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第1篇

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的面臨許多難以預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)。由于受到眾多不可控因素的影響，使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況具有很大的不確定性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活的各個(gè)環(huán)節(jié)，并且這些風(fēng)險(xiǎn)通常不可避免。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)改革不斷深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)今，建立健全完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，防患于未然，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減少損失也成為每個(gè)企業(yè)不得不重視的問(wèn)題。有效的降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)安全穩(wěn)定生產(chǎn)，保障盈利。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能

一般來(lái)說(shuō)，提到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，人們往往最先想到它的識(shí)別和預(yù)測(cè)功能，然而事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到各個(gè)層面。除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)外，其職能還包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策職能、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制職能、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損益處理職能等。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)職能主要針對(duì)于客觀存在但尚未暴露的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，主要從企業(yè)財(cái)務(wù)角度科學(xué)、系統(tǒng)、全面地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在哪些方面及其可能造成的影響。而風(fēng)險(xiǎn)決策職能主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所需要承擔(dān)的后果和其所產(chǎn)生的效益進(jìn)行對(duì)比，制定出風(fēng)險(xiǎn)最小、收益最大的方案。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制職能主要是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于各個(gè)管理層面做出相應(yīng)舉措，發(fā)現(xiàn)并減少由于內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題造成的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損益處理職能則主要針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失或獲得的收益，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，主要對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失采取相應(yīng)的舉措，及時(shí)彌補(bǔ)因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

三、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及成因分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)五種基本類型，其中對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)影響最大的為投資風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)普爾警告，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度呈現(xiàn)過(guò)度依賴投資活動(dòng)的趨勢(shì)，2016年上半年，我國(guó)直接投資(ODI)項(xiàng)下資產(chǎn)凈流出同比增71%，近年來(lái)我國(guó)ODI存量、流量增速也遠(yuǎn)高于其他國(guó)家。這與我國(guó)綜合國(guó)力與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高有著必然聯(lián)系，但是，ODI快速增長(zhǎng)和對(duì)于投資的依賴過(guò)高，使得中國(guó)信貸增持?jǐn)?shù)額超過(guò)收入增長(zhǎng)，也使我國(guó)企業(yè)面臨更多對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)。此為我國(guó)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方面。而具體而言，我國(guó)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

(一)外部原因

國(guó)家經(jīng)濟(jì)或金融政策變化，會(huì)對(duì)某些根基不穩(wěn)的中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生一定的影響，并且改變其市場(chǎng)環(huán)境和融資形式可能會(huì)使其資金流轉(zhuǎn)受阻。利率的上升會(huì)加大企業(yè)的付息壓力，并且增加其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。匯率的變動(dòng)會(huì)給進(jìn)出口貿(mào)易帶來(lái)未知的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)內(nèi)部原因

1、企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

部分企業(yè)管理層人員習(xí)慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式，認(rèn)為只要妥善經(jīng)營(yíng)，保障收支平衡就不會(huì)產(chǎn)生較大的問(wèn)題，認(rèn)識(shí)不到其內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏有效合理的內(nèi)部控制制度，無(wú)法預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施。

2、資本結(jié)構(gòu)缺乏合理性

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本價(jià)值構(gòu)成及比例，合理的資本結(jié)構(gòu)有利于企業(yè)內(nèi)部治理、規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)行為和合理配置資源。判斷一個(gè)企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)是否合理，即要根據(jù)其資本成本和企業(yè)價(jià)值兩方面分析。一般來(lái)說(shuō)，在保障企業(yè)價(jià)值最大的同時(shí)將成本降到最低反映一個(gè)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)較為合理。在我國(guó)大部分企業(yè)，其不合理性主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債率水平高、融資來(lái)源不合理和企業(yè)本身缺乏對(duì)于防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考慮。企業(yè)為擴(kuò)大其經(jīng)營(yíng)規(guī)模，拓寬經(jīng)營(yíng)渠道，往往不得不依靠銀行各類金融產(chǎn)品的支持，這使得企業(yè)負(fù)債率處于居高不下的態(tài)勢(shì)，成為資本結(jié)構(gòu)合理化中一大重要問(wèn)題。

3、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策過(guò)程中缺乏財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的環(huán)節(jié)或是確定的決策目標(biāo)過(guò)于宏大缺乏現(xiàn)實(shí)性，不適合企業(yè)本身科學(xué)發(fā)展。另外企業(yè)缺乏科學(xué)的決策方法與程序也使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

四、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

(一)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí), 建設(shè)優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

只有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，才能在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)處于主動(dòng)的地位。對(duì)此企業(yè)管理階層應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度。企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)于降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的積極作用，切實(shí)完善內(nèi)控制度。主要加強(qiáng)對(duì)管理層的內(nèi)部控制，從管理層內(nèi)部切實(shí)施相關(guān)策略，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部主要是財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)先進(jìn)科學(xué)的企業(yè)管理知識(shí)技能，提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的判斷力，在企業(yè)內(nèi)部建立起專門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究組，專門針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

(二)制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方案

企業(yè)應(yīng)制定適合自身內(nèi)部實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以長(zhǎng)效應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)層面，監(jiān)督控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，比起風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移更加重視風(fēng)險(xiǎn)的防范問(wèn)題。如針對(duì)投資方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采用逐步分階段進(jìn)行資金投入的方式降低可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的防范不等于回避機(jī)制。

風(fēng)險(xiǎn)回避機(jī)制是企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的最為消極的一種辦法，此種辦法雖然能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，卻也放棄了與高風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)的高收益，只有對(duì)投資把握過(guò)小時(shí)才考慮采取此種方案，與之相比建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和控制機(jī)制以及采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和承擔(dān)方案顯得更為切實(shí)可行。以航天工業(yè)發(fā)展股份有限公司為例，該公司為規(guī)范各級(jí)公司財(cái)務(wù)行為、有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合理配置財(cái)務(wù)資源并保障公司科學(xué)發(fā)展，在2016年8月經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)了財(cái)務(wù)管理規(guī)定。該規(guī)定較為完善，從多方面規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理辦法。如第一章第三條第五點(diǎn)中提到，財(cái)務(wù)管理要注重內(nèi)控體系建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)警措施，嚴(yán)格防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)對(duì)于投資決策的優(yōu)化

投資決策對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要意義，除影響其工作成效外，更對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益的有著很大的影響。加強(qiáng)投資決策的優(yōu)化，要求企業(yè)時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)的供求變化，國(guó)家對(duì)于投資方面的政策變化以及匯率變化趨勢(shì)等問(wèn)題。需要企業(yè)引進(jìn)或請(qǐng)教相關(guān)部門的人才，科學(xué)準(zhǔn)確分析投資形勢(shì)，以減少因決策失誤引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于投資回收期、投資所能獲得的報(bào)酬率等相關(guān)指標(biāo)，選擇最為優(yōu)化的方案。還可采取投資多樣化的措施，分散投資以分散所產(chǎn)生的投資風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

第2篇

關(guān)鍵詞：小額貸款公司；風(fēng)險(xiǎn)；管理

0 引言

目前大部分小額貸款機(jī)構(gòu)尚未建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，客戶質(zhì)量層次不齊，需要多層次性的風(fēng)險(xiǎn)管理加以區(qū)別。由于小額貸款機(jī)構(gòu)的資金來(lái)源主要是股東的自有資金及少量的銀行融資，幾乎不存在任何杠桿放大效應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)的最終承擔(dān)者是小額貸款公司本身，而部分有一定研發(fā)能力的機(jī)構(gòu)不愿公開自身的風(fēng)險(xiǎn)管理模型和體系，小額貸款機(jī)構(gòu)需要依靠自身力量開發(fā)出對(duì)內(nèi)、對(duì)外全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理模型及體系，提高對(duì)貸款對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，加強(qiáng)對(duì)貸款過(guò)程及貸款對(duì)象的管理能力。

1 研究小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

1.1 有助于提高風(fēng)險(xiǎn)判斷能力

提高小額貸款機(jī)構(gòu)對(duì)貸款對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)判斷能力，防范因?yàn)閷?duì)貸款企業(yè)或個(gè)人的基本素質(zhì)判斷錯(cuò)誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。貸款對(duì)象的信用狀況直接影響著小額貸款公司自身資金的安全，小貸公司客戶資產(chǎn)質(zhì)量較銀行客戶肯定存在一定差距，具有抵質(zhì)押物不充足或根本無(wú)抵質(zhì)押物，保證方式為單一的第三方信用反擔(dān)保等特征，該類企業(yè)若能承受小貸公司利息，其盈利能力必定較強(qiáng)，銷售渠道穩(wěn)定，且應(yīng)收款項(xiàng)回籠情況良好，當(dāng)貸款對(duì)象不具備還款能力的時(shí)候此筆貸款將面臨著較高的風(fēng)險(xiǎn)敞口。

1.2 為商業(yè)銀行是否與小額貸款機(jī)構(gòu)合作提供依據(jù)

按照監(jiān)管部門的規(guī)定，小額貸款機(jī)構(gòu)可以有一定比例的外部融資以及可以開展不超過(guò)一定比例的擔(dān)保業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)可以增加小額貸款機(jī)構(gòu)的收入。擔(dān)保業(yè)務(wù)的開展需要商業(yè)銀行參照外部信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的等級(jí)確定與其合作的保證金比例、授信額度及合作中小企業(yè)貸款的審批程序。而在判定過(guò)程中，對(duì)小額貸款機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、結(jié)構(gòu)、流程、后果處置較為看重，最終的評(píng)定等級(jí)將直接影響商業(yè)銀行的合作與否，也將影響小額貸款機(jī)構(gòu)最終的盈利渠道。

1.3 有助于小額貸款公司實(shí)現(xiàn)差別定價(jià)

小額貸款公司可以根據(jù)內(nèi)部建立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)類型貸款主體的貸款利率的差別定價(jià)。目前絕大部分小額貸款公司不是依據(jù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中的分類不同實(shí)現(xiàn)差別定位，更多的是采取基本一致的貸款利率處理，但是放款對(duì)象的還款能力、還款意愿及經(jīng)營(yíng)實(shí)力不同，貸款的風(fēng)險(xiǎn)存在較大差別，小額貸款公司可以根據(jù)對(duì)所有客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判的不同等級(jí)，給予中小企業(yè)不同的利率定價(jià)。

1.4 有利于完善小額貸款機(jī)構(gòu)對(duì)貸款人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)的模型

小額貸款公司在對(duì)貸款人風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)過(guò)程中需要考慮外部信用征信對(duì)中小企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)信用狀況的影響，小額貸款機(jī)構(gòu)作為中小企業(yè)貸款的唯一風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者，貸款人風(fēng)險(xiǎn)信用狀況用準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行度量，將提高小額貸款機(jī)構(gòu)對(duì)貸款人風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模型的準(zhǔn)確度。

1.5 有助于小額貸款公司提高風(fēng)險(xiǎn)管理者的管理能力

小額貸款公司建立自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系將迫使內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人員提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。目前部分小額貸款公司存在向客戶承諾貸款、帳外收取高額利息、短期資金周轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，這種行為最后導(dǎo)致內(nèi)部客戶質(zhì)量發(fā)生“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。小額貸款機(jī)構(gòu)通過(guò)將自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的評(píng)價(jià)結(jié)果與實(shí)際操作人員風(fēng)險(xiǎn)判斷結(jié)果進(jìn)行匹配，迫使內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人員提高評(píng)級(jí)的作業(yè)質(zhì)量和結(jié)果的公信力。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人員工作質(zhì)量的提高，可以充分彌補(bǔ)小額貸款機(jī)構(gòu)自身風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不足。

2 我國(guó)小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

2.1 外部原因

小額貸款機(jī)構(gòu)的信貸風(fēng)險(xiǎn)是指小額貸款機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因不確定因素的單一或綜合影響，使小額貸款機(jī)構(gòu)遭受損失的可能性。小額貸款機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源是多種多樣的，來(lái)自于小額貸款機(jī)構(gòu)的外部原因有以下幾個(gè)主要方面。

（1）自然風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于以農(nóng)業(yè)貸款為主的小額貸款機(jī)構(gòu)而言，其主要投向是農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)，而傳統(tǒng)的種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)對(duì)自然條件的依賴性都很強(qiáng)，抵御自然災(zāi)害的能力較弱，一旦所在地區(qū)發(fā)生自然災(zāi)害，大量客戶可能同時(shí)發(fā)生違約，這可能導(dǎo)致小額貸款機(jī)構(gòu)的

破產(chǎn)。

（2）信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指因借款人發(fā)生違約或借款人信用等級(jí)下降，無(wú)力按照與小額貸款機(jī)構(gòu)所簽的合同條款全部或部分償還債務(wù)，造成貸款逾期、呆滯、呆賬等而產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。小額貸款是小額貸款機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。小額貸款的投放要求小額貸款機(jī)構(gòu)對(duì)借款人的信用水平作出判斷，但這些判斷并非總是正確的，而借款人的信用水平也可能會(huì)因各種原因而下降，因此小額貸款機(jī)構(gòu)面臨的一個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)就是貸款對(duì)象無(wú)力履約的風(fēng)險(xiǎn)。這是小額貸款經(jīng)營(yíng)中最直接也是最主要的風(fēng)險(xiǎn)，是導(dǎo)致小額貸款機(jī)構(gòu)虧損甚至倒閉的主要原因。只要小額貸款機(jī)構(gòu)通過(guò)實(shí)際或默許的契約協(xié)議，將其資金借出、承諾借出或以其他形式放出，均產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)。

（3）經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境而言，國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)條件、宏觀經(jīng)濟(jì)政策和金融監(jiān)管政策等都會(huì)形成小額貸款機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的源泉。例如，宏觀經(jīng)濟(jì)中的通貨膨脹的高低以及經(jīng)濟(jì)周期的不同階段將對(duì)小額貸款機(jī)構(gòu)的信用管理、利率水平及其各項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生巨大影響；宏觀經(jīng)濟(jì)政策會(huì)對(duì)各個(gè)行業(yè)具有巨大影響，小額貸款機(jī)構(gòu)投放的產(chǎn)業(yè)也不例外，宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)在引起相關(guān)產(chǎn)業(yè)變動(dòng)的同時(shí)，也給小額貸款機(jī)構(gòu)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)；金融監(jiān)管當(dāng)局的目標(biāo)與小額貸款機(jī)構(gòu)的目標(biāo)可能并不一致，相關(guān)監(jiān)管政策也可能成為小額貸款機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)

來(lái)源。

2.2 內(nèi)部原因

（1）員工風(fēng)險(xiǎn)。小額貸款機(jī)構(gòu)員工的素質(zhì)對(duì)小額貸款的效率、成本以及小額貸款機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況都有重要影響。員工應(yīng)該接受過(guò)一定的教育和專業(yè)培訓(xùn)，最好是既有一定的理論基礎(chǔ)又有實(shí)際的操作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)，還要求員工有組織能力和創(chuàng)新能力。小額貸款機(jī)構(gòu)的員工應(yīng)該具有良好的品德，其自身必須是值得信任的，誠(chéng)實(shí)且具有高尚的職業(yè)道德，這樣才能為客戶樹立良好信用的榜樣。同時(shí)，員工對(duì)工作和客戶的責(zé)任感尤為重要，這不僅一定程度上決定著小額貸款的效率，還影響著貸款的風(fēng)險(xiǎn)和成本乃至小額貸款機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況。

（2）管理風(fēng)險(xiǎn)。管理作為任何一個(gè)公司生存、發(fā)展的重要課題在小額貸款機(jī)構(gòu)中可能產(chǎn)生兩類主要的風(fēng)險(xiǎn)。其一是小額貸款機(jī)構(gòu)管理之初的一些制度性設(shè)計(jì)缺陷，也會(huì)給小額貸款機(jī)構(gòu)的運(yùn)行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。例如，小額貸款機(jī)構(gòu)普遍采用小組聯(lián)保機(jī)制，雖然它能較好地防范事前的“逆向選擇”問(wèn)題，但小組某一成員違約之后，卻存在嚴(yán)重的“道德風(fēng)險(xiǎn)”隱患——既然別人已經(jīng)違約了，我為什么還要還貸呢？而且，小額貸款機(jī)構(gòu)的貸款在地域和部門分布上比較集中，在沒有抵押和擔(dān)保的情況下，其信貸資產(chǎn)組合面臨“協(xié)變風(fēng)險(xiǎn)”，可能會(huì)出現(xiàn)大量客戶同時(shí)違約的情況，這可能會(huì)導(dǎo)致小額貸款機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)。

其二在管理的整個(gè)過(guò)程中，即便有了完善的制度也有可能出現(xiàn)不規(guī)范經(jīng)營(yíng)，而這正是小額貸款機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的最不可忽視的一個(gè)重要

來(lái)源。

（3）操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于小額貸款機(jī)構(gòu)信貸管理系統(tǒng)不完善、管理失誤、控制缺失、詐騙或其他一些人為錯(cuò)誤而導(dǎo)致信貸資產(chǎn)的損失。操作風(fēng)險(xiǎn)直接與小額貸款機(jī)構(gòu)的信貸管理體制有關(guān)，一旦發(fā)生，引起的損失可能非常巨大。

最重大的操作風(fēng)險(xiǎn)在于信貸管理內(nèi)部控制以及公司治理機(jī)制的失效。這種失效狀態(tài)可能因?yàn)槭д`、欺騙、未能及時(shí)作出反應(yīng)而導(dǎo)致小額貸款機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)受到損失。

事實(shí)上，制度風(fēng)險(xiǎn)的存在也是影響小額貸款機(jī)構(gòu)存亡與發(fā)展的重要因素，這在中國(guó)尤為突出。由于沒有合法的身份地位，民間小額貸款機(jī)構(gòu)隨時(shí)面臨著“關(guān)門歇業(yè)”的可能性。中國(guó)的小額貸款雖然發(fā)展比較緩慢，但是隨著近三年來(lái)政策的放寬，機(jī)構(gòu)種類、資金渠道不斷豐富，信貸產(chǎn)品、管理模式、監(jiān)管辦法都有所創(chuàng)新，出現(xiàn)了更多的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。這充分證明了：法律的訂立雖然通常滯后于成功的實(shí)踐，但顯而易見的是發(fā)展小額信貸和相關(guān)法律法規(guī)的不斷健全完善是同步進(jìn)行的，法律和實(shí)踐相互促進(jìn)、相得益彰，小額貸款實(shí)現(xiàn)專業(yè)化和規(guī)范化的過(guò)程也是小額信貸政策法律走向成熟的過(guò)程。

3 小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)管理建議

3.1 樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念

建立完善的內(nèi)部控制制度和有效的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制小額貸款公司金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制是一種自律行為，規(guī)范有效的金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系應(yīng)以合理分工、權(quán)力制衡為主要原則。為此小額貸款公司要逐步建立起合理的授權(quán)制度、科學(xué)的業(yè)務(wù)制約和監(jiān)督制度以及規(guī)范的崗位管理制度，通過(guò)合理授權(quán)，要求員工在其權(quán)限內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度必須涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，且應(yīng)隨著公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國(guó)家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善，根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展增加新的監(jiān)控內(nèi)容。

3.2 完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)組成部分，要使控制制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用，HF公司必須清楚所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性或定量的評(píng)估，然后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動(dòng)。其實(shí)內(nèi)部控制也就是風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制活動(dòng)，這一系列活動(dòng)的完成及監(jiān)控有賴于完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。

3.3 弱化逐利性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

小貸公司目前高貸款利率以及高額的利潤(rùn)額足夠讓任何一個(gè)實(shí)體經(jīng)營(yíng)者眼紅。部分并不具備出資能力或者日常經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流并不充足的企業(yè)，也紛紛成為小貸公司成立發(fā)起人。其成立目的就是為了通過(guò)小貸公司的商業(yè)銀行融資，獲取利率收益，從而達(dá)到其補(bǔ)充自身現(xiàn)金流或空手套白狼的目的。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)管理的完善對(duì)小額貸款公司的生存發(fā)展具有十分重要的作用，所以建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)小額貸款公司的發(fā)展尤為重要。針對(duì)目前絕大部分小額貸款機(jī)構(gòu)缺乏對(duì)貸款對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的綜合評(píng)價(jià)體系，主要依靠?jī)?nèi)部人員的主觀判斷和外部信息相互參考結(jié)合的方法等情況，怎樣去建立一個(gè)與小額貸款公司實(shí)情相符的風(fēng)險(xiǎn)管理體系就會(huì)顯得尤為重要，所以小額貸款公司需要從實(shí)踐中常見的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題著手分析，建立起一個(gè)有助于小額貸款長(zhǎng)期發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

參考文獻(xiàn)

[1] 陳瑩.我國(guó)農(nóng)戶小額信用貸款信用風(fēng)險(xiǎn)控制研究[[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2006

第3篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理程序

一、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及特征

從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)主要指無(wú)法達(dá)到預(yù)期報(bào)酬的可能性。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種事先無(wú)法預(yù)料的不確定因素帶來(lái)的影響，使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失和獲得額外機(jī)會(huì)的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、偶然性、復(fù)雜性、可變性等。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取科學(xué)有效的方法，以便用最小的成本獲得最大安全保障利益的管理活動(dòng)。美國(guó)國(guó)家虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)贊助機(jī)構(gòu)研究小組（COSO）報(bào)告中認(rèn)為：內(nèi)部控制是一種由企業(yè)董事會(huì)、管理階層與其他人員執(zhí)行，由管理人員階層所設(shè)計(jì)，為達(dá)成運(yùn)營(yíng)的效果及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令的遵循提供合理保證的過(guò)程。

（二）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

損失前風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、安全性目標(biāo)和履行社會(huì)責(zé)任目標(biāo)3個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、安全性目標(biāo)、履行社會(huì)責(zé)任目標(biāo)。

損失后風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)包括維持企業(yè)繼續(xù)生存、促使企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)、促使企業(yè)收入穩(wěn)定、促使企業(yè)繼續(xù)成長(zhǎng)、完成社會(huì)責(zé)任5個(gè)方面。

二、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)代企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力分析

企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，主要取決于其風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力、風(fēng)險(xiǎn)的承受能力和風(fēng)險(xiǎn)的化解能力這3方面。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與人的素質(zhì)和能力密切相關(guān)，即與人的經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、所掌握的知識(shí)以及對(duì)信息的把握等方面有關(guān)。企業(yè)有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)承受力的問(wèn)題，當(dāng)然也要有一個(gè)逐步適應(yīng)、不斷提高的過(guò)程。目前，企業(yè)的資金普遍短缺，其風(fēng)險(xiǎn)承受能力自然也就比較脆弱。現(xiàn)在頻頻出現(xiàn)的企業(yè)集團(tuán)化趨勢(shì)正是反映了企業(yè)努力提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求。企業(yè)置身于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，環(huán)境的變化既蘊(yùn)含機(jī)遇，也隱藏著危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)。這需要企業(yè)具備化解和分散風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)、企業(yè)管理者當(dāng)局對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)模糊、風(fēng)險(xiǎn)管理缺位的現(xiàn)象比較普遍。具體來(lái)講，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理存在經(jīng)營(yíng)體制和管理制度上的風(fēng)險(xiǎn)，成功的管理模式如果不能適應(yīng)環(huán)境的變化，就會(huì)變成失效的模式。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)、管理理論素質(zhì)偏低。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全、企業(yè)改革滯后。

三、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序

風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)選擇和風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)等。

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，它是指風(fēng)險(xiǎn)主體對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及潛在風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定性質(zhì)的過(guò)程。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別一方面可以通過(guò)感性認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行判斷；另一方面，也是更重要的則必須依靠對(duì)各種客觀的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)營(yíng)資料和風(fēng)險(xiǎn)記錄進(jìn)行分析、歸納和整理，從而發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)的損害情況以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)具有持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)衡量

風(fēng)險(xiǎn)衡量是指在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)所收集的大量的詳細(xì)損失資料加以分析，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)，估計(jì)和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失幅度。風(fēng)險(xiǎn)衡量以損失頻率和損失程度為主要測(cè)算指標(biāo)，并據(jù)以確定風(fēng)險(xiǎn)的大小或高低。風(fēng)險(xiǎn)衡量一般需要運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，必要時(shí)借助計(jì)算機(jī)完成。風(fēng)險(xiǎn)衡量與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)處理在時(shí)間上不能截然分開。事實(shí)上，有些數(shù)量分析活動(dòng)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中進(jìn)行的，有些風(fēng)險(xiǎn)處理措施則在風(fēng)險(xiǎn)衡量時(shí)就已經(jīng)存在。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)選擇

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)衡量的結(jié)果，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，需選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)分為兩大類：控制型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。前者是以避免、消除和減少意外事故發(fā)生的機(jī)會(huì)，限制已發(fā)生損失繼續(xù)擴(kuò)大的一切措施。后者是通過(guò)事先的財(cái)務(wù)計(jì)劃來(lái)籌措資金，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事故造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行及時(shí)而充分的補(bǔ)償。通過(guò)財(cái)務(wù)處理，可以把風(fēng)險(xiǎn)成本降低到最小程度。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)適用性及其收益性情況進(jìn)行分析、檢查、修正與評(píng)價(jià)稱為風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)。在某一特定時(shí)期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)選擇是否最佳，需要進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)管理效益的大小取決于是否能以最小的風(fēng)險(xiǎn)成本取得最大安全保障。在風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐中，通常要考慮該項(xiàng)技術(shù)的經(jīng)濟(jì)性、其與整體管理目標(biāo)的一致性、實(shí)施的可能性和有效性，同時(shí)，由于人們的認(rèn)識(shí)水平具有階段性以及風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)處于不斷完善的過(guò)程中，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)，以及技術(shù)的選擇需要定期修正，使選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)適應(yīng)變化了的情況需要，從而保證管理技術(shù)的最優(yōu)使用。

四、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)的特征，影響到企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供了有關(guān)原則和結(jié)構(gòu)。（1）健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，便需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠保證經(jīng)營(yíng)方針和計(jì)劃的貫徹與執(zhí)行，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，確保會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度的相關(guān)要求，同時(shí)還能防止、披露和糾正錯(cuò)誤與舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。（2）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)形成相對(duì)穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)文化。海信集團(tuán)便是一個(gè)成功的例子，他們始終堅(jiān)持“要發(fā)展，更要健康”的發(fā)展思路，在保持財(cái)務(wù)健康的前提下穩(wěn)步地謀求發(fā)展。他們認(rèn)為企業(yè)不應(yīng)求一時(shí)一事的高低，應(yīng)求強(qiáng)而做，只有做強(qiáng)的企業(yè)才可以真正做大。

2、完善現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。為使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能得到正常、充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)組織的整體控制。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)要獨(dú)立地開展工作，但不直接干涉企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它是對(duì)企業(yè)最高管理者負(fù)責(zé)。

3、完善現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析清楚后，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的預(yù)防轉(zhuǎn)化措施，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度若要能夠有效運(yùn)作，就必須要有正確及時(shí)且合乎企業(yè)所需要的各種風(fēng)險(xiǎn)管理資訊系統(tǒng)，提供及時(shí)而完整的經(jīng)營(yíng)成果數(shù)據(jù)供企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者及各部門負(fù)責(zé)人以實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況數(shù)據(jù)體系來(lái)與財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。

4、構(gòu)筑3道防線――領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線、崗位責(zé)任線、審計(jì)責(zé)任線。（1）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和特殊性，因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)給予充分重視和支持，定期專門研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，并根據(jù)企業(yè)的環(huán)境和形勢(shì)變化確定本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)和近期目標(biāo)，要在企業(yè)行為決策過(guò)程中重視風(fēng)險(xiǎn)的比較論證，充分評(píng)估要對(duì)面臨的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取對(duì)策。（2）崗位責(zé)任線。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理者要對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)最終管理責(zé)任。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制下，企業(yè)各崗位風(fēng)險(xiǎn)管理者要在各自的職責(zé)范圍內(nèi)執(zhí)行并維護(hù)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，企業(yè)所有員工都有責(zé)任向管理者當(dāng)局報(bào)告本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理情況與問(wèn)題。（3）審計(jì)責(zé)任線。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中負(fù)有監(jiān)控責(zé)任。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員可通過(guò)對(duì)企業(yè)管理者在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)估、提出改進(jìn)建議來(lái)幫助風(fēng)險(xiǎn)管理者履行其職責(zé)。企業(yè)的外部審計(jì)人員也能從獨(dú)立客觀的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，向企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)管理方面的有用信息。3條防線缺一不可，其中領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線是關(guān)鍵，崗位責(zé)任線是重點(diǎn)，審計(jì)責(zé)任線是保障。

（二）未來(lái)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展

在經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)加入WTO的背景下，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行的一項(xiàng)十分緊迫而又非常艱巨的任務(wù)。我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有其自身的特征，并且在一定條件下是可控的。因此，企業(yè)的管理既要借鑒國(guó)外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，又要從我國(guó)的具體國(guó)情出發(fā)。縱觀全文，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜，是需要現(xiàn)代企業(yè)全員參與的一項(xiàng)管理活動(dòng)，它是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的拓展和延伸，是現(xiàn)代企業(yè)繼企業(yè)戰(zhàn)略和質(zhì)量管理的又一重大方面。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，樹立風(fēng)險(xiǎn)組合觀、優(yōu)化觀、動(dòng)態(tài)觀，合理地確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而達(dá)到提升企業(yè)價(jià)值的目的。

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第4篇

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理 來(lái)源因素措施

中圖分類號(hào)： TU723S 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

中圖分類號(hào): TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效進(jìn)行不僅對(duì)建筑行業(yè)具有良好的推動(dòng)作用，而且對(duì)提高造價(jià)行業(yè)的規(guī)范運(yùn)營(yíng)及行業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性都具有十分重要的意義。對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，將會(huì)更好地提高建設(shè)資金的利用效率，提高工程投資的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

一、建筑工程造價(jià)的含義

工程造價(jià)從字面來(lái)講，也就是其最直接的含義即工程的建造價(jià)格、建筑產(chǎn)品價(jià)格。建筑工程概預(yù)算是它的前身，所以從狹義的角度來(lái)看，就是為完成一項(xiàng)工程，預(yù)計(jì)或?qū)嶋H在設(shè)備、技術(shù)及土地市場(chǎng)以及承包市場(chǎng)等交易活動(dòng)中所形成的建筑安裝工程的價(jià)格或建設(shè)工程總價(jià)格，即工程價(jià)格。它是以多次預(yù)估算為基礎(chǔ)，最終由市場(chǎng)形成的價(jià)格。另一種含義，即從廣義的角度出發(fā)，它是指建設(shè)一項(xiàng)工程開支或?qū)嶋H開支的全部固定資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)的所需費(fèi)用的總和，這些費(fèi)用都是一次性的，這個(gè)廣義的角度是從投資者一方出發(fā)的，即為某項(xiàng)建筑工程花費(fèi)的全部費(fèi)用的總和。

二、建筑工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)主要因素

首先,業(yè)主是項(xiàng)目的主體，其自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響貫穿整個(gè)工程實(shí)施過(guò)程，是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。除了業(yè)主因素,還有四個(gè)相關(guān)因素影響建筑工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn):

(一)前期因素

據(jù)研究,影響工程造價(jià)最大的階段是可行性研究和初步設(shè)計(jì)階段，其影響工程造價(jià)的可能性為75%到95%，其重要性是不言而喻的。項(xiàng)目調(diào)研和定位的準(zhǔn)確性，直接影響到項(xiàng)目投資整體方案的可行性和風(fēng)險(xiǎn)大小。而項(xiàng)目財(cái)務(wù)的規(guī)劃控制和概預(yù)算是整個(gè)造價(jià)控制的基礎(chǔ)。此外.招投標(biāo)和工程實(shí)施主體的選擇，對(duì)于后續(xù)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范起著至關(guān)重要的作用。

(二)設(shè)計(jì)因素

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)質(zhì)量是進(jìn)行造價(jià)控制的前提和最基本依據(jù)。它決定工程項(xiàng)目的成敗和投資效益的實(shí)現(xiàn)。因此，在設(shè)計(jì)過(guò)程主要包括:工程質(zhì)量成本、材料成本、人工成本和機(jī)械設(shè)備成本等。此外，施工索賠是施工過(guò)程中不可分割的一部分，是在招標(biāo)投標(biāo)階段無(wú)法合理預(yù)見到的。它是保護(hù)投資方的一種措施，也是影響工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

三、建筑工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)客觀因素

除上述主要因素以外,建筑工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)還受到諸多客觀因素影響。工程項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)工程造價(jià)控制的影響具有不明確性，并且伴隨著很大的風(fēng)險(xiǎn)。但根據(jù)近幾年工程造價(jià)的變化趨勢(shì)看，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響因素具有可測(cè)性,主要是物價(jià)上漲和通貨膨脹。

(一)物價(jià)上漲

由于物價(jià)上漲和國(guó)家政策性調(diào)整因素,引起工程造價(jià)的變動(dòng),由投資方與承包商之間按合同規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

(二)通貨澎脹與造價(jià)控制

由于物價(jià)水平上漲，使投資計(jì)劃規(guī)定的投資額與項(xiàng)目實(shí)施或竣工時(shí)的不相等，而是隨著時(shí)間的推移而減少，影響投資額。

四、工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的建立必不可少

建筑工程項(xiàng)目造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理是涉及最廣而且是最重要的一項(xiàng)活動(dòng)。它的涉及領(lǐng)域包括了勘察、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、材料、供應(yīng)等，有的項(xiàng)目是高達(dá)上億的投資，所以這就要求管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有完整和完善的組織機(jī)構(gòu)來(lái)做支撐。建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)就要求必須建立合理的業(yè)務(wù)流程和明確部門之間的職責(zé)。建立規(guī)范的決策過(guò)程和專門提供風(fēng)險(xiǎn)管理的組織保證，以此保證有效、及時(shí)和準(zhǔn)確的信息流通途徑。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的有效制定

在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)于工程造價(jià)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，首先要找到導(dǎo)致其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的觸發(fā)器，這種可以指示風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生和將要發(fā)生的指示器，可以在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前通知決策者或者是管理者。其次，還可以制定預(yù)防計(jì)劃、緩解計(jì)劃、應(yīng)急計(jì)劃，這三種計(jì)劃是建筑工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃中最基本的方法。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之時(shí)，可以降低風(fēng)險(xiǎn)的概率，緩解風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果，對(duì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)可以做出應(yīng)急響應(yīng)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理中控制方案的制定

風(fēng)險(xiǎn)控制方案的制定必須與風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)展變化同步，在項(xiàng)目工程造價(jià)過(guò)程中必須不斷地修訂控制方案的內(nèi)容與程序。在按照已經(jīng)制定出的風(fēng)險(xiǎn)控制方案開展具體的項(xiàng)目工程造價(jià)的控制活動(dòng)的同時(shí)，必須緊密跟蹤風(fēng)險(xiǎn)事件控制的結(jié)果。搜集項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事件的所有控制信息并進(jìn)行反饋，從而指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理中控制方案的具體有效的實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后采取不同的控制措施，避免給企業(yè)帶來(lái)的不必要的麻煩。

（4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的制定

在建筑工程造價(jià)中，風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)是針對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)而采取的相應(yīng)對(duì)策。常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括規(guī)避、減輕、自留、轉(zhuǎn)移及其組合等策略。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策應(yīng)形成風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，它包括風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、范圍及可使用的風(fēng)險(xiǎn)管理方法、工具的數(shù)據(jù)來(lái)源&在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略中，向保險(xiǎn)公司投保是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的一種有效措施。

（5）建立工程造價(jià)的宏觀產(chǎn)業(yè)調(diào)控機(jī)制

通過(guò)建立工程造價(jià)的宏觀調(diào)控機(jī)制，可以減少環(huán)境因素變動(dòng)引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如，政府可以通過(guò)行業(yè)預(yù)測(cè)的途徑，不時(shí)地關(guān)于宏觀環(huán)境的變化和行業(yè)發(fā)展的信息，建筑工程項(xiàng)目管理人可根據(jù)這些行業(yè)預(yù)報(bào)信息識(shí)別和分析是否是因?yàn)橥ㄘ浥蛎浺蛩匾鸬墓こ淘靸r(jià)風(fēng)險(xiǎn)，從而可有效地采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)測(cè)，把風(fēng)險(xiǎn)盡量消滅在萌芽當(dāng)中。在許多工程中，比如橋梁工程、公路工程、建筑工程中采用的工程保險(xiǎn)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)有力措施。

（6）工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與處理

工程項(xiàng)目造價(jià)概算超估算，預(yù)算超概算，結(jié)算超預(yù)算的“三超”現(xiàn)象普遍存在 ；而且這并不是在工程的驗(yàn)收階段才出現(xiàn)的，它實(shí)質(zhì)上是在工程的實(shí)施過(guò)程中都有存在的 ；主要是在實(shí)施的過(guò)程當(dāng)中放松了對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的的監(jiān)控與處理，發(fā)生了一些意料之外的事，而又沒有這樣的預(yù)警機(jī)制，從而造成了這樣或那樣的后果，才出現(xiàn)在“三超”現(xiàn)象。工程的不確定的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但是大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)事件是可以預(yù)料得到的，在工程計(jì)劃實(shí)施之前就應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作一個(gè)全方位的估計(jì)，做出預(yù)警規(guī)劃?rùn)C(jī)制，對(duì)已識(shí)別的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)采取已制訂的預(yù)警機(jī)制進(jìn)行監(jiān)控與處理，這樣就可以降低或消除風(fēng)險(xiǎn)事件帶來(lái)的損失。我們對(duì)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與處理，應(yīng)該注重以下幾點(diǎn) ：

1）建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 ；2）風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到人 ；3）預(yù)期工程實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件 ；4）提出風(fēng)險(xiǎn)事件的解決方案 ；5）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制方案。

具體的工程造價(jià)監(jiān)控對(duì)象一部分是指已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件，但是工程造價(jià)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)并不是都能夠識(shí)別得到的，對(duì)于另一部分未可知的風(fēng)險(xiǎn)事件也要有不可預(yù)見費(fèi)，這需要根據(jù)工程的規(guī)模來(lái)進(jìn)行預(yù)期。工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)不但具有普遍性，而且也具有全程性，為此我們需要制定相應(yīng)的處理工作也應(yīng)該體現(xiàn)在工程實(shí)施的整個(gè)過(guò)程。而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的處理，則需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此對(duì)于工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)該依托于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的控制來(lái)控制。

五、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)對(duì)建筑工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制不僅可以替委托方降低成本，為投資節(jié)約資金，也是提高服咨詢行業(yè)服務(wù)質(zhì)量的一個(gè)重要手段。因此，只有加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的支持和建設(shè)力度，不斷糾風(fēng)險(xiǎn)控制工作的不足和問(wèn)題，不斷提高自身控制工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的水平，規(guī)范其職業(yè)道德，做好工程造價(jià)工作，在實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)、總結(jié)，提高，從而保證建設(shè)過(guò)程中造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)一直在可控范圍之內(nèi)。

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第5篇

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

［中圖分類號(hào)］F272 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）23-0098-02

金融危機(jī)的爆發(fā)凸顯了我國(guó)企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的不足,危機(jī)下,我國(guó)企業(yè)終于認(rèn)識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要意義,風(fēng)險(xiǎn)管理開始逐漸向其真正位置靠近。有效的企業(yè)內(nèi)部控制和高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理是正常市場(chǎng)秩序下宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的基石(胡俞越,2010)。劉江(2010)以外貿(mào)企業(yè)為研究對(duì)象,研究了外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與高風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題,他認(rèn)為當(dāng)前面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜多變,除一般風(fēng)險(xiǎn)還存在信用風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收外匯風(fēng)險(xiǎn)以及信用證風(fēng)險(xiǎn)等行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而指出外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互關(guān)系；通過(guò)有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)規(guī)避、減小風(fēng)險(xiǎn),必須構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合的管理體系：第一是完善企業(yè)的控制環(huán)境,第二是規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程。董煥(2003)認(rèn)為內(nèi)部控制的有效與否,直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的興衰成敗。內(nèi)部控制的失效,將嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,他首先分析了內(nèi)部控制的含義,我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和我國(guó)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀的成因分析：產(chǎn)權(quán)不明確、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,內(nèi)部壓力不足、法制不健全、內(nèi)控機(jī)制不健全和人員素質(zhì)低下。指出加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),完善法人治理結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)法制建設(shè)；快速制定相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)研究,豐富理論,建立標(biāo)準(zhǔn),示范指導(dǎo)；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；加強(qiáng)相關(guān)配套措施和發(fā)揮財(cái)政金融作用。劉杰(2010)從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的角度,對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究,提出提高內(nèi)部控制有效性的措施：從提高內(nèi)部控制設(shè)計(jì)水平和保證設(shè)計(jì)的系統(tǒng)性兩個(gè)方面提高內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性；從提高管理的觀念和執(zhí)行者的素質(zhì),加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督和建立內(nèi)部控制定期評(píng)估制度方面，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；從加強(qiáng)政府對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用、發(fā)展經(jīng)理市場(chǎng)、建立科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系、發(fā)揮社會(huì)中介對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用等方面,發(fā)揮外部因素促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。

1 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制概念的發(fā)展是一個(gè)十分復(fù)雜的過(guò)程,不同的管理學(xué)家和組織部門都給予不同的概念,但是所有的概念都體現(xiàn)在這樣一個(gè)范圍內(nèi),即為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)以及經(jīng)營(yíng)的安全性,對(duì)企業(yè)的組織和管理進(jìn)行有效的控制和預(yù)防,阻止錯(cuò)誤業(yè)務(wù)和非法業(yè)務(wù)發(fā)生的組織行為。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制概念都與風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān),這就是企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的一種實(shí)現(xiàn)手段。風(fēng)險(xiǎn)管理是在企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的,但兩者密切相連,良好的風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)良好有序的企業(yè)內(nèi)部管理的有效方法,有序的企業(yè)內(nèi)部管理才能更有條件實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

盡管兩者之間存在密切的聯(lián)系,但是還是有一定的區(qū)別的,企業(yè)內(nèi)部控制主要側(cè)重于企業(yè)財(cái)務(wù)和審計(jì)方面的涉及財(cái)務(wù)狀況和審計(jì)活動(dòng)的企業(yè)會(huì)計(jì)控制,它僅僅是設(shè)計(jì)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)某個(gè)方面控制的行為,實(shí)際上全面意義上企業(yè)內(nèi)部控制沒有實(shí)現(xiàn),風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上產(chǎn)生,但是它主要是針對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)的決策行為的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益等方面進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制,以便為能否采取此項(xiàng)目提供

參考意見,實(shí)際上,這種企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)控制的體系也未曾建立。

2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題及成因分析

首先,企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確問(wèn)題在國(guó)有企業(yè)別嚴(yán)重,企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確存在這樣一種問(wèn)題,企業(yè)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)權(quán)收益主體不明確,主體職位的缺乏,權(quán)責(zé)不清,造成企業(yè)激勵(lì)機(jī)制不明確,企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系到審計(jì)和會(huì)計(jì)成本效益測(cè)算的活動(dòng)就會(huì)受到約束,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)決策不完善。

其次,企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的市場(chǎng)主體意識(shí)不強(qiáng)。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行比較穩(wěn)健,隨著改革開放，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,特別是一些小企業(yè)開始迅速興起和發(fā)展,較好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,即使當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制不好,風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng),短期內(nèi)的負(fù)面效果還難以體現(xiàn)出來(lái),而這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者也多是農(nóng)民出身,難以形成長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光去增加企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范。

最后,企業(yè)規(guī)模小、人員素質(zhì)低、內(nèi)部管理運(yùn)行機(jī)制不健全。我國(guó)內(nèi)部控制最主要的問(wèn)題是企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制不健全,這也是影響企業(yè)發(fā)展的最主要原因。一些小企業(yè)規(guī)模小,企業(yè)結(jié)構(gòu)不完善。專門以生產(chǎn)銷售為主的狹隘戰(zhàn)略眼光,使得企業(yè)不愿意也沒有足夠的能力和技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的管理人員缺乏足夠的專業(yè)知識(shí)和管理方法,即使受到欺瞞也很難通過(guò)自身相關(guān)知識(shí)去識(shí)別到。影響了內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善均需要有專門的人員負(fù)責(zé)，小企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)。以我國(guó)企業(yè)綠色經(jīng)濟(jì)為例,企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)涉及經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的投資綠色經(jīng)濟(jì)的項(xiàng)目,企業(yè)在綠色經(jīng)濟(jì)效益成本和財(cái)務(wù)核算上沒有專門的財(cái)務(wù)人員。項(xiàng)目決策就可能受到影響。另外企業(yè)員工素質(zhì)水平不高,嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高,在自己的利益受到侵犯下,企業(yè)員工沒有足夠的知識(shí)和法律常識(shí)去維護(hù)自己的利益,多種情況下容易受到蒙蔽行為的侵害。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平的措施

(1)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)階段,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)潛伏期就要識(shí)別出其危害行為,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別簡(jiǎn)單地說(shuō)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的推測(cè)。風(fēng)險(xiǎn)就是不確定,一個(gè)全面和綜合考慮的觀察視覺有助于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確性的提高。簡(jiǎn)單推測(cè)后的確定性風(fēng)險(xiǎn),就需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估堅(jiān)持的最主要的原則是全面客觀性的原則,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性和定量的兩種方法,包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的確定能概率和不確定能概率進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分,這樣才是合理的評(píng)估,以包裝經(jīng)濟(jì)為例,進(jìn)行包裝項(xiàng)目的效益測(cè)評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,首先考慮這種項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的概率和確定性的概率,然后就要考慮這種項(xiàng)目的其他影響因素,即目前和綠色包裝,這種項(xiàng)目是否對(duì)環(huán)境有危害,有的則進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估扣分,沒有或者促進(jìn)環(huán)境改善,就需要對(duì)該項(xiàng)目加分,這樣的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才是完善的。

(2)加強(qiáng)和完善企業(yè)制度建設(shè),進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”,現(xiàn)代化企業(yè)管理制度,現(xiàn)代化企業(yè)管理制度實(shí)現(xiàn)了企業(yè)主體的明確,更最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者的積極性,企業(yè)的內(nèi)部控制效率就會(huì)大幅度提高。

其次加強(qiáng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)建設(shè),加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員相關(guān)核算知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防知識(shí),對(duì)企業(yè)的每一個(gè)員工都增強(qiáng)其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的了解,定期實(shí)施相關(guān)的座談和培訓(xùn)。使每一個(gè)員工都認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；提高管理人員的相關(guān)素質(zhì)和基層管理人員的個(gè)人參與意識(shí),在自己的利益受到危害下,有足夠的能力和專業(yè)知識(shí)去識(shí)別,提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(3)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì),提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)部門的管理是有效進(jìn)行內(nèi)部控制的管理,應(yīng)該堅(jiān)持把審計(jì)部門的設(shè)置同企業(yè)部門分開,這樣才能避免一些行為不端者進(jìn)行,審計(jì)部門的工作才能更為準(zhǔn)確的反映企業(yè)的管理狀況、經(jīng)營(yíng)狀況,才能對(duì)企業(yè)的管理作出合理的分析、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià),從根本上提高企業(yè)管理水平,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率。另外還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng),審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)關(guān)系到工作內(nèi)容的真實(shí)性,審計(jì)人員必須堅(jiān)持工作原則和職責(zé),以反映真實(shí)情況為準(zhǔn),做一個(gè)合格審計(jì)工作者。

(4)重視對(duì)內(nèi)部管理控制和風(fēng)險(xiǎn)管理信息反饋的收集。企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)是一個(gè)不斷變化的過(guò)程,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展會(huì)不斷改變企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)目前所處風(fēng)險(xiǎn)狀況,企業(yè)會(huì)根據(jù)相關(guān)情況,隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化,及時(shí)調(diào)整和適應(yīng)當(dāng)前狀況,例如現(xiàn)代環(huán)境不斷惡化的情況下,對(duì)企業(yè)的環(huán)保和無(wú)公害要求相對(duì)加大,我國(guó)目前的綠色經(jīng)濟(jì)就是其中一例,此種情況下,市場(chǎng)就會(huì)對(duì)企業(yè)的環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)的管理提出更高的要求,有效的內(nèi)部管理控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,能即時(shí)密切注意市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)出的信號(hào),并根據(jù)市場(chǎng)信息調(diào)整其項(xiàng)目環(huán)保政策,跟蹤項(xiàng)目的相關(guān)指標(biāo)情況,并定期整理匯報(bào)相關(guān)信息,從而建立一個(gè)動(dòng)態(tài)的反饋系統(tǒng),以適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展要求。

參考文獻(xiàn):

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第6篇

關(guān)鍵詞：信貸風(fēng)險(xiǎn)；農(nóng)村信用社；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；信用管理；預(yù)警系統(tǒng)

一、引言

金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一定注意不能忽視風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社作為服務(wù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要金融機(jī)構(gòu)，其信貸風(fēng)險(xiǎn)管理更是顯得非常重要。進(jìn)入新時(shí)期，農(nóng)村信用社面臨的市場(chǎng)環(huán)境正在發(fā)生著改變，農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)在升級(jí)轉(zhuǎn)型，尤其是一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，可能會(huì)面臨壓縮產(chǎn)能，淘汰落后工業(yè)等新問(wèn)題，這就容易給信貸業(yè)務(wù)產(chǎn)生一定不利影響。基于這種情況，需要對(duì)當(dāng)前農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探索研究。

二、農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.不良貸款占比較高。農(nóng)村信用社的貸款客戶主要是農(nóng)村農(nóng)戶以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，在近些年受到國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)下行以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)轉(zhuǎn)型的影響，很多過(guò)剩的產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)虧損。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益變差，農(nóng)村農(nóng)戶的種植、養(yǎng)殖等產(chǎn)業(yè)，也容易受到市場(chǎng)供需、自然條件等影響，這就使得一部門貸款難以按期償還，加之一些其他不利因素，導(dǎo)致農(nóng)村信用社的不良貸款率上升。2.信貸風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)不明。農(nóng)村信用社在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理方面，還沒有形成科學(xué)合理的管理機(jī)制。基層信用社往往過(guò)于看重信貸業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，將主要精力放在如何提升信貸業(yè)務(wù)量方面，而對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視。信貸人員的盡職調(diào)查工作容易受到多方因素的影響，很難做出客觀公正的判斷。這就容易導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)漏洞。在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)方面，沒有明確的界限劃分，容易導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的互相推諉。3.信貸人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。農(nóng)村信用社經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)違規(guī)放貸的情況，這一方面與信貸風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有關(guān)，另一方面也主要是受到信貸人員個(gè)人職業(yè)道德素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的影響。如果信貸人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，在處理相關(guān)的信貸業(yè)務(wù)時(shí)，就不會(huì)采取合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避手段，容易給信貸業(yè)務(wù)埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、信貸風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問(wèn)題的主要表現(xiàn)

1.信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在道德風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社存在部分經(jīng)辦人員和管理人員為了個(gè)人利益，縱容實(shí)際用款人提供虛假合同、協(xié)議等證明性材料，甚至僅以取得借款人身份證復(fù)印件替代貸前調(diào)查和面簽工作，對(duì)被套取的信貸資金實(shí)際用途放任不管。同時(shí)，也存在部分借款人信用觀念淡薄,通過(guò)采取偽造中標(biāo)通知書、銷售合同，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)虛構(gòu)項(xiàng)目等違規(guī)手段套取貸款用于其他用途的現(xiàn)象，降低了信用社信貸資產(chǎn)質(zhì)量。2.信貸業(yè)務(wù)管理程序上存在操作風(fēng)險(xiǎn)。首先，貸前調(diào)查未盡責(zé)。貸前風(fēng)險(xiǎn)甄別不到位是其中的主要原因，以個(gè)人貸款業(yè)務(wù)為例，信貸人員對(duì)個(gè)人的信用調(diào)查基本上依賴于借款人的自報(bào)及其就職單位的說(shuō)明，對(duì)借款人的資產(chǎn)負(fù)債狀況、社會(huì)活動(dòng)等缺乏正常程序和渠道進(jìn)行了解征詢，導(dǎo)致銀行和客戶之間的信息不對(duì)稱。其次，貸款抵押擔(dān)保不合規(guī)。信用社在辦理抵押貸款時(shí)，未嚴(yán)格辦理相應(yīng)的評(píng)估抵押手續(xù)，抵押率嚴(yán)重不足，部分抵押權(quán)變現(xiàn)能力弱，抵押擔(dān)保形同虛設(shè)。再次，貸后管理不到位。部分借款人對(duì)大額信貸資金專款專用意識(shí)不足，貸后資金用途不實(shí)，如某支行發(fā)放項(xiàng)目貸款用于某開發(fā)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，但信貸資金到位后，貸款單位挪用項(xiàng)目資金用于投資、購(gòu)車、旅游等支出。最后，期限管理不規(guī)范。個(gè)別銀行為掩蓋不良貸款，美化報(bào)表數(shù)字，通過(guò)采取借新還舊的方式不斷轉(zhuǎn)化貸款，名義上延續(xù)了債務(wù)追索期限，但實(shí)際上容易造成銀行失去追償機(jī)會(huì)，延遲了風(fēng)險(xiǎn)暴露，使信貸資產(chǎn)始終處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。3.信貸業(yè)務(wù)合規(guī)性不足。一是政府融資平臺(tái)貸款存在不規(guī)范行為，如貸款用途未按文件規(guī)定直接對(duì)應(yīng)真實(shí)項(xiàng)目、退出類平臺(tái)不符合退出條件、部分貸款仍由地方財(cái)政擔(dān)保等。二是貸款收費(fèi)存在不規(guī)范經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。信用社在向客戶放貸時(shí)往往以財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)方式向借款人收取費(fèi)用，甚至在沒有提供有效服務(wù)的前提下直接按融資金額的一定比例收取費(fèi)用，提高了借款主體的融資成本，增加其償債壓力。

四、加強(qiáng)農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的措施建議

1.堅(jiān)持依法治社，嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)底線。農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)化，一定要堅(jiān)持依法治社，嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)底線。例如，新疆農(nóng)村信用社，在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理方面，全面落實(shí)依法治社的方略，樹立法治理念，運(yùn)用法治思維，采取法治方式，堅(jiān)持在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，依法治理，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，努力塑造法治農(nóng)信的良好企業(yè)形象。注重員工法律素養(yǎng)和合規(guī)意識(shí)明顯提高，形成崇尚法治、遵守法律、依法辦事、按規(guī)矩辦事的良好風(fēng)氣；行社依法治理水平明顯提高，實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度規(guī)范化、操作流程化、流程信息化，形成決策科學(xué)、管理高效、執(zhí)行有力、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的工作秩序。2.合規(guī)經(jīng)營(yíng)，主動(dòng)調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)。在加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，新疆農(nóng)村信用社持續(xù)做好合規(guī)經(jīng)營(yíng)，緊抓信貸風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作的落實(shí)。例如，區(qū)聯(lián)社黨委確立了多項(xiàng)應(yīng)對(duì)新常態(tài)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，包括調(diào)整存款結(jié)構(gòu)，夯實(shí)穩(wěn)健發(fā)展基礎(chǔ)；調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，壓縮非農(nóng)貸款占比，做到農(nóng)戶貸款廣覆蓋、可持續(xù)。此外，將小微信貸業(yè)務(wù)提升到戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的高度，加大小微企業(yè)貸款營(yíng)銷及管理機(jī)制建設(shè)，加快產(chǎn)品創(chuàng)新。通過(guò)提高農(nóng)業(yè)信貸業(yè)務(wù)量，壓縮非農(nóng)信貸占比，進(jìn)一步優(yōu)化了信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使得信貸資產(chǎn)質(zhì)量得到進(jìn)一步提升，在一定程度上降低了信貸風(fēng)險(xiǎn)隱患。3.定期看展信貸風(fēng)險(xiǎn)管理檢查工作。為全面落實(shí)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化業(yè)務(wù)合規(guī)操作，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，信用社要定期組織開展信貸管理風(fēng)險(xiǎn)檢查工作。新疆農(nóng)村信用社為確保檢查質(zhì)量和效果，成立了專項(xiàng)檢查小組，查前擬定了檢查方案、清單、要點(diǎn)、內(nèi)容，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真分析問(wèn)題原因，查找管理薄弱環(huán)節(jié)，落實(shí)整改責(zé)任，明確整改時(shí)間和要求，監(jiān)督經(jīng)辦支行整改落實(shí)。以每次檢查為契機(jī)，圍繞業(yè)務(wù)、流程、管理、員工四個(gè)維度分析信貸業(yè)務(wù)領(lǐng)域中各環(huán)節(jié)容易滋生的重要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，及時(shí)化解或緩釋風(fēng)險(xiǎn)，做到“查全、查深、查實(shí)”，及時(shí)管理提示，確保信貸業(yè)務(wù)合法、合規(guī)、有效。4.應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高信貸風(fēng)險(xiǎn)管理效果。現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)發(fā)展迅速，農(nóng)村信用社在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理方面，要積極引入新的技術(shù)工具，提高信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。例如，新疆農(nóng)村信用社通過(guò)引入新一代信貸系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了全口徑授信業(yè)務(wù)的額度統(tǒng)一管理及限額管理；實(shí)現(xiàn)了規(guī)范、及時(shí)、差異化的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類及減值計(jì)提測(cè)算、押品管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、貸后檢查等多維度的風(fēng)險(xiǎn)管理功能；實(shí)現(xiàn)了多維度動(dòng)態(tài)靈活配置的授權(quán)管理體系。新的信息技術(shù)工具在提高信貸決策效率、提升服務(wù)客戶水平方面，發(fā)揮信息化系統(tǒng)的支撐和保障作用。

五、結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下農(nóng)村信用社在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理方面，要進(jìn)一步提高重視。要從信用社發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度，逐步建立起一套科學(xué)、合理的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和規(guī)避措施，這樣才能有效降低信用社發(fā)生信貸風(fēng)險(xiǎn)的概率，從而促進(jìn)農(nóng)村信用社長(zhǎng)期健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]邵琦.LLZ農(nóng)村信用社小額信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].山東理工大學(xué),2016-04-15.

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第7篇

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)師事務(wù)所;風(fēng)險(xiǎn);管理

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)高收益的行業(yè),加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)和收益的研究是十分必要的。二十一世紀(jì)以來(lái),隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)、金融聯(lián)系的加強(qiáng)和生產(chǎn)、信息技術(shù)手段的提高,世界政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化日趨劇烈。美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融風(fēng)暴以及全球經(jīng)濟(jì)金融一體化促使各種不確定性因素不斷出現(xiàn),政治經(jīng)濟(jì)力量對(duì)比在失衡和尋求新的平衡中不斷發(fā)展。可以說(shuō),當(dāng)今世界是一個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的世界。如此一個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境,對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)產(chǎn)生了巨大影響,風(fēng)險(xiǎn)管理已成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)管理不可缺少的重要組成部分,風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響越來(lái)越大。因此,了解風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重大影響,研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的條件及對(duì)策非常必要。

一、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響

(一)增加了決策的難度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過(guò)程中,面臨著比以往任何時(shí)期都多得多的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性,眾多的風(fēng)險(xiǎn)因素使得決策變量的數(shù)目驟然增加,也使其更加難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。然而,世界是在相互作用中運(yùn)轉(zhuǎn)的,在預(yù)期和搏弈機(jī)制的作用中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和預(yù)防本身也構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的一個(gè)因素。

(二)增加了執(zhí)業(yè)成本

為了避免風(fēng)險(xiǎn)所引起的各種波動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)產(chǎn)生不利影響,事務(wù)所不得不投入大量人力、物力、財(cái)力和精力,并設(shè)置專門部門或人員,進(jìn)行深入研究,以期能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)的到來(lái);事務(wù)所還要采取各種措施,對(duì)其財(cái)產(chǎn)、人員和業(yè)務(wù)實(shí)施保護(hù),如投保、培訓(xùn)、聘請(qǐng)專業(yè)人員、分包業(yè)務(wù)等。總之,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、決策、防范等工作占用了事務(wù)所大量資源,增加了執(zhí)業(yè)成本。

(三)增加了潛在損失的可能性

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中,會(huì)不可避免地遇到各種損失,這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒出現(xiàn)就已經(jīng)存在的規(guī)律,事務(wù)所就是在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),并在風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中獲取報(bào)酬的。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)因素增多給事務(wù)所造成損失的可能性也就隨之增大,既要考慮國(guó)內(nèi)因素,還要考慮國(guó)際因素;不僅考慮經(jīng)濟(jì)因素,還要考慮政治因素;不僅考慮即期因素,還要考慮遠(yuǎn)期因素;不僅考慮收益的損失,還要考慮財(cái)產(chǎn)、人員和信譽(yù)的損失等等。

(四)潛在的收益

風(fēng)險(xiǎn)本身就意味著收益與損失并存。收益和風(fēng)險(xiǎn)是一對(duì)孿生兄弟,是與生俱來(lái)的,沒有風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)取得收益,但是,事務(wù)所的目標(biāo)是要以盡可能低的風(fēng)險(xiǎn)取得最大的收益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)合作或合并、提供多元化服務(wù)等途徑,充分利用現(xiàn)有的人力資源和技術(shù)資源開發(fā)新的服務(wù)產(chǎn)品,增強(qiáng)事務(wù)所自身實(shí)力,提高信譽(yù)度,盡快實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì),建立穩(wěn)固的優(yōu)秀客戶群,增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力,提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的條件

會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)收益原則,即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益的相關(guān)關(guān)系,在確定收益的條件下,控制風(fēng)險(xiǎn),并在確定風(fēng)險(xiǎn)的條件下,要求相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。同時(shí),在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,注意風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范的成本與防范風(fēng)險(xiǎn)所能得到的收益(或減少的損失)之間的比較,若前者高于后者,則應(yīng)放棄風(fēng)險(xiǎn)管理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的條件主要在于管理層的重視和資源保證。

(一)管理層的重視

會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有深刻的認(rèn)識(shí)和應(yīng)有的重視,這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所成功實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的必要前提。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人、各級(jí)經(jīng)理應(yīng)深刻理解事務(wù)所所處的環(huán)境中各種不確定性因素對(duì)執(zhí)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)含義,把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量,并將其納入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系中,要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),既要敢于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),又要善于防范風(fēng)險(xiǎn),始終把風(fēng)險(xiǎn)思維貫穿事務(wù)所的執(zhí)業(yè)全過(guò)程。只有管理層充分重視風(fēng)險(xiǎn)及其防范工作,事務(wù)所才有可能在充滿風(fēng)險(xiǎn)的條件下,評(píng)估企業(yè)的收益和風(fēng)險(xiǎn)。

(二)資源保證

為了有效地預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo),事務(wù)所必須給風(fēng)險(xiǎn)管理以資源上的保證。這種保證包括三方面內(nèi)容:首先,機(jī)構(gòu)上的保證,事務(wù)所必須建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,負(fù)責(zé)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的研究、評(píng)估、預(yù)測(cè)并找出防范方案,如“天健信德”專門設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),作為執(zhí)行審計(jì)和其他業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的工作直接對(duì)本所合伙人會(huì)議負(fù)責(zé)。其次,是人才上的保證,風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜、困難但卻意義重大的工作,必須由那些具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、良好的個(gè)人素質(zhì)(如敏感、果斷等)和高度責(zé)任感的優(yōu)秀人才來(lái)從事,同時(shí),事務(wù)所還要對(duì)他們進(jìn)行不斷的培養(yǎng)。最后,是物質(zhì)上的保證。為了掌握充分的信息,分辨事物的真實(shí)面目,并對(duì)各種信息進(jìn)行快速、有效的處理,得出正確的結(jié)論,事務(wù)所必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供資料、通訊、信息處理、實(shí)地考察等方面的現(xiàn)代化物質(zhì)條件。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

(一)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策就是通過(guò)實(shí)施各種風(fēng)險(xiǎn)控制措施,力圖在損失發(fā)生之前清除各種隱患,減少產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)因素。會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的質(zhì)量控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)中的具體運(yùn)用,其目的就是為了減少和清除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素,竭力降低風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的概率,規(guī)避因此可能產(chǎn)生的巨大經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。制定一套完整、嚴(yán)密的審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程,并促使審計(jì)人員遵照?qǐng)?zhí)行,可據(jù)以識(shí)別、估計(jì)、評(píng)估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量和信譽(yù)。

1.全面質(zhì)量控制。全面質(zhì)量控制包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力的標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)工作委派方式、審計(jì)過(guò)程中人員的督導(dǎo)要求、專家咨詢的合理利用、業(yè)務(wù)承接的必要考慮以及審計(jì)質(zhì)量規(guī)程的監(jiān)控程序等政策的制定。

2.審計(jì)約定項(xiàng)目全過(guò)程的控制。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂――審計(jì)計(jì)劃的擬定和批準(zhǔn)――審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、費(fèi)用控制――重大疑難問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告――審計(jì)過(guò)程的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核――委托單位管理當(dāng)局聲明書的獲取――審計(jì)小結(jié)的撰寫――審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)與修訂之審批,各個(gè)環(huán)節(jié)均應(yīng)建立相應(yīng)的控制程序。

3.三級(jí)審核程序。詳細(xì)審核――對(duì)工作底稿技術(shù)上的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核,通常由外勤主管負(fù)責(zé)。一般審核――對(duì)審計(jì)工作從整體上審核是否允當(dāng),通常由項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施。重點(diǎn)審核――對(duì)一般審核足夠與否予以評(píng)估,并就所有重要審計(jì)領(lǐng)域?qū)嵤┨囟ǖ膶徍顺绦?通常應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人進(jìn)行。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核制度和專業(yè)咨詢制度,確定實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)類型、復(fù)核方法與復(fù)核內(nèi)容并就重大疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向內(nèi)部或外部專家進(jìn)行咨詢。因此,事務(wù)所無(wú)論規(guī)模大小,均應(yīng)堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)執(zhí)行程序,認(rèn)真貫徹三級(jí)復(fù)核制度,將業(yè)務(wù)質(zhì)量低下的風(fēng)險(xiǎn)降低。同時(shí)重視咨詢的作用。咨詢可以聘請(qǐng)專家作為第三者的獨(dú)立、客觀判斷,來(lái)有效地制衡審計(jì)人員可能的主觀偏差,從而防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)制定適合自身的咨詢政策和程序,確定由于事項(xiàng)的性質(zhì)和復(fù)雜性而需咨詢的領(lǐng)域及特殊情況。

(二)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)對(duì)策

由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特質(zhì)決定了風(fēng)險(xiǎn)控制措施只能在一定程度上降低或減輕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率及帶來(lái)?yè)p失的程度,而不能完全消除。風(fēng)險(xiǎn)的存在及由此可能造成的損失,是風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后事務(wù)所還需要運(yùn)用財(cái)務(wù)手段及時(shí)彌補(bǔ)損失的嚴(yán)重后果,可采用自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)兩種對(duì)策。

1.自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)即依靠自己平時(shí)積累的財(cái)力,來(lái)彌補(bǔ)所遭受的財(cái)務(wù)損失。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以提取執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的方式進(jìn)行積累,會(huì)計(jì)師個(gè)人也可以某種形式進(jìn)行積累,以防不測(cè)。

2.轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)更多的是依靠社會(huì)保障體系,辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn),如1979年12月,中國(guó)保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款,依法設(shè)立的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所均可作為保險(xiǎn)人。

總之,樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是最積極的風(fēng)險(xiǎn)管理措施,它不僅可以彌補(bǔ)質(zhì)量控制制度的不足,更為重要的是,防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的存在,能夠影響到會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性,直接影響員工對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制和從業(yè)的態(tài)度和表現(xiàn),防止遵循機(jī)械程度的走過(guò)場(chǎng)情況發(fā)生,彌補(bǔ)因環(huán)境變化而造成制度落后所帶來(lái)的控制要求本身不到位風(fēng)險(xiǎn)。防范意識(shí)不是天然造成的,也不是在制度中寫明就能刻在每個(gè)人的頭腦中的。這種意識(shí)的培養(yǎng),需要在后續(xù)教育中不斷地將其灌輸給每個(gè)員工,并通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)的氛圍不斷加以強(qiáng)化,使之成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在任何情況下分析與處理問(wèn)題的指南。

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(5下).

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第8篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

1 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者之間關(guān)系的討論，學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界對(duì)二者的認(rèn)識(shí)沒有達(dá)成一致。因此，本文將從理論爭(zhēng)鳴、歷史發(fā)展等方面厘清二者的關(guān)系。

1.1 理論爭(zhēng)鳴

了解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念是分析兩者關(guān)系的第一步。對(duì)于同一術(shù)語(yǔ)，不同的機(jī)構(gòu)有不同的認(rèn)定，而對(duì)于同一認(rèn)定，不同的學(xué)者也會(huì)有不同的理解，因而形成了對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的不同觀點(diǎn)。

1.1.1 內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理

這一觀點(diǎn)是由CICA（1995）提出來(lái)的。CICA從自身組織對(duì)控制的定義出發(fā)提出了“內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理”這一觀點(diǎn)。

CICA認(rèn)為，“控制”一詞比傳統(tǒng)的內(nèi)部控制具有更為廣泛的含義，控制是一個(gè)組織中諸要素的集合體，包括資源、制度、過(guò)程、文化、結(jié)構(gòu)和任務(wù)，這些要素結(jié)合在一起，支持該組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)（包含經(jīng)營(yíng)的效果和效率，內(nèi)部和對(duì)外報(bào)告的可靠性，適用的法律、法規(guī)及內(nèi)部政策的遵循性，使命、愿景和戰(zhàn)略目標(biāo)）。

1.1.2 內(nèi)部控制等同于風(fēng)險(xiǎn)管理

這一觀點(diǎn)的提出者是在對(duì)COSO內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架理解的基礎(chǔ)上提出來(lái)的。謝志華（2007）提出：《內(nèi)部控制———整體框架》升級(jí)為《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理———整體框架》，之所以能夠發(fā)生這種轉(zhuǎn)化，根本原因在于內(nèi)部控制的最終目的就是為了控制風(fēng)險(xiǎn)，從語(yǔ)義上說(shuō)，內(nèi)部控制就是控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.1.3 風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分。COSO（2004）中明確指出：風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制；如前所述，COSO認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理由八個(gè)要素組成，內(nèi)部控制由五個(gè)要素組成。顯然內(nèi)部控制包含在風(fēng)險(xiǎn)管理之中，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。英國(guó)Turnbull委員會(huì)（2005）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義，公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分。

1.2 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)

上述三種觀點(diǎn)揭示了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間確實(shí)存在著聯(lián)系，也決定了兩者之間必然有著共同點(diǎn)。因此，應(yīng)從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的起源與發(fā)展來(lái)看兩者的本質(zhì)。

1.2.1 內(nèi)部控制的起源和發(fā)展

（1）內(nèi)部控制的起源：20世紀(jì)40年代以前是內(nèi)部牽制階段。在當(dāng)時(shí)相對(duì)確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相對(duì)簡(jiǎn)單的契約產(chǎn)權(quán)關(guān)系下，財(cái)產(chǎn)所有者面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)產(chǎn)物資收支和保管過(guò)程中的失竊風(fēng)險(xiǎn)。為了保證財(cái)產(chǎn)物資在實(shí)物上的安全與完整，人們?cè)O(shè)計(jì)了支出錢財(cái)由兩個(gè)不同崗位的人分別進(jìn)行記錄、核對(duì)的程序。這就是內(nèi)部控制最初的思想——內(nèi)部牽制。（2）內(nèi)部控制的提出和深化：內(nèi)部控制作為一個(gè)專門的術(shù)語(yǔ)是基于審計(jì)實(shí)踐的需要，1936年，AICPA在其的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)》文告中，第一次明確地提出應(yīng)考慮審查“內(nèi)部控制”的要求。

1.2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理的起源和發(fā)展

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的起源：傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注可保風(fēng)險(xiǎn)的管理，現(xiàn)代公司風(fēng)險(xiǎn)管理起源于保險(xiǎn)業(yè)，20世紀(jì)70年代之前，各種組織主要是通過(guò)保險(xiǎn)來(lái)管理不確定性，以應(yīng)對(duì)各種災(zāi)難。“風(fēng)險(xiǎn)管理”一詞最早出現(xiàn)在20世紀(jì)60年代早期，當(dāng)時(shí)使用“風(fēng)險(xiǎn)管理”一詞是為了將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理與簡(jiǎn)單的購(gòu)買保險(xiǎn)區(qū)分開來(lái)。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展：20世紀(jì)40年代到70年代，在內(nèi)部牽制思想的基礎(chǔ)上逐漸產(chǎn)生了內(nèi)部控制概念。同時(shí)在這一期間，美國(guó)一些大公司發(fā)生的重大損失使公司的高層決策者開始認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在那時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理開始成為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，主要涉及的是對(duì)企業(yè)純粹風(fēng)險(xiǎn)的管理。在后來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，絕大多數(shù)公司仍只關(guān)注主要金融風(fēng)險(xiǎn)和可保風(fēng)險(xiǎn)的管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的思想還是一個(gè)相當(dāng)新的事物。20世紀(jì)末，隨著大型企業(yè)特別是巨型跨國(guó)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化和復(fù)雜化，開始出現(xiàn)了將企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，包括純粹風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合起來(lái)進(jìn)行管理的需要。這種需求使得在歷史上不同時(shí)期，并沿著兩條不同軌跡發(fā)展起來(lái)的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理終于結(jié)合在一起，形成一個(gè)嶄新的概念——全面風(fēng)險(xiǎn)管理。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理的深化：2004年9月，COSO委員會(huì)頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理———整合框架》的報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)管理被定義為一個(gè)設(shè)定目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)并在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中動(dòng)態(tài)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的一個(gè)整體的綜合過(guò)程。由董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)確定內(nèi)部環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和風(fēng)險(xiǎn)偏好；董事會(huì)與經(jīng)理層設(shè)定包括戰(zhàn)略目標(biāo)及其他相關(guān)目標(biāo)在內(nèi)的目標(biāo)體系，在設(shè)定目標(biāo)時(shí)，要考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)偏好以及事項(xiàng)識(shí)別環(huán)節(jié)所確定的機(jī)會(huì)；確定了目標(biāo)，企業(yè)就要考慮其所面臨的內(nèi)部因素和外部因素，并識(shí)別可能帶來(lái)潛在不利影響的相關(guān)事項(xiàng)（風(fēng)險(xiǎn)）。

第9篇

一、信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問(wèn)題

1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

目前，信用卡已逐漸成為社會(huì)公眾的支付工具，但許多持卡人的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較為薄弱，不懂得如何安全用卡，為不法分子提供了可乘之機(jī)。另一方面，很多發(fā)卡及收單機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)影響業(yè)務(wù)發(fā)展，存在重規(guī)模擴(kuò)張、輕風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)象，在沒有充分考慮申請(qǐng)人還款能力的情況下濫發(fā)信用卡。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理法制不完善

幾年來(lái)，我國(guó)政府在信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理法律制度建設(shè)上在不斷地加強(qiáng)和完善，新的《銀行卡條例》也將出臺(tái)。但從總體上看，與信用卡業(yè)務(wù)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要相比，相關(guān)的法律制度仍然滯后，如對(duì)非法中介套現(xiàn)行為如何打擊的問(wèn)題，因缺乏明確的法律制裁依據(jù)，銀行往往束手無(wú)策，只能采取取消商戶資格、收回刷卡機(jī)具等被動(dòng)措施，難以控制這種現(xiàn)象的泛濫。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)溝通機(jī)制有待加強(qiáng)

信用卡業(yè)務(wù)關(guān)系中涉及監(jiān)管部門和發(fā)卡機(jī)構(gòu)、商戶、持卡人等多個(gè)主體，因此其風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程，要做好這項(xiàng)工作，必須加強(qiáng)各機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)，不斷擴(kuò)大聯(lián)合防范機(jī)制的廣度和深度，以達(dá)到共同防范的效果。特別是中國(guó)銀聯(lián)作為各發(fā)卡成員機(jī)構(gòu)的合作溝通平臺(tái)，要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，使現(xiàn)有的銀聯(lián)“風(fēng)險(xiǎn)信息共享系統(tǒng)”更加完善、“銀聯(lián)卡反欺詐服務(wù)中心”運(yùn)作更加充分，以達(dá)到良好的效果。

4.社會(huì)征信體系不夠健全

2005年人民銀行正式推出了個(gè)人銀行信貸征信系統(tǒng)，給各發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供了一個(gè)良好的平臺(tái)，發(fā)卡機(jī)構(gòu)借助這個(gè)平臺(tái)，能夠加強(qiáng)對(duì)信用卡申請(qǐng)人個(gè)人信用情況的了解程度，提高了交易雙方的透明度和誠(chéng)信度，有利于減少欺詐交易的發(fā)生。

但由于征信系統(tǒng)初步建立，系統(tǒng)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性有待加強(qiáng)。另外現(xiàn)有的征信系統(tǒng)僅包括了個(gè)人的銀行信貸數(shù)據(jù)，對(duì)于其他行業(yè)暫不包括，其信用內(nèi)容和社會(huì)影響力有限，還需要進(jìn)一步健全和發(fā)展。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段落后

現(xiàn)有信用卡的風(fēng)險(xiǎn)管理方法較為落后，缺乏科學(xué)化、技術(shù)化和系統(tǒng)化的分析管理手段，同時(shí)，高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員也相對(duì)缺乏。以上這些不利因素在不同程度上制約著信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效果，發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)加以重視和克服。

二、信用卡風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策研究

目前，我國(guó)信用卡發(fā)卡規(guī)模急劇增加的同時(shí)，信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，建立信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，完善信用卡業(yè)務(wù)防范措施勢(shì)在必行。因此，應(yīng)著重從以下幾方面建立防范措施。

1.加快信用卡的相關(guān)立法建設(shè)，改善用卡環(huán)境

當(dāng)前，政府應(yīng)加快信用卡方面的立法，明確規(guī)定信用卡各方的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)信用卡犯罪者予以應(yīng)有的處罰，為信用卡消費(fèi)創(chuàng)造一個(gè)有法可依的強(qiáng)有力的外部法律環(huán)境。切實(shí)加強(qiáng)銀行卡業(yè)務(wù)的管理，進(jìn)一步規(guī)范信用卡業(yè)務(wù)，加快出臺(tái)(銀行卡管理?xiàng)l例)，將分散于《刑法修正案》、《商業(yè)銀行法》、《外匯管理?xiàng)l例》、《支付結(jié)算辦法》及《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》的相關(guān)條款加以整合，有效防范銀行卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成有利于銀行卡風(fēng)險(xiǎn)管理和健康發(fā)展的法制環(huán)境。

2.進(jìn)一步健全個(gè)人信用征信體系，實(shí)現(xiàn)全方位的信息資源共享

信用卡存在信用風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)因素是個(gè)人信用信息的不對(duì)稱性，完善個(gè)人信用制度，可在最大程度上控制此類風(fēng)險(xiǎn)。完善的個(gè)人信用信息系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)的銀行間信息數(shù)據(jù)資源共享，通過(guò)客戶的信用資料庫(kù)隨時(shí)查詢客戶信用檔案，加大信用卡犯罪的防范力度，為迅速確定能否給予客戶授信及適當(dāng)?shù)氖谛蓬~度提供依據(jù)。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防范欺詐風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)內(nèi)發(fā)卡行可以借鑒國(guó)外成熟的信用卡個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加以改進(jìn)，建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)持卡人的交易行為進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控。對(duì)開卡后立即連續(xù)取現(xiàn)或頻繁交易等異常情況做到及時(shí)跟蹤，加大對(duì)持卡人的監(jiān)測(cè)力度。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，強(qiáng)化對(duì)持卡人的信用分析和用卡情況的監(jiān)測(cè)，定期向信控人員提供具有高風(fēng)險(xiǎn)傾向的持卡人名單和不良商戶名單，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)監(jiān)控，將管理關(guān)口前移，由被動(dòng)防范變?yōu)橹鲃?dòng)規(guī)避。

4.建立有效的催收體系，完善催收手段，控制風(fēng)險(xiǎn)水平

催收追討工作是控制信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證資產(chǎn)質(zhì)量的最后一道關(guān)口。保證信用卡業(yè)務(wù)的健康快速發(fā)展，就要不斷加大催收工作力度。發(fā)卡行必須在推出信用卡產(chǎn)品的同時(shí)，建立配套的催收機(jī)制和流程，充實(shí)催收人員，針對(duì)不同的逾期客戶，采取不同措施和配置不同的人員，輔以獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制提高員工的積極性，對(duì)不良透支進(jìn)行有效控制。催收工作是提高銀行收息率、增加盈利水平的重要手段，催收業(yè)績(jī)的高低直接涉及信用卡效益。催收部門不僅僅是成本部門，還可看作為盈利部門，應(yīng)予以足夠的重視。

5.防范內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制文化建設(shè)

在防范內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)方面，發(fā)卡行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制文化建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)控制文化是指全體員工在從事業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，遵守統(tǒng)一的行為規(guī)范。主要有：①建立規(guī)范的、科學(xué)的信用卡業(yè)務(wù)管理辦法和操作規(guī)程，保證該項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)范操作。②明確發(fā)卡機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門的職權(quán)、分工、責(zé)任，做到每個(gè)員工都要有明確的崗位責(zé)任制。③統(tǒng)一信用卡業(yè)務(wù)客戶準(zhǔn)入、征信調(diào)查、授信、催收等各個(gè)環(huán)節(jié)的操作標(biāo)準(zhǔn)，做到各個(gè)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。④ 完善內(nèi)部控制制度，對(duì)重要單證和重要崗位實(shí)行嚴(yán)格管理，實(shí)行權(quán)限審核批準(zhǔn)或雙人復(fù)核制度，避免單人操作可能帶來(lái)的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。⑤建立必要的監(jiān)督復(fù)核機(jī)制，實(shí)施定期檢查制度。