時間：2023-06-19 16:29:22
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一、財務風險形成的原因
財務風險存在于企業生產活動中的每一個環節，財務風險產生的原因既有外部原因也有其自身的原因。
（一）外部原因
1.國家政策的變化帶來的融資風險
一般而言，由于中小企業生產經營不穩定。一國經濟或金融政策的變化，都有可能對中小企業生產經營、市場環境和融資形式產生一定的影響。從2007年開始，我國加大了對宏觀經濟的調控力度，央行第四次提高存款準備金率，尤其是實行差額準備金制度使直接面向中小企業服務的中小商業銀行信貸收緊，中小企業的資金供給首先受阻，融資風險徒增不少，中小企業也因無法得到急需資金而被迫停產或收縮經營規模。
2.利率水平和外匯匯率水平的影響
首先，企業以負債籌入的資金，當合同利率固定時，市場利率的下降會使企業按合同水平支付較高的利息；當合同采用浮動利率時，利率的上升使企業付息壓力加大，都會加大企業的財務風險。其次，如果企業采用外幣融資，那么浮動利率的變化也會導致企業產生財務風險。再次，匯率的變動還會影響進出口企業的收益情況。
（二）內部原因
1.企業財務決策缺乏科學性
目前，我國的財務決策也普遍存在著經驗決策和主觀決策的現象，尤其表現在固定資產投資中，企業在分析投資項目的可行性過程中，未能科學判斷投資的內外部環境以及對未來現金流量產生的影響，從而造成投資失誤，項目預期收益無法實現，產生巨大的財務風險。
2企業存貨和應收賬款管理機制不健全
目前我國企業的流動資產比例普遍偏低，即便是在流動資產中，存貨的比重相對較大，甚至有一部分超儲積壓商品。由于存貨的變現能力較低，大量的存貨不僅增加了企業的管理費用，也降低了流動資金的比重，不利于企業的資金周轉。同時，長期持有存貨還要承擔因存貨市場價格下跌而產生損失的風險。
二、財務風險的防范措施
（一）合理安排企業資本結構
片面追求財務杠桿效應而增加負債籌資是不科學的。在現實中，企業應當通過各種財務指標分析確定負債融資與權益融資的最佳比例，達到資本結構最優，并實現財務杠桿效應的最大化。此外，企業在行業發展不景氣時，應降低負債額度，以避免收益減少而負債壓力增大的風險；在行業經濟持續發展階段，企業應增加債務促進生產，實現利潤最大化目標。
（二）提高財務人員風險意識，加強內部控制制度建設
企業財務風險作用于企業，通常表現為企業資產流動性下降、經營資金不足、資產負債率過高、債務負擔沉重及盈利能力下降等，這些問題都與企業財務會計的管理直接相關。企業在日常活動中應居安思危，樹立風險觀念，強化風險意識。具體來說，應加強動態分析，認真分析財務管理的宏觀環境變化情況，使企業在生產經營和理財活動中能保持靈活的適應能力。提高風險價值觀念，設置高效的財務管理機構，配置高素質的財務管理人員，健全財務管理的規章制度，強化財務管理的各項工作，理順企業內部的財務關系。
（三）提高財務決策水平，建立財務預警系統
1.建立短期財務預警系統，編制現金流量預算
由于企業理財的對象是現金及其流動，就短期而言，企業能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出。建立短期財務風險預警系統，首先是編制現金流量預算，現金流量預算的編制主要是通過現金流量分析來完成。通過現金流量分析，可以將企業動態的現金流動情況全面地反映出來。當企業經營性應收項目或存貨大幅度減少時，則表明企業貨款回籠情況較好，產品積壓少，企業具有較強的經營能力；相反，當企業經營活動產生的現金凈流量小于凈利潤時，則應引起投資者的高度警惕，這種情況下，由于應收款項及存貨的大幅度上升，將使企業經營能力下降，同時也易形成潛在損失。應收款項、應付款項及存貨項目中的任何一項失衡，均會引起企業危機，可將這三個項目作為短期財務風險的警源。
2.建立長期財務預警系統，構建風險預警指標體系
從資產獲利能力分析，監測的指標有：總資產報酬率（息稅前利潤資產平均總額），表示每元資本的獲利水平，反映企業運用資產的獲利能力；成本費用利潤率（營業利潤成本費用總額），反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業獲利能力越強。
從償債能力分析，監測的指標有：流動比率（流動資產流動負債），該指標反映企業資產的流動性，該比率越高，償債能力就越強；資產負債率，資產負債率一般為40～60%，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利息越多，同時財務風險也越大。
【關鍵詞】企業財務風險；風險分析；財務風險防治
一、財務風險的定義和分類
（1）財務風險定義。財務風險是一種經濟上的風險現象，無論是在實務界還是在理論界，都得到了廣泛的關注和重視。在財務實踐中，很多企業往往由于管理不善而遭到財務風險帶來的經濟損失。風險是一個與損失相對于的概念，是一種不確定發生的損失。對于財務風險來講，有狹義和廣義之分。廣義上的財產風險通常是指企業財產風險，即企業在其各項財務活動的過程當中，因為種種難以預料或者無法控制的困難因素，給企業的財務活動造成不確定性，因而使得財務產生損失的可能性。與廣義財務風險相對于的狹義財務風險認為，財務風險的表現為企業的財務狀況和理財情況上的不確定性，它是由于企業經營環境客觀上的不確定性，以及決策失誤、管理失策、組織不力等主觀上原因造成的風險。（2）財務風險的基本分類。按照財務風險的來源，可將財務風險劃分為籌資風險、經營風險、投資風險、流動性風險和存貨管理風險。其中投資風險又包括匯率風險、利率風險、再投資風險、金融衍生工具風險、通貨膨脹風險、違約風險、道德風險等。按照財務風險的影響因素來劃分，可將財務風險劃分為內部風險和外部風險兩個部分。內部財務風險包括企業生產經營風險、內部環境風險、投資風險、籌資風險、擔保風險等。內部風險一般是企業無法控制和避免的風險因素，往往是通過影響企業內部的風險形成因素而發生的。另一種是間接財務風險，也就是外部風險，比如社會風險、政治風險、經濟風險、自然風險等。按照財務風險的特性劃分，可將財務風險劃分為市場風險、融資風險和經營風險，與財務風險的不確定性、與投資相關、與負債經營相關、與流動資產和投資者相關的一系列特征所對應。按照風險產生的原因，可將財務風險劃分為現金籌資風險和收支籌資風險。現金籌資風險是指在企業特定的時間節點，資金流出數量超過資金流入數量，從而產生到期不能償還債務本息的財務風險。收支投資風險是指企業在抵支的情況之下出現不能償還債務的風險。
二、財務風險的特征
在財務風險管理中，要有效的避免其風險，必須要了解財務風險的特征和其產生原因，才能對癥下藥，才去有效措施，防治和化解財務風險。目前企業中的財務風險主要有以下幾個特征：（1）客觀性特征。財務風險是客觀存在的，不以人的意志為轉移。企業日常財務活動中存在著實現預期目標、無法實現預期目標這兩種可能性結果，這就表示無法實現企業預期目標的財務風險是客觀性存在的。（2）全面性特征。財務風險是存在于企業之中財務管理的全過程中，并且可以在多種財務關系上體現出來。資金的籌集、運作、積累、分配等一些財務活動，都會產生相應財務風險。（3）不確定性。企業財務風險雖然可以在財務活動之前事先加以估測和控制，但是由于影響財務活動結果的各種內外因素不斷變化，因此在事前并不能準確的控制財務風險的大小。（4）共存性。一般來講，財務風險與收益是并存的，并且成正比關系，如果投資風險存在較大風險，其投資取得的風險報酬也會越高。（5）激勵性。由于財務風險的客觀存在，從而促使企業采取相應預防風險措施，加強企業財務管理，提高企業的經濟效益。
三、企業財務風險成因分析
在企業中產生財務風險是很正常的事情，導致產生風險的原因也有各種各樣。一般會有企業的外部原因，企業自身的原因，而且不同的財務風險導致的原因也不一樣，總的來說，有以下方面原因：（1）企業的財務管理環境十分復雜多變，而企業的管理系統不是十分完善，不能夠較好的適應和應對復雜多變的宏觀環境。這也是導致財務風險的重要外部原因，財務管理的外部環境又分為市場環境、經濟環境、社會環境、法律環境等。雖然這些環境因素是存在于企業之外，但是對企業的財務管理能夠產生重大影響。外部環境的變化對于企業來說，是難以預料得到。外部宏觀環境的變化其實是把雙刃劍，一方面可能給企業帶來風險，但是另外一方面也有可能帶來生機和發展的機會。現在，國內很多企業的財務管理由于沒有健全的管理體制，設置不合理，人員素質不怎么高等原因。會給企業帶來財務上的風險。（2）企業的財務管理人員對于財務風險的意識不強。要知道財務風險是真實客觀存在的，不以人的意志轉移。在企業中，只要存在財務工作和活動，就會存在一定的風險性，許多財務管理人員覺得只需要管理好資金，就不會有風險，這是非常淺薄的意識。這也是企業財務風險產生的重要原因之一。（3）沒有進行科學的決策造成失誤。一個失誤的決策會給企業帶來重大的危險，因此財務決策是否科學化是企業財務管理中是否有風險的重要前提。現在，許多的企業決策都是靠著主觀臆想和以往的經驗做判斷。所以會導致決策的不科學性和失誤的發生，緊接著會有財務風險的產生。（4）企業內部混亂的財務關系。企業內部財務關系混亂是導致企業財務風險的又一原因。企業與內部各部門之間、企業與上級企業之間、如有管理混亂、資金使用不明、利益分配權責不明等現象，都會造成資金使用率低下、資金流失、致使企業資金的安全性和完整性無法得到有效保障。
四、企業財務風險的防治對策
在企業管理中，要想預防好，并且能夠有效的化解其財務風險，這是一個企業財務管理中重要的一個環節，也是十分重要的目標。因此必須要做好以下幾項措施：（1）仔細認真的分析企業財務管理中的整體環境和一些變化的情況，鞏固企業本身對財務管理一些外部環境變化的適應性和應對性。雖然從某個方面來說，企業的中的財務管理宏觀環境是存在于企業外部的，企業也沒有辦法對其進改變和影響。但不能代表企業就沒有其他的措施。在防范財務風險方面，對于那些不斷會有所變化的財務管理環境和政策，應該要進行分析研究。能夠敏銳的把握住變化發展的趨勢，掌握其中的規律，然后指定相對應的措施。加強財務管理的政策和防范。從而提高企業在應對環境變化的靈活性，來降低企業因為外部環境的改變帶來的財務風險。（2）努力構建一個完善的企業財務管理的體制，在面對那些不斷變化的財務管理環境，企業必須設置一個高效率的財務管理部門，要有高素質的財務管理人員對其進行有效的管理，強化財務的基本管理工作。不斷改進和完善財務管理體系。能夠使企業在財務管理方面更加高效運行管理，避免企業在財務管理因不適用而產生的財務風險。（3）企業中的財務管理人員要有防患于未然的意識。作為一名財務管理人員需知曉，在企業的財務管理每一個環節中都可能存在著一定的風險，因此在財務管理的工作中，要有著防患意識，不可掉以輕心。（4）應該加強企業中財務管理人員的綜合素質，使其決策更加具有科學依據和水平，以避免產生不必要的財務風險。財務的決策是至關重要的，這會直接的影響企業財務管理工作中的成敗。為了更好的防治財務風險，企業因此要充分的考慮企業內外的各種因素，實事求是，進行計量計算方法和制定的合理的科學模型。對提出來的各種方案進行合理的分析，選擇最佳方案執行。
參 考 文 獻
[1]嚴真紅.我國企業財務風險的成因及其防范[J].江西財經大學學報.2001（4）
[2]徐玉紅.我國企業財務風險分析、管理與控制[J].企業導報.2009（9）：47
1.我國企業財務風險管理的基本現狀及存在主要問題
財務風險，是指企業在各項財務活動中由于各種難以預料或無法控制因素的影響，導致財務狀況具有不確定性，從而使企業蒙受損失的可能性。企業財務風險貫穿于企業各個財務環節，是各種風險因素在企業財務上的集中體現；財務風險具有客觀性、普遍性、不確定性、可控性以及雙重性等屬性。財務風險主要包括籌資風險、投資風險、現金流量風險、利率風險、匯率風險等。我國企業財務風險管理現狀及存在的主要問題表現在以下方面：
（1）管理層風險意識欠缺，財務關系混亂。主要表現為：一是風險控制活動不連貫，缺乏對財務風險的定期評估與衡量，往往是有風險發生時才去行動；二是風險控制意識片面，過于強調安全性，忽視了風險與收益的關系，意識保守導致企業錯失發展良機；三是企業內部缺乏統籌協調以及上下級單位之間在資金管理等方面的權責不清、管理混亂等現象，造成資金使用效率低下，甚至于資金大量流失，資金安全得不到保障，財務風險劇增。
（2）資本結構不合理。由于籌資決策不當等原因，我國企業普遍存在資本結構不合理現象，主要表現為過多地依賴銀行且負債比例過高、期限不合理等。高財務杠桿必然帶來高財務風險，而一旦出現市場萎縮、銷售受阻、資金鏈斷裂，即可演變為財務危機。
（3）投資缺乏科學性。靠經驗和主觀意志進行投資決策的現象，在我國仍然存在。對投資項目的可行性研究缺乏周密系統的分析研究，搜集的信息不全面，決策者能力不足等因素導致投資失誤頻繁發生；對一些重大投資決策，沒有實行聯席審批程序，內控薄弱，盲目投資導致投資目的達不到預期，投資損失巨大，甚至拖垮整個企業，這在并購活動和多元化領域較為常見。
（4）資金回籠策略不當。企業過于追求銷量及利潤，采取大量賒銷方式，但由于未重視客戶資信調查，信用政策不合理，缺少事前事中和事后控制，導致資金回籠不暢，應收帳款高，壞帳損失增加；此外，存貨占流動資產比重較高，超儲積壓現象嚴重，既大量占用了流動資金，影響到資金周轉，又要承擔存貨跌價損失的風險。
（5） 收益分配政策不?范。收益分配策略影響到企業財務結構、聲譽及投資者對企業的信心。與國際上廣泛采用現金股利政策相比，我國企業更多傾向于不分紅或非現金股利，利潤分配政策缺乏科學合理的決策依據，間接使企業產生財務風險。
2.財務風險成因分析
（1）流動性不足。資金的流動性通過資產變現能力體現，而資產的變現能力主要取決于資產質量和資產營運能力。資產質量差主要表現在資產結構配置不合理，現金等價物過低、應收帳款壞帳比例高、存貨超儲積壓嚴重、固定資產老化等；資產營運能力弱主要表現在應收帳款和存貨周轉速度慢，過多地占用經營資金，流動資金供應不足，日常資金周轉不暢，即期支付能力迅速下降，從而導致財務危機的出現。因此，財務風險與流動性風險息息相關。
（2）資本結構失衡。決定資本結構的主要因素是融資決策，資本市場狀況、管理層風險偏好以及企業所處生命周期階段等影響到企業融資戰略的選擇。企業在融資的渠道、規模、方式以及期限等方面若作出不當安排，在債務資本與權益資本比例以及成本與收益關系之間沒有進行合理優化和權衡，將導致企業負債過度，結構失衡，難以按期還本付息，財務危機一觸即發。曾轟動一時的德隆系破產根本原因就是資本結構嚴重失衡。
（3）公司治理結構弱化。 基于國內上市公司股本結構中國家股和法人股比重相對較高，流通股過于分散的現狀，上市公司治理機制仍較薄弱。主要表現在：一些重大的戰略決策不科學，缺少必要的程序論證和有效的監督而導致決策失敗，獨立董事制度形同虛設，上市公司違規擔保多、關聯交易頻繁、資金違規占用、利益違規轉移等等。有研究表明，公司治理弱化是企業發生財務危機的重要原因，財務危機則是公司治理弱化的外在表現和最終歸宿。
二、加強我國企業財務風險管理的對策與措施
1.樹立正確的財務風險管理意識，建立有效的風險管理體制
（1）企業應當高度重視財務風險管理，培養良好的財務風險管理文化。企業上至決策層下至普通員工要全員參與財務風險文化建設，打破風險與已無關、各自為政的傳統思想，建立全面整體的風險管理觀；管理層應致力于企業財務風險研究，強化風險制度建設，建立科學的決策機制，尋求風險和收益的最佳平衡點，不斷提高財務風險分析和防控能力。
（2）完善公司治理結構，落實主體責任。通過設立風險管理委員會或專門的風險管理部門，實行專業化、信息化風險管理，將風險管理責任落實到具體崗位和人員，權責明晰；加強財務、人事、法律與風控等部門之間的協同，確保風險決策的有效實施。
2.構建財務風險識別和危機預警系統，提高決策管理水平
（1）財務風險的識別
財務風險識別是財務風險管理的前提。財務風險識別要做到及時準確性、全面性、綜合性和連續性，要在風險發生之前能及時發現并準確把握，并對風險有全面的認識，了解各種風險之間的相互聯系和相互影響，進行綜合性調查分析，同時要關注內外部環境變化對風險的影響，保持風險識別工作的連續性。
（2）建立財務危機預警系統
①財務危機及預警的基本概念。財務危機是指企業經營管理不善、不能適應外部環境變化導致企業生產經營活動陷入一種危及企業生存和發展的嚴重困境，反映在財務報表上已呈現長時間的虧損狀態且無扭轉趨勢，出現資不抵債甚至而臨破產倒閉的危險。財務危機預警是以財務信息為基礎，對企業在經營管理活動中的潛在財務危機進行監測、診斷與報警的一種技術，其基本思想是利用各種財務指標，建立判別模型，從而根據企業的總體財務狀況進行分類。
②財務危機預警系統模式。根據國內外成功企業經驗，企業財務預警系統的模式主要有兩種：單變量模型：通過單個財務比率的變化趨勢進行預警的模式，一般可從償債能力獲利能力營運能力發展能力四個方面確定財務預警備選指標，通過先建立四個方面的指標體系，然后設定出這些指標的判別標準。設定判別標準時應考慮企業的經營狀況、性質與規模、行業平均發展水平以及相關經驗等因素，并根據實際?化不斷對之進行修正。當某項指標達到判別標準時，可預示財務警情發生。有關研究表明，能夠最好預測企業財務危機的指標順序先后為：債務保障率（現金流量/債務總額），反映的是企業現有資金可以清償債務程度；資產收益率，反映的是企業管理當局對企業所擁有資源優化配置與使用效率效果；資產負債率，直接反映了企業償債能力總體水平。
多變量模型：運用多種財務比率加權匯總而構成線性函數公式來預測財務危機的一種模型，有代表性的當屬美國紐約大學教授奧爾曼提出的Z-Score五變量模型：
Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.999X5
其中：Z表示判別函數值，與公司發生財務風險的可能性成反比；X1=營運資本/資產總額；X2=留存收益/資產總額；X3=息稅前利潤/資產總額；X4=權益總價/負債總額；X5=銷售額/資產總額。
該模型實際上是通過五個變量，將反映企業的償債能力、營運能力和盈利能力指標與一個多元線性函數有機聯系起來，綜合評價企業財務風險。一般認為，Z值越大，公司發生財務風險的可能性就越小。當Z2.99時，企業財務狀況良好；當1.81≤Z
需要強調的是，企業在構建重大風險預警機制的同時，應建立突發事件應急處理機制，制定應急預案，明確責任人員，規范處理程序，確保突發事件能得到及時妥善處理。
3.健全內控體系，實行全面預算管理
（1）健全企業內控。內部控制應當貫穿于決策、執行、監督的全過程，全面覆蓋企業，實現全過程、全員性控制，不應存在內控空白點；應遵循內控的全面性、制衡性、適應性及成本效益原則，完善公司治理環境，開展風險評估，嚴格執行不相容職務分離、授權審批、會計系統控制等控制措施，實現信息系統與內控流程的有機結合，強化內控有效性評價和監督，不斷推進企業內控體系的優化升級。對于重大的業務和事項，必須進行可行性研究和評估，應當實行集體決策審批和聯簽制度；對一些重點領域，應當建立反舞弊機制，預防道德風險的發生。
（2）推行全面預算管理。作為實現內控目標的有效手段，全面預算管理目前已成為國內外優秀企業內部管理的核心內容，是通過預測、決策、計劃、預算、執行、控制、評價等基本管理活動，對企業施以全方位、全過程管理，具有全面控制能力。通過全面預算管理實現風險控制，應抓好以下環節：①預算體系的建立，包括組織機構和職責、目標、標準及程序；②預算的編制和審定；③預算指標的下達及責任人或部門的落實；④預算執行的授權和監督；⑤預算差異的分析與調整；⑥預算業績的考核。在此過程中，應注重風險管理與全面預算管理的有機融合，即對預算編制與風險識別、預算執行與風險監控、預算考評與風險預警三個環節進行優化設計，使全面預算管理得以有效實施。
4.以現金流管理為核心，合理安排好資本結構
（1）加強資金管理，編制現金流預算
鑒于資金鏈斷裂的巨大財務風險，因此現金流量預算是企業財務管理最重要環節。實行動態管理現金流預算，可以為企業提供財務預警信號，使經營者能及時采取對策；企業應合理準確地預測經營、投資及籌資活動現金收支狀況，以周、月、季和年為周期，建立現金滾動預算；按全面預算管理及內控規范要求，對重點節點現金流進行監控，及時進行現金流量分析，確定企業最佳現金持有量；要強化資金管理，對于因資金短缺可能引起的流動性風險，及時預警、查找原因并采取措施，避免出現財務危機；對于大型集團企業，可建立以財務公司為平臺的資金集中管理形式，采用“收支一體化”或“收支兩條線”模式，提高資金使用率，降低資金風險。
（2）建立應收帳款控制機制
建立應收帳款內控機制，重點抓好三個節點：一是事前控制。應制定合理的信用政策并設定預警指標，如最高賒銷額和最長賒銷期；二是事中控制。加強貨款回收管理，對客戶資信狀況進行動態管理，定期對帳，判斷壞帳風險發生概率，建立壞帳準備金制度；三是事后控制。做好帳齡分析，重點關注逾期未收回的款項，查明原因，落實具體責任。應收帳款管理是企業資金管理重要環節，尤其是在經濟不振、市場低迷時，企業必須高度重視、做好應收帳款風險防范和控制工作。
（3）優化資本結構
①企業資本結構優化目標是實現企業價值的最大化，而不是僅僅改變負債與權益資本的組合。企業資本結構決策，其本質在于如何權衡債務融資的利息節稅“所得”與過度負債的風險“所失”；目標是通過合理安排資本結構，在有效控制風險的前提下降低企業融資成本，提高企業整體價值；決策方法主要有EBIT-EPS無差異分析法、資本成本比較分析法等。一般來說，企業應優先考慮內部融資，確定權益資本后，剩下資本缺口由負債融資解決；在具體決策時，應考慮內外部環境、企業運營及財務狀況以及管理層的風險偏好等，重點考慮公司的償債能力和風險承受能力，保持必要的融資能力儲備，維護資本結構的“彈性”。此外，對于高負債率的企業，并非單純降低負債率，減輕利息負擔，就達到了資本結構優化目的，只有改變其生產經營機制弊端，優化產權結構和治理結構，提高企業管理效率和經濟效益，這才是資本結構優化的根本。
②從籌資角度看，最佳資本結構是綜合資本成本率最低，經濟效益最好。企業應根據外部環境和自身實際情況調整資本結構，如采取負債融資的前提是：企業的預期資產報酬率大于債務利率，且當前的負債率偏低，難以發揮財務扛桿作用；外部環境寬松，利率低，使用財務杠桿能獲取較多凈收益；企業處于經營穩定期，經營風險低，收益變動幅度小，可較大程度上使用財務杠桿。
關鍵詞：保險公司 財務風險 財務分析 防范
一、保險公司財務分析與財務風險概述
若論其根本，保險公司本身實際就置身于各種風險漩渦之中，是對風險進行經營的一種企業類型。其以保險的形式集中處理各類風險，并將損失進行均勻分攤。針對其特殊的企業性質和類型，通過財務分析加強財務風險管理，對保險公司而言，尤為重要。而在利用財務分析加強財務風險管理之前，首先要對各類財務風險進行識別與衡量，即“感知風險”。其后才可進行“分析風險”。利用財務分析對財務風險進行有效管理和規避，爭取以最小的分析成本獲得最優的財務風險防范成果。
隨著市場經濟的發展，保險市場的競爭也日益加劇。在這種情況下，保險公司的承保能力趨于過剩。保險公司逐漸落入一種怪現象，即經營規模越大，虧損越多。保險的保障能力也因此受到影響。造成這種現象的原因縱然有客觀原因，但是保險公司自身未能對財務風險進行良好的防范和分析，是其主要原因。當前，倘若將財務風險防范比喻成保險公司這匹馬車的拉的馬匹，那么財務分析將是駕馭馬匹的馬夫。馬夫的作用往往更加重要。
二、保險公司財務風險與財務分析的現狀及其中的問題
（一）保險公司資金利用率較低，投資規模和投資品種過于狹窄和單一
一直以來，我國很多保險公司都存在著一種認識誤區，即“重規模，輕效益”。在這種主觀認識下，保險公司對保險資金的利用較為忽視。倘若單從理論上講，保險公司的資金投資利用率應為100%，投資方向主要是債券、股票、不動產以及抵押貸款、銀行存款等。當前的發達國家保險公司資金投資利用率能達到九成左右。而我國即使是發展中國家，但保險公司資金投資利用率卻只有五成多。與發達國家差距甚大。在有限的投資中，投資方向和投資品種也基本僅是公司債券、基金等。投資規模和投資品種過于狹窄和單一。
（二）當前我國保險公司缺少財務分析的復合型人才
保險公司的保險資金投資范圍其實很廣泛，如前文已述，可以投資于債券、股票、不動產以及抵押貸款、銀行存款等。雖然現在保險公司的投資范圍和品種過于狹窄和單一，但是隨著保險公司的發展，倘若投資范圍逐漸廣泛，那么保險公司財務風險的防范和控制將會面臨新的挑戰。而且根據著名的保險理論——“雞蛋不能放在一個籃子里”，這就需要保險公司針對不同的保險品種和償還期限，制定不同的投資策略。雖然這種投資模式能夠將財務風險有效的遏制在搖籃里，但是對財務人員的財務分析工作加大了難度。要求財務分析人員不僅具有財務分析的基本專業能力，還要對各類投資品種；每種投資品種的特點、償還期限；投資組合等要有充分且全面的了解。這就要求財務分析人員是具有開闊財務視角、懂的各種投資內涵的復合型人才。然而當前，我國保險公司的財務分析人員卻很少具有這些能力。
（三）保險公司在財務風險防范的財務分析之中對財務信息關注度明顯過高，忽視了其他因素
我國的保險公司通常也是以權責發生制為計量原則。在財務風險分析時，側重于在該原則下研究財務數據，對非財務信息把握和關注較少。但是，財務分析雖然對財務數據的利用更方便也更直接，但是由于財務數據多是來源于財務報告，在時間上已經滯后，是對保險公司過去事項的總結歸納。因此，單靠來自于財務報告的財務信息數據分析保險公司的財務風險，未免過于滯后和失效。同時，保險公司在財務風險的分析過程中，對非財務信息的利用較為忽視。其實，保險公司屬于高風險企業類型的同時，受宏觀經濟政策和國家政策等的影響也往往較大，有時這些非財務信息甚至對保險公司的影響更大。因此，忽視對這些信息的關注和分析，從長遠來看，對保險公司其實是極為不利的。
三、加強財務分析，防范財務風險
（一）通過建立財務預警體系，加強財務風險分析
對于一個公司的經營來說，穩定的現金流是保險公司持續經營的根本。從短期來看，公司的維持不僅僅關心的是企業的盈利，更重要的是合理分配和管理各項現金流量，保證公司的資金鏈不會斷裂。對于一個生產經營較為穩定的企業，它的往來款項會趨于穩定，而且往往大于其凈收益。因此，保險公司在進行財務分析時，要重視對于資金往來款項的管理，建立一套嚴謹并敏感的資金流動性預警體系，在公司資金流動性降低時能夠及時的做出警示。并且，保險公司在編制資金流量預算時就要慎之又慎，把保證資金流動性放在首位。從而在現今流量預算的基礎上，對財務的各項數據再進行匯總分析，對于保險業務的未來現金流入量和公司的財務狀況做出較為合理的分析，以謹慎性原則為指導，建立全面預算。以月份、季度、半年、一年為不同的統計分析區間，采取不同的基期數據，對各區間數據進行同比、環比分析，找出個中原因，為新預算的編制奠定基礎。
利用杠桿可以成為保險公司的生命線，公司正是通過將財務杠桿作用最大化來實現公司的經常經營。因此，對于分析舉債業務的風險需更為看重。重視對于各種投資組合的風險分析，以及對各投資單位的經營分析是保險公司財務分析的重中之重。保險公司應綜合利用投資收益率、每股收益等投資指標。
（二）保證資產和負債相匹配，合理利用資產負債管理理論
保險公司的經營方式可以說是一種特殊的負債經營方式，這就要求保險公司重視其自身資產與負債的匹配問題。這里所說的匹配，不僅僅限于數量，在期限和結構上同樣需要匹配。保險公司的資產和負債并不能簡單的累加，而要保持一種動態的均衡。比如對于不同的險種，要采取不同的投資方式。例如人壽保險是一種長期保險，強調安全和穩定，投資時就可以選擇長線、營利性高的投資項目，比如投資不動產；而非壽險則需要強調流動性，不應采取不動產投資。任何保險公司的投資管理都應當做到科學和嚴謹，在選擇投資時不能夠盲目。應做到投資前要對每一個投資項目做充分大量的數據搜集和整理，測算每個項目的風險水平。公司投資的盈利的提高往往需要犧牲資金的安全性或者流動性，而資金的安全性和流動性的強化則往往預示著盈利的降低。當然，現今的保險公司在選擇投資時，一般都會采用“一攬子”的投資方式，建立幾個不同的投資組合，將投資風險合理的分散到幾個不同的投資個體當中，例如金融債券、政府債券和股票的組合，這樣盈利性高、流動性差的項目就和盈利性低、流動性強的項目組合在一起，通過調整它們之間的機構關系，人為的修訂風險水平和盈利水平。
流動性、安全性、收益性是保險公司投資管理最為重要的三個原則。所謂的資產負債管理理論是以資產負債表中資產與負債期限與利率的對稱關系，來綜合分析企業營利能力、資金流動性和投資安全性之間的平衡關系。按照期限和利率相對稱的原則，保險公司可以對其資產和負債的結構進行調整，從而實現降低企業投資風險和提高投資收益的最終目的。這種方法已經被世界上許多大型保險公司所應用，它對公司投資資金的管理起著較為積極的作用。
（三）強化保險財務業務人員的綜合能力培訓
保險公司的內部管理人員要具備較為全面的業務分析能力，尤其是對于公司的領導，更應重視自身知識的豐富和業務能力的強化，做到不僅保險業務精通，還要擁有較強的財務管理能力，具備與保險業務相關的金融和法律知識，看問題能夠從更高更全面的角度著眼，當然，較高的職業操守也是必不可少的。在人員管理方面，公司要注重人才的培養，定期組織培訓學習，發掘好學上進責任心強的員工，挖掘他們的管理能力和綜合分析的能力，委以較為重要的職位。并且，對各崗位人員進行定期考核，不斷督促和激勵他們建立更好的業績，對于能力進步或者業績較好的員工給與優厚的獎勵，對業績下滑或者缺乏管理能力的管理人員嚴格懲處。當然，在業績分析時也要考慮到市場環境的變化，不能一味的要效益。如果能做到以上幾點，便能夠不斷激發公司員工的進取心和活力，全面提升公司內部管理人員的領導能力和綜合素質，保證公司長期穩定的發展。
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1.對比分析法。對比分析法，顧名思義，就是將一組或一組以上可進行對比的數據或指標，兩兩對比、分析、考察，從而判斷企業的實際經營情況與當前企業的財務風險。通常企業在進行對比分析時，多是將本期數與計劃數、本期數與上期數、企業數據與行業數據、本部門實際數與其他部門實際數等指標進行對比和分析。
2.結構分析法。結構分析法是指將某一項財務指標看做一個整體，以其某個組成部分的數據作為分子，除以該項整體財務指標，以計算其結構比率。通過對結構比率的分析，不僅能夠了解各個因素的比重和結構，還能對各個因素的結構和成分進行合理性評價，并且找出各個因素的變化規律。
3.因素分析法。某一個數據指標的影響因素可能有多個，因素分析法就是將某一個數據指標分解成多個具體的因素。之后按照某一順序從某個因素開始，作為替換變量逐一替換。在替換的過程中，當其他因素不為替換變量時，均看作為確定因素。通過因素分析，可以測算出某個數據指標都受到哪些因素的影響，以及各個因素對指標變動的影響程度。
4.趨勢分析法。趨勢分析法，是在參照財務報表的基礎上，將表中相關財務數據的兩期或多期連續的數據比率或指標以定基對比和環比對比的形式進行對比分析，以獲得其增減變動的數額、方向、幅度等信息，以揭示企業的現金流變化情況和運營情況，是一種趨勢變化分析方法。
二、我國企業財務風險來源與類型
1.償債風險。償債風險基本是每個企業都會面臨的一項財務風險。
2.收益變動風險。由于企業所面臨的市場環境日益變化，競爭也逐日加劇。在這種背景下，企業資金使用效益具有一定的不確定性，直接導致企業在運營中會面臨收益變動風險。企業為了降低資金成本，往往采用負債融資模式。同時還能依靠財務杠桿放大企業收益。但是同時，卻也使企業的風險被放大。
3.現金風險。企業現金持有量的不足容易給企業帶來現金風險。倘若企業現金持有量過少，那么企業的正常支出將不能被保證，不僅會影響企業的生存維系，還會對企業信譽帶來一定影響。然而，倘若企業的現金持有量過多，企業的機會成本會被增加，企業的利潤率將會受損。因此，企業現金持有量過多或過低都會引起現金風險。
4.應收賬款風險。應收賬款，是企業應收而未收的款項。通常是由于回收時間的不確定性或者回收金額的不確定性所引起。
三、合理利用財務分析預防財務風險
1.將財務分析提高到戰略高度，結合企業戰略防范財務風險。企業在進行財務分析時，不能單純的為了財務分析而分析，應在分析之前明確企業戰略，從戰略的高度進行財務分析，有所側重。具體而言，企業通常有兩種戰略，即成本領先戰略和差異化戰略。戰略的選擇不同，財務分析指標的側重也將不同。倘若企業選擇成本領先戰略，那么其在進行財務分析時，會發現企業的毛利率較低，同時周轉率則較高。企業可在成本領先的戰略之下，薄利多銷。同樣，倘若企業選擇差異化戰略，那么其在進行財務分析時，會發現企業毛利率較高，周轉率較低，主要是因為企業采取了差異化的戰略，注重產品特色，價格制定較高。因此，企業所選擇的戰略不同，財務分析結果有很大差異，對此企業應有所側重，有所針對的防范財務風險。
2.充分利用企業財務報表數據進行財務分析以有效防范財務風險
（1）資產分析。一般而言，在企業資產中，應收賬款和存貨的比重通常較大。因此，加強對二者的財務分析較為重要。倘若企業的“流動資產周轉率”較低，那么可能表明企業的銷售渠道位于下流，企業應以打通銷售渠道作為其當務之急。同時還能間接減少其銷售費用。此外，倘若企業“固定資產比例”過高，企業應圍繞資產分布和利用情況，防止資產閑置和產能過剩。
（2）損益分析。企業的收入通常是銷售收入。其他收入雖然也是收入的構成，但是比例一般較小。因此，企業在進行收入分析時，主要可以對產品銷售收入以及與其相關的產品單價和銷售數量展開分析。其中，銷售數量的分析，可以以產品類別、地區等進行劃分，分別予以分析。同理，企業的成本構成主要是營業成本，以及期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用）。在對成本進行分析時，企業可以按照產品類別、銷售區域、部門進行分析，從而有效控制成本，防范財務風險。
3.嚴格進行成本控制分析。成本控制分析是企業財務分析的一項重點。企業唯有控制好成本，才能真正防范財務風險。企業在進行成本控制分析中，始終要圍繞企業的整體控制目標，在此基礎上對企業成本的升降原因進行分析與揭示，及時查明成本的影響因素。其次，要明確成本控制的關鍵因素和能夠引起財務風險的潛在成本風險控制點，分重點的制定成本控制的有效方法和操作規范。就方法而言，可以參考《管理會計》知識，利用“本、量、利”的分析模型，對變動成本、盈虧平衡點、邊際貢獻等進行分析和測算，做好全成本核算管理，通過有效的成本控制措施，將財務風險防范于未然。
改革開放以來，財務杠桿作用已為我國企業所廣泛運用。而由于財務杠桿受各種因素的影響，在獲取財務杠桿利益的同時，必然伴隨著一定的財務風險。因此，在市場經濟條件下，企業要借助財務杠桿效應取得額外收益，必須客觀分析財務杠桿對企業的影響。而在影響財務杠桿的諸多因素中，企業的資產回報率低下以及負債操作不當是財務杠桿誘發財務風險的主要因素。
1、企業經營效益下降使財務杠桿造成財務風險
財務杠桿既具有正效應，也具有負效應，企業財務杠桿與財務風險的關系主要取決于企業經營效益的高低。當企業經營效益發生變化時，財務杠桿與財務風險的關系也隨之發生變化。企業經營效益的變化主要表現在息稅前利潤與固定成本以及債務利息的關系上，當企業息稅前利潤無法完全支付負債利息時，財務杠桿將會造成財務風險。而由于息稅前利潤與固定成本的關系不同，財務杠桿所造成的影響也有所不同。
2、負債過高導致財務風險
利用財務杠桿導致負債增加的財務風險是指企業由于過渡利用財務杠桿，使得企業負債過多喪失償債能力，最終導致所有者權益損失乃至于企業破產的風險。其實質是由于負債經營從而使得負債所負擔的那一部分經營風險轉嫁給了權益資本。負債過高導致在特定時日，由于現金流管理不善及債務償還期過份集中而出現金流出量超過現金流入量的情況，導致企業不能償付債務，發生支付危機的財務風險。企業如果一味追求獲取財務杠桿的利益，增加負債，便會加大企業的償債壓力。負債增加使公司的財務風險增大，債權人因此無法按期得到利息的風險相應增大，債權人將要求公司對增加的負債提供風險溢酬，這就導致企業定期支出的利息等固定費用增加。所以，企業的負債比應當保持在總資金平均成本攀升的轉折點，而不能無限度地擴張。
3、由于金融市場利率浮動導致虧損
現代金融市場復雜多變，對于財務杠桿這種以增加企業負債賺取額外收益的手段來說，由于企業在吸收負債所帶來的額外收益的同時也接受了負債本身的財務風險，因此市場利率的變動直接影響財務杠桿的效果。
4、利用財務杠桿導致的投資風險
企業融資的目的就是為了更好地去投資，通過投資擴大生產來為企業創造出更多的利潤。企業投資可以創造利潤，同樣也存在著風險。投資是指以資金增值為目的而發生的資金支出。投資是一個過程，也是一個結果，所以它包含著眼前與未來之間的時間差。有時間差，當然就會有風險。投資風險是指投資者在投資活動中產生失誤，以至投資活動失敗的可能性，包括投資活動的中止、撤消、延期、效益不足、虧本、因事故而放棄。企業的投資活動是一個典型的風險活動，這種風險屬于投機性風險，也就是說企業的投資既可以得到收益，也可能遭受損失。而如果要利用財務杠桿作用，企業就必須通過籌資獲得資金進行對內或對外的投資來獲得收益。因此伴隨著杠桿的利用，企業的投資風險也在不斷地加大。
二、防范財務杠桿相關財務風險的措施
改革開放以來，財務杠桿作用已為我國企業所廣泛運用。針對財務杠桿在企業經營效益下降及負債方面可能造成的財務風險，筆者認為應采取以下措施。
1、建立有效的財務風險防范機制
現代市場經濟環境中，企業必須立足自身條件，建立完善的風險防范機制、財務信息網絡以及監督機制，及時對財務風險進行預測和防范，同時制定適合企業實際情況的風險規避方案，控制負債籌資規模，并且采用合理的籌資結構來分散財務杠桿可能造成的財務風險。
2、優化企業資本結構
過高的負債率會放大利率浮動因素對企業財務安全的威脅，還會加劇投資者對企業前景的擔憂，并且高負債率可能危及企業所有權，因此企業在利用財務杠桿時，必須保持合理的資本結構。在具體項目上，當籌資成本相同時，企業應該選擇籌資風險最小的方案；而在籌資風險相同的情況下，選擇籌資成本最小的方案；當籌資風險小但籌資成本大的方案或籌資風險大但籌資成本小的方案中，應該根據管理者對風險的態度和籌資收益效用的大小，選擇籌資風險和資金成本相對較小、籌資收益相對較大的方案。確定適度的負債數額，保持合理的負債比率。對于企業最佳資本結構的測算可以采用資本成本比較法、每股利潤分析法或者公司價值比較法等。除了考慮負債成本以外，企業還應充分考慮企業未來時期銷售收入可能的變化，以及企業所處行業競爭的情況等因素，確定適合的負債規模，保持股東權益資金和負債之間適當的比例關系。一般認為速動比率一般控制在1∶1比較適宜，流動比率控制在2∶1較為適宜。如果大于上述指標證明企業短期償債能力和變現能力較強，反之較弱。但上述兩項指標過高則會造成資金浪費，過低會造成資金周轉不靈，所以舉債時要做到比率協調。
3、根據金融市場利率走勢合理安排籌資
由于財務杠桿運用的主要形式就是負債。因此利率的高低直接影響企業的財務狀況和財務風險的高低。市場經濟條件下的現代企業應該根據市場利率走勢，做出合適的籌資安排。在利率水平較高的時期，為了降低利息支出，應盡量減少籌資或只籌集急需的短期資金。在利率處于由高向低過渡時期，也應該盡量減少籌資。當由于財務狀態或者生產經營需要而不得不籌集資金時，計息方式應采用浮動利率。在利率處于低水平時，籌資較為有利。在利率處于由低向高過渡時期，應該積極籌集長期資金，計息方式應盡量采用固定利率。企業應通過經濟發展的內在規律找出利率變動的趨勢，采取有效措施防范籌資風險，在預測利率變動的同時，在籌資戰略和具體籌資過程中做出防范風險的安排，并制定應急籌資計劃。
4、根據企業自身資金情況合理制定借償計劃
關鍵詞：財務風險 財務風險特征 財務風險類型 財務風險分析 財務風險防范
1. 企業財務風險
“風險”是預期結果的不確定性，其實質是既可帶來超出預期的損失，也可帶來超出預期的收益。它既包括負面效益的不確定性，也包括正面效應的不確定性。風險反映在企業生產經營過程中的各方面，其中包括財務風險。
1.1企業財務風險的內涵
企業的財務風險，從狹義上看，是指由于利用財務杠桿給企業帶來的破產風險或普通股收益發生大幅度變動的風險。從廣義上看，是指企業在籌資、投資、資金營運及利潤分配等財務活動中因各種原因而導致的對企業的存在、盈利及發展等方面的重大影響。
在市場經濟環境中，財務風險存在企業的各項經營活動中，由于內外部環境及各種難以預計或無法控制的因素影響，在一定時期內企業的實際財務收益與預期財務收益發生偏離，從而蒙受損失的可能性。財務風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現實的。
1.2企業財務風險的基本特征
企業財務風險是指企業在整個財務活動過程中，由于各種不確定性所導致企業蒙受損失的機會和可能。因此可將企業的財務風險劃分為籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險等多個方面。其主要特征表現為：
1.2.1綜合性，企業的財務活動是一項綜合性的管理活動，產生形成財務風險的原因比較復雜，具有明顯的綜合性。
1.2.2客觀性，企業從事經濟活動，其財務活動過程就是不以人的意志為轉移而存在的客觀性。
1.2.3全面性，財務風險一直存在于企業生產經營的每個環節中，具有全面性。
1.2.4損失性，風險與損失是緊密聯系在一起的，損失是現實存在的還是隱性的，損失是可量化的還是不可量化的，風險都威脅企業的經營。
1.2.5收益性，在一定條件下財務風險和收益會相互轉化，風險與收益在一般情況下是成正比的，風險越大，收益越大。
1.2.6不確定性，財務風險在一定條件下、一定時期內有可能發生，也有可能不發生。意味著企業時時都具有蒙受損失的可能性。
1.2.7激勵性，為規避財務風險會促使企業采取積極的防范措施，激勵加強財務風險管理，提高經濟效益。
2.企業財務風險的類型
企業的財務活動從資金籌措、經營投資、利潤分配等環節都可能產生風險，從而將財務風險劃分為：
2.1籌資風險
指宏觀經濟環境的變化，資金供需市場給企業籌集資金的財務成果帶來的不確定性。企業外部籌資方式一般有股權籌資和債權籌資。股權籌資的風險主要是高籌集費用。而債權籌資方式則產生企業的債務壓力。由此，籌資風險是客觀存在的，其大小往往關系到企業的經營。籌資風險主要包括利率風險、再融資風險、匯率風險、購買力風險、財務杠桿效應等。
2.2投資風險
指在某一特定時間內投資所產生的實際收益偏離期望收益值的程度，也就是說企業投入一定資金后，因市場需求變化而影響最終收益與預期收益偏離的風險。偏離程度越大，投資的風險程度越大；偏離程度越小則投資風險越小。企業對外投資主要有直接投資和證券投資。投資風險主要包括收益風險、購買力風險、變現風險、利率風險、再投資風險、匯率風險、通貨膨脹風險、金融衍生工具風險、道德風險、違約風險等。
2.3經營風險
是指企業在生產經營過程中，供、產、銷各個環節的不確定性因素影響所導致企業資金價值的變動。經營風險主要包括采購風險、生產風險、存貨風險、應收賬款風險等。
2.4存貨管理風險
指企業如何確定最優庫存量，才能保持其進行正常生產，存貨太多會形成產品積壓，占用資金，風險較高；存貨太少可能形成原料供應不及時，影響企業的正常生產，嚴重時可能造成對客戶的違約，影響企業的信譽。
2.5流動性風險
指企業資產不能正常確定轉移現金或企業債務和付現責任不能正常履行的可能性。表現為現金不足及現金不能清償風險和變現力風險。
2.6現金流量風險
指企業由于現金流出與現金流入在時間上的不一致所帶來的風險。它不僅能產生于企業經營的低谷，也可能在企業盈利較多時出現，因權責發生制原則所確定的本期利潤并不能保證其在當期就能實現為現金流入，如果企業恰好在此時安排了較大的現金支出，就會產生較大的財務風險。
2.7利潤分配風險
指企業各個環節能正常運轉有經濟效益產生的情況下，合理的分配收益，會調動投資者的積極性，提高企業的聲譽，為企業未來的籌資活動奠定良好的基礎。但在企業資金緊缺時，以過多的貨幣資金對外分配，會降低企業償債能力，影響企業再生產；而不給投資者一定的現金分配，采用配股方式或以股票作為股利分配，又會挫傷投資者的積極性，給企業的未來發展帶來負面的影響，降低企業信譽。
2.8連帶風險
指企業為其他企業提供擔保業務所帶來的財務風險。如企業為了其他企業取得銀行貨款而用本企業資產為其進行擔保，如果到期借款企業無法還本付息，那么擔保企業就必須以其自身的資產履行還本付息的責任，由此給擔保企業帶來風險。
3.企業財務風險分析
企業財務風險的產生既有外部的原因，也有自身的原因，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同。主要表現為如下方面：
3.1宏觀環境變化是企業產生財務風險的外部原因
宏觀環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素，這些因素存在企業之外，對企業可能是一種機會，也可能是一種威脅，而這種機會和威脅是難以改變和預料的，這樣就必然會影響企業的財務活動。比如股市的波動引起的企業投資效益的變化，國家利率政策的上下波動風險，債務危機風險，油價波動風險，使企業增加了運營成本，減少了利潤，無法實現預期的收益；大多企業財務管理無法科學預見宏觀環境的不利變化，措施不及時，財務風險不可避免。
3.2企業管理人員和財務人員對財務風險的客觀性認識不足、風險意識淡薄
企業經濟活動面臨的環境日益復雜，很多企業的管理人員和財務人員認為只要管理好資金，企業的資金就會萬無一失，缺乏風險控制的自覺性和主動性，也缺乏對財務風險發生的警惕性和敏銳性。
3.3財務決策缺乏科學性導致決策失誤
企業內部控制基本規范的相關要求，企業在進行重大業務和事項的決策時，應該實行集體的決策審批，任何人都不能單獨決策或者改變集體決策。目前很多企業的財務決策大都存在著主管決策和經驗決策，由此導致的決策失誤現象經常發生。如企業在投資決策環節，市場調研力度不夠，沒有做好投資的可行性分析，就盲目性進行投資，形成投資失敗，產生大量不良資產。
3.4企業財務控制和監控不健全
內控是企業財務風險管理系統中一個非常重要的系統，而有些企業沒有建立內部財務監控機制，有些企業的財務監控制度執行力度嚴重不夠，尤其是一些企業管理與監控關系混亂，嚴重缺乏責任對應追究制度，難以進行有效的約束和控制，財務風險極易發生。
3.5企業內部財務關系不明確
企業內部各部門之間及與上級企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理不力的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性無法得到保證。有的企業資金使用沒有有效的監督與控制，使企業在物資籌備、產品生產、成品銷售、財務管理等各環節之間缺乏良好的協調，造成企業之間三角債現象嚴重、存貨管理混亂。
3.6企業資金結構不合理，資金管理控制不力
由于籌資決策失誤，資金結構不合理的現象普遍存在，負債資金的比例過高，導致企業償債壓力沉重。企業資產長期地被債務人所無償占有，嚴重影響了企業資產的安全性和流動性，特別是企業應收賬款的管理失控，給企業帶來了巨大的潛在財務風險。企業資金管理不到位的主要表現為：銀行賬戶過多，資金過于分散，對外投資的決策性較為隨意，缺乏應有的控制；對占用的資金管理不善，使用效益不高，給企業造成了不必要的損失。
3.7生產經營缺乏規范的合同管理
有些企業忽視了對合同的規范管理，合同簽定以后沒有及時傳遞到財務部門，把合同作為辦公文件束之高閣，這樣做存在很大的財務風險隱患。
3.8企業賒銷比重過大，應收賬款缺乏控制
目前一些企業為擴大市場占有率，盲目采用賒銷方式銷售產品，這樣大量增加企業應收賬款。還有忽視對客戶信用等級的調查，盲目賒銷，造成應收賬款失控，直至成為壞賬，由此產生財務風險。
3.9企業存貨結構不合理，存貨周轉率不高
目前有些企業超儲積壓存貨，存貨流動性差，既占用了企業大量資金，又使企業為此支付大量的保管費用，導致成本上升，利潤下降，從而產生財務風險。
4.企業財務風險控制與防范
企業要想生存并長遠地發展下去，而企業財務風險是客觀存在的，只能采取盡可能的措施，將其影響降低到最低的程度。如何防范化解財務風險，以實現財務管理目標，是企業財務管理的工作重點。因此企業應該掌握控制財務風險發生的常規防范以及積極創新一些新的防范措施。
4.1財務風險的常規控制防范
4.1.1分析宏觀環境變化，制訂財務管理戰略。企業應設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，建立和完善財務管理系統，使企業財務管理系統有效運行，提高企業對環境的適應能力和應變能力，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。
4.1.2理順企業內部責、權、利相統一的財務關系。企業必須理順內部的關系，明確各部門在企業財務管理中的地位、職責及作用，并賦予其相應的權力，真正做到各負其責，權責分明。而在利益分配方面，應兼顧企業各方利益，以調動各部門參與企業財務管理的主動性和積極性，從而使企業內部財務關系清晰明了，真正做到責、權、利相統一。
4.1.3提高財務管理人員的風險意識。應通過財經法規和經營策略來解決現階段和預測企業未來的財務風險問題。財務風險存在于經營管理的各個環節，任何環節的工作失誤都會給企業帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。如建立企業資金使用效益監督制度。
4.1.4提高財務決策的水平，防止決策失誤而產生的財務風險。財務決策是否正確直接影響到財務管理工作的成敗，企業必須采用科學的決策方法，并充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。如在籌資決策過程中，企業應根據生產經營情況合理預測資金需求量，并通過對資金成本的計算分析及各籌資方式的風險分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結構，在此基礎上做出正確的籌資決策。
4.1.5加強內部審計的監督作用，保持內部審計的獨立性和權威性。內部審計能夠從全局的角度出發，對財務風險進行監督管理，及時報告并防范財務風險。企業應該成立專門的內部審計機構，配備專職的內部審計人員。建立健全以財務管理、審計監督和監察監督為主體的監督體系，對企業的物資采購、產品銷售以及合同履行等環節進行全方位和全過程的監督控制，使企業的財務風險管理制度化、日常化。
4.1.6健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作。制定并完善企業各項規章制度，如物資采購制度、預算管理制度、應該賬款管理制度、成本費用管理制度等各種內部控制制度，形成較為全面的財務風險管理制度。如對重大投資項目要在進行效益預測的同時，還要進行充分的風險評估，嚴格制定集體決策制度，對決策失誤者要追究其責任制度，從制度上和源頭上監測防范財務風險。在企業的資金管理上，應該健全企業的職責分工、現金及銀行存款、印章及票據的管理等各個環節的監督制約制度，給資金管理工作的有效開展提供較為完善的制度保障。
4.1.7構建企業財務風險控制機制。指企業在財務風險管理過程中形成的相互制約、相互聯系的功能體系，是降低企業財務風險的關鍵所在。企業應該建立對財務風險全過程進行控制的機制，在對某一財務方案進行決策時，既要考慮方案的收益狀況，也要考慮方案的風險。對財務風險存在的原因進行客觀分析，根據分析結構制定出具有一定余地的管理措施，保證在風險發生時能夠及時有效地應對。
4.1.8加強資金的管理，提高資金的使用效率。在企業內部設立結算中心，一方面集中管理企業各所屬單位的現金收入，各個單位所需要的貨幣資金由結算中心進行統一撥付，幫助企業解決資金沉淀問題，能夠加快企業整體的資金周轉速度，降低資金的占用比例，提高資金的運行效率；另一方面，由于應收賬款是資金風險形成的重要原因，加強控制應收賬款回收的風險。可以只對那些償債能力強、信用狀況良好的客戶采取賒銷方式，對這些客戶采用風險較大的結算方式，有利于購銷雙方建立相互信任的合作關系；制定科學合理的應收賬款回收政策，及時地催收貨款，將催收責任落實到個人。
4.1.9提高法律知識水平，規范合同管理。如企業在簽定合同后無法履行時，可以通過合同權利義務的轉讓，使合同履行不致拖累企業和降低違約風險，企業在正確履行合同義務時，也要充分利用各種權利保護自己的利益。一些企業的財務風險往往來源于對擔保合同管理的缺失，因此要加強經濟法規學習，提高對擔保等法律法規的認識。
4.2企業財務風險防范的創新措施
4.2.1樹立財務風險管理的企業文化管理理念。將風險意識融入到企業文化建設中，培育良好的財務風險管理意識，樹立正確的財務風險管理理念，將企業員工的職責與績效相掛鉤，將風險考核和職務晉升結合起來，要讓企業的全體員工意識到財務風險控制也是其工作的一部分，從而提高員工的風險意識，激發員工參與財務風險控制的主動性和積極性。
4.2.2全員風險管理。實行全員風險管理機制，就是將風險機制引入企業內部，使管理者、職工、企業共同承擔風險責任，做到責、權、利三位一體。同時，對企業的全體員工進行風險意識教育，實行崗位風險責任管理，讓全體員工了解其在整個財務體系中的重要地位，在思想上對潛在的風險保持清醒的認識和警惕，發揮團隊防范效應，形成自身的集體榮譽感，建立相應的獎懲機制。
4.2.3建立財務風險預警機制和財務分析指標體系。首先，要建立科學的風險預警指標，對可能出現的各種風險問題予以指標化、數量化。可以選取獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等最具有代表性指標建立財務分析指標體系，比如資產負債率、投資回報率等。其次，要量化預警線，分析預警指標的預警值。預警值可根據實際數據測算推出，也可以據經驗值測算。但預警指標應該定期進行更新和修正，但同一會計期間的預警指標應該一致。再之，要充分借助于現代信息技術。在建立了風險預警指標體系后，企業應對風險信號進行檢測。如出現產品積壓、質量下降、應收賬款增大、成本上升等情況，就要根據其形成原因及過程，制定出切實可行的風險管理策略，降低危害程度。
4.2.4加強企業間伙伴合作關系，實現資源共享。全球經濟的一體化，促使科學信息的網絡化和綜合化，必然要求企業之間相互溝通與協作，遵守一定的“游戲規則”。因此，企業在迎接挑戰，抓住機遇同時，更要協調靈活處理好企業間的合作伙伴關系，使企業間合作與競爭的統一，并實現信息資源的共享，共同增強其抵御財務風險的能力。
5.結論
世界經濟一體化，市場經濟競爭激烈，每個企業在財務管理工作過程中，應結合自身實際情況，揚長避短，樹立風險意識，建立有效的風險防范控制處理機制，積極探索創新風險防范的措施，才能達到改善企業經營管理，提高經濟效益，實現企業價值的最大化。
參考文獻：
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關鍵詞：事業單位 財務風險 內部原因 外部原因 預控措施
毫無疑問，財務風險是當前事業單位面對市場競爭的必然產物，尤其在我國市場經濟發育不健全的條件下更是不可避免。那么財務風險究竟指的是什么呢？所謂財務風險是指由于在各種因素的影響下，使得企業無法實現預期的財務收益，從而產生損失的可能性。事業單位的財務風險則是指其在整個財務活動過程中，因為各種不確定性所造成的單位蒙受損失的機會與可能。我國目前階段，事業單位普通面臨著資金短缺的問題，所以財務風險也成為了每個企業都不能回避的現實問題。財務風險也是一種信號，通過它可以全面綜合的反映事業單位的整體經營狀況。可想而知，樹立財務風險意識，建立有效的風險預控處理機制對于一個事業單位的健康發展有著非常重大的意義。現筆者通過對我國一些事業單位的財務風險意識的了解，就其產生的原因以及解決措施等方面來加以剖析，希望能夠為事業單位財務風險意識的完善盡綿薄之力。
一、財務風險產生的原因
1、內部原因
第一、事業單位的投資規模與投資結構不恰當。一般情況下，單位在通過一些籌資活動獲得資金后，都有機會進行投資生產項目、投資證券市場以及投資商貿活動三種類型的投資。但是，并不是每一個投資項目都能夠取得預期的收益，因而很容易引起盈利能力以及償債能力降低的不確定性。在單位決策中要力求達到一種收益性、風險性和穩健性的最佳組合，或者說應該在收益與風險中間，讓穩健性原則起著一種平衡器的作用，然而，對于很多事業單位而言，這個“度”是難以掌握的，自然而然，要想準確的掌握好其財務風險就更加的不容易了。
第二、 事業單位自身的管理體制不健全，特別是沒有一整套科學合理的財務管理內部控制制度。督促各項資金的合理使用，使其產生最大的經濟效益是一個事業單位建立內部控制制度的最終目的。然而目前我國部分單位的內部控制制度和財務管理制度融合在一起，以致不能夠有效的監督財務資金的投資以及收回情況。內部控制制度也如同紙上談兵，沒有達到預期的效果，從而加劇了財務風險的發生。
第三、在我國很多的事業單位中，資產流動性不強以及現金流量狀況不佳的現象非常普遍。現金流量多少以及資產流動性的強弱對其償債能力有著最直接的影響，而且單位有多少債務以及有多少可以變現償債的流動資產可以變現決定著其是否能夠順利地償還債務。一方面如果償債的流動資產越多，債務越少，那么償債能力也就越強，反之則越弱。另一方面，如果用流動資產償還負債后單位剩下的是營運資金，那么營運資金越少，表明單位的風險就越大，就算整體的盈利狀況比較好，一旦現金流量不足，資產變現能力差，單位也同樣會深陷險境。
第四、一些事業單位的財務決策缺乏一定的科學性。目前，我國許多事業單位在進行財務決策時，經驗決策以及主觀決策的現象依然非常普遍。特別是進行固定資產投資時，在分析投資項目的可行性過程中，對于投資的內外部環境和未來現金流量產生的影響無法做出科學合理的判斷，導致投資失誤屢屢發生，項目的預期收益也不能夠如期的完成，由此產生了無法估量的財務風險。
第五、 事業單位的財務管理人員的素質水平不高，缺乏對財務風險的客觀性認識。實際上，只要有財務活動，就必然存在著一定的財務風險。根據筆者的了解發現，我國現行很多事業單位的財務風險產生的重要原因之一就是由于其管理人員自身素質的不足，風險意識淡薄，導致其在不知不覺中隱藏著大量的財務風險。
2、外部原因
第一、商品市場供求狀況變化和單位經濟行為的時間差異。眾所周知，市場的供求變化是無法確定的，事業單位決策在調整力度以及時間上都和它有著比較大的差異，它是按照市場整體變化的實際情況或者自己判斷的發展趨勢來確定自己的下一步行動方向，因此，由于時間上的差異性以及變化的無規律性等等都將導致一些財務風險的出現。
第二、自然災害因素。一些不可控制的自然災害如火災、洪災、雪災或者震災等等都有可能給事業單位造成經濟上的損失，這也將成為發生財務風險的一種因素，但其所占的比例相對而言比較的小。
第三、 很多事業單位無法根據國家宏觀環境的變化而對自身的財務管理進行適當的改革。無可厚非，企業的財務管理必然要受到經濟環境、法律環境以及社會文化環境等等因素的影響，特別是各種事業單位，這些因素是無法控制的，并且其中的任何一個環境因素的突變都有可能造成巨大的財務風險，比如說一些法律文件的變更以及相關財務政策的制定等等。
第四、資本結構的不合理。一些事業單位在籌資的過程中，為了更多的減少資本成本，大多數都傾向于采取債務融資的方式，因此造成債務資本在總資本中占據著很高的比例，一旦其資金鏈斷掉，單位無法按時償還到期的債務，那么將會面臨著巨大的財務風險。從我國現有事業單位的資本結構來看，都或多或少的存在著較高的資產負債率問題，因為事業單位在進行生產規模的擴張以及發生流動資金不足的情況下時，首先想到的就是向銀行貸款，所以很容易導致其資產負債率居高不下。
第五、利率水平以及外匯匯率水平的影響。首先，當事業單位通過負債的方式來籌入資金時，如果合同的利率固定，一旦市場利率下降，那么單位就必須按照合同的水平來支付較高的利息；而如果合同的利率是浮動的，則利率的上升會加大付息壓力。總而言之，負債籌入資金在一定程度上都會加大財務風險。其次，如果事業單位用外幣融資來代替負債籌資，那么財務風險也會隨著浮動利率的變化而加劇；再次，匯率的變動還將對進出口事業單位的收益情況造成很大的影響。
二、預控企業財務風險的有效措施
第一、建立一整套健全的財務管理制度。加強事業單位內部控制可以通過規范內部制度，完善法人治理結構以及設計合 理的激勵與約束機制來實現。一方面，科學合理的財務制度，可以盡量避免決策過程中的彎路，加速內部信息的流動，讓財務活動變得更加簡單快捷。而另一方面，公平公正的激勵機制以及切實可行的約束機制，將會形成合理有效地競爭機制，從而約束員工的逆向選擇行為，保證財務風險在可控的范圍之內。
第二、 理順事業單位內部的財務關系，做到責、權、利三者的統一。為了預控財務風險，還須對其內部的各種財務關系加以理順。要明確各個部門在財務管理系統中的作用、地位、職責以及被賦予的相應權力，保證權責分明，各司其職，各負其責。此外，在利益的分配方面，應該兼顧各方的利益，充分調動起各部門參與財務管理的積極性，真正實現責、權、利三者的統一。
第三、建立科學合理的財務風險識別預警系統：1、提高對財務風險的識別能力。爭取能夠在不利風險剛出現或出現之前，就對其加以識別，從而保證單位準確的把握好各種財務風險信號及其產生的原因。2、財務風險預警，在內部設置相應的財務風險預警機制。通過對內部經營、外部環境等各種資料進行全面的分析，并用財務指標數據的形式來告訴經營者單位目前所面臨的一些潛在的財務風險。與此同時。積極尋找造成財務風險的原因以及財務管理系統中所存在的種種問題，并明確告知經營者解決問題的有效措施，進而使得財務管理網更加的完備，減少財務風險的發生。
第四、完善事業單位科學的決策機制。財務風險本身就具有綜合性的特點，生產經營活動中發生的所有風險最終都會在財務風險中得到體現，科學合理的決策是預控財務風險的重要手段，因此，事業單位要想防范其財務風險的發生，就必須建立起科學的決策機制。而決策機制是指決策權力的形成、規范以及規定，主要包括事業單位的決策機構、決策內容與決策機制等等。
第五、 提高事業單位財務人員的素質水平，增強其對財務風險的職業判斷能力，以適應當今社會競爭的市場經濟體制。筆者認為，在預控財務風險的過程中，財務人員的作用舉足輕重，因此，事業單位必須要重視對財務工作人員的招聘、培訓以及考核，要求其具備財務管理活動的能力，對財務風險具有敏感性以及準確的職業判斷。可以在自己的職業范圍內及時的發現，估計潛在的財務風險，并且能夠借助相關的理論方法來對一些具體的財務風險提出可行的解決措施，為財務風險的預控貢獻自己的一份力量。
參考文獻：
1、企業財務風險的分析與防范 《科技經濟市場》劉振，吳鵬飛-2011年1期
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3、淺議企業財務風險的分析與應對 《中國商界》張軍 -2010年5期
【關鍵詞】財務風險 風險分析 財務風險防治
一、財務風險形成的原因分析
為什么我們一再強調企業財務管理的重要性呢？因為財務管理的好壞是企業產生財務風險的最直接原因。通過企業財務診斷、咨詢、決策、監督、控制提供必要的財務信息依據，在發展中對自己的報表、票據、數據統一起來系統的分析，從而獨立、客觀、準確地給出企業未來的項目一個合理的規劃與分析，以有效提升企業運行過程中的風險應對能力，全面提升企業綜合競爭能力。
對于企業中的各種財務風險，應當給予充分的正視，在深入分析財務管理工作風險產生源頭的基礎上各個擊破，提升綜合管理水平。財務管理工作中的風險主要產生于以下幾個方面：
（一）財務管理制度不健全、體制不完善
不同性質的企業日常經營中財務管理工作上流程及標準不盡相同，但風險的產生總受到一些共同的因素影響，常見的有管理制度缺陷、體制不完善等等。不合理的體制及管理規范不能很好的對工作人員的日常工作起到約束作用，財務管理工作人員的整體素質就難以有依據地提升，企業的日常財務管理工作就難以科學、有序開展，中層管理者也沒有具體的指導方案及管理標準來對工作人員實行正確的管理，不合理的管理制度及工作規范只能成為日常財務管理的牽絆，而不能真正推動財務管理工作正常實施。
（二）工作人員認知度不足，風險意識不強
很多企業僅僅制定了系列的規范、標準約束和激勵工作人員規范工作，長此以往，雖然日常財務管理工作可以井井有條地開展，工作人員也在過多的約束或者規范標準化的工作之中放松風險警惕，對日常財務管理工作中潛在的管理風險失去敏感性，工作中對資金的管理操作沒能避開風險，對賬目的記錄、核對、存儲等工作也不夠盡責。總體上來說，很多財務管理人員都沒有切實將風險預防與控制視為工作職責，日常工作中完全以完成工作量為目標，考慮事情方式過于單一，面對新的工作項目不敢創新、不善思索，過分追求效率，甚至沒有將法律、工作規范及行業標準作為工作指標，即便工作操作中出現些許失誤，也抱著得過且過的僥幸心理，認為小小失誤不影響全局。所以，工作人員自身的風險認知水平及風險預防及控制水平直接決定整體財務管理水平。
（三）分析不夠深入，決策失誤因素
決策層制定的工作指標及管理規范對財務管理工作的長期開展方向以及中層管理工作、下層工作人員執行操作都有不可逆轉的直接影響。很多企業沒有對企業內部近年來的財務管理狀況及風險防控實況進行深入、全面的分析、探討，也并未邀請業內資深專家共同研究既往階段的財務管理成果及風險預防、控制情況，沒有充分借鑒其他企業成功的財務管理工作方案及風險防控工作經驗，沿用之前的風險管理方式或采用最簡答的風險防控機制，導致財務管理方式過分單一、簡化，或者風險管理模式與實際財務管理工作流程、工作標準不相符、存在沖突，日常財務管理或者是簡單的記賬工作，或者是多少年如一日一模一樣的管理方式，這些都是上級決策過分草率而引發的后果，財務管理風險的產生與蔓延也在所難免。
（四）工作管理不成熟，沒有合理的責任劃分
日常的工作管理及職責劃分是介于工作決策與工作執行之間的銜接性管理工作，不僅有效傳達執行層與決策層之間的管理方案、工作情況及工作建議，還能及時對決策層及執行層之間的工作進行有機協調，充分協調財務管理部門與其他部門之間的工作關系。
但當今很多企業并未形成成熟的工作管理模式，也沒有進行合理的工作職責劃分，企業管理層與執行層對于工作執行及風險調控沒有充分的溝通交流的空間，管理人員及工作人員不明確自身工作職責，在實際財務管理中，就難以時刻保持清醒，日常工作都沒有良好的銜接度，發生財務管理風險的幾率也大大增加。
二、財務風險控制措施
企業在財務管理工作中要針對各種風險產生特點分析風險產生環節及產生特點，針對性提出風險控制方案，此處著重從財務管理制度的建立、管理人員風險防范及控制意識的培養、內部財務風險管理在企業經營中的重要地位、科學、正確財務決策等方面闡述風險控制要點：
（一）建立健全科學的財務管理制度
制度是管理的基本，“沒有規矩，不成方圓”，我們的管理要做的“有章可循、有法可依”，只有好的制度才會有好的管理。企業要通過合理的體制及管理規范很好地對工作人員的日常工作起到約束作用，提升財務管理工作人員的整體素質，有指導方案及管理標準來對工作人員實行正確的管理。
（二）強化企業財務管理人員的風險意識
作為一名財務管理人員需知曉，在企業的財務管理每一個環節中都可能存在著一定的風險，因此在財務管理的工作中，要有著防患意識，不可掉以輕心。
對財務人員進行財務風險意識培訓是在財務管理中非常重要的環節。通過聘請高水平財務風險講師和經驗豐富的財務管理人員，結合實際財務風險事例對本企業的財務人員進行不定期的培訓。迅速的提高、強化財務人員的風險意識、業務技能、實際經驗，使他們成為適合企業經營的專業財務管理人員。
（三）明確內部財務風險管理在企業經營中的重要地位
加強企業領導和企業各部門對企業內部財務風險管理重要性的認識，企業領導要以身作則帶頭做好企業財務風險分析的領導工作，嚴格要求企業內部各部門要積極的配合好企業財務部門對財務風險分析的工作，相互協調、共同提高財務管理的工作，為企業的經營管理提供準確、科學的依據。
（四）加強財務管理人員的綜合素質，做出科學、正確的財務決策
財務的決策既要考慮傳達執行層與決策層之間的管理方案、工作情況及工作建議，還要及時對決策層及執行層之間的工作進行有機協調。這會直接的影響企業財務管理工作中的成敗。為了更好的防治財務風險，企業因此要不斷加強對財務管理人員的綜合素質培訓，充分的考慮企業內外的各種因素，實事求是，進行計量計算方法和制定的合理的科學模型。對提出來的各種方案進行合理的分析，選擇最佳決策方案執行。
結語
財務風險客觀存在于企業日常財務管理工作之中的各個環節，由于多種原因致使財務風險具有客觀性、全面性等特征。企業的財務管理風險來源于管理決策、職責劃分、人員素質等方面，受到多種因素的綜合影響與作用。現代化的財務管理工作要著重從財務管理制度的建立、管理人員風險防范及控制意識的培養、內部財務風險管理在企業經營中的重要地位、科學、正確財務決策等方面提升管理水平，降低風險。
參考文獻
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