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關鍵詞： 稅務統籌 運用 財務管理 減輕稅負
一、稅務統籌在現代企業財務管理中的重要意義
稅務籌劃是納稅人在法律允許范圍內通過企業經營活動優化管理，為達到減輕稅負和促進企業財務管理經濟發展的一種理財活動。廣州永旺美思佰樂商業有限公司作為知名食品超市，為了能在激烈的市場競爭中繼續高速發展，必須認識到財務管理的重要性，合理利用稅務統籌的特點和作用提高企業財務管理水平，促進永旺美思佰樂財務管理目標的實現，為企業的資金調度創造靈活性，稅務統籌在企業財務管理中具有以下重要意義：
（一）促進財務管理目標的實現
稅務籌劃可以說是納稅人的一種理財活動，企業在日常財務策劃活動中進行合理財務統籌，降低納稅成本，為企業創造更多經濟效益，遵循稅務統籌目標和財務管理目標的一致性，有助于促進財務管理目標的實現。
（二）企業優化財務活動的重要手段
任何財務活動都會牽涉一定的納稅問題，因此財務統籌貫穿于企業管理全過程，在籌資中由于籌資的種類不同、資金成本不同以及對不同的資金成本有不同的補償方式，所以必須合理運用稅務統籌來減少納稅支出，對投資項目進行取舍，優化企業財務管理，保證企業經濟效益的最大化。
（三）科學履行財務管理職能的保證
稅務統籌是財務管理職能在納稅方面的具體體現，根據企業特定時期的具體經營狀況，選擇最有利于實現財務目標的納稅方案，通過財務管理手段對選擇方案進行監控，以保障籌劃目標的實現。稅務籌劃的優劣關系到稅務管理職能的履行水平，所以科學合理的稅務統籌是履行財務管理職能的保證。
（四）有助于企業更靈活的調度資金
稅務統籌在納稅方面爭取利益的最大化，而且還可以通過合法合理的會計核算方法，使企業享受到延期納稅等待遇，這樣就爭取到了一定時間，資金周轉有了時間寬裕，增加企業資金調度的靈活性。
二、企業在財務管理過程中的稅務籌劃特點
（一）具有合法性
稅務統籌不對是偷稅、漏稅、抗稅，而是在法律允許范圍內通過優化對企業財務管理達到企業效益利益最大化。企業根據自己單位不同時期實際情況，對可選擇的不同納稅方法做出科學選擇，這是具有合法性的。
（二）與稅收政策導向一致
稅務籌劃是以先行稅法為準繩，根據稅收政策導向進行優化財務管理，完全是符合稅收政策導向的，所以它不屬于鉆稅法漏洞。
（三）具有籌劃性
稅務籌劃不是在納稅之后再謀求減輕稅負，而是在納稅之前根據對自己單位的現實情況，充分了解現行稅法政策后，對企業經濟活動進行規劃、統籌，是預先籌劃，這就決定了稅務籌劃不同于欠稅，具有計劃性。
（四）策劃過程具有多維性
稅務籌劃貫穿于企業財務管理全過程，經營過程規模的大小、會計方法選擇、購銷安排等都需要進行稅務籌劃，稅務籌劃不僅僅局限于企業內部的籌劃，還能延伸到與其他單位聯合，共同合作尋求節稅的籌劃策略。永旺美思佰樂商業有限公司作為大型連鎖超市單位，可以通過和其他合作單位合作，對兼并合并的可抵應利潤，集團內公司間因資源充足，可實現資源的最優配置，同時還可以與稅務機關配合，通過對稅務政策等的詳細了解和稅務機關的聯系，避免因政策細節等不清造成不必要稅務支出，達到相對節稅目的。
三、稅務統籌在現代企業財務管理中的具體應用
企業稅務統籌的方式很多，此段以廣州永旺美思佰樂商業有限公司為例，闡述稅務統籌在現代企業財務管理中的具體應用。
（一）適當選擇負債的籌資方式
企業在運營過程中，難免會出現資金短缺的情況，企業籌資方式大致分為權益性籌資和負債性投資，權益性籌資可以通過發行股票、吸收直接投資等方式籌集資金，負債性籌資就是通過向銀行貸款、發行公司債券來籌集資金，同為籌資方式，但不同的是負債性投資具有抵稅的作用。假設永旺美思佰樂商業有限公司注冊資金為1000萬，息稅前利潤為100萬，如果單位當年無權益性籌資，且無短期債務的話，則應繳納25萬的企業所得稅，稅后凈利潤為75萬；若注冊資金中有300萬是從銀行借貸的，年利率為10%的話，年利息額為30萬元，則該繳納企業所得稅17.5萬元，由此可見可少繳納7.5萬的所得稅，這就是負債籌資方式可以節稅的原理所在，但也不能因此過多負債投資，過高的負債會給企業帶來財務風險，還是應該據企業實際財務狀況適當進行負債投資，通常企業的資產發債率應該保持在60%以下。
（二）選擇適宜的地點、行業和組織形式進行投資
廣州永旺美思佰樂商業有限公司位于我國珠江三角洲繁榮地帶，是大型連鎖超市，永旺中國投資一起設立的永旺美思佰樂（廣州）有限公司，我國對外來投資企業有一定優惠政策，對解決社會性就業或福利性企業有一定稅收優惠，永旺美思佰樂商業有限公司的發展可以對社會性就業做出貢獻，在組織形式上企業也可進行稅務統籌，充分利用我國稅法中的免稅和稅收優惠政策，減輕稅負，例如企業在年終結算時發現其應納稅所得額與規定的優惠范圍比較接近時，可以采用公益性捐贈或采用分期付款方式來減輕稅負，合法獲得稅收優惠。
（三）選擇適合的會計核算方法
通過適宜的會計核算方法來縮小稅基達到延期納稅的目的，根據物價的波動，對存貨進行計量，如果物價下降可以通過先進先出方法來計量，提高存貨成本，減少納稅所得額。我國稅法允許企業一定標準的進行費用列支，企業應該利用此政策，在限額內充分列支，進行合理預算。
四、結語
稅務統籌貫穿于企業財務管理的全過程，根據現行稅法和單位實際情況，制定最佳的稅務統籌方案，減輕企業稅負，實現企業經濟利益的最大化。
參考文獻：
關鍵詞：企業；稅收籌劃；財務管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
隨著市場經濟的競爭越來越激烈，各個企業都在對企業的綜合能力進行著積極地提高，并追求著企業經濟效益的最大化及社會效益的最大化，而這些目標的實現離不開財務有效地管理，對于財務管理中的稅收籌劃也越來越給以重視，它能有效地降低企業資金的減少，優化企業的資金結構，提高企業資金的利用效率，同時，稅收管理又是企業財務管理中的重要組成部分。
一、稅收籌劃的概述
稅收籌劃是指納稅人或企業在繳稅前，在遵守稅法規定的前提下，依據當地的稅法環境，來規避、控制或者減輕稅負，從而實現對企業財務目標的規劃、決策及經營生產活動的安排。稅收籌劃是一種合法的行為，主要包括避稅和節稅，而逃稅和偷稅是非法行為不屬于稅收籌劃的種類。在稅收籌劃中要遵守其合法性原則、成本效益原則、事先籌劃原則及企業財務中總體目標的原則。在稅收籌劃中一定要符合相關的法律法規，要堅守依法納稅是公民及企業的基本義務，是企業稅務管理中的首要原則，然后根據企業的財務情況及發展目標，結合各種稅法優惠政策對企業資金及資源進行有效的分配，并對企業的投資、經營及理財活動進行事先安排，從而減輕企業的稅務負擔，實現企業價值的最大化。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的重要意義
1.有利于實現企業財務利益的最大化
稅收對于企業來說是經營資金的凈流出，減少了企業的利潤，如果企業對稅收進行有效的籌劃，能夠有效地降低企業的稅收成本及費用，那么對企業來說能夠節省大量的經營資金，并使企業的財務利益盡量達到最大化，有效地實現企業的財務目標。
2.稅收籌劃能夠有效地提高企業的財務管理水平
稅收籌劃是企業財務管理中的一項基本管理活動，它需要企業具有完善的財務會計制度以及規范的財務管理體制，同時對財務會計人員也有相當的要求，財務人員的專業知識及能力必須熟練，對會計新準則及稅法有詳細的了解，并通過一定的會計手段降低企業的稅務負擔，在這一過程中，不僅合法的降低了企業的稅負還能提高企業財務管理水平及財務人員的業務能力。
3.稅收籌劃能對企業的結構及資源進行優化
稅收主要是為了增加國家的財政收入，以此加強國家的公共服務事業及基礎建設，征稅行為對于企業來說，在一定程度上加強了企業資源的合理再配置，企業要適應激烈的市場競爭，就要根據稅法的優惠政策進行合理的投資，并對企業的結構及決策進行適當的調整，從而實現企業長期穩定的發展和企業價值的最大化，從這個意義上來說，稅收籌劃不僅符合國家的利益要求，還能有效的促進企業自身的有效發展。
三、企業財務管理中稅收籌劃的運用及稅收籌劃時的注意事項
1.稅收籌劃在企業財務管理中的運用
根據企業經營規模的大小及會計核算的不同，其納稅的方式是不同的，一般分為小規模納稅人及一般納稅人，像小規模的納稅人是無法開出增值稅的專用發票，而一般納稅人通過小規模的納稅人所采購的貨物，其增值稅是不能進行抵扣的，因此，企業進行采購時，不僅要考慮到產品的質量、價格、付款方式及時間外，還要考慮到進項的稅額是否能夠抵消等進行多方面的考慮，從采購環節就節省企業的稅務負擔；在采購中，一般采用的是購進扣稅的增值稅法，因此企業可以適當地進行提前購貨從而延遲納稅，對于企業的存貨，可以采用加權平均法、先進先出法、個別計價法等方法，不同的計價方法對企業的稅負影響也是挺大的，像企業處于所得稅的免稅期，就可以選用先進先出的的方法，這樣能夠減少企業的材料成本，擴大那個時期的利潤，若是企業的盈利能力較強，企業可以加大產品中的材料費用，通過這種存貨計價的方式來減少企業的利潤，推遲企業的納稅時間；另外對于企業的固定資產，可以通過加速折舊法及直線折舊法等加大固定資產的折舊額，從而影響企業當期的產品成本及費用，如果企業使用的是直線折舊法，那么企業在每個時期的稅負都是均衡的，若是采用的加速折舊法，那么企業在前期的生產利潤是比較少的，繳納的稅收也是比較少的，而到后期企業的生產利潤就會相應地增加，繳納的稅收也就會增加，這種加速折舊方法的使用，也延遲了納稅的時間；工資是在稅前扣除的，并且不受計稅工資及工效限額扣除的限制，企業在安排工資時，應該考慮到它對個人所得稅及企業所得稅的影響，并對工資進行有效地稅收籌劃。
2.企業稅收籌劃時應注意的事項
首先，企業在稅收籌劃時，一定要在遵守稅法的前提下進行，如果出現違法的現象不僅不能給企業帶來有效的價值，還會淪為逃稅的下場，從而受到國家稅務機關的處罰造成企業經濟的更大損失，這樣的話就得不償失了；其次，稅收籌劃的方案應隨時隨著當地稅法的環境及國家法律的變化進行及時調整，在稅收籌劃上也不能僅對稅務負擔進行簡單的比較，還應考慮到資金的時間價值所帶來的影響；然后，在企業稅收方案籌劃時，不僅要考慮到稅收成本的降低還要考慮到能否給企業帶來絕對的利益，要根據各種稅種結合企業的自身情況，進行統籌的考慮以爭取到企業財務的最大價值。
四、總結
通過以上所述可知，企業財務管理是稅收籌劃的有力支撐，稅收籌劃又對企業財務管理水平起到了促進作用，它們之間是相互促進、相輔相成的關系，而且有效地稅務籌劃及科學的財務管理能夠給企業帶來最大的經濟效益及社會效益。
參考文獻：
[1]張丁云.企業財務管理中的稅收籌劃[J].會計之友,2011(32).
[2]陸濱.論我國稅收籌劃與企業財務管理的關系[J].知識經濟,2011(13).
[3]王戌青.企業稅收籌劃與財務管理[J].財經界(學術),2009(7).
（1.管道局第六工程公司，天津300272；2.中油管道物資裝備總公司，河北廊坊065000）
［摘要］社會經濟的發展促進了企業的進步。我國財政的重要來源就是稅收，其是保證國民經濟健康穩定發展的重要依據。企業作為主要納稅人，財務管理是企業經營規劃的重要依據，企業在財務管理的過程中，稅收籌劃發揮著十分重要的作用。一般而言，企業財務管理與稅收籌劃具有十分緊密的關系，兩者在內容、職能、目標以及經濟活動等方面具有相關性。因此企業在規劃稅收時，必須要以財務管理理念為依據，對風險、貨幣價值以及成本收益加以綜合考慮，這樣能使得企業財務管理水平提高，減輕企業稅收的負擔。
［
關鍵詞 ］企業財務管理；稅收籌劃；相關性
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.109
在現代企業管理體系中，財務管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著企業管理中的各個環節。稅收作為一個重要變量，對財務決策以及財務管理活動的進行有著直接的影響［1］。
1企業財務管理與稅收籌劃的相關性分析
1.1內容關聯性
企業財務管理的重要內容包括籌資活動、經營活動、投資活動以及股利分配四個板塊。這四個板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動中，由于籌資方式不同，稅收法規對其的要求也不盡相同，往往會在一定程度上增加企業的稅收負擔。因此企業在進行稅收管理與籌劃時，必須要結合企業自身的實際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進行新的投資時，必須要確保節稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點、投資行業以及投資方式等方面。在進行生產生活經營時，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當的會計方法；值得注意的是，稅收政策會制約利潤分配以及累計盈余。總的來說，稅收籌劃貫穿于企業財務管理的各環節，并與財務管理的內容有著十分密切的聯系。
1.2職能統一性
稅收籌劃在財務決策中發揮著十分重要的作用。在進行稅收籌劃的過程中，必須要對各方面的稅收信息進行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務決策的科學性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業進行財務規劃以及預算的具體表現，稅收籌劃與財務規劃彼此影響，相互促進，財務規劃對稅收籌劃具有指導和制約作用，稅收籌劃又為財務規劃服務，以財務控制為依據而進行。企業的財務控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實，因此在實施稅收籌劃方案的過程中，必須要對納稅成本進行有效控制，對稅金的支出進行監督；同時要以企業經營的實際情況為出發點，不斷調整和完善稅收籌劃方案，確保企業經營的順利進行［3］。
1.3目標遞進性
稅收籌劃作為理財活動和策劃活動，從學科角度而言，稅收籌劃結合了稅務會計以及財務學的相關知識；從目標和作用角度而言，其屬于財務學。稅收籌劃作為理財活動，在實際活動中，貫穿于財務管理的全過程；同時在選擇和設計稅收籌劃的方案時，其往往以財務管理的最高目標為依據而進行。一般來說，企業稅收籌劃的目標以及方向，是由財務管理目標決定，其必須要服務于財務管理目標。企業在制定稅收籌劃的目標時，必須要確保其層次性與科學性，與財務管理目標相契合，從而有效實現企業價值的最大化。
1.4經濟活動融合互動性
稅收籌劃的技術性以及政策性較強，其與企業財務管理有著十分緊密的聯系。要想保證稅收籌劃執行效果的提高，確保企業的可持續發展，必須要在財務管理中及時有效納入稅收籌劃，并利用各環節的互動，實現企業的經濟效益與社會效益。此外，在實際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務管理之間的融合互動，由于財務活動會在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實施稅收籌劃時，往往會對企業的財務管理產生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會促進企業財務管理水平的進步，同時財務管理的實施有利于稅收方案的改進。
2財務管理理念在稅收籌劃中的具體應用
2.1成本收益
一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會成本以及風險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實施成本以及設計成本。機會成本是指企業在實施某一項稅收籌劃方案時，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會有不同的優勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優勢。風險成本是指企業稅收籌劃在設計和實施過程中，因失誤而造成的經濟損失。企業在進行稅收籌劃前，必須要以經營成本為依據，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預期效益高于籌劃成本，從而實現良好的籌劃效益。
2.2貨幣時間價值與延期納稅
一般貨幣時間價值是指在資金周轉過程中，時間增長時，貨幣價值會相應增值。貨幣時間價值理念廣泛應用在企業的財務管理中，如凈現值法以及內含報酬律法等。在進行稅收籌劃時，有效應用貨幣時間價值，在不改變納稅總額的基礎上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業的稅收負擔。
2.3風險分析與控制
稅收籌劃雖然有利于企業的節稅收益，但是也會使企業承擔一定的風險。企業在進行稅收籌劃時，可能會面臨不成功的風險。如在稅收籌劃的過程中，稅務機關在認定稅收籌劃時存在的風險、錯位運用和執行稅收優惠規定、錯誤理解稅收政策等。如果企業在稅收籌劃過程中不重視這些風險，結果往往會背離最初預測的目標，因此企業必須要有效防范和控制風險，確保籌劃方案的順利實施。由于風險具有不確定性，經營環境具有多樣性以及復雜性，因此企業在經營過程中，必須要加強風險控制，對籌劃風險保持警惕性。此外，企業可以建立相應地稅收預警系統，確保系統科學、高效地運行，從而對稅務政策的執行情況、企業經營的狀況、稅收政策的變動情況等進行深入分析，及時查找存在的問題，有效規避風險。企業要想保證稅收籌劃的順利進行，必須要建立和完善預警控制體系，加強風險控制，提高稅收籌劃的實施效果。
3結論
企業財務管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯系，其主要表現在經濟活動的融合互動性、目標的遞進性、職能的統一性以及內容的關聯性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實踐與理論的結合，因此企業在進行財務管理的過程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對財務管理與稅收籌劃之間的相關性進行深入研究和了解，正確認識稅收籌劃。同時企業也必須要科學應用財務管理理念，從而有效提高企業財務的管理水平與管理效率，確保企業健康穩定的發展，實現社會的可持續發展。
參考文獻:
［1］畢筆實.淺析企業財務管理與稅收籌劃的關聯關系［J］.經營管理者，2012（2）:153.
關鍵詞：稅收籌劃；企業財務管理；籌劃原則
稅收籌劃最早出現于1935年英國的稅務局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內進行的合理避稅進行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發展中逐漸得以規范，內涵得到不斷擴充。
一、稅收籌劃與企業財務管理的關系
企業財務管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調整企業內的經濟安排以最大程度的減少稅收的產生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經過長期的市場運作和發展，稅收籌劃已經有了一套相對成熟的操作標準，有關稅收籌劃的定義和條款已然形成標準。合理的稅收籌劃可以為企業減輕投資的風險，提高企業的產品競爭力有利于企業的長久發展。此外對于改善企業經營模式，優化產能布局，促進企業改革，減少稅務繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調節作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業產品營收，提高產品利潤率；對于企業來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經過稅收籌劃可以促進企業重組，幫助企業擴大生產規模，實現更大的企業營收；通過稅收籌劃可以促進財務策劃的運用，實時分析企業的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業的稅收數目，減少資金流出，科學合理的財務管理可以實現企業創收的最大化。
二、企業財務管理中稅收籌劃的原則
1．合法原則。在進行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內進行合理避稅，較少稅務支出。實際的操作中可表現為稅收籌劃需要在稅法規定的范圍內進行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關的經濟法規；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應調整，當有關稅收籌劃的法律文件進行更新時，需要嚴格比對，調查出是否影響到現有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進行相應的新的稅收籌劃的設計。
2．符合財務管理的最終目標。一切的財務籌劃都是為企業的發展進步服務的，為企業的財務管理的最終目標服務的，因此在進行財務籌劃是需要考慮到要將企業價值發揮的最大，提高企業的產品利潤率，獲得節省稅收的好處。對于企業的產品生產，應選擇產品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產品的資產回流；選擇稅收繳納延遲的產品，在進行稅收繳納前的一段時間，企業可以充分利用這一筆資金進行再次的生產和銷售，獲得更大的企業利潤。這兩種方式都是為降低企業的稅收負擔，但減少納稅不代表可以提高企業的營收和成本的降低。例如在稅法中企業負債利息是在企業所得稅之前扣除的，對于減輕企業稅收負擔十分有利，但隨著負債比例的上升，企業的各項運營風險也隨之提高，不利于企業的穩定發展和資本收益的提高。因此在進行收稅籌劃時，還應考慮到財務管理的總目標，符合企業發展的需要，合理進行企業的稅收籌劃。
3．服從財務決策的安排。企業的稅收籌劃應該緊密聯系企業的生產經營、投資、利潤分配等過程，服從財務決策的安排。脫離企業財務決策的企業稅收籌劃是不具有科學性的胡亂籌劃，是不利于企業長久發展非理性籌劃，例如某些產品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負擔，如果不細致認真的考慮到出口市場中的產品接受能力和產品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導致錯誤的營銷策略。4．優化經營成本。在進行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業稅收籌劃需要將企業整體的稅收負擔降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應該從整體考慮將企業的總體稅收負擔降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進行長遠的資金估算，不能為節省眼前的稅收負擔，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負擔。同時要考慮到金錢的時間價值，將現有的資金和成本核算折合成現值來綜合考慮。
5．提前進行籌劃。企業的稅收籌劃具有對未來經濟活動的預估的特性，在進行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關法律的走向，對企業未來一段時間內的經營、投資進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔，促進企業發展的目的。在稅收負擔已經產生的情況下，再進行稅收籌劃是無法減少企業的稅收負擔的。
三、企業財務管理中稅收籌劃的應用
1．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當于在這段時間內銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業短期的經營發展中，企業的稅收負擔不會發生較大的變化，且企業的會計政策又相對固定，企業所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業可以利用這筆資金進行額外的貨物流通和生產經營，可以進行新一輪的企業生產經營活動。
2．優化企業稅收負擔。采用稅收籌劃可以針對有稅收優惠的經營活動或者對納稅節點進行控制，實現直接的財務節省。例如對于徘徊在小規模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業，就可以按照企業的實際情況，選擇有利于企業發展的納稅方案，找到符合企業發展和稅收負擔最低的平衡點，從而增加企業價值，實現稅收籌劃的目的。
四、結語
企業財務管理中的稅收籌劃應該在法律允許的范圍內進行合法籌劃，要符合財務管理的最終目標，應該服從財務決策的安排，優化經營成本并提前進行籌劃，再具體的稅收籌劃的應用中利用延時納稅的特點，進行企業再創造再生產，同時優化企業稅收負擔，合理選擇適合的納稅方案。
參考文獻：
關鍵詞：納稅籌劃；企業財務管理；結合運用
一、納稅籌劃的概述
納稅籌劃，是指納稅人在遵守稅收政策與稅收法律的前提下，充分發揮稅收優惠或政策，對其企業經營活動，投資和利潤分配在財務管理方面進行科學合理的事先安排與籌劃，從而降低企業稅收成本，實現企業利潤最大化的一種財務管理活動。
納稅籌劃，從兩個方面解釋：（一）稅收視角：稅收存在某種程度上的不健全，不完善，國家會根據地理差進行制定稅收優惠政策來關注與帶動某個行業或者某個地區的發展，客觀上履予了納稅人空間選擇的余地；（二）企業視角，國家稅法的規定是明確的， 但是納稅人可以通過納稅籌劃的方法進行合理變通，節約企業的稅收成本，從而獲得較低的稅負。
二、納稅籌劃的應用
1.納稅籌劃與現代企業財務管理的聯系
納稅籌劃既是理財活動又是籌劃活動，始終圍繞企業財務管理的目標而進行的，符合企業財務管理的活動，納稅籌劃更加完美地與現代企業財務管理的結合與運用，使企業成本最低，利潤最大化。
稅收利益體現在兩個方面，（一）政府給予的稅收優惠政策；（二）是納稅期的遞延，在現代市場經濟體制稅收制度中，國家制定一系列稅收優惠措施，稅收優惠于特定納稅人的政策方案。納稅人在稅收法律允許的前提下，延遲納稅期的行為，但并沒有減少稅額，而實現了零成本的投資，而獲得的貨幣時間價值，取得的企業權益的最大化。這其中企業財務管理起到非常重要的作用，納稅籌劃要受約于企業財務管理制度范疇，它們之間是相輔相成的密不可分的聯系。合理降低納稅成本，服務于納稅人企業，實現企業價值最大化的經濟行為；它是現代市場經濟環境條件下的必然產物，是企業納稅人經營的最佳手段之一。
2.納稅籌劃在現代企業財務管理中的應用
納稅籌劃在現代企業財務管理中的應用主要體現在籌資方案決策、投資方案決策、生產經營過程、利潤投資分配的籌劃活動。
企業選擇籌劃決策的方式決定了企業預期的收益和稅負的高低，企業要做到對投資資金收益高、回報快、風險小，對企業的未來生存發展奠定了一定的基礎。企業必須通過計劃的投資活動，才能拓展實力、發展壯大。科學地考慮稅收在投資管理中對投資的影響，不可忽視企業財務管理的制度。所以，在不違反國家的稅收法律、法規以及相關政策下，不可逃避稅收的負擔，正確的積極進行納稅籌劃制度在財務管理活動中，不但會節約稅收獲得收益，還有效的促進國家經濟的快速發展，更好地發揮起社會賦予企業的責任，實現企業的社會價值。
納稅籌劃是在企業財務管理活動中的前期策劃、財務測算， 納稅籌劃在企業進行財務管理的過程中，應隨時對發生的情況進行跟進分析， 國家法律法規有變，稅法有修正要密切的關注其趨勢和內容，并對納稅籌劃方案在財務管理活動中作出相應調整，從而使納稅籌劃與企業財務管理制度更加科學、完美的結合與運用。
三.納稅籌劃在企業財務管理中的意義
1. 納稅籌劃對企業財務管理制度的影響
企業財務管理在企業中作為一個重要的系統，在經營活動各個領域中，環節中發揮著不可替代的作用，納稅籌劃作為企業財務管理中的一種工具，減少企業稅負，從而實現企業長期的發展，它們之間互相影響著對方。
納稅籌劃要跟隨財務決策過程，企業經營過程中要合理進行企業的納稅籌劃，成功的納稅籌劃對企業的投資、經營有著直接影響的。如果企業的納稅籌劃逃離了企業財務決策，就會直接或間接地影響到企業財務管理決策的科學合理性和可行性。
科學的納稅方案可以降低稅負，在企業投資活動中提高了效率，對實現企業資源的優化配置起到積極的作用，不合理的納稅方案會增加企業稅負，影響企業的發展，在評估納稅方案時，企業的財務管理人員就要進行科學合理的納稅籌劃活動，實現企業的利潤的最大化，優化企業的資本結構，在可控的企業風險的范圍內，更好地實現企業的財務管理目標，是離不開納稅籌劃的，企業財務管理目標的要點是要對企業長遠利益與短期利益進行綜合平衡，充分發揮企業納稅籌劃，從而實現企業綜合利益的最大化，在現代企業財務管理活動中納稅籌劃是企業實現目標的必然條件。
2.納稅籌劃提高企業的納稅意識
納稅籌劃不但能提高企業的納稅意人，還可以強化企業的法制觀念，有效的降低了企業的稅負，有效提高企業的利潤。
因此，在納稅籌劃方案制定時，應注意遵守相關法律制度、優惠政策的規定，不違法前提下，把握好籌劃尺度，避免籌劃不當而遭受風險、損失；要以零涉稅風險的目標下，進行避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃，在零風險范疇內內合理避稅，降低稅務負擔，獲得稅收上的優惠政策；納稅籌劃是企業財務管理工作中做出正確財務決策的一個重要手段，促進企業的良性發展，完善了企業財務管理制度，實現企業財務管理目標的結合與運用，構建現代化水平的財務管理制度。
要按照企業當時的實際經營情況，在納稅籌劃方案主面結合它們的綜合性與現實性，根據企業自身的發展選擇當下最適合的籌劃方案。因此，企業必須要加強合理的納稅意識，提高所有財務人員的整體素質，培養財務管理人員在納稅籌劃與財會、稅收等方面的完美結合，進一步提高納稅籌劃水平。
3.納稅籌劃提高了企業利潤最大化，降低稅負
（1）籌劃性。納稅籌劃的最終目標是企業為了實現合法節稅，提高企業未來發展效益。但企業在進行納稅籌劃的過程當中又必然會出現籌劃成本，所以企業財務的管理人員在進行納稅籌劃的時候，就必須要先將籌劃方案中的預期收入和預期成本支出進行一下對比，籌劃方案如果在預期收益大于其成本的前提下，才可以實施，否則將會造成一定損失。
（2） 目的性。納稅籌劃是企業財務管理有目的地對稅負進行科學合理的規劃的理財活動，納稅人追求的目標是在要減緩企業的稅負，實現利益的最大化。減少稅收中的投入獲得節稅方面的最優化，合理規劃節稅，無論是長期收益還是短期收益都要通過納稅籌劃使其減少到最小。
（3）合法性。企業財務管理充分做好納稅籌劃工作，企業財務管理工作中要對投資經營活動進行合理安排，制定科學的籌劃措施，在國家稅法允許的前提下，企業利用國家的給予的優惠政策從而有效的降低企業的稅負，實現企業的利潤最大化，進行科學的納稅籌劃，從而達到合理避稅實現企業經濟效益的最大化。
（4）專業性。納稅籌劃是在國家法律法規的規定下，納稅人依法對企業進行科學合理性的規劃，從而達到節稅為目的的一種含有強大的技術性的工作。這要求納稅籌劃者熟悉國家相關稅收政策的法律和法規，在不違反國家法律法規的范圍內，通過對財務活動進行科學管理，合理運用，以達到減少稅負的目的。
四、總結
在現代市場經濟體制下，納稅籌劃與企業財務管理的結合與運用，對完善現代企業財務決策、企業經營效益、實現企業財務管理目標產生至關重要的作用，納稅籌劃已經成為現代企業財務管理中的重要組成部分，對經濟環境要素和變量，發揮著正能量，企業應該科學合理地在經營活動中積極的運用納稅籌劃的作用，提升企業的經濟效益。（作者單位：遼寧遼展酒店資產管理有限公司）
參考文獻
關鍵詞：“營改增”；施工企業；稅務籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-02
前言
“營改增”政策應用于施工企業納稅管理當中，對施工企業稅務籌劃帶來了較大的影響，其在一定程度上降低了施工企業的稅負，有利于提升施工企業進行結構調整，使其在新時期下，注重降低成本，促進經濟效益提升。但是“營改增”應用過程中，其對施工企業原有的財務管理模式帶來了較大的影響，加上這一政策剛剛推行，施工企業勢必存在一個適應期，這對于施工企業前期的稅務籌劃可能帶來一定的影響。施工企業如何把握“營改增”帶來的新契機，把握“營改增”帶來的影響，從而對稅務籌劃工作進行有效安排，成為施工企業必須考慮的一個重要議題。
一、“營改增”對施工企業的影響分析
（一）稅負的影響
“營改增”的實施目的在于降低施工企業的稅負，保證施工企業能夠降低成本，從而獲取較好的經濟效益，實現施工企業快速的發展和進步。但是施工企業粗放式的管理方式，導致其財務管理機制無法適應“營改增”需要，原本的降負目標沒有達到，反而增加了施工企業的稅收負擔。例如“營改增”中采取了簡易計稅的方法，簡易計稅征收3%的稅金。但是增值稅應用于施工企業當中，勢必會導致施工企業面臨新的稅收負擔，加上施工企業在成本控制方面不足，導致稅收壓力增大[1]。
（二）發票管理的影響
施工企業在原材料購買時，涉及到了增值稅進項稅額的核算及抵扣問題。一些供應商利用自身資質，開設一些虛假發票，導致增值稅專用發票不合法，容易出現增值稅無法抵扣的問題。隨著“營改增”政策的應用，這一現象得到了控制。一些施工企業在進行發票管理過程中，就需要加強發票管理。這樣一來，施工企業如何在短時間內進行發票的收集、審核以及整理工作，會對施工企業稅收籌劃帶來較大的影響[2]。
（三）財務管理的影響
面臨“營改增”帶來的新形勢，施工企業在進行財務管理過程中，需要在增值稅賬務處理方面有所改變，能夠在稅額和賬目價值方面進行有效考慮，保證稅務籌劃可以滿足財務管理需要。從施工投資角度來看，勞務費用的投資占到了總投資的30%左右。利用“營改增”政策后，賬目價值和稅額方面得到了較好的調整，降低了成本。但是財務管理過程中，需要對稅額和賬目價值進行處理，使財務管理工作量增大，如何做好這一工作，成為施工企業面臨的一個重點內容。
二、基于“營改增”的施工企業財務管理中的稅務籌劃對策分析
從“營改增”角度分析稅務籌劃對策，需要考慮現階段“營改增”應用于稅務籌劃中存在的問題，保證相關對策具有較強的針對性，從而對問題予以有效解決。具體內容我們可以從下面分析中看出：
（一）“營改增”實施帶來的問題
1.稅負增加問題
對于施工企業稅務籌劃來說，“營改增”是一把雙刃劍，對“營改增”有效應用，可以降低施工企業的稅負，但若是不能夠很好地把握“營改增”政策，可能導致施工企業稅負加劇。施工企業發展過程中，成本問題主要涉及到了人工成本和材料成本，人工成本費用的提升，導致人工成本較大。而“營改增”中并未就人工成本進項稅進行抵扣，使稅負增加。從材料成本角度來看，由于施工企業缺乏增值稅發票，導致進項稅無法抵扣。施工企業在對機械設備使用過程中，之前年度的固定資產折舊成本不加入到進項稅抵扣當中，使施工企業的稅負有所增加[3]。
2.人員業務能力問題
企業內部一些會計人員就“營改增”問題認識不足，缺乏對“營改增”政策的有效學習，一些施工企業對“營改增”重視程度不足，使得財務管理中不能夠對“營改增”產生的一些新問題予以把握，導致“營改增”背景下，稅務籌劃效果、質量較差。
3.企業自身管理存在問題
施工企業在進行管理過程中，并未進行集約化的管理，導致施工承包的方式較為簡單，使企業實際生產過程中，面臨一定的資金風險、技術風險和管理風險，在進行進項稅管理時，缺乏針對性，從而難以實現進項稅額抵扣，加大了稅收負擔。同時，招標管理過程中，受到“營改增”的影響，招標書的內容也發生了較大的變化。在進行投標書制定過程中，缺乏對進項稅額的考慮，導致成本預測難度增大，使施工企業在盈利方面，面臨著較大的風險問題。再者，增值稅屬于價外稅的一種，往往在價款中進行扣除，而現行的標書規范，并未就這一問題予以明確規定，導致標書中就增值稅如何體現問題，存在較大的隨意性，從而給稅務籌劃帶來了一定的困難。
（二）施工企業應對對策分析
施工企業應對“營改增”帶來的稅務籌劃問題時，采取的相關對策需要具有較強的針對性，能夠從財務管理中面臨的實際問題角度出發，保證相關措施能夠對問題予以有效解決。具體可從以下幾點進行考慮：
1.提升稅務籌劃能力
施工企業稅務籌劃應該結合“營改增”政策的具體內容，在進行固定資產管理過程中，可以減少機械設備方面的投入，不急需的情況下，可以采用租賃等方式，獲取機械設備，從而達到降低稅負的目標。“營改增”中對之前的固定資產折舊費用不以進項稅進行抵扣，施工企業可以根據這一規定，在下一年度購買固定資產，實現進項稅抵扣，降低稅負。同時，施工企業在進行稅務籌劃時，需要對進項稅抵扣條件予以明確，通過利用增值稅專用發票，降低自身的稅負。
2.完善自身的財務管理團隊
應對“營改增”帶來的財務管理工作變化，施工企業需要對內部財務管理人員的知識結構和業務水平進行改善，能夠使財務管理人員對“營改增”政策有一個較好的認知，從而使其在以后的工作當中，能夠將“營改增”滲透到稅務籌劃工作當中，保證財務管理水平得以提升，更好地降低施工企業的稅收負擔。財務管理團隊的建設，還要注重財務管理團隊能夠與稅務部門保持良好的溝通，對稅法相關規定予以較好的了解和認知，保證在稅務籌劃時，能夠對政策優勢予以把握，提升工作效率和質量。
3.加強企業管理模式完善
企業管理模式的完善，需要結合“營改增”政策的具體情況，制定新的發票管理模式，保證進項稅得到有效抵扣，降低施工企業面臨的稅負問題。例如成立專門的辦稅組織，針對增值稅發票問題進行有效處理，獲取更多的可抵扣稅款。同時，施工企業要注重提升自身的管理水平，在投標過程中，能夠獲得增值稅專用發票，實現抵稅目標。在標書編制以及合同簽訂過程中，能夠對雙方權責和義務予以明確，使自身的合法利益不受到侵害。
三、結束語
“營改增”政策推行下，施工企業原有工作模式勢必受到較大的影響，這給施工企業稅務籌劃帶來了較大的困難。一些施工企業由于對“營改增”把握不當，可能會導致稅收負擔加劇，降低其經濟效益，給施工企業發展帶來較大的困難。施工企業必須對“營改增”帶來的影響予以明確認知，并能夠對“營改增”的內涵進行深入的分析和研究，對自身的發展模式和經營管理模式予以改變，使其由原來的粗放型發展模式，朝著精益化、集約化方向轉變，使其降低成本，提升經濟效益。除此之外，“營改增”形勢下，施工企業要做好稅收籌劃工作，利用增值稅發票實現稅款抵扣，降低自身的稅收負擔。
參考文獻：
[1]謝世偉.“營改增”后施工企業財務管理中的稅務籌劃[J].財會學習，2016（20）：155.
關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；應用
財務管理作為現代企業的重要經濟活動，關聯到企業生產運營的各個方面，并最終影響其市場決策。而稅收籌劃作為現代企業財務管理系統的有機組成，直接反映了其運營情況及財務決策信息，兩者之間存在著緊密的相關性，其有效應用是實現企業最大利益追求的重要手段。時至今日，企業稅收籌劃與財務管理的關系及策略研究，備受學術界關注和熱議。
一、企業稅收籌劃與財務管理的關系
財務管理作為現代企業管理系統的重要組成，是在合法合規范圍內的系列財務活動組織，關聯到企業生產經營的各個方面，對實現企業最高資本收益意義非凡。稅收籌劃則是指，企業在國家相關法律政策的規范下，預先計劃和科學安排財務經營，繼而減少稅務成本的財務活動，與偷稅漏稅有著本質區別。綜合來講，稅收籌劃具有合法性、前沿性以及目標性等特點，對實現企業最大利益追求有著重要意義。由此看來，從企業發展的角度上講，稅收籌劃與財務管理緊密相關，是推動企業可持續發展的有效路徑。具體而言，在我國宏觀法制框架結構下，企業財務管理作為一項系統化工程，其質量受稅收法規、金融改革、市場價格等多重因素影響，而稅收籌劃作為其中重要的服務性工作，亦會受外界因素的干擾。因此，企業稅收籌劃與財務管理在相同的目標導向下，應彼此適應，盡量避免外界因素影響，從而實現經濟效益最大化。同時，企業稅收籌劃貫穿于財務管理全流程中，包括籌資、投資、經營、銷售等等，提高了其財務決策效力。尤其是市場經濟體制運行生態下，面對激烈的競爭挑戰，企業要想獲得可持續發展，必須要重視稅收籌劃，保證資金合理使用，并實現財務管理風險有效控制，增強償債能力。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的應用策略
稅收籌劃與財務管理保持目標一致性，是保障企業持續、穩定發展的重要手段，其應用貫穿整個財務管理流程。作者基于上述認識，結合實際情況，著重從以下幾個方面入手，針對性地提出了稅收籌劃在企業財務管理中的應用策略，以供參考和借鑒。
（一）意識方面思想意識是行為實踐的先導，該方面的建設奠定了稅收籌劃在企業財務管理中的應用基礎。市場經濟體制改革背景下，面對激烈的行業競爭挑戰，基于稅收籌劃的價值，是實現企業利益最大化的重要手段，對提升財務管理水平有著顯著作用。因此，企業應樹立高度的可持續發展戰略意識，深刻了解稅收籌劃系統，包括概念、目標、原則及方法等，并不斷提高其重視程度，強調在財務管理全流程中的植入，同時加緊建構與之相匹配的制度環境，從而最大限度地釋放其功能價值。尤其對于中小企業而言，財務管理可能關涉到中介參與，要注重加強內部溝通建設，并與稅務管理部門保持良好聯系，推動稅收籌劃科學化、規范化開展。除此之外，知識經濟時代，人才是企業可持續發展的核心力量，更是財務管理中稅收籌劃有效落實的關鍵支撐。對此，企業應精準定位人才戰略價值，結合自身稅收籌劃需求，細化、量化對財務管理人員的要求，并針對性地組織相關培訓教育活動，及時更新其思想理念，豐富他們的理論知識構成，邀請業務能手共享有效實踐工作經驗，進而打造一支專業化的人才隊伍，支持稅收籌劃工作提質增效。
（二）籌資方面籌資作為現代企業重要的財務活動，是實現其可持續發展戰略目標的有效手段，對積極迎接市場競爭挑戰意義非凡。近年來，隨著企業規模擴張，業務量的增加，對資金量的需求不斷提升，在日常經營實踐中，一旦資金鏈斷裂，則可能使之陷入倒閉的危機。因此，科學的籌資，能夠保證企業足夠的運營資金支持，常見的方式有內部集資、發行債券、銀行貸款等，而在此過程中，由于籌資環境的日趨復雜化、多元性，對稅收籌劃的應用導入至關重要，在提升自身盈利能力的同時，有助于其規避籌資風險。具體而言，企業如果通過發行債券的方式進行融資，則需要達到一定的收入及資產等指標要求，同時還需向券商支付相對較高的承銷費用。而如若從其他企業拆借資金進行融資，則在享受企業所得稅前抵扣標準時會受到一定程度的限制。相比之下，金融貸款無疑成為了企業籌資的最佳方案之一，如此企業則可享受所獲利息稅前抵扣優惠，有利于其稅收管理的優化，是實現經濟利益最大化追求的有效方式。因此，企業應在充分做好稅收籌劃的基礎上，結合自身實際情況，選擇最佳的籌資方案，以降低運營風險，提升自身收益水平。
（三）投資方面在積累了足夠的生產運營資本之后，投資作為獲取回報的重要方式，是企業邁進更高發展層級的關鍵一環。如籌資類似，時至今日，企業投資亦是不斷朝著多元化的方向邁進，大致可分為直接投資和間接投資兩類，并伴生著一定的風險存在。企業投資環節的稅收籌劃應用，對提升其經濟收益有重要價值。例如，企業在進行擴張投資時，連續性投資行為可使之納稅日期得以延遲，從而獲得更大的利潤收入。同時，科學的稅收籌劃，還保障了企業財務決策的合理性，繼而使得有限投入獲得更大經濟效益產出。事實上，為了進一步促動我國社會經濟發展，中央出臺了系列稅收優惠政策，加大了對高新技術產業的扶持力度，提高了相關企業的投資收益水平。對此，企業應當緊密關注國家系列政策動向動態，全方位衡量投資的稅收影響，包括財產稅、所得稅等，結合所屬行業特點，進行科學的籌劃，并對投資后的現金流量進行測算，最終制定科學的投資規劃。同時，值得著重指出的是，不同組織形態的公司后期凈收益略有差異，從而對稅收產生一定影響，因此企業投資時還需在組織形態上進行稅收籌劃。
（四）經營方面經營在投融資之后，是企業獲利的根本手段，亦是財務管理的重要環節，對稅收籌劃的應用尤為必要，可從銷售、內部核算、轉讓定價等多個維度入手。綜合來講，企業經營方面的稅收籌劃，主要包括稅率籌劃與會計政策兩方面內容，從而為高質量的財務管理鋪筑基礎。在具體的踐行過程中，企業應當加強與稅務機關的實時溝通，了解所在地及所屬行業的稅收優惠政策，并秉持增加成本、降低收入的原則，開展科學的稅收籌劃工作，達到降低稅負的目的。根據我國稅法之相關規定，企業當年經營產生的虧損可以在未來5年內抵扣應納稅所得額。在此期間，無論企業虧損還是盈利，都可享受納稅抵扣額度。同時，國家相關法制還對企業房屋、機器、設備等折舊年限進行了規范，常規的固定資產折舊方法有年限平均法、工作量法、加速折舊法等，直接影響了企業會計期間的成本費用支出，進而影響了其當期的所得稅。因此，企業科學的稅收籌劃還需合理選擇固定資產折舊方法，保證與企業發展實際情況相適應。除此之外，在經營銷售方面，企業應盡量選擇銀行支票、匯總結算等方式進行支付。
【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 原則 應用
一、前言
隨著我國市場經濟的不斷發展，我國的市場機制不斷完善，為我國的企業可持續發展提供了保證。在這樣的經濟背景下，企業財務管理有了新的原則和要求，財務管理不僅是企業管理的基礎工作，更是提高企業內部控制。做好企業的投資、融資和完善金融風險的防范和控制工作對于企業管理具有重要作用。企業財務管理活動貫穿于企業整個開發過程，影響著企業的經濟活動，為企業在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。中國社會的進步需要企業不斷地發展，現在企業越來越需要做好企業財務管理這個重要任務，尤其是現代企業對人才的需求越來越大，讓企業發展和企業財務管理這一職位密不可分。企業財務管理作為企業管理中的一部分，應該最大化發揮它的職能，為企業帶來最大的經濟效益。
二、稅收籌劃的含義與特征
首先，稅收籌劃是一項財務行為，稅收籌劃界定了企業財務管理的新內容。眾所周知，我們對傳統財務管理的理解是主要集中在對現金流收入的層面上。比如，一般在稅后測量的基礎上計算投資收益。在項目研究和開發階段，結合稅收減免的相關政策，有效減少稅收支出，從而增量現金流，提高項目的收益。在如今的經濟活動中，企業的所得稅是企業應繳納的稅種中非常重要的一個。稅收籌劃通過研究企業的稅務活動，這與企業生產經營管理和財務相關的各個方面。所以企業要根據自身的經營情況，考慮稅收的影響，正確進行稅收籌劃，從而獲得最大的利益。
其次，稅收籌劃是一個具有預先規劃的行為。在現代經濟活動中，政府通過稅收的來進行經濟的宏觀調控。針對不同的稅收對象，確定稅目稅率，依據相關的稅收法規，來進行經濟引導。由于不同行業的投資情況、管理現狀和會計活動是多方面的，納稅人的性質也是不同，所以選擇的稅收籌劃也是不同的，要根據企業生產經營活動的實際情況，將稅收控制在一個合理的水平。
三、財務管理中的籌劃原則與應用
（一）實現成本效益最大化的原則。
稅收籌劃的最終目的是實現企業利潤效益的最大化。當然，在稅收籌劃方案的實施階段，稅收優惠是對納稅人有利的，然而在實施這個計劃方案過程中，納稅人將要支付額外的費用，所以這在一定程度上也會增加經營成本，所以需要綜合考慮是否實施該計劃方案。因此財務管理中的籌劃遵循成本效益原則，當項目的收益大于其成本，說明這個方案有實施的可能性。反之，當計算收益小于成本，那么這個方案就有待完善。一個成功的稅收籌劃是優化多個稅收計劃，充分考慮其收益和成本，從而確定最優方案進行實施。
一個優秀的稅收籌劃，要考慮以下幾個方面，首先，降低企業稅收必須著眼于整體的稅收負擔，不能只關注于局部的稅收負擔。因為所有的稅收都是互動的，稅務具有整體性，不可以點帶面；其次，企業的稅收籌劃不單純是企業稅收負擔的的比較，在制定方案過程中要充分考慮資金的時間價值，減少稅收計劃的稅收負擔以及可能增加的稅收負擔。最后，納稅評估方案要符合企業的財務管理要求，結合財務管理原則綜合充分考慮，不能只注重眼前利益而忽視長期的經營目標。
（二）具有合法性原則。
企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家法律法規。主要表現在以下幾個方面，首先，企業開展的稅收籌劃只能在稅法規定的范圍內進行，必須根據各種稅收計劃進行方案的制定。其次，企業稅收籌劃不能違背國家和地方相關的法律法規。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。最后，財務管理相關人員要時刻注意國家相關法律的修改，根據最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規。
（三）與財務管理目標相適應的原則。
稅收籌劃的目的是使企業實現財務管理的目標，使企業的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標。以減輕企業的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業的運營現狀，與企業的財務管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。
四、結束語
現在企業的財務管理工作一般不直接進行企業的經營管理，然而企業的財務管理尤其是稅收籌劃方案的制定，在很大程度上決定了企業的資金流動情況和收益情況，很多時候直接決定了項目的實施與否。企業應該聘用分析能力強的財務管理人員，并且讓他們參與企業的經營管理，了解企業的實際發展趨勢，充分掌握稅收籌劃相關原則，制定合理的方案，為企業提供合理的意見和建議，稅務管理人員也必須加強自己的分析比較能力，為企業做好信息分析，推動企業走好又快的發展。企業的經營管理離不開企業財務管理，要想實現企業的效益最大化，企業必須建立完善的企業內部系統，培養專業的財務管理人才，制定符合企業運營實際的稅收籌劃方案，使企業獲得的收益最大化，促進企業又好又快的發展。
參考文獻：
[1]劉百芳，劉洋.企業財務管理中的稅收籌劃原則及其應用[J].現代財經?天津財經學院學報，2004，24（12）.
關鍵詞：企業 財務管理 納稅 籌劃
納稅籌劃活動在一些發達國家已經是一種非常普遍的行為，通過幾十年的發展，早已成為一個成熟、穩定的行業，并且有相當規模的專業人員。外國企業在這方面幾乎都會聘用專業的稅務顧問，并結合審計師、會計師和國際金融顧問等專業人員專門進行納稅籌劃工作，通過合法的經濟手段來減輕企業的稅務支出。但是，在我國目前的稅務體制來看，還沒有將各稅種完全清晰的細分，企業財務管理部門也沒有將納稅籌劃工作重視起來，使得納稅籌劃活動在我國企業中并沒有明顯的體現出來。
一、納稅籌劃的定義
納稅籌劃是指納稅人（企業）在法律允許的范圍內，或者在更為寬松的條件下，通過對涉稅事項進行事先精心的規劃和安排，在最大程度上減輕企業的納稅負擔的一種合法的涉稅財產管理活動。
二、加強納稅籌劃的主要方法
1、借鑒國外企業在納稅籌劃方面成熟的理論和實踐經驗，提高我國企業對納稅籌劃工作的重視程度，促進企業完全理解我國相關稅法的具體條例內容，使每一條規定都充分發揮制約能力，從而使企業在合法前提下，合理規劃和安排納稅項目，從而減輕企業的稅負。隨著我國市場經濟發展水平不斷與國際化接軌，我國的稅收體制也會更加健全和完善，會給我國企業的納稅工作提供更加可以利用的空間。
2、企業應該改變納稅觀念，積極樹立企業誠信納稅的典范形象。隨著我國社會的法制程度不斷加強，企業納稅已經是企業財務管理中必不可少的一部分。企業要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，就必須加大力度加強自身的品牌建設。對此，企業應該徹底改變以往比較被動的納稅態度，通過重新審視企業在社會中發揮的作用，及早革新納稅觀念，以及采取合法途徑主動尋求減免稅負的策略，來提升企業的社會形象，同時，又能夠在一定程度上減輕企業的財政負擔。
三、納稅籌劃工作的意義
1、提高人們對這一工作的重視程度。通過加大納稅籌劃的工作力度，可以使人們更加明確這項工作的主要內容，并且改變人們對這一工作所產生的誤解。許多人都錯誤的認為納稅籌劃就是想盡各種辦法幫助企業逃避納稅，這種想法是非常錯誤的。納稅籌劃是以守法為前提來維護企業利益的一項工作，科學有效的規劃納稅方案是一種有效促進企業積極納稅的管理機制。
2、提高納稅人維護合法權益的意識。由于企業作為納稅義務的承擔者，又是以獲得最大利益為目的的經濟活動主體，所以企業有權利在納稅義務中合理維護自身經濟利益。通過有效減輕自身稅負，可以在很大程度上幫助企業能夠更加高效的運轉，在節約各種成本的基礎上，使企業收益最大，企業作為納稅人才能為社會做出更多的貢獻。
3、企業財務管理水平不斷提高。企業通過聘請專業的金融管理人才，可以幫助企業的財務管理工作更具有專業水準并滿足國際市場競爭的需求，從而使企業能夠在更加廣闊的平臺上參與國際間的競爭。
4、在一定程度上促進我國稅收制度不斷完善。面對企業納稅籌劃水平的不斷提高，無形中對我國稅收制度的不完整性提出了很大挑戰，在不久的將來，我國的稅收制度一定會更加完善，從而實現稅收體制與企業發展相互促進的局面。
四、納稅籌劃在我國企業的發展前景
隨著我國市場經濟步伐的不斷加快，納稅籌劃工作也逐漸被眾多企業的財務管理部門重視起來。對于法制社會下生存的企業來說，納稅籌劃工作的大力實施是企業加快發展的必然。企業納稅籌劃工作要想順利展開，還需要獲得政府部門、立法部門的大力支持，通過不斷的完善相關的法律法規，使企業提高納稅籌劃工作的意識，從而促進我國企業積極展開納稅籌劃工作。在進行納稅籌劃工作時，企業應該注意幾個方面：
1、合法納稅籌劃。企業進行納稅籌劃時，必須遵守相關稅收法規，才能保證所設計的納稅方案獲得稅收部門的支持，否則，非但不會為企業減輕稅負，還會使企業面臨相關懲罰，情節嚴重的，還會承擔一定的法律責任。所以，負責納稅籌劃的工作人員一定要將每一項內容清晰明確的表達出來，盡量減少會引發誤解的經濟活動，只有將納稅籌劃工作透明化、合理化，才能夠順利展開。
2、納稅籌劃應該提前開展。企業應該提前進行企業經濟活動所產生的納稅籌劃。如果已經是既成事實，則沒有納稅籌劃的價值。因為在納稅任務已經無法改變的前提下，再進行納稅籌劃，就會有逃避納稅的嫌疑。同時，工作人員應該與稅務部門保持密切的聯系，以便及時獲知某些更改條例的信息，為納稅籌劃做好準備工作。
五、結論
納稅籌劃在將來將會成為企業財務管理中必不可少的一項活動，而且會對企業資金流動產生不可忽略的影響。合理的展開納稅籌劃工作，將會在很大程度上提高企業的管理水平。隨著我國稅收條文的不斷完善和企業對納稅籌劃認識程度不斷提高，這項經濟活動將會取得非常大的成就。但是，納稅籌劃也具有一定的風險，相關工作人員在具體的操作中，應該仔細認真的進行方案設計，以便將所有風險降到最低。
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