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第1篇

關(guān)鍵詞： 審計溝通 技巧 能力

溝通既是一門科學(xué)，也是一門藝術(shù)，并在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用。美國著名未來學(xué)家約翰?奈斯比特曾說：“未來的競爭將是管理的競爭，競爭的焦點在于每個社會組織內(nèi)部成員之間及其與外部組織的有效溝通。”可見，溝通已成為包括審計工作在內(nèi)的各項管理工作的核心。

一、正確認(rèn)識溝通在審計工作中的重要性

審計項目的成功有三個不可低估的重要因素：被審計單位的積極參與、明確的需求表達(dá)、領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，而這三個要素全部依賴于良好的審計溝通。審計溝通，是指審計機(jī)構(gòu)與被審計單位就審計有關(guān)事項、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行積極有效探討和交流的過程。審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，從接受委托到出具報告，在審計計劃、審計實施和審計報告各個階段都需要與被審計單位進(jìn)行溝通。審計溝通是內(nèi)部審計工作中必不可少工作方式和工作途徑，是貫穿于整個審計過程的一項重要內(nèi)容，也是提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率的重要保證。

二、熟練掌握審計工作中常用的溝通技巧

在審計工作的過程中，與被審計單位溝通交流是一項技巧性較強(qiáng)的工作，而溝通的方式和效果將直接決定和影響被審計單位對審計行為的認(rèn)可程度，也直接決定和影響審計作用的發(fā)揮效果。要實現(xiàn)與被審計單位友好型的溝通，審計人員不僅要注重語言表達(dá)和人際交往能力，還應(yīng)當(dāng)深入學(xué)習(xí)溝通技巧，掌握不同的溝通方式方法。

（一）溝通前要籌劃

做好審計溝通，首先是要提前了解被審計單位，即溝通對象的基本情況。《孫子?謀攻篇》中說，“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一勝一負(fù)；不知彼不知己，每戰(zhàn)必殆。”意思是說，在軍事行動中，即了解敵人，又了解自己，百戰(zhàn)百勝；不了解敵人而至了解自己，勝敗可能性各半；既不了解敵人，又不了解自己，那只會每戰(zhàn)必敗。對于審計溝通亦是如此，一個對被審計單位一無所知的審計人員是不可能與對方進(jìn)行良好溝通的。

1、進(jìn)行審前調(diào)查。審計人員在開展工作前應(yīng)對被審計單位進(jìn)行充分的審前調(diào)查，盡可能多的了解被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、經(jīng)營管理方式、基本財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度情況、以往年度審計情況、企業(yè)的歷史沿革、存在的主要風(fēng)險等情況，這樣做不但可以使自己的工作更具有方向性和針對性，而且在審計溝通中很容易拉近與被審計對象的距離，從而達(dá)到事半功倍的效果。

2、選擇溝通方式。審計溝通通常使用的溝通方式主要有口頭溝通、書面溝通、非語言溝通和電子媒介溝通等，這些溝通方式各有優(yōu)缺點，分別適用不同的溝通對象、環(huán)境和范圍。

口頭溝通，是審計人員利用口頭語言進(jìn)行信息交流的方式，包括詢問、會談、調(diào)查、討論、會議、征求意見等。例如：通過詢問被審計單位職能部門來了解組織的相關(guān)情況；與被審計單位負(fù)責(zé)人或高層管理者進(jìn)行會談，反映工作中發(fā)現(xiàn)的問題；對被審計單位人員進(jìn)行調(diào)查取得口頭證據(jù)，在出具審計報告前征求被審計單位負(fù)責(zé)人意見；處理對方提出的各種異議，給出令人信服的回答等等。這種溝通方式靈活方便，簡便易行，容易達(dá)到溝通的目的。尤其是面對面的口頭溝通，溝通雙方可以很好的把握對方的立場和態(tài)度，有利于充分的協(xié)商，加快溝通過程中的各種信息傳遞和交流。但是這種方式使信息保留的時間較短，且在傳遞中經(jīng)過層次越多，信息失真越嚴(yán)重，核實越困難。

書面溝通，是審計人員利用書面語言進(jìn)行信息交流的方式，包括審計通知書、問卷調(diào)查、審計工作底稿、審計報告和管理建議書等。例如：對被審計單位下達(dá)審計通知書；對被審計單位提出各種意見和建議書；向組織負(fù)責(zé)人和高層管理者提交審計報告和管理建議書；如有必要還可就審計中發(fā)現(xiàn)的重要事項向組織負(fù)責(zé)人、高層管理者和被審計單位提供中期報告，以便采取迅速而有效的行動糾正失誤等等。書面溝通比較正式，可以長期保存，便于反復(fù)研究，更為慎重和準(zhǔn)確。但是這種方式對客觀情況變化的適應(yīng)性差、效率低，所溝通的信息內(nèi)容對語言文字的依賴性很強(qiáng)。

非語言溝通，是審計人員通過調(diào)整身體動作、體態(tài)、語氣語調(diào)、空間距離等方式進(jìn)行溝通的過程。審計人員可以通過目光接觸、身置、音調(diào)調(diào)換等行為來控制語言交流的方向和氛圍。例如：當(dāng)對方欲言又止時，可以用目光給予鼓勵；當(dāng)對方表現(xiàn)冷漠或抵觸時，可以靠近對方贏得好感；當(dāng)雙方發(fā)生爭執(zhí)時，可以使用微笑的方式和調(diào)侃的語調(diào)使氣氛有所緩解和放松。非語言溝通信息意義十分明確，內(nèi)涵豐富，含義隱含靈活，在很多情況下可以表達(dá)比有聲語言更強(qiáng)烈的信息。 但是這種方式傳遞距離有限，界限模糊，只能會意，不能言傳。

電子媒介溝通，是審計人員通過傳真、閉路電視、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、電子郵件等方式交流信息的過程。電子媒介溝通信息傳遞快，信息容量大，一份信息可同時傳遞給多人。但是這種方式對溝通環(huán)境和硬件要求條件高。

3、確定溝通內(nèi)容。審計人員要對提問什么問題進(jìn)行必要準(zhǔn)備，充分了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)節(jié)等細(xì)節(jié)，必要時準(zhǔn)備一個提問提綱以便提高溝通的效能。

（二）溝通中要傾聽

傾聽是審計溝通中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，善于傾聽的審計人員可以給對方留下良好印象，激勵他們暢所欲言，這樣不僅可以讓審計人員獲得重要的信息，更有助于審計人員做出正確的判斷。同時，對于缺乏經(jīng)驗的審計人員來說，傾聽可以增長知識和經(jīng)驗，減少或避免因為不了解情況而出現(xiàn)的失誤。在溝通過程中，造成溝通效率低下的最大原因在于傾聽者本身，因此審計人員在傾聽時應(yīng)注意克服以下幾個主觀因素：

1、自我為中心。人們習(xí)慣關(guān)注自我，總認(rèn)為自己才是對的。審計人員在傾聽過程中，容易過于注意自己的觀點，喜歡聽與自己觀點一致的意見，對于不同的意見往往是置若罔聞，這樣就會錯過傾聽對方觀點的機(jī)會。

2、先入為主的偏見。先入為主具有巨大的影響力。審計工作涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，對審計中發(fā)現(xiàn)的疑點，審計人員容易主觀臆斷，定性時戴上了“有色眼鏡”。

3、急于表達(dá)自己的觀點。在審計溝通時，許多審計人員認(rèn)為只有說話才是表白自己，說服對方的唯一有效方式。在這種思維習(xí)慣下，審計人員容易在他人還未說完的時候，就迫不及待的打斷對方。

4、心不在焉，轉(zhuǎn)移話題。在審計溝通時，如果審計人員注意力不集中，就會偏離話題，終止對方談話的思路。

（三）溝通后要反饋

審計溝通結(jié)束后，審計人員應(yīng)在審計報告正式提交之前就報告中的審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定等與被審計單位進(jìn)行認(rèn)真充分的交流反饋，同時要求被審計單位對審計結(jié)果提出書面意見，以此保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計單位的理解。

三、進(jìn)一步提高審計人員的溝通效能

溝通能力是內(nèi)部審計人員必備的素質(zhì)要求。《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：“內(nèi)部審計師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計目的、評價、結(jié)論和建議等事項。”因此，審計人員要深入學(xué)習(xí)溝通技能，熟悉溝通基本原則，掌握不同的溝通方法，注意溝通技巧，運用溝通于審計工作中。

（一）必須要有良好的職業(yè)道德。審計人員為人要正直，要出于公心。這是對審計人員最基本的要求，不具備這種素質(zhì)，審計工作就會跑偏。一要有一個平和的心態(tài)，平和的心態(tài)是審計人員與被審計單位溝通交流的首要前提，而溝通交流的前提又是建立在相互尊重、相互信任和相互理解的基礎(chǔ)上，需要平和的心態(tài)和高尚的人格素質(zhì)作支撐。特別是在觀點不同時，更需要相互尊重、相互信任和相互理解，，從而達(dá)成共識。二要堅持原則，堅持原則是審計人員與被審計單位溝通交流的工作底線。審計人員要依法行政，廉潔從審，堅持原則，防微杜漸，搞好自我監(jiān)督，管好自己的嘴、自己的手，不吃、不拿，不授人以柄，保證審計的獨立性、公正性。

（二）必須要有扎實的業(yè)務(wù)水平。扎實的業(yè)務(wù)水平是審計人員贏得尊重，實現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計人員既要有審計業(yè)務(wù)知識，又要具備行業(yè)知識和經(jīng)驗，特別是對自己負(fù)責(zé)的審計單元的審計依據(jù)、操作流程和風(fēng)險控制關(guān)鍵點，要充分的學(xué)習(xí)、研究和掌握。這樣在審計溝通時，一是可以不說外行話，不會提膚淺的問題，不給被審單位人員造成因不懂業(yè)務(wù)而輕視的感覺。二是可以找準(zhǔn)談話的切入點，直截了當(dāng)?shù)靥岢龃嬖诘膯栴}，提出需要配合和提供的情況及資料，提高工作效率。三是可以準(zhǔn)確判斷風(fēng)險程度，不糾纏于枝節(jié)和細(xì)節(jié)，不出現(xiàn)評價差錯和失誤，避免被審對象的誤會和反感，確保審計工作的順利進(jìn)行。

（三）必須要換位思考，不要對立抵觸。審計與被審計客觀上處于對立位置，被審計單位往往采取戒備態(tài)度，給審計工作設(shè)置障礙。審計人員不能把自己簡單地放到對立面上去，老把審計對象當(dāng)成“假想敵”。要樹立監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，要明確審計的目的是“幫助人”，是堵塞漏洞、改善管理，要多注意換位思考，以公正平等的態(tài)度開展審計工作。

第2篇

（一）部分審計人員對溝通的重要性認(rèn)識不足

內(nèi)部審計工作的特殊性，決定了其審計人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的溝通技巧和能力，能夠恰當(dāng)?shù)嘏c被審計者交流和溝通，融洽雙方的關(guān)系，打消對立面。使被審計者能夠積極主動的接受審計結(jié)果和審計建議。目前，基層行少數(shù)審計人員對有效溝通的認(rèn)識不足，忽略了有效溝通的重要性，審計工作中缺乏服務(wù)意識，因此容易和被審計部門產(chǎn)生對立情緒，從而引發(fā)沖突，造成審計關(guān)系惡化。

（二）部分審計人員角色轉(zhuǎn)換不夠，導(dǎo)致溝通效果欠佳

在審計過程中彼此能夠做到尊重，就容易溝通。和被審計者之間建立起尊重、信任的感情基礎(chǔ)，是進(jìn)行順利溝通的前提。目前，基層行少數(shù)審計人員沒有完全完成角色轉(zhuǎn)換，自身定位不準(zhǔn)確，還是以“監(jiān)督者”、“警察”的角色和被審計對象交流，說話態(tài)度過于強(qiáng)硬，姿態(tài)過于高，不懂得尊重他人，不能以理服人，導(dǎo)致溝通效果欠佳。

（三）部分審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏溝通交流技巧

目前，基層行少數(shù)審計人員知識結(jié)構(gòu)較單一，年齡偏大，接受新知識、新業(yè)務(wù)、新技能難度加大。沒有接受過專業(yè)的心理學(xué)方面的知識培訓(xùn)，導(dǎo)致語言表達(dá)能力不足，分析判斷能力欠缺，缺乏有效進(jìn)行溝通的技能。

（四）“級別平行”造成溝通難度加大

現(xiàn)行的內(nèi)審的體制實行的是“監(jiān)督同級、下查一級”的模式，內(nèi)審部本作為本級行的一個內(nèi)設(shè)職能部門，在本級行長的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，業(yè)務(wù)上接受上級行內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，這種模式下內(nèi)審部門和本單位其他職能部門在級別上屬于平行，容易造成審計監(jiān)督特別是同級監(jiān)督過程中溝通難度加大，少數(shù)部門負(fù)責(zé)人對審計溝通存在一定的抵觸情緒，給審計項目的順利實施帶來一定的阻力。

二、新形勢下提升基層行內(nèi)部審計溝通能力對策建議

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念，突出溝通重點

新形勢下要求內(nèi)審人員不能只做“消防員”，而要提高事前分析、事中控制能力。事前分析的一個重要環(huán)節(jié)是加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的溝通協(xié)調(diào)，從反饋意見中分析并發(fā)現(xiàn)被審計單位可能存在的風(fēng)險點，進(jìn)而通過事中控制，及時采取有效措施控制并消除存在的風(fēng)險。因此，審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，提高有效溝通在審計項目實施中重要性的認(rèn)識，在溝通中突出重點環(huán)節(jié)，注重與被審單位的協(xié)調(diào)，與被審計單位人員建立和諧、融洽的人際關(guān)系。因此，審計人員一定要放下姿態(tài)，以平等和尊重對待被審計單位，最大限度地消除對立，達(dá)到統(tǒng)一，化阻力為動力，促進(jìn)審計項目的順利實施。

（二）樹立轉(zhuǎn)型理念，提高溝通實效

內(nèi)部審計工作的目的不是審查和評價被審計部門的差錯和失誤，而要充分發(fā)揮內(nèi)部審計服務(wù)組織治理和風(fēng)險管理的作用。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)通過溝通及時妥善的解除分歧和誤會，化解人際沖突，以保證審計工作正常進(jìn)行。可以通過協(xié)商、說服、妥協(xié)、通融等方法妥善化解沖突。還要加大審計宣傳力度，讓被審計單位了解內(nèi)部審計是服務(wù)于職能部門，它能有效幫助職能部門防弊糾錯，改進(jìn)和完善組織的風(fēng)險管理與控制體系，規(guī)避各項業(yè)務(wù)活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失，內(nèi)部審計對職能部門的進(jìn)行的是“免費體檢”行為，而不是找事挑刺的。進(jìn)而使他們理解、信任和支持審計工作，迅速拉近與被審計單位的距離，消除被審計單位的戒備心理，取得被審計單位的積極配合、支持與幫助，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值。另外，溝通中還要注意兩方面的問題：一是溝通前要制定妥善的溝通計劃，區(qū)分接受者的個性特征、心理情緒、知識水平等。二是要注意選擇恰當(dāng)?shù)臏贤〞r機(jī)。內(nèi)部審計人員溝通時應(yīng)注意環(huán)境干擾，接受者正忙于其他事情、心不在焉或情緒狀態(tài)不好等因素都會影響溝通效果，因此應(yīng)選擇接受者更容易接受和理解的時機(jī)進(jìn)行溝通。

（三）提高人員素質(zhì)，強(qiáng)化溝通技巧

內(nèi)部審計溝通效果的優(yōu)劣，審計結(jié)果建議能否與被審計部門達(dá)成一致，與審計人員的綜合能力和自身素質(zhì)有直接的關(guān)系，因此有效的溝通是審計人員自身素質(zhì)和修養(yǎng)的一種體現(xiàn)，同時也是內(nèi)審人員開展工作的劑，是一種能力也是一種修養(yǎng)。因此，內(nèi)審人員應(yīng)該在思想意識中提高對有效溝通能力及方法和技巧的重視。審計人員在溝通中扮演的不是“警察”，而是“管理咨詢師”，所以審計人員要熟知有關(guān)心理學(xué)方面的知識，在溝通中學(xué)會傾聽，避免先入為主。良好的溝通需要平和的心態(tài)和高尚的人格素質(zhì)，要避免指責(zé)性或領(lǐng)導(dǎo)性口吻，如果高高在上，語氣生硬，會造成受訪者心理上的壓力而阻礙溝通，自然無法取得受訪者的尊重和理解，審計溝通更無從談起。良好的語言溝通是緩解內(nèi)部審計溝通障礙的最有效方式。語言溝通技巧應(yīng)立足于以下三個方面：一是傾聽。傾聽是加強(qiáng)語言溝通技巧的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，只有保障傾聽的更準(zhǔn)確性，才能夠進(jìn)行良好的語言溝通。因此，傾聽時，應(yīng)抓重點信息，即中心思想和主要觀點，在對方講述過程中，應(yīng)在較短的時間內(nèi)將對方的中心思想摸透，為進(jìn)行與對方的溝通奠定基礎(chǔ)；二是說話。說話時避免語言內(nèi)容空洞繁瑣，其講述內(nèi)容應(yīng)有針對性，切實做到一針見血、一語中的。同時，盡可能將嚴(yán)肅的問題輕松化、復(fù)雜的問題簡單化；三是談話。談話是傾聽與說話的雙向過程，進(jìn)行談話過程中，內(nèi)部審計人員的語言應(yīng)具有中立性、客觀性、目的性、明確性、公平性、啟發(fā)性以及平衡性，學(xué)會運用幽默的言語化解彼此之間的種種不愉快，進(jìn)而，確保內(nèi)部審計人員與被審計人員溝通與交流的順利有序開展。

（四）建立健全多層次的有效溝通體系

第3篇

1.1審計實施不到位形成的風(fēng)險在審計實施過程中，有2個方面應(yīng)引起重視，即溝通和復(fù)核。溝通分為組內(nèi)溝通和組外溝通。審計人員應(yīng)各自按分工實施審計內(nèi)容，對計價、資金、合同、建設(shè)程序等進(jìn)行審核，審計組對內(nèi)及時溝通，互通審計信息，對外與被審計單位交流咨詢，全面了解分析審計事項，不僅可以快速、客觀查清審計事項，提高審計效率，而且可以減少審計風(fēng)險的發(fā)生。復(fù)核分為審計組內(nèi)和審計部門2級復(fù)核，可以保證審計方案得到切實執(zhí)行，審計工作底稿、審計報告準(zhǔn)確可靠，避免發(fā)生事實不清、評價不當(dāng)引起的審計風(fēng)險。

1.2審計方法不完善形成的風(fēng)險目前雖然鐵路內(nèi)部審計已經(jīng)擺脫了手工查賬的傳統(tǒng)審計方法，但是信息化審計運用僅停留在簡單查賬階段，對審計項目管理、審計事項分析、審計風(fēng)險預(yù)警等方面還有待全面開發(fā)應(yīng)用。面對建設(shè)項目眾多審計查證范圍，信息化審計除了可以提高審計效率外，還可以彌補(bǔ)經(jīng)驗判斷錯誤、對重要指標(biāo)重視不足等引發(fā)的審計風(fēng)險。另外，目前鐵路內(nèi)部審計對先進(jìn)的審計技術(shù)與方法掌握還不全面，如尚未結(jié)合國際內(nèi)部審計師協(xié)會倡導(dǎo)的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論對鐵路建設(shè)項目風(fēng)險控制點進(jìn)行有效研究，缺乏對風(fēng)險點的認(rèn)識和把握，容易形成審計盲點和風(fēng)險。

1.3人員管理不到位形成的風(fēng)險一個優(yōu)秀的建設(shè)項目審計人員在業(yè)務(wù)上應(yīng)精通會計核算，了解建設(shè)工藝與流程、法律法規(guī)、概算計價、建設(shè)管理等基本知識；同時在職業(yè)素養(yǎng)上應(yīng)具備認(rèn)真、謹(jǐn)慎、客觀、正直等品質(zhì)，具有良好的溝通技巧，較強(qiáng)的崗位勝任能力。目前對相關(guān)審計人員的管理還缺乏規(guī)劃。首先，鐵路建設(shè)項目審計力量不足，專職建設(shè)項目審計人員較少，抽調(diào)的非專職審計人員業(yè)務(wù)知識還有待加強(qiáng)；其次，審計培訓(xùn)較少，審計人員進(jìn)行學(xué)習(xí)、交流的機(jī)會不多，業(yè)務(wù)水平、職業(yè)素養(yǎng)有待進(jìn)一步完善。這些給保質(zhì)保量地完成建設(shè)項目審計任務(wù)帶來一定困難。

1.4其他機(jī)構(gòu)檢查引起的風(fēng)險近年來，政府審計、社會審計等機(jī)構(gòu)對鐵路大中型建設(shè)項目審計日趨頻繁，由于審計角度、范圍、方法不同，往往能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計未能提出的問題。如政府審計關(guān)注整個項目的投資效益、工期變化帶來的造價增加；社會審計通過專業(yè)人員詳查對工程造價的合理性進(jìn)行審查。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位往往都是對同一領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，這在審計目的、被審計單位范圍選擇、審計發(fā)現(xiàn)問題處理等方面都與政府審計、社會審計有很大不同。由于審計角度不同，目前鐵路內(nèi)部審計人員很難從更深層次上對以上問題進(jìn)行審查，對建設(shè)項目管理風(fēng)險的揭示缺乏全面性。

2鐵路建設(shè)項目審計風(fēng)險應(yīng)對措施

2.1強(qiáng)化審前調(diào)查應(yīng)正確認(rèn)識審前調(diào)查對于風(fēng)險控制、審計效率的重要意義。審前調(diào)查應(yīng)了解各參建單位的基本情況、建設(shè)項目的進(jìn)展?fàn)顩r，對銀行賬戶、資金到位、資金支付、概算梳理、招投標(biāo)、合同、Ⅰ類變更等情況事先設(shè)計好調(diào)查表格，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，分析重點審計范圍與內(nèi)容，并充分考慮審計力量、審計計劃時間等因素，編制針對性強(qiáng)、重點突出的審計方案。另外，應(yīng)選取一定比例的上年計劃銷號項目，納入次年審計計劃項目，結(jié)合項目概算分劈情況，重點對收尾資金使用進(jìn)行審查監(jiān)督，進(jìn)一步完善審計項目計劃立項管理，避免審計盲區(qū)。

2.2加強(qiáng)審計質(zhì)量控制體系建設(shè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計風(fēng)險管理機(jī)制、審計復(fù)核機(jī)制、審計溝通機(jī)制等內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，通過內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的進(jìn)一步完善，強(qiáng)化審計風(fēng)險控制。逐步研究和應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，對審計風(fēng)險進(jìn)行評估，分析可能存在的漏洞，確定重點審計內(nèi)容，同時對風(fēng)險采取回避、轉(zhuǎn)移、承受與控制等應(yīng)對措施，最終將審計風(fēng)險控制在可接受水平之內(nèi)。審計復(fù)核應(yīng)包含審計組內(nèi)復(fù)核、審計機(jī)構(gòu)復(fù)核2個層次，對審計工作記錄、審計底稿、審計報告、審計結(jié)論等審計實施全過程進(jìn)行深層次復(fù)核，復(fù)核結(jié)果應(yīng)明確，個別待跟蹤追查事項應(yīng)指定專人落實。審計溝通應(yīng)涵蓋審計組組內(nèi)溝通，審計組與各參建單位溝通，審計部門與同級財務(wù)、計劃、建設(shè)等部門溝通，可以采取時時溝通或?qū)ｉT溝通的方式，對溝通事項、人員、時間、方式等予以統(tǒng)一，一般情況下對溝通結(jié)果予以記錄，規(guī)范審計程序，控制審計風(fēng)險。

2.3推進(jìn)審計隊伍建設(shè)職業(yè)素養(yǎng)包含職業(yè)道德和職業(yè)勝任力2個方面的內(nèi)容。職業(yè)道德強(qiáng)調(diào)的是發(fā)表審計意見應(yīng)獨立、客觀、公正，不帶有個人感彩，對問題事項的查證應(yīng)認(rèn)真、謹(jǐn)慎，對查實問題的處理講原則，在審計過程中遵守審計準(zhǔn)則、審計紀(jì)律等。職業(yè)勝任力是指審計工作的業(yè)務(wù)水平應(yīng)與崗位相匹配。建設(shè)項目審計是一項綜合性和專業(yè)性較強(qiáng)的工作，要求審計人員既應(yīng)掌握財務(wù)知識，又應(yīng)了解工程技術(shù)、法律法規(guī)等知識，同時審計過程中還應(yīng)學(xué)會相互配合，提高審計效率。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在培訓(xùn)審計人員時應(yīng)將職業(yè)道德和職業(yè)勝任力相關(guān)內(nèi)容一起抓，有針對性地開展案例教學(xué)工作，對法規(guī)選用進(jìn)行歸納與講解，采取多種學(xué)習(xí)方式。同時，還應(yīng)加強(qiáng)與政府審計、社會審計的交流，了解其審計思路，學(xué)習(xí)審計理論與實務(wù)操作方法，不斷增強(qiáng)審計人員的政策理論水平和業(yè)務(wù)工作能力，提高整體審計水平。有計劃地培養(yǎng)建設(shè)項目審計人才，采取多種方式加強(qiáng)審計力量。審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)與穩(wěn)定專職建設(shè)項目審計人員隊伍，同時通過審計輪崗機(jī)制有計劃、有步驟、有重點地培養(yǎng)部分非專職建設(shè)項目審計人員，使其勝任建設(shè)項目審計工作。在審計時，還可以委托中介機(jī)構(gòu)加入到內(nèi)部審計項目中，并對審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。

推行審計輪崗機(jī)制，專職與非專職建設(shè)項目審計人員可以適當(dāng)進(jìn)行崗位交流，減少專職建設(shè)項目審計人員與被審計單位人員因長時間接觸而可能引發(fā)的審計風(fēng)險。建設(shè)項目審計人員也可以在驗工計價、成本核算、資金管理、建設(shè)程序等不同審查崗位進(jìn)行輪換，增長各方面知識，增強(qiáng)查證水平。

第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；醫(yī)院管理

隨著醫(yī)院體制改革進(jìn)程的逐步深入，醫(yī)院管理中，一種得到干部職工普遍認(rèn)可、能夠適應(yīng)時代需求的人際關(guān)系，將對促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展起到凝聚力和催化劑的作用，對內(nèi)部審計活動亦是如此。內(nèi)部審計是由單位內(nèi)設(shè)的審計機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對其財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)營活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督，具有典型的內(nèi)向服務(wù)特點，由此可以看出，內(nèi)部審計的工作性質(zhì)，決定了醫(yī)院內(nèi)審人員在工作中不可避免地要遇到人際沖突和矛盾。內(nèi)部審計人員處理人際關(guān)系時主要采用人員溝通和組織溝通。因此，筆者就如何加強(qiáng)溝通，建立醫(yī)院內(nèi)部良好的內(nèi)審活動人際關(guān)系，談幾點粗淺的認(rèn)識和看法。

一、與單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效縱向溝通是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

組織負(fù)責(zé)人對內(nèi)審機(jī)構(gòu)計劃的批準(zhǔn)、工作的授權(quán)、權(quán)限的界定、審計建議的采納與實施、與被審計部門矛盾沖突的解決與協(xié)調(diào)等起著至關(guān)重要的作用，甚至是決定性的影響。內(nèi)部審計的獨立性，與國家審計、社會審計相比，在地位上存在較大的差異，加上醫(yī)院屬于財政差額撥款單位，絕大部分工資、費用支出還是依靠自行經(jīng)營所得，這些在根本上制約了內(nèi)部審計獨立性的有效實施。內(nèi)審人員主要按照醫(yī)院總體工作思路，根據(jù)單位負(fù)責(zé)人的意志開展審計工作。因此，內(nèi)部審計工作的順利開展需要單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)和支持。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)通過積極、主動的方式與醫(yī)院管理層進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ǎ鶕?jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和工作重點開展審計項目，并將審計結(jié)果以審計報告、審計建議書的形式向負(fù)責(zé)人報告，定期或不定期地向組織負(fù)責(zé)人進(jìn)行請示、匯報、交流。通過溝通，獲得領(lǐng)導(dǎo)的理解、支持，明確審計目標(biāo)和方向，糾正工作中的錯誤，保證審計工作的正常開展和審計意見的具體落實。

二、與被審計部門或人員的適當(dāng)溝通是搞好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計在于協(xié)助醫(yī)院管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督、評估內(nèi)部控制制度，適時提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以健全和完善，其主要目的是監(jiān)督和評價醫(yī)院控制，本質(zhì)上是為了使醫(yī)院達(dá)到一定目標(biāo)所采取的一系列行動和過程，不是以審查和評價部門或個人的差錯為根本目標(biāo)。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)審計溝通，在審計目的、審計程序、審計人員的指派等方面與被審計部門或個人達(dá)成共識，消除審計過程引起的誤解，以提高審計效率和效果。例如，首先，在審計醫(yī)院物資管理情況時，向科主任送達(dá)審計通知書，就審計目的、審計時間、需要該部門協(xié)助的內(nèi)容等事項進(jìn)行告知，取得被審計部門的支持；其次，在出具正式報告前，對審計發(fā)現(xiàn)的管理制度不健全、盤盈物資的數(shù)量和金額等問題與科室進(jìn)行適當(dāng)溝通，征求其意見；最后，與科室協(xié)調(diào)配合，搞好審計建議的落實與執(zhí)行。這樣，在不違背原則性和獨立性的前提下，既合理地完成了審計工作，又恰當(dāng)?shù)靥幚砗昧巳穗H關(guān)系。

三、與相關(guān)職能部門加強(qiáng)橫向溝通是搞好內(nèi)審工作的前提

內(nèi)審工作具備一定的獨立性，但其工作方式不是孤立的。在開展內(nèi)部審計工作中，內(nèi)審部門需要從其他職能部門獲取被審計部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)、人員構(gòu)成等相關(guān)情況；在提出審計意見或建議時，需要其他職能部門協(xié)助尋求最佳方案；在審計建議的落實和執(zhí)行過程中，更需要其他職能部門予以協(xié)作支持。例如，在對某醫(yī)技科室進(jìn)行成本核算審計工作中，信息科、財務(wù)科提供了可比期間大量的有關(guān)經(jīng)營收入、材料支出、人員費用等數(shù)據(jù)資料。同時，內(nèi)部審計人員根據(jù)已有資料結(jié)合周邊醫(yī)院相同科室的經(jīng)營情況，確定了具有可操作性的審計計劃和目的，最后三部門共同制定了針對該醫(yī)技科室行之有效的成本考量體系。

四、與外部機(jī)構(gòu)建立良好的斜向溝通是搞好內(nèi)審工作的重點

內(nèi)部審計工作需要從外部機(jī)構(gòu)獲取充分、可靠、相關(guān)的審計證據(jù)，例如，從藥品和衛(wèi)生材料經(jīng)銷商函證取得可靠的往來賬目資料；對某些更加專業(yè)的領(lǐng)域，尋求外部專家的幫助；獲取審計機(jī)構(gòu)和社會中介機(jī)構(gòu)對內(nèi)審人員的后續(xù)職業(yè)教育培訓(xùn)等。因此，內(nèi)審部門要順利有效地開展各項工作，離不開外部機(jī)構(gòu)的支持和協(xié)助。

五、增進(jìn)審計機(jī)構(gòu)成員之間的溝通是搞好內(nèi)審工作的保證

審計機(jī)構(gòu)成員之間的溝通包括機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與內(nèi)部審計師在審計計劃、崗位輪換、保密制度、后續(xù)教育等方面的溝通；審計項目負(fù)責(zé)人與審計小組成員就審計程序、工作分工等方面的溝通；內(nèi)部審計師對于經(jīng)驗成果的分享與交流、審計重點的建議等方面的溝通。

第5篇

 

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計　計算機(jī)輔助審計　溝通

 

隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場核實結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。 

一、計算機(jī)輔助審計發(fā)展情況簡述 

計算機(jī)輔助審計是指審計機(jī)構(gòu)、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計作業(yè)和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計職能的活動過程。 

計算機(jī)輔助審計的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計、實現(xiàn)實時監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動計算機(jī)輔助審計建設(shè)，硬件投入和更新較為及時，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計工作邁上了新的臺階。 

二、計算機(jī)輔助審計引起溝通的主要變化 

溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業(yè)技能。中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第10號——內(nèi)部審計與外部審計的溝通》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11 號——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第20號——人際關(guān)系》，以及國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計活動如何進(jìn)行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實現(xiàn)有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。 

與傳統(tǒng)審計方式對比，計算機(jī)輔助審計中的溝通主要有以下變化。 

（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對性地使用審計軟件創(chuàng)建審計模型、查找審計疑點，內(nèi)部審計師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。 

（二）增加了與審計軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計以現(xiàn)場作業(yè)為主，審計人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過審閱、核對、復(fù)算、盤點、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計算機(jī)輔助審計方式下，對審計軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計審計軟件的內(nèi)部審計人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點的準(zhǔn)確性。 

（三）增加了遠(yuǎn)程溝通審計業(yè)務(wù)疑點的機(jī)會。受審計資源的限制，傳統(tǒng)審計是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個分支機(jī)構(gòu)作為具體抽樣對象開展現(xiàn)場審計，內(nèi)部審計人員主要在審計對象的工作場所內(nèi)進(jìn)行查證。在計算機(jī)輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當(dāng)?shù)膶徲嬆Ｐ停梢詮V泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數(shù)存在重大風(fēng)險的疑點需要內(nèi)部審計人員到現(xiàn)場進(jìn)行重點核實外，對中等風(fēng)險的疑點可以通過系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風(fēng)險的疑點可以通過遠(yuǎn)程溝通方式進(jìn)行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協(xié)助核實，對風(fēng)險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠(yuǎn)程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠(yuǎn)程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。 

第6篇

首先，金融創(chuàng)新產(chǎn)品具有表外反映性、杠桿性、風(fēng)險與收益的潛在性、虛擬性等諸多特點，對傳統(tǒng)審計理論和審計方法提出了挑戰(zhàn)，有待審計界進(jìn)一步探究。

其次，金融衍生交易具有較強(qiáng)的技術(shù)性、復(fù)雜性等特點，對審計人員的專業(yè)技能和金融知識儲備提出了挑戰(zhàn)，成為深入開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計的瓶頸。

最后，不完全信息博弈對金融審計構(gòu)成了困境，主要表現(xiàn)為審計人員與被審金融機(jī)構(gòu)之間的信息不對稱，同時還表現(xiàn)在審計人員與金融監(jiān)管部門（一行三會）之間的信息共享不暢通。

首先，把握重點，加強(qiáng)對金融創(chuàng)新的重點風(fēng)險業(yè)務(wù)產(chǎn)品的審計。

金融創(chuàng)新的風(fēng)險重點主要集中于金融衍生產(chǎn)品，審計前必須對金融創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行全面了解。一是了解創(chuàng)新產(chǎn)品的種類和業(yè)務(wù)量，看是否將金融衍生業(yè)務(wù)交易演化成主業(yè)；二是了解金融創(chuàng)新產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計、試點推廣、操作流程、風(fēng)險環(huán)節(jié)及其內(nèi)控制度，看是否能保證金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。

其次，充分準(zhǔn)備，加強(qiáng)與被審計金融機(jī)構(gòu)的有效溝通，確保有的放矢地開展審計。

審計前，審計人員必須加強(qiáng)金融知識的學(xué)習(xí)，甚或是實地跟班學(xué)習(xí)，就某些關(guān)鍵性問題與被審單位的有關(guān)人員進(jìn)行有效溝通與觀摩，以掌握重要的金融創(chuàng)新產(chǎn)品（如信托、理財、保理等）的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險環(huán)節(jié)等方面情況，以便有的放矢地開展審計。

此外，還應(yīng)充分利用金融、法律等專家的意見。衍生金融產(chǎn)品一般會涉及較深的金融、法律等專業(yè)知識，可考慮聘請金融、法律等方面的專家協(xié)助審計。

再次，多方協(xié)助，加強(qiáng)與金融監(jiān)管部門（一行三會）的有效溝通，以求監(jiān)管信息及時共享。

在實施審計項目時，及時與金融監(jiān)管部門溝通，重點關(guān)注相關(guān)監(jiān)管制度是否及時跟進(jìn)，避免出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)，從而促進(jìn)被審金融機(jī)構(gòu)改進(jìn)和完善金融創(chuàng)新產(chǎn)品，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功效。

第7篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；計算機(jī)輔助審計；溝通

隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的全過程。面對審計資料無紙化、審計數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場核實結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計人員與審計對象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。

一、計算機(jī)輔助審計發(fā)展情況簡述

計算機(jī)輔助審計是指審計機(jī)構(gòu)、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計作業(yè)和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計職能的活動過程。

計算機(jī)輔助審計的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計、實現(xiàn)實時監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動計算機(jī)輔助審計建設(shè)，硬件投入和更新較為及時，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計工作邁上了新的臺階。

二、計算機(jī)輔助審計引起溝通的主要變化

溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業(yè)技能。中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第10號――內(nèi)部審計與外部審計的溝通》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11 號――結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第20號――人際關(guān)系》，以及國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計活動如何進(jìn)行溝通的指引。審計溝通的技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實現(xiàn)有效的信息交流、保證審計工作的順利開展具有十分重要的作用。

與傳統(tǒng)審計方式對比，計算機(jī)輔助審計中的溝通主要有以下變化。

（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對著繁多的平臺模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對性地使用審計軟件創(chuàng)建審計模型、查找審計疑點，內(nèi)部審計師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。

（二）增加了與審計軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計以現(xiàn)場作業(yè)為主，審計人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過審閱、核對、復(fù)算、盤點、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計算機(jī)輔助審計方式下，對審計軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計審計軟件的內(nèi)部審計人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計方法和技巧融入審計軟件中，建立適用的查證疑點模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點的準(zhǔn)確性。

（三）增加了遠(yuǎn)程溝通審計業(yè)務(wù)疑點的機(jī)會。受審計資源的限制，傳統(tǒng)審計是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個分支機(jī)構(gòu)作為具體抽樣對象開展現(xiàn)場審計，內(nèi)部審計人員主要在審計對象的工作場所內(nèi)進(jìn)行查證。在計算機(jī)輔助審計方式下，借助審計軟件，運行適當(dāng)?shù)膶徲嬆Ｐ停梢詮V泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實的疑點，除少數(shù)存在重大風(fēng)險的疑點需要內(nèi)部審計人員到現(xiàn)場進(jìn)行重點核實外，對中等風(fēng)險的疑點可以通過系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風(fēng)險的疑點可以通過遠(yuǎn)程溝通方式進(jìn)行核實：如通過郵件、電話等方式詢問疑點的情況，移交被審計單位的上級主管協(xié)助核實，對風(fēng)險輕微的可以移交審計對象自查。由于遠(yuǎn)程溝通并非面對面的溝通方式，審計對象可能會由于不了解審計工作而抗拒配合對問題的核實，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠(yuǎn)程溝通需要審計人員更多的溝通技巧。

三、如何實現(xiàn)計算機(jī)輔助審計中的有效溝通

（一）加強(qiáng)與管理人員和一線業(yè)務(wù)人員溝通，加深對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度

在信息化時代，內(nèi)部審計人員只有熟悉審計對象業(yè)務(wù)系統(tǒng)、了解審計客體信息的構(gòu)造和特點，才能有針對性地采取專用技術(shù)，實現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)以制度形式，制定與駐地審計對象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計對象定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顩r、功能擴(kuò)展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報送審計機(jī)構(gòu)。其次，日常工作中,內(nèi)部審計人員應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展的新動態(tài),可以根據(jù)專業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)系討論業(yè)務(wù)發(fā)展的新動態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門的培訓(xùn)班，保持業(yè)務(wù)知識的更新。再次，內(nèi)部審計人員可以短期跟班工作等方式加深對系統(tǒng)實際操作的了解，實地向一線業(yè)務(wù)人員了解具體業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)系實踐。通過不斷的知識更新與深入研究，內(nèi)部審計人員才能盡快深入了解業(yè)務(wù)動態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對性地將審計技巧融入審計軟件打好基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)與軟件開發(fā)人員溝通，實現(xiàn)審計技巧與審計軟件開發(fā)的有機(jī)結(jié)合

內(nèi)部審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是組成審計專家和計算機(jī)專家結(jié)合的研發(fā)小組，開發(fā)合適的計算機(jī)輔助審計軟件。首先，需要高級管理層重視，以內(nèi)部審計章程的形式，要求所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)必須留有審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計專家應(yīng)從審計實務(wù)出發(fā)，將審計原理和內(nèi)部審計程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開發(fā)人員理解審計作業(yè)流程，編譯出符合審計規(guī)范的軟件。再次，內(nèi)部審計專家應(yīng)針對本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的具體特點，研發(fā)各類查證和分析技巧，并與開發(fā)人員一同選用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計工具和常用的審計函數(shù)，使軟件開發(fā)人員開發(fā)出簡明易懂、符合審計人員工作習(xí)慣的軟件。

（三）增強(qiáng)遠(yuǎn)程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計對象對內(nèi)部審計工作的幫助和支持

在進(jìn)行遠(yuǎn)程溝通時，首先要取得溝通對象的信任，內(nèi)部審計人員應(yīng)該注意將審計目的、測試的范圍、疑點核實的反饋方法等具體事項向每個審計對象進(jìn)行詳細(xì)說明，并取得審計對象上級管理部門與審計對象機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計對象聲明審計工作的嚴(yán)肅性，明確核實工作中的審計聯(lián)系人和提供核實材料的責(zé)任人，避免審計對象敷衍了事、避重就輕、無端否認(rèn)事實等情況。再次，必須要保證遠(yuǎn)程溝通過程的信息交流通暢，內(nèi)部審計應(yīng)公開查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計工作進(jìn)度，讓審計對象理解和自覺配合審計工作，及時提供完整、真實的信息。

（四）重視內(nèi)部審計軟件應(yīng)用的培訓(xùn)，提高計算機(jī)輔助審計工作效率和效果

目前，大多數(shù)內(nèi)部審計人員依然秉承傳統(tǒng)的審計技術(shù)，只會使用審計對象的管理系統(tǒng)進(jìn)行簡單查詢，對審計軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級水平，遠(yuǎn)未達(dá)到掌握數(shù)據(jù)庫和靈活使用審計軟件進(jìn)行模型編制、多緯度分析的高級水平。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)注重加強(qiáng)對審計軟件的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計人員熟練掌握操作知識與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計業(yè)務(wù),又了解掌握計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計人才，提高計算機(jī)輔助審計工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓(xùn)計劃，編制從基礎(chǔ)級到提高級的各等級培訓(xùn)教材，鼓勵員工參與培訓(xùn)，逐步提高應(yīng)用水平；二是推行應(yīng)用水平等級考試，將考核成績納入內(nèi)部審計職業(yè)準(zhǔn)入的條件之一，并結(jié)合激勵措施引導(dǎo)學(xué)習(xí)和應(yīng)用的自覺性；三是要注重對業(yè)務(wù)查詢、模型編制、疑點核實等使用經(jīng)驗的總結(jié)和提升，不斷提高和加深對審計軟件的應(yīng)用水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]索耶.內(nèi)部審計:現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)（第五版）（美）[M].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

第8篇

B公司是一家省國資委監(jiān)管的大型跨國企業(yè)集團(tuán)，擁有22家一級企業(yè)，獨立法人企業(yè)超過300戶，是5家境內(nèi)上市公司的實際控制人，系統(tǒng)內(nèi)員工7萬余人，公司業(yè)務(wù)涉及礦業(yè)、電子信息、工程地產(chǎn)、金融等板塊。截止2015年底，公司資產(chǎn)總額1156億元，營業(yè)收入428億元。

二、B公司內(nèi)外部審計協(xié)作的現(xiàn)狀和實施障礙

從根本上講，內(nèi)部審計和外部審計作為國有企業(yè)審計體系的組成部門是相輔相成、不可分割的，但目前，B公司內(nèi)外部審計互相協(xié)作的狀況不太理想，究其原因，主要有以下幾點：

（一）內(nèi)外部審計彼此信任度較低

外部審計通常認(rèn)為內(nèi)部審計地位不高且獨立性較差，內(nèi)審人員往往對外審人員具有防范心理，真誠配合的可能性較低，提供的資料難以保證絕對真實和完整。此外，部分外審人員認(rèn)為內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)勝任能力不強(qiáng)或者不具備應(yīng)有的審計經(jīng)驗，合作時難以保質(zhì)保量的完成所交付的任務(wù)。另一方面，內(nèi)審人員大多認(rèn)為外部審計師對內(nèi)審人員不信任，利用其工作成果的可能性很小。雙方的不信任不協(xié)作導(dǎo)致審計工作不斷進(jìn)行重復(fù)勞動，審計效率較低。

（二）內(nèi)外部審計缺少相互協(xié)作的支持機(jī)制

內(nèi)外部審計協(xié)作需要有領(lǐng)導(dǎo)的重視、專門的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或人員以及審計人員具有相應(yīng)的專業(yè)水平和溝通能力等條件。但B公司少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)意識不到內(nèi)外部審計相互協(xié)作的潛在優(yōu)勢，內(nèi)審人員大多出身財務(wù)部，審計相關(guān)專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗有限，內(nèi)外部審計協(xié)作的保障機(jī)制不夠。

（三）內(nèi)外部審計加強(qiáng)協(xié)作的主觀能動性較低

由于通常只關(guān)心自身的目標(biāo)和需求，內(nèi)外部審計尤其是管理層可能只顧及眼前的目標(biāo)或利益而忽視了長遠(yuǎn)的合作計劃，使得彼此的協(xié)作難以繼續(xù)下去，尤其是出現(xiàn)有爭議性的問題需要定性分析的時候，最終結(jié)論應(yīng)該由誰承擔(dān)之類的顧慮往往導(dǎo)致雙方的協(xié)作被迫中斷或終止，甚至是從此無再次協(xié)作的可能，長此以往導(dǎo)致內(nèi)外部審計雙方積極協(xié)作的積極性大幅度降低。

三、B公司實施內(nèi)外部審計相互協(xié)作的相關(guān)舉措

（一）夯實基礎(chǔ)，為內(nèi)外部審計協(xié)作創(chuàng)造條件

審計人員的工作能力和工作態(tài)度是內(nèi)外部審計協(xié)作的關(guān)鍵，審計人員本身的溝通技巧、專業(yè)水平能力的高低決定著雙方協(xié)作成功與否。B公司通過從會計師事務(wù)所、政府審計機(jī)構(gòu)招聘既有審計專業(yè)知識又有豐富實踐經(jīng)驗的審計人員，對集團(tuán)內(nèi)審人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，為內(nèi)外部審計協(xié)作提供了人員保障。同時，設(shè)立內(nèi)部審計、監(jiān)事會、紀(jì)檢監(jiān)察“三位一體”的綜合監(jiān)督體系，召開集團(tuán)綜合監(jiān)督大會，省國資委監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)、集團(tuán)和下屬企業(yè)董事長、總經(jīng)理、分管各個部門的副總經(jīng)理以及部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)審骨干參加會議，要求重視內(nèi)審工作，并制定綜合監(jiān)督管理意見，完善內(nèi)部審計相關(guān)制度和監(jiān)事會工作管理條例，提高內(nèi)審工作的執(zhí)行力度，為內(nèi)外部審計協(xié)作提供良好氛圍和制度保障。

（二）積極溝通，強(qiáng)化內(nèi)外部審計協(xié)作理念

B公司新任領(lǐng)導(dǎo)上任后，引入競爭機(jī)制，在加強(qiáng)外部審計單位資格審查的基礎(chǔ)上積極與具有良好協(xié)作基礎(chǔ)、有實力、信譽(yù)好的外審機(jī)構(gòu)溝通，表明與外審機(jī)構(gòu)結(jié)成戰(zhàn)略合作聯(lián)盟的意圖，通過完善合同條款減少審計信息不對稱，并采取定期會議、不定期會面或其他溝通方式在工作底稿、審計程序和審計方法等方面協(xié)調(diào)雙方工作，以提高效率降低審計成本。在此基礎(chǔ)上，具有長期合作關(guān)系的外部審計機(jī)構(gòu)向內(nèi)審人員進(jìn)一步了解集團(tuán)業(yè)務(wù)情況，在審計過程中得到內(nèi)審人員的積極配合，并利用部分內(nèi)部審計工作成果，提高了外部審計工作效率。

（三）項目協(xié)作，提高內(nèi)部審計效率和效果

為更好的利用外部審計力量，B公司在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中采用內(nèi)外部審計相結(jié)合的方式，即聘用外部審計師為審計主體，同時派駐一名具有相應(yīng)專業(yè)勝任能力的內(nèi)審人員作為項目負(fù)責(zé)人之一從制定審計方案到現(xiàn)場審計和報告撰寫全過程參與，在條件具備時，還派遣其他內(nèi)審人員參與項目審計。此外，在計算機(jī)輔助審計中，邀請有長期合作關(guān)系的外部審計機(jī)構(gòu)參與審計軟件的編寫工作，定制更加適合集團(tuán)業(yè)務(wù)的審計軟件。

四、加強(qiáng)內(nèi)外部審計協(xié)作的相關(guān)建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，為內(nèi)外部審計協(xié)作提供全方位保障

內(nèi)外部審計相互協(xié)作首先需要雙方領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視和支持，內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過招聘和培訓(xùn)等方式提高內(nèi)審人員工作和溝通能力，轉(zhuǎn)變工作態(tài)度；外審機(jī)構(gòu)增強(qiáng)對內(nèi)審人員的信任度，積極溝通信息共享；監(jiān)管機(jī)構(gòu)完善相關(guān)法規(guī)和制度；為內(nèi)外部審計協(xié)作從觀念、環(huán)境、人員、制度等方面提供保障。

（二）過程管控，加強(qiáng)內(nèi)外部審計多方面的協(xié)作

加強(qiáng)過程管控，首先要強(qiáng)化對外部審計機(jī)構(gòu)的資格審查和完善合同條款，保證審計質(zhì)量提高違約成本；其次建立送審和溝通制度，審計資料由內(nèi)審機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)交，溝通過程要有內(nèi)審人員參與；最后要建立爭議解決機(jī)制、定期聽取匯報和進(jìn)行審計復(fù)核。通過參與制定審計計劃、實施項目審計過程和進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)，加強(qiáng)對財務(wù)報表審計等鑒證性業(yè)務(wù)和業(yè)績改進(jìn)、計算機(jī)輔助審計等咨詢性業(yè)務(wù)的合作，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)。

第9篇

內(nèi)部審計中監(jiān)督與服務(wù)關(guān)系的具體體現(xiàn)

1.審計監(jiān)督服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展管理層在面對全球激烈競爭時作出反應(yīng),主動要求結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式、防范風(fēng)險、改善流程,需要及時、可靠、相關(guān)的信息為決策提供支撐,在這種趨勢下,內(nèi)部審計被視為幫助改善治理,支持關(guān)鍵治理程序的最合格的職業(yè)團(tuán)體。武鋼作為中央企業(yè),肩負(fù)著重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政治責(zé)任和社會責(zé)任。在鋼鐵產(chǎn)能過剩,國內(nèi)供需矛盾極為突出,行業(yè)性虧損短期內(nèi)難以改變的情況下,武鋼走出去戰(zhàn)略步伐加快,內(nèi)部審計通過監(jiān)督高風(fēng)險領(lǐng)域的管理和運行,重點監(jiān)控境外資產(chǎn)、對外投資以及巨額資金的去向。通過持續(xù)不斷地加強(qiáng)對高風(fēng)險領(lǐng)域的審計監(jiān)督,促進(jìn)其規(guī)范動作,減少企業(yè)在走出去戰(zhàn)略中的風(fēng)險。內(nèi)部審計通過監(jiān)督檢查和評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性及履行職責(zé)的工作質(zhì)量,為公司的發(fā)展起到“決策參謀長”的作用。2.審計監(jiān)督服務(wù)于企業(yè)管理提升“為流程把脈、向管理獻(xiàn)計”,內(nèi)部審計不僅要在優(yōu)化企業(yè)管理流程方面發(fā)揮顯著作用,更要對企業(yè)的經(jīng)營活動獻(xiàn)計獻(xiàn)策,提出可行化建議,最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,提升企業(yè)管理水平。審計部派駐子公司監(jiān)事會發(fā)揮長期駐點監(jiān)督的優(yōu)勢,持續(xù)推進(jìn)子分公司規(guī)范管理,持續(xù)推進(jìn)流程優(yōu)化。審計部加大工程的監(jiān)督力度,對重點工程跟蹤審計,從可行性研究、初步設(shè)計開始對工程實施的全過程進(jìn)行動態(tài)跟蹤,重點關(guān)注工程的設(shè)計優(yōu)化和投資控制管理。有的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計結(jié)論,借助審計的推動力層層抓落實,既促進(jìn)了審計成果的轉(zhuǎn)化,也提升了企業(yè)的管理水平和效能。在審計監(jiān)督服務(wù)經(jīng)營方面,內(nèi)部審計起到了“保健醫(yī)生”的作用。3.審計監(jiān)督服務(wù)于企業(yè)效益增加利用在企業(yè)內(nèi)部相對獨立的地位和專業(yè)特長,內(nèi)部審計可以就企業(yè)經(jīng)營管理中的熱點、難點、疑點問題及薄弱環(huán)節(jié),有針對性地開展審計,以促使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)自我發(fā)展的能力。如:開展內(nèi)部控制審計評價,可以找出內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié),堵塞制度漏洞,筑牢效益大堤;開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,能夠促進(jìn)清廉、加強(qiáng)管理,全面提高經(jīng)濟(jì)效益;開展成本費用專項審計,能夠有效控制成本費用,提高資金使用效率;開展工程預(yù)決算審計,可以準(zhǔn)確核定工程造價,節(jié)約投資成本,減少資金流失;開展聯(lián)營企業(yè)、承包單位目標(biāo)責(zé)任審計,可以及時發(fā)現(xiàn)效益不高、指標(biāo)不實、兌現(xiàn)不力的問題,引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營,堵住出血點,維護(hù)企業(yè)利益。在審計監(jiān)督服務(wù)效益方面,內(nèi)部審計起到了“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的作用。

內(nèi)部審計在履行好監(jiān)督職能的同時,如何把握好服務(wù)職能

1.改變思維定勢首先,從查錯糾弊的角度去查找問題,從提高經(jīng)濟(jì)效益為中心的層次上分析問題。企業(yè)的中心工作就是要提高經(jīng)濟(jì)效益,內(nèi)審人員要為決策者和管理層服務(wù),為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。內(nèi)審人員要定好自己的位置,既不能距離被監(jiān)管單位太遠(yuǎn),以免對所監(jiān)管單位的許多情況不了解,無法發(fā)表意見;又不能距離太近直接參與到流程中,妨礙內(nèi)審人員對經(jīng)濟(jì)事項作出客觀評價。其次,從微觀角度去查找問題,從全局、戰(zhàn)略的角度去分析問題。內(nèi)部審計是通過對企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)行常規(guī)或?qū)ｍ棇徲嫻ぷ鱽韺崿F(xiàn)其職能的。雖然在實際工作中,審計人員查的是一筆筆資金,一項項業(yè)務(wù),一個個項目,這些都是局部問題,但審計人員不能被這些微觀現(xiàn)象所迷惑、限制,要用全局的、戰(zhàn)略的觀點去分析問題的本質(zhì)和產(chǎn)生的原因。要善于從一筆筆資金流動中發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞,通過對大量微觀信息的分析,綜合歸納出具有全局性、有建設(shè)性的防止問題重復(fù)發(fā)生的措施,為領(lǐng)導(dǎo)提供完善體制、改進(jìn)機(jī)制方面的建議,促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度。三是讓被審計者從排斥審計到主動接受審計,并借助審計力量提高管理水平的角度接受審計,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計是完善企業(yè)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段,是加強(qiáng)內(nèi)部管理的切實需要,要善于運用內(nèi)部審計這把“刀”,改變過去那種認(rèn)為內(nèi)部審計僅僅是來查問題、挑毛病的觀念,變被動接受審計為主動配合審計,重視審計建議的落實。2.改變審計模式被審計單位往往都認(rèn)為審計人員就是來查處問題的,所以對審計容易產(chǎn)生抵制情緒,甚至可能發(fā)生阻礙審計的行為,使審計難以深入地開展。內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的財務(wù)審計和我查你提供資料的方式,逐步轉(zhuǎn)向信息平臺支持。內(nèi)部審計部門要不斷開發(fā)應(yīng)用審計軟件,創(chuàng)新審計手段,加大非現(xiàn)場審計力度,建立起一套貫穿審計業(yè)務(wù)前臺和后臺的審計信息系統(tǒng),與同行業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對標(biāo)分析,提高工作效能,為組織價值增值尋找到目標(biāo)和方向。內(nèi)部審計應(yīng)從事后審計向事前審計和事中審計轉(zhuǎn)變。隨著內(nèi)部控制制度的建立,內(nèi)部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制。它將對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題,把企業(yè)的風(fēng)險降到最低程度。要加大內(nèi)部控制審計力度,為企業(yè)內(nèi)部控制免疫功能提供及時的診斷,使企業(yè)潛在的“病毒”得以及時控制和整治,不斷化解企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險,增強(qiáng)企業(yè)“免疫功能”,使企業(yè)得以不斷自我調(diào)整和發(fā)展。對審計中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題,要進(jìn)行深層次的研究和剖析。內(nèi)部審計還應(yīng)尋求多種監(jiān)督形式相結(jié)合的方式,確保監(jiān)督工作不出現(xiàn)漏監(jiān)、虛監(jiān)、弱監(jiān),通過預(yù)警監(jiān)督模式、防范模式和懲戒監(jiān)督模式,實現(xiàn)預(yù)防與懲治相結(jié)合的模式。3.改變溝通方式以往內(nèi)部審計溝通主要在審計結(jié)論作出之后,并以審計公告的形式公之于眾。事實上,溝通與建立良好人際關(guān)系應(yīng)該貫穿于整個審計過程。在審計規(guī)劃階段,內(nèi)審人員要與組織高層進(jìn)行溝通,了解組織近期或長期的工作任務(wù),圍繞組織高層的中心工作來選擇審計項目,取得管理高層的信任,從而保證審計成果得到充分重視。在審計實施階段,內(nèi)審人員要與被審單位管理層進(jìn)行溝通,告之審計范圍、審計目標(biāo)、及審計人員的安排等,同時了解被審單位的經(jīng)營活動、生產(chǎn)特點、控制系統(tǒng)及風(fēng)險等,在溝通交流中考慮被審單位的感受,消除被審單位的排斥心理,營造理解與合作的氣氛。現(xiàn)場審計結(jié)束后與被審單位進(jìn)行溝通,審計報告出具前也應(yīng)與被審單位進(jìn)行溝通,對發(fā)現(xiàn)的問題開展交流,讓被審單位了解審計的意見及作出這樣決定的道理。內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系,也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過定期與董事會、審計委員會和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的溝通,完善組織的信息與溝通程序,這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ),同時積極有效的溝通又會促進(jìn)內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系,最終保證內(nèi)部審計工作順利、有效地進(jìn)行,從而保證審計工作的質(zhì)量,即使是對違規(guī)行為的處理、處罰,也使審計結(jié)果更容易為人所接受。把握好內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系必須從企業(yè)的利益出發(fā),以建立良好的合作關(guān)系為基礎(chǔ),融入企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)管理活動。把握好內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系必須從加強(qiáng)自身建設(shè)出發(fā),使監(jiān)督與服務(wù)型審計的效果在企業(yè)價值的增長中不斷體現(xiàn)出來。

作者：張曉薇 單位：武鋼集團(tuán)公司