引言：易發(fā)表網(wǎng)憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇財務(wù)總監(jiān)體會范例。如需獲取更多原創(chuàng)內(nèi)容，可隨時聯(lián)系我們的客服老師。

第1篇

大家都知道資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，也是控制風(fēng)險最大的資產(chǎn)。為了滿足企業(yè)運營和發(fā)展有足夠的資金,公司決定要在什么時候貸款，貸什么樣的款，貸多少款；資本要如何運營才能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；資金要如何安排，才能提高現(xiàn)金的利用率、資產(chǎn)負(fù)債率、生產(chǎn)規(guī)模、所有者權(quán)益等等。下面分點闡述一下：

1、詳細(xì)的現(xiàn)金流量預(yù)算對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，而比賽中預(yù)算的時間經(jīng)常不夠用，因此做好準(zhǔn)備活動十分必要，比賽過程中，根據(jù)每年的實際情況進行調(diào)整。

2、在經(jīng)營的初期，如果資金的流通出現(xiàn)了問題，一般采取能借短期貸款而不借長期貸款，這樣足見預(yù)算的重要性。個人建議不要太在乎太注重利息的支出，雖然它會影響企業(yè)當(dāng)年的利潤，但只要這部分資金能夠得到充分利用，支出點利息不算什么，反之則會為公司創(chuàng)造更大的利潤。

3、現(xiàn)金的預(yù)算必須精確到每項費用的支出，并且熟悉經(jīng)營的每一個步驟將會給公司帶來的現(xiàn)金流入與流出，也就是明確每項支出與收入發(fā)生的環(huán)節(jié)，避免貼現(xiàn)情況的發(fā)生，做到貼現(xiàn)為0，但是如果在市場前景十分樂觀的前提下遇到缺少1m--4m不夠生產(chǎn)線建成的情況下根據(jù)情況也可以考慮貼現(xiàn)。

4、只對公司的現(xiàn)金流量進行預(yù)算是不夠的。在獲得訂單后，應(yīng)將本年度的利潤表同步計算出來，進行適度的費用控制，并進一步調(diào)整決策，以求獲得最大凈利，并與所有者權(quán)益相聯(lián)系，進行下一年度的財政預(yù)算。

5、由于比賽的輸贏不僅僅在于自身公司的經(jīng)營狀況，還在于我們的對手，因此在比賽的過程中分析對手的經(jīng)營狀況也十分必要，至少應(yīng)該清楚了解競爭對手當(dāng)年的訂貨總額、盈利狀況及所有者權(quán)益等基本數(shù)據(jù)，以便進行比較、分析。

6、團隊協(xié)作與溝通方面每個策略的制定都是需要各個成員的積極溝通和配合，ceo在這當(dāng)中起協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌作用。每個策略的執(zhí)行需要每個部門的有機銜接，在任何一個環(huán)節(jié)上都必須保持信息的暢通。建議每位成員都不僅僅對自己的部業(yè)務(wù)精通，而且對企業(yè)的其它部門業(yè)務(wù)也要熟練掌握。 2.生產(chǎn)線投資和產(chǎn)品研發(fā)的完成時間要一致，這樣可以避免生產(chǎn)線閑置，同時提高了資金的有效運轉(zhuǎn)率。

3.由于當(dāng)年投入使用的生產(chǎn)線不提折舊，所以在上生產(chǎn)線時也要注意這個問題。

4.做好市場預(yù)測，要根據(jù)市場的需求決定資金的投入方向，有效的占用市場

5.規(guī)劃要做細(xì)致，一定要做到每個季度。

6.在每年年初拿到訂單后，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)實際毛利快速算出今年現(xiàn)金狀況和所有者權(quán)益，并及時報告給ceo并具體情況做好戰(zhàn)略部署

第2篇

一、集團財務(wù)管理外派財務(wù)總監(jiān)制的必要性

在集團化管理模式下，如何有效管理整個集團母子公司之間的財務(wù)工作呢？筆者所在的集團公司在初期曾采取子公司財務(wù)經(jīng)理匯報制度。由于財務(wù)經(jīng)理均由子公司招聘和直接管理，且財務(wù)工作本身的核算反映就具有滯后性，母公司很難實質(zhì)監(jiān)控，留下管理漏洞。

在子公司財務(wù)經(jīng)理匯報制度的基礎(chǔ)上，經(jīng)過多方調(diào)研和實際摸索，著重考慮母子公司之間有效的戰(zhàn)略聯(lián)動、管理聯(lián)動，以期真正做到強化財務(wù)監(jiān)督與管理。于是，集團公司財務(wù)中心考慮采用外派財務(wù)總監(jiān)制，且經(jīng)過一段時間的運作，該制度已成為目前實際運行中一種較為理想的模式。在此種制度下，財務(wù)總監(jiān)由母公司招聘并對母公司負(fù)責(zé)，可有效約束子公司的經(jīng)營管理行為。

二、集團財務(wù)管理外派財務(wù)總監(jiān)制的重點

建立一套有效的財務(wù)總監(jiān)管理體系，使之能夠發(fā)揮理想價值。筆者所在單位曾進行過有益嘗試。如松散管理體系下，子公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理同時管理財務(wù)工作，由于財務(wù)經(jīng)理為子公司招聘，當(dāng)財務(wù)總監(jiān)和子公司總經(jīng)理意見不一致的情況下，子公司總經(jīng)理會跳過財務(wù)總監(jiān)，直接與子公司財務(wù)經(jīng)理進行溝通聯(lián)系，財務(wù)總監(jiān)很容易無法真正發(fā)揮監(jiān)管作用，更別提對母公司經(jīng)營思想的貫徹。吸取前期經(jīng)驗教訓(xùn)，目前，經(jīng)過探索筆者所在集團公司建立健全了外派財務(wù)總監(jiān)體系，并從以下方面來加強管理，取得了較為滿意的效果：

（一）設(shè)立外派財務(wù)總監(jiān)任命制 設(shè)立外派財務(wù)總監(jiān)的任命制，可有效保障財務(wù)總監(jiān)的法律地位。母公司在確立人選后，由母公司人力資源部對子公司下發(fā)任命函，協(xié)調(diào)子公司董事會出具聘任該人為財務(wù)負(fù)責(zé)人的決議。外派財務(wù)總監(jiān)作為子公司唯一的財務(wù)負(fù)責(zé)人，子公司不得另行設(shè)立其他財務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)。該條款從法律上保護了外派財務(wù)總監(jiān)的地位，保證其能充分行使自己的職權(quán)。

外派財務(wù)總監(jiān)全面負(fù)責(zé)子公司的財務(wù)管理工作，受母公司垂直管理，其日常管理機構(gòu)為母公司財務(wù)中心。在母公司財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)派駐子公司的財務(wù)管理與監(jiān)督、財務(wù)內(nèi)控等制度建設(shè)、財務(wù)和經(jīng)營事項的監(jiān)管工作，參與子公司經(jīng)營管理決策。此種管理體系，確保外派財務(wù)總監(jiān)均能到參與企業(yè)的經(jīng)營管理中去，有著充分的話語權(quán)。

（二）賦予外派財務(wù)總監(jiān)各項監(jiān)管職能 在管理制度上，母公司協(xié)調(diào)子公司在制度層面充分賦予財務(wù)總監(jiān)相應(yīng)的職能和權(quán)限，保證其作為子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)揮監(jiān)管作用。如授權(quán)財務(wù)總監(jiān)全權(quán)負(fù)責(zé)子公司財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置、人員配備和管理等；強調(diào)財務(wù)總監(jiān)對業(yè)務(wù)審批的職權(quán)，對任何資金、費用、財務(wù)資料、相關(guān)協(xié)議、重大決策等事項，均需簽署意見或決策；財務(wù)總監(jiān)作為子公司經(jīng)營管理團隊的成員，從財務(wù)角度參與子公司貸款擔(dān)保、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策活動；由于財務(wù)總監(jiān)隸屬母公司，可以較好的發(fā)揮業(yè)務(wù)監(jiān)督權(quán)，制止偏離、違背甚至損害母公司目標(biāo)和利益的行為。

財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)管發(fā)揮了很大的作用。曾經(jīng)有一家子公司擬私下為其關(guān)系較好的下游客戶提供貸款擔(dān)保，并承擔(dān)連帶責(zé)任。在子公司總經(jīng)理辦公會上，財務(wù)總監(jiān)為維護母公司的權(quán)益竭力反對，要求子公司必須將該事項向母公司報批后方可執(zhí)行。在遭到拒絕后，該財務(wù)總監(jiān)會后即時向母公司財務(wù)部門進行匯報，使得母公司能及時了解情況，對子公司的行為進行了制止，防范了可能會給集團公司帶來的擔(dān)保風(fēng)險，并對相關(guān)的責(zé)任人進行了嚴(yán)肅批評教育。

通過將上述職能制度化，可以保證財務(wù)總監(jiān)能夠真正融入子公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，參與子公司的重大經(jīng)營決策，對不規(guī)范的或有可能侵害母公司利益的行為及時反饋。

（三）建立績效考核制度與培訓(xùn)體系在具體實踐中，母公司建立了切合自身業(yè)務(wù)模式的外派財務(wù)總監(jiān)的考核機制。考核以綜合的指標(biāo)為主，采取的是雙重考核制，即所在子公司經(jīng)營層的考核評價及母公司財務(wù)中心的考核，設(shè)置不同的權(quán)重，作為最終的考核結(jié)果。這種考核結(jié)果一方面作為薪酬發(fā)放的依據(jù)，另一方面也是母公司審批其續(xù)任的重要依據(jù)。

外派財務(wù)總監(jiān)承擔(dān)兩部分職責(zé)：為確保母公司的權(quán)益；為確保子公司的生產(chǎn)經(jīng)營。在實際工作中，筆者所在集團主要從幾個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對財務(wù)總監(jiān)進行能力培訓(xùn)，如母公司會對外聘請會計師事務(wù)所的講師，召集財務(wù)總監(jiān)學(xué)習(xí)新的準(zhǔn)則和制度，提高業(yè)務(wù)能力，在稅務(wù)政策方面也如此。母公司對擬出臺的集團財務(wù)管理方面的一些制度辦法，也會事先征求財務(wù)總監(jiān)的意見和建議，在制度出臺后，會召集財務(wù)總監(jiān)進行有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，如何將該制度運用到實際的財務(wù)管理中。在每年至少召開兩次財務(wù)總監(jiān)工作會上，各子公司財務(wù)總監(jiān)們可就實際工作中遇到的一些問題或一些好的方法和心得進行交流互動，共同學(xué)習(xí)進步。

三、集團財務(wù)管理外派財務(wù)總監(jiān)制改進建議

現(xiàn)有的外派財務(wù)總監(jiān)制度，應(yīng)該說總體運行良好，能加強對子公司的日常財務(wù)監(jiān)管。但在實際操作過程中，也發(fā)現(xiàn)了一些弊端，需要努力解決。

（一）對外派財務(wù)總監(jiān)有效監(jiān)管 有些財務(wù)總監(jiān)在子公司工作時間過長，子公司的經(jīng)營層也均表示非常滿意。這一現(xiàn)象在說明財務(wù)總監(jiān)確實能為子公司提供好的經(jīng)營決策依據(jù)及優(yōu)質(zhì)的服務(wù)的同時，財務(wù)總監(jiān)履職監(jiān)管成為思考方向。基于此，母公司實施了輪崗制度。財務(wù)總監(jiān)在一家子公司的任職，一般兩至三年輪換一次。一是符合財務(wù)上重要關(guān)健崗位定期輪換的要求；二是也可以提高財務(wù)總監(jiān)的業(yè)務(wù)水平，接觸不同的企業(yè)，可以學(xué)到不同的東西，也可為企業(yè)帶來新的創(chuàng)新活力。同時，建議集團審計部可以對財務(wù)總監(jiān)的離職進行離任審計，以防范職務(wù)風(fēng)險，對財務(wù)總監(jiān)的工作績效進行公正的評價。

第3篇

［關(guān)鍵詞］ 財務(wù)管理；財務(wù)管控

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 20. 016

［中圖分類號］ F275 ［文獻標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）20- 0025- 02

集團管控戰(zhàn)略可以分為運營管控、戰(zhàn)略管控和資本管控3個層次。運營管控不僅要求企業(yè)遵從集團統(tǒng)一發(fā)展戰(zhàn)略，并從資金、采購、銷售、生產(chǎn)等多環(huán)節(jié)參與企業(yè)運營。戰(zhàn)略管控是統(tǒng)分結(jié)合型的。一方面，它要求下屬企業(yè)遵從集團的整體發(fā)展戰(zhàn)略，并從人力資源、資金等方面進行控制；另一方面，對于符合集團發(fā)展戰(zhàn)略的具體運營不作過多控制。資本管控關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，關(guān)心投資回報率，在滿足預(yù)期收益的前提下，不干預(yù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營運作，財務(wù)核算、資金管理、業(yè)務(wù)操作均為下屬企業(yè)全權(quán)負(fù)責(zé)。

無論采取哪種管控模式，財務(wù)管控都作為集團管控戰(zhàn)略中的核心環(huán)節(jié)，發(fā)揮著不可替代的重要作用。為了維護集團整體利益，強化對子公司經(jīng)營管理活動的財務(wù)控制與監(jiān)督，集團首先選擇的考慮委派財務(wù)總監(jiān)，進入下屬企業(yè)。財務(wù)總監(jiān)具有雙重身份。一方面代表母公司履行對派駐企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督，及時將派駐企業(yè)的運行狀況、風(fēng)險因素、重大事項以財務(wù)報告、監(jiān)管報告等形式報告給集團公司；另一方面，又是派駐企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人，組織、管理派駐企業(yè)的所有財務(wù)活動，對派駐企業(yè)董事會負(fù)責(zé)，協(xié)助經(jīng)理層做出決策，參與運營。委派財務(wù)總監(jiān)的雙重身份決定了其在集團管控中的重要性，如何更好地發(fā)揮委派財務(wù)總監(jiān)的作用，本一探討。

1 集團公司應(yīng)建立具有操作性的統(tǒng)一會計制度

在充分考慮集團公司管控環(huán)境、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，以財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《財務(wù)管理通則》為準(zhǔn)繩，在集團范圍內(nèi)形成統(tǒng)一、規(guī)范的會計科目體系、會計報表體系、會計核算手冊。

會計科目體系既要滿足國家相關(guān)法律、法規(guī)的要求，又要兼顧集團范圍內(nèi)各業(yè)務(wù)板塊的核算重點與特點，做到既要滿足集團層面統(tǒng)一核算的要求，又要滿足分子公司層面核算的要求。

報表體系全集團要形成統(tǒng)一的財務(wù)會計報表與管理會計報表。既要滿足外部監(jiān)管部門的需求，又要滿足集團、分子公司層面日常經(jīng)營管理的需求。

會計核算手冊要規(guī)定同質(zhì)業(yè)務(wù)的具體會計處理，例如壞賬準(zhǔn)備的計提、存貨減值準(zhǔn)備的評估方法等。要真正成為集團范圍內(nèi)會計人員會計核算工作的實用指南。

集團公司只有建立了具有操作性的統(tǒng)一會計制度，委派的財務(wù)總監(jiān)才有了工作的指南，從而組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位財務(wù)人員順利開展會計核算、財務(wù)管理工作，保障集團公司目標(biāo)的實現(xiàn)。

2 集團公司應(yīng)加強財務(wù)信息化建設(shè)

國內(nèi)大部分公司，尤其是經(jīng)營達到一定規(guī)模后，都應(yīng)用了財務(wù)軟件進行會計核算。集團公司僅僅依靠下屬單位每月的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表，很難進行管控。而財務(wù)信息化建設(shè)可以解決這一難題，如在下屬單位實施集團公司統(tǒng)一的會計核算軟件，安裝接口后，可以時時調(diào)度下屬單位的會計核算信息。實施合并報表信息化項目后，對分析各單位對集團公司貢獻度時，一目了然。簡單的操作、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、信息傳遞的及時性都保證了集團公司決策的正確。因此，為了更好地進行財務(wù)管控，集團公司應(yīng)加強財務(wù)信息化建設(shè)。

3 集團公司根據(jù)管控模式的不同，建立財務(wù)管控模式

運營管控型集團公司，應(yīng)建立集中資金管理辦法，包括集團公司統(tǒng)一融資、成立資金結(jié)算中心，發(fā)揮現(xiàn)金池的作用；建立統(tǒng)一的會計核算，使用統(tǒng)一的會計核算軟件、統(tǒng)一的財務(wù)政策和參數(shù)配置等。

戰(zhàn)略管控型集團公司，強調(diào)集團在財務(wù)、資本運營等方面的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，下屬企業(yè)在集團公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，制定自己的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并提出達成戰(zhàn)略目標(biāo)所需的資源。由集團公司平衡后核準(zhǔn)。在會計核算上采用戰(zhàn)略業(yè)務(wù)的集中核算。

資本管控型集團公司，經(jīng)營運作、財務(wù)核算、資金管理均為下屬企業(yè)全權(quán)負(fù)責(zé)。財務(wù)管理、資金管理辦法等均由派駐單位制訂。

集團公司無論采取哪種管控模式，均要有相關(guān)制度，使得財務(wù)總監(jiān)明白如何把握管控的度。

4 集團公司應(yīng)加大對財務(wù)管理工作的重視程度

委派的財務(wù)總監(jiān)能夠幫助企業(yè)集團實現(xiàn)管理目標(biāo)，在一定程度上取決于企業(yè)集團對財務(wù)工作的重視程度。如果企業(yè)集團高度重視財務(wù)管理工作，在財務(wù)總監(jiān)委派制度的安排上，會更加突出財務(wù)總監(jiān)在派駐子公司的地位和作用，通過建立科學(xué)的考評體系、薪酬體系、職位崗級體系，幫助財務(wù)總監(jiān)更好地履行工作職責(zé)。目前較有效的做法是企業(yè)集團財務(wù)部擁有對財務(wù)總監(jiān)的任免、薪酬、考核權(quán)，財務(wù)總監(jiān)可以充分發(fā)揮監(jiān)督職能，不受派駐單位經(jīng)理層的掣肘；財務(wù)總監(jiān)職位、薪酬在派駐單位總經(jīng)理之下，副總經(jīng)理之上，這樣更能突出其代表集團公司履行財務(wù)監(jiān)督職能的作用，體現(xiàn)集團公司對財務(wù)管理工作的重視。

5 財務(wù)總監(jiān)加強自身道德修養(yǎng)、能力素質(zhì)的建設(shè)

財務(wù)總監(jiān)作為集團公司派駐的監(jiān)督者，又是派駐企業(yè)高管團隊成員，擁有雙重身份，這個特點要求財務(wù)總監(jiān)提高道德修養(yǎng)，對于違規(guī)的操作堅決制止，不為蠅頭小利而屈服，同時要培養(yǎng)較好的性格、心態(tài)，重視人際交往中的細(xì)節(jié)，提高溝通能力，妥善處理與集團公司各管理部門、派駐企業(yè)經(jīng)理層的關(guān)系，確保財務(wù)監(jiān)督職能的較好履行。

在知識日新月異的今天，財務(wù)總監(jiān)要加強自身業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，不僅要學(xué)習(xí)最新的會計制度、財務(wù)管理通則、稅收政策，從深度上要主動接觸金融衍生工具、套期保值、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等金融知識，從廣度上要學(xué)習(xí)所在單位的技術(shù)、生產(chǎn)、采購、營銷等知識。只有這樣才能密切把握市場變化，做出正確的決策。

6 集團公司加強對委派財務(wù)總監(jiān)的管理

要建立財務(wù)總監(jiān)任免、晉升、輪換、獎懲制度，確保選擇的人能夠勝任財務(wù)總監(jiān)的工作。根據(jù)公開、公正、透明的業(yè)績考核機制，激勵財務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，較好地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能。

要建立財務(wù)總監(jiān)定期報告制度。在集團公司各管理部門與委派的財務(wù)總監(jiān)之間，應(yīng)通過報告、會議等形式建立順暢的溝通渠道，以確保集團公司及時、正確地獲悉派駐單位的經(jīng)營管理信息、重大事項。一般的定期報告包括月度財務(wù)報表、月度財務(wù)分析、季度財務(wù)總監(jiān)監(jiān)管報告等。報告的內(nèi)容包括：派駐單位經(jīng)營期間內(nèi)盈利能力、運營能力、償債能力、發(fā)展能力的分析；與對標(biāo)企業(yè)的對比分析；與行業(yè)的對比分析；經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量狀況；重大經(jīng)營決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)（三重一大）。

要建立財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理的聯(lián)簽制度。根據(jù)財政部等五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策的意見。財務(wù)總監(jiān)簽字之前，應(yīng)以書面形式報告集團公司相關(guān)部門，取得授權(quán)后方可簽字，以保證集團公司的利益最大化。

第4篇

為貫徹實施新《會計法》完善建立現(xiàn)代企業(yè)制度的配套措施，加強會計工作監(jiān)管力度，規(guī)范會計行為和資本運作，確保國有資產(chǎn)保值增值，上海市自來水市南有限公司于2000年7月實施了基層財務(wù)總監(jiān)委派制這一重要舉措。一年來，財務(wù)總監(jiān)按照市南公司經(jīng)理室提出的目標(biāo)和要求，對基層財務(wù)會計活動履行管理、監(jiān)控職責(zé)，提升了財務(wù)管理層次，發(fā)揮了財務(wù)監(jiān)管作用，為市南公司步入經(jīng)濟良性循環(huán)奠定了基礎(chǔ)。

一、財務(wù)總監(jiān)委派制的做法

l．按條線分工，明確工作目標(biāo)。根據(jù)供水企業(yè)的特點，結(jié)合財務(wù)總監(jiān)的經(jīng)驗與特長，我們將市南公司所屬基層單位劃分為三條線。第一條：制水系統(tǒng)及工業(yè)廠，如南市水廠、長橋水廠、泵站管理所、水表廠及閥門廠等；第二條：對外服務(wù)窗口及工程建設(shè)單位，如營業(yè)所、管線管理所、業(yè)務(wù)發(fā)展中心、養(yǎng)護公司、管線工程公司等；第三條：多種經(jīng)營企業(yè)，如實業(yè)公司以及下屬各企業(yè)。財務(wù)總監(jiān)始終圍繞著經(jīng)理室的工作目標(biāo)，對上述單位進行財務(wù)監(jiān)管工作，特事特辦，急事先辦，靈活機動，使之納入有序的軌道。

2．制定計劃，確立監(jiān)管課題。財務(wù)總監(jiān)根據(jù)分管單位的實際情況，制定了年度工作計劃，確立監(jiān)管課題。主要內(nèi)容有：（l）盤活水表廠資產(chǎn)存量，賦予企業(yè)生產(chǎn)活力；（2）閥門廠廠房搬遷資金的可行性研究；（3）制水系統(tǒng)除本增效，為公司步入良性循環(huán)作貢獻；（4）多渠道籌措資金，改變泵站設(shè)備落后的現(xiàn)狀；（5）降低產(chǎn)銷差，提升管理層次；（6）開展單項工程成本分析，提高工程的經(jīng)濟效益；（7）完善對外服務(wù)窗口單位的收費和結(jié)算流程；（8）協(xié)調(diào)解決管線公司工程決算不及時的癥結(jié)；（9）多種經(jīng)營單位的財務(wù)管理應(yīng)納入主業(yè)管理的渠道；（10）基層單位規(guī)范會計核算和資金運作方法的探討。

3．深入調(diào)研，寫出專題報告。深入調(diào)研是財務(wù)總監(jiān)對會計活動履行管理和監(jiān)管職能的基本做法，可用“聽。看、問、寫”來歸納。“聽”：是深入基層聽取企業(yè)法從會計人員及生產(chǎn)骨干對企業(yè)基本概況、生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)狀以及財務(wù)狀況的介紹和評價，主要形式有開座談會、參加基層經(jīng)濟活動分析會議、個別談心等；“看”：是查閱會計報表、帳冊、憑證等原始會計記錄、內(nèi)部控制制度及其他各項管理制度，從中分析會計數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確和完整性，評價企業(yè)經(jīng)營和資產(chǎn)保值增值情況；“問”：是對“聽、看”中發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，從而理順?biāo)悸罚皩憽背鰧ｎ}報告。實施財務(wù)總監(jiān)委派制以來，已向經(jīng)理室提供了十二篇專題報告，為經(jīng)理室宏觀決策提供了可靠的依據(jù)。

二、實施財務(wù)總監(jiān)委派制的成效

1．盤活資產(chǎn)存量，增強企業(yè)活力。為盤活水表廠的資產(chǎn)存量，公司經(jīng)理室委派財務(wù)總監(jiān)對該廠的資產(chǎn)進行實地調(diào)研。水表廠共擁有固定資產(chǎn)1187萬元，已提折舊368萬元，資產(chǎn)凈值819萬元。其中，房屋建筑物凈值541萬元，占總資產(chǎn)凈值的66％；校表綜合樓和辦公樓的資產(chǎn)凈值424萬元，占總資產(chǎn)凈值的52％。經(jīng)濟體制改革使水表廠的人員和生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生了很大變化，兩幢大樓的利用率也隨之逐年降低，每年還必須照提折舊，既增加了成本支出，又占用了資金。鑒于上述狀況，我們采取的方法是：將水表廠閑置的房屋有償調(diào)拔給公司，公司物業(yè)部門再將其向外單位出租；水表廠則通過部分固定資產(chǎn)變現(xiàn)的方法，將一部分資金用于投資外省市水表聯(lián)營企業(yè)，另一部分資金用于再生產(chǎn)，從而盤活資產(chǎn)存量，增強企業(yè)活力。

2．強化流動資金管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

（l）企業(yè)不但要想方設(shè)法開拓銷售市場，更要千方百計及時收回銷貨款，產(chǎn)品既要滿足市場需求，又要“壓儲”，才能保持企業(yè)經(jīng)營活動的順暢，如果沒有足夠的資金投入再生產(chǎn)，企業(yè)將會面臨難以為繼的困難。

水表廠2001年6月份應(yīng)收帳款余額近700萬元，存貨近800萬元，兩項共占用流動資金正，500萬元。應(yīng)收帳款按帳齡分析；1997－1998年80萬元，1999－2000年420萬元，2001年194萬元；按分布地域分析，青海、甘肅、內(nèi)蒙古及寧夏190萬元，云南、海南及廣東100萬元，山西、山東60萬元，江蘇、浙江、安徽90萬元，其金額之多，地域之大，加上水表積壓，造成了水表廠資金嚴(yán)重匾乏。企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營風(fēng)險。針對上述癥結(jié)，財務(wù)總監(jiān)提出了下列措施：（1）對應(yīng)收帳款進行信用分析和帳齡分析，適當(dāng)調(diào)整外省市的銷售對象，將主要銷售渠道定為各省市的供水企業(yè)及有信譽的集團公司，如長春一汽、大慶伊春等。（2）建立激勵機制，銷售人員的業(yè)績與經(jīng)濟效益掛鉤。（3）調(diào)整產(chǎn)品儲備結(jié)構(gòu)，抓緊對庫存呆滯物資的處理。經(jīng)努力，應(yīng)收帳款余額逐月下降，存貨周轉(zhuǎn)率加速。

（2）營業(yè)所是公司實現(xiàn)銷售收入的窗口，2000年底應(yīng)收水費余額高達5900萬元，其中：1999年前2，100萬元，2000年3，800萬元，巨額的應(yīng)收水費嚴(yán)重地影響了公司正常資金周轉(zhuǎn)。為了追回舊欠水費，營業(yè)所采取了下列措施：一是各辦事處根據(jù)供水區(qū)域?qū)?00元以上欠費單位列出清單，摸清情況，落實到人，負(fù)責(zé)追回。二是與欠費在800元以上的單位簽訂欠費認(rèn)定書，各辦事處的簽約比例不得低于80％。三是所長室不定期地到辦事處抽

查舊欠水費回收措施的落實情況。經(jīng)營業(yè)所上下共同努力，2001年6月應(yīng)收水費余額已降低到3，300萬元，較2000年底減少2，600萬元；1999年以前舊欠水費回收近430萬元，達到了預(yù)期的目標(biāo)。

（3）管線工程公司工程結(jié)算周期過長、結(jié)算速度過于遲緩的弊端，影響了該企業(yè)利潤的真實反映。2001年3月底在建工程項目達200余項，在高達19，000萬元的在建工程成本中，至少有60％是已竣工、待決算的項目。造成工程結(jié)算不及時的主要原因有：人員變動很大，影響竣工結(jié)算速度；審核人員人手緊。項目多，影響審核速度；施工企業(yè)竣工資料提供不及時。經(jīng)財務(wù)總監(jiān)調(diào)研分析，解決工程決算的關(guān)鍵是：企業(yè)內(nèi)部必須提高編制竣工項目決算的速度和質(zhì)量；對周期較長的工程實施接形象進度辦理結(jié)算必須制度化；公司專業(yè)部門應(yīng)抓緊辦理工程決算的審核工作；對四個區(qū)域性公司的排管資金進行清理，提請上級主管部門協(xié)調(diào)解決。目前，四個區(qū)域性公司貼費排管工程項目的帳已理清，資金已劃轉(zhuǎn)。管線工程公司2001年l－6月已進行竣工結(jié)算的項目共二十二項，實現(xiàn)利潤201萬元。

3．降低產(chǎn)銷差，提高管理質(zhì)量。產(chǎn)銷差是供水行業(yè)的一項綜合性格標(biāo)，是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要方面。產(chǎn)銷差居高不下，一直困擾著供水企業(yè)。

財務(wù)總監(jiān)對營業(yè)所的產(chǎn)銷差進行了專題調(diào)研，分析營業(yè)所售水量結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀：工業(yè)用水和居民用水列售水量的前二位，占總售水量的85％，新建工房漏損水量和違章用水罰沒水量列第三、四位，占總售水量的12．5％。分析水量漏損的主要原因有：（l）中心城區(qū)管網(wǎng)老齡化、管材質(zhì)量差，以及城市基礎(chǔ)設(shè)施工程增多等因素，使爆管時有發(fā)生，漏損水量也隨之上升。（2）檢漏設(shè)備陳舊。跟不上大都市發(fā)展的需要，夜間查漏難度增大。（3）綠化面積增多，園林用水、消防用水及偷用水的現(xiàn)象增多。（4）公房屋頂水箱漏水問題遲遲得不到解決。（5）排管沖洗水量未能及時收回，部分水表建卡工作跟不上。可見，加強表務(wù)管理和用水管理是降低產(chǎn)銷差的重中之重。

為降低產(chǎn)銷差，市南公司在銷售、輸配等各個環(huán)節(jié)上，全方位落實降低產(chǎn)銷差的措施：（l）擬訂水表管理辦法，實施水表“戶籍”管理；（2）設(shè)立“抄表電話聯(lián)系中心”，取消“貼條”抄表；（3）加強對綠化、消防、動拆遷等的用水管理，加大無表用水和私接水的查處力度；（4）全力以赴查堵管網(wǎng)漏損，對城市輸水管網(wǎng)進行地毯式普查，最大限度地降低管網(wǎng)漏損；（5）加大考核力度，完善考核指標(biāo)體系，將水費收入、售水量、單位售價和水費回收率作為營業(yè)所的主要考核指標(biāo)。

2001年l－6月份共追補水量2466萬立方米，計入民幣918萬元，產(chǎn)銷差的實際完成數(shù)為17．31％，較去年同期下降了2．58％，取得了可喜的成績。

第5篇

戶口所在： 天河區(qū) 國 籍： 中國

婚姻狀況： 已婚 民 族： 漢族

培訓(xùn)認(rèn)證： 未參加 身 高： 163 cm

誠信徽章： 未申請 體 重： 70 kg

人才測評： 未測評

我的特長：

求職意向人才類型： 普通求職

應(yīng)聘職位： 財務(wù)總監(jiān)：，財務(wù)經(jīng)理：，財務(wù)/審計/稅務(wù)：

工作年限： 18 職 稱： 中級

求職類型： 兼職 可到職日期： 隨時 工作經(jīng)歷廣州唯思軟件股份有限公司 起止年月：2008-05 ～ 至今

公司性質(zhì)： 私營企業(yè) 所屬行業(yè)：

擔(dān)任職位： 財務(wù)總監(jiān)兼董事會秘書

工作描述： 組建財務(wù)團隊、行政人事團隊、IPO團隊

完成大部份IPO工作

離職原因： 個人原因 公司性質(zhì)： 民營企業(yè) 所屬行業(yè)：計算機/互聯(lián)網(wǎng)/通信/電子

擔(dān)任職位： 財務(wù)經(jīng)理/財務(wù)總監(jiān)

工作描述： 這是一家以軟件開發(fā)為主的民營企業(yè)，規(guī)模由小到大，如今已發(fā)展為全國擁有六家分公司的軟件企業(yè)，年銷售收入總額約為3800萬元。

1、擬定公司年度預(yù)算方案，嚴(yán)格推進預(yù)算管理；

2、組織建立較為完善的會計基礎(chǔ)構(gòu)件，并主持編制公司的各種基礎(chǔ)報表、內(nèi)部管理報表和匯總財務(wù)報表工作；

3、負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)劃工作和監(jiān)控工作；

4、根據(jù)公司資金運作情況，合理調(diào)配資金和籌備資金，確保公司資金正常運轉(zhuǎn)；

5、負(fù)責(zé)與財政、稅務(wù)部門以及會計師事務(wù)所等相關(guān)機構(gòu)保持良好關(guān)系，配合政府及相關(guān)部門進行公司審計工作；

6、及時將公司財務(wù)政策向有關(guān)部門溝通和培訓(xùn)，確保其貫徹執(zhí)行；

7、嚴(yán)格財務(wù)人員工作管理，督促財務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。

8、參與業(yè)務(wù)拓展的規(guī)劃工作主要業(yè)績簡述如下：

重點抓資金管理、投資管理和稅務(wù)規(guī)劃，輔助公司每年保持50%以上的增長速度穩(wěn)步發(fā)展。

離職原因： 合同到期不續(xù)簽 公司性質(zhì)： 國有企業(yè) 所屬行業(yè)：通信/電信/網(wǎng)絡(luò)設(shè)備

擔(dān)任職位： 統(tǒng)計員/會計員/主辦會計/財務(wù)主管/財務(wù)經(jīng)理

工作描述： 廣州無線電集團是一家集電子產(chǎn)品、通訊導(dǎo)航設(shè)備、稅控機、通訊電纜和柜員機生產(chǎn)、房地產(chǎn)開發(fā)、酒店經(jīng)營、資本經(jīng)營等為一身的綜合性集團企業(yè)。全國520家重點扶持的大型企業(yè)。集團營業(yè)收入規(guī)模約10億元人民幣。

本人從畢業(yè)起分配到該企業(yè)財務(wù)處工作，從會計員、計價員做起。近十年來，在會計核算業(yè)務(wù)中，本人從成本核算、材料核算，到子公司全套帳務(wù)、集團公司匯總會計報表、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析、內(nèi)部審計和資金籌集等；從了解集團財務(wù)的冰山一角，到全方位掌握集團財務(wù)管理工作。

期間，本人還在多家分公司擔(dān)任財務(wù)經(jīng)理職務(wù)。對基建施工、房地產(chǎn)、物業(yè)管理、酒店賓館、模具制造、電子機械制造等企業(yè)運作及財務(wù)運作均有一定的工作經(jīng)驗。

離職原因： 合同到期不續(xù)簽志愿者經(jīng)歷

教育背景畢業(yè)院校： 桂林電子工業(yè)學(xué)院 專 業(yè) 一： 工業(yè)財務(wù)會計 專 業(yè) 二： 物業(yè)管理

起始年月 終止年月 學(xué)校（機構(gòu)） 所學(xué)專業(yè) 獲得證書 證書編號 1998-09 2007-07 廣州市電視大學(xué) 物業(yè)管理 畢業(yè)證 略

語言能力外語： 英語 一般 粵語水平： 優(yōu)秀

其它外語能力：

國語水平： 優(yōu)秀

工作能力及其他專長工作能力方面:

1、本人深諳財務(wù)總監(jiān)的內(nèi)涵，以提高公司的投資回報率、公司價值為已任，在銷售收入管理、資產(chǎn)管理、投資管理等方面有較好的心得。

2、本人相信細(xì)則決定成敗的道理，堅持從微觀的經(jīng)濟細(xì)節(jié)入手，力求成本計算的準(zhǔn)確性和合理性，喜歡深入基層，掌握第一手資料。

3、本人推崇財務(wù)工作屬于管理職能與服務(wù)職能相結(jié)合的觀點。善于處理監(jiān)督管理與服務(wù)指導(dǎo)矛盾關(guān)系。

4、本人的綜合能力較強，善于利用自己掌握的知識，有理有據(jù)、有條有理的把公司在財務(wù)上存在的問題及解決方案匯報給領(lǐng)導(dǎo)層，充分履行公司參謀的職能。

5、對公司（集團）的會計基礎(chǔ)建設(shè)，責(zé)任會計、管理會計方面具有豐富的工作經(jīng)驗。

6、本人對數(shù)字方面有極強的敏感性，往往能從細(xì)則的變化中及時發(fā)現(xiàn)問題。

7、擅長從公司產(chǎn)銷業(yè)務(wù)出發(fā)，對企業(yè)財務(wù)和非財務(wù)信息進行有機結(jié)合，為提高公司價值和未來發(fā)前建立健全的財務(wù)管理機制。其他專長方面:

本人對電腦操作輕車熟路，在寫作方面具有較為深好的功底，精于觀察，勤于思考，工于分析，善于總結(jié)，往往能比普通人看得深、看得透、看得遠。

另外，在業(yè)務(wù)拓展、證券投資、文學(xué)、物業(yè)管理專業(yè)、歌唱等方面均有一定深度的研究和體會。

第6篇

二年以上工作經(jīng)驗|男|26歲（1987年10月24日）

居住地：中山

電　話：115*******（手機）

E-mail：

最近工作 [ 1年8個月]

公　司：XX科技有限公司

行　業(yè)：計算機/互聯(lián)網(wǎng)/通信/電子

職　位：財務(wù)經(jīng)理/財務(wù)總監(jiān)

最高學(xué)歷

學(xué)　歷：本科

專　業(yè)：工業(yè)財務(wù)會計

學(xué) 校：桂林電子工業(yè)學(xué)院

自我評價

本人對電腦操作輕車熟路，在寫作方面具有較為深好的功底，精于觀察，勤于思考，工于分析，善于總結(jié)，往往能比普通人看得深、看得透、看得遠。另外，在業(yè)務(wù)拓展、證券投資、文學(xué)、物業(yè)管理專業(yè)、歌唱等方面均有一定深度的研究和體會。精通多個行業(yè)的財務(wù)管理工作，對IPO工作、全面預(yù)算管理、企業(yè)內(nèi)控管理、作業(yè)成本管理等均有著豐富的工作經(jīng)驗。具有融資籌資、上市規(guī)劃經(jīng)歷。在此，本人誠摯希望能在有前途、用人唯賢、重視管理的單位謀得一職。

求職意向

到崗時間：一個月之內(nèi)

工作性質(zhì)：全職

希望行業(yè)：計算機/互聯(lián)網(wǎng)/通信/電子

目標(biāo)地點：中山

期望月薪：面議/月

目標(biāo)職能：財務(wù)經(jīng)理/財務(wù)總監(jiān)

工作經(jīng)驗

2013 /7—至今：XX科技有限公司[1年8個月]

所屬行業(yè)： 計算機/互聯(lián)網(wǎng)/通信/電子

財務(wù)部 財務(wù)經(jīng)理/財務(wù)總監(jiān)

1、 擬定公司年度預(yù)算方案，嚴(yán)格推進預(yù)算管理;

2、 組織建立較為完善的會計基礎(chǔ)構(gòu)件，并主持編制公司的各種基礎(chǔ)報表、內(nèi)部管理報表和匯總財務(wù)報表工作;

3、 負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)劃工作和監(jiān)控工作;

4、 根據(jù)公司資金運作情況，合理調(diào)配資金和籌備資金，確保公司資金正常運轉(zhuǎn);

5、 負(fù)責(zé)與財政、稅務(wù)部門以及會計師事務(wù)所等相關(guān)機構(gòu)保持良好關(guān)系，配合政府及相關(guān)部門進行公司審計工作;

6、 及時將公司財務(wù)政策向有關(guān)部門溝通和培訓(xùn)，確保其貫徹執(zhí)行;

7、 嚴(yán)格財務(wù)人員工作管理，督促財務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。

8、 參與業(yè)務(wù)拓展的規(guī)劃工作

2012 /6—2013 /6：XX集團有限公司[1年]

所屬行業(yè)： 通信/電信/網(wǎng)絡(luò)設(shè)備

財務(wù)部 財務(wù)經(jīng)理

1、 從會計員、計價員做起。

2、 近十年來，在會計核算業(yè)務(wù)中，本人從成本核算、材料核算，到子公司全套帳務(wù)、集團公司匯總會計報表、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析、內(nèi)部審計和資金籌集等;

3、 從了解集團財務(wù)的冰山一角，到全方位掌握集團財務(wù)管理工作。

4、 期間，本人還在多家分公司擔(dān)任財務(wù)經(jīng)理職務(wù)。

5、 對基建施工、房地產(chǎn)、物業(yè)管理、酒店賓館、模具制造、電子機械制造等企業(yè)運作及財務(wù)運作均有一定的工作經(jīng)驗。

教育經(jīng)歷

2008/9—2012 /6 桂林電子工業(yè)學(xué)院 工業(yè)財務(wù)會計 本科

證 書

2009/6 大學(xué)英語四級

2008/12 大學(xué)英語四級

第7篇

要從整體上做好長期財務(wù)的管理規(guī)劃，ERP沙盤比賽中財務(wù)管理關(guān)系整個公司的正常運行和贏利狀況。并不是一項單一的記帳、做報表以及在資金缺少時去銀行貸款的工作。財務(wù)管理要針對公司長期的發(fā)展戰(zhàn)略和目前狀況。而且在情況隨時變化的操作中要綜合考慮方方面面的因素。今天我想談?wù)勎易鲐攧?wù)總監(jiān)（CFO一些心得體會。

1、詳細(xì)的現(xiàn)金流量預(yù)算對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，而比賽中預(yù)算的時間經(jīng)常不夠用，因此做好準(zhǔn)備活動十分必要，比賽過程中，根據(jù)每年的實際情況進行調(diào)整。

2、在經(jīng)營的初期，如果資金的流通出現(xiàn)了問題，一般采取能借短期貸款而不借長期貸款，這樣足見預(yù)算的重要性。個人建議不要太在乎太注重利息的支出，雖然它會影響企業(yè)當(dāng)年的利潤，但只要這部分資金能夠得到充分利用，支出點利息不算什么，反之則會為公司創(chuàng)造更大的利潤。

3、現(xiàn)金的預(yù)算必須精確到每項費用的支出，并且熟悉經(jīng)營的每一個步驟將會給公司帶來的現(xiàn)金流入與流出，也就是明確每項支出與收入發(fā)生的環(huán)節(jié)，避免貼現(xiàn)情況的發(fā)生，做到貼現(xiàn)為0，但是如果在市場前景十分樂觀的前提下遇到缺少1M--4M不夠生產(chǎn)線建成的情況下根據(jù)情況也可以考慮貼現(xiàn)。

4、只對公司的現(xiàn)金流量進行預(yù)算是不夠的。在獲得訂單后，應(yīng)將本年度的利潤表同步計算出來，進行適度的費用控制，并進一步調(diào)整決策，以求獲得最大凈利，并與所有者權(quán)益相聯(lián)系，進行下一年度的財政預(yù)算。

5、由于比賽的輸贏不僅僅在于自身公司的經(jīng)營狀況，還在于我們的對手，因此在比賽的過程中分析對手的經(jīng)營狀況也十分必要，至少應(yīng)該清楚了解競爭對手當(dāng)年的訂貨總額、盈利狀況及所有者權(quán)益等基本數(shù)據(jù)，以便進行比較、分析。

6、團隊協(xié)作與溝通方面每個策略的制定都是需要各個成員的積極溝通和配合，CEO在這當(dāng)中起協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌作用。每個策略的執(zhí)行需要每個部門的有機銜接，在任何一個環(huán)節(jié)上都必須保持信息的暢通。建議每位成員都不僅僅對自己的部業(yè)務(wù)精通，而且對企業(yè)的其它部門業(yè)務(wù)也要熟練掌握。

注意點：

1.有效地控制權(quán)益，在參賽中由于長貸和短貸都是以20M的倍數(shù)貸的，如果權(quán)益在差1M或2M不夠20M整倍數(shù)的情況下，財務(wù)總監(jiān)就要在預(yù)算時想法減少綜合管理費用（比如在產(chǎn)品研發(fā)以及市場開拓上改變策略）

2.生產(chǎn)線投資和產(chǎn)品研發(fā)的完成時間要一致，這樣可以避免生產(chǎn)線閑置，同時提高了資金的有效運轉(zhuǎn)率。

3.由于當(dāng)年投入使用的生產(chǎn)線不提折舊，所以在上生產(chǎn)線時也要注意這個問題。

4.做好市場預(yù)測，要根據(jù)市場的需求決定資金的投入方向，有效的占用市場

5.規(guī)劃要做細(xì)致，一定要做到每個季度。

6.在每年年初拿到訂單后，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)實際毛利快速算出今年現(xiàn)金狀況和所有者權(quán)益，并及時報告給CEO并具體情況做好戰(zhàn)略部署

第8篇

關(guān)鍵詞：傳媒審計；集團審計；內(nèi)部審計

中圖分類號：F230 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）24-0171-02

南方廣播影視傳媒集團成立是全國第一個由省、市、縣廣播電視系統(tǒng)聯(lián)合組成的全省性傳媒集團。集團總部及下屬三臺和技術(shù)中心是事業(yè)編制，控股公司是集團所屬全資子公司。因事業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需要，各成員單位分別投資成立了控股、參股等各種形式的公司共80多家，形成了多個次級事企混合體，共同組成了整個事企混合型集團，在集團內(nèi)形成了事業(yè)與企業(yè)并存、宣傳與經(jīng)營同在的格局。事業(yè)、企業(yè)兩者之間存著體制架構(gòu)、會計制度、管理模式等差異，在此情況下如何加強集團內(nèi)部監(jiān)督審計，對我們的內(nèi)部審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。

一、集團內(nèi)部審計工作的特點

一是經(jīng)營目的不一致影響內(nèi)部審計內(nèi)向性。內(nèi)部審計是通過組織內(nèi)部的審計機構(gòu)對組織內(nèi)部的經(jīng)營、財務(wù)、內(nèi)控等方面的全面審計監(jiān)督，達到增加組織價值、改善組織經(jīng)營的目的。與外部審計相比，內(nèi)向性是其重要特征之一。因其內(nèi)向性，審計部門和被審計單位的最終目的是一致的，審計結(jié)論才能更真實、更深入、更全面地反映所存在的問題。而在事企混合型集團當(dāng)中，各次級事企混合體在形式上和實質(zhì)上都保留了很大的獨立性，促使其經(jīng)營目的是本級事企混合體利益最大化，而非全集團整體利益最大化。經(jīng)營目的差異影響到集團內(nèi)部審計的內(nèi)向性，這是被審單位對“內(nèi)審”產(chǎn)生抵觸動機的根源。

二是會計基礎(chǔ)差異會導(dǎo)致財務(wù)信息失真。根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)財政制度，事業(yè)單位執(zhí)行事業(yè)單位會計制度，會計核算實行收付實現(xiàn)制原則，即在現(xiàn)金收付的那一時點確認(rèn)收入和成本費用；而有限公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，會計核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則執(zhí)行，收入和成本、費用的核算按照其所歸屬的會計期間逐漸確認(rèn)。這一時間性差異使得事企單位之間可以通過預(yù)收付業(yè)務(wù)等多種方式調(diào)節(jié)收入和成本、費用的歸屬期間，從而調(diào)節(jié)利潤，以致現(xiàn)有財務(wù)報表不能全面、真實地反映現(xiàn)階段全集團的財務(wù)狀況，影響到內(nèi)審人員的審計判斷。

三是合并報表的缺失增加內(nèi)審工作的難度。合并財務(wù)報表是集團母公司在集團角度上將其子公司的會計報表匯總并抵消關(guān)聯(lián)交易后，編制出的財務(wù)報表，能綜合反映其所有資產(chǎn)、負(fù)債、收入及成本費用等信息。由于混合型集團的一級單位是事業(yè)單位，而非有限公司，且集團內(nèi)各單位大多沒有股權(quán)投資關(guān)系，采用的會計政策也不盡相同，因此從方法上無法編制出反映集團整體財務(wù)狀況的合并報表，以致將各單位的財務(wù)情況割裂開來，使關(guān)聯(lián)單位之間可以通過虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易來轉(zhuǎn)移成本費用或虛增經(jīng)營收入等，達到調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤的目的。可見，合并報表的缺失對內(nèi)審人員提出了更高的要求，不僅僅要關(guān)注被審計單位內(nèi)部的審計信息，還要進行單位外部的延伸審計，從而大大增加了審計難度。

四是財務(wù)總監(jiān)委派制作用受限，削弱了內(nèi)控的效率。財務(wù)總監(jiān)委派制內(nèi)控制度之一，是減低審計風(fēng)險的重要保障。南方廣播影視傳媒集團從2008年開始，對集團所屬的三臺一中心實行財務(wù)總監(jiān)委派制。通過幾年來的實踐取得了一定的成效，但是，財務(wù)總監(jiān)委派制在事企混合型集團內(nèi)發(fā)揮的作用受到了限制，主要源于人員編制限制和預(yù)算經(jīng)費限制兩方面：一方面，事業(yè)單位的人員編制規(guī)定限制了財務(wù)總監(jiān)的委派人數(shù)。根據(jù)國家有關(guān)制度規(guī)定，事業(yè)單位人員編制數(shù)是由編辦嚴(yán)格審批的，不能隨意增減，以致事業(yè)單位出資人為免占用單位有限的人員編制，無法派出更多的財務(wù)總監(jiān)到更多的下屬企業(yè)就任；另一方面，雖然還可以通過外聘專業(yè)人員來充實下派到企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)數(shù)量，但增加下派總監(jiān)人數(shù)必然造成人員經(jīng)費上升，而財政部門對事業(yè)單位的費用預(yù)算限制及人員薪酬限制同樣制約了這一渠道的廣泛采用。因此，集團只能有選擇性地對某些重要的單位派駐財務(wù)總監(jiān)，無法讓這一有效的內(nèi)控制度在集團內(nèi)全面實施。

二、加強集團內(nèi)部審計，優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境

一是轉(zhuǎn)變觀念，增強審計內(nèi)向性。良好的審計環(huán)境是審計工作順利實施的重要保證，只有在集團內(nèi)部營造良好的審計環(huán)境，才能保證審計工作的健康發(fā)展，凸顯審計工作效果。首先，應(yīng)加強宣傳和協(xié)調(diào)，強調(diào)內(nèi)審工作的“集團性”，通過對審計職能的宣傳，讓經(jīng)營管理者增強主動接受監(jiān)督的意識，理解支持審計工作，從而增強審計工作的內(nèi)向性。其次，著力提高廣大員工的審計意識，通過審前公示、審計結(jié)果公開等形式，使集團員工在民主管理、民主監(jiān)督的過程中真實體會參與感和投入感，增強責(zé)任意識和監(jiān)督意識。通過有針對性地宣傳，協(xié)調(diào)“上下左右”關(guān)系，創(chuàng)造有利于審計工作的良好環(huán)境。

二是增強內(nèi)部審計力量，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。以內(nèi)部審計人員為主體，以審計需求為導(dǎo)向，以集團事業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展為目標(biāo)，努力提高審計隊伍綜合素質(zhì)，是內(nèi)審工作充分發(fā)揮應(yīng)有作用的重要保障。內(nèi)部審計需要大批復(fù)合型人才，既懂得法律、財稅、統(tǒng)計，又要熟悉現(xiàn)代管理經(jīng)驗，既要有良好的職業(yè)道德，更應(yīng)具有敏銳的洞察力和良好的溝通技巧。近年來，集團各單位分別從各相關(guān)崗位調(diào)入內(nèi)審人員，不僅有精通財務(wù)、審計的專業(yè)人才，也有熟悉廣告、發(fā)行、經(jīng)營管理、工程建設(shè)等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的技術(shù)人才，促進了集團內(nèi)審工作的開展。

第9篇

【關(guān)鍵詞】會計崗位；內(nèi)部會計控制；會計信息

會計信息一旦失真危害極大，它不僅違反了會計的真實性原則，還直接影響了國家稅收。這與會計人員崗位職責(zé)、內(nèi)部會計控制有著密切的關(guān)系。為了保證會計信息質(zhì)量，就必須嚴(yán)格制定會計崗位責(zé)任制、嚴(yán)格內(nèi)部會計制度。

一、會計信息失真的原因（一）會計法規(guī)不完善，會計管理體系不完備在我國，雖然近年已相繼修訂了《會計法》、《公司法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律、法規(guī)，但由于經(jīng)營者法制觀念淡薄，有關(guān)規(guī)定不配套，執(zhí)法環(huán)境欠佳及執(zhí)論文法者本身素質(zhì)低下，對違規(guī)違紀(jì)者懲罰不力等因素，會計法律規(guī)范的執(zhí)行仍不理想。但就現(xiàn)有會計管理法規(guī)、會計管理體系而言，還存在理念滯后，規(guī)定內(nèi)容空泛，監(jiān)管手段不明確等局限。（二）企業(yè)自我約束，自我完善機制不健全一方面是國家宏觀調(diào)控力度有所削弱，另一方面則是企業(yè)管理民主化程度不高，會計行為透明度不夠，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，從而使會計信息質(zhì)量高低，真實與否，很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和會計人員個人素質(zhì)，這就不可避免的要留下隱患。（三）會計人員綜合素質(zhì)不高企業(yè)在人事管理上還存在任人唯親的情況，有的企業(yè)還沿用計劃體制下的管理方法致使素質(zhì)差的下不去，素質(zhì)高的上不來。企業(yè)對財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高也不夠重視，致使其素質(zhì)、技能較低，發(fā)生操作性、原理性錯誤。如亂用會計科目、隨意改變帳戶對應(yīng)關(guān)系，會計確認(rèn)及計量工作混亂。尤其近幾年會計制度中增加新的內(nèi)容較多，如無形資產(chǎn)、增值稅等給會計核算增加了不少難度，這在一定程度上影響了會計的信息質(zhì)量。

二、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序，內(nèi)部會計控制制度是一項行之有效的內(nèi)部管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對維護會計工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。（一）盡快制定并完善具體會計準(zhǔn)則并繼續(xù)完善會計制度首先，應(yīng)建立有多方利益關(guān)系人參加的會計準(zhǔn)則、會計制度制定機構(gòu)，其中既有學(xué)術(shù)界又有企業(yè)界，既有政府部門又有民間組織，既有審計機關(guān)又有會計職業(yè)團體，以便使會計準(zhǔn)則、會計制度所確定的會計空間盡量與利益空間相吻合。其次，應(yīng)遵循科學(xué)合理的制定程序，草案頒布應(yīng)經(jīng)過反復(fù)討論，征求意見應(yīng)擴大范圍，審批條件應(yīng)慎重嚴(yán)格。嚴(yán)格執(zhí)法是治理會計信息失真的重要環(huán)節(jié)。從法律上對企業(yè)經(jīng)營者和會計人員形成約束，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)偽造、變造會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料，或者利用虛假的憑證、帳表進行偷稅、漏稅，損害國家、公眾利益的行為，就要依法嚴(yán)肅處理，做到打假不手軟，包括對企業(yè)經(jīng)營者和會計人員進行處罰。（二）改進會計管理體制解決會計信息失真的關(guān)鍵便是如何改變會計人員的工作受制于經(jīng)營者，真正落實會計人員的監(jiān)督權(quán)，保護會計人員的合法權(quán)益。1、會計委派制。會計委派制，即會計人員及會計機構(gòu)直接由國家行政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，會計人員由國家委派，統(tǒng)一管理，作為國家利益的代表，代表國家監(jiān)督企事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動，具有單一身份。這一管理模式在上海浦東新區(qū)實施后取得了較明顯的成效。其具體作法就是設(shè)立具有法人性質(zhì)的會計服務(wù)所，隸屬政府直接領(lǐng)導(dǎo)，服務(wù)所人員實行招聘，經(jīng)過考核擇優(yōu)錄用，被錄用人員的人事關(guān)系，工資關(guān)系由服務(wù)所統(tǒng)一管理。企事業(yè)單位需要會計人員，一律向服務(wù)所申請，由服務(wù)所派出會計人員，提供有償服務(wù)。2、財務(wù)總監(jiān)制。財務(wù)總監(jiān)制是由一具有特定人員執(zhí)行的，為保護所有者利益，通過直接參與企業(yè)財務(wù)管理和會計工作組織，對企業(yè)各項經(jīng)營活動實施監(jiān)督的外部會計監(jiān)督系統(tǒng)。財務(wù)總監(jiān)制度完善了會計管理體制，使會計的雙重監(jiān)督職能得以真正落實。財務(wù)總監(jiān)的存在會使財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)負(fù)責(zé)人之間相互制約、相互牽制、共擔(dān)責(zé)任，同時會抑制任何一方權(quán)力的過分膨脹。在兩者之間會形成及時性、經(jīng)常性、有效性、自覺性的特點。所以說，財務(wù)總監(jiān)制是防止會計信息失真的有力舉措。3、會計人員申訴制度和會計主管任免審批制度。財政部門在會計管理上應(yīng)發(fā)揮其重要作用，可考慮建立和完善會計人員申訴制度和會計主管任免審批制度，并以法令形式頒布。企業(yè)任免會計主管須向財政部門提交任免意見書，說明原因。會計主管如有不同意見，同樣可以申訴。不服會計爭議裁決的，可以向上一級財政部門申訴。

三、全面提高會計人員的綜合素質(zhì)首先，作為新世紀(jì)的優(yōu)秀會計人員，應(yīng)該具備發(fā)揮基礎(chǔ)的品質(zhì)，立足崗位，踏實苦干。在此基礎(chǔ)上，優(yōu)秀會計人員還要勇于打破傳統(tǒng)觀念的束縛，銳意進取，為我國會計事業(yè)的改革和發(fā)展奉獻自己的力量。其次，會計人員還要具備扎實深厚的業(yè)務(wù)知識，如國際上通行的財務(wù)會計、管理會計、財務(wù)管理和審計知識，同時還應(yīng)掌握相關(guān)專業(yè)的知識，如一般商業(yè)知識，財政、金融、國際貿(mào)易、貨幣銀行學(xué)和人力資源管理學(xué)等。第三，培養(yǎng)終身學(xué)習(xí)的意識，提高職業(yè)道德修養(yǎng)。當(dāng)今社會發(fā)展迅速，各門學(xué)科的知識更新速度加快，會計的法規(guī)準(zhǔn)則也在不斷發(fā)展，中國的會計制度要和國際接軌，改變是必然的，會計人員只有具備終身學(xué)習(xí)的意識和再學(xué)習(xí)的能力，不斷接受再教育，才能適應(yīng)當(dāng)今社會的發(fā)展。由此可見，會計人員崗位職責(zé)、內(nèi)部會計控制與會計信息質(zhì)量有著密切的關(guān)系。

【參考文獻】

1、虞文鈞《企業(yè)內(nèi)部控制制度》上海財經(jīng)大學(xué)出版社2002年5月

2、朱元午會計信息質(zhì)量相關(guān)性與可靠性的兩難選擇《會計研究》2004年7月