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第1篇

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；經(jīng)營(yíng)責(zé)任制；財(cái)務(wù)管理

隨著建筑市場(chǎng)的規(guī)模擴(kuò)大和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，建筑行業(yè)集中度愈發(fā)明顯，迅速成長(zhǎng)出一大批規(guī)模大、效益好的龍頭企業(yè)。但也有相當(dāng)數(shù)量的建筑企業(yè)面臨著營(yíng)利能力和管理能力差、財(cái)務(wù)管理混亂等問(wèn)題，隨時(shí)會(huì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中失去競(jìng)爭(zhēng)力。建筑施工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)中做大做強(qiáng)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下生存、發(fā)展、壯大，就必須高度重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，以企業(yè)價(jià)值最大化為經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的推行，績(jī)效考核指標(biāo)的落實(shí)，財(cái)務(wù)管理精細(xì)化等措施，降低各項(xiàng)責(zé)任成本費(fèi)用、提高經(jīng)營(yíng)管理水平已成為當(dāng)前施工企業(yè)的重要課題。

一、建筑行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)

1.流動(dòng)性突出

建筑施工企業(yè)涵蓋面非常廣泛，其工程項(xiàng)目分布點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)，分支機(jī)構(gòu)分布省內(nèi)外，甚至世界各地，施工項(xiàng)目的流動(dòng)性十分突出。施工機(jī)構(gòu)隨著建筑物或構(gòu)筑物坐落位置變化而整個(gè)轉(zhuǎn)移生產(chǎn)地點(diǎn)。同時(shí)，從事施工活動(dòng)的項(xiàng)目經(jīng)理部也是變動(dòng)的，即非常設(shè)的。一個(gè)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)項(xiàng)目經(jīng)理部隨即解散，新項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)，新組建的項(xiàng)目經(jīng)理部也即組成并工作。人員的變動(dòng)，包括管理人員和施工人員的變動(dòng)是經(jīng)常的。

2.建筑工程生產(chǎn)周期長(zhǎng)，施工成本控制難度大

施工項(xiàng)目周期通常超過(guò)一年，有些隧道、橋梁、超高層建筑工程施工期甚至長(zhǎng)達(dá)三至五年，整個(gè)工程全周期成本與期初成本預(yù)算相比會(huì)存在較大變動(dòng)。建筑材料價(jià)格在項(xiàng)目周期內(nèi)也會(huì)可能存在較大波動(dòng)。在不同的行業(yè)和地區(qū)施工，涉及的行業(yè)、地方法律法規(guī)的要求不同，人工成本和施工要求也不同。這些特點(diǎn)決定了施工企業(yè)在成本控制上存在較大變數(shù)，難以完全僅依靠期初預(yù)算控制，對(duì)成本過(guò)程控制有較高的要求。

3.會(huì)計(jì)核算管理的特殊性

建筑業(yè)一般按單項(xiàng)工程為對(duì)象核算和控制成本，但是如何在施工過(guò)程中及時(shí)準(zhǔn)確的歸集責(zé)任成本卻是一個(gè)難點(diǎn)。因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中存在項(xiàng)目間主輔材混用、施工機(jī)械設(shè)備折舊分?jǐn)偂⑹┕と藛T交叉作業(yè)等特點(diǎn)，屬于開(kāi)放式生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致人財(cái)物等責(zé)任成本難以準(zhǔn)確歸集，給財(cái)務(wù)成本精細(xì)化管理增加了難度。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理觀念落后，對(duì)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用認(rèn)識(shí)不足

許多施工企業(yè)比較重視商務(wù)合約的簽訂、施工進(jìn)度的達(dá)成率和工程質(zhì)量的管理，認(rèn)為抓好運(yùn)營(yíng)是關(guān)鍵，忽視了財(cái)務(wù)管理的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門屬于后勤部門，主要工作限于付款、報(bào)銷、發(fā)工資之類的文案工作。對(duì)財(cái)務(wù)管理觀念認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)工作貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程。財(cái)務(wù)管理在經(jīng)營(yíng)分析、資金運(yùn)用以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等方面的作用，多數(shù)企業(yè)未給予足夠重視。

2.財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)督職能弱

雖然大部分施工企業(yè)都有自己的財(cái)務(wù)管理辦法，但要么內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，往往側(cè)重于成本費(fèi)用支出類及審批流程等制度規(guī)定，要么不夠科學(xué)完整，對(duì)于預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析等為企業(yè)帶來(lái)價(jià)值的工作沒(méi)有充分落實(shí)。有的施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定形同虛設(shè)，往往是公司領(lǐng)導(dǎo)一支筆制度，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

3.項(xiàng)目成本控制難度大，責(zé)任成本難以落實(shí)

成本核算對(duì)象的劃分在實(shí)際管理中存在材料混用、施工人員混合作業(yè)，項(xiàng)目成本間難以準(zhǔn)確精細(xì)的核算。成本核算對(duì)象周期長(zhǎng)，責(zé)任成本難以落實(shí)到人。很多施工企業(yè)對(duì)成本預(yù)算的制定和實(shí)施流于形式，普遍存在成本預(yù)算和成本控制兩張皮的現(xiàn)象，而由于工程的現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境、施工條件和工期的變化，導(dǎo)致材料價(jià)差、設(shè)計(jì)變更、簽證變更、施工糾紛等方面與初期工程預(yù)算差異較大，難以做好動(dòng)態(tài)成本控制，最終可能造成虧損。

4.資金管理不順暢，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)大

施工企業(yè)的特點(diǎn)是施工地點(diǎn)不固定，造成資金分散，影響了資金的調(diào)配和使用效率。一邊是下屬單位資金閑置，沉淀嚴(yán)重；另一邊是新開(kāi)工項(xiàng)目為保證工程正常進(jìn)行籌集資金，增加融資成本。

另外由于工程款項(xiàng)往往數(shù)額巨大，結(jié)算糾紛較多，以及對(duì)甲方的資金實(shí)力缺乏及時(shí)監(jiān)控，容易造成較大資金回籠風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)對(duì)工程款催收不及時(shí)，未建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度和資金回籠獎(jiǎng)懲機(jī)制，造成資金占用和呆壞賬的發(fā)生，易產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)經(jīng)營(yíng)緊密結(jié)合

在企業(yè)實(shí)行經(jīng)營(yíng)責(zé)任制下，財(cái)務(wù)管理工作不能僅僅作為管理者的出納角色，而是要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為工作的出發(fā)點(diǎn)，追求企業(yè)價(jià)值最大化。為此，要將企業(yè)的運(yùn)營(yíng)納入財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，積極參與經(jīng)營(yíng)決策，將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中。在管理層和橫向部門會(huì)議上，在項(xiàng)目資金安排、成本控制、審批授權(quán)、內(nèi)部控制流程上起主導(dǎo)作用，及時(shí)針對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題提出建議和解決辦法。

2.建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)制度體系

對(duì)于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，目的是明確企業(yè)、管理層、員工三者的責(zé)權(quán)利關(guān)系，達(dá)到三方共享經(jīng)營(yíng)成果。而對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作，要結(jié)合經(jīng)營(yíng)責(zé)任制中的各項(xiàng)考核指標(biāo)，尤其是財(cái)務(wù)指標(biāo)，如年度營(yíng)業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率，資金占用成本、費(fèi)用控制率等指標(biāo)，建立與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)核算規(guī)范。財(cái)務(wù)核算是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的基礎(chǔ)工作，在核算科目的設(shè)立，核算成本項(xiàng)目、成本要素的設(shè)置都要考慮責(zé)任成本的要求，及時(shí)準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)獲取。財(cái)務(wù)核算的設(shè)置不能閉門造車，要與業(yè)務(wù)部門溝通配合，使之能夠提供核算所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。要建立項(xiàng)目責(zé)任成本動(dòng)態(tài)控制、責(zé)任成本精細(xì)化核算、資金監(jiān)控、監(jiān)督檢查制度等一系列財(cái)務(wù)管理措施。在制度建立上，要涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方方面面，從人員委派、薪酬制度、物資采購(gòu)、招投標(biāo)等方面要加以規(guī)范。此外，建立制度是為了企業(yè)運(yùn)行有法可依，但最終制度能否得到有效執(zhí)行才是制度的最終目的。為此，企業(yè)高層尤其是主管領(lǐng)導(dǎo)要營(yíng)造良好的制度氛圍和文化，率先成為制度遵循者，并對(duì)違反制度的行為建立有效的制約機(jī)制，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的有效落實(shí)。

3.實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本精細(xì)化管理，嚴(yán)格控制成本和費(fèi)用開(kāi)支

責(zé)任成本在財(cái)務(wù)上的體現(xiàn)，就是按照經(jīng)營(yíng)責(zé)任制方案的要求，在核算上要求各部門在申請(qǐng)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出前，必須分清其成本所屬核算對(duì)象和責(zé)任歸屬。在實(shí)際操作過(guò)程中，為避免成本相互混用造成成本核算不清的情況，所有工程項(xiàng)目都必須納入責(zé)任成本管理范疇，不能存在考核和不考核項(xiàng)目同時(shí)并存的情況。在各項(xiàng)成本要素核算時(shí)，責(zé)任成本管理要分解到位，保證人工、材料、機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材、項(xiàng)目管理等成本要素都能獨(dú)立核算到經(jīng)營(yíng)承包單元，避免出現(xiàn)項(xiàng)目間成本項(xiàng)交叉混淆，財(cái)務(wù)主觀分?jǐn)偟那闆r發(fā)生。同時(shí)要求現(xiàn)場(chǎng)管理人員主動(dòng)做好人、財(cái)、機(jī)的需求計(jì)劃，避免物資相互借用和人員交叉混合作業(yè)發(fā)生，充分調(diào)動(dòng)員工的成本控制積極性。

4.建立信息平臺(tái)，做好財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析

經(jīng)營(yíng)責(zé)任制下，建筑企業(yè)責(zé)任項(xiàng)目多，承包人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度和及時(shí)性要求高，這對(duì)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理提出更高的要求。對(duì)此，除了指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員提供準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)基礎(chǔ)資料和對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)外，還要建立與精細(xì)化管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，以保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制下的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，能夠在一個(gè)統(tǒng)一的信息平臺(tái)及時(shí)記錄完成，并形成實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表。這樣可以保證經(jīng)營(yíng)責(zé)任的各項(xiàng)數(shù)據(jù)能夠按月及時(shí)與經(jīng)營(yíng)責(zé)任人核對(duì)溝通，對(duì)數(shù)據(jù)差錯(cuò)得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修正，以確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時(shí)性。要形成財(cái)務(wù)分析匯報(bào)機(jī)制，定期將動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完成情況向管理層匯報(bào)，找出偏差和存在的問(wèn)題，做好動(dòng)態(tài)指標(biāo)過(guò)程管控，提高項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理水平。

5.加強(qiáng)資金集中管理，建立應(yīng)收款回收制度

財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的核心之一是資金運(yùn)營(yíng)，資金是企業(yè)的血液。通過(guò)資金集中管理，可以有效防止資金閑置，提高資金的流動(dòng)性，轉(zhuǎn)部分外部融資為內(nèi)源性融資，減少了融資規(guī)模，降低了資金成本，改善了企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，同時(shí)還實(shí)現(xiàn)了企業(yè)對(duì)資金的有效監(jiān)控。

同時(shí)，要高度重視現(xiàn)金流管理，企業(yè)要樹(shù)立“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營(yíng)理念，以現(xiàn)金流來(lái)作為經(jīng)營(yíng)責(zé)任制考核的重要內(nèi)容，加強(qiáng)現(xiàn)金流分析預(yù)測(cè)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出。建立應(yīng)收賬款管理制度，對(duì)工程款資金回籠絕對(duì)額和時(shí)間設(shè)置專項(xiàng)考核，作為經(jīng)營(yíng)責(zé)任制中財(cái)務(wù)指標(biāo)考核中必要的重要節(jié)點(diǎn)，按月做好應(yīng)收賬款賬齡分析并匯報(bào)管理層，對(duì)可能發(fā)生的呆壞賬要及時(shí)匯報(bào)，并能落實(shí)責(zé)任人。對(duì)于材料、人工和分包工程支出，按重要性和金額大小建立分級(jí)授權(quán)審批制度，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，將現(xiàn)金流管理貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

6.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，建立持續(xù)監(jiān)督機(jī)制

施工企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，除了進(jìn)行全面的制度建設(shè)，同時(shí)要對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督。尤其是在經(jīng)營(yíng)責(zé)任制下，各項(xiàng)考核指標(biāo)與個(gè)人利益息息相關(guān)，更需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行獨(dú)立審核。施工企業(yè)點(diǎn)多面廣，持續(xù)監(jiān)督必不可少，要把內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)察相結(jié)合，在財(cái)務(wù)管理上形成全方位、立體式的安全防護(hù)網(wǎng)。這樣對(duì)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制下的建筑企業(yè)，兼經(jīng)營(yíng)管理的積極靈活性和財(cái)務(wù)監(jiān)督管理為一體。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是建筑企業(yè)管理的重要組成部分，也是建筑企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理工作，包括健全的財(cái)務(wù)管理制度，精細(xì)化的責(zé)任成本核算規(guī)范，及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析，高效的資金運(yùn)用水平，有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)控體系。在企業(yè)實(shí)行經(jīng)營(yíng)責(zé)任制下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能有效增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)帶來(lái)可觀收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，為企業(yè)快速、健康、可持續(xù)的發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋勝利：建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題、影響因素及管理對(duì)策.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009（09）.

[2]肖芳林 仇俊林：加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策研究湖南工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)，2009，（7）.

第2篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)經(jīng)理；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；作用；思考

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的深化，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用越來(lái)越大，財(cái)務(wù)管理工作逐漸由以往的會(huì)計(jì)記賬、報(bào)賬、憑證管理等向經(jīng)營(yíng)管理、成本控制、戰(zhàn)略決策等多方面發(fā)展。企業(yè)高素質(zhì)財(cái)務(wù)經(jīng)理等財(cái)務(wù)執(zhí)行人員的存在，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提高具有重要的意義，同時(shí)高素質(zhì)財(cái)務(wù)經(jīng)理的聘用和培養(yǎng)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)成本的控制、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策的制定以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范起到了基礎(chǔ)性作用。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)采取切實(shí)有效的措施充分發(fā)揮財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)決策中的支持作用，從而在一定程度上提高企業(yè)決策的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

一、財(cái)務(wù)經(jīng)理簡(jiǎn)單概述

現(xiàn)今企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力主要表現(xiàn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加深，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理要求越來(lái)越高，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)和財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能滿足當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求。財(cái)務(wù)經(jīng)理作為企業(yè)核心決策者的重要組成部分，他們自身所具有的思維方式、知識(shí)水平、管理模式以及分析解決問(wèn)題的能力對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有不可估量的作用。作為現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理必須全方位多角度地整合企業(yè)的資源、合理地管理好企業(yè)財(cái)務(wù)，促進(jìn)企業(yè)資本健康運(yùn)營(yíng)，從而在一定程度上加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理要立足全球、放眼世界，具有獨(dú)特的視角和眼光，對(duì)國(guó)際和國(guó)內(nèi)的相關(guān)法律規(guī)則要熟記于心。

企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)人員的管理，特別是財(cái)務(wù)問(wèn)題更是需要規(guī)范和要求，管理上的松懈及滯后都可能使企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)損失，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是每個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的本職工作，作為統(tǒng)領(lǐng)財(cái)務(wù)部門工作的負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)經(jīng)理必要要有一定戰(zhàn)略高度的認(rèn)識(shí)，并且具備相應(yīng)的能力承擔(dān)起責(zé)任。

企業(yè)中的崗位都是按需設(shè)置的，即使各個(gè)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)要求略有不同，但是，作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理要明白自己的工作職責(zé)，清楚自己的工作內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理要組織制定并監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度的落實(shí)與執(zhí)行，按時(shí)把年度財(cái)務(wù)報(bào)表和季度財(cái)務(wù)報(bào)表制定出來(lái)，并將相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告制定和實(shí)施，做好企業(yè)資金資產(chǎn)管理的相關(guān)工作，把成本核算等工作落到實(shí)處，并隨時(shí)監(jiān)督和控制會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，把自己在報(bào)表中和核算中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相應(yīng)的解決對(duì)策，及時(shí)地向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反饋，積極地參與企業(yè)決策中，為企業(yè)的管理出謀劃策。

二、財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)決策中支持的作用

財(cái)務(wù)管理滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析方法，起著預(yù)測(cè)、核算控制、指導(dǎo)修正的重要作用。財(cái)務(wù)經(jīng)理決策支持的內(nèi)容直接和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，同時(shí)，它也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。伴隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)相關(guān)制度的不斷完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、財(cái)務(wù)管理模式以及財(cái)務(wù)管理的作用也發(fā)生了相應(yīng)的變化，因此，財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)決策的支持力度和強(qiáng)度也發(fā)生了相應(yīng)的變化。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)該將自身的會(huì)計(jì)職能、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范、成本本管理以及企業(yè)資金和稅收管理等與企業(yè)的決策支持結(jié)合起來(lái)。

1、財(cái)務(wù)經(jīng)理的會(huì)計(jì)職能對(duì)企業(yè)決策的支持作用

會(huì)計(jì)職能是會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理的活動(dòng)當(dāng)中所體現(xiàn)的功能。會(huì)計(jì)職能包括基本職能和拓展職能，會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)核算的職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，會(huì)計(jì)的拓展職能包括預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、加強(qiáng)資金管理以及參與企業(yè)決策等其他職能。會(huì)計(jì)職能可以說(shuō)是每個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員所應(yīng)具有的基本職能，財(cái)務(wù)經(jīng)理作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該明確意識(shí)到自身的會(huì)計(jì)職能，使得自身所具有的會(huì)計(jì)職能很好地反映到企業(yè)的業(yè)務(wù)當(dāng)中以及體現(xiàn)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中。財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)中的會(huì)計(jì)職能具體包括：依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)完成企業(yè)的記賬和報(bào)賬的工作；憑借企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息編制出可以真實(shí)客觀地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的季度會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表；定期監(jiān)督分析企業(yè)的成本控制計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃等，挖掘企業(yè)開(kāi)源節(jié)流的潛力，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，同時(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理還要做好對(duì)企業(yè)的決策支持，通過(guò)分析財(cái)務(wù)信息，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，為企業(yè)的決策者提供合理化的建議。企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理通過(guò)發(fā)揮自身的會(huì)計(jì)職能，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理效率的提高，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和成本管理對(duì)企業(yè)決策的支持作用

伴隨著現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，各個(gè)企業(yè)逐漸重視企業(yè)成本的控制，努力提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也在一定程度上提升，現(xiàn)代化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及風(fēng)險(xiǎn)防范等風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，在這種形式下，以財(cái)務(wù)經(jīng)理為主的企業(yè)財(cái)務(wù)人員成為企業(yè)成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要人員，他們?cè)谄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和成本控制中發(fā)揮著重要的作用。由于受到傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)思維模式的制約，人們對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)效益的提高和企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造方面的作用往往缺乏認(rèn)識(shí)，大部分中國(guó)企業(yè)只是重視企業(yè)生產(chǎn)工作人員、技術(shù)工作人員以及銷售工作人員的價(jià)值，而忽視財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值和作用，這也是很多企業(yè)當(dāng)前面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)損失和成本損失的原因。財(cái)務(wù)經(jīng)理的成本控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理等財(cái)務(wù)管理職能，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和企業(yè)各項(xiàng)成本損失的降低具有很大的現(xiàn)實(shí)意義，財(cái)務(wù)經(jīng)理通過(guò)組織與領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)相關(guān)部門進(jìn)行企業(yè)成本預(yù)測(cè)、成本分析、成本核算以及成本考核，促使企業(yè)的成本控制工作合理有序的開(kāi)展，同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值還體現(xiàn)在現(xiàn)金流量的監(jiān)控方面，財(cái)務(wù)經(jīng)理所領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)部門通過(guò)分析企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)資料和財(cái)務(wù)信息，計(jì)算出企業(yè)財(cái)務(wù)的相關(guān)比率等數(shù)據(jù)，從而很好地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的監(jiān)督和控制，為企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債情況進(jìn)行科學(xué)合理的分析，健全企業(yè)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。成本的控制和風(fēng)險(xiǎn)的管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中具有重要的意義和價(jià)值，而財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)的成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要的意義和價(jià)值，因此，不管什么領(lǐng)域的企業(yè)，都應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和力度，采取相應(yīng)的措施最大限度地發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值和意義。

3、企業(yè)資金和稅收管理對(duì)企業(yè)決策的支持作用

資金是企業(yè)的血液，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要資金的投入和支持，現(xiàn)代企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展的要求，需要企業(yè)融資渠道的拓寬、需要企業(yè)資金流動(dòng)的暢通、需要資金籌集成本的降低。我們知道財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)資金的管理，財(cái)務(wù)經(jīng)理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要負(fù)責(zé)人和執(zhí)行人，因此，財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)于企業(yè)的資金管理具有不可估量的作用和意義。一方面，企業(yè)的資金流通于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，這也就意味著每個(gè)環(huán)節(jié)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)都需要財(cái)務(wù)經(jīng)理等財(cái)務(wù)人員的管理；另一方面，企業(yè)科學(xué)合理的資金籌集和運(yùn)作計(jì)劃和方案是通過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理等財(cái)務(wù)工作人員對(duì)企業(yè)資金成本、時(shí)間成本和機(jī)會(huì)成本等因素綜合分析測(cè)評(píng)后制定的，這些資金籌集和資金運(yùn)作計(jì)劃和方案的制定對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本的控制具有重要的作用，好的資金籌集和資金運(yùn)作計(jì)劃可以為企業(yè)節(jié)約大量的資金支出。財(cái)務(wù)經(jīng)理是企業(yè)資金管理的主體，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起到支柱性作用。

稅收負(fù)擔(dān)是每個(gè)企業(yè)都必須承擔(dān)的一項(xiàng)責(zé)任和義務(wù)，企業(yè)的稅收籌劃可以說(shuō)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。稅收雖然是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等相關(guān)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，但是，稅收最終還是歸結(jié)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中，稅收負(fù)擔(dān)的不同，一方面是由于國(guó)家對(duì)不同企業(yè)稅收規(guī)定和稅收政策的不同，另一方面財(cái)務(wù)稅收處理方式的不同也會(huì)造成企業(yè)承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的不同。財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值不僅體現(xiàn)在企業(yè)稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且體現(xiàn)在企業(yè)稅收的財(cái)務(wù)處理方式上。財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值在資金管理和稅收管理方面的作用，不得不引起各個(gè)企業(yè)的重視，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)經(jīng)理的作用和價(jià)值，通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)經(jīng)理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)資金的流通和稅收負(fù)擔(dān)的減輕。例如：建筑工程承包公司M打算承接建筑A公司的一項(xiàng)工程，至于合同簽訂的詳細(xì)流程讓各部門負(fù)責(zé)人討論決定。M公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理提出希望先于A公司簽訂合同，然后再將項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給中標(biāo)公司。假設(shè)：經(jīng)過(guò)投標(biāo)流程后，B施工公司中標(biāo)，并且B施工公司直接與建筑A公司簽訂承包合同，承包金額為五千萬(wàn)元，M承包公司作為中介受到建筑A公司兩百萬(wàn)元的中介服務(wù)費(fèi)，在這個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)當(dāng)中，承包公司M是提供服務(wù)性的項(xiàng)目，而沒(méi)有提供建筑工程項(xiàng)目，如果按“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的話，承包公司M需要繳納10萬(wàn)元的稅款，但是如果承包公司M先與建筑公司A簽訂承包金額為五千二百萬(wàn)元的合同，然后再將工程轉(zhuǎn)包給施工公司B，那么承包公司M只需繳納6萬(wàn)元的稅款，這樣就可以為公司節(jié)約4萬(wàn)元的成本。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)稅收的規(guī)劃和指導(dǎo)能夠很大程度上幫助企業(yè)降低稅收的負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)稅收節(jié)約的有效性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的盈利空間，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

三、發(fā)揮財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)決策中支持作用的相關(guān)建議措施

在大力發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。企業(yè)欲在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須建立嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，承擔(dān)資金籌集、編制財(cái)務(wù)預(yù)算、進(jìn)行日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制、分析、評(píng)價(jià)并提出報(bào)告。

1、強(qiáng)化財(cái)務(wù)經(jīng)理的成本控制意識(shí)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)機(jī)制

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利空間的直接影響因素是成本，財(cái)務(wù)經(jīng)理在成本控制、成本預(yù)算等成本管理中具有重要的作用，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)經(jīng)理的成本控制意識(shí)，同時(shí)，還應(yīng)該完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)和企業(yè)盈利空間的擴(kuò)大。

首先，財(cái)務(wù)經(jīng)理要發(fā)揮自己對(duì)于成本預(yù)測(cè)管理控制的作用。財(cái)務(wù)經(jīng)理要綜合考慮企業(yè)的相關(guān)狀況，并結(jié)合自身所具有的信息優(yōu)勢(shì)，把利潤(rùn)作為企業(yè)目標(biāo)的中心，科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況以及分析預(yù)算偏離原因，從而為企業(yè)成本預(yù)算決策的的有效性提供保障。

其次，財(cái)務(wù)經(jīng)理要做好企業(yè)的資金管理工作，資金管理是企業(yè)成本控制的關(guān)鍵所在。財(cái)務(wù)經(jīng)理要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)，全面考慮和分析企業(yè)的相關(guān)成本，針對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和各環(huán)節(jié)資金使用情況制定資金計(jì)劃，將企業(yè)的融資工作完成好，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)良好狀態(tài)條件下企業(yè)成本的最小化，促進(jìn)企業(yè)成本的降低，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

最后，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理要科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃工作，將稅收的風(fēng)險(xiǎn)有效的規(guī)避，從而節(jié)約企業(yè)的成本費(fèi)用。財(cái)務(wù)經(jīng)理要深入細(xì)致地研究國(guó)家的稅收法律和稅收政策，將企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況和國(guó)家的相關(guān)稅收法律政策結(jié)合起來(lái)，制定出符合企業(yè)自身情況的稅收籌集計(jì)劃，將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降到最低，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的最小化，提高企業(yè)的利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)資金的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，使得企業(yè)健康發(fā)展。

2、增強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)理的素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理結(jié)構(gòu)

企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的培訓(xùn)和指導(dǎo)，通過(guò)講座、實(shí)踐活動(dòng)以及比賽等形式提高企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)會(huì)理論知識(shí)，促進(jìn)他們專業(yè)技能的提高，同時(shí)要組織財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行考察，使得他們對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能夠很好的掌握，從而幫助他們更好地勝任財(cái)務(wù)經(jīng)理這一職務(wù)，滿足企業(yè)管理和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理的要求。另外，除了要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)會(huì)理論知識(shí)和專業(yè)技能，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理職業(yè)道德建設(shè)，使得他們能夠自覺(jué)遵守相關(guān)的制度規(guī)定，并且在財(cái)務(wù)管理師自覺(jué)的嚴(yán)格的要求自己，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

第3篇

目前，集團(tuán)派駐分子公司模式在我國(guó)的大型集團(tuán)中較為常見(jiàn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理外派制對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展有著積極的推動(dòng)作用。但是在實(shí)際的工作中也存在著一些問(wèn)題，一定程度上影響了該種機(jī)制的實(shí)施。筆者將就集團(tuán)派駐銷售公司財(cái)務(wù)經(jīng)理所涉及的事項(xiàng)，從財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)、個(gè)人素質(zhì)要求、控制與監(jiān)督等方面進(jìn)行探究。

二、銷售公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要工作職責(zé)

（一）加強(qiáng)資金管理、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前酒鋼集團(tuán)公司已經(jīng)有了比較成熟的財(cái)務(wù)公司管理制度，財(cái)務(wù)公司能通過(guò)系統(tǒng)對(duì)部分銀行存款實(shí)行監(jiān)管、歸集，加速了資金的流轉(zhuǎn)，也保證了銀行資產(chǎn)的安全，對(duì)公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)發(fā)揮了巨大的作用，但還達(dá)不到資金全面管理的要求。在駐外銷售公司中，財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)于資金的籌集、歸集和使用等進(jìn)行管理，除了庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款外，還涉及到票據(jù)的管理，應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)等管理。由于銷售公司往來(lái)資金量很大，如果管理不善，會(huì)影響企業(yè)資金的安全。以公司建材銷售為例，由于下游的客戶主要針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售，而現(xiàn)在房地產(chǎn)市場(chǎng)不景氣，如果不嚴(yán)格的控制風(fēng)險(xiǎn)，在銷售中如出現(xiàn)較大的賒銷金額，可能會(huì)出現(xiàn)賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，集團(tuán)駐派財(cái)務(wù)經(jīng)理，通過(guò)對(duì)資金的有效管理，達(dá)到資金集中管理的目的。

（二）加強(qiáng)費(fèi)用管理、合理制定預(yù)算

預(yù)算對(duì)于企業(yè)費(fèi)用的管理至關(guān)重要，良好的預(yù)算管理工作可以有效增加企業(yè)的效益。集團(tuán)公司通過(guò)預(yù)算的審批和控制也能很好的掌握資金的流向和控制金額，從而通過(guò)有效的預(yù)算管理達(dá)到資金管理的目的。財(cái)務(wù)經(jīng)理的工作正是通過(guò)細(xì)化費(fèi)用預(yù)算，準(zhǔn)確及時(shí)的反映駐外公司的資金需求。集團(tuán)公司通過(guò)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行控制和管理可以更好的調(diào)配資金的使用和管理，控制費(fèi)用支出，提高經(jīng)營(yíng)效率。財(cái)務(wù)經(jīng)理可以通過(guò)細(xì)化費(fèi)用預(yù)算，控制可控預(yù)算，降低噸鋼費(fèi)用，合理的控制費(fèi)用支出來(lái)達(dá)到資金管理的目的。如在倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用等方面，包含固定費(fèi)用和可變動(dòng)費(fèi)用，固定費(fèi)用在短期是難以縮減的，但是變動(dòng)的成本費(fèi)用可以通過(guò)制定較為準(zhǔn)確的銷售計(jì)劃，通過(guò)預(yù)算合理控制庫(kù)存等方式，降低倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸成本，合理的控制費(fèi)用支出。通過(guò)對(duì)預(yù)算的分析，及時(shí)的調(diào)整計(jì)劃和預(yù)算，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)銷售核算 、合理控制成本

銷售公司中采購(gòu)與銷售的核算是日常的業(yè)務(wù)，也是重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)。由于銷售公司的業(yè)務(wù)量大，所涉及的內(nèi)容繁雜，對(duì)于財(cái)務(wù)經(jīng)理的要求較高，如果核算管理不到位，很可能會(huì)出現(xiàn)核算中的錯(cuò)誤，導(dǎo)致成本費(fèi)用的不準(zhǔn)確，還可能對(duì)公司的銷售產(chǎn)生錯(cuò)誤的理解，從而影響公司的銷售決策以及生產(chǎn)安排。財(cái)務(wù)經(jīng)理在日常工作中要對(duì)銷售公司的價(jià)格實(shí)行監(jiān)督，對(duì)于價(jià)格的異常要有敏感性，同時(shí)對(duì)銷售實(shí)行的批量?jī)?yōu)惠、貨幣政策要嚴(yán)格執(zhí)行公司規(guī)定，保證監(jiān)督執(zhí)行的合理性。在日常的核算中，要對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，保證核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，對(duì)結(jié)算中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)與銷售部門溝通解決。對(duì)于公司的采購(gòu)要及時(shí)做好入庫(kù)的核算，要加強(qiáng)和重視月末庫(kù)存的盤點(diǎn)工作，保證財(cái)產(chǎn)的完整。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)重視成本費(fèi)用的核算，并準(zhǔn)確核算采購(gòu)成本和銷售成本，以及發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，準(zhǔn)確核定庫(kù)存成本，防止不合理的虧損和盈利，保證核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析、反映經(jīng)營(yíng)成果

對(duì)于銷售公司來(lái)說(shuō)，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，也是公司對(duì)外報(bào)告，準(zhǔn)確分析公司的經(jīng)營(yíng)狀況，反映公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，保證報(bào)告的真實(shí)性也是駐外公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)。財(cái)務(wù)報(bào)告要本著真實(shí)全面的反映企業(yè)的營(yíng)業(yè)狀況，不虛增銷售金額、利潤(rùn)等，同時(shí)也不可少報(bào)收入、費(fèi)用等支出。報(bào)表要做到客觀公正。財(cái)務(wù)經(jīng)理是報(bào)表編制的負(fù)責(zé)人，對(duì)于報(bào)表的編制需要積極的進(jìn)行監(jiān)督管理，做好報(bào)表的編制上報(bào)工作。財(cái)務(wù)經(jīng)理在真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的同時(shí)，還要運(yùn)用自己的專業(yè)判斷能力對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，通過(guò)利潤(rùn)表分析公司的銷售收入和成本，以及費(fèi)用發(fā)生中存在的問(wèn)題，形成的原因 ，改進(jìn)的方法以及對(duì)今后銷售的影響。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)的分析反映公司的資產(chǎn)和負(fù)債中存在的問(wèn)題。通過(guò)現(xiàn)金流量表來(lái)分析公司的現(xiàn)金流和營(yíng)運(yùn)資金，保證公司正常的資金需求。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)和重大及異常的問(wèn)題要給以關(guān)注并出具專題分析報(bào)告，為公司的銷售工作提供財(cái)務(wù)支持。

三、對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人素質(zhì)的要求和考核

（一）恪守職業(yè)道德、廉潔奉公

集團(tuán)派駐銷售公司財(cái)務(wù)經(jīng)理需要做到廉潔自律、恪盡職守，真實(shí)記錄和反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。良好的職業(yè)道德關(guān)系到個(gè)人的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。愛(ài)崗敬業(yè)、客觀公正、熟悉法規(guī)、恪盡職守等，是財(cái)務(wù)人員的基本道德要求。財(cái)務(wù)人員要熱愛(ài)本職工作，做好本職的工作，勤奮、努力鉆研相關(guān)的業(yè)務(wù)，不斷的提高自身的業(yè)務(wù)水平。財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)中管理的業(yè)務(wù)范圍廣、責(zé)任重，愛(ài)崗敬業(yè)對(duì)其有著更多的要求。同時(shí)由于財(cái)務(wù)在公司殊的管理作用，財(cái)務(wù)經(jīng)理在個(gè)人廉潔自律方面要尤其注重，面對(duì)金錢要不動(dòng)私心，面對(duì)誘惑要堅(jiān)持原則，加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，有高度的政治敏感和判斷正誤的能力，樹(shù)立正確的金錢價(jià)值觀念，廉潔自律。

（二）提升業(yè)務(wù)能力、高效管理

集團(tuán)派駐銷售公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，對(duì)于其業(yè)務(wù)能力有著較高的要求。公司價(jià)值的驅(qū)動(dòng)因素包括五個(gè)方面，分別為債務(wù)管理、產(chǎn)權(quán)管理、營(yíng)運(yùn)資本管理、現(xiàn)金流量管理以及增長(zhǎng)管理，這也是派駐財(cái)務(wù)經(jīng)理人履行業(yè)務(wù)職責(zé)的主要路徑。在產(chǎn)權(quán)管理方面，財(cái)務(wù)經(jīng)理要爭(zhēng)取各投資方的支持和協(xié)助；債務(wù)管理方面，要有效的管理企業(yè)的債務(wù)，爭(zhēng)取銀行、信托等機(jī)構(gòu)的資金支持，提高企業(yè)資金的流動(dòng)性；營(yíng)運(yùn)資本管理方面，需要從收入、費(fèi)用兩個(gè)方面控制，一方面要增加企業(yè)的收入，另一方面要有效的控制銷售企業(yè)的費(fèi)用支持，從而擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)。現(xiàn)金流量管理方面財(cái)務(wù)經(jīng)理不僅僅只是增加營(yíng)業(yè)額，還要提高自身資金的流動(dòng)性，防止資金鏈的緊張。企業(yè)只有不斷的增強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)能力，才能不斷的提升公司價(jià)值。

（三）加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作、和諧溝通

財(cái)務(wù)經(jīng)理需要負(fù)責(zé)各個(gè)方面的溝通工作，包括對(duì)內(nèi)的溝通協(xié)作，以及對(duì)外的溝通交流。，既要對(duì)銷售公司的銷售任務(wù)完成提供資金保證、業(yè)務(wù)保證和信息支持，也要對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)內(nèi)的溝通主要體現(xiàn)為對(duì)銷售部門的溝通和財(cái)務(wù)內(nèi)部的溝通。駐外銷售公司的主要任務(wù)是公司產(chǎn)品的銷售，財(cái)務(wù)的主要職責(zé)就是在管好資金的同時(shí)保證銷售的實(shí)現(xiàn)，因此必須與業(yè)務(wù)部門齊心協(xié)力完成好公司的銷售。保持良好的溝通和協(xié)作是保證公司銷售完成的前提。財(cái)務(wù)的對(duì)內(nèi)溝通還體現(xiàn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部的溝通，提高公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的溝通能力和全面的業(yè)務(wù)能力也是完成好財(cái)務(wù)工作的重要保證 。財(cái)務(wù)經(jīng)理的對(duì)外溝通主要體現(xiàn)在對(duì)工商和稅務(wù)等的溝通，對(duì)客戶的溝通。積極協(xié)調(diào)和解決對(duì)外關(guān)系，獲得相關(guān)部門的支持也是財(cái)務(wù)工作的重要保證，保證公司的利益，維護(hù)公司的形象，合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅，是財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)外溝通的重要工作。可見(jiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)理具有財(cái)務(wù)人員與管理人員的雙重屬性，不僅僅是負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)，還應(yīng)在溝通協(xié)作方面發(fā)揮重要作用。

四、對(duì)駐外財(cái)務(wù)經(jīng)理的控制與監(jiān)督

（一）保持獨(dú)立性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)經(jīng)理與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，自身的獨(dú)立性有著更高的要求。首先，財(cái)務(wù)經(jīng)理由集團(tuán)公司委派，代表集團(tuán)行使監(jiān)督權(quán)，具有一定的權(quán)威性。其次，財(cái)務(wù)經(jīng)理通過(guò)參與銷售企業(yè)的重大決策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有一定的影響。最后，派駐的財(cái)務(wù)經(jīng)理的人事關(guān)系、工資待遇等與銷售企業(yè)無(wú)關(guān)，與所在的銷售企業(yè)無(wú)直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，可以在很大程度上保證自身的獨(dú)立，對(duì)銷售企業(yè)的監(jiān)督具有較好的獨(dú)立性、客觀性。

銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及量化管理入手，從而較為系統(tǒng)的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警與管理。銷售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是預(yù)防的前提，只有準(zhǔn)確及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，才能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供有用的信息。如公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，做為對(duì)外的銷售公司，合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅是公司的責(zé)任也是義務(wù)，但是合理納稅更是對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，既要保證依法納稅，又要考慮公司整體的經(jīng)營(yíng)情況，做到合法納稅、合理納稅，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）堅(jiān)持學(xué)習(xí)、提高自身能力

財(cái)務(wù)知識(shí)、會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)等每年都會(huì)有一些變化，及時(shí)準(zhǔn)確的學(xué)習(xí)和理解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)政策以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策等對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有著重大的意義。如現(xiàn)在最大的稅法變革莫過(guò)于營(yíng)改增了，如何解讀營(yíng)改增帶來(lái)的企業(yè)的涉稅變化，對(duì)企業(yè)的有利和不利的變化都是和我們的工作有著密切關(guān)系的，只有正確的理解了相關(guān)的法律法規(guī)，才能在財(cái)務(wù)管理工作中得心應(yīng)手，更為有利的開(kāi)展工作。因此，財(cái)務(wù)經(jīng)理在加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)的同時(shí)，集團(tuán)公司也應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行定期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，更新知識(shí)，提高自身的業(yè)務(wù)能力。在培訓(xùn)方面，講解新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，解讀法律法規(guī)的變化，以及變化對(duì)銷售企業(yè)的影響，提高財(cái)務(wù)經(jīng)理的業(yè)務(wù)能力，從而在實(shí)際的工作中更好的完成其本職的工作。

（三）定期輪崗、杜絕舞弊的發(fā)生

個(gè)別公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理為了個(gè)人私利，與被派駐企業(yè)的管理人員串通舞弊，或者為他人提供便利牟利等，都極大的影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)帶來(lái)了巨大經(jīng)濟(jì)損失，因此需要采取有效的方式來(lái)防止這一問(wèn)題。集團(tuán)派駐的財(cái)務(wù)經(jīng)理定期輪崗，調(diào)離現(xiàn)有的企業(yè)，接任的人員在操作中就有可能發(fā)現(xiàn)前任的不合理之處，杜絕僥幸心理，防止舞弊的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督、實(shí)行內(nèi)部審計(jì)

對(duì)于集體派駐銷售公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理要定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，防范內(nèi)部的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)經(jīng)理的權(quán)力較大，不排除一些財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)利用職務(wù)之便來(lái)為自己謀利。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施審計(jì)時(shí)，由集團(tuán)派出的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)可以保持審計(jì)的獨(dú)立性，防止串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)針對(duì)審計(jì)工作業(yè)務(wù)量增大的情況，審計(jì)人員的素質(zhì)也是一個(gè)亟待加強(qiáng)的問(wèn)題，集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)該有所側(cè)重，不僅是對(duì)價(jià)格和銷售費(fèi)用重點(diǎn)監(jiān)察，也應(yīng)對(duì)票據(jù)的流轉(zhuǎn)重點(diǎn)審計(jì)，如利用票據(jù)進(jìn)行貿(mào)易的就應(yīng)做為監(jiān)察的重點(diǎn)，防止公司資產(chǎn)的流失。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)的進(jìn)行上報(bào)，內(nèi)部審計(jì)工作要做到公正、客觀、有效，最大限度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督效力。

第4篇

鄭州大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院 河南省腫瘤醫(yī)院規(guī)劃財(cái)務(wù)部,河南鄭州 450008

[摘要] 目的 公立醫(yī)院通過(guò)建立財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度來(lái)控制醫(yī)療費(fèi)用的不合理上漲。方法 建立財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度，并介紹財(cái)務(wù)經(jīng)理人在醫(yī)療費(fèi)用控制中主要承擔(dān)的職能和具體的操作方法，同時(shí)從資源配置、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、信息利用、激勵(lì)相容、患者滿意程度等五個(gè)方面出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度作出評(píng)價(jià)。結(jié)果 實(shí)施財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度后，實(shí)時(shí)控制的效果、醫(yī)療費(fèi)用的動(dòng)態(tài)都明顯的提高了，并且資源配置、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、患者的滿意度也提高了。結(jié)論 財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度能有效的控制醫(yī)療費(fèi)用的不合理上漲，對(duì)醫(yī)院的管理方式有很大的幫助，是一種值得推廣且行之有效的措施和手段。

[

關(guān)鍵詞 ] 財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度；醫(yī)療費(fèi)用控制；公立醫(yī)院改革

[中圖分類號(hào)] R19

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A

[文章編號(hào)] 1672-5654（2014）07（c）-0069-02

在新醫(yī)改的背景下，如果公立醫(yī)院的成本仍然在高速的增高，并且無(wú)法有效的控制醫(yī)療費(fèi)用的高漲，那么基本醫(yī)療保障制度得人們帶來(lái)的好處將會(huì)被稀釋掉[1]。2013年我院建立起了財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度，利用我院財(cái)務(wù)科里現(xiàn)有的人員，選舉出財(cái)務(wù)經(jīng)理人，并建立起與相關(guān)科室的關(guān)系鏈，從而使醫(yī)院的管理系統(tǒng)運(yùn)行起來(lái)，將運(yùn)行成本降到最低值[2]。本文擬就新醫(yī)改的背景下，加強(qiáng)公立醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用控制體系建設(shè)的思路進(jìn)行探討。

1 財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度的引入

1.1財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度的提出

在財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)員制度獲得成功的同時(shí)，我院財(cái)務(wù)科也對(duì)自身提出了更高的要求，迅速跟進(jìn)，進(jìn)一步拓展財(cái)務(wù)的職能，并且于2012年推出了財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度，它是為適應(yīng)新醫(yī)改而建立起的一種有效的管理方法。財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度充分利用我院財(cái)務(wù)科現(xiàn)有的人力資源，對(duì)其進(jìn)行細(xì)致的分工，目的是使醫(yī)院的各種措施和手段都能在我院的各科室發(fā)揮有效的作用，并達(dá)到組織的目的，是組織結(jié)構(gòu)中的一種改進(jìn)性設(shè)計(jì)[3]。長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，醫(yī)院集權(quán)式的管理方法在很大程度上提高了我院的運(yùn)行成本，也嚴(yán)重影響到了我院的管理效率。另外一個(gè)缺點(diǎn)就是醫(yī)院各個(gè)科室的主任由于缺乏經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)驗(yàn)，所以導(dǎo)致其缺乏對(duì)醫(yī)療費(fèi)用的控制和成本的控制的有效方法[4]。在新醫(yī)改的背景下，我院首先建立起了財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度，并在醫(yī)院工作中取得了很好的效果及應(yīng)用。

1.2財(cái)務(wù)經(jīng)理人所承擔(dān)的主要職責(zé)

目前，我院財(cái)務(wù)經(jīng)理人所承擔(dān)的主要職能包括：加強(qiáng)與我院各科室之間相互的溝通和緊密聯(lián)系，并且認(rèn)真的收集我院醫(yī)護(hù)人員對(duì)成本核算、財(cái)務(wù)管理、勞務(wù)分配等方面的建議，然后再通過(guò)分析、歸納和總結(jié)來(lái)完成各項(xiàng)的財(cái)務(wù)工作；財(cái)務(wù)經(jīng)理人需協(xié)助各個(gè)科室調(diào)整薪酬的分配；財(cái)務(wù)經(jīng)理人還應(yīng)協(xié)助該財(cái)務(wù)科室做好業(yè)務(wù)流程的重組和內(nèi)部控制的建設(shè)，比如均次費(fèi)用的控制和成本的控制，賦予財(cái)務(wù)經(jīng)理人與該科室主任相同的權(quán)力；財(cái)務(wù)經(jīng)理人還應(yīng)向院外宣傳本院的財(cái)務(wù)規(guī)章制度、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的工作流程以及國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)的動(dòng)態(tài)。

1.3財(cái)務(wù)經(jīng)理人的選派

目前，醫(yī)院的財(cái)務(wù)經(jīng)理人都是從財(cái)務(wù)科里的專業(yè)人員選舉出來(lái)的。財(cái)務(wù)經(jīng)理人不但要完成財(cái)務(wù)經(jīng)理人應(yīng)該完成的工作，而且還要完成以前在財(cái)務(wù)科所需要完成的工作。在一定的程度上，人員的選派還應(yīng)該考慮到現(xiàn)財(cái)務(wù)科人員的綜合素質(zhì)特點(diǎn)，再根據(jù)因崗設(shè)人的原理，將現(xiàn)在財(cái)務(wù)科里的人員按照其自身的工作特點(diǎn)，來(lái)為他們安排適合的部門，同時(shí)運(yùn)用自身所學(xué)的財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)來(lái)協(xié)助該科室主任進(jìn)行工作的安排，并制定合理且正確的方案。

1.4財(cái)務(wù)經(jīng)理人的工作規(guī)范

為體現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)理人提高了管理的效果，醫(yī)院對(duì)其制訂了一些相關(guān)的工作規(guī)范：①例會(huì)制度：財(cái)務(wù)科每個(gè)月都需召開(kāi)財(cái)務(wù)經(jīng)理人例會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人向財(cái)務(wù)科的領(lǐng)導(dǎo)歸納、總結(jié)和匯報(bào)平時(shí)工作中遇到的重點(diǎn)和難點(diǎn)，并且提出一些自己的看法與建議。②報(bào)告制度：如果財(cái)務(wù)經(jīng)理人遇到不能立刻回答各個(gè)科室提出的問(wèn)題，那么財(cái)務(wù)經(jīng)理人應(yīng)該及時(shí)的向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)此次的情況，并將最終的答復(fù)結(jié)果通知給各個(gè)部門。③項(xiàng)目跟蹤制度：對(duì)重要的項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人應(yīng)對(duì)其進(jìn)行仔細(xì)的研究和分析，最后提出可行的報(bào)告，并且負(fù)責(zé)跟蹤此項(xiàng)目。④考核制度：財(cái)務(wù)經(jīng)理人需聯(lián)系各個(gè)科室的人員填寫《財(cái)務(wù)經(jīng)理工作測(cè)評(píng)表》，最后根據(jù)財(cái)務(wù)經(jīng)理人所做的工作報(bào)告和總結(jié)，對(duì)其進(jìn)行考核，從中選出優(yōu)秀者。⑤培訓(xùn)制度：培訓(xùn)財(cái)務(wù)經(jīng)理人醫(yī)院管理和醫(yī)療的知識(shí)，其中包括定崗培訓(xùn)、專題培訓(xùn)以及外出學(xué)習(xí)。

2財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度的具體實(shí)踐

財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度在醫(yī)療費(fèi)用控制中扮演著宣傳員的角色，向醫(yī)院內(nèi)的工作人員宣傳醫(yī)院應(yīng)該怎樣有效控制高消費(fèi)器材的使用以及病人檢查項(xiàng)目的次數(shù)，從而降低病人的醫(yī)療費(fèi)用；改善醫(yī)院的服務(wù)流程，以縮短病人的平均住院日；加強(qiáng)過(guò)程中的監(jiān)管，將目標(biāo)責(zé)任落到實(shí)處；運(yùn)用績(jī)效分配的手段控制好醫(yī)療費(fèi)用；提高均次費(fèi)用和業(yè)務(wù)量，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益取得和均次費(fèi)用控制的雙贏[5]。

3實(shí)施財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度后所取得的效果

目前，我院已經(jīng)在兒科、婦產(chǎn)科、超聲科、檢驗(yàn)科、放射科、骨科、手術(shù)室等重點(diǎn)科室實(shí)施了財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度，我院經(jīng)過(guò)一年的實(shí)踐，在資源配置、激勵(lì)相容、經(jīng)濟(jì)效益、信息的及時(shí)反饋及患者的滿意度等方面都取得了很好的效果，使我院有了繼續(xù)實(shí)行此制度的動(dòng)力[6]。

3.1提高了資源配置和管理的實(shí)效

財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度實(shí)行后，由于財(cái)務(wù)科可以“遠(yuǎn)程”控制醫(yī)院內(nèi)各科室的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并將醫(yī)院內(nèi)的業(yè)務(wù)、信息以及財(cái)務(wù)等一同聯(lián)合起來(lái)，使我醫(yī)內(nèi)部資源的配置流程化了。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)經(jīng)理人積極并主動(dòng)的協(xié)助該科室主任制定相關(guān)的制度，彌補(bǔ)了該科室主任對(duì)于財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相關(guān)知識(shí)的不足之處，已使得我院管理的實(shí)效有了很大的提高[7]。

3.2激勵(lì)相容，培養(yǎng)了一批財(cái)務(wù)管理人員

財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度的設(shè)計(jì)為組織局部均衡的設(shè)計(jì)。管理的具體實(shí)踐使財(cái)務(wù)經(jīng)理人融入醫(yī)療管理活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，以培養(yǎng)財(cái)務(wù)經(jīng)理人的管理能力。管理的具體實(shí)踐不僅提升了我院的管理水平，也培養(yǎng)了一批優(yōu)秀的財(cái)務(wù)經(jīng)理人[8]。1972年赫爾維茨提出了的“激勵(lì)相容”理論，“激勵(lì)相容”理論說(shuō)明財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度不僅滿足了醫(yī)院的需求，也使得財(cái)務(wù)經(jīng)理人利用該制度來(lái)實(shí)現(xiàn)個(gè)人職業(yè)的目標(biāo)，從而達(dá)到了激勵(lì)相容的目的[4]。經(jīng)過(guò)幾年的具體實(shí)踐和培養(yǎng)，所有財(cái)務(wù)經(jīng)理人自身的財(cái)務(wù)管理水平均得到顯著的提高。

3.3醫(yī)療費(fèi)用得到有效的控制，患者滿意度高

財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度實(shí)行后，不僅大大的降低了醫(yī)院的運(yùn)行成本，縮短了病人預(yù)約的檢查時(shí)間，解決了入院難的問(wèn)題，明顯提高了經(jīng)濟(jì)利益，并且醫(yī)療費(fèi)用的增長(zhǎng)也得到了有效的遏制[9]，隨之，醫(yī)院的社會(huì)形象顯著提升，患者的滿意度逐漸升高，醫(yī)院的公益性也得到了充分的體現(xiàn)。

3.4醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益取得明顯的成效

實(shí)施財(cái)務(wù)經(jīng)理人制度后，降低了醫(yī)院的運(yùn)行成本，因此醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益取得了顯著性的成效，并且有效的遏制了醫(yī)療費(fèi)用的不合理上漲，使得醫(yī)院與患者出現(xiàn)了“雙贏”的現(xiàn)象[10]。2012年與 2011年相比較，出院的病人數(shù)增長(zhǎng)了11.4%，手術(shù)次數(shù)增長(zhǎng)了7.9%，業(yè)務(wù)總收入增長(zhǎng)了13.0%，收支結(jié)余額連續(xù)兩年均位列省屬醫(yī)院的第一名。

[

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第5篇

監(jiān)督與服務(wù)是統(tǒng)一的，監(jiān)督促進(jìn)服務(wù)，服務(wù)為了更好的監(jiān)督。我認(rèn)為：忠于職守、厲行監(jiān)督、誠(chéng)信服務(wù)是做好分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的基本要素。

忠于職守：財(cái)務(wù)經(jīng)理作為會(huì)計(jì)人員要忠于職守，忠實(shí)地執(zhí)行財(cái)務(wù)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，勤于學(xué)習(xí)，不斷提高自己的職業(yè)素養(yǎng)與技能，原創(chuàng)：要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和職業(yè)道德。財(cái)務(wù)經(jīng)理作為部門負(fù)責(zé)人要忠于崗位，嚴(yán)格要求自己，做好團(tuán)隊(duì)建設(shè)。要善于與領(lǐng)導(dǎo)和員工溝通，做好總經(jīng)理的參謀，及時(shí)報(bào)告資金、費(fèi)用的發(fā)生情況，并主動(dòng)作出預(yù)測(cè)，提出改進(jìn)意見(jiàn)供總經(jīng)理參考。同時(shí)對(duì)員工耐心解釋有關(guān)政策制度、保護(hù)他們的合理利益，解除他們的后顧之憂，激勵(lì)員工的工作熱情。定期組織學(xué)習(xí)新的政策制度，討論分公司財(cái)務(wù)運(yùn)作所存在的優(yōu)點(diǎn)與不足，并及時(shí)調(diào)整，發(fā)揚(yáng)優(yōu)點(diǎn)彌補(bǔ)不足，完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程。我們杭州分公司的《財(cái)務(wù)管理及控制模式》、《應(yīng)收款管理規(guī)定》等一系列制度的推行，使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。

厲行監(jiān)督：會(huì)計(jì)監(jiān)督是財(cái)務(wù)經(jīng)理的重要職能，我們杭州分公司主要是從這幾個(gè)方面著手的：

⒈建立監(jiān)督機(jī)制：明確各職能部門的職責(zé)，制定相應(yīng)的制度，如應(yīng)收款的監(jiān)督，我們制定《應(yīng)收款管理規(guī)定》對(duì)貨款回籠的期限、流程、上繳的方法、責(zé)任人及獎(jiǎng)懲有明確的規(guī)定。保證了貨款及時(shí)、安全的上繳。

⒉內(nèi)部牽制制度：財(cái)務(wù)人員的分工及各職能部門的協(xié)作，要分工明確并帶有互相制約性，從制度上來(lái)保證財(cái)產(chǎn)物資的安全，費(fèi)用支出的合理，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的行為起到了預(yù)警作用。

⒊執(zhí)行制度要鐵面無(wú)私：不以個(gè)人的好惡而手輕手重，在制度面前人人平等，從而樹(shù)立起監(jiān)督責(zé)任人的權(quán)威。

誠(chéng)信服務(wù)：財(cái)務(wù)經(jīng)理既是一個(gè)監(jiān)督人又是一個(gè)服務(wù)人，要樹(shù)立誠(chéng)信服務(wù)的理念。杭州分公司在費(fèi)用支持與控制中采用法，即分公司的業(yè)務(wù)簽單按不同性質(zhì)的簽單分為三類：

類——指業(yè)務(wù)量大、簽單多、到款及時(shí)，誠(chéng)信好的訂單，在其費(fèi)用申請(qǐng)時(shí)要大膽給予支持。在某些環(huán)節(jié)上財(cái)務(wù)還可以主動(dòng)與其進(jìn)行探討，原創(chuàng)：或及時(shí)與總部相關(guān)部門預(yù)先取得聯(lián)系，全力配合業(yè)務(wù)員簽到大單。

類——指業(yè)務(wù)量、簽單、收款均一般，且誠(chéng)信程度也只一般的訂單，在費(fèi)用使用時(shí)，應(yīng)采用先申請(qǐng)后使用，先預(yù)算后安排資金。合理控制資金的流動(dòng)和時(shí)間的流動(dòng)。

第6篇

監(jiān)督與服務(wù)是統(tǒng)一的，監(jiān)督促進(jìn)服務(wù)，服務(wù)為了更好的監(jiān)督。我認(rèn)為：忠于職守、厲行監(jiān)督、誠(chéng)信服務(wù)是做好分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的基本要素。

忠于職守：財(cái)務(wù)經(jīng)理作為會(huì)計(jì)人員要忠于職守，忠實(shí)地執(zhí)行財(cái)務(wù)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，勤于學(xué)習(xí)，不斷提高自己的職業(yè)素養(yǎng)與技能，要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和職業(yè)道德。財(cái)務(wù)經(jīng)理作為部門負(fù)責(zé)人要忠于崗位，嚴(yán)格要求自己，做好團(tuán)隊(duì)建設(shè)。要善于與領(lǐng)導(dǎo)和員工溝通，做好總經(jīng)理的參謀，及時(shí)報(bào)告資金、費(fèi)用的發(fā)生情況，并主動(dòng)作出預(yù)測(cè)，提出改進(jìn)意見(jiàn)供總經(jīng)理參考。同時(shí)對(duì)員工耐心解釋有關(guān)政策制度、保護(hù)他們的合理利益，解除他們的后顧之憂，激勵(lì)員工的工作熱情。定期組織學(xué)習(xí)新的政策制度，討論分公司財(cái)務(wù)運(yùn)作所存在的優(yōu)點(diǎn)與不足，并及時(shí)調(diào)整，發(fā)揚(yáng)優(yōu)點(diǎn)彌補(bǔ)不足，完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程。我們杭州分公司的《財(cái)務(wù)管理及控制模式》、《應(yīng)收款管理規(guī)定》等一系列制度的推行，使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。

厲行監(jiān)督：會(huì)計(jì)監(jiān)督是財(cái)務(wù)經(jīng)理的重要職能，我們杭州分公司主要是從這幾個(gè)方面著手的：

1、建立監(jiān)督機(jī)制：明確各職能部門的職責(zé)，制定相應(yīng)的制度，如應(yīng)收款的監(jiān)督，我們制定《應(yīng)收款管理規(guī)定》對(duì)貨款回籠的期限、流程、上繳的方法、責(zé)任人及獎(jiǎng)懲有明確的規(guī)定。保證了貨款及時(shí)、安全的上繳。

2、內(nèi)部牽制制度：財(cái)務(wù)人員的分工及各職能部門的協(xié)作，要分工明確并帶有互相制約性，從制度上來(lái)保證財(cái)產(chǎn)物資的安全，費(fèi)用支出的合理，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的行為起到了預(yù)警作用。

3、執(zhí)行制度要鐵面無(wú)私：不以個(gè)人的好惡而手輕手重，在制度面前人人平等，從而樹(shù)立起監(jiān)督責(zé)任人的權(quán)威。

誠(chéng)信服務(wù)：財(cái)務(wù)經(jīng)理既是一個(gè)監(jiān)督人又是一個(gè)服務(wù)人，要樹(shù)立誠(chéng)信服務(wù)的理念。杭州分公司在費(fèi)用支持與控制中采用ABC法，即分公司的業(yè)務(wù)簽單按不同性質(zhì)的簽單分為ABC三類：

A類——指業(yè)務(wù)量大、簽單多、到款及時(shí)，誠(chéng)信好的訂單，在其費(fèi)用申請(qǐng)時(shí)要大膽給予支持。在某些環(huán)節(jié)上財(cái)務(wù)還可以主動(dòng)與其進(jìn)行探討，或及時(shí)與總部相關(guān)部門預(yù)先取得聯(lián)系，全力配合業(yè)務(wù)員簽到大單。

B類——指業(yè)務(wù)量、簽單、收款均一般，且誠(chéng)信程度也只一般的訂單，在費(fèi)用使用時(shí)，應(yīng)采用先申請(qǐng)后使用，先預(yù)算后安排資金。合理控制資金的流動(dòng)和時(shí)間的流動(dòng)。

第7篇

分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理作為集團(tuán)總部派駐的財(cái)務(wù)責(zé)任人，他肩負(fù)著監(jiān)督和服務(wù)的重要職能。所謂監(jiān)督就是維護(hù)集團(tuán)公司的利益，監(jiān)督分公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作，調(diào)控各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出，保證財(cái)務(wù)物資的安全；服務(wù)就是服務(wù)于分公司、服務(wù)于員工、服務(wù)于客戶,以促進(jìn)分公司開(kāi)拓市場(chǎng)、增收節(jié)支，從而謀取利潤(rùn)最大化。監(jiān)督與服務(wù)是統(tǒng)一的，監(jiān)督促進(jìn)服務(wù)，服務(wù)為了更好的監(jiān)督。我認(rèn)為：忠于職守、厲行監(jiān)督、誠(chéng)信服務(wù)是做好分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的基本要素。

忠于職守：財(cái)務(wù)經(jīng)理作為會(huì)計(jì)人員要忠于職守，忠實(shí)地執(zhí)行財(cái)務(wù)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，勤于學(xué)習(xí)，不斷提高自己的職業(yè)素養(yǎng)與技能，要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和職業(yè)道德。財(cái)務(wù)經(jīng)理作為部門負(fù)責(zé)人要忠于崗位，嚴(yán)格要求自己，做好團(tuán)隊(duì)建設(shè)。要善于與領(lǐng)導(dǎo)和員工溝通，做好總經(jīng)理的參謀，及時(shí)報(bào)告資金、費(fèi)用的發(fā)生情況，并主動(dòng)作出預(yù)測(cè)，提出改進(jìn)意見(jiàn)供總經(jīng)理參考。同時(shí)對(duì)員工耐心解釋有關(guān)政策制度、保護(hù)他們的合理利益，解除他們的后顧之憂，激勵(lì)員工的工作熱情。定期組織學(xué)習(xí)新的政策制度，討論分公司財(cái)務(wù)運(yùn)作所存在的優(yōu)點(diǎn)與不足，并及時(shí)調(diào)整，發(fā)揚(yáng)優(yōu)點(diǎn)彌補(bǔ)不足，完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程。我們杭州分公司的《財(cái)務(wù)管理及控制模式》、《應(yīng)收款管理規(guī)定》等一系列制度的推行，使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。

厲行監(jiān)督：會(huì)計(jì)監(jiān)督是財(cái)務(wù)經(jīng)理的重要職能，我們杭州分公司主要是從這幾個(gè)方面著手的：

1、建立監(jiān)督機(jī)制：明確各職能部門的職責(zé)，制定相應(yīng)的制度，如應(yīng)收款的監(jiān)督，我們制定《應(yīng)收款管理規(guī)定》對(duì)貨款回籠的期限、流程、上繳的方法、責(zé)任人及獎(jiǎng)懲有明確的規(guī)定。保證了貨款及時(shí)、安全的上繳。

2、內(nèi)部牽制制度：財(cái)務(wù)人員的分工及各職能部門的協(xié)作，要分工明確并帶有互相制約性，從制度上來(lái)保證財(cái)產(chǎn)物資的安全，費(fèi)用支出的合理，對(duì)違規(guī)違紀(jì)的行為起到了預(yù)警作用。

3、執(zhí)行制度要鐵面無(wú)私：不以個(gè)人的好惡而手輕手重，在制度面前人人平等，從而樹(shù)立起監(jiān)督責(zé)任人的權(quán)威。

誠(chéng)信服務(wù)：財(cái)務(wù)經(jīng)理既是一個(gè)監(jiān)督人又是一個(gè)服務(wù)人，要樹(shù)立誠(chéng)信服務(wù)的理念。杭州分公司在費(fèi)用支持與控制中采用ABC法，即分公司的業(yè)務(wù)簽單按不同性質(zhì)的簽單分為ABC三類：

A類——指業(yè)務(wù)量大、簽單多、到款及時(shí)，誠(chéng)信好的訂單，在其費(fèi)用申請(qǐng)時(shí)要大膽給予支持。在某些環(huán)節(jié)上財(cái)務(wù)還可以主動(dòng)與其進(jìn)行探討，或及時(shí)與總部相關(guān)部門預(yù)先取得聯(lián)系，全力配合業(yè)務(wù)員簽到大單。

B類——指業(yè)務(wù)量、簽單、收款均一般，且誠(chéng)信程度也只一般的訂單，在費(fèi)用使用時(shí)，應(yīng)采用先申請(qǐng)后使用，先預(yù)算后安排資金。合理控制資金的流動(dòng)和時(shí)間的流動(dòng)。

第8篇

[關(guān)鍵字]:經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)分層管理管理架構(gòu)

一、中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)學(xué)不能按西方企業(yè)財(cái)務(wù)學(xué)來(lái)架構(gòu)

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)是什么？由誰(shuí)來(lái)管？管什么？怎么管？這是中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐中的主要議題，并成為財(cái)務(wù)理論的基本新問(wèn)題。對(duì)此，不少人在和國(guó)際慣例的接軌聲中，大膽借鑒西方財(cái)務(wù)學(xué)的原理和方法。從目前的財(cái)務(wù)工作中和財(cái)務(wù)探究成果中，我們可以清楚的感覺(jué)到我國(guó)財(cái)務(wù)體系已被西方財(cái)務(wù)所取代的趨向，我以為這種趨向的出現(xiàn)應(yīng)該引起我們的關(guān)注和思索。無(wú)論從概念判定，還是從內(nèi)容分析，我國(guó)的財(cái)務(wù)和西方財(cái)務(wù)不能同日而語(yǔ)。在英語(yǔ)中"財(cái)務(wù)"是用"Finance"表示，"財(cái)務(wù)管理"用"FinancialManagement"表示。而"FinancialManagement"翻譯為中文，其表達(dá)又是多義的，如財(cái)務(wù)管理、金融管理、財(cái)政管理等。但中文里財(cái)務(wù)管理、金融管理、財(cái)政管理在概念上的區(qū)別是清楚的。從內(nèi)容上分析，我們幾乎難以界定西方財(cái)務(wù)學(xué)和西方金融學(xué)的區(qū)別，而且西方財(cái)務(wù)學(xué)主要探索的是以企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值最大化為目標(biāo)，以金融市場(chǎng)為主要環(huán)境，以股票、債券等普通金融工具和衍生金融工具為手段的財(cái)務(wù)運(yùn)作新問(wèn)題，以此出發(fā)我們可以發(fā)現(xiàn)，西方財(cái)務(wù)學(xué)的特征是摘要：（1）在分析對(duì)象上，西方財(cái)務(wù)所考慮的企業(yè)僅僅是股份有限公司的財(cái)務(wù)，而且還限于上市公司的財(cái)務(wù)，把非上市分司，尤其是占企業(yè)絕大部分比重的有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)新問(wèn)題排斥在外。（2）在涉及內(nèi)容上，西方財(cái)務(wù)主要探索股份公司在金融市場(chǎng)的財(cái)務(wù)運(yùn)作新問(wèn)題,而對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)新問(wèn)題,諸如公司內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、集權(quán)和分權(quán)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)布置的協(xié)調(diào),母公司和子公司財(cái)務(wù)關(guān)系的確立等很少涉及。（3）在財(cái)務(wù)管理的層次上，西方財(cái)務(wù)學(xué)首先就宣稱是在公司財(cái)務(wù)經(jīng)理（FinancialManager，VicePresidentofFinance，Treasurer）層次上,探究如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理新問(wèn)題。正如美國(guó)J·費(fèi)雷德·韋斯頓和托馬·E·科普蘭所著的《管理財(cái)務(wù)學(xué)》中的第一句就是"財(cái)務(wù)學(xué)可用財(cái)務(wù)經(jīng)理的職能和責(zé)任來(lái)確定其定義"。（楊君昌等譯，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1992年版）無(wú)疑，這是在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中第二個(gè)層次上討論財(cái)務(wù)管理，在該層次上的財(cái)務(wù)主要是企業(yè)財(cái)務(wù)決策執(zhí)行性財(cái)務(wù)新問(wèn)題。（4）從西方財(cái)務(wù)學(xué)理論基礎(chǔ)分析，西方財(cái)務(wù)學(xué)和西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展相互依存，水融。一般認(rèn)為西方財(cái)務(wù)的理論基礎(chǔ)或者說(shuō)財(cái)務(wù)學(xué)的基礎(chǔ)理論部分被稱為財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)（FinancialEconomics），它可以劃分為7個(gè)基本的理論模塊摘要：資產(chǎn)組合理論、資本資產(chǎn)定價(jià)模型、期權(quán)定價(jià)理論、有效性市場(chǎng)假說(shuō)、理論、MM的資本結(jié)構(gòu)理論、不對(duì)稱信息理論。這些基礎(chǔ)理論構(gòu)成西方財(cái)務(wù)的理論基石，這些模塊的涌現(xiàn)無(wú)不以西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展相聯(lián)系，并成為西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中最刺眼的成果之一。然而這些成果的可操作性或?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際的指導(dǎo)意義是不能高估的，這一點(diǎn)連這些理論發(fā)明者都承認(rèn)的。

鑒于西方財(cái)務(wù)的上述特征，按照西方財(cái)務(wù)來(lái)架構(gòu)中國(guó)財(cái)務(wù)理論體系和操作體系是不適宜，甚至是有害的。我認(rèn)為，架構(gòu)中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)必須立足于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，按照獨(dú)立法人主體和財(cái)務(wù)主體的理念來(lái)分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征和要求；必須服務(wù)于各種組織形式的企業(yè)，包括股份有限公司和有限責(zé)任公司；在借鑒西方財(cái)務(wù)有效、適宜內(nèi)容、方法的同時(shí)，必須總結(jié)和弘揚(yáng)我國(guó)財(cái)務(wù)管理包括傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中的一些合理、行之有效的思想方法和操作原理。建國(guó)以來(lái)我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上積累了多方面的有益經(jīng)驗(yàn)和做法，不少做法在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下仍然具有適用性，我們的任務(wù)是要科學(xué)地加以概括和總結(jié)。綜合這些考慮，在本文提出經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)，依此出發(fā)提出財(cái)務(wù)管理的分層管理體系。

二、法人財(cái)務(wù)權(quán)的確立和運(yùn)行--財(cái)務(wù)分層管理的客觀基礎(chǔ)

《會(huì)計(jì)探究》1994年第5期發(fā)表了拙文《現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的產(chǎn)權(quán)思索》，在該文章里我探索性地提出了從現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)分析，除監(jiān)事會(huì)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督外，股東大會(huì)、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理三個(gè)瓜分了企業(yè)全部財(cái)權(quán)，形成財(cái)務(wù)管理的不同層次的觀點(diǎn)，這三個(gè)不同層次的財(cái)務(wù)管理通過(guò)了《公司法》和各公司章程的規(guī)定，明晰了各自享受的財(cái)權(quán)和有效的約束。這里在此基礎(chǔ)上，就這三個(gè)層次對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)三個(gè)層次的觀點(diǎn)，其中董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的理財(cái)本文稱為經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)，處于財(cái)務(wù)管理的核心地位，這是由法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的性質(zhì)和地位決定的。

按照目前流行的解釋，所謂法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是指企業(yè)依法成立取得法人資格后，對(duì)出資者投資形成的資本金及其增值以及企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中負(fù)債形成的全部財(cái)產(chǎn)，依法享有法人財(cái)產(chǎn)的戰(zhàn)勝、使用、處分和相應(yīng)的收益權(quán)利，并以其全部法人財(cái)產(chǎn)自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，對(duì)出資者承擔(dān)資本保值增值的責(zé)任。出資者只以投入企業(yè)的資本額對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。建立現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成為獨(dú)立的產(chǎn)權(quán)主體，企業(yè)的法人代表成為法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的經(jīng)營(yíng)者。我認(rèn)為，法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的核心是企業(yè)的財(cái)權(quán)，產(chǎn)權(quán)主體的實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)主體，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者首先是一個(gè)財(cái)務(wù)管理者。

法人財(cái)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生的前提是股東和公司董事之間的信托關(guān)系（即以信任為基礎(chǔ)，以委托為方式，由企業(yè)經(jīng)理股東經(jīng)營(yíng)企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)）。但是，從財(cái)務(wù)管理上分析，這種信托責(zé)任或信托關(guān)系具體又包括兩個(gè)層次摘要：一是企業(yè)出資者委托董事或經(jīng)理為其人，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資者收益最大化目標(biāo)來(lái)管理企業(yè)財(cái)務(wù)；二是企業(yè)內(nèi)部高層經(jīng)營(yíng)者委托中層經(jīng)營(yíng)者（財(cái)務(wù)經(jīng)理）行使企業(yè)中層級(jí)基層財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理的權(quán)力。遺憾的是，目前我們討論財(cái)務(wù)管理主要局限于第二個(gè)層次上的財(cái)務(wù)新問(wèn)題，盡管這是最直接、最明顯的財(cái)務(wù)關(guān)系，但并不是最關(guān)鍵、最主要的財(cái)務(wù)關(guān)系。

法人財(cái)產(chǎn)權(quán)概念的提出，使原有集所有者、經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)經(jīng)理職能于一身為特征的財(cái)務(wù)機(jī)制和層次，發(fā)展成為所有者、經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)人員分工協(xié)作為特征的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。此時(shí)，企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)已表現(xiàn)為下表所示的三個(gè)基本決策層次。管理層次管理主體管理內(nèi)容管理特征

所有者所有者①?zèng)Q定經(jīng)營(yíng)方針①長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光

和投資計(jì)劃

財(cái)務(wù)股東（大會(huì)）②選舉董事②主要目標(biāo)

③批準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)③審議重要文件

預(yù)決算

④決議公司清算

分立、合并

經(jīng)營(yíng)者董事長(zhǎng)①具體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略①中、長(zhǎng)期眼光

財(cái)務(wù)總經(jīng)理②合理的組織②具體戰(zhàn)略

③有效的控制批③財(cái)務(wù)決策

準(zhǔn)預(yù)算

④動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)

⑤聘任或解聘財(cái)

務(wù)經(jīng)理

財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理①擬定各種計(jì)劃①短期眼光

財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)人員②具體日常財(cái)務(wù)②執(zhí)行決策和預(yù)算

決策

③決策財(cái)務(wù)分析③財(cái)務(wù)控制

和報(bào)告

④實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算

在以上三個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理中，經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)是主要的，理由是摘要：

1．所有者財(cái)務(wù)在企業(yè)以法人形式存在以后主要是一種監(jiān)控機(jī)制，而不是一種決策機(jī)制。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，資本出資者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者出現(xiàn)錯(cuò)位日趨明顯，即所有者并不一定是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，法人概念的提出，使企業(yè)作為財(cái)務(wù)主體，其經(jīng)營(yíng)者具有財(cái)務(wù)自，有權(quán)獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括資金籌集、投資、使用、分配和償還的自和財(cái)務(wù)猜測(cè)、財(cái)務(wù)決策的自。這些權(quán)利排斥著包括出資者在內(nèi)的任意干擾。況且，作為企業(yè)財(cái)務(wù)探究的重點(diǎn)決不是出資人意圖是什么，而是關(guān)注經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該如何理財(cái)，完成信托責(zé)任的新問(wèn)題。

這里所說(shuō)的所有者財(cái)務(wù)主要是一種監(jiān)控機(jī)制，在"經(jīng)理革命"的浪潮中得以進(jìn)一步體現(xiàn)。所謂經(jīng)理革命即領(lǐng)取薪水的經(jīng)理人員在高層管理中逐漸取代傳統(tǒng)的所有者而占支配地位，這里現(xiàn)代工商企業(yè)擴(kuò)張的產(chǎn)物，也是現(xiàn)代企業(yè)制度的特征。這種經(jīng)理式企業(yè)在美國(guó)到本世紀(jì)50年代基本成熟和完善。因?yàn)榻?jīng)理革命的完成，牢固地確立企業(yè)經(jīng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)決策中的中心地位，原始出資人難以再染指企業(yè)財(cái)務(wù)決策，企業(yè)的法人產(chǎn)權(quán)越來(lái)越由經(jīng)理階層全權(quán)支配和處置，法人財(cái)產(chǎn)日漸脫離原始產(chǎn)權(quán)而不斷徹底獨(dú)立化。盡管，這種變化并不意味股東控制本身已經(jīng)不存在，更不能認(rèn)為所有權(quán)已經(jīng)沒(méi)有什么意義，只是股東對(duì)企業(yè)經(jīng)理的控制更注重通過(guò)股票市場(chǎng)來(lái)實(shí)施間接控制。

2．財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)是注重日常財(cái)務(wù)管理，是經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的操作性財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)，根據(jù)外國(guó)經(jīng)驗(yàn)和我國(guó)具體情況財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)可規(guī)定為以下幾項(xiàng)摘要：（1）處理和銀行的關(guān)系；（2）現(xiàn)金管理；（3）籌資；（4）信用管理；（5）負(fù)責(zé)利潤(rùn)的分配；（6）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)猜測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析工作。

正如詹姆斯·C·范·霍恩所說(shuō)摘要："本人在同許多公司財(cái)務(wù)主管人的交談中了解到，他們大部分時(shí)間花費(fèi)在管理流動(dòng)資金上，長(zhǎng)期投資和籌資決策等方面占用時(shí)間則較少。"（參見(jiàn)《財(cái)務(wù)管理學(xué)原理》詹姆斯·C·范·霍恩著王文元等譯，遼寧人民出版社1987年版，序言）。財(cái)務(wù)主管人員的職責(zé)的規(guī)定是由他們的地位決定的。所以，假如把財(cái)務(wù)管理的全部?jī)?nèi)容僅僅界定為財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)范圍，其局限性是十分明顯的。

3．經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)才是企業(yè)財(cái)務(wù)的精髓。企業(yè)財(cái)務(wù)的主要著眼點(diǎn)是財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)。從財(cái)務(wù)決策上看，企業(yè)財(cái)務(wù)方面的融資決策、投資決策和股利政策的布置都事關(guān)企業(yè)生存和發(fā)展，這些決策尤其是長(zhǎng)期財(cái)務(wù)決策一般和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的最高經(jīng)營(yíng)者緊密相聯(lián)。如固定資產(chǎn)投資決策、設(shè)備更新改造、對(duì)外擴(kuò)張、股票發(fā)行、債券發(fā)行決策、公司改組、融資租賃等對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期盈利能力有戰(zhàn)略影響，因此只能由企業(yè)最高層次來(lái)考慮。可以說(shuō)，財(cái)務(wù)決策是典型地涉及到企業(yè)最高層次的決策或者說(shuō)企業(yè)所有重要決策都具有重要的財(cái)務(wù)意義。這些新問(wèn)題是財(cái)務(wù)部門不能所及的，盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理可以或應(yīng)該參和猜測(cè)分析和決策以后要組織決策項(xiàng)目實(shí)施。

從財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)上分析，把資金運(yùn)動(dòng)、現(xiàn)金流量和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、產(chǎn)品、市場(chǎng)、技術(shù)、人才管理的統(tǒng)一，僅僅依靠財(cái)務(wù)經(jīng)理的努力而沒(méi)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的參和是不可想象的。

三、全局性、系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性--經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的進(jìn)一步界定

看來(lái)，經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)命題的提出是對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)的發(fā)展和升華，因?yàn)檎?/p>

1．經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的對(duì)象是全部法人財(cái)產(chǎn)，是對(duì)企業(yè)全部財(cái)務(wù)責(zé)任，包括出資人資本保值增值責(zé)任和債務(wù)人債務(wù)還本付息責(zé)任的綜合考察。財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)主要是短期資產(chǎn)的效率和短期債務(wù)的清償。

2．經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的著眼點(diǎn)是決策、組織和協(xié)調(diào)，而且這種決策主要是企業(yè)宏觀方面、戰(zhàn)略方面的。財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)的著眼點(diǎn)主要是營(yíng)運(yùn)新問(wèn)題。在協(xié)調(diào)上分析，經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)要關(guān)注兩個(gè)協(xié)調(diào)摘要：一是外部協(xié)調(diào)，即協(xié)調(diào)企業(yè)和股東、債權(quán)人、政府部門、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)、社會(huì)監(jiān)督部門、中介機(jī)構(gòu)等錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系，目的在于樹(shù)立企業(yè)良好的財(cái)務(wù)形象；二是內(nèi)部協(xié)調(diào)，即協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各單位工作、業(yè)務(wù)上關(guān)系，目的在于減少內(nèi)部磨擦，使各項(xiàng)工作有序和諧、提高運(yùn)行效率。

3．經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的主要手段是摘要：

（1）合理的組織。包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、各項(xiàng)制度、規(guī)章和考核獎(jiǎng)懲等。

（2）嚴(yán)格的制度。包括各項(xiàng)規(guī)章、考核和獎(jiǎng)懲辦法。

（3）明確的管理方針、財(cái)務(wù)政策。

（4）動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)和例外管理。即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中的新問(wèn)題，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的隨機(jī)變化和財(cái)務(wù)關(guān)系的不協(xié)調(diào)等隨時(shí)加以修正和解決。

4．經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的約束機(jī)制的企業(yè)約束機(jī)制的關(guān)鍵。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，按照法人治理結(jié)構(gòu)機(jī)理，通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理、工會(huì)等組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和這些組織機(jī)構(gòu)之間范圍的科學(xué)分工，保證了所有者、經(jīng)營(yíng)者、勞動(dòng)者之間的相互制衡，這種制衡約束機(jī)制制約的主要對(duì)象是企業(yè)高層經(jīng)營(yíng)者。尤其在完善的市場(chǎng)體系下，股東通過(guò)在股票市場(chǎng)上買賣股票的方式來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，影響公司的經(jīng)營(yíng)決策。如當(dāng)股東對(duì)現(xiàn)任經(jīng)理或公司的經(jīng)營(yíng)狀況不滿足而拋售股票時(shí)（即股東用腳投票），會(huì)引起該公司股票價(jià)格下跌，股價(jià)下跌會(huì)使該公司面臨一系列困難和危機(jī)，以致破產(chǎn)倒閉。假如這樣公司經(jīng)理也將承擔(dān)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)務(wù)分層管理理論是對(duì)中國(guó)財(cái)務(wù)理論的深化和財(cái)務(wù)實(shí)踐的升華

財(cái)務(wù)分層管理理論，尤其是經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)概念的提出，我認(rèn)為在以下幾個(gè)方面繼續(xù)和弘揚(yáng)了我國(guó)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理不少應(yīng)該肯定的東西摘要：

1．在財(cái)務(wù)管理所涉及的企業(yè)范圍上，中國(guó)財(cái)務(wù)探究的是所有企業(yè)的財(cái)務(wù)新問(wèn)題，既包括公司制的企業(yè)，也包括非公司制的企業(yè)，既包括大中型企業(yè)，也包括小企業(yè)的財(cái)務(wù)新問(wèn)題。而不象西方財(cái)務(wù)所考慮的企業(yè)僅僅是股份有限公司的財(cái)務(wù)，把非上市公司，如有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)新問(wèn)題排斥在外。

2．在涉及內(nèi)容上，中國(guó)財(cái)務(wù)考慮的重點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)新問(wèn)題，諸如企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、集權(quán)和分權(quán)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)布置的協(xié)調(diào)等。在內(nèi)容上，中國(guó)財(cái)務(wù)管理滲透西方財(cái)務(wù)四個(gè)無(wú)法比擬的結(jié)合摘要：財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的結(jié)合；內(nèi)部管理制度和外部政策要求的結(jié)合；財(cái)務(wù)的價(jià)值管理和實(shí)物管理的結(jié)合；財(cái)務(wù)的合規(guī)性和合理性的結(jié)合。這幾個(gè)特征既和西方財(cái)務(wù)主要探索股份公司在金融市場(chǎng)的財(cái)務(wù)運(yùn)作新問(wèn)題相區(qū)別，而且和財(cái)務(wù)的專業(yè)管理相區(qū)別，可以說(shuō)，要不是經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)，不可能實(shí)現(xiàn)上述結(jié)合。

當(dāng)然，經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)決不是對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)的、有益的財(cái)務(wù)管理體系和機(jī)理簡(jiǎn)單的重復(fù)，在弘揚(yáng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理精髓上，經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)又使得中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)以開(kāi)放的心態(tài)向更新奇、更深層次的方向發(fā)展摘要：

第一，經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，投資者和經(jīng)營(yíng)者的信托責(zé)任關(guān)系。

第二，經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的內(nèi)容，在關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作的同時(shí)，還要關(guān)注企業(yè)的商品市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)和產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)上的財(cái)務(wù)運(yùn)作新問(wèn)題。商品經(jīng)營(yíng)、貨幣經(jīng)營(yíng)和資本經(jīng)營(yíng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三大主體。

第三，在制約機(jī)制上，經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的決策最直接受到所有者財(cái)務(wù)意識(shí)、要求的制約，而首先不是政府作為社會(huì)經(jīng)營(yíng)者的政策、計(jì)劃的約束。

第四，在財(cái)務(wù)管理方式上，由以"靜態(tài)"管理為主向以"動(dòng)態(tài)"管理為主。在我國(guó)傳統(tǒng)體制下，企業(yè)資產(chǎn)很少通過(guò)市場(chǎng)流通，改變所有者主體，對(duì)資產(chǎn)管理主要側(cè)重企業(yè)內(nèi)部實(shí)務(wù)量的增減，資本的凝固狀態(tài)導(dǎo)致大量資本難以發(fā)揮應(yīng)有效益。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值化、商品化、市場(chǎng)化成為必然。

第9篇

關(guān)鍵詞：資金統(tǒng)收統(tǒng)支預(yù)算財(cái)務(wù)控制

民營(yíng)企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中，提高集團(tuán)的控制力，使集團(tuán)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算得到有效的貫徹落實(shí)，減少跑冒滴漏，保證資金安全，提高資金運(yùn)營(yíng)效益，是擺在我們面前的一個(gè)重要課題。山東愛(ài)書人音像圖書（集團(tuán)）有限公司是一家經(jīng)營(yíng)正版音像制品的民營(yíng)企業(yè)，其下轄6個(gè)分（子）公司，在財(cái)務(wù)控制上也曾一度走人失控的誤區(qū)，引起混亂。針對(duì)這種境況，愛(ài)書人痛定思痛，制定了一系列財(cái)務(wù)控制的措施，貫徹落實(shí)后，起到了良好的效果。現(xiàn)將該集團(tuán)在資金控制上的一些做法推薦給各位同仁，希望能起到拋磚引玉的作用。

一、集團(tuán)所有資金實(shí)行收支分離

該集團(tuán)要求，集團(tuán)及其分（子）公司的一切收入和支出都必須分開(kāi)核算和管理，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線，不允許收支合并使用。對(duì)收入和支出分別設(shè)置銀行賬戶進(jìn)行管理：

1、設(shè)置專門的銀行賬戶，接受集團(tuán)及其分（子）公司的一切收入款項(xiàng)。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心選擇了一家服務(wù)較好的銀行作為合作伙伴，并以該行為依托，建立起一個(gè)安全、快捷的資金調(diào)度網(wǎng)絡(luò)。集團(tuán)總部在其所在地銀行開(kāi)設(shè)了接受其自身和各分（子）公司匯（存）款的專門收入賬戶。規(guī)定該賬戶只用于資金的統(tǒng)一調(diào)撥，不能作日常的資金支出。總部還以集團(tuán)公司的名義在各分（子）公司所在地的集團(tuán)總部選定的同一銀行設(shè)立專門的收款賬戶。

2、設(shè)置專門的付款賬戶。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心和各分（子）公司財(cái)務(wù)部均在集團(tuán)及其分（子）公司所在地設(shè)立了資金支出賬戶，專門用于費(fèi)用等資金的支出。要求任何收入均不得存（匯）入該賬戶。集團(tuán)總部和各分（子）公司只允許保留一個(gè)費(fèi)用支出賬戶。

二、收入賬戶的使用與管理

1、集團(tuán)收入賬戶的使用與管理。集團(tuán)收入專戶接受其自身和分（子）公司匯入的銷售收入及其他來(lái)源的資金。該戶同時(shí)擔(dān)負(fù)集團(tuán)資金的調(diào)撥任務(wù)。

集團(tuán)總部的銀行收入專戶指定專人負(fù)責(zé)。該專戶的銀行支款票據(jù)由指定的人員負(fù)責(zé)保管，有關(guān)印鑒由財(cái)務(wù)總監(jiān)和出納人員分別掌管。

資金調(diào)撥的依據(jù)是資金和費(fèi)用預(yù)算。該收入專戶劃撥出去的一切資金均需有經(jīng)董事長(zhǎng)和財(cái)務(wù)總監(jiān)共同簽字的“資金調(diào)撥單”。無(wú)此兩人簽字的“資金調(diào)撥單”，賬戶專管員一律不得從該專戶向外劃撥資金。

資金調(diào)撥的內(nèi)容：1）根據(jù)預(yù)算定期向總部、各分（子）公司預(yù)撥的各種費(fèi)用；2）根據(jù)預(yù)算向供貨商支付的貨款；3）集團(tuán)不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置支付；4）對(duì)外投資；5）歸還銀行借款；6）其他重大支出。

2、集團(tuán)設(shè)在各分（子）公司所在地收入專戶的使用與管理。各分（子）公司的一切收入和其他來(lái)源的資金都必須直接存（匯）入該賬戶，不得截留和隱瞞。對(duì)銷售和其他來(lái)源的現(xiàn)金收入，應(yīng)于當(dāng)日全部存入該賬戶，對(duì)通過(guò)銀行結(jié)算的，要事先通知客戶將收款單位改為集團(tuán)總部，并告知客戶收入專戶及其賬號(hào)，要求客戶直接將貨款匯入總部在各分（子）公司所在地設(shè)立的賬戶。

該賬戶由各分（子）公司財(cái)務(wù)經(jīng)理管理。總部選擇一種合適的資金劃撥方式，其結(jié)算憑證由分（子）公司財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)取，作為向總部劃撥資金的唯一工具。該資金劃撥（結(jié)算）憑證，在分（子）公司財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)用前，應(yīng)事先在收款單位及相關(guān)欄目填制好集團(tuán)的名稱、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)。要求分（子）公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每5天向總部收入專用賬戶解交一次資金。

三、支出賬戶的使用與管理

支出賬戶僅限于預(yù)算內(nèi)費(fèi)用的支出和經(jīng)批準(zhǔn)的因公借款支出。任何單位和個(gè)人不得使用該賬戶截留收入。該賬戶的資金來(lái)源是集團(tuán)財(cái)務(wù)中心根據(jù)資金和費(fèi)用預(yù)算，定期預(yù)撥的費(fèi)用資金。根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際和預(yù)算方案，集團(tuán)財(cái)務(wù)中心每旬向?qū)Ｓ酶犊钯~戶預(yù)撥一次資金。如果分（子）公司的費(fèi)用預(yù)算超支，則根據(jù)預(yù)算審批程序事先提出追加預(yù)算的方案，經(jīng)批準(zhǔn)后再根據(jù)預(yù)算安排追撥資金。該種賬戶分別由出納人員和集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)、分（子）公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理共同控制管理。

四、費(fèi)用的支出規(guī)范

集團(tuán)總部的費(fèi)用支出，一律嚴(yán)格按《財(cái)務(wù)報(bào)銷與借款管理規(guī)定》執(zhí)行。

分（子）公司費(fèi)用支出除嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)務(wù)報(bào)銷與借款管理規(guī)定》外，還必須執(zhí)行如下規(guī)范：

1、分（子）公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理在預(yù)算范圍內(nèi)有權(quán)直接簽批如下費(fèi)用支出：

1）工資性支出；2）招待費(fèi)支出；3）水電費(fèi)支出；4）電話費(fèi)支出；5）運(yùn)雜費(fèi)支出；6）會(huì)務(wù)費(fèi)支出；7）租賃費(fèi)支出；8）生活費(fèi)支出；9）零星辦公支出；10）差旅費(fèi)支出11）各種稅款。要求不再在費(fèi)用科目中設(shè)置概念模糊的“其他費(fèi)用”子目。如果有現(xiàn)行子目中無(wú)法核算的內(nèi)容，應(yīng)按程序進(jìn)行審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中單獨(dú)進(jìn)行披露。

2、集團(tuán)總部代分（子）公司支付現(xiàn)金的費(fèi)用。下列物品由集團(tuán)辦公室集中采購(gòu)，根據(jù)各分子公司的需要（預(yù)算）定期發(fā)放；下列勞務(wù)由集團(tuán)辦公室集中招標(biāo)確定供方單位，根據(jù)預(yù)算安排統(tǒng)一提供，并由總部統(tǒng)一集中結(jié)算：

1）微機(jī)耗材；2）大宗辦公用品；3）通用的低值易耗品；4）促銷用品；5）印刷制品；6）總部代辦的廣告費(fèi)；7）汽車的大中性修理費(fèi)；8）固定資產(chǎn)購(gòu)置；9）保險(xiǎn)費(fèi)支出；10）招待用品，如煙酒等；11）其他由集團(tuán)統(tǒng)一辦理的事項(xiàng)。

集團(tuán)辦公室應(yīng)根據(jù)本規(guī)定，制定物品（勞務(wù)）采購(gòu)細(xì)目、標(biāo)準(zhǔn)、方案以及分發(fā)辦法。

五、其他資金支出的管理。

嚴(yán)格控制總部及分（子）公司預(yù)算外的一切支出。不允許因私借款。允許借款的事項(xiàng)包括：

1）因公出差；2）合約規(guī)定帶款的采購(gòu)；3）到集貿(mào)市場(chǎng)采購(gòu)物資；4）購(gòu)置辦公用品或低值易耗品；5）其他因公必須帶款事項(xiàng)。

以上借款集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和分（子）公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)按最低需要進(jìn)行核準(zhǔn)。

六、有關(guān)帳務(wù)處理

1、各分（子）公司收到銷售貨款并存入分（子）公司所在地總部賬戶后，應(yīng)開(kāi)具“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬會(huì)簽單”注明“貨款（或xx資金）由總部統(tǒng)收”一聯(lián)轉(zhuǎn)總部，一聯(lián)自留作帳務(wù)處理。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下（單獨(dú)設(shè)置“集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)”一級(jí)科目）：

1）分（子）公司：

借：集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)――總部貸：銷售收入、預(yù)收貨款、其他應(yīng)付款等2）總部收到分（子）公司轉(zhuǎn)來(lái)的收款“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬會(huì)簽單”后：

借：銀行存款――xx公司貸：集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)――xx公司總部財(cái)務(wù)中心，根據(jù)分（子）公司設(shè)置銀行存款明細(xì)帳（微機(jī)帳）。

有關(guān)銀行收款的“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬會(huì)簽單”，各分（子）公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)通過(guò)集團(tuán)特快專遞網(wǎng)絡(luò)及時(shí)發(fā)往總部財(cái)務(wù)中心進(jìn)行帳務(wù)處理。

2、要求各分（子）公司對(duì)分管的總部銀行賬戶及相應(yīng)的收支事項(xiàng)，代總部設(shè)置銀行存款日記帳進(jìn)行序時(shí)明細(xì)核算，其記賬依據(jù)為銀行進(jìn)帳單和“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬會(huì)簽單”等。該帳及相關(guān)的原始、記賬憑證、銀行對(duì)帳單等會(huì)計(jì)資料應(yīng)于每月月末全部報(bào)總部財(cái)務(wù)中心，財(cái)務(wù)中心應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)核對(duì)和管理該帳務(wù)資料。要求專管會(huì)計(jì)人員將銀行對(duì)帳單與代記的銀行明細(xì)帳以及總部的銀行存款明細(xì)帳進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤后將銀行日記帳退給相應(yīng)公司財(cái)務(wù)，繼續(xù)代總部記賬，到年末該帳收回總部。有關(guān)銀行收支憑證、對(duì)帳單等會(huì)計(jì)資料總部留存并專門保管。