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第1篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計 重要性 措施

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性

1.當(dāng)前，依法治官與依法治權(quán)，可以說是經(jīng)濟責(zé)任審計極為有效的途徑

首先其以領(lǐng)導(dǎo)干部們所在的單位作為基礎(chǔ)，對他們相關(guān)單位的財務(wù)收支情況進行審計。對在任期間領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)經(jīng)濟的指標(biāo)，及重要決策，利用審計手段進行核查，同時也對國家相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行的情況核查，評估他們的廉政紀(jì)律等情況。在考核過程中，將定性與定量考核實現(xiàn)緊密的結(jié)合，在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間，通過客觀的事實對他們在經(jīng)濟責(zé)任方面的工作情況作出相應(yīng)的評估。

此外經(jīng)濟責(zé)任審計，還能對從事經(jīng)濟工作的領(lǐng)導(dǎo)在素質(zhì)水平與決策能力等方面進行公平公正的評價。經(jīng)濟責(zé)任的審計對管理部門的工作質(zhì)量進行考核。并以此作為依據(jù)來對干部選擇與任用。

2.它是保護干部，從源頭上防腐

經(jīng)濟責(zé)任審計從源頭上對領(lǐng)導(dǎo)干部的腐敗進行防治，提倡廉政。經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性，能較為全面與客觀的對干部領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟工作責(zé)任方面做出評價，同時在審計過程后，也可以向部分單位的領(lǐng)導(dǎo)干部們再工作中提出警示，從根本出提升他們依法辦事的意識，再就是還能有效的提高領(lǐng)導(dǎo)干部在防腐敗與拒變方面的能力。再就是這也為遭受經(jīng)濟不實非議的部分領(lǐng)導(dǎo)干部們將事實澄清，對他們采用客觀的評價，對工作的積極性起到了保護作用，這有助于廉政黨風(fēng)的建設(shè)與發(fā)展。

3.經(jīng)濟責(zé)任審計還能夠強化領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟工作中遵紀(jì)守法的意識，從根本上保證財政經(jīng)濟以健康良性的方式實現(xiàn)發(fā)展。對于干部領(lǐng)導(dǎo)來說，評價他們在任期間工作中的決策與經(jīng)營，主要還是通過經(jīng)濟責(zé)任審計這一方式來實現(xiàn)的，最終通過監(jiān)督來對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力進行有效的控制。以杜絕領(lǐng)導(dǎo)在工作中存在失誤，及失職、越權(quán)與濫用領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生。通過監(jiān)督和控制，能夠有效的保證領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法，自覺依據(jù)法律法規(guī)來做工作。在工作中結(jié)合相應(yīng)的法律手段來解決和處理工作中存在的失誤，有效的規(guī)范自身的行政行為，正確的引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)階層在用權(quán)與行政上都依據(jù)相應(yīng)的法律，最終促進地方經(jīng)濟的健康發(fā)展。

4.審計機關(guān)對經(jīng)濟的監(jiān)督能力的提高也多是借助經(jīng)濟責(zé)任審計，在經(jīng)濟工作中以此對領(lǐng)導(dǎo)進行監(jiān)督，能夠確保對領(lǐng)導(dǎo)干部財政財務(wù)收支審計的合法性與真實性，同時還有審計的效益性。通過經(jīng)濟責(zé)任的審計也完全可以考量領(lǐng)導(dǎo)干部的管理與決策的能力。通過這種評分手段以最終來完善和提高經(jīng)濟責(zé)任審計的水平與層次。

二、增強經(jīng)濟責(zé)任審計的措施

1.對法律體系的完善，特別是對審計執(zhí)法的環(huán)境的改善和完善，以及規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹ㄖ疲軌虮ＷC審計工作的有序開展。為使審計工作有法可依，已經(jīng)形成了相對完善的法律體制來對此進行規(guī)范。該立法的作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面確定了的法律責(zé)任在被審計對象方面起到了絕對的監(jiān)管作用。規(guī)范的審計法制，有效的消除審計法和其他法律所存在的矛盾。另一方面，通過經(jīng)濟責(zé)任審計工作，審計工作中實現(xiàn)了獨立工作，極大提高了執(zhí)法制度。保證了一個具獨立性與權(quán)威性特點的管理體制的成立。

2.改變先離任，后審計的現(xiàn)狀，建立早期數(shù)據(jù)庫

經(jīng)濟責(zé)任審計的實行，一般選在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間，例如，特別是在經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)的規(guī)范條例中，就已經(jīng)明確指出了經(jīng)濟責(zé)任審計的實行須在在領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間。將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑氨O(jiān)督，或者事中的控制。因此，通過該方式得出的結(jié)果要比以往的結(jié)果取得大幅度的提高。此外，通過經(jīng)濟責(zé)任審計，也大大的改變審計機關(guān)的工作環(huán)境，讓他們變被動為主動。在離任前調(diào)查出的問題也遠比離任之后調(diào)查出的問題更容易解決。

早期的數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容包括三方面：首先，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中，財政與財務(wù)收支方面的相關(guān)數(shù)據(jù)；其次，領(lǐng)導(dǎo)干部在任期中，對各項經(jīng)濟指標(biāo)評價的相關(guān)數(shù)據(jù)；最后，領(lǐng)導(dǎo)干部們工作中，自律與廉潔的具體情況。

為把工作變的更具階段性與分步驟實施，經(jīng)濟責(zé)任審計的數(shù)據(jù)庫，務(wù)必要在早期建立起來。以此對事后審計工作中所存在的不足之處進行彌補。

3.提高風(fēng)險意識，降低審計風(fēng)險

在審計工作中，風(fēng)險無時無刻不存在，由此，需在思想上給予重視，只有如此才能在實際工作中及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并預(yù)防與降低風(fēng)險。同時，在審計工作中對人員的素質(zhì)也要不斷的提高，對人員加強后續(xù)的教育培養(yǎng)。對于風(fēng)險的防范，關(guān)鍵就是由工作人員素質(zhì)水平的高低來決定。往往審計工作難度越大，對工作人員的政治與業(yè)務(wù)方面的素質(zhì)的要求也就越高，工作人員具有強硬的思想作風(fēng)及高水平的業(yè)務(wù)方面的技能，并能按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，做到依法審計與處理，有效的控制風(fēng)險。

在項目審計中藥有專門的符合機構(gòu)來對其審核，對預(yù)計的風(fēng)險采取全方位的監(jiān)控，并及時的找到解決處理的措施。

要求被審計單位，或相關(guān)的法定負責(zé)人，在審計工作中要對會計資料做出書面承諾，以確保會計資料的真實性、完整性與可靠性。特別體現(xiàn)在對帳外資產(chǎn)進行有無確定的時候，能夠有助于風(fēng)險的減輕。

4.分清審計責(zé)任，規(guī)范審計評價

在對經(jīng)濟責(zé)任進行界定的時候，務(wù)必要將直接的責(zé)任，主管的責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任分清楚。對問題辯證的分析看待，重視數(shù)據(jù)并以客觀些事的方法對極為復(fù)雜的事項進行分析。

界定經(jīng)濟責(zé)任的原則：首先領(lǐng)導(dǎo)干部掌握的權(quán)利越大，承擔(dān)的責(zé)任也就隨之而大；其次經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)該落實到領(lǐng)導(dǎo)干部們所行使的權(quán)利范圍內(nèi)；再就是經(jīng)濟責(zé)任的承擔(dān)，與領(lǐng)導(dǎo)干部行使的經(jīng)濟權(quán)力相對應(yīng)。

對經(jīng)濟責(zé)任審計評價的規(guī)范，務(wù)必做到調(diào)查與相應(yīng)法律法規(guī)及規(guī)章政策的結(jié)合。并以此作為評價的標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立評價指標(biāo)。

第2篇

從當(dāng)前的內(nèi)審工作實踐來看，經(jīng)濟責(zé)任審計存在著作用不突出、效果不明顯等問題，究其原因，無外乎人、體制和機制等因素，具體表現(xiàn)有以下幾方面：

1．理解與認識不夠，無法體現(xiàn)出經(jīng)濟責(zé)任審計特性。盡管與財務(wù)收支、內(nèi)控等審計類型相比，經(jīng)濟責(zé)任審計的方法、程序區(qū)別不大，但是在審計內(nèi)容、審計范圍和審計評價上還是存在不小差異。實務(wù)工作中，審計人員因?qū)ω攧?wù)收支審計“駕輕就熟”，往往會習(xí)慣性地將經(jīng)濟責(zé)任審計按傳統(tǒng)套路實施，由于概念不準(zhǔn)、目的不清、能力不足造成審計思路錯誤，最終形成的報告，多以詳舉例外事項和財務(wù)評價為主，篇尾再稍加點綴“述職政績”，即算完成“大作”，本應(yīng)重點關(guān)注或體現(xiàn)審計對象履職管理思路、決策成效等“軟指標(biāo)”，卻常常因“行業(yè)不熟、宏觀意識不強”而被忽視掉，致使審計證據(jù)不充分，審計發(fā)現(xiàn)淺嘗輒止，審計評價流于形式，審計結(jié)論與實際出現(xiàn)偏差，進而誤導(dǎo)報告使用者，或是招致被審計對象不滿，甚至回擊。

2．審計人員自身素質(zhì)無法勝任內(nèi)審工作要求，執(zhí)業(yè)能力不足。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，政策性強，受關(guān)注度高，需要審計人員具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，不僅要熟悉財務(wù)知識，還應(yīng)掌握宏觀經(jīng)濟管理知識，精通政策法規(guī)，具備良好的口頭和書面表達，以及綜合分析能力等。但僅就目前而言，內(nèi)審人員由于業(yè)務(wù)素質(zhì)不過關(guān)、綜合能力差，對問題定性把握不準(zhǔn)，經(jīng)常出現(xiàn)“只見樹木，不見森林”或“以偏概全”的審計結(jié)果。這些事由的存在，一定程度上損害了經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，也使審計隊伍的公眾形象暗淡許多。

3．現(xiàn)實中經(jīng)濟責(zé)任審計的滯后性，注定讓審計實效“打折扣”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計多是因?qū)脻M、調(diào)動、免職等情況下在離任時進行的。盡管一再主張“離任必審”，但在組織程序上往往是“先離任，后審計”，極易使審計陷入被動，甚至尷尬。主要表現(xiàn)在：第一，查出的問題，因離任者已經(jīng)調(diào)離，與原單位沒有了經(jīng)濟關(guān)系，處理難度大；第二，查出的問題大多拖而不決，最終不了了之，需要追究責(zé)任的因顧及到其已調(diào)離或提升，往往不置可否，使審計變成了走過場。因人事體制慣性加大了審計工作的負擔(dān)和難度，使其無法施展拳腳，直接限制或影響了經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)揮應(yīng)有作用。

4．經(jīng)濟責(zé)任界定難，評價難度大。根據(jù)目前管理現(xiàn)狀，任何一級的領(lǐng)導(dǎo)干部都未界定其職責(zé)范圍、管理目標(biāo)和應(yīng)負責(zé)任的界限，導(dǎo)致評價無充分依據(jù)，責(zé)任很難確認。對于大多數(shù)的審計事項，諸如投資失敗、決策失誤、管理不當(dāng)造成的重大損失的定性多靠審計人員的職業(yè)主觀判斷。上述問題，除去管理體制、機制不順導(dǎo)致外界質(zhì)疑經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量外，其他均與“人”相關(guān)，總體而言，由于“工作勝任能力”、職業(yè)素質(zhì)等原因?qū)е聦徲嬞|(zhì)量偏低的，與審計人員的工作態(tài)度和責(zé)任心有很大關(guān)系。作為內(nèi)部純業(yè)務(wù)機構(gòu)，內(nèi)審部門既無干部任免權(quán)，亦無處理處罰權(quán)，有的僅是披露與建議，因而審計人員的能力與素質(zhì)問題應(yīng)當(dāng)擺在首位去解決。唯有當(dāng)審計質(zhì)量提升，樹立起良好的形象和品牌后，審計才能在企業(yè)管理中的作用和地位得到明顯改善，成為日常監(jiān)督上不可或缺的一環(huán)。

提高內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的思路與對策

經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計類型最大的不同在于對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況的監(jiān)督和評價，既然主題是監(jiān)督，那么審計的出發(fā)點必然落在任期內(nèi)的決策是否有效、管理是否規(guī)范上，最終得出經(jīng)濟責(zé)任是否能夠解除的結(jié)論。要提升審計質(zhì)量，就必須站在管理者的視角上做好這篇文章，唯有此，才能找到解決質(zhì)量瓶頸的最佳對策：

1．謀劃全局，充分做好審前準(zhǔn)備。必須重視審前調(diào)研的作用，多方面搜集素材，了解并熟悉被審計單位所在行業(yè)背景、業(yè)務(wù)特性，避免出現(xiàn)說“外行話”的尷尬；重視審計方案的作用，要圍繞經(jīng)濟責(zé)任來合理確定審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計目標(biāo)等，打破傳統(tǒng)審計的部門分割，切實調(diào)配人員，在審計方法上進行創(chuàng)新和改進；要善于與干部管理、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)計劃等職能部門進行有效溝通，提前掌握被審計對象的資料信息、舉報材料和其他相關(guān)情況，降低重大漏審風(fēng)險。

2．注重細節(jié)，抓好審計基礎(chǔ)工作。現(xiàn)場工作是審計質(zhì)量的重中之重，必須嚴(yán)格從精細入手，嚴(yán)格按照內(nèi)審規(guī)范和程序來操作。編制審計底稿時，要做到事實清楚，要素齊全，定性準(zhǔn)確，描述含糊不清，或有疑義的，堅決要通過底稿復(fù)核程序予以完善；審計報告環(huán)節(jié)，要把握重要性原則，不能眉毛胡子一把抓，沖淡報告核心主題，要按照審計發(fā)現(xiàn)的責(zé)任劃分來組織素材；要堅持客觀公正，報告字句要經(jīng)得起推敲，既要實事求是披露問題，又要真實全面反映責(zé)任人功績；要加強綜合分析，堅持把查處問題與完善制度結(jié)合起來，從體制、機制、制度層面提出完善干部監(jiān)督管理制度和企業(yè)管理的建議，提高審計成果的利用層次。

3．以責(zé)任為導(dǎo)向，突出審計重點和主題。如果審計流程從責(zé)任取證開始，以責(zé)任評價結(jié)束，審計結(jié)果將更加具有針對性。以責(zé)任為導(dǎo)向，就是以界定、評價責(zé)任為重點，在確定的責(zé)任評價目標(biāo)下，決定審計測試與程度與范圍，即審什么評價什么，審到什么程度就評價到什么程度，避免說過頭話，既要有所作為，又要有效克服審計包打天下的傾向。從責(zé)任人履職行為、“三重一大”決策程序、企業(yè)經(jīng)營績效、未來可持續(xù)發(fā)展、廉政建設(shè)等方面開展審查，將審計工作的重點落在責(zé)任評價上，分清不同的責(zé)任界限。

第3篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計 問題 解決措施

在我國審計工作中，經(jīng)濟責(zé)任審計的實施是一項重大的改革和突破，為我國審計工作的可持續(xù)發(fā)展指明了道路，經(jīng)濟責(zé)任審計作為監(jiān)督和管理干部的重要制度，其具有其它審計無法比擬和替代的作用，不管是在確保國家資金的安全、完整和保值增值，還是在完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理工作等方面都具有十分重要的作用，其已經(jīng)是當(dāng)前我國審計工作中的中流砥柱。但就目前來看，我國在經(jīng)濟責(zé)任審計方面仍存在諸多不足，因而作為審計人員必須認真分析當(dāng)前在經(jīng)濟責(zé)任審計存在的不足，并針對這些不足找出解決措施，以求使審計工作得到改善。

一、當(dāng)前我國在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的不足

隨著時代的發(fā)展，我國在經(jīng)濟責(zé)任審計工作方面進行了不斷的完善，尤其是審計方法，在國家的大力支持下，經(jīng)過多次改進，已經(jīng)縮短了和國際間的距離。但是在審計實踐中，我們還是發(fā)現(xiàn)了不少存在的問題，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作達不到理想要求。筆者認為，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)亟待完善

當(dāng)前，就從滿足我們的實際要求來看，經(jīng)濟責(zé)任審計不管是在立法和在制度規(guī)范方面都存在一定的不足和差距。雖然國家近年來修訂和完善了諸多勇于經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任規(guī)范的相關(guān)法律條文，但在描述方面大都具有較強的宏觀性，而具有可操控性的內(nèi)容則相對較少。沒有明確的制度，對于經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，必須遵守的準(zhǔn)則和審計程序、文書、內(nèi)容以及書面語言使用等諸多方面進行說明和規(guī)范，導(dǎo)致審計人員難以在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的可操控性不強，從而給審計機構(gòu)就領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作帶來一定的障礙，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險難以得到有效的規(guī)避。

（二）審計方式方法亟待改進和規(guī)范，難以突出審計重點

在審計方法方法來看，主要采用一般的審計方式，而經(jīng)濟責(zé)任審計則是包含了法律、經(jīng)濟、行政等諸多方面的內(nèi)容，其具有的復(fù)雜性和規(guī)范性可想而知，因而對當(dāng)前的審計方式方法進行不斷的改進和規(guī)范成為當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計的一大課題。與此同時，由于審計方式方法的落后，導(dǎo)致審計的內(nèi)容往往難以面面俱到，尤其是當(dāng)前的審計主要集中在財政財務(wù)的收支審計，而對領(lǐng)導(dǎo)干部是否將經(jīng)濟責(zé)任落實到位與否進行全面有效的審計，加上一些審計人員的素質(zhì)水平不足，往往只注重財務(wù)數(shù)據(jù)，而難以對其進行理性的分析，只注重問題的發(fā)現(xiàn)，而對責(zé)任的所在往往忽略，尤其是將任期審計的項目按照一般的項目進行進行普通的審計，導(dǎo)致審計的效率與質(zhì)量的低下。

（三）審計隊伍操守與素養(yǎng)有待提高

經(jīng)濟責(zé)任審計的人員方面也是牽制其發(fā)展的重要因素。現(xiàn)有經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍構(gòu)成中，具有復(fù)合專業(yè)背景的從業(yè)人員較少，大多僅有的單科專業(yè)知識，不足以應(yīng)付我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展而引致的多元經(jīng)濟責(zé)任審計問題。特別是在面臨涉外受審單位的審計任務(wù)時，我國審計人員往往因復(fù)雜的外國經(jīng)濟社會法律事務(wù)而顯得手足無措。

（四）審計成果的利用水平低下

一是當(dāng)前對審計結(jié)構(gòu)的利用不足，往往審計結(jié)果的報告要比組織部門的干部選拔和任用要遲；二是審計的結(jié)果沒有有效的制度進行保障，而其涉及的范圍又是紀(jì)檢、監(jiān)察以及組織和人事等多個部門，導(dǎo)致其運用過程中往往被打折扣；三是對于審計結(jié)果的應(yīng)用鎖采取的衡量標(biāo)準(zhǔn)往往不相同，這主要是因為當(dāng)前對于審計結(jié)果的應(yīng)用缺乏統(tǒng)一衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使得審計結(jié)果與促進干部管理和用人機制的改革需要不相符。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計解決對策

（一）不斷完善有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)

在目前的基礎(chǔ)上，對我國當(dāng)前有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的法律法規(guī)進行不斷完善，對其審計的范圍、對象、程序以及因違法應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任等進行不斷完善，提高審計程序的可操控性，并對各種審計公文體系進行不斷規(guī)范，為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）對審計方式方法進行改進和規(guī)范，致力于審計重點的突出

在審核方式方法上，應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計實際，既要將經(jīng)濟責(zé)任審計和績效審計進行有機的結(jié)合，又要做到領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計與任中任前審計相結(jié)合。這樣在確保審計工作面面俱到的同時，將審計重點體現(xiàn)出來。

（三）提高經(jīng)濟責(zé)任審計報告的利用率

為提高經(jīng)濟責(zé)任審計報告的利用率，就應(yīng)結(jié)合事實對審計數(shù)據(jù)進行科學(xué)客觀的分析，確保其有理有據(jù)，為收閱報告的人員更加透徹和清晰的認識報告審查出來的問題，從而更好地選拔和任用干部。

（四）著力提高審計人員的專業(yè)技術(shù)水平

為促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作成效的提升，應(yīng)加強對審計人員的培訓(xùn)，著力提高其專業(yè)水平，并在選拔過程中對選拔制度和體系進行不斷的完善，以選拔更多優(yōu)秀的審計人員參與到這項工作中來，為這項工作的開展奠定堅實的人力資源基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

總之，經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系到一國經(jīng)濟運行的整體，也與各受審單位的正常高效運轉(zhuǎn)密不可分，只有從制度規(guī)范、隊伍建設(shè)和過程控制入手，進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作建設(shè)，才能助推其進一步深化發(fā)展和前進，相信經(jīng)過大家的共同努力，經(jīng)濟責(zé)任審計工作一定會得到質(zhì)的提高。

參考文獻：

[1]王璐.淺探經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)的建立，時代經(jīng)貿(mào)中旬刊，2007（05）

[2]鐘婷婷.管理者經(jīng)濟責(zé)任審計問題研究，長春東北師范大學(xué)，2009（07）

第4篇

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險來源

（一）環(huán)境風(fēng)險

環(huán)境風(fēng)險是指審計人員因不能控制其開展經(jīng)濟責(zé)任審計活動賴以存在的政治、經(jīng)濟、法律、社會等外部環(huán)境因素而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。

（二）缺少質(zhì)量控制內(nèi)容的風(fēng)險

經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案沒有體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計特殊質(zhì)量控制的內(nèi)容。1.缺少帶有經(jīng)濟責(zé)任審計特點的審計目標(biāo)之一即內(nèi)控制度測試與評價方案。2.是缺少審計風(fēng)險評估控制措施。

（三）取證風(fēng)險

審計主要是通過會計資料及相關(guān)資來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中有些審計事項尤其是違法違紀(jì)問題不一定就在會計資料中明顯反映，通過一般的審計程序難以深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門運用特殊手段進行審計，才能查清，如受賄索賄、收受回扣等問題。由于經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的特殊性及審計手段和審計程序的局限性，導(dǎo)致收集審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性存在瑕疵的風(fēng)險。

（四）審計評價風(fēng)險

審計評價不僅要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行評價，還要對被審計者履行經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任、重大決策以及個人廉潔自律情況做出綜合合評價。由于所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒證的是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，直接目標(biāo)是為組織部門考核使用干部提供參考依據(jù)，評價結(jié)果涉及被審計者個人的切身利益。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計評價風(fēng)險更大，甚至還會引起行政復(fù)議或訴訟風(fēng)險。

另外，目前評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，缺乏一套科學(xué)的、標(biāo)準(zhǔn)的、操作性強的指標(biāo)體系，致使經(jīng)濟責(zé)任審計評價帶有一定的隨意性，增大了審計風(fēng)險。比如大量引用被審計人述職報告或工作總結(jié)中的文字、數(shù)據(jù)內(nèi)容而未進行實際調(diào)查就進行評價就會顯著增加審計評價風(fēng)險。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范和質(zhì)量控制措施

（一）提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化配置審計資源

1.提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的綜合素質(zhì)的提高是提高審計質(zhì)量的總體要求，特別是對于牽涉到人的經(jīng)濟責(zé)任審計，參與審計的人員應(yīng)嚴(yán)守審計紀(jì)律，恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負責(zé)的職業(yè)態(tài)度。2.合理整合配置審計資源，以提高審計工作質(zhì)量。

（二）強化審計質(zhì)量控制措施的幾個重要環(huán)節(jié)：

1.必須在接到主管部門或有關(guān)單位的授權(quán)或委托書后，編制審計工作方案，下發(fā)審計通知書。編制審計工作方案時，應(yīng)及時調(diào)查了解被審計人所在單位的情況，要求被審計單位提供有關(guān)資料數(shù)據(jù)。發(fā)送審計通知書時也應(yīng)抄送被審計人。2.嚴(yán)格按照有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的實施辦法所指定的內(nèi)容進行審計取證工作。除發(fā)現(xiàn)有重大的違規(guī)違紀(jì)問題需投采取詳查法外，對任期時間跨度大，經(jīng)濟活動繁雜的單位，要選擇科學(xué)合理的審計方法，如用抽樣法進行取證。視聽證據(jù)和言辭證據(jù)也應(yīng)重視。所有的證據(jù)都應(yīng)按規(guī)定的程序采取，以具有一定的法律效力。3.審計證據(jù)應(yīng)緊扣被審計人經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)營管理業(yè)績，作為反映事實的第一手材料。要避免被無關(guān)事件的干擾，保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。4.審計報告中所列的每一事實都應(yīng)有相應(yīng)的證據(jù)和依據(jù)做支撐，所表述的內(nèi)容非專業(yè)人員也應(yīng)該一看就懂。審計報告著重回答的是“是什么”，沒有調(diào)查清楚或者似是而非的事項不應(yīng)列入。5.經(jīng)濟責(zé)任評價要科學(xué)合理。應(yīng)本著慎重、負責(zé)的態(tài)度對被審計人任職期間范圍履行職責(zé)的情況做出實事求是、客觀公正的評價。評價時，應(yīng)依照審計規(guī)范評價準(zhǔn)則和經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法規(guī)定的評價內(nèi)容做出評價建議，提出審計意見。切忌對審計過程中未涉及的事項，對證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項進行評價。

（三）建立統(tǒng)一審計評價的標(biāo)準(zhǔn)，完善其監(jiān)督管理機制

根據(jù)審計評價的對象不同，設(shè)置不同的評價指標(biāo)體系。審計評價應(yīng)當(dāng)采取定性與定量相結(jié)合、寫實與量化相結(jié)合的方法給予評價。經(jīng)濟責(zé)任審計主要對經(jīng)濟責(zé)任情況進行評價，由于直接關(guān)系到被審計人職務(wù)升降，因此在實際工作中要盡量避免審計人員主觀臆斷，應(yīng)按照指定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系進行評價。若在審計實施過程中，發(fā)現(xiàn)有與前審計結(jié)論重大不同之處，必須補編延伸復(fù)核以前年度審計情況的審計實施方案。同時，上級審計機關(guān)應(yīng)定期抽查審計實施方案，給予評定，并對抽查數(shù)量規(guī)定一定的比例，以保證監(jiān)督效果。

（四）建立雙向承諾制度，明確雙方法律責(zé)任

為降低審計風(fēng)險，必須實行雙向承諾制度，明確審計對象與審計人員雙方的法律責(zé)任和對誠信的保證，誰違反承諾，就由誰承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第5篇

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；經(jīng)濟責(zé)任審計；審計制度

供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效實施，能夠在一定程度上提升供電企業(yè)的知名度，并促進供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性研究，其研究意義主要體現(xiàn)在理論研究意義和現(xiàn)實研究意義兩方面。理論研究意義表現(xiàn)為，本文從經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵和作用兩方面，對經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)理論內(nèi)容進行了概括，能夠為其他研究該領(lǐng)域的學(xué)者提供寶貴的理論基礎(chǔ)和依據(jù)；現(xiàn)實研究意義表現(xiàn)為，本文通過對供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計必要性的研究，重點探討了提高供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性措施，能夠為當(dāng)前存在經(jīng)濟責(zé)任審計問題的供電企業(yè)提供寶貴的建議。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)內(nèi)容概括

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵

經(jīng)濟責(zé)任審計主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時代的現(xiàn)代化社會中，企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人，在任期的特定時間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，和對履行其職能所展開的經(jīng)濟審計行為。經(jīng)濟責(zé)任審計的根本目的主要在于，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展進程中，能夠分清企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任人任期時間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門和考核部門等，提供實際的經(jīng)濟參考依據(jù)，以此促進企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效實施，能夠在一定程度上提高企業(yè)負責(zé)人的管理能力，并為企業(yè)負責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計的作用

經(jīng)濟責(zé)任審計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進程中，無論是對保護國家財產(chǎn)安全，還是促進企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面，都具有重要的作用。一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財務(wù)進行明確，并提高企業(yè)負責(zé)人的工作效率，經(jīng)濟責(zé)任審計主要對企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門和相關(guān)的財政收入和支出進行審計，從而達到了解企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展情況的目的，縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時間。另一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計的作用也體現(xiàn)在其能夠加強對企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督，在企業(yè)發(fā)展過程中實施經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時，將定性與量性相結(jié)合，由此達到對企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的考核目的。

二、供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性分析

（一）是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會中，企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟審計是十分重要的，對于供電企業(yè)而言，供電企業(yè)負責(zé)人開展經(jīng)濟責(zé)任審計極為必要，主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負責(zé)人，為了追求更大的經(jīng)濟利益，而忽視國家和企業(yè)的整體利益，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的經(jīng)濟支出進行虛假報賬，同時人為的利用自身職務(wù)的便利，調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤，嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實施供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）是加強供電企業(yè)負責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)

供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，責(zé)任審計不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，同時也是加強供電企業(yè)負責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會經(jīng)濟文化不斷發(fā)展的新時代下，物質(zhì)生活和經(jīng)濟的誘惑，在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降，中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)往來中，企業(yè)負責(zé)人為了獲取個人利益，將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營理念，放到個人經(jīng)濟利益之后，由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟損失，并造成的現(xiàn)象。因此必須要實施供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計，以加強供電企業(yè)負責(zé)人廉政建設(shè)。

三、提高供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的措施研究

（一）轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式

在提高供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性過程中，首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式，以創(chuàng)新的形式開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，從而達到提高供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的目的。就當(dāng)前我國企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展現(xiàn)狀而言，目前經(jīng)濟責(zé)任審計在發(fā)展進程中，存在工作方式相對落后和陳舊的問題，因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性， 一方面，要根據(jù)供電企業(yè)負責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要，采用對負責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計輪審制度，對于任職期滿兩年的負責(zé)人實施有計劃的安排審計；另一方面，要在審計工作中，充分的利用與日常審計工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財務(wù)成果，以確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）加強供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出

在提高供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性過程中，不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式，同時也要加強對供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出，主要是由于審計內(nèi)容對于經(jīng)濟責(zé)任審計的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出體現(xiàn)在，其一，加強對供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的評價，加強企業(yè)負責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財務(wù)收支的真實性與合法性審查，以及對企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評價等；其二，對于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績進行經(jīng)濟責(zé)任審計，包括管理者對供電企業(yè)的經(jīng)營管理和重大經(jīng)濟責(zé)任等方面的審計。

（三）明確供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和目的

明確供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容與審計目的，是當(dāng)前提高供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，要嚴(yán)格管理審計情況，明確審計工作的內(nèi)容和目的，審計的目的并非是為了審計而審計，而是通過對供電企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提高供電企業(yè)的經(jīng)營水平，并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力，進而促進企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進程中，只有明確審計內(nèi)容和審計的目的，才能夠?qū)崿F(xiàn)對供電企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計。

（四）完善供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計中的審計制度

審計制度對于供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展，具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用，因此在提高供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性措施中，必須要完善供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計中的審計制度。一方面，要針對當(dāng)前供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟審計中存在的問題，相關(guān)部門要出臺相應(yīng)的審計決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn)，對被審計的供電企業(yè)單位進行嚴(yán)格的考核，并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；另一方面，要通過對供電企業(yè)的審計制度建立情況，落實具體的審計決定單位，并在最終考核中對供電企業(yè)負責(zé)人進行考核，以此提高供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性。

四、結(jié)語

供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的研究，不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計工作中的重要工作目標(biāo)，同時對于供電企業(yè)的未來發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性研究，首先對經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)理論內(nèi)容進行了闡述，同時從經(jīng)濟責(zé)任審計是供電企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求和加強供電企業(yè)負責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面，展開對供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性分析，最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的工作方式、加強供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的突出等方面，研究提高供電企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計有效性的措施，具有重要的參考價值。

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第6篇

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；成因；防范

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論不公允、不真實，而對被審單位相關(guān)責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任做出不恰當(dāng)評價的風(fēng)險。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因

隨著社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化，審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題，尤其經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。了解、認識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因，才能在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中進行有效的防范，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的內(nèi)在因素

1.審計程序?qū)嵤┎缓侠怼徲嫏C關(guān)出于各種主觀或客觀的原因，導(dǎo)致審計機關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配審計技術(shù)力量。如果簡化了審計程序，減少了必要的審計力量，就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范，條理混亂，語言不清，詞不達意，不能如實反映客觀存在的問題，或語言絕對化、含義模糊等，都會使經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險。

3.審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計復(fù)核，也就是后續(xù)審計，是審計結(jié)果進行的復(fù)核和再次檢查，是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場，相關(guān)人員工作態(tài)度不端正，工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致加大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能。

4.審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素

1.審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟管理體制改革的深化，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，經(jīng)濟活動日益復(fù)雜，而經(jīng)濟責(zé)任審計的難度加大，風(fēng)險也就隨之增大。被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜，審計風(fēng)險就越復(fù)雜。

2.被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理，影響到該單位所提供的會計等資料的準(zhǔn)確性和可靠性，對經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生一定的影響。

3.審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展，審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展，然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出，已遠遠不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。

4.審計法律法規(guī)制度的不完善。改革開放以來，我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全，但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟活動的完善的法律法規(guī)體制，這就給審計人員的審計工作帶來困難，產(chǎn)生了一定審計風(fēng)險。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

防范和控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量，避免和預(yù)防引發(fā)事件，堅持“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質(zhì)量，防范風(fēng)險”的經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則，采取各種措施對審計質(zhì)量進行有效的控制，才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。因此，為了防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，應(yīng)從預(yù)防階段開始。

第一，建立健全各項法律法規(guī)、制度，避免審計風(fēng)險。經(jīng)濟責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟管理行為的有效手段。隨著經(jīng)濟責(zé)任審計制度的確立，經(jīng)濟責(zé)任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是，仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標(biāo)體系，使得經(jīng)濟責(zé)任審計有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，尤其重要的是完善審計評價指標(biāo)體系，這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)范性，從而使經(jīng)濟責(zé)任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強有力經(jīng)濟監(jiān)督形式。

第二，履行相關(guān)審計程序，減少審計風(fēng)險。嚴(yán)格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準(zhǔn)備階段，審計立項必須有受托依據(jù)，審計方案的編制必須詳細、認真，做好事前調(diào)查，深入了解被審計單位的基本情況，下達審計通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)的日期要求；在審計實施階段，應(yīng)貫徹“雙向承諾制度”；在審計終結(jié)階段，形成審計意見和出具審計報告前，要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)核關(guān)。

第三，有效利用社會審計的工作成果。國家審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計師事務(wù)所進行聯(lián)系與溝通，在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，進一步實施針對性的審計程序，以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。

第四，加強教育和培訓(xùn)，增強審計人員風(fēng)險意識。經(jīng)濟責(zé)任審計要求審計人員具備良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織審計人員進行審計理論研討，審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識，提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種審計風(fēng)險，正確地對待自各方面的干擾和壓力，為社會主義現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)。

第五，加強審計風(fēng)險的理論研究，完善審計手段。各級審計機關(guān)應(yīng)該充分認識到經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性和緊迫性，加強審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的認識和理解，從理論上為預(yù)防和控制審計風(fēng)險提供指導(dǎo)；同時，鑒于當(dāng)前審計手段的落后狀況，要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新，使經(jīng)濟責(zé)任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。

參考文獻：

1.李鳳鳴.審計學(xué)原理[M].中國審計出版社,2000.

2.朱錦余,趙新杰.經(jīng)濟責(zé)任審計[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2002.

3.蒙貞.淺談經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險控制[J].科協(xié)論壇,2007(4).

第7篇

【論文摘要】經(jīng)濟責(zé)任審計工作是伴隨著中國經(jīng)濟體制和政治體制改革的進程產(chǎn)生并發(fā)展起來的,是政府為加強管理和監(jiān)督,防止和治理而采取的重要措施。與常規(guī)審計相比較,經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計環(huán)境污染等因素,其風(fēng)險較高,如何正確認識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險并采取有效的措拖加以防范,已成為審計必須關(guān)注的問題。為此,筆者將從內(nèi)、外兩方面分析審計風(fēng)險的成因及表現(xiàn),并有針對性地提出相應(yīng)的防范措施。

1經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因

隨著改革開放、社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復(fù)雜化,審計風(fēng)險已成為一個無法回避的問題,尤其經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定其審計的風(fēng)險尤為突出。了解、認識經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因,才能在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中進行有效的防范,提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。

1.1產(chǎn)生經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的內(nèi)在因素

(1)審計程序的實施不合理。審計機關(guān)出于各種主觀或客觀的原因,導(dǎo)致審計機關(guān)要在各個階段、各個單位合理分配技術(shù)力量,審計人員嚴(yán)格實施審計程序進行審計產(chǎn)生一定的困難。一旦簡化了審計環(huán)節(jié),減少了必要的審計力量,就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

(2)審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險。

(3)審計證據(jù)不充分、復(fù)核不嚴(yán)謹(jǐn)。審計復(fù)核,也就是后續(xù)審計,是審計結(jié)果進行的復(fù)核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復(fù)核只是走走過場,相關(guān)人員工作態(tài)度不端正,工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),導(dǎo)致加大審計風(fēng)險產(chǎn)生的可能。

(4)審計人員綜合素質(zhì)低。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經(jīng)濟管理知識以及相關(guān)的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。

1.2產(chǎn)生經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的外在因素

(1)審計對象的復(fù)雜性。隨著經(jīng)濟管理體制改革的深化,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整,經(jīng)濟活動日益復(fù)雜,而經(jīng)濟責(zé)任審計的難度加大,風(fēng)險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)復(fù)雜的社會關(guān)系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關(guān)系復(fù)雜,審計風(fēng)險就越復(fù)雜。

(2)被審計單位內(nèi)控制度不完善。各單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴(yán)格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準(zhǔn)確性和可靠性,對經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生一定的影響。

(3)審計技術(shù)方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展,審計技術(shù)為了適應(yīng)審計工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計技術(shù)方法弊端突出,已遠遠不能適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。

(4)審計法律法規(guī)制度的不完善險。改革開放以業(yè),我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產(chǎn)生了一定審計風(fēng)險。

2經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范對策

防范和控制經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險關(guān)鍵是提高審計工作質(zhì)量,避免和預(yù)防引發(fā)事件,堅持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質(zhì)量,防范風(fēng)險”的經(jīng)濟責(zé)任審計工作指導(dǎo)原則,采取各種措施對審計質(zhì)量進行有效的控制,才能提高審計檢查質(zhì)量和評價質(zhì)量。通過責(zé)任審計風(fēng)險成因的明確,我們要想防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,就必須采取有力的措施和對策。處理經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險,應(yīng)從預(yù)防階段開始。

2.1建立健全各項法律法規(guī)、制度、避免審計風(fēng)險

經(jīng)濟責(zé)任審計是一種監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經(jīng)濟責(zé)任審計制度的確立,經(jīng)濟責(zé)任審計將從由政策推動轉(zhuǎn)化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標(biāo)體系,使得經(jīng)濟責(zé)任審計有法可依,執(zhí)法必嚴(yán),由其重要的是完善審計評價指標(biāo)體系,這樣才能提高并逐步完善經(jīng)濟責(zé)任審計實踐的規(guī)范性,從而使經(jīng)濟責(zé)任審計成為一項對于領(lǐng)導(dǎo)干部的強有力經(jīng)濟監(jiān)督形式。

2.2履行相關(guān)審計程序,減少審計風(fēng)險

嚴(yán)格的審計程序是確保審計行為合法和審計質(zhì)量可靠的前提。在審計準(zhǔn)備階段,審計立項必須有受托依據(jù),審計方案的編制必須詳細、認真,做好事前調(diào)查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)的日期要求;在審計實施階段,應(yīng)貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結(jié)階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

2.3有效利用社會審計、內(nèi)部審計的工作成果

部分工作委托給社會審計執(zhí)行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結(jié)果資料。國家審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)的會計師事務(wù)所進行聯(lián)系與溝通,在了解會計師事務(wù)所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎(chǔ)上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據(jù)。超級秘書網(wǎng)

2.4加強教育和培訓(xùn),增強審計人員風(fēng)險意識

經(jīng)濟責(zé)任審計要求審計人員具良好的綜合素質(zhì)、政治修養(yǎng)和道德品質(zhì)。各級審計機關(guān)要提供必要的職業(yè)培訓(xùn),開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識,提高其在復(fù)雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

2.5加強審計風(fēng)險的理論研究,完善審計手段

各級審計機關(guān)應(yīng)該充分認識到經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性和緊迫性,加強審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的認識和理解,從理論上為預(yù)防和控制審計風(fēng)險提供指導(dǎo);同時,鑒于當(dāng)前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新,使經(jīng)濟責(zé)任審計工作真正做到國家審計與內(nèi)部審計、社會審計相結(jié)合。

參考文獻:

[1]李鳳鳴.審計學(xué)原理[M].北京:中國審計出版社,2000.

[2]朱錦余.趙新杰.經(jīng)濟責(zé)任審計[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2002.

第8篇

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)　經(jīng)濟責(zé)任審計　問題及建議

隨著市場經(jīng)濟機制的建立和加快經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，為進一步規(guī)范國有企業(yè)的管理，加強反腐倡廉建設(shè)，有效防范經(jīng)濟犯罪，不僅需要建立一套嚴(yán)密的管理制度和廉政制度，更主要的是要保障這些制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。當(dāng)然，保障措施多渠道，比如紀(jì)檢監(jiān)督、職代會監(jiān)督等，但有效發(fā)揮審計監(jiān)督是保障措施的重要環(huán)節(jié)和有效途徑。審計監(jiān)督不僅限于財務(wù)收支的檢查，主要是從管理決策的各個環(huán)節(jié)進行有效的檢查、監(jiān)督和評價。為此，審計檢查的重點由過去的財務(wù)收支審計逐步向經(jīng)濟責(zé)任審計轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計機構(gòu)對被審計人在任職期間履行經(jīng)營管理職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評價。目的是全面評價被審計人的職責(zé)的履行情況，作為干部任用、使用的參考依據(jù)。

一　國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

1　審計目的的特殊性

區(qū)別于其他審計，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對主要負責(zé)人履行職責(zé)的評價，實施經(jīng)濟責(zé)任審計與干部監(jiān)督管理相結(jié)合，審計的結(jié)果作為干部監(jiān)督管理部門選拔、任用以及獎懲的主要參考依據(jù)。

2　審計內(nèi)容的特殊性

實施經(jīng)濟責(zé)任審計是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，還包括一些專案審計和專項審計，主要針對內(nèi)部控制制度的測試，對被審計人任職期間的管理行為和管理結(jié)果進行重點審計來全面評價。其內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營狀況、內(nèi)部管理狀況、重大經(jīng)濟決策、重大經(jīng)濟事項、遵紀(jì)守法和廉潔自律情況等方面進行全面審計。一般情況下，不屬于任期內(nèi)的事項，原則上不作為經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容。

3　審計方式的特殊性

經(jīng)濟責(zé)任審計是在企業(yè)主要負責(zé)人離職前，對其任職期間的審計，重點是對企業(yè)管理和使用資源的有效性進行檢查和評價，有效性主要包括“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”。但對任職時間相對較長，通常實行任期內(nèi)審計，通過對企業(yè)負責(zé)人的審計，做到及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，及時完善相關(guān)制度，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，目的是保護企業(yè)負責(zé)人和維護企業(yè)利益。

二　實施經(jīng)濟責(zé)任審計的意義

開展經(jīng)濟責(zé)任審計意義重大。具體表現(xiàn)在如下：

一是有利于確保企業(yè)的財經(jīng)秩序的穩(wěn)步運行，促進加強內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。按照一定程序和方法，對本單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益進行檢查和監(jiān)督。

二是有利于加強對企業(yè)負責(zé)人的監(jiān)督。通過對任期內(nèi)的經(jīng)濟指標(biāo)完成情況、重大決策情況、執(zhí)行法律法規(guī)和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定、個人遵紀(jì)守法和廉政紀(jì)律情況等方面實施監(jiān)督和檢查，對經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，通過建立和完善相關(guān)制度加以規(guī)范，預(yù)防經(jīng)濟犯罪行為。同時也起到教育和警戒作用。

三是推進依法經(jīng)營的必要手段。對企業(yè)負責(zé)人實施經(jīng)濟責(zé)任審計，有利于將其行使的權(quán)力置于有效的監(jiān)督之下，預(yù)防其失職、瀆職、越權(quán)和，促使其自覺增強法制觀念和法律意識。

四是有利于加強民主管理工作的開展。民主管理是強化企業(yè)管理的重要方式，尤其是“三重一大”事項，必須充分發(fā)揮職工的參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，決策必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。“三重一大”事項作為經(jīng)濟責(zé)任審計的主要方面，是對企業(yè)負責(zé)人行使權(quán)力的有效監(jiān)督，凡是涉及“三重一大”內(nèi)容的，檢查其是否按照正常程序進行決策，是否存在“一言堂”現(xiàn)象，是否存在營私舞弊情況，有利于克服權(quán)力過于集中的弊端。

三　當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及建議

1　存在對經(jīng)濟責(zé)任審計工作重要性認識不夠現(xiàn)象

企業(yè)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作已經(jīng)數(shù)年，但仍有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作重視不夠。在實際工作中，干部管理方面沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理之中，評價和任用干部時不參考經(jīng)濟責(zé)任審計情況。

2　存在經(jīng)濟責(zé)任審計時效性不強現(xiàn)象

在經(jīng)濟責(zé)任審計的具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計。雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重偏低；先離任后審計的做法使審計結(jié)果應(yīng)用嚴(yán)重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。

3　存在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不透明現(xiàn)象

國有企業(yè)雖然建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報制度。但現(xiàn)實情況是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果局部公開，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

隨著《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的正式實施，經(jīng)濟責(zé)任審計工作迎來了新的契機，為充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用，建議采取以下方法：

1　積極爭取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持

經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果是干部監(jiān)督管理部門選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，是有效評價企業(yè)負責(zé)人的重要依據(jù)之一。審計的結(jié)果直接關(guān)系到企業(yè)負責(zé)人的任用與提拔，涉及干部人事工作，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟責(zé)任審計工作將很難有效開展和深入。因此，以審計報告、審計要情等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報送，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和管理提供切實有效的服務(wù)，取得領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)注、重視和支持。

2　加強任中審計力度是加強審計結(jié)果運用時效性的關(guān)鍵

審計工作在當(dāng)前難以做到“先審計、后離任”的情況下，加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度，不失為一項重要的補救措施。為此，將任中審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點，作為干部評價的主要方面，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中強化責(zé)任意識。

3　注重審計結(jié)果的有效發(fā)揮

第9篇

摘 要 本文主要論述了院校開展經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性，分析了院校開展經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的問題，并對完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的對策措施進行了探討

關(guān)鍵詞 院校 經(jīng)濟責(zé)任 審計

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是在經(jīng)濟活動日趨頻繁，干部管理監(jiān)督機制逐步完善的條件下，以法制的形式開展并固定下來的。完善和推進院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、院校開展經(jīng)濟責(zé)任審計的必要性

（一）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，是推進依法治校的有效手段

實行經(jīng)濟責(zé)任審計制度有助于將領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的行使置于有效的監(jiān)督之下，防止干部失職、越權(quán)以及濫用權(quán)力，促使干部自覺增強法制觀念，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政。院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展可以進一步維護院校經(jīng)濟秩序，促進學(xué)校經(jīng)濟健康發(fā)展，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（二）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是保護院校資產(chǎn)安全完整的客觀需要

經(jīng)濟責(zé)任審計能通過對法定代表人履行責(zé)任狀況的監(jiān)督，警示并鞭策責(zé)任人加強自身素質(zhì)培養(yǎng)，促使黨政領(lǐng)導(dǎo)懂經(jīng)濟、善管理，采取有效措施提高整體管理水平，通過對內(nèi)部控制制度的完善，挖掘潛力增收節(jié)支，保證院校資產(chǎn)的安全完整。

（三）開展院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是干部考核制度的一項重要內(nèi)容

經(jīng)濟責(zé)任審計是通過監(jiān)督這一特殊手段，采取量化分析的方法，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況和個人的經(jīng)濟行為進行考核，具有可比性強、可信度高的優(yōu)點，既豐富了干部考核的內(nèi)容，又客觀準(zhǔn)確地反映了干部真實業(yè)績，是考核干部的一種有效方法。

二、院校開展經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

院校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是院校審計工作的新課題，工作中存在很多問題有待進一步探討和解決。

（一）院校審計部門獨立性不強

院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計雖然是受托審計，但仍然是同級審?fù)墸菍ν壐刹康目疾旌捅O(jiān)督，涉及干部的敏感問題，又礙于同級干部的面子，對于大膽履行審計的監(jiān)督職能，會大打折扣，同時審計部門在履行審計監(jiān)督職能時很大程度上會受到來自各方面的干擾，限制了審計工作的開展。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計手段單一、方法滯后

由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作沒有成熟的經(jīng)驗可借鑒，審計部門在工作方法上多沿襲傳統(tǒng)的審計辦法，審計手段只限于調(diào)查、審閱、核對、查證等，如沒有特殊線索，審計中難以發(fā)現(xiàn)會計記錄未反映的問題。而領(lǐng)導(dǎo)干部的個人經(jīng)濟問題一般很少反映在單位賬上，審計部門對此類問題要查深查透，困難重重。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)不明確

由于被審計對象在任職時，大都沒有明確其任期內(nèi)的經(jīng)濟指標(biāo)，在評價其業(yè)績時，缺乏指標(biāo)依據(jù)給審計評價帶來難度。經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致對被審計領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任難以界定，審計評價無從下手。同時，審計評價和責(zé)任界定無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，評價難以適度，表現(xiàn)為評價范圍過寬或過窄。

三、完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

（一）提高認識、加強領(lǐng)導(dǎo)，充分明確經(jīng)濟責(zé)任審計意義

審計部門要積極采取有效措施，努力降低審計風(fēng)險，使經(jīng)濟責(zé)任審計在實踐中不斷完善、深化。各級領(lǐng)導(dǎo)要全力支持審計工作，保證審計制度程序的規(guī)范和審計工作的效果，要在學(xué)校黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，既發(fā)揮審計職能部門的主力軍作用，又加強各部門的協(xié)作配合，將審計監(jiān)督與干部監(jiān)督有機地結(jié)合起來。

（二）積極協(xié)調(diào)、密切配合，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計制度

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計不但是審計部門的工作，需要多個部門共同協(xié)調(diào)，積極配合，對院校領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，不只是審計一個部門的任務(wù)，而是紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和內(nèi)部審計的共同職責(zé)，是一項政策性強、涉及面廣、關(guān)聯(lián)度高、內(nèi)容復(fù)雜的系統(tǒng)工程。各部門要齊抓共管，協(xié)同作戰(zhàn)，以更好地發(fā)揮監(jiān)督的整體合力，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度化、經(jīng)常化。

（三）明確重點、科學(xué)評價，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量

在審計重點上，既要注重真實性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在利用財務(wù)收支審計的成果時，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的異同點。在審計評價中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀因素的界限，工作失誤與失職瀆職、的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限，提高經(jīng)濟責(zé)任審計評價準(zhǔn)確性。

（四）加強培訓(xùn)、深化研究，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

經(jīng)濟責(zé)任審計不同于其他審計，其風(fēng)險更大，對審計人員的政策水平和業(yè)務(wù)水平要求更高，審計人員的素質(zhì)決定著審計質(zhì)量，關(guān)系到經(jīng)濟責(zé)任審計的成敗，影響到干部考核和錄用。因此，必須加強審計人員的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和理論研究，提高審計隊伍的綜合素質(zhì)和理論水平，為更好的開展院校經(jīng)濟責(zé)任審計工作打下堅實基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]張素梅,李天舒,梁建華.試論完善院校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計.中國農(nóng)業(yè)會計.2006.5.

[2]孫崇瑜.高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的問題及對策芻議.經(jīng)濟問題探索.2006.1.