時間：2023-10-11 10:07:49
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關鍵詞：高校財務風險；控制辦法；內部管理
隨著我國高等教育的進一步發展，我國高校財務管理部門需要掌管的資金也越來越多，如何進一步降低我國高校財務的風險，為高校的進一步發展提供資金保障成為我們需要關注的重點。筆者通過長時間的研究與實踐，發現想要降低我高校財務管理的風險，必須在了解高校財務管理風險的現狀的基礎上，采取相應的措施切實改變管理的現狀。
1.我國高校財務放講管理的現狀
近年來，我國高校沒有給予資金安全管理與以一定的重視，導致財務管理控制力度不夠，財務風險普遍存在。高校內部貪污、挪用公款現象比比皆是。不僅如此，造成這些現象頻發的主要原因就在于我國高校財務管理內部控制存在很多的問題。
首先，沒有健全的、科學的內部控制制度，這是導致貪污挪用公款現象頻發的最直接的原因。近年來我國高等院校逐步建立了相關的內部會計控制制度，但是這些內部會計制度，往往缺乏必要的科學性和合理性，雖然原則性很強，但是一旦在實際過程中應用，就會出現很多的漏洞。也就是說，理論與實踐難以統一起來。不僅如此，我國部分高等院校甚至將一些規章制度等同于內部的財務控制制度，這就使得財務控制制度存在很多漏洞。這些漏洞的存在給一些別有用心的人予以可乘之機。
其次，財務人員素質普遍偏低，財務制度沒有落實到真正的實踐當中，財務監督管理制度流于形式。高校不具備完善的科學的財務規章制度加之財務人員素質普遍偏低，在雙重作用影響下我國高校的財務內部控制制度很難發揮其應有的效果。一旦高校財務管理出現問題，往往都是大事化小、小事化了，也就是說高校財務管理制度沒有起到應有的威懾作用。不僅如此，我國高校財務監管也并沒有真正地落到實處，在這種環境下，我國高校財務風險很難降低。
最后，財務管理制度松弛，沒有嚴格地對現金進行管理。部分高等院校沒有按照正常的審批程序進行經費報銷，賬外賬、收入不入賬的現象普遍存在，這就一定程度上造成了相關工作人員挪用公款，貪污公款現象頻發。
在上述環境下，我國高校財務管理問題才會頻繁發生，想要切實降低高校財務風險必須有效的解決上述問題，只有這樣高校財務管理才能向更科學的方向發展。
2.高校財務風險控制辦法
想要控制我國高校的財務風險就必須對我國高校的相關管理制度進行創新，通過長期的研究實踐，筆者認為，降低我國高校的財務風險應當做到以下幾點：
首先，進一步加強崗位分工，對于關鍵環節應當與嚴格控制。我國高等院校應當配備專業的、合格的工作人員，實現定期輪崗制度，財務管理人員應當忠于職守，遵紀守法，應當做到公正、公開，在日常的工作當中，應當遵守職業道德，廉潔奉公。相關財務管理人員，還應當不斷提升自己的理論知識水平、專業知識水平、政策水平以及業務能力。我國高等院校應當定期和不定期地對相關財務管理人員進行培訓，設置相關的考核制度，以及人才選聘制度，從而進一步提高我國高等院校財務管理人員的綜合素質。
其次，建立相關的、完善的、科學的崗位責任制。為了避免我國高等院校出現貪污，挪用公款等現象，我們應當進一步完善會計檔案保管制度，明確出納不得兼任稽核制，對財務的支出和收入進行明確的記賬等制度。如果不這樣做，我們就會增加我國高校財務的風險。不僅如此，高校相關部門應當進一步明確部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業務的不相容崗位之間形成一種相互制約，相互監督的機制。
再次，建立銀行對賬制度以及現金盤點制度。高校相關管理工作人員，尤其是出納應當定期和不定期地自覺進行對賬工作，確保該入賬的資金入賬，支出的資金記賬。我國高校應當定期和不定期進行現金的盤點，一旦在現金盤點工作當中遇到了問題，應當及時解決，還應當迅速將問題報告給學校，從而極大地降低了我國高校財務的風險。
最后，對于印章和重要的空白憑證等，高校應當給予高度的重視。我國高校應當分配專人對支票和印章給予保管，實現分工負責制。特別是高校的財務印章一定要有專人保管。如果相關人員要使用財務印章，那么必須由財務負責人給予書面的授權，不僅如此，還應當將使用情況登記記錄，并要求使用人在書面登記中簽字。如果高校需要變更財務管理人員，財務部門應當及時向管理人員手中的財務印章進行收繳，只有這樣做，才能有效降低我國高校的財務風險，才能夠為我高校工作的順利展開提供必要的資金保障。
我國高校財務風險只有遵循上述內容的情況下，才能夠得到有效的降低，才能夠切實促進高校工作的展開。
結語
總而言之，我國高校的財務風險較高，主要在于我國高校沒有制定相應的、科學的管理制度，因此想要極大的降低我國高校的財務風險，就必須對高校的財務管理制度進行創新，進一步提高高校財務管理人員的綜合素質，使我國高校的工作能夠順利開展。
參考文獻：
[1]徐國強.淺談高校財務風險的防范與控制[J].經營管理者，2010，08：249.
[2]白海泉，鄧立華.淺談高校財務風險防范與控制[J].財會通訊，2010，17：159-160.
企業財務風險成因分析
(一)資本結構不合理是產生財務風險的根本原因
根據資產負債表可以把財務狀況分為三種類型：一類是流動資產的購置大部分由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產由長期自有資金和大部分長期負債籌集，也就是流動負債全部用來籌集流動資產，自有資本全部用來籌措固定資產，這是正常的資本結構型。二類是資產負債表中累計結余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，出現財務危機。三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負債一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施。有些企業過于追求成本最低的籌資方式是錯誤的。首先，過度負債會抵消減稅增加的收益。因為，隨著負債比重的增加，企業利息費用在增加，企業喪失償債能力的可能性在加大，企業的財務風險在加大。這時，無論是企業投資者還是債權人都會要求獲得相應的補償，即要求提高資金報酬率，從而使企業綜合資本成本大大提高。其次，負債籌資的資本成本雖然低于其它籌資方式，但不能用單項資本成本的高低作為衡量的標準，只有當企業總資本成本最低時的負債水平才是較為合理的。因此，資本結構在客觀上存在最優組合，企業在籌資決策中，要通過不斷優化資本結構使其趨于合理，直至達到企業綜合資本成本最低的資本結構，方能實現企業最大化這一目標。
(二)企業財務管理的宏觀環境因素
企業財務管理的宏觀環境復雜多變，財務管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境。財務管理的宏觀環境復雜多變是產生財務風險的外部原因。眾所周知，持續的通貨膨脹，將使企業資金供給持續發生短缺，貨幣性資金持續貶值，實物性資金相對升值，資金成本持續升高。而利率的變動必然會產生利率風險，包括支付的利息過多的風險、產生利息的投資發生虧損的風險和不能履行償債義務的風險。市場風險因素也會對財務風險有很大的影響。財務管理的環境具有復雜性和多變性，外部環境變化可能為企業帶來某種機會，也可能使企業面臨某種威脅。財務管理系統如果不能適應復雜而多變的外部環境，必然會給企業帶來困難。目前，海西許多企業建立的財務管理系統，由于機構設置不盡合理，管理人員素質偏低，財務管理規章制度不健全，管理基礎工作欠缺等原因，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。具體表現在企業不能對外部環境的變化進行科學的預見，反映滯后，措施不力，由此產生財務風險。
(三)企業財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足
企業只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現實工作中，海西許多企業財務管理人員風險意識淡薄，是財務風險產生的重要原因之一。由于海西市場已成為買方市場，企業普遍存在產品滯銷現象。一些企業為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產品，企業應收賬款大量增加。同時，由于企業在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷，造成應收賬款失控。大量比例的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產長期被債務人無償占用，嚴重影響企業資產的流動性及安全性，給企業帶來巨大的財務風險。
(四)財務決策缺乏科學性導致決策失誤
財務決策失誤是產生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。目前，海西企業的財務決策普遍存在著經驗決策和主觀決策現象，由此導致決策失誤經常發生，從而產生財務風險。例如，在固定資產投資決策過程中，由于對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究，加之決策所依據的經濟信息不全面、不真實，以及決策者決策能力低下等原因，導致投資決策失誤頻繁發生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，給企業帶來巨大的財務風險。企業對外投資，包括有價證券投資、聯營投資等。有價證券投資風險包括系統風險和非系統性風險，由于投資決策者對投資風險的認識不足，決策失誤及盲目投資導致一些企業產生巨額投資損失，也必然影響企業的投資效益，影響了企業的長期償債能力，從而給企業帶來較大的財務風險。
(五)企業內部關系混亂
企業內部財務關系混亂是海西企業產生財務風險的又一重要原因，企業與內部各部門之間及企業與上級企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明，管理混亂的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。在海西，資金結構主要是指企業全部資金來源于權益資金與負債資金的比例關系。由于籌資決策失誤等原因，企業資金結構不合理的現象普遍存在。具體表現在負債在資金結構中比例過高，很多企業資產負債率達到30％以上，導致企業財務負擔沉重，償付能力不足，由此產生財務風險。此外，企業庫存周轉率不高，存貨所占比重相對較大，且很多表現為超儲積壓無法實現銷售，或者材料物質變質，也就表現為存貨變現困難。而存貨流動性差，企業必須為保管這些存貨支付大量的保管費用，導致企業費用上升，利潤下降，造成資金無效占用，加重財務負擔。長期庫存存貨，企業還要承擔市價下跌所產生的存貨跌價損失及保管不慎造成的損失。
企業財務風險的控制和防范措施
(一)財務風險的控制
1．防范財務風險，建立財務預警分析指標體系。產生財務危機的直接原因是財務風險處理不當，財務風險是現代企業面對市場競爭的必然產物，尤其是在海西市場經濟發育不健全的條件下更是不可避免，因此，加強企業財務風險管理，建立和完善財務預警系統尤其必要。我們可以，通過編制現金流量預算，建立短期財務預警系統；通過確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統。
首先，建立短期財務預警系統，編制現金流量預算。企業現金流量預算的編制，是財務管理工作別重要一環，準確的現金流量預算，對應收，應付賬款及存貨等因素進行監控，可以為企業提供預警信號，使經營者能夠及早采取措施。其次，建立長期財務預警系統．其中獲利能力、償債能力指標最具有代表性。一般來講，企業都會有債務負擔，所以便有籌資風險。而一個全部擁有資本從事經營的企業只有經營風險而沒有財務風險。因此，要根據預警信息權衡舉債經營的財務風險，并確定債務比率。應將負債經營資產收益率與債務資本成本率進行對比，只有前者大
于后者，才能保證本息到期歸還，實現財務杠桿收益；同時還要考慮債務清償能力，即企業擁有現金多少或其資產變現能力強弱；債務資本在各項目之間配置合理程度。
2．合理確定債務規模。企業進行負債經營決策時，首先應該考慮企業舉債的規模和償債能力。一般而言，確定負債規模應該考慮以下因素，如警惕財務杠桿效應的負面影響、防范財務風險和關注財務拮據成本。我們應將負債經營資產收益率與債務資本成本率進行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現財務杠桿收益；同時還要考慮債務清償能力，即企業擁有現金多少或其資產變現能力強弱；債務資本在各項目之間配置合理程度。根據上文提到的企業財務預警的“診斷”，要對企業的負債進行分析，可以從三個方面來看：(1)負債經營有利于提高經營者業績，使企業獲得負債資金效應，降低資金成本，提高權益資本收益水平。(2)負債經營可以迅速籌集資金，彌補企業內部資金不足，增強經濟實力。(3)負債經營給企業帶來更大的風險和破產的危機。首先，在資金結構中，若負債的比例過大，即過度負債經營，那么依賴于外界的因素過多，也就加大了企業的經營風險和財務風險，生產經營環節稍有脫節，資金回收不及時，資金成本大幅度增加，降低了企業經營利潤，削弱了企業活力。其次，因負債率升高，財務風險加大，在財務杠桿作用下自有資金收益率下降，企業承受能力降低，償還能力減弱。一旦企業出現壞賬，產品積壓，那么必然會給企業帶來危機。所以企業在調整和控制其財務風險時，一定要將這個“度”限制在可控范圍之內，如果超出這個范圍，就會對企業產生巨大的破壞力，甚至將企業引向破產的邊緣。
(二)財務風險的防范措施
通過認真分析財務管理的宏觀環境及其變化，提高企業對財務管理環境的適應能力和應變能力。建立和不斷完善財務管理系統，以適應不斷變化的財務管理環境。面對不斷變化的財務管理環境，企業應設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。
不斷提高財務管理人員的風險意識。應通過會計政策和會計策略來解決現階段和未來的企業財務風險問題。而財務風險存在于財務管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都會給企業帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。
對財務風險做出恰當的處理。財務風險的處理是風險的事后控制，具體方法主要有：堅持謹慎性原則，建立風險基金。即在損失發生以前以預提方式或其他形式建立一項專門用于防范風險損失的基金。在損失發生后，或從已經建立了風險基金的項目中列支，或分批進入經營成本，盡量減少財務風險對企業正常活動的干擾。建立企業資金使用效益監督制度。加強流動資金的投放和管理，提高流動資產的周轉率，進而提高企業的變現能力，增加企業的短期償債能力。注重投資決策問題。投資決策是企業重大經營決策的主要內容之一，直接影響企業的資金結構。企業決策者必須做好投資項目的可行性分析。
提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產生的財務風險。財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。
理順企業內部財務關系，做到責、權、利相統一。為防范財務風險，企業必須理順內部的各種財務關系。要明確各部門在企業財務管理中的地位、作用及職責，并賦予相應的權力，真正做到權責分明，各負其責。而在利益分配方面，應兼顧企業各方利益，以調動各部門參與企業財務管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統一，使企業內部財務關系清晰明了。
通過企業之間聯營、多種經營等方式分散財務風險。對于風險較大的投資項目，企業可以與其他企業共同投資，以實現收益共享，風險共擔，從而分散投資風險，避免企業獨家承擔投資風險而產生的財務風險；由于市場需求具有不確定性、易變性，企業分散風險可采用多種經營方式，即同時經營多種產品。在多種經營方式下，某些產品因滯銷產生的損失，可能會被其他產品帶來的收益所抵消，從而可以避免經營單一產生的無法實現預期收益的風險。
企業通過某些手段將部分或全部財務風險轉移給他人承擔的方法，將財產損失的風險轉移給保險公司承擔。將產品賣給商業部門，將一些定點的業務交給具有豐富經驗技能、擁有專門人員和設備的專業公司去完成等。采用轉移風險的方式將財務風險部分或全部轉移給他人承擔，可以大大降低企業的財務風險。
面對客觀存在的財務風險，企業可以在保證資金需要的前提下，適當降低負債資金占全部資金的比重，以達到降低債務風險的目的。當市場不可測因素增多，股票價格出現劇烈波動時，企業應及時降低股票投資在全部對外投資所占的比重，從而降低投資風險。在生產經營活動中，企業可以通過提高產品的質量、改進產品設計、努力開發新產品及開拓新市場等手段，提高產品的競爭力，降低因產品滯銷、市場占有率下降而產生的不能實現預期收益的財務風險。另外，可以通過付出一定代價的方式來降低產生風險損失的可能性。建立風險控制系統，以便及時發現及化解風險。建立風險基金，如對長期負債建立專項償債基金，以此降低對企業正常生產經營活動的影響。選擇最佳資本結構，使企業風險最小而盈利能力達到最大化。企業籌措資金時，應根據企業所處的行業特點與發展的不同時期，既充分考慮經營規模、盈利能力及金融市場狀況，又要考慮企業現有資金以及未來的財務收支狀況，選擇使綜合資金成本最低的融資組合，確定銀行融資規模與結構，動態地平衡短期、中期與長期負債比率，實現企業價值的最大化，使財務風險降到最低水平。
關鍵詞：企業；財務風險；識別方法
有效的風險識別是做好企業風險管理的基礎，也是保證企業做出正確決策的前提。這就要求企業應有強烈的財務風險危機意識，針對企業經營活動中潛在的財務風險能夠及時的識別出來，并制定出相應的措施以有效防范和應對財務風險，保證企業經營活動正常運行。目前，為了保證企業發展的安全性，加強對企業財務風險識別方法的研究具有十分現實的意義。
一、企業財務風險定性識別方法
企業財務風險定性識別方法主要包括專家調查法、財務風險結構形式識別矩陣以及四階段癥狀法。專家調查法就是利用系統程序，擬好調查的提綱，為專家調查提供背景資料，不斷征求不同專家的預測建議，最后將專家預測的結果進行匯總，形成一份簡易的預測結果報告；財務風險結構性質識別矩陣，主要是根據某項具體的財務風險在企業運營中發生的可能性，結合其對企業可能造成影響的嚴重程度，判斷財務風險的結構性質，將其分為高等級風險、顯著風險、中等風險以及低等風險。以此類推，將企業財務風險的結構性質用矩陣進行表示；四階段癥狀法主要研究的是企業財務危機，根據企業財務危機的程度，可以將其分為危機潛伏期、發作期、惡化期、實現期四個階段，每一階段都有不同的表現。根據表現的不同，判定企業財務危機的嚴重性，對癥下藥，提出風險管理的意見。
二、企業財務風險定量識別方法
對企業財務風險定量識別的研究開始于國外，定量識別也經歷了好幾個階段，最終形成財務預警模型，為企業財務風險管理工作提供有力支持。第一，單變量預警模型。主要是對單個的財務比率值或者趨勢，對企業財務風險發生的可能性進行預測，對單向的財務風險具有很強的識別預測能力。但是單變量預警模型在企業綜合財務工作中具有很大的局限性，在預測過程中容易受到主觀選擇因素的影響。第二，多變量預警模型。就是利用多個財務比率指標，通過加權匯總，形成多元線性函數公式，再通過相應的計算，對企業財務危機進行預測。這種多變量預警模型也經過了不斷完善，成為企業財務風險定量識別中關鍵的技術。第三，Logistic預警模型。多變量預警模型中，采用多個衡量指標對企業經營效益進行衡量評估，對風險識別具有較大的效果，符合自變量正太分布的假設。Logistic預警模型就是在這一基礎上建立起來的，采用多個財務指標，對財務風險發生概率進行計算，然后根據投資者以及銀行等方面，設定一個風險警戒線。第四，非統計模式預警模型。這種定量識別方式，是在傳統統計模型的基礎上建立起來，其中神經網絡模型就是代表性的模型之一。根據對人體神經網絡系統的模擬，重復訓練過程，積累學習經驗，提高了預警模型的糾錯能力，也提升了預測模型的智能化水平。第五，非財務指標財務預警模型。由于根據財務指標制定的預警模型中，受財務信息準確性因素的影響，導致預警系統無法實現事前預警效果。因此，建立非財務指標的預警模型，能提升財務預警模型預測的準確性以及抗干擾性。其中，會計師信息以及公司治理因素都可以作為非財務指標的變量因素。定性識別方法主要是對企業財務風險發生的可能性進行預測，同時判斷企業財務風險的結構性質等；而定量識別，主要是根據各項具體的指標，設定風險范圍，成立風險預警模型，提高了對企業財務風險識別的準確性。
三、加強企業財務風險控制的對策
風險識別方法主要是為風險防范與控制提供服務的，為提高企業防范財務風險的能力，需要做好相應的措施。第一，不斷培養企業風險意識，重視財務風險對企業經營帶來的影響，樹立全員參與的風險管理理念，動員全體員工參與到財務風險防范與控制工作中。第二，明確企業的戰略發展目標。在制定企業發展戰略規劃的過程中，應該根據市場環境以及企業內部環境，增強戰略目標的靈活性。第三，建立完善的企業財務管理監督機制，制定科學合理的企業財務風險監督流程，明確風險管理責任，將責任細化到個人。另外，建立企業風險報表分析制度，按周、月、季度、半年、年等，對企業會計信息、財務信息等進行審核。第四，企業領導層需要提高對企業財務風險識別的重視程度，綜合利用多元化的風險識別方法，保證風險能夠準確預測，及時將風險扼殺在搖籃中。第五，充分利用信息化技術，對企業財務進行動態化監控，保證企業財務信息渠道的暢通性、安全性。第六，提升企業財務管理人員的素質，一方面提升其業務能力，包括企業財務核算、審核等能力，另一方面注重職業道德教育，培養財務管理人員愛崗敬業、無私奉獻的精神，為企業財務風險防范與管理工作打下堅實基礎。
四、結語
通過上述分析可知，對企業財務風險識別的方式，不僅有定性的，還有定量的，但是無論采用那種風險識別方式，都必須保證識別方法的有效性，同時在風險識別過程中，建立風險識別與防范意識，及時采取有效的防范與控制措施，規避風險，并將企業財務風險扼殺在搖籃之中，為企業健康發展創建良好的環境，促進企業可持續發展。
作者:黃朝陽 單位:福建東野家具科技股份有限公司
參考文獻：
[1]梁舒萍.企業財務風險表現形式、識別及對策研究[J].管理學家,2013(19).
關鍵詞:賬務內控;機制;運營風險
中圖分類號:F23
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)04-0165-02
1 引言
財務是一種針對現金、風險和價值的思維方式。管理者們必須有能力從財務的角度和從其他角度看問題。但是財務不解答問題,它不進行決策。財務有助于找出應該提出的問題,縮小選擇權的范圍。所謂財務內控機制是企業為了提高會計信息質量,保護資產的安全完整,確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法,措施和程序,是企業有效地執行組織策略,實現企業管理高效化、專業化、規范化與科學化的基本條件,同時也是企業經營管理本身的重要組成部分。
2 財務內控,箭已在弦
《企業內部控制基本規范》第二十八條規定:企業應當結合風險評估結果,通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法,運用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括:不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。
自2008年全球金融危機以來,全球大量金融巨頭和跨國公司走向破產倒閉的絕境。維持企業生命的現金流管理和成本管理成為經濟嚴冬中,企業管理者的救命稻草。在中國的跨國公司也紛紛采取收縮戰線、裁減人員、降低支出等一系列方式降低經營成本。
2009年10月,國資委在針對國有大型企業下發的《關于做好2009年度中央企業財務預算管理及報表編制工作的通知》中,明確強調了針對后金融危機時期對企業財務風險加強管理的要求。《通知》要求:各央企認真組織實施全員、全要素、全過程的成本費用預算管理體系,積極挖掘內部潛力,大力開展增收節支、降本增效工作;推進實施精細化管理,細化各項成本費用開支定額標準與預算控制目標,盡力壓縮成本費用的預算規模,嚴格控制預算外開支,經營效益下滑的企業,不得擴大工資總額及可控費用的預算規模;落實成本費用預算控制目標與責任,強化成本費用的硬預算約束,加大成本費用預算執行的跟蹤監督與考核獎懲力度;積極推行集中采購、定額管理、供應鏈管理和重要資源集中管理等管理方法,保障各項成本費用預算控制目標的有效執行,努力拓展盈利空間。
通過上述內容,可以看出,財務內控作為企業經營發展、特別是在企業遭遇內外部困境時,企業能否維系下去的核心能力之一,受到政府的高度重視,是社會主義市場經濟建設中,企業風險控制的核心內容。
3 財務內控機制遵循的七原則
企業建立財務內控機制既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據,又要結合企業的具體情況,便于企業有效加強內部監管,防范經營風險,增加企業效益。具體地來說,企業財務內控機制的建立要符合以下七個原則。
3.1 合法性原則
企業必須以國家的法律法規為準繩,在合法范圍內,制訂本企業切實可行的財務內控制度體系,這是企業建立財務內控機制的基礎。
3.2 整體性原則
企業財務內控機制體系必須充分涉及到對企業財務會計工作各個方面的控制,它既要符合企業的長期規劃,又要注重企業的短期目標,還要與企業的其他內控制度相互協調。因此,在建立財務內控制度體系時應把握全局,注重企業的整體實施效果。
3.3 針對性原則
企業財務內控機制的建立要根據企業的實際情況,針對企業財務會計工作中的薄弱環節,針對企業容易出現錯誤的細節,制訂切實有效的財務內控機制,對各個環節和細節加以有效控制,以提高企業的財務會計水平。
3.4 一貫性原則
企業財務內控機制必須具有連續性和一致性,不能朝令夕改,否則就無法貫徹執行。
3.5 適應性原則
適應性可分為兩個方面,一方面是對外部的適應性,也就是企業的財務內控機制要適應國家的宏觀經濟發展、產業的發展和對企業競爭對手機制的適應;另一方面是對企業內部的適應,也就是要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業現狀。企業應把握這兩個方面,構建適時適用的財務內控機制,推動企業財務會計水平向更高的目標邁進。
3.6 適用性原則
企業財務內控機制應便于各部門和職工實際運用,也就是說企業財務內控制度的操作性要強,要切實可行,這是制訂財務內控機制的一個關鍵點。企業財務內控機制的適應性可概括為“內容規范、易于理解、便于操作”。
3.7 發展性原則
制訂企業財務內控機制要充分考慮宏觀政策和企業的發展,密切洞察競爭者的動向,制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。企業財務內控機制是企業的一項重要制度,能促進企業財務會計水平的提高。為此,我們要從戰略的高度,不斷健全財務內控機制體系。
4 提升財務內控水平的手段和方案
一個完善的、適應企業財務內控管理體系可以幫助企業從財務預算、成本管理、報銷審批、成本監控等方面實現企業資源的有效節流,深度濃縮和高效利用,提升管理績效,加強企業的市場競爭力。可以系統覆蓋了企業財務內控工作的各個關鍵環節,將企業的預算管理與費用管理掛鉤,為企業實現財務管控核心目標提供支持,幫助企業從財務預算管理、財務風險防范、財務決策、內控實施等方面獲得提升。
4.1 通過信息化手段
信息技術的應用使財務管理的范圍擴大,除了完成傳統的會計業務、財務管理外,還集成了管理及財務的相關功能,如網上支付、網上催賬、網上理財、財務信息查詢等等,從而改變了傳統的風險控制內容和方法。一個控制良好的財務內控管理系統具有更大的潛力來提升財務管理效率和績效。
信息技術的引用增強了財務控制手段的多樣性、靈活性、高效性,加強了財務內部控制的預防、檢查與糾正的功能。信息化條件下企業管理實現了財務管理和業務管理的一體化處理,使財務管理從事后的靜態核算和分析轉變為事中的動態核算及處理,財務內部控制正在逐步由順序化向并行化發展。構建財務內控管理信息化可以幫助企業集中管理財務資源,促進企業戰略目標的實現;強化企業的財務預算管理能力和費用分析能力,促進財務管理的有效執行;提高財務管理工作效率,優化財務工作流程;利用信息化全面推行預算,減少經營風險;利用IT技術實現網上結算,異地財務監控,改善管理盲區;普及網絡技術,實現“一站式”電子化財務報銷,提高工作效率;加強全過程流程管理,提高企業內控管理的有效性;提升企業財務內控工作與全面風險管理水平。
4.2 完善組織結構、科學劃分權責
合理的組織機構是建立和實施內部控制的先決條件。合理的組織機構必須以執行完成經費科學合理使用為使命,具有清晰的職位層次順序、通暢的意見溝通渠道、有效的協調與合作體系。內控組織的機構設立和權限劃分應與現行財務管理體制、財務業務流程相適應,既有利于實現專業分工、提高工作效率,又能起到相互檢查與制約、防止和糾正錯弊的作用。
4.2.1 要落實內控責任制
加強內控管理,首先要建立內控管理責任制。各級領導和財務部門負責人通過各種途徑。強化財務人員的內控意識,明確內控責任。制定內部控制責任制,一級抓一級,下級對上級負責,業務部門對企業負責,使單位上下形成強烈的內控氛圍。其次,堅持領導離任經濟責任審計,通過評價考核,解脫或追究經濟責任,來制衡約束財經權力。再次,落實獎懲措施,維護責任制的效力。對于違反規章制度的人和事,決不能姑息遷就,以維護財經紀律的嚴肅性,財務法規面前人人平等。也只有這樣才能對潛在違規者產生警示。
4.2.2 要實施會計委派制,增強會計人員獨立性
實施企業會計委派制后,會計人員具有相對獨立的會計“人格”,有遵守職業道德的行為可能,有利于經費的使用權與監督管理權分離,有利于提高經費管理者的獨立性,有利于促進企業會計信息質量的優化和提高。實行會計委派制,為克服現行經費管理核算制度中的種種弊端,維護企業整體利益。防止財力的虛耗和浪費,改善企業會計的執法環境創造了必要的組織結構條件。
實現了對預算管理的計劃、執行、分析、費用申請、審批、作帳等工作的全過程管理,能夠全面、準確、一致地反映預算的實際情況。徹底取代傳統方式的手工作業。各級領導就能夠實時監控預算執行進度,實時查看全公司以及各單位預算執行結果,實時了解各單位費用使用情況,極大地提升管控能力。
4.3 提高財務內控執行力,推動公司精細化管理水平
通過財務內控機制可以更好地明確財務預算管理目標,按照成本中心分解和落實預算,強化事前管理和事后監督考核,從而更好地貫徹預算管理要求,降低非計劃性費用支出。通過明確每一個部門、乃至每一個員工的費用預算額度,財務費用管理精細化。實現財務內控與日常管理活動緊密結合。
加強了預算資金管理,努力做到精益化管理“統籌兼顧、量力而行、留有余地”,確保資產經營目標的可控、在控。從源頭抓起,通過加強預算的細化管理,形成閉環管理流程,建立了一套成本指標體系,保證把有限的資金用在“刀刃”上,使資金全程支出在線控制。采取自下而上調研編制預算、自上而下執行預算的方式,實現了預算的閉環管理,確保了預算管理工作有效開展。可以按照事前把關、事中控制、事后分析、嚴格考核的原則,對專項財務預算不定期地進行追蹤、檢查,及時了解和掌握預算執行情況,對執行中出現與預算不符的情況進行認真分析,及時提請資金管理委員會審批調整財務預算。可以對單個項目金額超過一定數值、購置、修繕和新建工程等項目的立項進行可行性論證;并實施現金預算管理,建立了以“月預算、周調度、日安排”為主線的現金預算管理機制,由財務部根據各部門的用款計劃和急需程度統籌靈活安排,規范了現金預算管理流程。
4.4 提升內控工作效率和質量,降低總體內控成本
面向財務管理的內控管理系統,可以實現財務預算管理和費用報銷操作自動化、審批過程系統化、分析實時化。利用系統可以實現費用報銷電子化,減少財務報銷的人工流轉流程和時間,減少收集、整理、查詢、統計等工作的復雜度和工作量,節約管理成本。通過實現遠程報銷和異地支付,可以減少分支機構和出差人員報銷時間和郵寄費用,提高員工的工作滿意度。此外,通過系統提供的分析與報表體系,使得財務分析工作能夠快速、準確的完成,為企業管理者的經營決策提供數據支持。
5 結束語
內部控制實質上是企業完善管理的內部問題,是企業運用控制理論,通過管理信息系統實現企業內部管理的合理性、經濟性、效率性;加強企業在信息化環境下對財務工作的有效監管,維護資產和資源的安全和完整,提高經濟效益的重要管理手段。我國的企業管理必須引入或加強內部控制,完善信息化環境下的內部控制制度,發揮財務內控機制,防范企業運營風險,以增強企業的競爭能力和生存能力,保證企業可持續發展。
總之,面對競爭激烈的市場和不斷深化的改革,每個公司應從分析自身成本管理現狀著手,找準問題,采取符合公司實際的有效措施,完善成本控制,加強財務管理,能使公司不斷增強自身的市場競爭實力,才能在社會主義市場經濟建設中立于不敗之地。
參考文獻
關鍵詞：房地產開發 財務風險 控制
一、房地產開發項目財務風險的特點
（一）房地產企業籌資難度和償債壓力巨大
房地產開發行業是資金密集型行業，因此籌資活動是支持房地產項目開發經營，促進房地產項目投資和再投資效率的重要環節。目前我國房地產行業用于運轉的資金的主要來源有自籌資金、銀行融資、銷售回款三個主要方式，其他方式的資金來源不足融資總額的10%。而銷售回款中約有60%的資金來源于銀行按揭貸款，由此可見我國房地產行業發展對銀行的依賴程度。由于我國經濟發展階段和資本市場成熟程度的限制，歐美國家房地產行業的多渠道融資模式在我國難以推廣，加之國內證券市場對房地產企業上市的限制嚴格，信托受限，房地產行業資金需求規模的不斷增加和融資方式的單一使房地產企業在籌資融資環節上面臨巨大的財務風險。
（二）投資活動對企業經營管理水平要求高
房地產項目的投資活動是以資金為資本通過對項目投資的手段以獲取投資收益的行為，是企業經營管理水平、戰略決策和資金運用能力的綜合體現。房地產項目投資回收期長、資金需求量大，因此在項目投資決策時要十分謹慎，一般的房地產企業在進行投資決策的過程中都會進行可行性研究分析和投資測算，從主觀方面來說，不管是公司管理層還是專業咨詢機構對市場走勢和競爭環境的預測均來源于對歷史數據的分析和主觀經驗假設，因此企業管理能力和專業水平的高低對投資成敗有著不小的影響。從外部政策環境來說，投資決策中對政策條件和經濟環境的因素變化的分析不可能面面俱到，外部環境的不確定性很大。因此這些投資決策過程中的不確定性因素會引發較大的財務風險。
（三）項目銷售資金回收情況受市場波動影響大
房地產行業的投資回收取決于銷售收入額和其轉化為資金流入的速度，資金回收是企業償還債務和再投資的基礎。銷售收入的實現主要受房地產市場供求狀況和購房者的心理預期影響，圖1為2008年-2014年我國房地產開發面積和銷售面積增長率變化情況。
由圖1可見，除去2008年度金融危機到2009年度房地產行業反彈過程中我國房地產開發面積和銷售面積均存在較大增幅以外，其余年度我國房地產行業新開發面積和銷售面積均呈現下降趨勢，但是銷售面積下降幅度和波動程度遠高于新開發面積的變動程度，由此可以分析判斷出，我國房地產的總體供求關系還是供應量高于市場需求。進入2015年以來購房者仍持觀望態度，一邊是高企的庫存，一邊是濃厚的觀望情緒，不少中小型房地產企業的資金回收不足，在加上融資能力的欠缺和較高的融資成本，使其資金鏈越來越脆弱，而為了確保資金鏈條，這些企業紛紛降價促銷，導致購房者強烈的降價預期，在這一過程中有不少中小房地產企業已經不堪重壓，面臨破產。企業資金回收中面臨的風險會直接導致資金鏈緊張，引發財務風險。因此，企業應采用加強銷售戰略制定和收款管理的雙重機制，降低資金回流風險。
二、房地產開發項目財務風險控制的主要環節
房地產行業的財務風險控制應該在結合房地產企業財務風險特點的基礎上，結合企業財務風險控制的主要環節進行企業財務風險的把控。
（一）投資風險控制
房地產企業的投資管理水平與房地產企業的財務風險控制水平有著密切的關系，投資管理主要體現在對整個投資項目的事前投資策略制定、事中控制、事后反饋三個過程，通過聘請具有豐富行業經驗的高管團隊、建立科學嚴謹的決策流程、扎實細致的預算工作等手段可以有效降低項目投資管理中的非系統風險，因此科學的投資管理體系是房地產投資風險控制的有效手段。
（二）籌融資風險控制
根據房地產面臨財務風險的具體特點，可知融資風險把控是與投資風險控制密切相關的風險控制環節。從房地產經營的開發時序性來說，在投資策略制定后最重要的財務風險控制就是融資風險控制。目前我國房地產企業的投資主要來源就是外部融資，而投資策略能否按步驟實施完全取決于融資風險的控制能力，因此，房地產企業應當在健全投資管理體系的基礎上，理性客觀地評價企業的資金需求和資金平衡能力，將融資工作的控制細化到每一個節點。不僅僅是將成功實現融資作為主要目標，對于融資的償還和再融資安排也要形成具有系統管理能力的體系，這樣才能完成既定的投資管理目標，降低籌融資風險及整體財務風險。
（三）營運資金風險控制
作為房地產項目投資最重要的資金來源及投資效果評價最關鍵的環節，營運資金風險控制始終是房地產企業財務風險控制的重中之重。目前，我國對于房地產開發企業的流動資金控制愈加規范和嚴格，房地產企業無法將所有的銷售回款進行再投資或進行企業間拆借。因此，要控制好房地產營運資金風險首先要確保資金來源，加強回款管理保證資金回流速度。其次，在做好回款管理的基礎上，合理制定營運資金滾動計劃管理機制，確保對于項目整體投資策略的細化目標實現。最后，合理利用流動資金進行融資還款及再投資，實現項目資金的良性循環，降低整體財務風險。
除了上述三方面在房地產行業普遍存在且影響較大的風險以外，房地產企業與其他企業一樣還面臨著利益分配風險、內控管理風險等，雖然每個企業的綜合管理能力有所不同，但是每個企業都應該重視風險控制，避免嚴重危機的產生。
三、房地產項目財務風險控制的主要措施
（一）建立完善的投資預算體系控制財務風險
在房地產開發項目投資建設期間，一些預算及分析體系不完善的企業往往偏向關注項目開發進度及銷售進度，對項目前期的財務測算及事中事后的財務預算管理重視程度不高，導致項目開發過程中出現資金鏈斷裂和清算，造成整個投資失敗。
因此，必須通過進行概率分析法和例舉法在項目開發前期進行整體現金流量可靠預測，避免項目財務風險。在項目開發的過程中應該實時根據項目開發進度及市場情況的變化及時調整整體預算及資金預算，加強對項目開發過程中出現的意外情況的把控能力，保障整體預算目標的實現，體現出財務管理工作的監督和保障職能。
（二）多方面開拓籌融資渠道，合理配置資金結構
基于健全項目開發預算體系，通過對項目開發整體資金需求的分析，求出資金需求缺口峰值，根據資金需求峰值出現所處的項目開發階段，考慮項目所處開發階段對融資的局限性，客觀分析籌資缺口，如果項目自身融資能力不足以滿足，通過合理的方式尋求自有資金需求，避免籌資額度不足帶來的財務風險。
通過多渠道的融資方式間的互相彌補，降低資金成本，消減獲利能力風險。由于項目開發類融資有獲取難度大、期限長、資金成本高的特點，而短期經營類融資有著易于獲得、期限短、成本低的特點，因此通過長短期融資的高低搭配以實現長期融資為基礎，短期融資為輔助，利用短期融資流動性強的特點，實現長期融資和短期融資之間的置換和互動，降低整體資金成本，減少償債風險。
（三）增強流動性資金管理，使資金利用率最大化
房地產項目對資金投入的要求較為密集和持續，假如在某一個環節上，出現資金投入困難的問題，項目投資很可能難以為繼，嚴重時甚至會拖累整個企業的發展。所以在日常運營時，流動管理資金就更加應該得到充分的重視，加強各方面的營運資金管理。
1.加強回款管理提高銷售回款率縮短回款時間
對于房地產開發項目來說，銷售回款是整個項目開發的命脈，銷售回款的速度直接影響整個項目開發資金鏈的穩定程度及財務風險控制水平。因此，需要構建完善的營銷與財務的對接機制，形成對銷售未回款部分按期梳理和逐筆清理的具體措施，并制定合理的任務目標與具有激勵性的考核機制，最大限度地提高銷售回款比例。
2.經營性資金流入用于籌資業務有關的支出管理
房地產行業是資金密集型行業，其籌資成本必然在其整體項目獲利能力預期和項目投資評價中起到舉足輕重甚至是決定性的作用。因此，當項目進入銷售期和經營期以后，將一定的經營性現金流入用于歸還融資本金，降低資金成本就成為增強項目獲利能力的重要途徑。從經營性現金流入的類別來說，項目銷售類資金流入雖然有著資金流入量大、回收期限短的特點，但其受市場波動和政策調整等不確定因素的影響較大，如果在項目銷售情況比較好的情況下去預測未來較長一段時間的銷售資金流入，很可能出現過于樂觀的判斷和假設，在此階段使用過多的銷售類回款用以提前償付籌資本金，極有可能使整個項目在市場波動或政策調控情況下面臨開發資金短缺。而此部分資金缺口由于在短時間內需求量較大，難以通過短期融資來彌補，從而使企業面臨較大的財務風險。
針對這一特點，開發企業應當對銷售性資金流入進行妥善管理，在較為理性保守的財務預測分析下，對波動性較強的銷售回款和較為穩定的持續經營類收入做好統籌安排，在優先保證項目開發和到期融資的資金需求前提下，再考慮提前償付融資。
3.利用經營性資金盈余進行再投資管理
由于房地產行業發展的特性及近年來我國房地產行業的市場發展模式，我國大多數房地產企業均會在其投資項目的中后期利用項目自身產生的凈現金流量進行再投資，主要的投資資金用途包括摘取新土地、為其他項目開發提供資金支持等，但是不管是摘取土地還是進行其他項目開發投資，其對資金的占用期限均較長，而且被投資項目的投資效果不確定性很強，在短時間內無法產生足量的現金流入。因此，從項目本身來說，對于利用項目盈余資金進行投資的控制應在絕對滿足項目自身開發經營的前提下，利用多種假設及敏感性分析的模型同時對資金輸出項目和被投資項目的現金流量情況進行預測，避免由于過度投資產生的資金流動性弱而導致的財務風險。
四、結論
（一）全過程、全口徑預算首次從法律層面上予以確立
新預算法明確規定“預算、決算的編制、審查、批準、監督，以及預算的執行和調整，依據本法規定執行”、“政府的全部收入和支出都應當納入預算”、“預算包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算。”全過程、全口徑預算首次從法律層面上予以確立，讓不同性質的資金在各個預算環節都能夠得到有效地監督管理。
（二）節儉和透明將全面推進財務預算公開
新預算法要求各級預算單位應貫徹統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則，嚴控機關運行經費和樓堂館所等基本建設支出。同時，明確將“預算公開”入法，形成了剛性的法律約束。新預算法的實施必將加速預算公開，使社會公眾獲得預算單位充分公開透明的財務信息。
（三）跨年度預算平衡機制改變傳統年度預算控制方式
新預算法提出了建立跨年度預算平衡機制，跨年度預算平衡機制并非替代年度預算制度，而是強化年度預算的約束力。跨年度預算平衡機制意味著預算計劃做出的是超過一年的預算收支安排，預先為部門提供各個年度支出預算必須遵守的預算限額，通過嚴格執行預算計劃，從而改變傳統的年度預算控制方式。
（四）新增的績效評價內容將成為財務預算管理的常態
新預算法在預算執行和決算單元中單列出要對預算支出情況開展績效評價且要作為決算重點審查內容，必將使績效管理成為財務預算管理中的一項重要內容和常態工作。
二、新預算法的修訂對人民銀行財務工作的影響
（一）收入與支出管理更加精細化
一直以來，人民銀行基層行雖然也有預算，但預算僅僅只是一個資金總計劃，實際開支并未嚴格按照預算來執行，預算與執行不匹配、預算與決算不統一的矛盾比較突出，由此造成造成支出的盲目性和無計劃性。按照新預算法的要求，支出預算細化到經濟分類，保證了預算與執行同步;全部收入和支出納入預算管理，杜絕了賬外賬、“小金庫”等問題的存在。
（二）項目管理更加規范化
新預算法對項目管理引入了投資評審及績效評價考核機制，投資評審是每個項目開展前對實際投資額進行評估，避免虛列項目，而績效評價則是對項目完工后實際投入產生的結果進行評價，從而達到提高資金使用效率的效果。這兩項考核機制的引入，從源頭上確保項目資金使用高效、合法。這對人民銀行項目資金尤其是貨幣發行費、安全防衛費、反洗錢經費等行政事業類項目資金的管理和使用提出了更高的要求。
（三）預算績效管理作用逐步顯現
新預算法為我國預算體制由傳統預算向績效預算轉型奠定了法理基礎，為預算績效管理向預算編制、執行和監督的全流程覆蓋提供了有力保障。預算績效管理的提出有利于人民銀行逐步建立和完善預算支出績效評價體系，圍繞預算支出項目、部門預算支出和預算支出綜合績效等層次開展績效評價工作。同時，逐漸將預算績效評價作為預算編制、預算執行和預算調整的重要依據，進一步完善財務預算管理制度，優化資源配置，提高資金使用效益。
三、當前人民銀行財務預算管理工作中的主要不足
（一）預算管理制度亟待完善
目前人民銀行預算管理中執行的基本制度主要有兩個，一個是《中國人民銀行預算管理的規定》，是1998年頒布的，另一個是《中國人民銀行財務制度》，是2000年頒布的，這兩個制度執行多年一直沒有進行修訂。隨著社會經濟的不斷發展和改革開放的不斷深入，人民銀行經歷了重大的機構改革和職能轉變，在原有業務領域進一步拓展的同時，新的職能也不斷增加，同時，人民銀行的預算管理體制也由原來的獨立預算變為部門預算。這些變化，使得原有預算管理制度的部分內容已經不能適應人民銀行新形勢下履行相關職能的需要。在此期間，雖然總行通過下發文件的形式，對原有的預算科目和賬戶進行了較大的調整，對核算范圍、內容重新進行了界定，但實際執行過程中仍有很多方面不能和人民銀行履職相適應，亟需完善。
（二）現行的財務收支科目不能滿足人民銀行履職需要
人民銀行作為國家重要的宏觀調控部門，承擔著執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務等諸多職能，與其他國家行政機關有很大程度的不同。《中華人民共和國中國人民銀行法》第三十八條明確規定：“中國人民銀行實行獨立的財務預算管理制度。”而在現有的部門預算管理模式中，對人民銀行只是作為一般的行政事業單位進行管理，其實行獨立財務預算制度的法律規定沒有得到完全體現，部分業務費用仍然不能在獨立的財務收支科目中單獨核算，例如執行貨幣政策職能、履行調整統計職能等特殊職能而產生的費用，沒有合理的列支渠道。財務收支科目不能滿足人民銀行履行特殊金融管理和服務職能的需要，也不能真實反映履職的實際成本。履職特殊性和獨立性無法得到有效的財務支持，也因此削弱了履職的有效性。
（三）預算編報時間較短
原則上說，預算編制要收集、匯總、分析數據后做出測算，要對各業務部門的預算需求進行審核、協調、平衡和調整，要和相關部門進行討論，形成結果后，再經黨委會審批，最終確定上報。但是實際工作中，經過層層下達后，留給基層預算單位的編制時間只有幾天，因此編制過程能省則省，預算編制效果大打折扣，導致產生的預算數據不夠科學和準確，質量不高。
（四）預算編制數據不能反映實際需求
按照部門預算的要求，預算編制應該采用零基預算法，然而在實際執行過程中，由于沒有建立合理的定額體系，且零基預算工作量很大，不能適應預算編報時間上的要求，目前編制預算事實上還是采用傳統預算法，即基數加增長的方法。按照財政部的要求，人民銀行總行對各項費用預算的增長設定了上限，不能超過本年度已核批指標的某個范圍，超過的部分基本不予考慮，人民銀行分支機構預算單位一般都不是根據實際需求編制，而是依據增長比例上限填報。
（五）預算編制與分配相脫節
在預算分配方面，因為預算數據不夠科學、可靠，預算分配時也未能完全按照預算編制進行，人民銀行分支機構預算單位拿到的預算批復與報送的預算數據相差較大，預算編制不能成為預算分配的依據，使得預算缺乏對實際財務收支的約束力，影響了預算的嚴肅性和權威性，導致預算執行效率低下。
（六）預算考核制度尚未建立
預算考核是對預算單位管理實施過程和實施效果的考核。目前，人民銀行的預算考核僅僅停留在會計財務部門上級對下級的專業考核，一般只涉及會計財務部門的工作人員，對行內其他部門和人員不進行績效考核，導致了預算編制及執行過程中其他部門不能充分配合和參與的情況，也不能發揮預算考核的激勵和約束作用。另外，還存在為了達到上級對預算執行的考核要求，變通處理費用的情況，使考核失去了意義，導致了財務信息失真，影響預算的嚴肅性。
四、新預算法背景下完善人民銀行財務風險防控機制的思路
（一）加強規章制度建設
以新預算法為藍本，在充分考慮人民銀行履職的實際需要和業務的特殊性，參照國際上中央銀行財務預算管理的通行做法，對《中國人民銀行財務制度》、《中國人民銀行預算管理的規定》等制度做出相應修訂完善。從預算編制操作流程、預算收支管理、預算績效評價等各個層面上形成一套較為完善的、適合人民銀行實際履職需要的預算管理體系，為人民銀行財務預算管理的規范性、嚴肅性和可操作性，奠定堅實的制度基礎。
（二）繼續探索建立預算定額標準體系
我國自2000年開始逐步推行部門預算改革，要求使用“零基預算法”，但從目前情況來看，人民銀行預算編制仍沒有脫離“基數法”，關鍵原因是沒有建立合理的定額標準。所謂定額標準就是指一項產品或服務，在不影響產品質量、服務水平、滿足業務需求的前提下，結合經濟社會發展水平所編制和測定的費用支出限額標準，預算定額標準是預算編制、預算分配和考核的基礎。
國外央行在預算編制中都將一些特殊業務作為特殊預算科目單獨設立，有利于特殊業務定額標準的制定以及費用預算的控制，因此，我國也應該借鑒這一做法，對于行政事業類支出，在預算科目的設置上要將執行貨幣政策職能、履行調整統計職能、等特殊職能的費用單設，探索建立與人民銀行履職、業務相關的科目支出預算定額標準，滿足履職的特殊性。
（三）拉長預算編制周期
預算單位自下而上編制預算的時間較短，預算的科學性和準確性必將大打折扣。在這個問題上，西方發達國家的做法是大幅度提前預算編制的啟動時間，拉長預算編制周期。以美國為例，從開始準備到編制完成開始執行往往要24個月，其中大量的工作和時間都用在進行宏觀形勢的預測、年度工作計劃的制定以及業務管理部門和財政管理部門之間的反復充分的磋商。這樣下來，預算編制可以得到有關各方面的充分研究分析和醞釀，可以比較好地反映實際需求和財政支持的結合。這種做法很值得我們借鑒。
（四）健全預算執行動態監控機制
預算執行管理是防止財務風險的關鍵環節。一是硬化預算約束，做好預算執行工作，年度預算執行中一般不制定新的增加收入或者支出的政策措施，嚴格按照批復的部門預算、用款計劃、項目進度、有關合同和規定程序辦理資金支付，涉及集中采購的要嚴格執行集中采購規定。二是逐步開展預算執行情況分析報告制度。預算執行情況分析報告制度是對預算執行情況的有效分析和預算執行動態的有效把握，進一步加大對預算執行情況的分析力度，準確把握財政支出走勢，分析重點支出情況，及時掌握預算執行動態，研究分析預算執行中存在的問題，特別是對結轉結余、暫付款和專項資金的分析，促進預算執行順利完成，保證財政資金安全運行，提高資金使用效率。三是加強預算執行動態監督機制建設，在日常監控的基礎上，突出監控重點，加大對招待費、會議費、培訓費等相關款項支付使用的監控，契合厲行節約的要求，構建嚴密的預算執行監控網絡。
財務風險控制一般有四種方法，高職院校必須明確四種方法的使用條件，才能夠結合本院校財務風險主要類型選擇合適的財務風險控制方法實施有效的財務風險控制。
1．風險規避。風險規避是財務風險超出可承受范圍，放棄或者停止相關業務活動，避免或減輕損失的方法。A校在外投資決策時，因收益不確定性較大而放棄投資，規避財務風險。
2．風險降低。風險降低是財務風險在可承受范圍之內，通過控制致險因素或設置應急機制，降低財務風險或者減輕風險損失的方法。A校曾重新規范工程變更程序、減少超概算風險。
3．風險轉移。風險轉移也稱風險分擔，是財務風險在可承受范圍內，“借雞生蛋”，減少財務風險的方法。A校將物業外包，將可能的損失轉嫁物業公司，轉移風險。
4．風險承受。風險承受是財務風險在可承受范圍之內，順其自然發展，無需采取特殊處理措施，風險自消的方法。A校針對大部分致險因素都采用該種方法處理。
二、建立高職院校財務風險控制機制
建立高職院校財務風險控制機制即在財務風險類型分析的基礎上選擇合適的財務風險控制方法。A校在建立財務風險控制機制中主要關注三個環節，一是明確應遵循的原則，保證機制運行的方向性;二是明確工作流程，保證機制運行的時效性;三是明確機制保障措施，保證機制運行的可靠性。
(一)應遵循的原則
1．全面性原則。財務風險的致險因素貫穿于經濟活動的決策、執行和監督全過程，因此財務風險控制機制也應實現全面的、全過程的控制。
2．重要性原則。在全面性基礎上，還應該關注重要經濟活動和經濟活動的重大財務風險，確保財務風險控制機制建立不存在重大缺陷。
3．制衡性原則。確保不相容崗位相分離，確保內部各部門崗位之間既有充分的溝通協作，又各司其職、相互監督。
4．適應性原則。財務風險控制機制應適合自身發展，并隨著內外部經濟環境的變化，及時調整。
(二)工作流程
(三)保障措施
1．領導保障。提高院級領導層財務風險意識，是科學建立和有效運行財務風險控制機制的前提保障。A校通過講座、交流、考察等形式促進院級領導將財務風險監控與預測工作常態化、習慣化，為財務風險控制機制的運行提供領導保障。
2．組織保障。A校設立了專門的風險評估小組，規范了“三重一大”的集體決策機制，并對專業人員定期實行輪崗制度和培訓制度，從組織結構和人力資源上充分保證財務風險控制機制的順暢運行。
【關鍵詞】財務風險；管理目標；控制；對策
1 概述企業財務風險
財務風險是指企業在生產經營過程中涉及到與企業財務相關的全部可能性風險。在企業的現實經營活動中，由于許多不確定性因素的影響，企業的財務風險在融資、市場等方面都存在。企業風險貨幣化是財務風險的主要形式，根據其形成過程，可以將財務風險分為籌資風險、信用風險、投資風險三種主要形式。
2 企業財務風險控制管理的目標
通常來說，企業財務風險控制應該將關注點主要放在控制和降低財務風險損失上，對企業進行財務管理創造有利地條件，提高企業的經濟效益。
2.1 企業財務損失控制目標
出現事故之后對風險進行管理目標也被稱為企業財務報失控制目標。收益和風險是并存的，企業運營過程中如果沒有任何的風險，也就沒有了獲得超額收益的來源，而企業要想獲得額外收益，就要面對一定的財務風險。在企業財務運行過程中出現財務損失是不可避免的，即使企業進行了較為全面的風險控制和防范，還是會面臨一定的財務風險，也要承擔這些風險帶來的經濟后果。因此，對已出現的財務風險，企業必須通過一定的手段轉移和分散風險，盡量減少企業的損失。
2.2 企業財務風險控制目標
企業財務風險控制目標更強調的是預防風險。企業為了提高財務質量和健康水平，更好的規僻風險減少損失，需要進行分析、對各種財務風險進行識別以及評估，并結合各種手段控制財務風險。比如確定合理的資產負債比率，保證企業財務安全等。
2.3 財務活動順利穩定運行的目標
為了促進財務活動更好的開展，企業應促進財務風險控制機制的建立和完善，通過培訓提高企業員工的專業素質和對風險的認識，更科學有效的進行財務風險防范，提高財務活動的資源利用率，規僻財務危機。
3 企業控制財務風險的對策
企業可以通過控制型和財務型兩大類方法控制企業的財務風險，下面筆者將詳細的介紹這兩種方法。
3.1 控制型財務風險管理方法
控制型財務風險管理方法的關鍵是在財務事故發生之前，通過對各種財務風險的識別與分析，利用可以利用的一切方法進行風險規避，減少財務風險的發生；當財務風險發生，控制型財務風險要求綜合利用各種措施進行風險控制，盡量減少風險帶來的損失，將財務風險控制在一定的范圍，降低損失。
3.1.1 財務風險規避法
財務風險規避法是指企業通過分析各種財務風險，結合企業自身的實際情況，對于具有較大財務風險或者是企業所不能承受的風險項目，企業領導者應該反復思考，綜合論證，通過對各種被選方案的比較，更好的規避財務風險，減少所帶來的損失。財務風險規避法對于控制財務風險是相當有效的，可以從根源上減少財務風險的發生，其他的控制方法主要是通過降低財務風險發生的頻率還減少財務風險的損失。財務風險規避法不僅僅可以有效地規避財務風險，還能夠最大限度的減少財務風險所帶來的經濟后果。但是需要注意的是財務風險規避法雖然可以在財務事故發生前進行風險防范，減少事故帶來的損失以及恐懼心理，從根源上消除發現帶來的影響，但是規避法本身也有不少的缺陷，只是消極的進行風險控制。因為企業在經營過程中是必然會面對各種風險的，比如經濟危機、自然災害等等。因此企業只有在某些條件下才會采用財務風險規避法。比如說某種財務活動可能帶來的經濟損失相當大或者是在進行財務風險控制時，其所需要的成本超過了項目所能帶來的收益。
3.1.2 控制型財務風險轉嫁法
控制型財務風險轉嫁法，主要是指企業在實際的經營過程中通過合法的合同以及其他相似具有法律效應的文件的形式，可以把本來需要自己來承擔的財務風險損失轉嫁到非保險行業的組織或者個人，因此，控制型財務風險轉嫁法也稱非保險型財務風險轉嫁法，但是，企業控制型非保險財務風險轉嫁法并沒有將企業可能存在的風險完全消除，它只是通過將企業的財務風險由一方轉嫁給另一方的方式來實現企業風險的轉移，還是會對企業的發展具有一定的影響的。具體來說，控制型財務風險轉嫁在市場經濟中主要包括以下三種形式：第一種通過出售的方式。即企業在實際的經營管理過程中通過合法的交易的形式對企業的項目或資產進行出售，從而將項目或資產中可能存在或出現的企業財務風險進行轉移，轉移到新的所有人身上的方式；第二種通過轉包和分包的方式，在企業的實際經營過程中通過合法的轉包合同、分包合同，來將企業現行的工程項目中可能涉及到的大風險進行有效轉嫁與轉移，以期有效的降低企業財務風險；第三種是租賃，在企業的實際經營過程中通過合法的租賃合同等形式，在有效保持企業原有所有權的前提下，通過租賃方式將企業可能存在的部分風險轉嫁給企業資產或項目的承租人。
3.2 財務型財務風險管理方法
3.2.1 企業財務風險自留法
企業財務風險自留法的實質是企業依靠自身的資金融通等方法來積極有效的彌補和降低企業財務風險事故所造成的經濟損失。企業財務風險自留法與其他財務風險控制方法具有良好的互補作用，尤其是當企業將最難以識別和把握的風險自留處理后，其他的財務風險控制方法將能夠更好的發揮其作用。企業財務風險自留法主要應用于兩種情況：第一，在企業實際經營過程中所涉及的高成本財務風險，這些企業財務風險往往需要極大的企業成本進行管理與控制，這時企業往往會采用自留處理的辦法來降低企業財務風險；第二，在企業的實際經營過程中所涉及的難以預計性風險，這種財務風險所導致報失可能引起的最壞后果，是其他風險控制方法難以有效的防范、管理和應對的。此外，某些中小企業受多方面因素的影響，缺乏對財務風險的有效認識，加強財務風險的處理經驗不足，可能會出現企業無意識的承擔和處理財務風險的情況。
3.2.2 財務型非保險財務風險轉嫁法
財務型非保險財務風險轉嫁法與控制型非保險財務風險轉嫁法各有不同，但都是企業財務風險控制的重要辦法。具體來說，在企業的風險控制過程中保險財務風險轉嫁存在著很大的局限性，不能有效的的幫助企業轉移所有可能出現的財務風險，因此，非保險轉嫁做為保險財務風險轉嫁的重要補充，在此就能夠發揮其重要的作用了。財務型非保險轉嫁財務風險的主要方式包括以下三種：第一，負責約定。這種方法主要在建筑、銷售供給、委托等合同中出現，通過合同前的洽談和約定，制定合同的負責約定，從而有效的轉嫁風險。第二，保證合同。企業作為債權人，在實際的經營過程中通過與保證人達成協議的形式簽訂雙方的保證合同，以此來積極有效的轉嫁風險。第三，衍生性工具。當前衍生性工具作為靈活的轉嫁風險方法在企業財務風險管理中獲得了更多的應用，是企業風險管理的新興方法。衍生性工具主要包含有期貨、互換遠期合約以及期權等多種有效方式，以此來為企業發展提供保值、投機以及套利等機會。
4 結論
總之，任何企業的發展都不可能是一帆風順的，結合企業財務風險控制的管理目標，有針對性的利用企業控制財務風險的方法來對企業的經營過程進行管理與控制，以期幫助企業在實際的經營過程中更好的實現財務風險管理，在保障企業經營與發展的同時，促進企業的穩定健康可持續性發展。
參考文獻：
【關鍵詞】金融企業 財務風險 有效控制
隨著我國綜合國力的不斷增強，國際地位不斷的提升，現代企業的融資方式多樣化，金融企業財務風險控制成為現代企業風險管理的重要方式之一。因此，必須加強現代金融企業財務風險的控制，以備在融資時能夠化解金融風險，提高經營效益，促進企業財務管理水平的提高。
一、現代金融企業面臨財務風險的原因
企業的成立、發展、壯大等一系列問題都是屬于財務風險的內容之一，而且導致財務風險的因素有多種，例如：融資資金、短期投資、長期投資等。因此，現代金融企業應當重視財務風險的多種可能性。根據筆者自己的認知，淺談一下金融企業發生財務風險的原因：
第一，財務管理環境對金融企業的財務管理具有重要影響，企業管系統不能適應多變性的宏觀環境。
第二，明確客觀原因，產生財務活動就存在財務風險，工作人員對財務風險的認識不夠，缺乏財務風險意識，過分的注重收益，進而忽略了收益與風險的相對應原則。
第三，企業內部管理體系不完善，在財務決策上缺乏科學性，容易出現財務決策失誤。
第四，在資金管理上，分配關系不明確，管理不到位等因素導致資金利用率較低，流失嚴重。
第五，由于金融企業經營多變性的發展，內外部的環境缺乏確定性以及完善的風險預警機制，降低了財務風險控制的應對能力。
二、現代金融企業財務風險控制的現狀
首先，我國金融企業財務風險控制制度的建設不夠完善，指導性原則較強，操作性不足，既缺乏完整性，也削弱了控制制度的重要作用，對新技術、新問題的研究調查不充分，使得金融企業在財務風險控制中的應對措施落實不到位。隨著新業務、新科技的發展，金融企業的關注焦點已經由業務工作差錯轉變為財務風險控制，傳統的控制方式已經被淘汰了，其主要體現在三個方面：一是金融企業注重后期監督，對前期和中期的財務風險控制不夠；二是工作差錯的糾正被風險控制制度取代，很多企業沒有及時的適應關注中心的轉移，缺乏對風險控制運行情況的了解，以及沒有設置相對應的等級考核標準；三是監督手段落后，其中表現最明顯就是在計算機系統的操作下，對監督手段、監督人員的基本素質需要進一步的提高。
其次，盡管現代金融企業在不同程度上，制定了相對應的控制制度，也取得了一定的效果，但是，仍然會發生一些責任事故和經濟案件。因此，希望我們能夠增加自身的責任意識，以及提高自身的綜合素質，對違規行事的人要采取強而有力的處罰政策，處理問題時獎懲并用，才會遏制有些人在執行風險控制制度時增加緊迫感，避免他們走上錯誤的道路。
三、基本規范制度對現代金融企業財務風險控制的影響
首先，應當科學的規范財務風險控制的內涵；其次，基本規范制度能夠適時的結合世界的主體經濟，增強風險控制的經驗和教訓，才能使企業建立有效的控制機制，并以內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等為基本條件，建設完善的風險控制框架。因此，我國頒布的《企業內部控制基本規范》對我國的現代金融企業來說具有巨大的影響和重要的作用。
四、我國金融企業財務風險控制存在的不足
（一）對影響現代金融企業對財務風險控制的原因認識不到位
影響控制金融企業財務風險的原因較多，如金融企業內在風險的原因、外在風險的原因、企業本身存在的原因等。目前，我國現代金融企業對影響企業本身的財務風險控制的認識不到位，部分金融企業側重于企業的版圖而忽略了影響金融企業資產質量的財務風險控制；甚至，還有一些信托公司對本企業的經營模式和經營標準定位不準確，使得企業沒有長遠的打算，進而沒有為企業策劃一個有利于長久發展的方案，對企業的資本所涉及到的財務風險控制的認識不到位。
（二）工作人員素質不高，業務水平不高，風險意識不強
在2008年，我國有關部門頒布了《企業內部控制基本規范》，其中有部分內容涉及到現代金融企業對財務風險控制的條款，明確地指出，控制人員對企業財務風險控制的重要性，如果控制人員的風險意識不強，自身素質不高，業務水平不高等都會對金融企業帶來巨大的負面影響。目前，很多企業的工作人員對財務風險控制的認識度不全面，相比于國外的財務風險控制人員，我國的風險控制人員的確是缺少風險意識，對財務風險控制的警戒心也不夠強。
（三）金融企業財務風險控制的機制不健全，信息不暢通，國際化程度不高
在我國的《企業內部控制基本規范》中，明確地指出較控制內部信息的重要作用，然而，我國許多企業在實踐中對財物風險控制的信息掌控不到位。因此，還存在了一定問題，其中最明顯就是機制不健全，一個企業如果沒有一個健全的機制，就算企業擁有再多的設備和先進技術，都沒有辦法糾正財務風險控制中存在的弊端，進而無法對財務風險控制起到有效地作用。此外，在我國的所有金融企業當中，有許多金融企業的國際化程度不高，主要體現在一些金融產品衍生出來產品不夠明顯，這些因素都會導致金融企業的機制不完善。
（四）財務管理的控制制度不健全
我國金融企業在財務上的開支很混亂，并有嚴重浪費的現象；名目多，如印刷費、汽油費、水電費等開支存在較大漏洞；人員多，效益不高；這些不健全的財務管理對我國金融企業有直接的影響。由于缺乏統一性，對操作性很強的崗位操作程序，不同的人做出來的結果就會不同，有些金融企業的會計師核算制度差異較大，信息的可比性較少，誤導決策者，造成重大損失。
五、進一步改進現代金融企業財務風險控制的有效對策
（一）提高工作人員財務風險控制的意識，完善企業分析按控制體系
當今時代，是計算機系統化信息時代，許多金融企業都在跟隨潮流的發展，不斷地完善財務風險控制的制度，全面的提高金融企業的信息技術。金融企業應當經常組織活動，讓員工參加企業文化、風險管理意識、技能等方面的培訓活動，以此來增強企業工作人員對財務風險控制的意識和管理模式，進而會促使企業財務風險控制機制的完善，此外還應當建立防止系統產生錯誤的管理控制方案，從而形成嚴密的控制體系。
（二）建立完善的會計系統控制制度
首先，有許多金融企業在建立會計系統上面，并沒有做到位，然而，金融企業必須要建立適合自己的會計控制制度，并且還要不斷地完善會計檔案的保存和交接工作。其次，金融企業還應當適時的建立獎懲制度，這是用于刺激工作人員對工作的積極性，只有這樣才能不斷地提高工作人員的興趣。
（三）建立企業風險預警機制，提高不確定性的預測水準
我國現代金融企業財務風險控制的內外環境還存在一定的不確定性，根據基本規范制度的要求，企業應當建立完善的風險預警機制，以此來提高金融企業對風險的識別水準，進而對財務風險進行預防，并利用各種分析的方法和模型對金融企業的財務風險控制進行合理的檢驗和評估，將金融企業財務風險帶來的損失降到最低，此方法是企業應對財務風險的根本條件，也是關鍵步驟。
（四）建設信息控制制度，增強我國企業國際化的進程
我國應當盡快完善金融企業財務風險控制的制度，把基本規范的標準也納入財務風險控制的制度中，用財務信息質量作為獎勵，會促使各個部門的探討和交流。此外，必須加快我國金融企業國際化的腳步，進而產生新的金融衍生產品的發展和壯大。
六、結束語
我國市場經濟的發展以及企業環境、文化的改變，讓金融企業難以依賴會計控制，為了應對現代金融企業財務風險問題，金融企業的會計控制必須轉變為財務風險控制的方向發展。同時，企業的各個部門之間也要互相溝通和協調，以便金融企業對內部控制有一個跟完善的評估價值。
筆者在本文中，對金融財務風險控制進行了分析，并結合了金融企業財務風險產生的原因、現狀、影響以及存在的不足進行分析，并提出了相對應的建議，以此來提高現代金融企業財務風險控制的水平，供相關的企業和決策者參考。
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