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第1篇

《中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》所指企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任重大，他不僅可以依照法律對(duì)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還可以通過(guò)正確的監(jiān)督來(lái)糾正可能發(fā)生的錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的漏洞，完善企業(yè)規(guī)章制度，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中受到教育，從而實(shí)現(xiàn)教育、制度與監(jiān)督三者的和諧統(tǒng)一。因此，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層運(yùn)行的制約和監(jiān)督，也可以有效地防止企業(yè)腐敗活動(dòng)的產(chǎn)生和擴(kuò)大。筆者根據(jù)自身在供電企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要點(diǎn)和方法提出自己粗淺的見(jiàn)解。

一、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要點(diǎn)

（一）突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要學(xué)會(huì)突出重點(diǎn)和統(tǒng)籌兼顧，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作者要知道什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，抓住這個(gè)重點(diǎn)就可以更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容上看，除了考核領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期期間是否完成企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和預(yù)算考核指標(biāo)）以外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)是要對(duì)查證領(lǐng)導(dǎo)干部在其任期內(nèi)的重大經(jīng)濟(jì)行為、決策和效果，查證在任期期間是否出現(xiàn)了的問(wèn)題，要對(duì)供電企業(yè)中行使關(guān)鍵權(quán)力人和部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，保證這些人和部門能夠正確地行使其公司所給予的權(quán)力，讓他們遠(yuǎn)離貪污和腐敗。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象上看，除了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要注重對(duì)即將卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作者應(yīng)該將關(guān)注的重點(diǎn)放在群眾或者是企業(yè)內(nèi)部職工反映問(wèn)題過(guò)多的個(gè)人和部門，這些人和部門應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注。例如：個(gè)別的領(lǐng)導(dǎo)干部的在職時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，有的部門在賬目上存在著長(zhǎng)期虧損的問(wèn)題，還有的部門的盈利情況與我國(guó)其他地區(qū)的供電企業(yè)相比存在著明顯的差距，出現(xiàn)這些問(wèn)題的個(gè)人和部門都應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)工作的重視可以迅速找出供電企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題保證國(guó)家資產(chǎn)不會(huì)被個(gè)人和部門非法所侵占，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的監(jiān)督作用，同時(shí)還可以對(duì)供電企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)干部和職工起到一定的教育和警示作用。

（二）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確規(guī)定

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中要對(duì)即將卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部在供電企業(yè)中資產(chǎn)、負(fù)債和損失與企業(yè)收益的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，以及明確領(lǐng)導(dǎo)干部在供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任和義務(wù)。這樣，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就可以根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在做出重大經(jīng)濟(jì)決策的時(shí)候是否符合我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)，是否符合供電企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，決策在執(zhí)行的時(shí)候是否被人執(zhí)行到位，最后決策所產(chǎn)生的績(jī)效是否進(jìn)過(guò)了明確的審計(jì)過(guò)程，明確了這一切的責(zé)任之后，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展就有了明確的目標(biāo)，也可以對(duì)沒(méi)有卸任的領(lǐng)導(dǎo)干部起到監(jiān)督作用。

（三）要控制供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是關(guān)系到對(duì)供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門的工作評(píng)價(jià)，所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要做到公正和真實(shí)地反映供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和各個(gè)部門在經(jīng)濟(jì)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以說(shuō)是重中之重，所以經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作也就需要一個(gè)完善和正確的審計(jì)程序來(lái)確保審計(jì)質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般程序?qū)徢罢{(diào)查、審計(jì)方案、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等各環(huán)節(jié)的工作，這些工作都需要審計(jì)工作者認(rèn)真負(fù)責(zé)地去完成，這樣才能夠確保審計(jì)質(zhì)量。

（四）堅(jiān)持先審計(jì)后離任的原則

領(lǐng)導(dǎo)干部在完成任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前不能夠離職，只有解除任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況下，領(lǐng)導(dǎo)干部才能晉升或者跳離，如果存在著特殊情況，領(lǐng)導(dǎo)干部可以先調(diào)動(dòng)然后進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，但是在審計(jì)程序結(jié)束之前不能進(jìn)行任命和實(shí)質(zhì)性的交接，只有領(lǐng)導(dǎo)干部解除了任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任才能進(jìn)行交接，這樣可以很好的保證領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔，也能讓接任者能夠安心的在工作崗位上進(jìn)行工作。

（五）注意提高供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率

在供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要提高審計(jì)的效率，要在領(lǐng)導(dǎo)干部離職程序結(jié)束之前完成審計(jì)，讓領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在規(guī)定的時(shí)候離職。所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)國(guó)家和供電企業(yè)各類法規(guī)，提高自身的專業(yè)水平，改進(jìn)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式，通過(guò)提高工作效率的方法來(lái)保證供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和速度。

（六）把審計(jì)結(jié)果向供電企業(yè)內(nèi)部公開(kāi)

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了離職和上任的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，所以需要審計(jì)的結(jié)果在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公開(kāi)，給審計(jì)結(jié)果一定的透明度，便于群眾監(jiān)督整個(gè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，保證審計(jì)效力能夠正常發(fā)揮，審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題也可以及時(shí)處理。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開(kāi)可以提高供電企業(yè)內(nèi)部的決策的科學(xué)性，還可以加強(qiáng)整個(gè)供電企業(yè)管理層的廉政建設(shè)，為供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的改善創(chuàng)造條件。

二、供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方法

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，要按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行審計(jì)，這樣才能保證審計(jì)的質(zhì)量，供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一般程序主要是分為審計(jì)前準(zhǔn)備、實(shí)施審計(jì)和審計(jì)終結(jié)三個(gè)部分。

（一）供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前的準(zhǔn)備

在開(kāi)始供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前要做好充分的準(zhǔn)備，需要審計(jì)工作人員制訂好審計(jì)方案，成立審計(jì)專案組，選派合適的審計(jì)人員，確定需要完成的審計(jì)任務(wù)，還有需要聽(tīng)取被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部在其任職期間的工作自述，對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部的工作計(jì)劃、總結(jié)和會(huì)計(jì)報(bào)表等其他一系列資料進(jìn)行查閱，審計(jì)工作者要在審計(jì)開(kāi)始之前詳細(xì)了解需要進(jìn)行審計(jì)的供電企業(yè)的單位的基本情況、業(yè)務(wù)的范圍和財(cái)務(wù)收支狀況。審計(jì)工作者要事先找好審計(jì)工作的切入點(diǎn)，對(duì)每一個(gè)參加審計(jì)工作的人員進(jìn)行明確的工作分配和對(duì)審計(jì)工作的日程進(jìn)行安排，確定最后完成的期限。

（二）供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施

審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員通過(guò)審核、觀察、監(jiān)盤、詢問(wèn)、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法去獲得可靠和真實(shí)審計(jì)證據(jù)，同時(shí)要做好對(duì)審計(jì)工作的過(guò)程的記錄工作，每一個(gè)審計(jì)工作報(bào)告都需要留有底稿，這樣可以在需要的時(shí)候與被審計(jì)的部門和領(lǐng)導(dǎo)交換相互的建議。審計(jì)過(guò)程中要保證整個(gè)審計(jì)工作的獨(dú)立性，不能因?yàn)槌霈F(xiàn)各種突況就取消或者延遲整個(gè)審計(jì)工作，同時(shí)要對(duì)被審計(jì)的部門和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行客觀和真實(shí)的評(píng)價(jià)，不能帶有私人的情感。

（三）供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總結(jié)

供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的總結(jié)主要是需要向供電企業(yè)的最高管理層提交一份審計(jì)工作報(bào)告，讓管理層能夠正確了解被評(píng)價(jià)的領(lǐng)導(dǎo)干部和部門，這樣就為以后電力企業(yè)在管理人事活動(dòng)過(guò)程中提供了可靠的參考，所以總結(jié)報(bào)告需要審計(jì)人員真實(shí)地將審計(jì)的結(jié)果反映出來(lái)。

（四）創(chuàng)新的供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

首先要把供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方向由專注財(cái)務(wù)向整個(gè)企業(yè)的績(jī)效狀況轉(zhuǎn)變，把對(duì)績(jī)效的評(píng)價(jià)作為評(píng)價(jià)的主要途徑，做到對(duì)供電企業(yè)的全部資金流進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)控。同時(shí)可以實(shí)行交叉和聯(lián)合審計(jì)辦法，對(duì)多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部和部門進(jìn)行審計(jì)，這樣可以防止多部門和多領(lǐng)導(dǎo)干部之間的聯(lián)合腐敗現(xiàn)象。

綜上所述，我國(guó)供電企業(yè)的整個(gè)供電企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以在源頭和機(jī)制上保證領(lǐng)導(dǎo)者潔身自律，防止的情況發(fā)生和擴(kuò)大，是關(guān)乎企業(yè)能夠正常運(yùn)行和國(guó)有資產(chǎn)是否被非法占有的大事，必須給予足夠的重視。

參考文獻(xiàn)

[1]中央企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法.國(guó)資委7號(hào)令，2004.

[2]張連華.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)精要[M].湖南教育出版社，2006.

第2篇

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

一、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象及評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置內(nèi)容

1.審計(jì)對(duì)象。本文所指高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象為學(xué)校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部，是按照干部管理權(quán)限由學(xué)校內(nèi)部管理的，包括負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的二級(jí)學(xué)院、系部、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、直（附）屬單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部（含主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部）以及學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司等企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人。高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)、任期屆滿或任期內(nèi)辦理提任、調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)的，都應(yīng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

2.評(píng)價(jià)內(nèi)容。根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的崗位特點(diǎn)、職責(zé)及其所在部門類型、職能等情況，確定以部門科學(xué)發(fā)展情況、權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)化、資源配置市場(chǎng)化、操作行為規(guī)范化、廉潔從業(yè)情況五個(gè)維度為評(píng)價(jià)內(nèi)容。主要包括：（1）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位總體發(fā)展、規(guī)劃目標(biāo)完成情況；（2）遵守財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及單位內(nèi)部管理制度建立健全和執(zhí)行情況；（3）“三重一大”決策程序的規(guī)范性、決策內(nèi)容的合法性以及決策執(zhí)行和效果情況；（4）貨物、工程和服務(wù)采購(gòu)情況以及合同管理情況；（5）支出的真實(shí)、合法、預(yù)算執(zhí)行和效益情況；（6）國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況；（7）收入的依法組織、預(yù)算完成情況；（8）以前年度審計(jì)整改情況；（9）對(duì)下屬單位的監(jiān)管情況；（10）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。

（二）高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立

1.評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取?！墩憬「咝｜h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》與《浙江省高等學(xué)校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》這兩個(gè)制度，制定依據(jù)相同，評(píng)價(jià)內(nèi)容相近，而且，內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)限與職責(zé)可視為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)限與職責(zé)的下延和細(xì)分，因此本文以“浙江省高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系”為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，采用定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的評(píng)價(jià)方式，確立了以部門科學(xué)發(fā)展情況、權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)化、資源配置市場(chǎng)化、操作行為規(guī)范化、廉潔從業(yè)情況5個(gè)一級(jí)指標(biāo)、15個(gè)二級(jí)指標(biāo)和根據(jù)部門職責(zé)特點(diǎn)設(shè)定三級(jí)指標(biāo)為高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在實(shí)際運(yùn)用中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取，應(yīng)當(dāng)隨著環(huán)境的變化做適時(shí)的調(diào)整，使指標(biāo)體系能夠起到客觀公正的評(píng)價(jià)。

2.指標(biāo)計(jì)分設(shè)置。加分項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)為“部門總體發(fā)展情況”，最高可以加滿20分。下設(shè)二級(jí)指標(biāo)2個(gè)?？鄯猪?xiàng)一級(jí)指標(biāo)包括四大方面，基準(zhǔn)分共80分。下設(shè)15個(gè)二級(jí)指標(biāo)。三級(jí)指標(biāo)每一項(xiàng)分為優(yōu)、良、中、差四檔計(jì)分，分別按照該項(xiàng)分?jǐn)?shù)的1、0.8、0.6、0的系數(shù)計(jì)分。

3.指標(biāo)評(píng)分權(quán)重的設(shè)置及注意事項(xiàng)。高校內(nèi)部部門由于部門職責(zé)、崗位性質(zhì)和承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不同，這對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)側(cè)重點(diǎn)也應(yīng)有所不同，指標(biāo)評(píng)分權(quán)重的設(shè)置也有所不同。因此，要對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理。高校應(yīng)結(jié)合部門的實(shí)際情況，賦予各部門領(lǐng)導(dǎo)三級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)不同的內(nèi)容和不同的評(píng)分權(quán)重。

在實(shí)際工作當(dāng)中，有些部門的評(píng)價(jià)指標(biāo)可能會(huì)沒(méi)有設(shè)置此項(xiàng)內(nèi)容，如部門沒(méi)有下屬單位，就造成這些指標(biāo)的缺項(xiàng)，對(duì)于這些項(xiàng)給滿分或0分均不適合，因此，在實(shí)際評(píng)分時(shí)，就要將這些指標(biāo)權(quán)重，按照所在層級(jí)內(nèi)的其他指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行比例再分配，以實(shí)現(xiàn)相對(duì)公平。

4.評(píng)價(jià)等級(jí)的確定。根據(jù)綜合得分，將高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況評(píng)價(jià)為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)。A等：90分以上（含90分）的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任優(yōu)秀；B等：75分以上（含75分）90分以下的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較好；C等：60分以上（含60分）75分以下的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任一般；D等：60分以下的，評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較差。

被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部因廉政問(wèn)題被移送司法處理或已追究刑事責(zé)任的，不再進(jìn)行具體評(píng)分和評(píng)級(jí)。

5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系結(jié)果運(yùn)用。審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)本著“權(quán)責(zé)對(duì)等”原則、區(qū)別不同情況做出界定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為干部考核、獎(jiǎng)懲、后續(xù)管理等的重要依據(jù)。

二、實(shí)例分析

學(xué)校內(nèi)部的不同職能部門，其工作流程和特點(diǎn)都不相同，因此，在設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的重點(diǎn)和責(zé)任。現(xiàn)以財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)為例，對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建進(jìn)行探討。

學(xué)校財(cái)務(wù)處是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中樞，財(cái)務(wù)處長(zhǎng)管理著學(xué)校全部資金的收和支，如何合理選擇財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，是全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的關(guān)鍵。

（一）財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

1.財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)及指標(biāo)量化（見(jiàn)表1）。

2.財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)要點(diǎn)和評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明。

（1）總體發(fā)展情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：被審計(jì)者任期內(nèi)推出的重大改革發(fā)展措施，并對(duì)部門的發(fā)展產(chǎn)生重大正面影響，進(jìn)而取得突破性成績(jī)，如在獲得全國(guó)性、省級(jí)重大獎(jiǎng)勵(lì)，在爭(zhēng)取財(cái)政性資金方面取得實(shí)質(zhì)性突破等。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：由被審計(jì)者提供情況，審計(jì)組對(duì)這些經(jīng)濟(jì)舉措的合理合法與創(chuàng)新性進(jìn)行認(rèn)定，并在比較部門自身發(fā)展后酌情加分，加滿10分為止。

（2）規(guī)劃目標(biāo)完成情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：被審計(jì)者任期內(nèi)規(guī)劃目標(biāo)完成情況。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：由被審計(jì)者提供情況，審計(jì)組核實(shí)后根據(jù)建設(shè)目標(biāo)的難易程度、對(duì)學(xué)校發(fā)展推動(dòng)作用大小，酌情加分，加滿10分為止。

（3）決策程序規(guī)范性。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：是否健全部門辦公會(huì)議事規(guī)則、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度；重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、重大人事安排、大額資金的使用，是否都通過(guò)民主討論、集體決策程序，是否都有會(huì)議記錄。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為有健全制度，且納入集體決策范圍的事項(xiàng)全部按照規(guī)范流程進(jìn)行民主討論、集體決策的；“良”為有制度，極少數(shù)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策，但無(wú)潛在嚴(yán)重后果的；“中”為有制度，多項(xiàng)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策但還未產(chǎn)生不良后果的、或會(huì)議記錄不全的；“差”為有制度，但大多數(shù)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策、或某項(xiàng)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策且已經(jīng)造成不良后果或者有潛在嚴(yán)重后果的，或沒(méi)有建立制度的。

（4）決策內(nèi)容合法性。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：決策的內(nèi)容是否合法合規(guī)。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為全部決策內(nèi)容都合法；“良”為有1項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，情節(jié)不嚴(yán)重的；“中”為多項(xiàng)決策內(nèi)容違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，但情節(jié)不嚴(yán)重的；“差”為有決策嚴(yán)重違法的。

（5）決策執(zhí)行及效果。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：決策是否得到認(rèn)真執(zhí)行；執(zhí)行決策后的經(jīng)濟(jì)效果和社會(huì)效果，是否存在因決策不善影響資金使用效益、造成國(guó)有資產(chǎn)損失的情況。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為全部決策都按計(jì)劃執(zhí)行，并且無(wú)不良后果；“良”為有決策未按照計(jì)劃執(zhí)行，或者少數(shù)決策造成了輕微的損失；“中”為多項(xiàng)決策未執(zhí)行或者執(zhí)行后有較大損失；“差”為有個(gè)別決策執(zhí)行后產(chǎn)生嚴(yán)重后果或重大損失的。

（6）國(guó)有資產(chǎn)管理情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：資產(chǎn)是否全部入賬，有無(wú)賬外資產(chǎn)，如用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)有無(wú)入賬，資產(chǎn)是否及時(shí)登記、定期盤點(diǎn)，賬賬、賬實(shí)是否相符，領(lǐng)用是否規(guī)范；資產(chǎn)有無(wú)因管理不嚴(yán)造成損壞、偷盜等損失情況等。

（7）國(guó)有資產(chǎn)使用情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：資產(chǎn)出租、對(duì)外投資和擔(dān)保是否履行審批手續(xù)，資產(chǎn)處置是否履行審批手續(xù)。

（8）政府采購(gòu)政策執(zhí)行情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：應(yīng)納入政府集中采購(gòu)的項(xiàng)目是否全部納入政府采購(gòu)；限額以上自行采購(gòu)的項(xiàng)目是否實(shí)行招投標(biāo)。

（9）合同管理情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否訂立合同，是否違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

（10）下屬單位監(jiān)管情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：是否建立對(duì)下屬單位的監(jiān)督管理制度并有效執(zhí)行；是否存在將有關(guān)資金轉(zhuǎn)移到下屬單位或以各種名目違規(guī)在下屬單位列支費(fèi)用現(xiàn)象。

（11）內(nèi)部管理制度建立健全情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：內(nèi)部分工與牽制、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、預(yù)算管理、收費(fèi)管理、采購(gòu)管理、招投標(biāo)管理、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理、基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、對(duì)下屬單位管理、會(huì)計(jì)檔案管理等主要財(cái)務(wù)管理、控制制度是否建立和完善。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為制度全面完善；“良”為有個(gè)別制度缺失，缺陷不嚴(yán)重；“中”為有多個(gè)制度不完善，但無(wú)重大缺陷；“差”為有重大制度缺陷，或者重要制度未建立。

（12）內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：各項(xiàng)制度是否嚴(yán)格執(zhí)行；執(zhí)行制度后取得的實(shí)際效果，是否存在因不嚴(yán)格執(zhí)行制度而造成損失浪費(fèi)的。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為全部制度嚴(yán)格執(zhí)行；“良”為存在個(gè)別制度執(zhí)行不到位，但尚無(wú)實(shí)際后果及損失浪費(fèi)；“中”為存在多個(gè)制度執(zhí)行不到位，但無(wú)實(shí)際后果及損失浪費(fèi)；“差”為有制度執(zhí)行不到位而造成實(shí)際后果及損失浪費(fèi)。

（13）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料是否完整，往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算、清理是否及時(shí)，有無(wú)利用往來(lái)賬隱瞞收入或直接列收列支，代管款項(xiàng)核算是否合規(guī)等。

（14）預(yù)算完成情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：有無(wú)編制赤字預(yù)算；預(yù)算項(xiàng)目是否完整、真實(shí)、細(xì)化，各項(xiàng)收入是否納入預(yù)算管理并在法律規(guī)定賬戶核算，有無(wú)隱瞞收入、設(shè)立賬外賬的情況。

（15）預(yù)算執(zhí)行情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：各項(xiàng)支出是否按照預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象；有無(wú)虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問(wèn)題。

（16）收費(fèi)政策執(zhí)行總體情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：是否按國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，有無(wú)自定項(xiàng)目、超范圍超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；所使用的收費(fèi)票據(jù)是否合法、合規(guī)；有無(wú)嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”規(guī)定。

（17）支出的真實(shí)、合法情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：各項(xiàng)支出是否符合預(yù)算、是否符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等有關(guān)政策規(guī)定；是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取；獎(jiǎng)助學(xué)金的發(fā)放是否及時(shí)、足額、規(guī)范，是否存在擠占挪用現(xiàn)象，或結(jié)余較大；是否采用虛假或不符合要求的票據(jù)報(bào)銷。

（18）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用總體情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：是否?？顚Ｓ?，有無(wú)存在虛列支出、擠占挪用情況；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效，有無(wú)損失浪費(fèi)。

（19）審計(jì)整改情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否已整改。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為全部整改；“良”為有個(gè)別問(wèn)題沒(méi)整改，但性質(zhì)不嚴(yán)重；“中”為有多個(gè)問(wèn)題沒(méi)整改，但性質(zhì)不嚴(yán)重；“差”為整改不到位，且性質(zhì)嚴(yán)重。

（20）領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)行為。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：領(lǐng)導(dǎo)是否存在利用職權(quán)和職務(wù)便利牟取不正當(dāng)利益的情況，主要包括是否存在違反決策程序直接干預(yù)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否在收入分配、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、資產(chǎn)使用等方面未遵守有關(guān)規(guī)定兩方面。移送司法處理或已被追究刑事責(zé)任的，不再具體評(píng)分。

（21）領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人行為。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：領(lǐng)導(dǎo)是否存在一些與職務(wù)無(wú)關(guān)、但違反廉政規(guī)定的行為，如私自從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)。

（22）所在部門干部、職工廉潔從業(yè)情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：所在部門班子成員有無(wú)因與職務(wù)有關(guān)的廉政問(wèn)題受到黨紀(jì)政紀(jì)處分、或被追究刑事責(zé)任；其他職工有無(wú)因廉政問(wèn)題被查處。評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為未發(fā)生上述情況；“良”為有個(gè)別職工因廉政問(wèn)題被查處的；“中”為有個(gè)別班子成員因廉政問(wèn)題被查處的；“差”為有多名班子成員因廉政問(wèn)題被查處的。

（23）所在部門財(cái)務(wù)清廉情況。評(píng)價(jià)要點(diǎn)：部門是否存在私設(shè)小金庫(kù)，并在一定范圍內(nèi)私分財(cái)物的。

其中對(duì)（7）、（8）、（9）、（10）、（13）、（14）、（15）、（16）、（17）、（18）、（20）、（21）、（23）指標(biāo)的評(píng)價(jià)檔次說(shuō)明：“優(yōu)”為未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；“良”為發(fā)現(xiàn)個(gè)別問(wèn)題，但性質(zhì)不嚴(yán)重且金額較?。弧爸小睘榘l(fā)現(xiàn)多個(gè)問(wèn)題，但性質(zhì)不嚴(yán)重且涉及金額較?。弧安睢睘榘l(fā)現(xiàn)存在性質(zhì)嚴(yán)重或者涉及金額較大的問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)量化評(píng)價(jià)評(píng)分表（見(jiàn)表2）

（三）綜合評(píng)價(jià)

根據(jù)計(jì)算結(jié)果的分值，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象財(cái)務(wù)處長(zhǎng)最后達(dá)到的等級(jí)。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)分值為91.08，對(duì)照上述評(píng)價(jià)等級(jí)可知，該財(cái)務(wù)處長(zhǎng)評(píng)價(jià)為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任優(yōu)秀。

參考文獻(xiàn)：

第3篇

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；流程；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

高校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既是強(qiáng)化干部管理監(jiān)督、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措，也是促進(jìn)和完善學(xué)校內(nèi)部管理的手段。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于被審計(jì)對(duì)象和審計(jì)主體，伴隨審計(jì)過(guò)程存在和產(chǎn)生。分析審計(jì)過(guò)程中每個(gè)階段的主要流程以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，有利于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段

（一）主要流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

了解被審計(jì)單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重要性水平和初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)（學(xué)院或部門涉及的專業(yè)領(lǐng)域）、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟(jì)、文化、市場(chǎng)、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機(jī)制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)）等情況。審計(jì)人員可以單獨(dú)編制了解被審計(jì)單位情況和環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖，便于細(xì)化分析和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)準(zhǔn)備階段運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，主要是針對(duì)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備以及對(duì)被審計(jì)單位初步了解掌握的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集，包括主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪兒、什么風(fēng)險(xiǎn)、什么原因造成的、會(huì)有什么后果等情況。繪制準(zhǔn)備階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖后，需進(jìn)一步設(shè)計(jì)和編制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單，分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的原因、走勢(shì)和影響范圍，揭示風(fēng)險(xiǎn)可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警示高校內(nèi)部審計(jì)部門接受組織部門委托進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審誰(shuí)、什么時(shí)候?qū)?，主要由黨委組織部門決定。當(dāng)被審計(jì)對(duì)象確定后，審計(jì)部門和審計(jì)人員開(kāi)始為實(shí)施審計(jì)做準(zhǔn)備，這一階段稱為審計(jì)準(zhǔn)備階段。根據(jù)準(zhǔn)備階段審計(jì)業(yè)務(wù)的主要流程，審計(jì)人員應(yīng)細(xì)化工作內(nèi)容，分析主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，編制審計(jì)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)分析圖表，記錄風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析的過(guò)程。圖（1）是對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分析。審前調(diào)查的主要工作是了解被審計(jì)單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上確定審計(jì)重要性水平和初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟(jì)、文化、市場(chǎng)、政策、法律、監(jiān)管）、學(xué)校內(nèi)部環(huán)境（學(xué)術(shù)風(fēng)氣、管理體制和機(jī)制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)）等情況。審計(jì)人員可以單獨(dú)編制了解被審計(jì)單位情況和環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖，便于細(xì)化分析和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)準(zhǔn)備階段運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，主要是針對(duì)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備以及對(duì)被審計(jì)單位初步了解掌握的情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集。繪制準(zhǔn)備階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)示圖后，需進(jìn)一步設(shè)計(jì)和編制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)清單，分析各種風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生的原因、走勢(shì)和影響范圍，揭示風(fēng)險(xiǎn)可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警示信號(hào)，為進(jìn)一步防范控制風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)條件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在審前調(diào)查階段，審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員實(shí)施調(diào)查分析過(guò)程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。了解被審計(jì)單位情況和環(huán)境，目的是識(shí)別和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)，該階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否準(zhǔn)確，以及實(shí)施審計(jì)調(diào)查是否充分。為了控制該階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)做了以下工作。1.選擇恰當(dāng)?shù)膶徢罢{(diào)查途徑和方式：通過(guò)學(xué)校和被審計(jì)學(xué)院的網(wǎng)站、其他宣傳資料等傳播媒體了解學(xué)院信息；走訪學(xué)校組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察和教務(wù)、科研、財(cái)務(wù)等相關(guān)職能部門,聽(tīng)取各部門對(duì)被審計(jì)學(xué)院教學(xué)管理質(zhì)量、科研績(jī)效、財(cái)務(wù)狀況等情況的介紹；聯(lián)系和走訪被審計(jì)學(xué)院行政辦公室，獲取學(xué)院基本信息資料；查閱相關(guān)資料，詢問(wèn)有關(guān)人員。2.確定必要的審前調(diào)查內(nèi)容：了解學(xué)院規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、教職員工基本情況；了解學(xué)院內(nèi)部管理組織架構(gòu)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)狀況；了解學(xué)院負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍、分管工作內(nèi)容及管理業(yè)績(jī)情況；了解學(xué)院外部環(huán)境如主要學(xué)科所處地位、與學(xué)科發(fā)展相關(guān)的國(guó)家政策導(dǎo)向等情況。表（1）為編制的該學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查工作日志表，目的是控制審前調(diào)查不充分的風(fēng)險(xiǎn)。3.收集相關(guān)的基礎(chǔ)性資料：收集與被審計(jì)學(xué)院專業(yè)領(lǐng)域相關(guān)的法律、法規(guī)、制度和政策資料；以前年度學(xué)院被審計(jì)或檢查的結(jié)果報(bào)告；各類考核、評(píng)估結(jié)果報(bào)告，學(xué)院年度預(yù)算和財(cái)務(wù)決算報(bào)告；學(xué)院工作計(jì)劃、總結(jié)、年鑒、各項(xiàng)制度匯編等資料。4.實(shí)施關(guān)鍵的調(diào)查分析步驟：在了解被審計(jì)學(xué)院情況和環(huán)境基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重要性水平；使用定性和定量結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，初步評(píng)估被審計(jì)學(xué)院重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；制定項(xiàng)目總體審計(jì)策略和工作方案。表（2）是在初步了解被審計(jì)學(xué)院相關(guān)情況后，對(duì)學(xué)院重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估的內(nèi)容和結(jié)果。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段主要程序是進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問(wèn)、檢查、觀察以及計(jì)算、分析性復(fù)核等，主要風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)施審計(jì)程序或使用審計(jì)方法不恰當(dāng)和收集的審計(jì)證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險(xiǎn)。為了控制該階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們?cè)趯?duì)某學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)進(jìn)行了如下工作：1.重視口頭證據(jù)收集：通過(guò)座談、訪談、詢問(wèn)等言語(yǔ)交流，識(shí)別和判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)并實(shí)施相互印證式的詢問(wèn)，即向不同層面、不同部門人員詢問(wèn)同一方面問(wèn)題從而獲取真實(shí)可靠信息。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是執(zhí)行必要的審計(jì)程序，完成審計(jì)方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，對(duì)審計(jì)實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)信息的收集主要圍繞實(shí)施審計(jì)程序可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行。準(zhǔn)備階段預(yù)警重點(diǎn)需要收集和識(shí)別被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)信息。實(shí)施階段主要關(guān)注審計(jì)人員的行為是否偏離準(zhǔn)則和規(guī)范的要求，是否未按規(guī)定的程序和方法執(zhí)行。圖（2）列示的是對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)實(shí)施階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對(duì)應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段主要程序是進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問(wèn)、檢查、觀察以及計(jì)算、分析性復(fù)核等。主要風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)施審計(jì)程序或使用審計(jì)方法不恰當(dāng)和收集的審計(jì)證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風(fēng)險(xiǎn)。為了控制該階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)做了如下工作。1.重視口頭證據(jù)收集：通過(guò)座談、訪談、詢問(wèn)等言語(yǔ)交流，識(shí)別和判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，并實(shí)施相互印證式的詢問(wèn)，即向不同層面、不同部門人員詢問(wèn)同一方面問(wèn)題從而獲取真實(shí)可靠信息。2.實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試：使用檢查、重做等測(cè)試方法，對(duì)被審計(jì)學(xué)院內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)其控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過(guò)程中選擇該學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行控制測(cè)試。表（3）是內(nèi)控測(cè)試時(shí)選擇學(xué)院培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)務(wù)流程和管理控制了解的情況。根據(jù)對(duì)學(xué)院培訓(xùn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制了解的情況，得出其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，但該業(yè)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效,還需要實(shí)施進(jìn)一步的測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注控制在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)是否按既定設(shè)計(jì)得到一貫執(zhí)行。表（4）列示的是測(cè)試培訓(xùn)業(yè)務(wù)控制運(yùn)行有效性時(shí)，梳理主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行測(cè)試的內(nèi)容和結(jié)果。測(cè)試結(jié)論：總體上學(xué)院非學(xué)歷教育培訓(xùn)內(nèi)部控制有效，但存在以下問(wèn)題：（1）對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)備不夠重視，有隨意定價(jià)的傾向；（2）部分培訓(xùn)項(xiàng)目教學(xué)計(jì)劃欠規(guī)范，招生簡(jiǎn)章中未公布學(xué)時(shí)數(shù)，易讓外界對(duì)培訓(xùn)質(zhì)量或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生疑問(wèn)；（3）授課酬金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)提高未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)管理存在缺位現(xiàn)象；（4）重要文書資料查閱未設(shè)置或未執(zhí)行權(quán)限管理，易引起信息外泄或資料毀損；（5）學(xué)院各短期培訓(xùn)成本資金賬戶在規(guī)定的截止日期基本全部支出，與校內(nèi)其他學(xué)院類似資金賬戶使用結(jié)果有明顯差異，需在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中進(jìn)一步核實(shí)經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合理性和相關(guān)性情況。3.規(guī)范實(shí)質(zhì)性測(cè)試：即對(duì)被審計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)性、合法性，會(huì)計(jì)記錄真實(shí)性、完整性，資產(chǎn)存在性和所有權(quán)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和分析性程序。采用抽樣方式，根據(jù)對(duì)學(xué)院內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和測(cè)試結(jié)果確定了抽樣范圍和規(guī)模，對(duì)學(xué)院日常經(jīng)費(fèi)（教學(xué)、行政、人員經(jīng)費(fèi)）、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（985、211、教改經(jīng)費(fèi)）、各類辦班經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。4.收集充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等審計(jì)取證方式收集證據(jù)，結(jié)合詢問(wèn)、辨認(rèn)、鑒定、延伸調(diào)查、分析對(duì)比等方法，驗(yàn)證獲取證據(jù)的真實(shí)性、可靠性。為保證收集證據(jù)的充分性，不僅設(shè)置取得證據(jù)數(shù)量要求，還考慮取得證據(jù)類型，以符合多角度印證目標(biāo)的需要；對(duì)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性控制，主要把握證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性和證據(jù)與事實(shí)的相符性原則。5.規(guī)范編制審計(jì)工作底稿：按內(nèi)容真實(shí)、形式規(guī)范和措辭恰當(dāng)?shù)囊缶幹茖徲?jì)工作底稿。對(duì)存在問(wèn)題或?qū)徲?jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)采取“一事一議”方式編寫審計(jì)查證底稿，體現(xiàn)已收集的審計(jì)證據(jù)與最終形成審計(jì)結(jié)論之間內(nèi)在的邏輯關(guān)系。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告階段

（一）主要流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略，對(duì)審計(jì)報(bào)告階段風(fēng)險(xiǎn)信息的收集主要圍繞導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論性意見(jiàn)或結(jié)果嚴(yán)重背離客觀事實(shí)的可能性展開(kāi)。該階段風(fēng)險(xiǎn)可能是準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)的延續(xù)，也會(huì)有新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，因此對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信息的匯總和綜合分析尤為重要。圖（3）列示的是在對(duì)某學(xué)院院長(zhǎng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)報(bào)告階段主要業(yè)務(wù)流程的核心工作以及對(duì)應(yīng)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

第4篇

(一)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)在審計(jì)過(guò)程中，要充分審計(jì)前的調(diào)查，按照就地審計(jì)的原則

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)審計(jì)工作的開(kāi)展，在審計(jì)方法的確立方面，要注意按照就地審計(jì)的原則，對(duì)于要審計(jì)的團(tuán)場(chǎng)，在具體審計(jì)工作開(kāi)展之前，要對(duì)被審計(jì)團(tuán)場(chǎng)進(jìn)行充分的調(diào)查研究分析。認(rèn)真分析被審計(jì)團(tuán)場(chǎng)的整體情況，了解其內(nèi)部農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)的主要發(fā)展模式，研究團(tuán)場(chǎng)近幾年的重要規(guī)劃項(xiàng)目以及團(tuán)場(chǎng)主要負(fù)責(zé)人的任期目標(biāo)等。在了解這些情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他實(shí)際調(diào)查情況，進(jìn)行就地審計(jì)。

(二)對(duì)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)主要領(lǐng)導(dǎo)要實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合

要加大對(duì)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)主要領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)力度和審計(jì)范圍，團(tuán)場(chǎng)主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任重大，其管轄的各項(xiàng)事務(wù)對(duì)于團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有著比較重要的影響。因此，為了加大對(duì)團(tuán)場(chǎng)主要領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，提高其領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)性和規(guī)范性，降低其違法違紀(jì)的機(jī)會(huì)，要注意采用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和常規(guī)審計(jì)相互結(jié)合的審計(jì)辦法。對(duì)團(tuán)場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，在日常審計(jì)過(guò)程中，還要注意對(duì)其常規(guī)管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的審計(jì)。

(三)審計(jì)機(jī)關(guān)要聯(lián)合相關(guān)部門，提高審計(jì)工作開(kāi)展的效率

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工程，其中涉及到的部門眾多，因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，要以審計(jì)機(jī)關(guān)為主要力量，同時(shí)還要結(jié)合其他的相關(guān)部門。單位，對(duì)于團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部的審計(jì)信息，在合適的情況下，要實(shí)現(xiàn)共享。團(tuán)場(chǎng)的各級(jí)組織、人事、紀(jì)檢等部門，要積極配合審計(jì)機(jī)關(guān)以及上級(jí)審計(jì)單位的審計(jì)調(diào)查工作，降低部門之間的推諉扯皮，提高審計(jì)效率。(四)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要采取審計(jì)查證與調(diào)查分析相結(jié)合的模式農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部組織單位眾多、經(jīng)濟(jì)資源龐雜，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審工作時(shí)，為了切實(shí)提高審計(jì)的公平性、客觀性，應(yīng)該注意加大調(diào)查分析的力度，即堅(jiān)持審計(jì)調(diào)查和審計(jì)分析相互結(jié)合。對(duì)于比較復(fù)雜的審計(jì)內(nèi)容，要責(zé)令相關(guān)審計(jì)工作人員實(shí)際調(diào)查取證，進(jìn)行合理分析，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀性和準(zhǔn)確性，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能效果的正確發(fā)揮。

二、農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

(一)審核團(tuán)場(chǎng)年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的完成情況

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，不僅包括實(shí)際經(jīng)濟(jì)總量的增加幅度，還包括很多其他方面的內(nèi)容，例如團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部人均收入的增加情況、社會(huì)福利的落實(shí)情況、城鎮(zhèn)化水平等，這些都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容。同時(shí)，審計(jì)時(shí)還應(yīng)該結(jié)合團(tuán)場(chǎng)制定的年度發(fā)展計(jì)劃綱要，進(jìn)行對(duì)比分析，找出團(tuán)場(chǎng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面取得的成績(jī)和突破，也要團(tuán)場(chǎng)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾問(wèn)題。

(二)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)效益

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者的一個(gè)重要責(zé)任就是應(yīng)不斷地提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益是個(gè)綜合性指標(biāo)，除盈利目標(biāo)的評(píng)價(jià)以外，還涉及經(jīng)營(yíng)方針或經(jīng)營(yíng)決策是否正確，因此需要單獨(dú)加以評(píng)價(jià)。針對(duì)農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)中存在的影響效益的主要效益問(wèn)題，審查其取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，也是評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

(三)審核農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)現(xiàn)有資產(chǎn)，評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況

作為農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)的法定代表人，均應(yīng)保證在其任期內(nèi)投入的資本保值、增值，并且資產(chǎn)是完整的，未受到損失。重點(diǎn)落實(shí)固定資產(chǎn)是否真實(shí)完整，有無(wú)流失情況和損失浪費(fèi)的現(xiàn)象，核實(shí)數(shù)量和賬面價(jià)值，審查折舊提取比例及設(shè)備更新情況；無(wú)形資產(chǎn)是否受到侵犯、損害；流動(dòng)資產(chǎn)賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)是否真實(shí)相符，債權(quán)債務(wù)是否清楚。

(四)審查農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)的行為

農(nóng)牧團(tuán)場(chǎng)向國(guó)家或社會(huì)有關(guān)單位提供的經(jīng)濟(jì)信息，包括會(huì)計(jì)信息、統(tǒng)計(jì)信息或主要業(yè)務(wù)信息，都應(yīng)真實(shí)、正確，不能虛假、錯(cuò)誤。因?yàn)椋@些信息是國(guó)家進(jìn)行宏觀管理、有關(guān)各方制定決策、以及財(cái)稅機(jī)關(guān)征課稅收與執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)，如有虛假、隱瞞，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)控、決策和管理將發(fā)生混亂。因此，團(tuán)場(chǎng)的主要負(fù)責(zé)人及其各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把保證經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、合規(guī)、正確作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、結(jié)束語(yǔ)

第5篇

(一)注重查問(wèn)題，建設(shè)性欠缺我國(guó)于1999年頒發(fā)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》規(guī)定，我國(guó)實(shí)行干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是加強(qiáng)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一種監(jiān)督手段被引入高校干部監(jiān)督管理領(lǐng)域以來(lái)，在查處各類經(jīng)濟(jì)案件和違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題方面發(fā)揮了獨(dú)特作用，受到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和群眾的普遍關(guān)注，這種以查問(wèn)題為主導(dǎo)的審計(jì)機(jī)制，沒(méi)有發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的導(dǎo)向作用，未能體現(xiàn)促進(jìn)干部勤政廉政和全面履行職責(zé)的宗旨。

(二)審計(jì)時(shí)間滯后，時(shí)效性不強(qiáng)根據(jù)規(guī)定，高校有關(guān)部門主要行政負(fù)責(zé)人因任職期滿等原因離開(kāi)現(xiàn)職崗位前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)高校在干部職務(wù)變動(dòng)之后才委托審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)。這樣審計(jì)即便查出問(wèn)題，相關(guān)責(zé)任人受到應(yīng)有的懲處，給國(guó)家造成的損失也已既成事實(shí)，難以彌補(bǔ)。

(三)評(píng)價(jià)體系不完善，審計(jì)效能不高高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象涉及職能處室、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，而很多高校沒(méi)有對(duì)各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出明確規(guī)定，也沒(méi)有制定干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，這就給干部履責(zé)和審計(jì)工作帶來(lái)了困惑。高校干部大多是各個(gè)學(xué)科領(lǐng)域的專家學(xué)者，在學(xué)術(shù)上頗有造詣，但他們當(dāng)中很多人對(duì)經(jīng)濟(jì)管理并不精通，有的院系主要行政負(fù)責(zé)人甚至不分管經(jīng)濟(jì)管理工作，在任職時(shí)不明確告知其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，必然導(dǎo)致干部對(duì)責(zé)任內(nèi)容不了解，履行責(zé)任不到位。干部責(zé)任不明確，審計(jì)評(píng)價(jià)缺標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量和效率難以保證。

(四)審計(jì)機(jī)制不健全，協(xié)調(diào)性不夠經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為審計(jì)在干部管理和監(jiān)督中的運(yùn)用，既是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，又是一項(xiàng)政治工作，必須與組織、人事、紀(jì)監(jiān)、國(guó)資等部門相互配合、協(xié)調(diào)工作才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，但是很多高校的相關(guān)職能部門對(duì)各自在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)扮演的角色缺乏明確認(rèn)識(shí)，相互溝通與協(xié)作不夠，在制度建設(shè)、審計(jì)結(jié)果利用等方面沒(méi)有建立協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，審計(jì)部門長(zhǎng)期處于受托審計(jì)的被動(dòng)地位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值沒(méi)有得到真正體現(xiàn)。

二、告知承諾制工作機(jī)理

(一)告知承諾制實(shí)施流程告知承諾制的實(shí)施程序主要包括四個(gè)環(huán)節(jié)。首先是告知經(jīng)濟(jì)責(zé)任。組織、人事、審計(jì)等部門在干部任職初期通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞较蚋刹扛嬷淙纹趦?nèi)應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；其次是干部承諾。任職干部對(duì)被告知的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以書面形式作出已經(jīng)知曉和理解并保證認(rèn)真履行的承諾；第三是任中服務(wù)與監(jiān)督。組織、人事、審計(jì)等部門加強(qiáng)對(duì)干部任職期間的咨詢服務(wù)，幫助其解決遇到的問(wèn)題，并通過(guò)年度考核、任中審計(jì)等形式對(duì)于部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督；最后是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在干部任期屆滿或調(diào)動(dòng)等原因離開(kāi)原崗位前，審計(jì)部門根據(jù)組織人事部門的委托按規(guī)定實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出評(píng)價(jià)，相關(guān)部門將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任用的參考依據(jù)?；诟嬷兄Z制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行流程如圖1：

(二)告知承諾制實(shí)施要點(diǎn)一是告知主體。高校組織人事部門是代表學(xué)校黨委實(shí)施干部日常管理的職能部門，因此，告知經(jīng)濟(jì)責(zé)任、簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任承諾書等告知承諾制的相關(guān)工作由組織人事部門實(shí)施比其他部門更具權(quán)威性。二是告知對(duì)象。按規(guī)定，高校財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所等單位的主要行政負(fù)責(zé)人任期屆滿或離開(kāi)原崗位前都應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，因此，這些干部理應(yīng)列為告知對(duì)象。此外，主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部、領(lǐng)導(dǎo)班子中分管經(jīng)濟(jì)管理工作的其他干部也應(yīng)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知與承諾。三是告知時(shí)間。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的告知與承諾一般應(yīng)在干部任職初期實(shí)施。對(duì)于新提或轉(zhuǎn)任的干部也可在干部任職后一段時(shí)間內(nèi)實(shí)施，以便干部對(duì)新任職單位的基本情況進(jìn)行必要的熟悉和了解，使其更好地理解和掌握所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。四是告知方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知可以通過(guò)干部上崗培訓(xùn)、集中開(kāi)會(huì)、個(gè)別談話等形式進(jìn)行，干部的承諾應(yīng)以書面形式確認(rèn)，如簽訂《干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承諾書》等，以提高承諾的約束力，便于管理和監(jiān)督。五是告知內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知承諾的內(nèi)容一般應(yīng)包括以下幾方面：第一，干部任期內(nèi)應(yīng)完成的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；第二，應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任、遵紀(jì)守法責(zé)任以及干部個(gè)人廉潔自律責(zé)任等；第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則、內(nèi)容、程序以及考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。

(三)告知承諾制作用實(shí)施告知承諾制對(duì)于彌補(bǔ)高?，F(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的不足和加強(qiáng)干部監(jiān)督管理有著非常重要的作用，主要表現(xiàn)為以下幾方面：一是在干部任職初期就告知其經(jīng)濟(jì)責(zé)任并要求書面承諾，實(shí)際上是以契約的形式增強(qiáng)干部的自我約束意識(shí)，有利于從源頭上解決干部濫作為、不作為問(wèn)題，發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注重預(yù)防和標(biāo)本兼治的建設(shè)性作用；二是實(shí)施告知承諾制將干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的觸發(fā)點(diǎn)提前，在任職初期就給干部預(yù)警，并通過(guò)咨詢服務(wù)、年度考核、任中審計(jì)等措施，加強(qiáng)對(duì)干部任職的全程服務(wù)與跟蹤監(jiān)督，使各種苗頭問(wèn)題得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，增強(qiáng)了審計(jì)工作的時(shí)效性；三是通過(guò)實(shí)施告知承諾制，促使組織、人事、審計(jì)等部門建立共同制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題共同研究處理、審計(jì)結(jié)果資源共享等一系列工作制度，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的協(xié)調(diào)性；四是在任職初期就明確干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容以及考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，解決了干部責(zé)任不明確、評(píng)價(jià)體系不健全等問(wèn)題，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了直接依據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、告知承諾制的配套措施

(一)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)既是干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行動(dòng)指南，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的直接依據(jù)，因此實(shí)施告知承諾制首先必須建立一套科學(xué)的符合高校特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。組織、人事、國(guó)資、紀(jì)檢、審計(jì)等部門應(yīng)結(jié)合學(xué)校實(shí)際進(jìn)行崗位分析，圍繞事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)務(wù)管理、廉政建設(shè)等問(wèn)題，分別研究制定各領(lǐng)導(dǎo)崗位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、考核指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使干部履責(zé)有方向，責(zé)任審計(jì)有依據(jù)，從而為告知承諾制這一審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(二)建立審計(jì)結(jié)果問(wèn)責(zé)制度問(wèn)責(zé)是告知承諾制的重要配套措施。實(shí)施告知承諾制，組織人事等部門在干部任職初期就將干部應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行告知，如果干部履責(zé)不力，則說(shuō)明干部沒(méi)有盡責(zé)或是明知故犯。因此，在干部任期屆滿或離開(kāi)原崗位前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行問(wèn)責(zé)。對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況好的干部進(jìn)行表?yè)P(yáng)，對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任不力的干部進(jìn)行問(wèn)責(zé)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用得以切實(shí)發(fā)揮。

第6篇

作為監(jiān)督形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)收支及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，依法規(guī)實(shí)行監(jiān)督審計(jì)、鑒證和評(píng)價(jià)的活動(dòng)?？h級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)按法規(guī)和政策對(duì)縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)投資決策與發(fā)展、遵紀(jì)及廉潔等情況監(jiān)督審計(jì)、評(píng)價(jià)。審計(jì)機(jī)關(guān)是縣以下干部審計(jì)的主要部分，還可委派內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)工作，并強(qiáng)化對(duì)社會(huì)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的督查和導(dǎo)評(píng)。

（一）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體及對(duì)象 審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主體，由指定人員、部門實(shí)施審計(jì)。審計(jì)對(duì)象是縣、縣級(jí)以下干部；國(guó)有及控股企業(yè)的法人。審計(jì)中，并增大審計(jì)范籌至少數(shù)省部級(jí)及地廳以上干部。國(guó)家最基層行政機(jī)關(guān)就是縣級(jí)以下人民政府，不管是對(duì)縣級(jí)以下干部還是黨委書記，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，縣以下政府皆是對(duì)象，所屬機(jī)構(gòu)承擔(dān)縣級(jí)以下一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如縣級(jí)以下財(cái)政所、經(jīng)委、民政所、土管所、教委及派出機(jī)關(guān)?？h級(jí)以下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施重點(diǎn)是審計(jì)財(cái)政職能的地稅所、縣級(jí)以下所，還要延伸審計(jì)、調(diào)查與評(píng)價(jià)縣級(jí)以下所屬機(jī)構(gòu)，縣級(jí)以下企業(yè)，行政村等。

（二）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 黨政、中央、企事業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任不同，審計(jì)內(nèi)容有差別。一是縣級(jí)以下干部除對(duì)一審計(jì)事項(xiàng)單項(xiàng)評(píng)價(jià)外，還需進(jìn)行專題及綜合評(píng)價(jià)，更要注重綜合評(píng)價(jià)。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要定性和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，用數(shù)字講話。能有效檢驗(yàn)縣級(jí)以下干部執(zhí)政力，樹(shù)立科學(xué)的政績(jī)觀。三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要恰如其分，結(jié)論得出要慎重，不評(píng)價(jià)法規(guī)沒(méi)規(guī)定的內(nèi)容。四是要把握時(shí)間段。設(shè)定審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)期為被審期間的事項(xiàng)，分清以往和被審期間的活動(dòng)，超出被審期間不作評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)角度分宏觀和微觀兩部分。評(píng)價(jià)辦法除看政績(jī)，還看履行責(zé)任好壞，政績(jī)要評(píng)價(jià)他經(jīng)濟(jì)是否搞好，還評(píng)價(jià)宏觀的環(huán)保、減排節(jié)能等實(shí)施部分，給出全面、綜合的評(píng)價(jià)。

二、縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在合法性與真實(shí)性基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)其行政、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果和效率。評(píng)價(jià)審計(jì)指標(biāo)很多，根據(jù)審計(jì)要求，評(píng)價(jià)重點(diǎn)分定性與定量指標(biāo)，圖1為定性指標(biāo)。

（一）考核指標(biāo)的選擇 但因各地地理環(huán)境、經(jīng)濟(jì)等情況不同，評(píng)價(jià)時(shí)要以當(dāng)?shù)貙?shí)情來(lái)選用哪些指標(biāo)?？己嗽u(píng)價(jià)指標(biāo)的建立，是按縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求、目標(biāo)和重點(diǎn)，從不同層面、側(cè)面分析、評(píng)價(jià)與衡量經(jīng)濟(jì)效果及效率。既可跟本鄉(xiāng)歷史所達(dá)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的指標(biāo)縱向?qū)Ρ?；也可跟本地方較好縣級(jí)以下經(jīng)濟(jì)同期指標(biāo)橫向?qū)Ρ?，或與本縣全部縣級(jí)以下同期平均水平對(duì)比；還可對(duì)照本縣級(jí)以下各計(jì)劃水平或指標(biāo)及國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)與要求。統(tǒng)一的指標(biāo)有較強(qiáng)廣泛性，具體到某縣要以當(dāng)?shù)厍闆r側(cè)重點(diǎn)不同。評(píng)價(jià)指標(biāo)分析要突出重點(diǎn)、特點(diǎn)，嚴(yán)禁面面俱到，具體評(píng)價(jià)某縣縣級(jí)以下干部時(shí)，要參考該縣以往、條件、和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，評(píng)價(jià)時(shí)選擇適宜的指標(biāo)，并盡可能轉(zhuǎn)定性為定量指標(biāo)。

縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)定量指標(biāo)設(shè)計(jì)公式為：

負(fù)債率=負(fù)債額/所得收入×100%

開(kāi)支增長(zhǎng)率=[（本期開(kāi)支決算數(shù)-前期開(kāi)支決算數(shù)）/前期開(kāi)支決算數(shù)]×100%

財(cái)政支出增長(zhǎng)率=[（該期支出決算數(shù)-前期支出數(shù)）/前期支出數(shù)]×100%

所得開(kāi)支完成計(jì)劃率= （當(dāng)期所得/當(dāng)期計(jì)劃所得）×100%

集體財(cái)產(chǎn)保增率=（期終權(quán)益/期初權(quán)益）×100%

稅收所得完成率=所得額/計(jì)劃額×100%

平均所得增長(zhǎng)率=[（該期純?nèi)司?前期純?nèi)司茫?前期純?nèi)司胅×100%

投入公益設(shè)施增長(zhǎng)率=[（該期所益資金-前期公益所投資金）/前期所益資金]×100%

違紀(jì)數(shù)額率= （違紀(jì)金額/審計(jì)總資金）×100%

使用專項(xiàng)金額違規(guī)率= （專項(xiàng)違規(guī)金額/專項(xiàng)總額）×100%

招待費(fèi)控制率=[（支出總額-國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)總額）/國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)總額]×100%

人均開(kāi)支水平= （開(kāi)支總額/在編人員總額）×100%

綜合GDP能量消耗=能量消耗/GDP×100%

投入環(huán)境金額占GDP 比率= （所投環(huán)境金額/GDP）×100%

（二）考核指標(biāo)的審計(jì)內(nèi)容 縣級(jí)以下財(cái)政收入真實(shí)性重點(diǎn)審查縣級(jí)以下財(cái)會(huì)收入材料的實(shí)際性、完全性與法規(guī)性，縣級(jí)以下執(zhí)行財(cái)政預(yù)算與決算狀況和達(dá)到目標(biāo)程度。審查縣級(jí)以下政府內(nèi)部控制管理辦法和情況，及管理使用所收現(xiàn)金事宜。縣級(jí)以下重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行要點(diǎn)為開(kāi)發(fā)公益事業(yè)、轉(zhuǎn)讓國(guó)有和集體土地、轉(zhuǎn)制企業(yè)、建設(shè)城鄉(xiāng)、發(fā)展農(nóng)業(yè)項(xiàng)目等較大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方面。審查縣級(jí)以下大型項(xiàng)目投資管理和決策過(guò)程有無(wú)違反法律和法規(guī)、投資混亂、管理不當(dāng)、損失重大等情況。遵守我國(guó)財(cái)經(jīng)法規(guī)事宜包括政府及部門有無(wú)違反規(guī)章、法規(guī)政策、財(cái)經(jīng)制度等問(wèn)題；是否有收費(fèi)違規(guī)事情。自身自律廉潔問(wèn)題重點(diǎn)是相關(guān)與審計(jì)收支的執(zhí)行紀(jì)律和廉潔狀況，主要是縣級(jí)以下干部職責(zé)事宜的履行支出狀況。還要審查本縣級(jí)以下村、社區(qū)、單位對(duì)精神文明建設(shè)力度。審查健全縣級(jí)以下民主制度力度，以及民主制度的制定、執(zhí)行事項(xiàng)。居民行使民利滿意度重點(diǎn)審查政治文明建設(shè)中重視與保證公民民利問(wèn)題。

（三）縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)綜合評(píng)價(jià)模型 縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中，參照?qǐng)D1中的經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、廉潔自律這5個(gè)準(zhǔn)則層下再分別對(duì)應(yīng)設(shè)計(jì)n個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)成總體系和評(píng)價(jià)方法與標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)一步使各評(píng)價(jià)指標(biāo)分值（五分制）確定，乘以指標(biāo)權(quán)重等于此評(píng)價(jià)指標(biāo)的加權(quán)分，加總每個(gè)情況層下的指標(biāo)加權(quán)得分，可得每個(gè)情況層的評(píng)價(jià)分，再乘以準(zhǔn)則層權(quán)重，得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任五分制下全面審計(jì)評(píng)價(jià)總分。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計(jì)評(píng)價(jià)總分= （■Bi*Wi）

Wi是準(zhǔn)則層權(quán)重，Bi 是準(zhǔn)則層得分，

Bj=■Cij*Wij）

評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重為Wij，評(píng)價(jià)指標(biāo)分為Cij。對(duì)應(yīng)與評(píng)價(jià)層次，換算五分制成百分制綜合總分：

領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任綜合審計(jì)評(píng)價(jià)總分= （■Bi*Wi）*n

綜合評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以綜合得分分四檔：90-100為優(yōu)秀，經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行很好；70-89為良好，經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行很好；60-69為一般、經(jīng)濟(jì)責(zé)任基本履行；60以下為差，經(jīng)濟(jì)責(zé)任沒(méi)有效履行。

三、縣級(jí)以下干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例

現(xiàn)應(yīng)用以上研究于2013年度某縣審計(jì)局屯計(jì)L社區(qū)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)踐，并參與審計(jì)工作，對(duì)本審計(jì)評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)驗(yàn)證了其可行性。3人組成審計(jì)組，審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)用同步審計(jì)，追溯和延伸重要事項(xiàng)，且涉及多任領(lǐng)導(dǎo)多個(gè)任期。

（一）被審計(jì)單位基本情況與領(lǐng)導(dǎo)任職情況 L社區(qū)面積75. 41平方公里，總?cè)丝?1618人。張某自2007年8月至2012年6月任L社區(qū)書記，對(duì)黨委工作進(jìn)行全面主持，王某自2007年3月至2012年6月任L社區(qū)辦事處主任，對(duì)辦事處、政府工作進(jìn)行全面主持，對(duì)財(cái)政工作進(jìn)行分管。

（二）L社區(qū)張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況 完成財(cái)政收入情況為：縣政府在2007年到2012年間，下達(dá)L社區(qū)3228.9萬(wàn)元財(cái)政計(jì)劃收入，完成了3845萬(wàn)元，占計(jì)劃120%。完成工商稅收2947. 3萬(wàn)，為計(jì)劃2780. 4萬(wàn)的106%；完成契稅及耕地占用稅286. 3萬(wàn)元，是計(jì)劃102萬(wàn)元的280. 3%。超額和全面完成各年度收入計(jì)劃?？傮w收支情況為，2007到2012間，內(nèi)外預(yù)算總收入15687萬(wàn)元，13776. 49萬(wàn)元為總支出，累計(jì)至2012年底結(jié)余1503. 6萬(wàn)元。2007到2012間9983. 36萬(wàn)元為可用財(cái)力。債權(quán)債務(wù)及負(fù)債狀況核實(shí)的審計(jì)結(jié)果，L社區(qū)截至2012年底1456. 68萬(wàn)為總負(fù)債，3879. 5萬(wàn)為總資產(chǎn)，2452. 9萬(wàn)元為凈資產(chǎn)。2008年初718. 83萬(wàn)元為債權(quán)、1208. 22萬(wàn)元為債務(wù)，2012年12月末1482. 21萬(wàn)為債權(quán)、1354.59萬(wàn)為債務(wù)，增加了763. 38萬(wàn)債權(quán)，增加了146. 37萬(wàn)債務(wù)。

（三）張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn) 審計(jì)結(jié)論指出：張某、王某任職于L社區(qū)時(shí)，賬務(wù)處理與財(cái)務(wù)核算屬實(shí)；財(cái)務(wù)財(cái)政收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法；關(guān)于L社區(qū)已建立財(cái)務(wù)規(guī)范的內(nèi)控管理、票據(jù)管理制度；以政府采購(gòu)來(lái)定購(gòu)固定資產(chǎn)，但國(guó)資辦對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢沒(méi)批；管理債務(wù)較好，無(wú)盲目舉債；以年度總結(jié)看出，2008年后，L社區(qū)開(kāi)發(fā)與改造了城鎮(zhèn)房屋幾十多萬(wàn)平米，配合進(jìn)行了公路改造與房屋拆遷，完成了村級(jí)公路建設(shè)，引入了酒業(yè)、冶煉廠等項(xiàng)目投資，并民主決策主要項(xiàng)目投資，沒(méi)大的決策失誤；兩人在L社區(qū)任職時(shí)無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。但L社區(qū)有較差的債權(quán)管理、往來(lái)中核算收支、欠規(guī)范的資金核算、少數(shù)沒(méi)及時(shí)用的資金安排、用大額現(xiàn)金對(duì)工程款項(xiàng)支付及需改進(jìn)、糾正的問(wèn)題。

（四）張某、王某經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要問(wèn)題與處理意見(jiàn) 一是應(yīng)繳1671427.98元未繳非稅收入。其中，包含164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費(fèi)。2007至2012年9月前164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費(fèi)被村建、國(guó)土管理所收取，金額作為單位開(kāi)支，沒(méi)交財(cái)政專戶；要交納1083246元城市建設(shè)綜合配套費(fèi)，2007年到2012年收取1083246元配套建設(shè)費(fèi)，列為轉(zhuǎn)往來(lái)或其它收入，審計(jì)出沒(méi)有給縣財(cái)政上繳；應(yīng)繳未繳的78332元罰沒(méi)款，收到2012年27111元罰沒(méi)收入、還有之前年度財(cái)務(wù)余額掛賬的51221元罰沒(méi)款，審計(jì)時(shí)總78332元沒(méi)交納縣財(cái)政；要繳344939. 58元其他收入，經(jīng)清理，2007―2012年收到344939. 58元利息、房租、賣廢品、零星罰款等，轉(zhuǎn)其他收入長(zhǎng)期掛在往來(lái)帳上，專戶管理未納入。上面于此縣公布的《非稅收入管理暫行辦法》4條“人民政府有非稅收入征繳所有權(quán)，各級(jí)財(cái)政有管理權(quán)。部門收取非稅收入需全上繳財(cái)政”和《財(cái)政違法行為處罰條例》中“有以下違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定的，責(zé)令改正，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目調(diào)整，收繳應(yīng)繳收入……挪用、滯留、截留應(yīng)繳財(cái)政收入” 規(guī)則不符，令繳1671427.98元非稅收入給縣財(cái)政。

二是未繳國(guó)庫(kù)所征11321元占用耕地稅。L社區(qū)將2007年前所征收11321元占用耕地稅余額至審計(jì)時(shí)掛往來(lái)（2008年起改稅務(wù)部征收占用耕地稅），沒(méi)繳國(guó)庫(kù)。于《預(yù)算法》45條“征收預(yù)算收入部門，須按法規(guī)、法律條例……，嚴(yán)禁隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交收入”規(guī)則不符。以《財(cái)政違法行為處罰條例》4條“執(zhí)收單位及人員違反財(cái)政收入交納規(guī)則之一的，責(zé)令改正，對(duì)有關(guān)賬目調(diào)整，收繳應(yīng)繳財(cái)政收入……挪用、滯留、截留應(yīng)繳財(cái)政收入”規(guī)定，令繳11321元占用耕地稅給縣財(cái)政。

三是用81064.71元擴(kuò)大支出范圍。2007年12月至2008年1月，在“地震災(zāi)害重建補(bǔ)助”列支中不屬于重建補(bǔ)助的81064.71元用于房屋建設(shè)。于《預(yù)算法實(shí)施條例》（第186號(hào)）38條“應(yīng)加強(qiáng)管理預(yù)算支出，對(duì)財(cái)政制度及預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，支出范圍嚴(yán)禁擴(kuò)大……資金使用要嚴(yán)格依預(yù)算支出規(guī)定”之規(guī)則不符。以《財(cái)政違法處罰條例》6條“……責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)賬目，追回資金……”之規(guī)則，令歸還81064.71元于原渠道，調(diào)整賬目。

四是部分原始憑證不合規(guī)。民政局于2009年6月“地震199900元救災(zāi)款沒(méi)取得原始憑證（經(jīng)查，此款撥至社區(qū)工程，用于道路建設(shè)），2007年12月一2010年12月發(fā)票購(gòu)物品數(shù)量不完整和列支167765. 3元白條。與《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》14條 “……原始憑證須填制”、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》48條1款“原始憑證須具備：……經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、數(shù)額和單價(jià)”違反此規(guī)則，需規(guī)范。

五是少記固定資產(chǎn)161163元。2007年9月用145310元購(gòu)汽車，2010年6月用11530元購(gòu)播種機(jī)，沒(méi)寫入固定資產(chǎn)賬，2007年6月購(gòu)買日用品多加了4323元賬，總共161163元固定資產(chǎn)沒(méi)記。于《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》31條“增加固定資產(chǎn)，要及時(shí)入賬登記”規(guī)則不符。以《審計(jì)法》45條4款“責(zé)令以統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定來(lái)處理”規(guī)則，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目責(zé)令調(diào)整。

六是往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬。2012年末審計(jì)出長(zhǎng)期掛賬33筆往來(lái)款2628930. 2元，6年以上13筆掛賬186369. 2元，2到5年21筆2442561. 01元。其中大興廠66609元的暫付款、中力公司91527. 1元、寶發(fā)企業(yè)71063. 16元等；有755386. 82元代管費(fèi)、101753. 9元村委補(bǔ)助等。不符合《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》29條“行政單位要嚴(yán)力管制暫付款項(xiàng)目，要清理及時(shí)，不得長(zhǎng)期掛賬"、36條“應(yīng)加強(qiáng)管理暫存款，單位收入納入的不得作為暫存款項(xiàng)；”之規(guī)則。以《審計(jì)法》45條4款“責(zé)令以國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定來(lái)處理”規(guī)則，對(duì)往來(lái)賬款清理，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)賬目調(diào)整。

1-6項(xiàng)問(wèn)題張某承擔(dān)主要的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；王某擔(dān)當(dāng)主要的主管責(zé)任。

（五）審計(jì)建議 組里以審計(jì)中的綜合問(wèn)題，以下建議提出：管理非稅收入要加強(qiáng)，“收支兩條線”規(guī)則要嚴(yán)格執(zhí)行，并按時(shí)交納非稅收入；強(qiáng)化項(xiàng)目核算與管理，應(yīng)用項(xiàng)目金額一定要依照范圍和規(guī)定，不可他用，充分發(fā)揮資金最大效益；加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，要求會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和客觀性，要完善財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范報(bào)銷程序，搞好會(huì)計(jì)憑證的審核，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)；加強(qiáng)往來(lái)賬款管理，要求縣國(guó)庫(kù)收付核算中心和L社區(qū)全面清理往來(lái)款項(xiàng)，對(duì)相關(guān)賬目及時(shí)整理，不得長(zhǎng)期掛賬。

上述案例表明，從整體上，設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)綜合模型能全面評(píng)價(jià)被審領(lǐng)導(dǎo)在職履行責(zé)任狀況，與傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告中的分項(xiàng)評(píng)價(jià)、責(zé)任界定和描述結(jié)合，使審計(jì)能從各方了解清楚被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任履行狀況，清楚地反映是非功過(guò)，明確總體狀況，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更利于達(dá)到目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏業(yè)良：《中國(guó)財(cái)富集中度超過(guò)美國(guó)》，《財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊》2010年6月8日。

第7篇

一、指導(dǎo)思想

堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，按照上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門工作部署和縣委、縣政府總體安排，緊扣中心，服務(wù)大局，依法履行審計(jì)監(jiān)督職能，重點(diǎn)對(duì)財(cái)政資金使用效益、重大政府投資項(xiàng)目、重點(diǎn)民生資金、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，為全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

二、工作任務(wù)

（一）審計(jì)署、省審計(jì)廳統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目。2012年審計(jì)署、省審計(jì)廳統(tǒng)一安排的審計(jì)項(xiàng)目9個(gè)，其中，審計(jì)署安排2個(gè)，分別為：社會(huì)保障資金審計(jì)，安居工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；省審計(jì)廳安排7個(gè)，分別為：三峽庫(kù)區(qū)外遷移民資金決算審計(jì)，公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金審計(jì)，國(guó)外援貸款項(xiàng)目公正審計(jì)，計(jì)生事業(yè)費(fèi)及計(jì)生政策落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查，地方儲(chǔ)備糧管理情況審計(jì)，支持中小企業(yè)融資政策落實(shí)情況審計(jì)，中小學(xué)校校舍安全工程審計(jì)。

（二）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。組織對(duì)縣財(cái)政局預(yù)算編制與執(zhí)行情況及縣地稅局稅收政策執(zhí)行、稅收征管、稅收計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，對(duì)縣公安局、民政局、人社局、教育局、國(guó)土資源局等部門及所屬二級(jí)單位的預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況以及相關(guān)財(cái)政專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行延伸審計(jì)。

（三）財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。組織對(duì)縣檢察院、法院、總工會(huì)、人口計(jì)生局、第一人民醫(yī)院、中醫(yī)醫(yī)院、婦幼保健院、車胤中學(xué)、第三高級(jí)中學(xué)、南閘中學(xué)、血防辦、定點(diǎn)辦、“雙創(chuàng)”辦、農(nóng)科所等部門和單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一部署，對(duì)鎮(zhèn)的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；對(duì)縣科技局、住建局、司法局、供銷社、體育局等部門和單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（五）重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。對(duì)上級(jí)撥付、本級(jí)政府投資、部門自籌資金的投資項(xiàng)目，上級(jí)政府及部門明確規(guī)定由其授權(quán)指定的機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工決算審計(jì)的，按規(guī)定執(zhí)行；沒(méi)有規(guī)定的，一律由縣政府投資審計(jì)中心進(jìn)行竣工決算審計(jì)。

三、主要措施

（一）依法審計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)法。嚴(yán)格按照全國(guó)、全省審計(jì)工作會(huì)議要求，依法開(kāi)展審計(jì)，提高審計(jì)工作的主動(dòng)性和時(shí)效性，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，督促有關(guān)單位迅速進(jìn)行整改，并依法依規(guī)進(jìn)行處理，嚴(yán)格追究有關(guān)人員的責(zé)任，維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

第8篇

市審計(jì)局力促服務(wù)中心工作再上新水平

近日，市審計(jì)局結(jié)合貫徹“兩會(huì)”精神，組織全員深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)總理所做政府工作報(bào)告，積極引導(dǎo)審計(jì)人員立足大局正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，圍繞監(jiān)督職能，扮好“服務(wù)”角色，力促服務(wù)中心工作再上新水平。

——以市政府《政務(wù)通報(bào)》的形式，向全市公開(kāi)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)和內(nèi)容。主動(dòng)爭(zhēng)取市政府主要領(lǐng)導(dǎo)支持，將最近國(guó)家和省、市領(lǐng)導(dǎo)的重要指示，全國(guó)和省、市審計(jì)工作會(huì)議主要精神，以及__市20__年審計(jì)工作要點(diǎn)以市政府《政務(wù)通報(bào)》的形式向全市轉(zhuǎn)發(fā)，要求各級(jí)各部門認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)，提高對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化廉潔自律和依法行政意識(shí)，督促抓好內(nèi)部控制與管理，依法推進(jìn)全市科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、率先發(fā)展。

第9篇

以保障衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展為主線，認(rèn)真貫徹落實(shí)衛(wèi)生工作會(huì)議精神，圍繞衛(wèi)生中心工作，堅(jiān)持審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，扎實(shí)有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政和衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)管理依法開(kāi)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展中“免疫系統(tǒng)”功能和監(jiān)督、服務(wù)職能。

二、工作要點(diǎn)

（一）完善內(nèi)審組織建設(shè)，強(qiáng)化基礎(chǔ)規(guī)范

一是按照衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第二章第五條的要求，區(qū)級(jí)醫(yī)院須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科，配備專職審計(jì)人員；其他單位可以根據(jù)需要，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科，配備專職審計(jì)人員，也可以授權(quán)本單位其他科室履行審計(jì)職責(zé)，配備專職或者兼職審計(jì)人員。各單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，積極支持，確保全系統(tǒng)內(nèi)審組織網(wǎng)絡(luò)建設(shè)得到進(jìn)一步增強(qiáng)。

二是重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性、合理性的審計(jì)，努力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效管理機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)以“合規(guī)審計(jì)”為主向以“風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制為導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的轉(zhuǎn)變，提升內(nèi)審工作水平。

（二）圍繞中心，突出重點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)審工作

1．強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

自2014年起，擬對(duì)局屬各單位任期五年以上的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部有計(jì)劃地進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。不斷完善以任中審計(jì)為主、對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期內(nèi)輪審的工作制度。重點(diǎn)審查單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的重大事項(xiàng)決策、內(nèi)部管理制度、銀行帳戶、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、債權(quán)、債務(wù)等，客觀、全面地反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

2．建立局屬單位“主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知制度”。

發(fā)放《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任告知書》，提前告知每位領(lǐng)導(dǎo)干部已被納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，并對(duì)任職期間應(yīng)負(fù)有十一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及所在單位、個(gè)人應(yīng)禁止和避免的十項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行明確告知。運(yùn)用審計(jì)手段實(shí)施權(quán)力監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)防和警示作用。

3．深化常規(guī)性財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

主要是加強(qiáng)單位貨幣資金、固定資產(chǎn)、往來(lái)款項(xiàng)、專用基金等審計(jì)監(jiān)管，加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為的糾正力度，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確及國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。

各單位要在本年度中安排不少于4次對(duì)出納人員、收費(fèi)人員庫(kù)存現(xiàn)金的隨機(jī)抽查；4月份完成：截止2014年3月末本單位城鎮(zhèn)職工醫(yī)保、新農(nóng)合刷卡未結(jié)款項(xiàng)——“應(yīng)收醫(yī)療款”、區(qū)級(jí)醫(yī)院POS機(jī)刷卡應(yīng)收款以及局直屬單位財(cái)政專戶存款的核對(duì)工作；完成本單位2013年財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合法性審計(jì)。具體審計(jì)方式：凡具備自審條件的以單位自審為主，不具備自審條件的可委托具有法律資質(zhì)的社會(huì)中介審計(jì)。審計(jì)檢查情況或出具的書面報(bào)告單位存檔并上報(bào)區(qū)衛(wèi)生局，針對(duì)自審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，必要時(shí)衛(wèi)生局將組織人員進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審結(jié)果報(bào)局主要負(fù)責(zé)人或相關(guān)會(huì)議討論處理。

4．嚴(yán)格基本建設(shè)、維修工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)。

隨著衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)加快推進(jìn)，加強(qiáng)基本建設(shè)和維修項(xiàng)目專項(xiàng)資金的使用監(jiān)管、充分發(fā)揮資金效能顯得尤為重要。各單位要嚴(yán)格按照《縣衛(wèi)生系統(tǒng)基本建設(shè)管理規(guī)定（暫行）》中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，基本建設(shè)、維修工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)檢查被審單位在項(xiàng)目招投標(biāo)、合同簽訂、工程款支付、相關(guān)工程設(shè)備材料采購(gòu)核算、竣工決算（外審或局基建領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)審）、資產(chǎn)交付使用等環(huán)節(jié)的運(yùn)作情況和相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范基建行為，防范基建投資管理風(fēng)險(xiǎn)，保障工程建設(shè)的順利實(shí)施，提高資金使用效益。

各單位務(wù)必認(rèn)真清理已竣工交付使用、尚未進(jìn)行決算審計(jì)、未轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的基本建設(shè)項(xiàng)目，抓緊做好后續(xù)相關(guān)工作，確保10月底前全面完成，從而準(zhǔn)確、真實(shí)地反映單位國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際狀況。

5．開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)調(diào)研和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

根據(jù)省衛(wèi)生廳要求，4—6月分別組織開(kāi)展2010—2012年度重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目、2012年—2013年新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金管理、2009—2012年醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目、2011年—2012年鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院配置醫(yī)療設(shè)備的使用情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。強(qiáng)化專項(xiàng)資金監(jiān)管，促進(jìn)專項(xiàng)資金的?？顚Ｓ眉坝行褂谩?/p>

6．切合實(shí)際，多形式開(kāi)展內(nèi)審，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

圍繞醫(yī)療體制改革大局，經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)控制、審計(jì)監(jiān)管的任務(wù)十分繁重?？紤]目前財(cái)務(wù)、審計(jì)人員緊缺，區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審工作將通過(guò)單位支出事先報(bào)賬審核、事中單位自查、互審及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等多種形式開(kāi)展，認(rèn)真分析審計(jì)中問(wèn)題產(chǎn)生的原因，及時(shí)反映基層單位的困難和建議，提出合理的審計(jì)整改措施和審計(jì)建議，從規(guī)范制度、堵塞漏洞、提高效益方面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功效。

7．加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善內(nèi)審基礎(chǔ)工作。

在區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基層單位內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。