時間：2023-09-01 16:42:46
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［關鍵詞］企業;會計管理;風險控制;解決措施
經濟的不斷發展給企業帶來了機遇，但隨著多元化經濟的推進，使得企業在會計管理中也存在一定的風險。經濟效益是每個企業經營的最終目標，而會計工作是對企業經濟效益記錄的文字體現，因此企業會計管理是企業管理的核心，對企業的發展有著決定性的影響。盡管企業對會計管理中的風險有一定程度的把控，但在管理過程中仍然存在一定的問題。因此，企業管理者應對會計管理中風險控制加大重視程度，并采取有效的解決措施，確保企業在強有力的社會競爭下能得以生存和發展。
1企業會計管理中的風險與控制的定義
企業會計管理中的風險是指企業在會計管理過程中由于外部環境和內部因素的影響，造成企業財務信息不準確、信息丟失或者企業經濟效益與預期不符合等，在一定程度上使企業造成嚴重的經濟損失。企業會計管理中的風險控制即管理者針對企業會計管理中可能出現的風險進行分析與評估，并采取一定的防范措施消除或控制風險，減少企業經濟損失。［1］在企業會計管理中，會計人員的失職如對財務信息記錄不準確、信息漏報、錯報等都能造成風險。另外，企業領導層的決策也能造成企業會計管理中存在風險。
2企業會計管理中風險控制存在的問題
2.1管理者重視程度不夠
在我國企業的發展現狀中，企業領導者大多只追求企業利益的最大化，對企業會計管理中的風險控制重視程度不夠，特別是在一些小企業中，由于企業本身規模不大，沒有設置專門的會計管理機構，忽視了對會計工作的管理，更沒有對會計管理中的風險控制加以重視。企業領導者的不重視，可能使得企業在發展過程中存在的會計管理風險不斷擴大，在風險發生時得不到及時有效的控制，最終給企業帶來經濟損失，不利于企業健康發展。［2］
2.2財務人員缺乏風險意識
在企業財務管理中，財務人員是對企業基本財務信息進行收集整理，對單位的資金運動進行全面、綜合、連續、系統的核算與監督，反映企業財務狀況，為企業提供有效的經濟決策依據的人員，財務人員的風險意識對企業的發展有著重要影響。但在我國企業中，大多數財務人員專業水平不高，在工作中缺乏風險意識，特別是在小企業中，大多數企業沒有配備專門的財務人員，基本是由企業領導者自身兼職會計，使得他們缺乏專業的財務分析能力，從而導致他們的風險意識不夠。
2.3企業財務信息失真
企業在經營是一個復雜的過程，在經營過程中，企業資金流動大，各部門相關人員之間缺乏溝通可能導致財務人員在財務管理上缺乏信息或信息不準確，導致最終的信息失真。另外，一些企業為了逃避稅款，在經營過程中不開發票，或者在財務管理過程中通過做假賬的方式，瞞報或謊報財務信息，使得財務信息失真。總之，不管哪種原因造成的財務失真，都不能真實反映企業的財務狀況，使得會計管理風險增大，不能得到有效控制，對企業以后的經營決策會造成一定的負面影響。
3企業會計管理中風險控制的解決措施
3.1領導加強重視
企業領導是企業的最高層，對企業的發展方向和經營狀況起著決定性的作用，因此，企業會計管理中要進行風險控制，首先要加強領導層面對風險控制的重視程度。隨著社會的發展，市場競爭越來越激烈，企業領導要想在激烈的社會競爭中為企業求得生存發展的一席之地，就必須要認識到會計管理風險控制對企業持續性發展的重要性，加強對企業會計管理中的風險控制。在企業的經營過程中，企業領導要加強對財務信息準確性的管理，確保財務部門提供的財務信息準確可靠，為企業的發展決策提供有效的依據，才能控制或消除企業會計管理中存在的風險。
3.2提高會計人員綜合素質
會計人員的綜合素質關系到企業會計管理風險控制的效果，會計人員素質低可能使他們在財務管理過程中失職，企業財務信息失真，影響企業的會計管理風險控制。因此，企業會計管理風險控制中，要提高會計人員的綜合素質，而會計人員的綜合素質包括專業水平和思想道德素質兩方面。企業在管理過程中不僅要配備專業的會計人員，而且要定期組織會計人員進行職業技能及素質教育培訓，提高他們的業務水平和思想道德素質，使他們能夠與時俱進，提高其綜合素質，為企業會計管理風險控制做貢獻。［3］
3.3確保財務信息合法有效
財務信息的合法有效不僅能為企業經濟決策提供有效依據，使企業經濟效益得到提高，還關系到企業會計管理中的風險控制，使企業能夠在激烈的社會競爭環境下長遠發展。因此，在企業會計信息風險控制中，企業應加強對企業會計人員的監督管理，提高會計人員的風險識別意識，使他們在工作中認真負責，確保每一個工作環節信息的準確性，保證企業財務信息合法有效，為企業在經營中做出正確的經濟決策提供有力依據，才能使企業在會計管理中的風險控制做得更好。有條件的企業可以通過引入ERP信息集成系統，建立健全財務監督及核算體系，ERP系統為企業提供合法有效的財務信息提供了有力保障。
3.4建立健全企業內部控制及財務管理制度
企業經營過程中的財務管理涉及面廣，大的方面包括資金管理、投資管理、預算分析、財務風險評估等，小的方面包括會計基礎管理、日常資金收支、會計核算等，在企業會計管理中需要建立一整套內部控制管理制度及健全的財務管理制度，通過內部控制規定的程序和手段，可以將企業各級部門及人員執行企業的方針政策、采取的措施及實際成效反饋給企業管理部門及高層領導，及時發現和糾正出現的偏差，保證各項生產經營活動高效有序地進行，提高經濟效益，實現預期的戰略目標。企業健全的財務管理制度應包括對財務人員工作的監督管理和定期及不定期對財務狀況進行審計等。在財務人員監督管理方面，企業要根據自身的內部控制制度，建立各層級人員崗位責任制，并制定相應的獎懲制度，要求員工嚴格按照制度辦事，并在執行過程中進行監督管理，對員工的失職行為進行相應地處罰。另外，企業應通過內外部審計定期不定期對企業的財務狀況進行審計檢查，確保會計信息準確無誤，進行企業會計管理風險控制。［4］
4結論
綜上所述，隨著社會經濟的發展，我國企業數量也在不斷地增加，企業在發展過程中雖然對會計管理工作有一定的重視，但依然存在對會計管理風險控制重視程度不夠、財務人員缺乏風險意識、企業財務信息失真等問題。對此，企業領導應重視企業會計管理中風險控制對企業發展的重要性，加強對會計管理風險控制的重視，提高會計人員的綜合素質，建立健全財務管理體系，確保財務信息的真實合法，使企業財務信息能為企業做出正確的經濟決策提供有效地依據，減少企業會計管理中的可能存在風險，及時有效地控制風險，減少企業經濟損失，使企業在激烈的社會競爭下得以健康有序地發展。
作者:孫愛紅 單位:中國石化燃料油銷售有限公司
參考文獻:
［1］張宏鍇.淺議企業會計管理中的風險控制［J］．中國經貿，2014(11):246－247.
［2］邱冬珍.淺析企業會計管理中的風險控制與對策［J］．中國經貿，2014(11):221.
關鍵詞：施工監理 安全風險 控制方法
施工監理中安全風險控制是整個建設工程中的重點，加強施工安
全監理，有利于規范工程建設參與各方主體的安全生產行為，促使施工單位保證施工安全，以實現工程投資效益最大化。
1、評價危險源的安全風險等級及控制原則
在危險源辨識的基礎上，對每項危險源進行風險和承受程度的評價，以便采取不同的控制措施。對于建筑施工項目，風險評價可以有定性評價、半定量評價及定量評價四類，一般采用的是定性評價法與半定量評價法。具體操作方法有：a.直接判定評價法。如對照經驗法、類比法、物體材料性質分析法等。b.安全檢查列表法。如公司級、項目級、班組崗位與專項性安全檢查表。c.作業條件危險性評價法。d.故障樹分析法。
通過風險評價，確定了風險等級，就需對不同等級的風險采取不同的控制措施。采取風險控制措施的一般原則是：
a.消除風險、降低風險、個人防護；
b.預防措施、保護措施、應急措施；
c.對極不可承受的風險要禁止作業，對重大風險要立即整改，對中度風險要限期整改，對輕度風險要加強監測和保護，對尚可忽略的風險，稍加注意，不必采取措施。
2、危險源的控制方法和程序
危險源控制是利用工程技術和管理方法來減少人為失誤，從而起到消除或控制危險源，防止危險源導致安全事故造成人員傷害和財產損失的過程。控制危險源的一個方面是通過技術措施來實現；另一方面也應做好充分準備，一旦發生事故時，防止事故擴大或引起二次事故，把事故的損失限制在盡可能小的范圍內。
一般方法有：a.制定安全目標、指標，組建機構，落實職責；b.制定管理方案，包括管理措施和技術措施等；c.制定程序文書、作業指導書、操作規程、作業程序、管理制度等必要的文件；d.加強監督、檢查、測量及測試；對危險作業、危險設備、危險場所，加強運行控制；e.組織員工培訓，提高從業人員特別是關鍵崗位人員的安全意識和工作能力。
危險源控制的管理方法是控制事故發生的關鍵。管理措施的失效將最終引發安全事故發生。鑒于此，應當在以下幾個方面運用管理控制方法建立管理控制程序。
a.建立健全危險源管理的規章制度在對危險源進行分析的基礎上，有針對性地建立健全各項危險源管理的規章制度。
b.明確安全責任，定期安全檢查對施工中的各個系統層面的危險源管理確定各級負責人，并明確各自應負的具體責任。
c.加強危險源的日常管理搞好安全值班、交接班、日常安全檢查和按操作規程進行正確作業。
d.建立安全信息反饋制度抓好信息反饋工作，及時處理所發現的問題，制定信息反饋制度。
e.搞好危險源控制管理的考核評價和獎懲對危險源控制管理的各方面工作應制定考核標準，并力求量化。
3、控制危險源的技術對策
3.1 運用安全網絡計劃技術進行施工項目危險源控制。
首先，通過安全網絡計劃技術模型計算工作單元中各個工序的浮動時間，通過浮動時間的調整來均衡協調單位時間內的各類資源數量；其次，利用安全網絡計劃技術模型分析，危險性值超過容許范圍的工序，對這些工序引入專門的前導安全防護工序，從而引入安全防護工序或通過增加安全防護資源，起到降低系統危險性值的目的；另外，利用安全網絡計劃技術模型分析進行危險預警；最后通過技術措施或組織措施，對施工步驟和施工方法進行調整改進，從源頭來控制風險，降低危險源的危險等級或消除危險源。
3.2 運用工藝技術降低施工項目危險源的危險性。運用恰當的工藝
技術能夠有效地降低或消除施工項目危險源。在施工項目中，工藝技術還體現在恰當的工藝組合和必要的組織間歇時間。同時，完成一個工藝組合通常需要交給一個有機搭配形成的專業作業隊。對工作單元的確定，需要和工藝組合的分析和劃分結合，特別是工作班組的綜合危險性評價中，一個合理工藝組合及一個相匹配的專業施工班組將極大地降低工作單元的綜合危險性。
施工項目的資源自然特性和技術工藝特點決定了一些客觀規律，要求我們認識這些規律并遵照執行，否則就會出現危險隱患。如基礎混凝土澆搗以后，必須經過一定的養護時間，才能繼續后道工序，墻基礎的砌筑，門窗底漆涂刷后，必須經過一定的干燥時間，才能涂刷面漆等等。這些工藝間歇時間的確定和改變，必須在完全遵循客觀規律的基礎上進行，對其進行任意的縮短或延長工藝間歇時間都有可能帶來安全隱患，使得系統的危險性增加。
4、重大危險源的特別控制
對于重大危險源，必須明確須達到的目標，確定完成時間，由責任部門制定專項安全施工方案，通過資金保證，明確相關人員的職責，來落實安全技術措施。公司安全生產監督部門應對專項施工方案及其控制執行情況進行檢查[4]。專項安全施工方案應滿足以下原則：
a.應符合法律法規、標準規范和相關的安全技術要求；
b.要進行充分評審，廣泛聽取意見，方案應附安全驗算結果，經施工單位技術負責人、總監理工程師簽字后實施；
c.符合建設部《危險性較大工程安全專項施工方案編制及專家論證審查辦法》規定條款的，必須經專家論證；
d.隨著認識的提高、施工進度的發展，重大危險源會發生變化，專項施工方案應隨之不斷更新或補充。
重大危險源的控制措施有以下三種：a.消除風險。若可能則完全消除危險源，如淘汰鋼管搭制的井架等。b.降低風險。采取技術和管理措施，努力降低安全風險，如基坑支護及降水工程作業時，按要求做好臨邊防護及隔離措施，定期對支護、邊坡變形進行監測等。c.個體防護。使用個人防護用品，如模板支撐、拆除時，操作人員穿戴好安全帶、安全帽、工作鞋等。
為了在具體的施工實踐中，實施重大危險源管理方案，應加強管理方案的落實實施，具體體現以下幾個方面：a.對于一個施工項目，項目經理是落實安全管理方案的第一責任人，要根據項目的特點，把重大危險源清晰地列目，并一一進行摸底，配備足夠的安全管理人員及所需的一切物資資源。同時，組織制定實現重大危險源的控制目標，實行安全崗位責任制，逐級簽訂安全生產責任狀，層層分解，責任到人。b.從事安全管理工作的專業人員，要嚴格履行自己的職責，正確地掌握和運用重大危險源管理方案，指導幫助施工單位及操作人員如何有效地識別重大危險源，如何針對安全管理方案的要求，采取相應的對策，盡量避免施工過程中重大安全事故的發生。c.全體發動，人人參與。加強對管理人員和操作人員的安全生產教育和培訓，尤其是以預防事故為主的重大危險源管理方案的安全教育，真正做到“安全重擔大家挑，人人肩上有指標”。形成人人講安全，人人懂安全，人人要安全的氛圍，不斷增強自我防范能力，使重大危險源始終處于受控狀態，做到施工和安全雙豐收，企業的安全管理工作才能真正上新的臺階。
關鍵詞：保險資金運用風險管理與控制
一、引言
保險公司資金運用的問題是我國保險理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現有的文獻和論著的研究成果來看，對保險資金運用的分析主要集中于保險公司資金運用現狀和存在的問題以及擴大我國投資渠道等方面，而對于保險公司資金運用從風險管理的視角進行分析研究的還比較少。當前，我國保險公司資金運用面臨著多方面的壓力，譬如保費收入遞增的壓力、產品創新的壓力、行業競爭的壓力以及適當財務結構的壓力等，這些壓力都迫使保險公司越來越重視資金的運用，期望通過保險資產業務取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應該看到在保險資金的運用中，面臨著各種各樣的風險，這些風險不僅包括有一般性資金運用的風險，還包括有基于保險資金自身特殊屬性而產生的區別于其他資金運用的風險。面對這些風險，保險資金的運用如何實現預期的目標，如何分散風險、選擇投資工具、如何進行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內部和外部風險控制方法就顯得更為重要了。增強保險公司的風險管理能力，完善保險公司資金運用風險管理體系，提高資金收益率并有效地防范風險，是目前中國保險業面臨的緊迫任務。
二、保險資金的資產配置
保險資金在直接進入資本市場后可以在更多的投資品種間進行資金配置，但在具體配置資產時，保險公司既要充分考慮保險資金的負債性質和期限結構因素、各類投資品種是否符合保險資金流動性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監管層對最低償付能力的要求。因此在分析保險資金的資產配置時應特別注意如下方面的問題。
第一，壽險和非壽險資金期限的差異將導致不同的投資選擇。財險公司的資金來源主要由未決賠款準備金和未到期責任準備金構成，期限大都在1-2年；而壽險公司的資金來源主要由人身險責任準備金構成，期限可以長達20-30年。由于各類保險準備金均為保險公司的負債，因此在將這類資金進行投資時風險控制相當重要，而資金期限結構上的差別將導致財險公司更注重投資品種的流動性，壽險公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產生不同的投資選擇。
第二，國內保險市場快速增長產生的新增保費足以解決保險公司流動性需求。從保險公司現金流量角度看，基于對我國保險市場正處于一個快速增長時期的判斷，每年不斷增長的保費收入將能夠滿足當年保險賠付和給付的資金需求以及營運費用的支出需要，而以各類準備金形式存在的保險資金需要尋找安全的增值空間，以應對保險金未來集中給付的高峰。
第三，保險資金對風險的承受能力和對收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險資金對風險的承受能力和對盈利的要求處于它們兩者之間，在進行資產配置的過程中會綜合考慮銀行存款、企業債券、基金、流通股股票、可轉債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險、分紅險和萬能保險等新型壽險產品銷售份額的不斷增長，保險資金直接進入股票市場的規模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險人對股票市場運行周期的判斷，保險資金的風險承受能力也將相應提高。
第四，保險資金的盈利模式將呈現多元化趨勢。在投資品種的選擇上，保險資金可介入的品種除了常規的流通A股、可轉債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國內資本市場的不斷發展和投資品種的不斷豐富，可供保險資金選擇的余地仍將不斷擴大。目前有關保險資產管理公司管理規定的相繼出臺，有關保險資產管理公司業務范圍的規定將成為這部法規的核心要點。
三、保險公司對資金運用風險的管理控制
目前，我國保險資金運用主要有三種模式：一是成立獨立的資產管理公司；二是委托專業機構運作；三是在保險公司內設資金運用部門。不論是采用哪種模式，保險公司都是資金運用的決策者和風險承擔者，也是進行風險防范的第一道防線。為保證資金的運作安全，應有效的安排組織結構、內控制度、管理系統與和風險預警體系。
1、建立健全分工明確的組織架構
保險公司資金運用涉及的機構和部門包括董事會、總經理室、風險管理、內部審計、風險監督等諸多機構和部門。這些機構和部門職責分工不一樣，其協調運作是做出科學投資決策的機制保障。如董事會的職責有負責制定資金運用的總體政策，設定投資策略和投資目標，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評估辦法等，總經理室的職責是根據董事會決定的總體政策，負責研究制定具體的經營規定和操作程序，包括多種投資組合的數量和質量比例、制定風險管理人員守則和職責、風險管理評估辦法等，內部審計的職責是直接向董事會負責，獨立對所有的投資活動進行審計，及時發現并糾正公司內部控制和運營制度存在的問題，風險管理部門的職責是分析市場情況和風險要素變化，對存在的風險進行評估和控制，研究化解風險的措施，風險監督部門的職責是通過現場和非現場檢查，及時、全面、詳細地了解資金運用單位和部門對董事會的投資策略、目標達成與實施過程，投資人員的從業資格和整體素質以及勝任工作情況等。
2、制定嚴密的內控制度
資金運用的決策、管理、監督和操作程序復雜，環節多，涉及面廣，人員多，風險大。所以有必要沿著控制風險這條主線，制定嚴密的內部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領域、投資品種、投資工具及運作的每個環節和崗位；另一方面，使每個人能清楚自己的職責權限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動都得到有效的監督、符合既定的程序，保證公司董事會制定的投資策略和目標順利實現。
3、建立資金運用信息管理系統
信息管理是一種重要的風險管理工具。公司要有發達的信息網絡，對外要與國內外各個資本、債券、貨幣市場連接，讓有關人員隨時了解市場變化情況；對內要與董事、總經理室成員、風險管理、審計、監督、財務、業務部門聯接，在系統中及時錄入各種業務發生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據，為管理者提供及時詳實的分析數據，為監督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺，同時真實記錄交易情況，使準確信息在公司各個機構和部門之間充分交流。
4、建立公司評估考核和風險預警體系
在資金運用的全過程中，有幾組指標評估辦法是保險公司必須關注和建立的，比如風險評估和
監控，資金流動性考核評估、資產負債匹配評估、風險要素評估、資金運用效益評估等。此外，還要健全投資風險預警體系，包括總體及各個投資領域、品種和工具的風險預警，使投資活動都納入風險管控制度框架內，使公司經營審慎和穩健。
四、加強保險資金運行的監管建議
1、為保險資金運用營造好的法制環境
一是修改《保險法》，進一步拓寬資金運用渠道，并留有一定空間。二是對業已批準辦理的業務，抓緊補充制定各項規章，如《保險資產管理公司管理規定》等。三是對保險投資高管人員、具體操作人員規定資格條件；對銀行、證券、基金、信托等交易對象限定基本信用等級標準；確定資產委托人、受托人和托管人的職責和標準。四是在拓展投資模式，開放投資領域，增加投資品種和工具之前，要有較長時間的醞釀期，根據我國國情，借鑒外國經驗，反復討論、論證，必要時還可聽證，聽取多方面意見，制定監管法規規章。
2、對保險資金運用范圍的劃定
拓寬保險資金運用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開。應該根據國際國內經濟金融運行環境，結合保險業經營風險的特殊性，按照保險資金運用的安全性、流動性、盈利性要求，借鑒國外的成功經驗，逐步放開保險資金運用領域和范圍。可考慮放寬以下限制：一是放寬現有投資品種的比例控制，可考慮進一步放寬購買企業債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國家重點基礎建設和實業投資方面有所突破，特別是對水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當的時候允許辦理貸款業務。四是放開與金融機構相互持股的限制，進行股權投資。五是適度允許投資金融衍生產品，使保險公司通過套期保值有效規避風險等。放開保險投資渠道要循序漸進，要綜合考慮各種因素，成熟一點放開一點，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現。注意防范保險風險，堅決杜絕因投資不當對保險公司償付能力造成嚴重影響，切實維護被保險人利益。除此之外，對流動性差、風險較高的非上市股票和非質押貸款應予禁止，同時還應禁止對衍生金融產品的投機性投資。
3、按投資比例監管
近年來，隨著社會和公眾對保險的需求加大，我國保險業迅猛發展，保險險種和產品急劇增多。這些產品因其性質、特點、責任周期、成本效益不一樣，具體體現在承擔責任的時間有先有后，規模有大有小，效益有好有差。相應地，用各種產品所形成的保費收入進行投資，其投資渠道、方式、期限等也應有所區別。我國保險業還處于發展的初級階段，市場機制不健全，營運欠規范，資本市場不成熟，資金運用渠道不暢。借鑒國外的監管經驗與運營慣例，應選擇謹慎經營和監管，在保險資金的運用上進行具體的嚴格的比例限制。一方面，應對一些投資類別規定最高比例限制，如對企業債券現行規定不高于20%的投資；投資次級債不超過總資產的8%；直接投資流通股的資金不超過總資產（不含萬能和投連產品）的5%等。將來保險資金投資渠道進一步放開后，對項目投資、質押借款、投資金融衍生產品、境外投資等同樣也要進行比例監管。另一方面，對單項的投資也要有嚴格的比例限制。如投資一家銀行發行的次級債比例不超過總資產的1%；投資一期次級債的比例不得超過該期發行量的20%；投資單一股流通股票按成本價格計算不超過保險資金可投資股票的資產的10%；購買同一公司的債券，投資單個項目的比例，以及對個人貸款等要控制在一定比例范圍內；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等。總之通過投資比例限制，可以調整高風險和低風險投資結構，選擇盈利性大、流動性強和安全性高的不同投資方式進行組合，使投資組合更趨優化。當然，投資比例限制不是一成不變的，可根據市場變化及需求對公司的運營情況進行調整。
【參考文獻】
[1]史錦華、賈香萍：保險資金入市的效應分析及其風險管理[J].保險世界，2006（1）.
[2]劉新立：我國保險資金運用渠道的拓寬及風險管理[J].財經研究，2004（9）.
一、合同簽訂前的法律風險控制
1.設立簽約主體資格調查制度。我國法律規定,經營活動的主體應當取得《公司法人營業執照》、《營業執照》，具有民事主體資格和經營資格，可分為法人、非法人經濟組織和自然人。但主體資格不同其承擔債務的方式也不相同，公司法人是以其注冊資本為限承擔有限責任;自然人、私營公司和個人經濟組織的出資人需要承擔個人無限連帶責任。此外，國家對有限制經營、特許經營以及法律、行政法規對經營的禁止性規定，對某些行業的從業資格也做了限制性或禁止性規定，如果公司違反此規定，或與沒有資格的主體簽訂此類合同，合同不但無效，還會給公司帶來經濟損失。作為外部市場的公司我們更應該注意設立這樣的調查制度的，不但要求提供原件，還要進行跟蹤制度。
2.建立簽約主體資信調查制度。公司要調查合作方的商業信譽和履約能力。盡可能對合作方進行實地考察，或者委托專業律師對其資信情況進行調查。其主要包括合作方的財產狀況、生產和經營能力。調查公司經營狀況是否正常時，看是否能滿足履行合同項目的條件，避免簽約后對方不能履約。同時需要注意了解對方的經營歷史、客戶評價等商業信譽情況。盡可能使用國有公司隊伍或者大型公司的隊伍及改制單位。
3.完善授權制度。對公司職工簽訂合同授權的管理是防范合同風險的重中之重。由于公司不可能將所有的合同簽訂都集中于法定代表人或負責人身上，在實際操作過程中，公司往往是預先給銷售人員蓋有公司公章的空白介紹信或者蓋有公司公章的格式合同，以方便其簽訂合同。這其實就是公司的一種授權行為，但是法律風險常常會出現在這里。由于授權不規范就會產生無權或表見行為，此方面應有法律人士把關。
4.建立公司印章管理制度。公司印章應由公司專人保管，嚴格按規定使用。在公司合同上，就算沒有公司法定代表人或者授權人的簽字，只要蓋上了行政公章或者合同專用章，該合同對該公司就有了法律約束力。若公司因行政公章和合同專用章管理保管不善，行為人擅自利用單位印章簽訂經濟合同，騙取財物占為己有構成犯罪，除行為人承擔刑事責任外，如給被害人造成經濟損失的，公司也應當承擔民事賠償責任。
二、合同簽訂時的法律風險控制
現以買賣合同簽訂的法律風險控制為例進行探討。
1.首先對外部市場所屬當地的產品進行實地考察：要優先最合適的產品供應商（杜絕皮包公司和三無產品），對產品供應商考察的內容有：（1）產品供應商符合法律資質單位有多少家；（2）符合資質的供應商的信譽度有最高；（3）符合資質供應商那家的產品質量物美價廉。（4）對供應商的供貨能力進行考察。
2.對供應商質量標準條款的審查：產品質量標準一般分為國家標準、行業標準和公司標準。公司要根據自身的產品質量情況明確約定質量標準，并約定質量異議提出的期限，超過質量異議期未提出書面異議即視為質量符合約定，但國家規定有質保期的除外。
3.對產品交貨方式條款的審查：在買賣合同中應當明確約定公司交貨地點的所在地，這關系到糾紛處理時法院的管轄。此外，合同中應列明收貨方經辦人的姓名、聯系方式等，這樣做的目的是為了防止收貨方不承認收貨的事實，導致訴訟舉證困難。
4.付款條款的審查：應明確約定付款的時間、金額、方式等。模棱兩可的約定會給合作方找到拖延付款的理由。
5.定金條款的審查：注意定金與“訂金”的區別，定金條款應寫明“定金”字樣，而非“訂金”。“訂金”沒有定金性質，當事人主張定金權利的，人民法院不予支持。另外，對于超過總價款百分之二十的部分，只能作為預付款，可以要求返還，但不具備定金性質。
6.違約責任條款的審查： 審查對方起草的合同中有無不平等的違約責任條款或加重公司責任的違約責任條款。公司起草簽訂的合同中必須明確約定對方的違約責任，約定違約金或損失賠償的計算方法，而且應與公司訂立合同的目的能否實現為標準。如果合同中沒有明確違約金或賠償金的數額，法院就會視雙方放棄此權利，而不予支持。對違約金約定過高，對方可能會提出減少，減少多少則不容易舉證，最好是對賠償金計算方法做出明確約定，有利于以后發生爭議后能迅速確定賠償金額。
7.爭議管轄條款的審查：在訴訟實踐中會經常遇到訴訟管轄爭議的問題，最簡單、最直接的辦法就是在合同中明確公司所在地法院管轄或約定公司所在地為交貨或合同履行地，這樣就由公司所在地法院管轄。
8.其他事項的審查：雙方應加蓋單位的公章，合同文本經過修改的應由雙方在修改過的地方蓋章確認，注意提取合作方的營業執照、組織機構代證、銀行開戶許可證及其其他行業特殊許可證、或身份證復印件等。
三、合同履行中法律風險控制
1.超過訴訟時效的法律風險。我國《民法通則》第135條規定：“向人民法院請求保護民事權利的訴訟時效期間為二年，法律另有規定除外”，因此，公司應當經常關注訴訟時效問題，對即將超過訴訟時效期間的民事權利及時向法院，或向對方主張權利，或要求對方做出書面承諾履行;對已經超過訴訟時效期間的民事權利，應當采取補救措施，簽訂履行協議或要求對方以書面形式承諾履行義務等。
2.超過法定期限和約定期限的法律風險。主要是指公司因超過法律規定的期限而喪失《合同法》規定的一些法定權利的行使權。《合同法》中許多法定權利的行使都有明確的期限規定，超過該期限，行使權也就喪失了。如《合同法》第54條規定的行使撤銷權，超過一年則該撤銷權喪失。
3.交付時的法律風險。如果按照約定由公司送貨，必須由合同中注明的經辦人簽收貨物，或者由經對方書面授權的其他人簽收，當然，由對方在《送貨單》上加該印章最好。
【關鍵詞】 企業資金 資金風險 控制措施
資金對于一個企業而言，是其謀求生存與長遠發展的根本基礎，也是企業日常進行生產經營活動所必須的血液。如果企業因為內部管理不善而引起資金的短缺，可能會使得企業面臨著極高的融資風險和利率風險，進而導致企業的資金鏈斷裂而出現重大的財務危機，甚至使企業面臨破產的情況。因此，改進和完善企業對于資金的管理措施，控制企業資金的風險，才能夠保證企業在競爭激烈的市場環境下提高資金的安全性和效益性，幫助企業爭取更大的生存空間和保持競爭優勢，為企業的戰略發展打下堅實而穩固的資金基礎。
一、企業資金管理存在的主要風險
風險源于企業在經濟活動中的不確定性，在市場化程度不斷提高的背景之下，企業在決策的過程中所面臨的這種不確定性越來越多。例如，為了在競爭激烈的市場中獲得和保住更多的市場份額，企業往往會采用過度寬松的信用政策，這樣就會大大降低企業的應收賬款周轉率，延長應收賬款的周轉天數，導致企業很可能面臨著大量款項無法收回的風險，增加了企業的壞賬損失，對于企業的資金安全而言十分不利。目前，我國的許多企業在資金管理方面存在著較多的不足和局限，企業資金管理存在的主要風險有以下幾種。
1、企業的資本結構不合理
企業資金來源分為權益性的資金和負債性的資金。在歐美等資本市場較為完善的國家，企業更傾向于獲得權益性的資金。但是目前在我國，企業的資金更多的是通過銀行等金融機構取得債務型的資金，這樣企業的資產負債率就會過高，造成企業資本結構的不合理；同時，企業資金的使用成本也較高，企業背負著沉重的財務負擔，需要在資金管理中經常面臨著到期償還本息的壓力，時刻考驗著企業的償付能力，導致企業資金風險的產生。
2、企業資金管理缺乏科學有效的控制制度
企業為了確保資金的安全往往會設置一些職責分離的制度，比如采購資金的申請、審批與復核需要不同級別的人員來執行，保管現金的出納人員不能夠進行會計賬務的處理等等，但是這些做法都只是資金管理中的一小部分，并沒有一個完善的控制制度來進行有效的資金管理。同時，科學的資金管理控制制度必須要通過相關的負責人進行嚴格執行才能夠保證其有效地發揮作用，在經濟活動中許多企業往往過分強調效率優先而忽略了程序和制度的重要性，這樣很容易被一些為了謀求自身利益的個人或小團體有機可乘，通過造假或者合謀鉆了企業資金管理控制制度中的空子，使得企業遭受重大的損失。
3、企業的資金使用效率低下
目前許多企業都直接或間接涉及到多個行業和領域，有些企業可能直接涉及多個行業，有些企業則是通過控制子公司的方式涉及多個領域，在這種涉及多行業或領域的情況下，企業普遍采取資金集中管理的模式，但是由于每個行業都有自身的行業特點和特殊性，在資金的需求、籌集、使用和回收等方面都有較大的差異，這樣就會使得企業在進行資金的集中管理時融資和投資決策的困難性變大，并可能與內部資金的使用需求發生沖突，占用較多的流動資金，資金周轉和回收緩慢，降低企業短期支付能力和長期的償付能力，導致企業資金使用效率的低下，不利于企業對資金使用和管理。
4、企業管理人員對于資金管理的風險意識不強
由于宏觀環境的復雜性和政策的多變性，如果企業的資金管理制度和做法不能夠快速持續有效地應對復雜多變的外部環境，那么像持續增長的通貨膨脹率、不斷變動的市場利率以及國際貨幣性資金的持續貶值等都會給企業的資金管理帶來很大的外部風險，使得企業的資金非常不安全。目前而言，我國許多企業的管理人員對于資金管理的風險意識不高，在融資和投資的決策時隨意性都很大，常常根據個人的喜惡來判斷，并沒有通過客觀的數據或有效的調研來進行決策。同時，也因為管理人員對于資金管理的風險意識不高，即便企業設置了相關的資金風險控制制度，往往也會由于監督不力而導致這些制度難以得到有效執行，甚至形同虛設，這將會使企業的資金管理產生巨大的風險。
二、改善企業資金管理風險的控制措施
企業資金管理的風險是客觀存在的，只要企業進行生產經營，就必然會產生不確定性的風險。但是為了加強企業資金安全的管理，企業能夠通過改善控制措施來規避或者降低資金風險，改變資金管理傳統重核算輕管理的觀念和進一步強化風險意識，對各類風險加以科學的預測、識別和應對，以確保企業資金運動的安全性和穩定性。為實現企業資金管理的安全和效益，可以通過以下的措施來改善企業對資金管理風險的控制。
1、優化企業的資本結構
在進行融資決策的時候，要充分考慮企業資本的結構，根據企業自身和行業的特點來優化企業的資本構成。由于負債資金具有財務杠桿的效應，因此如何通過適度的負債來有效發揮財務杠桿的作用，提高企業的資本利用效率從而增加企業收益是企業首先需要考慮的重要問題。如果資產負債率過高，也就是企業更多地通過銀行等金融機構獲得負債性的資金，那么意味著企業要支付更多的財務費用和承擔更大的財務風險，在企業長期獲利能力一般的情況下，企業陷入重大的財務危機的風險非常大；如果資產負債率過低，企業更多的資金是來源于權益市場，雖然降低了企業的財務費用，但是企業的綜合資金成本會增大，而且過低的負債水平往往不能夠滿足企業日常生產經營和進行業務擴展的需要，不利于企業擴大規模和長遠的發展。當投資收益率大于負債利率時，財務杠桿能夠發生積極的效應，為企業帶來更多的額外收益；當投資收益率小于負債利率時，財務杠桿則會發生消極的作用，降低企業的收益。那么，企業通過合理分析、預測行業和項目的投資收益率，比較投資收益率與負債利率的大小，從而進行融資和投資的決策，減少決策的隨意性，不僅能夠有效發揮財務杠桿作用為企業帶來更多的收益，同時還能夠有效地控制資金風險，使企業的資本結構更加合理。
2、完善企業資金風險控制制度
想要在日常的生產經營等經濟活動當中控制資金風險，企業需要采取相應的措施來制定和完善企業資金控制制度。需要建立的資金控制制度主要有：一是企業資金的授權和審批制度。在企業使用資金時，應當根據宏觀的市場環境和自身的實際情況來設立資金分級的授權和審批標準，依照審定的資金額度和范圍對資金進行使用管理，并對資金的使用情況進行及時的跟蹤和反饋以確保資金的安全和高效使用；二是內部資金集中管理調撥控制。企業根據各個子公司或者部門對資金的需求采取集中管理模式，統一由集團總部或企業總部根據需求進行籌集資金以優化企業資本結構和降低融資成本，再將資金通過調撥分配給各個子公司或部門，并對資金使用情況實行記錄和控制；三是不相容的職責分離的資金管理模式。資金的授權審批需要不同的部門和不同級別的人員進行，高層管理人員不能而凌駕于內部控制制度之上，必須嚴格執行相關的分離制度，才能確保企業資金的安全和減少資金管理的風險。
3、樹立企業資金的風險管理意識，加強企業融資和投資管理
企業的高層管理人員和財務人員應當對國際市場的變化和國家經濟政策保持高度的關注，增加對宏觀環境變化的預見性，合理預測和判斷匯率、利率等變動趨勢，通過客觀的市場調研結果來為企業制定資金的需求和投放，樹立和強化企業資金的風險管理意識，減少由于宏觀環境變化等影響因素而帶來的資金操作風險。同時，企業應當通過較為科學的方法和依據來作出更為精準的預算，根據預算來作出與企業自身所處行業和所處發展階段相適應的融資和投資決策：首先應當加強對確立內部融資和外部融資的比例和規模的管理，在保證企業充分運用財務杠桿的前提下盡可能采用內部融資以降低融資成本；其次應加強對應收款項的回收管理，有利于企業資金的快速回籠和制定更合理的信用政策，提高企業資金的流動性和安全性；再次還應加強對資金投放的管理，確定收益合理和企業能力所及的項目，減少投資高風險的領域或項目，通過合理的投資決策來穩定企業的收益并減少閑置資金以大幅提高企業資金的使用效率。
4、建立企業資金風險預測機制
為了更好地抵御企業資金所面臨的各種風險，除了在企業的管理人員和財務人員當中樹立風險管理的觀念之外，建立和完善風險預警機制也是必不可少的重要方面。從企業資金的提供、調撥、分發到周轉、回收等各個步驟都需要建立一套科學的資金風險預警和監測指標體系，根據資金安全系數、資金使用效率以及債務風險的水平與同行業進行橫向對比，以及與自身的歷史同期進行縱向對比，從而判斷資金風險的高低。通過重視風險發生可能性較高的重要領域和項目，分析異常變動的指標，采取重點跟蹤和監控，時刻關注企業的資產負債水平，及時預測風險并發出預警信號，預判可能出現的資金風險并作出應對方案，減少由于風險發生而造成的損失。
在國際市場競爭不斷加強和經濟改革不斷深入的今天，企業為了獲得進一步的發展，就必須充分利用自身的資源和樹立風險管理意識來提高企業資金管理的水平，通過不斷查找和發現資金風險管理中各個重要環節出現的問題，從而建立和完善有效的資金風險管理控制制度，不斷探索資金風險管理中的新理念和新方法，實現企業的持續和長遠發展。
【參考文獻】
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[3] 聶朝陽：企業資金風險管理及控制[J].中國鄉鎮企業會計，2010（6）.
關鍵詞：增值稅；全面實施；房地產企業；稅務風險管理
在當前，更加需要進一步的加強“營改增”工作，“營改增”對于企業的發展也會造成諸多影響，體現在下列兩大方面，由于實施“營改增”政策之后，房地產企業經常會出現資金不足、資金短缺的現象，這主要就是由于實施“營改增”政策之后可能會導致企業現金流量被占用。目前我國對于房地產行業也進行了全方位宏觀調控，通過宏觀調控避免房地產行業過熱，但是這樣的狀況之下，也會對于企業資金流動造成一定挑戰，導致資金短缺或不足現象。由于受到政策影響因素以及增值稅體系不夠成熟和完善，所以，要想對于房地產企業當中的增值部分稅額進行抵扣存在著一定的難度，另外無法實現抵扣的情況導致企業稅負不降反升，對于企業發展反而會造成一定的阻礙［1］。
一、房地產企業稅務風險類型及原因
（一）稅務風險類型
對于房地產企業來講，其稅務風險主要劃分為下列幾大類型：第一，在房地產企業實際核算的過程當中，應當繳納的稅款不能夠符合稅收法律法規要求，會出現稅款應繳未繳狀況，企業需要補稅，并且還需要加收滯納金，甚至在嚴重狀況之下，還會受到政府部門的處罰［2］。另外，市場經濟條件之下很多房地產企業往往為了利益的驅使，少繳納稅款或者故意不繳納稅款，甚至隱藏利潤，影響到了房地產企業健康發展。第二，對于當前的房地產企業來講，在實際核算的過程當中缺乏規范性和合理性，少計收入或者虛增成本，財務管理流程不夠健全和完善［3］。成本費用方面不能夠根據會計準則核算，成本管理也相對較為混亂，導致稅款難以被正確計算，還面臨著稅務處罰的風險。第三，對于當前的房地產企業來講，由于自身錯誤也往往會導致稅款多繳納。對于稅款進行計算的過程當中，依據是國家所頒布的各項法律法規，需要相關的工作人員能夠嚴格地按照規范進行合理及科學操作，若房地產企業不能夠進行準確的操作，將會直接地影響到稅款的計算科學性和準確性。例如很多的企業自己已經繳納了稅款卻不能知曉，企業無形成本大幅度的增加，讓企業稅收負擔過重。
（二）稅務風險產生的原因
對于當前房地產企業而言還依然面臨著涉稅風險問題，主要包括了稅收法律法規缺乏完善性，主觀趨利動因以及財務人員整體素質和能力不足等等。此外，內部控制制度缺乏完善性和健全性也會造成重大的稅務風險。第一，對于當前的房地產開發商來講，在市場經濟的背景之下，往往由于主觀趨利動因，而采取一系列偷稅、漏稅行為。企業故意違反誠信原則以及違背國家法律法規，導致稅款被少繳或者不繳。第二，當前房地產行業發展的過程當中，相關的法律法規還依然不夠完善和健全。對于我國市場經濟而言，其正處于高速發展背景之下，但是，與之相關的法律法規以及有關制度卻缺乏完善性和健全性，甚至還有很多的稅收法律法規實際操作的過程當中存在著諸多阻礙性因素，需要進一步提高其適用性。房地產行業屬于國家的支柱性產業，尤其是其稅收政策相對較多以及變化較快，容易導致企業忙中出錯。第三，對于當前的企業內部相關財務管理人員來講，其專業能力和專業素質相對較為有限，雖然我國已經成為一個財會大國，但是卻依然不是財會強國，缺乏能力突出的高級財會人才。對于財務會計人員來講，其綜合素質、專業能力、專業水平都相對較為低下，這也是經常導致企業出現財務風險。第四，在當前企業開展內部控制過程當中，內控制度還是缺乏完善性和健全性，難以保障企業的健康穩定的發展，同時也難以防范風險事件，這在很大程度上為稅務風險的產生提供了相應的條件。
二、“營改增”后稅務風險管理探討
（一）專用發票管理存在的風險及控制措施
針對增值稅專用發票來講，從某種意義上可以將其認為一種有價證券。目前，發票方面有關的犯罪行為基本上都是和增值稅專用票密切相關的，主要就是由于增值稅發票具有抵扣的能力，通過利用增值稅發票能夠抵扣企業所要繳納的一部分的稅款。但是，依然存在著一部分的企業為了能夠減少自己所要交的稅款，通過這樣的機會在發票上大做文章。比如虛開增值稅發票來開展違法犯罪活動，這樣少繳或漏繳稅金。目前稅務機關需要高度重視，如果發現在增值稅發票方面存在著違規違法的行為，就需要及時采取措施對于相關企業進行處置、處罰。對于當前的企業來講，在對發票管理的過程當中需要采取合理及科學的措施，要從下列幾個方面進行必要的防控：第一，對于增值稅專用發票進行充分認知，同時也需要了解增值稅專用發票的管理規定。第二，要通過采取更加合法以及科學的手段來獲得抵扣進項稅發票，并且要在合適時間之內將其交給稅務機關進行必要的認證，保障企業稅務風險得到降低。由于增值稅發票能夠促使一部分稅額得到抵扣，所以可以稱之為一種有價證券，在目前的背景之下，更加需要企業加強發票嚴格管理，避免產生抵扣聯丟失的狀況。第三，增值稅發票也是一種價外稅。換言之就是稅款、價款二者相互分離開。對于當前財務人員來講，在實際財務核算工作開展的過程當中需要對于稅款和價款準確合理歸集。第四，在實施“營改增”政策之后，對于當前納稅人來講，在利用增值稅專用發票的過程當中，要保障按照國家的法律法規來進行操作，尤其是不能夠虛開發票。否則一旦發現，就會遭受到稅務機關嚴厲處罰，對于企業的健康穩定的發展會造成重大的影響和阻礙。
（二）進項稅額抵扣存在的風險及控制措施
在實施“營改增”政策之后，對于當前的房地產而言，還是面臨著進項稅額抵扣風險。第一，對于當前的納稅人來講，在沒有知曉或者已經知曉情況之下利用虛開增值稅發票來將其作為合法抵扣憑證，這屬于一種嚴重的違法行為，需要引起重視。第二，對于當前的企業而言，購進貨物以后，增值稅發票用在了非應稅項目或者是個人消費上，卻沒有根據稅法相關要求和規定將進項稅額進行必要處理。第三，應稅服務已經出現不能抵扣進項的狀況。第四，納稅人在實際稅額抵扣的過程當中產生較多的稅務風險，為此，需要企業能夠采取合理以及科學的控制措施。第一，不管是從何種渠道、何種途徑所得到的增值稅專用發票，需要保障和企業的業務實現相互的對應，這樣才能夠讓發票更加具有有效性和真實性。第二，實際財務核算工作開展的過程當中，也需要切實做好進項稅額的管理審核工作，不能夠抵扣進項稅額的也應當實現進項稅額轉出。這樣才能夠促使其符合稅法相關規定和要求，并且也可以理順邏輯關系。第三，對于當前的企業來講，也需要組織員工針對增值稅條例進行深入的學習和研究，讓員工能夠意識到增值稅條例的重要價值和重要意義，并且通過條例來對于自身的行為進行規范和約束。第四，對于當前的企業人管理人而言，要采取措施提高企業財務管理人員的專業素質和專業能力，這樣才能夠促使會計核算工作更加具有科學性和合理性，否則難以準確有效的對于進項稅額進行科學的把握控制。
（三）增值稅政策上存在的風險及控制措施
“營改增”也設置了增值稅免征項目以及退稅項目免征項目，主要包括了退伍軍人就業、殘疾人就業、著作稅轉讓、以及相關的免稅業務等等。對于當前的企業而言，也需要解讀相關的政策，避免錯誤的運用稅收優惠政策而對于企業發展造成一定風險和影響。其主要采取的措施包括下列幾項，第一，要對于自身的業務進行深入的研究和分析，切實保障自身所開展的各項業務符合稅收的各項政策。尤其是對于優惠政策當中的內容，要進行熟練地掌握和了解。另外，對于當前納稅人來講，也需要明確各項稅收優惠政策的內涵，不能夠根據個人理解或者是感覺來理解稅收優惠政策。不能優惠的必定不能優惠。第二，要在符合稅收優惠政策的基礎之上，給稅務機關提供相關的資料。第三，要對于增值稅專用發票以及企業免稅項目之間關系進行合理及科學的處理。
（四）偷逃稅風險及控制措施
在當前，依然存在著一部分企業管理人士為了能夠有效提高企業利潤水平，實際經營管理的過程當中鋌而走險，通過采取不良方式來偷稅漏稅，甚至少記收入方式取得現金收入，企業也不開正規發票，獲得了更多的賬外收入。稅務機關會對于偷逃漏稅行為進行嚴厲的處罰，甚至情節嚴重的情況之下還會追究刑事責任，所以，企業也需要端正好自身態度，不要存在任何的僥幸心理，平時也需要嚴格按照規范進行合理科學的操作。
三、結語
綜上所述，“營改增”政策就是為了能夠有效減少企業的稅負，房地產企業更加需要高度重視稅務風險問題，要采取措施有效規避稅務風險，這樣才能夠提高企業利潤水平，實現企業健康、穩定及持續性的發展。
參考文獻
［1］張慧慧.淺析房地產企業稅務風險防范［J］.科技經濟導刊，2020（9）.
［2］林傳萬.房地產開發企業土地增值稅稅收風險籌劃研究［J］.納稅，2020（8）.
一、企業合同管理中風險的主要表現形式
在企業進行合同管理的過程中，其風險形式主要表現在以下的幾個方面上：
（一）合同主體風險
我國法律之中，對于不同行業的企業主體資格要求也不一樣，對很多行業的企業來講，除了需要獲得營業執照之外，沒有其他特殊的規定。但是對于藥品、房地產開發、建筑施工、航空航天等行業來講，不僅僅是需要取得營業執照，還需要在獲得營業執照之前獲得相應的批準證書或者是資質證書。同時，這些企業只能夠在批準證書或者是資質證書所允許的范圍內進行經營活動。合同簽訂的一個重要的前提條件就是合同主體合格，如果不合格那么就會使得合同無效或者是被撤銷，企業就會因此而受到經濟上的損失。
（二）合同程序風險
我國法律之中，對于某些類型的合同有著較為嚴格的審批程序，如果是沒有經過批準或者是辦理審批手續的合同，同樣不具備法律效力。例如對于中外合資企業就必須要經過主管部門的批準才能夠生效；如果是建筑工程合同就必須要辦理了規劃審批并且獲得了規劃許可證等才具備有法律效力。而如果是沒有辦理批準或者是審批手續，那么就會使得合同無效或者是被撤銷，要想使得合同生效就必須要辦理相應的手續。還有些合同還會因為受到行政主管部門的處罰而額外的多消耗一些費用。
（三）合同內容風險
合同的?熱葜饕?是由合同條款與附屬文件這兩個部分所組成。其中合同條款主要包括了合同當事人的名稱或者是姓名、住所、數量、質量、違約責任等各項內容，附屬文件之中的內容則主要是包括了雙方所約定的各種圖、表、文字等多種資料。合同的內容必須要完備，如果不完備，那么就可能都會因為某些條款沒有約定或者是約定不明確而導致雙方出現分歧，進而導致對合同的履行造成影響。同時，合同條款之間還必須要彼此一致，在合同之中各項條款相互之間不能出現矛盾與邏輯錯誤，否則也會影響到合同的順利履行。
（四）合同履行過程中的風險
當合同生效之后，雙方當事人都必須要遵循誠實守信的原則對合同中所規定的義務進行履行。但是在履行的過程之中會容易因為各種想不到的意外因素對合同的正常履行帶來影響，有的時候也需要對合同進行一定的修改或者是變更。如果沒有經過雙方協商而擅自修改或者變更合同內容，也會導致合同的目的不能實現，帶來損失。
二、企業合同管理過程中風險控制措施
（一）充分了解《合同法》以及相關的法律、法規
《合同法》從定義、合同訂立的基本原則、形式、生效、無效以及合同相關內容等方面都進行了較為系統詳細的規定。此外，在我國就合同關系的法律規定不僅僅是只有《合同法》，此外還有其他的法律、法規等。在對外簽訂合同的過程中，企業需要對相關的法律法規進行充分的了解，才可以避免出現合同無效的情況，規避損失[2]。
（二）簽訂合同之前，需要充分了解對方當事人的各種資信情況
在正式簽約之前必須要充分了解對方當是事人的各種情況，例如要求對方提供當年年檢的《企業法人營業執照》、授權委托書、生產許可證等各種相關的證件的原件和復印件。同時如果是設計等隊伍，還需要對方提供相應的資質等級證書。企業合同管理部門經辦人需要對上述證件的復印件進行留存備查。如果是巨大的合同，有必要派專門的人去進行實地調查，對當事人的資信情況進行充分地了解，包括了對方的商譽、技術設備、管理水平、財務狀況以及人員構成等多個方面。
（三）合同簽訂過程中防范合同風險的方法
首先，在合同簽訂的過程中，需要做好對合同中的各項條款的擬定與審查，這是有效規避合同風險的核心環節。通常情況下，在實際的交易活動中，合同由簽訂雙方一起協商共同起草的情況是比較少見的，很多時候都是乙方提供預先擬好的文本，再由另一方來進行審核補充。如果是乙方自擬合同，那么就可以避免合同條款中的陷阱。而如果是另一方來擬定，那么就必須要對合同的條款進行認真的審核。要爭做到用詞準確、約定明確、表達清楚，不存在歧義，決不能出現含混不清或者是模棱兩可的情況。在涉及到對我方不利的條款，必須要據理力爭，要求對方變更。
（四）合同履行過程中的風險防范對策
在合同履行的過程中，必須要盡可能的減少合同變故，減少風險。為此，需要做好以下的幾個方面：
首先，需要在履行的過程中樹立起良好的證據意識，合同管理部門必須要收集并保存各種資料，并及時掌握合同履行情況，為后期發生合同糾紛時提供更有力的證據。
其次，如果出現了合同變更或者是疑問，必須要及時簽訂變更協議。另外無論是變更協議還是補充協議都必須要采用書面的形式，不能夠以口頭約定作為協議存在。一旦簽訂合同就必須要認真履行合同。同時，合同管理人員需要熟知合同中的內容信息，盡可能的確保可以利用合同中的內容來保證自身的合法權益[3]。
（四）打造完善的合同管理系統，實現合同管理信息化
在過去，企業之中很多都采用手工管理合同的方式，因為所涉及的部門和人員較多，所以費時又費力，并且在在歸檔、合同執行進度、預警機制等方面效率不高，存在很大的管理漏洞，容易出現風險。合同管理系統有效地彌補了手工管理合同的不足，提高了合同管理的效率。通過系統實現對合同的全生命周期管理，即從預算到合同付款的全流程管理。通過完善的合同管理系統規范合同執行，實現業務單位、財務、法務聯合管控，通過實時監控，規避公司違約風險。為了有效規避合同風險，公司結合自身實際情況打造專門的合同管理系統，從而實現對合同的全生命周期管理。該系統綜合運用信息化手段，建立完善的歷史數據庫，為進一步提升公司財務管理水平打下扎實基礎。在系統中還具備有項目談判啟用日志管理功能，合同物資交付、發票的全流程跟蹤功能，并能夠規范合同執行、進行實時監控。提升合同管理的自動化，同時還提升合同相關的會計帳務處理。這些功能的實現有效地規范了合同管理流程，規避了合同風險。
關鍵詞：合同管理；風險；控制措施
企業作為盈利性的經濟組織，企業的經營活動是通過一系列合同建立、履行來體現的。合同不僅僅是企業開展對外經營活動的重要聯系紐帶，同時也是企業取得經濟效益的重要保障，因此，在企業的經營管理工作之中合同管理是非常重要的內容。企業的合同管理包括的內容非常廣泛，涉及的人與機構也很多，在企業合同的每一個環節都存在著風險。企業的合同風險種類多樣，面對這些風險需要采取積極合理的措施來盡可能的避免合同風險帶來的損失，而這也是企業合同管理的核心工作內容[1]。
一、企業合同管理中風險的主要表現形式
在企業進行合同管理的過程中，其風險形式主要表現在以下的幾個方面上：
(一)合同主體風險
我國法律之中，對于不同行業的企業主體資格要求也不一樣，對很多行業的企業來講，除了需要獲得營業執照之外，沒有其他特殊的規定。但是對于藥品、房地產開發、建筑施工、航空航天等行業來講，不僅僅是需要取得營業執照，還需要在獲得營業執照之前獲得相應的批準證書或者是資質證書。同時，這些企業只能夠在批準證書或者是資質證書所允許的范圍內進行經營活動。合同簽訂的一個重要的前提條件就是合同主體合格，如果不合格那么就會使得合同無效或者是被撤銷，企業就會因此而受到經濟上的損失。
(二)合同程序風險
我國法律之中，對于某些類型的合同有著較為嚴格的審批程序，如果是沒有經過批準或者是辦理審批手續的合同，同樣不具備法律效力。例如對于中外合資企業就必須要經過主管部門的批準才能夠生效；如果是建筑工程合同就必須要辦理了規劃審批并且獲得了規劃許可證等才具備有法律效力。而如果是沒有辦理批準或者是審批手續，那么就會使得合同無效或者是被撤銷，要想使得合同生效就必須要辦理相應的手續。還有些合同還會因為受到行政主管部門的處罰而額外的多消耗一些費用。
(三)合同內容風險
合同的內容主要是由合同條款與附屬文件這兩個部分所組成。其中合同條款主要包括了合同當事人的名稱或者是姓名、住所、數量、質量、違約責任等各項內容，附屬文件之中的內容則主要是包括了雙方所約定的各種圖、表、文字等多種資料。合同的內容必須要完備，如果不完備，那么就可能都會因為某些條款沒有約定或者是約定不明確而導致雙方出現分歧，進而導致對合同的履行造成影響。同時，合同條款之間還必須要彼此一致，在合同之中各項條款相互之間不能出現矛盾與邏輯錯誤，否則也會影響到合同的順利履行。
(四)合同履行過程中的風險
當合同生效之后，雙方當事人都必須要遵循誠實守信的原則對合同中所規定的義務進行履行。但是在履行的過程之中會容易因為各種想不到的意外因素對合同的正常履行帶來影響，有的時候也需要對合同進行一定的修改或者是變更。如果沒有經過雙方協商而擅自修改或者變更合同內容，也會導致合同的目的不能實現，帶來損失。
二、企業合同管理過程中風險控制措施
(一)充分了解《合同法》以及相關的法律、法規
《合同法》從定義、合同訂立的基本原則、形式、生效、無效以及合同相關內容等方面都進行了較為系統詳細的規定。此外，在我國就合同關系的法律規定不僅僅是只有《合同法》，此外還有其他的法律、法規等。在對外簽訂合同的過程中，企業需要對相關的法律法規進行充分的了解，才可以避免出現合同無效的情況，規避損失[2]。
(二)簽訂合同之前，需要充分了解對方當事人的各種資信情況
在正式簽約之前必須要充分了解對方當是事人的各種情況，例如要求對方提供當年年檢的《企業法人營業執照》、授權委托書、生產許可證等各種相關的證件的原件和復印件。同時如果是設計等隊伍，還需要對方提供相應的資質等級證書。企業合同管理部門經辦人需要對上述證件的復印件進行留存備查。如果是巨大的合同，有必要派專門的人去進行實地調查，對當事人的資信情況進行充分地了解，包括了對方的商譽、技術設備、管理水平、財務狀況以及人員構成等多個方面。
(三)合同簽訂過程中防范合同風險的方法
首先，在合同簽訂的過程中，需要做好對合同中的各項條款的擬定與審查，這是有效規避合同風險的核心環節。通常情況下，在實際的交易活動中，合同由簽訂雙方一起協商共同起草的情況是比較少見的，很多時候都是乙方提供預先擬好的文本，再由另一方來進行審核補充。如果是乙方自擬合同，那么就可以避免合同條款中的陷阱。而如果是另一方來擬定，那么就必須要對合同的條款進行認真的審核。要爭做到用詞準確、約定明確、表達清楚，不存在歧義，決不能出現含混不清或者是模棱兩可的情況。在涉及到對我方不利的條款，必須要據理力爭，要求對方變更。
(四)合同履行過程中的風險防范對策
在合同履行的過程中，必須要盡可能的減少合同變故，減少風險。為此，需要做好以下的幾個方面：首先，需要在履行的過程中樹立起良好的證據意識，合同管理部門必須要收集并保存各種資料，并及時掌握合同履行情況，為后期發生合同糾紛時提供更有力的證據。其次，如果出現了合同變更或者是疑問，必須要及時簽訂變更協議。另外無論是變更協議還是補充協議都必須要采用書面的形式，不能夠以口頭約定作為協議存在。一旦簽訂合同就必須要認真履行合同。同時，合同管理人員需要熟知合同中的內容信息，盡可能的確保可以利用合同中的內容來保證自身的合法權益[3]。
(五)打造完善的合同管理系統，實現合同管理信息化
在過去，企業之中很多都采用手工管理合同的方式，因為所涉及的部門和人員較多，所以費時又費力，并且在在歸檔、合同執行進度、預警機制等方面效率不高，存在很大的管理漏洞，容易出現風險。合同管理系統有效地彌補了手工管理合同的不足，提高了合同管理的效率。通過系統實現對合同的全生命周期管理，即從預算到合同付款的全流程管理。通過完善的合同管理系統規范合同執行，實現業務單位、財務、法務聯合管控，通過實時監控，規避公司違約風險。為了有效規避合同風險，公司結合自身實際情況打造專門的合同管理系統，從而實現對合同的全生命周期管理。該系統綜合運用信息化手段，建立完善的歷史數據庫，為進一步提升公司財務管理水平打下扎實基礎。在系統中還具備有項目談判啟用日志管理功能，合同物資交付、發票的全流程跟蹤功能，并能夠規范合同執行、進行實時監控。提升合同管理的自動化，同時還提升合同相關的會計帳務處理。這些功能的實現有效地規范了合同管理流程，規避了合同風險。
三、結語
隨著我國經濟水平的快速提高，為企業的發展提供了巨大的空間，使得合同管理風險防控在企業的管理中變得越來越重要。雖然近年來，各個企業在合同管理中取得了巨大的成效，有效的預防了各種風險的發生，但是也仍然需要進一步的改進，而合同管理系統的開發與運行無疑為企業合同管理與風險防控提供了巨大的支持，有效地促進了企業的發展。此外，合同管理系統還需要與其他的一些措施一起配合才可以更好的發揮出效果。
參考文獻：
[1]徐向國.企業合同管理法律風險識別與防范[D].吉林大學，2014.
[2]任靜.論我國中小企業合同管理的法律風險及其應對[D].北京外國語大學，2014.
【關鍵詞】固定資產；風險；控制措施
1.引言
固定資產是企業開展正常的生產經營活動必要的物資條件，其價值隨著企業生產經營活動逐漸轉移到產品成本中。固定資產的安全、完整直接影響到企業生產經營的可持續發展能力。特別是諸如高速公路企業、物流倉儲企業、建筑施工企業等類型的大型企業，其經營特點就是利用企業擁有的固定資產為社會提供服務，其固定資產占資產總額的比例較高，一般達80%以上，有的企業甚至超過90%。如何能夠管好、用好、核算好固定資產；如何查找管理的薄弱環節，健全全面風險管控措施，保證資產的安全、完整、高效成為擺在企業決策層和經營管理層面前的一個現實課題。本文從固定資產管理環節出發，指出其存在的主要風險，進一步明確各環節的主要控制措施。
2.固定資產的管理環節
對企業的固定資產管理要實現全面與全程管理相結合的管理模式。全程管理即是指對固定資產從企業外部進入企業到最終退出企業的全過程，所經歷的所有環節上實行的由始至終、環環相扣的管理行為。通常，固定資產全程管理的環節如圖1。
根據上述13個管理環節，可將固定資產管理大致分為進入、存續和退出三個階段：
固定資產進入階段，其管理環節包括制定戰略、預算作業和取得驗收。管理目標是在滿足內部需求的同時取得效用最大的固定資產，即實現質優價廉，并通過驗收和領用環節，保質保量地將固定資產分配至資產使用人。
固定資產存續階段，其管理環節包括登記投保、使用培訓、運行維護、更新改造、調撥置換、出租出借和清查盤點。管理目標是確保實現資產的合理使用和有序流動，并通過清查盤點等環節，確保企業固定資產的數量、分布、和資產狀況等信息完整準確、賬實相符。
固定資產退出階段，其管理環節包括毀損遺失、變賣出讓和資產清理。管理目標是保證企業的支出合理和收益最大，防止企業資產減少時引起企業資產和收益流失，并通過及時的固定資產清理活動，實現資產信息和會計核算及時準確。
3.固定資產管理的主要風險點及控制措施
3.1 固定資產進入階段
企業固定資產的進入有外購、自行建造、接受投資者投入、非貨幣性資產交換換入以及盤盈等多種方式，本文以外購固定資產為例，對其主要風險及控制措施加以描述。
3.1.1 固定資產采購流程（見圖2）
3.1.2 固定資產采購業務主要風險及控制措施
固定資產的采購關乎企業的生存與發展，企業應定期對固定資產采購計劃、采購價格、采購質量、合同簽訂與履行情況等供應活動進行分析，并關注各環節的主要風險點，采取有針對性的管控措施，不斷防止采購風險，全面提升采購效能。具體講企業固定資產采購的主要風險和控制措施見下表：
3.2 固定資產存續階段
固定資產存續階段的風險主要體現在投保、運行維護、更新改造和清查盤點四個方面。
3.2.1 固定資產投保
主要風險：固定資產投保制度不健全，可能導致應投保資產未投保、索賠不力，不能有效防范資產損失風險。
主要控制措施：重視和加強固定資產的投保工作，對應投保的資產項目按規定程序進行審批，辦理投保手續，規范投保行為；對于重大固定資產項目的投保，考慮采取招標方式確定保險人，防范固定資產投保舞弊；已投保固定資產發生損失的，及時調查原因及受損金額，并辦理索賠手續。
3.2.2 固定資產運行維護
主要風險：固定資產操作不當、失修、維護不到位，可能使資產使用效率低下或資源浪費，甚至發生事故，生產停頓。
主要控制措施：一是相關部門制定和完善固定資產維護和安全防范制度，將日常維護流程制度化、程序化、標準化，定期對資產的使用情況進行檢查，及時消除風險；二是建立固定資產運行管理檔案，據以制定合理的日常維修和大修理計劃，并經主管領導審批。同時對固定資產的修理實行分類管理，其中簡單維護可由操作人員或內部技術人員完成；大修理則需專人負責，必要時可聘請外部技術人員或專業機構。三是對特殊設備使用人員進行崗前培訓，持證上崗，確保資產使用流程與既定操作流程相符，實現安全運行，不斷提高使用效率。
3.2.3 固定資產清查盤點
主要風險：資產丟失或毀損等造成賬實不符。
主要控制措施：建立健全固定資產清查盤點制度，進一步明確相關部門職責，定期或不定期地開展盤點；對清查中發現的盤盈或盤虧的及時分析原因，妥善處理，比要時追究相關部門和人員的責任，審批流程結束后進行相應的賬務處理，確保賬實相符。
3.3 固定資產退出階段
固定資產退出階段的主要風險是處置方式不合理，可能造成企業經濟損失。
主要控制措施：建立健全固定資產處置的相關制度，區分固定資產不同的處置方式，采取相應的控制措施，確定固定資產處置的范圍、標準、程序和審批權限，保證固定資產處置的科學性，使企業的資源得到有效利用。
4.小結
綜上所述，固定資產的風險存在于固定資產管理的各個環節，明確各環節的主要風險及相應的控制措施對充分發揮企業資產效能、保證固定資產的安全完整和促進企業增收節支等方面均具有十分重要的意義。
參考文獻：
[1]財政部會計司.企業內部控制規范講解[D].2010.
[2]韓東.固定資產管理對國有大型企業成本管理的作用[J].中國高校科技與產業化，2009.
[3]薛映桃.淺析如何加強和改進大中型企業固定資產管理工作[J].現代經濟信息，2009.
