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稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃與安排，以充分利用稅法所提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，以期實現(xiàn)稅后利益最大化。從定義中可以看出，稅務(wù)籌劃課程是建立在稅法、成本、投資及管理學等多門專業(yè)課程基礎(chǔ)之上的一門綜合性學科。設(shè)置該學科的主要宗旨是培養(yǎng)及凸顯學生的綜合應(yīng)用能力，具體表現(xiàn)在通過稅務(wù)籌劃過程的訓練，使學生從中學習、掌握并領(lǐng)悟稅務(wù)籌劃的基本原理和方法，提高企業(yè)經(jīng)營利潤的能力，從而實現(xiàn)企業(yè)追求的成本費用最小化、利潤最大化以及企業(yè)價值最大化的終極目標。該學科較強的應(yīng)用性特征對學生的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，具有不同業(yè)務(wù)能力的人在處理同一項業(yè)務(wù)時常常會得到截然不同的結(jié)果。
二、現(xiàn)行稅務(wù)籌劃教學方法的缺陷
（一）教材建設(shè)開發(fā)薄弱 目前可供各大高校教師參考的稅務(wù)籌劃教材比較有限，僅有的稅務(wù)籌劃教材在四大主要模塊，如投資稅收的籌劃、經(jīng)營稅收的籌劃、籌資稅收的籌劃及分配稅收的籌劃安排上，無論是內(nèi)容還是結(jié)構(gòu)體系都很類似。另外，陳舊落后的教學案例也無法體現(xiàn)變化多端的市場現(xiàn)狀，更無法體現(xiàn)結(jié)構(gòu)龐雜的新稅法體系。教材建設(shè)的滯后現(xiàn)象已經(jīng)嚴重制約了以培養(yǎng)應(yīng)用能力為主的稅務(wù)籌劃人才目標的實現(xiàn)。面對新的教育使命，改革現(xiàn)有的教材建設(shè)體系勢在必行。
（二）實訓模擬及實踐教學環(huán)節(jié)形同虛設(shè) 從對重慶各大高校的調(diào)研結(jié)果來看，稅務(wù)籌劃學科的教學沿用了傳統(tǒng)的本科教育模式，主要以基礎(chǔ)教育為主，從授課學時的分配上可以看出，實訓模擬及實踐教學學時總數(shù)占該學科授課學時總數(shù)不到15%，并且多數(shù)學校在課程實訓環(huán)節(jié)，還停留在傳統(tǒng)的手工實訓和少量的電算化模擬操作，實訓的內(nèi)容單一，僅側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。除此之外，粗制濫造的實訓模擬教材以及簡易化的實踐教學基地的選擇都無法令學生感受到真實的業(yè)務(wù)交易環(huán)境，更無法成為培養(yǎng)學生專業(yè)應(yīng)用能力的有效平臺。
（三）高水平師資隊伍短缺 要想培養(yǎng)出一批能適應(yīng)市場需求的高層次的稅務(wù)籌劃人才，高水平的師資隊伍建設(shè)至關(guān)重要。這要求教師不僅具備精通的專業(yè)知識及廣博的基礎(chǔ)知識，而且還要具備極強的實踐性知識及施教能力。目前，從實地調(diào)研的結(jié)果來看，承擔稅務(wù)籌劃課程的教師平均年齡在35歲左右，大多都是從高等院校畢業(yè)后直接走進學校從事教學工作的，這些教師實踐經(jīng)驗比較缺乏，往往只能照本宣科。
為了更好的培養(yǎng)學生的創(chuàng)新思維以及較強的應(yīng)用能力，構(gòu)建以實踐教學體系為主的新教學體系顯得尤為重要。
三、稅務(wù)籌劃課程實踐教學體系構(gòu)建
（一）合理分配理論教學與實踐教學學時比重稅務(wù)籌劃課程實踐教學體系的構(gòu)建應(yīng)充分體現(xiàn)應(yīng)用性與能力導向的人才培養(yǎng)模式，在授課學時的分配上，除了注重理論教學以外，更要突出實踐教學。具體而言，實踐教學應(yīng)遵循三條線,即以系統(tǒng)的課堂理論教學為基礎(chǔ),以集中實踐教學為重點,以實訓仿真模擬為重要補充，實踐教學環(huán)節(jié)應(yīng)占整個教學授課學時的30 %左右, 使學生真正達到無磨合期零培訓的就業(yè)目標。
（二）實訓模擬仿真訓練及實踐教學平臺搭建 為了使新的教學計劃能夠順利進行，在校內(nèi)實訓教學階段，應(yīng)建立現(xiàn)代化的綜合信息化模擬室，充分的將現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，多媒體技術(shù)等滲透在模擬實訓的各個階段。在單項模擬實訓部分，按照稅務(wù)籌劃的重要組成模塊分別進行實訓，如投資稅務(wù)籌劃、經(jīng)營過程稅務(wù)籌劃、籌資過程稅務(wù)籌劃等；在綜合實訓部分，就處于仿真環(huán)境狀態(tài)下的整體模塊進行相應(yīng)的實訓，其主要目的是培養(yǎng)學生對所掌握的稅務(wù)籌劃知識的綜合運用。在校外實習基地的建設(shè)過程中，著手建立實訓與實習、就業(yè)與實習相結(jié)合的一體化實習基地。一是校內(nèi)實訓與校外實習相結(jié)合。學院與實習單位聯(lián)合，構(gòu)建人才培養(yǎng)使用機制。具體而言，在稅收、財務(wù)、管理以及稅務(wù)籌劃課程的學習基礎(chǔ)之上，將學生分批輸送至用人單位進行跟蹤學習、觀摩，使學生在納稅籌劃環(huán)節(jié)、核算環(huán)節(jié)及納稅申報環(huán)節(jié)有感官性的了解。二是觀摩階段結(jié)束之后，學生需要再次回到仿真環(huán)境狀態(tài)下的校內(nèi)實訓模擬室進行整個綜合模塊的訓練，從而使學生對納稅籌劃技能在感官認知的基礎(chǔ)之上有了進一步的理解。三是學院應(yīng)主動與就業(yè)單位建立長期業(yè)務(wù)聯(lián)系。在綜合實訓模擬結(jié)束之后，學生應(yīng)能獨立從事稅務(wù)籌劃工作，由于仿真模擬狀態(tài)的實習有其固有的缺點，而進一步的就業(yè)單位的實習訓練可以使學生對稅務(wù)籌劃能力有深刻的理解與認識，從而在真正意義上幫助企業(yè)節(jié)約了稅收成本，提高了企業(yè)經(jīng)濟效益。而與此同時，表現(xiàn)較好的學生還可留在就業(yè)單位，從而實現(xiàn)了實習與就業(yè)聯(lián)動的校企合作新模式。
（三）“混合型”師資隊伍的構(gòu)建稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)是建立在理論與實踐融合的基礎(chǔ)之上的，而要使二者完美的結(jié)合必須輔之以 “混合型”師資隊伍的搭建。而這需要從以下幾方面做起：
第一，專職教學人員除了應(yīng)具有深厚的專業(yè)理論知識之外，還應(yīng)具備豐富的教學實踐經(jīng)驗。著力加強雙師型隊伍的建設(shè)，并定期的有針對式的開展不同形式的培訓，大力支持教師的專業(yè)崗位技能的培訓，以此來杜絕陳舊落后、照本宣科式的教學模式。
第二，配備專門的課堂實訓模擬人員。課堂實訓模擬人員承擔的主要工作是通過模擬真實的企業(yè)環(huán)境，將學生掌握的專業(yè)知識轉(zhuǎn)化為可應(yīng)用的實際技能。在實際開展課堂實訓模擬教學之前，選擇一本優(yōu)秀的教學模擬實訓教材至關(guān)重要，主要應(yīng)以面向二十一世紀教材、普通高等教育十一五國家級規(guī)劃教材或會計領(lǐng)軍系列教材等為重點參考教材。在課堂實訓環(huán)節(jié)，課堂實訓模擬人員應(yīng)將本課程分解為重要的模塊，并應(yīng)將每一模塊的理論知識進行串通，在此基礎(chǔ)之上開展相應(yīng)的實訓活動。通過模擬仿真的實驗環(huán)境，使學生能夠了解會計實務(wù)，提高會計實際操作水平。
第三，應(yīng)主動積極地加強與企事業(yè)單位的交流與合作，聘請一批來自企業(yè)、事務(wù)所的具有較強實踐經(jīng)驗的專家如財務(wù)總監(jiān)、注冊會計師等以專題報告的方式結(jié)合相關(guān)的案例向?qū)W生傳輸行之有效的稅務(wù)籌劃方法，在最短的時間內(nèi)對復雜的知識體系進行高效率及科學化的梳理，促使學生對稅務(wù)籌劃知識真正的達到融會貫通，心領(lǐng)神會。
四、稅務(wù)籌劃課程實踐教學效果檢驗
（一）教學方法改革與創(chuàng)新檢驗實踐教學效果是否與實踐教學目標相匹配，這需要相關(guān)的考核指標進行評價。
在創(chuàng)新性的教學改革方法全面開展之前，學院應(yīng)組織負責稅務(wù)籌劃課程的教師對該種教學方法的有效性進行檢驗。可將兩組班級當作實驗對象，其中一組班級（含有4個班級）按照原有的教學方法即象牙塔式的高等教育培養(yǎng)模式進行常態(tài)教學，而另一組班級（含有4個班級）按照創(chuàng)新性的教學方法進行教學與指導。學期之后按照學生的專業(yè)理論知識得分及相應(yīng)的業(yè)務(wù)技能得分對兩組班級進行對比檢驗，以此方法判定該創(chuàng)新性的教學改革方法能否全面展開。
（二）教與學考評體系建立對于學生學習效果的考評機制上，應(yīng)改變過去一張試卷定乾坤的單一考核方式，凸顯能力與就業(yè)為本的高等教育人才培養(yǎng)理念，采取分項比例考核的方式，如可實行5：4：1的考核模式，即期末考試成績占50%，業(yè)務(wù)模擬實訓及校外實習考核占40%，作業(yè)等平時成績占10%，充分突出技能考核，即將理論知識學習、職業(yè)能力訓練與學生成績考核緊密結(jié)合起來，充分發(fā)揮能力與就業(yè)為本的導向作用。而合理的教學考核指標是提高教學質(zhì)量的有力保障手段。對教師教學效果的考核上，應(yīng)廢棄只看卷面成績的陳舊落后的考核方式，而應(yīng)從教師的教學態(tài)度、教學內(nèi)容和教學效果三方面做出科學合理的考評結(jié)果，可遵循3:3:4的比例進行考核。在教學態(tài)度方面，可依據(jù)承擔教學任務(wù)的積極性、開展備課工作的及時性等指標進行考核，而在教學內(nèi)容的考核上，可設(shè)置反映理論前沿性、實訓實習難易度的指標進行考核；而在教學效果方面， 應(yīng)從理論知識得分、實訓實習表現(xiàn)等多個指標進行考核。這樣， 通過細化的教學質(zhì)量評價指標可充分調(diào)動專業(yè)教師的主觀能動性與工作積極性，為進一步提高教學質(zhì)量奠定了堅實的基礎(chǔ)。
參考文獻：
［1］沈英：《國際化會計人才培養(yǎng)模式研究》，《財會通訊（學術(shù)）》2006年第4期。
［2］孫錚、王志偉：《加入WTO后中國會計高等教育面臨的挑戰(zhàn)與前景》，《會計研究》 2006年第2期。
關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃；對策
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
原標題：建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問題與對策
收錄日期：2014年7月7日
引言
隨著我國市場經(jīng)濟機制的日趨完善，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的一部分。切實有效的稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)經(jīng)濟納稅，最終達到企業(yè)價值最大化的目的。然而，在我國，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識薄弱、財務(wù)制度不健全、財務(wù)人員素質(zhì)偏低等問題，限制了我國建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢。本文剖析了建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題，并就這些問題提出了相關(guān)建議。
一、稅務(wù)籌劃的概念與意義
1、稅務(wù)籌劃的概念。稅務(wù)籌劃指的是納稅人在遵守稅法以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現(xiàn)最低稅負或遲延納稅的一系列策略和行為。其目的是減輕稅收負擔，爭取稅后利益最大化。
2、稅務(wù)籌劃的意義。稅務(wù)籌劃是一項事前行為，它具有一定的預見、長期性、合法性及專業(yè)性等特點。稅務(wù)籌劃的前提，要求企業(yè)必須有健全的會計核算基礎(chǔ)，根據(jù)稅法的要求設(shè)賬、記賬、編制財務(wù)會計報告、計稅和填報納稅申報表。因此，有效的稅務(wù)籌劃有助于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，有助于提高納稅人的納稅意識，減輕企業(yè)的稅收負擔。另外，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，利用稅收法規(guī)的疏漏和模糊之處進行籌劃，這樣就給企業(yè)拉大了籌劃的空間。稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)的籌劃活動當中，可以及時了解和發(fā)現(xiàn)在相關(guān)稅法上的漏洞，進而對稅法進行合理有效的完善，提高稅務(wù)機關(guān)的稅收征管水平。
二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題
1、企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱，稅務(wù)籌劃的企業(yè)數(shù)量少。由于稅務(wù)籌劃引入國內(nèi)的時間較短，在我國進行稅務(wù)籌劃的企業(yè)大多數(shù)是外商投資企業(yè)和大中型國有企業(yè)。對很多建筑施工企業(yè)來說，企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱，甚至一些企業(yè)不理解它的真正意義。并且，進行稅務(wù)籌劃需要投入一定的人力、物力和財力，會增加企業(yè)的籌劃成本，而效果卻不明顯，這也導致一些施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的數(shù)量較少，積極性也不高，企業(yè)沒有形成充分利用稅務(wù)籌劃來增加企業(yè)競爭力的觀念。
2、缺乏專門稅務(wù)籌劃機構(gòu)或者人員，籌劃人員專業(yè)能力不強。稅務(wù)籌劃是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。這要求籌劃人員具備較高的專業(yè)水平，熟知相關(guān)稅收法律政策，具有預測能力和統(tǒng)籌規(guī)劃等能力，這對建筑施工企業(yè)的財務(wù)人員提出了較高的要求。當前，多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃機構(gòu)或?qū)ｉT的籌劃人員，稅務(wù)籌劃主要由財務(wù)人員來完成。而建筑施工企業(yè)因人員的流動性大，財務(wù)人員專業(yè)能力不強，企業(yè)財務(wù)人員在進行籌劃時，可能因考慮不全面，對國家相關(guān)的稅收政策掌握不全面，不能有效地對企業(yè)進行長遠的稅務(wù)籌劃，可能導致稅務(wù)籌劃方案缺乏可行性或給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)籌劃風險。
3、建筑施工企業(yè)籌劃面臨諸多風險，抗風險能力弱。稅務(wù)籌劃具有預先籌劃性，而稅務(wù)籌劃依據(jù)的稅收政策具有時效性和不穩(wěn)定性，外加上稅務(wù)執(zhí)行偏差，這些可能導致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃失敗的風險，可能給企業(yè)帶來一定損失。例如，當稅法中不明確的地方被明確后，或者稅法中的某特定內(nèi)容被取消后，籌劃條件消失，籌劃的權(quán)利就轉(zhuǎn)變成納稅義務(wù)。即企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)的稅收政策發(fā)生變化，就會形成相應(yīng)的稅收政策變化風險。另外，建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)能力不強，也會因稅收政策理解不夠，產(chǎn)生稅務(wù)籌劃的政策選擇風險與籌劃操作風險。然而，建筑施工企業(yè)規(guī)模小，資金不足，抗風險的能力較差，所以企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時較為謹慎，這也限制了建筑施工企業(yè)籌劃工作的開展。
4、沒有完善的稅務(wù)會計理論，稅務(wù)籌劃水平不高。建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃水平不高，一方面受我國稅務(wù)籌劃理論的影響，主要體現(xiàn)在籌劃理論不夠成熟，稅務(wù)籌劃發(fā)展仍處于初級階段，沒有形成完善的稅務(wù)會計理論來指導企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理實施；另一方面多數(shù)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃只局限于降低稅負方面，沒有立足于企業(yè)經(jīng)營期間，僅從生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、會計方法的選擇等方面來進行稅務(wù)籌劃，在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營之間很少進行稅務(wù)籌劃，整體稅務(wù)籌劃水平不高。
三、解決建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的對策
1、加強管理層的籌劃意識，提高財務(wù)人員專業(yè)水平。首先，建筑施工企業(yè)的管理層要提升對稅務(wù)籌劃的認識，加強對稅務(wù)籌劃的支持，在企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)籌劃機構(gòu)，建立健全建筑施工企業(yè)的財務(wù)制度，才能為建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進行稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境；其次，建筑施工企業(yè)可以加強對籌劃人員的稅務(wù)培訓，比如可以聘請稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)進行在職培訓，學習和更新稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論與方法，提高籌劃人員的專業(yè)技能，增強相關(guān)人員的籌劃執(zhí)行力和管理能力，從而能夠更好地設(shè)計、操作稅務(wù)籌劃方案。
2、委托稅務(wù)機構(gòu)代為籌劃。稅務(wù)籌劃具有較強的專業(yè)性，實際上是對政策制定的稅法進行精細比較后的優(yōu)化選擇。稅務(wù)機構(gòu)具有較強的專業(yè)知識，熟知稅收相關(guān)政策，具有較強業(yè)務(wù)操作能力，因此建筑施工企業(yè)可以委托稅務(wù)機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃，這樣可以為企業(yè)提供高效的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)創(chuàng)造稅收利益。企業(yè)還能從中發(fā)現(xiàn)管理中的問題，從而提高管理水平。同時，也避免了因財務(wù)人員專業(yè)能力有限，不能全局、長遠地進行稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的相關(guān)風險。
3、熟知稅收法律政策，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。建筑施工企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，必須研究國家的稅收政策和法規(guī)，熟知稅收優(yōu)惠條款，在法律約束條件下最大限度地發(fā)掘政策資源。同時，需要對稅法政策的變動進行及時了解和掌握，適時搜集相關(guān)信息，充分掌握政策變動下的內(nèi)容，從企業(yè)自身實際情況出發(fā)做出相應(yīng)調(diào)整，從而保證稅務(wù)籌劃方案的有效實施。另外，企業(yè)要積極地與稅務(wù)部門聯(lián)系溝通，處理好與稅務(wù)部門的關(guān)系。在難以了解和掌握的稅收法律上，應(yīng)該積極征求相關(guān)解釋和界定，并爭取相關(guān)的指導方案。
4、提高財務(wù)管理水平，規(guī)范會計核算。建筑施工企業(yè)普遍存在會計核算機制不健全，甚至存在賬實不符、賬外賬、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等問題。因此，建筑施工企業(yè)必須提高財務(wù)管理的水平，建立完善的財務(wù)核算體系，依法設(shè)賬、記賬、編制財務(wù)會計報告、計稅和填報納稅申報表，為稅務(wù)籌劃提供可靠的依據(jù)。
5、建立財稅一體化的ERP信息系統(tǒng)。據(jù)統(tǒng)計，我國建筑施工企業(yè)中，實現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數(shù)建筑施工企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏良好的環(huán)境基礎(chǔ)。針對這種情況，企業(yè)可建立融合稅務(wù)會計處理的財稅一體化信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)營過程中的涉稅業(yè)務(wù)進行處理，能準確計算應(yīng)納稅金；并針對企業(yè)的情況，從組建、注冊登記、企業(yè)投資、籌資和經(jīng)營過程等方面，運用稅務(wù)籌劃模型對企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案進行計算、比較和選擇，從而幫助企業(yè)正確執(zhí)行國家稅務(wù)政策，有效地進行整體經(jīng)營籌劃及稅務(wù)籌劃風險的防范，實現(xiàn)企業(yè)稅收利益及經(jīng)濟利益的最大化。
主要參考文獻：
[1]王素榮.稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃[M].機械工業(yè)出版社，2013.
[2]蓋地.稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃[M].中國人民大學出版社，2011.
稅收籌劃的經(jīng)濟學性質(zhì)可以分為收益的租金屬性以及市場均衡性，稅收籌劃收益是企業(yè)中一種特殊的制度收益，需要對其經(jīng)濟學行為進行界定。稅收籌劃介于尋利行為以及尋租行為的中間，尋利行為是一種生產(chǎn)性活動，而尋租行為是一種非生產(chǎn)性活動。介于這兩者行為之間的主要原因在于稅法律制度為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了一定的約束規(guī)則，在這種約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃是由于納稅人的稅收支付而獲得的對租金的追逐權(quán)。但是在不同的約束規(guī)則之下，稅務(wù)籌劃人不同其籌劃能力也就有所不一樣，從而獲得的籌劃收益也會不同，因此稅務(wù)籌劃又體現(xiàn)了一種差別化的經(jīng)營能力。稅務(wù)籌劃不是一種單純的尋租行為，而是一種特殊的尋利行為。籌劃行為是在一種既定的制度下進行的，納稅人所獲得的無差別稅務(wù)籌劃特權(quán)不需要在稅收支付之外再進行支付，稅法面前的稅收籌劃權(quán)力人人平等，與其他的管制或者是特權(quán)沒有任何關(guān)聯(lián)。盡管企業(yè)組織形式在產(chǎn)品市場和資本市場上有著很大的差異，但是人們受到理性的驅(qū)動，往往會將企業(yè)中的稅收支付作為一種交易成本，簡單來說就是不同企業(yè)對于交易成本的管理有著同樣的偏好，企業(yè)的主要目的是降低稅收成本，追求稅務(wù)籌劃的利益。企業(yè)不同稅務(wù)籌劃的規(guī)劃能力就會有所不同，因此，企業(yè)經(jīng)營能力的特殊體現(xiàn)可以看其對稅務(wù)籌劃的能力，稅務(wù)籌劃能力較強的企業(yè)生產(chǎn)性也比較強。此外，稅務(wù)籌劃還可以節(jié)約稅收現(xiàn)金流量，一定程度上能夠減輕納稅人的負擔，實現(xiàn)企業(yè)的財物價值最大化，微觀上能夠增加企業(yè)的產(chǎn)值。稅務(wù)籌劃在成本效益約束上與產(chǎn)品經(jīng)營有著共同點，但是與產(chǎn)品市場相比較，稅務(wù)籌劃有著比較特殊的市場均衡過程和均衡條件。產(chǎn)品市場在經(jīng)營過程中存在著一種典型的競爭關(guān)系，市場的需求往往決定著供給，在兩者都相對較大的情況下，競爭效應(yīng)就會越高，在這種情況下，市場的均衡價格往往比較高，并且呈現(xiàn)出一種由高到低的現(xiàn)象。與產(chǎn)品市場經(jīng)營不同的是稅務(wù)籌劃的市場經(jīng)營是一種非競爭性的關(guān)系，該環(huán)節(jié)中供給與需求的關(guān)系與產(chǎn)品市場剛好相反，稅務(wù)籌劃市場的供給決定需求，其管制效應(yīng)也是一種供給管制效應(yīng)，均衡價格是一種由高到低的關(guān)系。稅收法律制度是稅務(wù)籌劃市場的供給者，而納稅人是其市場的需求者。納稅人進行的稅收支付既是稅務(wù)籌劃的需求價格，同時又是其供給價格。隨著稅收制度的變遷，無論是稅務(wù)籌劃的需求還是供給其均衡價格都比較低，但是長期均衡價格卻比較高。當出現(xiàn)新的稅務(wù)籌劃供給時，通常很少有納稅人發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃知識，往往是較早進入稅務(wù)籌劃市場的人獲得的稅務(wù)籌劃收益比較多，而納稅支付往往比較少。一些企業(yè)在經(jīng)營中會看出稅法提供的各種機會并對其加以使用，抓住說服提供的機會進行市場經(jīng)營就會將企業(yè)帶入市場經(jīng)濟利潤較高的階段。從企業(yè)的長期發(fā)展來看，更多的企業(yè)納稅人能夠通過不同的途徑掌握企業(yè)在既定的稅務(wù)籌劃制度下出現(xiàn)的一些稅務(wù)常識，進而也會讓他們慢慢進入稅務(wù)籌劃市場。雖然稅務(wù)籌劃市場上的納稅人都是一種非競爭性的關(guān)系，但是由于稅務(wù)籌劃存在一定的規(guī)模效應(yīng)，最終會引起政府對稅收進行管制，導致稅務(wù)籌劃制度供給條件發(fā)生變動，當政府減少制度供給時就會使得納稅人的稅務(wù)籌劃利益減少。
二、稅務(wù)籌劃經(jīng)濟學性質(zhì)對會計價值的拓展
(一)稅務(wù)籌劃對會計信息的拓展
現(xiàn)代稅務(wù)籌劃的基石是稅務(wù)會計，現(xiàn)代稅收是建立在現(xiàn)代會計基礎(chǔ)之上的一種稅收方式，會計為稅收提供了主要的納稅依據(jù)。無論是通過何種方法都要將企業(yè)的納稅信息反映到稅務(wù)會計報表之中。因此，企業(yè)提供稅務(wù)稅務(wù)信息的主要來源就是稅務(wù)會計的確認和計量，稅務(wù)信息是繼財務(wù)會計之后的又一個企業(yè)對外報告會計。一般情況下，稅務(wù)會計的信息使用者是稅收管理當局。稅務(wù)會計信息作為對外性質(zhì)的會計報告，能夠直接的對信息進行反饋。稅務(wù)會計的信息使用者能夠?qū)ζ髽I(yè)提供的信息直接進行反饋，通過信息反饋可以給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來一定的價值。一些企業(yè)不知道如何恰當?shù)倪M行稅務(wù)處理時，需要企業(yè)會計師對企業(yè)經(jīng)濟的風險區(qū)域進行分析，然后采取挑戰(zhàn)性的措施權(quán)衡風險，納稅人在這種情況下只要對自身的立場能夠合理的進行解釋就不會受到處罰。因此，在企業(yè)納稅信息出現(xiàn)問題的情況下，采取挑釁性姿態(tài)應(yīng)對風險是一種比較劃算的策略。總之，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃不僅需要對稅收法律比較熟悉，可以在應(yīng)用過程中對其進行單方面的解釋，同時還需要對稅收法律進行界定。稅務(wù)會計能夠合理使用會計信息的反饋機制不僅能夠幫助一般企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，同時還能夠進行避稅規(guī)劃。在進行戰(zhàn)略管理時，企業(yè)會計師使用信息反饋機制能夠從中獲取更多的管理知識，從而制定正確的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略。
(二)稅務(wù)籌劃對管理會計的拓展
現(xiàn)代企業(yè)制定的財務(wù)目標更多的是實現(xiàn)公司價值的最大化，但是影響公司價值最大化的因素往往是現(xiàn)金流，因此公司進行稅務(wù)籌劃主要目的是對現(xiàn)金流進行管理。主要是為了節(jié)約現(xiàn)金流，最終獲得貨幣時間和價值，實現(xiàn)財務(wù)安排和規(guī)劃。企業(yè)價值的實現(xiàn)與稅務(wù)籌劃有一定的關(guān)聯(lián)性，因此現(xiàn)代企業(yè)管理通常都將稅務(wù)籌劃作為管理中的一個重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃的經(jīng)營性能夠為企業(yè)的資本增加一定的稅收支付，從而實現(xiàn)稅收節(jié)約的目的。此外，稅務(wù)籌劃中也可以利用一些管理會計的分析方法和執(zhí)行理念。作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營能力的表現(xiàn)，稅務(wù)籌劃是管理會計中不可缺少的內(nèi)容。
三、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：稅務(wù) 籌劃 思考
稅務(wù)籌劃是指在納稅前，企業(yè)依據(jù)當前的稅務(wù)環(huán)境，遵守稅法的前提下，經(jīng)過事前準備、謀劃，達到為企業(yè)可以進行合理規(guī)避涉稅風險，控制或減少稅負的間接增效的活動。目前，各大型公司都成立專門研究和操作具體納稅項目的部門，來負責本單位的涉稅事項，他們都在依照稅法的框架內(nèi)，規(guī)范企業(yè)的納稅行為，科學合理地降低稅負成本，有效防范納稅風險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
一、影響和制約企業(yè)稅務(wù)籌劃的因素
1、稅務(wù)制度的影響，由于我國正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的新時期，經(jīng)濟的發(fā)展呈現(xiàn)多樣性，經(jīng)濟新問題的出現(xiàn)，促使原有的稅收規(guī)定出現(xiàn)漏洞和不足。而稅法是法定的形式出現(xiàn)的，無法作出修改。還有，由于認識和理解能力的限制，稅制也不可避免地存在一些紕漏，這就為企業(yè)的經(jīng)營行為提供了稅收選擇的空間。
2、稅務(wù)執(zhí)法的影響，由于我國國大人多，經(jīng)濟情況復雜，稅務(wù)征管人員多，業(yè)務(wù)素質(zhì)摻雜不齊，造成了稅務(wù)政策法規(guī)執(zhí)行的差別。具體表現(xiàn)在以下：（1）、自由量裁權(quán)的差異。我國稅法對具體稅務(wù)事項常留有一定的彈性范圍，例如，稅款的征收方式方法繁多，有定期定額、查賬征收、查定征收、查驗征收等。這都會稅務(wù)籌劃產(chǎn)生影響（2）、征管的水平差異。由于稅務(wù)人員素質(zhì)摻雜不齊，在稅務(wù)政策執(zhí)行上會存在主觀和客觀的偏差。
3、籌劃方案調(diào)整的影響，首先，稅務(wù)籌劃是預先的稅務(wù)安排，經(jīng)濟發(fā)展的情況的多變性，籌劃人員能否及時跟蹤事務(wù)的發(fā)展，可否迅速調(diào)整籌劃方案，為了規(guī)避籌劃方案的失敗，就要依靠廣大全體員工的信息靈敏。其次，如果籌劃方案得不到廣大員工的肯定，沒有相應(yīng)的配套措施，就會影響整個方案的貫徹執(zhí)行，導致稅務(wù)籌劃失敗。
二、企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的必要性
1、稅務(wù)籌劃已成為企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容。每種決策都會產(chǎn)生各種不同稅負，而稅負又取決于稅務(wù)籌劃的是否成功。
2、稅務(wù)籌劃是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標的有效途徑。企業(yè)只有選擇最佳的納稅方案降低稅負，節(jié)約現(xiàn)金流量的支出，達到企業(yè)價值最大化。
3、稅務(wù)籌劃可提高企業(yè)財務(wù)管理水平。開展稅務(wù)籌劃，可以規(guī)范經(jīng)營行為和防范稅務(wù)風險，獲得良好的稅務(wù)評價和信譽，維護企業(yè)形象。
三、企業(yè)稅務(wù)籌劃遵循的原則
1、合法性和合理性原則，由于企業(yè)對一個國家或地方的政策或法規(guī)的理解與稅務(wù)機關(guān)的認識的偏差，企業(yè)認為是合法的稅務(wù)籌劃，實際上，在操作中，會受到相關(guān)的限制或打擊，因此，稅務(wù)籌劃人員必須把握好尺度。這樣，企業(yè)要充分熟悉稅法知識，對稅務(wù)政策的理解要嚴格按照稅法條文的字面含義去理解，要仔細琢磨和推敲，同時需要注意立法機關(guān)、行政機關(guān)作出的相關(guān)闡釋。還有，為了適應(yīng)不同發(fā)展時期的需要，以前的政策必須不斷地被修正，因此一些政府政策具有相對較短的有效性，稅務(wù)籌劃人員只能在稅法和政策變化沒有超出預估的范圍內(nèi)，進行操作。所以，稅務(wù)籌劃人員必須認真堅持合法、合理的原則。
2、成本效益原則，任何事情都有其兩面性，稅務(wù)籌劃也是，一方面是稅收利益的取得，一方面是籌劃成本費用的支出。只有當籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務(wù)籌劃才是成功的籌劃。但在現(xiàn)實中，稅務(wù)籌劃人員在制定稅務(wù)籌劃方案時，由于預期結(jié)果的不可預見性，很可能使發(fā)生的稅務(wù)籌劃成本虧損。另外，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中可能考慮不周全，顧此失彼。有些稅務(wù)籌劃方案看似會使企業(yè)某些稅種的稅負減輕，但從整體上來看，又可能會因為影響其他稅種的稅負而使整體稅負增加；有些稅務(wù)籌劃方案，雖然可減輕不少稅款，但在實際操作中，卻有增加了許多非稅成本和費用，從而使企業(yè)整體利益受損。所以，企業(yè)在稅務(wù)籌劃時，要確定符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，預測各種潛在風險，做到籌劃收益大于成本。
3、規(guī)避風險原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃又是會在法規(guī)的邊緣上進行操作，這里蘊含著很大的操作風險。若不看重這些風險，盲目地進行稅務(wù)籌劃，往往事與愿違，得不償失。例如，納稅人的稅務(wù)籌劃行為不被稅務(wù)機關(guān)認可，就有可能被稅務(wù)機關(guān)確定為有問題或不講誠信的單位，會導致稅務(wù)機關(guān)對其更加嚴格和頻繁的稽查、增加更加嚴厲的納稅申報條件和程序，企業(yè)可能為這些增加條件增加不必要的成本，厲害的還會影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動及市場份額，從而給企業(yè)的股票造成價格不穩(wěn)定甚至降低，對企業(yè)的社會形象帶來負面影響。因此，企業(yè)要搞好稅企關(guān)系，加強稅企聯(lián)系，使稅務(wù)籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的要求和管理特點，籌劃方案得到稅務(wù)部門的肯定，就會規(guī)避稅務(wù)籌劃風險。
四、加強稅務(wù)籌劃的建議
1、正確理解稅收籌劃的涵義，“避稅”與“稅務(wù)籌劃”相比較，主要的區(qū)別是：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向；后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。而且對這兩種行為執(zhí)法部門對待他們的態(tài)度也是不同的。目前絕大多數(shù)人都把稅收負擔最低化即節(jié)稅作為稅收籌劃的目的，實際上，稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財務(wù)成本管理的范疇，財務(wù)成本管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，因此，稅收籌劃必須以企業(yè)價值最大化為目標，節(jié)稅并不是真正的目的。
2、加強稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)，由于稅種的多樣性、客觀條件的復雜性，都要求稅務(wù)籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。，在高校開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，對在職的會計人員、專職籌劃人員進行培訓，提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力及與各部門合作配合的協(xié)作能力，否則就難以勝任該項工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的發(fā)展，另一方面也有賴于籌劃人員素質(zhì)的提高。
成功的企業(yè)和個人應(yīng)該是精明的納稅人，他們知道用智力賺取大量利潤，也憑借其智慧繳納少量的稅收。世界媒體大王魯珀特·默克多在英國的主要控股公司—新聞投資公司，在過去11年中，共獲利近14億英鎊（約21億美元），但其在英國繳納的公司所得稅凈額竟然為零，真是“絕頂精明”。這位年近七旬的商人，既精于經(jīng)營，也精于納稅，是稅務(wù)籌劃的典范。
在市場經(jīng)濟下如何合法合理地減輕企業(yè)稅負是一個復雜的問題，企業(yè)不同，面臨的稅收環(huán)境各異，稅務(wù)籌劃的結(jié)果或許不會一致。相比之下，企業(yè)樹立籌劃意識并把它融入到企業(yè)經(jīng)營決策的始終要比機械地學習、運用幾個具體方法更為重要，畢竟意識是行為的先導，沒有稅務(wù)籌劃意識，也就不可能有稅務(wù)籌劃行為。如此，國家的各項稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)無異于紙上談兵。
開展稅務(wù)籌劃對我國企業(yè)而言最大的障礙是籌劃意識的缺乏。企業(yè)領(lǐng)導由于對財務(wù)、稅收知識的了解欠缺，加上社會上偷逃稅款成風，因此涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時，腦子里想到的就是找政府、找稅務(wù)局長、找熟人，壓根就沒想過通過自身的稅務(wù)籌劃能合理合法地節(jié)稅。對財務(wù)人員來講，限于稅法知識的欠缺，又認為領(lǐng)導在稅務(wù)問題上神通廣大，碰到稅收事務(wù)就找領(lǐng)導，會計只能寫寫算算，未能為企業(yè)稅務(wù)籌劃有所作為。
隨著我國市場經(jīng)濟改革的深入，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)必須徹底摒棄這些在計劃經(jīng)濟體制下的做法。作為領(lǐng)導不僅要做到自身加強稅收法規(guī)的學習，樹立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財觀，而且要積極過問、關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供支持。作為財務(wù)人員不僅要消除自身核算員的定位思維，向管理型輔助決策者角色轉(zhuǎn)變，而且應(yīng)加緊稅法知識的學習，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識，并將其內(nèi)化于企業(yè)各項財務(wù)活動中，通過開展稅務(wù)籌劃為企業(yè)獲得財務(wù)利益來贏得更高的職業(yè)地位和領(lǐng)導的重視。
二、規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作
稅務(wù)籌劃的開展建立在企業(yè)財務(wù)管理體制健全、各項活動規(guī)范有序進行基礎(chǔ)之上，而從我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，存在較嚴重的不規(guī)范現(xiàn)象，使稅務(wù)籌劃活動缺少根基。一是各項管理活動并非嚴格按照財務(wù)工作規(guī)程來做，不經(jīng)過充分的可行性論證，甚至沒有經(jīng)過財務(wù)上的必要預算，更不需要稅務(wù)籌劃，就由企業(yè)的領(lǐng)導“拍板”決定的事例比比皆是。二是權(quán)責不清，企業(yè)中稅收籌劃主體不明：會計人員認為自己的職責是做好會計核算，提供會計報表，至于立項前的稅收成本比較及相關(guān)決策是領(lǐng)導的事。在老板心目中，稅收籌劃是財務(wù)部門份內(nèi)的事。三是由于管理不嚴、體制不善、會計人員素質(zhì)低、地位差，導致會計政策執(zhí)行不嚴，企業(yè)的會計賬目時有差錯：賬實不符、賬外賬、小金庫、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等現(xiàn)象嚴重，稅務(wù)籌劃無從下手。為此，企業(yè)應(yīng)從如下方面健全財務(wù)管理，為稅務(wù)籌劃打下堅實的基礎(chǔ)。
（一）強化決策科學化的管理
籌劃性（在事件發(fā)生之前而非之后進行“謀化”）是稅務(wù)籌劃的特點之一。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的各項活動最終都會歸結(jié)為一種財務(wù)活動，為使每項活動的財務(wù)效果最優(yōu)，企業(yè)必須建立起科學嚴密的決策審批體制，保證必要的技術(shù)、人才、資金以及稅務(wù)上的可行性論證，杜絕領(lǐng)導干部的“一言堂”。只有如此，才能開展正常的稅務(wù)籌劃活動，稅務(wù)籌劃也才能真正在企業(yè)中發(fā)揮“節(jié)稅”的綜合財務(wù)作用。
（二）規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為
設(shè)立完整、客觀、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)報表既是國家財務(wù)法規(guī)對企業(yè)的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時又構(gòu)成了企業(yè)稅收籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬證表和正確進行會計處理便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進行本利分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。實踐證明，企業(yè)會計資料越規(guī)范，稅務(wù)籌劃的空間越大。為此，治理我國企業(yè)中普遍存在的會計賬目不全、假賬濫賬現(xiàn)象，不僅是企業(yè)外部監(jiān)管部門的工作，更是企業(yè)領(lǐng)導義不容辭的職責。
（三）明確稅務(wù)籌劃的主體
稅務(wù)籌劃是一項政策性、業(yè)務(wù)性較強的工作，企業(yè)必須有相應(yīng)的執(zhí)行主體具體經(jīng)辦才能使稅務(wù)籌劃真正開展。由于稅務(wù)籌劃涉及的職能部門較多，籌劃主體專業(yè)要求較高，因此，目前可以采取的措施有：1.成立由領(lǐng)導、會計、稅務(wù)專家組成的企業(yè)稅務(wù)籌劃組。稅務(wù)籌劃與會計具有天然的聯(lián)系，高質(zhì)量的會計信息是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)，會計人員做稅收籌劃的優(yōu)勢是具有扎實的會計專業(yè)功底，不足是對稅法了解不夠。同時，因角色定位我國會計人員目前難以參與企業(yè)的高層決策，由會計人員單獨從事稅務(wù)籌劃效果不會理想。企業(yè)的領(lǐng)導者雖負有使企業(yè)發(fā)展增值的責任，也具有最高決策權(quán)，但他們對會計、稅法的了解不夠，做稅收籌劃既缺乏能力，又沒有太多的精力，也無法充當稅收籌劃的執(zhí)行主體。聘請稅務(wù)籌劃的中介機構(gòu)參與可以彌補企業(yè)內(nèi)專業(yè)人員的不足，但中介機構(gòu)盡管具有較強的專業(yè)能力，但對于企業(yè)的具體業(yè)務(wù)、經(jīng)營特點、發(fā)展方向等信息缺乏足夠的了解。因此，可以考慮建立三者合作模型，在領(lǐng)導的重視、會計支持、專家獻計的情況下，把稅收籌劃工作落到實處。2.改變財務(wù)會計兼任辦稅人員的做法，在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專職稅務(wù)會計一職。目前，許多國家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會計，在企業(yè)中發(fā)揮著顯著作用。隨著我國稅收、會計改革的逐步深入，會計政策和稅法之間出現(xiàn)了越來越多的差異。企業(yè)追求自身利益的主動性，要求會計不僅能夠提供企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生和履行情況的信息，而且能夠提供避稅和節(jié)稅的信息以支持管理決策。對此，筆者認為，在現(xiàn)階段我國對稅務(wù)會計和財務(wù)會計應(yīng)否分離的討論沒有定論的情況下，企業(yè)可以借鑒國外做法，專設(shè)稅務(wù)會計崗位。其職責除了編制納稅申報表、辦理涉稅事宜滿足稅務(wù)機關(guān)的要求外，應(yīng)有更多的精力對企業(yè)稅務(wù)活動進行合理籌劃，盡可能使企業(yè)稅收負擔降到最低。
三、加快引進和培訓企業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃人才
稅收籌劃是一項高層次的理財活動，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件。具體來看，事這項專業(yè)工作的人員必須具備的能力條件有：
第一，精通國家的稅法及稅收相關(guān)法律，并時刻關(guān)注其變化。只有如此，企業(yè)才能選準節(jié)稅活動的籌劃點，了解什么是合法、非法以及合法與非法的臨界點，在總體上確保經(jīng)營活動和稅務(wù)行為的合法性，“用透”國家的稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)實經(jīng)濟中，許多企業(yè)對放在身邊的稅收優(yōu)惠不知道使用，發(fā)生了應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟行為，但沒有辦理相關(guān)的審批手續(xù)，也沒有進行相關(guān)的稅收申報，沒能享受到稅收優(yōu)惠政策，白白喪失了大量的節(jié)稅利益，成為只知道辛苦創(chuàng)業(yè)、埋頭拉車的“愚商”。
第二，不僅要了解企業(yè)所面臨的外部市場、法律環(huán)境，為企業(yè)爭取最大的外部發(fā)展空間，而且必然熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況、能力，給企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃進行一個準確的定位，因為好的稅收籌劃方法不一定對每個企業(yè)在任何時候都合適。例如，固定資產(chǎn)的加速折舊，方法可以減少當期應(yīng)納所得稅額，推遲所得稅的繳納時間，是一項很好的稅務(wù)籌劃方案。但是，如果企業(yè)正處于減免稅階段，運用加速折舊法則會使當年應(yīng)納所得稅額減少，所享受的稅收優(yōu)惠額度減少，而在以后年度應(yīng)納稅額反而增加，這對企業(yè)是不利的。因此，稅務(wù)籌劃人員要在熟悉內(nèi)外環(huán)境的前提下，針對企業(yè)自身的特點設(shè)計適當?shù)亩愂栈I劃方法。
第三，近年來，國家稅制變動頻繁而復雜，參與國際市場活動的企業(yè)面對的各國稅制更是如此，這就要求稅收籌劃人員不僅必須具備扎實的理論知識，更需具備豐富的實踐經(jīng)驗、較高的操作業(yè)務(wù)水平。
此外，稅務(wù)籌劃活動涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，籌劃人員為此還必須具備財務(wù)、統(tǒng)計、金融、數(shù)學、保險、貿(mào)易等方面的知識及嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力，否則，即使有迫切的稅收籌劃愿望也難有成功的籌劃作為。
從國際范圍內(nèi)看，自20世紀50年代以來，稅務(wù)籌劃專業(yè)化及跨國稅務(wù)籌劃趨勢十分明顯。許多企業(yè)不惜花費大量的精力和財力聘請稅務(wù)專家（稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才）從事稅務(wù)籌劃活動，以節(jié)約稅金支出。如以生產(chǎn)日用品聞名的聯(lián)合利華公司，其子公司遍布世界各地。面對著各個國家的復雜稅制，母公司聘用了45名稅務(wù)高級專家進行稅收籌劃。一年僅“節(jié)稅”一項就給公司增加數(shù)以百萬美元的收入。
從我國的情況看，要解決企業(yè)因能力不足而帶來的稅務(wù)籌劃水平低下的問題，筆者認為有多種措施可供企業(yè)選擇；
（一）聘請外部專業(yè)稅務(wù)人員為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃。
我國的稅務(wù)業(yè)經(jīng)過十多年的建設(shè)，已有了很大的發(fā)展。從最初的僅僅為企業(yè)辦理一些簡單的納稅申報等業(yè)務(wù)發(fā)展到現(xiàn)在已逐漸地介入企業(yè)的稅務(wù)籌劃，其為企業(yè)所帶來的節(jié)稅效應(yīng)已令不少企業(yè)相當滿意。有條件的企業(yè)可以聘請專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)為其提供專業(yè)化的納稅服務(wù)。
（二）引進高素質(zhì)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才。
在我國，出資雇用外界為稅務(wù)活動出謀劃策還不普遍的情況下，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，必須引進具備稅務(wù)籌劃能力的人才。國外一些企業(yè)在選擇高級財務(wù)會計主管人員時，總是將應(yīng)聘人員的“節(jié)稅”籌劃知識與能力的考核，作為人員錄取的標準之一。我國也應(yīng)朝著這一趨勢發(fā)展，在淘汰不稱職財務(wù)人員的基礎(chǔ)上引進高素質(zhì)的財務(wù)人才，強調(diào)財務(wù)人才的稅務(wù)及其所應(yīng)具備的其他知識背景。
（三）加快現(xiàn)有辦理稅務(wù)工作人員的專業(yè)知識培訓。
在現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)由會計辦理涉稅事務(wù)的情況下，重視內(nèi)部稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)可能是大多數(shù)企業(yè)最現(xiàn)實的選擇。企業(yè)必須重視對現(xiàn)有財務(wù)會計人員稅法知識的培訓，促使其提高稅收知識修養(yǎng)，掌握節(jié)稅籌劃的理論和技能，更重要的是具備稅務(wù)籌劃的意識，從而能夠依法高效地為企業(yè)開展節(jié)稅籌劃工作。在我國稅收法律法規(guī)日趨完善，企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃環(huán)境不斷變化的情況下，這種培訓工作更顯得必要。
【參考文獻】
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關(guān)鍵詞：新稅法 企業(yè) 會計稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃最早是出現(xiàn)在西方發(fā)達國家，它主要指的是企業(yè)在國家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，并且不影響自身正常的經(jīng)營活動下，對企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動，它的主要目的是用合理的手段來降低企業(yè)的稅賦支出，使企業(yè)最終實現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須要在相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行，它具有一定的目的性、合法性和計劃性是稅收籌劃的本質(zhì)。目前我國關(guān)于企業(yè)稅收策劃的研究還存在著許多問題，它過于考慮短期的利益，忽略了企業(yè)長遠利益的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該認識到稅務(wù)籌劃的重要性，它關(guān)系著企業(yè)未來發(fā)展的方向。
一、我國目前企業(yè)會計稅務(wù)籌劃存在的問題
（一）缺乏稅務(wù)的籌劃意識且納稅觀念過于陳舊
近些年來雖然人們對于納稅的觀念已經(jīng)逐漸熟知，但在企業(yè)中相關(guān)的財會人員對于偷稅漏說以及稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系卻難以界定，而且對其概念也認識不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財會工作的人員對企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內(nèi)容沒有一個全面的認識，對納稅會計業(yè)務(wù)也沒有進行深入的了解，從而在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的時候，依舊采用著以往舊的稅務(wù)籌劃方案措施，這樣一來就很難使企業(yè)的稅務(wù)負擔減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務(wù)籌劃方案并不符合國家稅收相關(guān)精神與當前的市場環(huán)境，一部分的企業(yè)財會人員并沒有意識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務(wù)籌劃上要認清它們在本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務(wù)機關(guān)的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實的內(nèi)部情況，采取不公開和不正當?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款；避稅是企業(yè)為了解除稅負或者減輕稅負從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當?shù)男袨椋宦┒愔傅氖窃谄髽I(yè)中會由于相關(guān)的財會人員的粗心大意或者企業(yè)對于稅法相關(guān)的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務(wù)會計籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國家相關(guān)的稅務(wù)精神和稅收的優(yōu)惠政策來進一步減輕企業(yè)的稅負。
（二）相關(guān)財會管理人員的稅務(wù)籌劃能力不強
隨著現(xiàn)在社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭也日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)濟效益決定著企業(yè)的競爭力水平，而企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作則對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高起著至關(guān)重要的作用。目前企業(yè)中相關(guān)的財會管理人員缺乏對稅務(wù)策劃的重視，且全面的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力很難滿足新稅法的要求，稅務(wù)策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來企業(yè)的稅務(wù)負擔就不能減輕，經(jīng)濟效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要想有效的開展，就要求相關(guān)的財會人員在精通稅法、會計方面的知識的基礎(chǔ)上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿(mào)易等方面的知識，然而現(xiàn)實存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財會人員甚至連基本的稅法和會計知識都沒有完全精通，且會計和稅法相關(guān)的知識和觀念較為陳舊，不能適應(yīng)當今社會的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財會管理人員缺乏主動性和積極性，沒有主動去采取一些措施來減少稅收負擔，致使企業(yè)內(nèi)部的財會部門不能夠制定出合理細致的規(guī)劃，不能使各部門之間達到很好的配合，這些在一定程度上都大大地影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，降低了企業(yè)的市場競爭力。
（三）沒有完善的稅務(wù)籌劃體系和相關(guān)的管理機制
企業(yè)要實現(xiàn)稅務(wù)籌劃達到一個理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機制，一部分企業(yè)由于自身稅務(wù)策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很難順利開展下去。首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一個整體性和目的性很強的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經(jīng)營狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務(wù)籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項具有前瞻性的工作，需要根據(jù)企業(yè)自身的狀況來制定合理的方案和詳細的計劃，從而保障稅務(wù)籌劃在時間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實中的一些企業(yè)卻沒有意識到這個問題，而是在結(jié)束了各項經(jīng)濟行為之后才開展了稅務(wù)籌劃工作，這樣不僅使稅務(wù)籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達到企業(yè)經(jīng)濟效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財會管理人員專業(yè)綜合素質(zhì)和管理能力的欠缺，再加上其稅務(wù)籌劃經(jīng)驗的不足，導致了企業(yè)稅務(wù)策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關(guān)要求適應(yīng)。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復雜，這樣不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進行。
二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一主要的變化
首先，五個方面的統(tǒng)一分別為：一是新稅法不再把外資和內(nèi)資企業(yè)區(qū)分開來，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法。二是新稅法將之前原稅法中對內(nèi)資企業(yè)規(guī)定的稅率降低，并把內(nèi)外資企業(yè)的不同稅率統(tǒng)一為25%。三是新稅法統(tǒng)一了稅前扣除的一些標準和政策，使企業(yè)的稅負變得更加公平公正。四是新稅法對企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策做出了調(diào)整和統(tǒng)一，并且將特惠制取代普惠制。五是新稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅收的征管要求。除了五個方面的統(tǒng)一之外，新稅法也提出了兩個方面的過渡政策，這兩個方面的過渡政策使企業(yè)達到了降低成本的目的，為相關(guān)企業(yè)進行稅收籌劃的開展提供了可操作的空間，進一步實現(xiàn)了節(jié)約資源，經(jīng)濟效益的最大化。
其次，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一簡化處理了所得稅的稅率，它把基本的稅率定位25%，這樣的一個標準對于不管發(fā)展進步還是緩慢的企業(yè)來說都是一個最低的水平和標準，大大地減少了企業(yè)的稅收，一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟負擔，使企業(yè)能夠在財務(wù)方面增加一些經(jīng)濟實力和效益，進而更好地適應(yīng)激烈的市場競爭。
最后，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一進一步明確地規(guī)定了稅前的一些扣除項目，如工薪資金和附加項目的扣除。具體表現(xiàn)為其一是對企業(yè)的相關(guān)工薪、福利、經(jīng)費等的發(fā)放進行了明確的規(guī)定，其二是對企業(yè)在業(yè)務(wù)方面的宣傳費用和招待費用以及一些公益性的捐贈費用都做出了相關(guān)的規(guī)定，并根據(jù)具體的規(guī)定進行稅前的扣除。
三、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的具體策略
（一）培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才隊伍
企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要有一個明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務(wù)籌劃者不僅需要有稅法和會計等相關(guān)的專業(yè)知識，還要有全面的籌劃能力以及嚴謹?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)和專業(yè)能力極強的稅務(wù)籌劃人才，在進行籌劃的過程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運營情況很好地把控和掌握，并對企業(yè)中的籌資、投資以及經(jīng)營等詳細的了解，并通過企業(yè)自身的實際情況制定出不同的納稅方案和計劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項思維型和規(guī)則性極強的工作，要培養(yǎng)一批具有較強的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的人才，不斷地擴大人才建設(shè)的隊伍，且在工作中定期地開展培訓，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的創(chuàng)新意識和策劃能力，使其能夠不斷地根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定合理的調(diào)整稅務(wù)籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。
（二）完善稅務(wù)籌劃的管理體系
企業(yè)在進行稅收籌劃時，要尊重稅收籌劃的時間性、目的性和實踐性，建設(shè)一個完善的稅務(wù)管理體系，從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責任制來確定在稅務(wù)籌劃的時間，必須要確保在其他各項經(jīng)濟活動之前進行籌劃，從而設(shè)定一個合理的財務(wù)格局。其次是要明確企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長遠的發(fā)展戰(zhàn)略計劃，進一步開展稅務(wù)籌劃工作。最后是要結(jié)合著企業(yè)自身的實際情況，在新稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進行合理的實踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來。總之，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)籌劃的具體特點，結(jié)合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進行。
（三）加強與稅務(wù)機關(guān)之間的聯(lián)系溝通
企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關(guān)的稅法和法律的前提下進行的，需要得到稅務(wù)機關(guān)的認可和通過才能夠?qū)嵭小Ｒ虼耍髽I(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機關(guān)之間保持順暢的溝通，及時的咨詢并學習相關(guān)的國家政策，如果相關(guān)的籌劃方案沒有符合國家政策的要求，沒有得到稅務(wù)機關(guān)的認同，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就是無效的，嚴重時甚至可能觸犯到國家的法律，從而影響企業(yè)的合法運營，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時要與稅務(wù)機關(guān)進行及時的溝通，然后根據(jù)相關(guān)的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來不僅避免了違反國家的相關(guān)法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達到最理想的效果。
四、結(jié)束語
就目前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展狀況來看，對企業(yè)會計稅務(wù)進行有效合理的籌劃具有相當重要的影響和意義，新稅法相對于舊的稅法來說在納稅的內(nèi)容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對于企業(yè)在稅務(wù)的籌劃工作上產(chǎn)生了有利的影響，在今后的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該更加重視稅務(wù)籌劃工作，不斷地總結(jié)以往的經(jīng)驗和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開展合理有效的稅務(wù)籌劃，進而使企業(yè)最大限度地獲取經(jīng)濟利益和資金時間價值，不斷地提高其市場競爭優(yōu)勢和地位。
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關(guān)鍵詞：新形勢下；稅務(wù)籌劃；風險應(yīng)對；措施
一、我國稅務(wù)籌劃市場的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢
（1）稅務(wù)籌劃概念混亂，未實現(xiàn)理論上的突破。在稅務(wù)籌劃實踐中，有的納稅人往往因為籌劃不當構(gòu)成避稅，被稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅金額，未能達到節(jié)稅目的；有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅，不僅沒有達到節(jié)稅目的，反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。 （2）沒有相關(guān)執(zhí)業(yè)準則和法定業(yè)務(wù)，高素質(zhì)執(zhí)業(yè)人員少。稅務(wù)籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。因此，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當是高智能復合型人才，需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動。籌劃人員在進行稅務(wù)籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而作出最有利的決策。 （3）社會效果差，主管機關(guān)對稅務(wù)籌劃行業(yè)持不支持態(tài)度。目前我國稅收法律不健全，由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低，部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高，查賬能力不強，對稅務(wù)籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下，給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。一些稅務(wù)機關(guān)擅自改變稅款的征收方法，擴大核定征收的范圍，本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶卻采取了定稅、包稅的辦法，抵銷了企業(yè)精心進行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設(shè)，影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性，使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力，因而缺乏尋找稅務(wù)咨詢機構(gòu)的內(nèi)在動力，只知道與稅務(wù)干部搞好關(guān)系，而不重視稅務(wù)籌劃。
二、稅務(wù)籌劃風險成因分析
（1）政策風險。政府政策的制定和變化由一國的經(jīng)濟狀況所決定，同時也受到社會、文化、歷史、傳統(tǒng)等各種因素的影響。政策的變動有可能導致稅務(wù)籌劃失敗，達不到預期目標。所以，為了保證既定目標的順利實現(xiàn)稅務(wù)籌劃前和方案實施中要對相關(guān)國家政策進行跟蹤、分析和預測。（2）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差。企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)為實現(xiàn)自身價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使，在既定的稅收環(huán)境下，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質(zhì)區(qū)別，但在實踐中，稅務(wù)籌劃的“合法性”還需要得到稅務(wù)行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務(wù)行政執(zhí)法的偏差增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險。（3）稅務(wù)籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格地講，稅務(wù)籌劃應(yīng)當具有合法性，納稅人應(yīng)當根據(jù)法律的要求和規(guī)定開展稅務(wù)籌劃。但是稅務(wù)籌劃是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為，其方案的確定與具體的組織實施，都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機關(guān)并不介入其中。稅務(wù)籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程序上取決于稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)籌劃方法的認定。
三、稅務(wù)籌劃風險對策分析
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)管理；控制風險；措施
目前我國的經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，市場化經(jīng)濟體制正在不斷加深，在此基礎(chǔ)上的收稅和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動之間的聯(lián)系也越來越密切，為了有效保障自身的發(fā)展在預期的計劃內(nèi)，企業(yè)不得不仿照國外開展稅務(wù)籌劃工作，這樣可以有效保障資金的利用率達到最高，維護企業(yè)的利益。但是目前的稅務(wù)籌劃是一個新名詞，企業(yè)管理者對此并不是十分的了解，在開展稅務(wù)籌劃中采取何種方法使稅務(wù)籌劃達到最好的效果也是一個未知數(shù)，并且在進行稅務(wù)籌劃的工作中還存在一定的風險，如何有效規(guī)避這些風險也是一個值得考慮的問題。本人就如何使稅務(wù)籌劃達到最好的效果以及如何規(guī)避稅務(wù)籌劃風險提出一定的建議。
一、稅務(wù)籌劃的概念以及特點
從學術(shù)水平上講，稅務(wù)籌劃是一個新興的學科，它具備較強的綜合性，在企業(yè)的生產(chǎn)過程中涉及到方方面面。稅務(wù)籌劃建立在法律允許的范圍內(nèi)，在納稅開始前，通過對于自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出適當?shù)恼{(diào)整來達到盡可能少納稅的目的。現(xiàn)在的稅務(wù)籌劃是對國家稅務(wù)部門的政策充分理解后，以自身的特征為基礎(chǔ)進行的管理經(jīng)營行為。說到稅務(wù)籌劃的特征，它具備一下幾個特點：
（一）合法性：企業(yè)的任何活動都必須嚴格遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)，不能夠做出違法的事情來，當然，稅務(wù)籌劃也是合法的，這是它最大的特點。它是充分了解國家稅務(wù)征收政策的基礎(chǔ)上，做出的自身生產(chǎn)經(jīng)營的調(diào)整，從而有效降低納稅金額。我們可以打一個比方來說明一下：一個納稅人為了降低房屋出租的房產(chǎn)稅，在出租的同時改變名義，將租金都通過承包費用和管理費用的形式支付出去。雖然聽起來像是違背了法律法規(guī)的要求，但是細細追查起來并沒有觸犯我國的各項法律制度，稅務(wù)部門沒法對其進行檢查。
（二）籌劃性：稅務(wù)籌劃不是在稅收結(jié)束以后才進行，而是在稅收之前就著手進行準備。它的完成是納稅人充分了解了我國的各項稅收政策之后，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，比如投資、籌資或者經(jīng)營等方面的實際情況，以降低稅收為目的，對自身的生產(chǎn)等活動做出適當?shù)恼{(diào)整和改進，具備高瞻遠矚的特點。
（三）系統(tǒng)性：之所以說稅務(wù)籌劃具備系統(tǒng)性這一特點，指的是在籌劃的過程中，公司的任何活動都要考慮在納稅的范圍之內(nèi)，這樣才能從整體上把握企業(yè)資產(chǎn)的流動情況，從而使稅收降到最低，保障企業(yè)的資金安全。現(xiàn)在很多企業(yè)，并沒有本著系統(tǒng)的原則，沒有從大局考慮問題，只是單純的想要降低稅收，卻忽略了其他因素的影響，結(jié)果是稅收確實是降下來了，其他項目的成本支出卻提升了，最后綜合起來統(tǒng)計，還是得不償失。
二、目前企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題
（一）稅務(wù)籌劃人員缺少經(jīng)驗和專業(yè)素質(zhì)
目前的情況是，很多企業(yè)內(nèi)部并不具備專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，很多人只是從以往的崗位上調(diào)動到稅務(wù)籌劃部門進行工作，這樣的員工也許在其以往的崗位上工作較為出色，但是參與稅務(wù)籌劃以后，由于缺乏專業(yè)知識的指導，導致其綜合素質(zhì)大大降低，很難勝任所屬的工作。所以從這方面來看，是目前企業(yè)稅務(wù)籌劃的一大難點，只有稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力不斷提升，做出的工作實用性才會增加，稅務(wù)籌劃才會發(fā)揮出應(yīng)有的作用。
（二）稅務(wù)籌劃中存在很多隱患與風險
隨著經(jīng)濟的持續(xù)增長和市場競爭力的增加，很多企業(yè)都在開展著稅務(wù)籌劃工作，隨著稅務(wù)籌劃會有效的減少稅收的金額、節(jié)約更多的資金參與到企業(yè)的建設(shè)中來，但是在實際的運用過程中稅務(wù)籌劃具備很多的風險，恰恰這些風險很容易被企業(yè)所忽略和輕視。究竟存在什么樣的風險呢，總體上說有以下幾個方面：
1.稅務(wù)行政執(zhí)法不到位可能引發(fā)風險。稅務(wù)籌劃很容易被不知情的人認為是逃稅漏稅，但是實際上稅務(wù)籌劃是合法的，并且這個合法性已經(jīng)通過了稅務(wù)部門的認可。在確認時，稅務(wù)政策運行時可能發(fā)生客觀性的差錯，現(xiàn)在的稅收沒有分類別，稅法在納稅范圍上都已經(jīng)留出了很大的余地，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)力和資格根據(jù)個人的判別標準認定是不是應(yīng)該繳納稅款加上目前稅務(wù)人員的素質(zhì)有一定的差別和其他復雜的因素，這樣的方方面面綜合起來給稅務(wù)籌劃帶來了很大的風險。
2.投資目標的不明確也使稅務(wù)籌劃存在風險。施行稅務(wù)籌劃是為了獲取最大的利潤，減少稅收的數(shù)量，實質(zhì)上是為自己的企業(yè)謀取利益。因此，籌劃的過程中一定得和自身的發(fā)展相結(jié)合，符合公司的實際發(fā)展目標。但是在制定好籌劃方案之后，很多納稅者感覺到符合企業(yè)實情的納稅方案并不能最大限度的減少納稅的數(shù)額，因此就會改變應(yīng)有的方案，去選擇次優(yōu)的方案進行納稅，這樣就不能完全符合公司的發(fā)展情況，使得企業(yè)的生產(chǎn)生活不能有效的運轉(zhuǎn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來不好的影響，造成內(nèi)部結(jié)構(gòu)的混亂，最終引發(fā)大量的風險。
3.稅收政策的調(diào)整可能給稅務(wù)籌劃帶來風險。這種風險我們稱它為政策性風險，因為稅務(wù)籌劃是在納稅之前制定好的納稅方案，因此有的時候不具備時效性，國家每年都會對稅收做出適當?shù)恼哒{(diào)整，但是對于稅務(wù)籌劃而言每一個目標的籌劃從項目的選取到最后取得成功都會經(jīng)歷一個較為長期的過程，一旦國家的政策在這個時間段以內(nèi)做出了調(diào)整，那么必定會影響到稅務(wù)籌劃的進行，讓本來十分成功地稅務(wù)籌劃變得不切合實際從而造成籌劃的失敗。因此，國家的稅務(wù)政策調(diào)整對于稅務(wù)籌劃而言也是一個隱藏的風險。
三、如何提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果
（一）加強籌劃人員的綜合素質(zhì)建設(shè)
作為稅務(wù)籌劃人員，在稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著巨大的作用，為了保障稅務(wù)籌劃的效果達到最理想的狀態(tài)，首先應(yīng)該加強稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)。首先，應(yīng)該加強稅務(wù)籌劃分工的專業(yè)化和產(chǎn)業(yè)化。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都需要有具備專業(yè)知識和能力的籌劃人員，只有對自身的工作了如指掌，才能勝任每項工作，才能使工作更加的快捷和準確，保障稅務(wù)籌劃的可行性。因此，企業(yè)應(yīng)該在籌劃工作的分工上盡可能做到細致和周密。第二，應(yīng)該提升每位工作人員包括管理級人員和籌劃人員的專業(yè)水平與業(yè)務(wù)素養(yǎng)。稅務(wù)籌劃工作最需要的就是一支具備綜合能力的專業(yè)化隊伍，企業(yè)為了做到這一點，培育出先進的籌劃隊伍，應(yīng)該下力氣進行培訓和培養(yǎng)，尤其是在財務(wù)工作和技術(shù)管理方面的培訓，這樣才能保障籌劃人員的理論和實際行動結(jié)合起來，從而更熟練的操作自己的工作。與此同時，企業(yè)在人員的管理理念上也應(yīng)該做出適當?shù)男薷模热鐟?yīng)該本著以人為本的理念，對于工作人員不能只是一味的看其工作成績，也應(yīng)該經(jīng)常地對其生活進行適當?shù)牧私夂完P(guān)心，定期對他們進行思想政治工作上的教育，從而不斷提高他們的思想道德素質(zhì)，這樣就能夠有效的加強財務(wù)人才隊伍的職業(yè)道德建設(shè)，借助他們對稅務(wù)法律的熟知，在各種法律適合的條件下進行稅務(wù)籌劃設(shè)計工作。第三，企業(yè)應(yīng)該招聘一批具備專業(yè)素養(yǎng)，有知識有能力的稅務(wù)籌劃人員作為其后備力量。現(xiàn)在的很多學生對我國的稅務(wù)法缺乏足夠的了解，為了適應(yīng)目前企業(yè)的需求，我國高校應(yīng)該開設(shè)稅務(wù)籌劃專業(yè)課，培養(yǎng)出一批能夠勝任企業(yè)稅務(wù)籌劃的先進人才，企業(yè)應(yīng)該公開進行招聘，不能只是沿用以往的老財務(wù)人員，要大膽引進新型人才進行企業(yè)內(nèi)部建設(shè)。
（二）不斷加強稅務(wù)籌劃風險控制意識
1.企業(yè)和稅務(wù)部門之間應(yīng)該保持一種良好的關(guān)系。稅務(wù)法在制定的過程中會有很多差異，并且具備較大的彈性空間的稅務(wù)策略，每個地方的稅收都有一定的自，因此執(zhí)法部門在行政權(quán)力上就有很大的自由裁量權(quán)。針對這種情況，企業(yè)對稅收部門不能夠只是采取抵制的態(tài)度，而是應(yīng)該加大與稅收部門之間的交流，爭取在稅務(wù)法的理解上能夠和稅務(wù)機關(guān)保持統(tǒng)一性，從而更好地進行稅務(wù)籌劃工作。
2.企業(yè)要主動與本行業(yè)內(nèi)的一些專家或者學者進行交流，聽取他們的見解，根據(jù)他們的意見制定適應(yīng)本企業(yè)的稅務(wù)籌劃計劃，這樣制定出的計劃更具備施行力和時效性。上文中我們也已經(jīng)提到過，稅務(wù)籌劃的一個特點就是具備系統(tǒng)性，作為一個系統(tǒng)任務(wù)，籌劃人員在著手進行工作前不僅要能夠?qū)W好一些基礎(chǔ)的金融知識和法律知識，還要懂得一些經(jīng)濟學知識和稅務(wù)法解釋，這項工作對于工作人員的專業(yè)性要求較高，對于一些個人不能順利完成的任務(wù)，應(yīng)該邀請一些專業(yè)從事稅務(wù)籌劃的人員進行討論，從而保證制定出的稅務(wù)計劃更加的具體形象，減少稅務(wù)籌劃的風險。
3.針對稅務(wù)政策經(jīng)常進行調(diào)整的情況，這就要求企業(yè)內(nèi)部進行自身的建設(shè)，不斷增加稅務(wù)籌劃風險責任意識。我國進行稅務(wù)法的調(diào)整，并不是沒有任何根據(jù)，而是根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展情況以及國庫的儲備情況進行調(diào)整的，是和我國的現(xiàn)實情況緊密結(jié)合的，其修訂的過程相對于其他法律的調(diào)整更加的規(guī)范。只有不斷地了解我國經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，認真的對目前形勢進行分析，做出大膽的猜測，才能夠預測準不同納稅方案待解決的風險，在對照之后，做出理性的選擇。完善稅務(wù)籌劃應(yīng)該充分的把企業(yè)的實際情況與長短期效益相結(jié)合，并且局部利益和整體利益也要保障協(xié)調(diào)。從現(xiàn)在的情況來看，我國的稅務(wù)制度雖然正在加緊建設(shè)，不斷完善，但是仍有很多漏洞，需要進行改進和完善，尤其是在稅收方面的政策時常受到經(jīng)濟變化的影響，加上各個地域之間分布的不平衡給企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作帶來了很大的難度。為了做出較為詳細認真的稅務(wù)籌劃計劃，納稅人首先應(yīng)該對于我國的各項稅收制度有個大體上的了解，做到心中有數(shù)，并且時刻關(guān)注著我國的稅務(wù)政策調(diào)整，從而對于企業(yè)內(nèi)部開展的稅務(wù)籌劃做出最及時的調(diào)整，有效的規(guī)避風險。
（三）樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念
很多企業(yè)目前并不能認清稅務(wù)籌劃的實質(zhì)，很多時候都會和避稅發(fā)生混淆，為了有效的減少此種事情的發(fā)生，稅務(wù)部門在這方面應(yīng)該加大監(jiān)察力度和管理，采取各種方式遏制此類事件的發(fā)生。地方上可以采取多種手段對于管理者的稅務(wù)籌劃觀念進行強化，使之分開稅務(wù)籌劃和避稅，提升他的稅務(wù)籌劃觀念和技術(shù)人員的稅務(wù)籌劃能力。
（四）選擇正確的稅務(wù)籌劃切入點
不同企業(yè)的發(fā)展情況不同，因此稅務(wù)籌劃的切入點也是存在一定的區(qū)別的。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃之前應(yīng)該認真的進行稅收分析，挑選出適合自身的切入點。都知道進行稅務(wù)籌劃的目的就是減少稅收的數(shù)量，因此從節(jié)稅空間較大的稅種進行切入，筆者認為是比較合適的。從理論上看，應(yīng)該選擇稅收優(yōu)惠較多，彈性大的稅種作為切入點進行工作。但是要注意，企業(yè)對于國家而言是微觀的，這就要求企業(yè)在考慮本身經(jīng)濟效益的同時切合國家的稅收政策要求，不要涉及國家禁止發(fā)展的那些領(lǐng)域，從而降低市場風險，增加獲利能力。
四、結(jié)語
為了保障自身利益的最大化，企業(yè)的全體人員都應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)籌劃意識和觀念，既要看準稅務(wù)籌劃的積極作用和優(yōu)勢，又要發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃存在的問題風險和局限性，有效的利用稅務(wù)籌劃為自身服務(wù)，維護好企業(yè)的收益和資產(chǎn)，保證目前市場化競爭中的企業(yè)具備合法的權(quán)益。
參考文獻：
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關(guān)鍵字：企業(yè)稅務(wù)籌劃；風險控制
中圖分類號：X29文獻標識碼： A
前言
自改革開放以來，我國的經(jīng)濟水平不斷發(fā)展，現(xiàn)代化建設(shè)的進程不斷加快，在此過程中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃也面臨著風險和挑戰(zhàn)，如何規(guī)避稅務(wù)籌劃工程中的風險，迎接新時代的挑戰(zhàn)，成為企業(yè)稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的重要問題。
一企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念及特點
1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念
企業(yè)稅務(wù)籌劃（以下簡稱稅務(wù)籌劃）在西方國家，這一概念幾乎家喻戶曉。對稅務(wù)籌劃定義的表述，有許多不同觀點，美國W.B.梅格斯博士認為稅務(wù)籌劃是：“在納稅發(fā)生以前，有系統(tǒng)的對企業(yè)經(jīng)營或投資行為做出事先安排，以達到盡量減少繳稅的目的，此過程即為稅務(wù)籌劃。” 國內(nèi)對其概念的表述也不盡相同，比較規(guī)范的一種表述是：稅務(wù)籌劃也稱為節(jié)稅籌劃，是企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得減輕稅負帶來的稅收利益的管理活動。
2.稅收籌劃的特點
① 不違反稅收政策法規(guī)
稅務(wù)籌劃是在合法的條件下進行的，是以國家制定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行精心比較后作出的納稅優(yōu)化選擇。
② 符合政府的政策導向
從政策工具上看，稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營者及消費者行為的一種有效經(jīng)濟杠桿。政府可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營者和消費者追求最大利潤的動機，以稅收優(yōu)惠政策加以引導，刺激投資者采取符合政策導向的行為，從而實現(xiàn)政府要達到的經(jīng)濟和社會目的。
③ 節(jié)稅形式的多樣性
由于各個國家的稅法不同，會計制度也有一定差異。一定國情下產(chǎn)生的籌劃行為就會區(qū)別于其他國家。總的來說，一個國家的稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別越大，節(jié)稅的形式就越多。
二我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀和風險
1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀
稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在稅務(wù)管理法規(guī)和制度的約束下，經(jīng)過合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，在不違法、違紀的情況下，幫助企業(yè)合理節(jié)稅、避稅，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營效益。
稅務(wù)籌劃活動的首要條件是，稅務(wù)籌劃必須是合法的，必須在國家的稅務(wù)政策法規(guī)的約束之下，通過合理籌劃為企業(yè)節(jié)稅。其次，企業(yè)在進行稅收工作之前，稅務(wù)籌劃對企業(yè)的合理經(jīng)營和企業(yè)的經(jīng)營目標有重要影響，能夠使企業(yè)在合理的稅務(wù)籌劃條件下承擔較低的稅收負擔和責任。在此企業(yè)的稅務(wù)籌劃影響整個企業(yè)的財務(wù)管理和稅務(wù)管理活動，貫穿于企業(yè)稅務(wù)管理的整個過程，是企業(yè)財務(wù)稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國頒布了企業(yè)會計制度，對企業(yè)的稅收進行了進一步的明確規(guī)定，這表明了我國開始明確了企業(yè)稅務(wù)會計工作的方向和內(nèi)容。
盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業(yè)的會計制度之間還有諸多尚未有效統(tǒng)一的地方，從而導致我國企業(yè)所得稅征收的工作內(nèi)容越來越復雜，由此產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)問題也越來越多。我國稅務(wù)籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進一步的發(fā)展和提升。
2.企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風險
① 企業(yè)進行稅務(wù)籌劃之主觀性風險
一般而言，企業(yè)的主觀判斷會直接影響稅務(wù)籌劃的成功，如果企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的工作人員，能夠透徹地了解稅收、會計、財務(wù)等相關(guān)政策和業(yè)務(wù)，那么其進行的稅務(wù)籌劃成功率就會相對較高。相反，如果相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)較低，則會增大稅收籌劃的失敗率。而當前我國許多企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作人員的素質(zhì)并不盡如人意，所以企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往存在著很大的風險。
② 企業(yè)稅務(wù)行政執(zhí)法之偏差風險
在實際操作中，企業(yè)稅務(wù)籌劃的“合法性”必須獲得相關(guān)稅務(wù)行政部門的認同，而在此過程中，稅務(wù)行政執(zhí)法很有可能出現(xiàn)一定程度上的偏差，進而導致企業(yè)有可能承擔相關(guān)風險。產(chǎn)生這種風險的原因主要有三個：第一，由于當前稅收法律法規(guī)對稅收事項存有彈性空間，再加上稅務(wù)部門擁有一定的自主裁量權(quán)；第二，稅務(wù)行政部門的相關(guān)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，有些人員法制觀念淡薄，業(yè)務(wù)也較為生疏；第三，稅務(wù)部門內(nèi)部未設(shè)置專門的管理機構(gòu)，進而導致稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督，直接降低了稅收執(zhí)法的透明度。
③ 企業(yè)稅務(wù)籌劃之稅收政策風險
萬變不離其宗，稅務(wù)籌劃說來說去都必須通過國家政策進行合理、合法的節(jié)稅，在此期間，如果企業(yè)不能積極地關(guān)注國家相關(guān)政策的變化或者對稅法不能合理應(yīng)用，那么必將導致企業(yè)的稅務(wù)籌劃偏離國家政策，脫離企業(yè)的預期目標，產(chǎn)生相應(yīng)的負作用。
三企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義和作用
在目前競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)進行會計稅務(wù)籌劃工作具有以下幾個方面的意義――
1.能夠有效提高納稅人依法納稅的意識
企業(yè)在進行會計稅務(wù)籌劃工作是在不違反法律的前提條件下進行的，因此，企業(yè)要加強對稅收法律規(guī)范政策內(nèi)容的學習和了解，以此為企業(yè)不出現(xiàn)稅務(wù)風險的保障。另外，企業(yè)通過進行稅務(wù)籌劃工作，嚴格按照稅務(wù)規(guī)定享受減輕稅務(wù)等稅收優(yōu)惠政策，不僅能夠有效的保護企業(yè)的合法權(quán)益，而且還能增強納稅人的稅收法制意識，自覺的接受稅務(wù)機關(guān)進行的監(jiān)督與管理工作。通過相關(guān)的調(diào)查，我們了解到，往往發(fā)展良好的企業(yè)，都會具備很強的納稅意識和出色的稅務(wù)籌劃工作能力。
2.能夠有效的提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平與經(jīng)濟效益
企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作時，需要制定健全、完善的財務(wù)制度，構(gòu)建科學、規(guī)范的會計核算形式，進而有效提高企業(yè)經(jīng)營、投資以及理財?shù)念A測能力和決策水平以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平。從另一個角度來說，企業(yè)進行的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資活動嚴格依據(jù)我國稅法規(guī)定的稅率高低和各種優(yōu)惠政策，對于增加節(jié)稅利益、增強企業(yè)實力、提高企業(yè)競爭力以及經(jīng)濟效益有著十分重要的作用。
3.能夠有效的完善我國的稅法與稅收政策
企業(yè)進行的會計稅務(wù)籌劃工作，不僅代表的是納稅人給我國相關(guān)的稅法法律政策的一種反饋行為，而且還是對我國稅收政策導向所進行的正確、科學、合理、有效的檢驗。我國通過稅務(wù)籌劃工作所反饋、驗證出來的信息，對實施的稅法政策進行不斷的完善和健全，進而有效的提高了我國的稅制建設(shè)水平。
4.能夠有效的保證企業(yè)資金調(diào)度的靈活性
企業(yè)進行會計稅務(wù)籌劃工作后，根據(jù)我國的稅收政策，制定科學、合理的稅務(wù)籌劃制度，保證在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中能夠享受盈虧互抵的優(yōu)惠政策，減少納稅數(shù)目。
四企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險控制方法
1.加強稅收政策學習，提高稅務(wù)籌劃風險意識
企業(yè)通過學習稅收政策，可以準確把握稅收的法律法規(guī)。既然稅務(wù)籌劃方案主要來自于稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對相關(guān)稅法的全面了解就成為稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優(yōu)化選擇，進而作出對納稅人最有利的稅收決策；反之，如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預測多種納稅方案，稅務(wù)籌劃活動就無法順利進行。
2.提高籌劃人員素質(zhì)
稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟前景預測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的協(xié)作能力等相關(guān)素質(zhì)，否則就難以勝任該項工作。稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)的提高一方面賴于個人的發(fā)展，另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才能對稅務(wù)籌劃提出更多的要求。實踐也證明，稅務(wù)籌劃的普遍程度與一個國家的科教水平關(guān)系密切。
3.保持籌劃方案適度靈活
企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢，會不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，適時更新策劃內(nèi)容，評價稅務(wù)籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風險，比較風險與收益，使稅務(wù)籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。
結(jié)束語
綜合本文論述可知，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的風險多種多樣，加強稅收政策學習、提高籌劃人員素質(zhì)、保持籌劃方案適度靈活，對做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有著積極意義，對規(guī)避風險會起到良好作用。在今后還應(yīng)該對相關(guān)領(lǐng)域的問題進行深入研究，以促進企業(yè)和我國經(jīng)濟的發(fā)展與穩(wěn)定。
參考文獻：
