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第1篇

【關(guān)鍵詞】高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；現(xiàn)狀；問題；對(duì)策

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速健康發(fā)展，高校新建校區(qū)空前增多，辦學(xué)規(guī)模和貸款規(guī)模不斷擴(kuò)大，學(xué)生人數(shù)不斷增加，辦學(xué)成本也不斷加大，高負(fù)債運(yùn)行已成為制約高校健康發(fā)展的“瓶頸”，嚴(yán)重影響了高校的內(nèi)涵建設(shè)。第一，近年來，我省一些高校為緩解教育資源緊張的矛盾，紛紛征地建設(shè)新校區(qū)。雖然加快了高校教育事業(yè)發(fā)展，但同時(shí)貸款這把雙刃劍也給高校帶來了不容忽視的潛在風(fēng)險(xiǎn)。第二，高校普遍存在合作辦學(xué)不規(guī)范問題，亟待近一步完善合作辦學(xué)制度。在近年對(duì)高校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，高校普遍存在合作辦學(xué)不規(guī)范的現(xiàn)象。為規(guī)范合作辦學(xué)行為，2008年教育部出臺(tái)《獨(dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》，但截至目前，一些高校尚未按照《辦法》采取有效整改措施。

二、目前高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作滯后。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)行政負(fù)責(zé)人任職期間、任職期滿或因提拔、調(diào)動(dòng)、辭（免、撤）職、離退休等原因離開現(xiàn)職工作崗位之前，就其管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況依法作出評(píng)價(jià)。而絕大部分高校都是在組織決定對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作進(jìn)行變動(dòng)后才委托進(jìn)行審計(jì)，造成先離后審的事實(shí)，這種做法在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現(xiàn)象，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。（2）缺乏行之有效的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在實(shí)踐工作中，由于沒有具體量化標(biāo)準(zhǔn)，沒有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，隨意性較大等問題。（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未能跳出財(cái)務(wù)收支審計(jì)的模式。因?yàn)閭?cè)重點(diǎn)不明確，達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)達(dá)到的高度和層次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的價(jià)值和作用沒有充分體現(xiàn)出來。（4）有關(guān)部門配合脫節(jié)。各職能部門在審計(jì)工作中缺乏必要的協(xié)調(diào)與配合，由于部門配合脫節(jié)，工作中容易互相推諉，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展。

三、搞好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵

（1）選好審計(jì)組長(zhǎng)。要安排有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)、政策水平高、業(yè)務(wù)熟練的人員擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)，審計(jì)組長(zhǎng)是審計(jì)小組的核心。（2）要求被審計(jì)人員簽署承諾書。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)出《審計(jì)通知書》的同時(shí)，要求被審計(jì)對(duì)象簽署承諾書，向?qū)徲?jì)組承諾對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，從制度上制約被審計(jì)人提供虛假資料。（3）召開各種類型座談會(huì)。通過座談會(huì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)帳面以外的有關(guān)信息和線索，充分掌握被審計(jì)單位的具體情況，使審計(jì)工作更細(xì)致更深入。（4）評(píng)審內(nèi)部控制制度及重大決策。審計(jì)人員要檢查內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，選擇薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，幫助被審計(jì)單位堵塞漏洞，進(jìn)行制度建設(shè)評(píng)價(jià)；對(duì)重要決策進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)檢查是否存在個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行搞人情投資，是否存在重大損失或潛在損失。（5）規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中要嚴(yán)格按審計(jì)程序辦事，依法審計(jì)，把握客觀性、謹(jǐn)慎性、統(tǒng)一性及量化性的原則，特別是對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出的評(píng)價(jià)，要堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正、積極慎重的態(tài)度。

第2篇

一、審計(jì)的難點(diǎn)

（一）存量資產(chǎn)的清查確認(rèn)準(zhǔn)

實(shí)踐中，存量資產(chǎn)的確認(rèn)是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)之一，其表現(xiàn)有三：一是數(shù)量上的差錯(cuò)，企業(yè)法定代表人離任，均要全面清查盤點(diǎn)存量資產(chǎn)，賬實(shí)完全相符不能說沒有，但絕大多數(shù)單位存在盤盈盤虧的現(xiàn)象。審計(jì)時(shí)，僅查清長(zhǎng)短數(shù)量并不很難，難的是因管理制度不完善，不易確認(rèn)是誰的責(zé)任，離任者應(yīng)負(fù)什么責(zé)任。二是存量資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)。離任審計(jì)時(shí)，經(jīng)全面的清查核效，往往提出相當(dāng)數(shù)量的固定資產(chǎn)和存貸需要作報(bào)廢處理，審計(jì)人員既不具備對(duì)需要作報(bào)廢處理資產(chǎn)作出質(zhì)量鑒定的知識(shí)和技能，也沒有批準(zhǔn)作報(bào)廢處理的職權(quán)，而接任者又常常糾纏于這個(gè)問題，不作報(bào)廢就不簽字認(rèn)可，給審計(jì)工作增加了難度，三是存量資產(chǎn)價(jià)值的確定。主要表現(xiàn)在企業(yè)離任審計(jì)中，對(duì)企業(yè)時(shí)間較長(zhǎng)的存貨、或因質(zhì)量問題，或因技術(shù)更新而造成的無形損耗，或因市場(chǎng)變化等諸多原因，交、接雙方為存貨的實(shí)際價(jià)值爭(zhēng)議不休，而審計(jì)人員只能審查其庫存成本是否準(zhǔn)確，在未實(shí)現(xiàn)銷售之前，難以確定其實(shí)際銷售價(jià)格，是否需降價(jià)長(zhǎng)降價(jià)幅度，能造成多大損失等。

（二）債權(quán)債務(wù)的清理確認(rèn)難

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，尤其是近幾年國(guó)家實(shí)行適當(dāng)抽緊的政策，企業(yè)間的債權(quán)債務(wù)往來頻繁，金額增大，而且拖欠時(shí)間相應(yīng)較長(zhǎng)，企業(yè)只要把債權(quán)債務(wù)掛在帳內(nèi)，并經(jīng)核查組清查，就屬于正常狀態(tài)，即使三年以上的應(yīng)收款，也應(yīng)單獨(dú)列帳，盡力催收，但離任審計(jì)時(shí)，由于企業(yè)交接雙方所處的位置不同，對(duì)債權(quán)債務(wù)的態(tài)度也各異，離任者希望各種應(yīng)收款項(xiàng)一筆也不作壞帳處理。且信誓旦旦：如自己還在任，一定能夠收回來；接任者往往提出對(duì)超過三年或其他特殊因素的應(yīng)收款項(xiàng)要作壞帳處理。而審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，既無時(shí)間、也無人力對(duì)提出的大量有爭(zhēng)議應(yīng)收款項(xiàng)逐筆清查核對(duì)，故難以認(rèn)定。

（三）未入帳的費(fèi)用或收益確認(rèn)難。

在離任審計(jì)實(shí)踐中，幾乎每個(gè)企業(yè)都存在未入帳的費(fèi)用或收益。這些費(fèi)用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項(xiàng)或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算；第二種是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項(xiàng)也未掛往來；第三種是支出不合理或其他原因，主管負(fù)責(zé)人未批準(zhǔn)報(bào)銷處理等。在企業(yè)法定代表人不變的情況下，這些帳外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，隨著時(shí)間的推移，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，會(huì)入帳處理，而離任審計(jì)時(shí)，企業(yè)交、接雙方由于所處地位不同，對(duì)這部分帳外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費(fèi)用特別是業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的支出是否真實(shí)等，給審計(jì)認(rèn)定造成很大困難。

（四）或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的認(rèn)定難

在市場(chǎng)條件下，往往發(fā)生一些當(dāng)期甚至近期無結(jié)果，卻可能后期損益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，成為或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，如有的為他人擔(dān)保，是否要承擔(dān)連帶責(zé)任及要承擔(dān)多大的連帶責(zé)任，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離任時(shí)，交、接雙方都要求審計(jì)機(jī)關(guān)予以認(rèn)定，而審計(jì)人員又難以提出準(zhǔn)確的結(jié)論。

二、審計(jì)

（一）建立雙向責(zé)任制，以書面形式明確被審計(jì)單位和審計(jì)組的責(zé)任，即被審計(jì)單化主要負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員作出書面承諾，保證向?qū)徲?jì)組提供的呆壞帳、資產(chǎn)盤盈盤虧、報(bào)廢損失、帳外費(fèi)用或收益等資料真實(shí)、有據(jù)；審計(jì)組長(zhǎng)寫出書面保證，保證按市計(jì)方案規(guī)定和審計(jì)操作規(guī)程進(jìn)行審計(jì)，誰違反了承諾由誰承擔(dān)責(zé)任。

（二）適當(dāng)擴(kuò)大抽樣和調(diào)沓面，在全面審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料的基礎(chǔ)上，列單價(jià)提供的呆壞帳、帳外費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)等情況、確定適當(dāng)?shù)某椴槊妫话闱闆r下，抽查金額在30%、40％為宜。經(jīng)抽查，差錯(cuò)率超過5％，應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大抽查面和調(diào)查面，特殊情況下，則要變抽查為全面調(diào)查，確定抽樣，可以根據(jù)不同情況采取等距離抽樣，隨機(jī)抽樣或等距、隨機(jī)抽樣相結(jié)合等多種方法。

第3篇

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用效益審計(jì)的方法還沒有固定的模式，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如何與效益審計(jì)相結(jié)合，在此作一番探討。

（一）確定效益審計(jì)的目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)。在選擇經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)目標(biāo)范圍時(shí)，應(yīng)圍繞責(zé)任者任期國(guó)家財(cái)政資金投入、項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目決策和管理環(huán)節(jié)中存在的問題等，主要把握重點(diǎn)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和局部審計(jì)三個(gè)方面的內(nèi)容。可根據(jù)項(xiàng)目具體情況選擇兩種方式：一是以結(jié)果為重點(diǎn)的方式，主要關(guān)注被審計(jì)單位的效益或取得了什么結(jié)果，有關(guān)要求或目標(biāo)有沒有達(dá)到。在這種方式下，要檢查被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，并將所發(fā)現(xiàn)的情況與既定規(guī)范以及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較；二是以問題為重點(diǎn)的方式，則主要關(guān)注問題的確認(rèn)和分析，一般不參考事先確定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在這種方法下，缺點(diǎn)和問題是審計(jì)的起點(diǎn)，而不是審計(jì)的結(jié)束，審計(jì)的主要任務(wù)是核對(duì)所述問題的存在性，并從不同的角度分析其原因。選用效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有所不同，并且不同的地區(qū)、時(shí)期及不同類型的單位，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)各異，并隨著技術(shù)進(jìn)步、管理改善而不斷變化。因此，在選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性、全面性、先進(jìn)性、合理性等總體原則，形成多層次、相互補(bǔ)充的評(píng)價(jià)體系。一要根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)方針、政策、規(guī)定及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)規(guī)律、經(jīng)濟(jì)理論等來選擇評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性的定性標(biāo)準(zhǔn)；二要結(jié)合被審計(jì)單位的計(jì)劃目標(biāo)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、各種指標(biāo)和有關(guān)的數(shù)字，用于評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益高低的定量標(biāo)準(zhǔn)；三要對(duì)特殊的項(xiàng)目和目標(biāo)，因地制宜地選擇合適的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）實(shí)施過程選用的方法。效益審計(jì)是一個(gè)廣泛的現(xiàn)實(shí)的工作，搞好黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)，就必須根據(jù)具體項(xiàng)目的目標(biāo)，選擇采取一些可行的審計(jì)方法。審前調(diào)查要制定好審計(jì)實(shí)施方案。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定后，接受該項(xiàng)目任務(wù)的審計(jì)組，組織審計(jì)人員開展審前調(diào)查。首先搞好信息采集，根據(jù)被調(diào)查對(duì)象整體的現(xiàn)狀，有選擇的走訪有關(guān)部門及同行業(yè)單位，采集調(diào)查對(duì)象整體的有關(guān)信息；其次，審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部的實(shí)地調(diào)研，進(jìn)一步熟悉被審計(jì)對(duì)象決策程序、管理途徑、財(cái)務(wù)制度、生產(chǎn)工藝及業(yè)務(wù)流程，梳理出效益審計(jì)中應(yīng)掌握的關(guān)鍵控制點(diǎn)，使審計(jì)人員盡快進(jìn)入被審計(jì)事項(xiàng)角色。最后，審計(jì)組通過審前調(diào)查與分析有重點(diǎn)地選擇效益審計(jì)的內(nèi)容，制定審計(jì)實(shí)施方案。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，根據(jù)效益審計(jì)的需要，靈活選用調(diào)查法、訪談法、利用文獻(xiàn)資料和公共數(shù)據(jù)、利用被審計(jì)單位擁有的數(shù)據(jù)資料、案例研究等五種不同取證方法。通過問卷調(diào)查、談話了解、資料評(píng)估、案例剖析等途徑取得效益審計(jì)所需要的具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)。同時(shí)，審計(jì)人員選擇一個(gè)或若干個(gè)對(duì)象作為案例進(jìn)行研究，以便對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行深入的調(diào)查和分析。案例研究的結(jié)果可以用來證實(shí)已存在的問題，還可以佐證通過其他方法得出的結(jié)論，并且研究案例的過程也是經(jīng)驗(yàn)積累的過程。

（三）效益評(píng)價(jià)選用的方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中選用效益審計(jì)評(píng)價(jià)方法的最終目的是提供有用的信息，所以整個(gè)審計(jì)過程就是一個(gè)信息收集、分析、評(píng)價(jià)并得出審計(jì)結(jié)論的過程，具體的操作技術(shù)方法有兩大類：第一類是信息收集技術(shù)。主要沿用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的五種方法：一是采用實(shí)地觀察法。對(duì)整個(gè)被審計(jì)單位的工作布局情況加以觀察，了解經(jīng)營(yíng)管理的全過程，看其功能的發(fā)揮，并獲得對(duì)組織的整體印象，如對(duì)存貨、設(shè)備狀況進(jìn)行實(shí)地觀察，注意發(fā)現(xiàn)是否有多余積壓、廢棄等浪費(fèi)現(xiàn)象，對(duì)項(xiàng)目、工作場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地觀察，可以了解項(xiàng)目的運(yùn)作流程。二是面談。向有關(guān)人員分別提問并獲得回答，采用口頭詢問同時(shí)做文字記錄的方式。三是座談會(huì)。它是一種多元式的面談，在召開座談會(huì)前，可以事先將有關(guān)調(diào)查表提交給被審計(jì)單位，以便他們有時(shí)間做些準(zhǔn)備，并選擇相關(guān)人員參與座談。四是調(diào)查問卷。當(dāng)涉及的人員或單位很多，以致無法進(jìn)行必要詢問時(shí)，可以采用調(diào)查問卷法。對(duì)于受益面較廣的資金支出，比如工程投資、扶貧資金等公眾資金，比較適合這種方法。五是審閱法。審查閱讀被審計(jì)單位或項(xiàng)目有關(guān)的文件資料，從中找出有用的信息。第二類是信息分析評(píng)價(jià)技術(shù)。對(duì)已取得的證據(jù)，運(yùn)用一定的技術(shù)方法進(jìn)行加工，以形成新證據(jù)。主要包括：一是比較分析法，就是將實(shí)際情況與一定的基準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比的方法，其中基準(zhǔn)可以計(jì)劃、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、歷史、同行等。二是因素分析法，對(duì)事實(shí)進(jìn)行分析找出成因。三是統(tǒng)計(jì)抽樣法，適用于總體比較龐大的審計(jì)事項(xiàng)，同樣也需要計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件的輔助。四是量本利分析法，這是一項(xiàng)決策技術(shù)，原理是根據(jù)產(chǎn)量、成本與利潤(rùn)之間的關(guān)系，通過分析比較選擇最佳投資方案。五是凈現(xiàn)值法是運(yùn)用貨幣的時(shí)間價(jià)值概念，將不同時(shí)期的收益與支出全部轉(zhuǎn)換為同一時(shí)點(diǎn)上的貨幣價(jià)值，進(jìn)行比較作出的結(jié)論的方法，這也是一項(xiàng)決策技術(shù)。將上述方法取得的證據(jù)，作為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任效益審計(jì)述實(shí)評(píng)價(jià)的依據(jù)。

第4篇

一、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

1.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。主要包括：本級(jí)政府和上級(jí)主管部門下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括：資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)保值增值率、專項(xiàng)資金（基金）支出率、財(cái)經(jīng)（計(jì)劃）目標(biāo)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成率等。

2.預(yù)算執(zhí)行情況及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性情況。主要審計(jì)：執(zhí)行政府財(cái)政預(yù)算和國(guó)家財(cái)政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性；預(yù)算外資金、專項(xiàng)資金管理、使用、效益情況；財(cái)政資金領(lǐng)撥和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與執(zhí)行情況等。

3.重大經(jīng)濟(jì)決策情況。包括重大的對(duì)外投資、基本建設(shè)、招商引資、企業(yè)改革、改組、改制、出臺(tái)的宏觀經(jīng)濟(jì)管理措施及制度建設(shè)等。

4.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體內(nèi)容是：

（1）主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況；

（2）預(yù)算（或財(cái)務(wù)計(jì)劃）執(zhí)行情況；

（3）預(yù)算外資金收支和管理情況；

（4）專項(xiàng)資金（基金）的管理和使用情況；

（5）國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權(quán)債務(wù)情況；

（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性；

（8）重大經(jīng)濟(jì)決策、實(shí)施和效益情況；

（9）領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔從政情況。

通過以上事項(xiàng)的審計(jì)，分析黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間主要工作目標(biāo)的完成情況以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，分清領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面、客觀地評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

二、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要方法

對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，主要是通過對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核，財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益性和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策及遵守廉政規(guī)定情況進(jìn)行審計(jì)，找出規(guī)律性的東西和事物的內(nèi)在聯(lián)系，根據(jù)審計(jì)情況進(jìn)行綜合分析，客觀公正地評(píng)價(jià)考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)。

1.關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的審計(jì)方法。

通過對(duì)實(shí)際指標(biāo)同計(jì)劃預(yù)算指標(biāo)比較，本期實(shí)際指標(biāo)和上期的實(shí)際指標(biāo)比較，被審計(jì)單位的實(shí)際指標(biāo)和本行業(yè)先進(jìn)水平指標(biāo)比較，在更大范圍內(nèi)客觀、全面地評(píng)價(jià)審計(jì)責(zé)任人。運(yùn)用指標(biāo)進(jìn)行分析對(duì)比時(shí)，應(yīng)注意把握好指標(biāo)的適應(yīng)性。一般情況下，選用指標(biāo)以國(guó)家規(guī)定的或社會(huì)公認(rèn)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)收益等指標(biāo)為主，以分項(xiàng)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)為輔。通過指標(biāo)的正確選用，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)營(yíng)決策、管理決策等進(jìn)行全面的量化考核和綜合分析比較，以便客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。考核指標(biāo)時(shí)，因有的指標(biāo)是根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)而收集的，具有權(quán)威性，選用時(shí)則只須注明資料來源即可，審計(jì)可以不再進(jìn)行核實(shí)。

2.關(guān)于財(cái)政財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)方法。

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)、合法、效益情況的審計(jì)，以查證財(cái)務(wù)資料為主，一般運(yùn)用以下方法：

（1）行政經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥審計(jì)，主要采用審閱、核對(duì)、比較、復(fù)算、分析等方法；

（2）經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)，主要采用審閱、核對(duì)、比較、復(fù)算、分析等方法，若內(nèi)控制度不健全，會(huì)計(jì)工作比較混亂，應(yīng)采用詳查法進(jìn)行審計(jì)；

（3）貨幣資金及銀行賬號(hào)的審計(jì)，主要采用突擊盤存、調(diào)節(jié)、核對(duì)、審閱、函證及賬戶分析等方法；

（4）預(yù)算外資金審計(jì)，主要采用審閱、核對(duì)、復(fù)算、函證及賬戶分析等方法；

（5）固定資產(chǎn)審計(jì)，主要采用盤存、核對(duì)、審閱及分析等方法；

（6）債權(quán)及債務(wù)審計(jì)，主要采用審閱、核對(duì)、函證及賬齡分析法；

（7）專項(xiàng)資金（基金）審計(jì)，主要采用審閱、核對(duì)、函證分析、復(fù)算等方法；

（8）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（責(zé)任目標(biāo)）完成結(jié)果審計(jì)，應(yīng)在審計(jì)以上內(nèi)容基礎(chǔ)上，主要采用核對(duì)、復(fù)算等方法。

3.重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策審計(jì)方法。

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策審計(jì)，采用跟蹤法、重點(diǎn)法、公示法等。對(duì)經(jīng)濟(jì)決策程序進(jìn)行跟蹤審計(jì)，查證決策者在決策過程中是否做到?jīng)Q策程序合法，決策過程民主，決策結(jié)果科學(xué)。對(duì)任期內(nèi)具有重大影響的決策事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查，從最初的可行性調(diào)查開始，到?jīng)Q策過程、決策形成、決策實(shí)施、決策效益等情況進(jìn)行審計(jì)或調(diào)查。另外對(duì)一些特殊的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)可通過向社會(huì)公示的方法進(jìn)行取證。對(duì)決策審計(jì)還可查閱相關(guān)會(huì)議紀(jì)要原件及相關(guān)記錄。

4.遵守廉政規(guī)定情況審計(jì)方法。

這要從兩個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)：一是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)政法規(guī)、廉政規(guī)定的情況審計(jì)。具體審計(jì)主要采用前面所講的方法進(jìn)行，但涉及個(gè)人的廉政問題，要特別慎重，審計(jì)底稿也應(yīng)注意特別對(duì)待，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的經(jīng)辦、主管、審批等相關(guān)證據(jù)的收集要更加全面而穩(wěn)妥。二是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉政問題審計(jì)。這方面可通過一定范圍的公告、座談會(huì)、個(gè)別交流、審計(jì)查賬和調(diào)查等形式收集資料，然后進(jìn)行核實(shí)。但對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定的情況主要是通過對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)資料的審計(jì)，從賬面上收集證據(jù)。

第5篇

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任

隨著城市商業(yè)銀行內(nèi)部管理規(guī)范的提高，內(nèi)部審計(jì)在其組織中的作用越來越大，審計(jì)結(jié)論對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策支持作用越來越明顯。作為傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目的行長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為了組織人事部門對(duì)被審計(jì)人在離任、留任、提拔、辭（免）職、離（退）休、降級(jí)、撤職、獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰等方面提出意見時(shí)的重要依據(jù)之一。但是，在實(shí)際操作中，行長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容還有待歸納提煉，審計(jì)方法還有待提高。本文將對(duì)商業(yè)銀行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和審計(jì)方法進(jìn)行探討。

一、商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指被審計(jì)人任職期間，因行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理所在行的行為及結(jié)果應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)全面反映行長(zhǎng)任期經(jīng)營(yíng)管理狀況，以求客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的工作實(shí)績(jī)。對(duì)于全面評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)包括行長(zhǎng)任職期間的綜合經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制狀況、可持續(xù)發(fā)展能力、重大經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)的決策和審批及其結(jié)果和誠(chéng)實(shí)報(bào)告等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（一）聘期目標(biāo)責(zé)任評(píng)價(jià)

各級(jí)機(jī)構(gòu)的行長(zhǎng)在任職期間最直接的任務(wù)就是完成當(dāng)期上級(jí)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)。因此，對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)是行長(zhǎng)任期的一項(xiàng)重要評(píng)價(jià)內(nèi)容。對(duì)商業(yè)銀行的行長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通常包括經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)三個(gè)方面的內(nèi)容。

1.經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)評(píng)價(jià)

銀行是企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是創(chuàng)造價(jià)值，因此對(duì)效益的評(píng)價(jià)是任期目標(biāo)考核首要的內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)考慮投入產(chǎn)出比率，淡化絕對(duì)指標(biāo)，可設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)增加值、經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率、成本收入比以及費(fèi)用收入比等指標(biāo)。

2.資產(chǎn)質(zhì)量狀況評(píng)價(jià)

銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，資產(chǎn)的安全性放在第一位，資產(chǎn)質(zhì)量考核也應(yīng)該是行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容。資產(chǎn)質(zhì)產(chǎn)的考核應(yīng)同時(shí)兼顧對(duì)歷史不良資產(chǎn)化解和被評(píng)價(jià)人任期內(nèi)新發(fā)貸款質(zhì)量，可設(shè)計(jì)不良貸款率、不良資產(chǎn)現(xiàn)金收回額、當(dāng)年新發(fā)放貸款不良率以及新發(fā)放貸款損失率等指標(biāo)。

3.業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)評(píng)價(jià)

可圍繞全行業(yè)務(wù)規(guī)模的發(fā)展來設(shè)計(jì)指標(biāo)，在審計(jì)中應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)的真實(shí)規(guī)模水平，防止虛增資產(chǎn)。為避免人為的指標(biāo)波動(dòng)，采用日均指標(biāo)，可設(shè)計(jì)全口徑存款日均新增、各項(xiàng)貸款日均新增、存貸款當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)占有份額等指標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)

根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括過程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)。過程評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正、信息交流與反饋等體系要素的評(píng)價(jià)。結(jié)果評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評(píng)價(jià)。具體實(shí)施評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)將全行的所有業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行分類，設(shè)計(jì)成不同的業(yè)務(wù)單元和管理活動(dòng)，分別從五個(gè)要素考察內(nèi)部控制的健全性、合理性、遵循性和有效性。評(píng)價(jià)可設(shè)計(jì)定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，某個(gè)控制點(diǎn)的差錯(cuò)低于一定量的水平，則定性為控制有效，反之則是控制失效。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要兼顧歷史和當(dāng)前的現(xiàn)狀，并以當(dāng)前現(xiàn)狀為主，對(duì)于內(nèi)部控制水平較以往有較大進(jìn)步的機(jī)構(gòu)，應(yīng)給予充分的肯定，但評(píng)級(jí)結(jié)果的提升不宜過大，因?yàn)閮?nèi)部控制有效的持續(xù)性還有待觀察，這是客觀事實(shí)的規(guī)律，也是審計(jì)職業(yè)審慎的要求。

（三）可持續(xù)發(fā)展能力評(píng)價(jià)

對(duì)一個(gè)行長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面客觀評(píng)價(jià)，還體現(xiàn)在評(píng)價(jià)要做到當(dāng)前成果與未來發(fā)展?jié)摿Φ慕y(tǒng)一，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注銀行的可持續(xù)發(fā)展能力。銀行可持續(xù)發(fā)展能力內(nèi)在的體現(xiàn)為資源配置能力、管控能力、發(fā)展戰(zhàn)略和創(chuàng)新能力，外在的體現(xiàn)就是各項(xiàng)優(yōu)質(zhì)客戶的擁有程度和新興業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)新興市場(chǎng)領(lǐng)域的占有。可持續(xù)能力的評(píng)價(jià)可圍繞一個(gè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展方向，設(shè)計(jì)指標(biāo)，主要考慮優(yōu)質(zhì)客戶群培育、新興市場(chǎng)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)發(fā)展，如國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)發(fā)展等。對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶的擁有程度可設(shè)計(jì)A級(jí)以上（含A）公司類及機(jī)構(gòu)客戶信貸余額占比、總、分行級(jí)個(gè)人VIP客戶數(shù)新增、重要公司及機(jī)構(gòu)客戶（含國(guó)際結(jié)算戶）和工資戶新增；評(píng)價(jià)對(duì)新興市場(chǎng)的占有可設(shè)計(jì)國(guó)際結(jié)算量新增、貸記卡業(yè)務(wù)新增等指標(biāo)，電子銀行客戶交易量（含手機(jī)銀行）、電子銀行產(chǎn)品交易量等指標(biāo)。

二、商業(yè)銀行行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)效性強(qiáng)，審計(jì)的內(nèi)容多，且質(zhì)量要求高，難度相對(duì)更大。如何在有限的工作時(shí)間內(nèi)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做到客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)？對(duì)這一審計(jì)人員常要面對(duì)的問題，筆者認(rèn)為，改善審計(jì)技術(shù)和方法是關(guān)鍵。

（一）建立分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)資料數(shù)據(jù)庫，重視日常資料的收集工作

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性、客觀性，很大程度體現(xiàn)在被審對(duì)象任期內(nèi)完成的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上。因此應(yīng)在日常工作中注意收集各行的有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息資料，建立以支行為單位的審計(jì)數(shù)據(jù)臺(tái)賬，搜集被審計(jì)單位基本情況、財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。所以，平時(shí)應(yīng)注意搜集這類信息，可以將這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及歷年查出的違規(guī)違紀(jì)問題制成一覽表，輸入計(jì)算機(jī)，根據(jù)審計(jì)任務(wù)的需要，隨時(shí)調(diào)用。在業(yè)務(wù)指標(biāo)收集的基礎(chǔ)上，還需要對(duì)上述經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行橫向、縱向、歷史、計(jì)劃的比較分析，才能做到評(píng)價(jià)科學(xué)、準(zhǔn)確。充分運(yùn)用各種已有的數(shù)據(jù)和資料，能有的放矢工作，減少現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間，提高工作效率。

（二）應(yīng)將離任審計(jì)和任中審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，提高審計(jì)工作效率，也更能發(fā)揮審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和促進(jìn)作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可分為離任審計(jì)和任中審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)現(xiàn)任行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)情況、管理情況進(jìn)行的審計(jì)。它改變了“離任審計(jì)”中的審計(jì)滯后現(xiàn)象。采取任中審計(jì)的方法，因被審人仍在崗位上工作，且在任的時(shí)間短，事實(shí)清楚，容易得出客觀公正的評(píng)價(jià)，易于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和隱患，同時(shí)任中審計(jì)也容易強(qiáng)化被審計(jì)人的整改責(zé)任，達(dá)到以審計(jì)促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的效果。在產(chǎn)生離任審計(jì)的要求，內(nèi)審部門可利用任中審計(jì)的成果，只需對(duì)其任中審計(jì)以后年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)即可，大大縮短“離任審計(jì)”所需要的時(shí)間，并高效、快捷地完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，同時(shí)也可要報(bào)告中反映任中審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，對(duì)被審計(jì)人做出理為客觀全面的評(píng)價(jià)。

（三）應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)界定責(zé)任

在責(zé)任認(rèn)定上，被審計(jì)人只對(duì)其任職期間分管工作的決策和審批行為及結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任；要做到客觀公正地進(jìn)行責(zé)任界定，首先是事實(shí)應(yīng)準(zhǔn)確，其次需要在審計(jì)評(píng)價(jià)考慮以下幾對(duì)責(zé)任的界限，一是區(qū)分集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任。重大經(jīng)營(yíng)決策和審批若由集體決策造成的風(fēng)險(xiǎn)或損失，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)，但被審計(jì)人在集體決策中表決反對(duì)意見的，應(yīng)予剔除；若由被審計(jì)人個(gè)人決策造成的風(fēng)險(xiǎn)或損失應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)。二是區(qū)分前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任，對(duì)前任過失的遺留問題，現(xiàn)任不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，但對(duì)現(xiàn)任中仍在繼續(xù)投入的項(xiàng)目，現(xiàn)任應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，現(xiàn)任有責(zé)任整改前任遺留的問題。三是區(qū)分主觀責(zé)任與客觀責(zé)任。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，要對(duì)單位由于不可預(yù)見的外部因素造成的損失與主觀不努力或被審計(jì)人能力有限造成的損失進(jìn)行客觀分析，作出恰當(dāng)界定。同時(shí)，界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)因素及結(jié)論應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以分析闡述。

（四）改進(jìn)審計(jì)方法，提高工作質(zhì)量

加強(qiáng)審前非現(xiàn)場(chǎng)的分析，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定審計(jì)重點(diǎn)，有的放矢地開展審計(jì)工作，對(duì)影響機(jī)構(gòu)發(fā)展的重要管理事項(xiàng)、重要業(yè)務(wù)項(xiàng)目、日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行重點(diǎn)檢查；開展訪談，兼聽則明，聽取各級(jí)員工對(duì)行長(zhǎng)的定性評(píng)價(jià)，豐富審計(jì)線索，對(duì)員工反映的熱點(diǎn)問題進(jìn)行查證，避免出現(xiàn)重大遺漏；加強(qiáng)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，對(duì)事實(shí)要進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí)，爭(zhēng)取交給被審計(jì)人確認(rèn)的審計(jì)事實(shí)沒有重大分歧，樹立審計(jì)人員客觀公正專業(yè)和形象，從而提高審計(jì)結(jié)論的認(rèn)可度，順利交換審計(jì)意見。

參考文獻(xiàn)

[1] 吳振廣，馬立平.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià)[M].北京：中國(guó)審計(jì)出版社，2001.

[2] 林鐘高，龔明曉.離任審計(jì)[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003.

第6篇

環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)又被稱為“綠色保險(xiǎn)”，環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)制度在國(guó)外已有40多年的歷史，在許多國(guó)家被證明是一種有效的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的市場(chǎng)機(jī)制。國(guó)際上關(guān)于環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)的先進(jìn)立法為該制度在我國(guó)的實(shí)行提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

美國(guó)

美國(guó)的環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)又稱污染法律責(zé)任保險(xiǎn)（Pollution Legal Liability Insurance），包括兩類：一是環(huán)境損害責(zé)任保險(xiǎn)，以約定的限額承擔(dān)被保險(xiǎn)人因其污染環(huán)境，造成鄰近土地上的任何第三人的人身損害或財(cái)產(chǎn)損失而發(fā)生的賠償責(zé)任；二是自有場(chǎng)地治理責(zé)任保險(xiǎn)，以約定的限額為基礎(chǔ)，承擔(dān)被保險(xiǎn)人因其污染自有或者使用的場(chǎng)地而依法支出的治理費(fèi)用。

美國(guó)的保險(xiǎn)人一般只對(duì)非故意的、突發(fā)性的環(huán)境污染事故所造成的人身、財(cái)產(chǎn)損害承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。對(duì)企業(yè)正常、累積的排污行為所致的污染損害也可予以特別承保。美國(guó)針對(duì)有毒物質(zhì)和廢棄物的處理所可能引發(fā)的損害賠償責(zé)任實(shí)行強(qiáng)制保險(xiǎn)制度。1976年美國(guó)《資源保全與恢復(fù)法》授權(quán)美國(guó)聯(lián)邦環(huán)保局行政命令，要求業(yè)者就日后對(duì)第三人的損害賠償責(zé)任和關(guān)閉估算費(fèi)用等進(jìn)行投保；在有關(guān)危險(xiǎn)廢物儲(chǔ)存、處理、處置的法規(guī)中，強(qiáng)制要求管理者應(yīng)為在該設(shè)施的運(yùn)行期間內(nèi)、因危險(xiǎn)廢物的管理和操作所造成的對(duì)他人人身或者財(cái)產(chǎn)的損害購(gòu)買保險(xiǎn)；該法規(guī)還要求土地填埋設(shè)施的管理者、地面儲(chǔ)存和土地處理單位的管理者，為非突發(fā)或非事故性事件（如滲漏和對(duì)地下水的漸進(jìn)性污染）購(gòu)買保險(xiǎn)。當(dāng)前，在美國(guó)的50個(gè)州中，已經(jīng)有45個(gè)州出臺(tái)了相應(yīng)的危險(xiǎn)廢物處置責(zé)任保險(xiǎn)制度的規(guī)定。

德國(guó)、法國(guó)、英國(guó)

德國(guó)環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)是采取強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)與財(cái)務(wù)保證或擔(dān)保相結(jié)合的制度。德國(guó)《環(huán)境責(zé)任法》規(guī)定，存在重大環(huán)境責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的“特定設(shè)施”的所有人必須采取一定的預(yù)先保障義務(wù)履行的措施，包括與保險(xiǎn)公司簽訂損害賠償責(zé)任保險(xiǎn)合同，或由州、聯(lián)邦政府和金融機(jī)構(gòu)提供財(cái)務(wù)保證或擔(dān)保。該法直接以附件方式列舉了“特定設(shè)施”名錄，對(duì)于高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的“特定設(shè)施”，不管規(guī)模和容量如何，都要求其所有者投保環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)。

法國(guó)和英國(guó)的環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)是以自愿保險(xiǎn)為主、強(qiáng)制保險(xiǎn)為輔，一般由企業(yè)自主決定是否就環(huán)境污染責(zé)任投保，但法律規(guī)定必須投保的則強(qiáng)制投保。

印度

印度議會(huì)于1991年通過《公共責(zé)任保險(xiǎn)法》，規(guī)定對(duì)于處理“危險(xiǎn)物質(zhì)”的有關(guān)單位，如果是政府和國(guó)有公司，實(shí)行環(huán)境保險(xiǎn)基金制度；如果是普通商務(wù)公司，則強(qiáng)制要求投保環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)。印度環(huán)境部根據(jù)該法授權(quán)，于1992年3月公布了《適用公共責(zé)任保險(xiǎn)法的化學(xué)物質(zhì)名錄和數(shù)量限值》，具體列舉了5組共182種“危險(xiǎn)物質(zhì)”的種類和各自的保險(xiǎn)起征數(shù)量，這些物質(zhì)均為毒性高、易燃易爆或具有較高反應(yīng)性的化學(xué)物質(zhì)。

國(guó)際法的有關(guān)規(guī)定

在國(guó)際層次上，國(guó)際社會(huì)先后在石油運(yùn)輸、核能、海洋環(huán)境、危險(xiǎn)廢物、工業(yè)事故的跨界損害等領(lǐng)域，已經(jīng)建立了一系列環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)機(jī)制，相關(guān)機(jī)制還在不斷完善之中。（1）海洋石油運(yùn)輸領(lǐng)域 《國(guó)際油污損害民事責(zé)任公約》（1969年）第7條規(guī)定：載運(yùn)2000噸以上散裝貨油的船舶所有人，必須進(jìn)行保險(xiǎn)或取得其財(cái)務(wù)保證，以便承擔(dān)其對(duì)油污損害所應(yīng)負(fù)的責(zé)任。（2）核能領(lǐng)域 《核能領(lǐng)域第三者責(zé)任公約》（1960年）第10條規(guī)定：核設(shè)施的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)按照主管機(jī)關(guān)規(guī)定的數(shù)額和類型，建立并保持保險(xiǎn)或者其他財(cái)務(wù)保證，以便承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。《核損害民事責(zé)任維也納公約》（1963年）第7條也有相似規(guī)定。（3）海洋環(huán)保領(lǐng)域 《聯(lián)合國(guó)海洋法公約》（1982年）第235條規(guī)定：為了對(duì)污染海洋環(huán)境所造成的一切損害保證迅速而適當(dāng)?shù)亟o予補(bǔ)償?shù)哪康模鲊?guó)應(yīng)在適當(dāng)情形下，擬訂諸如強(qiáng)制保險(xiǎn)或補(bǔ)償基金等關(guān)于給付適當(dāng)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和程序。（4）危險(xiǎn)廢物領(lǐng)域 《危險(xiǎn)廢物越境轉(zhuǎn)移及其處置所造成損害的責(zé)任和賠償問題議定書》（2000年）第11條規(guī)定：運(yùn)營(yíng)者應(yīng)就危險(xiǎn)廢物損害責(zé)任，保持保險(xiǎn)、保證金或其他財(cái)務(wù)擔(dān)保，包括無力償付時(shí)提供賠償?shù)呢?cái)務(wù)機(jī)制。（5）工業(yè)事故領(lǐng)域 《關(guān)于工業(yè)事故跨界影響造成損害的民事責(zé)任和賠償議定書》（2003年）第11條規(guī)定：運(yùn)營(yíng)者應(yīng)就其工業(yè)事故損害責(zé)任，保持保險(xiǎn)、保證金或其他財(cái)務(wù)擔(dān)保。

此外，國(guó)際法學(xué)會(huì)1997年《關(guān)于環(huán)境損害的國(guó)際法責(zé)任和賠償?shù)臎Q議》第10條規(guī)定：各國(guó)應(yīng)當(dāng)確保營(yíng)運(yùn)者具有承擔(dān)賠償責(zé)任的財(cái)務(wù)能力，并要求營(yíng)運(yùn)者作出關(guān)于保險(xiǎn)和其他財(cái)務(wù)保證的適當(dāng)安排。如果營(yíng)運(yùn)者沒有建立保險(xiǎn)或者保險(xiǎn)數(shù)額不足，則國(guó)家應(yīng)當(dāng)考慮建立“國(guó)家保險(xiǎn)基金”。

聯(lián)合國(guó)國(guó)際法委員會(huì)2004年《危險(xiǎn)活動(dòng)引起跨界損害所造成的損失的國(guó)際責(zé)任原則草案》第6條規(guī)定：相關(guān)締約國(guó)應(yīng)采取必要措施，以確保經(jīng)營(yíng)者為償付索賠建立并維持保險(xiǎn)、債券或其他財(cái)政擔(dān)保。

2. 環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)的地方做法

截至目前，福建、河北、重慶、深圳、寧波和沈陽等地，已經(jīng)啟動(dòng)了環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)試點(diǎn)，但仍處于試點(diǎn)初期階段。數(shù)據(jù)顯示，截至2010年6月，湖南省全省共有150余家企業(yè)投保了環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)，投保企業(yè)中已有16家企業(yè)先后發(fā)生環(huán)境污染事故后獲得了保險(xiǎn)公司的服務(wù)和賠償，污染事故均沒有引發(fā)。廣東省環(huán)保廳《關(guān)于環(huán)境保護(hù)工作促進(jìn)全省加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的意見》明確提出，在珠江三角洲城市圈先行開展環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)試點(diǎn)，建立環(huán)境損害賠償政策機(jī)制。重慶市6家企業(yè)與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)簽訂了環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)保單或者投保意向協(xié)議。云南昆明滇池周邊已有45家重污染企業(yè)投保環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)。

福建出臺(tái)環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)試點(diǎn)意見

2011年5月，福建保監(jiān)局、廈門保監(jiān)局與福建省環(huán)保廳聯(lián)合出臺(tái)了推進(jìn)環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)試點(diǎn)工作的意見。意見明確了四方面內(nèi)容：

一是試點(diǎn)范圍。試點(diǎn)工作將以設(shè)區(qū)市為單位，選擇部分企業(yè)或區(qū)域先行試點(diǎn)。

二是工作目標(biāo)。通過2~3年的試點(diǎn)，初步建立環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)制度，建立風(fēng)險(xiǎn)保障、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、損失評(píng)估、責(zé)任認(rèn)定、事故處理、資金賠付等各項(xiàng)機(jī)制。

三是基本原則。明確了政府推動(dòng)、市場(chǎng)運(yùn)作，嚴(yán)格監(jiān)管、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)可控、多方共贏的三項(xiàng)原則。提出各地環(huán)保部門要加強(qiáng)與相關(guān)政府部門聯(lián)動(dòng)，制訂工作方案，推動(dòng)轄區(qū)內(nèi)環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)制度的實(shí)施。環(huán)保部門要會(huì)同保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)從防范環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，提出投保行業(yè)或投保區(qū)域的范圍以及損害賠償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

四是保障措施。建立由福建省環(huán)保廳、福建保監(jiān)局、廈門保監(jiān)局和相關(guān)保險(xiǎn)公司等單位參加的環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，推進(jìn)環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)的實(shí)施。據(jù)了解，福建省內(nèi)已有9家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司向福建保監(jiān)局報(bào)備環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)條款。

深圳環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)試點(diǎn)實(shí)行“四個(gè)掛鉤”

深圳保監(jiān)局于2011年6月對(duì)外宣布，該部門與深圳市人居環(huán)境委員會(huì)積極推動(dòng)環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)試點(diǎn)工作，將試點(diǎn)企業(yè)開展環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)情況作為環(huán)境管理的新的參考依據(jù)，實(shí)行“四個(gè)掛鉤”：一是將危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)單位開展環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)試點(diǎn)工作的實(shí)效，作為對(duì)其年度綜合評(píng)價(jià)考核和環(huán)境污染事故應(yīng)急管理的基本內(nèi)容；二是將危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)作為通過環(huán)保核查的基本要求；三是將危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)作為發(fā)放環(huán)保專項(xiàng)資金的優(yōu)先考慮因素；四是將開展環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)工作的實(shí)效與企業(yè)環(huán)保信用掛鉤，通過企業(yè)信用信息系統(tǒng)、環(huán)保季度公報(bào)向社會(huì)公開，并推動(dòng)媒體報(bào)道和宣傳。

截至目前，深圳通過出臺(tái)指導(dǎo)政策、實(shí)施配套激勵(lì)措施、建立長(zhǎng)效機(jī)制，有8家企業(yè)與保險(xiǎn)公司簽訂了總保額約1600萬元的環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)合同，推動(dòng)人保、平安等多家保險(xiǎn)公司開拓環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)市場(chǎng)初步形成。

重慶試點(diǎn)環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn) 受害者最高獲賠50萬

近年來，針對(duì)不時(shí)發(fā)生的污染事故，重慶市已形成嚴(yán)密的環(huán)境污染聯(lián)防聯(lián)控網(wǎng)，全市消防、安監(jiān)、交通等十多個(gè)重點(diǎn)部門建立了協(xié)作機(jī)制，還與兄弟省市形成了應(yīng)急聯(lián)動(dòng)。

2010年12月16日召開的全國(guó)環(huán)境應(yīng)急管理工作會(huì)議上，重慶被列入環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)制度試點(diǎn)省市，全市202家化工、醫(yī)藥等高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，將先期推行環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)生了環(huán)境污染事故，由保險(xiǎn)公司“埋單”，受污染影響的市民可獲最高50萬元的賠償。企業(yè)由于突然的意外事故導(dǎo)致有毒有害物質(zhì)的排放、泄漏等，造成承包區(qū)域內(nèi)第三者的人身傷亡或財(cái)產(chǎn)損失等情況，都被納入了保險(xiǎn)范圍。重慶川儀顯示儀表有限公司負(fù)責(zé)人表示，按照保險(xiǎn)合同約定，公司只需投保2.6萬余元，就可換來最高100萬元的保障。如果發(fā)生環(huán)境污染事故致人死亡，每位死者最高可獲賠50萬元。

針對(duì)保費(fèi)和投保額差距之大，人保財(cái)險(xiǎn)重慶市分公司責(zé)任信用險(xiǎn)部負(fù)責(zé)人解釋，4家保險(xiǎn)公司已組成共同體，就是為了有效分散風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，保險(xiǎn)公司還將聘請(qǐng)環(huán)保專家，定期對(duì)投保企業(yè)環(huán)境事故的預(yù)防等進(jìn)行指導(dǎo)，并幫助企業(yè)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2011年起，重慶市將逐步擴(kuò)大環(huán)境污染責(zé)任險(xiǎn)試點(diǎn)企業(yè)范圍，重點(diǎn)在化工、危險(xiǎn)化學(xué)品運(yùn)輸和重金屬污染防控等環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)推行。

江蘇無錫進(jìn)一步擴(kuò)大環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)實(shí)施范圍

無錫市是國(guó)家環(huán)境保護(hù)部2009年確定的環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)試點(diǎn)城市，首批18家企業(yè)當(dāng)年簽訂了環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)合同，2010年該市完成了273家企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，參保企業(yè)達(dá)185家，收取保費(fèi)489萬元，保險(xiǎn)責(zé)任限額達(dá)2.65億元，在全國(guó)地級(jí)市中名列前茅。但從試點(diǎn)實(shí)踐情況來看，由于相關(guān)法律、法規(guī)制度的欠缺，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)推行責(zé)任保險(xiǎn)的工作尚缺乏強(qiáng)制力。

第7篇

關(guān)鍵詞：部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)策

一、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的現(xiàn)實(shí)需求

2011年7月7日，全國(guó)審計(jì)工作座談會(huì)在呼和浩特召開。審計(jì)署決定對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類管理，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)干部以及掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，實(shí)行“關(guān)鍵崗位重點(diǎn)盯防”。會(huì)上，審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定審計(jì)對(duì)象尚未實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，部門和單位內(nèi)部管理干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未全面展開。今后，在對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部全面實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上，還要突出重點(diǎn)。審計(jì)署確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作三項(xiàng)重點(diǎn)：一是突出重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜、資金資產(chǎn)量大的重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)；二是突出關(guān)鍵崗位，加強(qiáng)對(duì)掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)；三是突出重點(diǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)資金，加強(qiáng)對(duì)管理、分配及使用重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金的部門、單位和崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)工作崗位眾多，其中不乏管理、分配及使用重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金的關(guān)鍵崗位。這些崗位在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督上容易被忽視，導(dǎo)致這幾年出現(xiàn)了一些案件。由此我們可以看出，對(duì)關(guān)鍵崗位的部門領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行相關(guān)的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全和維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好秩序很有意義。

二、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在的現(xiàn)實(shí)問題

(一)對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用認(rèn)識(shí)不足

某些審計(jì)人員認(rèn)為只對(duì)達(dá)到一定級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)才有意義，對(duì)級(jí)別較低的干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)毫無意義；離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只能作為考核任用干部的參考依據(jù)，對(duì)免職和因其他原因離開工作崗位的部門領(lǐng)導(dǎo)干部作用不大；審計(jì)過程中只偏重于審查家底經(jīng)費(fèi)，查看與經(jīng)費(fèi)收支有關(guān)的賬目，對(duì)其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏監(jiān)督力度；一些人事部門把離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)看作是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面考核，在部門領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、調(diào)動(dòng)、免職和因其他原因離開工作崗位提出審查處理意見時(shí)不能客觀地分析運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)模糊，造成相關(guān)人員思想難統(tǒng)一，給部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作增加了不應(yīng)有的阻力。

(二)先升任后審計(jì)的現(xiàn)象普遍存在，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難展開

一些單位在部門領(lǐng)導(dǎo)干部升任更高一級(jí)職務(wù)后，才委托審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，這種情況在現(xiàn)實(shí)中的普遍存在，使審計(jì)工作陷入兩難的境地。不如實(shí)反映其任職中的情況和問題，將違背審計(jì)客觀公正、實(shí)事求是的原則；如實(shí)反映，該同志的升任已成事實(shí)，且擔(dān)任了更高的職務(wù)，將對(duì)審計(jì)工作不利，審計(jì)結(jié)果也起不到為評(píng)價(jià)和使用干部提供重要參考依據(jù)的作用；充其量只能起到反映情況，摸清家底的作用。

(三)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容制定不健全，結(jié)果難運(yùn)用

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括提升、調(diào)動(dòng)、免職三類即將離開原崗位的負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)干部。由于這三類離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的各不相同，因此，審計(jì)的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。而現(xiàn)行的審計(jì)制度在審計(jì)范圍、程序、內(nèi)容和結(jié)果運(yùn)用等方面沒有明確區(qū)分干部離任的不同情況，在實(shí)際操作中離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容、方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)各方的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任等方面也沒有具體區(qū)分這三類情況的規(guī)定。導(dǎo)致在審計(jì)過程中，除了對(duì)提升的干部按規(guī)定的內(nèi)容審計(jì)外，其他情況審計(jì)人員只是憑主觀感覺和一些經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容不規(guī)范，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效益差。

三、完善部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的對(duì)策和建議

(一)進(jìn)一步認(rèn)清部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

1、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于正確合理考核干部

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)用大量的數(shù)據(jù)、詳實(shí)的資料反映部門領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)的工作情況。領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門可通過審計(jì)結(jié)果，正確評(píng)價(jià)干部。一方面為合理、正確使用干部提供科學(xué)的決策依據(jù)，另一方面為正確評(píng)價(jià)免職、退職的干部提供科學(xué)依據(jù)。

2、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實(shí)的作風(fēng)

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是客觀公正、實(shí)事求是地反映即將離任的部門領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，是對(duì)違法亂紀(jì)、貪污腐化行為的抑制，可以促進(jìn)發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實(shí)作風(fēng)，改變某些干部干好干壞一個(gè)樣的思想觀念，對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部既是一種預(yù)警機(jī)制也是一種激勵(lì)機(jī)制，能促使干部在任職期間增強(qiáng)責(zé)任感、事業(yè)心和廉潔自律的意識(shí)，認(rèn)真履行職責(zé)，全力以赴地開展工作。

3、部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于接任人的工作順利開展

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如實(shí)地反映干部在任職期間內(nèi)相關(guān)的資產(chǎn)狀況、取得的成績(jī)、存在的問題。這將給接任人盡快適應(yīng)工作、搞好工作創(chuàng)造良好的條件，接任人可以通過審計(jì)資料全面了解新單位的家底及情況，總結(jié)借鑒前任工作中成功的經(jīng)驗(yàn)，吸取出現(xiàn)問題和失敗的教訓(xùn)，發(fā)揚(yáng)成績(jī)，克服缺點(diǎn)。

(二)著力提高部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的真實(shí)性

1、選擇合適的審計(jì)時(shí)機(jī)

采取“先免職、再審計(jì)、后任用”的辦法，再?zèng)Q定某部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其相關(guān)職務(wù)，再委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。待審計(jì)結(jié)果出來后，由有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考審計(jì)結(jié)果，綜合全面情況決定是否任用。這樣可以避免被審計(jì)對(duì)象利用職權(quán)進(jìn)行干擾，打消所在單位干部群眾的思想顧慮，有利于掌握真實(shí)情況和順利開展審計(jì)工作，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)作出真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。

2、探索創(chuàng)新審計(jì)方法

部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多時(shí)間緊、內(nèi)容多，審計(jì)工作不可能做到面面俱到，這就需要審計(jì)人員靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法，來提高審計(jì)工作效率和真實(shí)性，保證審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量的完成。一是與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，從銀行賬戶入手進(jìn)行審計(jì)。二是審計(jì)查賬和審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)干部的審查離不開審計(jì)查賬，同時(shí)也可以采取其它審計(jì)調(diào)查方法。三是自查與抽查相結(jié)合。在被審計(jì)單位自查的基礎(chǔ)上，要求被審計(jì)單位被所提供的審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾，同時(shí)也要求被審計(jì)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部作出承諾。審計(jì)人員可采用抽樣審計(jì)的方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效。

3、客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)

(1)審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)。

用實(shí)際工作業(yè)績(jī)與預(yù)定的可考核目標(biāo)對(duì)比的方法來評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象，同時(shí)還要考慮到被評(píng)價(jià)對(duì)象主觀努力所不能夠控制的影響其工作業(yè)績(jī)的客觀因素。

(2)應(yīng)進(jìn)一步明確提升、調(diào)動(dòng)、免職三類離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的區(qū)別，以便審計(jì)人員在實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)區(qū)別對(duì)待，達(dá)到離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

(3)改革失誤和要區(qū)別對(duì)待。改革失誤是在改革過程中由于政策導(dǎo)向的影響而產(chǎn)生的錯(cuò)誤，而非個(gè)人主觀過失所造成。是指某些干部利用職務(wù)上的便利收受賄賂、侵害國(guó)家利益，致使國(guó)家和公眾利益遭受重大損失的行為。審計(jì)人員要作出實(shí)事求是的分析和說明，區(qū)別兩者的情況。

(三)建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)體系

1、科學(xué)確定部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)署制定的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際工作情況，以任期審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容為基礎(chǔ)，可以將部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容歸納為經(jīng)濟(jì)管理能力和自控能力兩個(gè)方面。

2、建立部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

目前，我國(guó)還沒有出臺(tái)部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，操作中有一定難度，很難達(dá)到客觀、公正之目的。應(yīng)盡快出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一的部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。為排除人為因素的干擾，部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)主要運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理，人工輸入標(biāo)準(zhǔn)及其審查結(jié)果，靠系統(tǒng)測(cè)評(píng)。

3、統(tǒng)一部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法

部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法有很多種，如基數(shù)指標(biāo)法、績(jī)效評(píng)價(jià)法、綜合評(píng)價(jià)法等。不同的評(píng)價(jià)方法所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，因此，根據(jù)不同的評(píng)價(jià)方法來評(píng)價(jià)會(huì)導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果的不一致。部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)最終定位到干部任免的關(guān)鍵問題，評(píng)價(jià)結(jié)果要求準(zhǔn)確、統(tǒng)一。為此，要統(tǒng)一部門領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法，從諸多審計(jì)評(píng)價(jià)方法中選擇一種或幾種來作為統(tǒng)一的方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]林鐘高,龔明曉.離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì).東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社

第8篇

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問題及對(duì)策

一、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題

1.缺乏有效的溝通機(jī)制

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以劃分為任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩大部分，分別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任職期間和不再擔(dān)任職務(wù)之后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐和工作過程中，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所占的比重是比較大的。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中實(shí)現(xiàn)有效的溝通是很有必要的，因?yàn)橛行У臏贤▽?duì)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來說都是提升審計(jì)質(zhì)量的重要保障，有效的溝通可以高效的解決在審計(jì)過程遇到的一些問題。目前，針對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的溝通都集中在審計(jì)期間，也就是說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的成員只有進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)才與被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工進(jìn)行溝通，在平時(shí)雙方是基本沒有溝通的。這就導(dǎo)致了被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的工作抱有抵觸和消極的心理，他們不愿意和審計(jì)組的成員進(jìn)行有效的溝通，審計(jì)組成員很可能對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)的一些重要情況難以了解到位，在對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行任中審計(jì)時(shí)這種現(xiàn)象可能更加明顯。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的成員是在各個(gè)單位抽調(diào)而來的，他們事前可能互不相識(shí)和了解，處于各種有原因，也難以實(shí)現(xiàn)有效溝通

2.缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的有效管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)性和工作能力的要求比較高，因?yàn)槠浔旧硎且患I(yè)性很強(qiáng)的工作，涉及到經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)和環(huán)境等多方面因素，業(yè)務(wù)繁雜、政策性強(qiáng)，這就意味著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)該具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律、信息技術(shù)等多方面的知識(shí)和技能，并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)該在溝通和協(xié)調(diào)上具備相關(guān)的能力，和被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)與員工進(jìn)行融洽的交流。而目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員普遍存在著勝任力低下的情況，這是由以下幾個(gè)原因造成的：第一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的學(xué)歷偏低，目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作隊(duì)伍中大專和本科學(xué)歷的人員所占比例高達(dá)85%，而碩士研究生以上學(xué)歷的工作人員的比例僅為5%；第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，大多數(shù)審計(jì)人員只對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)的基本知識(shí)有所涉獵，在實(shí)際工作中僅僅能夠應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作常常遇到的問題，工作能力比較差，對(duì)于信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律和金融等方面的知識(shí)了解甚少；第三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員很難有機(jī)會(huì)接受繼續(xù)教育培訓(xùn)，雖然國(guó)家規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在每一年度接受繼續(xù)教育，但是工作和學(xué)習(xí)之間存在著固然的矛盾，導(dǎo)致審計(jì)人員學(xué)習(xí)時(shí)間比較短，接受教育的形式單一，難以起到后續(xù)教育的應(yīng)有作用。

3.缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的過程中，審計(jì)工作組成員可以針對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理、有效的配置，使得有限的資源發(fā)揮出應(yīng)有的作用，真正做到物盡其用、人盡其才。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效開展的前提和基礎(chǔ)，如果計(jì)劃欠妥，那么整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將朝著錯(cuò)誤的方向進(jìn)行，造成資源的浪費(fèi)和效率的低下。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和一般的審計(jì)工作有著很大的區(qū)別，其審計(jì)計(jì)劃工作也相對(duì)具有主觀性，和實(shí)際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需求聯(lián)系不緊密。在實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)構(gòu)為了突出自身的工作業(yè)績(jī)和工作能力，只追求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的數(shù)量，忽視了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)范圍過大、審計(jì)工作沒有重點(diǎn)，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下滑。

4.缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息的有效管理和利用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)信息的管理和利用的不完善主要體現(xiàn)在上級(jí)組織部門和領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)下級(jí)事業(yè)單位上報(bào)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和存在的相關(guān)問題沒有進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)和分析，那樣上級(jí)組織部門和領(lǐng)導(dǎo)就不能根據(jù)在審計(jì)工作中呈現(xiàn)出的問題提出建立健全相關(guān)責(zé)任制度的對(duì)策和建議。首先，上級(jí)的組織部門和領(lǐng)導(dǎo)并沒有針對(duì)每一個(gè)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)建立相應(yīng)的檔案，這樣導(dǎo)致上級(jí)部門和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不夠全面、具體，在評(píng)價(jià)其工作成果和績(jī)效時(shí)也顯得沒有針對(duì)性和指引性，審計(jì)信息也難以高效、及時(shí)共享，經(jīng)濟(jì)審計(jì)資源沒有得到全面的利用和發(fā)揮；其次，上級(jí)的組織部門和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于事業(yè)單位整體的審計(jì)結(jié)果沒有建立獨(dú)立的檔案，沒有對(duì)具體的審計(jì)單位出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任現(xiàn)象進(jìn)行分析，很難提出強(qiáng)制性的整改措施；另外，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺少對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息的動(dòng)態(tài)管理，對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、事業(yè)單位本身和審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析和理解和把握，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行效率低下。

5.缺少健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

目前我國(guó)針對(duì)事業(yè)單位的審計(jì)中評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)各不相同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏統(tǒng)一的、規(guī)范的評(píng)價(jià)體系，這導(dǎo)致各個(gè)單位和部門利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果時(shí)總是不盡如人意，行政復(fù)議和行政訴訟現(xiàn)象此起彼伏。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置的不科學(xué)、不經(jīng)濟(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法不能體現(xiàn)重點(diǎn)、突出全面，不能做到系統(tǒng)與分類相結(jié)合。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法和對(duì)策

1.成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)絡(luò)員工作機(jī)制

為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效溝通，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果，提高事前控制和事中控制力度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向著全過程跟蹤的方向轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以建立其審計(jì)聯(lián)絡(luò)員的工作制度和方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)絡(luò)員能夠?qū)κ聵I(yè)單位的基本情況進(jìn)行充分的把握和了解，在自己的上級(jí)單位和被審計(jì)的事業(yè)單位之間建立起良好的溝通渠道和反饋機(jī)制，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度和管理方法得到有效的提升。在實(shí)際操作中，上級(jí)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行任務(wù)分配，是他們每一個(gè)人負(fù)責(zé)若干下屬事業(yè)單位的聯(lián)絡(luò)和溝通工作，對(duì)下屬事業(yè)單位的財(cái)政收支情況、投資項(xiàng)目的建設(shè)情況、內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行了解和掌握，并組織聯(lián)絡(luò)員定期進(jìn)行會(huì)議召開，匯報(bào)和研究各個(gè)聯(lián)絡(luò)單位存在的問題和漏洞，在會(huì)議中提出解決和整改措施并傳達(dá)給下屬事業(yè)單位。

2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提升關(guān)鍵在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員素質(zhì)的提升，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)可以從人才的選拔和繼續(xù)教育兩個(gè)方面下功夫。在人才選拔上，一方面要重視應(yīng)聘者的學(xué)歷和專業(yè)，另一方面要重視應(yīng)聘者的知識(shí)結(jié)構(gòu)，考察應(yīng)聘者的知識(shí)和能力是否符合實(shí)踐和工作的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅僅要求審計(jì)人員具備專業(yè)的知識(shí)和能力，還要求其在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和政策的領(lǐng)悟上具有較強(qiáng)的能力。選拔人才的時(shí)候要著重吸引碩士研究生以上學(xué)歷的人參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作中來，同時(shí)還要聘用法律、管理、經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)人才到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組中，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有專業(yè)性的保障。

3.強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果的提升。首先，在主管領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下，針對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)結(jié)果應(yīng)該向上級(jí)組織部門報(bào)告，使得被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的履職情況得到全面的了解和把握，與此同時(shí)也可以據(jù)此考核和考察被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)的工作績(jī)效，并和年終考核連結(jié)起來，其次，應(yīng)該建立起被審計(jì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，不同的事業(yè)單位的審計(jì)結(jié)果能夠反映出其領(lǐng)導(dǎo)在工作中存在的問題和發(fā)展的趨勢(shì)，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)在工作中表現(xiàn)有缺陷的地方應(yīng)該及時(shí)予以阻止，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)良的地方應(yīng)該予以表揚(yáng)。

4.建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系

科學(xué)、規(guī)范、完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系有明確的績(jī)效指標(biāo)，能對(duì)績(jī)效做出客觀的評(píng)價(jià)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部管好用好財(cái)政資金，促進(jìn)增收節(jié)支，既是進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的要求，也是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求。我們應(yīng)該科學(xué)地構(gòu)建客觀的定量指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。在定量指標(biāo)的制定上可以結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容來確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，例如可以建立預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政收支、重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行、廉潔自律、對(duì)下屬單位的管理和監(jiān)督情況等指標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊慶英.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用的思考[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2009（10）

第9篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問題與對(duì)策 黨政領(lǐng)導(dǎo)干部

1.我國(guó)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在的問題和影響

1.1各級(jí)干部、群眾對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的不全面及不確定性使得部分人員對(duì)其產(chǎn)生了一定的誤解，認(rèn)為只有失職、瀆職有違法違紀(jì)問題的人員才會(huì)被審計(jì)。另一方面，一些審計(jì)工作流于形式，甚至出現(xiàn)“走過場(chǎng)”的現(xiàn)象。

1.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量不足無法滿足審計(jì)任務(wù)的需要

行政機(jī)關(guān)較常出現(xiàn)下屬單位主要負(fù)責(zé)人集中輪崗交流，大量干部離任，審計(jì)任務(wù)扎堆的情況，加之我國(guó)缺乏專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才，審計(jì)力量薄弱。

1.3缺乏科學(xué)完整的評(píng)價(jià)體系，法律法規(guī)制度有待完善

1999年中央兩辦出臺(tái)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》指出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念、原則、范圍等內(nèi)容，但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實(shí)際工作的需要。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性欠缺，結(jié)果難以有效運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作多由主管單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)完成，若遇領(lǐng)導(dǎo)升遷，則審計(jì)人員、審計(jì)經(jīng)費(fèi)難以保證，勢(shì)必影響審計(jì)的獨(dú)立性。另外，審計(jì)工作涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等多個(gè)部門，其積極性難以調(diào)動(dòng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。

1.5“先離后審”現(xiàn)象嚴(yán)重

這種現(xiàn)象的存在，一方面，若被審人員已經(jīng)離開原單位，則無重大問題審計(jì)工作不能對(duì)其升遷造成影響，這使得審計(jì)工作難以開展，審計(jì)結(jié)果也起不到提供重要參考依據(jù)的作用，而且，若審計(jì)任務(wù)較重、審計(jì)時(shí)間過長(zhǎng)，勢(shì)必也會(huì)對(duì)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)正常工作造成一定的影響。另一方面，部分領(lǐng)導(dǎo)在離任前喜歡“送人情”、“搞福利”，單位資金浪費(fèi)的情況難以防治，使得繼任領(lǐng)導(dǎo)工作難開展，也造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

2.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的建議及對(duì)策

2.1緊抓教育宣傳工作，上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的必要性和重要性

有關(guān)部門應(yīng)該開展宣傳教育工作，讓大家充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從思想上對(duì)其認(rèn)可，使群眾認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)利國(guó)利民的正常性基礎(chǔ)工作，適度引入群眾監(jiān)督與輿論導(dǎo)向，強(qiáng)化服務(wù)理念；使被審人員認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅可以對(duì)其任職期間工作業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，有效地保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部，而且提出的一些珍貴的意見，更有利于以后能力的不斷提高；使上級(jí)權(quán)利部門認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是我們培養(yǎng)干部、考核干部的有效手段，有助于激勵(lì)干部，糾正部分領(lǐng)導(dǎo)干部干好干壞一個(gè)樣的錯(cuò)誤觀點(diǎn)。只有上下統(tǒng)一了認(rèn)識(shí)，建立長(zhǎng)效機(jī)制才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來。

2.2 培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人才，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)

充足的審計(jì)人才是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有利保障。下級(jí)單位較多或有條件的系統(tǒng)內(nèi)部一方面可以在內(nèi)審部門培養(yǎng)專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才，另一方面可以對(duì)下級(jí)單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的專業(yè)審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，如遇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)可由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員帶隊(duì)抽調(diào)下級(jí)各單位的財(cái)務(wù)人員，這樣既可以讓他們?cè)趯?shí)踐中完善審計(jì)理論、培養(yǎng)審計(jì)后備力量，也可以在審計(jì)工作中學(xué)習(xí)其他單位的長(zhǎng)處、了解其短處，從而更好地為本單位服務(wù)。除此之外，各單位的內(nèi)審部門還可以和各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)合作，力求保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的充分開展。

2.3 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃協(xié)調(diào)工作

為了避免審計(jì)任務(wù)扎堆、審計(jì)人員不足的情況發(fā)生，各有關(guān)單位應(yīng)該通力合作，出突況不可避免外，每年年初組織人事部門應(yīng)與各有關(guān)部門進(jìn)行磋商對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)的離、退、輪、換等情況進(jìn)行計(jì)劃，合理分配審計(jì)任務(wù)，對(duì)于任職時(shí)間較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部，也要安排任期中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這樣不僅可以減輕離任時(shí)的審計(jì)任務(wù)，也能較早發(fā)現(xiàn)問題、完善工作。

2.4 建立完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律體系、強(qiáng)化執(zhí)法

只有通過法律形式把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作固化下來，才能保證審計(jì)工作更規(guī)范。什么人該審、什么時(shí)候該審、審到什么程度、什么是問題、什么不是問題、遇到問題怎么辦等等方面都應(yīng)該通過法律規(guī)范化，防止人為因素對(duì)審計(jì)過程的干擾。另外，加強(qiáng)組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的合作與監(jiān)督機(jī)制，保證法律可以得到有效執(zhí)行。

2.5運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法、規(guī)范審計(jì)過程、建立評(píng)價(jià)體系

1）由于時(shí)間短、任務(wù)重，審計(jì)工作無法面面俱到，這就需要審計(jì)人員綜合、靈活的運(yùn)用 “分析法、審閱法、逆查法、順查法、比較法、核對(duì)法、抽樣法、調(diào)查法、座談法”等多種科學(xué)的審計(jì)方法，走訪必要的基層群眾，力求在最短的時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量的完成任務(wù)。

2）正確區(qū)分與改革失敗，區(qū)分“提升 、調(diào)動(dòng) 、免職”，區(qū)別對(duì)待、實(shí)事求是、有理有據(jù)、防止主觀臆斷和。

3）統(tǒng)一審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法，準(zhǔn)確定位，考核指標(biāo)定量化，操作規(guī)范化，排除人為干擾，力求做到公正、客觀。

2.6 加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

獨(dú)立性是審計(jì)的基礎(chǔ)，應(yīng)盡可能劃撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，專款專用，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開展。另外，國(guó)家審計(jì)署已經(jīng)設(shè)立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)司，專職負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宏觀工作，但是，地方上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的部門建立還未到位，理論指導(dǎo)還很欠缺，只有把理論指導(dǎo)與實(shí)踐驗(yàn)證緊密結(jié)合起來，才能使二者豐富和適用。

2.7堅(jiān)持“先審后離”制度的建立和實(shí)施

實(shí)際工作中，應(yīng)盡可能保證在免職之后、任用之前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這樣有利于保證審計(jì)工作的順利開展；有利于打消所在單位干部群眾的思想顧慮，了解到真實(shí)的情況，做出準(zhǔn)確地審計(jì)結(jié)論；有利于有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考審計(jì)意見，全面了解被審人員，決定任用情況。

3.結(jié)語

領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性的工作，要充分開展這項(xiàng)工作，完善審計(jì)質(zhì)量，合理利用審計(jì)成果還有很長(zhǎng)一段路要走，但是只要我們目標(biāo)明確，擺正態(tài)度，科學(xué)的實(shí)施就一定能再這條大道上越走越順暢，越走越輝煌。

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