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關鍵詞：人民銀行分支機構：風險評估：框架構建
中圖分類號：F830 文獻標識碼：B 文章編號：1007-4392(2010)07-0056-03
風險評估是指機構識別和分析相關風險，選擇恰當控制活動對相關風險進行持續監控和有效管理，并將相關風險控制在合理范圍的動態過程。風險評估是人民銀行分支機構實施內控管理的基本環節，也是內部審計部門開展風險導向審計的基礎。
一、人民銀行分支機構風險識別與評估工作現狀
2006年，《中國人民銀行分支機構內部控制指引》制定下發后，人民銀行各分支機構普遍開展了風險評估工作。一是積極組織開展業務領域的風險識別活動，各項業務活動風險點基本得到排查確認。二是成立專門評估小組，普遍采用定性的風險分析方法，對本單位的各項業務活動風險點進行了風險等級劃分。三是按照上級行相關規定或業務操作規程，結合本單位實際制定了相應的風險控制措施。
但由于分支機構風險評估工作缺乏一個科學的風險評估體系框架為指導。使風險評估工作存在不足。一是對業務活動中隱含的各類風險不能夠充分識別。許多分支機構由于缺乏相應的專業評估人員，僅局限于對一些傳統業務的常規風險進行識別，如貨幣發行、會計財務、國庫核算等傳統業務中的資產風險、操作風險，而對履行職責中的效率風險、法律風險、聲譽風險、信息技術風險等認識不足。二是風險分析主觀性較強。目前許多分支機構多采用定性分析方法對風險的高低程度進行分級。定性分析方法受分析者經驗和專業能力影響較大，缺乏一定權威性。三是風險應對措施存在局限性。由于對業務活動中的風險識別不夠充分，使許多風險缺乏明確的應對措施，同時風險分析不夠科學合理，導致一些風險的應對策略與風險程度不匹配。
二、建立人民銀行分支機構風險評估框架初步構想
(一)合理確定評估基本單元
風險評估單元的合理劃分對風險評估結果的合理性、適用性具有較大影響，考慮到人民銀行分行、省會(首府)中心支行、地市中心支行、縣支行部門設置差異，可將分支機構涵蓋的各項業務作為基本評估單元，根據各級行部門職責分工，對基本評估單元進行排列組合，構成對一項業務、一個部門或一個機構的評估內容。
(二)準確定義風險事項
1.確定分支機構所面臨的風險類別
對風險類別進行劃分，有助于全面、合理地識別和管理人民銀行分支機構所面臨的風險。按照《中國人民銀行分支機構內部控制指引》，綜合考慮人民銀行履行管理職能的實際情況，其所面臨的風險主要包括法律風險、聲譽風險、資產風險、信息技術風險、效率風險、操作風險。
2.分析確定風險因素
風險因素是指可能導致風險的事物，風險因素的分析對判斷固有風險的重要性具有重要作用。分支機構應當關注和考慮的內外部因素，包括：高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素；管理制度、業務流程等制度因素；業務運行與管理等管理因素；自然災害、環境狀況等自然環境因素；其他有關風險因素。分支機構風險類型及風險因素如下表：
(三)分析測定固有風險等級
固有風險是指分支機構未采取任何措施的情況下履行職責所面臨的風險。測算固有風險，就是通過采用定性分析和定量分析，按照風險發生的可能性及其影響程度，對識別的固有風險進行分析和排序，劃分具體等級，確定優先控制的風險。
確定固有風險高低或大小級別，要綜合考慮人民銀行分支機構自身的風險偏好及風險承受能力，根據風險影響程度與發生概率，設定相應固有風險評估標準，其通常的測算公式為：固有風險：風險發生可能性×風險影響程度
1.測算風險的影響程度
考慮到人民銀行分支機構與一般金融企業不同，其風險影響程度可以定義為風險的發生將對分支機構履行職責目標的影響程度。因此。測算風險的影響程度應重點圍繞與分支機構履行職責有關的因素進行考慮，鑒于這種履行職責目標無法量化，可采取定性方式，將其職責按重要性分為四類，分別將其主要風險影響程度由高到低可劃分為A級、B級、C級、D級，并賦予相應的權重分值為30分、20分、10分、5分，同時將各類職責的次級風險統一定為D級，賦予權重分值5分。具體分類如下：
第一類：與轄區金融穩定運行、貨幣政策的調控力度、支付清算系統的正常運行、人民幣發行與流通管理工作職責有關的基本評估單元，主要風險影響程度定性為A級，其它次級風險影響程度定性為D級。
第二類：與國庫資金、反洗錢工作、外匯管理工作職責有關的基本評估單元，主要風險影響程度定性為B級，其它次級風險影響程度定性為D級。
第三類：與會計財務工作、后勤保障工作職責有關的基本評估單元，主要風險影響程度定性為C級，其它次級風險影響程度定性為D級。
第四類：與其它工作如綜合辦公、人事管理、紀檢監察、內部審計等對內服務工作有關的基本評估單元，各類風險影響程度均定性為D級。
2.分析風險發生可能性
風險發生的可能性是指風險因素導致風險事件發生的可能性。通常采用定量的方法進行分析，需要充分取得分支機構在歷史年度內發生的各種風險的次數，以及所導致的損失、影響后果等統計數據，統計時段越長，準確性越高。但考慮到分支機構實際，可分不同階段對風險發生可能性采用不同分析方法。
第一階段是風險評估工作開展初期，可暫不對風險發生的可能性進行分級，統一定級為基本確定，賦值為1，主要原因是對于許多影響程度高的風險，如影響轄區金融穩定運行的風險，盡管其發生的概率很小，但一旦發生后果較為嚴重，且現階段無法得到比較完整的、系統和準確的相關歷史數據，在實際操作中，許多風險發生的可能性實際上難以量化，所以可考慮將其劃分為基本確定級別。
第二階段是在積累大量評估數據后，對風險發生的因素進行分析，在了解歷史上各種風險發生的頻率基礎上，還要充分考慮風險的客觀環境是否改變，如果有變化，就要在歷史數據的趨勢分析上進行修正，并建立相應數學模型，采用定性與定量相結合方式確定風險發生可能性。
3.確定固有風險等級
在綜合考慮人民銀行分支機構自身的風險偏好及風險承受能力基礎上，設定固有風險評估標準，對各類業務固有風險進行綜合評估，按照分值將固有風險劃分為高(分值1≥40分)、較高(30分≤分值
40分)、中(20分≤分值
第一類各基本評估單元綜合分值=30分fA級主要風險影響程度)*1(A級主要風險發生可能性)+5分(次級風險影響程度)*1(次級風險發生可能性)*次級風險個數
第二類各基本評估單元綜合分值=20分(B級主要風險影響程度)*1(B級風險發生可能性)+5分(次級風險影響程度)*1(次級風險發生可能性)$次級風險個數
第三類各基本評估單元綜合分值=10分(C級主要風險影響程度)*1(C級風險發生可能性)+5分(次級風險影響程度)*1(次級風險發生可能性)*次級風險個數
第四類各基本評估單元綜合分值《分(D級主要風險影響程度)*1(D級主要風險發生可能性)+5分(次級風險影響程度)*1(次級風險發生可能性)*次級風險個數
(四)測算固有風險控制有效性
按照《中國人民銀行分支機構內部控制指引》要求，分支機構風險應對策略要基于風險分析的結果，結合分支機構風險承受度，考慮內部控制的合理性原則，采取規避、降低、轉移和接受策略，使風險應對策略實施后的剩余風險水平控制在合理的范圍之內，將應對策略體現在基本評估單元相關風險的控制指標中，便于評估人員通過問卷調查、穿行測試等方法評估風險控制措施有效性，
基本公式為：基本評估單元風險控制有效率=控制有效指標數÷總指標數x100％
評估標準：控制有效(分值≥80分)：控制基本有效(60分≤分值
(五)剩余風險的評估與持續監控
通過對基本評估單元固有風險控制有效性進行評價，測算剩余風險是否已經降低到可接受的水平，對控制有效性測評結論為“基本有效”或“控制無效”的，表明某些風險在選擇了控制措施后仍處于不可接受的風險范圍，應考慮是否相應增加控制措施或改變原有控制流程。
三、建立人民銀行分支機構風險評估框架的建議
(一)設立相應風險評估機構
建議分支機構設置風險評估委員會，負責領導、組織、協調本單位的風險評估工作，制定風險評估制度，建立風險評估流程。風險評估委員會下設風險評估小組，具體負責風險評估工作計劃的制定、指標體系的設定，并對本單位各項業務活動定期進行風險評估。內部評估人員應具備較強的業務能力、良好的職業道德水平，并保持相對獨立性和客觀性，為風險評估提供保障。
(二)建議采用以定性分析為主、定性與定量分析適當結合的風險評估方法
選定評估方法時，不僅要考慮定性分析與定量分析的利弊，更應關注到人民銀行履行管理職責的實際情況，從人民銀行對風險的容忍度考慮，建議較多使用定性的分析方法?？捎煽傂薪M織專家對各類業務存在的風險進行分析評估，使風險等級劃分具有一定權威性：同時結合總行內審司在全國推廣應用的《內審業務綜合管理系統》，逐步積累相關數據信息，對可量化的一些風險逐步嘗試定量分析，實現風險評估定性與定量分析的適當結合。
(三)制定風險應對策略要符合人民銀行實際
在風險處理方式及控制措施的選擇上，應適合人民銀行的實際情況，符合內部控制的合理性原則，注意預防性控制措施與檢查性控制措施之間的相互配合，在預防性控制不足以確保風險得到降低的情況下應追加檢查性控制措施。風險控制措施應優先考慮消除風險，再考慮降低風險，最后考慮采取個體防護或應急預案等。同時要將風險控制責任層層分解到每個部門、崗位、人員，確保控制措施的有效落實。
(四)注重風險評估工作的持續有效開展
一是風險評估過程要形成相關的文件及完整的評估記錄，應經過審核，確保評估結果的客觀、真實。二是要注重風險評估工作中所形成的各類風險評估資料的保管工作。建立風險評估檔案，為持續開展風險評估工作提供依據。三是應當結合職責和業務變化情況，持續收集與風險變化相關的信息，及時進行相應的風險評估，根據情況變化及時調險應對策略，確保職責目標的實現。
(五)探索開發風險評估信息系統
風險評估工作是一項較為復雜的工作，離不開定性與定量的分析與統計，應積極開發和使用風險評估信息系統，建立廣泛的數據庫，保證數據的完整和準確，使風險評估更具操作性、科學性，有效提高風險評估的工作質量和效率。
項目融資作為一種籌資方式,在國外的研究中,對項目融資也只是進行了一種方法的介紹。而對項目在融資過程中,如何去志別、分析、控制、管理風險,沒有做出系統、深入的研究。
在國際上,對項目融資風險管理的學術機構和學術會議很多,但最重要的也最有影響的國際項目管理機構是國際項目管理協會(IPMA,InternationalProjectManagementAssociation)。該協會每兩年召開一次世界項目管理大會,出了論文集《ManagementbyProjects》,收集大量項目融資風險管理的文章。在出版論文和專著方面,英國的學者J.P.Turner的著作《TheHandbookofProject-baseManagement》專辟一章討論風險管理問題,最具有代表性的期刊是英國的《InternationalJournalofProjectManagement》。
N.Kartam與S.Kartam從項目訂約人角度對科威特建筑行業的風險及風險管理進行研究,在問卷調查基礎上探如何評估、分散以及管理科威特建筑項目的風險,并提出了兩種風險管理方法,即預防風險措施與緩和風險措施。
PatrickTILam指出電力、交通、通信等公共基礎設施建設的融資方面要考慮潛在的風險影響,并以BOT這種融資方式為例,通過實例分析指出風險因素的種類以及相應的規避方法。
JyotiPGupta和AnilKSravat通過分析印度電力項目中融資和建設方面的關鍵因素,其中包括相關的政策、電力交易、風險因素和融資等,介紹了外國投資的第一個IPP項目,并提出了相應的風險應對措施。
MansoorDailami和DannyLeipziger提出了在BOT融資方式中通過特許權協議降低風險的一些策略,如控制關鍵風險因素的變化,通過法律手段固定項目參與方和貸款銀行之間的義務和權利等,并且運用實例進行了分析。
二、國內研究現狀分析
我國風險管理教學、研究和應用也是開始于20世紀80年代,可惜系統地研究項目風險管理理論與方法的不多。文獻首次對項目風險管理作了理論綜述,文獻詳細介紹了風險管理體系,文獻論述了工程項目的風險管理體系及各種風險評估定量方法,另外文獻引進了重大工程項目風險管理中的綜合集成方法。
關鍵詞:項目融資;風險管理;BOT方式
一、國外研究現狀分析
項目融資作為一種籌資方式，在國外的研究中，對項目融資也只是進行了一種方法的介紹。而對項目在融資過程中，如何去志別、分析、控制、管理風險，沒有做出系統、深入的研究。
在國際上，對項目融資風險管理的學術機構和學術會議很多，但最重要的也最有影響的國際項目管理機構是國際項目管理協會(IPMA，International Project Management Association)。該協會每兩年召開一次世界項目管理大會，出了論文集《Management by Projects》，收集大量項目融資風險管理的文章。在出版論文和專著方面，英國的學者J.P. Turner的著作《The Handbook of Project-base Management》專辟一章討論風險管理問題，最具有代表性的期刊是英國的《International Journal of Project Management》。
N.Kartam與S.Kartam從項目訂約人角度對科威特建筑行業的風險及風險管理進行研究，在問卷調查基礎上探討如何評估、分散以及管理科威特建筑項目的風險，并提出了兩種風險管理方法，即預防風險措施與緩和風險措施。
Patrick T I Lam指出電力、交通、通信等公共基礎設施建設的融資方面要考慮潛在的風險影響，并以BOT這種融資方式為例，通過實例分析指出風險因素的種類以及相應的規避方法。
Jyoti P Gupta和Anil K Sravat通過分析印度電力項目中融資和建設方面的關鍵因素，其中包括相關的政策、電力交易、風險因素和融資等，介紹了外國投資的第一個IPP項目，并提出了相應的風險應對措施。
Mansoor Dailami和Danny Leipziger提出了在BOT融資方式中通過特許權協議降低風險的一些策略，如控制關鍵風險因素的變化，通過法律手段固定項目參與方和貸款銀行之間的義務和權利等，并且運用實例進行了分析。
二、國內研究現狀分析
我國風險管理教學、研究和應用也是開始于20世紀80年代，可惜系統地研究項目風險管理理論與方法的不多。文獻首次對項目風險管理作了理論綜述，文獻詳細介紹了風險管理體系，文獻論述了工程項目的風險管理體系及各種風險評估定量方法，另外文獻引進了重大工程項目風險管理中的綜合集成方法。
近年來，我國已經在項目風險管理方面開展了卓有成效的工作。中國(雙法)項目管理委員會發起并組織開展了中國項目管理知志體系研究，于2001年5月推出了中國項目管理知志體系，建立了項目風險管理的框架結構。目前在國內開展的項目管理專業資質認證、項目管理學術研究與培訓等工作，使項目風險管理得到了普遍的重視。
目前，國內對項目融資風險的研究尚處于起步階段，對項目融資風險管理的研究還不很成熟，主要是一些較為初步的定性分析。
田琦、趙鳳(2004)對SCERT在項目融資風險評估中的應用進行了研究。范小軍、王方華、鐘根元(2004)分析了大型基礎項目融資風險的動態模糊評價方法。張建坤、張璞(2004)對房地產投資項目融資風險的灰色模糊評判進行了研究。屈哲(2003)對項目融資風險引入了動態分析的定量評估。王上銘、李樹丞、王貴軍(2002)對AHP法在項目融資風險管理中的應用進行了研究。李漢軍、何亞伯(2000)、張曼、屠梅曾、王為人(2004)提出了項目融資風險動態管理方法。袁業虎(2004)對融資風險測量方法的進行了探討。錢春沁、孫曉安(2004)建立了項目融資指標體系及其風險評估方法。
徐大鵬、趙梅(1999)、王晶(2000)、李云磊(2000)、薛樺(2001)、屈哲(2002)，尹昱、吳旭光(2003)對項目融資的風險規避與控制的措施和技術進行了研究。尹昱(2001)、陳赟、張鳳明(2004)\范小軍、鐘根元(2005)、侍玉成(2008)對項目融資中風險分擔與博弈問題進行了探討，研究了項目融資的風險分攤和控制機制以及項目融資風險的最優分配模式。 轉貼于
邱曉晨、張穎(2004)對公路建設項目融資風險及其特性進行了分析。丁莉(2002)、王準、彭新民(2004)對水電項目融資的風險進行了分析。袁俊霞(1999)研究了項目融資在煤炭領域中的應用及其風險分析。
參考文獻:
[1] 王卓甫.工程項目風險管理——理論、方法與應用[M].北京:中國水利水電出版社，2003.
鑒于目前我國國內對于企業內部控制有效性的研究大多停留于定性部分，從定量角度開展的研究尚屬不多。因此，本文擬從COSO報告中結構要素的角度討論企業內部控制中的評價體系，并在測評方法中引入定量分析的方法，以實現加強企業內部控制評價的數量化檢驗，提高內部控制評價的理論水平。
一、企業內部控制結構要素與關鍵指標確立
（一）控制環境定義與關鍵指標確立 控制環境是其他內部控制要素的根基，COSO將內部控制環境分為七個方面：第一，誠信和道德觀。企業領導者必須創造一種除了利潤之外還重視聲譽的價值氛圍；第二，用人唯才的承諾。公司的員工整體水平以及領導者對人才的態度；第三，董事會和審計委員會。該機構能否獨立的行使自己的權利，不受其他利益相關者的影響以及自身的管理和專業水平；第四，管理哲學和經營哲學。企業管理層的風險觀念和管理者的專業勝任能力；第五，組織結構。能夠有效為規劃、執行、控制和監督活動提供框架，以實現企業整體目標；第六，權利和責任的分配。是否有明確的職責劃分，員工能否詳細地明確自己的任務；第七，人力資源政策與實務。人力資源部門應制定并公布充分的政策，是否有效地執行。根據上述情況，本文將控制環境用E（Enviroment）表示，各個關鍵指標分別定義為E1、E2、E3、E4、E5、E6、E7等。如表1所示。
（二）風險評估定義與關鍵指標確立 企業實現其戰略目標的能力可能會受到來自多個方面的外部因素的不利影響，所以企業應該實施一個程序，來評估可能影響其各種目標實現的潛在風險。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。本文將四個主要部分進行內涵式解釋，以利于測量：第一，目標設定。確立目標的可行性與明確性；第二，風險識別。能不能將企業遇到的重大問題有效發現，可以設立相應的人員對其負責并根據事后影響予以評估；第三，風險分析。對發現的問題企業能否快速找出原因，分析其關鍵影響因素；第四，風險應對。根據上一環節的工作將制定出應對措施的有效性。
該環節的計量大部分是根據事后影響對以前的工作予以評價的基礎上做出經驗上的打分。將風險評估用R（Risk Assessment）表示，各個關鍵指標用R1、R2、R3、R4表示，如表2所示：
（三）控制活動定義與關鍵指標確立 COSO將控制活動分為八個方面：組織控制。企業組織設置是否合理，責任區分是否明確；職責劃分。是否可以職責相互制約，不相容崗位的劃分；調節與復核。說明企業雇員能夠將不同數據連接在一起，識別并找出差異，并且采取相應的措施；實物控制。保護企業實物資產不被偷盜或未經允許而獲得及被使用的措施和程序；授權與批準。某些活動是否經過相應領導的批準與簽字，不會產生業務發生的不合規，降低企業經營風險；計算與會計。企業報表的準確性，從年報審計過程中可以做出績效考核；人員控制。是否確保每個職位都有相應的專業勝任能力的員工擔任；監督和管理控制。企業關于該項工作是否得到有效持續，領導者是否重視。根據上述，本文用C（Control activities）表示控制活動，相應的關鍵指標用C1、C2、C3、C4、C5、C6、C7、C8等表示，如表3所示：
（四）信息與溝通定義與關鍵指標確認 信息溝通是指在人員能夠履行責任的方式及時間范圍內，識別、取得和報告經營、財務及法律遵守的相關資訊的有效性程序和系統，可以將其關鍵指標確立為兩個方面：一是信息的收集。信息能否能夠有效地收集，并達到使用者的預期；二是信息的有效傳遞與溝通。企業人員之間的溝通狀況如何，上級與下級，同等級之間的相互信息交流的順暢程度。根據上述，將信息與溝通用I（Information and communication）表示，各關鍵指標分別為I1、I2等，如表4。
（五）監督定義與關鍵指標確認 監督是不斷對內部控制系統的表現進行評估的過程，可以確保內部控制保持有效性的運作，管理層可以對內部控制有效性的取得合理地保證。本文將其分為三個方面：第一，評估。根據企業的評價指標體系是否清晰，管理層的主觀因素侵入程度來測算該工作的有效性；第二，記錄?？梢詸z查相應的書面文件可以直觀地了解該項工作的情況；第三，報告。報告的內容是否關鍵，是否流于形式。根據上述資料，將監督用S（supervision）表示，主要關鍵指標分別為：S1、S2、S3，如表5所示。
二、企業內部控制指標權重模型及回歸分析
（一）內部控制關鍵指標權重模型確立 具體如下：
（1）關鍵指標權數。關鍵指標權重的設計是系統中較為復雜的問題，在本文中擬根據專家打分法來確定每一個關鍵指標在結構要素指標中的權重，根據上述的關鍵指標的確認制定相應的專家問卷（主要為管理與會計專家、企業高管、會計研究生等），對具有相應內部控制的專業知識人員200人發放問卷進行調查，并根據收集上來的160份有效問卷（有效回收80%）對各項指標權重進行打分（滿分1）進行簡單算術平均打分得出各要素結構關鍵指標相應的權重W。
（2）模型理論。根據上述模型計算出結構要素分數后，建立回歸方程：IC（internal control）=aE+bR+cC+dI+eS+ε（E表示為控制環境、R表示為風險評估、C表示為控制活動、I表示為信息與溝通、S表示為監督的權重）。
（二）線性回歸模型分析 通過樣本問卷的收集分析，計算出各個關鍵指標的權數（采用百分制打分），通過各關鍵指標的加權計算出5個主要因素的分數，得出的數據利用線性回歸分析并進行相應的檢驗，如果不合理，則擴大樣本量和重新填制問卷形式，直至給出的分數通過檢驗為止，由于本文的調查對象大量是管理與會計專家、企業高管、會計研究生等，得出的數據相對合理，從而減少了大量反復的工作。由于在第三步已經將各個變量作了詳細的說明，在此不再重復，運用SPSS軟件進行相關分析匯報如下：
首先，對因變量與自變量的相關關系進行分析，只有相關關系強的數據之間進行線性回歸分析才有意義。 由表6的相關系數表可以看到內部控制與其影響因素的相關性是較強的， 相關系數都大于0.9。 這說明在內部控制與其影響因素之間進行線性回歸是可行的。
其次，對模型的擬合程度進行分析，只有擬合度很高的模型進行的數據之間的分析才能更精確。表7給出了模型的擬合程度，R2是大于0.9的，說明模型的擬合程度非常好。運用此模型進行數據分析精確度應該是很高的。
再次，對回歸方程的方差進行分析，方差越小，說明回歸方程進行的數據的誤差越小，表8給出了回歸方程方差的檢驗結果，檢驗結果t分布的雙尾數顯著性概率值為0.000，小于0.005，可見顯著性較高，進行數據分析準確性較高。
最后，根據數據解出擬合的回歸方程的系數，并對其進行結果檢驗。在此完成對整個模型的分析。表9給出了擬合的回歸方程的系數及其檢驗結果，得出了各個自變量的系數，檢驗結果t分布的雙尾顯著性概率Sig.均明顯小于0.005，結果很顯著，線性回歸方程是有意義的?，F把標準化系數代入得出線性回歸方程為：
Y=0.36E+0.129R+0.209C+0.175I+0.165S
至此，完成了對整個回歸方程的分析，模型的精確度具有一定的準確性，并通過了相應的檢測，說明此回歸模型具有一定理論意義。因此對企業內部控制進行評價時，可以根據此回歸方程計算，通過對企業的內部控制的五個影響因素進行打分，根據本文數據檢驗的權重，求解出企業內部控制的分值，從而實現了對企業內部控制的定量評價。
三、結論
企業內部控制實施的效果將會長期影響企業的經營效率，但內控實施的效果評價經常停留在定性分析的基礎上，本文在從美國COSO報告的內控因素結構角度初步設計了內部控制定量分析的基本框架，而后采取了定量分析的測試對本模型的基本變量的權重進行了SPSS回歸分析。通過本文的定量分析，對企業評價內部控制的橫向比較有一定的借鑒意義，并為企業對自身內控的評價也有了很好的指引，通過內控效果評價還可進一步促進企業有針對性完善自身的內部控制體系。但由于文本數據的采集地點主要在杭州完成，并且具有一定的地域性，為了更好地對內控進行評價，建立更加全面完整的定量檢驗模型，仍需學者結合我國的企業內部控制實際情況制定完全基于我國理論與實際情況的內部控制評價模型，進一步多區域采集數據以對內控評價模型通用性進行有更全面的檢驗。
