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第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；管理體制；存在問題；創(chuàng)新方法

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

在我國，財(cái)政稅收管理是構(gòu)成財(cái)政稅收管理體制的重要組成部分，如何調(diào)動(dòng)此類部門與人員的工作積極性，更好的加快財(cái)政稅收管理的水平，有效確保財(cái)政收入穩(wěn)步提高發(fā)揮充足作用。如何做好稅收管理工作至關(guān)重要，不斷推陳出新勇于創(chuàng)新的辦事方法是其中應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行加強(qiáng)的部分。

一、現(xiàn)今財(cái)政稅收管理體制存在的問題

隨著改革開放市場經(jīng)濟(jì)以來，中國特色社會(huì)主義下的特有經(jīng)濟(jì)體制已得到逐步的健全和完善。現(xiàn)階段，我國的財(cái)政稅收管理體制能從基本上保障國家財(cái)政需求，充分發(fā)揮了其在經(jīng)濟(jì)增長領(lǐng)域的突出作用，取得了較為顯著的成果。但這并不意味著一切都已無進(jìn)步的空間和進(jìn)步的可能。我們不難看出，由于諸多方面的原因，財(cái)政稅收管理體制中仍存在著管理不規(guī)范、差距大、上清下亂、前清后亂、上訪頻繁、舉報(bào)多等諸如此類的明顯問題。產(chǎn)生這些問題的原因又存在方方面面的復(fù)雜關(guān)系。

二、現(xiàn)今財(cái)政稅收管理體制存在的問題產(chǎn)生的原因

1.民主管理完善度有待進(jìn)一步提高

當(dāng)前形勢下，政務(wù)公開、民主管理等制度還沒有普及到某些地區(qū)和單位，從而沒有得到有效的落實(shí)與發(fā)展。新時(shí)期黨政工作的核心在于民主管理，民主監(jiān)督以及政務(wù)公開，但是，目前個(gè)別單位即使有設(shè)立如民主理財(cái)管理組之類的部門，其中成因也大多不是經(jīng)過正規(guī)的民主選舉產(chǎn)生，而是由領(lǐng)導(dǎo)直接設(shè)立；而某些經(jīng)過民主選舉產(chǎn)生的成員，也普遍不具有相應(yīng)的知識技能，職務(wù)執(zhí)行力過低，一樣形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮它本身應(yīng)具有的作用。

2.財(cái)政稅收管理難、控制難

現(xiàn)在實(shí)行的財(cái)政稅收管理制度，管理人員一般存在業(yè)務(wù)行政雙向體制的共同影響，產(chǎn)生了許多不可避免的不利影響。例如，其難以控制和管理，不能很好的堅(jiān)持原則，蔑視相關(guān)法律法規(guī)的情況時(shí)有發(fā)生。現(xiàn)行財(cái)政稅收管理體制監(jiān)督約束機(jī)制薄弱，人員責(zé)任感、使命感和緊迫感相對匱乏，因此易造成違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.財(cái)政稅收體制、機(jī)制不健全

財(cái)政稅收工作人員的工作應(yīng)具有一定的穩(wěn)定性，這是由財(cái)政稅收管理本身所具有的性質(zhì)決定的。當(dāng)前大多數(shù)地方財(cái)政稅收管理人員采用指派兼職的方式，隨著領(lǐng)導(dǎo)的更替而進(jìn)行替換，個(gè)人感情因素過強(qiáng)，且不考慮實(shí)際工作能力，對管理、監(jiān)督等工作產(chǎn)生非常不利的影響。

4.資金效益有待進(jìn)一步增加

一項(xiàng)改革措施的實(shí)施具有相對顯著的過渡性。比如，表面上雖然在實(shí)行“收支雙線”管理模式，實(shí)際上在實(shí)施中，仍然按老套路進(jìn)行實(shí)施，其中不乏需要經(jīng)過層層申報(bào)，批復(fù)再撥款的現(xiàn)象，不能從根本上解決傳統(tǒng)模式下基金使用效益，辦事效率低下等常見問題，從而造成浪費(fèi)現(xiàn)象的頻發(fā)。

5.監(jiān)督管理不到位

我國實(shí)施機(jī)構(gòu)改革，財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)，團(tuán)隊(duì)成員減少，從而造成財(cái)政稅收團(tuán)隊(duì)成員不穩(wěn)定，消極怠工等現(xiàn)象的出現(xiàn)，有的甚至直接取消這類部門。此類問題不可避免的會(huì)影響財(cái)政稅收管理工作的進(jìn)行，造成管理滯后現(xiàn)象。

三、財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新辦法

現(xiàn)今，為了更好的推動(dòng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速穩(wěn)定的向前發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，進(jìn)行財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新相當(dāng)重要。如何做好創(chuàng)新，主要有以下幾點(diǎn)需要注意：

1.認(rèn)準(zhǔn)高度、找準(zhǔn)著力點(diǎn)進(jìn)行

財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新是一次變相的改革過程，為了使其發(fā)揮最巨大的作用，就應(yīng)該認(rèn)準(zhǔn)高度、找準(zhǔn)著力點(diǎn)來進(jìn)行。在深入落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，對財(cái)政稅收管理體制做出合理創(chuàng)新，兼顧人員素質(zhì)，保證高效、準(zhǔn)確的完成任務(wù)，發(fā)揮最大經(jīng)濟(jì)效用。

2.提高工作人員素質(zhì)，加強(qiáng)法制化

改革的重點(diǎn)在于人才的進(jìn)步，是整個(gè)項(xiàng)目合理有序進(jìn)行的關(guān)鍵因素。從管理人員的角度來說，增加他們的實(shí)際操作水平，豐富其相關(guān)知識及技能，使其能夠更好的了解和滿足這份工作的要求。能夠充分的發(fā)現(xiàn)工作中的重點(diǎn)進(jìn)行解決。想要提高管理人員的素質(zhì)，就要定期對其進(jìn)行培訓(xùn)、教育、深造等方面的有意識培養(yǎng)。通過這些有意識的投入，提升其工作效率。另外，在提高人員素質(zhì)的基礎(chǔ)上，也要適當(dāng)加快財(cái)政稅收管理的法治化進(jìn)程。推進(jìn)法治化進(jìn)程的加快，提高監(jiān)管力度，盡量做到財(cái)政稅收管理的民主、科學(xué)，以不斷對財(cái)政稅收水平加以提高。

3.明確范圍，權(quán)責(zé)統(tǒng)一

財(cái)政稅收政策是經(jīng)濟(jì)政策的一種表現(xiàn)形式，在對其進(jìn)行改革創(chuàng)新的時(shí)候，應(yīng)按照一定原則進(jìn)行合理化的規(guī)定，對其范圍做出明確規(guī)定。這樣明確的表現(xiàn)方式可以很好的規(guī)范各級管理部門與人員的具體工作，做到各司其職，以免推脫責(zé)任，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，有利于財(cái)政稅收管理工作高效有序的進(jìn)行。實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)認(rèn)真對其進(jìn)行研究，建立及完善相應(yīng)的管理體制，讓其盡快步入正軌，在民主、科學(xué)、高效的健康狀態(tài)下有序進(jìn)行，以提高財(cái)政稅收管理體制的效率。

四、結(jié)語

社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)大環(huán)境蓬勃高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，財(cái)政稅收體制面臨著巨大的挑戰(zhàn)。這種環(huán)境給財(cái)政稅收體制提出了更高的要求，對其工作人員也是一種深層次的挑戰(zhàn)。相關(guān)部門應(yīng)采取以人為本的管理理念，加強(qiáng)各部門之間的交流與合作，充分帶動(dòng)工作人員的工作積極性，形成團(tuán)結(jié)協(xié)作的團(tuán)隊(duì)意識，只有形成向心力，中國經(jīng)濟(jì)才能得到長足的發(fā)展。在確立創(chuàng)新辦法時(shí)一定要結(jié)合實(shí)際情況，找出適用于市場經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收管理體制的方式方法，切勿盲從。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖瑋.對深化財(cái)政稅收體制改革的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（14）：61.

第2篇

今天這次全縣房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作動(dòng)員大會(huì)，是為了加強(qiáng)我縣房房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理，規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)稅收秩序，保障全年財(cái)稅收入順利完成而召開的一次非常重要的會(huì)議。主要任務(wù)是：動(dòng)員全縣上下和財(cái)稅系統(tǒng)廣大干部職工，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，堅(jiān)定信心，采取有效措施，整頓和規(guī)范地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作，實(shí)現(xiàn)我縣房地產(chǎn)業(yè)與財(cái)政稅收收入同步增長、發(fā)展共贏的目標(biāo)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。下面，我代表縣委、縣政府，就如何抓好房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作講三點(diǎn)意見。

一、充分認(rèn)識房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管工作的重要意義

房地產(chǎn)稅收是一個(gè)地方財(cái)政收入的重要組成部分,房地產(chǎn)規(guī)費(fèi)和土地收入是一級政府籌措經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市建設(shè)資金的主要渠道，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅費(fèi)征管、做大房地產(chǎn)稅收是一個(gè)地區(qū)提升市場化、工業(yè)化和城市化水平的現(xiàn)實(shí)與必然選擇。近年來，我縣房地產(chǎn)迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為全縣國民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)之一，與此同時(shí)，房地產(chǎn)行業(yè)的稅費(fèi)貢獻(xiàn)與其發(fā)展速度極不相稱，整個(gè)行業(yè)存在大量偷漏稅費(fèi)現(xiàn)象。推行房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作，有利于公平稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展；有利于堵塞稅費(fèi)流失漏洞，增加財(cái)政收入；有利于簡化辦事程序，方便群眾辦事；有利于加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上治理腐敗。全面推行房地產(chǎn)稅費(fèi)“一體化”征管，既是優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的迫切需要，也是保障政府可用財(cái)力增長、提升城市建設(shè)水平的迫切需要，更是加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)財(cái)政增收的迫切需要，對當(dāng)前促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)發(fā)展、建設(shè)和諧平安社會(huì)具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，各級各部門要充分認(rèn)識到實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理的重大意義，要充分認(rèn)識到偷逃騙稅、搞“人情稅”、“關(guān)系稅”等違法行為的危害性，自覺地把思想、行動(dòng)統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策部署上來，加強(qiáng)配合，創(chuàng)新機(jī)制，著力推進(jìn)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作。

二、把握房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作重點(diǎn)

我縣對房地產(chǎn)稅費(fèi)實(shí)行“一體化”征管的主要做法是按照依法征收稅費(fèi)的原則，對承擔(dān)房地產(chǎn)稅收征管職責(zé)的財(cái)政、國稅、地稅、城建、土管、房管、經(jīng)貿(mào)、人防等部門的管理體制和權(quán)限范圍進(jìn)行整合完善，在保證現(xiàn)行職責(zé)權(quán)限不變的基礎(chǔ)上，以契稅征管為把手，以數(shù)據(jù)比對為依托，實(shí)現(xiàn)各部門信息共享，將全部稅費(fèi)在一個(gè)大廳進(jìn)行“一廳管理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、統(tǒng)一出件”，為納稅人提供全面、公開、公平、公正、規(guī)范、透明、優(yōu)質(zhì)、高效的“一體化”服務(wù)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)稅種和收費(fèi)項(xiàng)目之間的有機(jī)銜接。具體內(nèi)容有五個(gè)：

一是以“先稅后證”為基，做好“配合”二字文章。

征管中心要嚴(yán)格按照：

第一，房地產(chǎn)交易人到業(yè)務(wù)咨詢臺了解政策及辦事程序，并由業(yè)務(wù)咨詢臺移交至稅費(fèi)申報(bào)崗。

第二，房地產(chǎn)交易人提供合同、協(xié)議等相關(guān)資料，并填好內(nèi)部循環(huán)表，由稅費(fèi)申報(bào)崗審核后移交至稅費(fèi)評審崗。

第三，房地產(chǎn)交易人持資料交由稅費(fèi)評審崗核定應(yīng)繳稅費(fèi)，再移交至主任辦公室（領(lǐng)導(dǎo)崗）審核。

第四，房地產(chǎn)交易人持資料由領(lǐng)導(dǎo)崗審核簽字后，移交至銀行代辦點(diǎn)繳款。

第五，房地產(chǎn)交易人持銀行繳款回單，到計(jì)稅崗開具完稅憑證，再到計(jì)費(fèi)崗開具行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。

第六，房地產(chǎn)交易人持完稅憑證和繳費(fèi)票據(jù)到中心辦證崗辦理“四證”。至此，大廳辦事流程全部完畢。

這6道辦事流程辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)，各項(xiàng)稅費(fèi)業(yè)務(wù)均要在大廳內(nèi)部循環(huán)表上進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)批，項(xiàng)目資料公開傳遞，切實(shí)做到“陽光操作”。同時(shí)，城建規(guī)劃許可證、國有土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證（含商品房預(yù)集許可證）、契證、稅票（含銷售發(fā)票）、行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，共“四證兩票”要全部納入征管大廳統(tǒng)一編號、統(tǒng)一辦理和統(tǒng)一開具，同時(shí)逐步建立局域網(wǎng)實(shí)行電腦開票和發(fā)證，切實(shí)做到以票控稅、以票控費(fèi)、以票控證，先稅費(fèi)后辦證，堅(jiān)決杜絕稅前發(fā)證、費(fèi)前發(fā)證、私自發(fā)證的行為。凡涉及到稅費(fèi)減免的，必須經(jīng)縣政府研究同意，并以政府抄告單為依據(jù)，按照相關(guān)規(guī)定減免額度進(jìn)行減免。任何單位、個(gè)人無權(quán)自行減免稅費(fèi)。

二是以“一窗服務(wù)”為綱，做好“效責(zé)”二字文章。

一體化中心內(nèi)設(shè)有以財(cái)政局牽頭，涵括地稅局、國稅局、國土資源局、建設(shè)局、規(guī)劃局、房產(chǎn)局、人防辦、城管局、經(jīng)濟(jì)局、收費(fèi)等十一個(gè)部門。房地產(chǎn)職能部門要派出懂政策、熟業(yè)務(wù)的工作人員擔(dān)任窗口負(fù)責(zé)人，各窗口間要按照一體化工作流程，既分工又合作，在提高服務(wù)意識的同時(shí)，業(yè)務(wù)操作要努力實(shí)現(xiàn)公開、公平、公正。一體化中心要充分發(fā)揮職能作用，指導(dǎo)相關(guān)職能部門的服務(wù)窗口在征收中主動(dòng)落實(shí)收費(fèi)公示制、辦事公開制，推行首問負(fù)責(zé)制、一次性告知制、限時(shí)辦結(jié)制、服務(wù)承諾制、責(zé)任追究制。并提供人性化的服務(wù)，推行文明用語。如縮短了交易過戶、產(chǎn)權(quán)登記等業(yè)務(wù)的辦理時(shí)限，若企業(yè)或群眾急需，能做到即受即辦，當(dāng)天辦結(jié)。對急辦產(chǎn)權(quán)證入學(xué)、入戶籍及企業(yè)辦理房地產(chǎn)他項(xiàng)權(quán)融資等實(shí)行特事特辦，開通"綠色通道"。同時(shí)實(shí)行網(wǎng)上審批，做到崗位設(shè)置科學(xué)化、業(yè)務(wù)操作程序化、數(shù)據(jù)資料檔案化，保證交易辦證既安全又便捷高效。此外，還要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，進(jìn)一步明確財(cái)政、房產(chǎn)、地稅窗口的工作職責(zé)，確保政策執(zhí)行，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。

三是以“系統(tǒng)平臺”為軸，做好“操作”二字文章。

我縣的一體化管理系統(tǒng)要依照房產(chǎn)、財(cái)政、地稅三個(gè)部門工作流程來搭建，要嚴(yán)格按照由房管系統(tǒng)服務(wù)器、一體化系統(tǒng)服務(wù)器，通過交換機(jī)連接至各個(gè)部門窗口終端來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理，并通過VPN專線實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，必須集中體現(xiàn)出“以計(jì)算機(jī)管理為依托，信息共享，鏈?zhǔn)焦芾恚瑪?shù)據(jù)控管”的先進(jìn)管理理念，要達(dá)到稅收科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化的管理要求，要從根本上避免人情評估、虛假合同、少開稅票等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

四是以“最低計(jì)價(jià)”為根，做好“防控”二字文章。

為保證最低計(jì)稅價(jià)格的科學(xué)合理，我們要設(shè)置先進(jìn)的最低限價(jià)系統(tǒng)，該系統(tǒng)需由房產(chǎn)基本信息子系統(tǒng)、房屋坐落地址智能匹配系統(tǒng)和房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)格數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)等三個(gè)子功能模塊組成。該系統(tǒng)要在實(shí)地踏查并建立房地產(chǎn)基本信息庫、專業(yè)評估公司結(jié)合信息庫信息確定評估基準(zhǔn)價(jià)格的基礎(chǔ)上，自動(dòng)通過內(nèi)置參數(shù)對評估基準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行調(diào)節(jié)并最終生成最低計(jì)稅價(jià)格，實(shí)現(xiàn)真正意義上的“一房一價(jià)”，要努力防止人為因素導(dǎo)致的納稅異常，以達(dá)到保證房地產(chǎn)稅收的公平、公正和公開的目的。

五是以“數(shù)據(jù)共享”為控，做好“監(jiān)管”二字文章。

數(shù)據(jù)共享方面：一是同步采集初始信息。以稅費(fèi)一體化征收軟件為抓手，綜合國土、工商、發(fā)改、規(guī)劃、房產(chǎn)等相關(guān)部門的信息，建立建設(shè)項(xiàng)目基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，信息資料數(shù)據(jù)在各部門傳遞共享，實(shí)現(xiàn)一表式采集、一戶式存儲，確保納稅人或繳費(fèi)人涉稅涉費(fèi)基礎(chǔ)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。二是同步監(jiān)控稅費(fèi)動(dòng)態(tài)。在全角度、多渠道匯集繳款人動(dòng)態(tài)信息的同時(shí)，注重分析與納稅相關(guān)信息，查找漏繳、少繳問題及成因，及時(shí)查漏補(bǔ)缺。三是同步制定計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。每年由財(cái)政、物價(jià)等部門組織測定縣城各路段的基準(zhǔn)地價(jià)、基準(zhǔn)房價(jià)、基準(zhǔn)造價(jià)，按個(gè)人、單位、開發(fā)商分類制定各項(xiàng)目的執(zhí)收標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)政府審批公布后執(zhí)行，稅費(fèi)計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。四是同步征收稅費(fèi)。項(xiàng)目申報(bào)人在申請辦證繳費(fèi)時(shí)，必須同步申報(bào)納稅，稅費(fèi)同時(shí)繳清后，才能申領(lǐng)證件。

監(jiān)管方面：一是要同步檢查。不管是日常檢查，還是專項(xiàng)檢查或?qū)０富椋紙?jiān)持稅費(fèi)統(tǒng)查，查費(fèi)必查稅、查稅必查費(fèi)，分類掌握稅費(fèi)檢查信息資料，分別加工整理，保障稅費(fèi)統(tǒng)查質(zhì)量。二是要同步分析，著重從辦證戶應(yīng)繳稅費(fèi)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)點(diǎn)入手，在縱橫比對中，拓展檢查深度的線索和方向。三要是同步結(jié)算，對房地產(chǎn)企業(yè)以年度稅費(fèi)結(jié)算為重點(diǎn)，同步結(jié)算稅費(fèi)征納繳欠情況，著重查處少繳、漏繳等現(xiàn)象，有計(jì)劃地加大欠繳稅費(fèi)清理力度，以收入實(shí)績彰顯檢查結(jié)算實(shí)效。

三、確保房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化工作取得實(shí)效

（一）提高對一體化管理工作重要性的認(rèn)識。開展好房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作，既是國家稅務(wù)總局和省、市局明確的近年來的重點(diǎn)工作，也是發(fā)揮稅收職能加強(qiáng)宏觀調(diào)控、堵塞稅收漏洞提高征管水平的內(nèi)在要求。同時(shí)，房地產(chǎn)業(yè)稅收作為地方稅收入的主要來源，一體化管理工作的好與壞將會(huì)直接影響到整個(gè)稅收任務(wù)的完成。因此，各級各部門必須樹立起長遠(yuǎn)觀念，堅(jiān)持長抓不懈，切實(shí)把加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理作為近時(shí)期稅收管理的重點(diǎn)工作抓緊抓好。主要領(lǐng)導(dǎo)要積極履行協(xié)稅、護(hù)稅第一責(zé)任人的職責(zé)，及時(shí)協(xié)調(diào)工作中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，確保清查清繳工作順利進(jìn)行。財(cái)政、地稅、國土、房產(chǎn)、規(guī)劃等部門要加強(qiáng)配合與協(xié)作，共同推進(jìn)“先稅后證”制度的落實(shí)，努力構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅的控管網(wǎng)絡(luò)。紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、公安稅偵等部門，要協(xié)助征收機(jī)關(guān)加大對欠稅單位的查處力度，依法打擊偷逃騙稅、抗稅等違法行為。廣大群眾和各房地產(chǎn)開發(fā)商要消除思想顧慮，積極配合做好清查清繳工作，如實(shí)申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況，確保房地產(chǎn)各項(xiàng)稅收應(yīng)收盡收。各征收機(jī)關(guān)要規(guī)范征管員的工作行為，嚴(yán)禁收人情稅和隨意減免稅，嚴(yán)禁收受或索取納稅人財(cái)物。

（二）深入開展調(diào)查研究，創(chuàng)新工作思路。各級各部門要切實(shí)深入開展對本地區(qū)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作的調(diào)查研究，結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和國家有關(guān)宏觀調(diào)控政策，進(jìn)一步查找和剖析房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作的薄弱點(diǎn)、征管中出現(xiàn)的新矛盾和新問題，與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新工作思路，大膽探索實(shí)踐，不斷完善“四房”管理措施。

（三）切實(shí)做好對各級的日常督導(dǎo)和管理。要切實(shí)搞好對各基層部門的工作指導(dǎo)，采取現(xiàn)場督導(dǎo)、網(wǎng)上檢查、巡查通報(bào)等方式，加強(qiáng)日常督導(dǎo)檢查。重點(diǎn)要抓好調(diào)度，做好房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理經(jīng)驗(yàn)的全面推廣工作。

第3篇

第二條　本市個(gè)人（含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺同胞）出租房屋的稅收征收管理工作適用本辦法。

第三條　市地方稅務(wù)局是本市個(gè)人出租房屋稅收征收管理工作的行政主管部門。

各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局具體負(fù)責(zé)本轄區(qū)范圍內(nèi)個(gè)人出租房屋稅收征收管理工作。

第四條 將個(gè)人所有的房屋用于出租并取得收入的，應(yīng)依法分別申報(bào)繳納以下稅費(fèi)：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅。

第五條 個(gè)人出租房屋取得的應(yīng)稅收入是指出租房屋所收取的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

第六條 對個(gè)人出租房屋應(yīng)征收的各項(xiàng)稅費(fèi)按綜合征收率的方式計(jì)征。即：按應(yīng)稅收入的6%計(jì)征。

第七條 納稅人有下列情形之一的，各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，并結(jié)合房屋的地區(qū)分布、結(jié)構(gòu)類型、市場租金價(jià)格等因素，核定其應(yīng)納稅額：

（一）拒不提供納稅資料的；

（二）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第八條 個(gè)人出租房屋的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人收訖房租收入或取得索取收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天；其申報(bào)納稅期限為納稅義務(wù)發(fā)生之次月起10日內(nèi)。

第九條 區(qū)（縣）地方稅務(wù)局可以委托區(qū)（縣）房屋租賃管理部門（以下簡稱代征人）代征代繳個(gè)人出租房屋應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。

第十條　區(qū)（縣）地方稅務(wù)局委托代征人代征個(gè)人出租房屋稅費(fèi)的，應(yīng)與代征人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，并向代征人頒發(fā)《委托代征證書》。

第十一條 納稅人應(yīng)自房屋出租行為發(fā)生之日起三十日內(nèi)辦理納稅登記手續(xù)。

區(qū)（縣）地方稅務(wù)局委托代征人征收個(gè)人出租房屋稅費(fèi)的，納稅人應(yīng)到房屋所在地街道、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）房屋租賃管理中心辦理納稅登記；沒有委托代征人代征的，納稅人應(yīng)當(dāng)向房屋所在地地方稅務(wù)局辦理納稅登記。

第十二條　代征人應(yīng)按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、內(nèi)容、權(quán)限和期限進(jìn)行代征代繳工作，履行代征義務(wù)。

代征人不得再委托其他單位或個(gè)人代征稅款。

第十三條　地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)對稅款代征工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)，并對代征人進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)。

第十四條　地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代征人提供代征稅款所需的各種稅收票證。

第十五條　代征人應(yīng)依法領(lǐng)用稅收票證，做好稅收票證管理工作。

第十六條　代征人應(yīng)于代征稅款當(dāng)日持稅收繳款書向銀行解繳代征的稅款。

第十七條　代征人應(yīng)于每月10日、20日和28日（節(jié)假日不順延）將所使用的稅票和稅款征收情況報(bào)送委托地方稅務(wù)局。

第十八條　代征人有下列情形之一的，地方稅務(wù)局可以終止《委托代征稅款協(xié)議書》，取消代征人代征資格和《委托代征證書》：

（一）未按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務(wù)的；

（二）代征人玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）代征人故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的；

（四）代征人再委托其他單位或個(gè)人代征稅款的；

（五）其他依法應(yīng)當(dāng)終止代征協(xié)議的情形。

第十九條　任何單位和個(gè)人不得挪用、私分稅款。

第二十條　納稅人違反本辦法規(guī)定的，由地方稅務(wù)局依法予以處罰。

第二十一條　納稅人對委托代征人作出的代征稅款行為不服的，應(yīng)當(dāng)向委托地方稅務(wù)局的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

第二十二條　納稅人對行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第二十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，由其所在單位或者上級主管機(jī)關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第4篇

關(guān)鍵詞：地方政府；非稅收入；管理創(chuàng)新

中圖分類號：F127 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

一、地方非稅收入管理創(chuàng)新的意義

目前，伴隨著地方政府職能的持續(xù)擴(kuò)大，以及財(cái)政支出壓力的增加，在現(xiàn)有財(cái)政體制管理標(biāo)準(zhǔn)背景下，地方政府獲得的財(cái)政收入非常有限，因此，大多數(shù)地方政府都會(huì)采取非稅收入的方式加強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)，支持政府部門運(yùn)作，非稅收入已經(jīng)成為了地方政府財(cái)政收入不可或缺的重要部分，非稅收入在地方政府財(cái)政管理中的重要性日益凸顯。而且，對地方政府非稅收入的深入研究已經(jīng)是當(dāng)前重點(diǎn)問題，也出現(xiàn)了很多地方政府非稅收入管理方面的理論研究成果。本文在查閱了國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，對地方政府非稅收入管理存在的問題進(jìn)行了深入剖析，提出了一系列非稅收入管理的創(chuàng)新策略。

二、地方政府非稅收入管理存在的問題

（一）地方政府非稅收入管理界限不清

目前，我國很多地方政府存在非稅收入性質(zhì)界限不清的問題，例如房產(chǎn)交易手續(xù)費(fèi)、公證處公證費(fèi)和公安護(hù)衛(wèi)收入費(fèi)等，這些都屬于非稅收入，并且與社會(huì)群眾利益關(guān)系密切，能夠以為社會(huì)群眾提供服務(wù)獲取盈利，同時(shí)又以行業(yè)壟斷、政府權(quán)力等手段強(qiáng)行向社會(huì)群眾征收費(fèi)用，給社會(huì)造成了收入與分配的不公平，甚至引發(fā)社會(huì)負(fù)面影響。由于部分非稅收入還沒有納入到國家監(jiān)管范圍，更容易造成收入費(fèi)用的流失，例如國有資本企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓獲得的非稅收入，其最終目的是將國有資本企業(yè)的資金變賣，雖然相關(guān)政策規(guī)定應(yīng)該將其納入到財(cái)政預(yù)算管理中，但在實(shí)際操作中，由于地方政府部門受到各種利益因素的影響，因此仍然有不按規(guī)定范圍進(jìn)行管理的情況。

（二）地方政府非稅收入管理水平較低

地方政府非稅收入管理比稅收管理要復(fù)雜很多，由于非稅收入的征收對象多、征收范圍廣、征收環(huán)節(jié)復(fù)雜、管理水平低下，其法律制約也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如稅收管理嚴(yán)格，所以存在違規(guī)轉(zhuǎn)移、費(fèi)用減免等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象不易被察覺和監(jiān)督。目前，大部分地方政府采用的仍然是傳統(tǒng)的預(yù)算外資金管理辦法，由于對當(dāng)?shù)胤嵌愂杖氲讛?shù)不熟悉，非稅收入征管不到位，即使采取了“收支兩條線”的管理方式，也無法真正實(shí)現(xiàn)“收入與支出脫鉤”，非稅收入制度貫徹仍然處于應(yīng)付的局面，將“以票控費(fèi)”與實(shí)際情況結(jié)合難以真正落實(shí)。

（三）地方政府非稅管理監(jiān)督機(jī)制不健全

目前，非稅收入管理相關(guān)規(guī)章制度基本都屬于政策性文件，從實(shí)際情況來看，非稅收入的項(xiàng)目立項(xiàng)、票據(jù)管理、資金使用和情況反饋等流程至今仍然沒有完整規(guī)范的法律法規(guī)進(jìn)行管理。由此可見，地方政府非稅收入征管和資金使用的隨意性較大，項(xiàng)目是否合規(guī)合理也容易遭到質(zhì)疑，而且普遍存在“多征多用”的不良現(xiàn)象，大量非稅收入在地方政府體制外循環(huán)使用。地方財(cái)政部門對非稅收入的管理也處于被動(dòng)狀態(tài)，尤其是對于非稅收入管理中的違規(guī)行為，也沒有相關(guān)法律法規(guī)約束。納入國庫管理的非稅收入包括罰沒收入、部分行政費(fèi)用、專項(xiàng)收入、捐贈(zèng)收入等，但是，無法實(shí)現(xiàn)對非稅收入收支的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

三、地方政府非稅收入管理創(chuàng)新的路徑選擇

（一）規(guī)范一般預(yù)算收入項(xiàng)目

地方政府應(yīng)該將預(yù)算外管理的項(xiàng)目統(tǒng)一納入到財(cái)政一般預(yù)算管理中，包括部分計(jì)劃（物價(jià)）部門審批的行政事業(yè)性收費(fèi)、用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌等，將國有資產(chǎn)經(jīng)營收入劃歸到預(yù)算項(xiàng)目之外，將除了政府基金收入和國有資產(chǎn)經(jīng)營收入以外的全部地方政府非稅收入納入到財(cái)政一般預(yù)算管理。并且將調(diào)入資金項(xiàng)目取消，避免地方政府對財(cái)政具有靈活的控制權(quán)力。通常情況下，財(cái)政一般預(yù)算收入包括兩個(gè)類別：一是稅收收入；二是非稅收入收入。在地方財(cái)政一般預(yù)算支出中，雖然存在部分非稅收入使用比較固定的情況，在支出上也應(yīng)該按照其不同功能列入對應(yīng)科目。目前，地方財(cái)政一般預(yù)算中的財(cái)政專項(xiàng)收入的支出途徑固定，這種財(cái)政支出無法真實(shí)反映某一項(xiàng)具體項(xiàng)目的發(fā)展情況，因此，應(yīng)該取消有固定支出內(nèi)容的財(cái)政收入項(xiàng)目單獨(dú)列支的方式。

（二）重視非稅收入管理工作

地方政府非稅收入創(chuàng)新管理需要將非稅收入的改革實(shí)施納入到財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展中全盤衡量，明確中央與地方、地方政府與企業(yè)、地方政府與市場的整體和局部關(guān)系，摒棄傳統(tǒng)的地方性保護(hù)主義、個(gè)人主義和本位主義，使非稅收入的改革能夠納入到市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，將其與稅收收入置于同樣重要的位置，這是因?yàn)榉嵌愂杖肱c稅收收入在國家宏觀調(diào)控中分別扮演著不同角色，尤其是對地方政府來說，非稅收入在財(cái)政資金中的所占比例較大，是地方政府及其相關(guān)機(jī)構(gòu)日常運(yùn)轉(zhuǎn)和履行職能的財(cái)政收入來源，因此，地方政府更要樹立科學(xué)合理的全局性觀念，重視非稅收入管理工作。

（三）強(qiáng)化非稅收入管理監(jiān)督

1.非稅收入收費(fèi)政策公示。地方政府對于非稅收入的管理應(yīng)該實(shí)施收費(fèi)政策公示制度，清理和整頓目前的收費(fèi)，對于不合理、不合規(guī)的收費(fèi)項(xiàng)目予以徹底清除，將保留下來的非稅收入項(xiàng)目及時(shí)向社會(huì)公布其內(nèi)容和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，以增加地方政府非稅收入政策的透明度。同時(shí)，將非稅收入相關(guān)的各類票證、收費(fèi)性質(zhì)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)通過媒體渠道向社會(huì)公眾公開，明確非稅收入費(fèi)用的征繳流程，實(shí)行公開辦事機(jī)制。

2.建立舉報(bào)和投訴制度。對地方政府相關(guān)執(zhí)法單位實(shí)行工作問責(zé)機(jī)制，發(fā)現(xiàn)征收非稅收入費(fèi)用不出示票據(jù)的情況，當(dāng)事人可以要求地方政府財(cái)政部門退款并做出賠償，對于亂收費(fèi)、亂處罰、減免罰款等現(xiàn)象通過媒體渠道向社會(huì)公開曝光，并依法給予行政處罰。

綜上所述，本文針對目前地方政府非稅收入管理存在的問題，提出了一系列非稅收入管理創(chuàng)新策略，對促進(jìn)地方政府非稅收入管理具有一定的理論參考價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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[2]黃向慶.強(qiáng)化非稅收入管理制度建設(shè)[J].中國金融，2012，24：73-74.

[3]蔡峰君.政府非稅收入管理中存在的問題及治理建議[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013，4：19-20.

第5篇

1現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機(jī)構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)諸多問題，嚴(yán)重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機(jī)制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負(fù)差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。因此，必須進(jìn)行改革，建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵(lì)投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進(jìn)行必要的清理、調(diào)整、減并、取消。“稅收優(yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠(yuǎn)是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補(bǔ)市場機(jī)制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

（3）稅收政策與會(huì)計(jì)政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收。由于稅收制度與會(huì)計(jì)制度存在著差異性，使得會(huì)計(jì)稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時(shí)間性差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須把會(huì)計(jì)稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法（遞延法、負(fù)債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識和核算技能，或者會(huì)計(jì)人員要熟悉納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，然而從實(shí)際運(yùn)行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，具備這種復(fù)合型知識人才數(shù)量太少。事實(shí)上，會(huì)計(jì)政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和政策，面對大量的政策差異項(xiàng)目，時(shí)常出現(xiàn)征管錯(cuò)誤或稽查失誤，或者錯(cuò)征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)上，大多數(shù)的企業(yè)財(cái)會(huì)人員，或者能做到規(guī)范會(huì)計(jì)核算，但不能做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅而不在規(guī)范會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真”[2].

（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單

一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進(jìn)的征收管理理念和方法，要充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強(qiáng)綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強(qiáng)稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時(shí)保持國稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費(fèi)使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實(shí)采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。

（6）企業(yè)所得稅稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽(yù)等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實(shí)及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

2加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實(shí)務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個(gè)人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”[3].（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負(fù)差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進(jìn)行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵(lì)對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，“國家應(yīng)實(shí)行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行基本相同的優(yōu)惠待遇”[4].

（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的計(jì)算既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實(shí)考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運(yùn)營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時(shí)調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計(jì)算有關(guān)規(guī)定。（4）改進(jìn)稅收征管的方法和手段，加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。

1運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟(jì)的需要，要采用先進(jìn)的稅收征管方法理念和手段，加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的步伐。“要依托包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式進(jìn)行重大或根本改造，使稅收征管更加科學(xué)、合理、嚴(yán)密、高效”[5].

2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財(cái)力巨大浪費(fèi)，稅收資源配置不當(dāng)，征管效率低下。適應(yīng)新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力、財(cái)力達(dá)到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵(lì)機(jī)制、考評機(jī)制和約束機(jī)制，對稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作實(shí)行目標(biāo)化管理，促使稅務(wù)資源達(dá)到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實(shí)做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機(jī)制，統(tǒng)

一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。

（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識淡薄，已嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件對稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。

第一，“采取現(xiàn)代化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報(bào)方式，為納稅人提供多渠道的申報(bào)服務(wù)”[6].“進(jìn)一步加強(qiáng)和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)稅收信息資源共享”[7].

第二，“要完善稅收服務(wù)的考評機(jī)制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強(qiáng)對稅收服務(wù)考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性”[6].

第三，“提升稅收服務(wù)的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務(wù)的一個(gè)方面，稅收服務(wù)還必須包括為各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體提供稅收幫助，以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展”[7].

2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎(chǔ)性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責(zé)范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎(chǔ)性規(guī)范問題，應(yīng)加強(qiáng)同工商、金融、外貿(mào)、政府等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時(shí)性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實(shí)可靠，做到信息暢通，信息共享，同時(shí)充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟志華。我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，（2）：24～28

第6篇

1　現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟(jì)　的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機(jī)構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)諸多問題，嚴(yán)重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè) 發(fā)展 ，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機(jī)制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負(fù)差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。因此，必須進(jìn)行改革，建立 科學(xué) 規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵(lì)投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進(jìn)行必要的清理、調(diào)整、減并、取消。“稅收優(yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠(yuǎn)是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補(bǔ)市場機(jī)制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

（3）稅收政策與會(huì)計(jì)政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的 計(jì)算 和征收。由于稅收制度與會(huì)計(jì)制度存在著差異性，使得會(huì)計(jì)稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時(shí)間性差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，必須把會(huì)計(jì)稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法（遞延法、負(fù)債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識和核算技能，或者會(huì)計(jì)人員要熟悉納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，然而從實(shí)際運(yùn)行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，具備這種復(fù)合型知識人才數(shù)量太少。事實(shí)上，會(huì)計(jì)政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和政策，面對大量的政策差異項(xiàng)目，時(shí)常出現(xiàn)征管錯(cuò)誤或稽查失誤，或者錯(cuò)征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)上，大多數(shù)的企業(yè)財(cái)會(huì)人員，或者能做到規(guī)范會(huì)計(jì)核算，但不能做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅而不在規(guī)范會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真”[2].

（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個(gè)涉及面廣、政策性強(qiáng)、納稅調(diào)整項(xiàng)目多、計(jì)算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進(jìn)的征收管理理念和方法，要充分運(yùn)用 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強(qiáng)綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強(qiáng)稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時(shí)保持國稅、地稅、工商、 金融 、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費(fèi)使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實(shí)采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。

（6）企業(yè)所得稅稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽(yù)等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實(shí)、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計(jì)算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實(shí)及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

2　加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實(shí)務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人， 法律 依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個(gè)人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”[3].

（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的內(nèi)外資 企業(yè) ，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進(jìn)我國 經(jīng)濟(jì) 全面 發(fā)展 ，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負(fù)差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進(jìn)行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵(lì)對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，“國家應(yīng)實(shí)行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行基本相同的優(yōu)惠待遇”[4].

（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與 會(huì)計(jì) 制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的 計(jì)算 既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實(shí)考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運(yùn)營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時(shí)調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計(jì)算有關(guān)規(guī)定。　（4）改進(jìn)稅收征管的方法和手段，加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。

1運(yùn)用信息技術(shù)、 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟(jì)的需要，要采用先進(jìn)的稅收征管方法理念和手段，加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)的步伐。“要依托包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運(yùn)行方式進(jìn)行重大或根本改造，使稅收征管更加 科學(xué) 、合理、嚴(yán)密、高效”[5].

2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著ctais上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財(cái)力巨大浪費(fèi)，稅收資源配置不當(dāng)，征管效率低下。適應(yīng)新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力、財(cái)力達(dá)到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵(lì)機(jī)制、考評機(jī)制和約束機(jī)制，對稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作實(shí)行目標(biāo)化管理，促使稅務(wù)資源達(dá)到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實(shí)做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機(jī)制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。

（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識淡薄，已嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件對稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。

第一，“采取 現(xiàn)代 化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報(bào)方式，為納稅人提供多渠道的申報(bào)服務(wù)”[6].“進(jìn)一步加強(qiáng)和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)稅收信息資源共享”[7].

第二，“要完善稅收服務(wù)的考評機(jī)制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強(qiáng)對稅收服務(wù)考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性”[6].

第三，“提升稅收服務(wù)的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務(wù)的一個(gè)方面，稅收服務(wù)還必須包括為各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體提供稅收幫助，以促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展”[7].

2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎(chǔ)性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責(zé)范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎(chǔ)性規(guī)范問題，應(yīng)加強(qiáng)同工商、 金融 、外貿(mào)、政府等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時(shí)性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實(shí)可靠，做到信息暢通，信息共享，同時(shí)充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。

參考 文獻(xiàn) ：

[1]翟志華。我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革[j].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，（2）：24～28

第7篇

一、優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)

納稅服務(wù)既是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法應(yīng)履行的義務(wù)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收管理的一項(xiàng)措施。作為執(zhí)法機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門要依法征稅、嚴(yán)格管理，同時(shí)稅務(wù)部門也承擔(dān)著保障納稅人合法權(quán)益的職責(zé)，要為納稅人提供全面、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。做好納稅服務(wù)，是加強(qiáng)稅收管理的重要內(nèi)容，是提高稅收征管質(zhì)量和效益的重要手段，是改善稅務(wù)部門形象的重要措施，是落實(shí)“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民”工作宗旨的體現(xiàn)，是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要方面。

近年來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，優(yōu)化服務(wù)手段，豐富服務(wù)內(nèi)容，改進(jìn)服務(wù)方式，納稅服務(wù)工作取得了顯著成效。從全國文明單位評比和精神文明先進(jìn)單位評選上，可以看出納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作是比較滿意的。2005年全國評選的1003家文明單位中，就有110多家來自稅務(wù)系統(tǒng)，占總數(shù)的11%；在1100多家創(chuàng)建精神文明的先進(jìn)單位中，稅務(wù)機(jī)關(guān)占13%。在每年各地黨委政府行風(fēng)評議活動(dòng)中，絕大多數(shù)國稅局、地稅局都名列前茅。這是各地黨委政府對稅務(wù)部門的鼓勵(lì)，是廣大納稅人對稅務(wù)工作的肯定。當(dāng)然，納稅服務(wù)工作還有不少差距，如“門好進(jìn)、臉好看、事難辦”的現(xiàn)象仍然較為常見，有些地方甚至還存在“門難進(jìn)、臉難看、事難辦”的情況。我們要正視問題，看到差距，正確處理依法治稅和納稅服務(wù)的關(guān)系、稅收征管與納稅服務(wù)的關(guān)系，不斷改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，不斷提高納稅服務(wù)水平，將納稅服務(wù)工作做得更好。

第一，要堅(jiān)持秉公執(zhí)法，依法征管。樹立正確的服務(wù)理念，增強(qiáng)服務(wù)意識，努力踐行“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民”的稅務(wù)工作宗旨，依法治稅、秉公執(zhí)法、文明執(zhí)法，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，誠心誠意地為納稅人服務(wù)。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本要求，就是希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠秉公執(zhí)法，公平稅負(fù)。所以，依法征管，文明執(zhí)法，這是我們做好納稅服務(wù)工作的基本要求。

第二，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅程序，加強(qiáng)稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)，為納稅人提供必要的辦稅條件，方便納稅人及時(shí)、足額納稅。要運(yùn)用信息化等先進(jìn)的手段，使納稅人各種辦稅事項(xiàng)更加便捷、成本更低。

第三，要注意加強(qiáng)與納稅人的交流，通過舉辦座談會(huì)、走訪納稅人、在辦稅服務(wù)廳建立信息咨詢窗口等方式加強(qiáng)與納稅人的聯(lián)系，聽取納稅人的意見，不斷改進(jìn)我們的工作。

第四，要切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。辦稅負(fù)擔(dān)重是納稅人反映較為集中的問題，比如，辦理涉稅事項(xiàng)申報(bào)資料較多，一些地方辦稅服務(wù)廳有時(shí)發(fā)生排隊(duì)時(shí)間長的問題，等等。針對這些問題，要認(rèn)真分析其產(chǎn)生的原因，區(qū)別不同情況，采取措施逐一加以解決。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收征管工作的規(guī)律，認(rèn)真分析和研究稅收征管程序中存在的問題，按照既有利于管理，又方便納稅人的基本要求，運(yùn)用科學(xué)化、精細(xì)化管理方法，優(yōu)化辦稅程序，強(qiáng)化窗口功能，提高工作效率，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

要切實(shí)解決納稅人重復(fù)報(bào)送資料問題。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的資料比較普遍的有三類：第一類是納稅申報(bào)表及相關(guān)附件。第二類是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資金流量表。第三類是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理需要讓納稅人補(bǔ)充報(bào)送的資料，如重點(diǎn)稅源戶相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)表。另外，在辦理納稅人一些具體申請事項(xiàng)時(shí)，要求附送諸如營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等有關(guān)資料。納稅人辦稅時(shí)要申報(bào)相關(guān)資料，這是法律規(guī)定的，是稅收管理工作必要的，現(xiàn)在的問題主要是重復(fù)申報(bào)，加重了負(fù)擔(dān)，對此納稅人反映比較多。重復(fù)報(bào)送的主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及各種證件復(fù)印件。出現(xiàn)這種情況，既有多年來各種涉稅事項(xiàng)辦理要求累加出現(xiàn)重復(fù)的原因，也有部門工作協(xié)調(diào)不夠，信息沒有共享，多頭要求納稅人報(bào)送資料的原因。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取有效措施解決重復(fù)報(bào)送問題。要徹底清理要求納稅人報(bào)送的資料，去除重復(fù)。注意一個(gè)口子接受并及時(shí)錄入納稅人報(bào)送的相關(guān)資料，進(jìn)行“一戶式”存儲，實(shí)現(xiàn)信息共享。在納稅人辦理稅務(wù)登記注冊時(shí)按規(guī)定報(bào)齊相關(guān)資料，以后辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用已有資料進(jìn)行審核，不再要求納稅人重復(fù)報(bào)送諸如身份證等復(fù)印件。要研究合理歸并稅種申報(bào)資料，減少納稅人重復(fù)報(bào)送。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念，善于用信息化手段整合和應(yīng)用現(xiàn)有資源，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，切實(shí)減輕納稅人申報(bào)資料的負(fù)擔(dān)。

要加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳管理，方便納稅人辦稅。這里要著重講講采取措施解決一些地方辦稅廳排隊(duì)擁擠問題。要認(rèn)真分析一下有些地方辦稅服務(wù)廳出現(xiàn)納稅人排隊(duì)問題的原因。目前大多數(shù)地方辦稅服務(wù)廳建于十年前，以后沒有增加。但這十年來，稅收收入增長了6倍，納稅戶也增加了好幾倍，辦稅工作量大大增加，不少地方辦稅廳容量已經(jīng)不適應(yīng)，加上10天申報(bào)期納稅人往往到最后兩三天來辦稅，這兩天人就更多了，即使辦理一戶申報(bào)納稅只要兩到三分鐘，已經(jīng)夠快的了，但因同時(shí)來的人太多，也會(huì)出現(xiàn)排隊(duì)現(xiàn)象。所以，要解決一些地方辦稅廳排隊(duì)問題，除了在納稅戶比較集中的城區(qū)稅務(wù)分局增設(shè)一些辦稅廳，加強(qiáng)辦稅廳管理，改善申報(bào)辦法等外，最現(xiàn)實(shí)也最有效的辦法就是要積極與納稅人協(xié)商，均衡分配納稅申報(bào)時(shí)間，有計(jì)劃地引導(dǎo)納稅人分期申報(bào)辦稅。充分運(yùn)用10天申報(bào)時(shí)間，均衡辦稅，錯(cuò)開高峰，避免擁擠。近年來，不少地方采用引導(dǎo)納稅的辦法，有效地解決了申報(bào)期后兩天辦稅廳排隊(duì)擁擠問題，納稅人很滿意，也都能積極配合，同時(shí)辦稅廳管理工作質(zhì)量和效率也提高了。目前還存在排隊(duì)過長問題的地方，要盡快采取這個(gè)措施，認(rèn)真抓必有成效。要運(yùn)用科學(xué)化管理手段，合理分配前臺與后臺的管理工作，在優(yōu)化辦稅程序的同時(shí)強(qiáng)化征收管理，提高辦稅廳工作效率，提高納稅服務(wù)的水平。

要切實(shí)加強(qiáng)國地稅協(xié)作。各地國稅局、地稅局要積極采取措施，加強(qiáng)信息溝通，開展聯(lián)合辦證、聯(lián)合開設(shè)“12366”、聯(lián)合評定納稅信用等級、聯(lián)合開展稅務(wù)檢查等工作。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的日常檢查或調(diào)查了解情況，要統(tǒng)籌合理安排。檢查前要做好準(zhǔn)備工作，在檢查或調(diào)查時(shí)，盡可能將相關(guān)情況都了解清楚，不要多頭、多次下戶檢查，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

二、加強(qiáng)稅源管理，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率

稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)工作，是提高稅收征管水平的重要措施。各地要切實(shí)加強(qiáng)稅源管理，建立健全稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)稅收管理水平的提高。

第一，要使納稅評估工作經(jīng)常化

納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)納稅申報(bào)的審核，是對納稅人應(yīng)稅能力和應(yīng)繳稅款的分析評估。它是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)經(jīng)常性工作，是稅源管理的重要內(nèi)容和重要措施。要通過稅收經(jīng)濟(jì)分析，采用計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的手段，對地區(qū)、行業(yè)以及相關(guān)稅種稅負(fù)狀況和增長彈性進(jìn)行評估，并對照企業(yè)納稅情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常問題。稅源管理部門對申報(bào)異常的企業(yè)、重點(diǎn)監(jiān)控的企業(yè)以及其他非正常戶要進(jìn)行深入的納稅評估，查找異常的原因。在評估時(shí)，要注意運(yùn)用第三方信息，不能僅僅憑申報(bào)表評估申報(bào)數(shù)。過去，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估工作比較薄弱，必須不斷強(qiáng)化，一定要把納稅評估工作作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)常性工作來抓，努力提高稅源管理水平。

第二，要善于收集和運(yùn)用信息

掌握信息對于開展納稅評估工作具有重要作用。稅務(wù)部門要善于收集各方面涉稅信息，運(yùn)用信息進(jìn)行分析評估。要充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的作用，讓稅收管理部門和管理人員更加快捷地查詢和應(yīng)用信息。基礎(chǔ)信息掌握得越多，運(yùn)用得越好，納稅評估水平就越高。反過來，如果沒有基礎(chǔ)信息，納稅評估就失去了對象和依據(jù)，評估效果就將大打折扣。今年初開展年收入12萬元以上個(gè)人申報(bào)納稅工作，做得比較好的地區(qū)都是基礎(chǔ)信息工作做得好。要利用多種手段拓展信息來源，加強(qiáng)部門之間信息溝通，稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極主動(dòng)了解各方面情況，包括跟納稅人溝通，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況。稅收管理員要盡可能多地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息，為開展納稅評估，加強(qiáng)稅源管理奠定基礎(chǔ)。我要強(qiáng)調(diào)一下，地稅系統(tǒng)要盡快建立起涉及個(gè)人財(cái)產(chǎn)、個(gè)人收入情況的數(shù)據(jù)庫。

要積極推廣應(yīng)用稅控器具和有獎(jiǎng)發(fā)票。運(yùn)用稅控器具和有獎(jiǎng)發(fā)票，是擴(kuò)大信息渠道、加強(qiáng)稅源管理的重要措施，它不僅有利于流轉(zhuǎn)稅管理，也有利于所得稅管理。從目前稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作情況看，進(jìn)展比較慢，各地很不平衡。廣東、湖南、北京、上海、大連和吉林等省市已完成和正在進(jìn)行稅控收款機(jī)的選型招標(biāo)工作，湖南已完成試點(diǎn)工作并計(jì)劃今年年底以前在全省范圍內(nèi)推廣使用稅控收款機(jī)。希望其他地方抓緊開展選型招標(biāo)工作。各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)都要充分認(rèn)識這項(xiàng)工作的重要性，加倍努力，切實(shí)抓好稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用工作。

第三，要正確處理稅源管理與稅款征收、稅務(wù)稽查的關(guān)系

納稅評估是稅源管理的重要措施，也是稅務(wù)稽查的重要手段。搞好納稅評估、加強(qiáng)稅源管理與加強(qiáng)稅務(wù)稽查等，目的都是一樣的，都是為了提高稅收征管質(zhì)量和效率。要加強(qiáng)這些方面工作的配合協(xié)調(diào)，建立和健全稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。稅源管理部門通過納稅評估發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)存在的問題要及時(shí)處理。對于一般性問題，稅源管理部門依法做出處理，補(bǔ)繳稅款并督促其正常申報(bào)。對于涉嫌偷逃騙稅的問題，稅源管理部門要及時(shí)移交稽查。稽查部門對稅源管理部門移交的案件，要及時(shí)檢查。稅源管理部門通過納稅評估發(fā)現(xiàn)問題移送稽查，這是稅源管理的工作成績。稽查部門要堅(jiān)持以查促管的工作要求，通過查辦案件，懲處違法行為，查補(bǔ)稅收收入，促進(jìn)納稅人正常申報(bào)納稅，同時(shí)，針對征管中存在的問題，提出加強(qiáng)管理的意見，促進(jìn)稅收征管工作。

稅源管理與稅款征收的關(guān)系也是相輔相承的。稅款征收好不好，稅源管理包括納稅評估等工作很重要。納稅評估工作做好了，就能促進(jìn)納稅人依法納稅申報(bào)，征收率就能提高。納稅評估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅能力和應(yīng)繳稅款的分析評估，并與其申報(bào)情況進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)異常約談檢查，查明原因，從而促使納稅人依法正常申報(bào)。對涉嫌偷騙稅的問題，要進(jìn)行稽查并依法處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征收，不能簡單地以評估分析數(shù)或行業(yè)平均稅負(fù)作為稅款征收的依據(jù)。某個(gè)企業(yè)稅負(fù)低并不意味著一定存在偷逃稅行為，必須查找原因，具體情況具體分析、處理。

三、加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，發(fā)揮征管部門綜合管理作用

第8篇

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)　稅收　征管　對策

我國現(xiàn)行稅收征管活動(dòng)的主要法律依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》，這部法律是在1992年制定，歷經(jīng)1995年第一次修改和2001年第二次修改，是我國稅收征管的基本法。此部法律對于加強(qiáng)稅收征管，保障國家收入、改善征管環(huán)境等方面都發(fā)揮了重要的作用。但隨著近年來電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)行稅收征收管理體制暴露出一些不適應(yīng)。工信部數(shù)據(jù)表明2009年我國電子商務(wù)整體市場交易額突破3.4萬億，較2008年增長40％以上，未來10年中國將有70％的貿(mào)易通過電子商務(wù)來完成，可見電子商務(wù)時(shí)代即將到來。尋求有效的稅收征管方法既能夠鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展，又能解決稅收流失問題，是一個(gè)亟待解決的問題。

一　電子商務(wù)對稅收征管的影響

(一)電子商務(wù)對稅務(wù)管理的影響

1　對稅務(wù)登記的影響

按照我國現(xiàn)行的稅收管理體制規(guī)定，納稅人在辦理工商登記之后必須依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記手續(xù)。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅源進(jìn)行監(jiān)控的基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以此確定納稅人以及對納稅人進(jìn)行監(jiān)管。而我國現(xiàn)行稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是工商登記，但是電子商務(wù)交易范圍具有虛擬性和無限性，交易主體具有流動(dòng)性和隱匿性，不需要事先經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)，因此傳統(tǒng)的稅務(wù)登記管理方法不再適用于電子商務(wù)交易主體。另外，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的成熟，納稅人可以采用加密、授權(quán)等方式掩藏其交易信息，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份及交易信息的難度加大，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅源的有效監(jiān)控。

2　對賬簿、憑證管理的影響

我國現(xiàn)行的稅收征管模式是以審查企業(yè)的各種票證和賬冊為基礎(chǔ)，并以此作為課稅依據(jù)，而電子商務(wù)交易實(shí)行的是無紙化操作，各種信息都是以電子形式存在，而且電子數(shù)據(jù)具有隨時(shí)被修改且不留痕跡的可能，這就使得稅務(wù)征管中失去了最直接可靠的實(shí)物性憑據(jù)，稅務(wù)部門難以利用傳統(tǒng)的發(fā)票管理作為稅務(wù)管理的著手點(diǎn)。

(二)電子商務(wù)對稅務(wù)稽查的影響

傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)真實(shí)的合同、發(fā)票、憑證等進(jìn)行審核，而電子商務(wù)方式下，沒有發(fā)票、賬簿等作為檢查依據(jù)，以網(wǎng)頁形式存在的財(cái)務(wù)信息可以輕易變動(dòng)，這就為交易價(jià)格的認(rèn)證帶來困難，特別是在C2C領(lǐng)域，買賣雙方幾乎都形成了不要發(fā)票的共識，以降低各自成本，這種無賬可查的狀況，加大了稅務(wù)稽查的難度。同時(shí)，電子商務(wù)交易的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，電子貨幣支付系統(tǒng)以及聯(lián)機(jī)銀行的充分使用，使得網(wǎng)絡(luò)交易無法追蹤，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)通過銀行的支付交易進(jìn)行監(jiān)控的難度。另外電子商務(wù)的交易環(huán)節(jié)減少，很多中間環(huán)節(jié)被省略，這就使得傳統(tǒng)的交易方之間代扣代繳更為困難，代扣代繳所發(fā)揮的避免偷逃稅款的作用也大大削弱，為稅務(wù)稽查增加了難度。

二　完善我國電子商務(wù)稅收征管的建議

(一)改善現(xiàn)行稅收政策和法規(guī)

我國現(xiàn)行稅法是建立在有形交易基礎(chǔ)之上的，無法完全解決電子商務(wù)的稅收問題，因此針對電子商務(wù)衍生的稅收問題，對現(xiàn)行稅法條款進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和完善是十分必要的。首先，傳統(tǒng)交易方式下的一些基本概念需要修訂，比如“居民”、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”、“商品”、“勞務(wù)”、“特許權(quán)”等概念的內(nèi)涵和外延需要進(jìn)行準(zhǔn)確界定，以便于明確電子商務(wù)的征稅對象、納稅人、稅目等要素，從而有利于電子商務(wù)的稅收征管。其次，需要明確界定電子商務(wù)交易活動(dòng)的所得類型，明確不同類型應(yīng)適用的稅種和稅率，在現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅等主要稅法中增加電子商務(wù)稅收方面的規(guī)定，將電子商務(wù)的稅收征管切實(shí)納入稅收征管體系中。最后，從長遠(yuǎn)來看，對電子商務(wù)交易還應(yīng)開征新的稅種，如對電子商務(wù)以字節(jié)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額等，否則勢必造成對某些電子商務(wù)交易不征稅或漏征的情況，稅收的中性原則、公平稅負(fù)原則也不能得到體現(xiàn)。總之，通過改革和完善現(xiàn)行稅收政策和法規(guī)，使稅收工作做到有據(jù)可依，有理可循，減少電子商務(wù)稅收征管中不必要的分歧與矛盾，使得稅收工作規(guī)范化，也將有利于電子商務(wù)稅收征管工作的順利開展。

(二)建立科學(xué)的稅收征管機(jī)制

1　建立專門的電子商務(wù)稅收登記制度

一方面，稅務(wù)部門應(yīng)在現(xiàn)有的稅務(wù)登記制度中增加關(guān)于電子商務(wù)的稅務(wù)登記條款。聯(lián)合信息產(chǎn)業(yè)部門共同建立電子商務(wù)登記制度，規(guī)定納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)后要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，為以后的交易納稅活動(dòng)提供相關(guān)材料。納稅人應(yīng)填報(bào)電子商務(wù)稅務(wù)登記表，提交企業(yè)網(wǎng)址、電子郵箱、網(wǎng)銀賬號以及計(jì)算機(jī)密鑰的備份等有關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對填報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，在稅務(wù)管理系統(tǒng)中進(jìn)行登記，賦予納稅人電子商務(wù)稅務(wù)登記專用號碼，并要求納稅人將稅務(wù)登記號永久地展示在網(wǎng)站上，不得刪除。另一方面，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，也要做好納稅人信息的保密工作，設(shè)計(jì)稅務(wù)登記密鑰管理系統(tǒng)，保障納稅人的重要信息不外泄，不遺漏，最大范圍地將網(wǎng)上交易納入稅收管理中。

2　研制開發(fā)電子發(fā)票

電子商務(wù)具有無紙化的特點(diǎn)，因此傳統(tǒng)的發(fā)票、憑證只有實(shí)現(xiàn)電子數(shù)據(jù)化，電子商務(wù)稅收問題才能得到有效的解決。可以考慮研制開發(fā)電子發(fā)票，每一筆交易達(dá)成后，必須開具電子專用發(fā)票，通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)給銀行，才能進(jìn)行電子賬號的款項(xiàng)結(jié)算。如同傳統(tǒng)發(fā)票一樣，電子發(fā)票的發(fā)行權(quán)應(yīng)掌握在稅務(wù)部門手中，為保證其存在的唯一性和不可復(fù)制性，須對電子發(fā)票進(jìn)行數(shù)字加密。納稅人可以在其硬盤上保存電子發(fā)票，作為完稅憑證。這樣，每一筆交易都有處可循，電子發(fā)票的牽制作用才能有效堵塞稅收漏洞，提高征管效率。

第9篇

關(guān)鍵詞：電于商務(wù)；稅收政策；征收管理。

一、電子商務(wù)的內(nèi)涵及特點(diǎn)。

電子商務(wù)是20世紀(jì)80年代初期開始在美國、加拿大等國興起的一種嶄新的企業(yè)經(jīng)營方式。具體來講，電子商務(wù)是一種通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速而有效地進(jìn)行各種商業(yè)交易行為的最新方式。它不僅指基于國際互聯(lián)網(wǎng)上的交易，而且指所有利用國際互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和局域網(wǎng)來解決問題、降低成本、增加附加值并創(chuàng)造新的商機(jī)的所有商務(wù)活動(dòng)，包括從銷售到市場運(yùn)作以及信息管理在內(nèi)的眾多企業(yè)行為。盡管電子商務(wù)活動(dòng)通過互聯(lián)網(wǎng)提供的銷售、服務(wù)多種多樣，但就其方式而言，綜合歸納起來不外乎兩大類，即直接電子商務(wù)方式和間接電子商務(wù)方式。

直接電子商務(wù)方式主要針對無形貨物或服務(wù)（指可以數(shù)字化的產(chǎn)品），像音樂、軟件、圖片、VCD等內(nèi)容的在線（online）訂購、付款、交付，或者全球規(guī)模的信息服務(wù)。在這種場合下，互聯(lián)網(wǎng)是有形交易的一種替代形式，它使交易雙方越過地理界線直接進(jìn)行無縫的電子交易，最適用于遠(yuǎn)程購物。

間接電子商務(wù)方式是指企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁，創(chuàng)建“虛擬商店”、“在線（online）目錄”，提供貨物信息，客戶通過電子函件系統(tǒng)向銷售商發(fā)出訂購單，在互聯(lián)網(wǎng)上完成必要的電子單證信息交換后，銷售商（或委托配送中心）以傳統(tǒng)的郵寄方式或直接送貨上門的方式完成產(chǎn)品的交付。這種方式主要適用于實(shí)體產(chǎn)品，如消費(fèi)產(chǎn)品（服裝、餐飲、鮮花）等。在這種場合下，互聯(lián)網(wǎng)的使用只是給交易雙方提高了交易效率，而在實(shí)質(zhì)上，它和傳統(tǒng)的通信或交貨渠道如電話、傳真或郵寄等并沒有本質(zhì)上的區(qū)別。

電子商務(wù)的特點(diǎn)是指電子商務(wù)的實(shí)質(zhì)是綜合運(yùn)用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴之間商業(yè)運(yùn)作效率為目標(biāo)，將一次交易全過程中的數(shù)據(jù)和資料用電子方式實(shí)現(xiàn)，在商業(yè)的整個(gè)運(yùn)作過程中實(shí)現(xiàn)交易無紙化、直接化。電于商務(wù)可以使貿(mào)易環(huán)節(jié)中各個(gè)商家和廠家更緊密地聯(lián)系，更快地滿足需求，在全球范圍內(nèi)選擇貿(mào)易伙伴，以最小的投入獲得最大的利益。電子商務(wù)的發(fā)展相對于傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)而言，是社會(huì)進(jìn)步和科技水平提高在商務(wù)活動(dòng)實(shí)施過程中質(zhì)的飛躍。它的涉稅事項(xiàng)管理與傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)的稅收管理有著巨大的區(qū)別，甚至原有許多稅收政策及管理方法無從適用。正因?yàn)槿绱耍谀撤N程度上為商家和消費(fèi)者避稅提供了機(jī)會(huì)。從實(shí)質(zhì)而言，現(xiàn)行電子商務(wù)活動(dòng)與傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)相比，電子商務(wù)活動(dòng)有以下主要特點(diǎn)：

（一）具有無地域性。

由于互聯(lián)網(wǎng)是開放型的，國內(nèi)貿(mào)易和跨國間貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同。在電子商務(wù)活動(dòng)中，通過超級鏈接、搜索引擎等信息導(dǎo)航手段，人們能掌握大量信息，包括文本、聲音、圖像等多媒體信息，人們不必親臨現(xiàn)場，就能了解產(chǎn)品性能，進(jìn)行價(jià)格、服務(wù)談判，完成許多交易過程。因而，網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域限止的新型貿(mào)易。如許多跨國商務(wù)交易活動(dòng)不受海關(guān)檢查就可以自由進(jìn)行，沒有出、入境限制，縮短了供需雙方的距離，但同時(shí)也跳出了稅務(wù)監(jiān)督管理的范圍，使原有的稅收征管方法和稅收監(jiān)控手段失去了作用。

（二）具有貨幣電子性（ElectronicMoney以下簡稱EM）。

在電子商務(wù)活動(dòng)中使用的是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化，可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金交易逃稅是有限的，因?yàn)楝F(xiàn)金交易有國家嚴(yán)格的制度限制，而且現(xiàn)金交易數(shù)額也不可能巨大。然而，在EM交易形勢下由于交易金額巨大，且隱秘、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督，因而逃稅的可能性空前增加。

（三）具有實(shí)體隱匿性。

由于缺少對互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有非常強(qiáng)的隱匿性、流動(dòng)性，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方，可以隱匿姓名，隱匿居住地；企業(yè)只要擁有一臺電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器、一部電話就可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點(diǎn)，因而稅務(wù)主管機(jī)關(guān)對使用者交易活動(dòng)的地點(diǎn)也難于確定。

（四）具有實(shí)體虛擬性。

在電子商務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)經(jīng)營使用的場所、機(jī)構(gòu)、人員都可以“虛擬化”。互聯(lián)網(wǎng)上的商店不是一個(gè)實(shí)體的市場，而是一個(gè)虛擬市場。網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品交易的手續(xù)，包括合同、單證甚至資金等，都可以虛擬的方式出現(xiàn)。在稅務(wù)征收管理上，難以確認(rèn)準(zhǔn)確的對象。

（五）具有單據(jù)無形性。

在傳統(tǒng)的交易活動(dòng)中，資金流動(dòng)需要真實(shí)、合法的票據(jù)作核算的證據(jù)，但電子商務(wù)交易方式的特點(diǎn)是方便、快捷、節(jié)約成本。傳統(tǒng)商務(wù)方式所用的信息及其載體被數(shù)字化了。人們被授予識別號、識別名或識別文件作為其在網(wǎng)上活動(dòng)的標(biāo)識，手寫簽名、圖章被電子簽名代替，紙質(zhì)憑證、記錄被電子表單、記錄、文件所代替。由于電子數(shù)據(jù)不直觀，需要專門的軟件才能閱讀，容易被刪除、修改、遷移、隱匿，這就給稅務(wù)監(jiān)督、管理和跟蹤、審計(jì)電子數(shù)據(jù)帶來了極大的困難。同時(shí)，電子支付體系的采用，使貨幣、賬簿也變得電子化、無形化，加大了對交易內(nèi)容和性質(zhì)的辨別難度。再加上加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，只有具有私人密鑰才能破解信息，這也給稅務(wù)監(jiān)督管理帶來了技術(shù)上的難題。

（六）具有商品來源模糊性。

互聯(lián)網(wǎng)上大多數(shù)站點(diǎn)都設(shè)有鏡像站點(diǎn)，鏡像站點(diǎn)通常是位于其他國家的計(jì)算機(jī)，其中存儲著與原始站點(diǎn)完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯(lián)網(wǎng)上“交通阻塞”，使互聯(lián)網(wǎng)用戶訪問與之物理位置相對較近的計(jì)算機(jī)，從而加速信息的交互過程。為此，對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的消費(fèi)者而言，他并不知道是哪個(gè)國家的計(jì)算機(jī)為他提供了產(chǎn)品或服務(wù)。當(dāng)然對消費(fèi)者而言，只要獲得所需的產(chǎn)品和服務(wù)，它們的來源情況如何是無關(guān)緊要的。然而這一特性卻加大了稅務(wù)當(dāng)局的工作難度。

二、發(fā)達(dá)國家對電子商務(wù)進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控的主要對策。

由于電子商務(wù)活動(dòng)具有上述特點(diǎn)，給原有稅制要素的確認(rèn)帶來了困難，也使稅收政策、稅收制度、國際稅收規(guī)則和稅收征管面臨新的挑戰(zhàn)。近年來，因國際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)活動(dòng)的快速發(fā)展，產(chǎn)生的稅收問題引起了各國政府和稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)的高度重視，并就此進(jìn)行了積極廣泛的研究，也制定出了許多相應(yīng)的對策。近年來發(fā)達(dá)國家的主要對策有：

（一）電子課稅原則的確定。

電子課稅原則是電子商務(wù)征稅的具體規(guī)則，在這方面，歐盟于1998年底制定的電子商務(wù)征稅五原則，與其他國家相比最具代表性，其主要內(nèi)容包括：（1）對網(wǎng)上貿(mào)易除致力于推行現(xiàn)行增值稅外，不開征其他新稅。

（2）從增值稅意義上講，電子傳輸被認(rèn)為是提供服務(wù)，是科技、信息進(jìn)步的表現(xiàn)形式。（3）現(xiàn)行增值稅的立法必須遵循和確保中性原則，不應(yīng)加重電子商務(wù)活動(dòng)正規(guī)經(jīng)營的負(fù)擔(dān)。（4）稅收政策和監(jiān)督管理措施必須易于遵從，并與電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。（5）在新型征收管理模式下應(yīng)確定網(wǎng)絡(luò)稅收的征管效率，以及規(guī)定將可能實(shí)行的無紙化電子發(fā)票。

從上述可以看到，歐盟制定的適用課稅的五原則是在對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易主要征收增值稅的前提下提出的，雖然談及稅收中性原則，也只是從增值稅的角度出發(fā)。而美國對稅收中性原則的解釋有所不同，他們的宗旨是要求對類似的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為在稅收上給予平等對待，強(qiáng)調(diào)在制定相關(guān)的稅收政策和稅務(wù)管理時(shí)應(yīng)采取中性原則，以免阻礙新技術(shù)、新科學(xué)的發(fā)展與應(yīng)用。

（二）是否課稅的確定。

對電子商務(wù)是否課稅，許多國家都有自己的看法。如美國是世界網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易最發(fā)達(dá)的國家，是最大的輸出國，信息產(chǎn)業(yè)已成為其第一支柱產(chǎn)業(yè)，并從中獲取了巨大的商業(yè)價(jià)值。為保持其在這一領(lǐng)域的主導(dǎo)地位，美國政府于1997年7月在克林頓政府時(shí)期就發(fā)表了《全球電子商務(wù)綱要》，主張對國際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)免稅，但對網(wǎng)上形成的有形交易除外。美國的這一做法世界上許多國家持有異議，如日本、法國、德國等作為全球網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的主要消費(fèi)國則主張征稅，理由是不征稅會(huì)喪失大量稅收收入，喪失稅收，最終將無法改變其在網(wǎng)上貿(mào)易中的不利地位。

（三）稅收管轄權(quán)的確定。

稅收管轄權(quán)是一國政府或地區(qū)對其稅收征收管理的權(quán)限范圍，世界各國通用的稅收管轄權(quán)有居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)。許多國家為了維護(hù)本國的稅收權(quán)限，幾乎都同時(shí)采用了居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)。但在電子商務(wù)活動(dòng)中，美國等一些國家認(rèn)為，新技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展將促使居民稅收管轄權(quán)發(fā)揮更大的作用，來源地原則已難以有效適用，并從其貿(mào)易輸出國經(jīng)濟(jì)利益角度考慮，主張廢棄所得來源地稅收管轄權(quán)。

（四）常設(shè)機(jī)構(gòu)的確定。

常設(shè)機(jī)構(gòu)的確定是實(shí)施居民管轄權(quán)的基礎(chǔ)，在國際間有著重要的地位。日本認(rèn)為，對國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要應(yīng)依據(jù)其在日本所從事的經(jīng)營活動(dòng)來定，如提供者僅是通過設(shè)在該國的電話公司來提供連接服務(wù)，不被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)；如提供者被作為國內(nèi)服務(wù)的服務(wù)者則應(yīng)該被認(rèn)定為有常設(shè)機(jī)構(gòu)。目前，這種認(rèn)定方法在國際上得到了許多國家認(rèn)可。

三、我國應(yīng)對電子商務(wù)的稅收對策。

電子商務(wù)是電子科技發(fā)達(dá)的表現(xiàn)形式，由于我國電子科技發(fā)展較晚，10年前電子商務(wù)正處于起步階段，有關(guān)涉及稅收方面的矛盾和問題雖然存在但還不十分明顯。但近幾年我國經(jīng)濟(jì)得以高速發(fā)展，電子商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展也十分迅速，涉稅問題也越來越嚴(yán)重。從我國科技的快速發(fā)展不難預(yù)計(jì)，將很快出現(xiàn)電子商務(wù)活動(dòng)的大量交易行為，電子商務(wù)稅收政策與稅收管理將處于重要地位。

從實(shí)際而言，我國目前對電子商務(wù)稅收政策問題研究還處于起步階段，還沒有較權(quán)威的電子商務(wù)稅收政策和具體的法規(guī)，實(shí)際情況是政府重視程度不夠。從歷史看，我國的電子商務(wù)是從1999年開始的，至今已有10年，由于電子商務(wù)的發(fā)展是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，相關(guān)法律環(huán)境建設(shè)，網(wǎng)上支付體系、配送服務(wù)體系以及經(jīng)營者內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)等問題，我國電子商務(wù)系統(tǒng)環(huán)境的完善還有相當(dāng)長一段路要走。但筆者認(rèn)為，我國應(yīng)對電于商務(wù)的稅收政策及其相對應(yīng)的法規(guī)的確立刻不容返。根據(jù)我國電子商務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，國家應(yīng)制定以下相關(guān)對策：

（一）實(shí)施鼓勵(lì)、支持的稅收政策。

電子商務(wù)是高科技的產(chǎn)物，是社會(huì)進(jìn)步和科技進(jìn)步的表現(xiàn)。電子商務(wù)代表著未來貿(mào)易方式的發(fā)展方向。其應(yīng)用推廣將給各成員國帶來更多的貿(mào)易機(jī)會(huì)。在發(fā)展電子商務(wù)方面，我們不僅要重視電子信息、工商部門的推廣作用，同時(shí)也要加強(qiáng)政府部門對發(fā)展電子商務(wù)的宏觀規(guī)劃和指導(dǎo)作用。因此，對電子商務(wù)的稅收政策要突出體現(xiàn)鼓勵(lì)、支持政策，特別是我國電子商務(wù)的發(fā)展階段，我們的稅收政策和法規(guī)要立足于、有利于促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，而不是忽視和限制其發(fā)展。否則，我國電子商務(wù)活動(dòng)將落后于世界平均水平。在稅收政策的制定前，要到電子商務(wù)的實(shí)踐中去調(diào)查，找尋電子商務(wù)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，以利于鼓勵(lì)、支持電子商務(wù)的稅收政策具有針對性。

（二）實(shí)施公平、公正的稅收政策。

對于發(fā)展中的電子商務(wù)稅收問題，要制訂積極、穩(wěn)妥的稅收政策，跟發(fā)達(dá)國家一樣，保持稅收中性的原則，不能使稅收政策對不同商務(wù)活動(dòng)形式造成歧視，更不能由于征稅阻礙電子商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展，限止網(wǎng)上交易，不應(yīng)區(qū)分所得是通過網(wǎng)絡(luò)交易還是通過一般交易取得的分別征稅。對相類似的經(jīng)營收入在稅收上應(yīng)公平對待，不應(yīng)考慮其收入是通過電子商務(wù)形式還是通過一般商務(wù)形式取得的。筆者認(rèn)為，在某種程度上應(yīng)給予電子商務(wù)一些優(yōu)惠政策，以促進(jìn)高新技術(shù)的發(fā)展。

（三）實(shí)施適應(yīng)科技發(fā)展的稅收政策。

根據(jù)電子商務(wù)的特點(diǎn)，制定稅收政策要做到精細(xì)化、科學(xué)化，不能按照傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)制定稅收政策和具體的稅收法規(guī)。制定政策、法規(guī)前要摸清電子商務(wù)的實(shí)質(zhì)，掌握交易活動(dòng)發(fā)生的全過程，要以高技術(shù)手段解決由于高科技的發(fā)展帶來的稅收問題。要緊跟電子商務(wù)技術(shù)發(fā)展的步伐，研制開發(fā)跟蹤、監(jiān)控和自動(dòng)征稅系統(tǒng)。采取技術(shù)政策，要結(jié)合電子商務(wù)和科技水平的發(fā)展前景來制定稅收政策，要考慮到未來信息經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可能給稅收帶來的問題，使相關(guān)的政策具有一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。根據(jù)目前科技發(fā)展的速度來看，我國未來稅收征收管理模式的發(fā)展方向應(yīng)該是智能化征管。超級秘書網(wǎng)

（四）實(shí)施協(xié)調(diào)、配套的稅收政策。

電子商務(wù)雖然有其特點(diǎn)，但其運(yùn)行過程有其綜合性，電子商務(wù)稅收問題的解決不可能獨(dú)立進(jìn)行，必須融入電子商務(wù)法律法規(guī)建設(shè)的大環(huán)境中去考慮。目前我國電子商務(wù)活動(dòng)在電子商務(wù)合同、電子商務(wù)支付規(guī)則以及網(wǎng)上知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、安全和標(biāo)準(zhǔn)等方面亟需規(guī)范。制定稅收政策、法規(guī)時(shí)要與其他法規(guī)相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)，否則難以將制定的稅收政策、法規(guī)落實(shí)到位。除此這外，還要考慮國際上電子商務(wù)相關(guān)的稅收協(xié)定，在世界經(jīng)濟(jì)一體化快速發(fā)展的環(huán)境下，才有可能立于不敗之地。