時間：2023-05-25 15:09:31
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1.大型企業稅收專業化管理現狀及存在的問題
1.1大型企業稅收專業化管理現狀
自2008年以來，我國對于大型企業稅收專業化管理開始不斷重視。從國家稅務總局開始組建大型企業稅收管理司，到全國各地陸續建立的大型企業稅收管理機構，我國逐漸在全國范圍內進行了針對大型企業稅收專業化管理的探索。目前，相對于探索之前而言，我國大型企業稅收專業化管理逐漸向規范化與科學化不斷邁進，在一定程度上消除了管理職責不清等弊端。全國各地各級稅務機關在對大型企業稅收專業化管理的制度構建、機構設置、團隊建設以及信息化建設等諸多方面都進行了一定摸索與演技，逐漸在形成各具特色、因地制宜的大型企業稅收專業化管理的模式。然而，隨著我國社會經濟的不斷發展，我國大型企業稅收管理之中呈現出來的問題也不斷增多，例如稅收專業化管理模式方向不明確，制度不規范，設計不嚴密等問題，都對大型企業稅收征收的質量和效率帶來挑戰，極大影響了大企業納稅的遵從度。
1.2大型企業稅收專業化管理存在的問題
目前，我國大型企業稅收專業化管理主要存在以下一些問題。一、我國稅收專業化管理的方向并不明確，存在多種稅收專業化管理模式，對于不斷推進大型企業稅收專業化管理而言阻力較多；二、我國在稅收專業化管理的實踐之中部分強調中國特色，進而影響我國稅收人員對于國際優秀稅收經驗和理論的借鑒，在某些國際性大型企業的稅收專業化管理方面存在一定問題，與國際水平存在一定差距，無法滿足該企業個性化需求；三、我國在稅收專業化管理方面的實踐缺乏高屋建瓴的戰略眼光和相對統一的制度規范，在各地的稅收專業化管理上存在過多地方特色而缺乏共性，在各地大型企業的稅收專業化管理上的實踐進程與水平差距較大，進而導致無法有效發揮我國大型企業稅收專業化管理的統一優勢與特色；四、我國目前稅務部門相對較多，屬地管理、多級行政管理以及國地稅務機構分設，在一定程度上影響了大型企業稅收專業化管理的不斷深入與推進；五、就大型企業稅收專業化管理的設計安排上，我國目前遭遇一定人才瓶頸，人才方面存在短缺現象；六、就當前不斷迅速發展并得到應用的信息技術而言，其目前與大型企業稅收專業化管理存在一定不適應狀況，無法采用信息技術之中的應用與共享機制，進而不利于提升效率。因此，針對以上諸多問題，我國亟需針對大型企業稅收專業化管理進行深入摸索與改進。以下為針對大型企業稅收專業化管理的相關改進措施。
2.大型企業稅收專業化管理的改進措施
2.1明確大型企業稅收專業化管理的發展方向
由于目前我國大型企業稅收專業化管理之中缺乏相對明確的方向指引，因此，我國必須加快明確其發展方向，從而為企業稅收的專業化管理提供相對規范科學的指導。就目前國際上大型企業稅收專業化管理的主流模式而言，采用基于納稅人類別的稅收專業化管理模式是相對正確的。只有把納稅人作為核心，其才能實現稅收管理的發展。同時，由于目前我國采用分稅種、分征管功能、分納稅人類別的三類混合型稅收專業化管理，而基于納稅人類別的稅收專業化管理模式是一種單一型的管理模式，在其發展過度演化的進程之中，必須循序漸進，進而才能保證稅收的穩定性。
2.2制定我國大型企業稅收專業化管理的框架
在我國大型企業稅收專業化管理探討之中，其基本框架同樣需要重視。由于目前在稅收方面，中國特色和國際化之間存在一定矛盾，故我國必須妥善處理好兩者的關系，在初級探索階段適當體現中國特色，而在大型企業稅收專業化管理正常運轉之中則應與國際逐漸接軌，學習借鑒西方國家的相關管理經驗，才能符合經濟全球化的潮流。同時，在制定我國大型企業稅收專業化管理框架時，我國還應不斷總結其實踐發展的經驗與教訓，中西結合，從而形成一個統一科學規范的稅收專業化管理框架。
2.3完善我國大型企業稅收專業化管理的機構
目前，在我國存在重點稅源管理機構和大企業稅收管理機構兩大機構，其在一定程度上存在職能交叉，易導致資源浪費，并對企業的稅收資源征收帶來一定不便。因此，為完善我國大型企業稅收專業化管理，我國首先需要將重點稅源管理機構與大企業稅收管理機構結合當地實際情況進行有機整合。同時，由于各省各大企業之間存在一定差距，故我國有必要建立一個層級合理且層次相對完整的大型企業稅收專業化管理機構，對部分大型企業較多的發達地區，可適當擴展征稅層級，對部分大型企業較少的欠發達地球，則可以適當減少稅收管理機構等。而大型企業稅收專業化管理機構的層次結構具體設置可根據相關行業進行分類排名，進而分別進行專業化管理。例如美國聯邦稅務局在管理全國的大型企業時，就注重分層分局，從而保證相關稅收管理。
2.4優化我國大型企業稅收專業化管理的職能
在我國大型企業稅收專業化管理職能之中，也應進行一定優化。首先，在管理環節上將稅收機構的管理中心進行前移，重視之前的引導；其次，部分職能中心應突出表現服務職能，以納稅人為中心，改變傳統的重管理的現象；再次，就相關專業化管理事項與日常管理事項之間，不同層次的稅收管理工作之間，以及不同類別的稅收模式之間，都應該進行合理劃分，進而促進其職能轉變與優化。
2.5加強大型企業稅收專業化管理的人才建設
在我國大型企業稅收專業化管理的實踐之中，其人才隊伍的建設是重中之重。首先，通過不斷培養吸收優秀的稅收管理人才，建立一個全國范圍內的稅收管理人才庫。其此，通過不斷優化配置與組合，招收部分會計師、審計師和經濟師等人才專家，進而形成一個成員類型豐富，能力充足的稅收專業化管理人才隊伍，進而為大型企業稅收專業化管理提供充足的人才資源。再次，在人才招收之后，通過提升待遇，例如主動提供發展空間和精神激勵，并建立一定人才考評機制等，不斷激勵稅收人員主動學習，進而不斷提升自身素質，實現能力的發展。同時，通過不同地區和崗位的人才之間的相互交流等，實現整個稅收專業化管理的隊伍的素質提升。
2.6建立與大型企業稅收專業化管理相應的信息技術應用與共享機制
在大型企業稅收專業化管理的實踐發展之中，其必須與信息技術相結合。通過建立統一的大型企業信息管理平臺，并不斷提升信息獲取和分析能力，更新專業化管理的技術手段如計算機審計和ERP審計等，從而使與大型企業稅收專業化管理相適應的信息技術應用與共享機制得以建立。其中，在提升信息獲取與分析能力時，其數據信息庫應與大型企業財務軟件進行數據對接，并建立相關申報資料庫，外部信息資料庫以及稅收分析預警指標庫，從而對大型企業的稅收狀況有一定了解。
3.總結
綜上所述，由于目前我國大型企業稅收專業化管理仍處于實踐與摸索的階段，且仍然存在諸多問題，故我國有必要進行相關整頓與改革，通過明確其發展方向，制定相關管理框架，完善其機構設置，優化相關管理職能，并不斷加強人才建設，建立信息技術應用與共享機制等多種改進措施，使大型企業稅收專業化管理有所提升與改進，進而促進我國整體經濟的有序和諧發展。
參考文獻：
[1] 黃朝曉 大企業稅收專業化管理：困境與突圍 [J] 國際稅收 2013（07）
在近期召開的全國稅務系統企業所得稅管理與反避稅工作會議上，國家稅務總局明確提出：當前和今后一段時期，企業所得稅管理工作應在繼續堅持科學化、精細化管理的前提下，全面推行專業化管理。推行稅收專業化管理，不僅是對企業所得稅管理的要求，也是對整個稅收征管的要求。為貫徹落實這一要求，筆者結合××實際，進行了調研與思考。
一、充分認識推行稅收專業化管理的重要性和必要性
首先，推行稅收專業化管理是實現稅收科學化管理、深化精細化管理的基本方法。專業化管理與科學化、精細化管理三者之間是相互聯系、相輔相成的，三者有機結合，才能發揮管理的最大效能。其中，科學化強調探索和掌握管理的規律，是加強管理的基礎和前提；精細化強調管理要精確、細致和深入，是加強管理的具體要求；而專業化管理強調根據納稅人的特點，實施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開專業化管理，科學化、精細化管理就很難實現。
其次，推行稅收專業化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經濟的不斷發展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業560戶，集體企業1676戶，股份制企業5490戶，“三資”企業1602戶，私營企業和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業、經濟性質、納稅能力不盡相同，而且在內部控制、會計核網算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強企業在我市投資的近40戶“三資”企業，普遍采用erp系統進行內控和核算，而國內的中小企業一般采用手工核算，有的新辦企業基層是請人代賬。鑒于企業情況千差萬別，稅收風險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”等現象。
再次，推行稅收專業化管理是優化人力資源配置、推進稅收事業科學發展的重要實踐。隨著近幾年經濟持續快速發展，納稅戶數不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學化、精細化管理，涉稅事務日趨繁雜，不少稅收管理員因事務性工作纏身，很難有時間、有精力對重點稅源企業、稅收風險企業的疑難稅收問題進行研究和解決，影響了稅源管理質效。此外，上級部署開展的一些行業性稅收管理措施，比如對商業企業增值稅專用發票滯留票專項核查，由于商業企業頒布在全市200多個稅收責任區，基本上所有稅收管理員都要摸索和實踐，最后還不能達到規范統一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業化管理是優化人力資源配置、提高征管效率，推進稅收事業科學發展的重點探索和實踐。
二、準確把握推行稅收專業化管理的深刻內涵
根據總局會議精神，所謂稅收專業化管理，就是根據納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質的稅收管理專業人才隊伍，通過人力資源優化配置，探索實施以分行業管理和分規模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
從稅收專業化管理的內涵來看，專業化管理主要有兩種方式：
一是分行業管理。就是在一定范圍內打破地區界限，按照行業系統和隸屬關系，設立專業管理崗位，明確稅收管理員，進行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優點是，便于稅收管理員了解同行業各企業的經營管理和納稅情況，可以對企業經營活動進行對比分析、發現問題。這種管理形式的缺點是，所管企業分散，容易出現漏征漏管戶。分行業管理形式一般適用于市稅源管理單位，因為市區工商業戶比較集中，行業分工比較清楚。比如我市市區工業企業集中在石油化工、汽車船舶、機電裝備等主要行業上，這三大主導產業占全市規模以上工業總產值的比重達67.5%。
二是分規模管理。就是在一定范圍內打破地區界限，按納稅人的經營規模，設立稅收專業管理崗位，明確稅收管理員，進行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優點是，能抓住不同經營規模企業內部控制和會計核算水平的差異，采取有針對性的管理措施。比如，對大型企業集團重點突出優化稅收服務，定期開展稅收審計；對中型企業重點突出納稅評估，促進規范核算；對小企業重點突出稅務稽查，促進建賬建制。這樣可以收到事半功倍的效果。這種管理方式的缺點是，規模劃分標準很難準確界定，少數企業經營規模與會計核算水平不相適應。
當然，稅收專業化管理除了上述兩種主要方式外，還有其他幾種方式，比如：
（1）分稅種管理。就是按照不同的稅種設立稅收專業管理崗位，開展稅收征管的一種形式。這種方式的優點是稅收管理員比較容易集中精力鉆研業務，有利于稅收管理員提高自身業務素質，防止在實際征管工作中由于稅收業務知識掌握一清楚而產生執法風險。這種管理方式的缺點是，對于每一名稅收管理員來說僅僅掌握納稅人一部分納稅情況，不系統，不全面，不利于統一協調管理，而且納稅人與稅收管理員多頭聯系，容易產生多次跑、多次跑的現象。
（2）分涉稅事務管理。就是按照稅收管理的不同事項，劃分稅收專業管理崗位，開展稅收征管的一種方式。比如，設立稅務登記管理崗、納稅評估崗、發票發售管理崗等。這種管理方式的優點是，分工專業性強，管理內容單一，更利于干部鉆研業務，提高操作技能。這種方式的缺點是，容易出現疏于管理、淡化責任的現象。
綜合以上分析不難發現，盡管稅收專業化管理有多種方式，但每種方式既有優點，又有缺點，應該相互結合，科學選用，盡量揚長避短。比如，把分行業與分規模管理有機結合起來，對大型商業零售訪集團、一般批發市場、小規模零售企業、個體門店分別設立不同的專業管理崗位，可以進一步提高專業化管理水平。
三、積極探索適應本地實際的稅收專業化管理方式
各基層單位稅源結構、人員配置有著明顯差異。因此，推行稅收專業化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實際的稅收管理化管理方式。
從調研情況分析，市區稅源結構主要有三個特點：一是戶數較多，大企業集中，基本集中了全市大型的工商企業；二是行業齊全，每個行業都有幾十戶至上百戶納稅人，每個行業的稅收管理方法、管理重點不盡相同；三是涉稅事務比較繁雜，經常出現整體資產轉讓、債務重組、關聯交易等重大涉稅事項。
農村分局稅源結構主要有兩個特點：一是征管戶數相對較少，企業規模普遍較小，除極少數銷售過億元企業外，一般企業銷售都在2000萬元左右，甚至還有一些企業在1000萬元以下，不少納稅人會計核算不健全，有的企業甚至是建賬，稅收風險相對較高；二是戶源分散，企業一般分散在各個鄉鎮，有的還在村組之中，點多線長，稅收管理費時費力。
縣城分局稅源結構融合了市區分局和農村分局的一些特點，形成了自己的稅源特色，比如企業規模大小不一，既有不少銷售過億元企業，也有為數眾多的億元以下甚至是千萬元以下的企業。
針對稅源結構不同的特點，應選用不同的稅收管理方式。從以上分析不難發現，市區可以試行以分行業為主，分規模、分稅種為輔的專業化管理方式；農村分局可以試行分稅種管理、分涉稅事項為主，分規模、分行業為輔的專業化管理方式；縣城的城區分局可以試行以分規模為主，分行業、分稅種為輔的專業化管理方式。
四、扎實做好推行專業化管理的各項基礎工作
推進專業化管理既牽涉到征管范圍的調整，也涉及人員配置、機構設置等問題，需要從基礎工作抓起，統籌兼顧，穩步推進。
首先，要科學劃分稅收專業化管理崗位。這是推進稅收專業化管理的基礎。要準確把握稅源特點，選擇合理的標準，科學劃分不同的稅收專業管理崗位。比如，大企業稅收管理崗，跨國稅源管理崗，個體稅收管理崗等。專業管理崗位的劃分要本著清晰明了、簡潔適用的原則，既不能過粗，也不能過細；既不能交叉重復，更不能留有“空檔”，防止出現稅收管理“漏洞”。
社會大生產決定了專業化的必然性，科學的管理必須體現專業化的基本要求。但是，專業化本身同樣是有條件的，其設計要求也必須是科學理性的，否則，專業化的負面效應也是不容忽視的。因此，推進稅收管理專業化必須關注以下一些問題。
一、專業化是始終明確指向組織目標的實現。專業化組織、崗位、專業化人員、專業化技術等本身不是目的性，都是為了實現組織目標而存在的。即每個專業事項、每個專業環節、每一個專業人員，乃至每個專業技術應用等，必須清晰的表明其對于實現組織目標的價值。不指向組織目標的專業化部門、崗位、甚至技術應用等，可能對組織目標實現產生意想不到的負面結果。
二、專業化始終圍繞社會分工來展開。專業化主要實現形式是通過社會的分工來實現。客戶分類是為了實現組織內部分工，即為了解決組織內部專業化服務的，本身不具有專業化的目的性。企業管理中的客戶導向原則本身不是專業化的設計技術，其強調的是內部的分工要有利于體現客戶導向原則，內部分工要有利于客戶導向目標的實現。反之，組織內部部門職能導向的分工，雖然也是專業化，但是，這是一種不是以客戶為中心的專業化，最終會對組織目標實現造成危害。上世紀的哈默等人的流程再造就是為了部門分工中的流程斷裂，影響了客戶中心價值的實現。
三、專業化必須基于組織管理活動規律的準確理解和把握。這就要求，一是要將該做的事項梳理出來，作為分工的基礎事項；二是要將體現組織運行規律的業務邏輯梳理并呈現出來，形成完整的業務流程，作為分工的主要載體；三是要將組織業務流程的主要環節及每個環節的組成結構進行科學解構，界定清楚，作為分工的關鍵；四是要將各主要環節關聯起來，建立協調機制，把專業化分工聯系起來形成一個有機整體。忽略了這些關鍵點，專業化就會，一是做了不該做的事，這樣專業化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！二是專業化帶來組織管理失序和失范，同樣，這樣專業化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！三是專業化帶來不專業，不能回答哪些實現了專業化，這些專業化是不是組織所追求的，即不能反映組織期待的專業化的清晰面目！四是專業化帶來組織運行流程的割裂，同樣，這樣專業化程度越高，組織效率越底資源消耗越大！
四、專業化要適應與管理相關的諸多方面的要求，一是要體現科學管理的要求，就是要有利于科學管理各項目標的實現，如質量管理目標、績效管理目標、過程控制目標等；二是要體現科學技術發展水平，專業化要基于新科技、新方法等廣泛應用；三是要體現資源的優化配置，發揮各類資源的比較優勢等。
一、充分認識推行稅收專業化管理的重要性和必要性
首先，推行稅收專業化管理是實現稅收科學化管理、深化精細化管理的基本方法。專業化管理與科學化、精細化管理三者之間是相互聯系、相輔相成的，三者有機結合，才能發揮管理的最大效能。其中，科學化強調探索和掌握管理的規律，是加強管理的基礎和前提；精細化強調管理要精確、細致和深入，是加強管理的具體要求；而專業化管理強調根據納稅人的特點，實施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開專業化管理，科學化、精細化管理就很難實現。
其次，推行稅收專業化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經濟的不斷發展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業560戶，集體企業1676戶，股份制企業5490戶，“三資”企業1602戶，私營企業和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業、經濟性質、納稅能力不盡相同，而且在內部控制、會計核網算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強企業在我市投資的近40戶“三資”企業，普遍采用erp系統進行內控和核算，而國內的中小企業一般采用手工核算，有的新辦企業基層是請人代賬。鑒于企業情況千差萬別，稅收風險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現“大戶管不透、中戶管不細、小戶管不住”等現象。
再次，推行稅收專業化管理是優化人力資源配置、推進稅收事業科學發展的重要實踐。隨著近幾年經濟持續快速發展，納稅戶數不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學化、精細化管理，涉稅事務日趨繁雜，不少稅收管理員因事務性工作纏身，很難有時間、有精力對重點稅源企業、稅收風險企業的疑難稅收問題進行研究和解決，影響了稅源管理質效。此外，上級部署開展的一些行業性稅收管理措施，比如對商業企業增值稅專用發票滯留票專項核查，由于商業企業頒布在全市200多個稅收責任區，基本上所有稅收管理員都要摸索和實踐，最后還不能達到規范統一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業化管理是優化人力資源配置、提高征管效率，推進稅收事業科學發展的重點探索和實踐。
二、準確把握推行稅收專業化管理的深刻內涵
根據總局會議精神，所謂稅收專業化管理，就是根據納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質的稅收管理專業人才隊伍，通過人力資源優化配置，探索實施以分行業管理和分規模管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
關鍵詞：創優 專業化 基礎
一是扎實打牢征收管理基礎。
1.努力提升稅法遵從度的社會化。加大稅法宣傳力度，通過多種形式，運用多種載體，形成稅法宣傳聲勢，讓稅法走進千家萬戶、入腦入心。以全市骨干企業、成長型企業和高新技術企業為重點，開展“送法上門、服務到家”活動。遵循“始于納稅人追求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的服務原則，落實納稅人涉稅確認制度，進一步還責于納稅人，提升納稅人依法納稅能力、辦稅效率，全力維護納稅人的合法權益。充分尊重納稅人，認真落實各項稅收優惠政策，讓納稅人得到真正的實惠。
2.切實抓好稅收征管環節的規范化。強化稅源管理，突出稅種管理的關鍵領域，建立覆蓋金融、保險、郵政、電信、制造業、建筑房地產業等重點行業的重點稅源監控體系，加大管理力度促增收。完善“征、評、管、查”工作流程，健全完善“有崗必有責、權責必對等、用權受監督”的崗責體系，確保四個環節銜接順暢、運轉有序。合理分解和科學配置“兩權”，劃清權力邊界，明確責任主體，形成完整的權力運行的規范機制，推進“兩權”運行安全到位。同時，實行“財務、審計、稽查、審理”相分離的領導干部分工辦法和推薦權、考察權、任用權相分離的選人用人機制，以及大宗物品采購、基建項目、經費使用上權利使用和公開辦法，確保依法用權、 秉公用權、陽光用權。
3.不斷強化數據質量管理的規范化。把數據化管理提上更加突出的位置，認真把握數據入口關，建立常態化的數據質量審計和維護機制，完善企業財務報表報送制度，加快第三方信息數據庫建設，全面推廣應用納稅人電子檔案管理，真正實現涉稅檔案資料電子化和應用信息化。實施信息管稅工程，做好涉稅信息的收集、篩選、上報、反饋和利用工作。建立各類設立的模型，對各類涉稅源頭信息實施有效監控。科學整合各類信息資源，充分利用各種信息推進征管工作的開展。尤其是注重暢通納稅人利益訴求的表達和實現合理訴求的渠道，保護納稅人的合法權益，力保各類涉稅信息暢通無阻、各類涉稅信息及時得到科學的處理。
二是扎實打牢隊伍管理基礎。
1.狠抓一個“學”字，增強履職的本領功底。倡導“學習工作化、工作學習化”，養成“愛讀書、讀好書、善讀書”的習慣，促進全體干部讀書的心態由“浮躁”向“平靜”轉變，讀書的目的由“裝飾”到“充實”轉變，讀書的方式由“充電”向“擴容”轉變。繼續強化學習培訓力度，開展常態化的全員培訓，專業化的崗位培訓、高端化的人才培訓，繼續實施一個季度對一類稅種組織一場考試的“三個一”考試計劃，消除“能力衰減”、“知識恐慌”的危機，不管提高履職能力。
2.緊摳一個“責”字，鍛造履職責任鏈條。堅持以責任為地稅干部的工作底線，以“重于泰山”的責任要求，全面健全完善并落實以責任為核心的崗位責任制度和各項管理規章。弘揚勇于擔當、敢于負責的精神品質，以踏石留印、抓鐵有痕的精神和作風，狠抓各項工作任務的落實，只為完成任務想辦法，不為困難所折腰，不辱使命，心無旁騖，盡心盡責，盡智盡力，不斷推進各項工作的進程。
3.注重一個“和”字，締造履職的團結氛圍。把團結和諧作為大智慧、大本事、大境界來培養，作為一種能力來強化。領導班子及其組成人員以身作則，率先垂范，帶好隊、收好稅，叫響“向我看齊”的口號。全體地稅干部要以大局為重，小事講風格，大事講原則，加強溝通、互相尊重、互相信任、互相理解、互相支持，擰成一股繩，聚成一股勁，同心同德，齊心協力，共創靖江地稅工作新局面。
三是扎實打牢行政管理基礎。
1.大力轉變機關職能。按照納稅服務、稅源管理、政策支持、服務保障四大系列的職能分工體系，加速機關由行政管理職能為主向行政管理和稅源管理相結合的職能轉變。扎實開展機關實體化運作，不斷提高機關直接承擔稅源管理的職能比重。堅持各部門的職能定位，稅政、法規、征管科技部門要承擔起政策支持的責任，法規部門同時要承擔起法律救濟、涉稅爭議調處等職能。服務保障部門要分別承擔風險應對質量和執法監控、人力資源和財力物力保障、信息化支撐、績效評價等職能，確保新的征管體制有序高效運行。圍繞提高納稅人的滿意度，加強納稅人服務平臺融合，以效率優先為原則，在堅持目標、要求、標準統一的基礎上，著力在服務理念、方式、效果上下功夫謀轉型。堅持以合理需求為“第一信號”，建立需求快速響應機制，強化納稅人需求分析運用。堅持以解決問題為“第一原則”，建立多層級投訴處理機制，開展規范的維權服務。堅持以優質服務為“第一標準”，大力推進同城通辦、預約服務等便民服務措施。堅持以改革創新為“第一動力”，加強納稅服務管理創新，拓展完善網上辦稅服務廳，“納稅人自主管理平臺”、“納稅人全功能稅收檢驗系統”的功能。
【關鍵詞】票款管理；矛盾；改革措施
去年6月，我局全面推行了稅收專業化管理，本著“一體化、扁平化”的管理理念，管理方式發生轉變：一是明確定位，完善了基層專業化崗責體系；二是轉變方式，深化了機關實體化運作；三是統籌規劃，推動了管理一體化建設，打破行政區劃限制，促進了不同層級、不同部門、不同序列有機融合，提高了管理質效。構建了“四個序列”，即：在基層形成了“納稅服務局、納稅評估局、日常管理局、稅務稽查局”四大組織序列。原有的票款管理方式已不適應新的工作模式，在推行稅收專業化的大背景下，打破市區兩級稅收票款傳統管理方式，深化稅收票款管理改革，實現市區票款一體管理模式勢在必行。筆者試結合工作實際，針對目前票款管理工作現狀及存在突出問題，探討稅收專業化背景下稅收票款改革創新的具體措施。
一、當前票款管理工作現狀及存在突出問題
當前市區兩級共有14個征管單位，其中城區10個、農村4個，各單位均設有稅收計會崗，負責本分局稅收票證管理、稅收會計統計和經費管理。局機關設有稅收票證崗和稅收計會統崗，分別負責稅收票證管理和稅收計會統業務。市區從事上述業務的工作人員共48人。稅收票證工作主要存在以下問題：
（一）基層從事票證業務的工作人員過多，且工作量不均衡，不同程度地浪費了人力資源。
（二）基層稅收票管人員大多為兼職， 除負責日常的票證管理工作外，往往還兼職前臺開票、檔案保管等內勤工作等。
（三）征管軟件升級和更新頻繁，相關業務培訓和輔導不能及時，造成票管人員操作水平不高，數據質量得不到保證。
（四）基層票管人員稅收業務水平參差不齊，加之個別同志責任心不太強，對出現的問題不僅得不到及時解決，從而影響了全局票證管理水平，票證審核的準確性不很高，進而影響了會統核算的準確性。
（五）延長了稅款在途時間，以分局為單位，開票人自行進行匯繳，各分局有各自的前臺征收人員，每天下班前把當天開出的完稅憑證進行審核、改錯、票款核對進行匯繳，然后將稅款匯繳票送至分局所在地的稅款帳戶開戶銀行，由銀行將匯繳票送至稅款帳戶開戶行營業部，再由營業部將匯繳票送至金庫進行清算。由于各分局所在地稅款帳戶開戶行分行對匯繳票的報送沒有明確的時間限制，致使有時匯繳的稅款要經過幾天甚至十幾天才能到金庫清算。
（六）由于各級核算部門對匯繳的稅款入庫情況不能及時了解，因而對月中核算計劃任務完成情況時也產生影響，而且用票量較大，票證填開內容容易出現錯誤。
二、票款管理工作的改革措施
在推行稅收專業化的大背景下，適應新的征管方式，打破市區兩級稅收票款傳統管理方式，深化稅收票款管理改革，實現市區票款一體化管理模式已迫在眉睫。筆者認為應從以下幾方面著手票款改革創新：
（一）明確涉票部門職責。稅收票款管理是一項涉及面廣、業務復雜、政策性強、責任大的系統性業務。明確涉票部門職責是推行市、區稅收票款一體化管理頭等大事，要明確市局收入規劃核算科、區局收入核算與財務管理股、市、區納稅服務局、稅源管理分局、稽查局五個層面涉面單位的票款管理職責，既有票款的宏觀管理，又有微觀操作；既有監督檢查，又有配套制度；既有工作分工，又有工作配合，形成一個分工明晰的崗責體系。
（二）拓展票證管理中心職能。市區一體化管理后，原票證管理中心要從單純稅票供應向稅票與發票并重供應轉變，增加票證管理中心的服務項目。原票證管理中心領票的單位共有14個，其中涉及農村分局4個，代征單位4個，加之票證領、報工作的相對集中的特殊性質，為便于農村分局及代征單位及時結報、領票，票證中心應推行預約領報制度，即農村分局或代征單位領票、報票時，可提前預約，票證管理中心統籌安排人員對接，確保領票、報票順利進行，不再因其他原因延誤時間。同時應實行集約化縣級匯繳，取消基層票管人員，減少票管層級，直接領供繳銷。
對于庫存票證，應通過對庫存、銷售、使用情況分析，及時提醒并協助調整保管崗、用票崗的結存，科學調度庫存票證，防范安全風險。
（三）嚴格票款領用制度。票證管理中心要嚴格控制各征收窗口及征收點開票員票證領用量，對征期集中征收等因素需超限額領用票證的，由分局提出申請，區局收入核算與財務股審核，報區局分管領導批準方可發放。代征單位領用票證數量按照歷史業務量核定，原則上不超過10日的正常需用量。對具備票證保管安全條件的代征單位，確因集中征收時期等因素需要增加領用量的，由代征單位提出申請，分工聯系人核實，按照市、區征管范圍，分別報經市地稅局管理分局主要負責人、區地稅局分管領導批準后再適當放寬。
（四）嚴格票款結報制度。窗口開票員現金票證及款項實行日結日清，非現金票證則按周結報。農村分局、社保、房管及車輛等征收點的開票員，當日收取的現金稅款原則上在當日繳入國庫，特殊情況必須在次日繳庫。同時建立征收點開票員按周結報制度，確定結報日，提高辦事效率。代征單位結報票款應由代征員和分工聯系人共同到納稅服務局辦理，分工聯系人事先做好審核工作。代征員代征稅款必須于當日或次日繳入本單位銀行賬戶，嚴禁私存，嚴禁跳號結報、壓票壓款等現象。代征單位實行“雙限管理”，原則規定限額為5萬元，限期10日內，最長結報時間不得超過一個月。
（五）嚴格稅票監控制度。稅票填開不等于稅款入庫，為確保稅收資金的安全入庫，各稅源管理分局、稽查局在日常工作中要及時查詢轉賬稅收資金入庫情況，按規定督促持票納稅人繳納稅款入庫。每月25日，應由納稅服務局票管員填列《未按規定限期入庫稅票提醒單》，同時通知各稅源管理分局、稽查局，提醒其催繳入庫。次月第一個工作日，票管員在加工記賬結束后，對于仍未按規定限期入庫的稅票，當日再次填制《未按規定限期入庫稅票通知單》，傳遞至各稅源管理分局、稽查局。各稅源管理分局、稽查局接到通知單后在10日內催繳入庫，若因特殊情況，造成無法繳庫的，則立刻收回在途稅票并書面說明原因（簽章），送納稅服務局票管員按規定辦理作廢手續。
（六）嚴格票款審核制度。應在市局統籌協調下，搭建月度會審日平臺，市區納稅服務局牽頭，市、區兩級從事核算、票款、管理及稽查等部門派員參加，從而保障票款審核制度化、規范化。為確保核算數據質量，納稅服務局專門指定一名有責任心、業務能力強的同志負責基礎數據審核與修改，按日檢查開票中有無款項分類、預算級次及金庫等方面的錯誤，并及時改正；如發現稅種鑒定錯誤，及時將錯誤信息傳遞給相關的稅源管理分局，提醒其修改稅種鑒定。此外，區局還通過會計工作日志、月度互審會、季度和年度檢查活動等形式開展票款審核工作，并建立審核（檢查）成果利用制度，定期通報整改，促進工作改進。各部門票款崗位人員及時記載日常票款業務問題、處理結果、意見或建議等內容，努力把各類問題消滅在平時。納稅服務局應制定票款《月度會審工作辦法》，明確互審工作組織形式、互審內容、結果反饋與應用等，使票款互審不再流于形式，從而確保了互審效果，發揮了稅收會計的監控作用。
【關鍵詞】大企業 稅收專業化管理 稅務風險管理
在我國開展大企業稅收專業化是企業規模擴大化、跨國化和經濟發展全球化的必然結果。我國開展的大企業稅收專業化管理處于初期階段，而西方發達國家已有多年的經驗。
一、國外大企業稅收專業化管理機構設置基本情況介紹
（一）國外大企業稅收管理機構的組織結構及職能的設置
大企業稅收管理機構組織結構設置。目前世界各國大企業管理機構的組織結構主要有三種類型：一是單一的中央機構型，即只設一個中央機構，負責全國范圍內所有大企業的集中管理。二是帶分支機構的中央機構，即在總部設立中央機構，另在不同地域設立多個分支機構，各分支機構皆歸中央機構統一管理；三是多級獨立機構型，即在不同地域分別設立分支機構，各分支機構相對獨立，不設統一管理的中央機構。
大企業稅收管理機構職能的設置。征收管理職能。大多數國家的大企業稅管機構都具備所有的征管功能。但是各個國家在“征”與“管”上各占的份量是不同的。從功能上講，上述提及的三類機構都有兩種稅收管理模式：一是將納稅咨詢和輔導、納稅申報和稅款征收、稅務審計和強制執行等所有納稅服務和執法功能都集中在一起，由大企業管理機構統一管理，稱為“全功能型”機構。二是只實現某個單一管理功能（主要是審計功能），而不涉及納稅申報、稅款征收或強制執行等其他事項，稱為“單功能型”（或“審計型”）機構。如法國、加拿大的大企業稅收管理機構，只負責審計，不負責征稅。行業分析職能。英國、澳大利亞等國均在大企業局內設有行業分析組派駐各地， 具體分析各行業所遇到的特殊問題， 掌握各行業的動向及存在的諸多風險， 進行正確的風險分析， 以化解矛盾， 制定相應的政策， 達到合理分配人力與物力的目的， 澳大利亞企業局有40%的人在這些部門工作。美國因按行業設立分局， 因而它在行業分析方面力度最大。
（二）國外大企業稅收管理機構的人員配備情況
各國對大企業稅收管理機構配置資源的程度和范圍不盡相同。據統計，大部分國家的大企業稅收管理機構全職雇員的人數占整個稅務機關雇員人數的比例在0.75% 和6.6% 之間。各國大企業稅收管理機構還需要配備各類專業人員或專家。如澳大利亞有1000家大企業和100多名最富有的個人需要大企業局來管理， 大企業局共有1350名工作人員，其中500人在行業管理部門工作， 其余的人散布在其它的部門， 這些工作人員多為經濟行業的專家， 有會計師、律師、經濟學家、統計學家、金融分析師等。
二、國外大企業稅收專業化管理的特點簡析
（一）重視大企業稅務風險管理
各國在進行風險評估時，大企業稅收管理機構通常考慮行業共性問題、不遵從歷史、納稅人的內控制度與系統完善性與可靠性、可能影響納稅人經營變化的外部因素、相關問題如果不處理對納稅人未來行為的影響、關聯交易比例、財務成果的穩定性、中介機構更換的頻率等。如法國稅務局大企業局建立了大企業集團監督機制，對集團內企業的信息進行集中分析處理。現在，相關信息系統擁有巴黎股票交易所所有40家企業和40家其他重要經濟集團的信息。
（二）強調針對大企業專門開展的納稅服務
各國稅務部門在新公共管理運動中紛紛引入“客戶理念”，建立大企業稅收管理機構，可以使稅務部門與大企業建立客戶服務型關系。因此，各國大企業稅收管理機構都把協調與大企業之間的關系作為一個重要職能來履行。如荷蘭稅務局采用平面監測的方式，分別與納稅人達成稅收遵從協議。稅務局與大企業聯系的頻率取決于企業的規模、雙方意愿、已達成的協議以及需討論問題的類型等因素。
（三）以大企業稅收管理的專業人才體系建設為重要支撐
大企業稅收管理的復雜性和專業性，要求稅務人員具備較高的專業技能。因此，大多數國家都制定了一系列的培訓和實踐計劃，專門解決工作人員的技能問題。例如荷蘭稅務局的職員經常參加由高校教授、稅務顧問以及特大企業的執行總裁和財務主管講授的關于稅收保證與公司財務方面的課程，定期參與談判和合作的有關高級培訓課程。
三、對國外大企業稅收專業化管理經驗的借鑒
借鑒國際經驗，筆者對建立和完善我國大企業稅收專門化征管提出以下對策建議：
（一）開展稅收專門化管理應以稅務風險管理為核心
對于完善稅收風險管理，可通過以下途徑進行：一是完善高風險指標。如特別注意收集公司董事會成員、主要負責人或顧問在過去的不良稅收記錄和惡意稅收籌劃記錄等等。二是在條件成熟的情況下盡快推廣大企業稅收風險評估，直接交由基層大企業管理部門進行，提高基層的稅收風險意識與防范能力。
（二）建立大企業稅收專門化管理的信息化平臺迫在眉睫
依托技術手段建立大企業稅收管理信息平臺，要將已取得的大企業涉稅信息充分集合到系統中，使用數據倉庫技術實現單戶的挖掘。這主要體現在以下幾個方面：一是要有針對性地開展大企業稅收遵從問題分析，歸納出大企業最主要的稅收遵從問題，準確定位高風險企業與事項；二是要建立統一的模型進行風險評估，減少風險評估中的主觀性，統一和規范對大企業納稅人不遵從風險的篩查流程和標準；三是在稅務機關內部實現信息數據的橫向與縱向共享，促進各級、各地區稅務機關之間在大企業稅收管理上的協作。
[論文摘要]稅收管理專業化不是簡單的分類管理，不走稅源管理部門單打獨斗，不是一專到底，不是要管理不要服務，不是唯收入論成敗。根據實踐中的問題稅收管理專業化而是應該進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式，努力建立專業化人才隊伍，積極推動納稅服務專業化，全面推進管理專業化。
專業化管理是根據納稅人的實際情況和不同特點，通過建立高素質的專業人才隊伍，充分運用其專業技能，實行分類管理和規模化管理相結合的模式，達到加大管理力度、強化管理深度的目的。在市場 經濟 不斷 發展 、所有制結構發生深刻變化、市場主體日趨多元化、市場分工越來越細的經濟社會背景下，稅收管理專業化是大勢所趨。據筆者調研，20o7年婁底市國稅局適應這種趨勢，大力推行稅收專業化管理，著重改革管理的組織結構，按一般納稅人、小規模納稅人和個體戶、所得稅三個類別分設稅源管理機構，實行針對性管理。專業化管理推行一年多來，收到了明顯成效，稅收征管質量得到一定提升，補辦稅務登記2836戶，個體稅收增長44．6o％，高出總收入增長水平20．42個百分點，所得稅收人增長53．5％，高出總收入增長水平29．92個百分點。但是，總體來說，目前的專業化管理還只是“破冰”之舉，尚未達到“融冰”、“化冰”的境界，專業化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業化管理方法、專業化管理手段、專業化管理目標等方面還大有文章可做。本文擬從認識和實踐兩個層面對推進專業化管理縱深發展提出幾點淺見，供工作中 參考 。
一認識上應該厘清的幾個問題
1、專業化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業化管理。有人認為，按一般納稅人、小規模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業化管理，這是錯誤的。分類是專業化管理必備條件，是基礎，但不是全部。目前，我們的專業化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉型了，實質上還沒轉型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監管，缺少多元化的信息 網絡 ，缺少專業的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業化管理應該是專到了每個行業、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。
2、專業化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯動。有些人一提專業化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業化管理的主體，但是，其他部門也是專業化管理的重要組成部分，在專業化管理模式下，信息技術部門應提供專業化的信息技術支撐，征管部門應提供專業化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業化的政策服務，計統部門應提供專業化的統計分析，因此，不能把各類業務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協協作，尤其要理順綜合管理部門和專業管理部門之間的關系，落實和完善稅源管理良性互動機制。
3、專業化管理不是一專到底，也應有適當的多元化管理。專業化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業化是狹隘的專業化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發現的問題向所得稅管理部門反饋；管理大 企業 的部門，既要探索大企業稅收管理新方法，也要對大企業下的子公司、小企業加強管理；管理甲行業的稅收管理員，既要加強對本行業的稅收管理，也要注意與甲行業相關的乙行業的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業化管理是相對的，不是絕對的。
4、專業化管理不是要管理不要服務，而是要在專業化管理上實現專業化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調專業化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優質服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業化管理上，要特別重視專業化服務，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。
5．專業化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質效作為主要標桿。近年來，經濟的快速發展、經濟效益的明顯提高帶動了稅收收入的較快增長，這是經濟決定稅收的產物，這種表象容易掩蓋稅收征管質效的本質，讓人誤以為這完全是專業化管理的功勞，并在這種成果下沾沾自喜。檢驗專業化管理的成效既要看稅收收入的增長，更要看稅收征管的質量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉，看納稅人是否滿意。
二實踐中應該解決的幾個問題
(一)進一步完善分類管理與層級管理相結合的模式
進一步打破稅源管理部門內部屬地管理的模式，分行業、分規模進行管理。一般納稅人管理部門設立大企業管理組，大企業以外的企業按行業進行分類設立若干個組，商業與 工業 分開，甲行業與乙行業分開，每個稅收管理員專門負責一個或幾個行業的稅收管理，加強對各個行業的比較分析，采取針對性管理措施，同時，在職能建設上，要將管理與評估分離，專門設立評估組，負責互動平臺下發現的疑點企業的納稅評估；所得稅稅源管理部門可以比較一般納稅人的管理進行分類管理；小規模納稅人和個體戶管理部門則要按地段、按規模、按行業進行分類管理，監控到每一個個體工商戶，監控到開業、歇業、復業等具體的經營活動，監控到每一張發票的開具情況。同時，市局要積極參與到稅收征管實踐中來，重心下移、業務貼近基層，市局直接對大型企業進行評估，對大型企業進行重點監控，對一定規模以上的企業進行直接稽查。
1、抓緊規范管理制度。隨著管理方式的轉型，管理的基本制度、基本規程也必須相應轉型，否則，就會出現管理空擋。要適應專業化管理的新要求，重新規范管理工作制度，制定詳細的行業稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發票管理辦法、稅務稽查管理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有制可依；要適應專業化管理的新要求再造管理流程， 科學 設置稅收征管基礎工作流程、辦稅服務流程、部門銜接流程、互動協作流程，使各項工作順利流轉，防止工作斷鏈；要適應專業化管理的新要求，強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，為專業化管理提供保障和動力。
2、著手強化配套措施。要將征管、稅政、稽查、計統、信息中心等部門納入專業化管理工作范疇，形成大專業化管理格局，增強整體合力。各部門要以專業化管理為核心，積極主動為專業化管理服務，及時調整工作思路，改進管理辦法，創新管理手段。征管部門要建立和完善包括所有行業的稅收管理辦法，供基層征收管理機關執行，進一步擴充納稅評估模型庫，建設類型齊備、典型具體的納稅評估模型庫；稅政部門要著重完善民政福利企業、廢舊回收企業、資源綜合利用企業管理辦法，提出精細化管理舉措；稽查部門要加強典型案例的剖析，掌握各個行業偷稅漏稅的慣用伎倆，為稅源管理部門實行專業化管理提供參考；計會統部門要走出傳統的統計分析習慣，將統計分析細化到各個產業、各個行業和細分行業，將統計分析指標細化到企業經營管理的重要內容，使統計數據更加準確、全面，使分析結果更加科學、可靠；信息中心要發揮技術支撐的作用，建立稅收數據處理中心，把各稅種、各類經濟活動信息進行歸納整理、儲存，加強稅收數據的深層次開發使用。
(二)努力建立專業化人才隊伍
人才是基礎，沒有專業化人才就無法實現專業化管理。目前，干部隊伍中行業分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、 計算 機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業化管理工作的深入開展。各級國稅機關要高度重視專業人才的培養，把它作為專業化管理的一項基礎性工作、先行性工作來抓。要及時調整 教育 培訓的方向，從學歷教育、基本技能教育、綜合性教育轉向專業教育、針對性、高精尖教育，使受教育者多獲取特定行業、特定領域的專門知識，多培養行業分析專家、納稅評估專家、稅務稽查專家、計算機專家；要建立和擴充各級各類人才庫，對專家級人才統籌管理、合理調配、因才適用；要確保專業化人才隊伍的基本穩定，每年專業人才的崗位異動率不能超過20％，并要實行“退一補一”的辦法，順利實現專業人才的新老交替。
(三)積極推動納稅服務專業化．
管理與服務是一對連體嬰兒，有相應的管理就有相應的服務。隨著管理的深人、細致，納稅服務也應該緊隨其后，步調一致。推動納稅服務專業化首先要樹立“顧客導向”意識，對 企業 來說，顧客是市場營銷活動的中心，企業的一切活動，都應該圍繞著顧客需求、顧客滿意來進行，對稅務機關來說，納稅人就是稅務機關的顧客，所有的管理活動都應該以顧客需要、顧客滿意為標準，當然，這種需要和滿意是建立在依法依規的基礎之上。其次，要建立大客戶稅務經理制，達到一定規模的納稅人，稅務機關要指定一名專門人員作為企業的稅務經理，成為稅企溝通的基本渠道，對企業進行全程跟蹤服務，幫助企業解決各類涉稅問題。再次，要拓展納稅服務的方式方法，實行同城辦稅、 網絡 服務、數字稅收等新的服務方式和手段，提高辦稅效率，盡最大努力方便納稅人。
(四)全面推進管理專業化。
l、推進一般納稅人管理專業化。摸索大企業專業化管理新途徑。目前，省級以下稅務機關尚未建立大企業稅收管理機構，但是我們可以進行探索，為以后大企業的稅收管理積累經驗。大企業的標準可按銷售規模、納稅規模、資本規模和其他特殊情況綜合確定。每個大企業明確專門人員進行管理，管理員負責了解大企業的財務核算和相關的生產經營情況、資金流動情況、發票開具情況、稅款入庫情況，同時，根據掌握的情況對申報資料進行評估，對申報資料、稅款入庫、爭議稅款進行動態監控，定期進行跟蹤性稅收風險分析，及時發現和糾正申報中的異常情況，對發現重大問題的企業實施專業化稅務審計，審計過程中可以召集行業分析專家進行集中“會診”，必要的情況下，大企業可實行專家組專門管理，但是，對專家組成員要明確職責，量化指標，用簡易的考核辦法加強考核，確保駐廠員忠實履行職責。
深入推進行業分類管理。當務之急是要在專業化的稅源管理部門內部進一步打破屬地管理的格局，按照“突出特點、規范制度、重點推進、逐步細化、完善體系”的總體要求，合理劃分行業、合理分配征管力量進行分類管理。根據目前的情況，分行業管理不宜太粗也不宜太細，太粗了專不起來，太細了人員力量有限，應以兩人為一組，每組專管1—3個行業(包括細分行業)。要逐級建立行業稅收信息庫，搜集各類 經濟 稅源信息，樹立行業指標標準，定期指標體系，根據行業的 發展 變化適時調整各種指標標準，為稅源監控和納稅評估提供 參考 。要加強行業研究，行業稅收管理員定期出具行業發展報告，定期提供行業經營、發展情報，定期召開行業分析例會，對特定的行業問題，采取專家咨誨、實地考證等辦法加強研究。要完善行業納稅評估模型庫，開展專業化評估，專業化評估的特點是人員專業、知識專業程序專業、方法專業。
2、推進所得稅管理專業化。今年是新所得稅法正式實施的第一年，總局和省局專門召開了所得稅管理與反避稅工作會議，提出了“分類管理，優化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅”的24字方針，為所得稅專業化管理指明了方向，提出了更高的要求。應按行業、按規模進一步細化分工，適當增加所得稅專業管理人才，調整所得稅管理事項。縣(市、區、局)應迅速積極探索在稅政科設立由2—3人組成的專門小組，重點抓好所得稅納稅人除稅務登記、申報征收、發票管理外的稅源監控、納稅評估、重點涉稅事項管理、匯算清繳等重點事項工作。
拓寬信息渠道，強化專職監管。所得稅管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專職監管部門，專門負責加強信息情報的搜集和稅源的監管，理想的模式是建立稅收數據處理中心，綜合各種經濟稅收信息，統一自動采集、自動儲存、自動篩選、自動分析。當前的選擇是健全信息網絡，建立信息共享機制，可以從產權交易機構、工商部門、公證部門采集重大產權交易、產權變更、經濟合同及協議等情況，可以從 金融 部門采集銀行開戶、資金流動情況，可以從新聞媒體采集經營發展變化、重要產品上市情況。
建立所得稅專業評估體系。所得稅納稅評估是對稅源監管信息的分析、利用的過程。所得稅專業化評估有別于原來的“大一統”評估，評估的精細化程度更高，側重于收入成本的審核，強調行業的普遍性與特殊性相結合。應加快建立包括行業稅負率、零負申報、財務比率、財務項目分析指標等在內的指標峰值，建立指標警戒體系，將低于警戒值的納稅人作為評估對象。運用管 理學 、統計學等相關知識和 科學 的數學模型進行 計算 分析：找出疑點，指導評估。
按照“二八律”建立重點稅源監管制度和重大事項報告制度。抓好2o％等于抓好10o％的“二八率”是 現代 管理的機理，也是主要矛盾與次要矛盾 哲學 原理在稅收管理中的應用。要編制重點稅源監管調查指標體系，調查分析重點稅源企業報表數據、納稅申報數據和生產經營情況，分析稅源、稅負變化動態。要明確規定納稅人發生重大盈虧、資產損失、產權變更、投資轉讓、破產重組等變化時，必須及時向主管稅務機關申報并辦理所得稅清繳手續，并將重大事項報告情況作為稅務獎懲的一個重要指標。
嚴格核定征收。對連續虧損、行業平均利潤率低于預警值的一般納稅人、符合核定征收的小規模納稅人全部實行核定征收；對零申報和負申報的企業核定征收面要達到60％以上。
加強反避稅工作的研究和管理。積極培養一批反避稅專家，依靠專家推進反避稅工作。定期剖析反避稅典型案例，增強反避稅工作的針對性，以典型案例指導反避稅工作。對長期虧損或跳躍性盈利又不斷擴大投資規模等違反營業常規的企業、實行關聯交易有較大避稅嫌疑的企業，開展內、外部調查，加強情報交換，做好信息比對和功能風險分析。
大力開展所得稅專項檢查。切實扭轉所得稅檢查是條“橡皮尺”的觀念，進一步增強所得稅檢查的剛性。稅務稽查的重點、檢查的技能逐步從增值稅轉向所得稅，大力培養所得稅檢查專業人才，探索所得稅檢查的新方法、新手段。所得稅稽查收入與全部稽查收入要協調發展。
3、推進個體稅收管理專業化。
細化個體戶戶籍管理。定期對管轄區內的漏征漏管戶進行清理檢查，全面深人分析、監控個體納稅人的生產經營、納稅情況，做到基本情況清楚、涉稅事項清楚、增減變化情況清楚、停歇業、走逃戶、非正常戶情況清楚、稅控裝置使用情況清楚。
論文摘要：面對“收入中心說”給稅收管理帶來的負面效應、征管質量考核中指標體系不夠完善以及納稅中報方式陳舊，稅源監控管理弱化，公平原則無法在稅務管理中得以體現等問題，如何進一步完善稅收考核指標體系，實行專業化環節管理，是稅收管理實踐中亟待解決的一個課題。
要建立起一個適應信息時代要求，符合“wto”運行規則，具有
一、完善稅收收入任務管理，逐步建立淡出機制
“wto”運行規則，要求稅收注重體現一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務與“依法治稅”的關系，可采取以下改進措施：
1．增強稅收收入計劃的科學性。在確保稅收收入計劃任務時，要緊密結合 經濟 形勢的變化，科學預測稅源，改變現行的“基數增長法”，以市場資源的優化配置為原則，根據稅收收入的增長與gdp增長的相關關系，將gdp指標作 參考 ，運用彈性系數法和稅收負擔率法，來科學合理地編制稅收計劃指標。
2．改變現行稅收計劃考核辦法，實現稅收計劃數量考核逐步向稅收征管質量考核的轉變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內容。
3．避免稅收任務下達時的層層加碼，國家在下達稅收計劃任務時，應考慮了各種相關因素，應將其指標作為各級地方政府的參考性的指導性指標，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負效應。
二、健全稅收質量考核體系，實行全面質量考核
順應依法治稅和信息時代的要求，現階段必須健全和完善稅收征管質量考核，實行全面質量管理，主要應采取以下幾點措施：
1．增加考核指標，擴大考核范圍，應制定屬于稅務機關職權范圍內，經過主觀努力可以達到的考核指標，如：增設“征管檔案管理合格率”“執法程序規范率”“執法準確率”，變“稅務登記率”為“稅務登記準確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。
2．簡化考核辦法，細化指標口徑，規范指標臺帳。要對各考核指標的取數口徑進一步細化，并在此基礎上進行統一，以體現一致與公平，同時根據各指標的不同，設計統一的標準化考核指標明細臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標，年度上級檢查的辦法。
3．提高各類數據采集與考核指標生成的科技含量，逐步形成信息技術條件下有效的考核指標體系，科學的指標考核辦法，公平的考核激勵機制，制定嚴格的執法責任追究制度，把征管質量考核與目標責任制考核結合起來。
三、充分利用 現代 信息技術。推進征管方式改革，實現稅收管理的信息化與社會化
目前，我國稅收征管方式與國際發達國家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴重。借鑒國際先進經驗，結合我國目前稅收管理實際，筆者認為：在我國，應加快應用信息化技術，建立一套功能齊全信息共享的稅務管理信息系統，大力探索推行各級征收單位征管數據庫的集中，在市(地)范圍內建立起集中統一的征管數據庫，為稅務機關異地征收、納稅人異地申報納稅創造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實現正確決策，提高稅收政策實施的水準和質量。同時，在納稅人和稅務機關雙方，應加快辦稅和管稅手段、方式的改革進程。即與納稅人、 金融 機構進行了三方 計算 機聯網并通過互聯網和電話中繼線，在有條件的 企業 中推行了網上辦稅并對規模較小、不具備網上辦稅的企業甚至個體納稅人中推行ic卡申報、軟盤申報和電話語音辦稅等多元化申報方式，使企業和個體戶只要上網、通過磁卡或撥打辦稅電話便完成申報、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報等項事宜，開展多元化的申報方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務性工作，全部由計算機進行處理，減輕了稅務人員的工作量，也實現集中征收，極大地提高了稅收管理效率。
