的內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系

1．規(guī)范執(zhí)法內(nèi)控信息的傳遞

建立以法規(guī)部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內(nèi)控信息由內(nèi)控責(zé)任部門傳遞給處于內(nèi)控樞紐的法規(guī)部門，由法規(guī)部門在核實(shí)分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關(guān)的內(nèi)控責(zé)任部門處理。其中對(duì)于需要績(jī)效考核扣分、行政黨紀(jì)處分的向監(jiān)察部門傳遞，需要實(shí)施經(jīng)濟(jì)懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責(zé)任單位傳遞，讓所有處于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控范圍內(nèi)的部門和人員能隨時(shí)明晰自身工作的進(jìn)展情況和不足，確保執(zhí)法過錯(cuò)行為在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并改正。

2.強(qiáng)化執(zhí)法內(nèi)控信息分析

主要是加強(qiáng)個(gè)性分析和共性分析，個(gè)性分析即由內(nèi)控部門對(duì)內(nèi)控管理獲取的內(nèi)控信息及時(shí)進(jìn)行調(diào)查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規(guī)部門傳遞。共性分析即實(shí)行定期分析制，制定執(zhí)法部門聯(lián)席會(huì)制度，聯(lián)席會(huì)按季召開，由執(zhí)法內(nèi)控責(zé)任部門通報(bào)責(zé)任范圍內(nèi)的內(nèi)控信息，分析執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行情況以及執(zhí)法問題的集中表現(xiàn)和特點(diǎn)以及發(fā)展趨勢(shì)，并對(duì)執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制建設(shè)運(yùn)行以及執(zhí)法工作中存在問題的整改落實(shí)提出建議和意見。

3.充分消化內(nèi)控信息，堵塞工作缺漏

第7篇

【關(guān)鍵詞】家庭財(cái)務(wù)；收支管理系統(tǒng)；java

1.引言

理財(cái)系統(tǒng)在強(qiáng)調(diào)管理，強(qiáng)調(diào)信息，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)代社會(huì)中越來越普及，越來越重要。本人的這個(gè)家庭理財(cái)系統(tǒng)就是為家庭而設(shè)計(jì)的，通過這個(gè)程序，我們可以便捷的記錄每年每月每天的日常開銷和收入。

2.現(xiàn)狀分析

2.1 家庭財(cái)務(wù)收支管理系統(tǒng)發(fā)展現(xiàn)狀

家庭財(cái)務(wù)管理在理財(cái)管理工作中擔(dān)負(fù)著管理、檢查、督促、協(xié)調(diào)等重要的任務(wù)。財(cái)產(chǎn)安排、資金出入、費(fèi)用繳納、等涉及的管理面廣、內(nèi)容多，要求每天檢查、每周公布、每月結(jié)算、年終結(jié)算，整個(gè)環(huán)節(jié)的統(tǒng)計(jì)工作量很大。

2.2 研究目的

開發(fā)這個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的目標(biāo)是為了代替人工進(jìn)行許多繁雜的勞動(dòng)，節(jié)省許多資源提高家庭的工作效率。它研究的主要內(nèi)容為驗(yàn)證用戶和密碼的正確性再登陸，保存每次輸入的收支記錄，實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的增、刪、改并可以以日、月、年顯示家庭財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)情況。

2.3 Java技術(shù)概念

Java技術(shù)是Sun公司推出的新的一代面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計(jì)語言，特別適合于Internet應(yīng)用程序開發(fā)。它的基本特點(diǎn)是簡(jiǎn)單、面向?qū)ο蟆⒎植际健⒔忉尩摹⒔训摹踩摹⒔Y(jié)構(gòu)中立的、可移植的、性能很優(yōu)異的、多線程的、動(dòng)態(tài)的，特別適合在Internet環(huán)境上開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)。Java技術(shù)不僅僅包括Java語言，它還有一系列的與之相應(yīng)的開發(fā)技術(shù)，如，JavaBean、Jsp、Hibertate、Struts等等。

3.可行性和系統(tǒng)需求分析

3.1 系統(tǒng)可行性分析

可行性研究的目的是用最小的代價(jià)在盡可能短的時(shí)間內(nèi)確定問題是否能夠解決。從現(xiàn)在應(yīng)用的技術(shù)方面、管理者和用戶的操作方式方面研究智能家庭理財(cái)系統(tǒng)的可行性和必要性。

3.1.1 技術(shù)可行性

技術(shù)可行性研究的任務(wù)，是從總體上鑒別和選擇技術(shù)系統(tǒng)，是研究現(xiàn)有的技術(shù)條件能否順利完成開發(fā)工作，硬、軟件配置能否滿足開發(fā)的需求等等。本系統(tǒng)的開發(fā)使用MyEclipse作為系統(tǒng)開發(fā)的開發(fā)環(huán)境，它作為一種現(xiàn)代化的編程語言，提供完善的指令控制語句、類與對(duì)象的支持及豐富的數(shù)據(jù)類型。

3.1.2 經(jīng)濟(jì)可行性

進(jìn)行軟件開發(fā)項(xiàng)目成本的估算以及了解取得效益的評(píng)估，確定要開發(fā)的項(xiàng)目是否值得投資開發(fā)，這些即為經(jīng)濟(jì)可行性。

如今，隨著計(jì)算機(jī)的大量普及，各種軟件的開發(fā)成本越來越低，價(jià)格也越來越底。本系統(tǒng)也是這樣，開發(fā)成本較低，只是需要一臺(tái)配置一般的計(jì)算機(jī)。

由此可以得出，本系統(tǒng)在經(jīng)濟(jì)上是具有可行性的。

3.2 系統(tǒng)需求分析方法

3.2.1 系統(tǒng)需求分析概述

在軟件工程中，需求分析指的是在建立一個(gè)新的或改變一個(gè)現(xiàn)存的電腦系統(tǒng)時(shí)，為描寫新系統(tǒng)的目的、范圍和定義所要做的所有的工作。需求分析的任務(wù)是通過詳細(xì)調(diào)查現(xiàn)實(shí)世界要處理的對(duì)象，充分了解原系統(tǒng)的工作概況，明確用戶的各種需求，然后在此基礎(chǔ)上確定新系統(tǒng)的功能。它是軟件工程中的一個(gè)關(guān)鍵過程。

3.2.2 系統(tǒng)需求分析方法

5.主界面設(shè)計(jì)

主界面（如圖8所示）中指示了本系統(tǒng)中的6大模塊：賬戶管理，賬務(wù)管理，統(tǒng)計(jì)分析，類別維護(hù)，成員管理，密碼修改。

參考文獻(xiàn)

[1]張曉龍主編，劉釗，邊小勇編著.Java程序設(shè)計(jì)基礎(chǔ)[M].2007，10，1.

[2]黃良杰.財(cái)務(wù)管理[M].清華大學(xué)出版社，2008.

第8篇

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的幾點(diǎn)思考

 

國家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無旁貸地承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長(zhǎng)2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢(shì)環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測(cè)器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測(cè)器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對(duì)象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過與其他部門協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責(zé)”，沒有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，在會(huì)計(jì)電算化信息開發(fā)時(shí)代，我國的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來，信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開展內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長(zhǎng)期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

在審計(jì)手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、在線審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報(bào)告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計(jì)建議書》，“兩報(bào)告”即《審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文，針對(duì)熱點(diǎn)、重點(diǎn)問題積極開展審計(jì)調(diào)查，如開展教育收費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

第9篇

摘 要：本文從內(nèi)審工作現(xiàn)狀及開展情況，內(nèi)審面臨的問題和困難，2014 年內(nèi)審工作計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作意見和建議四方面闡述了內(nèi)審工作的情況。

關(guān)鍵詞 ：江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì) 內(nèi)審 問題 計(jì)劃 建議

2013 年，根據(jù)上級(jí)主管部門關(guān)于建立內(nèi)部審計(jì)工作信息報(bào)告制度的有關(guān)指示精神，結(jié)合學(xué)會(huì)年初制定的審計(jì)工作目標(biāo)和計(jì)劃，江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)審積極開展工作，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能，堵塞管理漏洞、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防止國有資產(chǎn)流失，內(nèi)審工作中注意積極擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，認(rèn)真做好年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，加大專項(xiàng)資金、零星修建和物資采購的審計(jì)監(jiān)督力度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)合同的管理，針對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”，選取公務(wù)用車情況對(duì)車輛運(yùn)行費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的現(xiàn)象，針對(duì)出現(xiàn)的現(xiàn)象立即開始整改，積極補(bǔ)充完善有關(guān)管理制度，堵塞漏洞，建立長(zhǎng)效機(jī)制。現(xiàn)將內(nèi)審工作情況總結(jié)如下：

一、內(nèi)審工作開展情況

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)

內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)，全面履行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)稽核制度》和《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部控制制度》《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，認(rèn)真貫徹執(zhí)行單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，踏踏實(shí)實(shí)履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范審計(jì)程序，加大審計(jì)力度，提高了審計(jì)工作水平和質(zhì)量。通過學(xué)習(xí)，政治思想覺悟進(jìn)一步提高。在審計(jì)工作中敢于堅(jiān)持原則，秉公辦事，恪守審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)道德，做到了秉公審計(jì)、廉政審計(jì)。

（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)

江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)主要業(yè)務(wù)為實(shí)施政府受托項(xiàng)目即醫(yī)學(xué)學(xué)術(shù)交流、繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)科技項(xiàng)目評(píng)價(jià)、評(píng)審和醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)決策論證、評(píng)選和獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀醫(yī)學(xué)科技成果（包括學(xué)術(shù)論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定、推動(dòng)醫(yī)學(xué)科研成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用等，財(cái)務(wù)收支實(shí)行“收支兩條線”管理，收費(fèi)項(xiàng)目以繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育收費(fèi)為主，項(xiàng)目支出特點(diǎn)主要表現(xiàn)為以現(xiàn)金方式支付專家、學(xué)者的講課勞務(wù)費(fèi)，人力成本比例較高。內(nèi)審部門未單獨(dú)成立科室，但工作由財(cái)務(wù)科專人負(fù)責(zé)。各類學(xué)術(shù)會(huì)務(wù)均有財(cái)務(wù)科派員參加，負(fù)責(zé)收費(fèi)與結(jié)算，內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)務(wù)收支全過程實(shí)施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結(jié)合各類學(xué)術(shù)會(huì)議的預(yù)決算，積極建言獻(xiàn)策，提出一些合理化建議，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。

（三）招投標(biāo)工作

積極參與學(xué)會(huì)各項(xiàng)招投標(biāo)工作，結(jié)合本部門工作特點(diǎn)，提出規(guī)范招投標(biāo)工作意見和建議，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行采購，根據(jù)我會(huì)組織管理的特點(diǎn)，實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合的模式，積極完成年度預(yù)算采購任務(wù)，凡列入政府采購范圍目錄內(nèi)的項(xiàng)目，一律實(shí)行集中采購。一年來，共參與項(xiàng)目招標(biāo)、考察、談判和驗(yàn)收二十多項(xiàng)，參與大宗物資的采購會(huì)審，參與儀器設(shè)備采購招標(biāo)、議標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等多次。工作中始終堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用，并認(rèn)真和相關(guān)職能部門溝通和協(xié)調(diào)，把這些意見和建議落到實(shí)處，節(jié)約了財(cái)政資金，有效的維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)利益。

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理

進(jìn)一步加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)合同管理，對(duì)學(xué)會(huì)涉及的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，2013 年共審核審簽經(jīng)濟(jì)合同60 多份，無違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。

（五）積極開展專項(xiàng)審計(jì)工作

按照有關(guān)內(nèi)審工作部署與要求，針對(duì)社會(huì)熱點(diǎn)“三公經(jīng)費(fèi)”的支出情況，內(nèi)審部門對(duì)學(xué)會(huì)車輛運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)審小組制定了專項(xiàng)審計(jì)流程，確定審計(jì)方案后，隨機(jī)抽取了一輛公務(wù)用車進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容為2013 全年該車發(fā)生的全部費(fèi)用，具體包括發(fā)生時(shí)間、憑證號(hào)、任務(wù)內(nèi)容、事項(xiàng)發(fā)生地、具體事項(xiàng)等，具體事項(xiàng)又分為汽油、過路停車費(fèi)、維修保養(yǎng)、保險(xiǎn)、司機(jī)誤餐、安全獎(jiǎng)公里數(shù)等，經(jīng)認(rèn)真統(tǒng)計(jì)和查詢，比對(duì)和實(shí)地核查，審計(jì)結(jié)論與建議如下：

審計(jì)結(jié)論：

1、汽車加油存在不規(guī)范的行為。

2、汽車維修沒在省政府招標(biāo)定點(diǎn)單位維修。

3、部分汽車維修沒有附維修清單 。

審計(jì)建議：

1、建立車輛臺(tái)賬，實(shí)行定點(diǎn)加油一車一卡制度，并加強(qiáng)考核。

2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請(qǐng)單”報(bào)管理部門，注明車輛故障情況及估計(jì)維修費(fèi)用。

3、報(bào)銷費(fèi)用時(shí)應(yīng)附維修清單，更換部件要交回單位。

4、登記公里數(shù)，核算佰公里油耗，加強(qiáng)考核。

二、內(nèi)審面臨的問題和困難

2014 年，江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)的各種開支將明顯增加，審計(jì)任務(wù)也將更加繁重，內(nèi)審工作的覆蓋面還需進(jìn)一步擴(kuò)展，人手少、任務(wù)重、時(shí)間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內(nèi)審工作要有計(jì)劃有重點(diǎn)地有序開展，以“三公經(jīng)費(fèi)”為內(nèi)審抓手，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)力度，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動(dòng)財(cái)政體制改革、保障財(cái)產(chǎn)安全、提高單位管理水平，為學(xué)會(huì)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計(jì)工作。

三、2014 年內(nèi)審工作計(jì)劃

2014 年我們將進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，緊緊圍繞2014 年醫(yī)學(xué)會(huì)整體發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)性建設(shè)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員素質(zhì)，突出管理質(zhì)量效益，提高財(cái)政資金使用效益，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能。在審計(jì)力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實(shí)認(rèn)真制定2014 年度審計(jì)工作計(jì)劃，兼顧審計(jì)工作的覆蓋面。

2014 年，審計(jì)工作將面臨更加繁重的任務(wù)和更高的要求，我們不僅要全面做好學(xué)會(huì)的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，同時(shí)計(jì)劃對(duì)印刷費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)一步加大財(cái)政專項(xiàng)資金、零星修建和物資采購和“三公經(jīng)費(fèi)”的審計(jì)力度，創(chuàng)新內(nèi)審工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)一些項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、完善內(nèi)控制度、招標(biāo)投標(biāo)、合同履行、材料與設(shè)備采購、會(huì)議預(yù)結(jié)算管理工作，全面提高項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的效率和效果，進(jìn)一步節(jié)約財(cái)政資金、提高資金的使用效益。

四、內(nèi)部審計(jì)工作意見和建議

（一）建議內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)定期舉辦審計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，以提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。